内控制度

内控制度（精选12篇）

内控制度 篇1

公立医院2012年起全面实行新的医院财务会计制度, 对公立医院的内部控制管理工作提出了更高的要求, 如何加强与规范公立医院内部控制管理, 建立完善的内控制度, 已成为公立医院管理者需要重点考虑的问题。而公立医院管理者虽然一向很重视内部控制管理, 但是到目前为止, 并没有一部完整的公立医院内部控制度颁布。公立医院与一般的非营利组织不同, 既追求社会效率, 又不能不讲经济效益, 笔者认为构建公立医院内部控制制度应该同时参考COSO企业内控规范和行政事业单位内控规范的内容, 立足公立医院的特点, 建立一套符合本行业特点的内控制度, 就整体框架而言, 依照内部控制五要素开展构建。

一、医院内部控制整体框架构建

1. 优化内部控制环境。

医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。

2. 持续开展风险评估。

公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。

单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。

业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。

3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。

控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。

单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。

业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。

4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。

内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。

5. 整合力量, 加强内部监督。

公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。

二、对内部控制的有效性进行全面评价

公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。

三、结语

内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。

摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。

关键词：公立医院,内部控制,框架

参考文献

[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源, 2011 (6) :414.

[3]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究, 2011 (3) :12.

[4]何萍.试论医院会计内控制度的构建[J].科技致富向导, 2013 (32) :44.

内控制度 篇2

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:

1、内部环境(1)组织架构

公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。

目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准年度财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的年度财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选 择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。(2)发展战略

公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。(3)人力资源

公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职

制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。(4)社会责任

公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。(5)企业文化

公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美篇二：内控审计报告模板

审 计 报 告

金桥监审（yyyy）200号

山东金桥集团有限公司

内 部 控 制 审 计 报 告

山东金桥集团有限公司董事会：

集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对mm有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）

（2）

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议： 任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、3、二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，„„。（3）有些原料如需维持独家供应情形的，„„。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

审计建议：

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料

万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减

值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响 审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

审计建议：

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款篇三：内控审计报告(式样)１

２

３

４

５ 篇四：内部控制审计报告

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东 告 号 ：

我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保 公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并 保见 持

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我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审 阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以 对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否 不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部 控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的 审 计

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意

见

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供

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。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵 循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。中天中 报 厦2010 门年

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： 2011 年 4 月 18 日

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册会京

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：所计

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超 司 民

厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券 法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控 一

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三、公

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情

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维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人 民币普通股（a股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原

则、相

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由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷 三（1

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为 300056。

公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以 下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职

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股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员 会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委 员

外，其

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总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。2010年度，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》、等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》《监事会议事规则》、《、关联交易决策制度》《、对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会、工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。2、机

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公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下： 3、内

部

审

计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加 强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直4 接

向、董

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公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持 续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定

》、《

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公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培 训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。5、企

业

文

化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖 惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（二）

风

险

评

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公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（运

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公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定

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5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现 存

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7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任 单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降

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8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应 急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（沟 通

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公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核

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。公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够的及控

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公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公 司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺 四 报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建 设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011 年度，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011年度，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31 日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障厦 门

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2011年4月18日

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督篇五：内部控制制度审计流程 1

一、目的

内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：

（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；

（二）信息的真实、可靠；

（三）资产的安全、完整；

（四）经济有效地使用资源；

（五）提高经营效率和效果。

二、内部控制制度审计程序说明

（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。

（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。

（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。

（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况进行调查。

（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。

（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。2

1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。

2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。

3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。

（七）对组织内部控制进行符合性测试。

1、对实物资产进行盘点。

2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。

3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。

4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。

5、审计人员认为可以采用的其他方法。

（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。

（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。

三、工作标准

（一）内部控制的审查与评价

1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容： a经营活动的复杂程度； b管理权限的集中程度；

c管理行为守则的健全性和有效性； d管理层对逾越既定控制程序的态度； e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； f法人治理结构的健全性和有效性； g组织各阶层人员的知识与技能； h组织结构和职责划分的合理性； i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； j员工聘用程序及培训制度； k员工业绩考核与激励机制。

2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容： 4 a可能引发风险的内外因素； b风险发生的可能性和预计带来的后果； c对抗风险的能力；

d风险管理的具体方法及效果。

3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法 性、有效性。其审查重点为以下内容： a控制活动建立的适当性； b控制活动对风险的识别和规避； c控制活动对组织目标实现的作用； d控制活动执行的有效性。

论加强企业内控制度审计 篇3

【关键词】内部控制制度；审计；内容；程序；方法；途径

一、概述

为了提高自身经营管理水平和风险防范能力，内部控制逐渐成为许多企业实现组织目标的重要管理手段和自我约束机制的主要组成部分。

内部控制制度（以下简称内控制度）审计是指以被审计单位各项内控制度为对象，对其进行审查、分析、测试、评价，以确定其是否健全有效，从而对内控制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。

加强内控制度审计，变事后审计为事前防范，把问题消灭在萌芽状态，有助于促进企业内控制度建设，保证内控制度作用的充分发挥。因此，内控制度审计应引起内部审计部门的重视并在实践中逐步推广运用。

二、企业内控制度审计的程序及方法

1.初步了解企业内控制度

具体来讲应包括：企业经营组织机构、主要业务流程、相应的控制环节、控制措施和手段以及有关内控制度健立健全和完善等情况。在审计过程中应注意根据不同的审计目的确定需要重点了解的内控制度范围，如财务结算内控制度审计，应重点针对财务结算审批程序和不相容岗位分离控制制度；生产管理内控制度审计，应重点针对项目生产过程中的各项内控制度。

2.健全性测试

健全性测试是指把以上了解到的被审单位内控制度基本情况与理想模式进行比较，测试其控制点是否完整，找出内控制度在设计上存在的不足，总结其产生的负面影响。

这一环节操作的主要方法有文字描述法、流程图法、调查表法等。无论以上哪种方法，关键控制点的选择都至关重要，错选或漏选关键控制点都会影响审计质量，加大审计风险。例如，进行固定资产内控制度审计时，审计人员应选择固定资产的预算审批、供应商选择、合同签订、账薄登记、验收保管、定期盘点以及增加和处分固定资产的授权批准等环节作为关键控制点，围绕这些关键控制点，审计核实相应制度的建立和执行情况，据以初步测试和评价固定资产内控制度设计上存在的问题。

3.符合性测试及有效性测试

符合性测试是在确定的审计范围中选择具有代表性的业务事项，沿着现有的规定和程序对控制系统的遵循程度进行检查，考察有关的控制点是否符合规定、执行情况如何；有效性测试，主要是针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序是否按规定发挥了作用。这两种测试旨在了解被审计单位各项控制措施是否切合实际、切实有效，有无失控和不完善之处，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷。

4.内控制度审计综合评价

根据上述测试的结果，审计人员对被审单位的内控制度做出综合评价，评价内容应包括对以上健全性、遵循性、有效性测试相关结论。此外，笔者认为，在评价中还应将执行健全完善的内控制度所耗费的成本与不实施该项控制制度可能造成的损失进行比较，将控制措施所带来的效益与该控制的实施成本进行比较，从而作出内控制度经济性评价。

三、加强内控制度审计的措施

1.提高企业管理层对内控制度审计的重视程度

内控制度审计可以帮助企业管理层看到内控制度中的薄弱环节，全面掌握企业的工作秩序，为企业健全内控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到积极促进作用。由此可见，企业内控制度审计行为间接参与了企业宏观经济调控活动，为企业宏观控制起到保驾护航作用，作为企业管理层应重视内控制度审计。

2.创新审计理念，改进审计手段，加强审计人员内控知识的学习

内控制度审计与传统的审计业务在审计内容上有很大不同，所以在审计方式和手段上也应有所创新。首先，企业应提高内部审计的地位，允许内部审计部门参与企业内控制度的制订工作，提出合理建议，最大限度地克服内部控制建立时可能就有的天然缺陷；其次，加大对企业内控制度的审计力度，改日常审计项目中的内部控制评价程序为内控制度专项审计，予以单独立项，专门评价，使内部审计深入到企业的管理和经营领域。第三，内控制度审计工作政策性强、涉及经济活动广，对内部控制管理方面的专业知识要求较高，要加强内部审计人员有关生产、经营、管理等相关的知识的培训，强化宏观分析能力，全面提高审计业务能力和理论水平。

3.加强内控制度审计风险的防范

内控制度审计风险主要为评价失当风险，如进行内控制度健全性评价时，由于建立和使用的评价标准不当而造成对评价的偏差所产生的审计风险，或进行制度符合性和有效性评价时，由于样本的范围和数量抽取不当而造成评价失当所产生的审计风险。

审计人员应注意将防范风险关口前移，在制订审计计划时进行风险预测，了解风险所在，并在审计实施过程中通过设计适当的内部控制制度评价标准、制定合理的内部控制制度审计步骤、合理选取抽样样本等措施规避审计风险的发生。

四、结论

随着企业对内部管理重视程度的不断提高，强化企业内部控制成为现代企业生存发展的基本法则，内控制度审计在企业管理中所发挥的重要作用日益显现，内部审计部门应该利用其熟悉企业情况的优势，充分发挥其监督、服务的职能，正确实施内控制度审计程序，为促进企业健康发展发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]《浅谈企业内控制度审计》 作者：艾石英.

[2]《内审部门应积极加强内控制度审计》 作者：郭江平.

[3]《企业内控制度审计探讨》 作者：何存花.

作者简介：

企业内控制度浅析 篇4

关键词：内控制度,分类,必要性

“一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场经济下, 企业面临着两个根本问题:一是怎样适应外部环境的变化;二是怎样协调内部资源的利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调的基础上, 因此, 加强企业内部控制, 也就成了企业最基础性的工作, 也是企业生存和发展的根本保证。

1 内部控制理论概述

内部控制是指企业为了提高经营管理效率, 保证信息质量的真实可靠, 保护资产的安全完整, 促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等, 而由企业管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是企业内部的一个管理控制系统, 它涵盖了企业内部的各项经济业务, 加强内部控制也就成了提高企业经营效率的关键。

2 企业内控制度的具体分类

2.1 授权控制

授权控制是指企业根据自身的具体情况, 把一些特定的权限下放到相关的人员, 从而使一些经济业务只有经过这些人员的授权批准后才能进行正常的处理, 未授予权限的业务, 无论如何这些人都不能办理。授权控制不仅仅是规定相关人员的业务范围、职责权限, 同时也要规定相应的责任, 从而使他们在处理业务的同时, 也要担当相应的责任。

2.2 分工控制

分工控制是指对于一个从前到后或者从上到下的整体业务分成若干个小部分, 每部分由固定的人员各自完成, 不能将一个整体业务交由一人来负责包办或兼任。这样的控制能够使一项经济业务的处理过程中, 相关的人员互相监督, 互相制约, 减少营私舞弊等不良行为的发生。

2.3 业务记录控制

业务记录控制是指在处理经济业务时, 要根据公司的相关制度、措施、规定等做好各项业务处理的详细记录。同时, 为了保证记录的真实、及时、有效, 公司在制定关于记录的规章制度时要考虑周全, 详尽细致。

