医院会计内控

医院会计内控（通用10篇）

医院会计内控 篇1

一、问题的提出

有效的会计内控, 不仅能保证医院资产的安全与完整, 还能从财务角度规范医院的内部管理, 确保会计信息真实可靠。会计内控则能为医院从财务视角、从制度层面提供一种有效的保障, 在规范医院财务管理的同时, 还能维护医院的良好形象, 使其可持续发展。

近年来, 会计内控愈发受到我国政府和事业单位的关注, 2010年12月31日, 我国财政部对外发布了《医院会计制度》, 并提出了我国医院实施会计内控的必要性。虽然如此, 但是我国医院的会计内控体系整体较薄弱, 而且发展滞后, 跟不上新医改的要求。

二、现阶段我国医院会计内控的有效性分析

会计内控实际是医院的一种基于财务视角的内部管理机制, 其无法给医院带来直接性的经济利益。但是, 有效的会计内控机制能够间接通过规范内部财务管理、业务流程等方式, 实现医院经济与社会效益的增加。此外, 会计内控机制的投入与实施都并不需要投入大量的人力、物力, 但是需要长期不懈的实践予以证明。并且在此过程中还需不断进行修改与完善。但是, 有效的会计内控机制需要一系列的规章管理机制与其配套, 并且需要对人员岗位等的设置进行规范, 同时施以内部监督力量。在此过程中, 会计内控机制的执行成本与管理成本无疑会上升。这给会计内控机制的实施带来一定难度。再者, 目前我国医院对会计内控的认识还不足, 内控观念淡薄。医院管理者在会计内控机制的建设过程中也普遍缺乏长远眼光。

三、我国医院会计内控机制的当前现状

(一) 我国大多数医院对会计内控缺乏充分的认知度

目前, 我国大多数医院都已经建立了会计内控机制, 但是由于院方管理者及财务等相关人员对会计内控的重视不足, 导致会计内控机制沦为“形式主义”, 成为挂在墙上的制度。总之, 由于医院对会计内控的认知度不足, 导致会计内控机制的作用无法充分发挥, 影响了医院财务管理等方面的效率。

(二) 我国医院的会计内控机制未有效落实于制度

我国有些医院建立了相关的会计内控机制, 但是机制本身并不全面, 严肃性不高, 要么稽核范围过于狭窄, 要么科学性不足。而且, 制度本身并未围绕会计内控划分权责和制定奖惩标准, 导致医院的会计内控执行力较差。

(三) 我国医院的预算管理水平不高

俗语说, “凡事预则立, 不预则废。”对医院的会计内控建设而言, 此处的预即指预算管理。预算管理是医院会计内控的“起点”。唯有预算管理做好, 医院的会计内控效果才能得以保证。然而目前, 我国很多医院的预算管理水平并不高, 医院整体的预算管理大多“流于形式”。很多医院在编制预算时, 都是根据我国卫生部门的要求, 结合医院上一会计年度的预算执行水平和本年的经济效益和社会效益目标, 制定本会计期间的任务计划, 然后根据计划设定预算指标, 并细化到具体科室。然而, 通过这种方式所编制出的预算可能并不具有完全的可行性。预算在实际执行中可能存在较多差异之处, 并最终导致预算的约束力被削弱。

四、现阶段我国医院应如何进一步完善会计内控体系

(一) 提高相关人员的会计内控意识, 创造良好的会计内控环境

再好的制度, 倘若与制度相关的人员并不重视, 对制度的建立健全与执行等都不关注, 那么会计内控机制将难以发挥实效, 并最终沦为“一纸空文”。而且, 会计内控在医院的执行效果, 在很大程度上取决于院方管理者及相关人员的态度, 以及医院内整体的会计内控环境。笔者认为, 我国医院若要健全与完善会计内控机制, 首先便应提高相关人员对会计内控的态度和意识, 创造良好的内控环境。具体措施主要有两点:第一, 医院可以定期或不定期的组织会计内控相关人员参与学习培训, 通过学习培训, 树立相关人员对会计内控的重视程度。并使相关人员明确自身在医院会计内控的所担任的角色的重要性。第二, 会计内控的一项重要原则是不相容职务相分离, 各岗位之间既相互监督、又彼此相连。医院在会计内控的建设中, 应始终坚持权责明确这一基本原则, 对岗位与权责进行合理分配。为建立良好的会计内控环境创造基础。

(二) 我国医院应从制度入手, 建立健全各项会计内控的规章机制

俗语说, “没有规矩, 不成方圆。”对医院的会计内控建设而言, 此处的规矩即是指会计内控制度。前文已述, 目前我国很多医院在会计内控的建设中, 都并未将其真正上升至制度的层面。很多医院认为其在运营中已有很多规章机制需要遵循, 无需再费力制定会计内控制度。基于此, 笔者认为, 我国医院若要完善会计内控机制, 就应将会计内控落实于制度, 建立健全各项相关的规章机制。我国医院首先应针对各职能部门与岗位的特点, 对不同岗位的职责进行区分与界定。在此过程中要严格遵循不相容职务相分离原则。通过责权利岗位职责的设定, 树立医院各级工作人员的会计内控意识;其次, 对医院内的各业务流程也应进一步规范, 尤其是对采购付款等环节要进行严密的监督与控制。

(三) 我国医院应加强预算管理

前文已述, 目前我国很多医院的预算管理水平并不高, 医院整体的预算管理大多“流于形式”。鉴于此, 笔者建议我国医院在完善会计内控的过程中, 应积极加强预算管理, 从“源头”处好做会计内控工作。首先, 医院财务等相关人员应积极更新预算管理理念, 不仅要将预算作为财务管理和会计内控的起点, 还应从制度层面对其加以落实, 使预算的编制被提升至“规范”的层面。其次, 对于收入和支出预算, 医院的相关人员应在全部业务中分清轻重缓急, “量入为出”, 开源节流、挖潜绩效、增收节支, 全面提高资金使用效率。再者, 医院的财务、预算等部门应细化预算的编制工作, 并将预算指标细化到各个职能部门甚至具体的岗位, 以提高预算的可执行性与可控性。最后, 财务等部门应于每会计期末, 对预算的执行情况进行及时分析与评价, 对预算与实际执行中的差异应做出分析, 并提出具体的指导建议。

(四) 我国医院应对会计内控做好监督检查工作

对待会计内控, 医院不能仅重建设与执行, 还应注重对会计内控措施执行中的监督检查工作。而监督检查工作又可分为内部监督与外部监督。其中, 外部监督主要指来自于政府与社会方面的监督;内部监督是由医院财务、审计等部门联合对会计内控所进行的检查与评价。在外部监督与内部监督中, 我国医院应重点利用好内部监督。具体措施主要有:首先, 在医院应建立内部审计部门, 并赋予其独立性与权威性, 以保证其监督工作的有效、有力。若医院为公立性质, 则应基于其自身性质和特点建立“管理委员会”, 并在其下设立“内部审计委员会”或者内部审计部门, 由其负责专门的会计内控监督工作。“内部审计委员会”与内部审计部门的地位 (权威性、独立性) 要高于其他同级部门。这些部门要定期对医院的会计内控工作进行监督检查, 一旦发现问题要及时纠正, 以确保医院的会计内控机制健全有效。此外, 专门负责内部监督检查的工作人员应具备较高的业务素养和道德品质, 对待审计决定能够坚持跟踪落实, 及时出具必要的审计意见和建议。

摘要：作为我国一类特殊的行政事业单位类型, 医院在其发展中也离不开会计内控的保护与规范。会计内控是医院健康运行的重要保证。在我国, 会计内控的应用一般在企业内较多, 而在事业单位, 尤其是医院中的应用则较少, 会计内控机制相对滞后。本文以此为依托, 围绕医院会计内控展开论述, 通过分析医院对会计内控执行不力的原因, 提出了在当前背景下, 我国医院应如何进一步完善会计内控机制。

关键词：医院,财务管理,内部控制,不力,执行,建议

参考文献

[1]张红.公立医院内部控制体系的建立与完善[J].医院管理论坛, 2012 (07) .

