结算风险商业银行会计

结算风险商业银行会计（共12篇）

结算风险商业银行会计 篇1

摘要：会计结算工作对银行来说是一项非常重要的工作,近些年来,随着我国市场经济的不断发展和完善,会计结算工作也得到了一定的完善。但是会计结算中存在的一些问题影响了银行会计结算的质量。不断的分析与研究银行会计结算风险对于促进银行的快速发展有着至关重要的作用。银行应认识并了解银行会计结算风险的表现形式,了解诱发银行会计结算风险的主要原因,从而加强对会计结算风险的正确认识,不断完善会计结算的制度和体系,加强银行会计结算的执行力度以及提高会计结算队伍的整体素质,以此来对会计结算中出现的风险进行有效的防范,进而促进银行的快速有效发展。

关键词：银行,会计结算,存在风险,防范措施

随着经济的不断发展与进步,银行的各项工作需要不断地提升才能与之适应,而银行会计结算作为银行的基础性工作,可有效的反映出银行的经营成果,以及能够在一定程度上对银行的发展前景进行合理的预测。随着经济体制的不断改革以及经济结构的不断转型,银行会计结算的风险就变得越来越大,进而就在一定程度上阻碍了银行的快速发展。因此,为了规避银行中会计结算的风险,我们就必需了解与认识会计结算中存在的问题,进而找出合理的应对措施,从而能够有效的规避银行会计结算中的风险,进而有效的促进银行的持续稳定发展。

一、银行会计结算风险的表现形式

(一)管理风险

管理风险是银行会计结算风险的主要表现形式之一。银行会计结算中的会计风险的产生主要是由于会计内部管理不善而导致的,其主要包括两个方面:第一,会计结算工作作为银行发展中的基础性工作,在银行的发展过程中,具有多重的管理职能,这就在一定程度上大大降低了会计的结算业务以及降低了银行的自身有效发展。随着现代银行的不断发展与转型,现代的会计结算工作已逐渐向多个领域发展,包括业务拓展以及营销方面,已不再是传统的业务管理职能,这也在一定程度上增大了银行处理市场与内部控制之间的关系难度,进而就增加了银行会计结算中的管理风险。第二,会计人员作为银行中的管理者以及执行者,其业务素质的低下以及专业素质低等原因都会给会计结算工作带来一定的风险。而会计人员素质低的主要原因是由于银行培训工作的不到位以及会计人员缺少较为先进的管理意识等。因此,会计人员自身素质的欠缺也会为会计的结算工作带来一定的管理风险。

(二)信用风险

信用是一个银行能够持续稳定发展的前提。而信用风险就是指由于借款人的私人违约行为或借款人信用等级的下降而在一定程度上造成债权人的本金与利息的下降,甚至不能及时的收回,而存在的风险。因此,信用风险也是银行会计结算工作中存在的主要风险。其中,信用风险主要有两个特征:风险的量和风险的质这两个明显的特征。风险的量主要是指违约人所违约相应的贷款金额,而风险的质主要是指相应借款人所发生违约行为的可能性,而由于违约事件属于一个不确定性事件,因此,信用风险又可分为三种,即违约风险、敞口风险和追偿风险等。

(三)操作风险

倘若会计人员在进行相应的会计操作时,若存在行为的不规范以及在操作的过程中不符合相应银行制定的要求,就会在一定程度上为会计的核算工作带来一定的操作风险。而会计人员作为银行业务的执行者,其在银行业务执行过程中行为的规范与否,就在很大程度上影响着会计核算工作的真实性以及有效性。而一旦会计人员在执行银行业务的过程中,存在着主观的恶意或者对银行的业务随意的执行,这就大大加大了会计人员违反规章制度的可能性,这样也就给会计核算工作带来了一定的操作风险。其中银行中高层管理人员以及领导为了满足客户的个别要求,而有意的要求会计人员忽略银行业务执行过程中的一些特别程序,进而就给会计核算的工作带来一定的风险。此外,银行中的会计人员在执行一定的银行业务时,往往以自己所认为的规章制度来进行操作,这也在一定程度上给会计核算带来了风险。

(四)欺诈风险

欺诈风险是银行会计核算风险中的一种特别表现形式。欺诈风险的构成主要是由第三方人员引起的。欺诈风险主要是由一些不法人员通过伪造银行中相关的会计凭证以及变更会计凭证而造成的欺诈风险。在现代存在的欺诈风险中,最为常见的就是犯罪分子对重要银行票据的篡改,进而就降低了会计信息的有效性,此外利用银行工作人员风险意识的薄弱,进而骗取银行的资金,从而就大大加大了会计核算工作中的欺诈风险。

(五)联行业务风险

资金速度的高效运转可有效的促进银行快速而稳定的发展。因此,有些银行为了加快资金的运转速度,就在资金的运转过程中,采用多样的资金运转形式,大量的投入人力以及物力,通过实现一定的电子联行,进而有效的对资金进行汇转,但这在一定程度上为银行的会计核算工作带来了联行业务风险。此外,在对银行资金的清算方面,也存在着较大的风险。倘若银行会计人员在对联行业务的处理过程中,出现失误以及对有关银行数据出现错发或者漏发的情况,这不仅在一定程度上延误了自己的运转时间,还加大了不法分子的犯罪率。

二、诱发银行会计结算风险的原因

(一)认识不充分,理解有偏差

银行中会计人员对于银行中有关事务认识的不充分,以及对银行相应业务的理解存在偏差等都会诱发银行会计结算风险。首先,会计人员在思想上就缺乏一定的偏差意识,对于银行有关事务存在着一定的认知误区,将银行中的内部控制制度偏差的认为整章制度,进而对内部控制制度认识不够全面,且缺乏较为深刻的理解,而对于内部控制制度与监督制约机制之间的关系认识不够深刻,这样也就加大了银行会计结算的风险。此外,由于会计人员对于银行内部的控制制度认识不深刻,把互相牵制作为内部控制的全部,进而就导致对会计核算风险所采取的有效措施不能正常的发挥功效,这也在一定程度上增强了银行会计结算的风险。

(二)会计结算制度体系不够成熟

虽然有关银行对于银行内部的控制制度有了较为深刻的认识,但是银行内部还没有建立一套较为完整的内部控制制度,这也在一定程度上造成银行的会计结算工作形如一盘散沙,没有形成较为完整的核算体系,这不仅大大降低了银行内部控制制度与银行的紧密度,还阻碍了资源的合理配置。就针对当前的银行而言,其内部控制制度出现的问题主要表现为以下三个方面:第一,一些商业银行的内部制度具有较高的原则性。一些商业银行对于银行内部制度往往设置较高的原则性,这样不仅没有完善银行内部的控制制度,反而使内部控制制度的操作性变低。第二,内部控制制度的建设还不够完善。由于内部控制制度还没有建成一套较为完整的控制体系,这样就会导致内部控制制度在实际的执行过程中缺乏一定的保密性和严谨性。第三,内部控制制度不能与时俱进。虽然我国的银行制度在不断完善,但是还缺乏一套较为完整的内部控制制度体系,这就在一定程度上阻碍了内部控制制度的有效创新。此外,我国内部控制制度的不完善性以及不完整性都为会计的结算工作带来了风险。

(三)银行会计结算程序的约束较薄弱

无论是传统的银行会计结算工作,还是现代的会计结算工作,商业银行在进行会计结算时,都需要遵循一定的“双线核算”原则,即在对会计工作进行核算的过程中要运用交叉复核的方式。虽然近些年来,我国的银行在不断的发展与进步,经济体制也在不断的改革与发展,但是银行内部制度建设的不完善性就会在一定成都上导致会计核算的不及时性,进而就不能对银行的结算工作进行有效的复核。此外,会计人员在执行相应的会计工作时,需要遵守一定的操作流程,但是,有些银行所制定的操作流程还不够成熟,这样就在一定程度上阻碍了内部控制制度的有效实施,此外,也大大降低了对于内部控制制度刚性的约束力,进而就给银行的结算工作带来了风险。

(四)银行会计结算人员综合素质不高

银行会计结算人员作为银行业务的控制者以及执行者,对促进银行的有效持续发展起着至关重要的作用。因此,银行会计结算人员的综合素质的高低也在一定程度上决定着银行效益的好坏。但随着近些年来银行数量的不断增加,有些商业银行为了获取更高的利益,往往与其他银行采取较为恶性的竞争,这样就在一定程度上忽略了对于会计人员的培训力度,这样就导致银行中的会计人员的专业水平以及综合素质参差不齐,从而就加大了会计结算的风险。而一个综合素质较低的会计人员,往往会减低会计业务执行效率,进而就加大了会计核算过程中的风险。此外,有些会计人员为了获取较高的利益,就会在执行相关银行业务的工作时,忽略相应的会计准则,违背银行内部制定的内部控制制度,对于有些会计人员所出现的结算风险进行掩盖,这样就在一定程度上加大了会计结算过程中出现的风险。

三、防范会计结算风险的对策

(一)加强对会计结算风险的正确认识

随着经济的不断发展与进步,经济中所出现的新理念以及新原理等也不断的出现在银行中。因此,银行应及时的将风险管理中的新理念、新原理传递给员工,进而让会计人员对所出现的新原理以及新理念有个较为正确的认识。只有当会计人员对银行业务中的新理念与新原理有较深的认识,才能够在工作中保持严谨的态度,针对业务流程与工作结果进行细致检查,进而才能有效的避免会计结算中出现的风险。此外,银行不仅应促进会计人员了解会计结算的新原理以及新理念,而且还应加强员工对于风险防范措施的学习,让员工在工作中具备应对风险并加以控制的能力。为了促进银行的长期发展,银行应定期的对员工进行一定的会计结算风险的教育活动,让员工对会计结算风险有一个深刻的认识与理解,并在工作中进行合理控制,如此会计人员的综合素质才能够得到真正提升,从而有效的避免会计结算风险的发生。

