货币管理论文

货币管理论文（精选12篇）

货币管理论文 篇1

货币资金是企业拥有的, 处于货币形态的, 可随时用于支付的资产, 如现金、银行存款以及信用证存款、银行本票存款和银行汇票存款等其它存款。货币资金是一种流动性最强的资产, 它以货币形式存在, 具有流通和支付功能, 是企业暂时的间歇资金。

企业缺少货币资金, 日常生产经营活动就会受到影响, 但货币资金的收益性很差, 如果持有过量的货币资金, 虽然可以降低财务风险, 但会使企业失去利用货币获取利润的机会, 这实际是企业资源的一种浪费。所以, 要在保证生产经营活动所需货币资金的同时, 尽可能节约货币资金, 减少货币资金的持有量, 而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。货币资金的管理就是要在降低企业风险和增加收益之间寻求一个平衡点, 确定最佳持有量。在这里本文来探讨一下根据货币资金周转期来确定最佳货币资金持有量的方法。

一、确定最佳货币资金持有量的基本理论分析

货币资金是企业的一项重要的流动资产, 它贯穿于企业供应、生产、销售、分配各个环节, 从而形成货币资金的收支活动。在这个活动过程中, 会形成各种材料、产成品、在产品等各种存货, 并产生应收账款, 应付账款等各种往来款项。所以, 货币资金的周转与存货, 应收账款及应付账款的周转有很密切的关系, 它们直接或间接的影响着货币资金的持有量。应收账款和存货的周转速度越快, 货币资金的周转速度也越快, 周转期越短;应付账款的付款期越长, 则货币资金的周转速度越快, 周转期越短。而货币资金持有量与其周转速度呈反比例变动关系, 在货币资金总需求已定的情况下, 一定时期的货币资金周转速度愈快, 货币持有量就愈少。这里的周转速度是指一个会计年度中货币资金的周转次数, 也叫货币资金周转率。

二、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的方法

货币资金周转期是指从货币资金的投入生产经营活动开始, 经过生产经营过程, 最终又转化为货币资金所需要的时间。

(一) 确定货币资金的周转期

通过上面的分析可以看出, 货币资金的周转期包括三方面:

1.存货周转期, 是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

2.应收账款周转期, 是指将应收账款转换为货币资金所需要的时间, 即产品销售到收回款项的时间。

3.应付账款周转期, 是指从收到尚未付款的材料开始到货币资金支出之间所用的时间。

上述三个方面与货币资金周转之间的关系见图1。

根据图1可以看出货币资金的周转期公式为:

某企业2012年企业效益评价指标数据显示:2012年企业存货周转率为4.79次, 应收账款周转率为2.2128次。则企业存货周转期约为75天, 应收账款周转天数是163天。而企业的平均付款期限是一个月左右, 即应付账款周转期为30天。

(二) 确定货币资金周转率

企业货币资金的周转率是一年中货币资金的周转次数, 它与货币资金周转期成倒数关系。计算公式如下:

(三) 计算最佳货币资金持有量

最佳货币资金持有量等于企业年总货币资金需求量除以货币资金周转率, 即:

根据企业2012年现金流量表, 2012年企业经营性货币资金总流出量为38, 714, 268.77元, 如果把该数据作为企业一年总货币资金的需求量, 计算出企业的最佳货币资金持有量如下:

这就意味着企业年初持有22, 378, 190.04元的货币资金, 企业将有足够的偿还能力支付到期债务。该企业2012年年初实际持有货币资金28, 030, 298.63元, 表明货币资金持有量偏多, 可拿出一部分用于投资。

三、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量方法的说明

首先我们来了解根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的几点假设:

(一) 假使货币资金流出的时间发生在应付款支付的时间, 货币流入的时间发生在销售产品收到货款的时间。事实上, 企业购买材料、销售产品几乎是同时进行的, 销售收款可以随时用于偿付购料款。因此这种货币资金周转假设高估了最佳货币资金持有量。

(二) 假设货币资金流入量等于货币资金的流出量, 即不存在利润。而事实上并不是这样, 由于利息时间等因素的影响, 即便是企业货币资金流入量等于流出量也存在利润。这种假使的结果也高估了企业最佳货币资金持有量。

(三) 假设企业的购买——生产——销售过程在一年中是持续稳定地进行的。而实际情况, 这种状态是很难做到。因为企业的外部内部环境存在太多的不确定的因素。

(四) 假设企业货币资金需求不存在不确定因素。而实际中不确定因素是随时随地存在的。

因此以上四种假设在实际情况下, 都存在偏差。整体上来说, 该方法确定的货币资金的最佳资金持有量有些偏高。企业在运用此法确定最佳货币资金持有量时, 要将这一点考虑进去。

参考文献

[1]夏玉梅, 王玉春.《确定最佳货币资金存量的几种模式》, 技术经济, 2001 (07) .

[2]刘韬.《财务管理原理》.中国财经出版社, 2006 (08) .

[3]朱学义.《财务分析教程》.北京大学出版社, 2009-7-1.

货币管理论文 篇2

摘 要

随着社会主义市场经济的建立和健全，货币资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿于经济活动的全过程，是企业经济活动的血液，因而是流动资产的审查重点。[1]

本文共分为四个部分，按照提出问题、分析问题，最后解决问题的思路，并始终围绕企业货币资金管理这个主题。包括：第一部分，加强货币资金管理的重要性，主要阐述了加强货币资金管理对于保证企业货币资金的安全、完整及合法性等方面都具有重要作用。保证资金的安全性，需要我们建立安全防范意识，就能有效防止资金的挪用、舞弊;保证资金的完整性，就能有效确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗等行为;保证资金使用的合法性，可以检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求;本部分就是通过介绍加强货币资金的重要性，采取行之有效的管理和控制措施，才能保证企业货币资金的安全、完整、防止资产流失，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。第二部分，结合一些案例，指出企业由于其自身结构的特殊性，包括财务部门人员岗位分配，财务人员素质高低，货币资金管理制度是否健全等等，在资金集中管理上造成的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用效率低下，已经成为我国企业资金管理中迫切需要解决的问题。第三部分，针对第二部分的问题提出了一些加强货币资金管理的具体建议及对策，完善货币资金管理制度。加强资金管理，控制财务风险，企业要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，比如加强资金预算管理，提高资金使用效率，实行财务人员岗位分离制度，使其更适应管理变化的需要，提高财务人员的素质等方面，围绕这些方面举例介绍用哪些方法可以解决货币资金管理存在的问题。第四部分，结论部分，提出了完成这篇论文自己的一些心得体会，对整篇文章进行了归纳和总结，并且展望未来。

本文列举了个别企业在货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果，结合企业生产经营的特点，提出了货币资金管理的建议及对策并进行了论述，得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

货币资金管理及控制制度 篇3

关键词：货币资金；控制制度；安全性

企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。

一、库存现金适用范围

加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、货币资金管理中存在的常见问题

1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。

3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。

4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。

5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。

三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施

（一）严格控制现金收付，保证资金安全

企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。

为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。

（二）实行预算管理制度

实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。

年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。

（三）合理控制资金往来划拨及结算

资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。

在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。

在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。

四、结束语

货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。

参考文献：

[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).

