资金管理业务流程

2024-08-28

资金管理业务流程（共8篇）

资金管理业务流程篇1

资金管理流程

财务部：负责银行，现金，票据的管理和公司收付款

[银行]

在月底财务部出纳依照银行对帐单编制银行余额调节表，由财务部经理审核。公司的银行印鉴章为董事长私章和财务章。私章由财务部总经理管理，财务章由出纳管理。

[票据]

对于收到的汇票，财务部和银行确认后，由会计记账。每月底汇总转账支票及现金支票使用情况表，由财务部出纳与主管签字确认，并加盖公司财务专用章。公司不会将汇票贴现或承兑，而是全部在短期内背书给供应商。

[现金]各公司根据公司实际运营情况预留库存现金，每月底出纳盘点现金，整理现金盘点表,由财务部经理签字确认。对于员工预支现金，员工填写预支申请单，由部门主管签字核准，财务部和总经理签字后确认，出纳将现金付给员工。

[付款]

公司一般通过银行转账和支票的方式付款。经办人（复款申请人）填写付款申请单，由部门主管签字确认，财务部主管签字复核，总经理签字批准后，出纳根据付款申请单注明的付款方式支付，会计通过银行付款单或支票记账。支票本由出纳保管。

审批流程和标准，参见公司财务资金管理制度

[其他]

公司没有使用银行贷款，同时也不会开具银行汇票和商业汇票

资金管理业务流程篇2

一、业务流程管理与营运资金管理的融合

企业业务流程管理具有不可替代性, 分析和优化企业业务流程是探寻面向业务流程的营运资金管理方法的基础与核心。从营运资金的角度看, 业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动, 这些活动在纵向、横向的时空里展开, 并经过一定的路径, 以收到订单为起点, 以交付产品为终点, 以营运资金为输入和输出。业务流程管理是对企业业务流程进行精简、删除、合并以此来优化业务流程, 而营运资金是贯穿业务流程的主线, 面向业务流程的营运资金管理即是重整采购业务流程、生产业务流程和销售业务流程的不合理部分, 以此来降低企业在各个流程所占用的营运资金、提高运行效率。业务流程管理强调对企业内部各项职能活动的横向集成和协调, 供应链强调企业和企业之间业务流程的重新设计与集成。

在企业内部各业务流程有机整合的状态下, 再与其他企业进行融合或协作, 以实现由内到外的发展, 与上下游企业能够建立良好的战略合作关系:一方面, 上游企业的产品能够及时、准确地到达核心企业, 从而减少原材料库存量、加快物流速度;另一方面, 与下游客户保持长期合作关系, 不仅能够减少产成品、库存商品的库存量与资金占用, 而且能保证应收账款及时足额地收回, 降低应收账款营运资金占用率。

二、面向业务流程的营运资金管理方法

1. 采购流程的营运资金管理方法。

(1) 供应商管理库存。在这种库存控制策略下, 允许上游组织对下游组织的库存策略、订货策略进行计划和管理, 在已经达成一致的目标框架下由供应商来管理库存。供应商与核心企业之间实现信息交换、信息共享, 拥有最佳信息有助于减少库存, 进而降低采购流程的营运资金占用额。

(2) 订单驱动的采购方式。在用户需求订单的驱动下产生制造订单, 制造订单驱动采购订单, 采购订单再驱动供应商。这种推动型的采购方式, 使供应链系统得以及时响应用户需求, 从而降低库存成本、提高物流速度和库存周转率。

(3) 实施信息化采购。使用网上订单管理平台, 采购订单在网上下达, 实现采购计划和订单的同步管理, 从而缩短采购周期, 降低采购成本。同时, 使用网上招标竞价平台, 这样不仅可以达到竞价和价格信息准确化的目的, 而且可以防止暗箱操作, 降低供应商管理成本。

2. 生产流程的营运资金管理方法。

(1) 优化生产流程。生产流程包括所有在供应链上用来获得、实施和管理生产灵活性的必要活动。产品流经过工厂时的效率将取决于进货方向上物流过程的可靠性和一级级供应商及时准确地交割订单的能力, 所以低成本高效率的生产流程管理需要生产部门与物流和采购部门的密切合作。

(2) 实施全面质量管理的控制制度。全面质量管理制度是全方位的质量控制制度, 它可以使生产系统的功能日趋完善, 产品质量得到提高, 零部件在产品储备量下降, 进而使得前后加工工序之间的衔接更加紧密, 工序的紧密衔接又能够促进产品质量的提高和储备量的进一步下降。

(3) 加强供应链管理, 提高供应商参与程度。企业在对内部生产流程进行有序管理的基础上, 应积极与供应商建立良好的合作关系, 供应商在一定程度上参与企业的内部运营, 其能够及时适应企业快速的生产变化, 保证及时供货, 从而减少企业生产流程营运资金的占用。

3. 销售流程的营运资金管理方法。

(1) 加强客户关系管理。企业应从生产等各环节到销售各领域开展以客户为中心的服务活动, 要求企业收集客户信息, 与客户共享信息, 及时感知客户的需求, 不断满足客户的个性化需求。加强客户关系管理要求企业从上到下的全体员工都要树立为客户服务的理念。

(2) 优化客户服务管理流程。作为供应链管理流程之一, 客户服务管理流程通过一个实时系统来迅速对客户咨询等要求做出响应, 可以加速下单过程。一个精心策划的客户服务管理流程的实施方案以及对该流程“无间隙”的严密执行, 将会通过增加收入、降低费用、减少库存, 从而改善营运效率, 进而影响企业的“经济增加值”指标。

(3) 成品直发客户, 即“直销直发”。分销系统中取消了流通中的经销商、批发商, 缩短了产品流通渠道, 使产品生产下线后直接面对客户。产品下线后, 对于大客户通过直发到户, 对于零散客户通过中转直发, 这有利于降低配送中心的库存水平。直发这种方式除了缩短产品响应速度、降低库存外, 还能方便客户交流, 获得更多的市场需求信息, 从而提高客户满意度, 快速足额地收回应收账款。

三、案例分析

本文采用王竹泉等 (2007) 在基于渠道管理的营运资金管理新视角的基础上提出的基于渠道管理的营运资金绩效评价体系, 以及基于要素管理的营运资金绩效评价指标, 对海尔集团2001~2009营运资金管理绩效进行评析。

1. 海尔集团营运资金管理绩效评析。

(1) 基于渠道管理的营运资金周转绩效评析。从表1可以看出, 海尔集团营运资金管理绩效呈整体改善态势, 这得益于海尔集团业务流程再造的实施。经营活动营运资金周转期在2006年以前均在40天以上, 在2006年以后经营活动营运资金周转效率大幅改善, 尤其在2009年其为-1天。进一步分析采购、生产和销售渠道营运资金周转期发现, 采购渠道营运资金周转效率较高。自2006年以来, 海尔集团采购渠道营运资金周转期均为负数, 这说明采购渠道营运资金占用较少, 这主要得益于海尔集团长期实施的围绕供应链的流程再造。生产渠道营运资金周转期也一直处于低位, 并相对稳定, 尤其是在2004~2007年间生产渠道营运资金周转期基本保持不变, 即使在金融危机爆发的2008年该指标也未受到影响。在2008年和2009年采购渠道营运资金周转期均为负数, 这与JIT模式密切相关。销售渠道营运资金周转绩效未能逐渐改善主要是由于应收账款占用了一定的营运资金。

