高校资金安全

高校资金安全（精选10篇）

高校资金安全 篇1

近些年,各高校为了实现办学规模的目标,不断扩大校区的建设,大量的资金注入到土地征收和校舍基建,资金短缺的问题逐渐显现出来,高校原有的财务管理制度已不能满足高校快速发展的需要。当前形势下,化解高校资金债务问题和解决高校多渠道筹资问题,已经成为高校健康发展亟待解决的问题。目前,伴随着国家对高等教育支持力度的加大,我国高等教育事业为了更好的发展,在招生人数和校舍建设上都是逐年增加,并且都在积极建设自己的新校区。对于高校这种资金逐渐的增大,一方面导致了国家的财政拨款的大幅度增长,同时,高校为了校区的建设,贷款资金也逐渐加大,这样使高校的债务压力非常巨大。因此,高校为了能在这些大量的资金流量面前做好资金安全的管理工作,应把防范资金风险和保障资金使用安全纳入到高校管理中最重要的部分。例如,某高校分管财务的一位副校长挪用了大量资金进行炒股,以致这所学校损失了3750 万元以上的资金;还有某高校拖着30 亿元巨大的经济债务,以至于严重阻碍着自身的正常发展,这些鲜活的例子告诉我们在对高校资金进行管理时,必须采取一定的管控措施来加强高校资金的安全运行,这样就能把有限的资金变成最大的效益。

一、当前高校资金管理的现状

经过十几年的高速发展,高等教育从精英教育逐渐转变成普及教育,接受高等教育的应届高中毕业生比例越来越高。为了迎合生源的不断扩大,各高校办学规模迅速增大,资金的需求迅速飞涨,高校财务遇到了前所未有的挑战。

当前我国高校的财务管理大多采取“统一领导,二级管理”模式,在这种模式下校级财务部门具有较完备的财务制度,与二级单位有较好的财务关系,职责明确,宏观调控能力较强;二级单位有较灵活的财务支配权,能够充分的调动工作积极性,做到开源节流。但是,这种模式在一定程度上削弱了高校对整体财务状况的控制,往往造成校本部资金捉襟见肘,而二级单位挥金如土,大大影响了高校资金的调配和使用。

随着前些年高校快速发展,几乎所有的高校或多或少背负上了银行的贷款,巨额的还贷压力使得各高校财务部门束手无策。导致这种被动局面的原因主要是高校财务管理制度的不完善,当学校发展需要资金时,银行贷款成为了唯一资金来源,财务部门的预算工作往往表现的力不从心。以前高校的资金充足,财务预算没有压力,大多流于形式,但是当前高校资金使用已经到了火烧眉毛的境地,以往预算的弊端显露无疑。

二、高校资金管理的主要问题

1.高校财务管理模式存在不足。高校财务管理模式中“二级管理”过于强调了二级单位的独立性,赋予了二级单位完整的财权。这样就导致校本部丧失了资金筹集的主动权,一方面要向二级核算单位拨付生均资金,另一方面二级单位的其他收入又上缴不到校本部一级。

2.高校财务管理制度不健全。高校财务制度问题往往表现在高校内部控制制度存在缺陷。随着高校招生规模的不断扩大,高校的基础设施、教学实验设备等硬件需求量也越来越大,参与的经济管理活动越来越多,而这些投入需要的大量资金,高校大多依赖银行贷款,贷款是需要偿还利息的,这时高校承受了史无前例的经营风险和财务风险。

3. 高校财务管理预算不完善。高校的预算编制管理办法已经沿用了几十年,其内容的设置很多与当前高校资金需求格格不入,各项经费指标远远落后于高校发展。就收入而言,预算的编制不够健全,很多收入类型未纳入学校预算管理,财务对于各级单位的预算外收入信息掌握不充分,也造成了预算不准确。而在支出预算编制中,缺乏科学计算方法,往往在上年的基数基础上按比例增加,导致实际支出无法控制,要不预算不足,要不就是造成浪费。

4. 对投资以及融资项目的论证缺乏科学性。大部分的高校在进行投资以及融资论证前,往往缺少全方面的科学论证,只靠某些学校领导的感觉定决策。这样会使得高校的投资项目随意增加分项和资金,导致高校的负债逐渐加大,后果可能会使学校的债务不能按时偿还,或者是投资项目达不到预期的目的。

5. 资金管理缺乏透明度。由于部分高校的财务信息公开制度不完善,使得高校在资金管理问题上存在较大的隐患。例如,一些学校的领导为了腐败不公开学校资金的使用情况。还有某些高校会出现小金库违法使用现象,这样会导致高校的资金处于财务监管之外,而且这些资金一般数额都比较大,以至于影响到学校正常的资金管理秩序,所以必须得引起高度重视。为了能够使高校的资金安全制度更健全,监督体制能够做到位,高校可以根据本校的自身特点建立起一套科学的资金内部控制制度。另外,部分高校的财务监督制度过于形式化,缺少评价和监督的依据,这样很难保证学校资金监督的公平性。也不能对高校的资金进行有效的监控作用。

三、高校资金安全存在问题的原因分析

1. 缺少合理的资金安全内控制度。当前部分高校还没有从资金的筹集和使用方面建立相应的合理制度。不合理的资金制度会使高校投资建设的随意性加大。另外,学校资金的筹集和使用还缺乏一定的科学依据,这样会使学校的资金安全缺乏有效的保障,更谈不上提高学校的资金利用率了。

2. 缺少资金安全管理的重视程度。部分高校的管理者对资金安全管理的重要性没有引起高度的重视,不把资金安全的管控作为重要的工作去落实。当学校的资金安全管理出现问题时,才想办法进行补救,这样往往会造成学校巨大的经济损失。

3. 缺少对资金安全管理的监督。部分高校缺乏相应的资金安全监督制度,特别是资金事前管理监督制度和事中管理监督制度,这样就无法对资金进行有效的监督,也不能及时的发现资金安全管理的问题,同时也不能对违规的责任人进行责任追究。因此,不断完善高校资金安全管理监督制度,可以大大降低学校的资金安全风险。

四、完善高校资金安全管理的措施

高校发生的各类业务大多都会涉及到资金的使用,为了更好的做到高校资金安全地使用,各高校应该加强资金的安全管理工作,采取不相容职务相互分离等各种措施实现资金安全管理的目的。

(一)提高对高校资金安全管理重要性的认识

资金安全管理一方面可以提高高校财务业务的正常运行,另一方面还可以起到保障资金安全的作用。对于当前部分高校债务压力大和现金流存在问题的现实情况下,学校资金安全管理的重要性是最需要高度重视的问题。高校有关领导和个人都要提高对资金安全管理的认识,并且要严格执行有关资金安全管理的规章制度,从思想方面要时刻提高警惕,随时做好资金安全风险出现的应对准备,以此降低资金安全所产生的经济损失。

(二)完善相关制度建设

对于完善高校资金安全制度的建设来说,首先高校的各种财务制度一定要以国家相关的法律和法规为准则,坚决遵守国家法规对于资金安全管理方面的各种规定。在满足这些法律和法规的前提下,在结合本校的实际情况制定一个符合自身的资金安全管理制度。制度定好后还要认真地执行这些规章制度,所有各部门和领导都不能凌驾于制度之上,只有通过这种合理的制度才能保障资金的安全运转,这样才能发挥出资金效益的最大化;其次在高校遇到重大投资项目的时候,应该由该项目的相关负责人和各级领导集体开会表决决定,同时实施责任倒查追究制度。这种严格的学校内部控制管理,可以降低那些不合理的资金使用问题,还能防止各种腐败现象的发生,以保障学校资金的安全使用。这些内控管理的主要手段为:现金保管制度和收支管理制度,不相容岗位相互分离和授权审批等制度。

(三)强化内部监督

为了充分发挥内部监督的作用,防止资金安全风险的出现,高校应建立一套适合本校自身特点的内部监督制度。同时还要加强高校内部审计部门的监督作用,让这些部门更好地监督学校资金的合理使用情况,以保障学校各种教学活动的正常运行。另外,还要对学校资金管理的事前和事中进行有效的监控,以此提高资金安全的监督效果。

五、加强高校资金管理的对策

1.调整高校财务管理模式。在“统一领导,二级管理”模式基础上,增加“集中核算”。在强调二级单位独立性的同时,在校本部建立会计核算中心,将二级单位的会计核算工作统一管理,既起到了规范二级单位财务管理的目的,又在学校资金统筹管理上提供了广泛的调整。通过“集中核算”的宏观调控,高校能够掌握整个学校的资金动态,统筹管理资金的使用和调配。

2.建立科学的内部控制制度。建立健全高校财务管理制度,明确各级岗位责任制,建立项目问责制。响应高校财务制度改革,引入权责发生制,关注学校资金的实时动向,充分发挥每一分钱的效益。建立固定资产折旧制度,真实表现学校资产实际情况,优化资产管理办法。

3.建立多渠道筹资管理机制。对于银行贷款做到量力而行,根据高校自身的承受能力,选择无息或低息贷款。如已经有大量银行贷款,要积极筹措资金归还,防止逾期利息孳生。积极开拓新的资金来源,提高校办企业的盈利能力,鼓励二级单位的校企合作,丰富收入渠道,统筹管理各类收入的使用方向,鼓励各类合法赞助及捐赠。

4.完善高校预算管理制度。首先高校的各级管理者应该对本校财务预算管理高度的重视。预算的编制不仅是财务部门的工作,同时还需要各级各部门的配合。各项收入的统筹管理,通过预算做到物尽其用,完善的预算管理可以使有限的资金发挥最大的效益,做到“好钢使在刀刃上”。其次,提高预算管理的科学性。当实际支出超出了预算,应当严格遵循预算管理制度,不得擅自调整预算。对发现的预算不足问题,进行细致分析,做出改进的方案。

摘要：高校资金管理在整个高校财务管理中的地位越来越得到重视,一方面随着高校规模化发展的需要,大量的教育资金投入到了高校的基建中;另一方面巨额的债务困扰着高校财务部门,各项开支举步维艰。文章通过对高校财务管理中资金的来源、使用效率进行分析,提出加强高校资金管理的对策措施。

