内控环境（共11篇）
内控环境 篇1
一、企业文化建设容易陷入的误区
1. 注重企业文化的形式而忽略了内涵。
有些企业在打造企业文化的过程中, 最突出的问题是盲目追求企业文化的形式, 而忽略了企业文化的内涵, 把企业文化建设等同于企业形象战略、产品推广, 等同于企业的文化生活。企业文化是企业在发展壮大的过程中, 所形成的全体员工认可并遵守的价值理念和行为道德规范等。它包括企业的组织目标、宗旨、规章制度、员工的共同价值观、作风及传统习惯、行为规范构成等。真正意义上的企业文化是将企业在创业和发展过程中的基本价值观所形成的一套独特的价值体系, 企业文化是与企业共存的一种客观存在, 是影响企业适应市场的策略和处理企业内部矛盾冲突的一系列准则和行为方式, 只有真正注重对企业文化内涵的发掘和继承发展, 保持健康向上的文化氛围, 才能促进企业内部控制发挥作用, 促进企业的发展。
2. 将企业文化与企业内部控制相脱离。
有些人认为, 打造企业文化就等于塑造企业精神, 与企业的内部控制、经营管理无关, 这是一种片面的理解。企业文化是以文化为依托, 以内部控制为目的, 它不仅渗透于企业管理、激励体制以及经营策略之中, 并与他们相互协同发挥作用, 同时, 企业文化还要依赖生产经营状况和经营业绩来进行优劣的评价。企业文化依据生产经营状况和一定的业绩来进行评价的特征, 决定了企业文化, 即企业的经营理念和价值观, 是贯穿于企业经营活动的每一个环节和企业管理的整个过程中的, 并与企业环境的不断变化而相适应;企业的内部对企业文化的评估, 不仅要关注各级高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感, 还要关注经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力等等。因此, 企业文化的建设不能与企业内部控制、企业的生产经营管理相脱离。
3. 忽视了企业文化的创新和个性化。
每一企业自身的企业文化都是其特定的历史背景下所形成的独特的管理模式, 是企业建立和实施内部控制所需要的独特的内部环境的组合体。每一企业由于它的成长历程不同, 所以企业文化的表现形式也具有个性化, 不可能是标准统一的模式, 因此, 不能把企业文化建设等同于格式化的口号、等同于某个企业家的文化。综观许多企业的企业文化, 都大体相似, 缺乏特色并与企业的发展壮大的奋斗历程相脱节。企业文化是在自己发展历程中, 将企业自身奋斗经历、发展目标、经营策略、企业内外环境等多种因素而综合所形成的独特的文化管理模式, 每一个企业的发展历程、构成成分、所面对的竞争压力都有所不同, 所以, 其应对竞争作出反应的策略和处理内外冲突的方式都会有自己的特色, 不可能完全雷同。正因如此, 才构成了企业文化的个性化特色。
二、打造企业文化在企业发展战略中的重要作用
1. 打造企业文化可以为企业提供精神支柱。
企业文化是一个企业共同的审美观和价值观。积极的、向上的价值观念及行为规范, 可以对员工形成强烈的使命感和持久的行为动力。打造企业文化的过程, 就是帮助企业员工寻求工作意义, 建立社会动机, 从而调动积极性的过程。积极向上的企业文化可以使企业树立顽强拼搏、不懈奋斗的精神, 能积极应对严重的企业风险等重大不利因素, 使企业适时抓住发展机遇, 实现可持续、健康、跨越式发展;积极向上的企业文化能够对企业管理人员和全体员工产生正面积极的导向, 正确引导员工的思想观念和行为规范, 鼓励全体员工充分发挥主观能动性, 树立开拓创新、团队协作精神和风险意识, 实现企业价值最大化。
2. 打造企业文化可以提升企业的竞争力。
企业文化是企业核心竞争力的核心要素。企业文化渗透于企业活动的方方面面, 它对企业具有巨大的推动力量, 是提升企业竞争力最具有长远的决定性影响的内在因素, 它是树立企业形象, 提高企业声誉的有效途径, 可为企业带来不可估量的收益。拥有了优秀的企业文化, 企业就会拥有良好的市场前景、内外一致的企业形象, 以客户为中心的经营理念, 真实诚信的服务态度, 因此, 就拥有了竞争优势、效益优势和发展优势。
3. 打造企业文化可以为内部控制提供有力保证。
内部控制作为现代企业管理的重要组成部分, 是以企业各方面的规章制度及其执行与落实为基础的。企业的规章制度、管理规范、长远发展目标、战略规划要真正落到实处, 都必须依靠优秀的企业文化做保证。从这个意义上讲, 要真正使内部控制的各项规章制度在企业管理中发挥作用, 提升经营效率, 实现企业的发展战略, 就应当重视加强企业文化建设, 致力打造优秀的企业文化。
三、如何打造优秀的企业文化
1. 要强化领导责任。
要打造优秀的企业文化, 领导是关键。企业领导层应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。要建设好企业文化, 领导就要高度重视, 对企业文化建设进行系统思考, 提出正确的经营管理理念, 确定本企业文化建设的目标和内容。企业主要领导应当站在促进企业长远发展的战略高度重视企业文化建设, 切实履行第一责任人的职责, 明确企业文化建设的领导体制要与现代企业制度和法人治理结构相适应, 明确各相关部门的职责, 形成由企业文化主管部门负责组织、各职能部门分工落实、广大员工积极参与的工作体系, 真正使各项制度规范落到实处。同时, 企业领导者的言行会对企业员工产生强大的示范效应, 对打造优秀的企业文化起到积极的促进作用, 企业领导者应该以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风, 从规范自身的行为着手, 用自己的言行带动影响整个团队, 为打造优秀企业文化奠定良好的基础, 共同营造积极向上的企业氛围。企业领导者应该善于倾听广大员工心声, 促进文化建设在内部各层级的有效沟通, 加强企业文化的宣传贯彻, 确保全体员工共同遵守。企业领导应该应用文化的引领作用, 关注员工发展前途, 激励员工自我完善、自我提高, 力争建设一支团结协作、具有自我管理意识和卓越工作能力的团队。企业领导要在管理控制中追求卓越、特色化的目标, 不断的完善企业形象, 使企业鲜明的文化特色, 更有力地促成企业文化的整体推进。
2. 要注重塑造企业核心价值观。
核心价值观是指一个企业在实践基础上形成的, 为企业大多数成员认同和接受的先进的、优秀的思想观念和价值取向, 是企业在经营过程中坚持不懈、努力信奉的信条, 体现着企业核心团队的精神, 是指导全体员工行为、树立团队的团结协作精神、解决企业发展主要矛盾、判断企业发展是非标准的根本信念和准则。企业要塑造核心价值观, 就要坚持从企业实际出发, 因地制宜、因企制宜, 把共性和个性、一般和个别有机结合, 在实践中积极探索建设开放有序、兼容并蓄的有效途径, 力求在多样中立主导, 在交融中谋共识、在变化中一以贯之;紧紧把握先进文化的前进方向, 以开放、学习、兼容、整合的态度, 坚持以我为主, 借鉴国外先进企业的优秀文化成果, 广泛吸取世界新文化、新思想、新观念中的先进内容, 融合创新、形成自己的核心价值观。
3. 要重点打造以主业为核心的企业品牌。
企业的品牌与企业的整体形象相联系, 是企业的“脸面”或“标识”, 也是企业文化的重要组成部分。因此, 打造以主业为核心的品牌, 也是企业文化建设的重要任务。企业应当将核心价值观贯穿于内部控制的各个环节, 在打造核心品牌方面, 要重点关注自主创新、产品质量、生产安全、市场营销、售后服务等方面的文化建设, 突出形象的内外一致, 以客户为中心的诚信服务理念, 同时, 不断的开发新产品, 找准市场、赢得客户、重视企业品牌的社会影响力, 着力打造源于主业, 且能够让消费者长久认可的、在国内外市场上彰显强大竞争优势的品牌。企业要通过企业文化建设塑造良好的企业形象, 提高企业声誉, 努力做到体现时代性、富于创造性, 多方面地满足消费者需求, 为客户服好务, 实现双赢。
4. 要充分体现以人为本的理念。
企业是由人组成的共同体, 它的行为和发展都要依靠其中每一个人的积极行动。因此, “以人为本”是企业实现可持续、健康发展的保证, 是企业文化建设应当信守的重要原则。要打造优秀的企业文化就要牢固树立以人为本的理念, 坚持全心全意依靠全体员工办企业的方针, 发挥企业文化的凝聚、导向、激励和转化等功能。用远景鼓舞人, 用精神凝聚人, 用机制激励人, 用环境培育人, 同时, 还要尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造。要从基层文化抓起, 集思广益, 群策群力, 全员共建, 努力为全体员工搭建发展平台, 挖掘员工资质和潜能, 激发员工的积极性、创造性, 使员工奉献出自己的全部智慧;倡导团结协作, 和谐共进的团队精神, 并以此作为每位员工的行为准则, 提高文化建设的吸引力、亲和力、影响力;营造优秀的企业内部文化和人文环境, 为优秀人才提供学习和成长的机会, 将企业文化中的理念落到实处, 实现员工价值升华与企业蓬勃发展的有机统一, 以企业文化建设提升企业员工思想境界, 提高员工对企业文化理念的认同感、忠诚度和归属感, 使文化理念深深扎根于员工的日常行为中, 通过企业文化建设塑造良好的企业形象。
参考文献
[1].周峰, 周伟.试论和谐企业文化的构建论[J].理论探索, 2010 (2)
[2].叶永刚.基于COSO报告改善我国企业内部控制环境的思考[J].理论探索, 2010 (5)
内控环境 篇2
在推进内控体系过程中，中国石化[7.43-0.27%股吧研报]立足内部管理提升，努力构建科学的内控评价体系，为有效实施内控提供了重要保证。
内控评价体系内涵丰富
