内控活动

内控活动（精选12篇）

内控活动 篇1

企业内部控制基础规范告诉我们, 企业的内控目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实可靠, 提高经营效率和效果, 促进企业战略发展。企业内控的最终目标是为企业战略发展服务。研究所通过各种科研生产活动, 产生一系列的经济业务事项, 最终实现企业战略目标。所以说, 对科研生产活动的管理将贯穿于研究所科研生产等业务活动全过程, 这些业务管理上出问题, 就会影响研究所的战略发展。

一、业务活动管理

业务是指在单位内部发生的, 具有经济影响的各类事项, 具体而言, 就是在单位经营活动中能够以货币方式计量、反映资产、权益等债权债务变化的经济活动。研究所的业务管理是以科研活动为主的经济运营管理, 包括财务收支、科技专项资金及货币资金;资产的租赁、投资、抵押、担保、出借等业务活动管理, 以及各类经济纠纷、诉讼事项、业务外包等。涉及研究所资产财务、科研项目、物资采购、工程项目管理等各个环节, 是研究所最基本的管理活动。

风险是指在一定条件下和一定时期内, 由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。在科研生产活动中, 风险可以看作是在一定环境、一定时期内, 在目标期望值的约束下, 预期结果与实际结果可能发生的差值, 风险是影响组织实现目标而带来的损失可能性。

二、风险识别

目前, 研究所通过内部改革、管理机制的不断完善, 总资产、净资产均有较大幅度的增长, 资产质量不断提高, 资产结构优化, 财务抗风险能力明显提高, 综合实力有所提升。当然, 经济来源的多元化、经济总量的大幅度提升, 给研究所注入了活力, 也增加了对业务活动管理的难度, 不可避免地出现一些问题。

1、决策管理经验不足。研究所领导大多是科研人员出身, 一方面缺乏管理经验, 对经济事项的管理经验不足, 或决策过程过于草率。比如, 在工作中主要涉及的经济合作、对外投资等决策, 多数单位提供的可行性研究报告没有经过尽职调查和科学论证。

2、内控制度存在缺陷。一是内控制度设计管理缺陷, 研究所对资产控制环节的监管缺乏科学系统的、操作性强的制度。内部控制应当是全方位的, 每一个管理者负有相应的责任, 然而许多单位组织架构不合理, 管理者身兼数职, 决策与执行集于一身;缺乏各部门管理权限和管理范围、管理方式等方面的规定, 尤其是在部门之间交叉的控制点上, 造成控制漏洞或控制失效;二是内控制度执行存在缺陷。建立了监管制度的单位, 在实际工作中也往往是管理的不监督, 监督的不管理, 缺乏严格的约束制衡机制, 出现问题难以问责追究, 致使少数人利用可乘之机违规操作, 给单位造成比较大的经济损失。比如, 内部审计部门平时几乎无所事事, 只有在年终报表编制后进行走过程式的审计。

3、监督管理制度滞后。研究所面对执行过程中出现的新情况、新问题, 及时调整监督管理的办法不多, 没有及时进行跟踪并加以解决。比如, 在科研经费使用、科技成果转化出让过程中, 因监管疏忽导致截留贪污现象并不鲜见, 研究所重科研轻管理、重投资轻回报、重产值轻利润的现象普遍存在, 使得研究所违反财经法规现象和造成经济损失问题时有发生。

三、风险分析

1、管理风险。

治理结构形同虚设, 缺乏科学决策、良性运行机制和执行力, 可能导致企业难以实现发展战略。如, 研究所对外投资、大额资金支出借贷等重大项目的确定, 不经科学论证、不按规定报批或决策过程未留痕迹等, 就存在决策失误的可能, 或对将来工作造成影响, 造成棘手问题遗留, 善后处理时所涉及的人力、物力及经济上的损失和浪费难以估量。

2、制度风险。

制度风险是指内控制度未能防止风险发生的因素, 就是制度与风险之间的差异。即在经济事项管理工作中没有发现应该存在的风险因素造成制度缺位。如, 缺乏完善的责任制、各个岗位职责与责任追究制, 没有及时更新制度等, 内控管理就容易出现“真空地带”, 就会造成制约机制功能弱化。

3、财务风险。

主要表现为经济损失。由于决策失误或失职渎职、管理漏洞可能造成经济损失, 比如对外合作产生的经济纠纷、经济赔偿、银行借贷过大以及违反财经纪律被处罚等, 从而影响单位正常的财务支付。

4、腐败风险。

党政权力过于集中, 只要存在权力与行为随意性相结合, 就有可能滋生腐败, 特别是当缺乏应有的控制系统和责任感的工作环境时, 问题更为严重。如果决策程序不到位, 单位控制管理缺失, 导致部门违规操作风险, 就不能将违规违纪现象消灭在萌芽状态;如果对违规违纪行为处罚不严, 或不按制度办事成为司空见惯的现象, 就会助长职工所作所为的随意性, 产生作弊行为, 从而影响研究所发展。

5、诚信道德风险。

国家对项目牵头单位、课题承担单位、课题负责人等在专项经费管理方面的信誉度进行评价和记录。对于不按规定管理和使用专项经费的单位, 对于弄虚作假, 截留、挪用、挤占专项经费等违反财经纪律的行为, 可能被列入黑名单, 就存在停拨或返回经费、通报批评、终止项目、取消申请国家科研项目资格等后续情形。一旦出现上述情况, 将极大地影响研究所的声誉。

6、责任风险。

当管理责任体系不健全, 责任、权力、权利、约定的经济指标不明确时, 高层管理者的责任风险是不可避免的。如, 研究所为争取更多资源, 借用研究所名义申报政府项目, 研究所提取了到位经费的少量管理费后全部转出, 以达到骗取科研经费的目的。在这种情况下, 研究所领导者就面临决策责任、管理责任、效益责任、法律责任的风险。

四、风险控制

要使研究所持续发展, 合理保证实现其战略发展目标, 必须建立有效的机制, 将风险控制在一个合理的水平。

1、明确责任。

领导层要充分认识任职期间的经济责任, 要强化自上而下的逐级授权制度的建设, 按照目标管理方式, 明确各层级领导责任, 形成科学有效的职责分工和制衡机制。

2、完善科学决策。

研究所的决策包括战略决策、管理决策、发展决策等, 决策者把握好民主与科学决策, 对于划清责任、规避风险、提高效益至关重要。如, 建立合理的组织架构、“三重一大”集体决策制度、领导议事规则、项目科学论证制度、所务公开制度、职代会条例等。

3、健全内控管理机制。

研究所建立和完善内控管理机制, 既是领导干部在任职中应尽的经济责任, 也是领导干部有效履行经济事项管理责任的基础和研究所良好管理效果的机制保障;也可以说, 完善的内控管理机制是履行经济事项管理责任取得成效的能力支持。

4、强化内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内控控制的有效性, 对于发现的内部管制缺陷及时加以改进, 是实施内部控制的重要保证。内部审计作为内部控制的一种特殊形式, 是对其他内部控制的再控制, 是基于其他参与者风险管理基础上的再监督, 它以确定既定的程序是否贯彻、制定的标准是否遵循、资源利用是否合理有效, 以及单位的目标是否达到, 及时发现并有效控制和防范显现的、潜在的各类风险为目标。因此, 在研究所的科研生产等业务活动管理工作中, 应充分运用好内部审计部门进行日常监督和专项监督相结合, 把监督情况形成书面报告, 通过畅通的信息沟通渠道, 确保发现的重要问题能及时送达到所级领导。

内控活动 篇2

10月14日，邮储银行莆田市分行召开全辖动员会议，全面启动“内控达标年”活动。会上，该行行领导作了动员讲话，指出邮储银行转型，内控管理是基础，做好管理才能更好地服务于经营，要通过开展达标年活动，全面学习先进经验，形成自己的内控体系。要全员参与，形成合力，认真按照方案部署扎实开展，确保活动取得实效。全辖各级机构要以本次活动为契机，为建设一流大型零售商业银行而共同努力。

据悉，本次“内控达标年”活动为期3个月，是邮储银行继-连续三年开展合规建设活动之后的又一项重大举措。 活动重点围绕“与上市规范对标”“与监管要求对标”“与内控评价对标”“落实整改问责”和“内控知识培训及考试”开展，并组织全员签订“合规承诺书”及撰写学习心得体会(内控建设建议书)。通过持续不懈的努力，力争在客户、同业、监管机构及社会公众中树立邮储银行良好的合规形象，打造独具特色的邮储银行合规文化品牌。

内控活动 篇3

关键词：国有企业；内控体系；监督体系；内控规范

国有企业推行《企业内部控制基本规范》并非消除原有的管理制度建立新型的内部控制制度，而是对原有的管理制度进行调整、规范，使其能够符合现行国有企业的发展需求，促进国有企业持续稳定发展。总结来看，对原有管理制度的调整、规范主要体现在转变企业内部管理观念、规范内部管理程序、优化内部管理结构等。

