内部货币

内部货币（精选12篇）

内部货币 篇1

货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资产, 包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金是企业资产的重要组成部分, 任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金, 企业的生产经营过程, 实质上也是企业货币资金的收支过程, 货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。因此, 必须加强对货币资金的管理, 建立和健全货币资金内部控制制度。

一、货币资金内部控制存在的问题

(一) 现金收支存在漏洞

1、随意使用现金, 巨款结算现象普遍。

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的经济往来, 必须通过银行进行转账结算, 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍, 金额少则几万, 多则几十万、甚至上百万, 但很不安全, 时常发生被偷盗、被抢劫案件。

2、私设“小金库”, 违法违纪。

储蓄存款有“随存随取, 款额不限, 灵活方便”的优势。因此, 部分单位为保证不合理地支付现金, 便将公款以个人名义私自存入储蓄所, 而银行睁一只眼闭一只眼。尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没有停搞过, 且越演越烈, 呈扩张态势。形成的方式之多、手段之隐秘、影响之深, 给治理带来很大的困难。

3、虚构内容, 更改凭证金额。

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 乘机对发票、收据上的金额进行更改, 贪污相应款项, 或者添加经济业务内容和金额, 将现金据为己有。

4、无证无账或票据不相符。

无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时不给付款方开具收据或发票, 同时也不报账和记账, 而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法, 使记账联与发票联不一致, 贪污差额部分。

(二) 银行存款管理漏洞

1、私自提现。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购买商品、物资, 不留存根, 不记账, 将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、多头开户, 套取利息, 截留公款。

财务人员利用某些银行拉客户的机会, 私自利用单位印章在其他银行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 将私存期间的利息据为己有。

3、私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 允许他人使用本单位开设的银行账户, 从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一) 没有建立科学完善的货币资金内部控制体系。

当前多数企业没有一个健全有效的内控框架, 控制环节薄弱, 没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中, 许多单位货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的, 挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞, 进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现, 在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞, 必须加强实施货币资金内部控制。

(二) 单位领导与职工素质不高。

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部控制制度之上, 必然会使业务经办人员屈从于外部压力, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使内控制度失效。有些职工素质不高, 如果人员安排不当, 不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质, 也会影响内控制度效力的有效发挥, 不能及时杜绝风险的发生。

三、货币资金内部控制的措施

(一) 转变观念, 提高认识。

单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善, 如果得不到单位领导的充分重视和有效执行, 其结果只能等同于没有控制, 同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低, 领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训, 不断提高其业务素质和职业道德水平;同时, 定期进行考评, 奖优罚劣。

(二) 实行不相容职务相互分离控制。

不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确各岗位的职责权限, 某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任, 形成相互制约的机制, 以避免或减少差错, 确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(三) 货币资金的支付全部实行预算管理。

实行货币资金的预算制度, 对于完善企事业单位货币资金的管理, 有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据, 也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前, 水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度, 货币资金的支付全部实行预算管理, 只有纳入预算的项目, 才能支付货币资金。货币资金的预算制度, 增加了资金运行的透明度, 可充分利用资金, 从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。

(四) 建立与完善货币资金收入、支出、保管控制制度。

货币资金收入包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款。

货币资金支出控制包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都有预算或定额, 并严格执行。

保管控制包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管。

参考文献

[1]周国高.目前仍需加强现金管理[J].经营管理, 2000.4.12.

[2]谢希德.提升企业现金管理的新途径[N].中华工商时报, 2005.8.23.

内部货币 篇2

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、货币资金内部控制目标

内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。

三、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人(包括出纳及其他会计人员)办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。

2、坚持预算控制制度

编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算，通过每周做资金周报来分析差异原因，又通过每日做资金日报来监督资金状况。

3、坚持授权批准制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行科目负责制，由会计人员(非出纳人员)逐笔审核、签收、登记、制单，无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续，退票时出纳人员应及时通知有关会计人员冲帐，将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，由业务部门经办人员办理付款凭证，业务部门主管审批，本单位主管财务的副总经理或总会计师审批，财务部长审批，科目负责人审核，出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。

4、内部银行控制制度

内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。

5、票据及有关印章的`管理

单位应当加强与货币资金相关的票据保管，由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失被盗用。同时，单位也要加强预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员(非出纳人员)专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

6、实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为;监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象;监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。

7、加强货币资金的安全保卫工作

出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统，门窗加固，作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗，出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。

总之，货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。

【参考文献】

[1]闫培金、王成：企业财务内控精要[M].中国经济出版社，.

[2]吴少平、叶新年：现代企业财务内部控制[M].首部经济贸易大学出版社，.

货币资金内部控制的完善 篇3

货币资金作为企业资产的重点内容，是确保各项经济活动顺利实施的基础。货币资金的管理是企业资产管理的重要组成部分，加强其内部控制建设有助于完善治理结构，减少或杜绝因企业内部腐败造成的资金损失，同时还有利于确保企业财务信息的真实性与完整性，维护企业资产安全。因此，本文立足于此，分析了货币资金内部控制的关键点，并就如何强化货币资金内部控制提出了几点建议。

1 货币资金内部控制的关键点

由于企业货币资金具有强流动性、高风险性、广泛联系其他经济业务以及受外界宏观调控等特点，所以构建完善的货币资金内控体系应在综合考虑会计核算流程的基础上，完善货币资金授权审批的程序与流程，明确相关岗位的权责与分工，优化财务内控制度，提高货币资金内控体系的有效性与系统性。企业强化货币资金内控的关键点有以下几个方面。

1.1不相容岗位职务相分离

坚持该项原则是为了防止企业内部出现贪污或舞弊，形成各部门相互制衡的约束机制。例如，分离资金的会计记录与审计监督岗位。在构建货币资金内控体系时首先要明确需要分离的岗位和职务，清晰划分不相容岗位和职务的权责，使之相互约束，实现权力制衡。

1.2授权审批制度

规范化的经济业务操作必须建立授权审批制度，严格按照规定的流程审批各项经济业务。授权审批制度的建立应明确审批的流程、人员权责等方面的内容。同时，规定级别不同的管理者只能对自身职责范围内的业务进行审批，严禁越权审批。

1.3各种印章和票据的管理制度

企业应安排专人保管财务专用章，本人或授权人保管个人私章，规避一人保管全部支付所需印鉴，避免贪污舞弊的发生。设置专门的账簿登记管理企业用于购买、领用的票据，并对其进行定期或不定期的盘点。对作废的票据要加盖“作废”章后留存。另外，不能事先签发空白支票。

1.4资金预算管理制度

资金预算管理是全面预算的重点内容，其内涵是企业为满足企业生产经营与管理活动的资金需求，有效控制收支平衡，而在年初编制的资金收支预算。也可以说是企业根据生产经营项目的发展，为保持收支平衡及企业的稳定运行而投入的资金。资金预算包括年度、季度、月度3个阶段，企业应对资金预算的执行情况进行定期检查，及时发现不足而进行相应的调整和优化。

