内控建设

内控建设（通用12篇）

内控建设 篇1

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理, 提高经济效益。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整, 会计信息资料的正确可靠, 侧重于从钱物分管、严格手续, 加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大, 经济活动日益复杂化, 控制行为才逐步发展成近代的内部控制体系。

一、内控制度的实施要与自身的特点相融合

(一) 单位实施内控不能把一些原有内控制度和要求完

全复制到工作中去, 而要根据自身的实际情况和业务特点, 灵活的加以运用。在实际工作中, 现有好多的规章制度, 内控所要做的是要与其原有的制度进行融合。如果在原有基础上进行叠加, 就会造成很多重复工作, 增加了内控实施的成本, 降低了内控实施的效率。

在实际管理工作中, 各单位与经济实体都有自己不同的业务模式和商业模式, 内控体系的构建也要在充分理解管理运营模式的基础上, 结合自身的实际情况, 把握单位运营, 业务控制的关键点, 制定适合本行业流程的内控管理制度与环节。

(二) 工作中, 理论指导实际, 要将控制制度落实到实处。

每年要定期组织内控测评, 依据单位内部控制规范的要求, 根据定期测评结果, 重新完善、梳理和修订本单位经营项目、运营、质量、财务等各方面的管理规章, 使单位的经营风险为零。在单位内部, 对各部门流程与程序运作进行设定控制点监督, 做好流程与程序的内部控制管理制度, 完善单位的风险管理体系。

二、内控制度的环境建设要全员参与

(一) 要使内控管理有效, 必须从改善经济单位内部环境着手。

注重加强内部关于内控理论的树立和强化, 培育全员内控意识, 加强内控环境建设。

(二) 内控建设是全员工程, 需要全体员工来共同参与, 不是一两个部门, 只有领导层参与那么简单。

高效的内控要使员工有认同感, 如果没有大家的认同, 内部员工就会多一些抱怨, 执行不到位, 使得管理与执行脱节, 造成‘两张皮’的现象。实际执行过程中, 要充分利用内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序, 并逐步予以规范化、系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的控制方法与体系。

(三) 实施单位内部管理制度化、日常管理流程化、流程管理信息化。

用这种“链条式的链接管理办法”环环相扣, 使各单位各部门在工作中互相监督, 让工作有章可循, 这样可以使全体员工参与到日常的内控建设中, 有效的促进单位风险管理工作的开展, 提升员工的主人翁意识。

(四) 在内控制度建设过程中, 财务过程的公正透明和财务数据的真实可靠, 是企业内部控制的重要环节之一。

单位经济运营状况的好坏, 是通过一系列的财务数据和财务报表来体现的, 日常工作中积累的各类财务审批数据, 是反映单位运营问题、发现管理环节上存在的不足, 并提前预警、量化、风险效果的数字权威, 是我们参考运营未来的重要依据。

(五)

全面预算管理费用分析工具、财务流程监控、集中式财务管理等手段, 都是经济单位用来加强对财务数据和财务过程管控方式的一种重要途径。当今的经济管理市场, 竞争激烈, 内部控制尤为重要。管理层及财务管理工作已不仅仅是校对财务报表那么简单, 需要对整个运营情况进行深入了解, 分级预算, 实施有序分析及管控。

目前大多数单位财务体系已经或即将开始进行信息化建设, 财务过程管理正在朝着全自动化、全流程化的方向发展。财务过程的内控体系, 也正在由事后分析转向事前、事中控制, 各类财务软件也在不断地升级与开发出来, 这些都将大大的增强单位内控制度的执行能力。当今的经济管理市场, 竞争激烈, 内部控制尤为重要。管理层及财务管理工作已不仅仅是校对财务报表那么简单, 还需要对整个运营情况进行深入了解、监督, 分级预算, 实施有序分析及管控。

三、内控制度势在必行

在财务内控体系中, 风险分析是很重要的一环。不同的单位风险点不同, 要针对自己单位的风险特点, 采取不同的控制措施及方法, 才能有效的防范及控制经营风险。

其实, 过程控制的作用还远远不止财务控制这些, 对实体单位来讲, 整体、全面过程控制才是管理者管理、监控、判断把握未来发展的有效管理工具与手段。

没有规矩不成方圆。治理单位内部控制薄弱必须从制度建设、道德建设、人文建设等多方面综合着手, 才能彻底改善内控环境, 建立完善的内部控制体系, 使单位有法可依, 有章可循。加强对员工诚信和道德价值观念的沟通与落实, 使遵守制度的意识深入人心, 治理层和管理层率先垂范, 引导人们“循规蹈矩”形成良好的运营模式与经营氛围, 为行业未来的发展奠定良好的基础。

内控建设 篇2

在构建干部作风长效机制建设上出实招，动真格，见实效上下功夫。按照积极稳妥、先易后难和边实践，边探索、边总结、边完善的原则，积极启动了内控机制建设的创新工作，不断探索多维控制方法，一个贯穿于部门权力运行全过程，岗位职权标准化、业务处理流程化、权力制约制度化的完整的实时监控链条已初步形成。

二、准确把握部门内控机制建设重点权力事项

在实施内控机制建设中把标准化管理相结合，对风险防范措施按照行政管理、信息技术操作、纳税服务和税务行政执法进行了科学分类和汇总设定进行内控，制定出防范措施。并制定了6大类既

1、干部惩处；

2、信访举报办理与奖励；

3、党风廉政建设责任制考核；

4、执法监察；

5、“民心网”投拆件办理；

6、政风、行风工作考核工作标准防范遵循“公开权力--排查风险—风险识别—风险界定—风险防范”五个程序，通过分析权力行使过程和运行轨迹将税收执法工作梳理细分，对征收管理、税款征收、税务检查、税收法制、资格认定、行政许可、法律救济等10类排查出30个风险点，抓住税收内控机制建设的关键部位和内控促廉“分权制衡”核心重点进行内控防范。

三、以岗位为主线，突出全员内控覆盖。为做到全员机制内控、所内跟踪监控，以“岗位”作为风险控制的基本单元，根据税收执法和行政管理岗责体系，对系统内各个岗位职责、工作流程、工作效能等可能存在的风险，采用科学的方法，进行分析、识别、评估，制定事前防范的预警措施，将凡是有可能存在风险的岗位全部纳入控制范围。上至所长下至税收管理员，每个人都有具体工作岗位，力争风险源不遗漏、不空项，保证所有岗位都在内控机制监督之下，从源头上防范重点岗位，管住重点岗位，尤其加强对税收执法岗位上人员加强动态监控防范。

如何走出企业内控建设的误区 篇3

关键词：企业内控管理误区

内部控制是指企业为保证其经营行为不偏离预定目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对企业经营及活动过程进行调节、沟通和约束的过程。然而，我们也应当看到，由于内部控制制度在我国推行及发展时间不长，不少人对内控制度本质的理解程度不深，对实施内控的积极作用和深远意义还认识不到位，在推行内控工作过程中仍存在着一些认识及行为上的误区。主要表现在以下几方面：

一、当前企业在内控建设上的主要误区

1把推行内部控制工作当作一项阶段性的活动来对待，缺乏长远规划

一些人对内控缺乏有效认识，把它当作一项短期的阶段性工作来对待，认为内控工作就像以往的资产清查、税务检查、项目审计等活动那样，在一个相对固定的期限内突击搞完，再进行总结评比就完事了，而没有从根本上把它当作一项长期性的工作来抓，因而只做短期性的规划，只关注其短期效果，忽视了建立内控的长效机制。

2把内控工作当作单位财务管理部门的事情，其他业务部门与此相关不大

由于内控涉及的业务大多与财务管理相关，且单位会计内部控制又是单位内控制度的核心，内控工作一项重要的工作就是维护企业资产的完整、确保会计信息的真实性，因而，不少人就把内控工作当做单位财务部门的事情，内控制度的制定、实施、监督检查等工作都推给财务部门来完成。结果，一方面把单位财务部门忙得焦头烂额，疲于应付，牢骚满腹；另一方面，由于单位各业务部门的利益制衡，责任分工不明确，有时候会造成相互推诿现象，直接影响到单位内控的实施效果。

3只重视内控制度的制定，而不注重内控的执行与监督

在内控制度实施过程中，一些单位表面上对该项工作非常重视，有关制度制订了一大堆，各类实施细则、监督管理及检查评价办法也是应有尽有，但是实际上都把它们当做摆设，通过执行情况检查就可发现，许多单位内控制度没有真正落实到实处，没有认真执行到位。

4只重视控制事项的过程与结果，而不重视对事项产生源头的控制

内部控制应是一个全过程的控制，但是一些单位在内控实施过程中，往往只把精力放在过程控制和如何对结果进行分析总结上，偏偏忽视了对前期工作的管理与控制。比如一些单位在应收账款管理工作中，建立了一整套应收账款账龄分析制度和逾期应收账款的催收制度，而偏偏对应收账款前期的客户信用管理制度等不够重视，最后导致大量呆账、坏账的产生，给企业经济效益带来极大影响；还比如一些企业对固定资产、存货建立了完整的管理制度，但对前期固定资产投资相关工作不够重视，缺乏相关投资责任考核管理制度，企业随意投资行为和“拍脑袋”工程时有发生，从而造成企业许多投资效益低下，企业损失惨重。

5只注重内控框架的构建，而忽视了实用性和可操作性的研究

内部控制制度理论性较强，表面上看比较生硬，一时难以理解，因而我们一些单位在制订内部控制制度时，为了按时完成任务，往往生搬硬套、照葫芦画瓢，建立了一套旁人很少能够看懂的内部控制制度，理论性很强，而实用性、实践指导性和实际可操作性较差，让下面单位难以顺利地贯彻执行，在实际执行时如同“老虎吃天，无从下手”，极易产生应付心理和抵触情绪，这样的内控制度，很难说会有较好的控制效果。

6只注重强硬推行，而忽视了激励机制的建立

一些企业在推行内部控制过程过程中，最大的一个薄弱环节就是奖惩机制不够健全、有效，造成一些单位和一些人执行制度的积极性和主动性不高，存在“要我控制”而不是“我要控制”的思想，形式主义、走过场现象时有发生，工作常常处于被动之中，导致控制效果不佳。