一、提高国有企业效率，改善内部管理控制

在各种所有制企业中以国有企业效率最低，其原因在于国有企业法人治理结构不规范；现代企业制度不完善；产权制度改革不及时等，以至于国有企业难以更好的立足于社会经济市场中。1987年世界银行发布发展报告，该报告指出：“企业的核心竞争力与企业自身的性质（公有、私有）关系不大，其关键在于如何提高企业管理效率和质量”。

在中国，国资委能够代表国家行使出资人权利，其中国资委与国企业经营层之间隶属于委托代理关系，从国企业经营层角度看，国资委属于委托人；从全国人民角度看，国资委属于代理人。基于国资委与国企业经营层之间存在委托代理关系，因此出资人可以少的薪金和管理费用督促经理人充分发挥自身职能，以提高出资人经济利益，同时，部分经理人利用自身在企业经营管理的信息不对称优势，侵占出资人的企业资产，以提高自身经济利益所得，以此导致企业大量的资产流失、浪费，有效资源得不到充分利用。为规避上述问题的发生，需要企业不断增强经营管理者的职业道德素养，协调好经营管理者与出资人之间的委托代理关系。另外，受企业经营管理信息不对称的影响，使得企业经营管理者之间的利益冲突日益显著，大大弱化了所有制企业经营管理力度，不利于所有制企业的平稳发展。对于国有企业而言，其内部存在全体国民与国资委，国资委与派出董事、监事，国资委或其派出董事会与选聘的经理人之间的多层委托代理关系，给予国有企业增强经营管理者职业道德素养，协调经营管理者与出资人之间的委托代理关系工作带来了极大的挑战。

随着社会经济市场的发展，国有企业法人治理结构得到大大改善，产权关系日益明显，并形成了完善的现代企业制度的框架，此背景下为解决上述存在问题，进一步提高国有企业经营效率和水平，只得采取有效措施不断加强国有企业内部管理控制。

二、高度有效的内控体系是改善国有企业管理控制的核心措施

内部控制体系是加强国有企业内部管理控制的重要手段。根据管理学理论之规定，推行激励机制与约束机制是增强国有企业各级经营管理者责任意识、强化其职业道德素养的关键手段，为更好的落实这一手段，国资委先后颁布《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、《中央企业资产损失责任追究暂行办法》等相关法规制度，但并未取得理想的效果。笔者认为：上述现象之所以发生，其原因在于激励机制与约束机制的实施必须立于经营业绩真实考核评价与经营责任准确界定的基础之上，一旦企业对经营业绩考核评价不真实，经营责任界定不准确，有效的激励机制与约束机制将难以充分发挥其高效性职能，从而无法达到推行激励机制与约束机制的预期目标。由于加大国有企业内部控制体系创新，保证国有企业内部控制的有效性不仅有助于协调经营管理者与出资人之间的委托代理关系。而且还能够增强各级经营管理者责任意识，充分激发其工作积极性，创造性，所以国有企业必须重视起内部控制体系创新问题。

笔者通过调查分析国内各大国有企业发现，现行国内多数国有企业普遍认为自身已建立起较完善的内部管理制度，只是因为对该项制度的执行力度不足，使得经营过程中出现诸多问题。实际上，这种看法存在着较大的片面性，与国外发达国家相比，我国内部管理制度较为落后，其主要体现在内部管理方法滞后、内部管理理念不符合企业发展需求、内部管理目标偏离企业战略发展目标等，即使国有企业投入大量的人力、物力及财力用来加大内部管理制度执行力度，也难以取得良好的成效。例如，相当一部分国有企业经营管理层在决策前仅针对于决策事项作简单讨论，之后统一意见实施决策，对决策过程中使用的信息数据未进行审核，一旦采用失真的信息数据将给予国有企业造成不可估量的经济损失。

并且受控制程序疏漏和执行记录缺失的影响，以至于国有企业难以准确判别决策信息的真实性，无法推行激励机制和追究机制，从而给国有企业经营活动造成巨大潜在风险。美国《萨班斯——奥克斯利法案》指出：内部控制有助于提升企业核心竞争力，提高企业经营效率和水平，维护出资者的基本权益。因此这就需要我国国有企业结合自身的现状，汲取国外成功经验，以提高企业经营效率和水平，增强企业核心竞争力为目标，加大国有企业内控体系创新，推进国有企业内控设计与运行的有效性建设，促进我国国有企业在国际经济市场之中立于不败之地。

三、当前国企推进实施内控规范的重点所在

当前国企推进实施内控规范旨在保障内部控制设计和运行的有效性。国有企业需着眼于内控制度设计和运行两个角度把握相关决策的理论依据、执行理念和特点等问题，从而更好的规范经营管理行为，进一步增强内部控制设计和运行的有效性。另外，国有企业通过执行内部控制有助于实现代理人的国企董事、经理的经营决策与管理行为及监事的监督行为的透明性、规范性，由此充分发挥国企各级员工的应有价值，为国有企业持续稳定发展打下坚实的基础。

根据美国萨班斯法案之规定，国有企业需以书面形式对董事会、经理层等人员作出的关于内部控制的评估报告进行披露，同时由企业注册会计师承担起内部控制评估报告的审计职责，并依据审计结果编制内部控制审计报告；我国《企业内部控制基本规范》赞同美国萨班斯法案规定，并指出内部控制评估报告的披露和审计对增强内部控制设计和运行的有效性具有极其重要的现实意义。其原因在于：通过完整的记录国有企业决策依据、决策过程及执行过程，极易固化决策参与者、执行者的个人责任，违背了代理人获取个人利益的要求。与其相比，适当弱化企业内部控制将更符合代理人的个人利益要求，而强化内部控制评估报告的披露和审计符合企业利益和国家利益的要求，有能够充分调动企业经营管理者的工作积极性、能动性及创造性。总结来看，通过对内部控制评估报告的披露和审计起到了协调委托代理关系的积极作用，规避了二者之间利益冲突行为。与西方发达国家国有企业相比，我国内部控制制度相对滞后，内部控制执行力度不足，内部控制成效不明显，其根本原因在于我国国有企业对内部控制评价报告的披露和审计落实不到位，因此需要国内国有企业采取有效措施强化对内部控制评价报告的披露和审计，为增强国内企业内部控制设计和运行的有效性提供良好的条件。

四、監事会应在国企内控体系设计有效运行上发挥必要作用

监事会也是影响国有企业内部控制设计和运行有效性的重要组织。基于国有企业存在着复杂、多层次的委托代理关系，因此仅以国企董事会成员和经理人员的力量难以建立完善的企业内部控制制度体系。同时，国有企业董事会成员与股东、经理人员重叠问题仍在存在。上述两方面问题导致内部控制设计和运行有效性难以得到保障。为解决这一问题，需要国有企业加强与实力雄厚、信誉良好企业的合作，借助合作企业的力量构建完善的内部控制制度体系，除此之外，明确各级员工的权限职责，从根本上规避董事会成员与经营人员互有重叠现象的发生，以此确保国有企业内部控制设计和运行的有效性。

然而，我国《企业内部控制基本规范》在将“企业内部控制的建立健全和有效实施”职责赋予公司董事会的同时，又明确地将“审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等”的职责赋予董事会下设立的审计委员会，虽然它也有“监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督”的规定，但未能将具有独立地位与有利监督角度的国企监事会对企业内控有效性建设的巨大作用清晰定义并严格要求，而国企监事会在国有企业复杂、多层次的委托代理关系中，恰恰可以对企业内控有效性建设起到极为重要的作用，但目前的状况显然不利于推进国企内控设计与运行有效性的建设。

因此，笔者建议将监督企业董事会建立与实施内部控制作为监事会工作的首要任务与工作重心，明确将审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和董事会内部控制自我评价情况列入监事会的职责范围，并对监事会履行该项职责进行严格的考核。实际上，监事会只要牢牢抓住监督企业内部控制这条主线，也就抓住了履行好监事会其他监督职责的关键，就可以将监事会过去以事中、事后为主的被动监督模式变为以事前为主的主动监督模式，从而起到事半功倍的监督效果。透过监事会工作重心向企业内部控制有效性监督方面的转移，推进国企实施《企业内部控制基本规范》及其指引就有了具体的着力点，同时也可使监事会的工作真正落到实处。

参考文献：

1.吕秀芝.国有企业内部控制制度建设研究——基于《企业内部控制基本规范》[J].长春金融高等专科学校学报，2010（2）.

2.罗波夫.国有企业内部控制存在的问题及解决对策[J].现代商业，2010（20）.

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6.杨敏.谈贯彻实施企业内部控制规范体系[J].交通财会，2011（3）.

7.李真丽.浅议企业内部控制评价[J].现代商业，2011（26）.

