资金内部控制

资金内部控制（精选12篇）

资金内部控制 篇1

1 货币资金与货币资金内部会计控制

货币资金是企业资产的重要组成部分,其具有较强的流动性。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是经营活动的基本条件。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点,也是企业经营活动得以顺利进行的基础。货币资金内部控制的有效实施,能够保证货币资金的安全、完整和合法使用以及提高货币资金的使用效率。

鉴于货币资金的重要性是不可小觑的,以下结合案例来进一步论述有关货币资金控制的相关问题。

2 案例描述

陈云东系泰阳证券有限责任公司北京营业部原总经理。2002年5月30日,湖南投资经公司办公会议同意,与泰阳证券北京部签订了《有价证券代理买卖协议书》,发出《关于代理购买国债授权函》,用自有资金5000万元委托泰阳证券北京部代理购买国债。但是,泰阳证券北京部并未按照湖南投资的授权购买国债,而是买其他股票。泰阳证券北京部收到了5000万后,先后于02年6月28日和8月30日分别给湖南投资出具了国债交易报告单,证实其已经依约购买相应国债。但事后查明,该报告单是泰阳证券北京部的陈云东指使其下属做的虚假单据。但所盖的业务章为真实的。实际上,该笔资金已转入陈云东私设的账户中。事发,湖南投资要求所造成的损失由泰阳证券北京部承担。但泰阳证券却认为,挪用委托资金系陈云东个人行为。泰阳证券称,湖南投资与陈云东恶意串通,采取委托泰阳证券代理购买国债的合法形式掩盖湖南投资融资给陈云东买卖股票的非法目的,将风险转嫁给泰阳证券承担,并且认为“湖南投资集团股份有限公司的资金损失是其与陈云东造成的,泰阳证券不负任何责任。法院认为:湖南投资与泰阳证券北京部所签订的一系列协议都盖有泰阳证券北京部营业部门的公章,泰阳证券北京部出具的5000万元电脑进账单和财务收据也盖有泰阳证券北京部的业务专用章;湖南投资不是与陈云东个人发生关系,而是与泰阳证券北京部发生业务往来。最终认定:此次挪用案系泰阳证券因“内部控制问题单方面”造成的,而陈云东的行为属于职务行为,损失应有泰阳证券承担。

3 案例分析

通过上述案例.,可以将其原因归结为以下几方面:

(1)监督制约不到位,容易滋生腐败。

在本案例中,正是由于泰阳证券公司内部控制机制不完善、不到位,使得陈云东在职能权限上未能得到有效监督,放任了其不断中饱私囊的错误行径,最终造成不良后果。

(2)滥用职权必然与犯罪结缘。

本案中,陈云东利用个人职务之便,指挥下属,私盖公章,为个人谋利,使企业在经济上和声誉上都遭到了损失。

(3)体制改革滞后,缺乏科学有效的管理。

在法院判决中提到了“内部控制问题单方面”,这从法律的角度上也公正的界定了该公司内控制度的不完善,以及出现问题时,没有较科学先进的机制进行补救,从中不难看出企业体制改革的滞后性严重存在。

4 加强货币资金内部控制的对策

基于企业货币资金内部控制中出现的种种问题,需要企业加强货币资金的管理、健全企业货币资金内部控制制度。

(1)建立和完善货币资金内部控制制度。

我国目前的会计法规制度应该说是比较健全的,会计法为各行各业办理会计核算业务提供了明确的法律依据,会计基础工作规范则使会计法的要求更加细化,更具有操作性。各单位应该严格按照财经法律法规的规定,建立起一套适合自己的、完善的货币资金内部控制制度,从根本上杜绝货币资金的各种舞弊行为。

①岗位分离制度。

这一制度是货币资金内部控制制度的一项管理措施,也是货币资金内部控制的基础,把好不相容岗位分离制度关,杜绝一人办理货币资金业务的全过程,对促进企业防止货币资金被贪污盗窃及其他不法行为、保护企业财产安全完整、制止损失浪费、提高经济效益,具有巨大作用。

②加强货币资金收放控制。

货币资金收入的高低是企业经营效益的最直接反映,每个企业或单位都应该加强货币资金收入的管理。

③加强货币资金支出控制。

如何加强货币资金支出控制,降低费用和成本,防范风险,提高经济效益对每一个企业来说都是至关重要的。

④加强货币资金保管控制。

诸如,货币资金收付和保管只能由出纳人员负责,其他任何人员非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金;要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度,及时发现和处理问题等。

(2)确立单位负责人责任主体地位。

单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。确定单位负责人为本单位会计行为的责任主体,目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度,以保证会计工作有序进行。同时,单位负责人应当通过监督检查,使内部会计监督制度发挥作用。在实际工作中,有一些单位也建立了相应的内部监督和控制制度,但这些制度形同虚设,并没有认真执行,造成内部管理失控,单位负责人应对此负主要责任。因此,单位负责人在重视内部会计监督制度建设的同时,应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,在单位内部会计人员实行有效监督,创造一个良好的环境。另外,单位负责人要以身作则,带头执法,不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责,更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这是法律所不允许的。在本案例中,事故的主要负责人陈云东就未能正确行使自身的职权,造成了巨大的损失。

(3)加强培训,提高员工的道德、业务素质水平财务人员的道德。

首先,单位要重视财务人员的素质教育,对于本单位实际工作中处理货币资金收付业务中出现问题和不足,展开针对性的短期业务培训,提高财务人员或相关人员的工作能力;其次,单位应定期或不定期进行提高业务水平为出发点的中长期培训,借以加强财务实力;再次,开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座,提高财务人员道德素质和责任感。

(4)强化内部审计,保证内部控制工作落到实处。

在我国,已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员,主要从事内部财务审计,对会计工作实行控制和监督,对会计资料进行监督审查,这不仅是内部控制的有效手段,也是保证货币资金真实、完整的重要措施。

综上所述,只有加强货币资金内部控制,从根源上遏制各种舞弊造假行为,才能创造一个良好有序的财务王国,正确核算货币资金收付业务,为企业发展提供扎实的基础。

参考文献

[1]汤文颖.论货币资金内控管理[J].石家庄经济学院学报,2005, (5).

[2]姜洪斌.浅析企业货币资金内部会计控制[J].经济技术协作信息,2005,(8).

[3]汪厚庭.企业货币资金内部控制:问题与建议[J].宁波职业技术学院学报,2008,(2).

资金内部控制 篇2

校发[2002]111号

一、总

则北京大学资金管理内部控制制度

第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。

第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：

（一）学校财务部

（二）实行会计派驻制的非独立核算单位

（三）企业化管理的事业单位

第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。

第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。

二、北京大学财务部资金管理内部控制制度

第一章 审核办公室内部控制制度

第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。

第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。

第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。

第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。

第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。

第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。

第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。

第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。

第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度

第十一条 货币资金的收支

（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。

（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管

（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。

（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经

济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。

（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。

（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，送票负责人盖章。

（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。银行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。

（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实无误后销毁。

第十三条 货币资金的核对检查

（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。

（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。

第十四条 印章的保管

（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。

（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。

第三章 资金运作内部控制制度

第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。

第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。

第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字

表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。

第四章 定期存款的内部控制制度

第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执行审批和签字制度。

第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。

第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。

第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专人）两人保管，钥匙分拿。

第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。

第五章 结算中心资金管理内部控制制度

第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，会计岗位组成。

第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金

日记账，做到日清月结，账实相符。

第二十九条 银行出纳岗位（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。

第三十条 银行出纳岗位（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。

第三十一条 银行出纳岗位（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，当日账务当日完成，做到账、表余额相符。

第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。

第六章 外汇管理内部控制制度

第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。

第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。

第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准

（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。

（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。

（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。

（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点清。收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。

（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。

（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖章。

（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室副主任复核无误后方可盖章。

（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的规定。

第三十六条 现金和银行账户的管理

（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过5万美元时送交银行结汇。

（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的1.5倍之内。

（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。

（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。

（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部长的批准。

第三十七条 票据及有关印章的管理

（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计负主要责任。

（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》、《现汇使用证》等有关文本。因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要责任。

第七章 工薪办公室内部控制制度

第三十八条 工资、助学金业务

（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。

（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进行审核和录入。复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。主任负责汇总和制作转卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。

（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保工资发放数据的准确无误。

第三十九条 住房公积金业务

（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、封存、销户等业务。

（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。

（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。

三、实行会计派驻制的独立核算单位

（一）总务部财务室资金管理内部控制制度

为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，根据财政部、教育部教财[2002]2号文件精神，特制定以下内控制度。

第一条 明确资金使用审批权限

总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。日常维修及日常行政开支由部长授权副部长负责。维修工程在5万元以内的项目，由主管运行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批签字。对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报主管校长审批。

第二条 规范资金使用程序

总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。

工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10万元以上的工程款项必须经财务室主任审查。

运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，原则上按季度支付。运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。

第三条 严格支票管理

出纳负责支票保管，对开具10万元以上支票必须经主任同意，并在支票上签字。审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票开具金额是否相符并签字。

第四条 及时核对银行余额

银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。审核人员核对银行账与银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。主任及时抽查银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会计档案保管。

第五条 严格银行账户管理

总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校外非金融机构存款。

（二）基建财务室资金管理内部控制制度

根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建财务室具体情况，制定本制度。

第一条 岗位分工及授权批准

（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。基建财务室设会计岗位2名，出纳岗位1名。

（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

第二条 现金和银行存款的管理

（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。

（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算业务。

（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。

第三条 票据及有关印章的管理

财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。

第四条 监督检查

基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。

（三）资产管理部资金管理内部控制制度

资产部财务室有财会人员三人，其中会计2人，出纳1人。职责是全校仪器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与核算，以及物资供应中心的业务核算。会计人员应合理分工，各负其责，以保证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。全体财会人员必须熟悉国家有关政策、法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。

一、出纳

1、负责现金和银行支票的收付业务。

2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账实相符。

3、妥善保管财务公章、银行支票。支票、密码应分开存放。

4、存取大额现金，必须有两人以上同行。

5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。调节表及时送交本单位会计和结算中心复核。

6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。

二、会计

1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。

3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。

4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。

5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的发票要逐号注销。

6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。

三、主管会计

1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。

2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

3、复核房产业务所发生的全部凭证。

4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导反映。

5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题及时查找。

6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对账。

7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。

8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。年终根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。

