资金成本控制管理演讲稿

资金成本控制管理演讲稿（精选8篇）

资金成本控制管理演讲稿 篇1

资金成本控制管理的好坏，会直接影响到我们房地产公司的经济效益，和市场竞争力。所以，我们得着重把握好，资金成本的控制管理。

资金成本控制管理，包括以下主要内容：

第一、要制定各级资金成本管理的职责

要制定公司各部门详细的资金管理职责，明确各级部门资金的审批和使用权限，统筹利用公司所有资金资源，进行合理调拨使用，平衡资金的供求关系，做到资金使用效率的最大化。

第二、要编制资金成本预算计划

资金预算管理，从内容上看，是一个包括现金收支预算、销售预算、生产预算、成本费用预算等在内的完整体系；从职能上看，是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面的整合，最终，使公司的资金获得最佳利用的效率；从过程上看，是通过预算编制，执行与控制，考核与激励，对资金预算的内容进行整合，并实现“预算职能”，以“资金预算管理”为中心的价值监控，所以，财务部门应结合公司的实际情况，编制资金预算计划，计划应由资金预算收入、支出两大主体内容构成，其中资金预算最核心的内容是：公司通过经营活动带来的现金净增加额；预算支出最核心的内容是：公司投资所需资金的支出。通过编制公司预算计划，能够明确公司资金运作的重点，便于公司日常资金使用的控制，把握公司资金周转，节约公司融资成本，避免盲目贷款、不合理存款等情况的发生。预算方案实施效果有赖于预算的严格执行。因此，公司应组织制定全面的资金使用预算管理制度。

1、根据公司各个部门资金需求计划及公司工程项目的开发规划，确定资金使用预算金额。

2、将审批通过的资金使用预算下达到各个部门，并在预算执行的过程中实时进行监督、核实。

3、每期资金预算执行完毕，及时编制预算执行情况，和预算的差异分析报告，以便在下一期编制的过程中进行整理。

4、在执行的过程中遇到特殊情况时，要“因地制宜”及时给予统筹安排。

第三、资金成本的风险管理

公司的资金使用风险主要表现在公司的投资、融资风险。但，它是一种事先可以控制的风险，因此对此类风险要加强事先控制，加强对投资项目的可行性调查论证，而且，项目评估要做到科学化、专业化、尽量把预计风险发生的概率控制在最低的程度。公司在重大投资等问题上，要形成有效的决策约束机制，规范决策流程，让资金的流向与控制相连接，并且，一定要做到跟踪管理。

第四、资金成本的控制管理

1、要加快资金成本的核算。使产品资金成本正确反映公司产品的实际支付，以便能够确定销售价，完成目标利润，为公司回收资金打好基础。同时，也要保证公司资金不会转为成本不实而发生流失。

2、要加强工程资金成本的预算管理。要对工程资金成本预算进行严格把关，并在工程施工的过程中确保工程质量的基础上防止浪费，要按工程预算支出，控制材料的消耗。

3、要强化施工项目资金成本控制的意识，进行全员管理。应当充分调动项目管理人员的积极性，使项目管理人员真正认识到施工资金成本管理的重要性。可定期或不定期组织员工学习、交流，对员工进行考核，实行竞争上岗，建立健康有序的工程资金成本管理程序。资金成本控制管理涉及工程部、财务部等各个部门，要做到全员参与，理顺公司内部各部门之间的职责关系，相互协作，相互制约，责任分工要明确，权力、利益要配套。

4、要进行合同管理。公司所有重大经济合同的实施，要从合同会签开始，所以合同管理工作须融合财务、材料、工程等各个职能部门。合同管理要到位，所涉及的工程造价和材料价格要合理，这样，资金成本控制就有了一个扎实的平台。财务部在合同会签后，着重合同资金的安排，尤其是合同款分批支付的金额及间隔时间的安排，要与公司现有资金和未来资金计划相统一，避免合同管理与资金管理脱

节。工程部着重管理材料、设备的质量标准、到场时间、工程进度等内容，避免合同管理与工程管理不协调。

5、要建立规范、统一、标准的责、权、利相结合的资金成本管理体制。做好项目资金成本预测工作，制定资金成本计划。在项目施工的过程中，项目经理部在肩负资金成本控制责任的同时，享有资金成本控制的权力，同时项目负责人要对部门成员在资金成本控制中的业绩进行定期检查和考评，要做到有奖、有罚。只有真正做到了责、权、利相结合的资金成本控制，才能收到预期的效果。

6、要严格发包，规范管理。要选择有经验、管理有方的承包方，虽然它的合同成本可能会高一些，但是它的规范管理在工程建设中会规避很多的风险。（举个例子：海豚湾大厦基坑土方开挖的施工，由于过于听信别人的一面之词，发包给了不具备施工、设备、资质条件的施工队伍，基坑的开挖施工，不能实现工期目标，工期一拖再拖，工期成本加大，并出现基坑坍塌的重大事故，造成了巨额的经济损失。而且海洋大厦的基坑土方开挖施工还犯了同样的错误。）

7、要加强阶段性、经济活动分析及资金成本的核算。阶段性的经济活动分析应按分部工程如：地下室结构的完工、主体结构的完工、装修工程的完工等阶段性的经济活动分析。每一阶段的完工标志着这一阶段资金成本的截止，必须作详细的分析。通过分析项目资金成本支出的情况，找出项目资金成本控制的薄弱环节，为公司以后项目的资金成本测算积累经验。项目竣工结算后，由项目部编制详细的结算资料、资金成本资料交公司，由公司预结算部门、财务部门对项目资金成本资料进行审核。公司对项目的盈亏情况作详细审查，确定项目的盈亏额。

第五、资金成本的使用管理

1、建安工程款的付款管理。建安工程用款，要实行项目责任制，由项目负责人全权负责，公司对支出进行监控。工程进度款的审批，根据工程进度预算达到合同规定的工程进度时，按付款审批程序办理付款手续，经工程部、监理部门签字确认后付款，附上合同会签表、工程进度表、工程验收签证表、竣工结算资料等。

2、合同付款与非合同付款。在付款前对所要付款的相关资料进行系列严格的审查，保证资料的真实性和准确性，对要付款的金额进行核算，按照公司制定审批权限逐级上报进行审批后再支付。