7只注重制订复杂繁琐的内控制度条款，而忽视了控制成本的支出

一般来讲，一项制度的环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会更好，但是控制成本也会更高。在实施内控过程中，一些企业没有能够科学地把握好成本与效益关系问题，主观地片面地认为把内控制度制订得越细越好、越全越好，事无巨细，结果使制订出来内控制度完全脱离了企业的实际，既复杂又繁琐，操作起来很难，执行成本较高，弄得下面单位是叫苦连天。

二、提高认识，走出误区，全面发挥内控制度的积极作用

企业内部控制制度在实施过程中产生的各种形式的误区，直接影响到内控制度执行的有效性和有力性，其涉及的原因是多方面的，有些是思想认识上的，有些是管理水平尚未跟上所致。企业应根据这些问题及时更新观念，提高认识，并积极采取有力措施，推动内控水平的整体提高。

一是增强全员内控意识，树立内控在企业经营管理中的重要地位。企业内控作用发挥水平的高低关键在于单位领导重视程度。内控工作的推行，不仅需要企业各业务职能部门的协同协作，更需要企业单位组织上强有力的领导，因此，企业应高度重视内控工作的推行，实施统一领导，统一行动，全员参与，并采取各种形式，宣传内控在规范企业经营行为、促进管理、提高经济效益等方面所起到的重大作用，切实增强全员的内控理念，使“要我控制”尽快转变为“我要控制”。

二是加强培训，提高全体员工的内控水平。通过加强对企业员工进行内控相关知识的培训，使他们真正认识到建立内控体系对企业发展的重要作用，从观念和意识上认识到建立内控体系的必要性，从而自发地、自觉地开展内控体系的建立与执行工作。单位内部管理部门也要健全一套内控工作培训计划，从各个方面对员工进行内控培训，从根本上改变员工对内控认识上的误区，充分调动起员工内控的自觉性和执行内控制度的积极性。

三是抓住重点，讲求成效，对单位重大的经济业务重点控制。企业内控的设置，需要考虑企业自身的经营特点来进行，同时应兼顾可操作性和控制成本的合理性。各单位因经营管理的性质不同，内外部环境条件也存在一定差异，导致单位内控的任务、内容、重点和主要环节不一样，因此，各单位各职能部门要认真分析自己在生产经营中可能涉及到的项目，分析自己处于项目工作流程的哪一个环节，或属于流程中的哪一个作业链条，需要参与哪些工作任务，在执行任务过程中可能会遇到的风险种类及大小，正确确定关键控制点，把单位重大经济业务事项均纳入重点控制范围。

四是注重企业文化建设，优化内控运行环境。企业内控环境涵盖内容非常丰富，其中企业文化对此影响较大。通过塑造优秀的企业文化，可以营造较好的内控文化氛围，培育适宜的内控执行环境，并直接影响到企业员工思维方式和行为方式，促进企业内部公平竞争和激励员工的进取心，在企业内逐步形成一种自觉的内控观念和积极性，有力推进企业内控工作的实施步伐。

五是注重搞好企业内部部门协作工作，形成内控合力。内控制度建设并非一朝一夕的事情，也不是一件一蹴而就的工作，更不是为了应付检查的“官样文章”，而是适应市场竞争、长远发展的客观需要。内控也不仅仅是财务部门的事情，而是企业经营管理的一项重要工作，需要各业务职能部门的相互联动，各司其责，目标一致，加强相互沟通与交流，群策群力，全力以赴，才能达到最终内控目标。

中职学校内控制度建设 篇4

(一) 内部控制是确保中职学校财务发展水平的关键因素

中职学校财务发展不是一蹴而就的过程, 涉及教职员工、教学设施购置等方方面面细致的工作。因此, 中职学校的财务管理离不开中职学校合理完善的内部控制。因此, 内部控制为中职学校财务发展战略提供了有力的质量保障, 已经成为确保中职学校有效提升整体发展水平的关键性环节。通过严谨的内部控制, 才能使中职学校的发展步伐实现合理化规范化, 进而保证工作效率, 促使中职学校经营管理中各项工作及时顺利的完成。因此, 内部控制是实现中职学校财务高水平发展的最佳通道。

(二) 实现高水平经济发展是内部控制的根本目标

优质的内部控制关系着中职学校的对外形象和内部认同, 更关系着一个中职学校财务效益的及时实现。因此, 就目前发展情况看, 提升内部控制水平已经是中职学校发展迫在眉睫的问题。搞好内部控制建设, 学校的发展才能真正出现转机, 才能为学校带来更加崭新的动力和活力, 以便实现学校财务效益目标。同时, 切实可行的内部控制才能使学校提升自身形象, 赢得社会各界的极大认可。

(三) 中职学校内部控制与财务管理的战略关系

中职学校财务效益是内部控制所追求的最高目标, 中职学校财务管理预期效果的实现得益于切实可行的内部控制。中职学校的财务效益是中职学校内部控制的出发点和落脚点。因此, 二者的战略关系就在于, 将内部控制贯彻于中职学校财务管理过程中的各个工作环节, 做到时时控制, 处处控制, 实现中职学校各项管控工作的齐头并进。可见, 中职学校内部控制与财务管理是密不可分, 无法割裂的。

二、内部控制在中职学校财务发展中的作用

随着经济体制的改革, 内部控制在很大程度上护佑着中职学校财务管理步伐和发展水平。可见, 通过高效的内部控制才能减少中职学校的财务管理风险, 我们必须格外强化内部控制的落实, 使其为中职学校指明正确的方向, 使其发展呈现顺利运行的状态。否则, 中职学校的发展将停滞不前。因此, 中职学校内部控制具备极大的可行性和必要性。

(一) 加强内部控制, 有利于保证中职学校财务发展的方向

中职学校的发展必然会朝着既定目标前进, 并为这个目标进行全方位的管理。因此, 中职学校内部控制作为一项非常重要的中职学校管理手段, 其保证了财务管理的水平, 使中职学校财务发展避免出现不合理的现象。科学可行的内部控制充分发挥作用, 会使中职学校财务发展的方向更加明确清晰。因为, 中职学校内部控制与中职学校财务效益存在密切的联系, 通过内部控制确保中职学校财务发展的正确方向是非常必要和重要的举措。可见, 在中职学校寻求高水平财务管理进程中, 内部控制扮演了非常重要的角色。

(二) 加强内部控制, 有利于有效节约中职学校的成本资源

中职学校的发展依赖于雄厚的资本。然而, 如果无法进行有规划有目标的内部控制, 中职学校的成本资源必然出现不必要的浪费, 这与我国的优良传统不符, 更是与中职学校财务发展目标相悖。通过内部控制, 可以使中职学校的经济成本实现良好的控制, 杜绝了毫无根据的流失现象, 使中职学校成本资源实现了有据可循, 有据可查。节省下来的资本资源可以为中职学校拓展各项技术提供方便条件。因此, 内部控制为中职学校实现发展目标提供了强大的动力。

(三) 加强内部控制, 有利于提升中职学校的对外竞争优势

中职学校若想在激烈的教育竞争中获得胜利, 并有效巩固胜利成果, 离不开科学的内部控制, 在很大程度上取决于中职学校内部控制建设。良好的内部控制能够使学校发展目标达到稳定和谐的状态, 使中职学校将更多的精力投放在其他管理工作, 促进中职学校全面崛起, 最终提升并扩大自身在同行竞争中的优势。

(四) 加强内部控制, 有利于中职学校更好的承担起社会责任

中职学校不单单是在追求自身发展, 也应当通过发展实现一定的社会效益, 这种社会效益的实现往往离不开一定的资金。比如中职学校在从事公益事业时更是离不开资金的支撑。内部控制能够使中职学校成本实现优化配置, 使资金在各个领域都能够及时充分的发挥作用, 并利用合理的资金为社会慈善事业等方面贡献应有的力量, 以使自身树立其应有的威信, 树立良好的社会形象, 为社会责任的及时承担提供了极大的可能。

三、提升中职学校内部控制建设水平的措施

内部控制建设能够使学校充分受益。只有使学校实现受益, 学校的发展才能真正有所保障。学校的财务管理水平才能真正实现大幅度提升。为此, 中职学校应当明确学校发展目标, 结合学校目前的“校情”, 采取各种合理妥帖的措施, 确保内部控制作用的正常发挥。

(一) 提高学校领导的重视程度, 将内部控制有机融入到学校文化中

内部控制应当上升为规章制度层面, 并将发展理念及其详细规则原则写入中职学校文化。优质的中职学校文化能够调动中职学校教职员工的积极性和主动性, 增强员工的节约意识, 使内部控制体现在每个细微之处, 真正做到时时处处注意成本控制。此外, 中职学校领导更应当以身作则, 充分发扬表率作用, 使中职学校内部控制工作从我做起, 从细节做起, 最终落到实处。

(二) 加强内部控制工作人员的专业素质, 确保内部控制质量

中职学校内部控制工作的开展需要人力的推动。不过, 相关工作人员的专业素质就显得尤为重要。中职学校应当对相关工作人员进行定期培训, 更新专业知识, 使其效益分析能力及成本管控能力适应社会发展的潮流;同时, 在培训过程中应当加强对工作人员职业道德的提升, 避免内部控制过程中出现因道德因素而导致的不良现象。当然, 学校发展离不开创新意识的合理运用, 因此, 领导应当督促工作人员在内部控制中树立创新意识, 使中职学校在创新思维的指引下, 使内部控制实现高水平高质量, 促进学校健康发展。

(三) 通过会议形式对工作进行总结, 倾听员工心声

中职学校在进行内部控制过程中, 领导应当利用一定时间组织工作总结会议, 定期倾听员工者的心声, 关注教职员工对内部控制的看法和想法, 并进行讨论。在会议中, 可以指定一名工作人员将发言内容落实到纸面, 并拿给领导进行研究, 以便掌握内部控制动态, 便于与员工及时沟通。教职人员感受到自身在内部管控中的重要地位, 会更加努力工作, 为实现良好的经济效益保驾护航。

