会计内控制度

会计内控制度（共12篇）

会计内控制度 篇1

为了防止医院内部会计的错误与徇私, 不违反国家法律, 并且保证会计的资料真实, 可信。这就需要在医院内部实施内部会计控制。这个制度的实施是为了能够让医院内部人员能够自我约束, 避免自身犯错误。在医院涉及的各个方面能够更好的进行控制, 防止出现差错, 造成不必要的后果, 也起到一种监督的作用。让工作人员能够自觉的对自己进行制约。

一、关于建立医院内部会计控制制度必要性的具体介绍

1. 内部控制的中心环节是财务控制。

内部控制作为企业必不可少的内在机制, 主要对于企业生产经营的自我调节和自我约束。在企业中处在一个极其重要的位置, 控制住了财务就相当于控制了企业内部控制及其重要的部分。要防止国有资产的流失, 避免违反国家法律。严厉控制作假行为, 不能为了一己私利而无视法律。要保证法律的权威性。这其中有没有错误行为最终的表现是在其资产、利润、成本这些综合指标上。医院会计内控制度, 对于提高医院会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 促进医院的规范健康的发展既有身份重要的意义。

2. 规范会计工作秩序是需要内部会计控制的。

作为会计最重要的一点就是要依法有序的进行需要做的工作, 一个严格的内部会计控制制度, 会很大程度上避免执行不力, 会计业务内部和其他业务之间缺少之约, 而导致会计工作秩序的混乱。只有严格执行内部会计控制制度会计秩序的运行才会得到良好保证。

3. 医院会计内控制度可以使分散化的问题进行集中处理和解决。

这样可以提高办事的效率, 节省了很多不必要的浪费, 创造出更多的经济利益。根据我国的情况, 医院会计内控制度是未来发展的趋势。一切要完全依照国家的法律规定去进行, 这样才能使医院有更好的发展前景。医院会计内控制度还有利于医院对财政方面的管理。

二、关于医院内部会计控制制度体系的建立和完善的具体步骤

完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础, 是经济安全运行的基本保障。结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系, 合理设置会计岗位;建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程, 加强岗位之间和部门之间相互制约;加大岗位轮换特别是重点要害岗位的轮换;正确处理控制点与控制面之间的关系

1. 必须建立不相容职务相互分离制度。

合理设置会计岗位, 明确其职责权限, 形成相互制约机制。不相容职务主要包括:授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等职务。

2. 必须建立授权审批制度。

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

3. 必须建立会计网络系统控制制度。

运用计算机信息技术, 建立医院内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施;同时, 必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

4. 必须建立预算管理控制制度。

规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析、控制、调整预算差异, 确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度, 限额以上资金实行集体审批制。

5. 必须建立财产管理控制制度。未经授权的人员不得接触财产, 采取定期盘点, 做到账实相符、账账相符, 确保各种财产的安全完整。

6. 必须建立财务风险控制制度。树立风险意识, 科学掌握负债经营, 有效降低财务风险和经营风险。

7. 必须建立货币资金控制制度。

财务管理的核心是货币资金, 医院货币资金实行“统一领导, 集中管理”原则。加强银行账户管理, 严格按规定开立银行账户, 禁止多头开户。指定专人 (非出纳人员) 每月至少核对一次银行存款余额, 并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限, 建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证, 按规定办理货币资金支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环, 严禁私设“小金库, 账外账”。

三、有关于建立内部会计控制制度的现实意义与原则

卫生部最近颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》, 标志着政府有关部门对内部控制制度建立的大力支持。加强医疗机构内部管理, 规范医疗机构的经济活动, 让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务, 有效地解决群众看病难、看病贵的这一热点问题, 是医务工作者的共同任务。会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者, 充分发挥其积极作用, 对于内部会计控制是至关重要的。

1. 合法性原则, 必须要严格按照国家相关法律的规定, 在国家的规章制度范围内制定医院内切实可行的会计内控制度。

2.整体性原则, 要符合医院的发展目标, 要有全局意识。使会计内控制度与其它内控制度相互协调共同发展。3.针对性原则, 要针对重点问题进行解决, 这样才可以提高效率。4.经济性原则, 制定医院会计的内控制度是要建立在一定的经济条件下的, 要以提高经济利益为目标。5.发展性原则, 制定医院会计内控制度要充分考虑宏观政策和医院的发展, 密切的观察市场竞争中的动态, 制定出具有发展性的制度。6.适应性原则, 医院在制定会计内控制度的时候, 要根据情况以及财务会计专业的发展和社会发展的状况进行及时的补充。这样才可以使这项制度有更好的发展前景。

总的来说, 建立医院会计内控制度对于医院的发展是有巨大作用的。要想使医院的管理进行的十分顺畅, 会计内控制度就是最好的体现。可以使管理更加的方便, 可以提高管理的效率。为了更好的提高服务的效率建立医院会计内控制度是非常有必要的。让我们共同努力, 为人民的生活提供更优质的服务。

参考文献

[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师, 2011 (03) [1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师, 2011 (03)

[2]刘宇.加强医院内部会计控制的思考[J].合作经济与科技, 2010 (14) [2]刘宇.加强医院内部会计控制的思考[J].合作经济与科技, 2010 (14)

会计内控制度 篇2

目录 第一章 总则 第二章 资金筹集 第三章 流动资产 第四章 固定资产

第五章 无形资产、递延资产和其他资产 第六章 对外投资 第七章 成本和费用

第八章 营业收入、利润及其分配 第九章 外币业务 第十章 企业清算

第十一章 财务报告与财务评价 第十二章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了规范旅游、饮食服务企业财务行为，有利于旅游、饮食服务企业公平竞争，根据中华人民共和国(企业财务通则)，制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内 的所有旅游、饮食服务企业(以下简称企业)。包括旅行社、饭店(宾馆、酒店、旅店)、度假村、游乐场、餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美客店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。

第三条 企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。第四条 企业的财务行为，应遵守国家的法律、法规、(企业财务通则)和本制度，并接受财政机关的检查和监督。第五条 企业应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提高经济效益，做好财务管理基础工作。

第六条 企业财务部门应当履行财务管理的职责，参与经济预测和决策，做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 资金筹集

第七条 设立企业必须有资本金。资本金按照投资主体的不同，分为国家资本金、法人资本叙个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。第八条 企业可以根据国家法律、法规的规定，采取吸收国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。

投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。

采取发行股票方式筹集资本金的，股本按照股票面值计价。采用吸收实物、无形资产投资方式筹集资本金的，按照评估确认或者合同、协议规定的金额计价。第九条 企业筹集资本金应当符合下列要求：

企业资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低于投资者认墩出资额的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。企业以无形资产(不包括土地使用权)作为投资的，其所占比例不得超过企业注册资金的20%；因情况特殊，需要超过20%的，应当经工商行政管理机关审查批准，但是最高不超过30%。

第十条 企业的投资各方必须及时足额地缴纳资本金。由于投资者在出资中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。

第十一条 企业筹集的资本金必须经中国注册会计师验资并出具证明，企业据以发给投资者出资证明书。

第十二条 企业筹集的资本金，企业依法享有经营权，在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作经营企业合同中约定在合作期内一方先行回收投资的，必须按照法律规定和合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前回收投资的，须报经主管财政机关批准。

投资者按照出资比例或者合同、章程、协议的约定分享企业利润，分担企业风险和亏损。法律另有规定的，从其规定。

第十三条 企业在筹集资本金活动中，投资者出资额超出资本金的数额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入)；接受捐赠的财产；企业因分立、合并、变更投资时资产评估或者合同、协议确认的资产价值与原账面净值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金可按规定手续，转增资本金。第十四条 企业负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、结算中形成的应付及预收款、应付票据、应交税金、应付利润、应付股利和其他应付款、应付短期债券、已计入成本尚未支付的预提费用、已提取尚未支付的职工福利费。流动负债按实际发生额计价。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款等。

长期借款、融资租入固定资产应付款，按照实际发生额计价。发行的长期债券按照债券面值计价，企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。第十五条 企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款，计入营业外收入。

第十六条 企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费用；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或己交付使用但尚未办理竣工决算前，计入购建资产的价值。企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章 流动资产

第十七条 流动资产包括现金、银行存款、应收及预付款、存货等。第十八条 企业应按国家有关规定管理使用现金和银行存款。

第十九条 应收及预付款包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。应收及预付款、待摊费用按实际发生额计价；应收票据按面值计价，其贴现利息计入财务费用。第二十条 企业可在终了提取坏账准备金，计入管理费用。一类旅行社按年未应收账款余额的1%计提，其他旅游、饮食服务企业按年末应收账款余额的3‰-5‰计提。法律另有规定的，从其规定。企业发生坏账损失，冲减坏账准备金。当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备金部分，计入管理费用；少于上一年计提的坏账准备金部分，冲减管理费用。收回已核销的坏账，增加坏账准备金。不计提坏账准备金的企业，发生的坏账损失，计入管理费用。

第二十一条 企业的存货包括各种原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。

购入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。

购入的商品比照本制度第四十八条第三款的规定计价。自制的存货，以制造过程中各项实际支出计价。投资者投入的存货，按照评估或者合同、协议确认的价值计价。

盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

第二十二条 企业领用或发出的存货，按实际成本核算的，可以采用先进先出法、后进先由法、加权平均法、移动平均法等方法确定其实际成本。采用计划成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

存货的计价方法一经确定，不得随意变动。

第二十三条 低值易耗品在领用后，可以采用一次摊销进入成本的办法。由于一次领用量大，影响当期成本水平的，可以采用在使用期限内分期推销进入成本的办法，摊销期一般不超过1年。

第二十四条 企业对存货应当定期或不定期的进行盘点，年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货应及时查明原因，分别不同情况进行处理。盘盈的存货冲减管理费用。

盘亏和毁损的存货扣除过失人及保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章 固定资产

第二十五条 固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

第二十六条 企业根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限表(见附件)的基础上，编制具体的固定资产目录，报主管财政机关备案。

经营用固定资产和非经营用固定资产应分别核算。第二十七条 固定资产按下列原则计价：

购入固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费和安装成本及缴纳的税金等计价。自行建造的，按在建造过程中实际发生的全最部支出计价。投资者投入的，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。

融资租入的，按租赁协议或合同确定的价款加发生的运输费、途中保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按发票账单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价，也可按市场同类固定资产价值计价。

在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

第二十八条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程，按照下列原则计价：

工程用材料，以取得时的各项实际支出计价。

待安装设备，比照本制度第二十七条的规定计价。预付工程款，按照预付的工程价款计价。工程管理费，按照实际发生的各项管理费用计价。

出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

第二十九条 在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，计入施工工程成本。由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。

工程交付使用前因试营业发生的支出，不得计入工程成本，发生的收入不得冲减在建工程成本；收入减支出后的净额计入当期损益。第三十条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计算折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已提折旧。

第三十一条 下列固定资产按照规定计提折 (一)房屋和建筑物。

(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆。(三)季节性停用、修理停用的设备。(四)融资租入的设备。

(五)以经营租赁方式租出的固定资产。第三十二条 下列固定资产不计提折旧：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备。(二)以经营租赁方式租入的固定资产。

(三)已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产。(四)国家规定不提折旧的其他固定资产。

第三十三条 企业固定资产的折旧方法一般采用平均年限法(即直线法)。交通运输工具也可采用工作量法。经财政部批准的部分设备，企业可以采用双倍余额递减法和年数总和法。第三十四条 按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率

固定资产净残值率，一般按照固定资产原值的3%-5%确定。按工作量折旧法的固定资产折旧额的计算公式如下： 单位里程折旧额=原值（1-预计净残值率）/规定的总行驶里程 固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变动。