(2) 基于要素管理的营运资金周转绩效评析。

从表2可以看出, 海尔集团现金周转期除了在2004年和2005年处于高位外, 总体上呈下降趋势, 营运资金周转绩效在逐步改善, 到2009年, 其现金周转期仅有21天。海尔集团应付账款周转效率的提升对营运资金周转绩效的改善贡献较大。应付账款周转期反映了企业的延期支付能力以及对供应商的讨价还价能力, 免费信用的获得与海尔的竞争地位、财务实力有关, 同时, 强有力的资源支持, 使得海尔在与供应商的谈判中处于优势地位, 从而延长付款期限。但是过长的应付账款周转期会使企业承担的还款压力过大, 一旦无法及时清偿, 便会产生信用风险, 这是海尔集团应该注意的问题。

2. 海尔集团营运资金管理策略分析。

海尔集团顶住金融危机带来的冲击, 并保持了较好的营运资金管理绩效, 这主要得益于其先进科学的营运资金管理模式及策略。海尔集团长期致力于业务流程再造, 以实现企业的“三个零”, 即“零库存、零距离、零运营资金”为目标, 打造订单价值链流程、物流管理的再造以及围绕供应链的流程再造, 使其营运资金周转速度加快, 管理水平得到了提高。

(1) 打造订单价值链流程。为解决没有市场的库存不仅会耗费掉企业宝贵的资源, 而且会加大应收账款坏账风险。海尔集团打造的订单价值链流程是解决库存、坏账问题的关键。从采购到生产再到销售过程, 始终以订单为中心, 靠订单去采购, 为订单去生产, 为订单去销售。即海尔从市场上获得订单后, 通过订单信息管理系统, 使之同步到达产品部和物资管理部门, 产品部同步生成生产订单, 物资管理部门则同步生成采购和配送订单。先有订单, 后有产品的制造, 保证海尔的采购和生产都是为了有价值的订单而进行。

订单价值链流程的施效果显著:再造订单价值链流程后, 业务流程完全以客户订单为起点, 一切采购、生产、物流配送等行为都是以订单信息流为中心, 将客户需求信息和满足客户需求的供应商网络相联系, 使来自存货的风险降到最低限度。完全零库存生产, 是基于产品完全根据客户的订单要求生产的, 因此, 在将产品提供给客户时就可以实现现款现货, 从而可以完全消除来自应收账款的风险。通过对以订单价值链流程为核心的业务流程进行彻底再造, 海尔可以远离存货滞销、呆账风险, 营运资金也可顺畅运作。

(2) 物流管理的再造。三个JIT的同步流程是物流管理的重要特点:JIT采购, 即按需要的数量进行采购。将集团的所有事业部的物资采购统一集中到总部, 通过网上招标、采购、支付, 再加上统一运输、统一配送, 极大地提高了营运资金的周转速度。JIT送料, 即将采购事业部采购回来的所有物资快速直接送料到生产线, 进而降低库存水平。JIT配送, 即将按照订单生产出来的产成品直接配送到客户手中, 这样不仅可以降低库存, 而且可以保证资金及时足额地收回。迅速、安全的分销物流体系为海尔将订单及时转变为产品、及时配送给客户提供了有力的支持, 并给客户提供了满意的服务, 保证了应收账款及时足额收回, 降低了营运资金的占用。

(3) 围绕供应链的流程再造。海尔的业务流程再造不仅仅是内部的, 还有进行以供应链敏捷化为中心的流程再造。围绕供应链的流程再造是上至供应商下至客户的再造过程。对待供应商, 海尔认为, 公平、双赢的合作伙伴关系绝不是空洞的口号, 其体现的是企业双方或多方为共同规避风险达成的一种合作策略。例如, 宝钢是海尔最大的钢板供应商, 在国内钢材供应较为紧张的时期, 许多企业在钢板供应不足不得不减产、停产的情况下, 宝钢优先保证了对海尔的供应, 使海尔的家电生产没有因钢材供应紧张而受到丝毫影响。对待客户, 海尔认为, 企业的核心竞争力就是获取客户和用户资源的超常能力。客户关系管理的好, 可以获得更多的订单, 将按订单生产出来的产品快速及时地送达客户手中, 客户得到了满足就会及时足额地付款, 这样企业在存货、应收账款上的营运资金占用就会减少, 营运资金管理绩效就能提高。

3. 海尔集团营运资金管理需要改进的地方。

首先, 业务流程再造是一个不断进行持续改善和优化的过程, 要成功地将业务流程再造融入营运资金管理的全过程, 任重道远。其次, 随着时间的推移以及竞争的加剧, 其他企业会将海尔的先进方法进行复制、效仿, 所以海尔在营运资金管理方法的创新、应用效益、应用深度等方面需要不断提高。

四、完善企业营运资金管理建议

1. 树立营运资金管理新理念。

其一, 树立整合管理理念, 不仅要考虑各个营运资金项目及其关系, 而且要考虑各个流程之间的协调性, 站在全局角度系统规划管理, 避免因某一流程问题而影响整体营运资金管理水平;其二, 树立业务与财务相结合的理念, 营运资金管理应贯穿业务流程全过程, 全面分析采购、生产与销售流程, 合理分配各个流程的营运资金比例, 在各个业务流程协调运行的基础上进一步提高营运资金管理水平;其三, 树立合作的理念, 提高营运资金的管理水平需要客户和供应商的配合, 企业应加强与这两者的合作。

2. 以业务流程再造为营运资金管理重点。

业务流程再造要求重新检查每一项活动, 识别企业的核心业务流程和非增值作业活动, 删除非增值部分, 减少营运资金在这一部的占用, 并将所有具有价值增值的活动重新整合, 优化企业的整体业务流程, 进一步提高营运资金的周转速度。

3. 充分利用新型融资方式。

“供应链金融”是银行将核心企业和上下游企业联系在一起灵活提供金融产品和服务的一种融资模式, 其最大的特点就是以核心企业为出发点, 将资金有效注入处于相对弱势的上下游配套的中小企业, 以解决中小企业融资难的问题。从上下游企业的角度来说, 应该充分抓住银行提供的这一优惠政策, 与核心企业建立长期战略协同关系, 利用核心企业的商业信用为自己筹措充足的资金。而对于核心企业而言, 如果上下游企业出现问题, 就会出现原材料供应不足、商品滞销、应收账款收不回等问题, 进而给营运资金造成不利影响, 核心企业对上下游企业应适时给予帮助, 加速整条供应链的物流和资金流的运转。