[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.

[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.

浅谈货币资金管理 篇4

1、货币资金的内部控制制度不完善

(1) 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求

在企业里, 出纳会计一人兼, 既管钱又管账;出纳保管一人兼, 既管钱又管物;全部印鉴一人保管;在企业中, 全部印鉴由一人保管对企业资金存在很大风险。货币资金内部控制的每个环节、岗位处在相互牵制和制约之中至关重要, 若某一环节或岗位出现错弊, 均可以导致控制失效。

(2) 无规可依

虽然目前大部份企业都建立了货币资金内部控制制度, 却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

(3) 从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理

从银行存款中提取现金, 必须说明合理的用途, 银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力, 企业在没有正常理由的情况下, 也可以银行存款中提取出现金, 提款后, 用于其他的开支, 如出借账号后提取现金, 从中收取好处费。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。

2、内部串通, 缺乏应有的监督机制

对于一个国家来说, 会计监督不力或不到位就会使会计法规流于形式, 从而使会计信息失真, 严重时直接扰乱国家的经济运行;对于一个企业来说, 由于会计信息失真将失去社会的信任, 难以为继。2002年, 美国的世通企业与安达信会计事务所串通作弊, 导致世通企业破产, 安达信解散;世通企业股票每股市价由最高时的64.5美元骤跌至9美分, 一支股票市值上千亿美元的企业涉及数以万计的投资者, 有多少人倾家荡产, 欲哭无泪。

3、管理无序, 资金使用效率低下

企业管理货币资金最终要使企业能够及时建立资金预算制度, 但是有的企业虽然建立了预算制度, 但没有按制度去做, 使制度形同虚设, 资金的统筹和控制随意性很大, 营运资金时而不足、时而过剩, 影响正常的经营活动, 造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和科学的考核依据, 增加了财务风险。同时资金使用失控, 投资随意性大, 沉淀严重, 使用效率低下。

二、加强企业货币资金管理的措施

1、建立货币资金的预算制度

(1) 建立健全的生产企业资金预算管理制度

制度是行为的保障, 必须建立切实可行的规章制度, 将资金预算真正纳入企业全面预算管理。只有建立预算管理制度, 明确预算责任, 才能保证资金预算管理工作的正常开展。

(2) 加强资金管理过程控制, 提高制度执行力

有了好的制度, 就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。企业财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制, 并通过财务信息平台监控预算执行情况, 根据需要及时进行预算调整, 保证预算的可操作性, 控制预算的执行。

2、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任, 并明确各级管理部门, 单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

3、建立货币资金的监督管理制度

企业的资金管理要以市场为导向, 提高效益为核心, 创造良好的投资环境, 使资金的功能在生产经营中得到充分发挥, 增强企业竞争能力, 以促进经济效益的提高。强化资金管理的过程, 就是加强企业财务管理所必需的过程。加强企业内部审计监督, 是加强企业资金管理的重要保障;全面提高财务管理人员的综合素质, 是加强企业资金管理的重要条件。这几方面相辅相成, 互相配合, 发挥作用, 强化资金管理才不为一句空话, 企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。

4、建立收入和支出环节的内部控制制度 (1) 对货币资金收入控制

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算, 现金结算款项要及时送存银行, 不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金, 在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2) 对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后, 需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

5、实行统一财务管理, 防范资金风险 (1) 建立健全管理型会计新体系

在防范资金风险的过程中, 我们应充分发挥会计的管理职能, 切实运用现代会计管理的理论与方法, 对资金运行进行全过程的追踪与监控, 逐步建立起管理型会计新体系。首先, 要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次, 实施统一的会计管理体制。

(2) 建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息, 迫切需要建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统。会计所提供的信息是否及时、准确和完整, 直接关系到经济决策的正确性和有效性, 为此, 必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3) 建立防范资金风险的监督保障系统

建立防范资金风险的监督保障系统能够加强对资金风险的会计监督。对资金风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要包括对资金风险预警指标体系的制定与考核。

三、结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作, 是企业财务管理最基本的动作, 也是最基础的工作。通过加强资金使用过程的管理和监督, 才能使资金管理无序, 资金使用效率低下得到解决, 通过提高资金利用效果, 才足以使资金成本过高。因此, 我们只有注意强化管理, 才能充分发挥财务管理的职能作用, 从而更大地发挥资金的使用效益, 为企业理好财、用好财。

摘要：随着社会的不断发展, 人们参与经济活动的行为日益普遍, 货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强, 如何搞好企业货币资金管理, 使有限的资金在经营活动中发挥最大效益, 是企业财务管理的一项重要任务。

关键词：资金管理,货币资金,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2008 (23) .

[2]刘丽艳.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2009 (05) .

货币资金管理制度 篇5

×公司货币资金管理制度(草稿)

第一章总则

第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金的安全，根据公司管理的要求并参照会计法的有关规定，特制定本制度；

第二条：本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金；

第三条：货币资金管理的主要责任人为公司财务部部长，财务部部长必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面的责任，同时财务部部长应对公司财务负责人负责。

第四条：出纳人员应时刻保证帐面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致，如有差异，在查清差异原因后属于出纳人员的责任的则追究其经济责任并予以处罚。

第二章现金管理

第五条：公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务部部长负责。

第六条：根据《内部会计控制规范---基本规范》的要求，出纳人员严格禁止办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第七条：公司经营过程中，所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款方。

第八条：出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款收据”用完后到财务经理处定期缴销时备查。

第九条：为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过2万元，超过部分应及时解交到公司银行帐户上。且库存现金必需全部保存在公司的“保险箱”内。

第十条：对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可以付款，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十一条：出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记“现金日记帐”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。

第十二条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“现金日记帐”和“现金明细帐”进行相互核对一致，并编制“现金核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字，以确保帐、帐相符。

第十三条：出纳人员有义务配合财务部部长或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。

第三章银行存款管理

第十四条：公司应严格控制“开户银行”和“开户

帐户”的管理，凡是涉及到新增银行帐户或注销银行帐户的，均需要由出纳人员填写书面的“申请书”，交公司财务部部长审核签字后报公司财务负责人审批后方能执行。

第十五条：出纳人员应及时将所有银行存款的收、支业务按照“银行帐号”进行分类登记“银行存款日记帐”，并每日应结算当天“分帐号”的各银行存款的收、支、存金额，编制“银行存款日报表”。

第十六条：出纳人员在接受“转帐支票”、“银行汇票”、“银行本票”的银行票据时，首先应审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并应初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且应将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，以便及时入帐，保证资金的安全。

第十七条：对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十八条：出纳人员不得私自从开户银行索取“银行对帐单”，公司应安排其他会计人员定期到各开户银行领取“银行对帐单”，并由其与出纳人员登记的“银行存款日记帐”进行核对，查找差异并找出原因后，编制“银行余额调节表”并签署姓名和出纳人员签名后交财务部部长备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。

第十九条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“银行存款日记帐”和“银行存款明细帐”进行相互核对一致，并编制“银行存款核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字交财务经理备案，以确保帐、帐相符。