四、企业化管理的事业单位

（一）勺园管理部资金管理内部控制制度

第一章 总

则

第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。

第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年自身经营状况和财务管理的实践制定的。

第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。勺园管理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校财务部的指导和监督。

第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。财务人员要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切实提高财务管理水平，当好领导助手。

第二章 财务部职责

第五条 财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。财务人员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。财务人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理，提高管理水平。

第六条 财务部财务核算任务

（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。

（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。必须设置的账簿有：总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必须采用订本账,其他可采用活页账）。辅助账由各部门根据经营状况自行设置。

（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的14%提取职工福利费；2%计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。

（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关规定）。

（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。

（六）负责商品部的利税核算。

1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，并由财务部统一计算缴纳。

1．负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。

2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的工作。

（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校资产部办理建卡手续方可入账。商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。

（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。

（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。

（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：（1）商品销售收入、营业收入（2）利润金额（3）营业利润率。

（十一）财务部每月10日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比表，每季度做财务分析报告。

（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。

（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪律。

（十四）财务部应配合管理部物资部门进行不定期的财产清查工作，保证账账相符，账实相符，账表相符。

（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越权办理财务事项。

第三章 公积金的管理

第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。

第四章 流动资金管理

第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。根据国家规定可在下列范围内使用现金：

（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。

（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。向银行支现金应写明真实用途。

（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事人自负。

（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。第九条 加强银行存款的内部控制制度。

（一）开设银行账户必须经学校审批。

（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制度和现金管理规定。

（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账单余额核对相符。

第五章 成本和费用的管理

第十条 管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。

第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。

（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支款制度手续。各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。

（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实行。1．采购物品1000元以上。2．各部门人员出差报销。

3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。4．职工福利费200元以上的开支。5．以管理部名义对外捐赠赞助。6．对外投资的资金。

（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。1．采购日常计划内指标的物资单价1000元以下。2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。

（四）下列支款由办公室主任审批。1．零星购买办公用品。

2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。4．职工培训报销的核准。

（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下： 1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。财务提款后，方可办理支款手续。

2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。

3．办公室的月份采购计划应附采购时间及预算，送财务部备案后以便安排经费支出。

4．采购领用支票限额周转四张，领取使用须在十天之内连同正式发票办理报销，转账支票应清理一笔，领取一笔，如不及时报账财务有权拒绝办理。

（六）为严肃结算纪律，管理部原则上不为外单位来京办事人员提供借款，特殊情况由主管财务的领导批准，由管理部内部人员为经办人办理借款，经办人应负责在最短时间内追回借款。

第十二条 为减少费用开支，加速资金周转建立严格的内部报销制度。

（一）出差或探亲人员应返回一周内到财务部办理报销手续，报销差旅费时应正确填制差旅费报销单，并附全部原始单据。总经理审批签字后交财务部审核报销。

（二）商品采购入库后，由经办人员将购货发票（签章齐全）和入库单等一并送交财务部门办理报销手续。

第十三条 业务招待经费支出，必须是与管理活动有关的支出，不得使用业务费进行私人之间的请客送礼，业务费指标由总经理核定，各部门的业务招待应由办公室主任根据安排标准统一下单给餐厅，业务费的指标则按当年营业收入来核定，核定标准按《企业会计制度》的规定。

（二）出版社资金管理内部控制制度

为进一步完善现代企业制度，更好地适应社会主义市场经济发展的需要，北京大学出版社不断建立健全互相制约、互相监督的内部控制制度。主要有：

一、货币资金控制

（一）明确会计和出纳的职责权限，完善办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，保管现金与记录现金人员的分工管理，不得由一人办理资金业务的全过程。

（二）付款时，由会计先检查原始凭证是否齐全，核准范围是否符合权限。

审核无误后，会计转交出纳开立支票。对于生产性支出的付款，应每月作出付款计划，报主管社领导或社长审批后，由财务室按计划付款。

（三）支付后应在凭证上盖“付讫”章，并由领款人签名表示收讫。

（四）支票应按编号顺序开付，若有支票作废应将作废支票妥善保存，未开的空白支票应有适当的控制。

（五）所有收入款项，除留存作营业周转使用外，均应于当日解存银行。对于当日未及解存银行的款项，应有适当的控制。

（六）每日结账时，出纳应根据当天现金收支编制“现金日报表”并清点库存现金余额是否与日报表相符。

二、应收账款控制

（一）应收账款明细账与未收款的出货单金额必须相符。

（二）逾期的应收账款应查明原因。

（三）退货必须扣抵应收账款。

（四）每一会计期应计坏账准备，金额力求适当、坏账冲销必须经过相应权限的核准。

（五）会计部门应将作废发票等有关单据另卷保存，以便查找发票作废的原因。

（六）注意有无客户的退货次数较多，从而影响应收账款的准确性，需查明退货较多的原因。

（七）销货折让或折扣必须经有关主管批准后才可办理。

三、采购和加工控制

（一）大额的采购和加工应通过招标的方式选择供应商和厂家。

（二）所有采购要经采购部门填写请购单，请购单须经批准才能生效。

（三）采购和生产部门应指派专人审批核准购货价格和印制工价。

（四）应由采购、会计、仓储等以外的人员负责采购货物的验收。

（五）财务部门负责将购货发票和购货订单、验收报告、入库单进行核对，核实数量、价格及其他有关条款是否不一致。

（六）采购的存货要安全、科学地保管，应保持最小存量，适时适量地供应生产，预防呆料、废料的发生。

四、固定资产控制

（一）对固定资产逐

一、详尽地做好登记。

（二）购置固定资产时，部门负责人从行政办公室领取固定资产购置申请单，并逐项认真填写，然后由办公室主任签署初步意见，并送交社长或主管社领导进行审批。

（三）大额固定资产的购买须由懂行的人组成采购小组来实施。

（四）定期检查和盘点固定资产。

（五）固定资产购置回来后，应及时到财务室和办公室建账立卡，并在有关账卡上签字。

（六）固定资产在社内部门之间转移，有关部门负责人应到办公室办理转移手续。

（三）社区中心资金管理内部控制制度

1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

2、经办人要在职责范围内，按照主任办公会的批准意见办理货币资金业务。

3、建立货币资金业务的岗位责任制，禁止由一人办理资金业务的全过程。

4、出纳人员办理货币资金支付时要根据审核无误的支出凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

5、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

6、根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，对不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

7、货币资金收入要及时入账并存入银行，因特殊情况需要坐支现金的，事先报经资金管理部审查批准。

8、借出款项严格执行批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

9、做到日清月结，银行存款做到及时核对，发现不符，及时查明原因，及时纠正。

上述资金管理内部控制制度，由燕园社区服务中心及产业中心共同执行。

（四）北大印刷厂资金管理内部控制制度

为了保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、政策，提高经营效率，防止舞弊，控制风险，根据《会计法》特制定本制度。

一、本厂设置单独的会计机构——财务室，负责全厂会计核算和会计监督工作。由厂长助理任机构负责人，主管会计工作，并配备专职会计人员任出纳、会计，材料核算等工作。各会计人员有明确的分工、职责权限（详见附件一：岗位责任制）。

二、建立重大经济业务事项的报告制度

对于本企业涉及对外投资、资产处置、资金调度、内部职工奖励分配、资金预算计划、成本费用计划等重大经济业务事项，均应由有关职能部门提出报告交厂部，经厂级领导班子讨论、审核，决定后方可执行。财务部门对执行过程进行有效控制、监督。

1、对外投资，需签定合同，并交财务部门进行监督控制。

2、资产处置应按北大资产部有关规定办理相应手续，财务部门进行会计处理。

3、职工奖励分配发放，由财务部门负责审核、执行。

三、建立定期财产清查制度

1、固定资产每年年终清查一次，由设备管理部门与财务部门及使用部门共同清查（详见附件二：固定资产管理）。

2、原材料、辅助材料应每年清查二次，纸库每月盘点一次，并按规定程序和手续执行（详见附件三：物资管理制度）。

四、建立定期财务会计分析制度

财务部门应定期编制各类财务分析报告，为厂领导进行决策及指导生产提供信息。

1、按月编报车间产值、成本、利润月报表；

2、按季编报主要经济指标分析对照表；

3、半编制百元产值成本分析对照表。

附件一：

会计人员岗位责任制

一、主管会计

1、负责组织全厂财务管理核算工作，严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

2、组织制定全厂的各项财务管理制度，并督促贯彻执行。

3、参与经营决策，负责审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，参加厂内有关生产经营管理活动。

4、负责审核财务开支预算，编制财务收支计划。

5、负责审核经济业务，对违反财经纪律和财务会计制度的要及时制止和更正。遇到重大问题应及时向领导和有关部门报告。

6、会同有关部门对全厂固定资产和物资的使用和保管工作进行必要的监督，并定期进行清查。

7、定期检查财务成本计划执行情况，定期进行经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

8、负责组织会计人员业务学习。

9、负责财务会计档案的清理、保管工作。

二、会计

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务，深入车间，掌握生产经营和业务管理情况，熟练运用掌握会计信息和会计方法。

2、负责总账和明细分类账的核算工作，严格遵守记账规则，保证核算质量，做到账账、账表、账物一致。

3、做好成本核算工作。

4、负责应收、应付账款的结算工作。

5、及时编报、送有关财务报表。

6、负责纳税工作。

三、出纳

1、遵守职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效

率和工作质量。

2、热爱本职工作，努力钻研业务，保守本单位的商业秘密，不私自向外界提供或泄露会计信息。

3、严格按照国家有关现金管理和银行结算纪律的规定，不签发空白支和远期支票，库存现金不超规定限额，不坐支，不以白条抵充现金，保证现金安全。

4、根据主管会计审核签章的收付凭证进行复核，并办理收付款业务。

5、负责现金、银行日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符，并定期编制现金、银行存款报表，按月编制银行存款余款调节表。

6、负责保管空白收据、增值税发票、空白支票，做到发放有登记，收回有注销。

7、负责全厂工资、奖金、各种津贴发放工作。

8、负责代扣代缴个人所得税的工作。

9、协助会计做好印刷费催收工作。

四、材料核算员：

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务。

2、负责固定资产、材料明细分类账核算，遵守记账规则，做到账账、账实一致，每月按时向财务部门报送固定资产折旧汇总表和材料收发汇总表及时向各车间公布材料领用情况。

3、协助仓库管理，定期清查、盘点材料。

4、负责出版社等外来纸张核算工作，每月向有关出版社编报材料收发结存汇总表。

附件二：

固定资产管理制度

凡单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具等其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，或虽单位价值低于2000元，但使用年限在两年以上的，均按固定资产管理。

