货币资金及结算资金管理和核算制度

货币资金及结算资金管理和核算制度（共10篇）

货币资金及结算资金管理和核算制度 篇1

华银电力HHEP

货币资金及结算资金管理和核算管理规定

第一章 总

则

第一条

为了加强资金管理，加速资金周转，根据国家《会计法》、《企业会计制度》、财政部《内部会计控制规范——货币资金》及公司《资金管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本规定。

第二条

本规定中的货币资金指现金、银行存款和其他货币资金。第三条

对资金的管理必须讲求综合经济效益：

合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；认真选择筹资来源，力求降低资金成本；适当安排自有资金的比例，正确应用负债经营。

第四条

做好资金管理的基础工作。在经营活动中，做到资金使用的主次分明，资金申报、审批手续健全严格，由财务负责人统筹安排。

第二章 资金的审批及支付

第五条

公司资金支付采取业务经管人员经办申请，各有关部门和领导按权限逐级审批负责制。

出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记工作。

公司不得由一人办理资金支付业务的全过程。第六条

公司资金支付的审批程序。

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（一）支付申请。公司部门、个人因公用款或对外付款时，必须由经办人填写“借款单”或“资金拨付审批单”，注明借（收、领）款人或收款单位、款项用途、金额、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明、收据等附件。

（二）支付审批。各级审批人根据其职责、权限和相应程序对填单进行审批。对不符合规定的货币资金申请，审批人应当拒绝批准。

（三）制证复核。会计对审批完整的“资金拨付审批单”等单据进行帐务处理，复核人员对批准后的资金拨付审批单等单据与记帐凭证进行核对，并复核货币资金支付申请范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。经复核无误后的记帐凭证，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的记帐凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第三章 现金的管理和核算

第七条

现金是指我国现行流通的法定货币——人民币。会计核算中的现金，指库存现金。

第八条

现金的使用范围，按照国家《现金暂行管理条例》所规定的八项用途支付使用，但购买国家规定的专控商品，必须采取转帐方式，不得使用现金。

第九条 库存现金限额，一般为三、五天的日常零星开支所需的库存

华银电力HHEP 现金限额。公司每日的结存数，不得超过核定的限额人民币5000元，超过部分应及时送存银行，以保证现金管理安全。

第十条

日常现金收支管理。

1、公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

2、除银行核定的坐支范围和限额外，不得随便坐支现金。

3、支付现金必须由财务负责人签字盖章。

4、库存现金由出纳员保管。

5、现金支票的签发，必须根据记帐凭证写明支款用途和收款姓名。支票与凭证金额要完全相符，而且必须坚持先制证，后开票，不得无证开票。

6、对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。

7、签发支票和付款要有两人分别盖章。

8、出纳对经管的库存现金，必须做到日清月结，稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以确保库存现金的安全完整。

9、库存现金不得有白条抵库，否则对责任人处以10-30%的罚款。

10、不得保留帐外公款，否则按保留金额对责任人处以10-30%罚款。

11、不得将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行，否则按存入金额30-50%罚款。

第十一条

现金的核算。按会计制度规定，通过“现金”科目进行汇

华银电力HHEP 总核算，月份终了，“现金日记帐”余额应与“现金”总帐的余额核对相符。

第十二条

公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出相应处理。

第四章 银行存款的管理和核算

第十三条

银行存款是指企业存于银行的各种款项。作为独立核算的企业，必须在银行开立帐户。公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，按规定开立帐户，办理存款、取款和结算。公司定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题及时处理。

第十四条

银行结算纪律。加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正常运行的重要保证。为了严肃信用制度，维护结算秩序，加速资金周转，顺利清偿债务，必须遵守人民银行颁布的《银行结算办法》：

1、不准出租、出借银行帐户；

2、不准签发空头支票和远期支票；

3、不得套取银行信用。

4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。

5、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

6、不准违反规定开立和使用银行帐户，原则上每家商业银行最多不超过两个帐户。

华银电力HHEP 第十五条

银行结算种类

公司对外货币结算主要以转帐或票据的结付为手段，其结算种类主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付等七种。平时可根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。

第十六条

银行存款的核算：设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记帐的明细分类核算，月末，银行存款日记帐应与总帐核对无误，并编制银行对帐单余额调节表，对未达帐项查明原因进行说明，并及时处理。

第五章 其他货币资金的管理和核算

第十七条

其他货币资金是指资金存放的地点和用途与公司库存现金和银行存款不同的货币资金，它包括：外埠存款、银行汇票、银行本票及其他在途货币资金。

第十八条

外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时汇往外地银行开立采购专户的款项。外埠存款一般用于临时采购或日常零星采购，由公司开设采购专户将资金汇往采购地点，采购资金存款除采购人员差旅费可以支出少量现金外，一律转帐。

第十九条

银行汇票、银行本票的管理：

1、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。

2、银行汇票和银行本票都可以背书转让，但银行汇票只限于个人转

华银电力HHEP 让给单位和个体户。

3、银行汇票的多余款项，可由签发银行退交汇款人。而企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后，如有多余款项可采用支票、现金等其他方式退回企业。

4、企业本票即付，不予挂失。但遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月，确未冒领的，可以办理退款手续。

第二十条

其他货币资金的核算：公司设置“其他币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票”、“银行汇票”、“在途资金”等明细科目进行核算。

第六章 结算资金的管理和核算

第二十一条

结算资金是指公司在与国家、其他单位、个人结算过程中被占用和占用外界的各种款项，包括各种应收款项和应付款项。

第二十二条

应收、应付票据的管理和核算

应收、应付票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售电力等产品而收到的商业汇票、或因购买商品、物资等而开出、承兑商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”、“应付票据”进行核算，对带息票据要正确计算利息和贴现。

第二十三条

应收、应付帐款的管理和核算

应收、应付帐款，是指企业发生的除应收、应付票据以外的应收款项

华银电力HHEP 和应付购货款及接受劳务款项。

1、必须正确确认应收、应付帐项的记帐时间：即以经济业务发生时作为会计记帐时间；

2、必须根据业务情况，控制应收帐款的限额和收回时间；

3、及时核对往来帐务，对于长期未收回的应收帐款应查明原因，继续催收，及时收回，如果确实无法收回的，应取得有关方面的证明，并经董事会批准后，列作坏帐处理；

4、对于应付款项，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其他单位的资金。对于无法支付的款项，按照国家规定进行处理。

5、对应收、应付帐款应设置“应收帐款”、“应付帐款”进行总分类核算，分单位进行明细分类核算。

第二十四条

其他应收、应付款项的管理和核算

1、其他应收、应付款项是指公司应收、暂付或应付、暂收的与货款或劳务结算无关的其他单位和个人的款项。它包括各种赔偿、罚款、保证金、保险金、押金、统筹退休金、备用金等款项。