第三十五条 企业应根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。

企业按规定提取的固定资产折旧，计入成本费用，不得冲减资本金。

第三十六条 企业发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以分期摊入成本费用；也可以根据修理费计划，分期从成本中预提。凡采用预提修理费办法的企业，实际发生的修理费应先冲减预提费用。实际发生数大于预提费用的数额，计入当期成本；实际发生数小于预提费用的数额。应冲减当期成本费用。

第三十七条 企业出售或清理报废固定资产变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额，计入营业外收入或者营业外支出。第三十八条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。

盘盈的固定资产，按其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。企业在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十九条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产以取得时的实际成本计价。

投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定的金额计价。购入的无形资产，按实际支付的价款计价。

自行开发的按照法律认可的无形资产，按开发过程中实际支出计价。接受捐赠的无形资产，应按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。

上述无形资产在计价时，须各有相关的详细资料，包括所有证书复制件、作价的依据和标准等，其中非专利技术和商誉的计价应由法定评估机构评估确认。除企业合并外，商誉不得作价入账。

第四十条 无形资产的摊销一般采用直线法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用，无形资产有效使用期限的确定应遵循如下原则：

(一)法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定。

(二)法律无规定有效期限，但合同中规定有受益年限的，按合同规定的受益年限确定。(三)法律和合同均未规定有效期限和受益年限的，按预计受益期限确定。(四)受益期限难以预计的，接不短于10年的期限确定。

第四十一条 企业出售、转让的无形资产，按实际收到的价款计入营业收入。法律另有规定的，从其规定。

第四十二条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费是指企业在筹建期间研发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其他有关费用。企业在筹建期间实际发生的管理费用，除按规定计入有关财产物资价值者外，作为企业的开办费。开办费自企业开始营业之月起分期摊入管理费用，摊销期一般不短于5年。下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入工程成本的利息支出。

以经营租赁方式租入固定资产的改良支出，按租赁期和改良工程耐用期孰短的原则确定摊销期限，摊入管理费用。

第四十三条 其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼的财产等。特准储备物资是指具有专门用途，但不参加经营的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十四条 对外投资，分为短期投资和长期投资。企业不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。企业的对外投资，按下列原则计价：

以现金、存款等货币资金向其他单位投资的，按投资时实际支付金额计价，企业以实物、无形资产向其他单位投资的，按评估或者合同确认的价值计价。

企业以购买股票方式对外投资时，应接实际支付的款项计价，实际支付款项中含有已宣告发放股利的，按实际支付款项扣除应收股利后的数额计价。

企业以购买债券方式对外投资时，按照实际支付的价款计价。实际支付的款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的债券，实际支付款项(扣除应计利息)与债券面值的差额，计入投资损益，在债券到期前分期摊销或转销。

第四十五条 企业以实物、无形资产对外投资时，其资产重估确认价值与账面净值的差额，计入资本公积金。

第四十六条 企业对被投资单位没有控制权的，对外投资采用成本法进行核算；拥有控制权的，对外投资采用权益法进行核算。

采用权益法核算的，当接受投资单位的所有者权益增加或减少时，要按比例计算本企业所拥有的权益的增加或减少。

第四十七条 企业对外投资分得的利润、股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或补交所得税。企业对外投资到期收回或中途转让的实收款项和实际收回的股利或利息，与投出时账面价值和应收股利或利息之间的差额，计入当期损益。第七章 成本和费用

第四十八条 企业在经营过程中发生的各项直接支出，计入营业成本，包括：

(一)企业直接耗用的原材料、调料、配料、辅料、燃料等直接材料，包括饭店餐饮部和餐馆耗用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本；餐馆、浴池耗用的燃料成本；饭店洗衣房、照像馆、洗染店、修理店耗用的原材料、辅料成本。

(二)旅行社已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务宣传费、保险费、机场费等代收代付费用。(三)商品进价成本。分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本是指购进商品原价。

国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。包括： 1．进价。2．进口税金。3．购进外汇价差。

4．支付委托外贸部门代理进口的手续费。

(四)其他成本，指企业出售无形资产、存(不包括商品)的实际成本。

第四十九条 企业为管理和组织经营活动研发生的营业费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。(一)营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告直传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物科消耗、经营人员的工资(含奖金、津贴和补贴)、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。

工作餐费指旅游饭店按规定为职工提供工作餐而支付的费用。服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。

(二)管理费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险待待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。

公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物科消耗以及其他行政经费。

劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。待业保险费指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

董事会费指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费指企业按规定交纳的排污费用。

税金指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。土地使用费指企业使用土地而支付的费用。

土地损失补偿费指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的费用。技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。

(三)财务费用包括：企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。

第五十条 企业在经营过程中发生的交际应酬费用，按全年营业收入净额的一定比例控制使用，据实列支：全年营业收入净额在1500万元以下的，不超过全年营业收入净额的5‰；全年营业收入净额超过1500万元(含1500万元)不足5000万元的部分，不超过该部分的3‰；全年营业收入净额超过5000万元(含5000万元)不足1亿元的部分，不超过该部分的2‰；全年营业收入净额在1亿元(含1亿元)以上的部分，不超过该部分的1‰。

第五十一条 企业列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费，分别按下列比例提取： 职工福利费按职工工资总额的14%提取。法律另有规定的，从其规定。职工教育经费按职工工资总额的1.5%提取。工会经费按职工工资总额的2%提取。

第五十二条 企业的下列支出，不得计入成本、费用：

(一)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出； (二)对外投资支出和分配给投资者的利润； (三)被没收财物的损失；

(四)支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款，以及赞助、捐赠支出； (五)国家规定不得列入成本、费用的其他开支。

第五十三条 企业成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，直接费用与间接费用的界限。第八章 营业收入、利润及其分配

第五十四条 营业收入是指企业在经营活动中由于提供劳务或销售商品等取得的收入。旅行社代收代付的费用应全部计入营业收入总额。

第五十五条 企业应于劳务已提供、商品已发出，同时收讫价款或取得收取价款权利证据时，确认营业收入的实现。

旅行社(不论是组团社还是接团社)组织境外旅游者到境内旅游，应以旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者在境内旅游，接团社应以旅行团队离开本地时，组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。

企业实现的营业收入，应接实际价款核算，企业当期发生的销售折扣、销售退回及折让，冲减当期营业收入。

第五十六条 企业利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额组成。

企业的营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后的净额。企业的投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面净值的差额等。

企业的营业外收支净额是指营业外收大减营业外支出后的净额。营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、非常损失、技工学校经费、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠等。

第五十七条 企业收到出口退税款，抵扣当期出口商品的进价成本；减免税款，作为减少营业税金处理。第五十八条 企业发生亏损，可用下一的利润弥补；下一利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；延续5年未弥补的亏损，用所得税后利润弥补。

第五十九条 企业的利润按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第六十条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配： (一)支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款；

(二)弥补企业以前亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限，仍未补足的亏损)； (三)提取法定盈余公积金； (四)提取公益金；

(五)向投资者分配利润。企业以前未向投资者分配的利润，可以并人本分配。股份有限公司在提取公益金后按照下列顺序分配： (一)支付优先股股利；

(二)按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金； (三)支付普通股股利。

第六十一条 企业必须按当年税后利润(减弥补亏损)的10%提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。

第六十二条 企业当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。

第六十三条 盈余公积金用于弥补亏损；按照国家规定转增资本金等。但转增后留存企业的盈余公积金以不少于注册资金的25%为限。

公益金主要用于企业职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十四条 企业应当以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币。

第六十五条 企业发生外币业务时，应当将外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价，或者当月l日的国家外汇牌价。

第六十六条 汇兑损益是指企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时，因不同币种之间折算而发生的差额。

第六十七条 企业发生汇兑损益时，按以下原则处理：

企业购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益，在购置期间计入资产的价值。企业提供劳务、销售商品等经营业务发生的汇兑损益，计入或冲减财务费用。

企业在筹建期间的汇兑净损失，自企业营业乱按一般不短于5年的期限分期平均摊销；汇兑净收益，自企业营业起，按一般不短于5年的期限分期平均转销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损。清算期间，计入清算损益。

第六十八条 企业收到投资者的出资额，如需折合记账本位币的，有关资产账户按当日国家外汇牌价或者当月1日的国家外汇牌价折合；实收资本账户按合同、协议选定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按企业初次收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产账户与实收资本账户采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额，作为资本公积金。第六十九条 企业发生外币调剂业务时，外币金额按调剂价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额，计入当期损益。

第七十条 企业所得外汇收入，应接国家外汇管理规定分配使用。企业的外汇净收入应按规定向财政机关申请办理外汇留成。第十章 企业清算

第七十一条 企业自宣布终止之日起，应当成立清算机构。清算机构负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜；偿还企业债务；处置企业的剩余财产等。

第七十二条 被清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的财产。清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第七十三条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以评估或者变现收入等为依据。

第七十四条 企业在宣布终止前6个月至终止之日期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产： (一)隐匿私分或者无偿转让财产； (二)非正常压价处理财产；

(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保； (四)对未到期的债务提前清偿； (五)放弃自己的债权。

第七十五条 企业办理清算发生的费用应从现有财产中优先支付。清算费用是指企业在清算过程中为进行清算工作所发生的必不可少的支出，包括：法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

企业清算终结前，除支付清算费用外，不得以任何方式处置企业财产。

第七十六条 清算期间发生的财产盘盈或盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收入或损失等，计入清算损益。

第七十七条 企业财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务： (一)应付未付的职工工资、劳动保险费； (二)应缴末缴国家的税金； (三)尚未偿付的债务。

企业清算后的财产不足同一顺序清偿要求的，按照比例清偿。

第七十八条 清算终了，企业的清算净收益(指资产净额或剩余资产超过资本金及未分配利润之和的部分)，应当依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产，按照下列原则处理： 有限责任公司，按投资者出资比例或者合同、章程规定进行分配。

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如不能全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第七十九条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并编制清算期内收支报表，经中国注册会计师验证后，向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。

第十一章 财务报告与财务评价

第八十条 财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。

第八十一条 财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及有关附表。

第八十二条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门上以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。企业应在终了后按规定期限将财务报告连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关审批。

第八十三条 企业的财务情况说明书，主要说明下列内容：



（一）企业经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。



（二）对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或者下期财务情况有重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；为便于正确理解财务会计报告需要说明的其他事项。

第八十四条 考核和评价企业财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。



（一）流动比率 用于衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动比率=流动资产/流动负债×100% 

（二）速动比率 用于衡量企业流动资产可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为： 速动比率=速动资产/流动负债×100% 速动资产=流动资产-存货



（三）应收帐款周转率 用于反映企业应收帐款的流动程度。计算公式为： 应收财款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额×100% 赊销收入净额=营业收入-现销收入

应收帐款平均余额=（期初应收账款+期末应收帐款）÷2 

（四）存货周转率 用于衡量企业的存货是否过量。计算公式为： 存货周转率=营业成本/存货平均余额×100% 存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2 

（五）资产负债率 用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。计算公式为： 资产负债率=负债总额/资产净值总额×100% 

（六）资本金利润率 用于衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为： 资本金利润率=利润总额/资本金总额×100% 

（七）营业利润率 用于衡量企业的盈利水平。计算方式为： 营业利润率=利润总额/营业收入净额×100% 

（八）成本利润率 用于反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为： 成本利润率=利润总额/成本费用总额×100% 第十二章 附则

第八十五条 本制度由财政部负责解释和修订。

第八十六条 企业应根据本制度结合具体情况制定本企业的内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再制定财务制度。