1、全厂各车间、部门的机器设备、工具等，由物资管理部门统一编号、立档，建立卡片一式两份，物资管理部门和使用部门各一份进行管理。

2、机器设备、工具的使用说明书，由主管部门统一管理，建立机器设备、工具档案。

3、购置机器设备、工具等，需要车间、部门提出报告，经厂部讨论审核批准后，才能纳入财务预算。

4、任何单位和个人不得随意拆卸和改装的机器设备，因生产需要，须经主管部门会同有关人员研究，经厂长批准后执行。

5、设备的购进，要及时编号、立案，调入或调出按学校有关规定办理调拨手续。

6、报废设备必须经过主管部门和车间进行研究，报经厂部讨论厂长审批。

7、各单位的机器设备专人负责管理专人使用，其他人员不得乱动，使用人员要对机器设备爱护保养。

8、外借设备需报请厂部讨论批准，凭单位介绍信到物资管理部门办理手续。可收取一定的租金，定期收回时要检查是否损坏。

9、物资管理部门要建立固定资产明细账，每年年终物资管理部门会同财务部门对全厂的设备进行一次清查，做到账、物、卡、资金四对口。

附件三：

仓库保管、领用、发放、退料制度

1、仓库物资供应根据不同品种、规格、型号，按照三清四定的原则（数量清、种类清、规格清，定库号、定架号、定层号、定位号）合理存放。

2、领退料做到日清月结，月终做到账、卡、物、资金四一致。

3、仓库物资做到货架有编号、品种有标签、账页有编号、见账知货位，见物知账页。库容整齐，摆放合理，工作方便，节约仓容。

4、露天物资，做到上盖下垫，做到四不：不霉烂、不变质、不损坏、不丢失。

5、易燃易爆、易腐蚀、有毒物品等物资要有专库存放，专人保管、专人领发。

6、各车间或科室领取纸张、办公用品报办公室，由专人开领料单领取，经核对后方准发料。

7、五金工具、机器零配件、电器原则上实行以旧换新，由车间主任签字。

8、各车间节约的原辅材料退料时，应凭退料单并转入账卡。

9、原、辅材料仓库每年清查两次，纸库每月盘点一次，清查和盘点要有报表，仓库人员在盘存中应做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，储备有分析。

10、精心管理账、卡，要求整洁、准确、完整，做到四懂：懂物资保养知识、懂用途、懂业务流程、懂物资流转规律。

货币资金内部控制的完善 篇3

货币资金作为企业资产的重点内容，是确保各项经济活动顺利实施的基础。货币资金的管理是企业资产管理的重要组成部分，加强其内部控制建设有助于完善治理结构，减少或杜绝因企业内部腐败造成的资金损失，同时还有利于确保企业财务信息的真实性与完整性，维护企业资产安全。因此，本文立足于此，分析了货币资金内部控制的关键点，并就如何强化货币资金内部控制提出了几点建议。

1 货币资金内部控制的关键点

由于企业货币资金具有强流动性、高风险性、广泛联系其他经济业务以及受外界宏观调控等特点，所以构建完善的货币资金内控体系应在综合考虑会计核算流程的基础上，完善货币资金授权审批的程序与流程，明确相关岗位的权责与分工，优化财务内控制度，提高货币资金内控体系的有效性与系统性。企业强化货币资金内控的关键点有以下几个方面。

1.1不相容岗位职务相分离

坚持该项原则是为了防止企业内部出现贪污或舞弊，形成各部门相互制衡的约束机制。例如，分离资金的会计记录与审计监督岗位。在构建货币资金内控体系时首先要明确需要分离的岗位和职务，清晰划分不相容岗位和职务的权责，使之相互约束，实现权力制衡。

1.2授权审批制度

规范化的经济业务操作必须建立授权审批制度，严格按照规定的流程审批各项经济业务。授权审批制度的建立应明确审批的流程、人员权责等方面的内容。同时，规定级别不同的管理者只能对自身职责范围内的业务进行审批，严禁越权审批。

1.3各种印章和票据的管理制度

企业应安排专人保管财务专用章，本人或授权人保管个人私章，规避一人保管全部支付所需印鉴，避免贪污舞弊的发生。设置专门的账簿登记管理企业用于购买、领用的票据，并对其进行定期或不定期的盘点。对作废的票据要加盖“作废”章后留存。另外，不能事先签发空白支票。

1.4资金预算管理制度

资金预算管理是全面预算的重点内容，其内涵是企业为满足企业生产经营与管理活动的资金需求，有效控制收支平衡，而在年初编制的资金收支预算。也可以说是企业根据生产经营项目的发展，为保持收支平衡及企业的稳定运行而投入的资金。资金预算包括年度、季度、月度3个阶段，企业应对资金预算的执行情况进行定期检查，及时发现不足而进行相应的调整和优化。

1.5定期或不定期的现金盘点制度

出纳是直接接触现金的人员，为了确保现金的真实性、准确性、完整性，必须做到货币资金的日清月结，并及时去银行存储超限额的现金，必须实施收支两条线。同时，企业定期或不定期盘点现金，确保账实相符。企业还应定期安排其他人员核对银行存款，确保企业资产的安全。

2 完善货币资金内部控制

2.1提高财务人员的综合素质与能力

财务人员主要包括会计与出纳，为了确保有效运行二者权力相互制衡机制，应保障二者相互独立并具备良好的职业道德与较强的业务能力。相互独立指的是会计与出纳之间不存在任何亲属关系及协作利益，企业应合理划分二者的职责与权限范围，并实施定期轮岗制度。良好的职业道德指的是会计与出纳要严格遵守本行业的法律法规、政策，具备诚实守信的良好品质，并能够对待本职工作认真负责。职业素养会随着工作时间的增长而发生变化，所以企业应定期组织此方面的培训教育，使财务人员忠于企业的发展。同时及时调离职业素养不符合要求的人员，减少因内部徇私舞弊而造成的资金损失；业务能力指的是财务人员要具备胜任财务工作所必需的专业知识和技能。为此，企业在招聘和培训环节要加大力度，聘用前要严格考核其专业能力及职业素养；对在职人员则要积极组织业务技能的培训，不断提升其综合素质和能力。另外，企业对财务人员的业务技能和能力要进行全面、客观的考核，并将其结果与职务晋升、奖惩相挂钩，进一步激发财务人员的工作积极性和主观能动性，在财务岗位上创造更大的价值。

2.2进一步完善货币资金授权审批制度

授权审批简单来说就是企业的每项经济业务都必须有相对应的人员进行审批，审批之后才能实施资金的支付。为了提高货币资金支出的真实、合法与有效，深化货币资金的授权审批制度，具体从以下几方面入手：明确划分其范围、责任和程序。

（1）范围。运行有效的授权审批控制应包含企业各个级别的人员和所有经济业务，由企业董事会或股东代表大会批准的章程、内控文件等明确具体的审批职责范围，各级管理人员在相应的职责范围内行驶审批权并承担随之相应的责任，同时严肃处理越权审批者。

（2）责任。清晰的授权审批责任是保障授权审批机制有效运行的前提条件和基础保障，所以企业应明确各级财务支出审批人员的具体责任，并严格监察其履职情况，严肃问责追究，以确保其谨慎从事，提高经济业务控制的实效性。

（3）程序。各项经济业务的货币资金授权审批应由经办人向主管领导提交具体的的用款申请，再由赋有审批权限的人员对其进行审核，一定拒批不符合标准要求及法律法规的货币资金支出申请。最后由专员复核用款的支付申请。复核无误后将其交给出纳办理付款。最终，出纳按照规定的金额、时间等办理付款，待支付完成后加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，并需将有关单据交记账人员登记有关分类账。

2.3深化全面预算管理

预算编制作为全面预算管理的关键点，其管理成效直接决定着全面预算的执行情况及作用的发挥。因此，企业应设置预算委员会负责指导预算编制工作，制定和颁布有关预算的各项政策；审查和协调各部门的预算申报；解决预算编制过程中出现的各种矛盾和争执；监督检查预算的执行；调整预算内的支出结构等。

2.4强化内部审计的独立性

企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整的反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立导致审计职能得不到充分发挥的问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。

3 结语

综上所述，企业货币资金的内部控制关系着企业资金的使用效益及发展战略目标的实现，在市场竞争愈演愈烈的形势下，企业通过提高财务人员的综合素质与能力，进一步完善货币资金授权审批制度及全面预算管理，并强化内部审计的独立性，促进货币资金内部控制体系的有效、稳定运行，保障企业资产的安全，实现企业最大化的经济效益。

收稿日期：2016-08-19

资金内部控制 篇4

现代企业管理要求中一个重要的方面就是企业要实行全面计划管理, 要求企业按照市场经济规律, 以实现企业发展战略和经营效益为目标, 通过对企业经营计划的编制、实施、检查和修正, 把企业全部生产经营活动纳入计划, 对全企业、全过程、全员的控制和管理。企业的资金活动做为企业经营的血液, 是企业各项资产中风险最高, 收益最强的速动资产。加强资金的计划管理, 规划、控制、监督好资金的运作, 从而提高企业资金内部控制的水平, 降低和控制资金风险, 是非常必要和有效的手段。本文从加强资金计划管理方面着手, 谈谈如何提高企业资金内部会计控制的水平。

一、企业内部控制的主要风险和特性

《企业内部控制配套指引——资金活动》中阐述, 企业的资金活动面临的主要风险有:筹资活动中资本结构不合理或无效融资可能导致企业筹资成本过高或债务危机;投资活动中盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;营运活动中资金调度不合理, 营运不畅可能导致企业陷入财务困境或资金冗余, 资金管控不严, 导致资金被挪用、侵占、遭受欺诈, 造成企业损失。

从具体风险表现形式上看, 有四个特征:

1. 资金的安全性。

主要表现:一是资金使用过程中, 如虚假银行对账单弄虚作假、资金被挪用或侵占;资金支付差错, 不能及时追回, 造成资金损失;未及时解决长期未达账项, 造成呆坏账。二是资金筹措环节中, 筹措不力无法偿还到期贷款和债券, 造成财务危机, 危及企业生存。

