资金控制流程（共9篇）
资金控制流程 篇1
摘要：企业面临的经营环境越来越复杂, 为增加企业经营管理的系统性和科学性, 更好地应对外部环境的挑战, 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》, 加上之前发布的《企业内部控制基本规范》, 初步形成了适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系。资金活动对企业经营管理的意义不言而喻, 配套指引6号——资金活动指引的制定实施, 为我国企业应对危机, 防范和化解资金活动相关风险、全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。文章首先指明了资金内部控制的意义, 重点介绍了资金内部控制的内容设计, 最后分析了资金内控制度实施需要的外部环境。
关键词：意义,资金活动,内控设计,实施环境
一、强化企业资金内部控制的重要性和意义
1、资金内部控制的重要性
(1) 资金活动贯穿企业生产经营管理的全过程。企业的生产与经营管理是一个业务活动过程, 整个过程都与资金有着密切的联系。从原材料的采购到产品的生产, 再到产品的销售, 每一个过程都离不开资金的支持。企业日常的经营管理业需要流动资金, 即使是企业的经营成果也要用资金来表示。
(2) 资金活动关系到企业应对风险的能力。许多企业的资金链条是联系的, 在正常情况下环环相扣, 企业不会面临风险, 一旦外部经营环境发生不利变化, 其中一个环节出现问题, 便会使资金链断裂, 企业流动资金短缺, 生产经营活动便难以继续, 甚至会面临破产倒闭。如果企业有健全的资金内部控制制度, 便能足以应对突如其来的资金短缺, 使企业顺利度过难关, 避免破产倒闭的后果。
(3) 资金活动关系着企业的长远发展。如果企业只是维持简单的再生产, 资金活动只是关系到企业的生存问题, 但是任何企业都有发展的使命, 因此资金活动还关系着长远发展问题。没有资金企业便失去了长远发展的基础, 资金控制活动不严会使企业利润降低, 从而盈余资金会减少。企业的发展资金靠的是外部融资和内部融资, 而二者是相互联系的, 内部资金充裕的企业外部融资也容易, 反之则困难。因此企业要想有长远发展, 必须加强资金管理。
(4) 资金管理活动是企业经营管理的薄弱环节。企业做好资金活动控制, 企业首先需要对自身所处的宏观经营环境有清晰正确的判断, 其次对本身的业务活动要做出科学的、准确的定位, 第三要合理处理自身与外界的矛盾, 可以说资金的管控活动影响因素复杂, 很多企业由于受到主客观条件的限制, 很难做到自动对资金活动施以有效控制, 因此企业资金控制活动往往是企业的薄弱环节。为企业的健康发展考虑, 自然要加强薄弱环节的管理控制。
2、强化资金内部控制的意义
(1) 能够改善企业的经营管理, 有利于企业长远发展。企业的经营管理涉及到方方面面, 资金活动是其中重要的一环, 资金活动与企业日常的经营管理有密切的联系, 强化资金管理是企业加强经营管理的重要举措。加强资金活动管理从宏观上改善经营管理的具体措施, 加强资金活动控制, 是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制, 有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。
(2) 能够更好地维护资金安全, 防范风险。资金活动控制不严是产出风险的重要原因。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程, 这意味着任何一个环节出问题都会引发资金风险, 使企业资金面临损失的风险, 因此低效的资金控制活动必然带来风险。加强资金活动控制则可以从全局上强化资金管理, 有利于及时发现存在的相关问题, 采取有效措施, 防范和化解资金风险, 使企业免于不必要的损失。
(3) 能够提高企业资金的使用效率。松散的资金管理活动必然导致企业资金的使用效率低下, 使资金的分配不均, 资金缺乏的领域无法获得需要的资金, 而资金充裕的领域却分配过多的资金, 导致资金非理性富集, 产生资金使用的低效率。强化资金的管理可以有效控制资金的存量和流量, 并根据建立的资金内部控制制度, 正确评价项目的条件和前景, 科学分配使用资金, 并根据企业经营的实际状况合理调剂余缺, 使资金实现均衡流动, 提高资金的使用效率。
二、企业营运资金内部控制制度的设计
1、资金内部控制的设计原则
(1) 以资金控制指引为指导。企业资金内控制度应该以“企业内部控制指引第6号———资金活动”为依据制定, 明确资金控制目的、主要内容和注意点, 提高资金控制的科学性。企业内部控制指引对于资金活动的构成、企业面临的风险、资金活动种类、控制制度的注意点等都有明确的表述, 以控制指引为理论指导可以保证资金控制制度的科学性。
(2) 以企业实际为依据。企业资金控制活动制度必须考虑企业自身的实际状况, 以企业实际状况为依据。企业应当根据自身发展战略, 综合考虑宏观经济政策、市场环境等因素, 科学确定资金管理控制规划。
(3) 以风险控制为关键。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程, 其整体状况比较复杂, 有效的资金控制活动不可能面面俱到, 必须有重点地进行控制管理活动。考虑到现代企业的风险管理理念, 企业可以识别并关注主要风险来源和主要风险控制点, 以提高资金控制的效率。针对流程中的每一个环节细致地进行分析, 确定关键的风险控制点, 制定有效的控制措施, 有重点地实施资金过程风险管控。
2、资金内部控制设计目标
实现资金控制目标是企业制定资金过程内部控制制度的根本出发点, 对资金内控制度的制定与实施具有全局性指导作用。
资金内部控制制度的目标首先是保证资金的安全和完整性。企业通过完善有效的内部控制, 确保资金现实有效的管理, 保证资金的安全性, 防止被挪用、盗窃, 同时能够保证资金及时全部到账, 确保资金的完整性。其次是保证资金的合法性, 企业使用合法的资金才能够有长远的发展, 避免不必要的麻烦, 有效内控制度可以充分检查资金的合法性, 使其符合相关的财经法规。第三是提高资金的使用效率, 合理调度资金, 使其实现最大的经济效率。
3、资金内部控制制度细则设计
(1) 资金业务岗位分离。岗位分离是货币资金内部控制制度的基本要求。具体包括货币资金收支与记账的岗位分离;货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离;支票的保管与支取货币资金的财务专用章与代表人名章的保管分离等。
(2) 资金预算控制。企业实施全面预算管理, 每会计年度年末各部门上报下会计年度的资金使用预算计划, 财务部门将各部门资金预算计划整理, 根据单位整体预算和相关审批决定确定最终的部门资金预算计划。各部门在开展业务过程中按照计划申请使用资金, 特殊资金使用直接向管理层申请。监督部门监督资金预算的实施。会计年度末对预算执行情况进行评价。
(3) 资金收支活动流程。一是资金收支权限审批, 确保收支合规合法。保证每笔款项的收付应符合企业的业务流程和相应级别审批人员授权, 未经授权不得经办营运资金收付业务, 审批手续不全的资金收付业务也不得办理。企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关资金结算的经济业务, 对于特殊资金收支业务, 管理部门应专门审批, 使用网银的企业还需要对网银的认证介质进行严格管理, 做到使用时登记, 使用者与管理者分离。二是制取签审凭证。发生资金收支业务, 必须填制或取得原始凭证, 作为收付资金的书面证明。应确保业务经办人员在现金收支原始凭证上签字, 填清业务内容、用途。三是审核编制凭证。会计部门收到收支业务原始凭证后, 由主管人员或指定的人员负责进行审核。对于不符合规定的凭证, 可拒不受理。四是对凭证进行复核。稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后, 签章传递, 相关人员根据凭证将信息录入财务软件。五是超库存资金送存银行。部分单位资金收支较多, 对于超过库存限额的资金, 由出纳员登记现金送存簿后, 及时送存银行, 并收取现金送存回单。
