内控对策

内控对策（共12篇）

内控对策 篇1

1 前言

随着我国市场经济的快速发展,对企业的管理要求越来越高,其中建立现代企业管理制度成为企业提升管理水平,增强市场竞争力的关键环节之一。目前,企业财务内控管理仍然存在一些突出问题,基于此,笔者尝试对现存进行整理分析,并提出针对性建议,供有关方面参考。

2 企业财务内控管理存在的问题

2.1 企业财务内控制度不健全

完善的制度体系是企业财务内控管理提升水平的保障,但是目前由于许多企业对财务内控管理的作用认识不全面,对相关制度的建立重视程度不够,导致企业内部财务预算、监督、执行、配合等相关制度不健全以及落实不力,出现财务人员在工作时经常无视制度,工作态度不严谨,财务预算审核不严格,资产分类不科学等突出问题;有的财务岗位在招入人才时,缺乏岗位要求考核,导致招用人员不能在缺口岗位发挥有效作用,形成工作效能偏低的情况。这些问题研究制约了财务内控管理的水平,在一定程度上影响企业的经营发展。

2.2 企业财务内控缺乏有效监督

监督机制是保障政策落实的重要保障。在企业财务内控管理方面,目前企业缺乏专门的监管机制,对企业财务的内部审核与管理没有必要的监管。一是部分企业监管制度不健全,对监管目标、手段、实施、人员等都缺乏规范性制定;二是人员设置不规范,许多临时人员组建监管队伍,监管水平偏弱,无法及时发现存在的问题,难以形成解决对策;三是监管缺乏自我监管与外部监管的有效结合。

2.3 企业财务内控人员业务素质亟待提高

人员素质是保障企业财务内控管理的重要因素,但是目前许多企业在财务内控管理岗位的人员素质参差不齐,对财务内控管理重视程度不够,在实际管理过程中经常出现管理缺乏规范性,管理技能不熟练,管理缺乏对企业外部环境的综合考察,财务预算存盲目性等问题。企业财务内控管理人员难以满足企业发展所需要综合素质,在思想重视程度与业务素质上都不能与企业发展需求相匹配。因此,企业财务内控管理人员素质亟待提高。

3 企业财务内控管理的对策

3.1 完善企业财务内控制度体系

建立完善的企业财务内控管理制度体系有利于规范当前的财务管理行为。针对目前存在的制度不完善问题,笔者调查分析后认为一是要完善财务内控管理制度,针对不同部门不同岗位落实责任与权利,明确职责,确保职工在工作时的规范性与科学性;二是建立领导负责制的财务内控管理制度,通过促进分管领导对财务内控管理的认识,加强领导牵头负责人,把财务内控管理放在企业整体运行来抓,对于运行中出现的领导层问题,要进行追责,对于领导带领做出突出业绩的,要给予积极奖励,这样有利于促进领导对企业财务内控的有效领导;三是完善企业员工工作考核机制,针对财务内控管理岗位在财务预算、执行、监督等各个方面,对各相关部门的落实与配合情况进行量化考核,讲法明确,以促进企业职工对财务内控的重视,提高工作的执行力。

3.2 加强监管,提高操作规范

建立完善的监管制度,通过与当前企业纪检部门人员联合,建立专门的财务内控监管办公室,抽调专门人员负责对该项工作进行监管。监管人员一方面对发现当前财务内控执行力和规范性不足的问题要及时提出,并责令相关部门和人员进行整改;另一方面,要及时发现财务内控存在的潜在问题,针对财务安全隐患提早反应,以便有关部门提早制定应对方面。此外,监管人员要不断提高监管意识和执行力,确保监管能够落到实处,抓出效果,避免把监管工作浮在水面,形成监管与执行两张皮、不联动的情况。

3.3 注重业务培训与人才引进,提高人员业务素质

一是要注重对当前企业财务内控人员进行业务培训。企业财务内控人员不仅要高度的工作责任感,更要有从企业全局发展进行财务内控管理的素质与能力,因此,根据企业发展续期,要不断对现有工作人员要不断进行思想教育和业务培训,提高从业人员对企业财务内控工作的重视,提升财务管理的具体业务素质和能力,能够为企业发展目标的实现做出自己的贡献。

二是要根据企业发展需求,定向引进专业人才。由于市场经济快速发展,在建立现代企业制度的背景下一些高素质的专业财务内控人员难以短期在内部人员中形成,必须借助引进策略。企业要根据发展实际需要,良好引入标准,对引入人员进行入职岗前考核,确保人才引进的技术含量以及与企业发展的匹配性,以最大限度地发挥引进人才的能力。

参考文献

[1]王建琪.传媒企业财务内控研究[J].中国经贸导刊,2015,(17).

[2]刘建平.企业财务内控管理创新途径探析[J].经济师,2014,(2).

[3]胡世昌.试论影响企业财务内控的相关因素及完善策略[J].中国集体经济,2014,(2).

内控对策 篇2

摘 要：文章X公司内控失效的实例出发，详细剖析其在公司治理、财务管理、内部控制等方面存在的问题，并就 X公司完善公司治理结构、建立健全公司财务管控体系等方面提出如何完善内控体系建设、提升公司执行力的解决方案。

关键词：内部控制 公司治理企业文化

内部控制是指一个单位的各级管理层,为保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。通常在我国，一些业务活动简单、稳定的中小企业或家族企业不设专门的职能结构,是一种最简单的集权式管理。正因如此,这些企业的内控制度建设和控制力度均不尽人意。从当前实际情况看,许多企业的内控问题非常突出,进而影响其经济效益,阻碍了发展。与发达国家相比,我国中小企业的内控制度存在很多问题,如:内部控制的受益主体不明确,企业缺乏建立内控制度的原动力;企业的规模小,人力、财力缺乏,管理水平较低,在内部机构设置和职责划分等方面容易产生遗漏和交叉,难以实现有效的内部控制。但是,内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。下面，笔者将以X公司为例，深刻剖析其在公司治理和内部控制等方面存在的问题，并提出解决的方案和对策。

一、X公司治理和内部控制存在的问题

X 保健品有限责任公司成立于2001 年初，是一家在中国大中城市（以广州为起点）经营保健品连锁销售业务作为公司主营业务范围的公司。该公司成立的初期（2001-2005）为家族式管理：最大股东李先生担任董事长和总经理。其妻子担任直营店分部的总经理，其弟担任特许加盟分部的总经理。从公司刚成立的时候，就确立了公司的销售模式包括以下两种模式，一种是直营店，一种是“特许加盟”。特许加盟采用的是满足急剧扩张而相对松散的经营形式，特许加盟模式的管理因为缺乏比较正规的管理体系而比较随意，因此公司和加盟商的关系一直都比较紧张。在这个时期，李先生和他的亲戚已经明显感觉到他们的精力和能力严重透支，身心俱疲。因此，重塑公司企业管理团队，制定严密、切实可行的管理制度成为这一时期的战略中心。公司逐渐“家族化”，但是没有取得决定性的成功，主要是长期以来形成的家长式作风、拍脑袋决策的模式在公司已经非常固化了。公司在内部财务管理方面开始推行积极的“全面预算管理体系”，制定相对平衡、客观和全面的“360度绩效考核和管理体系”。遗憾的是，公司在关键岗位的人力资源招聘方面投入不够，导致这些系统的设计从一开始就存在很大的问题。执行力方面更是欠缺。导致实际上公司花了很多精力和成本来建立体系，但是效果却非常不好。尤其是公司的两种商业经营模式：直营店和加盟店在体系统一和整合方面的要求非常复杂，差异也很明显，很难融合。所以这一段时期，公司的内部控制和财务管理体系非常混乱，公司的绩效管理体系也形同虚设。公司的同事们觉得公司的整个绩效管理体系经常发生变化，并且承诺的奖励都会因为一些自己不能控制、不应该由自己负责任的因素而随意更改，员工的积极性不

断下降，员工的离职率一直在上升。上述综合因素导致公司的主营业务战略仍然以不断扩充门店规模为主，公司的服务质量、经营的产品品质等都没有太多的进步，在市场上口碑受到严重影响。

在这个时期，公司在财务绩效方面的风险因为外部市场尚能维持较稳定的增长而被抵消了相当大的一部分。公司领导层并没有深刻意识到公司的财务风险。所以在相对混乱、重点不明、针对性不强的绩效评估体系的运作下，公司的财务状况的持续恶化并没有引起公司战略上的重视，而这个问题到了市场饱和及衰退期就集中爆发了。

二、X公司内控失效的案例剖析

X公司的上述案例是一起典型的企业内部控制失效案例。结合X保健品有限责任公司的具体情况，会发现该公司从初创时期到衰退期，严重缺乏内部控制，主要表现在：

1、X公司的内控环境基础薄弱，治理结构的制衡机制失效。X公司在成立初期，设置的公司治理结构十分简单，缺少对权力机构，决策机构，执行机构和监督机构的明确划分，公司的治理层与管理层人员相互交叉的现象严重。X公司的治理结构明显不能达到监督与制衡的作用。在后期的发展过程中，公司也没有对治理层结构做出根本性的改变。

2、X公司有待建立科学的人力资源管理机制，其管理缺乏专业性人才。X公司在关键岗位的人力资源招聘方面投入不够，缺乏全面型的管理型人才和财务型人才。

3、X公司缺乏完善的内部机构设置和合理的权责分配。公司把全部重心放在市场和销售上，对公司的其他组织机构与部门未能进行合理的设计和划分，无法确切落实具体权责。

4、X公司企业文化建设滞后，公司一直以利润导向为主，忽视企业文化对公司的影响力，没有树立全员共同认可和遵循的信念、价值观、道德观等等，所以导致后来员工缺乏积极性而大量离职，使公司的凝聚力极度削弱。

5、X公司对应收账款和现金的管理和控制力度不够，缺乏相应的审批程序，导致公司与关联人以及加盟店之间的应收款项很大一部分无法追回，给公司带来大量的亏损。

6、X公司虽然建立了全年预算管理体系却未能很好的贯彻实施全面预算控制，缺少对经营目标的划分与落实，导致公司的经营目标无法得到有效实现。

7、X公司没有形成一套规范的绩效考评机制，导致员工无法获得与自己劳动相符的报酬，缺乏动力。

8、X公司有两套经营体系却未能投入足够的资源建立良好的会计信息系统，导致信息不能进行有效地传递和共享。

三、X公司内控失效问题的建议和对策

为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展。针对X公司内控失效的管理现状和深层次原因，结合X公司的发展战略，特提出如下解决方案：