2.4 财产安全控制制度

一个企业只注重创业, 而不注重守业是万万不行的, 也就是说企业除了要注重生产, 同时也要注重其他有助于生产的相关财产的安全、保养、维护。这就是建立财产安全控制制度的必要性。

2.5 书面文件控制

书面文件控制是指企业将经营管理过程中处理各项业务的具体要求、注意事项等, 以书面形式制成文件、规章制度、岗位标准、责任制等张贴、悬挂在工作场所的显著位置。

2.6 人员素质控制

人员素质控制是为了保证具体业务的工作效果、质量标准, 对于相应的岗位设置一定的基本要求, 从而使采用的人员具有与他们所负责的工作相适应的素质。

2.7 内部审计控制

内部审计控制是企业建立一审计部门, 对企业的经营管理等活动的各个环节进行监督控制, 这样有利于完善企业内部控制, 提高企业的竞争力, 增强企业抗风险的能力, 从而为企业的长久发展提供保障。

3 建立健全企业内控制度的必要性

3.1 建立健全内部控制制度能够使企业的管理合法合规。

守法和诚信是企业健康发展的根本, 任何违法行为都将付出沉重代价。内部控制要求企业必须在守法的前提下实现自身的发展。

3.2 建立健全内部控制制度能够维护企业的资产安全。

资产的安全是企业各方面相关者普遍关注的重大问题, 同时也是企业可持续发展的物质基础。

3.3 建立健全内部控制制度能够提高企业信息的报告质量。

完整、可靠的信息报告可以为企业各级管理层提供准确而真实的信息, 从而管理层根据所提供的信息做出适宜的决策;同时, 对外披露信息报告的真实、完整, 也有利于提升企业的诚信度, 增强企业的声誉。

3.4 建立健全内部控制制度能够促进企业提高经营效率和效果。

企业内部控制制度是企业结合自身实际情况量身定制的规章制度, 它的贯彻执行必定有自身的优越性, 同时因为良好的贯彻执行必定给企业的正常生产经营带来丰硕的成果, 从而通过有效的内部控制, 不断提高企业的盈利能力和管理效率。

3.5 建立健全内部控制制度能够促进企业实现发展的战略目标。

企业建立良好的内部控制制度可以将使企业按照符合公司战略要求的方向发展, 将企业的近、远期利益很好地结合起来, 从而提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

3.6 建立健全内部控制制度也是廉政建设的需要。

建立内部控制制度能够使企业各项营运均有章可循, 避免在重大决策中出现领导者独断专行或暗箱操作等行为的发生, 从而预防和减少违法犯罪现象的出现。

4 强化内控制度的对策

4.1 不相容职务分离, 形成有效制衡机制

在制定内部控制制度时, 首先应该确定的是哪些业务、岗位是不能兼容的, 必须分开设置的, 其次通过规定岗位责任制等方法使各个岗位的职权明晰, 从而使一些不相容的岗位和职务之间形成有效的制衡机制。

4.2 完善授权审批流程, 明晰权责

企业必须建立有效的授权审批流程, 明确规定相关人员授权审批的范围、权限、责任、程序等, 同时相关的审批人员, 不能超越权限, 必须在自己的权责范围内开展工作。对于特殊的重大事项, 应当采取多个管理者集体决策审批的方法进行审批, 任何个人没有权力单独决策或擅自改变集体决策的意图。

4.3 参照相关法规, 建立健全各项工作系统控制

企业要依据相关的专业行规和国家统一的法律制度, 制定适合本单位的各项规章制度, 明确各个业务岗位的工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥各个岗位的的监督牵制职能。

4.4 坚持以人为本, 作好绩效考评控制

在内部控制制度中, 控制业务执行运转的环境是最基本的构成要素, 而人无疑是这个环境中的最重要的因素之一。所以企业应注重内部控制环境的建设、营造, 从而加强对人力资源的管理和控制。

4.5 强化内部审计, 借助外部审计力量

对于一个相对完善的稍大型企业来说, 内部审计职能部门的建立是相当重要的, 并且这个部门的人员应该由企业最高层直接聘请, 他们直接对最高领导层负责, 以保持相对的独立性。部分企业可能出于成本考虑不能设立内部审计, 也可以借助外部审计机构, 切实发挥审计的功能。

在当今激烈的市场竞争环境下, 为提高企业经济效益, 增强企业核心竞争能力, 加强企业内控制度越来越显示出其不可替代的作用。因此, 做好内控制度的管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径, 加强企业内控制度对提高经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大的意义。

参考文献

[1]轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度[J].山东煤炭科技.2008 (02) .

[2]张英棉.2012年中国电子商务研究中心调查报告[Z].

[3]李一杰.建立健全企业内部控制制度[J].职业技术教育, 2012 (07) .

名流置业内控制度 篇5

（2011 年 10 月 20 日经公司第六届董事会第六次会议审议通过）

第一章 总则

第一条 为了加强和规范公司内部控制，提升企业经营管理水平和风险防范 能力，促进企业可持续发展，提高经营效率和盈利水平,根据《企业内部控制基 本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《名流置业集团股份有 限公司章程》、《名流置业集团股份有限公司制度汇编》及各专业系统风险管理 和流程控制等有关规则，制定本制度。

第二条 本制度所称内部控制，是由公司董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、为实现内部控制而提供合理保证的过程。

内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

第三条 公司建立与实施有效的内部控制，包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，一般包括治理结 构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（三）控制活动。控制活动是公司根据风险应对策略，采用相应的控制措 施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。

（四）信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通，是实施内 部控制的重要条件。

（五）内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检 查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是实施内 部控制的重要保证。

第四条 董事会负责公司内部控制制度的制定、实施和完善，并定期对内部 控制执行情况进行全面检查和效果评估。

第五条 监事会负责监督公司内部控制制度的建立与执行。

第六条 经理层负责经营环节的内部控制体系的相关制度建立和完善，全面 推进内部控制制度的执行，检查公司各职能部门和单位制定、执行各专项内部控 制相关制度的情况。

第七条 内部审计部门（含相关部门，下同）负责内部控制的日常工作。

第二章 内部环境

第八条 公司根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构 和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成了科学有效的职责 分工和制衡机制。

第九条 公司通过授权管理, 制定《名流置业集团股份有限公司股东大会议 事规则》、《名流置业集团股份有限公司董事会议事规则》、《名流置业集团股 份有限公司监事会议事规则》、《名流置业集团股份有限公司总裁办公会议事规 则》、《名流置业集团股份有限公司组织管理手册》、《名流置业集团股份有限 公司授权手册》、《重大信息内部报告制度》等制度，明确股东大会、董事会、监事会、总裁办公会、集团各职能部门和各分子公司的具体职责范围。

（一）股东大会：股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利，依 法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。股东大会是 公司的权力机构，以下事项须由股东大会讨论：

1、决定公司的经营方针和投资计划；

2、选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报 酬事项；

3、审议批准董事会的报告；

4、审议批准监事会报告；

5、审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；

6、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

7、对公司增加或者减少注册资本作出决议；

8、对发行公司债券作出决议；

9、对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；

10、修改本章程；

11、对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议；

12、审议批准《公司章程》第四十一条规定的担保事项；

13、审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资 产 30%的事项；

14、审议批准变更募集资金用途事项；

15、审议股权激励计划；

16、审议批准公司的股东大会议事规则、董事会议事规则和监事会议事规 则；

17、审议法律、行政法规、部门规章或本章程规定应当由股东大会决定的 其他事项。

（二）董事会：董事会是公司的经营决策中心,对股东大会负责并向其报告 工作。董事会在《公司法》、《公司章程》和股东大会授予的职权范围内行使职 权。

1、下列事项，须首先经董事会审议并做出决议，待提请公司股东大会批准 并作出决议后方可实施：

（1）决定公司的经营方针和投资计划；

（2）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的 报酬事项；

（3）审议董事会的报告；

（4）审议公司的年度财务预算方案、决算方案；

（5）审议公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（6）审议公司增加或者减少注册资本的方案；

（7）审议发行公司债券的方案；

（8）审议公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式的方案；

（9）修改公司章程；

（10）审议聘用、解聘会计师事务所方案；

（11）审议《公司章程》第四十一条规定的担保事项；

（12）审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总 资产 30%的事项；

（13）审议变更募集资金用途事项；

（14）审议股权激励计划；

（15）审议法律、行政法规、部门规章或《公司章程》规定应当由股东大 会决定的其他事项。

2、下列事项，经董事会讨论并做出决议后即可实施：

（1）召集股东大会，并向股东大会报告工作；

（2）决定公司的经营计划和投资方案；

（3）在股东大会授权范围内，决定公司对外投资、收购或出售资产、资产 抵押、委托理财、关联交易等事项；

（4）决定《公司章程》第四十一条规定的担保事项以外的对外担保事项；

（5）决定公司内部管理机构的设置；

（6）聘任或者解聘公司总裁、董事会秘书；根据总裁的提名，聘任或者解 聘公司副总裁、财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项；

（7）制订公司的基本管理制度；

（8）听取公司总裁的工作汇报并检查总裁的工作；

（9）管理公司的信息披露事项；

（10）就公司财务报告被注册会计师出具有保留意见的审计报告向股东大 会作出说明；

（11）法律、行政法规、部门规章或《公司章程》授权的其他事项。

（三）监事会：监事会是公司依法常设的监督机构，对股东大会负责，并 向其报告工作。监事会依法独立行使公司监督权，保障股东权益、公司利益和职 工的合法权益不受侵犯。监事会行使下列职权：

1、对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见；

2、检查公司财务；

3、对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行 政法规、《公司章程》或者股东大会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；

4、当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理 人员予以纠正；

5、提议召开临时股东大会，在董事会不履行《公司法》规定的召集和主持 股东大会职责时召集和主持股东大会；

6、向股东大会提出提案；

7、依照《公司法》第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉 讼；

8、发现公司经营情况异常，可以进行调查，必要时，可以聘请会计师事务 所、律师事务所等专业机构协助其工作，费用由公司承担；

9、《公司章程》规定和股东大会授予的其它职权。

（四）总裁办公会：为实现民主议事、科学决策的目的,公司实行总裁办公 会制度, 总裁办公会对公司董事会负责并向其报告工作。总裁办公会成员为总 裁、常务副总裁、副总裁、董事会秘书、财务负责人及其他经董事会审议通过的 人员，必要时,相关部门及分子公司主要负责人列席会议。总裁办公会审议重大 事项应请董事长参加。总裁办公会在《公司法》、本公司章程、董事会授予的职 权和公司管理体系规定的职权范围内行使职权。

