内控审计意见

内控审计意见（共4篇）

内控审计意见 篇1

一、前言

为顺应我国经济迅速发展的节奏, 内部审计已经成为企业的一种自我约束制度, 同时也是企业核对会计账目、监督企业财务收支情况的重要模式, 进而保障了企业内部审计真实有效地履行相关职责。同时, 内部审计对确保企业的合法经营和规范管理也有深远意义。在各企业经济的正常运行中, 只有有效地开展内部审计工作, 才能够健全企业内部的控制机制、提高企业运营效率, 进而实现企业的可持续发展目标。

二、企业内控审计的"免疫系统"的主要功能

企业内控审计的"免疫系统"的主要功能体现在以下几方面: (1) 提醒功能:企业执行内部审计工作, 可以有效的对企业的经济活动进行监督。监督是内部审计的一项重要职责, 即审查企业的各项经济活动的合法性、合理性、环保性, 并具有维护企业形象和员工的利益的重要作用。企业内控审计的“免疫系统”的提醒功能正如人体患病时, 免疫系统会出现患病症状, 进而提醒患者及时就医。 (2) 预防功能:企业执行内部审计工作, 可以有效的对企业的经济活动风险进行预防。并通过检查企业会计账目以及相关经济事项可以作出科学评价, 然后对企业的经营以及管理提供咨询服务, 进而起到未雨绸缪的作用。内部审计具有客观性、独立性、公正性和责任性, 会从企业的管理层角度出发, 及时发现企业在经营过程中的不良问题和风险的倾向性, 提早发出警报, 发挥预警功能。企业内控审计的“免疫系统”的预防功能正如人体患病时, 其免疫系统会为人体生成一道防线, 进而预防病害发展。 (3) 抵御功能:企业执行内部审计工作, 能够有效的对企业的经济活动问题进行抵御。内部审计不仅可以及时发现问题, 也可以揭露问题, 并预防问题的发展, 进而调动企业经济活动的积极因素, 促使企业完善各项机制, 强化企业管理, 防范经营风险, 最终保障企业安全的运行发展。企业内控审计的“免疫系统”的抵御功能正如人体患病时, 其免疫系统会进行反击, 消灭入侵人体的细菌, 最终保护人体的健康。

三、开展企业内控审计, 发挥审计免疫系统功能的有效策略

1. 重视审计“免疫系统”功能, 树立先进的内控审计理念

内部审计工作的免疫系统功能, 在科学规范企业的经营管理、促进企业的健康发展方面具有重要作用。在激烈的市场竞争中, 企业经营和管理风险系数日益上升, 只有重视审计“免疫系统”功能, 树立先进的内控审计理念, 才能够有效地预警并防范各种风险的发生, 最终通过企业内部审计工作实现企业增值目标。企业内部审计工作人员应该及时为企业的管理者和决策者提供防范信息, 并通过科学分析, 采取合理的应对措施, 进而减少甚至有效避免企业的建设风险、经营风险以及财务风险。通过先进的内控审计理念可以有效保证企业的稳定生存和发展, 最终充分发挥内控审计的免疫系统功能。

2. 明确“免疫系统”目的, 确定内部审计的职责

企业内部审计属于一项具有独立性、客观性和保证性的综合性咨询活动, 其本质是为企业增加经营价值并提高企业经济活动的运行效率。对于企业而言, 内部审计即是实现企业内部控制的一项重要组成部分, 其目标自然也应该和企业的内部控制目标相一致。因此, 明确“免疫系统”目的, 确定内部审计的职责十分重要。内部审计是以提高企业的运营免疫力为根本目的, 在有效准确维护企业的财务收支以及会计核算, 并承担着推动企业内部控制的建设重任, 具有强化企业各项风险管理的职责, 充分体现了企业内部审计不仅具有企业资产的维护性, 更具有强化企业科学管理的促进性和提高企业运营效能的推动性。