高校投融资活动的内控优化探析 篇4

高校融资分为广义和狭义两方面。广义的高校融资是指教育所需的全部资金的来源, 包括政府投入、收取学费、科研成果、其他投资者出资或捐赠以及各种形式的负债。而狭义的高校融资是指学校除了政府财政拨款、学费收入、科研成果收入等以外的其他投资者出资举债以及在资本市场上取得的资金。

(一) 投融资内控观念淡薄

长期以来, 我国高校经费一直以财政拨款为主要来源, 重预算而轻执行和反馈, 内控观念淡薄。同时, 高校的管理人员多为学术水平突出的学术型人才、教学骨干, 善于科研和授课但缺乏财务管理的有关知识。在目前的高校体制下, 倘若领导不重视, 投融资内控方面的制度完善便举步维艰, 难以进行。而投融资内控的重要性并未引起各部门的重视, 很多部门认为投融资内控只和财务、审计部门有关, 与自己无关, 这种情况下, 投融资内控形同虚设。

(二) 投融资风险识别能力不足

风险识别能力不足首先表现在对国家政策变化的不敏感上。例如, 在工程项目建设的过程当中, 如果国家扩招导向有变, 项目工程就很可能超过需求;如果国家收紧银根, 也会对在建工程的成本造成影响。对于政策的敏感度低, 极容易导致过度投资、贷款负担过重, 造成日常运转资金流动性缺乏甚至断裂的风险。

其次, 高校投融资活动往往缺乏前期的可行性论证、融资结构合理性的分析, 造成一方面资产闲置, 另一方面资金紧缺的现象, 容易造成财务风险。

(三) 投融资情况信息沟通不顺畅

尽管高校已经实现了会计电算化, 但是随着高校投融资活动的多样化, 工作内容加大, 财务部门无法及时、有效地向管理层提交财务信息, 对所需投资资金分析, 提高购置设备、图书的资金安排效率, 加速资金运转。由于高校财务信息沟通不畅, 投融资效率下降, 重复采购、高价采购时有发生, 投资收益无法提高。

二、高校投融资内控缺陷成因分析

(一) 高校发展先行, 制度未能跟进

高校扩招之后, 我国高等教育得到前所未有的发展, 学生数量、教师数量持续增长, 同时, 高校的合并潮、“圈地运动”、投资扩张风起云涌, 大学城、新校区不断拔地而起。与之相应的新情况、新问题层出不穷。此时, 高校相关制度的停滞不前已然无法适应当今高校高速发展的新需求, 当面对大量的复杂经济业务时, 出现了无章可循的现象, 经济行为缺乏与时俱进的内控监督。

(二) 治理结构不完善, 道德风险丛生

按照经济学的理论, 法人财产权是出资人所有权的派生权利, 当高校的投资者、监管者以及资金来源主体均集中于政府时, 校长的首要身份已经由教育者或管理者变为政府官员, 其首要任务并非按照教育的规律来管理高校, 而是响应与执行政府政策, 由于现行国家对高校行政管理主要是“事先指导, 事后追究”, 无法做到全程有效监控, 那么, 难免有高校管理者为个人利益寻租的道德风险。

(三) 财务管理模式落后, 成本意识缺乏

由于我国高校会计核算实行收付实现制, 高校教育往往成本意识淡漠, 不计收益, 而财务运作模式则是努力争取经费、花掉经费, 导致高校有明显的成本最大化趋势。

三、高校投融资优化措施

(一) 设定合理的投融资内控目标

可以将高校投融资内控目标设置为总体目标与具体目标两个层面的目标体系。总体目标是长远目标。具体目标可以分别为:合规目标, 即投融资决策合法合规;经营目标, 即投融资决策要可持续健康发展, 提升收益, 资金流充裕, 内控有效;安全目标, 即投融资的全过程中有风险防范机制跟进。

(二) 建立完善的投融资风险预警指标体系

针对风险的评估, 首先要加强的是风险意识, 管理层在决策时要能够对国家政策有一定的敏感度, 识别政策变动带来的风险, 从而合理制订投融资计划。对隐藏的风险点进行关注和具体分析, 使投融资风险可控、可承受, 特别是要关注重大投资项目仔细权衡投融资结构是否合理, 资金成本是否压力过大。

(三) 流畅部门信息沟通

加强实施投资与融资各部门及时、高效的沟通。一般而言, 流畅的信息沟通可以提高投融资行为透明度, 从而规范投融资行为, 降低道德风险发生的可能。为了实现沟通的通畅, 应该建立信息化平台, 建立投融资资料统计数据库, 同时关注国家宏观经济政策的变动。

(四) 设计投融资绩效评估体系

有了绩效考核和评估, 高校投融资才能真正提高效率, 才能实现公共资源的有效利用。可以将投融资的结果以一定的权重融入高校绩效考核, 发挥高校的主观能动性。投融资绩效评价的内容包括投融资目标实现情况、投融资收益的实现情况、投融资项目管理的有效程度以及投融资过程中资金使用流向。

(五) 提升管理人员素质

投融资内控优化, 应该全面树立内控的观念。从目前日益复杂化的高校经济活动来看, 急需富有经济管理知识的复合型人才, 因此, 高校在人才培养上应该有一定的针对性, 可以设总会计师职务, 全面管理高校财务工作, 设置全方位内控, 参与投融资决策。

邮政银行“内控达标年”活动总结 篇5

为深入查找全行在内控管理上存在的差距，全面梳理和整改在内控管理上存在的问题，按照上级单位要求，宜春邮政金融在全市范围内全面启动了“内控达标年”活动工作。

10月9日，邮储银行宜春市分行组织召开“内控达标年”活动启动电视电话动员会，会议就20“内控达标年”活动工作实施方案进行了详细解读，该市分行行长在会上做了动员讲话。要求大家首先要认清当前面临的严峻形势，加强内控治理既是监管单位的要求，也是企业自身发展前进的保障，必须通过此次活动深入查找全行在内控管理上存在的差距，全面梳理和整改在内控管理上存在的`问题，健全内部控制体系，完善内控管理机制。其次充分认识“内控达标年”工作的重要意义，各单位要高度重视内控建设活动，要将活动的各项具体工作与日常经营管理有机结合，理性分析当前存在的不足和困难，寻找解决方法策略，将内控建设作为一项重大战略常抓不懈。各级“一把手”要充分动员，率先垂范，对机构活动开展情况进行全程督导，提供支持保障，要积极调动全体员工的积极性，确保活动扎实开展。最后全力以赴落实好“内控达标年”各项工作，高度重视、加强领导，精心部署，邮银通力协作，保持步调的一致性和标准的统一性，合力推进，确保活动取得实效。

酒店内控管理研究 篇6

关键词：酒店；内控管理；市场竞争

中图分类号：F719 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）27-0038-02

酒店为顾客提供相关服务，以盈利为根本目的。随着顾客需求的不断变化，酒店服务的项目呈现出多样化的特征，顾客对酒店的印象和评价会直接影响酒店的效益。酒店服务的差异性、多样化和无形性给酒店的经营管理带来了很大的难度。完善酒店内控管理是酒店经营的重点，内控管理是酒店为了实现其经营目标，增强竞争力的有效手段。酒店要认识内控管理工作存在的问题，并制定相应的解决措施，完善酒店管理。

1 内控管理概述

内控管理是为了强化内部控制，强化风险应对能力，在日常工作的基础上实施的专项管制工作。

1.1 内控管理的含义

1.2 内控管理的原则

①合法性原则。企业的内控管理要在合法的前提下进行，要符合国家质量监管的要求。②全面性原则。企业内控管理的层次比较丰富，涉及到企业全体员工，工作的内容也涉及到企业的各个方面和各个环节，避免在执行的时候出现漏洞。③重要性原则。企业内控管理要在统筹全局的情况下突出重点，对重点工作实施重点管理。不同公司管理的重点有所不同，所以要根据不同行业的工作重点来考虑如何实施重点管控。④有效性原则。内部管理是为了实现企业的管理目标，所以企业要观测管理制度的实施，保证管理的有效性，及时纠正和解决实际工作中遇到的问题。⑤成本效益原则。企业实施内控管理的一个重要原因就是为了节约成本，获取最大效益。成本效益原则要求企业在进行管理的时候考虑成本效益比，从企业的整体利益出发，避免企业出现较大的损失。

1.3 酒店内控管理的意义

①符合酒店发展的需要。酒店实施内控管理是为了将风险降到最低，提升酒店的服务质量，满足顾客的需求，能够适应不断变化的市场环境。②符合酒店的发展目标。有效的内部管理可以使酒店获得长远的效益，解决酒店经营管理中遇到的各种问题，将经济效益最大化，可以使酒店在激烈的市场竞争的环境下获得更稳定、持续的发展。③保证会计资料的真实完整。有效的财务控制能够保证会计资料的真实、完整，为企业的经济决策提供有效的依据。④完善公司治理结构。公司治理结构是为了实现经营业绩的一种结构性安排，合理的公司结构一般有三会一层，分别是股东代表大会、董事会、监事会和经理层。完善的公司治理结构能够实现权利的制衡，明确经营者和所有者之间的权利义务关系，提高决策的有效率，实现企业利益最大化。