第四章：银行票据管理

第二十条：银行票据是指现金支票、银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，由财务部部长指定专门人员向开户银行购买，并登记“票据领用单”。由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的“保险箱”中。

第二十一条：出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行印制票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联(包括因某种原因报废的银行票据全部联次)，以备银行票据使用完毕缴销时登记到“票据领用单”上。

第二十二条：公司应加强“银行印鉴章”的控制和管理，在开设“银行帐户”时，一般在开户银行预留三件“印鉴章”，包括：公司财务专用章、董事长私人印章、出纳私人印章，并且此三枚印章分别交由二人或三人分别保管，其中：公司财务专用章和董事长私人印章由财务部部长保管；出纳私人印章由出纳自行保管。

第二十三条：出纳人员需要使用“现金支票”提取现金时，应填写《现金领用单》，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用“现金支票”提现，如一次提取现金金额超过万元以上的，尚需要公司总经理的审批批准。

a、第二十四条：出纳人员需要使用“银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书”

等银行票据付款时，应严格遵照公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无误后方能对外付款。

第二十五条：出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的*外，一律需要收款对方提供“收款收据”，以备日后结算、对帐使用，并要求收款对方当事人在“银行票据”的公司留底联次上签署名字。

第二十六条：出纳人员应将收取的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票收入备查薄”，将所有银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票收入备查薄”上列示清楚，并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在“银行承兑汇票收入备查薄”上登记清楚。

第二十七条：出纳人员应妥善保管好收到的“银行承兑汇票”，并时刻保证银行承兑汇票的安全，必要时可以委托银行代保管“银行承兑汇票”。出纳人员应保证“银行承兑汇票收入备查薄”上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。

第二十八条：出纳人员应将公司对外开具的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票支出备查薄”，将所有开出银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票支出备查薄”上列示清楚，并将银行承兑汇票到期付款的记录登记到“银行承兑汇票支出备查薄”上。

第五章附则

第二十九条：本制度的制订、修改与解释权属于公司董事会。

第三十条本制度呈送董事长核准签署后实施，修改时亦同。

货币管理论文 篇6

关键词 货币资金 控制管理

一、前言

货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动性最强的资产，同时具有风险高的特点，是企业资产的一个重要组成部分，也决定了一个企业的生存与发展，企业要向其货币资金安全有效地在生产经营中运作，就要严格把关货币资金的流入和流出、对货币资金有效的控制管理，并建立一个健全货币资金的内部控制制度。

二、企业货币资金控制管理中存在的问题

（一）资金使用效率低下

在我国，很多企业资金管理存在着很大的问题，资金集中管理思想和分散管理思想存在争议，子公司胡乱开户的现象普遍存在，造成资金管理不集中从而资金使有效率低下。虽然现在有的企业根据资金的使用和支出制定了预算制度，但是并没有按照预算去做，常常出现盲目投资现象，资金使用的随意性很大，资金时而不足、时而过剩，阻碍了企业资金的正常周转。

（二）没有明确的职责分工和严格的审批制度

我国大部分企业对财会人员的岗位设置和职责规定并不明确，有些小型企业甚至出现了“一人多岗”的现象，很不利于企业自身的发展。有的企业没有根据货币资金制定相应的授权审批制度，有的即使制定了却不严格执行，在购买、使用票据的过程中，财会人员能随意实用公司法人章、支取企业货币资金，这些不完善的货币资金内部管理制度直接导致了企业的严重损失。

（三）忽视现金流控制

在我国，相当一部分企业在评估经营状况的时候只对利润进行详细计算，往往忽略了企业现金流的控制对企业发展造成的影响，只考虑利润因素，对企业经营状况分析会产生错误结果，在企业评估经营状况时，应对各种指标进行综合性考虑，对现金流量给予高度关注，保证企业资产项目的完整性。

（四）现金收支管理不规范

在企业的现金收支管理中，很多经办人员常常利用自己职位的优势，随意更改甚至胡造票据上的金额，多余的款项则是进了自己的口袋。还有工作人员用单位银行账户私自开设银行账户，将单位账户的银行利息转到自己的账户上，私吞银行利息，或是不开具发票、不报账以此将收到的现金款项贪污。

三、建立健全货币资金的内部管理控制

（一）建立货币资金预算管理制度

货币资金的预算管理制度，是对企业在一定时期内货币资金的流入和流出进行统筹安排。在编制货币资金预算时，应实行长短期资金预算并重，严格把关资金的使用，凡是涉及到现金收付业务的部门都要根据部门自身工作的具体情况编制资金预算，编制和处理、记录相分离，编制完成后，由各部门主管批准，相关财务负责人审批后，企业管理层讨论执行，财务总监监督预算的总体执行能够确保企业资金的使用效率，同时降低了经营的风险。

（二）实行货币资金授权和审批制度

企业应对货币资金的收入和支出过程，应实行货币资金授权和审批制度，明确规定货币资金业务的审批程序，并按照程序严格执行，各业务的经办人员应明确其责任和权限，工作应在一定权限范围开展，无授权不得随意动用单位资金。

（三）不相容职务相分离

在处理经济业务过程中，企业应进行分工，分离不相容职务并使其明确相应的职责和权限，对涉及到货币资金业务处理的人员应当实行定期的轮换岗位制度，以此来有效地相互制约监督，对不同的岗位进行不同的分工，严禁发生一人单独完成货币资金业务处理全过程现象的发生。

（四）加强货币资金监督复核管理

为降低管理风险，企业应对货币资金的收入支出情况进行定期的审查和不定期的抽查，特别是对于一些薄弱环节要重点检查，给予高度重视，比如：不相容职务的岗位是否已经分开，银行日记账账实是否相符，货币资金的授权审批是否依照程序等，一旦发现问题，应及时采用有效的解决办法将漏洞填补使其不断完善，防止此类问题再度发生。

（五）加强账户管理和票据管理

企业应在国家相关规定下在银行开立账户，不多开，定期检查银行账户情况，对于不需用的账户要及时注销清理，并按照相关程序的规定办理存款和结算业务。对于票据的管理，应该明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让以及注销等环节的职责权限和执行程序，并专设备查登记簿，防止发生空白票据的遗失或被盗用现象。

（六）健全货币资金内部控制制度

根据国家有关法律法规的规定，企业要建立和完善合适单位自身业务特点的、有可行性的货币资金内部控制制度，避免实际应用和资金内部控制制度相违背，规范财务人员的行为，加强监督检查力度，建立和完善授权审批制度，对于管理部门，要明确其岗位的权利和责任，保证其在资金活动中承担起相应的责任，确保内部控制制度能在实际工作中有效地运作起来。

四、结语

综上所述，货币资金作为企业流动性最强同时又是高风险的资产，企业要重视其内部的控制管理，建立一个完整的货币资金内部控制管理制度，严格按照预算集中将货币资金有效地运行，保证货币资金的周转效率，才能使企业得以迅速发展。

参考文献：

[1]王晓枫.浅析企业货币资金的内部控制[J].中国商界， 2012（04）.