[2]朱亚慧.提高医院内部控制的有效路径研究[J].现代商业, 2012 (21) .

[3]马绍敏.完善医院内控制度加强医院经营管理[J].中国医院管理, 2012 (04) .

[4]刘鹏.如何加强新形势下的医院财务管理[J].经济师, 2010 (11) .

[5]严跃萍.建立健全医院内部控制制度[J].会计之友 (下旬刊) , 2013 (01) .

试论医院会计内控制度的构建 篇2

【关键词】医院会计；内控制度；构建

0.前言

我国现阶段的医疗管理体制下，医院管理中诸多突出的问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。如何完善内控制度，进行加强管理，实现其经营目标，是医院发展进程中的一个重要课题。内部会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产安全，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施一系列方法、措施和程序。本文就医院会计内部控制制度的构建谈几点粗浅的认识。

1.我国医院会计内控制度的现状

1.1医院内控环境松懈

受多年计划经济体制的影响，目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在，加之医院的经济体制存在着类似企业投资主体缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，经济管理意识不强，医院经济效益好坏无关痛痒，完善内部控制环境方面没能引起足够的重视。

1.2缺少监督评价机制

我国《医疗机构财务会计内部控制规定》对全国医疗单位的内部会计控制工作进行统一指导和规范，并要求各医疗单位根据卫生部的《规定》，结合实际工作制定本单位的内部会计控制制度。大部分医院才开始根据卫生部的指导性规定，逐步建立本单位的内部控制制度，但这些制度缺乏统一规范的考评标准和体系、检查监督和评价都流于形式。当前，就医院会计控制的监督机制来说，缺少内部和外部严格的监督机制，未形成自上而下的分层责任落实机制。如医院信息系统中的财务管理安全隐患较大，特别在货币资金管理方面存在重大疏漏，对内又缺少合理的监督机制，经济犯罪案件频发。

1.3风险评估意识薄弱

在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。

1.4内控制度更新滞后

内部控制系统的运行需要管理人员来实现，因而管理者素质和能力最终决定内控管理实施效果。然而，有些医院会计及审计人员一方面素质偏低，学习培训的机会很少，缺少交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。

2.医院会计内控制度的构建

2.1改善会计内部控制环境

医院的内控制度其实质是为了促进其实现战略目标的一个动态的不断改进的管理过程。其战略目标确定后，内控制度就应围绕这一终极目标确定各种控制措施。而控制措施的确定首先要根据医院的特点和实际情况，改善和规范其内控环境，应完善其法人治理结构。根据医院的现状和未来的发展趋势，要明确医院的权力机构即决策层及其职责，管理层及其职责。其次，要确定决策机构对建立和实施内部控制的责任和审计委员会对内部控制审查的责任。再次，要制定既符合国家政策，又满足医院管理需要的人力资源政策。对员工的聘用、培训、辞退与辞职；薪酬、考核、晋升与奖惩；休假制度和定期轮岗制度等方面作出明确规定。最后，要围绕医院的各项目标，建立和形成相应的医院文化，在不断提高医护人员职业道德和专业胜任能力的基础上，加强医院的法制教育，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷备案制度。从而形成一个与内控制度设计、实施和运行相关的有利内部环境，也为评价内控制度奠定良好的基础。

2.2注重内部审计控制

内部审计是对医院内部各种经济活动与控制系统独立评价，内部审计可通过协助医院管理当局监管其他控制政策和程序的有效性，来促进控制环境的建立，并且为改进内部控制制度提供建设性意见。目前多数医院虽然设置了内部审计结构，但却把它作为财务部门的从属机构，使内审无法发挥应有的作用，缺乏独立性和权威性，即使查出了问题，由于最高管理者的干预，处理起来也十分困难，只是大事化小，小事化了，内部审计形同虚设。因此内部审计的有效性与其权限、人员、资格及可使用的资源紧密相关，要想使内部审计发挥其应有的作用，必须改变管理当局的观念，为其创造良好的工作环境。

2.3强化医院预算控制

预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本依据。首先，提高干部员工的预算与控制意识，提高预算执行的自觉性，维护预算管理的严肃性和重要性；其次，建立适合自身特点的经费预算管理体制，针对不同类型的预算要采用不同的预算编制方法，要在参考历史及同行的先进水平时，尽量推行零基预算；再次，抓住关键，改善预算控制点，要实现有效的预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将预算控制点前移，做到先审批，后开支；最后，要完善制度，建立全面、合理的考核体系，对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。

2.4提高会计内控人员的综合素质

在内部控制中人是决定性的因素，人是医院内部控制的设计者、执行者和监督者，他们的价值观、道德观、专业知识和专业技能等各方面的优劣，是决定内部控制制度是否有效运行的关键因素。将内部控制制度与医院文化建设相结合，注重调动和发挥全体职工的积极性，对职工进行法律教育、技术培养以及职业道德修养熏陶，以便提高内部控制制度的有效性。首先，应培养员工的工作热情，鼓励其刻苦钻研业务，增强创新意识；其次，应提高员工业务素质，使其能掌握财政、税收、金融、计算机网络、管理学等多方面的知识；最后，还应培养员工的人际交往技能和沟通能力，尤其是创新和应变能力，使员工不仅能对医院发生的经济事项做出自己的判断，还能运用专业知识解决问题。

3.结束语

综上所述，会计在经济信息系统中居于重要地位，能保证会计系统真实、可靠，防止会计信息失真，保障国家统一会计制度执行的控制制度，如定期对帐，财产清查等。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代医院管理的重要手段，控制与创新要相依相伴，是推动医院创新、防范舞弊，减少损失，对提高资本的再生能力具有积极的意义。

【参考文献】

[1]高政伟.浅论医院会计内控制度的完善[J].财经界，2010，20.

浅谈医院会计内控制度 篇3

一、关于建立医院内部会计控制制度必要性的具体介绍

1. 内部控制的中心环节是财务控制。

内部控制作为企业必不可少的内在机制, 主要对于企业生产经营的自我调节和自我约束。在企业中处在一个极其重要的位置, 控制住了财务就相当于控制了企业内部控制及其重要的部分。要防止国有资产的流失, 避免违反国家法律。严厉控制作假行为, 不能为了一己私利而无视法律。要保证法律的权威性。这其中有没有错误行为最终的表现是在其资产、利润、成本这些综合指标上。医院会计内控制度, 对于提高医院会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 促进医院的规范健康的发展既有身份重要的意义。

2. 规范会计工作秩序是需要内部会计控制的。

作为会计最重要的一点就是要依法有序的进行需要做的工作, 一个严格的内部会计控制制度, 会很大程度上避免执行不力, 会计业务内部和其他业务之间缺少之约, 而导致会计工作秩序的混乱。只有严格执行内部会计控制制度会计秩序的运行才会得到良好保证。

