资金管理与监督

资金管理与监督（通用12篇）

资金管理与监督 篇1

一、当代事业单位财政资金监管的漏洞

(一) 事业单位内部控制不健全

事业单位的内部控制是事业单位内部部门安全合法运转的基本保障。内部控制的健全与否直接关系到事业单位财政资金监管的能力大小。目前, 我国不少事业单位部门缺乏合理有效的内部控制体系, 导致事业单位监管力度不强, 单位中各部门职责混乱, 资金管理不当等现象。

(二) 管理人员自身能力未能达到标准

对于能否准确监管事业单位的财政资金的使用状况, 同时也和相关管理人员的能力水平高低有关。现代社会中, 大多数事业单位的管理人员人浮于事, 并没有做到真正的合理合法监管。对于事业单位资金使用所存在的问题, 采取不闻不问的态度。或者说, 管理人员自身的技术水平没有达到标准, 根本发现不了事业单位财政资金所存在的问题。这对于事业单位财政资金的监管能力有着致命的打击。

(三) 资金管理范围宽泛, 管理体系不健全

现代事业单位对于自身资金的管理体系过于混乱, 事业单位的资金支出有很多种。往往有些事业单位部门并没有分门别类地核算各项支出。事业单位对于资金的管理体系也过于宽泛, 事业单位负责人有时过于轻视资金核算, 票据核算, 往来核算等细节点的控制流程, 最终对导致事业单位资金的浪费流出。

二、事业单位财政资金监督与管理存在问题的分析

(一) 事业单位对于监督思想存在偏差

在我国现有的政府体系中, 事业单位在很长时间以来都是无偿使用国家的资金补助。事业单位不需要反哺国家的财政补贴, 只需要有效运转事业单位就行。因此, 事业单位对于监督这一项要求存在思想上的偏差。在现行的事业单位财政资金管理的情况来看, 目前我国事业单位主要重视对于财政资金的会计核算, 而轻视对于财政资金的监督管理工作, 事业单位对于监督管理的理念并没有很好的建立。

(二) 监督职能存在缺陷

事业单位对于财政资金的监督与监督绝大部分是要靠事业单位领导的支持与推进的。由于我国事业单位人浮于事的背景, 导致事业单位对于自身的财政资金的监督很难落实到实际。事业单位的财务人员只能听命于领导者的安排与调遣, 对于财政资金的监督管理工作望尘莫及。另外, 国家对于事业单位人力资源的管理主要由考试选拔为主, 因此导致了事业单位的后备人才并不能达到需求量。

(三) 相关会计核算制度法律不健全

随着我国的市场经济体制的不断完善, 我国市场经济也要求我国的会计核算体系随之增强。在事业单位中, 要求事业单位对于财政资金的监督管理会计体系不断强化, 这是由事业单位对于社会公众的公正性、公开性、合法性来决定的。但是, 由于世界市场变化, 我国市场经济运行体制还不够完善, 这导致我国事业单位财政资金监管方面只是单纯的设立有关的框架体系。

三、对事业单位财政资金监督与管理的对策

(一) 完善单位人员管理监督意识

由上文所提到, 事业单位对于管理的意识淡薄归根结底还是人员没有建立起有关意识。事业单位的领导人应该带头建立监督管理意识, 提高单位人员的法律常识。事业单位的各部门负责人应该适时鼓励单位人员参加技能培训以及培养单位人员的检查意识。意识是物质形态的保障, 事业单位只有先从人员自身的意识开始着手培养, 才能进行下一步的建设工作。

(二) 强化事业单位的内部机构管理

事业单位的内部控制制度是由事业单位的领导人结合本单位的实际情况, 控制本单位的各项活动以及员工, 确保事业单位能够平稳有序的进行的根本保障体系。事业单位应该重点控制本单位的内部财务资金管理情况。资金作为单位运转的一种基本生产工具, 决定着事业单位能否为社会制造其价值这一根本职能。事业单位应该对于财政资金的内部机构进行专项管理, 争取做到一笔账对一笔钱。

(三) 巩固事业单位会计核算中心建设

建设事业单位会计核算中心, 强化会计核算集中制的改进, 是解决事业单位财政资金监督管理问题的一个首要方法。在未来的社会经济体系中, 会计核算中心理念将会在互联网社会大力宣传和推广, 会计核算中心理念充分利用了当代先进的信息化技术, 结合各项新闻媒介的介入, 加强了对于财政资金的监督力度。另外, 会计核算中心体系通过现代先进的理论知识的强化, 不断改进其原有的规章制度, 与时俱进, 充分发挥了会计制度的时效性和准确性。

摘要：单位的资金是事业单位运转的核心力量, 缺乏资金的维护, 事业单位将无法体现其社会价值影响力。其中至关重要的应该属于事业单位的财政资金监管问题。有力的财政资金监督与管理, 能够提高资金的使用效率, 降低财务浪费现象和财务舞弊发生的可能性。

关键词：事业单位,财政监督,核算制度

参考文献

[1]邢超群.关于强化财政资金监管的几点建议[J].财政监督, 2011 (15) .

[2]何彬.健全管理机制, 强化乡镇财政资金监管[J].中国财政, 2010 (24) .

[3]翟伟平.提升基层财政资金监管水平的思考[J].山西财税, 2010 (07) .

[4]贾小霞.行政事业单位财务治理问题及对策探讨[J].现代经济信息, 2009 (24) .

[5]谢周东.事业单位财务管理探析[J].现代农业, 2008 (33) .

资金管理与监督 篇2

（试行）

第一章 总则

第一条 为强化民政资金的监督管理，提高资金分配使用管理的安全性、规范性和有效性，确保各项惠民政策落到实处，根据有关规定，结合工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称民政资金，是指上级民政、财政部门安排的，用于特定民政对象的保障补助资金。主要包括：城乡低保资金、医疗救助资金、临时救助资金、救灾救济资金、农村五保和城市“三无”供养资金、高龄老人营养补助、孤儿生活补助、优抚对象补助资金、敬老院（五保家园、农村幸福院、社区养老服务站）建设资金、社区便民服务站建设资金、社会福利资金、社会捐赠款等专项资金。

第三条 本办法适用于本乡镇范围内安排的民政资金及监督、管理、使用民政资金的单位和个人。

第二章 职责划分

第四条 ××乡民政办成立民政资金监督管理工作领导小组，行政主要负责人为组长，XX,XX,XX,XX为成员，负责全乡民政资金监管工作的组织、检查、考核。第五条 ××乡纪委为民政资金监督工作的主体，督促民政办及各村对资金的拨付、到位、使用情况进行跟踪检查，及时处理纠正违规违纪问题，重要线索向乡党委报告同时向上级纪委报告。监察室负责日常监督工作的组织协调，完善资金监管情况的收集和工作资料备案。

第六条 民政办要建立健全本级资金的监管制度，基础数据、灾情底数等要调查核实到位，要加强对资金收支、审批事项、使用规范、及时足额发放、财务管理等关键环节的检查，对补贴补助类资金每年抽查面不低于辖区内行政村数三分之一，及时查处纠正违纪违规问题；对人头类资金做好数据申报和相关材料的审核、公示、确认，组织村（居）充分利用村（居）务公开栏、广播、网络、村（居）民会议等形式进行资金分配公示和惠民政策的宣传；要加强对优抚、低保、五保、“三无”、高龄老人等民政对象的动态管理，随时了解掌握情况，及时做好人员增减变动申报工作；对工程类项目做好项目申报、组织实施、资金管理、申请验收，协调配合本级财政部门按时拨付项目资金；完善监督检查资料的收集备案。

第七条 村（居）委会负责项目资金申报基础资料的采集、填报、公示，确保各项惠民政策宣传到位，按照村（居）务公开要求，做到资料采集客观、填报及时准确、公示真实有效；村务监督委员会主动履行监督职责，发挥基层监督组织作用。

第三章 资金的使用范围

第八条 民政惠民资金使用管理必须做到“专款专用”，严禁用于与其使用范围不相符合的支出。结余专项资金只能按照上级要求调剂使用或滚存下年使用，任何单位和个人不得截留、挪用、借用、交叉使用或改变用途。

第九条 城乡居民最低生活保障资金使用范围：本区城乡户籍的城乡居民，凡共同生活的家庭成员月人均收入低于重庆市规定的我区城乡居民最低生活保障标准的均为保障对象，按规定核实其家庭收入后实行补差。

第十条 救灾资金使用范围：用于紧急抢救和转移安置受灾群众，解决受灾群众无力克服的衣、食、住、医等临时生活困难；遇难人员家属抚慰；灾民倒、损坏住房恢复重建补助；旱灾临时生活困难救助；冬春临时生活困难救助；灾民生产恢复重建；用于民政救灾物资的采购、储备、管理和运输等费用支出。

第十一条 农村五保和城市“三无”人员供养资金使用范围：用于无劳动能力、无生活来源、无法定赡养、抚养、扶养义务人，或者其法定赡养、抚养、扶养义务人无赡养、抚养、扶养能力的老年人、残疾人的生活补助。第十二条 孤儿救助资金使用范围：用于父母双亡孤儿和事实无人抚养困境儿童的基本生活救助。

第十三条 医疗救助资金使用范围：符合条件医疗救助对象的参保资助、普通疾病医疗救助支出、重大疾病医疗救助的支出。

第十四条 临时救助资金使用范围：主要用于家庭成员患危重疾病，家庭成员遭遇车祸、溺水、矿难等人身意外伤害，因火灾等突发性意外事件造成家庭财产重大损失，在扣除各种保险、救助、赔偿后，个人负担仍然较重，导致家庭基本生活难以维持的临时救助支出；城乡低保户家庭子女在高中阶段或被国家国民教育正式录取的应届大学生，经各种救助后仍然无力支付教育费用的临时救助支出；经认定的其它特殊原因造成生活特别困难的家庭，经其它救助后，基本生活仍然难以维持的临时救助支出。

第十五条 优抚资金使用范围：主要用于烈士和牺牲、病故军人家属的一次性抚恤、定期抚恤及丧葬补助支出，伤残人员的定期抚恤和各种伤残补助支出，在乡复员军人、带病回乡退伍军人及参战参试退役人员的定期生活补助支出，优抚事业单位补助和烈士纪念建筑物的管理、维护 支出，以及重点优抚对象生活、医疗、住房等其他补助支出。

第十六条 社会福利资金使用范围：主要用于资助为老年人、城镇“三无”人员、农村五保、孤儿等特殊群体服务的社会福利事业，支持社区服务、其它社会公益、慈善事业的发展，维修和更新改造社会公共福利设施等方面。

第十七条 安排社会捐赠资金应当遵循的原则：捐赠者有明确意愿，应严格按捐赠者意愿安排使用；捐赠者无明确意愿，与民政专项资金统筹安排使用；民政部门应当向社会公告捐赠资金的接收和使用情况，并将使用情况反馈捐赠者。

第十八条 其它资金的使用范围按照有关文件规定执行。

第四章 资金运行管理

第十九条 申报。民政办负责对人头类资金的申报、受理并建立数据信息档案，做好统计、核实工作，其中需要由村（居）到村民中宣传政策和采集信息的，要预留足够的工作时间，确保申报资料真实可靠。

第二十条 审核。人头类资金严格按政策规定对象进行申报审核，报县民政局审批复核后实施；工程类项目资金按上级批准立项要求和投资计划审核下达资金。

第二十一条 实施。人头类补助资金的兑现坚持“县财政局统筹管理、县民政局审核把关、乡镇（街道）组织实施、村（居）组具体落实、各界参与监督”的原则，确保资金按要求落实到位；工程类项目坚持“民政局监督管理、业主组织实施、村（居）积极配合、各界参与监督”的原则，项目实行招投标制、法人责任制、工程监理制、合同管理制、终身责任制，确保项目资金发挥效益。项目完成后，业主方提出申请，县民政局会同相关部门组织验收。

第二十二条 拨付（结算）。人头类补助资金实行金融机构代发，银行对到账资金详细载明类别名称；任何单位不得从中抵扣任何税费和债务，不得以任何形式和理由拖欠或搭售商品。工程类项目资金根据项目进展情况按合同约定拨付，竣工结算时按规定预留质保金后，将其余工程资金拨付施工单位，质保金按要求结算。

资金运行监督中发现违规行为的，可停止支付或暂缓支付，必要时提请冻结发放或支付帐户。

第五章 监督检查

第二十三条 公开公示制度。乡民政办、村（居）应根据自身工作职责，对人头补助类资金在其申报、分配、落实等环节，充分利用广播、公示栏、会议等载体对资金的名称、用途、金额、分配原则、资格条件和补助标准等内容进行公示；对工程类项目资金应在开工前、施工中、竣工后，以项目名称、资金来源、数量，建设内容、投资、工期、质量、参建单位、受理举报电话、监督部门、责任人、实际工程量、资金决算等内容进行公示，在相应环节的信息资料形成或到位后10个工作日内进行。第二十四条 社会监督制度。乡镇、民政办要向社会长期公布举报电话，畅通举报渠道，认真受理群众来信来访。聘请由党代表、人大代表、政协委员、村（居）两委成员、不再担任村（居）两委成员的老同志、群众代表、资金相关部门工作人员组成的社会监督员，通过开展专项评议、专项监督、明察暗访等方式发挥社会监督作用。发挥媒体监督的作用，广泛收集互联网、阳光璧山、114信息平台转来的相关信息，纳入监督范围，及时分析处理。