1．高效的内控检查评价体系中国石化实行“总部———单位（包括总部部门和企业，下同）”的两级内控检查评价体系。其中，总部部门（含事业部）和企业各责任部门从各自专业管理出发，定期开展责任流程测试，通过信息化等手段实时监控、防范风险，加强日常自我监督。总部内控部门从管理重点出发，每年根据管理层制定的检查评价方案，组织对内部控制全面或某一方面检查评价，针对公司重大或重要风险、评价各项目标实现过程中存在缺陷，及时解决和督促整改。企业（包括分、子公司，下同）内控部门参照总部要求每年组织本企业检查评价，出具内控自查报告上报总部。
总部审计部门根据管理层制定的检查评价方案，每年独立组织内控综合检查评价，包括对集团公司、企业两级内控设计、运行进行全面的独立检查评价。2.独立评价确定内控缺陷独立评价分为公司层面评价和业务层面评价，并据此认定内部控制缺陷，出具内部控制评价报告。公司层面评价主要针对管理层控制，评估管理层是否对业务（包括内部环境各要素）进行了充分的风险评估，并采取了合适的监管措施。业务层面评价主要评价控制活动，原则是“突出重点，全面评价”，其重点放在三个方面，即流程遵循性、财务报告的质量、实现控制目标并有效控制风险。
中国石化较早采用了按照财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷的划分方法，分别用定性和定量的方法表示。
内控报告分为外部报告和内部报告。外部报告遵循外部监管有关规定的格式，内部报告主要从管理角度深刻分析存在问题，揭示潜在风险及内控缺陷，报告管理层，制定整改措施。
3．现场检查评价组织和程序现场检查评价中，一般事先制定检查评价方案，选取重点业务和重点企业，精选业务骨干组成若干小组，经管理层审批后开展。检查评价分为三个阶段：检查准备、实施检查和总结讲评。
内控评价体系特点鲜明
高层重视。管理层历来从人力、物力上予以全面保障，每年安排总部若干部门主任（或副主任）担任现场各检查小组组长，内控评价费用预算单列；管理层每年听取内控评价方案和结果汇报，并对评价结果考核兑现，董事会、监事会审核批准管理层内控自我评价报告后，按照境内外监管要求定期对外披露。
自主创新。内控评价不断创新并持续改进。第一阶段是全面检查阶段（2005-2007年），其特点是“全面检查、简单评价、手工为主”。第二阶段是重点检查阶段（2008-2010年），其特点是“突出重点、风险导向、实质性检查，加强信息技术应用”。第三阶段是提高独立性、重检查结果应用和共享阶段（2011至今），其特点是“瞄准高风险区域、内控审计与其他审计项目紧密结合，独立评价和持续监督并重”。
管评结合。独特的内控评价体系较好地解决了持续监督与独立评价的关系，两者紧密结合、互为补充，使各种检查“有机整合、资源共享”。自我监督检查，构成第一道防线。总部、企业两级内控部门通过专项评价或重点抽查，形成第二道防线。总部审计部门开展独立的内控综合评价或结合审计项目开展专项内控审计，构成第三道防线。
方法科学。除借鉴运用传统审计基本方法外，内控评价逐步形成科学合理的评价方法。一是综合性强，是基于生产经营涉及的所有流程评价。二是符合性测试和实质性测试相结合，不仅仅看“程序”合规，更注重分析业务控制实质有效。三是重风险管理。四是信息技术支撑。
全程追踪。建立以管理为中心的检查评价、整改、考核全过程追踪的闭环机制。除检查评价外，总部每年安排专门会议与企业对接总部检查评价的整改情况，跟踪企业自查发现问题的整改情况，并纳入考核。
重实用性。总部出台《检查评价与考核办法》、《总部自查指导意见》、《企业自查指导意见》规范和指导检查评价。
（本文获2011年中国企业内部控制建设有奖征文活动一等奖，有删节）中国会计报
内控环境 篇3
【关键词】事业单位；内控控制；问题；改善措施
事业单位的内部控制管理是对单位内部的财务活动实行一定的监督和控制，从而实现事业单位内控管理目标。随着逐步加快的社会发展节奏，给事业单位的内控工作提出了全新的要求。2012年11月29日，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这项政策的出台有效的保护了资产的完整性及安全性，合理优化配置资产的使用过程，避免贪污，挪用等不良现象的发生。所以，事业单位内控环境必须完善与健全，使其充分发挥应有的作用。
一、当前事业单位内控环境存在的问题
1.不合理的财务内控控制机制
内部控制作为事业单位中最重要的组成部分，如果财务控制机制不够合理及完善，那么事业单位内控机制的实施情况就会受到影响，一般财务内控机制不完善会体现在以下几个方面：（1）不严格的收支管理；事业单位有关人员对开支标准采取无视心态，随意扩大开支范围，经常“巧立名目”，造成挤占和挪用资金的现象出现。（2）预算控制力度不够；随着我国部门预算改革的不断推进和发展，我国行政事业单位内部预算控制得到了一定的加强，但是还存在不健全和不合理的地方。
2.较为薄弱内控意识
内控环境的重要组成部分则是内控意识，建立健全和实施控制制度的前提是树立良好的内控意识。当前，事业单位的一些领导管理层在费用支出方面及项目审批方面还在实施“一支笔”的方式，这就是因为薄弱的内控意识所造成的，对个人业绩的突出过于注重，往往忽视了事业单位运行风险的防范，缺乏对内控科学的认知和了解。具体主要体现在以下几个方面：（1）对财务与会计工作认识力不足：一些事业单位负责人有时对财务会计的基本功能给忽略了，认为财务部门只是单纯的金钱的支出，只需负责金钱的收支即可，而单位决策和项目管理都不应参与，甚至一些事业单位将会计的核算职能和会计职能给弱化了，使财务管理无法发挥应有的作用。（2）认识不到内控的重要性；内控制度的重要性和意义部分事业单位中的领导人意识不到，对内控知识了解较单一，甚至有些领导将财务部门的预算控制简单的等同于内部控制，不敢和不愿监控内控体系，最终使内控制度浮于表面。
二、改善事业单位内控环境的措施
1.增强内部控制意识，提高会计基础工作的水平
首先，加强会计的基础工作，规定其行为要严格遵守规章制度来进行，提高业务水平和专业度。抓好登记与审核工作的管理，每一项事务都要处理的清清楚楚，尽可能降低出现纰漏和错误的概率，提高会计信息的质量，保证信息的真实度和完整性。另外要加强岗位之间的相互牵制作用，使其互相监督。设计会计处理程序，对会计审核科目、会计核算方案、记账要求及账簿记录等等进行处理、控制工作，这样可以有效确保会计业务的规范化、标准化，预防工作中出现的失误。其次提高行政事业单位负责人的内部控制意识，从根本上加强对控制工作的实施力度。主要负责人的思想意识及行为举动会直接影响到内部控制工作的开展和进步。加强会计部门工作人员的内部控制意识，对他们进行思想教育，使其充分认识到内部控制的作用和重要性。
2.加强预算控制分析和内审作用发挥
目前我国行政事业单位采用的是部门预算来完成财政预算，这种方法有效地加强了预算控制的实施力度，可以提高预算控制的预见性、精准性，使预算更加趋于合理化和标准化。要加强预算控制分析力度，同时也要扩大部门预算的范围，争取将财产收支事项全面纳入到部门预算的范围中，这样有利于把握全局，对财产的预算和配置都能更加合理化。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中谈到关于风险评估和控制方法。规定各单位应建立经济风险评估机制，对经济活动风险进行定期的、全面客观的系统评价。这样可以更好地完善行政事业单位的内部控制工作。在对事业单位内控的日常监督过程中，内部审计的作用要充分发挥。查找问题，提出措施，监督纠正是内部审计的主要工作内容，内部控制中的审计人员不仅是内审工作的一部分，也是监督内控实施的重要力量。而内部审计通过发挥其自身的职能，分析和评价事业单位管理部门对内控系统的整个工作运转情况，并对其提出完善的建议和改善措施，以保证事业单位内审工作的顺利推进。
3.建立预算考核系统
在事业单位内部控制体系中，建立相对完善的预算考核系统，将事业单位的考核机制电子化，在网上实现对内部控制的评估活动。须建立有效的考核制度，制定一定的奖惩、绩效管理办法。为了保证全面预算管理贯彻落实到位，必须把全面预算管理纳入单位绩效考核体制内，为制定出更加完善的预算控制方案提供有益的参考。
三、结语
综上所述，事业单位财务管理重要的组成部分则是内控机制，事业单位的运行效果受其影响。只有努力完善事业单位内控工作和资源的合理配置及使用，提高行政事业单位的工作效率和社会效率，保证国家对各单位的宏观调控，促进依法理财。在实施行政事业单位内部控制的对策时，要注重增强内部控制意识，强化会计系统的控制作用以及对预算的控制分析，加强内部审计监督，保障行政事业单位内部控制的顺利、有效运行。
参考文献：
[1]左莲梅.积极改进行政事业单位内部控制的不足[J].政府法制，2011，（21）： 62-63
ERP环境下会计内控的研究 篇4
ERP系统的核心是企业运作的流程化管理与定量化管理, 通过系统的集成来化繁为简, 将各部门、各环节之间大部分的信息传递工作集中到一个统一的平台上来, 消除了流程和信息处理的随意性和不同概念的歧义。会计内部控制对于确保企业经营目标的实现、国家法规制度的贯彻、财会信息质量的保证、以及财产物资的安全与审计工作的开展等诸多方面都有着非常重要的作用。因而, 在ERP环境下建立会计内部控制系统是ERP项目实施中不可缺少的一部分。会计内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分, 也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日趋激烈, 市场经济秩序的建立和逐步完善。为了增强企业的竞争实力, 降低成本消耗, 提高经济效益, 必须强化企业的会计内部控制。