3. 医院会计内控制度可以使分散化的问题进行集中处理和解决。

这样可以提高办事的效率, 节省了很多不必要的浪费, 创造出更多的经济利益。根据我国的情况, 医院会计内控制度是未来发展的趋势。一切要完全依照国家的法律规定去进行, 这样才能使医院有更好的发展前景。医院会计内控制度还有利于医院对财政方面的管理。

二、关于医院内部会计控制制度体系的建立和完善的具体步骤

完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础, 是经济安全运行的基本保障。结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系, 合理设置会计岗位;建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程, 加强岗位之间和部门之间相互制约;加大岗位轮换特别是重点要害岗位的轮换;正确处理控制点与控制面之间的关系

1. 必须建立不相容职务相互分离制度。

合理设置会计岗位, 明确其职责权限, 形成相互制约机制。不相容职务主要包括:授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等职务。

2. 必须建立授权审批制度。

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

3. 必须建立会计网络系统控制制度。

运用计算机信息技术, 建立医院内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施;同时, 必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

4. 必须建立预算管理控制制度。

规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析、控制、调整预算差异, 确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度, 限额以上资金实行集体审批制。

5. 必须建立财产管理控制制度。未经授权的人员不得接触财产, 采取定期盘点, 做到账实相符、账账相符, 确保各种财产的安全完整。

6. 必须建立财务风险控制制度。树立风险意识, 科学掌握负债经营, 有效降低财务风险和经营风险。

7. 必须建立货币资金控制制度。

财务管理的核心是货币资金, 医院货币资金实行“统一领导, 集中管理”原则。加强银行账户管理, 严格按规定开立银行账户, 禁止多头开户。指定专人 (非出纳人员) 每月至少核对一次银行存款余额, 并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限, 建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证, 按规定办理货币资金支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环, 严禁私设“小金库, 账外账”。

三、有关于建立内部会计控制制度的现实意义与原则

卫生部最近颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》, 标志着政府有关部门对内部控制制度建立的大力支持。加强医疗机构内部管理, 规范医疗机构的经济活动, 让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务, 有效地解决群众看病难、看病贵的这一热点问题, 是医务工作者的共同任务。会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者, 充分发挥其积极作用, 对于内部会计控制是至关重要的。

1. 合法性原则, 必须要严格按照国家相关法律的规定, 在国家的规章制度范围内制定医院内切实可行的会计内控制度。

2.整体性原则, 要符合医院的发展目标, 要有全局意识。使会计内控制度与其它内控制度相互协调共同发展。3.针对性原则, 要针对重点问题进行解决, 这样才可以提高效率。4.经济性原则, 制定医院会计的内控制度是要建立在一定的经济条件下的, 要以提高经济利益为目标。5.发展性原则, 制定医院会计内控制度要充分考虑宏观政策和医院的发展, 密切的观察市场竞争中的动态, 制定出具有发展性的制度。6.适应性原则, 医院在制定会计内控制度的时候, 要根据情况以及财务会计专业的发展和社会发展的状况进行及时的补充。这样才可以使这项制度有更好的发展前景。

总的来说, 建立医院会计内控制度对于医院的发展是有巨大作用的。要想使医院的管理进行的十分顺畅, 会计内控制度就是最好的体现。可以使管理更加的方便, 可以提高管理的效率。为了更好的提高服务的效率建立医院会计内控制度是非常有必要的。让我们共同努力, 为人民的生活提供更优质的服务。

参考文献

[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师, 2011 (03) [1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师, 2011 (03)

市级专科医院内控体系构建 篇4

【关键词】内部控制体系构建

作为市级专科医院，建立一套系统的内部控制程序守则是尤为重要的，通过实施以预算为主线，以资金管控为核心，以财务管理为载体，以建设项目和合同为重点的制度、实施措施和程序流程对医院所有经济活动的风险进行防范和管控。

一、公立医院内控体系整体框架研究

1.萌芽期（2005年-2009年）

研究进展：理论界和实务界对公立医院内部控制有了初步的重视。研究直接针对医院出现的问题，具有较强的现实性.在内部控制体系建立之初，已经意识到内控体系的构建是一项系统的工程，从加强基础管理和完善内部控制环境着手， 逐步建立和完善医院法人治理结构，强化医院文化建设；从预算控制、成本控制等角度，尝试加强内部控制活动；从风险防范与控制角度，加强医院医疗风险评价与控制。

2.成长期（2010年至今）

研究进展：公立医院内部控制体系在该阶段的研究出现了两个新的特点，首先研究的理论性更强，出现了采用不同的理论模型构建公立医院内部控制体系框架。结合国内企业内部控制的最新政策《企业内部控制基本规范》的基本框架进行研究，从监管机构、患者、供应商、医院的角度提出了构建公立医院内部控制的基本框架。基于美国虚假财务报告委员会下属发起人委员COSO）2004年发布的《企业风险管理——总体框架》对我国公立医院内部控制体系存在的问题进行系统分析，提出重新构建以全面风险管理为核心的内部控制体系。

二、构建医院经济活动内部控制的主要做法

1.构建经济活动内部控制长效运行机制

根据国家《会计法》《预算法》《医院财务制度》《医院会计制度》、财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》及国家卫生计生委《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等规章制度，紧紧围绕医院组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、财产保护控制、经济业务单据控制、信息系统控制等经济活动要素，全面评价医院经济活动内部控制设计的合理性以及运行的有效性后，一方面以制度建设为纲；另一方面以权责为领，成立经济活动内部控制风险评估工作小组

2.多方位完善医院经济活动内部控制体系

（1）预算管理控制。年度预算编制由财务部门负责协调，会同后勤部门、人事部门、科教部门、院长办公室、党委办公室等共同完成；编制方法采用增量预算方法，以上年度收支情况为预算基数，根据医院年度工作计划制定预算收支方案，同时根据医院中长期发展规划，在其总目标框架内按轻重缓急安排大型项目；对于职能部门的预算编制，则在汇总各部门预算信息的基础上，再在医院年度收支预算内进行平衡后，方将预算额度下达至各职能部门贯彻执行。在预算实施监督方面，主要是应用计算机信息网络来监督预算的实施情况，这样一方面可通过网络及时掌握各个职能部门预算的执行情况，定期向预算进度执行不达标的科室进行信息反馈，提示该科室做好事中控制，加强执行进度；另一方面也有利于做好每季度的预算进度分析，及时将预算执行结果向医院领导层通报，以供院领导决策参考。

（2）收支管理控制。在收入归口方面，各项收入均归口由财务部门统一核算、统一管理，未经医院批准，任何部门、科室和个人不得以任何理由收取任何款项，严禁设立账外账和“小金库”；同时，积极完善收入业务流程控制，重点审核收入业务是否依据充分。

原始单据是否正确、完整，经办及审批手续是否完备，强化复核监督，防范错漏和舞弊。在支出归口方面各项支出也均归口由财务部门统一核算、统一管理，严格按相关财经法规规定的范围和标准开支；严格执行支出控制，要求所有支出事项及各类凭单均实施支出凭证控制，并需在授权范围内审批，尤其对重大支出，还执行集体决策制度和责任追究制度；严格执行支付控制，要求资金支付均按报销业务流程和货币资金支付结算规定办理手续。

（3）政府采购管理控制。为提高政府采购资金的使用效益，规范采购行为，维护国家和医院的利益，促进廉政建设，在严格执行政府采购文件的基础上，结合医院实际，明确要求医院所有货物类、服务类、工程类等需招标的项目，均必须委托招标代理机构进行公开招标。

