资金控制

资金控制（共12篇）

资金控制 篇1

1 货币资金与货币资金内部会计控制

货币资金是企业资产的重要组成部分,其具有较强的流动性。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是经营活动的基本条件。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点,也是企业经营活动得以顺利进行的基础。货币资金内部控制的有效实施,能够保证货币资金的安全、完整和合法使用以及提高货币资金的使用效率。

鉴于货币资金的重要性是不可小觑的,以下结合案例来进一步论述有关货币资金控制的相关问题。

2 案例描述

陈云东系泰阳证券有限责任公司北京营业部原总经理。2002年5月30日,湖南投资经公司办公会议同意,与泰阳证券北京部签订了《有价证券代理买卖协议书》,发出《关于代理购买国债授权函》,用自有资金5000万元委托泰阳证券北京部代理购买国债。但是,泰阳证券北京部并未按照湖南投资的授权购买国债,而是买其他股票。泰阳证券北京部收到了5000万后,先后于02年6月28日和8月30日分别给湖南投资出具了国债交易报告单,证实其已经依约购买相应国债。但事后查明,该报告单是泰阳证券北京部的陈云东指使其下属做的虚假单据。但所盖的业务章为真实的。实际上,该笔资金已转入陈云东私设的账户中。事发,湖南投资要求所造成的损失由泰阳证券北京部承担。但泰阳证券却认为,挪用委托资金系陈云东个人行为。泰阳证券称,湖南投资与陈云东恶意串通,采取委托泰阳证券代理购买国债的合法形式掩盖湖南投资融资给陈云东买卖股票的非法目的,将风险转嫁给泰阳证券承担,并且认为“湖南投资集团股份有限公司的资金损失是其与陈云东造成的,泰阳证券不负任何责任。法院认为:湖南投资与泰阳证券北京部所签订的一系列协议都盖有泰阳证券北京部营业部门的公章,泰阳证券北京部出具的5000万元电脑进账单和财务收据也盖有泰阳证券北京部的业务专用章;湖南投资不是与陈云东个人发生关系,而是与泰阳证券北京部发生业务往来。最终认定:此次挪用案系泰阳证券因“内部控制问题单方面”造成的,而陈云东的行为属于职务行为,损失应有泰阳证券承担。

3 案例分析

通过上述案例.,可以将其原因归结为以下几方面:

(1)监督制约不到位,容易滋生腐败。

在本案例中,正是由于泰阳证券公司内部控制机制不完善、不到位,使得陈云东在职能权限上未能得到有效监督,放任了其不断中饱私囊的错误行径,最终造成不良后果。

(2)滥用职权必然与犯罪结缘。

本案中,陈云东利用个人职务之便,指挥下属,私盖公章,为个人谋利,使企业在经济上和声誉上都遭到了损失。

(3)体制改革滞后,缺乏科学有效的管理。

在法院判决中提到了“内部控制问题单方面”,这从法律的角度上也公正的界定了该公司内控制度的不完善,以及出现问题时,没有较科学先进的机制进行补救,从中不难看出企业体制改革的滞后性严重存在。

4 加强货币资金内部控制的对策

基于企业货币资金内部控制中出现的种种问题,需要企业加强货币资金的管理、健全企业货币资金内部控制制度。

(1)建立和完善货币资金内部控制制度。

我国目前的会计法规制度应该说是比较健全的,会计法为各行各业办理会计核算业务提供了明确的法律依据,会计基础工作规范则使会计法的要求更加细化,更具有操作性。各单位应该严格按照财经法律法规的规定,建立起一套适合自己的、完善的货币资金内部控制制度,从根本上杜绝货币资金的各种舞弊行为。

①岗位分离制度。

这一制度是货币资金内部控制制度的一项管理措施,也是货币资金内部控制的基础,把好不相容岗位分离制度关,杜绝一人办理货币资金业务的全过程,对促进企业防止货币资金被贪污盗窃及其他不法行为、保护企业财产安全完整、制止损失浪费、提高经济效益,具有巨大作用。

②加强货币资金收放控制。

货币资金收入的高低是企业经营效益的最直接反映,每个企业或单位都应该加强货币资金收入的管理。

③加强货币资金支出控制。

如何加强货币资金支出控制,降低费用和成本,防范风险,提高经济效益对每一个企业来说都是至关重要的。

④加强货币资金保管控制。

诸如,货币资金收付和保管只能由出纳人员负责,其他任何人员非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金;要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度,及时发现和处理问题等。

(2)确立单位负责人责任主体地位。

单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。确定单位负责人为本单位会计行为的责任主体,目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度,以保证会计工作有序进行。同时,单位负责人应当通过监督检查,使内部会计监督制度发挥作用。在实际工作中,有一些单位也建立了相应的内部监督和控制制度,但这些制度形同虚设,并没有认真执行,造成内部管理失控,单位负责人应对此负主要责任。因此,单位负责人在重视内部会计监督制度建设的同时,应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,在单位内部会计人员实行有效监督,创造一个良好的环境。另外,单位负责人要以身作则,带头执法,不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责,更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这是法律所不允许的。在本案例中,事故的主要负责人陈云东就未能正确行使自身的职权,造成了巨大的损失。

(3)加强培训,提高员工的道德、业务素质水平财务人员的道德。

首先,单位要重视财务人员的素质教育,对于本单位实际工作中处理货币资金收付业务中出现问题和不足,展开针对性的短期业务培训,提高财务人员或相关人员的工作能力;其次,单位应定期或不定期进行提高业务水平为出发点的中长期培训,借以加强财务实力;再次,开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座,提高财务人员道德素质和责任感。

(4)强化内部审计,保证内部控制工作落到实处。

在我国,已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员,主要从事内部财务审计,对会计工作实行控制和监督,对会计资料进行监督审查,这不仅是内部控制的有效手段,也是保证货币资金真实、完整的重要措施。

综上所述,只有加强货币资金内部控制,从根源上遏制各种舞弊造假行为,才能创造一个良好有序的财务王国,正确核算货币资金收付业务,为企业发展提供扎实的基础。

参考文献

[1]汤文颖.论货币资金内控管理[J].石家庄经济学院学报,2005, (5).

[2]姜洪斌.浅析企业货币资金内部会计控制[J].经济技术协作信息,2005,(8).

[3]汪厚庭.企业货币资金内部控制:问题与建议[J].宁波职业技术学院学报,2008,(2).

资金控制 篇2

3 资金筹措及资金成本控制措施研究

笔者所在单位是石油及石化产品运输储存企业，主要向油站销售石油石化产品，进行国际、国内石油石化产品贸易。面对民营石化企业面临的诸多资金筹措及成本控制问题，石化企业应从资金筹措与资金成本控制两方面开展工作。

3.1 优化民营石化企业资金筹措及管理

3.1.1 努力营造宽松的银行贷款环境

目前，民营石化企业面临的资金筹措问题主要包括银行贷款问题与资金筹资融资渠道问题。对于银行贷款问题，第一，应当建立与商业银行有序而良好的溝通关系，通过加强沟通与信息互通，帮助银行更好地理解企业存在的现实问题与贷款问题，积极表现自身的发展潜力与前景规划，在获得银行理解与信任的基础上，减少断贷、抽贷现象，争取获得银行的持续帮助，从而帮助企业渡过暂时性困难。第二，保证银行对国有石化企业以及民营石化企业利率水平的一致性。目前，我国已经进入利率市场化发展阶段，想要争取银行在利率上的支持与帮助，仍然离不开企业对自身诚信经营、管理优化的持续努力与坚持，从而获得银行在贷款利率上的下调支持。第三，企业应积极面对由于贷款偿还问题可能出现的不良信用记录，最大限度地避免产生不良信用记录，如果实在无法避免出现不良信用记录，也要加强与银行的沟通和信息交换，争取获得银行理解，避免因为不良信用记录给企业造成后续贷款方面的影响。第四，在贷款期限谈判问题上，一方面，应当设身处地地为银行考虑潜在风险，制定一个更有利于保护银行免受贷款风险威胁的贷款期限，同时也要进一步完善企业自身贷款申请计划，争取以规范有效的申请计划打消银行的顾虑，争取在彼此理解与信任的基础上确保贷款周期与建设生产周期的一致性，避免企业承担不必要的负担与风险，确保资金筹措的规范性与科学性。

3.1.2 积极拓展融资渠道

民营石化企业面临的资金筹措问题在很大程度上是因为资金筹措渠道过于单一。银行贷款受国家宏观调控影响，难免陷入与大型国有石化企业贷款竞争的泥淖中。因此，民营石化企业必须积极拓展融资渠道，以更灵活和多元化的融资方式满足企业现实的资金需求。在融资渠道拓展与选择上，存在以下一些渠道可供选择。第一，信贷加非信贷。所谓信贷与非信贷相结合，指在维持信贷基本面的同时，积极选择更多非信贷金融工具为企业实现融资。第二，间接增加直接融资。间接融资指融资双方通过金融机构或平台实现筹资。考虑民营石化企业当前及未来发展需求，企业应通过提升自身的生产力与竞争力，不断提高直接融资比例，实现直接融资为主、间接融资为辅的筹融资科学结构。第三，加强与民间金融机构合作。随着我国的经济实力不断提升，民间资金愈加充沛，民间金融活动也十分活跃。面对此问题，民营石化企业应当积极拓展民间融资渠道，引导社会资金注入企业，避免与国有大型石化企业正面竞争，并不断开辟新的筹融资渠道。 3.2 优化资金成本管控

民营石化企业资金需求量大，在提升融资管理质量与拓展融资新渠道的同时，还应加强资金成本管控，实现开源节流、双管齐下。首先，要本着企业利润最大化这一根本管理原则，最大限度地降低资金成本，落实具体管理工作，大力降低各项生产成本。根据民营石化企业的生产经营特点，管控生产经营成本最重要的工作就是优化供应商与合作伙伴，同时压缩不必要的生产经营成本，一方面降低资金成本率，另一方面提升自身竞争力，为巩固和拓展市场奠定基础。其次，实现管理的.统一与规范，增强内部信息交流互通，减少信息沟通不畅造成的管理滞后和管理与业务协调性较差等一系列问题。同时，积极开发新产品、新服务，并提高科研成果的市场转化率，不断提升企业的生产力与经营效率，对资金成本进行有效管控。最后，在筹融资管理上，还应看到不论哪种筹融资方式都会产生相应的资金成本。因此，作为民营石化企业，必须从企业的实际需求出发合理规划筹融规模与筹资期限，切忌盲目扩大融资规模或为了避免眼前资金不足而盲目融资。融资失序不仅会给企业带来资金成本激增问题，甚至还会影响企业的社会声誉。因此，企业必须以科学的态度对待筹融资问题，避免出现资金不足或资金闲置现象，从而保证资金均衡，维持企业的正常经营与生产销售。

3.3 创新以成本控制为核心的内控及绩效考核

内部控制是企业各项管理工作有序推进的重要保障，民营石化企业建立以资金成本控制为核心的内部控制体系，不仅能够直接提高资金成本控制的管理质量，还能通过内部控制这一管理手段，在企业各管理环节及流程上实现进一步规范化、精细化管理。因此，企业应从资金成本内部控制入手，提高整个企业内部管理控制的质量，切实提升企业的综合竞争力与企业品牌优势。绩效考核作为现代企业的管理辅助，在资金成本控制工作中也应发挥积极的作用。传统的绩效考核往往偏向于年末考核，这种一年一次的考核模式虽然能够减少不必要的管理成本，但也失去了过程控制这一重要中间环节。因此，笔者认为以资金成本控制为核心的新绩效考核体系应当改变原有模式，将考核工作发展为常态化考核机制，同时加大考核中出现问题的分析与整改力度，争取发现一个问题解决一个问题，真正发挥绩效考核的管理监督作用。此外，绩效考核也应加强与问责制度的配合度，尤其需要问责中層管理人员，促使中层管理人员加强自身的管理自觉性与主动性，增强防范问题风险的意识，避免风险演变为实际问题而使企业蒙受不必要的经济损失与信誉损害。

4 结 语

货币资金内部控制探讨 篇3

貨币资金是企业流动性最强的资产，其中主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业进行经营活动必不可少的物质条件，换句话说货币资金就是一个企业的血液，他在企业的各个部门和生产环节流动，是企业生存和发展的基础。因此企业拥有一个合理高效的货币资金内制体系是不可或缺的。为此，重点剖析货币资金内部控制的内容及在实施时所存在的漏洞，并根据问题提出针对性较强的解决措施。

