动态化内控制度

动态化内控制度（共4篇）

动态化内控制度 篇1

公立医院2012年起全面实行新的医院财务会计制度, 对公立医院的内部控制管理工作提出了更高的要求, 如何加强与规范公立医院内部控制管理, 建立完善的内控制度, 已成为公立医院管理者需要重点考虑的问题。而公立医院管理者虽然一向很重视内部控制管理, 但是到目前为止, 并没有一部完整的公立医院内部控制度颁布。公立医院与一般的非营利组织不同, 既追求社会效率, 又不能不讲经济效益, 笔者认为构建公立医院内部控制制度应该同时参考COSO企业内控规范和行政事业单位内控规范的内容, 立足公立医院的特点, 建立一套符合本行业特点的内控制度, 就整体框架而言, 依照内部控制五要素开展构建。

一、医院内部控制整体框架构建

1. 优化内部控制环境。

医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。

2. 持续开展风险评估。

公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。

单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。

业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。

3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。

控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。

单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。

业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。

4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。

内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。

5. 整合力量, 加强内部监督。

公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。

二、对内部控制的有效性进行全面评价

公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。

三、结语

内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。

摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。

关键词：公立医院,内部控制,框架

参考文献

[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源, 2011 (6) :414.

[3]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究, 2011 (3) :12.

[4]何萍.试论医院会计内控制度的构建[J].科技致富向导, 2013 (32) :44.

动态化内控制度 篇2

第一章 总则

第二章 控制环境

企业文化和道德观

人力资源政策

招聘流程

辞退流程

新员工试用和岗前培训制度 薪酬管理制度

五险一金管理制度

KPI考核控制

组织机构图（包括各个子公司）业务流程图

部门岗位职责说明书权限指引

第三章 风险评估过程

风险评估目的风险评估方法

评估公司及其环境状况

第四章 控制活动

1、销售收款流程控制

销售相关管理人员岗位职责说明 投标管理制度

销售定价管理制度

订单管理制度

信用管理制度

销售合同管理制度

内销管理制度

外销管理制度

退换货管理制度

收款管理制度

销售费用计提控制制度

销售人员业绩考核管理制度

2、采购付款流程控制

采购相关管理人员岗位职责说明 招标管理制度

新供应商开发管理制度 供应商终止合作管理制度 采购合同管理制度

采购收货流程管理制度 退换货管理制度

付款管理制度

3、存货仓储流程控制

存货仓储相关管理人员岗位职责说明

原材料入库控制制度

物料出库管理制度

物料变更控制制度

产成品入库管理制度

产成品出库管理制度

内部退库制度

外部退库制度

闲置、报废物料处理制度

调拨流程控制制度

存货盘点管理制度

库存安全管理制度

4、财产保护控制

（1）固定资产管理控制

固定资产相关管理人员职责说明

固定资产外购管理流程控制

固定资产日常管理制度

固定资产维修流程

固定资产调拨流程

固定资产出租管理制度

固定资产闲置和重启管理制度

固定资产报废管理制度

固定资产出售管理制度

固定资产盘点管理制度

（2）基建项目管理控制

基建岗位职责说明

项目决策控制

概预算控制

基建项目招标及合同管理

价款支付控制

竣工竣工决算控制

监督检查控制

5、生产管理控制

生产相关管理人员岗位职责说明

生产计划管理

领料制度

物料使用制度

物料退库制度

物料盘点制度

生产环节控制制度

委托加工管理制度

生产成本管理制度

安全生产管理制度

生产绩效考核制度

6、研发管理控制

研发立项、备案及后续跟踪管理

研发部档案管理

高新技术企业管理规范

7、信息网络安全管理控制

8、财务会计管理控制

（1）资金管理控制

资金使用管理制度

印章使用管理制度

备用金管理制度

借款管理制度

费用报销管理制度

资金盘点管理制度

（2）会计核算管理控制

会计核算内控管理制度

一般会计业务管理制度

财务会计报告管理制度

会计档案管理制度

会计工作移交管理制度

（3）财务管理控制

投资管理制度

筹资管理制度

成本核算管理制度

资产减值管理制度

财务分析管理制度

9、子公司管理控制

10、对外担保管理制度

11、关联方交易管理制度

12、环境保护管理制度

13、信息系统管理制度

第五章 监督

自我评价与监督

内部审计监督

控制环境：董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度和所采取的行动，控制环境是其它内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境表明企业的道德观和文化，为内部控制其它方面的运作提供框架。控制环境是由管理层所定的基调、管理哲学、管理风格和授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心所决定。

