内控方法（共12篇）
内控方法 篇1
会计内控在单位实施的目的,意在保障单位的各项资金安全,使其有条不紊地进行,提升单位所属资金的利用率,进一步保障单位资产的安全性和完整性,以此提升财务报告中信息的真实度和可靠性。会计内控在单位的有效实施,可以防止非法挪用单位资产行为,防止给单位造成损失;还可以清晰详尽的记录单位财务上的支出,保障记录的准确和完整;同时,也可以杜绝单位中出现贪污腐败行为,从根本上确保单位各项工作的顺利进行。
一、会计内部控制的含义
在单位中实行内部会计控制,是单位整体内部控制的重要构成部分。单位会计控制工作旨在确保单位资产的完整和安全,所以必须遵照有关的法律法规,根据单位本身的实际情况,制定创建单位的经营策略和制度,以此为基础,有效的规避经营风险,提升单位经营管理效率。为实现单位经营管理目标,必须创建一系列实施有效的内部控制的方针和政策。
二、单位会计内控存在的问题
(一)不重视单位会计内控
随着我国计划经济体制的改革,市场竞争加剧,多数单位无法迅速的适应经济市场的发展变化,从而对单位造成了一定的影响。并且较多单位管理者并没有意识到内部控制的重要性,更没有创建明确的内部控制制度。另外,存在的问题是部分管理者并不了解内部控制的实际意义,将内部控制等同于财务的预算,只进行简单的预算工作。还有,一些管理者依仗自身的工作经验,亦或是生搬硬套其他人的方法,这些行为都是脱离实际的。
(二)单位会计内控制度没有得到有效的实施
单位管理者和决策者的态度直接决定着单位会计内控制度的执行情况和完善程度,当前,大部分单位管理者并没有真正意识到会计内控制度的重要作用,没有明确认识到会计内控制度对单位经营管理的现实意义,从而导致会计内控制度的创建和实施没有得到足够的重视,而且在单位中,基层工作者是无法参与到单位经营管理的决策会议,单位会计参与不到决策会议,就无法与管理者交流沟通工作,管理者无法及时了解存在的问题,就不能全面掌握内部控制的具体内容,从而致使会计的内控工作意识薄弱,基础工作得不到规范、完整的落实。对会计内控制度认识不足,因此在会计内控制度的实施中就存在着很多的问题,很大程度上约束了单位的发展进程。
(三)单位会计的风险意识不足
在单位中,无论实行那种会计制度,都无法全面避免会计工作中存在的风险。因为会计工作的开展,涉及到的业务广泛,人员也比较多,一时的疏忽大意就会对单位经济造成影响。由于单位管理者并不明确会计的具体工作内容,所以会出现配备的会计人员不合理,管理不到位的现象,对会计内控制度在单位的实施造成消极的影响。另外,有些单位的会计岗位责任制度不健全,没有清晰明确的规定会计岗位的权利和义务,再有会计工作人员本身没有风险意识,不能及时规避可能对单位经济利益造成损失的行为。
(四)缺少对会计工作的监督机制
当前,大部分单位会计岗位的管理制度,仍然沿用以往比较落后的管理制度,并没有实行会计内控制度,无法适应单位的发展变化,也无法满足现代企业发展的需求。现阶段,单位应结合本身的发展特点和趋势,采纳收集基层工作者的建议,建立合理、科学的内部会计控制制度。并遵循单位实时发展状况,及时对内部会计控制制度进行完善和更新,制定与之相符的会计工作监督机制,从而确保会计内部控制开展的合理性,以及会计内部控制进行的有序性,保障单位健康迅速的发展。
三、强化单位会计内控的措施
(一)提高对会计内部控制的重视度
在单位中实行会计内部控制,旨在让单位全体员工参与到系统的工作中,为此单位的管理者要在思想意识上充分认识到会计内部控制的重要性,会计内部控制工作的开展,管理者应对基层员工起到一定的引导作用,这样才能确保单位经济活动的顺利进行,才可以保证会计内部控制制度有效的实施,进一步达到最理想的状态。
(二)制定相关的会计管理制度
会计工作在单位中处于非常重要的位置,单位的生产、经营和销售等方面的状况,都要通过会计的原始凭证来体现,会计人员需创建账簿和报表,真实完整的整理会计资料,真实准确的反馈单位的实际状况。单位管理者应制定有关的会计制度,规范会计工作人员的具体操作,如相关的原始记录制度,定额管理制度和成本管理制度等。此外,必须让会计人员确切的明确自身的工作职责,掌握单位管理、运行、财务、审计等一系列工作,以此确保内部控制工作的顺利进行。
(三)提高会计工作人员的技能和素质
单位内部控制工作涉及到财务,而会计人员掌管着财务的管理,所以必须加强对会计人员的培训,不断充实其工作知识,提升他们的工作技能。财务会计工作所涉及到的内容较多,所以必须不断的向会计人员推广信息、营销、市场、金融和投资等方面的相关知识,若一个会计人员不具备相关的这些知识,则会导致内部控制工作陷入盲区。此外,由于内部控制涉及到单位的资金,因此还需对会计人员进行职业道德的培养,还需加强对法律知识的教育,才能完全发挥出内部控制工作的作用。另外,单位管理者应注重提高会计工作人员的自身素质,及有关的专业知识和技能,提高单位会计工作人员所具备的会计内部控制的素质,同时加强会计人员职业道德的培训,意在确保会计人员在遵守职业道德的基础上,进行会计内部控制的工作,会计人员本身的素质对会计内部控制制度的有效实施起着决定性的作用。为此,单位需自行培养一支高素质、职业素养高的会计团队,确保单位有关会计制度的落实,树立正确的会计内部控制意识,杜绝单位发生挥霍浪费的行为。
(四)健全内部控制的监督管理制度及加强对财务的分析
完善内部控制工作的监督管理制度,对内部控制工作进行严格的监管,内控工作的监管主要包括:其一,对单位法人的内部控制监督,创建单位决策集团审批制度;其二,对单位所有部门的内部控制监督,促进部门间的联系;其三,针对特殊岗位,开展不定期、不定时的监察,将非法行为扼杀在萌芽中。同时还需对内部控制的成果进行研究和评估,让其与员工工资相关联。另外,加强对财务的分析,可以有效的提升单位的管理水平,所以在健全内部控制制度的同时,还需建立财务分析制度。单位管理者在实际工作过程中,要对单位的预算收支,单位的开支水平,以及单位资金利用率进行准确实际的分析研究,鉴于此,能够第一时间察觉单位经营管理中存在的问题,并及时提出处理策略。同时,这也是内部控制工作中不可或缺的一部分。
(五)创建适当的治理结构
单位在结构的治理上可以利用的方法有,可以让监督机构、经营机构、决策机构和权利机构相互分离并相互约束,此外,减少管理者的交织任职,方可让单位的管理者、员工、各部门之间,在利益、责任和权力上相互制约束缚,进一步实现单位效率和公平的统一。除此之外,还需创建公正、透明、实施有效的决策程序,以及民主的管理方式和员工反馈系统等。
四、结束语
现阶段,随着我国加入世界贸易组织,经济全球化进程的加块,致使市场竞争的加剧。为适应市场竞争,单位必须不断加强会计内部控制,完善内部控制制度,提升自身的管理水平。这样才可以促进自身的生存和发展,进一步实现经济效益和社会效益。
参考文献
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内控方法 篇2
目前有相当多的企业缺乏有效的内部控制审计机制。这缘于对企业内部控制必要性的理解还存在许多盲区，尚未真正意识到企业内部控制的必要性和重要性。
这些企业的内部审计，还是依照进行了多年的传统方式进行，主要是围绕企业信息的完整性和可靠性，程序、计划的实施情况，资产、资本的安全可靠，经营目标责任的完成情况，相关法律、政策的遵循状况等方面来进行的。内部审计从当前企业的机构设置、审计方式、审计内容、工作重心和规范管理等方面，远远无法适应现代企业建立、健全内部控制制度的要求。主要表现为：首先，从机构设置看，目前相当多的企业审计机构及审计人员往往受相关人际关系影响及利益因素制约，很难完全公正、客观、独立、真实、深入地开展审计工作，提出的审计处理意见因为某些管理体制制约得不到有效的贯彻落实，因而渐渐失去了内部审计的权威性、主动性，审计部门成为很多企业可有可无的摆设，难以在内部控制监督、管理评价中取得令人满意的社会效果。其次，从审计内容上看，很多企业的审计人员将主要审计精力用于企业财务数据的合法性、真实性的查证，用于企业生产经营管理的监督上，其审计的主要功能是查出错误，而非针对企业经营管理作出有价值的评判，及时相应的管理意见和建议，审计对象紧盯在账本、凭证及会计报表等相关资料上，审查工作主要集中于企业财务领域而没有积极延伸到企业的经营和管理领域。第三，从当前一般企业的审计方式来看，企业内部审计大多为事后审计,企业内部控制评价只是作为审计的一种运用手段，远远不能形成相对独立的审计内容。因此，这种审计基本不能做到对企业内部控制进行全方位的有效评价和监督，真正实现事前预防，事中控制，把企业的经营风险降到最低程度。最后，从审计人员构成看,很多企业审计机构的人员多为财务部门出身，全面了解、掌握企业各相关业务知识的专门人才相对缺乏。而当前内部审计正由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计人员的业务知识的缺失，严重制约了内部审计在企业内部控制制度中发挥更积极的作用。
当我们厘清了企业内部控制的难点和问题之后，对于企业内部控制审计的作用就有了针对性地认识，使内部控制审计成为监管部门的必然选择。
首先，《企业内部控制基本规范》的出台为内部控制审计提供了较为规范的.制度标准，使内部控制审计有规可循，有法可依。其次，内部控制审计是有效的低成本的监管手段。财务报告审计本身就需要对被审计企业的内部控制进行评估，因而审计人员对内部控制和财务报告的审计可同时进行，可有效降低企业的审计成本。再者，内部控制审计强调企业内部控制的自我评价，使内部评价与外部评价进行有机结合，这样更利于将内部控制细化到管理流程之中。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制审计是建立在内部控制自我评价基础上的审计，是对管理人员作出的内部控制有效性评估报告进行全面鉴证。最后，内部控制审计要求对内部控制的有效性提供合理保证,较高程度的保证意见将加重审计人员工作的责任,从而较好避免审计流于形式，促进内部控制的完善。
因此，通过科学、高效的内部控制审计，积极促进企业内部控制建设。而内部控制审计应该重点在以下几方面：
首先，企业内部控制环境的评价与审查。企业控制环境大体包含以下内容:企业的类型及经济性质;企业法人治理结构;企业管理层的经营策略;提倡的企业组织文化;企业人力资源的政策及其执行方式;企业管理职责分工及相应人员能否胜任等等。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业错综复杂的经营活动;企业法人治理结构是否有效和健全;企业管理行为准则是否健全和行之有效;企业组织文化的相关内涵及相关成员对组织文化的理解程度;企业管理层对违反控制程序的认识态度;企业职责划分和组织结构是否合理;企业重要岗位的权力和责任的相称程度及其相关成员的胜任能力;企业管理者拥有权限的集中程度;聘用企业职工的程序及相关的培训制度;企业职工业的绩效考核、激励机制及淘汰机制等。
其次是企业风险管理的评价与审查。我们应该充分认识到，在现代市场经济复杂的环境中，企业的风险控制机制是企业不能忽视的重要管理程序。企业风险控制管理的主要内容大概为：建立企业有效的风险管理体系，对企业面临的各类风险进行深入分析;全面研判影响企业组织目标实现的各种现实和潜在的风险。因此，企业内部控制审计应该着力于审查被审企业是否按照相关程序配备专业人员，对企业资金流通环节、高风险项目和重要管理岗位等可能出现的问题进行，应对演练和有效防范;考评企业的抗风险能力;审查企业是否建立起相对可靠的风险应对机制。
第三，企业控制活动的评价与审查。控制活动是决定企业内部控制成败之关键，如果缺乏系统的控制活动,企业内部控制的风险意识再强，环境再好，内部控制也不能起到应有的作用。企业控制活动主要内容是：企业不兼容职务必须尽早分离;企业所有经营活动均应进行相应授权;企业有效控制记录和凭证的真实性;企业所有资产和记录的完整性;企业独立的业务审核程序。因此，企业内部控制审计主要重点应该是审查企业控制活动对企业组织目标实现的具体作用;在企业建立控制活动是否具有可操作性;控制活动在企业能否有效的顺畅执行;控制活动对企业是否能完全做到有效的规避和识别风险。