(4) 财务印章。企业的法人章和财务专用章用于货币资金相关业务, 是有法律效力的印章凭证, 必须严格加以管理。一是确保法人章和财务专用章分开管理, 严禁外借。二是财务印章的使用必须给予一定的业务事实, 且业务要真实、合法, 并且有完备的手续, 印章使用应该规范, 将其印在规定的位置。三是为了资金的安全和管理的规范, 公司财务专用章和法人章需要在银行预留印鉴, 财务章只用于银行票据的签发, 法人印章用于签发支票以及调拨支付公司资金, 未经批准不得用作其他用途。对特别大的款项支付按支付金额分级预留印鉴。四是财务日常业务使用财务专用章与法人章, 其他事项用章必须经过相关负责人批准后才能使用。且法人章使用必须履行登记手续, 由经办人填写。五是由于审批人或者印章保管人的过错使企业遭受经济损失的, 相关责任人应当负责赔偿并接受处罚。
(5) 银行对账。对账是账簿记录系统的最后一个环节, 也是报表生成前一个环节, 对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账必须做到全面, 进行账证核对、账账核对、账实核对、账表核对等。定期与开户银行核对账目, 至少每月一次, 保证银行存款日记账余额与“银行对账单”中的余额相符, 如有未达账项, 应通过编制“银行存款余额调节表”加以验证。与银行对账由非出纳人员进行, 以防掩盖真相、隐匿作弊行为, “银行存款余额调节表”的编制也应由非出纳人员进行。
三、企业资金内部控制制度的实施环境
企业建立了健全有效的资金内部控制制度只是第一步, 关键是要严格执行, 而资金内控制度的实施需要有良好的环境, 控制环境的好坏决定着企业资金内控制度的实施效果。资金内部控制环境主要有:一是管理层理念。在现代企业制度下, 经营权与所有权分离, 高层管理者的经营理念会直接影响制度的实施。企业要强化资金内部控制, 需要管理层强化自身约束, 同时需要监督部门切实履行职责, 保证资金内控制度的实施。二是企业审计监督力量。企业内部审计和监督部门是资金内控制度实施的重要保证。内部监督有效的企业, 资金内控制度实施有保证, 否则难以推行。三是企业的文化理念及员工道德素质。每一个企业都有其独特的文化特征, 民主、向上、有效的文化氛围有利于企业实施资金内控制度, 员工的职业道德素质较高, 则资金内控制度贯彻实施较容易。反之制度的实施则存在诸多困难。
参考文献
[1]财政部等五部委:企业内部控制配套指引[S].2010.
[2]王立德:浅谈对货币资金的内部控制[J].北方经济, 2009 (22) .
[3]陈军:浅谈企业货币资金内部控制[J].山东大学学报, 2010 (3) .
资金控制流程 篇2
（监管的范围：建筑安装费、区内配套费。有精装修的还包括精装修费用）
一、先开账户（按照一个销售许可申请对应一个账号的原则开立监管账户）按照多撞开立的应该在用途，结构和总层数符合一个重点监管标准的
办理监管账号的程序：1，网上申请，填写并提交 申请表、资金使用计划书急企业基本信息的表格.需提交：
1、营业执照
2、基本户开户许可证
3、标准地名证
4、建设工程规划许可证
5、测绘报告
6、经办人身份证、委托书（审核原件留存复印件，并在复印件上加盖公章）资金监管中心审核3天通过的发《新建商品房预售资金监管账户开户通知书》到商业银行开立
监管协议签订：包括：1.当事人的名称、地址
2、监管项目的名称、坐落位置
3、监管账户名称、账号
4、监管项目范围
5、重点监管资金使用计划
6、新建商品房预售资金的收存、支出、使用方式
7、违约责任以及争议解决方式
在资金监管网上打协议并盖章，签订三方协议
二、办理销售许可证需要资料：
（1）天津市商品房销售许可证申请书、《天津市商品房销售登记表》
（2）企业法人营业执照和相应的房地产开发资质等级证书（复印件）
（3）取得合法的国有土地使用权（《国有土地使用证》或《建设用地规划许可证》）（复印件）
（4）经批准的商品房建设投资计划、《建设工程规划许可证》、《建设工程施工许可证》（复印件）
（5）已按照规定交纳基础设施配套费用的证明（复印件）
（6）前期物业管理备案证明
（7）商品房项目基础工程形象部位的证明
（8）施工进度和竣工交付日期
（9）商品房销售方案（方案内容主要包括销售进度、销售手段、营销策划方案，以及《面积计算成果表》和加盖公章的项目总平面图。其中项目总平面图用红笔圈出拟售房屋的位置。经济适用房应提供市物价局价格批复）。
三、提取监管资金前需进行现场查勘要件：
1、标准地名证
2、已完工节点证明文件（提交原件，留存复印件）
办理程序：在网上选择重点监管资金拨付，点击申请进入，填写现场查勘数据，在施工进度里选择施工进度，将经办人填写完毕保存，在提交，在转件窗口中点击提交查勘
现场取证：查勘人员根据地名证确定，进行现场拍照取证 进行审核：
四、划拨资金，重点监管按照节点划拨 留存节点的5%
资金的申请及审核下达流程 篇3
符合规定条件的各类企业、单位, 均可按规定程序通过中央有关部门 (机构) 或省级商务部门和省级财政部门提出申请。其中, 中央企业、单位由集团公司汇总后提出申请。申请时应当提供以下合法证明材料, 以证明符合申请基本条件:
(一) 在中华人民共和国境内依法登记注册, 具有独立法人资格, 其中按资金支持方向在境外开展业务的, 还应当已在项目所在国 (地区) 依法注册或办理合法手续, 项目合同或合作协议已生效。
(二) 按照有关规定已取得开展相关业务资格或已进行核准或备案。
(三) 按照本办法第六条规定使用方向, 已开展相关业务。
(四) 近五年来无严重违法违规行为, 未拖欠应缴还的财政性资金。
(五) 按国家有关规定报送统计资料。
(六) 其他按规定应满足的条件。
资金审核下达流程
一、采取项目法分配的资金按以下程序审核和下达:
(一) 中央有关部门 (机构) 或省级商务部门和省级财政部门将所属企业、单位报送的申请材料按照年度工作文件明确的时间汇总上报商务部、财政部, 商务部会同财政部可委托中介机构进行评审。
2014年各单位报送申请材料的时间为2014年5月15日前送达商务部、财政部, 对外投资合作项目在2014年5月31日前送达。其中对鼓励进口项目, 以及中央企业、单位开展的境外投资及对外承包工程项目组织两批资金申报工作, 第二批于2014年8月31日前汇总上报商务部、财政部。
(特别提示:申请材料未按规定时间送达的, 不予受理。)
(二) 商务部会同财政部对审核合格项目, 通过互联网等媒介向社会进行公示 (依照国家保密法律法规不适合公开的事项除外) , 并提出资金支持方案。财政部根据财政国库管理制度对经公示无异议项目审核拨付资金。
2014年, 商务部、财政部将审核合格项目作为2014年当年及2015年安排外经贸发展专项资金的依据, 并将审核合格项目通知有关中央部门 (机构) 或省级商务部门和省级财政部门。
(三) 对由专项转移支付资金上划中央本级执行的资金, 应当符合部门预算管理工作规程有关规定, 并按照中央部门预算编制的时间要求, 分解细化到具体企业、单位和具体项目, 直接上划列入中央本级当年预算。
(四) 中央有关部门 (机构) 和省级财政部门收到资金 (或拨款文件) 后, 应当在30个工作日内将资金拨付至实施企业、单位。
二、采取因素法分配的资金按以下程序下达:
(一) 由商务部会同财政部提出资金分配方案。财政部审核后根据财政国库管理制度将资金拨付至省级财政部门。
