企业货币资金

企业货币资金（精选12篇）

企业货币资金 篇1

现阶段随着企业规模的不断扩大, 企业内部结构日趋复杂化, 企业内部结构的增多会直接影响到对下属部门管理和监控的效率和力度。在企业发展壮大的过程中, 企业的货币资金如果控制不好, 就容易出现企业资金监控不严, 甚至会出现企业货币资金失控的现象。这样就大大的增加了企业的货币资金风险, 严重的影响到了企业的正常生产运营。如果企业没有建立一个科学合理货币资金管理体系, 容易造成企业货币资金风险, 企业的货币资金一旦出现问题, 就会对企业的稳定发展造成巨大的影响。

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要：在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词：货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

[1]肖泰敏, 梁晓蓬.浅谈集团公司货币资金内部控制[J].煤炭经济研究, 2002 (1)

企业货币资金 篇2

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。

关键词：货币资金 资金管理 金融危机

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。本文以杭州顺达塑胶有限公司为例，分析阐述国际金融危机对内地企业的影响，主要侧重于对企业现有的货币资金管理制度的冲击。分析当前企业实施货币资金管理时存在的漏洞。就上述问题本文提出了企业货币资金管理制度的优化方案供企业参考。

1国际金融危机对内地企业的影响

1.1金融危机的起因

本次全球金融危机的直接原因是次贷问题及所引发的支付危机，最根本原因是美国房价下跌引起的次级贷款对象的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是本轮房价下跌及经济步入下行周期的更深层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长，而美国居民储蓄率却持续下降，当美国居民债台高筑难以支撑房市泡沫的时候，房市调整就在所难免，进而导致次级和优级浮动利率按揭贷款的拖欠率明显上升，无力还贷的房贷人越来越多。一旦这些按揭贷款被清收，便最终造成信贷损失。

次贷危机愈演愈烈一发不可收拾，致使华尔街主要金融机构或者倒闭，或者被接管，华尔街辉煌的时代已经终告结束。美国政府本次救市规模是1929年以来最大，主要采用四种方法：1直接注资；2回购和担保次贷产品；3美联储向市场注入流动性；4通过货币互换向全球提供美元流动性。然而，救助措施短期内可能使市场恐慌状况有所改善，但很难改变美国经济下降的周期[1]。

1.2金融危机对国内企业的显著影响

金融危机对外贸型企业的影响，不仅仅表现在企业产量的下降，更多的是随之而来的一些连锁反应。随着次级债危机的加重，对中国经济的冲击也越来越大。从珠三角地区看，企业普遍不大看好今年的美国市场。随着美国经济增速放缓，我国对美国出口增幅下滑趋势明显。由于美国次级债危机的出现，美元的走势疲软将是不可逆转的事实，中国的出口企业在美元贬值的趋势下，出口产品的利润将被侵蚀，出口企业将面临更加严峻的挑战，有相当一部分利润率低、抗风险能力不强的出口主导企业有可能无法生存。从内销型企业方面来讲，由于其产品主要是为了满足内部需求，从而较少受到出口下降的影响。基于此，很多在国外市场受挫的外贸型企业也正在积极的开拓国内市场，进行艰难的转型。很多外贸型企业，由于多年来一直经营外贸生意，对国内市场很不了解，一方面经营思路完全不同，另一方面也缺乏这方面的专业人才和足够的资金。长期和外商打交道，习惯了按规则做事，基本不存在呆账等问题的外贸企业，在面对更为复杂和水深的国内市场确实是手足无措。

此外，此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的，相当一部分外销型企业出现订单大幅缩水的情况下，会选择出手国内市场，这使得国内市场竞争压力剧增。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具有进出口经营权的制造业企业，在此次金融危机中各方面情况还算稳定，但是应该居安思危。

1.3金融危机对企业货币资金管理制度的冲击

当前金融危机对沿海外贸企业的直接影响是订单量的减少以及生产成本的相对下降，而订单量的减少直接导致企业生产产值的减少，因此这对企业的经营计划和资金管理制度、利润中心制度、财务控制制度、税收管理制度、薪资管理制度等都产生了不同程度的影响。对企业货币资金管理制度的冲击是可想而知的。产值减少，即意味着利润的减少，此时如何优化企业货币资金制度显得尤为重要，很显然企业之前的货币资金管理应用的数学模型已不能满足新形势新情况，企业如果不进行适当调整则可能导致企业财政失控，因此对于各个环节的企业货币资金管理都要进行严格而谨慎的评估。

由于多年来实施以出口为导向的经济发展模式，国际经济的衰退对于中国实体经济的影响甚于其对中国金融行业的冲击。伴随全球金融危机进一步向实体经济传导，中国会有更多的企业，尤其是出口型生产企业和外贸类企业出现财务危机。这些不良影响体现在货币资金中就是呆坏帐增多，库存增加，利润减少。

2企业现有货币资金管理制度的局限性

2.1货币资金概述

现金是货币资金的重要组成部分，是可以立即投入流通的交换的媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础，流动性最强[4]。狭义的现金专指企业的库存现金，广义的现金除了库存现金外还包括银行存款以及其他符合定义的票证[2]。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范围内使用现金，实行内部牵制度，实行内部稽查制度，设置“现金日记账”。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的规定，企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来，除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算，企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务。其他货币资金主要有外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。

2.2企业现金管理中存在的问题

企业现金管理中存在的问题以及对企业的影响：会计出纳岗位职责不清以及会计出纳人员职业素质较低导致了一下漏洞：更改凭证金额，虚构内容，撕毁票据、盗用凭证，少列、多列项目总额、随收随支、白条抵库、乱存乱放等。并随之引发了一系列经济问题：私存公款、行贿受贿、贪污、挪用等。这些问题中比较突出的归纳起来主要有以下几类：1），将特定用途的资金据为己有或挪作他用，即企业的相关人员利用职务之便，将各种货币资金据为己有或挪作他用。这些行为会造成收入流失，导致企业资金缺口，当数额累积达到一定程度还可能导致企业破产，同时产生腐败；2），虚报费用，即企业相关人员通过虚开发票和假发票从而虚报费用。在企业费用列支过程中，相关人员通过徐来发票和假开发票的手段虚报费用，这种行为的直接后果是使费用和成本增加，利润减少甚至出现负值，间接后果是使资金预算和管理出现混乱，扰乱财务秩序，严重时使企业文化丧失；3）擅自挪用企业资金，主要是相关人员用不按国家法律法规个企业相关制度的规定，通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪作他用。这种现象多发生在内部控制制度不健全、缺乏有效的相互牵制机制、财务混乱的企业。挪用资金通常伴随着“账外有帐、账外托管”现象，而且同时伴随着贪污腐败。4）存在白条抵库的问题。白条抵库就是企业相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证（即白条）抵充现金。这种行为不仅会导致单位对现金的收支失控，资金相关账户账实不符，各项规章制度形同虚设，还会让一些不法分子浑水摸鱼，损害公司利益，滥收滥支等；5）超额存放现金。现行会计制度规定，现金要“日清日结”，银行存款要“月清月结”，企业进行现金管理时，要根据资金往来的情况，制定合理的库存限额，库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，否则会引发盗用现金和“小金库”的可能性。6）企业的内部控制制度不够完善。有些企业在编制人员不足的情况下，没有增配有关人员，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就是其对现金好管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上的漏洞。7）企业领导或主管人员滥用职权。企业相关领导和主管人员根本无视内部控制规章制度，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然是企业业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内部控制制度不能发挥应有的作用。8）企业的具体业务经办人员素质偏低。企业的业务经办人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德素质，也会影响内部控制制度效力的有效发挥。

2.3 银行存款收支管理存在的问题

一是私开支票提取现金或私开发票购物。会计人员或出纳员，利用保管或解除票据之机，私自签发现金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物，进行挪用、贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度，对支票管理不严，未定期对银行存款日记账和银行对账单进行核对，从而不能及时提供银行存款结存额准确信息，让出纳员或会计人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款项转入其他户头，或将企业的款项直接划入自己的户头，达到私吞的目的，还有些企业的会计人员或出纳员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自本书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用或个人透支[3]。

3金融危机背景下企业货币资金优化分析

3.1优化可行性分析

要应对由全球经济下行带来的财务危机，中国企业必须转变财务管理职能，提升企业财务管理水平。在经济大环境日趋严峻的挑战下，企业也面对着低成本扩张的难得机遇。能否把握住这些难得的机遇，使自身发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制（包括企业货币资金管理制度），是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队，并使之在企业战略决策、经营管理、资本运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，我们认为企业就将在新形势下掌握主动权。因此，缩开支降成本是金融危机下基本对策之一。