最后就是企业信息与沟通的评价与审查。其主要目的是保障企业信息的真实性与沟通的时效性。企业信息与沟通主要包含如下内容：充分保障企业管理信息系统的正常、有序运行;准确、及时、完整地记录下企业所有相关信息;企业管理核心信息系统得到充分的安全保障。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业获取财务信息以及非财务信息的相关能力;企业传递信息的渠道是否畅通、便捷;企业对信息的处理是否准确和及时;企业的管理信息系统是否有安全保障。
我们可以看出，通过严格科学的内部控制审计，能让企业的内部控制建设更规范和系统，更有利于企事业内部控制建设不断上台阶。
而我们更应该清楚，企业内部控制审计也需要与时俱进，跟上时代的发展，不断探索新思路，新方法。首先，企业内部审计对企业内部控制评价的范围，不能仅仅局限于企业内部会计控制。大家知道，很长时间以来，人们对企业内部控制评价的理解，一直体现在企业制度基础的审计上，大量集中于企业会计控制。我国很多大中型国有企业，会计制度建设比较充分和健全，但因为控制环境问题受到长期忽略，使企业管理环节普遍存在某些缺陷，这就容易导致企业会计控制失灵并出现很多问题。因此，内部控制理论的学习对审计人员日益紧迫。我们应该对企业内部控制的评价，拓展到企业内部控制的每个层面，触及到每一个重要的控制系统，特别是对控制环境中企业文化建设和企业法人治理结构等过去被审计忽略的方面，给予足够的建议和关注，这样才能有效地促进企业内部控制的建设。其次，企业内部控制审计运用风险导向内部控制评价模式。风险导向内部控制评价模式，在企业内部审计领域的充分运用，审计人员需要在审计方法上进行切实改变，把传统评价模式，即只对企业内部控制系统的历史运营情况提出意见和建议，改变为把审计重点着力于评判企业未来经营发展所面临的潜在风险，审查企业为降低和消除这些风险所进行的管理活动上来。充分结合企业制定的经营管理目标，内部控制评价的重点，以风险评估的结果为评判基础，根据其影响程度、风险性质和企业可承受能力，去系统地评判内部控制的有效性和可行性。对企业是否将其存在的风险能够降低到企业可以承受的水平，作出控制措施的客观评价，企业根据自身风险管理的需求提出并决定管理、控制风险的方法和具体建议，寻找降低风险的有效途径，将审计结果直接与企业经营目标和风险控制紧密联系在一起，对企业经营认真把脉，为企业创造更多的价值。
内控方法 篇3
关键词：内控机制；建设；方法；路径
开展权力内控机制建设，着力廉政风险防范，不仅是加强反腐倡廉建设的客观需要，更是深化医药卫生体制改革、保证卫生事业科学发展、健康发展的需要。2012年以来，我们积极推进基层卫生单位权力运行内控机制的建立和实施，探索有效的方法和路径，为提升党风廉政建设工作水平，推动基层卫生健康发展奠定了强有力的思想基础和工作保证。
一、加强组织领导，营造宣传氛围
（一）提升认识标杆
以“510思廉日”主题活动为载体，层层召开内控机制建设工作推进会，开展“加强从政道德修养、保持思想作风纯洁”主题教育活动、党委中心组专题学习会、组织警示教育等多种形式的宣传教育活动，使党员干部职工从思想上高度认识内控机制建设的重要性和必要性，并转化为自觉行动，确保内控机制的建立和实施。
（二）健全工作机制
成立了由党政一把手任组长的专项工作领导小组和工作部门，建立工作网络。结合基层卫生实际，制订实施意见和建设标准，明确工作目标、工作内容、工作要求、时间进度和责任人，明确制度完善、职权清理、流程优化、廉政风险源点排查等方法和路径，强调领导干部身体力行，率先垂范，保证工作有序推进。
（三）明确实施范围
主要体现“两个覆盖”和“三个延伸”：一是覆盖机关部门及各直属单位，覆盖所有行政权力事项和公共服务事权。二是在层次、人员、范围三个方面进行延伸，即：在层次上由机关向各直属单位延伸，在人员上由领导干部向党员干部乃至全体职工延伸，在范围上由领导干部廉洁自律向效能、作风建设等方面延伸，做到权力行使到哪里，流程就规范到哪里，监督就延伸到哪里，积极打造医疗服务全流程、行政管理全过程的“阳光工程”。
二、完善内控制度，排查廉政风险
（一）坚持职权法定
根据“三定”方案，科学合理划分机构之间、部门之间的职能，从决策、执行、监督三个环节进行适度分解。一方面，梳理形成权力行使的依据、程序、时限及相应责任，编制权力运行流程图和岗位说明书，通过定岗、定员、定责，规范权力运行；另一方面，加强对权力使用的规范和限制，通过明确职能，理清工作范围、内容和权力运行界限，制定工作程序和时效，优化权力运行路径，提升内控工作效率。
（二）坚持完善各项制度
从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、行政监督违规的处罚性制度等方面入手，通过立、改、废并举，清理整合制度，进一步完善基层卫生单位科学民主决策机制和岗位责任制，健全了监督制约机制和党务政务公开制，建立了绩效考核、行政问责办法等制度，使基层卫生单位制度体系建设更加符合内控机制建设的需要。
（三）坚持排查风险源点
着重社会和内部关注度高、群众反映较多的业务和工作环节，突出人、财、物、工程建设、医疗服务等权力运行的重点岗位，认真排查可能出现的风险源点，并提出预防监督、交叉制约等措施，努力形成权责清晰、职能明确、相互制约、运转高效的内部权力运行机制。
三、建立监控机制，筑牢风险防线
（一）着力组织防控
以科学分权为准则，以履行职权源头为关键，重点在班子内部建立既明确分工又相互监督制约的权力运行结构，凡属重大决策、干部任免、重大项目安排和大额度资金使用等重要问题，必须经调研论证和集体讨论决定，有效防止出现独断专行、超越或违反决策程序的情况。
（二）着力分级防控
按照风险发生频率、人为因素、自由裁量权、制度漏洞、可能发生的危害等要素开展风险排序，划分等级，分级制定防控措施。对风险较低的风险源点以部门内部交叉控制为主，对风险较高的风险源点，如工程建设、药品耗材采购、政府采购、人才招聘等重点领域，根据行业特点和工作能级，科学设计制度，对权力进行下放分解，实行上下级和横向部门联合交叉等方法进行重点防控。
（三）着力流程控制
以完善权力运行风险管理和预警机制为重点，建立权力运行流程图，逐项确认权力行使依据、程序规则，固化权力运行流程和操作规程，在程序运行过程中不断完善、不断改进，使内控机制建设成为落实工作、提升效率、深化改革、促进发展的制度保障。同时，结合基层卫生实际，制定权力运行内控机制建设工作规范和考核办法，确保内控机制建设有效运行。
四、突出监控重点，落实责任追究
（一）加强对医药卫生体制改革的监控
重点在医改资金投入、专项经费（专项建设经费、项目经费）、药品集中招标采购、绩效工资分配等四个方面，健全风险评估防范制度，建立权力运行监控平台，开展专项审计和责任追究，保障医改工作的顺利进行。
（二）加强对重点环节和关键岗位的监控
围绕人民群众和基层单位关注的热点问题，全面建立行政审批、政府采购、经费使用、工程建设、人员招聘、绩效工资分配等方面的监控机制；围绕广大群众普遍关注的热点问题，切实抓好群众评议基层卫生机构的各项活动，全面建立诊疗、用药、收费等方面的监控机制，严格执行“三合理”制度和药品网上集中招标采购制度，着力打造廉洁机关、廉洁医院、廉洁中心。
（三）加强对“三重一大”事项的监控
把重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用列为监控重点，如工程建设、重点工作的决策、重大项目的实施，以及项目资金的使用管理、干部任用和管理等方面，纳入干部职工的监控视野，做到透明、公开、公正，实现权力运行的动态监控，保障干部职工的监督权。
五、结语
推进权力运行监控机制建设是摆在我们面前的一项涉及卫生事业健康发展的大事、要事，是一项内容广、层次深、环节多的系统工程，我们通过加强领导、落实责任、健全机制、规范运行等措施，基本建立了“党政统一领导，行政具体主抓、部门各负其责，纪检重点协助、群众全员参与”的领导体制和工作机制。同时，结合卫生实际，着力“三个注重”，即：注重创新、注重结合、注重成效，做到高起点要求、高标准落实、大力度推进，不断加强权力运行的科学化、规范化、制度化建设，基层卫生发展环境得到优化，基层卫生改革工作全面推进并取得良好成效，充分体现了内控机制的有效建立和实施在促进基层卫生事业健康发展中的重要意义。
参考文献：
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试析加强事业单位会计内控的方法 篇4
事业单位的会计内控不同于一般企业, 因为事业单位的性质是财政拨款、不以盈利为目的, 其经济活动相对简单, 会计内控的重点主要有三方面内容:货币资金、采购业务、资产管理。其中, 会计内部控制制度1963年, 美国审计程序委员会首次将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在2008年的时候, 我国财政部、审计署、保监会、证监会等联合发布了一项规范, 即《企业内部控制基本规范》, 对企业内部控制工作进行了一定的明确。
二、目前事业单位会计内控中存在的问题
随着市场经济体制改革的不断深化, 在事业单位中, 越来越重视会计内控工作的开展, 其不仅是满足国家与社会发展的内在需求, 也是实现事业单位自我约束的主要方式, 为了寻求到合理有效的加强事业单位会计内控的方法, 我们得从目前我国会计内控中找出存在的问题, 其中, 存在的问题表现有如下几个方面:
(一) 会计基础工作薄弱, 普遍存在着会计信息核算失真的现象
在单位内部设置的会计机构不够规范, 相应的分工职责不够清晰, 并且在专业知识、业务技能与职业道德等方面没有进行及时更新, 致使大部分行政事业单位中都存在着一些做假账、乱摊成本、乱分福利、违规发放工资奖金等违法违纪现象, 在会计信息核算工作中, 经常出现失真的现象, 导致会计秩序混乱, 影响社会的和谐发展。
(二) 在会计内控工作中, 缺乏一定的规范性与科学性
在行政事业单位中, 还没有建立与完善相关的会计内控制度, 或者制度已经失效, 导致其缺乏一定的规范性与科学性。其主要表现在三个方面:一是, 内控独立性较弱, 规范不全面。在我国事业单位中, 内控机构和其他业务部门之间是平行发展的, 内控人员经常会受到单位本身发展的限制, 缺少一定的独立性。二是, 内控人员素质与能力不高, 缺乏实践经验, 没有全面的专业知识, 根本无法有效承担相应的工作, 无法达到内控的要求, 也就无法实现内控的效果。三是, 内控方法不当, 比较落后。现阶段, 内控方法主要就是账项基础审计法和多种方法交叉混合使用的局面, 根本无法有效对事业单位中的一些新业务进行及时的控制, 无法实现内控的目的。
(三) 财务管理混乱
在我国事业单位中, 基本上没有对预算资金使用情况进行全面的规划, 即便进行了年度预算, 在执行方面也会大打折扣, 无法进行统筹控制, 存在着很强的盲目性, 并且还存在着超支的情况。除此之外, 在管理费用收支的时候, 没有严格按照有关规范标准执行, 存在着很大的随意性, 没有落实专款专用, 出现了挪用、占用资金的情况, 加大了财政负担。
三、加强事业单位会计内控的策略
(一) 强化会计内控意识
根据我国《企业内部控制基本规范》、《会计法》的规定, 单位负责人就是单位财务和会计工作的首要责任主体, 主要负责财务会计报告的完整性与真实性, 内控制度的有效性与合理性。但是要想有效提高负责人的首要责任主体意识, 就一定要加强对负责人进行内控工作的培训, 使其明确自身的职责。为此, 一定要定期对相关负责人进行培训, 并且展开分类培训, 如, 一级预算单位、二级预算单位等, 让相关负责人可以有效掌握一些内控知识, 进而认识内控制度实施的重要性, 有效提高内控意识。
(二) 改善会计基础工作
在行政事业单位中, 因为会计基础工作相对薄弱, 导致事业单位的内控制度与预算编制工作无法得以落实。所以, 一定要有效增强事业单位的内控能力, 为财政开源节流提供基础保障, 同时改善会计基础工作, 提高其会计系统的运行效率。在改善会计基础工作的情况下, 一定要加强对会计人员进行相关的教育培训, 在此基础上, 对会计基础工作展开相关的检查, 并且建立一定的奖惩制度, 促进会计基础工作的全面落实。
(三) 强化部门管理预算的规范化