(四) 加强学校会计管理理念, 帮助内部控制实现规范化

学校要确保内部控制价值的充分实现, 必须重视会计方面的各项工作, 将会计工作的科学理念落实到中职学校发展进程当中。因此, 学校应当在财务管理过程中规范会计工作程序, 促使会计树立严谨慎行态度, 通过会计管理工作落实好必要的发展步骤, 实现学校内部控制各个环节的审慎设计和有效实施。科学可行的会计管理理念, 才能使中职学校内部控制流程迈向规范化合理化, 才能确保学校内部控制有一个明朗的运行状态, 利于中职学校的健康长远发展。

四、结语

内部控制在中职学校发展进程中具备非常实际的战略意义。因此, 中职学校应当结合各方面因素, 采取稳妥态度, 从长计议, 搞好学校内部控制建设。切实做好学校内部控制工作, 才能使学校内部控制进入一个健康运行的状态, 打开一个崭新的工作局面。当然, 学校应当在整体上对内部控制给予一个高度的重视态度, 并积极采取措施, 将这种重视态度落实到实际行动之中, 从学校文化、工作人员专业素质、学校内部控制制度、投资管理规范化、创新意识等方面进行开展, 通过内部控制提升学校发展水平, 确保学校健康的发展方向。

参考文献

[1]冯铁鹰.高等学校加强内控制度建设的必要性和重点[J].西部财会.2006 (6)

[2]崔慧宇.关于中职学校内部控制存在的问题及措施[J].财经界 (学术版) .2012 (8)

廉政建设风险内控 篇5

一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵.内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度，使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中，形成内生的制约力的管理机制。在推进过程中，要准确把握内控机制建设的四个内涵。

（一）建设基础是明晰的权责体系。

（二）主要内容是规范权力运行。

（三）本质要求是促生内在的制约力。

（四）表现形式是科学有效的管理机制。

二、当前国税执法内部监控存在的主要问题.（一）执行与控制难对称，执法行为的复杂性、广泛性、时效性与监督控制的局限性和滞后性之间不对称。目前税收执法内部监控的运行情况来看，监控存在着局限性和滞后性问题。一方面是计算机监控的局限性。；另一方面是人工监控的滞后性。

（二）监控难统筹，税收执法内部监控工作职责不清、要求不一。一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。二是管理要求不统一。各业务部门之间在平时缺乏及时有效沟通，在任务下达、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未能及时进行统筹规范，致使基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。

（三）内控制度未能得到全方位的贯彻落实。

三、进一步加强内控机制建设的对策建议。加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

（一）统一思想认识，树立风险防范理念。思想是行动的先导。要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

（二）强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障。要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

（三）规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度。1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。2.科学实施风险管理。3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。4.不断深化政务公开。

（四）严格监督检查，保证内控机制建设工作任务的顺利完成.一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

（五）加强基层纪检监察队伍建设，提高内部控制监管的效果。1.加强力量，成立基层税务分局纪检监察小组。2.加强培训，提高专职纪检监察员综合素质。3.加强考核，促进基层党风廉政建设工作的落实。要加强对基层分局专、兼职监察员工作的考核，对认真履行职责、成绩突出的，给予表彰和奖励；对未能履行职责、工作不力的及时提出批评或调整；对造成工作失误的要追究其相应的责任。

加强对税收执法权和行政管理权运行全过程的制约和监督，认真落实各项规范制度，把权力关进制度的笼子里，形成“不敢腐”的惩戒机制、“不能腐”的防范机制、“不易腐”的保障机制。加大廉政文化建设力度，努力形成国税廉政文化品牌，积极争创“廉政文化建设示范点”。

三、切实加强执法监督和风险防控

（一）牢固树立依法治税理念。教育干部牢牢守住依法治税这个“底线”，绝不能触碰法律“红线”，坚持依法征税，树立“不落实优惠政策也是收过头税”的理念，积极为纳税人提供优惠政策服务，确保应收尽收、应抵尽抵、应退尽退。

（二）深化风险内控机制建设。将廉政风险防控、执法责任管理等工作融入到税收征管核心流程中去，推进涉税风险与廉政风险的同步管理，实现执法考核与责任追究的相互联动。

（三）深入推进“两防”主题建设。全面推进依法行政，科学设置各部门、各岗位工作职能，完善岗责体系，认真研究并查找容易发生税收违法违纪行为的薄弱环节，积极构建预防国税干部失职渎职和侵权防线，努力使各级干部“干成事、不出事”。要加大涉税违法违规惩处，绝不以无原则的姑息迁就换取所谓的内部和谐，通过严肃惩处违法违规，做到“惩处一个、震慑一批、教育一片”，形成“风正气顺人心齐”的内部环境。坚持以创带建，积极争创“依法行政示范单位”和“基层风险防范内控机制建设”先进单位。

如何加强组织建设?

一、纪律是组织的灵魂，落实好纪律才能履行好使命

落实党的各项纪律，必须牢记“为国聚财、为民收税”的神圣使命。落实党的各项纪律，各级领导层必须带头示范。落实党的各项纪律，必须确保市局各项部署政令畅通。

二、制度是组织的根基，按章办事才能凝聚干部人心

一是全体干部要增强“制度思维”。二是出台制度时要增强“科学思维”。三是要制度实施时要增强“执行思维”。

三、作风是组织的形象，转变作风才能树立良好风尚

改进作风要体现在加强学习实践上。改进作风要体现在加强廉洁自律上。改进作风要体现在坚持勤俭节约上。改进作风要体现在优化纳税服务上。

四、监督是组织的保障，强化监督才能遏制腐败滋生

法国社会学家孟德斯鸠曾经说过：“权力一旦失去监督,就会成为滋生腐败的温床”。一是完善内控机制建设。二是严惩违纪违法行为。三是拓宽和畅通监督渠道。

五、文化是组织的血脉，弘扬廉政文化才能提升软实力

一要开展反腐倡廉教育。二是将廉政文化融入国税整体文化。三是打造“廉政文化示范点”。

（二）深入推进税收法治进程。国税部门作为税收法律法规的执行者和监督者，必须要确保一切税收法律、法规、和相关政策在本地得到准确完整地落实。具体来讲，要在以下几个方面下功夫：一是在提升组织收入质量上下功夫。十八大报告中提出要增强经济增长的质量和效益，总书记也强调要保证经济增长是“实实在在没有水分的增长，是有效益、有质量、可持续的增长”。二是在落实税收优惠政策上下功夫。一方面，坚持应退即退、应退快退；另一方面，要严厉打击各类偷逃骗税违法犯罪行为，维护好国家税收利益。三是在创建依法行政示范点上下功夫。

（四）以依法治税为宗旨，在推动内控机制完善上迈出新步伐

一是加强税收风险防控机制建设。二是加强惩防体系建设。是加强专项税收执法督察。

（六）大力推进和谐国税建设

从内控建设规避会计风险之思考 篇6

关建词：会计内部控制 会计风险 公司治理

内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序，由控制环境、会计系统和实施的政策和程序组成。得控则强、失控则弱、无控则乱，内部控制只能加强，不能削弱。

一、当前我国企业内部控制的现状

1.企业会计风险防范意识薄弱，对内部控制重视不够

企业没有真正绷紧安全防范这根弦，往往对外部监管重视较高，而对内部自身控制缺乏特别关注，“重外轻内”、“内松外紧”现象普遍存在，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患，当前较普遍的现象是企业内控制度流于形式，执行不够严格或干脆不执行，规章制度不落实，有章不循或故意违规现象时有发生，致使风险隐患时常显现。

2.控制人员特别是会计队伍整体素质难以适应实际工作需要

尽管我国推行了会计从业资格、专业技术资格和执业资格等一系列制度，并取得了较好的效果，“会计委派”在一些地方也得到了尝试，但总体发展与内控建设仍有较大差距，将会计工作简单理解为“记帐、算帐”的思想仍占主体地位，人员流动过于频繁影响了会计工作的稳定性和连续性，民营企业表现的尤为明显，家族成员分配在会计部门的现象更为突出，中小企业中特别是私营企业中，会计人员根本不懂基本会计知识现象普遍存在，这样选配的人员，往往对会计工作理解过于肤浅，对会计制度、内部控制的理解难以谈及，以致会计内控流于形式，仍局限于人控，限制了内控制度的建设。

3.内部控制整体性研究不够，不能适应系统化控制需要

会计内部控制滞后于会计业务的发展，内部控制往往被分解到各项会计法规、办法、制度之中，不系统、不统一，企业特别是中小企业在内控制度建设上缺乏可资借鉴的指导性模式，会计专业教学和培训也对内部控制涉及较少，企业之间相互学习借鉴，而实际情况是企业特别是中小企业情况千差万别，很难找到适合自己企业的内控模式，“摸着石头过河”，头疼医头、脚疼医脚，缺乏系统考虑。

4.法人治理结构中内部控制不完善，监管较松散

当前，我国的法人治理结构还不够规范和完善，企业改制不彻底，“假改制，旧体制”现象仍存在，大多数企业董事会成员和经理层重叠任职，导致了法定代表人或经理“一权独大”，既是执行者又是监督者，缺乏制约监督机制，造成内部控制制度的缺失和失效。

二、規避会计风险，亟待把握内部控制建设的诸方面

1.提高会计人员素质，“以人为本”，加强会计行业管理

（1）严把会计人员准入制度，人员配备应征求会计主管的建议,并重点考虑拟聘人员的专业知识和能力（2）加强会计人员的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德，作风严谨、熟悉内控建设的会计队伍（3）开展方式灵活、形式多样，针对性强的岗位培训和业务学习，提高会计人员的业务技术与内部控制的水平（4）建立一种报酬与会计内控执行相结合，收入与控制效果相结合的科学考评奖励机制，充分调动会计人员对会计内控执行的积极性。

2.从完善法人治理结构入手，从领导充分重视切入

逐步建立起公司法人治理结构的基本框架，通过在公司内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对公司的最终控制权，拥有审查财务帐簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利，股东授权董事会来维护其所有者利益。在法人治理机制的建立过程中，企业管理者应摒弃那种“大权独揽”的传统观点，切实建立起权力制衡、控制与激励并存的内控机制。

3.适时把握,有效克服内部控制自身缺陷的影响

克服内部控制制度的自身缺陷（1）应提高人员素质。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节的实施有效监控的制度，是财会、市场、营销、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。（2）适当划分事权。要合理适度，对法定代表人，要保证其经营决策的独立性和权威性；对于不同的环节要有不同的授权，才能使内部控制制度有效运行。（3）坚持成本效益原则。在制定内部控制时要实行有选择的控制，正确选择控制点；努力降低控制的各种耗费，不应过于强调其严密性和完整性。