[2]陈莉.货币资金内部控制的问题及对策[J].技术与市场，2011（09）.

[3]王爱恒.浅议货币资金的内部控制[J].现代会计，2008（03）.

货币资金的会计控制管理 篇7

1.货币资金, 包括单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。行政、事业单位的钱, 源于国家的财政收入, 而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱, 是职工们用血汗赚取、积累的。不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护单位和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

1.把好货币资金支出关。常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中, 如何判定哪笔支出是否合法、合理, 关键的一点, 是看支出程序是否合法、合理。为此, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点。简单地说, 就是要搞清楚钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办。

3.管住银行开户点。一些单位为了达到不可告人的目的, 以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户, 或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者, 近年来, 将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因, 不外乎是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”, 或是搞“小金库”, 方便支出。因此, 按照有关规定, 应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点。在现阶段, 很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的, 这项制度需要改进, 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符, 不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点。对账就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言, 单位与银行之间的对账较有规律, 按照有关规定, 每月至少要核对一次。相比之下, 单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在, 使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北, 相隔遥远, 比较复杂, 客观上也增加了对账的实际困难。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 实在不可忽视。

6.管住票据及印章保管点。“薄薄票据, 价值千金;小小印章, 力重千钧。”各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查簿需作会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且, 严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

7.管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

三、货币资金会计控制的方法

1.不相容职务相互分离控制。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例, 货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。也就是说, 任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

2.授权批准控制。这种控制方法要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。这种授权方式具有一定灵活性, 但也常常蕴含较大的风险, 一般都较谨慎。此外, 对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

3.会计信息系统控制。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查, 要引起高度注意。以货币资金业务审核为例, 应注意以下方面:

一是原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求, 有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确, 凡金额有误的, 要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全, 有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票, 还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律, 凡违法开支, 要拒绝办理。

二是现金凭证审核。一是审核外来原始凭证, 二是审核自制原始凭证, 三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定, 有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付;现金销售收入是否足额、及时解缴银行, 对外收费是否符合规定的收费标准;有无坐支现金, 有无向银行谎报用途套取现金, 职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册;现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全, 交款人、领款人是否签字;已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销, 以免重复报销。

三是银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定, 有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定, 有无预算、合同, 资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》, 并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章, 是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理, 有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

四是转账凭证稽核。应审查数字是否正确, 资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法, 自制原始凭证是否有依据, 手续是否齐全;科目使用是否正确, 填制内容是否完整, 印章是否齐全, 附件是否相符。

五是会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿, 使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额, 超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点, 账实是否相符, 有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记, 每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查, 银行存款余额与银行对账单是否相符, 若不符, 是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核, 有无主管签章。

六是财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整;总账与明细账是否相符;报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符;报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。

4.内部报告控制。这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;其二, 单位通过定期或不定期地进行现金盘点, 可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况;其三, 通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见, 应切实发挥好内部报告控制方法的作用。

摘要：货币资金是单位中流动性最强的资产, 也最容易出现问题, 每个单位都应特别重视货币资金的管理和控制。货币资金会计控制的要点, 主要在于把好货币资金支出关, 管住货币资金的流入点, 管住银行开户点, 管住现金盘存点, 管住银行、客户对账点, 管住督促、检查点等方面。货币资金会计控制的方法, 主要有不相容职务相互分离控制, 授权批准控制, 会计信息系统控制, 内部报告控制等方法。

关键词：货币资金,控制,要点,方法

参考文献

[1]成秉权.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京:中国财政经济出版社, 2000.

完善虚拟货币管理的思考 篇8

一、我国虚拟货币应用管理中存在的主要缺陷

(一) 虚拟货币币种混乱

目前, 我国存在的虚拟货币主要是由各个网络公司或者网络营销公司根据各自公司的具体需求而推出的。具有代表性的主要有淘宝公司推出的淘宝币、腾讯公司推出的Q币, 网易公司推出的泡币等。虚拟货币的币种由于公司需求的不同而显示出多种多样的特点, 往往每个公司的虚拟货币只能在推出公司相关业务内进行应用, 应用范围十分的有限。虚拟货币的币种有待统一和管理。

(二) 虚拟货币的充值业务管理现状不尽人意

以网易推出的泡币为例, 泡币的充值渠道比较多, 可以使用点卡充值、银行卡充值、电话充值、短信充值以及支付宝充值等。网易公司通过向中介机构提供销售费用的方式进行虚拟货币的营销推广, 但目前, 中介机构对于营销所收取的佣金比例比较高, 其为了实现多销售的目的, 往往使用较为宽松的充值管理方式, 这样就会形成挪用共有资金进行充值的问题出现, 容易造成共有资金侵害的现象出现。

(三) 虚拟货币兑换人民币业务的管理机制缺乏

网络虚拟货币一经购买, 往往很少被兑换成人民币。这主要是虚拟货币提供方的一种营销手段, 把所有的虚拟货币占用的人民币牢牢地控制在自己的手中, 虚拟货币只能在推出公司进行消费。虚拟货币的持有者, 往往已经购买虚拟货币, 很难实现货币的回兑, 手中多余的虚拟货币往往只能选择闲置或者进行地下虚拟货币销售, 由于地下虚拟货币缺乏相关的管理制度约束, 往往存在于无序的状态, 低购高销的现象屡见不鲜, 严重的影响了现实货币秩序的发展。

(四) 虚拟货币持有者合法权益保护问题

网络公司推出的虚拟货币往往会零散的被买家所持有, 由于这些买家持有量普遍较少, 其对网络公司的影响力有限, 他们的合法权益往往不能得到有效的保障。造成虚拟货币持有者合法权益不能得到有效保证的原因总结起来有四个:一是虚拟货币发行商的经营运行状况存在很大的不确定性, 二是虚拟货币发现的数量不能有效的配比购买力, 无限制的发售会引起购

买力下降, 三是运营商虚拟货币管理系统安全机制投入不足, 四是国家法律法规关于公民网络财富的规定不够完善。

二、完善虚拟货币应用管理的对策

(一) 成立全国性虚拟货币管理部门, 实行币种统一

解决虚拟货币币种混乱, 币种多种多样的问题应当从全国范围内统筹规划着眼。分析我国网络货币发展的特点, 以及虚拟货币运行机制等实际情况。成立全国性的虚拟资产管理委员会, 统一虚拟货币币种, 实现各个网络公司虚拟货币的无缝对接和通用管理。发挥管理委员会的全国性统筹管理作用, 积极应对货币使用过程中的问题。

(二) 建立虚拟货币发行、充值、回兑管理和审批机制

虚拟货币由于管理机制缺乏, 公信力不足, 从而造成发行准入较低、充值、回兑管理不规范, 容易造成问题的产生。主管部门应当就虚拟货币发行公司的资产规模、公司资质、信用、经营管理状况等条件进行严格的规范限制, 设立虚拟货币发行门槛, 防止条件不足的企业随意发行虚拟货币, 扰乱市场秩序。加强虚拟货币充值的规范管理, 应当把着力点防止中介销售机构的管理改善上, 对中介机构资历进行审批, 甄选有实力和信用的中介销售机构, 统一规定销售佣金提取比例和价格范围, 防止暴利现象的产生。对发行公司虚拟货币回兑机制进行强制性要求, 允许参考银行的做法, 收取一定比例的交易费用, 但公司必须接受回兑, 以官方的公信防止地下交易泛滥情况出现。