在开展零基预算、部门预算工作的基础上, 一定要适当引入一些绩效预算方式, 加强对部门管理预算的规范。在编制部门预算收支的时候, 一定要严格按照规范标准执行, 细化收支的款项, 并且对预算金额与支出进行说明。除此之外, 对于经费类支出而言, 一定要进行定员定额规定。针对专项经费而言, 一定要结合单位发展的实际情况, 进行相应的分配。在执行预算工作的时候, 一定要严格按照相关制度执行, 防止出现主观随意性。在部门预算工作中, 在经过财政部门审核之后, 也就具备了一定的法律效力, 一定要严格控制预算全过程的管理, 实现预算工作的规范化。
(四) 强化会计内控体系制度的完善
在行政事业单位中, 要想实现会计内控的效果, 一定要制定一套合理、科学的体系制度, 确保相关工作的有效实施。现阶段, 尽管存在着一些明确的规范标准, 但是在实际工作中, 却缺乏一定的可行性。因为没有对行政事业单位发展的具体情况进行考虑, 同时也没有对单位资金与经费体制特殊性的考虑, 导致在应用相关规范标准的时候, 缺乏一定的参考, 无法取得预期的效果。针对我国行政事业单位内控制度不完善的情况, 财政部门一定要组织相关人员进行分析与研究, 提出切实可行的内控工作方针, 保证行政事业单位内控工作的全面落实, 并且开展相应的监督检查工作, 促进行政事业单位的可持续发展。
(五) 提高监督效率
针对事业单位而言, 一定要充分发挥审计机构、财政部门以及中介机构的监督作用, 并且在工作过程中加强权威性的体现, 对行政事业单位的会计内控制度实施进行一定的指导与监督, 避免出现工作人员滥用职权的现象, 对会计内控工作的开展产生不良影响。同时, 一定要加强事业单位现有制度的完善, 找出管理工作中存在的不足, 促进会计内控制度的全面落实, 通过有效的监督, 使会计内控制度在事业单位中发挥出其应有的作用, 确保事业单位资金使用的科学性与合理性。
(六) 强化会计内控考核力度
会计内控工作开展的好坏, 除了需要保证制度的规范性与科学性之外, 就是加强制度的全面落实, 在此项工作中和单位的考核内容与方法有关。在开展考核工作的时候, 一定要加强对内控工作流程的监督与跟踪, 保证其实施的合理性与科学性, 在工作中, 如果一个环节出现了问题, 就会影响到其他环节的进行。并且, 相应的考核结果和部门、人员的工资奖金情况挂钩。
四、事业单位会计内控意义
在事业单位中, 开展会计内控工作具有非常重要的现实意义:通过会计内控工作的实施, 可以对财务情况进行实时的监控, 避免出现一些会计管理风险, 完善了权、责、利的有效统一;确保了财务会计信息的完整性、有效性与真实性, 通过完整、合法的形式表现了事业单位的财务情况, 为事业单位开展决策分析工作提供了真实可靠的参考依据;对财务管理体系进行了不断的完善, 保证了财务体制实施的高效性与科学性, 提高了内控工作的合理性;实现了事业单位整体发展的协调性, 使事业单位制定的相关战略更加符合单位的发展情况, 提供更多的服务项目;促进了事业单位资源配置的优化, 提高了事业单位的管理水平与资源使用率, 促进了事业单位的健康、可持续发展。
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内控制度审计报告 篇5
一、重要声明
按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。
二、内部控制评价结论
根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。
自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
三、内部控制评价工作情况(一)内部控制评价范围
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:
1、内部环境(1)组织架构
公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。
目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准年度财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的年度财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选 择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。(2)发展战略
公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。(3)人力资源
公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职
制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。(4)社会责任
公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。(5)企业文化
公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美篇二：内控审计报告模板
审 计 报 告
金桥监审（yyyy）200号
山东金桥集团有限公司
内 部 控 制 审 计 报 告
山东金桥集团有限公司董事会：
集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对mm有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：
一、财务收支管理
公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。
1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续
本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：
（1）
（2）
审计建议：
公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议： 任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。
2、3、二、采购及付款
公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。
采购环节的主要审计发现：
1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。
审计建议：
（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。
（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，„„。（3）有些原料如需维持独家供应情形的，„„。
2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。
审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元
购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。
审计建议：
（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。
（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。
（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。
3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。
我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。
审计建议：
采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。
三、存货管理
公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：
1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。
仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。
审计建议：
按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。
2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料
万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。审计建议：
（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减
值准备。
（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。
3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响 审计建议：
（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；
（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。
四、销售及收款
1、合同的审核表现为事后控制
公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。
审计建议：
建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。
2、信用期、和信用额度标准制订不合理
公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。
审计建议：
充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。
4、现金收款篇三：内控审计报告(式样)１
２
３
４
５ 篇四：内部控制审计报告
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东 告 号 ：
我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保 公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并 保见 持
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是
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任
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我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审 阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以 对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否 不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部 控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的 审 计
工
作
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发
表
意
见
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供