1、完善法人治理结构，建立决策者的制衡机制。内控制度的失效,很大程度上是内控环境的不完善造成。由此可见,顺利实施企业内控制度,必须首先优化企业的内控环境,树立诚信的原则和道德价值观;体现“以人为本”的管理思想、优化人力资源配置，建立建全法人治理结构，建立科学的管理组织结构合理授权，加强企业管理哲学与企业文化建设。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控

制配套指引》的相关规定，结合集团公司的发展战略和实际情况，建立健全企业的内部控制体系，并实施定期评估机制。

2、应制定和实施适合自身的发展战略。X公司在充分调查研究，科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标，以此制定战略规划，公司可专门设立战略委员会负责发展战略管理工作，董事会履行好审议职责，公司在实施的同时应加以监控和调整。

3、X公司应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局。在人力资源引进方面要根据人力资源能力框架要求招聘优秀人才，尤其关注关键岗位所需要人才的引进。在人力资源开发方面要重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制。另外还要建立一套科学有效的激励约束机制、公司员工的科学选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制，严明纪律，严格奖惩。建立的激励约束机制要涵盖财务业绩、企业文化建设的综合性评价体系，促进公司健康发展。

4、X公司同时要加强企业文化建设。在X公司内部，要形成积极向上，开拓创新的，诚实守信的企业文化。企业文化能够提高企业的凝聚力和竞争力，帮助企业实现战略目标，实现企业的可持续发展。在公司的直营店和特许加盟店之间，总公司要优先考虑加盟店的利益，要有公平公正的态度和政策，加强与加盟店的沟通才能处理好公司与加盟店的关系，实现双赢。

5、X公司应加强对资金运营全过程的管理，做好资金在采购，生产，销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率；充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，按照预算协调资金调度；定期召开资金调度会或资金安全检查；加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金收支条件、程序和审批权限。

6、在公司的资产管理控制方面，X公司应该以存货管理为重点，可以采取以下措施：① 采用先进存货管理技术和方法，规范存货管理流程；② 建立存货管理岗位责任制，做到不相容岗位相互分离；③ 重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法；④ 应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查⑤ 明确存货发出和领用审批权限，存货出入库记录，合理确定存货采购日期和数量，建立存货盘点清查制度。

7、X公司同时应该加强销售业务的管理。在销售层面应加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，及时调整销售策略，完善客户服务制度，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量。在收款层面应该完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，加强对应收款项坏账的管理，应收款项无法收回时应及时查明原因，明确责任。

8、X公司应完善自己的信息系统。应当重视信息系统的作用，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，全面提升企业现代化管理水平。

四、结束语

浅论企业内控存在的问题及对策 篇3

【关键词】 企业 内控 要素 问题

引言

企业内控工作是由企业内部全员参与，通过企业不同职能部门协调开展的企业经营管理活动。企业内控工作开展的根本目的在于强化企业的内部控制管理，最大程度的降低企业经营风险。随着市场竞争的不断激烈，企业内控已经成为企业经营管理的重要内容，在提高企业的管理水平与经营效益方面发挥了重要作用。

1. 企业内部控制工作要素分析

1.1内部环境的构建。企业内部环境作为开展内控工作的前提，也是实现企业正常管理的基础。内部环境构建主要包括内部机构设置、权责划分、内部审计、员工管理以及企业战略规划制定等几方面内容。

1.2企业风险管理。进行企业风险管理的目的在于，识别并控制企业在发展经营以及投资决策过程中的风险，通过事前预估、事中控制以及事后评价等，实现企业管理的规范科学化。

1.3内部控制工作开展。根据建立的内部控制制度，制定科学合理的内部控制措施，并保证各项措施的贯彻落实，保证内控工作目标的实现。

1.4企业内部信息的收集处理。企业内部控制需要对企业的各项相关信息进行收集与应用，保证企业内部管理信息以及会计信息数据的真实有效，为企业经营管理提供及时准确的信息支持。

1.5内部监督考核。内部监督主要是针对企业内部控制制度以及控制措施进行监督考核，并对内控工作开展情况以及工作效果进行评价，以便于及时调整优化内部控制措施，提高企业内部控制工作水平。

2. 我国企业内控工作开展问题分析

2.1对于企业内控制度认识不全面。由于部分企业管理者对于内控制度缺乏全面的认识，对于内部控制工作的重要性以及在开展方式认识不足，导致企业内控体系与工作方式仍然处于较落后水平。此外，由于部分企业管理决策者认为内控是企业内部财务管理部门的职责，而忽略了企业内控需要企业内部各个职能部门之间的协调配合，导致内部控制体系无法构建，企业内控工作开展阻力较大，制约了企业管理水平的提升。

2.2企业信息化建设增加了内控管理难度。企业的经营发展离不开信息资源的支持，随着信息技术以及企业经营理念的不断转变，信息化建设已经成为企业改革的重点。然而信息化虽然能够及时准确的为企业经营决策提供信息支持，但是同时受到复杂网络环境的影响，企业信息资料极易受到病毒侵染、非法使用下载或者外部纂改而遭到损坏，直接导致企业因为信息失真影响管理决策遭受巨大的经济损失。因此，企业的信息化建设增加了企业内部控制管理难度，对于企业内控开展实施提出了更高的要求。

2.3企业内控规章制度以及措施贯彻力度不足。部分企業虽然针对企业内控制定了一系列的规章制度与管理措施，但是制度的制定与企业的实际情况差别较大，而且没有紧随市场环境进行调整完善，导致难以贯彻实施。此外，企业在内控方面没有建立有效的执行监督机制，部分企业管理决策人员由于认识不足，甚至抵制内控工作的开展实施，导致企业内控形式化严重，难以得到真正的落实实施。

2.4企业内控工作人员整体工作水平低。企业内控工作内容要求从事企业内控管理的工作人员能够熟悉财务预算理论知识，同时具有丰富的监督管理经验。但是由于企业人才培养模式的单一化，导致同时具有监管与财务管理能力的综合人才缺乏，制约了企业内控管理水平的提高。

3. 企业提升内控管理水平措施研究

3.1提高企业全体人员的认识水平，深化企业的内控管理意识。保证企业内控工作顺利开展，应提高企业内部人员对于内控工作的认识，促进内控工作制度与措施的落实。首先，对于企业的管理者应当树立内控观念，明确企业内控工作开展的目的与意义。其次，在企业日常管理过程中，加强宣传，促使企业内部人员充分认识到内控对于保护企业资产，降低企业生产经营成本以及提高企业经济效益等方面的作用，进而通过企业内部之间的协调合作，推动企业内控工作的顺利开展。

3.2完善企业内控工作管理制度。在企业经营管理过程中，应对企业内部制定的各项规章制度进行检查，及时完善不适应实际情况的管理制度，提高企业内控工作对于实际情况的适应性。同时，企业应该针对内控工作建立有效的激励机制，通过加强监督与考核，促进企业内控工作的贯彻落实。此外，企业应该结合自身机构组织情况，制定全面完善的企业内部审计制度，通过强化审计工作，避免企业内控工作由于外部干扰而得不到有效的落实。

3.3构建高效的内控人才队伍，强化企业内控工作人员教育。企业应当结合自身规模，采取设置专门的内控管理队伍或者是由财务管理部门设置兼职内控工作人员的方式，建立与企业情况相适应的内控工作队伍，实现企业内控工作的高效顺利开展。同时，企业加强内部相关工作人员的素质水平教育，保证其能力能够适应内控工作的开展。或者是采取在企业内部挑选业务能力强、综合理论知识全面具有较强职业道德感的工作人员，参与企业内控工作，以保证企业内控工作质量，提高企业的整体管控水平。

3.4完善企业的信息化建设体系。由于企业的信息化建设与企业内控工作息息相关，因此应当完善企业信息化管理体系，进而保证内控工作的顺利开展。对于企业管理信息系统，可以采取建立单独的子系统的形式，针对企业的内部管理建立关系系统，重点侧重于管理数据的收集以及应用，而对于企业的财务活动，则可以建立重点针对会计数据信息的管理系统，通过这种方式，既可以提高企业数据信息的安全，同时也可以有效保证信息数据资料的及时准确，优化企业信息化建设结构的同时，提升了企业内部控制工作水平。

3.5提升企业的风险控制能力。风险控制管理作为企业内控管理的重要内容，也是提升企业内控工作成效的关键。对于风险管理控制应当完善企业的风险控制以及风险评估机制，通过构建全面有效的企业风险管理控制体系，不断提升企业的应对风险能力，提升企业的市场竞争力。

结语

完善企业的内控管理，可以有效的提高企业的市场竞争与生存能力，实现企业的战略发展目标。因此，企业在内部控制管理方面，应当全面认识内部控制理念，总结分析自身问题，推行制度化管理与信息化建设，加强人才队伍建设，不断提高企业内控工作水平，实现企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1] 安娜 浅议企业内部控制与全面风险管理的关系 [期刊论文] -当代经济2010（20）.

[2] 卓玲 加强企业内部控制制度建设提高企业管理水平 [期刊论文] -会计之友2007（02）.