2 我国酒店内控管理的现状

2.1 对内控管理的认识不足

部分酒店的管理层缺乏对内控管理的认识，重视的程度不高。管理层的态度导致管理者对内控管理的工作缺乏积极性，管理工作流于形式，导致酒店内控管理的效率较低。

2.2 内控制度不健全

只有建立健全内部控制制度，才能做好企业管理工作。酒店缺乏内控制度或者内控制度不健全，会使酒店的经营流程不规范，在出现问题的时候，缺少解决方案。酒店缺乏严格的奖惩制度，导致酒店内控不能有效执行。不完善的内控体制造成酒店在经营计划的执行上达不到预定的效果，无法发挥内控管理机制的作用。

2.3 预算控制不严格

预算控制是酒店内控管理的重点内容。我国酒店预算控制不严格主要表现对预算控制的模糊和对是市场环境变化缺乏把握。很多酒店的预算控制处在一个模糊的状态，酒店对于预算支出的金额没有做出明确的规定，难以控制资金的支出。

2.4 成本控制不严

酒店每天的客流量较大，资金的收支比较频繁，给酒店的成本控制带来了较大的难度。对成本控制的不严格，导致酒店的营业支出和物料采购的资金消耗较大，酒店经营的成本居高不下。成本的控制是酒店财务控制的重要内容，成本控制的不严格给内控管理工作带来了很大的难度。

2.5 缺乏绩效考核

酒店管理缺乏绩效考核会给管理工作带来阻碍，使得职工对薪酬的争议较大，因此，必须引起足够的重视。制定科学的考核制度，可以激发员工的工作积极性。

3 完善酒店内控管理的相关措施

3.1 健全内控管理制度

将内控管理融入到企业文化首先需要完善企业的内控制度。企业文化是企业价值观和精神面貌的体现，蕴含着企业的经营哲学，很大程度上受企业管理层的影响。将内控管理的思想融入到企业文化中，要求酒店的管理层加强对酒店内控管理重要性的认识，建立风险防范意识。从酒店管理的整体着手，对酒店经营的各个环节和各个方面实施内控管理，使企业在良好的氛围内实施内控制度。

3.2 加强预算控制

加强酒店的预算控制有利于强化酒店的内控管理工作。预算控制包括收入的控制和支出的控制。酒店要加强收入的管理，将收入的预算控制在合理的范围内。酒店的收入一般来说比较稳定，收入预算也相对简单，但是，市场环境的变化会对企业的收入产生影响，所以需要酒店有对突发事件的预测能力。酒店还要加强支出的预算。对于支出的具体项目和金额要做报备，控制支出金额，实施严格的监管。

3.3 加强成本控制

酒店在经营的过程中会付出大量的成本，有效的成本能节约酒店的资源，增加经济效益。成本控制是企业管理的重点，要做好成本控制需要制定严格的审批制度，对酒店花费的各项成本做明确的规定，每周定期汇总，并且制定项目支出的明细表，由会计人员进行核对。对资金的使用要建立严格的监管制度，资金使用者要明确资金使用项目和金额，由专人进行监督审查，杜绝不必要的浪费行为。

3.4 加强绩效考核，完善审计制度

首先要建立合理的绩效考核制度，使用多种指标开展绩效考核，合理制定各项指标在考核中的比重，使考核方式科学化。其次要完善内部的审计制度，明确规定酒店各项审计事项的时间、项目和范围，将审计制度化，保证酒店内部各项审计工作的顺利实施，完善酒店内控管理。

4 结 语

酒店行业的内控管理工作是一个长期的过程，需要不断的探索和努力。实施内部控制管理是酒店行业发展的必然趋势，所以要认识酒店内控管理存在的问题，树立内控意识，健全企业内控制度，加强预算制度和成本控制，完善绩效考核方式，为酒店内控管理建立一个良好的环境，实现企业的经营目标和发展目标。

参考文献：

[1] 胡志磊.浅谈我国酒店内部控制[J].新财经（理论版），2011，（3）.

[2] 王美玉.从内控要素视角谈现代酒店成本管理策略[J].长沙大学学报， 2013， （3）.

[3] 袁莉.降低酒店内控风险的有效途径[J].经营者，2013，（4）.

内控活动 篇7

建筑企业的生产活动必然会造成企业的资金活动, 完整的经营期间也离不开资金活动的支持。也就是说建筑企业的资金活动可以很完整地反映出生产经营状况, 加强建筑企业的资金活动内控, 进一步控制企业的生产活动, 以此保障企业生存, 促进企业发展资金活动的内部控制在一定程度上也可以起到科学合理配置企业资源的目的, 控制企业的资金流转, 可以在资金活动控制中, 正确认识到企业现有的资源状况和企业近期所需要的资金额, 以此统筹安排企业的筹资与投资活动, 降低企业资金运作成本, 提升企业资金利用率, 促进企业利润最大化。

二、建筑企业集团进行资金活动内控的原因

1.跨区域经营, 资本风险高

建筑企业集团的核心管理部门一般设置在企业所在的机关内部, 而建筑施工部门的生产活动所在地则不受企业控制, 形成建筑企业生产经营战略管理需要跨区域进行的特性。项目部距离企业机关距离较远, 在一定程度上就拥有了较大的自主权, 除了特大支出和收入会及时向机关申请, 其他资金活动数额一般或较小的都采用定期汇总向机关部门报备的形式。在这样的环境下, 项目部出于部门利益开具虚假原始凭证、虚报谎报费用支出、设置“账外账”或者“小金库”等违规操作就很难被机关单位发现。

2.企业资本结构导致的风险较高

建筑企业的生产经营周期长、资金的需求量较大, 一般的建筑企业在承揽两个以上的项目后, 就需要用向银行或者金融企业进行贷款、向工程材料供应商协商暂时性赊欠材料款等方式进行生产资本的筹集, 建筑企业如果无法控制企业的资金活动, 放任项目部门和部分机关部门根据部门自身需求任意采购, 企业的经济压力会越来越大, 企业在没有取得任何工程款的背景下, 只能继续选择贷款或者融资, 造成企业资本结构失衡, 在筹资环节浪费大额的资金, 不利于企业的发展。

三、建筑企业集团在资金活动中存在风险

1.资金内控制度执行程度低。在我国很多建筑企业设置了资金活动的内控制度, 但因为资金活动的管理在本质上是为了保障企业建筑施工的顺利进行, 所以在我国现在建筑业整体低迷的时候, 企业为了保住建筑资质或者出于抢占市场的目的, 直接选择忽视资金活动的内控制度, 而选择完成工程量和工程额, 使资金活动内控制度成为一纸空文。还有部分企业, 因为给下属的项目经理权力过大, 除了特大的收入支出需要向企业申请, 其他相对较小事项的资金活动全权交由项目经理负责, 而很多项目经理有着和企业集团资金内控制度不同的管理理念, 这就导致一个企业存在两种管理理念, 看似机关的内控管理理念体现了整个企业的意志, 但是因为项目经理在项目施工地有着绝对话语权, 导致工程项目必须要遵循项目经理的管理理念。一个企业在上层和基层存在两种不同的思想, 上层根据管理者理念制定企业经营战略, 基层根据项目经理理念进行生产经营, 这必然导致建筑企业筹资、投资等活动出现问题, 造成企业资本结构失衡, 甚至影响企业生存。

2.在前几年建筑业高速发展的时期, 建筑企业不断地承揽新项目, 形成新的项目小组协商实施新项目的施工。每一个项目的实施, 企业都需要在财务部门抽调财务工作人员到项目部所在地进行财务管理, 而基础的财务工作需要有经验的会计和出纳两个财务人员才可以完成, 在当时的环境下, 企业财务部门工作人员大多被抽调到项目部进行基础核算, 这一行为造成建筑企业集团无论是在机关还是在项目部, 财务工作人员的数量都捉襟见肘, 本身建筑业的会计核算就比较复杂, 在人员较少的背景下, 只能勉强完成基础核算工作, 对于企业资金活动内部控制所需要的风险监测、资本筹划等管理职能基本处于无人问津的状态, 也就导致企业资金内控制度得不到有效的实施。

