资金管理与控制制度

资金管理与控制制度（共8篇）

资金管理与控制制度 篇1

北京大学资金管理内部控制制度

校发[2002]111号

一、总

则北京大学资金管理内部控制制度

第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。

第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：

（一）学校财务部

（二）实行会计派驻制的非独立核算单位

（三）企业化管理的事业单位

第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。

第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。

二、北京大学财务部资金管理内部控制制度

第一章 审核办公室内部控制制度

第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。

第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。

第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。

第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。

第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。

第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。

第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。

第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。

第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度

第十一条 货币资金的收支

（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。

（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管

（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。

（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经

济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。

（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。

（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，送票负责人盖章。

（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。银行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。

（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实无误后销毁。

第十三条 货币资金的核对检查

（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。

（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。

第十四条 印章的保管

（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。

（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。

第三章 资金运作内部控制制度

第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。

第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。

第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字

表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。

第四章 定期存款的内部控制制度

第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执行审批和签字制度。

第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。

第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。

第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专人）两人保管，钥匙分拿。

第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。

第五章 结算中心资金管理内部控制制度

第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，会计岗位组成。

第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金

日记账，做到日清月结，账实相符。

第二十九条 银行出纳岗位（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。

第三十条 银行出纳岗位（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。

第三十一条 银行出纳岗位（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，当日账务当日完成，做到账、表余额相符。

第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。

第六章 外汇管理内部控制制度

第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。

第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。

第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准

（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。

（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。

（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。

（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点清。收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。

（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。

（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖章。

（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室副主任复核无误后方可盖章。

（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的规定。

第三十六条 现金和银行账户的管理

（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过5万美元时送交银行结汇。

（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的1.5倍之内。

（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。

（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。

（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部长的批准。

第三十七条 票据及有关印章的管理

（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计负主要责任。

（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》、《现汇使用证》等有关文本。因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要责任。

第七章 工薪办公室内部控制制度

第三十八条 工资、助学金业务

（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。

（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进行审核和录入。复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。主任负责汇总和制作转卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。

（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保工资发放数据的准确无误。

第三十九条 住房公积金业务

（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、封存、销户等业务。

（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。

（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。

三、实行会计派驻制的独立核算单位

（一）总务部财务室资金管理内部控制制度

为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，根据财政部、教育部教财[2002]2号文件精神，特制定以下内控制度。

第一条 明确资金使用审批权限

总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。日常维修及日常行政开支由部长授权副部长负责。维修工程在5万元以内的项目，由主管运行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批签字。对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报主管校长审批。

第二条 规范资金使用程序

总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。

工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10万元以上的工程款项必须经财务室主任审查。

运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，原则上按季度支付。运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。

第三条 严格支票管理

出纳负责支票保管，对开具10万元以上支票必须经主任同意，并在支票上签字。审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票开具金额是否相符并签字。

第四条 及时核对银行余额

银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。审核人员核对银行账与银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。主任及时抽查银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会计档案保管。

第五条 严格银行账户管理

总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校外非金融机构存款。

（二）基建财务室资金管理内部控制制度

根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建财务室具体情况，制定本制度。

第一条 岗位分工及授权批准

（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。基建财务室设会计岗位2名，出纳岗位1名。

（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

第二条 现金和银行存款的管理

（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。

（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算业务。

（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。

第三条 票据及有关印章的管理

财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。

第四条 监督检查

基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。

（三）资产管理部资金管理内部控制制度

资产部财务室有财会人员三人，其中会计2人，出纳1人。职责是全校仪器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与核算，以及物资供应中心的业务核算。会计人员应合理分工，各负其责，以保证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。全体财会人员必须熟悉国家有关政策、法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。

一、出纳

1、负责现金和银行支票的收付业务。

2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账实相符。

3、妥善保管财务公章、银行支票。支票、密码应分开存放。

4、存取大额现金，必须有两人以上同行。

5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。调节表及时送交本单位会计和结算中心复核。

6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。

二、会计

1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。

3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。

4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。

5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的发票要逐号注销。

6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。

三、主管会计

1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。

2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

3、复核房产业务所发生的全部凭证。

4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导反映。

5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题及时查找。

6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对账。

7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。

8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。年终根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。

四、企业化管理的事业单位

（一）勺园管理部资金管理内部控制制度

第一章 总

则

第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。

第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年自身经营状况和财务管理的实践制定的。

第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。勺园管理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校财务部的指导和监督。

第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。财务人员要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切实提高财务管理水平，当好领导助手。

第二章 财务部职责

第五条 财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。财务人员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。财务人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理，提高管理水平。

第六条 财务部财务核算任务

（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。

（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。必须设置的账簿有：总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必须采用订本账,其他可采用活页账）。辅助账由各部门根据经营状况自行设置。

（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的14%提取职工福利费；2%计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。

（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关规定）。

（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。

（六）负责商品部的利税核算。

1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，并由财务部统一计算缴纳。

1．负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。

2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的工作。

（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校资产部办理建卡手续方可入账。商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。

（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。

（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。

（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：（1）商品销售收入、营业收入（2）利润金额（3）营业利润率。