企业加强内控管理的对策探讨 篇4

一、企业内控管理的重要性

企业内部控制是企业为实现计划的经营目标, 避免资产损失、确保会计资料的准确性, 保证经营方针的可行性, 使经营活动保持效率性和收益性, 从而在企业内部进行的自我规划、调整、控制和做出相关评价的一系列措施、手续和方法的总和, 主要分为管理和会计控制。

企业内控管理是企业生产发展的关键环节, 具有重大意义。从企业自身看, 有利于促进企业提高经营管理水平和经营风险防范能力, 促进企业可持续发展;有利于实现经营目标, 使企业资产保值增值, 获得可靠的会计信息, 从而依据市场变化调整经营方针, 增强企业抵抗外部风险的能力;同时, 内控管理把责任落实到每一个人身上, 在总的管理下实现了专业分工合作, 可以提高工作效率, 促进企业经营活动的有序进行, 获得经营效益;同时, 企业内控管理还对预算、企业资金、企业存货、固定资产和财务报销流程进行严格地控制管理, 有利于企业资产的完整性和安全性。从外部环境分析, 内控管理成为企业进入资本市场的通行凭证, 随着企业内控管理能力的不断提高, 有利于健全我国资本市场, 促进资产市场健康发展。

二、企业内部管理中的问题

企业内控管理对企业发展至关重要, 虽然我国企业通过内控管理取得一些成就, 但现实中企业内控管理仍存在一些问题, 不利于企业健康发展。主要表现在如下几个方面:

(一) 预算管理理论与实践过程存在差异

企业在预算管理具体实施中往往与预期存在差异, 不能实现预算管理与企业各部门的有效结合, 引起预算管理的中断。这是因为预算机构有待完善, 缺乏协调性, 不具备代表性和权威性, 同时预算很大程度上取决于公司战略, 但我国大部分企业战略意识不强, 目标不明确, 操作性差, 难以为预算提供依据。而作为企业的管理层, 企业高管参与预算管理的积极性不高, 不能客观对预算的各个环节做出评价, 弱化了预算管理的效力。此外, 受传统计划经济遗留问题的影响以及信息难以及时在各个部门得到有效地交流, 使预算往往集权于管理者手中, 缺乏民主性和科学性, 容易导致预算管理与企业实际工作管理脱节。

(二) 资金管理能力差

目前我国企业普遍存在资金管理能力弱的问题, 一方面我国企业对内部资金监管不力, 过于放松, 监而不管, 处罚机制不合理, 未能形成有效的资金监管约束机制, 往往隐患发生后才吸取教训, 存在很大的财务风险;另一方面库存现金较多, 负债比例高, 应收款项收款不及时, 在进行市场投资分析时, 资金运用不到位, 不结合市场形势和企业自身资金周转能力, 投资具有盲目性, 投资规模较大, 容易造成资金链断裂。

(三) 存货管理风险高

在进行存货管理过程中, 往往会面临存货价格变动风险、储备成本风险及存储数量是否合理的风险。存货价格变动是指在采购过程中, 由于存货价格的变动所引起的风险, 这里主要指存货价格上涨引起企业成本增加所带来的风险。储备成本风险是指在存储过程中存货因破损、变质或其他原因造成存货价值的减少和不能用于投资其他产品所带来的机会成本问题。而存储数量风险主要指存货不足风险, 指企业在生产过程中突然因原材料不足而不能正常完工, 不得不以高于成本价购置存货, 引起成本上升。

(四) 财务报销审核人员缺乏工作热情

由于财务报销人员多、数据量大, 工资不与业务量相挂钩, 并且在报销过程中财务人员与其他部门人员缺乏有效地沟通, 从而导致财务审核人员缺乏工作热情, 甚至容易引起矛盾冲突。

(五) 固定资产管理不严格

目前, 普遍存在固定资产管理意识差的问题, 部分企业对固定资产管理不到位, 认识不清;此外, 固定资产管理制度不完善, 管理宽松, 在资产使用时不注重保养和维修, 缩短了固定资产的使用寿命, 且在责任分工上, 存在责任不清, 分工不明确, 缺乏规范的固定资产管理流程, 在问题发生后存在相互推脱责任的现象。

三、政策建议

企业加强内控管理势在必行, 针对上述内控管理中预算、固定资产、存货、报销流程和资金管理中存在的问题分析, 从而提出几点建议:

(一) 提高预算管理水平

企业战略是企业进行预算管理的依据, 面对竞争日益激烈的市场环境, 企业管理者要加强学习, 有危机意识, 逐渐改变决策传统的集权模式, 建立现代企业管理制度, 同时要借鉴国外先进管理经验和成功案例, 根据企业所处的具体环境和发展规模, 进行适当的管理创新, 转变管理观念, 审时度势, 选择符合自身发展的预算管理模式。在战略决策方面企业管理者要积极与下属及公司全员沟通, 在充分吸取建议后做出决定, 保证决策的科学性和合理性。此外, 要根据企业发展现状和企业战略要求进一步完善预算管理部门, 针对企业各部门职能变化创新预算管理模式, 发挥预算管理部门的协调作用, 确保其权威性和专业性, 实现预算管理与企业各个部门有效统一。

(二) 加强资金管理能力

资金是企业生存的关键, 是企业流动的血液, 没有资金企业寸步难行。在资金管理方面, 一要加大资金管理力度, 改变已有“监而不管”的现状, 加大处罚力度, 建立有效资金监管约束机制, 提高企业对自己管理的重视。二要加强企业负债资金管理, 企业在通过负债进行筹资时, 要认清负债的利与弊, 做好信用工作, 及时向银行提供所需要的材料, 处理好与贷款银行的关系, 而有条件的企业要保持负债筹资和股权筹资处于合理的水平;同时要利用好商业信用筹资, 保持好与有密切业务往来企业合作, 树立良好的业界口碑, 为筹资创造条件。三要用好资金增量, 盘活资金存量, 优化资金结构, 通过对市场的科学的预算, 处理好资金流动性和收益性的关系, 把企业暂时闲置的资金进行有效的投资组合, 降低投资风险, 保持资金流动性, 在资金短缺时把资金及时收回, 提高资金运用效率。

(三) 保持存货的合理规模

存货的多少和存货过程中产生的成本关乎企业利润, 在购买时, 企业要依据市场调查和企业预算提出购置申请, 严格执行购置手续, 对预算外购置的材料要由具有审批资格的专业人员审批同意后才能申请。在采购入库过程中, 要加大产品品种、质量和规格把关, 尤其是易变质物资, 要进行严格检查, 对不符合要求的物资坚决不入库, 若在验收中发生异常情况, 要查明原因, 造成损失的要依法向出售单位要求赔偿;另外要在存货过程中应使用ABC存货管理法, 针对不同类别的存货要采取不同的方法, 抓住重点, 统筹兼顾, 从而降低了企业人工成本以及仓储费用。在存货入库后, 要减少自有仓储的使用, 对第三方物流加以利用, 通过将存货转于专业管理机构管理, 将存货破损风险转移, 减少存储资金的占用。

(四) 建立会计员工激励机制

报销流程管理中存在的问题关键在于人, 在工资发放上, 按照“多劳多得”的原则, 要以会计人员的业务量为依据, 为确保公平性, 每月月底在财务业务栏进行公示。在办理业务上, 为了避免人员拥挤无序的问题, 各个部门进行财务报销时要按顺序来, 通过顺序的编号进行业务办理, 保证会计报销工作的有序进行。在考核会计人员业务量的同时要与绩效挂钩, 对完成本月目标或有突出表现的人员给予不同的奖励, 树立表现优秀者榜样作用;同时要加强监督规范力度, 一方面对会计人员反映的关于财务报销流程中出现的难题及时进行解决, 另一方面对员工反映的关于会计报销人员不合理的举动恰当地进行引导。从而创建和谐的工作环境, 提高财务人员报销审核的积极性。

(五) 严格固定资产管理流程

固定资产是企业进行投资生产的源泉, 在固定资产管理过程中, 要强化固定资产管理意识, 做好固定资产日常清查工作, 自觉学习固定资产管理相关知识, 逐渐实现规范化管理。其次要完善固定资产内控管理制度, 包括资产的处置、折旧、维护和预算等制度, 及时记录固定资产的发生变动的时间、地点、金额、供应商等信息, 定期对固定资产进行维护和盘查, 核对实际固定资产值与账面固定资产值是否一致。最后实行“责任到人”的原则, 财务部门要承担主要责任, 发挥监督指导作用, 确保各部门责任分工明确, 避免责任推诿, 及时对发生的问题提出解决方案。

四、结语

随着信息时代的到来, 市场环境变化莫测, 对企业内控管理提出了更高的要求, 上述内控管理中出现的问题只是在现有环境中产生的, 并不是一成不变的。企业要继续深化内控管理, 不能墨守陈规, 要创新内控管理模式, 依据新的问题提出新的建议, 只有这样企业才能在发展过程中立于不败之地。

参考文献

[1]秦云霞.企业固定资产的内控管理.河北企业, 2010 (11) .

[2]张君.企业加强存货管理研究.经济研究导刊, 2013 (21) .

金融机构内控制度建设现状及对策 篇5

近年来，一桩桩金融系统内部案件的发生，给我们敲响了警钟，使我们清楚地认识到我国商业银行包括农村合作金融系统内控制度建设不健全、漏洞百出的现实，从而进一步认识到内控制度建设及组织实施的重要性。目前，我国的农村合作金融系统处于改革的初级阶段，如果不紧跟步伐实施“制度优先”的策略，势必要落后，落后就要挨打，就要被淘汰。

问题主要表现在：

1、由于职能部门不健全或权限不清，出现了管理的真空地带；

2、规章制度不够健全或执行不力，说明管理存在较大问题；

3、内部稽核人员数量不足，稽核力量稍嫌薄弱，内部审计有时流于形式，查出来的问题因种种原因也不一定得到及时的处理；

4、财务核算上事前分析、预测和监督少等。

就像计算机的系统如果有漏洞存在就随时有可能遭到病毒的袭击，健全的内控制度是金融机构安全、有序运作的前提和基础。因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设，笔者认为应该从以下两个大方面出发来建立能真正发挥作用的内控制度。

一、制度要优先，即在开展业务之前建立一套完善的内控制度。

1、在开展业务之前要在银行内部建立一套以明确责任、相互制约、分工协作为原则的严密有效的组织机制。首先应严格岗位分工。每位员工根据工作性质、权限承担相应的责任。其次应在自我检查监督、自我控制保护的基础上，在各职能部门之间、上下级之间、岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制。第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现，加强各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防止银行高级管理人员的舞弊行为。第四，在设置岗位的时候应注意度的把握，既要科学又不能过于强调严密性和完整性，应尽量简化机构和人员，简化程序和手续，从而提高工作效率和效益。

2、逐步完善财务会计制度。会计部门是银行内部的一个重要部门，应首先保证各项会计数据的真实性和帐务处理的准确性，通过完整的帐务体系发现问题，监控各项业务操作。其次应重视事前的财务分析和预测，把风险控制在萌芽状态。第三，建立起各级会计主管人员责任制，会计机构要有充分的独立性，会计主管同时对主管行长和上级会计主管负责。第四，建立会计重要岗位离岗审计和岗位轮换制度，要定期对重要岗位进行审计和轮换，以便及时发现隐患，尽早解决。第五，制定会计电算化管理制度，防范会计电算的风险。