1、下列事项，经总裁办公会讨论并拟定方案，提请公司董事会审议：

（1）公司战略目标与战略发展规划；

（2）公司管理制度的制订、修订；

（3）拟定公司的项目投资计划及可行性论证方案（含成本估算、产品初步 定位及项目开发重要节点表）；

（4）公司的年度经营计划、财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥 补亏损方案；

（5）公司管控模式、机构设置、人员编制、部门职能、绩效考核办法的设 计与调整；

（6）公司融资的方案；

（7）分子公司注册资本和合作项目投资额的增减、合并、分立、解散、清 算或者变更公司形式的方案；

（8）公司高级管理人员的推荐及公司薪酬体系的调整；

（9）对外担保事项；

（10）公司对外投资、收购出售资产，除授权总裁办公会及董事长决定的 事项以外；

（11）资产抵押、委托理财、关联交易等事项；

（12）变更募集资金用途事项；

（13）总裁办公会成员分工及工作职责；

（14）其他需提请董事会审议的事宜。

2、下列事项，经总裁办公会讨论、决定后实施：

（1）公司业务及其管理流程体系的建立和修订；（2）分子公司部门职能、岗位职责及人员编制的确定；

（3）公司年度项目开发计划实施方案的制订与调整；

（4）依据编制计划制定招聘、培训计划；

（5）分子公司年度薪酬福利实施方案的制订与调整；

（6）依据公司的绩效管理办法，对职能部门及分子公司年度绩效考核结果 的审定；

（7）组织实施公司年度计划，审定分子公司经营计划、工程建设计划、财 务资金计划和重要工作（活动）计划及部门工作计划；

（8）根据工作需要，下达审计工作计划和审计报告整改措施，检查落实情 况；

（9）审定公司战略合作供应商；

（10）实施股东大会、董事会、监事会决议或责成公司经营班子执行的事 项；

（11）公司对外投资，房地产业务投资；

为适应市场竞争，提高效率，董事会授予总裁办公会及董事长以下权力：

对于投资额占公司最近一期经审计的净资产 10%以下（含 10%）的对外股权、对外债权、重大资产的购置等投资项目，以及占公司最近一期经审计的总资产不 超过 20%（含 20%）的房地产业务投资，须经总裁办公会审议通过后，报董事长 行使决策权；

超出以上授权范围的，需提请公司董事会审议。

（12）其它需要总裁办公会决定的事宜。

（五）集团各职能部门：

集团各职能部门贯彻执行职责和业务范围内的规章制度，编制各项业务流 程，修订与完善本专业管理规范，并组织实施；指导各分子公司执行公司各项规 章制度，对工作中发现的问题及时督促整改；对分子公司各专业管理线的工作进 行专业考评等。

（六）分子公司控制：

集团对所属各分子公司实行扁平化的直线管理，集团职能部门对各分子公 司的相应对口部门进行专业指导、监督及服务。各子公司统一执行公司颁布的各 项规范制度，集团对各分子公司的机构设置、资金调配、人员编制、重要岗位人 员录用、调配和任免实行统一管理，以保证公司在经营管理上的高度集中。各分 子公司每月按规定向集团报送各类经营报表信息，对经营过程中的重大问题及时 向集团各相关部门和责任人报告，必要时，经董事会审查后对外披露。

第十条 公司制定《名流置业集团股份有限公司组织管理手册》，明确界定 各分、子公司、各部门、各岗位的职责、权限和目标。建立相应的逐级授权、检 查和问责机制，确保其在授权范围内履行职能；各级授权要适当，职责要分明。

对授权实行动态管理，建立有效的评价和反馈机制，对已不适用或不适当 的授权及时修改或取消。

第十一条 公司董事会设立审计委员会。审计委员会负责审查公司内部控 制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其 他相关事宜等。第十二条 审计监察办公室对内部控制的有效性进行监督检查。对监督检查 中发现的内部控制缺陷，按照公司内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十三条 人力资源中心承担公司人力资源管理工作，公司通过制定《招聘 管理办法》、《入职管理办法》、《培训管理办法》、《福利管理办法》、《薪 酬管理办法》、《绩效管理办法》、《人力资源编制与岗位管理办法》、《请休 假管理办法》、《离职管理办法》等制度文件，系统规定了员工的聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、奖励、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗 位轮换、掌握重要商业秘密的员工离岗的限制等各个方面，为实现公司战略目标 提供充足和高素质的人力资源保障。

第十四条 公司制定《名流置业集团股份有限公司社会责任制度》、《廉洁 合作协议（修订）》、《防止不正当得利管理办法》等制度文件，加强企业文化 建设，秉承“责任、团队、创新、完美”的企业精神，培育员工积极向上的价值 观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现 代管理理念，强化风险意识，着力打造一支“专业、和谐、高效、廉洁”的团队。

第三章 风险评估

第十五条 公司根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合 实际情况，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，并及时进行风 险评估，以确定该风险是否在公司可承受的范围内。

第十六条 风险识别是收集有关损失原因，危险因素及其损失暴露等方面信 息的过程。公司在识别风险时，应考虑以下因素：

（一）识别内部风险，应当关注：

1、董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能 力等人力资源因素；

2、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；

3、研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；

4、财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；

5、营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；

6、其他有关内部风险因素。

（二）识别外部风险，应当关注：

1、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；

2、法律法规、监管要求等法律因素；

3、安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；

4、技术进步、工艺改进等科学技术因素；

5、自然灾害、环境状况等自然环境因素；

6、其他有关外部风险因素。

第十七条 公司应建立风险评估机制，对风险进行有效分析，在充分识别各 种潜在风险因素的基础上，对固有风险，即在没有采取任何防范措施的情况下可 能造成的损失程度进行分析，同时，重点分析剩余风险，即采取了相应应对措施 之后仍可能造成的损失程度。

第十八条 公司采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其 影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。

第十九条 公司管理层在评估了相关风险的可能性和后果后，以及成本效益 之后，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，使 剩余风险处于期望的风险容限以内，实现对风险的有效控制。

第二十条 公司制定《投资管理制度》、《项目论证管理流程》、《项目公 司组建作业指引》、《项目报批报建作业指引》等制度文件，着力规范企业投资 行为，保障项目投资决策的科学化和高效性。对新项目的投资, 在进行充分的市 场调查和可行性研究的基础上,聘请专家组成专家小组,对其进行联合评审，有效 地保障项目投资决策的科学化和高效化。在项目的投资实施过程中，结合不同的 发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，根据实际情况适时 修正偏差，及时调整风险应对策略，将投资风险降至最小。

第二十一条 审计监察办公室设立专门的法律事务岗位，为各分子公司配备 外聘法律顾问，依据《法律事务工作管理办法》、《法律顾问管理办法》等有关 规定，对集团及分子公司在经营管理过程中的一切法律事务进行合法、合规性审 查，着力实现公司运营的事前预防、事中监控、事后补救，针对重大事项出具相 关法律意见书，最大限度规避公司的法律风险。

第四章 控制活动

第二十二条 公司应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防 性控制与检查性控制相结合的方法，根据风险应对策略，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审 批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控 制等。

第二十三条 公司依据不相容职务分离的原则，制定《名流置业集团股份有 限公司授权手册》等制度文件，建立授权审批控制流程，对于重大业务和事项，实行集体决算审批或者联签制度，明确业务控制流程中各岗位权限范围、审批程 序和相应责任。

第二十四条 业务控制指集团各职能部门根据自身专业系统的特点和业务 实际情况，制定各项业务管理细则、工作流程和作业指引。本制度所规定的业务 控制包括：计划运营类、产品研发类、采购成本类、物业商业管理类、集团办公 类和其它。

（一）计划运营类：根据集团发展战略，制定中长期发展规划，组织制定实 施集团 3 年经营计划；制定《名流置业集团股份有限公司组织管理手册》、《名 流置业集团管理制度汇编》等制度文件，系统规范了战略管理流程、投资拓展流 程、计划运营管理流程、项目工程管理流程、营销客服管理流程。建立和完善计 划运营体系，提升项目运营能力；力争 3-5 年，使集团运营管理达到同行业先进 水平。建立和完善项目运营、工程、营销管理体系，确保相关工作的顺利开展。

（二）研发设计类：根据公司发展规划，制定《名流置业集团股份有限公司 组织管理手册》、《名流置业集团管理制度汇编》等制度文件，规范了市场研究 与产品定位流程、设计管理流程等。统筹产品定位，产品研发工作，对项目重要 设计环节进行控制，开展产品创新及四新技术应用研究，建立产品标准化系列，提升公司产品技术水平，满足市场及客户需求。

（三）采购成本类：公司通过制定《名流置业集团股份有限公司组织管理手 册》、《名流置业集团管理制度汇编》等制度文件，科学规定了成本管理流程、采购体系管理流程、供应商管理流程、招标管理流程、合同管理流程等，规范了 项目投资估算制定，项目目标成本动态调整管理；权限内重大设计变更、签证管 理；权限内结算审核、项目成本后评估管理；供应商信息库管理；合同的标准化

管理；采购策划管理；权限内的战略采购，招标采购；审核分子公司组织招标中 的相关成果、合同履约过程监控、对分子公司的成本、招标采购工作进行指导和 监督。

（四）物业商业管理类：制定物业管理流程、商业管理流程，明确物业服 务标准，提升服务水平，确保业主满意，提升公司物业附加值；指导分子公司开 展商业运营工作，确保商业项目运作达到公司经营目标要求。

（五）集团办公和其它类：

总裁办公室承担公司行政事务管理、文秘管理、信息化建设、品牌管理、内 刊编辑、集团企业文化建设等工作，协调内外部关系，打造公司信息化平台，为 公司有序及高效运作提供支持和服务。为了维护公司资产的安全与完整，有效控 制行政办公费用及规范员工工作行为，公司制定了相关的控制政策，主要包括： 《车辆管理规定》、《办公区域管理规定》、《内部公务接待管理规定》、《OA 办公系统使用管理规定》、《计算机设备及网络使用管理规定》、《档案管理制 度》、《物品管理规定》、《名流置业集团通用行为规范》、《办公资源配置管 理规定》、《品牌管理规定》、《保密制度》、《安全应急管理制度》、《名流 置业集团内刊及对外宣传管理办法》等。

第二十五条 会计系统控制是指公司为了规范各项财务会计行为，加强财务 管理和会计监督，控制财务风险，保证对外披露的会计信息真实、合法、完整而 制定的一系列政策与程序。

为了完成公司预算及资金计划、财务管理和融资工作，保障资金使用，控制 财务风险，实现财务管理系统的规范、高效及安全运行，公司财务管理中心依据 《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规制定了相关 的控制政策，主要包括：《财务管理制度总则》、《会计核算指引》（附件：房 地产业务销售收款应交税费会计核算办法）、《财务报告及财务分析管理办法》、《成本管理办法》、《固定资产管理办法》、《存货管理办法》、《应收及预付 款项管理办法》、《或有负债管理办法》、《资金管理制度》（附件：结算资金 管理办法）、《商品房销售收款管理办法》、《商品房交付财务结算流程》、《会 计基础工作规范管理办法》、《会计电算化管理办法》、《会计稽核管理办法》、《会计内部牵制办法》、《会计档案管理办法》、《财务印鉴管理办法》、《物

业归并地产财务管理规范》等。重点内控项目如下：

（一）资金计划管理

集团财务管理中心编制集团财务资金计划，集团分管财务领导审核后，报总 裁办公会批准。资金计划下达后，根据计划安排资金，计划外支出按照《名流置 业集团股份有限公司授权手册》规定执行。若资金计划调整、追加，各职能部门 事先提出资金计划调整申请，依规定程序审核后方予以调整。

