医院内控制度

医院内控制度（共12篇）

医院内控制度 篇1

公立医院2012年起全面实行新的医院财务会计制度, 对公立医院的内部控制管理工作提出了更高的要求, 如何加强与规范公立医院内部控制管理, 建立完善的内控制度, 已成为公立医院管理者需要重点考虑的问题。而公立医院管理者虽然一向很重视内部控制管理, 但是到目前为止, 并没有一部完整的公立医院内部控制度颁布。公立医院与一般的非营利组织不同, 既追求社会效率, 又不能不讲经济效益, 笔者认为构建公立医院内部控制制度应该同时参考COSO企业内控规范和行政事业单位内控规范的内容, 立足公立医院的特点, 建立一套符合本行业特点的内控制度, 就整体框架而言, 依照内部控制五要素开展构建。

一、医院内部控制整体框架构建

1. 优化内部控制环境。

医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。

2. 持续开展风险评估。

公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。

单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。

业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。

3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。

控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。

单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。

业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。

4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。

内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。

5. 整合力量, 加强内部监督。

公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。

二、对内部控制的有效性进行全面评价

公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。

三、结语

内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。

摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。

关键词：公立医院,内部控制,框架

参考文献

[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源, 2011 (6) :414.

[3]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究, 2011 (3) :12.

[4]何萍.试论医院会计内控制度的构建[J].科技致富向导, 2013 (32) :44.

医院内控制度 篇2

【摘 要】随着我国社会经济的快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，对国内医院财务内控制度建设及其落实，提出了更高的要求。然而，从当前国内医院财务管理制度及其实施情况来看，仍然成存在着一些问题与不足，如果不及时采取有效的措施予以防范，则会严重影响到医院的经济和社会效益。本文主要对医院财务内部控制存在的问题进行分析，并在此基础上就如何应对谈一下自己的观点和认识，以供参考。

【关键词】医院内部控制；运行体制；管理混乱

目前来看，国内医院开始尝试着企业化运行模式，对医院财务内控制度的建立提出了更高的要求。从某种意义上来讲，医院财务内控制度优劣及其执行和落实情况，在很大程度上关系着医院的可持续发展，因此加强对该问题研究，具有非常重大的现实意义。

一、当前医院财务内控制度建设存在的问题

近年来，随着社会经济的快速发展和医疗体制改革的不断深化，虽然国内医院财务管理水平有了很大程度的提升，但实践中依然存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

1.财务管理人员素质低，制度落实不到位

随着医院信息化建设的不断发展，在员工数量的不断增长下，医院盲目的只看就诊的人数，而没有对于员工本身的个人素质进行培养，由于部分岗位人员还没有从业资质，加上培训的机会比较少，所以有些人员的综合素质与目前的工作要求不相适应，自我认识和定位不准确，尤其缺乏积极性、主动性，以致于现有的医院规章制度难以有效落实，甚至形同虚设。从医院层面来讲，有些医院虽然已经建立相应的体制，但是缺乏严格的监督管理机制，而且缺乏有效的程序控制和奖罚措施，最终导致财务内控管理乏力。

2.医院资金管理比较松散

对于医院而言，财务管理的重点在于资金管理，但是很多医院却没有意识到资金管理的重要性，以致于资金管理非常的松散，医院的资金应用效率非常的底。问题主要表现在以下几个方面：成员户头多，通常一家医院存在着几个户头，以致于医院资金应用监管不全面、不到位；同时，还存在着乱投资现象，随着经济的快速发展，医院发展也非常的快，但部分医院在投资前却未进行科学合理的计划、核算，以致于结果不理想，造成了资金的严重浪费；医院内部财务分配不公平，影响了成员医院发展积极性。

3.医院融资渠道单一，投资缺乏科学性

对于医院而言，独立、健全以及多渠道融资体系还有待进一步健全和完善，融资渠道的单一化使得融资成本高高，而且存在着较大的风险问题。比如，部分医院在实际融资过程中，所选择的融资渠道、采用的融资方式不合理，资金结构不科学、不合理，使得医院存在着潜在的财务风险和财务危机；部分医院在基建、医疗设备购置过程中，因缺乏前期的可行性分析研究，风险意识、投资回报方面的衡量不到位，最终导致资源严重浪费。

二、医院财务内控制度建设的相应措施及对策

基于以上对当前医院财务管理工作存在的问题分析，笔者认为要想改进和创新财务管理工作，提高财务管理水平，可从如下方面着手：

1.提高对医院财务内控制度的重视程度，明确经济责任

经济责任体现的是一种利益关系，反映了当前的经济发展与管理需求，医院应该严格按照《内部会计控制规范―货币资金》中的规定和要求，加强内部财务控制和管控。对于医院管理层而言，首先应当转变传统的思想观念，在整个医院内部形成自上而下的思想观念，并且加强对财务管理工作的监督，定期对财务管理人员的工作情况进行检查、对管理人员定期培训，使他们在树立正确的管理观念基础上，提高个人的技能水平。

2.对医院财务进行统一核算和管理

对于医院而言，应当按照医院新财务、会计制度的要求执行统一会计政策，统一绩效分配政策，从而实现财务核算口径、标准的一致性；医院财务内部控制过程中，日常报销、经济活动分析以及原始凭证收集等，由医院相关部门独立完成，保证核算准确性、完整性、一致性，统一设置科目管理、业务流程、人员权限等。相对独立的院区月、季、年按新医院会计制度的要求，向医院集团财务部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性。同时，还要根据实际情况，建立标准的报表体系。虽然医院各部门可进行单独的会计核算，预算管理，但其执行的会计政策、核算口径、预算指标、核算标准等都由医院统一制定、集中控制，而且医院可采用集中控制方式。在医院财务内部管控过程在，采用集中管理的模式，即在现代网络环境条件下，实现医院财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理模式，集中管理的基础是信息集中，利用信息技术构建网络环境，实现医院集中监控和规模经济。

3.对医院财务内部管理进行重新定位

医院属于盈利性单位，同时也表现出一定的公益性特点，无论哪种类型，最主要的目的在于确保人们能够以最小财力付出获得优质医疗服务。医院财务管理过程中，应当加强思想重视，重新审视和定位财务管理工作，不仅要保持医院财务收支平衡，而且还要充分考虑群众利益。对于医院管理层而言，首先应当转变传统的思想观念，在整个医院内部形成自上而下的思想观念，并且加强对财务管理工作的监督，定期对采取管理人员的工作情况进行检查、对管理人员定期培训，使他们在树立正确的管理观念基础上，提高个人的技能水平。

4.建立内控管理决策机制和业绩评价制度

医院财务内部管理过程中，尤其是政策制度制定、经费预算编制以及内部审计等，都要落实到实处，建立以医院领导为中心的负责制。实行各部门领导负责制度，医院经过审批推行内审制度，最可能的调动全员的积极参与性。同时，医院应该结合内部控制建立健全评价管理制度，定期进行一次相对应的考核以及评估。对于医院而言，财务绩效考核的重点在于制定针对性的绩效考核指标，从专业技能、服务品质、业务能力以及营收创造等方面进行考核，对各科室、医务人员进行阶段性评价，将财务绩效考核作为科室、个人业务推行以及预算优化调整的重要参考依据，结合医院薪酬管理体系，采取激励方式，激发医务人员的工作积极性和热情，以末位淘汰制作为绩效考核机制，以此来促进内部科室与医务人员的良性竞争。

三、结语

加强医院财务会计内部控制制度的建设，实施有效的内部控制体制，是提高会计及其他各种管理效率的质量的主要途径和手段。为了有效解决当前医院财务内控制度建设存在的问题，要提高对医院财务内控制度的重视程度、对医院财务进行统一核算和管理、对医院财务内部管理进行重新定位、建立内控管理决策机制和业绩评价制度，提高内部控制水平。