3.2优化可实施性分析

企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，这是完全可行的，此外具体操作可以这样设计：

（一）依据实际，适时调整运行机制。确立以公司每月的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成本为目标的运行方案。制定灵活的考核指标，根据开车率，并区分上班和休假，调整工资分配方案。停车设备要做好保护和保养，停产人员（包括办公室富余人员）回家待命或参加技能培训。

（二）密切收集市场信息，制定切实可行的销售计划、回款计划，原材料采购计划从严控制支出计划，减少应收，降低存货，减少资金占用，依此制定资金平衡计划，并严格加以控制，作为供销人员的重点考核指标。

（三）停止一切新项目的实施，对已基本完成的项目，必须快速投入运行；未完成的项目，不影响安全生产的也一律停止，基本冻结尾款，减少资金支出。

（四）强化基础管理，确保安全运行。在负荷比较低的时期，对现行装置根据运行负荷进行科学重组，尽可能降低各项物资和能源消耗，保护好停产的设备和设施。除影响安全生产的维修外，尽可能减少维修，更不能将维修外包，要发挥自身人力资源的作用；与此同时，强化劳动纪律和工艺纪律的管理，加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析，我们认为上述方案具备可行性。

3.3企业货币资金管理优化原则

1，服务于企业货币安全；2，相互监督，互相牵制，依法建立；3，收支分线管理；4，内部稽查；5，定期轮岗。

4企业货币资金管理制度设计方案

4.1出纳岗位如何设置

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。出纳的职能有：（1）收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。（2）反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。（3）监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。根据国家有关法律法规和出纳职业道德和职责合理设置出纳岗位对企业意义重大。

4.2现金管理

1，库存现金限额多少，超过库存限额的现金是否当日送存银行。正确核定企业库存现金限额，并严格按规定限额控制库存，库存现金限额应由银行和企业根据企业业务需要协商确定一般以企业在一定时期内实际需要支付的零星开支数额，以及零售企业的找零需要等为依据[2].企业必须严格执行库存现金限额，超过限额部分必须在当天或次天上午由企业解交银行以保证现金安全。具体计算可以按如下公式：库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数。办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。2，能用现金支付的费用范围。允许用现金支付的费用范畴有：1），职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定办法给个人的文化艺术、科学技术等各种奖金；4）各种劳务保险、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7），零星支出；8），中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3货币资金支付业务流程[申请，审批，复核，办理].支付申请：单位任何部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并且在申请书上注明款项的用途、预算、金额、支付方式等内容，一般好药同时附上有效的经济合同或于此相关的证明文件[5].支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核：按照规定，复核人应当对批准后的货币资金支付进行复核，复核货币资金申请的支付范围、审批权限及程序是否正确，手续及相关单证是否完备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核人应当认真复核支付申请书上注明的款项用途、金额、预算和支付方式，并与经济合同或证明文件相互核对，以保证支付申请的合理性和合法性，同时认真复核审批程序、审批权限是否正确、审批手续是否完备等。办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。4，经办人员是否在现金收支原始凭证上签字。签审凭证时，业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时填清业务内容、用途。部门负责人审核签章。5，作废的收款收据是否加盖“作废”字样。按照会计工作规范要求，作废的收款收据必须加盖“作废”字样。6，出纳员是否在原始凭证上加盖“收/付讫”字样，是否有白条抵库现象。已付讫的凭证上应加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，以防止有人盗窃、篡改付款凭证以及重复报销行为。不得以“白条抵库”，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。随时掌握先进业务动态和库存余额。7，现金是否存放在保险柜等安全设施中。为充分保障现金的安全，现金必须及时存放在保险柜等安全设施中。8，出纳员是否负责凭证编制及帐薄登记工作。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，管理现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案保管工作。所以出纳不能登记现金和银行存款的记账凭证，此类业务必须由会计人员登记！9，出纳员是否每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。出纳员必须每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。10，现金长短款如何处理。企业平时如果发现现金长款或短缺，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理。出现现金短缺时，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；出现现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。11，按期盘点库存现金并与现金帐相核对。12，月末是否有非记账人员核对现金日记账。月末非记账人员核对现金日记账十分重要，对企业现金安全起到很好的保障作用。

4.3银行存款管理

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的有关规定，企业在日常经营活动中所发生的各项款项的往来，出现金收支范围可以使用现金结算方式以外，其他结算款项必须通过银行办理转账结算。企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运动所开设账户进行存款、取款以及其他各种收支转账业务[6].1，采用的结算方式：银行汇票方式：收款单位应当将汇票，解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据：“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。商业汇票结算方式：商业汇票是由收款人或被背书人支付款项的票据。签发商业汇票必须以真实的交易关系或债权债务为基础。银行本票结算方式：银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交给银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或智取现金的票据。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联合有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。支票结算方式：支票时银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票结算方式是银行各开户单位支取存款和办理同城结算普遍采用的一种结算方式。其他结算方式还有：汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。2，经办人员必须在银行存款收支原始凭证上签字。3，转账支票和结算凭证应当连续编号并按顺序使用。4，作废的转账凭证必须加盖“作废”字样。5，不得签发远期支票和空头支票。6，领用支票手续如何。银行帐号和支票不得出借给任何单位和任何人。签发空白支票时必须严格登记，不得签发空头支票，领用支票要办理手续，支票领出不得转让他人，并在5天内交回注销。支票填错，不得涂改，应加盖作废章以示作废，丢失支票要立即向银行挂失。支票签发业务处理一般程序：业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门；会计部门经审核后交出纳部门支付；出纳员签发支票并在支票登记簿上左海记录；出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。7，收付款项后必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”字样。8，财务专用章，签发支票印章和财务负责人印章应当分别保管不能交由个人控制。9，财务部门必须安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证。10，出纳员应当根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账。11，会计人员必须根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账。12，银行存款必须与银行对账单逐笔核对。13，银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对。出纳员有职责在月末编制银行存款余额调节表，但是核对可以由非出纳员来实施。14，应当由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账，总账。

4.4其他货币资金管理

1，外阜存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，徐填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。2，银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金—银行汇票”，贷记“银行存款”科目。3，银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项，企业必须向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”，贷记“银行存款”科目。4，信用证保证金存款，是指企业为取得应用证按规定存入银行的保证金，企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、应用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目。5，信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请书，连同支票和有关资料一柄送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

4.5其他优化控制手段

首先是加强企业相关人员的管理，提高会计人员的职业道德素质和业务水平；建立现金管理不相容职务互相分离制度；严格控制保管货币资金；加强对库存现金的管理；对货币预算进行严格而谨慎的控制：数学模型的运用，调研市场，合理评估评价参数；实行定期轮岗制度；加强现金管理收支控制；减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等手段。

结论

企业完全可以通过优化货币资金管理制度在全球经济不景气的大环境下占得先机。

[参考资料]

[1] 哈继铭。美国金融危机原因、政策反映及对中国的影响。证券之星网，2010。

[2] 曾培清。小企业会计制度使用指南。北京：中国市场出版社，2004。

[3] 肖调贵。浅谈企业货币资金管理与控制。财会通讯，2008第6期。

[4] 阎至刚。会计制度设计。北京：中国人民大学出版社，2006。

[5] 辛金国。会计制度设计。杭州：浙江科学技术出版社，2006。

企业货币资金内部控制的探讨 篇3

货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是保证企业正常运转的基础，同时也是保证国家资产安全，防止贪污、诈骗、挪用公款用公款等违法乱纪的行为的重点部位。因此，必须加强对货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内控制度是确保经营管理活动合法而有效手段。

如何设计货币资金的内部控制，需要了解其内部控制的目标及环境。内部控制的目标是提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现。

一、货币资金内部控制的环境

货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，包括外部环境和内部环境。对于外部环境因素，法律法规对内部控制的约束与规范，以及政府部门的行政影响是其主要内容；而内部环境，则涉及学校管理的方方面面。控制环境的好坏直接影响一个单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

1.管理决策者。单位管理者的素质直接影响着内部控制的有效性，因此，单位管理者首先应当承认内部控制也是对管理者包括企业最高领导者的控制，他们的行为同样应纳入内部控制的范畴。其次他们应是内部控制有利的支持者和执行者。如果一个管理者将自己置于内部控制系统之外，将自己的个人偏好凌驾于内部控制之上，设计再好的内部控制制度都将失去作用。

2.合理的组织结构。合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用，提高内部控制方法的实施效率。笔者认为，良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。因此，在设置组织结构时，内部控制体系设计者应对业务部门的实际工作流程进行调研，听取业务部门的意见，从而购建合理的组织结构和业务流程，以提高内部控制系统的运行效率。合理的组织结构对货币资金内部控制同样重要。

3.内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

4.员工的职业道德和业务素质。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高会计在内部控制的各个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，内控制度也随之失效。因此要把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去，从基础开始抓内部控制环境的建设。