(三) 完善虚拟资产法律规范, 强化虚拟货币监督管理

虚拟资产相关法律法规的规范主要包括三个方面, 一个是明确虚拟资产的合法地位, 为个人虚拟资产保护提供法律依据。二是虚拟资产纠纷仲裁机制完善, 通过对虚拟资产交易过程中可能出现的纠纷进行责任和权力的明确, 打击不法行为, 保护合法权益。三是确立虚拟资产相关主管部门权限和责任, 为虚拟资产的管理确立部门归属。虚拟货币的监督管理应从完善监督机制出发, 规范发行商的相关行为, 为网民提供合法权益保障。具体来讲主要包括对虚拟货币的发行、认证、流通、统计等环节进行规范性监督, 打击各种投机和伪币行为。通过网络交易活动监督平台对交易实行全程追踪, 实时管理虚拟货币流向, 截断各种违法行为的活动途径。

参考文献

[1]褚臻.浅谈我国央行的网络虚拟货币管理问题[J].时代经贸, 2008 (06)

货币资金风险管理探讨 篇9

一、分析货币资金风险管理中的风险

1. 现金管理风险

现金管理的核心可以简单的概括为两个方面:其一, 即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度来拨付资金;其二, 所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司账户内。看似比较简单但是在这个过程当中可能会出现很大意想不到的问题, 诸如:资金沉淀、财务费用无故增加、预期资金没有得到有效利用、制定实施的计划不符合实际等, 而这都是现金管理风险中要特别注意的问题, 也就要求企业相关工作人员在进行现金管理风险预测时, 要结合自身发展实际, 在这个基础上制定行之有效的管理计划, 将资金风险最低化处理, 为企业更好参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 资金使用过程中出现的风险

从资金使用环节的角度来看, 风险的产生可以简单的分为:其一, 资金的使用安全问题, 如何采取多种方式预防被盗、信息泄露等多个方面, 其二, 资金在经营活动中产生的问题, 如何依据自身情况, 科学合理预测投资风险是关键, 其三, 资金的效益风险问题, 如何科学合理使用资金使其效用能够最大限度发挥出来。资金使用过程中出现的风险是不可避免, 这也就要求企业相关人员在进行投资过程中对其有个全面认识, 采用多种方式综合各方面因素进行投资, 在降低风险的同时保障效益最大化。

3. 货币资金信息缺失风险

货币资金信息缺失风险就是针对每项发展计划或者活动进行系统化总结, 倘若在这个过程中出现问题就应该找出合适的方法予以解决, 明确了解资金变动状况, 倘若内部审计或者财务部门获取信息缺乏实效性或者真实性, 会造成企业决策失误, 从而丧失市场发展良机, 丧失在市场竞争中的优势。为此, 就必须要时刻加强对我国货币资金信息管理的科学化。

二、货币资金风险管理具体对策

1. 依据企业自身实际情况, 制定行之有效的财务控制体系

建立健全集中、统一的财务管理体制, 其运作模式可以遵守“四个统一、一个体系”, 只有在遵循各项规章制度的基础才能够建立健全财务评价体系, 其中囊括:预算资金集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理、现金集中管理等多个方面。企业依据自身实际情况, 在对市场投资各方面都有充分了解的情况下, 规划投资降低风险, 为企业发展提供一个良好的发展环境, 为其更好的参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 事中控制, 保障资金的安全性、流动性以及效益

资金安全风险囊括很多方面其侧重于表现挪用、敲诈、贪污等, 这类风险主要是由于企业本身管理体制出现问题, 倘若能够及时发现原因所在短时间内予以解决, 能够很好的降低风险。再者, 货币资金风险关于重在采取措施防范, 建立健全相关监督体制, 完善相关体系建设, 一定程度上能够降低风险, 确保企业健康有序发展。

3. 将资金短缺风险上升到经营战略的层次上

资金短缺风险主要是指企业受多种因素影响不能够及时、短时间内筹集资金, 从而导致企业放弃某项利益, 甚至是不惜亏本出售存货或者项目, 这对于企业发展都是非常不利的, 这也就要求企业在货币资金风险管理过程中尽可能准确的计算企业所需外部资金或者融资时间, 这样科学、合理的进行计算能够帮助企业处理应急项目, 完整的运营体系能够促进企业的发展, 再者, 倘若企业遇上资金风险, 不仅仅通过金融机构办理间接融资, 而且还可以通过发行债券的方式来缓解所遇到的问题, 最终促进企业发展更好的立足于市场竞争中。

三、结语

新形势下货币资金风险管理的科学性与否关乎到企业的生存与发展, 而这也就要求企业对此予以高度重视, 依据自身实际情况制定出行之有效的管理计划, 有效避免投资风险, 将各种风险最低化处理, 使得效益最大化, 帮助企业在激烈的市场竞争中占据优势, 值得一提的是, 企业也不能仅仅依靠制定科学合理的风险防范计划, 也应该立足长远, 采取多种方式拓宽融资渠道, 以便于为企业发展提供一个相关稳定的发展环境, 使之在激烈的市场竞争中立于不败之地。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 关于企业发展同时也是企业资产中流动性较强部分, 而货币资金风险管理在财务管理中占据着主导位置, 因此科学合理的货币资金风险理能够为企业发展营造一个稳定的发展环境, 使其在激烈的市场竞争中占据优势, 促进可以健康、持续发展。货币资金风险管理包括内容比较多, 例如:现金管理风险、资金使用过程中的风险、货币资金信息缺失风险等, 要想处理好彼此之间的关系, 就必须采取多种方式将财务管理中的各个环节有效衔接起来, 确保在可控条件下能够把握货币风险, 甚至是采取有效措施控制风险, 最终为企业正常运营或者参与到市场竞争中创造条件, 为企业保值增值奠定坚实基础。再者, 新形势下企业的资金风险可以简单概括为:安全风险、短缺风险、使用效率风险, 而第一类安全风险是当前普遍关注的, 但是从本质内容上来说, 后两者存在的风险远远大于第一类风险, 其影响更大、更加广泛, 需要高超的管理理念和管理技巧, 但是本文就笼统的对货币资金风险管理进行探讨。资金是企业的血液是企业获得深层次发展的保障, 只有全面掌控资金风险, 才能够依据市场情况制定出行之有效的发展计划, 促进企业健康有序发展, 以此为广大研究者提供强大理论支撑。

关键词：企业,货币资金,风险管理

参考文献

[1]李峥嵘.货币资金安全性初探[J].黑龙江金融, 2013, (6) :23-24.

[2]王志鹄.货币资金的统一管理和控制[J].内蒙古财会, 2013, (6) :45-46.