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合理的保
证
。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵 循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。中天中 报 厦2010 门年
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： 2011 年 4 月 18 日
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厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券 法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控 一
厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三、公
司
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情
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述
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：
维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人 民币普通股（a股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二
建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原
则、相
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则。
由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷 三（1
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公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以 下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职
责
分
工
和 制
衡
机
制。
股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员 会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委 员
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三
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事
任
主
任
委
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总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。2010年度，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》、等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》《监事会议事规则》、《、关联交易决策制度》《、对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会、工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。2、机
构
设
置
及
权
责
分
配
公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下： 3、内
部
审
计
公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加 强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直4 接
向、董
事
会人
及
其审力
计
委
员资
会、源监
事
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报
告
。策
公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持 续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定
》、《
生
产
（制
袋）
人
员
考
核
规
定
》
等
制
度。
公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培 训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。5、企
业
文
化
公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。
公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。
本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖 惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（二）
风
险
评
估
公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（运
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施，将
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险
控
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活受
度
之
内
动。
公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。
4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定
期
盘
点、账
实
核
对
等
措
施，确
保
财
产
安
全。
5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现 存
在的问
题，及
时
查
明 原
因
并
加
以
改
进。
7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任 单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降
级、调
岗、辞
退
等的依
据。
8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应 急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（沟 通
四，促）进
了
信内
部
息控
制
与有
效
沟运
行
通。
公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核
对、整
合，提
高
信
息的有
用
性
。公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够的及控
时制
传，递保
给证
董信
事息会系、统监
事安
会全
和稳
经定
理运
层行
。
公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公 司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺 四 报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：
1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建 设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；
2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011 年度，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011年度，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发
五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见
本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31 日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障厦 门
三
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2011年4月18日
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督篇五：内部控制制度审计流程 1
一、目的
内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：
（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；
（二）信息的真实、可靠；
（三）资产的安全、完整；
（四）经济有效地使用资源；
（五）提高经营效率和效果。
二、内部控制制度审计程序说明
（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。
（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。
（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。
（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况进行调查。
（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。
（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。2
1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。
2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。
3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。
（七）对组织内部控制进行符合性测试。
1、对实物资产进行盘点。
2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。
3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。
4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。
5、审计人员认为可以采用的其他方法。
（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。