4.狠抓制度落实，深化会计监督职能和内部审计

积极探索内控监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式，检查应突破简单的帐平表对，要把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处理，切实达到发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。充分发挥内审部门业务熟练的优势，切实加强其在会计内控环节中的部门制约职能，加大内审部门对会计业务的日常监督。

5.建立和加强网络环境下的会计内部控制

计算机互联网技术在会计工作中的应用和发展，给内部控制带来挑战，从系统的日常操作、维护、数据和程序的安全控制到网络安全，都离不开内部控制，要从操作权限控制和操作规程控制入手，做好硬件与软件的维护控制，防止非法入侵和做好防病毒工作。

参考文献：

［1］财政部：《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范，财会便［2007］7号

［2］张博亚：“绿大地内部控制方面存在的问题及完善”，《财务与会计》，2011年第9期

［3］薛清梅、孙兆国：“推进公司治理改革 提高会计信息质量”，《财务与会计》，2004年第11期

［4］陈宏明、赵韶云：“网络环境下会计控制的完善措施探讨”，《财务与会计》，2004年第12期

［5］吴粒、洪银玉：“管理的需要是内部控制发展的内在动因”，《中国注册会计师》，2004年第3期

［6］葛效宏、马明晨：“国有单位内部控制难点思考”，《山东财务》，2002年第12期

(责任编辑：罗云凤)

机场内控体系建设问题研究 篇7

从企业层面来说,是企业生存发展的需要。美国通用电气董事长认为,董事会主要应管好三件事:战略、人才、风险,风险管理与企业战略同样重要。巴林机场、安然事件等跨国企业的失败都与企业内部控制不当有着密切联系。纵观国内外,风险控制失效导致企业失败的案例不胜枚举,企业只有建立健全以全面风险管理为导向的内部控制体系,才能实现长久稳健发展。

从国家层面来说,2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年根据《企业内部控制基本规范》制定了《企业内部控制应用指引第号——组织架构》等18项应用指引,以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,同时要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行,在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行,并鼓励非上市大中型企业提前执行。至此,中国企业内部控制规范体系已基本形成。很多企业从2010年甚至2009年开始就已经制订了内控体系时间表,并着手准备按照规范要求建立企业内控体系。

机场与航空公司、交通部门等有着紧密联系,机场的内控建设不仅关系着机场,还决定着利益相关者的发展,关系着民生、国家安全,机场内控体系建设是机场必须持续关注与强化的一项重要任务。

二、机场内控体系建设关键问题分析

内部控制体系建设是在企业现有制度环境的基础上去优化、补充,是对现有体系进行分析、改进甚至摒弃。对于企业与员工来说,是一个了解、修正与接纳的过程。以下是企业内控体系建设的关键问题分析。

(一)矛盾有所突显

1、效率与风险的矛盾。在全面风险管理建立之前,机场行业的制度与流程重点解决的是规范与效率的问题。一方面是通过制度与流程去规范行业与员工的工作行为,制度与流程在带来规范的同时往往存在影响效率的可能;另一方面制度与流程的形成是行业不断探索工作方式,不断追求效率的结果。但是我们在建立内部控制体系时,重点关注的应该是在高效的工作方式下如何去防范风险,也就是说如何使效率与风险达到平衡。通过风险管理去评估风险系数,何时应该牺牲效率满足风险控制,何时又应该为达到效率去承受一定的风险。实现效率与风险管控的平衡,是内部控制体系建设的关键所在。

2、个人权威与业务程序的矛盾。企业权威建立各项程序,却是权威最易打破程序规则。出于效率、保密或其它特殊目的的需要,企业权威在决策时,打破常规和工作流程。但是可能在提高效率的同时,决策风险加大,企业风险也同时增加,已建立起来的程序与规则也被打破。没有监督与制衡的权威必然会产生负面行为,整个内部控制体系也会失效。因此,完善的内部控制体系除了在流程的设计上要科学合理,而且必须要有保障机制来保证内控体系的有效实施,监督与制衡是解决权威与程序矛盾的有效途径之一。

3、工作习惯与工作规范的矛盾。机场的运行除了有管理制度与流程来保障外,在其内部往往存在着很多工作习惯。所谓习惯就是企业在日常运行中没有形成规范制度的流程。一般情况下,没有形成规范制度的习惯是低效率、违背企业效益原则的。但是习惯的惯性又是强大的,因此,企业应当将好的习惯转换成流程并加以强化,将不好的习惯摈弃,同时,强化流程与规范的建立。

4、内部分权与相互制衡的矛盾。在企业内部控制中,尽可能做到业务的相互区分,不能出现较多个人角度融洽,即不能自己执行自己监督。因此其机场企业内部也必须执行这一规则,首先应做到分权,如果机场内不能实现良好的分权,则在管理上很难做到管理机制不相容这一要求,这将给企业内部管理形成重大的风险,也不满足现代管理科学要求的企业内部分区的基本要求,同时也有制约企业内部发展的重大嫌疑。其次在企业内部实现分权的同时需要对制衡也进行设计,没有权利之间的制衡与约束,内部管理往往会出现较多的问题。

(二)体系有所欠缺

随着这现代管理要求日趋完善,各个城市机场近年来已经建立很多内控管理制度,同时在内控执行上也做出了很大的努力,取得了很大的成果。然随着技术的不断进步,机场内部管理还需进一步优化,从管理形式上看出现了以下几方面问题。

1、在内控体系运行方面需提高相应的效率。运行效率不高的集中体现是:机场内控制度建设不够系统,内控资源没有兼顾机场业务各条线的有效整合;流程控制中还存在薄弱环节,缺乏制度衔接和约束,导致管理上存在重复和缺位的现象;同时,未能跟进制度效果的评估进行整改,使制度在内控管理中应具备的可遵循性大打折扣。

2、监督体系职能作用发挥不充分。首先,监督体系尚不完备,内部审计、内控合规的监督检查队伍的配备和整体履职能力,与业务发展规模和当前风控高压态势不相匹配;其次,大数据分析等信息技术手段在各层次的监督检查工作中运用力度不够,影响效率,难以适应实际工作的需要。此外,对于先进的内控理念、工具、技术的传导和共享机制的运用也不完善,直接导致业务条线的沟通协作效果不佳,制约了内控管理工作成果的充分利用。

3、内控文化体系建设不够深入。员工的契约精神不够、“人人都是合规经营的责任人和主体”的主人翁意识在组织中渗透不足,存在基层内控力量薄弱的问题,以信任代替规矩、以习惯代替制度的事件时有发生;部分管理人员重业绩、轻内控,重结果、轻过程;还有部分员工认为,内控工作事不关己,导致制度执行力不强,从源头防范案件的内控氛围不够浓厚。

4、内控管理奖惩机制不够健全。在面对案件防范的严峻挑战,大多机场通过预警和违规处罚的形式进行威慑,威慑是一种较为被动的管理方式,且威慑力度不够;而另一方面,则缺乏内控管理的正向激励措施,对在检查监督、违规查处等工作中做出优异成绩和特殊贡献的机构、个人缺乏奖励措施,检查监督部门的工作成绩也未能在绩效考核中予以相应体现。激励是一种积极的、超前的规范,机场在内控管理中应注重激励机制的完善。

三、机场内控体系建设实施思路

(一)顶层设计,激发防控“内动力”

机场分析梳理所有业务过程,理清需要设立、改进的流程,这是内控体系建设工作的主要内容。内控体系建设需要“自上而下”的引导,只有各级机构的“一把手”和管理层高度重视,主动接受风险管理约束且亲自推动,并将依法合规经营的理念融入到顶层设计之中,才能有效引导员工形成良好的经营思维和行为习惯,营造上联动、齐抓共管的内控建设氛围。

1、组织到位。在组织结构建设过程中应,严格执行“一岗双责”的更为职责要求。发挥内部自我管理组着的平台作用,进行自控组织风险管理,明确管理条线的职责管理,形成全面的相互监督网络结构。在执行过程中,机场企业内部,应形成相应的内控组织机构,有法律部门组建相应的内控管理团队,对内部进行实时监管,建立内部联系机制,保证内控体系可以较好的执行。

2、责任到位。在内部管理的过程中,对核心部门与核心事务进行重点关注,将内控职责分别落实到各个具体部门与各个具体岗位,全面明确相应部门与岗位的责任以及工作目标,全面实现预防作用。在基层应全面落实自查流程,全面提高一线员工风险意识认知,提高操作规范性;在管理部门应积极发挥督导指导工作,对部门的执行进行安排,提高检测效率与质量;内控执行部门应加强内部控制的适当性与执行的有效性,完成自我检测与评价作用。

3、制度到位。在内控管理是以预防与控制为主线的,在企业执行过程中需要将内控覆盖到工作的管理决策、过程执行以及监督控制的整个过程,细化到企业内部管理的各个岗位与业务操作环节上。(1)对管理范围及管理要求进行实时明确,动态更新内控管理理念,确保制度的随时可以满足管理要求。(2)实时注意规范是否执行;(3)完善报告制度,鼓励员工对自身权利进行监督。

(二)三位一体,编织自查网络

1、建立有效的二级审计体系。内审制度是内控体系重要的一环,也是保证内控有效执行的重要依据。审计是从第三方角度出发对机场内部流程执行有效性的查看。在机场内部董事会对内部高层的监督以及高层对下级各个职能部门的监督管理是机场内部审计关注的两个要点。在内部审计过程中需要明确各个部门、各个岗位的职责,明确各个岗位的权利及义务,实现在执行过程中环节的无缝对接,力争实现人力资源的优化配置以及内控资源的逻辑对接,形成有效的审计体系。

2、远程震慑。航空服务也很多审计工作需要在外场进行,并不能实现现场的力量检查,因此需要实现远程的监控功能实时,争取实现全面见监控。同时这样可以将机场的各个职能部门的监控检查力量进行有效的整合,形成资源节约型监督监管机制,同时也形成一定远程监督的震慑。

