企业货币

企业货币（精选12篇）

企业货币 篇1

现阶段随着企业规模的不断扩大, 企业内部结构日趋复杂化, 企业内部结构的增多会直接影响到对下属部门管理和监控的效率和力度。在企业发展壮大的过程中, 企业的货币资金如果控制不好, 就容易出现企业资金监控不严, 甚至会出现企业货币资金失控的现象。这样就大大的增加了企业的货币资金风险, 严重的影响到了企业的正常生产运营。如果企业没有建立一个科学合理货币资金管理体系, 容易造成企业货币资金风险, 企业的货币资金一旦出现问题, 就会对企业的稳定发展造成巨大的影响。

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要：在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词：货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

[1]肖泰敏, 梁晓蓬.浅谈集团公司货币资金内部控制[J].煤炭经济研究, 2002 (1)

企业货币 篇2

制度名称

货币资金授权审批制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章

总则

第1条

为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。

第2条

企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。

第3条

企业对资金的支付实行分级授权批准制度。

第4条

本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

第5条

本制度适用于企业各职能部门。

第2章

货币资金管理的原则与依据

第6条

为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。

1．企业根据实际情况，制定资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。

2．企业根据资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。

第7条

企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。

第8条

批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，副总经理、总经理共同批准后，财务部方可办理。

第3章

资金支付的程序规定

第9条

企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1．支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

2．支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3．支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

第4章

货币资金支付申请的授权审批规定

第10条

企业资金支出申请的审批权限类别。

1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。

2．审批：指有关领导根据审核意见进行批准。

3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。

第11条

企业预算内资金审批权限规定。

各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权限如下表所示。

企业预算内资金审批权限说明表

工作事项

使用部门

部门长

财务部长

财务总监

总经理

固定资产购置

―

万元

提出①

审核②

审核③

审批④

―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

货款支付

―

万元

提出①

审批②

审核③

审核④

10―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

办公费

提出①

审批②

审核③

审批④

招待费

提出①

审批②

审核③

审核④

审批⑤

差旅费

提出①

审批②

审核③

审批④

培训费

提出①

审批②

审核③

审批④

通讯费

提出①

审批②

审核③

审批④

宣传广告费用

3万元以内

提出①

审批②

审核③

审批④

3万元以上

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

利息支出

提出①

审核②

审批③

工资、奖金、福利

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外捐款赞助

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外单位借款

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

第12条

企业预算外资金审批权限规定。

企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，财务部审核，总经理或总经理授权审批。

第13条

企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。

第14条

超过10万元的资金使用，必须经过总经理的审批，批准后财务部方可办理。

第15条

财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总经理汇报资金收付情况。

第5章

附则

第16条

本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自总经理办公会审批通过之日起执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

企业货币资金内部控制体系设计 篇3

关键词：货币资金;内部控制;设计;存在问题;对策

一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题

1.缺乏健全的货币资金内部控制制度。与西方发达国家相比，现阶段，我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段，企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善，即主要表现在，首先是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能；其次是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性，该体系中部分知识严重脱离了科学性，不利于更为高效的实施、应用；最后是货币资金内部控制制度执行力度不强，往往使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文，甚至只是成为了一件企业“装饰品”。

2.企业现金收支业务管理的纰漏较大。其主要表现在以下几个方面，即一是撕毁票据、盗用凭证；二是私自更改凭证金额以及内容，导致凭证丧失真实性与准确性；三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加；四是由于出纳人员私自提现，造成账单金额与票据金额不一致。

3.企业货币资金内部管理人员综合素质低下。货币资金管理人员综合素质低下主要表现在以下三个方面，首先是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求；其次是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数企业货币资金管理人员不能够充分的认识到企业货币资金内部控制的重要性；最后是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。

二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策

健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段，基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，因此，这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验，按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求，通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性的制定有效的对策，即实现企业货币资金内部控制体系的有效设计应遵循以下原则：货币资金完整性控制设计、货币资金安全性控制设计、货币资金合法性控制设计以及货币资金效益性控制设计。

1.建立健全的企业货币资金内部控制制度。健全的企业货币资金内部控制制度是确保企业货币资金内部控制工作顺利开展的基础性条件。因此，建立健全的企业货币资金内部控制制度，首先是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，围绕科学发展观以及可持续发展观，不断创新与完善；其次是全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度，切实保障做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作，并且，建立反馈系统，定期的向货币资金管理部门反馈信息，力求实现货币资金内部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。

2.不断完善印章和票据管理。企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素，基于近几年来企业违法犯纪行为日益突出，因此，财务专用章交予会计人员专人保管，空白支票和印章不得由一人保管，赋予其职责，若出现问题直接追究保管人的责任。采取以上有效措施，力求从根本上遏制贪污舞弊等违法行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作。有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作，因此，这就需要企业不断加强内部审计工作，确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育。企业货币资金管理人员的综合素质最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的高效性。因此，首先，应加强对企业货币资金管理人员的企业文化熏陶，使其能够认识到自身工作的重要性，进而，帮助货币资金管理人员自身的工作与诚信、绩效和企业的品牌相挂钩；其次，加强对企业货币管理人员的专业知识培养，确保其能够剔除传统的糟粕知识，以一颗积极进取的心态不断接受国内外先进的知识；最后是制定责权利与奖罚制相结合的制度，按照货币资金的业绩给予相应的薪酬以及精神鼓励，力求充分调动广大企业职工的工作积极性与自主性。

5.货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。

企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分，只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制，就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。

三、小结

综合以上可知，企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个重要组成部分，本文针对于现行企业货币资金控制体系做出了仔细的思考与研究，研究结果显示，现行企业货币资金控制体系中仍存在着诸多的缺陷，主要表现在以下几点，即缺乏健全的货币资金内部控制制度、企业现金收支业务管理的纰漏较大以及企业货币资金内部管理人员综合素质低下等，给企业的前进道路造成了巨大的障碍，为此，针对于以上种种问题，本文给予了一些相关性的建议，即建立健全的企业货币资金内部控制制度、不断完善印章和票据管理、加强企业内部的货币资金审计工作。

参考文献：

[1] 安国栋. 浅析企业货币资金内部控制体系的设计[J].现代营销(学苑版), 2011, (08)

[2] 杜春雨. 谈企业内部控制体系的建立[J]. 铁路采购与物流, 2008, (11)

[3] 张煊. 浅析货币资金内部控制[J]. 大众标准化, 2007,(S1)

浅析企业货币资金内部控制 篇4

一、货币资金内部控制目标

货币资金是企业资产的重要组成部分, 是指在资金循环周转中停留在货币形态的资金, 按用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产经营过程中, 其内部控制工作是企业内部控制工作的重要组成部分。