1.5定期或不定期的现金盘点制度

出纳是直接接触现金的人员，为了确保现金的真实性、准确性、完整性，必须做到货币资金的日清月结，并及时去银行存储超限额的现金，必须实施收支两条线。同时，企业定期或不定期盘点现金，确保账实相符。企业还应定期安排其他人员核对银行存款，确保企业资产的安全。

2 完善货币资金内部控制

2.1提高财务人员的综合素质与能力

财务人员主要包括会计与出纳，为了确保有效运行二者权力相互制衡机制，应保障二者相互独立并具备良好的职业道德与较强的业务能力。相互独立指的是会计与出纳之间不存在任何亲属关系及协作利益，企业应合理划分二者的职责与权限范围，并实施定期轮岗制度。良好的职业道德指的是会计与出纳要严格遵守本行业的法律法规、政策，具备诚实守信的良好品质，并能够对待本职工作认真负责。职业素养会随着工作时间的增长而发生变化，所以企业应定期组织此方面的培训教育，使财务人员忠于企业的发展。同时及时调离职业素养不符合要求的人员，减少因内部徇私舞弊而造成的资金损失；业务能力指的是财务人员要具备胜任财务工作所必需的专业知识和技能。为此，企业在招聘和培训环节要加大力度，聘用前要严格考核其专业能力及职业素养；对在职人员则要积极组织业务技能的培训，不断提升其综合素质和能力。另外，企业对财务人员的业务技能和能力要进行全面、客观的考核，并将其结果与职务晋升、奖惩相挂钩，进一步激发财务人员的工作积极性和主观能动性，在财务岗位上创造更大的价值。

2.2进一步完善货币资金授权审批制度

授权审批简单来说就是企业的每项经济业务都必须有相对应的人员进行审批，审批之后才能实施资金的支付。为了提高货币资金支出的真实、合法与有效，深化货币资金的授权审批制度，具体从以下几方面入手：明确划分其范围、责任和程序。

（1）范围。运行有效的授权审批控制应包含企业各个级别的人员和所有经济业务，由企业董事会或股东代表大会批准的章程、内控文件等明确具体的审批职责范围，各级管理人员在相应的职责范围内行驶审批权并承担随之相应的责任，同时严肃处理越权审批者。

（2）责任。清晰的授权审批责任是保障授权审批机制有效运行的前提条件和基础保障，所以企业应明确各级财务支出审批人员的具体责任，并严格监察其履职情况，严肃问责追究，以确保其谨慎从事，提高经济业务控制的实效性。

（3）程序。各项经济业务的货币资金授权审批应由经办人向主管领导提交具体的的用款申请，再由赋有审批权限的人员对其进行审核，一定拒批不符合标准要求及法律法规的货币资金支出申请。最后由专员复核用款的支付申请。复核无误后将其交给出纳办理付款。最终，出纳按照规定的金额、时间等办理付款，待支付完成后加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，并需将有关单据交记账人员登记有关分类账。

2.3深化全面预算管理

预算编制作为全面预算管理的关键点，其管理成效直接决定着全面预算的执行情况及作用的发挥。因此，企业应设置预算委员会负责指导预算编制工作，制定和颁布有关预算的各项政策；审查和协调各部门的预算申报；解决预算编制过程中出现的各种矛盾和争执；监督检查预算的执行；调整预算内的支出结构等。

2.4强化内部审计的独立性

企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整的反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立导致审计职能得不到充分发挥的问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。

3 结语

综上所述，企业货币资金的内部控制关系着企业资金的使用效益及发展战略目标的实现，在市场竞争愈演愈烈的形势下，企业通过提高财务人员的综合素质与能力，进一步完善货币资金授权审批制度及全面预算管理，并强化内部审计的独立性，促进货币资金内部控制体系的有效、稳定运行，保障企业资产的安全，实现企业最大化的经济效益。

收稿日期：2016-08-19

货币资金内部控制研究 篇4

货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点, 其目标有四个。包括货币资金的安全性:即通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃, 诈骗和挪用;货币资金的完整性:即检查企业收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性:即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;货币资金的效益性:即合理调度货币资金, 使其发挥最大效益。

二、货币资金内部控制问题

1. 货币资金内部控制环境问题

(1) 管理决策者思想落后

货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物, 在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

(2) 机构设置与权责分配不合理

目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分, 导致企业内部治理的混乱, 报销审批制度也存在漏洞, 容易出现一系列问题。

(3) 人力资源政策不完善

人力资源政策涵盖的方面比较多, 包括员工任用、培训, 薪酬、晋升、奖惩, 换岗轮岗, 人员素质等诸多方面。合理的人力资源政策也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。

2. 货币资金控制活动问题

货币资金收入、支出控制是货币资金内部控制的重要内容。货币资金收入、支出控制的目标是使得货币资金收入、支出符合国家相关法规的规定, 比如国家结算制度和现金管理制度。企业的每笔收入、支出都必须经过严格的审核。

3. 货币资金内部控制监督机制问题

内部审计是内部财务控制系统中的一个重要部分, 是实现内部财务控制目标的重要手段。企业管理者要为企业货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件, 使得企业内部形成规范性操作, 为维护企业资产的完整, 保证会计信息的合法性, 以及实现经营目标提供有力的保证, 促进企业的良性发展。

三、货币资金内部控制的改进措施和建议

1. 改善企业货币资金内部控制环境

(1) 企业领导者转变观念

企业领导者应该积极转变观念, 提高对企业货币资金内部控制的重视程度。并且克服自身对经营管理上存在的短视行为, 不应只注重企业当前的利益, 要建立长远的目光, 从企业的长足发展方面看待内部控制理念, 提高重视程度, 真正起到在内部控制制度的制定和实施中产生自上而下的推动力。

(2) 加强员工培训, 提高职业技能

由于经济领域多种利益关系的相互影响, 市场经济新形势下的法制也是相对复杂的, 由于种种原因, 一些财会人员对法制下的经济认识不足, 法制观念淡薄, 没有按照《会计法》等的法规进行财会工作, 所以近来年相关方面的问题不断。针对这个, 对货币资金岗位的人员进行培训, 加强相关人员的职业道德和业务培训, 鼓励会计人员多学习相关知识, 定期参加后续教育, 不断提高业务水平, 是整顿会计工作秩序的必要工作。

(3) 建立中小企业会计人员回避制度

《会计基础工作规范》规定:“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2. 规范货币资金的控制活动

岗位责任分离在规范货币资金的控制活动中起着至关重要的作用, 岗位责任分离是将不相容岗位分别由不同的人负责, 从而达到相互牵制, 相互监督的效果。企业必须严格遵循不相容职务相互分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互牵制机制。

3. 强化监督职能

(1) 实施严格的奖惩制度

定期将货币资金内部控制制度的执行情况结果分布, 并以此为依据, 作为任免、提拔的参考。必须做到评判公正、奖惩分明, 这样才能促使货币资金的运转处于一种严格监控的状态, 最终建立起行之有效的货币资金内部控制体系。

(2) 完善内部审计机制

具体来说, 应该在企业内部设立专门的审计机构, 并且保证内部审计机构职权的独立性, 使其监督控制行为不受相关政权的干涉, 确保监督能够顺利的实施。另外, 需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制。

(3) 提高财务人员业务水平

要保证出纳与会计的相互制衡能够长期有效, 根本的措施是要保证他们品德上诚实业务上胜任和关系上相互独立。品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者, 遵纪守法, 诚实守信, 认真负责。

三、结论

本文系统的讲述了面对当今日益激烈的市场竞争环境压力下在货币资金内部控制方面的现状, 通过对该企业货币资金内部控制现状的分析, 得出企业要想长期稳定发展, 必须加强货币资金内部控制建设的结论。

参考文献

[1]张新红.货币资金内部控制强化措施[J].合作经济与科技, 2011 (10) .