第二十五条 专项检查制度。实行日常抽查和检查相结合的方式，每年至少安排一次民政资金管理使用情况的全面检查；检查应深入到村、抽查到户，有记录备查，形成书面结论意见；检查中发现的问题及时纠正处理，重大问题及时移送上级纪检监察机关，触犯刑律的移送司法机关。

第六章 责任追究

第二十六条 对违反资金管理办法的行为，实行严格的责任追究。情节较轻的，通报批评，限期改正，责令追回违规资金；情节较重的，提请纪检监察机关给予党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第二十七条 村（居）、乡民政办在资金管理使用中有下列行为的，提请有权机关调查处理：

（一）未经集体研究，擅自违规使用、拨付专项资金的；私下许愿，在分配和发放资金中优亲厚友的；利用职务之便，打招呼要求或干涉资金分配、发放的。

（二）惠民政策未按要求公示或公示方式时间不合理、内容不实，造成群众对惠民资金来源、数量、用途、安排、对象、条件、标准等事项和落实方案、调查评议、申报对象、兑现情况的知晓面未达到规定要求，影响群众知情权的。

（三）资金分配、拨付、发放中，不按规定程序、数量、时限进行操作，导致资金未按上级要求及时、足额分配、拨付到位，截留、挤占、挪用、克扣、虚报、冒领、套取、骗取、贪污惠民资金的。

（四）将指定专项用途的惠民资金挪用于非救助对象及项目，擅自改变惠民资金用途，或以工作经费、管理费等名目转回本单位使用，或以各种形式将惠民资金设置账外账和私存私放，或将惠民资金用于办公经费开支以及其他违反规定支出的。

第二十八条 有下列情形之一的提请从重追究责任：

（一）经集体研究作出违法违纪决定的。

（二）强迫下属实施违法违纪行为的。

（三）经办人员违反集体决定，擅自改变资金分配方案，增加或减少资金数额的。

（四）对抗调查，藏匿、涂改、伪造、销毁账表凭证的。

（五）阻挠、抗拒监督检查、审计督查或拒不纠正错误的。

（六）包庇下属或他人违法违纪行为的。

（七）屡查屡犯的。

（八）在资金分配使用中有行贿受贿行为经查实的。

第七章 附则

资金管理与监督 篇3

关键词：资金；集中管理；监督体系

一、资金集中管理的内涵

资金是企业生产经营过程中物质价值的货币表现。由筹资活动、投资活动、经营活动及利润分配活动产生的资金收支活动构成了企业财务活动。企业集团资金集中管理专注于整个集团的资金流动，通过集团总部控制或参与成员单位的资金运用和决策过程，成为企业集团财务管理的核心内容。资金集中管理的内涵实际上分为四个方面：一是资金信息的集中，二是资金管理权限的集中，三是资金资源的集中，四是财务人员的集中。

二、资金集中管理监督体系的框架

企业资金内部监督约束体系的建立和完善，在实践过程中，已得到各界的认同。财政部在下发《企业内部控制基本规范》时，特别强调控制资金风险。由于货币资金是企业中流动性最强的资产，因此它的内部控制属于企业内部控制系统中的重要部分。如何在大型企业中特别是集团公司内部搞好货币资金的内部控制，除按照常规建立内部控制系统应遵循的基本原则外，还应该设置货币资金的两级监督体系。

1在集团公司建立内部结算中心，设立一级监督体系

目前实行资金集中管理的企业都组建了自己的内部结算中心，并引入商业银行运行机制，运用信贷、结算、利率等金融杠杆，充分发挥其结算、融通、监督、信息反馈等职能，在资金调度、资金结算、资金信贷、证券管理方面，对集团公司各单位的资金流入流出进行组织、协调、控制与监督，以保证集团公司的资金运动始终处于良性循环中，发挥整体优势。要达到上述目的，可在集团公司内部结算中心专设资金调度部，部门内部设置资金调度、出纳、会计、审核岗位，保证资金的安全、完整、有效。内部结算中心负责人对本单位货币资金建立健全内控制度，实行有效的制约。在建立健全货币资金业务岗位后，选派岗位工作人员和负责人时，除要符合一个财务人员所必须具备的基本条件外，还要着重考察他们的政治素质、职业道德和自律、自控能力。此外，除财务会计对货币资金的牵制制度外，还可以采用建立资金收付计划、下达月度货款回收指标、执行资金管理委员会集体审批制度等措施来进行有效的监督。

2在各基层单位财务部门设立资金组，建立二级监督体系

在二级监督体系中，由总会计师主导组建资金管理委员会，吸收财务、经营、人事、计划、销售等部门参与，制定本单位的长短期收支计划。在安排维系正常生产经营和员工生活必需项目后，可按项目切块使用资金。在日常工作中，与上一层次内部结算中心保持和沟通，按照资金的具体管理原则，安排的各项收支，要符合财务会计的各项要求，不能只为满足局部利益而做出违纪事项。建立健全组织机构，做好财务部门不相容职务的分离工作。建立完善的防止错误和舞弊发生的制约、自律控制体系，如对各项货币资金业务的处理，均有两个或两个以上的人或部完成，不授予某人或某部门单独处理货币资金全过程的权利，做好对货币资金业务的交叉监督工作。同时，定期可由审计部门对资金收付执行情况进行内审，用好考核和奖则，保证各项内控制度的有效落实。

三、建立资金集中管理监督体系的途径

1实行资金跟踪稽查

为保证资金的安全完整，使其得到合理使用，在资金结算中心应专门设置资金管理稽查部门，使他们有责、有权，与审计、纪监部门相配合，对大额资金和经营资金的使用情况，实行跟踪稽查和定期或不定期的检查，并写出专题稽查报告，对发现的问题予以通报批评，实行经济处罚，并按照财务制度要求限期整改。稽查监督制度的正常运行，将彻底改变过去那种只管付款不管用途、只管指标不管去向、见票付款的机器人做法，从而提高资金运用效率，防止资金使用中的风险。

2实行财会人员委派制

众多的实例表明，相当一部分企业虚盈实亏、资产流失的一个主要原因就在于企业内部缺乏应有的财务控制与监督机制。部分企业经营者对外瞒天过海，外部监督机构疏于监督或力不从心。在企业资金管理上，为严把出口关，必须改变过去那种分散型的财会人员管理体制，实行财会人员集中管理体制，即实行财会人员的委派制。即母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由母公司直接对子公司委派财会人员，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一管理与考核奖罚的财务控制方式。

财会人员委派制的核心是财务监督权与子公司经理经营权的分权制衡，确保财务人员履行财务监督职责，能够比较容易地使财会人员在规定的期限内实行轮换，定期向上一级的主管部门汇报企业的经营情况及财务状况，给子公司经营中存在的问题以充分暴露的机会，可以避免由于存在的问题的长期拖延与积累给子公司造成的重大损失。

3建立责任会计体系

(1)建立健全核算成本体系，完善核算办法

首先要建立成本费用控制指标体系，把每年的总费用指标分解到各个单位、实体，并同单位个人的经济利益挂钩，对费用的支出逐一登记建卡，年底考核兑现。

其次，实行成本目标管理，根据年初确定的目标利润，经过测算平衡，确定目标总成本，把目标成本层层分解，落实到实体，然后分解到各单位。

(2)建立责任会计制度

在完善全面经济核算的基础上，企业应建立内部结算中心制度之下的责任会计制度，对发展和完善经营责任制、转换资金管理机制、提高经济效益将发挥重要作用。企业应按照生产经营活动的特点及不同层次的经营责任制的要求，划分责任单位，建立责任中心。一般企业将责任中心分为成本中心、利润中心和资金中心。任何对成本、费用负有责任的单位都是成本中心。利润中心可分为二级，一级为财务部门，负责企业盈亏指标的控制，二级为企业下属可计量利润的单位。而资金中心是指能够控制、管理其占有或分管的全部资金的责任中心，如企业内部资金结算中心、供应部门、销售部门、经营实体等单位。在此基础上企业还应建立责任会计制，形成三级会计组织体系。其中，企业财务部门为一级责任中心，企业下属经济实体、经营单位及职能部门为二级责任中心，各生产班组为三级责任中心。

(3)确定责任指标

严格核算责任指标是检查考核责任单位及整个企业各方面工作成果的基本尺度，是责任会计对生产经营活动进行控制的基础。责任指标的确定必须做到四个结合，即：与承包指标相结合；与会计核算的科目相结合，与目标管理指标相结合。与内部资金结算中心监控指标、内容相结合。

(4)加强责任控制，完善考评制度

责任控制是责任会计执行的核心，主要指对责任单位经营活动实施有效的事前、事中控制。在责任控制体系中，企业应做到年度有目标责任规划和财务成本计划；月度有生产经营实施计划；月终有经营状况和计划完成情况的考核检查。在具体操作上，企业首先应实行分级归口控制，做到统一领导、分级管理、归口掌握、责任到人。同时，还应实行定额管理，制定消耗定额和限额，对有量可计单位实行定额包干，对无量可计的单位按限额控制，对不经常发生的专项工程，费用按预算包干。

此外，还应注意充分发挥内部资金结算中心的监控职能。对各单位的计划成本，月初以“资金”的形式存入资金结算中心，月终进行调整。领料、发放工资或支付费用时，都由内部资金结算中心存款支付。超计划时向资金结算中心办理贷款手续，加收利息。

4综合方式的运用

(1)实行会审制

企业中一笔业务疏漏，一张合同失误，就会发生资金的重大损失。为了避免上述问题的出现，企业应坚持实施产前会审制度，所有“产前”业务应由生产、财务、原料供应等部门一起参加会审，进行认真的核算；模拟市场运作，测算耗料、工时、工艺技术费用及效益；认真审查受理地点、交货期等环节。审查业务有无效益、利大还是利小、合同是否欠妥。由于会审在前，可以避免由决策失误带来的损失。产前“会审制”，控制费用源头的关键环节是企业的经济合同管理。为更有效地控制费用支出源头，企业应构建合同监督管理体系，全面推行经济合同程序化管理。

(2)费用包干制

资金管理与监督 篇4

随着水利水电工程规模化发展, 出现了越来越多的移民, 为移民安置工作处理状况直接影响工程建设成败。 移民前期补偿资金管理和监督作为一项基础性工程, 是确保资金有效、 安全达到移民手中不可缺少的环节, 但是受到诸多因素的影响, 存在一些不合理之处, 影响了资金补偿工作的落实, 进而阻碍了扶贫工作顺利开展。 因此加强对补偿资金管理与监督问题的研究, 不仅能够提高资金管理有效性, 还能够为水利水电工程顺利发展提供更多支持和帮助。

1移民前期补偿资金管理及监督存在的问题

所谓移民前期补偿资金, 主要是指根据移动被淹没产生的直接损失, 给予补偿的费用, 涉及土地、房屋、经济作物及财产等。 目前, 各级移民管理机构都能够按照相关制度规定, 对移民的利益进行补偿, 但是随着工程规模化发展趋势下, 影响资金管理及监督的因素多种多样, 引发了很多移民群体性上访等现象, 不仅阻碍了工程施工进度, 且直接威胁到社会主义和谐社会建设及发展。 具体问题表现在以下几个方面:

1.1补偿标准较低

在投资概算过程中, 设计部门忽视了物价上涨等因素, 仍然按照原规模、原标准估算补偿金额, 为了能够实现经济效益最大化目标, 一再压低移民补偿标准。 我国现有政策、制度中明确规定了征地补偿费用要比原来的标准提高3~6倍, 为前三年平均产值的6~10倍, 最高不超过30倍, 这一规定的提出直接降低了移民补偿标准, 且违背了扶贫工作要求。

1.2资金管理水平低

移民前补偿资金涉及范围较广, 应严格按照计划进行分段实施。 然而很多工程并未执行计划, 对于资金的管理和监管存在一定的随意性和盲目性。 如对于概算总量的执行不够严格, 很多地方政府在工程建设过程中随意增加项目, 或者受到勘探、编制等环节的影响, 导致概算资金不足, 利用补偿资金进行补充。 一些在建淹没地区针对补偿资金的管理, 仅存在规划划, , 缺缺少少计计划划等等支支持持, , 前前期期补补偿偿资资金金哪哪里里资资金金不不足足就就补补充充哪哪里, 使得资金没有做到专款专用, 直接威胁到了贫困户的利益, 值得我们给予更多的关注。

1.3缺少完善制度

有效的财务制度作为财务工作开展的重要基础, 是落实管理及监督工作的重中之重。 当现有财务制度与工程建设及发展存在一定滞后性, 可行性较低。 一些单位虽然有内部财务管理制度, 但不够完善, 且内部陈旧, 难以形成协调性, 在组织内部并没有形成良好的约束格局[1]。 制度的缺乏影响存在多个方面, 如会计人员之间的职权不明、责任、程序不合理等, 直接导致管理及监督工作无序, 且影响扶贫工作有序进行。