3. 遵循“免疫系统”规律, 革新企业内部审计的模式

做好企业的管理工作, 提高企业的经营效益是保证企业稳定发展的重要前提, 也是执行内部审计的根本目标。企业的内部审计应该围绕管理以及效益这两大中心确定开展内控审计的工作重点, 进而使企业提高管理水平和经济效益, 实现企业长期的发展目标。因此, 企业内部审计工作应该坚持以“服务”为工作重心, 以管理和效益为定位, 以控制及治理为导向, 遵循“免疫系统”规律, 进而创新与时俱进的审计模式。此外, 应该做好审计前、审计中和审计后的全过程模式更新, 实现现代化的审计模式。企业只有积极的探索并开展“以预防风险管理为基本导向、以有效控制管理为主线、以科学治理问题为核心、以稳定发展为目标”的全新企业内部审计模式, 才能在不断变化的市场竞争中寻求发展, 并在发展中不断实现创新。

4. 充分利用先进技术, 实现企业内控审计的信息化

当今是信息时代, 信息技术已经逐渐普及。在推进企业的审计转型时, 实现企业内控审计的网络化和信息化转变是当前企业稳定发展的基本要求。充分利用先进技术, 实现企业内控审计的信息化, 不仅可以提高企业的审计效率, 也能够通过数据分析及时发现传统手工操作模式中比较容易忽视的各种问题, 进而提高了企业内部审计的工作质量。因此, 各企业应加大对企业内部审计信息化内部审计的各项投入, 其中, 包括硬件以及软件, 充分利用计算机的辅助技术, 并注重对信息系统的科学管理, 保障企业信息化审计工作的执行效率和质量, 为企业内部审计免疫系统的功能发挥提供先进的技术支持。

5. 加强内部审计队伍的建设, 提高企业自身的免疫力

企业的内部审计工作人员是开展企业内部审计的执行者, 对充分发挥审计免疫系统功能的具有关键性作用。随着我国经济的迅猛发展, 在日益激烈的市场竞争环境下, 为了企业的与时俱进的发展, 对企业内部审计工作人员的综合素质水平提出了更高的要求。加强企业的内部审计工作人员的自身免疫力也就是完善企业内部的审计制度, 并提高内部审计工作人员的综合素质水平。企业为了提高企业内部审计工作的效率和质量, 应该注重提高内部审计工作人员的专业技能以及思想素质, 为企业的发展创造基础条件。比如, 企业一方面应该定期组织内部审计工作人员参加技能培训, 不断提高相关业务人员的技术水平和综合思想素质。另一方面应鼓励企业的骨干力量"走出去"对同行业的成功单位进行参观、访问等, 通过取长补短的方式解决企业的现状问题。只有注重增加内部审计工作人员的知识贮备量, 使内部审计工作人员能够及时熟悉相关行业的最新动态和新法律、新法规和新政策, 才能更好的完成企业的内部审计工作, 进而保障企业审计“免疫系统”功能的充分发挥。

四、结束语

综上所述, 内部审计的主要目的是保证企业内部经济的正常运行和发展。一般情况下, 企业的内部审计都是以内部控制为重心开展工作, 通过核查企业内部控制的制度建立情况以及企业内部控制执行情况, 最终对企业内部的控制体系的完整性和有效性提出科学的评价意见。并提出进一步完善企业内部控制体系审计的合理建议, 减少甚至有效消除企业经济稳定运行的风险性, 为企业的经营引导正确的方向。只有重视企业内部审计工作在风险预防及体制建设过程中的作用, 才能使内部审计在企业的正常经济活动运行及可持续发展中全面发挥有效的"免疫系统"功能。

参考文献

[1]蒋国彪.积极开展企业内控审计充分发挥审计免疫系统功能[J].财经界 (学术版) , 2014, 01 (18) :242.

[2]郝晶婧.内部审计与审计免疫系统问题探讨[J].现代商贸工业, 2012, 01 (15) :130.

[3]王喆.关于“免疫系统”理论下电力企业内部审计路径的研究[J].市场周刊 (理论研究) , 2012, 01 (02) :70.

