资金管理问题

资金管理问题（通用12篇）

资金管理问题 篇1

企业管理的核心是财务管理,而财务管理的核心是资金的管理,加之资金是企业的“血液”,因而资金管理成为了企业管理者特别重视的问题。当前,现代企业在加强公司治理、建立现代企业制度的过程中,也在积极探寻适合本身的资金管理模式,以提高企业资金管理能力,使得企业资金的使用效率和效益得以提高,从而获得最大的经济效益。本文在分析我国企业资金管理存在问题的同时,提出了相关的改进措施,旨在为企业的资金管理提供相关建议。

一、企业资金管理概述

企业资金管理是相关人员对企业资金来源和使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。资金管理是现代企业经营管理尤其是财务管理的核心,特别是一些大型企业集团和股份公司,资金管理对于企业的整体规划、统一运作有着非常重要的作用。资金管理的原则是应划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限,不要混合使用;对各项资金的管理使用,既要遵守国家计划任务的相关政策,又要按照企业的生产经营方法有效地调用资金;统一与分级管理相结合,财务部门紧密联系其他各个部门,妥善管理企业资金,并将相关责任落实清楚。

二、我国企业资金管理存在的问题

随着全球经济一体化,我国的一部分企业在发展自身的同时也发现了自身的不足,一些企业已经认识到资金管理的重要性,并逐步改善自己的资金管理模式,以期获得更好的发展。但同时也存在着企业资金使用不当、企业投资效益低、资金闲置和资金匮乏等现象,这些都反应了绝大多数我国企业在资金管理方面的不足,具体问题有以下几项:

(一)对资金管理的认识不足

现在的企业管理者通常只注重日常经营业务的经营和管理,对企业资金的使用和管理则存在较大的随意性。通常高层管理者在年末时只看重利润表和资产负债表,对现金流量表的关注较少。一部分企业在公司内部制定了较好的资金管理制度和模式,由于高层管理者的不重视,资金管理的实际运行则不尽人意。

(二)缺乏健全的资金管理制度

我国有很大一部分企业认识到资金管理的重要性,但是由于从业人员的能力有限,不能根据自己的实际情况制定一套合乎自身企业的、科学的资金管理制度,或者有些企业虽然制定出一套规章制度,但是执行实施过程中也存在一定的问题。

(三)资金使用效率低

随着企业集团化规模壮大和企业组织结构的调整,企业资金管理和内部多级法人资金散乱占用矛盾突出,子公司多头开户、投资随意性大、资金失控,上级公司无法及时了解到企业账户上面资金变动情况,不能及时有效调度零散资金并形成一定的资金规模,这样就错过了一些投资机会,使用效率低下问题日益严重。导致企业资金使用率低下的原因还有企业库存占用高,存在压货现象,还有大量的未收账款等原因。大量库存和未收账款都会占用企业大量的流动资金,容易导致企业资金链无法周转,不利于企业长远发展。

另外,资金的使用必须建立在了解相关活动投资成本和到期收益的基础之上。而在一些企业中,一部分人为了自身利益篡改、编造会计信息,使企业高层管理者在进行一些投资活动时缺乏足够的信息支持,使得投资活动成本大于收益甚至给公司带来毁灭性的灾难,这些都使企业的资金使用效率进一步降低。

(四)资金的管理方式陈旧落后

资金的管理方式有两种:集约式管理和分散式管理。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率,减少资金的沉淀,控制现金的流出;但是不利于调动各层次开源节流的积极性,影响各层次经营的灵活性,以致降低集团经营活动和财务活动的效率,但不利于发挥成员企业或分公司的积极性。分散式的资金管理,有利于调动成员企业或分公司的积极性,但又难以避免资金分散、资金使用率低、沉淀资金比例大、资金使用成本高等固有缺点。由于集中式和分散式固有的不足,企业应有着重,结合两者模式的优点,根据企业的实际动态的混合的选用。目前,很多企业没有建立完善的资金管理方式,或者建立起来的是一种陈旧落后不符合企业实际的管理方式。

三、加强企业资金管理的建议

针对我国企业资金管理中存在的问题,本文提出了以下建议:

(一)强化资金管理意识、建立健全的资金管理制度

企业要改善目前资金管理的现状,首先要从思想上入手。公司的高层、中层和基层管理者都应该认识到资金的有效使用不仅能使公司避免资金链断裂,而且能给公司带来巨大的经济效益。

另外要加强制度建设。制度不是纯粹的摆设,建立后要积极的执行。在制度的实施方面,资金的来源和使用,资金的内部循环和外部循环,在资金的整个流动过程都要严格把关,无务必使得资金的去向都掌握在管理者的手中。

(二)提高资金的使用效率

要提高企业的资金使用效率,可以从资金存在的整个过程入手来对资金进行合理的计划和设计,以降低资金的使用成本,增加使用效益。

首先,从筹资上来看,国有企业有比较多的筹资渠道,从这一点上来看,国有企业是不存在筹资难题的,但是,从筹资的成本等角度来考虑,国有企业应该从自身拥有的筹资方式中选择符合自身需要的资金渠道。从筹资效率上来看,企业可以从银行贷款,而从筹资成本上来看,企业可以选择债券筹资方式等。

其次,从投资的角度来看,选择正确的投资方式是和方向,是企业进行投资成败的关键所在,在投资上,企业不仅要关心投资项目的盈利能力,还要注意投资收回的时间周期,以及企业正常生产的资金需求。

再次,从营运资金的管理上来看,企业除了要管好用好日常生产所需的资金以后,还需要对债权债务资金紧进行细致的管理。例如,对于短期贷款,企业可以通过不同银行的贷款来进行贷款的滚动,然后再从长期的公司盈利中归还最终贷款,从而减轻短期贷款给公司带来的临时性压力;对于应付账款,企业可以通过经营性融资的方式,以产品来归还应付账款,这样一来不仅可以解决生产的困难,同时,还可以解决产品的销售难题;对于应缴税费的处理,企业可以派驻专业的税收筹划人员进行税收的筹划;对于企业的库存商品,企业可以通过仓单质押等方式,将这些库存商品进行质押,以获取正常生产所需的资金等。

(三)加强内部控制

目前,我国企业资金的使用普遍存在着消耗高、收益少、浪费严重等问题。要杜绝这种现象,内部控制起着很重要的作用。强化会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度的严格准确执行,确保企业资金的安全有效。同时,要严格制定工作流程和规范工作标准,并与考核指标紧密挂钩,严格奖惩制度,力求从根本上减轻资金占用和费用支出,提高资金的内部管理能力。

(四)严格有关资金使用的各项决策

企业在满足自身日常经营资金需求时,也进行一些投资活动。投资活动的收益在目前企业的利润中占了很大的比例,正确的投资项目会给企业带来丰厚的利润,但失误的的投资则会给企业带来巨大的损失,甚至会使企业破产。因此要形成科学的投资决策制度,这首先需要明确投资者决策者的责任,以此来增强投资决策者的责任心和风险意识。其次,要改革原有的投资思路,优化投资结构,将原来偏重规模和数量投资的思想,向注重结构调整和效益的思想转变。最后,企业要强化对资金考核的指标选择,通过定量化的指标来对投资资金的收益等问题进行细致的考核,以判断投资决策,从而能够使企业在资金管理上逐渐树立定量化管理的意识。

四、结语

资金管理是一个企业生存、发展的关键,只有强化资金管理,才能提高资金使用效益和防止资金流失,从而促进企业在现代企业制度下可持续发展。

资金管理问题 篇2

强化对专项资金的监督，促进专项资金管理是审计机关的工作重点之一，也是深化财政支出管理、发挥资金最大使用效益所面临的一项重要课题。下面就当前财政专项资金管理存在的问题、原因及建议谈点粗浅认识。

一、存在问题

近年来，国家和地方政府针对专项资金管理制定和出台了一系列制度和办法，但是在专项资金使用和核算管理上仍存在着大量的违规现象。主要表现在：一是在专项资金核算上，有的部门没有实行单独核算，形成挤占、挪用专项资金，用于单位弥补经费不足，专项资金结余无法正常核算。二是专项资金移项挪位、擅自改变资金用途，影响了专项资金应有效益的正常发挥，甚至存在弄虚作假，公款私存，做假账骗取、套取专项资金的现象时有发生。三是在专项资金执行中，存在年终突击花钱的现象，有些专项资金明确规定完工项目的专项结余资金应原渠道退回或上缴财政，也有的专项资金结余需报经财政部门批准后方可继续使用，一些单位就采取突击花钱、突击采购、以拨代支等支出手段，以达到年末不结余，不上缴财政的目的。四是重复购置，设备闲置，资金浪费现象尚未杜绝。对于一些不经常使用、利用率不高的设备形成购置后设备闲置，无形中造成资金的浪费。

二、存在问题的主要原因

一是存在专项资金监督管理弱化问题，“重分配，轻管理”的观念还未从根本上得到改变。专项资金管理制度建设滞后，缺乏有效的长期监督机制。突击性、专项性检查多，日常监督管理少；事后检查多，事前、事中监督管理少；对某一事项和环节检查多，全方位跟踪监督管理少。二是缺乏对专项资金使用管理的综合评价。对于专项资金的使用管理，多数是从数字上的简单汇总，而没有从效益角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用管理情况的综合评价和长期考核机制，挪项、挪用等违规现象时有发生，扭曲了专项资金的真实用途，专项资金的效益得不到充分发挥，造成财政专项资金的严重浪费。

三、加强专项资金管理的几点建议

1、建立专项资金项目库，加强项目管理。加强专项资金项目管理是加强专项资金管理，提高资金使用效益的基础。通过对项目使用单位专项资金申请进行严格审核、考察后，经过认真筛选确定进入“专项资金项

目库”管理，然后根据轻重缓急程度进行先后排序，再根据财力情况进行预算安排，从而减少或避免“先申请确定资金，后申报项目”或“什么项目能申请到资金就申报项目”等盲目预算的现象出现。

2、建立专项资金绩效评价体系。制定专项资金绩效评价制度，建立科学合理的专项资金绩效评价体系，有利于预算编制的科学、合理性，有利于分析项目的进展情况，及时处理项目执行中存在的问题，有利于考核和评价项目执行结果是否符合目标要求。通过建立专项资金绩效评价制度，对提高预算编制科学性和合理性，优化资金结构，提高专项资金使用效益，强化监督管理都将起到积极的作用。

3、制定和完善专项资金管理办法。地方政府应依据当地实际建立从政策控制、过程控制到效率评价的专项资金控制体系。制定专项资金管理相关制度，确定总体原则和规则，在此基础上，对于特定项目资金的管理再制定相应的具体实施细则、办法，以构建一个较为完善的专项资金管理制度体系，保证专项资金监督、管理中有据可依。

制药企业加强资金管理问题刍议 篇3

[关键词] 制药企业 资金管理 资金运用

自20世纪90年代后期，我国制药企业就已进入激烈的市场竞争状态；发展到目前，我国共拥有制药企业近7000家，生产中、西药品达1万余种。但从效益水平和产业结构来看，与发达国家相比，我国仍处于一个较为低级的发展阶段。

一、我国制药企业进行资金管理的背景

我国制剂的生产能力为世界第一，但设备生产能力利用率只有 44%～60%。我国的制剂类企业科技开发能力薄弱，产品竞争性较差，97%的药品为仿制品，制剂产品仅占出口额的10%。我国制药业由传统单一的国有独资正向多元化、股份化转变，由“多、小、散、乱”向集约化、规模化转变。由于实行 GMP 认证，使得不具有一定规模、资质的企业不得不关闭。制药行业的兼并、资源整合此起彼伏，整个制药业的收入、利润等一直呈快速增长的态势。企业规模经营步伐加快，销售收入、利润占前100名的厂家占整个行业的收入及利润的比例在快速上升，对仿制药品的测试方法的改革、印度制药业的快速崛起，使得我国药业的竞争更加激烈。制药产业在我国发展较快，多数制剂类制药企业财务结构不佳、销售与资产比率低、营运资金比较高、股东回报率低，由于制剂类制药企业本身的特点，达到上市资格的公司很少，而且其中大部分是因为同时生产原料药或为上市集团公司的下属公司。除了部份上市公司可以通过配股得到大量资金外，大部分的企业因为制剂类制药企业本身的特点(购原料时需立即付现，应收账款回款期长，需垫付运费、产品品种多无法产生大的规模效应而使得成本较高，市场开拓及广告费高等)，资金缺口较大。特别是中小企业存在着较为严重的融资难问题。