二、货币资金内部控制的目标

1.货币资金的合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支出的合法性。有人认为进款没有必要监控，殊不知不当收入会引起不必要的经济纠纷，因此收入的取得应有相应合同为基础，这也是控制的要点。具体到会计业务上则因业务量的大小而定。对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又可通过加大内部审计监督的力度发现不合法的货币资金的收、付;另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金的支付。合法性控制风险一般比较大，通常涉及部门领导人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对其进行审计、监督、检查。

2.货币资金的完整性。货币资金完整性控制的范围包括各种收入、欠款回收及应付款的支付。具体的说，是单位特定会计期间发生的货币资金业务是否已按规定计入有关帐户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入帐的收入和支出，查找未入帐的货币资金。其控制方法如下：

(1)货币资金收支与记账的岗位分离。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。负责应收账款的职员不能同时经管现金收入账;负责应付账款的职员不能同时经营现金支出账;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款账、应付账款账的职员分离。

(2)会计记录与凭证控制。单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账的违法行为。发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或白条收取款项。发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记。支票的签发至少要有出纳和会计负责人两个签名，空白支票不得签名盖章。一切付款应经批准;原始凭证要齐全。款项支付后，付款凭证应及时盖上“付讫”章，以免重复付款。

(3)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与银行日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。银行存款要及时对账,调节表要由出纳、记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制。通过编制银行余额调节表，可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错误，落实清楚。

(4)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污单位货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金清欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入帐的情况。

3.货币资金安全性控制。单位對货币资金的保管、对外投资、资金调度等必须经过适当的授权，通过清查和相互监督、相互制约等程序，以明确责任，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊，避免违法等行为，从而保证单位资产的安全、完整。货币资金的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围。保证货币资金的安全性的方法一般有以下几种：

(1)岗位分离制度。岗位分离制度是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到互相牵制、相互监督的作用。比如现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记帐员分离：现金收付及保管只能由经授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；出纳员不得兼管稽核；任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

(2)盘点制度。货币资金盘点制度是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保单位资产安全的一种常见的控制方法，盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，给货币资金相关岗位产生一种无形的、无不存在的压力。

(3)实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗。单位办理货币资金业务，应当配备合格人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。通过轮换岗位，减少货币资金管理控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，以保证货币资金的安全。

(4)实物隔离制度。实物隔离制度是采取妥善措施确保除实物保管员之外的人不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由现金出纳保管，银行承兑汇票也只能由专人保管，否则将导致职责不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应选择合格的保险箱、监控系统等安全保障措施，以确保货币资金安全。

4.货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是通过运用各种筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金的一种控制方法。单位应该制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过推迟实际付款时间的付款方式减少付款成本；解决货币资金缺口时应权衡支付资金的代价、成本或机会成本选择一项最优的解决方案；根据货币资金收支计划安排货币资金的储存量，有效使用货币资金。

良好的货币资金业务内部会计制度有助于防止货币资金业务的错误和舞弊行为的发生。因为这一制度在货币资金尚未发生之前已从客观上将货币资金实际发生时可能会产生错误和舞弊行为的潜在因素予以消除，或将这些错误或发生舞弊的可能性降低到最低程度。建立健全的货币资金业务内部会计控制制度是一项细致而烦琐的工作，一旦建立后，就可为日后减轻大量的货币资金业务上不合理的会计处理的工作量，并且能有效地控制货币资金业务。

总之，货币资金内控制度是单位的一项综合性管理活动，涉及到企业的人、财、物等各方面和各环节，其内容随着科技与经济的发展不断丰富和完善。我们要借鉴世界先进的管理经验，结合实际开创我国企业货币资金内控制度建设新天地，提高货币资金的使用效率和效果，提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]财政部:《内部会计控制规范—货币资金》.2001

[2]朱荣恩:“建立和完善内部控制的思考”.《会计研究》,2001年第一期

浅析企业货币资金内部控制 篇4

一、货币资金内部控制目标

货币资金是企业资产的重要组成部分, 是指在资金循环周转中停留在货币形态的资金, 按用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产经营过程中, 其内部控制工作是企业内部控制工作的重要组成部分。

货币资金的内部控制目标是企业管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点, 其有四点:一是安全性。确保企业货币资金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。二是完整性。收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是合法性。货币资金的取得、使用是否符合国家法律法规, 手续是否齐备。四是效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。

二、目前企业货币资金内部控制中的漏洞

目前, 由于部分企业管理水平不高, 货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的漏洞, 主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

(一) 现金收支业务管理存在的漏洞

1. 更改凭证金额, 虚构报账内容。

经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 趁机更改发票、收据上的金额, 贪污相应款项, 或通过添加和虚构经济业务内容和金额, 将现金占为己有。

2. 收款不开任何凭据。

财务人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时既不给付款方出具收据或发票, 也不报账和记账, 并将现金据为己有。

3. 票据“头尾”不一。经办人员在套写票据时将复写

纸的下面放置废纸, 利用假复写的方法, 使票据记账联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多, 贪污差额款。

4. 销毁票据、盗用发票。

财务人员销毁现金收入的票据, 从而将票款私吞, 或用盗取的发票向客户开票, 重复收款或报销。

5. 错记金额, 贪污现金。

出纳员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错, 表现为少计收入、多计支出, 从而将多余的现金据为己有。

6. 现金、支票收入对冲。

财务人员在收到现金后不及时存入银行, 在收到相同金额的支票时把支票存入银行, 最后把现金收入的记账联和支票的进账单一起入账, 而支票收入的记账联不入账, 现金则挪用。

7. 虚开发票, 虚构内容。

财务或经办人员与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资、奖金等, 将多支出的现金据为己有。

8. 公款私用, 挪用现金。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法, 未将当天应该送交银行的销货款等及时入账, 挪用后进行体外循环。

(二) 银行存款收支业务管理存在的漏洞

1. 私自提现、支票套物。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购商品、物品, 不留存根, 不记账, 将所提现金或所购商品、物品据为己有。

2. 涂改银行对账单。

出纳人员私自提现, 然后涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。

3. 私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中谋取私利。

4. 多头开户, 公款私存。

财务人员利用经管货币资金收支业务的便利, 私自利用企业印章在他行开设存款账户, 再以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上, 从而达到截留公款的目的。或者待期末再存入单位账户, 将私存期间的利息据为己有。

5. 恶意串通, 支付虚开票款。

会计人员或其他有关人员串通商 (厂) 家, 根据开具的不实发票及填制虚假收料单 (验收单) , 将购物票款转至商 (厂) 家, 对方提款后私分。

6. 初取末存, 挪用资金。

出纳人员私盖印章, 于月初从银行账户上提取大额现金, 月末再把所欠窟窿补齐, 如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符, 以掩人耳目。

三、货币资金内部控制的设计

(一) 货币资金内部控制设计的总体原则

1. 不相容职务分离。

企业要全面系统地分析、梳理货币资金业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2. 授权审批。

企业要根据常规授权和特别授权的规定, 明确货币资金业务各相关岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3. 会计系统控制。

企业要严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。并依法设置会计机构, 配备会计从业人员。

4. 财产保护控制。

企业要建立货币资金等财产的日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全, 并严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(二) 货币资金内部控制的具体设计

1. 具体职务分离措施。

职务分离的基本要求是实行钱账分管。一是出纳或收款员与开票员的职责要分离;二是货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理;三是现金日记账由出纳登记, 现金总账的登记工作须由其他职员担任;四是负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作, 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作;五是保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;六是负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离;七是货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

2. 库存现金控制。

一是库存限额控制。企业核定每日库存现金余额, 超过库存限额的现金送存银行。二是实物隔离控制。企业应采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物, 同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。三是账实盘点控制。企业通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保资产安全。

3. 银行存款控制。

一是加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。二是重视与银行对账工作。企业与银行之间的对账, 每月至少核对一次。由负责银行往来账调节的专职人员直接从银行取得银行对账单, 并就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节, 编制银行存款余额调节表。

4. 财务印章控制。

严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章, 印章在不使用时, 必须与支票分开存放。对保管印章的人员进行备案, 并对每一次使用都作记录。未经批准, 严禁在票据上签章。

5. 发票、收据控制。

企业要明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序, 在此基础上, 设计一岗位, 负责票据存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作。

6. 往来账核对控制。

为防止往来业务的虚假, 保证收付款的真实和及时, 应定期与对方核对往来账余额, 可以及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。要特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

7. 财务人员任用控制。

人员素质高低, 决定了货币资金内部控制制度执行的效果。一是结合企业实际, 对货币资金相关岗位人员的素质作出具体规定, 主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等;二是作好招聘、试用及继续教育等全程管理工作;三是建立定期轮岗制度, 既可提高工作能力, 还能使一些违法行为因工作交接暴露出来。