3、工程上的支出是公司日常主要资金支出，工程支出的节点通常有一定的调节性，公司要以此作为主要手段，控制好工程资金成本费用的支出，确定合理工程资金成本支付作为公司日常资金成本管理的主要工作，各部门对各项目工程资金需求的轻、重、缓、急进行评估，做好年、季、月、周的工程款支付计划，控制资金成本的支出，确定合理的工程资金成本支出节点。我们的资金要用在刀刃上，妥善安排资金的交纳、支付时间，早支付和晚支付涉及到资金周转和利息的损失。应理清各种费用交纳、支付的轻重缓急，将应交纳、支付的费用分为急办、必办、应办、缓办四个等级，根据资金的储备情况，合理安排分批、分期付款的时间。

4、严格控制管理费用的支出。以节约公司的每一分钱为准则，把各项费用的支出控制在计划的额度内，也要把花的每一分钱都发挥出更大的效果、效率，因此要对管理费用进行监督审核，拒绝一切不合理的支出，确保流动资金不被浪费。

第六、要加快楼盘资金回笼的速度，缩短资金在销售环节的占用时间

售楼款收入是公司资金的主要来源，售楼款资金的回笼速度直接影响到公司资金运营的效率，目前，客户购房付款方式主要为：直接支付、办理商业贷款、办理公积金贷款，通常售楼款要经过定购、签约、办理按揭、银行审核放贷等多个环节，（如果是公积金贷款的，还需要等待公积金管理中心的审批），才最终回笼到公司的账户，所涉及的单位，除了公司内部，还包括银行及公积金管理中心。由此，加快楼盘资金回笼的速度，不但要做好内部环节的管理工作，同时还要加强外部的沟通。公司内部应制订销售管理办法，明确内部环节工作的责任、责任人、时间要求，并严格执行考核制度；公司外部应做

好银行及公积金管理中心等部门的衔接沟通工作，保证审核进程的畅通。

第七、要盘活现有资产，增加资金的流入

目前公司资产主要是以资产、土地为主的存货和房屋固定资产等，如何利用好这些资产增加现金流，目前主要方式有两种，一是：将存货销售变现。现公司房产存货包括住宅、商铺、车库、土地等。如何尽可能地消化存货资产，这有赖于公司销售部要根据市场情况，制定销售策略，用心经营，最大限度地保证存货资产变现，使资金流入最大化；同时财务部门要做好资产成本核算与利润的分析工作，提供真实准确的财务数据，为领导提供决策的依据。二是：充分利用资产融资。目前公司主要的融资方式是银行项目贷款，房产、土地均可作为抵押物进行融资，但是抵押物只是一个必备的贷款条件，项目贷款的发放，还必须以项目开发的有关证件为前提，如：土地证，建设用地规划许可证、建设工程许可证、施工许可证等，这些证件的办理与公司项目开发的计划进度有关，也就与公司各个部门都有关，因此，要真正想利用好现有资产做好融资的工作，实际需要各个部门共同协作。同时，财务部应综合考虑融资需要及成本状况，扩宽融资的渠道，尝试新的融资途径，保证公司资金的连续。

第八、要加强监督

公司应定期、不定期地对资金使用的情况进行检查，既要通过日常的报表了解全面的情况，又要通过专项检查，发现资金预算执行过程中的深层次问题，特别是应收款、预付账款等，往来账目，应逐笔实行跟踪管理，将部门负责人、业务人员的绩效，同收款的回笼速度和回笼金额挂钩，制定相应的奖罚措施，把坏账损失降到最低的程度。公司还可以积极开展内部审计，对财务会计信息和经营业绩的真实性，与合法性进行审计与监督，强化事前预防和事中控制，确保资金的安全和完整。最后，希望我们在今后的工作中，进行合理有效控制好资金成本的使用，要根据计划和资金储备的情况，合理安排资金，做到资金用在刀刃上。

资金成本控制管理演讲稿 篇2

企业的资金管理和成本控制是企业发展的基础, 资金能否得到合理的分配和应用是企业能否正常运转的前提。在市场竞争日益激烈的今天, 企业财务管理的工作越来越重要, 因此要提高企业竞争力, 就要提高企业的综合实力, 而企业综合实力的展现就在于如何利用企业资金和成本来解决企业面临的问题, 从而实现企业的经济效益和发展。

对于建筑施工企业来说, 资金管理和成本控制是项目施工中的重要基础。有效地资金管理和成本控制, 不仅可以为施工企业解决在施工中遇到的资金难题, 保证项目施工的顺利进行, 而且还能为施工企业注入活力, 提升企业形象, 从而推动企业扩大市场份额, 提高企业的经济效益。

二、企业资金管控措施研究

大多数施工企业面临着一些流动资金短缺的问题, 企业要解决这一问题, 就必须要从银行贷款来缓解这一问题。同时施工企业对资金流动的管控能力较低, 容易造成资金浪费、挪用资金等现象的发生, 因此, 要做好施工企业的资金管理, 就必须加大对资金管理的重视程度, 根据企业的实际情况, 制定合理有效地措施, 从而提高资金的利用率。

1.实时整合银行资源同比降低融资成本

施工企业对银行有很强的依赖性, 投标询证、银行履约、中标筹备、购置设备需要流动资金补充般标和履约需要银行开具保函和信贷证明, 企业只有不断扩大银行授信额度才能满足规模扩张的需求。同时, 积极关注新近落户的金融机构净取新增授信, 降低资金成本。通过这些举措, 为企业节约了资金, 降低财务费用。

2.加强银行账户和货币资金管理夯实资金集中管理基础

“集团公司财务部负责集团本部、分子公司、项目部银行账户开设、变更、展期、撤销等相关资料提供、信息管理事宜。对于新设开户, 新成立分子公司必须在指定银行开户烦目部除在业主指定专业银行开立账户外不得再开设其他对公账户。”

3.调整客户的信用政策

据年苏州某建筑装饰股份有限公司, 其总资产金额期末数为2808628749.50元, 而其应收账款金额期末数为1382539816.52元, 应收账款占总资产比例达到49.22%, 也就是说该公司的应收账款已经即将占到总资产的一半之多。据统计, 应收账款周转率建筑业平均为4.2, 应收账款周转天数则约为86天。该公司属于建筑业, 其应收账款周转率为4.8, 高出行业平均值0.6, 同时应收账款周转天数为天75, 少于行业平均值11天。但是, 对于一个公司来说, 应收账款数额巨大仍然不是一件好事。对于该公司来说, 可以适当调整信用政策, 对于不同类型的客户, 信用政策可以不同, 对于同一客户处在不同环境时, 也应该适当调整信用政策, 可以把客户按照交易金额的大小、交易的次数、信用额度的高低等来进行分类。