3、内部审计部门要加大对内控制度落实的监督力度。目前审计部门由于种种原因对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显。然而对内控制度进行再监督的审计制度是商业银行内控制度的核心，也是确保各项内控制度落实的关键，因此改革审计机制已显得日益重要。

4、要实行严格的授权审批制度。金融机构要以安全性、效益性、流动性为经营原则，安全经营尤为重要，对每一项业务都要由各级部门经办人员审核和审批；开办任何业务都必须经过有权审批部门的书面认可，取得相应的授权书，并实行严格的授权；对越权行为予以严厉处罚，越权造成的损失应追究相应的责任。

二、采取相应的措施保证内控制度得以有效的执行。

内控制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况内控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内控制度贵在落实。

1、倡导员工加强学习，提高自身素质。首先应加强岗前和在职员工多层次多方位的定期培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导员工敬业爱岗，自觉的遵纪守法；第三，应经常对员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度。

2、建立有效的内部激励机制，奖罚分明。目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重，这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降等挂钩。

3、严把用人制度关。对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质，可以采取跟踪考核制度，确保管理人员与所承担的职权相适应。各级领导更应该严以律己，以身作则，做遵守规范制度的模范。

4、实行定期和不定期轮岗制，使银行每个人、每项业务都处于被检查、被监督范围内。

5、各级领导要注重与员工之间的沟通，达到工作上的和谐，提高员工工作的主动性、创造性和责任感。同时不断改善工作环境，使职工对银行产生归宿感，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。

内控对策 篇6

【关键词】医院；财务内控管理；问题；对策

【中图分类号】R197.323 【文献标识码】B【文章编号】1004-4949（2015）02-0762-02

医院内部控制制度建设的完善度，会对医院的现代化管理水平产生重要影响。建立健全的医院财务内控制度，可确保医院的医疗卫生工作能得到有效执行，也能确保医院物资的完整性及安全性，同时能对医院内部的诸多会计活动实施有效管理及规范，并为患者提供更优质的服务。因此，医院需重视医院财务内控管理制度的建设工作，以迎合医院管理中的经济需求，使医院业务在运作中联系更紧密，并形成一套动态监督制约机制，提高医院的财务管理水平，降低医院的财务风险。

1.医院财务内控的内容

医院财务内控就是医院会计部的工作人员，对医院内的经济活动进行监督和管理的过程。财务内控是医院管理建设中重要的组成部分，也是保证医院会计信息完整、真实的主要手段。医院财务内控的内容包括四点：一是收入控制：医院收入的项目较多且比较复杂，因此，健全医院的财务内控制度，需确保其收入的合法化，并保证医院每项收费均符合国家的收费标准；还需确保收费的安全性，即建立合理的收费管理方法，强化对票据的领用、注销等管理，保证收费资金的安全性；二是支出控制：现金的记账与保管两种职责需划分开，并严格执行经费支出的审批制度，形成内部领导与财务部门双重审批监督管理的形式；三是资产控制：在医院内部实物资产中，建立岗位管理责任制，加强对资产入库、保管、领用等内容的控制，避免资产丢失；四是财务人员的业务素质控制：加强对医院财务人员业务素质的提升，也是财务内控的重要内容，提升财务人员的政治思想、业务素质，端正其工作作风，提高其业务水平[1]。

2.医院财务内控管理中存在的问题

2.1医院领导层对财务内控管理不重视

目前部分醫院的领导层在财务内控上缺乏正确的认识，将内控制度归于医院全部规章制度的表现，并未认识到内控管理的重要性，也未了解财务内控中彼此监督的作用。故导致医院在财务内控管理工作上，并未取得实质性的进展。

2.2医院财务内控管理受到制约

在医院日常的运营中，财务内控需以相应的规范制度为支撑，并在各环节的运行中支出成本。医院财务内控管理涉及诸多环节，要想达到预期的控制效果，需以足够的成本为依托。但是我国大部分医院只注重利润，并未在内部控制建设工作中投入太多的人力、物力和财力，进而制约医院的财务内控管理和发展[2]。

2.3医院财务内控管理的制度不完善

因医院的领导及相关人员对财务内控管理认识不足，故导致财务内控的相关制度并不完善，在进行财务内部控制时会出现诸多问题。如大部分医院并未建立重大项目的追踪问责制度、对项目实施的过程和结果无法进行全程监控，一旦发生事故，则无法追究到相关的责任人；医院的资产管理制度也存在不足之处，对医院的医疗设备、药品或耗材等物资物品，并未制定相应的审批、采购、验收、保存、审计和领用等物资管理制度，导致医院物质的质量、价格和领用等比较混乱，无法实现对其的有效掌控。

2.4医院内控人员的素质不高

由于医院的财务内控管理工作需人员去执行，因此，内控人员的综合素质与内控管理工作的效率、质量等息息相关。而随着社会环境影响的不断变化，内控人员的职业道德素质也在发生变化，会对内控控制措施产生干扰，带给医院较大的经济损失[3]。

3.完善医院财务内控管理的对策

3.1提高医院领导层对财务内控管理的重视

针对医院领导层不重视财务内控管理工作的现象，可采取以下两点措施解决：一是要求医院领导层强化自身认识，摒弃老旧思想观念，学习新的财务管理知识，并充分认识到财务内控管理的重要性。同时让医院领导层高度重视财务内控管理工作，以确保内部控制的相关措施能落到实处，进而发挥出其独特优势，为医院的可持续发展打下物质基础；二是医院领导层要充分认识到财务工作的独特性和重要性：在医院内部控制管理中，财务工作处于核心地位。因此，相关的会计机构和会计工作人员要不断强化医院的财务工作，提高工作积极性，推动财务工作健康稳定运行。同时医院领导层要切实依据医院内部控制管理的制度进行，并做好榜样[4]。

3.2强化医院内部审计和内外监督

内部审计属于医院财务内控管理的核心工作，如果医院的内部审计制度不健全，那么财务内控工作将无法有效进行。医院在执行资产报表、财务报销等工作时，要进行一定的审计。因此，医院需基于审计构建，制定高效的岗位制度和审计制度，并在独立性原则的基础上，构建审计机构。预防各类不利因素会影响审计工作者职能，确保审计实效性，及时发现内部控制工作中出现的问题，采取相应措施解决。

医院的监督包括内监督和外监督两类：医院内部监督需授予会计一定的监察权利，同时对大规模的建设项目，需派遣会计工作者参与，并加强核查；医院的外部监督就是财政部、审计部、税收部门等需严格监督医院的财务，并积极带动社会及舆论监督机构监督医院是否出现违纪、违规行为，确保内部控制工作能高效进行[5]。

3.3构建和完善医院财务内控制度

随着医院市场竞争日益激烈化，现代医院管理需具备所有的财务决策权利，同时在财务内控操作环节、财务人员工作等方面，均需处于内部制约与监控之下。因此，医院在经营管理中要重点考虑财务内控工作。而工作人员担任内部控制的主体和客体双重角色，故医院财务内控制度需严格遵循“以人为本”的原则，营造良好的内部控制环境，充分利用医院的人力资源，使医院能走向可持续发展道路。

3.4强化财务内控管理人员队伍建设

在医院财务内控人员（如会计）的录用上，需提高录用标准，不但要求录用人员具备专业的财务内控知识，而且具备健全的职业道德素质，从而提升整个财务内控队伍的综合素质。同时对在岗的财务内控人员需进行专业知识、职业素养及思想道德等再教育培训，提高其业务素质及职业道德，使其养成自觉遵守我国的相关法律法规、医院规章制度的职业操守，培养起爱岗敬业和恪守原则工作习惯[6]。

4.结束语

在医院的内部财务管理工作中，财务内控占据重要地位，其能决定医院财务管理水平的高低。因此，做好医院的财务内控工作极为重要。但是内部控制制度在我国起步晚、发展速度缓慢，故现阶段医院财务内控管理中还有诸多的不足，需采取有效措施改善。医院财务内控管理工作是确保医院经济能有序、合理运行的重点，也是医院内部管理的重要内容，医院要不断提高财务内控管理水平，从而有效监督医院的经济活动，促进医院稳定、健康发展。

参考文献

[1]夏杰.当前时期下医院财务内控管理存在的几点问题及对策研究[J].经济视野，2014（3）：237.

[2]秦世寒.浅谈医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].商品与质量·学术观察，2013（1）：14.

[3]蒋晓斌.浅析医院财务管理存在的问题及对策[J].商业经济，2012（2）：87-88.

[4]杨晓芳.论医院财务内控存在的问题剖析及对策[J].财经界，2014（30）：274.

[5]李挺.医院预算管理中存在的问题及对策[J].管理学家，2014（17）：85.

保险公司内控问题与对策研究 篇7

关键词：保险公司,内部控制,问题,对策

中国保险公司内部控制建设起步较晚, 但取得了一定成效。保险业内部控制的发展进入一个新的阶段。一方面, 中国人寿着手内控再造的“404项目”, 另一方面, 内部控制监管也迈出了实质性步伐。然而, 总体上看, 中国保险公司内控建设水平仍较为薄弱, 距国际水平还有相当的差距。保险公司内部控制受到治理结构、人力资源管理、组织结构、内部审计和外部监管几方面因素的影响。从委托代理角度看, 公司治理和内部控制是一致的, 处于较高层次的公司治理直接影响处于较低层次的内部控制;从内部控制实施的理论前提看, 治理结构是内部控制发挥作用的基础。完善的内部控制制度是保险公司保持稳定经营和健康发展的重要制度保证, 也是监管部门成功实施偿付能力监管的基础。在中国以偿付能力监管为核心的监管体系初步建立的情况下, 加强保险公司内部控制制度的研究对于保证整个保险业持续、健康的发展具有重要的意义。因此, 完善的公司治理结构是内部控制有效运行的前提。