(二)完善会计结算的制度和体系

随着信息技术的不断进步与发展,建立完善的会计结算制度与体系对于有效防范会计结算风险有着至关重要的作用。我们可通过完善一定的电子支付会计结算管理制度以及相应法规的制定流程,来不断的规范会计结算制度。此外,我们还可设置一定的风险预警机制,加强对风险的防范,一旦会计结算中出现一定的风险,风险预警机制就会立即启动,进而就在一定程度上提高了会计风险预警与处理的效率,为降低风险带来的影响与损失进行有效控制。对于会计结算人员,我们应建立一套较为完整的激励与惩罚机制,对于工作中操作规范,遵守业务流程的员工,可以予以适当的奖励,同时针对在工作中出现失误甚至违规违纪的情况,也要进行严厉的处罚。并且可以将业务与薪酬挂钩,将会计人员的薪资待遇与工作业绩结合到一起,以此来增强会计人员的监督意识,进而可有效的保证会计人员能够严格的遵守相应的规章制度,从而就在一定程度上减少会计的结算风险。

(三)加强银行会计结算的执行力度

只有不断的提高结算制度的针对性和可操作性,才能在一定程度上加强银行会计结算的执行力度。因此,银行应加强对于会计人员的培训力度,不断的对会计人员宣传银行相应的制度工作,使员工的制度意识得到增强,与此同时,还要加强员工在制度上的学习,可以采用定期考核的方式,让员工对相关制度有一个透彻的理解与认识,进而在一定程度上提高会计人员的综合素质。此外,还应不断的加强控制银行中操作岗位的自控力和自律力,确保相关人员在工作过程中具备规范的操作水平,避免违规违纪现象出现。同时还要严格的对上级管理部门的有关职能进行有效的监控和把关,使其监督与管理得到规范的同时,充分发挥作用,从而有效的对会计核算工作进行监督和检查。

(四)提高会计结算队伍的整体素质

会计人员在银行会计结算工作中扮演者较为重要的角色,会计计算人员队伍的整体素质直接决定会计结算风险的控制水平。因此,为了降低会计结算工作中的风险,我们就应不断加强会计结算队伍建设,使会计结算队伍的整体素质得到显著提升。对于会计人员的培训,我们应首先加强思想教育工作,提高会计人员的思想意识,进而促使会计人员有一个较为负责的态度,以此来不断的降低会计结算工作中的风险。此外,我们还应不断的加强会计人员的法律意识,进而才能有效的确保会计人员对于相应的法律法规有较为深刻的认识,在工作中严格按照法律法规办事,从而才能避免会计人员在会计结算工作中出现风险。对于会计人员进行相关风险的培训以及相关会计工作的培训,能够在一定程度上提高会计人员对于会计核算工作中出现风险的敏感度,进而有效的减少会计结算工作中出现的风险。

结束语

随着银行的不断进步与发展,银行中会计结算所出现的风险成为当前银行所要解决的主要问题。因此,不断的分析与研究银行会计结算风险对于促进银行的快速发展有着至关重要的作用。首先,我们应认识与了解银行会计结算风险的表现形式,进而了解到诱发银行会计结算风险的主要原因有:对于银行会计制度认识不充分,理解有偏差,会计结算制度体系不够成熟,银行会计结算程序的约束较薄弱以及银行会计结算人员综合素质不高等原因,从而从加强对会计结算风险的正确认识,不断完善会计结算的制度和体系,加强银行会计结算的执行力度以及提高会计结算队伍的整体素质等方面,来有效的对会计结算中出现的风险进行有效的防范,进而促进银行的快速有效发展。

参考文献

[1]李霞.商业银行会计结算风险及风险管理[J].东方企业文化,2015,8(3):92-93

[2]康跃一.银行会计结算风险及其防范研究[J].中外企业家,2016,7(3):186-187

[3]王春晓.浅议商业银行会计风险与防范[J].现代经济信息,2013,5(21):39-40

结算风险商业银行会计 篇2

【黄立新老师】

现任某外资银行运营管理部高级主任、高级经理。曾任中信银行上海分行运营管理部主管、会计结算部副科长、科长。工商银行上海分行运营管理部。具有丰富的实际工作经验，掌握监管部门的最新法律、法规，并将其融会贯通于日常教学之中。因于大型国有银行、中型股份银行及外资银行工作经历以及二十多年银行会计业务管理经验，对于银行柜面业务风险点掌控有独特的见解与分析，可对商业银行提出较有建设性的管理建议，课程以实用性强著称。

擅长领域 ：票据、人民币结算业务，支付系统建设、反洗钱、柜面操作风险 擅长行业：金融

主讲课程：《支付结算制度原理及实务》《柜面票据审票技巧与疑难解决方法》 《人民币结算账户管理要求与风险管理》《商业银行操作风险管理（侧重于柜面业务）《柜面反洗钱工作管理、要求与风险应对措施（案例分析方式）》《新员工会计实务及支付结算业务（视课程决定课时）》《银行柜面突发事件应急管理》等。授课风格：思路清晰，案例教学，授课内容丰富，深入剖析，亲和力强，注重课堂与学员的互动。

解决方案：专业素养和业务功底深厚，并在不同类型银行工作过，能将全新的理念带给学员，切实帮助学员解决工作中的难题。

银行承兑汇票结算的法律风险 篇3

一、当事人可以自由选择银行承兑汇票进行结算

价款结算是合同的重要组成，当事人须在合同中明确约定。目前我国法律许可的结算方式有现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款。其中票据结算包括银行承兑汇票、本票、支票等。在此范围内选择支付方式是当事人的自由。

若当事人没有约定具体结算方式，是否可以用银行承兑汇票结算？我国合同法规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。可见，没有约定时，处理顺序如下：（1）由双方协商解决;（2）不能协商解决的，按合同的有关条款解决;（3）若既没有约定支付方式，也无相关条款可以解决争议的，应当遵循结算习惯。

银行承兑汇票结算、支票、现金等结算方式也属于结算习惯。若当事人在合同中对结算方式未进行约定，债务人以上述结算方式中的任意一种或者几种作为支付手段都合法。债权人不能拒绝债务人以上述通常的、合理的支付方式所支付的价款。债权人拒绝接受的，债务人可以通过提存的方式履行。提存后视为债务人履行了付款义务。

然而，若双方对支付方式有明确约定的就必须严格遵守。當事人有权利根据自己对各种支付方式风险的判断要求特殊的支付方式并以合同方式确定。

“双方都必须遵守约定的支付方式”包括两层含义：其一，债务人的义务是按照约定的方式支付，其二，债权人有义务接受。债权人不接受的，则付款行为仍无法完成。因此，对于约定的支付方式，双方当事人都负有义务，而不单是债务人负有义务。债权人的接受义务也不能忽视，这是约定义务，违反该义务也构成违约。

二、贴现息谁承担？

用银行承兑汇票支付，根据现行法律，会有以下问题：贴现后可取得的现金会低于票面金额。贴现息应当由出票人承担还是由持票人承担？

我们认为，贴现息的承担作为经济负担的分配，双方可通过合同进行约定。合同没有约定的，应当由持票人承担。理由主要有以下几点：

（一）从银行承兑汇票当事人的权利与义务关系角度看。

我国票据法规定，银行承兑汇票出票人义务是：签发汇票后，即承担保证该汇票获得承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿汇票金额和追索费用。可见，出票人没有承担贴现息的法定义务。银行承兑汇票的出票人签发票据后，仅承担在票据到期时无条件支付票面金额的义务，而不是在票据到期日前任何时候无条件支付票面金额的义务。

对持票人来说，接受银行承兑汇票就享有到期时请求支付票面金额的权利，即付款请求权;如果该付款请求权得到满足，则衍生出追偿权。除此以外，票据权利人无权要求票据义务人承担贴现息。持票人仅有在票据到期时请求票据债务人无条件支付票面金额的权利，而不是在票据到期日前任何时候都享有请求票据债务人无条件支付票面金额的权利。这是银行承兑汇票的最重要特点。既然出票人仅承担票据到期时支付票面金额的义务，则无需承担到期前的贴现息。

（二）从银行承兑汇票的财务处理规范来看。

根据我国现行财务会计准则规定，企业持有银行承兑汇票，可以申请贴现。对持票人来说，未到期的票据贴现所收到的金额就是银行存款，贴现息部分计入财务费用。可见会计准则对于票据的贴现息是作为持票人的财务费用，是持票人应当承担的资金成本。按财务会计准则的规定，银行承兑汇票的贴现息也由持票人承担。这不仅是强制性的财务规范，必须遵守，也是重要的商事交易习惯。

（三）从银行承兑汇票的支付功能角度看。

票据的功能不仅体现在结算方面，还体现在作为支付手段上。即持票人所取得的银行承兑汇票不仅可以通过贴现获得资金，还可以背书转让，从而作为支付手段。从这个层面说，持票人用票面金额为1000万的银行承兑汇票去偿还债务和用1000万元现金偿还债务的法律效果相同。因此，从银行承兑汇票的支付角度看，并不发生贴现息。由支付功能发展出票据的可转让性（流转性）也进一步说明，承接方接受银行承兑汇票并不影响其经济利益。

综上所述，合同对贴现利息的负担没有约定时，需遵循现行的票据法、合同法、财务会计准则进行解决，而这些法律法规规定由持票人承担贴现息。

三、持票人无力申辩——贴现利息并非履行费用

由上所述，持票人承担贴现息是否不公平？有人提出贴现息是合同履行费用，应当由出票人承担。其根据是合同法规定：合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。认为贴现利息属于履行费用，自然应当由付款方承担。