二、会计内部控制的概念
会计内部控制本质上是直接以企业的资金运动为作用对象, 它为资金的合理、有效流动提供了引导和保障功能;而资金的流动既是企业经济活动得以实现的前提, 又是企业一切经济活动的最终实现形式。它贯穿于企业经济活动的各个方面和全过程, 这也使得会计内部控制贯穿于企业内部控制体系的各个方面和全过程, 成为企业内部控制的核心。
会计内部控制是由控制环境、会计系统和控制程序三个要素组成的。其中控制环境是指管理当局对内部控制及其重要性的整体态度、认识和行动;会计系统是指用于确认、记录、计量和报告经济业务事项的财务信息系统。通过会计系统所有经济业务事项最终都反映在会计报表中。内部控制是一个制度系统, 其会计系统是内部控制的重要组织部分。
三、会计内部控制实施现状
1. 上市公司对会计内控重要性认识的不足
上市公司对内部控制普遍比较重视, 认同其在防范风险中的重要作用。调查结果显示, 80%的上市公司选择完善公司治理、加强内部控制来应对金融危机。对于即将在上市公司率先施行的基本规范, 大多数公司都已做了一定的准备, 如有半数以上的公司组织学习了基本规范 (63%) , 分析了公司现有制度和基本规范的差距 (58%) , 仅有4%的公司没有做任何准备。
对会计内控理念的认识不足, 致使内控制度弱化。主要表现在传统管理理念中过于重视会计信息核算, 缺乏对财务内部控制重要性的认识。
2. 上市公司ERP会计内控执行不力
上市公司执行不力的主要原因经调查显示是:缺乏硬性的监督检查机制要求, 没有与考核机制相关联 (34%) ;员工素质参差不齐 (27%) 和未能将内部控制的要求与日常运营工作相结合 (22%) 。另外, 认为“管理层对内部控制重视不够, 未能有力支持和倡导”的上市公司也占到了10%。虽然基本规范第12条指出董事会负责内部控制的建立健全和有效实施, 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督, 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行, 但基本规范没有责任追究的相关条款, 使得该条款的威慑力不够。
3. 在会计内控设计上存在各自为政的倾向
在手工核算方式下, 各部门各自为政, 相互之间的业务数据交流困难, 形成大大小小的信息“孤岛”, 对公司管理层的决策很难提供有效的信息支持。而且部门之间经常为了各自的利益相互扯皮, 有责任相互推诱, 有利益就互相争取, 使管理层将大量精力放在部门之间的协调。
四、ERP环境对会计内部控制的作用
ERP作为一个信息高度集中的管理系统, 是建立在信息技术基础上, 利用现在企业的先进管理思想, 全面集成企业的所有资源, 并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评价的全面化、整合化和动态化的管理平台。它打破了传统的以职能划分的作业模式, 全面形成将新的管理思想、管理模式和信息技术的集成;将业务流程与会计流程、会计核算与会计控制的集成;将物流、资金流、信息流的集成, 实现了财务与业务的一体化, ERP系统对会计内部控制的促进作用, 体现在以下几个方面:
1. 会计内部控制手段的更新
传统的会计控制方法的控制力度减弱, 而一些先进的控制方法, 如预算控制、责任会计控制、标准成本控制等管理会计控制方法在ERP环境下有了广阔应用的空间。由此, 会计内部控制的方法也要随之按所需的支持技术和工具的发展而不断创新。第一, 要根据会计内部控制的内容对控制方法进行刚性化分解, 即分离出可以由程序自动执行的控制方法, 制定标准的制度规范, 以便计算机程序自动控制, 技术构架。第二, 要利用ERP系统提供的先进实时控制技术和工具对会计内部控制方法进行实时化改进, 以便于对各个业务循环的具体控制内容进行实时控制。第三, 要将先进的、精细的管理会计的控制方法实用化, 以便将这些方法应用到各个业务循环的关键控制环节, 通过会计内部控制实现管理的增值。第四, 要对各种会计内部控制方法进行集成化改进, 以便适应对ERP系统环境下集成的业务和会计流程进行控制。
2. 会计内部控制要素发生新的变化
传统的会计内部控制是依据内部牵制理论, 通过不相容职务的分离, 账目核对的手段, 达到差错纠弊的目的。而ERP系统是以人、财、物信息等企业资源进行整合优化的集成管理系统。首先, 要从传统的差错纠弊理念转为防错纠弊的内部控制理念。ERP系统内嵌的控制机制是按照人们事先设定的控制参数和程序对日常交易活动自动进行监控。企业在实施ERP系统的同时必须对业务流程和程序。其次, 要从过去的会计事后反应观转为会计实时控制观。传统的会计流程远离业务流程, 会计只能进行事后核算和反应, 导致会计内部控制职能难以发挥作用。过去企业内部等级呈金字塔式, 自上而下非常明显, 企业上层一般先将工作分解成过程, 然后通过行政指令分配和控制。而在ERP环境下, 企业内部控制层次明显减少, 管理扁平化成为可能, 领导不再是组织等级的上层, 而成为行动的核心。信息经济要求企业的领导阶层学会协调与基层人员的关系, 激发他们的潜能, 并在一个开放和动态的环境中发现内聚力。此时企业的内部控制不再是更多地基于权利的需要, 而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。
3.会计内部控制视角的多维化
传统的会计内部控制一般都是二维控制模型, 第一维度是一种基于制度的规章控制, 依照会计信息处理的输入、处理、输出三个基本环节进行规范会计质量静态控制;第二维度是会计业务处理过程的反应控制。而在ERP环境下的会计内部控制模型是一种基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程要求的实时动态控制模型。重建这种会计内部控制模型需要针对企业每项业务流程充分挖掘实时动态的控制需求和控制规则, ERP系统的高度集成、实时动态化和物流、资金流、信息流“三流合一”等特点和它对会计内部控制的要求, 应将会计内部控制划分为人文普遍控制、信息系统普遍控制和业务与会计内部控制体系的有效性产生冲击, 形成会计内部控制三个立体动态维度。
五、结束语
流程管理与内控与内控培训 篇5
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课程收益：
及早发现可排除或使其最小化的失效模式，提升企业的核心竞争能力。
保证组织的业务内控流程运作良好，使APQP成为企业内外部相互的沟通工具；
提升内控流程的组织质量的先期策划能力，降低业务运作失败成本发生的风险；
加强对质量工具的了解和使用，提高业务流程与产品开发过程的效率及有效控制成本；
课程背景
长久以来企业管理的焦点都着重在产品的质量，然而经实证研究发现组织的质量有85%是发生在管理，而只有15%的责任是发生在基层作业人员。因此，吾人有必要将组织的经营管理拉回到原点，重新策划内部的控制流程标准化中，并应用APQP的先期质量策划原理，清楚地描述怎样确定顾客的需要和期望，以计划和定义业务流程的质量计划。所有的内控流程都应考虑到顾客，以提供比竞争对手更好的产品和服务。内部控制的早期阶段就是要确保对顾客的需求和期望有一个明确的了解。用于业务过程的输入输出可以根据产品过程和顾客的需要与期望而变化。
为确保组织流程设计或产品的设计开发满足客户的要求，并于内控流程开发的同时先期策划流程质量系统以确保组织质量的有效控制，达到客户满意需求。期使流程开发过程即控制生产成本及提升技术与管理水平，并使企业能有效提升整体水平，增强竞争能力。欢迎进入著名企管专家谭小芳老师的《流程管理与内控培训》课程！
课程推荐：
主要特点：详细阐述流程管理与内控的操作精髓 案例指导：分析流程管理与内控内训的经典个案 案例训练：掌握流程管理与内控的技能提升方法 行动建议：流程管理与内控培训的实战模拟练习
提升建议：引爆流程管理与内控潜力的行动方案
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1企业内控流程质量的基本要求
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企业内控流程质量的PDCA管理循环 分析：流程管理与内控培训案例！解析：流程管理与内控内训案例!案例：流程管理与内控课程案例分析！讨论：流程管理与内控经典案例讨论!分组：流程管理与内控培训案例学习指南 分析：流程管理与内控学习中的八大陷阱！APQP运营结构设计的思想体系
组织与企业活动的需求识别
组织业务产品设计的目的、要求与原则
组织结构设计的步骤与方法
组织结构设计的工作质量控制
组织结构设计的业务产品质量目标 互动：流程管理与内控培训案例评估 分享：某集团流程管理与内控培训案例 分享：哈佛经典流程管理与内控案例分析示范 分享：企业流程管理与内控培训三步走！
案例：联想(中国)公司的流程管理与内控培训案例 讨论：明天的道路——企业如何做好流程管理与内控？ 组织内控流程质量的优化
明确部门任务、职掌、权限
业务流程的优化
关键控制点的识别与控制
业务流程的管控标准建立
内控流程的有效运作
定期举行管理评审
分享：流程管理与内控培训四部曲！分享：流程管理与内控内训五步骤！分享：企业流程管理与内控六技巧！
分析：某药业集团所面临的流程管理与内控难题！分享：企业流程管理与内控七方案； 分享：公司流程管理与内控八大军规！分析：企业流程管理与内控十大黄金法则 业务流程质量的控制
设计内控流程要项管理方法
