完善内控制度（精选12篇）
完善内控制度 篇1
摘要：当代企业面临很多的机遇和挑战,完善内控制度,提高管理水平是企业发展的保障。本文简要探讨了完善内控管理制度的重要性,简要分析国内企业管理现状及存在问题,并具体针对国有企业内控管理提出意见。
关键词：内控制度,管理,国有企业
俗话说的好,“企业要经营,管理要先行”,内部控制制度就是对企业的全方位管理,它的范围和内容涉及到内部管理的方方面面。企业如果拥有一套完善的内部控制制度,不仅能提高管理水平促进企业健康良性的发展,有利于建立现代企业制度,对国家的宏观调控也具有很大的作用。
1949年审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告,对内部控制首次做出了如下权威定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。在此之后直到现在,内控管理制度不断发展完善,对企业发展和国家宏观调控发挥重要作用。
内部控制制度是为保证内部控制的有效落实而制定的相应的规范。企业内部控制制度的总体目标是:维护财产物资的完整性。保证会计信息的准确性。保证财务活动的合法性。保证经营、决策方针的贯彻实行。保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。保证经营目标的实现。由此可见内控管理对企业的重要性。完善内控制度,提高管理水平是企业发展的重要方面。
我国在内部控制方面的研究起步较晚,随着企业的发展内控管理制度不断的建立、完善,并建立了相应的制度和法规。但仍有许多问题亟待解决。第一,我国内部控制制度规范的内容范围较狭窄。内部控制理论在西方已经过了近一个世纪的发展与成熟,而我国内部控制的内容范围与COSO报告相比,还有相当的距离。我国内部控制制度的范围主要集中在会计领域。随着社会主义市场经济的不断发展,企业作为市场经济的主体,其在社会经济生活中将发挥越来越大的作用,相应的与企业内部控制相关的内容在范围上也会越来越广泛。而现阶段我国关于内部控制的相关法规来看,作为企业外部条件的控制环境与风险评估部分相对较弱,这源于我们在这些方面还没有足够的认识。第二,内控制度不能适应环境变化是问题的重中之重。企业经营处在不断变化的环境中,当环境变化时,企业制定的内部控制制度也要相应的作出改变,以适应新的情况,对企业进行有效的控制。但是我国现阶段的内控制度,适应性很弱,一旦企业所处的环境发生变化,内部控制制度就开始表现失效,跟不上变化的步伐,甚至阻碍了企业的发展。第三,即使建立完整的内控制度,而不能很好的利用,使之形同虚设也是重要的问题。分析这种现状的主要原因是我国企业内部控制制度的评价系统失效。评价系统是保障内控制度科学实施的督促,评价系统失效必然造成内控管理失衡。
另外,我国企业承担内控职责的主要是会计人员,但是科学的内控制度,是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超过了财务会计的知识领域。而我国企业会计人员真正能担当内部控制重任的不多,有很多人在知识领域与操作方面都不能胜任。这导致企业内部控制度无论是制定还是实施都不能完善和有效。内部控制相当多的是人的控制,如果会计人员道德素质的培养不够就会在实际中产生弄虚作假,歪曲事实等违法的现象。我国很多企业的内部控制制度都是请会计师事务所的审计人员来进行审计的,这就要求会计师事务所的注册会计师对所受理的企业有相当多的认识与了解,并且具有过硬的知识水平,才能对企业的内控制度进行正确的审计。目前有很多审计人员在审查内控制度时没有本着实事求是的态度,在有些环节,模糊而过,致使企业的内控制度不但起不到相应的作用,还带来不良的影响。
分析我国企业成分,在经济快速发展的今天,国有企业在国民经济中仍起着举足轻重的作用,建立和实施有效的企业内部控制制度意义重大,不断强化和完善国有企业内控管理制度显得尤为关键和紧迫。
国企在国民经济中的重要地位,决定了加强和完善国企的内控控制建设已经势在必行,加强和完善内控也是一个企业可持续发展的保证,是国情发展之需要,也是中国经济繁荣昌盛发展之基石。当前部分国有企业内控管理制度不健全,对内控管理缺少监督和有效的评价,企业自身对强化和完善内控管理制度缺少主动性和动力,造成部分内控管理制度失效。有的企业对内控管理有一定的理论认识,但没有建立完善的内部控制体系。国有企业内控管理存在的问题更加严重,需要我们足够的重视。国有企业容易产权主体缺位,往往最高管理当局对企业内控管理关注的焦点及指引不是以投资回报和资产保值增值为取向,而仅仅是个人利益。在不少国有企业中,政企难分,人事制度程序化。导致管理者经常的责任、权利不分,不能产生内部控制的内在需求和动力。部分国有企业处于市场垄断地位,没有业务经营压力,官本位思想严重,自己不能以身作则,其他人违反制度也不一视同仁追究处理,而奖惩激励措施无法到位,管理者没有引导内部控制的原动力,造成企业的内控失效。国有企业整体监督机制和约束机制没有完全形成,监管不力,评估和考核不及时或没有评估和考核。监督管理层责权利不清,缺乏风险评估机制。不注重评估来自内部和外部的不同风险,因为没有风险评估,其规避风险的能力弱,导致内部各项经营资源配置浪费,经营决策失误。
应对国有企业的内控管理问题,是国有企业长久发展的必要方面之一。首先,应提高全员对内控的认识,加强国企内控环境建设。要使内控管理制度有效,国有资产得到有效保护,必须从改善企业内部环境着手。人是生产力的第一要素,人的品行操守、道德价值观以及能力,是构成环境的重要因素,又与环境相互影响、相互作用。所以,应全面提升国有企业人员的素质。另外,加强企业文化建设也是重要的一个方面。其次,制定切实可行的内控管理制度,是制度得以实施的保证。我国每个国有企业所处的环境和行业特点不同,不同行业、不同企业以及企业的不同发展阶段对内控的需要都存在差异。因此,监管部门应该根据国企的不同特征,认真分析企业内部控制工作的开展情况,区别对待,逐渐推进。再次,应制定内部控制评价标准,建立健全内部审计和风险评估机制。制定内部控制评价标准,开展内部控制评价,制定真正对企业内部控制有效性进行评价的实质性指导和具体的评价标准。企业也缺乏对自身内部控制进行自我评价的意识和具体标准。监管部门应建立企业内部控制评价标准,开展企业内部控制评价工作,从外部推动企业内部控制体系的建立与完善。同时,要构建强有力的外部监督系统,实现对国有企业内部控制的规范和监督。
在市场经济条件下,内部控制是企业自身的免疫系统和修复系统,是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障。不管是企业领导还是内控管理人员都应认清内控管理的重要性,完善内控制度,提高管理水平,以促进企业稳步发展。
参考文献
[1]阎培金.企业财务内控精要,中国经济出版社
[2]岳林康,马国芬.现代企业会计控制体系的建立和实施,财务与会计,2001;9
[3]张先云.推进单位内部控制建设规范会计工作秩序,财务与会计,2001;8
[4]唐国储.内部控制、全面风险管理与新资本协议[J].中国金融.2004;13
完善内控制度 篇2
摘要：当前我国正处于市场结构转型期，尤其是随着亚投行、自贸区的建设，使得越来越多的外企开始进入我国，导致我国市场竞争越来越激烈，企业面临着巨大的生存压力。而企业会计内控制度对于企业的正常运营具有极其重要的作用，企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就必须加大对企业会计内控制度的完善，不断进行创新，以便能够使其适应市场经济发展的需求，进而为企业实现可持续发展奠定良好的基础。同时，完善企业会计内控制度也成为我国民众越来越关注的问题。因此，本文将对我国企业会计内控制度的现状与问题进行分析，同时提出相应的完善措施。
关键词：企业会计内控制度对策
一、企业会计内控制度的基本内涵
（一）企业会计内控制度的含义
对于企业管理来说，会计内控属于一项系统性较高的工程，对管理的技术性、专业性有着很高的要求，它主要是针对企业内部会计工作制定出相应管理的一种制度，其最终的目的是能够确保企业会计信息质量得到有效提高，确保企业财产安全，进而在最大程度上提高企业的经济效益。由此可以看出，企业会计内控制度对提高企业工作效率，实现企业可持续发展起着非常重要的作用。
（二）会计内控制度在企业管理中的作用
1.为企业提供确切、清晰、真实的会计信息。在企业的各个运营阶段，管理人员都要做很多的经营决策，会计信息是否真实、可靠，将在一定程度上决定着会计决策是否正确，会计内控制度的建立健全是会计信息准确可靠的根本保障。任何一个企业的会计工作都是严肃的，必须按照规定和流程来进行，会计内控制度让每个步骤都按照要求来进行，这样就可以在很大程度上确保会计信息的真实性。会计内控制度不但能够使会计信息的准确性提高，还能发现企业早期会计信息存在的问题，从而对有问题的信息进行更正。
2.在企业经营前期预防经营风险。经营风险是每个企业经营过程中都难以避免的，经营风险一旦爆发会对企业造成非常大的冲击，企业从上到下都会出现各种问题，对企业的经营和管理带来的损失将是无法衡量的。然而，如果建立了企业会计内控制度，就可以通过会计内控制度对各种潜在风险起到一定的预防作用，这样就大大降低了企业危机爆发的几率。
3.为企业财产安全提供保护。企业经营的最终目的是为了获得利益，但是企业经营者的目光不能只放在当前收益方面，经营者还应该在注意收益累积的同时关注财务的安全，否则即使当前经营利润较多，企业经营也会面临很大的危机。另外，企业会计内控制度可以减少企业日常经营环节中的浪费行为。
二、我国企业会计内控制度的现状与问题
（一）工作人员综合素质偏低
企业会计内控制度无法得到很好的落实，从根本上而言，其主要问题还是在于会计工作人员的综合素质偏低。企业会计内控制度主要表现为对人员的管理与控制，在工作中，许多失误都是因为工作人员的疏忽和责任意识不强导致。其失误的主要原因一般有以下四种，一是会计管理人员职位的频繁调动造成的，职位的频繁调动导致工作人员对于职位工作内容的了解不够深刻；二是许多工作人员没有进行及时地学习与知识更新，无法适应会计行业的发展；三是工作人员责任意识不强，对于工作不够认真与严谨；四是由于会计人员个人职责不明确，同时管理人员对于任务分工不清楚，工作缺乏规范性，不遵守纪律，擅自修改会计目录。由于目前我国会计人员专业素质不高，导致我国会计账目往往错误百出，同时企业会计内控制度也无法得到很好的实行。
（二）企业内部审计机构无法发挥作用
企业内部审计机构是保证制度顺利落实的重要保障机构，该机构主要是保证信息的完整性与可靠性以及保护资产，同时还需要监督企业内部人员的制度执行情况，并据此与员工的反馈对制度进行完善。但是由于我国相关法规对于企业内部审计机构的权利与职责进行了一定的限制，因此，我国的企业内部审计机构往往无法发挥其原来的功能与作用，这是导致企业会计内控制度无法得到很好落实的主要原因之一，间接地导致了企业不能顺利运营，阻碍了企业的发展。
（三）会计信息系统安全性不高
随着科学技术与电子信息技术的高速发展，会计行业也渐渐地往电子化发展。会计工作的计算机化在很大程度上提高了工作的效率与质量，还避免了许多客观因素的干扰。在实行会计工作计算机化之后，会计数据的搜集、计算以及存储等都是由电脑自动完成，工作人员只需要操作计算机进行简单的数据录入就好了，计算机会按照指定程序对数据进行整理。会计工作电子化在很大程度上提高了工作的效率与质量，但增加了会计信息的危险性，由于我国电子信息技术不完善，会计系统极其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通过改动系统，从而轻易地进入会计系统内部，并轻而易举地盗取会计信息。会计信息系统安全性能不高也是企业会计内控制度存在的不足之一。
（四）管理部门内部控制不规范
有些企业根本没有建立健全内部控制制度的意识；有些企业对内部控制制度的认识有误，他们觉得如果建立企业内部控制制度就会降低企业部门内部的活跃程度，会限制部门正常的工作权力；有些企业对企业内部控制制度熟视无睹，不按照制度规定去执行；有些企业管理人员为了个人的利益，故意违反企业内部控制制度。诸如此类的现象都是企业内部控制不规范所导致的，一旦企业出现这样的问题，那么企业的生存和发展都会受到一定程度的威胁，企业必须引起重视。
（五）会计人员的综合素质水平较低