（十一）财务部每月10日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比表，每季度做财务分析报告。

（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。

（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪律。

（十四）财务部应配合管理部物资部门进行不定期的财产清查工作，保证账账相符，账实相符，账表相符。

（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越权办理财务事项。

第三章 公积金的管理

第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。

第四章 流动资金管理

第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。根据国家规定可在下列范围内使用现金：

（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。

（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。向银行支现金应写明真实用途。

（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事人自负。

（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。第九条 加强银行存款的内部控制制度。

（一）开设银行账户必须经学校审批。

（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制度和现金管理规定。

（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账单余额核对相符。

第五章 成本和费用的管理

第十条 管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。

第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。

（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支款制度手续。各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。

（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实行。1．采购物品1000元以上。2．各部门人员出差报销。

3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。4．职工福利费200元以上的开支。5．以管理部名义对外捐赠赞助。6．对外投资的资金。

（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。1．采购日常计划内指标的物资单价1000元以下。2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。

（四）下列支款由办公室主任审批。1．零星购买办公用品。

2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。4．职工培训报销的核准。

（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下： 1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。财务提款后，方可办理支款手续。

2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。

3．办公室的月份采购计划应附采购时间及预算，送财务部备案后以便安排经费支出。

4．采购领用支票限额周转四张，领取使用须在十天之内连同正式发票办理报销，转账支票应清理一笔，领取一笔，如不及时报账财务有权拒绝办理。

（六）为严肃结算纪律，管理部原则上不为外单位来京办事人员提供借款，特殊情况由主管财务的领导批准，由管理部内部人员为经办人办理借款，经办人应负责在最短时间内追回借款。

第十二条 为减少费用开支，加速资金周转建立严格的内部报销制度。

（一）出差或探亲人员应返回一周内到财务部办理报销手续，报销差旅费时应正确填制差旅费报销单，并附全部原始单据。总经理审批签字后交财务部审核报销。

（二）商品采购入库后，由经办人员将购货发票（签章齐全）和入库单等一并送交财务部门办理报销手续。

第十三条 业务招待经费支出，必须是与管理活动有关的支出，不得使用业务费进行私人之间的请客送礼，业务费指标由总经理核定，各部门的业务招待应由办公室主任根据安排标准统一下单给餐厅，业务费的指标则按当年营业收入来核定，核定标准按《企业会计制度》的规定。

（二）出版社资金管理内部控制制度

为进一步完善现代企业制度，更好地适应社会主义市场经济发展的需要，北京大学出版社不断建立健全互相制约、互相监督的内部控制制度。主要有：

一、货币资金控制

（一）明确会计和出纳的职责权限，完善办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，保管现金与记录现金人员的分工管理，不得由一人办理资金业务的全过程。

（二）付款时，由会计先检查原始凭证是否齐全，核准范围是否符合权限。

审核无误后，会计转交出纳开立支票。对于生产性支出的付款，应每月作出付款计划，报主管社领导或社长审批后，由财务室按计划付款。

（三）支付后应在凭证上盖“付讫”章，并由领款人签名表示收讫。

（四）支票应按编号顺序开付，若有支票作废应将作废支票妥善保存，未开的空白支票应有适当的控制。

（五）所有收入款项，除留存作营业周转使用外，均应于当日解存银行。对于当日未及解存银行的款项，应有适当的控制。

（六）每日结账时，出纳应根据当天现金收支编制“现金日报表”并清点库存现金余额是否与日报表相符。

二、应收账款控制

（一）应收账款明细账与未收款的出货单金额必须相符。

（二）逾期的应收账款应查明原因。

（三）退货必须扣抵应收账款。

（四）每一会计期应计坏账准备，金额力求适当、坏账冲销必须经过相应权限的核准。

（五）会计部门应将作废发票等有关单据另卷保存，以便查找发票作废的原因。

（六）注意有无客户的退货次数较多，从而影响应收账款的准确性，需查明退货较多的原因。

（七）销货折让或折扣必须经有关主管批准后才可办理。

三、采购和加工控制

（一）大额的采购和加工应通过招标的方式选择供应商和厂家。

（二）所有采购要经采购部门填写请购单，请购单须经批准才能生效。

（三）采购和生产部门应指派专人审批核准购货价格和印制工价。

（四）应由采购、会计、仓储等以外的人员负责采购货物的验收。

（五）财务部门负责将购货发票和购货订单、验收报告、入库单进行核对，核实数量、价格及其他有关条款是否不一致。

（六）采购的存货要安全、科学地保管，应保持最小存量，适时适量地供应生产，预防呆料、废料的发生。

四、固定资产控制

（一）对固定资产逐

一、详尽地做好登记。

（二）购置固定资产时，部门负责人从行政办公室领取固定资产购置申请单，并逐项认真填写，然后由办公室主任签署初步意见，并送交社长或主管社领导进行审批。

（三）大额固定资产的购买须由懂行的人组成采购小组来实施。

（四）定期检查和盘点固定资产。

（五）固定资产购置回来后，应及时到财务室和办公室建账立卡，并在有关账卡上签字。

（六）固定资产在社内部门之间转移，有关部门负责人应到办公室办理转移手续。

（三）社区中心资金管理内部控制制度

1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

2、经办人要在职责范围内，按照主任办公会的批准意见办理货币资金业务。

3、建立货币资金业务的岗位责任制，禁止由一人办理资金业务的全过程。

4、出纳人员办理货币资金支付时要根据审核无误的支出凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

5、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

6、根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，对不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