参考文献：

医院财务管理内控制度研究 篇3

[关键词]医院；财务管理；内控制度

医院作为医疗服务机构，其职能主要是提供医疗服务。不同的医院都应有自身的长远发展战略。医院发展战略应具有全面性，同盘考虑，还应具有前瞻性，立足现在，谋划长远，并具指导性，是其他分战略实施的依据和开展活动的目标。医院的财务战略作为整个发展战略的一个方面，即是发展战略的重要组成部分，又具有独特性。他应具有从属于整体战略的特性，还要和其他的发展规划相适应。能够指导整个医院的财务运行活动并有助于实现医院发展的长远目标。

一、财务内控的概念

单位财务内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定并由单位管理层及全体员工共同实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制制度是针对医院进行的财务内部控制，即指医院在执行预算和进行财务活动时，在动态联系中通过财务会计信息反馈、分析和输出，不断控制和调整偏离财务制度和预算的总体目标，使医院财务运行达到最佳状态。

二、医院财务内控的特点

（一）医院财务要服务于医疗，医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。

（二）加强药品和各种医疗耗材购进保管使用的控制。医院既是一个治病救人的医疗场所，也是一个药品和医疗耗材的消费地，药品和耗材在医院财务支出中的比重较大，医院应制定一系列的财务制度，从药品和材料的计划、购入、保管、支出等环节进行监管和审核。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。

（三）医院医疗项目多，资金流量大。现在医院主要实行的是按医疗项目收费的办法，根据病人、病种、病情的不同，各种药品、耗材、治疗、检查等收费项目多达上千种，每天都会有大量的资金流入，流出。

（四）医院的支出呈现项目多，成本核算较复杂，控制难度较大的特点。医院的支出一般分为医疗成本支出、人员费用的支出、管理费用的支出，医疗成本的支出在财务管理上要做到符合医院特点的财务支出管理制度，如成本归集分摊制度，直接成本和间接成本的划分等。

三、内控的原则

（一）合法性原则。医院的内控制度必须合法、合规，要在法律的框架下制定运行规范和操作规程。

（二）全面性原则。内控需涉及医院财务的各个方面，尽量做到不留白点，即符合长远规划，又注重短期目标，还要和医院的其他内控制度相协调。

（三）符合成本效益性原则。内控的设计要考虑经济性，既要全面又要突出重点，兼顾效益与成本。

（四）适应性原则。在制定内控政策时既要考虑单位的自身客观情况，着眼于医院可持续发展的需要，制定具有潜力的内控制度，又要根据情况的变化在可控的情况下灵活操作及时对内控制度加以完善和调整。

（五）公益性原则。虽然医疗改革曾进行过一些市场化尝试，但现在医院回归公益的属性已很明确，应该承担起社会和政府对其进行公共医疗服务的要求。因此在制定内控政策时，既要服务于发展的需要，又要适应以病人为中心的社会公益要求。

四、内部控制制度的建设

为确保医院财务管理工作的正常运行和经营管理水平的提高具有重要作用。财务内控是整个内控体系的一个子系统，要在内控总原则的指导下，结合财务管理的特点和内控各要素的作用展开。

（一）内控程序要合理明确。总程序的建立是建设完善内控制度的前提和指导，应结合医院内部结构和外部环境进行全面的总结和分析，合理划分和归集各种业务活动，确定控制活动中的关键环节，形成内控的文本规定。

（二）进行合理地机构设置与权责划分。医院应结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确责任和权限，将权利与责任落实到各个责任单位，医院内部机构的设置虽然没有统一的模式，但所采用的组织结构应有利于提升管理效能，建立即相互分工又相互协作的运行体制。

（三）建立财务风险评估体制。风险评估是医院及时识别科学分析财务活动与实现控制目标相关的风险，合理确定应对风险的策略，是财务内控的重要环节。

（四）不相容职务间的控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任即可能发生舞弊和错误，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。首先要明确哪些岗位属于不相容岗位，然后确定各岗位的职责权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，并防止各相互制约岗位之间的串通。不相容岗位的设立也要考虑成本和效率原则，相互制约的岗位如设置过多或重叠就会造成人员浪费和管理效率低下。

五、内控中如何加强管理者财务行为的控制

内控是管理学的范畴，所谓对财务的管理看似对物的管理，其实归根结底还是对人的管理。就人的心理过程可以分为对事物的认识过程、情绪情感过程和意志过程，通过认识事物到对事物产生反映和判断最后确定目标形成决定。这三个过程是相互联系，相互影响的。对管理者来说我们很难渴求其是一个全才，并且作为任何一个人因为受到自我认识条件和内外部条件的影响，都会有非理性的一面，正是出于这种原因，为了保证财务决策行为的正确性，更有必要通过集体决策，引进外部咨询和项目终止等制度的建设来加强对决策者财务行为的控制。

参考文献：

[1] 李全民. 试析加强医院财务管理适应市场经济[J]. 现代国企研究. 2015（14）.

[2] 张妮娜. 信息化条件下医院财务内部控制初探[J]. 中国市场. 2015（50）.

[3] 高立群. 医院财务管理浅析[J]. 中国市场. 2014（43）.

医院内控制度 篇4

1 强化内部控制对医院发展的重要性

(1) 内部控制是基础工作的重要组成部分

在医院的运营和发展中, 内部控制一项极其重要的基础性工作, 其不仅关系着医院内部各个部门的有效协调, 各项资源的充分利用, 而且对医院实现可持续发展目标具有重要意义。就目前医院中内部控制的方法来看, 大致包括预算控制法、授权控制法、风险控制法以及会计系统控制法几种类型。如果医院能够将这些方法有效利用, 将其作用充分发挥出来, 那么势必会在很大程度上提高医院的管理水平, 实现医院的管理目标。

(2) 内部控制是实现资源优化的根本途径

由于医院在发展过程中涉及了多项资源, 每一项资源的有效利用都直接关系着医院的经济效益。所以, 如何从根本上对资源进行优化配置非常重要。内部控制的合理实施, 能够将资源优化目标顺利实现, 不仅能够避免重复投资的现象发生, 而且还能够将医院的闲置资金充分利用, 实现经济效益最大化, 提高医院的市场竞争力。

(3) 内部控制是提高经济效益的主要手段

提高经济效益也是内部控制的一个重要作用。在医院发展过程中, 想要通过内部控制实现经济效益的提升, 前提是需要对以下工作进行完善:首先是内部环境, 医院需要从自身的实际发展出发, 制定适合医院未来发展的各项规章制度, 改善内部结构, 提高医院经济效益, 其次是风险预估, 任何一个医院的运营和发展都会面临大大小小的风险, 医院也不例外, 如果不能对风险进行预估, 制定相应的防范措施, 那么势必会给医院带来巨大的经济损失。因此, 完善风险预估也是非常重要的。最后是货币资金管理的内部监控, 应该确保医院的货币资金管理制度具有科学性和完善性, 保障现金收支、账目核算的正规化。只有将以上几个方面的工作完善, 才能够将内部控制的作用在医院发展中发挥出来, 促进医院的良性运作。

2 医院内部控制中存在的问题

虽然目前大多数医院对内部控制都给予了高度重视, 并采取了一系列措施对其进行优化与完善, 但在措施实际落实过程中, 却仍然存在一些有待解决的问题:

(1) 协同能力有待提高

就我国目前医院在发展中所采取的财务管理方式来看, 主要是以集中化管理为主。在这种管理模式下, 医院的部分分院就会产生权力没有得到充分体现的想法。这样一来, 分院员工的积极性就会有所降低, 一旦出现问题, 只会一味的推卸责任, 从而导致上下级公司之间的协同能力下降, 各项责任和义务落实起来比较困难, 影响了医院各项业务的正常开展。