风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险（包括与监管和运营环境不断变化有关的风险），以此来确定降低和管理此类风险的依据。企业目标与所面临的风险之间有一定联系。为了对风险进行评估，必须确定企业目标。目标一经确定，必须识别和评估为实现这些目标而面临的风险，并且该评估应构成决定如何管理该风险的基础。

风险评估的目的：企业管理层应定时对企业内部的各业务类型进行风险评估，而且需要考虑内部及外部因素。内部因素包括业务的复杂性、组织的复杂性、组织结构的变更、员工流动性及员工素质。外部因素包括行业及经济条件的改变以及技术变更等。

风险评估程序区分可控风险和不可控风险。对于可控风险，管理层决定是否承受该风险，采取措施控制或降低该风险。对于不可控风险，管理层应决定是否承受该风险，或部分或完全退出此项业务，以规避风险。

风险评估方法

评估公司及其环境状况

（1）相关行业状况、法律环境、监管环境

行业状况

所处行业的市场竞争（包括市场需求、生产能力、价格竞争）大输液行业的生产技术

能源供应和成本

行业关键指标和统计数据

法律环境

法律法规或监管要求对公司经营活动产生重大影响

法律法规或监管要求对公司规定了公司在某些方面的责任和义务法律法规或监管要求决定了公司要遵循的行业惯例和核算要求监管环境

会计原则和行业特定惯例

受管制行业的法律框架

对公司产生重大影响的法律法规，包括直接的监管环境

税收政策

目前公司开展经营活动产生影响的财政政策、激励政策、贸易限制等影响行业和公司的经营活动的环保要求

（2）公司单位的性质

所有权结构

治理结构

组织结构

经营活动

（3）会计政策的选择和运用

重大和异常交易的会计处理方法

会计政策的变更、估计变更

财务人员对新会计准则的培训和应用

（4）财务业绩的衡量和评价

关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据

同期财务业绩比较分析

预算、预测、差异分析，各分部、部门或其它不同层次的业绩报告 员工业绩考核与激励性报酬政策

与竞争对手的业绩比较

企业内控制度浅析 篇3

关键词：内控制度,分类,必要性

“一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场经济下, 企业面临着两个根本问题:一是怎样适应外部环境的变化;二是怎样协调内部资源的利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调的基础上, 因此, 加强企业内部控制, 也就成了企业最基础性的工作, 也是企业生存和发展的根本保证。

1 内部控制理论概述

内部控制是指企业为了提高经营管理效率, 保证信息质量的真实可靠, 保护资产的安全完整, 促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等, 而由企业管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是企业内部的一个管理控制系统, 它涵盖了企业内部的各项经济业务, 加强内部控制也就成了提高企业经营效率的关键。

2 企业内控制度的具体分类

2.1 授权控制

授权控制是指企业根据自身的具体情况, 把一些特定的权限下放到相关的人员, 从而使一些经济业务只有经过这些人员的授权批准后才能进行正常的处理, 未授予权限的业务, 无论如何这些人都不能办理。授权控制不仅仅是规定相关人员的业务范围、职责权限, 同时也要规定相应的责任, 从而使他们在处理业务的同时, 也要担当相应的责任。

2.2 分工控制

分工控制是指对于一个从前到后或者从上到下的整体业务分成若干个小部分, 每部分由固定的人员各自完成, 不能将一个整体业务交由一人来负责包办或兼任。这样的控制能够使一项经济业务的处理过程中, 相关的人员互相监督, 互相制约, 减少营私舞弊等不良行为的发生。

2.3 业务记录控制

业务记录控制是指在处理经济业务时, 要根据公司的相关制度、措施、规定等做好各项业务处理的详细记录。同时, 为了保证记录的真实、及时、有效, 公司在制定关于记录的规章制度时要考虑周全, 详尽细致。

2.4 财产安全控制制度

一个企业只注重创业, 而不注重守业是万万不行的, 也就是说企业除了要注重生产, 同时也要注重其他有助于生产的相关财产的安全、保养、维护。这就是建立财产安全控制制度的必要性。