(二) 省级财政部门、省级商务部门根据本办法及年度工作文件规定, 结合本地实际组织开展所属企业、单位项目申报、审核、公示及资金拨付等工作。
特别提示:
1.省级财政部门不得采取因素法将外经贸发展专项资金分配至下级财政部门。
申报资金流程 篇4
企业需符合两个条件才可以申报，一是有进出口权，二是年进出口额在4500万美元以下，三是每个申报的项目发生金额不能低于一万元。
企业可申报的项目有：境外展览会，境外市场考察，电子商务，产品认证，管理体系认证，专利申请，国际市场宣传推介，境外广告与商标注册，境外投议标，境外并购等等。
申报流程企
一：在网站上先进行企业注册，注册成功后系统会自动生成用户代码和密码，要牢记。
二：点击企业登录，登陆进去之后点击企业资质下方打印按钮，打印两份企业注册表再盖上公司公章交给外经贸或商务局审核。【已经审核过的企业无需再提交企业注册表审核】
三：审核通过后回到网上填写资金拨付申报表。如果有项目申报这一蓝色模块就先填写项目申报后填写资金拨付申报，因为企业分为有计划申报和无计划申报，有计划申报有项目申报这一个模块，无计划申报没有项目申报这一模块，所以直接填写资金拨付申报即可。【在企业项目下方有一系列项目供企业选择申报，如果企业项目下方没有连接，必须联系外经贸或商务局，因为他们在审核时没有将可申报企业项目后面的方框给勾上，没勾上就没有项目可选】
四：完后打印资金拨付申报表再次交给外经贸或商务局审核，等待资金的批复，大约要一年的时间才能批复下来。资金批复类的问题必须跟管理部门联系。
备注：
一：如果想要修改企业注册表里的信息内容，点击企业资质，下方有修改按钮可以直接修改，如果没有修改按钮，需要联系外经贸或商务局，让他们开放修改权限企业再修改。
二：如果资金拨付申报表点不动，两个原因，一是企业资质未公示，解决方法是打印两份注册表盖上公章交给管理部门审核，二是不在申报时间内，解决方法是耐心等待时间开始，时间由管理部门设置的。
三：如果想要修改资金拨付申请表里所提交的项目，而修改按钮点不动，说明管理部门已经受理过此项目，不能再修改或删除了。所以企业一定要慎重的填写资金拨付申请表。
四：密钥的功能就是维护系统安全与稳定，保障用户在线申报不会出现超时掉线问题，是选择性购买的，只要没有汇款就等于没有申领成功，如果想购买直接点击密钥在线申领这个模块，先银行汇款后寄送过去，时间10至15天才能寄过去。五：至于申报过程中需要提交什么材料，因地而异没有具体的说法，能提供的尽量都提供给管理部门审核，这样审核速度会快一点。
资金控制流程 篇5
一、校园一卡通系统资金运动分析
校园一卡通系统的资金运动是指实物货币与校园卡中的电子货币之间的转换, 其包含三个阶段:资金的流入、周转和退出。
1. 校园一卡通系统资金流入与流出分析
校园一卡通系统资金的流入来自于三方面:自助圈存机充值、现金充值和已领取补助金额。校园一卡通系统资金的流出是指与系统内的结算商户的营业款结算。
2. 校园一卡通系统资金周转分析
校园一卡通系统的资金周转主要是两条线, 一条是以校园卡为载体的虚拟电子货币的周转;另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的周转。其具体资金周转过程如下:持卡人通过校园内设立的一卡通现金充值点进行现金充值, 或者在圈存机上自助充值, 将银行卡上资金转入校园卡账户, 资金开始流入校园一卡通系统;结算中心根据每个现金充值点的缴款单和银行圈存转账凭证来核算校园卡专户资金的流入。持卡人通过刷卡消费, 资金从持卡人账户流向系统中的各结算商户账户;结算中心以校园一卡通系统提供的结算报表为依据, 将资金定期转账给商户。一卡通系统资金按日清算并生成各种结算报表, 而结算中心对商户是定期结算, 一般按月结算。结算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。校园一卡通资金周转图如图所示。
因资金运动是无形, 其流转的方式无法直观的呈现在大众眼前。而会计核算的对象就是资金的运动, 则需将校园一卡通系统中电子货币和实物货币之间的转换用会计核算手段来直观展示给众人。
二、系统资金的财务核算
校园一卡通系统以卡户、商户和银行之间的交易数据为主要处理对象, 对当天的交易数据进行收集、核对, 相符后再将交易数据传递到系统中作为正式档案归档;对各实体之间的往来关系, 系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录, 最后形成结算报表。校园一卡通系统的数据记录是结算中心对校园一卡通资金进行财务核算的依据。
1. 设置校园一卡通资金结算的会计科目
为了全面真实的核算和监督校园卡资金结算过程中发生的相关经济业务, 应设置以下会计核算科目:“代管款项—————校园一卡通”;“银行存款”。“代管款项————校园一卡通”会计科目用来核算代管校园卡持卡人的校园卡中的金额, 属负债类账户。该科目的贷方核算通过各种方式存入校园卡持卡人账户的资金 (包括现金充值、银行圈存转账充值、补助代放充值等) , 借方核算校园卡持卡人在校园卡系统内刷卡消费的金额 (对应为各签约商户的刷卡收款收入) 。期末余额在贷方, 表示校园中持卡人尚未刷卡消费的金额。其中“代管款项————校园一卡通”下设明细科目如下:充值 (现金、圈存、补助) , 结算 (签约结算单位) 。
2. 现金充值业务的财务核算
现金充值业务的财务核算是以校园卡系统中的现金充值汇总及明细表, 银行缴款单为依据, 并将两者进行核对, 相符后记录会计凭证。对于现金充值必须做到日清月结, 相应的会计分录如下:
现金充值以校园卡系统报表数据为准, 若出现现金充值长短款, 则先按报表数据存入银行, 并马上查明长短款产生原因, 在进行处理。
例如:某现金充值人员某日收到5000元现金。会计分录如下:
3. 银行圈存业务的财务核算
圈存系统是校园一卡通的主要子系统之一, 其功能为与银行合作, 共同完成由银行卡向校园卡转账的操作, 结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于每日圈存业务较多且散, 则可以采用每月根据校园卡系统中圈存金额与取得的银行对账单上的金额进行核对, 再根据校园卡系统提供的圈存报表进行财务核算。相应的会计分录如下:
例如:月末, 从校园卡系统提供的圈存报表得到当月圈存金额为10000元, 在与银行对账单核对一致后, 进行会计处理。会计分录如下:
4. 收到补助款项的财务核算
为了减少学校现金的使用量, 对于学校内部的款项可以尽量选用转账的方式。则对于学生的奖助学金等款项, 可以选择由学校转账相应的款项到校园一卡通的银行账户中, 然后向学生发放。相应会计分录如下:
例如:某月收到学校转来某学期学生的奖学金10000元。会计分录如下:
5. 商户清算业务的财务核算
月末, 结算中心首先以校园卡系统提供的结算报表为依据, 将该商户本月的营业款进行结转, 并将结算报表给予商户进行核对;然后在依据商户反馈回来的结算报表将校园卡资金专户中的资金转账给各商户。相应的会计分录如下:
(1) 结转时:
(2) 支付款项时:
例如:某食堂某月营业款为50000元。在与商户核对一致后, 结算中心支付了对应款项给该食堂。会计分录如下:
(1) 结转时:
(2) 支付款项时:
三、结论
校园一卡通建设工程是高校今后的重要发展项目, 那么加强对校园一卡通系统资金的安全管理显得极为重要。通过对校园一卡通资金进行财务核算, 有利于校园一卡通资金安全性的提高。但是由于目前许多高校对于一卡通资金的管理尚属较新的内容, 还没有形成相应的专项指标管理体系, 该部分内容还需进一步加强。
参考文献
[1]段智敏, 王如龙, 孙美青等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学, 2008, 30 (1) .