1.4资金属性不明

上文我们已经明确了前期补偿资金概念, 该部分资金具有较强的针对性, 其不仅是各个搬迁单位和个人积累的财产, 也是移民群众的血汗钱。 因此对于资金的管理具有专用性、计划性及严肃性特点。 但在实际工作中, 我们却发现无论是工程、还是政府都未明确资金的属性, 工程项目将资金交给当地政府, 摆脱自己的责任。 而政府代替业主使用, 由于其并非财政资金, 政府难以形成对资金的监管, 直接给资金挪用、贪污等提供了可乘之机, 进而危害到移民的利益。

2改善补偿资金管理及监督措施

2.1管理方面

2.1.1转变支付方式

当今社会, 为了能够减少中间环节对补偿资金的过度干预, 可以采取间接转变为直接支付的方式, 由业主按照相关规定, 直接将资金补偿给物权人。 在实践中, 移民广泛参与个人财产情况调查, 政府采取公开形式公示个人财产补偿费, 并与移民签订补偿合同, 如果移民存在异议, 应直接与相关部门沟通, 重新核实个人财产状况, 及时纠正错误。 合同签订完成后, 信息应及时反馈给基层、市级及省级政府, 在短时间内将资金补偿给移民。 具体流程如图1。

通过这种方式, 不仅能够减少资金流通环节, 提高补偿有效性, 还能够避免资金流通过程中出现的截流、克扣等损失, 切实保障移民的合法权益。

2.1.2重视资金管理

(1) 树立正确意识。 政府有关部门应根据投资计划加大对资金使用的监管力度, 避免任何人以任何方式对资金进行截留、摊派, 兼顾静态与动态双重管理, 防范资金不合理使用情况的发生[2]。

(2) 优化管理程序。 在实践中, 针对补偿资金计划的编制来说, 应坚持量力而行、合理分配等原则, 逐级编制计划, 避免遗漏, 提高计划编制科学性。 针对项目属性开展针对性工作, 如针对开发性项目来说, 应积极采取连片开发方式, 实现对项目的统一管理, 且能够保障移民的合法利益。

(3) 平衡管理。 资金管理部门要结合具体情况及时上报年度计划, 按照主次原则, 将计划适当编大一些, 为后续工作顺利开展提供一定的支持和帮助, 提高管理有效性。

2.2监督方面

2.2.1完善管理制度

不同于一般工程, 水利水电工程具有一定特殊性, 而现有制度具有普遍性, 对于水利水电工程的移民资金监管工作缺乏针对性。 因此应尽早制定《水利水电工程移民法》, 由国家立法机关根据该类工程特点提出议案, 按照合法途径, 促使该部法律制度能够为工程移民前期补偿资金监管提供制度依据, 规范管理工作, 避免业主或者政府凌驾于移民利益至上, 从根本上保障移民的合法权益。 同时还应制定《移民资金管理法》, 将具体的征收、支付等内容纳入其中, 并明确政府、业主及移民各自的权责, 从法律层面上实现对移民利益的保护。 如本地移民局局长针对移民工作进行了实地考察, 经过现场督察之后, 及时召开了座谈会, 并传达了避险扶贫具体要求, 他指出, 不仅要抓紧时间, 且要持续开展, 在最短时间内完成扶贫工作, 表达了政府领导对扶贫工作的重视度。

2.2.2重视外部监督

信息时代下, 我们对于移民资金的监管可以采取多元途径, 如报纸、杂志等传统媒体, 收集并传达民意, 在政府与公众建立良好的沟通和交流桥梁, 充分表达民众的利益诉求。 或者采取信访制度, 信访作为公民民主权利, 是维护和实现公民利益的重要方式, 能够为公民政治参与与利益表达提供制度渠道。 因此建立专门的移民监督渠道, 并设置监督部门, 增强其独立性, 为移民提供更多便捷[3]。 互联网技术在社会各领域的推广和普及, 逐渐成为移民资金监管手段的一部分, 借助网络媒体, 在移民与政府之间构建新的平台, 促使移民补偿资金管理存在的问题得到尽快解决。 充分整合上述外部监督途径, 从多个角度监控各方面问题, 提高补偿资金管理透明度, 促使公民行使监督权, 及时发现其中存在的问题, 从而促使移民资金监管工作规划化、制度化发展。 如根据各移民户实际情况严格审定安置方式, 确保移民“搬得出, 稳得住, 逐步能致富”。 二是要广泛宣传, 阳光操作。 避险解困试点工作, 事关移民切身利益, 事关社会大局稳定, 必须坚持原则, 核准对象, 严格标准规范程序。 三是要整体推进, 确保稳定。 县相关部门要认真好风险评估和应急预案, 做好政策宣传及答复工作, 切实维护库区和移民安置区的社会稳定。

3结论

根据上文所述, 水利水电工程作为我国社会经济发展的基础性工程, 其中移民补偿资金监管与移民切身利益存在非常密切的联系。 该项工作管理水平高低直接影响工程建设及发展。 而移民补偿资金管理是一项系统性、复杂性工作。 因此在具体实践中, 相关部门要树立现代管理理念, 重视对移民资金的管理和监督, 实现对补偿资金的事前、事中及事后全过程管理, 在此基础上我们同样要明确当前移民管理工作仍然面临着巨大的挑战, 未来我们还应加强对该方面问题的分析和研究, 逐渐探索一条兼顾移民利益与工程建设双重利益的道路, 进而促进水利水电工程的积极作用能够得到最大限度的发挥。

参考文献

[1]赵升奎, 康德宏.水电工程移民前期补偿中的问题研究——基于金沙江下游四大梯级电站移民案例分析[J].昭通学院学报, 2015 (06) :1~7.

[2]唐传利.关于水库移民工作几个重大问题的思考——在全国水库移民期刊工作暨理论研讨会上的讲话[J].老区建设, 2014 (01) :14~21.

资金合作社监督管理办法 篇5

监督管理办法

第一章 总则

第一条 为加强农村资金专业合作社的监督管理，规范其组织和行为，保障农村资金专业合作社依法、稳健运行，根据《农民专业合作社法》、《唐山市开展农村资金专业合作社试点工作实施办法》、《中共玉田县委玉田县人民政府关于开展农村资金专业合作社试点工作的指导意见》（玉字„2011‟58号）等有关法律、法规和文件规定，结合我县实际，制定本办法。

第二条 农村资金专业合作社是指经县农村资金专业合作社试点工作领导小组批准设立并报唐山市农村资金专业合作社试点工作监管部门备案同意，由所在乡镇、行政村范围内农民自愿入股组成，利益共享、风险共担，为本社社员发展农业生产、创业致富提供资金互助服务的合作组织。

第三条 农村资金专业合作社应当遵循下列原则：

（一）坚持为农性。成员以农民为主体，以服务成员、促进农业增效、农民增收和农村发展为宗旨，谋求全体成员的共同利益。

（二）坚持合作制性质。实行民办、民管、民受益、民

担风险；坚持入社自愿、退社自由；坚持民主管理且成员地位平等。

（三）坚持区域性。合作社发展社员和资金融通严格限制在一个乡镇范围内。不得跨区域开展业务，不得对城市居民和单位开展业务。

（四）坚持社员制。农村资金专业合作吸纳社员股金、互助金和发放资金，必须严格限制在本社社员内进行，成为农村资金专业合作社社员必须履行必要的手续。禁止农村资金专业合作社向不特定对象吸纳和投放资金。

（五）坚持风险可控。充分认识和评估可能存在的风险，建立健全风险预警和防范机制，使风险处于可以控制的范围内，确保农村资金专业合作社安全稳健运行。

（六）坚持规模适度。农村资金专业合作社吸纳基础股金和互助金的规模根据社员资金需求确定，不盲目扩大规模。农村资金专业合作社应根据本社实际，提出吸纳股金和互助金及投放资金的规模额度，并报县主管部门备案。

（七）实行盈余返还。农村资金专业合作社的部分盈余按照当年社员存入互助金的积数比例及章程规定的方式向社员进行返还。

第四条 农村资金专业合作社对由社员股金、积累及合法取得的其他资产所形成的财产，享有占有、使用、收益和处分的权利，并以上述财产对债务承担责任。

第五条 农村资金专业合作社的合法权益和依法开展服务活动受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。

第六条 农村资金专业合作社社员以其社员股金和在本社的社员积累为限对该社承担责任。

第七条 农村资金专业合作社从事服务活动，应遵守有关法律法规和国家金融方针政策，诚实守信，审慎经营，接受相关监管部门和金融监管机构的指导和监管。

第八条 县统筹委作为全县农村资金专业合作社试点的监管部门，依照本办法的规定实施日常监管和业务指导；金融监管机构及其他有关部门和组织，依据各自职责，对农村资金专业合作社的建设和发展给予指导、扶持和服务。

第二章 设立和登记

第九条 农村资金专业合作社应在乡镇以发起方式设立。其名称是在“资金专业合作社”前加行政区划组成。

第十条 设立农村资金专业合作社应符合以下条件：

（一）有符合本办法要求的章程。

（二）有10名以上符合社员条件的发起人（具体条件参照玉字[2011]58号文件）。

（三）有符合要求数目的农民社员。农民社员应占社员总数的80%以上。

（四）有符合本办法要求的基础股金。试点起步基础股金规模不低于500万元。基础股金实缴数额要经专业机构进行验资确认，并形成验资报告。

（五）有符合任职资格的理事、经理和具备从业条件的工作人员。

（六）有符合要求的服务场所、安全防范设施和与业务有关的其它设施。

（七）有符合规定的组织机构和管理制度。

（八）相关监管部门规定的其它条件。

第十一条 开展农村资金专业合作社试点，要严格履行审批备案程序。试点单位（筹建小组）向县监管部门提出申请，并提交相关资料；县监管部门对其相关情况进行审查，提出意见，并征得县分管领导及相关部门同意后，报市监管部门备案；县监管部门依据市监管部门盖章的《唐山市农村资金专业合作社试点申请备案表》，下发同意筹建试点批复，试点单位凭批复到民政部门办理登记，经登记注册后，方可开展试点活动。

第十二条 申请筹建农村资金专业合作社，应提交以下文件、资料：

（一）筹建申请书；

（二）筹建方案；

（三）发起人有关情况；

（四）发起人协议书；

（五）章程（草案）；

（六）主要管理制度；

（七）拟任理事、经理的任职资格相关材料、资格证明及本农村资金专业合作社依法、依规经营承诺书；

（八）拟任监事的任职资格相关材料及资格证明；

（九）营业场所、安全防范设施等相关资料；

（十）相关监管部门规定的其他文件、资料。

第十三条 农村资金专业合作社章程必须符合本办法的有关规定要求，同时应当载明以下事项：

（一）总则；

（二）业务范围；

（三）社员；

（四）股权管理；

（五）组织机构；

（六）业务、财务管理；

（七）解散和清算；

（八）附则。

第十四条 农村资金专业合作社不得设立分支机构。

第三章

社员和股权管理

第十五条 农村资金专业合作社社员是指符合本办法要求的入股条件，承认并遵守章程，向农村资金专业合作社入股的农民。章程也可以限定其社员为某一农村经济组织的成员。

第十六条 农民向农村资金专业合作社入股应符合以下条件：

（一）具有完全民事行为能力；

（二）户口所在地或经常居住地（本地有固定住所且居住满3年）在入股农村资金专业合作社所在乡（镇）内（在原有专业合作社基础上组建资金合作社的原外乡镇社员除外）；

（三）入股资金为自有资金且来源合法，达到章程规定的不少于1000元入股金额起点；

（四）诚实守信，声誉良好；

（五）相关监管部门规定的其他条件。

第十七条 单个农民向农村资金专业合作社入股，其持股比例不得超过农村资金专业合作社股金总额的10%，超过5%的应经相关监管部门批准。

社员入股必须以货币出资，不得以实物、债权等其它方式入股。

第十八条 农村资金专业合作社应向入股社员颁发实名股金证，作为社员的入股凭证。

第十九条 农村资金专业合作社的社员享有以下权利：

（一）参加社员大会，并享有表决权、选举权和被选举权，按照章程规定参加该社的民主管理；

（二）享受该社提供的各项服务；

（三）按照章程规定或者社员大会（社员代表大会）决议分享盈余；

（四）查阅该社的章程和社员大会（社员代表大会）、理事会、监事会的决议、财务会计报表及报告；

（五）向有关监督管理机构投诉和举报；

（六）章程规定的其他权利。

第二十条 农村资金专业合作社社员参加社员大会，享有一票基本表决权。出资额（股金和互助金）较大的社员按照章程规定，可以享有附加表决权。但附加表决权的权重不得超过基本表决权的20％。享有附加表决权的社员及其享有的附加表决权数，应当在每次社员大会召开时告知出席会议的社员。章程可以限制附加表决权行使的范围。