内控流程质量的控制方式
流程数据收集的方法
业务流程FMEA分析
关键流程控制计划的制作
标准作业程序培训
内控流程的PDCA管理循环
分析：领导者流程管理与内控做什么？ 分析：流程管理与内控内训哪些步骤很重要？ 分析：流程管理与内控培训哪个环节很重要？ 分析：企业如何贯彻流程管理与内控全过程？ 分析：流程管理与内控培训，我们做对过什么？ 案例：海尔集团流程管理与内控咨询方案案例研究
5内控流程实绩的检讨、评价与改善
内控流程的实际绩效管理
流程运作的差异分析
异常原因的处理与纠正
管理阶层的项目改善
公司与部门实绩的管理评审
异常与项目改善的效果追踪
讨论：企业流程管理与内控的八面金刚 案例：一次失败的流程管理与内控培训案例 分组：如何打通企业流程管理与内控的任督二脉？ 案例：麦当劳的流程管理与内控UP计划
分享：流程管理与内控培训师一句话说清楚流程管理与内控
流程管理与内控七宗“最”：从失败中寻找经营秘诀，从检讨中探索成功之道。
内控环境 篇6
关键词：国有企业；内控体系；监督体系；内控规范
国有企业推行《企业内部控制基本规范》并非消除原有的管理制度建立新型的内部控制制度，而是对原有的管理制度进行调整、规范，使其能够符合现行国有企业的发展需求，促进国有企业持续稳定发展。总结来看，对原有管理制度的调整、规范主要体现在转变企业内部管理观念、规范内部管理程序、优化内部管理结构等。
一、提高国有企业效率，改善内部管理控制
在各种所有制企业中以国有企业效率最低，其原因在于国有企业法人治理结构不规范；现代企业制度不完善；产权制度改革不及时等，以至于国有企业难以更好的立足于社会经济市场中。1987年世界银行发布发展报告，该报告指出：“企业的核心竞争力与企业自身的性质（公有、私有）关系不大，其关键在于如何提高企业管理效率和质量”。
在中国，国资委能够代表国家行使出资人权利，其中国资委与国企业经营层之间隶属于委托代理关系，从国企业经营层角度看，国资委属于委托人；从全国人民角度看，国资委属于代理人。基于国资委与国企业经营层之间存在委托代理关系，因此出资人可以少的薪金和管理费用督促经理人充分发挥自身职能，以提高出资人经济利益，同时，部分经理人利用自身在企业经营管理的信息不对称优势，侵占出资人的企业资产，以提高自身经济利益所得，以此导致企业大量的资产流失、浪费，有效资源得不到充分利用。为规避上述问题的发生，需要企业不断增强经营管理者的职业道德素养，协调好经营管理者与出资人之间的委托代理关系。另外，受企业经营管理信息不对称的影响，使得企业经营管理者之间的利益冲突日益显著，大大弱化了所有制企业经营管理力度，不利于所有制企业的平稳发展。对于国有企业而言，其内部存在全体国民与国资委，国资委与派出董事、监事，国资委或其派出董事会与选聘的经理人之间的多层委托代理关系，给予国有企业增强经营管理者职业道德素养，协调经营管理者与出资人之间的委托代理关系工作带来了极大的挑战。
随着社会经济市场的发展，国有企业法人治理结构得到大大改善，产权关系日益明显，并形成了完善的现代企业制度的框架，此背景下为解决上述存在问题，进一步提高国有企业经营效率和水平，只得采取有效措施不断加强国有企业内部管理控制。
二、高度有效的内控体系是改善国有企业管理控制的核心措施
内部控制体系是加强国有企业内部管理控制的重要手段。根据管理学理论之规定，推行激励机制与约束机制是增强国有企业各级经营管理者责任意识、强化其职业道德素养的关键手段，为更好的落实这一手段，国资委先后颁布《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、《中央企业资产损失责任追究暂行办法》等相关法规制度，但并未取得理想的效果。笔者认为：上述现象之所以发生，其原因在于激励机制与约束机制的实施必须立于经营业绩真实考核评价与经营责任准确界定的基础之上，一旦企业对经营业绩考核评价不真实，经营责任界定不准确，有效的激励机制与约束机制将难以充分发挥其高效性职能，从而无法达到推行激励机制与约束机制的预期目标。由于加大国有企业内部控制体系创新，保证国有企业内部控制的有效性不仅有助于协调经营管理者与出资人之间的委托代理关系。而且还能够增强各级经营管理者责任意识，充分激发其工作积极性，创造性，所以国有企业必须重视起内部控制体系创新问题。
笔者通过调查分析国内各大国有企业发现，现行国内多数国有企业普遍认为自身已建立起较完善的内部管理制度，只是因为对该项制度的执行力度不足，使得经营过程中出现诸多问题。实际上，这种看法存在着较大的片面性，与国外发达国家相比，我国内部管理制度较为落后，其主要体现在内部管理方法滞后、内部管理理念不符合企业发展需求、内部管理目标偏离企业战略发展目标等，即使国有企业投入大量的人力、物力及财力用来加大内部管理制度执行力度，也难以取得良好的成效。例如，相当一部分国有企业经营管理层在决策前仅针对于决策事项作简单讨论，之后统一意见实施决策，对决策过程中使用的信息数据未进行审核，一旦采用失真的信息数据将给予国有企业造成不可估量的经济损失。
并且受控制程序疏漏和执行记录缺失的影响，以至于国有企业难以准确判别决策信息的真实性，无法推行激励机制和追究机制，从而给国有企业经营活动造成巨大潜在风险。美国《萨班斯——奥克斯利法案》指出：内部控制有助于提升企业核心竞争力，提高企业经营效率和水平，维护出资者的基本权益。因此这就需要我国国有企业结合自身的现状，汲取国外成功经验，以提高企业经营效率和水平，增强企业核心竞争力为目标，加大国有企业内控体系创新，推进国有企业内控设计与运行的有效性建设，促进我国国有企业在国际经济市场之中立于不败之地。
三、当前国企推进实施内控规范的重点所在
当前国企推进实施内控规范旨在保障内部控制设计和运行的有效性。国有企业需着眼于内控制度设计和运行两个角度把握相关决策的理论依据、执行理念和特点等问题，从而更好的规范经营管理行为，进一步增强内部控制设计和运行的有效性。另外，国有企业通过执行内部控制有助于实现代理人的国企董事、经理的经营决策与管理行为及监事的监督行为的透明性、规范性，由此充分发挥国企各级员工的应有价值，为国有企业持续稳定发展打下坚实的基础。
根据美国萨班斯法案之规定，国有企业需以书面形式对董事会、经理层等人员作出的关于内部控制的评估报告进行披露，同时由企业注册会计师承担起内部控制评估报告的审计职责，并依据审计结果编制内部控制审计报告；我国《企业内部控制基本规范》赞同美国萨班斯法案规定，并指出内部控制评估报告的披露和审计对增强内部控制设计和运行的有效性具有极其重要的现实意义。其原因在于：通过完整的记录国有企业决策依据、决策过程及执行过程，极易固化决策参与者、执行者的个人责任，违背了代理人获取个人利益的要求。与其相比，适当弱化企业内部控制将更符合代理人的个人利益要求，而强化内部控制评估报告的披露和审计符合企业利益和国家利益的要求，有能够充分调动企业经营管理者的工作积极性、能动性及创造性。总结来看，通过对内部控制评估报告的披露和审计起到了协调委托代理关系的积极作用，规避了二者之间利益冲突行为。与西方发达国家国有企业相比，我国内部控制制度相对滞后，内部控制执行力度不足，内部控制成效不明显，其根本原因在于我国国有企业对内部控制评价报告的披露和审计落实不到位，因此需要国内国有企业采取有效措施强化对内部控制评价报告的披露和审计，为增强国内企业内部控制设计和运行的有效性提供良好的条件。
四、監事会应在国企内控体系设计有效运行上发挥必要作用
监事会也是影响国有企业内部控制设计和运行有效性的重要组织。基于国有企业存在着复杂、多层次的委托代理关系，因此仅以国企董事会成员和经理人员的力量难以建立完善的企业内部控制制度体系。同时，国有企业董事会成员与股东、经理人员重叠问题仍在存在。上述两方面问题导致内部控制设计和运行有效性难以得到保障。为解决这一问题，需要国有企业加强与实力雄厚、信誉良好企业的合作，借助合作企业的力量构建完善的内部控制制度体系，除此之外，明确各级员工的权限职责，从根本上规避董事会成员与经营人员互有重叠现象的发生，以此确保国有企业内部控制设计和运行的有效性。
然而，我国《企业内部控制基本规范》在将“企业内部控制的建立健全和有效实施”职责赋予公司董事会的同时，又明确地将“审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等”的职责赋予董事会下设立的审计委员会，虽然它也有“监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督”的规定，但未能将具有独立地位与有利监督角度的国企监事会对企业内控有效性建设的巨大作用清晰定义并严格要求，而国企监事会在国有企业复杂、多层次的委托代理关系中，恰恰可以对企业内控有效性建设起到极为重要的作用，但目前的状况显然不利于推进国企内控设计与运行有效性的建设。
因此，笔者建议将监督企业董事会建立与实施内部控制作为监事会工作的首要任务与工作重心，明确将审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和董事会内部控制自我评价情况列入监事会的职责范围，并对监事会履行该项职责进行严格的考核。实际上，监事会只要牢牢抓住监督企业内部控制这条主线，也就抓住了履行好监事会其他监督职责的关键，就可以将监事会过去以事中、事后为主的被动监督模式变为以事前为主的主动监督模式，从而起到事半功倍的监督效果。透过监事会工作重心向企业内部控制有效性监督方面的转移，推进国企实施《企业内部控制基本规范》及其指引就有了具体的着力点，同时也可使监事会的工作真正落到实处。
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内控环境 篇7