[2]宗薇.一卡通在校园信息化管理中的应用[J].中国教育信息化, 2010 (8) .
[3]龚林红.校园一卡通资金的财务核算与核对问题研究[A].武汉理工大学学报, 2012 (12) .
[4]李晓宇.银校一卡通中的一些会计问题研究[J].中国管理信息化, 2008 (11) .
资金控制流程 篇6
一、业务流程管理与营运资金管理的融合
企业业务流程管理具有不可替代性, 分析和优化企业业务流程是探寻面向业务流程的营运资金管理方法的基础与核心。从营运资金的角度看, 业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动, 这些活动在纵向、横向的时空里展开, 并经过一定的路径, 以收到订单为起点, 以交付产品为终点, 以营运资金为输入和输出。业务流程管理是对企业业务流程进行精简、删除、合并以此来优化业务流程, 而营运资金是贯穿业务流程的主线, 面向业务流程的营运资金管理即是重整采购业务流程、生产业务流程和销售业务流程的不合理部分, 以此来降低企业在各个流程所占用的营运资金、提高运行效率。业务流程管理强调对企业内部各项职能活动的横向集成和协调, 供应链强调企业和企业之间业务流程的重新设计与集成。
在企业内部各业务流程有机整合的状态下, 再与其他企业进行融合或协作, 以实现由内到外的发展, 与上下游企业能够建立良好的战略合作关系:一方面, 上游企业的产品能够及时、准确地到达核心企业, 从而减少原材料库存量、加快物流速度;另一方面, 与下游客户保持长期合作关系, 不仅能够减少产成品、库存商品的库存量与资金占用, 而且能保证应收账款及时足额地收回, 降低应收账款营运资金占用率。
二、面向业务流程的营运资金管理方法
1. 采购流程的营运资金管理方法。
(1) 供应商管理库存。在这种库存控制策略下, 允许上游组织对下游组织的库存策略、订货策略进行计划和管理, 在已经达成一致的目标框架下由供应商来管理库存。供应商与核心企业之间实现信息交换、信息共享, 拥有最佳信息有助于减少库存, 进而降低采购流程的营运资金占用额。
(2) 订单驱动的采购方式。在用户需求订单的驱动下产生制造订单, 制造订单驱动采购订单, 采购订单再驱动供应商。这种推动型的采购方式, 使供应链系统得以及时响应用户需求, 从而降低库存成本、提高物流速度和库存周转率。
(3) 实施信息化采购。使用网上订单管理平台, 采购订单在网上下达, 实现采购计划和订单的同步管理, 从而缩短采购周期, 降低采购成本。同时, 使用网上招标竞价平台, 这样不仅可以达到竞价和价格信息准确化的目的, 而且可以防止暗箱操作, 降低供应商管理成本。
2. 生产流程的营运资金管理方法。
(1) 优化生产流程。生产流程包括所有在供应链上用来获得、实施和管理生产灵活性的必要活动。产品流经过工厂时的效率将取决于进货方向上物流过程的可靠性和一级级供应商及时准确地交割订单的能力, 所以低成本高效率的生产流程管理需要生产部门与物流和采购部门的密切合作。
(2) 实施全面质量管理的控制制度。全面质量管理制度是全方位的质量控制制度, 它可以使生产系统的功能日趋完善, 产品质量得到提高, 零部件在产品储备量下降, 进而使得前后加工工序之间的衔接更加紧密, 工序的紧密衔接又能够促进产品质量的提高和储备量的进一步下降。
(3) 加强供应链管理, 提高供应商参与程度。企业在对内部生产流程进行有序管理的基础上, 应积极与供应商建立良好的合作关系, 供应商在一定程度上参与企业的内部运营, 其能够及时适应企业快速的生产变化, 保证及时供货, 从而减少企业生产流程营运资金的占用。
3. 销售流程的营运资金管理方法。
(1) 加强客户关系管理。企业应从生产等各环节到销售各领域开展以客户为中心的服务活动, 要求企业收集客户信息, 与客户共享信息, 及时感知客户的需求, 不断满足客户的个性化需求。加强客户关系管理要求企业从上到下的全体员工都要树立为客户服务的理念。
(2) 优化客户服务管理流程。作为供应链管理流程之一, 客户服务管理流程通过一个实时系统来迅速对客户咨询等要求做出响应, 可以加速下单过程。一个精心策划的客户服务管理流程的实施方案以及对该流程“无间隙”的严密执行, 将会通过增加收入、降低费用、减少库存, 从而改善营运效率, 进而影响企业的“经济增加值”指标。
(3) 成品直发客户, 即“直销直发”。分销系统中取消了流通中的经销商、批发商, 缩短了产品流通渠道, 使产品生产下线后直接面对客户。产品下线后, 对于大客户通过直发到户, 对于零散客户通过中转直发, 这有利于降低配送中心的库存水平。直发这种方式除了缩短产品响应速度、降低库存外, 还能方便客户交流, 获得更多的市场需求信息, 从而提高客户满意度, 快速足额地收回应收账款。
三、案例分析
本文采用王竹泉等 (2007) 在基于渠道管理的营运资金管理新视角的基础上提出的基于渠道管理的营运资金绩效评价体系, 以及基于要素管理的营运资金绩效评价指标, 对海尔集团2001~2009营运资金管理绩效进行评析。
1. 海尔集团营运资金管理绩效评析。
(1) 基于渠道管理的营运资金周转绩效评析。从表1可以看出, 海尔集团营运资金管理绩效呈整体改善态势, 这得益于海尔集团业务流程再造的实施。经营活动营运资金周转期在2006年以前均在40天以上, 在2006年以后经营活动营运资金周转效率大幅改善, 尤其在2009年其为-1天。进一步分析采购、生产和销售渠道营运资金周转期发现, 采购渠道营运资金周转效率较高。自2006年以来, 海尔集团采购渠道营运资金周转期均为负数, 这说明采购渠道营运资金占用较少, 这主要得益于海尔集团长期实施的围绕供应链的流程再造。生产渠道营运资金周转期也一直处于低位, 并相对稳定, 尤其是在2004~2007年间生产渠道营运资金周转期基本保持不变, 即使在金融危机爆发的2008年该指标也未受到影响。在2008年和2009年采购渠道营运资金周转期均为负数, 这与JIT模式密切相关。销售渠道营运资金周转绩效未能逐渐改善主要是由于应收账款占用了一定的营运资金。
(2) 基于要素管理的营运资金周转绩效评析。
从表2可以看出, 海尔集团现金周转期除了在2004年和2005年处于高位外, 总体上呈下降趋势, 营运资金周转绩效在逐步改善, 到2009年, 其现金周转期仅有21天。海尔集团应付账款周转效率的提升对营运资金周转绩效的改善贡献较大。应付账款周转期反映了企业的延期支付能力以及对供应商的讨价还价能力, 免费信用的获得与海尔的竞争地位、财务实力有关, 同时, 强有力的资源支持, 使得海尔在与供应商的谈判中处于优势地位, 从而延长付款期限。但是过长的应付账款周转期会使企业承担的还款压力过大, 一旦无法及时清偿, 便会产生信用风险, 这是海尔集团应该注意的问题。
2. 海尔集团营运资金管理策略分析。
海尔集团顶住金融危机带来的冲击, 并保持了较好的营运资金管理绩效, 这主要得益于其先进科学的营运资金管理模式及策略。海尔集团长期致力于业务流程再造, 以实现企业的“三个零”, 即“零库存、零距离、零运营资金”为目标, 打造订单价值链流程、物流管理的再造以及围绕供应链的流程再造, 使其营运资金周转速度加快, 管理水平得到了提高。
(1) 打造订单价值链流程。为解决没有市场的库存不仅会耗费掉企业宝贵的资源, 而且会加大应收账款坏账风险。海尔集团打造的订单价值链流程是解决库存、坏账问题的关键。从采购到生产再到销售过程, 始终以订单为中心, 靠订单去采购, 为订单去生产, 为订单去销售。即海尔从市场上获得订单后, 通过订单信息管理系统, 使之同步到达产品部和物资管理部门, 产品部同步生成生产订单, 物资管理部门则同步生成采购和配送订单。先有订单, 后有产品的制造, 保证海尔的采购和生产都是为了有价值的订单而进行。
订单价值链流程的施效果显著:再造订单价值链流程后, 业务流程完全以客户订单为起点, 一切采购、生产、物流配送等行为都是以订单信息流为中心, 将客户需求信息和满足客户需求的供应商网络相联系, 使来自存货的风险降到最低限度。完全零库存生产, 是基于产品完全根据客户的订单要求生产的, 因此, 在将产品提供给客户时就可以实现现款现货, 从而可以完全消除来自应收账款的风险。通过对以订单价值链流程为核心的业务流程进行彻底再造, 海尔可以远离存货滞销、呆账风险, 营运资金也可顺畅运作。