关键词：

货币资金；内部控制；企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04012802

1 货币资金内部控制的内容及其目的

企业货币资金内部控制可主要概括为以下四个方面：首先是货币资金内控的基础即不相容职务相互分离职控制，也就是在内部控制中占有核心地位的职务分工控制。具体表现为主管会计人员应负责各分类账的登记及各类凭证的编制。货币资金的收支与保管应由出纳人员负责并根据所发生的业务内容签发原始凭证，定期与银行发来的对账单进行核对，编制银行余额调节表调节未达账项，做到账实相符。合理安排内部审计人员定期审核凭证和账目、盘点现金及核对银行账。企业应专设信用人员负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。其次是货币资金收入方面的控制，企业应在收入业务发生时及时开具相应的发票。在往来业务结算上尽量避免使用现金，若实在因条件有限不能采用转账结算方式的要在凭证结算方式栏上做好备注并及时将收到现金送存银行，不得坐支销货款及私自挪用公款等。再者是货币资金支出方面的控制，企业应按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，重要的支付业务实行集体决策审批制，并及时准确入账，严格按照国家规定使用现金。最后是货币资金保管方面的控制，企业库存现金的存量不得超过法律法规的规定限额。

企业实施货币资金内部控制制度主要是为了达到：一是确保货币资金的安全性；货币资金是企业流动资产的核心，同时也是企业赖以生存的基础。由于其收付频繁、业务量大因而存在记账错误的可能性，从而增加了其被经管人员非法挪用、侵吞的风险。怎么才能确保企业货币资金的安全是企业内部控制的意义所在。二是确保货币资金的完整性；完整性即企业在会计期间内发生的货币资金收支业务时，是否完整记录到相关账目中，这就要求相关的核算部门按照规定来进行业务核算，正确的编制会计凭证，保证其业务核算过程及其核算手续的完整。三是确保货币资金的合法性，为了确保企业货币资金对企业正常生产经营活动的满足，应该对企业每笔对外支出的资金进行认真审核，尽量减少一些不必要支出，其中审核程序要制度化、规范化，确保每笔资金收支都要符合法律法规的相关规定。四是提高货币资金的效益性，企业经营的最终目标就是实现财富最大化，而货币资金作为企业的灵魂资产，是企业实现最终目标的重要媒介。因此各种筹资、投资手段成为企业调度资金的重要渠道，在进行投资、筹资决策时应对各种方案进行综合分析，防止或减少资金的闲置和浪费，最大限度的发挥其经济效益。

2 企业在实施货币资金内部控制中存在的漏洞

2.1 现金业务控制常见的漏洞

一是少列收入、多列支出。即出纳人员有意将企业的收入通过各种手段加以少记，而支出部分又多记，采用这样的方式将多出部分据为己有。二是涂改凭证、更改金额。即涂改凭证上的日期或者将凭证上的支出金额放大，从而将多报的支出占为己有。三是撕毁票据或收据、盗用凭证，会计人员利用职务便利撕毁相关票据、收据或用盗窃的空白发票向客户开票，将从客户手中收取的现金私有化。四是身兼二职，利用钱账兼管的机会“偷梁换柱”、“虚构内容”、“重复报销”，从而达到贪污现金的目的。五是利用现金日记账循环入账挪用现金，即趁尚未登记总账之际，采取少加现金收入日记账、多加现金支出日记账合计数的手段。

2.2 银行存款业务管理控制中常见的漏洞

（1）私自提取现金或填制一些购物单，有些单位财务人员和出纳串通一气，利用职务便利，私自开具现金支票或转账支票用来提取现金或采购物品，并且将这些支出不记录在账目中，个人独自将现金或物品占为己有。（2）公款私存套取利息。有的企业财务人员将企业的一些款项私自转入自己的账户中然后在存入银行，以此来收取利息，或是将企业的闲散资金转出去炒股、投资等。（3）制造余额漏洞、涂改银行对账单。财务人员有意私自制造银行存款日记账余额上的漏洞，有的甚至是直接涂改或伪造银行对账单的上金额，以此达到隐藏自己通过转账支票套购商品和提取现金的不法行为。（4）移“银”接“现”。会计人员在处理账务时，不将银行存款收支业务与现金收支业务分开编制记账凭证，以此达到将现金据为己有的目的。

2.3 其他货币资金管理控制中常见的漏洞

由于外埠存款远离企业管理本部，资金的收付业务需要一定的时间才能反映到企业资金控制中心，因此对外埠存款的管理也就更加困难。主要表现为：（1）非法设立外埠存款账户；（2）外埠存款的岗位责任制度不明确，没有具体的管理措施；（3）企业对外埠存款资金没有统一调度权。银行汇票和银行本票控制中存在的问题有：（1）使用和签发不合理、不合法、手续不齐全；（2）非法背书转让。在途资金方面存在的漏洞包括，企业未着重审查在途货币资金的核算对象、核算时间与核算内容，极易造成收到在途货币资金时相关人员不做账务处理，导致其被贪污或挪作他用。存出投资款方面的问题有，不经过授权审批就私自将企业资金转入存出投资款账户。存储投资款的金额没有控制在合理的范围内，造成了大量的闲置资金，从而大大的降低了资金的使用效率。

3 货币资金内部控制存在漏洞的原因

3.1 会计人员和管理人员的思想道德和职业素质参差不齐

很多中小型企业都存在着一个普遍的问题“任人唯亲”，从而导致企业员工职业道德低下。例如：公司里有的会计人员“半路出家”业务不精通，甚至有从事会计行业的员工还未取得相关职业证书。从业人员的法律意识淡薄，为了追求物质利益不惜铤而走险，抓住一切漏洞和机会，利用各种手段贪污现金。

3.2 牵制机制不健全

具体表现在会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制。例如：公司出纳除了办理涉及现金、银行存款收支的本职业务之外，还进行会计凭证的审核业务。一些规模较小的企业为了节约成本，会计与出纳同为一人，由一个人办理有关现金与银行存款业务的全过程。严重违法了出纳人员和会计人员职责分开的要求。

3.3 家族经营模式问题显著

许多中小企业都是家族成员一起创业共同经营的，这种家族式的经营方式，使得企业的管理制度不健全，其所有权和经营权都掌握在裙带关系很浓的家族成员手中。特别是企业各个重要部门一般都会选择自己人来管理，例如：现金的收支都是经过公司出纳之手，现在我国大部分中小企业的财务人员都是老板亲戚朋友担任。这种经营方式和管理方法其实并不科学，因为在这样的体系下，基本很难将企业的内部控制制度落实到位。

3.4 内控制度不健全

很多中小企业领导在行使管理权时并不严格按照公司的规章制度办事，往往把自己行为凌驾于企业内部控制制度之上，在这样的压力下，对于企业从业人员来说也只能按照老板的意思去执行，一旦这样，公司的内部控制制度就会作为自我欣赏摆设。今后公司在处理某些事务时，做出违法乱纪的事情也就不言而喻。

3.5 货币资金内控制度不规范

货币资金内部控制评价规范不到位。货币资金内部控制管理和自我评价是企业内部控制的重要职能。内部控制评价是合理保证内部控制有效性的关键步骤，有助于企业货币资金内部控制体系的自我完善。

4 强化企业货币资金内控制度

4.1 现金的内控措施

（1）按岗设人、职能分开。一是做到出纳人员和会计人员工作分开，禁止一人兼任；二是对于现金的收支、管理，以及原始凭证的签发、整理、归档和保管、日记账的登记工作由企业出纳人员负责，而且企业的各种收入、费用支出、债权债务等财务工作应该由其他人担任，出纳不可以兼任；三是公司财务印鉴也应该做到分开保管。只有这样做到权责明晰、相互制衡的控制体系，才能避免企业资金被个人占有或私吞的问题。

（2）现金的收支必须要有原始凭证。原始凭证是对现金收支原因的佐证，日常现金管理中，比如一些零散的收支可以采用现金收支，但是大部分交易应该由转账支付；如遇有需要支票付款时，应该提供完整、准确的原始凭证作为依据，并按照正规的程序办理和完善手续。

（3）加强检查与监督，日常公司的现金收支工作要做详细记录，公司的审计或财务部门领导应该定期或不定期对财务工作进行检查，检查过程中发现的问题要及时让有关人员处理。

（4）企业应定期轮换出纳人员，一方面出纳每日都与资金打交道，若长期从事该项工作极容易产生麻痹和侥幸心理。另一方面长期从事一项工作，不利于发现工作中的一些问题和不足，极易形成惰性，不利于提高工作效率。

4.2 银行存款的内控措施

（1）不相容职务分离及授权审批控制。例如：银行存款的收支与记录应该分开，遇到超过部门规定权限的事项，应及时上报主管部门审批。

（2）企业开立或是注销账户或是办理相关结算业务时候，应该严格按照相关规定流程办理。企业的财务主管应该定期对公司经济业务内容进行审核，发现问题及时进行更正，发现违法乱纪的事件，要及时的严格处理。

（3）為了保证银行存款收付业务的准确性、及时性、完整性及资产的安全性。出纳人员在办理结算业务之前，应对原始凭证及有关合同进行复核，确定无误再办理相关的结算业务，并签字盖章以示结算。

（4）企业应对记账环节加强控制，以保证银行存款业务账账相符。并且要安排专人对银行账户信息进行核对，防止舞弊事件的发生。会计人员要认真核对银行存款日记账与银行对账单，按月编制银行余额调节表调整未达账项，做到账实相符。

（5）加强银行存款业务内部审计，保证业务的合法合规，核算准确可靠。确保银行存款的安全完整与结算及时妥当。

4.3 其他货币资金的内控措施

其他货币资金在控制方法和措施上具有一定的特殊性，总的来说应采取的控制措施有：一是设置“其他货币资金”账户进行核算；二是实行岗位责任制，即安排专业人员对公司其他货币资金加以管理，以便企业对公司其他货币资金的变动信息准确把握；三是对其他货币资金进行定期核对，公司要定期或不定期对企业其他货币资金进行核查，避免流失。

现实工作中，由于货币资金流动性强，这给企业监管的带来了一定的困难，加上我国大部分中小企业甚至是大企业的内部控制都不健全，还处于不断完善的阶段。因此，造成不少企业部分流动资金流失问题的发生，这在一定程度上影响企业的健康发展。所以，企业管理层应加强资金的管理工作，建立健全企业内部控制制度，提高资金的使用效率，从而完善企业经营管理制度。

参考文献

[1]王世定，徐玉德.货币资金控制实务与案例分析[M].北京：经济科学出版社，2007.

