高校资金安全管理问题

高校资金安全管理问题（共12篇）

高校资金安全管理问题 篇1

一、高校信贷资金风险主要表现

高校的信贷资金属于高校的借入资金,属于高校的负债,与国家拨入经费和学费有着本质的区别。高校利用信贷资金需要支付资金成本和按期归还本金,存在着一定的风险。所谓信贷资金风险就是高校取得信贷资金后存在着债务负担过重而影响高校正常财务支付和不能按期归还贷款本金和利息的可能性。其主要表现为:

(一)支出结构不合理导致的失衡风险

高校财务状况失衡风险,是指一个高校的财务状况在进行中长期平衡的过程中的出现的失衡现象。高校财务支出担负着学校科研、教学等各项事业发展的经费开支的需要。日常性支出(常规性支出)的设立,对保证各项重点事业的发展发挥了积极的作用。但是,在目前高等院校支出总量不足的情况下,既要保证重点项目的开支,又要做好统筹规划、综合平衡,日常性支出项目过多过乱,使有限的资金被瓜分和肢解。尤其是学校在对各个院系及机关支出实行预算管理方面,为调动各单位理财的积极性,实行了不同形式的财务包干制度。在支出预算的核定上,基本沿用基数加增长比例的办法,虽然保证了各单位的既得利益。但单位的各项支出能增不能减,又使实际已经变化了的支出格局得不到调整,增强了财政支出的刚性。该方法一方面造成各单位之间经费供应上的苦乐不均,另一方面导致支出中的不足与浪费并存。支出结构失衡,反过来又直接制约了教学、科研的长远发展。虽然高等院校作为事业单位,在总体财务风险方面与企业有所不同,不太可能因财务危机出现破产的现象,但其流动资金是有可能短缺的,出现拖欠工资、日常开支资金严重短缺等现象,显现出高等院校财务状况总体失衡风险。

(二)规模扩建带来的债务风险

为了提升层次,扩大办学规模,高校都存在由于过度举债或不良举债而影响高校正常财务支出和不能按期偿还到期贷款资金和利息的可能性而导致其无法正常办学的风险。随着高等教育由“精英教育”向“大众教育”转变,高等教育事业实现了跨越式发展。近几年来,各高校连续扩大招生规模,高等学校内部的专业设置、招生计划、毕业分配、后勤管理等方面都发生了深刻的变化,办学过程中的经济行为也趋于多元化,办学条件与教育发展之间的矛盾日益突出,高等学校在财政资金和学校自筹收入不能满足建设需求的情况下,大多利用银行贷款解决问题,高等学校在利用银行贷款加快事业发展的同时,也出现了一些不容忽视的问题。部分高校对贷款的风险认识不够,还贷的责任意识不强;个别高校对贷款的论证不充分,贷款规模大大超出高校的经济承受能力;有的高校缺乏勤俭办学的思想,不切实际地依靠贷款铺摊子、上项目、盲目追求高标准,存在借款金额超过还款能力的过度举债现象。

(三)校办产业的连带责任风险

随着高校的不断改革与发展,校办产业逐渐脱离主体,形成自负盈亏的的独立性组织。而校办企业由于没有法人资格,不能独立承担民事责任,其风险实际上是由高校来承担的,学校作为校办产业的主要投资者,理所当然对校办产业负责任。一旦校办产业清算破产,学校也会负连带责任,学校要承担投资份额的校办产业风险,因而会对学校财务状况造成影响,形成学校财务风险。

二、高校信贷资金风险存在的原因分析

(一)信贷资金风险的意识淡薄

目前高校财务活动基本没有独立的投资政策,所有资金来源由国家统一供给,资金的运用也必须按国家计划进行。在这样的模式下,高校财务风险的可能性很小。随着高等教育改革的不断探入,高校成了法人实体,国家的财政拨款相对减少,资金需求与财政拨款间的缺口日渐扩大,高校自筹资金的压力随之增大,迫使高校在筹集资金、调度资金及合理运用资金等方面面临许多复杂的问题。高校的许多财务行为必须作出相应的调整,才能适应新形势下财务的合理管理。然而,不少高校的管理者以及财务工作者并没有充分认识到这一转变,仍然墨守陈规,不能正确测算学校财力可以承受的能力,盲目追求脱离实际的发展,资金运用缺乏合理性导致学校综合财力入不敷出,也导致高校财务营运风险加剧。

(二)教育成本支出加大

高校负债发展,扩大招生规模,扩招给高校带来了学生学费、住宿费收入的增加,但增收不减支,增收不增效,学费等收入并不能完全用于建设和发展,有相当一部分要用于满足学校由于学生数量的增加,而同步增长的对教学教辅设施、设备以及师资队伍的建设方面经费增长的需求,用于高校由于内部管理体制改革而增加的成本。加之许多高校对支出的控制严重不足,从而给高校的运营带来了潜在的风险。其主要表现在财务支出缺乏必要的制度规范,高校行政机构改革滞后,财务支出结构中日常性支出膨胀,加大了财务收支平衡的难度,财务支出管理方法落后,支出不足与浪费现象并存。

(三)借款费用过高

现在很多高校利用教育大发展的机会将自己的定位定得太高,于是校区发展加大,贷款规模将随之扩大,负债投资的成本与收益不匹配,导致潜在的负债风险。并且学校负债的偿还责任存在着模糊性,存在“债多不愁”现象。有些高校在负债额度的控制上以负债利息成本的承受能力决定负债的多少,几乎不考虑学校偿还本金的问题。高校的建设规模与潜在的招生规模不匹配。高校贷款用于学校的硬件和软件的投入,需要有预期的生源和经费收入的支撑。如果高校生源不足或完不成招生计划,就会出现建设规模与在校生规模不一致的情况,在目前高校还贷主要依靠学费收入的单一渠道时,高校预期收入无法实现必然造成资金紧张,这将直接影响债务的偿还能力,产生负债风险。

(四)学费欠交现象严重

许多高校对学费的催缴不力,学生欠费现象日益严重,欠费数额越来越大,已成为困扰高校的瘤疾。例如某高校新学年开学后仅新增的学生欠费就达到了2900万元之多,欠费学生占到在校生的近一半,欠费金额占应收学费、住宿费的40%多。这种状况的存在严重削弱了高校经费的自给能力,影响了学校的资金筹集。存在大量的交不起学费的贫困学生,而且贫困学生越来越多由于助学措施跟不上,欠费数额越积越大。这种势头短期内难以遏制给学校财务收支带来比较大的负面影响。

(五)负债结构不合理

现在高校使用的银行贷款有两种,一种为项目贷款,这类贷款的周期长,风险的可控性较强。另一种为流动资金贷款,这类贷款期限短、资金流动性强、使用灵活、资金利率较低、资金使用率高,负债成本相对较小。高校贷款不论期限长短,最终都要通过现金流量来偿还,如果不考虑负债风险系数的大小,一味追求低成本,过多的使用流动资金贷款,则会导致负债风险的短期集聚,在没有适当的现金保证情况下,就会形成还款困难,出现资金链断裂的现金性财务风险。

三、降低高校信贷资金风险的措施

(一)进行债务清查,摸清债务家底

债务清查作为一项重要的基础管理工作,在当前高等教育快速发展时期,不仅对于建立适应教育体制改革要求的高校财务监管制度,完善高校管理和建立规章制度具有积极作用,而且对于加强高校财务管理,防范财务风险,提高资金使用效益具有重要意义。

开展债务清查,就是要摸清学校债务的数量、分布、结构、资金成本、来源去向、使用、偿还和管理情况等,进一步弄清核实债务家底,反映问题,为下一步搞好债务管理奠定基础。学校应该精心组织、统筹安排、严格要求,坚持全面清查、突出重点,加强分析,具体清查每一笔贷款的贷款银行、贷款日期、贷款期限、贷款金额、贷款利率、贷款用途以及每一笔资金的进出等,了解贷款程序是否规范、使用是否合理、安全是否保证、效果是否明显,认真查明债务清查时发现问题的性质和原因,为领导决策和制定相应对策提供可靠的依据。使得学校在以后的债务管理中能够根据自身的财务状况,以及对资金成本的承受能力和筹资还贷能力来确定和控制贷款规模,做到“来源清,去向明,管理规范,效益优先”,有效防范风险,确保高等教育事业的健康、可持续发展。

(二)坚持科学民主决策,发挥贷款效益

高校各级领导应该以保持共产党员先进性活动为契机,坚持科学的发展观和政绩观,在学校发展过程中,正确处理好眼前与长远发展的关系、事业发展需要与实际承受能力的关系,坚持科学民主决策。

在贷款建设时,要从实际国情、校情出发,坚持量力而行,不能搞盲目攀比、重复建设、重复购置、奢侈浪费;学校应该制订出科学合理的总体发展战略规划、校园建设规划、学科与师资队伍建设规划,在总体规划下根据事业发展需要和实际偿债能力确定经过严格、科学可行性论证的贷款项目及适度的贷款规模。在决策过程中,一定要充分征求广大教职工的意见,集思广益,发扬民主。

在贷款过程中,必须坚持效益优先的思想。根据需要合理确定资金的需要量,根据项目进度合理控制资金的投放时间,尽可能减少资金占用,防止浪费;周密研究资金的投向,把有限的资金用在关键的、急需的项目上,大力提高投资效果;充分挖掘内部潜力,努力开辟多收入渠道,认真选择资金的来源,力求降低资金成本;切实加强管理,合理调度资金,优化资源配置,切实提高资金的使用效益。

(三)做好债务预算,完善偿还机制

高校债务预算是学校综合预算的一个有机组成部分,是要将学校债务的收入和支出在预算中进行反映。编制债务预算是控制和防范信贷风险的需要,是保证财务预算的真实性、完整性和稳定性的需要。编制切实可行的债务预算,可以落实偿债资金,以预算管理机制来约束举债和偿债行为,实现高校债务管理规范化和法制化,从而有效地防范和化解债务风险。

高校债务预算,应按高校债务资金的来源和支出结构,来反映高校债务借入和使用的情况,应包括高校债务举借资金收支预算、高校债务偿还资金收支预算和高校债务资金收支平衡预算。高校债务举借资金收支预算主要反映当年债务举借资金的去向,高校债务偿还资金收支预算主要反映高校债务偿还资金的来源和支出情况,债务收支平衡预算主要反映当年高校债务收入与支出的平衡关系。

债务预算的编制要与学校综合财务预算的编制同步进行。学校要根据债务规模情况,建立相应的债务偿债准备金,在当年预算中进行反映,由财务部门实行专户管理。偿债资金的来源为财政预算内拨款、学校自主收入等,主要用于消化因举债而形成的隐性风险。

(四)落实管理责任制度,切实防范风险

要从根本上控制和防范高校信贷资金风险,首先,政府应尽快出台规范高等学校银行贷款行为的规范性文件,按经费供给关系确定高校举债行为的归口管理部门,同时,教育主管部门要加大对高校贷款管理的宏观监控力度。最重要的是高校必须建立科学有效的债务管理机制,落实管理责任。

1. 建立有效的风险防范责任制。

贷款高校应成立以校(院)长为组长、主管财务副校(院)长为副组长,财务、基建、监察、审计、工会等部门负责人为成员的贷款资金管理领导小组,负责组织贷款项目的论证、贷款资金的使用、管理与监督。建立“责权利”和“借用还”相统一的债务管理机制,如项目论证制度、民主决策制度、贷款资金的财务管理制度、监督评价制度等,规范举债程序,控制债务规模,落实管理责任,切实防范风险。

2. 建立项目管理责任制。

按照"统一领导,分级管理"的原则,建立贷款资金项目管理责任制,责任到人,各负其责。贷款高校的校(院)长是高校贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性、效益性和偿还性负责,项目负责人对项目建设资金有计划、安全合理的使用以及项目建设质量负责。各级财务人员应对资金的使用和管理负责,确保贷款资金专款专用。

3. 建立债务风险预警提示制度。

以教育部、财政部共同组织开发的"高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型"为基础,研究确定本校合理的贷款控制规模,以负债率(债务余额与当年学校各项总收入的比例)、债务率(债务余额与当年可支配财力的比例)、偿债率(年度还本付息额与当年可支配财力的比例)等为重点,对债务的规模、结构和安全性进行动态监测和评估,随时掌握和了解自身的财务风险状况。

4. 建立项目财务监督制度。

财务部门要及时、准确地掌握学校负债建设项目贷款及配套资金等的使用情况,会同有关部门加强稽核检查,严防项目举债突破计划规模。负债项目建设完成后,学校应组织有关财务、监察、审计等部门要对项目的社会效益、经济效益、功能作用以及债务偿还能力等进行全面的绩效评价。同时,学校还应按规定积极主动地对凡累计贷款余额达到本校近三年平均总收入10%的贷款项目的可行性研究报告、分年度贷款额度方案、具体还贷计划和措施等相关材料报送主管部门备案,建立大额贷款备案制度,接受上级部门的宏观管理与监控。

在高校债务问题日益突出、信贷风险逐渐显现的新的形势下,认真审视和研究高校债务管理问题,对高校的稳定和可持续发展,对推动高等教育思想观念、教育体制和运行机制的改革和创新,都将有着深刻的现实意义。

摘要：近几年来,随着“科教兴国”战略的落实,我国高校的办学规模不断扩大,与此同时办学条件与教育发展之间的矛盾也日益突出,高校在财政资金和自筹收入不能满足建设需求的情况下,大多利用银行贷款,这样加大了高校信贷资金风险。因此,正确分析高校信贷资金风险,寻找防范风险对策,对确保高校的财务安全,具有一定的借鉴意义。

关键词：高校,信贷资金风险,表现,成因,对策

参考文献

〔1〕尹之海.高校贷款规模过大的影响、原因和对策〔J〕.教育财会研究,2005(5).

〔2〕于金凤,杨抚生.高校建设中财务风险问题的研究〔J〕.南京财经大学学报,2004(5).

〔3〕黎晓林.高校的负债规模和财务风险的防范问题〔J〕.事业财会,2004(2).

〔4〕唐景莉.高校如何防范投资风险和债务风险〔J〕.中国教育报,2005(7).