社员代表参加社员代表大会，享有一票表决权。

不能出席会议的社员（社员代表）可授权其他社员（社员代表）代为行使其表决权。授权应采取书面形式，并明确授权内容。

第二十一条 农村资金专业合作社社员承担下列义务：

（一）执行社员大会（社员代表大会）的决议；

（二）按章程规定交纳股金；

（三）按期足额偿还借用互助金及占用费；

（四）按照章程规定承担亏损；

（五）积极向本社反映情况，提供信息；

（六）章程规定的其它义务。

第二十二条 农村资金专业合作社社员不得以所持本社基础股金为自己或他人担保。

第二十三条 农村资金专业合作社社员的基础股金和积累可以转让、继承和赠与，但理事、监事和经理持有的基础股金和积累在任职期限内不得转让。

第二十四条 同时满足以下条件，经批准社员可办理退基础股手续。退股手续办理完结，社员资格即行终止。

（一）提前3个月书面申请全额退基础股；

（二）本资金专业合作社当年盈利；

（三）退股后本资金专业合作社资本充足率不低于8%；

（四）在本社没有逾期未偿还的互助金及其占用费。

第二十五条 社员在其资格终止前与农村资金专业合作社已订立的合同，应当继续履行；章程另有规定或者与该社另有约定的除外。

第二十六条 社员资格终止的，农村资金专业合作社应当按照章程规定的方式、期限和程序，及时退还该社员的基础股金和积累份额。社员资格终止的当年不享受盈余分配。

第四章 组织机构

第二十七条 农村资金专业合作社社员大会由全体社员组成，是合作社的最高权力机构。社员超过100人的，可以由全体社员选举产生不少于31名的社员代表组成社员代表大会，社员代表大会按照章程规定行使社员大会职权。

社员大会（社员代表大会）行使以下职权：

（一）制定或修改章程；

（二）选举、更换理事、监事；

（三）审议通过基本管理制度；

（四）审议批准工作报告；

（五）审议决定固定资产购臵以及其他重要经营活动；

（六）审议批准财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案；

（七）审议决定管理和工作人员岗位责任制形式及计酬办法；

（八）对解散和清算等做出决议；

（九）章程规定的其它职权。

第二十八条 农村资金专业合作社召开社员大会（社员代表大会），出席人数应当达到社员（社员代表）总数三分之二以上。

社员大会（社员代表大会）选举或者做出决议，应当由该社社员（社员代表）表决权总数过半数通过；做出修改章程或者解散和清算的决议应当由该社社员表决权总数的三分之二以上通过。章程另有规定的，从其规定。

第二十九条 农村资金专业合作社社员大会（社员代表大会）每年至少召开一次，有以下情形之一的，应当在20日内召开临时社员大会（社员代表大会）：

（一）三分之一以上的社员提议；

（二）理事会、监事会、经理提议；

（三）章程规定的其它情形。

第三十条 农村资金专业合作社社员大会（社员代表大会）由理事会召集，应于会议召开15日前将会议时间、地点及审议事项通知全体社员（社员代表）。章程另有规定的除外。

第三十一条 农村资金专业合作社的社员大会（社员代表大会）、理事会、监事会，应当将所议事项的决定作成会议记录，出席会议的社员（社员代表）、理事、监事应当在会议记录上签名。

第三十二条 农村资金专业合作社设立理事会，理事不少于5人，设理事长1人，理事长为法定代表人。理事会的职责及议事规则由章程规定。

第三十三条 农村资金专业合作社可设经理1名（可由

理事长兼任）。经理按照章程规定和社员大会（社员代表大会）的授权，负责该社的经营管理。

经理事会、监事会同意，经理可以聘任（解聘）财务、互助金投放等工作人员。理事长、经理的直系亲属不得担任本社的会计机构负责人、会计主管人员、出纳。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本社会计机构中担任出纳工作。

第三十四条 农村资金专业合作社主要业务人员应不少于3人，选择遵纪守法、诚实守信、无违法违规和严重失信等不良记录的人员担任。农村资金专业合作社理事、经理任职资格需经县监管部门核准。农村资金专业合作社理事长、经理应在60岁以下、高中或中专及以上学历，从事经济工作5年以上；资金投放负责人应从事农经或其他相关经济工作3年以上，高中或中专及以上学历，上岗前应通过相应的从业资格考试。财务人员应持有《会计证》并从事财务会计工作3年以上。农村资金专业合作社的主要工作人员均应参加统一组织的专业培训，对培训合格者颁发上岗证书，实行持证上岗。

第三十五条 农村资金专业合作社应设立由社员代表组成的监事会，其成员一般不少于3人，设监事长1人。监事会按照章程规定和社员大会（社员代表大会）授权，对农村资金专业合作社的经营活动进行监督。监事会的职责及议

事规则由章程规定。

农村资金专业合作社经理和工作人员不得兼任监事。

第三十六条 农村资金专业合作社的理事、监事、经理和工作人员不得有以下行为：

（一）侵占、挪用或者私分本社资产；

（二）将本社资金借贷给非社员或者以本社资产为他人提供担保；

（三）违反制度规定程序投放互助金；

（四）违反资金投放限额规定投放互助金；

（五）从事损害合作社利益的其它活动。

违反上述规定所得的收入应予以追缴；造成损失的，应当承担赔偿责任；触犯法律的，依法承担法律责任。

第三十七条 执行与农村资金专业合作社业务有关的公务人员不得担任农村资金专业合作社的理事长、经理和工作人员。

第五章 经营管理

第三十八条 农村资金专业合作社以吸收社员基础股金、互助金、接受社会捐赠、财政专项扶持等合法资金作为资金来源。

农村资金专业合作社支付给社员的互助金利率可参照

银行同期同档次存款利率执行。

第三十九条 农村资金专业合作社的资金主要用于投放本社社员生产生活所需资金，以小额、短期为主，优先解决社员生产流动资金不足困难。向社员收取的资金占用费可按略低于当地农村信用社同期同档贷款利率掌握。

第四十条 农村资金专业合作社发放大额投放资金，应事先征求理事会、监事会意见，如有不同意见，仍坚持发放的，应由同意的人员签字，并由其承担相应的责任。

第四十一条 农村资金专业合作社不得投放资金用于基本建设和房地产开发，不得购买股票和企业债券。不得向金融部门或其他单位拆借资金用于投放。不得超过规定利率标准吸收、投放资金，严禁高进高出。

第四十二条 农村资金专业合作社不得向非社员吸收存款、投放资金，不得向不特定对象吸收公众存款或者变相吸收公众存款，不得以该社资产为其他单位或个人提供担保。

第四十三条 农村资金专业合作社根据其业务经营需要，考虑安全因素，应按基础股金和互助金总额一定比例合理核定库存现金限额。

第四十四条 农村资金专业合作社应审慎经营，严格进行风险管理：

（一）确保资本充足率。资本充足率不得低于8%；

（二）实行资产损失准备制度。（1）资产损失准备充足率不得低于100%。（2）提取呆账准备。按投放资金年末余额的1%提取，直至历年结转的呆账准备金余额达到年末投放余额的3%为止。从达到起，呆账准备改按年末投放资金余额的3%实行差额提取。

（三）建立备付金制度。库存现金、银行存款等备付金占股金与社员互助金、应付互助金利息合计金额的比率不得低于15%。备付金低于规定标准的，一律不得投放资金。

（四）实行资金投放限额管理制度。（1）对一般社员的投放限额：单笔和单户累计投放在10万元（含）以下的互助金投放余额占总投放余额的在70%以上，单笔和单户累计投放互助金最高不超过15万元（含）。（2）对前十大户的投放限额：前十大户投放总额不得超过资本净额的50%。（3）对发起人的投放限额：发起人投放资金不得超过其交纳的互助金总额。

各农村资金专业合作社向社员投放资金的有关限额标准，由县监管部门在本办法规定的限额内逐年核定。

（五）按照安全、便捷、利民的原则，严格资金投放手续程序及回收责任制。（1）建立健全借款申请制度、审批制度、“三查”制度（资金投放前调查、投放时审查、投放后检查）和抵押、担保、合同借款制度。坚持执行借款申请、调查论证、集体会办、经理审定、签订合同、办理借款等手

续程序。每笔借款必须由确有偿还能力的单位或个人担保，担保者必须当场签字认可，抵押物必须便于变现。每笔借款必须有专人论证，经理审批，不得未经论证或审批而投放资金。任何人不得违反规定的手续程序投放资金。（2）坚持谁经手调查论证、谁审批发放、谁负责收回的原则。因不执行制度造成投放资金逾期的，要追究当事者的责任。从严控制借款展期，特殊情况只能展期一次，且必须结清占用费。严禁将应收的占用费转投放，记往来或暂悬库存。（3）对投放资金逾期率超过5%或呆滞率2%以上的，要限制投放。

（六）建立内部稽核制度。监事会负责农村资金专业合作社内部稽核工作。每月对所发生的会计业务逐笔稽核，稽核后汇总填写稽核报告书，连同财务会计报表一并上报主管部门。

（七）加强安全防范。加强本社防盗、防劫、消防设施建设，坚持不设金库，超限额现款要及时送存银行或信用社；大额现款的存取要有两人同行，建立专人值班制度等。

（八）相关监管部门规定的其它审慎要求。

第四十五条 农村资金专业合作社执行《玉田县农村资金专业合作社试点财务会计制度》，设臵会计科目和会计账册，进行会计核算。

第四十六条 农村资金专业合作社应当为每个成员设立成员账户，主要记载下列内容：

（一）社员的出资额；

（二）量化给社员的公积金份额；

（三）社员存入本社的互助金;

（四）社员借用本社的互助金。

第四十七条 农村资金专业合作社按照财务会计制度规定提取呆账准备金、进行收益分配，在分配中应体现多积累和可持续的原则。其顺序为：

1、弥补本社以前社员积累的亏损。

2、按盈余（减弥补亏损）不低于10%的比例提取法定盈余公积金。

3、提取一般准备金。按资金投放余额的1%提取，提足为止；也可按弥补亏损后盈余的10%提取。具体提取方法根据本社当年盈余状况而定。

4、提取任意盈余公积。按不低于弥补亏损后盈余的25%提取。

5、盈余返还及分配红利：

（1）按一年期银行存款利率标准分配基础股金的红利；

（2）将剩余可分配盈余的50-60%，以当年社员互助金积数份额，按比例对相关社员进行盈余返还。

（3）按前项规定分配返还后的剩余部分，以社员账户中记载的基础股金和法定盈余公积金份额，按比例分配给本社成员，可以现金分配，也可以转增社员基础股金。

第四十八条 农村资金专业合作社法定盈余公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。法定盈余公积金可用于弥补以前亏损，但转增股金后，留存的法定盈余公积金不少于注册资本的25%为限。农村资金专业合作社当年如有未分配盈余（亏损）应全额计入社员积累，按照股金份额量化至每个社员。

第四十九条 农村资金专业合作社监事会负责对本社进行内部审计，并对理事长、经理进行专项审计、离任审计，审计结果应当向社员大会（社员代表大会）报告。

社员大会（社员代表大会）也可以聘请中介机构对本社进行审计。

第五十条 农村资金专业合作社应按照规定向社员披露社员基础股金和积累情况、财务会计报告、投放资金及经营风险情况、盈利及其分配情况、案件和其他重大事项。

第五十一条 农村资金专业合作社应按规定向县监管部门报送业务和财务报表、报告及相关资料，并对所报报表、报告和相关资料的真实性、准确性、完整性负责。

第六章 监督管理

第五十二条 县统筹委作为监管部门，要认真履行对农村资金专业合作社进行指导、管理、监督、服务的职责，主

要包括：向市领导小组提供情况和建议；研究、提出和参与制定有关政策、规章；监督执行国家有关法律、法规和政策；帮助建立健全各项管理制度；指导开展各项业务工作，促其规范运作；参与培训工作人员，提高政策水平和业务素质；审计监督经济活动和收益分配；建立网络监控平台，实现实时动态监控等。

第五十三条 监管部门按照审慎监管要求对农村资金专业合作社进行持续、动态监管，采取切实有效的监管措施，确保本县各农村资金专业合作社规范运行。

第五十四条 县监管部门会同乡镇农经部门按季度对本辖区内农村资金专业合作社进行专项审计，并将审计结果报县试点领导小组；县监管部门年终对农村资金专业合作社进行年检，具体年检办法另行制定。农村资金专业合作社按月向县监管部门上报有关财务和资金运行情况报表。

第五十五条 农村资金专业合作社违反本办法和其它审慎性要求的，监管部门应责令其限期整改，并采取相应监管措施。

第五十六条 农村资金专业合作社违反有关法律、法规，有下列行为之一，除有关部门依法查处外，市、县相关监管部门应责令其停业改正，直至取消其试点资格的处罚：

1、在业务范围和互助金投向上违反本办法规定；

2、非法吸收或变相吸收公众存款；

3、违反国家有关规定高息放贷，牟取暴利；

4、账外经营；

5、私设分支机构；

6、拒绝接受主管部门按本规定检查、审计和年检等；

7、连续二年年检不合格；

8、经市、县两级相关监管部门认定，存在严重违反有关法律法规和本办法的其他行为。

第七章 解散和清算

第五十七条 农村资金专业合作社因以下原因解散：

（一）章程规定的解散事由出现；

（二）社员大会（社员代表大会）决议解散；

（三）被主管部门停止试点。

第五十八条 农村资金专业合作社应当在解散事由出现之日起15日内由社员大会（社员代表大会）推举社员组成清算组，开始解散清算。逾期不能组成清算组的，社员、债权人可以向法院申请指定社员组成清算组进行清算。