[2]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

资金控制 篇4

现代企业管理要求中一个重要的方面就是企业要实行全面计划管理, 要求企业按照市场经济规律, 以实现企业发展战略和经营效益为目标, 通过对企业经营计划的编制、实施、检查和修正, 把企业全部生产经营活动纳入计划, 对全企业、全过程、全员的控制和管理。企业的资金活动做为企业经营的血液, 是企业各项资产中风险最高, 收益最强的速动资产。加强资金的计划管理, 规划、控制、监督好资金的运作, 从而提高企业资金内部控制的水平, 降低和控制资金风险, 是非常必要和有效的手段。本文从加强资金计划管理方面着手, 谈谈如何提高企业资金内部会计控制的水平。

一、企业内部控制的主要风险和特性

《企业内部控制配套指引——资金活动》中阐述, 企业的资金活动面临的主要风险有:筹资活动中资本结构不合理或无效融资可能导致企业筹资成本过高或债务危机;投资活动中盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;营运活动中资金调度不合理, 营运不畅可能导致企业陷入财务困境或资金冗余, 资金管控不严, 导致资金被挪用、侵占、遭受欺诈, 造成企业损失。

从具体风险表现形式上看, 有四个特征:

1. 资金的安全性。

主要表现:一是资金使用过程中, 如虚假银行对账单弄虚作假、资金被挪用或侵占;资金支付差错, 不能及时追回, 造成资金损失;未及时解决长期未达账项, 造成呆坏账。二是资金筹措环节中, 筹措不力无法偿还到期贷款和债券, 造成财务危机, 危及企业生存。

2. 资金的完整性。

主要表现为企业各项收入没有根据合同协议和相关规定入账;资金未按规定及时缴存银行并入账;多头开户, 转移收入;闲置账户未及时销户或账户被盗用;应收账款长期无动态, 导致坏账损失。

3. 资金合法性。

主要表现为无计划和超计划开支, 未经有效审批, 虚假列支套取现金;未对支出的合理性进行会计监督;未对借支款及时催收, 公款私用, 借款无法收回;现金收付把控不严, 超范围使用现金, 白条抵库;账户管理失控, 私设“小金库”、“账外账”。

4. 资金的效益性。

主要表现为资金计划编制不科学、不准确, 未合理调度使用资金, 导致资金沉淀, 加大了资金机会成本;会计核算不规范, 导致不合理的资金支付, 造成资金的损失;投资不科学, 造成资金效益低下;会计控制不严造成不及时处置投资风险, 扩大了损失。

二、计划管理在货币资金内部会计控制中的运用

在现代化企业管理要求下, 实现对货币资金的计划管理就是要根据企业的组织机构、经营业务范围将全部涉及资金活动的业务和单位 (部门) 统一纳入到计划之中, 根据企业内部货币资金会计控制制度的规定, 以满足资金的安全性、完整性、合法性、效益性的要求, 制定科学、准确、详细的资金计划, 以服务于企业的经营发展。从而控制资金活动监督资金使用效果, 达到提高企业货币资金内部会计控制的水平、防范资金风险的目的。

资金的计划管理按时间可分为年度计划和月度计划。年度计划就是将企业一年所有资金活动, 包括资金流入、流出, 筹资和投资等进行总体安排, 对年度资金运用的效果评价和考核等指标是资金会计内控的总体目标。月度计划就是根据年度计划和日常生产经营活动对资金在月度中的具体安排, 是年度资金计划的具体落实, 包括资金的筹集、银行贷款本息的偿还和支付。按照资金的性质可分为资金收入计划和资金支付计划。资金收入计划就是企业对流入的资金按项目、种类、对方单位、时间、金额的具体安排包括银行借款、债券、营业收入、收回前期欠款等资金流入。资金支付计划就是企业对流出资金按类别在时间上、金额上的具体安排, 包括工资、材料、大修、更新改造、税款、偿还贷款本息以及对外投资等方面的资金流出。

通过资金计划管理, 制定科学、全面的保障制度和措施, 加强货币资金的内控制度, 从而实现货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。一是制定严格的收支规定和制度, 严格按照计划执行, 避免临时和计划外的资金支出临时和计划外资金流出要经过严格的审批程序。二是制定详细的收入计划和措施, 落实到部门和责任人, 并进行认真的月度分析。三是大额资金支付必须要有合同协议以及真实完整的支付依据。四是制定科学、周密的筹资计划, 合理调度资金。五是制定资金支付备选方案和资金支付风险应急预案, 避免资金沉淀和企业无法承受的财务风险发生。

三、资金计划管理的内容

1. 建立健全资金管理的组织机构并明确管理职责。

资金计划管理的最高权力机构是企业股东会。资金管理的责任部门为计划财务部门, 负责根据有关分支机构、子公司、各部门提出的计划方案, 结合企业年度的经营目标编制资金计划草案, 企业经营管理层根据企业未来资金流情况, 按照股东会、董事会提出的经营目标, 对草案进行了研究制定具体的资金计划方案上报董事会审议, 董事会审议后报股东会批准。

2. 确定资金计划管理的范围。

按照资金的运作环节确认资金收入和支付的责任单位和部门、班组 (或个人) 。确定资金收入和支付的类别, 收入上从经营性收入到债权、债务细化到各项目, 支出上从经营性支出到资本性支出细化到各种类。

3. 制定资金计划管理的责任体系。

根据年度资金计划和月度资金计划明确经营班子、部门和分支机构、子公司在资金收入和支付上的责任, 落实时间和目标, 制定考核标准, 并纳入年度绩效考核。

4. 制定资金管理制度和措施保证资金计划的落实。

建立收入资金责任制度, 确保收入资金的安全、完整入账, 建立资金支付的授权审批制度, 确保资金支付按计划合规、合法的支付。制定企业账户管理办法, 严格账户开设的审批运用, 并及时进行清理。制定资金支付计划管理办法、大额资金支付办法, 按计划程序支付资金, 减少支付风险。

四、实施资金计划管理的对策

按照建立起来的资金计划管理的架构和责任体系, 将企业货币资金会计控制的各项内容、要求, 通过资金计划管理具体落实到企业的各项资金活动中。

1. 认真、科学、准确地制定企业年度资金计划。

首先根据企业年度的经营目标、利润分配政策、职工工资福利增长政策及项目决策, 确定企业经营现金流量和投融资现金流量。其次, 根据企业内外环境的现状与发展, 对企业筹资目标、原则、结构等方式进行科学的研判, 对筹资成本和潜在的可得性风险、利率风险、偿还风险作出充分评估, 拟定筹资方案, 重大筹资方案还应当形成可行性研究报告, 全面反映风险评估情况。再次, 要根据企业发展战略和现金流量情况, 考虑到资金运用的集中性、适度性、协同性原则, 合理安排资金投放结构、选择最优投资项目, 制定企业投资方案, 重点关注投资项目的风险和收益, 同时合理调度资金适度利用各项往来资金偿还债务, 减少资金成本高的银行贷款。

2. 详细完整地编制月度资金计划。

企业根据年度资金计划和企业日常经营的资金活动编制月度资金计划, 并严格按照计划实施。资金收入方面, 一是根据计划筹资方案, 考虑到国家金融货币政策和银行的授信能力, 采取多渠道和多方式筹措资金, 并确保资金到位。二是根据生产预算合理地预测供、产、销等工作量的完成情况, 科学确定资金收入。三是进行债权的催收, 将债权控制在合理的比例。四是严格落实收入进款的责任, 保证收入资金及时足额到位。资金支付上, 一是按资金用途确定资金的支付的种类, 如日常报销, 工资、材料、税金、贷款本息等。二是确定资金计划支付的原则, 先保证银行贷款本息, 职工工资, 再各类生产资金, 投资类资金, 按照先急后缓, 先必须后必要的原则进行安排。三是各类业务资金支付每月安排一次, 固定时段办理愈期转下月支付。四是临时性资金和大额资金支付必须要有严格的审批程序和必要的可行性论证。

3. 严格执行资金计划。

一是年度资金计划要结合市场环境的变化和经营的实际情况, 统筹协调内部机构资金需求, 做好资金在采购、生产销售等环节的综合平衡, 做好筹资、投资、偿还债务的统筹安排, 提升资金的营运和使用效率。二是实行全面的资金集中管理, 全面统筹资金。按计划要求组织协调资金调度, 确保资金及时收付, 实现资金的合理占用和营运的良性循环, 严禁资金体外循环。三是实行资金支付计划申请制度, 由资金支付业务项目的承办部门向财务部门提出资金申请, 按资金计划实施。四是加强资金支付的会计控制。由出纳员根据会计凭证填制“资金支付计划申请表”包括时间、金额、单位、银行账号等内容, 连同填制的银行票据一同交财务稽核和财务负责人审核盖章后方能交银行办理付款。四是定期开展资金安全检查并组织召开资金运用分析会, 对资金计划执行情况进行综合分析, 发现异常情况及时采取措施妥善处理, 避免资金沉淀或资金链断裂。五是加强计划外资金支付的控制, 严格按照规定程序支付资金, 杜绝不符合审批权限的资金支付。

4. 加强会计核算, 确保计划执行的准确性、科学性。

一是办理资金支付应当明确支付款项的用途、金额、计划、支付方式、支付对象及账号等内容, 同时指定专人每月对银行对账单和银行余额调节表进行复检。二是加强对投资项目的会计控制, 根据对被投资方的影响程度, 确定好投资会计核算制度, 建立投资管理台账, 详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。三是加强对筹资费用的计算, 确保筹资费用符合筹资计划的安排, 并与银行及时核对, 如有不符应查明原因, 及时办理。四是对各类合同协议规定收取或支付的收入或费用, 在时间、金额上认真进行计算、核对, 并定期与往来单位对账, 确保收入和支出的各类款项符合合同和协议的规定。五是加强会计信息系统的建设, 设置限定条件和警示提示, 防止支付差错和避免大额的现金支付。

五、加强资金活动监督检查, 确保资金计划执行的准确性与严肃性。

对资金活动的监督是确保资金计划的效果和防范风险的根本保证。

1. 制定资金计划管理执行检查制度, 明确内容、标准、时间、责任人等, 定期或不定期地进行检查。对营运资金重点关注资金收付业务岗位设置与互控、资金授权审批制度资金计划与实际支付情况的核对。对投融资业务, 重点检查是否按照规定程序进行, 决策责任制是否落实到位, 决策执行情况是否落实。筹资业务本金、利息的支付是否符合合同和协议的规定, 是否履行审批手续。投资的回收是否完整、及时, 回收资产的作价是否合理, 是否经第三方机构评估, 会计处理是否合规、正确, 信息批露是否准确、完整。

2. 严格落实各项考核规定, 将资金计划的执行纳入到单位、部门、责任人的日常考核中, 对违反规定违反财经纪律的进行严肃处理, 对违法行为依法追究刑事责任。

参考文献

[1]财政部等.企业内部控制基本规范.财会[2008]7号

[2]财政部等.企业内部控制配套指引.财会[2010]11号

3.资金控制的措施 篇5

可支付的工程量应同时符合以下条件：

①经监理机构签认，并符合施工合同约定或发包人同意的工程变更项目的工程量及计日工；

②经检验质量合格的工程量；

③承包人实际完成的并按施工合同有关计量规定计量的工程量。

（2）在监理机构签发的施工图纸（包括设计变更通知）所确定的工程设计轮廓线和施工合同文件约定应扣除或增加计量的工程量，应按有关规定及施工合同文件约定的计量方法和计量单位进行计量。

（3）工程计量应符合以下程序

①工程项目开工前，监理机构应监督承包人按有关规定或施工合同约定完成原始地面地形以及计量起始位置地形图的测绘，并审核测绘成果；

②工程计量前，监理机构应审查承包人计量人员的资格和计量仪器设备的精度及率定情况，并审定计量的程序和方法；

③监理机构在接到承包人计量申请后，应及时审查计量项目、范围、方式和方法，审核承包人提交的计量所需的资料、工程计量已具备的条件，若存在问题或不具备计量条件时，应督促承包人进行修改或调整，直至符合计量的条件要求，方可同意进行计量；

④监理机构应会同承包人共同进行工程计量；也可监督承包人的计量过程，并对计量结果确认；或依据施工合同约定进行抽样复核；

⑤监理机构在付款申请签认前，应对支付工程量的汇总成果进行审查；

⑥若监理机构发现承包单位的工程计量有误，可要求其重新进行计量或进行必要的修正与调整。

⑦当承包人完成了每个计价项目的全部工程量后，监理机构应要求承包人与其共同对每个项目的历次计量报表进行汇总和总体量测，核实该项目的最终计量工程量。

（4）付款申请和审查应符合下列规定

①只有承包人的计量结果被认可，监理机构方可受理承包人提交的付款申请。

②承包人应按照规范规定的表格式样，在施工合同约定的期限内填报付款申请报表。

③监理机构在接到承包人付款申请后，应在施工合同约定时间内完成审核。付款申请应符合以下要求：

1）付款申请表填写符合规定，证明材料齐全；

2）申请付款项目、范围、内容、方式符合施工合同约定；

3）质量检验签证齐备；

4）工程计量有效、准确；

5）付款单价及合价无误。

④因承包人申请资料不全或不符合要求，造成付款证书签证延期，责任由承包人承担。未经监理机构签字确认，发包人不应向承包人支付任何工程款。

（5）预付款支付应符合下列规定

监理机构在收到承包人的工程预付款申请后，应审核承包人获得工程预付款己具备的条件。条件具备、额度准确时，可签发工程预付款付款证书。监理机构应在审核工程价款月支付申请的同时审核工程预付款应扣回的额度，并汇总已扣回的工程预付款总额。