许多企业会计人员不仅会计专业素质较差，而且会计人员的廉洁意识也很薄弱，主要体现在对外的监督不严格和自控能力不足，对一切可能导致企业财务出现问题的行为没有采取必要的措施。企业在对会计人员进行筛选时，没有严格进行笔试和面试的过程，使得很多专业水平达不到标准的会计人员进入企业，长此以往，企业的经营管理，尤其是在财务方面的工作会经常出现问题，最终导致企业整体经营产生问题。
（六）会计监督复核力度较差
会计内控制度对于任何一个企业而言都是非常重要的一项内部管理制度。纵观我国会计工作，会计造假现象比较普遍，会计信息的记录经常会出现与业务不相符的情况。部分企业对会计信息的复核工作并不重视，然而引起会计信息出现错误的很大一部分原因就是会计信息监督复核工作没有做好。一些企业在资金管理工作进程中没有按照相关规定去执行，甚至还有企业在私自建立内部金库，用于储备企业的部分资金，这会导致企业无法控制好资金。某些企业内部还可能存在部分人员在利益的驱使下出现做假账的行为，这样就使企业会计信息的真实性得不到保障，企业会计内控制度也不能发挥其应有的作用。
三、完善企业会计内控制度的解决措施
（一）提高管理者对于内控制度的重视
近年来，随着我国社会经济的快速发展，行业之间的竞争越来越激烈，进而使得企业面临着激烈的生存压力，而企业会计内控制度在提高企业核心竞争力方面起着非常重要的作用，对企业实现可持续发展起着决定性的作用。因此，必须加强企业管理者对企业会计内控制度的重视程度，使他们明白会计内控制度对企业健康发展的重要性。另外，我国政府相关部门首先要加大对会计内控制度的宣传力度，使企业管理者明白会计内控制度的重要性。政府要利用自身的权威性保证制度的有效执行，同时还需要根据执行的实际情况对制度进行完善与修改，使其更具有可行性。加强对于制度执行情况的奖惩，保证制度的顺利执行。企业管理者也要不断加强对会计内控制度的学习和研究，真正掌握其内涵，并且结合企业的实际情况，不断完善现有的会计内控制度，这对企业在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力起着非常重要的作用。
（二）加强内部会计控制
针对当前我国大多数企业内部会计控制体系不完善问题，相关部门必须给予足够的重视，不断采取措施，加强对内部会计控制体系的改革和创新，进而能够使其适应时代发展的需求，为企业实现可持续发展战略奠定良好的基础。图1为企业会计内部控制框架图。
通过对图1进行分析可以看出，企业会计内部控制主要受到以下四方面因素的影响：一是控制环境。企业会计内部控制环境能够为企业营造出良好的会计工作氛围，进而能够在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量。二是控制制度。企业内部会计控制制度能够确保企业会计工作人员的工作标准要求，使所有会计人员都能够明确自身的重要职责和责任，进而有效提高企业会计人员的责任心。三是执行力度。加大对企业内部会计控制的执行力度，能够有效避免企业会计人员出错误的概率，进而在最大程度上提高企业的工作效率。四是工作监督。加强对企业内部会计控制工作的监督力度，能够确保企业的审计工作做到位，有利于企业预算工作的有效展开，这对企业实现健康发展来说起着决定性的作用。
因此，对于企业来说，只有对该制度进行完善并得到很好的实行，制度才具有其可行性，企业可以通过以下方法加强内部会计控制，首先，对每笔收入与支出进行严格的控制，对支出进行授权，以保证每笔支出的合理性；其次，明确员工职责，企业必须对每个职工的任务与工作进行严格的明确与分配，杜绝推卸责任与偷懒等行为的出现，同时还应该保证责任分配的公平性；最后加强对于会计目录记录的严格控制，会计分录的记录与核对应该分离，同时应该加强对会计分录登记的严谨性与规范性。
（三）加强对于会计信息系统的控制
随着近几年我国科学技术的快速发展，在最大程度上加快了电子科技技术的快速发展，进而使得电子科技技术在很多行业得到了广泛应用，并且发挥着非常重要的作用。基于此，企业管理者可以充分利用电子科技技术，使其跟企业会计紧密结合在一起，使其在会计行业中得到广泛应用，充分发挥出计算机技术的重要作用，在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量，降低出现错误的概率。因此，加强对会计信息系统的控制以及保证会计信息的安全对于企业来说具有无可替代的重要作用，加强对于会计信息系统的控制的主要手段有以下三个方面，首先，应该对系统的访问权限进行严格的控制，要明确系统访问的权限，进而在最大程度上确保会计信息系统的安全性；其次，应该建立强大的安全保障系统，例如，可以设置密码，并且密码还要采取数字和字母组合的方式，进而在最大程度上提高系统的安全性；再次，还要设置防火墙，以保证系统不容易遭到黑客入侵与病毒袭击，最后，应该定期对系统进行维护与升级，采取积极的措施保证系统与信息的安全性。图2为现代化的企业会计信息系统。
（四）完善企业内部控制制度
一个强大的企业必然有其完善的内部管理制度，只有在完备的内部管理制度的前提下企业的一些工作才能高效地展开。完善企业内部管理制度可以分成两个大的板块。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必须保证该制度是适合企业的发展状况的。在实践过程中，可以适时对该制度进行进一步的完善。其次，严格按照制度执行。执行环节是整个内部控制制度中最重要的也是最关键的一步，很多企业都容易忽视它的重要性。企业要建立好内部管理制度中的监督管理机制，对没有严格执行内部管理制度的人员给予相应的惩治，更不能包庇有不良行为的管理人员。努力完善企业内部管理机制才能让企业在经济全球化的大竞争下更好的发展。
（五）提高会计人员的综合素质水平
企业之间的竞争归根到底是人才之间的竞争。而企业会计内部控制制度对企业的健康发展、提高企业核心竞争力等起着非常重要的作用。因此，企业必须加强对会计工作的重视程度，而会计人员又是会计工作的主要组成因素，会计人员的综合素质水平高低对于会计工作质量的高低具有极其重要的决定作用，因此，保证会计人员的专业水平极其重要，必须加强对企业内部会计人员综合素质的培养力度，例如，可以定期对企业会计人员进行培训，不断提高他们的专业知识和专业技能；另外还可以聘请相关专家进行讲座，使企业会计员工能够面对面跟专家进行交流，以便能够使他们掌握一定的解决问题的能力。同时还有助于使他们具备财务会计核算、成本核算、财务管理和分析、计算机应用、计算以及审计等方面的能力，只有这样才能满足现代企业发展对会计人员的需求，才能够在整体上提高企业的核心竞争力。除此之外，企业还应该对所有想进入该企业从事会计工作的人进行严格的笔试和面试过程。笔试内容应该在考察基本会计知识的基础上增加对细节方面的考察，而面试应该重点考察面试人员的职业操守和品质。对于能通过两层筛选的会计人员还应该根据企业本身的状况设置一到两个月的试用期。企业应该加强对于人才的选拔与管理，防止人才的流失，同时，还应该定期对在岗职工进行专业的培训与技能提升；会计人员个人而言，则应该不断学习，提高自身素质与专业水平。
（六）提高会计监督执行力
会计监督执行力度是企业会计工作正常开展的重要制度保障。建立健全企业内控制度，由专门人员定期对会计信息进行检查并组织各项会计类工作。监督各项会计类规章制度是否落实到位，对其中部分重要的会计业务要核对多次，以避免出现纰漏。一切事物的最终执行者都是人，会计工作也是如此，只要从事会计工作的人能够认真负责并且不出现不良行为，会计工作必然能够井然有序地进行下去。要定期对会计人员进行会计思想政治工作培训，使会计人员在具备专业素质的基础上，拥有正确的人生观、价值观，并且热爱会计本职工作；强化会计人员的自我修养，使会计人员建立杜绝腐败的道德底线，这样企业的会计监督执行力就能得到保证，从而有利于企业整体的运营。Z
参考文献：
完善内控制度 篇3
【关键词】完善；企业；内控制度；防范企业风险
现代企业如雨后春笋般不断出现，现代的公司管理制度也在不断的探索和发展。现代公司的管理理念要求内控制度在保证企业的财产安全的基础之上，还要帮贯彻落实企业的各项方针政策，提高企业的综合效益。在现实情况中，企业的内控制度往往存在许多问题，无法有效抵御风险。所以就要求我们不断完善企业内控制度，防范企业潜在的风险。
一、我国企业内控制度和防范企业风险研究的现状
我国企业内控制度和防范企业风险的研究落后于西方发达国家，改革开放以后才开始。经过几十年的发展，我国企业内控制度和防范企业风险的研究逐步进入了正规，也取得了一些不错的研究成果。目前，我國企业内控制度和防范企业风险研究还存在诸多问题。首先，企业内部控制的内容不完善。我国企业现在普遍存在缺乏内控管理经验的问题，这主要是因为我国企业内控内容的不完善。其次，内部控制的范围不够广泛。这个问题是指很多现代企业在财务工作的管理与控制上可谓是下足了功夫，但在企业整体经营情况上工作做的远远不够。再次，企业对风险管理的理念不强。很多企业只是在出现事故后采取措施进行补救，说明风险管理的理念还没有融入到他们的管理之中，做到未雨绸缪。还有，监督机制不健全。我国企业中监督机制不健全的问题比较突出。一些企业设置有内部审计部门，但这个部门监督的范围很有限，不能从整体上监督企业存在的风险。
二、加强企业内控制度管理，采取有效措施降低企业风险
对我国企业内控制度和防范企业风险研究有了一定的了解，对其存在的问题有了较清醒的认识，下面我们就要分析、探讨如何加强企业内控制度和采取有效措施降低企业风险。
1.优化企业内控环境
企业内控环境分内部环境和外部环境。由于外部环境对企业内部控制能力比较小，所以对企业内部控制力起作用的主要是内部环境。内部环境的控制主要包括三方面的因素：一是企业管理层对内部控制的重视程度，即他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性；二是制度执行者的态度与素质，即是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；三是企业的经营策略，包括组织机构、企业文化、外界协调、管理宗旨等。企业把这三方面要素协调好、运用好，企业内控环境必然得到优化。
2.加强企业文化建设
企业制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠企业每一个员工目标明确、观念趋同、具有较高的胜任能力。
3.加强管理阶层的风险管理理念
本文认为董事会、监事会与股东在解决企业内控问题上，起着关键性的作用。只有三者之间形成相互协作、相互监督和相互制衡的关系，才能解决企业高层管理人员因手中有权而凌驾于传统内控制度之上的问题的局面而带来的风险。实现企业的经营层与治理层的内控相结合，才能够全面的规避企业经营管理中存在的风险。
4.考核与激励相统一
考核与激励就是要求企业定期对内部控制制度的执行情况进行检查与审核。看企业内部控制制度在执行中出现了什么问题，解决的怎么样，给公司带来了什么后果和损失。在这一过程，必须制定赏罚分明的激励惩处方案。要适当的给予精神鼓励和物质奖励，这样可以很好地激励人们去严格执行内部控制制度。严查严处那些不认真执行内控制度、违规操作的行为，对不符合公司利益的行为零容忍。无论案件大小、涉案金额的多少，都迅速组织力量进行有效查处。必须把压力与动力相有效结合，才能最终实现内部控制的目的。
5.加强内部审计与监督
企业经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。企业的管理人员必须对内部审计监督有明确的认识：一是要给审计部门以独立的空间，使内部审计监督作用得到充分的发挥；二是要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；三是要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；四是要充分发挥内部审计对经济的监督作用，以加强内部的审计与监督的方式，来提高企业的经济效益，防范与解决企业的风险。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善企业内控制度和有效防范企业风险的奉献自己的力量，从而促进企业持续向前发展。
三、结语
总之，我国市场经济仍处在复杂的变化之中，企业经营者要具有忧患意识，不断提高自己的经营能力。企业要建立完善的内控制度，为企业高效顺利的运作提供保障。同时，提高自己预测风险的能力，做好切实的防范工作，使风险远离企业。只有在这样的情况下，企业的经济效益才会提高，企业才会健康持续的发展。
参考文献：
[1]许燕.完善企业内控制度防范企业风险[J].中国外资，2012，02：67-68.