一、保险公司内部控制建设存在的问题

1. 对内部控制制度重视不够。

部分保险公司还没有将内部控制制度建设作为头等大事来抓, 没有站在影响公司生存发展的战略高度上重视公司内部控制机制建设, 重业务轻内控仍然是某些保险公司的“通病”。部分保险公司对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段, 认为内部控制就是内部监督, 把内部控制看作是一本本的手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制;有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化, 没有意识到内部控制给公司带来的利益;有些内部控制制度对部分分支机构的管理者缺乏必要的约束和监管, 难以保证会计和统计数据的真实性和准确性, 内部稽核和外部审计制度形同虚设, 削弱了内部控制制度的监督效率, 增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。实际上, 目前在保险市场经常发生的分支机构违法违规行为, 反映出上级公司仍然存在着以保费规模论英雄, 以规模为发展目标的经营指导思想。存在这种问题的原因主要在于外部环境对国内保险公司强化内部控制标准的要求不高, 导致公司并不关心内部控制标准对公司能够带来的经济及社会利益, 公司认为所谓的走“擦边球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益, 而没有考虑到由于内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。

2. 内部会计控制制度统一化、克隆化现象严重。

保险公司一般实行“条条管理”, 即总公司管理分公司, 分公司管理支公司的形式, 在内部会计控制制度建设方面, 一般是总公司负责制订, 分支公司负责贯彻执行。总公司通过系统授权、人员管理等机制进行管理控制, 系统内部上下执行的内部会计控制制度高度统一。随着保险公司家数的日益增多, 财务人员在各财险公司的流动日益频繁。各保险公司为了节约人力、物力, 在内部会计控制制度建设上模仿抄袭较多, 导致财险公司在内部会计控制制度方面大同小异。

3. 内部会计控制缺乏重视。

对于内部会计控制制度建设的必要性及其重要意义, 各保险公司普遍认同。但是出于市场竞争的需要, 单一的保险公司在规范自身方面往往陷入“囚徒困境”, 因为怕“老实人吃亏”而不敢在内部会计控制制度建设上出实招、动真格, 唯恐做“第一个吃螃蟹的人”。多数保险公司在内部会计控制制度建设上既有强烈的愿望又有深深的顾虑。同时, 在有些领导眼中, 会计工作无非是记记账、提供几张报表而已, 并未认识到会计的控制作用。即便是对会计的控制作用有所认识, 为了方便自己随心所欲, 也往往置内部会计控制制度于不顾。

4. 财务控制作用有待加强。

现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及, 各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是, 保险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距, 财务控制的作用发挥有限。一些保险公司在管理过程中, 财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用, 而是流于形式或者只是为了完成必要的程序;许多内部控制常用的工具和技术, 如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在保险公司内部得到运用。

二、保险公司加强内部控制建设对策

1. 以监管为核心, 监控和指导公司内控管理制度建设。

加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下, 将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益, 保证投资人的正当投资回报权益不受侵害, 监督保险公司合法合规经营, 具备足够的偿付能力, 以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的, 但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高, 增加了保险公司的经营风险, 保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战, 增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下, 保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用, 将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容, 加强事后监管和偿付能力监管, 保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状, 增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理, 完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时, 应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设, 两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应, 内部控制管理制度建设是否完备和完善, 权力与责任的平衡是否对称, 重要职能和关键岗位的设立是否相互制约, 独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全, 内部制度建设和内部监督机制是否执行落实, 职业道德水平和培训质量是否提升, 违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制, 财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系, 提高操作效率, 确保现有规章制度的执行, 同时, 保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。

2. 通过法制建设强化管理层对公司内部控制的责任。

企业是内部控制建设的主体, 管理层对内部控制的认知、态度和责任直接决定着一个企业内部控制的建设和执行状况。从国际经验来看, 强化企业内部控制, 政府监管机构必须通过内部控制立法来强化管理层的责任。如美国《反国外贿赂法》、《萨班斯—奥克斯利法案》、香港《企业管治常规守则》等均对企业内部控制作了明确规定, 并强化了管理层对企业内部控制的责任。因此, 在中国保险公司内部控制监管的整体设计中, 必须把强化管理层的责任作为制度设计的关键环节, 通过立法明确管理层对建立、维护公司内部控制机制负有的责任, 建立和落实管理层的责任追究和激励约束机制。对于内部控制建设不重视、存在重大失误并负有责任的人员, 要建立和落实责任追究机制, 追究直接责任人和相关负责人的内部控制管理责任。出台《保险公司内审责任人管理规定》, 明确内审责任人的职责, 赋予内审责任人及内审机构和人员履行职责时应享有的权利, 建立问责机制, 改变内审部门在公司内部被边缘化的现状, 促进内审责任人和内审部门有效履行职责。强化董事会的责任。建议在《保险法》修订中, 增加有关内部控制方面的规定, 明确董事会在内部控制建设、维护和确保有效运行方面的责任以及相应的罚则。

3. 加强财务会计控制。

会计控制是企业内部控制的重要组成部分, 往往关系到内部控制工作的成败。为此, 我们在日常经营中强调实施财务会计控制, 严格按照财务中心建设的要求配备会计人员, 严格按照会计法和保险公司会计制度实施财务核算, 加强现金流量管理和办公性费用管理, 并定期、不定期组织内部财务检查和岗位审计。有效的财务控制, 对公司经营行为的规范和经营风险的防范起到了重要作用。

4. 加强保险业务控制, 防范经营风险。

承保理赔质量的高低, 是保险企业经营效益能否实现的关键所在。为此, 保险公司应首先对各级公司的承保理赔权限分险种给予明确规定, 在基层公司权限外的业务报地市级公司审核, 超地市级公司权限的要报省公司审核;其次是对高风险、高保额标的大型商业保险项目必须进行风险评估, 要求评估人员上报评估报告, 根据风险评估意见决定是否承保;再次是组织有关人员分险种、分客户对承保业务进行分析, 看看哪个险种是效益险种而哪个险种没有效益, 看看哪个客户是优质客户而哪个客户有严重道德风险倾向, 通过统计分析, 确定是否承保和核定承保条件。同时, 还要重视商业再保险在保险公司经营中的重要作用, 通过商业分保扩大承保能力和防范经营风险。

5. 充分发挥保险内部审计的作用。

在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下, 要进一步加大工作力度。应该主要由内部审计部门来完成评价保险企业内部会计控制的效果, 因为保险企业内部审计人员比外部人员更熟悉本单位的情况和熟悉保险业务实务操作, 能够对发现的问题及时提出建议、采取措施;同时还可以减少管理成本, 符合成本效益原则。

参考文献

银行会计内控的风险防范对策探析 篇8

一、银行会计内控的风险因素分析

(一) 银行的金融业务与会计内控制度的矛盾引发的风险因素

会计内部控制制度作为银行防范会计风险的首要措施, 会计内部控制制度的制定和落实是银行会计内控风险的核心。目前, 我国银行的会计内控的主要因素之一是银行会计内控制度与日益发展和变化的金融业务之间的矛盾, 导致了会计内控制度不能或无法在银行内部严格实施, 会计内控制度无法实施直接导致了银行会计内控的风险隐患。例如银行的经营特点使内控制度中通常有相应的授权制度控制银行对一些大额现金和金融交易往来的控制, 避免发生较大金融风险, 导致银行造成较大的经济损失, 通常银行的会计内控制度规定较大额的金融交易或大额现金交易必须由经理或主管级别或以上的岗位人员实施。然而, 如果主管或经理因公出差或因私外出, 一些必须为客户办理的大额业务却耽误不起, 许多银行为了解决这一矛盾, 通常采用主管或经理私下授权相应人员办理, 导致授权密码公开或违规操作的现象发生, 这种违规现象为银行会计内控埋下了较大的风险隐患[1]。

(二) 银行的会计内部控制制度不完善以及缺乏约束力导致的风险因素

会计基础工作是保证会计功能的基础保障, 会计基础工作的质量决定了会计工作的总体质量和会计工作的可信度。目前, 部分银行都缺乏符合自身经营状况和管理特点的会计内部控制制度, 银行会计核算流程和会计控制流程不够完善。会计信息监督机制的不健全, 导致了监管失位, 引发各种会计风险。银行会计信息社会监督机制的正常运行, 是国家有关会计法规制度贯彻落实、宏观会计管理的目标顺利实现的重要保证。尽管我国建立起了会计师注册制度和社会监督体系, 但实际工作中, 这些体系和监督程序的真正作用没有完全有效发挥。与此同时, 银行会计内部管理制度执行力度不够, 现阶段大多数银行没有重视银行会计内部管理制度的执行情况, 形式主义较为严重。部分银行的领导层的权力过大, 严重影响会计内部管理制度的顺利实施。会计信息结果完全依照领导层的意志而银行会计内部管理制度的监督体系混乱。一般情况下银行对会计管理利用外部监督与内部监督相结合的机制, 但是由于监督的目标不准确, 仅仅是以平衡预算为目的。这种银行会计内控制度不完善的现象, 是银行会计内控的风险隐患之一[2]。

此外, 银行会计内控的风险因素还有银行会计内部控制制度落实不到位、实施不彻底, 内部控制制度的制定和修订随意性较强, 同时内部控制制度跟不上新业务的发展等等因素也是银行会计内控中需要重点防范的风险因素。

二、银行会计内控的风险防范对策

(一) 健全银行会计内部控制制度

自从我国加入世界贸易组织后, 由于世界金融业的影响, 我国银行在激烈的市场竞争和国际金融形势下, 改革的势头和改革的力度不断增大。在此情况下, 我国银行业必须适时对会计内部控制制度进行改革和完善。只有不断健全的会计内部控制制度, 才能适应会计风险管控的要求, 才能适合我国金融发展的规律。此外, 针对传统银行会计内控制度中, 与现行经济发展和金融市场不能完全适应, 或阻碍经济发展的落后制度要适时更新, 要利用网络技术和非现场监管技术与时俱进地改善落后的内控制度。

(二) 提高银行会计的综合素养

会计人员作为银行会计内控的主体, 承担着主要会计工作, 会计人员的综合素养对银行会计内控制度的落实和会计内控风险的防范有重要作用。许多银行的会计人员在现有的人事体制下, 工作责任心不强、工作积极性不高, 对内部控制制度的理解和落实情况不佳, 风险防范意识较差。因此提高银行会计的工作能力和专业水平以及职业道德对银行会计内控的风险防范有重要意义。银行会计人员应深入学习, 加强自身思想品德修养, 逐步完善自己的品行, 忠于职守, 坚持原则, 树立遵纪守法、廉洁奉公的良好形象。银行应全面实施会计人员继续教育制度, 落实会计人员从业资格证制度, 加强银行会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。制定符合银行自身发展需要的人才管理机制。

(三) 建立完善的会计内部监督机制

银行要获得准确的财务数据, 就必须用严格的制度和规范来保证会计工作有序进行, 才能保证银行内部各项管理工作在科学的监管和合理的制度下进行。会计内部稽核制度和会计内部牵制制度是银行会计管理制度的重要形式。内部稽核制度是通过会计审核会计凭证和复核会计报表等方法审查和监督财务工作的进行。内部牵制制度通过财款分工处理, 钱账分管责任制度形成相互制约的机制, 有利于银行的财务科学管理, 避免滋生违法行为[3]。

三、结语

总之, 银行会计内控风险必然导致银行的经营管理风险, 严重情况下可能影响国家经济的稳定发展, 科学防范银行会计内控风险是银行经营管理的重要手段, 是促进银行健康发展的重要保障。

参考文献

[1]潘文君.如何强化银行会计内控风险管理[J].现代金融, 2012 (08) :37-38.