参考文献

[1].王竹泉, 逄永梅, 孙建强.国内外营运资金管理研究的回顾与展望.会计研究, 2007;2

[2].王竹泉, 刘文静, 高芳.中国上市公司营运资金管理调查:1997～2006.会计研究, 2007;12

资金管理业务流程篇3

关键词：基本科研业务费；高校；科研管理

中图分类号：F12文献标志码：A文章编号：1002—2589（2011）08—0040—02

为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》，提升高等学校自主创新能力、原始创新水平与高层次人才培养水平，财政部、教育部从2008年起设立“中央高校基本科研业务费专项资金”（以下简称“基本科研业务费”），并于当年投入经费1亿元，在清华大学、北京大学等14所高校进行了试点，从2009年起，基本科研业务费全面实施，国家财政投入15亿元，对92所中央高校进行了资助。基本科研业务费实施三年来，对于支持校青年教师和具有较强科研潜质的在校学生开展自主选题科学研究工作发挥了重要的推动作用。

一、基本科研业务费的特点

2008—2009年，财政部与教育部先后发布了《关于中央高校基本科研业务费管理的意见》和《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》，从这两个文件的要求来看，基本科研业务费具有如下特点：

1.支持自主创新。基本科研业务费支持瞄准世界科技发展前沿、具有重要科学意义、学术思想新颖、交叉领域学科新生长点等基础学科、应用学科方面的创新性研究项目，主要用于支持高校开展自主选题科学研究工作，特别是代表学科发展方向的基础研究和体现前瞻布局的研究工作。基本科研业务费的目的是提高高校自主创新能力，所以在使用过程中将探索符合基础研究基本规律的科技资源配置方式与人员评价制度，并以此推动高校内部科技体制、管理机制的改革与创新，使高校能够建立起有利于自主创新、有利于创新人才培养的制度与文化氛围。

2.支持青年教师。基本科研业务费支持对象一般应在40周岁以下，适度支持引进正在国外学习工作，年龄在45岁及以下的专家学者。高校青年教师是未来国家科技支撑体系的重要组成部分，虽然很多青年教师有志于、有能力从事创新性科学研究，但苦于没有经费支持而无法启动或难于开展持续深入的研究工作，基本科研业务费就是青年教师从事科研的种子基金、培育基金和启动基金，通过基本科研业务费的前期培育，将为青年教师搭建获取国家其他渠道科研项目经费资助的桥梁，为青年教师迈过艰难的科研起步台阶提供强有力的支撑。

3.采用项目管理。高校是具体使用基本科研业务费的主体，由高校根据本校基本科研需求统筹规划，自主选题、自主立项，并实施项目管理。对基本科研业务费实施项目管理有利于高校明确资助目标，强化立项评审，监督研究进程，监查资助绩效，是被其他经费证明行之有效的经费使用方法。高校可根据基本科研业务费的年度预算，制定本校的立项指南，通过校内公开评议、公示等方式遴选项目。而在项目实施过程中，通过项目负责人及其团队的具体实施，学院、学校科研管理部门的定期检查监督，学术委员会的指导帮助，更有利于整合学校优势力量，推动青年教师快速提高自主创新能力。

4.严管经费使用。今后一段时期，国家财政将持续稳定对各中央高校拨付基本科研业务费，由各高校根据本校基本科研需求自主安排使用，但“自主安排”并不意味可平均分配，也不意味可以此提高科研人员的福利待遇，基本科研业务费的使用必须符合教育部、财政部联合出台的《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》以及国家有关财经和科研项目管理的法律、法规及政策，专款专用，任何部门和单位不得截留、挤占或挪用。除设备费、材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费外，基本科研业务费不得开支有工资性收入的人员工资、奖金、津（补）贴和福利支出，不得购置大型仪器设备，不得分摊学校公共管理和运行经费，不得偿还学校债务，不得支付罚款、捐赠、赞助、投资等。

二、基本科研业务费的管理

1.分类管理，编制方案。要使用和管理好基本科研业务费，制定切实可行的实施方案至关重要。首先，可对基本科研业务费分类别立项和管理，例如，下设自由探索计划、重大项目培育计划、创新团队培育计划、学生科技创新计划等四类计划，自由探索计划主要资助各学院围绕本单位学科发展方向，自行组织项目进行科学研究，鼓励各学院组织理工结合、跨院系合作的项目；重大项目培育计划主要围绕学校优势和交叉新兴学科，以国家重大战略需求为背景，着重培育重大项目立项；创新团队培育计划主要资助以优秀青年教师为主要成员，围绕国家战略需求和前沿性研究方向组建的创新团队；学生科技创新计划主要支持具有较强科研潜质的在校学生开展自主选题的科技创新活动。

2.健全机构，分工负责。成立必要的组织机构对于做好基本科研业务费的管理工作也十分重要，通常需要设立基本科研业务费管理工作领导小组、基本科研业务费管理办公室和基本科研业务费专家评议组三个机构。其中，基本科研业务费管理工作领导小组由校长任组长，分管科技、财务工作副校长任副组长，科技、财务、人事、资产、规划、学生等相关职能部门负责人作为成员，负责审定基本科研业务费的重要规章制度和实施方案；领导小组下设基本科研业务费管理办公室，该办公室通常设在科技处，负责对基本科研业务费的具体实施进行整体调控和统筹监管；基本科研业务费专家评议组可从校学术委员会抽调人员组成，也可从各学院的教授会抽调人员组成，还可聘请校外专家组成，负责从技术专家角度对拟立项目进行评审，并对项目的进展和结题进行技术层面的审查。

3.申报项目，评审立项。基本科研业务费采用项目管理制，这使得评审立项成为基本科研业务费管理过程中不可或缺的一个环节。基本科研业务费的评审立项须遵循科学民主、公开公正的原则，如前所述，若按照分类管理，则评审立项也需分类进行。也就是说，可以将项目分为“学院管项目”和“学校管项目”两大类，自由探索计划项目的评审主要由二级学院组织进行，通常由学院制定本学院的项目申报指南和评审方案，报基本科研业务费管理办公室批准后，由符合条件的青年教师按照指南和格式要求申报项目，学院组织本院专家或外请专家组成评议组，对所报项目进行审评，并对通过者予以立项；重大项目培育计划和创新团队培育计划的评审主要由学校组织进行，通常由学校根据科技发展规划以及重点支持领域制定项目申报指南，由各学院进行先期筛选，并向学校推荐申报，学校可组织本校专家或外请专家组成评议组，对所报项目进行审评，并对通过者予以立项。

4.督促检查，形成闭环。没有监督，必然导致经费使用效益不明显甚至产生腐败。因此，建立程序严密、制约有效的基本科研业务费管理制度，就显得格外重要。一方面，要对经费使用情况监督检查，另一方面，要对项目任务书中承诺的研究内容进展情况督促检查。对于经费检查，要由财务部门审查项目的经费预算是否合理，经费的使用是否与预算一致，经费的支出是否符合规定的范围，每年度的经费使用率是否合理；对于项目检查，可分为四个层面，首先是自我检查，由项目负责人对照项目任务书按部就班地推进项目研究，及时纠正研究过程中出现的问题，其次是学院检查，由学院从专业角度定期或不定期检查项目的进展，再次是学校检查，学校可聘请专家抽查或定期检查各类项目研究情况，最后是社会公众监督，受基本科研业务费资助的项目均需在教育部指定网站登记公示，既接受教育部的随时检查，同时也受其他高校和社会公众监督。通过这些检查监督制度的实施，将快速发现、反馈并改正项目研究中出现的问题，从而形成闭环，促进项目的高质量完成。