资金计划控制率作为绩效考核指标，以量化的考核指标进行业绩考核，与薪 酬挂钩，相关考核结果提交人力资源中心。

（二）费用控制管理

成本费用支出必须明确财务审批权限，遵守合理、必要的审批手续，按照《名 流置业集团股份有限公司授权手册》规定执行。

（三）会计入账程序及会计资料保管

会计机构取得原始凭证并经财务主管审核无误后方能入账，原始凭证必须手 续齐全、填列完整，不得涂改、挖补。对内容不全、数据不实，手续不完备的原 始记录不予接受，并要退回原单位重新填制。财务负责人、会计人员对原始凭证 定期进行审核和监督，对故意弄虚作假的，要及时向领导反映进行处理，查明原 因并追究当事人责任。

公司严格按照国家《会计档案管理办法》规定的建档要求、调阅手续、保管 期限、销毁办法等管理会计档案。

（四）内部牵制

1、公司进行人员分工、岗位设置时，应遵循内部牵制原则（如回避原则、合理分工原则、业务与会计相分离原则、帐物分离原则、会计责任的分离原则、空白凭证连续编号原则、岗位轮换的原则等）。

2、公司董事长、总裁、副总裁、财务负责人、董事会秘书、经营部门正、副经理，下属公司主要经营管理人员直系亲属不能担任上述人员直接领导的会计 机构负责人、会计主管。

3、公司会计机构负责人、主管的直系亲属不能担任其本单位的会计和出纳。

需回避的直系亲属为夫妻关系，直系血亲关系。

第二十六条 计算机管理信息系统控制由公司总裁办公室和各分子公司系 统管理员共同进行操作和维护，由裁办公室制定和实施相关规则，主要包括《计 算机设备及网络使用管理规定》、《OA 办公系统使用管理规定》、《网站管理 规定》等。

1、集团总部员工发生异动时，由人力资源中心将人员的姓名、部门名称、岗位等基本资料送总裁办公室系统管理员，由总裁办公室负责完成总部员工账户 的注册、注销和权限设置工作。

2、区域中心及中工建设行政人资部和各分子公司行政人资部负责本公司及 下属公司（含项目部）OA 系统管理工作，包括公司组织架构的更新，员工账户 的注册、注销、权限设置、培训等工作。

3、总裁办公室负责 OA 系统的管理与维护，保障 OA 服务器始终开启、在线，OA 系统始终处于正常运行状态。定期对 OA 系统服务器进行杀毒，建立防火墙，防止黑客侵入，确保系统安全。原则上 OA 系统中不得上传涉密文件、文章、报 告和信息，高度机密的公文不得进 OA 系统；电子文件严格按发文范围发送，发 文范围的审批按集团公司公文管理有关规定执行。

第二十七条 公司按照《危机管理流程》的要求，建立健全重大风险预警机 制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发 事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥 善处理。

第五章 信息与沟通

第二十八条 公司董事会秘书及证券事务代表是公司信息披露的具体执行 人和深圳证券交易所的指定联络人，协调和组织公司的信息披露事项，包括健全 和完善信息披露制度，确保公司真实、准确、完整、及时地进行信息披露。

第二十九条 信息传递控制分为内部信息沟通控制和公开信息披露控制，主 要包括：

（一）内部信息传递管理：

为明确集团信息管理原则及流程，促进内部信息共享以提高工作效率，增强

管理透明度以降低经营风险，公司制定了《重大信息的内部报告制度》等制度文 件，对内部信息传递工作事宜进行管理。建立了信息传递与反馈机制。各下属分 子公司必须定期或不定期地向公司总部上报各种财务、经营信息。定期信息按固 定格式编制，其中月报包括各种会计报表、反映销售及动态结算情况的经营信息 表等；不定期信息包括总部要求的其他重大财务信息。对经营中出现的问题，也 要求各下属子公司及时向总部汇报，总部对问题的处理情况及时进行跟踪，对因 信息报送不及时或漏报造成严重后果的，将追究相关责任人的责任。集团总部相 关职能部门每月及时在OA平台上公布对各一线分子公司的例行检查情况。通过视 频会议系统，加快了内部信息及时、高效传达。

为了确保及时、公平地披露所有对本公司股票及其衍生品种交易价格可能产 生较大影响的信息，公司建立了重大信息内部报告制度。公司总裁、各部门总经 理、分支机构的负责人、公司控股子公司的董事长和总经理为内部信息报告的第 一责任人，公司派驻参股公司的董事、监事和高级管理人员均为内部信息报告的 责任人，负有向公司董事会和董事会秘书报告其职权范围内所知悉重大信息的义 务。

为了建立举报投诉制度和举报人保护制度,公司开设了“董事长信箱”，公 开了董事长、总裁办邮箱、采购成本中心和审计监察办公室的投诉电话和邮箱。

（二）对外信息披露管理：

为了保护投资者合法权益，真实、准确、完整、及时地公开披露公司信息，公司制定了《信息披露事务管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》 等制度文件。公司信息披露的日常管理工作由董事会秘书负责。公司证券部门负 责信息披露的日常工作，在董事会的领导和董事会秘书的组织协调下行使信息披 露职权。公司各部门（包括各分公司）、关联公司发生需要进行信息披露事项而 未及时报告或报告内容不准确或泄漏重大信息，造成公司信息披露不及时而出现 重大错误或疏漏给公司造成损失的，公司将对相关的责任人给予处分，并向其追 偿损失。由于有关人员的失职，导致信息披露违规，给公司造成严重影响或损失 时，应对该责任人给予处分，并且有权视情形追究其法律责任或向其提出适当的 赔偿要求。

公司选择《中国证券报》、《证券时报》、《上海证券报》、巨潮资讯网作

为公开信息披露的媒体。

第六章 内部监督

第三十条 公司董事会下设审计委员会，审计委员会的执行机构为审计监察 办公室，审计监察办公室工作受董事会领导并对其负责。

第三十一条 审计监察办公室根据集团的经营控制目标及董事会的要求确 定本年度审计工作重点，制定年度审计工作计划，报总裁审核，董事会审计委员 会或董事长批准后实施。

第三十二条 审计监察办公室根据经审批的年度审计计划，对公司及下属各 分子公司所有经营和管理活动进行审计。具体包括：工程审计、流程与内控管理 制度审计、公司经营审计、财务审计、职业经理人审计、对投诉及举报事件的调 查审计（除审计监察办公室投诉外）、对拟收购公司的尽职调查、信息披露事务 管理审计及其他审计事项。

第三十三条 审计过程中，审计人员依据《内部审计制度》的要求，就审计 情况和发现的重大问题及时向上级报告。在审计工作结束后，向董事会提交《审 计报告》，向被审计单位下达《整改通知书》，针对审计所涉及的问题，向被审 计单位提出改进管理、提高效益的建议和处理违纪违规行为的意见。同时，对于 检查被审计单位《整改通知书》的落实情况。对于重要的审计项目，审计部门所 存在的问题还要进行后续审计监督, 并向公司董事会提供后续审计报告。

第三十四条 集团各职能部门应加强各自专业口的业务指导、监督与检查，各一线公司应积极主动的反馈日常经营管理过程中出现的问题、配合集团归口部 门的业务督导与检查。

第三十五条 公司监事会应加强内部反舞弊职能，建立定期对各分子公司的 巡查机制，发挥对关键管理人员的监督作用。

第七章 内部控制效果的评估

第三十六条 为了及时发现各项业务流程运作中存在问题，促使有关部门采 取改进措施，确保业务流程的有效和高效运行，审计监察办公室应依据《年报报 告制度》的有关规定，在董事会审计委员会审议内部控制自我评价报告前，向董 事会审计委员会提交年度内部控制检查监督工作报告。

第三十七条 审计监察办公室负责组织实施内部控制的评价工作，对公司内 部控制运行情况进行检查监督，并评估其执行的效果和效率，对发现内部控制存 在的缺陷和异常事项、改进建议及解决进展情况等形成内部审计报告，向董事会 和列席监事通报，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定后对 外披露或以其他形式加以合理利用。

第三十八条 公司董事会应依据公司内部审计报告，对公司内部控制的有 效性审议评估，形成内部控制自我评价报告。公司监事会和独立董事应对此报告 发表意见。

第三十九条 公司应于每个会计年度结束后四个月内将内部控制自我评价 报告和注册会计师评价意见报送深交所，与公司年度报告同时对外披露。

第八章 附则

第四十条 本制度由董事会审议批准后执行。

试析铁路单位会计内控制度应用 篇6

【关键词】铁路单位  会计内控  重要性  问题 措施

对于企业来说，会计内控发挥着不可小觑的作用，会计内控不仅能使企业进行正常的运营，而且还能确保企业财产的安全性和完整性，为企业的发展提供一系列的市场信息。因此，在企业的日常运营中，应逐步完善会计内控制度，最大程度的抵御企业发展中的各项经营风险。在我国铁路单位中，现阶段已取消了铁道部机构，但仍保留了铁路局和各个基层站段的管理模式，但由于各个基层站段规模大、线路长的特点，信息的传递效率会大大降低，甚至出现信息不准确的问题，不易于进行内部控制。在市场经济体制不断完善的今天，铁路无论是经营方面、投资方面还是管理方面均面临着很大的考验。因此，铁路企业的管理工作越来越引起大家的注意[1]。

一、实行会计内控制度的重要性

会计内控是指借助相关的政策和法规，对企业会计的行为进行规范，以达到企业管理水平提高的目的。建立完善的会计内控管理制度是企业管理制度不断规范化、系统化的基础。会计内控制度是企业内控制度的核心，在企业的资金运营管理中起着重要的作用。在企业的运营中，资金的合理配置和有效利用是企业经济效益不断提高的保证。

实行会计内控管理制度是企业长期稳定健康发展的需要。企业的发展不仅仅只是满足于设备的更新，更多的是对企业的管理制度创新。企业建立完善的会计控制管理体系，能够不断提高企业的生产效率，避免企业运营过程中财务风险的产生，实现企业经济效益最大化[2]。

随着全球化进程的不断加快，对各个行业发展迎来了机遇，但也面临着更大的挑战。要想在激烈的市场竞争中生存下来，就需要不断完善自身的管理制度，建立一套科学合理的内控制度。通过内控制度的建立，可以及时了解到企业的真实经济情况，能够帮助企业管理人员和决策人员及时制定相关解决方案，以迎接更多挑战。

二、现阶段会计内控制度现状

（一）对会计内控管理的意识欠缺

就目前来看，我国铁路单位中仍有一部分管理人员对会计内控管理的重要性没有及时认知，不能有效的指导会计内控制度管理的实施。一部分管理人员对会计内控意识欠缺，没有对会计内控制度进行全面的了解和认识，导致单位内部没有形成一套科学合理的会计内控管理体系。虽然一部分单位已建立起了会计内控管理体系，但存在管理方式和会计核算方式不合理的问题，通常只是照搬别人的内控管理制度，管理制度中存在很多与本单位不相适用的地方。甚至有些单位尽管有完善的会计内控管理制度，但却没有将会计内控管理制度付诸于单位的日常管理过程中，只是虚有形式，很难发挥会计内控管理的作用[3]。

（二）先进管理理念和管理手段不加以运用

随着计算机网络技术的不断发展，计算机作为一种自动化的管理工具，能够有效的提高工作效率和服务质量，必将更为广泛的应用在各个领域。会计电算化作为会计管理的重要手段越来越被广泛运用到实际的会计管理过程中，但在单位内部实际的管理过程中，由于很多人为的影响因素，仍然存在会计电算化应用发展不完善的问题。很多企业单位没有及时掌握这种管理工具，并且对会计人员的安排和分配也不尽合理，更没有具体的制度法规来约束计算机会计管理中的相关违法乱纪行为。