[2]王卓梅.加强企业内控建设防范企业风险[J].现代商业，2013，05：84.
论企业会计内控制度的完善 篇4
一、当前企业内控制度的实施现状与问题分析
1. 企业管理者经营理念落后, 内控制度不健全。
受我国经济发展的影响, 许多企业的实际经营者所持有的仍然是传统的规模经济下的经营理念, 尤其是企业的财务权、经营权和其他与利益直接相关的权力, 往往集中在少数人手中, 而这部分人由于理念和专业技能的缺失, 并没有能够实现对手中权力的合理利用, 更没有认识到企业的本质应当是具有自主经营权的经济实体, 而不是集权管理的产物。在许多企业内部, 没有建立相应的会计内控制度, 管理者对于会计内控缺乏应有的认识, 而一些建立了内控制度的企业, 制度措施却形同虚设, 往往会认为各种内控措施限制了业务的灵活处理, 因此没有按照内控制度的要求执行, 正是由于领导者意识的缺失, 造成了企业会计内控制度缺乏建立动机和执行力度, 并没有对由于会计内控措施执行不力而造成的损失建立起相应的责任追究机制, 这就更限制了内控制度的效能发挥, 目前在我国企业内控制度缺失已经成为常规性的局面。
2. 会计人员专业化素质偏低, 内控制度执行力度不够。
企业的会计内控制度措施执行是否到位、内控的工作事项是否按照工作流程运转, 完全依赖于会计人员的实际工作, 因此许多会计行为的失误, 问题的根本都在人的意识和行为。当前许多企业中, 基层部门财务人员频繁更换, 会计人员的技能与职位需求不匹配, 对企业的各项业务不熟悉, 尤其是会计电算化的知识普遍到不到标准, 会计人员主动工作的意识较弱, 没有树立良好的责任感, 会计控制措施执行不到位, 会计行为缺乏有效监管, 数据失真, 会计账目与实际情况不符, 这就使企业会计内控制度只流于表面, 没有起到实际作用。
3. 内控制度关键环节没有发挥实际作用。
会计内控制度的具体实施应当是一整套的工作流程, 首先是制度的设计应当符合会计行为的实际运行, 其次是各工作环节之间要互相制约, 对于企业重要的经济决策要进行强化监管, 程序规范, 才能真正实现内控对于会计行为的风险控制作用。但目前许多企业财务管理状况十分混乱, 管理方式简单粗放, 会计岗位不健全, 对于企业的重要决策事项, 没有通过集体决议, 造成了企业利益的严重受损, 企业的资金支出没有经过预算, 也没有符合程序要求, 企业的预算计划无法在企业的经济行为中体现, 这就给企业会计内控制度的运行造成桎梏, 影响了内控措施的连贯性。
4. 企业内部审计机构功能失调。
我国的《审计法》中要求企业必须设置内部审计机构, 但是现实情况是, 尽管大部分企业都能够按照规定设立了这一机构, 但并没有给予其相应的权限, 很多审计机构仅作为财务部门的下属单位之一, 根本无法形成对企业经济行为的有效监管, 而更有些审计机构所对应的仅是企业的最高领导者, 缺乏操作上的独立性。
二、如何实现企业内控制度的实际效能
1. 利用政府引导优化企业管理者的经营理念。
当前我国政府已经将企业的内控制度作为一项制度方面的要求来对企业执行, 无论是在《公司法》和《会计法》中都有具体规定, 并由财政部统一下发了企业内部会计控制的具体操作准则, 正是由于当前企业内部对于内控管理的漠视, 才更需要由政府出面进行强调和规范, 并切实采取提高执法检查力度、扩大监督范围等手段来督促企业对于内控制度的建立。政府要引导企业注重制度框架的机构性, 要着重于内控制度对于企业风险的防范功能建设, 将重点从解决问题向预防问题发生进行转移, 才能够真正体现出企业会计内控制度的功能效用。
2. 从以人为本的角度出发完善企业内控环境建设。
人应当是企业会计内控制度唯一的执行主体, 同时也是受到内控制度制约和监督的对象和客体, 因此制度的具体制定必须符合人的特点和要求, 首先是要保证人力资源的充足, 财务岗位设置合理, 人员素质要符合岗位需求;其次是要提升岗位人员素质和对于内控制度的认识, 要变被动接受为主动执行, 建立起会计行为的自我控制、自我检验的长效机制。
3. 强化内控制度的严密性和规范性建设。
具体地说, 企业要实现内控制度的严密性, 首先要控制好权力的运行过程, 对涉及到经济行为的各项业务, 要严格控制其运作流程;其次是对于会计凭证、会计报表等, 要进行严格控制, 做到帐证相符、账物相符, 要将定期和对和资产盘点制度的执行措施落实到位, 形成企业会计部门内部的岗责明细、权责分明。
4. 充分发挥审计机构的监督作用。
要严格按照国家规定, 建立独立的内部审计机构, 确保审计机构的权力执行, 要明确审计的权限范围、工作措施、奖惩方法和责任追究制度, 实现会计行为的内部控制和审计的互相融合, 要确保内部监督对于企业经济行为的全面网络式覆盖, 对于企业的重点岗位及关键性的工作事项, 要进行专项审计, 将审计的突击性转变为常规性。
总而言之, 企业会计内控制度的目的在于实现会计信息的真实性、规范性, 保证企业财产不受损失, 确保企业会计行为能够在国家相关法律政策和会计准则下的有效实施。因此必须从外部环境、内部人员、制度保障和措施执行等多方面入手, 才能真正发挥内控制度的实际作用。
参考文献
[1]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J].中国管理信息化.2013 (06)
审计回访促整改完善内控保 篇5
建立和完善审查审计回访制度，能真正使工会经审工作起到以
审促收，以审促管，以审促廉的作用。几年来，济源市总工会经审会坚持对直属56家工会开展以经费收支、资产管理和专项资金为重点内容的审计。审计项目完成后，为加强审计监督力度，促进被审计单位对审计意见的落实、整改工作，每年要进行审计回访。现将济源近几年开展审计回访情况汇报如下：
一、审计回访开展情况及取得的成效
在回访中，注重实效，不走过场，严把审计质量关，做到“两个明确”，即明确回访内容，以审计意见和建议落实情况为重点，要求被审单位在规定期限内，报送书面整改报告；明确未整改原因，要求被审单位详细说明未整改的原因，审计人员再针对具体问题，帮助被审单位想办法、找依据，提出切实可行的整改措施。
（一）把审计回访重点与提高审计落实率相结合为提高审计回访落实率，在回访过程中基本按照两种形式开展
回访。一是对只存在一般性的财务管理问题，审计后提出整改意见，由工会经审办进行回访。二是对违反国家规定的财务收支行为并已下达《审计意见书》的单位，由经审会主要领导带领负责审计的同志进行回访。回访中，我们首先与被审计单位的领导和财会人员进行座谈，全面了解审计干部在工作中执行《廉洁审计八不准》的情况，认真征求对审计工作的意见。其次，对审计意见中提出的问题，逐项检查整改、落实情况。
（二）把监督检查与宣传法律法规和咨询服务相结合在审计回访过程中，对没有及时整改的问题，我们与被审计单位领导和财会人员共同分析原因，解决难题，使问题得到纠正。被审计单位财会人员有疑难问题提出，经审办审计人员要耐心讲解有关的财务制度，传授业务知识，逐笔帮助调整账目，既提高了被审 1
计单位的财务管理水平，又拓宽了被审计单位财务人员的财经法律知识。
（三）把审计工作向完善被审计单位内部约束机制上延伸近年来，随着我市税务代收机制不断完善，工会经费收缴率连年升高，对基层工会返拨经费也逐年提高，2011年向基层工会返拨经费1600余万元。因此，作为工会系统审计部门在规范财务管理、强化监督制约机制等方面承担着重要的职责。一方面，要进一步加强审计工作，加大监督力度；另一方面，要改变过去审计工作以查为主的工作方式，我们把审计工作向完善被审计单位内部约束机制上延伸，积极帮助，指导被审计单位提高自我约束能力，建立健全内部管理制度，真正形成依法理财，按规操作的财务管理机制，有力促进了我市工会财务管理和经审工作再上新台阶。
（四）把回访内容与提高审计质量想结合在审计回访中，我们始终坚持做到 “五访五看”，即一访审计建议落实情况，看被审计单位针对审计意见是否出台了相关制度，采取了积极措施并得到有效落实，如果未落实，要分析原因并督促其整改落实；二访审计决定落实情况，看被审计单位会计资料应调整的帐目是否调整，应当上缴的收入是否上缴，应追回的款项是否追回，罚款是否如期上交；三访审计人员廉洁自律情况，看审计人员是否严格执行“审计人员纪律”规定，是否存在“吃”、“拿”、“卡”、“要”、“报”等违规违纪行为；四访审计人员工作纪律情况，看审计人员在被审计单位实施审计期间，工作是否认真、细致、负责，态度是否和蔼可亲，是否存在工作敷衍了事和态度生、冷、横、硬现象。五访审计效果情况，看审计结果是否在被审计单位内部财务管理、提高审计项目质量方面有所促进。
几年来，通过持续不断的审计回访，对审查审计中发现的问题，及时、如实地向被审计单位进行反馈，提出整改意见，明确纠正和整改的时间要求。对逾期未作出纠正和整改的单位，要组织审查审
计力量到被审计单位督促整改。对涉及原则的重要问题，紧抓不放，直到整改纠正为止。对拒不纠正的，给予通报，或转呈有关部门予以处理。使回访工作逐步成为审查审计工作的必要程序和落实整改的重要手段。从去年开始，按照“二审四有”竞赛活动要求，我们在对基层工会经审工作规范化建设达标考核中，把审计回访整改落实工作作为主要观测点之一，凡这项工作未开展的，不能评为A等次。确保真正使我市经审工作起到以审促收、以审促管、以审促廉的作用。
二、审计回访中存在的问题
（一）审计回访程序不规范。各级工会对审计回访工作都进行了很多年，但都是各行其是，无法律效力。因为无论是《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》，包括《中国工会审计条例》都没有具体明确审计回访的程序，甚至没有对审计回访工作作硬性的规定和要求.由于缺乏切实有效地后续监督，导致一些审计意见执行不力、审计建议整改措施难以落实。依法进行审计，无论付出的劳动再大、查出的问题再多，审计决定得不到执行、审计建议得不到采纳就是无效劳动，这有悖于审计的初衷和目的。
（二）审计回访目的不明确。如果要问审计回访究竟要达到一个什么目的，可能答案是各不相同，有的是为了促进审计决定的落实，有的是为了检查审计人员廉政纪律执行情况，工会审计回访作为经审工作的一项重要内容，在实际操作中，往往是重审计而轻回访，觉得回访工作弹性大，不好把握。
（三）审计回访重点不突出。不少基层工会把审计回访工作当成一种形式，纯属走走过场。在审计回访前，没有对全年需要回访的项目认真进行统一筛选，选定重点审计回访对象；也没有对需要进行回访的审计对象进行深入了解，而是“眉毛胡子一把抓”，最终结果就是走入被审计单位“年年审，年年犯，年年访”的怪圈，使审计回访工作达不到应有的效果。
（四）审计回访内容不统一。就整体而言，审计回访主要是审核审计决定的落实程度，评定审计工作质量水平和审计人员廉洁从审情况等。由于被审计单位特点不同，有的审计回访只了解审计人员廉洁从审情况，而对审计决定落实执行情况不予过问，或只是看看审计质量情况，对审计人员执行审计纪律漠不关心，使之偏离回访工作的目标。
三、意见和建议
（一）统一审计回访制度。为了实现审计工作公开、公正与公平，确保依法审计，提高审计质量，应把审计回访作为一项刚性制度确定下来，各级工会经审会应结合自身审计工作现状，逐步将审计回访纳入审计程序之中，建立起适合自身的审计回访制度、规章。