高校资金安全管理问题 篇2

高校专项资金是指明确具体项目、具有专门用途并设定时效性的资金。其主要来源于主管部门或上级单位拨入和学校预算安排，具有项目多、金额大、使用范围广的特点。专项资金从申报立项、审核通过到具体使用、监督检查都有严格的程序，要求专项资金在申报时要有理有据，要明确专项资金的使用方向及目标，对项目具体程序要有事先的预算安排，对资金的使用进度要按程序向主管部门报告，项目完成后，要编制资金决算报表以及使用效果的书面报告并接受主管部门的监督检查，同时高校要会同主管部门做好项目的绩效评价工作。对于项目结余资金的处理，要按照国家政策及上级主管部门的要求，或者结转下年使用（未完成项目）或者直接返回财政（已经完成项目），不得截留资金，虚列支出，不得谋取私利。

（二）绩效预算管理

绩效预算是以目标为导向、项目成本为衡量、业绩评估为核心的一种预算体制，是一种现代化的预算管理方法，它以成本效益分析为基础，在运行过程中更加注重预算执行的结果，强调“成果”与“产出”的区别，最终目的是为了提高公共支出效率，降低公共支出的成本。绩效预算要求从最终的目标出发，对于那些没有取得实际效果的项目，无论是工程还是科研，都应该看作是一种资源的浪费，对其都应该予以取缔。

二、高校专项资金管理存在的问题

党的十六大提出政府改革的目标，就是塑造新型的“服务型”政府，高校也一样，必须有自己的使命和战略规划，像国外的一些一流大学都有自己的使命，学校的一切活动都要为这一使命服务。虽然这几年国家加大了对教育的投入力度，但从分配结构上来看，高校之间的投入比例并不均衡，越是普通高校外部筹资渠道越狭窄。因此为了最大限度地使用资源，使有限的资源为高校创造最大的效益，实现高校的战略使命，有必要对高校的专项支出进行绩效管理，以解决我国高校中普遍存在的低水平、重复投入、资源利用率低、对公共支出缺乏效益意识的缺陷。

（一）财政制度本身的问题

1.普通高校的专项资金大部分以财政拨款为主，自筹资金为辅。高校在申报专项经费上国家对其都有严格的审批程序，要经过国家财政下达申报文件、高校编制上报项目申报文本、财政对其进行可行性论证研究、最后再安排项目资金，这中间经过的手续多、时间长，有时成功申请一个国家项目，款项却迟迟不能到账，导致本应该实施的项目第二年才能实施。而且由于国家对专项资金的使用管理进行严格控制，致使一些专项经费被压缩了使用时间（诸如一些修购专项），势必形成项目结余，而财政的年终用款余额注销制度又规定，当年的经费结余必须返还财政，相应地第二年财政就会减少投入，这就造成一些单位突击花钱现象，一些本不需要采购的项目重复采购，造成资产闲置流失。

2.财政部门、高校及其下属项目使用部门本身就是一种三方委托代理关系，财政把资金划给高校，高校又把资金分到下属项目使用部门，具体到项目使用部门如何使用资金，是否严格按照预先的申报用途使用，高校的财务、审计部门并不一定清楚，在这种状况下，一旦高校本身缺少监控措施，上级主管部门又仅仅依靠预决算报表就很难对专项资金的使用状况作出正确判断。为了使财政部门以及高校自身能够及时而准确地掌握专项资金的使用情况，杜绝由于信息不对称而产生的管理漏洞，有必要对专项资金进行绩效管理。

（二）高校方面的问题

1.一些高校的申报项目不是从高校学科建设、人才培养、科学研究等方面出发，只是为了争取资金而上项目，项目建设目标不准确，在申报额度上，就高不就低，不顾实际需要，多报项目，甚至重复上报项目，预算粗放，论证不充分，资金使用混乱，套取项目资金的现象屡屡发生，从而导致项目实施困难，专项资金的使用效率低下。

2.高校自身缺少对专项资金的绩效管理。对专项资金立项不科学，管理不规范，没有对其预期绩效目标以及项目的具体实施、完成情况等实施有效的绩效监督，缺乏对项目立项的可行性调研以及科学性论证。诸如一些大型基建项目，不考虑需要不需要，不计成本，不计效益，盲目上项目，结果造成专项资金的极大浪费。

三、加强高校专项资金绩效预算管理的对策

（一）以教育信息网络平台为依

托，强化项目库管理系统建设专项资金主要来源于国家财政，是公共财政的一部分，在民主财政框架下，公众有权对政府的财政支出行为进行监督和问责，只有建立透明的经费分配和监管系统，让公众明白项目是如何申请的，资金都用到哪里去了，怎么用的，从而防止项目申报中存在的潜规则，才能有效防止经费在使用过程中“跑冒滴漏”现象。而项目库系统也正是适应这种形式的产物。项目库系统是对专项资金进行规范化、全面化、程序化管理的一种信息管理系统，它借助于网络化的手段，集项目储备库、项目申报系统、项目管理系统为一体，通过项目库对专项资金进行立项、申报、论证、审批、资金分配、进度管理、项目验收审核到项目绩效评估等一系列环节，最后从项目库纳入部门预算，实现对专项资金管理的信息化，从而减少了人为干预，有效地实现对项目的全面管理。教育主管部门、财政部门以及各高校都应该建立规范完整的专项资金管理信息系统，通过项目库建设，实现项目信息资源的共享，无论是主管部门还是高等院校，在对项目实施充分的可行性论证基础上，再按照项目的轻重缓急把有限的资源安排在急需或重要的项目上；通过项目库建设，对项目实施滚动管理、绩效考评和追踪问效，并将考评结果作为以后项目评审和立项申报的依据，对没有取得实际效果的项目予以坚决取缔，对那些给学校带来长远发展的项目则加大支持。据此各部门也可随时查询获得自己单位项目中各项活动资源的有关情况，在项目实施过程中，随时就单个资源、团队资源或整个项目的实际成本与预算成本进行对比分析，从而使财务工作更加透明，实现对专项资金的动态监管，各部门也可随时掌握专项资金的流向，解决了上级主管部门、高校以及各部门之间信息的不对称性，彻底改变目前专项资金的粗放性管理模式，改以往的事后监督为事前和事中监督。

（二）建立完善的绩效预算管理体系

最早提出绩效这一概念的是美国，虽然当时没有取得预期的效果，但绩效预算的理念却开始慢慢形成，到20世纪80年代以后，西方国家开始了陆陆续续的绩效预算改革，最终形成了一股绩效改革的风潮。绩效预算的界定具体分为以下几个环节：战略规划编制———制定项目计划———确定绩效指标———绩效报告以及考评———根据绩效完成情况调整下预算。如右下图所示。绩效预算管理是一个系统工程，整个过程涉及多个环节，高校应结合自身的特点，利用现有基础实行并完善绩效预算。首先，高校应定位自身的发展目标和愿景，要有自己的核心价值观，并根据未来达到的方向来制定短期和长期的发展战略规划，然后再根据总的战略来确定各部门各项目的分目标，对实现战略的关键业绩指标及目标值进行层层分解，从而对项目实施有效的绩效管理。其次，绩效预算的实行，项目的立项是关键。比如一些高校的修购基金，高校在编制预算时划拨一部分资金给资产处和基建处，以解决校内固定资产的购置和及时维修，这个目标可以设立多种不同的项目，因此就需要在总体规划及目标的基础上，明确单个项目的目标，要加大对基层单位的调研，要在组织专家充分论证其可行性的基础上，细化其申报文本，运用绩效———成本分析的方法进行比较，择优录取，并详细的编制经费预算，削减预算中的水分。要尊重广大师生的意愿，将有限的资源用在广大师生最需要的地方，争取用最低的成本带给学校最好的效益。

高校资金安全与学校内部制度建设 篇3

【关键词】 高校 资金安全 内部控制 制度 建设

一、前言

新时期背景下，我国高校得到迅速的发展，建校规模及学生人数规模都在不断地扩大，高校出现较大的变动，这些巨大的变动必然牵动到高校的财务工作，给高校的财务工作带来一定的压力，并逐渐暴露出高校财务工作中的诸多漏洞，高校面临着诸多资金安全风险。如何降低资金安全风险，确保资金的良好运转，是高校财务工作的重中之重。高校内部控制工作是高校财务工作的核心环节，对高校的资金安全有着重要的影响。而在高校内部控制工作中，内部控制制度处于关键地位，它是高校内部控制工作的主要依据，也是高校内部控制工作顺利发展的重要保障。因此，高校必须采取强有力的措施不断加强其内部控制制度的建设，不断提高其资金安全管理水平。

二、高校资金安全管理及内部控制现状

1、缺乏完善的内部控制制度，出现挪用公款及贪污现象

内部控制制度在高校财务管理工作中，处于核心的地位，是高校财务管理的重要指南。新会计背景下，越来越多的高校意识到内部控制制度在防范资金安全风险方面的重要作用，并采取相应的措施不断加强高校内部控制制度的建设，但由于缺乏对高校实际情况的考虑，其内部控制制度通常停留在理论层面，具备较强的原则性，但缺乏合理性及科学性，因此操作性比较低，无实践意义。部分高校在财务管理工作中，误将一些涉及到财务方面的政策法规当成高校的内部控制制度，而这些政策法规通常只涉及到内部控制的部分内容，未能全面、客观、科学地反映高校的内部控制工作，因而也就无法真正地指导高校的内部控制工作。一些高校甚至缺乏相关的内部控制制度，因此在内部控制工作中难以形成自我约束及自我防范的良好机制，致使高校财务管理出现诸多的漏洞，高校财务工作出现混乱的局面，进而降低高校财务会计信息的真实性，给高校中一些品德败坏之人的非法行为提供可乘之机，在高校内部控制工作中，出现挪用公款及贪污等多种非法现象，不仅影响高校的名誉，而且影响和制约高校财务管理水平的提高，给高校带来一定的资金安全风险，阻碍高校各项教育工作的顺利进展

2、对资金的控制不到位，存在“小金库”现象

会计工作人员在财务工作中违反相关的法律法规，截留或者侵占单位收入，单位所获得的收入未能及时地列入财务会计账本中，未能纳入单位的预算管理，出现私存私放单位资金的现象，称为“小金库”现象。近几年来，我国高校发展迅速，资金来源渠道呈现多元化，涉及的资金也越来越庞大，但因为缺乏完善的内部控制制度，部分高校的一些资金的财务报告及会计核算并未真正地纳入高校的财务报告体系，因此极易出现会计信息失真及不完整的现象，高校的部分预算收入出现体外循环的现象，因此在高校财务工作中，出现“小金库”现象，给高校带来一定的资金安全风险，严重影响和制约高校内部控制工作的顺利进展，阻碍高校各项教育工作的良好运转。

3、内部控制制度实效性不高，缺乏会计监督

目前，大部分的高校在财务管理工作中都制定相关的内部控制制度，但由于各方面的原因，高校内部控制制度仅停留在口头上和文件上，其实效性不高，无法真正地落实到财务实践中，在内部控制工作中，即使出现问题，也总是忽视内部控制制度的存在，将大事化小，进而小事化了，内部控制制度形同虚设。同时，在内部控制制度中，缺乏行之有效的会计监督，致使在内部控制实践中，即使出现违法收支现象，也难以进行有效的监督，给高校留下诸多的财务漏洞，阻碍高校内部控制工作的顺利发展，增加高校的资金安全风险。

三、提高高校资金安全管理水平，加强高校内部控制制度建设

1、完善高校内部控制环境，提高员工的内部控制意识

内部环境是内部控制的要素之一，高校内部制度的建设，离不开一个良好的环境，良好的内部环境是高校加强其内部控制制度的重要保障之一，也是高校内部控制开展的基础条件，因此，高校必须采取强有力的措施不断改善其内部控制环境。首先，高校必须高度重视其文化建设，塑造积极、健康的校园文化。通过校园文化，影响内部控制人员的思维方式，规范内部控制人员的会计行为，使其树立起内部控制观念，形成内部控制精神，在高校内部控制工作中自觉地将各项工作做好，将高校的资金安全风险降到最低处，提高高校内部控制制度的管理水平。其次，应加强高校内部控制人员的控制意识。内部控制人员是高校内部控制工作的执行者，其一举一动都有可能影响到高校内部控制度的发展，作为高校内部控制人员，其必须不断提高内部控制意识，在内部控制工作中，应严格按照内部控制制度中的相关准则和要求，不断规范自身的会计行为，尽可能减少会计差错，杜绝违法违纪行为的产生，维护高校的资金安全。

2、完善高校的内部会计控制制度

内部控制制度在高校资金安全管理及内部控制工作中起着至关重要的作用，是高校资金安全管理及内部控制工作的主要依据，一个科学、全面的内部控制制度，可以有效地降低高校的资金安全风险，促进高校内部控制工作的顺利发展。因此可以说，内部控制制度是高校资金安全管理及内部控制工作的重要保障，因此高校必须采取强有力的措施不断完善内部会计控制制度，提高内部会计控制制度的实效性。通过科学、合理的制度规范高校内部控制人员的会计行为，明确高校内部控制工作中每一个岗位、每一个工作人员的责任，使高校内部控制工作的每一个环节都顺利地进行，将高校的资金安全风险降低至最低处。同时，高校内部控制制度还应包括相应的会计监督制度，通过行之有效的会计监督，减少内部控制人员工作中的差错，避免内部控制人员出现舞弊或非法的行为，进而达到降低高校资金安全风险的目的。高校的内部会计控制制度，应包括事前控制、事中控制以及事后控制，其中事前控制是基础的内容，事中控制是核心的内容，事后控制是辅助的内容，只有通过事前、事中及事后的全面控制，才能最大限度地降低高校的资金安全风险，促进高校财务工作的健康、稳定及快速发展，为高校各项教育工作的良好运转提供必要的财务基础。

3、提高高校内部会计控制制度的管理水平

目前，虽然越来越多的高校不断加强其内部会计控制制度的管理，但整体来看，我国高校内部会计控制制度的管理水平依然比较低，在内部会计控制制度的管理工作中依然存在诸多的问题，内部会计控制制度的实效性不高，无法真正地应用于财务实践中，因此高校必须采取有效的措施不断提高其内部会计控制制度的管理水平。领导重视是高校提高其内部会计控制制度管理水平的重要手段。高校财务部门领导是其内部控制工作的核心与权威人物。其一举一动直接影响到高校的资金安全管理，影响高校的内部控制工作。只有领导充分认识到高校面临的资金安全风险，认识到内部会计控制制度在高校财务工作中的重要地位，才能积极、主动地做好各项财务工作，组织和领导员工充分发挥内部会计控制制度的指导作用，从而提高内部会计控制制度的实效性。在高校内部控制工作中，加强内部会计控制制度，提高高校的资金管理水平，规范相关的会计行为，减少或者避免挪用公款及贪污等多种非法行为的产生，确保高校的资金安全，使高校内部控制工作有章可循，即使在工作中出现问题，也能参照制度，及时地进行处理，降低高校的资金安全风险，使高校内部控制工作能够健康、稳定快速地发展，促进高校各项教育工作的顺利发展。

4、建立健全会计内部审计制度

内部审计工作是高校内部控制的重要环节之一，也是高校资金安全及内部控制工作的顺利发展的重要保障。高校内部审计工作的发展，离不开一个合理、科学的会计内部审计制度，因此高校在加强资金安全及内部控制工作中，必须建立健全会计内部审计制度。首先，高校应肯定内部审计在学校资金安全管理与内部控制工作中的重要地位，授予内部审计部门适当的权力以确保其独立履行审计职责，同时应不断提高内部审计职能在高校中的地位。高校内部审计部门的建设，应区别于其他的职能部门，与被审计部门相互独立，且应高于被审计部门，只有这样，才能真正地突出内部审计部门的权威性。其次，内部审计部门应备有专业的内部审计人员，使高校的内部审计职能能够独立的进行。再次，高校内部审计部门应对内部控制工作的进展情况实行定期或者不定期的检查。在检查过程中，相关的内部审计人员对高校内部控制工作中出现的各种问题及高校目前存在的资金安全隐患及时、客观地反馈给主要的负责人，同时可以提供解决问题的措施，使主要负责人能够更好地整理出修改的方案，降低高校的资金安全风险，促进高校内部控制工作的顺利发展。

四、结语

高校资金安全管理及内部控制不仅仅存在以上几个问题，提高高校资金安全管理水平，加强高校内部控制制度的建设也不仅仅有以上几点，更多的是需要我们在财务实践中不断地进行总结、分析，不断地改进，促进高校各项教育工作的顺利发展。

【参考文献】

[1] 丁新农等：内部控制视角下的高校财务风险探析[J].南京医科大学学报（社会科学版），2010（3）.