一、ERP与企业内部审计之间的联系
ERP是企业资源计划的简称, 为了提高企业的经营效益, ERP针对有效信息进行详细整理, 从而使资源在采购、销售以及人、物等诸多方面进行优化配置。ERP是企业对企业资源的共享与充分利用, 其对象就是企业, 主要目的在于对企业资源的整合, 从而提升企业在市场竞争中的地位。
ERP系统为企业的发展带来了重大影响。一方面, 企业运营ERP系统可以逐步建立起一套完善的信息化管理体系;另一方面, ERP系统的应用也是现代管理思想和方法的充分展现。ERP应用率的提高离不开企业内部控制, 因此提高企业的管理效率离不开企业的内部控制, 这对企业内部审计的要求也是极高的, 审计人员应该以ERP系统为基础, 运用ERP提供的各种有效信息进行单位内部的审计工作, 强化企业运行。
二、ERP的实施对企业内部审计产生的影响
(一) ERP的实施容易导致企业的内部审计信息中断甚至消失
在传统的审计方式中, 绝大部分的数据都是显示在书面之上的。会计通常会将各项信息逐一汇总, 并形成报告, 记录在纸上, 这种方式优势在于不会被轻易篡改, 而劣势则是容易丢失, 浪费人力和时间。
随着科技的发展, 传统的手工会计也逐步被会计信息系统所取代。原本的手工数据转变成计算机信息, 缩短大量人工计算的时间, 而且操作简单易懂。ERP系统作为信息系统的一种, 可以根据事先的编程自动核算数据信息, 形成各种单据或者报表等。
虽然ERP系统应用方便快捷, 但是ERP系统仍然存在着一些弊端。ERP系统的程序容易被篡改, 一些电脑操作高手可以打破防火墙的限制, 对ERP系统中的数据进行复制粘贴, 甚至是销毁, 并且可以消灭证据, 让人无从查起, 这对于企业而言是极大的危险源, 给企业的审计人员带来了极大的困难, 是一项相当严峻的挑战。
(二) ERP系统的应用容易使企业内部控制环境产生变化
ERP系统的操作应用先进的科技手段, 注重与信息技术的结合, 与传统的内部环境控制相比具有很大的差别, 这就容易造成企业内部控制环境产生变化, 因此, 企业需要不断完善公司内部环境的控制, 以便不断适应时代发展的需要。ERP系统的应用, 还需要企业改变工作重心, 将工作重心由传统的数据核算以及相互牵制转变到工作流程上面, 从而确保ERP系统的应用, 最大限度上满足客户需求。
ERP系统在很大程度是实现了数据分析、处理、操作的自动化, 是一个人机结合、计算机控制的先进控制体系, 这就导致了原始的人员职责划分产生变动。ERP的操作减少了大量手工操作人员的工作任务, 检查、审阅等等一系列的工作都可以由计算机完成, 这就要求企业进行人员的重新安排与分工, 减少投资成本。
(三) ERP系统的应用为企业内部审计带来了风险
任何事物的产生与发展都具有其两面性, ERP系统是随着时代的发展应运而生出来的, 虽然它在提高企业工作效率、减少企业投资成本等方面具有突出贡献, 但是其自身仍然存在着一定的风险:
1. 员工对ERP系统的过度依赖性是ERP系统为审计部门带来的危险之一。ERP系统应用过程中, 企业可以根据自身的需要进行编程, 从而形成单位各个部门所需要的数据。但是由于数据是计算机生成, 所以工作人员极易忽略计算机本身以及程序所出现的问题, 即使发现问题也趋向于计算机ERP程序核算的结果, 这就导致了审计人员的工作失误, 降低工作质量。
2. 计算机本身会存在一定的问题, 从而影响ERP操作系统。计算机发生故障时, 计算机内部数据容易丢失, 而且重新找回数据十分困难, 这就给公司内审计人员的工作造成了很大的负担, 是一种隐形的危险, 不知道什么时候就会发生, 因此企业做好数据的预防与备份十分必要。
3.ERP系统的操作需要在网络连接的状态下, 网络具有开放性与共享性的特性, 风险很大, 这就导致了ERP系统应用的风险随之增大。企业审计部门在应用ERP系统时, 并不能完全规避网络所带来的风险, 这就给企业审计部门提出了更高的要求。
三、完善ERP环境下内部审计系统的方案
(一) 建立健全的内部审计信息化体系
在传统的人工审计条件下, 现代的计算机作弊手段以及计算机数据显示的错误很难被揭露出来, 人工审计根本无法满足信息时代发展的需要。工作流程的改变, 一些审计人员还并未适应这种新的操作方式, 进而给企业也带来了新的挑战和风险。同时, 随着工作方式的改变, 人员的分工也有所不同, ERP操作系统的应用, 减少了人员的利用, 公司会精简人才, 这样就会导致一人多岗的现象出现, 从而增加企业控制风险。基于此, 企业需要不断加强内部审计部门的信息化体系, 改变传统的人工审计方式, 从而进一步提升公司内部审计部门的工作效率。
(二) 确保ERP系统中企业审计人员全员全程参与
每个企业在应用ERP操作系统的同时, 都会对ERP系统进行操作试验, 试验结束后, 再根据结果对企业流程的进行重新组合。ERP是一种流程式的管理模式, 是联系企业各个部门的纽带, 一旦一个部门出现问题势必给其他部门造成影响, 甚至会延误原有的工作计划。为了减少企业运作ERP系统的风险, 企业审计人员需要对这个系统的操作全程进行详细了解, 在确保全程参与的同时, 最大程度上掌握ERP系统的特性和功能, 为日后审计工作的顺利开展做好充足准备。
(三) 审计评估工作重心转移
1. 加大对ERP系统中最初数据的审核力度
ERP系统所采用的数据源和数据库具有单一性, 这就要求审计人员必须重视对最初数据的审核, 确保原始数据的准确性。只有从根源上确保数据的准确性, 才能在最大程度上避免数据应用过程中发生失误, 避免贪赃枉法、徇私舞弊等不法现象的出现。因此, 加大对ERP系统中最初数据的审核力度至关重要。
2. 增加对数据信息安全性的重视
网络具有开放性, 不同的企业, 相同企业的不同部门都可以通过网络进行交流, 这是网络的优点, 但是, 网络给企业带来的风险也是不容忽视的。网络系统容易被植入木马或者恶意破坏, 甚至会丢失企业的重要信息, 给企业带来极大的损失。
ERP系统对计算机网络的应用, 决定了ERP操作系统风险的存在。联网状态下的网络数据容易被复制粘贴、甚至是伪造, 并且可以做到毫无痕迹, 这就造成了这些网络数据的真实性大大降低, 也为公司审计人员的工作带来了极大的干扰。数据传输过程中发生的改变, 数据真实性变差, 直接导致了审计人员所获得数据的可利用程度降低, 企业必须引起重视。
在实际利益的驱动下, 一些人会产生利己动机, 向社会传递一些虚假的信息。政府相关部门应该引起高度重视, 对以上违法行为严惩不贷, 避免造假者再次造假。我们可以将企业单独审计与政府监管相结合, 最大限度增加对数据信息安全性的重视。
3. 加强对内部评估风险的掌控
ERP系统应用对企业内部控制的要求十分高, 一旦企业内部控制失控, 将给企业造成重大的损失。由此, 企业有必要对内部评估风险进行掌控。
与原来的人工审计相比较之下, ERP系统操作对一个企业内部的控制要求更高, 因此促动了企业内部控制的变化。企业的内部控制可以说是一个企业的灵魂之所在, 企业应当在充分考虑各方面因素的基础上进行内部控制管理, 掌握企业内部评估, 全面提升企业管理水平, 提升企业经济效益。
(四) 提升企业内部审计人员的工作能力和素养
确保企业内部控制更好的执行与提升企业内部审计人员的工作能力和素养密不可分。只有审计人员本身的素质提高了, 企业的内部控制才能顺利开展。企业内部控制主体的改变对员工提出了更高的要求。企业在ERP系统应用过程中, 审计人员需要有扎实的会计学功底、计算机操作技巧等诸多方面的知识。
企业应该提升企业内部审计人员的工作能力和素养, 一方面, 企业针对审计人员要加大培训力度, 全面支持审计人员的培训, 为提高员工的能力和素养创造有利条件。另一方面, 由于ERP所依赖网络本身的风险性, 需要企业对员工加强网络安全方面的培训, 全面提升员工的安全意识, 维护网络安全, 以确保ERP系统的安全实施。最后, 企业要加大对ERP系统的宣传力度, 防止员工产生抵触心理和畏惧之心, 增加对ERP系统的认知程度与认可程度。
四、结束语
随着时代的发展, ERP系统的应用也更加广泛, ERP系统是企业信息管理系统的重要部分, 直接关系到企业经营管理状况, 是企业运作的重中之重, 这就导致了企业内部对于内部审计人员的要求也不断增高。ERP系统的应用在改善企业经营管理的同时, 也增加了企业内部控制的风险, 是一把双刃剑, 这就要求企业的审计工作人员要擦亮自己的双眼, 密切关注企业中存在的大小问题, 以规避各种风险, 及时处理企业运作过程中出现的各种问题, 最大程度上避免企业经营过程中徇私舞弊、贪赃枉法等不法现象的出现, 保证企业的财产安全与正常运作, 确保我国经济市场的安全, 增加国民经济收入, 提升我国的国际地位。
参考文献
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内控环境 篇8
(一) 单位内部控制的表述。行政事业单位内部控制 (以下简称单位内控) , 是指单位为了实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控。单位内控规范是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平, 规范内部控制、加强廉政风险建设, 根据相关法律法规制定一般性规范, 各单位要根据本单位具体情况, 制定符合本单位要求的具体的规章制度, 建立自己的内控体系。
