浅谈商业银行会计内控风险防范

浅谈商业银行会计内控风险防范（精选8篇）

浅谈商业银行会计内控风险防范 篇1

浅谈商业银行会计内控风

险防范

摘要随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵针对商业银行会计内控的主要风险应采取有效措施主要从以下几方面强化管理以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系；以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程；以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平；以人员管理为根本提高会计制度的执行力

关键词商业银行；会计内控；风险管理

随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂其中会计内控管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节是银行基础管理工作的重要内容因此会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵

一、目前商业银行会计内控管理现状及主要风险

1.制度执行不到位导致关键风险点失控一是对重要环节和重点业务控制不足风险和隐患难以排除二是对重点人员、重点时段监控不力案件隐患时刻存在三是有效对账不足主要是对账管理不规范有针对性的“突击对账”力度不够

2.会计岗位制约执行乏力授权管理流于形式一是会计岗位制约的效力不足会计岗位设臵缺乏应有的互相制约和牵制造成一些人员违规、违纪甚至贪污挪用银行资金给银行带来风险二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序使一些会计人员在执行授权制度时没有严格按照先审查后授权的要求形成违规授权使授权管理制度难以取到应有的控制作用形成较大的安全隐患

3.会计人员管理不到位业务操作不规范现象普遍存在一是会计主管履行监督管理职责不到位工作质量下降同时未实行责权利相结合的管理体制致使会计主管的工作缺乏主动性二是业务操作不规范屡查屡犯现象较多一些会计人员跟

不上业务发展的需要精通全面业务和熟悉新业务的人少有的会计人员不遵守职业道德标准或工作责任心不强缺乏爱岗敬业意识操作行为不规范三是重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行有的基层营业单位重要岗位人员长时间未进行轮换有的强制休假也只是流于形式使得某些长期积累的违规或案件没得到及时发现和堵截加之对基层人员缺乏正确的思想引导人员排查力度不够形成一定的风险隐患

4.系统对部分会计业务有效控制不足产生系统风险由于业务操作系统对有些风险点业务自动控制覆盖面不全增大了“人控”的难度随着电子和网络技术的发展银行的操作平台也发生了根本性的变化但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足产生操作风险的危害性加大

二、商业银行会计内控风险产生的主要原因

1.部门岗位职责定位不清会计内控监督乏力基层行会计部门的管理者既要负责日常会计管理工作又要负责会计业务的风险监督这不仅导致本行行政领导对会计工作的干预影响会计工作的质量及独立性甚至某些基层行会受本部门小

集体利益的驱使有章不循、有法不依使制度、法规、监督措施形同虚设久而久之使会计工作抵御风险的能力越来越差

2.存在“重经营、轻管理”的现象一是部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求相对忽视风险控制和内部管理一味地为了目标任务的完成单纯地追求业务指标在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先二是未将会计内控管理纳入领导干部业绩考评和绩效考核中业绩考评往往只停留在对存贷款增长比例、不良资产的下降幅度和清收比例、中间业务收入增加比例上而未对会计内控风险管理质量进行量化并纳入绩效考评体系中

3.重事后检查监督轻事前、事中监管一是重事后管理轻事前防范部分行领导和会计管理部门看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施试图以严厉的处罚遏制风险的出现而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少二是重会计操作人员管理轻管理层管理人员管理三是重个案查处轻全面分析往往是为查案而查案很少研究案件发生暴露的一些共性问题从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生

4.会计监管人员素质不高制约了会计内控监督效能 的有效发挥会计电算化和金融业务创新的不断扩展对银行会计风险控制制度提出了新的挑战对会计监管人员综合素质提出了更高要求而现有会计监督人员大多专业水平不高、年龄偏大对新业务操作把握不准会计监督实践能力相对较弱在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法

5.员工培训不到位柜员风险防范意识淡薄一是部分员工长期得不到培训加之自学的自觉性不强导致业务素质相对偏低工作质量不高会计人员队伍缺乏足够的业务技能和专业知识与新的会计管理要求存在较大的差距二是对会计职业的责任感不强部分基层员工反映长期缺乏领导关心责任多、利益少要求多、关心少责权利不对等三是道德风险隐患大一些单位员工长期缺乏职业道德教育不具备良好的职业操守职业归属感不强存在道德风险隐患在受到不良社会风气的影响时案件隐患加大

三、强化商业银行会计内控风险管理的措施及对策

(一)以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系

1.设计会计操作风险管理的组织体系商业银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设臵其中会计内部监督系统应当分层次建立在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制并建立各项会计业务风险评价、会计内控的检查评价与对违规违章行为的处罚制度

2.全面梳理和整合各项会计规章制度提高制度执行的有效性针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况为保持内控体系的有效性要从管理、监督、操作三个层面将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示同时按内控原则对现有制度进行整合在系统整合业务规章的基础上优化业务制度的运作方式根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础要对新制度的出台实施动态更新随着新业务品种不断推出和对现有内控制度的不断完善有的旧规章制度已不再适应新业务和新规则的要求必须对规章制度进行不断补充、更新、完善

3.正确严格执行制度维护制度的权威性和严肃性一

是领导干部要成为制度执行的表率不能以拓展业务和营销客户为由授意或准允下属在办理业务时违规操作只有领导干部牢固树立制度至上的意识真正做到依法、按章办事才能有效地防范风险二是制度面前人人平等任何人在办理业务时都应以制度加以约束要将所有的经营活动都臵于制度监控之下以规章制度来指挥、控制各项业务的运行三是在制度执行过程中要加强信息沟通及时传导上级行的精神及时反馈下级行的执行情况和制度执行的效果4.强化会计内控风险点的监控提高制度执行的可靠性一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制首先临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核严把柜面业务的事前审核关其次强化网点会计主任的事中监督关会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点实现风险事中监控再次抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督把好事前防范和事后监督两个环节通过实现全程监控及时控制前台人员因违章操作带来的风险隐患从源头上加强内控、防范风险从制度上和机制上加强内部管理、规范会计行为二是以风险管理为核心通过会计监控系统对操作风险的识别、衡量和控制把风险点的控制纳入会计主管和监管员的日常监督中在全面衡量各环节的风险度的基础上对高风险和风

险多发的业务、时间、环节、人群予以重点关注制定风险控制措施建设风险隔离墙三是建立风险测量预警机制将风险造成的损失控制在可接受的范围内

(二)以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程

1.全面落实操作风险管理责任制一是逐级签订会计内控责任书明确责任追究链条使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩形成各级行一把手负总责分管行长直接负责各业务主管部门具体抓一线员工积极参与的大防范工作格局二是按照各级管理操作人员的岗位职责强化对违规和案件的问责制对因失职、渎职及不作为等各种行为造成风险或损失的要严格追究有关人员责任三是加大对检查发现问题整改力度建立问题台账落实责任人逐条逐项整改落实到位四是对违规、违纪及违法人员要移交相关部门按党纪、政纪和法律严格责任追究