内控审计意见 篇2

内评意字2014年第X号

根据《XXX分行2014年内部评价评价工作方案的通知》（4号）安排，XXX分行评价组受省行指派，对贵行2014年内部控制情况进行了现场评价，本次内控评价共涉及综合管理、小企业法人授信业务、个人商务贷款业务及公司结算1个条线，取证单位包括XX分行、XX县支行及所辖的中心支行，共出具事实确认单2份，工作底稿9份，发现问题9条。现将有关情况汇报如下：

一、评价组织实施基本情况

（一）成立内控评价组。为确保此次内控评价工作有效开展，XXX市分行成立了以巴永力副行长为组长，法律与合规部经理为主评的6人内控评价组，按业务条线分别组成了综合管理、资产授信、公司结算业务3个现场评价小组，根据每位评价组人员的工作特长，指定了各业务条线评价小组的负责人，确保各项评价工作有序进行。

（二）深入开展评前培训。为切实保证现场评价质量和效果，统一评价工作标准，在开展评价活动前，XXX市评价组于X月15日组织评价组成员认真地学习了省分行内控评价工作方案，同时对现场评价工作的整体组织安排、内控评价涉及的工作底稿、确认单、问题汇总表、评分表、条线分析报告等资料质量标准、现场评价沟通注意事项等进行了现场培训，保证了现场评价工作标准的统一，为现场评价工作的有效开展奠定了基础。

（三）开展评前调查工作。2014年X月X日，XXX市评价组的各条线评价人员根据条线评价要点，编制了内控管理情况调查提

纲，重点了解XX市分行经营发展情况、内控机构设置和管理情况等内容，并向XX市分行发送了《关于开展评前调查工作的函》。XXX市分行于X月17日提供了相应的资料，评价组成员按照条线分工分别进行了评前分析，并编写了条线分析报告，确定了现场评价的取证对象、业务范围、抽样重点等内容。

（四）严格把控现场工作质量。在现场评价过程中，内控评价组不断加强沟通和协调，保证现场评价工作质量。一是紧抓内控四要素及各业务条线的关键控制环节和部位，识别和发现业务管理中的重大风险隐患；二是采取现场询问、分析性复核等方式从整体上把握各业务条线管理现状，识别其控制薄弱环节，并通过现场查看档案资料和日常履职情况，证明问题的存在性，从而体现出对整个业务日常处理状况的评价；三是加强沟通，各条线评价小组每晚将当日工作底稿发送给主评人，并集中反馈当日评价总体感觉和发现的主要问题，主评人针对工作底稿中存在的疑问或不足，与评价人员沟通，并提示关注重点业务环节，形成与评价人员的有效沟通，提高现场评价工作效率。在现场评价结束后，各条线评价小组自我审验确认单、工作底稿、问题汇总表、评分表之间的一致性，在此基础上评价小组之间进行交叉互审，从而进一步确保各项工作的质量。

二、被评价单位基本情况

（一）组织机构设置情况

XXX市分行内设11个一级部门和2个二级部门，分别为办公室、人力资源部、计划财务部、法律与合规部、风险管理部、个人金融部、纪检监察部、零售信贷部、公司业务部、授信管理

部和会计与营运部，X个二级部门分别为电子银行部、小企业金融部，所辖X个县（市）支行，共有储汇网点XX个，其中一类网点X2个，二类网点X个，代理网点X个。截止2014年X月底，市分行从业人员共计X人，其中：本科及以上学历X人，占总人数0.00%，大专学历人员1X人，占总人数XX%；从事储汇专业5年以上的人员有X人，占总人数 77.47%。XX县支行共有储汇网点 X个，其中一类网点X个，二类及代理网点X4个，银行本身共有从业人员X1人，其中：管理人员0人，后台储汇管理和操作人员08人，信贷从业人员0人，前台营业人员20人。大专及以上学历0人，占总人数0.24%。