由此看来，持票人的抗辩是把贴现息看作履行费用。然而，我们认为合同法中的履行费用不包括贴现利息，主要基于以下理由：

首先，合同履行费用是合同义务履行过程中发生的，不是在合同义务履行后发生的。贴现息是在付款人履行付款义务后发生的费用，不属于债务人的履行费用。针对合同付款义务说，付款人的履行行为至交付银行承兑汇票时履行完毕。收款人将票据贴现发生在付款义务履行完毕后，不属于债务人履行付款义务所发生的费用。

其次，合同履行费用是履行义务方所发生的费用，而不是接受履行方所发生的费用。付款人应当承担的履行费用是为进行付款行为而发生的费用，不包括对方接受履行所发生的费用。对接受方来说，接受履行是其合同的义务，接受方应当自负费用接受履行。

再次，履行费用是为履行合同义务所必须发生的费用，带有不确定性的费用不属于履行费用。我们看到贴现利息是可能发生也可能不会发生的，其或然性特征否定了它属于必然发生的费用。也就不属于履行费用。

综上，把贴现息看作履行合同费用缺乏法律依据。

四、启发

银行承兑汇票是常见的结算方式，企业难以回避，台资企业也不例外。在使用银行承兑汇票结算方式中，台资企业如果是开出票据的人，根据现行法律并不需要承担贴现的利息，实际上是取得了融资。从这个角度来说，用银行承兑汇票是融资方式的一种，其益处不言自明。

相反，如果台资企业是作为接受银行承兑汇票的一方，就需要承担贴现利息。这无疑是笔较大的经济负担。所以，在商务合同中可以明确选择银行承兑汇票以外的结算方式，比如支票结算，进而降低自身的商务成本。

银行支付结算风险管理问题探析 篇4

在我国, 支付体系服务已经形成了较为严密的组织格局, 其主体主要包括中国人民银行、银行金融机构以及其他机构。银行支付结算体系的主体主要是票据和银行卡, 又辅之以互联网支付、移动支付等电子支付。当前我国已经形成了以中国人民银行支付系统为主干, 以银行业金融机构内支付体统为主体, 以银行卡跨行交易清算系统、外汇结算系统等作为组成部分的系统型框架。而支付结算风险的产生主要是出现在运用结算工具进行货币活动以及资金清算的过程中。其主要具有以下几个特征:

(一) 与宏观经济环境密切相关

在我国20世纪80年代, 高额的利息招揽存款、接受贿赂违规贷款、违规对外担保、违规办理信用卡透支是支付结算风险的主要表现形式。而之后, 随着经济市场的转型以及发展, 支付结算风险的表现形式也发生了很大的改变。自20世纪90年代以后, 支付结算风险逐渐从资产业务领域转向票据贴现业务领域, 从发放贷款逐渐转向降低不良贷款率。这也就导致了有关信贷业务和票据业务的风险事件的产生。

(二) 范围广、风险高

从我国以往的支付结算案件来看, 大多数的案件范围都较广。有很多的支付结算案件是由内部工作人或者外部不法分子, 或者是外界分子合同内部员工共同犯案, 而主要的犯案手段包括诈骗、盗窃、挪用以及贪污等等。由此可见, 支付结算的犯案范围之广、欺诈风险之高。支付结算风险可能时刻发生, 无论是经济发达的地区还是在经济落后的地区, 无论是城镇还是在乡村, 都可能存在支付结算风险。

(三) 内部作案为主

根据对以往犯罪案件的分析, 可以发现, 大多数案件都是由内部人员所造成的。涉案人员既有银行内部的基层人员, 也包括银行的高管, 可谓是涉及银行内部的各个职务层次。此外, 大多数的支付结算案件的作案手法都具有加强的专业性、隐蔽性。作案分子通常是高智商、高水平的知识分子。这就为案件的解决增加了很大的难度。

二、银行支付结算风险的成因

(一) 过度强调目标的实现与控制

内部控制软弱商业银行传统的内部控制过度地强调目标的实现与控制, 忽视内部控制模式建设, 缺乏整体的控制思想和控制框架, 内容控制的模式存在着严重缺乏业务执行标准和综合评价标准的现象, 管理标准也多以规章制度为主, 缺乏控制标准, 而且内部控制程序也因缺乏要素控制的要求表现出明显的不规范。

(二) 风险意识淡化

国内银行业没有经过类似于国外重大风险事件的冲击, 即使有些机构已惨遭市场风险酿成的损失, 也没有引起多少重视, 风险意识普遍较低。

(三) 经营管理不善

很多金融机构都处于经营亏损、经营困难的状态, 不少银行没有真实反映其经营状况, 如果真实反映其经营情况、经营实绩, 可能问题更多、情况更糟。在这样的情况下, 银行的高层, 不是想着如何去适应市场竞争, 加强金融管理, 转变经营理念, 提高经营和服务水平, 而想着通打擦边球等手段提高经济效益, 导致风险提高。不良资产比例上升, 流动性出现严重问题。

(四) 科技技术落后

各银行大多数高端软硬件设备都是进口的, 把软件开发大多是外包给第三方, 往往造成项目管理服务不到位, 存在严重的安全隐患。随着金融网上业务的拓展, 电子欺骗、网络攻击、病毒入侵对金融信息系统的安全带来巨大威胁。

(五) 缺乏配套的法律法规

健全完善的支付结算法律法规是支付结算正常有序进行的根本保证。有的法规措施可操作性不强, 在实际工作中很难执行到位;有的法规条款与其他的法律法规相冲突, 还有的法律法规已不适应支付结算业务发展的需要, 特别需要引起重视的是, 至今尚有一些支付结算中的风险点及新兴业务仍没有系统的法律法规对其加以约束, 如对大额支付、电子支付工具及网上支付业务的监控等。

三、银行支付风险的控制策略

第一, 要建立健全与支付结算相关的法律体系。对于银行来说, 要想有效的规避支付结算过程中可能出现的风险, 就必须尽快落实支付结算的管理对策。特别要加强对于支付结算系统的准入条件、退出条件以及组织形式。第二, 建立健全银行内部的控制制度。对于银行内部控制制度的建立, 必须严格依照《商业银行内控指引》的准则进行。要加强业务流程的规范性, 重点加强对于新业务风险点的控制和管理。此外还必须注重权利制约机制的完善, 以及对于银行内部重要部门人员的监控。建立完善的内部审计、内部稽核等制度, 不仅有利于加强银行自身的信息科技手段, 使其能够及时发现并追踪犯罪行为, 还有利于商业银行的内部条件与外部环境的结合, 使银行整个的内部控制模式层次化, 进而达到内部控制的效果。第三, 加强员工队伍的建设。控制支付结算风险的一个重要策略就是加强对于银行内部员工团队的建设。只有把好用人关, 进一步加强银行内部职工的基本素质和能力, 才能从根源上杜绝风险的产生。另一方面, 还可以加大对于银行内部员工的警示教育, 通过定期组织一些人员进行经验交流, 来加深银行内部员工对于风险的防范意识。

四、总结

支付结算作为银行的一个重要业务, 无论对其自身企业的发展, 还是对整个金融行业的发展都具有重要的意义和作用。对于支付结算风险的控制是一项系统的工程, 所以要求金融企业与政府必须同时开展对于支付结算风险控制的管理与建设。将对风险的防范意识放在首位, 利用科技手段作为武器, 以法律制度作为保障, 建立其对于支付结算风险管理的制度体系。

摘要：银行支付结算主要指的是对多种结算方式进行货币给付及资金清算, 并将资金从一方当事人转移到另一方当事人的转移行为。而结算方式主要有单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇总等等。建立安全、高效的支付结算体系能够有效提升金融企业的服务水平, 此外, 从宏观上讲还能促进经济的发展。不仅有利于增强人民群众对于货币及其转移机制的信心, 还有助于维护金融行业的稳定。

关键词：银行,支付结算,风险管理

参考文献

[1]刘艳娟.商业银行信用风险管理[J].辽宁工程技术大学学报 (社会科学版) .2012 (03)

银行会计支付结算练习题 篇5

1.某银行开户单位A签发转账支票，支付给在同一行开户的B货款7万，经审核后办理转账。借：活期存款—A账户 7w，贷：活期存款—B账户 7w 2.开户单位A签发现金支票支取现金9w,审核后办理。借：活存—A单位 9w 贷：现金 9w 3.提入支票一张，4.5w，本行开户单位A支付货款，审核后办理支付。借：活存—A单位

4.5w

贷：存放央行款项 4.5w 4.收到开户单位A送交的支票&进账单 8w，没有退票，办理转账。借：存放央行款项 8w

贷：活存—A单位 8w

本票业务

1.开户单位A持银行本票来本行要求兑付，4w,审核后办理转账。借：存放央行款项 4w 贷：活存—A单位 4w 2.A客户提交本票申请书及现金5000元要求签发，审核后同意。（现金交）借：现金 5000元贷：本票 5000元（账户转）借：活存 5000元贷：本票

5000元

3.本行从同城某行交换提入本行签发的本票 4.8w,审核后办理转账。借：本票 4.8w 贷：存放央行款项

4.8w

银行汇票

1.开户单位A提交银行汇票申请书，申请签发9w，审核后办理。借：活存—A单位 9w 贷：汇出汇款 9w 2.开户单位A持异地工行签发的银行汇票&街解契通知和进账单20w要求入账，实际结算金额19.5w,审核后办理。借：清算资金往来 19.5w 贷：活存—A单位19.5w 3.本行接到异地某工行寄来的借方报单&解契通知20w,实际金额19.5w,申请人为A开户单位。借：汇出汇款 20w 贷：清算资金往来 19.5w 贷：活存—A单位 0.5 w