(2) 完善措施缺乏针对性

每一个医院在经营和发展中都具备自身的特点, 这样一来, 如果在对内部控制制度进行制定的时候, 采用一刀切的模式, 势必导致内控制度缺乏针对性, 无法满足部分医院的发展需求。就目前医院完善措施的现状来看, 其针对性缺乏主要体现在两个方面, 一方面是部分业务流程的设置缺乏科学性, 从而导致整体工作效率下降, 阻碍了医院的可持续发展。另一方面是系统的衔接性差, 数据不匹配等问题时有发生, 医院只能对其进行不断调整, 不仅浪费了人力、物力, 而且还增加了工作时间和工作量, 导致公司的发展脚步十分缓慢。

(3) 及时性和客观性有待提高

目前, 医院所实施的财务集中化管理, 往往会导致生产与核算相分析, 虽然在某种程度上来说, 这些管理方法能够促进医院的发展, 但由于相关制度和政策还有待完善, 所以与之相关的问题也仍然存在。比如说, 在医院发展过程中, 对于各项财务资料的核算, 都是下级部门进行上报, 然后由上级部门进行集中核算。虽然目前计算机技术的应用已十分普遍, 各医院也已经实现了电子化, 但是在对数据进行深入分析中仍然有些地方需要完善, 从而导致信息结果的客观性有待商榷, 加上上级部门业务繁多, 对于信息往往不能及时处理, 从而导致信息存在滞后和失真的问题, 从而影响了数据信息处理结果的科学性和合理性。

(4) 风险意识弱

医院由于将核算的工作全部汇集到省级以上进行核算, 导致重点工作仅限于对信息进行核算处理, 但是这样的工作方式并不能满足管理的需要, 且对风险没有足够的认知能力。所以医院应加强员工的危机观念。

3 医院内部控制的完善措施

想要确保内部控制的完善措施具备科学性和针对性, 就必须从医院发展的实际情况出发。结合我国目前医院的具体情况来看, 对于内部控制的完善措施, 相关部门可以从以下几个方面着手:

(1) 完善协同功能

首先, 医院要确保各个部门能够进行交流和沟通, 从而形成一个环环相扣的产业链, 在工作的开展上能够实现密切配合, 提高工作效率。其次, 要转变传统的财务管理方式, 用决策管理代替单纯的核算。这样一来, 不仅可以营造一个良好的工作环境, 加强员工之间的交流和沟通, 而且还可以增强各个部门的管理意识, 积极参与到医院管理工作中, 提高医院管理水平, 完善协同功能。

(2) 提高措施的针对性和科学性

提高完善措施的针对性, 最根本的方法就是提高内部控制中的薄弱环节, 医院应该结合自身的实际情况, 找出影响内部控制作用充分发挥的因素, 并在此基础上对其进行整改和完善。具体的措施有:建立标准化的体系、同意报表标准化模式以及业务流程和人员的标准化统一等。只有这样, 才能够将内部控制的作用在医院发展中充分发挥出来, 促进医院的可持续发展。

(3) 提高及时性和客观性

首先, 医院应该提高体系的运行效率, 根据医院发展的具体需求, 对相关的规章制度和规范进行不断优化与完善, 并确保其能够在日常工作中得到有效落实, 以此来实现提高及时性的目标。其次, 要对财务信息的真实性进行全面考核, 财务部门需要不定期地对数据以及数据信息处理结果进行抽样检查, 促进对财务信息的更新速度。与此同时, 也可以制定相应的奖惩制度, 针对数据是否真实可靠兑现奖惩。

(4) 提高风险意识

医院如果想要从根本上提高风险意识, 最重要的就是引入具有相关资质的财务人员, 并对其进行定期培训, 从而培养财务人员的风险、时间、资金的观念, 注重财务人员的培训工作, 以点带面, 促进其他成员风险意识的培养。

4 结语

综上所述, 内部控制对于任何一个医院的发展来说都是非常重要的, 内部控制的完善也不是一蹴而就的, 而是需要医院结合自身发展的实际情况和根本需求, 不断对内部控制进行优化与完善。从本文的分析我们能够看出, 当前医院内部控制仍然存在一些有待解决的问题, 这些问题的存在严重阻碍了医院的发展。因此, 在未来的时间里, 医院领导部门必须提高对内部控制的重视程度, 提高内部管理水平, 进而为医院的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]沈邦强.医院内部控制管理问题及对策分析[J].中国集体经济, 2015 (10) .

财务内控制度——计量验收制度 篇5

第一章 总则

第一条 为了加强存货管理，制定本办法。

第二章 存货入库

第二条 外购货物（材料、低耗品等）入库，经检验人员验收，仓管人员应清点后填制材料入库单一式三联，一联登记仓库帐，一联交公司会计登记存货帐簿。检验人员对质量负责，仓管人员对数量负责。

第三条 外购材料在使用中发现质量问题，需要换货，应填制红字入库单。新换入货物，重填入库单。需退货的，如尚未付款，填制红字入库单退货。已经付款的，应书面报告公司财务部，以退回发票，由经手人负责收回货款。如货款被供货商扣压造成损失，进货经手人和工厂质检人员应负经济责任。

第四条 产成品完工通过质检，仓管人员应填制产品入库单一式三联。

第三章 存货出库

第五条 车间领用材料，应填写领料单或材料出库单一式三联。

第六条 各部门领用低值易耗品，应填写领用表或出库单。一次性用品，仓库按月汇总后报会计转帐；重复使用的用品，领用时不报会计，报废时报会计销帐。

第七条 产成品发出，根据公司船务部发出的出货通知单，填写提（送）货单一式三联。其他非销售性零星出货，根据厂长或总经理的审批单填写提（送）货单，但应注明出货原因如样品、礼品等。

第四章 存货记录与内部稽核

第八条 仓库设置的存货明细帐，材料帐应与产成品帐分开设置。主要材料按品名规格设明细，辅助材料可合并。仓库帐目核算以数量为主，金额为辅。材料购进，单价及金额应逐笔登记；材料发出仓库及公司会计均按日汇总登记；主要材料的发出金额采用先进先出的方法按日计算登记；辅助材料的发出、产成品出入库平时只记数量，月末根据会计计算的结转单价登记金额。

第九条 仓库每月月末应统计填写《月份出货统计表》，交公司会计核对无误后交公司财务部，以与合同及收款情况相核对。

第十条 每月月末工厂会计应与仓库核对存货帐目，发现出入及时查明原因予以调整。

第十一条 仓库应定期进行存货盘点，盘点表及帐实相出入的情况应报告公司财务部处

理。盘点至少每半年进行一次。

第五章 附则

医院内控制度 篇6

【关键词】医院；会计制度；会计内部控制

就目前形势而言，医院原有的会计内部控制机制已经无法适应现在医院会计工作的多元化的需要。在这样的需求下，创新医院会计内控措施是推动医院稳定发展的有效途径，符合医疗卫生体制改革的发展方向，是医疗卫生机制符合现代化管理的新形式，是医疗技术水平提升的有效途径，其高效和高质量的内部管理工作对总体效率上的提高起了保障作用。

一、 医院会计制度改革背景下会计内控措施创新的价值作用

1.是医院会计制度改革下实现医院多元化办医的需求

医疗卫生服务体制的改革，其中一项关键任务就是要设立政府为核心的多元化卫生运行机制，就是利用对医院体系实施标准化和系统化的改革，达成医院多元化办医的需求，这一需求的达成主要是依靠于医院会计内部控制制度的健全，从而才可以合理高效的提升公共卫生资源利用率，更进一步地达成大众多样化以及多层次的需要，并且可以更好地推动医院改革后构成国有股份的非营利性医疗机构组织，实施医院财务管理和相关会计制度的改革。

2.是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障

医院会计制度改革背景下的有关规定颁布了：“提高医院成本核算以及把控”。但是，目前的医院会计机制系统设定成不同类的科目，并且成本和费用的界限是模棱两可的，其主要的计算办法、口径归集和分配规范等都并不是十分明确， 医院的成本核算缺少统一的规范，很难符合目前医院绩效管理改革的需要。所以，健全医院会计内控机制是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障。