[2]柴丽娜.强化银行内控管理有效防范操作风险[J].中国总会计师, 2008 (09) :65-66.

行政事业单位内控现状及对策 篇9

一、行政事业单位内控进展的状态

1.内控意识比较薄弱

按照内控法则实施的要求, 单位的负责人应该对单位内部的内控制度进行管理和实施。但是在实际的行政事业单位进展中, 一些单位负责人由于对内控在思想认识方面存在欠缺, 认为内控制度的进展就是对自己进行约束和管理, 对单位进展的内控制度不能进行正确的认识, 让内控在实际进展的时候只是流于形式, 无论是议事机制还是岗位的在职员工, 在实际的进展中, 都不能按照规定进行办事, 出现了领导不按照规定进行决策、财务不按照规定进行审批等问题, 单位的内控制度形同虚设。财务管理经常按照签字付款, 对内部的风险不能进行控制, 在实际的经济活动中, 经常对于公司钱的用处都不清楚, 造成了国家资金的损失。

2.内部核算不规范进展

对于形成事业单位而言, 由于单位自身的特殊性, 在资金流动方面比较大, 其中固定资产占的比值最大。经过调查发现, 部分的行政事业单位在进行固定资金的账务处理时, 经常存在入账不及时、账务不符合实际、随意处理等现象发生。部分医院对于大型的医疗设备的采购缺乏正确的认知, 在资金的支出方面没有按照规定的内控制度进行, 不能正确的进行工作审批。资金的用处不能正确记录, 有的大型单位甚至大量进行大规模器材采购, 在采购的时候不能按照相应的采购方法进行处理, 造成了国有资金浪费。

3.内审不能发挥监督作用

内部审计是单位内部进行检查和监督的部门, 主要的工作内容是对单位中进行的经济性活动进行检查和评价。在进行内审的时候, 应该保证工作进展的独立性。缺失独立性的内审很难进行。从目前内审进展的状态进行分析, 虽然在一些医院中设置了内部审计部门, 但是部门内部却不配备专门的审计人员, 经常将审计工作置于监察室下方, 内部审计的领导层次比较紊乱, 导致内部审计工作缺乏权威性, 许多审计工作进展的时候仅仅为应付检查进行设立, 在实际的工作中, 没有具体的工作内容, 不能将具体的工作落到实处, 这种形式的内审机构不能将内控职能进行发挥, 对单位造成了隐性损失。

二、加强内控制度完善的措施

1.强化员工意识

内控制度是一项职能比较明确的内部管理制度, 对于预防工作的控制室非常有用的。执行好内控制度可以将很多不必要的隐患得到消除, 可以让行政事业单位在日常工作的进展中高速运转。首先, 各级的财政部门要使用一定的技术手段和措施对事业单位内部进行制度执行, 让各级单位的相关负责人转变思想观念, 对管理人员的主体意识进行强化, 让管理人员明确自己的责任。其次, 定期举办各种讲座, 要求行政事业单位内部的人员全部参加, 利用案例讲解的形式, 让内控人员了解进行内部控制对于事业单位的重要性, 让内部管理人员真正认识、了解并运用到公司的运转中, 提升公司的执行力, 将思想和行为有各个单位机的结合起来;最后, 建立一定的奖惩制度, 将此项制度作为年度评优考核中的一项内容, 通过此项措施带动各个单位的积极性, 实现内控正常、稳定、系统的进展。

2.管理固定资金

进行资金管理的时候, 按照内控制度的重要性原则进行, 对相关的固定资产应该进行全面性的考虑, 对金额较大的资金进行关注, 在较大资金购置的时候要遵循谨慎性原则。首先, 购买的时候对各个环节进行分析, 按照相应的程序进行集体决定和审批, 必要的时候可以请相关的专家进行参加决定。其次, 在资产运行的时候, 做好日常工作的维护和监控, 定期组织人员进行技术更新, 对产出的比率进行控制, 与预算效果进行比较。最后, 处理资产的时候, 必须遵循公正、公平、公开的原则进行, 严格按照审批手续履行, 未经批准的资产不能进行运转。当出售和变卖的资产比较高时, 要通过市场的竞价进行公开处理。事业单位的资产属于国家所有, 要按照政府非税收进行管理, 及时进行收缴。

3.加强审计工作的严肃性

医院审计是进展内控比较重要的环节, 对医院的内控制度进行具有一定的促进作用, 可以实现内部控制的再控制。在单位中要建立独立的审计部门, 确保审计工作进展的独立性和权威性。在进行审计人员选择的时候, 要挑选比较审计基础知识、具有良好的职业操守, 并且熟悉医院管理的人员进行, 授予审计部门一定的权利。 让审计工作在履行的时候可以正常的履行审计职责。要充分的利用现代技术, 实现信息化的审计管理, 促进审计工作的进展。内部审计人员要对内部审计进行的情况进行实时监督, 按照指定的评价体系进行准确的考核, 提升审计事前预警, 将审计工作扩展到经营管理中。对内控制度实施出现的问题进行及时的反映和总结, 提出相应的改良意见, 以书面形式向单位办公会进行反映, 通过单位的风险管理意识形成工作中的力量, 保证内控制度顺利的运行。

三、结束语

行政事业单位主要面临内控意识比较薄弱, 内部核算不规范进展, 内审不能发挥监督作用等实际问题, 经过对行政事业单位的分析, 主要采用强化员工意识, 管理固定资金, 加强审计工作的严肃性等措施进行改进, 希望可以为行政事业单位的进展提供一定的借鉴作用。

参考文献

[1]陈民.新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[J].中国卫生经济, 2011, (7) :90-91.

企业会计内控管理的强化对策研究 篇10

近年来, 随着社会主义市场经济体制的不断建立和完善, 企业作为国民经济发展的重要力量, 对于我国经济的发展做出了巨大贡献。企业在经营和运行中, 离不开会计工作的参与, 作为企业财政重要管理人员的会计, 不仅熟练掌握着整个企业运行的资金运转情况, 而且对于企业发展的重大方针政策也是十分熟悉和了解的, 企业内控管理水平的高低直接关系着企业的后续发展前途问题。要想降低企业经营的成本和风险, 就必须不断强化企业内控管理, 提高企业内控管理水平。

二、阐述强化企业内控管理的重要性

(一) 企业内控管理是财务管理的核心

第一, 企业内部分工比较复杂, 具有多层的代理管理, 为了提高企业财务管理效率, 财务管理就必须对其分工和职责进行明确, 确立了多个层次, 分别有出资者财务、经营者财务以及财务经理财务等多方面。在企业内部管理中起主要作用的就是财务经营者和经理, 其主要负责对董事会的各项战略和决策进行执行和落实, 并负责对公司的预算方案进行实施, 总而言之, 他们扮演的就是执行者的角色, 而非企业的决策者。第二, 企业财务管理过程中, 经常会和企业各个部门相联系, 只有对企业内部和外部各个部门的利益进行有效协调和处理, 才能营造和谐的企业工作环境, 促进企业内控管理工作的顺利开展, 以便实现企业的战略目标。因此, 企业必须强化内控管理, 对企业各部门进行科学的激励和约束, 使二者达到平衡状态, 并且努力搞好各个部门之间的关系, 促进各个部门的友好合作和团结, 将每个部门的具体工作进行合理的整合, 以便为企业短期和长期目标的执行和实现提供便利条件。

(二) 企业内控管理时抵抗风险的关键

近年来, 面临着严重的金融危机, 企业承受的经济风险越来越大, 对外部条件的要求也越来越高, 企业能否强化内控管理直接关系着企业的经营活动以及企业的发展状况。如果企业的内控管理水平很高, 将会极大地凝聚企业员工, 共同为企业的发展而不断努力。因此, 要想在严峻的金融危机面前求得生存和发展, 企业必须强化内控管理, 建立和健全内控管理体系, 降低企业的经营风险。

(三) 强化会计内控管理是会计信息和监督真实性和科学性的重要保证

第一, 企业内控管理机制健全和健全, 能够在很大程度上规范和约束采集、归类、记录以及汇总会计信息工作, 并对企业的真实经营活动和资金运转状况进行如实反映, 一旦发现企业运行中出现的问题, 能够及时对其采取必要措施, 及时纠正和解决问题, 使得会计信息能够实现真实化和科学化。第二, 企业内控管理机制建立和健全, 可以对企业的整个经营环节进行有效的制约和监督, 时刻跟踪和了解企业的财务动向, 使企业的财产物资能够保存完好, 降低和节省各项成本, 避免时间和精力的过度使用和浪费, 并对企业财务人员的行为活动起到一定的制约和规范作用, 防止其出现违规操作现象, 给企业经营带来不可预估的风险和损失。

(四) 强化企业内控管理是压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理机制的健全, 可以极大的提高财务人员的工作效率, 对企业的存货进行数量盘点和正确核算, 并及时对存货状况进行分析, 对于企业的主要材料测算其经济订货量, 并在充分考虑实际情况的基础上对其进行适当的修正, 以便制定的经济采购计划能够满足市场经济发展的同时, 节省采购成本, 促进资金的快速融通和流转, 压缩资金占用量, 促进企业资金利用效率的提高。