商业汇票

1.开户单位A 提交到期商业承兑汇票&委托收款凭证 7.6w，委托银行向其他银行收取票款，同意办理。无会计分录，银行寄发凭证及汇票

2．开户单位A 申请办理汇票承兑50w,办理并收取手续费为票面金额的千分之五。借：活存—A 贷：手续费收入表外科目：收入银行承兑汇票

3.收取到期汇票50W

借：活存—A 单位50w 贷：应解汇款50w 4.受到异地工行寄来的委托收款凭证&银行承兑汇票9w 借：应解汇款贷：清算资金往来付出银行承兑汇票

汇兑

1.开户单位A提交信汇凭证一份，5W，汇往异地某工行，同意办理。（现金转）借：现金5w

贷：清算资金往来5w（账户转）借：活存—A 5w

贷：清算资金往来5w 2.受到异地某工行寄来的信汇凭证，收款为本行开户单位A，9w

借：清算资金往来9w

贷：活存—A 9w

委托收款

1.受到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位A收取商业承兑汇票款50w,有款且同意支付。借：活存—A 50

贷：清算资金往来 50 2.受到异地某工行划来的商业承兑汇票款50w，收款人为本行开户单位A。借：清算资金往来 50

贷：活存—A 50 3.受到异地某工行寄来的托收承付结算凭证&附件，向开户单位A收取 65W, 审核后当日通知，3天承付期满，第四日银行划款时只有20w，其余款项三日后付清，逾期款项每日万分之五支付赔偿金。①借：活存—A 20 贷：清算资金往来 20

②借：活存—A 45+赔偿金贷：清算资金往来45+赔偿金

信用卡

1.收到开户单位A寄来的进账单&转账支票各一，进账单5w，支票50020元，经审核后办理转账。借：活存—A基本账户 50020元贷：活存—A银行卡户 5w 贷：手续费收入 20元

2.收到本行开户单位A交来汇寄单&进账单&签货单，于本行开户单位B处购物消费9000元，手续费千分之三。借：活存—A银行卡账户 9000元贷活存—B ?元贷：手续费收入？（自己算）

3.本行开户单位A交来列明于同城其他银行开户的B购物消费8000元，手续费千分之三，审核后提出票据交换办理入账。借：存放央行款项 8000

贷：活存—A ？元贷：手续费收入？元（自己算）

向央行借款

某工行向央行申请贷款500w 三个月，假定利息为37800元求工行会计处理 ① 借入时。借：存放央行款项

500

贷：向央行借款

500 ② 归还时。借：向央行借款 500

借：利息支出37800元贷：存放央行款项 500w+37800元

再贴现

某工行向央行申请再贴现，50w，利息1980元，分别作出央行及工行会计分录。① 央行。借：再贴现50

贷：工行存款 50W-1980元贷：利息收入

1980元 ② 行。借：存放央行款项

50w-1980元借：贴现负债利息调整1980元贷：贴现负债面值 50w

跨系统转汇

工行开户单位A 办理信汇业务，汇往异地农行开户单位B，支付货款10w，通过本地农行办理转汇，分别作出三家银行会计处理。① 汇出行.借：活存—A 10 贷：同业存放 10 ② 转汇行。借：存放同业款项 10

贷：资金清算往来 10 ③ 汇入行。借：清算资金往来

贷：活存—B 10

同业拆借

工行某分行向同城某建行拆借200w，利息830元。经央行批准同意。做出拆借和归还时三家银行会计处理。

一，拆借时。①工行。借：存放央行款项 200

贷：同业借入 200 ②建行。借：拆放同业

200 贷：存放央行款项 200 ③央行。借：建行存款200 贷：工行存款 200 二，归还时。①工行。借：同业拆入200 借：利息支出830元贷：存放央行款项200w+830元②建行。借：存放央行款项 200w+830元贷：拆放同业 200

贷：利息收入830元③央行。借：工行存款

200w+830元贷：建行存款

浅谈商业银行会计风险防范问题 篇6

关键词:商业银行 会计 风险防范

商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。商业银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。这些年来，我国银行会计风险也日益呈现出多样化，扩大化的趋势，据统计，100个银行被骗的银行，“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%，而纯粹的“外贼”得收率仅为32&。可见，加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的。

一、我国的商业银行会计风险的表现形式

目前，我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：

1.银行会计的核算风险

由于我国会计核算业务，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。

2.银行会计的操作风险

银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。这种风险发生的可能性小，是是其破坏性大。

3.银行会计的监督风险

银行会计人员灭有能进到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。

4.银行会计的结算风险

具体表现在票据的 结算风险，电子汇划的结算风险，信用卡结算风险。

5.人员管理中存在风险

具体表现为人员素质参差不齐，规章制度不健全，不完善，岗位职责不清。

二、我国的商业银行会计风险的成因

1.银行会计制度不完善

我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。当前，商业银行已经大量依靠计算机处理各项业务，任何一笔业务在技术上都可以实现一人同时记载收付款双方的账户，许多业务都已经采用复式凭证，因而此时，复式凭证制度的优越性已经远远大于单式凭证制度。单式凭证制度操作复杂， 需要的凭证多，工作量大，完成的时间长，严重影响了银行会计工作的质量。

2.金融机构的监管力度不够

我国现在的经济模式为市场经济模式，随着经济的不断发展，市场经济竞争日益激烈，同时，各种市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来。因此，在竞争激烈的市场经济环境，需要一个完善的金融监管模式来控制银行的风险。

3.商业银行会计从业人员素质不高

商业银行为了跟上外界环境的变化，满足市场竞争的需要，大量招聘银行人员，一些新手一时难以适应工作环境，对于各种规章制度，操作规程没能很好的掌握，有的银行将目光放在会计电算化的运用上，忽略了对会计人员的相应业务的培训，导致银行会计人员的整体素质下降，而真正精通业务，懂会计电算化知识的人才匮乏。商业银行会计人员素质的提高对防范银行会计风险有着重要的作用，应该予以足够的重视。

4.会计信息提供上出现问题

会计人员在向银行的管理者提供会计信息上，没能做到及时、有效、完善、信息分类比较粗，提供的信息比较笼统，没能提供准确的或是针对性强的信息，造成现阶段会计信息可加工性差，传递的信息的可用性和有效性差，不能满足风险管理对信息复杂多变的要求。

三、防范我国商业银行会计风险的对策

1.建立健全会计规范体系

对于会计法规、会计准则和会计制度，相关部门应根据实际情况进行完善，使之形成一个健全的银行会计体系。

2.注意人员的岗位责任落实

建立会计内部控制负责制，要让银行上至管理者下至普通员工都能够明白自己的职责所在，将业务活动细化为各个具体的工作岗位，严禁一人兼岗独自操作全过程，避免越殂代疱。

3.加强会计队伍建设

一方面，要提高银行会计工作人员的工作能力、学识水平和专业技术，处理业务时能够做到游刃有余。另一方面，要加强人员的道德建设，提高银行会计工作人员的道德觉悟，要不断强化银行会计人员的法律意识，不断提高银行会计人员的思想道德水平和业务素质银行会计人员实际操作水平

4.加强外部监督，完善监管制度

完善监管制度，强化监管过程，防范风险的发生，做好事前、事中、事后监督工作。

为确保各项会计核算账账、账款、账实、账据、内外帐全部相符，应建立事前、事中、事后监督体系，构筑三道防线，防范会计风险。事前监督就要求会计柜员在办理业务时应遵守各项制度，按操作规程规定办理业务，履行岗位职责。事前监督的重点是审查凭证是否要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚，是否使用同一的会计凭证，是否错用，串用，乱用会计凭证，记账是否符合规定。事中监督不能面面俱到，要有选择有重点的对重点岗位进行监督，以保证会计内控机制的高效性和可靠性。对在业务流程中起着重要作用的一些环节，要进行重点监控。如会计手工核打凭证与计算机中产生的柜员轧账单尽心核对，金库库管员的双进双出，定期与不定期进行库存现金和重要空白凭证检查核对，资金汇划清单的逐笔勾对等等，都是事中监督的重点。

四、堅持会计重要岗位轮岗制度

事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则，并对其实行连续、有重点的跟踪监督，以便及时发现，解决问题，并建立定期通报制度，强化会计业务处理过程中的薄弱环节，切实控制业务差错的发生，堵塞漏洞，真正发挥“把关收口”的作用。

银行会计部门应该按照“银行会计基本制度”的规定和安全防范工作的要求，建立会计人员岗位轮换和离岗考核制度。对会计主管人员和会计重要岗位的人员应有计划、有步骤定期进行轮换，并对轮换的会计人员进行业绩考核；对因岗位工作需要，不能进行岗位轮换的，要按照制度规定强制休假进行离岗稽核，并将考核和稽核的情况记录在会计人员考核档案中。随着会计核算制度不断变化，应该建立并完善会计人员岗位培训制度，要定期组织会计人员进行业务，专业技术培训，做到培训有计划、有目标，有考核，每年至少应对全部会计人员培训一次，使会计人员适应会计改革的发展需要。

五、加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、现金、密押等是商业银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，应着重从以下几个方面进行控制。重要物品专人保管，明确责任，业务操作过程中重点要控制章、证、款、押、离柜应收起锁好钱箱；营业终了，重要物品入库，以保证物品应入库，以保证物品的安全；重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接、手续必须严密，防止各环节出现漏洞。

(责任编辑：刘 璐)

结算风险商业银行会计 篇7

票据结算方式包括:银行汇票、银行本票、支票和商业汇票等。其他结算方式包括:汇兑、托收承付和委托收款等。这些结算方式在中级财务会计和银行会计教材中均有涉及, 内容繁多。