8. 内部审计工作控制。

企业应建立健全对货币资金业务的内部审计制度, 明确内审机构和人员的工作职责, 定期或不定期开展工作。针对内审发现的内部控制缺陷, 按照工作程序进行报告, 积极采取有效措施, 加以纠正和完善。

9. 实施外部专项审计。

按照《企业内部控制基本规范》要求, 企业可以聘请会计师事务所对货币资金内部控制的有效性进行专项审计, 发表审计意见。企业应充分利用审计结论, 关注企业货币资金中的主要风险点和高风险区域, 通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险, 使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

1 0. 内部控制披露制度。

企业应对自身内部控制 (其中包括货币资金内部控制) 进行全面深入的自我评价, 出具对外报告。企业可在财务情况说明书中披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制组成部分的影响, 若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额, 提请财务报告使用者注意。

企业货币资金的管理及其内部控制 篇5

企业货币资金的管理及其内部控制

作者:郑倩颜

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 货币资金是企业生产经营活动得以顺利开展下去的基础，贯穿于生产经营活动始终。货币资金流动性强，在流动中实现企业经济效益的提高和货币的增值。而随着市场经济体制的逐渐成熟和经济全球化的发展，企业面临的市场形势更加严峻了。货币资金作为生产经营活动的基础，必须加强管理和内控，合理使用资金，提高资金的使用率，促进企业经营效益的提高。本文就企业货币资金的管理和内部控制上存在的问题以及完善的对策进行分析。

关键词 货币资金 管理 内部控制 问题 对策

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金，凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。做好企业货币资金管理是企业生产经营活动顺利开展的基础，能有效保证企业资金的合理、合法使用以及资金回收的安全性。做好货币资金管理可以有效避免贪污腐败现象的产生，保证企业资产安全，提高会计信息的可比性和可靠性。

一、企业货币资金管理的问题

（一）现金收支业务的管理漏洞

现金收支业务管理上的漏洞主要表现在四个方面：

第一，任意更改凭证金额，虚构内容。在凭证的经办过程中，财务人员或其他经手人员根据凭证上的漏洞或工作的便利任意更改金额，从而将企业资产变为个人所有，这样就导致了企业资产的流失。

第二，有的款项无证无账或是与票据不一致。当财务人员经手现金收入时，没有给予对方相应的收据或发票，将现金据为己有，这样就产生了无证无账现象。票据不一致是指出票时发票联与记账联数额不一致，相关人员将差额部分据为己有。

第三，撕毁票据、盗用凭证。企业财务人员将现金流入的票据撕毁，然后将现金据为已有。

第四，少列或多列总额。在进行现金收入和支出的合计中，财务人员将收入少记、支出多记，然后将多余的库存现金占为己有。

现金收支业务管理上的漏洞充分说明了企业要有严谨的内部控制，要严格规范工作流程，提高财务人员的职业道德素养，使得每一个人都能在规定要求内按章办事，有效保证企业货币资金的合理、合法使用。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

第一，财务人员私自提取现金。财务人员私自签发支票，提取现金，获得不合理收入。

第二，涂改银行对账单。财务人员私自提取现金会在银行对账单中显示出来，财务人员就私自涂改银行对账单，将个人私自提取的部分抹杀掉，隐瞒银行存款减少的事实。

第三，私自出借、转让支票。财务人员将本企业的支票私自转让或借给其他企业或个人，允许他人使用本企业开设的银行账户来办理业务，从中获取私利。

第四，多头开户、套取利息。财务人员利用企业印章在其他银行开设户头，将企业收进的款项存入私自开设的户头，等到期末查账时再将企业资金存入企业银行账号中，将私存期间产生的利息占为己有。

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二、企业货币资金管理漏洞的原因分析

企业货币资金管理关系到企业经济效益的提高，而产生现金收支业务和银行存款业务上的管理漏洞主要原因在于内控体系不健全。

（一）内控体系不完善

内部控制是新兴管理理念，是伴随着现代化企业发展而产生的。健全的内控体系可以促进企业生产经营活动的顺利开展，促进员工积极性的提高，促进员工之间的相互监督。许多企业并没有建立起健全的内控体系，内控体系无法与企业的组织结构相适应。

（二）忽视货币资金管理关键点

货币资金管理中并不是每种类型的货币资金都会产生严重的管理漏洞，企业在管理时要抓住关键点。而货币资金管理的关键点就在于现金收支业务和银行存款业务，这两项货币资金管理业务比较灵活，有很大的利润操作空间，相关经手人员思想不正，做一些违法事情就会带来企业资金的流失，不利于企业经济效益的提高。

三、完善企业货币资金管理及其内部控制的对策

从前文的企业货币资金管理漏洞和漏洞出现的原因分析中可以看出，企业要想做好货币资金管理，那么必须建立完善内部控制制度，提高财务人员的职业道德素养，促进企业资金的合理、合法使用，实现货币资金的增值和企业经济效益的提高。

（一）完善货币资金管理的内部控制制度

第一，明确岗位职责，建立严格的授权批准制度。岗位设置上遵循相互牵制、相互影响的原则，这样可以实现企业员工之间的相互监督。在涉及款项的收支、结算和登记工作时至少要有两人同行，分工办理业务。明确每个岗位的职责和权限，办理业务时经办人必须有授权才能办理，严格按照规章制度进行。授权批准制度可以分为一般授权和特殊授权，一般授权是针对企业日常生产经营活动的，特殊授权则是针对一些紧急情况、突发状况的应急授权。特殊授权具有较大的财务风险，因此要严格规定特殊授权的工作流程，以严谨认真的态度来逐项审查特殊业务，避免出现不合法情况。

第二，建立有效的财务稽核对证制度。形成科学的财务稽核对证工作流程，每个工作人员都在自己的岗位上做好份内工作，审查账单是否是连号使用、金额是否正确、是否有漏登等，保证账证相符、账物相符、账实相符，避免贪污舞弊现象的产生。

第三，实行岗位轮换制。在人力资源管理上，进行岗位轮换可以挖掘员工潜能，提高员工的综合素质，同时还可以避免员工出现一直在一个岗位上而带来的职业麻痹现象，促进员工积极性的提高。

第四，加强会计电算化操作控制。随着科学技术的发展，财务会计工作有了越来越多的办公软件，促进了工作效率的提高。电算化技术的利用可以有效提高工作效率和正确率。但是，在这一过程中，计算机原始数据录入就显得尤为重要了，一旦录入差错，那么就会带来计算机处理数据结果错误。因此在进行数据录入时要认真仔细，有疑问时不得擅自修改，请教其他员工再进行正确的数据录入。企业要不断提高员工的电算化操作水平，形成科学的电算化操作工作流程，加强电算化操作控制。

（二）促进财务人员业务素质及职业道德素养的提高

第一，加强业务素质教育。随着社会经济的发展，企业财务工作将会越来越复杂，财务工作中需要掌握的技术也越来越多，这就要求财务人员不断提高业务素质，提高工作效率。企业可以通过上岗培训、在岗人员继续教育、竞争上岗等形式来促进员工业务素质的提高。还可以充分利用企业文化软实力的作用，促进企业形成学习型组织，促进财务人员自主学习先进财务理论知识和财务技术知识，从而在工作时得心应手，有效提高工作效率。财务人员的业务素质提高了，在进行会计信息处理时也能看得更加深远，提高财务信息的可比性和可靠性，以高质量的财务信息来促进企业制定科学的发展战略，促进企业可持续发展。

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第二，提高财务人员的职业道德素养。从前文的企业货币资金管理漏洞中可以看出，财务管理人员的职业道德素养对货币资金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素质的财务人员能够抵制诱惑、不做违法事情，促进自我监督力的增强。因此，企业要注重员工职业道德素养的提高，加大职业道德素养教育，促进员工以高度责任感和使命感来面对每一天的工作，在兢兢业业的工作中实现自我价值。职业道德素养应与思想政治工作结合起来，谨防说教式教育，要以人为本，展现人文关怀，促进员工思想政治水平和职业道德素养的提高，从而使得每一个财务人员都能在企业规章制度下认真工作，做到遵纪守法、廉洁自律、诚实守信。

结束语：企业货币资金是流动性很强的可立即使用的资金，它直接关系到企业的生产经营活动的顺利开展。企业领导者要看到货币资金管理的缺失，通过完善的内控制度和高素质的财务人员来加强货币资金管理，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

企业货币资金 篇6

［关键词］货币资金内部控制会计问题

一、内部会计控制

1.内部会计控制的概念

内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。随着新会计准则在2007年的实施，企业将会越来越重视内部会计工作。

2.内部会计控制的内容

内部会计控制根据控制的对象不同可分为:货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制等。货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业络的不兼容岗位分离,相关机构和人员的相互制约;实物资产控制是指对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制;对外投资控制是指实行重大投资决策集体审议联签等责任制度,加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资配置等环节的控制。