（二）业务经营发展状况 1.收入计划完成情况：X

2.公司业务发展情况。3.信贷业务发展情况。4.个人业务发展情况。

（三）内部控制管理状况

XZX市分行高度重视内控体系建设，秉承“合规经营、内控优先”的内控管理理念，内部控制环境良好，在综合管理、小企业法人授信、个人商务贷款、公司结算等业务条线中落实人员配置、岗位职责、业务控制等内部控制要求，能较为客观地识别、评估风险，内控控制措施较为完备，建立了较为科学的绩效考评体系，营造了合规的文化氛围，全行决策机制、运行机制、监督检查机制、信息交流与反馈机制能够有效运转并发挥作用。

一是健全内控组织架构。构建了以风险与内控委员会、授信审议委员会、案件防控领导小组等为核心的内控组织。上述组织通过定期会议，分析和研究经营和管理中存在的风险隐患，促进了内控机制的不断完善和良性运转。

二是建立科学的绩效考核体系。坚持效益指标和风险管理指标并重，强化了风控控制和管理的考核，将内控管理水平纳入市行领导班子的绩效考核，更好的发挥了考核的保障和激励作用，分配机制更加趋于科学合理，促进各项业务的规范发展，推动了内控体系建设。

三是提升风险识别和控制能力。为有效提升风险识别和控制意识，由市分行风险管理部牵头每季度组织各部门、各县（市）支行上报本单位风险分析报告，引导各条线进一步强化风险识别和控制意识，并结合各单位风险分析报告内容有针对性的安排风险管理委员会研究内容，提高会议针对性，全面提升了合规管理水平。

四是全面推行风险文化理念。全行形成了“操守至上，审慎经营”的风险理念，风险文化建设成果显著。通过卡片、墙报、宣传栏和定期举办合规演讲、征文活动等方式，开展了形式多样的文化理念宣贯活动，宣传风险理念，将风险理念渗透到分行各层级的管理中、各条线的经营中、各专业的操作中，有利于形成全行自控守规的经营意识。

五是夯实内控三道防线。按“纵向条线监督、横向部门协作”的模式落实风险管理职责。业务部门定期开展检查，风险条线积极开展风险评估、监测、预警和提示等工作，法律合规部门认真

开展常规检查与突击检查，共同创造了良好的发展环境。

六是强化风险预警职能。XX市分行风险管理部指定专人，归集、监测、分析、传递风险信息，不定时下发风险提示，以案为鉴，分析案件特点，识别风险管控的薄弱环节，针对本行实际情况提出风险防范措施，起到了警示违规、提示风险、正确导向的作用，尤其在业务发展高峰期，有利于降低因冲动和盲目发展产生的风险，防范于未然。

七是狠抓信贷示范行建设，防范化解信贷风险。

（1）XX市分行开展信贷业务风险排查，2014年以来先后开展了“重点案件风险排查”、“个人贷款业务风险排查”、“一手房贷款业务专项检查”、“小企业法人授信业务及个人商务贷款业务专项审计”“非法集资专项排查”、“消费类贷款收入压力测试”等X个专项检查活动，通过采用检索风险模型数据、抽查档案、电话回访、实地走访、系统抽查、人员排查、营业部调研等形式对2014年上半年信贷业务进行了摸排检查。

（2）切实加强行业风险监测，3月份通过资信平台查询、实地走访、人员座谈等形式对行外部合作机构进行了检查，共走访中介13家，开发商9家。

（3）积极退出潜在风险贷款，按照省行商务贷款风险客户退出方案要求，今年以来通过排查最终确定拟退出客户XX户。截至目前，通过催收已成功结清贷款XX笔，针对未退出的风险客户，也分别制定了针对性的退出措施，确保了邮储资金安全。（4）细化贷后管理，先后下发了《关于加强客户还款X）、关于加强贷后检查的通知》（X），对客户还款、贷后检查进行了要

求，明确了相关责任，对落实不到位的进行每次X0元罚款。X提高了工作效率，降低了逾期风险。

三、评价中发现的主要问题

（一）总体评价

从过程评价情况看，XX市分行重视内控管理工作，内控环境良好，小企业法人授信，个人商务贷款、公司结算条线基本能够按规章制度要求进行操作，在业务操作运行中能做到“事前、事中、事后”的全过程控制，基本达到了内部风险互控的要求，整体风险可控，但在内控运行方面各管理部门及业务条线仍然存在着一些控制薄弱环节，仍需进一步完善和改进。