第八十七条 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

旅游、饮食服务企业固定资产分类折旧年限表

旅游、饮食服务企业固定资产分类折旧年限表

房屋、建筑物分类

一、房屋 营业用房 20--40年 非营业用房 35--45年 简易房 5--10年

二、建筑物 10--25年 机器设备分类

一、供电系统设备 15--20年

二、供热系统设备 11--18年

三、中央空调设备 10--20年

四、通讯设备 8--10年

五、洗涤设备 5--10年

六、维修设备 10年

七、厨房用具设备 5--10年

八、电子计算机系统设备 6--10年

九、电梯 10年

十、相片冲印设备 8--10年

十一、复印、打字设备 3--8年

十二、其他机器设备 10年 交通运输工具分类 大型客车（33座以上）30万公里 8--10元 中型客车（32座以下）30万公里 8--10元 小轿车 20万公里 5--7年

二、行李车30万公里 7--8年

三、货车 50万公里 12年

四、摩托车 15万公里 5年 家具设备分类

一、家具设备 营业用家具设备 5--8年 办公用设备 10--20年

二、地毯 纯毛地毯 5--10年 混织地毯 3--5年 化纤地毯 3年 电器及影视设备分类

一、闭路电视播放设备 10年

二、音响设备 5年

三、电视机 5年

四、电冰箱 5年

五、空调器 柜式 5年 窗式 3年

六、电影放映机及幻灯机 10年

七、照相机 10年

八、其他电器设备 5年 文体娱乐设备分类

一、高级乐器 10年

二、游乐场设备 5--10年

三、健身房设备 5--10年 其他设备分类

一、工艺摆设 10年

二、消防设备 6年 概述

一、主要会计问题

成本的控制是该行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。

各环节的会计记录最好由办公人员来完成。尽管出纳及办公人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记帐员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能向专业的会计师请教。

会计制度总述



一、功能组织

由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。

尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。

只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当“瓶颈”突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。

二、各类人员及其职责 1．食品核对员

对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。

食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。

每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中，并且与侍者的发票进行核对。2．主厨

一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。3．酒吧服务员

如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。

三、会计系统的原则 1．收入

收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在帐簿中应为其设置单独的一栏。2．直接费用

服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30％，但也有可能在25％-35％之间波动。3．间接费用

许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。

为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。

四、建议使用现金制

由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。

数据处理程序



一、销售收入的核算

如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。

每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。

二、应收帐款

应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收帐款。当应收帐款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。

三、采购及支付程序

采购通常有两种形式：支付现金后收取货物；建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。

在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。只要有可能的话，农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采购量，也有利于每月采购价格的确定。对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说，货款的支付可降至每个星期一次。

制作及销售成本



一、制作成本的内部控制

会计系统应与制作过程结合在一起。例如，仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说，每次取货的量是较大的。管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。有可能的话，应对特定的菜肴进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜肴的受欢迎程度。例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜肴等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。上述方法有助于记录上的控制，但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顾客的口味。

当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时，就应调整菜单上的价格。

二、销售成本

当使用现金制时，有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度，这样能防止收益在各个期间的转移。例如，有些食品原料价格上涨后购买量会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格。

固定资产-折旧



一、租赁资产的改良

餐饮业的房屋通常是租来的。为了有一个良好的就餐环境，通常要对所租的房屋进行改良。在租赁期满后，这些改良后的房屋通常归原屋主所有，因此，租赁改良成本应在租期内进行摊销。摊销有多种方法，但最简单的是在整个租期内平均摊销。

二、某些设备的资本化

应该区别可折旧的设备或器具及其费用。例如，餐饮业中所需的基本的设施应作为资产并每期提取折旧，其他项目应在购买时就作为费用处理。

报告制度



一、财务及经营报告

餐饮业管理人员通常需要下列报告： 现金余额日报-由记帐员报告； 顾客人数日报-出纳或领班报告；

饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告； 肉料消费日报-由仓管人员报告，以表明采购的需求； 损益表月报-由会计师报告； 应收帐款月报-由记帐员报告； 资产负债表月报-由会计师报告； 损益表年报-由会计师报告。

二、行业比较

餐饮业中成本一般占销售的40%，其正常的波动范围是在35%～50%之间。由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响，对一个餐厅的经理来说，更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行比较。

会计内控制度 篇3

【关键词】医院；会计制度；会计内部控制

就目前形势而言，医院原有的会计内部控制机制已经无法适应现在医院会计工作的多元化的需要。在这样的需求下，创新医院会计内控措施是推动医院稳定发展的有效途径，符合医疗卫生体制改革的发展方向，是医疗卫生机制符合现代化管理的新形式，是医疗技术水平提升的有效途径，其高效和高质量的内部管理工作对总体效率上的提高起了保障作用。

一、 医院会计制度改革背景下会计内控措施创新的价值作用

1.是医院会计制度改革下实现医院多元化办医的需求

医疗卫生服务体制的改革，其中一项关键任务就是要设立政府为核心的多元化卫生运行机制，就是利用对医院体系实施标准化和系统化的改革，达成医院多元化办医的需求，这一需求的达成主要是依靠于医院会计内部控制制度的健全，从而才可以合理高效的提升公共卫生资源利用率，更进一步地达成大众多样化以及多层次的需要，并且可以更好地推动医院改革后构成国有股份的非营利性医疗机构组织，实施医院财务管理和相关会计制度的改革。

2.是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障

医院会计制度改革背景下的有关规定颁布了：“提高医院成本核算以及把控”。但是，目前的医院会计机制系统设定成不同类的科目，并且成本和费用的界限是模棱两可的，其主要的计算办法、口径归集和分配规范等都并不是十分明确， 医院的成本核算缺少统一的规范，很难符合目前医院绩效管理改革的需要。所以，健全医院会计内控机制是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障。

3.是医院会计制度改革背景下达成医院运营机制改变的基础

在医院会计制度改革背景实施以后，医院在运营、筹资以及投资等多层面跟原先比都变得十分灵活，而目前医院会计内部控制机制是无法切实地测量以及反馈医院的投资数据和信息的，这样是不利于医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。因此，从这点来看会计内控制度的健全是能够高效合理地推动医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。

二、 医院会计内控机制目前所面临的问题

1.会计信息失真现象较为严重

简单的说会计信息失真就是说由于会计工作秩序比较混乱，相关的核算工作出现虚假报账而导致的会计信息失真的现象，这在很大程度上严重影响了医院其他相关工作的开展和运行， 医院会计信息失真主要表现在门诊以及住院等相关费用上，比如费用的报表没有及时的上交或者报表没有严格的按照相关的制度法规进行拟定、 迟报等现象，对于这些现象医院的相关部门没有做到足够的重视，没有应对的措施和监管的部门，这就是导致报账不符合实际账目造成信息失真的主要原因。

2.内控制度整体框架不完善

对于医院来说是一个规模比较大，部门比较多的单位，内控制度在制定时就需要完善的， 适合本医院发展的内控制度， 然而现在好多医院由于领导层次对于内控制度的不重视或者内控制度在拟定时没有充分的考虑到医院的现实状况， 相关的财务工作人员在工作时没有严格按照相关的制度规范进行工作， 没有严格的监管部门这就使得制度在拟定时没有智整体的完善的框架， 随着社会的发展和医院其他体制的变化导致相关的内控工作不能顺利的执行和发展。

3.关键内控制度不健全

在拟定内控制度时一定要严格按照医院的现在状况和发展状况来拟定， 要在遵循国家的相关规定的基础上根据医院的特色加以创新和发展， 要包括内控制度中的基本要素， 比如对环境因素的控制、 对可预测的风险的控制和评估以及对医院相关活动的控制等， 还要拟定好信息与沟通工作和相关的监管工作， 而现在好多医院仅仅单纯的按照一些内控制度的模板制定医院内控制度，不符合本医院的特色， 没有适合本医院发展的关键内控制度， 或者只是一个大概， 没有详细的关键内控制度规范。

三、加强医院内控工作的对策

1.建立健全财务管理制度

要根据医院的特色和发展的重点建立适合本医院发展的财务管理制度，要完善医院的财务管理、财务控制等一些有关财务的规章制度，使医院的财务工作有法可依，有法必依，加大宣传力度，将责任细化到个人，在内控制度中严格拟定监管条例并严格执行，减少贪污腐败、资产浪费等一系列问题。

2.建立预算管理控制制度

在这个过程中，要严格预算的编制以及审定工作，对医院的各种财务状况及时的进行分析和预算，对于医院中比较大的支出项目要经过院领导以及其他管理人员进行商议和审批，对预算进行严格的控制，减少重大项目的财务风险，还要尽量减少没有预算的支出，不断的完善和发展预算管理控制制度，使医院的各项支出都在控制的范围之内，减少潜在的风险， 提高医院的核心竞争力。

3.加强人力资源管理，提高人员素质

在整个内控工作的运作中，核心因素就是相关的工作人员，所以加强人力资源管理， 提高工作人员的职业道德和职业素养对于整个工作的顺利开展都有十分重要的作用，所以要严格医院的竞选制度和标准，定期的相关的工作人员进行教育和培训，做好监管工作，积极的引进高素质、高水平的人才对于加强医院的内控工作，促进医院的发展进步都有积极作用。

参考文献：

[1]吴文乾.新医院会计制度下如何加强医院内部控制[J].经济生活文摘，2012.

现代企业会计内控制度初探 篇4

关键词：会计内控,制度优化措施,途径探讨

1 企业会计内控制度的内涵及重要性探讨

1.1 企业会计内控制度的概念

企业会计内控制度主要是为了提高企业会计信息的质量, 确保法规制度的贯彻落实, 而制定的一系列措施和程序。企业会计内控制度普遍应用于企业的融资、推广、技术开发和经营管理中。会计内控制度对企业的生产和营销起到重要的支撑作用, 企业经营和核算都离不开内控制度的监督和管理。市场经济条件下会计内控制度的优点更加突出, 是企业正常运行与平稳发展的核心保证。企业应当将会计内控制度重视起来, 认识到会计内控对企业发展的重要价值, 改善不利于企业落实会计内控制度的状况, 正确而科学地确保会计内控制度的落实, 为企业健康发展实现企业经济进步做出贡献。

1.2 企业会计内控制度对企业的重要性

1.2.1 会计内控制度有利于企业情况的了解

企业可以通过会计内控制度全面了解企业实际经营状况, 以及市场及行业的状况, 通过会计内控制度还能够及时地了解企业的形象和市场定位等, 对于企业内部制定发展目标有指导意义。除此之外, 会计内控制度的运行还能够从员工层面进行全面的了解, 如技能水平、企业文化等等, 有助于整体把握企业的发展动向。

1.2.2 会计内控制度有利于提高企业的管理效率

会计内控制度能够有效地提高企业内部各个工作岗位的员工的工作积极性, 提高每个工作单元的工作效率, 从而提高企业内部各个部门的工作效率, 促进企业内部管理发展, 有效控制企业的管理成本, 将人力管理制度落到实处, 帮助企业有效而全面地进行管理。

1.2.3 会计内控制度有利于提高企业核心竞争力

企业在市场竞争中, 想要获得较强的市场竞争力走向成熟, 就必须有足够的经济基础和处理风险的能力, 而会计内控制度就是良好的科学发展规划, 有了会计内控制度帮助企业决策, 使得企业发展更加符合市场竞争的需要, 有助于企业形成自己的市场特色, 从而帮助企业实现长远的发展。

2 现代企业会计内控制度存在的问题

2.1 现代企业会计内控制度的局限性

会计内控制度对于企业的发展和决策有着指导性的作用, 如果只局限于解决眼前的问题, 企业会失去长远发展的竞争力, 所以企业会计内控制度必须要有前瞻性, 要根据企业的长期发展要求进行细致的考虑, 让会计内控在企业内部与其他制度协调工作, 为企业发展和决策提供更加可靠的会计数据。