（4）固定资产管理控制。第一，在固定资产管理建章立制方面，根据国家卫生计生委有关规定，制定了一系列的固定资产购置、使用、保管、报废、定期盘点等多项制度。

第二，在固定资产核算体系建设方面，医院对固定资产实行三级账管理，比如医疗设备固定资产管理：①设备部门每月依据购货发票核准入库资料，编制入库出库汇总表报财务做结算账务处理，并定期与财务部门进行账务核对，确保账账相符；②设备固定资产入库则按国标码进行分类，按月计提设备折旧，每月将月报表报财务部门审核，确保账实相符；每年对在用固定资产进行盘点，盈亏结果均报主管领导及财务部门审核后再作账务处理；③设备部门每季度对医用耗材库进行库存物资盘点，并编制盘点汇总表后，方按规定进行报批；财务部门则依据盘盈、盘亏的情况再进行相应账务处理。

第三，在固定资产的日常管理方面，仍以医疗设备固定资产管理为例，医院在设备到位并完成安装后，设备部门方组织使用科室、供应商进行三方验收，设备验收合格后，方准予办理入库和领用手续。

（5）基本建设管理控制。在基本建设管理建章立制方面，所有改建、修缮、拆除、装修、消防、供（排）水、供电、供气（汽）、信息设施、园林绿化、家具、导向牌制作、放射防护、各种设备及管道安装、保养、维修等工程项目的管理，均作出了具体规定，并进一步完善了工程审批程序和权限，力求在保证工程质量的前提下，降低工程成本，保障和维护医院的合法权益。

（6）合同管理控制。为加强和规范医院的合同管理，保护医院利益和规避合同风险，根据《合同法》要求对各类合同进行归口管理，由各归口部门具体担负起合同真实性、合法性、合理性的责任。

综上所述，医院内部控制的建设和完善，不仅要从单位层面、组织层面入手，还要从预算管理、资金管控、财务管理、建设项目和合同管理等多业务层面进行业务流程、风险分析和措施改进，形成一套自己的内控体系，形成一套自己的免疫体系。

参考文献：

[1]魏铁荣.加强国有大中型医院内部控制建设的若干思考[j]湖北经济学院学报，2006，3（8）：73-75.

[2]朱倩，李恒.公立医院内部控制体系构建-基于波特“无力模型”的思考[J]财会通讯，2012，23：93-95.

医院会计内控 篇5

一、建立内部会计控制制度的必要性

1. 建立内部控制制度的现实意义

卫生部最近颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》,标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强医疗机构内部管理,规范医疗机构的经济活动,让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务,有效地解决群众看病难、看病贵这一热点问题,是医务工作者的共同责任。

2. 建立内部控制制度符合医院管理的需求

建立内部控制制度,有利于又好又快地实现医院的发展战略目标,保证国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度的实行,保全医院资产的完整性,有利于提高医院的财务管理水平,促进医院健康发展,减少经营风险。

二、内部会计控制制度体系建立的途径

1. 健全会计体系,规范会计行为

一是要严格遵循不相容职务相互分离、定期轮换的原则。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离,如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定;将所有业务活动都纳入授权管理范围,保证各管理层次权责分明;建立和完善财务管理控制岗位责任制,并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换。

二是要建立健全财务审批制度。对资金授权,医院必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度,严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程,大型设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策,必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议,慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法。

三是要规范财务核算操作管理。保证会计核算的及时、准确、连续,只有会计资料及时准确地传递,才能保证会计工作的顺利开展,经济业务和会计处理才能够及时地相互联系,相互制约,做到内部相互监督,从而防止错误发生,保证会计记录的正确和完整。同时,医院应建立相关财务分析制度,以便及时了解、考查和评价医院财务状况好坏和管理得失,满足决策的需要

2. 完善财务物资监控体系

一是加强资金的管理,确保资金运作的规范,安全和有效。由于货币资金的流动性强,在管理控制上稍有疏忽就会给单位造成直接的经济损失。因此,要确保货币资金的安全,应做到以下几点:(1)所有收入及时入账,包括医院一些非经常性收入如进修费,租赁费,出卖的报废物资收入,罚没收入,公用电话收入以及合理的让利,折扣所得收入等都必须纳入医院收入管理,严禁私设“小金库”和账外账:(2)所有支出报销手续完备,按照审批权限规定进行审核:(3)严格执行库存现金限额,定额备用金制度,不属于现金开支范围的业务,一律通过银行进行转账结算;(4)严格执行定期现金突击盘点制度和银行账核对制度,做到账实相符;(5)建立票据管理制度,从购买、领用,使用,库存,核销各环节进行控制;(6)空白支票与印章保管分离。

二是加强内部物资监控管理.医院应明确物资在购进、使用,保管、维护、处置等方面的相关权,责部门和人员以及程序和方法,专设综合采购机构和人员,实行招标定点采购制度,增强采购程序的透明度,合理确定物资消耗定额,减少积压物资,确保物资采购制度科学化、规范化、高效化。物资购进后,必须有严格的验收审核付款制度.对物资的收发,保管要做到手续完备,账目清楚,确保医院物资的安全、完整。

3. 健全内部控制制度评价考核机制

建立科学的医院效益考核评价机制,模拟市场运作,要考核评价到医疗小组或个人,使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济,将考核结果与绩效工资总量调控相结合,并与职务升降挂钩,以经济手段调动员工参与内部控制的积极性,以行政手段确保控制制度落到实处.同时,确定医院经济评价指标,评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则;在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制;评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套等等。

三、内部会计控制制度的实施

医院应设立专职的内部审计部门,内审机构应直接受院长或纪委书记领导,以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估,对内部控制过程中发现的漏洞和隐患,要及时修正和改进,促进内部控制目标的实现,从而保证内控制度更加完善和严密。

会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者,充分发挥其积极作用,对于内部会计控制是至关重要的。会计人员的诚信状况,敬业精神,业务知识以及工作能力,创新能力等素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误,曲解等都会造成内部控制失效。

因此,提高财会,审计人员的知识水平和专业胜任能力,可以通过组织相关人员到管理先进的医院去观摩学习,聘请教授上课提高理论水平,鼓励提倡在实践过程中对遇到问题提出新的见解,同时加强以诚信,坚持原则为标准的职业道德教育。

值得一提的是,信息技术的应用使医院的运行环境发生了根本性的变化,在给医院带来风险的同时也带来了机遇。医院财务部门作为提供经济信息的重要部门,应充分利用现代信息技术,利用软件参与医院管理,有效地开发和利用信息资源,开展内部控制的创新工作,建立与时代相适应的内部控制制度。

医院会计内控 篇6

(一) 会计岗位无法起到互相监督的作用

目前, 我国一些医院会计工作岗位的设置过程缺乏科学性, 导致一些会计工作人员之间无法实现有效的内部监督。一些工作范围不同的会计岗位没有科学的岗位分离, 导致这些会计岗位的工作人员不能很好的互相监督, 最终使得科学的会计牵制制度不能实现重要作用。有些医院的会计工作和稽核工作由同一位工作人员进行, 使得稽核工作无法真正起到监督的重要作用。如果会计的工作不能得到有效的监督, 会计信息有可能出现失真的问题, 对会计工作质量造成严重的影响。还有些医院的出纳人员也兼任了会计工作, 尤其是一些综合实力较低, 人力资源不足的医院, 经常安排出纳人员兼任医院的票据管理工作, 导致出纳人员的权力过于膨胀, 不能达到有效的控制, 使得医院的会计工作质量低下。如果会计的岗位监督无法真正实现, 会计岗位的其它制度将失去执行的基础, 医院的内部控制制度建设也将受到很大的不良影响, 例如, 医院的住院收费工作和退费工作由同一个工作人员进行, 缺乏有效的监督机制, 很容易导致以权谋私问题的出现, 还有些医院的财物保管工作和统计核查工作由一个工作人员兼任, 也很有可能出现以权谋私的问题。