（6）工程价款月支付应符合下列规定

①工程价款月支付每月一次。在施工过程中，监理机构应审核承包人提出的月付款申请，经审核同意后签发工程价款月付款证书。

②工程价款月支付申请包括以下内容：

1）本月已完成并经监理机构签认的工程项目应付金额；

2）经监理机构签认的当月计日工的应付金额；

3）工程材料预付款金额；

4）价格调整金额；

5）承包人应有权得到的其他金额；

6）工程预付款扣回金额；

7）保留金扣留金额；

8）合同双方争议解决后的相关支付金额。

（7）工程价款月支付属工程施工合同的中间支付，监理机构可按照施工合同的约定，对中间支付的金额进行修正或调整，并签发付款证书。

（8）工程变更支付。监理机构应依照施工合同约定或工程变更指示所确定的工程款支付程序、办法及工程变更项目施工进展情况，在工程价款月支付的同时进行工程变更支付。

（9）计日工支付应符合下列规定：

①监理机构可指示承包人以计日工方式完成一些未包括在施工合同中的特殊的、零星的、漏项的或紧急的工作内容。在指示下达后，监理机构应检查和督促承包人按指示的要求实施，完成后确认其计日工工作量，并签发有关付款证明。

②监理机构在下达指示前应取得发包人批准。承包人可将计日工支付随工程价款月支付一同申请。

（10）保留金支付应符合下列规定：

①合同项目完工并签发工程移交证书之后，监理机构应按施工合同约定的程序和数额签发保留金付款证书。

②当工程保修期满之后，监理机构应签发剩余的保留金付款证书。如果监理机构认为还有部分剩余缺陷工程需要处理，报发包人同意后，可在剩余的保留金付款证书中扣留与处理工作所需费用相应的保留金余款，直到工作全部完成后支付完全部保留金。

（11）完工支付应符合下列规定：

①监理机构应及时审核承包人在收到工程移交证书后提交的完工付款申请及支持性资料，签发完工付款证书，报发包人批准。

②审核内容：

a.到移交证书上注明的完工日期止，承包人按施工合同约定累计完成的工程金额：

b.承包人认为还应得到的其他金额；

c.发包人认为还应支付或扣除的其他金额。

（12）最终支付应符合下列规定：

①监理机构应及时审核承包人在收到保修责任终止证书后提交的最终付款申请及结清单，签发最终付款证书，报发包人批准。

②审核内容：

a.承包人按施工合同约定和经监理机构批准已完成的全部工程金额；

b.承包人认为还应得到的其他金额；

c.发包人认为还应支付或扣除的其他金额；

（13）施工合同解除后的支付应符合下列规定：

①因承包人违约造成施工合同解除的支付。监理机构应就合同解除前承包人应得到但未支付的下列工程价款和费用签发付款证书，但应扣除根据施工合同约定应由承包人承担的违约费用：

a.已实施的永久工程合同金额；

b.工程量清单中列有的、已实施的临时工程合同金额和计日工金额；

c.为合同项目施工合理采购、制备的材料、构配件、工程设备的费用；

d.承包人依据有关规定、约定应得到的其他费用。

②因发包人违约造成施工合同解除的支付。监理机构应就合同解除前承包人所应得到但未支付的下列工程价款和费用签发付款证书：

a.己实施的永久工程合同金额；

b.工程量清单中列有的，己实施的临时工程合同金额和计日工金额；

c.为合同项目施工合理采购、制备的材料、构配件、工程设备的费用；

d.承包人返场费用；

e.由于解除施工合同给承包人造成的直接损失；

f.承包人依据有关规定、约定应得到的其他费用。

③因不可抗力致使施工合同解除的支付。监理机构应根据施工合同约定，就承包人应得到但未支付的下列工程价款和费用签发付款证书：

a.己实施的永久工程合同金额；

b.工程量清单中列有的，已实施的临时工程合同金额和计日工金额；

c.为合同项目施工合理采购、制备的材料、构配件、工程设备的费用；

d.承包人依据有关规定、约定应得到的其他费用。

④上述付款证书均应报发包人批准。

⑤监理机构应按施工合同约定，协助发包人及时办理施工合同解除后的工程接收工作。

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会议制度

监理主持召开的会议有：第一次工地会议、监理例会、监理专题会议、监理现场会、重要部位、隐蔽工程验收会、分部工程验收会、安全生产专题例会等。

一、第一次工地会议

1、应在合同项目开工令下达前举行，参会人员包括：承包人的项目经理、副经理、技术负责人、各部门负责人及其他相关人员；监理部的总监、副总监、各专业监理工程师；设计代表；建设单位代表等。

2、会议内容包括：工程开工准备检查情况；介绍各方负责人及其授权代理人和授权内容；沟通相关信息；进行监理工作交底，宣布监理程序、相关施工规范、规程、制度及有关要求。会议的具体内容可由有关各方会前约定。

3、会议可由总监理工程师主持或由总监与发包人的负责人联合主持。会议纪要由监理部编写并分发与会各方。

二、监理例会：每周五下午两点点召开，地点在监理部会议室，参加人员有：承包人的项目经理或副经理、技术负责人、主要部门负责人；监理部的总监或副总监、专业监理工程师、部分监理员；发包人的主要负责人、工程技术负责人；设计代表。会议内容主要为通报工程进展情况，检查上次监理例会中有关决定的执行情况，分析当前存在的问题，提出问题的解决方案或建议，明确会后应完成的任务，具体内容详见【附录】——汇报提纲。会议纪要由监理部编写并发至与会各方。

三、监理专题会议：时间、地点和参加人员根据工作需要随时确定，目的是研究施工中出现的涉及施工质量、施工方案、施工进度、工程变更、索赔、争议等方面的专题问题。会议纪要由监理部编写并发至与会各方。

四、监理现场会：时间和参加人员根据工作需要随时确定，地点在施工现场，目的是对在施工现场发现的突出的质量问题和安全问题进行现场处理，对施工现场一些好的做法进行现场宣传推广。会议纪要由监理部编写并发至与会各方。

五、重要部位、隐蔽工程联合验收会：对工程的重要部位和重要隐蔽工程验收应提前与建设单位、质量监督部门商定验收时间，验收应有设计、质量监督、发包人、监理、承包人共同组成联合验收小组，验收小组经过查看施工现场的情况和工程资料后，进行工程质量评定，认为符合设计要求和施工规范，达到验收标准，应签署联合验收签证，以便进行下一道工序施工。

六、分部工程验收：每个分部工程完成后，承包人应及时整理分部工程验收资料并提出分部工程验收申请，监理部在核查工程和资料后，若具备验收条件应适时组织发包人、设计单位、质量监督部门、承包人和监理部组成分部工程验收小组（每单位不超过2人），进行分部工程验收并签署分部工程验收签证。

七、安全生产专题例会：每两周召开一次，地点在监理部会议室，参加人员有：承包人的项目经理或副经理、安全员；监理部的总监或副总监、专业监理工程师、部分监理员。会议内容主要为通报近期安全生产情况，分析当前存在的问题，提出近期的安全生产工作重点。会议纪要由监理部编写并发至与会各方。

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【附 录】

监理例会汇报提纲

会议内容：

一、施工单位汇报：

1、汇报上次监理例会中有关决定执行落实情况（哪些仍未落实，为什么？）；

2、通报本周施工进度情况，本周完成工程占周计划的比例，累计完成工程量占总计划的比例，资源配置（设备、人员、材料等）工期及工程量对比；

3、施工质量控制情况，质量保证体系落实情况，已验收单元合格、优良率，施工管理、安全生产、文明施工等情况；

4、下周计划（项目、内容、工程量、资源投入等）；

5、目前施工中存在的问题，解决措施、建议，以及需建设单位、监理单位协调的问题。

二、建设单位代表对工程施工提出要求。

三、设计代表就施工中的设计问题提出要求。

四、监理单位就工程进度、质量控制、施工管理、安全生产、文明施工等问题提出相关要求

安全生产专题例会汇报提纲

会议内容：

一、汇报前期的安全生产工作情况；

二、监理单位根据工地实际情况提出近期工作重点。

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跟踪检测、平行检测制度

1、监理机构可采用跟踪检测、平行检测方法对承包人的检验结果进行复核。

2、跟踪检测。

在承包人进行试样检测前，监理结构对其检测人员、仪器设备以及拟订的检测程序和方法进行审核；在承包人对试样进行检测时，实施全过程的监督，确认其程序、方法的有效性以及检测结果的可信性，并对结果确认。跟踪检测的数量，混凝土试样不应少于承包人检测数量的7％；土方试样不应少于承包人检测数量的10％。

3、平行检测。

监理机构在承包人对试样自行检测的同时，独立抽样进行的检测，核验承包人的检测结果。平行检测的数量，混凝土试样不应少于承包人检测数量的3％，重要部位每种标号的混凝土最少取样1组；土方试样不应少于承包人检测数量的5％，重要部位至少取样3组。

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监理工作月报、报告制度

1、按照发包人的要求，每月25日报送监理月报，每期月报须经总监或副总监审阅后签发。

2、按照发包人的要求，不定期提供专题报告，包括：质量分析专题报告、进度分析专题报告、施工安全专题报告等。

3、根据监理工作进展和需要提供的不定期报告。

4、发包人合理要求提交的其他报告。

5、单位工程验收时提交监理工作报告，格式参照监理规范编写。

6、监理工作结束后，提交监理工作总结报告，格式参照监理规范编写。

7、每年末提交项目部监理工作总结报告，总结全年的工作情况。

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工程验收制度

1、承包人提交验收申请后，监理机构对其是否具备验收条件进行审核，并根据《水利水电建设工程验收规程》（SL223－2008）或合同约定，参与、组织或协助发包人组织工程验收。

2、工序、单元工程验收由监理部组织和负责验收。

3、重要部位、隐蔽工程验收由监理组织设计、施工、发包人、承包人、质量监督等单位组成联合验收小组。

4、分部工程由监理组织代建、设计、施工、发包人、承包人、质量监督等单位组成分部工程验收小组进行验收。验收工作应符合《水利水电建设工程验收规程》（SL223－2008）的规定。

5、单位工程验收由发包人组织，监理参加并提交监理工作报告。

6、竣工验收时监理部是被验单位。应按要求提交相关文件。

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旁站监理制度

1.依据《建设工程旁站监理管理规定》第五条规定：凡涉及建设工程结构安全的地基基础、主体结构和设备安装工程的关键部位和工序，均应实行旁站监理。

2.依据《建设工程旁站监理管理规定》第六条规定的下列工程部位或工序应实行旁站监理：

①基础工程：桩基工程、混凝土浇筑、承载力检测、独立基础框架结构、基础土方回填；

②结构工程：混凝土浇筑、施加预应力、施工缝处理、结构吊装；

③钢结构工程：重要部位焊接、机械连接安装；

④设备进场验收测试、试运转、设备安装验收、等；

⑤隐蔽工程的隐蔽过程；

⑥建筑材料的见证取样、送样；

⑦新技术、新工艺、新材料、新设备试验过程；

⑧建设工程委托监理合同规定的应旁站监理的部位和工序。

3.监理部全体成员要依据旁站监理实施方案对工程进行旁站监理，以确保工程质量。

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质量缺陷处理备案制度

一、为加强质量管理，规范质量管理工作，根据《水利工程质量事故处理暂行规定》、水利部《关于贯彻落实加强公益性水利工程建设管理若干意见》等有关规定、规范，结合工程实际制订本制度。

二、工程建设中发现的质量缺陷必须及时进行处理。对因特殊原因，造成工程个别部位或局部达不到规范和设计要求（但不影响使用），且未能及时进行处理的工程质量缺陷问题（质量评定仍为合格），必须进行工程质量缺陷备案。

三、质量缺陷备案的内容包括：质量缺陷产生的部位、原因，对质量缺陷是否处理和如何处理以及对建筑物使用的影响。

四、质量缺陷备案表由监理单位组织填写，内容必须真实、全面、完整，各工程参建单位代表在质量缺陷备案表上签字，有不同意见应明确记载。

五、质量缺陷备案资料必须按竣工验收的标准制备，作为工程竣工验收备查资料存档，工程项目阶段验收或竣工验收时，山东省聊城市水利工程建设监理中心位山灌区续建配套节水改造工程项目监理部，必须向聊城市位山灌区管理处建设管理局和验收组（或验收委员会）汇报并提交历次质量缺陷的备案资料。

六、有关质量缺陷及处理情况应及时报聊城市位山灌区管理处和项目质量监督机构。

七、质量缺陷备案表格式见附录。

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水利水电工程施工质量缺陷备案表格式

编号： 工程质量缺陷备案表 质量缺陷所在单位工程： 缺陷类别： 备案日期： 年 月 日

1、质量缺陷产生的部位（主要说明具体部位、缺陷描述并附示意图）： 2、质量缺陷产生的原因： 3、对工程的安全、功能和运用影响分析： 4、处理方案，或不处理原因分析：