关键词：高校,资金管理,探析,措施

参考文献

[1]李梦茹.高校财务管理若干问题思考[J].湖北经济学院学报,2012(1)

[2]魏建华.实现新形势下高校财务管理创新[J].产业与科技论坛,2015(1)

[3]尹之海.高校内部控制问题浅析[J].财会通讯,2013(1)

高校专项资金绩效审计方法研究 篇2

关键词：高校专项资金；绩效审计；审计方法

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。

大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。

绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。

高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需监督并评估高校某项资金项目的经济性、效率性和效果性，还要考虑到专项资金投入的项目对利益相关者的公平性以及环保性，并提出相关建议以促进专项资金专款专用、改善管理、提高效益。而要想完成高校专项资金绩效审计目标，审计方法的采取十分重要。本文基于对我国高校绩效审计工作情况的调查研究，又对高校专项资金审计的几种方法进行了剖析，提出了如何加强高校绩效审计效果的一些建议，并对我国高校专项资金审计方法提出建议和做出展望。

2高校专项资金的定义、内容及存在问题

2.1高校专项资金的定义及内容

高校专项资金是高校年度预算计划除基本支出之外的指定项目和用途的专项资金，主要包括基本建设资金，大规模建设和采购资金，科技三项费用（设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料印刷费、租赁费、差旅费、鉴定验收费、管理费和其他费用）和三重建设成本（重点科研项目，重点实验室，重点学科）项目，课程建设费用和后勤专项资金等。高校专项资金主要包括以下几项，其中有政府拨款，上级拨款，自筹资金，社会各种捐赠款等。

2.2高校专项资金中存在的问题

因为专项资金来源的多元性和运用的广泛性再加上专项资金具备投入量大，占用时间长的特征从而致使专项资金的管理相对来说比较复杂，容易出现许多的问题，主要有：

（1）专项资金的管理缺乏总体规划。从目前来看，我国国内的许多高校对于科学有效的专项资金管理办法和经费合理使用的详细规则是普遍缺乏的，并且对于本校专项资金的使用上也缺乏系统性和条理性，从而导致了专项资金使用过程中出现了随机性。

（2）专项资金的构成不合理。有些高校为了体现拨款效益，只注重专项经费的安排，忽略正常维持经费的安排。如果这样就比较容易出现公用经费被专项经费所挤占的现象，进而导致学校公用经费更加紧张。

（3）挤占挪用专项资金现象会经常发生。一些高校用财政拨款不足，成本超支作为借口，对办公经费和专项资金的某一部分进行挤占和挪用；或将一些支出直接拨付专项资金，严重的直接影响工程项目的顺利进展和结项验收，扰乱了正常的经济秩序，造成了不良的后果。

（4）重复建设和严重浪费的现象会在专项资金使用过程中经常出现。主要原因是因为专项资金在使用时缺乏与其对应的绩效评价，没有根据，所以就不可避免的出现一些盲目的现象，比如说扩大支出，重复购买等。

（5）绩效评价系统是不完美的，不能有效发挥监督机制的作用。在专项资金的管理中，不能只考虑到审计监督，应该还有财务监督。如果财务高校部门只把审计专项资金支出票据合理合法作为目标，而对资金使用的真实性或业务本身的真实性却无法判别，某些资金的使用者借此机会占小便宜，把不是该项目的，自己使用的合法票据纳入该项目进行报销，这种现象就叫隐形挪用挤占专款。此外，绩效评价机制和监督机制的缺失和校内审计部门不求甚解的例行审计，也都会造成专项资金支出的经济性、效率性和效果性大大降低。

3审计方法的定义及种类

广义上的审计方法，是指审计人员为了完成任务，达成审计目标而采取的各种方式、方法、手段和技术的总称。狭义的审计方法，一般就是指负责审计的人员在收集审计证据过程中而运用的所有技术和手段。审计方法的运用不只是在某个审计阶段中，从审计人员制定审计的计划开始，最后出具审计意见书并且要依据法律法规做出最后的审计决定，然后还要建立审计档案，在这一过程中都需要用到审计方法。

审计绩效可以通过采用新的审计方法来提高，所有的审计理论研究人员和实践工作人员都应致力于研究探索和创新应用新的审计方法，才能使审计的作用不断增强。审计方法多种多样，本文主要分析探讨4种审计方法，以供各高校的审计工作人员作为参考。

3.1平衡记分卡

“无法形容，就无法评估；无法评估，就无法管理。”从美国哈佛大学诺兰诺顿研究所执行长戴维诺顿研究的“未来组织绩效衡量方法”绩效评价体系中而来，平衡计分卡经过近二十年的发展，已经成为集团战略管理工具，起着非常重要的作用，比如在战略规划和公司管理等方面。平衡计分卡的目的是要保证企业的战略能够有效地执行。人们把平衡计分卡叫做企业战略管理和执行的最有效工具，我们把平衡计分卡可以应用到高校专项资金绩效审计中来。

高校专项资金绩效审计评价指标如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可称为态势分析法或优劣势分析法，主要是为了确定企业自身的竞争优势（strength）、竞争劣势（weakness）、机会（opportunity）和威胁（threat），从而能够将组织的战略与组织内部资源、组织外部环境有机地结合起来。SWOT分析法在高校专项资金绩效审计中的运用如表1。

（1）通过运用各种审计调查方法，分析出高校内部和外部的环境因素。外部环境因素主要包括机会因素和威胁因素，科教兴国战略、高等教育普及政策以及国家支持西部地区高等教育发展等政策都属机会因素，当地经济社会发展落后从而影响高等教育的办学质量属威胁因素。它们会直接影响高校的发展和专项资金绩效，这些都属于外部环境中的客观因素。在这些因素中又可分为有利因素和不利因素，比如说，国家划拨财政资金来支持高校基础设施和教育平台建设，这就属于有利因素。内部环境因素属于主观因素，包括优势因素和劣势因素。在对这些因素进行审计分析之前，要把控制和风险分析作为出发点，分析每个指标的优劣度，促进在信息技术的支持下形成高校专项资金项目所使用的最优方案。

（2）构建SWOT矩阵，需要依据各种因素的急迫程度或者对项目的影响程度按照大小进行排序。为了促进教育资源的优化配置，可以更好的评估高校专项资金的使用效果，需要优先排列那些对高校发展有重要的、紧急的、直接的影响因素，以实现财政专项资金使用效率的最大化。

（3）在高校绩效审计中运用SWOT分析法有如下作用：一是绩效评价信息更加清晰简明。从目前来看，高校正面临着越来越复杂的投资环境和公共需求。通过SWOT分析法，制定资金资源的使用规划，并列出高校当前的优势、劣势、机会、威胁，使原本复杂的信息清晰明了，从而提高决策的正确性。二是资金的投向更加科学合理。以SWOT分析法构建SWOT矩阵，有利于对项目高校目前实际情况和未来发展趋势进行全面、系统、准确的分析研究。

3.3层次分析法

层次分析法（简称AHP）就是把与做出决策息息相关的各种因素分解成为目标、准则、方案等层次，再此基础上再进行定性与定量的分析，这种方法就叫做决策分析法。AHP方法在高校专项资金绩效审计中的应用如下：

（1）首先设计出高校专项资金绩效审计评价指标的层级和权重，然后建立起层次结构模型和指标体系。专项资金从投入使用到最后产出，是一项复杂的过程。因此我们需要利用层次分析法把复杂问题尽量简单化，把复杂的问题分解为多个因素，利用少量的定量信息尽可能的量化决策的思维过程，再根据这些因素的隶属关系进行进一步的分解，按照各因素的重要性程度来排序，建立一个由总目标、子目标、明细指标构建的层次结构模型。

（2）测试评分。从项目专项资金投入到项目实施到项目产出再到项目结果，按照高校专项资金绩效审计评价这一路线来采用案卷研究、复核法、询问法、比较法等审计证据法，对专项资金投向的项目实施内容、目标、资金管理、项目效益等因素的经济性、效率性、效果性等指标作出评价。

（3）综合评价。根据测试的得分情况，对专项资金绩效进行综合评价，及时发现资金使用过程中出现的问题，并提出审计意见和针对性的建议，促进高校专项资金绩效达到预期目标。

3.4数据包络分析法

简称DEA，该方法是一种专门为了进行效益评价而建构的决策模型，主要针对单输入，单输出下工程效率概念应用到多输入、多输出的相对效率评价中，拥有无需设置权重，不需要设定输入与输出函数关系，评价结果是独立的丰富的透明的等优点，所以该方法被广泛采用。

（1）明确专项资金的投入/产出指标。DEA分析指的是在内容复杂的投入/产出指标体系中寻求具有价值的指标，然后对其进行分析研究并且监督评价其效率、效益和效果。因此，评价指标尤其为关键。就高校专项资金而言，投入指标较单一，主要是用于改善高校基础设施条件或提高教学水平或师资队伍建设的专项资金。产出的指标相对较多，并且受高校类型或者专项资金项目类型的影响，就比如说人才培养、科研成果、社会服务等产出指标。

（2）对专项资金投入/产出指标进行细分和优化。根据专项资金绩效审计评价的目标，对于设计的多个投入/产出指标体系，对各指标进行DEA分析。

4高校专项资金绩效审计方法的选择及运用

4.1高校专项资金绩效审计方法的选择

审计对象、审计类型、审计内容与审计目标不同，其审计方法也不同。但应注意的是，审计的各种方法之间基本没有排他性，没有排他性的意思就是审计人员可以按照审计的对象、审计的类型、审计内容和审计目标的需要，因地制宜地灵活选择与结合多种审计方法。

4.2高校绩效审计方法的运用

在运用审计方法进行高校专项资金绩效审计的过程中，应该要注意以下几点：

（1）每个高校有每个高校各自的运行规律，所以不可能存在适合于每个高校的审计方法，运用审计方法也不一定就会带来正面的效果。这就要求审计人员根据实际情况使用任何该组织的方法和技术，采取行之有效的工作方法。

（2）在运用传统的审计方法时获得的基础信息和资料是高校开展绩效审计的前提和必不可少的条件。所以说，在进行高校专项资金绩效审计时，在运用各种新兴的审计方法的同时，也不能忽视传统审计方法的作用。