因此，我国医药行业的市场竞争资金的管理与控制在企业中的地位日益重要。提高现金流转效率，合理组织现金流入与现金流出间的匹配关系，是企业财务管理工作的核心。现金流量状况如何，不仅直接关系到企业的现金获取能力，而且对企业财务风险的大小具有决定性的影响。企业的现金流量作为收付实现制核算得出的结果，不受财务会计政策调整的影响，是对企业经营状况的如实反映。作为企业经营活动的血液和润滑剂，现金流量是保证企业经营活动正常运行的必要条件，企业必须通过各种渠道筹措资金并合理使用，才能不断提高经营能力并实现价值增值。因此资金管理的好坏在企业中的作用越来越重要。

二、以甲公司为例如何加强和完善制药业资金管理的问题

1.甲公司的资金状况

甲公司财务结构不佳、销售与资产比率低、营运资金比较高、股东回报率低，是典型的制剂类制药企业，其组织结构、资金状况、发展情况、与关联企业的关系等大都与我国现有的大中型的制剂类制药企业所碰到的状况类似，存在着较大的共性。甲公司是纳入上市公司HY集团合并报表的子公司，HY集团为了节约交易成本、提高工作效率，将一部分原来通过外部渠道解决的问题纳入企业内部，成立了一个全资子公司B公司对所有下属子公司执行财务公司的职能，即：该公司对所有的子公司及外部公司进行投融资业务。就甲公司而言，由于被上市公司收购，收购方注入了大量的资金，使得其闲置资金较多。甲公司现象也是目前我国上市公司及被上市公司收购的公司在大量配股的情况下的普遍现象。

2.甲公司资金管理中存在的问题

(1)资金的管理运用中没有充分考虑资本成本的影响

甲公司使用财务报表指标如税后净利润和净资产报酬率、每股收益、应收账款周转周期、毛利率等来进行项目和企业业绩评估及其他一系列的经营决策。但企业在计算过程中始终没有扣除股本资本的成本或投入资本的机会成本，因此它不能真正反映企业经营效果或为股东创造的价值。

(2)传统激励政策易促使管理层对筹融资项目做出次优化决策

传统的激励政策常以净资产报酬率、利润、收入等来进行考核。如仅以净资产报酬率进行考核时，管理层将放弃收益率远高于公司的资本成本但低于部门、企业的净资产报酬率的投资机会。

(3)甲公司奉行宽松的营运资金政策造成资金收益率较低

确定营运资金持有量实质上就是在收益和风险之间进行权衡。宽松的营运资金政策使得公司持有较高的营运资金，其收益、风险均较低。鉴于集团公司有相应的执行财务公司职能的子公司及结成战略同盟的多家关联公司， 甲公司可以实行适中偏紧的营运资金政策，综合利用成本分析模式和随机模式来确定企业的最佳现金持有量。即：结合历史经验和现实需要，测算出一个现金持有量的控制范围，并定出持有成本相对最低的现金持有量，使企业拥有相对较低的总资产拥有量和较低的流动资产比重，以提高资金的收益性。

3.资本成本的概念与计算

(1)资本成本的概念

资本成本的经济学含义为投入新项目的资金的机会成本。在财务决策中，体现为所有融资来源（包括债务、优先股及普通股）年要求的收益率，又称为资本加权平均成本或资本加权成本，通常称为资本成本。资本成本由债务成本和权益成本组成。

①债务成本

甲公司自从被收购后，不再从银行直接贷款，其投资项目的贷款均由执行财务公司职能的B公司给付，货款利率定在6%。2003年与2004年，甲公司没有新的贷款项目。同时，考虑到利息税盾的因素，因此，甲公司税后的债务成本为6%×(1－15%)＝5.1%。

②权益成本

权益投资者往往面临比债权投资者更多的不可控因素，相应要求高一些的回报率。其计算也因风险因素的引入而变得复杂，现行存在多种估算股权资本成本的模型，例如，资本资产定价模型(CAPM)．套利定价模型、风险因素加成法、现金流量贴现法等。在这些方法中，最常用的是资本资产定价模型(CAPM)，其计算公式如下：

Ks＝Rf十β× (Rm-Rf)

Rf是无风险报酬率，国外一般采用短期国库券利率或者银行存款利率，我国流通国债市场规模较小，居民的无风险投资以银行存款为主，因此可以用三个月整存整取的银行存款年利率 1.71%来代替。

Ks是权益成本，是股票的风险系数，反映市场对企业投资风险程度的认定。系数越大，说明投资者投资于该公司股票时，将承担相对其他投资机会更高的风险，他们自然要求企业支付相对多的报酬。

Rm是平均风险股票必要报酬率或称市场报酬率，(Rm-Rf)是整个证券市场的投资组合相对于无风险报酬率的溢价。β× (Rm-Rf)是股票的风险报酬率。

资本资产定价模型的权益资本成本是建立在半强式或强式有效市场假设之上的，这样才能准确地获得贝他系数（β）。β的计算方法及风险酬金的计算值在国内外一直存在着很大的争议，我国企业在计算时应注意其使用条件。我国尚处于证券市场初期，属于弱式有效市场，不能完全套用该模型，而用竞争对手的平均净资产报酬率来替换资本资产定价模型计算出的风险报酬率就我国目前的实际情况来看具有一定的可行性。

下面用甲公司所在行业中的主要竞争对手的净资产报酬率来进行计算。

据2003年报的制剂企业来看，2003年1月9月的净资产收益率普遍低于2003全年，但高于2002年历史同期。由于近几年制剂业的净资产收益率一直呈上升的趋势，同时考虑到非典及其他异常事件对药品销售的影响，故选取2003年1月～9月的数据来进行计算更能反映市场的真实情况。甲公司的权益成本＝1.71%＋13.62%＝15.33%

(2)資本成本计算

加权平均资本成本 WACC＝税前债务成本×（1－T）×债务总额/资本投入＋权益成本×权益总额/资本投入

这里，资本投入是指平均资本投入，T 是指公司的所得税税率 15%。

4.甲公司对资金的运用

(1)利用资本成本考核投融资项目的可行性

以前，甲公司对投融资项目的可行性研究中仅考虑了资本的债务成本，没有考虑企业的股本成本。这样，当净现值 NPV＞0 时，如果进一步考虑了股本成本，则会发现可能出现 NPV 转而＜0，即：此时该项目的报酬率大于债务成本但小于资本成本，也就是说，企业不是在创造价值而是在损耗价值。

在以资金成本为投融资标准的情况下，可以防止管理层做出次优化决策（即：对高于资金成本率但低于企业或部门利润率的投资进行否定），从而优化企业的投融资决策。

(2)利用银行对利率管制和分业限制的规避来获取资金收益

下面分两方面来进行探讨：资金闲置及资金不足的情况下甲公司应如何进行资金管理：

当资金闲置时：

①可将企业存款转化为同业存款，因为同业存款利率远远高于企业存款，且不需要交利息税，因此就直接提高了存款利率。

②可购买提供隐性的保底收益、引入银行信用、国家信用或其他特殊制度安排等以提升产品信用度的金融产品，达到略高于银行存款利率的目的。

③可购买金融机构提供的共享债券，这种共享债券通过在企业债、国债提供的利息基础上(实际是提供一种保底收益)进一步给予流动性和部分投资收益，从而提高投资者总体的投资收益。

④可通过委托账户管理提高企业存款利率。

⑤可对开放型投资基金进行投资，其收益远高于购买国债，在需用时又可很方便的赎回。

当资金不足时：

①企业可以利用银行、信托公司通过投资收益、费用转移、委托贷款等方式降低贷款利率的机会获取低息贷款。

②企业可以利用银行突破利率管制退还法定利率浮动幅度与普通浮动利率之差的机会来降低贷款利率。

(3)利用票据市场、保理业务等来融通资金和获取资金收益

①对畅销产品可以使用民生银行的买方贴现票据业务以帮助企业节约财务费用，挖掘资金潜力，最大限度地发挥资金效益。

②保理业务是指针对客户的应收账款提供融资服务的银行业务。企业可将有追索权和无追索权的应收账款卖断给商业银行来进行融资，提高应收账款周转率，获取新项目的资金使用收益。

③可以利用工商银行的法人账户透支业务来获取一定额度的临时性周转资金。

④当企业想进行证券投资时，出于谨慎性原则，可以利用民生银行的新型债券代理业务来降低投资风险，当债券利率低于资金拆借利率时，企业可以及时将债券返售给银行以降低投资风险。

5.运用效果

近几年我国票据市场迅速发展，商业银行不断加大对票据业务、保理业务等的创新力度。企业利用票据市场、保理业务、银行对管制的规避等来融通资金可以达到降低贷款利率和投资风险、提高存款利率、进一步获取资金收益的目的。在投融资项目的可行性审核中充分考虑资本成本因素，可以使企业避免做出损害股东价值的决策。 预算会计应简化各部门在资金预算范围内资金使用的审批程序，但对各部门的资金使用超出部份应进行重点的监控，如要求超出部分需报批、分析其原因并对原因进行审核和评价等。

参考文献:

[1]崔红:投资分析报告：以中国现代生物制药业为例管理技术，2000.5

[2]陈金术王大明:国际大型制药企业Ｒ＆Ｄ投入分析及对我国制药业的启示，特别关注，2005.6

[3]王金臧新霞:生物医药企业技术合同融资攻略，中国创业投资与高科技，2003. 1

企业资金管理问题研究 篇4

伴随市场经济的迅猛发展, 企业面临的竞争日渐激烈, 企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地就必须重视起自己的财务管理工作, 它是企业间相互竞争的重要手段之一, 而资金管理作为企业财务管理工作的核心, 受到了管理者的高度重视。可靠高效的资金管理能够为企业创造收益, 提升企业的整体利润, 强化防范风险的能力, 从而不断提升企业的经济效益乃至社会效益。

与发达国家相比, 我国资金管理的水平还处在落后阶段, 但是近些年来, 我国企业引进了一些国外科学、先进的管理经验, 促使我国企业资金管理的能力得到了大幅度的提升。但由于某些外界因素影响, 部分企业对资金管理工作的认识不到位, 思想意识较为淡薄, 未能进行及时的更新, 导致资金管理作用没有完全地发挥出来。对于企业而言, 资金管理就是企业目前面临的一项重大课题, 亟待解决。

二、企业资金管理重要性分析

1、资金管理是资金有效使用的重要保障, 能够提升资金的使用效率

企业应该确保资金的使用带有计划性与预算性, 根据企业资金的具体使用状况, 制定出一个合理规划, 按计划进行收支, 切不可盲目使用资金, 同时保持一个较为合理的资金留存量, 留存的资金不要过少或过多, 过少地持有资金可能会降低企业偿债的能力, 给企业造成负面影响;而资金过多持有可能会造成资源的浪费, 企业应该找到一个最佳平衡点, 确保自身资金留存在一个合理的范围之内。这样一来, 企业能够将有限的资金用在“刀刃”上, 大大提升了资金的使用效率。

2、强化资金管理能够规范企业的经济行为, 促使企业健康

资金管理的情况会对企业的经济效益产生影响, 企业因为资金管理出现问题而导致经营效率下降、效益下滑的情况比比皆是, 因此, 资金管理在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位, 它能够对财务人员的经济行为进行约束, 能够减少财务人员出现经济舞弊的概率, 使其不敢私自挪用资金、贪污等, 从而起到了较好地约束作用。现如今, 资金管理已经不再是财务部门的职责, 企业上下各个部门都应该积极参与到资金管理的进程中来, 从下至下共同完成资金工作, 使企业上下形成合力, 才能切实保障资金管理工作乃至财务工作的顺利实现, 不断提升企业的经济效益乃至社会效益, 从而促进企业的健康生产与持久发展。