2. 资金的完整性。

主要表现为企业各项收入没有根据合同协议和相关规定入账;资金未按规定及时缴存银行并入账;多头开户, 转移收入;闲置账户未及时销户或账户被盗用;应收账款长期无动态, 导致坏账损失。

3. 资金合法性。

主要表现为无计划和超计划开支, 未经有效审批, 虚假列支套取现金;未对支出的合理性进行会计监督;未对借支款及时催收, 公款私用, 借款无法收回;现金收付把控不严, 超范围使用现金, 白条抵库;账户管理失控, 私设“小金库”、“账外账”。

4. 资金的效益性。

主要表现为资金计划编制不科学、不准确, 未合理调度使用资金, 导致资金沉淀, 加大了资金机会成本;会计核算不规范, 导致不合理的资金支付, 造成资金的损失;投资不科学, 造成资金效益低下;会计控制不严造成不及时处置投资风险, 扩大了损失。

二、计划管理在货币资金内部会计控制中的运用

在现代化企业管理要求下, 实现对货币资金的计划管理就是要根据企业的组织机构、经营业务范围将全部涉及资金活动的业务和单位 (部门) 统一纳入到计划之中, 根据企业内部货币资金会计控制制度的规定, 以满足资金的安全性、完整性、合法性、效益性的要求, 制定科学、准确、详细的资金计划, 以服务于企业的经营发展。从而控制资金活动监督资金使用效果, 达到提高企业货币资金内部会计控制的水平、防范资金风险的目的。

资金的计划管理按时间可分为年度计划和月度计划。年度计划就是将企业一年所有资金活动, 包括资金流入、流出, 筹资和投资等进行总体安排, 对年度资金运用的效果评价和考核等指标是资金会计内控的总体目标。月度计划就是根据年度计划和日常生产经营活动对资金在月度中的具体安排, 是年度资金计划的具体落实, 包括资金的筹集、银行贷款本息的偿还和支付。按照资金的性质可分为资金收入计划和资金支付计划。资金收入计划就是企业对流入的资金按项目、种类、对方单位、时间、金额的具体安排包括银行借款、债券、营业收入、收回前期欠款等资金流入。资金支付计划就是企业对流出资金按类别在时间上、金额上的具体安排, 包括工资、材料、大修、更新改造、税款、偿还贷款本息以及对外投资等方面的资金流出。

通过资金计划管理, 制定科学、全面的保障制度和措施, 加强货币资金的内控制度, 从而实现货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。一是制定严格的收支规定和制度, 严格按照计划执行, 避免临时和计划外的资金支出临时和计划外资金流出要经过严格的审批程序。二是制定详细的收入计划和措施, 落实到部门和责任人, 并进行认真的月度分析。三是大额资金支付必须要有合同协议以及真实完整的支付依据。四是制定科学、周密的筹资计划, 合理调度资金。五是制定资金支付备选方案和资金支付风险应急预案, 避免资金沉淀和企业无法承受的财务风险发生。

三、资金计划管理的内容

1. 建立健全资金管理的组织机构并明确管理职责。

资金计划管理的最高权力机构是企业股东会。资金管理的责任部门为计划财务部门, 负责根据有关分支机构、子公司、各部门提出的计划方案, 结合企业年度的经营目标编制资金计划草案, 企业经营管理层根据企业未来资金流情况, 按照股东会、董事会提出的经营目标, 对草案进行了研究制定具体的资金计划方案上报董事会审议, 董事会审议后报股东会批准。

2. 确定资金计划管理的范围。

按照资金的运作环节确认资金收入和支付的责任单位和部门、班组 (或个人) 。确定资金收入和支付的类别, 收入上从经营性收入到债权、债务细化到各项目, 支出上从经营性支出到资本性支出细化到各种类。

3. 制定资金计划管理的责任体系。

根据年度资金计划和月度资金计划明确经营班子、部门和分支机构、子公司在资金收入和支付上的责任, 落实时间和目标, 制定考核标准, 并纳入年度绩效考核。

4. 制定资金管理制度和措施保证资金计划的落实。

建立收入资金责任制度, 确保收入资金的安全、完整入账, 建立资金支付的授权审批制度, 确保资金支付按计划合规、合法的支付。制定企业账户管理办法, 严格账户开设的审批运用, 并及时进行清理。制定资金支付计划管理办法、大额资金支付办法, 按计划程序支付资金, 减少支付风险。

四、实施资金计划管理的对策

按照建立起来的资金计划管理的架构和责任体系, 将企业货币资金会计控制的各项内容、要求, 通过资金计划管理具体落实到企业的各项资金活动中。

1. 认真、科学、准确地制定企业年度资金计划。

首先根据企业年度的经营目标、利润分配政策、职工工资福利增长政策及项目决策, 确定企业经营现金流量和投融资现金流量。其次, 根据企业内外环境的现状与发展, 对企业筹资目标、原则、结构等方式进行科学的研判, 对筹资成本和潜在的可得性风险、利率风险、偿还风险作出充分评估, 拟定筹资方案, 重大筹资方案还应当形成可行性研究报告, 全面反映风险评估情况。再次, 要根据企业发展战略和现金流量情况, 考虑到资金运用的集中性、适度性、协同性原则, 合理安排资金投放结构、选择最优投资项目, 制定企业投资方案, 重点关注投资项目的风险和收益, 同时合理调度资金适度利用各项往来资金偿还债务, 减少资金成本高的银行贷款。

2. 详细完整地编制月度资金计划。

企业根据年度资金计划和企业日常经营的资金活动编制月度资金计划, 并严格按照计划实施。资金收入方面, 一是根据计划筹资方案, 考虑到国家金融货币政策和银行的授信能力, 采取多渠道和多方式筹措资金, 并确保资金到位。二是根据生产预算合理地预测供、产、销等工作量的完成情况, 科学确定资金收入。三是进行债权的催收, 将债权控制在合理的比例。四是严格落实收入进款的责任, 保证收入资金及时足额到位。资金支付上, 一是按资金用途确定资金的支付的种类, 如日常报销, 工资、材料、税金、贷款本息等。二是确定资金计划支付的原则, 先保证银行贷款本息, 职工工资, 再各类生产资金, 投资类资金, 按照先急后缓, 先必须后必要的原则进行安排。三是各类业务资金支付每月安排一次, 固定时段办理愈期转下月支付。四是临时性资金和大额资金支付必须要有严格的审批程序和必要的可行性论证。

3. 严格执行资金计划。

一是年度资金计划要结合市场环境的变化和经营的实际情况, 统筹协调内部机构资金需求, 做好资金在采购、生产销售等环节的综合平衡, 做好筹资、投资、偿还债务的统筹安排, 提升资金的营运和使用效率。二是实行全面的资金集中管理, 全面统筹资金。按计划要求组织协调资金调度, 确保资金及时收付, 实现资金的合理占用和营运的良性循环, 严禁资金体外循环。三是实行资金支付计划申请制度, 由资金支付业务项目的承办部门向财务部门提出资金申请, 按资金计划实施。四是加强资金支付的会计控制。由出纳员根据会计凭证填制“资金支付计划申请表”包括时间、金额、单位、银行账号等内容, 连同填制的银行票据一同交财务稽核和财务负责人审核盖章后方能交银行办理付款。四是定期开展资金安全检查并组织召开资金运用分析会, 对资金计划执行情况进行综合分析, 发现异常情况及时采取措施妥善处理, 避免资金沉淀或资金链断裂。五是加强计划外资金支付的控制, 严格按照规定程序支付资金, 杜绝不符合审批权限的资金支付。

4. 加强会计核算, 确保计划执行的准确性、科学性。

一是办理资金支付应当明确支付款项的用途、金额、计划、支付方式、支付对象及账号等内容, 同时指定专人每月对银行对账单和银行余额调节表进行复检。二是加强对投资项目的会计控制, 根据对被投资方的影响程度, 确定好投资会计核算制度, 建立投资管理台账, 详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。三是加强对筹资费用的计算, 确保筹资费用符合筹资计划的安排, 并与银行及时核对, 如有不符应查明原因, 及时办理。四是对各类合同协议规定收取或支付的收入或费用, 在时间、金额上认真进行计算、核对, 并定期与往来单位对账, 确保收入和支出的各类款项符合合同和协议的规定。五是加强会计信息系统的建设, 设置限定条件和警示提示, 防止支付差错和避免大额的现金支付。

五、加强资金活动监督检查, 确保资金计划执行的准确性与严肃性。

对资金活动的监督是确保资金计划的效果和防范风险的根本保证。

1. 制定资金计划管理执行检查制度, 明确内容、标准、时间、责任人等, 定期或不定期地进行检查。对营运资金重点关注资金收付业务岗位设置与互控、资金授权审批制度资金计划与实际支付情况的核对。对投融资业务, 重点检查是否按照规定程序进行, 决策责任制是否落实到位, 决策执行情况是否落实。筹资业务本金、利息的支付是否符合合同和协议的规定, 是否履行审批手续。投资的回收是否完整、及时, 回收资产的作价是否合理, 是否经第三方机构评估, 会计处理是否合规、正确, 信息批露是否准确、完整。

2. 严格落实各项考核规定, 将资金计划的执行纳入到单位、部门、责任人的日常考核中, 对违反规定违反财经纪律的进行严肃处理, 对违法行为依法追究刑事责任。

参考文献

[1]财政部等.企业内部控制基本规范.财会[2008]7号

[2]财政部等.企业内部控制配套指引.财会[2010]11号

浅谈货币资金的内部控制 篇5

浅谈货币资金的内部控制

作 者： 院 系： 专 业： 年 级： 学 号： 指导老师：

浅谈货币资金的内部控制

一、概述

（一）货币资金内部控制的内容与目标

（二）货币资金内部控制的特点

二、货币资金内部控制存在的问题

（一）内部控制制度体系不完善

（二）单位领导滥用职权（三)会计业务经办人员素质不高

（四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控

（五）基础工作薄弱、制度制定和执行相分离

（六）情况发生变化的问题

（七）串通舞弊

三、货币资金内部控制的措施

（一）建立岗位责任,实施职务分离和相互制约机制

（二）建立科学严格的授权批准制度，明确职责范围

（三）认真编制预算，实施科学管理

（四）加强收入控制、保证收入完整

（五）加强企业人员的素质控制，重视对货币资金相关职业工作人员的选用

（六）稽核与盘点控制

（七）内部银行控制制度

（八）完善筹资、用资控制制度

浅谈货币资金的内部控制

【摘要】货币资金是流动性最强的资产，控制风险最高的资产，是单位生存和发展的基础，为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是流动性强，控制风险最高的资产。加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此，应实行不相容的职务相互分离制度，实行统一财务管理，防范资金风险。为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。