网络虚拟货币风险管理研究 篇10

一、网络虚拟货币及其在我国的发展

随着网络技术在我国的广泛发展, 人们经常听到“电子货币”、“虚拟货币”这样的说法, 而且往往不加区分。学界认为, 它们之间是有很大区别的。国际清算银行巴塞尔银行监理委员会1998年对电子货币下了一个宽泛的定义:电子货币是指在零售支付机制中, 通过销售终端、不同的电子设备之间以及在公开网络 (如Internet) 上执行支付的储值和预付支付机制 (Basle, 1998) 。主要有基于商业银行电子转账系统 (EFTS) 的电子货币以及非银行机构发行的储值卡型电子货币 (如电信IC卡、公交IC卡、校园IC卡等) , 它们大多是以即有货币 (现金或存款) 为基础存在的具备“价值尺度”和“价值保存”职能, 且与实体货币能以1:1比率交换的。

对于虚拟货币的界定, 目前国内外尚无权威定义通常把网络企业发行的用于购买网络虚拟商品的电子储值与支付工具视作虚拟货币, 如Q币、U币、各种网站积分、各种游戏币等。笔者认为以“网络虚拟货币”来指代这一意义上的货币是较为合适的。网络虚拟货币区别于一般电子货币的最大特征是由商家自行发行, 它是对法定货币的虚拟, 而电子货币已经是法定货币的一种表现形式, 和现实的货币没有实质性的区别。虽然电子货币也可以通过网上支付, 但它并非产生于网络, 而是现实货币支付渠道在网络上的移植;网络虚拟货币则是直接产生于网络, 并以网上交易为其存在的前提。

虚拟货币根据用途和发行者不同, 主要分为两类:第一类是由提供网络虚拟产品和增值服务的网络公司发行的, 这部分虚拟货币主要用来购买和支付网络产品和服务 (包括获得游戏时长) 。其流通途径是:消费者首先使用人民币购买虚拟币, 然后使用虚拟币在互联网上消费, 购买网络虚拟产品或享受增值服务, 典型的如腾讯Q币、新浪U币等。第二类是由网络游戏运营商发行的纯游戏币, 消费者可以通过游戏获得, 也可以使用人民币购买, 典型的如网易的POPO币、魔兽币等。

据不完全统计, 至2009年, 市面流通的网络虚拟货币不下数十种, 影响较大的也不下10种。以Q币为例, 使用者超过2亿人。业内人士估计, 中国国内互联网已具备每年几十亿元的虚拟货币市场规模, 并以每年15%———20%的速度增长。

网络虚拟货币的获取方式主要是用人民币购买, 部分可以通过参与活动获取。值得注意的是, 有的虚拟货币 (特别是游戏币) 已经存在倒买倒卖的交易市场。

二、网络虚拟货币的特征及实质

(一) 网络虚拟货币的信用货币属性分析

网络虚拟货币属于符号的范畴, 无论是腾讯Q币、还是新浪U币、盛大元宝、网易POPO币, 都仅仅是一家互联网厂商推出的, 用于代表自己所提供的某种商品或服务的数据符号而已。虽然在各自的网站上可以作为交易媒介购买虚拟产品或享受增值服务, 但不能作为价值尺度衡量一切商品。由于厂商之间存在竞争性, 为了保护自身的商业利益, 他们的网络虚拟币往往是相互独立的, 不能像人民币或其他真正的货币一样得到社会的认同, 在现实中流通。可见, 与货币的一般等价物属性不同, 网络虚拟货币只是代表发行者所提供的特定游戏装备和服务, 其被接受的范围仅限于有特定需求的人群, 且这种特殊符号需要被特定的游戏管理系统识别。不同游戏商发行的虚拟货币不可通用, 形成分散发行、自成体系的格局。从流通角度上讲, 它不具有完全的流通性。

(二) 网络虚拟货币的金融资产属性分析

金融资产因其具有明确的收益性、偿还性承诺, 从而成为人们的投资对象。网络虚拟货币不具有流动性、偿还性和收益性等金融资产特征。仅就发行者多元化这一表象而言, 网络虚拟货币与金融资产存在共性。但与金融资产发行严格的市场准入管理和法定流通程序相比, 网络虚拟货币发行没有市场准入规定, 也没有流通程序的制度安排。从发行者的发行目的和是否承诺还本付息角度考察, 网络虚拟货币与金融资产截然不同。网络虚拟货币发行者的目的是为了销售游戏附属商品, 而不在于融资, 没有偿还和付息的基础。购买者的目的是为了消费游戏附属产品而不是投资, 也不存在要求偿还和收益的动机。虚拟货币发行者不向其购买者提出还本付息的承诺, 也没有到期约定。其运动具有单向的不可逆特点, 即“现实货币———网络虚拟货币———游戏装备或服务”, 这决定了其不具有投资价值。

以上分析表明, 网络虚拟货币既没有现金货币的特征也没有金融资产的属性, 不能列入货币范畴。它虽然具有货币的某些特征, 但其本质上并不是货币, 而只是真实货币的“代金券”, 是特定网络运营商进行特定网络虚拟物品或网络服务预售行为的证券化。

三、网络虚拟货币的潜在风险

(一) 网络虚拟货币给网络消费者带来的风险

1. 网络虚拟货币交易安全问题。

目前, 消费者手中所持网币的安全性很差, 其原因很多:网币数额通常较小, 消费者自身对其并不重视;对发行者来讲网币收入属于预收款项的性质, 并未建立兑换的双向通道, 不存在退还

50北方经济·2009年第11期

消费者现金的可能性;法律对此类虚拟财产产权的界定和保障还处于空白, 导致发行者并不重视对消费者权益的保护。

2. 网络虚拟货币贬值的风险。

如同现实中货币的发行量如果超过了实际经济的需求, 就会发生通货膨胀一样, 某种网币的发行如果超过了虚拟交易的需要, 同样也会贬值。如果这种过量发行成为普遍行为, 整个网络世界就会出现通货膨胀。网络虚拟货币由众多网络运营商发行并且以虚拟交易为支撑, 必然承载着更大的贬值风险。

(二) 网络虚拟货币对现实经济的影响

1. 虚拟货币可能被用来进行洗钱和赌博等犯罪活动。

虚拟货币容易进行远距离转移, 具有很强的匿名性, 网络交易又很难监管、取证和处罚, 因此通过虚拟货币洗钱的成本要低于其他洗钱方式, 容易被犯罪分子利用。还有一些网络游戏平台以网络虚拟货币代替人民币进行赌博, 虚拟货币充当赌博的“筹码”, 使用后再被兑换为现金。这种具有赌博性质的游戏活动现在很盛行, 据统计, 参与人数已过百万。这种盛行必对社会风气造成很大的冲击, 严重影响青少年的健康成长和人们的正常生活, 扰乱社会秩序。