（3）高校专项资金绩效审计是一项综合性的工作，再者每个高校的办学特点又各不相同，审计人员在进行高校专项资金绩效审计时就应注意不能仅仅局限于现有的审计方法，还得学习综合运用各种技术，包括管理学、计算机系统分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等在内的必要知识。高校内进行绩效审计既可以提升高校的办学水平和专项资金使用效率，也可以在一定程度上缓解教育投入不足和高教资源短缺这一矛盾。因此，高校绩效审计的发展，对中国高等教育的发展是非常重要的。

5结束语

高校资金安全 篇3

但自高校实行扩招及收费政策以来, 高校资金的运作模式发生了很大的变化。资金来源渠道从过去基本上由行政拨款转为多渠道筹措的同时, 资金规模也随着办学规模的不断扩大而急剧扩张, 很多高校的资金规模都数以亿、十亿计。这些资金极大地改善了高校的财务状况, 在高等教育快速发展的过程中发挥了重要作用, 但是资金管理的难度也大大增加。加强高校的资金管理、保障资金的安全和完整, 对高校的财务管理以及高校整体的发展都具有非常重要的意义。

一、高校内部控制制度的局限性及其对高校资金安全的影响

内部控制制度本身存在着难以克服的局限性。高校内部控制制度的局限性主要体现在以下几个方面:

1. 受成本效益原则的限制。

无论是高校内部控制制度的设计还是运行都是需要耗费成本的。如果控制程序设计得过于简单, 虽然运行成本会比较低, 但若不能达到应有的控制效果, 内部控制制度也会失去其存在的意义;而如果控制程序设计得太复杂, 运行成本也必然相应增加, 一旦内部控制成本超过了可能出现的损失, 那么内部控制制度的运行将面临得不偿失的尴尬处境。

2. 受串通舞弊的限制。

高校内部控制制度无法完全防止串通舞弊行为的发生, 它可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效。内部控制的基本思想是不相容岗位或职务必须相互分离, 也就是说, 一个人或一个部门不能控制经济活动或会计事项的全过程, 必须有两个或两个以上的人或部门共同控制与操作。事实上, 这只能很大程度上防止独立作弊行为的发生, 并不能彻底杜绝共同作弊行为。

3. 受管理越权的限制。

高校内部控制制度可能因担任控制职能的人员越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。内部控制制度执行过程中, 最为重要的是按照内部控制程序、职责权限正确行使岗位控制职能。高校内部控制制度各实施环节的工作人员, 尤其是处于决策岗位和关键岗位的核心成员, 如果超越内部控制设定的权限, 滥用职权, 就很容易导致重大舞弊行为的发生进而威胁资金安全。

4. 受滞后性的限制。

高校内部控制制度可能因跟不上环境的变化而失效。高校内部控制制度一般是针对重复发生的常规状况而设计的, 虽然好的内部控制制度都具有一定的前瞻性和适应性, 但事实上对于偶发的、新出现的情况还难以形成有效的控制。高校经济活动逐渐趋于多元化, 会出现很多新的经济行为, 超出了现行内部控制制度的控制范围, 而要制定出新的内部控制制度还需要一定的时间, 因此高校的内部控制制度往往因跟不上现实环境的变化而发挥不了应有的作用。

5. 受人员素质的限制。

高校内部控制制度是由人来设计和执行的。受设计人员知识水平的局限, 内部控制制度本身无法达到尽善尽美。同时, 在制度执行过程中, 任何一个工作人员如果在专业素质、职业道德等方面不能达到内部控制制度的职责要求, 在执行中出现失误, 就会使各个岗位之间的相互牵制和制约作用削弱, 进而可能导致内部控制失效。

二、确保高校资金安全的对策

我们必须根据高校的实际情况, 针对高校内部控制制度存在的局限性, 抓住内部控制的关键点, 确保高校资金安全。

1. 更新和完善会计电算化环境下的内部控制制度。

随着会计电算化的普及, 高校内部控制环境已经发生了很大变化, 因此高校应及时更新和完善内部控制制度, 消除因制度的滞后性带来的不利影响。

计算机的运用彻底改变了以往手工会计处理速度慢、出错率高的状况, 大大提升了工作效率。但同时, 相比传统的手工处理系统而言, 会计电算化的普及又使得利用计算机进行违规查询、修改与删除会计凭证等行为变得更方便, 且不着痕迹。这显然加大了对违规、舞弊行为的控制难度, 原来手工系统环境下的内部控制方式和方法已不能完全适应现实的需要。因而高校应以财政部自1994年以来陆续颁布的《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》、《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》等文件为指导, 不断完善各种控制技术手段, 建立和更新能适应会计电算化环境的内部控制程序和方法。

同时, 内部控制应抓住重点, 做到有的放矢, 只有这样才能取得事半功倍的效果。比如, 高校不同于企业或其他单位, 现在高校经费的收支主要通过国库集中支付完成, 应将国库集中支付相关环节作为防控的重点, 实行严格的授权审批制度, 充分发挥会计电算化程序控制的功能, 这样才能最大程度地抵消内部控制制度的滞后性带来的负面影响。

2. 提升高校财务人员的综合素质。

高校是人才聚集的地方, 高校经济活动的多元化和复杂化要求财务人员的知识内容和知识结构应不断更新。为使内部控制制度作用得到更好的发挥, 高校应充分利用自身在人力资源和知识资源方面的优势, 建立财务人员的培训和继续教育制度, 确保财务人员的综合素质能适应高校财务工作的需要。针对高校财务工作的特点, 主要应从以下两个方面入手:一是持之以恒地开展财务人员的继续教育工作, 特别是加强以《内部会计控制规范》等一系列规章制度为内容的专业培训, 不断提升财务人员的职业判断能力。二是提高财务人员的计算机运用能力。在计算机技术日新月异的今天, 高校财务人员必须不断学习新的技术手段, 不仅要能运用计算机进行简单的账务处理, 而且能熟练地运用计算机进行财务数据的统计和分析, 并主动从所处岗位的角度对资金安全进行监控。

3. 明确岗位分工并加强定期轮岗制度的实施。

高校实行财务人员轮岗制度, 对防范串通舞弊行为有一定作用。而在采取轮岗制度之前, 必须明确岗位分工。有的高校财务人员虽然也定期轮岗, 但是由于内部控制意识不强, 很多高校财务人员认为分工太严格, 造成办事程序繁琐, 影响了工作效率;认为只要人员“可靠”, 偶尔“串岗”不会影响工作效率, 造成轮岗制度形同虚设。因此, 高校要严格实行岗位分工控制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保不相容岗位相互分离、制约和监督, 保证轮岗制度作用的发挥。例如, 在货币资金控制环节, 明确规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作;财务专用章应由专人保管, 个人名章应由本人或其授权人员保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章, 并对“串岗”行为实施严厉的惩罚和责任追究制度。在分工明确的基础上, 对财务人员定期换岗, 增加串通舞弊的难度, 可在很大程度上减少串通舞弊行为的发生。另外, 除了防范高校内部人员之间的串通舞弊, 高校还应注意防范内部人员与联系紧密的合作单位人员之间的共同舞弊行为。例如, 随着高校和银行的合作关系越来越紧密, 高校和银行的相关人员借工作之便相互勾结, 挪用、侵吞公款的行为并不鲜见, 严重威胁了高校的资金安全。因此, 高校可寻求银行等合作单位的配合, 要求对方也定期进行岗位轮换, 最大程度上防范共同舞弊行为的发生。

4. 加强对高校工程项目控制制度的执行。

高校主管工程项目的领导或相关人员通过越权操作、滥用职权, 贪污、挪用项目资金的案件屡见不鲜, 因此必须把高校工程项目作为防范管理越权的重点。

随着高校基本建设规模的不断扩大, 高校工程项目也越来越多, 而且由于涉及的资金规模非常庞大, 回收期长, 管理难度较大, 工程项目往往成为经济犯罪的高发领域。高校工程项目的控制涉及到项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制等多个环节, 其中项目决策控制尤为重要。而集体决策是防止项目决策过程中发生管理越权的关键。那么要确保集体决策机制正常运行, 前期的项目建议书、可行性研究等论证工作必须公开、透明、充分。因为学校财经领导小组是从财经角度参与工程项目的重要决策层, 其成员一般由校长、党委书记、主管财务的副校长及财务处处长等成员组成, 但是由于财经领导小组的人员有限且身兼要职, 工作繁忙, 往往无法真正深入到项目论证过程中去。因而高校可以建立学校财经管理委员会, 协助学校的财经领导小组参与项目论证的全过程。财经管理委员会可以把学校重要职能部门、院系人员或职工代表等都扩充进来, 这些人员还可以划分成几个工作小组, 实行归口管理, 财经管理委员会可以作为财经领导小组的工作机构, 参与工程项目的可行性论证, 这样可以从更广泛的层面听取意见, 使论证工作落到实处, 同时增加决策的透明度, 有效控制越权操作行为的发生。

此外, 由于内部控制制度的局限性自身很难克服, 因此还必须从内部控制制度之外的因素来考虑如何弥补内部控制制度的缺陷。笔者认为应强化内部审计对高校内部控制系统的监督, 及时发现内部控制系统存在的问题并及时纠正, 增强高校的风险防范能力。同时, 在做好内部审计工作的基础上, 应加强对高校内部控制的外部监督, 以弥补高校内部审计在独立性、专业性等方面的不足。高校可以定期聘请会计师事务所对其进行审计, 并加强财政、税务、银行等外部经济监督部门依法对高校内部控制系统进行的检查和评价, 形成多方位的外部监督体系, 促进高校内部控制制度的完善, 使其真正成为高校资金安全的有效屏障。

参考文献

[1].阎达五, 杨有红.内部控制框架的构建.会计研究, 2001;2

[2].邓方兰.高校保证货币资金安全的理论借鉴与控制手段.西南师范大学学报 (人文社会科学版) , 2005;3

[3].朱蓉.试论加强高校资金管理.北方经贸, 2006;9

高校资金安全 篇4

【关键词】 高等院校;资金使用效果;评价体系;社会效益

一、指标设计原则

(一)全面性

l.定量为主。高校资金使用效果评价要在立足财务目标和财务纪律的基础上,综合考察高校的财务实绩。评价指标应该全面概括高校资金运行的各个方面:(1)筹资能力,包括吸引资金投入能力、收入满足支出程度等;(2)运营绩效,包括生师比、生均事业支出、科研投入产出率等;(3)发展潜力,包括资产增值率、资产负债率、教师人均科研经费等;(4)社会效益,包括毕业生数量、科研成果转化率、罚项支出等。