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[3] 陈爱东、唐静：论高校内控制度的完善和财务风险的管理——基于内部治理的视角分析[J].会计之友（中旬刊），2009（4）.

谈高校教育资金运作中的几个问题 篇4

关键词：高校教育资金,资金运作,处理办法

一、图书采购高校资金运作

在知识经济时代, 知识的更新是日新月异的, 对于知识的传播圣地高校而言, 紧跟知识的步伐是不言而喻的。知识更新的资金用度费用是必须的, 以此保证知识的时代性。因此各个高校在图书资金的使用方面每年都有很大的开支。可是, 不同领域的知识在更新的步伐上是不一致的, 有的快, 有的慢。那么, 从实际的功效方面讲, 各个高校在图书的采购方面就有必要考虑图书采购资金的合理用度, 没有必要像现在这种状况, 不管有用没用, 每年计划是五百万, 就必须用掉五百万, 这样长期下去会给学校的教育资金造成极大的浪费。

目前, 全国高校在图书的资金用度方面, 这种只顾完成计划, 而不顾实际功效的现象非常严重, 从资金的效用来讲, 笔者认为各个高校在图书资金的用度方面处理办法是应该制定一个科学合理的方案, 根据实际需要来定书, 根据不同专业知识的更新速度来定数, 没有必要硬性规定每年必须采购多少书, 要科学规划, 合理采购, 把图书教育经费每一分钱都花在有价值的图书上, 不要像现在许多高校管理者, 不管有没有价值, 先用掉再说。实际上, 从笔者个人采购图书的经历感受来讲, 买多余的、重复的、没有价值的书相当多, 这样的话, 势必给学校的教育资金造成很大的负担与无用损耗, 因此, 科学、合理、有效地利用学校教育资金, 对于当今高校发展作用意义重大。

二、教务管理上高校资金运作

在高校的教学教务中, 也存在着资金的严重浪费现象。作为教学行政管理部门, 许多方面不务实, 形式主义很严重。举个例子:比如说, 期末考试, 一门课有十个老师上的话, 那么, 就得十个老师一人出一套卷子, 十个老师就得出十套卷子, 实际上最终只用一套卷子, 这样的话, 就会造成九个老师的无用卷子, 如果全校有几千老师都有许多重复的课, 想想看, 那将会产生多么严重的纸张浪费, 实际上是教育资金的无用浪费, 如果从全国高校范围来讲, 这种对教育资金的无用损耗就是巨大的天文数字。

笔者认为处理办法:高校要从管理的务实、高效的管理思想出发, 删繁就简, 轻松办公, 简单办公, 既高效, 又节约。就像上面讲的, 根本没有必要让每个老师都出一份试卷, 让一个老师出题就可以了, 这样至少就可以节省下九个老师的纸张浪费, 这种看似小问题, 其实从大的范围来讲就是一个大问题。解决好这个问题, 从长远的角度来看, 将会给学校、国家节省下大量的有用资金。当然, 还有许多方面都存在着类似这样的问题, 对待这些问题, 真心希望能够引起高校管理者的重视。

三、后勤管理上高校资金运作

作为高校来讲, 后勤工作非常重要, 因为它是保证一个高校正常运转的必备条件。如果没有良好的后勤工作保障, 正常的高校教学工作就很难进行。正常的后勤高校资金运作是非常有必要的, 然而, 以笔者个人高校工作参与者的感受而言, 这里面存在着很多问题。比如说, 教学楼里教室电灯的使用, 以某学校来讲, 在平常的教学中, 经常是整个教室的灯亮着, 就是没有学生在, 一个教室里有十二个电灯, 每个电灯是五十瓦, 那么, 整个教室里就是六百瓦, 一个教室里每月浪费掉十度电, 一年一百二十度, 学校总共有一百五十个教室, 一年大概就会浪费掉一万五千度电。如果全国两千多所高校都存在着这种浪费, 一年下来, 那将是多么大的能源浪费。目前, 我们国家还是一个电能比较短缺的国家, 在国家的经济建设中, 能源的需求缺口比较大, 如果把全国高校所浪费的电能节约下来, 再用于国家建设, 那将会产生多大的经济效益, 同时也会给国家教育事业节省比较可观的教育资金。还有就是后勤物资采购方面, 由于后勤管理者的盲目性, 往往会导致资金的严重浪费。就拿某学校来说, 在学校一次电缆采购中, 由于没有做好精确的计量, 结果导致多采购了一批电缆, 这多出来的就不能再用了, 造成了资金的浪费。

笔者认为处理办法:要解决好上面的问题, 作为管理者和实际事情的执行者要运用现代企业管理的思想, 从事务本身的规律出发, 深入调查, 发现问题, 研究问题。然后, 再运用科学的办法解决问题。以上面的问题为例, 作为电灯的管理者, 我们可以实行绩效管理, 每个教室实行用电时间化, 在正常的上课期间供电正常, 在上课以外, 可以实行申请制, 在上自习期间, 可以实行班级负责制, 或者实行自习室集中供电制, 这样都可以起到节电的作用, 可以把不必要的用电浪费节约下来, 这样可以给学校、国家节省巨额资金, 如果把节省的资金用于建设, 将给国家建设带来巨大的经济效益。再者, 对于后勤采购而言, 要进行民主决策, 科学论证, 专家咨询, 从而把不必要的浪费遏止在科学的决策中, 这样就可以给学校节省下大量的有用资金, 从而把节省下来的资金用在教育事业的有用方面。

笔者还认为, 要全面解决好高校资金的有效利用, 除了要因情而变, 具体问题具体对待外, 还要做好以下方面的事情:

(一) 大力完善高校治理结构, 建立切实有效的监督与约束机制

在当今市场经济中, 市场经济的特性使得国有企业作为改革的先行者, 在解决产权虚置方面做了非常有益的探索, 也取得了明显的成效, 以企业转制和完善治理结构为核心的国有企业产权制度改革, 可以供国有高校借鉴。通过完善高校的治理结构, 建立有效的监督与约束机制, 使决策者能对资金使用决策承担责任。高校应根据实际, 建立起符合自身实际的治理结构, 以提高教育资金的有效利用。

(二) 大力增强决策的科学化与民主化

从教育资金的效用来讲, 要做到资金使用合理化, 投入使用后有良好的绩效, 决策的科学化、民主化也是必不可少的方面, 只有规范和合理限制领导者的决策权力, 用决策民主化的制度来规范领导者的决策行为, 才能提高决策的正确性和正确决策的机率, 才能提高资金的使用效益。

首先, 围绕着战略性和全局性的重大问题, 要问计于情, 搞好调查研究。要通过建立健全民主决策、科学论证、专家咨询、纠错问责等机制, 建立科学民主决策的长效机制。其次, 制定和完善重大决策的运行规则和程序, 依靠健全的制度把决策活动真正建立在科学、民主的基础之上。对涉及资金使用发展全局的重大事项, 在广泛征询意见的基础上缜密论证, 确立“不经咨询论证不决策”的基本原则, 所有重大决策, 都应在深入调查研究、广泛听取意见、充分进行论证的基础上, 由集体讨论决定。最后, 建立决策评价机构和相应的决策评价跟踪机制, 对决策方案进行及时的论证优选和有效的价值评估, 并且进行实时跟踪, 以此发挥教育资金的最大效用。

(三) 大力完善高校资金使用的激励与约束机制

在任何事情中, 人是最关键的因素, 也起着非常重要的作用。在具备科学决策的基础上, 要进一步提高资金的使用效益, 需要充分调动相关部门和人员的积极性。资金使用效益的提高除需要有制度及规范的操作流程以外, 更需要相关人员智慧的发挥。人力资本只能诱导, 不能强制的特性决定着要真正发挥资金使用效益, 需要有完善的激励机制。一是要在校内模拟市场化运行, 实行资源占有及使用绩效与所在部门和个人收益挂钩制度, 抑制占用资源的非理性冲动;二是在对资金使用部门强调制度约束的同时, 根据资金使用结果进行合理的奖励, 以诱导合理使用资金的主动行为;三是建立资金使用绩效与预算分配挂钩的制度, 对资金使用效益高的部门, 在预算分配时给予更多的照顾与倾斜。

(四) 大力建立资金使用绩效评价制度

要提高高校资金使用效益, 建立资金使用绩效评价机制必须提上议事日程, 为此, 首先, 是要明确资金使用绩效评价部门;再者, 是从单位的实际出发, 建立相应的绩效评价机制;最后, 是在对资金使用绩效进行评价的基础上, 将绩效与预算分配和奖励适度挂钩, 建立相应的利益兼容机制。

参考文献

[1]王兴堂.深化高校内部管理体制改革探讨[J].教育财会研究, 1998 (05) .

[2]刘蓉.对高校教育成本核算问题的分析与思考.财会研究, 2005 (07) .

高校资金安全管理问题 篇5

(试行)

第一章 总则

第一条 “中央高校基本科研业务费专项资金”(以下简称“基本科研业务费”)是财政部和教育部为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)》，提升高等学校自主创新能力、原始创新水平与高层次人才培养水平的重大举措。根据《财政部、教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》(财教[2008]233号)文件精神，参照《财政部关于印发〈中央级公益性科研院所基本科研业务费专项资金管理办法(试行)〉的通知》(财教[2006]288号)，为加强和规范基本科研业务费管理，提高经费使用效益，结合学校科研工作实际，制定本办法。

第二条 根据“基本科研业务费”管理的目标要求，结合我校科学研究、人才培养、学科和队伍建设等方面的实际情况，学校将紧紧围绕办学特色与优势学科，重点支持代表学科发展方向的基础研究和应用基础研究，以及体现前瞻性布局的创新研究和实践工作；尤其重点支持40周岁以下优秀青年教师及在校研究生的自由探索、自主创新和具有参与国家级、省部级重大项目竞争前景的储备性和培育性项目。

第三条 “基本科研业务费”管理以科研项目形式实施，项目实施周期一般为2-3年。项目经费专款专用，由学校财务管理部门单独设账，集中核算，实行追踪问效制, 任何单位或个人不得截留、挪用或挤占。

第二章 组织与管理

第四条 “基本科研业务费”资助项目遴选、经费使用与管理、项目运行考核等工作由东北林业大学学术委员会全权负责。下设专门项目管理办公室，挂靠科技处，负责项目的日常管理工作。

第五条 基本科研业务费专项分类： A类、研究生自主创新基金项目； B类、青年教师自主创新基金项目； C类、科学前沿与交叉学科创新基金项目； D类、杰出青年科研人才基金项目； E类、创新团队与重大项目培育资金项目；

第六条 研究生自主创新基金项目主要资助35周岁(以下一1月1日为限，以下同)以下在读博士研究生，重点倾斜学校教师在职在读博士学位研究生。

第七条 青年教师自主创新基金项目，主要用于资助35周岁以下取得硕士学位的讲师(助研)或者取得博士学位的青年教师开展自主选题、自由探索的科学创新活动；重点支持依托学校优势与特色学科或平台，具有稳定研究方向，能够融入科研创新团队，从事基础研究、应用基础研究的科研创新人才。

第八条 科学前沿与交叉学科创新基金项目，重点支持40周岁以下取得博士学位的讲师（助研）以上专业技术职称的青年教师开展的学科优势明显、发展潜力大、能保持或提升科研持续发展能力的储备性研究，瞄准世界科学发展前沿、具有重要科学意义、学术思想新颖的前瞻性研究，以及以科学前沿和国民经济、社会发展、国家重大需求和地方区域建设需求为导向、以交叉科学和复杂体系研究为对象的交叉研究。

第九条 杰出青年科研人才基金项目，重点支持40周岁以下具有博士学位及高级专业技术职称的教师，从事学科优势明显、发展潜力大、能保持或提升科研持续发展能力的储备性与创新性研究，并具备冲击国家杰出青年基金、长江学者特聘教授的培育潜质。

第十条 创新团队与重大培育资金项目，重点支持获得博士学位的40周岁以下副教授或45周岁以下教授，以组建科技创新团队和争取国家、省部级以上重大项目为目标，包含若干子课题，开展以科学前沿和 国民经济、社会发展、国家重大需求和地方区域建设需求为导向、以交叉科学和复杂体系研究为对象的培育项目。重点倾斜在省部级以上重点学科和科研平台(实验室、工程中心)工作，具有明确的研究方向，稳定的人才队伍，有希望冲击国家级、省部级高层次项目以及教育部创新团队、国家创新群体的科研团队。