四、建筑企业集团加强资金活动内控管理应采取的措施

1.统一机关与项目部之间的资金内控制度

我国现在宏观经济环境的不如意导致建筑企业发展也是举步维艰, 部分企业要在此期间内通过国家的资质审查, 在不得已的情况下违背企业内部的控制制度, 从而保障企业在未来的发展基础, 此举无可厚非, 也属时代发展的个例, 就此就不过多分析。但是, 项目部生产理念和资金管理制度与机关出于战略角度制定的资金内控制度相冲突, 此举实为不妥。项目部经理的个人管理理念可能是更符合项目的发展要求, 也是针对工程项目的具体情况而设定的, 但是企业集团的战略是通过综合各项目部与管理部门的发展需求, 而制定的集团整体战略部署, 所以作为企业整体经营的一部分, 项目部必须要遵循企业机关制定的内控制度, 对于特立独行的项目部不妨进行一次项目管理层的革新, 不仅能够改善该项目部的执行能力, 更可以起到警示作用, 向所有基层单位表明企业要在管理机关的指导下进行生产经营, 从而统一企业生产经营理念, 稳定企业发展。

2.增加人员配置

我国建筑行业目前正在实施营改增税制改革, 导致建筑企业由原来的营业税纳税人变更为增值税纳税人, 税种的变更意味着建筑企业在税负的计量方法上有着前所未有的变化。作为贯穿企业生产经营活动始终的税负支出, 其变化必然也会引起建筑企业资金管理内部控制制度的变革。在此时企业应积极招募新的财务人员, 使新成员伴随着营改增的学习脚步深入了解企业的具体生产经营情况, 参与企业资金内控制度的制定, 这样便可以更快地融入到企业的财务管理活动中去。

3.加强内部审计监督

建筑企业的生产经营活动比较复杂, 单单靠财务部门的计量难以保障企业资金的有效管理控制。企业内部必须设置内部审计部门, 并赋予其随时监察企业下属各项目部资金走向的权利, 要使内部审计部门处于一个流动且随机抽查的状态, 这样才能够迫使项目部、后勤保障部门以及机关管理部门树立资金控制观念, 保障企业资金财产的相对安全。

五、结语

随着我国建筑行业的不断规范化经营, 建筑企业正在不断的提升自身经营管理能力, 转变旧的生产经营观念。特别是在2016年我国建筑业正处于营改增税制改革的过渡期内, 行业整体都处在一个学习阶段, 筹资和投资等资金活动面临的环境越来越复杂, 此时建筑企业加强自身资金活动的内部控制, 不仅有助于企业稳定地度过营改增税制改革的过渡期, 更能为企业在未来的长远经营发展奠定一个良好的基础, 所以说各建筑企业集团在国家政策的指导下, 结合企业自身具体情况制定科学完整的资金内控制度, 并深入贯彻执行是很有必要的。

参考文献

[1]陈科.浅谈如何加强建筑施工企业集团资金活动内部控制[J].财经界 (学术版) , 2015, (21) :171.

[2]陈开琼.浅议如何加强建筑企业集团资金活动的内部控制[J].财会研究, 2013, (5) :65-67.

内控活动 篇8

关键词：内控管理,企业经营活动,作用,分析

内控管理不但在企业管理过程中占据重要地位,而且在整个企业经营过程中占据重要地位,内控管理是构成现代企业核心要素的重要部分,由此可见,内控管理能够为现代企业的长远健康发展提供指引。内控管理与企业经营活动相结合,促使企业经营活动的各项功能得到有效发挥,同时还能发挥监督和控制整个企业的经营管理活动作用。由于健全的内部控制关乎现代企业的经营成败,强有效的内部管理控制能够保障企业的经营活动正常有序进行,因此,内控管理成为现代企业经营以及管理的良好基础,需要得到现代企业的高度重视。

一、内控管理在企业经营活动中的作用

1、保障企业管理信息的真实性

企业经营管理信息的真实性以及准确性需要得到切实的保障,而采用内控管理能够有效实现上述目标,由此可见,采用内控管理在现代企业经营活动中具有重要意义。 企业领导通过多种渠道获取相关信息可以为企业经营方针的有效实施提供可靠保障;熟悉掌握现代企业的经营状况、发展动向以及熟悉掌握企业经济实力,能够为企业的正确决策和判断提供依据。

2、防范企业风险,确保实现目标

及时地预防和控制企业风险,作为实现生产经营活动发展目标的一种根本措施,而采取科学的内控管理能够强有力实现预防风险目的,由此可见,内控管理属于企业经营管理的重要环节。内控管理首先对企业运营风险进行有效评估,其后采取合适的措施对企业的经营活动进行控制和调整,将影响企业发展的潜在风险予以消除,因此,可以实现有效防范企业风险,确保企业目标实现。

3、确保企业资产的安全完整性

企业资产的安全需要构建完善的内部控制结构,并以内部控制结构作为企业控制制度的重点,分析其原因主要在于,健全且完善的内部控制结构,不仅能够监督企业的经营管理,而且能够有效控制物资财产的各个过程和环节,如计量、采购和验收等,可为企业财产的安全性和完整性提供保障。企业内部制衡的核心机制是会计控制,其以 《会计法》相应要求监督企业内部会计工作。体现在几点。 (1)企业内部员工、部门以及岗位之间相互验证仪保证各个机构间的相互制约,而内部结构之间相互牵制并形成相互影响的效果。(2)企业内部员工个人或者单独部门无权处理经济商业业务活动,且与本商业活动无直接关系的部门或者个人的许可证需要经负责人员核对后方可发挥效用,适当更换重要岗位工作人员,防止出现固定个人担任控制关键要害结构。(3)财务监控权由熟悉和了解企业经营环节的人员掌控,其主要是通过有效实现分权制度的方式,防止企业经济利益的流失和亏损,进而避免企业的各项利益受到损伤。

4、保障经营企业的有效运行

健全和完善企业内部控制需要依靠统计、会计以及业务等部门的相关制度与规划,整合经营、财务以及生产等部门,协调各部门间的联系,以实现企业内部整体协同的效果。采取较为严格的绩效考核以及监督制度,真实反映企业员工工作情况,采取奖罚制度激励员工工作潜能以及工作积极性,以实现整体提供经营效率的目的。综合考虑当前市场发展形势,企业发展至特定时期可能出现多种不协调因素,如资源设备、机构设置以及财务管理水平等与企业发展形势不适应,资金、人员失控等现象逐渐凸显,因此企业经营管理失控风险得到彰显。严格且富有创新性的内控管理制度以及体系不同于传统的管理模式,其重视对现代企业管理制度进行建设,目的在于塑造具有企业个性和特色且符合市场发展形势的新型化企业管理模式。

二、内控管理体系在企业经营活动中的运用

1、和谐管理环境的开创

企业员工自身行为受到企业管理环境的影响,即良好且和谐的企业管理环境能够在一定程度上提高企业内部员工的自觉性;此外,企业和谐管理环境能够为企业内控管理措施的顺利进行提供帮助。企业部门设置、企业监督部门以及人力资源管理等均是企业内控管理的影响因素, 相关法律规章制度指出,企业部门应该构建合理的公司的运行模式以及管理制度的合理构建,能够为企业责任归属、科学分工以及管理经验模式的构建提供保障。企业的经营致力于企业长远持久发展和扩大,而制定利于企业可持续发展的额人力资源政策是前提,实施利于企业可持续发展的人力资源政策是保障。

因此,企业招聘员工首先需要考虑员工的职业道德和工作能力;员工被聘请后,可采取继续教育的形式不断提升员工的自身专业素质。针对企业员工的世界观、人生观以及价值观进行培养,以积极乐观、富有强烈社会责任感和团结合作意识的员工作为员工培养主要方向,充分运用现代企业管理理念,不断增强企业管理层面的风险意识,为企业内控管理工作持久进行创造持续条件。

2、企业经营风险的全方位评估

企业的良好运行同正确的风险评估之间的联系紧密, 即企业运行的效果和效率离不开风险评估,主要表现在, 现代企业对经营活动中的潜在风险及时地进行辨别和分析,依据风险评估情况采取对应的弥补措施,进而实现企业安全顺利运行和操作。企业结合市场形势设立合理可实现的控制目标,针对与企业发展相关的、可靠信息系统予以跟踪和全面调查,联系当前市场发展形势和企业自身实际经营状况,做出合理的风险预测分析和评估。

正确预测企业运营活动中的风险并予以良好的内部风险控制,需要做好以下三点工作:其一,针对当前企业发展中的各个风险控制点进行管理,树立企业管理层的风险意识,设立有效风险管理系统;其二,统筹使用各类针对如何降低、避免、分担以及处理风险的应对策略,及时有效对风险进行控制;其三,以现代企业业务拓展情况收集以及风险变化等相关信息为依据,针对企业不同发展阶段的实际情况采取对应措施,凭借风险评估手段及时地调整企业内部措施,并落实适合企业长远发展的风险应对措施。

3、企业财务内部控制的增强 业现状

(1)审批制度符合企业现状

科学严密的企业财务内控制度作为企业经营管理的基础,在企业的经营管理过程中具有重要作用。企业管理层面充分利用自身职权并积极承担与自身相关的责任,在自己的权限范围内予以规范性的操作,进而构建一个同现代企业内部员工素质、机构性质相一致的审批制度,包括企业领导层需要承担的责任、工作流程以及相关权限等。

