企业财务报告内控分析

企业财务报告内控分析（通用8篇）

企业财务报告内控分析 篇1

税收管理企业内控测试报告

一、企业基本情况

（一）自身职能及架构

1、企业自身情况

2、公司职能部门

该公司下设办公室、人事部、财务部、技术部、供销部、生产部、质检部共7个职能部门，其中财务部下设会计核算、内部审核两个科室，以规范企业生产成本和销售收入的核算，确保各项会计财务制度的有效执行，规避企业生产经营中涉及的各类财务风险事项。

3、企业发展情况

（二）所处的集团、行业及组织结构

（三）经营情况

近三年企业经营盈亏情况、主税种纳税情况和税负情况。

二、企业内部控制体系现状

（一）内控环境

根据财政部等五部门联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引和国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》的规范要求，整合和梳理了企业各项业务流程和制度，形成了一套较为全面和完善的公司内部控制体系，提高了企业经营管理水平和风险防范能力，促进了企业的可持续发展。公司管理层对税收风险有一定的认识，基本认同防范和控制税务风险对企业经营的重要性。

该公司结合企业自身业务特点和内部风险管理的要求，由财务部负责全公司的财务会计工作。企业采用小企业会计制度，建立了较为科学有效的职责分工和制衡机制。为了方便与税务部门沟通，提高企业纳税遵从度，该公司专门设置了一名税务联络员，在及时了解各类税收政策信息，降低税务风险方面发挥了良好

2、生产业务

作为企业最重要的一项业务流程，公司从领料、投料到生产、质检再到产品入库及废品处理都严格按照国家和行业标准及公司自己制定的一系列生产操作流程进行。整套工作流程较为完善，如果能够严格执行，基本可以规避生产各环节中的风险。该企业生产属于“以销定产”的模式，库存相对较少，产成品在库时间不长。企业对产品质量把关较为严格，废品、不合格产品经分类处理后再投入生产的情况较普遍。

3、销售及收款业务

公司制订了《销售流程》制度，目的就在于加强企业销售、发货、收款等环节的管理，规范销售行为，确保实现销售目标。企业销售具有一定的季节性和周期性，客户相对固定，尤其是出口部分，基本是年初或上就已经与客户签订了合同。收款业务由企业财务部门负责。企业发出货物后由相关销售人员通知购货企业，购货企业直接将货款（包括预付款）汇入企业账户，财务人员确认后开票入账。销售人员只负责催收账款，一般不直接参与收款。

4、资金及资产管理

（1）资金管理。公司财务部门按照相关财务会计制度对公司资金（包括现金、银行存款）进行日常管理，对财务人员工作岗位设置、职责权限划分都有严格规定，防范因人员配置、权责产生舞弊的风险，保证财务工作持续有效进行。

（2）资产管理。为保证企业资产安全完整，防范资产管理中的风险，公司制订了《原材料及存货盘点工作流程》及《固定资产管理办法》，目的是加强对各项有形资产的管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能。通过对原材料、存货、固定资产的定期盘点，避免库存帐实不符，原物料、产成品报废及出入库无序等问题，防范可能产生的风险。

5、其他

企业人力资源管理、融资管理、产品研发等因为涉及事项单一，且业务相对

测试方法和步骤：通过对公司一整套采购制度执行情况的调查和采购环节的全过程跟踪审核以及企业库存的抽样盘查，确认企业存货成本的会计核算是否符合相关政策法规。在采购过程中应有的请购单、订货单、验收单、入库单、购货合同、购货发票是否齐全；请购单与订购单、订货合同上的品种、数量是否一致；订购单、订购合同与购货发票上的品种、数量、金额是否一致；存货的领用是否经过适当的批准，手续是否齐全；存货是否定期进行盘点，库存实物与库存明细账是否一致。

测试结果：经测试了解，该公司由生产部门根据生产计划填制请购单，提出采购申请；经批准交由采购部门依请购单开展采购业务。采购部门根据订货合同编制订货单，除自己留存，再分别交财务部门、仓库保管部门。仓库保管部门凭订货单，提货单接收并安排质检部门验收货物，之后编制填写验收入库单和存货入库登记明细。财务部门凭订货单、订货合同、购货发票、验收入库单办理货款结算，制作会计凭证并登记相关总账和明细账。

（二）对生产管理的测试

测试项目描述：生产管理测试主要是针对企业生产全过程控制情况的测试，包括原材料领用及投入，产品生产，成品质量检测及入库，废次品的二次投入。企业具体的成本控制（料工费的核算）并不包含。测试的主要目的是检验企业为保证生产制定的各项制度是否严格执行。

测试方法和步骤：了解企业生产工艺流程，对公司生产全过程进行跟踪审核。检测企业生产领用原材料的方式是否保持一致；生产全过程是否进行了必要的控制并保有记录；产品产出后合格产品的入库情况；经检验不合格产品的处理情况。

测试结果：通过测试知道，生产部门根据生产计划编制材料领用计划表，经批准后按计划领取生产原材料，分工序投料。企业按生产工艺分数道工序开展生产，每道工序均有专人负责生产监督控制，既包括对生产进度的控制，也包括对料工费投入的记录（可供财务部门进行生产核算）。企业产品产出后质检部门根

不记账，不及时确认收入的情况。

为了测试企业其他收入是否按规定及时确认，我们主要查看了企业的产成品、库存商品、管理费用等账户，核实企业是否有未作视同销售的情况。另外，我们还向财政等其他相关部门了解了该企业情况，核实是否存在有财政性补贴收入等营业外收入项目发生而不计税的情况。对成本核算的测试