5、保留意见（保留意见应说明主要理由，或采用其他方案及主要理由）： 保留意见人（签名） （或保留意见单位及负责人，盖公章，签名） 6、参建单位和主要人员 1）施工单位：（公章） 质检部门负责人：（签名） 技术负责人：（签名） 2）设计单位：（公章） 设计代表：（签名） 3）监理单位：（公章） 监理工程师：（签名） 总监理工程师：（签名） 4）项目法人：（公章） 现场代表：（签名） 技术负责人：（签名）

填表说明： 1、本表由监理单位组织填写。 2、本表应采用钢笔或中性笔，用深蓝色或黑色墨水填写。字迹应规范、工整、清晰。

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监理部员工考勤及请休假管理制度

为了加强考勤管理，规范员工请休假制度，确保监理部工作顺利开展，特制定本制度。

一、适用范围

监理部所有成员。

二、监理部考勤规定

本监理部实行上班登记制度，当月考勤截止日期为每月底,每日出勤规定手写签名。

本监理部采取考勤员记工制，由综合办公室负责考勤记录，考勤必须严格、公正、实事求是地审核员工的出勤情况，每月底认真审核员工请休假原始凭证，月底经总监理工程师签字批准后交账务部进行核算工资。

1、工作时间：

（1）本监理部员工每月可享受四天有薪休假，有薪休假当月有效，不得累计使用，尽量在工程不是很忙或现场不能施工作业时休息。

（2）员工正常工作时间随季节变化和生产任务轻重缓急而定，具体上下班时间由各监理部制定并报办公室存档。

（3）上班时间后15分钟到岗或提前15分钟退岗的均按迟到论处，每次扣罚50元；每次迟到、早退1小时以上的按缺勤论处，每次扣罚一天工资；无故旷工者一律扣罚日工资的两倍，每月累计旷工6天以上者（含6天），予以辞退。

（4）因工作需要必须加班的，由项目负责人统一安排，相关人员必须执行，加班者休息时间可根据需要适当调整。

（5）迟到早退旷工情节严重屡教不改者，给予通报批评，扣除绩效工资，直到解除劳务合同。

2、旷工：

（1）未向总监理工程师书面申请请假并经批准者，或未按规定时间销假一律按旷工处理。

（2）未通过批准擅自离开岗位者，监理部将进行严肃处理。

3、请销假：

（1）请假程序：必须由本人于假前办理请假手续，填写《请假单》，注明请假种类、假期、时间、事由等并记录请假人联络办法，以备紧急联络、维持正常工作秩序。

（2）请假两天以内的由总监理工程师批准，三天以上的需经公司总经理批准；所有的请假人员都需在监理部办公室备案，并提前一天认真写好请假条，经总监理工程师批准后方可离开。

（3）事先无法办理请假手续，须提前当面或以书面形式向主管或上级领导报知，并于事后3天内补办手续；否则以旷工论处。

（4）未办手续擅自离开岗位，或假期届满仍未销假、续假者，均以旷工论处，扣减当月工资。

（5）较长假期必须要交接手头工作，交待其他员工代理，确保工作连续性，并于请假单内注明。如超假期应及时通告请示有关领导审批。假满回监理部销假，通报办公室，并交接工作。

（6）请假理由不充分或有妨碍工作时，可酌情不予给假，或缩短假期或令延期请假。

（7）员工的病事假不得以加班抵充。

（8）本监理部员工依本规则请假，如发现有虚伪行为者，除以旷工论处外，并依情节轻重予以惩处。

（9）监理部要把各类请假与考核挂钩，与分配挂钩，严格请假制度，按月上报请假情况。

（10）请假人必须在现场向负责人请假，否则无效。

4、违纪处理：

（1）上班期间严禁在施工现场嬉笑打闹、上网聊天、聚众赌博等，违者一次罚款500元，出现多次，调离工作岗位或辞退；因赌博行为给公司造成损失由当事人承担全部责任。员工不得饮酒上班，违者重罚直至辞退。

（2）员工应团结协作，弘扬团队精神，严禁有小集体、小团伙现象出现；不得辱骂和恶意中伤他人，不得散布任何不利于监理部团结的言论，对其他员工和领导有意见，应该当面提出，协商解决或向上级领导投诉，严禁当面不说，背后牢骚，严禁以任何理由寻衅滋事和人家斗殴。

（3）员工应当牢记本人岗位职责，做好自己职责范围内的工作，为项目服好务，作出自己应有的贡献，领导交办的任务不能完成的要及时汇报，说明原因以免误事。如因自身工作能力原因给监理部造成停工或误工，并视情节严重予以处理。

（4）员工对待业主、监理单位应态度友善，发现问题应协调解决。严禁无故争吵，违者给予严肃处理。

（5）员工严禁接受劳务公司、业务单位宴请和红包、回扣，如有类似情况出现，除正常工作接触及工程需要外，需报监理部批准才能参加，违者每次罚款500元，累计3次，如果对监理部利益作出损害的做辞退处理，情节严重的追究刑事责任。

（6）监理部考勤员应认真做好登记、统计、上报工作，如有徇私或失职，考勤与实际不符，每发现一次扣考勤员和现场负责人当月工资200元。

（7）监理部办公室考核统计人员根据上述规定，将本月考勤情况于次月5号之前，经监理部经理审核后上报公司财务部，作为发放工资的依据。

三、各种假别及工资、补贴标准

1、事假

（1）员工因事请假，原则上一次最长不得超过10个工作日。

（2）员工事假期间无工资。

2、病假

（1）员工因病请假一天（含）以内的可由部门经理酌情处理。一天以上应到市、区级以上医院确诊，由医院出具《诊断证明》。

（2）员工病休假由员工持《诊断证明》，填写《员工请假单》，写明假别、原因、时间，由各级领导按审批权限逐级审批后，交办公室备案。

（3）员工病假期间无工资。

3、工伤假

（1）因工负伤的员工，应持有关部门证明、医院检查证明和监理部安全部门出具的“工伤”休假证明。

（2）对工伤员工，需定期进行伤情复查，经医院复查确认痊愈的，应及时回原岗位上班，亦可另行安排适当的工作，对不能胜任其岗位工作的，监理部有权在采取一定的补偿措施后，解除其劳动合同。

（3）员工因打架斗殴或个人行为而造成的负伤，不论其是否持有医务部门的休假证明，一律按事假处理。

（4）工伤范围：

a 在工作时间工作场所内或上下班在固定上下班路线途中，因受到事故伤害的；工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的；

b 在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

c 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的视同工伤；

四、奖惩办法：

1、监理部员工全年工作时期未享受任何假期的视为全勤奖。

2、全勤奖奖励如下：

监理部员工：3000元；

部门领导：5000元；

总监理工程师：10000元。

3、监理部员工在正常工作期间，无故迟到、早退的扣除本人当天工资，且与年终奖金挂钩。

五、附 则

1、本制度由公司综合部负责解释、补充。

2、本制度自颁布之日起执行。

山东省聊城市水利工程建设监理中心

位山灌区续建配套节水改造工程项目监理部

二〇二〇年八月

聊城市位山灌区续建配套节水改造工程2020年项目

监理部工作管理制度

为保证监理人员高质高效地完成项目法人委托的监理任务，特制定以下监理部工作管理制度：

1、监理人员要热爱本职工作、忠于职守、认真负责，以“廉洁、守法、公正、诚信”为职业准则，以“公平、独立、自主”为工作原则，严格遵守监理合同，模范执行国家工程建设法律与行政法规及上级布置的各项任务。

2、现场监理工程师在工程开工后必须进驻工地，吃住不能享受特殊待遇，如遇特殊施工环境必须与施工队同吃同住或驻旅店的情况必须经总监理工程师批准。

3、现场监理工程师不得擅自离开现场，离岗前必须向总监理工程师请假。

4、严格按监理规程办事，对涉及工程工期、质量、资金、变更以及影响承包合同正常执行的重大问题要向总监理工程师汇报以便与建设单位或设计单位会商处理。

5、关于下发的停工令、违约警告、返工令、违规警告等重要文件，必须交发包人和监理公司各一份。

6、监理部每周五召开监理部内部会议。会议上，各监理工程师向监理部汇报各自的工作情况，就监理部的内部管理及监理工作中遇到的需要监理部内部协调的问题进行讨论，总结经验，对下一步的监理部的内部管理工作作出安排。

7、工作期间不准喝酒、打麻将、打扑克，严禁任何形式的赌博。

8、不准利用手中的权利向施工单位勒、卡、索、要、报。

9、不准向施工单位谈及施工单位不应知道的文件资料及会议内容。

10、不准向施工单位作出有关工程质量及进度等方面的任何许诺。

11、对于违反各项制度和监理人员行为规范、失职等不良行为并对监理工作造成不良影响的人员，将对责任人员给予批评教育直至报请监理公司罚款退岗处理，触犯法律的要追究其刑事责任。

山东省聊城市水利工程建设监理中心

位山灌区续建配套节水改造工程项目监理部

二〇二〇年八月

聊城市位山灌区续建配套节水改造工程2020年项目

文件资料预立卷和归档管理

1.监理部要求承包人安排专人负责工程档案资料的管理工作，监督承包人按照有关规定和施工合同约定进行档案资料的预立卷和归档，并对承包人移交的资料进行审查。

2.监理部按有关规定及监理合同约定，安排专人负责监理档案资料的管理工作。凡要求立卷归档的资料，应按照规定及时归档。在监理服务期满后，对应由监理机构负责归档的工程档案资料逐项清点、整编、登记造册，向发包人移交。

3.监理档案资料应妥善保管。

山东省聊城市水利工程建设监理中心

位山灌区续建配套节水改造工程项目监理部

企业营运资金风险控制策略探析 篇6

【关键词】营运资金 风险成因 风险控制

一、界定营运资金的风险

营运资金风险是指由于因营运资金（即一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金）的缺乏而对企业财务状况、经营成果所造成负面影响，导致经济损失的可能性。现代企业面临的最主要的财务风险便是营运资金风险，其可以分为以下几种表现形式：

（一）货币资金风险

货币资金是企业中变现能力及流动性最强的资产。对于企业而言，保持一个最佳的现金持有量是必需的。货币资金的短缺会造成流动性的风险，而若是持有的货币资金过多，又会造成资金机会成本过高的风险、资金使用效率不足等会引发企业财务危机的各种风险。

（二）存货周转风险

存货是企业重要的一项流动资产，它占用了企业大部分的流动资金。存货的缺乏将导致企业无法正常组织生产和销售活动，而积压过多存货又会占用企业大量资金，使企业承担大额的储存成本、订货成本，管理成本，从而使得营运资金尤其是存货的周转速度降低，使得营运资金的风险进一步加大。

（三）应收账款风险

日益激烈的市场竞争，企业为了扩大销售、增强市场竞争力、减少存货而采用赊销的方式来促进销售。应收账款的形成，其实质就是一种赊销，应收账款的风险就是赊销所带来的。企业形成大量的赊销，运用流动资金为客户垫资，造成款项收回额度的不确定，即形成坏账风险；或超过预期还不能确认回收金额，即有可能形成拖欠风险。

二、企业营运资金风险形成的原因分析

（一）企业经营的客观原因

1.现金周转速度减慢。现金周转速度（即现金周转速率）可以直接影响营运资金的数额。现金周转速度越快，营运资金的利用效率就越高；反之，现金周转速度越慢，营运资金的利用效率就越低，会增加对营运资金的需求，此时若企业的储备资金不足，或不能及时的借入资金，就会使得营运资金的规模无法满足企业正常运营的需要，造成营运资金的缺乏，从而导致风险的产生。

2.扩大销售规模。由于生产经营的需要，企业会不断扩大销售规模，此举在给企业带来更多盈利同时，也需要更多的营运资金，若在企业扩大销售规模的同时，企业营运资金的供给跟不上，便会使企业面临营运资金不足的问题。因为销售规模的进一步扩大，企业需要满足其规模的营运资金，如果不能保证足量的营运资金，则有可能使得企业超负荷运营，从而导致营运资金风险的产生。

（二）企业管理方面的主观原因

1.营运资金管理不科学。企业营运资金管理混乱，缺乏行之有效的管理策略。例如由于企业风险意识与现实观念有一定的差距，造成应收账款监管不严，贷款长期挂着不冲销，既不发催收又不计提坏账准备，导致资金回收困难；缺少科学合理的存货管理办法，导致存货管理混乱，存货积压过多，没有定期监督检查，造成资金的大量占用，形成过高的资金成本。