3.是医院会计制度改革背景下达成医院运营机制改变的基础

在医院会计制度改革背景实施以后，医院在运营、筹资以及投资等多层面跟原先比都变得十分灵活，而目前医院会计内部控制机制是无法切实地测量以及反馈医院的投资数据和信息的，这样是不利于医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。因此，从这点来看会计内控制度的健全是能够高效合理地推动医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。

二、 医院会计内控机制目前所面临的问题

1.会计信息失真现象较为严重

简单的说会计信息失真就是说由于会计工作秩序比较混乱，相关的核算工作出现虚假报账而导致的会计信息失真的现象，这在很大程度上严重影响了医院其他相关工作的开展和运行， 医院会计信息失真主要表现在门诊以及住院等相关费用上，比如费用的报表没有及时的上交或者报表没有严格的按照相关的制度法规进行拟定、 迟报等现象，对于这些现象医院的相关部门没有做到足够的重视，没有应对的措施和监管的部门，这就是导致报账不符合实际账目造成信息失真的主要原因。

2.内控制度整体框架不完善

对于医院来说是一个规模比较大，部门比较多的单位，内控制度在制定时就需要完善的， 适合本医院发展的内控制度， 然而现在好多医院由于领导层次对于内控制度的不重视或者内控制度在拟定时没有充分的考虑到医院的现实状况， 相关的财务工作人员在工作时没有严格按照相关的制度规范进行工作， 没有严格的监管部门这就使得制度在拟定时没有智整体的完善的框架， 随着社会的发展和医院其他体制的变化导致相关的内控工作不能顺利的执行和发展。

3.关键内控制度不健全

在拟定内控制度时一定要严格按照医院的现在状况和发展状况来拟定， 要在遵循国家的相关规定的基础上根据医院的特色加以创新和发展， 要包括内控制度中的基本要素， 比如对环境因素的控制、 对可预测的风险的控制和评估以及对医院相关活动的控制等， 还要拟定好信息与沟通工作和相关的监管工作， 而现在好多医院仅仅单纯的按照一些内控制度的模板制定医院内控制度，不符合本医院的特色， 没有适合本医院发展的关键内控制度， 或者只是一个大概， 没有详细的关键内控制度规范。

三、加强医院内控工作的对策

1.建立健全财务管理制度

要根据医院的特色和发展的重点建立适合本医院发展的财务管理制度，要完善医院的财务管理、财务控制等一些有关财务的规章制度，使医院的财务工作有法可依，有法必依，加大宣传力度，将责任细化到个人，在内控制度中严格拟定监管条例并严格执行，减少贪污腐败、资产浪费等一系列问题。

2.建立预算管理控制制度

在这个过程中，要严格预算的编制以及审定工作，对医院的各种财务状况及时的进行分析和预算，对于医院中比较大的支出项目要经过院领导以及其他管理人员进行商议和审批，对预算进行严格的控制，减少重大项目的财务风险，还要尽量减少没有预算的支出，不断的完善和发展预算管理控制制度，使医院的各项支出都在控制的范围之内，减少潜在的风险， 提高医院的核心竞争力。

3.加强人力资源管理，提高人员素质

在整个内控工作的运作中，核心因素就是相关的工作人员，所以加强人力资源管理， 提高工作人员的职业道德和职业素养对于整个工作的顺利开展都有十分重要的作用，所以要严格医院的竞选制度和标准，定期的相关的工作人员进行教育和培训，做好监管工作，积极的引进高素质、高水平的人才对于加强医院的内控工作，促进医院的发展进步都有积极作用。

参考文献：

[1]吴文乾.新医院会计制度下如何加强医院内部控制[J].经济生活文摘，2012.

建立健全医院内控制度探讨 篇7

（一）提高医院经管效益，确保目标的实现

医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段，确保医院内部各科室各司其职，又互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全有效的、良好的医院内部控制可以有效地控制业务流程的秩序，提高工作效益，促进管理目标的实现。

（二）维护医院财产的安全完整和有效使用

医院建立了良好的内部控制制度，就可以通过对财产物资验收、保管、领用、清查、记录等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率。

（三）提高会计及其信息资料的可靠性

会计记录及其它业务记录等资料是医院内部决策与外部决策的重要依据，这些资料是否真实、准确、可靠，不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效控制和调节，还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果医院建立了一套行之有效的内部控制制度，就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，减少错误和舞弊的发生，提高会计及其它信息资料的可靠度，从而为决策者制定决策提供真实可靠的依据。

二、目前医院内控制度存在的主要问题

（一）对内控的重要性认识不足

医院内控环境是医院内部控制的一个非常重要的组成部分，是充分有效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的卫生系统内控环境普遍薄弱，其最直接的表现就是即使有一套内控制度，也缺乏执行力，有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足，以及人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够。

（二）内部控制评价机构设立不科学

医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分，其主要的工作职责就是对内控制度进行评价，并提出完善和改进内部控制的建议。目前，有的医院在设立医院内审部门时，未充分考虑内审部门的相对独立性，把内审部门作为财务部门的下属机构，这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计机构很难有效对内控进行评价，并且评价建议很难得到落实。医院内部审计独立性的缺乏是制约其发挥作用的重要因素。

（三）制约内部控制发展的因素较多

内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。一方面，内部控制系统设置了几个关键控制点，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但增加了执行成本，正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约;另一方面，单位内部审计人员为了追求“把个人成本降到最小化”，不愿得罪人，不愿坚持原则，造成内部控制系统设置的关键环节得不到有效执行，使健全的内控制度得不到有效执行，有可能给单位造成更大的损失。

（四）医院内部控制制度的建设滞后

内控制度系统的运行需要人来实现，因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低，都会影响实施效果。有相当一部分医院的内审人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计专业职称，不懂必备的会计理论知识，内审人员综合素质偏低，还有些医院的内审人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，内控制度松懈，职责操作意识不强，业务不精通，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，更谈不上内控制度的实行。

三、完善医院内部控制的主要措施

（一）统一认识，改善医院内部控制环境

内部环境规定一个单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定。因此，塑造单位文化并影响职工的控制意识，是内部控制的基础，同时医院内部控制又是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。医院领导要改变家长制管理模式，重视医院内控制度的建立并结合本院的实际情况，认真制定一套完整的内部控制制度。

（二）建立授权批准制度

授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权。医院应建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系，明确授权批准范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。如款项支付授权批准制度：1000元以下的开支，由主管院长和财务科长审批签字;1000元以上的开支，由院长签字;大额资金的使用需上院长办公会集体决议。物资采购授权批准制度：对重要项目采购决策，需集体研究决定;对大型的医疗设备购置，要参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置;对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一招标，实行阳光采购。

（三）建立不相容岗位相互分离制度

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位是不相容的;其次要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等;审批人员不得记账;银行的印鉴不得由一个人保管等等。同时对重要岗位定期轮换的工作也是十分必要的。岗位轮换的主要作用在于：通过换岗工作的交接暴露工作中存在的问题，加强了监督，促进工作质量提高。

（四）加强会计系统控制制度

建立科学、严密的医院财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约;按规定取得和填制原始凭证，对内部原始凭证取得要合规、合法;设计良好的内部原始凭证格式;对凭证进行连续编号，如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确规定计算机财务管理系统操体权限和控制方法。

（五）建立医院预算控制制度

预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程，医院通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析医院内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。做好医院预算控制应重点做好以下几个关键环节控制：确定预算的项目、标准和程序;编制和审定预算;预算执行的授权;预算执行过程的监控;预算业绩的考核和奖惩。

（六）建立健全内控制度评价体系

医院应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。医院内控制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。二是适应性，评价内控制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是一致性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是成本效益性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。

摘要：医院内部控制制度是医院现代化管理的重要组成部分, 是保证医院实现经营目标, 保护国家财产物资的安全与完整, 降低医疗成本, 实现经济效益和社会效益的重要手段, 也是减少医院经营风险与财务风险, 预防经济犯罪, 规范会计行为, 减少会计信息失真的根本保证。

关键词：医院,内部控制制度,措施

参考文献

[1]张肖敏, 孟杰.卫生审计学[M].北京:中国统计出版社, 2010.