2.对风险管理的流程进行优化和改进一是针对具体业务制定会计操作流程时应充分关注可能存在的风险点并采取有效的控制措施突出风险提示列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位便于业务和

管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责有针对性地对风险进行控制形成操作风险损失与流程的映射关系为操作风险管理提供较好的基础二是优化业务流程时明确关键控制环节有针对性地加强流程中的控制措施在流程控制的基础上对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断并制订控制目标和控制措施三是建立严密完整的会计分级授权体系对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权通过岗位设臵、账务核对、监督检查等手段对会计业务的处理过程实施有效控制确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时

3.强化监管职责创新监管手段积极探索创造条件逐步建立在线监控与视频监控相结合、常规检查与专项检查相结合、业务监管与柜员表现观察相结合的监管模式一是抓好对网点会计主管和监管员的管理督促会计主管和监管员认真落实监管职责增强监管工作责任感和使命感进一步加大监管工作力度和频度二是把握监管重点注重结果与过程的监管重视预警信息的及时处臵与分析将在线监控与现场监管有机地结合起来三是不断完善监管手段充分发挥有关业务系统的监督预警作用优化风险模型提高对柜台业务风险的非现场监控能力

(三)以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平

1.创新会计考核机制一是对会计监管人员实行工作质量综合考评实行差别档次的经济奖励措施将责任心强、业务精通的业务骨干不断充实到一线监管队伍中来二是注重柜员工作质量考核建立柜员工作质量登记制度并将柜员工作质量考核的执行情况作为网点会计主管和监管员履职是否到位的重要指标

2.把会计风险管理纳入到绩效考核一是将会计内控管理和案件防范纳入全行经营目标责任制考核从绩效考核方面引导各级行关注会计风险防范实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一二是建立会计内控风险评价制度充分利用内控评价结果将内部控制综合评价结果纳入对各行的考评体系中与其绩效考核、评先表彰、工资分配等合理挂钩与主要负责人的晋升、政绩考评等个人利益紧密结合起来促使内控优先的意识深入人心三是完善奖励机制提高会计主管、监管员的待遇将会计主管、监管员的经济收入纳入业务管理类人员序列进行薪酬考核以增强其责任感和荣誉感

(四)以人员管理为根本提高会计制度的执行力

1.培育会计内控文化切实提高全员风险管理意识要从根本上防范风险关键在于在商业银行建立良好的内部控制文化提高员工的合规操作意识形成自觉主动依法经营的普遍氛围这是治本之策银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想强调思想沟通和情感交流员工相互支持相互激励形成内部凝聚力在这种文化氛围中员工的积极性被充分调动会计内部控制成为银行员工自愿的行为员工自我控制、自我管理、自觉地按照规范行事成为一种潜移默化的习惯和文化共同努力实现银行内部控制的目标要推进合规风险管理的制度、机制、文化、队伍建设通过综合治理和长期培育使“合规有益、违规有害”成为广大员工共同认可的理念

2.加大培训教育力度增强员工执行制度的自觉性要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作提高会计人员的执行力要搞好阶梯培训工作制定一套详细、科学的员工培训计划做到早计划、早安排使培训工作制度化要开展各种形式的内控风险教育采取集中分层次培训和分散培训、边检查、边辅导、按月点评通报、集中整治等方式增强针对性和实效性教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性要有计划、有组织地开展合规教育活动加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度做到经常性

教育与阶段性教育并重剖析近年来发生的违法违纪违规案件总结经验教训表彰遵纪守法先进典型

3.强化问题整改和信息交流营造会计合规环境要狠抓问题整改达到整改一个、教育一片的效果对现有会计内控问题的大力整改要成为当前商业银行一项重要的工作要进一步建立健全问题整改的保障机制加大后续跟踪检查力度促使问题整改到位有效解决屡查屡犯的问题要利用现有的典型案例教育全行员工在思想观念上树立有错必改、有责必究的导向起到应有的警示作用要建立完善的信息交流与反馈渠道确保会计内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正创造全体员工充分了解且能认真履行职责的内部控制环境

4.提升各个层次的内控执行力一是提高领导决策能力领导决策能力是执行力的前提在实行决策前应当多作调查研究充分听取基层和群众的意见并尽量把各种可能存在的风险因素都预测好确保决策的科学性二是强化管理人员的执行力业务主管部门要切实履行好自律监管职责要对照自律监管的要求认真做好事前、事中和事后的监管工作突出对重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范监管内容要全面工作要扎实防止出现空档三是增强操作人员的执行力通过综合发挥合规教育、制度约束、经济激励等方面的作用

使一线操作人员对会计内控由主要依靠外部约束转为更多地依靠内部自觉并对内部控制方式、方法与手段形成整体认知从而增强操作人员会计内控的执行力

浅谈商业银行会计内控风险防范 篇2

一、商业银行会计风险产生的主要原因

1、制度执行不到位导致关键风险点失控。一是对重要环节和重点人员控制不足, 风险和隐患难以排除, 部门岗位职责定位不清, 会计内控监督乏力。“重经营、轻管理”, 部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求, 相对忽视风险控制和内部管理, 一味地为了目标任务的完成, 单纯地追求业务指标, 在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先。案件隐患时刻存在。二是有效对账不足。主要是对账管理不规范。不能科学地建立对账系统, 导致对账工作流于形式。业务操作不规范, 屡查屡犯现象较多。一些会计人员跟不上业务发展的需要, 精通全面业务和熟悉新业务的人少, 责任心不强, 缺乏爱岗敬业意识, 操作行为不规范。轮岗制度尚未有效执行。人员排查力度不够, 形成一定的风险隐患。

2、会计岗位制约执行不到位, 授权管理流于形式。一是会计岗位制约的效力不足, 会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制, 造成一些人员违规、违纪, 甚至贪污挪用银行资金, 给银行带来风险。二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序, 使一些会计人员在执行授权制度时, 没有严格按照先审查后授权的要求, 形成违规授权, 使授权管理制度难以取到应有的控制作用, 形成较大的安全隐患。三是系统对部分会计业务有效控制不足, 产生系统风险。随着电子和网络技术的发展, 银行的操作平台也发生了根本性的变化, 但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足, 产生操作风险的危害性加大。

3、员工培训不到位, 柜员风险防范意识淡薄。一是部分员工长期得不到培训, 加之自学的自觉性不强, 导致业务素质相对偏低, 工作质量不高, 会计人员队伍缺乏足够的业务技能和专业知识, 与新的会计管理要求存在较大的差距。二是对会计职业的责任感不强。部分基层员工反映, 长期缺乏领导关心, 责任多、利益少, 要求多、关心少, 责权利不对等, 对于一线员工不能够做到按劳分配, 工资等待遇分配不公, 导致员工不能以积极的心态面对工作, 职业归属感不强, 存在道德风险隐患, 在受到不良社会风气的影响时, 案件隐患加大。