第五十九条 清算组自成立之日起接管农村资金专业合作社，负责处理与清算有关未了结业务，清理财产和债权、债务，分配清偿债务后的剩余财产，代表农村资金专业合作社参与诉讼、仲裁或者其他法律事宜。

第六十条 农村资金专业合作社因本规定第五十七条第一款的原因解散不能办理社员退股。

第六十一条 清算组负责制定包括清偿农村资金专业合作社员工的工资及社会保险费用，清偿所欠其它各项债务，以及分配剩余财产在内的清算方案，经社员大会（社员代表大会）通过后实施。

第六十二条 清算组成员应当忠于职守，依法履行清算义务，因故意或者重大过失给农村资金专业合作社社员及债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。

第六十三条 农村资金专业合作社因解散、被停止试点而终止的，应当及时到民政部门办理注销登记，并予以公告。

第八章 附 则

第六十四条 本办法由玉田县农村资金专业合作社试点工作领导小组办公室负责解释。

（此页无正文）

主题词：农村资金专业合作社试点 监督管理 办法

玉田县农村资金专业合作社试点工作领导小组办公室 2012年4月9日印

资金管理与监督 篇6

一、以促进公共财政体制改革和建设法制政府为目标，深化预算执行审计

财政资金是政府工作的重中之重，监督好财政资金安全是审计机关的基本职责，财政资金流向哪里，审计的触角就应该跟进到哪里。预算执行审计是审计工作的永恒主题，审计部门要做到对预算执行单位的监督覆盖无盲区，让预算得到严格执行和“三公经费”公开透明无例外，使有限的财政资金发挥最大的经济效益。特别是要善于把揭示问题与促进改革、规范管理结合起来，注重从体制机制、制度建设和管理层面分析原因、提出建议，促进政府部门严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，推动职能转变，促进增收节支，完善公共财政制度，增强政府提供公共服务的能力，加快法制政府和服务政府建设。

二、以促进落实惠民政策和维护群众利益为目标，加强涉农及民生专项资金审计

审计部门要经常性深入基层，及时了解群众所思、所盼、所忧、所急，征求他们对审计工作的意见和建议，把群众关注关心的强农惠农政策执行落实等问题纳入监督视野，把民生审计贯穿于审计工作始终，把涉及群众切身利益的教育、医疗、社保、就业、涉农等重要民生项目和资金作为审计重点。要跳出账外监督，更加注重从群众中调查了解真相，发现和查处侵害群众利益的问题，实现审计监督与群众监督的互动，力求把问题查准、查深、查实、查透，并主动将审计成果展现在群众面前，确保审计工作成效最大化。

三、以提高政府投资绩效和优化投资环境为目标，坚持对重点建设项目和执收执罚部门收费罚没资金审计

2013年白水县共审计政府投资项目18个，核减工程投资、节约财政资金2600多万元，创历史新高。今后，审计部门要继续关注财政投入较多、社会各界关注、关系群众利益的建设项目，对重点建设项目实行项目竣工决算审计与全过程跟踪审计相结合，密切关注工程质量效益、节能降耗和环境保护问题，及时发现项目实施中的漏洞和问题，查错纠偏，促进建设项目规范管理。要严格执行中央有关规定，依法严肃查处违规建设的楼堂馆所和工程决算中高估冒算、虚报投资等行为，减少舞弊和失误，有效节约财政支出。要严肃查处违规征地、截留克扣农民征地补偿费、拖欠工程款等侵害群众利益的问题，确保把政府投资建设的项目建成“阳光工程”、“民心工程”。要把那些有收费权、罚没权的部门和历经审计整改不到位的单位列为审计的重点，严肃查处部门乱收费、乱集资、乱罚款的“三乱”行为，严肃查处破坏投资与发展环境的人和事，为推动县域经济社会又好又快发展提供强有力的环境保障。

四、以促进全县反腐倡廉建设和提高党政领导干部科学理财能力为目标，积极稳妥推进领导干部经济责任审计

坚持“党管干部”的原则，遵守“受托审计”的程序，加强与组织人事、纪检监察等部门的沟通、协调和配合，防范审计风险，提升审计效果。审计中要特别关注领导干部对国家资源环境保护、土地等政策落实情况，关注政府财政负债及风险情况，关注重大经济决策事项的程序与效果，查看有无擅自决策或管理严重缺位问题，严肃查处资金损失浪费、国有资产流失以及其他变相侵吞国家资财等违法违规问题，以此促进权力的正确行使和公开透明，推进惩治和预防腐败体系建设。

资金管理与监督 篇7

陕西省委、省政府认真贯彻党的十七大精神,全面落实科学发展观,坚持以人为本的施政理念,从2008年起,围绕民生问题,在全省范围内积极推进民生八大工程,狠抓十个重点项目建设,着力建设和谐陕西。

为了进一步加强管理,确保民生八大工程40个项目和十个重点项目的资金分配使用及时、规范、安全、有效,做到专款专用,更好地发挥效益,提出如下建议:

一、提高认识,树立全新理财观念

关注民生,重视民生,保障民生,改善民生,是我党全心全意为人民服务宗旨的体现,是全面落实科学发展观的重要内容,是构建和谐社会的关键环节。党的十七大报告指出:“要加快推进以改善民生为重点的社会建设”。同时,明确提出了改善民生的六大任务。改善民生既是社会建设的重要内容,也是人民政府的基本职责。财政作为国民经济综合管理部门,在实施民生八大工程中担负着重要职责,特别是在资金保障方面,责任更大,任务艰巨。因此,各级财政部门一定要从讲政治、讲大局的高度,充分认识做好民生八大工程资金保障工作的重大意义,站在依法行政、依法理财的高度,切实增强责任感和紧迫感,从建立科学的监管机制着手,不断加大财政资金监督检查力度,确保财政资金运行安全和合理有效使用。

二、加大投入,落实配套资金

各级财政部门要切实加大对民生八大工程的投入力度,把支持解决民生问题作为财政工作的重中之重,进一步建立健全财政民生八大工程资金稳定增长机制,不断优化支出结构,合理确定投入重点,在年度预算中优先安排,重点保障,要加大筹资力度,认真落实市县财政配套资金,按规定的时限,确保财政资金及时足额到位。同时,要积极引导社会资金向民生八大工程投入。

三、加强管理,确保资金有效使用

各级财政部门要不断完善制度,建立民生八大工程资金运行管理长效机制,确保资金安全有效使用。一是规范项目立项程序。要按照“公平、公正、公开”的原则进一步完善项目立项程序,继续坚持项目标准文本管理制度、公示公告制度和专家评审制度,提高项目立项环节的公正性。二是规范资金分配办法。继续运用公式法、因素法等科学分配方法合理分配财政资金,同时要坚持以奖代补、奖补结合、资金安排与资金使用绩效考评相衔接的分配制度。要加强财政管理,做好民生八大工程预算编制管理,努力实现预算编制过程的规范、透明,让有限的财力真正用在改善民生上。三是规范支出行为。民生八大工程资金使用管理主要在县级,各部门和单位都必须按规定使用和管理,严禁以任何形式设账外账和私存私放。对民生八大工程年度预算要细化到具体项目和实施单位,所有建设项目一律实行概(预)算和决算制度。属于政府采购范围的必须按照政府采购程序进行公开招标;属于个人、家庭补助的,要全面实行社会化发放,委托金融机构以“一卡通”、“一折通”等方式直接发放到受益对象手中。要进一步推行财政专项资金国库集中支付、县级报账制等管理办法,努力提高资金使用管理的安全性、有效性和规范性。四是做好资金监管工作。民生八大工程涉及主管部门多,财政内部资金管理科室多,因此要形成分工明确、相互配合的投入体系和上下联动、统筹兼顾的财政资金管理格局,要加强合作,齐抓共管,及时沟通,协调互动,建立动态的协调运作管理新机制。要加强民生工程预算支出执行进度的检查考核,确保重大民生项目支出尽早发挥效益,造福人民。要强化预算执行动态监控机制,从源头上预防违纪行为的发生,确保民生财政资金使用的规范性、安全性和有效性。

四、强化督查,规范监管机制

各级财政部门要不断创新民生八大工程资金监管机制。省财政厅驻各地财政监督检查组和各市县(区)财政局监督检查机构,要积极履行职责,严格按照《财政检查工作办法》以及相关检查工作规则,把对民生八大工程资金的监管作为财政监督检查工作的重点,对民生八大工程资金的预算编制、执行以及资金使用等情况进行全过程监督。一是建立跟踪问效制度,注重项目绩效评价。要按照依法行政、依法理财和建立公共财政制度的要求,建立科学合理,层次清晰,分工明确,覆盖全面的财政资金管理制度体系,将民生八大工程资金管理纳入法制化轨道。建立和完善预算执行绩效考核指标,同时要强化财政监督。主动接受财政部驻陕西省财政监察专员办事处对中央专项资金项目的审核和监督检查。二是建立健全财政民生八大工程资金监控网络。要建立健全财政管理信息系统,以“金财工程”为支撑,加强系统整合,统一管理程序,统一监控软件,建立动态监控互动机制和逐级监控体系,实现信息互通互联,提高信息系统的管理效果。对资金运行的全过程进行动态监控和监督检查,对检查中发现的问题,要查找原因,制定措施,及时整改。三是依法行政,严格执法,提高检查效果。各级财政部门要坚持依法理财,加强管理,完善内控机制。要采取“上查下”、“交叉检查”等形式,对重点部门、重点项目、重点资金按照资金流转,支付方向进行专项检查。要注重调查研究,加强对民生八大工程项目事前、事中、事后全程监督检查,实现监督主体多元化、监管内容多元化和监督方式多元化。要加大对违规问题的查处力度,对发现的重大问题要如实报告,在职权范围内予以公开披露和通报处理,对检查处理处罚决定的落实应跟踪检查,确保实效。对查实的违法违规问题,严格按照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令427号)及其他法律法规处理。

五、建章立制,严格考核奖惩

资金管理与监督 篇8

一、财政科技资金管理使用中存在问题的分析

1) 科技资金在总体管理上缺乏统筹规划。一是国家层面统筹规划不够, 科技资金缺乏统一管理。部分科技计划存在边界模糊, 交叉重叠的问题, 导致一些科研项目重复、科技经费浪费的现象, 某些申报单位利用体制弊端, 以同一项目重复向不同的科研专项资金以及不同层级的科技管理部门多次申报经费支持, 甚至出现申请经费总量远超项目投入总量的问题, 而另一些有价值的项目却因各种原因得不到任何科技资金的支持。二是科技计划管理体制未能完全对全社会科技资金起到引导、集成的作用。2) 科技资金在立项管理上缺乏公平性和科学性。一是将科技资金安排用于非科技项目。科技主管部门负责履行分配、安排科研经费的职责, 一些部门就擅自利用手中的资金分配权, 以各种方式为自己谋利。二是科技项目的立项管理不到位。管理部门由于日常工作中未按相关规定建立完备的项目库, 影响到在项目立项审批阶段对申报项目论证准备不足, 仓促立项、突击审批, 甚至有时行政干预的影响力大于专家组的意见等等问题, 导致部分科技项目先天不足。三是科技项目的经费预算编制粗化。管理部门对项目预算的论证不充分、审批不严格, 导致项目预算缺乏刚性约束力。3) 科技资金在使用环节被挤占挪用甚至被套取。一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费。二是基层科研单位套取、挤占、挪用科研经费。一些课题承担单位虚设名目或虚列支出转移科研资金;一些单位把课题经费挪作他用、胡支乱花, 或开支日常工作经费、或用于单位福利支出。4) 科技资金的监管工作流于形式。科技主管部门不仅履行着科研经费的分配职责, 而且对科研项目的执行以及科研经费的使用承担着监督管理的义务, 而实际上由于缺乏严格有效的跟踪问效机制, 监管工作不到位, 严重制约了科技资金的使用效益。一是未严格跟踪管理项目实施情况。由于主管部门未认真执行对项目的经常性追踪、督促、反馈制度, 导致一些项目在课题立项后迟迟未按计划执行, 甚至已超过约定的结题时间还尚未实施, 或超过结题时间数年仍未结题, 还有一些项目虽然已实施完成, 但主管部门却没有及时组织验收。二是未严格监督管理项目经费使用情况。主管部门对项目实施单位的经费管理使用缺乏有效的监督, 虽然也开展财务验收但实际只是验收人员随便翻翻资料, 拿了专家咨询费就签字盖章, 导致一些项目单位提供的会计信息不真实, 或未按规定设置专账核算项目经费、或随意调整预算科目、或编报虚假决算, 也导致一些项目单位挤占、挪用、套取科技专项资金有机可乘。