2.5 书面文件控制

书面文件控制是指企业将经营管理过程中处理各项业务的具体要求、注意事项等, 以书面形式制成文件、规章制度、岗位标准、责任制等张贴、悬挂在工作场所的显著位置。

2.6 人员素质控制

人员素质控制是为了保证具体业务的工作效果、质量标准, 对于相应的岗位设置一定的基本要求, 从而使采用的人员具有与他们所负责的工作相适应的素质。

2.7 内部审计控制

内部审计控制是企业建立一审计部门, 对企业的经营管理等活动的各个环节进行监督控制, 这样有利于完善企业内部控制, 提高企业的竞争力, 增强企业抗风险的能力, 从而为企业的长久发展提供保障。

3 建立健全企业内控制度的必要性

3.1 建立健全内部控制制度能够使企业的管理合法合规。

守法和诚信是企业健康发展的根本, 任何违法行为都将付出沉重代价。内部控制要求企业必须在守法的前提下实现自身的发展。

3.2 建立健全内部控制制度能够维护企业的资产安全。

资产的安全是企业各方面相关者普遍关注的重大问题, 同时也是企业可持续发展的物质基础。

3.3 建立健全内部控制制度能够提高企业信息的报告质量。

完整、可靠的信息报告可以为企业各级管理层提供准确而真实的信息, 从而管理层根据所提供的信息做出适宜的决策;同时, 对外披露信息报告的真实、完整, 也有利于提升企业的诚信度, 增强企业的声誉。

3.4 建立健全内部控制制度能够促进企业提高经营效率和效果。

企业内部控制制度是企业结合自身实际情况量身定制的规章制度, 它的贯彻执行必定有自身的优越性, 同时因为良好的贯彻执行必定给企业的正常生产经营带来丰硕的成果, 从而通过有效的内部控制, 不断提高企业的盈利能力和管理效率。

3.5 建立健全内部控制制度能够促进企业实现发展的战略目标。

企业建立良好的内部控制制度可以将使企业按照符合公司战略要求的方向发展, 将企业的近、远期利益很好地结合起来, 从而提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

3.6 建立健全内部控制制度也是廉政建设的需要。

建立内部控制制度能够使企业各项营运均有章可循, 避免在重大决策中出现领导者独断专行或暗箱操作等行为的发生, 从而预防和减少违法犯罪现象的出现。

4 强化内控制度的对策

4.1 不相容职务分离, 形成有效制衡机制

在制定内部控制制度时, 首先应该确定的是哪些业务、岗位是不能兼容的, 必须分开设置的, 其次通过规定岗位责任制等方法使各个岗位的职权明晰, 从而使一些不相容的岗位和职务之间形成有效的制衡机制。

4.2 完善授权审批流程, 明晰权责

企业必须建立有效的授权审批流程, 明确规定相关人员授权审批的范围、权限、责任、程序等, 同时相关的审批人员, 不能超越权限, 必须在自己的权责范围内开展工作。对于特殊的重大事项, 应当采取多个管理者集体决策审批的方法进行审批, 任何个人没有权力单独决策或擅自改变集体决策的意图。

4.3 参照相关法规, 建立健全各项工作系统控制

企业要依据相关的专业行规和国家统一的法律制度, 制定适合本单位的各项规章制度, 明确各个业务岗位的工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥各个岗位的的监督牵制职能。

4.4 坚持以人为本, 作好绩效考评控制

在内部控制制度中, 控制业务执行运转的环境是最基本的构成要素, 而人无疑是这个环境中的最重要的因素之一。所以企业应注重内部控制环境的建设、营造, 从而加强对人力资源的管理和控制。

4.5 强化内部审计, 借助外部审计力量

对于一个相对完善的稍大型企业来说, 内部审计职能部门的建立是相当重要的, 并且这个部门的人员应该由企业最高层直接聘请, 他们直接对最高领导层负责, 以保持相对的独立性。部分企业可能出于成本考虑不能设立内部审计, 也可以借助外部审计机构, 切实发挥审计的功能。

在当今激烈的市场竞争环境下, 为提高企业经济效益, 增强企业核心竞争能力, 加强企业内控制度越来越显示出其不可替代的作用。因此, 做好内控制度的管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径, 加强企业内控制度对提高经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大的意义。

参考文献

[1]轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度[J].山东煤炭科技.2008 (02) .

[2]张英棉.2012年中国电子商务研究中心调查报告[Z].

[3]李一杰.建立健全企业内部控制制度[J].职业技术教育, 2012 (07) .

