财务内控

财务内控（共10篇）

财务内控 篇1

摘要：目前, 我国企业财务内控管理制度的问题主要表现在财务内控、财务风险危机两个方面没有管理决策, 为此, 企业管理者必须根据企业的实际情况, 力求企业财务内控管理制度获得全方位地完善。为了完善企业内控制度, 应该确保财务内控制度的原则性、会计机构与人员管理制度和建立基础性管理制度, 在此基础上完善内部审计制度和资金控制管理制度。

关键词：企业财务,管理流程,控制制度

一、企业财务管理流程问题分析

企业财务内控管理流程一般划分为4部:会计核算、计划与预算管理、资金管理和投资管理。

(一) 会计核算中一般会出现的问题

1、采购付款流程中制部门风险控和财务部门的权限划定不清晰, 甚至有部分重叠。不同部门间工作内容的重复会造成管理漏洞和重复性劳动, 降低管理效率, 带来风险。

2、在支付运杂费的过程当中, 对成本核算的监控管理不能及时进行。合同成本核算表执行不力, 没有重视过程监督作用。

3、销售收款开票流程中相关联的部门过多, 致使会计核算流程通道不流畅, 管理效率低下, 提高风险。关联的部门过多, 财务报表的制作无法及时, 扩大了信息误差, 提高会计核算的工作量。

4、对企业实物的资产在财务上缺乏管理和监控。在企业财务的管理会计核算中, 对业务存货台账单和财务部门存货的账单没有及时对账、审核, 没有做到存货账单吻合对应, 导致企业财务信息不一致, 且更新更正不能及时进行, 从而不能作出的财务处理时有不合理不合规的问题出现, 从而企业对实物的资产管理难度增大了。

(二) 计划和预算管理中出现的问题

1、制度不健全, 管理流程不合理

企业的管理规章制度不健全, 难以使流程规范化。基本上相关制度属于原则性规定的较多, 而企业财务管理需要具体的、可操作性的、细致的指导, 预算流程管理没有做到标准化、细化。

2、预算流程依赖员工人工完成

有些企业由于种种原因, 没有及时引进现代化信息技术系统设备, 于是预算的分析和执行依赖员工的人工操作, 导致财务部门不得不把大量的人力精力投放到数据的核算、加工和分析等工作上, 不能及时衔接项目计划和预算报表的编制, 其也会导致数据的分析评价误差扩大。

(三) 资金管理中出现的问题

具体的年度资金利用计划在每个企业都是必不可少的, 但企业对中期资金缺少具体的安排, 导致在中期资金管理不全面, 主要表现为各个季度和月度的资金计划, 收付款的短期规划, 贷款的归还, 短期投资项目规划应, 资金在部门业务间的调度, 收款款项的落实等计划不具备操作性, 不利于对自身财务实际状况的掌握。

投资管理流程主要有投资规划、投资决策、投资实施与监控和投资后评价4个部分。

(四) 在投资管理流程中存在以下问题

1、未能明确企业的长期投资计划, 导致投资管理被动

企业在长期计划中对未来的业务拓展方向和财务目标进行了粗略的规划, 但对各个投资模块、各个业务很难做出可操作性的、具体的规定。

2、没有建立健全的、完善的规章制度对投资决策流程进行规范管理

企业的项目评审需要投资项目的具体执行, 确保企业在该投资项目进退自如, 一方面使风险压在一定范围, 另一方面又要使企业利益最大化。而实际操作过程中, 项目评审通常过于形式化, 并没有对项目进行全面的论证, 甚至使项目远离了企业总体战略方向, 最终对企业的持续发展造成不可忽略的负面影响。

3、监控与投资实施不到位, 增大投资风险

目前企业通过内部审计和预算管理来实现企业投资的监控和实施, 导致对监控处于无力状态, 财务报告未谨慎核对, 对企业投资项目的风险管控, 金融环境以及行业环境, 企业经营的宏观经济环境, 财务风险预警, 企业内部财务管理状况等方面的监控不全面。

4、关注意识在投资后评价方面不足

没有规范设置评价的财务指标, 对企业投资项目不能实现实时跟踪资产价值, 不能准确把握信息等都将给企业投资管理流程造成不利的影响。

二、企业财务内控体系的创建与实施

(一) 健全制度, 明确责任

会计机构地设置要科学合理, 财务会计工作的体系要完善第一要建立健全的会计人员岗位责任制度。明确各类职工在财务会计管理中的权限和职责, 建立全面的奖惩考核机制, 使会计人员的工作有章可依, 提高工作效率。第二, 建立并实行岗位轮换制。有计划地轮换会计岗位, 可有效防错防弊。第三, 建立内部制约制度。内部监督制度能够确保财务内控制度的有效实施。通过会计人员之间的相互监督, 可有效防止减少业务处理过程中发生的差错和失误及营私舞弊等违法行为行为。

(二) 加强对预算与核算的控制

1、通过授权相关部门对企业各项经营业务编制详细的预算, 对预算的执行情况进行控制

以企业的经营管理目标为起点, 允许被授权部门对预算进行调整修正, 使预算与实际相吻合, 最后被授权部门需要定期反馈预算执行实际情况。在预算中定期对有形资产进行财产清查, 保证账面与实有财产相符, 确保资产安全。

2、企业的会计核算制度应明确各个细节的规定, 如审批程序、财务处理程序、计量验收、原始记录管理、定额管理、稽核、成本核算、财产清查

第一要落实审批程序, 应对审批人及其相应的责任、会计事项处理的审批权限进行明确规定, 在操作过程中要严格按照规定执行。第二要要使业务处理流程明确, 具备操作性。对于会计科目的的设置和使用, 会计凭证的格式、审核要求和传递程序, 会计核算方法, 会计账簿的设置, 财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。

3、建立定额管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度等

(三) 完善财务监督, 强化内部审计控制

企业建立定期财务检查制度, 可有效防止违法违纪现象的发生。

1、成立专门的内部审计部门, 使之与纪检监察部门联合, 强化内审制度, 保证内控的实施

该内部审计部门要与各被审部门相独立, 保证审计的权威性和独立性, 同时要能在审查工作中对企业的管理做出科学的分析和评价并提出改进建议。

2、内审部门设在企业内部, 对企业的经营管理方式熟悉, 内控中出现的问题能及时地发现, 有足够的时间取得最真实的第一手资料, 能有效为维护企业利益而服务

3、当内审执行人员判断错误时, 则需要通过外审力量, 对企业内控进行检查、评估, 克服本企业部门业务知识的局限性, 帮助企业营造更好的监控环境

(四) 建立完善评价机制

建立完善企业财务内控执行情况评价制度, 内审部门对各部门内控定期做出评价, 并予以公示, 增强工作透明度并唤起各部门的集体意识和调动员工的积极性, 使舆论监督的作用得到充分发挥。不断完善企业财务内部控制管理, 使内控制度得到落实。建立的评价制度要合理化、合法化、科学化, 力求动态化企业财务内控评估, 量化考核指标, 被审核部门和内审部门共同制定审核方案, 定期或不定期对内部控制制度执行情况进行审查, 考核、评价企业内控制度的执行情况, 根据考评结果实行物质化奖惩, 做到动力和压力相结合, 确保内控目标得到实现。在市场经济条件下, 企业建立方能顺应改革的必然趋势, 换句话说, 企业财务管理和生产经营管理均要求企业实施的与之相配套的企业内部财务制度。目前我国企业内部财务管理制度的建立和完善还有待于我国市场经济的不断完善, 有待于社会各方面的支持, 但实践证明, 财务内控的实施, 对于规范企业的会计行为, 促进企业的正常生产经营管理, 保证企业的健康运行有着不可替代的、积极的作用。

参考文献

[1]龙春花.浅议我国企业内部控制状况及完善[J].财经界 (学术版) .2009 (04)

[2]乔琦, 陈娜.完善企业财务内控体制的意义[J].现代经济信息.2011 (16)

[3]张楠.现代企业财务组织管理研究[D].北京邮电大学2010

[4]陶惠忠.论企业内控制度建设[J].会计之友 (下旬刊) .2008 (10)

浅析企业财务内控体系工作 篇2

【关键词】财务管理；风险；控制

企业对内部控制工作的要求随着企业国际化进程的日益推出，要求变得更高、更细化，其重要性也更加突显。加强企业内部控制的建设将有利于企业财务管理水平的提升。企业所建立的企业财务内控体系有其依据条件，必须以《会计法》《公司法》《经济法》《财务准则》等法律法规作为依据，并且结合本企业的具体情况，在本企业的规章制度指引下，这样的体系才能更加有效的增强企业内部管理，防范经营风险，对资产进行保值增值工作。