（三）内控管理思想不完善，管理内容不细化

铁路部门会计内控制度运行的成败主要取决于铁路基层站段。会计内控工作的展开有利于节约运营成本，但如果企业的成本不能有效的控制，就会使会计内控管理虚于形式。在实际的管理过程中，往往存在管理人员为了应付上级的检查工作，忽视了会计内控制度建立的根本目的，使得会计内控管理制度不能有效运行。再者，虽然现在会计内控制度的内容不断被扩充，但由于内控管理的内容过于原则化，缺乏实际操作的可行性，甚至一部分会计内控管理内容比较模糊，没有具体地实践性，造成工作人员不能有效的进行控制，也就对会计内控管理工作产生了一定的影响[4]。

（四）内控管理技术比较落后

随着国家信息化水平的不断提高，铁路客运的路线也在不断的增多，这就需要对会计内控管理制度进行适当的调整，以适应现代化的发展趋势。但在实际的铁路单位管理过程中，对这一信息化要求并没有很好的实践，造成会计内控管理制度虚于形式，对会计内控管理造成了很大困扰。

三、加快完善会计内控管理的相关措施

（一）加强对会计内控管理的意识

铁路单位管理人员应在日常的管理过程中，不断强化自身对会计内控管理重要性的认识，并积极进行会计内控管理体系的建设。管理人员在建立会计内控制度时，应结合自身的实际情况，并借鉴其他单位成功经验，建立适合自身会计内控管理的管理体系。同时，会计内控管理体系建成后，应将会计内控管理制度及时运用在实际的管理工作中，严格进行会计内控管理，决不能让管理制度流于形式，要真正实现会计内控管理的相关要求，达到企业管理有效性的目的。

（二）建立健全会计内控管理制度

铁路单位在进行会计内控管理时，应积极建立健全会计内控管理制度，对会计内控管理中的详细事项进行具体规定，以此来进行制度约束，确保会计内控管理能够规范有序进行。将会计人员进行岗位明确分工，并实行严格的奖惩措施，以激励会计人员进行会计内控的管理工作[5]。

（三）加强对铁路企业的财务风险控制工作

在进行铁路企业的内部控制管理过程中，要采取相关措施规避企业的经营风险、资金风险、投资风险。因铁路企业具有资金投入较大，设施、设备分散、线路较长的特点，要想有效的规避资金风险，就要将企业资金进行集中管理，严格掌控资金的收入和支出，减少资金分散造成的资金流失问题;加强银企合作，通过先进金融管理手段、规范资金管理，确保资金安全，防止金融风险的产生;加强铁路企业的资金预算管理工作，进一步完善相关的预算工作内容，加强企业各部门与企业财务部门之间的交流、合作，全面系统的了解企业的各种财务信息，实现财务预算真实反映企业发展的目标。此外，企业应结合当前企业发展的情况制定预算目标，并在实际的预算管理过程中，提高预算的执行能力，将预算计划细分到各个部门，并定期对计划的执行情况进行检查，不断完善企业的预算管理工作，增强企业的抗风险能力。

（四）建立会计内控管理相关责任制度

在企业管理活动中，应积极建立会计内控管理的相关责任制度，并以此来约束会计内控管理工作者的管理行为，并使其能够严格按照企业相关规定进行资金的核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保企业会计数据的安全性。

（五）加大监管力度，完善铁路企业内部监督体系

内部监督和外部监督共同构成了企业的监督体系。在铁路企业中，由于管理体制的限制，企业的内部监督一般采用自查的方式;铁路企业的外部监督主要是通过注册会计师进行内部控制的相关评审工作来实现的。通过注册会计师客观、公平、公正的评审工作，达到对企业内部控制监督的目的。再者，进行企业内部机构审计能够有效强化铁路企业的内部监督。企业内部的审计部门主要负责监督和评价工作，通过内部审计部门的监督和评价工作，可以有效提高管理控制的执行效率，实现铁路企业内部控制管理工作。

四、结语

会计内控管理是铁路管理中的重要组成部分，随着各铁路基层站段会计内控制度的不断完善，铁路的会计内控管理也逐渐走上正轨，但在实际的内控管理过程中仍然存在不少问题，这就需要详细分析影响铁路会计内控管理发展的因素，并针对这些影响因素，制定相应的提高铁路会计内控管理的相关措施，以此来逐步完善我国的铁路会计内控制度，提高我国铁路单位的经济效益。

参考文献

[1]张金鑫.论企业会计内控制度完善的措施[J].黑龙江科学，2013，12：131.

[2]盛夏，刘玉峰.试析单位会计内控制度应用[J].现代商业，2014，03：229.

[3]任红桥.关于建立健全会计内控制度的重点解析[J].现代商业，2014，04：239-240.

[4]林南.论企业会计内控制度的完善[J].商场现代化，2014，06：171-172.

[5]陈立新.健全我国企业会计内控制度的思路[J].山西财政税务专科学校学报，2003，03：42-45.

论企业的内控制度 篇7

一、企业内部控制的含义与作用

（一）企业内部控制的含义

企业内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度是为了使企业经济活动的操作处理方法制度化、规范化而制定的一系列要求员工遵照执行的相关规章制度。它包括内部会计控制制度和内部管理控制制度，会计控制制度包括组织机构的设置以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施;管理控制制度除组织机构的设置外。还应包括管理部门对事项核准和决策步骤上的程序与记录。

（二）企业内部控制的作用

企业内部控制，其主要的作用是对人的能级管理、对财的有效监管、对物的高效利用、对事的科学管控以及对信息系统的准确把握。

1、对人的能级管理。

主要是通过内部控制，对高层的团结与凝聚，对中层的作用与效能，对普通员工的有效管理，从而达到最佳的凝聚状态，使高、中、低层心往一处想，劲往一处使，充分发挥能力、勇气和智慧的综合作用，达到最佳的管理组合。

2、对财的有效监管。

从大的方面来说，财经管理主要就是收支两条线。在收方面，主要来自生产经营的市场份额，来自高层科学的决策，来自业务人员的业务辐射，牢牢把握这几个环节，财经的收就能防止“跑冒滴漏”现象的发生。在支方面，主要分为人力资源的消耗、购买和加工生产原材料以及交通、工薪、保险等保障性支出。这样就要切实把握住财务总监、会计、出纳、采购等可控制人员和环节。

3、对物的高效利用。

充分利用好物质的资本功能，最根本的还是要“以人为本”，人是使用、利用和消耗物质的决定因素。要切实通过教育、引导、奖励、激励、惩戒等手段，激发员工的主人翁意识和家庭观念，让员工牢固树立责任意识、家庭意识和成果意识，充分发挥自己的聪明才智，真正有效利用各种物质，达到最佳效能。

4、对事的科学管控。

在生产经营和管理活动中，事主要分为管理层级的事、对外交流的事、内部协调的事、财物管控的事。如何让这些事遵循着一定的规律、按照一定的规范有条不紊的进行，就要坚持科学发展和可持续发展观，多征求大家的意见，尽可能做到民主决策和科学决策。

5、对信息系统的准确把握。

信息系统的高效运转，决定一个企业的生死存亡。没有高效的信息，就没有高效的管理与经营。任何一个企业，无论是对管理信息、生产经营信息、市场分布信息、人员构成信息、智慧发挥信息，还是对一些经过加工信息的把握，如果不重视或把握不准这些信息，就很可能成为“井底之企”，虽然暂时发展，却不会有长远发展。因此说，企业内控，收集、分析、整合和科学把握信息，是非常重要和必要的。

二、企业内部控制的内容与方法

（一）企业内部控制的内容

企业内部控制的内容可以说是包罗万象，也是多方面、多层次、多角度的，从当前我国大中型企业现状来看，企业内部控制内容具体包括五项：

1、内部控制环境。

内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、审计制度、企业文化等。

2、可预测风险评估。

可预测风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3、有效的控制活动。

有效的控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（二）企业内部控制的方法

内部控制的方法包括组织控制、经营控制、人事控制、检查控制和设施设备控制。它涉及企业的购货循环、销售循环、薪资循环。理财循环(包含投融资决策)，这五大循环涉及企业的各个领域和各类交易。管理人员要对内部控制须持有肯定态度, 并给予强有力的支持。最高管理人员应该认真组织与领导内部控制制度的制定工作, 并以身作则严格遵守控制制度的规定, 采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。因此，审计与内部控制联系日趋紧密。

三、企业内部控制应坚持的原则与方向

（一）坚持以人为本、高效清廉的政策规章

据一项企业管理调查发现, 内部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工的影响, 透过企业内人的行为来完成。人是设计和实施内部控制的主体, 现代企业应该以人为本, 加强对人力资源的管理:首先, 加强董事会在内部控制中的核心作用。其次, 管理者要严把用人关, 对重要岗位的人员配置应该全面考察其德、能、才、绩等综合素质, 管理者要多层次、多方位地加强在岗人员的培训, 使其遵纪守法、精通业务。再次, 加强职业道德教育, 培养员工敬业爱岗的精神, 教育员工自觉遵守和执行内部控制制度, 形成以自我控制为主, 自检自律为主要手段的内部控制的机制。第四, 对有些岗位实行定期或不定期轮换制度, 以相互牵制, 相互监督。第五, 关注企业文化建设, 强化责任意识。每一个企业均有其特定的企业文化, 不同的企业员工所体现出的企业文化, 往往泾渭分明。企业文化渗透于企业的方方面面, 一旦得到员工认可, 就会在其长期行为中予以体现, 变他律为自律, 形成自我约束行为, 制度执行中的违规行为将在一定程度减少。

（二）建立纵横有序、上下畅通的信息反馈渠道

要建立规范严谨的制度, 强化执行的监督力度, 并在事后建立切实可行的绩效评价体系, 似乎内部控制的问题已经迎刃而解, 但是, 如果没有正式通畅的信息反馈渠道, 内部控制在实施过程中的效果仍然不会乐观。由于信息不对称, 制度的制定部门无法及时获知制度的实际执行情况, 审核部门亦缺乏正式的信息反馈渠道将实施结果传递给负责奖惩的部门, 内部控制实施的上下游环节的衔接之间有一定的壁垒。如果通过非正式的、私下的渠道传播信息, 则信息的真实性将难以保证。即使该企业存在完善的问责机制, 由于机制的严肃性, 若没有可靠的信息来源, 将不能转移实施。因此, 企业内部需要建立纵横有序、上下通畅的信息反馈渠道, 尽量减少信息在传递过程的障碍, 避免信息失真, 提高内部控制制度的运行效率。

（三）完善爱企如家、履岗尽责的内部审计监督体系

内部审计人员通过有效的监督检查, 可以帮助有关部门采取适当的纠正措施, 完善内部政策或执行政策的程序, 促进单位内部多项政策程序更为有效地得到遵循, 从而促进单位经营管理目标的实现。同时, 为确保内部审计监督作用的发挥, 促进内部控制制度的严格执行, 必须加强对内部审计机构和人员的管理, 提高审计人员的综合素质, 并赋予他们一定的独立权限, 以确保审计的独立性、客观性。