3、现场查纠。在机场实现远程监管的同时,现场的监督检查,是管理实践的重要标志。首先利用每年的例行检查,对机场各个换机及条线进行管理监督;同时利用随时抽查机制对机场内部进行监督管理;再次利用机场现有信息,对各个环节中容易出现问题的节点进行分析,确定的风险点进行不定时的重点关注与查看,实现全面的现场管理与纠察。

4、系统预警。建立全面的机场行业内审监管资源系统,形成相应的自动化信息系统,对风险进行预警,使得信息系统可以较好的对内部流程管理风险进行预估,避免出现较大失误。

(三)多维协作,共同构筑“防火系统”

1、全面营造内控环境。构建好的内控环境必须有效的简历相应的能管理体系以及相应的基础条件。在机场内控环境构建的过程中机场治理机制、机场文化以及人员素质是最重要的两点。因此在构建机场内控环境时,首先应对治理机制进行设计,如:分权制衡原则,用以明确各个部门及各个岗位的工作职能;同时还应对相应的文化进行构建,使企业内部人员可以在该文化下生活,增加企业内控的软实力;第三、确定性应的队伍建设,培养出适用于机场内控的人才结构体系。这一环境中可以从员工的思想及行为方面具有很强的作用,同时也是企业内控持续性发展的重要支持。

2、考核约束。从内控角度加强企业的考核,明确奖励惩罚方法。这样可以使这群具有高素质,高文化的人群更明确企业的内控机制,使之形成工作规范的基本思路,形成较好的工作习惯。

3、科技支持。利用科学技术手段是推进企业内控的关键,是预防企业员工不规范行为的重要支撑,也是企业风险管理的重要要点。因此在企业内部应更多的关注有关内控的技术创新,以实现使用科技手段支持企业内控管理。

4、文化造势。企业文化从无形中对企业员工有较大的影响,是一个企业的灵魂坐在,企业内控管理从某种意义上将也受企业文化的影响,同时企业文化也可以作为内控管理的基石。内控管理可以借助文化塑造一种氛围,为企业的内控目标的实现提供较多的支撑,最终保证企业的各个环节可以较好地执行。

四、结束语

内控建设是目前企业关注的要点,也是企业健康运行的要求,因此建立良好的内容体系是一个企业能否健康发展的关键,也是打造机场核心竞争的主要组成部分,在建立机场内控体系中,不仅要从制度的树立,监督的执行、还要从文化角度进行深入挖掘,进而支持企业的内控目标的实现,同时还可借鉴互联网+技术实现新模式下的内控管理,也是未来企业内控关注的重要方向。

参考文献

[1]田利军,宋月.民航机场企业文化与内部控制质量相关性研究——基于问卷调查的实证分析[J].会计之友,2014,02:88-92.

企业内控建设的难点探究 篇8

随着市场经济的发展, 我国经济发展进入了新常态。在新的经济发展形势下, 企业面临着新的发展挑战和新的发展任务, 所以, 需要对企业自身的管理进行提升。现在有越来越多的企业开始在企业中建立和应用内部控制, 但是, 在内控建设的工作中还存在着不少难点, 其制约了内部控制工作的效果, 需要企业对相应存在的难点进行研究, 对具体的内部控制建设工作进行优化, 使企业得到更好的管理和发展。

二、企业内控建设存在的难点

(一) 内部控制制度不健全

对于企业而言, 内部控制工作已经不是一个较为生疏的概念, 现在已经有很多企业开始逐步应用内部控制制度, 但在应用过程中没有取得良好的效果。企业在应用内部控制制度时缺乏内控意识, 所以, 企业建立内控制度只是参照其他企业而简单进行的。很多企业由于对内控工作不够重视, 同时, 缺乏相应的研究便开始构建内部控制工作制度, 建立的内控工作制度往往不适合企业的实际, 只能起到较小的作用或者起到反作用, 这对于企业的管理工作不利, 同时, 浪费了企业的资源, 企业缺乏对具体实施的内控工作制度的审核和监督, 所以, 无法及时地了解内控工作制度存在的问题。

(二) 内控人才较为缺乏

企业在建构内控工作体系并执行相应的内控工作时, 需要专门的内控工作人员来完成相应的工作。但是, 很多企业在建构内控体系的时候缺乏相应的内控人才。在内控体系建立的时候, 企业主要是依靠自身的财务人员来完成具体的工作, 但是, 由于企业的财务人员对于内控工作的了解程度不足, 所以, 缺乏具体的内控知识和内控技能, 在企业应用内控工作时, 财务人员只能够随着内控工作应用的推进来不断完善自身的知识, 这对于有效推进内控体系的建设而言有不好的影响。企业缺乏对内控人员的培养工作, 很多内控人员对于相关的法律和企业具体的规章制度了解程度不足, 无法采用合理地方式来实施内控工作。

(三) 信息化技术应用不足

企业在建构内部控制体系的时候还有一个较为突出的问题是:对于信息化技术的应用程度不足。所以, 建立的内控体系往往缺乏对现阶段工作的管控能力。由于企业现在正处在信息技术较为发展的时期, 企业面对的工作数据也较以前更加复杂、数据量更大, 这就要求企业在具体的内控工作中对相应的数据进行有效地处理和分析。但是, 在构建信息化内控体系时, 需要较多的资金来购置相应的软硬件设施, 所以, 很多企业过度的节约资金而搁置了信息化内控体系的建立工作。普通的内控体系对于大数据时代下的企业管理工作逐渐显示出工作效果和效率不足的问题, 不能对企业的运营和发展起到积极的作用, 制约了企业的有效发展。

(四) 监督工作效果不明显

像企业中的其他工作一样, 企业的内控体系构建同样需要实施相应的监督工作, 及时检查企业在实施内控工作中存在问题并做出解决, 提升企业的内控工作效果。但是, 由于在内控体系构建时, 企业对内控工作的重视程度不足, 所以, 监督机制的构建存在很多问题。首先, 监督机制的不完善体现在相应制度不能够对具体的内控工作进行覆盖, 在执行监督工作的过程中只是简单地对内控工作的实施情况进行考察, 没有深入地对内控工作的实施情况进行调查。其次, 缺乏相应的监督执行部门, 只是由企业的管理层组织财务人员进行监督工作, 监督工作存在随意性, 受到的人为影响较大, 很多时候并不能发现真实存在的问题。

三、完善企业内控建设的措施

(一) 健全内控制度

对于企业的内控体系来说, 内控制度是具体执行相应工作的准则, 在企业各部门中, 各个方面的工作都会受到内控制度的影响, 所以, 构建内控体系首先要完善内控制度。企业需要加强内控意识, 避免因为跟风而学习其他企业构建内控体系的行为, 使企业真正需要内控工作而构建内控体系。在构建内控体系之前, 企业需要对现阶段的运营和管理的情况做出分析并结合现有的发展形势, 综合研究分析后建立内控制度, 确保企业经营的各个环节都能受到内控工作的约束而合理地进行。企业需要知道实施内控工作的必要性, 在实施内控工作时参照内控制度, 并在实施的过程中对内控制度做出评价和反馈, 不断完善相应的内控制度, 确保该制度能够更加贴近企业的实际情况而长久地推动企业合理发展。

(二) 加强培养内控人才

内控工作的实施对于企业来说十分必要, 所以, 需要从内控工作的实施方面来考虑内控体系的建设。内控体系要想有效地构建并充分的发挥作用, 企业需要在构建工作之前就开始实施相应的内控人才培养工作。内控人才对于内控工作而言十分重要, 起到了主导作用和控制作用, 内控人才的自身素质也影响着内控工作的实施质量。在缺乏内控人才的时候, 企业需要通过公开招聘的方式来解决内控人才的不足, 通过高素质的内控人才来带动企业内控体系的建立和实施。同时, 企业也需要加强对内控人才的培养工作, 以前是选择财务人员来进行内控工作, 主要是因为财务人员具有一定的财务知识, 更容易开展内控工作, 所以, 在企业层面更需要对这部分财务人员进行培养, 确保在经过系统地知识学习和实践工作以后能够掌握具体的内控工作技能, 使企业在进行内控工作的应用时, 内控人员能够保证工作实施的质量。

(三) 提高信息化技术的应用程度

我国正处在信息技术较为发达的时期, 企业同样需要对现阶段的信息技术进行合理地应用, 这对于提高企业的管理质量也有积极的帮助。企业在建构内控体系时, 需要认真研究相应的信息化技术对于企业的具体帮助以及自身的需求性, 重视相应信息化技术的作用, 并制定具体的预算方案来购置具体的信息化设备和软件, 开展信息化内控体系构建工作。在应用相应信息化技术的工程中, 需要重视对企业各部门工作的工作信息接收和处理效率, 做到利用信息化平台来收集并储存具体的工作数据, 并在内控工作人员的具体处理之后及时反馈到企业中各部门的工作当中。

(四) 加强内控工作的监督力度

要想构建良好的内控体系并在企业中应用, 企业同样需要加强监督方面的工作。在企业明确内控工作作用的基础上, 企业需要通过实际的工作措施来完善内控体系和相应的实施情况。首先, 企业需要对内控体系进行具体的解读, 明确内控工作的重点并建立相应的监督制度, 对这些工作重点进行监督核算工作, 确保这部分的工作能够正常开展。其次, 企业需要加强监督工作的实施, 建立专门的内控工作监督部门, 由企业领导牵头并组织内控人员成立监督小组, 定时轮换来执行内控监督工作, 提高监督的工作效率以及监督部门的自我监督能力。发现企业实施内控工作中存在问题时, 监督部门需要及时反馈到管理层并提出相应的问题解决办法, 推进内控不断完善的进程, 进而提高企业的管理和运营能力。

四、结语

在经济发展的新时期, 企业所处的发展环境更加复杂多变, 对于企业自身的要求也越来越多。现在很多企业开始构建内控工作来提高企业的运营能力, 提高企业的整体工作能力来应对相应的、具体的发展形势。但是, 内控建设工作存在具体的难点需要企业优化, 只有不断解决内控工作中存在的问题, 企业才能够真正提高管理能力, 实现更为长远的发展。

摘要：我国经济发展进入了新常态, 经济发展速度趋于平缓, 同时, 国家的产业结构等也发生了很大的改变, 这对于适应了经济快速发展的企业来说是一个需要关注的问题。企业需要在新的发展环境下对自身的运营和管理重新研究, 同时, 在企业中实施内部控制建设来提高企业的管理能力。但是, 面临内控建设中存在的难点问题, 企业需要对相应的难点做出解决, 内部控制才能更有效地应用在企业的管理工作中, 使企业更好地应对新的发展局势并获得更大的发展。

关键词：企业管理,内控建设,难点探究

参考文献

[1]陈冬凌.国有企业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊, 2015 (10) .