7、货币资金收入要及时入账并存入银行，因特殊情况需要坐支现金的，事先报经资金管理部审查批准。

8、借出款项严格执行批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

9、做到日清月结，银行存款做到及时核对，发现不符，及时查明原因，及时纠正。

上述资金管理内部控制制度，由燕园社区服务中心及产业中心共同执行。

（四）北大印刷厂资金管理内部控制制度

为了保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、政策，提高经营效率，防止舞弊，控制风险，根据《会计法》特制定本制度。

一、本厂设置单独的会计机构——财务室，负责全厂会计核算和会计监督工作。由厂长助理任机构负责人，主管会计工作，并配备专职会计人员任出纳、会计，材料核算等工作。各会计人员有明确的分工、职责权限（详见附件一：岗位责任制）。

二、建立重大经济业务事项的报告制度

对于本企业涉及对外投资、资产处置、资金调度、内部职工奖励分配、资金预算计划、成本费用计划等重大经济业务事项，均应由有关职能部门提出报告交厂部，经厂级领导班子讨论、审核，决定后方可执行。财务部门对执行过程进行有效控制、监督。

1、对外投资，需签定合同，并交财务部门进行监督控制。

2、资产处置应按北大资产部有关规定办理相应手续，财务部门进行会计处理。

3、职工奖励分配发放，由财务部门负责审核、执行。

三、建立定期财产清查制度

1、固定资产每年年终清查一次，由设备管理部门与财务部门及使用部门共同清查（详见附件二：固定资产管理）。

2、原材料、辅助材料应每年清查二次，纸库每月盘点一次，并按规定程序和手续执行（详见附件三：物资管理制度）。

四、建立定期财务会计分析制度

财务部门应定期编制各类财务分析报告，为厂领导进行决策及指导生产提供信息。

1、按月编报车间产值、成本、利润月报表；

2、按季编报主要经济指标分析对照表；

3、半编制百元产值成本分析对照表。

附件一：

会计人员岗位责任制

一、主管会计

1、负责组织全厂财务管理核算工作，严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

2、组织制定全厂的各项财务管理制度，并督促贯彻执行。

3、参与经营决策，负责审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，参加厂内有关生产经营管理活动。

4、负责审核财务开支预算，编制财务收支计划。

5、负责审核经济业务，对违反财经纪律和财务会计制度的要及时制止和更正。遇到重大问题应及时向领导和有关部门报告。

6、会同有关部门对全厂固定资产和物资的使用和保管工作进行必要的监督，并定期进行清查。

7、定期检查财务成本计划执行情况，定期进行经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

8、负责组织会计人员业务学习。

9、负责财务会计档案的清理、保管工作。

二、会计

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务，深入车间，掌握生产经营和业务管理情况，熟练运用掌握会计信息和会计方法。

2、负责总账和明细分类账的核算工作，严格遵守记账规则，保证核算质量，做到账账、账表、账物一致。

3、做好成本核算工作。

4、负责应收、应付账款的结算工作。

5、及时编报、送有关财务报表。

6、负责纳税工作。

三、出纳

1、遵守职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效

率和工作质量。

2、热爱本职工作，努力钻研业务，保守本单位的商业秘密，不私自向外界提供或泄露会计信息。

3、严格按照国家有关现金管理和银行结算纪律的规定，不签发空白支和远期支票，库存现金不超规定限额，不坐支，不以白条抵充现金，保证现金安全。

4、根据主管会计审核签章的收付凭证进行复核，并办理收付款业务。

5、负责现金、银行日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符，并定期编制现金、银行存款报表，按月编制银行存款余款调节表。

6、负责保管空白收据、增值税发票、空白支票，做到发放有登记，收回有注销。

7、负责全厂工资、奖金、各种津贴发放工作。

8、负责代扣代缴个人所得税的工作。

9、协助会计做好印刷费催收工作。

四、材料核算员：

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务。

2、负责固定资产、材料明细分类账核算，遵守记账规则，做到账账、账实一致，每月按时向财务部门报送固定资产折旧汇总表和材料收发汇总表及时向各车间公布材料领用情况。

3、协助仓库管理，定期清查、盘点材料。

4、负责出版社等外来纸张核算工作，每月向有关出版社编报材料收发结存汇总表。

附件二：

固定资产管理制度

凡单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具等其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，或虽单位价值低于2000元，但使用年限在两年以上的，均按固定资产管理。