2.定性为辅。在充分考虑定量指标的基础上,从定量分析与定性分析相结合的角度,适当增加必要的定性指标。

(二)科学性

l.体系科学。设计我国高校资金使用综合评价的指标体系,应该能够反映出资金使用效果的规律性。在具体指标设定上,必须遵循以下观念:

(1)促使高校有评价的内在动力。指标体系的评价必须具有促使各类高校关注财务目标、重视财务实绩、遵守财务纪律的功能。

(2)数据客观易于搜集。指标体系的设计,必须与现有的会计制度、统计制度相衔接,计算所依据的信息在现有核算资料中应该容易取得。

(3)指标设定科学合理。各指标之间,在涵盖的经济内容上不重复,在体系中要互相配合。

(4)计算和分析简便易行。指标计算要力求简单,指标的个数不能太多,指标的含义要准确。

2.标准明确。在实际管理中,由国家财政部门、高教管理部门、宏观管理部门等方面通力合作,设定各类财务评价指标的标准值,以便于各个高校在进行比较时,明确自身在国家整个高校体系中的地位。通过比较找出差距,使各个高校的财务工作在一系列的比较和分析之后能够产生压力和动力,通过评价结论指导日后工作,使高校财务管理工作取得更大的成绩。

二、指标体系设计

1.定量指标。在全面分析高校资金使用效果相关因素的基础上,借鉴他人的优秀研究成果,结合现行高校的财务规则和会计制度,将指标设为两个级别。其中一级指标四个;在每个一级指标之下根据指标涵盖的内容,设五个二级指标。

2.定性指标。不同的高校有不同的品牌商誉,高校的科研规模、所处城市、国家的支持力度等方面都有很大差异。如果仅考虑数量指标,则会使评价在不平等的状态之下进行,在评价时应考虑定性指标。高校资金使用效果评价体系(定性指标)(如表1所示)。

在财务分析和评价的研究中,有很多种方法可供选择。对于定量分析采用线性加权综合法,其中关于权重计算的问题采用层次分析法;对于定性分析采用德尔菲法。定量分析与定性分析相结合,运用正确方法,合理地计量和分析高校的财务成果。定量与定性并重,从“量”和“质”两个方面说明高校资金使用的综合效益。

三、两种主要评价方法

1.对定量指标采用线性加权综合法、层次分析法。定量指标的评价值采用线性加权综合法(“加法”合成法)进行计算。在计算之前,需要对体系所涉及的指标进行“无量纲化”处理。在指标体系中,每一个指标所占的地位是不同的,不能采用简单平均的方法计算综合数值。确定定量指标权重时,采用“层次分析法”。

线性加权综合法是应用线性模型进行综合评价,用指标值与相应的权重相乘,将乘积求和。线性加权法的优点是:适用于各评价指标间相互独立的情况,各个指标对综合评价水平的贡献彼此之间是没有影响的;线性加权综合法中权重系数的作用比较明显。

在确定权重时,采用层次分析法。层次分析法(AHP)是将决策问题有关的元素分解成目标、准则、方案等层次,在此基础之上进行定性和定量分析的决策方法。该方法是美国运筹学家匹兹堡大学教授萨蒂于本世纪70年代初,在为美国国防部研究“根据各个工业部门对国家福利的贡献大小而进行电力分配”课题时,应用网络系统理论和多目标综合评价方法,提出的一种层次权重决策分析方法。这种方法的特点是在对复杂决策问题的本质、影响因素及其内在关系等进行深入分析的基础上,利用较少的定量信息使决策的思维过程数学化,为多目标、多准则或无结构特性的复杂决策问题提供简便的决策方法。尤其适合于对决策结果难于直接准确计量的问题。层次分析法的步骤如下:

(1)通过对系统的深刻认识,确定该系统的总目标,弄清规划决策所涉及的范围,了解所要采取的措施方案和政策,明确实现目标的准则、策略和各种约束条件等,广泛地收集信息。

(2)建立一个多层次的递阶结构,按目标的不同、实现功能的差异,将系统分为目标、准则、措施等几个等级层次。

(3)确定以上递阶结构中相邻层次元素间的相关程度。通过构造两两比较判断矩阵及矩阵运算的数学方法,确定对于上一层次的某个元素而言,本层次中与其相关元素的重要性排序—相对权值。

(4)计算各层元素对系统目标的合成权重,进行总排序,以确定递阶结构图中底层各个元素在总目标中的重要程度。

(5)根据分析计算结果,考虑相应的决策。

(6)层次分析法的整个过程体现了人的决策思维的基本特征,即分解、判断与综合。

这种方法易学易用,而且定性与定量相结合,便于决策者之间彼此沟通,是一种十分有效的系统分析方法。层次分析法被广泛地应用在经济管理规划、能源开发利用与资源分析、城市产业规划、人才预测、交通运输、水资源分析利用等方面。在对高校资金使用效果进行评价时,对数据资料的评价将要用到线性加权综合法和层次分析法。

2.对定性指标采用德尔菲法。与定量指标相比,定性指标的评价更加需要专业知识和评价经验。通过“德尔菲法”,专家在评判时可以避免相互之间的影响。经过多次打分,得出定性指标的优劣。通过不同级别人员对同一指标的评价,全方位地确定这些定性指标的实际情况。德尔菲法的一般工作程序如下:

(1)确定调查目的,拟订调查提纲。必须确定目标,拟订出要求专家回答问题的详细提纲,向专家提供有关背景材料,包括预测目的、期限、调查表填写方法及其它要求等说明。

(2)选择一批熟悉本问题的专家,一般至少为20人左右,包括理论和实践等各方面专家。

(3)以通信方式向各位选定专家发出调查表,征询意见。

(4)对返回的意见进行归纳综合、定量统计分析后再寄给有关专家,如此往复,经过三、四轮意见比较之后进行数据处理并得出综合结果。每一轮时间约7到10天,总共约一个月左右即可得到大致结果,时间过短专家很忙难于反馈,时一间过长则外界干扰因素增多,影响结果的客观性。

这种方法的优点主要是简便易行,具有一定科学性和实用性,可以避免会议讨论时产生的害怕权威随声附和或固执己见,或因顾虑情面不愿与他人意见冲突等弊病;也可使大家发表的意见较快收敛,参加者也易接受结论,具有一定程度的客观性。

参考文献

[1]王冲,杨依莱.高等院校教育资本的合理运用.教育评论.2004(2):13-15

高校资金安全 篇5

一、高校家具招标采购的必要性

建国60年中国的教育事业迅猛发展,特别是改革开放后国家加大对高校经费的投入,使得高校固定资产大幅度增加。高校在教学科研仪器设备增长的同时,实验室的环境和条件建设也日益得到重视,实验室家具、办公家具的金额和台件数更是有了前所未有的增长。仅我校2000年以来新购置的家具金额就达到了2000年以前的1800倍。为了保证国家经费投入的资金安全性及效益最大化,高校家具进行招标采购的科学性、合理性日益凸显出来。2000年以前我校家具采购没有统一管理,学生宿舍家具由后勤集团采购,各部门零星添置家具则自行采购。家具采购资金分散在不同部门,采购家具的式样五花八门,质量良莠不齐,学校的资金投入看不到规模效益。2000年以后,我校的家具采购工作统一划归到国有资产管理处,2001~2004年上半年仅由国有资产管理处负责招标采购的大宗家具金额就达到1000多万元。由于充分发挥了职能部门集中采购的优势,近几年由国有资产管理处采购的实验台、教室座椅、宿舍床等家具不仅样式规范、整齐,而且品质优良、价格合理,为学校节约了大量经费。由此可见,随着学校对家具采购投入的增加,由一个职能部门统一负责大宗家具采购就显得十分必要,同时也是提高投资效益的一个重要保障。

二、建立家具招投标机制的意义

建立家具招投标机制,可以有效地降低投资风险,保证家具采购资金的安全性,能显著提高投资效益。

1. 招标采购是一种显著提高投资效益的经济手段

家具生产行业投资小、技术含量低的特点决定了其市场的多元化和不规范化。虽然市场中确实有上规模、上档次的家具生产厂家,但也存在相当一批手工作坊式的小生产厂家受自身条件限制在经济利益的驱使下在市场中鱼目混珠。采购部门如果对这个市场不了解,对生产厂家的生产和销售渠道不了解,进行大额采购的同时就会有很大风险。在这种情况下,采用招标采购的形式可以大大降低投资风险,畅通信息渠道,很好地提高投资效益和工作效率。招标机制可以使大宗家具采购按照一定的程序在较短的时间内有序地进行:首先,招标采购要对投标厂家的资质、资信进行层层审核。招标文件的撰写对采购家具的需求情况做出详细说明的同时还明确了招、投标双方的权利、义务。其次,招标采购可以扩大信息渠道,在较短的时间内吸引全国各地更多、更专业的生产厂家踊跃参与投标,提高投标厂家的档次,提高工作效率。再者,招标采购引进了竞争机制,由于招标采购一般数量多、金额大,厂家不得不考虑改变其争取利润最大化的销售策略,为了争夺市场而降低利润,使得采购方成为最终受益者,显著地提高投资效益。

2. 严格投标程序的建立可以最大限度地规避招标风险

(1)投标厂家必须在投标前交纳“投标保证金”(可以是银行保函、现金或支票)

未提交投标保证金的视为投标无效。中标方的投标保证金在与招标方签订了经济合同后无息退还;落标方的投标保证金在招标方与中标方签订的经济合同生效后3日内无息退还。发生下列情况之一,保证金将被没收:开标后在投标有效期间,投标方撤回其投标书或中标方不按招标文件规定签约。这可以有效地防止个别无诚意的厂家抬高标的,扰乱招标工作的正常进行。