[2]孙玮.国有企业加强内部控制建设研究[J].江苏商论, 2015 (05) .

企业内控建设注意事项分析 篇9

一、了解企业内控的涵义

企业的内部控制, 简称企业的内控, 它是指一个单位为了实现其经营目标、保护资产的安全完整、确保经营方针的贯彻执行、保证经营活动的经济性、效率性和效果性, 而在单位内部采取的用于自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

二、实行企业内控的目的

企业内控的目的在于改善经营管理, 提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的, 是随着经济的发展而不断完善的。它不仅可以保护资产的安全性和完整性, 而且可以保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻实行, 并且还能有效促进企业各项生产和经营活动的有序进行。

三、要注重企业内部的控制环境

在企业的发展过程中, 要着重注意企业内部环境的控制。什么是企业内部的控制环境, 企业内部的控制环境是企业实施内部控制的基础, 主要包括治理机构、机构设置及权责分配。内部审计、人力资源政策, 企业文化等。它对于企业内部管理制度的顺利开展和工作的顺利实施有着至关重要的作用。内部控制环境主要由以下几个方面组成:第一, 企业内部的管理人员。一个企业内部的管理者的思想、行为以及决策都会直接影响到整个企业的运转和发展, 尤其它也是内部环境控制的一个重要因素。所以, 企业的管理者要想提高企业的经济水平、促进企业的发展, 首先要保证自身的良好素质和过硬的专业知识, 并且企业还要制定一系列的规章制度对管理者进行监督, 在大家共同努力下, 将企业推向一个更高的台阶。第二, 要提高企业员工们的个人素质和专业技术。一个企业之所以能良好地发展, 除了要依赖精明谨慎的管理人员, 更重要的是离不开所有员工的辛勤努力。所以, 提高企业员工的自身素质和专业技能就显得尤为重要。尤其是在内部控制的环境当中, 每一个工作环节都是相互联系、相互制约的, 稍有不慎, 就会对企业的发展造成巨大的损失。第三, 要加强内部审计的管理。内部审计是企业发展中一个重要的举措, 它可以帮助企业对制度的管理进行监督, 并且及时发现工作中的问题, 提高员工的工作效率和质量。所以, 要想加强企业内部审计, 就要严格控制企业内部的环境, 为企业的发展做出更大的努力。

四、企业内控建设需要注意的相关问题

想要保证一个企业的良好发展, 首先就必须对于企业员工进行明确的分工, 具体的任务落实到具体的人员身上, 让每一个员工都可以明确自己的工作要点和工作责任, 这也是完善企业内部机制的一个重要方面。然后, 根据企业发展的流程, 寻找出最容易出现问题的环节, 着重对其进行控制, 对不易出现问题的环节继续加强管理, 企业就可以形成了一个清晰的企业内部控制流程图, 对于企业今后的发展起到重要的作用。

(一) 要明确关于企业资产的记录人员和管理人员

在企业内控制度中, 企业要切实安排好负责记录资产的人员和负责管理账目的人员。让每一位员工明确自己的工作范围和工作职责, 认真负责, 并且不可以越权参与其它工作的管理。一旦在工作过程中, 相关工作人员因个人原因或者是公司的调动等因素离开岗位, 企业的管理人员要及时安排相应的人员接替其工作, 对要交接的任务和财务进行详细的统计和核对, 不可以出现一点差错。并且, 还要及时安排专人进行监督, 以防止企业内部控制中出现纰漏。

(二) 要保证财务人员的记录的完整性

企业一定要保障财务人员制定的相关财务记录和报表, 以及合同和证明等都完好无损, 并且在这些文件都经过企业领导人的认真查看和审批后, 再进行统一管理, 不得出现丢失的情况。尤其是对于企业在各项财务上的花销, 相关人员更要做好严格的审查和记录, 以便于日后的工作及调查的需要。

(三) 要设立相关的财产盘点制度

企业内部的财务问题是企业发展中的大问题, 所以, 为了切实保障企业内部资金的合理支出和收入, 企业要定期对其财务账目进行清查, 在检查的过程中, 及时发现问题, 避免企业在财政管理方面出现严重问题, 以此确保企业内部经济的健康发展。

(四) 要加强内部审计管理制度

企业要及时对于内部的资金管理、物流采购以及账目凭证等环节进行严格的审核和监督, 以确保企业内部每项财产的完整性和安全性。要重视内部审计的关键作用, 它对于完善企业的财政管理和监督体制有着重要的促进作用, 并且可以保证企业的内部控制制度更加正规和严格。

(五) 要制定关于内部制度的法律保障

因为内控制度对于促进企业内部经济的发展有着重要的作用, 所以, 企业在完善内部控制制度的同时, 也要以相关内控制度的法律为依据。这就要求我国要尽快建立关于内部制度的法律法规, 为企业内部的控制制度提供健全的法律保障。目前, 在我国关于内部控制的相关法律主要有《审计法》、《企业会计准则》, 《会计法》等。一方面, 企业需要依靠相关的法律法规进行内部控制的管理工作, 另一方面, 我国现在虽然有一些关于内控的法律, 但是还不够完善, 所以, 一定要积极加强相关法律的合理制定, 为企业的发展提供最有效的法律保障。

(六) 要提高会计人员的个人素质和专业知识

会计作为企业内部财务控制方面最重要的管理人员, 他们的道德水平和专业知识直接影响到整个财务状况的稳定运行。所以, 提升企业内部会计人员的个人素质和专业知识对于整个内部控制制度都是非常关键的。企业一定要定期对会计人员进行正规的内控制度的培训, 这不只是形式, 而是要让他们真正地从中学到有用的东西。并且, 还要进行严格考核, 要选择最优秀的人员去担任这份工作, 这也是为整个企业的顺利发展着想。最重要的是, 会计长期接触到企业的财务账目, 这对于他们来说是一个关乎于道德层面的严峻考验。所以企业一定让管理财务的人员明白他们工作的重大意义和责任, 要摆正自身的心态, 不可以知法犯法, 认真了解这其中的利害关系, 不要因为一时的贪念, 而误入歧途。

(七) 要及时转变企业管理者的思想观念

如果一个企业没有一个精明的管理者, 那么再好的制度体系也无法发挥其最大的效果。所以, 对于很多企业对待内控管理制度还很模糊的情况下, 相关的政府部门要加大对于企业内部控制制度的宣传力度, 让企业明白实行内控的重要意义。并且, 还要定期安排企业的管理人员去参加讲解内控制度的研讨会, 让他们在学习中丰富自身的企业管理文化, 提高自身的专业水平, 从而为企业的发展做出更多的努力。还要让内部控制意识不断地进入到各大企业管理当中, 在大家共同的努力下, 将企业建设得更好。

五、结语

在企业内部实行内控制度是促进企业快速发展的一个明智选择, 也是各大企业需要不断实行的一个积极的管理措施。企业的管理者和工作人员要真正地明白内控制度的重要性, 只有将内控意识深入到内心, 才可以快速促进企业的良好发展。当然, 在实行内控制度的同时, 企业也要注重在内控建设方面的重要问题, 及时发现, 及时解决, 努力去完善内控制度健全企业管理体制, 为企业的发展做出更大的贡献, 从而推动我国经济建设的不断进步, 让我国的国际地位更上一个台阶。

参考文献

[1]王丽枝.关于企业财务内控制度体系建设研究[J].商场现代化, 2014 (28) .

[2]王慧.关于财务风险管理与企业内控问题的研究[J].价值工程, 2014 (33) .

[3]王春朝.云计算时代的企业内控[J].中国商贸, 2014 (29) .

[4]孙力源.企业内控失效的原因及对策[J].中国经贸, 2014 (24) .

网络诈骗案件分析与内控建设 篇10

1. 钓鱼网站层出不穷。

犯罪分子在互联网上建立假冒银行及电子商务等领域的网站,伪造真实网站的URL地址和页面内容,或利用真实网站服务器代码上的盲点在站点的某些网页中插入带有病毒的HTML代码,并通过设置关键字等手段使该网站显示在搜索页面的首页,从而诱导对网站页面不了解或防范意识不强的持卡人,使其在搜索相应的银行网站时误入假冒网站,来窃取持卡人提交的银行账号、密码等私密信息,并冒充相关工作人员或者银行客服对持卡人进行诱骗,从而盗取持卡人的账户资金。

2. 木马病毒难以防范。

国家计算机病毒应急处理中心对网络进行监测发现,一些证券相关网站在其提供的多种证券交易软件的安装程序包中绑定了木马病毒。用户在该网站下载这些安装包后,程序运行的同时就会自动下载网银木马,直接对网银用户的账号密码安全造成威胁。在受到木马程序的入侵后,被病毒感染账户的一些个人信息很有可能已经被泄露,此时持卡人应当在删除木马程序的同时,对个人资料也进行相应的修改,如登录用户名、个人密码、私人邮箱等,以确保信息的安全。

3. 违法广告铺天盖地。

一些犯罪分子随意粘贴如“无需抵押、银行贷款”等内容的违法广告,并留下手机号码。受骗人拨打手机号码向不法分子就小广告的内容进行咨询时,犯罪分子要求客户到银行网点开设一个空白账户并开通网上银行,并提供网上银行开通信息、密码等。受骗人遵照犯罪分子的要求开通了账户和网上银行,并将账户信息、密码等信息发送给犯罪分子。犯罪分子一旦得到这些信息后,便会立刻登录网上银行并对客户证书进行下载。之后犯罪分子要求受骗人再开设一个账户,并存入一定金额的保证金,犯罪分子要进行验证,验证合格后进行放款。犯罪分子还提醒受骗人要严格保密该账户密码,以取得信任,同时要求受骗人将此账户绑定网上银行。在受骗人将存有现金的账户绑定网上银行后,犯罪分子立刻通过网上银行将该账户的资金提走。