2、对其他应收、应付款应及时跟对方单位或个人核对无误，并及时清结。

3、设置“其他应收款”、“其他应付款”进行总分类核算，分单位和个人进行明细分类核算。

第二十五条

货币资金是公司的流动资产，必须加强保管，定期清查，做到帐实相符、帐帐相符，确保公司的财产不受损害。

华银电力HHEP 第二十六条

结算资金是公司的流动资产或者负债，也应定期进行清查和核对，确保国家和公司及往来单位财产不受损害。

第七章

票据及有关印章的管理

第二十七条

公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种银行结算票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。公司禁止保留或携带印章齐全的空白银行付款票据。

第二十八条

公司银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第八章

附

则

第二十九条

本规定适用于母公司，公司下属的各分公司、子公司及控股公司参照执行。

第三十条

本规定自颁布之日起实施。

第三十一条

本规定如有与国家有关制度相抵触的地方，以国家相关制度为准。

第三十二条

本规定由财务部组织制订，解释权属财务部。

货币资金及结算资金管理和核算制度 篇2

一、货币资金业务的会计处理

1. 库存现金

企业必须设置“现金日记账”,按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了,应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对,做到账实相符,如发现有现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:

(1)现金短缺情况下:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:库存现金

待查明原因后,属于应由责任人赔偿的部分:

借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于保险公司赔偿部分:

借:其他应收款一应收保险赔款

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于无法查明原因的部分:

借:管理费用——现金短缺

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)现金盈余情况下:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

待查明原因后,属于应支付给相关人员或单位的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

货:其他应付欺——应付现金溢余

(××个人或单位)

属于无法查明原因的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:营业外收入——现金溢余

2. 银行存款业务的会计处理

企业应当设置“银行存款日记账”,按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记,每日终了,结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,如有差额,必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”进行调整。如有确凿证据表明银行存款不能收回的,应确认当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。

3. 其他货币资金

在企业的经营资金中,有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等,这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,根据汇出款凭证,编制付款凭证,同时借记“其他货币资金——外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目。采购人员用外埠存款支付货款时,企业应借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。采购结束后,将多余的外埠存款转回当地银行时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时,按实际划出金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券时,借记“交易性金融资产”等科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

其他种类的其他货币资金在形成和支出时的会计处理原理相同。

二、货币资金的管理与控制

货币资金是企业生存的基本保障,提高资金使用效率又可以为企业带来很好的收益与竞争优势,所以,加强企业货币资金的管理和控制对于一个企业来说至关重要。

一般来说,企业的货币资金管理和控制应当遵循如下原则:

1. 严格职责分工。

即货币资金业务不相容职务相分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2. 实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行账务处理,防止坐支行为的发生。

3. 实施内部稽核。

即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度。

4. 实施定期轮岗制度。

通过转换岗位,减少货币资金管理中产生舞弊行为的可能性。

企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金,包括职工工资、差旅费、零星支出等,超出规定范围的款项支付一律通过银行转账结算。企业工资、奖金等现金支取,只能通过基本存款账户办理,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,规范规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。企业要保证货币资金业务相关岗位及人员不相容,要有健全的货币资金授权批准制度,能合理、妥善保管支付款业务印章和票据等。

货币资金管理及控制制度 篇3

关键词：货币资金；控制制度；安全性

企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。

一、库存现金适用范围

加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、货币资金管理中存在的常见问题

1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。

3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。

4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。

5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。

三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施

（一）严格控制现金收付，保证资金安全

企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。

为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。

（二）实行预算管理制度

实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。

年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。

（三）合理控制资金往来划拨及结算

资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。

在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。

在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。

四、结束语

货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。

参考文献：

[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).

[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.

[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.

货币资金管理制度 篇4

第一章 总则

第一条 为了规范浙XXXXXXX公司（以下简称“公司”）财务管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障企业生产经营活动所需资金的供给，创造资金效益最大化，控制公司财务风险，保障企业资金安全，根据《企业会计准则》及有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。第三条 公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。公司内部审计部以定期检查和不定期抽查等方式对本制度的执行情况进行监督。

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 授权与审批

第五条 公司实行业务部门与财务部双线控制并最终由有权审批机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行的审核。财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行的审核。

具体审批的流程为：经办人员——(主管)——部门经理——（总监）——财务经理(财务总监)——董事长或总经理——出纳

（二）公司董事会、董事长、总经理负责资金支付的最终审批。具体审批权限控制如下表： 项目 经营性支付

审批额度 不限

审批人 董事长或总经理

非经营性支付（无事100万元以内（含100董事长或总经理 由、无合同、对控股万元）子公司借款除外）

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下，可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补书面授权），授权财务总监行使审批权。财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

100万元以上

董事会

第三章 现金的管理

第六条财务部必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。

（一）现金，指存放在公司并由出纳员保管的库存现金，包括人民币和各种外币。

（二）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。

（三）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。

（四）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款：不得坐支现金。

（五）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额，一般以不超过两天现金流量为上限，现金库存人民币最高限额控制在三万元以内。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（六）因业务需要临时增加现金的库存限额时，现金出纳员应申明理由，经财务经理审核、总经理批准。

（七）现金实物管理与盘点。现金必须存放在独立保险柜中，出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误，做到日清日结；现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。财务部应不定期（每季最少一次）对库存现金进行突击盘点；每月底现金结账后，财务部必须对库存现金进行盘点，并及时出具盘点报告。现金盘点报告由监盘人签字确认。负责盘点的人应经常调动。当发现账实有重大不符时，要第一时间向公司汇报，以决定处理方法。第七条 财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司自身的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。所有现金的支付都必须附有完整、合法、有效的原始凭证。

第八条现金出纳员进行现钞交付时，必须核对领款人真实身份，领款人本人签字。

第九条现金出纳员收取现金，必须在缴款单或收款收据上签字确认，会计凭有出纳员确认的缴款单或收款收据记账联记账，现金收款收据由出纳出具并保管。

第四章 银行存款的管理

第十条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十一条 财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。

第十二条 财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十三条 银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十四条 采购货款支付由采购部按合同提出付款申请，经部门审核，财务部会计人员核对应付账款明细、发票开具情况等内容后，上交履行审批程序后交财务部付款。

第十五条 一般业务付款由当事人提出申请，部门经理复核业务合同、办理事项是否经过事前审批等内容后，上交有关权限人审批，履行审批程序后交财务部付款。

第十六条 信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。

第十七条 出纳付款时必须复核支付申请是否经各级权签人签字批准，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票。开具的支票必须填上支票抬头、用途。第十九条 例行收款。