2.2 会计内控制度缺乏合理性

会计内控制度的设计不能脱离企业实际的条件和发展需求, 要在企业可操作的范围内确保会计的准确性和科学性。目前有很多企业在进行会计内控设计时, 脱离自身发展需求和实际市场环境, 盲目地套用其他公司的控制制度, 这样的会计内控制度会与企业的实际工作产生巨大的鸿沟, 具体操作上也可能出现问题, 不仅不利于企业的管理和决策, 还会拖慢企业发展的步伐。

2.3 会计内控制度缺乏灵活机制

会计内控制度和其他管理制度一样, 都着眼于解决实际问题, 在解决问题的过程中, 企业的实际情况不可能一成不变, 根据不同的事态变化企业工作策略也可能进行调整。如果会计内控制度被僵硬地执行, 使得会计工作脱离实际进入机械化的状态, 不但问题得不到解决, 控制效果也不明显。

3 现代企业会计内控制度的有效途径探析

针对企业会计内控制度存在的问题, 企业应当从以下几个方面设计落实一套更加适合企业发展的会计内控体系。

3.1 强化管理者对会计内控制度的重视程度, 建立有效的会计内控制度

国家对于企业会计内控制度十分重视, 在多项法规中都对会计内控制度做出了具体的要求, 可见企业会计内控制度的重要性。管理者是企业发展的主导, 如果管理者对会计内控制度都不重视, 那么企业的发展和正常管理也会受到限制。因此企业内部要进一步强化会计内控制度的重要性, 增强其可操作性, 将制度落到实处解决实际问题, 严格按照要求追究责任, 让管理者引起足够的重视, 这样在设计会计内控制度时才能更加注重整体性。重视程度的提高, 避免制度制定时趋于章程化的问题, 真正以企业发展为框架制定适合企业实际工作的规程, 并将其严格认真地落实, 发挥会计内控制度的真正作用。另外, 为了更好地解决会计内控制度存在的问题, 要从补救的方向从控制入手, 尽快地改变企业内部工作的状况, 让企业尽快走上工作正轨, 然后再强调以预防为主的会计内控制度, 起到防患未然的作用, 形成“补救—预防”两步走的形式, 优化并落实全新的会计内控制度。最后, 还要通过审核复查工作对会计内控制度进行动态完善, 让会计内控制度始终在正确的路线上行使职责, 保证会计内控制度的合理性。

3.2 以人为本, 优化内控环境

会计内控制度最终是要落实到操作环境中去的, 所以操作环境的优化也非常重要。对于企业内控环境而言, 人又是制度落实的重中之重。首先会计内控制度是管理者制定的, 也是靠员工和各部门工作人员落实和完善的。所以说人即是会计内控制度的主体, 又是控制的客体, 在这种关系下, 人的作用显得尤为重要。因此, 企业更要加强人力资源的管理, 突出以人为本, 实现现代化人力资源管控: (1) 要严把用人关, 对会计内控制度相关人员进行严格要求, 确保重要岗位的工作人员能够发挥作用。 (2) 要对会计人员进行强化训练, 时刻保证会计工作人员的专业技术和业务素质, 这也是企业会计内控制度落实的基本要求。 (3) 要强化员工的职业意识, 提高会计工作人员爱岗敬业的精神, 让其在岗位上能够高效工作, 严格认真地完成企业会计的各项工作。 (4) 要实现企业内部的轮换制度, 形成内部相互监督相互协同的工作模式。 (5) 要落实以人为本的奖惩制度, 以此来刺激工作人员的工作积极性, 确保企业内部工作的效率, 以此达到促进和控制的目的。

3.3 会计控制的组织与实现

企业仅有会计内控制度还不够, 真正将其落到实处才能有效地保证会计信息的质量, 为企业的竞争与发展保驾护航。企业可以从以下几个方面对会计工作进行有效的控制: (1) 授权控制。企业内部的每一笔财务业务必须要经过部门授权, 严格杜绝不符合企业财务规则的行为, 不遗漏不虚构, 严格保证企业会计信息的真实性和准确性。 (2) 分工控制。主要是为了不让过多的职权集中于一人之手, 避免权利过多导致的舞弊造假行为, 而且职权细化分工, 在每个流程之间形成牵制, 降低经济业务发生错误。除此之外, 企业还要做好业务执行与审批的分离, 获批才能执行, 确保企业的经济业务严格按照规定执行。 (3) 会访记录控制。会计记录主要针对账簿和财务报表, 通过制定严格的记账制度对账簿的内容进行规范化控制, 相关的复查和盘点制度也要完善起来, 让会计记录更加可靠。

总而言之, 企业会计内控制度的主要目的是为了实现企业内部会计信息的规范化记录, 保护企业财产安全, 确保企业会计行为在相关法规政策下能够发挥其作用。企业制定会计内控制度要从企业实际情况出发, 确保其有效性、科学性, 然后根据企业内部环境和市场环境, 从人事和制度等多个角度对会计内控制度进行优化, 这样才能让会计内控制度在企业发展中发挥真正的内控作用。随着新形势的变化, 企业建立和完善内部控制制度, 可以帮助企业高效和有序地开展内部控制管理。强化企业内部控制是企业管理发展的总体趋势, 也是现代企业在日常经营管理中的一项重要的组成部分, 企业需要不断进行企业管理机制的自我完善, 以适应发展要求。企业应该在总结实践经验的基础上, 分析自身管理体制中存在的不足及优势, 能够趋利避害及时做出内部控制机制的调整, 不断增强企业管理者会计内部控制意识, 学习现代管理理念, 增强企业内部控制管理, 进而促进企业的健康稳定发展。

参考文献

[1]李静珠, 张洪瑞.新形势下企业会计内部控制完善措施的研究[J].新财经, 2013 (7) .

[2]邢玉霞, 孙洪雁.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].新课程:教育学术, 2011 (6) .

[3]唐梅, 张敏.论中小企业内部控制制度及其应用[J].沈阳农业大学学报:社会科学版, 2010 (2) .

会计内控制度 篇5

1.企业会计内控制度的含义

企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法[1]。

企业会计内控制度是一种科学的管理手段，能够保证会计信息的真实性、会计工作人员的操作规范性和会计工作的稳定性。通过实施会计内控制度，可以促进企业对资源的合理利用，保证资金的安全，降低业务操作风险，有利于管理者做出正确决策，进而提高企业的经济效益。企业会计内控包括控制环境、评估风险、沟通、控制活动、监督等过程。其中，控制环境是指对会计工作人员的选择，会计工作人员既要具备良好的道德修养，又要具备专业的知识技能；评估风险是指将经营风险和业务操作风险控制在可接受的水平之内；沟通是指企业内部之间、企业内部和外部的有效沟通；控制活动是指对内部稽核、文件记录、披露等活动的控制；监督是指对企业经营活动实施的全面而系统的监督。

一个企业会计内控制度的好坏，取决于实施的会计制度是否服务于企业的发展目标，能否保证会计信息真实与完整、保证企业经营活动顺利进行，以及是否遵守国家法律法规和相关会计准则的要求。

2.我国企业会计内控制度的现状分析

2.1企业会计内控制度落后

许多企业管理者认为会计内控制度只是控制成本费用，保证资产安全性，把执行企业内部规章制度等同于执行了会计内控制度，因而未建立内控制度或内控制度不完整、不系统，缺乏科学性和合理性，虽然与上级行业规定或国家法规无抵触，但是不符合企业具体情况和业务处理要求[2]。

有些企业的会计内部控制只有个别管理者在负责，缺乏全套的会计内控制度，因为这些管理者一方面可能缺乏会计内控的知识，另一方面，他们本身职责在身、工作繁忙，难免会对会计内控工作造成疏忽。即使有些企业建设了与企业状况相符的会计内控制度，但是缺乏连贯性和创新能力，导致会计内控制度缺乏生命力，当外部经济环境或者政治经济政策发生改变之时，企业的内控制度不能随之变动，将导致会计内部控制的时效。

此外，我国企业大多缺乏内部审计，内部监督做得不够，且缺乏部门间的相互制衡机制，责任制建立的不完善，企业缺乏对工作人员的约束力，当有问题出现时，各个部门间互相推卸责任，损失只能由企业承担，无法追究相关责任人的责任。或者企业在出现问题后才开始整治，丧失了会计内控制度的原本功能。

2.2企业会计内控执行部门执行力弱

企业会计的内控制度执行部门是对企业会计内部制度的健全性和执行情况进行全面审计的重要部门，同时也具备分析和解决企业内控制度在执行过程中所遇到的问题的关键部门[3]。

企业会计内控制度执行情况的好坏，影响着企业财务状况的好坏和经营状况的好坏。要想实现企业的健康发展，就要确保企业会计内控制度的有效执行。然而，我国企业会计内控执行部门组织约束力低、管理效力差，对内控工作落实不到位，即使是有章可循，也执法不严，对内控制度的执行力不够，让企业会计内控制度成为了“本本主义”，成为了流于形式为了应付检查的摆设。

此外，有些企业的企业文化不够和谐，造成很多部门对内控执行部门的工作不予支持的现象，他们的不配合或者拖延会大大降低企业会计内控执行部门的执行力，影响会计内控工作的效率。

2.3企业内控工作人员素质偏低

我国企业会计内控工作人员综合素质普遍较低，风险防范意识较差，在工作中较少制定风险预案计划，不能较好地控制风险，一旦风险出现会对企业造成较大损失。且由于一些企业内控部门的工作人员自身水平不足，对于企业会计内控制度执行过程中出现的问题，不能及时发现和妥善解决，影响整体的工作效率。还有一些工作人员职业道德素质低下，缺乏内控意识，不能抵御不良影响，因为个人关系而徇私情或者为了私人利益弄虚作假，导致企业内控制度丧失了原本的公正性，脱离了会计内控制度的本来目的。

2.4企业会计内控信息化程度低

在我国企业会计内控制度建设过程中，还不能有效地推进信息化在会计内控工作中的应用，部门企业没有意识到互联网的优势，目光放得不够长远，把握不住发展机会。在传统工作方式占主导的情况下，我国会计工作量繁复，且工作效率低下，错误率也较高。在会计信息繁多的情况下，缺乏会计信息系统的便捷处理，加大了管理者做出决策的难度，进而会计内部控制便难以有效地实施。

3.我国企业会计内控制度完善措施

3.1完善企业会计内控制度

首先，应根据会计内控相关规范，借鉴优秀企业的.企业会计内控制度设计经验，打造和企业发展战略相符合的科学合理的企业会计内控制度，确保会计工作的顺利展开。

一个完善的企业会计内控制度体系，应包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面[4]。其次，要加强对会计基础工作的控制，会计基础工作的控制就是指要在日常工作中做好会计凭证的填制和整理，确保会计凭证的真实性和可靠性，其主要包括稽核控制、凭证控制、报销控制以及账簿控制，会计基础工作的控制是实现会计控制目标的关键[5]。再次，对于关键环节中的关键控制点和以前出现过问题的节点应进行针对性的企业会计内控制度设计与改进，此外，还应建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企业会计内控制度。

最后，对内控相关部门建立权责分明的管理制度，将权力与责任明确到个人，促进各个部门之间的分工合作，相互监督，降低风险，保证企业健康运行。

3.2加强内部审计

内部审计是会计内控制度的一种常见形式，我国会计内控制度中内部审计的缺位，减弱了会计内控制度的监督效力，阻碍了企业的发展，因此，加强内部审计刻不容缓。企业应设立专门的内部审计部门，采用专门的审计人员对企业的会计信息进行内部审计，赋予审计部门相应的权力以确保其他部门对审计工作的配合。通过审计工作人员对财务活动进行的科学评价，能够有效降低重大错报风险，保证企业会计内部控制制度的严密性和完整性，增强公众对企业的信心，提高企业的社会形象。