(二) 会计岗位任职人员专业能力不足

一些医院的领导机构缺乏对国家《会计法》的认识, 没有根据《会计法》的要求进行医院会计岗位的设置, 使得一些会计岗位的工作人员的专业能力达不到相关标准的要求。一些就职的会计人员对会计工作的流程缺乏足够的了解, 使得会计的监督工作无法按照科学的秩序进行。还有些医院对会计岗位的工作人员缺乏必要的监管, 使得会计人员对工作不够负责, 不注意加强对自身的监管, 不注意提高自身的专业水平, 还有的会计人员的职业道德存在问题, 不能严格按照会计职业的规定认真执行工作。还有些医院仅仅根据医院管理人员的意愿进行会计岗位的设置, 导致会计岗位设置情况与内部控制制度存在冲突, 一些会计岗位的工作人员缺乏执行监督的能力, 而医院对于一些会计岗位的职权范围缺乏科学的划分, 使得会计工作得不到有效的监督。

(三) 没有真正发挥医院内部审计工作的重要作用

目前, 我国很多医院都存在着内部审计工作职能得不到充分发挥的问题, 一些医院的内部审计机构不够完善, 无法科学的行使内部审计工作, 一些医院的审计工作仅仅由领导机构进行直接领导。还有些医院的内部设计机构权力不足, 不能对医院的其它机构进行调查, 只能在机构内部进行内部审计工作, 使得内部审计工作的重要意义得不到切实的发挥。一些医院没有将资金的内控管理作为医院内部控制工作的重点, 使得医院的财务账本容易出现错误, 一些医院的未达款项没有准确的在财务账本中得到体现, 使得资金的管控工作无法高质量完成。还有些医院的内部控制管理人员缺乏经验, 不能根据医院的实际情况为医院制定出切实可行的内部控制制度, 一些制度与医院的实际情况差异较大, 无法很好的付诸实施。还有些内部控制工作人员对医院的整体情况缺乏了解, 仅仅根据医院每一机构的情况制定了内部控制制度, 并没有充分考虑医院的大局, 使得内部控制制度缺乏科学性, 无法切实提高医院的内部控制水平。

二、解决医院会计岗位设立和内部控制制度建立问题的思路

(一) 完善会计岗位监督机制

我国各大医院要加强对会计岗位设置的重视, 采取科学的方法改善医院的会计岗位设置方案, 使得会计机构的工作人员可以良好的进行内部监督。首先, 医院会计岗位的设置工作要遵循岗位分离的原则, 要科学的对每一个会计工作岗位进行职权的设置和职责范围的设置, 使医院会计机构的工作人员可以有效的行使监督权力, 保证医院会计工作人员得到有效的监督, 真正发挥医院会计牵制机制的重要作用。医院的会计机构设置, 必须注意科学的设置稽核工作机构, 稽核工作和会计工作不能由同样的工作人员兼任, 要真正做到将会计机构的工作权力与监督权力分隔开来, 切实保证稽核工作对会计工作进行有效的监督, 确保会计信息的真实性, 为医院的决策机构提供准确可行的会计信息报表。医院还要注意科学的设置出纳的工作岗位, 出纳的工作人员不能与会计机构的工作人员出现权力重叠, 避免因出纳机构的工作人员权力得不到有效的监督而出现以权谋私的现象。医院的上级主管部门要加强医院会计岗位设置工作的监督, 尤其是对于综合实力不足, 人力资源有限的小型医院, 要组建专门的监督机构对医院的每一位工作人员的岗位职责情况进行调查, 避免会计机构的工作人员因权力范围设置不合理, 造成医院会计工作水平低下的问题。医院必须注意对收费机构和退费机构的重视, 严格的区分收费和退费的工作岗位, 绝不能允许任何工作人员同时兼任收费工作和退费工作, 避免个别人员以权谋私对医院的利益造成损害。

(二) 提高会计岗位任职人员专业能力

医院领导机构的工作人员要加强对国家《会计法》的学习, 严格按照《会计法》的要求进行医院会计制度的建设, 并且认真考察每一位会计岗位工作人员的专业能力, 每一个会计工作人员不仅要熟练的掌握会计工作的基本技能, 还要对会计监督的流程具备足够的认识, 以便会计工作机构的工作人员可以进行科学的内部监督。医院要建立会计工作机构的绩效考核机制, 将具备足够会计专业技能和能够良好行使会计监督工作的会计人员评选为优秀的会计工作者, 并给予一定的奖励, 使每一位会计工作者提高对自己的要求, 严格履行医院的会计基本准则。医院要严格考察每一位会计人员的职业道德情况, 将职业道德作为会计工作者的基本评价依据, 如果发现由会计工作者在工作中存在以权谋私的现象, 要坚决进行打击, 保证医院会计机构的纯洁性。

(三) 切实发挥医院内部审计工作的重要作用

医院的领导人必须切实认识到医院内部审计职能不能得到有效的发挥是医院内部控制方面的主要问题, 从而加强对医院内部审计工作的重视, 加快完善医院的内部控制制度, 使医院的内部审计的重要作用真正得到发挥。医院要建立完善的内部审计机制, 对审计工作进行科学的设置, 不能仅仅由领导人直接负责, 要赋予内部审计机构足够的权力, 使内部审计工作可以在医院内部顺利进行, 得到所有医院下属机构的支持和配合。医院还要将资金的管控作为内部控制的重点, 借鉴世界发达国家的成功经验对财务管理制度进行改良, 使医院的内部控制制度符合医院的实际情况, 切实保证医院内部控制制度的完善。医院内部控制制度的建设必须考虑医院的整体情况, 不能根据医院局部情况制定内部控制制度, 保证内部控制制度的科学性。

三、结语

医院的会计工作和内部控制制度是保证医院提高医疗服务水平的基本条件, 分析当前我国医院会计岗位设置和内部控制制度的现状和问题, 并根据实际情况制定出切实可行的改进问题的方案, 对提高医院的医疗服务水平具有十分重要的意义。

摘要：随着我国经济的快速发展, 公民的生活得到了很大程度的改善, 人们对医院的医疗服务提出了更高的要求。医院医疗服务水平的提高, 很大程度上需要依赖医院内控制度的完善和会计岗位的合理设置, 只有医院拥有了合理的会计机构和完善的内部控制制度, 医院才能获得理想的经济效益。

关键词：医院,会计岗位,内控制度

参考文献

[1]浅谈医院会计岗位的设立与内控制度的建立[J].中国集体经济, 2014, (2) .

[2]浅议网络环境中医院会计控制存在的问题及对策C.[J]财经界 (学术论文) , 2014, (9) .