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给财务出纳签收。

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后，设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后，注销登记。

第五章 网上银行的管理

第二十条 财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条 财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条 网上银行业务是指银行通过因特网为企业提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十四条 加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒、密码盗用和非网上银行操作人员上机。第二十三条 网上银行操作员（出纳员），对拨付款业务的原始票据，要认真核对，杜绝付款手续不全的款项付出,并进行网上银行制单处理。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条 出纳人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别是对已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条 要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的更新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条 要充分利用网上银行查询功能，掌握银行帐户的资金余额，要及时对帐，作到日清月结。

第二十七条 加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条 网上操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须经过2人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让其他人代替上机操作，操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。第三十条 熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章 票据、印章的管理

第三十一条 财务部必须规范票据及印鉴的使用、管理，确保资金安全，防止舞弊。

第三十二条 本制度所涵盖票据范围为：银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。银行票据应由专人负责购买、调配及保管，未使用的空白票据应放在保密柜，并设立票据使用登记簿，按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等，并由领用人签收。使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档；作废的票

据应加盖“作废”标识，并与原存根交主管会计归档。

第三十三条 本制度所涵盖印鉴范围为：公司在开户银行预留的印鉴样式对应的所有实物。印鉴平时必须妥善保管，保证安全，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人外出必须作好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。

第七章 附则

第三十四条 本规定自董事会批准之日起开始实施。第三十五条 本工作细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本工作细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行，并立即对本制度进行修订。

货币资金日常管理制度 篇5

编号：CW-001版本：1.0

XXXX有限公司

货币资金日常管理制度

货币资金日常管理制度

第一章 总则 1.目的

为了加强中心货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高资金的使用效率，明确职责，严格履行财务收支手续，规范货币资金的收支行为，根据法律、法规，结合本单位实际，制定本制度。

2.适用范围：

适用于沈阳优易数据有限公司 3.定义：

货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金（银行承兑汇票、有价证券、债券等）。

第二章

审批流程与财务管理要求 1.资金支付审批权限流程 1.1预算范围内审批流程

经办人—部门经理审批—分管副总审批—财务会计审核—财务总监审批—总经理审批。

1.1.1 预算范围外审批流程

经办人—部门经理审批—分管副总审批—财务会计审核—财务总监审批—CEO审批。

1.2 财务管理要求

第 1 页

1.2.1 超过 1000 元的付款原则是通过银行划帐予以结付。

1.2.2 款项支付时，如果财务人员发现支付审批单未按规定由相关责任人员签字批准，或是发现款项与预算审批范围不符，或是与合同协议中的付款条件不符而又无合理解释，有权拒绝付款。1.3现金使用要求

必须严格按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收付。允许使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）按规定发给个人的奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及按规定对个人的其他支出；（5）向个人收购其他物资的款项；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）按规定支票结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2． 库存现金限额

为确保现金的安全，避免库存大量现金，应核定一定数量的库存现金限额。库存现金是为保证日常零星开支的需要，允许留存的现金最高限额一般为 3—5天的零星开支需要量，超过库存限额部分的现金应在当天解缴银行，以确保现金的安全。

第三章 货币资金收支管理

第 2 页 货币资金收支管理 1.1 现金收入控制:（1）出纳人员在收到现金时，应仔细核对销货发票或营业收据同交来的现金金额是否一致。

（2）各种收据必须事先按序编号，出纳人员应清点当天开出的所有收据并逐笔登记现金备查登记簿。

（3）所有现金收入款项都应及时存入银行，不得坐支现金。1.2 电汇、信汇收入的控制

（1）银行电汇和信汇，出纳人员需做好备查登记簿，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。

（2）出纳人员及时将电汇单和信汇单交给记账人员记账。

（3）出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。1.3 支票收入的控制：

（1）公司业务部门送达的支票，出纳人员应认真核对支票日期、金额、收款人等要素，并与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额。（2）出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的支票一起解入银行。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。

（3）出纳人员根据银行回单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将回单交由记账人员记账。

（4）出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。

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1.4 银行承兑汇票收入的控制

（1）公司业务部门送达的银行承兑汇票，需由出纳人员审核书面记载事项及背书内容的完整性，与其办理签字登记手续，注明接收日期、到期日、经办人、单据类别和票面金额。

（2）出纳人员在收到银行承兑汇票之后，应留取复印件并登记相关事项备查，并交记账人员一份。在汇票到期日前七天将已加盖好公司银行预留印鉴的银行承兑汇票连同托收委托书一起及时送交银行以便解付收款。

（3）出纳人员应根据银行入账通知单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账。

（4）出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。货币资金支出的控制 2.1 现金支出控制：

（1）公司支出现金的范围是： ——职工工资、津贴。——个人劳务报酬。

——出差人员必须随身携带的差旅费。

——各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（2）工资支出，由财务人员根据人力资源部提交的《工资表》审核后，出纳根据审批完成后的《工资表》办理支付手续。

（3）各部门的零星开支，在预借现金或报销时，必须首先由各部门、经办人员

第 4 页

填制借款单或报销单，根据公司资金使用审批权限的规定履行各项审批流程。（4）预借现金时，出纳人员应根据批准后的借款单支付现金。报销时，出纳人员需得到审核岗位人员签字同意的报销单后支付现金。

（5）出纳人员应根据借款单和报销单，连续逐笔登记现金备查登记簿，记录现金支出的时间、用途和金额。2.2 现金支票支出控制：

（1）空白支票应妥善保管。有权签署支票人员不能保管空白支票。

（2）提取现金时，由出纳人员填写现金支票必填事项，交由审核岗位人员审查，加盖银行预留印鉴后，前往银行办理。取现需要两人同行。

（3）任何有文字或数字更改的支票应予作废，加盖“作废”戳记，登记支票作废备查簿。作废的支票应妥善保管并定期整理交回开户银行。2.3 转账支票及银行汇款支出控制

（1）各部门如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程。

（2）出纳人员应根据经审批的合同、原始票据、报销凭证或借款单开具转账支票或办理银行转账汇款业务。2.4 银行承兑汇票支出控制。

（1）各部门如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程。

（2）财务根据资金情况，以资金占用最优原则，优先使用承兑汇票支付，业务部门需提供接收汇票方的详细账户信息、相关合同复印件。

（3）出纳人员应对开出的银行承兑汇票留取复印件并进行登记，并保证在开出

第 5 页 的银行承兑汇票到期前将足够的款项存入开票银行账户。

（4）如需将收到的银行承兑汇票背书转让，应按照资金审批权限和合同管理办法规定，办理各项审批手续。由出纳人员将票据交由审核岗位人员加盖银行预留印鉴。财务部留复印件后将汇票交给被背书人。