医院财务内控制度创新浅析 篇8

关键词：医院,财务,内控制度

0前言

医院财务内部控制主要面对的目标是医院的财务内部控制, 就是医院在做预算的时候, 是以信息理论和控制理论为基础上进行的, 在动态联系的进程中经过财务会计的信息反映、加工和分析输出来做到持续的控制和调控, 保证使预算的走向不偏离之前的目的, 让医院实行预算活动的效果达到最好的标准。医院财务内部控制的主要工作就是经过调解、交流和协调, 让各个分散的经济行动结合协调的联系在一起, 寻找医院短、中、长期的财务目的。这些最终的目标是预防漏洞, 消除弊端, 进而将医院的财务管理标准和社会经济利益加以提升。

1 医院财务内控制度创新的必要性

财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中, 它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去, 这也是关于医院活动的基本的条件, 在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节, 进而改进缺陷。

社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物, 当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施, 分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式, 这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定, 这样做是为了对资产安全性的全力维持, 这样可以保障国家财经法规的实施, 以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行, 保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。

2 医院财务内部控制存在的重要问题

当下的形式中国内很多医院未设立总会计师, 医疗专家通常负责担任管理财务院长, 这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握, 使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行, 在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度, 但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施, 既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位, 致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。

财务管理系统不健全, 财务控制人员没有充足的知识网来做基础, 无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动, 对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范, 相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适, 这样会计人员自身的责任就无法做到明确, 一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足, 在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理, 不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制, 必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识, 但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善, 大部分都是在岗位上进行学习来获得学历, 没有实行财务内部控制必须要有的综合素养, 致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。

医院财务管理的设施基础并不完善, 财务内控对其可以进行掌控的能力不足, 这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上, 这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范, 在将资产进行验收进库的环节上, 相关的手续在办理中都不健全。当下时期, 医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动, 但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用, 并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。

医院对很多活动费用支出的控制性不强, 大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度, 一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴, 形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作, 但实际的情况还只是停留在可是核算上, 具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息, 并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同, 形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性, 对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。

在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底, 对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来, 医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段, 这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位, 在一些医院既使成立了这些单位和部门, 但是相关的在职人员自身素质却并不过硬, 设立的管理系统也并不能完全发挥功效, 造成整体的内部财务控制审计评估工作。

3 医院财务内控制度创新观念

在医院财务内部控制制度工作中出现的问题, 追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足, 甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位, 将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统, 要始终把不相关职务之间的联系做混淆, 这是基本的形式原则, 相关人员的职责要有划分和职权规划, 对岗位职责要格外的重视起来。

完善财务系统, 把财务管理系统整理通顺, 实施财务和会计统一融合在一起管理, 这样可以将财务会计职员素养加以提升, 前提是对财务管理做到足够的重视, 充分的认识到其在医院管理中的重要影响, 完备和改善财会系统, 科学设置财会职位以便合理的调配财会人才, 做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责, 尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施, 以公立医院经济运行所具备的特点相结合, 与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行, 这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。

成立资费成本考察指标体系, 展开成本解剖评估, 在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色, 来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准, 像床位成本和诊治成本等项目, 更能形成科室之间成本之间的对比程度, 最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本, 要做到适合医疗付款方法、标准的变化, 实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算, 要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核, 做到对错误的及时发现和改正, 让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控, 对药品和材料实施库存限量制度, 这样可以将科室材料成本加以减少, 对工料医院运营成本的控制也更为的有利。

对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争, 对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程, 依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案, 将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。

4 结语

在文中对财务内控中的问题做了分析, 以及相对应的解决方式, 这为医院财务内控制度不断完善和发展都有非常重要的作用和意义, 确保了医院在之后长远发展中可以保持稳健的步伐和速度。

参考文献

[1]赵丽虹.浅析医院财务管理[J].会计师, 2011 (09) :40-46.

[2]于海燕.新时期医院财务管理工作刍议[J].中国市场, 2011 (35) :70-73.

[3]张洁.浅论医院财务管理的特征及方法[J].中国外资, 2011 (18) :90-94.

医院财务内控制度的几点建议 篇9

分析本年度财务计划收支情况,编制下年财务预算。编制的预算必须体现单位的管理目标,并明确责权;对单位具有重大影响、资金规模较大的重点项目认真研究,进行可行性论证;是否按已编制的预算组织收入、安排支出。

二、货币资金管理的内控制度

严格执行现金管理制度,认真办理和提取现金,完成收付手续和银行结算业务;严格执行库存现金限额,每日15:00所有收费人员结帐,超过限额部分必须及时送存银行。不坐支现金,不以白条抵顶现金;建立建全现金出纳各种账簿,严格审核现金收支凭证;制定支票使用手续,严格支票管理制度;定期与银行对帐,并编制银行余额调节表;财务负责人应该定期与不定期对出纳及收费处进行现金盘点,杜绝挪用现金现象的发生。

三、票据管理内控制度

收费票据由医院财务部门统一管理,要由专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳及收费人员不得监管票据的管理、稽核等不相容工作;财务处要建立收费票据专门登记账簿,分类登记票据的领购、结存数量,并登记起止号码;票据领用时,经管人和领用人要核对数量、号码后签字,交旧领新;票据使用后要有专人稽核,存根要按会计档案要求妥善保管,保管期满后,要按上级部门制定的核销程序核销。

四、库存物资内控制度

医院对库存物资采用“招标采购”“分级管理”的原则,应设置药库、器械耗材库、后勤物资库三大一级库房,采购人员不得兼任库房保管员;仓库保管员不得兼任药品、材料的总帐及二级帐工作,不得填制或代填制入库单和出库单;采购人员填制入库单,由库房保管员验收检查合格后,经双方签字后的发票交由专职会计办理微机入库报销手续;定期及不定期进行财产清查,保证财产物资“账实相符”。建立月末盘点制度,即月末最后一天17:00为开始盘点的时点。药库、器械库由纪检书记负责,财务人员配合进行实地盘点。各药局由财务科长负责,财务人员配合进行实地盘点。临床科室由护理部部长负责,医务处人员配合进行实地盘点。医技科室由医务处处长负责,护理部人员配合进行实地盘点;财务处负责每月与一级库的明细帐进行核对,保证总帐与一级库的明细帐完全一致,做到帐帐相符。

五、收入内控制度

按照不相容职务分离控制的要求,明确记帐与现金岗位相分离、票据的保管与使用相分离、退费审批与办理退费相分离、价格管理与实际执行相分离;各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理,是否设立帐外帐和“小金库”;检查各位收款人员是否在当日15:00准时结帐,所收的款项及时交给出纳员,有无不及时结帐或不交款现象;检查收款员使用的自费收据、微机收据、预收金等收据的请领、返回情况;加强退费的管理,建立三级审批制度:门诊退费由门诊医生写明原因,经过门诊收费负责人、财务处长、总会计师签字后方可退费;住院退费由主治医生写明原因,经过临床科室主任、财务处长、总会计师签字后方可退费。检查门诊、住院退费是否合理、所附凭证是否完整及退费审批情况。