（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。
三、工作标准
（一）内部控制的审查与评价
1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容： a经营活动的复杂程度； b管理权限的集中程度；
c管理行为守则的健全性和有效性； d管理层对逾越既定控制程序的态度； e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； f法人治理结构的健全性和有效性； g组织各阶层人员的知识与技能； h组织结构和职责划分的合理性； i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； j员工聘用程序及培训制度； k员工业绩考核与激励机制。
2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容： 4 a可能引发风险的内外因素； b风险发生的可能性和预计带来的后果； c对抗风险的能力；
d风险管理的具体方法及效果。
3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法 性、有效性。其审查重点为以下内容： a控制活动建立的适当性； b控制活动对风险的识别和规避； c控制活动对组织目标实现的作用； d控制活动执行的有效性。
内控方法 篇6
【关键词】农村信用社；案件防控；财务会计；风险关健点
财务会计工作作为农村信用社的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映农信社经营成果、预测业务发展前景的职责，参与经营决策过程中，其风险不可避免。随着改革的不断深化，农村信用社会计风险日趋多样化、扩大化，农村合作金融系统案件频繁发生，大要案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，防范和化解财务会计风险成为摆在农村信用社面前的一个重要课题，如何有效防控风险，特别是如何有效防控财务关键点的风险，成为我们应摸清和解决的问题。现结合基层农信社的实际，探讨一下如何加强对财务关键点控制的问题。
1. 基层农信社的案件防控的财务
基层农信社的案件防控的财务关键点，也可以说是风险点，主要表现在以下几个方面：
1.1制度执行不到位形成的操作风险
基层信用社财会部门对内控制度执行不到位，不按规定程序操作，逆程序、省程序现象时有发生。主要表现在十个“不按规定执行”：一是不按规定要求加强对重要空白凭证的管理；二是不按规定要求加强对印章的管理；三是不按规定要求正确履行授权职责；四是不按规定要求进行内外对账；五是不按规定要求加强对现金的管理；六是不按规定要求加强对金库的管理。
1.2员工监管不到位形成的道德风险
一是财会员工轮岗交流制度落实不够，不少员工长期在一个信用社工作，虽然人熟地熟便于开展工作，但也带来一定的管理漏洞；二是财会员工强制休假制度落实不够，由于农村信用社点多面广，一些基层信用社以人员配备不齐，人手不够为理由，没有对员工严格按要求执行强制休假制度；三是对财会员工八小时以外的活动监管不力，对每名员工的生活圈子摸不清，不清楚员工工作之余在干什么，形不成有效的监督网络；四是对财会员工的考勤不规范，少数员工（尤其是受到下岗清收责任贷款处分的员工）长期不上班，甚至外出经商做生意，游离于信用社监督之外。
1.3监督检查不到位形成的管理风险
一是地、县两级联社稽核监察部门由于人员不足，疲于应付日常的琐碎事务，对基层信用社检查的深度和广度不够，稽核监督作用难以发挥，达不到防微杜渐、防案控险的目的和效果；二是信用社事后监督作用发挥不够，对柜员经办的业务的合法性、合规性缺乏有效的监督检查。内@外账务的核对也是应付差事，有的信用社对账单只管发，不管收，甚至长期不对账；三是对信用社的财会内控检查力度不够，只是简单地查查库，看看视频监控，存在一定的隐患。
2. 基层农信社的案件防控的财务关键点的成因分析
2.1财会岗位操作风险形成的原因分析。操作风险形成的原因分析：一是岗位人员配备不到位，少数综合柜员存在“一人双卡”的现象，自己能够对自己办的业务授权，给一些思想不健康的人有机可乘；二是服从性违规现象时有发生，对上级领导或信用社主任安排的不合规业务盲目服从，没有对其权力行使必要的监督制约；三是注重人情面子，不讲原则，对其他员工的违法违规行为不加以制止和反映，忽视制度的执行，相互制约、相互监督的能力差。
2.2财会岗位道德风险形成的原因分析
一是人员严重短缺和老龄化造成。一方面，部分社所有员工含主任长期在4人以下，轮换放假都存在问题，双休日主任、会计放假后，信用社剩余的财会工作人员很少。人员短缺后，本应由三人或多人完成的碰库、三分管等制度难以执行，客观上本身就存在着违规。二是财会员工制度和风险意识不强。由于教育培训不到位，加之部分员工自身放松学习，对业务知识和内控制度未认真学习，对规章制度不熟悉、不了解、一知半解，凭老经验办事，以习惯代替制度，缺乏制度意识。同时法制教育和典型案例学习不深人，没有真正触动，教训未人心、人脑，以感情代替制度，当好好先生对违规不愿抵制，不知道如何识别风险，替惕性不高，不知道自我保护，风险意识差。三是财会职能部门存在错误认识。没有树立大案防控意识，片面认为违规整治、内控管理是审监保部门的事，与本部门无关或关系不大，没有本部门具体的内控检查工作意见和安排，检查监督不力。四是存在重经营轻内控管理思想。部分社主任只注重和忙于完成上级下达的存贷利任务，而忽视了内控管理，对内控制度管理和执行是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，对“五个一”和不良行为排查工作重视不够，甚至认为是务虚，导致抓得不扎实、走过场、应付了事时有发生。
2.3财会监督检查不到位的形成原因分析
主要存在着联社稽查大队人员老化及配置不够的问题。
2.4管理信息系统风险形成原因分析
农信社财会管理信息系统的建设是一个漫长的过程，需要在实践中不断完善和加强，系统设计缺陷、突发事件（停电等）、不可抗力（自然灾害等）、人为操作失误等等都有可能造成综合业务系统的突然崩溃和不完善。
2.5其他风险形成的原因分析
一是因改革需要，股金不得异动的问题。农信社募集了大量股金，根据央行票据监测和改革的要求，这部分股金不得发生异动。于是正常退股的股金只能作转让处理，由于是股东非真正意义上的转让，相关退股或转让手续不合规，有一定的法律风险。二是因改革需要，农信社需募集股金以解决资本充足率不达标的问题。在银监部门未批准的情况下，农信社寡集的股金放置在“長期应付款”科目，包括何日计息、分红标准多少等均靠手工操作，不能实现计算机管理，形成一定的风险。三是因改革需要产生的员工贷款人股的问题。
3. 基层农信社财务案件防控的对策
3.1建立部门联动、分级负资、齐抓共管的工作机制
一是解决认识问题。要纠正和改变内部控制、防案控险是一家之责的错误认识，树立大案防控意识，引导联社各管理部门充分认识到内部控制、防案控险口巨作是信用社管理的重要组成部分，涉及农村信用社各个部门、各个环节，是各级领导、各个部门、各个岗位共同的职责。其中财会操作部门处于案防一线，是“先头部队”，责任重大。二是制定每月规定动作。三是组织开好案防分析会。要建立党委和各职能部门参加的案防分析月度例会工作机制，定期认真总结分析当月内控管理工作存在的问题和取得的成绩，对规定动作履责较好的财务会计进行表扬，对工作不力的进行尖锐批评、让其如坐针毡，并研究部署好下月的内控和防案工作，把案防分析会打造成部门联动、各司其职的内控管理和防案控险平台，形成齐抓共管的合力。
3.2以人为本，通过管好三类人来管好基层内控
有什么样的财务会计队伍，就决定有什么样的财务会计工作质量。主要抓实以下几点：一是实行动态周报。设立信用社主任动态报告表，要求信用社主任对每周每天的主要财会工作、是否在信用社值守以及行踪进行如实登记填列，在此周一是通过内网上报联社审计监察部门备案备查，分析掌握，了解动态。二是密切关注信用社主任一举一动。监事长和审计监察部门要通过工作观察，定期和不定期听取职能部门、社员工、地方党政、主要客户、邻社商户对信用社主任的评价与反映，与主任家属或与其本人座谈等方式，安上“千里眼”接通“顺风耳”，切实掌握辖内信用社主任8小时内外工作、生活的言行举止和一举一动，一旦发现异常，立即采取强制休假等措施和工作审计。三是督促抓好“五个一”。要求信用社主任实行“五个一”检查必须留有工作底稿，同时对其检查的业务通过调阅录像、抽查复核等方式进行再检查，综合评价信用社主任执行“五个一”的真实性和工作质量，对执行不力的实行诫勉谈话，督导其真正把“五个一”抓实抓好。
参考文献
1.王花荣.2011.农村信用社新会计准则与税法差异浅析.财政监替.1。
内控方法 篇7
一、会计内部控制概述
会计内部控制主要包括内部管理和内部会计两个方面的内容, 是企业为了获得有效的会计信息, 并保证企业资产的完整性和安全性而制定和实施的相关控制方法, 会计内控也是企业进行自我调整的一种管理活动。
电厂具有国有资产占比较高、投资资金大、规模大等多方面的特点, 它是国民经济的支柱产业, 电厂对我国国民经济的发展和人们的生活都具有非常重要的影响。近年来, 为了更好的适应市场经济的发展, 我国也加快了对电厂体制的改革, 这无疑为我国电厂的发展提供了一种前所未有的机遇。但同时, 由于很多电厂受内部存在内控制度不健全、会计人员专业知识不够高等因素的制约, 电厂的会计内控工作受到了严重的阻碍, 这也直接制约了电厂的进一步发展。
二、电厂会计内控存在的问题分析
电厂的发展离不开自身管理的创新, 电厂只有通过不断革新就有的管理体制, 才能突破落后的管理手段和方法。目前, 电厂会计内控存在的问题和不足大体表现在会计内控制度不完善、会计人员素质不够高、管理者对会计内控的认识不足等方面。
(一) 会计内控制度不够健全
电厂的会计内控制度不健全主要表现在制度的制定不够全面、岗位和人员不匹配、制度执行力不够强等方面:一是制度的制定不够全面。在当前不断变化的宏观环境中, 电厂原有的内控制度已经不能适应时代的发展, 而很多电厂仍然墨守成规, 没有根据环境的变化而创新和完善新的内控制度, 从而造成会计内控制度只是流于一种形式, 而不能很好的被执行, 因而这些制度也不能很好的为电厂发展服务;二是内控制度执行力不强。由于员工对会计内控工作不重视, 再加上内部控制和管理并不能给电厂带来直接的经济效益, 因此很多员工认为实行会计内控没有实际的意义, 甚至有些员工认为, 一些制度的建立束缚了会计人员的工作, 因此, 电厂的内控制度形成了一种摆设, 这些因素都不利于电厂内控制度的执行。
(二) 电厂内部会计人员素质不够高
要想做好会计内部控制工作, 就必须提升电厂会计相关人员的素质。一般电厂的规模都比较大, 人员较多, 工作岗位也很多, 所以, 电厂内人员的素质和能力水平也就参差不齐。虽然, 目前大多数电厂早已实现了会计电算化, 但由于很多会计人员的专业知识和计算机知识有限, 也就不能适应电厂的快速发展。同时, 在这种工作环境中, 电厂的很多管理者并不重视对会计人员的培训和管理, 这直接造成很多负责会计内控人员的工作态度散漫, 并缺乏一定的责任意识。
(三) 电厂管理者对会计内控的认识不足
由于电厂的企业性质导致厂内很多管理者缺乏现代管理理念, 不少管理者对会计内控的认识不足, 很多人认为内部控制可有可无, 只是一种形式, 这种管理思想很不利于电厂的发展。即使有的电厂制定了相关的内控制度, 在实际工作中也不能得到很好的贯彻和实施。同时, 由于电厂忽视了会计内控工作, 因此也就忽视了对会计人员和管理人员的建设和培养, 造成很多员工都缺少内控方面的知识, 从而在一定程度上也制约了电厂的发展。
(四) 会计信息失真不能为电厂发展提供决策信息
会计信息是否准确不仅影响着电厂管理者的决策和判断, 而且决定着电厂的资源配置以及经济效益等方面。但是, 目前我国电厂的相关会计人员省时省力, 更不注重对会计成本的核算和对会计信息的选取, 致使会计成本计入混乱, 会计信息失真势必会阻碍其健康发展。
三、提高电厂会计内控的有效办法