二、企业货币资金内部会计控制的分析

1.企业货币资金的业务分析

货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。在企业生产经营活动中,大部分的经济业务都要通过货币资金的收付来实现。货币资金收付频繁、业务量大、出现记账错误的可能性相对较大,因而应建立严密的内部控制制度,以确保货币资金的安全,提高货币资金的周转速度和使用效益。比如现金业务处理主要流程為：经办人员填制或取得原始凭证;部门负责人审核签审凭证;会计主管审核凭证;分管会计人员编制收付款凭证;出纳收付现金;会计主管复核凭证;出纳登记现金日记账;总账会计登记现金总账;出纳清点现金并送存银行;月末由非记账人员核对日记账和总账;定期或不定期盘点库存现金并与日记账余额核对等。

2.企业货币资金内部控制的思路

货币资金的控制目标主要是关注资金的安全性，防止舞弊。在风险评估时，分析控制环境的各个要素就会发现，如出纳又负责登记往来账，就有可能给贪污提供机会；如销售货物却不及时开票，就不能及时确认资金收入。比如现金业务处理流程各个控制点中，“审批”、“对账”及“盘点”环节最重要，是关键控制点。银行存款业务处理流程中，“审批”、“对账”是关键控制点。对原始凭证进行审批，可以保证经济业务真实、合理合法；账账核对、账表核对可以保证收支及核算正确，及时发现各方面的差错。

三、企业货币资金内部会计控制的对策

1.现金收入控制

现金收入控制又分为现钞收入控制和汇款单收入控制两类。（1）现钞收入控制：现钞收入业务必须由出纳和会计审核等两个以上岗位来处理，出纳不能同时担任开票制证业务，办理收款业务时先由会计岗位填制会计凭证，然后交出纳员，出纳应仔细核对开票员开出的收据同交来的现金是否一致，并将每天的所有收据合计数登记现金日记账。（2）汇款单收入控制：对于汇款单收入控制来说，这类业务量虽然很少，但也要制定严格的处理程序。公司任何客户寄来的汇款单应由专门的职员来拆封，并详细登记客户姓名与汇款金额，登记后，一方面将收到的汇票盖上戳记后交给现金出纳员；另一方面通知记账员，核对后记入现金日记账中。

2.银行往来账控制

对于银行往来帐控制,银行开户需有正式的批准手续。比如开设银行账户,需由集团总会计师批准。负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员,不得同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得对账单,并将银行存款帐同银行对账单进行核对调节。另外，银行存款要及时对账,每月必须按银行账户逐一核对账簿，并编制银行存款调节表,调节表应由出纳、管现金账和银行存款帐以外的人员编制,发现核对不符的项目,要及时报告有关负责人；出纳员在每天工作结束时要清点现金,核对账目，部门要有专人进行不定期检查。

3.货币支付业务控制

对于货币收支业务来说，其控制要点有：钱账分管，出纳员不得兼总账及债权、债务明细账；发生货币资金的收入和支出，应及时入账，不得拖延。在货币支付业务的财务控制方面，要重点注意以下问题：（1)各种收入都应由出纳部门集中办理，除了情况特殊者外（如发生在外地的收付，或事前取得出纳部门的同意并授权代收），任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项。（2)一切货币资金收入，都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外记录，杜绝“小金库”；收入现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金支票及其他重要资料应集中存放于保险箱。

参考文献：

[1}魏江梅.浅论企业内部会计控制制度的建立[J].河南财政税务高等专科学校学报，2005,（06）:14

[2]尤学军:企业内部会计控制制度的问题及对策[J].河南科技 ,2006，(02);17-18

[3]李小凤：建立企业内部会计控制制度的思考[J].审计与理财，2006，(07);21

[4]张慧余新平：内部会计控制案例及分析[J].商业会计，2005，(14);8-9

企业应如何加强货币资金管理 篇7

（一）货币资金的预算制度不够科学

1. 资金预算编制缺乏科学性，资金预算流于形式。

由于缺乏科学的依据来编制资金预算，虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合。使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用，资金预算流于形式。另外，在资金预算编制的方法、手段、流程及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。

2. 对资金预算监控、考核不力。

企业管理层普遍存在对各资金运动环节监控不力甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。有的公司领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员又对生产经营情况不了解且处于从属地位，常常只能按领导意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走。”使财务监督与考核流于形式。

（二）货币资金的内部控制制度不完善

1. 无规可依。

虽然有的公司有内部控制制度，却无相应的内部稽核，监督评价机制的制度，造成无规可依。或虽有检查考核制度，奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

2. 库存现金管理不规范。

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算。但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，现金交易频繁。一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍。

（三）对货币资金持有量认识不足

货币资金具有流通和支付功能，是企业暂时的间歇资产，是评价企业偿付能力的重要标志，因此拥有足够的货币资金可以降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性。所以企业认为货币资金拥有越多越好，没有认识到货币资金是属于非盈利资产，即使是银行存款其利率也非常低。即认为一个企业货币资金越充足。企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动。虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。

二、加强货币资金管理的措施

（一）控制货币资金的收支

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行，必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。在日常工作中要严格遵守国家有关现金管理、银行信贷和结算制度的规定。加强银行存款收付结算业务的手续和规定。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行，杜绝签发空头支票。对企业日常资金需要量要做好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又能提高资金的周转率。

（二）加强对现金收支的内部控制

现金收入内部控制的主要在于，首先签发收款凭证应与收款的职责分开，由两个经办人员分工负责办理;控制收据和发票的数量和编号，应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺;建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入账的收据发票的记账联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入账;其次，一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责;一切现金收入均应当天入账;出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记账的账面余额核对相符;最后，企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。

企业现金支出的内部控制关键在于应建立审批手续。只有经过审批的款项才能支出，任何一项付款业务除按国家的有关规定使用外，都应由经办人员在相关的原始凭证签字证明，分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳才能据以付款;有关凭证付款后，应盖上付讫图章，以防重复付款;出纳、记账、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职;签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。

（三）加强对银行存款的内部控制

对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续：首先，企业要严格执行国家有关的银行结算办法;及时编制银行存款收付款凭证;建立结算凭证的传递程序和有关手续。其次，不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制;应建立结算凭证的签发制度，结算凭证应指定专人保管，不能一人同时兼二职或三职;建立结算凭证的销号制度;有关印章与空白结算凭证由不同人员保管;有关凭证付款后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。最后，应及时正确地登记银行存款日记账并定期与银行对账单核对。

（四）建立内部稽核制度

建立严格的内部稽核制度，加强对货币资金的管理，及时发现在货币资金中存在的问题，以便及时改正错误，改进对货币资金的管理与控制。

（五）加强对会计人员的法制观念，职业道德的培养，建立定期轮岗制度

经常对会计人员进行职业道德和法制观念的教育，使会计人员在任何情况下都能坚持原则，不以权谋私，把人民利益放在第一位，利用掌握的先进的会计知识，按政策的要求，灵活地处理问题。

三、总结

通过加强对货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况，有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。企业要经常对货币资金管理工作进行考核，考核货币资金的收入，考核及分析货币资金支出量的构成情况和使用范围，考核货币资金预算的执行情况，考核货币资金的最佳持有量等等，及时总结经验，进一步提高货币资金的管理水平。

参考文献

[1]财政部.内部会计控制规范—货币资金[M]经济科技出版社2001.6

企业应如何加强货币资金管理 篇8

(一) 货币资金的预算制度不够科学

1、资金预算编制缺乏科学性, 资金预算流于形式。

由于缺乏科学的依据来编制资金预算, 虽然有了资金预算, 但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合。使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用, 资金预算流于形式。另外, 在资金预算编制的方法、手段、流程及辅助措施上都缺乏一定的科学性, 不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排, 必然会导致资金预算流于形式, 起不到真正的资金控制效果。

2、对资金预算监控、考核不力。

企业管理层普通存在对各资金运动环节监控不力甚至有内部人为控制现象, 擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。有的公司领导对自身家底财务状况说不清, 而财务人员又对生产经营情况不了解且处于从属地位, 常常只能按领导意图处理账务, 造成“财务管理跟着会计核算走, 会计核算跟着领导意志走。”使财务监督与考核流于形式。

(二) 货币资金的内部控制制度不完善

1、无规可依。

虽然有的公司有内部控制制度, 却无相应的内部稽核, 监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度, 奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

2、库存现金管理不规范。

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品, 支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的往来, 必须通过银行进行转账结算。但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 现金交易频繁。一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍。