二、强化商业银行会计内控风险管理的措施及对策

(一) 以全面风险管理为目标, 健全会计内控制度流程

1、正确严格执行制度, 维护制度的权威性和严肃性及规章制度提高制度执行的有效性。针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况, 为保持内控体系的有效性, 要从管理、监督、操作三个层面, 将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来, 对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示。同时, 按内控原则对现有制度进行整合, 在系统整合业务规章的基础上, 优化业务制度的运作方式, 根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架, 为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础。要对新制度的出台实施动态更新。随着新业务品种不断推出和对现有内控制度的不断完善, 有的旧规章制度已不再适应新业务和新规则的要求, 必须对规章制度进行不断补充、更新、完善。

2、强化会计内控风险点的监控, 提高制度执行的可靠性。一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制。首先, 临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证, 做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核, 严把柜面业务的事前审核关。其次, 强化网点会计主任的事中监督关, 会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查, 将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点, 实现风险事中监控。再次, 抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关, 定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督, 把好事前防范和事后监督两个环节。通过实现全程监控, 及时控制前台人员因违章操作带来的风险隐患, 从源头上加强内控、防范风险, 从制度上和机制上加强内部管理、规范会计行为。二是以风险管理为核心, 通过会计监控系统对操作风险的识别、衡量和控制, 把风险点的控制纳入会计主管和监管员的日常监督中。在全面衡量各环节的风险度的基础上, 对高风险和风险多发的业务、时间、环节、人群予以重点关注, 制定风险控制措施, 建设风险隔离墙。三是建立风险测量预警机制, 将风险造成的损失控制在可接受的范围内。

以风险管理责任制的实施为重点, 完善会计风险控制流程, 全面落实操作风险管理责任制。逐级签订会计内控责任书, 明确责任追究链条, 使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩, 形成各级行一把手负总责。

3、对风险管理的流程进行优化和改进。一是针对具体业务制定会计操作流程时, 应充分关注可能存在的风险点, 并采取有效的控制措施。突出风险提示, 列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位, 便于业务和管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责, 有针对性地对风险进行控制, 形成操作风险损失与流程的映射关系, 为操作风险管理提供较好的基础。二是优化业务流程时, 明确关键控制环节, 有针对性地加强流程中的控制措施。在流程控制的基础上, 对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查, 对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断, 并制订控制目标和控制措施。三是建立严密完整的会计分级授权体系, 对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。通过岗位设置、账务核对、监督检查等手段, 对会计业务的处理过程实施有效控制, 确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时。 (二) 加强以人员管理为根本, 提高会计制度的执行力

1、培育会计内控文化, 切实提高全员风险管理意识。要从根本上防范风险, 关键在于在商业银行建立良好的内部控制文化, 提高员工的合规操作意识, 形成自觉主动依法经营的普遍氛围, 这是治本之策。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想, 强调思想沟通和情感交流。会计内部控制成为银行员工自愿的行为, 员工自我控制、自我管理、自觉地按照规范行事, 成为一种潜移默化的习惯和文化, 共同努力实现银行内部控制的目标。要推进合规风险管理的制度、机制、文化、队伍建设, 通过综合治理和长期培育, 使“合规有益、违规有害”成为广大员工共同认可的理念。

2、加大培训教育力度, 大力开展金融业务和金融技能的学习。要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作, 提高会计人员的执行力。要搞好阶梯培训工作, 制定一套详细、科学的员工培训计划, 做到早计划、早安排, 使培训工作制度化。要开展各种形式的内控风险教育, 采取集中分层次培训和分散培训、边检查、边辅导、按月点评通报、集中整治等方式, 增强针对性和实效性, 教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性。要有计划、有组织地开展合规教育活动, 加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度, 做到经常性教育与阶段性教育并重, 剖析近年来发生的违法违纪违规案件, 总结经验教训, 表彰遵纪守法先进典型。

浅谈商业银行会计内控风险防范 篇3

关键词：施工企业；内部控制；财务

随着我国建筑业的发展，施工企业的经营活动越发频繁，但是随之而来施工企业在经济活动中的出现的问题越来越多。

一、现状

目前从施工企业的发展状况上来分析，可以看出我国很多建筑企业内部的硬件设施还不够完善，这样在一定程度上制约了企业的发展。建筑企业内部资源虽然丰富，但是由于其种类繁多，因此建筑企业内部的管理人员很难优化资源配置。由于资源得不到优化配置这样就让企业内部很多部分无法顺利的工作，久而久之后，施工企业内部各个部门很难再得到进一步的发展了。除此之外，建筑企业在发展的过程中资源浪费非常多，这样一来即使其有一定的发展，但是付出的代价却是巨大的。与此同时随着信息技术的发展，企业外部的形势转变迅速，面对这变化莫测的新形势，企业内部承受着很大的压力，这些压力主要来自于通胀的压力以及面对新技术力量的压力。因此为了让企业在市场竞争环境中得以生存，在复杂的生存环境中能够进一步的发展，这就需要建筑企业在面临着多方面压力时候加强企业自身的建设，完善企业内部控制制度，特别是企业会计内控制度，对不合理的制度要做出相应的调整，这样才能确保企业内部会计制度是正确的、合理的并且是符合社会潮流的。

（一）财务管理作用不明显

在建筑企业中，会计内控制度的实施直接影响着企业今后的发展，这是因为完善的会计制度是为企业未来的改革提供了有利的基础，不仅如此，企业要在竞争激烈的市场经济中得以生存的前提条件就是需要有一个完善的会计制度，这是符合企业发展规律的，同时也为企业走可持续发展道路提供了强有力的保障。从企业实际发展状况来看，企业内部的财务会计制度以及管理制度直接影响着企业内部控制质量。因此只有充分让财务会计以及管理会计两种职能在企业中得到发挥，会计职能才能够真正的发挥其作用。然而目前情况是会计职能的行使不到位，因而在建筑企业中普遍存在着一个现象，就是企业内部财务管理作用不明显，造成这个现象的原因是多方面的，最主要的原因是由于财务管理结构上存在着很大的漏洞。很多施工企业财务管理不够完善，这样就导致了更多问题的出现，例如在企业资金的筹集来源狭窄，因此在筹集过程中问题频出，并且企业在投资的时候不能在短时间内做出正确的判断，这样一来就会让企业在发展的道路上停滞不前，对企业的发展产生了不利的影响。另外，施工企业财务管理结构不健全还表现在管理会计职能在执行的过程中缺乏力度，这样一来就会让会计职能失去其应有的作用，因而企业在调度资金的时候缺乏一定的制度保障，这对企业而言有着非常消极的影响。从以上内容可以看出，企业要想着严峻的环境下需求发展必须先探讨企业发展所需的要素，并且要全面的考虑企业日后发展的综合问题。