三、完善企业资金管理工作的对策与措施

1、规范好资金管理工作, 提升资金分析的水平

第一, 资金运转应该有一套完善的制度作为保障, 企业必须健全与完善其资金的审批制度。企业的业务办理人应该填写好资金使用的付款申请表, 其中包含用款额度、业务内容、经办人姓名、时间、付款方式、开户行、收款单位等事项, 同时还要通过主管人员的签字认可, 授权以后应该由财务部门进行审核, 确保上述程序没有问题才能够进行支付。第二, 健全与完善企业的资金跟踪制度, 避免出现资金被挪用的现象, 防范资金流失;同时还要配套完善资金使用的奖惩机制, 并且使制度切实运用到企业的实践当中, 真正做到好要奖错要罚, 对于企业员工一视同仁, 不可使制度成为一纸空文, 形同虚设。第三, 遵循置存成本原理, 对企业资产的存量进行科学确定, 以正常的生产经营为基础与前提, 围绕其分析各类资产的资金成本、管理成本、以及短缺成本, 使三者之和达到最小, 对资金成本与管理成本进行压缩, 加强管理的精细化程度, 使传统方式下对“质”的管理逐渐转变成为对“量”的管理, 从而不断提升企业的资金管理水平。第四, 现金流量表的编制要有周期性, 同时要围绕现金来反映资金的运作状况, 强化资金分析。在资金存在的各种状态当中, 现金是其最活跃的表现形式, 它也是资金循环的终点与起点, 因此, 对于企业的管理经营者而言, 现金流量方面的信息往往要比资金运动更为重要, 所以企业必须加强对现金方面管理的监控力度。

2、实现资金的集中管理, 方便统一调拨

目前, 开设较多的账户是企业在进行资金管理工作时面临的一项重要问题, 现如今, 企业所处的外部市场环境日渐激烈, 也加重了企业的这一现象, 最终导致企业的资金沉淀, 使用调拨不够方便, 灵活性较差。企业开设较多的账户也是有其自身原因的, 因为每个银行的实力各不相同, 所提供金融服务与创新能力也有不同, 金融产品开发也是形形色色, 最终导致了企业多开账户的现象, 这种现象既有利处也有弊处, 为了较好地应对这一问题, 企业应该重点考虑以下几点:第一, 企业必须根据自己的实际需要, 掌握开户银行能够满足自身需求的程度, 尽可能地减少开户的数量。第二, 企业可设专职人员对账户进行管理, 定期或不定期的清理账户, 不常用的账户应尽快撤销。第三, 对待保留账户, 要实现资金的合理归集, 由于资金沉淀与闲散会降低其使用效率, 不利于管理人员进行资金把控与投资决策, 所以企业应该实现资金的集中管理, 提升使用效率, 完善资金理财。

3、重点完善资金预算工作, 内敛外拓

想要提升资金管理水平, 还要重点加强资金预算工作。预算可以有效控制资金的收支, 它是企业开展全面预算的一个组成部分, 为企业管理经营的各个环节提供保障。企业应该健全预算委员会, 协调好预算工作, 由委员会牵头, 管理层重视, 全员参与, 按照上下结合、逐级汇总、分级编制的流程, 运用固定预算和弹性预算、滚动预算和定期预算多种方法相结合进行编制, 依据内敛外拓原则, 对内要对各项费用开支进行合理压缩;对外要结合企业的实际经营情况, 开拓融资渠道, 降低企业由于资金周转而带来的风险。另一方面, 还要对预算资金的使用情况进行实时监控, 完善预算协调机制与预警监督机制, 同时配套制定相应的预算考核绩效制度, 保障预算编制的严格性与执行的稳定性, 同时做好相关考评, 以期激励作用的有效发挥, 切勿使预算成为企业的摆设, 流于形式。

4、资金管理要加强货币时间价值观

货币的时间价值指的是货币价值伴随时间推移所产生的增值。而资金是企业日常管理经营的“血液”, 是企业生存与发展的核心内容, 再加上我国实行的货币紧缩政策, 外部的融资、投资环境欠佳, 社会的经济发展暂时处于低谷时期, 因此, 在企业开展资金管理的过程当中, 就必须强化资金时间的价值观念。第一, 企业应该把资金归集到几个合适的账户当中, 从而方便资金打理。第二, 加强与银行方面的沟通, 对诸多理财产品进行了解与掌握, 并与企业自身的实际情况相结合, 根据企业风险承受能力, 与银行联手打造企业的理财计划, 例如有七天通知存款、定期存单、半年期理财产品等, 精心打理企业的闲散资金, 确保资金增值, 给企业带来新的活力。

5、健全与完善监督措施, 保障资金的完整性与安全性

企业内部可以采取两项监督措施, 分别为强化内审制度与贯彻会计委派制。一方面企业应该充分认识内审功能在日常管理经营中发挥的作用, 完善内审制度, 加大内审机构权威性, 加强事前与事中控制, 对企业制度与重大决策进行监督, 保障预算执行的严肃性。此外, 还要把内审与外部审计相结合, 借助会计师事务所, 强化审计工作。另一方面, 在企业内部可以实行会计委派制, 以有效防止内部人控制的问题, 避免信息不对称的发生, 加强财务信息真实性, 防范国有资产的流失。委派的财务人员应行使企业所有者财务职能, 向所有者负责;同时也行使内部财务职能, 向经营者负责。现如今, 国家已经向一些大的国企派遣了监察人员, 其他企业也应有所借鉴, 根据自己的实际情况, 逐步、适时展开这项工作。

6、利用先进的计算机网络技术, 完善资金管理

现如今, 电子计算机技术迅猛发展, 网络时代已经来临, 财务软件与计算机技术成为企业进行资金管理的新的模式与手段, 它也是先进管理模式、管理思想以及管理方法的有效载体, 所以, 企业必须结合自身的实际运作状况, 在企业内部积极引进计算机技术, 在资金集中管控的过程中同步实施。另一方面, 企业为了提升经营效率, 还可以考虑利用ERP系统, 通过财务与其他业务间的信息共享与传递沟通, 对采购、销售、以及财务间的流程进行简化, 将资金管理工作贯穿到企业流程的各个环节当中, 促进财务监督作用的有效发挥。

综上所述, 资金管理工作在企业中的核心地位不言而喻, 现如今, 虽然企业的资金管理已经取得了一定的成绩, 在一定程度上提升了企业资金的使用效率, 但在企业的实际工作当中还是有一些问题存在, 值得企业所重视。企业想要实现自身可持续发展, 就必须强化资金管理, 对资金进行严格把关, 尽可能地提升资金使用效率, 防范企业资金流失, 健全出一套完善的资金管理机制, 调剂余缺, 集中管理, 盘活沉淀, 运用合理科学的管理策略, 进一步加大企业财务监管的力度, 确保资金的良性循环, 最大限度提升资本运营的效能, 从而实现企业的持久生产与健康发展。

摘要：资金是企业管理经营的“血液”, 是企业生存与发展的核心内容。资金管理是企业发展中的一项重要环节, 是一项十分复杂、繁琐的系统工程, 贯穿在企业生产经营的各个环节当中, 其看似简单, 实际运作却相当复杂。对企业而言, 资金管理工作水平的高低, 从根本上影响着企业日常经营状况与综合竞争力, 所以企业资金管理就成为企业目前面临的一项重大课题, 亟待解决。本文即围绕着企业资金管理展开分析, 对资金管理的重要性进行了探讨, 并与企业的实际工作情况相结合, 有针对性地提出了完善企业资金管理工作的一系列对策与措施, 希望能为相关企业提供一些借鉴。

关键词：现代企业,资金管理,资金控制

参考文献

[1]陈永明:浅谈企业资金管理与控制[J].商业会计, 2012 (7) .

[2]鲍萍:企业资金运用管理的探析[J].中国城市经济, 2011 (11) .

专项资金管理存在的问题及对策 篇5

王茹贤

近年来，随着公共财政体系的建立，各级财政越来越加大对社会事业发展的投入，支持的领域涉及到农业、社会保障、卫生、教育、政法等多个系统和行业，财政的大力投入推动了县级以下地方的社会各项事业迅速发展。通过审计发现，大部分资金能用于指定的用途，资金管理正在逐步加强，但也存在一些不容忽视的问题：一是一些实施单位直接挤占资金。不按项目实施方案开展项目，改变了资金用途；二是部分专项资金被套取，或是用于部门单位日常公用经费开支，或是被项目实施单位体外循环，用于个人福利、吃喝招待等；三是一些项目实施单位虚假报帐，骗取项目资金；四是部分部门单位只注重申报项目和争取资金，不注重调查研究，可行性研究不够，造成项目竣工投产后无法正常运营；五是部分项目实施缓慢，或达不到质量要求，致使项目资金滞留、闲置以及被其他项目占用，未能尽快地发挥资金的效益。上述种种问题反映，目前的专项资金管理领域还很不规范，致使部分国家财政资金损失浪费，国家的政策目标难以实现。

造成上述问题的根本原因一是参与专项资金审批的政府部门对项目设置不切实际，项目审批形同虚设，有的甚至作为谋取个人利益的手段，项目申报部门只重视争取资金，致使项目实施流于形式；二是一些部门单位财政供养人员多，负担重，人员经费、机构运转经费不足不得不挤占；三是监督机制不全，一些项目监督检查部门不注重日常检查或检查时走过场，流于形式，“睁一只眼闭一只眼”，造成项目实施达不到要求，有的项目甚至就没有实施。要改变目前这种状况，还需在制度、机制上进行不断地完善。

一是在目前分税制的财政体制下，中央财政占有国家财政收入的主体，各级地方政府财政和事权极不对称，要转变中央对地方政府、上级政府对下级政府以前以专项的转移支付为主的财政补助方式，改为一般性的财力补助的转移支付方式，改变目前跑省跑部、争取资金的做法，节约一些不必要的开支，杜绝项目申报、争取过程中的浪费、腐败现象。扩大地方政府的财权，由地方政府统筹考虑经济和社会发展，安排各种专项资金，以法律法规进行考核检查，建立起问责长效机制，以达到预期的效果。

二是各级部门要担当起相应的责任，切实履行项目实施的组织协调和实施工作。项目实施主管部门要负责起项目管理实施办法的制订，并加强日常工作指导和检查监督，对未按规定实施的项目以及达不到要求的项目，要责令纠正整改，无法纠正的要收回相应的资金。财政部门要加强资金管理，严格按项目实施进度拨付资金，加强监督管理。

三是项目实施单位要认真组织项目实施，确保项目资金达到预期的效果。要建立责任追究制度，严厉打击侵占挪用、套取骗取资金的行为，情节严重的，依法追究相关人员的法律责任。

邮政企业资金管理相关问题思考 篇6

摘 要 企业必须加强对货币资金管理，本文分析了邮政企业资金管理存在的主要问题，并探讨性的提出了几点解决对策。资金如同企业的血液，贯穿于邮政企业的各个环节，直接影响企业的经济效益，影响到市场中的竞争能力。

关键词 邮政企业 资金管理 问题 对策

邮政独立运行后，邮政的发展遇到了前所未有的困难。虽然邮电分营后各局都取得了未完工程预留资金和作价补偿资金，但面对低迷的业务经营和持续的基础建设，邮政运营资金的缺口依然很大。加之邮政企业的财务管理较为薄弱，部分单位存在超规模建设、决策不顾实际盲目投资的行为，更加重了企业的资金负担。因此，现在邮政急需解决加强资金的管理运作，提高资金的使用效益。资金如同企业的血液，贯穿于邮政企业生产作业的各个环节，其中，又以流动资金为企业资金中最具活动和最有弹性的部分，企业能否运用好它，会直接影响企业的经济效益，影响到企业在市场中的竞争能力，企业的命源就在于其有足够可以周转的流动资金。

一、当前邮政企业资金管理中存在的矛盾和问题

（一）思想保守，观念转变慢

在计划经济体制下，企业在资金管理和运用上，长期以来强调专款专用，专户存储，限制了资金的灵活运用。在市场经济体制下，要求企业的生产经营必须顺应市场经济的规律，企业对资金实行统一管理，统筹安排，灵活使用。由于旧体制的长期影响和保守思想的作祟，邮政企业在资金管理上依然受到旧观念的左右，导致了企业在资金运用上的短期行为，资金的灵活性得不到充分发挥，从而制约了企业的发展。

（二）管理不善，资金流失时有发生

由于邮政企业长期垄断经营，受市场经济冲击较小，有时为片面追求利润，而忽视与之并存的资金风险，出现了对外投资失误和债权长期追索未果的资金流失。

（三）资金积压、沉淀严重，统一调度难

从近两年邮政企业财务会计报表分析，业务收入在高速增长，亏损在逐步减小，但企业货币资金的结余数仍然很大，各单位的沉淀资金也很大。如果能将这些资金统一调度，充分加以利用，则很大程度上可以缓解企业因建设资金短缺所造成的压力。然而，现阶段除了小部分资金集中调度外，大部分资金分散于邮政企业的方方面面。同时由于银行款项传递不及时和压票现象，邮政企业资金在途时间长，企业的一部分资金被长期驻留银行。这些资金管理上的弊端和矛盾，现实中反映在两个方面：一方面有些企业的大量沉淀资金以较低的存款利率存在银行，资金白白闲置，降低了企业资金的使用率；另一方面有些企业因资金紧张而不得不从银行以较高的利率贷款，加大了企业的投入成本。因此，如何加强企业资金的统一调度，合理配置盘活资金，成为当前邮政企业资金管理中一个亟待解决的问题。