内部货币 篇5

——货币资金

总 则

第一条 为加强对公司各单位货币资金内部控制和管理，保证货币资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范—货币资金（试行）》和《铁通公司流动资金管理办法》等规定，制定本制度。

第二条 本制度所指货币资金是公司各单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 货币资金内部财务会计控制应达到以下目标：

1、确保货币资金业务会计核算资料真实、完整；

2、确保货币资金的安全；

3、确保货币资金收付业务合法、合规；

4、确保货币资金结算及时、准确；

5、提高货币资金使用效率、合理保持货币资金持有量。第四条 分公司及所属各单位。

第五条 各单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

岗位分工及授权审批

第六条 单位的货币资金应当由财会部门统一集中，所有货币资金收支都必须纳入财会部门统一核算。

第七条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，出纳岗位应当实行定期轮换。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第八条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第九条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金的职责范围和工作要求。第十条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限审批。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，财会人员应当拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。

第十一条 各单位应当按照规定的程序办理货币资金的支付业务。

1、支付申请。单位有关部门和个人用款时，应当提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金的支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第十二条 单位对于大额货币资金支付业务，应当实行领导成员集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范风险。

第十三条 严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

现金管理

第十四条 本制度所指现金是单位财会部门控制的用于零星开支的库存现金。

单位现金的收付及保管只能由出纳人员负责，其他人员未经授权，不得管理库存现金。

第十五条 单位财会部门必须根据国家《现金管理暂行条例》和《铁通公司流动资金管理办法》的规定，确定本单位现金收支业务的范围和额度，对不属于现金收支范围或超出收支额度的业务，应当通过银行办理转账结算。

第十六条 单位应加强对现金收入的控制，对现金收入应当实施以下控制：

1、明确规定可以收取现金的业务、部门和人员；

2、规定不同经济业务收取现金的程序和方法；

3、控制现金的解缴时间，特别是对远离单位本部的收现部门和人员，必须明确规定现金解缴财会部门的时间；

4、收款经办人员只负责办理收款业务，不得同时担任开票和编制现金收款凭证工作。

第十七条 单位收取的现金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账。

第十八条 单位收取的现金应当及时存入银行，不得直接用于支付单位自身经济业务的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。

第十九条 单位应当加强对现金支出的控制，现金借款支出的额度和审批必须符合国家《现金管理暂行条例》和《铁通公司流动资金管理办法》的规定，对现金支出应当实施以下控制：

1、单位有关部门或个人因业务活动需要预支现金时，应当提前向审批人提交现金预支申请，注明款项的用途、金额等内容，必要时附相关有效证明；

2、有权审批人根据其职责、权限和规定的程序对预支申请进行审批。对不符合规定的现金支付申请，审批人应当拒绝批准。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

因特殊情况需要，对超出正常范围的现金支付业务，应当由单位负责人审批；

3、复核人应当对批准后的现金预支申请进行复核，复核现金支付的范围、批准额度、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备等，复核无误后交由制证人员编制现金付款凭证；

4、出纳人员应当根据审核无误的现金付款凭证，按规定办理现金支付手续；

5、业务人员报销时，应当取得合法的原始凭证，业务部门负责人，必须对原始凭证进行审核并签字盖章，财会主管或其指定人员应当审查原始凭证，审核原始凭证反映的经济业务内容是否真实、合法和有效，支出范围和额度是否与申请批准的一致，原始凭证的填制是否规定要求，审核无误后由财会人员编制现金付款凭证，财会主管或指定审核人员应当在付款凭证及其相关附件签章；

6、出纳人员根据复核无误的付款凭证和所列数额，按规定办理现金支付或报销手续，及时登记现金日记账，并在付款凭证和所附原始凭证上加盖“付讫”戳记。

第二十条 现金收付必须当面点清，不准以支票套取现金。结账时发生多出款，应当在当日列账上缴，严禁保留账外资金。短少款由责任者当时赔付，不准以营业款或找零款滚欠。

第二十一条

单位应当加强库存限额的管理，超过限额的现金，应当及时存入银行。

第二十二条

现金必须存放在本单位保险柜内，不得在保险柜内放臵个人现金、存款单据及有价证券等，不得在保险柜内放臵其他物品，不得以白条充抵库存现金，除正常收付款业务外不得与个人串换现金。

单位财会部门应当配备验钞机，出纳人员必须对收存入库的现钞进行验证。

第二十三条 出纳人员应当每日清点库存现金实有数，并与现金日记账余额相互核对，确保帐实相符。对发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，报经审批后处理。

第二十四条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面金额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

银行存款管理

第二十五条 本制度所指银行存款是单位存入银行或其他金融机构帐户上的货币资金。

单位应当严格按照《银行帐户管理办法》和《铁道通信信息有限责任公司流动资金管理办法》的规定开立和使用银行帐户。开设帐户均应报公司总部财务部门备案。

上级财务主管部门应当定期检查所属单位银行帐户的开立和使用情况。

第二十一条 单位应当根据不同的银行开设银行存款日记帐。财会部门应当按照不同的银行帐户，分别编制银行收付款凭证，并按照不同的银行帐户连续编号。

第二十二条 单位应当根据不同经济业务的性质、特点和要求，分别制定银行收付款业务的内部控制程序。

单位在办理银行收付款业务时，应当实施以下控制：

1、单位业务部门根据业务需要，按照规定，授权经办人员办理涉及银行收付款项的经济事项。

审批人员应当根据单位内控制度的规定，在授权范围内对业务事项进行审核、审批。对超越审批权限的审批事项，财会人员应当拒绝办理；

2、经办人员在办理业务时，必须取得合法的原始凭证。经办人员应当根据经济事项的类别、性质、以及对方单位的信用情况和本单位的财务政策，会同财会人员确定收付款项的结算方式及结算时间；

3、对于单位发生的银行收付款业务，业务主管和经办人员必须在相应的原始凭证上签字盖章，注明经济业务事项的内容、用途等，购臵实物资产的必须附有验收部门或领用人员的验收签章；

4、单位财会主管或其指定人员必须对原始凭证及相关银行结算凭证进行审核，审查原始凭证的基本内容是否完整，审查经济业务事项是否得到批准、是否超越审批权限和范围办理，业务经办人员和主管人员是否在原始凭证上签字或盖章。对不符合规定的，财会部门应要求经办人员补办手续或拒绝办理；对审核无误的，财会主管或其指定人员应当在相关原始凭证上签字或盖章，表示同意收付，财会人员根据审核无误的原始凭证及相关批示，编制银行收付款记账凭证；