（二）企业资金价值重视不足

施工企业在发展过程中需要完成各种高效益目标，还需要不断的满足社会需求，这两个方面對于企业发展至关重要，企业如果能够处理好这些问题，就能够为企业发展创造一个良好的环境，并且可以为企业提供物质保障。施工企业不同于其他企业，其性质直接决定了它的工作内容，它在日常的工作中一般从事土木工程、线路管道安装、建筑工程、装修工程的新建、扩建、改建等这些方面内容，因此企业在日常经营过程中对于资金的需求非常之大，它需要大量的资金才能够让企业得到正常的运行，因此在管理资金的管理方面要尤其的注意。建筑施工企业领导者要严格的重视资源运行管理，并且需要科学的管理企业资金，所谓科学指的是在管理方面要有明确的分工，并且需要确保管理机构是合理的、准确的，这样才能让企业资金顺利流动。然而目前情况并不如此，目前很多施工企业在面对逐步开放的新环境下，无法做出相应的转变，因而资金在流动过程中出现了很多问题，这些问题对于企业发展是致命。例如资金滞缓问题。在二零零八年爆发了一场全球式的金融危机，这种经济的浩劫很快就席卷到我国市场经济之中，很多建筑企业由于没有做好相应的准备工作，因此对于企业财务方面出现的问题不能及时作出回应，所以当时很多建筑施工企业的资金在金融危机中出现了滞缓的现象，流动不通畅，还有的建筑企业及时作出了相关应对措施，但是其措施并无效果，所以资金问题没有得到根本性的解决，这样一拉就让很多企业陷入了财务危机之中。这种状况严重阻碍了企业发展，甚至因为资金不流通问题让某些建筑企业直接破产。这场危机反应出建筑企业资金方面存在很大的漏洞，它对我国市场经济带来了严重的冲击。

（三）控制意识薄弱

浅谈商业银行会计内控风险防范 篇4

陕西 张红军

洋县邮政储蓄银行于2008年4月18日正式挂牌成立，目前正严格按照上级改革步伐积极配置相关人员、机构、设施。我县邮政储蓄经过十几年，特别是近几年的持续快速发展，拥有17个邮政储蓄网点，储蓄余额规模近11亿，硬件设施不断健全，人员结构不断优化，形象服务不断提升，综合竞争力不断攀上新台阶。但就在大发展的背后，我们的风险管理体系仍然十分薄弱，暴露出许多问题和不足，甚至给不法分子留下可承之机而发案，造成了很大经济损失和不小的社会负面影响。因此加强对邮政储蓄内控机制的研究，尽快建立合理、有效的内控机制，对增强邮政储蓄银内部的风险防范、促进邮政企业改革有着显著的现实意义。

邮政储蓄作为西部贫困地区邮政企业的核心业务，为邮政企业创造了绝大部分的收入，而由于人力资源储备不足及内部管理机制不完善等问题使得邮政储蓄的发展长期以来只重视规模和效益，而忽视风险的预防控制。作为一家刚刚开办资产类业务并不断扩展中间业务的现代化商业银行，目前的优质资本是我们同业竞争的最大优势，同时防范和控制风险也始终是最重要的工作，内部控制又是控制风险的重中之重。加强邮政储蓄银行的内部控制，对促进邮政企业的稳步改革和邮政储蓄银行的稳健经营，走可持续发展之路起着十分重要的保证作用。近年来，对构筑风险防范的防护墙，邮政储蓄机构结合实际采取了一系列行之有效的内控措施，总体来说，深化内控防范风险意识得到了不断提高，内控机制得到了加强，但仍与现代化商业银行的一些基本要求相差甚远。现结合洋县邮政储蓄银行成立初期所面临的问题就深化邮政储蓄银行内控防范风险简谈自己的几点看法。

一、现阶段邮政储蓄银行主要面临的突出问题

洋县邮政储蓄银行目前面临的首要问题依然是人力资源储备问题。由于历史原因，邮政企业长期以来人力资源储备不足，尽管邮政储蓄银行成立初期的大部分各级管理、营销人员在企业自身的逐步发展过程中积累了一定的实际经验、接触了一些银行业基本的运营机制、了解了一些现代化商业银行的发展思路、探索到一些邮政储蓄发展的特别优势，但由于队伍整体文化水平较低、专业技术人才严重短缺、业 务素质参差不齐、接受专业培训机会不多、职能配置不健全，较大程度地延缓了改革的步伐、降低了新机制运行的效率、增加了风险内控的难度。银行成立初期，人员不足直接面临着巨大的内控风险，如部分网点由于人员紧缺而不能严格落实“三级权限”管理制度，综合柜员和普通柜员一人兼、综合柜员和支局长不能独立授权而使智能令牌密码公用、令牌公用，隐藏了不可忽视的风险漏动。

其次就是机制不健全。主要突出表现在邮电分营一直到邮储银行成立初期以来未能解决好“效益”与“风险”之间的矛盾。员工队伍和思想政治、风险意识教育匮乏，风险管控缺位，规章制度不健全、不完善，或形同虚设，被肆意践踏，诸如金库值守管理、金库进出库管理、金库钥匙管理等制度都不够完善，甚至有一些思想政治素质不过硬的人员被安排重要的岗位上，再加上监督机制的缺失让本来瘫痪的内控体系雪上加霜，发生在我单位2003年的专业出纳挪用库存现金的案件便是一个极其深刻的教训。由于没有独立于经营之外的监督稽查体系，各级管理人员特别是风险管控人员的执行力普遍大打折扣，没有一个十分完善的事前预防、事中控制、事后监督体系，部分身处重要风险控制岗位的人员业务素质不过硬、对内部运营环节不清楚，风险管控过程中存在“人情味”极浓，重形式、走过场，大事化小、小事化无，不能把风险隐患扼杀在萌牙状态，最终酿成大祸，发生在2004年的四○五邮政支局长挪用储蓄资金的案件即充分暴露了这一薄弱环节，给职工个人及企业都带来了较大的经济损失，并形成了较大的社会负面影响。网点过夜现金量和资金押运量成为目前资金票款安全的典型矛盾焦点，为降低在途资金风险，分支机构（农村网点）过夜现金留存量随着客户群体的扩大和当地经济发展有所增大，使网点库存过夜现金成为风险控制过程中的高危点。