加强电厂会计内控, 可以达到以下目标:一是通过加强电厂会计内部管理, 可以提高会计信息的质量, 保证会计资料的可靠性和有效性;二是通过制定详细的岗位责任制度, 保证相关制度的执行;三是可以及时对电厂的物资采购、计量和验收等环节进行监督和管理, 确保电厂的资产安全和正常使用。由此可见, 在目前激烈的国内外竞争环境中, 规范和制定一套完善的会计内控体系对于促进电厂的发展非常重要, 主要可以采用以下几种方法:
(一) 提高电厂会计相关人员的整体素质
会计人员除了要认真落实好电厂内部的各种管理制度和控制措施以外, 同时还要负责监督控制制度和各种规范的执行情况, 会计工作人员在电厂的内部管理和控制中具有非常重要的地位, 他们素质的高低将直接决定电厂内控制度实施的好坏。因此, 电厂管理者可以从以下几个方面来加强对会计等相关人员的培训, 提高他们的工作能力和整体素质:一是加强对会计人员专业知识的培训。由于我国电厂很多的现有会计人员没有接受正规的、系统的会计教育和会计知识培训, 就走上了工作岗位, 因此, 在实际操作中, 这部分人对会计内控的理解并不深刻。针对这部分工作人员, 电厂要定期对他们进行专业培训, 来提高他们的会计知识和专业技能, 才能避免他们在工作中尽可能的减少失误, 也可以减少给电厂带来的损失;二是提高会计人员的职业道德水平。会计人员的职业道德水平直接关系到会计内部管理和控制工作的开展。因此, 电厂管理者要引导会计人员以及其他工作人员树立正确的价值观念, 端正工作态度, 认真履行自己的工作职责, 遵守职业道德。只有提高电厂所有工作人员的职业道德水平, 电厂的各项内部控制制度才能得到落实;三是制定有效的奖惩制度。为了增强电厂员工的凝聚力和战斗力, 电厂可以制定科学而又有效的奖惩制度, 以此来鼓励大家努力学习, 遵守岗位职责, 认真完成工作。
(二) 创新管理理念, 提高电厂管理层的会计内控意识
意识往往能决定一个人的行为, 电厂要想摆脱会计内控流于形式的现状, 电厂的管理层首先要认识到会计内控工作对促进电厂发展的重要意义, 也只有得到相关管理者的认可, 会计内控制度才能得到有效的执行, 电厂的发展才能融入全新的管理理念。因此, 在今后的发展中, 电厂管理者要高度重视会计内控建设工作, 增强会计内控意识和责任意识, 带头执行有关的内控制度, 鼓励员工从自身做起, 保证内部会计控制的有效运行。
(三) 进一步完善会计内部控制制度
没有有效的制度, 电厂的内部管理和控制就无法完成, 针对很多管理者缺乏内部控制管理理念, 对内部控制制度建设认识不足的现状。在今后的发展中, 电厂要不断增强管理者对会计内部控制的意识, 更要让他们充分认识到加强和完善会计内部控制制度建设, 可以通过制定相应的会计岗位职责、岗位管理规范以及内控落实奖罚情况等方面的制度, 帮助管理者实现保护电厂的资产安全、实现更高的经济效益等目标。
四、结束语
总之, 通过以上对电厂会计内控工作的分析, 我们可以看出目前电厂会计内控中仍然存在很多的缺陷和不足。针对电厂内存在的会计人员素质不高、会计内控认识不足以及会计内控制度不完整等这些问题, 在以后的发展中, 电厂要根据社会的发展要求, 顺应会计内控变化的趋势, 根据电厂的实际情况, 建立起科学而又完整的内部会计控制体系, 并将这些内控制度落到实处, 才能强化内控管理, 提高电厂的科学管理水平, 并最终提高电厂的核心竞争能力。
摘要：市场经济的发展给我国电厂的发展创造了巨大的机遇, 同样也使电厂的发展面临着越来越激烈的竞争。在这种背景下, 电厂的内部管理也凸显出很多的问题, 特别是电厂对会计内部控制方面仍有诸多不足, 这些不足和管理缺陷严重威胁到电厂的资产安全、会计信息质量及管理质量等方面。因此, 本文对会计内部控制进行了简要的概述, 并对电厂会计内控存在的问题进行了分析, 最后提出了几点提高电厂会计内控的有效方法, 以此希望能为电厂的健康发展提供一些可行的办法。
关键词：电厂,会计管理,内部控制,方法
参考文献
[1]胥雅莉.企业会计管理存在问题及对策[J].中国新技术新产品.2013 (02) .
[2]姜磊.论民营企业内部控制存在的问题及改进对策[J].中外企业家.2015 (33) .
[3]赵金花.新会计准则下浅析煤矿企业会计管理存在问题及应对策略[J].财经界 (学术版) .2013 (15) .
内控方法 篇8
关键词：银行内控,风险管理,技术方法
风险是未来变化偏离预期的可能性以及其对目标产生影响的大小。商业银行要加强全面风险管理, 主要应控制好信用风险、市场风险和操作风险三个方面。
一、信用风险管理
信用风险 (credit risk) 是指交易对手或债务人不能正常履行合约或信用品质发生变化而导致交易另一方或债权人遭受损失的潜在可能性, 在商业银行表内和表外授信业务中普遍存在, 包括违约风险 (default risk) 和信用价差风险 (credit spread risk) 。
1、传统信用风险度量。
主要方法有专家评定制度 (6C、5W、5P原则) 、信用评分方法 (Z模型、ZETA模型) 、传统信用评级、贷款风险度测算。传统方法简便明了, 易于理解, 但缺陷也很明显, 主要是以会计账面价值为基础不能全面反映企业实情且动态性差;主要借助定性分析主观随意性大;效率较低。
(Internal Ratings-Based Approaches, IRB) 的核心地位和作用, 对全球银行业的发展格局产生了深远的影响。内部评级法主要有五个基本要素, 一是敞口分类, 包括公司业务、国家、银行、零售业务、项目融资、股权六类;二是风险要素, 包括违约概率 (PD) 、给定违约概率下的损失率 (LGD) 、违约总敞口头寸 (EAD) 、期限 (M) 等;三是风险权重;四是最低要求;五是监管方法。
3、现代信用风险度量模型。
目前国际金融界流行的内部信用风险模型有KMV模型、JP摩根的信用矩阵 (Creditmetrics) 、麦肯锡公司的宏观模拟、瑞士信贷银行的信用风险附加模型、沃特曼死亡率模型等。其中前两种最具代表性。
4、信用风险管理工具。
主要有授信限额、辛迪加贷款 (银团贷款) 、贷款直接转让、贷款证券化、信用衍生工具。
二、市场风险管理
市场风险又称为价格风险, 是指由于被用于交易的资产或可交易的资产的价值发生变化而导致损失的风险, 主要指利率风险和汇率风险。
1、市场风险度量。
综合风险度量, 主要运用风险状况图、Va R方法、情景分析法、压力测试法等。利率风险度量, 主要有敏感性缺口分析、全值法、Va R方法、持续期、凸性分析等。汇率风险度量, 包括本币、外币、时间三要素, 可以分为会计风险、交易风险和经济风险。
2、市场风险管理工具。
利率风险管理, 主要是资产负债管理、基于Va R的管理、利率金融衍生工具。外汇风险管理, 主要是敞口限额、金融衍生工具、货币互换、外汇期权。
三、操作风险管理
操作风险是指由于不完善或者失灵的内部控制、人为的错误、制度失灵以及外部事件所带来直接或间接损失的可能性, 大多是在银行可控范围内的内生风险, 包括控制风险、信息技术风险、欺诈风险以及法律和商誉风险等。
1、操作风险度量。
主要有基本指标法 (BIA) 、标准化方法 (S A) 、内部衡量法 (IMA) 、损失分布法 (LDA) 、极值理论方法
2、操作风险管理。
保险一直以来是银行用来管理风险的重要工具, 主要包括保障范围和合同对方风险、再保险和保单的合格标准、与操作风险种类相匹配的保险。
3、保险与资本准备金的替代计量。BIA、SA、IMA、LDA等的主要计算方法是保费法和限额法。
四、风险管理技术的实际应用
债项评价与客户评级是信贷风险管理的基础, 据其与贷款预期损失率的关系, 可以构建10级以上的评级矩阵表, 更好地进行风险管理。
参考文献
内控方法 篇9
一、企业内控信息化的具体实施办法
随着各大企业逐渐意识到启用企业内控信息化的高效, 越来越多的企业将信息化管理手段融入到企业的各个管理部门, 通过企业内部网络为企业的各个部门搭建起一个无空间限制的桥梁, 高效地实现了各个部门及时的沟通协作和企业相关文件地快速传阅告知。之所以企业内控信息化能得到各大企业的青睐, 是因为企业内控信息化的的管控范围全面, 可以随时提供企业各类信息数据的实时状况, 也可以快速准确地实现企业信息的统计和相关数据类比分析的资料。要达到企业内部控制管理机制的高效运行, 企业内部控制系统的信息化管理就要做到真正落实到企业的各个部门, 其具体实施办法如下:
(一) 提高企业管理者对信息化的管理的熟稔程度
信息化的企业内部管控机制对于大部分企业来说, 毕竟还是一种新的管理手段, 将其系统化地全面贯彻到企业管理的各个部门还需要一定的时间投入、技术投入和资金投入, 而这些大范围的投入都需要企业管理者的支持。与此同时, 企业内控信息化的实现还需要企业管理者对于信息化管理方式有足够的了解, 这需要企业高管积极主动地去学习和掌握这一技能, 从而能够充分利用信息网络系统来进行企业业务的考量, 并达到更高效地统筹管理公司事宜的最终目的。
(二) 加快企业内部管控系统的信息化进程
企业的高效管理是企业能够有序运转的先决条件, 要使企业能够依旧在竞争越来越激烈的市场化经济大潮中屹立不倒, 那就需要保障企业能够与时俱进地更新自己的管理机制。随着信息化时代的到来, 将企业内部的管理系统和发达的信息技术结合起来, 用分类更加细致的数据库代替档案袋, 用统计更为省时省力的云计算代替人脑计算, 用覆盖全面的内部管控系统协助企业从人力资源到财务资源的一手掌控和快速决策。
(三) 培训企业员工使用信息技术的能力
当信息化的管理模式应用于企业的各个部门, 企业内部管控系统的执行者——员工, 如果不具备熟练使用信息技术的能力, 那么就会出现上级的指令难以被准时接收, 下级的报告不能被准确反馈的现象。如此下去, 这个系统就不能完整地运行下去。因此进行员工信息技术培训, 使其充分了解企业的对于这一新技术的具体使用规范和作用。
二、关于企业内部信息化控制管理的规范化实施的建议
企业内部信息化控制管理系统归根到底是企业领导对于企业进行有效管理的一种手段, 只有这种管理手段被规范化的落实到企业的各个部门, 才能保证管理目的的实现。企业内部的信息化管理避免了诸多人事上的繁琐, 但是同时也有互联网安全方面的隐患, 为了避免信息化管理手段带来一些不必要的麻烦, 企业应当提高对信息化管理上的规范化认识。
(一) 明确企业内控信息化实施的最高责任人
任何管理方案的实施都需要有最高责任人和分属责任人, 明确了管理权在谁的手上, 才能保证管理方案在出现纰漏时应当及时地去找谁汇报并适时作出调整, 以避免更大的损失出现。另外在企业内的各个部门如若出现了责任不明、相互扯皮现象, 可以及时找到最高领导者进行相互的交流并解决纠纷, 以便责任的及时再调整, 避免企业内部矛盾的滋生和蔓延, 使员工产生怨怼不满情绪, 从而导致人才的流失。
(二) 不断改革创新企业内控信息管理的模式
将企业管理模式与信息技术相结合, 并不是一件一劳永逸的事情, 仍然需要企业面对日新月异的科学技术进行不断的更新和调整, 才能使企业在云谲波诡的市场竞争中有一席之地。企业的管理是企业实现可持续发展最核心的一环, 企业应当重视对这一环节的精力投入和技术研发, 如果不能将企业管理的更新与企业产品、员工素养的提高一同重视起来, 那么企业管理这一环节将难以在企业长足发展的大局中立足, 同时也不能及时解决日益增多的新问题核心情况, 那么企业内控信息管理机制会逐渐落后于时代潮流, 最终被架空和抛弃。
(三) 制定长期可行的企业内控信息化管理的规章条款
企业的管理需要一个基本框架, 企业内部的信息化管理同样需要一个规范, 这个基本规范应当包括所有的企业内部信息化管理模式的框架性规章条款, 对企业内部的管理层层细分其管理的基本范围和权限, 并提供相关的上传下达的管理流程和各个部门、各种业务的规范化的表格, 以便日后进行企业内控信息化管理时, 可以更加明晰和规范化。同时制定一个适合企业的操作性强的企业内控信息化管理的规章制度, 可以为日后的改革创新奠定一个基础框架, 以便改进的目的性更强, 有利于改革进程的快速推进。
(四) 重视对企业内部管理者的管理能力的培训