(三) 对货币资金持有量认识不足

货币资金具有流通和支付功能, 是企业暂时的间歇资产, 是评价企业偿付能力的重要标志, 因此拥有足够的货币资金可以降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性。所以企业认为货币资金拥有越多越好, 没有认识到货币资金是属于非盈利资产, 即使是银行存款其利率也非常低。即认为一个企业货币资金越充足。企业的生产经营活动所需的资金就越有保障, 从而企业的财力就越充沛, 按照这种观念指导企业的生产经营活动。虽然能保证所需的资金, 但是生产的经济效益并未达到最佳水平。

二、加强货币资金管理的措施

(一) 控制货币资金的收支

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行, 必须正确及时地反映货币资金的周转状况, 确定保证企业经营业务的资金需要, 根据不同的交易方式和业务特点, 采用适当便利的结算方法。在日常工作中要严格遵守国家有关现金管理、银行信贷和结算制度的规定。加强银行存款收付结算业务的手续和规定。必须严格遵守结算纪律, 执行结算各项规定, 保证结算业务按正常程序进行, 杜绝签发空头支票。对企业日常资金需要量要作好预测, 合理使用资金, 既保证经营业务的资金需要, 又能提高资金的周转率。

(二) 加强对现金收支的内部控制

现金收入内部控制的主要在于, 首先签发收款凭证应与收款的职责分开, 由二个经办人员分工负责办理;控制收据和发票的数量和编号, 应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺;建立收据发票的销号制度, 将开出收据发票的存根与已入帐的收据发票的记帐联按编号, 金额逐张核对注销, 确保收入款项的入帐;其次, 一切现金收入均应开具收据给交款人, 以分清经办人员与收款人员的职责;一切现金收入均应当天入帐;出纳人员应做到日清月结, 不应以白条抵库, 保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符;最后, 企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查, 并根据需要进行临时抽查。

企业现金支出的内部控制关键在于应建立审批手续。只有经过审批的款项才能支出, 任何一项付款业务除按国家的有关规定使用外, 都应由经办人员在相关的原始凭证签字证明, 分管负责人员审核同意, 并经有关会计人员审核认可后出纳才能据以付款;有关凭证付款后, 应盖上付讫图章, 以防重复付款;出纳、记帐、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责, 不能由一人同时兼任数职;签发支票和付款应有二人分别盖章, 相互监督。

(二) 加强对银行存款的内部控制

对银行存款进行内部控制的关键, 在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续:首先, 企业要严格执行国家有关的银行结算办法;及时编制银行存款收付款凭证;建立结算凭证的传递程序和有关手续。其次, 不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制;应建立结算凭证的签发制度, 结算凭证应指定专人保管, 不能一人同时兼二职或三职;建立结算凭证的销号制度;有关印章与空白结算凭证由不同人员保管;有关凭证付款后应盖上“付讫”图章, 以防重复付款。最后, 应及时正确地登记银行存款日记账并定期与银行对账单核对。

(三) 建立内部稽核制度。

建立严格的内部稽核制度, 加强对货币资金的管理, 及时发现在货币资金中存在的问题, 以便及时改正错误, 改进对货币资金的管理与控制。

(四) 加强对会计人员的法制观念, 职业道德的培养, 建立定期轮岗制度

经常对会计人员进行职业道德和法制观念的教育, 使会计人员在任何情况下都能坚持原则, 不以权谋私, 把人民利益放在第一位, 利用掌握的先进的会计知识, 按政策的要求, 灵活地处理问题。

三、总结

通过加强对货币资金的管理, 可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况, 有灵活的应变能力, 同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。企业要经常对货币资金管理工作进行考核, 考核货币资金的收入, 考核及分析货币资金支出量的构成情况和使用范围, 考核货币资金预算的执行情况, 考核货币资金的最佳持有量等等, 及时总结经验, 进一步提高货币资金的管理水平。

参考文献

[1]、财政部.内部会计控制规范—货币资金[M]经济科技出版社2001.6

企业货币资金的核算与管理探讨 篇9

一、货币资金业务的会计处理

1. 库存现金

企业必须设置“现金日记账”,按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了,应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对,做到账实相符,如发现有现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:

(1)现金短缺情况下:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:库存现金

待查明原因后,属于应由责任人赔偿的部分:

借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于保险公司赔偿部分:

借:其他应收款一应收保险赔款

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于无法查明原因的部分:

借:管理费用——现金短缺

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)现金盈余情况下:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

待查明原因后,属于应支付给相关人员或单位的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

货:其他应付欺——应付现金溢余

(××个人或单位)

属于无法查明原因的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:营业外收入——现金溢余

2. 银行存款业务的会计处理

企业应当设置“银行存款日记账”,按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记,每日终了,结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,如有差额,必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”进行调整。如有确凿证据表明银行存款不能收回的,应确认当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。

3. 其他货币资金

在企业的经营资金中,有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等,这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,根据汇出款凭证,编制付款凭证,同时借记“其他货币资金——外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目。采购人员用外埠存款支付货款时,企业应借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。采购结束后,将多余的外埠存款转回当地银行时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时,按实际划出金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券时,借记“交易性金融资产”等科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

其他种类的其他货币资金在形成和支出时的会计处理原理相同。

二、货币资金的管理与控制

货币资金是企业生存的基本保障,提高资金使用效率又可以为企业带来很好的收益与竞争优势,所以,加强企业货币资金的管理和控制对于一个企业来说至关重要。

一般来说,企业的货币资金管理和控制应当遵循如下原则:

1. 严格职责分工。

即货币资金业务不相容职务相分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2. 实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行账务处理,防止坐支行为的发生。

3. 实施内部稽核。

即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度。

4. 实施定期轮岗制度。

通过转换岗位,减少货币资金管理中产生舞弊行为的可能性。

企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金,包括职工工资、差旅费、零星支出等,超出规定范围的款项支付一律通过银行转账结算。企业工资、奖金等现金支取,只能通过基本存款账户办理,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,规范规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。企业要保证货币资金业务相关岗位及人员不相容,要有健全的货币资金授权批准制度,能合理、妥善保管支付款业务印章和票据等。

企业货币资金管理问题与对策研究 篇10

一、企业货币资金管理存在的问题

货币资金是指以货币形态存在的资产, 包括库存现金、银行存款、有价证券等。货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁, 极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象, 容易被挤占和挪用, 甚至产生舞弊行为。

货币资金管理问题主要表现在以下几个方面:首先, 货币资金管理岗位责任不明确, 出现问题无法确定责任人员。其次, 货币资金内控管理和人为因素方面没有有效措施, 普遍存在工作人员业务素质不高、责任心不强、生活作风不正、职业道德败坏等问题。再次, 在日常工作中, 许多企业货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下可乘之机。

二、企业货币资金管理问题的根源

货币资金管理问题频出的根源, 归纳起来, 主要有以下三个方面:首先, 企业货币资金管理岗位分工不清、授权审批不到位。一些单位不注重岗位分工、授权审批制度的建设, 岗位设置不合理, 混岗现象大量存在, 货币资金审批权限不明确, 没有强调岗位之间的互相制衡和监督。企业领导“一支笔”, 对重大资金业务的审批常常越过集体商议的决策程序, 形成货币资金业务的控制漏洞;其次, 管理观念淡薄、会计人员素质不高。部分企业对会计工作不重视, 会计基础工作薄弱, 会计制度执行不到位。有些企业负责人, 法制观念淡薄, 讨厌约束自己的内部控制制度, 喜欢约束别人的内控制度更有一些负责人业务素质低, 不懂内控制度为何物, 更谈不上加强内控建设了。会计人员素质不高, 具体表现在会计人员知识层次低, 监督意识不强, 法制观念淡薄, 职业道德意识薄弱, 缺乏自我控制意识, 有的人在利益驱使下, 丧失了会计人员应具备的职业道德水准;再次, 管理制度不健全、风险意识缺失。很多企业, 没有对货币资金业务的风险进行有效地识别。相关业务人员对货币资金的管理风险意识薄弱, 没有意识到风险管理的重要性, 以同事、朋友之间的信任代替制度的执行, 思想麻痹, 有章不循, 导致风险发生, 更谈不上风险监控和评价预警系统的建立与应用。

三、企业货币资金管理问题的对策

1. 明确货币资金管理岗位分工、建立授权审批制度。

涉及货币资金业务的管理岗位要严格分工, 对企业内部的不相容职务进行分工负责, 不能由一个人同时兼任。能使有关人员在处理业务时互相制约。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离, 相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金业务的控制环节主要包括:授权经办业务、签订结算合同或协议、填制或取得原始凭证、审核原始凭证、填制或取得结算凭证并办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核原始凭证、登记账簿、核对账单并编制调节表、账账核对等, 管理层应该根据本企业自身的特点对上述各环节设置相应的控制措施、程序和方法。

授权控制是货币资金业务内部控制管理规范的基本要求, 各个企业应该结合企业自身的业务特点和要求, 规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限, 同时明确各级管理人员所承担的经济责任和法律责任, 使被授权人员对于自己的业务处理行为和结果负责, 以加强工作的责任心。