六、支出内控制度

严格执行预算规定的支出范围标准,不得擅自扩大支出范围,提高支出标准;支出要取得原始发票和相应票据,付款要建立四级审批制度,支出的票据要由实际支出人备注支出原因并签字,由其所在科室负责人签字、财务处长签字、总会计师签字、分管院长签字;医院的资产购置、房屋修缮工程实行招标采购,公开、公平、公正、透明,实际付款严格执行招标价格,未经主管部门和院领导批准的资产购置、修缮支出财务科不予付款;药剂处、器械处、信息处、后勤处的采购员每月25日编制下月采购计划,并报本科室负责人、主管院长批准后,按计划采购,对于未纳入采购计划的临时需求,填报“临时采购单”,由科室负责人报由主管院长审批后购买;合理制定科室材料、物资的消耗定额,凡是能分清哪个科室消耗的要直接计入该科室的成本,不能分清哪个科室消耗的,要采用科学的方法分摊计入相关科室成本。

七、债权和债务内控制度

加强债权控制,明确债权审批权限,完善审批手续,实行责任追查制度,定期清理,进行债权账龄分析,采取电子邮件、对账等形式加强催收管理,建立财务电子信息档案管理制度,每月编制债权情况明细表向主管领导报告;定期与基本医疗保险机构和农村医疗保险机构核对往来帐目,做好对帐记录。核对帐目,如有不符,应查明原因,及时处理。通过交流,达到往来帐核算方法双方一致,使核算更准确、对帐更方便、拨款更迅捷;加强往来帐的分析,揭示医院债权债务所存在的问题,评价其是否合理,是否存在财务风险,制定规避财务风险的制度并贯彻执行。

八、结束语

为确保财务内控制度的贯彻执行,要提高财务人员的政治素质和业务素质,建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度,以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度,对不胜任者坚决更换。同时,加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

摘要：从医院来说,一般资金量比较大,经济点散落在各个环节,若要管理好,建立起内部控制体系是必然的。医院的内控制度是项庞杂的系统性工作,内控绝不仅仅是会计的内控,而是整个医院的内控,需要各个部门的相互协调,应当建立共赢的理念,让医院、科室、职工三受益,定期开展财经会议,通报相关数据信息。财务控制是内部控制的核心。依据卫生系统财务管理的特点和方法,结合医院的具体情况,确保全院财务工作的安全和畅通,防止违法违规现象的发生,特制定此内控制度。

医院内控制度 篇10

一、实施内部控制的意义

公立医院实行内部控制是履行国家法律法规的具体表现, 可以对医院的工作起到一定的约束作用, 一定程度上保证百姓的利益。而且内部控制制度的建立也能够给维护财产完整提供相应的制度保证, 为医院的财务管理工作提供了一定的支持。具体来说, 实行内部控制可以将这种管理的约束力落实到每一个医疗工作者的身上, 规范其行为, 增强医护工作者的责任意识, 保证患者的利益, 促进医院更好的发展。

二、现阶段公立医院内部控制存在的问题

(一) 管理者缺乏责任感, 内部控制意识不足

现阶段, 虽然一些公立医院建立了完整的内部控制的机制, 但由于一些医院的管理者的重视程度不够, 使得一些内控的机制没有完全落实, 甚至有的形同虚设。这主要是因为有的管理者的自身责任意识不足, 管理者的这种意识淡薄, 就导致了内部控制的相关工作的效率较低, 使已有的内控机制不能高效的运用。

(二) 内部控制的管理制度不够完善

内部控制中存在的另一个问题就是相关的管理制度不够完善。公立医院往往有一套专业的事业单位的管理制度, 但这种管理制度存在着针对性不强的问题。在公立医院管理中, 对于财务方面的管理控制往往很规范, 相关管理人员也足够的重视。但从整体的内部控制机制来看, 管理中仍然有很多不当之处。主要体现在, 一些医院建立的内控机制从整体来看并不是很科学合理, 没有考虑到各方面管理之间的连带关系。而且对医疗工作者的管理规定也只是从整体范围内来做统一的要求, 并没有针对每一种性质的工作做出具体的要求, 另外人员的奖惩制度和相关约束制度建立的不是很完善。

(三) 对成本及预算控制不足

相对来说, 公立医院的内部控制比较偏重于财务管理, 但是在财务管理的具体内容还存在一定的问题, 主要表现为对成本及预算的控制不足。一般, 我们对于成本的控制只局限于“科室成本核算”的层面, 并未建立成本指标考核、成本分析评价和成本信息反馈的相关体系。而在预算方面, 医院的预算工作往往只根据上一年的情况进行简单的整体预测, 并没有采用科学合理的预测方法, 也没有将预算的情况落实到具体的科室和项目上, 使得预算远远偏离实际, 失去了预算工作本身的意义。

(四) 对内部控制的岗位设置不合理

在公立医院的内部管理制度中, 往往存在着重视财务管理而忽略内部审计和内部控制的部门的建设。这样不合理的岗位设置不利于医院内部控制工作的顺利开展。另外, 有一些医院的相关岗位设置看起来很合理, 但事实上, 往往存在人员的素质问题, 医院会将综合素质较高的人员分配到财务管理等医院着重发展的科室, 而在其他的许多岗位设置的都是虚职, 往往配备一些不具有本职工作能力的人员。

三、加强公立医院岗位控制的措施

(一) 加强思想认识, 提高管理者的管理能力

一个单位的领导者和管理者直接影响整个单位的管理制度的落实情况, 在公立医院的内部控制管理中, 我们就应该提高管理者的责任意识, 使其提高思想认识。认识到内控机制的建设对于整个医院发展的重要影响。只有提高了这种思想认识, 才能从根本上提高其业务能力。一方面加强对相关制度的建立, 另一方面可以更积极的落实各方面管理制度, 提高医院的经济效率和社会效益。除此之外, 我们也应该加强对普通员工的培训教育工作, 对员工的专业知识和思想意识两方面来进行宣传教育, 使员工真正认识到内控工作的重要意义。

(二) 完善管理制度的建设

对于管理制度的建设, 我们应该更系统化的考虑。而不应该过分偏重于哪一方面, 应该权衡各方面管理的特点与执行情况, 进行科学合理的制度的建设。而且, 在财务的管理制度中, 不应该只针对经济效益开展业务, 而也应该注意加强对财务系统的风险防范, 系统地对经济活动风险做出分析, 找到风险点, 从而选择风险应对策略, 将其融入到内部控制体制中, 使整个管理制度更为完善。

(三) 建立合理的组织机构和岗位制度

要想内部控制工作更好的进行, 就要保证每一项具体的控制都要落实, 而且对于各管理项目的分配要均衡, 对内控的相关岗位的设置要合理。对于最容易发生问题的财务部门我们可以加强工作重点, 会计部门可以采用轮岗制, 这不仅可以有效杜绝贪污腐败现象的发生, 还能使会计人员的综合素质和业务能力得到全面的提高。但这并不代表是转移了工作的重心, 对于其他的岗位我们也不能疏忽, 无论岗位的大小和其对医院工作影响程度的大小, 我们都应该聘用具有专业知识的人员并对其进行规范的管理。

四、结语

综上所述, 公立医院的内部控制体系的建设是保证医院工作正常进行的基本管理形式, 对其进行科学合理的建设可以提高医院的经济效益和社会效益。而针对现阶段公立医院内部控制中存在的一系列问题, 我们应该加大重视, 从提高管理者的责任意识开始, 使整个控制机制更加全面化和系统化。

参考文献

[1]沈放斌.公立医院内部控制制度薄弱环节分析[J].财经界 (学术版) , 2014 (23) :62-63.