(2)如果投标方代表不是企业法人代表,必须持有加盖红章的《法人代表授权书》

同一企业有多个销售代表前来投标的,招标方只接受第一个持有《法人代表授权书》销售代表的投标。这样即可以防止投标厂家冒名顶替,又体现了招标的公平性,不会因企业内部管理问题造成撞单致使招标方陷入不必要的纠纷而阻碍招标工作正常进行。

3. 规范、严谨的招标文件是保证招标工作质量极其重要的一个环节

招标文件是保证整个招标过程规范化的一个指导性文件,它的作用一是向投标方阐述招标方此次采购的需求情况,二是明确招、投标双方在招投标过程中各自的权利、义务。我校在招标采购工作中逐步摸索并完善了自己的招标文件范本,范本中包括投标邀请、投标方须知、招标货物清单及技术规范、投标文件格式4大部分。其中,“投标邀请”写明了招标条件、发标时间地点、投标截止时间、投标地点、开标时间、地点、程序等;“投标方须知”包括了对招标文件、投标文件的说明,对开标、评标、授予合同的说明及合同基本条款的阐述;“招标货物清单及技术规范”详细说明了招标货物清单、技术要求及交货和验收要求;“投标文件格式”规定了厂家投标文件的格式,包括投标函、开标一览表、投标货物数量价格表、投标书附件、资格证明文件等。招标文件将招、投标双方的行为即权力、义务加以规范化,一旦某个环节出现问题,双方只要按照招标文件中的约定解决即可,使得招标及签订合同期间省去许多麻烦,大大提高了后期工作效率。

三、我校家具招标采购工作的实践与特点

1. 严格审核投标厂家资质、资信,为招标工作提供重要保障

我校对投标厂家资质、资信的审核分为三步,我们称为“三审”。

(1)“一审”:通过投标文件进行审核

我校在招标文件中明确规定了投标厂家必须提供的7个资格证明文件,即:营业执照(复印件)、法人代表授权书、投标单位情况表、生产许可证或代理证、产品鉴定证书、质量检验报告、投标产品获得的荣誉证书。其中,“投标单位情况表”要求填出其职工总数(生产工人、工程技术人员所占份额)、流动资金及其资金来源(自有资金、银行贷款所占份额)、固定资产(原值、净值所占份额)及其资金性质(生产性、非生产性所占份额)、企业占地面积(房屋、厂房各自的建筑面积)、上一年主要经济指标(包括指标名称、工业总产值、实现利润)、主要产品、主要生产情况(包括产品名称、型号、上年产量、上年产值、产品技术先进水平、优质品率、一等品率、曾获何种奖励、主要产品名)等,通过审核这些资格证明文件可以很清楚地看出投标厂家的规模大小、生产经营状况及其主打产品。

(2)“二审”:“验厂”,也就是到生产厂家实地考察

资格证明文件是否反映了投标厂家的真实情况只要经过“验厂”就可以一目了然。应该说这里面有很多“门道”,别小看“验厂”,有的厂家提供虚假资质证明或打着投标厂家的名义外协加工,有的可能就是经销商,如果不实地考察,很可能被蒙蔽,造成家具质量难以保证,交货期拖延和中间商吃差价而增加采购成本等恶果,所以说“验厂”是审核厂家资质必不可少的一道程序。

(3)“三审”:主要是审查投标厂家的资信情况

如果有必要,可以电话咨询投标厂家以前的供货单位,了解供货及售后服务情况。

2. 抓住三个环节,保证采购家具质量

我校通过近几年的采购实践,深感抓住以下三个环节可以行之有效地保证采购家具的质量:

(1)要求厂家在投标前送投标样品

样品的规格、样式、材质、所用材料产地必须与投标书上标明的投标家具一致。落标厂家在接到落标通知后拉走样品,中标厂家的样品留下由招标方“封样”,作为最后家具安装验收的依据,如果安装的家具与“样品”不符,招标方有权要求厂家退货,从而保证了所购买家具的质量。

(2)签订合同时写明厂家的服务承诺

服务承诺即:保修年限、维修响应时间。我校要求厂家5年保修,定期保养,终身维护,24小时响应到达维修地点。

(3)付款时留总货款5%的质量保证金,1年以后付清

这样即使家具出现质量问题或在使用当中有些小毛病厂家也会及时维修。

四、结束语

以上就是我校在家具招标采购工作中的一些基本做法及经验。近几年随着各高校办学规模的扩大和基本建设速度的加快,采购新型、专业化的家具是改善办学条件体现学校精神风貌的一项重要工作,今后在高校设备采购中家具采购必将占有重要的地位。作为代表学校进行家具采购的国有资产管理部门,在当今经济建设大潮中,我们有责任和义务“摸着石头过河”,在实践中不断摸索和总结经验,加强与同行交流,保证学校投资的安全性,最大限度地提高投资效益,为学校建设做出应有的贡献。

摘要：以本校家具招标采购实践工作为例,探讨如何做好高校家具招标采购工作,保证家具采购资金安全性及效益最大化的课题。

关键词：高校,家具,招标采购

参考文献

[1]许宏山.高等学校仪器设备招标采购模式的建立及其应用初探[J].实验技术与管理,2003,4:161～163

[2]张坤.风险管理与内部审计[M].北京:化学工业出版社,2004

高校资金结算中心系统研究 篇6

关键词：高校资金,结算中心,系统

一、引言

成立高校资金结算中心是高校资金管理的重要创新举措, 在教育体制改革不断深入的过程中, 高校资金结算中心系统为实现高校资金的保值增值发挥了重要的作用。然而, 随着我国财政性资金管理方式及新时期教育形势的发展, 高校资金结算中心系统开始暴露各种问题, 其发展也受到了挑战。因此, 在这样的背景下研究高校资金结算中心系统具有重要的现实意义。

二、高校资金结算中心系统的职能与作用

作为高校财务会计管理体制改革的重要产物, 高校资金结算中心系统的职能集中体现在以下三个方面:即现金出纳——负责处理高校财务部门和学校二级单位等单位的现金收付及转账等业务;内部结算——负责办理各开户单位经济往来过程中的收入、支出、转帐等结算业务;资金调控——负责高校各开户单位资金的筹集、占用、投放、回笼等, 掌握高校各开户单位资金的流动信息, 在高校内部对资金进行调控。

高校成立资金结算中心的主要目的是为了强化高校资金管理, 降低筹资成本, 缓解资金短缺, 克服资金分散的弊端, 提高高校资金的使用效益。我国高校资金结算中心的实践表明, 高校资金结算中心系统的实施有利于高校财务部门职能的转变, 有利于补充高校办学经费的不足, 有利于缓解高校资金供需矛盾, 还有利于增强高校资金调控能力, 强化高校资金管理职能。

三、高校资金结算中心系统的实施现状

随着我国财政性资金管理方式和新时期教育形势的发展以及新《会计法》的实施, 高校资金结算中心系统的传统运作模式及管理模式与新形势下高校资金运作的实际需要之间的矛盾越来越突出, 这主要体现在以下三个方面:

首先, 高校资金结算中心系统的管理模式与我国新财政性资金管理模式的矛盾突出。目前, 我国高校所有财政性资金均纳入国库单一帐户体系进行管理, 高等院校只能按照财政部的规定在银行开立一个零余额帐户, 每日结算之后帐户余额即为零, 这与以往我国高校对财政性资金的使用主要以在银行开户并接收和使用财政拨款资金为主有很大的不同。高校只能利用国库资金专户或零余额帐户将资金打到受款单位和供货商的资金帐户上。在新的财政性资金管理模式下, 高校资金结算中心系统的资金结算职能在很大程度上被削弱。

其次, 高校资金结算中心系统传统运作模式及其效率远不能达到新时期高校资金运作的要求。1999年以来, 我国高等教育开始由精英教育向大众教育转型, 高等院校扩招步伐不断加快, 高校拥有的资金少则几千万, 多则几亿元, 高校资金结算中心系统传统运作模式及其效率已远不能满足运作如此庞大的资金的需求。

最后, 高校资金结算中心系统落后的结算手段严重影响了高校资金的运转效率。新形势下, 我国高等院校与企业合作办学不断深入, 高校与外界的资金往来日益频繁, 资金结算量也与日俱增。但是, 现在我国高校内部的业务往往通过资金结算中心向银行转移, 这在很大程度上影响了资金流入流出的速度。目前我国高校资金结算中心的结算手段并没有完全跟上新时代信息技术发展的步伐, 还远不能满足高校对资金周转速度的需求。

四、完善高校资金结算中心系统的措施

第一, 主动适应新的财政性资金管理模式。高校资金结算中心应在原有业务基础上, 把国库集中支付纳入结算中心的日常工作流程, 努力完成好国库集中支付制度下高校与财政部、高校与银行的衔接工作, 致力于打造新型的资金结算中心。高校资金结算中心在每年的年初就应该大致估计学校各部门年度预算的资金量, 在当年的国库集中支付的过程中, 高校资金结算中心应该对这些资金的使用进度有清楚的把握, 并充当好联系预算部门与核算部门纽带的角色, 定期向学校财务管理部门汇报财政性资金的使用情况。除此之外, 高校资金结算中心还应承担高校与财政部之间的桥梁作用, 确保财政性资金支付及时、支付渠道通畅。

第二, 强化高校资金结算中心系统的资金运作能力。笔者认为, 高校资金结算中心除了要行使现金出纳、资金结算和资金调控等职能外, 还必须充分挖掘高校资金的投资理财价值。结算中心在实际的资金管理工作中, 要注重货币的派生能力和时间价值, 使高校大量的资金不仅得到量的保存, 还要得到质的提升。高校资金结算中心应努力通过引入金融运作机制, 有效降低资金库存, 聚集闲置货币资金。在条件成熟的高校, 结算中心完全可以将闲置资金投向风险可控、投资价值高的社会其他领域, 充分发挥高校资金的投资理财功能, 实现闲置资金的保值增值。高校资金结算中心还可以尝试利用商业汇票、银行存款等手段增加资金使用效益。除此之外, 增强高校资金结算中心的资金运作能力还要求结算中心必须加强对高校日常资金支出的控制与监督, 对重大项目资金的使用应做好事前预测、事中监控、事后效益评价等工作。