（二）本次评价发现的主要问题 1.内控设计方面

XX市分行依托了上级机构的组织框架和相关制度，结合本行实际构建了各项内控制度较为完备、运行良好的内部控制体系。小企业法人授信、个人商务贷款、公司业结算等业务条线能够按省市分行相关制度要求，落实内控制度责任到人，关键岗位实现了岗位分离和制约，评价中未发现内控设计方面的问题。2.内控运行方面

（1）综合管理

①管理层风险管控会议质量有待进一步提高，未达预期效果。调阅XX市分行、XX县支行邮银联席会议纪要，对前期检查发现的问题未注明具体网点名称及存在的主要问题内容，前期检查问题整改复查情况未反映X企业具体落实整改措施不明确。通过调查问卷发现，部分主要部门负责人对案件防控、风险管理、资金安全委员会等重要风险管控会议召开时间、会议议题、急需解决的问题不了解，不能发挥有效作用。

②监控岗职责未能有效发挥，监督检查成效有待提高。由于对自身职责掌握不够或实际执行中未能严格履职，导致内部控制监督检查工作落实不到位，存在日常检查频次不足、检查不深入等问题。如调阅市分行管理人员履职检查记录，会计检查员未对X市建设路支行公司业务进行检查。

③从业人员日常行为排查工作需进一步注重实效。市行组织开展的金融从业人员行为排查资料显示，大部分排查表未填写排查日期、所在岗位；X县支行谈话内容相同，未根据不同岗位而有侧重点的形成谈话内容。

④交流换岗制度落实不到位。X ⑤从业人员风险内控意识薄弱。X

（2）小企业法人授信

①客户准入不审慎。X ②调查过程不严谨，相关资料缺失留存不完整。XX ③合同签署及贷款发放时不认真。X

④贷款资金真实用途存疑。X ⑤受托支付规范性亟待加强。X

（3）个人商务贷款业务

①贷款受理时不严谨。X ②调查过程中不细致，调查报告数据来源支撑不充分。X ③贷款发放过程中，重要单据填写不完整或者涂改。X ④他项权证抵押期限与个人额度借款合同、个人最高额抵押

合同约定期限不一致。X（4）公司结算

①营业现场保管存放客户重要物品、交接手续不齐全。X ②公司业务账户管理不严格，存在开户调查不认真、印章信息维护不及时、临时存款账户超期未销户等现象。X

③人员信息维护不到位，存在使用他人柜员号进行业务授权现象。X

④未按规定开展公司业务对账工作。X ⑤网银审批业务处理不及时。X

四、整改意见及建议

（一）继续强化内控文化构建，营造良好的内控氛围。建议你行持续不断地强化内部控制的建设和完善，保持内控文化的连贯性和持续性，传递一种积极向上的内控文化，强化高管层履职，加强部门、条线、岗位之间的协调和沟通，保持信息交流的畅通性，营造良好的内控氛围，从而为业务发展奠定良好的基础。

（二）强化公司流程管理，完善控制措施。建议你行加强对公从业人员风险防范意识和业务素质的培训。通过培训增强柜员工作责任心，提高合规操作意识，严格执行开销户处理流程，认真审核相关开户资料等关键环节的风险隐患，强化公司业务主管履职能力，认真执行授权管理制度，充分发挥其在公司业务管理中风险识别能力，同时要严格执行公司业务对账制度，规范对账处理手续，保证资金安全。

（三）加强小企业法人授信和个商贷款风险控制，关注贷款资金流向。一是要进一步强化资产业务制度的学习训培，提高贷

前调查质量，确保调查数据的完整性、可靠性，从源头上控制贷款风险。二是加强对受托支付贷款资料真实性的审核力度，及时收集相关凭证，多渠道验证贷款资金用途，防范虚假受托支付，确保贷款资金使用的合规性。三是加强贷后管理，贷后检查人员应按照规定的频次和内容开展贷后检查工作，做好贷后资金的跟踪监控，防范资金出借、转借等风险，同时留存相关影像资料，确保贷后检查的真实、有效。