（二）统一审计回访规范。应建立由项目审计组长、纪检、法规等共同组成的审计回访组。由原审计组长审查整改意见落实的真实情况；纪检部门调查了解审计组廉洁从审、提速提效情况，法规部门检验审计组的法规运用是否得当、定性是否准确，被审计单位执行决定的操作性如何。这样不仅能督促被审单位落实审计决定，还能全面了解审计组的工作情况。
（三）统一审计回访原则。审计回访不一定要做到面面俱到，对内控制度健全，审计指出的问题少、审计决定易落实的单位可以不做回访，由被审计单位按要求向审计机关反馈整改信息，填写审计回访情况表即可；对于问题多、内部控制薄弱并且比较严重的单位，应作为重点回访对象，要深入细致地审查单位执行审计决定、具体整改措施等情况。
济源市总工会经审会办公室
完善内控制度 篇6
关键词：机关事业单位；经费管理；内控制度
一、前言
加强和完善机关事业单位经费管理内部控制制度已成为当前财政部门和审计部门最为关注的话题之一。机关事业单位内部控制制度是指机关事业单位为了保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各机关事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。机关事业单位内部控制的原则包括：合法规范性原则，相互牵制原则，有用性原则，成本效益原则。机关事业单位内部控制是一个组织设计并实施的一系列程序，以便为达到该组织的目标提供合理保障，也是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制，包括控制环境、控制程序和会计系统三大部分。机关事业单位内部控制作用的有效发挥，需要采取措施不断使其进行完善。
二、机关事业单位经费管理内控制度运行存在的问题
1.职责范围和处理权限不清，未经授权也接触和处理经济业务
授权批准控制是指机关事业单位各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触和处理这些业务。而在有些单位一般授权和特定授权的界限和责任不明确。每一类经济业务的授权批准程序不明确；缺乏必要的检查，进而不能保证授权批准后处理的经济业务的工作质量。
2.忽视人员素质，不能定期进行岗位轮换
内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员的素质，而有相当数量的单位忽视人员的素质，结果给国家或集体的财产造成巨大损失。还有相当数量的单位从不进行岗位轮换，又缺少必要的教育和培训，结果在经济业务处理过程中，履履出现错弊，损失惨重。
3.内部审计形同虎设，不能保证会计资料的真实、完整
内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。而在现实的经济业务处理过程中，内部审计有的缺乏独立性，有的形同虚设，一切按领导意图办事，因而不能保证会计资料的真实、完整。同时，内控管理中的一些内在的基本要求没有得到贯彻落实，内控长效机制没有建立和完善，内控文化没有真正建立，责任约束机制不到位。对员工的失德、失职、违法、违规行为，未明确经营管理责任，员工不知道该做什么、不该做什么。没有建立配套的责任追究制度，未在全行业树立尽职履职观念，未能够逐级建立严格的责任问责、失职问责、引咎辞职和违规惩处制度等。
三、如何完善机关事业单位经费管理内部控制制度
1.重视内部控制管理与现行体制、法规的协调统一
内部控制是机关事业单位的一项综合性管理活动，涉及组织、人事和财务管理等多方面。在我国现行体制下，如何协调好机关事业单位内部管理是能否实现内部控制的重要因素。因此，一方面财政、审计、人民银行、纪检等部门应加强联系和协调，另一方面要实现对机关事业单位内部的有效管理也需要组织、人事部门的参与和配合。
2.建立有效的机关事业单位经费管理内部控制程序
良好的内部控制体系中的控制程序包括明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利制衡；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用的授权；资产和记录的保管制度，独立稽核，例行的复核与自动的查对；制定和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换，独立检查，包括外部和内部审计等。事业单位在处理财务的过程中，要严格按照内部控制程序办理，以防范各类财务风险的发生，保证会计信息的真实可靠。反之，在财务管理工作中，如果缺乏适当的控制活动，在制度执行上有章不循，在业务过程中不按规定程序办理，就会使国家经济政策与法规及内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。要重视和运用好内部控制程序的三个控制点：第一，不相容职务相互分离。职务和岗位相关联，职务和权力责任不可分离，因此，两种或两种以上职务必须在不同岗位、人员之间分开，每一个具体职务也必须明确划定其对应的责任权力范围，这是形成制衡机制的核心手段。第二，授权批准与集体决策。授权批准与集体决策作为单位内部会计控制的手段，经济事项事前决策审批是内部控制的控制点之一。各级管理层必须在授权范围内行使职权，经办人也必须在授权范围内办理业务。第三，监督与审计检查。内部控制是一个涉及到单位运行全过程的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何、能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪调查，必须通过加强监督活动在必要时对控制措施加以修正。因此必须建立单位内部的复核与审计检查等独立检查程序，以确保内部控制活动得到有效的执行。
3.增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境
控制环境是所有内部控制工作的基础，对财务管理内部控制而言也不例外，它直接关系到财务管理内部控制活动的执行和贯彻。内部控制不力引发的财务风险，很多是由控制环境薄弱造成的。构建良好的内部控制环境，深化内部控制理念，落实内部控制措施，是建立事业单位内部控制体系的关键。要通过确定风险控制环节，分解、落实单位各部门、各岗位管理职责，并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部控制管理由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为。还要在各单位内部营造良好的内部控制环境，强化单位内部领导与员工的内部控制理念。各级领导与员工应培养风险意识，树立正确的职业观，形成良好的职业道德观，以保证各项制度得到切实执行。
4.加强会计基础规范工作，强化会计系统的控制作用
会计基础工作为单位各项财务管理工作提供了基本保障，为强化预算管理、合理统筹安排资金，单位必须加强会计基础工作。机关事业单位规范的部门预算编制方法及编制要求，也要求会计人员必须全面了解单位基础工作，否则，难以达到部门预算的编报要求。会计系统包括会计机构与人员的配备，会计核算与会计管理两大方面，会计系统的好坏直接影响到会计信息和财务管理的质量，因此，要提升机关事业单位内部控制水平，必须重视会计基础工作，强化会计系统的控制作用。
5.实施内部控制程序，规范内部行为
完善工会内控制度的若干建议 篇7
关键词：工会,内部控制,风险防范
一、建设工会内部控制制度的必要性
古今中外, 无论是管理一个国家, 还是管理一个单位, 甚至个人的自我管理, 被普遍采用的并且被实践证明行之有效的, 就是内部控制。内部控制目标和单位的总体目标总体上讲是一致的, 行政事业单位内部控制界定为实现其控制目标而提供三个合理保证:实行有效防范舞弊和预防腐败;提高公共服务的效率和效果。内部控制是工会内部管理的重要组成部分, 与工会业务运行融为一体, 为工会履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。健全的内部控制规范能够改变单位的思想意识, 进而能够改变单位“松散式、粗放式”的管理为“科学化、规范化”的管理。
二、工会内部控制中存在问题
工会内部控制建设是一项系统工程, 是贯穿整个组织且持续进行的一系列行为和活动, 它是涉及每个部门、每个工作人员的工作和切身利益的大事。目前基层工会的内部控制存在着许多问题, 基础比较薄弱, 内部控制的实施还难以推进。实务中, 主要体现在以下几个方面:
1. 预算编制、执行控制能力低
一是预算编制不够细化。基层工会在编制预算时普遍存在着这样一种状态, 科目选用上只到一级科目, 没有细化到二级或者三级科目, 只有简单的收支预算数, 没有形成明细数据, 甚至没有编制预算说明, 许多工作都是按经验、按惯例办理, 存在较大随意性, 可能会造成预算松弛及资源浪费。二是预算约束软化, 预算执行缺少刚性。部分工会在执行预算时不按照年初预算来执行, 资金收支和预算调整、追加随意无序, 擅自提高开支标准, 超预算现象、预算外项目经常发生, 致使预算内容与工会的实际工作脱节, 资金的使用和管理缺乏预见性和准确性, 预算执行控制能力偏低。
2. 内部审计机构监督乏力
一是部分工会未设置独立的工会经审委, 或是工会经审委由财务部门或办公室兼任, 对财务工作和经济活动很难起到监督作用;二是个别领导对工会内部审计不够重视, 导致内部审计工作难以开展或象征性地开展, 只是走形式、走过场。三是有些单位内部审计机构制度不健全、业务不规范, 未能履行其应有职责, 审计独立性不强, 导致内控审计效果不佳。
3. 工会资产缺乏有效管理机制
工会应对资产实行分类管理, 而资产管理普遍存在“重钱轻物, 重购轻管”的现象。平时注重日常工会经费收入和支出工作, 对于固定资产管理却不够重视, 没有建立完善的固定资产管理制度。一是资产管理职责不清。没有实行归口管理, 没有明确相关岗位的职责权限, 固定资产经常处于无专人管理状态, 导致资产毁损、流失, 以致部分资产长期闲置、自然耗损, 造成资产长期挂账, 账实不符。二是资产管理不严。资产领用、发出缺乏严格登记审批制度;没有按照规定建立固定资产台账, 没有登记固定资产实物卡片, 造成固定资产账、卡、实不相符。三是没有建立固定资产定期盘点制度。一些单位的工会没有定期盘点清查资产, 导致资产已经报废处置, 由于没有及时办理报废核销手续, 造成固定资产账实不符。
4. 信息系统运行维护和安全措施不到位
基层工会组织普遍采用电算化处理会计业务, 但信息系统运行维护和安全措施不到位。一是没有建立用户管理制度, 对财务软件使用没有按要求设置密码, 任何人都可以进行操作, 可能导致信息泄露或毁损;二是没有按要求设置访问权限, 没有禁止不相容职务用户账号的交叉操作, 会计业务数据修改或变更可以不经过第三人审核、审批, 这种情况往往导致会计信息失真、内部控制失效;三是没有建立会计系统数据定期备份制度, 造成财务数据丢失风险, 系统无法运行。
三、建立工会内部控制制度的措施
《工会会计制度》明确要求各级工会组织依据相关法律、制度建立健全适合本单位、本部门特点的内部控制制度, 并深入贯彻实施, 保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施, 防范工会组织可能发生的低效、浪费和舞弊的风险, 并将这些风险控制在可承受范围内。
1. 增强意识, 完善制度, 优化内部控制环境