（四）能靠则靠，能要则要，偏重利益，轻视效益

企业管理的中心是财务管理，而财务管理的中心是资金管理，这就要求邮政企业从以生产经营为中心转移到以资本运营为中心的轨道上来。在以生产经营为中心的经营思想指导下，企业资金实行层层管理，经营中过分强调了企业的生产总量和规模，而轻视了企业的经济效益，特别是忽视了如何改善企业资金的合理配置及提高资金的使用效益。

（五）重投入，轻效益，投资分散，资金收益率低

邮政企业在抓建设过程中，在资金能力有限的情况下，受社会环境影响，建设项目追求规模大、档次高，而忽视投入与产出的关系，忽视资金的回收。如有的山区邮政局片面追求与发达地区看齐，要求生产办公用房面积大，装修上档次，内部环境舒适。由于企业投资效益差，资金回报率低，导致各部门各单位在建设资金方面的比例失调和发展上的不平衡，制约了企业的健康发展。

（六）部分地区经济落后，筹资困难

受地方经济条件的制约，邮政企业的发展极不平衡。边远山区由于经济条件差，收入上不去，各种营业收入的欠费拖欠严重。虽然各级政府很关心和支持邮政事业的发展并许以扶持，但终因地方财政的困难而难以兑现，使企业已安排的资金计划落空，筹资困难成为企业发展的一个难题。

二、加强资金管理的设想和对策

（一）加快资金回流，从内部管理上理顺渠道

1．加强大客户管理，完善欠费的催缴回收制度，实行责任人追缴欠费责任终身制。2.对企业内部流动资金借款加强管理。邮政企业企业内部单位有时可能为了某个营销项目向省公司借用流动资金，事前如果未进行详细的可行性研究，则该笔流动资金可收回的概率就非常低了。因此，邮政企业还应该在项目实施前作尽可能详尽的可研分析，以便保持企业的资金投入到有价值的项目中去，形成收入从而产生现金回流，使企业资金链条形成闭环，保持资金的流动性。3.针对类似网点装修、办公场所临时修理等发生的费用需要支付时，可以抵付工程款，这样做既避免了流动资金流出又盘活了资产。4.针对由于采购商品等发生的资金流出我们可以进一步加大集中采购的范围，形成一定的采购规模后我们可以在合同中约定一定期间的账期或在付款方式上稍做改变，使邮政企业的流动资金效益最大化。

（二）加强资金的监督管理，建立有效的资金管理制度

业务收入是邮政企业分配和再分配及日常开支的惟一来源，也是企业资金的主要来源。在邮政企业资金管理中，首先要管理好业务收入，要注意业务收入各个环节，确保足额如实进帐；其次要加强建设资金的管理，邮政企业财务部门与审计部门要参与工程建设的全过程管理，做好建设工程的决（结）算审计，要把有限的资金用到刀刃上；第三要注意主业与投资的多种经营企业间的资金关系，严格按照有偿占用的原则，明确产权利益关系，加强监督管理；第四要按时进行资产清查，及时解决资产状况不清、管理不顺、产权不明、资产闲置浪费或被侵占流失等问题。

（三）更新观念，把握财务管理重点

树立“企业管理以资金管理为中心”的观念，把资金运动、资本增值管理作为邮政企业经营管理的中心。邮政企业财务部门要树立全盘思想，应从传统的记帐、算帐、定期编制会计报表管理职能逐步转向利用会计资料和信息，帮助企业各级管理人员预测前景、参与决策和研究管理资本的运动，由过去着重会计或财务收支管理转向研究管理资本运动。搞活资金，用好资金，加快资金循环周转，统筹调剂余缺，提高资金的使用效益和资金回报率，最大限度地发挥资金效益，以保证资本增值。

（四）注重资金效益，提高资金运营效率和效果

投资收益率是衡量企业资金利用率的价值尺度。要不断提高邮政企业资金的投资收益率，就要从投资的程序和规模方面考虑。首先，从投资的先后顺序看，效益好的优于效益差的，市场好的优于市场差的，产出快的优于产出慢的。其次，从投资的规模看，规模要以市场需求为基础，规模可以适当超前，但不宜过于超前。例如信函分拣、商业信函制作、邮件运输等设备投资可考虑些余地，重要的是要大力提高投产设备的利用率，提高网络的运营效率。再次，从设备选型上看，国内设备经过技术改造或引进国外先进生产技术，有不少设备已接近世界先进水平，因此大量采用国内设备，可以大大降低投资成本，节约资金，获取较高较快的收益。

（五）增强企业资金管理意识

企业营运资金管理问题研究 篇7

从会计的角度营运资金定义为企业某一时点可用来偿还支付义务的流动资产与支付义务的流动负债的净额。从广义上讲又被称为营运资本, 指企业投放在现金、应收账款、有价证券和存货等流动资产上的资金。营运资金的特点是资金周转速度快、资金变现能力强、资金形态具有多样性。因此, 营运资金是企业正常运转的资金保证, 企业营运资金管理与企业的生存和发展息息相关。

(一) 流动资金短缺

流动资金短缺是我国企业营运资金管理中的首要问题, 因为它使得企业面临流动性风险。流动资金短缺的最重要的原因是流动资金是企业可获得的低成本资金, 企业有极强的动机将流动资金配置到急需资金投入的项目中去。一旦流动性风险成为现实, 对企业的影响是全方面的, 既使得企业各项交易活动无法正常进行, 又使得企业无法扩大规模或者转产经营。

(二) 营运资金结构不合理

企业营运资金结构不合理的重要原因是资产结构不合理。企业通过权衡风险和收益本着企业价值最大化的目标, 将资金配置到安全性资产项目和风险性资产项目。为了追逐高收益, 企业决策者将大部分资金配置到风险性资产项目。另外, 我国多数企业长期忽视如何协调好营运资金和其他形式资金关系的问题, 导致企业资金营运资金结构严重失衡, 进而造成企业流动资金短缺。企业应根据行业和自身的实际情况, 调整流动资产和流动负债的结构, 选择一个适合自己的营运资金结构, 管理好流动性风险。

(三) 营运资金管理水平较低

我国多数企业没有建立一套行之有效的营运资金管理程序和制度导致营运资金管理混乱, 这也是我国企业营运资金管理中存在的重要问题。具体表现在以下三方面:第一, 现金管理混乱。由于现金变现能力强、获利能力差, 所以企业持有现金过多或者过少都不利于发展。尤其是我国的中小企业财务制度不健全, 没有根据企业最佳现金持有量编制现金预算来控制现金日常收支。粗放型现金管理模式使得企业经常出现现金不足或者现金过剩的现象, 大大降低了企业营运资金管理水平;第二, 应收账款控制不严, 回收困难, 企业业务收入增长而没有转化为利润增长。企业盲目追求业务的扩张, 没有采取相关措施控制好应收账款中存在的信用风险, 导致坏账较多, 企业的经营净现金流量经常为负;第三, 存货占用资金过多。多数企业没有建立完善的存货管理制度, 也没有事前的存货计划, 不对存货定期盘查, 导致存货资金周转迟缓, 造成极大的营运资金浪费。

(四) 营运资金运营效率低

营运资金管理水平较低使得企业营运资金的利用率较低。当企业的流动资金充足时, 不对流动资金进行合理配置, 从而产生流动资金闲置的问题。然而当企业的流动资金不足时, 融资方式单一使得企业的各项生产经营活动受到影响, 同时企业的财务风险增加。具体表现在流动资金周转速度慢、应付账款利用率不合理、存货周转速度慢和商业信用利用程度低。一是, 流动资产中不良资产所占比重较大, 存在较多的相互拖欠情况, 导致应收账款产生坏账的可能性大。二是, 部分企业透支自己的信用优势, 依赖应付账款进行融资, 从而应付账款周转慢, 降低了企业的信用等级, 当外部融资时增加了融资成本。因此, 企业应当在信用期限内合理使用应付账款这种低成本融资方式, 同时还应扩大融资渠道来减轻融资成本压力。三是, 企业盲目生产和不重视存货管理导致原材料、半成品、产成品等存货大量积压, 这不仅占用了企业大量营运资金, 而且增加了库存成本, 最终对企业利润产生不利影响。

(五) 缺乏营运资金管理绩效评价

营运资金管理工作同样需要相应的绩效评价等配套制度, 可按照成本中心、利润中心和投资中心分层管理, 将评价指标科学合理分解, 明确相应的奖惩措施。并将营运资金管理评价结果作为相关责任人绩效考评的重要参考, 与薪酬相挂钩。

二、我国企业营运资金管理问题的成因

基于上述对我国企业营运资金管理问题的探讨, 并综合既有研究其成因主要有以下几方面:一是, 企业产品结构不符合市场需求, 企业产品销售渠道不通畅, 从而库存产品占用较多流动资金, 导致现金周转速度减慢。二是, 在企业成长期产品销售规模扩大超过企业财务资源支持程度, 过度交易导致流动资金不足。三是, 企业将过多流动资金投入收益较高的长期资产项目, 从而资金分配不合理, 流动资金被占用。四是, 企业融资结构不合理, 过度依赖银行短期贷款等信贷资金, 一旦国家信贷政策出现不利调整, 企业流动资金就会不足。五是, 中小企业贷款风险较大, 因此其外部融资环境较差, 银行对中小企业的贷款严格控制。六是, 企业管理者缺乏营运资金管理能力, 不注重应收账款和存货管理, 而又盲目扩大生产规模, 导致应收账款回收困难和存货占用大量资金, 从而企业营运资金匮乏。

三、从项目和结构角度加强企业营运资金管理

从营运资金的定义可以看出, 企业营运资金管理须从流动资产和流动负债两个方面进行管理。因此企业要着重解决好以下两个问题:一是资金运用的管理, 就是企业应该在流动资产上投资多少的问题。它的内容主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理;二是资金筹措的管理, 就是企业应该如何进行流动资产融资的问题。它的内容主要包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。可见, 资金运用和资金筹措的管理是营运资金管理的核心内容。本文从项目和结构两个角度研究企业如何进行营运资金管理。

(一) 企业营运资金项目管理

1.流动资产项目管理。流动资产主要包括货币资金、短期债权、短期投资和存货等, 因此本文主要围绕这些流动资产项目进行分析企业如何进行营运资金管理。第一, 在企业遵守国家制定的企业货币资金管理相关规定的前提下, 企业应利用货币资金持有量模型计算出最优持有量, 一方面满足企业生产经营、短期债务偿还、税款缴纳等日常需求, 另一方面将暂时闲置的货币资金配置到短期投资项目中去, 提高货币资金的利用率。第二, 短期债权主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等, 其中比重最大的是由于赊销和分期收款等销售方式产生的应收账款。因此企业应在不影响销售收入的前提下, 制定以信用标准、信用期限、信用额度、现金折扣标准为内容的信用政策, 使企业减少应收账款的资金占用成本和坏账损失。另外也应充分利用应收账款融资等金融创新产品加快营运资金周转, 使企业达到效益和流动性的平衡。第三, 短期投资主要包括短期权益投资和短期债券投资, 因此企业应充分利用闲置的资金建立投资组合进行短期投资, 需注意分散投资风险和保证其一定程度的流动性。另外, 根据会计准则要求的稳健性原则企业应定期对短期投资的市场价值进行估值, 并计算投资收益。第四, 我国企业的存货管理水平大大落后于国外同行业平均水平。存货管理最重要的是企业持有的存货量能权衡好日常生产经营需要和存货占用资金成本两者之间的关系, 企业可以利用最佳经济订货量模型等现代管理理论加强存货的日常管理。