1、全厂各车间、部门的机器设备、工具等，由物资管理部门统一编号、立档，建立卡片一式两份，物资管理部门和使用部门各一份进行管理。

2、机器设备、工具的使用说明书，由主管部门统一管理，建立机器设备、工具档案。

3、购置机器设备、工具等，需要车间、部门提出报告，经厂部讨论审核批准后，才能纳入财务预算。

4、任何单位和个人不得随意拆卸和改装的机器设备，因生产需要，须经主管部门会同有关人员研究，经厂长批准后执行。

5、设备的购进，要及时编号、立案，调入或调出按学校有关规定办理调拨手续。

6、报废设备必须经过主管部门和车间进行研究，报经厂部讨论厂长审批。

7、各单位的机器设备专人负责管理专人使用，其他人员不得乱动，使用人员要对机器设备爱护保养。

8、外借设备需报请厂部讨论批准，凭单位介绍信到物资管理部门办理手续。可收取一定的租金，定期收回时要检查是否损坏。

9、物资管理部门要建立固定资产明细账，每年年终物资管理部门会同财务部门对全厂的设备进行一次清查，做到账、物、卡、资金四对口。

附件三：

仓库保管、领用、发放、退料制度

1、仓库物资供应根据不同品种、规格、型号，按照三清四定的原则（数量清、种类清、规格清，定库号、定架号、定层号、定位号）合理存放。

2、领退料做到日清月结，月终做到账、卡、物、资金四一致。

3、仓库物资做到货架有编号、品种有标签、账页有编号、见账知货位，见物知账页。库容整齐，摆放合理，工作方便，节约仓容。

4、露天物资，做到上盖下垫，做到四不：不霉烂、不变质、不损坏、不丢失。

5、易燃易爆、易腐蚀、有毒物品等物资要有专库存放，专人保管、专人领发。

6、各车间或科室领取纸张、办公用品报办公室，由专人开领料单领取，经核对后方准发料。

7、五金工具、机器零配件、电器原则上实行以旧换新，由车间主任签字。

8、各车间节约的原辅材料退料时，应凭退料单并转入账卡。

9、原、辅材料仓库每年清查两次，纸库每月盘点一次，清查和盘点要有报表，仓库人员在盘存中应做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，储备有分析。

10、精心管理账、卡，要求整洁、准确、完整，做到四懂：懂物资保养知识、懂用途、懂业务流程、懂物资流转规律。

11、稀有贵重物资要严格掌握领发制度，需经车间主任或主管厂长签字方可发放，能以旧换新的要按以旧换新的原则发放。

资金管理与控制制度 篇2

关键词：石油企业,资金结算中心,风险防控

随着我国经济建设的不断发展与进步,国内各行各业都迎来了新一轮发展机遇,石油企业处于我国能源开发、生产与销售的重要领域,其发展质量和速度不仅影响本身的行业,同时对于其他领域的经济建设及发展质量也都具有深远影响。而资金管理问题是所有企业的共同问题,任何规模、领域、发展阶段的企业都应该将资金管理工作摆在首位。当前我国石油企业也面临着激烈的市场竞争、挑战和冲击,加强资金管理也是刻不容缓,所以有效建立与完善资金结算中心应该成为当前石油企业管理者、经营者、决策者以及具体管理人员所关注的最重要问题。

一、石油企业资金结算中心建设的重要性

资金结算中心存在的意义就是加强基层单位与最高领导层之间的信息传递与交流,石油企业资金结算中心的主要运作内容就是为企业内部各部门、单位之间资金转移提供便利以及对资金使用进行集中结算,一切资金的进出都要通过资金结算中心这个枢纽部位,从而提升资金管理工作的具体成效。具体来说,石油企业的资金结算中心确立具有以下几个方面的重要作用:

首先,结算中心制度的进一步完善能够有效加强资金集中管理质量,从而加强资金使用的经济价值,在没有资金结算中心之前,部门间的资金处于相对孤立的状态,部门间的贫富差距日益扩大,其中一个部门资金过剩滞留,另一个部门缺乏基本发展资金的支持,从而极大制约了资金管理工作的效率及整个石油企业的健康发展,所以资金结算中心制度能够有效盘活石油企业的沉淀资金,提升石油企业的资金使用效率,发挥最大化经济价值。

其次,在资金结算中心制度确立之前,资金使用主要是由预算进行控制,但是预算管理工作无法做到足够精细化与深入细节,加之预算控制不仅需要控制资金同时还包括了诸如物资、固定资产、生产建设等众多方面,管理范围过大容易导致管理不细致、简单粗暴的问题,因此进行专门化的资金结算中心建设能够就资金进行更为细致的管理,从而进一步落实预算管理工作的核心精神,充分实现“先筹后用,量入为出”,真正实现整个石油企业内部资金的有效筹措、分配和使用,全面提升预算管理工作把控。

此外.石油企业的资金运作具有覆盖面广、周期长、风险高、支线网络复杂等众多特点,在资金结算中心出现之前上级单位往往无法有效掌握二级单位的资金信息及使用情况,从而难以有效梳理各单位的资金使用(收入、支出、结余、经营业绩、资金运动等)情况,信息缺乏及时性与可靠性也就往往容易导致管理层、决策层在企业发展决策研究工作中产生失误,所以资金结算中心的确立不仅对具体资金管理工作具有重要作用,对于整个石油企业的科学发展也具有重要意义。

二、石油企业资金管理现状

目前国内大多数石油企业都开始着手或已经确立了自己的资金结算中心制度,但是在具体工作当中仍然存在许多问题值得我们进一步思考。

首先,资金安全问题是目前困扰石油企业资金结算工作的头号难题。资金安全问题主要包括:下属单位独立账户林立,资金实际运作相对分散,总公司无法真正有效地把握企业资金流向以及运转具体情况;专款专用不能真正得到落实,挪用公款、无计划使用资金的问题也相对严重,造成这些问题的原因多是由于在结算中心管理过程中未能真正有效地实现科学授权及授权监控,或者在资金管理活动中缺乏行之有效的审批程序,或者对制度执行不力。

其次,投资随意性大、投资分散、资金运作不畅等问题也比较明显,这些问题如果得不到有效解决将严重影响企业自身形象及社会信誉、盈利能力,同时也会让企业的负债压力、经营风险时常发生。

三、完善石油企业资金结算中心制度的措施

前文提到了当前我国石油企业在资金结算中心建设及管理方面存在的一些问题,这些问题涉及到多方面、多领域,因此想要切实加强这些方面的工作、增强风险防控力度就必须从各个方面都加大工作力度。