三、需要注意的事项

1.查新。基本科研业务费鼓励和支持创新性研究，研究者申请立项时必须首先明确所做研究具备创新属性，所以申报者应对申报的科研项目进行检索、查新，避免与国家科技计划和国家自然科学基金等竞争性选题重复，避免与企业单位已有成果、已公布有重大进展的科研项目重复，同时，还应避免重复国际上已做过的工作。

2.保密。基本科研业务费支持的项目应该具有创新属性，其中不乏关于国际前沿的新领域、新问题或关乎国家国防利益的科学研究。但按照相关管理规定，受基本科研业务费资助的项目需要上网公示，所以基本科研业务费项目从申请立项到过程管理，再到结题验收，都必须时刻保持警醒的保密意识，同时做好相应的保密工作。

3.资产。使用基本科研业务费进行项目研究过程中，必然要购入小型设备、软件，必然要发表文章，申请专利，也就是说，项目研究过程中将形成一定数量的固定资产和无形资产，按照国家有关规定，这些资产均需纳入高校资产管理范围，合理使用，认真维护，不得归为私有或擅自处置。

4.标注。教育部要求，中央高校基本科研业务费专项资金研究成果（包括论文、专著、技术文件、专利等）均需标注，中英文标注分为“中央高校基本科研业务费专项资金资助”（supported by“the Fundamental Research Funds for the Central Universities”）。这是很多研究人员容易忽略的问题，如果没有标注，研究成果很难认定为是受基本科研业务费资助，需要引起注意。

基本科研业务费是国家为完善高校科研经费投入制度，提高高校的自主创新能力和高层次人才培养能力而设立的专项资金。加强基本科研业务费的管理，确保基本科研业务费制度的顺利实施，既有利于形成高校科研特色，培育原始创新，有利于实现科研经费结构向合理方向调整，又有助于实现科技资源的优化配置，促进高校科研与创新人才培养相结合，从而为国家创新体系的完善发挥更大的作用。

参考文献：

[1]黄冬云.加强公益性科研院所基本科研业务费管理的思考[J].安徽农学通报，2008，（14）：216.

[2]刘蓉蓉.中央级公益性科研院所基本科研业务费专项资金管理探讨[J].农业科技管理，2009，（1）：18.

资金管理业务流程篇4

一、COD快递业务代收代付资金管理构建原则

物流行业最大的特点在于信息流、资金流、实物流交错在一起，“三流”之间同步或者一致，是困扰物流行业的主要难题。尤其是COD快递行业，涉及巨额的资金流动，构建COD快递业务代收代付资金管理模式是其必须坚持的首要原则。互联网的思维推动了电子商务的发展，与电子商务关联紧密的物流行业发展相对滞后，互联网思维还没有渗透到物流行业。要跟上电子商务发展的脚步，物流行业、COD快递业务必须以互联网的思维构建业务和资金管理模式。基于“三流”一体化原则和互联网思维的原则，信息整合共享原则是构建COD快递业务代收代付资金管理模式的技术原则。在COD快递业务中，涉及到电子商务公司的信息系统、COD快递业务管理系统、资金管理系统、第三方结算系统、银行系统等多个系统，这些系统之间彼此都涉及到信息共享和交换，任何一个系统的割裂都会导致资金管理无法形成一个闭环，这是在构建COD快递业务代收代付资金管理模式时必须坚持的技术原则。

二、COD快递业务代收代付资金管理构建思路

COD快递业务是一个融合信息流、实物流、资金流三位一体的业务，在互联网环境下，信息实时共享与交换是COD快递业务代收代付资金管理的基础。由于COD快递业务属于后付款业务，在配送员将商品交付给消费者的同时通过刷卡、转账或者收取现金的方式代电子商务公司收回货款。在互联网时代，支付方式呈现多样化，就目前主要第三方支付平台来看有支付宝、快钱、财付通、银联商务、通联支付等，而支付的方式出现了手机支付、语音支付、微信支付、刷卡支付、无卡支付等形式，这么多支付平台和支付方式如何选择和组合，成为COD快递代收代付资金管理的核心。COD快递公司一般应该选择成熟度比较高、技术实力好、具有物流行业尤其是具有COD快递业务化解决方案的第三方支付平台合作，同时要兼顾多种支付形式。要做好COD快递业务代收代付资金管理，三个环节很关键。第一个环节是归集环节，这是代收代付资金管理的第一步，是确保资金安全的第一步;第二个环节结算环节，在第三方支付平台中，在归集的基础上，依据COD快递公司结算指令，实现对电子商务公司的直接资金划拨;第三个环节是撮合环节，只有实现撮合环节，才能减少COD快递业务代收代付人工对账的环节，才能提高资金结算效率，加强在途资金的管理。

三、COD快递业务代收代付资金管理要点

为了确保代收代付资金管理能够在信息化条件下实施,需要完善COD快递公司业务管理系统字段，为代收代付资金管理多维度调取数据提供便利。根据资金管理的需要，在COD快递业务系统中增加电商结算方式、电商结算周期、电商结算类型、收件人结算类型、归户状态、电商结算状态，对每个字段的功能需要一个清晰的界定。COD快递业务涉及到巨额的资金流水，COD快递公司首先要建立可行的资金管理制度、流程，解决COD快递业务代收代付资金管理的规范性目标，这也是构建COD快递业务代收代付资金管理模式的基础。根据COD快递业务的特点，需要建立COD快递公司资金管理制度、POS机或者智能PDA终端管理制度、第三方支付结算管理制度、信息系统操作规范等制度。在COD快递业务代收代付资金管理中，资金归集是资金管理的重点。基于信息化的第三方支付平台的搭建和资金集中管理的原则，跨区域的COD快递公司由总公司建立统一的代收代付资金管理平台，并由COD快递公司负责管理。在快递员人手一台智能PDA手持设备的基础上，快递员收取收件人现金后，通过手持设备将收款信息反馈到COD快递业务系统，实现了信息流的传递;快递员收取现金后，无需再将现金交到终端网点的内勤处，而是将现金存储到与第三方账户绑定的银行卡上，第三方支付平台根据快递员通过手持设备反馈的现金收款信息从绑定的银行卡上划转资金，通过这种方式实现了资金流的管理。COD快递业务代收代付资金结算是COD快递公司与电商之间的代收代付资金结算，按照COD快递业务的特点，COD快递公司与电商的结算分为接单结算和妥投结算。从本质看，两种结算方式的区别在于接单结算是先结算后归集，妥投结算是先归集后结算。通过第三方支付平台，按照结算规则提取对应规则的订单信息，生成结算凭单。