第十一条 项目申报条件及考核指标详见附件 第十二条 基本科研业务费不予资助项目的情况：

(1)不予资助与国家科技计划、国家自然(哲学社会)科学基金、省部级(含教育厅及市科技局)科技计划及自然(哲学社会)科学基金等选题重复，或与企事业单位已有成果、已公布有重大进展的科研项目重复的研究项目；

(2)不资助与国际上已做过的工作重复的研究项目(能够取得自主知识产权的项目除外)；

(3)不受理不符合年龄要求的申报人的项目申请；

(4)杰出青年科研人才基金不资助学校其他人才专项资助人选；(5)在研项目主持人在项目执行期内再次申报不予资助。

第十三条 在学校学术委员会下成立专业评审委员会，具体负责评议和遴选基本科研业务费资助项目。专业评审委员会由同行专家及科研管理专家组成，人数一般为7-9人。项目申请人和其他可能影响公正的人员要求回避。

第十四条 专业评审委员会评议结果在校内进行公示，没有疑议，学校再按要求向上级部门报送备案。学校科技管理部门负责受理公示期质疑，校学术委员会负责进行调查、复议和仲裁。

第十五条 项目组织与遴选每年一次，每人只能选择一个项目类别申报，E类项目子课题申请人允许申报B至D类项目，但如果E类项目获得资助立项，其申请其它类别项目的资助资格自动取消。第十六条 在校博士研究生必须有导师推荐方可申报和承担自主创新基金项目，并且导师负有监管职责。

第十七条 基本科研业务费资助项目按规定程序确定后，学校科研管理部门代表学校(法定代表人)与项目申请人签订项目任务书，明确约定各方权责关系。签订项目任务书时，项目负责人应同时提供根据项目任务书编制的项目研究分经费预算。

第十八条 项目任务书应当包括研究目标、研究内容、时间期限、研究队伍(含外协单位)、考核指标、经费预算(含总预算与预算)等要素。任务书原则上不得变动。确需变动，需经校学术委员会指定的专家组审议通过。

第十九条 学校科研管理部门对基本科研业务费资助项目实行动态追踪管理，项目负责人需按提交进展报告，学校科研管理部门定期向上级主管部门提交项目监督检查和绩效评价情况总结报告。第二十条 基本科研业务费资助项目由于项目负责人的主观原因而不能正常运行和完成的，学校科研管理部门有权终止项目，并按学校有关规定追究其相关责任。

第二十一条 基本科研业务费资助项目的研究有进展但经费不足的，项目负责人可向学校科研管理部门申请追加研究经费。申请追加经费应按基本科研业务费资助项目的立项程序办理。

第二十二条 项目执行期结束，未能完成考核指标，允许项目负责人申请延期一次，最大时限为一年。如仍未能完成考核要求，将取消其申报其它科研项目的资格，直至完成合同规定的计划任务指标。

第二十三条 基本科研业务费资助项目的研究成果公开发表时，应注明“中央高校基本科研业务费专项资金资助”(Supported by the Fundamental Research Funds for the Central Universities)中英文及校内项目编号。第二十四条 学校对基本科研业务费资助项目的研究成果按校内有关规定给予奖励。

第三章 经费使用

第二十五条 基本科研业务费的使用与管理应有利于营造鼓励自主创新和培养创新人才的科研氛围，以提高学校自主创新能力为目标，不搞平均分配，不搞照顾性分配。项目申报、项目初审、项目专家评议与评审、签订项目计划任务书、项目进展与项目结题验收等均应采用公开、公正、合理的项目管理程序进行组织。

第二十六条 基本科研业务费资助项目各项费用的开支标准必须符合国家有关科研经费管理的规定。项目经费使用需严格按照项目的预算执行。项目负责人应当根据所资助的项目研究内容并按照基本科研业务费的可开支范围合理编制经费预算。

第二十七条 基本科研业务费资助项目的开支范围包括：

(1)材料费。是指在项目研究过程中发生的各种原材料、辅助材料的消耗费用。

(2)测试化验加工费。是指在项目研究过程中发生的检验、测试、化验及加工等费用。

(3)城市间交通费。是指在项目研究过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的城市间交通费及市内交通费。

(4)会议费。是指在项目研究过程中为组织学术交流、研讨、咨询以及协调等活动而发生的会议费用。

(5)出版／文献／信息传播／知识产权事务费。是指在项目研究过程中发生的论文论著出版费、版面费、文献资料检索费、图书资料购置费、专用软件购置费、专利申请与保护费等。

(6)专家咨询费。是指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家进行学术指导所发生的费用。(7)劳务费。是指项目研究过程中支付给项目组成员中没有工资性收入人员(如在校学生)和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

第二十八条 项目执行需要除上述费用之外的其它支出，应当在申请时单独列示，单独核定。

第二十九条 基本科研业务费资助项目不得列支的情况：

(1)不得开支有工资性收入人员工资、奖金、津补贴和福利支出；(2)不得购置大型仪器设备；

(3)不得分摊院所公共管理和运行费用(含科研房屋占用费)；(4)不得开支罚款、捐赠、赞助、投资等，严禁以任何方式谋取私利；

(5)不得提取管理费。

第三十条 基本科研业务费资助项目经费列支不合理、超出预算范围或预算执行情况不好，将视情节轻重，追究项目负责人相关责任，并缓拨或停拨后续项目经费，甚至追回前期拨款。

第三十一条 基本科研业务费资助项目的研究经费分拨付，按5:3:2比例执行。首批经费于项目合同签订后一周内拨付。

第三十二条 项目经费执行结算制度。项目执行，经费结余在经费的5%(含５%)以内，可结转到下一个执行，下一经费按合同规定金额拨付；结余经费在5-10%(含10%)以内，可结转到下一个执行，下一经费按合同规定拨款金额的70%拨付；结余经费超出10%，下一拨款不予拨付(停拨)，项目可以继续执行，如无法继续执行，将收回结余经费，终止项目，并按学校有关规定追究项目负责人责任。项目延期获得批准，但项目经费仍按照原计划要求执行。项目结题后，若经费结余超过项目总经费5%，则予以收回，并作为学校基本科研业务费使用。

第三十三条 基本科研业务费资助项目经费的开支，由学校科研管 理部门处和财务管理部门共同审核。

第四章 附则

第三十四条 本办法与国家相关规定有冲突的，按国家规定执行。第三十五条本办法由项目管理办公室负责解释。第三十六条本办法自公布之日起试行。

附件：东北林业大学基本科研业务费专项资金项目申报条件及考核指标 附件：

东北林业大学基本科研业务费专项资金项目

申报条件及考核指标

一、申报条件

（一）A类项目基本申报条件

1、申请人取得的科研业绩指标以近五年第一完成人（论文含通讯作者）为准（以下同）。

2、农学与理工学科：SCI、EI收录学术论文1篇或者在中国学术期刊榜(武汉大学，以下同)A类以上期刊发表学术论文2篇。

3、软科学与人文社会科学：发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文1篇或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文2篇。

（二）B类项目基本申报条件

1、农学与理工学科：SCI、EI收录学术论文1篇或者在中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文2篇。

2、软科学与人文社会科学：发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文1篇或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文2篇。

（三）C类项目基本申报条件

(1)农学与理工学科：要求主持省级(含哈尔滨市科技局)以上科研项目2项，主持项目累计可支配科研经费5万元，并发表SCI、EI收录学术论文3篇(或SCI影响因子累计达3)或者在中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文5篇。

(2)软科学与人文社会科学：要求主持省教育厅以上级别软科学或哲学社会科学项目2项，主持项目累计可支配科研经费0.5万元，并发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文3篇或者ISTP和ISSHP收录以及 在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文5篇。

（四）D类项目基本申报条件

1、农学与理工学科：

（1）主持省自然科学基金重点、省杰出青年基金、教育部新世纪人才、全国优秀博士学位论文专项资金项目、国家基金或973前期、973及863课题等项目2项，并发表学术论文SCI影响因子累计达10(或SCI、EI论文累计10篇)；

（2）引进人才在本专业领域国际顶级期刊发表高水平学术论文(参看《东北林业大学教学科研业绩津贴奖励办法》学科分类前10%的期刊)，或发表学术论文SCI影响因子累计达15，或SCI、EI论文累计15篇，可以直接申报本项目。

2、软科学与人文社会科学：

（1）主持省哲学社会科学基金重点、教育部新世纪人才、全国优秀博士学位论文专项资金项目、教育部哲学社会科学基金和国家哲学社会科学基金一般项目、国家自然科学基金等项目2项，或者教育部哲学社会科学基金、国家哲学社会科学基金重点项目1项；并发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文5篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文10篇。

（2）引进人才在本专业领域发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文8篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文15篇，可以直接申报本项目。

（五）E类项目基本申报条件

1、农学与理工学科：

（1）主持省部级重点项目、国家级项目（含课题、专题）2项，且累计可支配科研经费50万元；并发表SCI、EI收录学术论文5篇(或SCI影响因子累计达5)或者中国学术期刊榜A类以上期刊学术论文10篇。（2）培育资金项目至少应包含三个以上子课题，签订独立子课题合同，子课题负责人原则上要符合C类项目申请人资格。

2、软科学与人文社会科学：

（1）主持省部级重点项目、国家级项目（含课题、专题）2项，且累计可支配科研经费10万元；并发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文5篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文10篇。

（2）培育资金项目至少应包含三个以上子课题，签订独立子课题合同，子课题负责人原则上要符合C类项目申请人资格。

二、考核指标

（一）A类项目结题基本要求

1、农学与理工学科：发表SCI收录学术论文1篇，或者EI收录学术论文及授权发明专利累计2篇（项），或者在中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文3篇。

2、软科学与人文社会科学：发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文1篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文3篇。

（二）B类项目结题基本要求

1、农学与理工学科：发表SCI收录学术论文1篇，或者EI收录学术论文及授权发明专利累计2篇（项），或者在中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文3篇。

2、软科学与人文社会科学：发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文1篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文3篇。

（三）C类项目结题基本要求

1、农学与理工学科：发表SCI收录学术论文2篇(单篇SCI影响因 子大于1.0)，或者EI收录论文及授权发明专利累计3篇（项），或者在中国学术期刊榜A+类以上期刊发表学术论文5篇，或者获得国家自然科学基金项目资助。

2、软科学与人文社会科学：发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文2篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文5篇，或者获得国家自然科学基金及教育部、国家哲学社会科学基金项目资助。

（四）D类项目结题基本要求（任择其一）

1、农学与理工学科：

（1）获得国家杰出青年科学基金项目；（2）获得国家自然科学基金重点、重大项目；

（3）获聘教育部“长江学者特聘教授”或者获得“长江学者成就奖”；

（4）获得国家“百千万人才工程”第一、第二层次人才计划；（5）获得省自然科学基金重点、省杰出青年基金、教育部新世纪人才、全国优秀博士学位论文专项、国家基金、或973、863、国家科技支撑课题等项目累计2项；

（6）在本专业领域国际顶级期刊发表高水平SCI学术论文1篇(参看《东北林业大学教学科研业绩津贴奖励办法》学科分类前10%的期刊)或发表SCI学术论文5篇(单篇SCI影响因子大于1.0)，或者EI论文及授权发明专利累计8篇（项），或者在中国学术期刊榜A+以上期刊发表学术论文10篇。

2、软科学与人文社会科学：

（1）获得国家哲学社会科学基金重点、重大项目；

（2）获聘教育部“长江学者特聘教授”或者获得“长江学者成就奖”；（3）获得国家“百千万人才工程”人才计划；

（4）获得教育部、国家哲学社会科学基金重点、教育部新世纪人才、全国优秀博士学位论文专项等累计2项；

（5）在本专业领域发表SCI、EI、SSCI、A&HCI收录学术论文5篇，或者ISTP和ISSHP收录以及在中文核心期刊、中国学术期刊榜A类以上期刊发表学术论文10篇。

（五）E类项目结题基本要求（任择其一）

1、农学与理工学科：（1）获得国家创新群体；（2）获得教育部创新团队；

（3）获得省部级重点项目累计科研经费100万元；

（4）获得省自然科学基金重点、省杰出青年基金、教育部新世纪人才、全国优秀博士学位论文专项、国家基金、或973、863、国家科技支撑课题等项目累计3项；

（5）发表SCI、EI收录学术论文及授权发明专利累计10篇（项）(单篇SCI影响因子大于1.0)或者在中国学术期刊榜A+以上期刊发表学术论文15篇。

2、软科学与人文社会科学：（1）获得国家级文科基地；

（2）获得教育部创新团队或文科基地；

（3）获得省部级哲学社会科学基金重点项目累计科研经费10万元；（4）获得国家哲学社会科学基金、国家自然科学基金项目累计2项；

高校资金安全管理问题 篇6

关键词：高等教育；预算外资金；财务制度；监督体系；资金管理

中图分类号：G467文献标志码：A文章编号：1002—2589(2009)10—0197—02

一、中国高校预算外资金管理面临的问题

(一)对预算外资金认识上存在偏差、政策落实不到位

1认识偏差。很多高校认为，预算外资金是单位与部门的自有资金，可由单位或部门随意支配，受长期传统思想以及小团体意识的影响，众多高校与部门无法根除对预算外资金自收自支的思想，这便造成大量“小金库”的出现，也为各种违法违规的腐败行为提供了滋生的温床。

2政策落实不到位。对于预算外资金的管理，国家早已重视，相继出台了一些法规政策规范预算外资金的管理。早在1993年，国家财政部门就提出，将预算内外资金统筹使用，制定综合财政收支计划；1996年国务院颁布《关于加强预算外资金管理的决定》，明确了预算外资金的性质、管理方式、违纪处理原则等；财政部出台的《预算外资金管理实施办法》等。但关于预算外资金的管理规定却并未在高校中得到有效执行，严重影响了高校正常的教学秩序。

(二)校级财政预算未实现“收支一体化”

按照中央有关规定要求将预算外资纳入部门预算，实现部门财政预算“收支一体化”。但目前各高校在预算外资金管理方面仍未全面落实，大量预算外资金沉积在二级学院或相关职能部门，而大多数学校其财政收入远不能满足由于学校发展而带来的资金需求。这种资金沉积现象使学校无法真正统筹安排资金。易造成资金分配不平衡，降低了预算外资金的使用效率，制约了学校各项事业的健康发展，造成在高校中“以收定支，过度支出”的现象普遍出现。