4.积极利用合同条款加速资金周转、防范支付风险

首先要加强企业财务与各部门之间的沟通, 核实每个部门对资金的使用情况。其次要合理利用资金, 减少资金占用, 制定奖惩制度给予优秀员工奖励, 带动企业员工的积极性, 从而提升企业形象, 增强企业竞争力。同时做好各种索赔条款, 保护公司的资金, 减少企业损失, 并与施工单位签署合同, 保证企业施工的质量。

三、企业成本控制措施研究

成本对于施工企业来说, 是对施工项目的总体预算, 必须要对项目施工的前期、过程进行科学合理的预测和控制, 从而达到降低成本, 实现成本最优化的目的。

1.前期预测

成本的前期预测包括项目的投标报价、确定施工单位或组织、确定项目管理的模式、投标后的预算及项目开工后的成本预测分析。前期预测的每一部分都是至关重要的, 并对项目施工过程的影响很大。做好了前期预测, 在项目施工过程和后期中的成本控制就有了明确的标准和参考, 以便遇到突发事件能够及时的制定措施来应对。

2.过程控制

项目过程控制是在项目建设开工之后对项目合同、工资、材料费、机械使用费以及其他间接费用进行成本的控制, 它影响整个项目施工的进程。

(1) 合同管理

合同主要是项目对外要依据工程施工合同与业主计量结算对内要依据劳务承包、材料采购、设备租赁合同进行结算。因此, 必须要确立项目合同的责任人, 并对合同进行审查, 审查通过后签字生效, 并设立专人对合同进行管理, 作为成本控制的主要依据。同时, 在项目施工中建立账册, 记录施工中人、财、物等的费用情况, 定期核对费用。

(2) 工资

工资主要是针对参与项目建设所有人的劳动价值, 包括社保、劳动薪酬、安全专项基金等。对工资的核算是成本控制的重要组成部分。因此施工企业必须要制定本企业的人员工资管理办法和标准, 及时发放工资, 减少劳动纠纷。

(3) 材料费

材料费是施工企业必不可少的费用, 在采购材料时, 财务要严格把控材料价格, 并且采购的材料价格、规格以及质量情况要做到透明, 同时对材料的使用状况做好监控, 减少材料的浪费, 严格要求施工单位, 从而一定程度上减少材料成本。

(4) 机械使用费

机械使用费包括机械的租赁、油耗、损坏赔偿等费用。施工企业要尽量减少机械使用费, 与租赁单位签订合同, 明确责任, 做好机械使用情况记录, 清退油耗过大的设备, 对工人进行培训, 提高设备的利用率。

(5) 间接费用

间接费用是在施工项目成本控制中针对工人培训、安全基金、会议、办公等与施工过程有间接关系的费用。企业财务必须要对每一项间接费用进行记录并统计。

四、结论

对施工企业进行有效地资金管理和成本控制, 不仅能够节省企业资金, 还能够提高资金的利用率, 保证项目的顺利完成, 从而提高了企业的信誉, 提高了市场竞争力。这对于企业财务来说, 必须要制定各项措施, 对每一项资金支出都要做好把控, 不浪费企业的每一项资金。

参考文献

[1]束嘉.企业集团的资金集中管理研究[D].西南财经大学, 2013.

货币资金的会计控制管理 篇3

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

加油站资金风险管理与控制 篇4

摘要：资金是企业生存和发展的基石，加油站作为成品油销售企业的终端，具有举足轻重的地位，加油站资金作为成品油销售企业资金回笼的源头，资金风险的防范也就显得尤为重要。

关键词：加油站；资金风险；管理

一、加油站资金风险类别

一是内部管理风险。公司内部资金管理相关制度不健全，制度不落实，安全设施不到位，内控失效，导致内部人员能够利用管理上的漏洞为个人谋取私利，是产生风险的原因。加油站员工的职业道德和法制观念淡薄、政治思想素质不高导致行为出轨，也是产生资金风险的一个原因。如，加油站员工不把销售货款及时投币或送存银行，挪用、坐支销售货款甚至携款潜逃等都会增大加油站的资金风险。

二是赊销产生的风险。在激烈的市场竞争中，赊销方式往往成了企业促销的一种重要手段，为了保住市场份额，加油站采取定期结算和滚动结算办法，甚至个别加油站直接采取更长时间结算付款的赊销方式，其结果必然是加大应收账款的坏账风险，由此导致资金风险的客观存在。

三是资金滞留加油站期间被攻击的风险。营业资金在尚未交存银行在加油站停留期间，各种抢劫、盗窃以及诈骗等刑事犯罪行为严重威胁加油站的资金安全。现金在加油站滞留的时间越长数量越大，潜在的资金风险也越大。

为此，如何保障加油站资金安全，防止营业现金被不法分子偷窃、抢劫成为加油站外部安全防范的重点，如何落实资金管理制度的执行力，加强内部资金管理控制，让内部犯罪分子没有任何可乘之机，成为加油站内部资金风险管理与控制的重中之重。

二、加油站资金内部控制管理

加油站岗位职责分工明确，资金操作管理流程合理、关键控制环节落实，岗位牵制稽核到位，考核与责任追究严密，是做好加油站内部资金管理与控制的必要条件和手段。

1.加油站资金管理部门与责任

加油站资金管理属综合业务管理，需要由公司各级加油站管理部门和财务部门共同协作管理，单靠任何一个部门都无法完全管理到位。

加油站管理部门主要负责加油站岗位人员管理、岗位操作规范管理、加油站岗位职业道德培训与风险防范管理、加油站资金安全硬件设施配备与管理、加油站资金安全稽查管理等工作。

财务部门负责加油站资金管理与制度的制定、日常资金管理业务指导及核算员岗位工作业务培训与指导、加油站财务核算工作、加油站资金安全稽查等专业管理工作。

2.加油站资金管理岗位与责任

加油站资金安全管理的第一责任人――加油站经理

负责加油站资金管理制度的监督执行，负责加油站日常现金管理工作的组织与开展，负责加油站现场各环节资金交接过程监督及保险柜现金保管工作，负责站内资金风险防范设施的完善及站内员工职业道德与资金风险意识的教育学习等工作。

加油站?Y金管理的专业管理人员――加油站核算员

身为加油站员工，核算员接受加油站经理的直接管理，同时在业务上接受财务部门的专业指导和监管。负责处理加油站的日常现金收支、票据的管理事宜，负责加油站营业资金的统计、保管及缴存银行工作，负责加油站各类资金往来台账的登记、往来对账签认、经营信息和销售报表的统计编制等工作。