医院会计内控 篇7

一、医院内部控制整体框架构建

1. 优化内部控制环境。

医院控制环境是一个医院内部控制制度的基础, 是内部控制制度得以正常运行的环境, 直接决定内控制度实施的效果及内控目标的实现, 主要包括公立医院治理结构、医院内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。

2. 持续开展风险评估。

公立医院和其他企业一样, 同样面临着来自外部内部各种不同的风险, 目前公立医院普遍没有风险评估或者对风险评估不足, 特别是公立医院管理层, 对风险认识不够, 风险评估意识不强, 缺乏有限风险管理机制。针对以上问题, 公立医院应成立风险评估部门, 设立辨认、分析和管理相关风险的机制, 对公立医院面对的所有可能的外部内部风险进行识别、分析、罗列, 设定应对风险的目标, 制定应对措施, 将公立医院的各种风险控制在最小范围之内。建立风险定期评估机制:至少每年一次风险评估。

单位层面的风险评估应关注:内控工作的组织情况;内控机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内控关键岗位工作人员的管理情况;财务信息的编报情况等。

业务层面的风险评估应关注:预算业务;收支业务;招标采购;资产管理;建设项目;合同管理。

3. 规范和协调控制活动, 形成内控合力。

控制活动是内部控制的具体实施, 包括一系列的措施, 主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、授权审批控制、预算控制、运营控制和绩效考评控制等。大多数公立医院都建立了不同的内部控制制度, 但落实于纸面, 实际操作性较弱, 存在很多“有章不循”、甚至是因制度过于粗放而“无章可循”的现象。公立医院的控制活动还存在单独发力, 缺乏合力的问题, 没有规范和协调控制活动。内部控制活动应该从单位层面和业务层面发力, 协调发挥各种控制活动的作用, 及时发现内控漏洞、差错和舞弊, 并予以纠正。

单位层面:组织架构, 即主要机构设置, 公立医院应当根据公立医院业务特点, 对内部机构设置进行全面梳理, 重点关注关键制点、机制、关键岗位、人员、信息技术。人力资源控制, 完善人力资源员工的聘用、培训、辞退与辞职。引进退出制度, 建立完善的人力资源激励约束机制, 制定与业绩挂钧的薪酬制度, 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度。社会责任控制, 作为公立医院, 承担的社会责任比其他任何单位都更多, 公立医院在国家法律法规允许的框架下救死扶伤, 满足人民群众基本医疗服务需求, 有效应对突发公共卫生事件, 培养基层医疗技术人员, 解决看病贵看病难的问题。公立医院文化控制:公立医院文化在促进医院发展和内部控制实施过程起中有着重要的作用, 公立医院应确立健康向上的群体价值观念、道德行为准则和风尚, 以此凝聚人心、斗志。

业务层面:预算控制。预算控制应覆盖公立医院的全部经营活动。预算管理的关键控制点:预算管理政策的制定、明确预算工作职责分工、明确预算编制要求、明确预算审核流程、预算执行情况的监控与分析、预算调整、预算执行情况的考核。收支业务:收支业务的控制是公立医院内控管理的重点。收支业务的关键控制点:为保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性, 公立医院必须做到责任分离, 相互牵制、收费票据管理、收入的是退费管理、支出标准、报销流程、授权审批、支出合法合规性审核及预算审核、按规定办理资金支付手续。采购业务控制:关键控制点:采购管理制度的制定、采购计划的预算的制定审核批准、采购方式的选择、采购的验收、采购付款的管理。资产管理控制:包括固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、应收帐款、无形资产的管理。资产管理关键控制点:各管理制度流程的建立、管理岗位不相容分离、采用先进的存货管理技术和方法、存货的保管制度、发出和领用的审批制度、盘点清查制度、固定资产购置前的可行性论证、账款及账实核对、往来帐追缴核销专人负责、无形资产的管理。科研项目控制。关键控制点:科研计划的制定、科研项目的立项申请可行性研究、科研项目的审批、科研项目的资金收支管理、科研成果的验收。工程项目控制。包括公立医院的基建项目和大型维修装饰项目。

4. 确保信息安全传递, 沟通顺畅。

内控制度的一项重要任务之一就是, 确保信息的及时性和真实性, 信息沟通过程顺畅, 不失真。公立医院的信息包括医院内部各部门、环节的产生和储存的信息, 也包括医院与患者、外部监管部门的交换信息。建立起严密的内部信息流程, 保证信息传递顺畅, 对于维护医院和患者的信息安全, 保守医院机密和患者隐私, 具有至关重要的作用。内控建设就是要利用信息化的手段, 将内部控制融入公立医院管理的业务流程和信息管道中, 不仅提供财务信息, 更重要的是提供与医院经营管理有关的非财务信息, 为医院经营决策提供相关、有用的信息。

5. 整合力量, 加强内部监督。

公立医院内部的监督力量主要有纪委监察、内部审计、不相容岗位等。不相容岗位在发现内部控制缺陷、发现舞弊起到很大的阀门作用, 内部审计则是对日常活动及专项业务开展全程性跟踪调查, 纪委监察则对违反财经纪律行为起到震慑作用, 快速制止和纠正不法行为。这些力量分散在不同的部门和不同岗位上, 内控制度应该要整合这些力量, 理顺它们的职责, 做好分工和协作, 从不同角度加强内部监督。

二、对内部控制的有效性进行全面评价

公立医院内部控制制度不是一朝一夕就可以建好, 也不是一劳永逸的事。内控制度建立后, 需要持续不断的评价, 持续不断的改进和完善。内部控制制度有效性评价需要内外结合, 内部评价通常由内设审计机构负责, 采取常规评价和专项评价的方式, 采用风险导向的内控审计方式, 识别和发现内控制度在设计和执行过程中存在的空白点、薄弱点, 评估存在的风险, 提出改进建议。要授予内部审计机构充分的权利, 发挥内部监督效力, 达到监督目的。外部审计就是引进独立的第三方定期对公立医院的内部控制制度开展审计工作, 全面评价内控制度的有效性, 出具独立客观的评价报告。

三、结语

内控系统的构建是一项系统工程, 应该加强对公立医院内控体系理论研究, 建立实施一套科学完善的内控制度必须明确责任, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 严格落实内控制度和控制程序。在全院形成部门之间相互分工, 相互配合, 相互制衡, 不同岗位之间相互牵制, 相互监督的局面。

摘要：随着医疗改革发展的深化, 公立医院面临的经济环境更加复杂多变, 公立医院与外界的纵向联系和内部的横向联系更加紧密, 构建和加强公立医院内部控制制度, 有利于深化规范这种相互联系, 将相互关系纳入内控管理, 有助于内部控制目标的实现。笔者运用内部控制五要素框架, 探讨如何建立公立医院内控制度。

关键词：公立医院,内部控制,框架

参考文献

[1]Vincent M.O Reilly.内部控制―整合框架[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源, 2011 (6) :414.

[3]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究, 2011 (3) :12.