2.企业盲目追求高资金利润率。现代企业多追求快速的发展，倾向于将企业进一步做大做强，致力于追求高资金利润率，尤其是看到行业资金利润率高于社会平均投资报酬率时，容易产生不够理性的投资行为，会造成长期投资挤占营运资金，将大量资金投资于长期项目，而造成营运资金的短缺，从而大大减弱了资产的流动性。

3.职能部门缺乏协调。企业内部各职能部门必须做到协调一致，才能够避免营运资金的风险。不论是财务部门，管理部门还是统计核算部门必须保证信息传递的一致性。否则，部门之间信息不畅，行动决策不一致，也会导致营运资金风险的产生。

三、营运资金风险控制策略

（一）加强营运资金的日常管理

1.强化货币资金风险管理。首先要重视货币资金的安全管理，要建立良好的内部控制机制，降低货币资金被私自挪用、非法侵吞、诈骗的风险；其次，应按照公司的经营管理范围和现金管理特点，确定最佳现金持有量，加强对现金的短缺成本和置存成本的控制，提高现金预算，采取多渠道融资，尽可能的保持财务弹性。

2.加强存货资金管理，加强对存货资金的规模和周转速度的控制。重点控制存货置存成本，避免因存货占用大量资金而带来营运资金压力。控制存货资金的有效方法主要包括：一是采用经济订货批量模型，确定存货成本最低时的采购批量，编制存货资金计划，以便合理确定存货资金的占用数量。二是采用ABC分析法加强存货资金归口分级控制。对存货各项目按种类、品种、规格分主次重点进行控制。

3.加强应收账款的管理。首先，在赊销形成前，就要对客户有尽可能详细的评级，利用5C评估法进行定性分析，建立客户的评级体系，以降低信用风险。其次，对于已经形成的应收账款，要进行账龄分析，提取合理的坏账准备，还要加强企业应收账款的收款工作，以降低企业应收账款风险。

（二）制定长远的投融资战略规划，并据以协调各部门工作

企业的投资、融资以及营运资金的管理应当依据企业的长期目标来开展。应制定企业远期的经营战略及投融资战略，并分阶段实施，做到有的放矢，使企业能够长期保持最佳资金持有量，进而做到企业内部各职能部门之间协调统一有序进行工作。

（三）建立企业营运资金风险预警系统

营运资金风险预警系统是以企业信息化为基础，并以企业会计报表、经营规划及其他相关财务资料为依据，利用基本财务原理，采用建立数学模型、概率与数理统计等方法进行预报警示。建立营运资金风险预警系统，为企业管理营运资金风险提供了控制工具和量化分析参考，也为企业风险管理提供了新的解决方法。建立企业风险预警系统，为企业建立营运资金风险管理长效机制提供了工具，一旦预警，企业便可对现有经营管理进行合理调整，将风险降低至企业可接受的范围之内，防患于未然；同时，也为从宏观方面衡量一个行业的营运资金风险提供了统一口径的定量标准，为制定化解风险的经济政策提供参考。

參考文献

[1]郭志刚，刘红心.化解营运资金风险五招[J].经营与管理， 2006，（6）.

[2]张英.营运资金风险分析与控制[J].科技信息，2009，（3）.

[3]罗福凯，车艳华.公司营运资本日常管理的改进[J].财会通讯，2006（7）

[4]贺红恩.营运资金管理的风险及对策[J].财务与审计，2011，（3） .

[5]杨小舟.中国企业的财务风险管理[M].北京：经济科学出版社，2010.

企业货币资金控制管理研究 篇7

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要：在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词：货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

浅析企业运营资金管理控制 篇8

一、主要表现在

(1)财务制度不规范,一些企业往往自己制定本单位的财务制度,制定制度的往往是企业经理,对财务知识不是很专业,只是针对本企业行得通,而且有时候往往不是很严谨,还有的企业虽然是根据会计法和规范来制定财务制度,但是没有进行落实,纸上谈兵,从而造成财务混乱。

(2)会计人员专业财务素质不高,往往一些企业为减少开支,从社会上招用一些只具备会计证的人员担任财务工作,没有财务知识和经验,根本谈不上进行资金的管理和控制。

(3)财务人员岗位不专一,有的企业现金出纳和主管会计以及记账会计由同一人兼职,没有财务工作之间的监督,这样容易造成资金的混乱。、财务人员对营运资金的内部控制观念不强,认为控制是单位领导的决策问题,事不关己,高高挂起,在实际的财务工作中只是当一天和尚撞一天钟,没有给领导当好一个好参谋,致使领导的决策失误。、财务人员对营运资金的内部控制观念不强,认为控制是单位领导的决策问题,事不关己,高高挂起,在实际的财务工作中只是当一天和尚撞一天钟,没有给领导当好一个好参谋,致使领导的决策失误。

(4)应收账款监管不力,单位的应收账款没有及时收回,造成资金的短缺,从而造成材料等各方面的停滞,影响单位的顺利进展。

(5)营运资金管理不善,有的企业对流动资金没有进行有效的控制,有时流动资金过多,机会成本就相应地增加,还有的出纳每月留用的备用金过多,从而造成许多漏洞,另外给不法分子造成许多可乘之机。

(6)票据及印鉴管理不善也会使营运资金管理混乱,有的单位对现金支票、转账支票以及各种票据没有制定相应的控制措施,使用各种支票没有审批,没有登记及注销程序,同时票据和印鉴放在一起,致使财务漏洞不断加大。

(7)资金结构不合理,表现为流动资金短缺或流动资金过剩,影响企业发展。

应对财务管理特别是资金管理存在的问题,企业应当进行严密的资金内部控制。

企业应当制定严格的财务管理制度,企业经理及领导班子成员会同企业所有财务人员一同根据国家会计法和会计规范来制定适合本单位的财务制度,并严格落实执行。

二、对财务岗位的设置要严谨,一人一岗制

(1)对出纳岗位的设置,企业应当根据业务的需要,对出纳人员进行岗前培训,包括专业知识的培训和业务素质的培训,只有培训合格的人员方可录用。同时建立考核竞争上岗机制,每年对财务人员进行有效的财务知识继续教育,结合当前财务管理中出现的问题进行分析,不断学习总结经验教训,从而不断提高财务人员的业务素质。

(2)对应收账款的控制,单位应制定专门的应收账款管理规定,对应收账款及时进行统计汇报,并及时催促对方还款事宜。

(3)对现金和银行存款的内部控制。控制现金使用范围,现金使用范围主要包含下面几种:首先是职工的工资以及各种津贴;其次是个人劳务报酬,包含讲课费、稿费和其他专门工作的报酬;再次是支付给个人的将近;第四,各种福利费用、劳保费用和国家规定的个人其他现金支出;最后是出差人员结算的差旅费;结算起点以下的零星支出。不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。

(4)对流动资金的内部控制。企业应该进行专人的制定,要求专人定期来对银行账户和现金进行核对,每月最少进行一次核对。进行现金余额表和存款余额调节表的编制,并指派对账人员来审核,从而确保现金余额和账实真正相符,了解银行对账单余额和银行存款账面余额是不是相符。若是存在不相符的情况,应该及时的找到原因,并采取措施处理。企业还应该做好银行对账单的管理和稽核工作,出纳人员也不能给同时获取银行的张丹以及存款余额调节表。此外,还需要控制网上交易的相关业务。对于网上交易以及电子支付操作人员不相容的岗位应该互相控制分离开来,并且还应该配备专门人员,让其进行支付行为以及交易行为的审核工作。

对各种财务票据及有关财务印鉴的管理。票据的管理不仅包括各种银行票据的管理还包括各种收据的管理。其中使用最多的是转账支票,对转账支票的管理,企业可以授权出纳人员在银行存款的额度内向开户银行领购支票,有关部门和人员申请领用支票应填写专门的“支票请领单”,出纳人员签发支票时必须对支票领用单位的各项内容进行审核。审核无误后按规定签发支票。另外对印鉴的管理也很重要,

企业法人及企业单位的公章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记,经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹,所以,应加强印章的管理。首先要保护印章的安全,防止印章失去控制,对每一次使用印章都作记录,其次,在不使用时,印章必须与支票签发设备分开存放。对于共同印戳才能有效的印章要分离保管,不能由一人单独管理。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账,不得在账外设帐,严禁收款不入账,设立“小金库”。

三、合理利用营运资金,及时调整资金结构

企业管理的目的之一就是用最小的成本获取最多的利润。利润的表现形式就是企业的运营资金的积累,资金积累后,就是怎样运用资金来给企业获取更多的利润,周而复始,企业才能发展壮大。所以,进行财务控制的时候,需要从资金的来源和运用方面入手,保证其配合有消息,合理的做好资金分配工作,这样才能够确保固定资金和流动资金配合的有消息,才能够确保经营效果达到最佳。很多中小企业由于企业规模比较小,进行财务风险承担时,其能力也比较差,中小企业必须保证负载比率的合理性,若是负债较多,一旦出现变化,企业很容易出现资金周转困难的情况,负债较少,企业的长期发展也会受到一定限制。企业单位应根据自身情况对运营资金进行合理的控制,在缩小机会成本的同时必须保证企业正常的运转。原则上要有一定的流动现金支付能力,同时企业要保持财务风险意识,需要外来和自有资金的合理配比,及时调整资金结构。

摘要：近年来,企业管理从某种意义上来说其实就是用最小的成本获取最大的利润,而利润的表现形式就是企业资金的积累,之后便是资金的运用,但是资金运用的好坏对企业的管理又是一种反作用力,只有对企业的内部资金进行有效的控制才能发挥营运资金的效益最大化。本文从内部控制的角度出发,来对我国中小企业存在的问题进行剖析:针对目前多数企业存在的运营资金管理问题进行分析,针对问题提出解决对策,从而有效地对营运资金进行控制。

论货币资金内部控制 篇9

一、货币资金内部控制存在的问题

(一) 现金收支存在漏洞

1、随意使用现金, 巨款结算现象普遍。

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的经济往来, 必须通过银行进行转账结算, 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍, 金额少则几万, 多则几十万、甚至上百万, 但很不安全, 时常发生被偷盗、被抢劫案件。

2、私设“小金库”, 违法违纪。

储蓄存款有“随存随取, 款额不限, 灵活方便”的优势。因此, 部分单位为保证不合理地支付现金, 便将公款以个人名义私自存入储蓄所, 而银行睁一只眼闭一只眼。尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没有停搞过, 且越演越烈, 呈扩张态势。形成的方式之多、手段之隐秘、影响之深, 给治理带来很大的困难。

3、虚构内容, 更改凭证金额。

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 乘机对发票、收据上的金额进行更改, 贪污相应款项, 或者添加经济业务内容和金额, 将现金据为己有。

4、无证无账或票据不相符。

无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时不给付款方开具收据或发票, 同时也不报账和记账, 而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法, 使记账联与发票联不一致, 贪污差额部分。

(二) 银行存款管理漏洞

1、私自提现。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购买商品、物资, 不留存根, 不记账, 将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、多头开户, 套取利息, 截留公款。

财务人员利用某些银行拉客户的机会, 私自利用单位印章在其他银行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 将私存期间的利息据为己有。

3、私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 允许他人使用本单位开设的银行账户, 从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一) 没有建立科学完善的货币资金内部控制体系。

当前多数企业没有一个健全有效的内控框架, 控制环节薄弱, 没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中, 许多单位货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的, 挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞, 进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现, 在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞, 必须加强实施货币资金内部控制。

(二) 单位领导与职工素质不高。

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部控制制度之上, 必然会使业务经办人员屈从于外部压力, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使内控制度失效。有些职工素质不高, 如果人员安排不当, 不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质, 也会影响内控制度效力的有效发挥, 不能及时杜绝风险的发生。

三、货币资金内部控制的措施

(一) 转变观念, 提高认识。

单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善, 如果得不到单位领导的充分重视和有效执行, 其结果只能等同于没有控制, 同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低, 领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训, 不断提高其业务素质和职业道德水平;同时, 定期进行考评, 奖优罚劣。

(二) 实行不相容职务相互分离控制。

不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确各岗位的职责权限, 某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任, 形成相互制约的机制, 以避免或减少差错, 确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(三) 货币资金的支付全部实行预算管理。

实行货币资金的预算制度, 对于完善企事业单位货币资金的管理, 有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据, 也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前, 水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度, 货币资金的支付全部实行预算管理, 只有纳入预算的项目, 才能支付货币资金。货币资金的预算制度, 增加了资金运行的透明度, 可充分利用资金, 从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。

(四) 建立与完善货币资金收入、支出、保管控制制度。

货币资金收入包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款。

货币资金支出控制包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都有预算或定额, 并严格执行。

保管控制包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管。

参考文献

[1]周国高.目前仍需加强现金管理[J].经营管理, 2000.4.12.