（四）更加明确严肃认真、奖惩分明的内部控制法律责任

目前, 法律对有关内部控制的法律责任规定不明确, 缺乏有力的惩罚措施, 往往导致内部控制松散, 内部控制报告失实。企业法人和高层管理人员、内部审计机构、社会审计机构对内部控制报告所负职责应当以法律的形式体现出来。在明确各自责任的情况下进一步加强执法力度, 严厉惩办恶性造假现象。

（五）加强科学规范、操作方便的内部绩效考核评估管理

无论是高层管理人员还是普通员工，都应该坚持用“成绩”和“绩效”说话。高层管理人员对于其分工的事项和人员，主要考核其阶段和年度完成目标、人员工作积极性和创造性、整体合力呈现、取得成果比较等因素。对于中层管理人员，主要考核其责任心、群众基础、民主意识以及大局观念。对于普通员工，主要考核其主人翁意识、个人完成目标和任务以及在本职岗位上的创新成果。

参考文献

[1]陈汉文, 吴水澎, 邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究, 2008 (9)

[2]李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度的建立[J].云南财贸学院学报 (社会科学版) , 2009 (5)

[3]翟新生.COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考[J].经济经纬, 2008 (3)

[4]季传先.浅谈内部控制的环境[J].财会通讯, 2009 (5)

浅议内控制度管理 篇8

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。其目标: (1) 合理保证企业经营管理合法合规。 (2) 合理保证企业资产安全。 (3) 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。 (4) 提高经营效率和效果。 (5) 促进企业实现发展战略。

►►二、当前企业内部会计控制中存在的问题

1.内部会计控制管理制度流于形式

企业虽已建立内部会计控制管理制度, 但缺乏有效的会计监督机制, 使会计信息生成过程缺少有力约束, 加之外部监督机制的软弱无力, 虚假的会计信息生成后很少被发现, 因此, 导致会计工作秩序混乱, 做假账的行为屡禁不止。从外部环境看, 由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善, 以及其他因素的影响, 从而导致会计信息的真实性较差。究其根本, 原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。

2.思想认识上存在不足

近些年, 企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象, 导致财务混乱, 使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况, 也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足, 导致企业会计基础工作和内部控制薄弱, 缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力, 有章不循, 缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以, 难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。

3.客观环境变化的影响

面对新的经济环境, 企业要保持竞争能力, 必须要经常调整经营策略、内部机构等, 这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容, 建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统, 才能提高效能, 充分发挥内部会计控制的作用。

4.风险意识不强烈

在市场经济环境下, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断加大, 然而从我国的实际情况看, 企业风险意识并没有提到应有的高度, 企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念, 更缺乏有效的风险防范管理机制, 往往因此而造成内部失控, 给企业带来无法估量的损失。例如, “银广夏”事件中, 银广夏集团的负责人长期置风险于不顾, 使企业始终处于高风险状态, 最终给企业造成无法挽回的损失。

5.缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督, 内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督, 但是一些企业的管理者经常干预会计工作, 会计人员受到管理者干预或利益的驱使, 往往按管理者的意图办事, 使会计的监督职能无法履行

►►三、企业内部会计控制建立的原则

1.坚持全面性和系统性原则

一方面, 由于会计工作贯穿于单位整个经济活动, 内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节, 覆盖所有的部门和岗位。另一方面, 由于单位是一个普遍联系的整体, 因此, 要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体, 只有内部会计控制对全体员工都有约束力, 才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。

2.制衡性原则

内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系, 其在进行有关责任分配时, 单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权, 必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中, 一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理, 也可委托中介机构, 发挥其客观、公正的作用。

3.成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。一般来讲, 要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点必须高度重视, 而对那些只在局部发挥作用、影响特定范围和内容的一般控制点, 则只要能起到监控作用即可, 不必花费大量的人力、物力进行控制。

►►四、促进内控工作的几点建议与思考

1.完善企业的控制环境

完善企业内部会计控制环境的建设, 首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析, 这些企业不是没有内部会计控制, 而是没有很好地执行。其中, 往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部会计控制程序, 导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看, 真正做到所有权 (责、权) 和经营权分离。只有这样, 才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题, 使企业由上而下共同执行内部会计控制制度, 从而推动我国企业内部控制环境的建设。

2.充分发挥内部审计的作用

要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。建立健全预警机制和风险防范措施

3.企业应尽快建立预警机制和风险防范措施, 提高风险控制意识, 加强资信管理和信用分析工作, 提高风险控制能力。

通过积极有效的风险管理, 最大程度地降低会计风险水平

综上所述, 企业内控制度管理是一个以终为始、与时俱进的过程, 它直接影响到到企业基础管理能力的提升, 关系到企业的规范化管理。来自市场竞争、企业成长等方面的要求必然会促使企业更加关注自身的内控制度建设, 不断提高自身的管理能力。

参考文献

[1]冯建, 伍中信, 徐加爱.企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社, 2004

[2]财政部:会计基础工作规范[M].经济科学出版社, 2005

中职学校内控制度建设 篇9

(一) 内部控制是确保中职学校财务发展水平的关键因素

中职学校财务发展不是一蹴而就的过程, 涉及教职员工、教学设施购置等方方面面细致的工作。因此, 中职学校的财务管理离不开中职学校合理完善的内部控制。因此, 内部控制为中职学校财务发展战略提供了有力的质量保障, 已经成为确保中职学校有效提升整体发展水平的关键性环节。通过严谨的内部控制, 才能使中职学校的发展步伐实现合理化规范化, 进而保证工作效率, 促使中职学校经营管理中各项工作及时顺利的完成。因此, 内部控制是实现中职学校财务高水平发展的最佳通道。

(二) 实现高水平经济发展是内部控制的根本目标

优质的内部控制关系着中职学校的对外形象和内部认同, 更关系着一个中职学校财务效益的及时实现。因此, 就目前发展情况看, 提升内部控制水平已经是中职学校发展迫在眉睫的问题。搞好内部控制建设, 学校的发展才能真正出现转机, 才能为学校带来更加崭新的动力和活力, 以便实现学校财务效益目标。同时, 切实可行的内部控制才能使学校提升自身形象, 赢得社会各界的极大认可。

(三) 中职学校内部控制与财务管理的战略关系

中职学校财务效益是内部控制所追求的最高目标, 中职学校财务管理预期效果的实现得益于切实可行的内部控制。中职学校的财务效益是中职学校内部控制的出发点和落脚点。因此, 二者的战略关系就在于, 将内部控制贯彻于中职学校财务管理过程中的各个工作环节, 做到时时控制, 处处控制, 实现中职学校各项管控工作的齐头并进。可见, 中职学校内部控制与财务管理是密不可分, 无法割裂的。

二、内部控制在中职学校财务发展中的作用

随着经济体制的改革, 内部控制在很大程度上护佑着中职学校财务管理步伐和发展水平。可见, 通过高效的内部控制才能减少中职学校的财务管理风险, 我们必须格外强化内部控制的落实, 使其为中职学校指明正确的方向, 使其发展呈现顺利运行的状态。否则, 中职学校的发展将停滞不前。因此, 中职学校内部控制具备极大的可行性和必要性。

(一) 加强内部控制, 有利于保证中职学校财务发展的方向

中职学校的发展必然会朝着既定目标前进, 并为这个目标进行全方位的管理。因此, 中职学校内部控制作为一项非常重要的中职学校管理手段, 其保证了财务管理的水平, 使中职学校财务发展避免出现不合理的现象。科学可行的内部控制充分发挥作用, 会使中职学校财务发展的方向更加明确清晰。因为, 中职学校内部控制与中职学校财务效益存在密切的联系, 通过内部控制确保中职学校财务发展的正确方向是非常必要和重要的举措。可见, 在中职学校寻求高水平财务管理进程中, 内部控制扮演了非常重要的角色。

(二) 加强内部控制, 有利于有效节约中职学校的成本资源

中职学校的发展依赖于雄厚的资本。然而, 如果无法进行有规划有目标的内部控制, 中职学校的成本资源必然出现不必要的浪费, 这与我国的优良传统不符, 更是与中职学校财务发展目标相悖。通过内部控制, 可以使中职学校的经济成本实现良好的控制, 杜绝了毫无根据的流失现象, 使中职学校成本资源实现了有据可循, 有据可查。节省下来的资本资源可以为中职学校拓展各项技术提供方便条件。因此, 内部控制为中职学校实现发展目标提供了强大的动力。

(三) 加强内部控制, 有利于提升中职学校的对外竞争优势

中职学校若想在激烈的教育竞争中获得胜利, 并有效巩固胜利成果, 离不开科学的内部控制, 在很大程度上取决于中职学校内部控制建设。良好的内部控制能够使学校发展目标达到稳定和谐的状态, 使中职学校将更多的精力投放在其他管理工作, 促进中职学校全面崛起, 最终提升并扩大自身在同行竞争中的优势。

(四) 加强内部控制, 有利于中职学校更好的承担起社会责任

中职学校不单单是在追求自身发展, 也应当通过发展实现一定的社会效益, 这种社会效益的实现往往离不开一定的资金。比如中职学校在从事公益事业时更是离不开资金的支撑。内部控制能够使中职学校成本实现优化配置, 使资金在各个领域都能够及时充分的发挥作用, 并利用合理的资金为社会慈善事业等方面贡献应有的力量, 以使自身树立其应有的威信, 树立良好的社会形象, 为社会责任的及时承担提供了极大的可能。

三、提升中职学校内部控制建设水平的措施

内部控制建设能够使学校充分受益。只有使学校实现受益, 学校的发展才能真正有所保障。学校的财务管理水平才能真正实现大幅度提升。为此, 中职学校应当明确学校发展目标, 结合学校目前的“校情”, 采取各种合理妥帖的措施, 确保内部控制作用的正常发挥。

(一) 提高学校领导的重视程度, 将内部控制有机融入到学校文化中

内部控制应当上升为规章制度层面, 并将发展理念及其详细规则原则写入中职学校文化。优质的中职学校文化能够调动中职学校教职员工的积极性和主动性, 增强员工的节约意识, 使内部控制体现在每个细微之处, 真正做到时时处处注意成本控制。此外, 中职学校领导更应当以身作则, 充分发扬表率作用, 使中职学校内部控制工作从我做起, 从细节做起, 最终落到实处。

(二) 加强内部控制工作人员的专业素质, 确保内部控制质量

中职学校内部控制工作的开展需要人力的推动。不过, 相关工作人员的专业素质就显得尤为重要。中职学校应当对相关工作人员进行定期培训, 更新专业知识, 使其效益分析能力及成本管控能力适应社会发展的潮流;同时, 在培训过程中应当加强对工作人员职业道德的提升, 避免内部控制过程中出现因道德因素而导致的不良现象。当然, 学校发展离不开创新意识的合理运用, 因此, 领导应当督促工作人员在内部控制中树立创新意识, 使中职学校在创新思维的指引下, 使内部控制实现高水平高质量, 促进学校健康发展。

(三) 通过会议形式对工作进行总结, 倾听员工心声

中职学校在进行内部控制过程中, 领导应当利用一定时间组织工作总结会议, 定期倾听员工者的心声, 关注教职员工对内部控制的看法和想法, 并进行讨论。在会议中, 可以指定一名工作人员将发言内容落实到纸面, 并拿给领导进行研究, 以便掌握内部控制动态, 便于与员工及时沟通。教职人员感受到自身在内部管控中的重要地位, 会更加努力工作, 为实现良好的经济效益保驾护航。