第三, 改进结算中心的结算手段。笔者认为, 高校资金结算中心应该主动引进电子银行业务, 充分利用现代网络信息技术, 联合学校资金预算、核算及收费部门, 共同开通校园网缴费、充值等业务, 这样可以替代传统人工结算, 有效克服资金到帐不及时、银行代扣学费存在争议等问题。利用先进的结算手段, 满足学校各部门及全校师生对资金结算的需求, 努力以结算方便、结算效率高取信于学校各开户单位。

五、结论

高校资金结算中心是我国高校财会管理体制改革的产物, 作为一种全新的高校资金管理模式, 该系统的存在和发展具有客观必然性, 与此同时, 各高校也需要在实践中对该系统进行不断的完善, 使其职能能得到充分发挥。笔者认为, 高校资金结算中心并不是一个简单的资金运转中介机构, 我国高校必须处理好内部结算中心的经济效益与社会效益的关系, 只有这样, 高校资金结算中心系统才能朝着健康方向发展。

加强资金监管确保资金安全 篇7

现将我局在资金监管过程中取得的一些经验及体会总结如下。

一、建立事前保障机制, 从源头上把好资金运行关

为积极适应路局直管站段重大体制改革带来的新形势、新变化, 我们在资金管理机制和保障机制上下功夫, 做到五个建立健全:一是针对现金的使用, 建立健全了现金管理制度;二是针对资金管理中存在的多头开户、资金分散等问题, 建立健全了资金集中管理制度;三是针对资金管理过程中存在的乱支、乱列等不规范行为, 建立健全了日常监督检查制度;四是针对资金管理中信息掌握不及时、工作预见性不强等问题, 建立健全了资金预算制度;五是针对个别单位资金管理有令不行、有禁不止等问题, 建立健全了考核奖罚制度。通过建立健全各项工作制度, 初步形成了各个管理链条环环相扣、紧密衔接的资金管理机制和保障机制, 促进了资金管理从经验管理向制度管理, 从粗放管理向精细管理, 从结果管理向过程管理的转变, 资金管理逐步走上了制度化、规范化、程序化的轨道。

二、规范事中支付程序, 确保资金的安全有效运行

1. 理顺完善大额资金使用逐级联签审批制度

大额资金联签是强化资金管理的有效手段, 完善联签审批程序涉及因素较多, 既要考虑单位性质规模、又要分析具体业务内容;既要监控到点, 又要涉及到面;既要运作高效有力, 又不能失去资金大额管理的意义。通过具体实践和摸索, 我们总结归纳出以下基本原则:

一是经济内容分项、资金额度分级管理原则。通过对各类单位全年资金运用单笔支出额度和支出笔数的综合分析, 将运输企业按主要运输单位和后勤生产单位划分为三档范围, 分别确认基层单位、局主管科、主管处三级联签管理责任制度;多经系统按主要经营项目和其他经营项目对资金额度划分四档范围, 确认为公司本级、总公司 (集团公司) 、国有资产管理中心、路局四级联签管理责任制度。

二是联签审批责任到人原则。在明确资金联签额度的基础上, 实行大额资金逐级联签责任到人的原则。对于每一级联签机构都规定明确的联签责任人, 并将责任人名单报路局财务处审定、资金结算所备案, 发生大额资金支出时便于对照检查。根据资金额度不同、管理权限不同、责任大小不同, 逐级联签, 逐级负责, 层层把关, 形成了较为严密的资金管理体系。

2. 建立资金动态报告制度, 规范管理机制

在动态监控中发现违规违纪事项, 立即剖析原因, 采取相应措施及时进行整改, 制定、补充和完善相应管理办法, 不仅提高了管理水平, 而且在实践中形成了具有我局自身特点的资金管理工作机制:

一是资金管理的纵向领导机制。通过大额资金逐级联签责任制度的施行, 明确了各单位第一管理者为资金管理的第一责任人, 财务机构负责人为资金管理的直接责任人。大额资金支付及联签情况直接报局总经济师和路局局长, 形成了资金的纵向领导机制。

二是部门管理的横向协调机制。通过对大额资金动态的分析, 对发现未经批准的支出项目, 与有关部门核对;对存有疑点的合同、协议, 交由局法律顾问室进行审查;对工资的支出, 在路局劳卫处批准发放的工资额度内进行支付。通过对大额支出的合理性、合规性的核查, 强化了路局财务、劳卫、多经、企管、工会等管理部门之间的横向协调机制。

三是信息传递的快速反应机制。通过大额资金的日报、周报及动态报告制度, 使铁路局的资金流能够做到事先掌握、事中控制、事后检查, 使资金管理的重要信息全部纳入企业第一管理者的视野范围, 发现的问题能够得到迅速解决, 建立了信息传递的快速反应机制。

3. 严格规范现金使用

按照《铁路企事业单位现金管理暂行办法》规定, 发放给职工工资、津贴、奖金等个人款项, 实行显性化管理, 全部由银行支付。对各单位日常的差旅费、备用金报销, 原则上由银行支付, 对各单位确实因工作需要日常支付使用的备用金报销, 我局从实际出发, 对主业、多经分别实行额度联签审批办法, 严格规范了现金使用。

三、加强资金监管的几点体会

几年来, 我们在资金动态监管上的探索和实践证明, 要管好用好资金, 各级领导必须要有决心, 各级财务人员必须要有细心, 全体结算人员必须要有恒心。只有把资金安全放在资金管理工作第一位, 才能真正实现资金安全有序可控的目的。

一是抓落实, 要有决心。各级领导要有决心, 特别是“一把手”要亲自把关落实, 对每一笔大额资金的支付, 做到心中有数;局长、处长、站段长在资金安全上负总责。在落实大额资金日常管理中, 局长在检查运输安全生产的同时, 亲自过问大额资金的使用情况, 亲自核对大额资金动态报告中基层单位上报的品名是否与购买的实物一致, 树立了路局、站段主要领导抓资金安全同抓运输安全一样重要的决心。

二是抓落实, 要有细心。各级财务人员要有细心, 就是从源头做好工作, 严格按照资金预算和大额联签制度办事;从每一个财务人员做起, 认真规范填写票据和报表, 各负其责。财务主管认真审核合同协议, 制证人员按照合同协议制证, 出纳人员按照批准支付的依据准确填写票据, 按照程序, 办理结算业务。

三是抓落实, 要有恒心。全体结算人员要时时刻刻, 认认真真把好每一笔结算业务, 克服因日常繁琐带来的疏忽、大意, 守好全局资金的大门, 对最后地支付关负责。结算工作看起来简单, 实际操作起来又比较难把握。为提高我局结算人员的素质和水平, 在结算所内部开展百日无差错活动, 在全局开展结算业务技术比武活动;在日常工作中, 严格按规章制度办事。

完善资金管理的各项制度和程序, 充分发挥全局各级财务部门的监督检查职能, 强化资金集中管理, 确保资金运作安全有序, 为和谐铁路建设做出更大的贡献。

摘要：为了顺应铁路改革的需要, 铁路局在完善资金基础管理, 规范大额资金联签制度, 完善现金使用, 资金集中, 稽核监督等方面发挥了卓有成效的作用。

关键词：保障机制,支付程序,几点体会

参考文献

[1]太原铁路局财务会计文件选编 (2010) .

[2]太原铁路局文件 (太铁财201037号) .

高校资金安全 篇8

2006年以前, 我国公办高校向银行贷款总额达1 500亿-2 000亿元, 几乎所有的高校都有贷款。近三年来, 我国高校的规模继续膨胀、招生数量逐年增加、新校区建设仍在推进, 高校贷款数额仍在不断刷新, 高校负债问题更加突出。部分人大代表披露, “时至今日, 全国公办高校银行贷款总额已达4 500亿-5 000亿元” (十届人大五次会议代表提案) 。尽管高校贷款有力地推动了我国高等教育的大众化进程, 但普通高校直接向商业银行大规模贷款办学, 甚至赤字运作, 在我国历史上是一项从未有过的尝试, 使得高校贷款问题广受关注。银行贷款的巨大负担, 已经将部分高校拖入经济危机甚至濒临破产的边缘, 而近几年又是各个高校进入还贷的高峰期。随着这一问题的凸显, 高校贷款风险论也是我国近年来高等教育发展中讨论的热门话题。针对高校贷款带来的巨大压力, 政府主管部门、高校的负责人及很多专家、学者都谈到了如何解决这一问题的设想。笔者经研究认为, 可以利用经济杠杆, 筹措部分还贷资金, 以减轻高校还贷的压力, 促进高等教育的健康发展。

二、筹措还贷资金的方式

在我国的税收收入中, 税法规定按主税收入的一定比例计提一定数额的教育费附加, 目的是为了发展地方性教育事业, 并为扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定中明确规定:“教育费附加, 以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据, 教育费附加率为3%, 分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”设想可以在3%的基础上给于适当提高, 再增加一个百分点, 将因此筹集到的资金专项用于高校还贷。之所以提出采用这种方式筹措高校的部分还贷资金 是源于以下几个方面的考虑。

1.在理论上是可行的。

我国税收立法原则的第一条规定:“税收立法必须从实际出发”。它要求税收必须根据社会经济、政治发展的客观要求, 反映客观规律, 也就是从中国国情出发, 反映一定时期国家、社会、经济、政治等各方面的实际情况, 既不能被某些条条框框所束缚, 也不能抄袭别国的立法模式。第四条规定应采用“原则性与灵活性相结合的原则”。它要求在制定税法时, 不但要明确、具体、严谨、周密, 同时不能规定得过死, 具体的讲, 就是必须贯彻法制的统一性与因时、因地制宜相结合的立法原则 (《税法》2007年度注册会计师全国统一考试教材, 第8-9页) 。提出提高教育费附加征收比率的设想就是在认真研究税收立法原则的基础上, 结合我国社会经济、政治、教育 (尤其是高等教育) 发展的现实情况提出的, 这在理论上符合我国的立法原则, 同时在高等教育的发展中, 全社会包括各个企业都会从中得到益处, 因此, 适当的提高教育费附加征收比率是可行的。