5、出纳人员根据银行收付款凭证，按照结算方式的要求，办理收付结算手续，并及时登记银行存款日记账。对办理完毕的银行收付款业务，应当在收付款记账凭证和所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；

6、单位应当指定专人定期与出纳员进行对账，核对银行存款明细账（或总账）的发生额及余额与银行存款日记账是否相符，确保银行存款收支业务会计核算资料的准确、完整。

第二十三条 单位财会主管或其指定人员应当定期与出纳人员进行对账，核对银行存款明细账（或总账）的发生额及余额与银行存款日记账是否相符，核对银行存款日记账与银行对账单是否相符；财会主管应当不定期抽查银行收付款凭证与银行存款日记账是否相符；月末，财会主管应当编制银行存款余额调节表，确保银行结存余额准确无误。财会主管应对现金、银行存款日记账进行审查、核对，每月不少于1次，并设立专用记录簿对检查情况进行记录，检查人和被检查人均要在检查记录簿上签字。

第二十六条 为保证资金安全，公司及所属单位应尽量采用票据结算方式以减少现金支出。建立备查账薄，严格票据结算管理。第二十七条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

第二十八条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

其他货币资金管理

第二十九条 本制度所指其他货币资金是企业货币资金中具有单独存放地点和专门用途的货币资金，一般包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款等。

单位应当指定专人对其他货币资金进行管理，在会计核算时要同现金、银行存款相区别，单独设臵其他货币资金账户进行会计核算，必要时设立辅助台账。

第三十条 单位要加强对外埠存款的监督控制，对外埠存款应当实施以下控制：

1、加强对外埠存款账户设立的审批，明确审批程序和有权审批人；

2、明确外埠存款岗位责任制度，一旦设立外埠存款账户，应当立即明确外埠存款资金管理的责任人，明确外埠存款的使用者；

3、指定外埠存款的具体管理措施，对外埠存款管理的方法、原则及程序进行规范；

4、确保单位对外埠存款资金的统一调度权；

5、对外埠存款要及时清理，当单位不需要设立外埠存款时，财会部门要及时收回余额，注销外埠存款账户。

第三十一条 单位要加强对信用卡存款的监督控制，严格限制信用卡的使用范围和使用权限。需要办理信用卡的，使用部门或人员应当向单位负责人提出申请，经单位领导成员集体研究同意后方可办理。单位只能办理“单位卡”，不准办理“个人卡”。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得将其他存款账户和销售收入转入其账户，严禁将单位的款项存入个人卡账户。

单位应当明确规定使用信用卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算范围，不得超范围使用、不得透支使用。

财会部门要指定专人建立信用卡辅助台账，随时掌握信用卡的办理、发放、使用和注销情况。

第三十二条 单位应及时办理其他货币资金业务的结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。第三十三条 业务备用金由财务部门和单位经理核定，妥善保管、合理使用。财务部门要定期审核备用金的支取和使用情况，凡不再需要备用金的，应及时清理收回。

第三十四条 单位应当组织财会部门和其他专业人员，定期执行清查盘点与核对制度，防止挪用或侵占其他货币资金的事项发生，避免其他货币资金资产的流失。

票据和印章管理

第三十五条 单位应当加强与货币资金相关票据管理，明确各种票据购买、保管、零用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行纪录，防止空白票据的遗失和被盗。

第三十六条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章和法人代表名章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。个人名章必须由本人或其授权人员保管，不得擅自将自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。各类印章应当妥善保管，严防盗用。

第三十七条 各类印章应当严格按照规定的业务范围和批准程序使用。单位应当制定需要单位负责人签字或盖章的经济业务事项和范围，不得乱用、错用。按规定需要由负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

监督检查 第三十八条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

第三十九条 货币资金监督检查的主要内容包括：

1、货币资金业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

5、营业款的收缴和管理情况。重点检查营业收入的收款和存缴的业务流程是否健全、规范，是否按照执行。

浅论货币资金的内部控制 篇6

关键词：货币资金；经营管理；内部控制

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款、其他货币资金三部分内容，是企业进行生产经营活动不可或缺的条件。由于其具有同其他经营活动的广泛联系性，大多数贪污、挪用公款等违法行为与货币资金都有着密切的联系。因此，加强货币资金的内部控制，是完善企业内部经营管理，确保经营活动合法有效的关键环节，具有十分重要的现实意义。

一、货币资金内部控制的目标及环境

1.货币资金内部控制目标

货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点，概括而言，包括货币资金的合法性、安全性、完整性和效益性。

2.货币资金内部控制环境

货币资金的内部控制环境是指影响货币资金内部控制建立和实施的重要因素的统称，是实施内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施及实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

(1)单位整体的风险管理。包括单位整体的风险意识和风险管理理念，是否采取风险回避、风险降低等风险应对措施，这些都直接影响着货币资金内部控制的执行效果。

(2)管理决策者。如管理决策者的道德、经验和才干，对经营管理重大决策的参与和监督力度等职能的发挥情况。

(3)员工的职业道德和工作的胜任能力。由于与货币资金相关的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，任何一个岗位的工作人员出现纰漏均有可能导致内控失效。

(4)权力和职责的分配。如，应建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务，同时通过实行内部审计等活动，及时发现内控的漏洞和薄弱环节。

除此之外，影响货币资金内部控制环境的因素还有组织控制、管理控制等等。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

1.以公转私，挪用资金。主要指相关人员利用职务之便或勾结串通，违反国家法律法规和单位制度的规定，擅自挪用资金，最终达到公款私用、公款私存的目的。如，出纳人员采用虚写、涂改、截留等手段，将收入不及时入账或不入账；会计人员利用职务之便，将公款私存，从而达到非法侵吞公款或长期占有公款的目的；更有甚者，相关岗位人员上下勾结，截留非正常所得或收付银行存款时在账户上收付两方均不入账等。

2.无证无账，白条抵库。主要表现为出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是将现金占为已有。白条抵库则是指单位相关人员用不符合制度的凭证顶替现金，造成资金相关账户账实不符，给单位的经济利益造成严重的损害。

3.虚开发票，虚构内容。这种情况表现为相关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、资金等，将多支出的现金据为已有。

4.私自转让，出借支票。主要指会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

5.撕毁票据，盗用凭证。表现为会计人员或出纳人员对收入现金的票据乘机撕毁，从而将票据私吞。或用盗用的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。

6.初取末存，违规借款。是指出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再将所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额与银行存款日记账的期末余额相符，从而达到掩人耳目的目的。

7.出借账号，多头开户。这种情况主要是会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本单位开设的银行账户办理付款、转账业务，从中捞取私利。

三、货币资金错弊行为的原因分析

货币资金在管理中之所以错弊行为频出，究其原因是多数单位没有一个健全有效的内控框架，没有建立符合现代经营管理理念的内控体系。只有建立一套完整有效的内部控制体系，对货币资金流转过程中的各个环节进行事前预防、事中监控和事后评价，才能最大限度地减少货币资金的错弊行为。