(2)财政收支审批制度的完善

企业财政需要依靠严格的管理制度,主要是因为,企业内部进出债务需要依靠严格的规范制度,进而减少企业物资浪费现象;其次,依照严格的管理制度办理企业财务, 可以提高企业资金利用率,进一步降低企业物资浪费现象的发生率。

(3)内部制度与企业需求具有一致性

以《会计法》以及国家会计管理相关制度为依据,构建能满足企业账务处理系统要求的系统。此外,现代企业还需要以自身经济业务流程为依据,不断探寻内控管理的控制点,并充分利用审核、审批制度等原始凭证,制定符合企业实际的会计业务章程。

(4)设立财政预算控制制度

严格把控企业未做预算的财政支出,即在企业财政预算范围内,采用责任人限额审批制度的方式对集体审批制度以及预算资金进行把控。此外,企业的评审监督制度需要得到进一步改正,这是因为,企业内部控制制度的保证与内部控制的有效执行之间存在紧密联系,由于企业经营活动需要适应时代的发展变化,故内部控制需要得到严格的监控。

(5)增强企业内部的沟通与交流

就现代企业内部信息交流而言,可以通过建立信息交流制度的方式,收集、处理以及传递与内部控制相关的信息资料,进而为企业内部控制的良性循环提供保证。分析其原因主要在于,良好的信息交流和沟通系统,可以在一定程度上为企业内部员工责任的明晰提供保障,而有效的信息交流系统不但需要了解企业下部员工的相关信息,还需要了解企业外部以及上部领导的信息,为良好的企业内部沟通创设渠道。

三、结语

结合企业实际工作要求建立健全内部控制管理制度, 不仅要求企业内部各单位以及各部门需要严格执行企业内部控制的基本规范,而且要求企业内部各单位各部门员工需要从思想上提高对内控管理的重视程度,即重视内控体系建设,并将建设内控体系作为实现企业健康经营管理的目标的关键措施,继而为现代企业有效规避经营风险以及提升自身经营管理水平提供保障。

参考文献

[1]龙芸:财务管理在企业中的作用分析[J].东方企业文化,2014(13).

[2]袁琳:公证审查范围研究——以与公证证明效力范围、公证法律责任范围的重合关系为视角[J].河北大学学报(哲学社会科学版),2013(5).

[3]朱正:公证法律服务标准化体系建设的苏州模式[J].中国司法,2013(12).

[4]陈慧敏:法律在企业经营活动公证中的作用探析[J].法制与社会,2014(6上).

[5]曹晓云:企业内控存在的主要问题和解决办法[J].劳动保障世界(理论版),2013(12).

[6]任荣:企业内控管理中资金风险的把控措施分析[J].时代金融,2014(12).

[7]王洪丽:财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].财税研究,2014(23).

内控活动 篇9

关键词：意义,资金活动,内控设计,实施环境

一、强化企业资金内部控制的重要性和意义

1、资金内部控制的重要性

(1) 资金活动贯穿企业生产经营管理的全过程。企业的生产与经营管理是一个业务活动过程, 整个过程都与资金有着密切的联系。从原材料的采购到产品的生产, 再到产品的销售, 每一个过程都离不开资金的支持。企业日常的经营管理业需要流动资金, 即使是企业的经营成果也要用资金来表示。

(2) 资金活动关系到企业应对风险的能力。许多企业的资金链条是联系的, 在正常情况下环环相扣, 企业不会面临风险, 一旦外部经营环境发生不利变化, 其中一个环节出现问题, 便会使资金链断裂, 企业流动资金短缺, 生产经营活动便难以继续, 甚至会面临破产倒闭。如果企业有健全的资金内部控制制度, 便能足以应对突如其来的资金短缺, 使企业顺利度过难关, 避免破产倒闭的后果。

(3) 资金活动关系着企业的长远发展。如果企业只是维持简单的再生产, 资金活动只是关系到企业的生存问题, 但是任何企业都有发展的使命, 因此资金活动还关系着长远发展问题。没有资金企业便失去了长远发展的基础, 资金控制活动不严会使企业利润降低, 从而盈余资金会减少。企业的发展资金靠的是外部融资和内部融资, 而二者是相互联系的, 内部资金充裕的企业外部融资也容易, 反之则困难。因此企业要想有长远发展, 必须加强资金管理。

(4) 资金管理活动是企业经营管理的薄弱环节。企业做好资金活动控制, 企业首先需要对自身所处的宏观经营环境有清晰正确的判断, 其次对本身的业务活动要做出科学的、准确的定位, 第三要合理处理自身与外界的矛盾, 可以说资金的管控活动影响因素复杂, 很多企业由于受到主客观条件的限制, 很难做到自动对资金活动施以有效控制, 因此企业资金控制活动往往是企业的薄弱环节。为企业的健康发展考虑, 自然要加强薄弱环节的管理控制。

2、强化资金内部控制的意义

(1) 能够改善企业的经营管理, 有利于企业长远发展。企业的经营管理涉及到方方面面, 资金活动是其中重要的一环, 资金活动与企业日常的经营管理有密切的联系, 强化资金管理是企业加强经营管理的重要举措。加强资金活动管理从宏观上改善经营管理的具体措施, 加强资金活动控制, 是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制, 有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。

(2) 能够更好地维护资金安全, 防范风险。资金活动控制不严是产出风险的重要原因。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程, 这意味着任何一个环节出问题都会引发资金风险, 使企业资金面临损失的风险, 因此低效的资金控制活动必然带来风险。加强资金活动控制则可以从全局上强化资金管理, 有利于及时发现存在的相关问题, 采取有效措施, 防范和化解资金风险, 使企业免于不必要的损失。

(3) 能够提高企业资金的使用效率。松散的资金管理活动必然导致企业资金的使用效率低下, 使资金的分配不均, 资金缺乏的领域无法获得需要的资金, 而资金充裕的领域却分配过多的资金, 导致资金非理性富集, 产生资金使用的低效率。强化资金的管理可以有效控制资金的存量和流量, 并根据建立的资金内部控制制度, 正确评价项目的条件和前景, 科学分配使用资金, 并根据企业经营的实际状况合理调剂余缺, 使资金实现均衡流动, 提高资金的使用效率。

二、企业营运资金内部控制制度的设计

1、资金内部控制的设计原则

(1) 以资金控制指引为指导。企业资金内控制度应该以“企业内部控制指引第6号———资金活动”为依据制定, 明确资金控制目的、主要内容和注意点, 提高资金控制的科学性。企业内部控制指引对于资金活动的构成、企业面临的风险、资金活动种类、控制制度的注意点等都有明确的表述, 以控制指引为理论指导可以保证资金控制制度的科学性。

(2) 以企业实际为依据。企业资金控制活动制度必须考虑企业自身的实际状况, 以企业实际状况为依据。企业应当根据自身发展战略, 综合考虑宏观经济政策、市场环境等因素, 科学确定资金管理控制规划。

(3) 以风险控制为关键。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程, 其整体状况比较复杂, 有效的资金控制活动不可能面面俱到, 必须有重点地进行控制管理活动。考虑到现代企业的风险管理理念, 企业可以识别并关注主要风险来源和主要风险控制点, 以提高资金控制的效率。针对流程中的每一个环节细致地进行分析, 确定关键的风险控制点, 制定有效的控制措施, 有重点地实施资金过程风险管控。

2、资金内部控制设计目标

实现资金控制目标是企业制定资金过程内部控制制度的根本出发点, 对资金内控制度的制定与实施具有全局性指导作用。

资金内部控制制度的目标首先是保证资金的安全和完整性。企业通过完善有效的内部控制, 确保资金现实有效的管理, 保证资金的安全性, 防止被挪用、盗窃, 同时能够保证资金及时全部到账, 确保资金的完整性。其次是保证资金的合法性, 企业使用合法的资金才能够有长远的发展, 避免不必要的麻烦, 有效内控制度可以充分检查资金的合法性, 使其符合相关的财经法规。第三是提高资金的使用效率, 合理调度资金, 使其实现最大的经济效率。

3、资金内部控制制度细则设计

(1) 资金业务岗位分离。岗位分离是货币资金内部控制制度的基本要求。具体包括货币资金收支与记账的岗位分离;货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离;支票的保管与支取货币资金的财务专用章与代表人名章的保管分离等。

(2) 资金预算控制。企业实施全面预算管理, 每会计年度年末各部门上报下会计年度的资金使用预算计划, 财务部门将各部门资金预算计划整理, 根据单位整体预算和相关审批决定确定最终的部门资金预算计划。各部门在开展业务过程中按照计划申请使用资金, 特殊资金使用直接向管理层申请。监督部门监督资金预算的实施。会计年度末对预算执行情况进行评价。