一、内控体系建立原则

1.合法性原则，就是必须以国家法律法规为依据，在这个框架内匹配本企业的财务内控制度。不可为适应企业需要，而违反国家法律法规，造成财务风险。

2.适应性原则，对于企业内控体系的适应。这里有外部和内部的区别，一方面外部是指根据国家会计准则或者制度的变动，企业要适当的调整内控体系，否则容易出现风险和漏洞；另一方面内部是指适应本企业实际情况，照本宣章的“搬运”规章制度，造成企业内部的消耗。

3.一贯性原则，已经制定执行的财务内控体系不能朝令夕改，必须具有连续性和一致性。否则无法贯彻执行，甚至让员工无法引起重视，对于保证会计工作的严谨性得不到体现。

4.整体性原则，财务涉及企业方方面面，对于各个方面的控制必须整体考虑，可以制定长期和短期的控制目标，及时完善，但不能局限于某一个领域。并且需要与各部门的规章制度能衔接和适用，不得造成相互抵触的情况出现。

5.经济性原则，企业财务内控体系是为了企业更健康的发展，但是必须已数据体现，必须能在运用过程中，从经济方面体现出合理性和有效性，最终落实于为控制企业的财务活动或经营活动，能提高企业管理水平或增加企业效益。

6.重视度原则，企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。

二、内控体系的目标

企业财务内控体系的目标是实现企业的经营目标，在这个基础上，制定的财务内控体系必须能满足几个要求：

1.业务的授权与责任分清，必须能保证业务的正常开展，并且从活动过程中给予授权和责任要求。

2.提供的财务数据必须形成活动链条，保证所有交易事项的准确性。

3.对于资产、账簿、凭证等各种形式的接触必须有授权要求。

4.对于基础工作例如账实相符、账证相符、资产盘点等工作必须保证。

5.会计监督的体现应保证及时性和准确性。

三、内控体系的管理机构及职责

1.管理机构应是按公司统一设置，分级核算的。并且配备相应的财务人员，按岗位责任制从事财务工作。

2.应设有主管负责人，并且负责向企业汇报财务工作，负责审核财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系等。

3.财务主管负责人的法律地位，应是公司章程所约定的提名方式，并且有规定的雇佣和解聘流程。

4.对于部门的財务监督职能应体现在体系管理中，不仅是对财务活动的关注，还应包括经营管理活动的关注。

5.岗位设置及职责应适应企业财务人员配置，例如财务部经理岗位、部门副经理岗位、管理会计岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料会计岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位等。

6.人员培训及风险意识培养，对于财务内控体系的建立基础上，必须使全体员工意识到内控体系的重要性，加大宣传力度，并且对于风险意识进行常规性的培养学习，才能对风险人人知晓把控。内控建设必须是自上而下贯彻，从公司高管到基层的每一位员工。可以寻求外部机构的专业帮助，同时也需要所有员工的配合推动。

四、内控体系的搭建

按照以上的原则、目标和管理部门的前提下可以搭建财务内控体系，具体的可搭建五个方面的内容。

1.针对会计和财务的制度：（1）会计核算的体系；（2）会计政策；（3）会计科目名称和编制号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表格式种类及其格式；（6）会计报表编制说明；（7）企业内部财务管理制度；（8）货币资金管理制度；（9）往来结算管理制度；（10）存货管理；（11）短期、长期投资管理；（12）固定资产管理；（13）在建工程管理；（14）无形资产管理；（15）其他资产管理；（16）销售收入管理；（17）成本费用管理；（18）盈亏管理；（19）财务报告及业务评价管理；（20）融资借款管理；（21）担保管理。

2.流程管理制度：（1）账务处理程序制度；（2）预算管理制度；（3）会计稽核管理制度；（4）财产清查制度；（5）财务分析制度；（6）会计档案管理制度；（7）会计电算化管理制度；（8）对于控股公司、参股公司、分公司的财务会计管理制度。

3.收支审批管理：（1）收支审批管理；（2）重大性资本决策审批；（3）重大投资收益决策审批；（4）重大费用类支出审批；（5）财务重大事项报告制度。

4.成本费用管理：（1）成本核算管理；（2）成本计划管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本费用考核。

五、内控体系的评价

财务内控体系是为了评价内控的安全实施，体系科学的制定，才能作为评价的基础。在财务内控体系正式开展之后，企业与此同时也必须依靠一套完整的评价系统来对内控活动做出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。由于市场经济环境下，企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，也是为了企业员工创造合理可靠的发展平台。

六、结论

建立企业财务内部控制体系是企业财务负责人的职责之一，现代意义上的财务负责人是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已经不能满足企业的发展和市场的变化。为了企业能实现经营管理目标的基本保障，针对性地制定具体措施来解决企业财务内部控制中存在的问题，控制风险的发生，降低风险程度，就必须要求建设企业财务内部控制体系。只有这样才能为提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展提供助力。

参考文献：

[1]曹志德.企业财务内控管理体系的构建策略探析[J].财经界：学术版， 2015（36）：240-240.

[2]王晓满.浅析企业财务内控制度的重要性[J].科学与财富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企业财务内控制度体系的建立[J].消费导刊， 2014（11）：85-86.

[4]王栋梁.试论如何构建集团公司财务管理系统框架[J].决策探索月刊， 2007（13）：60-61.

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预算部门财务内控制度探究 篇3

预算部门财务内控制度的有效管理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的发展, 有效缓解了财务预算部门的工作难度, 同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性, 对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务管理控制体系的构建, 对企业发展具有重要的意义。

一、预算部门财务内控制度存在问题研究

1. 内控机制不系统

财务管理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部控制机制, 但从现阶段预算部门的发展状况来看, 很多预算部门的管理者缺乏内控意识, 不了解内控机制的意义, 因此导致财务管理内控机制不完善, 不能有效实施财务管理。

2. 内控意识不强烈

内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效管理。但现阶段, 很多财务部门的领导在管理中还存在不能充分认识到内控制度的重要性等问题, 因此忽略了财务部门的内向性发展, 甚至部分领导还认为内控制度并不涉及整个部门的发展, 而仅仅是财务部门的一项简单职责, 导致内控制度流于形式, 不利于部门财务管理工作的顺利开展。

3. 资产管理制度弱化趋势明显

从财务部门的角度分析, 通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面, 而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时, 在固定资产利用的过程中, 也缺乏对内控制度的充分了解。从预算部门的角度分析, 其债权债务相对简单, 因此需要经常核对债权债务, 但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录, 后期对坏账的处理程序不完善, 导致对很多坏账的发生状况不了解, 资产管理职责弱化。

二、有效完善预算部门财务内控制度的充分落实

1. 内控制度组织机构的建立

通常, 财务部门会根据本部门的发展状况建立相应的内部控制制度及组织形式, 并通过内部控制制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内控制度的规范运行, 就需要首先建立起内部控制组织机构, 对内控制度进行执行管理。通常预算部门的内部控制体系主要包括三个职能, 即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能, 通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。

2. 内控制度的持续更新与完善

财务内控制度需要不断进行更新与完善, 才能有效适应社会的发展与经济的进步, 因此对于预算部门来讲, 需要不断结合自身发展的实际, 对内控制度进行定期或者非定期的效能检验, 以及时发现内控制度中存在的问题并及时改善, 以保证预算部门内控制度的充分发展, 进而推动预算部门顺利解决财务管理中出现的一些新问题, 充分发挥内控制度的价值和作用。

3. 职务分离制度的建立

内控制度的发展还需要不断对一些职务进行分离, 以将不相容的职务进行独立管理, 降低财务管理中的错误, 充分发挥内控制度的价值与作用。

4. 领导授权与决策制度

通常一般的授权性业务, 均能够进行相对有效的控制, 也只有有效的控制才能够充分保证经济业务的顺利执行, 降低授权不当或者滥用职权等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项, 需要领导在集体研究的基础上做出决策, 以避免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中, 出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内控制度的研究过程中, 还需要充分了解资金的支出, 在某项资金支出钱要相关领导进行审核, 支出后要相关领导签字确认。

5. 内审制度

从内部审计形式分析, 财务管理的内部控制制度事实上是一种相对特殊且具备一定系统化要求的形式, 通常内审制度的完善与发展主要包括三方面内容, 首先充分完善内部审计工作的工作制度, 明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等, 尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等, 充分保证审计工作的规范开展。其次, 要不断提高内部审计人员的地位, 提高内部审计的相对独立性, 进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。

三、结论

预算部门财务内控制度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务管理及企业的持续发展, 因此预算部门只有不断完善并系统化内控制度, 保证相关管理活动的有效与规范运行以及管理制度作用的充分发挥, 是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提, 也是企业实现可持续发展的重要影响因素。

摘要：预算部门作为财政资金管理的重要组成部分, 对财务有效管理发挥着重要的作用, 因此需要不断建立健全内控制度, 突出资金的最大化利用效益。本文通过对预算部门财务内控制度存在的基本问题进行分析, 提出了有针对性的完善财务管理内控制度的基本对策措施, 以有效改善财务内控制度, 促进财务内控制度的完善与预算部门的良好发展。

关键词：预算部门,财务,内控制度,对策

参考文献

[1]孙迎.加强内控制度建设提高财务管理水平[J].卫生职业教育, 2008, 26 (23) :142-144.