4. 诈骗短信花样百出。

犯罪分子通过发送短信,称受骗人在异地消费,如有问题可来电咨询,并留下其电话号码。在受骗人回拨电话进行询问时,犯罪分子会声称已查到客户在异地有消费,受骗人立即否认,犯罪分子称很可能是客户银行卡被窃取盗用并要求其报案,并留下“报案电话”。受骗人拨打“报案电话”,说明资金被盗取情况,由于受骗人误认是公安机关的报案电话,一般无防备心理,会将身份证号、银行账号,甚至密码等信息详细告知。犯罪分子在“报案电话”中声称公安机关已处理了类似案件,有处理经验,并和“银行控制中心”进行合作,目前案件已有眉目,“银行控制中心”已经建立了报警系统,一旦“犯罪分子”再次消费此银行卡,可立即进行抓捕,并要求受骗人拨打“银行控制中心”电话,重置报警系统。受骗人再次拨打“银行控制中心”电话,“银行控制中心”声称可为客户建立此系统,但需要客户到指定银行网点开通网上银行,并要求其严格保密。犯罪分子在得到这些个人信息后,立刻登录网上银行下载客户证书,将该受骗人的资金转出。

二、网络交易的安全隐患

1. 反网络钓鱼诈骗手段缺乏。

钓鱼欺诈是近年来网上金融诈骗案件常使用的犯罪手段,犯罪分子利用网络渠道(如假银行网站),对网银用户进行诱骗,从而对用户资金实施盗取。随着科技的不断提升,钓鱼网站制作也更加精良,足以达到以假乱真的地步,给金融网络市场的秩序建设带来极大的扰乱。据了解,电子商务、金融证券、即时通信仍是前三名的钓鱼网站种类,而以微博用户为主要对象的新钓鱼网站有大火之势,钓鱼网站的热点效应依旧明显。但是目前的反钓鱼诈骗手法仍不够有效,没能随着钓鱼手段的更新而做到防御技术的创新,反钓鱼技术匮乏,反钓鱼手段也较为单一。

2. 客户身份和交易认证方式单一。

网银使用客户身份的个人认证和交易的确认是网银风险控制的重要部分。通常中小银行的网银系统主要依赖数字证书、动态口令等单一化控制手段来防御被盗风险,但这种传统的防盗取手段较为低级,方法也较为简单,如果犯罪分子取得静态密码或者动态口令卡,不需持卡人身份证就可轻易对持卡人的网银资产进行盗取,这种认证方式的单一性所带来的安全隐患极大。

3. 技术外包带来安全隐患。

由于我国金融建设起步晚、起点低,中小银行的风险防范技术力量必然薄弱,而且受到地域开放程度和经济发展水平的制约,在资金技术等方面无法和国有商业银行相抗衡,在业务导向的激励下,技术外包可极大缩短开发周期和降低人员的成本费用,但带来的却是巨大的安全隐患:

(1)依赖性隐患。网银系统利用了大量新技术、新手段,而银行操作人员难以精确掌握网银系统的核心技术和设备的功能,因此很有可能对外包商形成技术依赖,更换外包商会使成本提高,同时也会影响网银业务的正常办理。

(2)信息安全隐患。由于外包商频繁的技术人员变动,使系统源头控制和设计精确性控制的难度增加,当外包商内部控制出现漏洞,其公司内部员工辞职或者与银行内部员工相互勾结,盗取网银用户的个人信息和资产,给银行和网银客户造成双重损失。

4. 外部监管手段无力。

银监会在2016年1月已内部下发《关于银行业打击治理电信网络新型违法犯罪有关工作事项的通知》,规定明年起同一客户在同一机构开立的借记卡原则上不超过4张。而目前国内一些银行规定,同一客户的借记卡开卡数量最多为10张。这一规定将遏制银行卡买卖等行为,为电信诈骗设置屏障。但在银监会没有做出“4张”的限制前,同一银行对同个客户的开卡张数并没有明确的限制,大多数银行的上限是凭同一身份证最多可以开10张借记卡。银行工作人员称,收到文件后已开始对新开卡的客户执行新的规定,对存量客户中已超过4张的,并不会强行清理销户,所以这一规定在实施时肯定会面临很多“历史遗留”问题。而目前,网银的市场准入条件主要依据银行业监督管理委员会与2006年发布的《电子银行业务管理办法》进行管制,但该办法对金融网络市场运营监督没有详细明确的管制要求。2010年,为加强网上银行的管理,中国人民银行向银行业金融机构发布了《网银系统信息安全通用规范(试行)》,对金融网络系统安全构建、内部信息安全管理等方面都作了相应规定,但是没有明确规定人民银行具有对网银业务违规处罚的权力,容易让金融机构表面上呈现不公平的现象,影响文件的贯彻实施。

通过对诈骗案件进行分析发现,网络诈骗案件其所牵涉的操作风险点多且繁杂,其根本原因是内控建设存在漏洞。所以本文针对完善内控的建设提出了自己的建议。

三、防范网络诈骗案件的内控建设

1. 加强网络内控建设,提高技术水平。

近年来连续发生的网银盗取案件亟须商业银行网络支付的风险控制措施进行更新换代,防御手段要做到多样化、复杂化,为防御网银盗取案件的发生建立多重防护。同时,我国现行的网络法制建设落后,针对网络诈骗方面的法律法规基本是空白状态。我们应当学习国外互联网信息安全方面立法规范的先进经验,对我国现有的网络立法进行补充。提高我国网络防御技术是至关重要的环节,商业银行应当针对目前频繁出现的网络诈骗进行分析,逐一找到对应的方法手段,不断提高风险监控技能和办理业务水平,这样才能从自身对犯罪行为进行遏制,使金融网络环境更加安全。

2. 加强银行内部监控力度。

第一是增强横向的内部控制。严格划分计算机信息系统研发部门、技术应用部门与管理部门的责任,明确各个部门人员的业务关系和岗位职责,做到岗位之间的相互牵制,保证各部门的相对独立性,以确保各岗位之间不得相互兼任而产生的内部勾结。

第二是加强日常的内部监控。对商业银行使用的网络系统软硬件设备进行严格检查,建立和完善网络管控系统,构建完整的计算机监控系统,对计算机信息系统进行有效的用户和密码管理,对网络安全系统的进入建立恰当的授权接口,并对进入后的操作进行安全监控。

3. 提高全民自身防范意识。

防范网络诈骗最直接有效的途径还是从提高全民的主观意识入手,让广大消费者自主地学会防范,不轻信谎言,对自己陌生的行业谨慎投资。同时在体验网上消费便捷的同时,要时刻提高警惕,勿存任何贪小便宜心理,任何时候都不轻易透露自己的个人账户和密码。尤其是对方提出见面等要求时,一定要再三思考,以防上当受骗和遭到侵害。同时,一旦发现网络诈骗分子,要及时报警,这样才能构建一个健康、有序发展的网络消费环境。

摘要：自改革开放以来,随着我国金融市场的不断拓展和网络的日益普及,网上银行作为一种高科技支付工具,其业务的发展也越来越快,因为交易方便、支付快捷、成本低等特点而被广泛使用,不仅满足了公众消费和理财的需要,也提高了效率。但与此同时伴随而来的却是愈演愈烈的网络诈骗活动。目前银监会针对这种严峻的犯罪情况制定了很多管理法规,商业银行也对网上交易采取了多种防风险措施,可仍不时会有不法分子通过各种诱导手段对网银用户进行网络诈骗。这些诈骗行为不仅严重地阻碍了电子商务、在线金融服务业务的发展,也严重损害了银行的声誉,同时更侵害了公众权益。本文通过对现行网络诈骗手段的分析来探讨对这一犯罪行为的预防和治理,并提出了建议。

关键词：网上银行,网络诈骗,内控建设

参考文献

[1]单新国,段凯.网络金融诈骗的法律防范与国际合作——以网上银行为视角[J].郑州航空工业管理学院学报,2010(4):141-142.

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[3]杨美梅.网上银行,如何防欺诈[J].金融法苑,2008(5):58-59.

[4]丽英,博爱.揭开网上银行诈骗的黑色面纱[J].金融大观,2009(7):30-31.

[5]吴海蓉.中小银行网银风险防范探析[J].金融科技时代,2012(9):15-16.

事业单位内控建设的责权关系分析 篇11

【关键词】事业单位；内控建设；责权关系

一、前言

科学管理我国财务部门内控机制，不断完善财务部门内控体系，一方面对我国行政事业单位部门科学理财效果产生影响；另一方面对建设我国公共行政事业单位框架有着很大影响。党与十八大会议报告明确指出，不断强化监督与审查政府预算决算，标志着我国行政事业单位内部控制与监督体制变革向更为关键一步迈进。本文主要从医院财务这块来探究分析一下在事业单位内部控制制度的建设过程中责权关系的重要性。

二、事业单位内控制度建设现状

事业单位建立和健全内部控制制度体系，应当充分关注事业单位的特点。行政单位与事业单位相比较，不同的是前者采取非盈利的运行模式。但是，现在我国经济社会正处在转型时期，一些事业单位也在逐步发展的基础上去追求利益最大化，用来增加单位的收入以及改善职工生活。

1.事业单位建设内部控制制度问题

比如，人员的专业素质有待进一步提高；控制制度不合理不规范；管理制度跟不上社会时代发展所产生的需求；在内部控制管理上面执行力不足等。以上这些问题很多事业单位管理和事业单位管理都能体现出来。

2.会计核算不规范

我们都知道很多单位很多事业单位都有自己的财务部门，都有专业的会计人员。像一些中小事业单位对财务这块监督管理不当，对会计凭证的管理随意性比较强，不重视签字，大多情况都是先出账事后才得到上级的批准，比较随意。就是因为管理者对公司内部控制制度缺乏真正的认识和理解，从而造成了内部控制制度不完善，制度比较混乱。随着绝大数事业单位都引入了权责发生制，在内部控制管理中的不良现象和矛盾才得以缓解和消除。随着社会经济的转型，事业单位特别是医院要想健康发展，就必须在建设内部控制制度的过程中引入权责制度。

三、事业单位内控制度中的责权关系处理

2012年12月，财政部修订了《事业单位会计制度》，要求事业单位自2013年1月1日起实施。这是继事业单位会计改革后，政府推动的又一政府会计制度改革。新修订的《事业单位会计制度》在一定程度上引入了权责发生制。