三是二类网点和代理网点的经营管理归属问题将会短期内影响风险控制，存在诸多隐忧。

二、加强风险内控的几点看法

首先，始终如一地坚持现代化商业银行“以人为本”的经营管理理念，不断加强人力资源盘活储备。一是完善用人机制，面对金融业此起彼伏的风险，必须把内控机制建设好并贯穿于业务经营的全过程，认真防范和化解金融风险，实现邮政储蓄稳健经营、健康发展。在编制定员岗要的指导下切实加强人员配备，特别是业务稽查员、支局长等对重点岗位，并加强储备。二是加强员工业务技能培训学习，要求所有从业人员必须积极参加相关职业技能鉴定、银行从业人员资格证、专业技术职称等各类考试及学历教育，不断提升队伍整体素质，培养综合素质较高的后备人才。我行对于新开办的小额信贷业务从一开始就抽调了综合素质较高的精兵强将安排到了重要岗位上，并先后组织参加省、市分行业务技能培训及兄弟县局的交流学习活动，力争扎实起步，稳健发展，使资产类业务规模与效益并进，开辟新的增收渠道。三是不断为企业注入新的活力，从2007年起陆续召收了几批大专生充实窗口营销力量，经过严格的岗位培训及形势教育，强化人才战略储备、提高风险自控能力。

其次，要不断完善监督稽查体系建设。一是不断完善内控制度建设，紧紧围绕邮政储蓄银行发展过程中所暴露出的实际问题和漏动，不断借鉴现代化商业银行的一些优良措施及结合自身实际，旁征博引，推陈出新，完善相关内控制度。我行先后结合运营情况对金库值守、金库钥匙管理、票款押送时限管理、网点夜间值守、网点备付金管理等一系列规章制度多次进行了修订完善，确保了近年来无重大安全事故的发生。二是加强硬件设施建设，对内外部风险进行双重防范。近年来，先后对多处网点进行了现代化装修，并对多处网点营业厅、ATM自助服务区及金库内外都装上了监控设备进行24小时严密监控，增强了监控效力。三是设立专职稽查人员，由主管领导牵头成立稽查组，对网点及相关现场进行定期、不定期地抽查和检查，还经常性地接受省、市分行检查组的检查指导，参加储汇互查活动，提高各个岗位人员对风险控制的警觉性，取得显著实效，在未来的发展过程中该监查组织应进一步提高其权威性、独立性和随机性，还要改革增强事后监督人员的风险控制能力，加强业务知识及操作技能的培训力度，变风险控制“事后监督”与“事前防范”和“事中控制”相结合的高效内控组织，增强其事前预防和事中控制能力。同时四是严格落实“三级权限”管理制度，根据实际情况对支局长、综合柜员因休假而不能临岗的情况制定了交接班制度，要求2名负责人以上的网点始终保持一名负责人到岗，还利用邮政储蓄网格稽查系统的“短信预警”功能提高对临柜人员的操作风险的监控时效。五是目前需要建立邮政与银行之间的协调机制，减少内耗，把工作重点转移到携手抓风险防控，谋求共同发展上，建议在目前改革未完成的情况下邮政局成立专门的储汇管理部门，安排专职人员与银行联合成立金融资金安全风险防控领导小组，努力抓好二类网点和代理网点的风险控制。六是加强从业人员法制教育，提高自防、互防意识。

第三，是要严格责任追究，提高内控执行力。建立督查考评机制，强化责任约束，实行程序化、规范化、责任化管理，将责、权、利结合起来进行绩效考核。对稽查、检查人员建立稽查检查工作登记制度和岗位考核制度，以增强其工作责任感，提高审计和执法监察质量。

商业银行的会计风险与防范措施 篇5

摘要：在当前形势下，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义。商业银行会计风险的防范措施和改进对策是建立健全会计规范体系；完善内部控制制度；提高银行财会人员素质；建立有效的银行会计监督检查机制；加强信息安全性与真实性。

关键词：商业银行；会计风险；防范措施

中图分类号：F830.37 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）01-0114-02

改革开放三十多年来，随着市场经济的不断深化和推进，各商业银行之间的竞争也不断加剧，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大。因此，越来越多的商业银行对于自身的会计管理工作也就越加重视，在会计风险预防和会计信息监督等方面也进行了工作的完善，但是从总体上来看，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患。尤其是近年来频频发生的金融案件更是给我国商业银行的稳定健康发展带来了严重的负面影响，商业银行的声誉受到了严重的质疑。因此，切实有效的加强商业银行的会计管理工作，强化商业银行会计信息的质量监督，完善商业银行会计管理机制，提高商业银行的风险防范能力，具有极为重要的现实意义。

一、商业银行会计风险的含义和表现形式

（一）商业银行会计风险的含义

所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

（二）商业银行会计风险的表现形式

1.会计核算风险。会计核算是会计最基本的职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础。在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精确等等隐患。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不高，就非常容易发生风险。

2.票据结算风险。商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险。因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响。票据结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关流程与操作的不规范而产生，使得商业银行的流通票据被一些违法分子伪造、变造，成为一种新兴的犯罪工具。除此之外，由于联行往来核算手续不严密，因错发、漏发等失误，也很容易造成银行资金损失。

3.内部控制风险。现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计规章制度落实不到位，从而变相助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。与此同时，银行内部岗位设置不当，往往一人身兼数职，缺乏有效的内部控制，从而增加了会计监督风险。

二、商业银行会计风险的成因分析

根据目前商业银行会计面临风险的多发、多层、多样性的特点，我们可以从银行会计的不同方位和不同侧面考察，银行会计风险成因在下述方面。

（一）会计管理体制落后

在当前我国商业银行的实际发展过程中，其会计管理体制的落后极大地制约了我国商业银行的稳定健康发展。具体来说，我国商业银行的会计风险防范机制十分不健全，现有的会计信息难以有效的发现一些风险存在问题，因此也就难以针对商业银行会计管理的结果尽早的做出风险防范与应对的措施，使得商业银行的会计风险防范体系形容虚设，难以发挥有效的作用。与此同时，当前我国商业银行的会计管理绝大多数都是采用分级会计管理的办法，对内进行独立的会计信息核算与汇总，并且这种会计信息处理时区域与区域之间是完全不交互的，使得相关核算结果在交予上级机构时容易因数据篡改而引发会计问题，从而使得会计信息失真，导致商业银行运营过程中的会计风险与可能性损失大大增加。

（二）银行内部控制系统建设不到位

近年来我国的社会经济有了显著的提高，但是与之相伴随的金融犯罪案例也频频出现，追究其原因，与当前我国银行内部控制系统的建设不到位密切相关。因此，社会对商业银行的内部控制机制完善情况十分关注。希望银行方面能够切实有效的完善自身的内部控制机制，完善内部控制的相关制度，优化内部控制的相关资源，以建立健全科学合理的内部控制体系，有效的监督管理银行的各个工作环节，实现统一性、标准化、高质量的管理，以有效的防范经营风险。