财务内控 篇4

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

由于计算机网络技术的广泛普及与运用，给我国许多医院的财务管理带来了诸多便利，使医院财务管理实现了真正的电算化。医院财务电算化的运用在某种程度上大大提高了财务部门的工作效率，使其计算出来的数据更加准确，与此同时还减轻了财务工作人员的工作任务。但我国医院现今电算化的整体水平还偏低，会影响到财务的内部控制。因此，必须及时解决财务内部控制存在的问题。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务内控制度指的是为了确保整个医院的财务数据的安全性和准确性而制定的一系列规章制度和管控手段。医院根据这些财务数据来进行决策，必须得确保财务数据的可靠性。在许多医院中，要想实现会计工作，必须得通过财务内部控制。而医院财务实现电算化后，会使财务内控制度实施变得艰难。原因在于，财务电算化的实施是通过计算机网络来统一处理的，因此，会使财务内部控制的程序变得简化，严重影响到财务内控的人员分工以及内控的权限问题等。由于医院财务内控制度不能完全发挥其作用，其权限正在逐渐减弱。

医院财务电算化与财务内控制的关系，大致可以分为三个方面：其一，限制财务电算化优势的发挥。医院财务电算化有很多优势，比如说可以实现批量化和自动化处理数据等，但很多医院的财务电算化和财务实物管理没有相衔接，信息系统中的人员管理、事务管理以及设备管理等都要采用手工记录，导致信息系统与财务系统严重分离，从而不利于财务电算化优势的发挥。其二，容易出现数据被篡改等情况。医院财务实现电算化后，减少了数据记录工作，但同时也出现了财务问题。很多数据在检查与核算中，由于缺少纸质档案，就很容易导致不法人员篡改数据的情况发生。一旦出现此种情况，就会使信息失去准确度，会影响到医院的运行。其三，电算化不能全面代替内控制度。医院财务管理在实施电算化后，在某种程度上能够提高管理的工作效率，但与此同时计算机也需要人工来进行控制，人工控制会出现两方面的弊端，首先是管理人员很难发计算机中的数据存在的问题和缺陷，其次是管理人员如果缺乏一定的个人素质，在管理中就会导致财务漏洞现象发生。因此，医院的财务管理，不能缺少内控制度，在实现电算化之后，更要加强对内控制度的建设。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.加强财务内控制度建设

医院财务内控制度建设必须要遵守三个原则：其一，确保制度的合法性与合理性。医院财务内控制度的建设要严格遵循国家相关的法律规范，保证制度的合法性。另外，医院的财务内控制度要根据医院的实际发展情况来制定，确保其合理性。其二，内控制度的建设要有针对性，要根据医院财务存在的具体问题来制定有效的制度，有利于加强对财务的管理。其三，制度要有实用性。要根据医院的发展需求以及变化来对制度进行及时调整，使其能够与医院财务会计发展的方向相符合。

2.加强对财务人员的素质培养以及控制

医院财务在实施电算化的整个过程中，都是由财务人员掌控整个大局财务大局，而财务人员一旦责任心不强，就会出现玩忽职守的现象，不利于医院的财务管理；此外还有很多财务人员由于缺乏一定的道德素质，会作出违背工作原则的事情。因此，必须不断加强对财务人员的素质培养，定期对财务人员进行素质教育以及技能培训。此外，医院还要设立专门的财务监管部门，对财务人员的工作定期进行检查、监督。此外，医院还要对掌控电算化过程中的财务人员进行分层管理，对其输入的数据要进行严格审核，确保财务数据的真实性。对输入的数据要设置权限，不允许其他人员进入系统，防止出现数据被篡改情况发生。

3.加强医院信息系统与财务系统的衔接度

我国现今有很多医院在财务系统与信息系统的管理上是严重脱节的，由于医院信息系统存在一定问题，使其衔接不能全面联动，不利于医院工作效率的提高，与此同时也会引起很多不必要的麻烦，因此，医院要不断加强对财务人员的管理，定期对其进行考核，确保财务系统能够得到正常运行。此外，财务内控制度的改善，也可以有效加强两者之间的关系，使医院能够实现系统化管理。

三、结束语

综上所述，在医院实施电算化的过程中，加强对其的财务内控制度建设是十分必要的，只有建立完善的财务内控制度，才能确保电算化的合理、正常运行。作为医院的管理人员，应当协调好财务电算化和财务内控制度之间的关系，使两者能够充分融合，发挥其最大的效益，这样才能为医院的财务管理作出巨大的贡献，才能有效降低医院的财务风险，才能为医院的长期发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，32（3）：93-94.

浅议企业财务内控制度 篇5

一、企业财务内控制度的目标

企业经营管理者通过实施会计控制来达到既定目标:国家所制定的法律、法规等规章制度需要企业通过建立内部控制制度来实施;企业对自身行为的约束也需要建立财务内控制度;建立财务内控制度是完善现代经济内部组织机构的要求,通过实施有效地控制手段,防止财产物资的毁损和减少,形成科学的决策、执行和监督机制,消除贪污、浪费等现象的发生。通过财务内控制度体系和执行规范的制定,进行科学职责分工,使业务岗位具有相互牵制的作用,来有效地防止错弊发生,保证会计信息的真实性和完整性。及时向企业管理层提供企业所有者认可的财务报表和其它财务信息;为企业正确的投资决策提供财务状况分析。实现这一目标需要会计控制具有有效的、高质量的作为保证;建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在有效的监督下进行。企业财务内控制度体系服务于企业的经营目标,建立现代企业财务内控制度体系,可以有效的提高企业经营管理水平和经济效益,使企业各项生产经营活动有序的进行,确保企业经营管理目标的实现。

二、财务内控制度存在的问题

1、财务内部控制制度不完善。现在很多单位存在财务内部控制制度不完善,没有较强的可操作性。单位关于原则性的规章制度多于可操作性的制度;宏观控制的规章制度多于微观控制制度;强调自觉遵守的规章制度多于硬性强制的制度。随着新的经济业务和会计事务逐步的增多,单位原有的较为滞后的内部控制程序、环节就失去了对财务内部运作的控制。同时也给牟取不正当利益投机取巧者以可乘之机。

2、财务内部控制机制不够合理。知识经济时代的到来,现有的财务管理理论与时代显得不太适应。以知识为基础的无形资产占据了企业资产结构中很大比例,企业最主要的投资对象变成了无形资产。但很多企业单位财务管理的理论与内容都很少涉及到无形资产,很多企业无形资产的价值往往被低估,无形资产很少被用来进行资本运营。

3、缺乏正确的对内控制度的认识和评估。有些企业很重视内控工作,但却用内控代替了管理,从概念上混淆了内部控制与经营管理。内部控制不能凌驾于企业的基本活动之上,作为企业经营过程的一部分,它能促使经营达到预期的目标,并监督企业经营过程的持续经营。内部控制作为企业单位管理的一种工具,并不能取代管理。

4、会计人员素质有待提高。有些财务人员对内部控制的重要性没有充分认识,由于财务工作存在范围广,业务量大的特点,财务人员有时会出现对工作标准要求低,监督积极性不高。有些财务管理人员进行审核时对中间发现的问题不过问,也不追究出纳付款出错的责任;错误的认为只要做好自己的工作就行,对于别人的工作也没有精力去管。一般内部控制都是由人来建立设计和进行操作的,许多财务人员不能完全掌握对内部控制的相关关政策、法规、制度等内容,影响了内部控制的效果。还有部分财务人员原则性不强,监控当做是摆形式走过场,减弱了内部控制的严肃性。还有些财务管理人员财务观念滞后,对财务信息化、知识化进程造成影响。