(2) 物流管理的再造。三个JIT的同步流程是物流管理的重要特点:JIT采购, 即按需要的数量进行采购。将集团的所有事业部的物资采购统一集中到总部, 通过网上招标、采购、支付, 再加上统一运输、统一配送, 极大地提高了营运资金的周转速度。JIT送料, 即将采购事业部采购回来的所有物资快速直接送料到生产线, 进而降低库存水平。JIT配送, 即将按照订单生产出来的产成品直接配送到客户手中, 这样不仅可以降低库存, 而且可以保证资金及时足额地收回。迅速、安全的分销物流体系为海尔将订单及时转变为产品、及时配送给客户提供了有力的支持, 并给客户提供了满意的服务, 保证了应收账款及时足额收回, 降低了营运资金的占用。
(3) 围绕供应链的流程再造。海尔的业务流程再造不仅仅是内部的, 还有进行以供应链敏捷化为中心的流程再造。围绕供应链的流程再造是上至供应商下至客户的再造过程。对待供应商, 海尔认为, 公平、双赢的合作伙伴关系绝不是空洞的口号, 其体现的是企业双方或多方为共同规避风险达成的一种合作策略。例如, 宝钢是海尔最大的钢板供应商, 在国内钢材供应较为紧张的时期, 许多企业在钢板供应不足不得不减产、停产的情况下, 宝钢优先保证了对海尔的供应, 使海尔的家电生产没有因钢材供应紧张而受到丝毫影响。对待客户, 海尔认为, 企业的核心竞争力就是获取客户和用户资源的超常能力。客户关系管理的好, 可以获得更多的订单, 将按订单生产出来的产品快速及时地送达客户手中, 客户得到了满足就会及时足额地付款, 这样企业在存货、应收账款上的营运资金占用就会减少, 营运资金管理绩效就能提高。
3. 海尔集团营运资金管理需要改进的地方。
首先, 业务流程再造是一个不断进行持续改善和优化的过程, 要成功地将业务流程再造融入营运资金管理的全过程, 任重道远。其次, 随着时间的推移以及竞争的加剧, 其他企业会将海尔的先进方法进行复制、效仿, 所以海尔在营运资金管理方法的创新、应用效益、应用深度等方面需要不断提高。
四、完善企业营运资金管理建议
1. 树立营运资金管理新理念。
其一, 树立整合管理理念, 不仅要考虑各个营运资金项目及其关系, 而且要考虑各个流程之间的协调性, 站在全局角度系统规划管理, 避免因某一流程问题而影响整体营运资金管理水平;其二, 树立业务与财务相结合的理念, 营运资金管理应贯穿业务流程全过程, 全面分析采购、生产与销售流程, 合理分配各个流程的营运资金比例, 在各个业务流程协调运行的基础上进一步提高营运资金管理水平;其三, 树立合作的理念, 提高营运资金的管理水平需要客户和供应商的配合, 企业应加强与这两者的合作。
2. 以业务流程再造为营运资金管理重点。
业务流程再造要求重新检查每一项活动, 识别企业的核心业务流程和非增值作业活动, 删除非增值部分, 减少营运资金在这一部的占用, 并将所有具有价值增值的活动重新整合, 优化企业的整体业务流程, 进一步提高营运资金的周转速度。
3. 充分利用新型融资方式。
“供应链金融”是银行将核心企业和上下游企业联系在一起灵活提供金融产品和服务的一种融资模式, 其最大的特点就是以核心企业为出发点, 将资金有效注入处于相对弱势的上下游配套的中小企业, 以解决中小企业融资难的问题。从上下游企业的角度来说, 应该充分抓住银行提供的这一优惠政策, 与核心企业建立长期战略协同关系, 利用核心企业的商业信用为自己筹措充足的资金。而对于核心企业而言, 如果上下游企业出现问题, 就会出现原材料供应不足、商品滞销、应收账款收不回等问题, 进而给营运资金造成不利影响, 核心企业对上下游企业应适时给予帮助, 加速整条供应链的物流和资金流的运转。
参考文献
[1].王竹泉, 逄永梅, 孙建强.国内外营运资金管理研究的回顾与展望.会计研究, 2007;2
[2].王竹泉, 刘文静, 高芳.中国上市公司营运资金管理调查:1997～2006.会计研究, 2007;12
资金控制流程 篇7
现代企业管理要求中一个重要的方面就是企业要实行全面计划管理, 要求企业按照市场经济规律, 以实现企业发展战略和经营效益为目标, 通过对企业经营计划的编制、实施、检查和修正, 把企业全部生产经营活动纳入计划, 对全企业、全过程、全员的控制和管理。企业的资金活动做为企业经营的血液, 是企业各项资产中风险最高, 收益最强的速动资产。加强资金的计划管理, 规划、控制、监督好资金的运作, 从而提高企业资金内部控制的水平, 降低和控制资金风险, 是非常必要和有效的手段。本文从加强资金计划管理方面着手, 谈谈如何提高企业资金内部会计控制的水平。
一、企业内部控制的主要风险和特性
《企业内部控制配套指引——资金活动》中阐述, 企业的资金活动面临的主要风险有:筹资活动中资本结构不合理或无效融资可能导致企业筹资成本过高或债务危机;投资活动中盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;营运活动中资金调度不合理, 营运不畅可能导致企业陷入财务困境或资金冗余, 资金管控不严, 导致资金被挪用、侵占、遭受欺诈, 造成企业损失。
从具体风险表现形式上看, 有四个特征:
1. 资金的安全性。
主要表现:一是资金使用过程中, 如虚假银行对账单弄虚作假、资金被挪用或侵占;资金支付差错, 不能及时追回, 造成资金损失;未及时解决长期未达账项, 造成呆坏账。二是资金筹措环节中, 筹措不力无法偿还到期贷款和债券, 造成财务危机, 危及企业生存。
2. 资金的完整性。
主要表现为企业各项收入没有根据合同协议和相关规定入账;资金未按规定及时缴存银行并入账;多头开户, 转移收入;闲置账户未及时销户或账户被盗用;应收账款长期无动态, 导致坏账损失。
3. 资金合法性。
主要表现为无计划和超计划开支, 未经有效审批, 虚假列支套取现金;未对支出的合理性进行会计监督;未对借支款及时催收, 公款私用, 借款无法收回;现金收付把控不严, 超范围使用现金, 白条抵库;账户管理失控, 私设“小金库”、“账外账”。
4. 资金的效益性。
主要表现为资金计划编制不科学、不准确, 未合理调度使用资金, 导致资金沉淀, 加大了资金机会成本;会计核算不规范, 导致不合理的资金支付, 造成资金的损失;投资不科学, 造成资金效益低下;会计控制不严造成不及时处置投资风险, 扩大了损失。
二、计划管理在货币资金内部会计控制中的运用
在现代化企业管理要求下, 实现对货币资金的计划管理就是要根据企业的组织机构、经营业务范围将全部涉及资金活动的业务和单位 (部门) 统一纳入到计划之中, 根据企业内部货币资金会计控制制度的规定, 以满足资金的安全性、完整性、合法性、效益性的要求, 制定科学、准确、详细的资金计划, 以服务于企业的经营发展。从而控制资金活动监督资金使用效果, 达到提高企业货币资金内部会计控制的水平、防范资金风险的目的。
资金的计划管理按时间可分为年度计划和月度计划。年度计划就是将企业一年所有资金活动, 包括资金流入、流出, 筹资和投资等进行总体安排, 对年度资金运用的效果评价和考核等指标是资金会计内控的总体目标。月度计划就是根据年度计划和日常生产经营活动对资金在月度中的具体安排, 是年度资金计划的具体落实, 包括资金的筹集、银行贷款本息的偿还和支付。按照资金的性质可分为资金收入计划和资金支付计划。资金收入计划就是企业对流入的资金按项目、种类、对方单位、时间、金额的具体安排包括银行借款、债券、营业收入、收回前期欠款等资金流入。资金支付计划就是企业对流出资金按类别在时间上、金额上的具体安排, 包括工资、材料、大修、更新改造、税款、偿还贷款本息以及对外投资等方面的资金流出。
通过资金计划管理, 制定科学、全面的保障制度和措施, 加强货币资金的内控制度, 从而实现货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。一是制定严格的收支规定和制度, 严格按照计划执行, 避免临时和计划外的资金支出临时和计划外资金流出要经过严格的审批程序。二是制定详细的收入计划和措施, 落实到部门和责任人, 并进行认真的月度分析。三是大额资金支付必须要有合同协议以及真实完整的支付依据。四是制定科学、周密的筹资计划, 合理调度资金。五是制定资金支付备选方案和资金支付风险应急预案, 避免资金沉淀和企业无法承受的财务风险发生。