工会开展内部控制建设, 一般应当成立内部控制建设领导小组, 由单位负责人担任内部控制建设领导小组组长 (如果“一把手”不过问日常管理事务, 则可由常务副职担任) , 单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责;明确单位负责人的责任, 使他对本单位内部控制建设采取积极支持的态度, 并直接参与内部控制建设过程, 提供必要的人力、物力支持。
健全内部控制机构, 工会应当单独设置内部控制职能部门或牵头部门, 充分发挥财务、内部审计、纪检监察、政府采购、资产管理等部门或岗位的作用;把内控管理责任分解落实到各个部门的环节及具体岗位, 明确各自职责范围和分工的基础上, 融合成一个相互依存整体;并建立责任追究和内部控制绩效考评机制, 使内部控制工作真正落到实处。同时, 要充分发挥工会经费审查委员会的监督作用, 工会经审委在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用。
强化内控队伍建设, 正确处理“人”和控制的关系。内部控制建设必须树立内部控制人人有责的理念, 明确“为什么做”和“做什么”, 逐步实现从“要我内控”向“我要内控”的思想转变。加强对内部控制人员专业知识培训, 不断提高专业知识和实际操作能力。
2. 加强管理, 狠抓落实, 健全内部控制各项机制
(1) 不相容岗位分离控制。不相容职位的分离对于工会组织遏制舞弊行为具有重要作用。要求工会组织全面、系统地分析、梳理各部门和业务层面所涉及的不相容职位, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互制约、相互监督的工作机制。通常情况下, 工会经济活动可以划分为申请、审批、执行、记录四个步骤, 要求决策、执行、监督相互分离相互制约, 即申请与审核审批、审核审批与具体业务执行、业务执行与信息记录、业务审批、执行与内部监督的岗位分离。
(2) 内部授权审批控制。完善的授权审批控制有助于单位明确权利和义务, 层层把关并落实责任, 从而最大限度地规避风险。工会经费支出实行“一支笔”审批制度, 明确支出事项的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施, 建立重大事项集体决策和会签制度。不同部门、不同岗位工作人员在授权范围行使职权、办理业务。如财务审批实行分管财务副主席审核、常务副主席审批的原则, 审批人应当根据授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越权限审批, 对于重大支出事项, 工会应当实行主席办公会议集体决策审批, 任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
(3) 归口控制。归口, 就是归属于哪个单位或部门管理, 是一种职能型的集中管理方式。一是集中性, 将同类业务或事项交由一个部门或岗位管理, 从而也将授权审批和内部管理集中起来, 便于单位业务集中开展;实物资产实行归口管理, 就能明确资产的使用和保管责任, 可以防止资产毁损、流失或被盗的风险。二是专业性, 由一个机构或岗位负责同类业务或支出事项, 该机构或岗位熟知和掌握同类业务的属性和特点, 具备一定的专业基础, 可以提高管理效率。对于超出财务部门的审核能力的, 应将这些项目给一些专业部门 (即归口部门) 去审核。如奖励性绩效工资的计算与支付标准由人事部门负责, 因为财务部门对人力资源的政策不如人事部门了解。
(4) 预算控制。与预算业务既有联系又有区别, 预算控制要求:各项经济活动都必须编制预算, 业务部门应当根据已批复的预算指标提出申请, 不得超出可用指标额度, 必须将指标额度、支出事项和执行申请一一对应, 符合指标批复的业务范围以及经费支出管理办法和细则的相关规定, 没有预算指标不能开展经济活动。预算内审批执行正常的、简化的流程控制;超预算审批控制, 执行额外审批流程;预算外审批控制, 执行较为严格的特殊审批流程, 需报主席办公会议进行集体审核和审批, 并附抄告单;强化预算的控制作用, 规范预算追加和调整的审批程序, 严格控制预算追加调整。
(5) 资产保护控制。保障资产的安全、完整, 提高资产使用效率, 实现资产的保值增值, 是单位内部控制建设的重要组成部分。坚持资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则。主要控制措施有:接触控制;定期盘点;财产增减变动的记录及建档;财产保险;明确财产管理流程 (做到财产领用、维修保养、出售以及报废流程有章可循) 。
总之, 通过抓住工会工作的关键控制点, 以风险防范、有效监管为目的, 综合运用控制措施, 形成完善的内部控制制度, 对于切实提高工会管理水平, 改进公共服务的质量和效率、规范财经制度、建设服务型工会具有重要意义。
参考文献
完善企业内控制度防范企业风险 篇8
(一) 内部环境基础薄弱
当前很多企业管理人员对于内部控制的认识, 往往还停留在较为原始的内控牵制阶段, 简单地认为内控就是内部控制以及监督, 有的甚至认为加强内部控制就是要增加管理人员, 对于内控的的概念以及方法并没有清晰地理解。而企业当中, 作为企业的管理层和决策层, 仍未真正意识到内控的真实意义。企业虽然建立内部控制制度, 但都是形同虚设, 很多时候, 企业员工仅仅但把企业的内部控制制度看作是一本手册、一类文件以及一种制度, 缺乏真正的实施。
一些企业管理者认为, 内部控制是财务部门负责的事, 和其他部门人关系不大, 很多人内部控制不重视。许多财务工作的高级管理人员表现出较大的随机性。 (1) 不重视货币的时间价值, 信用销售流动性差。对应收账款的金额, 账期、坏账准备等没有建立有效的管理机制, 往往造成无法收回的应收账款, 如果资金恶化, 企业难以支持。 (2) 资产管理混乱, 资产外借、遗失、捐赠不按规定处理, 有公物私用等现象。
(二) 企业内部沟通和监督不力
1. 内部沟通不顺畅
近几年, 中小企业发展突飞猛进。但是, 企业内部沟通不畅这一在中小企业普遍存在的问题在该企业同样存在。对比大型企业而言, 中小企业规模小, 层级少, 沟通理应更直接、快速。然而, 当前很多企业员工平均素质低, 处理问题能力低, 导致沟通不畅。
同时, 取得有效信息的关键在于沟通。然而, 如何进行有效的沟通是值得探讨的一个话题。良好的信息系统的支持是有效信息的关键, 信息处理和使用的能力决定了企业沟通的时效性。所以, 好的信息系统不仅能够提高企业内部控制效率, 而且还能达到事半功倍的效果。
2. 缺乏有效的监督机制
内控是企业进行自检、约束、以及规范公司内部业务活动的一个系统。系统的监督机制能够系统的有效运行必不可少的重要条件。内部监督对企业内控的实施状况进行检查、评价, 从而找出企业存在的问题, 并能够及时给出意见。但很多时候, 企业出于对成本的考虑, 多数都没有建立长久、有效的监督体系。
(三) 企业内部控制制度不完善、不健全
企业内部控制系统, 必须贯穿企业经营管理的全过程, 而当前必须创建一个从规划, 实施控制和监督的整体框架。然而, 企业只重视内部控制的发展, 没有具体监督实施的具体情况, 有没有什么区别, 根据计划执行相关调整。
1. 内控实施缺乏有效性
即使企业内部控制系统多么完美, 但如果实际执行的内部控制制度存在明显的缺陷, 如果不受监督或难以实施, 从而在一个系统中不遵守的情况, 势必大大削弱了内部控制功能, 从而扭曲的内部控制系统既定的目标, 难以并发挥作用, 更不用说在内部控制制度的有效实。
2. 内部控制管理效率低
企业缺乏科学的管理制度, 凭经验办事。企业缺乏完整的系统管理制度来指导员工如何行动, 往往依靠经验办事, 其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制, 但内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节, 制度的设计也停留在内部会计控制上, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。
此外, 管理者由于受到管理水平限制, 对内控制度认识上存在一定的偏差。导致无法真正认识到内控所起到的重要作用, 在管理上容易混乱。所以, 对于大多数中小企业来说, 人才短缺、素质有限正是企业面临的重大问题。
二、加强该企业内部控制的方法
(一) 完善内部控制环境
内部控制环境决定一个组织的氛围, 是内部控制其他要素的基础, 直接影响单位的内部控制实施和执法, 以及企业的经营目标和总体战略目标。因此, 企业应将加强和完善内部控制环境作为首要考虑因素。具体而言, 完善公司的内部控制环境包括以下几个方面。
1. 增强管理者的素质和内部控制的意识
企业管理者的素质和意识直接影响到公司的管理质量, 他们平时的举动这将影响实施内部控制的效率和效益;虽然内部控制和企业员工的控制意识和行为是分不开的, 但其管理层对内部控制的认识显得更为重要。因此, 只有提高管理者的质量和内部控制意识, 才能从根本上确保该企业内部控制的顺利实施。
2. 健全企业的治理结构
在治理结构方面, 可以将决策机构, 管理机构和监督机构相互分离, 并使三者相互制约, 以减少交叉任职的高级管理人员, 提高企业管理效率, 加强员工团结, 逐步建立一个民主、透明的决策程序以及严格、高效的管理制度, 健全监督机制。要有良好的内部控制环境, 必须梳理企业的机构设置和权责分配。例如资产的采购业务可能需要资产管理部门、财务部门、审计部门共同分工完成, 相互监督。
3. 重视人力资源的作用
良好的人力资源政策对更好地实施内部控制具有很大的促进作用。企业应重点关注关键岗位的人员, 提升员工的专业技能和管理技能培训, 招聘环节严格把关, 以确保员工的整体质量水平。重视员工的培训和考核, 把内部控制的重要性和各项制度灌输到全员中, 提高员工的认识。例如笔者所在单位就根据业务的特点, 制定了应收账款的考核方案, 财务部门和人力资源部门会根据方案奖励和处罚相关人员。在实施方案后, 单位的应收账款的回款时间、欠收比例大大降低。
(二) 建立健全内部控制制度
内部控制制度的设计有其自身的科学依据, 因此要遵循一定的原则。对于当前企业内部控制制度建设的问题, 应着眼于建立一个财政和管理相分离的内部机制。从内部控制结构的角度和企业内部的职能分工的角度看, 要使其内部机制设置更为合理, 职能更加明确, 确保经济活动都按照科学程序进行。此外, 还要特别关注销售及应收款, 成本和费用控制系统等方面, 并在此基础上考虑实施员工考核机制。例如笔者单位通过以前年度的业务数据和发展的需要, 按预算管理的办法, 将业务收入、变动成本费用率、项目费用、利润指标等各项指标做为考核目标, 来保证了业务能按科学合理的规律持续发展。
三、结论
作为深化企业改革, 提升企业竞争力的关键因素之一, 完善的企业内部控制是不可或缺的。然而, 企业内部控制能力在短期内是很难得到加强的, 并且也不是企业单靠自身就能做到的。当前企业内部控制仍存在很多问题, 本文提出了若干建议, 希望能对该企业内部控制问题的改善有所帮助, 更希望我国的中小企业在平时的管理中能够不断总结, 逐步完善和解决问题, 来不断提高企业的内部控制能力。
参考文献
[1]余志勇.安然公司破产的原因及启示[D].电子科技大学, 2002.