附件：X内控评价问题汇总表

评价组组长（签字）

二0一四年X

内控审计意见 篇3

一、审计内控机制和会计内控机制的关联性

内部控制审计是企业活动内部控制的再控制, 通过对内控制度的审查、分析、研究、评价等多个阶段, 判断内部控制是否有效的活动。会计部门是企业公司发展的核心的部门, 他们为企业的发展提供相关的数据参考, 对企业的发展提供预算、总结等数据分析。会计活动贯穿于企业发展的全过程。会计信息也是企业发展的重心。信息的准确性、完善性、前瞻性、实效性、实用性等等, 都对企业发展有重要的影响。而会计内控机制, 就是指通过对企业内部会计部门的内部控制, 实现会计部门的重要性, 保障其有效发挥应有的职能, 从而促进企业的发展。接下来从几个方面具体分析审计内控机制与会计内控机制的关系。

(一) 二者都是企业发展重要的组成部分, 利于实现企业的目标

企业发展, 会计、审计都是其重要的一个方面。内部控制审计可以检查并且评价内部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及适宜性。这些可以维护公司的财产、资金的安全, 保障公司的效益。所以, 在企业发展过程中, 必须依照公司具体的情况, 具体存在的问题, 建立公司内部控制审计的具体目标。有具体的、合理的目标就相当于审计内部控制机制有了方向。另外, 会计内部控制机制也是公司核心部门——会计部门工作的有效保障。会计部门在公司发展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已经提到。如此重要的部门, 必须对其内部进行合理的监督, 才能充分发挥其作用。所以, 与审计内部控制机制相类似, 会计内部控制机制也是公司发展的一个重要组成部分。还有, 无论是审计内控机制还是会计内控机制, 都是可以增加公司盈利, 实现其发展目标的。会计内控机制是为了保障会计部门的高效性与时效性, 会计部门有了更好的提高, 公司也必将随之得到发展。而审计内控机制, 目标也是为了保障公司的财产、资金安全, 所以也是为了公司的发展。从这个层面上来讲, 审计内控机制和会计内控机制都有利于实现企业的目标。

(二) 二者互相促进, 互相发展, 相辅相成, 实为一体

会计内控机制和审计内控机制虽然在公司的发展和运行中各有其作用, 但是这两者不是分离的两个个体, 而是实为一体的。在上文就已经提到, 这是一个问题的两个方面。会计内控机制把握的好, 最直接的就是维护和保障会计部门的正常运行和发展。但是, 如果这一直接目标可以很好的达到, 那么会计部门的问题就解决了。一个公司最复杂的就是会计机构, 会计机构没有问题, 其他部门的问题就更容易解决了。所以说会计内控机制做得好, 就可以减轻审计内控机制的负担, 从侧面上促进了审计内控机制的把握发展, 有效的帮助审计内控机制目标的实现, 而且可以协助审计内控机制进行其工作。审计内控机制主要的方面就是对公司的资金和财产整体上进行管理监督。如果审计内控机制可以有效对公司内部把握, 那么就会为会计内控机制提供合理的外部环境, 公司其他的问题由审计内控机制整体把握, 会计内控机制就可以一心一意解决自己的问题。所以说, 二者相互促进, 相互发展, 共同进步。

二、把握会计内控机制和审计内控机制的关系, 充分发挥其作用, 促进公司发展

会计内控机制和审计内控机制单个的作用很突出, 并且二者具有很大的关联性。把握这二者内部的关联性, 利用关联性重新考虑如何发挥其作用, 也是二者发展的必然要求。二者可以相互促进, 相互发展, 所以这两种内控机制关联起来发挥的作用一定要比单个发挥其作用效果更好, 作用更好。也就是说, 在这种情况下, “1+1”的作用, 一定是大于二的。所以, 能够结合起来发挥其作用, 也是一种内控机制的进步。如何把握二者关联性以使其发挥更大的作用, 是当下企业发展需要解决的问题。