在进行授权控制时, 一般授权的范围不宜太大, 也不可太小。如果范围过大, 会使组织的领导失去对重要业务的控制, 从而冒较大的风险。相反, 如果范围过小, 凡事需请示批准, 使一般授权名存实亡, 也会削弱管理人员的积极性和责任心, 对单位经营管理产生不利。

2. 培育管理观念、提升会计人员素质。

管理出规范, 管理出效益, 加强企业管理也是规范各类经济业务的经办程序和步骤, 规避业务风险的有效途径。因此, 现代企业必须要配套以科学的管理思想和方法, 培育单位员工的管理观念。

人既是制度的制定者, 也是制度的执行者, 因此, 任何一项制度制定得科学完善与否, 执行的效果如何, 都关系到人的业务素质。财务人员的素质教育、业务素质的培养不是一朝一夕能够完成的, 应在平时进行经常性的继续教育, 在潜移默化中提高各种素质。同时要结合本单位实际工作中处理货币资金收付业务中经常出现的问题和不足, 开展针对性的短期业务培训, 提高财务人员或相关人员业务能力;还要开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座, 提高财务人员道德素质和责任感。

3. 健全管理制度、树立风险意识。

根据现代企业经营管理的实际需求, 企业应该根据自身的经营管理特点有针对性的、有计划地建立健全一套适合本企业现状的管理制度体系并不断建立和健全各项管理基础工作, 从人治向法治转换, 形成以制度管人、以制度规范业务流程的良好氛围。

企业货币资金 篇11

关键词：货币资金 民营企业 管理 控制

1 货币资金管理分析

货币资金具体包括库存现金、银行存款及其他货币资金，是资产的重要组成部分，它具有流动性强等特点。企业对货币资金是否有效管理与利用直接影响企业经济效益；影响整个社会经济次序。应引起各界足够重视。即建立和完善一套可行的货币资金管理制度，对企业的发展具有重大意义。

1.1 库存现金管理问题分析 库存现金是指存放在企业用于零星开支的现金。由于库存现金的使用比较灵活、方便，造成许多不法分子有可乘之机。

①白条抵库。职工因工外出办事，所需资金事前借款，事后凭合法票据报账是一件无可厚非的常规流程。出纳拨付货币资金时要求职工填写正规的借款单，并经领导签字同意后作为借款依据入账也是非常正规的工作程序。但有的企业在支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只用白纸写一个收条或欠条作为现金库存，形成白条抵库。造成企业实际资金减少的假象。②坐支货款挪用资金。现金收入不能按规定及时存入开户银行，而是在支出时直接从收到的现金中开支。违反《现金管理暂行条例》的规定。还有经办现金收支业务的人员，利用职务便利，私自挪用现金，而不及时入账。或者开据收款人为自己或收取关系人的支票侵吞现金资产。③虚报支出伪造凭证。有的经办人员在办理业务时，采用虚假经济业务内容为依据，开据虚假发票或收据，虚报支出从中获取现金。甚至有的经办人员利用修正液等物品篡改发票或伪造凭证，如发票或者收据的金额、日期等，加大金额从中牟取利益。④撕毁票据盗用凭证。会计、出纳人员或者其他经办人利用职务便利，将现金收入的票据、凭证撕毁，将票据或凭证上的金额据为己有。有的会计或出纳人员盗取发票、收据等。再向客户开票将收取到的现金据为己有。⑤少列收入或不报收入。经办人员在办理业务过程中，利用经手现金的机会，在收入现金时不开据发票或者收据，也不报账和记账，直接将其占为己有。或者记账人员故意少计现金收入日记账合计数，或多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。⑥票据头尾不一。在票据填写中，对于一式多联的票据，在出票的时候需要套写，出纳人员或者经办人员在票据出票时，利用假复写的方法：如在复写纸的下方放置废纸，造成票据联与存根联的金额不一致，将其中的差额据为己有。⑦业务办理手续不全。有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，造成事后无法清理账务，出纳员又找不出对方借款、领款以外的其他证据，只得自己赔钱了事；有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。⑧任人唯亲任亲为贤普遍。当前部分企业，由其是在中小民营企业中，会計、出纳都由老板的亲戚或者朋友担任。这部分人员素质普遍低下。他们凭借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借现金，甚至公款私存造成企业资金流失。⑨制度不严无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

1.2 银行存款管理存在的问题分析 ①擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员利用自己职务之便，擅自签发现金支票，提取现金，将现金占为己有；签发转账支票，将转账支票购来的货物据为己有，并且不记账不留根存底。②转账套现、私自背书转让。会计人员通过配合外单位人员，在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票为其提现，以此套取现金从中收取好处费。③公款私存、多头开户。会计人员利用管理货币资金收支业务的职务便利，将公款转入自己私设的银行账户上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。④出借转账支票、涂改银行对账单。会计人员非法将转账支票、商业汇票、银行汇票及银行本票转借给他人用于结算或借给他人用于办理收付、转账业务，从中捞取私利。⑤出租出借银行账户、签发空头支票、远期支票时有发生。各种银行票据不按正常登记编号顺序使用。不定期与银行对账、不及时编制银行存款余额调节表。

2 货币资金管理存在问题的原因

导致货币资金管理出现问题的原因很多，大致可分为以下几点：①职责分工不明确。很多企业为了节约费用，让同一人既做出纳又负责记账，或者是同一人既做出纳又做保管，既管钱又管物。给徇私舞弊行为带来了极大方便。②没有严格有效的审批制度。很多企业的内控人员缺乏职业素养，企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，部分出纳人员缺乏责任意识，工作不主动，严重影响授权审批制度的执行效果，导致各种票据在使用过程中的各个环节的职责权限和程序混乱，造成空白票据的遗失或被盗用等现象的发生。③信息失真。由于信息的失真，导致很难为科学的货币资金预算提供依据。④资金预算不科学、多个银行账户资金散乱使用效率低下。现实中很多公司有资金预算的工作过程，但大部分的预算管理只是流于形式，并没有有效的与生产经营活动相结合，起不到相应的约束作用。主要原因是公司开立多个银行账户，资金分散管理严重失控，或者流动资金的占用有增无减，欠款没有及时到账，造成资金周转缓慢，公司的盈利能力降低。⑤没有建立健全的内部控制体系。当前很多企业都没有建立或完善一个有效的内部控制管理体系，忽视货币资金内部控制的关键。造成内部控制环境薄弱，许多规章制度没有得到有效的实施。对现金收支业务和银行存款的管理疏忽，现金、银行存款的管理不规范。

3 加强货币资金管理的措施

3.1 实行内部牵制不相容职务分离控制 企业应考虑分工负责合理设置会计工作岗位；不相容职务相互分离；明确各岗位的职责权限。①授予经济业务人员与经办人员应当分离；②记录经济业务的人员与经办人员应当分离；③审核业务的真实性、完整性的会计人员与经办业务的人员应当分离；④登记总分类账的会计人员和登记明细分类账及日记账的会计人员应当分离等；⑤货币资金的会计记录与审计监督应当分离；⑥出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。即不相容岗位应该相互分离、相互制约，实行岗位轮换制度，以达到相互监督的目的。

3.2 货币资金入账及时、支出有据 企业的货币资金的流入应当统一存入或转入指定的银行账户，各项收支应及时准确入账；收入和支出应当分开控制；发票和收据的控制管理是把好货币资金收入关的重点。

3.3 建立规范的授权审批制度 要想做好企业货币资金的内部控制，企业应当建立规范的授权审批制度，则必须对货币资金业务进行严格的授权管理，明确规定特殊授权审批与一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，完善相关的授权审批控制制度，明确各管理层的授权的范围，保证各项经济业务均按规定的程序处理。

3.4 加强财会人员职业道德水平和业务素质教育 企业应建立良好的用人考核机制。财会人员素质的高低，决定了内部控制制度执行的效果，各单位应当结合自身实际情况，加强对各单位财会人员业务素质、职业道德的培训教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，只有提高财会人员的职业道德水平和业务素質，才能对单位的内部控制工作起到良好的作用。

3.5 加强对货币资金的监督检查 企业应定期对货币资金内部控制的健全性、合理性和有效性进行自我评估，明确监督检查机构和会计人员的职责权限。对货币资产进行定期和不定期的清查盘点工作，保证其安全完好。

另外对其他货币资金也要加强监管力度。及时清理外埠存款，以及加强银行本票存款，银行汇票存款，信用证保证金存款等的管理工作。

总之，货币资金收支是否合理，管理是否有效直接影响企业的经济效益。因此，民营企业必须规范和加强货币资金的管理。完善货币资金的内部控制制度，规范财务会计行为，依据国家有关法律法规，建立健全监督约束机制。日常收支业务严格按照“请、申、审批、复核、支付”的程序进行办理。采取一切有利措施切实保证货币资金的安全、完整及合理利用；有利于民营企业经济效益的提高。

参考文献：

[1]翟志华.加强和改善财务资金管理的策略[J].中国工会财会，2006.5.