货币资金内部控制研究 篇10

货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点, 其目标有四个。包括货币资金的安全性:即通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃, 诈骗和挪用;货币资金的完整性:即检查企业收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性:即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;货币资金的效益性:即合理调度货币资金, 使其发挥最大效益。

二、货币资金内部控制问题

1. 货币资金内部控制环境问题

(1) 管理决策者思想落后

货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物, 在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

(2) 机构设置与权责分配不合理

目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分, 导致企业内部治理的混乱, 报销审批制度也存在漏洞, 容易出现一系列问题。

(3) 人力资源政策不完善

人力资源政策涵盖的方面比较多, 包括员工任用、培训, 薪酬、晋升、奖惩, 换岗轮岗, 人员素质等诸多方面。合理的人力资源政策也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。

2. 货币资金控制活动问题

货币资金收入、支出控制是货币资金内部控制的重要内容。货币资金收入、支出控制的目标是使得货币资金收入、支出符合国家相关法规的规定, 比如国家结算制度和现金管理制度。企业的每笔收入、支出都必须经过严格的审核。

3. 货币资金内部控制监督机制问题

内部审计是内部财务控制系统中的一个重要部分, 是实现内部财务控制目标的重要手段。企业管理者要为企业货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件, 使得企业内部形成规范性操作, 为维护企业资产的完整, 保证会计信息的合法性, 以及实现经营目标提供有力的保证, 促进企业的良性发展。

三、货币资金内部控制的改进措施和建议

1. 改善企业货币资金内部控制环境

(1) 企业领导者转变观念

企业领导者应该积极转变观念, 提高对企业货币资金内部控制的重视程度。并且克服自身对经营管理上存在的短视行为, 不应只注重企业当前的利益, 要建立长远的目光, 从企业的长足发展方面看待内部控制理念, 提高重视程度, 真正起到在内部控制制度的制定和实施中产生自上而下的推动力。

(2) 加强员工培训, 提高职业技能

由于经济领域多种利益关系的相互影响, 市场经济新形势下的法制也是相对复杂的, 由于种种原因, 一些财会人员对法制下的经济认识不足, 法制观念淡薄, 没有按照《会计法》等的法规进行财会工作, 所以近来年相关方面的问题不断。针对这个, 对货币资金岗位的人员进行培训, 加强相关人员的职业道德和业务培训, 鼓励会计人员多学习相关知识, 定期参加后续教育, 不断提高业务水平, 是整顿会计工作秩序的必要工作。

(3) 建立中小企业会计人员回避制度

《会计基础工作规范》规定:“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2. 规范货币资金的控制活动

岗位责任分离在规范货币资金的控制活动中起着至关重要的作用, 岗位责任分离是将不相容岗位分别由不同的人负责, 从而达到相互牵制, 相互监督的效果。企业必须严格遵循不相容职务相互分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互牵制机制。

3. 强化监督职能

(1) 实施严格的奖惩制度

定期将货币资金内部控制制度的执行情况结果分布, 并以此为依据, 作为任免、提拔的参考。必须做到评判公正、奖惩分明, 这样才能促使货币资金的运转处于一种严格监控的状态, 最终建立起行之有效的货币资金内部控制体系。

(2) 完善内部审计机制

具体来说, 应该在企业内部设立专门的审计机构, 并且保证内部审计机构职权的独立性, 使其监督控制行为不受相关政权的干涉, 确保监督能够顺利的实施。另外, 需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制。

(3) 提高财务人员业务水平

要保证出纳与会计的相互制衡能够长期有效, 根本的措施是要保证他们品德上诚实业务上胜任和关系上相互独立。品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者, 遵纪守法, 诚实守信, 认真负责。

三、结论

本文系统的讲述了面对当今日益激烈的市场竞争环境压力下在货币资金内部控制方面的现状, 通过对该企业货币资金内部控制现状的分析, 得出企业要想长期稳定发展, 必须加强货币资金内部控制建设的结论。

参考文献

[1]张新红.货币资金内部控制强化措施[J].合作经济与科技, 2011 (10) .

关于企业资金管理控制的研究 篇11

关键词：企业资金 风险 管控 研究

1、企业资金管理阐述

我们一般所说的企业资金，往往也被称为企业运营资金，具体说的是企业在进行日常的生产运营过程当中，所使用到的流动资产这一方面的资金。其数量的计算方式是企业流动资产减去其流动负债，同时这也是企业在平时进行经营管理的时候非常重要的一个组成部分，在这当中，流动资产可以是说一年当中又或者指的是运营周期相对较短内所出现的变现资产，这当中主要包括有现金资产、银行存款以及货款等等，按照其所位于的领域，流动资产又可以分为两种，一是在生产领域内的流动资产，二是流通领域当中的流动资产。生产过程当中的流动资产具体所指的是能够在企业进行生产的过程中发挥其作用的资产，比如生产原料、能源等等；在流通领域当中的流动资产具体说的是商品流通过程当中起到作用的资产，例如企业产品的成品、货款等等；如果是根据其用途进行划分，流动资产则又可以分为两种，一种是永久性的流动资产，另外一种则是临时性的流动资产。然而流动资产所具有的特点非常鲜明，比如周期短、变现能力强以及形态具有多样性等等，这就足以说明其存在流动性，同时也就充分证明了企业资产在企业日常运营当中的重要性。流动负债具体所指是超过一年或者更长的营业周期当中企业必须偿还清的债务，这又被叫做短期融资。这当中的主要内容是应付账款、缴纳税金以及短期借贷等等，依照应该支付的资金是不是确定，流动负债又可以划分为不确定的流动负债以及确定流动负债。确定流通负债具体指的是依照合约上面所规定的日期进行资金偿还的确定，比如短期借贷以及应付票据等等；而不确定的流通负债具体说的是根据企业日常经营情况进行预估资金不确定流通负债，例如：交纳税金以及应付分红等等。本文着重分析了风险与资金管理的关系，并且对企业资金管理当中进行风险控制的一些方法进行阐述，借此来对企业资金管理过程中的风险与管控进行探讨。

2、企业资金管理的风险

企业资金管理如果出现问题，不仅仅会影响到企业日常的运转，更有甚者会导致出现企业出现破产的危急。资金管理涉及的范围非常广泛，与企业平时很多活动都息息相关，管理不妥致使风险产生具有多样性，其具体表现形式也有所不同。

2.1、筹资缺乏科学合理性，导致财务风险产生

筹资在企业财务活动当中占有很重要的地位，也是企业主要资金来源途径之一。但是我国的企业普遍存在筹资难的问题，并且筹资渠道也相对较少，需要的审核程序也比较复杂繁琐。当下企业最为普遍的筹资方式是向银行借贷，经由负债的形式来满足企业对资金的需求，虽然债务筹资都能够在短时间内有效的解决企业筹资难的问题，但与此同时也给企业起带来了相应的风险。首先，债务筹资让企业资本成本降低了，对此管理层为了让企业经济价值最大化，对于债务筹资常常就会不理智，这就导致企业资本成本严重下降。这样就使得企业在面对低资本成本的时候，又要偿还高额的银行利息，这样就让企业在运营时需要预留足够的现金对银行利息进行支付，这样就使资金的利用率降低了很多，同时也企业财务可能出现风险，如果企业的营运业绩不是很好，出现了营运收益小于利息总额情况，那么企业将有可能不能按时对银行支付利息，这就让企业的声誉受到了影响，同时也降低了企业在银行的信誉度；其次，企业如果没有科学合理的筹措资规划，那么所筹措资金只能进行闲置，没有具体的利用价值，但是这笔资金的所产生的高额利息企业又必须支付，这毫无疑问会加重企业财务负担，并且提高企业财务风险。

2.2、企业资金缺少预算管理

想要有效的阻止企业资金风险产生，那么就需要对资金进行预算。对企业资金进行预算管理，这是企业对风险防范的事前措施之一，通过企业全年计划，对企业资金进行约束，让企业资金在流动的过程当中最大程度的规避超支以及滥用的情况。但是企业如果要制定资金预算计划就需要耗费人力以及物力，所以我国有很多的企业，为了节约资金，将资金预算管理的环节在主观上对其进行忽视。一旦没有资金运算对资金使用进行限制，那么企业很有可能会出现资金盲目使用的情况。

2.3、资金信息不精确导致决策风险产生

资金信息是经由会计与信息系统一起反映的。资金管理一旦出现不妥，那么就必将导致资金信息出现偏差，这就严重的影响到了企业领导层的决策。目前国内企业在资金管理方面有着很多不足之处，并且财务部门资金信息透明度不高，常常会出现收集的信息与其所提供的信息出现不一致的情况。如果企业领导阶层没有办法了解企业资金信息，那么就非常容易出现错误预估，让企业产生财务风险。

3、加强企业资金管理的风险管控措施

3.1、制定科学合理的资本结构

企业在资金筹措的时候，理应首先确定最优资本成本，从而有效的规避盲目筹措资金的情况出现。另外企业应该按照目标资本进行资金筹措，这样能够避免企业盲目负债的情况发生；其次企业资金筹措方式不正确也会致使资金风险产生，所企业筹措资金一定要有规划以及目的性，不要仅仅是为了筹资而筹资，更要明确筹资的用途。一般来说资金的筹措其本质都是为了保持企业日常运营以及对关键性项目进行投资，但是筹措资金规模太大，就会让资金出现闲置的可能，这就让企业效率降低了。

3.2、完善信用政策，确保资金回收

应收的账款如果得到回收，那么马上能够成为企业资金，应收账回收是企业资金管理的重中之重。企业想要资金足额及时的回收，那么就需要在进行销售时就对别的企业进行信用评价，制定出科学合理的销售政策，同时要详细了解对方企业财务状况，并且在恰当的时候对其进行催收，借此来保证企业资金的良性循环。资金管理和资金时间价值息息相关，早收晚付已经成为了当下企业的普遍原则，所以企业应该对其原则多加利用，尽早回收账款，降低企业资金成本。

3.3、强化企业资金管理内部控制

企业现金的流通以及存放应该有一套严格的内部控制规章制度，借此来保证资金的安全。对于企业的银行存款，企业理应按时进行对账，严格遵守不相容职位分离准则，确保资金日常管理的落实。内部控制制度应该包括资金使用权以及预计审批程序等，从而弥补其不足之处，从而有效的控制因制度漏洞从而致使资金被滥用和随意挪用的情况发生。另一方面企业理应注意内部控制落实的效果，并且对其进行检查与监督。保证其制度能够在企业活动被完全落实，不仅仅是“走过场，做样子”，防范风险发生。另外，企业对于信息系统管控也十分的重要，信息系统具有安全性，才能够让企业资金信息具有精准度。企业在提供信息的时候，保证资金会计信息的精准度，同时强化会计系统的安全稳定性检测，这样能让企业领导层获取准确的资金信息，进而保证资金管理决策的正确与高效。

参考文献：

[1]杨晓斌.企业资金管理案例分析——基于晋中天宇合成炭有限公司[J].会计之友，2010，（21）.

[2]杨明鑫.浅谈企业资金管理的内控体系的完善途径[J].财经界.2013，（08）.

[3]刘继祥.企业资金管理中存在的问题及解决措施研究[J].中国电子商务，2012，（10）.

[4]王身林.企业资金管理的现状及发展途径[J].中国电子商务，2012，（15）.