(三)“制度外资金”的存在

“制度外资金”是指个别政府或半官方组织(例如学校、研究机构等)在没有得到中央或地方财财政部门授权的情况下所征收的收入，即“非规范性收入”。“制度外资金”主要包括地方政府的各种自筹资金，如以各种方式和目的集资、摊派、收费、捐款、借款等收入。这些未经审批的各项收入在高校中普遍资金存在，学校等部门对这些缺监督管理，导致学校各下级学院与职能部门形成各自的“小金库”。

(四)预算外资金相关法规制度建设滞后

虽然国家相关部门早已出台了相关规定，如1986年国务院“关于加强预算外资金管理的通知”，财政部出台的《预算外资金管理实施办法》，1996国务院颁布的《关于加强预算外资金管理的决定》等规定。但这些规定不够具体，更不便操作，时过境迁，相关规定最近的也就是1996年的《决定》。学校等事业单位早已发生巨大的变化，上述规定在一定程度上已不适应现有状况。

(五)缺乏有效的监管措施

1内部约束机制缺乏。各事业单位缺乏相应的内部约束机制，关于学校预算外资金收取与支出缺乏相应的制度与标准，多数学校对预算外资金管理松散，缺乏有效的自我监督机制。

2专职监督不到位。“非规范性资金”的普遍存在说明相应的专职监督部门如财政、物价等部门工作不到位，对众多学校私自收取的费用缺乏评估与管理，一定程度上催化了“乱收费”现象。

3审计制度不健全。对于学校等事业单位的预算外资金。监督、审计部门没有根据实际情况进行必要的审计，同时也缺乏相关审计经验，未对预算外资金的收、支进行有效监督。没有遏制预算外资金流动过程中的“违法违规行为”。

(六)“收支两条线”改革有待深化

在进入21世纪之初，国务院就已转发财政部深化“收支两条线”改革意见。意见的颁发就是为了规范相关单位的预算外资金管理，逐步将预算外资金纳入预算内管理。但在政策的执行过程中却多流于形式。在高校内，关于“收支两条线”的改革相关政策落实有待推进，由于涉及各单位、部门的具体利益，此项政策在高校内没有得到有效落实，“坐收坐支、收支项目不分，以收定支，收支挂钩”等现象依然存在。

(七)相关人员素质有待提高

高校相关领导的财务会计知识缺乏，没有吃透摸清政策法规，在思想上没有引起足够重视。高校缺乏相关财务会计人员，已有财务会计人员知识结构不符合现实需要。现有高校的会计制度制约了会计人员工作的正常开展，其工作常由领导说了算，会计人员队伍稳定，财务人员不能有效吸收新知识，其工作能力也不能得到有效提高。

二、强化高校预算外资金管理的对策

(一)健全预算外资金管理的法规，做到有法可依

按照目前对预算外资金的分类，其大致如下：一是地方财政部门管理的预算外资金；二是行政事业单位管理的预算外资金；三是国有企业及其主营部门集中的各种专项基金；四是地方和中央主管部门管理的预算外资金。其中又主要集中于前两项。在构建预算外资金管理法规时要按其分类而有区别地进行相应条款的制定，要做到因地制宜。高校的预算外资金管理应划入行政事业单位管理的预算外资金该类中。

(二)加强预算外资金的政策落实，做到执法必严

1实“收支一体化”的要求。在目前的高校预算外资金中，除了计划内学生的学费与住宿费等纳入了学校统一管理范畴外，其余大部份收入均未纳入预算管理。1993年，国家财政部门就提出，要将预算内外资金统筹使用，制定综合财政收支计划。这实质就要求将部门预算外资金纳人部门预算，对于高校来说，就是将大量沉淀在下级学院或职能部门的资金交由学校的财政统一分配调用，充分有效地利用有限的资金，拨除“小金库”。

2贯彻“收支两条线”的原则。“收支两条线”的改革是加强预算外资金管理的趋势，也是建立高校综合预算体制的要求。根据相关要求，部门和单位经同级财政部门可在同一家银行开设预算外资金收支两个帐户。收入帐户属于过渡性帐户，除将收存的预算外资金及时上交财政专户外，只能存不能支；支出帐户除财政部门按计划拨入资金外，只能支不能存。通过“收支两条线”原则的贯彻，有利高校将大量游离财政预算外的资金逐步纳入预算管理，增加学校统一支配资金的规模，有利于各部门之间的统筹与协调。

3加强领导，提高认识。加强高校内预算外资金的管理，确保政策措施的落实，首先高校相关领导要充分提高自身的认识水平，切实把其作为学校一件大事来抓，充分地认识到预算外资金管理所面临的严峻形势与重大意义，加深学习国家相关部门制定的有关政策法规。第二，学校相关领导要组织相关部门相关人员加强对政策文件的学习，加强对广大教职员工进行宣传教育，让其充分认识到预算外资金是国家财政政策资金的组成部分，是高校预算内资金的重要补充。第三，各校必根据实际情况因地制宜，但有一个前提即：预算外资金必按相关财经法规，在兼顾国家、集体、个人三者利益基

础上进行收取与支出。

4加强预算外资金管理队伍建设是确保政策落实的保障。高校本身深处时代大变革之中，其面临的情况十分复杂，客观上对预算人员在量与质提出很高的要求。首先，各高校要确保预算人员的数量，在量上满足预算工作需要；第二，不断吸纳一批拥有较高学历，丰富经验的人员充实高校预算工作队伍；第三，要建相应制度，保证其与其它部门的相对独立性，制订相应的激励措施，鼓励预算工作人员进修学习，不断掌握新技术，更新自身的知识结构。学校要通过各种措施打造一支政治上强、业务上精、能打硬仗、肯吃苦、爱岗敬业，适应时需求的从事预算工作的队伍。

(三)强化高校预算外资金的监督、做到违法必究

1建立校内绩效评价体系，打造内部约束机制。各高校要根据自身实际情况建立一套系统完整、规范有序的绩效评指标体系。为绩效考评打下基础。指标体系的建立一定要科学合理，指标能准确反映考评对象的特征，指标体系要选择适合本单位的考评方式与方法，要充分考虑与预测考评活动的成本。绩效考评是项综合性、系统性很强的工作，考评一定要公平、公正、全面、准确。

2建立由财政、物价部门构成专职监督机制。对于在高校的预算外资金管理过程中存在的问题，相关行政部应及时反思，调整政策。对于在高校中普遍存在的“制度外资金”要认真核实清理整顿，对确有必要存在的收费应予以保留，并及时补办相应的收费许可等证件，对没有必要保留的应及时予以取消，并给予当事部门与人员以处罚；规范高校预算外资金的收支行为。

3打造由监察、审计部门构筑的检查监督机制。对高校预算外资金的审计要充分利用监察、审计部门在行政体系中的相对独立性，突出审计监督的重点。如有的单位违反规定，开白条以攫取个人利益，审计工作的重点就要放在可能形成的“小金库”和有创收能力的单位。在审计过程中应注重审查资金的来源，重点检查其行为是否符合国家相关规定与标准；审查资金使用情况；审查资金管理情况；审查资金的预算编制；决算编制，结余情况等；在审查方法上主要采取收费文件与许可证、收费要据、收入明细帐、往来帐、银行帐户、支出原始凭证等。

4由民主党派、人大代表、人民群众构成外部监督。民主党派、人大代表，人民群众是直接与高校有密切来往的人群，可以充分发挥“第三者”的作用。其有权对高校收取涉及其自身的项目提出质疑，如高校不能说明理由，其有权拒绝支付并向相关部门及时反映情况。高校有义务也有责任向外公布预算外资金的“收支”情况，并对相应项目向外出示文件与政策，对受到质疑较多的项目应及时会同相关部门进行说明，并思考政策与行为的合理性。

对高校资金安全管理的探析 篇7

一、当前高校资金管理的现状

经过十几年的高速发展,高等教育从精英教育逐渐转变成普及教育,接受高等教育的应届高中毕业生比例越来越高。为了迎合生源的不断扩大,各高校办学规模迅速增大,资金的需求迅速飞涨,高校财务遇到了前所未有的挑战。

当前我国高校的财务管理大多采取“统一领导,二级管理”模式,在这种模式下校级财务部门具有较完备的财务制度,与二级单位有较好的财务关系,职责明确,宏观调控能力较强;二级单位有较灵活的财务支配权,能够充分的调动工作积极性,做到开源节流。但是,这种模式在一定程度上削弱了高校对整体财务状况的控制,往往造成校本部资金捉襟见肘,而二级单位挥金如土,大大影响了高校资金的调配和使用。

随着前些年高校快速发展,几乎所有的高校或多或少背负上了银行的贷款,巨额的还贷压力使得各高校财务部门束手无策。导致这种被动局面的原因主要是高校财务管理制度的不完善,当学校发展需要资金时,银行贷款成为了唯一资金来源,财务部门的预算工作往往表现的力不从心。以前高校的资金充足,财务预算没有压力,大多流于形式,但是当前高校资金使用已经到了火烧眉毛的境地,以往预算的弊端显露无疑。

二、高校资金管理的主要问题

1.高校财务管理模式存在不足。高校财务管理模式中“二级管理”过于强调了二级单位的独立性,赋予了二级单位完整的财权。这样就导致校本部丧失了资金筹集的主动权,一方面要向二级核算单位拨付生均资金,另一方面二级单位的其他收入又上缴不到校本部一级。

2.高校财务管理制度不健全。高校财务制度问题往往表现在高校内部控制制度存在缺陷。随着高校招生规模的不断扩大,高校的基础设施、教学实验设备等硬件需求量也越来越大,参与的经济管理活动越来越多,而这些投入需要的大量资金,高校大多依赖银行贷款,贷款是需要偿还利息的,这时高校承受了史无前例的经营风险和财务风险。

3. 高校财务管理预算不完善。高校的预算编制管理办法已经沿用了几十年,其内容的设置很多与当前高校资金需求格格不入,各项经费指标远远落后于高校发展。就收入而言,预算的编制不够健全,很多收入类型未纳入学校预算管理,财务对于各级单位的预算外收入信息掌握不充分,也造成了预算不准确。而在支出预算编制中,缺乏科学计算方法,往往在上年的基数基础上按比例增加,导致实际支出无法控制,要不预算不足,要不就是造成浪费。

4. 对投资以及融资项目的论证缺乏科学性。大部分的高校在进行投资以及融资论证前,往往缺少全方面的科学论证,只靠某些学校领导的感觉定决策。这样会使得高校的投资项目随意增加分项和资金,导致高校的负债逐渐加大,后果可能会使学校的债务不能按时偿还,或者是投资项目达不到预期的目的。

5. 资金管理缺乏透明度。由于部分高校的财务信息公开制度不完善,使得高校在资金管理问题上存在较大的隐患。例如,一些学校的领导为了腐败不公开学校资金的使用情况。还有某些高校会出现小金库违法使用现象,这样会导致高校的资金处于财务监管之外,而且这些资金一般数额都比较大,以至于影响到学校正常的资金管理秩序,所以必须得引起高度重视。为了能够使高校的资金安全制度更健全,监督体制能够做到位,高校可以根据本校的自身特点建立起一套科学的资金内部控制制度。另外,部分高校的财务监督制度过于形式化,缺少评价和监督的依据,这样很难保证学校资金监督的公平性。也不能对高校的资金进行有效的监控作用。

三、高校资金安全存在问题的原因分析

1. 缺少合理的资金安全内控制度。当前部分高校还没有从资金的筹集和使用方面建立相应的合理制度。不合理的资金制度会使高校投资建设的随意性加大。另外,学校资金的筹集和使用还缺乏一定的科学依据,这样会使学校的资金安全缺乏有效的保障,更谈不上提高学校的资金利用率了。

2. 缺少资金安全管理的重视程度。部分高校的管理者对资金安全管理的重要性没有引起高度的重视,不把资金安全的管控作为重要的工作去落实。当学校的资金安全管理出现问题时,才想办法进行补救,这样往往会造成学校巨大的经济损失。

3. 缺少对资金安全管理的监督。部分高校缺乏相应的资金安全监督制度,特别是资金事前管理监督制度和事中管理监督制度,这样就无法对资金进行有效的监督,也不能及时的发现资金安全管理的问题,同时也不能对违规的责任人进行责任追究。因此,不断完善高校资金安全管理监督制度,可以大大降低学校的资金安全风险。

四、完善高校资金安全管理的措施

高校发生的各类业务大多都会涉及到资金的使用,为了更好的做到高校资金安全地使用,各高校应该加强资金的安全管理工作,采取不相容职务相互分离等各种措施实现资金安全管理的目的。

(一)提高对高校资金安全管理重要性的认识

资金安全管理一方面可以提高高校财务业务的正常运行,另一方面还可以起到保障资金安全的作用。对于当前部分高校债务压力大和现金流存在问题的现实情况下,学校资金安全管理的重要性是最需要高度重视的问题。高校有关领导和个人都要提高对资金安全管理的认识,并且要严格执行有关资金安全管理的规章制度,从思想方面要时刻提高警惕,随时做好资金安全风险出现的应对准备,以此降低资金安全所产生的经济损失。

(二)完善相关制度建设

对于完善高校资金安全制度的建设来说,首先高校的各种财务制度一定要以国家相关的法律和法规为准则,坚决遵守国家法规对于资金安全管理方面的各种规定。在满足这些法律和法规的前提下,在结合本校的实际情况制定一个符合自身的资金安全管理制度。制度定好后还要认真地执行这些规章制度,所有各部门和领导都不能凌驾于制度之上,只有通过这种合理的制度才能保障资金的安全运转,这样才能发挥出资金效益的最大化;其次在高校遇到重大投资项目的时候,应该由该项目的相关负责人和各级领导集体开会表决决定,同时实施责任倒查追究制度。这种严格的学校内部控制管理,可以降低那些不合理的资金使用问题,还能防止各种腐败现象的发生,以保障学校资金的安全使用。这些内控管理的主要手段为:现金保管制度和收支管理制度,不相容岗位相互分离和授权审批等制度。

(三)强化内部监督

为了充分发挥内部监督的作用,防止资金安全风险的出现,高校应建立一套适合本校自身特点的内部监督制度。同时还要加强高校内部审计部门的监督作用,让这些部门更好地监督学校资金的合理使用情况,以保障学校各种教学活动的正常运行。另外,还要对学校资金管理的事前和事中进行有效的监控,以此提高资金安全的监督效果。

五、加强高校资金管理的对策

1.调整高校财务管理模式。在“统一领导,二级管理”模式基础上,增加“集中核算”。在强调二级单位独立性的同时,在校本部建立会计核算中心,将二级单位的会计核算工作统一管理,既起到了规范二级单位财务管理的目的,又在学校资金统筹管理上提供了广泛的调整。通过“集中核算”的宏观调控,高校能够掌握整个学校的资金动态,统筹管理资金的使用和调配。