尤其是在银行会计课程中学习结算方式这一部分时, 学生通常感觉容易与财务会计所学的内容混淆。在财务会计课程中已经学过这方面的内容, 而在银行会计中又出现新的会计科目和会计处理, 觉得难以理解。

针对这一问题, 笔者拟结合多年来在两门课程中的教学体会, 谈谈如何处理两门课程中的教学内容安排, 同时介绍一些实用有效的教学方法以供参考。

一、中级财务会计课程中银行结算方式的教学方法

中级财务会计课程中涉及银行结算方式的内容有三处:第一处是在学习“银行存款”一节时;第二处是在学习“其他货币资金”一节时;第三处是在学习“应收款项”一节时。考虑到这三节所涉及的银行结算方式各有针对性, 在教学内容的安排上可以有不同的侧重点:

1.在学习“银行存款”这一节时, 虽然中级财务会计教材在这里会全面介绍所有银行结算方式的概念、特点和会计处理方法, 但考虑到一下子学习这么多的结算方式, 尤其是出现过多的银行结算的术语会使学生感觉吃力, 因此可以只讲解支票、委托收款、托收承付和汇兑四种方式。学生在会计学原理课程中已经对这些方式有所涉及, 尤其是支票。而对托收承付和委托收款, 因为有较多的相似之处, 对比教学是最适合的方法。

2.在“其他货币资金”章节中全面讲解“银行汇票”、“银行本票”和“信用卡”。将这三种结算方式从“银行存款”一节移至“其他货币资金”一节中, 既能分解学习量, 又能将它们与其他货币资金的其他内容结合起来。在讲授“其他货币资金”科目的性质、用途和结构后, 再辅之以较多的案例, 对这三种方式的掌握更加有利。

3.在“应收票据”章节中全面讲授商业汇票结算方式。教材里应收票据只是从收款企业的角度进行分析, 教师应全面介绍商业汇票结算方式的概念、种类、特点以及程序图, 然后引入应收票据的内容。对学生来说, 将商业汇票方式从“银行存款”一节移至这里, 比在“银行存款”中只凭借想象来学习要容易得多。

4.需要注意的是, 财务会计课程的重心是要求学生在熟悉这些结算方式基本特点的同时, 掌握每一种结算方式下购销企业的会计处理方法。

教师在教学时应避免在各种结算方式的具体内容上浪费时间, 在这些方式全部讲授完后, 最好采用表格或者图解的方法对每种方式的会计处理进行对比, 可帮助学生强化记忆, 防止混淆。

假设购销企业均属于工业企业, 8种结算方式下购销双方的会计处理方法如表1所示 (见下页) 。

二、银行会计课程中银行结算方式的教学方法

(一) 银行会计的教学重点

由于在中级财务会计课程中已经奠定了学习银行结算方式的基础, 当银行会计中再涉及该内容时, 教学中一定要突出重点, 以一定教学手段带动学生复习已学过的知识, 围绕银行会计课程的教学目的安排好教学内容。

银行会计的一大特点就是会计核算业务与其经营业务密切相连, 往往同时进行, 具有统一性。银行职员接单审核, 对审核过的凭单进行处理、传递和登账的过程, 既是银行开展经营业务活动的过程, 也是完成会计核算的过程。业务活动结束, 会计核算工作也基本上告一段落。鉴于银行会计的这一特点, 学生在学习时既要掌握各种业务的会计处理方法, 也要对银行的经营业务了如指掌。

因此, 教师在讲授银行结算方式时应把重点放在以下五个方面:一是支付结算的原则;二是支付结算的基本规定;三是支付结算的纪律;四是各种结算方式的相关规定;五是各种结算业务的会计处理。

(二) 银行结算方式的教学方法

1. 以程序图带动学生复习学过的知识点。有的银行会计教材中会有结算程序图, 有的教材中没有。如果使用的教材中没有结算程序图, 教师则应在教学课件中下些工夫。

可将各种结算方式的程序图以及结算单据 (支票、××银行本票、××银行汇票、商业承兑汇票、××银行信汇凭证、委托收款凭证等) 的格式体现在课件上, 讲解时不能忽略各种单据的填制和审核重点, 使学生可以直观感受银行结算业务。

比如, 银行本票结算程序及原始单据格式见图1、图2。

2. 着重讲授经办银行的会计处理实务。除学习各种结算方式的相关规定外, 学生还必须掌握银行业的会计处理方法。中级财务会计是从购销企业的角度学习会计核算方法;银行会计实务是站在经办银行的角度, 因此应向学生讲清楚会计主体的变化。

以银行本票为例, 应重点讲授以下内容:

(1) 出票行使用的会计科目。出票行应使用“本票”账户, 该账户为负债类账户, 核算银行签发本票收到的款项以及付款情况, 其结构如下所示:

(2) 出票行的会计处理。

出票行出票时:

如果持票人也在本行 (出票行) 开户:

如果收款人不在本行开户, 出票行付款时:

(3) .收款企业的开户银行的会计处理。

3. 采取表格归纳法对各种结算方式下的银行会计实务进行总结, 可帮助学生加深记忆, 避免混淆, 如表2所示。

三、采用课堂讨论、写论文等方式带动学生对财务会计和银行会计实务进行比较研究

可在银行会计关于结算方式内容学习之后, 采用小组作业、写论文、课堂讨论等其他教学手段, 启发学生进行财务会计和银行会计相关内容的比较研究。例如, 将学生分成小组, 各小组可以任选一种银行结算方式, 在财务会计和银行会计领域进行比较研究, 并要求每组的代表以PPT的形式到讲台上展示小组研究成果。

开展财务会计和银行会计关于银行结算方式的比较研究, 不仅可以帮助学生将两门课程内容区分开来, 同时也对启发学生的论文写作思路有一定的帮助。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则——应用指南.北京:中国经济出版社, 2006

[2].志学红.银行会计.北京:中国人民大学出版社, 2008

[3].谢获宝等.金融企业会计.武汉:武汉大学出版社, 2007

[4].图解教学法在银行会计中的应用.陈其末.财会月刊, 2010;3

[5].温红梅等.银行会计.大连:东北财经大学出版社, 2007

结算风险商业银行会计 篇8

1 常见支付结算工具分类及其特点

所谓支付结算是指单位在社会经济活动中使用银行卡、票据和汇兑、委托收款、托收承付等结算方式进行资金清算及其货币给付的行为。常见支付结算品种特点及其优缺点如表1所示。

2 支付结算工具选择不当可能面临的主要风险

由于支付结算工具种类繁多, 支付结算风险表现形式也呈多样化, 主要分为以下几种。

2.1 伪造变造票据

票据的伪造有2种情况:一是票据本身的伪造, 也叫狭义上的票据伪造;另一种即广义的票据伪造, 是指假冒他人名义而为的各种票据行为, 包括出票、背书、承兑、保证等票据行为的伪造。

票据的变造, 是指无更改权的人不法变更票据上签章之外的事项的行为, 例如持票人擅自改写到期日等。

由于银行汇票、银行本票承载着银行信用, 收款安全性很高, 并可背书转让, 流动性较强, 市场上比较容易出现一些伪造、变造票据。

2.2 信用风险

支票这种结算方式承载着付款人的商业信用, 能否收到款项要看出票人账户是否有足够的资金, 特别是在交易双方彼此不熟悉时, 收款单位又无法通过合适的程序查证出票人信用, 能否收款完全依赖出票人的信用。

在汇兑这种结算方式下, 购货单位在银行办理汇款后, 将回单传真至销货单位, 要求销货单位据此发货, 很多企业的经办人员误认为款项已通过银行汇出, 遂按对方要求将货物发出。而按照《支付结算办法》规定, 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销;汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据, 不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证据。因此, 采用汇总的方式收款没有保证, 对信用较差或缺乏了解的购货单位草率发货, 最终可能钱货两空, 造成惨重损失。

2.3 财会人员自身操作不当造成的风险

某些企业单位对有关结算制度、政策研究不够, 内部缺乏行之有效的票据风险防范措施和内控制约机制, 或业务人员由于缺乏对票据业务有关制度规定的深入了解, 特别是对票据的风险性认识不足, 票据管理和操作不当, 票据行为不规范, 致使一些不法分子钻管理和制度上的空子, 实施票据诈骗等金融犯罪活动, 形成风险。而现在诈骗分子伪造、变造票据的手段也越来越多, 越来越高科技化, 也对企业财务人员对于票据防伪知识的掌握提出了更高的要求。

3 适宜支付结算工具的选择方法

商业银行的支付结算工具按照不同的使用对象、用途、资金到账时间要求、使用地点等可划分为不同的类型。如按照收款人所在地点, 可以分为同城结算工具、国内结算工具、国际结算工具;按照付款时间, 可以划分为资金实时结算工具、远期资金结算工具;按照付款的方式, 可以划分为现金结算工具、信用结算工具等。

根据企业资金结算的管理要求和可能面临的风险来看, 如何选择一种适合的支付结算工具对于企业来说尤为重要。下面就按照不同需求下如何选择支付结算工具作一简单的介绍。

3.1 使用区域

从使用区域角度来说, 支票可以在同城范围内或通过支票影像系统在全国范围内使用 (目前限额50万元) , 银行本票必须在同城范围或同一票据交换区域内使用, 其他各种支付方式同城、异地均可使用[2]。

3.2 企业资金支付的时间要求

从企业资金支付的时间要求来看, 运用汇兑、支票等方式进行货币结算, 手续简便, 方便灵活。与上述支付方式相比, 银行本票、银行汇票、商业汇票等支付结算方式手续相对复杂一些。