三、资金计划管理的内容
1. 建立健全资金管理的组织机构并明确管理职责。
资金计划管理的最高权力机构是企业股东会。资金管理的责任部门为计划财务部门, 负责根据有关分支机构、子公司、各部门提出的计划方案, 结合企业年度的经营目标编制资金计划草案, 企业经营管理层根据企业未来资金流情况, 按照股东会、董事会提出的经营目标, 对草案进行了研究制定具体的资金计划方案上报董事会审议, 董事会审议后报股东会批准。
2. 确定资金计划管理的范围。
按照资金的运作环节确认资金收入和支付的责任单位和部门、班组 (或个人) 。确定资金收入和支付的类别, 收入上从经营性收入到债权、债务细化到各项目, 支出上从经营性支出到资本性支出细化到各种类。
3. 制定资金计划管理的责任体系。
根据年度资金计划和月度资金计划明确经营班子、部门和分支机构、子公司在资金收入和支付上的责任, 落实时间和目标, 制定考核标准, 并纳入年度绩效考核。
4. 制定资金管理制度和措施保证资金计划的落实。
建立收入资金责任制度, 确保收入资金的安全、完整入账, 建立资金支付的授权审批制度, 确保资金支付按计划合规、合法的支付。制定企业账户管理办法, 严格账户开设的审批运用, 并及时进行清理。制定资金支付计划管理办法、大额资金支付办法, 按计划程序支付资金, 减少支付风险。
四、实施资金计划管理的对策
按照建立起来的资金计划管理的架构和责任体系, 将企业货币资金会计控制的各项内容、要求, 通过资金计划管理具体落实到企业的各项资金活动中。
1. 认真、科学、准确地制定企业年度资金计划。
首先根据企业年度的经营目标、利润分配政策、职工工资福利增长政策及项目决策, 确定企业经营现金流量和投融资现金流量。其次, 根据企业内外环境的现状与发展, 对企业筹资目标、原则、结构等方式进行科学的研判, 对筹资成本和潜在的可得性风险、利率风险、偿还风险作出充分评估, 拟定筹资方案, 重大筹资方案还应当形成可行性研究报告, 全面反映风险评估情况。再次, 要根据企业发展战略和现金流量情况, 考虑到资金运用的集中性、适度性、协同性原则, 合理安排资金投放结构、选择最优投资项目, 制定企业投资方案, 重点关注投资项目的风险和收益, 同时合理调度资金适度利用各项往来资金偿还债务, 减少资金成本高的银行贷款。
2. 详细完整地编制月度资金计划。
企业根据年度资金计划和企业日常经营的资金活动编制月度资金计划, 并严格按照计划实施。资金收入方面, 一是根据计划筹资方案, 考虑到国家金融货币政策和银行的授信能力, 采取多渠道和多方式筹措资金, 并确保资金到位。二是根据生产预算合理地预测供、产、销等工作量的完成情况, 科学确定资金收入。三是进行债权的催收, 将债权控制在合理的比例。四是严格落实收入进款的责任, 保证收入资金及时足额到位。资金支付上, 一是按资金用途确定资金的支付的种类, 如日常报销, 工资、材料、税金、贷款本息等。二是确定资金计划支付的原则, 先保证银行贷款本息, 职工工资, 再各类生产资金, 投资类资金, 按照先急后缓, 先必须后必要的原则进行安排。三是各类业务资金支付每月安排一次, 固定时段办理愈期转下月支付。四是临时性资金和大额资金支付必须要有严格的审批程序和必要的可行性论证。
3. 严格执行资金计划。
一是年度资金计划要结合市场环境的变化和经营的实际情况, 统筹协调内部机构资金需求, 做好资金在采购、生产销售等环节的综合平衡, 做好筹资、投资、偿还债务的统筹安排, 提升资金的营运和使用效率。二是实行全面的资金集中管理, 全面统筹资金。按计划要求组织协调资金调度, 确保资金及时收付, 实现资金的合理占用和营运的良性循环, 严禁资金体外循环。三是实行资金支付计划申请制度, 由资金支付业务项目的承办部门向财务部门提出资金申请, 按资金计划实施。四是加强资金支付的会计控制。由出纳员根据会计凭证填制“资金支付计划申请表”包括时间、金额、单位、银行账号等内容, 连同填制的银行票据一同交财务稽核和财务负责人审核盖章后方能交银行办理付款。四是定期开展资金安全检查并组织召开资金运用分析会, 对资金计划执行情况进行综合分析, 发现异常情况及时采取措施妥善处理, 避免资金沉淀或资金链断裂。五是加强计划外资金支付的控制, 严格按照规定程序支付资金, 杜绝不符合审批权限的资金支付。
4. 加强会计核算, 确保计划执行的准确性、科学性。
一是办理资金支付应当明确支付款项的用途、金额、计划、支付方式、支付对象及账号等内容, 同时指定专人每月对银行对账单和银行余额调节表进行复检。二是加强对投资项目的会计控制, 根据对被投资方的影响程度, 确定好投资会计核算制度, 建立投资管理台账, 详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。三是加强对筹资费用的计算, 确保筹资费用符合筹资计划的安排, 并与银行及时核对, 如有不符应查明原因, 及时办理。四是对各类合同协议规定收取或支付的收入或费用, 在时间、金额上认真进行计算、核对, 并定期与往来单位对账, 确保收入和支出的各类款项符合合同和协议的规定。五是加强会计信息系统的建设, 设置限定条件和警示提示, 防止支付差错和避免大额的现金支付。
五、加强资金活动监督检查, 确保资金计划执行的准确性与严肃性。
对资金活动的监督是确保资金计划的效果和防范风险的根本保证。
1. 制定资金计划管理执行检查制度, 明确内容、标准、时间、责任人等, 定期或不定期地进行检查。对营运资金重点关注资金收付业务岗位设置与互控、资金授权审批制度资金计划与实际支付情况的核对。对投融资业务, 重点检查是否按照规定程序进行, 决策责任制是否落实到位, 决策执行情况是否落实。筹资业务本金、利息的支付是否符合合同和协议的规定, 是否履行审批手续。投资的回收是否完整、及时, 回收资产的作价是否合理, 是否经第三方机构评估, 会计处理是否合规、正确, 信息批露是否准确、完整。
2. 严格落实各项考核规定, 将资金计划的执行纳入到单位、部门、责任人的日常考核中, 对违反规定违反财经纪律的进行严肃处理, 对违法行为依法追究刑事责任。
参考文献
[1]财政部等.企业内部控制基本规范.财会[2008]7号
[2]财政部等.企业内部控制配套指引.财会[2010]11号
货币资金的会计控制管理 篇8
1.货币资金, 包括单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。行政、事业单位的钱, 源于国家的财政收入, 而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱, 是职工们用血汗赚取、积累的。不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。
2.货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护单位和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。
二、货币资金会计控制的要点
1.把好货币资金支出关。常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中, 如何判定哪笔支出是否合法、合理, 关键的一点, 是看支出程序是否合法、合理。为此, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
2.管住货币资金的流入点。简单地说, 就是要搞清楚钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办。
3.管住银行开户点。一些单位为了达到不可告人的目的, 以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户, 或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者, 近年来, 将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因, 不外乎是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”, 或是搞“小金库”, 方便支出。因此, 按照有关规定, 应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。