二、促进财政科技资金管理的几点建议

如何使科技资金发挥出更大效益, 笔者认为要做好以下几点:1) 完善科技资金的管理体制。一要打破部门、地区和行业界限, 强化“顶层设计”和“统一规划”, 统一国家级科技计划的设置, 实行科技资金归口管理。二要在科技项目管理上, 要建立科技项目的决策、执行、管理、监督、评价既相互分离而又相互衔接、相互制约的机制, 实行专家管理与行政管理相结合的管理模式。三是科技管理部门要按照部门预算编制的要求, 建立健全项目库, 实行项目滚动管理和有序安排。2) 创新科技资金的管理机制。管理部门要结合科技工作自身的特点, 不断总结、构建、优化新的工作机制, 提高管理工作的整体质量。一是推行科技项目申报审批常年化、公开化。改革科技项目申报方法, 改进项目专家评审方式, 将项目评审、资金分配过程公开, 充分发挥社会公众的监督作用, 进一步健全项目生成机制。二是推行项目绩效评价机制。要对科研经费的使用情况与项目绩效进行综合评估, 按照“考评结果与奖惩挂钩”的原则, 建立健全奖惩机制。三是建立健全预警防控机制。要坚持“预防为主”的原则, 针对财政科技资金使用的关键节点, 深入摸排廉政风险点, 落实预警机制和防范措施。3) 健全科技资金的管理制度。从科技计划项目的申报、受理、立项以及资金的分配使用, 到项目执行中的监督检查、项目完成后的验收, 形成了一套完整的、可操作的制度体系, 确保财政科技资金使用管理有章可循。对科技资金管理使用中存在的立项不科学、资金安排不合理、会计核算不规范、不真实以及挤占、挪用、套取资金等问题, 应通过健全完善科技资金的各项管理制度, 同时完善监督体系与问责制度, 从制度上防治低效和腐败。4) 提高科技资金的内部监管力度。科技经费监管是一项系统工程, 应在实际监管工作中多措并举、多管齐下, 健全监管机制, 提高监管效力。一是增强主管部门的内部监管力量。目前, 科技部门由于受编制的制约, 虽然设置了内部监察审计机构, 但人员配备严重不足, 难以满足对每年大量的科技项目和项目单位的督察。应根据科技监督工作的实际, 增设专门的业务督查机构, 明确其作为相对独立的科技资金监管机构, 通过监察、信访举报、审计和评估等监督手段, 对财政科技经费的分配、使用和结算环节的全程进行“专人专项”督查, 使内部监督落到实处。二是实行项目监理常态化和专项检查相结合。分管具体业务的内设部门要坚持项目跟踪检查制度, 使计划项目管理制度与行政监察制度、审计制度相互配合, 有机衔接, 共同约束项目管理和实施主体的行为。在坚持常态化监理的基础上, 每年有重点地组织对部分科技项目的全面检查, 及时发现问题及时督促整改。5) 深化科技资金的审计监督。加强财政科技资金的审计监督:一是继续加大力度开展对科技资金真实合法性的审计监督。要通过审计, 揭露科技资金在投入分配、预算管理和资金使用等方面存在的不真实、不合规、资金使用效率不高、科技成果转化率低、国有资产流失等突出问题, 并找出原因, 提出建议。二是积极探索科技资金的效益审计。开展对科技资金的效益审计, 掌握科技活动的规律, 分析科技资金的管理方式是否科学规范高效, 追踪科技资金的投入是否达到科研目标、是否转化科技成果, 促进在宏观管理上统筹规划、有效配置科技资源, 提升科技资源整体效益的发挥;促进管理部门提高工作效率, 改进工作作风;促进科技投入产生良好的社会效果和经济效益, 以达到健康发展的目的。

摘要：“科学技术是第一生产力”, 科技进步直接推动经济的发展。本文从我国近几年来重视科技事业发展, 财政科技投入总量始终保持较大幅度的增长的现状出发, 指出了我国财政科技资金在统筹规划、分配使用和监督管理等方面存在的问题, 提出了进一步加强科技资金精细化管理和有效性监督的对策建议。

关键词：财政科技资金,管理监督,探讨

参考文献

[1]刘信杨.加强财政科技资金监管问题的思考.厦门科技, 2011.

资金管理与监督 篇9

在市场经济日新月异的发展之下, 预算外资金也逐渐开始发生了许多变化, 对预算外资金的管理更是一个非常重要的课题。预算外资金大部分是由履行政府职能的职能部门使用国有资源为社会提供公共服务而形成的资金, 因此, 它的性质属国家财政性资金, 应纳入预算管理。如何对预算外资金进行预算上的管理, 解决预算外资金在各方面存在的问题, 这就需要我们对其内部控制与外部制度上采取一些改进措施。

(一) 提高内部控制质量, 坚持内部控制的运行原则

对于已经制定了完善的内控制度的行政事业单位, 在内控制度的运行上应该遵循以下原则:

1. 独立性原则

内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门。单位各级人员必须经过适当的授权批准才能执行有关经济业务, 未经授权批准不得处理相关业务;授权批准可以分为一般授权和特殊授权, 一般授权是对办理常规经济业务权力、条件和有关责任者的规定, 实效性较长, 通常是在管理部门中采用岗位责任制或管理文件的授权形式, 或在经济业务中以规定其办理条件、范围和对该业务管理人员任命的形式予以反映的, 而特殊授权只涉及特定经济业务处理的具体条件及有关具体人员;对于要直接进行业务处理, 对业务要进行具体操作的工作人员来说, 他就不能再担任相应的领导、指挥和控制岗位的工作, 而且, 分管不同层次、不同阶段的工作的工作人员要向不同的领导汇报工作;在存在管理人员职责交叉的情况下, 具体控制岗位的人员应该具有直接向最高级领导汇报工作情况的权力。位可以设立一个独立于各部门之外的一个内部控制督察机构, 对于内部控制在各个财务工作环节及其他工作环节上是否得到有力执行进行定期督察, 对于认真执行或没有认真执行的人员或部门可以设立相应的奖励及惩罚措施, 坚决摒弃“讲人情、讲面子、按习惯惯例办事”的思想确保内控制度的有效实行。

2. 公开性原则

加强内控制度的力度, 使之得到有效而切实的执行。对于单位每根据国家或上级主管部门下发的文件指示精神而制定一项新的内控制度, 应该在单位内部召开会议进行大力宣传, 组织学习小组对新精神、新指示进行充分学习讨论, 确保单位职工对其新制度的及时了解与充分理解领悟;单完善行政事业的单位的内部控制制度, 使预算外资金在单位内部每一个环节上都得到有力的监督。

(二) 完善内部控制制度, 遵循内部控制的基本原则

对于内控制度的制定不够完善合理的行政事业单位来说, 制定内控制度应该遵循以下原则:

1. 合法性

制定对预算外资金的内部控制制度, 必须符合国家的法律、法规和有关部门的规章, 必须具有高度的权威性, 每个工作人员应该将其视为处理日常事务工作的指南, 执行内控制度必须不能存在任何例外, 任何人都不能有超越内控制度的权力。

2. 预见性

内控制度必须要有预见风险的预见性, 对于有可能出现的、可能遭遇的风险要对其进行预防, 应该以预防风险为制定内控制度的原则, 结合单位以往年度的工作情况和出现的违纪违规情况、结合各项业务活动和各个工作环节建立有效的预防和监控机制, 待风险初露头角就要消灭, 而不是出现了问题再加以弥补, 每年单位应该根据已经出现的新业务、新情况和新问题对内控制度加以补充更新, 不应该某些内控制度一用就是十年二十年, 失去了内控制度的有效和合理的特点。

3. 全面性

行政事业单位的内部控制应该把预算外各环节的控制点都覆盖到, 而且针对预算外资金各项环节, 必须坚持自始至终的思想, 不能半途而废。制定具体的内控制度, 则要着重从资金管理角度上来实行。预算外收入的项目立项手续要完备, 收费许可证每年要进行年检, 经费编制立项、收取款项、上缴款项、经费支取与报销手续要十分完备, 如:收款凭证要由复核人员和记录人员核对, 收到支票要给出纳及时入账, 并立即或于次日存入银行, 凭证要加盖“收讫”章, 支付款项要经审核批准, 付款凭证要加盖“付讫”章, 支票支出要由出纳和主管人员共同签发, 提出付款申请和批准付款、记录付款的职责要相互分离;具体业务的收缴情况要设立专门的科目进行核算和反映, 票据存根要有连续编号, 有些费用征收的征收点的收入必须实行每日汇算清缴。

二、加强各方面的监督力量

要建立专门的稽查单位, 每年定期定时去行政事业单位进行检查, 现阶段, 每年有由发改委、财政局、审计等其他部门组成的稽查团进行收费检查, 但是这种检查时间比较短, 无法非常深入地对其进行检查, 因此, 应该成立专门的稽查部门对预算外资金的收入及支出进行专门性的检查, 或者由财政部门、发改委及审计部门专门成立一个稽查部门, 联合力量, 吸收各单位的有效资源, 集中优秀人才, 对行政事业单位的预算外资金从预算编报到最终使用都要进行审查, 这样, 可以避免事后审查的消极性, 使之从源头上进行规范;同时, 稽查部门要同当地媒体、司法部门联合起来, 向各级行政事业单位宣传新的关于预算外资金管理制度的内容, 避免消息老化得不到更新, 将新的政策传达到各个单位, 并负责对其解释, 避免对新政策的误解。

加强人民群众的监督, 赋予人民群众更多的知情权与监督权。在预算外资金的管理中, 人民群众的监督是一个十分重要的方面。在现实生活中, 政府部门的监管力度有着很大的权威性, 但人民群众的监督就显得比较无力。在实际工作中, 对预算外资金监督主要是监督乱收费、乱开支预算外资金的行为。监督的绩效表现在两个方面:一是及时发现预算外资金的滥收、乱收、乱用现象;二是对这种现象出现后怎样处罚, 使犯规者以后不敢轻易再犯。为了实现第一个方面的绩效, 笔者认为必须在政府监督基础上结合人民群众的监督。人民群众来自于各行各业, 获取信息的渠道比较广泛, 而且对于扩大标准收费、滥收滥罚, 他们往往是直接的受害者。成为受害者的一个很重要的原因就是很多人对某些单位到底可以收取什么费用, 到底有没有权力收费、收费项目到底有没有超范围、收费金额到底有没有超标准等相关信息了解得不是很清楚, 有些人甚至不知道收费是要依据收费许可证。因此, 应该着力加大如何判断乱收费的宣传, 使得人民群众在面对收费、罚款等行为时能够判断是否应该缴纳还是不合理的缴纳。同时, 还要赋予他们面对不合理收费时有拒绝缴纳、及时举报的权力, 赋予他们辅助财政部门、发改委等部门辅助监督的权力, 这样就可以从多方面了解预算外资金违纪违规的行为, 便于更加全面地进行预算外资金管理。

加强对各级政府的监督力度。各级人民政府要接受同级人民代表大会对预算外资金使用情况的监督。各级财政部门要加强对预算外资金收入和支出的管理, 建立健全各项收费、基金的稽查制度, 并会同人民银行共同做好预算外资金账户的开设和管理工作。各级计划 (物价) 部门要按照收费管理的职责分工, 认真做好收费标准的审核工作, 严肃查处各种乱收费行为。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求, 与财政部门协调配合, 对同级各部门和下级政府预算外资金的财务管理进行监督检查, 促进资金的合理使用。

三、严厉打击违规行为及其它不正之风

严厉打击违规行为。对违反预算外资金管理规定者, 要依照国家法律、法规予以处罚:对隐瞒财政预算收入, 将预算资金转为预算外的, 要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时, 要追究有关部门和本级政府领导人的责任, 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的, 违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任, 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。对用预算外资金私设“小金库”搞房地产等计划外投资, 从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金账户等违反规定的活动, 以及滥发奖金和实物的, 除责令追回资金上缴同级财政外, 还要依照有关规定予以处罚, 并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的, 其资金一律追回上缴上一级财政, 并相应核减以后年度的财政预算拨款, 同时给予有关责任人相应的处分。财政、计划 (物价) 、银行等部门工作人员在预算外资金管理工作中要忠于职守, 秉公办事。对玩忽职守的, 由所在单位或上级主管部门给予行政处分。以上违反规定者, 情节严重构成犯罪的, 要移送司法机关依法追究刑事责任。预算外资金的混乱, 与贪污腐败的不正之风有着密切联系, 预算外资金一般被单位视为自筹资金, 因此会造成支出的随意性较大, 但是, 正是这种随意性与个人权利相结合, 成为了滥用预算外资金甚至是贪污腐败的根源, 私欲是无穷无尽的, 而预算外资金在管理上存在的漏洞给一些腐败分子造成了可乘之机, 只有严厉打击贪污腐败的行为, 才能真正完善地规范预算外资金的管理和使用, 因为这也是预算外资金存在问题的一个很大的源头, 因此, 要完善立法, 将所有关于预算外资金的相关法律法规全部作到详细明确的规定, 防止有些部门利用预算外资金在规定上的不完善而钻法律的空子, 这样才能保证预算外资金在法律监管上得到详细明确的控制;将预算外资金可能出现问题的环节全部归入法律和法规当中, 使得预算外资金在出现问题时能够作到有法可依, 不会造成当发现不合理问题却找不到法律依据的尴尬局面;而且, 在法律法规上关于预算外资金违法违规行为的惩罚力度要加大, 如果只是单位内部解决或提出警告批评, 那就起不到惩治监督的作用, 要努力使违法违规行为的收益变小, 使违法违规行为的风险变大, 就不仅要严格执行现有法律法规, 还要加大惩治措施的力度, 对己经发生的违法违规行为做出有效而有力的惩罚, 而那些想要做出违法违规行为的人也会产生一种心理上的恐惧感, 会因为惧怕惩治力度而收敛自身的行为;要从思想道德上不断完善自己, 提高个人内心的思想素质和道德信念, 提高“慎独”的意识, 提高个人的追求和理想, 而且要从法律法规入手, 加大对腐败分子的惩治力度, 对于滥用职权, 擅自支取、挥霍预算外资金的行为进行严厉的惩治, 这样才能从根本上得到改善。