医院会计内控 篇8

1 强化内部控制对医院发展的重要性

(1) 内部控制是基础工作的重要组成部分

在医院的运营和发展中, 内部控制一项极其重要的基础性工作, 其不仅关系着医院内部各个部门的有效协调, 各项资源的充分利用, 而且对医院实现可持续发展目标具有重要意义。就目前医院中内部控制的方法来看, 大致包括预算控制法、授权控制法、风险控制法以及会计系统控制法几种类型。如果医院能够将这些方法有效利用, 将其作用充分发挥出来, 那么势必会在很大程度上提高医院的管理水平, 实现医院的管理目标。

(2) 内部控制是实现资源优化的根本途径

由于医院在发展过程中涉及了多项资源, 每一项资源的有效利用都直接关系着医院的经济效益。所以, 如何从根本上对资源进行优化配置非常重要。内部控制的合理实施, 能够将资源优化目标顺利实现, 不仅能够避免重复投资的现象发生, 而且还能够将医院的闲置资金充分利用, 实现经济效益最大化, 提高医院的市场竞争力。

(3) 内部控制是提高经济效益的主要手段

提高经济效益也是内部控制的一个重要作用。在医院发展过程中, 想要通过内部控制实现经济效益的提升, 前提是需要对以下工作进行完善:首先是内部环境, 医院需要从自身的实际发展出发, 制定适合医院未来发展的各项规章制度, 改善内部结构, 提高医院经济效益, 其次是风险预估, 任何一个医院的运营和发展都会面临大大小小的风险, 医院也不例外, 如果不能对风险进行预估, 制定相应的防范措施, 那么势必会给医院带来巨大的经济损失。因此, 完善风险预估也是非常重要的。最后是货币资金管理的内部监控, 应该确保医院的货币资金管理制度具有科学性和完善性, 保障现金收支、账目核算的正规化。只有将以上几个方面的工作完善, 才能够将内部控制的作用在医院发展中发挥出来, 促进医院的良性运作。

2 医院内部控制中存在的问题

虽然目前大多数医院对内部控制都给予了高度重视, 并采取了一系列措施对其进行优化与完善, 但在措施实际落实过程中, 却仍然存在一些有待解决的问题:

(1) 协同能力有待提高

就我国目前医院在发展中所采取的财务管理方式来看, 主要是以集中化管理为主。在这种管理模式下, 医院的部分分院就会产生权力没有得到充分体现的想法。这样一来, 分院员工的积极性就会有所降低, 一旦出现问题, 只会一味的推卸责任, 从而导致上下级公司之间的协同能力下降, 各项责任和义务落实起来比较困难, 影响了医院各项业务的正常开展。

(2) 完善措施缺乏针对性

每一个医院在经营和发展中都具备自身的特点, 这样一来, 如果在对内部控制制度进行制定的时候, 采用一刀切的模式, 势必导致内控制度缺乏针对性, 无法满足部分医院的发展需求。就目前医院完善措施的现状来看, 其针对性缺乏主要体现在两个方面, 一方面是部分业务流程的设置缺乏科学性, 从而导致整体工作效率下降, 阻碍了医院的可持续发展。另一方面是系统的衔接性差, 数据不匹配等问题时有发生, 医院只能对其进行不断调整, 不仅浪费了人力、物力, 而且还增加了工作时间和工作量, 导致公司的发展脚步十分缓慢。

(3) 及时性和客观性有待提高

目前, 医院所实施的财务集中化管理, 往往会导致生产与核算相分析, 虽然在某种程度上来说, 这些管理方法能够促进医院的发展, 但由于相关制度和政策还有待完善, 所以与之相关的问题也仍然存在。比如说, 在医院发展过程中, 对于各项财务资料的核算, 都是下级部门进行上报, 然后由上级部门进行集中核算。虽然目前计算机技术的应用已十分普遍, 各医院也已经实现了电子化, 但是在对数据进行深入分析中仍然有些地方需要完善, 从而导致信息结果的客观性有待商榷, 加上上级部门业务繁多, 对于信息往往不能及时处理, 从而导致信息存在滞后和失真的问题, 从而影响了数据信息处理结果的科学性和合理性。

(4) 风险意识弱

医院由于将核算的工作全部汇集到省级以上进行核算, 导致重点工作仅限于对信息进行核算处理, 但是这样的工作方式并不能满足管理的需要, 且对风险没有足够的认知能力。所以医院应加强员工的危机观念。

3 医院内部控制的完善措施

想要确保内部控制的完善措施具备科学性和针对性, 就必须从医院发展的实际情况出发。结合我国目前医院的具体情况来看, 对于内部控制的完善措施, 相关部门可以从以下几个方面着手:

(1) 完善协同功能

首先, 医院要确保各个部门能够进行交流和沟通, 从而形成一个环环相扣的产业链, 在工作的开展上能够实现密切配合, 提高工作效率。其次, 要转变传统的财务管理方式, 用决策管理代替单纯的核算。这样一来, 不仅可以营造一个良好的工作环境, 加强员工之间的交流和沟通, 而且还可以增强各个部门的管理意识, 积极参与到医院管理工作中, 提高医院管理水平, 完善协同功能。

(2) 提高措施的针对性和科学性

提高完善措施的针对性, 最根本的方法就是提高内部控制中的薄弱环节, 医院应该结合自身的实际情况, 找出影响内部控制作用充分发挥的因素, 并在此基础上对其进行整改和完善。具体的措施有:建立标准化的体系、同意报表标准化模式以及业务流程和人员的标准化统一等。只有这样, 才能够将内部控制的作用在医院发展中充分发挥出来, 促进医院的可持续发展。

(3) 提高及时性和客观性

首先, 医院应该提高体系的运行效率, 根据医院发展的具体需求, 对相关的规章制度和规范进行不断优化与完善, 并确保其能够在日常工作中得到有效落实, 以此来实现提高及时性的目标。其次, 要对财务信息的真实性进行全面考核, 财务部门需要不定期地对数据以及数据信息处理结果进行抽样检查, 促进对财务信息的更新速度。与此同时, 也可以制定相应的奖惩制度, 针对数据是否真实可靠兑现奖惩。

(4) 提高风险意识

医院如果想要从根本上提高风险意识, 最重要的就是引入具有相关资质的财务人员, 并对其进行定期培训, 从而培养财务人员的风险、时间、资金的观念, 注重财务人员的培训工作, 以点带面, 促进其他成员风险意识的培养。

4 结语

综上所述, 内部控制对于任何一个医院的发展来说都是非常重要的, 内部控制的完善也不是一蹴而就的, 而是需要医院结合自身发展的实际情况和根本需求, 不断对内部控制进行优化与完善。从本文的分析我们能够看出, 当前医院内部控制仍然存在一些有待解决的问题, 这些问题的存在严重阻碍了医院的发展。因此, 在未来的时间里, 医院领导部门必须提高对内部控制的重视程度, 提高内部管理水平, 进而为医院的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]沈邦强.医院内部控制管理问题及对策分析[J].中国集体经济, 2015 (10) .

加强会计稽核提高内控水平 篇9

关键词：会计稽核；内部控制；内控水平

会计稽核是我国会计规范和准则要求的必要内容之一，对于规范考核会计基础工作具有重要意义，是企业内部会计控制的重要环节。经济越发展，会计越重要，人们的经济管理活动离不开会计信息，会计信息质量的高低不仅影响到企业的决策，还影响着企业的诚信度和公众形象。提高会计信息质量离不开会计控制活动，要做好内部会计控制则需要做好会计稽核等基础控制工作。

一、会计稽核制度与内部控制

1.会计稽核制度

何谓会计稽核制度？它作为组织机构间内控制度的关键成分之一，其涵盖了以下方面的内容：财务报表稽核、会计账薄稽核、记账凭证稽核、原始凭证稽核、信息系统稽核、内部控制稽核。其中后两项是电子商务发展的产物。

2.内部控制

何谓内部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，组织机构借此提高所属部门资产的安全性和完整性更高，保证组织机构的会计信息质量，以及组织机构有关管理机制和国家相关规章、法规的实施，消除影响组织机构的风险因素，和实现组织经营管理的高效率以及保证营业活动的目标的实现。内部会计控制涵盖了以下一些内容：工程项目、收款与销售、收款与采购、筹资与投资、成本费用、实物资产、货币资金等。

3.内部控制与会计稽核制度

内部控制与会计稽核制度之间的关系是相辅相成的，既有联系又有区别。

（1）对内部控制与会计稽核制度之间的相互作用进行研究的意义在于，借此实现会计稽核系统的集约化、系统化、标准化、完善性，从而实现会计稽核的风险监管水平以及控制流程水平的提高，从而最终实现企业在全面管理效益的水平达到一定的高度和阶段。