(二) 内控信息系统的作用。内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化在信息系统中, 从而实现内部控制体系的系统化与常态化。其优越性体现在以下方面:一是固化了经济活动业务流程, 自动记录和跟踪业务流程的运行状态, 并将不相容岗位相互分离和内部授权审批控制嵌入到信息系统中, 使业务流程和管理制度实现自动流转和主动提示, “自动”实现了内部控制对各项经济业务的约束。二是提高信息的准确性, 降低出错概率, 可以使管理人员有更多的精力应对重要的或者突发性事项, 提高风险管理的针对性和内部控制的有效性。三是提高信息的实效性和相关性, 各级管理人员在各自权限范围内, 通过可视化界面, 动态掌握管理职责范围内的可控信息, 以便作出科学合理的决策。四是为单位创造信息交流与共享的平台, 实现内控信息的程序化、标准化, 提高了信息沟通的效率和效果。五是内控信息系统, 能够带动、引领行政事业单位切实开展好单位内控建设, 防止将制定的各项制度当摆设, 流于形式、走过场。信息系统把相关的机构、岗位、人员联系起来形成链条, 循环联动, 把制度、职责、权限展现在眼前, 清晰明了, 有理有据、有章可循。融入绩效评价、内部监督、审计功能, 促进单位内控体系不断完善、提高。
(三) 内部控制方法在内控信息系统中的体现方式、优势与不足。一是将不同部门职能、岗位定义成不同角色, 分配不同的操作权限, 不同经济业务活动对应的决策、执行、监督这些不相容岗位, 分配不同的角色, 用程序来控制, 由不同的操作人员来承担, 可以很好地执行不相容岗位相分离的控制方法和归口管理的控制方法;二是通过岗位权限设置和程序流程控制逐级审批, 处理常规授权业务;对“三重一大”的业务事项, 实行联合会签程序控制, 实现特别授权控制。信息系统能够很好处理内部授权审批控制;三是通过在信息系统中划分不同的功能模块, 针对不同业务不同的处理流程及岗位功能权限设置, 实现预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目和合同管理等业务层面的控制要求, 区分不同的业务控制流程, 应用预算控制、财产保护控制、会计控制等控制方法;四是对于业务事项表现为资产形态的过程控制, 包括资产的取得、使用、处置、盘点清查等节点, 采取资产记录台账、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保资产安全。对资产处置, 由上级主管部门和财政审核、审批可以控制资产流失, 就是应用财产保护的控制方法, 信息系统具有突出的优势;五是会计账务核算系统在保障会计信息真实完整, 满足预算管理和财务管理要求方面, 通过会计岗位、会计人员、会计凭证、会计报告、会计档案和会计核算统称为会计控制的方法来实现, 与手工方法相比信息系统具有非常强的优势, 是提高单位会计水平的主要手段;六是信息系统在信息内部公开方面, 具有内在的优势, 同时为内部监督、审计提供更加便利、高效、可追溯的工作平台;七是单据控制, 可以说是信息系统应用相对比较薄弱的地方, 但是可以通过表单控制实现对外部票据的关联控制作用, 加强手工辅助、审核、把关, 靠制度要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
二、单位财务管理信息系统应用的状况
(一) 会计账务管理信息系统。单位采用的账务管理系统包括商品软件和财政支付信息系统集成的账务系统两类, 基本功能类似, 财政集成账务系统具有一定优势, 可以利用电子支付数据自动生成记账凭证, 为自动生成财政部门决算提供了有利条件。主要功能包括:会计科目维护管理, 设置辅助核算;凭证管理:凭证规则、类型维护, 填制、审核记账凭证, 凭证记账;账簿管理:总账、明细账、辅助账;报表管理:资产负债表、收入、支出会计报表等;期末结账、转账, 年终结账、结转;国库支付系统数据接口, 定义记账凭证生成规则。
(二) 资产管理信息系统。行政事业单位采用的资产管理信息系统, 是由财政部与久其公司联合研发, 在全国范围推广使用的资产管理信息系统, 功能较为完善, 融入了一些内部控制的方法, 但在全员参与资产管理和内部监督方面功能不足。单位版资产管理系统功能包括:资产配置:购置计划申报, 新增登记、入账;资产使用:变动、盘点、计提折旧、领用、回收入库;资产评估、确认;资产外部使用:出租出借申报、审批;资产处置:资产处置申报审批, 损失核销登记;收益管理:登记、上缴;资产报表:行政 (事业) 单位资产负债表, 资产总帐, 台账, 分析查询, 数据上报;执行上级主管部门或财政部门下达的任务。主管部门和财政国有资产管理部门的管理功能包括:资产购置计划审批;资产有偿使用审批、备案;资产处置审批、备案;产权登记;资产评估查询;资产报表:动态产生资产年报、月报;实时动态查询、综合分析;组织机构管理, 用户及权限资源分配, 角色管理;网页栏目的维护管理
(三) 预算编制信息系统。以预算项目库建设为纽带, 集成单位预算编制、财政审核、预算方案生成功能为一体, 体现公开、公正、交互、便捷、高效的预算管理理念。主要功能包括:基础资料管理:机构编制、人事、工资、标准代码等基础信息;预算项目库:职责活动、项目申报、审核、排序;预算编制:基本支出参考数计算、逻辑审核, 汇总报送预算建议数, 财政预算编审, 下达预算控制数, 单位编制正式年度预算, 财政汇总生成预算草案报人大批准。
(四) 财政管理信息系统或称财政支付系统。使用网络技术手段实现预算控制, 由财政部门、预算单位、代理银行和国库银行协调联动, 将资金直接拨付给货物或服务提供商, 提高了资金使用效率和财政监管水平。主要功能包括:预算指标管理:根据人大批准的预算方案, 生成预算控制指标;财政国库部门根据不同的指标类型指定计划方式和支付方式, 下达用款额度;单位申请用款计划、财政审批, 在额度内从其零余额账户支用款项, 直接支付给商品或服务提供商, 代理银行垫款;资金清算:当日财政确认代理银行垫款, 通知国库银行清算代理银行垫付款项;集成账务管理系统。
(五) 非税收入管理信息系统。按照“单位开票、银行代收、财政统管、以票控收”的思路设计。实现对执收单位、收入项目、收费标准等重要控制信息的规范化。构建财政部门、执收单位、代理银行之间的网络架构, 实现实时、高效、规范的财政统管体制。主要功能包括:票据管理:领用申请、入库、使用、核销、退回;非税款项缴入代理银行财政汇缴专户, 打印统一缴款票据;收入退付、调整、减免;预收收入处理;银行对账、财政对账。
三、单位内控规范下财务管理信息系统的局限性
(一) 内部控制环境没有充分体现。组织架构是内部控制体系建设的重要保障, 在内部控制过程中承担相应的职能, 在这些管理系统中却不能很好体现, 比如:梳理业务流程, 明确具有本单位特点的业务环节, 开展风险评估, 确定风险点, 选择风险应对策略, 建立健全适合本单位机构各项内部管理制度, 监督相关人员认真执行, 这样的流程在管理系统中体现不充分。尤其是风险评估机构、内部监督、审计机构的职能和作用没有在管理系统中体现出来。“三重一大”等议事决策机制、岗位责任制没有充分体现。
(二) 业务层面和控制活动体现不够全面。重要岗位设置不是在本单位梳理业务流程、分析风险点基础上确定的, 不能体现本单位的实际重点岗位配置需求。各业务管理系统功能模块相对独立, 相互联系的信息流传递功能不强, 成为信息孤岛, 重复的数据录入既增加了操作人员的工作强度, 也增加了出错概率, 割裂的系统也给业务流程控制和内部监督带来不利影响。每个系统都有一套独立的维护人员、角色权限的管理模块, 显得累赘, 非常不便。这些管理信息系统的用户、角色的管理权限不在本单位, 财政部门通常一个单位只分配给一两个角色, 只是单位的财务部门在使用。本单位制定的管理制度在这些信息系统中的岗位操作环节的控制、展现和提示功能较差。预算控制中决算的生成和绩效评价功能薄弱。资产管理系统中全员参与, 对资产使用、保管责任部门的管控能力薄弱。政府采购控制体现不充分, 建设项目和合同控制没有体现。
(三) 信息公开和内部监督最薄弱。上述管理系统设计不是以单位内控为目标, 没有将这样的控制方法运用到管理信息系统的设计当中, 不能满足内控系统要求, 是功能最薄弱的环节。
四、完善与改进财务管理信息系统的措施
(一) 内控环境的完善提高。针对现有的管理系统与内控建设的差距与不足, 制定和补充相应的内控管理制度, 健全内控管理机构, 制定管理流程, 履行各自的职责, 监督内控制度的执行。
(二) 提高现有管理系统的数据接口能力和授权审批控制能力。独立的管理信息系统需要设计标准的数据接口, 或在需要的地方增加数据的导出、导入功能, 是信息系统开发的必然趋势和基本要求。加强授权审批流程控制, 不相容岗位控制, 增加内部监督、评价角色管理。
(三) 开发单位内控信息系统, 注重与管理信息系统衔接和协调。内控信息系统建设必须循序渐进、逐渐扩充、完善, 逐步提高软件的应用深度和操作人员的应用水平。内控信息系统要以经济活动的生命周期为主线, 在业务层面体现不同业务不同的活动控制特点 (角色、功能、流程) , 融入各项内控管理制度, 依托网络协作环境, 结合已有的管理信息系统, 减少数据重复录入, 增进信息共享, 开发预算绩效评价、信息公开和内部监督、审计功能, 并对内控信息系统的运行效果进行评价。开发统一的用户、机构、角色、功能权限、数据权限管理模块, 建立用户的上下级关系, 规范分级的管理员配置策略。
财政部门承担着单位内控的外部监督职责, 对单位内控有指导、监督职责, 以后这些管理系统的升级、改版, 需要考虑单位内控的需求, 也可以整合这些系统, 开发出一套内控管理信息系统供单位选择、使用。