2.资金来源稳定, 企业负担很小。

2008年全国财政收入为61 300亿元, 而在全部财政收入中主税收入占全部财政收入的40.8%, 即2 501亿元左右, 则从中计征的教育费附加为750亿元 (61 300×40.8%×3%) , 如果将教育费附加的征收率再提高一个百分点就会增加专项教育经费250亿元 (61 300×40.8%×1%) , 在今后财政年度还会随着财政收入的增加而逐年增加, 这就为筹措还贷资金找到了比较稳定的和可行的资金来源渠道。那么提高教育费附加增收比率会不会增加企业的负担, 笔者经研究认为这种负担微忽其微, 一是计征的比例仅增加一个百分点, 而且教育费附加是在主税的基础上征收的, 在企业的经营规摸扩大时主税必然增加, 而教育费附加仅就其缴纳主税的基础上增加百分之一, 这就不会给企业造成较大的负担, 对于微利或国家扶持的产业也可以适当的减增, 如增加的比例可以定为0.5个百分点等。二是我国企业数量庞大, 据在2008年《最新中国企业名录数据库》, 全国31个省市共有注册工商企业1 500万家, 即使有三分之一的企业开工不足或停产状态, 则还有1 000万家企业, 按每年增收的教育费附加为250亿元计算, 则平均每个企业一年增缴的教育费附加仅为2 500元, 显然增加的负担是很微小的。

3.专款专用, 专项还贷。

教育费附加征收的目的是为了发展地方性教育事业, 主要是为了解决地方中小学教育经费的不足, 其用途是地方性的基础教育, 按国家目前的相关规定, 其收入全部作为地方财政收入, 没有纳入中央和省级财政预决算, 而笔者设想提高教育费附加征收比率并为此增加的这部分财政收入, 是由中央财政和省级财政统一管理, 专项用于高校还贷, 其用途是纯粹的和单一的, 至于增加的这部分收入, 应由中央财政和省级财政分别掌管多少, 可以由有关部门根据我国高校的管理权限和具体情况制定一个切实可行的分管比例, 需要强调的是, 该项财政收入只用于高校还贷, 不得挪作他用, 这也是解决高校巨大还贷压力的手段之一。

4.采取临时征收, 限期取消方式。

提高教育费附加征收比率为高校筹措还贷资金是一种临时措施, 其目的就是为了减轻国家财政负担和高校还贷压力, 通过国家利用经济杠杆的形式寻找高校还贷资金的来源, 同时利用这种方式筹措的还贷资金只是高校还贷资金的一部分, 而并不是把还贷资金的来源都寄托在提高教育费附加的增收上, 需要说明的是, 提高教育费附加的增收比率是在特定条件下的提高和增收, 它不是国家法律上的常规税收法规, 而只是一种临时采取的手段, 在计征一定时期后 (征收期限在5年左右为益) , 将视运作的情况给与取消或部分取消, 在高校还贷压力基本解除后应与彻底取消。

三、相关问题的说明

1.作为高校其筹措还贷资金的方式很多, 这里提出的设想只是其中的一种, 目的就是通过这种方式筹措一部分还贷资金, 适当减轻高校目前的还贷压力, 避免高校重蹈国营企业倒闭的覆辙, 同时不给国家财政带来较大的负担, 而高校应积极挖掘内部潜力, 加强资金管理, 提高资金使用效率, 努力创收, 节约开支, 为筹措还贷资金作好准备。

2.为了防止新的不良贷款的发生, 规避高校产生以贷还贷的恶性循环, 国家或有关部门应确定高校资产负债率上限指标, 目的是建立高校财务风险防范机制, 这一指标多少为宜目前还没有具体的说法, 在实际操作中应由国家权威部门经过科学测定并公布执行。

3.提高教育费附加增收比率的形式筹措高校部分还贷资金, 这在技术上是很成熟的, 只需在计提比例上提高一个百分点, 其增加的收入由中央和省级财政统一掌管, 再拨付各个高校专项还贷即可, 但应由国务院或国家税务总局以临时法规的形式颁布执行, 避免各级地方财政、税务部门各行其政。

高校资金安全 篇9

一、现行高校专项资金绩效管理“逻辑模型”存在的缺陷

“逻辑模型”作为“绩效管理”技术方法的一种，与“平衡计分卡”、“绩效评估”、“风险管理”等技术手段，共同构成绩效管理的方法体系。“逻辑模型”不仅可以为“绩效管理”本身在管理方法、技术手段的选择上提供思路，也为减少管理成本，提高管理效益起到过程控制作用。高校专项资金具有政策性强、目标明确的特点，现有高校专项资金的绩效管理模式，主要围绕实现高校专项资金政策“任务”为绩效管理核心的一种管理模式。从其蕴含的项目管理“逻辑模型”看，存在以下缺陷，如图1所示：

其一，从“逻辑模型”看，“逻辑模型”具有结构性的缺陷，由于高校专项资金是一种“任务”型的管理模式，其绩效目标是一种政府预设的指定目标，使绩效管理仅对项目的产出结果进行达标性验收的行为，而一项资金的投入，不仅是任务的终结，而应该发挥持续的效果。如果缺乏项目的后期影响的评价，势必难以对专项资金的投入的全部成果进行客观的评价，以致影响政策的科学性。

其二，从“逻辑模型”看，资源配置政策是一种“单向”政策，即只考虑政府一方面的宏观效益目标，未照顾到高校的实际需求、绩效成果及其他影响效益因素等，因此，其资源配置政策也必然具有片面性。另一方面，作为提高专项资金效益的主要手段的“绩效评价”工具与资源配置事实脱节，绩效评价变成一种过场，起不到实质作用，从而难以提高专项资金的效益。

其三，从“逻辑模型”看，管理系统缺乏中间协调环节，导致信息反馈线路不畅，系统灵活应变能力差。表现在高校执行项目过程中，经常会因为环境变化、项目设计变更等情况的发生，需要及时对计划进行变更。但由于专项资金的用途及预算规模固定，计划很难迅速作出响应，从而导致有些项目无法按原计划设施，这是目前专项资金执行效率低的一个重要原因。

从逻辑模型很容易发现现有绩效管理模式固有的缺陷，因此，在进行专项资金管理过程中，仅注重技术手段的选择，不解决结构的问题，不但不能提高管理效益，反而耗费更多的成本。构建高校专项资金绩效管理“逻辑模型”，可以为诊断管理系统关键环节的缺失，完善专项资金绩效管理提供有效工具。

二、基于结果的高校专项资金管理“逻辑模型”构建意义

为了改善高校专项资金绩效管理现状，实现高校的绩效管理目标，只有从构建合理的逻辑模型入手，理清专项资金系统逻辑结构关系，才能准确地把握资源投入、产出、结果之间的因果关系，更好地发现财政资金管理中存在的问题，从根本上找到解决高校专项资金管理矛盾的手段，提高专项资金配置效益。“逻辑模型”是关于组织如何进行工作的理论和基本假设的一副地图。它形象地展示了项目的结果（既有短期又有长期）、项目活动的过程，以及项目的理论假设、原理等，构成了一幅由起点、路线、路标和终极目的组成的地图。

基于结果的逻辑模型，注重项目产生的最终结果，其活动核心是围绕系统已经产生的绩效结果为起点，从中找到绩效管理依据，来构建事物层次间的因果逻辑关系，从而达到最终实现最佳绩效为目标。即通过模型的设计可以形象地了解系统的控制过程，清楚地把握通向结果的各个关键点，从而在实践中运用各种手段达到预期的结果。

基于结果的逻辑模型，有助于系统进行目标分层管理，即在确定资源投入目标后，按照产出、产效、影响等目标进行分层评价确定各层次的目标。从而，解决了高校专项资金多种类、多目标评价的困难。以便对高校专项资金进行动态绩效评价，促进各环节在关键时点、关键环节紧密围绕绩效目标进行动态的衔接，达成系统自主反馈、自主协调、自主控制的有机整体。

三、基于结果的高校专项资金管理逻辑模型设计

针对现行高校专项资金管理的逻辑模型蕴含的缺陷，重新设计了新的逻辑模型（如图2所示）。与原有逻辑模型相比，改进后的逻辑模型的设计，重在强调结果对预算及过程的反馈作用，强化了资源配置机制，增加了产效和影响两个层次以弥补逻辑模型结构性的缺失；同时，建立了信息整合、协调平台，完善了中间协调管理环节，提高了系统的灵活应变能力。

与图1相比，图2所示的逻辑模型发生了结构性的变化：

其一，完善系统的资源配置机制，提高资源配置的科学性。原来的资源投入环节，只考虑了专项资金单个项目的立项论证，客观上否定了专项资金的系统联系性。新逻辑模型，把握专项资金运行的特点，将高校专项资金的综合利用绩效作为专项资金的预算编制、分配依据。高校专项资金的综合利用绩效不仅包括单个专项执行直接结果，还全面反映了专项资金在高校的利用资金的综合能力，更得到保障资源投入的安全性、效益性。

根据信息平台将全国高校财政专项总体绩效评价结果进行信息整合，然后以此为依据研究拟定年度专项资源配置宏观政策、目标，确定全国高校专项资金资源的总体规模与结构。各个高校根据政府的宏观政策的要求并结合高校发展的需要申报项目，政府对该高校以往年度专项执行的结果、效益、高校的实际发展水平及需求，结合本年项目申报的可行性评价数据，进行专项资金综合利用效益评价，形成综合绩效指数，进而参与系统年度预算分配，确定该校本年度专项资金项目的总量及结构。从逻辑模型看，以高校专项资金综合利用的绩效结果为政府专项资金预算分配基础。一方面，保证了专项资金投放到最需要的高校；另一方面，高校只有凭借专项资金的管理绩效结果才能获得最大资源，减少了恶性竞争带来的资源浪费，从而化解了资源配置的矛盾，确保国家资源的宏观效益目标的实现。

其二，完善中间协调管理环节，提高系统的灵活应变能力。活动层面指高校接到专项任务后，按照政府下达的专项计划组织实施的组织活动。根据原逻辑模型的缺陷，新逻辑模型增加了系统实施全过程监督、控制环节，并将监督到的情况通过信息平台反馈到政策制定中心，从而可以随时掌握项目实施过程的风险及关键控制点，理顺实施过程中的各种矛盾，找出问题并迅速作出反映，确保实施过程中始终能够保持与政府预算分配目标一致，进而促进高校专项资金的实施。