[2]张龙平, 陈作习, 宋浩.美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J].会计研究, 2009, (2) .
[3]孟焰, 张军.萨班斯法案404条款执行效果及借鉴[J].审计研究, 2010, (3) .
内控制度在企业会计管理完善对策 篇9
关键词：内部控制,会计管理,完善对策
随着社会的不断发展, 建立健全企业会计内部控制, 使获得的会计信息达到好的质量, 是每一个企业的追求。企业加强内部控制, 提高信息的可靠性, 维护企业的财产安全, 都离不开健全的会计内部控制。问题有所监控和预警。所以对内部会计制度进行优化以及创新, 对于整个企业而言十分重要。
1内控制度在企业会计管理中的概况
1.1建立健全内部会计控制的意义
内部会计控制, 就是使企业信息可靠, 保护合法资产的安全, 确定有关法规会贯彻施行的一系列措施和程序。为了保证企业内业务活动的有效进行, 及时发现风险并纠正错误, 保证会计资料的合法性和完整性, 企业都会建立相应的会计内部控制, 努力健全这一制度, 会计内部控制贯穿于企业的各个环节, 他的健全与完善对企业有着很大的影响合作用。所以建立健全内部会计控制对一个企业来说是很重要的事情, 因为它影响着企业的内部信息的质量, 企业的合法资产, 还有企业未来可能有的风险。
1.2内部会计控制的应用现状
目前, 内部会计控制制度在很多企业并为全面展开, 主要是因为其会计制度的体系还不够完善。尤其是在一些中小型企业, 内部会计的控制还具有一定的不完善性。其在财务报表的审计监督力度还有所不足。所以, 现在除了一些大型国企, 采用内控制度进行企业会计管理的企业还相对较少。但是内控制度在企业会计的管理上确实有许多独到之处。所以内控制度在企业中处于完善和发展阶段。
2内控制度在企业管理中的问题
2.1不够健全的审计制度
内部审计可以对企业内部起到良好的控制作用。纠正企业的问题, 防患于未然, 主要依靠内部审计。企业内部会计控制的建立与健全是一个影响大, 内容复杂的工程, 企业不仅要采取合适的活动措施, 也要企业对它进行监督, 如果审计制度不够科学合理, 那么必然牵一发而动全身。但是在很多企业都面临着审计制度不健全的问题。主要表现在财务报表不准确, 财务数据不够精确, 财务管理缺乏有效地监督。这些问题都是审计制度中的隐患。所以审计制度的不健全会给内控制度的实施带来极大的影响。
2.2企业会计信息的不可靠
企业以及证券市场的有效运作, 都要依靠质量好的企业信息。不合法的凭证与信息出具的会计报表也是不合法的, 根据它做的一系列分析也是没有用的, 由此可见企业会计信息的重要性。良好正确的企业信息, 可以使证券市场稳定操作, 是企业发展有序进行, 不合法的企业会计信息, 包括做假账, 使企业自取灭亡, 也会影响证券市场的操作和执行。会计信息的失真, 对于整个企业影响巨大。其会使得财务预算管理出现偏差, 给财务管理带来极大的困难。在内控制度中, 会计信息失真是其重点控制的一部分。但是很多时候依然很难避免, 因为信息的可靠性只是相对, 并非绝对。所以加强企业会计信息的可靠性, 对于内控制度的完善十分重要。
2.3内部会计控制的不完善
内部会计控制的不完善会导致, 企业内部程序的紊乱, 各个操作环节的弱化, 业务领域对本行业或者对本公司了解不透彻, 公司的内部会计控制没有完全渗透到各个领域, 就会造成企业程序以及系统混乱, 影响企业的发展以及经济的增长, 对未来的风险也没有及时的预料到, 使企业找不到属于自己发展的模式也找不到质量好的内部会计控制信息, 管理就会产生漏洞。有很多企业一开始建立了很好的企业内部会计控制系统, 随着时间的发展, 企业的壮大和更多业务活动的累积, 企业内部会计控制不会随着发展而更新, 会计信息不完整, 就会造成企业在某一过程中的缺失, 以及在发展中遇到问题不能及时解决, 造成企业发展的问题。及时完善内控制度, 控制也需要随时的更新与完善。同时, 内部会计制度的控制应当尽可能符合公司的具体情况, 部分企业在进行内控制度的规定时, 总是以一些国企或者是成功企业的制度进行完全模仿运行。但是最适合自己的, 才是最好的。模仿外企的内部会计制度很多时候都会表现的不切实际。因此, 内部会计控制制度应该完整和全面。
3内控制度在企业管理中的对策
3.1健全企业内控制度
建立健全的企业内部会计控制, 对一个企业影响深远, 对他的业务领域, 和各个环节都有着密不可分的关系, 各个企业要对建立健全企业内部会计控制加大重视。良好的制度, 可靠的信息, 有条理的运行, 以及制度渗透到企业发展各个环节, 是一个企业发展不可少的因素。有些企业因为忽视企业内部会计控制的作用, 得不到有质量的会计信息, 发展的各个环节都有漏洞, 而且未来的发展也有很多风险, 最终造成很严重的后果。这就要求企业必须对这一制度重视, 对企业的管理加大重视, 制度的运行, 会影响企业管理的发展, 把内部会计控制制度落到实处。加大对企业的管理, 以及内控制度的实行, 让企业稳定健康的发展。
3.2树立会计内控意识
企业财务内部控制直接影响企业内部财产安全, 以及财务的管理。建立科学, 严谨的企业财务内部控制, 有利于企业的资产安全管理, 以及企业资产的合法安全保护。企业的各项经济活动得到有条不紊的进行, 企业经济的发展有来自安全合法的企业财务管理。所以对于一些中小型企业而言, 一定要有较好的内控意识。这样才能将财务管理中的各种问题进行有效地避免。同时还能让企业的财务管理更加安全流畅。其二, 在树立内控意识以后, 管理人员应当根据具体情况对财务管理进行全面的监督, 尤其是在财务报表的精准度以及信息是否失真这两方面。管理人员应当有着强烈的监督防控意识, 从而有效地规避财务管理中的各种问题。
3.3加强企业员工的培训与教育
企业的会计内部控制的完善需要加强企业内部员工的素质, 因为员工是一切工作的主体, 如果员工的素质不能适应会计内部控制的发展, 即使再有多么完善的制度, 也等于无济于事。因此企业要加大对于企业员工的培训力度, 首先, 加强对于会计岗位人员的考核, 建立制度严明的考核制度, 对于能力不强、没有相应会计职业证书的要坚决给予取缔。其次, 在工作过程中, 企业要强化财务管理人员的培训及教育, 不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识, 使会计工作人员的知识水平得到丰富, 增强管理会计工作的能力, 使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。对于很多员工而言, 企业给予员工最好的福利不是金钱, 也并非升职。而是学习的机会。所以企业在不断完善企业内控制度的同时, 还要不断提高员工的素质。因为员工素质的提升是基础, 而内控制度只是一种管理手段。所以在管理的同时, 也要不断给予员工学习的机会, 让他们与企业共同进步。让员工更加自觉的去遵守内控制度。
4结语
内控制度在企业会计管理中十分重要, 其能够让企业财务管理更加安全, 更加效率。但是目前内控制度的发展依旧处于初级阶段, 其在各方面依旧存在问题。所以在应用内控制度的同时, 一定要对其各种问题进行科学合理的分析, 然后制定相应的对策对内控制度进行完善, 从而全面提升内控制度在企业会计管理中的水平。
参考文献
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完善内控制度 篇10
现在医院会计内控制度存在的主要问题:医院管理高层思想认识不到位, 认为医院是国家的, 加强医院会计内控制度的管理, 吃力不讨好, 得罪人, 从而表现为停滞不前, 维持现状, 导致医院会计内控制度的执行不力, 形同摆设;医院管理高层只是一门心思抓医院的医疗业务收入, 重视医疗、护理质量, 轻视会计内控管理, 更谈不上医院会计内控制度的建设与加强;医院内部的监督机制不健全, 多数医院依靠医院内审来实现医院会计内控制度的执行, 有些是形同虚设, 只是应付检查需要, 在形式上内审独立性不能反映, 导致无法在医院展开广泛的监督、检查工作;在职能上, 医院内审属于财务部门分管, 大多数医院的内部审计工作也只是停滞在审核医院的会计账目上, 内审对医院财务部门负责, 结果医院的内审只是走过场。
针对以上情况, 本文提出以下解决的方法:
1.提高医院管理高层的思想认识, 端正态度, 做到责权利三者紧密地结合, 医院管理高层代表政府, 协同医院主管部门, 重视医疗、护理质量, 加强医院会计内控的管理, 健全监督机制, 赋予内审部门更多的权力, 做到独立行使审计职权, 直接归院长领导, 对院长负责, 必要时请当地政府管辖下的审计部门参与医院的日常审计, 这样对医院内审发现的问题更具有说服力, 从而使医院的审计客观、真实地反映实际问题、发现问题、解决问题, 为保障医院财产的安全高度负责。
2.加强医院会计内控制度的管理措施。 (1) 医院管理高层对医院货币资金收支业务应采取严格的财务授权、财务批准制度, 严格按财务操作程序办理会计事项, 对医院货币资金业务不相容岗位应当执行分离制度, 财务相关机构和人员应当相互制约, 相互牵制, 确保医院货币资金的安全; (2) 医院管理高层应建立医院实物资产管理的岗位责任制度, 对医院实物资产按分类进行管理, 加强药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品等实物资产的管理, 引进电脑管理软件, 做到电脑控制, 减少人为漏洞环节。建立固定资产账目, 引进固定资产管理软件, 加强科室专用设备的专人管理, 坚持谁使用谁管理谁负责的原则, 落实责任到人, 按国家相关政策加强固定资产的入库、出库、报损等重要环节。对医院实物资产, 医院要在验收入库、领用、发出、盘点、保管与处置等关键环节进行内部会计环节控制, 加强账簿的管理, 按月、季、年进行盘存, 加强医院账实物核对, 保证各种医院实物资产的安全, 做到账、实、物三者相符; (3) 医院管理高层应建立医院基建工程项目领导小组, 加强民主集中制与职工代表大会有机地结合在一起, 明确医院工程项目机构和人员的职责权限, 明确职工代表大会代表职工行使的权利, 加强医院工程项目的预算、招投标、医院工程质量管理等环节的会计内部控制, 加强职工代表大会代表的职责, 做到职工代表全程参与、全程监督医院的基建工程项目, 防范在医院项目工程中的贪赃枉法、舞弊行为, 导致医院国有资产的流失; (4) 医院管理高层应合理设置医院采购与医院付款业务的机构和岗位, 医院采购机构进行轮转, 至少三人以上参与采购, 采购工作人员工作的责任心要强, 要怀着对医院高度负责的精神。医院要采取不定期、定期的方法对医院采购机构的工作进行考核, 并进行适当的市场调查研究, 做到事前、事中、事后的监督。医院要加强审批采购的物品种类、合同的签订、物品的采购、物品的验收、付款等关键环节的内部会计控制, 从而堵塞医院采购环节的漏洞, 杜绝、减少医院采购风险, 做到以少成本购置大物品, 保质保量, 为医院资产的增值服务。对大量的同宗物品要进入招标程序, 加强招标工作的纪律性, 做到公开、透明; (5) 加强医院内部不相容职务的治理工作, 不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任, 很容易造假, 易于掩盖的职务, 导致的结果是医院资产的流失, 不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。对于不相容职务, 要做到在内部环节中控制, 职责分开, 互相监督, 对于不相容职务的医院工作人员, 要定期轮换、交流岗位; (6) 医院管理授权批准控制。医院管理高层要求医院内部的各级管理人员必须在医院的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任, 医院经办人员也必须在授权范围内办理业务, 不能超越权限办理医院的其他业务; (7) 医院会计系统控制。