资金管理业务流程篇5

第一条为贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，完善高校科研经费投入制度，提高高校的自主创新能力和高层次人才培养能力，中央财政设立中央高校基本科研业务费专项资金（以下简称基本科研业务费）。为加强基本科研业务费管理，提高经费使用效益，制定本办法。

第二条基本科研业务费主要用于支持中央级高校青年教师和品学兼优且具有较强科研潜质的在校学生开展自主选题科学研究工作。支持对象一般应在40周岁以下，适度支持引进正在国外学习工作，年龄在45岁及以下的专家学者。

第三条基本科研业务费的安排、使用和管理遵循以下原则：

（一）稳定支持。基本科研业务费稳定支持高校培养优秀科研人才和团队，形成有益于持续发展、不断创新的科研经费长效支持机制；

（二）自主安排。高校是基本科研业务费具体使用管理的主体，由学校根据本校基本科研需求统筹规划，自主选题、自主立项、自主安排使用；

（三）公开公正。基本科研业务费由高校按照科学民主的原则，通过校内公开评议、公示等方式进行遴选，确保公正、透明；

（四）统一管理。基本科研业务费纳入高校财务，按照部门预算的要求统一管理，分账核算，专款专用。经费管理的相关标准、用途等，要与国家科研经费管理的有关规定相一致。

第四条每年财政部会同教育部负责根据财力状况、高校科研开展情况，并参照上年基本科研业务费项目预算执行等情况，综合测算确定基本科研业务费预算总额以及分校金额。

主管部门负责本部门所属高校基本科研业务费使用管理的监督检查和绩效评价。

高校是基本科研业务费项目的实施主体，负责拟订基本科研业务费使用的总体规划以及分年实施计划，做好经费的具体分配、安排使用等全过程管理。

第五条每年中央财政将各高校基本科研业务费纳入部门预算，按照部门预算的管理程序核拨学校。

第六条高校要加强基本科研业务费预算执行管理工作。一年以上的研究项目应根据项目实施情况按安排预算、核拨经费。对于执行进度缓慢的高校，中央财政相应核减下经费数额。基本科研业务费结余按照《中央部门财政拨款结余资金管理办法》的有关规定管理。

第七条基本科研业务费支持瞄准世界科技发展前沿、具有重要科学意义、学术思想新颖、交叉领域学科新生长点等基础学科、应用学科方面的创新性研究项目。

第八条基本科研业务费由高校实行项目管理。高校要按照基本科研业务费预算和使用管理的要求，在本校范围内自行组织基本科研项目的遴选和立项。

基本科研项目的组织程序一般包括申报、评审、签订任务书、实施、验收或评价等。遴选和组织项目原则上每年一次，已获支持尚未结题的不能申请新项目。

第九条基本科研业务费的开支范围主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。

第十条基本科研业务费的开支标准要严格按照国家有关科技经费管理的规定执行。基本科研业务费不得开支有工资性收入的人员工资、奖金、津补贴和福利支出，不得购置大型仪器设备，不得分摊学校公共管理和运行经费，不得偿还学校债务，不得支付罚款、捐赠、赞助、投资等。

第十一条高校应建立科研、财务、物资、实验室等管理制度，为基本科研活动开展提供便利条件，形成高效管理机制，保证科研活动顺利进行。

第十二条高校应建立基本科研业务费项目库。高校要于每年4月1日前将上年基本科研业务费实施情况报主管部门，由主管部门审核后，报送财政部，抄送教育部。

第十三条使用基本科研业务费形成的固定资产、无形资产等按照国家有关规定纳入高校资产管理范围，合理使用，认真维护。

第十四条高校要建立健全责任制，项目负责人对经费使用和项目实施的合理性和有效性负责，学校财务、科研管理部门等按职责承担相应责任。

第十五条高校基本科研业务费项目实施情况，要自觉接受财政、教育、审计、监察等部门的监督检查，及时纠正存在的问题。

第十六条主管部门应当按照财政部关于绩效考评的有关规定，定期开展对所属高校基本科研业务费项目实施情况的绩效评价，并向财政部、教育部报送总结报告。财政部会同教育部可根据需要组织专家或委托中介机构对基本科研业务费的使用管理进行专项财务检查或评估。有关绩效评价和检查情况将作为调整各高校基本科研业务费额度的重要参考依据。第十七条各高校根据本办法以及《财政部教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》（财教［2008］233号），制定适合本校特点的实施细则，报主管部门备案，并抄送财政部、教育部。

第十八条本办法由财政部、教育部负责解释。

资金管理业务流程篇6

中国人民银行

中国人民银行关于信托投资公司资金信托业务有关问题的通知

银发[2002]314号

中国人民银行各分行、营业管理部，总行直接监管的信托投资公司：

现就信托投资公司办理资金信托业务中的有关问题明确如下：

一、《信托投资公司资金信托管理暂行办法》第六条规定“信托

投资公司集合管理、运用、处分信托资金时，接受委托人的资金信托合同不得超过200份(含200份)，每份合同金额不得低于人民币5万元(含5万元)。”根据这条规定，具有相

同运用范围并被集合管理、运用、处分的信托资金，为一个集合信托计划。信托投资公司应当依信托资金运用范围的不同，为被集合管理、运用、处分的信托资金分别设立集合信托计划。对任意一个集合信托计划，在其存续期间的任一时点，接受委托人的资金信托合同总份数不得超过200份(含200份)，每份信托合同金额不得低于人民币5万元(含5万元)，一份信托合同只能够接受一名委托人的委托。

二、集合信托计划的运用范围除存放(拆放)于其他金融机构外，只用于投资具有规范二级市场的国债、政策性金融债、企业债券、上市公司可流通股票、证券投资基金等有价证券的，为有价证券投资集合信托计划。

有价证券投资集合信托计划以外的集合信托计划，应当符合以下要求：一个集合信托计划可以同时运用于多个法人或独立核算的其他组织；属于同一信托投资公司的两个或两个以上的集合信托计划不得同时运用于同一个法人或同一个独立核算的其他组织；不同信托投资公司的集合信托计划可以同时运用于同一个法人或同一个独立核算的其他组织，但一家信托投资公司只能有一个集合信托计划运用于该法人或该独立核算的其他组织。

上述“运用”是指以贷款、股权投资和租赁等方式运用信托资金。

三、集合信托计划运用于独立核算的新建、在建、试运行但尚未竣工验收的固定资产投资项目的，该项目应当履行过国家规定的固定资产投资管理程序。

委托人确定管理方式的集合信托计划运用于信托投资公司推荐的固定资产投资项目的，信托投资公司必须向委托人出示由有资质的中介机构提供的固定资产投资项目可行性分析报告和项目评估报告。

由信托投资公司代为确定管理方式的集合信托计划运用于固定资产投资项目时，信托投资公司必须对该项目作出独立评估报告，经信托投资公司投资管理机构审查并经董事会审议通过。委托人或受益人请求时，须向其出示有关文件，以及由有资质的中介机构提供的固定资产投资项目可行性分析报告和项目评估报告。