所以，包括医院在内的事业单位，在建设内部控制制度的过程中利用权责发生制的关系原理可以更好地指导内部控制体系。其中，以对财务预算的管理来作为内部控制制度控制的手段之一；以对财务支出的管理来作为内部控制制度控制的手段；以对人力资源的管理来作为内部控制制度控制的手段。

事业单位在内部控制制度上引入权责发生制度可以更好地完善内部控制制度。在一些有关会计的相关法律中曾经规定：单位的负责人要对本单位的内部控制制度的合理性和科学性需承担主要的责任。所以，权责发生制度可以更好地规范和提高单位领导的内控意识，同时可以建立起单位的负责人也就是领导者和单位财务部门的负责人来共同管理负责单位的内部控制制度。

所以，事业单位内控制度的建设中引入权责发生制度是最科学最合理的选择。正确理解权责关系，利用好权责关系是事业单位内部控制制度能够更科学更完善的关键、保障。同时，也可以起到防止国有资产流失和防止会计信息失真等经济犯罪问题的发生。

四、事业单位内控制度责权问题的改善对策

1.优化事业单位内控环境

事业单位内控环境分内部环境和外部环境。因为外部环境几乎不能控制事业单位内部，因此内部环境对事业单位内控有着重要作用。通常可将内部环境控制进行以下三种因素的划分：一为事业单位管理人员重视内控程度，也就是说，管理层对内控重要性及性质强调与宣传与否；二是制度执行者的态度与素质，即是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；三是事业单位的经营策略，包括组织机构、事业单位文化、外界协调、管理宗旨等。事业单位把这三个方面要素协调好、运用好，事业单位内控环境必然得到优化。

2.加强事业单位文化建设

事业单位制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠单位每一个员工，要求他们具有良好的职业道德修养和高超的专业胜任能力。

3.加强管理阶层的风险管理理念

院領导班子要率先垂范，积极开展好“三重一大”政策，让医院全体职工都做好监督工作，充分发挥好职代会的作用，才能解决事业单位高层管理人员因手中有权而凌驾于传统内控制度之上的问题，实现事业单位各层级的内部控制相结合，才能够全面的规避事业单位管理中存在的组织架构的风险。

4.考核与激励相统一

考核与激励就是要求事业单位定期审核及检查内控体制执行情况。检测事业单位内控体制在执行中出现了什么问题，解决的怎么样，给公司带来了什么后果和损失。在这一过程，必须制定赏罚分明的激励惩处方案。要适当的给予精神鼓励和物质奖励，这样可以很好地激励人们去严格执行内部控制制度。严查严处那些不认真执行内控制度、违规操作的行为，对不符合公司利益的行为零容忍。不管案件严重程度、涉案金额数量，均及时组织力量实施有效查处。一定要有效结合压力和动力，由此才可以使内控目的得以实现。

5.加强内部审计与监督

事业单位经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。事业单位的管理层一定要正确认识内部审计监督：首先，应该为审计部门提供充分的独立空间，保证内部审计监督作用得到充分的发挥；其次，要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；再次，要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；最后，要充分发挥内部审计对经济的监督作用，通过强化内部审计与监督措施，以此不断提升事业单位经济效益，对事业单位所存在的风险进行有效防范。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善事业单位内控制度和有效防范事业单位风险的奉献自己的力量，从而促进事业单位持续向前发展。

五、结语

当前，我国的事业单位和商业事业单位一样，像一些医院、事业单位、研究所、科学院等事业单位和盈利事业单位一样，都需要讲究社会效益、经济效益，都需要得到不断发展。以上本研究针对当前事业单位在内控制度方面存在的问题进行简单而深入的探讨，分析了在事业单位内部控制制度的建设过程中责权关系的重要性，以供参考。

参考文献：

[1]梁冬梅. 行政事业单位内部控制规范建设与实施中的理论与实务问题[J]. 中国外资月刊， 2011（24）：47-48.

[2]王莹. 行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策探讨[J].科技创新与应用， 2014（13）：233-234.

[3]杨宗新. 行政事业单位内部控制制度建设存在的问题及对策[J]. 会计师， 2012（16）：132-133.

作者简介：

企业财务内控制度建设初探 篇12

一、企业财务内控制度建立的要点

建立企业财务内控制度体系应当在各种理论的指导下, 在各项条件的支配下, 明确其总体思路, 这是其根本所在。从长期的实践中可以看出, 财务内控制度的作用表现在内外两个方面, 对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整, 有利于提高单位内部的管理水平, 对外则有利于国家政策法律、法规的贯彻执行, 有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。因此, 在研究构建企业财务内控制度体系时, 要充分考虑财务内控制度 (体系) 在特定企业中所处的现状和环境, 坚持正确的指导思想和工作方法。

企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据, 以企业的生产经营特点和管理要求为基础, 以会计核算和会计监督为中心, 针对财务会计工作和管理中的各个环节, 制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系, 从而规范单位内部管理, 有效防范经营风险, 保护单位财产的安全和完整, 保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行, 并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。

企业在制定财务内控制度, 建立其控制体系时, 应当在企业的组织结构和分工中, 弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位, 弄清企业各个层级的作用和责任, 弄清每个层级间相互的制约因素, 使纵向和横向的制约机制得以明确, 然后在此基础上建立起财务内控制度 (体系) 方面应实行的管理职责, 纵向与横向的相互约束监督机制, 达到总体与局部、各局部之间控制的目的。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等, 并保证稽核工作的独立性。

企业应建立起严密的财务组织机构, 形成完善的财会机构管理模式, 分清单位负责人、财务总监 (总会计师) 、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限, 建立起岗位责任制, 即明确各会计人员的工作岗位设置, 各工作岗位的职责和标准, 各会计工作岗位的人员和具体分工, 各会计工作岗位的轮换, 各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”, 即决策者和执行 (决策) 者、执行 (决策) 者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度, 以达到分工明确、相互制约之目的。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要, 选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录, 严格实行各项规则和手续, 保持凭证及记录的质量与完整性, 以达到从基本环节最全面的控制, 从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。企业的财务控制, 在于结合企业情况, 符合企业管理要求的情况下, 将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准, 企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。

二、企业财务内控制度建立的内容

企业财务内部控制度 (体系) 的内容是多方面的, 我们可以从不同的角度进行构建。如按控制方法构建、按控制的对象 (要素) 构建、按结构层次构建、按管理环节构建等。但不论从何角度出发构建均须达到对相同内容的控制, 达到预期目的。企业可将几种框架的结构结合起来, 特别是将财务内控制度控制方法与控制对象 (要素) 相互结合构建具体制度结构。

1、原则性的财务、会计制度

企业制定财务内控制度与企业其他内部管理一样, 应当具有纲领性的规范制度, 国家以《会计法》作为全国会计工作的最高法规, 企业在财务内控制度 (体系) 方面也应当有自身的“母法”。为此, 企业制定原则性的财务、会计制度作为统控, 作为“母法”是极其重要的, 它将指导企业的其他财务内控制度的制定。在“母法”中, 既要考虑财务方面的原则控制, 也要考虑会计方面的原则规范, 这样企业就应制定《财务管理制度》和《会计核算制度》。

2、基础性管理制度

基础性的管理制度范围广泛, 在这里定义其要达到几个方面的目的:第一, 对财务会计活动的各项基础进行具体规范, 达到基础工作的明晰化和程序化, 控制各基础要点。第二, 对一些专项的控制进行阐述, 以达到对专项的基本目标控制。第只, 对基础工作的综合性业务予以控制, 达到全面牵制的作用。为此, 企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。

3、会计机构与人员管理制度

会计机构是财务内控制度 (体系) 的组织基础, 它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者, 会计人员的各项素质是实现财务内控制度 (体系) 最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构, 配备合格的会计人员, 实行相应的奖惩措施。为此, 企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。

4、成本费用管理制度

成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核, 反映企业生产经营成果, 挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展, 意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范, 从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此, 企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。

5、购销流程管理制度

企业的生产经营活动, 就是物资流和资金流的转移过程, 对购销过程企业应予以严格控制, 因为购为企业经营活动的开始, 而销为企业一个营运周期的结果, 是创造升值价值的过程, 又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了, 才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题, 即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现, 这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税

金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。

6、其他财务风险内控制度

企业的财务风险管理, 是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识, 不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等, 从而给企业造成严重的后果, 小则使企业损失数百万, 大则几千万上亿元, 甚至导致企业破产倒闭。为此, 企业应加强风险意识, 确定风险管理机制, 达到对各项风险的控制。为达到上述目的, 企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等, 把企业的财务风险控制到最小程度。

7、内部审计制度

虽然内部审计独立于财务机构, 但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段, 它能指出企业在财务控制环节中的各项问题, 并能对财务内控制度 (体系) 进行评价和建议, 因此, 加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面, 在此对内部审计的主要方面做一简述, 即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。

8、相关内部管理控制制度

由于企业的业务活动是相互关联的, 企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现, 从而保证了财务内控制度的完备性和在本企业活动中的有效实施性。为此, 企业必须将相关的内部控制予以实施。企业的相关内部管理控制制度主要有《定额管理制度》、《计量验收管理制度》、《财产物资保管制度》、《经济合同管理制度》等, 这些制度都涉及到企业财务内控, 促进财务内控环节控制, 因此从财务方面企业要密切配合其他管理部门做好上述管理工作, 达到财务的“边缘”控制。

上述八个方面是相互联系的, 原则性的财务、会计制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面从不同侧面论述相关制度的控制要点和作用:第七个方面落实财务之外的审计监督, 最后第八方面则是一个“边缘”补充控制。通过上述八方面的相互作用, 从而达到企业财务内控制度体系的整体性。当然, 企业在建立财务内控制度体系具体构架时, 由于其所处环境、企业特点等的不同而有所侧重, 但从总体上讲企业需普遍具有上述制度控制, 只不过其组织制度的方式不一定相同罢了。

摘要：现代企业都注重企业的财务管理和会计工作, 而要做好就必须以制度为前提, 建立起企业财务内控制度体系。本文介绍了财务控制制度建立的要点和内容。

关键词：内控体系,要点,内容

参考文献

[1]冯建、伍中信、徐加爱:企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社, 2004.

[2]财政部:会计基础工作规范[M].经济科学出版社, 2005.

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