【关键词】货币资金；内部控制；管理制度

一、概述

（一）货币资金内部控制的内容与目标

货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。高流动性使货币资金在生产经营过程中极易被不法分子贪污和占用；低盈利性表明企业持有过多的货币资金会在一定程度上降低资产的盈利能力，而企业维持正常的生产经营又必须拥有一定数量的货币资金。因此，应加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制体系，确保企业经营管理活动合法而有效。

1.确保单位货币资金的安全性；妥善保管库存现金，预防被盗、挪用及贪污舞弊行为。2.确保货币资金的完整性；及时检查货币资金是否已全部入账。

3.货币资金业务的合法性；检查货币资金的取得、使用是否符合有关法规、政策，手续是否齐备。

4.保证货币资金记录的真实可靠性；正确记录现金及银行存款的各项收支业务，确保会计资料的真实可靠。

（二）货币资金内部控制的特点

1.货币资金完整性控制。货币资金完整性的范围包括各种收入及欠款同收。对其进行控制是指通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据的控制 发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性．核对收到的货币资金与发票、收据金额是甭一致。以确保收到的货币资金伞部入账的一种完整性控制手段。

(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存存性与完整性的一种控制方法。

(3)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。

(4)物料平衡控制。物料平衡控制是通过复核主要原材 料在生产、销售过程中，量上是否平衡．以确保生产资金完整性的一种控制方法。

(5)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠 是否真实的一种控制方法。

（二)货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范同包括：现金、银行存款、其他货币资金。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

1.账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期对货币资金进行盘点．以确保企业资产安全的一种常见控制方法．如编制银行存款余额调节表。

2.库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每甘货币资金余额．超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户．从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。3.实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施，确保除实物保管之外人员不得接触实物的控制方法。

4.岗位分离和轮换控制。岗位分离和轮换控制是将不相容岗位分别由不同人负责．并实行定期轮换岗位以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。

二、货币资金内部控制存在的问题

（一）内部控制制度体系不完善

企事业单位内部控制是为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高企事业单位管理水平和效益，为实现管理标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。可是有些 单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不健全或有关内容设计不够合理。目前在我国货币资金管理控制中常见的问题有：多列支出；私设“小金库”；涂改凭证金额，撕毁票据或收据，盗用凭证；挪用现金，不及时入账；公款私存等。

（二）单位领导滥用职权

有些单位的领导对内部控制制度的重要性认识还不到位，对内部控制知识缺乏基本了解，内部控制可能因执行人员位，对内部控制知识缺乏基本了解，内部控制可能因执行人员控制的管理人员滥用职权。如果单位领导极力弄虚作假，不 按正常程序办事，对于收入不及时入账，或者是互相勾结，没有严格的内部控制制度，这种错误是难以防止的。

（三)会计业务经办人员素质不高

人员素质和观念决定了内部控制执行的效果，如果人员配备不当，不具备相应的知识水平、不懂得如何管理、缺乏业 技能和较高的思想道德素质，会影响内部控制效力的有效发挥，不能杜绝风险。

(四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控

有些单位对采购价格的商谈及合同的订立、提供劳务可能发生的现金收费及逢年过节的迎来送往人情都是某些领导和业务人员单独经办，致使内部监控完全失效，使现金收入流于体外循环。

（五）基础工作薄弱、制度制定和执行相分离

部分单位因为会计人员数量有限，不执行岗位换或者轮换不及时，造成一人在一个岗位工作数年，管理漏洞较大，容易产成职务犯罪的动机。于内部会计控制是上级部门来推动实施的，在一些单位看来。内部稽核的建立是为了应付上级检查的需要，而并非是提高自身管理水平的需要。

（六）情况发生变化的问题

时代在变化，市场体制在变化，政府政策也在不断更改、更新，使市场竞争更加激烈，企业为了生存和发展，必须有更加完善的内部控制制度，而企业制定的内部控制制度没有跟上企业的发展，需要增加或减少相关的内容或是企业制定的内部控制制度已经不适应，需要重新制定新的内控制度，使其适应企业的经营管理和企业发展的要求。例如，一个企业建立初期员工只有几个或几十个，随着企业的不断壮大，它的职工人数已经达到几百人的规模，原先制定的制度已经无法有效的进行管理，必须进行广泛的内部控制。

（七）串通舞弊

所谓串通舞弊就是两人或两个以上的人或部门共同作弊，导致企业发生损失。例如，如 果出纳和会计共同作弊、出纳和印章保管人员合伙造假，财产保管人员和清查人员合伙造假、采购部门和会计部门联合舞弊、内部审计部门和会计部门合伙作弊等，那么，内部控制制度就会形同虚设，不能发挥其应有的作用。

三、货币资金内部控制的措施

（一）建立岗位责任。实施职务分离和相互制约机制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离和制约。具体如下：

1.由会计人员负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。2.由出纳人员负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。

3.由会计主管负责审核收支业务、保管和使用单位财务专用印章。

4.由单位负责人负责审批收支预算、决算，如有重大支付应集体讨论决定。

5.出纳人员不得兼任复核、会计档案保管和收入、支出、费用、往来账目的登记工作。6.实行会计电算化的单位，系统管理员应按照内部控制的要求，科学划分每一岗位的操作权限。

7.配备合格的会计人员，加强会计人员的职业道德教育，并根据单位实际情况进行定期的岗位轮换。

（二）建立科学严格的授权批准制度，明确职责范围

单位对货币资金业务应建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于实行部门包干经费的单位，单位负责人只负责审批核定给各部门的预算经费，授权各部门领导一定的审批权限，负责对本部门的经费使用进行审批，对于超越授权范围的货币资金业务，例如部门经费使用已超出核定数或者未按指定的用途使用经费，会计人员有权已超出核定数或者未按指定的用途使用经费，会计人员有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。

(三）认真编制预算，实施科学管理

单位应定期编制有关货币资金的预算计划，对一定期间单位应定期编制有关货币资金的预算计划，对一定期间理，全面兼顾，量人为出。先由各部门根据自身的实际需要编 制本部门的预算，再由部门预算审核汇总后编制单位总预算，报决策部门审批。随着财政国库管理制度改革方案的实施，对预算编制的要求随之趋高，要求科学反映各类财政收支活动，细化预算内容，在国库集中收付的管理方式下，单位必须在总预算的基础上，按月分项目申报下月的用款计划，才能保证下月该项目的资金到位。由此可见，没有预算的划，才能保证下月该项目的资金到位。由此可见，没有预算的建立在明晰的预算上，一方面便于审批和监督，另一方面提高了资金使用效率。

(四)加强收入控制、保证收入完整

1.资金流人过程中，为确保资金的安全完整，不相容的职务要分设岗位，单位不能由一人办理货币资金业务的全过程。如办理收款的应与办理结算的职务分设，出纳人员不能兼开收款单据。

2.每笔收款要有依据、要合法，要开具正式的收款单据，并且尽可能采取支票等转账结算方式，资金收入及时送存银行．及时人账。

（五)加强企业人员的素质控制，重视对货币资金相关职业工作人员的选用

人员素质控制是指采用一定的方法和手段，保证企业各级丁作人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。领导干部和相关主管人员应认真学习货币资金内部控制理论，树立良好的法纪观念，为会计人员创造良好的工作环境。提高各级业务人员的素质，要经常进行职业道德教育和业务培训，使财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，同时，要建立定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作。这样既可使财会人员能学到新业务、新知识，经验更全面，阅历更丰富，进一步提高综合能力，还可能使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来，收到良还可能使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来，收到良好的效果。对企业货币资会业务人员素质控制，主要包括以下儿项内容：

1.办理货币资金的人员。应当具有正直诚信的职业道德，忠于职守、廉洁奉公。2.理货币资金的人员，应 具有良好的业务素质，对货币资金的控制程序、有关规定、账务处理等都比较熟练。

3.建立定期的考核制度。奖优罚劣，同时对不能胜任货币资金管理工作的，应蒯离其岗位。

4.建立定期的职业道德和技术培训制度，不断提高有关人员的职业道德和技术业务素

质。

（六）稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保章的保管以及有价证券和票据的保管情况。(七)内部银行控制制度

内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金凋度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金 使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。

（八）完善筹资、用资控制制度

在资金筹集上，各级领导要多沟通，集体研究决策。要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资金实行内部统一调配制度，根据需要统一 筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、用好、用活。

【参考文献】

企业货币资金内部控制之浅见 篇6

【关键词】：企业；货币；资金；内部控制

1.货币资金内部控制的框架

1.1货币资金内部控制的一般原则

企业货币资金内部控制必须遵循内部控制的基本原则，例如按照不相容职位分离原则设置会计岗位、出纳岗位、复核岗位等，规定不同岗位的职责形成货币资金岗位责任制度。按照授权原则实施一般授权与特殊授权，规定不同层次管理部门的资金审批权限，做好资金收支与保管业务，明确对授权审批的审查稽核岗位职责与权限，定期进行货币资金业务的内部审计等。

1.2货币资金内部控制的关键点

1.2.1不相容职务的岗位分离

这是企业内部控制的普遍原则，在货币资金管理方面集中表现为出纳人员不能同时担任会计记账、稽核、档案保管等岗位，出纳人员负责单位资金的保管、收支，而其他人员不得从事资金的收支业务。银行支票也应保证保管人员与印章保管人员的分离，银行支票可由出纳保管，印章则由会计记账或者会计复核人员保管。

1.2.2现金管理

①日清日结。企业现金应按照备用金额度留存于企业内，既不能备用金不足而影响正常使用，也不能长期超过备用金定额。现金收支业务要做到收支两条线的分离，即不能存在坐支行为，要真实、完整的反映资金收支业务的真实情况。现金应日清日结，在当天现金收支业务结束后进行现金盘点，核对库存现金与现金日记账是否相符，并将超过备用金定额的部分交存银行。