3.3提升工作人员专业素质

会计内控工作人员的素质高低决定着会计内控工作的质量，应意识到会计内控工作人员对企业发展的重要性。会计内控工作需要工作人员具有良好的职业道德和较强的会计内部控制意识，办事一丝不苟、精益求精。首先，可通过提高薪酬和许诺广阔的发展前景，吸引优秀会计内控工作者加入到企业中来。其次，可通过定期培训和考核，强化工作人员的业务能力。再次，可通过科学的奖惩制度，对违规操作的工作人员进行处罚，对表现出众的工作人员进行奖励，以规范会计内控工作人员的操作，防范业务操作风险。最后，可通过后备梯队建设，加强对骨干工作人员的培养，避免人才流失。

3.4促进会计内控信息化建设

会计信息化是未来会计行业的必然发展趋势，在会计内部控制制度建设中，应充分利用信息时代、大数据时代、云计算和互联网的优势，加强会计内控信息化建设，建立一套完备的会计内控信息系统，实现相关产品成本、费用、利润等记录的便捷和核算的自动化，降低会计工作的繁复程度，减少会计工作错误的出现，提高工作效率，有效控制企业的经营活动。

加入信息化的会计内控制度是新型的财务管理方式，将会实现会计核算、监督和管理的职能，实现会计工作的内部控制，增强企业的竞争力。小结虽然我国企业会计内控制度起步较晚，但是随着我国市场经济的发展，我国企业会计内控制度正在逐步发展完善，企业管理层逐渐认识到企业会计内控制度在经营管理活动中的重要性，企业会计内控制度突破了原有的薄弱性。通过不断对企业会计内控制度的研究与优化，形成企业会计内控的方法，使企业会计内控制度更好地发挥管理和监督的作用，规范企业的会计行为，进而逐步地提高企业的经营管理效率、提高企业的竞争力。

参考文献：

[1][2]崔爱霞.浅谈企业会计内控制度建设的几个问题[J].科技创新导报,2015(07):180-182.

[3]郑晓玲.论我国企业会计的内控问题及对策[J].科技展望,2015(20):228-229.

[4]胡文明.小企业会计内控常见问题及应对策略[J].财务与审计,2015(04):130-131.

会计内控制度 篇6

摘要：随着社会主义经济体制的改革，经济全球化已经成为大势所趋，我国的房地产行业发展势头迅速，既是机遇也面临着巨大挑战。在市场经济中想要生存，首先就要满足经济发展的要求，建立完善的会计内控制度。本文在分析该制度的基础上针对现有的状态提出了切实可行的有效措施。

关键词：房地产企业；会计内控制度；有效实施

引言：房地产行业具有较长周期、较高投资、较高风险的特点，想要将企业的风险扼杀在萌芽中，首要任务就是进行良好的财务管理，建立财务内控制度。只有这样才能够确保企业能够长期稳健的发展、保障平稳快速建设。企业的会计内控制度是保障企业风险实施的针对性程序，可以有效辨别风险的发展。只有这样才能够提高我国房地产企业的市场竞争力从而推动房地产行业的持续发展。

一、企业会计内控制度

企业的内控制度是企业对会计业务活动进行组织的程序，明确企业内部部门的职责可以与其他部门形成密切联系，在相互协调与制约的过程中为企业实现目标。企业会计内控制度可以分为会计控制与管理控制两大类，会计控制是为了保护企业的资产安全，保证会计信息真实完整。要合理控制企业财务，保证企业营业方针能够上传下达严格执行。要促进企业生产向经济效率方向发展，确保企业财务资产安全可靠[1]。

内部控制主要体现在保证企业生产经营合法合理、实现管理安全完整，保证企业信息真实可信，将房地产的高投资体现出来。房地产除了具有高投资的特点，还具有风险高、周期长的特性，所以防范企业财务管理风险要完善会计内控制度，只有将会计内控制度充分完善，才能够保持房地产企业的长期运行与发展。随着国家对房地产调控的力度不断加大，房地产企业的管理制度也越来越完善。建立完善的房地产企业制度可以促进房地产企业稳定发展，有利于企业提高自身的经济效益。

二、房地产企业会计内控制度的环境影响

目前房地产的制度还需要进一步完善，在内部环境与风险评估中造成控制制度的不完整现象，主要是由于制定过程没有考虑全面，没有遵循房地产行业的发展规律，没有将制度制定得系统化，内控只有具有分散文字制度编制的能力、并具有配套流程，才能够具有实用与可操作性。

在制定制度的过程中，由于没有充分的考察，所以有可能没有充分考虑到企业的发展规律与管理要求，只是凭借个人意愿盲目的制定战略与制度，没有系统化的实施。这样一来内控职能分散在文字编制上，没有具体的流程对他进行配合。缺乏具体可操作的文件，有的企业即使有相关的规范与制度，这些制度也不具有可行性。缺少规范制定的计划，使企业的行为主体不具备相应的素质，无法满足工作的需求，这使房地产企业的内部存在各自为政的现象，在客观上加大了房地产管理的难度[2]。

随着经济全球化的影响，现代企业的外部环境比以往要复杂好多，面临着国际与国内的双重挑战。而且，随着房地产企业核算特殊性的增加，内控会变得更加复杂，所以，每一个步骤中成本的计算时完全没有必要的。

三、房地产企业会计内控制度依据

房地产企业会计内控制度的制定并不是空穴来风，它要依据很多内容。首先，房地产企业会计内控制度要依据相关法律法规，要符合政府监管部门的监管要求。企业内控制度涵盖了房地产财务的所有具体活动，会渗透到决策、执行、监督、与反馈的各个部分，所以还要依据全面性原则，只有将内控制度充分渗透，才能够避免企业在运行的过程中出现漏洞。企业会计内控制的重点，就是要依据重要性原则，针对企业财务中出现的高风险部分要提前计划实施措施，避免存在缺陷。房地产内控制度要遵循制度有效性原则，在内部控制制度制定的过程中，要實现企业内部的控制目标，及时处理实施过程中展现出来的问题。房地产会计内控制度要体现出企业的规模与特点控制财务的风险状况，赶紧项目环境与管理要求，所以要具有适应性原则。房地产企业会计内控制度要遵循成本效益原则，造将内部控制在可控范围内，将成本与效益的关系处理好，充分体现出有效性[3]。

四、房地产企业会计内控制度的具体措施

要加强企业会计内控制度首先要建立考核制度，对员工的绩效进行考核。公司的决策层要对此进行支持，将企业宣传作为动力，使考核能得到有效执行。比如可以成立工作组，明确工作人员的任务。要制定好岗位职责明细表，将岗位所需的工作做好职责分工，这也是实行绩效考核的前提。企业的绩效是为了使员工能够更好的完成本职工作，所以要对员工的工作情况进行考核。要对企业的经营目标进行分解，将战略计划划分为年度指标，再细化为季度指标与个人年度指标。这样可以改革考核的体系，使组织者可以充分理解员工的意见，在实践中进行完善，使绩效制度可以得到进一步落实。要做好企业考核的计划与反馈，主管人只有在与员工充分沟通的前提下才能够制定计划，这样企业才可以和员工确认绩效与考核指标。

其次，要健全房地产企业会计内控的规章制度，完善配套措施。这是企业顺利运行的基础，只有完善企业行为的内控制度，才能让房地产企业可以依据法规办事、依据章程办事。只有建立起健全的以公司法与会计法为依据的制度，才能够根据企业的具体情况进行财务管理。企业固定资产要通过利润的分配对章程进行完善，使企业的规章制度具有科学性的特点。

再次，企业还需要明确员工的所作所为，针对每一个员工的具体情况进行分析，保证责任可以实施到每一个员工的头上，让员工清楚的明确自己的职责，保证员工可以遵守规章制度，在日常工作过程中要针对员工实行奖励机制与约束机制，才能增加规整制度的执行力度。房地产企业只有真正的将管理工作做到实处才能够明确岗位职责与责任归属。企业应健全各项财务的管理职能，完善财务手续，搞好利润分配，才能够避免企业存在风险。要系统化、规范化的进行基础工作，根据企业会计的要求建立账册，仔细进行核算再办理手续。会计从业人员要加强对原始凭证的审查，增加监督工作，定期核实账薄数据，对库存现金与账款往来也不能放松，要确保企业账目的准确记录。会计人员要严格编制会计表，要以准确性与真实性为保障。

此外，要加强成本的控制，要提高管理效益对房产实行内部控制，这是内部控制的一项十分重要的环节，要降低财务的成本，提高企业的生产效益。要通过对各个环节进行细化，尽可能使成本获利最大化，要提高会计内控管理的水平，要保证内部控制的科学，要规范财务管理的效益。要加强审计工作，通过对审计管理的制定，加强审计的权威性，全面监督审核会计活动中出现的隐患。完善风险控制的管理机制，明确风险承担着的责任，加强业务盈利能力，降低收支风险，深入改革，增强财务杠杆的自我约束能力，通过对企业内部经营的合理安排，安排资金进行收支，减少资金风险。

结束语：随着经济的发展，房地产企业也开始快速发展。由于房地产企业具有活动周期长消耗量大的起点，要建立会计的内控制度实行房地产的稳健发展具有重要的意义，只有建立科学的被控制度才能实行夏恒本的最小化，实现经济利益的最大化，提高企业的经济效益。（作者单位：大连泰达新城建设发展有限公司）

参考文献：

[1]陈立新.健全我国企业会计内控制度的思路[J].山西财政税务专科学校学报，2003，03：42-45.

[2]刘旭.优化企业会计内控制度的措施分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，05：97-98.

论企业会计内控制度的完善 篇7

一、当前企业内控制度的实施现状与问题分析

1. 企业管理者经营理念落后, 内控制度不健全。

受我国经济发展的影响, 许多企业的实际经营者所持有的仍然是传统的规模经济下的经营理念, 尤其是企业的财务权、经营权和其他与利益直接相关的权力, 往往集中在少数人手中, 而这部分人由于理念和专业技能的缺失, 并没有能够实现对手中权力的合理利用, 更没有认识到企业的本质应当是具有自主经营权的经济实体, 而不是集权管理的产物。在许多企业内部, 没有建立相应的会计内控制度, 管理者对于会计内控缺乏应有的认识, 而一些建立了内控制度的企业, 制度措施却形同虚设, 往往会认为各种内控措施限制了业务的灵活处理, 因此没有按照内控制度的要求执行, 正是由于领导者意识的缺失, 造成了企业会计内控制度缺乏建立动机和执行力度, 并没有对由于会计内控措施执行不力而造成的损失建立起相应的责任追究机制, 这就更限制了内控制度的效能发挥, 目前在我国企业内控制度缺失已经成为常规性的局面。

2. 会计人员专业化素质偏低, 内控制度执行力度不够。

企业的会计内控制度措施执行是否到位、内控的工作事项是否按照工作流程运转, 完全依赖于会计人员的实际工作, 因此许多会计行为的失误, 问题的根本都在人的意识和行为。当前许多企业中, 基层部门财务人员频繁更换, 会计人员的技能与职位需求不匹配, 对企业的各项业务不熟悉, 尤其是会计电算化的知识普遍到不到标准, 会计人员主动工作的意识较弱, 没有树立良好的责任感, 会计控制措施执行不到位, 会计行为缺乏有效监管, 数据失真, 会计账目与实际情况不符, 这就使企业会计内控制度只流于表面, 没有起到实际作用。