货币资金的内部控制目标是企业管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点, 其有四点:一是安全性。确保企业货币资金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。二是完整性。收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是合法性。货币资金的取得、使用是否符合国家法律法规, 手续是否齐备。四是效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。

二、目前企业货币资金内部控制中的漏洞

目前, 由于部分企业管理水平不高, 货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的漏洞, 主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

(一) 现金收支业务管理存在的漏洞

1. 更改凭证金额, 虚构报账内容。

经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 趁机更改发票、收据上的金额, 贪污相应款项, 或通过添加和虚构经济业务内容和金额, 将现金占为己有。

2. 收款不开任何凭据。

财务人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时既不给付款方出具收据或发票, 也不报账和记账, 并将现金据为己有。

3. 票据“头尾”不一。经办人员在套写票据时将复写

纸的下面放置废纸, 利用假复写的方法, 使票据记账联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多, 贪污差额款。

4. 销毁票据、盗用发票。

财务人员销毁现金收入的票据, 从而将票款私吞, 或用盗取的发票向客户开票, 重复收款或报销。

5. 错记金额, 贪污现金。

出纳员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错, 表现为少计收入、多计支出, 从而将多余的现金据为己有。

6. 现金、支票收入对冲。

财务人员在收到现金后不及时存入银行, 在收到相同金额的支票时把支票存入银行, 最后把现金收入的记账联和支票的进账单一起入账, 而支票收入的记账联不入账, 现金则挪用。

7. 虚开发票, 虚构内容。

财务或经办人员与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资、奖金等, 将多支出的现金据为己有。

8. 公款私用, 挪用现金。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法, 未将当天应该送交银行的销货款等及时入账, 挪用后进行体外循环。

(二) 银行存款收支业务管理存在的漏洞

1. 私自提现、支票套物。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购商品、物品, 不留存根, 不记账, 将所提现金或所购商品、物品据为己有。

2. 涂改银行对账单。

出纳人员私自提现, 然后涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。

3. 私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中谋取私利。

4. 多头开户, 公款私存。

财务人员利用经管货币资金收支业务的便利, 私自利用企业印章在他行开设存款账户, 再以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上, 从而达到截留公款的目的。或者待期末再存入单位账户, 将私存期间的利息据为己有。

5. 恶意串通, 支付虚开票款。

会计人员或其他有关人员串通商 (厂) 家, 根据开具的不实发票及填制虚假收料单 (验收单) , 将购物票款转至商 (厂) 家, 对方提款后私分。

6. 初取末存, 挪用资金。

出纳人员私盖印章, 于月初从银行账户上提取大额现金, 月末再把所欠窟窿补齐, 如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符, 以掩人耳目。

三、货币资金内部控制的设计

(一) 货币资金内部控制设计的总体原则

1. 不相容职务分离。

企业要全面系统地分析、梳理货币资金业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2. 授权审批。

企业要根据常规授权和特别授权的规定, 明确货币资金业务各相关岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3. 会计系统控制。

企业要严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。并依法设置会计机构, 配备会计从业人员。

4. 财产保护控制。

企业要建立货币资金等财产的日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全, 并严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(二) 货币资金内部控制的具体设计

1. 具体职务分离措施。

职务分离的基本要求是实行钱账分管。一是出纳或收款员与开票员的职责要分离;二是货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理;三是现金日记账由出纳登记, 现金总账的登记工作须由其他职员担任;四是负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作, 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作;五是保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;六是负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离;七是货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

2. 库存现金控制。

一是库存限额控制。企业核定每日库存现金余额, 超过库存限额的现金送存银行。二是实物隔离控制。企业应采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物, 同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。三是账实盘点控制。企业通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保资产安全。

3. 银行存款控制。

一是加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。二是重视与银行对账工作。企业与银行之间的对账, 每月至少核对一次。由负责银行往来账调节的专职人员直接从银行取得银行对账单, 并就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节, 编制银行存款余额调节表。

4. 财务印章控制。

严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章, 印章在不使用时, 必须与支票分开存放。对保管印章的人员进行备案, 并对每一次使用都作记录。未经批准, 严禁在票据上签章。

5. 发票、收据控制。

企业要明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序, 在此基础上, 设计一岗位, 负责票据存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作。

6. 往来账核对控制。

为防止往来业务的虚假, 保证收付款的真实和及时, 应定期与对方核对往来账余额, 可以及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。要特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

7. 财务人员任用控制。

人员素质高低, 决定了货币资金内部控制制度执行的效果。一是结合企业实际, 对货币资金相关岗位人员的素质作出具体规定, 主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等;二是作好招聘、试用及继续教育等全程管理工作;三是建立定期轮岗制度, 既可提高工作能力, 还能使一些违法行为因工作交接暴露出来。

8. 内部审计工作控制。

企业应建立健全对货币资金业务的内部审计制度, 明确内审机构和人员的工作职责, 定期或不定期开展工作。针对内审发现的内部控制缺陷, 按照工作程序进行报告, 积极采取有效措施, 加以纠正和完善。

9. 实施外部专项审计。

按照《企业内部控制基本规范》要求, 企业可以聘请会计师事务所对货币资金内部控制的有效性进行专项审计, 发表审计意见。企业应充分利用审计结论, 关注企业货币资金中的主要风险点和高风险区域, 通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险, 使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

1 0. 内部控制披露制度。

企业应对自身内部控制 (其中包括货币资金内部控制) 进行全面深入的自我评价, 出具对外报告。企业可在财务情况说明书中披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制组成部分的影响, 若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额, 提请财务报告使用者注意。

企业应如何加强货币资金的管理 篇5

毕业论文

题

目：浅谈企业应如何加强货币资金的管理

专

业： 答辩序号：

摘要：在市场经济环境下，货币资金是企业经营活动中的“血液”，又是企业管理的重要环节。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强资金，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以货币资金涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，加强对货币资金管理，规范货币资金的使用对所有企事业单位显得至关重要。本文通过对目前一些企业货币资金管理中存在问题作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析，才能实现对企业货币资金合理有效管理的目标。

关键词：货币资金管理；问题；对策

一、引言

对于货币我们都不陌生，它作为一和种特殊的商品，在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币资产是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它包括企业的库存现金，银行存款及其他货币资金。对于一个企业来讲货币是非常重要的，是企业资产中流动性最强的资产，涉及企业经营活动的每一过程，各个领域。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位，也正是由于货币资金的重要性，企业才应该加强对货币资金的管理。