加油站现场资金管理人员――加油站加油员（或收款员）、前庭主管、核算员、加油站经理

加油员（或收款员）负责加油站现场收款与保管；

前庭主管负责监督加油站现场收款及投币；

核算员负责加油站现场营业现金清点、解缴与核对工作；

加油站经理负责现场资金清点、解缴等工作的组织与审核监督工作。

3.加油站各环节资金管理与责任

营业现金管理。营业现金管理是加油站现金管理中最基础、最复杂的环节，加油站所有岗位都参与并承担了相应的责任。

在现金投入保险柜前，一方面加油员（或专职收银员）要自觉投币，另一方面前庭主管要监督，一旦出现未及时投币带来的资金损失，加油员（或专职收银员）负主要责任，前庭主管负连带责任。

核算员直接负责现金的交存工作，加油站经理负责监督确认款项及时足额交存银行并对自行送存途中的安全性负责。

在日常现金保管中，加油站经理和核算员要落实现金管理措施。加油站经理负责保管保险柜钥匙，核算员负责保管密码，二人共同对已存入保险柜中的现金的安全性负责。

上门收款管理。上门收款管理在于规范整个上门收款过程，界定营业现金从加油站到上门收款人员手中到达加油站对应收入账户之前相关人员的责任。

加油站经理、核算员、银行收款人员共同就交存的款项确认签字。因对银行上门收款人员身份确认有误，导致出现现金被骗等问题，由加油站经理和核算员共同承担责任。

加油站负责执行上门收款服务协议，加油站无权自行通知银行取消或停止上门收款，若因特殊情况需要停止上门收款，必须书面向上级管理单位提出申请，由上级单位核实后向收款银行出具书面通知证明。若否则因该环节执行控制不到位，出现问题，由涉及的经办人员各自承担相应的管理责任。

应收款管理。应收款虽然为加油站未来应收取的款项，但也构成了加油站资金的一部分，在应收款管理中，一方面加油站要按照供油协议为客户加油，另一方面要负责应收款的及时收回。

日常对账与核算管理。日常对账与核算管理是加油站现金管理中至关重要的环节，主要在于核对、监控加油站所有现金的到账情况加油站现金收存安全设施管理。加油站必须配备现金安全管理设施，并建立日常维护管理制度，加强日常检查并登记巡检记录。现金安全设施具体包括：投币式保险柜，普通保险柜，验钞机，防盗门，防盗窗，报警器等。对规模较大营业收入较多的加油站，要配备摄像头等监控系统。

通过对加油站管理及岗位职责的明确，加强对加油站资金管理关键环节的责任监管，建立以“防”为主的制度防线、以“查”为主的控制防线和以“责”为主的追究防线，加强对内部行为主体“人”的控制，减少和控制内部资金事故的发生，降低内部资金管理风险。

三、加油站外部资金风险防范

加油站现金流量大且是开放式经营，为此，为了防患于未然，不断提高安全意识，加大对加油站资金安全的硬件投入和环境改善，配备合理的防抢防盗设备，推广非现金支付结算，减少现金滞留，是提高加油站风险抵御能力，快速应急处理，降低损失的必要前提和基础。

1.为了防止抢劫、盗窃等恶性事件，加油站应采用收款室收款方式，收款室应加装钢制防盗门窗和报警系统，起到阻吓歹徒的作用。加油站应对保险柜放置地点进行科学规划。加油站一般可配备两个保险柜，一个放置在明处，存放少量现金，起到麻痹抢匪的作用，即使遇到歹徒抢劫，可以将损失减小到最低程度；另一个保险柜应选择镶入墙壁内或固定地下投币式保险柜，放置在比较隐蔽不容易被人发现的位置，用于存放和保管日常营业现金。加大对加油站资金安全的硬件投入，改善加油站硬件环境是防范加油站外部资金风险的基础。

2.密切银企合作关系，提高上?T收款率，通过和银行签订上门收款协议，明确相关收款流程及收款要求等措施，降低和转移资金交存银行过程中可能面临的风险。对不能上门收款的加油站，增加资金缴存银行的频率，缩短资金在加油站的滞留时间，是减少针对加油站资金的攻击行为，实现加油站资金安全的重要措施。

3.尽量减少现金销售，从源头上减轻加油站资金安全压力，主要措施是推广刷卡消费，积极推进使用POS结算业务，逐步实现无现金化管理。

4.全面提高加油站管理人员素质。全面提高加油站管理人员，特别是站长和核算员的综合素质是确保加油站资金安全的重要前提。要通过各种渠道和手段，对加油站站长、核算员及加油员进行包括职业道德、防抢劫预案演练、法制教育等培训工作，增强全员防范能力。

5.建立加油站资金安全评价指标体系。为了有效地控制资金风险，以地理位置、距银行距离、上门收款频率、过夜现金量、硬件设施、人员配备、现金制度执行情况等作为指标，对各加油站资金安全进行评级，根据对加油站的风险评估结果，将加油站风险等级分为可忽略风险、可容忍风险、中度风险、重大风险和不可接受风险等几个级次，有针对性地改进薄弱环节，有选择性地加大对风险较大加油站的监控力度，并建立有效的安全信息传递、预警机制，防范加油站的资金安全。

加油站作为销售终端，是成品油零售经营的重要阵地，如果管理不到位，形成了资金管理上的漏洞，就会增大加油站的资金风险，阻碍加油站的健康持续发展。无论是内忧还是外患，无论遭遇外抢还是内盗，只要加油站资金安全得不到保障，就说明企业一定是在资金管理上、相关保障制度以及安全保卫技术手段上还有待提高。只有紧紧抓好加油站的资金管理，才能使成品油销售企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。为此，建立并推广科学的加油站资金风险管理制度和提高内部监督执行力，是保证加油站安全经营、控制风险的关键。

参考文献：

资金成本控制管理演讲稿 篇5

货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、货币资金管理的要求：

（一）现金

现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金。对于现金的管理应明确以下几点：

1、现金即库存现金，指企业金库的实有现金数，不包括拨付给所属部门的备用金、白条以及代其他单位或个人保管的现金。

2、现金收支应遵守《现金管理暂行条例》，企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足通过转账结算的现金外，一律通过银行转账收讫；企业支付现金除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外，一律通过银行转账付讫。企业金库的结存现金不得超过开户行核定的现金限额，超过现金限额部分应送存银行。企业营业收入的现金应送存银行，企业营业支出的现金应从银行提取，不得坐支现金。

3、严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管，出纳人员除兼管现金、银行日记账外，不得兼管其他任何账目，会计人员负责企业账务工作，不得兼做出纳工作。