3. 内控制度关键环节没有发挥实际作用。

会计内控制度的具体实施应当是一整套的工作流程, 首先是制度的设计应当符合会计行为的实际运行, 其次是各工作环节之间要互相制约, 对于企业重要的经济决策要进行强化监管, 程序规范, 才能真正实现内控对于会计行为的风险控制作用。但目前许多企业财务管理状况十分混乱, 管理方式简单粗放, 会计岗位不健全, 对于企业的重要决策事项, 没有通过集体决议, 造成了企业利益的严重受损, 企业的资金支出没有经过预算, 也没有符合程序要求, 企业的预算计划无法在企业的经济行为中体现, 这就给企业会计内控制度的运行造成桎梏, 影响了内控措施的连贯性。

4. 企业内部审计机构功能失调。

我国的《审计法》中要求企业必须设置内部审计机构, 但是现实情况是, 尽管大部分企业都能够按照规定设立了这一机构, 但并没有给予其相应的权限, 很多审计机构仅作为财务部门的下属单位之一, 根本无法形成对企业经济行为的有效监管, 而更有些审计机构所对应的仅是企业的最高领导者, 缺乏操作上的独立性。

二、如何实现企业内控制度的实际效能

1. 利用政府引导优化企业管理者的经营理念。

当前我国政府已经将企业的内控制度作为一项制度方面的要求来对企业执行, 无论是在《公司法》和《会计法》中都有具体规定, 并由财政部统一下发了企业内部会计控制的具体操作准则, 正是由于当前企业内部对于内控管理的漠视, 才更需要由政府出面进行强调和规范, 并切实采取提高执法检查力度、扩大监督范围等手段来督促企业对于内控制度的建立。政府要引导企业注重制度框架的机构性, 要着重于内控制度对于企业风险的防范功能建设, 将重点从解决问题向预防问题发生进行转移, 才能够真正体现出企业会计内控制度的功能效用。

2. 从以人为本的角度出发完善企业内控环境建设。

人应当是企业会计内控制度唯一的执行主体, 同时也是受到内控制度制约和监督的对象和客体, 因此制度的具体制定必须符合人的特点和要求, 首先是要保证人力资源的充足, 财务岗位设置合理, 人员素质要符合岗位需求;其次是要提升岗位人员素质和对于内控制度的认识, 要变被动接受为主动执行, 建立起会计行为的自我控制、自我检验的长效机制。

3. 强化内控制度的严密性和规范性建设。

具体地说, 企业要实现内控制度的严密性, 首先要控制好权力的运行过程, 对涉及到经济行为的各项业务, 要严格控制其运作流程;其次是对于会计凭证、会计报表等, 要进行严格控制, 做到帐证相符、账物相符, 要将定期和对和资产盘点制度的执行措施落实到位, 形成企业会计部门内部的岗责明细、权责分明。

4. 充分发挥审计机构的监督作用。

要严格按照国家规定, 建立独立的内部审计机构, 确保审计机构的权力执行, 要明确审计的权限范围、工作措施、奖惩方法和责任追究制度, 实现会计行为的内部控制和审计的互相融合, 要确保内部监督对于企业经济行为的全面网络式覆盖, 对于企业的重点岗位及关键性的工作事项, 要进行专项审计, 将审计的突击性转变为常规性。

总而言之, 企业会计内控制度的目的在于实现会计信息的真实性、规范性, 保证企业财产不受损失, 确保企业会计行为能够在国家相关法律政策和会计准则下的有效实施。因此必须从外部环境、内部人员、制度保障和措施执行等多方面入手, 才能真正发挥内控制度的实际作用。

参考文献

[1]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J].中国管理信息化.2013 (06)

试析企业会计内控制度的健全 篇8

一、当前企业内部会计控制制度存在的问题

1. 管理者对企业内控制度缺乏认识

由于我国当前企业的管理者的思想观念和经营方式还停留在计划经济时代的模式里, 他们没有把企业作为自主经营和自负亏盈的法人实体。他们对于企业的会计内部控制缺乏认识, 根本没有建立完善的会计内控制度, 没有认识到会计内部控制对企业发展的重要性。某些企业虽然有相关的章法, 但是没有在实际经营中落实到位, 只是写在宣传栏上, 或者是贴在墙上, 毫无实际行动。制度的存在和执行在企业里面完全分离, 制度完全是摆设。

2. 会计人员的素质不高

企业内部的会计人员的素质不高, 有些甚至是业余的。企业内部的会计控制制度从某种程度上说是针对会计人员的。企业发生的财务事故大部分是由于会计工作人员无视企业的规章制度, 造成会计信息失去真实性。导致这种现象的根本原因有四个:一是财务的主管经常换岗;二是企业缺乏精通业务和会计知识的专业人才;三是会计人员的工作积极性不高, 工作没有主见, 完全依赖上级领导的意见行事。四是缺乏对会计人员的监督制度。某些会计人员无视会计的相关制度, 弄虚作假, 随意篡改数据, 时会计报告严重失真。

3. 企业会计内控制度存在薄弱环节

一个健全的企业会计内部控制制度能够明确企业的会计人员的各自岗位职责, 明确企业重要经济业务事项的决策与执行的监督程序, 明确内部设计的程序与方法以及明确财产清查的范围和程序, 从而规范了企业的会计人员行为。当前某些企业现实中连账都没有, 一个会计人员身兼多职, 缺乏相互监督的制度。除此之外, 一些重要的岗位严重缺乏监督, 以权谋私的事故屡屡发生, 甚至一些重大的决策不经过专家的论证, 导致决策风险增大。因此, 企业内部会计控制存在着一定的不科学性。

4. 企业内部审计机构没有权威性

内部审计机构是企业的一个重要组成部分, 是用于评价企业会计内部制度的健全情况和执行力度的一个方式。完善的内部审计机构能够确保会计报告的真实性和准确性, 可以保证企业资产的完整性和安全性, 可以有效地对会计人员进行监督以及完善企业内部的控制制度, 从而可以使企业做到防微杜渐, 合法经营。但是在实际工作当中, 内部审计机构没有完全发挥其监督的作用, 缺乏权威性。即便发现了某些问题, 他们也不予追究, 经常大事化小, 小事化了, 使内部审计机构失去了其应发挥的职能。

二、健全企业会计内控制度的对策

1. 加强对会计内控制度重要性的宣传力度, 规范高层管理的行为

虽然我国的企业会计内控制度是有章可循, 有法可依的, 但是依然存在着有章不循, 有法不依的违法现象。某些企业的高层领导以身试法, 抱着一定的侥幸心理。因此, 必须加强企业对会计内控制度重要性的认识, 建立健全的内控制度, 对高层管理的行为进行约束。与此同时, 还应加大执法力度, 对违法违纪的行为给予严厉的惩罚, 并追究管理者的责任。

2. 提高会计人员的素质

会计内控制度需要靠会计人员去执行和完善, 因此要落实会计内控制度, 必须要提高会计人员的职业素养。企业在聘用职工的时候, 一定要严格把关。首先, 对于会计师、财务主管等人员一定要全面考察他们的综合素质, 包括德、能、才、绩等方面。其次, 要定时对会计人员进行专业知识和业务素质的培训。最后, 要加强对会计人员的道德教育, 使他们能自觉地遵守岗位相关的规章制度。

3. 建立严密的会计内控制度

为了减少不合理、不合法的经济行为的发生, 每笔经济业务必须经过授权以保证决策的正确性。杜绝一人身兼多职, 从而防止弄虚作假的行为发生。会计内控的工作人员的职责要明确, 做到管钱的不管账, 经济业务的审批和执行分离。加强对会计记录的控制, 所有的经济业务的凭证必须种类齐全, 对账务进行定期的核对和复核。

4. 建立独立的内部审计部门

独立性是审计工作的重要特征。当前许多企业对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解, 把机构设置在财务管理范围内, 这样无法监督财务部门的工作。因此审计部门应是企业中的独立部门, 与财务部门是有着完全不同的工作职责的监督部门。内部设计部门应该要发挥其权威性, 狠抓落实, 严格按照规章制度办事, 一旦发现有问题, 应立即指出, 并及时纠正。做到事事有人监督、事事有章可循, 最大限度地发挥其监督作用。

参考文献

[1]班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济, 2011 (1) :78-79

[2]刘文丽, 赵浩.中美内部控制信息披露比较及对我国的启示[J].中国集体经济, 2011 (1) :125-126

会计内控制度实施的必要性 篇9

关键词：会计内控制度,资金管理制度,管理体系

1 会计内控制度实施的必要性

其一, 会计内控制度是整个企业内部控制的核心, 它是促进企业经济正常运行和维持财务状况稳定的关键, 加强完善会计内控制度不仅能提高会计信息质量, 保障企业资产的准确性和可靠性, 还能提升企业经济运行的质量, 加强资金流动性, 给企业带来更多利润。企业应根据我国相关会计法律法规, 确保会计内控制度的有效运行, 严格贯彻执行相关制度, 加强会计内部控制制度的建设。

其二, 随着我国现代化经济时代的到来, 建立健全会计内控制度十分必要。为了保障国家及企业的经济能够有效运行并且处于长期增长状态, 企业可以利用现代网络技术及时掌握数据信息, 科学地建立一套会计内控制度, 加强企业内部的管理, 维护企业经济持续增长。企业只有这样, 才能准确无误地获取最新资讯, 及时交流, 相互沟通, 维护企业最大经济利益。

其三, 加强完善企业会计内控制度, 不仅顺应了全球经济一体化的潮流, 还有效控制了企业内部的管理。实施会计内控制度是企业经营管理不可缺少的重要部分, 必须通过不断完善会计内控制度, 加强企业内部管理, 才能提高企业经济运行能力, 避免带来不必要的经济损失。同时, 实施会计内控制度还能提高企业工作人员的工作效率, 充分发挥他们的主观能动性, 积极给企业创造更多的经济增长空间。

2 会计内控制度存在的问题

2.1 企业领导重视程度不够

在会计内控制度的实施过程中, 如果企业领导者不加强管理, 对会计内控制度实施的重视程度不够, 就会影响企业工作人员对相关制度的执行力, 从而导致企业管理失控, 甚至给企业带来一定的经济损失。因此, 企业领导要及时对会计内控制度作出重要指导, 规范基本要求, 早日将会计内控制度的实施提上日程。

2.2 管理监督体系不完善

任何一个企业的发展都离不开一套科学合理的管理监督体系, 随着现代社会经济的不断向前发展, 企业也随时面临着命运的改变。在企业现行的发展阶段下, 各部门之间没有真正做到相互制约、相互独立。只有不断加强完善企业内部的管理监督体系, 从而保证企业内部之间的相互流动性, 才能提高工作人员的工作效率, 使企业能够持续经营。

2.3 工作人员素质不够高

对于大多数企业来说, 资金利益的增长是首要目标, 加强培养高素质的工作人员是基本前提。在整个会计内控制度的实施过程中, 相关工作人员不仅需要拥有高水准的专业知识技能, 还要求积极发挥主观能动性, 提高自身专业素质, 通过不断学习来加强自身素质, 提升职业道德水平, 为企业争取更多的经济利益。

3 会计内控制度实施的建议

3.1 建立独立的会计机构

企业可以根据自身实际情况, 联系生活实际理论, 建立相对独立的会计机构, 以保证企业内部有效地实行会计内控制度。因而, 在一定基础上, 企业对工作人员岗位的分配需合理, 参照相关会计人员的自身具体情况来设置适应他们的工作岗位, 对于符合工作条件的会计人员进行统筹规划, 同时设置相应的管理人员。积极教导会计人员遵守我国相关会计法律法规, 明确自身岗位的职责, 要求对工作具有高度的责任感, 确保会计内控制度的顺利实施。