三、改善我国企业财务内控制度的措施

1、提高企业财务管理信息化水平,加强财务管理、会计核算和监督的前提是做好会计基础工作。做好会计基础工作,可以准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。所以,要努力做好会计基础工作,逐步提高会计的工作水平规,范工作流程。现阶段以管理创新为突破口,加强企业计算机网络技术、财务的信息化管理和财务管理软件的推广运用。

2、改善企业财务内控制度财务内控制度作为现代企业管理制度的重要组成部分,对企业财务管理效益的提升,资产实现增值保值,都有很重要的作用。因此,企业在强化财务内控制度的同时,做好资金管理的安全,并根据自身的实际情况,建立相适应的财务内控制度,并贯穿于企业经营管理之中。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制,降低成本,使经济效益最大化。其次,企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务,要把处理该业务过程中的重点,落实到决策、监督等各个阶段。用会计监督和会计核算的视角来看,工作渗透到各个操作阶段和各项业务之中,包含了全部的部门和岗位,为确保各部门和岗位都能以特定的目的相互协作并产生作用,将各部门和岗位组成符合相互牵制关系的一个整体。从而实现财务内部控制的整体目标,体现财务内部控制体系的整体功效。最后,通过对业务管理要求的提高和职能的调整,采取合理化的见意,确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。

3、建立严密的企业内部控制体系。第一、提高单位负责人对建立完善的内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人提高了对内部财务控制认识,本单位内部财务控制才能保证有效执行和合理的设置。

第二、制定科学规范的内部控制文档。内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅,风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细,有齐全的控制证据和文件。内部会计控制制度要明确设计的主体。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计,并专门成立的成立项目小组,才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计,才有可能在会计信息处理系统之外,建立和运作有效的会计内控制度。第三、要推进信息化手段控制。在加强对会计信息系统本身的控制的同时,将业务控制要求纳入到会计信息系统中。全集团使用统一的会计科目、政策、财务报表系统和格式,避免会计人员理解偏差和科目使用的混乱。使得整个集团的会计处理和信息的形成也均遵循统一的口径和原则,来提升会计信息的质量。

4、加强财务队伍建设。财务人员素质直接影响企业财务管理水平的高低,提高财务管理水平的关键是财会人员的素质建设。增强内控意识,提高理论水平。首先要加强财务内控意识,提高理论水平。通过教学、宣传、参观等方式,提高财务人员的业务水平和理论水平,增强单位领导重视内部控制的程度,使内部控制在一个健全有效的实施中强化责任。这也是有效实施和建全内部控制制度的基础。定期对专业知识进行培训学习;加强分析研究因外部环境对财务人员影响,对财务人员的思想动态要实时掌握。为提高财务人员道德修养,深入开展职业道德教育,定期组织业务技能竞赛,使财务人员用运用学到的新技术提高其管理能力。企业经营者对财会人员给予适当的保护,提供有利于财会人员发展环境并维护合法权益不受侵害;对财会人员选拔录用要严格执行招聘制度,以保证新进人员的素质和专业知识水平;提高财会人员工作质量,实施内部牵制制度和监督机制。

四、结语

通过完善企业财务内控制,可以有效的改进企业的经营活动,提高企业的内部工作效率,帮助企业提高经济效益,实现综合与控制的双重目的。企业经营能否获得成功关键要看是否拥有完善的内部控制机制,企业集团中有很多不同的运行单位,只有这些单位团结在一起,进行有效的配合,发挥团队的作用,实现企业经营目标。

参考文献

[1]、夏立事加强财务内控制度建设的几点思考.财会学习.2010(3)

[2]、许刚健.加强财务内控机制建设,防范企业集团财务风险[J].当代经济,2010,(14)

[3]、闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会,2010(.2)

医院财务内控制度创新浅析 篇6

关键词：医院,财务,内控制度

0前言

医院财务内部控制主要面对的目标是医院的财务内部控制, 就是医院在做预算的时候, 是以信息理论和控制理论为基础上进行的, 在动态联系的进程中经过财务会计的信息反映、加工和分析输出来做到持续的控制和调控, 保证使预算的走向不偏离之前的目的, 让医院实行预算活动的效果达到最好的标准。医院财务内部控制的主要工作就是经过调解、交流和协调, 让各个分散的经济行动结合协调的联系在一起, 寻找医院短、中、长期的财务目的。这些最终的目标是预防漏洞, 消除弊端, 进而将医院的财务管理标准和社会经济利益加以提升。

1 医院财务内控制度创新的必要性

财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中, 它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去, 这也是关于医院活动的基本的条件, 在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节, 进而改进缺陷。

社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物, 当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施, 分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式, 这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定, 这样做是为了对资产安全性的全力维持, 这样可以保障国家财经法规的实施, 以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行, 保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。

2 医院财务内部控制存在的重要问题

当下的形式中国内很多医院未设立总会计师, 医疗专家通常负责担任管理财务院长, 这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握, 使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行, 在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度, 但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施, 既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位, 致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。

财务管理系统不健全, 财务控制人员没有充足的知识网来做基础, 无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动, 对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范, 相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适, 这样会计人员自身的责任就无法做到明确, 一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足, 在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理, 不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制, 必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识, 但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善, 大部分都是在岗位上进行学习来获得学历, 没有实行财务内部控制必须要有的综合素养, 致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。

医院财务管理的设施基础并不完善, 财务内控对其可以进行掌控的能力不足, 这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上, 这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范, 在将资产进行验收进库的环节上, 相关的手续在办理中都不健全。当下时期, 医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动, 但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用, 并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。

医院对很多活动费用支出的控制性不强, 大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度, 一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴, 形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作, 但实际的情况还只是停留在可是核算上, 具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息, 并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同, 形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性, 对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。

在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底, 对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来, 医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段, 这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位, 在一些医院既使成立了这些单位和部门, 但是相关的在职人员自身素质却并不过硬, 设立的管理系统也并不能完全发挥功效, 造成整体的内部财务控制审计评估工作。

3 医院财务内控制度创新观念

在医院财务内部控制制度工作中出现的问题, 追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足, 甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位, 将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统, 要始终把不相关职务之间的联系做混淆, 这是基本的形式原则, 相关人员的职责要有划分和职权规划, 对岗位职责要格外的重视起来。

完善财务系统, 把财务管理系统整理通顺, 实施财务和会计统一融合在一起管理, 这样可以将财务会计职员素养加以提升, 前提是对财务管理做到足够的重视, 充分的认识到其在医院管理中的重要影响, 完备和改善财会系统, 科学设置财会职位以便合理的调配财会人才, 做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责, 尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施, 以公立医院经济运行所具备的特点相结合, 与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行, 这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。

成立资费成本考察指标体系, 展开成本解剖评估, 在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色, 来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准, 像床位成本和诊治成本等项目, 更能形成科室之间成本之间的对比程度, 最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本, 要做到适合医疗付款方法、标准的变化, 实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算, 要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核, 做到对错误的及时发现和改正, 让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控, 对药品和材料实施库存限量制度, 这样可以将科室材料成本加以减少, 对工料医院运营成本的控制也更为的有利。

对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争, 对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程, 依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案, 将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。

4 结语

在文中对财务内控中的问题做了分析, 以及相对应的解决方式, 这为医院财务内控制度不断完善和发展都有非常重要的作用和意义, 确保了医院在之后长远发展中可以保持稳健的步伐和速度。

参考文献

[1]赵丽虹.浅析医院财务管理[J].会计师, 2011 (09) :40-46.

[2]于海燕.新时期医院财务管理工作刍议[J].中国市场, 2011 (35) :70-73.

[3]张洁.浅论医院财务管理的特征及方法[J].中国外资, 2011 (18) :90-94.