实施内部全过程监督与控制，不仅能够督促高校按制度、按计划实施，防止违规、违法、违制的事项发生；同时，由于建立了信息平台，系统能及时反映各项目的实施进度与预算执行情况，对项目实施过程需要进行预算调整的事项，能够迅速做出反映，因此，有利于提高各项目的实施效率。

资源共享、信息共通的平台，不仅为各高校之间建立横向、纵向联系提供了竞争的平台，也为政府进行宏观调控与管理提供依据，为实现的最佳宏观效益创造基础。该信息反馈、整合平台不仅充当了系统的信息处理、调节器的作用，通过该信息反馈、整合平台缩短了绩效管理目标与过程、结果之间的时空距离，从而有助于把握好绩效控制系统的各个环节与过程的关键点，实现一种动态的、系统的、自主的管理过程。

其三，增加产效、影响环节，弥补逻辑模型结构性的缺失。“产效”指由专项目投入等一系列活动产生的直接结果转化的间接收益，反映高校对专项资金管理的效能，主要考核项目投入对高校教育水平、科研水平、管理水平等产生的影响，包括生产、管理成本下降，生产、管理效率、高校整体效益提高等。“影响”指该专项资金的投入产生的直接与间接成果对学校长远发展以及对社会发展带来的驱动力，反映高校自身利用资源的综合能力。项目经过一个建设规划期后，在对学校学科建设、人才培养、人才就业、科研水平等自身条件提高的基础上，最终目标是能够产生对整个教育系统乃至社会的贡献。这个指标有利于促进专项资金投入形成长效机制，防止短期争夺资源的投机行为，弥补目前财政专项拨款仅以直接产出成果作为项目评价带来的不良后果。

以上逻辑模型直观而全面地描绘了以高校专项资金综合绩效结果为始点，紧密围绕实现高校专项资金最优绩效为目标进行管理的系统过程。通过逻辑模型可以清楚地了解到专项资金资源配置政策的制定不仅要结合项目的直接产出成果，还应全面地考虑项目的产效、影响以及系统其他环节，才能实现资源的科学与合理配置。

参考文献：

［1］〔美〕西奥多.H.波伊斯特著，肖鸣政译：《公共与非营利组织绩效评价：方法与应用》，中国人民大学出版社2005年版。

［2］财政部预算司：《中央部门预算编制指南》，中国财政经济出版社2007年版。

［3］孔志峰：《绩效预算论》，经济科学出版社2007年版。

［本文系湖北省人文社科项目“高校专项资金绩效评价研究”（编号：08Z342）的阶段性研究成果］

加强高校财务资金管理的措施 篇10

一、高校财务资金管理存在的问题

尽管高校资金流越来越大，但是不容回避的现实是高校可自由支配的资金却是有限的，甚至存在着资金断裂的风险，由此产生了如下资金管理的问题。

（一）负债资金过大

高校负债没有确切数字，最新的说法是张力透露的数字。据2010年5月21日，《南方都市报》报道《国家中长期教育改革和发展规划纲要》主要起草人、教育部教育发展研究中心主任张力透露“保守估计当前全国高校负债高达5000亿-6000亿元。”因此，在高校内如何筹措资金的压力远大于资金的如何使用。对外融资的欲望强烈，只要银行肯放贷，学校必定敢于借却不大重视以后还本付息的财务风险。对资金的管理虽编制了预算，但同时又固定在每年9月调整;在资金使用上将贷款资金和自有资金混为一体，忽视了对贷款资金的有效管理等。一旦出现资金安全问题，后果将十分严重。

（二）安全存在隐患

一些高校由于不能很好地按照会计制度规定的相互分离、相互牵制的原则，对岗位进行科学的分工与牵制，如支票和印鉴章、印鉴章中财务专用章和法人章，要么没有分开管理，要么虽进行了分离管理，但平常放置何处相互知道，使用时非常方便。这种隐患一旦显现，将是灾难性的。

（三）资金管理分散

多渠道、多元化的筹措资金，出现了从校级到院(系、部)都有收入、资金使用的分散性和无计划性的问题，使学校有限的资金不能发挥更大的作用。

（四）预算管理不力

目前，已基本上没有不实施预算管理制度的高校，但更多的高校是尽管制定了预算制度，在进行预算管理，但预算流于形式，资金收支缺乏统一的筹划和控制，预算不切实际，指标不科学，缺乏考核依据，执行效果不力却是事实。

（五）监督控制欠位

部分高校财务内部控制制度不健全，财务监督乏力、滞后，缺乏可行的考核办法，导致高校资金的流向与控制脱节。少数人甚至利用“小金库”为手段进行贪污、挪用等犯罪活动，造成国有资产流失。

（六）内控不健全

高校虽然建立了内部会计控制制度，但缺乏必要的科学性与合理性，缺乏相应的自我防范、自我约束的内部控制流程，致使财务管理秩序混乱，财务控制存在许多漏洞和瑕疵。

（七）科研经费管理失范

特别是科研横向课题，由于是校企之间的合作，由双方约定使用范围，加大了学校对科研横向项目资金审核监督的难度，形成了大量的科研资源的流失。

（八）存在资金挤占现象

实施国库集中支付后国库集中支付系统中的资金用款计划指标及采购指标批复数便构成了高校虚拟的国库资金，高校基本账户的资金余额构成了高校的自有资金。在实际支付资金过程中，由于缺乏统一的识别标准来区分资金的隶属期，因而往往造成自有资金挤占国库资金的问题。

二、加强高校资金管理的对策

（一）建立各管理层的经济责任

各校的校(院)长是高等学校的法定代表人，对学校的财务工作负有法律责任，主管财务的校(院)长或总会计师对学校的资金管理负有直接领导责任。各管理层必须充分认识加强学校资金管理的重要性和紧迫性，严格执行《教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号)，将资金管理责任落实到岗位、落实到人，哪个层次与环节出现问题，就要追究哪个层次与环节有关人员的责任。

（二）实行校内会计委派制

加强对二级单位(包括基金会)的财务管理和监督，按照财政部、监察部《关于试行会计委派制度工作的意见》(财会字[2000]12号)的有关规定，对二级单位实行会计委派制。学校要明确委派会计人员的职责、权限、与被委派单位的关系，发挥委派会计人员的监督作用，保证委派会计人员正确履行职责。同时，也要加强对委派会计人员的管理、监督和审计。

（三）健全资金管理内部控制制度

严格执行《财政部关于印发<内部会计控制规范——基本规范 (试行) ><内部会计控制规范——货币资金 (试行) >的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，并明确以下内容：一是建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。二是针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施进行监督。各校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核，审核签字后，再交由本校的审计部门负责人复核签字，并报经主管财务的校(院)长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同保存。三是必须选派具备良好的职业道德、遵纪守法、忠于职守、廉洁奉公的财务负责人和资金业务办理人员。四是对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限和程序、责任及相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。五是经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金业务。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。六是对于重要资金支付业务，应当经过学校领导集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。七是学校取得的资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（四）加强预算管理

预算管理的重点:一是科学编制预算。支出预算是预算管理的重点，在一定的收入下，要做到以收定支、收支平衡。对经常性支出要“适度从紧”，对建设性专项支出要“量入为出，量力而行”。在方法选择上，灵活使用基数预算法、定额预算法、零基预算法等，增强预算的规范性、科学性和合理性。二是严格执行预算。预算确定后即具有“法律效力”。只有严格执行预算，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出;严格限制无预算的资金支出，同时要注意结合资金的收入进度控制资金的支出进度。三是及时考核预算。制定严格的预算考核办法，建立预算跟踪、分析和评价制度，确定预算管理的第一责任人，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。

（五）积极筹措资金

筹集资金的重点:一是积极争取财政拨款。高校财务部门要准确把握主管部门或财政部门的拨款政策导向，积极主动地、真实完整反映高校财务状况和投资项目、基建维修等存在的困难，以便在政策范围内争取上级有关部门在经费上给予更大的支持。二是稳妥组织事业收入。一方面建立收费与经费预算挂钩的办法，确保学杂费收入按时足额收取;另一方面财务部门联合主管学生的其他部门共同努力催收学杂费。三是开辟新筹资渠道。如培训创收收入、产学研合作收入、资源经营收入、教育基金收入等。

（六）加强信贷资金治理

成立以校(院)长为组长，监察、审计、财务、基建等部门参加的信贷资金治理小组，考察、分析、论证学校的拟贷款项目。在项目可行的情况下，拟定贷款计划，经学校有关会议通过后签订贷款合同书。财务部门要建立台账，按贷款银行逐笔登记贷款的日期、金额、利率和到期日等情况，编制使用信贷资金计划表和偿还信贷资金计划表，报信贷资金治理领导小组及校领导，为学校决策提供相关依据。

（七）加强对外投资的科学论证

建立对外投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制和审计，严格控制投资风险。同时，各项对外投资必须严格执行国家有关的法律法规及《高等学校财务制度》。

（八）建立资金业务的监督检查制度

根据《审计法》、《会计法》的要求，建立健全内审机构，加强内审工作，建立资金业务的监督检查制度。审计部门须对资金的真实性、完整性、资金收支业务的合法性，以及资金核算、账务处理的正确性进行严格监督。对学校投资项目的可行性研究、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或审计调查。内审发现的问题，必须严肃处理。重大问题，必须及时向上一级主管部门汇报。同时，对内审工作也要建立严格的责任制度，一旦发现该审未审、该处理未处理的问题，必须追究有关人员的责任。

参考文献

[1]邓玲.规范高校资金管理的有效措施[J].现代经济信息, 2009 (09) .

[2]熊敏.强化高校资金管理的思考[J].现代经济 (现代物业下半月刊) , 2008 (03) .

[3]周训娥.现代国库管理制度下高校资金内部控制设计[J].财会月刊, 2011, (06) .

[4]周静林.浅析高校资金管理存在的问题与对策[J].中国市场, 2011 (27) .