3.2 明确会计人员岗位职责

不同的工作岗位担负着不一样的职责, 企业在设置会计工作岗位的过程中, 既要依据企业现实状况, 又要满足会计内控制度的要求, 确保每一个工作岗位都具有其存在的意义。相关会计人员只有通过提升自身素质且明确自身岗位职责, 才能够提高工作效率。当每一个会计人员都能明确自身的岗位职责, 并积极调动自身积极性, 就可确保会计内控制度的实施得到保障并有效地进行。企业内部之间相互监督、相互制约、相互分离, 不仅能完善企业管理制度, 还能提高企业工作效率。

3.3 完善企业资金管理制度

由于企业的资金流动性较强, 企业需要加强完善资金管理制度, 保证企业的货币资金能正常运行。对于货币资金筹集的问题, 相关负责人员必须认真明确自身的职责, 合理规范的确定筹资规模、筹资途径以及筹资结构, 在其最大限度内, 按照一定的程序过程, 运用有效的途径获取最新的、有用的数据信息, 避免重大财务报表出现失误。与此同时, 在使用资金的过程中, 要加强对资金流动的监控, 并根据相关会计法律法规依法使用资金, 对资金实行内部统一调配的制度, 尽可能地提高资金循环使用能力, 最大限度地将资金用到关键之处。

3.4 加强管理费用支出制度

为了提高企业的资金循环使用效率, 加强企业的费用支出十分有必要。对于企业的费用支出, 企业应不断完善管理制度, 积极提升相关会计人员对自身岗位职责的自觉性。企业合理分配相关的会计工作岗位, 使企业的费用支出真正做到循环利用, 坚持节约、合理使用的原则, 对每一笔费用支出都做到有据可依, 有证可寻。

3.5 提高人员素质

会计人员在整个会计内控制度中起着关键性的作用, 不仅制定了相关规章制度且确保执行力度, 还保证了企业的持续经营。企业需要加强对会计人员的培训教育, 使其树立创新意识和敬业精神, 不断提升自身的专业技能知识水平。除此之外, 企业还可以根据自身实际情况制定相关规章制度, 以约束企业相关会计人员的职业行为, 对于违反制度的会计人员予以一定的惩罚, 不断提升会计人员的职业道德修养, 促进整个企业文化水平的提升, 为企业谋求长期稳定的发展。

4 结语

企业组织的变动与管理的方式对内部控制制度的有效性及执行此项控制的个人具有深远的影响。因此, 企业管理者必须不断地复核及更新内部控制, 详细说明变动所在, 并建立一套能够不断自我完善的机制。

参考文献

[1]林南.论企业会计内控制度的完善[J].商场现代化, 2014, (06) :216.

[2]宋连荣.会计内控制度存在的必要性分析[J].中国外资, 2013, (20) :90-91.

会计内控制度 篇10

关键词：内部控制,会计队伍建设,会计管理

一、强化会计内部控制意识

在现代高校发展过程中, 会计承担着对单位的发展过程进行反映和监督, 对外部相关部门提供以会计报表为主的会计信息, 以加强对整个经济活动的宏观管理职能。会计行为是一种管理活动, 这种管理活动是以财务会计为基础, 以管理会计为手段, 对生产过程的管理是会计的一个重要属性之一。因此, 非常有必要在加强会计管理作用的时候适当的加强其内部控制和风险防范措施。

(一) 提高财务的内部控制意识

现代财务管理控制中非常注重内控制度。它是由制度设计和执行以及制度评价等组成的, 它动态的控制着财务状况的运营, 能有效地对各种经济行为进行规范和防范风险。

(二) 建章立制, 完善会计内控制度

在对各种内控制度和方法进行总结和提炼之后, 对每个步骤都制定相应的可操作的科学的目标和原则, 严格按照指定的规则往下执行。然后, 还要高度重视内控制度的更新, 保持与时俱进, 对各种制度进行不断的完善和补充。与此同时, 可以利用网络的优势, 随时把最新的、切合实际的内控制度传送给会计人员, 保证上下部门的及时沟通。

(三) 改进和完善会计稽核方式

实现会计稽核软件与会计核算系统软件的联动, 逐步用计算机稽核系统代替传统的人工操作方式, 从而降低劳动强度, 缩短会计事后监督的时间, 提高工作效率。同时, 充分发挥会计稽核与会计核算系统软件的监控功能。

二、树立高校会计管理理念

长期以来, 会计工作以核算为中心, 是一种记账型会计, 仅停留在事后反映的水平。在过去, 人们通常都认为会计只是会事后记账、算账和报账, 并不会对市场进行应有的预测和决策活动。为更好的推进国家的高等教育事业, 实现教育事业的快速发展, 我们因该将高等院校的教育活动和会计的职能联系在一起, 形成一个不可分割的整体。高校的现代化管理, 事前决策, 事中监督, 事后结算分析都离不开会计提供真实、完整的信息资料。所以会计不能只为核算而核算, 应在做好记账、算账、报账的同时, 为高校的教学、科研等各项事业健康、有序发展提供决策依据。所以, 会计人员必须建立新的思维模式, 改变以往传统的落后的思考方式与方法, 在观念上进行彻底的改变。

(一) 会计工作要在参与决策方面发挥作用

在参与决策方面, 财会部门通过会计核算、会计检查、会计分析等手段, 采用现代化计算工具和先进管理方法, 迅速、准确、有效地为单位决策者的决策提供基础性资料, 使决策科学化, 提高决策水平。有助于提高高校各项工作的决策和管理水平, 发挥最大的资金使用效益。

(二) 做好会计预测工作, 为强化会计管理职能奠定必要的基础

会计预测是根据会计历史资料及当前的会计信息, 结合经济发展动态, 运用会计数字和资料来推断和预测今后一定时期的发展状况, 加快高校各项事业发展提供决策参考。现阶段, 根据各高校业务的开展情况, 预测资金需要量情况, 以便学校在筹资以前对资金需要量准确掌握, 作为单位筹资的前提。可以定性的预测, 也可以定量的预测。

(三) 要树立资金成本观念、资金的时间价值观念

早些年以来, 在我国各大高校都想迅速发展, 为了弥补资金不足的局面, 很多高校都在想尽方法从四处借钱来缓解资金压力。很多高校甚至将短期的资金挪用, 造成长期的资金不足, 这是一个非常不明智的抉择。因此, 树立成本观念、资金的时间价值观显得非常重要。这直接关系到高校各项活动的开展, 影响到学校的发展。资金成本在原理上就是运用利息费用, 但在实际操作中在是算入“财务费用”账户的, 这个纪录的值越大, 投入到教学科研的费用就会越大。因此, 资金运用和管理的重中之重在于资金成本的管理, 由此可见, 会计必须要通过提高资金运用来达到较高的经济效益, 责任非常重大。作为会计人员, 必须树立“资金成本”的观念。

三、不断加强会计队伍建设

因为会计是一门与经济科学有关的技术, 所以当我们想要高质量的行使会计的专业的管理职能的时候, 我们就必须掌握好学习好一些与会计有关的专业知识, 并且熟练使用理论知识来指导实践, 提高公司的会计的专业技能和服务技能。毫无疑问的是, 会计内控机制的最终成绩和效果必须依靠所有会计人员的综合素质。要建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系, 同时也要建立健全并切实落实激励机制。对工作成绩突出的会计机构和会计人员要给予奖励, 对有章不循、违规操作的行为不管是否造成损失都要严肃处理, 决不姑息迁就, 从而促使会计人员自觉提高自身素质。严格执行各项规章制度, 全面提高会计工作质量。

四、总结

总之, 随着国民经济及市场经济的发展, 加快和强化高校财务管理的内控制度建设势在必行。正因为现今各高校财务会计管理存在着实施性的问题, 这些问题都将对高校的教学、科研等各项发展有必然的联系, 因此有必要强化财务会计管理职能, 规范财务内部控制制度, 使其充分发挥相应作用, 提高高校的财务管理水平。同时, 必须建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍, 要求会计人员还要掌握专业技能, 不断更新知识结构。以促进高校教学、科研等各项工作的快速健康、稳健有序的发展。

参考文献

[1]李艳娥.财务管理学[H].北京:中国商业出版社, 2002.

[2]张来顺.财务会计学[H]北京:中国商业出版社, 2003.

[3]注册会计师财务管理考试用书[M].大连:东北财经大学出版社, 2004.

会计内控制度 篇11

【关键词】事业单位；会计内控制度；建议

一、前言

内部控制制度是伴随着组织的形成而产生的，其目的在于提高组织经济效益和经营管理水平，避免出现欺诈与舞弊行为，确保资产的有效运用及完整。只要有经营管理和经济活动，那么就必然存在着内部控制制度。内部控制制度贯穿于每个单位经营活动的各个方面。而会计控制制度又是内部控制制度的核心，它是为了确保单位财产安全、提高会计信息质量，而制定的一系列程序、措施和规则。本文就建立健全事业单位会计内控制度进行探讨。

二、会计内控制度在事业单位中的作用及必要性

1.有利于防止事业单位资产的流失，实现资本的保值增值

事业单位可以通过对会计内控制度的建立健全来有效控制、监督内部流转环节，可以让事业单位在财务工作中有章可循，能够做到财务管理科学化、收支行为规范化，也能够对对事业单位财产物资的采购、计量、验收等各环节进行有效地制约和监督，防止国有资产流失，减少财务工作的随意性，可以对营私舞弊、挪用公款、贪污盗窃等经济犯罪事件的发生从源头予以制止。

2.有利于防范财会风险，减少决策失误，提高经济效益

会计内控制度作为事业单位的中枢环节，通过有效评估其财会风险，能够及时地控制财会风险薄弱环节，在萌芽之中就可将各种风险消灭，是事业单位风险防范的最佳方法。

3.有利于保证会计信息的准确性和真实性

会计内控制度能够保证事业单位会计信息的汇总、记录、归类、采集等全过程，将事业单位生产经营活动的实际情况进行真实地反映，并且还可以对各种弊端和错误予以及时地发现和纠正，最终确保会计信息的准确性和真实性。再配以合理的奖惩制度，就可以将全体职工的工作潜能、积极性、主动性充分激发出来，使工作效率得以提高，最终提高事业单位的经济效益。

4.有利于满足事业单位特殊职能和特殊地位的要求

事业单位是以实现社会公共利益、提供公共服务或公共产品、管理公共事务为目的的组织实体，具有一定范围的公共权力，其财务会计管理的目标在于提高资金使用效果、严格控制经费支出、合理安排支出结构、最大限度地做到节支增收。而要达到这些目标，就离不开完善的会计内控制度，它对强化事业单位职能、提高财政资金使用效益具有极为重要的作用和意义。

三、完善事业单位会计内控制度的建议

1.进行全面的风险评估

事业单位内部控制制度的主要内容之一就是对财会风险进行分析防范、识别控制。在事业单位内部控制的全过程都应该全程贯穿风险管理。事业单位必须要牢牢地树立起风险意识，通过风险报告、风险评估、风险识别、风险预警等一系列的措施来建立起行之有效的风险管理系统，全面防范和控制其财会风险和财务风险。首先，事业单位应该以预防为主来进行风险管理，即通过对内部控制环节进行适当地规范、补充、增加来减轻可能面临的风险；其次，事业单位要定期检查其高风险区域，以便能够对潜在的风险或者已经存在的风险进行及时发现，建议事业单位成立专门的内部监督机构；最后，事业单位还应该通过多种措施来转嫁风险，如建立财务风险预警和应急机制、选择一些风险较低的投资品种、保险转嫁风险等。