4、现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据，按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结。

5、坚持每日盘点现金，保证账实相符。

（二）备用金

备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金，但它是存放在企业内部的各部门的现金，具有同库存现金一样的性质，应加强管理，防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下：

1、建立备用金的领用和报账制度。备用金管理一般由定额管理和非定额管理两种方法，定额管理是根据需要核定备用金定额；非定额管理是按报销金额核销领用的备用金。

2、建立备用金管理责任制。企业内部使备用金的部门，应根据责任制的要求，指定专人负责管理，专门负责人对备用金的安全负有完全责任。

3、按规定用途使用备用金。财会部门应会同企业有关部门制定备用金的使用范围、开支权限及报销、领款手续。

4、建立备用金的保管、检查制度。为了保证备用金的安全，财会部门和备用金领用部门除应定期清查、盘点外，还应及时组织抽查，及时发现问题。

（三）银行存款

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要，合理使用银行存款，提高资金利用效益，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。

1、任何独立核算的企业必须在银行或其他金融机构开设账户，除按规定可使用和收取现金外，其他结算一律通过银行转账。

2、贯彻内部牵制制度，坚持钱账分管原则。银行存款收付业务应由出纳人员负责办理，但出纳人员不能兼管会计工作。批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。

3、加强对银行收付业务的核算与监督，经常与银行核对账目。

4、银行存款的收付，必须使用银行统一规定的原始凭证。

5、加强结算凭证和印鉴保管，严格支款手续。

6、银行存款必须留有足够额度，严禁签发“空头支票”和“远期支票”。

(四)其他货币资

其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲，属于货币资金的一部分，但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。

1、其他货币资金是严格按其特定用途使用，在会计核算时，应同现金、银行存款相区别，单独设置“其他货币资金”账户核算。

2、严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度，按规定使用，正确结算，接受银行监督，严禁套取银行信用。

3、建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。

4、定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度，防止挪用或侵占其他货币资金，避免损失。

除上述总的要求外，其他货币资金的具体项目也有不同的内容和要求。

1、外埠存款，指企业到外地进地临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购账户的款项。因此，在企业申请开户时，必须按规定用途和经银行批准在异地开户。外埠存款只能用于采购商品或材料支付款项，该账户除可提取少量现金用于差旅费外，一律通过银行转账。外埠采购账户只付不存，并不计利息。

2、银行汇票存款，指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往外地办理转账结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的金额起点为500元，付款期为一个月，遗失可提现的银行汇票，可挂失，如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票，银行不予挂失；过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领，可办理退款手续。

收款单位收受银行汇票时，应审查收款人或被背书人是否为本人，汇票在付款期内，日期、金额等填写正确无误，印章清晰，有压数机压印金额，银行汇票和解讫通知齐全，汇款人或被背书人的证明或证件无误等内容。

3、银行本票存款，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或者支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款，银行本票的金额起点分为两种，一是非定额本票，金额起点100元，二是定额本票，起点分别为500，1000，5000和10000元四种，付款期一个月，逾期本票银行不受理，可向银行办理退款手续。

受理本票，应查明收款人或被背书人是否确为本收款人，印章以及不定额压数机金额是否清晰等。

4、在途货币资金，是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达、处于在途的资金，在核算时使用“在途货币资金”应明确核算的对象，即：“所属单位和上下级”。核算的时间，即“在月终时”。核算内容，即处于在途的资金。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

（一）现金收付业务

1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

2、票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

3、撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票，虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。

5、添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责，未发挥作用。

6、错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

7、公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

（二）备用金业务

1、将不属于备用金的内容列作备用金。如个人借款用于个人生活需要或投资等其他活动，其性质属于挪用企业现金。

2、不按备用金用途使用。如用企业的备用金购买控购商品或者用于个人消费，虚报虚领。

3、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便，将本部门的备用金为个人服务。贪污备用金。贪污备用金的主要形态与现金基本相同，主要有：涂改发票金额；利用假发票、假收据；私人购物、公款报销。

（二）、银行存款收支业务

1、存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度。

2、未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行。

3、通过银行划回的银行存款，有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户。

4、通过银行结算划回的银行存款不及时，不足额。

5、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。

6、违反国家规定进行预收货款业务。

7、进行假存或少存多记的舞弊行为。

8、从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理。从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，有些单位在没有正常理由的情况下，也从银行存款中提取出现金，提款后，用于非法开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。

9、银行存款划出不合理、不合法。如单位为了购买按正常手续无法买到的社会集团专项控购商品，从银行将款项划给无需办理控办手续的某单位，从而达到非法目的。

10、银行存款支出后不记账以掩盖非法开支。

11、开立“黑户”，截留存款。黑户是指在正常使用的银行账户之外，以某种名义在银行开立账户，主要用于收付非法款项或者作为企业的小金库。

(二)其他货币资金业务

1、外埠存款。

(1)非法开设外埠存款账户。其主要形态：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，用于非法交易；在异地会同异地单位开设存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

(2)外埠存款支出不合理、不合法。其主要形态有：使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资；将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动；采购人员挪用外埠存款。银行汇票存款。

2、银行汇票使用不合理、不合法。其假账主要形态有：

(1)超出使用范围，如用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等；出银行汇票，套取现金。为掩人耳目，开出带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动，如个人用于炒买炒卖股票。贪污汇票存款。如利用假发票或购进质次价高的商品，发票单位或收款单位不一致。

(2)收受无效的银行汇票，给企业带来损失。其主要形态包括：收到非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票收款人并非本企业。收到过期、作废或经涂改的银行汇票。非法转让或贪污银行汇票，即财会部门收到银行汇票时不及时存入银行，而通过背书转让给其他单位，从中获得非法所得。

3、银行本票存款。

银行本票存款核算假账的主要形态与银行汇票基本相同，所不同的是银行本票结算只有银行本票结算联，没有解讫通知。其假账的形态与银行汇票不同之处是，采用本票结算的余额是否以支票或现金入账。对此，诊断人员可审查“其他货币资金—银行本票”明细账，查明每笔本票是否有余额，如有，应进一步抽调原始凭证，确证有无余额，然后与供货方对账，查明有无贪污余额问题。

4、在途货币资金。

在途货币资金假账形态主要表现为情况不真实、不合理。

(1)表现为虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货资金。

(2)收到存款或收到在途货币资金不作转账处理，挪作他用或者贪污。

三、货币资金的管理和控制应当遵循的原则

(一)、严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(二)、实行交易分开

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

(三)、实施内部稽核

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

(四)、实施定期轮岗制度

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

四、货币资金的内部控制

根据以上原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

(一)、货币资金内部控制目标及环境

1、货币资金内部控制目标。

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

(1)、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

(2)、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(3)、货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