(四) 加强学校会计管理理念, 帮助内部控制实现规范化

学校要确保内部控制价值的充分实现, 必须重视会计方面的各项工作, 将会计工作的科学理念落实到中职学校发展进程当中。因此, 学校应当在财务管理过程中规范会计工作程序, 促使会计树立严谨慎行态度, 通过会计管理工作落实好必要的发展步骤, 实现学校内部控制各个环节的审慎设计和有效实施。科学可行的会计管理理念, 才能使中职学校内部控制流程迈向规范化合理化, 才能确保学校内部控制有一个明朗的运行状态, 利于中职学校的健康长远发展。

四、结语

内部控制在中职学校发展进程中具备非常实际的战略意义。因此, 中职学校应当结合各方面因素, 采取稳妥态度, 从长计议, 搞好学校内部控制建设。切实做好学校内部控制工作, 才能使学校内部控制进入一个健康运行的状态, 打开一个崭新的工作局面。当然, 学校应当在整体上对内部控制给予一个高度的重视态度, 并积极采取措施, 将这种重视态度落实到实际行动之中, 从学校文化、工作人员专业素质、学校内部控制制度、投资管理规范化、创新意识等方面进行开展, 通过内部控制提升学校发展水平, 确保学校健康的发展方向。

参考文献

[1]冯铁鹰.高等学校加强内控制度建设的必要性和重点[J].西部财会.2006 (6)

[2]崔慧宇.关于中职学校内部控制存在的问题及措施[J].财经界 (学术版) .2012 (8)

企业内控制度建设研究 篇10

关键词：内部控制,内部控制制度,探讨

等, 2008;李郇等, 2006) 的研究, 也有对区域经济合作的政策效果的研究 (冯邦彦等, 2007;李铁立等, 2005) ,

志丁等 (2009) 等人的研究。钱学锋等 (2008) 、施炳展 (2008) 分别利用加入多边贸易成本的改进引力模型, 计算了中国与主要贸易伙伴的贸易成本, 从公司这个微观层面进一步揭示了贸易边境效应产生的原因。

四、对研究现状的评述和总结

1.可借鉴之处

(1) 以往的文献对于出口贸易的影响因素有较为详尽的论述, 不同的出口特点, 不同地区特性等都会对影响因素的取舍产生影响, 而以往文献所选用的影响因素, 基本涵盖了诸如汇率, 进口, 使用外资等常见的影响因素, 并对其在特定条件下的影响程度和机制有了详细的分析, 以上都会对本文分析温州企业的出口贸易影响因素提供参考。

(2) 以往的研究文献在对贸易引力模型的运用方法有非常多的论述。在贸易引力模型的基本公式的基础上, 以往学者根据所研究的对象实际情况, 加入了不同的变量, 对其加以变形, 进行新的运用。这也使得本文对于研究温州出口贸易影响因素方面有了模型依据。

(3) 以往的学者在进行实证分析时, 采用了较多不同的方法, 而面板数据模型对于分析一个国家或者地区的出口贸易影响因素有其优点, 即可以兼顾不同的维度。这一数据模型的运用对于处理数据较多, 出口贸易结构复杂的对象非常有效。

2.不足之处

(1) 以往对于温州出口贸易影响因素的研究, 较多的偏向于理论分析, 而实证分析也没有细化到企业类型的层面, 去分类研究不同类型企业出口贸易影响因素的异同点。

(2) 贸易引力模型很少运用于分析温州企业出口贸易的影响因素, 并且现有的运用, 其对变量的选择, 并没有很好体现“温州特色”, 因此修正后的引力模型仍然有其缺陷。

(3) 实证分析方面, 以往对于温州企业出口贸易影响因素的面板数据模型, 没有选择将出口对象国纳入到截面之中。

参考文献:

[1]林俐.温州对外经济与贸易发展回顾与展望[A].金浩, 王春光主编.2008年温州经济社会形势分析与预测[C].北京:社会科学文献出版社, 2008:65-80

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[3]张立伟.温州唯一的出路是转型[N].21世纪经济报,

[4]梁世国, 陶莉, 袁欢仔.温州产业结构调整及政策取向分析[J].江西金融职工大学学报, 2007.8

■刘颖李军辽宁林业职业技术学院

内控建设不是一朝一夕就可以完成的, 不同的企业应该根据自身的情况来选择与内控政策落地相匹配的方式。自财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》起, 中国所有上市公司的财务人员们都面临着内控建设的考验。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, 是管理现代化的必然产物。在长期的经营实践中, 随着企业对内加强管理, 对外满足社会需要, 而逐步产生并发展起来的自我检查、调整及制约系统。

一、内控制度建设的作用

1. 成本与效益的平衡。

内控建设本身纯粹是一个投入的过程, 它不直接产生收益, 但能为企业间接创造经济效益。内部控制的目标之一就是确保财务信息的真实可靠。另外, 内部控制通过确保公司遵守相关的法律法规, 控制公司在经营管理过程中出现的各种风险。内部控制是达到企业的经营管理目标, 进而实现公司的战略目标, 降低委托代理成本的有力保证。

2. 人治与法治的平衡。

企业内控建设的过程可以解读为从放权到集权的一个过程, 通过内控建设, 扭转了“人治”企业环境的弹性与纵容, 成为公司治理中各利益相关方进行博弈的基本条件, 促进了所有者和经营者权力的制衡。

3. 直接与间接作用的平衡。

对于企业而言, 实施内部控制最直接和最大的收益即风险控制, 随着内控建设的不断深入, 内控建设让企业的管理更加透明和规范, 管理层让每个员工都认识到内控建设与风险监控关系到每一个岗位。

二、现行内控制度的不足和问题

1. 内控目标的差异。

现阶段企业从决策层和各管理部门以及到各位员工, 都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标, 各环节、各部位缺乏沟通和相互联系, 把内控制度理解成一般的规章制度, 理解成落实党的方针、政策, 实施国家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标, 相差甚远。

2. 内控内容上的差异。

现行内控制度的内容, 多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多, 对企业组织的任务和目标不明确, 管理组织的设计不科学, 强调了检查性, 忽略了预防性和指导性。因此, 使内控制度很难发挥其控制作用, 导致内部控制制度流于形式。

3. 内部控制的局限。

管理者内部控制意识薄弱, 许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 或抱有私心杂念, 抱着有与没有无所谓的态度, 使内部控制制度流于形式, 失去了内部控制固有的刚性和严肃性, 管理者没有成为内部控制的原动力, 造成企业的内部控制失控。

4. 企业风险意识差。

长期以来我国企业的产权都是国家的, 有损失也是肉烂在锅里, 没有人去关心风险问题, 也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后, 产权改革得到了不断深化, 但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中, 甚至在产权改革中就出现了风险问题。

5. 公司治理结构不合理。

目前, 我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意, 公司章程大多照抄《公司法》, 流于形式, 缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”, 责、权、利的划分形同虚设。

6. 内控制度建设方向迷失。

在内控制度建设的过程中, 大多企业没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标, 有的企业只是在形式上制定了内控流程, 实际工作中并不严格执行, 没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范, 为应付检查而搞突击的现象还比较严重。

7. 组织机构不完善。

组织保证是做好内控工作的一个前提, 但从目前情况看, 一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室, 实际上并没有真正的工作人员, 没有建立起至上而下的的组织体系。内控工作没有形成一个完整的闭环, 致使对流程的建立和执行缺少监督, 也就谈不上落实到具体岗位。

三、企业内内控制的具体内容

1. 内部管理控制。

通过计划控制、生产控制、质量控制、物资存货控制、营销业务控制以及管理组织机构和组织人事控制等, 合理划分各管理部门的权限, 明确其责任, 为恰当地进行计划、组织和领导工作, 高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证。

2. 组织规划控制。

为便于内部控制作用的发挥, 遵循不相容职务相分离的原则, 保证不相容职务的分离, 组织机构的相互控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时, 不得越权执行, 对非经管的事务限定接触。

3. 内部会计控制。

新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。内部会计控制是对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制, 通过授权批准控制、会计分设控制、会计记录控制、实物控制等方式, 保护单位各项资产的安全和完整, 提高会计信息的质量, 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。保证财产的安全和完整。

4. 外部监督控制。

通过中介组织对企业内部会计控制的审计评价, 对财务报告进行评估, 及时发现和控制审计风险, 减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。

四、完善内控制度的建议和措施

1. 完善法人治理结构。

所有权与经营权的分离, 促使所有者对经营者形成控制和制衡机制, 防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构, 使所有者通过法定形式进入企业行使职能, 通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构, 保障所有者对企业最终控制权, 形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制, 从而使三者的利益得到保障。

2. 提高管理者的素质。

首先要大力高层管理者的素质, 不同素质的高层管理者, 对企业发展产生的影响也不相同, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开展职业道德教育, 从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感, 使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效地的专业知识教育, 以不断提高其专业知识和业务能力, 使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责, 减少业务处理的技术错误, 并能及时发现生产经营过程中的异常情况。

3. 加强内部审计。

要使内部审计更好地发挥作用, 就要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来, 直接对董事会负责, 这样才能真正发挥内部审计人员的作用, 不仅监督和保护企业的资产、财产安全, 而且还能够发现企业内部控制设计中的重大缺陷和现有内部控制没有得到执行而出现的问题, 从而促进企业建立健全内部控制和自我约束机制。

4. 建立全面的内部控制制度体系。

建立以“防”“堵”“查”为主的事前控制体系, 对一般业务或直接接触客户的业务, 均要按有关制度、规定经过复核;对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制, 禁止一个人独立处理业务;对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查;通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段, 对有关业务和会计部门实施内部控制, 通过“防、堵、查”的监督控制, 可以及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和财务风险。

5. 建立有效的激励机制。

为了保证企业内部控制制度的有效实施, 并使之不断完善, 定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 以观察其是否有效执行, 执行中效果如何及存在什么问题等。从而不断修改或调整有关控制环节和措施, 促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人, 应给予精神和物质奖励;对于违规违章的, 应给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降、职称聘任挂钩。

6. 强化外部监督。

从传统意义上说, 对内部控制体系的监督主要依赖于企业的内部审计部门, 但种种原因使内部审计部门的独立性较差, 因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调, 合理分工, 加强彼此间的信息交流, 形成有效的监督合理。

参考文献

[1]马宏杰.内部控制制度存在的问题与对策.财会研究, 2007年

[2]杨周南.内部控制制度工程学研究, 会计研究, 2007第3期

[3]朱庆须.会计信息系统的内部控制策略探悉, 财务与会计2007年

中小企业财务内控制度问题研究 篇11

【关键词】 中小企业国民经济财务管理内控制度

一、中小企业财务内控制度的重要性

随着经济全球化和科技的飞速发展,中小企业在我国国民经济发展过程中的地位越来越重要，其数量庞大、发展迅速，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。我国的国民经济总值、我国的GPD比例、以及我国的就业形势都与这些中小型企业密不可分。并且，随着经济全球化的加快，中小企业势必将给我国的国民经济总值带来更大的发展。但同时，也有许多中小企业不能适应市场经济的发展变化而被淘汰。究其原因，企业内部财务管理控制体系混乱，最终导致资金链断裂，是中小企业发展举步维艰的主要原因。