货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的，高流动性的资产，因此货币资金管理是企业所面临重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理的控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强对货币资金的管理和控制，对于保障企业资金安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益具有重要的意义。

二、企业货币管理目标

货币资金管理目标有四个方面：

1.确保货币资金管理的安全

加强货币资金的管理，确保库存现金和银行存款的安全，预防被盗窃、诈骗和挪用，防止在流通环节造成损失。

2．确保货币资金的完整

保证企业货币资金全部入账管理，预防私设“小金库”、转移资金、隐匿资金等侵占企业收入违法行为出现。3.确保货币资金的合法

检查货币资金取得、使用是否合国家财经法规，手续是否齐备，并通过严密的内部审计，及时发现不合法的收支业务，并做到及时纠正。

4.确保货币资金的效益

通过优化资金结构、制定科学的信用政策，加强资金使用管理等方法，合理有持有和高效使用货币资金，使货币资金发挥最大效益。货币资金的管理目标决不仅仅是人们简单理解上的安全和完整，而是在此基础上的合法和效益。

四个目标是层层递进的关系：其中安全性是最基本的要求，是要求将记入财务账的货币资金管理好；完整性中进一步的要求，要求企业资金全部入账管理，防止资金恶性循环；合法性是更进一步的要求，要求货币资金在安全完整的基础上，收入支出要符合国家财经法规；同时，在安全、完整、合法三方面管理要求的基础上，要发挥最大效能，这是货币管理的终极目标。所以货币资金管理决不仅仅是简单的日常保管的收付，而是财务管理工作的一项工程。

三、企业货币资金管理中存在的问题 1.职责分工不明确

为了节约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部制度，在金钱的诱惑下，货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金，如公款私存，多头开户；擅自提现金或填票购物；涂改凭证金额；使用空白发票或收据向客户开票；转账银行对账单等。

2.现金库存超限额，使用超范围

现金库存限额，使用范围这是现金管理中两项最基本的制度。但实际工作中很多企业远远超出了规定标准，特别是现金使用超范围问题尤为严重。银行之间揽储大战的恶性竞争，人为地放松了对单位的检查；其他监督部门在这方面也监督不力，相应助长了上述行为，使得单位明知故犯，造成现金库存超限额司空见惯、现金使用习以为常的现状，这种现象极易产生舞弊行为。还有单位出纳人员明知当天的库存现金数量超过规定的限额，为了减少第二天又去银行提取的麻烦，宁愿将多余的现金放于保险谷子柜中。对于超过现金支付。

3.缺乏稽核制度，相互监督不力

实际工作中，大部分单位放弃未建立货币资金监督检查制度，比如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，是对是错、是否存在问题，只有出纳员自己清楚，而没有作为制度由他人来进行核对。有的单位对现金的收支业务是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督，从不检查是否将当天的收入及时入账，是否按现金的使用范围进行支出结算；是否按库存限额保管现金并与账面相符。

（四）“账外设账”现象严重，“小金库”、“白条抵库”屡禁不止。

按规定只要是属于单位的合法收入，必须出具单位统一使用的票据并加盖单位的财务专用章。有些部门为了小部分人的利益，私自购买票据进行收费并存入个人账户，没有将收入纳入单位财务统一核算，资金不及时入账，形成小金库，体外“循环”，容易产生腐败土壤，造成多产流失。此外，企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位对账后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与田单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱。这些做法造成企业账务混乱，货币资金清理和不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

（五）投资随意性大，资金使用率低下

资金失控，投资随意性大，深沉严重，使用效率低下的问题日益显露。主要表现：投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点；资金短缺，追求短期目标，尤其是中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，因此总是尽快收回投资，很少考虑扩展规模；投资盲目，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性。

（六）企业多头开户损失

据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款账户与一般有款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。

四、存在问题的原因分析

（一）内部控制制度体系不完善

有的企业没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立了内部会计控制体系，但形同虚设；一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。忽视岗位分工，忽视审批授权制度的建立和执行。最后，对资金内部控制的监督不够，类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。

（二）单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必需的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。

（三）具体业务经办人员素质不高如人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高思想道德品质，随意聘用会计人员，对会计从业人员资格审查不严，也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。

五、有效管理货币资金的措施

（一）建立健全单位货币资金的内部控制制度

为保证货币资金的安全完整，单位应建立以下货币资金的内部控制制度：

1、岗位分离制度

货币资金实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离，不能由一人负责即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、现金、有价证券等资产的保管者应当分离。

2、实行货币资金的预算制度

将单位的所有收入纳入预算，对货币资金的使用要严格按照预算进行，严控无预算或预算的经费支出，编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划，业务规模，生产状况等单位的发展经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位的最基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究，反复协商，综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。

3、授权批准制度

对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施，设立审批额度，将审批权限分割到各职能部门的各层领导，互相制约行使，保证货币资金收付及保管安全。

4、内部稽核制度

实行内部稽核制度，每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备，数字理否准确，内容是否合法，一切现金，银行存款及时入账，检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。

5、盘点核对制度

应经常盘点库存现金，保证账实相符，定期与银行对帐，编制银行存款余额调节表，做到账账相符，账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保单位闹资产的安全。

6、定期轮岗制度

工作中，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，通过岗位轮换，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

（二）加强对货币资金业务的内外监督检查工作

在内部，各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，安排专门机构或人员负责货币资金业务的监督检查工作，要明确规定监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。四是检查票据的购买领用，保管手续是否健全。对监督检查过程 中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完美，在外部，当地财政部门要加强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查，要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查环节上要注意事前、事中、事后的监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点，保证财务核算运行的规范与合理。

（三）加强票据有有关印章的管理

票据和印章是货币资金业务最关键的控制点，许多单位的货币资金被贪污挪用是由于放松了对票据和印章的管理，各单位应加强对票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用与转让、注销等环节的职责权限和程序，并高专门账簿进行登记，防止空白票据的遗失和被转让，同时，单位应加强银行预留印件的管理，财务专用章应授权的专人管理，个人名章应本人或其授权的人员保管，有关人员因短期出差需由他人暂时保管财务志章或个人名章的，必须予以授权并进行记录登记备案，以备查询，任何单位都要严禁一个人管理支付款项所需的全部印件。

（四）提高会计人员的综合能力

配备合格的会计人员，并加强对会计人员的综合素质培训是一项非常重要的经济管理工作，特别是货币资金收付业务，要求其人员必须具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正、单位要把政治素质、业务素质较高的从放在会计工作岗位，对货币资金收付岗位，更要配备高素质的会计人员，现代社会是个信息化的时代，各种知识更新都很快，财务会计的政策及业务知识也不例外。因此，会计人员除加强自身的学习外，单位还应安排一定的时间对会计人员及时进行新知识的培训，不断提高会计业务素质和职业道德水平，使会计人员能跟上时代的步伐。