(4)、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

2、货币资金内部控制环境。

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

(1)、管理决策者。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特点是在推行企业领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的结果。因此，管理决策者本人应加强自身的约束，同时，通过民主集中制，党政联席会议制度加强对其的监督。

(2)、员工的职业道德和业务素质。

在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。比如，空白支票、印章应分别让不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

(3)、内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

影响货币资金内部控制的环境因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

(二)、货币资金内部控制设计

1、货币资金完整性控制。

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）、发票、收据控制。

发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。

发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度。如企业违规开具“大头小尾”，“小头大尾”的发票；多给、不给客户餐饮发票；空白收据、发票到处可买；自制收据；收据不连号或无号，或以白条代替收据等。

因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）、银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）、物料平衡控制。

物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产﹑销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产﹑加工行业。

（4）、业务量控制。

业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按合理记录的业务量，复核其货币资金的收入。

（5）、往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用﹑贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2﹑货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括：现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

(1)、账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力。

(2)、库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

(3)、实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能混水摸鱼，侵占货币资金。同时，还应采取选择合格的保险箱，选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

(4)、岗位分离控制。

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账）；货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证）；空白支票与印章保管分离，银行对账单取回，余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3、货币资金合法性控制。

货币资金合法性控制针对的是货币资金的收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法：如对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大，单笔金额大的单位，记账凭证应由两个人复核，即增设复核会计，科长再复核。又如，通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收﹑付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4、货币资金效益性控制。

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销售量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)时权衡以上各种措施的政策收益，以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

健全的货币资金内部控制制度的建立，更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。

参考文献

资金成本控制管理演讲稿 篇6

1． 根据案例分析一个企业建立内部财务控制体系应该如何入手？

2．从财务的角度如何进行授权控制？

3．结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。浙江金鹰股份公司内部资金控制

企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：

一、建立完整的内控管理制度

金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理

一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，自身产品的先进性和准备采取的对策，制定出分季、分月的销售计划和货款回收进度表，落实到每一位销售人员。每一项措施都列示详细的数据和说明来支持年度、季度及月度的目标。其他预算也是如此。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性

三、制定严格的授权批准制度

综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权财务部审定；5万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加1万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。

四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制

采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节。控制措施主要有：（1）设专职采购员，生产、销售部门不能自行采购，采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。（2）采购必须有计划，有合同，采购费用也要有计划。（3）严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。

销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节，控制措施主要有：（1）公司设销售部专门负责销售业务，各分（子）公司与采购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售。（2）销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择等各个环节，都要经过批准。（3）严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销，严格销售检查。（4）建立销售退回的控制制度。（5）针对不同的销售单位采用不同的结算方式。如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均根据不同的资信等级选用。财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人详细登记，每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。各有关责任部门建立相应的客户往来款台账，每月与财务部门核对，在合同履行期内及时清理，对超期未收回的须将案卷移送合同办公室，报经公司主管领导批准后，派专人前往清理和催讨，并通过法律途径解决，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任。货款回收进度，与责任人的奖惩挂钩。

根据生产经营环节和组织结构合理设置成本中心，确定职责范围和管理权限，强调成本中心负责人承担的责任。

每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。财务部门监督成本定额执行情况，按月、季、年及时分析成本费用升降原因，建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度

五、健全重大经济事项的决策与执行程序

公司重大投资决策均吸收财务人员参与，由财务部门根据历史数据和当前市场形势，分析公司经营的优势和不足，预测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议决定。已开始的投资项目，进行密切跟踪。同时，建立在建工程项目责任制。不论项目大小，均需立项，进行可行性论证、经济评估，明确项目负责人、工程负责人、签订项目责

任制。

六、强化资金预算的执行分析

企业资金管理与控制研究 篇7

1 当前企业资金管理与控制存在的问题

1.1 预算制度形同虚设

现行的电网企业尚未建立起完善的预算管理机制, 其资金的筹集与运用欠缺科学论证与正确判定, 在企业的具体经营过程中, 实际资金需求量为多少、资金投入方向与投资方式如何、预期收益多高, 资金的功能能否得到充分发挥, 怎样管理与控制资金的使用及其使用过程等一系列问题目前尚欠缺一套全面且有效的措施与机制来作具体分析, 很多时候企业都是紧紧依靠感觉与经验进行控制与决策, 使得其内部的大量资金在项目执行过程中出现了投入高、效益低、投资分散、规模有限等局面, 大量资金遭到闲置或浪费, 使预算机制形同虚设。

1.2 资金调控方法不成熟

现阶段, 电网企业在进行财务管理之时遵循“收支两条线”原则, 并且在资金存量的控制、银行账户的集中以及资金调度的加强等方面取得了较为显著的效果。目前, 电网企业收入与支出的整体规划依旧不足, 其最佳现金持有量的明确标准仍需要进行科学的制定, “高存高贷”现象明显, 内部资金调剂力度有待加强。不仅如此, 电网企业主要将资金用在了内部的投资上, 工程建设领域支出较多。有时以安全生产为前提, 企业会过度地遵循重质量而轻经济成本效益的原则, 这在无形之中对企业自身的资金管控成本予以提高, 使资金的整体运作效率得到降低。

1.3 收支监管体系有待规范

很多电网企业在进行划款之时多以网上实施划款方式为主, 但是, 仍有少数企业存在着“走收”与“坐支”的状况, 更为严重的, 个别企业还会出现少数收入不走收入账的现象, 这就造成了账外资金的循环与电费资金的沉淀。除此之外, 目前电网企业在面临“大客户”能源资金预收现象之时所采取的处理方式为各级分管公司自行管理, 这容易造成人为调控达标与借机牟利等现象的出现。由于预算管理是资金支出的主要实现方式, 健全制度保障欠缺, 得力人员安排欠妥, 这些因素都会导致电网企业在收支监管过程中因其存量与流量的巨大而增加其实现难度。

1.4 资金回流同质性严重

电网企业一般有着比较统一的经营与管理模式, 其每月的收支时间大体一致, 其中, 月初与月末为波峰状态, 而月中则为波谷状态, 资金流动的同质性较为明显。这样一来, 电网企业的款项资金流入会受到很大影响, 其催收环节容易出现问题。此外, 资金回流的实效性会对其精细化管理产生直接影响, 容易对资金持有量及资金支出使用等多个环节产生制约, 资金的回流管控工作有待加强。