4.管住现金盘存点。在现阶段, 很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的, 这项制度需要改进, 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符, 不出纰漏。
5.管住银行、客户对账点。对账就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言, 单位与银行之间的对账较有规律, 按照有关规定, 每月至少要核对一次。相比之下, 单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在, 使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北, 相隔遥远, 比较复杂, 客观上也增加了对账的实际困难。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 实在不可忽视。
6.管住票据及印章保管点。“薄薄票据, 价值千金;小小印章, 力重千钧。”各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查簿需作会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且, 严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。
7.管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。
三、货币资金会计控制的方法
1.不相容职务相互分离控制。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例, 货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。也就是说, 任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。
2.授权批准控制。这种控制方法要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。这种授权方式具有一定灵活性, 但也常常蕴含较大的风险, 一般都较谨慎。此外, 对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。
3.会计信息系统控制。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查, 要引起高度注意。以货币资金业务审核为例, 应注意以下方面:
一是原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求, 有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确, 凡金额有误的, 要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全, 有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票, 还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律, 凡违法开支, 要拒绝办理。
二是现金凭证审核。一是审核外来原始凭证, 二是审核自制原始凭证, 三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定, 有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付;现金销售收入是否足额、及时解缴银行, 对外收费是否符合规定的收费标准;有无坐支现金, 有无向银行谎报用途套取现金, 职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册;现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全, 交款人、领款人是否签字;已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销, 以免重复报销。
三是银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定, 有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定, 有无预算、合同, 资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》, 并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章, 是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理, 有无办理购买、领用登记和交回注销手续。
四是转账凭证稽核。应审查数字是否正确, 资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法, 自制原始凭证是否有依据, 手续是否齐全;科目使用是否正确, 填制内容是否完整, 印章是否齐全, 附件是否相符。
五是会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿, 使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额, 超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点, 账实是否相符, 有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记, 每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查, 银行存款余额与银行对账单是否相符, 若不符, 是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核, 有无主管签章。
六是财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整;总账与明细账是否相符;报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符;报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。
4.内部报告控制。这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;其二, 单位通过定期或不定期地进行现金盘点, 可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况;其三, 通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见, 应切实发挥好内部报告控制方法的作用。
摘要：货币资金是单位中流动性最强的资产, 也最容易出现问题, 每个单位都应特别重视货币资金的管理和控制。货币资金会计控制的要点, 主要在于把好货币资金支出关, 管住货币资金的流入点, 管住银行开户点, 管住现金盘存点, 管住银行、客户对账点, 管住督促、检查点等方面。货币资金会计控制的方法, 主要有不相容职务相互分离控制, 授权批准控制, 会计信息系统控制, 内部报告控制等方法。
关键词：货币资金,控制,要点,方法
参考文献
[1]成秉权.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.