(一)夯实内部管理工作

首先,要坚持职务不相容原则,结算中心的工作必须与企业的财务管理部门相分离,核算中心应该就资金的使用及各项信息进行独立核算、独立考核,确保管理工作不会受到其他因素的干扰。此外,结算中心还应该推行问责制度,真正做到责任、权利、利益三方结合,激发管理人员的工作积极性与主动性。结算中心人员结构方面也要加大专业人才引进力度,同时还要邀请企业生产领域负责人参与结算中心管理,从而确保资金管理工作始终适应企业的实际需要,避免浮夸与脱节。

(二)加强对贷款的控制工作

贷款控制工作一方面要尽可能地向经营良好的部门倾斜,确保她们能够更快、更好地发展自身,同时也应该照顾到亏损部门的实际情况,根据实际需求进行一定比例的扶持资金拨付,从而避免部门与部门之间出现短板效应,以防制约整个企业的全面发展。

(三)加强监督机制建设

监督工作是一切管理工作顺利开展的重要保障,石油企业的资金结算中心想要获得良好运作也必须拥有自己的监督体系。监督体系应该包括内外监督两个方面:内部监督主要是指针对资金结算中心管理工作及被管理人员开展的双向监督,在内部审计人员的调配方面应该结合内部财务管理人员和社会专门审计人员,这样能够避免审计人员在工作中更独立、更科学地开展审计工作;外部监督方面应加强与社会媒体的沟通协作,要端正态度,接受社会及群众的舆论监督,从而为石油企业资金结算中心良性运作建立一个真正良好的内外监督环境。

参考文献

[1]王晓伟.石油企业财务管理工作现状分析[J].企业家,2013(3).

[2]张扬.集团企业资金结算中心的存在意义探讨[J].企业管理,2013(5).

货币资金管理及控制制度 篇3

关键词：货币资金；控制制度；安全性

企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。

一、库存现金适用范围

加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、货币资金管理中存在的常见问题

1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。

3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。

4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。

5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。

三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施

（一）严格控制现金收付，保证资金安全

企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。

为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。

（二）实行预算管理制度

实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。

年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。

（三）合理控制资金往来划拨及结算

资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。

在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。

在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。

四、结束语

货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。

参考文献：

[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).

[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.

[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.

农村公路养护资金筹措与管理制度 篇4

为了加强农村公路养护资金的使用和管理工作，正确、及时地拨付和使用公路养护资金，充分发挥道路养护资金的投资效果，根据上级有关规定及《甘肃省农村公路条例》，特制定本办法。

1、通村公路养护管理资金的筹措应遵循谁受益、谁负担的原则，采取多渠道筹措的方式，实行专款专用。

2、农村公路养护资金的主要来源：

（1）各级财政补助资金；

（2）受益单位和村社采取“一事一议”所筹集的资金；

（3）毁坏道路所收罚款；

（4）社会捐赠；

（5）其他来源。

3、农村公路养护资金要统一管理使用，实行分级负责、分级监督的管理方式，由村民委员会按照养护计划统筹安排使用。

（1）所筹集的资金交村民委员会统一管理；

（2）建立严格的资金管理制度，必须按规定的范围和标准实行专款专用、专项管理，严禁平调、挪用、截留、挤占，不得从中提取管理费用。

（3）公路养护资金的使用必须由村理财小组予以审核，使用情况每半年向群众张榜公布一次，接受群众监督；

4、资金的使用范围：

（1）通村公路的建设、日常养护、路面保洁、边沟清畅等工程费用；

（2）公路养护工程维修资金；

资金内部控制制度 篇5

为切实规范专项资金管理，保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益，根据公司内部结构特制订以下制度：

一、职责分工和职权分离：专项资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理；所有款项都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理款项使用，并在原始凭证上盖章。

二、授权和批准：各级工作人员，需要使用该资金必须经过经理、校长授权和批准，并提交已签申请到财务处申报资金使用。

三、内部记录和核对：所有款项的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。对款项进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确，并向全体教职工公示资金使用情况。

四、资金由出纳员和会计负责保管，其他任何人员非经单位领导集体特别授权，不得接触资金。

资金管理与控制制度 篇6

【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。

货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产，具体表现为库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。

单位根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。

二、货币资金内部控制制度的内容

（一）职责分工和职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始

凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（二）授权和批准制度

所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。

（三）内部记录和核对制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。

出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

（四）安全制度

对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公

司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。

（五）严密的收支凭证和传递手续

货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。

（六）严格执行规章制度

严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

三、货币资金内部控制制度的方法

（一）不相容职务相互分离控制

就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。

（二）依靠规范的操作程序和严格的控制

手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续

制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。

（三）对现金收支业务审批权限控制

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

（四）对货币资金的安全性控制

对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。

（五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益。如结合货币资金的预算编制，在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；还可以通过收回投资，如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口；同样，可以通过加快采购

货币资金支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡，要从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案要进行综合分析，并对备选方案进行可行性研究。

（六）对银行账户、票据控制

对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

（七）建立内部稽核制度的控制

实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

（八）内部报告制度的控制

这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一，货币资

资金安全管理与风险控制研究 篇7

一、资金安全管理以及风险控制研究的意义

(一) 当前我国学术界对企业的内部控制进行了非常多

的研究, 但是大都是从经济学、制度经济学或者管理学这些学科的角度对企业的内部控制的相关理论进行了整体性的研究, 然而针对包括我国资金安全在内的大多具体业务的相关内部控制理论进行的系统研究的专题是十分少见的。所以, 对我国资金安全的内部控制相关的理论问题的研究是具有深刻的理论意义的。