②统一管理。企业所有现金都必须通过现金日记账核算，不得存在账外现金，现金支出必须有严格的审批程序，不能存在白条抵库，更不能设置小金库。

1.2.3单证管理

货币资金支出控制要做好关键环节的检查控制，首先要保证发票和收据是否连号，这项工作可以通过检查收据和发票的存根联、记账联进行，收据的领用和保管应由专人负责，支票的签发也应制定专人，并按照收据和发票的顺序签发。严格艳照资金使用范围使用资金，正确使用现金和银行结算。支票的签发和印章应齐全，否则应拒绝支付，支票和印章不能由出纳自己保管，不能提前在未使用的支票上签名盖章。任何资金支付必须依据合法有效的原始凭证作为依据，这也是各级审核环节的主要工作，款项支出凭证上应加盖付讫章。

2.货币资金内部控制的具体措施

2.1货币资金收入业务的控制

会计人员在办理收款业务时必须严格按照现金收支业务程序，要求会计人员开具现金收据，交出纳人员办理，出纳人员对现金收据填列项目、金额审核无误后支付现金并加盖现金收讫业务章，再将对应联交给客户、留存、交由会计人员记账。开具的收据应保持编号的连续性，作废的单据应全部留存，联数不能有缺失。

2.2货币资金支付业务的控制

货币资金支付必须严格按照支付流程进行。现金支付需要相关部门或者用款人提交申请，申请应详细说明资金用途、金额、支付方式以及相关的业务凭证等方面的内容，审批人员根据审批权限、相关程序对申请人的资金使用申请进行审批，不符合资金使用规定的应拒绝批准，不符合申请程序或者申请手续不完整的，应退回要求其重新填写。审批复核是资金支付的另一环节，要求复核人对资金支付内容是否复核原始凭证提供的说明、审批金额是否与申请金额一致、审批程序是否正确、相关单证是否完备等。会计人员根据接到的申请批复单办理会计核算、账簿登记等会计处理，填写支付凭证，按照支付金额大小和批准权限交送负责人签字审阅，最后交送出纳人员支付。

2.3现金控制程序

业务部门根据业务发生情况开具发票或者将收到的发票等单据汇总，交由出纳人员，出纳收到现金后开具收款凭证或者付款凭证，并将记账联交会计人员，会计人员根据收付款凭证、现金存款单等做好现金账、银行存款及其他相关账簿的登记。业务部门的零星支出而领用现金的需要填写现金借款单，经相关部门责任人批准后可向出纳支取现金，业务活动结束后根据取得的发票按照上述向会计部门报销冲账。

2.4及时进行账实盘点

企业要及时进行账实盘点，确保企业货币资金的安全，一般应一日一盘点，货币资金业务的特殊性要求出纳人员必须每日清点货币资金余额，清查当日的货币支出金额、收入金额，登记现金日记账、银行日记账，确保每一笔支出都记录完整、单据完全，确保每一笔资金支出都合法、合理，审计人员要定期、不定期对现金日记账、银行日记账进行审核，确保资金账簿与资金收支业务完全相符。

2.5加强库存限额控制

企业应严格执行货币资金的备用金制度，确定合理的备用资金限额，既要保证企业正常的资金需要，又要避免在企业存放过多的现金，企业应当日将超过库存限额的资金送存银行，降低货币资金存放于企业的风险，同时，还能够及时将资金集中，统筹使用，提高企业货币资金周转率。

2.6严格执行岗位职责

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会浑水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

【参考文献】：

【1】张涛.信息化环境下的企业内部控制【J】.开发研究，2012.

货币资金内部控制研究 篇7

货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点, 其目标有四个。包括货币资金的安全性:即通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃, 诈骗和挪用;货币资金的完整性:即检查企业收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性:即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;货币资金的效益性:即合理调度货币资金, 使其发挥最大效益。

二、货币资金内部控制问题

1. 货币资金内部控制环境问题

(1) 管理决策者思想落后

货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物, 在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

(2) 机构设置与权责分配不合理

目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分, 导致企业内部治理的混乱, 报销审批制度也存在漏洞, 容易出现一系列问题。

(3) 人力资源政策不完善

人力资源政策涵盖的方面比较多, 包括员工任用、培训, 薪酬、晋升、奖惩, 换岗轮岗, 人员素质等诸多方面。合理的人力资源政策也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。

2. 货币资金控制活动问题

货币资金收入、支出控制是货币资金内部控制的重要内容。货币资金收入、支出控制的目标是使得货币资金收入、支出符合国家相关法规的规定, 比如国家结算制度和现金管理制度。企业的每笔收入、支出都必须经过严格的审核。

3. 货币资金内部控制监督机制问题

内部审计是内部财务控制系统中的一个重要部分, 是实现内部财务控制目标的重要手段。企业管理者要为企业货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件, 使得企业内部形成规范性操作, 为维护企业资产的完整, 保证会计信息的合法性, 以及实现经营目标提供有力的保证, 促进企业的良性发展。

三、货币资金内部控制的改进措施和建议

1. 改善企业货币资金内部控制环境

(1) 企业领导者转变观念

企业领导者应该积极转变观念, 提高对企业货币资金内部控制的重视程度。并且克服自身对经营管理上存在的短视行为, 不应只注重企业当前的利益, 要建立长远的目光, 从企业的长足发展方面看待内部控制理念, 提高重视程度, 真正起到在内部控制制度的制定和实施中产生自上而下的推动力。

(2) 加强员工培训, 提高职业技能

由于经济领域多种利益关系的相互影响, 市场经济新形势下的法制也是相对复杂的, 由于种种原因, 一些财会人员对法制下的经济认识不足, 法制观念淡薄, 没有按照《会计法》等的法规进行财会工作, 所以近来年相关方面的问题不断。针对这个, 对货币资金岗位的人员进行培训, 加强相关人员的职业道德和业务培训, 鼓励会计人员多学习相关知识, 定期参加后续教育, 不断提高业务水平, 是整顿会计工作秩序的必要工作。

(3) 建立中小企业会计人员回避制度

《会计基础工作规范》规定:“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2. 规范货币资金的控制活动

岗位责任分离在规范货币资金的控制活动中起着至关重要的作用, 岗位责任分离是将不相容岗位分别由不同的人负责, 从而达到相互牵制, 相互监督的效果。企业必须严格遵循不相容职务相互分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互牵制机制。

3. 强化监督职能

(1) 实施严格的奖惩制度

定期将货币资金内部控制制度的执行情况结果分布, 并以此为依据, 作为任免、提拔的参考。必须做到评判公正、奖惩分明, 这样才能促使货币资金的运转处于一种严格监控的状态, 最终建立起行之有效的货币资金内部控制体系。

(2) 完善内部审计机制

具体来说, 应该在企业内部设立专门的审计机构, 并且保证内部审计机构职权的独立性, 使其监督控制行为不受相关政权的干涉, 确保监督能够顺利的实施。另外, 需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制。

(3) 提高财务人员业务水平

要保证出纳与会计的相互制衡能够长期有效, 根本的措施是要保证他们品德上诚实业务上胜任和关系上相互独立。品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者, 遵纪守法, 诚实守信, 认真负责。

三、结论

本文系统的讲述了面对当今日益激烈的市场竞争环境压力下在货币资金内部控制方面的现状, 通过对该企业货币资金内部控制现状的分析, 得出企业要想长期稳定发展, 必须加强货币资金内部控制建设的结论。

参考文献

[1]张新红.货币资金内部控制强化措施[J].合作经济与科技, 2011 (10) .

加强内部控制降低资金风险 篇8

一、内部控制制度概述

1. 内部控制的目标。

钢铁企业销售结算的内部控制目标, 通俗的讲就是产品能卖的出去, 钱能收的回来, 维持企业正常生产经营活动的资金链不会断。确保销售经营信息和财务数据的可靠性、资产的安全性、销售经营的绩效性和合法性。保证企业生产经营活动正常进行, 确保销售收入的及时性和准确性。

2. 内部控制的具体流程如下:

(1) 设置合理的组织机构及部门, 配备相应的人员。

(2) 建立严密的销售结算业务内控制度流程。

针对钢铁企业销售的特点, 涉及金额较大, 利润微薄, 为进一步降低风险, 应采取预收款形式销售, 其内控流程如下图。

二、内部控制的具体措施

作为企业主要资金流入的窗口部门, 面临的主要风险是如何保证资金的安全、足额及发票结算的准确及时, 降低企业风险, 杜绝欠款的发生, 主要内容为:

1. 加强收款管理, 先收款, 再发货, 即预收货款;虽然是预收货款, 但根据钢材企业销售的特点, 超吨现象普遍, 预收货款并不能完全杜绝欠款, 在这种情况下济钢财务部门依托ERP账务系统平台, 分设应收会计、审价释放会计、发票结算会计。

(1) 应收会计主要负责收取客户交来的各种款项, 核销发票及保管给客户开具的发票。

(2) 审价释放会计主要负责在综合考虑基价、超吨发货、运费等条件下对销售部门提交的订单进行价格初审, 订单所需金额小于所交款金额, 就释放通过, 进行排产, 仓库根据其释放的订单信息入库及组织发货;反之, 则不能释放。

(3) 发票结算会计主要负责对于已经发货的订单, 仓库将有关单据及时传递到财务部门开具发票。

这个过程中涉及两个账户余额, 应收会计账面余额和审价释放余额。

1) 应收会计账面余额=客户的收款额或转入款-已开发票的款项-转出款的金额 (包括运费及贴息等特殊情况) 。

2) 审价释放余额=应收会计账面金额-已释放未开发票的金额-已开票金额。

当账面余额小于零时, 即发生欠款, 收款人员无法核销发票, 应暂扣发票, 追缴欠款。审价释放会计应加强业务知识的学习, 提高业务素质, 对审价的相关因素能做到合理估计, 坚决杜绝欠款释放。应收会计与释放会计相互监督, 相互促进。每月月底, 对欠款的客户由会计主管牵头分析欠款的原因、解决方法及预防措施。对违反政策制度的人员进行严肃处理。这样就从点、线、面上拉网式做到了事前、事中、事后控制, 基本上避免了欠款的发生。

2. 加强会计人员的业务培训, 提高发票结算的准确性。

设立专门的会计人员审核发票, 防止因发票结算的错误产生欠款。由于钢材品种繁多, 有板材、螺纹钢、冷轧钢、热轧钢等, 即使同一品种钢, 规格、型号、附加条件不同, 价格也不同。开票工作繁琐、量大且复杂, 这就需要开票人员具备高素质的业务能力, 对钢材价格及政策非常熟悉, 当然光靠开票人员控制价格是不行的, 还必须配备发票价格审核人员, 开票与审票会计人员, 相互监督、相互促进。同时设定专门人员进行不定期抽查, 发现错误, 对当事人要进行相应的处罚。

3.