2. 虚拟货币会干扰现行货币金融秩序。

在second life的游戏世界里, 花旗银行注册并成立了“第二花旗银行”, 这家银行经营着网币与现实货币的兑换业务, 客户可以通过银行兑换暴雪公司发行的魔兽金币, second life自己发行的“林登币”等, “第二花旗银行”则通过这种服务收取一定的佣金。这一变化的意义在于:现实货币与网币的兑换虽然没有开通直接的双向通道, 但已经通过第三方间接地实现了双向兑换。与此同时, 我国也出现了网币兑换银行如“云网”, 代理虚拟货币的销售并收取佣金。零散的网币兑换商亦通过淘宝店铺等网站开展经营活动, 网币的销售与兑换业务已成为一种新兴的职业。在这些地方人民币与网络虚拟货币可以互相兑换, 且价格比官方价格低出很多。这就使得网络虚拟货币已经在事实上可兑换回人民币, 如果不加以控制和管理, 虚拟货币就与“代币票券”没有什么区别, 只是用虚拟符号来表示票面金额而已, 完全可能成为独立于人民币之外的第二货币, 带来的后果将非常严重。首先, 这与国家法律相违背。其次, 可能影响到国家的货币政策运行, 使国家利用货币政策保持币值稳定, 防止通货膨胀, 并以此促进经济发展的目标落空。再次, 网络虚拟货币由于发行是不受限制的, 极有可能扰乱经济秩序, 引发金融风险, 造成公众生活混乱。

四、网络虚拟货币的风险管理

(一) 加强网络虚拟货币的相关立法

1. 加强虚拟货币发行、使用和流通的法律法规建设。

我国目前关于网络虚拟货币的法规十分缺乏, 应当加强关于虚拟货币发行、使用和流通的法律法规建设。细化法规的具体条款和相应的处罚措施, 及早建立一套行之有效的从虚拟货币发行到汇率的制定, 再到交易平台管理的全方位的政策法规。

2. 依法保护合理获取的网络虚拟货币。

尽管目前立法规范网络“虚拟财产”无论在技术上还是在可行性上, 都存在着这样那样的问题, 但尽快制定出相应的立法, 切实保护网民的虚拟财产权和相关权益已经迫在眉睫。对于“网络虚拟货币”的监管, 内业专家认为应从维护网民的合法财产权出发, 建立起保护网民虚拟财产权行之有效的管理制度。如对网上购物应建立“追踪机制”, 完善网上追踪系统, 这样出现“网络虚拟货币”等网财失窃事件后, 可以及时找到相关的责任人, 做到有责可查。

(二) 加强对网络虚拟货币交易的管理

1. 建设安全的支付渠道。

建立网币与电子货币支付平台的合作关系, 利用现有网上电子货币支付平台进行支付更为安全, 可以直接采用人民币小额支付, 建立虚拟账户, 逐渐缩小点卡支付的范围。在交易量足够大的情况下, 建立安全性更高的虚拟世界专门交易平台, 也将成为可供选择的渠道之一。

2. 严格控制虚拟货币的使用范围。

规定虚拟货币只能用于购买自身提供的网络虚拟产品和服务, 而不允许其运用于只有人民币才能购买的商品和服务。因为允许虚拟货币购买实物时, 会使人民币购买的实物总量减少, 在其他条件不变的条件下, 会使商品价格上升, 人民币会贬值, 发生通货膨胀。

3. 寻求技术进步, 加强网络安全。

受信息和通信产业发展水平所限, 我国目前还没有能力研发出具有世界领先水平的网络虚拟货币, 如广为盛行的利用“私服外挂”大量生产非法游戏币, 众多的游戏服务商对此几乎是无能为力。因此, 要定期对网络系统进行检查, 找出其中的漏洞并且加以修改。加强网络技术的更新改造, 提高网络技术的安全性能。杜绝网币造假, 保证用户的“虚拟货币”不被盗窃。

4. 加强对网币的金融监管。首先, 货币当局应当对网

络虚拟货币交易的后果予以重视, 严格规范网络虚拟货币的发行主体资格, 就网络虚拟货币的发行、交易以及与人民币兑换等方面的问题做出具体规定, 引导其正常发展。其次, 切断虚拟货币兑换人民币的功能, 建立法律法规来杜绝职业炒家的倒买倒卖行为, 尤其要制止那些专门从事虚拟货币兑换的网站的兑换行为。再次, 对虚拟货币跨网络发行运营商的行为要实施严格监管, 如果确需跨发行商使用, 双方需签订有关协议, 并经主管部门同意方可。

5. 依法打击利用虚拟货币进行的违法行为。

对涉及网络虚拟货币的交易活动应该有合理的规范和管理, 正如对手机号码和储蓄账户实行实名制管理一样, 对于网络游戏的用户信息, 特别是网络虚拟货币的使用者, 在进行虚拟货币交易的过程中, 也应当有必要的实名登记, 由此来减少在涉及网络虚拟货币的犯罪中根本无法审查的可能性。尽管目前对网络实名制的推行还存在用户信息容易泄露等问题, 但至少可以对网络虚拟货币的交易进行重点关注, 避免一些不法分子借此途径转移非法所得。对利用网络虚拟货币进行赌博的行为应该严厉禁止, 严禁网络赌博游戏的上市发行, 以净化社会风气, 维护社会稳定。

(三) 加强对网络虚拟货币发行商和网民的教育

应加强对网络商家的社会责任和职业道德教育, 使其在追求利润的同时, 自觉履行社会责任, 严控虚拟货币的发行与管理。同时加强对网民用户的公民道德教育, 使其文明上网消费。引导网民理性面对虚拟财产, 不要过分追逐, 免得既浪费时间, 又引发一些不必要的矛盾。树立网络安全意识, 及时更新系统补丁, 安装必要的杀毒软件和程序, 不轻易透露个人的账号或密码, 保护自己的私有网络虚拟财产不受侵犯。

摘要：网络虚拟货币, 是为了销售虚拟商品和服务而产生的一种代用币, 是为了适应人类进入数字时代的要求而应运产生的。本文首先对网络虚拟货币在我国的发展状况进行了阐述, 然后通过分析其特征指明了其本质, 提出虚拟货币实质上只是真实货币的“代金券”。接着本文在分析网络虚拟货币使用、交易方面存在的风险, 最后提出了对网络虚拟货币进行风险管理的建议。

关键词：网络虚拟货币,风险管理,电子货币

参考文献

[1]蔡则祥.网络虚拟货币的本质及其风险管理[J].管理世界, 2008 (2) .

[2]李乐.网络货币存在的问题及对策分析[J].内蒙古科技与经济, 2008 (6) .

[3]王海龙.网络虚拟货币的危机分析及对策思考[J].商业时代, 2008 (6) .

[4]姜巍.虚拟货币的优点及存在的问题[J].商场现代化, 2008 (8) .