四、结论

行政事业单位的预算外资金是在传统计划经济的条件下逐步建立和发展起来的, 它随着经济的发展和改革的深化而产生发展, 作为国家财力的一个重要组成部分, 在我国经济改革发展中起到了不可磨灭的作用。但是, 随着社会经济的不断发展, 行政事业单位预算外资金在管理的各个方面己经显示出了许多弊端, 这些弊端加剧了财政的困难, 削弱了财政的宏观调控能力, 扰乱了财政分配秩序, 并成为了谋取个人和小团体利益的一个途径, 从而使得腐败现象层出不穷, 加重了群众的负担。因此, 研究行政事业单位预算外资金管理存在的问题及相应的解决办法, 就成了一个迫在眉睫的事情。本文从如何加强内部控制、完善外部制度的监督两个方面入手, 提出解决办法, 从而对行政事业单位预算外资金的管理进行规范。随着经济体制改革步伐的不断加快, 我国各项法规制度的不断完善, 预算外资金必将作为一种特殊的经济形式完成它的历史使命, 经过一个漫长的发展过程退出历史舞台。

参考文献

[1]、王存主编:《预算外资金管理与改革》, 中国财政经济出版社, 2004年5月第1版1、王存主编:《预算外资金管理与改革》, 中国财政经济出版社, 2004年5月第1版

[2]、何亮:《高校执行部门预算存在的问题和对策》, 《事业财会》, 2006年第103期2、何亮:《高校执行部门预算存在的问题和对策》, 《事业财会》, 2006年第103期

[3]、财政部综合司、预算司、国库司:《财政管理体制改革》, 中国方正出版社, 2004年9月第1版3、财政部综合司、预算司、国库司:《财政管理体制改革》, 中国方正出版社, 2004年9月第1版

资金管理与监督 篇10

一、事业单位财政专项资金的具体管理现状

当前, 事业单位的财政专项资金, 主要是通过本级别的财政部分进行预算与安排, 以及上级相关财政部门或者主管部门的一些专项的资金补助等方面。通常而言, 关于购买、修理等一次性或者经常性的业务费用具有种类繁多的名目, 针对这种情况, 需要不断的增加事业单位对于财政专项资金预算的管理, 从而科学有效的制定相关预算, 从整体上提高财政资金的使用效益。然而在当前情况下, 随着经济的发展与社会的进步, 导致财政改革工作不断深入, 因此在对财政专项资预算进行执行的过程, 产生了新的问题, 需要对其进行深入的探索与研究。

二、事业单位在财政专项资金预算执行的过程中出现的问题

(一) 财政资金范围不明确

当前, 事业单位财政专项资金主要有基本建设、购置费用以及修缮费用和业务费用等几个方面, 通常都具有各种各样的名目, 并且名称也不统一。当前学术界对于公共支出方面主要有理论分类以及统计分类这两种分类方式, 然而都未曾对于专项资金进行具体的界定。当前通行的制度里认为财政或者由上级单位专门拨进用来在专项工程以及专项的事业中的财政资金统称为财政专项资金。具体而言有专项支出以及项目支出与专款等称呼方式。然而在实际的工作过程中, 由于无法确定专项资金的具体范围, 因此无法分清哪些资金类属与专项资金。与此同时, 当前各个地方的财政部门也有着不同的认识与管理方式, 因此这些均对科学合理的规范专项资金的支出带来了一定的难度。

(二) 专项资金预算以及编制不够科学与合理

虽然最近几年里, 事业单位对于财政预算编制都采用了部门预算以及细化、细编等模式, 依据了人员的经费依据标准, 公共的经费则依据定额, 专项的经费依据实际等原则。然而当前的专项资金, 其编制依然需要结合测算的具体财力。在实际编算中, 缺少一定的科学合理标准以及依据, 也未对经济运行的具体情况来进行科学合理的预测, 一些“基数法”依然应用比较多。同时专项资金在进行预算编制时, 通常陷入主观性与随意性的弱点, 无法有效的对其整合。

(三) 对专项资金预算执行控制难度较大, 中挤现象严重

当前由单位自己发放的员工的奖金等福利, 和人员的经费预算以及个人收入分配方面均未形成规范, 这也是造成挤占的重要动力。员工数目较多, 对于公用经费挤占比较多, 具体而言是数量较大的差率费与交通费、水电费用等。造成费用种类繁多的主要原因是财政专项资金的预算目前而言仅有总指标的数目, 而没有关于会议费、人员培训费以及材料费等各个方面的明细。因此为某些人将各种费用融入定额的公用经费中提供了契机, 从而对事业单位的持续健康发展带来了重大的影响, 使得个人收入急遽增加。

三、加强事业单位财政专项资金预算的具体管理措施

(一) 明确财政专项资金的具体执行范围

这主要是因为当前事业单位财政专项资金, 其分类并不是核算方面的问题, 而关于财政管理方面的问题。因此要结合财政专项资金的具体定义以及内涵, 来明确的分辨出财政专项资金的具体管理项目, 从而得到统一的口径, 实现科学有效的管理与监督财政专项资金工作。针对上述这种情况, 在实际生活中, 事业单位可以合理的整合名目众多的各种小专项, 对于基本的支出和其它财政安排以及追加的经费, 都纳入为财政专项资金, 也就是使用扣除的界定法来明确具体范围。与此同时, 要合理的调整财政基本支出和专项支出方面的费用, 最大限度的降低基本支出同项目支出方面的重叠。

(二) 不断加强对财政专项支出的把握以及控制

采用细编的预算一方面可以有效的增加预算其本身方面的透明程度, 在另一方面也要加强对预算的执行以及控制。要不断的对之前财政专项资金使用的具体情况进行有效的分析与总结, 从而科学合理的明确同类项目的相关支出标准, 以此当做预算编制方面的具体参考。与此同时, 还要详细分析与明确各种类型费用, 从而能够顺利的完成项目经费。事业单位在进行预算的基础上, 需要控制相关支出, 从而使其能够展示出财政专项资金的具体用途以及相关结构, 来有效的转变财政专项资金的预算。要使用切块的预算, 从而提高基数加增长的预算, 最终增强预算编制方面的严肃性以及权威性。

(三) 构建项目库, 集中财力做大事

在实际生活中, 不断的增加对相关项目的管理, 在一定程度上能够制止资金的浪费。因此当前各个阶段的党委政府, 需要构建财政专项资金的项目库, 以此为依据来制定各个单位的分目标。而针对一些专业性比较强的项目, 则需要在确定项目之前, 经由专项人员来详细分析与评估, 从而得出项目前期能够推行的研究。之后再结合各个项目进行政府职能履行方面时, 由归口单位来确定具体的牵头单位, 最后再联合牵头单位和财政部门进行文档管理的联合统计。对于一些档案以及资料一定要保存相当长的一段时间, 从而方便管理人员对其进行监督与财政审核。

(四) 制定相关标准, 有效强化专项资金的绩效评价

要有效的对绩效评价办法进行完善, 从而在一定程度上保障与充实相关绩效的评价人员。具体而言, 可以完善相关定价方面的工作程序, 建立科学合理的评价指标与标准, 规范评价的具体内容和方法。展开三个阶段上的绩效方面评价, 能够更加保证预算编制科学性与合理性。而展开事中评价, 则需要依据项目内容的不同来确定不同的评价方法。主要分为以下几个方面:首先针对一些关于经济的, 有形的效益, 可以使用货币衡量的相关项目, 采用成本——效益这种评价方法;其次对于一些成本容易衡量, 而效益却不容易衡量的项目, 则可以采取支出的评价, 也就是评价由这项支出里所包含的商品以及劳务, 这些商品或者劳务不能够依据任何一种形式来进入市场进行交换;最后结合一些一般性的专项资金, 则可以使用比率和比较分析, 以及综合指数法等各种方式来对专项的财务资金结构以及增减水平来对其进行综合的评价。

四、结束语

随着经济的发展与社会的不断进步, 在新形势下, 也需要事业单位结合时代的发展来不断的监督财政专项资金的预算工作, 同时提出切合实际的管理措施。本文具体讨论了事业单位财政专项资金的当前管理现状, 针对事业单位在财政专项资金预算执行的过程中出现的问题, 提出了合理有效的解决措施, 从而为提高事业单位财政专项资金管理能力提供重要的理论依据。

参考文献

[1]侯昕宇.行政单位国有资产管理与预算管理相结合的理论探讨[J].知识经济.2012, 33 (20) :64～66

[2]刘增鲲.行政事业单位资产管理与预算管理的结合措施分析[J].现代营销 (学苑版) .2006, 25 (7) :19～20

[3]曾干鲜.论会计集中核算在行政事业单位财务管控中的运用[J].行政事业资产与财务.2012, 33 (20) :16～18

[4]王香萍, 王瑞云.做好财会准备工作迎接新财会制度的贯彻实施——学习《科学事业单位财务制度》和《科学事业单位会计制度》的体会[J].国土资源科技管理.2011, 22 (8) :25～26

[5]赵维琛.科学事业单位的预算管理是进行各项财务活动的前提和依据[J].山东食品发酵.2006, 25 (7) :19～20

[6]熊烨.顺应新的财务规则搞好事业单位监督[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) .2012, 33 (20) :16～18

企业资金管理的探索与思考 篇11

关键词：资金管理；意义；问题；对策

企业资金管理，就是对企业的资金流、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。资金管理是企业管理的一项重要内容，也是企业财务管理功能的延伸与细化，它处于整个管理体系的中心位置。资金管理强调对企业资金流的控制，侧重于加强和完善资金在企业内部的循环、余缺调剂与放大效益。

一、资金管理对于企业所具有的重要意义

资金管理，作为对企业重要财务资源的控制手段，不仅是财务管理的核心，而且还关系着企业资金结构的优化、经营风险的防范以及资金运行效率的提高。因此企业盈利能力的增强，乃至企业的生存与发展都与之休戚相关。

1.强化资金管理，确保企业经营目标的实现

在市场经济条件下，资金在一方面可看成是企业所拥有或控制的经济资源，该资源会给企业带来经济利益，即资产。企业的资金状况既是各方面的经济活动的财务反映，又是企业从事各种经济活动的必备要素，企业的资金状况代表着企业的资源配置、资源的数量和质量。资金管理就是要让企业资金配置到能为企业产生最大企业价值的经营活动中，是为实现经营目标服务的。偏离企业经营目标的资金管理都是舍本逐末的，无法使得企业发展取得强有力的支持。

2.强化资金管理，可以降低企业资金成本

如果说资金管理是为了实现企业经营目标，是战略上的考虑，那么加快资金周转降低资金成本，则是资金管理的战术问题。无论是单一式企业还是集团式企业的资金管理，都要加快资金周转，提高资金使用效率，降低资金使用成本，进而提高企业的盈利能力，为企业创造更多的企业价值。

3.强化资金管理可以防范和控制企业资金风险

资金风险每时每刻都存在于企业的经营活动当中，如何规避、控制资金风险是企业资金管理长期存在而又必须有效解决的一道难题。注重风险意识，多管齐下地加强监管，制定符合企业实际情况的资金管理制度和资金管理内部控制流程。落实资金风险防范责任制，将风险控制融入了企业资金管理的每一个环节，使得企业资金风险控制体系日趋完善。

二、企业资金管理中存在的问题与不足

1.资金管理中的预算和实际脱节

对现代企业来讲，有一套合规的预算管理体系已经不再是无稽之谈。但是预算体制的管理是否全面，控制是否得当，应用是否切合实际似乎才是影响资金管理的重要方面。而现今的情形是，各个单位预算照做，而没有认真对企业未来活动作出正确评估的超规定预算照发生，无预算的经济业务也因“必要费用、不可或缺、事情紧急”等缘由而排到了资金支付的进程中来。这样不但造成了预算和实际的严重脱节，更使得预算的管理体制捉襟见肘，资金管理的缺位日渐增大。

2.资金使用效率降低

(1)集团公司投资决策随意性较大，不考虑自身的能力和发展情况，盲目投资，拾购中小企业，合并中小矿产，使投资失误增大，损失增加，资金使用效率每况愈下。

(2)基层单位开立多个账户，使企业资金沉淀，成为“睡眠资金”。在整个集团内部，出现了高存款、高贷款的“双高”现象，有的企业存款闲置浪费而不能实施调剂使用。

3.资金流失风险加大

大型企业中资金的汇集给资金安全带来了隐患，越是规模大的企业，越是发展有潜力的企业，就越容易被外部金融单位当作业务延伸的最好对象，接踵而来的是贷款的上门服务、兄弟单位的担保请求，大额资金的外借……这些，必然导致资金的回收风险增大，资金管理难度增加。