（三）财务人员素质不高

财会人员法律意识淡薄。一旦从业人员法律意识淡薄、风险防范及自我保护意识缺乏，就容易致使会计核算的随意性大，违规操作、违章行为等时有发生。而且受一些不良社会风气影响，个别员工因为其个人急功近利，为达到个人目的，过度追求业绩扩张，进而铤而走险，使商业银行蒙受巨大经济损失。同时如果对财务人员缺乏系统性的业务培训和职业道德教育，这样就不能保证内部会计控制制度的建立和有效实施。

（四）会计的监督职能没有充分发挥

商业银行的会计管理工作对于商业银行的资金安全管理十分重要，而当前商业银行的风险存在也与商业银行会计核算与会计监督职能的发挥不完善具有重要的关系。通常来说，商业银行为了保障自身的稳定与健康发展，必须强化会计的核算功能与会计的监督功能，以确保商业银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性。但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略，此外，商业银行缺乏健全的监督体系，也使得商业银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用。受这些因素的综合影响，商业银行的会计风险难以得到有效的防范与快速的处理。

（五）会计信息严重失真

受利益的驱使，很多商业银行选择对自身的会计信息予以掩饰，对本应公开的会计信息不予披露，甚至有些银行为了掩饰本身经营不善或者谋取私利等相关违法违规信息，借助一系列违法手段来调整或变动会计信息，使得商业银行的会计信息存在着严重失真的现象。如部分商业银行借助私存公款、虚增利润、对固定资产不当处理等方式来实现非法盈利的目的。

三、商业银行会计风险的防范措施与对策

（一）建立健全会计规范体系

为了防范会计风险，商业银行需要完善会计规范体系，提高会计信息的规范化程度。会计规范包含了众多的内容，这些内容的简单罗列并不是会计规范体系，会计规范体系是将这些内容按照一定的逻辑和顺序进行排列组合形成的框架结构。会计规范体系的建立与健全不仅仅可以提高其逻辑性与层次性，为会计人员的工作创造更多的便利，保证会计信息的真实有效；还可以促进社会经济秩序的稳定，会计人员如果违反国家法律法规将会受到法律的制裁，而会计法规体系的健全有利于约束会计人员的行为，保证会计工作的合法性，这一方面可以提高会计工作者的素质，形成良好的工作作风，另一方面也有利于会计风险的规避。

（二）完善内部控制制度

对于商业银行而言，完善而健全的内控制度是相当重要的，直接影响着其稳定与发展。内控机制的完善首先需要加强对人员管理的控制，建设有效的人员管理和控制机制，除此之外还需要建设内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制，协调这四种机制，促进各个机制作用的发挥，进一步完善内控制度。按时地检查原有的内控机制，一旦出现问题要及时的解决，并且要提高创新意识，对新的会计业务进行创新，更好的提高内控水平。商业银行要规范自身的业务流程，对业务的相关信息进行详细的说明，并且依据业务的不同有针对性地制定风险防范措施，更好的规避风险，保障每一笔业务有章可循。商业银行要增强会计人员的学习意识，提高会计人员对内控制度的了解和掌握，完善相应的监督制度，利用制度对重要工作人员进行监督和约束，更好地规避人为风险，达到“事事有负责，事事有依据，事事有监督”。除了建立严格的内控制度之外，商业银行还需要建立相应的考核机制，定时对会计工作者进行考核，提高会计工作的准确性。要设立专门的内控监督检查部门，会计部门、人员的工作情况以及会计制度的执行情况都由这一部门进行监督和检验，并在逐步的实践中提高其规范性和科学性，使之制度化、长期化。另外还需要提高层级授权制度的规范性和严格性，推动内控体系的完善和发展，更好地规避会计风险，促进商业银行的发展。

（三）提高银行财会人员素质

加强会计人员法制教育，增强法制观念。各单位必须采取强有力的措施，组织会计人员认真学习国家财经方针、政策及《会计法》等相关法律法规和制度，深刻领会、全面掌握有关知识。进一步加强法制宣传，对各类典型案例集中学习和讨论，使会计人员学法、知法、懂法，深切体会到守法的光荣和违法的危害。通过正反两方面的对比和教育，促使会计人员自觉遵守法纪，形成爱岗敬业、依法办事的良好风气。

（四）建立有效的银行会计监督检查机制

会计监督和检查机制的有效与否是决定商业银行能否正常运行的重要因素。作为银行的控制方式，商业银行的会计控制离不开会计监督控制机制的协调。因此，商业银行要设立内部监督小组，对银行会计进行定期的检查，不仅要检查银行会计行为是否符合国家会计法规的要求，检查银行会计行为是否违背了财务管理制度的要求，还要检查各类会计凭证是否正确填写以及会计人员是否严格依据会计法规。另外还要推动人员检查机制的完善，保证其独立性和有效性。定期检查银行内部的统计资料和各项报表资料，将所得信息进行分类、归纳以及整理，一旦发现问题及时解决。对每一笔会计业务的监督和监控都要到位，严格监督，避免出现人为和自然的会计风险。另外还要加强对会计内部人员的监督，避免会计人员的私下交易，保证会计工作的有效性和独立性。同时，会计审计部门也要不断丰富会计审计的内涵，促进会计审计方法的改进和发展，提高监督的有效性，真正做到规避会计风险。

（五）加强信息安全性与真实性

随着会计业务越来越普遍的使用计算机技术，网络环境下会计信息的安全也受到越来越多的关注，商业银行在进行会计风险的防范和规避的过程中也需要提高对计算机信息安全的重视。为了加强信息的安全性，商业银行应加大投入，研发出性能更高的、更能保障信息安全的软件，不仅能满足运行简单、功能齐全的要求，还能满足对信息安全的需要。另外还需要加强对计算机的密码保护，每个操作人员不仅有各自的使用密码并且密码还是不断更新的，这对保障会计信息的安全，防范会计风险有着重要的作用。为了提高会计信息的真实性，商业银行要提高对会计信息披露的重视，保证信息的真实性，提高会计报表的规范性。在会计报表中可以加入以下内容：贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等。这样不仅可以提供更为全面的会计信息，也有利于更好地规避会计风险。

商业银行的会计工作关系着各项业务的实施和推进，对于商业银行而言，提高对会计风险的防范是一项长期的任务。加强对会计风险的研究，找出会计风险产生的原因以及相应的应对措施，提高商业银行应对会计风险的能力和水平，才能更好的防范风险，提高商业银行的市场竞争力，促进商业银行的发展。

参考文献：

浅谈商业银行会计内控风险防范 篇6

近年来频繁发生金融系统案件，这些大大小小的案例，很多都同银行内外勾结，编制虚假的会计信息有关，并且缺乏健全的会计核算和监管机制，以便来提供正确的信息，客观公正的反映相关问题，灵活机动的自我调节等等，银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:

1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理，分析它长期存在的原因，致力于解决这些阻碍它发展的问题，提出行之有效的会计风险防范措施。