财务内控 篇7

一、高校财务信息化管理与内部控制

财务信息化管理主要是以现代计算机和网络通讯技术等手段对财务进行管理和控制,随着目前我国高校规模扩大、生源与日俱增,如今各大高校的资金来源和支出项目越来越广泛,比起普通企业,高校内的资金来源有财政拨款、社会捐赠、学杂费收缴等,使得高校的财务内部控制难度大大增加。各大高校想要健康发展,必须要有合理的控制资金收支情况,才能保证高校事业单位的办学有价值及利润。财务信息化管理是借助现代信息技术与现代管理方式相结合,使高校财务信息准确,从而实现高校财务内部控制,保证高校的财务资产安全,而为了提高财务业绩、降低财务风险,我们必须保证财务信息化管理的策略能有效实行。

二、高校财务内部控制存在的问题

(一)财务预算管理方式不科学

高校进行财务内部控制管理其中一个重要的环节是预算管理,为了防止经费分配不合理,我们会对高校各项收入和支出情况进行合理的预算分配,财务部门则需要按预算规定严格执行。但由于目前大部分高校的管理理念还未转变,财务预算的编制方法仍比较老旧,不考虑学校实际发展情况和人员经费问题,编制的实际使用资金时还要不断调整预算,既浪费时间又浪费资源,反而增加了预算管理难度。其次是还有些高校对预算环节不够重视,甚至未设立专门的预算管理部门,常常导致预算管理不全面,难以对各项收支情况精细化,预算管理效率不高,以至于高校财务内部控制没有效率。

(二)无法全面管理

由于高校中的财务收费除了学费、住宿费等事业费用外,有的二级管理部门也会收取服务费、经营费等,财务部门则无法及时、深入地管理这些收入环节。另一方面,学校采取的是分级管理的方法收缴学生的相关费用,这样虽然学生缴费方便,但由于有些费用是由相关业务部门收取,财务部门无法及时跟踪监督,对收费来源不明确,有些业务人员职业素质不高缺乏诚信,利用岗位之便大肆乱收取或虚报费用,而财务部门却无法及时审查核算,严重影响了学校的声誉和教育事业的发展。

(三)现金管理存在风险

由于现金在高校中是比较常用的交易货币,但高校对现金的管理却无法面面俱到,内部控制薄弱,相关人员没有受到合理的监督和约束,导致许多贪污、挪用、坐收坐支、假币等问题时常出现,有时由于管理人员失误导致账目出错,明细账分类与实物总账不符等。由于近几年高校的现金流动性增大,此等风险问题也不断地出现。

(四)部门间的信息传递慢,缺乏共享机制

目前高校为了提高工作效率,各个管理部门逐步建立了自己的信息管理系统,但这些部门之间缺乏信息的交流与共享,都是各自为阵,当财务部门收集相关数据资料时,需要经过各个不同的管理部门,程序繁杂,传递信息的效率大大降低,有时因为部门之间的数据没有互相核对,财务部门无法判断相关数据是否准确,这非常不利于财务信息的管理。

(五)缺乏合理的监督手段

由于高校间涉及到的资产问题都是分级层层管理,相关人员间没有设定相互制约的处理程序,也没有相应的监督管理部门,而固定资产的流动却大多都是在各部门、学院的下级管理人员与教师、学生之间,上级管理人员和财务、资产管理部门都难以审查,常常出现徇私舞弊的情况,资产管理不可靠,无形中导致了学校资产的流失。

三、财务信息化管理对高校财务内部控制的影响

(一)优化财务内部控制环境

控制环境是指对建立或实施各项政策可能受到影响的各种因素,由于传统的管理方式复杂且效率较低,而财务信息化管理是改变财务各个内部控制的组织结构,能够有效地达到控制效果,信息化管理使财务组织的结构能够集中并且互相协调配合,及时反映出执行者对上级下达命令的态度、行动能力,能加快决策者与执行者之间的沟通速度,使决策者与执行者之间关系和谐,人员之间平等互动,创造良好的人文环境,也能调动下级管理人员的积极性,使财务管理相关人员形成团队精神。同时一些高校的财务岗位会有人情关系,一些员工缺乏足够的业务水平和能力,对此情况,必须加以重视并严格考核员工的技术水平,保证每一个员工都能“在其位,谋其政”,让内部控制的效率大大提高。而财务信息化管理不仅简化了组织结构还加强了控制力度,应用信息技术使内部控制力度大大增强,上级管理者对各个岗位的工作情况都能有效且迅速知晓,有利于凝聚岗位人员的向心力,加强内部控制。

(二)优化财务内部监督机制

财务信息化管理能够加强内部监督,以人工监督及电子信息技术监督相结合,确保内部控制制度被有效执行且效果显著。传统的管理方式人们都是依赖系统数据记录,一旦数据发生差错或数据遗漏,上级管理者很难发现这方面的错误。财务信息化管理则是结合多方面管理控制,不仅全面监督相关人员的工作能力,减少徇私舞弊情况,也能及时发现漏洞和隐患并对其进行修正,有效地加强了内部控制效率,也让各个部门间管理严格且有根据,做到有功必奖,有错必罚。

(三)优化财务信息、数据的沟通

由于高校财务的收支情况与各个机构都是密不可分的,因此,对于信息、数据沟通的及时性和有效性就有很高的要求,财务信息化管理则能全面地结合管理信息数据,对于各种财务相关信息能够及时有效地报备上级并且录入财务系统处理。同时财务信息化管理也提供了下级与上级、各个部门之间的沟通渠道,实行信息、数据资料共享,不仅能及时了解内部信息的交流,也能实时关注到外部信息、数据的情况,使相关人员及时了解信息并作出正确决策,对于管理者传达下级的任务或规章制度也能迅速得到执行,而内部人员有违法乱纪的情况也能及时了解并加以控制。

(四)减少财务风险

财务信息化管理的运用能够对财务相关的数据信息及时查询,对于高校财务的各项收费情况,财务支出情况能有效得到管理,从而更有效地从内部控制减少错账、乱收费、公款挪用等情况。另一方面,许多高校管理层并没有财务风险意识,对于各项财务风险难以及时识别,当面临一些国家政策变化、生源不足、收支不平衡、负债过度等导致的财务风险时难以处理,而只有增强管理层的风险意识,才能在风险来临时做出相应的对策,合理使用高校教育事业单位的资金。而为减少这些财务风险,除了管理者需要提前做到评估外还要提前对各个风险点做出合理的预防预案,力求将风险系数降到最低。一般高校是通过筹集资金,建立多种办学模式等将财务风险分散,而对一些难以预估的发展风险则需要根据学校本身的发展情况对资金使用情况合理分配;大部分高校都会通过银行贷款或其他方式筹集学校资金,但过度负债会导致高校资金周转不便,高校应对此情况加以重视,分析学校的财务承受范围,将外债控制在健康范围内。

四、结束语

为了增强高校财务内控效率,提高高校财务管理的水平,改变其财务管理理念和财务管理环境是非常重要的。为了能使高校的管理者和决策者及时掌握学校的财务情况,增加高校财务内部控制的时效性,良好的财务信息化管理非常重要,财务内部控制能够保护高校资产、财务信息的准确性,优化高校的财务内部控制,对高校教育事业单位的发展及财产安全都有着重要的意义。

参考文献

[1]张强.财务信息化条件下高校内部控制改进[J].中国管理信息化,2011,08:7.

[2]解梦珣.高校财务信息化下内部控制建设[J].金融经济,2015,20:216-218.

强化财务管理助推内控提升 篇8

一、完善财务管理是公司有效开展内部控制的前提

(一) 重视财务会计的基础管理工作

财务管理是企业管理的基础。财务管理是组织资金运动, 处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作, 它以价值管理为主, 渗透和贯穿于企业一切经济活动之中, 财务管理是一切管理活动的共同基础。

(1) 认真梳理财务规章制度。近年来, 公司修订完善了《E R P财务与会计》、《兖州煤业股份有限公司会计科目使用规范》及《兖州煤业股份有限公司财务控制与会计核算办法》, 强化了各项财务规章制度建设, 保证了财务基础管理工作的扎实开展。按照美国萨班斯法案要求, 编写《公司内控体系设计与应用》;按照中国财政部等五部委要求, 编写《兖州煤业股份有限公司内部控制基本规范》, 指导公司内控管理有序开展, 进一步规范了公司财务管控工作。

(2) 高度重视财务的预算管理。严格计划的刚性管理, 加大成本费用、货币资金及固定资产的预算控制功能, 充分利用E R P的预算管理和预警功能, 真正做到了事中控制;完善了货币资金“收支两条线”管理办法, 建立了全球现金管理体系, 严控预算外支出, 借助网上银行系统, 充分发挥“现金池”作用, 保证了货币资金的保值和增值。

(3) 不断完善财务的核算与管理。在统一会计主体的基础上, 统一会计科目, 统一报表格式。区分煤炭、煤化工、铁路运输、发电等业务性质, 在企业会计准则的基础上, 制定个性化费用归集及成本结转, 确保财务数据的准确;通过E R P系统, 将公司的生产、采购、销售与财务集成一体, 自动生成各种综合性管理报表, 为领导快速决策提供依据。