(二) 随着我国社会主义市场机制不断地健全, 我国

的市场监管层面、市场投资者、市场债权人以及社会公众等利益相关者对我国企业的内部控制理论机制的有效性提出了更加高层次的要求。但是, 当前我国企业特别是我国的国有企业还存在相当严重的非理性化的投资问题, 这给我国企业的股东带来了巨大的损失。探究其原因, 我国企业的投资内部控制是缺乏执行力的、治理层的控制是缺失的, 这些是致使我国资金安全出现盲目的决策、混乱的流程等诸多的问题一个相当重要的原因。所以, 要想尽快地解决我国的投资中存在的问题, 就必须对我国资金安全的内部控制机制理论进行进一步的完善, 这就要加强对投资治理层次的控制的理论研究, 这也就表明对企业的投资管理及风险控制的研究有重要的现实意义。

二、我国资金安全管理以及风险控制的现状——以江苏省为例

(一) 江苏省资金安全的效益不高

第一, 我国企业的建设项目不能够实现按期投产。第二, 我国企业建设项目不能够达到设计能力或者要求。根据有关部门对我国2004到2010年建成的共计15000个大中型的项目实际效果的调查, 其中有大约3000个项目在投产之后不能够达到企业的设计要求, 这些项目占到了项目总数的20%左右。第三, 我国建设项目的亏损十分严重。在上述这些项目中, 有很多的项目投产之后发生了一系列亏损现象, 亏损的面积达到了19.6%, 而且这些亏损数额依然在不断地增大。

(二) 江苏省资金安全的结构失衡

1. 企业生产性的建设以及非生产性的建设失衡

这些年来, 在我国企业的投资之中, 自筹性的资金比例是不断增大的, 同时, 社会上也刮起了一阵高消费之风。企业的楼堂馆所、豪华型的娱乐设施等非生产性的建设的投资比例是在急剧增加的。

2. 我国的企业忽略了辅助工艺的建设以及半成品的工序建设

我国有些企业在生产性的投资当中, 因为忽略了辅助工艺的建设以及半成品的工序建设, 使各个工序之间的建设呈现不配套, 这样就形成了企业工序的一大“瓶颈”, 这样就会导致我国企业的综合的生产能力下降, 投资效益不能够得到正常的发挥。

(三) 我国企业的投资总量不断膨胀

在我国的企业的投资过程当中, 往往会出现这样两方面的问题, 一种是投资的规模计划出现失控, 另一种是投资项目的资金计划出现失控。这些年来, 我国企业的投资计划有的时候会出现一变再变的情况, 也往往会出现例如不是由计划来进行指导投资, 而是由建设来进行控制计划这样类似的现象, 这样也就会造成企业预算的失控, 决算的超额, 计划的严肃特性也就不再存在了。

三、完善江苏资金安全管理及风险控制的合理化建议

(一) 要不断深化企业改革

进一步深化投资管理的经济体制的改革, 企业应当理顺投资的关系, 从而使我国市场形成一种相对稳定的投资的环境。国家对宏观投资的管理所进行的一些列改革应该要从实际上以及根本上解决问题。

(二) 要发挥经济调节的作用

我国中央以及地方政府和会融机构对我国企业的投资应该要发挥经济调控的作用。加强地方的经委、计委以及建设银行对我国资金安全的监督管理的作用, 建设银行不仅要管理好基建的贷款, 同时也要把我国企业的更新和改造贷款一并管理起来, 要不断增强社会的固定资产管理的统一性和有效性。与此同时, 要不断调整企业的贷款利率的结构, 增强企业时间相关观念。

(三) 加强立法

我国政府应该制定合理化的实际性强的经济规模的标准以及先进的设计的相关规范, 应该制定一系列建设标准系数以及经济系数, 可以为项目的设计以及施工提供相关的科学依据。要进一步加快预算法、银行法和投资法等等的制定, 要加快制定投资的决策、资金的管理、设计、施工等等各项法规, 要坚决纠正“有禁不止”等不良的倾向。

摘要：当前, 随着我国社会主义市场经济不断加深、经济全球化趋势不断加强, 我国企业所面临的竞争也越来越大, 许多大型资金安全也越来越多元化, 所以, 有必要对资金安全管理以及风险控制进行进一步研究。本文对资金安全管理以及风险控制的研究意义、我国当前现状以及完善建议进行讨论后, 旨在进一步促进我国资金安全管理以及风险控制进一步科学化、合理化。

关键词：企业,投资管理,风险控制,完善建议,江苏省

参考文献

[1]李飞.中央企业境外投资风险控制研究.财政部财政科学研究所, 2012.

[2]杨艳萍.创业投资的风险分析与风险控制研究.武汉理工大学, 2003.

[3]谢琼.中国转型经济环境下创投企业的投资管理过程及风险控制方法研究.复旦大学, 2009.