2.建立科学的内部控制制度。建立健全高校财务管理制度,明确各级岗位责任制,建立项目问责制。响应高校财务制度改革,引入权责发生制,关注学校资金的实时动向,充分发挥每一分钱的效益。建立固定资产折旧制度,真实表现学校资产实际情况,优化资产管理办法。

3.建立多渠道筹资管理机制。对于银行贷款做到量力而行,根据高校自身的承受能力,选择无息或低息贷款。如已经有大量银行贷款,要积极筹措资金归还,防止逾期利息孳生。积极开拓新的资金来源,提高校办企业的盈利能力,鼓励二级单位的校企合作,丰富收入渠道,统筹管理各类收入的使用方向,鼓励各类合法赞助及捐赠。

4.完善高校预算管理制度。首先高校的各级管理者应该对本校财务预算管理高度的重视。预算的编制不仅是财务部门的工作,同时还需要各级各部门的配合。各项收入的统筹管理,通过预算做到物尽其用,完善的预算管理可以使有限的资金发挥最大的效益,做到“好钢使在刀刃上”。其次,提高预算管理的科学性。当实际支出超出了预算,应当严格遵循预算管理制度,不得擅自调整预算。对发现的预算不足问题,进行细致分析,做出改进的方案。

摘要：高校资金管理在整个高校财务管理中的地位越来越得到重视,一方面随着高校规模化发展的需要,大量的教育资金投入到了高校的基建中;另一方面巨额的债务困扰着高校财务部门,各项开支举步维艰。文章通过对高校财务管理中资金的来源、使用效率进行分析,提出加强高校资金管理的对策措施。

关键词：高校,资金管理,探析,措施

参考文献

[1]李梦茹.高校财务管理若干问题思考[J].湖北经济学院学报,2012(1)

[2]魏建华.实现新形势下高校财务管理创新[J].产业与科技论坛,2015(1)

高校专项资金绩效管理探讨 篇8

为此,本文试图将绩效战略管理和日常精细化管理有机结合,借助平衡计分卡(BSC)和PDFA闭环管理等理论,探索较为系统全面地提高高校专项资金管理绩效的方法。

一、运用BSC战略管理理论,加强绩效评价体系建设

平衡计分卡(BSC)来源于企业的战略管理,它把企业的战略目标划分为财务、客户(利益相关者)、内部运营、学习和成长四个维度,进而再细分成具体可操作的衡量指标和目标值。其评价体系包括指标体系、权重、打分标准等,定性分析与定量计算相结合,可较为全面、科学地对企业绩效进行评价和测量。平衡计分卡能合理地处理财务指标和非财务指标、长期目标和短期目标、结果性指标和动因性指标、内部指标和外部指标、领先指标和滞后指标之间的平衡。这四个维度之间是一个循环的因果关系,共同为企业的战略目标服务。高校专项资金绩效也可借鉴基于平衡计分卡(BSC)的战略管理理论,服从和服务于高校的战略目标,建立科学的绩效评价体系(见表1)。

专项资金绩效管理是一个系统工程,制订科学的绩效评价标准仅仅是该系统的一个重要方面。专项资金必须进行精细化管理才能提高绩效。精细化管理要求在规范化和标准化的基础上,科学细化和合理优化生产和管理流程,实现专业化结构、制度化管理和标准化的工作方式。笔者认为,对于高校专项资金绩效管理来说,其精细化管理的核心是强化组织、制度和信息系统等“三大支撑”,并且抓好PDFA闭环管理的四个环节。

二、做好日常绩效管理的三大支撑

(一)建立健全组织机构和专业队伍

成立校内项目绩效管理工作领导小组,由分管财务的副校长担任组长,校内发展规划、纪检监察、审计、财务、科研、教务、人事等职能部门人员组成,下设办公室,负责管理所有项目和专项资金的组织申报、组织专家立项论证、绩效评价、日常监管、评价结果后期管理等工作。同时,成立项目评价专家组,由财务、审计及项目相关专家组成,相关专家由项目绩效管理工作领导小组办公室从专家库随机抽取,专家库专家由省内外高校、研究机构相关专家组成。

(二)建立健全绩效管理制度

表1 高校专项资金绩效评价体系(基本模板)

1. 建立健全高校项目绩效评价制度。

基本内容包括评价对象确定、组织实施程序、工作细则、评分规则、预期绩效申报、评价结果的反馈与整改等,将高校项目绩效评价纳入日常管理工作的范畴。①

2. 建立健全以绩效为导向的的激励与约束机制。

基本内容应包括:对于实现绩效高的项目及相关人员的奖励办法;对于实现绩效低的项目及相关责任人,追究其何种责任,项目经费如何扣减等。

3. 建立健全专项经费的管理办法及细则。

学校层面要出台专项经费的管理办法(明确支出范围、标准和审批程序等内容);对于大额专项经费,专项经费使用管理部门还须出台具体的专项经费管理细则,进一步细化支出范围、标准、审批程序、预算执行进度安排等内容,上报学校项目绩效管理工作领导小组通过后实施,管理办法细则未出台不予下拨经费,以加强财务的事前控制。

(三)做好信息技术支撑

充分运用信息化工具,建立专项经费管理模块,并实行系统间动态对接共享。构建性能多样化、端口交互式、信息集成化、流程一体化的专项经费管理系统,实现数据实时跟踪、动态反馈,并与预算执行管理信息系统和财务系统动态对接共享,与各部门单位的信息资讯平台和信息技术资源系统对接共享,实现全过程多方位搜集信息资源,形成可持续的数据流。通过项目预算管理网络化,建立预算信息公开与获取机制,为不同人员设置相应的权限,使其可以随时上网了解项目预算执行的情况,为预算执行过程中的纠偏扬长提供支撑,便于相关项目承担部门和监管部门及时强化管理。有条件的,还可开发“专项绩效考评信息系统”,在系统软件中提供信息汇集、存档、客观分评价、综合绩效考评、统计分析等功能,使绩效考评工作更加快捷、客观、科学。

三、运用PDFA闭环管理理论,抓好四个管理环节

PDCA闭环管理是全面质量管理的基本工作方法,是指在质量管理工作中,各项工作均按“制订计划(Plan)—实施计划(Do)—检查计划实施效果(Check)—处理(Action)”这四个阶段的顺序不断循环进行质量管理的一种方法。高校专项资金绩效管理,属于资金配置和使用方面的质量管理,完全可以借鉴PDCA闭环管理这一科学方法。

(一)P阶段:立项设标,从严把关

P阶段(计划阶段)是一次PDCA循环的起点,这里需关注的工作有项目立项、项目预算编制和项目评价指标体系和评价标准制订等项目绩效前期管理工作。

1. 做好项目立项的论证和审批工作。

高校开展项目绩效评价,首先要重视项目预期绩效申报工作。在项目立项、预算申报时,要求项目实施部门对项目的立项价值、可行性、完成期限、立项依据、实施方案、经费支出预算、工作量目标、效益目标等内容做出明确说明。在此基础上,组织对项目立项和项目预算进行科学的论证,杜绝出现随意立项、随意编制预算,抢占资金的现象。②

2. 科学编制项目预算,强化预算管理。

首先,全面及时编制项目预算。将其所有资金纳入预算体系,防止资金的体外循环,各项开支做到“先预算,再开支”,防止“先开支,再申请预算立项”或坐收坐支的现象。其次,科学有效地选择项目预算编制方法。在编制年度预算时,可尝试零基预算;对于周期比较长的项目,要尝试滚动预算,在编制预算时运用滚动计划法,将长期预算与年度预算结合起来,采用“近细远粗”的方式编制预算。再者,要强化项目预算绩效管理。在专项资金预算管理中引入绩效理念,在关注预算投入的同时,重视预算产出,将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程。尤其在预算编制环节,要进一步与业务处室对接,做好绩效目标的审核工作:把绩效目标作为预算安排前置性条件,编制预算时阐明项目各项预算支出所要达到的目标,以及用何种量化指标来衡量完成该项目的数量和质量情况,从而实现绩效目标从形式上的嵌入向实质性的结合转变,提高绩效目标和资金安排的匹配度。②

3. 建立分类评价指标体系和评价标准。

按照经费不同的使用方向和效益体现方式,将学校专项项目分为不同类别,设立不同的绩效考评指标体系和评价标准[给本文前面的“高校专项资金绩效评价体系(基本模板)”的具体指标赋予不同的分值),实行分类考评。

(二)D阶段:严格执行,强化管理

D阶段(实施阶段)是一次PDCA循环的重要中间环节,强调对专项资金绩效的日常自我管理,这一阶段要做好以下工作:

1. 合理分解目标责任。

在实施主体上,对照实施计划和目标,经过内部充分沟通,将相关目标和责任层层分解到若干个责任中心和责任人,落实到每个责任单元,实行网格化管理。

2. 严格按预期绩效目标进行执行管理。

每个项目可设绩效督查员,按预期绩效目标的要求,定期不定期的对项目绩效情况进行监督和检查,并及时反馈给责任单元;注重项目绩效资料、数据的收集和积累。建立预算执行预警机制,定期召开绩效分析会,定期向项目组和学校绩效管理机构呈报项目预算绩效执行分析报告。在执行该计划的过程中,绩效督查员经常检查实际进度是否按计划要求进行,若出现偏差,便要提醒相关责任单元及时找出原因,采取必要的补救措施或调整、修改原计划,直至项目完成。其目的是保证项目能在满足其时间约束条件的前提下实现其总体目标。

3. 加强项目支出的财务管理。

科学设置财务核算体系,提高预算执行的刚性。加强经费支出的检查和监督工作,及时做好国库支付的对账,发现不合理的支出或项目之间串户的现象,及时纠正和调整。①

4. 加强项目支出成本绩效管理。

在项目成本费用管理中,引入战略成本管理方法体系,运用价值链分析、对标管理、作业成本法与作业基础管理、目标成本法、流程再造等一系列方法进行科学管理。

(三)C阶段:强化检查,客观评价

C阶段(检查阶段)是一次PDCA循环的反馈阶段,是对专项资金绩效管理完成情况进行检查、分析、考核和评价的过程。

1. 科学安排考核评价流程和方式。

在考核评价流程方面,首先由各项目组定期提供绩效管理自查报告;然后,学校绩效评价小组进行严格审核和抽查,对照其原定的专项资金绩效评价指标体系进行打分;最后,项目评价专家组进行综合绩效考评。在检查评价方式上,要力求多样化,外部评价与内部评价相结合,必要时要可开展绩效审计。

2. 强化各专项资金预算支出绩效考核。

每个预算年度末,财务部门对高校内部各专项资金项目在完成工作量、进度、质量、及时性、资金到位、支出与计划的符合度、财务制度执行情况等方面的预算执行情况进行考核与评价,及时发现执行偏差,并将结果及时反馈给项目组和学校绩效评价小组。

3. 创新综合绩效考评方式。

如采取会议考评与现场考评两种方式:会议考评一般程序为:“项目负责人进行陈述———专家提问———项目负责人答辩———专家合议”等四个步骤,最终专家将绩效得分导入校内专项绩效考评系统;第二类为现场考评,现场考评是指将绩效考评的会场设在项目执行现场进行答辩考评,除了上面四个步骤外,第一步骤还要增加项目负责人还要对项目绩效进行现场陈述和演示。③

(四)A阶段:奖惩分明,纠偏提效

C阶段(处理阶段)是一次PDCA循环的终点,也是关键环节。这阶段主要是解决存在问题、总结经验和吸取教训,强化绩效评价结果的运用和项目绩效后期管理。

1. 总结和固化成功经验。

通过研究学校内部(也可借鉴外单位)各专项资金绩效管理活动的最佳实践,以比较、识别出企业的关键成功因素,从而在下一阶段继续贯彻或在其他专项资金绩效管理活动中加以推广;当然要进一步固化成功经验,重点在于修订评价标准和管理制度。

2. 分析和纠正偏差。

对本循环前几个阶段中存在的问题,进行分析梳理并及时与项目组沟通,反馈存在的问题,提出整改建议;或针对评价标准和管理制度中存在的不足,进一步完善评价标准和管理制度,及时纠正偏差。

3. 重视评价结果运用,强化奖惩。

首先,要通过排行榜的形式公布绩效评价结果,并召开全校性的先进表彰会或问题通报会,形成精神上的鼓励或压力。其次,要将绩效评价结果作为下年度项目预算资金安排的重要依据,与项目资金预算分配结合起来,从源头上控制没绩效或低绩效的项目,鼓励绩效良好的项目。再者,强化绩效问责制,对于因人为原因造成绩效低下,给学校造成较大损失或不良影响的,则应追究责任中心及责任人的经济或行政责任。

4. 将处理结果嵌入下一个PDCA循环。

将基于本循环的经验教训上修订的新评价标准和新管理制度,以及根据评价结果调整的项目资金预算新分配额等转入下一个PDCA循环,使绩效管理工作周而复始地进行良性循环,推动项目绩效呈阶梯式上升,持续改进。

高校资金往来结算票据管理研究 篇9

1 事业单位资金往来结算票据概述

资金往来结算票据作为财政票据的重要组成部分，为各级行政事业单位的资金往来结算提供了基础条件。它作为行政事业性收费政府性基金票据的重要补充，为加强非税收入管理，规范行政事业单位的资金结算发挥了积极作用。但是，资金往来结算票据在管理和使用过程中仍存在许多问题，财政部为规范行政事业单位资金往来结算票据的使用管理，加强行政事业单位财务管理监督，防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为，进一步健全和完善财政票据管理制度，下发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综[2010]1号)和《财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知》(财综[2010]7号)。《办法》明确规定了往来票据的发放范围和使用范围，使往来结算票据的管理有法可依，杜绝了单位用往来统一结算票据和其它票据串用的现象，从源头上控制乱收费，使票据管理和使用更加规范。

2 高校票据管理的重要意义

票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，加强收费票据管理具有极其重要的意义。

2．1规范高校收费行为，维护经济秩序

政府相关部门在摸排高校服务内容基础上，对各类收费按性质进行分类，出台相关管理办法规范收费票据使用，并对高校票据使用和管理情况进行监控。高校在国家政策法规框架下逐步完善票据管理体制，合理使用收费票据，规范收费行为，维护市场经济秩序。