充分发挥审计内控机制和会计内控机制的作用, 应该对其二者统筹兼顾, 整体把握, 一块儿进行, 这样就应该对这二者宏观的看待。以审计内控机制促进会计内控机制的发展, 以会计内控机制促进审计内控机制的发展, 不仅可以发挥二者的作用, 还可以弥补二者独立发展的不足, 解决二者独立发展的问题。

另外, 如何推进二者综合发展, 还需要专门人才的参与。会计内控机制和审计内控机制都是经济领域管理层面的行为, 都是较为高端的行为, 人才是这些行为的核心和关键。所以, 应该培养出合格的会计人才和审计人才参与到这样的活动中, 才可以达到一定的目的。这样的人才不仅要具备杰出的会计审计的专业知识, 还应该通晓管理层面的管理方式与管理理念、管理行为。另外, 内部控制活动牵扯问题较多, 所以有专业知识和技能还不够, 还应该有正直无私的品格, 否则, 就可能导致内控机制中权力的滥用, 引起更为严重的后果。

三、总结

内部控制是生产发展的产物, 会计内控机制和审计内控机制是其重要的两个部分。把握好二者的关联性, 在发展中充分利用二者的关系, 是内控机制的进步。各自为战, 势必造成企业内部的混乱和资源的浪费。二者结合, 统筹兼顾, 整体发展, 才是内部控制最有效的方式, 才可以达到内部控制的目的。为企业的运行提供有力的保障, 为企业的发展保驾护航。

参考文献

[1]金光日.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].现代商业, 2011 (32) .

[2]黄龙川.关于内控机制管控社会审计风险的思考[J].经济视野, 2015 (1) .

[3]何芳.关于审计监察工作与国有企业内控机制相结合的思考[J].中国电子商务, 2010 (1) .

[4]吴琛.辨析审价与审计提升工程审价质量[J].价值工程, 2013 (26) .

[5]朱力.基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析[J].新会计, 2013 (11) .

财务内控审计报告 篇4

财务内控审计报告

XXXX科技股份有限公司 财务内控管理审计报告

公司领导: 因公司管理层和董事会要求，近期对公司财务内控管理做了一次审计调查，发现有些财务内控做得比较到位，但某些地方做得还有些欠缺，有待提高和完善，希望通过此次内控审计，能进一步加强财务内控管理，以降低公司财务风险，现报告如下：

一、预算管理  审计内容：

预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。 发现的问题：

公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺少完善的预算管理体系，可能导致无法及时识别和应对对公司目标和活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况的监控效果，也可能导致财务报表中的错误无法及时发现和处理。 风险值---（高） 建议事项： XXXX科技股份有限公司

财务内控审计报告

1、每年9月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往的历史数据分解到各个部门负责人开始编制下预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。

2、在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的或超预算的费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。

3、对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具,产品成本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。

4、如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发生巨大偏差，需半进行预算调整修正工作，调整后的预算需重新审批后执行。

5、建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度，并开展执行。

二、资金管理  审计内容： XXXX科技股份有限公司

财务内控审计报告

现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况  发现的问题：

1、现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度；

2、现金库存上限没有制度规定；

3、银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审批；

4、支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施；

5、缺少现金、银行日记账；

6、每月没有做银行余额调节表；

7、缺少现金盘点表及盘点人员的签字；

8、财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。 风险值---（高） 建议事项：

尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。

三、往来管理  审计内容：

应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审  发现的问题：

1、销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给 XXXX科技股份有限公司

财务内控审计报告

客户了；

2、业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字，没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为的发生；

3、没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年4月份应收款已高达1.36亿元，账龄超90天以上的金额高达6342万，占应收款的46%；

4、原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字；

5、个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款的发生，借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长；

6、付款账期一般30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟的情况发生；

7、预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。

8、预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。 风险值---（高） 建议事项

1、发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出货； XXXX科技股份有限公司

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2、业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认；

3、需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语气加重，超期90天以上发具有法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理；

4、原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没有品管的签字，财务有权退回付款申请单；

5、个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可执行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中执行扣回，直至该员工归还借款；