货币管理论文 篇11

新金融的发展是一件好事，可以降低交易成本，提高交易效率，促进经济的发展。但是，对于金融监管部门提出了很多新的课题和挑战。

新金融的发展，降低了货币供应量的可监测性。由于新金融发展的形式多元，信用创造的渠道多样，流动性特征的不同，很难直接和准确地衡量新金融业态的信用创造对货币供应的影响。很多的流动性游离在传统的货币统计指标之外，会在很大程度上影响货币供应量计量的准确性、完整性。

以往大家在做一些经济分析时，经常采用传统的货币供应量的指标M1、M2。但是，这些传统的货币供应量指标与宏观经济变量之间的相关性在下降。新金融的发展在里面起到了很强的作用。中国人民银行从2011年起，发布一个叫社会融资规模的新指标，对传统的货币供应量起到了很好的补充作用。

新金融的发展，还增强了货币政策传导渠道的复杂性。新金融的发展，使银行调整准备金计征基数的手段更加丰富而便利，中央银行通过调控商业银行准备金、进而调控金融机构流动性的意图可能会被弱化。通过新金融业态调动的资金，可能会进入“两高一剩”产业，从而使信贷结构调整的政策效应被削弱。

自发的利率市场化对数量型货币政策框架提出了挑战。大家讨论的P2P、网络金融，包括理财产品的利率，在很大程度上市场化了。随着新金融规模的扩大，我国现行的数量型货币政策框架受到了一定的冲击，深化利率市场化改革的迫切性进一步提高。这是新金融发展对货币供应政策，包括对货币政策框架转型构成的挑战。

新金融的发展，模糊了各行业间的界限，对中央监管部门的监管能力、中央与地方监管部门职责的划分、新金融监管强度的把握，都提出了新的挑战。

国内机构的综合经营、交叉经营在扩大，对当前“分业经营、分业监管”体制造成了冲击。因此，要不断完善金融监管体制，提高监管部门的综合监管能力。

除了中央层面的监管划分，长期以来，中央与地方的金融监管职责的划分亦亟待完善。温州金融改革十二条里，其中有一条，就是要进一步明确中央金融监管的职责，在中央金融监管部门和地方监管部门间要有划分。

总原则是，对全局性影响的新金融业态由中央金融部门负责协调，减少监管重复和监管空白；对影响可能仅限于地方的新金融业态，由地方政府管理，理顺中央和地方的风险分摊机制，强化地方在风险控制中的责任。

下一步对新金融业态监管的强度应该是有所不同的。涉及到公共利益、可能引发系统性风险的金融业务应该审慎监管，新金融领域一些非公共性质的金融机构，比如PE等，特点是通过非公开的方式募集资金，面向普通机构和民众，潜在风险较小。如果管得过宽、过严，可能抑制了金融创新。金融监管的强度，要在管理风险和鼓励创新间寻找平衡。

金融危机后，所引发的全世界的反思之中，包括了金融统计，它没能及时反映新金融发展的状态。在危机之前，新金融统计没有及时地反映金融危机的迹象；在危机之后，又没有办法通过金融统计的信息来准确地捕捉、判断危机扩散和传染的风险。

这主要体现在几个方面：金融统计的覆盖范围不全，创新型金融机构和私募股权基金等大量的新兴金融机构、CDO、CDS等的金融信息统计缺失；当前金融统计是以机构而非产品统计为核心，缺乏跨境交易横向检测，导致大量交叉性金融产品信息的支离破碎，很难了解风险传染的途径、渠道和规模；信息共享的基础薄弱，金融统计体系的标准、方法不同，导致他们间缺乏良好的关联度，无法形成协调的统计信息体系。金融信息共享有限，无法为风险评估判断、决策提供系统性的支持。

危机之后，国际金融组织和主要的经济体都在不断地总结经验、教训，修订的货币政策和法律框架拓宽了金融统计的覆盖范围和数字的获取渠道，构建了银行、证券、保险等相互协调的金融业综合统计体系。上述问题，在中国同样存在，构建统一的统计体系，也是接下来我们很重要的工作目标。央行这些年来，一直在这些方面做工作，比如社会融资规模这一统计指标的推出，社会融资规模统计的范围更宽广。

最后，作为央行重要的基础设施，我们正在启动金融业综合统计体系的建设，寄希望通过金融综合统计体系的建设，编制出中国整体金融业的资产负债表。

浅谈货币资金的内控管理 篇12

1. 货币资金, 就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱, 就不能组织、扩大再生产;没有钱, 就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

2. 货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性, 可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护企业和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

由于货币资金具有高度的流动性, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此, 从会计控制角度看, 为进一步保证单位货币资金的安全、完整, 应把握好以下几个要点:

1. 把好货币资金支出关。

常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付, 要保证支出合法、合理, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2. 把好现金盘点关。

现金是流动性最强的资产, 由于它使用方便, 也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。企业除规定现金存放数额外, 还应该不定时随时抽查库存现金的情况, 完善现金盘点和监盘制度。

3. 把握好银行、客户对账关。

一般人认为, 企业与银行之间的对账应由出纳完成, 事实上, 会计制度明确规定对账应由会计承担, 这样就可有效避免出纳的舞弊行为。相比之下, 企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的, 企业给他们是滚动发货, 在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账, 这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据, 这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。笔者所在的单位就曾经发生过这样的事情, 客户派驻太原的业务员就是利用双方账面差异而进行舞弊, 擅自挪用货物资源和银行承兑汇票, 不仅给客户造成损失, 也使企业声誉受到影响。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 绝对不可忽视。

4. 管好票据和印章。

“薄薄票据, 价格千金;小小印章, 力重千钧。”因此, 各企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用。同时, 还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次, 企业必须加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5. 把好督促检查关。

任何人或多或少都可能有些惰性, 任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

6. 把好财会人员的任用关。

财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件, 还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好等软件。同时, 要建立定期换岗、轮岗制度, 防止一个人在财会部门长时期做同一个工作, 这样既可使财会人员能学到新的业务, 掌握新的知识, 经验更加全面, 阅历更加丰富, 综合能力进一步提高;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制;还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然, 也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性, 否则可能会事倍功半。

三、货币资金内控管理的有效途径

1. 完善货币资金的内部控制制度。

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责, 并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

2. 实行不相容的职务相互分离制度。

要理顺财务管理关系, 建立职务分工控制制度, 从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制, 资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度, 合理设置会计、出纳及相关的工作岗位, 职责分明、相互制约, 确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职, 不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3. 建立收入和支出环节的内部控制制度。

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理, 规范货币资金的管理程序, 确定货币资金执行的审批权限和制度, 超限额或重大事项资金支付要实行集体审批, 严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

4. 强化货币资金的保管和控制。

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理, 要依法建账, 及时核对银行账目, 认真履行定期对账、报账的制度, 建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5. 利用网上银行加强企业货币资金管理。

传统的支付结算系统是以手工操作为主, 以银行的金融专用网络为核心, 通过传统的方式 (转账、电汇) 来进行凭证的传递, 从而实现货币的支付结算。目前, 我单位已经同工行、中行、建行、农行、华行、浦发、中信等银行合作开通了网银系统, 银行每天将各收款账户的银行存款及时划拨到计财部账户, 无需人工干预, 降低了人工费, 及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题, 降低了企业对资金的管理成本, 提高了货币资金的运营效率。

货币资金是企业生存和发展的“血液”, 只有加强货币资金的内控管理, 保障货币资金的安全完整, 才能确保企业生产经营活动的正常进行, 才能使企业整体管理水平得到提升。

参考文献

[1].张效莲.新会计准则讲解.济南出版社, 2006

[2].李连华.中国内部会计控制规范——阐释与应用.立信会计出版社, 2007