(3) 资金收支活动流程。一是资金收支权限审批, 确保收支合规合法。保证每笔款项的收付应符合企业的业务流程和相应级别审批人员授权, 未经授权不得经办营运资金收付业务, 审批手续不全的资金收付业务也不得办理。企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关资金结算的经济业务, 对于特殊资金收支业务, 管理部门应专门审批, 使用网银的企业还需要对网银的认证介质进行严格管理, 做到使用时登记, 使用者与管理者分离。二是制取签审凭证。发生资金收支业务, 必须填制或取得原始凭证, 作为收付资金的书面证明。应确保业务经办人员在现金收支原始凭证上签字, 填清业务内容、用途。三是审核编制凭证。会计部门收到收支业务原始凭证后, 由主管人员或指定的人员负责进行审核。对于不符合规定的凭证, 可拒不受理。四是对凭证进行复核。稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后, 签章传递, 相关人员根据凭证将信息录入财务软件。五是超库存资金送存银行。部分单位资金收支较多, 对于超过库存限额的资金, 由出纳员登记现金送存簿后, 及时送存银行, 并收取现金送存回单。

(4) 财务印章。企业的法人章和财务专用章用于货币资金相关业务, 是有法律效力的印章凭证, 必须严格加以管理。一是确保法人章和财务专用章分开管理, 严禁外借。二是财务印章的使用必须给予一定的业务事实, 且业务要真实、合法, 并且有完备的手续, 印章使用应该规范, 将其印在规定的位置。三是为了资金的安全和管理的规范, 公司财务专用章和法人章需要在银行预留印鉴, 财务章只用于银行票据的签发, 法人印章用于签发支票以及调拨支付公司资金, 未经批准不得用作其他用途。对特别大的款项支付按支付金额分级预留印鉴。四是财务日常业务使用财务专用章与法人章, 其他事项用章必须经过相关负责人批准后才能使用。且法人章使用必须履行登记手续, 由经办人填写。五是由于审批人或者印章保管人的过错使企业遭受经济损失的, 相关责任人应当负责赔偿并接受处罚。

(5) 银行对账。对账是账簿记录系统的最后一个环节, 也是报表生成前一个环节, 对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账必须做到全面, 进行账证核对、账账核对、账实核对、账表核对等。定期与开户银行核对账目, 至少每月一次, 保证银行存款日记账余额与“银行对账单”中的余额相符, 如有未达账项, 应通过编制“银行存款余额调节表”加以验证。与银行对账由非出纳人员进行, 以防掩盖真相、隐匿作弊行为, “银行存款余额调节表”的编制也应由非出纳人员进行。

三、企业资金内部控制制度的实施环境

企业建立了健全有效的资金内部控制制度只是第一步, 关键是要严格执行, 而资金内控制度的实施需要有良好的环境, 控制环境的好坏决定着企业资金内控制度的实施效果。资金内部控制环境主要有:一是管理层理念。在现代企业制度下, 经营权与所有权分离, 高层管理者的经营理念会直接影响制度的实施。企业要强化资金内部控制, 需要管理层强化自身约束, 同时需要监督部门切实履行职责, 保证资金内控制度的实施。二是企业审计监督力量。企业内部审计和监督部门是资金内控制度实施的重要保证。内部监督有效的企业, 资金内控制度实施有保证, 否则难以推行。三是企业的文化理念及员工道德素质。每一个企业都有其独特的文化特征, 民主、向上、有效的文化氛围有利于企业实施资金内控制度, 员工的职业道德素质较高, 则资金内控制度贯彻实施较容易。反之制度的实施则存在诸多困难。

参考文献

[1]财政部等五部委:企业内部控制配套指引[S].2010.

[2]王立德:浅谈对货币资金的内部控制[J].北方经济, 2009 (22) .

内控活动 篇10

一、项目投资风险分析

(一) 常规项目投资风险分析

项目前期风险——包括市场风险、技术风险、财务风险等;

建设期间风险——任何增加项目成本、延迟工期、影响质量、造成浪费、危及安全的事件, 均为项目建设期间风险因素;

项目经营风险——含生产组织、成本管理、市场营销、可持续发展等风险因素。

笔者所述风险因素不考虑项目建设的前期可行性分析与后期经营管理, 是对项目建设过程中在安全质量、工程进度、投资控制等方面可能出现的微观影响因素进行分析, 设计出针对性较强的风险管理模型, 并通过构建高效严密的内部控制与风险管理体系, 保证工程建设顺利进行。

(二) 当前项目管理现状

当前项目建设过程普遍采用的管理方式为“业主+监理”复合管理模式。在实际工作中, 则执行部门自行计划、自行实施、独立汇报, 形成“打包管理”和“直通车”现象, 缺少有效的监督审核控制, 便于掩盖问题和风险因素, 不利于项目成本管理。由于上述机构设置与管理体系的不尽完美, 对各种具体业务的执行缺乏统一的必要的计划、考核、审核、监督, 一些基建项目现场管理部分出现“散、乱、忙”现象, 预决算工作积压滞后, 项目成本失控, “胡子工程”比比皆是, 外部合同履约质量差, 甚至出现“项目建起来, 人员倒下去”的不良腐败现象, 给国有投资造成严重损失。

因此, 很有必要增设内控与风险管理机构, 它的主要任务就是: (1) 加强现场施工管理工作的计划与考核评价工作; (2) 重点做好项目成本控制与风险管理工作, 使项目成本管理前移, 严格事前、事中控制; (3) 为决策层提供可靠决策依据。

二、“大三角内控与风险管理”模型的具体应用

(一) “大三角”模型设计理论依据

借鉴我国央企“风险管理三道防线模型”, 可以为明确企业内控与风险管理部门的定位及与其他部门的关系提供基本思路。在部门设置过程中需要坚持执行职能与监控职能相分离、保持内控与风险控制职能独立性等原则。

(二) “大三角”内控与风险管理模型

1.“大三角”内控与风险管理模型简述

(1) 责权描述。决策机构:集体决策权;执行机构:业务处置权;审核监督机构:审核权、否决权。

(2) 岗位责任描述。决策机构:接收、研究决策信息, 下达决策指令;向上级主管部门提供总体情况报告, 自觉接受上级风险管理机构监督审核。

业务执行机构:根据工作计划和相关决策指令完成部门具体工作;按照规章制度接受风险管理机构的业务审核和工作监督。

风险管理机构:根据决策指令编制下达工作计划并对执行机构按期实施考核;监督审核执行机构工作程序和投资支付依据;向决策机构提供决策依据;直接向最高决策人或上级风险管理机构负责。

2.“大三角”内控与风险管理模型机构设置与管理体系

(1) 工程建设指挥部组织结构图, 如图1所示。

(2) 职能分工。 (1) 决策机构。指挥部设指挥长一人, 负责工程建设全面工作, 主管内控与风险管理部门。设副指挥长若干名, 分管工程进度、安全质量控制、设备供应、工艺设计等各专业部门。

(2) 执行机构。工程部 (土建、安装) :编制整体网络计划;施工设计沟通, 组织施工图纸会审, 优化工程设计;组织项目施工与设备安装及工程质量验收;重点做好现场安全管理。配合集团公司或项目管理部做好工程及成套设备招 (议) 标, 按要求组织工程验收。

工艺技术部:参与图纸审核, 优化工艺设计方案, 设计沟通, 监督现场施工安装;组织系统联合试车, 编制工艺操作规程, 组织岗位技术培训, 档案管理。配合集团公司或项目管理部做好各类工艺及化验检测计量设施招 (议) 标, 按要求组织采购、验收。

供应部:参与图纸审核, 优化设备选型方案, 做好市场调查及供应商联络, 配合集团公司或项目管理部做好设备、仪器仪表招 (议) 标。

综合办公室:会议组织;会议内容督办;公文处理;内外部接待;工农关系;后勤服务与劳保福利;宣传;劳资人事;其他日常办公事务。

(3) 内控与风险管理机构。项目管理部:内控与风险管理制度体系建设;计划与统计;部门绩效考核;工程预、决算审核;工程进度款审核;组织招 (议) 标及材料认价;合同审核与管理;项目报批;招商融资;其他。

财务管理:工程进度款支付、合同款等往来帐目终审, 建管费审核控制, 其他日常财务管理工作。

纪检审计:全程参与重要经济活动, 履行监督检查职责, 如招议标活动、合同谈判、绩效考核、财务审计等。

(3) 制度体系。内控与风险管理制度体系分为综合管理、现场管理、内部管理三部分, 着重从工程进度、安全质量控制、投资控制、部门内部工作流程等方面对指挥部各项工作作出了详细规定。内控与风险管理工作原则是:实现“管理程序规范, 支付依据充分”。主要工作内容是:计划、统计、审核、考核。