(4) 持续开展财务活动分析。完善了年度、季度、月度分析报告制度, 通过开展财务分析, 为公司经营活动进行策略制定及评价提供依据, 因此财务管理水平的高低决定企业综合管理水平的程度。通过财务综合分析, 能快速反应决策是否得当, 经营是否对路, 生产组织是否合理, 产品质量是否达标, 产销是否贴近市场, 成本耗费是否正常等。财务部门通过对财务指标的分析整理, 提出本阶段取得的经验及存在的不足, 根据问题提出加强改进的措施, 促使公司经营管理水平的不断提高。

(二) 注重财务管理的持续创新效能

(1) 建立并完善了新型财务管理体制。在一个法人主体下, 统一了会计主体, 统一了物质供应和产品销售, 建立并完善了“三级核算—四级管理—六级分析”的新型财务管理体制。会计核算到区队 (三级) , 通过区队归集会计业务, 达到层层汇总的目的;财务管理到班组 (四级) , 通过区队分解各项财务指标到班组, 再通过班组上报各项基础资料到区队进行会计核算。在四级管理的基础上, 增加产品生产过程及生产环节的六级分析, 并逐步完善了专项分析、月度分析、季度分析和年度分析的内容。

(2) 实施并深化ERP系统工程。公司经过E R P三次改进与升级, 目前已在集团内部煤炭、煤化工和电力等行业成功应用, 逐步发展成为能够为煤炭、煤化工和电力等多行业提供业务解决方案的软件包。创新设计, 开发了四大ERP辅助管理系统应用模块 (主要有银企直连资金管理模块 (Z P G) 、废旧物资供应模块、设备利用调剂模块、存货平衡模块等) , 不但解决了原来的信息孤岛问题, 提高了资产利用效率, 而且通过ERP系统财务管理创新, 更好地发挥和提升了财务管理的功能和作用。

(3) 探索建立财务总监职责管理与委派制度。以落实财务管理责任为中心, 发挥财务总监的管理与监督职能, 2012年兖州煤业向国内外所有子公司及分公司委派了财务总监, 下发了委派管理与考核办法, 完善了委派财务总监的述职、履职评估等管理报告制度。

(4) 实施全球现金管理。全球现金管理是在公司跨国经营的大背景下, 旨在管理调度全球现金资源, 针对外汇资金管理困难而提出的一种境外资金境内管理的解决方案。兖州煤业 (母公司) 通过境外子公司兖煤澳洲在中国境内开立的N R A账户及在境外开立“现金池”账户的方式, 即可实现对兖煤澳洲公司、澳思达煤矿公司及菲利克斯公司的外汇资金进行实时汇划、监控调度等集中管理, 有效加强了境外子公司的资金管理力度, 确保境外资金安全完整。

(三) 提高财务资源集团化运作能力

(1) 不断加强集团内部财务资源的整合。坚持以财务战略为统领, 改革传统的财务会计管理, 界定划分会计核算职能与财务管理职能, 实现了会计核算与财务管理的分离, 将财务管理职能重点放在公司利润中心, 会计核算职能重点放在矿厂成本中心, 使利润中心和成本中心的管理各有侧重;对国内外子公司全面实施了ERP系统工程, 以财务信息化为依托, 将公司的物流、资金流、信息流高度集成, 实现了财务信息的实时监控与及时传递。

(2) 不断加强财务控制力和资源配置能力。坚持以全面预算管理为抓手, 坚持“预算为先、现金为王”的管理理念, 进一步健全预算管理体系, 不断完善“年度预算、季度分解、月度分析”管理方法, 提高预算目标的合理性和准确性。以预算为导向落实成本费用计划, 当月成本费用完不成预算相应扣减工资审批指标, 以最大限度地实现经营目标, 高效配置各种资源。

(四) 加大财务风险的防范意识

(1) 不断强化各级责任主体的风险意识, 加强公司经营现金流的管理, 切实做好资金筹划, 优化融资和资本结构, 防范债务风险。完善重要业务活动和关键业务环节的财务内部控制制度, 特别要重视对过度负债、对外担保、应收账款等风险点的管理。将各级子公司的对外投资、担保决策权集中到母公司, 应收 (预付) 账款及存货等两金占用与经营责任指标相挂钩, 有效化解了各项财务风险。

(2) 不断优化内部审计监督, 推动内部审计职能由单一的合规性审计向效益、风险审计等职能转变。审计部门不但进行政策合规性审计, 又要进行经济效益、各项制度体系的完善和执行情况的审计。做到用制度规避风险, 用机制控制风险, 用责任降低风险, 努力实现“速度、效益与风险”的平衡, 促进了公司持续稳定健康发展。

(五) 增强财务报告对外披露的透明度

(1) 提高会计报告的编制质量。年报披露的内容绝大部分是财务报表和报表附注, 财务报表的质量决定公司年报的质量;公司在规范会计核算的基础上, 完善了会计报告的编制与责任制度, 通过逐级汇总与合并, 大大提高了会计报告质量。

(2) 积极与外部关联者沟通。公司的会计信息不仅是企业内部管理的需要, 还是公司外部有关单位和个人决策的重要依据。通过年报披露, 外部投资者、债权人及监管部门对公司财务状况和经营活动进行充分了解;通过定期与不定期路演, 解答投资者有关财务核算与管理方面的疑惑, 加深对公司经营活动的理解, 进一步增强了外部人员对公司年报的可信度。

二、财务管理对内部控制的引领作用

(一) 内控环境方面:健全的财务内控制度为公司提供良好的内控环境

财务制度主要包括财务预算、资金管理、投融资管理、收益分配管理、人员岗位管理及绩效评价管理等。健全的财务控制制度, 为实现公司整体财务目标及战略目标提供了保证。一是在财务管理过程中健全相互牵制制度, 禁止一人经办某个业务的全过程;二是不断完善会计稽核制度, 健全会计轮岗机制;三是积极推行财务总监及会计全员委派制度, 降低财务经营风险等;四是健全会计考核评比机制, 将一批优秀会计人员选拔出来, 提高整体业务素质。

(二) 风险评估方面:完善的财务风险防范体系为公司提供可靠的评估保证

公司在识别内部风险过程中, 关注的主要因素之一就是财务状况、经营成果和现金流量等财务因素, 完善的财务风险防范体系保证了风险评估的质量。一是要确保财务风险预警和监控制度健全有效, 财务人员除参与公司风险评估活动外, 还应在财务活动中设置科学的资金、成本、资本支出等风险预警系统;二是明确财务风险监管工作程序, 落实分级负责制度, 各司其职;三是配合风险管理部门定期做好财务报表风险分析, 完善风险监测制度;四是积极与中介机构沟通, 利用外部审计师在财务监管中的作用, 吸纳其良好的建议, 逐步降低财务风险。

(三) 控制活动方面:严密的财务控制活动为公司提供牢固的控制措施

公司控制活动中资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、财务报告、全面预算等均涉及财务控制活动;企业控制措施中, 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等均与财务控制相关, 建立严密的财务控制活动是企业控制活动的基础和前提。

(四) 信息与沟通方面:科学的财务信息化建设为公司提供及时准确的控制信息

在内部控制过程中, 公司应当利用信息技术促成信息的集成与共享, 充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。兖州煤业通过三次对ERP系统优化和升级, 将公司的生产、供应、销售、资金管理与财务核算集成一体, 实现了信息共享, 确保了综合报表生成的及时准确;通过建立反舞弊机制, 财务坚决取缔小金库, 杜绝了未经授权挪用公司资产、虚假记载会计报告等不良现象的发生。

(五) 内部监督方面:定期与不定期的财务检查为公司提供高质量的监督效果

在企业内部控制过程中, 财务内部监督具有极其重要和特殊的地位, 同时构成内部监督的重要组成部分。兖州煤业通过财务的日常监督、专项监督及规范化财务检查, 能够及时发现日常运营过程中的某些缺陷, 进一步降低财务报告评估风险;配合专职审计部门, 检查评估内控运行效果, 定期对内部控制的有效性进行评价, 出具内部控制自我评价报告。

三、对完善内控体系建设的几点建议

(一) 领导重视是成功实施内部控制的关键

有效的内控体系建设应当受到企业管理层的高度重视。兖州煤业始终将内控体系建设作为“一把手”工程来抓, 领导以身作则, 转变经营理念, 不断强化制度建设;只有领导的重视、支持与参与, 才能为内控建设形成良好的控制环境, 提供相关政策上的支持和组建相应的专门机构。

(二) 完善制度建设是实施内部控制的前提

为确保决策有效, 增加透明度, 防止武断行为, 兖州煤业相继完善了公司股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则和总经理办公会议事规则等, 确保决策严格按《公司章程》和内部控制制度的要求进行, 大大降低了经营风险。董事会定期检查内控建设情况, 以确保公司的运行符合法律、法规及上市地监管规定, 不断致力于提升公司风险管理水平。