2.流动负债项目管理。流动负债是企业的重要融资方式, 因此流动负债项目管理对于企业来说具有重要的意义, 管理好企业的流动负债一方面能防范财务风险, 另一方面能加快企业的资金周转。流动负债融资方式主要包括商业信用融资、应急项目融资和短期贷款。具体来说, 第一, 商业信用融资是由于企业在产品销售过程中预收账款或延期付款产生的, 商业信用融资工具最主要的是应付账款。应付账款从本质上来讲属于短期免息贷款, 因此企业须权衡应付账款的资金收益和现金折扣。第二, 由于应计项目中应付工资薪酬、应付股利、应付税金和应付福利费的计提时间、缴纳发放时间不一致, 企业可以利用各应计项目的时间差别获得短期资金融通。第三, 金融部门提供的短期贷款是企业主要的短期融资方式, 并且创新出多种金融产品满足企业营运资金周转过程的多层次需求。

(二) 企业营运资金结构管理

营运资金结构管理指的是对流动资产与中长期资产比例、流动资产与流动负债匹配关系、流动负债与中长期负债比例以及流动资产和流动负债内部项目比例的管理。第一, 企业中流动资产与中长期资产的比例需考虑企业所处行业的特殊情况, 产品生产周期长的行业一般对流动资金需求小, 产品生产周期短的行业一般对流动资金需求大。另外, 企业管理者的风险偏好也是一个重要影响因素, 风险厌恶的管理者则要求总资产中流动资产占比较大。第二, 为了防范短期财务风险, 企业当期的流动资产规模应稍大于流动负债。第三, 在考虑企业偿付能力的前提下适当持有一定的流动负债有利于企业实现资金收益, 但不应盲目扩大其比例, 以防产生财务风险。第四, 流动资产内部项目比例应符合数量合理并存、时间依次继起的原则。而流动负债内部项目比例应在管理好成本和风险的基础上充分利用流动负债进行短期融资。

摘要：营运资金是企业正常运转的资金保证, 企业营运资金管理与企业的生存和发展息息相关。因此本文首先对我国企业营运资金管理中存在的问题进行探讨, 并在此基础上研究了其成因。最后提出了从项目和结构角度加强企业营运资金管理的一些建议。

关键词：企业营运,资金管理,项目,结构

参考文献

[1]方强, 张琪.营运资金搭配政策的改进[J].财会月刊, 2010 (2) .

[2]濮秀君, 吕顺利.中西方企业营运资金管理比较[J].会计园地, 2004 (7) .

财政支农资金管理问题研究 篇8

一、财政对“三农”投入的现状分析

根据中央关于加强“三农”工作的要求,各级财政对“三农”的投入大幅度增长。惠农补贴政策范围不断扩大,包括粮食直补、良种补贴、农机购置补贴、农业机械化作业环节补贴,农作物统防统治补贴、劳动力转移培训补贴、生产资料综合补贴、能繁母猪饲养补贴等;同时,对主导产业示范区、农业精品园区进行奖励补贴。不断加大农业基础设施投入力度,包括创建示范村,整治村庄;支持城乡交通基础设施建设,提高等级公路、城乡公交通村率;支持农业水利基础设施建设;加大农业综合开发支持力度,推进中低产田改造、高标准农田建设、小流域治理;完成农业产业化项目;支持农村饮用水安全工程建设;对污水处理设施建设实行以奖代补,逐步实现镇污水处理设施全覆盖;补助垃圾焚烧处置发电支出,支持垃圾无害化处置,提高垃圾集中收集覆盖面,完善“户集、村收、乡镇运、市县处理”的垃圾收集处置模式。

二、目前财政支农资金管理使用中存在的主要问题

(一)财务管理不规范

部分专项资金没有按规定实行专户管理、专账核算或实行县级报账制。部分项目主管部门或项目实施单位会计制度不够健全,财务处理不规范,存在通过自制收据收取相关费用和支付资金的行为,以及存在大额现金支付、资金入账不规范、不及时的现象。

(二)项目资金不到位

由于项目方案编报不严谨,为争取上级资金项目投资编报过大,以及地方财力有限等原因,部分项目的配套资金无法按承诺要求到位,也有个别项目存在虚假配套的行为。部分项目资金没有及时按照项目实施进度拨款,或者部分项目已经实施完成但没有及时进行验收,造成部分项目补助资金没有及时拨付到位,形成滞留。个别地方存在公用经费挤专项经费现象;同时,少数项目支出内容不符合相关管理办法的规定,存在挪用专项资金的行为。

(三)项目管理不规范

部分项目没有按照规定实行政府采购、公开招投标,合同签订不规范,项目管理涉及的资产购置、入库管理的制度和程序不够健全。部分项目由于前期工作不扎实,项目实施方案编制不够全面,导致部分项目未按进度实施;部分项目实施过程中,工作措施不力,导致工程进展缓慢,造成项目补助资金无法拨付,形成结转。部分项目没有严格按照下达的建设内容组织项目实施;个别项目未报经主管部门和财政部门批准,擅自改变项目建设内容,甚至变更实施主体。

三、当前财政支农资金管理使用中存在问题分析

(一)对支农资金管理重视程度不够

少数地方领导对支农资金管理和使用没有引起足够的重视,重争取、轻管理,重资金、轻项目,重前期、轻后期,重迁就、轻原则,重现实、轻长远,重机关、轻基层。有些县乡领导花钱大手大脚,不讲成本、不讲效益,有的甚至把向上级争取的资金用于弥补办公、接待和车辆运行经费等日常公用经费。

(二)乡镇财政财力和村级经济薄弱

近几年,国家出台了多项民生政策,刚性支出的增长较快,而财政收入则受国际金融危机的影响减缓,造成了区、乡镇财政非常紧张。同时,村级经济也比较薄弱,大部分村没有稳定的收入来源。这对于上级安排的项目需要的配套资金的落实带来了较大的困难,造成一些项目配套资金落实不到位的情况。

(三)乡镇财政未有效履行监督职责

由于基层财政机构性质、编制、人员等方面还不够完善,造成基层财政的管理、监督、服务职能还不够到位,没有发挥应有的作用。部分工作人员法规意识淡薄,有章不依,专项支农资金管理办法不严格执行,明知不规范的操作会带来不良后果,明知资金运行过程存在违纪违规行为,不愿去监督,不愿去得罪人,甚至宁可国家资金和群众利益受点损失,也不愿意去做“恶人”。有些乡镇财政存在着重收入管理、轻支出管理的问题,支出管理的主要精力集中在会计核算和应付日常工作,本应作为乡镇政府的财政财务综合管理部门的职能作用被淡化,难以做到对乡镇范围内各项财政资金使用实施监管,没有较好地履行财政支出的精细化管理等职能,特别是缺少对上级财政安排的资金以及其他部门、其他渠道下达的财政性资金的监管(尤其是对村级组织财政扶持资金的监管),缺少对项目资金的检查和信息反馈,乡镇财政成为资金拨付的“中转站”。由于监督工作不到位,在财政专项资金管理上产生了一系列问题

四、加强财政支农资金管理的对策思考

为了适应新的形势下财政支农资金管理新的要求,进一步规范财政支农资金管理,全面提升财政支农资金使用效益,全面推进依法行政、依法理财,全面改进工作作风、提高工作质量和效率,全面促进农业增效、农民增收和新农村建设,目前,要建立支农资金规范科学管理的长效机制,必须重点从以下几个方面下功夫:

(一)加强制度建设,规范资金管理

按照资金分配规范、使用范围明晰、管理监督严格的要求,加强资金管理制度的清理、修订和完善,建立覆盖全面的专项资金财政管理制度体系,并加强各项制度之间的衔接。规范项目申报程序,制订项目申报指南,明确资金用途和标准。开展项目实地踏勘工作,建立评审制度,以评审结果作为立项的主要依据,杜绝重复申报、随意申报。大力推进数字财政建设,逐步实行网上申报办法。

在项目实施中:一是必须严格按照下达的项目计划组织实施,项目建设资金必须按计划落实到位,财政补助资金必须用于规定建设内容,不得擅自调整项目建设计划和资金使用方案。如确需调整,必须按原申报程序报批。二是项目实施单位要建立项目档案,定期向财政部门和农口有关部门报送项目建设和资金使用情况,按时完成各项建设任务。三是项目使用单位坚持建设和管理并重,立足本地实际,建立工程管护机制,加强对已建工程所形成资产的管理,落实管护责任,发挥各项资产的最大效益。四是项目实施单位要切实加强资金使用监管,健全财务核算制度,票据合法,专账核算,规范管理,确保专款专用,积极配合有关部门做好审计、稽查等工作。各级财政要建立财政资金检查、巡查制度,加强农业专项资金使用的监督检查,对检查中发现的一些问题,及时督促资金使用单位改正,努力提高资金使用规范化。五是强化项目约束机制,实行工程招投标制,政府集中采购制,推行资金国库集中支付制。完善项目监管机制,实行项目法人制、合同制、工程监理制。

(二)做好项目验收,强化绩效评价

做好项目验收。验收总结内容包括:一是项目实施和执行情况。项目建设内容和进度是否与下达的实施计划、批复的实施方案相符,项目建设进度和质量是否符合有关要求和标准,以及项目实施是否达到预期效果等。二是项目管理和资金财务管理情况。项目建设管理、监管制度和财务制度是否建立,项目法人制、招投标制、工程监理制、合同制、投资规模和资金预算控制措施等是否落实,财务管理、会计核算是否规范,是否设立项目专账明细核算等。三是项目建设管理责任落实情况。项目建设主体、管理主体、技术指导主体、建设管理责任是否落实,是否对项目建设全过程依法实施有效监管,相应措施及后续管理服务是否到位,项目信息反馈、进度报送制度建设及报送情况。四是项目资金到位和使用情况。项目建设资金来源是否符合规定要求,地方财政配套或自筹资金是否足额到位,财政资金拨付是否按工程进度或资金报账情况及时核拨,资金使用是否按实施方案、计划和相关规定及专款专用。五是审计和档案情况。是否按要求进行项目竣工决算审计,相关文件材料和档案是否齐全、规范。六是项目运行情况检查。项目是否正常运行,项目的社会、经济、生态效益和促进农民增收能力等情况。六是按照项目建设管理办法和资金管理办法的要求,做好竣工验收资料的收集和整理工作,确保竣工验收资料齐全、规范。

强化绩效评价,着重做好以下评价工作:一是实施方案制定:主要评价实施方案内容和实施方案报送情况。二是支农资金整合:主要评价财政部门整合相关资金的规模和渠道。三是资金项目管理:主要评价管理制度建设、资金执行进度、管理机制创新和管理工作开展情况。四是组织保障工作:主要评价组织协调机制、与部门配合程度、政策信息宣传以及有关总结、统计资料的报送情况。五是项目完成情况:主要评价项目建设内容完成程度、完成质量,是否按时检查验收。六是项目实施效果:主要评价项目实施情况以及取得的经济效益、社会效益以及其他效益。七是违规违纪行为:主要评价被监察、审计、财政监督机构等查出或被新闻媒体曝光并经查实的违规违纪行为。

(三)加强队伍建设,科学资金监管

规范机构设置。按照“一级政府、一级财政”原则,单独设立乡镇财政管理机构。统一规范乡镇财政机构名称,乡镇一级的财政管理机构的名称原则上为“菖菖乡(镇)财政所(财政管理办公室)”,省确定的小城市培育试点镇设立财政局,经济较为发达的省级中心镇,也可以设置财政局。

合理确定编制。乡镇财政管理机构所需编制由县区在乡镇编制总额内调剂解决。按照乡镇规模(如小城市培育试点镇、中心镇、一般乡镇)、财政收支规模、人口数量、地域情况等,合理确定乡镇财政管理机构人员编制。经济欠发达、财政收入规模较小的乡镇,原则上配备3人;经济发展水平中等及以上的乡镇,原则上配备5人;中心镇等收支规模较大的乡镇,人员配备可适当增加。

科学设置岗位。按照预算编制、预算执行和财政监管“三位一体”管理改革和不兼容岗位须单设的要求,科学设置乡镇财政管理机构工作岗位,一般设置预算编制、预算执行、财政监督(重点突出财政资金监管职能)、政府债务管理、会计、出纳等岗位。同时,按照“统筹兼顾、精简高效”的原则,可合理设置公共财政服务管理、国有资产管理、政府投资项目管理、档案管理等岗位。