（2）对内部控制的相关重点开展稽核工作的意义在于，借此找出内部控制的缺陷和弱点，推动内部控制的整体改革，实现对稽核信息的评价以及监管力度的加强，提高企业风险因素的高深度分析，基于此实现稽核系统的建立，并实现其对会计信息的全程控制功能的最大化发挥。

（3）国内企业会计稽核制度的现状

内部控制与内部会计稽核均应把成本效益的原则作为工作的出发点和落脚点，对控制成本科学合理控制，实现控制效益最大化；内控与会计稽核的工作重心应依据环境需要进行合理地调节。

但是就国内企业而言，企业内部控制与会计稽核方面均出现发展失衡的情况：某些企业的会计稽核制度比较完善；但是也存在制度不完善或者会计稽核制度根本不存在的企业；国内大部分企业的会计稽核尚还处于对数据重复或者简单地计算的初级阶段。对于设置了会计稽核制度的企业，影响该功能充分发挥作用的因素有：缺乏深度的风险分析能力、低下的数据管理力和分析力、缺乏高水准的稽核作业标准、缺乏对关键风险的把握能力、较低下的稽核工作效率、落后的会计稽核手段、缺乏高素养的稽核人员等。另外国内企业也缺乏完善的内控制度，部门涉及的职位工作任务不明确，从而导致工作执行力低下；单一不全面的信息管理手段、监督体系不严谨以及缺乏对内控制度与会计稽核有指导性功能的稽查系统。

二、加强会计稽核以及提高内控水平的手段

1.内控得以完善的着手点在于对会计稽核的把握。对于内控弱点的把握可以从会计稽核工作中得以实现，借助会计稽核提出问题的所在，并提供科学、合理的解决措施，同时督促问题被最大程度地处理。完善内控制度，强化财务管理。内控制度与会计稽核的相互作用表现在：会计稽核检验内控制度的完善度；内控制度保证、约束会计稽核的成功开展。会计稽核的重心随着内控制度重心的调整而调整，两者彼此推进，共同进步。

2.加强会计稽核，提高内控水平

要实现会计稽核工作的强化，以及内控水平的增强，可以参考从如下几个方面：

（1）专门组织一支稽控领导组，对会计稽核工作细则统一规划，以企业成本效益以及风险情况为依据，合理分派会计稽查以及内控所需资源，实现会计工作质量的提高，以及避免风险因素对企业会计的影响。

（2）在企业推行“首诊负责制”，实现全程控制性质的会计稽核风险模式的建立。该模式要求对于发现的问题要快速、及时作出处理办法，并对其实施，如遇不能处理的问题要上报，做到明确职责、严格把关，以此实现稽核管理和分析能力的增强，以及企业管理效益的提高和成本的降低。

（3）实现制度的完善，坚决维护国家相关财经纪律。强化企业会计稽查制度，借此推动内控制度的完善，确保企业资产的完整性和安全性更高，避免资源浪费，遵守国家相关财经纪律。

（4）实现会计稽查的电子化和集约化转型，复合型→管理型，借此保证会计稽查对流程的控制以及风险的预警。

三、总结

不断发展的经济要求丰富和改进会计稽核的手段，实现其工作的高效率，实现会计稽核的精细化和标准化；加上对稽核信息评价和管理的强化，提高督改力度和手段；实现企业内控能力和整体竞争力的提高；实现企业效益最大化，保证企业在市场竞争中长久稳定发展。

参考文献：

[1]崔振霞：加强会计稽核提高内控水平[J].中国乡镇企业会计，2010，（8）.

[2]王惠珍 李柳珊 汪晓红：加强内控制度建设提高内控评价水平[J].金融与经济，2003，（3）.

医院财务内控制度创新浅析 篇10

关键词：医院,财务,内控制度

0前言

医院财务内部控制主要面对的目标是医院的财务内部控制, 就是医院在做预算的时候, 是以信息理论和控制理论为基础上进行的, 在动态联系的进程中经过财务会计的信息反映、加工和分析输出来做到持续的控制和调控, 保证使预算的走向不偏离之前的目的, 让医院实行预算活动的效果达到最好的标准。医院财务内部控制的主要工作就是经过调解、交流和协调, 让各个分散的经济行动结合协调的联系在一起, 寻找医院短、中、长期的财务目的。这些最终的目标是预防漏洞, 消除弊端, 进而将医院的财务管理标准和社会经济利益加以提升。

1 医院财务内控制度创新的必要性

财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中, 它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去, 这也是关于医院活动的基本的条件, 在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节, 进而改进缺陷。

社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物, 当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施, 分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式, 这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定, 这样做是为了对资产安全性的全力维持, 这样可以保障国家财经法规的实施, 以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行, 保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。

2 医院财务内部控制存在的重要问题

当下的形式中国内很多医院未设立总会计师, 医疗专家通常负责担任管理财务院长, 这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握, 使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行, 在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度, 但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施, 既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位, 致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。

财务管理系统不健全, 财务控制人员没有充足的知识网来做基础, 无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动, 对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范, 相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适, 这样会计人员自身的责任就无法做到明确, 一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足, 在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理, 不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制, 必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识, 但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善, 大部分都是在岗位上进行学习来获得学历, 没有实行财务内部控制必须要有的综合素养, 致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。

医院财务管理的设施基础并不完善, 财务内控对其可以进行掌控的能力不足, 这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上, 这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范, 在将资产进行验收进库的环节上, 相关的手续在办理中都不健全。当下时期, 医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动, 但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用, 并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。

医院对很多活动费用支出的控制性不强, 大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度, 一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴, 形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作, 但实际的情况还只是停留在可是核算上, 具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息, 并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同, 形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性, 对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。

在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底, 对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来, 医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段, 这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位, 在一些医院既使成立了这些单位和部门, 但是相关的在职人员自身素质却并不过硬, 设立的管理系统也并不能完全发挥功效, 造成整体的内部财务控制审计评估工作。

3 医院财务内控制度创新观念

在医院财务内部控制制度工作中出现的问题, 追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足, 甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位, 将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统, 要始终把不相关职务之间的联系做混淆, 这是基本的形式原则, 相关人员的职责要有划分和职权规划, 对岗位职责要格外的重视起来。

完善财务系统, 把财务管理系统整理通顺, 实施财务和会计统一融合在一起管理, 这样可以将财务会计职员素养加以提升, 前提是对财务管理做到足够的重视, 充分的认识到其在医院管理中的重要影响, 完备和改善财会系统, 科学设置财会职位以便合理的调配财会人才, 做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责, 尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施, 以公立医院经济运行所具备的特点相结合, 与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行, 这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。

成立资费成本考察指标体系, 展开成本解剖评估, 在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色, 来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准, 像床位成本和诊治成本等项目, 更能形成科室之间成本之间的对比程度, 最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本, 要做到适合医疗付款方法、标准的变化, 实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算, 要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核, 做到对错误的及时发现和改正, 让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控, 对药品和材料实施库存限量制度, 这样可以将科室材料成本加以减少, 对工料医院运营成本的控制也更为的有利。

对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争, 对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程, 依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案, 将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。

4 结语

在文中对财务内控中的问题做了分析, 以及相对应的解决方式, 这为医院财务内控制度不断完善和发展都有非常重要的作用和意义, 确保了医院在之后长远发展中可以保持稳健的步伐和速度。

参考文献

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