（五）提高领导对单位内部控制制度重要性的认识

单位负责人对本单位货币资金控制制度的健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责，从我国一些企业的现状看，关键在负责人。单位负责人不重视或不带头执行内部控制制度。内部控制就无法建立与实施。《会计法》已明确规定单位负责人是会计工作的第一责任人，单位负责人要高度重视单位内部控制制度，组织单位内部有关人员搞好单位控制制度建设，并将内部控制制度落到实处。

六、结论

随着社会经济的发展，市场竞争也日益激烈，单位的财务管理显得越来越重要。单位的各种财务管理体制要随着社会的发展，结合自己单位的实际也要不断的改进与完善，提高单位货币资金的使用效果，提升单位的竞争力。加强对企业货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行，使企业能维持较好的财务状况，有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控制好货币资金的收支。

参考文献

（1）刘新梅，浅谈企业货币资金管理存在的问题与对策[J].新疆财会，2000（3）（2）高明星，中小企业财务管理问题及对策[J].中国市场，2005（5）

（3）王凌霄，侯君丽，浅谈企业货币资金管理工作的加强措施，经济技术协作信息，2008（5）

（4）肖调贵，浅谈企业货币资金管理与控制，财会通讯财版，2008（6）（5）陈招文，浅谈加强企业货币资金管理，科技市场.2007（10）

（6）《2010年企业内部控制规范解读》

（7）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》

企业货币资金内部控制之浅见 篇6

【关键词】：企业；货币；资金；内部控制

1.货币资金内部控制的框架

1.1货币资金内部控制的一般原则

企业货币资金内部控制必须遵循内部控制的基本原则，例如按照不相容职位分离原则设置会计岗位、出纳岗位、复核岗位等，规定不同岗位的职责形成货币资金岗位责任制度。按照授权原则实施一般授权与特殊授权，规定不同层次管理部门的资金审批权限，做好资金收支与保管业务，明确对授权审批的审查稽核岗位职责与权限，定期进行货币资金业务的内部审计等。

1.2货币资金内部控制的关键点

1.2.1不相容职务的岗位分离

这是企业内部控制的普遍原则，在货币资金管理方面集中表现为出纳人员不能同时担任会计记账、稽核、档案保管等岗位，出纳人员负责单位资金的保管、收支，而其他人员不得从事资金的收支业务。银行支票也应保证保管人员与印章保管人员的分离，银行支票可由出纳保管，印章则由会计记账或者会计复核人员保管。

1.2.2现金管理

①日清日结。企业现金应按照备用金额度留存于企业内，既不能备用金不足而影响正常使用，也不能长期超过备用金定额。现金收支业务要做到收支两条线的分离，即不能存在坐支行为，要真实、完整的反映资金收支业务的真实情况。现金应日清日结，在当天现金收支业务结束后进行现金盘点，核对库存现金与现金日记账是否相符，并将超过备用金定额的部分交存银行。

②统一管理。企业所有现金都必须通过现金日记账核算，不得存在账外现金，现金支出必须有严格的审批程序，不能存在白条抵库，更不能设置小金库。

1.2.3单证管理

货币资金支出控制要做好关键环节的检查控制，首先要保证发票和收据是否连号，这项工作可以通过检查收据和发票的存根联、记账联进行，收据的领用和保管应由专人负责，支票的签发也应制定专人，并按照收据和发票的顺序签发。严格艳照资金使用范围使用资金，正确使用现金和银行结算。支票的签发和印章应齐全，否则应拒绝支付，支票和印章不能由出纳自己保管，不能提前在未使用的支票上签名盖章。任何资金支付必须依据合法有效的原始凭证作为依据，这也是各级审核环节的主要工作，款项支出凭证上应加盖付讫章。

2.货币资金内部控制的具体措施

2.1货币资金收入业务的控制

会计人员在办理收款业务时必须严格按照现金收支业务程序，要求会计人员开具现金收据，交出纳人员办理，出纳人员对现金收据填列项目、金额审核无误后支付现金并加盖现金收讫业务章，再将对应联交给客户、留存、交由会计人员记账。开具的收据应保持编号的连续性，作废的单据应全部留存，联数不能有缺失。

2.2货币资金支付业务的控制

货币资金支付必须严格按照支付流程进行。现金支付需要相关部门或者用款人提交申请，申请应详细说明资金用途、金额、支付方式以及相关的业务凭证等方面的内容，审批人员根据审批权限、相关程序对申请人的资金使用申请进行审批，不符合资金使用规定的应拒绝批准，不符合申请程序或者申请手续不完整的，应退回要求其重新填写。审批复核是资金支付的另一环节，要求复核人对资金支付内容是否复核原始凭证提供的说明、审批金额是否与申请金额一致、审批程序是否正确、相关单证是否完备等。会计人员根据接到的申请批复单办理会计核算、账簿登记等会计处理，填写支付凭证，按照支付金额大小和批准权限交送负责人签字审阅，最后交送出纳人员支付。

2.3现金控制程序

业务部门根据业务发生情况开具发票或者将收到的发票等单据汇总，交由出纳人员，出纳收到现金后开具收款凭证或者付款凭证，并将记账联交会计人员，会计人员根据收付款凭证、现金存款单等做好现金账、银行存款及其他相关账簿的登记。业务部门的零星支出而领用现金的需要填写现金借款单，经相关部门责任人批准后可向出纳支取现金，业务活动结束后根据取得的发票按照上述向会计部门报销冲账。

2.4及时进行账实盘点

企业要及时进行账实盘点，确保企业货币资金的安全，一般应一日一盘点，货币资金业务的特殊性要求出纳人员必须每日清点货币资金余额，清查当日的货币支出金额、收入金额，登记现金日记账、银行日记账，确保每一笔支出都记录完整、单据完全，确保每一笔资金支出都合法、合理，审计人员要定期、不定期对现金日记账、银行日记账进行审核，确保资金账簿与资金收支业务完全相符。

2.5加强库存限额控制

企业应严格执行货币资金的备用金制度，确定合理的备用资金限额，既要保证企业正常的资金需要，又要避免在企业存放过多的现金，企业应当日将超过库存限额的资金送存银行，降低货币资金存放于企业的风险，同时，还能够及时将资金集中，统筹使用，提高企业货币资金周转率。

2.6严格执行岗位职责

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会浑水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

【参考文献】：

【1】张涛.信息化环境下的企业内部控制【J】.开发研究，2012.