三、企业内控管理中存在的主要问题简析

目前, 企业内控管理工作中存在着很多问题, 对企业的后续发展有着很多不利影响, 现对这些问题进行如下分析。第一, 会计内控制度仍然不够完善, 监督不到位。在企业内控管理工作中, 我们不难发现监督权力大多掌握在企业高层领导人手中, 导致企业的会计监督职能内严重削弱, 如同虚设, 流于形式, 难以对企业财务工作发挥其应有的监督作用, 导致企业违法乱纪现象仍然十分猖獗, 得不到遏制和有效约束和制裁。第二, 企业信息核算出现失真现象。有些企业一味的追求自身的经济利益, 不惜牺牲企业的良好形象, 对国家相关法律和法规予以忽视, 采取各种不正当手段要求会计人员做假账进行非法集资和投资, 甚至对成本费用进行乱挤乱摊, 工资、奖金和福利分配严重不合理, 逃税漏税, 导致企业信息难以进行正确核算, 出现失真现象, 给企业和国家的健康发展带来很大的危害。第三, 企业内控管理工资缺乏规范性。根据企业内控管理的调查和数据表明, 可以发现企业内控管理中存在着很多不规范现象, 甚至有些企业的内控管理工作几乎形同虚设, 处于瘫痪状态。例如对于单位物品购买以及出差报销审查不严格, 导致伪造发票、虚假发票现象严重, 原始凭证和记账凭证不能够符合相关规定和要求, 给企业带来严重的损失。

四、强化企业内控管理的有效对策

(一) 构建良好的企业内控管理氛围

企业内控管理随让并不能从根本上完全消除企业可能面临的风险, 但是能够对企业可能面临的风险进行预估和进行意识控制, 加大企业内控管理的宣传力度, 以便使得企业员工能够对会计内控管理有个正确的认识和理解, 为企业内控管理制度的建立和健全提供便利基础。强化企业内控管理, 单靠企业领导人的努力是远远不够的, 还需要企业广大员工的踊跃参与, 在领导给予充分重视的基础上, 调动企业员工的积极性和主动性, 将会为企业内控管理工作提供良好的工作氛围, 促进内控管理工作的顺利开展。同时, 企业内控管理离不开其他部门的密切合作与配合, 只有企业各个部门进行通力合作, 共同承担内控责任, 才能健全内控管理制度, 使内控管理在企业发展中的作用得到充分发挥。

(二) 提高企业财务人员的专业技能和综合素质

提高企业财务人员的专业技能和综合素质, 加强企业财务队伍建设, 可以从以下几个方面进行。第一, 在聘用企业会计人员时, 果断提高其就业门槛, 规定没有会计从业资格的求职者一律进行回绝, 坚决杜绝无证人员从事会计工作。第二, 加大对会计从业人员进行全方位教育的力度, 包括职业道德、法律意识以及反腐倡廉等多个方面。一旦发现违反职业道德规范的人员, 必须进行严格的处理, 以便约束和规范会计人员的行为活动, 强化他们的职业道德观念, 严格按照内控管理制度进行操作, 具备高度的事业心和责任感。第三, 企业应该积极引进高技能高素质的复合型会计人员, 对企业内控管理输入新鲜的血液, 改善和调整企业会计工作的不良风气, 从而从整体上提高企业会计人员的专业技能和综合素质。

(三) 建立健全企业内控管理体系

企业会计工作要想实现规范化和科学化, 必须加强对企业内控管理制度的建立和健全工作。首先, 企业各个岗位的职责和分工要明确。不同单位的会计工作具有不同的特点, 在充分考虑每个单位会计工作实际情况的基础之上, 有针对性的设置会计岗位, 始终坚持“按事设岗、按岗设人”的原则, 以便明确各个岗位和会计人员的工作职责和范围, 确保他们之间能够进行相互制约, 促进内控管理系统的构建和有效实施。其次, 对会计处理程序进行不断的建立和完善。严格审核会计凭证, 根据往来客户和项目名称来对明细账、专账进行设置和核算, 并保证财务收支全部归到账户管理的范畴, 从而完善企业会计处理程序, 实现规范化科学化和标准化。

五、结束语

综上所述, 企业只有不断强化内控管理, 建立健全内控管理制度, 才能降低企业经营的风险, 为企业营造一个良好的发展环境, 使企业能够在激烈的市场竞争中求得生存和发展。

摘要：随着经济的不断发展, 给企业注入了新的发展活力。作为企业重要组成部分会计部门贯穿于企业经营活动的整个环节, 具有十分重要的作用。企业对会计特别是内控管理提出了越来越高的要求。然而, 目前大部分企业会计内控管理水平仍然不高, 存在着很多不足, 严重限制和阻碍了企业的后续发展。因此, 本文着重阐述强化企业会计内控管理的重要性, 并分析了企业会计内控管理中存在的诸多问题, 针对这些问题提出了一些意见和看法, 以便供广大相关人员参考。

关键词：企业,会计,内控管理,重要性,问题,对策

参考文献

[1]裴燕.中小企业会计内控与风险管理分析[J].财经论坛, 2012 (23) :125-126

[2]高新红.企业会计内控工作问题研究[J].现代商贸工业, 2011 (23) :78-79

内控对策 篇11

关键词：中小企业；所得税；内控

一、前言

近年来，中小企业发展迅猛，在我国经济生活中发挥着日益重要的作用。企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益问题上发挥着非常重要的作用。特别是目前新税法的实施，在思路和方法上对企业所得税纳税筹划产生了重要影响，也使得我国中小企业税务监管环境发生了巨大变化。环境的变化必然要求企业从业人员采取措施相应学习和适应，如果财务工作人员不能改变旧的思维方式，不主动研究新的税法内容，而还是按照之前老的传统做法来做企业所得税内控，就很难达到企业合理的税务会计要求，企业的运营效率自然很难有所提高。因此，如何加强政府的税基，确保中小企业合理管理所得税，整体上避免国家税收收入的损失，形成税收增长和企业发展之间的良性互动，是迫切需要解决的一个严重的问题。

二、中小企业所得税内控存在的问题

1、中小企业所得税内控概念不清晰。目前，许多中小企业在财税管理中，经常出现把国家关于会计和财务的准则规定、税务法律法规搅拌在一起的现象。例如对于固定资产折旧方法、折旧年限等折旧政策的规定、利润分配的程序及决策等具体事项的操作流程和政策没有清晰的了解，对业务招待费标准及涉及相关的会计、税务问题界定不清晰，在概念上理解较弱或甚至根本没有。

2、企业纳税意识不强。中小企业在纳税意识上普遍存在主观能动性不强的问题，从企业管理层的主要领导到一般的财务会计人员、业务人员，都存在很自然的避税情结，企业的管理层从制度设计层面都允许或者鼓励避税行为的存在。尤其是大部分企业的会计从业人员素质不高，自身法律意识不强，而且其中相当一部分的中小企业财务管理不清晰，企业财务人员只是为老板做简单的财务账务处理，更有甚者有的还是虚假的账处理，在此基础上出具的每年的年度财务报告的真实性的确值得商榷。而且企业的所得税纳税申报表在调整利润和损益表之后得出，还有很多不考虑固定资产折旧提取的年限差异，没有按照会计税务法律法规规定进行成本摊销等，出现伪造的摊销无形资产等并不是真实的序列费用现象。

3、内部会计监督职能没有发挥。企业会计管理的基本职能之一就是实行会计监督，就是要保证中小企业的会计行为的合理合规。但是中小企业的管理者经常会通过各种各样的方式对企业正常的会计工作实施影响，他们通常迫使企业会计从业人员根据管理者的意图采取具体的会计行为。在这种不正当的普遍压力环境下，会计人员无法做出独立判断，无法对企业经营行为实施有力监督，这导致了企业会计的监督职能无法有效发挥作用。

4、建账不规范或不依法建账核算。中小企业的会计核算常常伴有违规操作之处，许多中小企业的会计账户管理比较混乱，一些企业干脆不按照财经法规规定设置账户，甚至出现用票来代替帐的会计管理方式。还有相当数量的中小企业设置两套或者多套帐户，有的用来报送工商登记等部门，有的用来报送税局等主管机关，有的用来报送银行担保公司等，有的用来报送给股东、企业管理者等，这种多套账的管理实际，导致我国中小企业会计信息失真问题比较严重。因此在具体的会计核算方面，人为操纵损益表利润，随意调节待摊费用、预提费用等科目，整体上不按法律法规规定进行待摊和预提，按照企业老板需要进行利润调节。而且有些中小企业的部分会计人员知识结构的老化与专业知识较低，甚至有的是企业老板的亲戚朋友，根本没有任何的财务会计、税务知识背景，不能有效适应企业经营管理的要求，跟不上财务管理需要，有的采用倒轧账的方式记账等等，无法实施完善的会计方法与复杂的会计技术，或在实施时大打折扣，导致不规范的情况时有发生。

5、企业所得税纳税申报表的信息提交瑕疵。特别是提交的年度报告不及时，甚至没有提交年度报告，和一些直接采用第四季度的信息作为年度报告，而不是汇总报告年度的全年数据。提交纳税信息内容也存在不完整的情况，部分项目存在空白未填列的情况，如工资支出、业务招待费、固定资产折旧、差旅费和其他项目等。有一些企业提交的纳税申报信息中申报的税率适用表单格式错误，没有及时按照最新的申报要求进行申报，对申报前表单版本的检查不严格导致出现问题。一些中小企业提交的年度报告数据检查不仔细，年度报告数据质量差，存在不匹配的关系，应该填列的项目不填的现象比较突出。一些中小企业设立许多子公司，有的没有实际经营，由于所得税内控意识淡薄，导致出现不进行按时零申报的情况。

6、对企业自身所得税内控评估不严谨。许多中小企业未建立自身所得税内控评估機制，有的建立不科学，执行不严谨。表现在评估资料搜集不完整；评估过程中缺乏对年报资料的整体性审核等，没有评估问题的整改或对评估问题的整改落实不彻底。

三、对策及建议

（一）提升中小企业所得税内控管理基础

1、建立企业所得税内控管理机制，强化会计监督职责。明确企业税务业务处理权限和应承担的责任，按照流程制度纳入程序化、规范化管理，设立专门税务管理岗位，并由独立复合人员对各项业务进行日常性和周期性的核查，确保及时发现问题，防范和化解企业经营中的所得税内控风险。

2、加强中小企业所得税管理人员配备和业务技能提升。对专职税务会计人员进行职业道德教育和业务培训，增强会计人员自我约束能力，特别重视对那些业务能力不足的会计人员的基础业务知识培训，提升工作能力，减少因业务处理带来的所得税内控风险。