四、加强货币资金内部控制的有效途径

针对货币资金管理中存在的诸多问题，我们认识到建立健全内部控制时，要以货币资金的控制目标和控制环境为出发点，在遵循“严格职责分工、实行交易分离、实施内部稽核、加强外部监督”的原则下，真正探索出加强货币资金内部控制的有效途径。

1.建立货币资金的人员素质控制制度

财会人员是经济业务处理工作的主要承担者，其素质的高低直接关系到内部会计控制制度的执行效果。只有提高会计人员的综合素质，才能防患于未然，保证内部控制的执行效果。首先要加强会计人员的职业道德建设。在应聘会计人员时就要对其思想品行、道德修养方面进行重点把关，慎用有“污点”的人员。在后续教育中，要突出道德水平教育，提高相关岗位人员的自身修养和自律能力，使其具备良好的职业道德，能够忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。其次是提高业务胜任能力。结合单位自身实际，通过上岗培训、在职人员继续教育等渠道，使财会人员具备相应的知识结构，保证经手业务的高质高效。

2.建立货币资金的授权审批控制制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3.建立货币资金的岗位分工控制制度

岗位分工的前提是建立崗位责任制，确保不相容的岗位互相分离、制约和监督，以避免及减少差错及舞弊情况。岗位分工控制制度的宗旨是不得由一个人办理货币资金业务的全过程。在具体运作中，岗位分工控制融汇贯通于货币资金业务的全过程，包括经济业务的授权者与执行者相互分离；审核者与执行者相互分离；记录者与执行者相互分离；资产保管者与记录者和报告者相互分离；总分类账和明细分类账及日记账的记录者相互分离等等。

4.建立货币资金的收支业务控制制度

企业货币资金收支业务涉及的范围非常广泛，由于业务各有不同，运行各有特点，因此单位必须根据自身的业务特点制定相应的货币资金收支业务控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。

5.建立银行预留印鉴的控制制度

财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章在使用时必须严格履行签字或盖章手续，每一次使用印章都应作相应记录，不使用印章时必须与支票签发设备分开存放。

6.建立货币资金的备用金控制制度

备用金是指各类经济组织拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。对哪些部门、哪些业务实施备用金管理必须建立一个规范的申请、批准程序。对批准使用备用金的部门必须根据需要事先核定一个科学合理的金额，并实行定额管理。在日常管理中，备用金执行现金管理制度，由专人管理，接受独立财会或审计部门的清查盘点，同时执行审查入帐制度。

7.建立货币资金的监督检查控制制度

监督检查内容包括货币资金业务是否存在不相容职务混岗现象，是否存在越权审批行为，票据的购买、领用、保管手续是否存在漏洞，印章管理是否符合规定等等。检查时采取定期和不定期核查交叉进行，对检查中发现的内部控制薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

货币资金的内部控制探讨 篇7

关键词：货币资金,内部控制,控制环境

货币资金是企业生存与发展的基础, 货币资金管理的关键在于把握以下几个环节:严格内部控制制度, 实行职责分工;遵守结算要求, 实行交易分开;及时核对账实, 实施内部稽核;杜绝舞弊行为, 实施定期轮岗制度。建立健全货币资金的内部控制制度是货币资金管理的关键, 因此必须首先做好货币资金的内部控制, 才能保证货币资金管理的经营目标等一系列目标的实现。

一、创建良好的货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是指对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果, 影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素:

(一) 企业管理者。

企业管理者是货币资金内部控制环境中的决定性因素, 特别在推行企业领导个人负责制的情况下, 管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此从企业管理层开始就应该熟知货币资金的各项管理规定, 这样才能让企业从根本上杜绝资金使用方面的隐患。

(二) 员工的职业道德和业务素质。

一是企业应实行不相容职务、岗位分离的制度。遵循互相制约、权力分割、稽核对证等原则, 关键岗位的设置要体现不相容职务分离原则, 使不同岗位真正起到相互制约、相互监督的作用。在内部控制每个环节中, 使各岗位都处于相互牵制和制约之中, 单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权, 必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。如果将相关联的职务集中于一个人身上, 就会增加发生差错和舞弊的可能性, 或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性, 由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。二是企业应制定规范的员工行为守则和书面政策声明, 并传达到全体员工, 做到人人遵纪守法、诚实守信。企业提供职业道德操守方面的指导和培训, 使全体员工养成守法纪、讲诚信的意识, 在一般和特定环境下都能够做出正确的判断并采取恰当的行为。

(三) 内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性, 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、建立健全货币资金内部控制目标

(一) 货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;对经济业务采取一系列措施和方法, 建立一套符合实际情况的资金收支业务流程, 以保证会计记录的真实性、完整性和正确性, 同时, 也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

(二) 货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币是否已全部入账, 企业通过与结算中心确认各项收入, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(三) 货币资金的安全性。

这是货币资金的最基础控制目标。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用, 企业通过POS划款的方式在一定程度上保证了资金的安全性。

(四) 货币资金的效益性。

即合理调度货币资金, 加速货币资金的周转, 不断提高资金的利用效率, 使其发挥最大的效益。

三、不断完善货币资金内部控制环节

(一) 银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

(二) 往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

(三) 货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金实行钱、账分管的原则。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

1.账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 经常性的突击盘点, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力, 增强会计人员的责任感。企业出纳人员应每天进行库存现金盘点, 填写账面余额及商务卡余额, 做到账实相符, 盘点表由出纳与会计人员签字。严格杜绝挪用公款等不良行为的发生, 保证货币资金的安全完整。

2.库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 这是企业保证货币资金安全的有效措施。

3.岗位分离, 实行钱、账分管的原则。

比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) , 货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) , 空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管, 出纳人员不得兼做会计记录工作和核对工作。

4.加强对会计人员的法制教育, 提高会计人员的业务水平。

浅析企业货币资金内部控制 篇8

一、货币资金内部控制目标

货币资金是企业资产的重要组成部分, 是指在资金循环周转中停留在货币形态的资金, 按用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产经营过程中, 其内部控制工作是企业内部控制工作的重要组成部分。

货币资金的内部控制目标是企业管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点, 其有四点:一是安全性。确保企业货币资金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。二是完整性。收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是合法性。货币资金的取得、使用是否符合国家法律法规, 手续是否齐备。四是效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。

二、目前企业货币资金内部控制中的漏洞

目前, 由于部分企业管理水平不高, 货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的漏洞, 主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

(一) 现金收支业务管理存在的漏洞

1. 更改凭证金额, 虚构报账内容。

经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 趁机更改发票、收据上的金额, 贪污相应款项, 或通过添加和虚构经济业务内容和金额, 将现金占为己有。

2. 收款不开任何凭据。

财务人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时既不给付款方出具收据或发票, 也不报账和记账, 并将现金据为己有。

3. 票据“头尾”不一。经办人员在套写票据时将复写

纸的下面放置废纸, 利用假复写的方法, 使票据记账联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多, 贪污差额款。

4. 销毁票据、盗用发票。

财务人员销毁现金收入的票据, 从而将票款私吞, 或用盗取的发票向客户开票, 重复收款或报销。

5. 错记金额, 贪污现金。

出纳员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错, 表现为少计收入、多计支出, 从而将多余的现金据为己有。