摘要：行政事业单位内部控制, 要求充分发挥信息系统的作用, 充分体现信息系统的优势, 本文分析了信息系统应用八种内控方法的途径、优势与劣势, 总结了现有管理信息系统的功能特点, 分析其对单位内控建设作用的局限与不足, 提出解决对策, 为单位开展内控建设提供参考, 对上级财政部门开发管理信息系统提出建议。
关键词：内部控制,财务管理,信息系统
参考文献
内控环境 篇9
一、构建中小民营企业内控环境的必要性
内部环境是内部控制各要素中的一个关键要素, 它直接影响着内部控制的观念、组成形式和实施, 是企业内部控制其他要素发挥作用的基础, 决定了其他控制要素能否发挥作用, 对企业内部控制系统的实施以及职能的发挥产生重大、持久的影响。处于基础地位的内部环境如存在极大的缺陷, 其他要素即使构建得再完美, 也只能起到事倍功半的效果。不良的内部环境, 使企业必然缺乏一套行之有效的监督制衡机制, 导致内部控制制度形同虚设;内部环境得到改善, 内部控制制度就可以发挥其最大效用, 使企业经营目标得以实现。
二、中小民营企业内控环境的现状
1. 组织结构存在的问题
组织结构, 中小民营企业普遍存在的问题是:权力高度集中没有合理的授权与分权;用人唯亲的家族化管理比较普遍;组织结构混乱且不健全, 责任、权利与利益不对等;管理者缺乏战略眼光, 在组织的建设上舍不得投入, 局限了企业长远发展。另一个表现是管理高度集权, 任何事情都由老板来定, 企业工作效率较低员工等待观望的思想严重, 士气低落。
2. 公司治理结构不完善
公司治理结构的完善, 将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。但目前我国大多数中小民营企业的公司治理结构不尽如人意, 公司章程大多数是照抄《公司法》, 流于形式, 缺乏实际的指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”, 责、权、利的划分形同虚设。董事会的战略决策职能下移, 而经营层的日常经营权被董事会行使, 监事会职能弱化。
3. 管理者和员工素质整体不高
管理者的经营思想和知识水平, 管理者的文化知识水平普遍不高, 大多数没有接受过系统的高等教育, 对现代企业管理没有足够的认识。因普遍采用家族式的管理模式, 所聘用的大多数员工相对素质也较低。而且在企业的后天发展中, 出于成本考虑, 中小民营企业家在加强员工的培训方面除了基本的业务技能培训外也很少进行更多的投入。
4. 没有设立独立的内部审计机构或内部审计机构形同虚设
很多中小民营企业根本没有设置独立的内部审计部门, 即使设置了内部审计部门的企业领导体制不合理, 内部审计也没有独立性和权威性, 根本无法有效地监督其他部门的经济活动。很多企业内部审计的工作仅停留在查错、防弊上, 而不是对企业的内部管理及控制状况做出独立检查和恰当充分的评价。很多民营企业的内部审计部门隶属于总经理领导, 由于内审部门与其它部门处于平行的地位, 一定程度上也消弱了内部审计部门的地位和威信, 无法保证其应有的独立性和权威性, 也大大弱化了内部监督的力度, 致使企业缺乏必要的内部监督。5.企业文化建设滞后
多数中小民营企业对企业文化的建设不够重视, 普遍存在功利性、保守性和表面化的特点。多数企业家缺乏正确的价值观、道德规范、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式, 把实现利润最大化作为惟一的目的。另一方面, 企业文化的宣传也仅仅停留在口号上, 而真正的企业文化是需要由企业家和员工在企业经营的过程中去发展。
三、构建中小民营企业内控环境的途径
1. 提高经营管理者管理水平, 完善的组织架构
经营管理者应主动的进行各方面管理知识的学习, 尤其是要充分学习财务管理、人力资源管理、战略管理和营销管理相关知识。在此基础上, 企业经营者作为内部控制的主体, 才能真正理解建立内部控制体系的重要性和必要性。经营者的经营管理水平和思想意识提高了, 才能在内部控制的实施过程中逐渐改变人治的管理观念, 使企业逐步采用先进的企业治理观念经营企业, 使其走向法治管理的规范轨道
大多数中小民营企业在发展过程中存在一人多职、一人多能现象, 在企业不断发展时仍然没有太大的变化, 不利于内部控制制度的实施。中小民营企业在发展中应根据自身的特点建立符合自身发展阶段的组织架构。不论是兼职还是专职, 或者是不设部门只设职能人员, 都应该保证关键职能的健全, 职能划分的合理、科学, 各不同职能责、权、利的合理结合。
2. 改善公司治理结构
首先, 产权结构多元化。产权结构多元化是民营企业未来发展的必然趋势, 无论个人业主制还是合伙制企业都无法实现大规模协作生产, 更无力解决企业发展所需的人力和资金等资源紧缺问题, 只有多元化的产权结构才能适应企业发展的需要。多元化产权使其比个人业主制与合伙制企业的一元化产权有更强的融资和筹资能力, 经营风险更为分散、监督管理更为有效。
其次, 一些经营比较好的中小民营企业很有必要将实施经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子分开, 明确划分股东、董事会和经理人员各自的权力、责任和利益, 建立董事会对经理层有效的监督和考核机制, 以形成真正的治理结构。
再次, 实行“制度治理”, 重大决策需要执行集思广益的民主决策程序。加强信息反馈工作, 注重企业里信息向上传递的及时性, 使企业高层管理人员实时了解工作的进展, 及时进行决策。加强财务信息和市场信息的收集及分析利用, 有效地支持管理和投资决策。
3. 加强人力资源管理, 提高员工的胜任能力
多数中小民营企业经营者对人力资源管理不够重视, 因此经常出现招人难, 留人更难的现象。科学的人力资源管理为企业提供了科学的人才的选、用、育、留制度, 在员工招聘的时期就有一个规范的起点。通过企业的内部培训、培养以及职业前景的规划, 使员工的个人素质、业务素质不断提高。这也为内部控制制度的执行奠定了人力资源基础。
员工的胜任能力主要包括两个方面:专业技能和职业道德。因此, 中小民营企业首先应改善这种人员状况, 加强继续教育, 不但要学习审计、会计知识, 还要学习计算机知识, 培养一批懂得运用财务软件的人员, 同时要求审计、会计人员不断学习新的法规政策等知识以提高其工作胜任能力。
4. 建立行之有效的内部审计控制机构
中型民营企业应成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会, 企业同时设立审计部, 为保证其独立性和权威性, 审计部的地位应高于其他职能部门, 在工作中可以直接向审计委员会报告, 必要时可以向董事会直接报告。小型民企可不设置审计委员会, 但必须设置单独的审计部门, 并保证审计部门工作的独立性。另外, 由于企业的情况瞬息万变, 内控制度的设计也不是一成不变的。企业的董事会应定期或不定期地组织内部审计机构对内部控制的设计和运行进行评价, 以便发现和解决内部控制过程中出现的问题, 并加强提高内部审计监督机构人员的职业道德和专业素养的要求和水平。
5. 加强企业文化建设, 创造有利于企业发展的内部环境
真正的企业文化建设是企业管理的最高境界, 内部控制制度再完善再具体, 也要人去执行。我国和世界上的许多知名企业都制订了非常严格的内部控制制度, 但这些大企业的各种弊案还是不断出现。一个很重要的因素就是人的因素, 一个人如果没有道德底线和好的行为规范, 必然会做出有损企业和社会的事。而这正是一个企业的对自己的责任, 也是对社会的责任。
良好的企业文化建设, 可以创造公平、有序、共享的内部环境;提高员工的认同感, 对企业对社会的责任感;加快企业内部的信息流动和沟通, 资源的充分利用;提高企业的经营管理水平, 是企业经营管理战略得以实现的有力保证。“创造客户, 创造员工”的企业使命, 和以儒家文化为中心的企业文化建设是适合我国中小民营企业进行企业文化建设的。但对于企业文化的建立, 中小民营企业不能只停留在口号式的形式上, 而要体现于完善的管理机制和考核制度之中, 成为企业每个员工的价值观念和行为规范。
摘要：内部环境是内部控制各要素中的一个关键要素, 决定了其他控制要素能否发挥作用。中小民营企业内控环境在组织结构、公司治理、员工素质以及企业文化方面还存在着一些问题, 因此, 要对其进行改进和完善, 提高企业的管理水平。
关键词：中小民营企业,内控环境,构建途径
参考文献
[1]韩海燕.中小民营企业内部控制环境建设研究[J].大众商务 (投资版) , 2009, (4)
[2]王卫.论中小民营企业良好内控环境的构建[J].科技创业月刊, 2010, (8)
[3]何雅萍.关于内部控制环境几个问题的思考[J].经济研究导刊, 2011, (33)
内控环境 篇10
一、信息化环境下企业的内控审计工作的现状及问题
从企业的内控审计工作来看,在信息网络技术的影响下,审计工作的范围也越来越广,企业的内控体系逐渐向集成化发展,所以事务所应做的工作是将内部数据和会计数据有机的结合起来。在传统会计工作中,报表和凭证都是审计工作的线索,但是信息技术的应用,让会计工作能够通过数据进行交换,在整个系统中,数据输入后就可以进行多次处理。传统的内控审计工作,主要是控制人的活动,在信息环境下,这种管理和控制,主要是对信息进行手工检查,更具有针对性。
所以,对于事务所来讲,针对企业的内控审计工作主要是检查和评价内部控制体系是否规范、合理,从而保证企业会计工作的规范和合理性。在信息化环境的影响下,内控审计工作不但要分析会计工作,还要保证整个信息系统的安全,从而完善企业的内控系统。
二、完善内控审计工作的具体措施