医院内控制度 篇11

关键词：医院管理；财务电算化；内部控制；行业处理

前言

随着医院的发展，医院一定要运用系统进行分析，建立一个科学有效的财务管理制度，这样才能真正保证医院的发展。只有通过建立完善的会计监督体系，严格贯彻财务会计法律法规，才能保证医院的正常运作，并且形成一个全方位的内部会计监督机制，保证从源头上真正遏制财务造假的一些行为。从而确保医院会计准则不能有效实施，不断强化会计方面的监管，所以我们要加强内外部控制环境的力量。要想提高会计方面标准的执行力度，确保新会计准则能够实现有效地实施，医院就需要通过财务电算化强化医院资金的管理，在物资采购、领用和样品管理上建立更加完善的操作的程序，从而确保财产物资方面的安全。

一、医院财务电算化内控制的相关概述

近年来，中国的医院电算化的速度正在不断加快，医院已经在使用电算化进行相应的账务处理，这是现代医院发展大势所趋。医院根椐财务电算化软件产统计的各种数据，可以直接保证医院的经济的效益，严格控制医院财务电算化的相关系统，都会避免医院财产不受损失，从电算化软件的建立和运行，本文从医院财务电算化内容出发，分成三个部分：一是需要对软件进行研究和开发控制，同时对财务电算化软件的研发过程进行相应的效益评价。主要包含了医院实际情况的分析，软件设计的实施，对现有软件的更新和敲定最终的软件。

二、医院财务电算化与财务内控制度的问题

（一）对医院会计电算化程度不够

我国财政部明确规定到2012年，全国要有百分之八十以上的基层要实现会计电算化，但是由于地区医院发展水平并不是很高，从而导致目前财务电算化开展的程度相对比较低。

医院的财务内控制度缺乏完善的体系，由于企业的管理层对财务内控工作的重视程度不是很多，导致部分领导会出现只重视硬件的投资管理，但是没有进行软件的开发，引发医院的财务内控制度电算化处于一个无序的状态，我国医院的财务控制与发达国家医院管理制度差距非常地明显。

（二）医院会计电算化信息系统相对独立

随着医院的经济的发展，在医院财务电算化信息系统中，医院的会计电算化信息各个职能的子系统相对独立，却明显缺乏整合性，无法得到正常运行。随着医院会计电算化信息水平提高，其收费、工资发放、财务核算、物资购销和人事管理方面构成相对完善体系，我们需要根椐医院经济发展的需要，通过财务计算机管理，作为信息反馈财务的分析工作，必要要有前瞻性，不能在事后进行解剖，而是需要在事前进行判断，及时并延续性地提供相应的信息，帮助医院提高预见性，避免盲目发展带来的损。由于各职能子系统是独立的，各个核算单位的硬件浪费了大量的人力和财力。

（三）数据保密性和安全性差

我国现代医院会计电算化与财务控制关系方面有两个特点，一是在实际操作过程中会出现风险，主要表现在制定的措施不全，甚至会出现玩忽职守的现象，二是计算机维护过程中会出现风险，没有一些必要的防病毒意识，对利用计算机犯罪了解非常少，导致缺乏相应的安全意识；三是需要设计相应的档案和保管过程中所存在的风险，如果没有进行及时地备分，或者备份数据没有进行凭证和定期检查等。因此，数据保密性和安全性差是医院财务电算化的最大问题，直接影响了医院的发展。

（四）缺乏必要的内部控制

由于医院的运作没有严密的会计电算化管理制度，导致会计电算化不能够正常运转，导致在管理上会出现很多新的问题，比如网络黑客的攻击，医院的基础工作相对比较薄弱，大部分的财务结算都采用手工，从而导致计算财务的时间过长，在一定程度上增加会计人员的工作量。

三、不断完善医院会计电算化系统当中相关对策

（一）真正提高医院领导对于会计电算化的相关认识

医院领导一定要充分认识到会计电算化在医院管理中重要作用，充分发挥会计电算化的效能，利用会计信息系统严格控制是需要长期不断地投入，并不是有钱或者有软件就可以了，所以在符合医院经济运行的条件下，医院领导也需要直接地参与，医院的全职员工也需要积极配合领导，财务电算化才可以更加顺利地进行。

医院在财务管理上，一定要做到日清月结，才能正保证医院财务报表。因此，中国的医院一定要按照医院中的经营方面的目标，结合医院经济业务发展编制财务方面的预算，真正实现预算指标的分解，并落实到医院的各个部门当中，为了有效地将全年的目标完成，这样才能做好财务的内部控制。财务电算化可以实现对各个部门进行监督和管理，并为奖金分配提供必要的依据。在成本控制方面，医院需要要采用会计电算化进行成本效益的统一管理，在设备采购和行政管理方面，充分考虑投入产出预算管理要求，通过预算分散，适当地进行财务监控等手段，对各个部门人员的成本费用进行严格的管理，达到医院财务电算化和内控制度的协调统一性。

（二）进一步完善医院的财务电算化系统

根椐中国当前医院的工作需要，我们要重点解决财务电算化主核算系统、工资核算和物资管理中的匹配，所以需要针对医院的特点，建立一个更加完善的附属子系统进行全局管理。会计电算化系统必须要进行医院管理信息建设的规划，作为医院管理信息当中非常重要的系统，我们在完善自身系统的财务内部控制的情况下，还需要保证与医院部门信息方面的共享，保证数据一方实现多方共享，在更件网络上与其他部门管理系统能够实现共享一个平台，只有在这个条件下，才能使电算化系统更加顺利地运转，提高财务会计核算方面的质量，加强医院内部管理控制提供更多便利的条件。

（三）加强系统安全方面的控制

随着医院发展的会计信息系统安全控制，主要采用各种方法去保护相关的程序和数据，防止数据不被泄露和更改，一些无关的工作人员不要随意去进出机房，不准一些外来软盘带进机房，同时做好数据方向的备份，保证数据存储和处理进行相分离，编程及软件维护人员不能够随意去更改计算机系统，由于财务信息无纸化，数据修改没有痕迹，就应该防止操作财务人员滥用职权，造成医院的损失。

（四）实行必要内部控制制度

医院在实行必要的内部控制制度，实行用户权限分级管理，建立一个网络环境的财务控制信息岗位责任，健全病毒和电脑黑客安全防范的相关措施，医院在建设财务电算化的时候一定要从电算化软件设计进行入手，真正增加软件的限制，强化审计线的索制，这样才能建立一个完善的网络环境，不断增强网络安全能力，真正提高网络会计信息系统的防范的能力，比如防火墙技术、信息加密存储通讯和身份验证等。

结论

医院会计电算化是医院管理现代化和会计自身发展的需要，它是时代发展主要的产物，通过相关的实践证明，会计电算化在医院财务实际工作都有非常重要的作用，它是不容忽视的，所以建立相对完善的会计电算化内部控制体系，是促进医院实现电算化向深层次，并使财务内部控制工作更加趋于科学化和合理化，医院完善的财务电算化管理功能最重要的充分利用计算机快速提供重要的相关信息，提高会计信息的效率，为财务内控制度提供更加重要的服务。（作者单位：辽宁省鞍山市妇幼保健所）

参考文献

[1]李小明现代医院如何进行财务报表的管理.商业评论，2010（4）：45～52.

[2]王男、于坤章.现代医院财务管理中的应用[J].湖南人民教育出版社.2011（03）.

[3]崔只.国内外现代医院财务报表市场分析[J].江苏人民出版社.2010（20）.