2.完善事业单位的内部控制环境

一要大力推进事业单位内部审计监督。通过内部审计来逐一审核会计业务流程是否规范、事业单位是否依法建账、财务人员是否持证上岗，严格监督财务收支的效益性、合法性、真实性，以此来强化对财务管理工作及财务人员的约束机制。二要大力推进治理结构监督。事业单位内部各相关部门要按照各自的职责定位，加强监督财务管理工作，切实改善事业单位财务管理工作质量。三要大力推进事业单位民主监督。事业单位职代会、工会、党组织要着力推进民主监督、民主管理财务活动，规范财务公开程序，充实财务公开内容，促进“阳光操作”财务管理工作。四要推进社会审计监督。事业单位应该定期委托第三方会计审计单位来全面、公正、客观地评价事业单位财务活动，提出整改意见。五要大力推进政府部门监督。政府工商、税务、审计、财政等有关部门要基于自身的职责权限，全方位监督检查事业单位的财务会计工作，重点检查会计人员从业资格、会计核算、会计行为、会计信息、会计资料等。

3.加强事业单位的内部审计

一是强化制度建设。把强化对内部权力运行的制约、建立健全惩治和预防腐败工作机制作为内审工作的出发点和落脚点，明确了内部审计的主体、职责、权限、内容、手段，实行全面检查与专项检查、交叉检查与相互评比相结合的监管机制。

二是突出内审重点。重点检查收入是否全额入账，支出是否按进度、按规定、按程序拨付，是否存在截留、挪用、挤占资金行为；重点检查业务科室财务管理制度，要求有对账工作的科室、单位每月至少核对一次账目，保证资金数额、流向清楚明了。

三是狠抓问题整改。通过对财政收支、经费使用、资产管理、专项资金、银行账户及执行财经纪律等情况的内部审计，对查出的问题，做到“三不放过”，即：问题不查清不放过，问题查清后不认真整改不放过，发现问题不建立针对性的长效机制不放过，确保查出问题整改到位，使内部监督的服务性和建设性作用得到充分发挥。

4.强化预算管理

一要全面认识预算，在预算认识方面树立全局观。事业单位不仅要重视同自身利益相关的几项指标，还要上升到全局的角度，充分认识预算管理在事业单位管理中发挥的作用，要在进一步推动全面预算精细化方面下功夫。二要强化预算控制，确保预算执行准确性。预算控制不仅要实施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各岗位积极查找成本费用控制节点，对日后的三项费用的控制提出“经营费用必须全部与业务量相挂钩、管理费用要逐年下降”的总体要求，树立“有预算才能开支”的观念。三要加大力度控制成本费用，凸现员工利益。预算管理的最终落脚点是保证事业单位可持续发展，提升员工切身利益，要从一张纸、一支笔芯、一升油的角度去树立节约意识，厉行节约，养成节约的好风气，为单位、为员工谋福利。

5.内部控制要符合事业单位的整体战略

基于内部控制理论来看，单位发展和内部控制二者之间的关系是：内部控制务必要与单位的整体战略相互吻合。内部控制的目标就是要确保单位资产安全、合法合规完成经营管理、相关信息真实完整，进而促进单位实现其整体战略，提高经营效果和效率，提高经济效益。内部控制是一种管理者的承诺，也是一种全员控制，更是一种基于整体战略而开展的价值创造导向控制，尤其对于事业单位更为重要。因此，事业单位在建立内控体系之前就应该基于其整体战略来对现有流程进行优化，重新审视自身业务流程是否符合需要，既定整体战略是否切实可行。

四、结语

总之，建立健全会计内控制度对于事业单位的发展极为重要，只有不断完善、不断加强会计内部控制体系来提高事业单位的风险防范能力及核心竞争力，才能够更好地促进事业单位实现持续健康发展。

参考文献：

[1] 李明辉.试论管理当局对内部控制的责任[J]. 财经论丛，2012，32（05）：109-114

[2] 马克臣.浅谈加强企业的内部控制制度[J]. 吉林财税，2002，25（10）：130-134

[3] 章卫东，杨秀英.论完善我国企业内部控制的对策[J]. 江西审计与财务， 2012，31（11）：156-158

[4] 杨宗昌，杨淑娥.现行企业内部控制体系的评析与外部化改进[J].财会月刊，2003，26（02）：164-168

[5] 张千帆，苗丽红.对企业内部控制的认识[J]. 科技情报开发与经济，2003，35（07）：178-182

内控制度在企业会计管理完善对策 篇12

关键词：内部控制,会计管理,完善对策

随着社会的不断发展, 建立健全企业会计内部控制, 使获得的会计信息达到好的质量, 是每一个企业的追求。企业加强内部控制, 提高信息的可靠性, 维护企业的财产安全, 都离不开健全的会计内部控制。问题有所监控和预警。所以对内部会计制度进行优化以及创新, 对于整个企业而言十分重要。

1内控制度在企业会计管理中的概况

1.1建立健全内部会计控制的意义

内部会计控制, 就是使企业信息可靠, 保护合法资产的安全, 确定有关法规会贯彻施行的一系列措施和程序。为了保证企业内业务活动的有效进行, 及时发现风险并纠正错误, 保证会计资料的合法性和完整性, 企业都会建立相应的会计内部控制, 努力健全这一制度, 会计内部控制贯穿于企业的各个环节, 他的健全与完善对企业有着很大的影响合作用。所以建立健全内部会计控制对一个企业来说是很重要的事情, 因为它影响着企业的内部信息的质量, 企业的合法资产, 还有企业未来可能有的风险。

1.2内部会计控制的应用现状

目前, 内部会计控制制度在很多企业并为全面展开, 主要是因为其会计制度的体系还不够完善。尤其是在一些中小型企业, 内部会计的控制还具有一定的不完善性。其在财务报表的审计监督力度还有所不足。所以, 现在除了一些大型国企, 采用内控制度进行企业会计管理的企业还相对较少。但是内控制度在企业会计的管理上确实有许多独到之处。所以内控制度在企业中处于完善和发展阶段。

2内控制度在企业管理中的问题

2.1不够健全的审计制度

内部审计可以对企业内部起到良好的控制作用。纠正企业的问题, 防患于未然, 主要依靠内部审计。企业内部会计控制的建立与健全是一个影响大, 内容复杂的工程, 企业不仅要采取合适的活动措施, 也要企业对它进行监督, 如果审计制度不够科学合理, 那么必然牵一发而动全身。但是在很多企业都面临着审计制度不健全的问题。主要表现在财务报表不准确, 财务数据不够精确, 财务管理缺乏有效地监督。这些问题都是审计制度中的隐患。所以审计制度的不健全会给内控制度的实施带来极大的影响。

2.2企业会计信息的不可靠

企业以及证券市场的有效运作, 都要依靠质量好的企业信息。不合法的凭证与信息出具的会计报表也是不合法的, 根据它做的一系列分析也是没有用的, 由此可见企业会计信息的重要性。良好正确的企业信息, 可以使证券市场稳定操作, 是企业发展有序进行, 不合法的企业会计信息, 包括做假账, 使企业自取灭亡, 也会影响证券市场的操作和执行。会计信息的失真, 对于整个企业影响巨大。其会使得财务预算管理出现偏差, 给财务管理带来极大的困难。在内控制度中, 会计信息失真是其重点控制的一部分。但是很多时候依然很难避免, 因为信息的可靠性只是相对, 并非绝对。所以加强企业会计信息的可靠性, 对于内控制度的完善十分重要。

2.3内部会计控制的不完善

内部会计控制的不完善会导致, 企业内部程序的紊乱, 各个操作环节的弱化, 业务领域对本行业或者对本公司了解不透彻, 公司的内部会计控制没有完全渗透到各个领域, 就会造成企业程序以及系统混乱, 影响企业的发展以及经济的增长, 对未来的风险也没有及时的预料到, 使企业找不到属于自己发展的模式也找不到质量好的内部会计控制信息, 管理就会产生漏洞。有很多企业一开始建立了很好的企业内部会计控制系统, 随着时间的发展, 企业的壮大和更多业务活动的累积, 企业内部会计控制不会随着发展而更新, 会计信息不完整, 就会造成企业在某一过程中的缺失, 以及在发展中遇到问题不能及时解决, 造成企业发展的问题。及时完善内控制度, 控制也需要随时的更新与完善。同时, 内部会计制度的控制应当尽可能符合公司的具体情况, 部分企业在进行内控制度的规定时, 总是以一些国企或者是成功企业的制度进行完全模仿运行。但是最适合自己的, 才是最好的。模仿外企的内部会计制度很多时候都会表现的不切实际。因此, 内部会计控制制度应该完整和全面。

3内控制度在企业管理中的对策

3.1健全企业内控制度

建立健全的企业内部会计控制, 对一个企业影响深远, 对他的业务领域, 和各个环节都有着密不可分的关系, 各个企业要对建立健全企业内部会计控制加大重视。良好的制度, 可靠的信息, 有条理的运行, 以及制度渗透到企业发展各个环节, 是一个企业发展不可少的因素。有些企业因为忽视企业内部会计控制的作用, 得不到有质量的会计信息, 发展的各个环节都有漏洞, 而且未来的发展也有很多风险, 最终造成很严重的后果。这就要求企业必须对这一制度重视, 对企业的管理加大重视, 制度的运行, 会影响企业管理的发展, 把内部会计控制制度落到实处。加大对企业的管理, 以及内控制度的实行, 让企业稳定健康的发展。

3.2树立会计内控意识

企业财务内部控制直接影响企业内部财产安全, 以及财务的管理。建立科学, 严谨的企业财务内部控制, 有利于企业的资产安全管理, 以及企业资产的合法安全保护。企业的各项经济活动得到有条不紊的进行, 企业经济的发展有来自安全合法的企业财务管理。所以对于一些中小型企业而言, 一定要有较好的内控意识。这样才能将财务管理中的各种问题进行有效地避免。同时还能让企业的财务管理更加安全流畅。其二, 在树立内控意识以后, 管理人员应当根据具体情况对财务管理进行全面的监督, 尤其是在财务报表的精准度以及信息是否失真这两方面。管理人员应当有着强烈的监督防控意识, 从而有效地规避财务管理中的各种问题。

3.3加强企业员工的培训与教育

企业的会计内部控制的完善需要加强企业内部员工的素质, 因为员工是一切工作的主体, 如果员工的素质不能适应会计内部控制的发展, 即使再有多么完善的制度, 也等于无济于事。因此企业要加大对于企业员工的培训力度, 首先, 加强对于会计岗位人员的考核, 建立制度严明的考核制度, 对于能力不强、没有相应会计职业证书的要坚决给予取缔。其次, 在工作过程中, 企业要强化财务管理人员的培训及教育, 不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识, 使会计工作人员的知识水平得到丰富, 增强管理会计工作的能力, 使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。对于很多员工而言, 企业给予员工最好的福利不是金钱, 也并非升职。而是学习的机会。所以企业在不断完善企业内控制度的同时, 还要不断提高员工的素质。因为员工素质的提升是基础, 而内控制度只是一种管理手段。所以在管理的同时, 也要不断给予员工学习的机会, 让他们与企业共同进步。让员工更加自觉的去遵守内控制度。

4结语

内控制度在企业会计管理中十分重要, 其能够让企业财务管理更加安全, 更加效率。但是目前内控制度的发展依旧处于初级阶段, 其在各方面依旧存在问题。所以在应用内控制度的同时, 一定要对其各种问题进行科学合理的分析, 然后制定相应的对策对内控制度进行完善, 从而全面提升内控制度在企业会计管理中的水平。

参考文献

[1]张宝业.刍议企业会计内控的必要性与策略[J].财经界:学术版, 2014 (17) :115-118.

[2]刘艳君.企业会计内控体系的现状分析及建设对策[J].黑龙江科学, 2014 (6) :219-225.