医院管理高层必须依据会计法和《医院会计制度》、《医院财务制度》, 参照卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》文件精神, 制定出适合本单位情况的医院会计内控制度, 明确医院会计凭证、医院会计账簿、医院会计档案的保管与保管期满后会计档案的处置、医院财务报告的步骤与程序, 实行医院财务会计人员岗位责任制度, 职责明确, 充分发挥医院会计的监督、审计职能; (8) 医院财产保全控制措施。医院管理高层必须做到对未经授权的医院相关人员对医院财产直接控制的限制, 应按周、按月、按季、按年对医院的资产采取盘存的有力措施, 并做好医院财产的记录、核对、登记工作, 这种对医院财产保全控制的目标是确保医院的各种财产的安全完整; (9) 医院会计内部报告控制。医院管理高层必须做到建立和完善医院内部报告制度, 其主要目的是全面反映医院的经济业务收支情况, 及时提供医院在业务活动中的重要内部会计信息, 进一步增强医院内部会计管理的针对性; (10) 医院电子信息技术控制。医院管理高层要与时俱进, 必须做到运用先进的现代化电子信息技术手段建立、健全医院内部会计软件控制系统, 目的是运用计算机技术, 减少医院内控人为因素的干扰, 加强医院会计内部控制系统的有效性、准确性, 确保内部会计控制在医院的正确实施; (11) 加强医院会计内部控制的建设。医院会计内部控制的核心是会计控制, 会计控制是医院会计内部控制的重要关键环节。对医院会计人员的素质控制。医院会计内控制度要由专业人员去执行操作, 所以加强医院会计内部控制的建设, 首当其冲的是对医院会计人员的素质控制, 会计人员的素质控制包括的内容:加强会计人员良好的职业道德教育。培养会计人员积极、勤奋的工作态度。对会计人员进行加强会计人员继续教育, 提高其专业技术能力, 提高在岗位工作中处理问题的能力。加强会计人员的工作责任心, 实行会计岗位的交流、轮换, 使会计人员掌握整个处理会计内控制度的环节。对医院会计人员组织机构的控制。一是在医院单独设立会计机构和会计人员, 明确会计人员的分工, 确定会计人员的职权范围, 会计机构和会计人员依法行使职权。二是对医院会计人员的职责权利要明确划分, 明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是加强医院会计人员岗位的岗位职责。对医院会计人员业务处理程序与过程的控制。从会计角度出发, 医院的一切经济业务都必须经过会计部门, 医院要明确医院其他部门发生或经办有关医院业务与医院财务会计部门的关系, 防止管理过程中出现漏洞, 医院会计人员要做到监督的职责。
做好医院的会计记录控制是整个医院会计控制的核心, 包括医院的会计凭证制度;医院会计完整的账簿制度;医院会计内部控制制度;医院会计的财产清查制度;医院会计严格的账簿核对制度;医院执行合理的国家会计政策;医院会计档案保管等系列制度。
加强医院会计人员业务处理程序与过程的控制, 是搞好医院会计内控制度, 加强医院财务管理的有效途经。
卫生行政主管部门要对所属医疗机构财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查, 对发现的问题和薄弱环节, 要采取有效措施, 改进和完善医院会计内部控制制度。
综上所述, 医院内部会计控制是医院财务管理的核心, 加强医院的财务管理, 就是要搞好医院的会计内控制度, 健全和落实医院会计内部控制制度, 通过发挥内部监督机制, 探索医院管理中的经验教训, 完善医院的会计内控制度, 保证医院经济活动的可持续发展, 步入经济发展良性循环的轨道, 进一步保障广大人民群众的健康, 为国家新医改的成功作出贡献。
摘要：新医改体制下的医院, 国家投入了大量的财力、物力, 作为医院的管理者, 代表国家行使卫生救治工作, 体现着国家民心工程的深入人心, 为使国家的造福于民、方便于民的国家惠民政策, 正确地在医院贯彻执行, 医院管理者代表国家要加强对医院的管理, 对医院管理的重点就是加强医院内部会计控制制度的财务管理, 其目的是保证医院治病救人、保障人民健康的目标, 提高医院财务管理水平, 确保医院会计信息的真实、客观、有效, 进而保护医院物资财产的完整与安全, 确保国家有关法律、法规和规章制度在医院贯彻执行。
关键词：医院,新医改,会计内控制度,财务管理
参考文献
完善内控制度 篇11
【关键词】科研事业；内控；解决办法
一、科研事业单位内控评价定义
科研单位，即开发研究和推广科学研究成果的机构，并且是一种值得国家大力开发和亟需资金投入的项目机构。它的内控机制是一种兼并运营和制度的多方面多层次的概念。内控既包含了内部资金的预算、申请和运用，又包括了对于资金以及一系列的相关人员的调控和对人员的奖惩制度。是大大影响科研单位兴荣和国家科研发展的潜在的重要因素。
二、科研事业单位内控面临主要问题
1.风险评估不完善
科研单位是科学研发项目运程的一个体制，是在科学上具有先导性和前瞻性并且能够对科技具有敏锐度的一个开发单位，它在面临诸多意外以及科研上的风险都应该具有一定的预见性，是可以对风险和意外具有一定的防御意识的。但是我国科研机构存在着一些小问题。例如：相关的工作人员对于科研风险甚至是‘不听、不想、不预见的态度。因为许多的科研单位具有良好的待遇，长期在这种待遇机制下的人们对于科研新闻和它的预见性失去了准确，他们的消极懒散态度会导致科研单位无论是在金钱上还是时间和人力上的极大浪费，其实，科研单位的许多问题都是来自于相关工作人员的危险预见性差，人员的消极怠工和散漫，而这种现状，是亟待解决的。
2.内控建设责任主体不明确
许多科研单位的工作人员在面对着项目的风险预见性差，工作散漫和消极，这有一部分是因为科研单位的责任主体不明确，换句话说，责任体系乱，责任没有很好的安排下去。并不少见的是，在许多的科研单位，因为责任分工不明确，出现了有的岗位一人多责，有的则是多人一职的不合理现象。不是不可以一人多职或是多人一职，但是不可以造成职业冗杂和相关体系运营慢的局面。科研单位众多，每年光是拨下来的款项就很庞大，可是造成了这样的冗杂混乱的局面，不只是对于资金的浪费，更大的是对于项目的耽误。
3.内控组织构架不合理
组织框架不合理；大致包括两个方面：一个是内部控制的制度框架不合理；另一个是执行框架不合理。对于内部制度框架的不合理，其实是因为科研单位在我国运营的时间并不长，它的运营上包含了许多弊病和欠缺，例如在奖惩制度上和资金的流动去向不明确，没有真正的落行责任制，并且还在许多岗位上具有空缺或是冗杂的现象。制度的合理，无疑是真切落实科研单位良好运营的前提和重要保障，它的切实可行和健康运营都会大大地有益于科研单位的发展和项目的进行，进而研发出更多更好的科研项目。而执行框架的不合理，即是执行力差，执行的不彻底和不合理。这并不少见，科研项目众多的单位，存在着许多的科研项目上有着滞后和行动力差的现象。这些现象不仅是影响着科研单位的运转，甚至是在很大程度上影响着人们对于科研项目的信息，甚至是产生对于政府投资方向的质疑。
三、提升科研事业单位内部控制执行力的思考
1.必要性
大力开展和开发科研事业单位是国家兴起和兴盛的一项重要的兴旺政策。无论是文化方面还是在经济方面，我国与世界先进的发达国家都有着一定差距，并且这个差距还会影响着人们的生活质量和国家力量，科研事业单位的内部控制执行力，是指科研单位的行动力，即动作能力，能否良好地运营这种内控力并且在一定程度上把握好尺度和深度，是内控能力人员，即工作人员，是检测他们的职业能力和职业发展水平的一项重要指标。如果不重视科研单位的内控的行动力，就无法真切的做到对科研项目的开发和项目的进程、指标的达到，是无论在人力、物力还是在财力方面的极大的浪费。对此，笔者认为，大力调整科研单位内部的控制的执行力是当务之急，是重中之重，并且要真正的做到改革，不能纸上谈兵，要切真务实。
2.影响因素分析
影响内控行动力的因素主要分为两大类，即制度问题和人员问题。科研单位的成立虽然不晚，但是却在制度上保留着原有的一些老旧制度和一些弊病，例如，对于员工的奖惩制度没有随着经济发展和带动力的方面思考，制度的制定者只是在陈旧的老办法上稍作改动，并没有考虑到随着时间的推移和变迁，人们对于目标的追求也会为之改变；而制度的僵硬也体现在了它的一概而论，事实上，过于严谨和僵化的制度只会让人们觉得无力，从而产生抗拒心理。而在人员的调控上，科研单位还存在着一定的人员空缺和人员冗杂的现状。造成了人员分布的不平均、不合理。的确，有的职务需要多种人员来共同运营，然而过多的人员就会造成尾大不掉的现象。
四、 建立与完善事业单位内部控制制度的对策
1.完善内部控制环境
随着科研单位内控问题的提出，不少人也随之提出了相关的解决方案，即完善内部控制环境，笔者认为，在内部控制环境改善的问题上，相关人员应该采取以下的两个方面，即制度的制定方面和制度的实施方面。即内外合一从而达到真正的遵守和确保制度的真正和正常运行。这需要制度制定者深入了解什么是执行者想要的制度，即使不是特别符合执行者的要求，也要做到合理可行，能够起到了一定的效果，从而保证基本的制度的要求和做到制度的基本有效性。而制度的实施者，无论是在制定者这方面和实施这方面，都需要他们的良好的配合。笔者认为实施者才是制度控制和内部环境控制的真正的“操作工”和“创作家”，他们是对于科研事业单位的真实的构建者和创作者
2.建立绩效考核机制
关于科研单位的内控人员的确定，实际上长久以来是一个备受争议的话题。科研人员无论是在外在能力上还是在内在能力上都需要严格把关，拒绝“熟人办事”和“亲戚关系”，并且在一定程度上要保证人员的鲜活的积极性和严谨的态度。科研单位是国家科技和文化力量的先驱，是优秀的并且存在着宝贵力量的地方。所以在人员的选拔和考核制度上，科研单位应该分为这两项，即选拔人员的制度和人员选定后的考核制度。一开始对人员的需要在选拔的时候就应该提高标准和扩大范围，而考核之后的人员还要不断地进行着定期的考核，从而达到真正的确保人员的能力和鲜活性，并且还应该加进一些创意和能力都较为新颖的年轻人来共同努力合作。
3.规范内部控制流程
对于科研单位的内控的流程，笔者认为可以大概分为两个方面，一是科研项目的运作的流程，第二是资金去向的流程。关于第一点，科研项目在大多数人的眼中看来都是极具专业性和挑战性的，而对于科研项目，需要策划不同时期的科研项目表，即对其进行科研规划，在这个方面，许多专家和学者在策划的同时无法确保项目的正常运营，所以他们常常会空出一部分的时间来确保其完成，可是这样的空余时间会间接地导致项目滞后或是延缓，造成一定的损失。在这个问题上，专家们应该提前思考并且做出较准确的计划。而对于资金的流向问题。在许多人看来，资金应该保障它的方向、数量和作用的明确性。在这个问题上可以加大多方面的检测和多人手的共同施行政策，即‘钱要多人经手的基本方法，从而达到对金钱的控制和良好的利用。
4.建立信息化内控管理平台
对于内控的实施，在科研项目单位的制定和策划的问题上，还可以建立内控管理和监察平台，即内控平台，拥有相关的人员来共同的努力和检测，而这些相关的工作人员可以从相关部门调研过来，来保证他们的知识性和专业性，这样既可以做到人员的合理运用，又可以保证科研内控管理平台的专业性和活性。而对于管理平台要做什么，相关的科研单位可以从国内外借鉴相应的管理机制和办法来确保管理平台的构建，从国外的相关部门的企事业平台的建立和发展来改革什么是内控的管理平台，什么是科研单位的管理平台，只有搞清楚了这些问题，才能够做到科研单位的平台的落实，才能真实地表现出相关科研单位工作人员想要改革的决心，从而来保证科研单位的做到切实可行的关于内控制度的改革，进而得到真实可行的发展。
参考文献：
[1]杨黎莉.加强事业单位内控制度的建立及完善[J].广角镜，2014，8（408）：263-264.