四、信托投资公司在管理有价证券投资集合信托计划时，应当对信托执行经理的投资权限进行书面授权，并监督信托执行经理严格按照信托合同规定的投资范围、投资比例和相应的投资权限运作集合信托计划。

五、信托投资公司在管理集合信托计划时，应当依集合信托计划的不同，按月制作信托资金运作及收益情况表、信

托财产风险状况动态分析报告和其他必要的事项说明，以备委托人、受益人和其他信托文件规定的人查询。

六、在办理资金信托业务时，信托投资公司必须在信托合同的相关条款中载明“信托财产必须是委托人合法所有的财产”；在信托合同签署前，必须提示委托人“信托财产必须是委托人合法所有的财产”，并请其仔细阅读信托合同的全部内容。

七、在办理资金信托业务时，信托投资公司本身不得承诺任何明示或暗示性的“保本保息条款”，不得以支付信托赔偿金的方式变相“保本保息”。

八、在办理资金信托业务时，信托投资公司必须在信托合同中载明新受托人的选任方式。

本通知自发布之日起施行。信托投资公司必须按照本通知的要求办理资金信托业务。请各分行、营业管理部将本通知及时转发辖区内有关中心支行和信托投资公司。

资金管理业务流程篇7

一、集团公司实施有效资金管理的必要性

上海新亚药业有限公司是上下游贯通的集团性制药公司, 子公司的分工定位相当明确:一类是专门提供原材料的公司, 第二类是专门提供包装材料的公司, 第三类是专门从事药品研发的公司, 第四类是生产药品制剂的公司, 第五类是从事药品销售的分子公司。

子公司的股权结构包括全资子公司、绝对控股的子公司、股权低于50%的参股子公司。由于历史原因, 集团管控一直以松散为主, 因此各子公司形成了各自为阵的局面, 资源不能有效集中, 各公司的资金安全存量都在较高水平, 且贷款总量更大。每家公司除了维持日常运行须保持一定量的流动性资金外, 还有一个重要的目的就是为了周转贷款而囤积一定量的资金。以2009年合并年报为例, 集团公司贷款总量9.9亿元, 期末货币资金总量2.5亿元, 而维持月开支的平均水平则为0.9亿元, 换言之, 0.9亿元作为资金安全存量线已经足够, 但整个集团多储备了1.6亿元的资金, 为的是备9.9亿元贷款的不时之需。另外, 各子公司资金富足和盈余状况参差不齐, 整个集团公司的资金体现不出使用的效益和效率。因此集团公司实施有效资金管理, 有其迫切性和必要性。

二、现金池是公司资金管理的有效管控模式之一

现金池是以资金集中管理为主线, 借助商业银行现金管理服务和网络通讯技术, 对集团各子公司或分公司的资金进行实时监控、统一调度和集中运作的一种现金管理模式。

(一) 公司选取现金池类型及其运作方式。

上海新亚药业有限公司在选取现金池类型的过程中, 充分考虑了既能有效集中资金, 又能与母子公司预算管理、资金计划管理有效结合, 同时让各子公司在日常经营管理中不失其灵活性, 并体现高效性, 最终选取了资金实质性归集的模式:即集团公司在银行开立总账户, 每家子公司在银行开立收账户和支账户, 收账户为单通道账户 (即该账户的资金划出只对应集团公司的总账户) , 该账户内的每日资金余额在16:00自动上收至总账户, 而支账户则按每家公司五日平均支出量核定备用金额度, 在该额度内每日留存, 超该额度部分, 自动上收至总账户。

每家公司使用资金的操作:子公司需将年度资金预算分解成月预算, 月资金预算又须编制成周资金使用计划, 每日资金需求通过周计划, 区分业务类型由集团公司每日按需下拨资金至子公司的支账户, 或由子公司自行安排支付, 或由子公司形成支付的批处理文件, 经集团公司审核后, 由集团公司确认并支付 (该操作主要适用于对供应商的货款支付, 数额较大, 指向明确, 由集团公司最终审核确认并操作支付, 可避免子公司截留资金或挪用资金或改变资金使用用途等现象的发生) 。

(二) 现金池发挥作用的前提条件。

从股权结构角度:100%全资子公司, 资金余额上收等行为, 较少有法律障碍;而对于控股子公司而言, 获得委托收款等权限, 须取得董事会决议, 征得小股东的认可和同意, 且在具体操作过程中, 属于子公司应享有的收益 (如存款利息的取得, 委托贷款收益等) 必须得到保障;而对于参股子公司, 则不宜纳入现金池中, 进行一体化管理。

从资金富足或短缺角度:有的子公司资金短缺严重, 经营状况不佳, 法律诉讼不断, 且短期内无法有效改变该局面的, 则不宜进入现金池中, 不然将对集团公司总账户中的资金归集形成被封冻的法律风险。

从各公司银行账户角度:每家公司除允许保留现金池账户、贷款账户、社保账户、纳税账户、基本账户外, 其余账户必须限期清理并销户, 不然账户越多, 每家公司资金越分散, 资金归集率也就越差。资金归集率是衡量现金池作用的一把尺子, 归集率越高, 效果越容易突显, 反之则越差。

(三) 现金池运作方式产生的积极作用。

现金池运作方式的积极作用相当明显。一是有效降低了贷款总量, 改善了财务结构;二是有效降低了利息支出;三是极大提高了集团公司与银行的综合谈判能力;四是通过纳入现金池内的子公司建立互保体系, 有效规避了与集团外公司建立外部互相担保关系因信息不对称带来的担保风险;五是有效降低了资金安全存量, 增强了偿债能力。

三、现金池业务取得的管理成果和效益

(一) 通过收支两条线强化资金预算管理。

通常公司的年度资金预算, 其精度和深度都较难做到较小的偏离度, 而通过现金池收支两条线管理, 迫使子公司在分解年度预算, 编制月度资金预算, 尤其是制定周资金使用计划的过程中, 逐渐提高预算和计划的准确度。在下拨资金、强调资金归集率的同时, 又强调资金在现金池中的结算率, 这样更有利于集团公司掌握资金流向, 也能在一定区间内掌握每家公司的资金流量, 为更好的预测提供依据。

(二) 通过现金池管理提升了集团公司资金管理的能力。

一是提升了对外融资和谈判的能力;二是提升了集团公司资金调度的能力, 因为在未建立现金池之前, 集团公司的资金调度只要满足本部资金链不断即可, 而建立现金池之后, 集团公司必须确保的是合并范围内的所有子公司资金不断不乱, 这是需要能力提升才能应对的;三是把现金池管理与日常经营管理结合起来, 依托现金池平台, 提升了综合分析资金使用效能的能力, 同时为及时纠正资金资源的不合理配置打下了基础, 也为集团经营决策提供了强大必要的数据支撑;四是集团公司的服务意识和服务能力得到了提升, 资金为经营服务, 强调的是及时、保质保量, 现金池运行不能一味强调监控, 最主要的是为经营管理服务, 要让子公司的经营管理层真切体会到现金池的益处。