6、对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时送达，影响生产；

7、建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户；

8、建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未 XXXX科技股份有限公司

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来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理的会议，由采购部回复清理的进展情况。

四、存货管理  审计内容：

存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品的退货处理  发现的问题

1、存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次（但也不是停工盘点，并不完全正确），盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了；

2、没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有定期更新，成本分析时不够精确；

3、产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确认销售退货了。 风险值---（高） 建议事项

1、存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要有相关部门的签字确认后方能进行账务处理；

2、建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准成本以精确满足财务成本核算和分析的要求；

3、财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务 XXXX科技股份有限公司

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总监的签字作为附件。

五、固定资产、在建工程管理  审计内容

固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废  发现问题

1、有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行；

2、没有固定资产标签；

3、固定资产的转移不经过财务；

4、电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理；

5、固定资产没有盘点报告；

6、缺少固定资产报废的严格流程；

7、工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。 风险值----（高） 建议事项

1、加强对固定资产管理制度的执行；

2、需对固定资产粘贴固定资产标签，否则无法盘点，做到账实相符；

3、固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门的调整；

4、电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，否则容易造成公司资产的流失； XXXX科技股份有限公司

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5、固定资产要半年或一盘点一次，由财务部门发起，会同IT部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找；

6、尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行账务处理；

7、工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关工程管理人员审核签字。

六、税务管理  审计内容

税金计提、审核、申报流程  发现问题

1、税金计提、申报不经过财务经理的审核，没有财务经理的书面审核；

2、公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成罚款，造成企业损失。 风险值---（中） 建议事项

1、税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审核的书面依据；

2、建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务 XXXX科技股份有限公司

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风险规避掉。

七、工资管理  审计内容

工资计提、审核、发放流程  发现问题

工资表缺少财务人员的审核签字  风险值---（中） 建议事项

工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表的计算准确性需要加强监督管理。

八、筹资管理  审计内容

筹资的合同审批、台账建立、还款计划、还款申请审批  发现问题

向银行贷款签订合同没有合同审批环节，没有建立台账进行利息的计提，还款时没有进行申请审批。 风险值---（中） 建议事项

向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行，建立台账每月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。XXXX科技股份有限公司

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九、募集资金管理  审计内容

募集资金投入使用与预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效执行，支付审批是否按公司规定执行，募集资金购买大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常。 发现问题

有些付款审批没有合同，如购买一些家具固定资产、零星增加工程项目。

 风险值---（中） 建议事项

所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签核有盖章的合同，财务才能付款。

十、合同管理  审计内容

销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等  发现问题

1、财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于 XXXX科技股份有限公司

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没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排；

2、合同会签缺少财务审批环节。 风险值---（高） 建议事项

1、尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付款合同台账的及时更新，以降低财务风险。建议尽快建立销售合同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算管理需求，对公司资金做到合理的安排；

2、所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应收款管理制度要求。

十一、财务报表与披露  审计内容

会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程  发现问题

1、公司在2010年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新，缺少对会计制度的更新，可能导致错误的会计制度，缺少正确的会计制度，可能导致财务入账的错误； XXXX科技股份有限公司

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2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误；

3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个财务人员的职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法保证期末结账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。 风险值---（高） 建议事项

1、结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制度，进行必要的修正以及补充；

2、建立会计科目增删改申请审批流程，由财务经理对会计科目增删改的申请进行审核；将会计科目设置权限授予有限独立的人员，由其进行维护会计科目；由财务经理定期对会计科目进行检查，并保留检查的证据；

3、建议定义需要重点复核的会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税费、收入、成本等等，并指定专人对这些科目进行分析复核；规定关账过程中每日的工作进度；规定出具财务报表的完成时限与责任人和审核人等；会计期末结账清单应记录和反映所有步骤的完成情况，并由各个分子公司的财务部负责人审查确定所有步骤和流程完成无误后签字确认。建议关账清单包括银行余额调节表的审核以及内部往来对账的审核，以确保所有审核均保留审核证据。

对于以上发现的问题，请财务限期整改并回复内审部整改进度时间表，内审部会开展后续审计工作。XXXX科技股份有限公司

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