(三) 健全组织机构是实施内部控制的动力

为有效实施内部控制, 兖州煤业在董事会下专门设立审计委员会、薪酬管理委员会和提名委员会, 由独立董事任主任委员;在原有管理机构的基础上, 新增了风险管理部和信息管理部两部门, 专门从事公司风险管理及信息整合管理;对财务、计划、审计、企业发展和人力资源等部门进行业务职能重组, 充实了原有机构的管理功能, 新增了部分业务人员。

(四) 借助信息管理系统是实施内部控制的手段

公司在短期内能顺利实施内控体系, 得益于先进的ERP管理软件。兖州煤业从2000年开始就着手新管理软件的筹建工作, 2001年4月正式与德国SAP公司签约, 并于2001年12月8日成功上线, 将公司的物资、运销、财务集成一体, 实现了信息共享。先后又经过两次流程梳理, 搭建了更为科学的组织架构, 于2006年12月第三次成功上线。ERP系统在公司的成功实施与不断优化, 将公司的信息流、资金流、物资流和工作流高度集成和整合, 优化了战略管理, 实现了决策过程科学化、工作流程标准化、员工行为规范化, 为健全公司内控体系建设提供了信息平台。

(五) 重视审计监督是实施内部控制的保障

内部审计是企业内部控制措施的再控制, 内部审计机构应按照内控评价标准, 在内控的实施过程中进行严格的独立审查, 并将发现的问题及时反馈企业管理层, 帮助公司修正和弥补内控缺陷;外部审核评估是不断提升内控体系的重要手段, 由独立第三方审计师对内控运行的有效性进行综合检测和评价, 不断优化内控流程, 有效加强和促进内控体系建设。

供水企业财务内控的有效措施研究 篇9

【关键词】供水企业；财务内部控制；措施；概况；问题；监督；内控制度

内部控制是指为达到经营效率提升的目的，组织对各种资源的充分获取及利用，为实现管理目标，在内部实施的各种制约与调节的组织、计划、方法与程序。作为一种管理控制，内部控制是足足策略有效执行的重要手段。为社会提供公共服务是供水企业的职责，其发展是否良好直接关系到人们的生活、生产及国民经济的发展。随着社会经济的快速发展，大量供水企业生产管理模式已无法适应社会经济的发展需求，新经济形势下，如何合理规划大规模投入固定资产，如何提升企业经济利润都成为了供水企业避免面对的问题。基于此，应加强供水企业财务内部控制，有效提升企业经济效益，推动供水企业的快速发展。

一、财务内部控制的概况

在企业管理领域控制论的运用形成了内部控制。内部控制作为控制论内经济控制论的重要组成内容，其通过控制论、经济控制论等科学方式对各个组织内部经营管理过程进行分析与研究。同时利用控制论理念、原则与方式对供水企业经营管理控制过程加以分析，根据控制目的不同，内部控制可分为两个方面：财务控制和管理控制。财务控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性与完整性及财务活动合法性的相关控制。

按照相应程序实施内部控制，该控制程序需要一定成本。如设计控制环节、设置岗位、配备人员等。在内部控制制度设计时，企业因成本制约，无法进行优质内部控制的制度。合理的制度，需对设计经济、执行效益型进行充分考虑，才能实现供水企业财务内部控制的目标。

二、供水企业财务内控存在的问题

1.内部控制缺乏有效的监督机制

为督促企业合法合规经营、建立健全内部控制系统，国家已形成包含政府监督与社会监督在内的企业外部监督体系。但实际应用中却存在一定问题，严重影响了监督效果。其原因如下：

（1）多种监督功能标准不统一，管理分散，监督主体间信息沟通不畅，无法形成完善的监督体系；

（2）各种监督无法遵循既定目标实施，部分企业、部门以预算、创收平衡为目的，导致监督弱化情况的大量出现；

（3）执业环境不规范、业务竞争不正当的因素，导致注册会计师监管不到位，无法充分发挥注册会计师的社会监督作用。在政府监督与社会监督下，供水企业内部审计制度化并没有形成，无法形成综合治理合力，导致监督机制弱化。

2.内部控制制度不健全

供水企业没有建设覆盖全员的内部控制制度，进而无法向企业所有业务领域进行全面渗透。因此不能对财务会计信息、各级管理部门绩效进行正确评价。内部控制制度是企业所有业务部门、人员，在业务经营中形成的互相影响、制约的一种动态机制。在供水企业财务内控中，其经济业务包含5个环节：授权、审批、执行、记录与复核，各个环节都需要不同部门的配合，才能达到内部控制的作用。但供水企业在业务流程内部控制、资产控制等方面存在极大问题，如业务流程各个环节连接不紧密，无法充分发挥内部控制的作用。同时财务会计系统与企业内控环境、程序也存在无法相互联系的情况，致使内部控制文件形同虚设。同时，供水企业内部控制中，财会人员存在业务能力不足的现象，该现象的长期存在导致会计工作秩序混乱、核算不真实及会计信息失真等问题。

3.管理层风险意识差

供水企业经营管理中，为实现其社会效益与经济效益，需做好预防与控制各类风险的工作。作为企业管理的核心环节，内部控制是防范企业风险的重要方式。内部控制可有效评估企业风险，对企业经营风险薄弱环节加强控制。由供水企业发展现状来讲，其风险意识并没有得到重视，尤其是企业管理层，严重缺乏防范风险的管理意识。财务管理工作作为内部控制的重要组成部分，其管理水平不仅与内部控制具有密切关系，还对管理层风险意识提升至关重要。为此，必须在财务内部控制建立的基础上，提升企业经营风险防范能力，对经营风险进行准确辨别、分析、防范与控制。

三、处理供水企业财务内控的有效措施

伴随市场经济的快速发展，传统内控管理模式已无法适应社会经济发展需求，为此，供水企业必须准确分析产品需求、技术发展态势通过财务内控方法的选用，可对财务数据信息进行准确处理，并提高其时效性。为实现财务内部控制科学化、系统化，要求供水企业必须树立正确地加大监督力度、健全内部控制体系、提高财会管理人员素质及提高风险防范意识，只有这样才能为供水企业发展提供一个良好的环境。

1.加大监督力度

供水企业通过规范内部经济活动与建立健全管理制度，才能对内部控制过程的监督作用进行充分发挥。内部审计机构的建立，可对内部控制内存在的问题进行有效处理，并能改善供水企业经营管理模式，是企业综合实力提升的重要方式。内部审计作为供水企业财务内部控制的重要保障，其能够全面检测、评价内部控制系统各项内容，如会计审核、预算等。同时，内部审计应结合政府、社会等审计力量，加大监督力度，提升企业发展目标。

2.以会计控制为主健全内部控制体系

严格遵循《内部会计控制规范》，与供水企业自身情况相结合，进行符合企业发展内部控制制度的制定。为保证内部控制制度具具备良好的执行效果，需选取授权控制、会计系统控制与内部审计监督等方式。并根据供水企业财务内部控制要求对资金、成本费用与权力使用进行分析，并在此基础上与企业自身情况结合加强会计控制。在发展、完善内部控制中，会计控制具有独立性与不可替代功能。因供水企业的特殊性，会计核算选取的方式为集中核算，也就是由会计机构统一办理。在划分职责时，应明确各个岗位人员的职责权限，如财会人员、财务保管人员等。明确分工、责任落实为财务机构内部分工的主要特点。在内部控制制度建立中，要求出纳不能进行会计账目检查、会计账目登记与会计档案保管等工作的兼任。同时出纳会计库存现金应通过经营负责人、会计进行定期、不定期地检查，以确保其符合相关账目。同时，需有在根本上避免会计信息失真情况的出现。根据国家统一财务制度由会计人员进行企业财务审核，确保各项经济业务入账的准确性。

3.提高财会人员专业素质

作为供水企业财务内部控制的重要组成部分，财会工作人员素质高低对企业生存、发展具有决定性的作用。为此，相关部门必须重视工作人员素质培训工作，根据企业内部控制制度相关规章及自身管理能力，进行财会人员的合理配置，确保其配置数量的合理性及业务素质符合内部控制需求，加大培训力度，全面提升员工的整体素质。