第四章 附则

1.相关制度：《差旅费报销标准》、《日常费用报销管理办法》、《业务招待费管理办法》。

2.本制度由财务部拟定，经批准后正式颁布之日起执行。3.本制度的修订权、解释权归财务部。

公司货币资金管理制度参考 篇6

1 总则

1.1货币资金包括人民币和外币现金、银行存款、其他货币资金。

1.2公司取得的各项收入均应纳入公司账内核算，任何单位或个人均不得私设小金库，不得公款私存。

1.3公司的货币资金收支业务的全过程不能仅由一人办理。业务审批原则上遵循“经办人——部门负责人——经办会计——财务部负责人——公司分管领导——公司总经理”的审批程序规定。业务涉及一个以上主管单位的需要进行相应的审批，所有业务必须经过“经办会计”审核后才能进行后续审批。

1.4资金支付业务的经办人和复核人不能为同一人。

2 资金的管理原则

2.1公司的货币资金由财务部归口管理，统一调配，有效使用，货币资金的管理和控制严格实行职责分工、实施内部稽核、实施定期轮岗制度的原则。

2.2公司应按照国家《票据法》、《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》等有关现金使用规定和结算纪律办理公司货币资金收支的各项业务。

2.3公司对货币资金收支业务实行多级授权审批制度。审批人只能在授权范围内审批货币资金收支业务，不得超越权限。

2.4经办人员只能按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对审批人超审批权限审批的货币资金业务，财会人员有权拒绝办理。

2.5公司资金审批权限按《资金审批权限管理制度》办理和执行。

3 现金的管理

3.1公司收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定办理，在规定的范围内使用现金。

3.1.1现金只能用于支付职工的工资、奖金、劳务费、保健、降温费、烤火费、医疗费、差旅费、福利补贴、转账金额在起点以下的零星开支，以及其他可以使用现金支付的款项。

3.1.2公司大额现金支出、特殊情况下的现金支付，由总经理签字同意后，方可支付。

3.2库存现金应控制在银行核定的限额内。

3.3现金必须日清月结，每日清点库存，做到账账、账实相符。若有不符，及时查明原因并处理。

3.4现金由财务机构的出纳人员专管，出纳人员不准挪用现金，不能以白条抵库。

3.5必须建立定期和不定期的.现金盘库制度，以保证资金的安全性、效益性、流动性。

3.5.1财务部每月不少于一次的不定期现金盘点，并做好记录。

3.5.2财务部负责人及有关人员定期或不定期对库存现金进行抽查。

3.6库存现金限额规定为元(含2000元)，库存现金不得超过公司核定库存现金限额，超过时必须立即送存银行。

3.7不能坐支现金，每日在上午和下午下班时核对准确后存放。

3.8到银行提取现金，不准一个人去提取，提取额在5万元(含5万元)以上必须由公司派保卫人员参加护送。

3.9为确保公司资金安全，需要现金支付的款项于每周礼拜三前告知财务部，每周礼拜四为员工办理现金报销日，无特殊情况除礼拜四外均不办理。

4银行存款的管理

4.1按照国家《支付结算办法》的规定，公司应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。

4.2严格遵守银行的结算纪律，不出租、出借账户，不签发空头支票和远期支票，不无理拒付款项、占用他人资金，不套取银行信用，不多头开结算户。

4.2.1公司只能在一家银行开立一个基本存款账户，根据业务的需要公司可开立一般存款账户或临时存款账户。为加强专项资金的专户存储、使用和管理，根据有关规定可开立专用存款账户。

4.2.2公司如因采购等需在外地办理临时结算时，可以开立临时存款账户，但须报财务经理审核，公司总经理审批。

4.2.3不准以个人名义开立公司的任何存款、结算账户。

4.2.4公司银行账户只能用于结算和办理公司的业务，公司的银行账户不得出租，出借给其他单位和个人使用。

4.2.5非本公司资金不得从公司账户上经过。

4.3支付规定

4.3.1从公司账户上支付资金，出纳人员必须根据会计人员填制的记账凭证支付款项，未填制记账凭证一律不准办理付款业务。需由网上银行支付的，必须严格按下列权限办理支付事宜。

4.3.2网上银行支付权限规定

4.3.1从公司账户上支付资金，出纳人员必须根据相关的支付审批程序和记账凭证支付。

4.3.2公司由网上银行支付资金，必须设定支付权限，严格按权限办理支付事宜。妥善保管网银授权卡及密码，录入人员与授权人员用卡须分别保管，不得遗失和泄露。

4.3.3银行付款票据按规定进行管理：

4.3.3.1空白银行付款票据由出纳人员妥善保管。

4.3.3.2空白银行付款票据在签发或填制使用前不得预盖印鉴。

4.3.3.3因公申请借用转账支票的，经财务部负责人审批同意后方能借出，并作好登记，内容包括：支票号码、用途、预计金额、借用人姓名(签字)、借用日期等。所借支票应于借用之日起5日内报销清账，不得转借他人。因特殊原因不能在规定期限内报账的，应书面向财务部说明原因，否则前账不清，后账不借。

4.3.3.4支票借用者必须按申请的用途和预计金额范围使用支票，并对借用支票的安全负全部责任，若遗失所借支票应及时向开户银行挂失，同时报告财务部。若因遗失支票而造成经济损失，应由支票借用人承担全部经济责任。

4.4账务核对规定

4.4.1银行日记账应按时逐笔登记，序时核算，做到账账相符。

4.4.2月末必须与银行核对，按规定编制“银行存款余额调节表”。

4.5财务机构在银行的预留印鉴必须有两个或两个以上印章，预留印鉴的印章必须由两人或两人以上分别保管。

5附则

5.1本制度与国家法律法规和相关制度相抵触的，以国家法律法规和相关制度为准。

货币资金和银行账户管理规定6 篇7

第一章

总 则

第一条 为进一步加强货币资金管理，确保资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》、国务院颁布的《现金管理暂行条例》、中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》、财政部颁布的《内部会计控制规范─货币资金（试行）》及《中国石油会计基础工作规范》等规定，制定本规范。