加强队伍建设。有计划地组织乡镇财政工作人员进行系统培训,支持、鼓励在岗人员参加深造和职称考试等学习,提高乡镇财政人员的业务水平和工作能力。优化干部队伍年龄结构,优先将工作能力强、业务水平高的年轻干部充实到乡镇财政队伍中。稳定财政队伍,除提干等特殊情况,不得随意将财政工作人员调离财政岗位。加强乡镇财政干部考核力度,对财政工作突出的乡镇和工作人员给予表彰。

发挥乡财职能。特别要加强乡镇财政的监管职能,建立财政资金的检查、巡查制度,开展经常性的资金监管,确保辖区内的财政资金安全、高效使用。

摘要：目前财政支农资金管理使用中存在着财务管理不规范、项目资金不到位、项目管理不规范等问题,产生这些问题的主要原因是对支农资金管理重视程度不够、乡镇财政财力和村级经济薄弱、乡镇财政未有效履行监督职责等。加强财政支农资金管理需要加强制度建设、规范资金管理,强化绩效评价,加强队伍建设。

财政资金绩效管理问题研究 篇9

一、财政资金绩效管理存在的问题

(一) 财政资金绩效评价体系不健全

财政资金绩效进行有效评价, 必须把绩效按照一定的标准进行。评价体系建立的立足点在于评价标准的统一, 无法统一的评价标准, 无法使得将财政资金绩效评价落实到实处。但目前, 我国缺乏一个确定的、可以度量的、有形的财政资金绩效评价体系。由于缺乏一套统一的可供参考的评价标准, 使得财政资金绩效评估缺乏一定的科学性和客观性, 在进行财政资金绩效管理时带有较大的主观随意性。其次, 因为财政资金绩效评价体系不健全, 导致一些绩效管理的政策难以延续, 绩效评价的结果也被闲置, 导致财政资金绩效评价工作起不到应有的改善工作, 提高财政资金绩效管理的作用。最后, 财政资金绩效评价的内容和范围也不规范。

(二) 财政资金预算不合理

目前, 我国对财政资金预算缺乏有效的约束机制和配置标准, 相关部门在进行编制预算时, 很难做到真的科学、公正、公平, 这就直接影响了财政资金绩效管理。在我国地方政府几乎没有采用零基增长的方式, 都是采取“基数加增长”的增量预算方式, 这种增量预算的方式以既得利益为前提, 固化了原有的财政支出不合理范围和支出结构, 使得财政资金预算难以合理化, 使得财政资金的利用和占有不均衡, 有的部门需要的资金不到位, 而有的部门则资金闲置, 结果就导致了财政资金的短缺与闲置共存的现象。其次, 财政资金预算公开性和透明度较低, 这为都不利于财政资金的有效管理。财政资金预算不合理性不利于审计部门进行有效审计和对政府部门提供有效的管理信息, 进而影响了财政资金绩效管理问题。

(三) 法律法规不健全

从财政资金绩效管理制度保障方面来看, 我国的财政资金的管理仅仅停留在较为抽象的原则层次上, 缺乏具体的、可操作的政策性指导, 更没有相应的法律、法规和相关政策作为制度保障。这些都导致了财政资金绩效管理只有理论上的抽象意义。从法律层面上看, 我国财政资金绩效管理缺乏相应的法律法规和相关政策作为应用的法定依据, 使得财政资金审计范围小, 随意性大, 没有把审计当做审计任务来看, 从而使得《审计法》无法真正落实下来。其次, 《预算法》得不到全面实施, 必然导致绩效管理不能有效进行。最后, 既使现在有相应的法律法规, 但可操作性不强。从我国的一些地方的实践来看, 绩效管理方面已经出台了一些规章和文件, 但由于缺乏制度化的依据, 从评估设定的目标到程序都存在着权责难以明晰和互相推诿等情况。

二、财政资金绩效管理的对策

(一) 完善我国财政资金绩效评价体系

我国应该逐步建立健全适应我国国情的财政资金绩效评价体系。由于评价体系涉及的问题较多, 需要一定的原则加以指导, 才能更加准确和客观的反映出财政资金绩效管理的水平。因此, 在指标设计上, 必须坚持定性指标与定量指标相结合、全面性与重要性相结合、成本效益原则、可操作性原则等原则, 兼顾社会效益和生态效益等, 建立一套科学合理的财政资金绩效指标评价体系。其次, 要注意确定绩效评价的标准和权重比值。权威的评价标准不仅仅是科学合理评价的保证, 更是绩效评价结果可以持续应用于实际的先决条件。最后, 评价出来的结果应该具对现实工作具有一定的指导意义。财政资金绩效管理评价体系构建并可操作后, 得出的评价结果不应该被闲置一旁, 而是财政资金绩效评价工作对现有的财政资金绩效管理有一定的借鉴作用。建立财政资金使用效益、效率、效果评价的评价体系, 也有利于实现对责任单位的监控。

(二) 加强财政资金的预算管理

随着社会经济的不断发展, 完善的绩效预算制度既有利于提高人大预算审批和监督的力度, 也有利于提高人们对财政绩效管理重要性的认识。加强预算绩效管理, 首先要运用科学的预算编制方法, 根据不同性质的项目建设, 大力提倡地方政府灵活运用“增量预算”和“零基预算”相结合的预算方法, 从而达到优化支出结构, 合理配置资源的目的。再次, 要将深化预算部门改革, 增加预算的透明与公开性, 细化预算编制, 奠定部门预算绩效管理基础。从我国现阶段来看, 财政预算非常简单, 不够细化, 导致了“外行看不懂, 内行又看不清楚”的尴尬局面。这样既影响到了财政预算的公开与透明性。又影响了预算绩效管理。因此, 要提高预算的的公开和透明性, 提高财政资金绩效管理能力必须提高部门预算总体规划能力, 细化预算编制, 使预算本身规范和完备。最后, 运用绩效审计为绩效预算保驾护航。绩效预算和财政资金绩效审计其目标具有一致性, 都是为了提高财政资金的使用效益、加强财政收支管理而采取的措施。

(三) 完善相关财政绩效管理的法律法规

现有的法律法规对财政绩效管理的范围和完善财政绩效管理的法律法规首先要确立财政资金绩效管理的法律地位。只有先确立了法律地方才能使得财政绩效管理有法可依。明确的法律授权给财政绩效管理提供了法律保障。使之不处于尴尬的地位。其次是加强财政资金绩效管理法制建设。有效推进《预算法》和《国家金库条例》等法律法规的建设和完善工作。使得财政绩效管理工作真的有法可依, 并具有现实可操作性。最后, 推行财政资金绩效问责制度。财政资金绩效评价绩效问责对政府部门职能转变形成了一种约束激励机制, 建立和完善支出决策失误责任追究制度, 使得法律更加具体化, 规范化, 从而实现“谁决策, 谁负责”的监督目的, 从而真正能有效推进财政资金有效发挥使用效益。

三、结语

随着社会的不断发展, 对政府行政效率和效果的要求越来越高。如何提升和加强我国政府资金绩效管理的能力, 已经成为我国政府改革面临的重大课题。文章从财政资金绩效评价体系不健全;财政资金预算不合理;法律法规不健全等三方面分析了我国财政资金绩效管理的现存问题, 并进一步提出了从完善我国财政资金绩效评价体系;完善相关财政绩效管理的法律法规;绩效预算与财政资金绩效审计相结合等方面来着手, 加强我国财政资金绩效管理, 进而财政资金的使用效率, 从而有效保障了社会主义事业健康有序的发展。

摘要：随着我国政治、经济体制的不断改革, 公共财政体制逐步建立和完善势在必行。因此, 加强财政资金绩效管理是深化财政改革和打造高效政府的必经之路, 有利于政府职能的转变和服务型政府的建设。文章在分析了我国财政资金绩效管理的主要问题的基础上, 进一步提出了加强财政资金绩效管理对策建议, 以期能对我国社会主义事业的健康发展有所裨益。

关键词：财政资金,绩效管理,问题,对策

参考文献

[1]陈丽娟.财政项目支出绩效评价研究[J].财会研究, 2009, (9) .

[2]高轲, 杨静雅, 汪栋.云南省财政支出绩效管理的评估研究[J].时代金融, 2011, (15) .

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[5]许梦博, 许罕多.关于我国财政绩效管理问题的思考[J].经济纵横, 2007, (5) .

[6]章翠飞.着力提高财政资金绩效管理[J].宁波经济 (财经视点) , 2011, (8) .

[7]朱海.湖北省预算绩效管理的实践与思考[J].学习月刊, 2010, (24) .

企业集团资金管理问题研究 篇10

一、资金管理的基本概念与目标

资金管理是企业管理的重要组成, 是指企业对从筹集资金到产品销售现金回流全过程的组织、控制和协调的全过程。资金管理包括资金的筹集、投入及日常使用的管理, 而企业集团其内部结构较复杂, 所产生的资金管理模式较单一企业也更复杂, 现在一般采取集中管理的方式。所谓集团资金集中管理, 其实就是将所辖成员企业的闲余资金全部集中起来, 形成现金池, 在集团内部有偿调剂使用。这样做的好处是可以降低集团的财务成本, 提高资金的使用效果, 为集团的财务风险防范手段之一。资金是经营中必需而又稀缺的基础性资源, 如何保证资金的安全性、效率性及效益性是企业集团必要引以重视的问题。与传统的分散式资金管理相比, 资金集中管理能够有效地整合集团内部的闲散资金, 从而提高资金使用效益, 这对企业集团扩大经营规模、做大做强是大有裨益的。当然, 不是将资金简单的集中起来就完成了资金管理, 企业集团资金管理还需要遵守以下原则:一是集中性原则。资金与企业经营需求永远是一对矛盾, 集中性原则有利于企业集团统筹安排、调剂余缺, 增强资金的使用效益, 使企业目标协同、步调一致。二是协同性原则。企业集团是一个整体, 作为一个整体就必须对其内部的各种关系进行协调, 必须保持战略与交错的合理配比, 只有坚持协同原则, 企业集团才能实现最大化的企业目标。三是收益与风险均衡原则。企业永远向往收益水平高的项目, 但高收益的背后往往是高风险, 权衡风险与收益的关系, 不一味追求高收益而忽视高风险。

二、企业集团资金管理存在的问题

近年来, 企业并购速度不断加快, 企业集团在扩大经营规模中对资金的需求越来越大, 而资金短缺问题也成为企业集团的发展瓶颈。

1. 资金分散、使用效益差。

从当前的发展形势来看, 企业集团对资金管理实施集中管理是必然的选择。但是我国企业集团存在集中管理需要与多级法人分散占用的矛盾, 这也是企业集团最为严重而致命的矛盾之一。我国企业集团发展有一个特点, 就是大多企业都是先有子公司后再建立的母公司, 人为控制、所有者缺位等现象困扰着它们, 使得各子公司的发展良莠不齐。一些集团公司是意识到资金管理的重要性和必要性的, 但苦于没有集中管理的有效手段, 也没有统一的信息管理平台, 造成信息传递渠道不畅, 财务数据、资金结算、投融资管理不集中, 致使企业决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的相关信息, 无法实施有效的管理、监督和控制。这样的结果使企业集团无法行使有效的资金管理手段, 各子公司都有自己的账户, 多账户的环境使得大量资金闲置, 有的子公司效益好账户存款多, 有的子公司效益差急需资金补充, 资金的低效配置使企业的贷款和财务费用都居高不下。另外一些子公司设立项目盲目性太大, 只看到项目的高收益却没有顾及到背后的高风险, 结果不顾集团的整体发展而盲目投资, 最终损失惨重。

2. 资金监控不力, 流失严重。

企业集团都有自己的监督机构, 但是监督机构的职能并没有得到全部发挥。由于没有获取财务信息和资金方面的手段, 做起工作来束手束脚。企业也没有建立对重大投资项目的规范的决策机制, 更没有实施集体审议联签制度, 从而使资金流向不明确, 内部控制失误严重。企业集团对子公司的财务资金变动情况监控不足, 对下属企业的对外担保、经济纠纷等事项难以控制, 同时缺乏实行收支两条线资金管理的信息化措施, 无法及时有效地监管异地收付资金。尤其在一些大型的企业集团中, 由于法人治理结构不合理, 内部管理比较混乱, 难以对下属企业进行更好的管理, 资金质量及运行状况更缺乏有效的监控措施。子公司更注重自身利益的发展, 经常存在账外循环的现象, 这种逃避母公司或集团总部监控的现象使企业集团深深陷入资金控制的困境。