6. 现金、支票收入对冲。

财务人员在收到现金后不及时存入银行, 在收到相同金额的支票时把支票存入银行, 最后把现金收入的记账联和支票的进账单一起入账, 而支票收入的记账联不入账, 现金则挪用。

7. 虚开发票, 虚构内容。

财务或经办人员与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资、奖金等, 将多支出的现金据为己有。

8. 公款私用, 挪用现金。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法, 未将当天应该送交银行的销货款等及时入账, 挪用后进行体外循环。

(二) 银行存款收支业务管理存在的漏洞

1. 私自提现、支票套物。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购商品、物品, 不留存根, 不记账, 将所提现金或所购商品、物品据为己有。

2. 涂改银行对账单。

出纳人员私自提现, 然后涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。

3. 私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中谋取私利。

4. 多头开户, 公款私存。

财务人员利用经管货币资金收支业务的便利, 私自利用企业印章在他行开设存款账户, 再以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上, 从而达到截留公款的目的。或者待期末再存入单位账户, 将私存期间的利息据为己有。

5. 恶意串通, 支付虚开票款。

会计人员或其他有关人员串通商 (厂) 家, 根据开具的不实发票及填制虚假收料单 (验收单) , 将购物票款转至商 (厂) 家, 对方提款后私分。

6. 初取末存, 挪用资金。

出纳人员私盖印章, 于月初从银行账户上提取大额现金, 月末再把所欠窟窿补齐, 如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符, 以掩人耳目。

三、货币资金内部控制的设计

(一) 货币资金内部控制设计的总体原则

1. 不相容职务分离。

企业要全面系统地分析、梳理货币资金业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2. 授权审批。

企业要根据常规授权和特别授权的规定, 明确货币资金业务各相关岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3. 会计系统控制。

企业要严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。并依法设置会计机构, 配备会计从业人员。

4. 财产保护控制。

企业要建立货币资金等财产的日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全, 并严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(二) 货币资金内部控制的具体设计

1. 具体职务分离措施。

职务分离的基本要求是实行钱账分管。一是出纳或收款员与开票员的职责要分离;二是货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理;三是现金日记账由出纳登记, 现金总账的登记工作须由其他职员担任;四是负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作, 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作;五是保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;六是负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离;七是货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

2. 库存现金控制。

一是库存限额控制。企业核定每日库存现金余额, 超过库存限额的现金送存银行。二是实物隔离控制。企业应采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物, 同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。三是账实盘点控制。企业通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保资产安全。

3. 银行存款控制。

一是加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。二是重视与银行对账工作。企业与银行之间的对账, 每月至少核对一次。由负责银行往来账调节的专职人员直接从银行取得银行对账单, 并就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节, 编制银行存款余额调节表。

4. 财务印章控制。

严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章, 印章在不使用时, 必须与支票分开存放。对保管印章的人员进行备案, 并对每一次使用都作记录。未经批准, 严禁在票据上签章。

5. 发票、收据控制。

企业要明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序, 在此基础上, 设计一岗位, 负责票据存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作。

6. 往来账核对控制。

为防止往来业务的虚假, 保证收付款的真实和及时, 应定期与对方核对往来账余额, 可以及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。要特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

7. 财务人员任用控制。

人员素质高低, 决定了货币资金内部控制制度执行的效果。一是结合企业实际, 对货币资金相关岗位人员的素质作出具体规定, 主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等;二是作好招聘、试用及继续教育等全程管理工作;三是建立定期轮岗制度, 既可提高工作能力, 还能使一些违法行为因工作交接暴露出来。

8. 内部审计工作控制。

企业应建立健全对货币资金业务的内部审计制度, 明确内审机构和人员的工作职责, 定期或不定期开展工作。针对内审发现的内部控制缺陷, 按照工作程序进行报告, 积极采取有效措施, 加以纠正和完善。

9. 实施外部专项审计。

按照《企业内部控制基本规范》要求, 企业可以聘请会计师事务所对货币资金内部控制的有效性进行专项审计, 发表审计意见。企业应充分利用审计结论, 关注企业货币资金中的主要风险点和高风险区域, 通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险, 使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

1 0. 内部控制披露制度。

企业应对自身内部控制 (其中包括货币资金内部控制) 进行全面深入的自我评价, 出具对外报告。企业可在财务情况说明书中披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制组成部分的影响, 若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额, 提请财务报告使用者注意。

货币资金的内部控制初探 篇9

一、货币资金的基本业务构成

从企业的整个生产经营来看, 在企业从开业到清算的整个存续过程中, 货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面:销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言, 企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。一是货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形:一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务, 主要包括:通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款, 以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。二是货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广, 主要包括:各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外, 企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。三是货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金, 现金交存银行, 其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如, 设立采购专户等。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外, 绝大多数业务是通过银行结算的。

二、货币资金内部会计控制管理设计

(一) 建立现金和银行存款的控制制度

所有货币资金的收取和支付只能由出纳进行, 禁止其他工作人员直接接触公司的现金和现金支票。出纳人员应当建立健全现金账目, 逐笔记载货币资金的收入和支出, 账目应当日清月结。要严格按照中国人民银行规定的现金管理制度和结算制度的规定使用现金, 不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。单位应加强现金库存限额的管理, 库存现金不能超出银行核定的限额, 超过库存限额的现金应及时存入银行。财务部门对库存现金要进行不定期检查, 不准私自挪用公款和白条顶库。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定, 加强银行帐户的管理, 严格按规定在银行开立账户, 办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取, 只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户, 不得在多家银行机构开立基本存款账户, 也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。集团公司应对资金进行统一管理, 限制资金账户余额。正确运用票据, 应当严格遵守银行结算纪律, 不准签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 套取银行和他人的资金;不准无理拒绝付款, 任意占用他人资金;单位和个人不得违反银行结算制度, 不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票, 按时兑付到期的商业承兑汇票, 银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据, 采取故意压票、拖延支付。会计应会同出纳编制第二日资金使用计划, 列示存款余额、一天内到款的业务和付款业务、现金提取业务, 由出纳执行。按月与开户银行核对银行存款是否相符, 指定非出纳人员编制银行余额调节表, 相符后由编表人和财务部负责人签字;不符应查明原因, 进行更正。

(二) 货币资金收入流程及控制

该流程的控制内容主要有:开票人和收款人相分离, 并进行相互核对, 从而保证销售和收款金额的正确。零星项目的现金收入包括收取租金、押金、罚金、赔款等, 出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款, 出具收款收据;现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管, 定期进行账账核对;定期进行现金日记账和总账的核对, 以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

(三) 货币资金支出流程及控制

单位办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行, 主要步骤如下:第一步, 支付申请。单位有关部门或个人用款时, 应当提前向审批人提交货币资金支付申请, 并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格, 表格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式 (现金或银行结算) 等内容, 并附有效经济合同或相关证明。第二步, 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付, 审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件, 可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。第三步, 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后, 交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请, 复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。第四步, 支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请, 按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续, 对于违反上述规定的要求, 出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款日记账。