保险资金运用风险控制研究 篇12

一、组织结构

(一) 董事会和高级管理层

董事会对合理的保险投资和风险管理政策承担最终责任, 并确保其合规性。大多数情况下, 董事会在承担投资政策前提下, 把实施投资政策的权力转交给高级管理层, 并要求管理层向董事会进行报告, 以确保其投资行为符合投资政策要求。董事会的内部应设立内部监督机构, 如审计委员会对资金运用进行持续性监督, 另外董事会也可借助外部机构如外部审计师、资信评估机构对资金运用的风险及其问题进行监督。董事会还应设立专门的风险管理委员会如资产负债委员会, 进行独立、专业化的投资运作。董事会应对机构投资者的总体风险容忍度进行经常性评估, 并监督高级管理层制定投资战略。董事会在制定投资政策时应考虑公司的资产负债结构、监管要求、偿付能力状况。在董事会的人员构成上应有既有保险市场和产品、风险管理知识技巧, 又具有资金运用市场和产品知识的人员。

(二) 内部审计

保险机构投资者设立审计委员会是优化公司治理结构的内在要求, 董事会应当尽可能地设立审计委员会或具有类似功能的机构。审计委员会应当独立地对董事会负责, 对保险机构投资者的总体风险管理政策 (包括资产负债管理) 和程序进行合规性监督。保险机构投资者应当建立独立、实时的评估投资风险的程序, 评估结果应当直接向董事会报告。为了使审计监督有效, 审计委员会成员应当具有投资风险管理和审计监督的知识、技巧和经验。

(三) 控制程序

保险机构投资者应当具有适当的内部控制措施、运行界限和其他措施以确保投资风险敞口维持在和谨慎监管和风险容忍度相适应的水平。保险机构投资者还应当建立适当的程序以根据管理报告中的信息采取有效的行动。控制程序贯穿于投资政策决定、投资交易决定整个过程。控制程序应当采取正式文本的形式, 以保障其严肃性和有效性。

(四) 信息和财务报告

报送政府监管部门、董事会、高级管理层和审计师报告的程序和格式应当在投资风险管理的政策范围内。报告在设计和具体细节上因报告使用者的不同而有异。报告程序包括:每个报告制作者的责任、每种报告的设计布局、制作送达报告的时间安排。报告的基本内容包括:根据资产种类评估每种投资风险的结果及其是否在投资风险管理政策的范围、资产分类的方法、不经常交易资产的估值基础。报告还应当包括在投资政策正常运行之外的特殊情况处理。保险机构投资者应当确保投资政策、程序和限制的例外能够在公司的内部控制之下, 并能以书面形式向董事会、高级管理层报告以采取适当的行为。特别是投资风险不符合正常投资风险政策或超过先前确定风险的界限和标准的情况。它们往往能获得准许, 因为情景特殊, 并符合保险机构投资者的程序。投资政策、程序和限制的非授权除外应当及时地进行报告。

二、资产负债匹配管理

保险资金运用应遵循资产负债匹配管理的原则, 防范资产、负债在数量、期限、成本、收益和流动性等方面不能有效匹配而产生的风险。资产负债匹配管理包括持续期匹配和货币匹配, 持续期匹配是指根据保险资金的限制、期限结构进行短期、中长期投资。货币匹配是因不同国家货币汇率的差异变动而进行的国际投资, 减少外汇风险造成的损失。

持续期匹配在寿险和非寿险公司的重要性不同。在非寿险公司, 被保险人负债的特点是短期性, 在给付的数额和时间是不确定的。适当的匹配资产应该具有较高的流动性, 所有非寿险公司的持续期匹配不那么重要。寿险公司的负债则不同, 保单的期限往往是二三十年, 具有利率保障的经济意义。为了把利率降到最低, 寿险公司必须确保投资和负债的持续期完全一致。但是在持续期匹配要求中, 各国监管部门没有更详细的规定, 因为这是很难在立法上对这一比例的要求作出详细的规定, 尽管如此, 监管部门仍有义务对保险机构的重大匹配不当进行查处。持续期匹配是保险机构投资者面临的投资风险的重要内容之一。货币匹配因各国的经济政策不同而存在差异。各国立法例可以分为三类:

●没有法律上的要求:德国、韩国、日本

●匹配率100%:加拿大、芬兰、土耳其、美国

●匹配率80%:冰岛、新西兰、瑞典、大多数OECD国家

对货币匹配监管应当加大其灵活性, 因为对货币匹配限制严格, 不利于提高投资绩效和分散风险。货币风险的时标 (time-scale) 也不要求货币持续处于合理的匹配状态。另外, 货币风险程度和股票投资的关系也是不清晰的。因此, 各国对其要求的灵活性越来越大。

三、风险控制信息报告制度

政府对保险资金运用进行监管的基础之一就是信息不对称, 造成保险机构投资者对保单持有人利益的损害。因此, 政府对保险资金运用进行信息监管是必要的。在风险控制领域, 政府监管部门有权要求保险机构投资者提供投资风险信息, 并加强与保单持有人的信息交流。但是, 要求机构投资者提供文本和报告无疑会增加保险机构投资者的经营成本, 这是政府监管部门要求提供信息应当考虑的因素。

为保障政府监管部门能及时获取风险控制信息, 信息报告制度应该常态化, 及时地提供。在确定报告次数时, 应考虑到:

(1) 保险机构投资者经营业务的流动性, 即风险变化的速度; (2) 需要采取行动的时间约束; (3) 保险机构投资者已有的金融资产和风险容忍度, 以及面临风险的程度。

各国和地区制定的投资风险信息报告制度通常是和其他财务业务信息报告结合在一起进行的, 一般有年度报告、季度报告和月度报告:

●年度报告:捷克共和国、芬兰、冰岛、爱尔兰、新西兰、葡萄牙、瑞典、菲律宾、老挝、俄罗斯、巴拿马、丹麦、匈牙利、保加利亚

●年度报告和季度报告:文莱、香港、印度尼西亚、澳门、马来西亚、新加坡、斯里兰卡、大多数拉美国家 (越南仅要求季度报告)

●月度报告:日本 (业务状况报告) 、韩国 (资产报告) 、台湾地区、泰国、罗马尼亚、波兰、阿根廷、玻利维亚、巴西、秘鲁、尼加拉瓜

四、政府对风险控制的监管

风险控制是保险机构投资者的自律行为, 但是把保险资金运用风险控制寄托于投资者的自律是不充分的, 还需要政府监管部门的有效监管。风险控制是政府监管部门对保险资金运用风险监管的市场化手段。只有投资者的自律和政府监管部门对风险控制的合作才能有效的防范风险, 维持保险市场的有序、健康发展。

政府对保险机构投资者的风险控制是全方位的, 涉及风险控制的方方面面, 概括起来分为风险管理结构、投资政策、总体投资风险管理政策三个方面。

(1) 保险机构投资者投资风险管理结构应当至少包括:风险识别、风险度量、控制程序和报告程序。

(2) 政府机构部门对投资政策的监管内容包括:投资政策是否符合监管要求, 是否有明确的符合监管要求的程序;是否能保护变动持有人的利益;投资行为引起的操作风险;是否适当的强调风险管理和资产负债管理;借用外部第三方 (如资信评估机构、审计师) 的程度;使用金融衍生品或结构化产品的适当性;投资产品风险-收益的分析等。

(3) 政府机构部门对保险机构投资者总体风险管理政策的监督:政策是否在现有财务状况下反映投资者的风险容忍度;投资者如何组织投资风险管理;符合投资政策的投资指引和程序;从事投资业务的公司职员是否资质合格, 具备本职工作的职业道德和操作技能;董事会是否经常性地评估并适时调整总体风险投资管理政策。

政府监管部门在对保险投资者的风险控制制度进行监督时, 主要监测投资者内部组织风险管理部门是否独立地从事风险控制和管理;投资者是否具有风险投资意识, 制定适当的识别、监测和管理风险的程序, 并采取措施有效管理和转嫁风险。

政府监管部门对风险控制进行监管时应当认识到, 金融市场活动日益复杂, 金融创新不断创新, 不仅在金融产品上, 在控制方法和制度上亦如是。这就要求监管人员要不断地进行业务培训, 提高监管能力。

五、我国风险控制制度之检视

我国《保险法》 (2002) 、《保险公司管理规定》 (2004) 、《保险资产管理公司暂行规定》 (2004) 、《保险资金运用风险控制指引》 (2004) 、《保险公司内部控制制度建设指导原则》 (1999) 以及其他规章中都有风险控制的规定。尽管我国已经建立了比较完善的风险控制制度, 但比较保险市场发达国家的制度设计和IAIS制定的风险控制原则、标准和指引, 还存在着一些缺陷:

(1) 没有对风险负债匹配管理比例作出明确的规定, 这与大多数国家的做法是不一致的。

(2) 资金运用部门向政府监管部门的信息报告制度不完善, 信息报告的内容、次数没有规定, 仅要求《资产负债匹配报告》每年一次, 有变动时, 在董事会形成决议之日起10日内报告。造成信息报告的不明确, 不仅会增大公司的经营成本, 也会增加政府监管成本。

(3) 缺乏对风险控制监管方式、手段的规定, 容易造成监管的任意性和非科学性。

(4) 缺乏对风险控制监管出现问题的处理和事后持续监测制度。政府监管的目的是加强资金运用的有效性, 因此有必要加强政府监管部门和保险机构投资者的信息交流, 对监管中发现的问题提出建议, 持续监督公司事后的整改行为。否则政府监管的目的就会落空。

(5) 政府监管部门对监管信息向社会披露的规定缺乏科学性。《保险资金运用风险控制指引 (试行) 》 (2004) 第78条规定:中国保监会可通过适当的方式将对保险公司和保险资产管理公司风险控制的检查、评估情况向社会披露。从规定看出:向社会披露不是强制性的, 而是容易性的, 可以披露, 也可以不披露;何谓适当方式语焉不详。因此其有效性是值得质疑的。

(6) 资产托管中, 对托管人的权利、业务的规定较为简单, 尤其是托管人的信赖义务和注意义务。《保险资金运用风险控制指引 (试行) 》 (2004) 没有对托管人的权利义务作出规定, 而《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》 (2004) 第17-22条对股票投资托管作出规定;《保险机构投资者债券投资管理暂行办法》 (2005) 首次在债券投资中引进第三方独立托管制度, 要求保险债券投资按规定实行债券资产独立托管。保险资金债券投资的登记、交割、清算和托管将全部委托托管人来办理, 投资管理人将不再直接“接触”资金和债券, 防止出现债券资产被挪用的风险。同时, 利用托管人掌握保险机构债券投资详细、准确信息的优势, 发挥其对债券投资的监督作用, 并服务于监管部门实施监管, 提高债券投资的透明度。但在资金运用其他领域时, 如基础不动产投资时, 托管就无章可循。

(7) 政府监管理念中缺乏监管成本考量。政府对风险控制监管无疑会产生成本, 如何降低成本成为一门监管艺术。现行规定对监管目标、监管方式、监管手段没有规定, 监管成本没有保障。

鉴于此, 本文认为应当借鉴IAIS提供的风险控制系列原则、监管标准和指引和保险业发达国家的立法例改善我国的风险控制制度:

(1) 随着我国金融市场的发展, 金融衍生品和结构化产品逐步会成为保险资金运用的对象, 从风险管理的技术来看, 金融衍生品业是风险管理的工具。但是金融衍生品或者结构化产品隐含着高风险, 因此可以借鉴IAIS1998年第3号监管标准《金融衍生品投资监管标准》 (Supervisory Standard on Derivatives) 的规定和我国金融衍生品市场情况制定专门的监管规定。

(2) 对资产负债匹配管理比例作出明确的规定, 比例因寿险和非寿险公司资金性质、结构而作出区别对待。

(3) 公司向监管部门信息报告的次数 (经常性的) 、紧急情况报告、报告的内容格式作出明确规定, 加强可操作性和透明度。

(4) 对持续性监管作出详细规定, 对现场稽核、委托第三方稽核作出明确规定。对实时监管和现场稽核可以借鉴IAIS《现场稽核监管标准》 (1998) 的规定对现场稽核的目标、次数、程序 (计划、准备、检查、评估、报告) 、组织机构作出明确的规定。I-AIS年第一号监管原则《保险核心原则和方法》 (2003) 的第五部分对持续性监管作出原则性规定, 也是我们制定相应规章的原理依据。委托第三方监管涉及到审计师、资信评级机构、精算师制度的相关完善, 也是应当考虑的制度设计问题。

(5) 监管机构对公司资金运用风险度量的方法应当不同于资金运用机构本身采用的方法, 本文认为可以采用压力测试方法。可以借鉴IAIS2003年《压力测试指引》的规定确定测试的程序、标准和信息反馈交流。

(6) 完善投资风险信息公开披露制度, 使披露制度经常化, 是保单持有人能通过适当的程序及时获取准确、完整的信息。

(7) 建立适当的程序加强监管部门与资金运用公司的信息交流, 使政府监管部门的监管信息能及时反馈到被监管机构。