对企业货币资金管控的分析 篇7

关键词：货币资金,分析

货币资金是指以货币形态存在的资产。根据货币资金存放地点及其用途的不同, 货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金, 不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。

1 企业货币资金控制工作中存在的问题

所谓货币资金控制, 是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。目前, 一些企业货币资金内部控制工作中存在的主要问题有:

现金收支业务中的常见错误。主要表现:一是将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目, 但备用金不是现金, 在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算, 而不能与现金混淆。二是处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实际工作中常常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务, 在填制记账凭证时, 容易出现错误。例如, 从银行存款提取现金, 既要填制现金收款凭证, 又要填制银行付款凭证, 造成重复, 影响到记账的准确性。三是存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为, 有可能少记收入和支出。四是存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象, 有可能重复收付款或漏收漏付款。五是存在白条抵库的现象, 造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

现金收支处理的常见漏洞。例如:少列收入金额, 多列支出金额, 故意少计现金收入日记账合计数, 或者故意多计现金支出日记账合计数, 将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题, 出纳人员不应既登记日记账, 又登记明细账和总账;涂改凭证金额;撕毁票据或盗用凭证;利用钱账兼管的机会贪污现金;无证无账;虚构支出业务内容。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则, 薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核, 会计稽核人员未能真正发挥作用;票据头尾不一。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的;挪用现金。主要原因是会计牵制不力, 稽核人员未发挥作用;添枝加叶, 加码报销。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

银行存款业务处理的常见错误有:未定期与银行对账单进行核对, 不编制银行存款余额调节表, 或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作, 造成舞弊的可能性;编制的银行存款余额调节表后, 未查清楚是未达账项造成的, 还是因为单位银行存款日记账出错造成的;没有按规定填制银行结算凭证, 或填制内容不完备。

2 货币资金管控的要点与方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞, 单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制:

首先, 货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管, 经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。A.货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理, 其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。B.规模较大的企业, 出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿, 现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业, 可用现金日记账代替现金出纳备查簿, 由出纳登记, 但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。C.负责登记应付款项账的人员, 不能同时负责现金支出账的登记工作。

其次, 资金预算控制。编制资金预算控制, 旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确, 会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益, 甚至会影响企业的生产经营。因此, 企业应加强货币资金预算的可靠性控制, 避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后, 财务总监应认真监督预算的执行, 定期比较经营过程中实际收支与预算的差异, 并对重大差异逐日进行分析。

再次, 库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内, 收入的现金应及时送存银行, 当天未送存的现金应集中存放在保险箱内, 一般不得坐支现金收入, 做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查, 包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时, 出纳人员必须在场, 清查的内容主要是检查账款是否相符, 是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后, 应编制“现金盘点报告单”, 注明现金溢缺的金额, 并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况, 应予以及时纠正, 对于超限额留存的现金, 要及时送存银行, 如果账款不符, 应及时查明原因, 并按规定进行处理。

最后, 财务印章控制。单位应加强财务印章的管理, 财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章, 以免舞弊;需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续;保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录, 印章必须与支票分开。

3 货币资金的管控流程

现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理, 接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门, 应该建立现金管理责任制, 配备专职出纳人员, 负责办理库存现金的收支和保管业务, 企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理, 及时登账, 定期清点, 做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为:授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有:审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中, “审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批, 可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性, 是控制的第一关;由财会部门进行账账核对, 可以保证现金收付和会计核算的正确性, 是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节, 对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行库存现金清查, 可以保护现金安全完整, 是保护现金实物安全完整的最后一环节。

企业应如何加强货币资金管理 篇8

（一）货币资金的预算制度不够科学

1. 资金预算编制缺乏科学性，资金预算流于形式。

由于缺乏科学的依据来编制资金预算，虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合。使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用，资金预算流于形式。另外，在资金预算编制的方法、手段、流程及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。

2. 对资金预算监控、考核不力。

企业管理层普遍存在对各资金运动环节监控不力甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。有的公司领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员又对生产经营情况不了解且处于从属地位，常常只能按领导意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走。”使财务监督与考核流于形式。

（二）货币资金的内部控制制度不完善

1. 无规可依。

虽然有的公司有内部控制制度，却无相应的内部稽核，监督评价机制的制度，造成无规可依。或虽有检查考核制度，奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

2. 库存现金管理不规范。

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算。但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，现金交易频繁。一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍。

（三）对货币资金持有量认识不足

货币资金具有流通和支付功能，是企业暂时的间歇资产，是评价企业偿付能力的重要标志，因此拥有足够的货币资金可以降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性。所以企业认为货币资金拥有越多越好，没有认识到货币资金是属于非盈利资产，即使是银行存款其利率也非常低。即认为一个企业货币资金越充足。企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动。虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。

二、加强货币资金管理的措施

（一）控制货币资金的收支

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行，必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。在日常工作中要严格遵守国家有关现金管理、银行信贷和结算制度的规定。加强银行存款收付结算业务的手续和规定。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行，杜绝签发空头支票。对企业日常资金需要量要做好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又能提高资金的周转率。

（二）加强对现金收支的内部控制

现金收入内部控制的主要在于，首先签发收款凭证应与收款的职责分开，由两个经办人员分工负责办理;控制收据和发票的数量和编号，应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺;建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入账的收据发票的记账联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入账;其次，一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责;一切现金收入均应当天入账;出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记账的账面余额核对相符;最后，企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。

企业现金支出的内部控制关键在于应建立审批手续。只有经过审批的款项才能支出，任何一项付款业务除按国家的有关规定使用外，都应由经办人员在相关的原始凭证签字证明，分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳才能据以付款;有关凭证付款后，应盖上付讫图章，以防重复付款;出纳、记账、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职;签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。

（三）加强对银行存款的内部控制

对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续：首先，企业要严格执行国家有关的银行结算办法;及时编制银行存款收付款凭证;建立结算凭证的传递程序和有关手续。其次，不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制;应建立结算凭证的签发制度，结算凭证应指定专人保管，不能一人同时兼二职或三职;建立结算凭证的销号制度;有关印章与空白结算凭证由不同人员保管;有关凭证付款后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。最后，应及时正确地登记银行存款日记账并定期与银行对账单核对。

（四）建立内部稽核制度

建立严格的内部稽核制度，加强对货币资金的管理，及时发现在货币资金中存在的问题，以便及时改正错误，改进对货币资金的管理与控制。

（五）加强对会计人员的法制观念，职业道德的培养，建立定期轮岗制度

经常对会计人员进行职业道德和法制观念的教育，使会计人员在任何情况下都能坚持原则，不以权谋私，把人民利益放在第一位，利用掌握的先进的会计知识，按政策的要求，灵活地处理问题。