3.3 资金安全性

从资金安全角度, 可分为2种情况。一是如果购货单位信用程度比较高, 在选取上述结算方式的同时, 还可以考虑采用托收承付、委托收款、商业承兑汇票结算方式。二是如果销售企业对购货单位的信用情况不了解, 不能确定其是否能及时、足额收回销货款, 可以采取信用卡结算, 支票、汇兑款到账后发货, 银行汇票、银行本票、银行承兑汇票, 国内信用证等结算方式[3]。

3.4 收款期限

从收款期限角度, 财会人员应尽可能要求对方支付现款, 可以在合同协议中与对方约定银行本票、支票、银行汇票、银行卡结算方式, 小额款项也可以选择使用现金。如果必须延期收款, 优先选取国内信用证和信誉好的承兑人、银行承兑汇票提供的商业承兑汇票结算方式, 以保证财产安全。

3.5 票据可否转让

从可否转让票据角度、收款人欲再次背书转让票据, 可以考虑选取汇票、本票、支票结算, 否则, 选取国内信用证、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付结算方式[4]。在此需要提醒财会人员的是, 财会人员收到对方单位提交的票据后, 应认真审查票据背书是否连续, 背书人名称与所加盖印章是否相符。

3.6 可否从银行融资

按照可否从银行融资的角度, 持票人可以选取银行承兑汇票、商业承兑汇票到商业银行办理贴现或办理国内信用证的议付。对于一些大宗货品交易, 如企业自身资信情况较好, 可以与商业银行协商以部分保证金方式开立银行承兑汇票, 企业集团内部, 上下游供应商之间可以考虑使用商业承兑汇票支付货款, 从而降低融资成本, 提高资金使用效率。

3.7 防伪

从防伪的角度出发, 首先是谨慎收取陌生客户提供的票据、大额票据、有明显瑕疵的票据, 其次为提防收到“克隆”票据, 发货前可以委托自己的合作银行帮助进行验票, 市场上也能找到一些公开出版银行票据的介绍材料进行自学;最后可以适当增加电子商业汇票, 国内信用证等具有高度防伪特征的结算产品的使用。

3.8 网上银行

网上银行是通过Internet或其他公用信息网, 将客户的电脑或手机终端连接至银行主机, 实现将银行服务直接送到客户办公室、家中或出差地点的银行对公服务系统, 使客户足不出户就可以享受到商业银行的服务[5]。

很多单位财会人员排斥使用网上银行系统, 主要是基于资金安全方面的担忧。现代商业银行的网银平台, 主流是采取数字证书签名 (UKEY) +密码方式, 商业银行对客户申请网银和领取网银平台证书均有着严格的程序要求。在支付一笔款项时, 财会人员首先需要插入网银UKEY, 输入网银登陆密码, 支付时还需要输入支付密码。即使黑客盗取了2项密码, 没有UKEY也是徒劳的。

部分商业银行还推出了UKEY密码保护设计, 如招商银行的企业网银UKEY即具备防复制功能。从单位财务内控管理角度来讲, 网上银行的设计也是非常科学的, 可以根据授权支付额度自行设计经办、复核、授权角色, 部分商业银行网银系统在对外支付时可以向指定人员发送手机短信通知。有的商业银行提供的网银系统甚至可以和企业内部的ERP系统对接, 方便企业灵活调度资金, 合理规划资金使用, 大大提高了工作效率。

4 结语

企业的财务决策中选择合理的结算方式是一项非常重要的内容, 这既关系着企业的财务风险, 又可以影响企业的资金运转效率, 进而影响着企业的整体经济效益[6,7]。企业必须对此引起高度重视, 从全面和综合的角度来考虑对每一笔经济业务选择合适的结算方式, 为企业创造更高的经济效益充分发挥作用。

摘要：介绍了常见支付结算工具分类及其特点, 分析了支付结算工具选择不当可能面临的主要风险, 总结了选择适宜支付结算工具的方法, 最后对网上银行的安全性进行分析, 以期为支付结算提供参考。

关键词：银行,支付结算工具,选择,风险规避

参考文献

[1]邢精平.结算工具选择与结算风险规避[J].财会通讯:综合版, 2002 (4) :41-42.

[2]孙晓萍.农村地区支付结算环境亟需改善[J].甘肃金融, 2011 (9) :75.

[3]孙慧娟.汇票核算财务会计与银行会计比较[J].财会通讯:综合版, 2011 (11) :81-83.

[4]许广平.推广单位人民币结算卡提高国有商业银行支付结算效能[J].中外企业家, 2011 (9) :78-80.

[5]李春艳.浅析网络银行支付业务的发展优势及经营风险[J].财经界, 2011 (10) :102.

[6]沈朝明, 徐建平.企业要正确使用银行结算工具[J].企业管理, 1994 (12) :38-39.

结算风险商业银行会计 篇9

这些支付结算方式在财务会计和银行会计的核算中有所区别, 其主要原因在于核算的主体不同、所处的角度不同。本文主要就收款单位、收款单位开户银行、付款单位、付款单位开户银行的核算进行分析。

一、各种支付结算方式的具体核算比较

(一) 支票

支票分为借记支票和贷记支票。借记支票是持票人 (收款人) 向持票人开户银行送交的支票。贷记支票是出票人 (付款人) 向出票人开户银行送交的支票。在实际应用中, 借记支票运用得比较广泛。

对于支票的核算, 在财务会计中, 收款单位和付款单位均使用“银行存款”账户;而银行会计中开户银行均使用“吸收存款”账户。由于支票是由出票人签发的, 可能存在空头支票等情况, 银行不能见票即付。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 收款单位。借:银行存款;贷:主营业务收入、其他业务收入、应收账款等。

(2) 付款单位。借:原材料、应付账款等;贷:银行存款。

2. 银行会计。其中:

(1) 收款单位开户行。借:清算资金往来 (或存放中央银行款项) ;贷:吸收存款——活期存款———收款单位户。

(2) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:清算资金往来 (或存放中央银行款项) 。

(二) 银行本票

银行本票是申请人将款项先缴存银行后由银行签发的, 因此银行见票即付。银行本票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。财务会计中付款单位均使用“其他货币资金———银行本票存款”账户、收款单位使用“银行存款”账户;而银行会计中付款单位开户银行使用“吸收存款———本票”账户、收款单位开户银行使用“吸收存款———活期存款”账户。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:其他货币资金———银行本票存款;贷:银行存款。借:原材料、应付账款等;贷:其他货币资金———银行本票存款。

(2) 收款单位。借:银行存款;贷:主营业务收入、其他业务收入、应收账款等。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:吸收存款———本票。借:吸收存款———本票;贷:清算资金往来 (或存放中央银行款项) 。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来 (或存放中央银行款项) ;贷:吸收存款———活期存款———收款单位户。

(三) 银行汇票

银行汇票与银行本票非常类似, 两者的相同点表现在:第一, 见票即付;第二, 处理过程都分为签发、兑付和结清三个阶段;第三, 财务会计中的核算基本相同。不同点在于:第一, 银行本票适用于同城, 而银行汇票适用于异地;第二, 银行本票按确定的金额支付、银行汇票按实际结算金额支付;第三, 在银行会计中使用的账户不同, 银行本票使用“吸收存款———本票”核算, 而银行汇票使用“吸收存款———汇出汇款”进行核算。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:其他货币资金———银行汇票存款;贷:银行存款。借:原材料、应付账款等;贷:其他货币资金———银行汇票存款。

(2) 收款单位。借:银行存款;贷:主营业务收入、其他业务收入、应收账款等。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:吸收存款———汇出汇款。借:吸收存款———汇出汇款;贷:清算资金往来等。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来等;贷:吸收存款——活期存款——收款单位户。

(四) 商业汇票

商业汇票按照承兑人不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在财务会计中, 收款单位使用“应收票据”账户, 付款单位使用“应付票据”账户。而银行会计中商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:原材料、应付账款等;贷:应付票据。

(2) 收款单位。借:应收票据;贷:主营业务收入、其他业务收入、应收账款等。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:清算资金往来、存放中央银行款项等。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来 (或存放中央银行款项) ;贷:吸收存款———活期存款———收款单位户。

(五) 汇兑

汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。在财务会计中, 付款单位和收款单位均使用“银行存款”账户, 而在银行会计中, 均使用“吸收存款———活期存款”账户。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:存出保证金;贷:银行存款。借:原材料等;贷:应付票据。借:应付票据;贷:存出保证金、银行存款。

(2) 收款单位。借:应收票据;贷:主营业务收入等。借:银行存款;贷:应收票据。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:存入保证金。借:吸收存款———活期存款———付款单位户、存入保证金;贷:吸收存款———应解汇款。借:吸收存款———应解汇款;贷:清算资金往来等。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来等;贷:吸收存款——活期存款——收款单位户。

(六) 委托收款

收款单位委托银行收款时, 提供相关债务证明并填写委托收款结算凭证。收款单位开户行将有关凭证传递给付款单位开户行, 通知付款单位付款。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:应付账款;贷:银行存款。

(2) 收款单位。借:银行存款;贷:应收账款。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:清算资金往来、存放中央银行款项等。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来 (或存放中央银行款项) ;贷:吸收存款———活期存款———收款单位户。

(七) 托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算方式。其具体账务处理:

1. 财务会计。其中:

(1) 付款单位。借:原材料等;贷:应付账款。借:应付账款;贷:银行存款。

(2) 收款单位。借:应收账款;贷:主营业务收入等。借:银行存款;贷:应收账款。

2. 银行会计。其中:

(1) 付款单位开户行。借:吸收存款———活期存款———付款单位户;贷:清算资金往来等。

(2) 收款单位开户行。借:清算资金往来等;贷:吸收存款———活期存款———收款单位户。

(八) 信用卡

单位申领信用卡需要缴纳资金, 由基本存款账户中转账存入信用卡中。其具体账务处理:

1. 财务会计。借:其他货币资金———信用卡存款;贷:银行存款。

2. 银行会计。借:吸收存款———活期存款;贷:吸收存款———信用卡存款。

二、不同支付结算方式下财务会计和银行会计所使用账户的比较

各种支付结算方式的具体账户可汇总如下表:

参考文献

[1].孟艳琼.金融企业会计.武汉:武汉理工大学出版社, 2007

结算风险商业银行会计 篇10

1.1结算账户管理风险。

首先表现为开户资料的审查风险。审查不严、违规开户的情况屡屡发生。银行目前无法共享工商行政管理、税务、公安等部门的信息资源, 客观上就很难避免为一些假证件开立银行结算账户的情况出现, 这些都极易造成风险的产生。其次是银行对账制度执行不到位。表现为未按规定时间、频率办理对账, 造成无法及时发现而导致资金被盗用的风险;企业对账单发送、回收、核对不符合规范;对未达或不符账项未及时查明原因并进行账务调整, 形成银企账务不符;只重视对活期存款的对账, 忽视了对定期存款、保证金存款的对账, 形成风险防范漏洞。

1.2清算风险。

清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。具体表现为:同城票据交换和清算资金的暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时等现象。同时近年来我国银行电子化进程有了较快的发展, 银行清算业务电子化程度不断提高, 改变了传统的手工计帐、算盘轧帐, 邮电传递凭证等劳动密集的落后操作手段, 如综合业务系统、实时电子汇兑系统、大额支付系统的推广应用。与支付结算手段不断更新相对应的是原有的规章制度不适应新的支付结算业务, 而针对新业务的规章制度的建立相对滞后, 使得这些新业务的推广应用带来了新的风险。

1.3内控风险。

内控风险是银行会计、结算内控制度不完善, 如印证压 (押) 管理不严、会计内部凭证随意制作、复核和事后监督制度不落实、对重点岗位和重要人员缺乏有效监督制约机制等产生的风险。突出反映在三个方面:一是人员配备不到位、规章制度形同虚设;二是监督检查流于形式, 上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行;三是内控手段滞后, 作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽, 而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以应付。另外对违规违章处罚力度不够, 也不同程度地助长了内部管理的松弛。

1.4技术风险。

现在我国商业银行大量应用信用卡作为一种支付结算手段, 但它的制作并不像货币那样严密, 技术要求也不如货币那样高。很多信用卡犯罪集团利用先进的设备, 模仿或自行设计一些信用卡, 在制作过程中, 把从非法途径获得的持卡人的资料, 制作在假卡上, 并在磁盘上重新输入那些非法得来的有效资料, 即在事实上制作出第二张卡, 而使用伪造卡发生的任何交易额都将自动地被列入真正持卡者的账单这种作案集团一般选择管理水平及技术手段较低的发卡行的信用卡进行伪造。而这也是一种新的集团型、智能型、高科技型的犯罪趋势。

1.5操作风险。

操作风险主要是因人为或系统失误造成损失的风险。近期国内发生的某银行网上银行用户遭遇资金被盗案件。其中部分发案原因即为客户人为操作失误, 登陆伪造网站或中了木马病毒造成密码泄露, 进而造成资金损失。

二、防范银行支付结算体系风险的措施

2.1加强信用风险管理。

银行应建立客户信息档案, 定期或不定期地客观分析客户资信情况。在交易前通过一些具有独立性的调查机构仔细审查客户的基本情况, 对其个人资料、电话和帐号和过去的历史等等, 进行必要的调查评议, 选择资信良好的客户作为自己的贸易伙伴。在交易中, 经常与业务员沟通交流, 对业务员在交易过程中产生的疑点、难点问题给予指导帮助。交易后以应收未收帐作为监控手段, 防止坏帐的产生, 这样, 可以最大可能地避免风险, 为业务的顺利进行起到推波助澜的作用。

2.2加强内部管理。

银行首先必须建立和完善各项内部规章制度, 使每个业务环节都有章可循, 有据可依, 有案可查, 特别是对授权、ATM、空白卡管理等重要岗位, 应实行分级授权、互相制约的监控制度。比如对信用卡异地大额取现, 有条件的银行应推行授权编核押表制度, 消除隐患, 堵塞漏洞。同时, 要成立由银行领导任组长的风险管理小组, 负责风险防范的管理工作, 对一些人员, 尤其信用卡从业人员, 尤其是营销人员, 不能仅考核其发卡数量, 而应将客户诚信记录、用卡情况列入对其奖惩体系。

2.3强化人员防控。

人是社会最积极的因素, 防范支付结算风险关键是加强会计队伍建设, 提高从业人员的综合素质。一是要强化人员的政治思想素质。着力开展职业道德教育, 培养责任感, 对于工作和生活中出现的异常变化, 要及时发现并采取相应措施, 防止出现内部风险。二是要强化支付结算人员的业务素质。大力开展金融政策和金融理论学习, 在结算人员中开展大练基本功活动, 鼓励岗位成才, 开展业务技术比赛, 提高业务技能, 积极培养精通会计、信贷、结算、法律、贸易、信息科技的复合型人才。

2.4积极采用高新技术。

笔者建议应用验印系统来识别仿真印鉴, 以及加大采用支付密码等新支付依据来防范票据风险。对数据来源、数据录入、数据处理和数据输出等环节进行有效控制, 抵御和防止病毒、黑客等的侵入, 保证数据的真实性;同时建立及时的差错处理机制和应急机制, 建立区域性灾难备份中心。

参考文献

[1]、李二亮:第三方支付平台中的在途资金问题[J].社会学家, 2006, 5:163-164

结算风险商业银行会计 篇11

关键词：商业银行；会计风险；风险防范

一、我国商业银行会计风险防范的重要性

商业银行会计风险防范对于保证银行的稳定发展具有不容忽视的作用和影响。会计是我国银行业的基础和保障，银行的业务核算、经营、业务发展预测分析等都属于会计的工作范畴。近些年，随着社会的发展，我国经济却呈现出逐渐下滑的趋势，而金融案件对商业银行的冲击和影响在一定程度上阻碍了经济的发展。因此，商业银行在实际运行中，采用先进的经营模式、经营制度和管理方法，对于提高商业银行会计风险防范具有积极影响[1]。商业银行实际运营的各个方面都与风险密切相关。而银行资金流动、运作、经营活动等都能够通过会计操作准确、客观、真实的展现出来。银行会计工作必须严格遵循真实、公允、客观的基本原则，严谨弄虚作假的行为出现。商业银行的信用和经营风险主要取决于会计工作的质量。所以，银行一定要将会计风险控制在一定范围内，并将其作为重点防范和监控的对象。在进行商业银行会计风险控制时，要深入了解风险防范的必要性和重要性，以风险管理和控制理论为指导，结合实践经验，提高可持续发展能力，有规划、有目的的提高应对会计风险的能力，贯彻落实相关法律制度，推动银行建设的可持续发展。

二、我国商业银行会计风险主要表现形式

（一）会计信息失真。首先，资金充足率并不符合要求，从而导致会计信息失真。但是，该行为会导致银行会计信息失真，使得资金充足率虚高，而且对资金充足率估计虚高的现象在我国商业银行内部也极为普遍，无法保证会计信息的真实性、客观性和准确性。其次，商业银行资金质量较低。商业银行通过不良资金实现预期目标，利用增加贷款数量而提高整体资金，从而减少不良资金在整体资金中所占的比重。但是，未按规定严格执行发放贷款流程，导致会计信息严重失真。对于资金短缺的矛盾，商业银行通常选择消极对策来解决，进一步提高了信息失真的程度，商业银行会计风险通过信息失真程度得以体现。

（二）会计核算不实。会计核算在合规、及时、准确、完整、真实等方面都具有猪都问题，会计信息不能对资金运行的流动性、安全性等情况进行客观、真实、全面的描述，通过会计核算信息无法准确的了解实际情况，增加了会计管理和控制的难度。近些年，金融系内部会计核算失控的现象时有发生，会计核算也为部分银行的严重违纪违规创造了有利条件，如虚报数据、造假账、篡改账号、账外经营、滥用会计科目等。

（三）会计监督乏力。由于会计检查力度不够，部分商业银行为了追求更高的经济利益，实现考核目标，做出违反财务制度规定的行为，如不收取逾期贷款的利息费用、对存款应付利息进行多提或少提等，实现了对利润的人为调控。部分银行支行在季末、年末等结算时段内，通过汇票贴现、发放贷款等手段制造存款虚高的假象，或者利用通兑划款、汇出汇款等方式隐瞒存款，从而实现考核任务。

（四）会计风险内控体系不健全。尽管我国大部分商业银行已经充分认识到内控体系制度的必要性和重要性，也完成了内控制度体系的建设。然而，我国商业银行的内控制度在操作性、原则性、资源分配等方面仍存在诸多问题。多数银行尚未建立完善的会计风险内控体系，无法按照经济发展趋势进行调整，从而引发了一些不协调、相互冲突和矛盾的问题。银行部分业务的处理方法、会计业务核算方法、管理模式和制度与银行举措不匹配，使得内部不同部门、业务流程和环节发生冲突。上述问题导致银行会计行业无法协调统内部控制流程，在一定程度上阻碍了工作的顺利开展。

三、我国商业银行会计风险防范对策

（一）完善信息披露。商业银行内部信息失真风险主要是由于会计信息披露不透明、不准确、不真实而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控会计风险，保证信息的真实性、准确性和客观性，才能够解决上述问题。首先，严格遵循信息发布从内向外的规律，绝不在发布信息前泄露信息。会计工作中面临的最大的风险就是信息泄露。在制定信息披露制度过程中，要以理论研究成果为指导，同时借鉴国外成功经验，并结合我国经济发展水平，制定出适应于银行发展的规章制度。此外，随着会计国际化进程的逐渐加快，银行还应该按照国际标准调整考核体系，修改信息披露和风险管理制度，妥善解决信息失真和信息披露的问题，确保银行业务的正常运行。