有了完备的企业内控信息化管理制度, 企业的管理者也必须提高其个人的管理能力和处理网络信息业务的能力, 才能为企业内控信息化管理的有序开展提供可能性。为了能够提高企业内部管理者的整体管理水平, 开展必要的信息化管理课程培训, 使企业内部管理者都能对企业内控信息化管理模式建立一个基本的框架, 并掌握相关的问题处理能力, 同时也要对不同的管理者, 针对其管理范围和业务方向进行相关的管理课程的培训, 使企业内部的管理者都能充分利用更为便捷的信息化手段来进行有效的管理。
(五) 提高企业员工对信息化管理的适应性
企业员工是企业推行内控信息化管理的一个管理对象, 而企业内控信息化管理并不是一个仅仅闭塞在企业内部管理层的管理系统, 它是一个在企业上下完整推行的双向管理系统。企业的销售部门、运输部门、人力资源部门、财务部门等各个部门的企业员工如果都够熟练地使用信息技术将自己的业务完成数据信息化的管理, 那么企业员工所提供的完整信息可以使企业内控的信息化管理更为高效的实施。因此, 提高企业员工的整体素质, 重视对现代化人才的招纳, 对企业员工进行信息化处理方面的培训, 提高其对信息化管理的适应性。
三、结束语
随着现代经济的快速发展和信息化时代的带来, 利用更为先进便捷的信息化手段来进行企业管理已经是大势所趋, 随着企业的部门细分和业务的扩展, 信息化管理在其自身模式的规范化和适应性上也在进行不断的改革提高。要实现现代的科技手段可以更加快速地融入到传统的企业管理模式, 不仅需要技术上的投入, 还需要企业最高管理者推行企业内控信息化的坚定信心, 只有这样才能为企业推行这一新型管理模式树立好旗帜。另外, 企业员工和企业内部的管理层应当积极提高自身的文化素养和业务能力, 学会这种处理业务和管理企业的能力, 以便个人工作更为高效化和企业管理更为规范化。
摘要：随着社会经济的快速发展, 单一的企业管理模式已经不能适应所有企业多方面的管理需求, 而寻求信息处理更为迅速、监控更为有效的企业管理模式已经成为了各大企业的难题。大数据时代的到来, 为企业解决这一难题提供了解决的方法——企业内控信息化管理通过便捷的信息技术为企业内部的控制管理模式注入新活力, 有助于企业内部控制管理机制的规范化运行。本文将对企业内控信息化的具体实施方案进行概述, 并对其控制管理的规范化实施提出建议。
关键词：企业,内部控制系统,信息化,规范化,高效化
参考文献
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内控方法 篇10
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险, 进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险:交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大, 因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重, 纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1) 清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施, 也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册, 一旦控制住流程中的关键风险点, 即使具体办事人员不懂税务知识, 只要能按设计好的程序操作, 同样能将涉税风险降到最低。
(2) 随着交易内容、核算体系的改变, 需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后, 企业需要在实际工作中对内控制度进行测评, 根据业务的变化对内控进行优化, 以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3) 有助于提高企业纳税意识, 也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模, 企业会越来越重视纳税工作, 纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4) 能加强企业与税务机关的工作联系, 便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理, 都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5) 有助于优化产业结构和资源的合理配置, 适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别, 根据税收的各项优惠和鼓励政策, 进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策, 尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担, 但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下, 逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路, 体现了国家的产业政策, 有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一, 建立完善的税务内控制度, 内容包括以下方面:
(1) 设立专人专岗, 收集各项财政税收政策的最新变化, 对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息;
(2) 构建良好的财税信息的沟通平台, 及时将各项信息传递至有关人员有关岗位;
(3) 根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划 (年、季度、月) ;
(4) 分析企业各项经营活动, 做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在 (或潜在) 的各种纳税环节的分析, 并根据税法加以控制;
(5) 及时申报纳税、缴纳税金;
(6) 做好与税务机关的沟通, 建立良好的企税关系;
(7) 建立涉税档案, 保管好各类涉税资料、凭证;
(8) 建立纳税应急措施;
(9) 定期对企业纳税情况进行自检, 及时纠正错误。有条件的话, 可以聘请有实力的中介机构 (如会计师事务所或其他税务中介代理机构) 进行业务指导、监督;
(10) 定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二, 按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三, 编制各税种流程图及风险控制矩阵, 标注风险控制点, 如上图所示, 城建税与教育费附加流程。
第四, 建立完善的税务审批程序。
(1) 执行:它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分, 主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规, 从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作, 具体包括办理税务登记 (开业登记、变更登记和注销登记) , 统一购买账簿、凭证, 负责发票 (包括增值税专用发票和其他发票) 的领购和管理, 负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报, 缴纳税款、滞纳金及罚款, 办理减税、免税、退税事宜, 报送会计报表和相关资料, 协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
续 表
(2) 内部监督:在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核, 这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作, 全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系, 并不等于完成了税务内控工作, 内控的真正建立, 不仅需要单位高层领导的重视, 需要在日常工作中贯彻执行, 还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面, 从而加强领导和员工的法律遵从度, 提升员工素质, 只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1) 建立风险控制环境:
包括建立涉税风险控制策略和目标, 主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时, 应明确以下几点:企业应遵守国家税收政策规定, 照章纳税;企业应积极争取和企业相关的税收优惠;企业和分支机构必须要设置税务负责人;企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2) 评估涉税风险:
就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人, 是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步:理清企业有哪些具体经营行为;分析哪些经营行为涉及纳税问题;这些经营行为分别涉及哪些涉税风险;所有涉税风险中, 哪些是主要风险;和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些;这些岗位的相关责任人是谁等。
(3) 制定涉税风险控制策略、设计控制措施。
涉税风险控制策略包括:避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标, 针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4) 信息交流和沟通:
加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径, 也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任, 也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通, 一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解, 交流双方感情、达成充分互信, 排除合作障碍问题, 共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5) 监控实施效果:
监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果, 并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程, 上述活动并没有一定的先后顺序, 在企业日常经营活动中, 上述活动是持续进行的, 其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力, 所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中, 以应对企业所处环境的快速变化。
3 结论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法, 我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
参考文献
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[5]陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题[J].西安财经学院学报, 2004 (6) .