4.强化供水企业整体风险意识

利用风险预警、风险识别与风险评估等方式，防范与控制财务风险与经营风险。内部风险与外部风险为企业面临的主要风险类型。为提升供水企业整体风险意识，必须重视财务内控制度的建立。特别是对业务流程与单位经济活动中存在的风险进行量化分析。先培养财会人员风险管理能力，提升其风险管理理念；其次，在企业风险管理流程内明确各主体承担的责任，对责任意识加以强化，及时评价内部控制，制定科学有效的奖惩方式。最后对所有员工风险防范意识进行有效提升，对内部控制、机会主义行为加以抵制，以此对财务内部控制制度的实施效果进行有效提升。

四、结束语

综上所述，随着社会经济的快速发展，供水企业财务内控工作也逐步完善。财会核算及管理作为会计工作的重点内容，其内部控制管理工作是否合理有效将直接影响到供水企业的管理水平。为此，相关会计人员必须重视内部控制工作，在充分了解其相关含义的基础上，准确分析其内容，并找出相应措施，以此达到提升企业管理水平的目的。

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财务视角下企业内控机制探究 篇10

(一) 加强与完善企业内部控制的现实意义

近年来, 随着市场经济的发展和企业产权机制的逐渐深化, 我国各类企业逐渐认识到内部控制的重要性, 并将其作为一种有效的内部管理机制应用于企业之中。内部控制在企业的发展与运营中发挥着越来越重要的作用。其不仅能影响企业的内部管理效果, 而且还对企业的经营情况和获利水平具有一定的决定作用。倘若内控机制相对完善, 运行良好, 将会给企业的运营带来较大的促进作用;反之, 倘若内控机制不完善, 则可能会造成企业的内部管理中存在漏洞, 使企业的正常运营和财务管理失去有效控制, 从而造成混乱, 并进一步影响企业的经营效果。在现阶段, 建立健全企业的内部控制机制, 是我国各类企业的当务之急。

(二) 实施内部控制机制的政策背景

从政策方面, 内部控制机制的正式被提出要追溯至2008年5月22日, 由我国财政部、审计署、银监会、证监会、保监会5部委共同对外下发了《企业内部控制基本规范》 (下称《基本规范》) , 要求自2009年7月1日起正式实施。该《基本规范》对企业的内部控制机制进行了明确规定。2010年4月15日, 五部委又在《基本规范》的基础上对外下发了《企业内部控制配套指引》 (下称《配套指引》) , 要求于2011年1月1日起首先在上市公司实施, 次年年初再扩大到其他企业。《基本规范》与《配套指引》的发布与实施, 标志着适用于我国企业的相对完备与成熟的, 并能够有效防范财务风险和规避舞弊行为的内部控制体系初步建成。整个企业内部控制体系共由四部分构成, 即《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。

二、现阶段我国企业内部控制机制的执行效果与有效性分析

(一) 我国企业的管理层及财务等相关人员未能充分认识内部控制的重要作用

现阶段, 我国企业内部控制机制之所以执行不到位, 存在诸多问题, 一个显著原因是企业管理层及相关人员对内控机制的认识不到位所导致。这种主观意识的“滞后”, 直接影响企业内控机制的建立、修订与执行。而且容易使内控机制沦为一种“形式主义”, 或者是“死板”的规章条文。企业管理层及相关人员之所以对内控机制的认识不到位, 很大原因是由于他们认为内控机制是一种财务管理规章, 只适用于内部管理, 与企业的经营业绩关系不大。与其在这方面耗费大量人力、物力、财力, 不如集中精力做好企业的经营。正是这种思想的影响, 使企业管理者不愿意积极推动内控机制的建立与实施。

(二) 我国企业中的不相容职务未有效分离

“不相容职务相分离”是我国企业内部控制机制的一项显著要求。然而纵观于我国很多企业的内部管控, 对该原则的把握度并不高。一个最显著的表现是目前我国大多数企业, 都是由财务出纳负责编制银行存款余额调节表和领取对账单的工作。虽然这样的安排为企业的工作合理节约了时间, 出纳跑银行的同时顺带承担了领对账单、编制银行存款余额调节表的工作。然而殊不知, 出纳在该项工作中有可能会伪造对账单或在编表时做手脚而侵占单位的货币资金, 存在巨大的风险隐患。

(三) 我国企业的内部控制环境建设不到位

内部控制环境是内控机制的实施前提与基础。因此, 内控机制若要设计完善、执行到位, 离不开良好的内控环境。现阶段, 我国各类企业基本都建立并实施了内部控制机制。然而, 对内控环境的建设却并不到位。首先便表现为很多企业的管理层无法充分认识到内控机制的作用, 将内控机制的建设仅停留在“纸上谈兵”阶段。其次还表现为有些企业虽然建立了内控机制, 却并未紧贴企业实际, 也并未涉及企业的各个部门与员工, 导致内控机制在企业的很多领域都并不健全, 存在盲区。由于企业内控环境建设的不到位, 导致企业内部管控的效力大打折扣。

(四) 监督审批“一支笔”现象严重

监督审批也是内部控制的一个重要环节。现阶段, 我国很多企业在监督审批中, 都实行领导“一支笔”, 即企业的各类票据的审核与签字都由领导负责。凡是有领导签字的则代表审查通过。表面来看, 该监督手段较为严格。然而长久如此, 并不利于企业的内部控制。首先, 一个企业在运营中, 需要审批和检查的单据众多, 倘若领导都一一审查签字, 不仅囿于时间与精力, 长久为之也会使领导疲于应对。其次, 领导虽然处于企业的管理层, 但是由于其所掌握的信息不多, 难以对每一个票据的合理性进行评判。所以, 误判和错判现象难以避免。

三、财务视角下我国企业应如何健全与完善内控机制

(一) 建设好内控环境, 做好内控机制的基础工作

内部控制环境是内控机制的实施前提与基础。因此, 内控机制若要设计完善、执行到位, 离不开良好的内控环境。现阶段, 我国各类企业基本都建立并实施了内部控制机制。然而, 对内控环境的建设却并不到位。内控环境包括企业文化、公司治理结构、人力资源等方面。笔者建议我国企业在建设内控环境时, 应首先加强企业文化建设。良好的企业文化是内控机制的建设土壤。优秀的企业文化就好比肥沃的土壤, 唯其才能孕育出完善的内控机制。其次, 我国企业还应健全法人治理结构。企业管理者除了是公司法人治理结构的主体, 其还是内控机制顺利实施的“保障人”。因此, 我国企业应注重对企业管理者的引导与培育, 并积极发挥他们的“带头作用”, 做好内控建设工作。

(二) 我国企业应做好资金管理工作

资金好比企业的“血液”, 关系着企业的可持续发展和生死存亡。做好资金管理工作、提高资金的使用效率, 是我国企业内控建设与执行的一项目标。因此, 企业在内控机制的建设与实施中, 应不断健全资金管理机制, 积极做好资金管理工作, 提高资金的使用效率。此外, 做好资金管理工作, 还能为企业节约开支, 提高效益。做好资金管理工作的方法主要如下:第一, 控制好资金源头。在资金使用前, 应先由使用部门编制并提交资金使用申请, 财务和审计部门负责审核项目的合理性与资金可用额度。同时, 财务等人员还应结合企业期间费用等进行预测, 以防资金不足而发生断流, 为资金的使用把好关。

(三) 我国企业应进一步建立健全内部监督机制

前文已述, 现阶段我国很多企业在监督审批中, 都实行领导“一支笔”, 即企业的各类票据的审核与签字都由领导负责。凡是有领导签字的则代表审查通过。表面来看, 该监督手段较为严格。然而长久如此, 并不利于企业的内部控制。此外, 无论何种制度, 纵使设计的再完善, 倘若没有监督, 也终究将会沦为一种“形式主义”。因此, 企业应结合自身特点, 建立自己的内部监督机制。并通过该机制保障企业在运营中各项管理工作都能被有效控制与规划, 各财务等工作都合理而准确, 从而保障内部控制机制得以被顺利执行。与此同时, 内部监督机制的实现, 还需各部门与人员的通力协作和密切沟通。唯有如此, 内控机制的实施才能真正到位。

(四) 我国企业应促进内部信息流动

每个企业都作为独立的个体, 在千变万化的市场经济环境中处于不断的发展与进步之中。当前社会是个信息社会, 充分、及时、准确的信息对一个企业的发展至关重要。因此, 企业在不断健全与完善内部控制机制的过程中, 还应不断促进内部信息的流动。对此, 笔者建议我国企业可以利用“数据库”, 汇集与处理企业的各类相关信息, 并加强数据挖掘与分析。此外, 企业还应积极促进各相关部门之间的沟通与协作, 积极根据宏观经济市场的有效信息判断企业的未来发展前景。

参考文献

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