明确职责权限, 完善岗位职责, 严格执行公司规章制度, 对违法违纪人员严肃处理。

4. 加强内部监管, 建立有效的监督, 从内部防止财务舞弊的发生。

除了正常的外部审计、内部审计部门审计外, 济钢财务部抽调部分高级会计人员每月对各个子、分公司进行财务审查, 同时财务部各个科室之间互查, 及时相互反应存在的问题、风险, 并提出相应的建议及整改措施, 将问题风险消灭在萌芽中。

5. 依托现代化信息管理系统, 将内控措施固化于信息化管理体系中, 使人工控制转化为自动控制, 将财务内控体系与信息化系统有效结合。

济钢销售部门根据钢铁销售的特点及自身条件最先开发使用了ERP销售系统和ERP销售账务处理系统。ERP对企业经济业务实施实时动态管理, 及时准确传递库存、销售、在途、财务信息, 便于对钢材销售业务的监督、控制和指导。并且取得了良好的成效, 现已在全公司范围内推广使用, 使企业管理迈上了一个新台阶。

货币资金的内部控制探讨 篇9

关键词：货币资金,内部控制,控制环境

货币资金是企业生存与发展的基础, 货币资金管理的关键在于把握以下几个环节:严格内部控制制度, 实行职责分工;遵守结算要求, 实行交易分开;及时核对账实, 实施内部稽核;杜绝舞弊行为, 实施定期轮岗制度。建立健全货币资金的内部控制制度是货币资金管理的关键, 因此必须首先做好货币资金的内部控制, 才能保证货币资金管理的经营目标等一系列目标的实现。

一、创建良好的货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是指对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果, 影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素:

(一) 企业管理者。

企业管理者是货币资金内部控制环境中的决定性因素, 特别在推行企业领导个人负责制的情况下, 管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此从企业管理层开始就应该熟知货币资金的各项管理规定, 这样才能让企业从根本上杜绝资金使用方面的隐患。

(二) 员工的职业道德和业务素质。

一是企业应实行不相容职务、岗位分离的制度。遵循互相制约、权力分割、稽核对证等原则, 关键岗位的设置要体现不相容职务分离原则, 使不同岗位真正起到相互制约、相互监督的作用。在内部控制每个环节中, 使各岗位都处于相互牵制和制约之中, 单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权, 必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。如果将相关联的职务集中于一个人身上, 就会增加发生差错和舞弊的可能性, 或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性, 由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。二是企业应制定规范的员工行为守则和书面政策声明, 并传达到全体员工, 做到人人遵纪守法、诚实守信。企业提供职业道德操守方面的指导和培训, 使全体员工养成守法纪、讲诚信的意识, 在一般和特定环境下都能够做出正确的判断并采取恰当的行为。

(三) 内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性, 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、建立健全货币资金内部控制目标

(一) 货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;对经济业务采取一系列措施和方法, 建立一套符合实际情况的资金收支业务流程, 以保证会计记录的真实性、完整性和正确性, 同时, 也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

(二) 货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币是否已全部入账, 企业通过与结算中心确认各项收入, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(三) 货币资金的安全性。

这是货币资金的最基础控制目标。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用, 企业通过POS划款的方式在一定程度上保证了资金的安全性。

(四) 货币资金的效益性。

即合理调度货币资金, 加速货币资金的周转, 不断提高资金的利用效率, 使其发挥最大的效益。

三、不断完善货币资金内部控制环节

(一) 银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

(二) 往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

(三) 货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金实行钱、账分管的原则。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

1.账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 经常性的突击盘点, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力, 增强会计人员的责任感。企业出纳人员应每天进行库存现金盘点, 填写账面余额及商务卡余额, 做到账实相符, 盘点表由出纳与会计人员签字。严格杜绝挪用公款等不良行为的发生, 保证货币资金的安全完整。

2.库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 这是企业保证货币资金安全的有效措施。

3.岗位分离, 实行钱、账分管的原则。

比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) , 货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) , 空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管, 出纳人员不得兼做会计记录工作和核对工作。

4.加强对会计人员的法制教育, 提高会计人员的业务水平。

浅析企业货币资金内部控制 篇10

一、货币资金内部控制目标

货币资金是企业资产的重要组成部分, 是指在资金循环周转中停留在货币形态的资金, 按用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产经营过程中, 其内部控制工作是企业内部控制工作的重要组成部分。

货币资金的内部控制目标是企业管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点, 其有四点:一是安全性。确保企业货币资金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。二是完整性。收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是合法性。货币资金的取得、使用是否符合国家法律法规, 手续是否齐备。四是效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。

二、目前企业货币资金内部控制中的漏洞

目前, 由于部分企业管理水平不高, 货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的漏洞, 主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

(一) 现金收支业务管理存在的漏洞

1. 更改凭证金额, 虚构报账内容。

经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 趁机更改发票、收据上的金额, 贪污相应款项, 或通过添加和虚构经济业务内容和金额, 将现金占为己有。

2. 收款不开任何凭据。

财务人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时既不给付款方出具收据或发票, 也不报账和记账, 并将现金据为己有。

3. 票据“头尾”不一。经办人员在套写票据时将复写

纸的下面放置废纸, 利用假复写的方法, 使票据记账联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多, 贪污差额款。

4. 销毁票据、盗用发票。

财务人员销毁现金收入的票据, 从而将票款私吞, 或用盗取的发票向客户开票, 重复收款或报销。

5. 错记金额, 贪污现金。

出纳员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错, 表现为少计收入、多计支出, 从而将多余的现金据为己有。

6. 现金、支票收入对冲。

财务人员在收到现金后不及时存入银行, 在收到相同金额的支票时把支票存入银行, 最后把现金收入的记账联和支票的进账单一起入账, 而支票收入的记账联不入账, 现金则挪用。

7. 虚开发票, 虚构内容。

财务或经办人员与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资、奖金等, 将多支出的现金据为己有。

8. 公款私用, 挪用现金。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法, 未将当天应该送交银行的销货款等及时入账, 挪用后进行体外循环。

(二) 银行存款收支业务管理存在的漏洞

1. 私自提现、支票套物。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购商品、物品, 不留存根, 不记账, 将所提现金或所购商品、物品据为己有。

2. 涂改银行对账单。

出纳人员私自提现, 然后涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。

3. 私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中谋取私利。

4. 多头开户, 公款私存。

财务人员利用经管货币资金收支业务的便利, 私自利用企业印章在他行开设存款账户, 再以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上, 从而达到截留公款的目的。或者待期末再存入单位账户, 将私存期间的利息据为己有。

5. 恶意串通, 支付虚开票款。

会计人员或其他有关人员串通商 (厂) 家, 根据开具的不实发票及填制虚假收料单 (验收单) , 将购物票款转至商 (厂) 家, 对方提款后私分。

6. 初取末存, 挪用资金。

出纳人员私盖印章, 于月初从银行账户上提取大额现金, 月末再把所欠窟窿补齐, 如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符, 以掩人耳目。

三、货币资金内部控制的设计

(一) 货币资金内部控制设计的总体原则

1. 不相容职务分离。

企业要全面系统地分析、梳理货币资金业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2. 授权审批。

企业要根据常规授权和特别授权的规定, 明确货币资金业务各相关岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3. 会计系统控制。

企业要严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。并依法设置会计机构, 配备会计从业人员。

4. 财产保护控制。

企业要建立货币资金等财产的日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全, 并严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(二) 货币资金内部控制的具体设计

1. 具体职务分离措施。

职务分离的基本要求是实行钱账分管。一是出纳或收款员与开票员的职责要分离;二是货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理;三是现金日记账由出纳登记, 现金总账的登记工作须由其他职员担任;四是负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作, 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作;五是保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;六是负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离;七是货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

2. 库存现金控制。

一是库存限额控制。企业核定每日库存现金余额, 超过库存限额的现金送存银行。二是实物隔离控制。企业应采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物, 同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。三是账实盘点控制。企业通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保资产安全。

3. 银行存款控制。

一是加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。二是重视与银行对账工作。企业与银行之间的对账, 每月至少核对一次。由负责银行往来账调节的专职人员直接从银行取得银行对账单, 并就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节, 编制银行存款余额调节表。

4. 财务印章控制。

严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章, 印章在不使用时, 必须与支票分开存放。对保管印章的人员进行备案, 并对每一次使用都作记录。未经批准, 严禁在票据上签章。

5. 发票、收据控制。

企业要明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序, 在此基础上, 设计一岗位, 负责票据存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作。

6. 往来账核对控制。

为防止往来业务的虚假, 保证收付款的真实和及时, 应定期与对方核对往来账余额, 可以及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。要特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

7. 财务人员任用控制。

人员素质高低, 决定了货币资金内部控制制度执行的效果。一是结合企业实际, 对货币资金相关岗位人员的素质作出具体规定, 主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等;二是作好招聘、试用及继续教育等全程管理工作;三是建立定期轮岗制度, 既可提高工作能力, 还能使一些违法行为因工作交接暴露出来。

8. 内部审计工作控制。

企业应建立健全对货币资金业务的内部审计制度, 明确内审机构和人员的工作职责, 定期或不定期开展工作。针对内审发现的内部控制缺陷, 按照工作程序进行报告, 积极采取有效措施, 加以纠正和完善。

9. 实施外部专项审计。

按照《企业内部控制基本规范》要求, 企业可以聘请会计师事务所对货币资金内部控制的有效性进行专项审计, 发表审计意见。企业应充分利用审计结论, 关注企业货币资金中的主要风险点和高风险区域, 通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险, 使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

1 0. 内部控制披露制度。

企业应对自身内部控制 (其中包括货币资金内部控制) 进行全面深入的自我评价, 出具对外报告。企业可在财务情况说明书中披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制组成部分的影响, 若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额, 提请财务报告使用者注意。

资金内部控制 篇11

关键词：资金管理；内部控制；风险；防范

随着我国改革开放的步伐日益加快，社会竞争更加激烈，企业面临的挑战越来越严峻。资金影响着企业的生存和发展，是企业的命脉所在，而资金管理的内部控制能力关系着企业是否可以顺利发展壮大。因此企业必须不断加强资金管理，制定科学的管理措施，不断提升相关人员的综合能力，并对可能出现的风险采取必要的防范措施。