另外，在资金未进行集中管理之前，大量企业会通过向银行等金融机构借款而维持正常的经营生产或是额外的发展业务，这种资金的使用势必造成每年利息费用的额外支出，造成资金管理的困窘以及企业经营风险的增加。

4.库存管理流动性差

各单位储压存货，一方面占用大量资金，提高了资金的使用成本，同时企业还得为存货的保存长期支付保管和库存费用，在增大资金管理成本的同时造成资金的呆滞；另一方面，长期大量储备存货，还有可能受存货跌价的波动以及存货变质腐坏的影响，进而降低公司的营业利润。

5.应收账款回收率低，陈欠款多成坏账

资金长期被债务人占用，严重影响了货币资金的流动性。货币资金的流动性减弱，周转率降低，会增强企业采购、生产、经营等一系列的支付环节，造成资金管理失控。

三、强化企业资金管理的对策

1.加强资金资源整合，实施集约化管理

资金收归总部管理，及时向总部反馈资金信息，或者与总部联网，使总部对各单位的资金管理情况能时时监控。同时，要做到认真分析资金的流入流出，对于受季节控制的企业（如电力企业、房地产公司等）资金流向的不协调矛盾加强管理。现在的阳煤集团就已经采用对各单位资金的统一管理，充分发挥了集团公司财务部的金融职能，以内部银行存款、往来款项的结算来代替货币资金的结算，实现了集团内部无货币资金的流转。

货币资金实行统一结算，撤销了各基层单位开立的多个账户，这样就有利于沉淀资金的有效利用。强调集团公司统一对外担保，应尽量避免子、分公司等成员单位的担保和质押行为。

2.加强内部控制，使预算与实际相结合

建立健全完善的资金管理和考核机制，明确要求各单位、各部门严格按照上报资金计划发生相关费用。对货币资金要实行事前预防、事中控制、事后管理。加强集团公司内部审计力度，切实行使其监督职能，使资金管理多一道保障。

要在一定程度上提高领导们的预算管理意识，并正确认识职工在管理中所能起到的作用，要求财务人员向其他人员有计划地、分层次地进行资金的管理性宣传和培训。同时，要向基层生产人员请教，将资金管理的理念贯穿到生产经营的每一个环节。还应要求财务人员作好财务分析，因为财务分析不仅是对以前经营业绩的总结和汇总，更是对企业未来经营状况进行估测的基础。

3.实施科学理财

对于资金支出，建立完善的支付审批机制，严格控制企业内部非生产性费用的发生，尤其是在这两年经济困难时期，要对非生产性费用进行严格把关，以防费用的滥发生和资金的浪费。

严格与银行及非银行等金融机构的资金管理制度，禁止开立多家账户，审慎对外单位的资金担保，以防举债过度。

加强工程管理，切实做好工程预算的编制、管理、审核工作，有效控制工程造价，避免资金浪费。

4.实行业务外包政策

在资金紧缩，能力受限的情况下，适当施行业务外包政策，使企业的生产经营集中致力于主业上，为企业的生存争取最好的竞争方式。如阳煤股份发供电分公司，在供电供汽供暖的主业以外，还要为部分居民生活小区提供物业服务，这无疑会是经营管理的一种浪费，势必加重企业的经济负担和责任，造成资金浪费以及资金管理的困难。而解决这一困难的最好方法就是实行物业服务外包，让从事于服务业的管理中心包揽这部分业务，既让承包单位增加了业务收入，也免去了发供电分公司人力、物力、精力、财力的浪费。

5.及时清理外部资金,提高资金使用效率

实行货款回笼业绩考核，加大资金回收激励力度，及时清理外部欠款，尽快、尽多地回收陈欠款，以免形成呆账坏账。

财务部门要及时、定期与客户进行对账。要求财务人员对各债务人的应收账款可收回性及回收程度有明确的了解，以免造成收支失衡。对待关联交易要执行封闭结算，保证应收款项的恒定。对应收账款可以进行“转卖”，以达到解决“三角债”的问题，增加本企业应收账款的回收率，降低陈欠率。

总之，只有加强资金管理，才能更充分地发挥其在企业中的血液作用，才能更好地促进企业的发展，才能使企业的经济效益得以提高。

参考文献：

[1]吴若冰:浅谈企业的资金管理策略[J].中小企业管理与科技(上旬刊), 2009, (06).

[2]徐 奋:我国现阶段企业资金管理存在问题及应对措施[J]. 时代金融,2007, (02).

[3]赵红梅:论如何加强企业资金管理[J].中国集体经济, 2009, (24).

村级公共资金审计监督模式探索 篇12

一、村级公共资金内涵

村级公共资金是指由村委员会管理的, 由全体村民所共有或支配的公共资金及其所形成的公共资产。村级公共资金来源渠道较多, 性质复杂。从来源渠道上看, 既有财政专项资金和政策性贷款, 也有农民自筹资金等;从来源层次上看, 既有中央专项资金, 也有省、市、县项目配套资金, 还可能有国际贷款和捐款;从资金涉及的管理部门来看, 农业、林业、水利、移民、国土、人口与计划生育等职能部门都在管理涉农项目资金。村级公共资金包罗万象, 导致了村级财务核算和监督的复杂性。

二、农村公共资金监督现状与失效原因分析

在村级公共资金的监督上, 目前主要有内部监督和外部监督。

1.内部监督

内部监督是指村民和由村民代表组成的民主理财小组所进行的监督。在农经发 (2003) 11号、农经发 (2004) 8号、文中办发 (2004) 17号、中纪发 (2006) 24号、农业部令 (2007) 6号等一系列法律法规中, 详细规定了农村财务公开、民主理财、监督执行、民主管理等要求。

受所有权虚位, 村民维权意识不高以及会计核算监督难以落实等原因的影响, 村级公共资金内部监督动力明显不足, 内部有效监督难以形成。在内部, 村级集体资产产权不明晰, 农民群众作为资产所有者地位虚置, 农民对本村的集体资产很少有知情权、参与权、处置权和监督权。作为代理人的村委会成了天然的、事实上的、司法支持的集体资产管理受托人, 甚至成了事实上的资产所有者, 行使着资产的占有、使用、分配与处置等全部资产权利。全体村民作为农村集体资产的所有者和农村社区公共资源的提供者, 村委会的管理行为直接涉及到村民的切身利益, 村民应是村级财务审计监督的“积极的”责任人。而由村民代表组成的民主理财小组应是村级财务审计监督的主要形式。但由于村民民主监督参与力不够, 村民民主意识不高, 民主理财能力不强, 其监督有效性一直较低。

2.外部监督

外部监督是指由地方农经部门对农村经济组织进行的审计。在1992年农业部颁布的《农村合作经济内部审计暂行规定》和一些省制定的本地区农村集体经济审计规定中, 明确了地方农经部门对农村财务的审计地位。从近20年的运行结果来看, 有效的外部监督尚难以形成, 究其原因主要有:

(1) 审计定位不清。就其属性而言, 农村既不属于国家审计, 也不属于社会审计, 将其定性为内部审计又解决不了农村财务的外部监督问题。审计定位不清, 与之相关的审计目标, 审计职能和审计范围等也就难以明确, 从而有效的农村审计监督机制难以形成。

(2) 农村审计机构队伍建设滞后。经管站是村级财务审计监督的主要力量, 但县乡两级农经管理力量配备不强, 农经队伍专职化率不高, 不少地方没有设立农村审计机构, 没有落实审计经费, 没有配备专职审计人员。有的经管站还同时履行会计职能, 令审计的独立、客观、公正性受损。

(3) 审计监督缺乏动力。作为外部人员的农经人员, 对村级财务审计监督活动是否认真负责, 主要取决于其对财务审计监督后果的功利性判断, 他们缺乏成为村级财务审计监督“积极的”责任人的动机。

三、已有审计模式比较

在强化农村公共资金审计方面, 学者们提出许多意见和建议, 归纳起来主要有三个方面:一是以政府审计为主导, 将乡镇审计纳入政府审计;二是以注册会计师审计作为主导;三是强化农村公共资金的内部审计 (见表1) 。

1.政府审计主导型

由于村民“自治权”的发育还不成熟, 村民缺乏参与村级公共财产治理的有效渠道, 应借助国家“行政权”来培育村民的“自治权”。[1]具体作法是将乡镇审计纳入政府审计范畴, 变乡镇内部审计为外部审计监督, 以增强审计的独立性和权威性。[2]但也有学者对这一建议提出异议, 认为村级组织财务形式属集体经济, 《宪法》和《审计法》没有赋予国家审计机关对农村集体经济进行审计的职权。[3]如果缺乏相关的法律依据, 在审计过程中审计机关应该担任什么角色, 在工作中应当如何定位, 基层审计机关很难把握和操作。[4]

2.注册会计师审计主导型

注册会计师具有独立、客观、公正的行业特征以及承办各类社会审计业务的专业优势, 并且审计资源相对比较充裕。在农村审计中, 乡镇政府应淡出, 民主理财小组应得到强化, 在审计模式上应以注册会计师审计作为主导。[5]但该模式的缺陷也比较明显:一是权威性相对较低;二是作为一种有偿服务, 成本相对较高;三是审计范围有限, 并非所有发生在农村且需要审计的经济及财务管理活动都能纳入注册会计师的业务范围。[6]

3.内部审计主导型

当前实际工作中被广泛采用的乡镇经管站 (或其内设审计部门) 对农村集体经济组织进行审计的模式, 实质上是一种部门内部审计。该模式仍缺乏高层次的法律依据, 审计性质比较模糊, 没有解决农村公共资金使用过程中存在的信息不对称问题, 审计结果不尽如人意, 还不能有效解决违法、违纪问题。从产权制度来看, 农村审计应该定位为内部审计, [3]即由村民代表组成审计小组, 定期或不定期对村级公共资金的财务账目和财产物资进行清查, 该小组既独立于村两委会 (村支部委员会和村委会) , 又独立于财务公开小组。该审计模式审计范围广, 及时性高, 可实现全过程监督, 并且成本相对低廉。推行该模式的主要障碍在于:一是权威性相对较低;二是缺乏审计专业队伍;三是审计制度化和规范化还有所欠缺。

四、村级公共资金审计模式设计

我国村级组织地位特殊, 就性质和职能而言, 至少有三种, 它既是群众性自治组织, 又是经济实体, 还承担一部分政府公共管理职能。从上述分析可知, 现有的三种审计模式都各具优点与缺点。政府审计独立、权威, 但在审计监督的职责、权限和方式以及法律依据等方面存在局限性;注册会计师审计专业、独立, 但经费来源和权威性存有问题, 内部审计可以做到全面、及时, 但不够权威和专业。我们认为, 只有构建一种合适的审计模式来监督村级公共资金的使用, 才能保证新农村建设宏伟目标的实现。新的村级公共资金审计监督模式为:在各乡 (镇) 成立农村经济审计中心, 作为村级组织公共资金审计的常设机构, 组织协调全乡 (镇) 的公共资金审计工作。农村经济审计中心下设若干审计小组, 审计小组应与审计对象对应, 即每一个村级组织设立一个审计小组, 具体负责该村的审计工作。审计小组由4～6名成员组成, 分别来自于村民代表 (1～2人) , 会计师事务所 (2～3人) 和审计中心 (1人) 。农村经济审计中心的日常运行经费纳入政府预算, 审计小组的运行经费由审计对象和政府共同承担, 以政府承担为主。审计小组对审计结果采取双向报告制, 一方面向村民公告审计结果, 另一方面向乡镇政府提交审计报告。对于审计过程中发现的问题, 审计小组可以提出建议或进行纠正, 对于发现的严重违反财经法规行为可以直接向纪检监察部门报告, 并提出处理、处罚建议。

新的村级公共资金审计监督模式, 具有政府审计的权威性和强制性, 也有注册会计师审计的专业、受托、有偿性, 还有内部审计的及时性和内向性, 该审计模式以合法性、效益性为审计目标, 以财务审计、经济效益审计和经济责任审计为主要类型。审计小组既独立于委托人 (村民) 也独立于被审计单位 (村委会) 。它不是政府审计, 也不是民间审计, 更不是内部审计, 而是一种全新的审计模式。

参考文献

(1) 陈玉华.国家整合、组织生长与农村公共财产治理机制创新——后陈村务监督委员会的经验解读[J].兰州学刊, 2010, (03) .

(2) 陆小玲.村级领导干部经济责任审计存在的问题与对策[J].科技经济市场, 2007, (03) .

(3) (7) 白海峰, 杨少峰.浅谈村级组织负责人经济责任审计[J].现代审计与经济, 2010, (01) .

(4) 赵金楼, 李曼静.面向新农村经济建设的村级组织负责人经济责任审计模式的研究[J].商业研究, 2009, (01) .

(5) 赵志明.农村财务审计监督体系改革探索[J].会计之友, 2006, (08) .