3、强化外部监督，以外促内降低中小企业所得税内控风险。聘请专业中介机构开展企业所得税内部控制检查，出具专业评估报告和风险管理建议，并按照财税法律法规要求，建立健全内部管理制度、做好人员岗位安排，建立岗位责任制，逐步排除风险管理隐患，充分发挥中介外部监督的作用，督促企业不断完善所得税内部控制制度，降低管理风险。

4、形成企业所得税内控管理的信息沟通系统，巩固企业内部控制效果。确保企业股东、经营者对企业所得税管理风险有较为清晰的认识，在此基础上形成适合企业自身管理的企业所得税内控信息沟通系统或机制，及时传递风险信息，使企业管理者及所得税税务业务经办人员时分享、掌握风险领域和风险具体状况，共享内容全面、及时、正确的信息，提高沟通效率，减少人为因素对内部控制风险管理的影响。条件具备的企业可以开发或引进专业软件进行管理，逐步建立高质量的企业所得税内控风险信息沟通系统，巩固企业内部控制效果。

（二）合理开展中小企业的所得税税赋筹划

1、中小企业应根据现行法律法规，在合法前体现开展企业所得税税赋筹划。对于部分企业，可在当前国家对于中小企业的税收优惠下合理筹划，进一步考虑企业盈利临界点，在增加利润和税收增加之间需求平衡点。

2、在国家支持创新的宏观环境中加快设备和技术创新转型。对于中小企业，尤其是中小企业进行科学技术创新所允许的能执行固定资产的加速折旧法进行折旧的机械和设备，利用政策可以缩短了折旧期间、增加折旧的速度，推迟企业缴纳税收的时间。

3、在企业所得税和个人所得税之间进行合理筹划。企业应税所得允许独资和合伙之间的中小企业在选择企业所得税，或股东分享纳入股东个人收入缴税，不接受个人所得税。按照不同收入类别的适用税率差异进行合理筹划，选择企业接受企业所得税，或者个人分配缴纳个人所得税，避免双重征税导致税赋增加。（作者单位：中国移动南方基地）

参考文献：

[1] 王泽.对中小企业财务管理问题的探讨[J].会计之友（中旬刊）.2007（08）

内控对策 篇12

一、我国企业的财务内控中存在的问题

(一) 企业结构分布不均匀

目前, 我国的企业结构分布不均匀、不合理, 且主要表现在一些国企中。国企的所有权属于国家, 而政府部门被国家授权对国企进行管理和监督, 但是由于政府部门的监督力度不够, 导致管理过程中出现许多漏洞。而在企业内控的过程中, 有些企业通过欺骗银行的手段, 为某些上市公司做担保, 从而把控股的子公司变成了无成本的投资机器使用。企业结构分布的不均匀、不合理已经成为了企业财务内控的一个问题, 因此在企业财务内控中, 首先要解决企业结构的问题, 优化企业结构, 从根本上保证企业财务健康运行。

(二) 财务的数据质量难以保证

财务的预算工作在今天的企业内控工作中是一个很重要的步骤, 在信息时代, 财务管理中没有预算或是预算失误都是失败的管理方法。目前, 我国多数企业的财务预算的方式依然采取手工预算的方法, 这就导致了很多企业财务内部问题的出现, 并且无法得到解决。尤其是一些集团下的子公司, 财务预算质量和效率较低, 误差较大、时间较长, 质量没有保障, 使得公司的财务数据的内控秩序混乱, 满足不了企业对财务数据的要求。就现在的企业来说, 内部财务数据质量问题变得日益严重起来, 如果企业不加以重视, 并找出解决办法, 不但会影响企业的财务管理方面, 而且也会影响企业的整体经营。找不到正确的信息输入, 将导致企业经营管理不善, 甚至影响整个企业发展。

(三) 企业资金的利用率不高

当下, 我国企业的资金普遍利用率都不高, 大致的原因有如下几点:第一, 企业的资金很难管理集中, 经常出现管理失控的现象, 投资也比较分散, 无法完成集中性的投资;第二, 企业对于资金的管理不够严格, 以致某些下属的子公司没有考虑到整体企业的根本利益, 盲目投资, 并且不顾投资风险, 没有预算, 造成了企业的资金周转不灵, 资金缺乏甚至濒临崩溃;第三, 企业的资金闲置多, 利用率不高, 企业资金没有进行有效的投资, 大部分资金闲置, 造成了资金资源的浪费, 制约影响了企业的发展;第四, 企业的资金管理制度较为老旧落后, 很大程度上影响了企业的长远发展。

(四) 财务内控人员的素质不高

目前我国企业的管理中, 员工素质的高低很大程度上决定了企业未来的发展和生产, 尤其是掌握专业技能和专业知识的人员的素质, 这些人员的沟通协调能力、解决处理问题的能力与其他方面的综合素质, 都对企业的发展有着很大的影响。其中, 企业财务内控人员的责任更是重大, 但这些人员中大部分职业素质较低, 许多从事这个财务工作的人员, 在此前并没有接触过会计管理的知识, 有些甚至没有经过全面系统的会计培训。就目前来看, 我国选拔会计人员的机制并未完善, 很难选出高素质的会计人员。

二、企业财务内控问题的解决对策

(一) 对预算进行有效控制

预算控制是一种有效控制财务的方式, 也是财务管理的一种快捷方式。企业在进行财务预算管理和控制过程中, 可以建立一种相应的制度。例如, 建立预算的执行、预选的考核和年终决算等制度, 将年终的最后财务预算的控制结果作为一个考核工作业绩的项目, 以此来对内部财务人员进行管理。同时, 对预算进行控制还要注意几个方面:预算不能只是形式化;预算的主要方式是滚动式, 加以零基础的预算辅助;预算要体现出长远的目光。

进行有效的预算控制, 可以避免企业在资金支出时的一些风险, 使得企业所有的资金支出都在规定的范围之内。因此, 在企业财务内控中对预算进行有效的控制是保障企业发展的一个重要手段。

(二) 加强对企业资金的管理以提高利用率

企业的资金是企业的命脉之一, 也是财务控制的重点之一, 有效的管理资金可以解决企业在发展中遇到的很多问题, 是企业财务内控中最有效、最直接的方法。要保证企业稳定而快速的发展, 必须要有资金。若企业资金不能得到有效的利用, 也会导致企业的财务恶化, 更影响企业的正常发展, 所以要提高资金的利用率必须加大对资金的管理。

就目前的企业管理对策来看, 有效的管理好资金是企业高效利用资金的一种重要手段, 不仅对企业的财务管理是一种推动, 还促进了企业的发展。因此, 对资金进行有效的管理和利用, 提高资金的利用率是企业财务内控的一个良好对策。对资金的有效管理可以从几个方面入手:第一, 充分发挥企业的内部财务部门的作用, 加大管理力度;第二, 建立有效的管理资金的机制, 有条理的进行资金管理;第三, 企业财务部门要加强其综合职能, 系统地管理;第四, 可以借助现在先进的技术, 如网络的方式来加快资金的调拨效率。

(三) 强化财务人员的综合素质

企业财务的内控效力与相关人员素质、专业技能息息相关, 如果财务人员能力不强、综合素质较差, 企业就难以实现财务内控, 因此, 必须不断加强相关财务人员和领导者的素质。首先, 必须注重对财务人员的培养, 加强财务人员的专业知识、职业道德、协调能力和处理突发问题的能力。其次, 还要强化其法律方面的知识, 要按照法律程序来处理相关的财务问题。最后, 需要认识到现代技术对财务工作的重要性, 并结合企业的实际, 发挥自身在岗位的作用。企业的发展离不开高素质的财务人才队伍, 只有具备高素质、高技能的财政人员, 才能有效的控制企业内部财务。所以, 加强相关人员的素质, 可以增强企业的竞争力, 让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

(四) 完善信息系统

企业在执行财务内控制度时, 若不能完整、准确、及时地收集到与企业经营管理有关的信息, 且不能采用恰当的方法在相关层面正确应用、有效沟通、及时传递, 那么, 企业财务的内控制度就不能得到实现, 其经营管理工作就难以顺利开展。所以, 要想对企业的运营情况进行及时掌握, 提升企业财务内控的效果, 就必须完善信息系统。伴随信息技术的不断进步, 企业的内部控制可以积极采用信息技术来进行优化, 在及时、全面收集准确信息同时, 减少信息成本, 提升企业经营效率。企业在创建高质量的信息系统时, 还应该重视对财务人员的培育, 增强财务人员信息分析能力, 确保财务信息数据准确、有效。此外, 还应该加大对财务信息系统的控制力度;执行力是确保企业财务内控得以实现的前提条件, 这就要求财务工作者在执行相关财务内控体系的过程中, 一定要严格遵守执行制度中的规定, 要确保财务信息真实, 不可以流于形式, 只做表面功夫, 必须确保财务内控制度得到具体实施。

(五) 建立奖励机制及审计机构

企业可以建立相关的人员奖励机制与审计机构, 让审计者的权、责、利可以相互结合, 从而有效调动审计者工作的积极性, 让其应有的作用充分发挥出来。也可以设立科学合理的财务内控衡量标准, 把财务内控体系中自我评估进行制度化, 让相关检查工作有章可循, 降低其随意性及主观性。建立具有独立权限的组织来负责企业财务内控的自我评估, 且要对各部门的管理工作进行评价, 监督其是否严格执行了内控制度, 这样才能对内控制度进行不断地完善、健全, 避免财政内控制度失效的现象产生, 才可以确保企业健康、有序的发展。

总之, 财务内控对企业的发展十分重要。企业必须建立健全管理机制, 加强对企业财务工作的监管, 利用好企业资金, 为企业的发展和运营打下坚实的基础, 以保证企业长久发展。

摘要：财务内控是企业经营管理的一个方面, 是衡量企业健康发展的一个重要标准, 是企业平稳运营的保障。企业的财务内控出现问题会引起企业经济上的损失, 严重时则会导致企业运行受阻。目前, 只有认真做好企业财务内控的工作, 找出企业财务内控存在的隐患, 创新出企业财务内控的方法, 才能发挥出企业财务内控的作用。

关键词：内部控制,问题,对策

参考文献

[1]刘根.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界, 2013 (05) .