1.资金管理的内部控制与风险防范

资金即企业当前所拥有或控制的一切货币资金，包括现金、银行存款、备用现金等。资金管理主要分为筹款活动、投资业务、资金经营活动三个方面。资金管理的内部控制即企业应对资金管理问题制定的一套完整的措施，可以有效的引导企业正常运行，实现既定的资金管理目标，进而保证企业的经济利益。

风险防范就是指企业在生产经营的过程中，为了应对可能出现的经济损失或是尽可能地降低风险发生后的损失，提前制定一系列的计划和措施。一个风险防范能力较强的企业，可以有效的防止或减少资金的外流，使企业健康地发展。

企业资金管理的内部控制和风险防范的关系是相辅相成、相互促进的。一个资金管理能力很高的企业，其对风险的防范能力必然很强；相对的，一个风险防范能力很高企业，能够提高资金的收益数量，促进企业资金管理能力的提升。

2.企业在资金管理内部控制与风险防范中存在的问题

2.1 企业内部缺少完善的控制制度

想要规范企业内各个部门和员工的职责，必须要有完善有效的内部控制制度，否则无法对资金的使用进行严格管理，会出现各种不合法、不合规的资金使用行为。甚至会造成工作人员在管理中的混乱现象，使工作人员和管理者市区了工作依据，没有办法落实岗位职责，企业的作业会变得十分混乱，可能会造成大量的资金外流，进而严重影响企业的效益。

2.2 领导权利滥用致使资金分配不合理

正常来说，企业日常的资金使用必须按照严格的制度，但是部分企业领导者滥用自己的权利，随意违反公司的内部制度要求，进行违法违规的资金操作。公司员工迫于领导的压力，无法按照规定的标准进行资金分配，致使企业资金管理控制制度失效，资金分配的合理性越來越差，进而影响企业的经济效益。

2.3 投资或筹资政策不合理带来企业的盲目扩张或者失去发展机遇

当下社会，企业间的竞争越来越激烈，部分企业为了自身获得短暂的利益盲目得筹资或投资，导致企业资金链断裂或着企业资金的使用效率极低，给企业带来较大的财务风险。企业一般有两种筹资方法：债务筹资和权益筹资，很多企业盲目认为债务筹资安全低成本，不会使企业所有权发生变化，但是如果债务筹资的规模较大，而且对企业的资本结构缺乏科学的认识，会导致企业负债率上升，影响企业的信誉和形象。

2.4 资金管理内部控制缺乏创新意识和风险防范意识

随着企业发展不断飞速，科学技术水平不断提高，人们越来越要求企业具有良好的创新能力，以适应社会发展的新需求。但目前绝大多数企业缺少创新的意识，仍旧在使用以往的老旧管理办法，致使企业文化的匮乏，自身的独立特色无法形成，企业无法适应多变的市场环境，可能带来无法挽回的损失。

3.加强企业资金管理内部控制及风险防范能力的对策

从上一节我们了解到企业资金的内部管理当前存在问题，针对以上问题可以从如下几个方面进行应对。

3.1 努力完善内部控制制度

想要做好任何事情都要一整套完善健全的规章制度作为基础，企业的资金管理内部控制也是这样。企业首先要做好资金管理预算，仔细分析经营过程中的每一笔资金的使用，做好资金分配和储备，保证公司每项业务的顺利开展。再者，企业要细化内部工作细则，明确每个岗位的职责并保证有效落实。企业还要定期进行资产清查，及时发现资金运营管理过程中存在的问题，从而提高企业的管理效率，保证经济效益。

3.2 提高企业员工的素质能力

资金管理内部控制和风险防范的主导者是企业员工，最能影响企业管理水平的是员工的技术能力和素质，于是十分有必要加强对员工能力培训的工作。企业在选择人才的时候就要选用专业过硬、经验丰富、素质过硬的人才。由于财务知识和管理技术随着时代不断更新，企业还应该定期组织专业的培训，保证相关人员的业务水平处于较高水准，以利于更好的帮助企业防范资金风险。

3.3 积极开展财务信息化管理

飞速发展的信息技术为企业的财务管理工作提供了便利的条件，先进的财务软件在解决手工操作繁琐问题，提高工作效率的同时有助于减少财务差错、营私舞弊等问题的出现。企业积极开展财务信息化管理，可以确保对财务信息的实时监督，各个部门资金的合理分配，确保资金的使用控制在预算范围内，保证公司财务处于良好的运行状态。

3.4 加强工作监管力度，完善内部审计监督制度

保证企业资金顺利利用的最后一个环节就是要提高对资金管理内部控制的监管力度。因此，企业有必要设立单独的资金监督部门，对企业资金的使用情况进行定期盘查，避免管理漏洞，减少资金的不规范使用。企业还要进行定期的审计活动，并确保审计工作的独立性、公开性和透明性。

4.总结

企业资金管理的内部控制关系着企业是否能够良好运营，因此企业必须制定合理的资金管理内部控制制度和监督体系，强化风险意识，完善规范建设，做好资金的科学管理不断提升企业的核心竞争力，实现企业的稳定繁荣。（作者单位：吉林电子信息职业技术学院）

参考文献：

[1] 张莉娜.关于公司现金管理最优化的探索——手机制造AB公司案例研究[J].复旦大学：会计，2011.10（23）：123-124

[2] 尤英.试论企业如何强化精细化财务管理[J].新财经（理版），2011.10（12）：167-168

货币资金的内部控制初探 篇12

一、货币资金的基本业务构成

从企业的整个生产经营来看, 在企业从开业到清算的整个存续过程中, 货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面:销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言, 企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。一是货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形:一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务, 主要包括:通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款, 以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。二是货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广, 主要包括:各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外, 企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。三是货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金, 现金交存银行, 其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如, 设立采购专户等。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外, 绝大多数业务是通过银行结算的。

二、货币资金内部会计控制管理设计

(一) 建立现金和银行存款的控制制度

所有货币资金的收取和支付只能由出纳进行, 禁止其他工作人员直接接触公司的现金和现金支票。出纳人员应当建立健全现金账目, 逐笔记载货币资金的收入和支出, 账目应当日清月结。要严格按照中国人民银行规定的现金管理制度和结算制度的规定使用现金, 不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。单位应加强现金库存限额的管理, 库存现金不能超出银行核定的限额, 超过库存限额的现金应及时存入银行。财务部门对库存现金要进行不定期检查, 不准私自挪用公款和白条顶库。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定, 加强银行帐户的管理, 严格按规定在银行开立账户, 办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取, 只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户, 不得在多家银行机构开立基本存款账户, 也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。集团公司应对资金进行统一管理, 限制资金账户余额。正确运用票据, 应当严格遵守银行结算纪律, 不准签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 套取银行和他人的资金;不准无理拒绝付款, 任意占用他人资金;单位和个人不得违反银行结算制度, 不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票, 按时兑付到期的商业承兑汇票, 银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据, 采取故意压票、拖延支付。会计应会同出纳编制第二日资金使用计划, 列示存款余额、一天内到款的业务和付款业务、现金提取业务, 由出纳执行。按月与开户银行核对银行存款是否相符, 指定非出纳人员编制银行余额调节表, 相符后由编表人和财务部负责人签字;不符应查明原因, 进行更正。

(二) 货币资金收入流程及控制

该流程的控制内容主要有:开票人和收款人相分离, 并进行相互核对, 从而保证销售和收款金额的正确。零星项目的现金收入包括收取租金、押金、罚金、赔款等, 出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款, 出具收款收据;现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管, 定期进行账账核对;定期进行现金日记账和总账的核对, 以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

(三) 货币资金支出流程及控制

单位办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行, 主要步骤如下:第一步, 支付申请。单位有关部门或个人用款时, 应当提前向审批人提交货币资金支付申请, 并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格, 表格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式 (现金或银行结算) 等内容, 并附有效经济合同或相关证明。第二步, 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付, 审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件, 可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。第三步, 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后, 交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请, 复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。第四步, 支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请, 按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续, 对于违反上述规定的要求, 出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款日记账。

(四) 加强组织实施

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度, 如果没有很好实施的保证, 也发挥不了其应有的作用。为此, 第一, 企业在制定相关的会计控制制度时, 一方面要考虑其可操作性, 另一方面最好允许大家参与讨论, 这样不仅可使内控制度更趋完善, 而且还可使这些内控制度更加深入人心, 为下一步顺利执行奠定基础;第二, 企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系, 定期对内部会计控制制度执行情况进行评价, 根据评价结果, 予以奖罚。只有这样, 内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。

三、多方位加强货币资金的内部控制

(一) 提高人员素质

企业内部会计控制制度的实施是否有效, 关键在于执行者的业务素质和职业道德水平, 特别是管理层和会计人员, 否则即使内部会计控制制度本身是完善的, 也可能因执行者的粗心大意, 相互勾结, 判断失误等而失败, 因为内部会计控制要通过人的执行才能发挥作用。

(二) 强化内部审计的作用

挑选素质高、业务精的人担任内部审计师, 从事常规内部审计。内部审计制度有助于企业加强内部监督和管理, 提高资金运作效率和企业经济效益。因此, 必须规范内部的审计行为, 发挥内部的审计作用, 不断促进企业财务管理工作, 不断完善货币资金的内部控制。

(三) 建立高效、开放的信息沟通系统

信息沟通系统是否通畅, 决定着企业能否收集到大量及时的外部和内部信息, 能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流, 能否率先在已有信息的基础上进行知识创新, 把握先机。货币资金的流动信息对企业及客户的决策都有重要的意义, 建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统, 是其他一切控制运行的平台, 应当成为企业内部控制的重中之重。只有上下一致、及时沟通, 使所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色, 并协调一致, 才能推进货币资金内部控制的有效运转。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可或缺的条件。加强企业的货币资金内部会计控制, 是完善内部管理, 减少成本费用的关键环节。多方位加强货币资金的控制应提高人员素质;强化内部审计的作用;建立高效、开放的信息沟通系统。

关键词：经营管理,会计管理,内部控制

参考文献

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[2]刘丽艳, 赵云丽.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2005 (5) .

[3]王丽平.如何分析企业货币资金质量[J].商业会计, 2005 (14) .