事务所对企业的内控审计,应积极应对信息化环境给内控审计工作带来的各项挑战,不断更新观念,增长认识,确保内控审计工作合理并有效。
(一)创新内控审计方式,提供审计工作效率
信息化环境的影响,企业的经营模式发生了很大变化,内控审计的方法和内容也随之改变。创新是改善企业内控审计工作的重要方法,树立创新意识,并改变工作方式和工作目标,为进一步提升内控审计管理能力和工作质量奠定有力的基础。
(二)加强内控审计力度,加快软件技术开发
在信息化较强的企业,事务所的内控审计人员应事先了解企业内控的制定、修改及自我评价的过程。并在此过程中重点关注不符合国家相关制度和相关法律法规的部分,提出建议,做好事前评审和问卷调查等。[2]。这些人员应重点分析制度是否完善,在应用中能否有效运行,防止舞弊现象、执行偏差度和措施的出现。在制度制定后,相关人员应执行穿行测试,并按照相关程序和环境对风险较大的企业进行多次测试,审计人员应根据国家的相关标准和规范,给企业的内控体系提出一定建议,帮助企业提升自身的风险预防和应对能力。
企业内控审计工作会在信息化环境下变得更为复杂,审计技术的要求不断提升,促进事务所不得不对软件进行更新,以此适应这种发展环境。所以,要加快审计软件的更新速度,加速开发,适应企业新环境内控审计需要。事务所还应对审计人员进行培训,提高审计软件使用效率,使审计软件的审计优势得到发挥,从而满足信息化审计需求的发展。
(三)提高信息化内控审计人员的审计业务水平
内控审计人员的业务水平也影响着内控审计工作的质量,这是提高内控审计工作质量的有效保证,为了提高内控审计工作的质量,应重点提高内控审计人员的业务水平。
要想拥有高质量的审计工作,就要不断提升内控审计人员素质。内控审计人员应掌握审计工作的技术、业务和实务规范,并全面了解国家的信息化建设和相关法律法规。要让审计人员熟悉企业中的各项业务产品和控制操作,对审计职业谨慎观念进行强化,从而在审计人员心中树立审计风险意识,让其认真履行审计规则。事务所应重视审计人员的培训工作,建立适合计算机审计发展需求的培训制度,并给与不了解计算机的审计人员一个系统化的教育,确保内控审计人员能够在掌握会计知识的前提下,精通计算机知识,成为行业需要的复合型人才。
(四)扩大内控审计工作范围
在信息化环境的影响下,事务所的业务处理过程主要有计算机处理、手工处理和人与计算机的交互处理。针对企业内控审计工作的重点是人机交互处理过程、计算机系统业务处理和不同系统之间的传递,只有通过信息系统的内部控制实施审计,才能更好的了解内控的运行情况,从而保证后续实质性测试的审计程序。在会计信息系统中,相关人员要明确审计的对象,并处理好其他审计系统,这些管理信息会影响企业管理的决策工作。
审计判断是审计人员的一项技能,随着审计工作的不断深入,逐渐影响着企业的发展情况。信息化环境,审计人员面临的环境更加复杂,由此提高对审计人员的要求。审计人员应对企业进行客观而公正的判断,以降低审计的风险和审计质量为标准。在实际工作中,除了审计师个人的经验积累外,还应对重要审计进行集体判断,推广好的审计方法。审计人员可以应用访谈的方式,提高审计工作的效率,例如访谈对象可能在内控管理中有重要的作用,合理设置访谈内容,充分体现这些人员在遇到问题时的处理方法。相关人员应做好访谈记录,充分利用访谈机会,调动访谈人员的积极性,得到有用的访谈资料。
三、结束语
通过上文对信息化环境下企业内控审计工作问题的分析,可以得出,在信息化环境下,内控审计工作面临许多新的挑战和机遇,所以事务所应重视内控审计工作,找出企业内控审计中的不足之处,合理改革,提高工作效率。
参考文献
[1]王雪峰.信息化环境下企业内部控制项目设计研究——基于D公司的案例[D].广西师范大学,2013(4):167-168
[2]张保辉.信息化环境下企业内部控制审计策略[J].中国乡镇企业会计,2011(2):194-195
内控环境 篇11
1 会计信息化对于企业内控审计
从内控审计工作角度来看, 信息化技术已经构建起了一个会计信息化的管理系统平台, 使得传统的审计工作发生了很大变化。主要表现特点有以下几种:
1.1 审计工作的范围扩大
信息化的应用将企业内控向着集成化的方向迈进, 使管理审计和财务审计有机的融合在一起, 这样就会出现审计工作的范围被无形扩大的现象。
1.2 审计线索消失
凡是审计工作, 都需要以线索作为依据。但是随着信息化的不断推进, 如今的会计工作更多的是通过各种电子数据来完成, 对于传统的凭证、报表等已经逐渐退出了历史的舞台, 审计线索也已经逐渐被数据间的传递与交换所取代, 出现了慢慢消失的趋势。如今在整个会计信息系统中, 所有的有用线索都是通过信息间的交换, 一次性完成。
1.3 审计流程改变
在以往的内控审计工作中, 所指的内部控制主要所说的就是对人的控制, 而随着信息化的到来, 如今的信息化环境下的企业内控主要是对纸面上的各种信息进行全面的手工核对, 检查更改。在信息化的大框架下, 使得工作人员分工明确, 从而责任明确, 对于审计工作也会体现得较为直观。如果之后涉及信息核对等问题可以清楚地找出工作人员, 不会出现模糊不清的现象。随着信息技术的发展, 如今的企业内控审计已经形成了人与设备相互管理和控制的完整系统。
2 信息化环境下内控审计的主要目的
内部控制是为了防止企业财务错误或者舞弊徇私的第一道防线, 也是为了评估检查其内部控制的合法性、有效性与适宜性, 使得财务报告真实有效与完整。对事业单位与各种企业而言, 就其整体性来看, 内控审计主要是对内部控制系统全面完整的分析检查。而细分到财务会计工作的审计上, 企业内控审计是对会计工作的合法合理性、会计信息准确无误性进行全面规范检查, 在提高信息化下会计工作效率的同时, 也对会计工作信息的准确性与完整性进行了校对审核, 确保其信息真实有效。同时伴随着企业内控审计制度的确立, 要求企业公司对于内控审计工作如同财务报表一样, 能够做到经常性、定期性, 如此可以确保内控系统的适宜有效。此外, 为了保证会计工作的完整有效, 可以正常运行, 必须要对会计信息系统的安全性、可靠性进行全面的审计。
3 信息化环境下内控审计的开展方法
为了适应新的发展潮流, 确保内控审计工作的优良质量, 最终实现其内控工作的意义, 相关会计从业人员与相关律师必须结合信息化环境下内控审计新的特点, 做好数据库审计与风险评估两项至关重要的工作。
3.1 数据库审计
随着信息化技术在事业单位与相关企业的应用, 使得传统的内控系统已经退出了历史舞台, 会计工作流程也发生了很大的改变, 这都使得审计工作流程也必须顺应潮流发生相应转变。在这样的条件下, 要想做好内控审计, 就必须做好数据审计这项重要工作。
第一, 审计软件的充分利用。信息系统在企业中的应用, 要求会计处理软件必须根据信息化的发展, 使得其软件经常除旧布新, 更新换代。随着软件技术的不断完善, 使用最新的会计处理软件会使得会计常用工具变得更加完整, 从而提高审计处理的水平。如今的内控审计人员完全可以使用先进的会计软件, 方便快捷, 而且对于数据信息的计算更为准确, 使得审计工作更加专业化。
第二, 准确使用数据采集方法。在这个大众创业、万众创新的时代, 信息技术正在以蓬勃的趋势飞速的发展着。其信息系统可以说是包罗万象, 内控审计作为会计的重要组成部分, 它的功能当然也囊括在信息化系统中, 这有利于审计系统的扩展, 其使用更为方便。就内控审计数据采集工作而言, 信息系统使得数据采集变得更为简单方便, 审计人员需要的就是充分利用好信息化系统, 对其中的数据进行采集分析, 检查判断, 能够分辨时效, 做到实时审计。
第三, 学会使用新记录方式。伴随着信息化系统在会计工作中的应用, 使得内控审计的线索消失, 针对这一问题, 内控审计人员在进行审计时需要扩展记录方式, 对于不同的数据进行不同的区分与标注, 这样不仅查阅简洁, 而且可以更多的获得审计线索。
3.2 风险评估
对于企业内控审计, 除了要做好数据库的审计外, 还需要做好风险的评估。主要有以下几个方面:
第一, 对于证据的搜集做好评估。风险评估关于证据的搜集是要求相关审计人员在对内控工作进行完成的过程中, 对于风险评价这一阶段要做好证据搜集工作, 然后将它们汇聚整理分析, 为之后的量化工作打好基础。
第二, 将搜集到一起的证据进行量化。内控审计人员需要对数据进行分析筛选, 结合信息系统的特点与内控审计工作的具体情况, 进行量化处理, 然后得出风险程度指数。
第三, 依据证据对风险进行全面分析, 同时做好风险分析表。将搜集的证据进行量化处理后, 内控审计人员还需要结合所得出的数据进行重点的确定分析, 然后对于确定下来的证据再次进行审计, 保证证据的有效性与准确性。
4 结语
内控审计不仅提升了企业内部的管理水平, 而且保证了财务信息的真实性, 加强了财务管理的质量, 对于企业与社会的发展有较为积极的促进作用。所以审计人员要结合信息化内控审计的特点, 不断完善审计工作, 体现其价值与意义。
参考文献
[1]王玉英.浅议内部审计质量控制标准[C]//全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编.2004.
[2]马洪海.公司治理与内部审计——中铁十四局集团三公司审计工作向内控制度和经济效益延伸的几点具体做法[C]//全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流论文集.2004.
[3]夏惠.会计信息化条件下的内部控制和审计问题探讨[C]//中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集 (下) .2005.