电力企业内控研究 篇11
电力企业内部控制工作现状分析
由于我国的基本国情及种种历史原因的综合影响，电力行业在我国长期以来都处于垄断地位，企业在市场竞争中一直都处于比较优势的地位，因此企业内部管理工作方面就会因为这种明显的地位优势而变得比较薄弱。但是随着我国经济建设的不断发展，随着国内各个行业及地区对电力资源的需求量不断上升，电力企业的种种垄断性行为也遭到了来自社会各界的广泛质疑与批评，如大规模的拉闸限电以及其他类型的影响其他行业及当地居民正常生活、工作的现象时有发生，这不仅给国内社会各界在电力资源的合理使用上面造成严重影响，同时也让我国的经济全面发展受到极大影响。所以加强电力企业内部管理控制水平提升，加强财务管理、内部控制的精细化水平提升，就成为了当前电力行业需要加强关注与工作力度的重要方面。在电力行业内控工作方面，主要存在着以下几个方面的问题：
（一）市场竞争意识较弱
随着我国经济建设不断向前发展，电力行业的市场垄断地位也在市场秩序化、规范化的发展过程中逐渐动摇。生产销售链条的上游供电企业、设备供应商以及下游的用电客户群等都对电力行业的服务及产品提出更多更高的要求，电力行业的卖方市场地位逐渐动摇。在这种情况下，许多企业仍然未能形成正确科学的市场竞争意识，未能及时转变经营管理理念，未能顺应市场变化发展而进行自身经营管理的重要调整，企业财务管理及内部控制也未能真正将自己放在市场环境中加以考虑，其内部意识、财务管理意识及成本意识等都显得比较薄弱，与此同时，内部管理控制也面临着许多信息不对称问题，从而大大提升了内部控制管理的不稳定性及不确定性，影响内部控制管理总体水平的提升。
（二）内部控制手段单一
企业内部控制管理工作的手段应该随着市场环境的变化以及企业的自身发展变化而不断变化。尤其在当今社会，信息化、数字化、网络化大行其道，但电力行业的内控手段仍然停留在传统呆板的状态下，在内部管理控制方面缺乏科学手段的辅助，在企业全面预算管理、全面质量管理等各个方面都未能加强其管理手段的提升，尤其是对于成本管理控制方面，其电量损耗现象的核算方法还存在较大问题，从而让内部控制有控无治，大大阻碍了内部控制管理水平提升。
（三）信息化建设水平有待提升
电力行业及电力企业都具有规模较大、管理项目较多、工作人员群体庞大等多方面特点，同时在资金、资产及经营运作过程中也会在很大程度上集中于各个子公司、分公司以及相关企业之中。于是在中间环节的管理方面就会存在许多缺失及数落，从而造成电力行业总体内部控制及财务管理工作质量较低，财务数据真实性较弱、数据信息传输力及时性不足等问题。这些问题本来可以通过加强信息化建设水平来有效缓解，但是目前而言，真正意义上的信息化建设仍然不能达到令人满意的程度，有些企业虽然进行了软件利用与增值服务改造，但是由于缺乏精细化、集中化的管理理念，从而无法真正将内部控制及财务管理工作推向细节化管理阶段，从而无法将有效管理真正的实施下去，所以造成財务管理部门工作责任感较低、其他部门内部管理参与热情及实际执行效力较低，信息化建设难以实现其应有的管理效果。
加强电力行业内部控制工作质量的思考
（一）加强财务精细化管理
财务精细化管理是电力行业、电力企业实际发展的需要，是市场对企业的真是要求。只有不断加强财务管理精细化，才能真正实现内部控制工作质量提升。在财务管理精细化方面，需要从以下三个问题入手。首先是要加强财务管理精细化工作意识的提升，财务管理主管人员必须以身作则，必须切实发挥自己的作用将精细化管理活动真正的有效的开展起来，同时要不断加强对新的管理技术、新的管理理念的学习与掌握，还要具有勇于创新、勇于破旧立新的精神，要彻底改变过去那种旧的财务管理岗位设置及人员设置模式，要从加强财务部门自身改革开始，逐渐将精细化管理意识推向整个企业。其次，要切实进行财务管理制度、体系的确立与完善，要根据精细化管理的要求进行岗位重构，该合并的合并，该增设的增设，尤其是需要进行会计电算化岗位、企业财务状况专业分析岗位、企业全面预算编制专职岗位等多个岗位的设置。在管理制度方面，要实实在在的落实内部控制管理问责制度，让企业内部各组织、部门负责人同时也肩负起内部控制管理的责任，要对自己的部门及人员在执行精细化财务管理相关规则制度时的质量负责。部门负责人下要监督工作人员，上要对企业总的财务管理部门负责，部门与部门之间也要形成相互监督、约束的横向制约机制，从而让精细化管理工作实现网络化模式构建，最终实现提升财务管理精细化、内部控制制度化的目的。
（二）加强成本控制
企业成本控制是企业内部控制工作的重要内容之一，电力企业由于生产经营及所提供服务的特殊性，存在着物资管理散、在建项目多、生产经营成本高等多方面问题。企业想要全面加强内部控制的总体水平，就必须在成本控制工作方面加大工作力度，必须进行严格的监督与控制。要从成本消耗的源头进行控制，切实施行科学合理的成本核算工作，要进行标杆管理、作业成本额算，以及推行严格的责任成本制度。要加强对企业物资的细化分类，建立切实可行、具有较强可操作性的成本标准化体系，同时加强对成本的细化分解，一方面加强对总体成本的有效控制，另一方面不断加强对成本控制关键点的控制力度，从而最大限度减少生产经营及服务过程中的不必要浪费，帮助企业真正实现节能增效的目的。
（三）加强信息化建设
电力行业内部控制管理工作想要获得切实的水平提升就必须加强信息化建设水平，信息化建设是加快企业内部控制管理工作规范化、科学化的重要手段之一。信息化建设能够为企业内控管理工作构建更好的信息平台，能够加强内部控制管理工作的工作质量，能够让财会工作人员从过去那种繁琐的、繁重的信息收集、核算、账目记录中解放出来，从而提升总体工作效率。在信息化建设过程中，首先要加强企业区域网的建设，要将企业内部所有部门及组织都纳入到网络化管理当中来，通过客服端与财务管理中心的网络连接实现信息的及时传输与共享，同时要加强兼具财会专业知识和计算机操作技能的新型复合性人才引进，从人才队伍建设方面提升信息化工作水平，有条件的企业还可以根据自己的实际需要进行财务会计操作软件的量身定制，从而更好的实现办公自动化与信息化，加强企业内部控制现代化进程，提升内控工作总体水平。
（作者单位：华能澜沧江水电有限公司）
内控方法 篇12
一、医院内部控制整体框架构建
1. 优化内部控制环境。
医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。
2. 持续开展风险评估。
公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。
单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。
业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。
3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。
控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。
单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。
业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。
4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。
内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。
5. 整合力量, 加强内部监督。
公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。
二、对内部控制的有效性进行全面评价
公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。
三、结语
内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。
摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。
关键词：公立医院,内部控制,框架
参考文献
[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.
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