第二条 本规范适用于公司总部及所属分公司。

本规范旨在规范现金、银行存款、其他货币资金,以及银行账户、银行结算等与货币资金相关业务的管理。第二章

现金及备用金管理

第三条

用现金： 按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，在下列范围使

（一）对职工发放的工资、奖金、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

超出现金收支范围的，必须通过银行转账结算。在合法规范的前提下，运用金融结算工具，减少直接以现金方式办理的收支业务。能够办理转账结算的业务，不得办理现金收付。

第四条 制订库存现金限额,公司总部不得超过2万元，分公司不得超过1万元。严格按核定限额管理现金,超过库存限额的现金于当日存入银行。

第五条

结，账款相符。建立健全现金日记账。逐日逐笔记录现金收付，并做到日清月第六条 在现金业务办理中，严禁以下行为：

（一）借用其他单位现金或向其他单位借出现金；

（二）用转账凭证套换现金；

（三）编造用途套取现金；

（四）利用本单位账户替其他单位和个人套取现金；

（五）保留账外公款；

（六）将单位现金存入个人账户；

（七）白条抵库。

第七条 加强备用金管理。

（一）核定备用金的使用部门和支出范围。备用金主要用于差旅费借款等日常零星开支。严禁以备用金的方式办理异地项目结算。

（二）制定备用金使用限额，最高不得超过3万元。严格控制使用大额备用金，完善审批制度，超限额的大额备用金使用上报资金使用计划，列明用途和使用时间，由部门负责人（总监）签字后经财务负责人批准后报总经理审批。

（三）财务部门应按月核对检查备用金使用情况，督促业务人员及时报销；原有备用金未清账的不得新增备用金借款；发现有超出审批支出范围使用备用金的，立即纠正，并收回未使用的备用金。

（四）严禁长期占用备用金，暂时不需动用的备用金及时交回清账。年底对备用金的使用及结存情况进行认真清收。

（五）严禁办理以单位名义开立、供个人使用的各种信用卡。

第八条 财务人员在办理报销业务时，严格审核并监督报销原始凭证的真实性、合规性。对于不符合规定的原始凭证，不予报销；对弄虚作假、违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向上级负责人报告。第三章

票据管理

第九条 按照《中华人民共和国票据法》及相关规定，办理支票、银行汇票、银行承兑汇票等票据业务。

（一）严禁签发空头支票、远期支票及与银行预留印鉴不符的支票；严禁签发、取得和转让没有真实交易背景和债权债务关系的票据；严禁收取商业承兑汇票。

（二）严格控制加盖银行预留印鉴的空白支票和付款票据的使用，确需使用空白支票和付款票据时，必须写明收款人和使用限额，并经财务部门负责人批准。

（三）规范办理银行承兑汇票业务。

①收到银行承兑汇票后必须立即到开户行验证汇票的真实性；银行承兑汇票的背书单位与挂帐的往来单位必须相符；被背书人名称、背书时间必须填写正确清晰；多次背书的银行承兑汇票应审核背书的连续性，其他票据的背书转让依照执行。

②需开具银行承兑汇票时，由财务部门审核业务部门提出的用款申请、注明采用银行承兑汇票方式结算货款的合同及相关资料后办理。

③以库存银行承兑汇票办理背书转让时，在背书栏内加盖银行预留印鉴，并注明被背书人名称和背书时间。

④对即将到期的银行承兑汇票，提前5个工作日通知银行办理托收手续。

（四）建立票据登记台账，按照出票人、出票银行、金额、期限等项目逐项登记，并及时向出票人函证。

（五）指定专人妥善保管各种票据。由收款人员直接收取的票据，自取得票据之日起3日内交本单位财务部门。票据一旦丢失，经办人必须立即报告财务部门负责人，及时采取挂失止付等补救措施。

（六）票据交接时需设立登记簿，并由移交人和接交人签字。第四章 银行账户及存款管理

第十条 按照《人民币银行结算账户管理办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行开户手续必须由经过法定代表人或副总会计师书面授权的财务人员亲自前往开户行办理，严禁交由他人代办。

按照规定的账户用途规范使用各类账户。严禁出租、出借银行账户为外单位或个人代收、代转款项。

第十四条

选择经济实力强、金融信誉好的银行办理存款、结算等业务。未经批准，不得在中油财务有限责任公司以外的任何非银行金融机构办理存款或变相存款等金融业务。

第十五条

公司各单位资金应实行高度集中管理，实施全额资金收支两条线，确保资金安全、高效运转。

第十六条

公司严格控制账户数量，上收开户权，不得多头开户。分公司开立银行账户统一由公司副总会计师批准，并上报CPE财务资产部审批。

第十七条

各分公司原则上不得在注册地或住所地以外开立银行账户，因经营业务结算需要确需在异地开设银行账户的，要采取总分账户管理模式，在业务发生地开立临时账户作为支出户，实行资金收支两条线管理。工程完工或业务完成后要及时撤销异地账户。

第十八条

加强银行存款业务管理。

（一）加强资金计划管理。根据资金计划，妥善安排资金收付。

（二）出纳人员妥善保管相关单据，并及时将有价票据原件交与会计人员做账。

（三）办理银行存款业务时，严禁以下行为：

①对其他单位或个人拆借资金；

②办理违规高息存款业务；

③严禁公款私存或私款公存；

④在企业非经营所在地存款。

第十九条

规范网上银行业务办理。

（一）办理网上银行业务应当选择信誉好、服务佳的金融机构，不得通过四大国有商业银行及中油财务公司以外的金融机构办理网上银行业务。

（二）使用统一的网上银行系统办理结算。分公司在正式确定网上银行业务的办理机构前，应就有关金融机构选择、办理业务范围、风险控制等情况上报公司批准。

（三）使用金融机构网上银行系统办理资金收支业务应与有关金融机构签订协议，明确双方的权利和义务，防范资金风险。

（四）经办人员要严格按照权限办理网上银行业务，妥善保管密钥，定期更 换网上银行密码。严禁在办公以外的电脑上办理网上银行业务。

第二十条 外汇及境外银行账户的管理规定根据国家外汇管理局《境内外汇账户管理规定》、《境外外汇账户管理规定》和集团公司《石油企业境外银行账户管理暂行办法》有关规定管理境内外外汇账户，并严格按照国家外汇管理局核定的收支范围、使用期限、最高金额等使用外汇资金。第五章 内部控制及监督检查

第二十一条

单位所有货币资金收支必须及时纳入财务部门统一核算和管理。严禁以下行为：

（一）私设“小金库”；

（二）账外设账；

（三）收款不入账；

（四）非财务部门管理货币资金。

第二十二条

建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第二十三条

严格执行货币资金定期盘点登记制度，并进行不定期的盘点核查。

库存现金实行每日盘点登记，填写现金日盘点登记簿，有价证券、票据和存单随时发生随时登记，每周进行一次清查、汇总；财务负责人亲自或指定专人对清查登记结果，进行复核签章，做到账款相符；发现账款不符的，必须及时查明原因，及时处理。

第二十四条

严格执行银行对账制度。

（一）指定会计岗位人员定期逐笔核对银行存款收支，并于每月末三日内编制银行存款余额调节表。出纳岗位人员不得办理银行对账业务。

（二）银行对账需核对的内容包括：银行存款余额的一致性；对账期内每笔资金流入流出的时间、金额与实际经济业务的符合性；未达账项的项目、金额；上期未达账项的本期到账情况等。