2“三集五大”体系下的问题应对原则

在集团化运作、节约化发展、精细化管理以及标准化建设等多项要求下, “三集五大”体系建设得以提出, 它是对人、财、物进行集约化管理, 通过大规划、大建设、大运行、大检修以及大营销体系的构建转变企业的发展方式。一方面, “三集五大”是针对核心资源而进行的集约化管理, 另一方面, 它又是对企业核心业务的统筹, 目的在于对企业核心业务的纵向贯通与横向协同予以实现。“三集五大”体系建设的提出为电网企业解决上述资金管理与控制问题制定了如下原则。

2.1 微观经济效益原则

所谓微观经济效益, 指的是企业内部的经济效益, 亦即在“三集五大”体系建设指导下, 通过在企业内部开展财务管理工作来将其经济效益予以提升。企业财务管理工作的开展主要通过资金预算与资金使用两个过程对其经济效益产生影响。在企业的财务管理工作中, 资金预算要与实际情况相结合, 对持续改进方针予以体现。在资金使用过程中, 要加强管控力度, 尽量避免出现超出预算费用的现象。电网企业财务部门需要最大限度地将人力与物力两项资源集中于资金的预算与使用过程中, 对科学预算及有效监管予以保证, 积极推动企业财务管理集约化管理目标的实现。

2.2 宏观经济效益原则

宏观经济效益是将社会的经济发展作为整体来看待的。企业与社会整体的经济效益目标是相互依赖且相互促进, 它们的实现并不对立, 社会经济的进步与发展能够提高企业的经济效益, 反过来, 企业经济效益的提高亦会向社会经济效益的增加贡献自身的力量。由此, 电网企业应积极地将地区经济发展视作其奋斗的目标之一, 在开展财务管理工作之时要具有灵活性, 不能太过死板, 要兼顾刚性管理与弹性管理, 以对政府的决策予以适应。

3 企业加强资金管理与控制的具体措施

3.1 发挥预算作用

资金的合理使用密切联系着预算的科学性与合理性程度, 电网企业在进行资金管理与控制之时, 第一, 应完善其预算管理工作中的组织体系, 对资金预测、决策、执行、管理以及考核等各层面的责任予以落实, 摆脱存在于电网企业中预算管理组织体系不完整的通病。第二, 电网企业应将其财务预算管理工作的积极作用充分地发挥出来, 保证其权威性与专业性。在企业发展层面, 应加强规划, 通过逐级编制与审批以及滚动管理, 在电网企业中构建完善的预算管理制度, 将资金管理与控制的各项工作置于有法可依、有章可循的环境中, 规范化资金管理与控制, 实现有限资金的充分利用与经营管理水平的改善。第三, 考虑到电力施工项目涉及到土地征用及林木砍伐等问题, 其赔偿在电网企业总的资金支出中占据较大比例, 不确定性不容忽视, 因此电网企业应制定合理的电力建塔占地赔偿标准, 将土地征用、青苗赔偿以及林木砍伐等费用编制到其工程建设预算当中。

3.2 提高资金运作效益

第一, 努力降低财务费用, 对债务结构进行优化, 在选择融资渠道时对超短融、中票等低利率类型的渠道进行优先使用, 合理化长短期贷款的置换工作。第二, 提高对资金集中的重视度, 尽可能地将更多的地市局银行收入账户纳入到系统资金归集体系之中, 使资金的归集率得到提高, 实现对资金规模效益的发挥。第三, 对上下游无息负债进行合理使用, 同时对合同支付条款加以规范, 通过友好协商供应商与施工单位, 以合法合规为前提, 最大限度地对款项支付时间予以延长, 提高无息负债的利用率与资金的使用效益。第四, 清理往来款项, 加强财务部门与业务部门的沟通与协作, 清欠催收, 清理处置库存物资, 建立并健全两金清理的长效机制。

3.3 健全监控机构与风险管控体系

在对专业的监控机构进行设计时, 应遵循独立性与权威性原则。第一, 在组织、人员、工作以及经费等多个方面, 专业的监控机构应该与被监控单位相互分离, 独立行使监督控制权, 相关人员不得干预, 以将专业监控的客观、公正与有效等特征充分体现出来。第二, 审计机构地位与设置层次的高低能够直接影响到内部审计作用的发挥, 其地位与设置的层次越高, 内部的审计工作就越能够充分发挥出其应有的作用, 与电网企业的实际情况相结合, 应采用董事会下设审计委员会的专业监控模式, 这有利于审计人员工作的独立开展, 其组成人员应为非执行董事, 主要负责对内部审计部门的工作进行管理, 同外部审计进行协商, 检查财务报告。为了推进风险控制工作, 电网企业应建立有效的资金风险管控体系, 树立全员参与意识, 使每个部门每个员工都参与到资金风险控制工作当中。例如, 围绕“三集五大”体系建设, 加强资金界面管理、价值管理方式调整以及资金集约化与专业化水平提升等各项工作, 保证资金的安全与完整, 及时对资金风险进行规避。

摘要：市场经济的不断深入极大地改变了经济环境, 企业亦由此逐渐转变了自身经济效益的增长方式。基于这一新形势, 企业应采取何种措施加强资金的管理与控制工作成为其生存与发展的关键。本文以电网企业为例, 对其在新形势下资金管理与控制存在的问题进行分析, 通过引入“三集五大”体系, 明确其问题的应对原则, 进而提出加强资金管理与控制的具体对策。

关键词：电网企业,三集五大,资金管理与控制

参考文献

[1]陈明.论电网企业资金管理存在的问题及对策[J].中国总会计师, 2015 (9) .