浅谈企业资金管理与风险控制 篇8

关键字：企业；资金管理；风险对策

一、企业加强资金管控的意义

资金是企业生存的基础，而资金的安全管理是财务管理的关键环节，它贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。企业只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有以下几方面的重要意义。

（一）加强资金管理和控制，可以促进企业资金周转

企业供产销是生产经营的重要环节，也是资金运动的主要环节。管住资金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。

（二）加强资金管理和控制，可以有效防范舞弊行为

货币资金管理的好与坏，直接关系到企业的兴衰，强化货币资金内部控制，制定严格的内部控制制度，保证资金的收入、支出合法合理，能有效地防止货币资金管理中常见的舞弊行为。

（三）加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益

为保证资金供应、资金链条衔接，企业应该保持合理的资金存量。过多的持有资金，機会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对资金的使用有一个合理的规划。

二、企业资金风险成因及表现形式

（一）企业资金风险成因

多年来由于管理体制、制度、机制等方面的原因，企业存在许多不规范、甚至是违规的经营行为，导致资金管理风险很大。引发企业资金风险的内部因素主要有：（1）理财水平低，采取激进的筹资政策。即过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要。出于生存的压力和发展的渴求，一些企业往往热衷于做大做强，在看到资金利润率高于资金成本，特别是行业资金利润率高于社会平均投资报酬率时，容易产生激进甚至是冒进行为。长期投资过快过大，挤占营运资金，容易造成原有经营规模资金吃紧。（2）宽松的信用政策。赊销过多且信用期限较长会产生大量的应收账款，一旦银根紧缩、经济衰退，客户不能及时足额偿还货款，企业资金链就极易断裂。（3）乱投资、投资项目过多且周期较长。由于我国目前企业债（公司债）市场尚不发达，企业资金主要来源于银行短期借款，短款长用易造成现金短缺风险。（4）过多采用债务方式融资。即未能根据行业特点和企业发展战略确定合理的资本结构。资本结构决定资金成本，通过比较不同资本结构的加权平均资金成本，选择加权平均资金成本最低的筹资方案，形成最佳的资本结构；通过计算边际资金成本，选择企业扩大生产规模所需追加资金的筹集方式的数额，力求边际资金成本最低。（5）乱担保、盲目担保。乱担保、盲目担保会给企业带来巨大的担保损失。据最近的统计资料显示，在我国1000多家上市公司中有近40%的公司存在着对外担保。担保频率和比率最高的中科健，2007年12个月内累计为他人贷款提供担保24笔，折合人民币63913万元，是该公司当年经审计净资产的300.35%，ST猴王也因为集团承担的逾2亿元的担保及自身的上亿元债务而被三大债权人申请破产。（6）乱扩张。盲目追求企业规模的扩大，进行所谓的低成本扩张，对企业并购重组的成本和风险严重忽视，承担巨大风险。上海证券交易所的《上市公司》课题组运用会计资料，考察了我国沪市上市公司2006年进行并购及重组的118个案例，虽然对照期只有1年，但仍能在一定程度上反映并购的成效。2/3以上的82个案例在并购或重组完成当年的经营业绩指标（包括每股收益及净资产收益率）明显下降，案例中有76家为典型的并购。经营业绩上升的案例不足1/3。

（二）企业资金短缺风险表现形式

第一，从资产存量角度看，企业总资产的账面净值相当于或小于账面记录的负债金额，即企业净资产小于或等于零。当企业净资产为负值时，就是所谓的“资不抵债”，表明企业已经事实上破产。

第二，从可持续经营的角度看，企业主营业务量持续负增长，市场销售黯淡，盈利能力差，存在数额巨大的未弥补亏损。

第三，从现金流量角度看，企业现金流入小于现金流出，经营性现金净流量为负值，并常常伴有资金流量萎缩的情况，一些必要的约束性支出被压缩或拖欠，且这种现金流量的非正常情况处于长期的持续状态，其应履行的偿债义务受到阻碍。

第四，拖欠应付款项，企业信用丧失，难以从供应商、金融机构或资本市场等相应融资渠道筹集必需的补充资金，用来维持日常支出或基本的偿债需求，使企业资金来源日益枯竭，从而步入恶性循环，导致企业发生严重财务危机而不得不宣告破产。

三、完善企业资金管理和风险控制的主要措施

资金是一个单位正常开展工作的保障和良性发展的基础，做到资金安全管理是任何单位首要解决的问题，但目前许多单位在资金安全管理上，还存在着一些漏洞，在思想认识上还存在一些意识误区，这直接影响着单位的发展前景，在这里有必要对资金安全管理问题进行探讨，并建议采取相应的措施加以解决。

（一）加强资金安全管理，要走出思想认识的误区

多年来，在潜意识里，一直把资金安全管理与事故的发生相联系，以不出事故为工作原则，往往提到资金的安全管理，就会想到财务部门的安全措施是否齐备、内控制度是否完善等等，反而忽视了会计是以货币为主要计量单位，连续、全面、系统地核算和监督会计主体各项资金及其活动过程的经济管理活动这个主要问题。很显然，货币资金的管理、事业经费的管理、实物资产的管理都应该属于资金安全管理的范畴。因此，不但要把整个经费管住，还要管出高质量，更要管理出高效益，这才是最大的资金安全管理，最全面的资金安全管理。