国民经济的飞速发展，如何寻求更大的发展机遇，对于大企业或是中小企业都是一个挑战，而如何更加完善自身的发展、弥补自身的缺陷，也是企业应该考虑的问题。跨国大公司由于会计的失误，制作了错误的财务报告，结果导致公司经济受挫，最终由于财政不足导致整个企业衰败的例子比比皆是。企业财务管理的问题，大型企业在这一方面也不能有一丝一毫的马虎，这是决定一个企业兴衰成败的关键因素。相对于大企业，中小企业的发展往往受到各种条件的制约，在获取信息资源、增强管理能力、理财等方面都存在着多多少少的问题，并且极其需要社会的支持与援助。随着现代社会的不断发展，国际上的中小企业的运作方式与以前也是大不相同，最终演变为国际上中小企业财务内控制度问题的矛盾。特别是在中国加入了WTO（世界贸易组织）后，影响中小企业的财务内控问题转变得相当复杂。因此，加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。本文就中小企业在财务内部控制中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。

二、我国中小企业财务内控制度存在的问题

中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。因此，我国中小企业的内控制度问题有待加强与提高。我国中小型企业财务管理的内控制度问题得到了重视，才能真正实现我国中小企业又好又快的发展。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。

1、管理不健全

我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。

中小企业大体上没有太大金额的资金出入，对于投资、用人形式等等都是十分的简单化，国内也几乎没有中小企业建立起一个专门的财务管理管理机构。我国多数中小企业都不设置有关会计财政方面的机构，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法；哪怕是建设了会计机构体制，大多数也没有明确分工。在财务人员的选拔上，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，导致内部管理混乱，责任不明确。同时，中小企业的管理者通常为了节约成本，习惯于在企业中挑选一些有能力的、有才干的人身兼数职，这恰恰导致了中小型企业的岗位与岗位时间的不连贯性，更加造就了中小企业资产的流失及管理环节的弊端。因此，中小企业首先要提高对财务内控问题的认识，从理论上认识到财务管理工作的重要性。另外，对于财政管理人员也必须建立一个系统的管理政策。

2、制度中心不完全

我国现有的中小企业，虽然是我国的国民经济的增长的重要组成部分，但是其大多数没有建立起健全的管理制度，也没有针对本企业的个性化的管理方式。并且这些中小型财务管理的内控制度并不是很完善的。具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。如对于缴纳营业额之类的事情，有的中小企业没有一个正式的票拟，甚至没有票据。这些看似平常的事情从侧面反映了中小企业对财务制度的认识片面，认识上的不足也导致了企业在具体执行过程中的缺失，从而导致财务内部控制混乱。

3、财务人员素质较低

我国的中小型企业的财务管理人员业务素质偏低，学历不够高，管理的水平也相对不足。我国中小型企业的投资者和经营者大都学历不够高，文化水平也相对较低，发展企业更多的是靠强大的社会交际能力。财会人员也都没有经过专门化、系统化的知识教育。因此，在具体的工作中，中小企业更多的是看重过程而不是结果，忽视销售和财务制度的建设等。

我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理方面，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的人员使用上面，多数素质不高，财政管理的实施水平低下，不能通过财政票据提供对于本企业有利用价值的信息。更让人觉得遗憾的是，这往往会导致中小型企业的管理失误，并给本企业的人员带来巨大的损失。

三、健全中小企业财务内控制度需要注意的问题

1、有关信息方面

建立健全的中小企业财务内控制度的有利于信息的准确度、真实度和正确性。健全的财务信息可以使得中小型企业的票据信息准确，并且有利于采集、归纳和制定有关符合本公司的利益的财政政策，也能进一步确定信息的真实性和准确性。

2、有关财政危机

加强财务管理，可以有效实施中小型企业的财政问题的管理，并且可以把握住本企业的财政漏洞，有效地阻止一些本公司的财政危机。现在我国越来越多的贪污腐败的现象，就是由于企业没有制定一个合理的、并且有效的企业财政问题的管理制度。健全并且完善财务管理，就可以大大制约贪污腐败现象的发生，对财务领导人进行互相的牵制。

3、有关避免损失

建立一个合理的财务管理政策，可以有效防止问题的出现，并且及时减少财政方面的损失。我国有许多中小型企业对建立一个合理的财务管理政策，没有太多的认识与了解最终导致了企业的亏损，并且造成了财务资金问题的重大损失。如果会计人员不能及时地把公司企业的财务报告票据拟出来，那么，公司将受到重大损失。

4、有关资金占用量

建立一个健全的财务内控制度，可以使公司省时又省力。及时地汇报公司的财务问题，可以使得公司避免许多不必要损失。有了健全的财务内控制度，企业可以及时了解自身的不足，从而及时采取措施弥补不足；有了健全的财务内控制度，有利于企业形成一套合理的符合市场经济条件的经济模式，从而降低成本，并且可以加快资金的周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率，使企业又好又快的发展。

四、对我国财务内控制度的展望

对企业而言，建立一个健全的财务内控制度，绝对利大于弊。这对于一个公司或是企业来说，是绝对必不可少的问题。如果一个企业，没有一个关于财务内控制度的正确的体系，那么这个公司管理必然一片混乱。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。

一个正确的财务内控制度不仅仅给我国的中小型的企业带来了机遇，并且给我国的中小型企业带来了福祉，一个正确的、完善的财务管理内控体系，可以有效改善中小型企业的财务问题，同时控制一些可以避免的问题，大大地改善中小企业的财务问题，提高抵御风险的能力。

【参考文献】

[1] 朱四娥：浅谈企业财务内控制度的常见问题及对策[J].现代经济信息，2010（2）.

[2] 李玲宁：国企内控制度的执行力及改進策略[J].现代商业，2011（24）.

用儒家思想看内控制度 篇12

内控制度在国内外执行差异较大, 其实是因为东西方企业文化差异造成的, 纵观东西方企业文化的主要差异我们可以看出东方文化是建立在以“情感”为纽带的“家本位”文化基础上的, 以“和气生财”为职业要求, 以情感管理为纽带, 偏重于人的作用与价值实现。西方文化以理性思维为主, 习惯于先行动后思索, 管理以结果为导向。由此可以发现, 西方企业在管理上制度比较完善, 规则意识很强。而中国企业则在制度建设方面和规则意识方面有明显的缺陷。这种在制度执行和建设方面的缺陷, 并非其他因素造成的, 这应该是由东西方文化差异造成的。现实中我们也可以验证, 德国的地铁站口是没有检票员的, 国外的许多超市是自行过磅计价的, 国际上无条件退货也是通行做法。但是这些在国内毫无疑问是无法实现的。西方的制度有弹性能做到与时俱进所以不需要人的灵活, 而中国的制度往往陈旧过时, 所以很多时候行为往往在制度外游离, 这就可以很好的解释为什么在国内制度缺失的时候, 风险得不到控制, 制度健全了风险仍然得不到控制。

二、儒家思想对内控制度影响

西方的制度化管理模式对中国人而言, 往往出现上有政策下有对策的现象, 类似中石油这样的大型国际化公司, 也是为了符合美国SEC的上市要求, 才开始推行内控制度, 投入了巨大的人力物力财力。但是从2004年运行至今, 内控似乎已经走到了一个骑虎难下的地步, 即便像中石油这种国内第一走在国际前列的企业都不能将内控建设做到有效实用, 其他国企谈何容易。究其原因, 这和中国人中庸的做人之道、根深蒂固的儒家思想息息相关。中国传统文化对中国的经济和社会发展发挥着巨大影响, 儒家思想贯穿整个古今。儒家主张在组织中建立一种和谐的秩序, 讲求家和万事兴, 百善孝为先。因此, 在内控制度执行过程中, 关键岗位关键控制点的人往往有老好人的思想, 怕得罪人, 只要有人签字审批, 哪怕业务有问题也不明言, 这就是造成内控制度流于形式的主要原因。并非制度不健全, 明哲保身的处世哲学使得相同的制度中西方执行起来差异很大。

而儒家思想并非不重视制度, 却又是比较重视制度的, 儒家思想的制度就是礼。在中国法、情、理的经营法则, 便是礼的表现。礼法施行时必须合乎道理、适乎人情, 如果三者中欠缺任何一样, 便不能成礼。因此我们可以很容易的理解, 无论我们引入coso框架多么规范多么科学, 但是仍然无法摆脱内控制度执行中在法、情、理三者中寻求平衡的这种中国人本质的思维模式和行为方式。在内控执行中, 内控表单是内控施行的实施证据, 而实际工作中表单成了样子货, 无论业务实质如何发生, 内控表单都被严格执行, 层层签字审核, 内控表单成了合法化、合规化的虚假外衣。事实证明, 并非有了完整签字的内控表单, 就能确保业务流程没有风险。关键控制点上人员的弄虚作假和粗心大意都不是建立了内控制度就能杜绝的。

内控制度的出现就是为了保证企业遵章守法, 早在内控制度这个概念出现之前, 企业原有的制度规章其实就是一种内部控制, 只是没有现在这么科学规范, 而内控制度相对于财务报告的真实性, 企业经营的合法性并不是必要条件。遵守道德规范标准, 不在于是否将他们刻印在行为准则手册上。如果国企一味的追求内控制度的形式, 却忽略了内控制度真正的目的, 最终将导致管理上的浪费还是其次, 更重要的是将使得原来已经得到落实的企业自有制度也被忽视。

三、内控制度在中国发展方向

首先, 内控制度是由人建立、执行并监督的, 内控制度的有效性会受到人的诚信和道德价值观的影响, 因此, 在控制环境方面高级管理人员要为员工树立良好的榜样, 带头执行公司内控制度要求, 对违规者按规定进行处罚, 对遵守制度好的员工则要表扬奖励。高级管理层自身除树立良好的榜样外, 还应向企业员工口头或者书面宣讲企业的道德价值观及行为准则。其次, 要强化内部审计。强化会计的监督职能。外部审计往往成了企业上下一心协调作假的惯性思维怪胎, 外部审计暴露的问题常常附在制度表面, 使企业员工觉得外部审计发现的问题都是制度制定缺陷造成的, 而真正需要监管和被审计的违纪违规很少真正被发现, 即便发现了也很少真正被处理。所以, 强化内部审计, 也就是更多更好的发挥财务的监督职能。财务人员其实比其他所有人员都更熟悉和更容易发现例外事项, 他的专业性和内控制度的目的性都决定了财务人员能更加敏锐、准确的发现问题。因此, 要逐步树立财务人员不被动配合企业做假账, 对发现的违反内控制度的事项, 财务人员要积极向企业负责人汇报并拒绝办理。这样从日常入手, 杜绝违规资金支付、杜绝例外事项成真。第三、定时定期的开会讨论, 是否应该修改旧制度制定新制度。并且要将这个修订工作制度化。确保内控制度总是最新的, 不会滞后与实际工作, 这样才能做到用制度来约束岗位约束行为。而目前我们国内做的好的企业也是一年或者几年定期修订, 使得变化总被忽视, 制度总是滞后, 修订工作的不定期和制度化就显得更加重要。