3. 融资能力不强。

企业集团本身是一个整体, 进行资金管理是非常有必要的。如果资金控制不到位就无法体现企业的经济效益。大多集团公司在对企业资金管理上是通过建立内部银行或财务公司来完成的, 为了满足投资规模的扩大, 需要从企业内部吸收闲余资金, 而这些资金具有短期性和不稳定性的特点, 成员企业贷款筹资资金的长期性与这种短期性就形成了一对矛盾。更甚的是, 出于各自的利益, 集团内部各公司之间不愿及时提供相关信息, 人为制造信息孤岛, 企业集团的高层决策者难以获取准确的财务信息来控制资金流。

三、加强企业集团资金管理的举措

为企业集团创建一个高效、安全的资金管理平台, 必须对下属公司进行严格的资金控制与管理, 建立起有效的资金与监控体制, 使资金筹集与分配处于一个良好的状态。

1. 加强资金管理理念的更新。

“凡事预则立, 不预则废。”理念是执行的关键, 企业集团只有树立起资金管理的理念, 才能创造出高效、安全的资金管理平台, 才能实现资金的有效控制、分配与使用, 才能实现短期利益和长期利益的兼顾。财务工作者是企业财务管理创新的主体, 也是资金管理保持高效的关键, 其理念与思考必须与时俱进, 不仅跟上时代发展的步伐, 还要高瞻远瞩向国际化潮流方向发展, 在实践中不断创新, 不断实现自我价值, 运用与企业发展相匹配的财务管理方法。与此同时, 企业集团的成员单位还要坚持以资金管理为核心的原则, 通过资金这一纽带连在一起, 无论从事何种业务, 何种经营活动, 都必须服从于集团资金运营的宗旨。

2. 提高企业集团的融资能力。

企业集团不断提高自身的资金调配能力与融资能力, 才能使成员企业能够及时获得足额资金的保障, 从而满足日常经营及扩大规模的资金需求。企业集团在实施集中管理的过程中, 要加强与成员企业的沟通并获得成员企业的理解和支持, 只有劲儿往一处使才能体现集中管理的效果。并且在这之前, 企业集团总结还要合理调配资本结构, 并与金融机构形成战略合作关系, 进而满足各成员企业的合理资金需求。

3. 推行全面预算制度和资金管理考核体系。

全面预算是一种有效的成本控制手段, 已经收到越来越多企业的青睐。目前, 许多企业已经开始实施全面预算管理, 但由于经验上的不足并没有取得理想的效果, 但作为一种手段、一种发展趋势, 全面预算管理在企业中的运用只是时间问题。世界一些大的企业集团都有完善的全面预算管理体系, 如苹果、丰田等公司, 如果没有一套科学的全面预算管理体系的支撑, 是不可能延存至今的。全面预算管理是企业集团实现经营目标的保障, 如果企业内部存在大量的预算外、临时性资金需求, 就会打乱所有的安排, 进而会增加资金管理成本, 降低资金集中管理的效果。因此, 企业集团要实施全面预算管理, 只有在此基础上才能实现更好的资金管理, 建立资金管理考核机制, 将资金集中管理推向制度化。

四、总结

加强企业资金管理的相关问题探讨 篇11

关键词：企业；资金管理；资金控制

一、企业资金管理存在的问题

1.资金预算管理缺失

目前，企业虽然都制定了与资金管理相关的规章制度，但是这些规章制度却并不完善。一些企业没有制定资金预算制度，而有些企业并未按照预算制度执行，这样一来就造成了预算制度形成虚设，从而使得企业资金的管理和控制具有较大的随意性。由于缺乏对资金的有效管控，致使企业正常的经营活动受到严重影响。此外，还有一些企业在进行预算时，预算指标制定的不科学，进而增大了企业财务风险。

2.资金控制分散

目前，大部分企业财务资金管理中最为普遍且较为突出的问题是，资金集中管理与法人资金分散占用的矛盾，这一情况导致的最终结果是企业资金使用效率较低，具体体现在以下几个方面上：其一，银行账户过多且资金过于分散，致使资金管理失控；其二，因缺乏有效地管理和控制，使得投资决策随意性相对较大；其三，由于资金占用方面的管理不到位，导致资金周转不畅，企业盈利能力和信用度大幅降低。

3.资金管理监督不到位

目前，一些企业由于尚未建立健全资金内部控制制度，从而导致资金管理无制度可依，资金管理难度大幅增加。企业在筹资和资金的日常使用上，因管理制度缺失，造成责权不明，资金失控的情况非常严重，这在一定程度上影响了企业会计信息的真实性。此外，由于监管力度不足，致使内部人员操控的现象屡有发生，进而导致资金管理十分混乱。

4.应收账款管理力度不足

部分企业盲目扩大经营模式，为了迅速提高市场占有份额，增加产品销售收入，通常采取赊销的方式销售产品，致使资金无法得到及时回笼，甚至产生大量呆账、坏账。同时，企业没有针对应收账款建立相应的管理制度，财务管理部门与销售部门缺乏沟通和联系，致使企业对赊销货款的清理工作不到位，给企业造成了资金损失，严重时会导致资金链断裂，影响企业正常的生产经营和进一步发展。

二、加强企业资金管理的对策

1.构建全面预算管理机制

为了确保企业资金能够获得合理有效地利用，企业应建立全面预算管理机制，并进一步扩大预算范围，可从传统的单一经营性资金计划，扩展为基础建设、生产经营和项目投资等全面的资金预算。同时，企业应当对相关经营管理活动的各个环节进行预算控制，并将全部生产经营活动中的资金收支都归入到预算管理程序中。具体可采取逐级编报、审批和滚动管理的方法来进行预算编制，一旦预算编制完成后就不得随意进行更改，且相关生产经营活动的开展也都应以预算作为依据。此外，若是因为一些特殊情况，必须对预算进行调整时，必须按照严格的审批程序进行，未经相关部门批准不得擅自对预算进行调整。

2.实施资金集中管理

企业财务管理中，资金管理是非常重要的环节之一，为了进一步确保资金的高效运转和有效利用，财务部门应当对资金实行集中管理，并遵循统一计划、调度和结算的原则，强化资金控制，以此来保证资金管理的集中统一。首先，应对企业开户行的数目进行压缩，对资金的帐外循环进行严格控制，通过加大资金管理力度，使所有资金的出入都按照统一的计划进行调配，这有利于防止资金沉淀的情况发生，从而保障企业的支付和偿还能力不受影响；其次，企业应将现金流量管理贯穿于各个生产经营环节当中，并加强事前资金支出和事中资金使用的控制，以确保资金能够获得有效利用。

3.建立资金监管体系

企业资金监管体系是确保资金管理有效开展，相关规章制度认真执行的重要保障。首先，企业要建立资金内部控制制度，加强对重大经营决策程序的监督，对其执行情况实施过程性审计。企业要根据自身实际经营状况和战略发展目标，在紧紧围绕年度预算的情况下，对企业投资活动、融资活动、现金流量、财务状况变动等情况进行全程跟踪监控，全面掌握资金的流向，分析资金的使用效益，杜绝出现擅自挪用资金、侵吞企业资产等问题。财务部门要监督资金预算的执行情况，若发现问题要及时进行处理和纠正，确保企业经营管理目标的实现。

4.加强应收账款管理

企业应当将应收账款管理作为资金管理的重要内容，加强应收账款的事前、事中、事后控制，提高企业资金的流动性，确保资金及时回笼。首先，企业要在了解客户资金、信用、经营状况的前提下建立合作关系，对于信用不良、偿债能力差的企业做到款到发货，减小应收账款回收风险；其次，加强应收账款日常管理，明确财务部门和业务部门对应收账款回收的职责权限，及时做好对帐、清帐工作。财务部门要对应收账款进行账龄分析，采取有效的措施提高应收账款回收效率；再次，加大应收账款清欠力度，通过多种途径进行催款，必要时可运用法律手段维护自身合法权益。

参考文献：

[1]朱晓玲：企业资金管理薄弱环节的原因及改进措施[J].时代金融（下旬）.2011（7）.

[2]许春静：论企业资金管理的重要性[J].中国外资（上半月）.2011（12）.

中国农村扶贫资金管理问题研究 篇12

一、农村扶贫资金投入及成效分析

基于中国政治制度和贫困发生的独特性, 中国农村的扶贫开发实行了有别于印度满足基本需要的反贫困战略模式、巴西非均衡工业发展极战略模式、韩国人力资本投资战略模式、欧美发达国家社会保障战略模式的行政主导型的政府反贫困治理模式, [1]为此, 政府投入了大量扶贫资金, 产生了显著的反贫困效果, 同时也面临着诸多的问题。

1.扶贫资金投入的成本——收益分析。

自1986年中国开展有计划、有组织的大规模农村扶贫开发行动以来, 先后出台了一系列扶贫政策和措施, 筹集、动员和分配了巨额资金进行扶贫开发活动。从扶贫资金投入的构成来看, 贴息贷款、以工代赈和财政扶贫资金是中国政府扶贫投入的主体构成部分, 政府行政主导型逐年增加的巨额扶贫投入促使中国农村的扶贫开发取得了显著的成效 (中国农村贫困监测报告, 以下简称“报告”) 。贫困发生率是国际上广泛应用的一个度量贫困的核心指标之一。[2][3]从“报告”看出, 在中国政府逐年大规模增加扶贫资金投入的推动下, 中国农村扶贫开发取得了明显成效。首先, 全国农村贫困人口数量继续下降, 贫困发生率大大降低, 农民收入稳步提高。扶贫资金投入从1986年的42亿元增加到2005年的266亿元, 全国农村贫困人口则由1986年底的13100万减少到2005年底的2365万、2006年的2148万, [4]20年间减少了贫困人口10952万;贫困发生率由1986年的15.5%降低到2005年的2.5%、2006年的2.3%;低收入贫困人口则从2000年底的6213万减少到2005年底的4067万、2006年的3550万, 6年间减少了2663万。在农村贫困人口成规模减少的同时, 扶贫开发重点县农民人均纯收入由2001年的1277元增加到2005年的1723元, 年均递增幅度略高于全国平均水平。其次, 贫困地区的生产生活条件有了较大改善, 各项社会事业有了长足进步。农村贫困地区的农田水利、交通、通讯条件得到了显著改善。2005年, 重点县行政村中, 73.2%有了卫生室、74.6%有了合格卫生员、71.2%有了合格接生员, 比2001年分别提高了53.3, 8.2和20.8个百分点, 是增长幅度最大的阶段。重点县农村劳动力中, 初中及以上文化程度的劳动力比例由2001年的41.3%增加到52.2%;文盲、半文盲比重由16.1%下降到12.7%。中国扶贫开发取得的伟大成就, 在解决了大多数贫困群体的温饱等民生问题的同时, 更为国民经济持续健康发展, 为缓解区域、城乡差距扩大趋势, 为政治稳定、社会和谐、民族团结、边疆巩固发挥了重要作用。[5]二是脱贫成本逐年增加。利用PADCB指数的倒数衡量单位贫困人口的脱贫成本, 则单位贫困人口的脱贫成本由1987年的467元、1997年的2411元增加到2005年的10873元。

二、农村扶贫资金管理体制存在的问题

农村扶贫资金的管理涉及到投入、分配、使用、监管、评估等各个环节, 在这样一个关联性极强的资金管理链中, 只要其中的一个或几个环节出现问题则必然会影响到扶贫资金管理的全局, 进而影响扶贫开发的成效。

1.不足的投入总量与失衡的分配结构。

中国农村的扶贫事业要依靠资金的投入, 而中国农村扶贫资金的主要来源是中央政府。2005年各项扶贫资金总额达到320亿元, 按当年6432万农村贫困人口计算, 人均仅为497.5元, 据近几年对西部若干贫困地区特别是少数民族地区的调查情况来看, 要比较稳定地解决一个贫困人口的温饱, 至少需要投入2500~3500元, 依此估算, 2005年扶贫资金投入缺口达1288亿~1931亿元, 即使按照人均1500元的中线脱贫标准, 资金缺口也达645亿元。在当前中国农村存在绝对数量高达6000万贫困人口的情况下, 扶贫资金总量投入严重不足、资金缺口的巨大压力是显然的。同时, 由于贫困地区的基础条件没有得到根本性的改善, 发展中一直面临着脱贫人口“返贫”问题的困挠, 这就需要扶贫资金必须持续投入, 这又进一步加剧了资金总量不足的矛盾。从扶贫资金的分配构成来看, 中央扶贫贴息贷款、中央财政扶贫资金、以工代赈资金、中央专项退耕还林还草工程补助是其主体构成。“十五”期间, 扶贫资金的投放规模达到1315亿元, 其中:中央扶贫贴息贷款累计发放额达413亿元, 占31.4%;中央财政扶贫资金202亿元, 占资金总额的15.3%;以工代赈资金212亿元, 占16.1%;发放专项退耕还林还草工程补助149亿元, 占11.3%, 中央扶贫贴息贷款比例过大。从扶贫资金投向分配的变动趋势来看, 虽然各项资金投入总量都增加, 但中央扶贫贴息贷款比例仍是扶贫资金投入的第一大构成。总量投入供不应求、资金分配结构失衡使得扶贫资金既面临着总量上的问题, 又面临着结构上的困境, 这在相当程度上必然会影响扶贫资金的减贫效率。