2、在了解银行会计风险的情况下，熟知会计风险水平，才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议，提高商业银行抵御风险的能力。

3、通过对提出的相关防范机制的运用，完善商业银行抵御力，加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化，它影响着我国商业银行的外部环境，是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中，高要求、高风险是我们必须要面对的，旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。

二、文献综述

我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究，着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川指出了在会计工作中，员工存在着操作的风险，因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌()通过梳理我国商业银行会计风险，分析其产生的原因，认为会计管理体制改革相对滞后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因，在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡()在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式，存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因，究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策，会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。

三、商业银行会计风险控制中存在的问题及原因

21世纪以来，我国的经济发展迅猛，金融相关行业也逐渐同国际接轨。在至期间，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，参与犯案的人员共达850多人，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21.45%、23.66%、18.82%，犯案人员超过160人，涉案金额多达3.1亿元。由此可见，会计部门案件涉及的金额巨大，资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅仅上半年商业银行就发生案件超过240，涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知，在我国迅猛发展的时代，商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件，我们应从根本上找到风险控制的问题，分析这些问题产生的根本原因，从而提出一些可行性较高的相关建议，全面加强商业银行会计风险的防范能力，使之能持续健康的发展。

(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象，主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率，并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作，工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着，有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性，由于监督的不到位，管理部门缺乏独立性，没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当，导致责任和职责不能有效区分，严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。

(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善，鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段，不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位，银行内部的控制制度没有得到有效的落实，这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范，会计核算的方法如果不能合规，核算效率很低下，这些都将反应在信息传送的过程中，甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时，错账和虚假账务，都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位，对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容，而此类监督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能没能充分发挥。

四、我国商业银行会计风险的防范措施

(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展，银行将全面实现会计电算化，各种业务均在网上有所依据，而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障，防止发生违法行为。

(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发，严格遵循会计工作的规章制度，建立健全一套行之有效的内部控制制度体系，结合相应的操作流程，加强各个制度之间的联系，加强岗位内控的建设，防止会计信息的失真，使员工的各项操作都能得到有效的监管。

(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制，不仅能促进行业的发展，也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度，调动员工的积极性，良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为，也应该定期组织安排实施一些培训课程，使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。

参考文献:

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[2]王睿.防范商业银行会计风险问题的探析.

[3]朱红宇.论国有商业银行会计风险及其管理.

[4]胡敬红.完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力.

[5]董银花.我国商业银行会计运营操作风险研究.

[6]马睿.高洋.金融危机下防范商业银行会计风险的措施.金融视线.

[7]于选满.论商业银行的会计风险防范.金融视线.

[8]康啸.浅谈我国商业银行会计风险防范措施.理论前沿，.

浅谈商业银行会计风险防范问题 篇7

▶▶一、我国的商业银行会计风险的表现形式

目前, 我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面:

1.银行会计的核算风险

由于我国会计核算业务, 种类范围多而复杂, 很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关, 这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。

2.银行会计的操作风险

银行人员在进行业务操作时, 有时出于某种利益的追求, 选择有利于相关利益人的会计方法, 提供虚假信息。这种风险发生的可能性小, 是是其破坏性大。

3.银行会计的监督风险

银行会计人员灭有能进到监督的责任, 监督工作没有能及时到位, 也不能达到预期的效果, 从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。一些社会审计机构审计质量不高, 有的甚至违规执业, 使会计信息失真的问题未被充分揭示。

4.银行会计的结算风险

具体表现在票据的 结算风险, 电子汇划的结算风险, 信用卡结算风险。

5.人员管理中存在风险

具体表现为人员素质参差不齐, 规章制度不健全, 不完善, 岗位职责不清。

▶▶二、我国的商业银行会计风险的成因

1.银行会计制度不完善

我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善, 随着银行业竞争的加剧, 基层网点风险防范意识差, 其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。当前, 商业银行已经大量依靠计算机处理各项业务, 任何一笔业务在技术上都可以实现一人同时记载收付款双方的账户, 许多业务都已经采用复式凭证, 因而此时, 复式凭证制度的优越性已经远远大于单式凭证制度。单式凭证制度操作复杂, 需要的凭证多, 工作量大, 完成的时间长, 严重影响了银行会计工作的质量。

2.金融机构的监管力度不够

我国现在的经济模式为市场经济模式, 随着经济的不断发展, 市场经济竞争日益激烈, 同时, 各种市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来。因此, 在竞争激烈的市场经济环境, 需要一个完善的金融监管模式来控制银行的风险。

3.商业银行会计从业人员素质不高

商业银行为了跟上外界环境的变化, 满足市场竞争的需要, 大量招聘银行人员, 一些新手一时难以适应工作环境, 对于各种规章制度, 操作规程没能很好的掌握, 有的银行将目光放在会计电算化的运用上, 忽略了对会计人员的相应业务的培训, 导致银行会计人员的整体素质下降, 而真正精通业务, 懂会计电算化知识的人才匮乏。商业银行会计人员素质的提高对防范银行会计风险有着重要的作用, 应该予以足够的重视。

4.会计信息提供上出现问题

会计人员在向银行的管理者提供会计信息上, 没能做到及时、有效、完善、信息分类比较粗, 提供的信息比较笼统, 没能提供准确的或是针对性强的信息, 造成现阶段会计信息可加工性差, 传递的信息的可用性和有效性差, 不能满足风险管理对信息复杂多变的要求。

▶▶三、防范我国商业银行会计风险的对策

1.建立健全会计规范体系

对于会计法规、会计准则和会计制度, 相关部门应根据实际情况进行完善, 使之形成一个健全的银行会计体系。

2.注意人员的岗位责任落实

建立会计内部控制负责制, 要让银行上至管理者下至普通员工都能够明白自己的职责所在, 将业务活动细化为各个具体的工作岗位, 严禁一人兼岗独自操作全过程, 避免越殂代疱。

3.加强会计队伍建设

一方面, 要提高银行会计工作人员的工作能力、学识水平和专业技术, 处理业务时能够做到游刃有余。另一方面, 要加强人员的道德建设, 提高银行会计工作人员的道德觉悟, 要不断强化银行会计人员的法律意识, 不断提高银行会计人员的思想道德水平和业务素质银行会计人员实际操作水平

4.加强外部监督, 完善监管制度

完善监管制度, 强化监管过程, 防范风险的发生, 做好事前、事中、事后监督工作。

为确保各项会计核算账账、账款、账实、账据、内外帐全部相符, 应建立事前、事中、事后监督体系, 构筑三道防线, 防范会计风险。事前监督就要求会计柜员在办理业务时应遵守各项制度, 按操作规程规定办理业务, 履行岗位职责。事前监督的重点是审查凭证是否要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚, 是否使用同一的会计凭证, 是否错用, 串用, 乱用会计凭证, 记账是否符合规定。事中监督不能面面俱到, 要有选择有重点的对重点岗位进行监督, 以保证会计内控机制的高效性和可靠性。对在业务流程中起着重要作用的一些环节, 要进行重点监控。如会计手工核打凭证与计算机中产生的柜员轧账单尽心核对, 金库库管员的双进双出, 定期与不定期进行库存现金和重要空白凭证检查核对, 资金汇划清单的逐笔勾对等等, 都是事中监督的重点。