(四) 加强组织实施

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度, 如果没有很好实施的保证, 也发挥不了其应有的作用。为此, 第一, 企业在制定相关的会计控制制度时, 一方面要考虑其可操作性, 另一方面最好允许大家参与讨论, 这样不仅可使内控制度更趋完善, 而且还可使这些内控制度更加深入人心, 为下一步顺利执行奠定基础;第二, 企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系, 定期对内部会计控制制度执行情况进行评价, 根据评价结果, 予以奖罚。只有这样, 内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。

三、多方位加强货币资金的内部控制

(一) 提高人员素质

企业内部会计控制制度的实施是否有效, 关键在于执行者的业务素质和职业道德水平, 特别是管理层和会计人员, 否则即使内部会计控制制度本身是完善的, 也可能因执行者的粗心大意, 相互勾结, 判断失误等而失败, 因为内部会计控制要通过人的执行才能发挥作用。

(二) 强化内部审计的作用

挑选素质高、业务精的人担任内部审计师, 从事常规内部审计。内部审计制度有助于企业加强内部监督和管理, 提高资金运作效率和企业经济效益。因此, 必须规范内部的审计行为, 发挥内部的审计作用, 不断促进企业财务管理工作, 不断完善货币资金的内部控制。

(三) 建立高效、开放的信息沟通系统

信息沟通系统是否通畅, 决定着企业能否收集到大量及时的外部和内部信息, 能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流, 能否率先在已有信息的基础上进行知识创新, 把握先机。货币资金的流动信息对企业及客户的决策都有重要的意义, 建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统, 是其他一切控制运行的平台, 应当成为企业内部控制的重中之重。只有上下一致、及时沟通, 使所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色, 并协调一致, 才能推进货币资金内部控制的有效运转。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可或缺的条件。加强企业的货币资金内部会计控制, 是完善内部管理, 减少成本费用的关键环节。多方位加强货币资金的控制应提高人员素质;强化内部审计的作用;建立高效、开放的信息沟通系统。

关键词：经营管理,会计管理,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2006 (23) .

[2]刘丽艳, 赵云丽.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2005 (5) .

[3]王丽平.如何分析企业货币资金质量[J].商业会计, 2005 (14) .

内部货币 篇10

高等学校货币资金是指高校所拥有的处于货币形态的资金, 包括库存现金、有价证券、学校存放在金融机构的其他货币资金 (包括人民币存款和各类外币存款) 等, 为确保高等学校货币资金的安全完整, 学校必须从内部控制制度和人员安排等方面把好关, 防止违规操作造成资金损失以及挪用学校资金的现象发生。高等学校在货币资金内部控制方面的重点内容, 应包括下列几个方面:

配备具有良好职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法的人员从事货币资金业务;建立货币资金业务的岗位责任制;加强对学校银行账户的管理, 定期检查、清理银行账户的使用情况;定期核对银行存款;建立严格的资金业务审批制度;加强对银行预留印鉴的管理。

2 高校筹资

高等学校现阶段存在的风险主要是财务风险, 又称筹资风险, 是由于举债带来的。在招生规模扩大而国家教育拨款投入不足的情况下, 高等学校向银行等金融机构借入资金用于教学科研基础设施建设或日常流动资金周转, 一旦无力偿还, 就会陷入财务困境。据不完全统计, 我国目前高校贷款总额超过2000亿元, 几乎所有的高校都有贷款。有关人士指出, 沉重的贷款压力, 已使中国高校举步维艰, 部分高校将因为贷款问题而破产。

对筹资控制的关键是要保证有一个合理的负债规模, 维持适当的负债水平, 既要充分利用外部资源来获得经费的投入, 又要防止过度举债而引起财务风险的增大。将通过对高校内外债的研究, 对高校的筹资方式进行分析。

3 对外投资

根据高等学校会计制度的规定, 高等学校的对外投资是指学校利用无形资产、固定资产、材料和货币资金等向校办产业和其他单位的投资, 投资的目的一方面是为了促进学校的科研成果转化为生产力, 另一方面是为了获取投资收益, 以补充学校教育发展经费的不足。近年来由于投资失误为国家和学校造成重大经济损失和形成潜在投资风险的事件时有发生, 因此建立科学的投资决策机制和程序至关重要。财政部《内部会计控制规范-基本规则 (试行) 》规定:单位应当建立规范的对外投资机制和程序, 通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度, 加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制, 严格控制投资风险。因此, 高等学校在对外投资方面, 应强化和改进的内部控制主要措施包括:对外投资项目的申请立项、可行性论;对外投资的立项审批;对外投资的管理;对外投资的清理处置。

4 预算管理

高等学校预算是反映高校在未来一定时期内事业收支活动的财务计划, 它以实现学校发展目标和战略计划为起点和目的, 明确为达到上述目标, 学校需要哪方面的资源以及需要多少资源。根据高等学校发展目标的远近, 进一步可分为年度预算、中期预算和长期预算。

按照目前我国高等学校预算管理的内容和编报要求, 高校的预算管理体系包括部门预算、专项经费预算和学校总预算。

预算管理应本着:应建立全面得预算管理体系;以全面预算管理为主要思想;具备实施预算管理模式的条件;构建全面预算管理系统。

5 科研管理

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来, 随着高等教育事业的蓬勃发展, 高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋教育部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》及科技部相关文件精神, 高校必须高度重视科研经费管理, 将科研经费纳入学校财务部门统一管理。要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限, 建立健全科研经费管理责任制。特别是对科研管理的关键环节分别实施控制:科研合同订立的控制;科研经费到款的控制;科研经费执行情况的控制;科研结题结账的控制。

6 高校内部控制系统设计

鉴于我国高校内部控制尚未形成完整的有机系统, 本文将结合内部控制框架及风险管理框架理论, 国外高校内部控制的经验, 以及企业内部控制的经验, 并结合高校经营的特点设计适合我国高校的内部控制系统。该系统将体现高校经营的目标, 为实现高校经营的目的提供保障。

高校内部控制系统如图所示:

7 高校内部控制系统实施中应注意以下问题

内部控制是一个过程, 是达到目的的一种手段, 而不是一种目的。所以, 内部控制只是帮助我们实现高校目标, 而不是保证成功;内部控制受人们的影响, 它不仅仅是制度、手册及表格, 而是高校各层次人们的活动;内部控制必须在各个部门及整个学校范围内都建立;内部控制的本质是通过设计过程来实现和评价业务活动的质量。因此对依据内部控制理论设计合理合法的过程非常关键;要改变高校关于内部控制的错误观点:内部控制是财务领导、内部审计和行政管理人员的责任。实际上, 内部控制的建立和维护是大学管理的重要责任。所有人都对内部控制有作用, 或者提供内控需要的信息, 或者内控需要的行动;内部控制实施的成本不能大于其收益, 不能为了完善内部控制所花的费用大于内部控制可能带来的收益;要充分估计内部控制的局限。因为内部控制有其固有的局限, 即管理人员在制定其制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身的理解的偏差就无法控制。