（二）建立健全商业银行的会计规范体系。建设法制银行是行业银行经营管理的主要目标。在商业银行风险管理体系内，会计规范体系占有举足轻重的地位，由会计制度、会计准则、会计法规和内部控制制度的会计管理文件构成。商业银行在处理会计信息时，必须严格遵照会计规范，并不断优化和调整风险管理体系。要将职业道德融入会计规范体系之中，从道德和制度两个层面共同约束会计风险。要增强商业银行会计人员的法制观念，提高会计人员的专业技术追评，按照法律规范进行会计核算，明确岗位和职责任务，将责任和任务明确到个人。此外，要从针对性、实用性和可操作性等方面入手，合理制定操作规范，为业务工作的开展提供指导标准，确保工作的顺利开展。

（三）加强会计风险监督。对于商业银行来讲，要彻底改变内部审计的传统观念，采取内部审计外部化的模式。商业银行既要重视审计和财政监督，也不能忽视外部社会监督的重要性。企业内部审计职能可以交友具有专业能力的组织、机构或会计事务所来承担，完善内部会计监督体系，充分发挥外部社会监督的职能效力。可以按照事前、事中、事后建立会计部门负责人、单位领导、上级会计检查的事后监督，会计主管事中监督和基层经办人事前监督的内部监督体系。为了提高会计风险监督的有效性、及时性和准确性，可以搭建实时的、自动化、智能化的会计业务检监测系统，提高风险监测、应对和处理的能力。

（四）建立健全会计风险预警系统。商业银行要全面评估内外部环境条件，有效管理和分析信息数据，建立健全风险预警结构体系，并把财务指标形式的评估结果上交给银行决策层或管理层，对未来可能发生的会计风险进行预警，并将会计核算中潜在的威胁寻找出来，通过适当的预防措施避免风险的出现，搭建起安全性高、可靠性好的财务管理和会计核算信息网络平台。丰富化、完善化内部控制制度，自动化、智能化操作流程，规范化、标准化经营管理，将防范和化解会计风险的措施落实到实处，避免严重会计差错、舞弊等现象的发生。此外，要加加大会计工作关口的管理力度，对会计凭证进行定期抽查，总结并评价监督检查结果，增强内部控制能力和会计业务操作水平，避免会计风险的发生，切实保障银行经营活动的正常运行。

结语：综上所述，要从政治、经济、制度、管理等角度入手，建立健全商业银行会计风险防范体系，将风险防范中潜在的威胁寻找出来，以理论研究和实践经验为参考，不断修改和调整工作模式，尽量规避运营中的潜在风险和威胁，确保会计工作的顺利进行，推动商业银行的可持续发展。从根本层面上分析，防范商业银行会计风险，既是银行发展的必要条件，也是经济水平提高的主要推动力。

参考文献：

[1] 荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中国乡镇企业会计，2014（2）：194-195

[2] 吴晓洁，董君钊，陈晨.论我国商业银行会计风险的防范[J].财会金融，2014（7）：236

[3] 杨斌.论我国商业银行会计风险及其防范[J].企业家天地，2014（4）：60-61

结算风险商业银行会计 篇12

(一) 信用证方式下银行存在的风险概述

信用证是银行应开证申请人的要求, 向第三者开立的承诺在一定期限内凭规定的单据支付一定金额的书面文件。信用证属于银行信用, 采用的是逆汇法。它的出现在很大程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾, 被广泛应用于国际贸易之中, 成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。

对银行来说, 信用证是现在运用最广泛的国际结算方式之一, 因此也是最容易产生风险的方式之一, 概括来说主要的风险包括:1、伪造信用证诈骗的风险。一般表现在:没有主要条款、假借国际上的著名银行来办证等。2、出口商造假单据的风险。近年来就有境外出口商私自修改我国银行开出的信用证来进行诈骗的案例。3、无真实贸易背景的开证。4、申请人无力付款, 开证行被迫垫付。5、国内企业以信用证套取打包贷款。

6、补偿贸易中企业不能履约偿还。

(二) 汇付方式下银行存在的风险概述

汇付又称汇款, 是付款人通过银行方面, 运用多种结算工具将货款归总, 然后付给收款人的一种结算方法。在汇付方式下, 银行不需要处理单据, 银行手续比较简单, 因此其费用比较低。

其存在的风险可简单概括为以下几个方面:

1、伪造一些数额大的银行汇票而引发的风险。

国外的票据五花八门, 而我们国内百姓所能接触到的国外的票据并不多, 这就导致有些不法人员老是利用假的银行票据进行诈骗。有这么一个案例:某外商交来一张300万元的银行远期汇票并且要求兑换现金, 近期内完成。而银行工作人员在验票时却发现这张汇票的受益人是四川一企业, 并且是由某美国的财务中心开出的, 当中的付款期限是一年, 指定日本富士银行付款, 但汇票上无任何银行汇票字样, 也无银行承兑字样, 后来与富士银行上海代表处核实, 确认日本富士银行没有和这家单位开户, 更没有签发过任何汇票, 最终证明这是一张伪造的汇票。

2、把最早的发票, 单据销毁而产生的风险, 这就是人们常说的空头支票。

3、伪造大额存款凭证及金融债券带来的风险。

二、新发展的国际结算方式下, 银行面临的风险概述

(一) 银行国际保理业务面临的风险概述

目前国际保理业务仍然面对着双面的风险:即进、出口商的信用风险。保理商应该从开始融资的时期便对进口商进行严格审查, 这样才能知道进口商是否能履约合约。进口商可能从中钻些小空子;1、进口商伪造真实的数据, 虚报了假的财政状况;2、保理商在进行中监管不够严密, 可能进口商的资信水平原来不错, 但在履约过程中, 由于种种不可预测的外界原因使得资信水平下降, 无法继续履约等等。以上因素都可能导致保理商遭受损失。同样的情况也可能会出现在出口商一方。在保理商为出口商提供了融资服务的情况下, 出现了货物质量与合同不符, 进口商拒绝支付尾款等问题, 保理商同样可能会因为出口商破产而导致融资款的无法追偿。

(二) 福费廷业务的风险概述

1、福费廷业务发展前景:

近些年来, 福费廷业务在欧美及亚太地区的商业经济贸易中得到了广泛应用, 但受到国内立法尚不完善、缺乏这方面的人才的影响, 业务的普及速度并不理想。

2、银行福费廷业务面临的风险概述

对于银行来说, 高收入和高风险是相互存在的。主要表现在以下几个方面:

(1) 时间风险

福费廷业务提供的是中长期融资, 在半年至五年甚至十年的时间中, 开证/承兑行或开证/承兑行的情况难以估算。

(2) 政治风险

即银行无法预测的、因债务人或担保行所在国或地区实行外汇管制、禁止或限制汇兑、颁布延期付款令、发生战争暴乱等原因, 致使包买商延期或无法收回到期债权的风险。

(3) 利率风险

福费廷业务是提供中长期融资, 所采用的是相对固定的利率, 所以对经营福费廷业务的银行来说风险比较高。

(三) 银行保函业务的风险概述

1、银行保函的发展前景:

单从银行保函业务来讲, 其发展前景也是足以让各银行重视的。从国家到地方的有关招标投标的各种规定, 预示着建筑市场会越来越规范, 要求进行规范性招标投标的范围会越来越广, 建筑企业对银行保函的需求量也会越来越大, 这在某些银行近些年来的保函业务发展情况统计中可明显地觉察到。

2、银行保函业务面临的风险概述 (1) 来自保函受益人的风险

银行保函针对的常是一些建设工程项目, 银行能否顺利完成其业务, 主要可以从能力和品行这两个方面来判断, 而这两个方面往往直接导致了风险的产生。一个项目是否能顺利竣工, 从业主方来说, 就要看其资金实力和应对市场变化的能力。第一、资金实力。若建设方自有资金不充足或融资能力弱, 施工方在得不到建设方及时付款的情况下, 往往会停止施工, 从而拉长建设周期, 打乱业主的经营计划, 造成恶性循环, 进而双方互相指责, 产生矛盾而动用保函。第二、业主的市场抗击力。市场供求状况的变化, 往往会影响一个项目的效益情况。

(2) 来自保函申请人的风险

对来自申请人的风险分析和判断最为重要。一是因为银行是根据申请人的要求开具保函的;二是因为在保函的各当事人中, 银行最了解申请人;三是因为在保函的各当事人中, 银行最能管得了申请人, 申请人也是保函风险的最佳、也是最直接的转嫁方;四是因为一般来说申请人就是投标人或承包方, 直接关系着基础合同的履行, 直接处理着与受益人的关系。因此对于资信、能力等都较差或认识不清的申请人, 往往存在的风险较大或不确定, 导致银行要提高保函业务的办理门槛, 影响业务的经营。

(3) 来自反担保人的风险

在要求申请人提交第三方反担保的情况下, 在银行向外赔付后, 若申请人无力偿还, 第三方担保人的信用和支付能力就非常重要。

摘要：国际结算业务在银行的经营管理中具有举足轻重的地位。目前由于我国银行在国际结算业务中信用信息管理滞后, 涉外单据审核制度存在缺陷, 从而加剧了银行的信用风险、操作风险以及市场风险和汇率风险。

关键词：商业银行,国际结算业务,风险,防范

参考文献

[1]才金卉, 邹怿.我国商业银行国际结算业务风险成因与防范.《东北大学学报 (社会科学版) 》

[2]顾爱怡, 颜逊.国际结算方式发展趋势.《合作经济与科技》