（三）会计主管人员对银行存款余额调节表审核签字，分管资金岗位的领导每月至少要检查一次银行对账情况。

（四）对于未达账项，应查明原因，及时处理，不得有长期未达帐项；对异常未达账项及时上报有关领导。

第二十五条

严格执行银行预留印鉴保管、使用的内部控制制度。

（一）银行预留印鉴与各种收付款票据、有价证券、银行存单等要分岗分人管理。

（二）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管或外出携带支付款项所需的全部印章，资金支付有权签字人不得保管银行预留印鉴。

（三）保存预留印鉴的保险柜密码要定期更换。

建立交接制度，如印鉴保管人员更换或临时外出，登记交接时间，接交人员及时更换密码。

（四）各种付款票据必须经过财务部门负责人或被授权人签字，经银行预留印鉴管理人员核准登记后方可加盖印章。

（五）如果印章遗失，立即向开户银行挂失，并出具书面申请、开户登记证、营业执照、公函和公安机关证明等相关文件，变更银行预留印鉴。

第二十六条

加强出纳人员管理。

（一）贯彻“钱账分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

（二）配备合格的人员担任出纳。出纳人员应当符合以下条件：

①思想政治素质过硬，品行良好，忠于职守，坚持原则；

②持有会计从业资格证书，且在从业期间无违规违纪的相关记录；

③上岗前应进行相关业务培训，熟悉国家和集团公司关于货币资金管理的有关规定，掌握出纳业务管理的知识；

④单位领导人、财务负责人的直系亲属不得担任出纳；

⑤临时借用人员不得担任出纳。

（三）实行定期轮换制，出纳人员任期原则上不得超过两年，最长不得超过三年。岗位轮换时，要编制移交清册，有关事项要逐项登记清楚，移交人、接交人、监交人要签字。

第二十七条

规范货币资金支付流程。

（一）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同、相关证明以及加盖收款单位财务专用章的汇款路径原件。

（二）支付审批。建立健全资金授权审批制度，明确规定各级审批权限。对于重要货币资金支付业务，实行集体研究决策，直接决策人（会议召集人）或法定代表人要承担相应决策责任，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。有权审批人根据其职责、权限、相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的支付申请，审批人应当拒绝批准。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的支付申请进行复核，复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否合规、合理等。复核无误后签字，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误后的支付申请办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。未经授权的部门和人员一律不得办理资金业务。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第二十八条

大额资金支付业务，要实行分级授权的管理模式，分公司对集团公司系统外支付的单笔资金超过100万元的，由公司副总会计师审核方可办理对外支付。

第二十九条

建立对货币资金业务的监督检查制度。财务部门、审计部门要定期和不定期地对货币资金的安全进行检查。监督检查的内容主要应包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置、账户的开立和使用情况，内部控制制度和授权批准制度的执行、印章保管及票据保管等情况。

第三十条 落实货币资金管理责任制。明确各单位正职是货币资金管理的第一责任人，对本单位货币资金管理制度的制定、实施和货币资金安全完整负责;副会计师和财务部门负责人是货币资金管理的主要责任人，经办人员是直接责任人。凡因管理不善违反本规范规定造成经济损失的，按照分级负责的原则，根据 7 《会计法》追究有关责任人的责任。

第六章

附 则

第三十一条

本规范由公司财务资产部负责解释。第三十二条

货币资金及结算资金管理和核算制度 篇8

［关键词］有货币资金管理未达帐项往来帐户票据

一、货币资金管理中存在的主要问题

根据国家企业财务管理规定，企业只允许在银行开设一个基本帐户（专项基金帐户另设），每日库存现金不得超过规定限额。这样可使企业帐务清楚，一目了然，并且资金集中，便于资金快速周转，更可以防止资金乱存放，使某些内外部渠道不畅通而造成损失。但是，许多企业由于管理不善、监督不力，甚至出于某种私利，在资金管理方面存在种种问题。

1． 企业多头开户损失

据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款帐户与一般存款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。2．企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱

小金库的显著特点是化大公为小公，化公为私，给本单位和地方带来实惠。有些领导为了个人和小集体的利益，私设小金库。私自挪用库存现金，长期不加归还，等待时机再作处理。还有些企业财务人员明知“小金库”对企业和国家的危害，怕得罪领导，不敢给予抵制，听之任之，有的甚至为了自己的利益，帮助领导共同做违法违纪的事，使资金帐务多年处于混乱状态而无人管理。具体表现：

3．企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理

由于法制不健全，单位和部门自查都流于形式，对问题往往是少报或漏报，企图隐瞒事实真相。检查机关检查时，各个部门互相不加以配合，人为地设置障碍，千方百计掩盖违纪事实。问题一旦被发现，总有领导出面讲情，更有甚者用“官大一级压死人”的办法来强制检查机关改变处罚决定。使企业认为无人能管，更加无法无天。用票据抵顶库存现金称“地下经济”，往往被少数人操纵，为少数人服务，做法也很隐蔽，一般很难被查出。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位帐后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱，具体是：

这些做法造成企业财务帐务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

二、针对上述问题，提出以下对策

1．提高各及领导和有关人员的政治思想素质

在政治思想素质方面，企业领导应以国家集体利益为重，从讲政治的高度自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，同时应建立良好的用人机制和考核机制，选拔考察企业领导干部要把能否遵守国家财经法规作为主要内容之一。财会人员要严格照章办事，坚决抵制各种违纪、违规现象，确实起到核实把关作用。同时，银行作为与企业有直接业务往来的监控部门，对企业的控制最为直接，应对企业的违规行为进行严格把关，遵照国家规定的“存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款帐户”、“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”等具体条款。这样每个地区的人民银行在各专业银行的配合下严把“一企一户”关，便可从根本上杜绝企业多头开户。一旦检查部门发现企业多头开户，不仅没收其非法帐户及其全部资金，而且除企业受到处罚外，相对专业银行也应受到相应处罚，并追究具体给企业办多头户人员的责任。同时，要加强法制教育，增强财会人员遵纪守法的自觉性。2．提高财会人员的业务素质，健全考核机制

在业务素质方面，各财政部门和监督部门应经常性地组织财务人员和管理人员进行财务知识培训和考核，使其熟知会计法以及各种财务、财政法规，并且认识到财务在企业管理中的重大作用，尤其是资金管理的“活血”作用。在货币资金管理中，单位内部人员首先应该自觉遵守国家财经法规：“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”，有法必依，并且指派专人收集、整理和核对帐单，清理各种未达帐项，避免造成呆坏帐，以便及时掌握自己的资金状况，避免出现差错、遗漏等问题，并可及时筹集资金归还国家借款，减少企业负担，使企业资金得到及时使用，创出更大的效益。