摘要：根据对加强高等学校内部控制问题的分析, 重点选择对高等学校改革和发展有重大影响的活动, 或最易造成错误与舞弊行为发生, 并且可能造成重大损失的环节进行监督和控制的原则, 选择高等学校内部控制中的关键控制点和重点内容分别进行控制措施的探讨。

关键词：高等学校,货币资金

参考文献

内部货币 篇11

关键词：货币资金 内部控制 缺陷 完善

对于一个企业来说，流动资产是企业流通最快、变现最快的资产，它对于企业来说是企业赖以生存发展的血液，而在流动资产中最重要的便是货币资金，货币资金不仅仅包括我们常规意义上的货币，还有企业的银行存款以及一些其他货币资金，如外埠存款、银行汇款存款、银行本票存款等等。这些货币资金因为流动快、经手多以及容易操控等特点，往往被一些人利用，进行一些贪污、挪用等等非法事项，对于企业来说可能会发生很大的损失，对于整个行业经济来说也会有一些负面影响，所以要在企业的管理层面尽量杜绝这种现象的发生。这主要依赖于企业货币资金内部控制的措施及实施程度，我们国家经济起步比较晚，受传统的计划经济影响根深蒂固，好多企业还存在一些控制不全面的问题，因此，十分有必要对此项工作进行完善，下面就针对这个问题展开探讨。

一、企业货币资金内部控制存在的普遍缺陷

1、企业管理层对货币资金内部控制不够重视。有一些企业的领导对于货币资金的控制意识不够强，通常是为了应付相关部门的检查，按照各种要求制定了相应的内部控制制度，但是在执行上，有的时候为了方便、快捷，会产生那种不严格依章办事的现象，领导决定制时有发生，这样促使货币资金的内部控制流于形式。在下属执行的过程中，就会产生挪用公款，携款外逃等一些新型的经济犯罪，因此，如果一个企业内部控制机制不健全，没有严格按照已经制定完善的制度办事，就会增加货币资金流失、亏损现象的风险。

2、企业存在财务分工不明的现象。有些企业没有严格执行财务分工，其实也是内部控制的一个主要漏洞所在，同在一个办公室环境下，可能财务人员之间熟悉后，财务主管或者是会计主管可能会发生从出纳那里领取备用金，现金收支的日常费用支出及记账都由会计来做，这样做的隐患就是可能产生贪污，影响货币资金内部控制目标中的安全性。

3、企业货币资金审批流程和权限设置不完善。还有一些企业货币资金业务发生的频繁，致使领导不注重权限和审批的流程，而是更加注重业务开展的效率，往往这种审批程序未完成资金已经支出，必然会更加容易造成资金的流失，从而导致贪污、资金挪用等不法行为的发生。

4、财务人员容易忽略定期现金盘点工作。财务人员在实际工作中，由于长期的机械性重复工作，导致在做定期盘点时，没有给与足够的重视，时间长了就会发生盘亏现象发生，时间过长又找不到具体发生的原因，就自行将盘亏款项长期搁置，从而掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能也会发生重大的经济问题。

二、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人（包括出纳及其他会计人员）办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。

2、坚持预算控制制度

编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算，通过每周做资金周报来分析差异原因，又通过每日做资金日报来监督资金状况。

3、坚持授权批准制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行科目负责制，由会计人员（非出纳人员）逐笔审核、签收、登记、制单，无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续，退票时出纳人员应及时通知有关会计人员冲帐，将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，由业务部门经办人员办理付款凭证，业务部门主管审批，本单位主管财务的副总经理或总会计师审批，财务部长审批，科目负责人审核，出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。

4、实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。

货币资金内部控制的建立研究 篇12

一、货币资金内部控制的含义

货币资金内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现货币资金控制目标的过程。货币资金内部控制的目标是合理保证货币资金收支的合法合规性, 保证货币资金安全, 保证货币资金在财务报告反映的相关信息真实完整, 提高货币资金使用效率, 促进企业实现发展战略。

二、建立货币资金内部控制的原则

企业建立货币资金内部控制, 应当遵循下列原则:

1. 全面性原则。货币资金内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业及其所属单位的全部货币资金业务和事项。

2. 重要性原则。货币资金内部控制应当在全面控制的基础上, 关注货币资金业务事项中的高风险领域。

3. 制衡性原则。货币资金内部控制应当在相关机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。

4. 适应性原则。货币资金内部控制应当与企业经营规模、风险水平相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。

5. 成本效益原则。货币资金内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

三、货币资金内部控制的建立

企业货币资金内部控制制度的建立包括以下几个方面:

1. 建立货币资金岗位责任制度

货币资金的岗位责任制应当明确相关部门和岗位的职责、权限, 确保办理货币资金业务的相互制约和监督。各单位会计、出纳必须分设, 出纳负责本单位货币资金的收、付, 负责保管各种空白收据、支票、发票等;不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作;其他职员不得接触支付前的现金。涉及货币资金的收付和记录的会计核算业务必须由两个或两个以上的会计人员分别办理。

2. 建立货币资金管理制度

(1) 现金管理。企业出纳人员必须严格执行《现金管理暂行条例》规定, 每日的库存现金不能超过核定的库存现金, 超过规定的部分应及时存入银行, 防止失窃或挪用现象发生;现金收入专人负责, 及时入账并存入银行, 日清月结, 不得“坐支”现金;超过规定限额以上的现金支出一律使用转帐支票结算, 相应建立支票申领制度, 明确申领范围、严格申领批准及完备支票签发和报销手续等;对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证;出纳人员必须根据收付款凭证, 按业务发生顺序逐笔登记“现金日记账”, 账款相符, 严禁白条抵库。

(2) 银行存款管理。企业应按规定在银行开设和使用存款账户, 严格执行《支付结算办法》等规定, 加强银行账户的管理。基本存款户主要用于办理日常的转账结算和现金支付;企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款开立账户;不得公款私存。可以采取银行对账单控制的方式加强银行存款管理, 银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。

(3) 票据及财务印章的管理。基于票据和印鉴的极端重要性, 一个单位应明确各种货币资金票据的购买、保管、领用、注销环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和盗用。同时, 还要加强银行预留印鉴的管理, 财务专用章应由专人保管, 个人私章必须由本人或其授权人员保管。严禁只由一人保管支付款项的所有印章。

3. 建立严格的授权审批制度

现代企业内部控制要求企业中的事权、审批权、财务支付权“三权分立”。货币资金授权审批制度, 要求审批人在授权范围内进行审批, 杜绝越权审批;明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关控制措施;规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4. 建立货币资金内部控制的规范流程制度

建立货币资金内部控制的规范流程及其重点控制环节, 同时明确每个控制关节点必须由三个以上分设的岗位 (经办、审核、审批) 互相制约地行使职责。每一个控制关节点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制关节点。这样, 审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关节点相配合, 就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。

5. 建立预算控制制度

货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算, 帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。货币资金收支预算的建立有利于企业货币资金收支不断保持平衡, 便于从事前对货币资金的来源和使用加以控制, 使企业在预算期内保持—个合理的货币资金余额。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至影响企业的生产经营。

6. 建立科学合理的账务处理程序