▶▶四、坚持会计重要岗位轮岗制度

事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则, 并对其实行连续、有重点的跟踪监督, 以便及时发现, 解决问题, 并建立定期通报制度, 强化会计业务处理过程中的薄弱环节, 切实控制业务差错的发生, 堵塞漏洞, 真正发挥“把关收口”的作用。

银行会计部门应该按照“银行会计基本制度”的规定和安全防范工作的要求, 建立会计人员岗位轮换和离岗考核制度。对会计主管人员和会计重要岗位的人员应有计划、有步骤定期进行轮换, 并对轮换的会计人员进行业绩考核;对因岗位工作需要, 不能进行岗位轮换的, 要按照制度规定强制休假进行离岗稽核, 并将考核和稽核的情况记录在会计人员考核档案中。随着会计核算制度不断变化, 应该建立并完善会计人员岗位培训制度, 要定期组织会计人员进行业务, 专业技术培训, 做到培训有计划、有目标, 有考核, 每年至少应对全部会计人员培训一次, 使会计人员适应会计改革的发展需要。

▶▶五、加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、现金、密押等是商业银行业务经营过程中的重要物品, 掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位, 为防范风险, 必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理, 应着重从以下几个方面进行控制。重要物品专人保管, 明确责任, 业务操作过程中重点要控制章、证、款、押、离柜应收起锁好钱箱;营业终了, 重要物品入库, 以保证物品应入库, 以保证物品的安全;重要物品章、证、押必须分开保管, 相互制约;领用、交接、手续必须严密, 防止各环节出现漏洞。

摘要：本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题, 我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度。解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失。

商业银行会计风险的防范管理 篇8

【关键词】商业银行；会计风险；体现

伴随着新世纪经济的迅猛发展，银行业面临着越来越多的机遇与挑战。作为银行工作中比较有分量的角色，会计治理中存在越来越多的风险。风险涉及到银行管理的整个过程，因此，银行要加强管理，就应该把会计风险的管理放在首位。

一、商业银行存在会计风险的原因

商业银行的会计风险有好多种。例如因为制度的不完善以及工作失误使银行的资金出现某种程度的亏损等情况；会计的稽核工作没有做好，针对会计风险没有来得及好好控制，以使效率降低；银行工作人员在工作过程中，责任意识薄弱，在银行会计工作过程中没有起到积极的作用，没有尽到应尽的责任；银行会计工作过程中电脑和网络化出现的风险，计算机中各种数据的流逝和泄露给银行带来的巨大风险等。

商业银行存在的会计风险是由多方面原因引起的，总结起来，大体上有以下原因：

首先，银行会计人员的素质差、技能底是风险产生的主要原因。在现在的许多商业银行里面，许多会计人员并不是特别精通专业知识。他们当中许多人没有大量的工作经验，更是刚刚任职的新手，没有经过特别专业的技能知识训练。并且好多银行对员工的管理和要求并不是特别的严格，培训力度不够，致使员工专业技能跟不上，从而造成他们的防范意识差，致使银行出现各种危机。

其次，银行管理人员对银行会计稽核工作的监督和督促不够。作为银行会计管理工作过程中的重要一部分，对银行的会计工作进行必要的督促是非常重要的。比较详细的就是对银行会计反应的各个工作的汇报进行检查，核对现实的情况是否与汇报情况相符。尤其是对会计在银行取资和转账借贷款等各个涉及现金提取等方面的业务进行详细的审查和核对。但是当今社会不仅经济飞速发展，科学技术也迅猛发展，所以在对待会计核算的问题上，方法要与时俱进，与传统的方法相比银行要取其精华去其糟粕，要逐渐向会计核算管理型慢慢的发展，如果银行会计监督方面还是原地踏步走，跟不上科技的发展，那银行监督这项工作肯定会受到一定的影响。

再次，银行对会计管理的内部政策不是特别完善。现如今，银行的会计管理监督工作过程中，管理制度不完善，有些条律条规已经过时了。内部控制制度是加强银行会计管理不可缺少的基础。要想加强内部管理制度的建设，必须使银行的各个经营管理方面相互贯穿，扩大笼盖面积和范围。例如对待银行的某些业务方面，要进行必要的覆盖和加强控制，避免银行的会计管理工作出现风险。

二、针对商业银行存在的会计风险的防范措施

为了使商业银行会计业务得到更加完善的发展，防范商业银行会计风险，可以从下列几个角度考虑：

1.建立完善的会计内控制度

银行的内部管理直接影响到商业银行的内部风险，银行应努力完善内部控制制度，创立完善的内部管理系统，落实对应的责任。进行内部控制时，会计工作的每个方面以及员工的各个岗位都要进行控制，要落实到银行的各个业务，对员工要进行彻底的负责，加强对会计工作的检查，各种手续一定要详细的办好。

2.提高会计人员的综合素质

在现实的工作过程当中，现在会计人员的综合素质不是很高。因此，需要对会计人员加强管理，提高会计人员的风险意识。同时在平时加强对会计人员的培训，提升职业道德水平。成立会计团队非常重要，会计团队的综合素质直接影响银行内部控制系统，所以现实生活中要加强对银行工作人员的素质提高。同时提高他们的业务水平和业务技能。加强管理人员的管理培训，从而提高会计人员的各个方面的技能，进而能提高员工的潜能，使银行能够减少一定的风险。

3.改革创新，加强防范

创新是一个民族的灵魂，一个民族发展的动力，当然商业银行也离不开创新。会计工作的一个重要的方向就是会计电算化。虽然会计电算化发展迅速，但是会计电算化也存在着一些弊端，有一定的风险性。所以，在现实生活的发展中，银行也要有所注意。加强防范，减少风险。一个简单又可行的方法就是要对银行的各个计算机加强防范。要对各个会计所运用的计算机的运行等各个方面进行检查。在银行工作的全过程当中要进行对会计的电算化的全方位的管理。

4.提示会计风险并建立补偿机制

建立风险预警机制并且完善相应的措施，严惩各种违法行为，关于银行风险的控制，要将银行会计管理变成一个贯穿全程的控制全过程，不能只针对某些意外事故的处理和管理，像某些工作人员的人身保险票据支付结算险等一些风险比较大的会计项目进行相应的担保，从而可以补偿风险带来的伤害。

参考文献：

[1] 康光辉.探析国有商业银行会计风险及其管理[J].中国外资，2013（23）