(三) 通过规范银行账户的开立和撤销提高了资金集约化程度。

从2010年建立现金池至今, 公司对不必要保留的银行账户销户近20多户, 资金归集率从50%逐渐提升到现在的85%, 使整个集团公司的资金更加集约化。得益于资金归集率的提高, 三年多时间, 贷款总量从9.9亿元下降至5亿元, 资金安全存量从2.5亿元下降至1.8亿元, 极大地改善了负债率水平和资金效率。

(四) 通过现金池内各子公司建立互保关系, 进一步降低了外部互保的财务风险。

三年多时间, 公司对外担保 (含为参股企业的担保) 从3.19亿元下降至1.15亿元, 随着对经营不善参股子公司的股权退出, 其担保额将会进一步下降, 有效地释放了集团公司的担保风险。

(五) 现金池业务的推行, 使公司降低了利息费用, 增加了企业效益。

现金池业务的推行, 极大地增强了集团公司与银行的综合谈判能力, 在紧缩的货币政策下, 集团公司仍享有较为优惠的下浮利率, 同时随着归集率的提高, 极大地压缩了贷款额度, 为节约利息费用打下了坚实的基础。2010年至今, 整个集团公司总共节约利息费用3 064万元, 增加了企业的经济效益。

商业银行资金业务循环审计探究篇8

【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试

随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。

资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。

商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。

一、审核商业银行现金业务

商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。

（一）现金科目的主要内部控制测试程序

1.获取银行现金管理相关内控文件。

重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。

2.实地观察柜面现金业务。

关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即：使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应实行个人负责制。现金交易是否得到必要的复核。营业终了是否及时清点尾箱现金，并登记“尾箱库存现金登记簿”；是否与会计部门核签无误后，将现金、实物入库保管。

3.实地观察商业银行日常现金调拨业务。

关注现金调拨业务中，现金、尾箱交接手续是否完备合规；是否经相关授权人员的批准。

4.实地观察商业银行日常金库的管理。

关注正副钥匙（密码）保管是否合规；正副钥匙（密码）的使用是否经过适当授权。

（二）现金科目的主要实质性测试程序

1.获取银行的期末现金查库表、现金轧库表、钱箱明细表，查阅查库登记簿，核对是否与期末账面余额一致。

2.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知。

3.选取营业网点样本进行现金的抽盘。

如条件允许对银行所有金库进行同时监盘。金库现金监盘时需同时监盘金库内保存的贵金属、其他票据、有价证券和空白票据，并及时同相关表内表外会计记录数据进行核对。

二、审核商业银行同业往来业务

商业银行同业往来业务是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、资金拆借融通、结算等业务而引起的资金账务往来。

（一）商业银行同业往来业务的主要内容

1.同业存放业务。

同业存放业务是指金融机构间为便于日常结算，资金划拨而临时存放于交易对手的类似备付金性质的款项，具有金额大、发生频繁、币种多样、利率灵活性大和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。主要涉及存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项等核算科目。

2.央行往来业务。

央行往来业务是指商业银行向中央银行送存或提取现金，缴存存款，向中央银行借款，再贴现及通过央行汇划款项等。主要涉及核算科目有：存放中央银行款项和向中央银行借款。央行往来业务具有金额大、币种多样、期限较长、交易对手单一、利率相对固定和政策性较强等特点，属于商业银行审计的中等风险审计领域。

3.同业拆借业务。

同业拆借业务是指金融机构间的短期资金借贷。涉及的主要会计科目有：拆出资金和拆入资金。具有金额大、拆借时间短、发生频率高、归还期固定、利率相对较低和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。

（二）主要内部控制测试程序

1.询问同业往来业务相关人员内控实际执行状况。

重点询问分管行长年度同业往来预算及预算调整的权限，重大交易最高授权部门；询问前台交易人员交易的授权情况；询问中台风控人员交易的风险程度是否均经适当评估，是否对交易对手进行资信评估并给予相应授信额度；询问后台复核人员是否存在实际结算金额同合同不一致的情况，是否定期同会计结算人员及时对账；最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

2.抽查前台交易书面交割单、交易合同。

检查交割单、合同内容是否完整，审批手续是否齐全。重点关注交割单前台、中台、后台人员签字是否完整。对于重大交易，是否有决策层审批意见。

3.抽查中台相关风控文件及报告。

结合抽查前台交割单，重点关注是否存在超出授权范围的交易。检查风控针对交易对手信用调查档案，重点关注银行内部对信托公司、证券公司基金和中小农信社的资信评估报告。结合穿行测试，重点检查是否存在资信评估较低的交易对手，并对其交易进行重点实质性测试。

4.抽查后台结算人员复核记录。

结合交易流水实质性测试，检查后台人员复核记录是否完整，准确记录所有同业往来交易。重点检查利息收支计算、记录是否准确，是否同会计人员的会计记录一致无误。

（三）主要实质性测试程序

1.存放中央银行款项和向中央银行借款科目主要实质性测试程序。

（1）获取央行对账单，向中央银行发函询证，复核中国人民银行缴存人民币存款准备金、外币存款准备金和财政性存款等明细科目余额的真实性。

（2）通过对相关缴存存款准备金余额和央行相关规定比率的分析核对，检查银行是否已足额缴存了相关准备金。

（3）获取大额借款的内部审批文件和借款合同，重点关注贷款原因和贷款用途，结合发生额测试，确认贷款实际使用用途同申请一致。

（4）抽查银行期后收还款记录。

（5）全面逐笔复核向中央银行借款利息收入和支出金额的准确性。

2.存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项科目主要实质性测试程序。

（1）获取存放对账单，向交易对手发函询证，复核余额的真实性。

（2）结合开户资料、交易合同和交易明细审核，审验有无存放于非金融机构款项和非金融机构的存放款项，关注是否存在融资或委托投资性质的存放业务和使用受限制的存放款项。

（3）结合交易对手资信情况的审核，审验存放同业款项的可收回性，以确认是否应计提合理的减值准备。

（4）结合交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。

3.拆出资金和拆入资金科目主要实质性测试程序。

（1）向交易对手发函，复核余额的真实性。

（2）结合交易对手资信情况的审核，重点关注对信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社交易的可收回性；对于同一交易对手相同金额的连续拆出交易，追查至原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性和款项的可收回性。

（3）获取期末拆入资金和期内重要拆入资金的拆入资金协议，复核实际拆入资金是否与内部审批文件和会计处理一致。

（4）检查拆入资金是否设定资产抵押，查验抵押手续是否完备、披露是否真实、完整。

（5）结合拆入合同、交易流水和交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。

三、审核商业银行投资业务

我国商业银行投资业务主要有债券承销、债券自营、回购业务、项目融资、投资咨询、基金管理和资产证券化等，其中债券承销、回购业务和债券自营是现阶段我国商业银行最为主要的投资业务。