三、总结

通过加强对货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况，有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。企业要经常对货币资金管理工作进行考核，考核货币资金的收入，考核及分析货币资金支出量的构成情况和使用范围，考核货币资金预算的执行情况，考核货币资金的最佳持有量等等，及时总结经验，进一步提高货币资金的管理水平。

参考文献

[1]财政部.内部会计控制规范—货币资金[M]经济科技出版社2001.6

企业货币资金的核算与管理探讨 篇9

一、货币资金业务的会计处理

1. 库存现金

企业必须设置“现金日记账”,按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了,应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对,做到账实相符,如发现有现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:

(1)现金短缺情况下:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:库存现金

待查明原因后,属于应由责任人赔偿的部分:

借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于保险公司赔偿部分:

借:其他应收款一应收保险赔款

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于无法查明原因的部分:

借:管理费用——现金短缺

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)现金盈余情况下:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

待查明原因后,属于应支付给相关人员或单位的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

货:其他应付欺——应付现金溢余

(××个人或单位)

属于无法查明原因的部分:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:营业外收入——现金溢余

2. 银行存款业务的会计处理

企业应当设置“银行存款日记账”,按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记,每日终了,结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,如有差额,必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”进行调整。如有确凿证据表明银行存款不能收回的,应确认当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。

3. 其他货币资金

在企业的经营资金中,有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等,这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,根据汇出款凭证,编制付款凭证,同时借记“其他货币资金——外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目。采购人员用外埠存款支付货款时,企业应借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。采购结束后,将多余的外埠存款转回当地银行时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时,按实际划出金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券时,借记“交易性金融资产”等科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

其他种类的其他货币资金在形成和支出时的会计处理原理相同。

二、货币资金的管理与控制

货币资金是企业生存的基本保障,提高资金使用效率又可以为企业带来很好的收益与竞争优势,所以,加强企业货币资金的管理和控制对于一个企业来说至关重要。

一般来说,企业的货币资金管理和控制应当遵循如下原则:

1. 严格职责分工。

即货币资金业务不相容职务相分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2. 实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行账务处理,防止坐支行为的发生。

3. 实施内部稽核。

即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度。

4. 实施定期轮岗制度。

通过转换岗位,减少货币资金管理中产生舞弊行为的可能性。

企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金,包括职工工资、差旅费、零星支出等,超出规定范围的款项支付一律通过银行转账结算。企业工资、奖金等现金支取,只能通过基本存款账户办理,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,规范规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。企业要保证货币资金业务相关岗位及人员不相容,要有健全的货币资金授权批准制度,能合理、妥善保管支付款业务印章和票据等。

企业货币资金管理问题与对策研究 篇10

一、企业货币资金管理存在的问题

货币资金是指以货币形态存在的资产, 包括库存现金、银行存款、有价证券等。货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁, 极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象, 容易被挤占和挪用, 甚至产生舞弊行为。

货币资金管理问题主要表现在以下几个方面:首先, 货币资金管理岗位责任不明确, 出现问题无法确定责任人员。其次, 货币资金内控管理和人为因素方面没有有效措施, 普遍存在工作人员业务素质不高、责任心不强、生活作风不正、职业道德败坏等问题。再次, 在日常工作中, 许多企业货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下可乘之机。

二、企业货币资金管理问题的根源

货币资金管理问题频出的根源, 归纳起来, 主要有以下三个方面:首先, 企业货币资金管理岗位分工不清、授权审批不到位。一些单位不注重岗位分工、授权审批制度的建设, 岗位设置不合理, 混岗现象大量存在, 货币资金审批权限不明确, 没有强调岗位之间的互相制衡和监督。企业领导“一支笔”, 对重大资金业务的审批常常越过集体商议的决策程序, 形成货币资金业务的控制漏洞;其次, 管理观念淡薄、会计人员素质不高。部分企业对会计工作不重视, 会计基础工作薄弱, 会计制度执行不到位。有些企业负责人, 法制观念淡薄, 讨厌约束自己的内部控制制度, 喜欢约束别人的内控制度更有一些负责人业务素质低, 不懂内控制度为何物, 更谈不上加强内控建设了。会计人员素质不高, 具体表现在会计人员知识层次低, 监督意识不强, 法制观念淡薄, 职业道德意识薄弱, 缺乏自我控制意识, 有的人在利益驱使下, 丧失了会计人员应具备的职业道德水准;再次, 管理制度不健全、风险意识缺失。很多企业, 没有对货币资金业务的风险进行有效地识别。相关业务人员对货币资金的管理风险意识薄弱, 没有意识到风险管理的重要性, 以同事、朋友之间的信任代替制度的执行, 思想麻痹, 有章不循, 导致风险发生, 更谈不上风险监控和评价预警系统的建立与应用。

三、企业货币资金管理问题的对策

1. 明确货币资金管理岗位分工、建立授权审批制度。

涉及货币资金业务的管理岗位要严格分工, 对企业内部的不相容职务进行分工负责, 不能由一个人同时兼任。能使有关人员在处理业务时互相制约。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离, 相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金业务的控制环节主要包括:授权经办业务、签订结算合同或协议、填制或取得原始凭证、审核原始凭证、填制或取得结算凭证并办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核原始凭证、登记账簿、核对账单并编制调节表、账账核对等, 管理层应该根据本企业自身的特点对上述各环节设置相应的控制措施、程序和方法。

授权控制是货币资金业务内部控制管理规范的基本要求, 各个企业应该结合企业自身的业务特点和要求, 规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限, 同时明确各级管理人员所承担的经济责任和法律责任, 使被授权人员对于自己的业务处理行为和结果负责, 以加强工作的责任心。

在进行授权控制时, 一般授权的范围不宜太大, 也不可太小。如果范围过大, 会使组织的领导失去对重要业务的控制, 从而冒较大的风险。相反, 如果范围过小, 凡事需请示批准, 使一般授权名存实亡, 也会削弱管理人员的积极性和责任心, 对单位经营管理产生不利。

2. 培育管理观念、提升会计人员素质。

管理出规范, 管理出效益, 加强企业管理也是规范各类经济业务的经办程序和步骤, 规避业务风险的有效途径。因此, 现代企业必须要配套以科学的管理思想和方法, 培育单位员工的管理观念。

人既是制度的制定者, 也是制度的执行者, 因此, 任何一项制度制定得科学完善与否, 执行的效果如何, 都关系到人的业务素质。财务人员的素质教育、业务素质的培养不是一朝一夕能够完成的, 应在平时进行经常性的继续教育, 在潜移默化中提高各种素质。同时要结合本单位实际工作中处理货币资金收付业务中经常出现的问题和不足, 开展针对性的短期业务培训, 提高财务人员或相关人员业务能力;还要开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座, 提高财务人员道德素质和责任感。