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作者简介：
完善中小企业的内控制度之初探 篇12
关键词：中小企业,内控制度,对策
一、前言
首先究竟什么是内部控制?内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动当中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。而企业内部控制则是经济单位内部为了有效地进行经营管理, 实现其经营目标, 而在其单位内部制定的可以自我调整、相互约束、监督、控制的一系列方法、措施的总称。
完善企业内部控制制度有着重大的意义, 科学、完整的企业内部控制制度可以在企业发展当中发挥着巨大的作用:首先是可以保证企业帐目和财务信息的真实性和完整性, 避免偷税漏税, 出现因资金流向不明导致资金无法周转等问题。第二是可以保护企业财产资源的安全与完整, 避免企业财产资源被损坏, 减少甚至杜绝浪费、盗窃、挪用、贪污等不合理使用问题的发生。第三是可以保证国家对企业的宏观管理。国家制定了一系列的制度、准则、法规, 企业只有建立完善内部控制制度才能将这些制度、准则、法规贯彻落实, 从而对自身进行约束、调整。最后, 完善企业内控制度才能够保证企业经营效率的提高。科学、合理的企业内部控制制度, 能够合理地对企业中各个部门和员工进行分工安排、管理和考查, 督促企业各个部门及员工明确目的、履行职责, 保证企业的正常生产经营, 确保员工的工作高效、有序。
二、我国中小企业内部控制的现状
1、中小企业对内部控制的认识不足
在我国, 许多中小企业只注重生产而忽视了经营, 只重视开发忽视了管理, 对企业内部控制存在着一些错误认识, 认为中小企业规模比较小, 为了降低管理成本, 企业管理人员可以直接控制, 不需要设立专门的内部控制机构, 不需要制定完整的内控制度, 也一样可以提高企业管理的效率。
此外, 我国中小企业往往采用家族式的管理模式, 在员工任用方面, 大多数是与自己存在亲缘关系的人, 这容易使员工产生懈怠心理, 不认真对待自己的工作, 认为企业是自己家的, 自己想做什么就做什么, 使企业工作难以正常进行, 企业内部控制制度难以贯彻落实到每一个岗位上, 内部控制度流于形式。
2、中小企业对风险的意识不强
自加入WTO以来, 我国社会经济环境变得更加复杂, 中小企业之间的竞争也愈演愈烈, 企业经营管理面临着新的挑战, 企业经营风险也在不断的提高, 其内部控制也深受影响。面对这些风险, 企业需要根据自身情况制定相应的制度、措施。但是, 观察我国现在中小企业的经营管理, 对风险的认识和把握还远远不够, 没有认识到风险对企业效益的重大影响, 不能把握到风险的来临, 没有相应的风险管理体制, 没有对抗风险的能力。
3、中小企业内控人员素质低
中小企业在工作人员的选用上任人唯亲, 相信血缘关系, 不注重才能, 往往真正有才能的人得不到重用, 导致企业内部人员文化素质低、业务水平不高, 连平时正常的工作业务也无法处理好, 更不用说运作企业内控制度。一些中小企业的领导人员对企业经营的有关准则、制度理解不深, 在处理业务等问题时主观独断, 个人意识太强, 同时由于法律意识淡薄, 不能遵守法律法规, 给企业内控制度的建设和完善带来了麻烦, 企业没有完善的内控制度, 必然会在企业经营管理当中产生疏漏, 一些觉悟低的员工会利用这些疏漏达到侵占、挪用、贪污企业资产的目的, 给企业经营带来相当大的损失。
4、中小企业内部控制制度不完善
现阶段, 虽然一些中小企业建立了一定的内控制度, 但仍然不够全面, 没有涉及到企业的各个部门和每个人员, 没有渗透到工作的每一个领域, 没有达到国家对企业内部控制制度的要求。在很多中小企业, 会计、出纳、审核等事项都由一人办理, 没有专门的财务会计人员。一些企业没有分离职务, 企业内部人员之间不能相互制约, 造成企业工作秩序混乱的局面。个别中小企业甚至没有形成书面的内部控制制度, 企业在进行内部评定无据可依, 社会监督机构对企业内部控制进行审计时无从下手, 这些都不利于企业的长远发展。
5、内部监督机制薄弱
部分中小企业内部监督机制比较弱, 主要表现在:第一, 没有设立企业内部监督审查机构, 不能对企业内部各项工作进行监督审查, 以致不能及时发现企业内部问题并解决, 影响到企业的正常经营管理;第二, 虽然建立了内部监督审查机构, 但是不能够自主运作, 受到企业管理人员和其他外部因素的影响和制约, 不能公正地对企业各项财务信息及业绩进行客观评价;第三, 监察机构不负责任, 只注重对工作程序和工作流程中某些环节的进行监督, 对工作当中出现的切实问题不能进行快速、有效地监督管理。
三、解决中小企业内部控制问题的对策
1、增强中小企业内部控制意识
企业在注重眼前利益的同时, 应充分意识到企业实行内部控制的必要性, 摒弃一些错误的观点, 建立正确的内部控制意识。首先, 中小企业的管理人员要加强学习, 高度重视企业内部控制制度, 树立现代管理思想, 并营造良好的企业文化氛围影响员工的内部控制意识, 将控制观念落实到每一个员工, 最终使员工将内部控制运用到工作中的每一个环节。其次, 要建立健全企业组织, 中小企业规模小但不意味着可以"一言堂", 要建立完整的内部控制制度, 用科学合理的管理治理方法来代替简单的家庭式传统管理模式, 从而提高企业管理效率。不管是企业的管理人员还是普通的员工都应该从思想上重视企业内部控制, 只有完善了内控制度, 企业才能为我们带来长久的利益。
2、强化风险意识, 提高风险管理水平
我国中小企业的决策权大多掌握在少数人手中, 如果这些人决策错误, 就会给企业造成巨大损失, 企业管理人员应当强化自身的风险意识, 对于企业发展过程当中的每一个阶段可能出现的不同类型的风险进行深入分析和研究, 及时进行防范控制。同时, 我们要建立风险控制系统, 以强化风险意识, 加强对风险的管理, 明确企业所能够承受的最大风险。在企业经营管理过程中, 全面评估有可能面临的风险, 合理安排经营管理活动, 尽最大可能将风险控制在可接受的范围。
3、提高中小企业员工素质
我国中小企业员工整体素质参差不齐, 而科学、完善的内控制度又与员工的素质密切相关。因此, 企业应结合实际, 避免任人唯亲, 对每一位上岗人员都要进行严格的考核, 定期对员工进行业务培训, 建立健全员工培训机制。通过培训使员工明确自己的职责, 提高自身的思想道德素质和业务水平。作为中小企业的领导, 要注意倾听员工的意见, 加强对企业业务的了解, 学习各项法律法规, 提高企业内部控制的效果。与此同时, 企业还应该加强对员工的思想教育, 使员工树立正确的价值观, 拥有良好的职业道德。
4、完善中小企业内部控制制度
政府有关部门要加强对企业内控制度的研究, 建立企业内部控制的统一标准。各中小企业根据国家的规定, 结合自身实际情况, 健立和健全适合自身发展的内控制度。营造一个分工明确, 合理有序的工作环境, 建立一个科学的管理体系, 对重要岗位进行定期培训、轮岗换岗, 对员工职务进行明确分工, 减少管理缺陷, 构建一个严密的内控制度。
5、强化中小企业内部监督机制
企业内部监督机构是企业的“监控器”, 保证企业工作地有序进行。我国中小企业内部监督部门的设置应该借鉴其他国家的成功经验, 将企业内部监督部门独立于其他经营管理部门, 组成人员应该由企业最高层直接聘请, 其他企业成员无权干涉内监部门的人事变动, 聘请的监督人员要有较强的能力, 较高的思想道德素质, 敢说提出意见和建议, 能够有效地制衡经营者, 这样才能保证企业内部监督的独立。
四、结语
中小企业是我国最重要的经济构成部分, 没有一个科学、完善的企业内部控制制度, 企业的经济活动就不能正常进行, 企业的经济效益就得不到提高。企业内部控制制度已成为衡量现代企业管理合理的标志。各中小企业应该从自身实际出发, 按照企业内部管理要求, 建立、健全灵活、完善的企业内部控制制度, 这是提高中小企业效益的必要要求。
参考文献
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