（二）加强资金安全管理，要突出对机关资金的重视

对机关的资金安全管理是一个薄弱环节，特别是这几年在资金安全管理上形成了只重基层不重机关的错误认识。正因为如此，这几年很多的资金安全问题都出自在机关单位。加强资金安全管理工作，必须要从思想上树立机关资金安全管理的意识。第一，要加强机关内部财务人员的思想教育工作，落实思想责任制，进一步强化机关财务人员资金安全管理意识；第二，要加强机关财务工作人员的资金安全业务知识培训，采取走出去，请进来的方式，全方面提高业务人员的素质，进一步提高资金安全管理的基本能力。要抓好基层的资金安全管理，就要狠抓机关的资金安全管理，这样机关为基层树立了榜样，基层的资金安全管理问题也有章可循了；第三，要积极探索机关资金安全管理的新路子，总结新经验，寻找机关资金安全管理的有效方法，为机关指导基层打好基础。

（三）加强资金安全管理，要明确库存现金限额

《会计规则》虽然对库存现金的限额作了规定，但在实际工作中，由于开户银行和上级财务部门没有核定库存现金限额，有的即使核定限额但与实际情况相差也较大，加上执行过程中的软化、弱化行为，使得库存现金管理普遍超限额。一是坐支现金比较严重。二是存在白条抵库存现象。三是出纳账不能做到日清月结、及时对账。四是现金收付超限额比较普遍。以上问题除了财务人员的直接原因外，更主要的原因还在于库存现金的限额不明确造成的。所以，只强调限额管理却没有明确标准，这是一个明显的误区，也是资金安全管理问题的关键。

（四）加强资金安全管理，要全面采取风险资金防范措施

一是实行财会人员委派、定期轮换制度。各单位应结合管理体制的改革，积极探索和继续推行财会人员实行委派的做法。根据会计人员委派制度试行办法的精神，各委派单位可以根据具体情况，选择直接委派或间接委派。财会和资金结算部门主要负责人，应实行定期轮换。在同一部门任职时间较长的，原则上要实行跨部门交流，轮换的形式可以在上下部门之间，也可以在本级相同业务部门之间，如财务、资金、收入、审计等部门。

二是规范企业借贷融资和担保行为。企业借款及担保管理应严格按照国家有关规定执行。企业提供担保的范围必须按照国家有关规定和批准权限严格掌握；使用商业票据 及信用卡办理结算的，报批和备案程序、手续应符合国家和人民银行的规定要求。

三是推进全面预算管理。全面预算是强调事先周密策划、提前预想、统筹安排，要留有余地。不是可以无限制、无原则的随意追加、调整。一切经济活动及资金收支、借贷行为都必须纳入相应的预算管理，借助资金集中管理系统分析各单位资金计划，预测现金流入及流出的状况，及时做出投资或筹资决策，强化事前预算和预测、事中监督和控制、事后分析和考核的机制，在日常的活动中严格执行，提高整体资金运营水平。

（五）加强资金安全管理，要搞好实物资产计价挂账核算

一是要把好实物资产的核算关，保证实物资产核算准确。二是要把好钱物转化关，保证钱物转化的可靠性。三是要把好接受捐赠资产的统计关，保证资产不流失。四是要把好钱变物后的管理关，保证管理严格。五是要把好实物资产的转让关，保证转让到位。

（六）加强资金安全管理，要杜绝事业经费的“跑、冒、滴、漏”现象

过去曾一直把这一问题归为经费管理的范畴，现在就应该纳入资金安全管理的范围。特别是要把资金的安全管理完全融入财务工作的各项工作之中，突出解决好资金管理中的安全问题。

（七）加强资金安全管理，要建立健全核算机制

财务部门对资金的核算，是对会计事项的事前、事中、事后的全程监督，对资金流入、流出过程的全程核算，忽视某一个环节都会造成资金的浪费。各个环节实施专人负责、全程核算，严格控制机关业务占款。还要坚持事前看计划、事中看质量、事后看效果的原则，提高资金使用效益。

（八）强化资金计划约束，防止资金链断裂引发风险

根据企业的状况确定资产负债率的最高红线，制定合理的资金筹措方案。目前企业在银行融资主要有两种方式：（1）流动资金贷款及银行承兑汇票融资。银行承兑汇票是银行对外信用担保的一种形式，就流动资金贷款和银行承兑汇票相比，银行承兑汇票融资成本较低。现在多数企业货款回笼银行承兑汇票所占比例较大，并且有逐步增加的趋势，鉴于此企业可以选择资金实力雄厚，服务质量好的银行，形成战略伙伴关系，积极和银行沟通、协调，争取优惠政策，从银行办理“以大换小、短票质押置换长票”的票据拆分业务，降低融资成本，节约财务费用。（2）在企业资产负债允许的范围内，建立资金的动态调控体系，确定资金的合理需要量是进行资金管理的基础。从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划，建立资金的动态调控体系是解决此问题较好的方法。加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。通过资产负债率的最高红线管理，强化企业资金计划约束，防止因为资金筹措过度引发投资过度，导致企业资金链断裂带来企业死亡的风险。“新疆德隆”的死亡就是因为资金计划未到位，这是引以为戒的典型案例。

四、结束语

总之，只有加强资金管理，做好资金风险控制，才能促使企业经济效益的提高，从而产生更大规模的资金并投入生产。面对越来越激烈竞争格局，企业应充分利用自身资源，提升企业的資金管理水平，加强资金风险管理，以高水平的资金管理和运作手段作为经营和生产工作的可靠后盾，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]欧日香.企业集团资金管理与投资管理的集权与分权[J].审计月刊,2006,(4).

[2]张保鉴.中国财务公司的发展与前景[M].北京:中国金融出版社,2005.