关于企业资金管理控制的研究 篇8

关键词：企业资金 风险 管控 研究

1、企业资金管理阐述

我们一般所说的企业资金，往往也被称为企业运营资金，具体说的是企业在进行日常的生产运营过程当中，所使用到的流动资产这一方面的资金。其数量的计算方式是企业流动资产减去其流动负债，同时这也是企业在平时进行经营管理的时候非常重要的一个组成部分，在这当中，流动资产可以是说一年当中又或者指的是运营周期相对较短内所出现的变现资产，这当中主要包括有现金资产、银行存款以及货款等等，按照其所位于的领域，流动资产又可以分为两种，一是在生产领域内的流动资产，二是流通领域当中的流动资产。生产过程当中的流动资产具体所指的是能够在企业进行生产的过程中发挥其作用的资产，比如生产原料、能源等等；在流通领域当中的流动资产具体说的是商品流通过程当中起到作用的资产，例如企业产品的成品、货款等等；如果是根据其用途进行划分，流动资产则又可以分为两种，一种是永久性的流动资产，另外一种则是临时性的流动资产。然而流动资产所具有的特点非常鲜明，比如周期短、变现能力强以及形态具有多样性等等，这就足以说明其存在流动性，同时也就充分证明了企业资产在企业日常运营当中的重要性。流动负债具体所指是超过一年或者更长的营业周期当中企业必须偿还清的债务，这又被叫做短期融资。这当中的主要内容是应付账款、缴纳税金以及短期借贷等等，依照应该支付的资金是不是确定，流动负债又可以划分为不确定的流动负债以及确定流动负债。确定流通负债具体指的是依照合约上面所规定的日期进行资金偿还的确定，比如短期借贷以及应付票据等等；而不确定的流通负债具体说的是根据企业日常经营情况进行预估资金不确定流通负债，例如：交纳税金以及应付分红等等。本文着重分析了风险与资金管理的关系，并且对企业资金管理当中进行风险控制的一些方法进行阐述，借此来对企业资金管理过程中的风险与管控进行探讨。

2、企业资金管理的风险

企业资金管理如果出现问题，不仅仅会影响到企业日常的运转，更有甚者会导致出现企业出现破产的危急。资金管理涉及的范围非常广泛，与企业平时很多活动都息息相关，管理不妥致使风险产生具有多样性，其具体表现形式也有所不同。

2.1、筹资缺乏科学合理性，导致财务风险产生

筹资在企业财务活动当中占有很重要的地位，也是企业主要资金来源途径之一。但是我国的企业普遍存在筹资难的问题，并且筹资渠道也相对较少，需要的审核程序也比较复杂繁琐。当下企业最为普遍的筹资方式是向银行借贷，经由负债的形式来满足企业对资金的需求，虽然债务筹资都能够在短时间内有效的解决企业筹资难的问题，但与此同时也给企业起带来了相应的风险。首先，债务筹资让企业资本成本降低了，对此管理层为了让企业经济价值最大化，对于债务筹资常常就会不理智，这就导致企业资本成本严重下降。这样就使得企业在面对低资本成本的时候，又要偿还高额的银行利息，这样就让企业在运营时需要预留足够的现金对银行利息进行支付，这样就使资金的利用率降低了很多，同时也企业财务可能出现风险，如果企业的营运业绩不是很好，出现了营运收益小于利息总额情况，那么企业将有可能不能按时对银行支付利息，这就让企业的声誉受到了影响，同时也降低了企业在银行的信誉度；其次，企业如果没有科学合理的筹措资规划，那么所筹措资金只能进行闲置，没有具体的利用价值，但是这笔资金的所产生的高额利息企业又必须支付，这毫无疑问会加重企业财务负担，并且提高企业财务风险。

2.2、企业资金缺少预算管理

想要有效的阻止企业资金风险产生，那么就需要对资金进行预算。对企业资金进行预算管理，这是企业对风险防范的事前措施之一，通过企业全年计划，对企业资金进行约束，让企业资金在流动的过程当中最大程度的规避超支以及滥用的情况。但是企业如果要制定资金预算计划就需要耗费人力以及物力，所以我国有很多的企业，为了节约资金，将资金预算管理的环节在主观上对其进行忽视。一旦没有资金运算对资金使用进行限制，那么企业很有可能会出现资金盲目使用的情况。

2.3、资金信息不精确导致决策风险产生

资金信息是经由会计与信息系统一起反映的。资金管理一旦出现不妥，那么就必将导致资金信息出现偏差，这就严重的影响到了企业领导层的决策。目前国内企业在资金管理方面有着很多不足之处，并且财务部门资金信息透明度不高，常常会出现收集的信息与其所提供的信息出现不一致的情况。如果企业领导阶层没有办法了解企业资金信息，那么就非常容易出现错误预估，让企业产生财务风险。

3、加强企业资金管理的风险管控措施

3.1、制定科学合理的资本结构

企业在资金筹措的时候，理应首先确定最优资本成本，从而有效的规避盲目筹措资金的情况出现。另外企业应该按照目标资本进行资金筹措，这样能够避免企业盲目负债的情况发生；其次企业资金筹措方式不正确也会致使资金风险产生，所企业筹措资金一定要有规划以及目的性，不要仅仅是为了筹资而筹资，更要明确筹资的用途。一般来说资金的筹措其本质都是为了保持企业日常运营以及对关键性项目进行投资，但是筹措资金规模太大，就会让资金出现闲置的可能，这就让企业效率降低了。

3.2、完善信用政策，确保资金回收

应收的账款如果得到回收，那么马上能够成为企业资金，应收账回收是企业资金管理的重中之重。企业想要资金足额及时的回收，那么就需要在进行销售时就对别的企业进行信用评价，制定出科学合理的销售政策，同时要详细了解对方企业财务状况，并且在恰当的时候对其进行催收，借此来保证企业资金的良性循环。资金管理和资金时间价值息息相关，早收晚付已经成为了当下企业的普遍原则，所以企业应该对其原则多加利用，尽早回收账款，降低企业资金成本。

3.3、强化企业资金管理内部控制

企业现金的流通以及存放应该有一套严格的内部控制规章制度，借此来保证资金的安全。对于企业的银行存款，企业理应按时进行对账，严格遵守不相容职位分离准则，确保资金日常管理的落实。内部控制制度应该包括资金使用权以及预计审批程序等，从而弥补其不足之处，从而有效的控制因制度漏洞从而致使资金被滥用和随意挪用的情况发生。另一方面企业理应注意内部控制落实的效果，并且对其进行检查与监督。保证其制度能够在企业活动被完全落实，不仅仅是“走过场，做样子”，防范风险发生。另外，企业对于信息系统管控也十分的重要，信息系统具有安全性，才能够让企业资金信息具有精准度。企业在提供信息的时候，保证资金会计信息的精准度，同时强化会计系统的安全稳定性检测，这样能让企业领导层获取准确的资金信息，进而保证资金管理决策的正确与高效。

参考文献：

[1]杨晓斌.企业资金管理案例分析——基于晋中天宇合成炭有限公司[J].会计之友，2010，（21）.

[2]杨明鑫.浅谈企业资金管理的内控体系的完善途径[J].财经界.2013，（08）.

[3]刘继祥.企业资金管理中存在的问题及解决措施研究[J].中国电子商务，2012，（10）.

[4]王身林.企业资金管理的现状及发展途径[J].中国电子商务，2012，（15）.