（一）债券承销、代理兑付业务

商业银行负责承销的债券范围较广，主要有政府债、企业债和基金等，其中以国债、政策性金融债为主要承销对象。商业银行承销债券有四种方式：包销、投标、代理推销和分销。商业银行承销收益主要来自承销差价和承销佣金。主要涉及的核算科目有：代理兑付证券和应付代理证券款科目。债券承销和代理兑付业务，相对交易风险较小，属于商业银行审计的中等风险审计领域。

1.债券承销、代理兑付业务审计主要内部控制测试程序。

（1）询问债券承销、代理兑付业务相关人员内部控制实际执行状况。重点询问分管行长年度承销预算及预算调整的权限及重大交易最高授权部门；询问前台交易人员交易的授权情况；询问中台风控人员是否对所承销债券的信用评级和承销风险进行适当评估；询问后台复核人员：是否存在实际中标金额同投标金额出现重大一致的情况；是否定期同会计结算人员及时对账；是否建立详细的承销和代理兑付业务台账。结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（2）抽查承销、代理合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备；重点关注前台、中台和后台人员签字是否完整；对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。

（3）抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在超出授权范围的交易。抽查风控对承销证券的信用调查档案。结合交易流水实质性测试，检查是否存在承销失败的交易。

（4）抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易台账是否完整、准确记录所有承销和代理交易。重点检查手续费和佣金收入是否准确，是否与合同金额及会计记录一致。

2.代理兑付证券科目和应付代理证券款科目的主要实质性测试程序。

（1）检查代理证券协议、合同和兑付原始凭证等资料。结合证券自营业务审查，判断是否存在代理和自营混合核算。

（2）审核代发国库券的款项收付情况，并关注期后收付情况。

（3）向委托方发函询证，核对余额真实性。

（4）复核相关的手续费、佣金收入。结合交易流水审核以及协议抽查，匡算手续费、佣金收入是否合理，并关注协议合同是否存在或有收益条款或连带责任条款。

（二）债券回购业务

商业银行债券回购业务是交易双方进行的以债券为权利质押的一种短期资金融通业务。主要涉及的核算科目有：买入返售金融资产和卖出回购金融资产科目。由于商业银行债券回购交易的复杂性以及监管的严格性，该项交易属于商业银行审计的高风险审计领域。债券回购业务是依附于债券工具而存在的业务，分为买断式回购和质押式回购两种交易形式。

1.主要内部控制测试程序。

（1）询问债券回购业务相关人员内控实际执行状况。重点询问分管行长年度重大债券回购交易的最高授权部门；询问前台交易人员是否所有交易均经过适当授权；询问中台风控人员所有质押债券信用等级，是否均经适当评估，是否针对回购交易对手的资信状况进行调查并定期更新；询问后台人员是否存在网下买断式回购业务，归档保存的成交单是否均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券回购业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（2）抽查银行债券回购业务相关交易授权文件。重点审核所有交易是否在授权范围内进行。

（3）实地观察日常债券回购业务交易状况。观察债券回购业务人员设置是否同组织架构图一致。重点观察前、中、后台是否真正独立设置并有效运行。

（4）抽查债券回购合同。检查合同内容是否完整、各项手续是否齐备。重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。重点关注逆回购业务和买断式逆正回购业务是否获得审批权限部门的审批文件。

（5）检查网下回购协议。结合交易流水的实质性测试重点关注是否存在网下回购协议，是否存在实际交割日期早于协议签署日期。

（6）抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在越权交易。检查风控针对交易对手和质押债券的资信调查档案。检查用于质押式正回购的质押债券是否与中央登记中心对账单相符。

（7）抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易结算员交易台账是否完整，准确记录所有债券回购交易，重点检查利息收支是否按权责发生制原则准确核算，是否同回购合同金额和会计记录一致。

（8）抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。

2.主要实质性测试程序。

（1）获取并审查当期变动表，检查已记录的买卖交易。检查相关合同、入账凭证、授权执行文件等，以审核交易的真实性。

（2）向交易对手发函询证，复核余额的真实性。

（3）对审计日已到期的回购业务进行期后测试。

（4）向中央登记中心函证，检查金融资产的抵、质押情况。

（5）结合交易的流水审核，全面复核回购利息收支的正确性。

（6）审查逆回购余额的可收回性。结合交易对手资信情况的审核，重点关注与信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社的网下逆回购交易的可收回性，以确认是否需要计提坏账准备。

（7）关注同一交易对手相同金额的连续逆回购交易。必要时追查原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性。

（8）关注买断式正回购会计核算是否符合金融资产继续涉入会计规范的处理原则。

（三）债券自营业务

债券自营业务是指商业银行将资金投资于债券，以控制银行资金的流动性、安全性，并获取利润的业务。该业务具有交易品种多样、交易金额巨大、交易周期较长、交易市场相对封闭和交易对手范围相对固定等特点，属于审计风险和审计难度均较大的业务领域。审计时必须对其进行更详细的内控测试和实质性测试。主要涉及的核算科目有：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等科目。

1.主要内部控制测试程序。

（1）了解债券自营业务具体资质。获取资质证书，并结合穿行测试，重点了解是否存在超越资质的业务。

（2）询问债券自营业务相关人员内控执行状况。重点询问分管行长年度债券自营交易预算编制及审核过程以及重大自营业务的最高授权部门；询问前台交易人员所有交易是否经过适当授权；询问中台风控人员所有质押债券信用等级是否经过适当评估，并及时备案及定期更新；询问后台复核人员是否存在网下自营业务，尤其关注是否存在同证券公司的网下买断式回购性质的自营业务，是否所有归档的成交单均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券自营业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（3）抽查银行债券自营业务的相关交易授权文件，检查所有交易是否在授权范围内进行。

（4）抽查债券自营合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备，重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。重点关注大额交易性金融资产交易和具有回购性质的自营业务是否经审批。

（5）抽查交易协议。结合交易流水的实质性测试，审核自营业务中是否每笔业务均签订了系统自行生成的交割协议，是否存在网下债券买卖协议，尤其关注是否存在实际交割日期早于合同签署日期的网下债券买卖协议。

（6）抽查中台相关风控文件及报告，重点关注是否存在超出授权范围内的交易。抽查风控对交易债券的信用调查档案，尤其要注意企业债、ABS债和次级债的信用评级。结合交易流水实质性测试，检查是否存在网下的债券买卖交易。

（7）复核同一交易对手的现券交易与回购交易的勾稽关系，以确定是否存在网下买断式回购交易。

（8）检查后台交易台账的完整性、准确性。检查所有债券现券交易记录是否准确。重点关注持有到期和可供出售债券实际利率和利息调整金额的准确性，是否同会计人员的会计记录一致。

（9）抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。

2.主要实质性测试程序。

（1）获取并审查管理当局对金融资产的认定明细表，重点关注期内是否存在重分类。

（2）对交易明细进行审核分析，重点关注是否存在不符合金融资产的其他内容，如买断式回购交易。

（3）获取并审查增减变动明细清单。抽查本期变动的交割单、原始收付凭证，审核交易的真实性。

（4）将期末余额与中央国债登记结算有限公司对账单进行核对。