医院内控制度 篇12

现在医院会计内控制度存在的主要问题:医院管理高层思想认识不到位, 认为医院是国家的, 加强医院会计内控制度的管理, 吃力不讨好, 得罪人, 从而表现为停滞不前, 维持现状, 导致医院会计内控制度的执行不力, 形同摆设;医院管理高层只是一门心思抓医院的医疗业务收入, 重视医疗、护理质量, 轻视会计内控管理, 更谈不上医院会计内控制度的建设与加强;医院内部的监督机制不健全, 多数医院依靠医院内审来实现医院会计内控制度的执行, 有些是形同虚设, 只是应付检查需要, 在形式上内审独立性不能反映, 导致无法在医院展开广泛的监督、检查工作;在职能上, 医院内审属于财务部门分管, 大多数医院的内部审计工作也只是停滞在审核医院的会计账目上, 内审对医院财务部门负责, 结果医院的内审只是走过场。

针对以上情况, 本文提出以下解决的方法:

1.提高医院管理高层的思想认识, 端正态度, 做到责权利三者紧密地结合, 医院管理高层代表政府, 协同医院主管部门, 重视医疗、护理质量, 加强医院会计内控的管理, 健全监督机制, 赋予内审部门更多的权力, 做到独立行使审计职权, 直接归院长领导, 对院长负责, 必要时请当地政府管辖下的审计部门参与医院的日常审计, 这样对医院内审发现的问题更具有说服力, 从而使医院的审计客观、真实地反映实际问题、发现问题、解决问题, 为保障医院财产的安全高度负责。

2.加强医院会计内控制度的管理措施。 (1) 医院管理高层对医院货币资金收支业务应采取严格的财务授权、财务批准制度, 严格按财务操作程序办理会计事项, 对医院货币资金业务不相容岗位应当执行分离制度, 财务相关机构和人员应当相互制约, 相互牵制, 确保医院货币资金的安全; (2) 医院管理高层应建立医院实物资产管理的岗位责任制度, 对医院实物资产按分类进行管理, 加强药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品等实物资产的管理, 引进电脑管理软件, 做到电脑控制, 减少人为漏洞环节。建立固定资产账目, 引进固定资产管理软件, 加强科室专用设备的专人管理, 坚持谁使用谁管理谁负责的原则, 落实责任到人, 按国家相关政策加强固定资产的入库、出库、报损等重要环节。对医院实物资产, 医院要在验收入库、领用、发出、盘点、保管与处置等关键环节进行内部会计环节控制, 加强账簿的管理, 按月、季、年进行盘存, 加强医院账实物核对, 保证各种医院实物资产的安全, 做到账、实、物三者相符; (3) 医院管理高层应建立医院基建工程项目领导小组, 加强民主集中制与职工代表大会有机地结合在一起, 明确医院工程项目机构和人员的职责权限, 明确职工代表大会代表职工行使的权利, 加强医院工程项目的预算、招投标、医院工程质量管理等环节的会计内部控制, 加强职工代表大会代表的职责, 做到职工代表全程参与、全程监督医院的基建工程项目, 防范在医院项目工程中的贪赃枉法、舞弊行为, 导致医院国有资产的流失; (4) 医院管理高层应合理设置医院采购与医院付款业务的机构和岗位, 医院采购机构进行轮转, 至少三人以上参与采购, 采购工作人员工作的责任心要强, 要怀着对医院高度负责的精神。医院要采取不定期、定期的方法对医院采购机构的工作进行考核, 并进行适当的市场调查研究, 做到事前、事中、事后的监督。医院要加强审批采购的物品种类、合同的签订、物品的采购、物品的验收、付款等关键环节的内部会计控制, 从而堵塞医院采购环节的漏洞, 杜绝、减少医院采购风险, 做到以少成本购置大物品, 保质保量, 为医院资产的增值服务。对大量的同宗物品要进入招标程序, 加强招标工作的纪律性, 做到公开、透明; (5) 加强医院内部不相容职务的治理工作, 不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任, 很容易造假, 易于掩盖的职务, 导致的结果是医院资产的流失, 不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。对于不相容职务, 要做到在内部环节中控制, 职责分开, 互相监督, 对于不相容职务的医院工作人员, 要定期轮换、交流岗位; (6) 医院管理授权批准控制。医院管理高层要求医院内部的各级管理人员必须在医院的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任, 医院经办人员也必须在授权范围内办理业务, 不能超越权限办理医院的其他业务; (7) 医院会计系统控制。医院管理高层必须依据会计法和《医院会计制度》、《医院财务制度》, 参照卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》文件精神, 制定出适合本单位情况的医院会计内控制度, 明确医院会计凭证、医院会计账簿、医院会计档案的保管与保管期满后会计档案的处置、医院财务报告的步骤与程序, 实行医院财务会计人员岗位责任制度, 职责明确, 充分发挥医院会计的监督、审计职能; (8) 医院财产保全控制措施。医院管理高层必须做到对未经授权的医院相关人员对医院财产直接控制的限制, 应按周、按月、按季、按年对医院的资产采取盘存的有力措施, 并做好医院财产的记录、核对、登记工作, 这种对医院财产保全控制的目标是确保医院的各种财产的安全完整; (9) 医院会计内部报告控制。医院管理高层必须做到建立和完善医院内部报告制度, 其主要目的是全面反映医院的经济业务收支情况, 及时提供医院在业务活动中的重要内部会计信息, 进一步增强医院内部会计管理的针对性; (10) 医院电子信息技术控制。医院管理高层要与时俱进, 必须做到运用先进的现代化电子信息技术手段建立、健全医院内部会计软件控制系统, 目的是运用计算机技术, 减少医院内控人为因素的干扰, 加强医院会计内部控制系统的有效性、准确性, 确保内部会计控制在医院的正确实施; (11) 加强医院会计内部控制的建设。医院会计内部控制的核心是会计控制, 会计控制是医院会计内部控制的重要关键环节。对医院会计人员的素质控制。医院会计内控制度要由专业人员去执行操作, 所以加强医院会计内部控制的建设, 首当其冲的是对医院会计人员的素质控制, 会计人员的素质控制包括的内容:加强会计人员良好的职业道德教育。培养会计人员积极、勤奋的工作态度。对会计人员进行加强会计人员继续教育, 提高其专业技术能力, 提高在岗位工作中处理问题的能力。加强会计人员的工作责任心, 实行会计岗位的交流、轮换, 使会计人员掌握整个处理会计内控制度的环节。对医院会计人员组织机构的控制。一是在医院单独设立会计机构和会计人员, 明确会计人员的分工, 确定会计人员的职权范围, 会计机构和会计人员依法行使职权。二是对医院会计人员的职责权利要明确划分, 明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是加强医院会计人员岗位的岗位职责。对医院会计人员业务处理程序与过程的控制。从会计角度出发, 医院的一切经济业务都必须经过会计部门, 医院要明确医院其他部门发生或经办有关医院业务与医院财务会计部门的关系, 防止管理过程中出现漏洞, 医院会计人员要做到监督的职责。

做好医院的会计记录控制是整个医院会计控制的核心, 包括医院的会计凭证制度;医院会计完整的账簿制度;医院会计内部控制制度;医院会计的财产清查制度;医院会计严格的账簿核对制度;医院执行合理的国家会计政策;医院会计档案保管等系列制度。

加强医院会计人员业务处理程序与过程的控制, 是搞好医院会计内控制度, 加强医院财务管理的有效途经。

卫生行政主管部门要对所属医疗机构财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查, 对发现的问题和薄弱环节, 要采取有效措施, 改进和完善医院会计内部控制制度。

综上所述, 医院内部会计控制是医院财务管理的核心, 加强医院的财务管理, 就是要搞好医院的会计内控制度, 健全和落实医院会计内部控制制度, 通过发挥内部监督机制, 探索医院管理中的经验教训, 完善医院的会计内控制度, 保证医院经济活动的可持续发展, 步入经济发展良性循环的轨道, 进一步保障广大人民群众的健康, 为国家新医改的成功作出贡献。

摘要：新医改体制下的医院, 国家投入了大量的财力、物力, 作为医院的管理者, 代表国家行使卫生救治工作, 体现着国家民心工程的深入人心, 为使国家的造福于民、方便于民的国家惠民政策, 正确地在医院贯彻执行, 医院管理者代表国家要加强对医院的管理, 对医院管理的重点就是加强医院内部会计控制制度的财务管理, 其目的是保证医院治病救人、保障人民健康的目标, 提高医院财务管理水平, 确保医院会计信息的真实、客观、有效, 进而保护医院物资财产的完整与安全, 确保国家有关法律、法规和规章制度在医院贯彻执行。

关键词：医院,新医改,会计内控制度,财务管理

参考文献