[2]财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京:中国财政经济出版社, 2000.
浅析企业运营资金管理控制 篇9
一、主要表现在
(1)财务制度不规范,一些企业往往自己制定本单位的财务制度,制定制度的往往是企业经理,对财务知识不是很专业,只是针对本企业行得通,而且有时候往往不是很严谨,还有的企业虽然是根据会计法和规范来制定财务制度,但是没有进行落实,纸上谈兵,从而造成财务混乱。
(2)会计人员专业财务素质不高,往往一些企业为减少开支,从社会上招用一些只具备会计证的人员担任财务工作,没有财务知识和经验,根本谈不上进行资金的管理和控制。
(3)财务人员岗位不专一,有的企业现金出纳和主管会计以及记账会计由同一人兼职,没有财务工作之间的监督,这样容易造成资金的混乱。、财务人员对营运资金的内部控制观念不强,认为控制是单位领导的决策问题,事不关己,高高挂起,在实际的财务工作中只是当一天和尚撞一天钟,没有给领导当好一个好参谋,致使领导的决策失误。、财务人员对营运资金的内部控制观念不强,认为控制是单位领导的决策问题,事不关己,高高挂起,在实际的财务工作中只是当一天和尚撞一天钟,没有给领导当好一个好参谋,致使领导的决策失误。
(4)应收账款监管不力,单位的应收账款没有及时收回,造成资金的短缺,从而造成材料等各方面的停滞,影响单位的顺利进展。
(5)营运资金管理不善,有的企业对流动资金没有进行有效的控制,有时流动资金过多,机会成本就相应地增加,还有的出纳每月留用的备用金过多,从而造成许多漏洞,另外给不法分子造成许多可乘之机。
(6)票据及印鉴管理不善也会使营运资金管理混乱,有的单位对现金支票、转账支票以及各种票据没有制定相应的控制措施,使用各种支票没有审批,没有登记及注销程序,同时票据和印鉴放在一起,致使财务漏洞不断加大。
(7)资金结构不合理,表现为流动资金短缺或流动资金过剩,影响企业发展。
应对财务管理特别是资金管理存在的问题,企业应当进行严密的资金内部控制。
企业应当制定严格的财务管理制度,企业经理及领导班子成员会同企业所有财务人员一同根据国家会计法和会计规范来制定适合本单位的财务制度,并严格落实执行。
二、对财务岗位的设置要严谨,一人一岗制
(1)对出纳岗位的设置,企业应当根据业务的需要,对出纳人员进行岗前培训,包括专业知识的培训和业务素质的培训,只有培训合格的人员方可录用。同时建立考核竞争上岗机制,每年对财务人员进行有效的财务知识继续教育,结合当前财务管理中出现的问题进行分析,不断学习总结经验教训,从而不断提高财务人员的业务素质。
(2)对应收账款的控制,单位应制定专门的应收账款管理规定,对应收账款及时进行统计汇报,并及时催促对方还款事宜。
(3)对现金和银行存款的内部控制。控制现金使用范围,现金使用范围主要包含下面几种:首先是职工的工资以及各种津贴;其次是个人劳务报酬,包含讲课费、稿费和其他专门工作的报酬;再次是支付给个人的将近;第四,各种福利费用、劳保费用和国家规定的个人其他现金支出;最后是出差人员结算的差旅费;结算起点以下的零星支出。不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。
(4)对流动资金的内部控制。企业应该进行专人的制定,要求专人定期来对银行账户和现金进行核对,每月最少进行一次核对。进行现金余额表和存款余额调节表的编制,并指派对账人员来审核,从而确保现金余额和账实真正相符,了解银行对账单余额和银行存款账面余额是不是相符。若是存在不相符的情况,应该及时的找到原因,并采取措施处理。企业还应该做好银行对账单的管理和稽核工作,出纳人员也不能给同时获取银行的张丹以及存款余额调节表。此外,还需要控制网上交易的相关业务。对于网上交易以及电子支付操作人员不相容的岗位应该互相控制分离开来,并且还应该配备专门人员,让其进行支付行为以及交易行为的审核工作。
对各种财务票据及有关财务印鉴的管理。票据的管理不仅包括各种银行票据的管理还包括各种收据的管理。其中使用最多的是转账支票,对转账支票的管理,企业可以授权出纳人员在银行存款的额度内向开户银行领购支票,有关部门和人员申请领用支票应填写专门的“支票请领单”,出纳人员签发支票时必须对支票领用单位的各项内容进行审核。审核无误后按规定签发支票。另外对印鉴的管理也很重要,
企业法人及企业单位的公章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记,经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹,所以,应加强印章的管理。首先要保护印章的安全,防止印章失去控制,对每一次使用印章都作记录,其次,在不使用时,印章必须与支票签发设备分开存放。对于共同印戳才能有效的印章要分离保管,不能由一人单独管理。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账,不得在账外设帐,严禁收款不入账,设立“小金库”。
三、合理利用营运资金,及时调整资金结构
企业管理的目的之一就是用最小的成本获取最多的利润。利润的表现形式就是企业的运营资金的积累,资金积累后,就是怎样运用资金来给企业获取更多的利润,周而复始,企业才能发展壮大。所以,进行财务控制的时候,需要从资金的来源和运用方面入手,保证其配合有消息,合理的做好资金分配工作,这样才能够确保固定资金和流动资金配合的有消息,才能够确保经营效果达到最佳。很多中小企业由于企业规模比较小,进行财务风险承担时,其能力也比较差,中小企业必须保证负载比率的合理性,若是负债较多,一旦出现变化,企业很容易出现资金周转困难的情况,负债较少,企业的长期发展也会受到一定限制。企业单位应根据自身情况对运营资金进行合理的控制,在缩小机会成本的同时必须保证企业正常的运转。原则上要有一定的流动现金支付能力,同时企业要保持财务风险意识,需要外来和自有资金的合理配比,及时调整资金结构。
摘要：近年来,企业管理从某种意义上来说其实就是用最小的成本获取最大的利润,而利润的表现形式就是企业资金的积累,之后便是资金的运用,但是资金运用的好坏对企业的管理又是一种反作用力,只有对企业的内部资金进行有效的控制才能发挥营运资金的效益最大化。本文从内部控制的角度出发,来对我国中小企业存在的问题进行剖析:针对目前多数企业存在的运营资金管理问题进行分析,针对问题提出解决对策,从而有效地对营运资金进行控制。