3. 健全管理制度、树立风险意识。

根据现代企业经营管理的实际需求, 企业应该根据自身的经营管理特点有针对性的、有计划地建立健全一套适合本企业现状的管理制度体系并不断建立和健全各项管理基础工作, 从人治向法治转换, 形成以制度管人、以制度规范业务流程的良好氛围。

企业货币 篇11

［关键词］货币资金内部控制会计问题

一、内部会计控制

1.内部会计控制的概念

内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。随着新会计准则在2007年的实施，企业将会越来越重视内部会计工作。

2.内部会计控制的内容

内部会计控制根据控制的对象不同可分为:货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制等。货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业络的不兼容岗位分离,相关机构和人员的相互制约;实物资产控制是指对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制;对外投资控制是指实行重大投资决策集体审议联签等责任制度,加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资配置等环节的控制。

二、企业货币资金内部会计控制的分析

1.企业货币资金的业务分析

货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。在企业生产经营活动中,大部分的经济业务都要通过货币资金的收付来实现。货币资金收付频繁、业务量大、出现记账错误的可能性相对较大,因而应建立严密的内部控制制度,以确保货币资金的安全,提高货币资金的周转速度和使用效益。比如现金业务处理主要流程為：经办人员填制或取得原始凭证;部门负责人审核签审凭证;会计主管审核凭证;分管会计人员编制收付款凭证;出纳收付现金;会计主管复核凭证;出纳登记现金日记账;总账会计登记现金总账;出纳清点现金并送存银行;月末由非记账人员核对日记账和总账;定期或不定期盘点库存现金并与日记账余额核对等。

2.企业货币资金内部控制的思路

货币资金的控制目标主要是关注资金的安全性，防止舞弊。在风险评估时，分析控制环境的各个要素就会发现，如出纳又负责登记往来账，就有可能给贪污提供机会；如销售货物却不及时开票，就不能及时确认资金收入。比如现金业务处理流程各个控制点中，“审批”、“对账”及“盘点”环节最重要，是关键控制点。银行存款业务处理流程中，“审批”、“对账”是关键控制点。对原始凭证进行审批，可以保证经济业务真实、合理合法；账账核对、账表核对可以保证收支及核算正确，及时发现各方面的差错。

三、企业货币资金内部会计控制的对策

1.现金收入控制

现金收入控制又分为现钞收入控制和汇款单收入控制两类。（1）现钞收入控制：现钞收入业务必须由出纳和会计审核等两个以上岗位来处理，出纳不能同时担任开票制证业务，办理收款业务时先由会计岗位填制会计凭证，然后交出纳员，出纳应仔细核对开票员开出的收据同交来的现金是否一致，并将每天的所有收据合计数登记现金日记账。（2）汇款单收入控制：对于汇款单收入控制来说，这类业务量虽然很少，但也要制定严格的处理程序。公司任何客户寄来的汇款单应由专门的职员来拆封，并详细登记客户姓名与汇款金额，登记后，一方面将收到的汇票盖上戳记后交给现金出纳员；另一方面通知记账员，核对后记入现金日记账中。

2.银行往来账控制

对于银行往来帐控制,银行开户需有正式的批准手续。比如开设银行账户,需由集团总会计师批准。负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员,不得同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得对账单,并将银行存款帐同银行对账单进行核对调节。另外，银行存款要及时对账,每月必须按银行账户逐一核对账簿，并编制银行存款调节表,调节表应由出纳、管现金账和银行存款帐以外的人员编制,发现核对不符的项目,要及时报告有关负责人；出纳员在每天工作结束时要清点现金,核对账目，部门要有专人进行不定期检查。

3.货币支付业务控制

对于货币收支业务来说，其控制要点有：钱账分管，出纳员不得兼总账及债权、债务明细账；发生货币资金的收入和支出，应及时入账，不得拖延。在货币支付业务的财务控制方面，要重点注意以下问题：（1)各种收入都应由出纳部门集中办理，除了情况特殊者外（如发生在外地的收付，或事前取得出纳部门的同意并授权代收），任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项。（2)一切货币资金收入，都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外记录，杜绝“小金库”；收入现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金支票及其他重要资料应集中存放于保险箱。

参考文献：

[1}魏江梅.浅论企业内部会计控制制度的建立[J].河南财政税务高等专科学校学报，2005,（06）:14

[2]尤学军:企业内部会计控制制度的问题及对策[J].河南科技 ,2006，(02);17-18

[3]李小凤：建立企业内部会计控制制度的思考[J].审计与理财，2006，(07);21

[4]张慧余新平：内部会计控制案例及分析[J].商业会计，2005，(14);8-9

浅议企业货币资金内部控制 篇12

货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金, 它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分, 其控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为, 保证货币资产的安全, 保证会计资料的正确, 满足生产和经营的需要。

同时, 货币资金也是流动性最强、涉及面最广的资产, 因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主要对象, 其中, 货币资金的收付环节是企业发生最频繁, 也最容易发生错弊的经济业务。因此, 必须加强对货币资金的管理, 建立和健全货币资金内部控制制度。

一、货币资金内部控制概述

(一) 货币资金内部控制的目标

货币资金内部控制目标应该达到以下几点:货币资金的安全性, 即通过良好的货币资金内部控制, 确保单位库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性, 即检查单位收到的货币资金是否已全部及时入账, 预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现;货币资金的合法性, 即检查货币资金取得、使用是否符合国家的相关财经法规;货币资金的效益性, 即企业应该合理地调度货币资金。

(二) 良好的货币资金内部控制的基本标准

一般而言, 一个管理良好的货币资金内部控制至少应该表现在四个方面, 即职务分工控制、授权审批控制、货币资金管理控制、票据和印章管理控制。

1. 职务分工控制

职务分工控制是货币资金内部控制的基础, 它通过分别设置以下岗位且规定了不同岗位具体的职责。 (1) 会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制; (2) 出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记, 而不得负责编制银行存款余额调节表; (3) 内审人员应当只负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对; (4) 信用人员则应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等; (5) 会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章, 定期与银行对账并编制银行存款余额调节表; (6) 单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应当集体审批; (7) 财务信息系统管理设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2. 授权审批控制

在授权审批控制方面也有一个比较完善的标准体系, 即企业应当根据自身企业的实际情况对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确规定好审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 而且企业应当把所有经营活动都纳入授权批准范围, 建立分级管理, 分级负责。授权审批控制又分为一般授权和特别授权。其中, 一般授权是对办理常规性业务的权力和有关责任所做出的规定, 企业一般应当以内部文件的形式加以规范, 在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。