存货内控制度 篇4

第一条 为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营率，根据公司《内部控制制度－基本规范》，制定本制度。

第二条 本规范适用于公司及所属公司。第三条 职责分离

（一）公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（二）存货业务不相容岗位包括但不限于：

1、存货的采购、验收与付款；

2、存货的保管与清查；

3、存货的销售与收款；

4、存货投保的申请与审批；

5、存货处臵的申请与审批、审批与执行；

6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。第四条 授权批准

公司制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。

（一）材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订，由公司总经理授权批准后实施。

（二）仓储部、质管部对产品入库进行检验，如因数量、质量不符等原因，有权拒收。

（三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。

（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。

（五）存货盘盈、盘亏的处理，应由仓储部牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案，报总经理办公会审批。累计100万以下由总经理办公会审批，累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批，累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。

第五条 存货预算管理

（一）公司建立严格的存货预算管理，根据市场预测和销售预算，制定存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算等。

（二）公司应定期对存货预算执行情况进行全面比较分析，若有异常情况时要及时查明原因并采取相应措施，保证预算的正确度。

第六条 存货的取得、验收与入库管理

（一）公司的存货采购业务应归口采购部负责，不得多头对外采购。采购部应根据预算计划按规定的程序进行比价采购。

（二）公司接受投资者投入存货，应经过评估，其数量及价格应与投资合同或协议的约定相一致。对抵债存货应经公司有关部门和人员审核批准，其价格和质量应符合双方的有关协议。对捐赠的存货，其价格应根据捐赠者账面余额或市场价格确定。

（三）对于自制产品，生产部根据计划安排生产产品等，车间应按计划单进行生产。

（四）公司的质管部对存货进行检验，出具《质量合格通知书》。库房保管和对取得的存货数量进行验收，验收完后办理入库手续，若有不符合要求的存货应及时退货。

（五）对于销售退货产品，仓储部应根据退货单位填写的产品退货凭证、质管部的《质量合格通知书》办理退库手续。若由于产品质量问题而退货，应查明原因。

（六）公司采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其他凭证对存货及时办理入账手续。公司辅助生产部门应当设臵存货明细账。第七条 存货的仓储与保管

（一）公司仓库保管员对验收合格入库的存货，分类存放，负责对货物的保管。对货物的收发必须按物资品名、规格、型号、数量详细记载收发存实物明细账。仓库保管员的保管账应与会计存货明细账经常核对，做到账账、账实相符。

（二）公司对贵重物品、生产用关键备件、危险品等重要存货，采取额外控制措施，缩小接触范围，确保同一环节有两人或两人以上同时经办。

（三）公司按照国家药品GMP有关法律法规要求，结合存货的具体特征，对仓储物资应按其所要求的储存条件贮存，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的岗位责任制。

第八条 存货的清查盘点

（一）公司执行月度盘点制度，每月对各类存货进行盘点，盘点之前制定详细的盘点计划，盘点完成后，编制盘点报告。对于盘点过程中发现的盘盈及盘亏，应及时查明原因，报总经理办公会批准后进行账面的调整。

（二）存货盘点，不应由仓库保管员、会计自行盘点，应与独立于这些人员的其他人员共同进行。

第九条 存货的领用

（一）产品发运，凭销售通知单，按审批流程及权限办理发货。

（二）公司内部各部门领用材料时，须填制领料单，经授权负责人批准后，方可领用。

（三）对贵重物品、危险品等重要存货，领用时需经过严格授权批准，且有两人或两人以上同时经办。

（四）公司利用存货对外投资、捐赠、清偿债务时，应履行审批手续，并与投资、捐赠合同或债务清偿协议核对一致。

第十条 存货的处臵

（一）公司处臵残、次、积压、无用存货，由仓储部提出处臵方案，由质管部、销售部、生产部和财务部等部门审核会签后上报，批准后财务部再进行账务处理。

（二）对在生产过程中出现的废料等，任何个人不得私自出售，严禁私设“小金库”。

第十一条 存货的会计核算

（一）公司根据自身生产工艺特点及经营模式制定并健全内部存货核算流程和账务处理程序。并依据实际情况建立存货核算内部控制制度。严格按照《企业会计准则》要求进行存货的核算，不得随意少转或不转成本以此作为调节利润的手段。

（二）公司定期（至少一年一次）将可能引起跌价的存货进行汇总分析，据以计提存货跌价准备。

第十二条 公司在进行存货交易业务时要参照《关联交易公允决策制度》判断是否属于关联交易，如属于关联交易，还要履行关联交易的内部控制程序。