3．应用现代手段增强监督力度

要逐步推广并实现企业与银行以及金融执法部门之间的微机联网，以便企业自己随时掌握资金的流向和充足程度，也便于监督部门随时查看企业资金的应用情况，核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额一一对应，未达帐项是否真实。这样，既可以控制企业的多头开户，又可以防止企业利用未达帐项来调节利润。4．改革财会人员管理体制，强化银行监督力度

货币资金及结算资金管理和核算制度 篇9

第一节 货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点：

1、业务发生频繁

2、业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）货币资金业务会计制度设计的目标

1、保证货币资金的安全性和完整性

2、保证货币资金的合规性和合法性

3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

合法性、规范性、效率性、及时性

第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。

（二）对出纳人员的要求

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请

2、支付审批

3、支付复核

4、办理支付

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

（三）票据及有关印章的管理

四、货币资金监督检查制度的设计

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象

2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为

3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管

4、票据保管情况

第三节 货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计

（一）收据的设计

（二）代垫费用结算清单的设计

二、货币资金支出业务原始凭证的设计

（一）库存现金支出凭证的设计

1、医药费报销单的设计

2、定额备用金制和报销单的设计

（二）支票结算登记簿的设计

（三）应付凭单的设计：封套型

三、货币资金业务处理程序的设计

（一）出纳部门收现程序的设计

1、出纳部门收取现金的业务流程

2、出纳部门收现业务流程的控制要点

1）开票人和收款人相分离

2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

（二）零星费用报销付现程序的设计

1、零星费用报销付现的业务流程

2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3）定期进行帐帐核对

（三）支票付款签发程序的设计

1、支票付款签发的业务流程

2、支票付款签发业务流程的控制要点

1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

2）签发的支票做备查记录

3）签发支票的印鉴由会计主管保管

货币资金管理论文 篇10

作

者：张芳芳

指导老师： 何雨洁

专

业：涉外会计G0911

题目：关于货币资金管理探讨

摘 要

资金是企业的血液,分布于企业的经营、投资、筹资等环节,资金运作贯穿于生产经营的全过程,使得资金管理成为公司财务管理的核心和重点。目前很多公司的资金管理存在诸多问题,如管理方法和手段落后;多头举债,债务成本过高;大量的应收账款,造成流动资金短缺;内部资金结算没有统一的结算系统;公司没有统一的资金管理信息平台;信息传递不通畅;财务数据、资金管理集中不起来等,致使集团决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息,无法实施有效的管理、监督和控制。从满足企业货币资金内部控制目标要求的角度出发，分析了良好的货币资金内部控制制度的之本标准，以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的货币资金管理的措施

［关键词］货币资金

内部控制

资金预算

风险意识

目录

一、绪论…………………………………………4

二、良好的货币资金内部制度的基本标准……5三、一些公司在货币资金管理中存在的问题…6

四、加强企业货币资金管理的措施……………8

五、结论………………………………………….11

六、致谢………………………………………….12

七、参考文献……………………………………..12

绪论

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。

企业设计和实施货币资金内部控制制度, 其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行;保护货币资金的安全、完整;提高会计信息资料的真实可靠性;提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。

良好的货币资金内部控制的基本标准

各企业必须根据货币资金内部控制制度的目标, 结合本单位的具体情况, 建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。一般而言, 一个良好的货币资金内部控制至少必须包括如下内容:

1、职务分工控制。职务分工控制是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制;(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记;(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等;(5)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应集体审批;(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2、货币资金收入控制。它包括:(1)每笔收款都要开票;(2)要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行;(3)要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单

位出纳员;(4)不得坐支销货款;(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

3、货币资金支出控制。它包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算或定额并严格执行;(4)要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付;(5)支票签发和印章保管应当分工负责。

4、货币资金保管控制。它包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金;(2)要严格执行库存现金限额;(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等;(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度, 及时发现和处理问题;(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

一些公司在货币资金管理存在的问题

在实际工作当中, 企业货币资金内部控制存在诸多问题: 1、单位领导不重视, 财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表,“严以律人, 宽以待己”, 只喜欢约束别人的内控制度, 而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了, 那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低, 根本不懂内控制度为何物, 对财务工作缺乏足够的重视, 不懂财经法规, 对财务人员任意指使, 授意其做违反法规制度的事,当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。同时, 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心、严谨的工作态度, 不具备与其工作相适应的业务能力, 不遵守财经法纪和会计人员职业道德要求, 因此, 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。内部控制的基本原理是以职务分工来实现相互监督、制约的。如果会计人员和出纳员相互串通、共同舞弊, 就很可能使内部控制制度的控制机制失效, 特别是当单位领导人蓄意违反国家财经纪律, 有组织地令其职员违反有关控制原则、规定, 那么“小金库”问题以及货币资金的贪污、挪用、不合理开支等问题就非常严重了。

2、资金分散，使用效率低下在使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

3、货币资金的筹集、使用不经济, 持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产, 可以用来满足生产经营开支的各种需要, 也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此, 筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是, 货币资金属于非营利性资产, 即使是银行存款, 其利率也非常低。货币资金持有量过多, 它所提供的流动性边际效益便会随之下降, 进而导致企业的收益水平降低。在实际工作中, 企业货币资金筹集的资金成本过高, 使用的效益性欠佳,企业一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转, 另一方面又沉淀了大量资金无法有效利用。

4、制度不严, 无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事, 单位领导、会计人员随意经手现金, 且长期不与出纳员结算, 出纳员对现金收支情况不明, 因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督, 采取隐瞒收入的手段, 私设“小金库”, 搞“账外账”, 这样, 不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错, 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上长期缺乏正常监管, 因此, 常常出现乱批、乱支、乱花现象, 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

5、预算制度形同虚设，想当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。

6、手续不全, 疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范, 被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章, 时间一长, 借款人、领款人遗忘, 或有意赖账, 或意外身亡, 事后清查账务, 出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据, 只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善, 一旦遗失或被盗, 就会酿成祸患。