2．2以票管收，防范资金流失

一些高校内部二级单位和个人利用收费票据管理漏洞，逃避财务监管，私自收费，造成资金流失，甚至一些高校内部单位和个人利用收费票据管理体制不完善而从事违法犯罪活动。完善收费票据管理制度，对资金结算业务实施监控，确保高校各项收人收取，防范资金流失。

2．3提高财务管理水平

收费票据管理是高校财务工作的基础。规范收费票据管理是高校合法开展收费的重要保障，是各项合法收人及时全额收缴的重要措施，是提高会计基础工作水平的重要手段，是强化财务监管、提升财务管理整体水平的重要基础。

3 资金往来票据使用的主要问题

目前在往来票据使用过程中存在的问题主要有以下几方面：

(1)应使用但未使用。按照规定应使用财政往来票据的单位使用了其他财政票据。单位往来结算票据是行政事业单位内部、系统(单位)之间各种往来款项结算的凭据，不能作为支出凭证列支。然而大部分单位不同程度存在用单位往来结算票据列支的问题，主要表现是用往来结算票据列支培训费、业务费、资料费、报刊费、会议费、赞助费、咨询、技术开发等经营性收费、演出、比赛、节目制作等费用。往来结算票据列支，不仅不利于财政票据管理，也不利于非税收入征收管理，更不利于抵制乱收费行为。严重干扰了正常的非税收入管理秩序，影响了“收支两条线”管理规定的落实。

(2)滥用财政票据。财务人员使用财政票据非常随意，在办理财政收支业务时，对用途不同的财政票据不加区分，如有的用非经营性统一票据收费甚至收取罚款;有的又用非税收入通用票据办理非经营性往来结算;该用专用票据的用成通用票据等。

(3)票据填开欠规范。如事由不填列或只随意填列往来款、交款人和单位不填列或不全、日期不填列、金额大小写书写不规范或不符等

(4)票据管理不到位。有单位无专门的票据管理办法等制度，有单位随有制度却无专人管理，往来票据使用没有登记，有转借、转让、转卖、损坏、遗失往来票据的，有些单位不及时将票据上交，疏于对票据使用、销票的管理，其一核销不及时，有的往来票据领用几年仍存放在使用单位，一直未核销;其二往来票据核销仅对票号进行销号，对填写、使用和收费标准缺乏严格审核。

4 加强对往来结算收据的使用和监管的政策建议

加强财政往来票据监管是一项长期的、严肃的、政策性极强的工作，它对于优化经济发展环境，制止收费“三乱”，维护人民群众利益，促进经济健康发展，防止各类违规违纪问题的发生，具有非常重要的意义。为适应财政票据改革的需要，增强财政票据的严肃性及权威性，必须进一步加强和规范往来结算收据的管理和使用。

4．1加大财经法律法规和财政票据管理知识的宣传和培训力度

高校应组织专门从事财政票据管理和使用的人员开展培训，认真学习相关政策和会计业务知识，使他们认识到财政票据的合法取得和正确使用是票据管理的重要内容，是对预算外资金进行源头控制和有效遏制腐败行为的有效手段，也是规范高校财务收支、保证会计核算真实、准确的重要措施，并在此基础上切实提高对票据的使用和管理水平。

4．2加强制度管理，完善内部控制

学校各级领导应高度重视票据管理工作，设置专门岗位、配备专门人员进行收费票据的领购、发放、核销、清理和保管等工作。同时应充分考虑内部控制需要，明确管理责任，防范财务风险。专门管理人员要具有高度的岗位责任意识，按照内部管理流程办理业务。

4．3加强高校票据的稽核工作

票据稽核是高校财务部门内部控制制度的组成部分，只有不断地加强对高校票据的稽核工作，才有可能保证各项收入数据的真实、准确。高校票据稽核的主要内容包括：

(1)票据的填写是否符合要求，主要检查票据的金额大小写是否一致，上下联是否相同。

(2)收费票据的金额汇总是否正确，是否全额上缴。财务部门可设一名复核人员对收费员缴回的票据进行复核，以保证各项收入汇总数据的正确性。

(3)核查票据的领、销、存数量是否正确，票据存根号码是否连续不断，以保证高校收费票据的安全、完整。

4．4运用电算化软件加强管理

对于高校这种票据使用量比较大的单位，如果仍然采取传统的手工记录方式开展收费票据的购领、人库、缴销、清理和结存等工作，达不到精细化管理要求。会计电算化软件的普遍应用，极大地提高了会计核算效率和质量。在票据管理工作中，应利用已有或开发新的收费票据管理软件，制作记录单证，保留票据在“购领→入库→发放→缴销→核销→归档→批准→销毁”整个流程中的转移记录。使用电算化软件进行收费票据管理时，应将票据管理数据库与会计核算和收费管理数据库进行对接，监控每一张票据的使用途径，确保合理使用，保证收人及时进账。

4．5加强票据的监督检查，采取相应的奖罚措施

学校应加强对收费票据使用的监督管理，由纪检、审计等部门可成立票据稽查组，配备票据稽查员，对票据的使用、缴销、保管等工作进行定期或不定期的检查，同时，对产生收费行为的各单位的票据使用情况、资金上缴情况进行检查。将检查结果作为岗位责任执行情况考核的依据。对管理到位、措施得当的给予经济奖励和精神鼓励，对管理混乱、措施不当、甚至遗失票据的要在全校进行公开通报批评、予以行政处分、扣发奖金等，如果玩忽职守造成严重经济损失的有关部门还应追究其刑事责任。

总之，加强高校票据管理对规范高校收费行为、杜绝乱收费、防止“小金库”的产生，确保高校各项收入的完整和教学经费的正常运行有十分重要的意义。高校应制定一系列的收费票据内部控制制度，使高校票据管理制度化、规范化，从而完善高校内部控制制度，使高校规范化管理工作迈向制度化、科学化、高效化。

参考文献

[1]财政部.行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法 (财综[2010]1号) [G].

[2]财政部.财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知 (财综[2010]7号) [G].

[3]黄鲜桃.高校收费票据管理存在的问题及解决对策[J].广西医科大学学报, 2006, (S1) .

加强高校财务资金管理的措施 篇10

一、高校财务资金管理存在的问题

尽管高校资金流越来越大，但是不容回避的现实是高校可自由支配的资金却是有限的，甚至存在着资金断裂的风险，由此产生了如下资金管理的问题。

（一）负债资金过大

高校负债没有确切数字，最新的说法是张力透露的数字。据2010年5月21日，《南方都市报》报道《国家中长期教育改革和发展规划纲要》主要起草人、教育部教育发展研究中心主任张力透露“保守估计当前全国高校负债高达5000亿-6000亿元。”因此，在高校内如何筹措资金的压力远大于资金的如何使用。对外融资的欲望强烈，只要银行肯放贷，学校必定敢于借却不大重视以后还本付息的财务风险。对资金的管理虽编制了预算，但同时又固定在每年9月调整;在资金使用上将贷款资金和自有资金混为一体，忽视了对贷款资金的有效管理等。一旦出现资金安全问题，后果将十分严重。

（二）安全存在隐患

一些高校由于不能很好地按照会计制度规定的相互分离、相互牵制的原则，对岗位进行科学的分工与牵制，如支票和印鉴章、印鉴章中财务专用章和法人章，要么没有分开管理，要么虽进行了分离管理，但平常放置何处相互知道，使用时非常方便。这种隐患一旦显现，将是灾难性的。

（三）资金管理分散

多渠道、多元化的筹措资金，出现了从校级到院(系、部)都有收入、资金使用的分散性和无计划性的问题，使学校有限的资金不能发挥更大的作用。

（四）预算管理不力

目前，已基本上没有不实施预算管理制度的高校，但更多的高校是尽管制定了预算制度，在进行预算管理，但预算流于形式，资金收支缺乏统一的筹划和控制，预算不切实际，指标不科学，缺乏考核依据，执行效果不力却是事实。

（五）监督控制欠位

部分高校财务内部控制制度不健全，财务监督乏力、滞后，缺乏可行的考核办法，导致高校资金的流向与控制脱节。少数人甚至利用“小金库”为手段进行贪污、挪用等犯罪活动，造成国有资产流失。

（六）内控不健全

高校虽然建立了内部会计控制制度，但缺乏必要的科学性与合理性，缺乏相应的自我防范、自我约束的内部控制流程，致使财务管理秩序混乱，财务控制存在许多漏洞和瑕疵。

（七）科研经费管理失范

特别是科研横向课题，由于是校企之间的合作，由双方约定使用范围，加大了学校对科研横向项目资金审核监督的难度，形成了大量的科研资源的流失。

（八）存在资金挤占现象

实施国库集中支付后国库集中支付系统中的资金用款计划指标及采购指标批复数便构成了高校虚拟的国库资金，高校基本账户的资金余额构成了高校的自有资金。在实际支付资金过程中，由于缺乏统一的识别标准来区分资金的隶属期，因而往往造成自有资金挤占国库资金的问题。

二、加强高校资金管理的对策

（一）建立各管理层的经济责任

各校的校(院)长是高等学校的法定代表人，对学校的财务工作负有法律责任，主管财务的校(院)长或总会计师对学校的资金管理负有直接领导责任。各管理层必须充分认识加强学校资金管理的重要性和紧迫性，严格执行《教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号)，将资金管理责任落实到岗位、落实到人，哪个层次与环节出现问题，就要追究哪个层次与环节有关人员的责任。

（二）实行校内会计委派制

加强对二级单位(包括基金会)的财务管理和监督，按照财政部、监察部《关于试行会计委派制度工作的意见》(财会字[2000]12号)的有关规定，对二级单位实行会计委派制。学校要明确委派会计人员的职责、权限、与被委派单位的关系，发挥委派会计人员的监督作用，保证委派会计人员正确履行职责。同时，也要加强对委派会计人员的管理、监督和审计。

（三）健全资金管理内部控制制度

严格执行《财政部关于印发<内部会计控制规范——基本规范 (试行) ><内部会计控制规范——货币资金 (试行) >的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，并明确以下内容：一是建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。二是针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施进行监督。各校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核，审核签字后，再交由本校的审计部门负责人复核签字，并报经主管财务的校(院)长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同保存。三是必须选派具备良好的职业道德、遵纪守法、忠于职守、廉洁奉公的财务负责人和资金业务办理人员。四是对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限和程序、责任及相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。五是经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金业务。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。六是对于重要资金支付业务，应当经过学校领导集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。七是学校取得的资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（四）加强预算管理

预算管理的重点:一是科学编制预算。支出预算是预算管理的重点，在一定的收入下，要做到以收定支、收支平衡。对经常性支出要“适度从紧”，对建设性专项支出要“量入为出，量力而行”。在方法选择上，灵活使用基数预算法、定额预算法、零基预算法等，增强预算的规范性、科学性和合理性。二是严格执行预算。预算确定后即具有“法律效力”。只有严格执行预算，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出;严格限制无预算的资金支出，同时要注意结合资金的收入进度控制资金的支出进度。三是及时考核预算。制定严格的预算考核办法，建立预算跟踪、分析和评价制度，确定预算管理的第一责任人，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。

（五）积极筹措资金

筹集资金的重点:一是积极争取财政拨款。高校财务部门要准确把握主管部门或财政部门的拨款政策导向，积极主动地、真实完整反映高校财务状况和投资项目、基建维修等存在的困难，以便在政策范围内争取上级有关部门在经费上给予更大的支持。二是稳妥组织事业收入。一方面建立收费与经费预算挂钩的办法，确保学杂费收入按时足额收取;另一方面财务部门联合主管学生的其他部门共同努力催收学杂费。三是开辟新筹资渠道。如培训创收收入、产学研合作收入、资源经营收入、教育基金收入等。

（六）加强信贷资金治理

成立以校(院)长为组长，监察、审计、财务、基建等部门参加的信贷资金治理小组，考察、分析、论证学校的拟贷款项目。在项目可行的情况下，拟定贷款计划，经学校有关会议通过后签订贷款合同书。财务部门要建立台账，按贷款银行逐笔登记贷款的日期、金额、利率和到期日等情况，编制使用信贷资金计划表和偿还信贷资金计划表，报信贷资金治理领导小组及校领导，为学校决策提供相关依据。

（七）加强对外投资的科学论证

建立对外投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制和审计，严格控制投资风险。同时，各项对外投资必须严格执行国家有关的法律法规及《高等学校财务制度》。

（八）建立资金业务的监督检查制度

根据《审计法》、《会计法》的要求，建立健全内审机构，加强内审工作，建立资金业务的监督检查制度。审计部门须对资金的真实性、完整性、资金收支业务的合法性，以及资金核算、账务处理的正确性进行严格监督。对学校投资项目的可行性研究、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或审计调查。内审发现的问题，必须严肃处理。重大问题，必须及时向上一级主管部门汇报。同时，对内审工作也要建立严格的责任制度，一旦发现该审未审、该处理未处理的问题，必须追究有关人员的责任。

参考文献

[1]邓玲.规范高校资金管理的有效措施[J].现代经济信息, 2009 (09) .

[2]熊敏.强化高校资金管理的思考[J].现代经济 (现代物业下半月刊) , 2008 (03) .

[3]周训娥.现代国库管理制度下高校资金内部控制设计[J].财会月刊, 2011, (06) .

[4]周静林.浅析高校资金管理存在的问题与对策[J].中国市场, 2011 (27) .