[2]徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2006(9).

[3]李永宁.现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友，2006(8).

[4]贾宗武，郭西强.我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策.西安财经学院学报2006(2).

浅议企业货币资金内部控制 篇12

货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金, 它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分, 其控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为, 保证货币资产的安全, 保证会计资料的正确, 满足生产和经营的需要。

同时, 货币资金也是流动性最强、涉及面最广的资产, 因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主要对象, 其中, 货币资金的收付环节是企业发生最频繁, 也最容易发生错弊的经济业务。因此, 必须加强对货币资金的管理, 建立和健全货币资金内部控制制度。

一、货币资金内部控制概述

(一) 货币资金内部控制的目标

货币资金内部控制目标应该达到以下几点:货币资金的安全性, 即通过良好的货币资金内部控制, 确保单位库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性, 即检查单位收到的货币资金是否已全部及时入账, 预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现;货币资金的合法性, 即检查货币资金取得、使用是否符合国家的相关财经法规;货币资金的效益性, 即企业应该合理地调度货币资金。

(二) 良好的货币资金内部控制的基本标准

一般而言, 一个管理良好的货币资金内部控制至少应该表现在四个方面, 即职务分工控制、授权审批控制、货币资金管理控制、票据和印章管理控制。

1. 职务分工控制

职务分工控制是货币资金内部控制的基础, 它通过分别设置以下岗位且规定了不同岗位具体的职责。 (1) 会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制; (2) 出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记, 而不得负责编制银行存款余额调节表; (3) 内审人员应当只负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对; (4) 信用人员则应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等; (5) 会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章, 定期与银行对账并编制银行存款余额调节表; (6) 单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应当集体审批; (7) 财务信息系统管理设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2. 授权审批控制

在授权审批控制方面也有一个比较完善的标准体系, 即企业应当根据自身企业的实际情况对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确规定好审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 而且企业应当把所有经营活动都纳入授权批准范围, 建立分级管理, 分级负责。授权审批控制又分为一般授权和特别授权。其中, 一般授权是对办理常规性业务的权力和有关责任所做出的规定, 企业一般应当以内部文件的形式加以规范, 在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。

3. 货币资金管理控制

一个完善的货币资金管理控制通常是从以下三个方面来控制的:

(1) 货币资金收入控制。包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款; (5) 出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

(2) 货币资金支出控制。包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都应是纳入了预算或定额并严格执行; (4) 要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付; (5) 支票签发和印章保管应当分工负责。

(3) 货币资金保管控制。包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等; (4) 要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账款制度, 及时发现和处理问题; (5) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

4. 票据和印章管理控制

财务票据包括银行现金支票、银行转账支票、汇票、公司内部银行支票、增值税专用发票及其他票据等, 各种空白支票及银行其他票据要由出纳员保管。开具增值税专用发票时由单位市场部门填写开具增值税专用发票申请单, 主管经理签字后, 经财务资产部主任审核, 由税管员开具增值税专用发票。其中, 负责发票开具的人员不得负责发票领用与退回的备查登记及发票专用章的保管。企业应制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。

综上四个方面的内容, 一个企业只有做到标准规定的具体内容且认真贯彻执行下去, 才算是一个管理良好的货币资金内部控制。

二、企业中货币资金内部控制存在的问题

(一) 岗位分离方面存在的问题

在企业实际实施情况中, 除了最基础性的要求之外, 岗位分离在执行过程中存在较严重的漏洞。只有出纳不兼管不相容账户及钱账分离的符合标准率高, 而单位的出纳定期轮换要求几乎没有落实, 银行对账单的传递工作都是由出纳到银行索取的, 而且企业的银行余额调节表也是由出纳人员来编制。有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外, 同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;甚至有的会计也收取现金, 一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息, 甚至给侵吞公款提供可乘之机。

(二) 授权审批方面存在的问题

在授权审批实施这一块, 大部分企业的货币资金收支内容都要经过相关授权部门审核及货币资金支出经过相关授权部门批准。这表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到重视。但是大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批而主要依靠一支笔进行审批。中小企业由于机构小, 往往是领导一个人说了算, “一支笔”审批主观随意性大, 有的滥批人情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务, 不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中, 弱化了其他人员的审核, 甚至有的形同虚设。

(三) 货币资金管理方面存在的问题

货币资金管理情况在企业实际实施当中不容乐观, 其中库存现金的内部控制执行情况存在的问题尤为严重。现金库存限额管理和现金坐支内部控制几乎没有企业去执行。库存现金管理存在的问题还体现在, 单位对现金清查并不重视, 一些企业在货币资金管理上只对外而放松了对内的管理。即抓紧了对货币资金支付的管理, 而放松了对货币资金管理本身的管理, 现金清查制度执行不到位还造成了白条抵库的现象。

从支付手段来看, 本应该使用转账方式支付的款项, 却采用现金进行支付, 大额货款转账支付情况基本不按标准实施。

(四) 票据印章管理方面存在的问题

大部分企业从形式上看, 票据与银行印鉴分置情况良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利, 将印鉴交给一人进行操作, 即形式上印鉴已分离, 但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后再盖章, 致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记, 核销手续, 空白支票的使用, 空头支票, 远期支票的开具与使用等。企业在规范控制上符合标准率都不高, 集中体现在采购过程中领用空白支票的情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查登记, 直接交由使用部门使用, 使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理, 致使有关人员收到现金不上交、不入账, 出现侵吞公款等不法现象。

三、加强企业货币资金内部控制的建议和对策

综上所述, 企业要想完善货币资金管理的内部控制, 提高其使用效率, 为企业创造更大的收益。必须采取切实有效的对策。

(一) 制定不相容职务相互分离的内部控制制度

要想达到不相容职务相互分离的目的, 单位应当建立内部牵制, 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作, 必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。

会计审核人员一定要严把第一道关, 会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制;出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账;内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等;会计主管负责收支项目的审核;要设专门人员负责保管预留银行财务专用章及单位负责人的印章;电脑系统管理员负责系统的运行和管理;单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作, 不得兼管编制银行存款余额调节表;稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务;会计信息系统管理人员不得兼管会计核算;会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消, 必须在会计机构负责人授权下进行, 并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果;负责发票开具的人员, 不得负责发票领用与退回的备查登记。

(二) 建立健全授权批准控制制度

要想做好企业货币资金的内部控制, 笔者认为, 企业在建立不相容岗位相分离的同时, 还应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。“一支笔”审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度, 它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔”审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行, 对于金额较大的现金收支, 无论常规的或是例外的, “一支笔”审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使, 并且规定好审批额度。

(三) 建立完善的货币资金内部控制体系

在做到职务分工控制与授权审批控制的同时, 笔者认为, 企业最重要的环节还是要做好货币资金本身的控制管理体系, 对于企业实际存在的问题应该从以下四个方面来使企业货币资金内部控制达到一个完善的体系。

1. 健全货币资金的完整性控制

健全货币资金的完整性控制的范围, 包括了企业的各种收入及支出业务, 即企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。

(1) 发票、收据控制。即利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 来确保收到的货币资金全部入账。应该加强对发票、收据其印制和收、发、存的管理, 且必须连号, 建账核算。 (2) 业务量控制。即根据企业以往某项业务量的大小, 来复核货币资金的完整性。 (3) 往来账核对控制。应该定期与对方单位核对往来账余额, 评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。 (4) 银行对账单控制, 应该通过银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。

2. 健全货币资金安全性控制

健全货币资金安全控制应该要从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制。具体的控制方法如下: (1) 账实盘点控制。应该通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。 (2) 库存限额控制。通过对各企业规定一定的资金库存限额, 来保证超过限额的货币资金送存银行, 降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。 (3) 建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外, 其他人员不得接触实物。同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。

3. 健全货币资金合法性控制

即货币资金收支业务是否为合法的内部控制制度。一般应该加大内部审计监督检查力度。对业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可由一人复核;对业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证应由两人复核, 即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付。此外, 还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 健全货币资金效益性控制

指通过运用各种筹资、投资手段, 合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。因此, 企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求对备选方案进行可行性研究。只有这样, 才能加强相互制约和监督, 才能提高会计核算的工作质量, 才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。

(四) 建立严密完善的票据及印章的管理制度

针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题, 应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先, 要加强与货币资金相关的票据及印章的管理, 就要建立健全票据及印章的管理制度, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。其次, 单位应该加强银行预留印鉴的管理, 不能全部印鉴让一人保管, 财务专用章应由授权的个人自行保管, 个人私章必须由本人或授权人员保管。

四、结束语