3. 货币资金管理控制

一个完善的货币资金管理控制通常是从以下三个方面来控制的:

(1) 货币资金收入控制。包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款; (5) 出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

(2) 货币资金支出控制。包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都应是纳入了预算或定额并严格执行; (4) 要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付; (5) 支票签发和印章保管应当分工负责。

(3) 货币资金保管控制。包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等; (4) 要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账款制度, 及时发现和处理问题; (5) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

4. 票据和印章管理控制

财务票据包括银行现金支票、银行转账支票、汇票、公司内部银行支票、增值税专用发票及其他票据等, 各种空白支票及银行其他票据要由出纳员保管。开具增值税专用发票时由单位市场部门填写开具增值税专用发票申请单, 主管经理签字后, 经财务资产部主任审核, 由税管员开具增值税专用发票。其中, 负责发票开具的人员不得负责发票领用与退回的备查登记及发票专用章的保管。企业应制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。

综上四个方面的内容, 一个企业只有做到标准规定的具体内容且认真贯彻执行下去, 才算是一个管理良好的货币资金内部控制。

二、企业中货币资金内部控制存在的问题

(一) 岗位分离方面存在的问题

在企业实际实施情况中, 除了最基础性的要求之外, 岗位分离在执行过程中存在较严重的漏洞。只有出纳不兼管不相容账户及钱账分离的符合标准率高, 而单位的出纳定期轮换要求几乎没有落实, 银行对账单的传递工作都是由出纳到银行索取的, 而且企业的银行余额调节表也是由出纳人员来编制。有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外, 同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;甚至有的会计也收取现金, 一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息, 甚至给侵吞公款提供可乘之机。

(二) 授权审批方面存在的问题

在授权审批实施这一块, 大部分企业的货币资金收支内容都要经过相关授权部门审核及货币资金支出经过相关授权部门批准。这表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到重视。但是大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批而主要依靠一支笔进行审批。中小企业由于机构小, 往往是领导一个人说了算, “一支笔”审批主观随意性大, 有的滥批人情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务, 不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中, 弱化了其他人员的审核, 甚至有的形同虚设。

(三) 货币资金管理方面存在的问题

货币资金管理情况在企业实际实施当中不容乐观, 其中库存现金的内部控制执行情况存在的问题尤为严重。现金库存限额管理和现金坐支内部控制几乎没有企业去执行。库存现金管理存在的问题还体现在, 单位对现金清查并不重视, 一些企业在货币资金管理上只对外而放松了对内的管理。即抓紧了对货币资金支付的管理, 而放松了对货币资金管理本身的管理, 现金清查制度执行不到位还造成了白条抵库的现象。

从支付手段来看, 本应该使用转账方式支付的款项, 却采用现金进行支付, 大额货款转账支付情况基本不按标准实施。

(四) 票据印章管理方面存在的问题

大部分企业从形式上看, 票据与银行印鉴分置情况良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利, 将印鉴交给一人进行操作, 即形式上印鉴已分离, 但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后再盖章, 致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记, 核销手续, 空白支票的使用, 空头支票, 远期支票的开具与使用等。企业在规范控制上符合标准率都不高, 集中体现在采购过程中领用空白支票的情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查登记, 直接交由使用部门使用, 使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理, 致使有关人员收到现金不上交、不入账, 出现侵吞公款等不法现象。

三、加强企业货币资金内部控制的建议和对策

综上所述, 企业要想完善货币资金管理的内部控制, 提高其使用效率, 为企业创造更大的收益。必须采取切实有效的对策。

(一) 制定不相容职务相互分离的内部控制制度

要想达到不相容职务相互分离的目的, 单位应当建立内部牵制, 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作, 必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。

会计审核人员一定要严把第一道关, 会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制;出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账;内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等;会计主管负责收支项目的审核;要设专门人员负责保管预留银行财务专用章及单位负责人的印章;电脑系统管理员负责系统的运行和管理;单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作, 不得兼管编制银行存款余额调节表;稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务;会计信息系统管理人员不得兼管会计核算;会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消, 必须在会计机构负责人授权下进行, 并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果;负责发票开具的人员, 不得负责发票领用与退回的备查登记。

(二) 建立健全授权批准控制制度

要想做好企业货币资金的内部控制, 笔者认为, 企业在建立不相容岗位相分离的同时, 还应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。“一支笔”审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度, 它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔”审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行, 对于金额较大的现金收支, 无论常规的或是例外的, “一支笔”审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使, 并且规定好审批额度。

(三) 建立完善的货币资金内部控制体系

在做到职务分工控制与授权审批控制的同时, 笔者认为, 企业最重要的环节还是要做好货币资金本身的控制管理体系, 对于企业实际存在的问题应该从以下四个方面来使企业货币资金内部控制达到一个完善的体系。

1. 健全货币资金的完整性控制

健全货币资金的完整性控制的范围, 包括了企业的各种收入及支出业务, 即企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。

(1) 发票、收据控制。即利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 来确保收到的货币资金全部入账。应该加强对发票、收据其印制和收、发、存的管理, 且必须连号, 建账核算。 (2) 业务量控制。即根据企业以往某项业务量的大小, 来复核货币资金的完整性。 (3) 往来账核对控制。应该定期与对方单位核对往来账余额, 评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。 (4) 银行对账单控制, 应该通过银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。

2. 健全货币资金安全性控制

健全货币资金安全控制应该要从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制。具体的控制方法如下: (1) 账实盘点控制。应该通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。 (2) 库存限额控制。通过对各企业规定一定的资金库存限额, 来保证超过限额的货币资金送存银行, 降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。 (3) 建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外, 其他人员不得接触实物。同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。

3. 健全货币资金合法性控制

即货币资金收支业务是否为合法的内部控制制度。一般应该加大内部审计监督检查力度。对业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可由一人复核;对业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证应由两人复核, 即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付。此外, 还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 健全货币资金效益性控制

指通过运用各种筹资、投资手段, 合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。因此, 企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求对备选方案进行可行性研究。只有这样, 才能加强相互制约和监督, 才能提高会计核算的工作质量, 才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。

(四) 建立严密完善的票据及印章的管理制度

针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题, 应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先, 要加强与货币资金相关的票据及印章的管理, 就要建立健全票据及印章的管理制度, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。其次, 单位应该加强银行预留印鉴的管理, 不能全部印鉴让一人保管, 财务专用章应由授权的个人自行保管, 个人私章必须由本人或授权人员保管。

四、结束语