中小企业资金管理问题研究 篇11

【关键词】中小企业；资金管理；企业战略

一、中小企业资金管理的重要意义

随着我国市场经济的不断完善和国有企业改革的不断深化，中小企业在促进我国国民经济迅速健康成长的过程中发挥着不可低估的作用。然而中小企业因为资金管理等方面存在的不足促使我们要从关键点把这个问题解决好，在面对日益激烈的市场竞争，如何用自身能力去应对各种风险适应优胜劣汰的市场环境，就需要从企业资金管理入手。具体意义包括：

1.中小企业的资金管理有助于实现企业发展战略。是一个企业生存和发展的源泉，资金作为一种重要的流动资产，企业对其进行的严格监控和管理对于防止企业资产的流失和损坏，提高资金的流转速度和使用效益具有十分重要的意义。因此，中小企业的资金管理应该以企业的战略为导向，着眼企业的未来谋求企业的长远发展和长远利益，最终实现企业的整体经营为目标。在对内外环境客观分析的基础上协调控制好内部各种经营活动，并通过资金管理将有助于实现企业发展战略。

2.中小资金管理有助于帮助企业保持财务上良好的流动性。对于企业来讲，保证资金在企业内部的流转所需存量保持在一个合理的水平之上十分重要，持有资金过多可能造成资金闲置是企业资源上的一种浪费，增加了资金占用成本，而企业手中的资金量过少的话，则有可能会影响企业业务的发展，增加经营风险，会使企业的偿债能力下降，从而对整个企业造成负面影响，因此企业加强资金管理统筹协调企业内部的资金需求成为企业管理的重中之重。

3.中小资金管理可以有效的防止舞弊行为的产生。资金是企业资产中最容易引起各种贪污犯罪的，它是企业重点加以控制管理的领域。通过良好的资金管理能够促使企业制定出更加严格合理的内部控制制度，并督促企业的各个部门按照企业资金管理制度与内部控制制度去执行制定的工作流程。以保证资金的收入与支出能够合法合理，在企业的掌控之中舞弊行为能够有效的被防止。

二、目前中小企业资金管理中存在的问题

1.中小企业资金管理所需要的会计信息真实性难以保证

由于中小企业的会计业务流程比较简单，其业务处理普遍缺乏规范性，这就会使会计信息的真实完整性受到影响，出现信息不透明、不对称和不集成，决策者难以获得准确的财务信息，不仅导致汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，更容易做出错误的经营决定，为企业带来风险。

2.中小企業资金管理控制方法落后使用效益低下

资金周转的快慢问题直接影响着企业的收益，企业应当了解当前市场的供求关系。对企业在竞争的市场中所处地位有充分的认识，不能对市场信息闭塞。其典型的表现是企业集团内部资金管理问题虽然成为财务管理的核心内容但由于企业集团缺少统一严密的资金管理系统，各种业务对资金流动产生的影响不能及时形成相关的完整信息提供给管理决策者。在集团内部各个分支出现情况分离，有的因资金出现缺口只能向银行贷款，而有的资金富裕却无法给缺少资金的企业使用，使得部分资金出现闲着浪费导致整个企业集团资金成本上升，资源浪费和资金使用效益低下，从而导致整个集团企业资金统筹配置的失败。

3.中小资金信息化程度低下

信息化管理是当前企业管理的潮流，企业的员工在实际工作中要充分利用企业信息去处理问题，特别是要学会利用现代科技技术提供的各种数据去分析工作中出现的问题，但由于中小企业的规模局限性，往往都采用最原始传统的方法解决问题，这在财务资金管理上体现出的不良作用尤其明显，可能传统方法在一定程度上可以降低企业成本，但如果采用手工处理企业面临客观环境中复杂的经营管理活动中会容易造成业务失误，使企业资金管理混乱，资金的实际使用效益低下不能及时给管理者提供最新的企业资金状况。

4.中小企业缺乏专业的资金管理人才

中小企业的专业资金管理人才相对于大型企业而言存在着不少不足。由于一些企业领导对这方面缺乏重视，这就会导致一些具有较高专业能力的管理者不能再工作中得到有效的发挥，从而使人才出现流失。特别是一些企业采用家族式的企业管理模式，企业的最高管理者同时兼任着企业的资金管理者的任务，由于每个管理者精力和能力的有限使企业对现实状况和未来发展趋势会缺少明智的判断，企业缺少用战略的眼光去着眼企业的未来，不利于企业的长远发展和长远利益。

5.中小企业的资金管理意识薄弱

在企业资金管理中，部分中小企业还存在这一个经常被忽视的问题就是资金管理意识淡薄。虽然加强资金管理的必要性已得到大多数经营管理者的认同，但是有的管理者往往只是抱着一个简单处理的态度，犹如对待家庭收支管理一样，要真正管理好不能简单的记一个流水账知道收入多少花了多少，还应该学习了解如何才能把结余收入发挥出它更大收益的问题。

三、加强中小企业资金管理的对策和建议

1.规范会计业务处理

规范的会计业务处理可以有效的保证会计信息的真实可靠，真实可靠的会计信息是企业长足发展的前提。在实际工作中要规范会计业务的首要任务是制定相关的会计业务处理完整规章制度，并加强对企业财务人员德才兼备的宣传和教育，减少工作中会计业务处理上的失误，保证给企业决策者及使用者提供的财务信息真实可靠，从而使决策者能根据信息做出科学的资金管理策略，防止企业资金状态出现任何不利于企业发展的趋势。

2.落实全面预算管理

加强中小企业资金活动的管理，包括事前预测，事中控制，事后分析，将资金管理贯彻业务过程不断完善起来。增强中小企业网自身的造血能力。特别是要对整个企业集团中的资金进行综合调配使用，使资金在企业的各个阶段的安排使用更加科学化，高效化。尤其要加强对企业发展新项目所需资金的考证。

3.提高领导班子与专业财务人员素质

企业领导班子在执行货币资金管理的相关制度时要起到模范榜样作用。只有上行下效才能真正保证企业资金的安全完整，使企业获得长足发展。聘请德才兼备的专业会计人员。财会部门不能仅将眼光局限于财务活动，而应贯穿于企业经营管理的全过程，在制定发展战略，分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。同时对全体财务人员要进行会计的后续教育加强对新政的学习和理解，合理设置培训内容创新培训形式，提高整体素质。

4.提高企业财务信息化水平

信息化是现代企业管理发展的趋势，计算机网络技术和统一的财务管理软件是现代化管理思维，管理模式和管理方法的有效载体。企业要建设现代化的平台，就要引入先进的ERP管理系统，同时利用先进的信息技术实现对企业财务的科学管理。提高企业的资金管理效率，ERP系统使资金管理贯穿于整个企业财务流程的每个环节，对企业的各个环节进行实时有效监控。

5.提高企业资金管理意识

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金是企业合理运转的血液，在现代市场经济体制下，鉴于由于资金链条断裂所导致的企业破产案件屡见不鲜，因此，中小企业经营者乃至全体员工均应该树立严格的资金管理意识，转变原有的财务管理理念，形成企业资金收支管理的良性循环，以适应更加残酷的市场竞争机制。

参考文献：

[1]黎盛梅.中小企业财务管理存在的问题及对策.商场现代化，2010年第7期

[2]宋蕙荣. 中小资金管理存在的问题与对策，商业经济，2008年第7期

浅谈高校专项资金经费管理 篇12

一、专项资金概述

所谓专项资金, 是指国家或有关部门安排的具有特定用途或专门指定用途的资金, 它是用于完成专项工作或专项工程, 需要单独报账核算, 专款专用不得挪作他用的资金。专项资金通常有不同的表现形式, 如专项基金、专用拨款 (专项支出、项目支出、各类专款) 、专项借款等。专项资金有三个特点:一是来源于财政或上级单位;二是用于特定事项;三是需要单独核算。

高校专项资金是由财政部门拨给教育部门, 再由教育行政管理部门拨给高等院校用于完成专项工作或工程的专门资金。该资金需要单独核算, 做到专款专用, 不能随意更改用途, 并接受财政、审计等有关单位的检查和监督。在制度规定和实际应用中, 专项资金又有着不同的名称, 并且在包括的具体内容上也有一定的差别。例如, 统筹支持一流大学和学科建设专项、改善基本办学条件专项、国家重点实验室专项等。

二、高校专项资金管理意义

专项资金为高校的发展提供了资金支持, 保证了高校重点项目支出需要, 使高校的教学、科研条件得到了较大的改善, 教学质量不断提高。由此看来, 专项资金能否高效合理利用, 关系到高校事业的健康发展, 随着国家对高校专项资金拨款的日益增加, 专项资金的管理水平也有了一定提高, 但如此庞大规模的资金在分配、管理和运用方面仍存在一些问题, 并受到社会各界的关注。因此, 加强高校专项资金的管理对高校事业的发展具有重要的意义。

三、高校专项资金管理存在的问题

针对专项资金的管理, 虽然国家与各高校都出台了一些专项资金管理办法, 使专项资金的预算、执行、核算等各个环节做到了有法可依, 对规范管理起到了促进作用。但由于专项资金前期立项缺乏科学性, 使用重点不突出, 后续监督管理不力, 缺乏对资金使用效益的评估等问题, 导致了专项资金使用效益不高, 因此, 需进一步探索和改进。

(一) 预算编制及执行缺乏严肃性

1. 预算的编制是由项目负责人牵头, 有些项目负责人在项

目申请过程中不重视预算编制, 由具体办事人员或者学生编制而成, 而财务人员不参与预算的编制, 导致编制的预算缺乏科学合理的标准、依据和项目论证, 表现在预算编制质量不高, 完整性差, 透明度低, 预算编制调查、审查不细, 把关不严。

2. 预算执行进度缓慢。

影响高校预算执行进度有来自外部的原因, 如主管部门年中追加预算资金下达时间较晚, 但更主要原因的是来自高校内部, 如预算的执行没有相关的组织管理机构, 财务部门和其他业务部门同级, 对项目执行中存在的问题无法单方面做出整改和处理;预算的执行监管措施不力, 对预算执行中的跟踪, 信息反馈、推进措施、执行情况评价及奖惩措施等方面没有切实可行的举措。

(二) 高校专项资金内部审计存在的问题

高校内部审计部门是专职从事校内经济监督的部门, 对高校专项资金项目管理工作的各层面、全过程负有履行独立监督和评价的职能。随着高校专项资金的投入增加和社会的进步, 对专项资金的管理除了要保证资金的真实、合法外, 在专项资金的动态管理上也提出了一定的要求。但很多高校内部审计机构形同虚设, 不能真正发挥作用。此外, 专项资金管理机制缺乏, 专项评审不充分, 内部审计控制制度不健全, 审计绩效机制不完善等原因都是导致高校专项资金浪费的原因。

(三) 专项资金管理职能薄弱

目前, 我国高校对财务人员的重视程度普遍不高。一些高校单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作, 对具体的项目和决策了解的并不多, 也即财务人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据项目进度合理安排资金支付, 造成了资金管理的真空。

(四) 缺乏对项目执行效益的评估

专项资金能否合理、有效利用, 项目成果能否发挥效益, 关系到高校教育事业的发展, 许多高校没有对专项资金建立追踪跟进监督及绩效评价制度。对项目的执行, 财务、审计部门没有参与其中, 专项资金的绩效考核标准也不够准确。有的高校甚至没有建立项目细化考核的标准和程序, 考评组考评的标准和原则把握不严格, 严重影响专项资金的高效、科学运用, 影响项目的实施效果, 不利于高校事业的发展。

四、高校专项资金管理的改进建议

改革旧的管理体制, 按照“统一领导, 归口管理”的原则, 成立由校长、财务处、审计处、科技处、教务处等相关职能人员组成的项目建设领导小组, 对学校年度项目预算申报、实施、考核负责组织、领导与决策的权力。同时根据预算申报类别, 按职能分工确定相应部门作为归口管理单位, 负责组织相关类别项目预算的申报、论证、实施及绩效考核。

(一) 加强专项资金预算编制管理, 提高管理水平

加强专项资金预算管理主要体现在编制和执行环节上。编制预算, 应依照合法性、真实性、重要性、综合性等预算编制原则, 在实施综合财政预算的基础上, 做到零基预算和细化预算, 核定具体支出的额度, 明确各项支出的用途, 科学编制项目支出预算。规范项目结余资金的管理, 与下一年度预算编制相结合, 提高预算编制的管理水平。

(二) 加强高校专项资金内部审计工作

提高领导对内部审计工作的认识, 内部审计工作要规范化、制度化, 不走形式, 建立专项资金监督检查新格局, 充分发挥内部审计的功能。改善内部审计人员结构, 坚持独立的内部审计制度, 对专项资金使用情况进行定期或不定期的检查, 发现问题及时进行解决, 使专项资金得到合理使用。实行专项资金项目的公开制度, 单位各部门都能清楚专项资金项目的有关情况, 不仅增强专项资金项目建设的透明度, 发挥舆论监督作用, 还能提高项目设备的利用率, 避免项目的重复申报, 以保证各项专项资金效益最大化的实现。

(三) 健全项目管理制度, 强化制度执行

将专项资金的范围、预算编制、预算执行、支出范围标准, 如绩效预算管理、项目监督管理等有关专项资金管理以制度化的形式确定下来, 建立从政策控制、过程控制到效率控制的高效支出控制机制, 即应出台一些关于专项资金管理的规定, 确定总体原则和规则。在此基础上, 再制定特定项目资金的具体管理办法, 以构建一个较完善的专项资金管理制度框架, 保证专项资金监督、管理中的有制可依。

(四) 成立专项资金管理部门, 重视专项资金管理队伍建设

管理队伍建设在加强专项资金管理工作中也很重要, 一支专业素质高、政策理论水平强的管理队伍对提高专项资金的综合效益起到至关重要的作用。高校应加大对专项资金管理人员的配备, 特别是要配备政治素质和业务素质较高的财会人员, 做到依法理财, 规范管理。同时, 财务部门要通过网络、宣传册等途径加大对财经政策、法规的宣传力度。

(五) 实施专项资金绩效评价

构建一套适合高校发展的专项资金绩效评价体系, 对专项资金支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评估, 以保证专项资金支出的经济性、效率性和有效性。

五、结束语

随着经济的发展与社会的不断进步, 在新形势下, 也需要高校结合时代的发展来不断的监督财政专项资金的预算工作, 同时提出切合实际的管理措施。本文具体讨论了高校财政专项资金的当前管理现状, 针对财政专项资金管理中出现的问题, 提出了合理有效的解决措施, 从而为提高了财政专项资金管理能力提供重要的理论依据。

摘要：随着国家不断加大对教育的预算投入, 高等院校专项资金数额逐年增加, 专项资金为高校的建设和发展提供保证。专项资金的有效使用有利于提高高校的教学质量和科研能力, 最终有利于推动我国经济和科技的发展。但目前, 高校对专项资金的管理仍相对薄弱, 存在着预算执行慢、管理不严、结余资金数额较大等问题, 直接影响了资金的使用效益。本文首先解析专项资金, 其次探讨加强专项资金管理的意义, 继而对目前高校专项资金管理中存在的问题进行论述, 并总结出适合实际的高校专项资金管理模式, 最终提出提高专项资金使用效率的工作建议。

关键词：高等院校,专项资金,预算执行,经费管理

参考文献

[1]黄超.高校专项资金管理模式研究[J].北京财贸职业学院学报, 2015 (02) .

[2]曹新梅.规范高校专项资金使用的有效措施[J].现代商贸工业, 2015 (08) .

[3]唐雅.高校专项资金管理研究[J].中国管理信息化, 2015 (18) .