2.条块状管理体制与繁琐的投放程序。

基于中国行政管理体制的结构特征, 政府的相关职能部门分负相应的扶贫职能, 中央有国务院扶贫开发领导小组办公室管扶贫的议事协调、国家发改委地方司管以工代赈扶贫资金、国家财政部农业司管财政扶贫资金、中国农业银行管信贷扶贫资金、国家民政部门管救助扶贫等, 地方从省到县基本上都设立相应的机构。这种多头林立的扶贫资金管理体制必然带来的问题是:扶贫开发中条块分割、机构重叠、政出多门、相互制肘导致扶贫资金使用责权分离、各行其事、互不匹配, 其结果是导致扶贫资金减贫效益的低下。扶贫开发条块状的管理体制使得横向同级部门机构与职权重叠, 纵向直属部门层级过多, 因此贫困地区在申请扶贫资金时遇到的首要难题就是审批环节多, 扶贫资金投放程序过于繁琐。现行扶贫项目审批权限过分集中, 县上编制的项目计划要层层上报到市、省甚至国家计委审批立项, 金融部门在批准的项目中选择放贷, 而金融部门的企业化经营必然导致扶贫资金投入程序繁琐, 主要扶贫项目都要报省上审批, 从而增加了扶贫资金项目的审批程序。即使审批手续完备, 扶贫资金在下拨使用过程中被过多的中间环节消耗, 有的还被一些单位和部门挤占挪用。

3.扭曲的投放体制与分散的投入方式。

信贷扶贫资金是通过扶贫开发办系统和中国农业银行双渠道分配、传递和管理的, 实行的是“双轨制”管理, 职能部门扶贫开发办管扶贫项目立项、项目规划、资金指标, 中国农业银行管理资金发放和资金到期回收。由于体制的障碍, 职能部门往往缺乏有效管理回收再贷扶贫资金的手段, 资金难以保证投入到急需扶持、扶贫效益显著的项目。另一方面, 在企业化经营的前提下, 作为发放扶贫贷款的金融部门, 为保证资金投放安全性与效率性, 项目贷款担保条件严格, 贫困户一般不能为自身提供贷款担保, 必然导致扶贫贷款的到户率极低。同时, 这种资金管理及运行上存在的“双轨制”问题, 致使信贷扶贫资金的使用效率很低。扶贫资金来源的多样化和管理的多元化必然导致扶贫资金使用分散, 扶贫资金中的中央专项扶贫贷款, 省 (自治区) 专项扶贫贷款、以工代赈资金、以粮代赈资金、财政支持不发达地区资金等, 在现行行政管理体制和资金管理体制下, 分属不同部门管理。一些部门缺乏全局观念, 从自身利益出发, 各自为政, 项目不能相互衔接, 资金不能密切配合。

4.缺位的监管体制与极低的减贫效率。

中国扶贫资金管理体制从中央到地方纵向层级过多、横向机构庞大、审批环节多、审批手段繁杂, 本意是要加强扶贫资金的监督和管理, 却由于多头管理致使没有一个部门对资金的使用情况进行统一检查监督, 致使责、权、利严重脱节;即便是出台了《财政扶贫资金管理办法》、《国家以工代赈管理办法》等相关的扶贫资金使用监管法规, 却因为涉贫机构数量过多、构成过于复杂、权责过于分散, 而难以实施有效的监督和管理。失衡的分配结构、条块状管理体制、繁琐的投放程序、扭曲的投放体制、分散的投入方式, 再加上缺位的监管体制, 其直接的后果就是导致扶贫资金极低的减贫效率。扶贫资金的“漏出”表明相当数量的扶贫资金没有用于扶贫, 或者说扶贫资金的受益者不是贫困人口而是能享受到工业利润的非贫困人口。同时, 许多扶贫项目选择粗糙、论证马虎, 不是由于投资过大、周期过长导致投资效益较差, 就是由于配套资金短缺、技术水平过低或经营管理不善导致资金呆滞沉淀, 扶贫资金的浪费现象严重。

三、农村扶贫资金管理体制的调整与改革

推进中国农村贫困地区的扶贫开发战略, 必须切实扭转目前扶贫开发工作中因条块分割、机构重叠、职能重复、政出多门、相互掣肘而导致扶贫资金责权分离, 各行其事, 互不匹配, 使用效率不高的局面;切实扭转国家、地方和部门扶贫资金平均主义的分配方式所导致的资金使用分散、项目配置不切实际、重点不突出、到户率低的弊端, 大幅度地提高扶贫资金的配置效率。

1.重组扶贫行政机构、集中扶贫资金管理。

中央政府应考虑成立国家开发署或扶贫总署, 贫困面大的地方政府成立相应的政府职能机构, 通过重组现行的横向和纵向扶贫机构、调整部门职权、进而集中统一管理扶贫信贷资金、以工代赈资金、财政发展资金, 通过全新并集中的管理机制来统筹扶贫资金, 以努力提高扶贫资金使用的整体效益是扶贫资金管理体制调整的首要举措。在国家层面, 可把国家发展和改革委员会、财政部、农业银行、民政部、民委等所属部门的扶贫开发职能及其相应扶贫资金统一划归重组成立的国家开发署或扶贫总署, 赋予其扶贫决策和资金配置双重职权, 统一行使扶贫职能、集中管理扶贫资金。在贫困面较大的省、区、市由相应的政府扶贫职能部门按照相对集中、统一规划、统筹安排、配套使用的原则, 对来自中央和部门的扶贫资金、信贷资金、以工代赈资金、社会捐赠资金及国际援助资金等, 统一调剂、调配和分配。同时, 根据贫困地区的特殊情况, 应将扶贫责任分解落实到县, 资金管理、项目审批权限下放到县, 除重大项目由省扶贫机构审批立项外, 贫困地区市、地、州、县对于下达扶贫资金拥有相应的统筹调度和审批权限, 并大幅度简化贷款手续和立项手续, 缩短扶贫资金的投放时间, 通过项目集中规划、资金统一投放, 以减少各部门各渠道扶贫资金使用的工作矛盾, 强化扶贫部门的攻坚手段, 并充分发挥扶贫资金的规模效益。

2.调整资金分配结构、改革贴息结算方式。

鉴于中央扶贫贴息贷款面临着放不出、得不到、收不回、投向非扶贫领域、效益差以及贫困地区金融环境欠佳等诸多的问题, [6]今后应逐步减少中央扶贫贴息贷款的份额, 或转为中央财政扶贫资金、以工代赈资金和中央专项退耕还林还草工程补助, 或转为小额信贷;相应地, 在减少中央扶贫贴息贷款的份额的同时, 增加中央财政扶贫资金、以工代赈资金、中央专项退耕还林还草工程补助和小额信贷的比例。为提高扶贫贴息贷款和小额信贷的减贫效益, 对于逐步减少的中央扶贫贴息贷款和逐步增加的小额信贷相应地改革贴息结算方式。一方面, 实行贴息跟着贷款走, 使扶贫项目和贷款贫困户充分享受扶贫政策的实惠, 取消1000元以下贫困户贷款担保和抵押规定, 严格要求金融部门种养业贷款用足5年时间, 不得提前收贷。对愈期扶贫贷款回收工作好的贫困县可以在新增扶贫专项贴息贷款上给予倾斜。对于使用扶贫资金而不承担扶贫任务或扶贫资金未到期加息的, 财政不予贴息, 贴息部分打入扶贫基金。另一方面, 增加小额信贷规模, 向最贫困农村的绝对贫困人口提供小额、低息的信贷援助, 向他们提供经济机会以启动他们自主发展生产的能力, 弥补中国信贷扶贫体制的缺陷、真正落实扶贫资金到户。

3.探索新型投放方式、明确资金投放重点。

实践证明, 通过扶贫经济实体组织经济开发可以实现经济开发与扶贫到户的有机结合。在建立完善扶贫职能部门在贫困地区市、地、州、县的资金配置分支机构的基础上, 可以采取“扶贫经济实体+贫困户”的资金投放方式, 即通过扶贫经济实体从资金管理部门统一承贷承还扶贫专项资金, 承包扶贫开发项目, 组织贫困户连片开发, 建立商品生产基地, 实行适度规模的专业化生产, 外联市场, 内联农户, 为贫困户提供产前、产中、产后的系列化服务, 彻底改变扶贫资金分散、简单到户的办法, 真正做到扶贫项目覆盖到户、技术服务到户, 效益落实到户、解决温饱到户。在扶贫资金的投放地域上, 扶贫资金的投放重点就是贫困人口最集中、贫困程度最严重的地区, 从全国来看, 2007年的1497万贫困人口主要集中在14.81万个贫困村。因此, 要集中资金增加对这些地方的投入, 中央所有的扶贫资金, 都要严格按照《中国农村扶贫开发纲要 (2001~2010年) 》的要求, 重点用于14.8万个贫困村的投入, 各地 (市) 、州、县、乡 (镇) 、村也要根据各自的特点确定重点投放地区, 把握投放方向, 增加对特困地区的扶持力度。在扶贫资金的投放对象上, 要切实把解决贫困人口温饱问题作为扶贫开发的战略重点, 并采取切实措施保证将85%以上的扶贫资金投放到贫困村的特困户上, 通过贫困人口在生产中直接获利的种植业、养殖业及相关加工业等效益好、能还贷的扶贫开发项目, 满足最贫困人口的基本需要。同时, 通过援助贫困地区修建基本农田和基础水利设施, 从而缓解其绝对贫困状况。

4.完善资金监管体系、强化扶贫项目管理。

在扶贫资金逐年增加而总量存在较大缺口的现实面前, 为提高扶贫资金的减贫效益, 必须进一步完善和强化对扶贫资金使用的监管体系。一方面要尽快完善扶贫资金使用监管的法律法规, 尽快出台《国家扶贫法》, 做到有法可依, 实现扶贫资金由政策监管——制度监管——法制监管的过渡;另一方面, 要依法实施监管, 切实做到有法必依、执法必严、违法必究。在扶贫投入总量约束的条件下, 必须强化扶贫项目管理, 各类扶贫资金要相互配套, 集中使用, 提高整体效益。贫困地区根据扶贫开发纲要, 建立商品生产基地, 发展支柱产业, 扶贫信贷资金就要重点支持贸工农一体化、产供销一条龙的扶贫经济实体, 扶持贫困户, 进行产业开发;以工代赈资金要围绕产业开发, 商品生产基地建设修筑公路、解决人畜饮水问题;财政扶贫资金则要重点用于相关的社会效益好的配套设施;中央专项退耕还林还草工程补助要切实投放到生态地区的生态工程;小额信贷资金要进村入户, 切实解决农户的生产与生活。水利、农业、科技、卫生等部门也要积极参与、相互配合。贫困地区各市、地、州、县农村资源开发建设项目和基础设施建设中必须按照市场经济的原则强化项目管理。在项目开发中要引入竞争机制, 通过严格的项目管理办法, 有效地防止项目投资决策失误、开发成本过高、管理不善造成项目效益不佳或资金呆滞沉淀, 加速资金回收和周转, 最大限度地提高扶贫资金的使用效率。

参考文献

(1) 赵曦.中国西部农村反贫战略研究[M].北京:人民出版社, 2000.

(2) (印度) 阿马蒂亚.森.贫困与饥荒[M].北京:商务印书馆, 2001.

(3) (美) 马丁.瑞沃林.贫困的比较[M].北京:北京大学出版社, 2005.

(4) 国家统计局农村社会经济调查司[J].调研世界, 2007, (04) .

(5) 余闻.减贫步伐为何越来越缓[N].学习时报, 2006-03-10.