主要工作任务是:定期考核各专业部门经济活动结果;审核日常工作管理流程是否规范;审核各项投资款支付依据是否充分;向决策机构提供可靠的评价报告。

(三) 管理目标

“大三角”内控与风险管理模型从机构设置上要求做到决策机构、执行机构与审核监督机构相对独立。机构职能分配坚持执行职能与监控职能相分离、保持内部控制和审核监督职能独立性等原则。目的是避免单个业务部门在管理过程中的“直通车”现象, 避免单个部门“打包管理”带来的各种风险因素, 堵塞由此造成的管理漏洞, 保证项目建设各项工作能按照集团公司对重点项目“概算准确, 预算从严, 程序规范, 管理精细, 审计到位, 决算真实”的原则和“明确项目法人责任主体, 严格建设程序, 抓好质量、工期、造价三大控制”等工作要求, 真正做到“科学决策、周密计划、精心组织、超前控制、强化协调”, 确保把工程建设成为“工期短、质量高、投资少、效益好”的精品工程。

(四) 风险管理工作流程

日常工作中, 指挥部着重以强化安全管理为前提, 首先从计划管理入手, 在工程进度、质量安全控制、设计图纸、设备订货加工等方面按月度或工程节点计划完成情况对各业务部门进行绩效考核, 对监理公司合同履约情况作出评价, 并与部门工资和监理公司报酬挂钩。

其次是重点做好工程预决算管理, 严格审核工程进度现场签证、工程进度款及设备加工合同款, 做好项目成本控制。特别是在进度款支付方面, 变业务部门领导逐级审批为专业部门审核, 并按期编制资金计划表在资金平衡会议上公开讨论研究, 经审核无误后转财务部门结付, 保证了工程进度款支付的公开透明与高效便捷。

三是按规定组织配合集团公司完成工程类、设备类及大宗原材料公开招议标工作, 组织律师审核签署各种对外合同, 与财务部门紧密配合, 监督合同履约情况, 确保及时消除合同风险。

(五) 工作方法创新

预算管理:引入了专业预算服务公司, 提高预算工作效率和准确率;

材料认价:成立专门的材料认价委员会, 提高材料认价工作的透明度与公正性;

进度款支付:建立严格的现场验收制度, 成立专业的工程进度审核机构, 定期专门组织资金平衡会公开审核支付;

招标管理:配合集团公司成立了专门的招标委员会, 建立起严密的招 (议) 标管理办法和工作程序;

合同管理:引入了地方知名的专业律师事务所, 预防合同风险。

(六) 在“大三角”模型控制下工程建设管理工作成效

六合财政有了“内控” 篇11

随着经济的快速发展,财政支出的规模日益增大,财政风险愈演愈烈,如何防范财政风险就成为政府理财官们关注的焦点。

从2007年9月开始江苏省南京市六合区财政局把企业管理手段嫁接到公共财政管理领域。历时一年多的实践工作,在财力规模、支出结构和管理创新方面,都取得了骄人的成绩。

强化内控势在必行

企业内部控制和风险管理已日渐成为企业管理的重要内容和有效手段,与此同时,这种企业手段也触动了政府理财官们敏感的神经。如何把企业内部控制管理引入到财政管理领域,来防范经济过程中出现的地方财政风险等问题,引起了六合区财政局领导的关注与思考。用六合区财政局局长楚琢玉的话,“内控缺失‘猛于虎’,强化内控势在必行。”这也是六合区财政局建立内控机制的动因。

从2007年9月开始,在楚琢玉的带领下,六合区的财政人行动起来了。历时一年半的反复调研实践,2009年3月,六合区财政局精心编制的符合区级财政管理的江苏省县级首个内控机制建设工作指导文件——《南京市六合区财政局内部控制制度》、《六合区内部控制规范》横空出世。明确了权力运行流程,确立了财政内控的基本规范,工作程序,组织方式,风险控制,并对相关行为主体权利和义务进行了界定。

同时,六合区财政局制定了内部控制制度建设的总体目标:首先,保证制度执行的可操作性和重要性。根據实际情况,充分地实地调查与研究,在反复沟通与协调之后,选择了合适的组织与实施方式,科学地把流程优化与可操作实施有机整合,简化流程,便于操作。

其次,保证财政信息的全面性和系统性。对全局业务和科室内部业务进行了系统梳理,归纳出66项财政业务,使内部控制体系涵盖财政预算管理、资金管理、行政管理等全部内容。充分考虑财政内部控制的环境,风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查五大要素的内容和要求,并将财政内部控制制度分为基本规范和业务规范两个层次。各层次间的内部控制制度及各业务间的内部控制制度,保持充分地协调性和系统性。

再者,保证内部控制制度的科学性和规范性。在项目实施过程中,针对每一项业务或流程,进行全面分析、审视和优化内控制度,反复检测、反馈和修正。

运行流程一目了然

六合区财政内控机制建设的核心包括五个方面:

一是建立了良好的控制环境。一方面,在管理层的哲学和经营风格上,真正做到为经济和社会事业发展服务,营造诚实守信管理哲学和经营理念;另一方面,确立了良好的组织结构并明确了职责划分。在责任的分配与授权方面,每个成员都了解自己在管理中的位置,承担的责任以及拥有的权力,以便于防止权力重叠,又能有效避免出现权力真空。

同时,不断加强财政工作人员的业务能力水平,定期为管理做定位、培训、引入专家和顾问参与财政管理培训工作。

二是十分重视风险控制。从部门预算,财政实拨资金管理,到非税收入资金收支计划编制,从征收土地出让收入到提取专项资金,审核成本测算方案等方面都相应的做了风险内控评估,并对其业务节点做定量化规定,以制度条文图表相结合方式对节点工作内容、工作时间、节点风险识别与管理做了明确规定和具体的控制措施。

三是主导不相容职务分离控制的原则。比如在业务名称财政收支预算调整方面,预算科制定预算调整工作方案,在财政收入需要调整的时候,由税务部门提供税收收入的执行情况,业务科室提供非税收入的执行及全年预测情况,预算科通过可用财政调整计算,做出财政支出预算调整,业务科室申请支出调整需求,然后由预算科编写预算报告,报送局领导审核,经过区政府,人大的审批通过。

四是信息与沟通。着眼于财政信息的公开对称,尊重部门内、外相关利益方的知情权。

五是监督和定期评价。管理部门在进行业务处理前,对所进行的管理做出了流程安排、规定、程序、方法及手续等,作为防护性控制,即事先分析预测出可能发生的情况,提供防备措施,保证各项业务活动均有明确的绩效目标。比如节点编号QJ00401(图表详见73页),业务名称国库集中支付管理的流程图上,全面分析各个相关节点,确定风险点后,做出相应的具体管理办法和实施细则。在事中控制中,管理人员在处理业务时根据实际及时处理,准确确认和生成支付额度,体现了管理人员的专业技能和经验水平。在事后控制中,国库科根据实际业务活动需要,进行绩效比较、分析和评价,查出错误,并采取纠正措施。为以后的控制打下基础。六合区财政局采取持续的监管方式,加强了事前控制,做足事中控制,减小事后控制。通过规范管理、控制到位,保证了财政管理资金的有效运作。

企业理财移植公共财政

作为一项借鉴公司理财方式到政府理财的内控制度,南京六合区财政局财政内控制度的重要创新有三点:

创新点一:在财政内控制度设计上巧妙地吸收了企业内部控制管理理论。结合本地实际,引入企业内控管理理念,全面规范财政管理活动,把企业的内控制度融入到财政资金管理的各个环节上来,形成了职能清晰、权责明确、运转高效的内部控制制度。

创新点二:在实际技术操作方面充分运用业务流程、图表,设计地方财政内控体系。

控制环境方面:克服基层财政部门受人手限制的客观实际,在人事政策和程序方面制定规章制度,做到事事有章可循,处处有法可依的氛围。

风险评估方面:首先在风险管理过程中,按照全面性和系统性原则梳理业务,建立风险控制流程。在确定业务流程的基础上,还对每一大类业务流程进行了细化,依据管理的细化程度,进一步划分各级子流程,形成了层层嵌套的流程树状体系,如图(1)。充分体现了流程优化再造与风险管理的有机结合。

控制方式上:以不相容职务分离控制。把这个原则的核心即“内部牵制”引入财政管理中,与风险评估相结合来有效规避在财政管理过程中可能掩盖的错误或弊端行为,在流程图上通过确定牵制环节,牵制内容,牵制主体,责任人,和牵制手续,规定部门内部各岗位的职责,避免了政出多门,达到很好的财政监督效果。

内控活动 篇12

一、医院内部控制整体框架构建

1. 优化内部控制环境。

医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。

2. 持续开展风险评估。

公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。

单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。

业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。

3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。

控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。

单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。

业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。

4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。

内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。

5. 整合力量, 加强内部监督。

公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。

二、对内部控制的有效性进行全面评价

公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。

三、结语

内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。

摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。

关键词：公立医院,内部控制,框架

参考文献

[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源, 2011 (6) :414.

[3]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究, 2011 (3) :12.