7、银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行, 其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展, 各种造假的手法层出不穷,使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生:隐瞒销售, 偷漏税款;套取现金, 设立小金库;出借银行账户;公款私存。如果企业银行日记账上数额相符的同收同付而日期相差不远, 或者银行对账单上同收同付而单位银行日记账上无此业务事项, 很可能存在下列问题: 一是将实现产品销售时收到的银行存款不入账, 以现金形式从银行全额提出, 再以小额现金作为销售收入入账, 配合销售发票的大头小尾, 隐瞒销售, 偷漏税款;同时套取现金, 另立“账外账”,用于回扣、请客、行贿、送礼等。二是公款私存。一些经办人员采用银行存款付出、收回不入账的手法, 转移公款以私人名义储蓄, 到期本金转回, 利息或私吞, 或放在账外用于非正常支出。三是违规出借银行账户, 为外单位套取现金。挪用公款。有些企业银行未达账项过多, 相隔时间过长,或者银行存款余额调节表中有的未达账项只记录了发生时间, 无支票号码, 很可能是出纳员采取开出支票提取现金、而支票延压不入账的手段, 挪用公款, 满足私利。贪污公款。有些企业的出纳员采取提现入账大头小尾,利用单位财务管理混乱的漏洞, 贪污公款。有些采用支票存根金额多、实际出票金额少的手法, 转移截留资金, 形成“小金库”或被出纳员据为己有。长期不核实, 造成损失。有些企业虽然按期编制了银行存款余额调节表, 但也只是止于调平余额, 没有认真追查未达账项形成的原因, 特别是对银行已付单位未付的部分, 隐藏了不少问题。（如某企业截至2002 年底共有未达账项近90笔, 最早的一笔是1995 年形成的, 最大金额是30 万元, 直到2003 年审计时才发现, 由于长期未追查, 对方原领导人及经办人员几经变动, 对账困难很大, 可能形成损失）。

8、风险意识弱，投资决策失误多，资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况。中小企业管理风险意识弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。加强企业货币资金管理的措施

货币资金内部控制中存在的问题很多, 而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题, 企业可以采取的对策主要有:

1、单位领导重视, 提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处, 最重要的在于企业领导层能否统一思想, 力排干扰, 敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作, 在经营管理的一切过程和环节中, 都坚持和督促照章办事, 例如: 明确财务负责人参与企业的重大决策, 参加党政联席会议和行政领导办公会议。同时, 要辅以积极的人事政策, 企业应按照不同会计岗位的要求, 招聘不同学历、不同职称、不同素质的人员, 科学地安排、竞聘上岗, 使每个职员所担任的职务与其本身的素质、能力相称, 定期对重要岗位实行轮岗制度。单位必须经常组织财会知识培训, 提高财会人员的业务素质及综合素质,使财会人员熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度,确保财务处理的正确性。全面加强会计职业道德建设, 努力提高会计诚信度和公信力, 使财会人员能够客观公正, 把好关口, 依法理财, 当一名合格的经济卫士, 做到“不唯上, 不唯情(钱), 只唯法”。只有这样, 才能使已制定的内部控制制度发挥应有的作用。

2、建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率。首先，中小企业要建立资金投入效益保证机制，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。其次，压缩企业开户银行数目，加强企业银行账户和存款限额的管理，加大集中管理的力度，坐到资金够用不沉淀。再次，加强资金的监控，大力压缩应收账款和其他应收款，特别是对已提坏账准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。

3、加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量, 使货币资金不但在数量上, 而且在时间上相互衔接, 以便在保证企业经营活动所需资金的同时, 尽量减少企业闲置的资金数量, 提高资金收益率。为此,企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上, 以日常业务预算和特种决策预算为基础, 编制反映货币资金收支结存情况的预算, 经审批后严格控制执行。总货币资金预算额应能满足企业正常经营所需而略有余地, 适当超过预测基数。企业在生产经营过程中, 需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素, 筹集多种不同的资金, 以满足企业经营的需要。企业为筹集和使用资金而支付的各种费用如利息、股息及其他费用, 构成企业的筹资成本。不同的筹资方式, 资金成本也不同: 赊购商品和预收货款没有资金成本;股票筹资要按股民对企业的股息率的期望来确定筹资成本;银行贷款、抵押贷款、发行债券则要支付固定的利息。企业应该通过筹资方式的有效组合, 来实现筹资成本的最优化。企业通过不同的方式融入资金后, 必须做好资金的管理, 要把现有的、有限的资金用好, 安排好资金使用计划, 把“钱用在刀刃上”, 扫清资金运行中的障碍, 核定资金使用指标。要从资金运用的效果上密切注视资金投入后的运行, 建立对资金运行进行监控的系统, 以便及时掌握资金运行的流向和流量, 发现其与生产经营不相适应之处, 及时作出调整,达到用好资金、用活资金、创造最大效益的目的。资金增值,一是靠增加收入, 这就要求企业按照社会需求调整投资结构, 提高产品质量, 广泛宣传推销产品, 加快资金回收, 提高资金周转速度;二是靠降低成本费用, 这就要求在经营过程中, 控制生产消耗, 节约经营开支, 以求成本费用达到最低。总之, 货币资金的预算及筹集、使用管理, 是企业经营过程中必不可少的内容。现代企业只有科学地预算资金需要量, 进行筹资决策, 充分利用各种筹资渠道, 采取多种方式筹集资金, 才能保证企业生产经营有充足的资金来源, 满足生产经营各个方面的合理需要;只有科学地使用和管理资金,加速资金周转, 提高资金利用效率, 才能创造更大的效益。

4、加强资金预算管理企业应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。主要在于：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈亏状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为中小企业生产经营和资金金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每日，使预算在不断地变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及进行分析，提出相关建议并进行通报。

5、健全制度, 按章办事。严格执行账、款分管制度, 出纳员不登记会计记录, 尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务;非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度, 现金收取使用统一规定的收款凭证, 并及时全额入账, 严禁收入不上账或截留收入, 私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批, 严禁坐支、挪用、公款私存, 库存现金不得超过规定限额。严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票, 支票与银行印鉴不能由出纳员一人保管, 以防虚开支票或挪用公款。

6、规范操作, 杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真, 做到字迹清晰, 数码规范, 大写前不留空, 小写前注明“Æ”, 避免给人以可乘之机。编制记账凭证, 要按原始单据的自然张数填写附件张数, 并用胶水粘牢, 以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。领款、借款要严格履行手续, 领款必须有领款人签字盖章, 借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务的领导审批。

7、加强内部审计。在货币资金内部监督过程中, 企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定相关人员的行为是否合法、合规, 既定的政策是否得以贯彻, 企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。

8、树立风险意识，提高决策的科学性在市场经济条件下，收益与风险是同时存在且成正比关系的，高收益的同时伴随着高风险。因此，中小企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。

结论

企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此, 企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外, 也要拥有纯货币形态的资金, 它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产, 也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此, 建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容, 也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题, 企业应当采取切实有效的控制措施和方法, 建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点, 以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用, 保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行, 提高企业经济效益。

致谢：

论文是在何雨洁老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，何雨洁老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。，在此谨向何雨洁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!