该企业原材料消耗控制是以生产计划为依据，而生产计划是由生产部门根据合同具体安排的。生产车间根据生产计划规定的产量、材料耗比编制材料领用计划表，经核准后从仓库领出。每一道工序均有专人对计划进行核算、监控和分析。月末将相关生产记录交财务人员，由财务人员对在产品及产成品进行盘点，核算材料消耗，进行偏差分析。

该企业生产工人工资核算采用基本工资加计件工资结合的方式。根据每月的工人考勤打卡记录兑现生产工人基本工资，每日核算工人所在工序当天完成的合格半成品或产品件数作为计件工资的依据。此环节均为人工操作，可能存在偏差。

该企业制造费用是根据生产预算按月进行分摊，作为月度考核的标准。各生产车间每月末提供制造费用支出明细表，由财务部门统一进行分析，计算偏差并实行考核。

3、对期间费用列支的测试

对企业销售费用、管理费用和财务费用列支情况的核实，主要是采用抽查的方法，重点核实企业销售费用中广告费和业务宣传费是否取得正式的发票，超额部分是否按税法规定进行调增；管理费用中工资薪金、福利发放人数和金额是否与实际情况一致，办公费、差旅费、业务招待费是否取得正式发票，是否有相关人员审核，超额部分是否按税法规定进行调增，各类摊销、折旧、计提的费用是否符合会计及税法的要求；财务费用中借款的手续和使用是否符合实际，利息的支付是否合理，如果有汇兑损益，其税务处理是否正确

企业财务报告内控分析 篇2

一、三家公司内控评价报告基本情况

三家公司均于年度报告披露之前, 对外公告了其内控评价报告, 并且经会计师事务所审计, 出具了“在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制”的审计意见。

(一) 内控评价报告规范性分析

其内控评价报告的规范性体现在以下两方面:

1. 报告内容全面

三家公司均根据内控评价全面性、重要性、客观性三原则, 围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内控五要素, 结合业务特点, 建立了内控评价的核心指标体系, 对内控设计与运行情况进行了全面评价。

2. 评价程序规范

三家公司的内控自我评价工作均遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及公司内控评价办法规定的程序执行。包括制定实施方案、成立工作组、确定检查评价范围和抽查重点、审计部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷、编制内控自我评价报告、由董事会最终审定后对外披露。对于认定的内部控制缺陷, 审计部结合董事会和审计委员会要求提出整改建议, 要求责任单位及时整改, 并跟踪其整改落实情况。

(二) 内控评价报告个性比较

与企业层面控制的共性特征相比较, 对业务层面控制如控制活动的评价以及对内控缺陷的认定, 体现了各家公司评价报告的差异化个性。

在控制活动评价方面, A公司根据常见的控制措施设计评价指标, 并结合企业特点, 将风险控制、投资管理控制纳入评价体系;B公司对控制活动的评价指标设计与A公司类似, 其个性在于增设了具有外贸业务特点的货权控制、信用保险控制等指标;C公司根据《企业内部控制应用指引》中有关业务层面控制的指引, 分别不同的业务活动对内控加以评价。

在对内控缺陷的认定方面, A公司的内控缺陷主要来自内控设计方面;B公司的内控缺陷兼有设计缺陷与运行缺陷;C公司虽提及存在一般控制缺陷, 但未披露具体内容。

(三) 内控评价报告存在的不足

三家公司内控评价报告的不足主要有“三重三轻”:

1. 重设计评价轻运行评价

各家公司均能详尽地梳理已有的内控制度, 而在评价内控运行的有效性时则相对简略。

2. 重管理成果轻内控缺陷

报告对符合内控要求的管理体制进行重点描述, 而对于尚存差距的内控缺陷则相对淡化。

3. 重风险识别轻风险应对

从报告中可看出A公司与B公司已建立了风险评估机制, A公司对可能面临的风险做了具体分析, 然而对于风险应对策略与应对措施的描述则几乎没有。

二、国有外贸企业集团内控难点分析

内控评价报告存在的不足折射出内控水平的差距。与国际先进内控水平相比较, 我国的内控建设与评价才刚刚起步, 发现差距、加以改进是内控发展的必由之路。对于存在的差距, 首先要有清醒认识, 找准内控难点所在。

1.如何让内控工作深入人心

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施、旨在实现控制目标的过程。目前, 企业中真正将内控工作纳入工作重点的, 除了董事会、内审部门和少数管理人员外, 大部分员工, 尤其是基层员工, 对内控工作的认识还停留在表面, 甚至有不少错误认识。

对内控认识的不足与偏差, 很大程度上来自经验与教训的缺乏。西方国家内控发展并非一蹴而就, 也经历了不断完善的过程。几百年市场经济的发展中, 由于内部控制失效导致的大幅亏损、企业破产等现象屡次出现, 企业股

东和管理层为减少经营风险、增加安全性和盈利性, 提高企业在市场经济中的竞争力, 高度重视内部控制的有效性并不断改进完善。政府监管机构方面, 由于出现了安然、世通等影响严重的财务欺诈、内控失效丑闻, 相关机构不断出台完善内控评价的法律法规, 强制企业经营者履行评价、完善内部控制的职责。

在国有外贸企业集团中, 由于内控失效而导致的风险事件并不鲜见, 然而如何从中汲取教训, 如何教育员工认清风险事件与内控重要性的关系, 是推动内控建设的难点之一。

2.如何完善内控工作约束激励机制

尽管内控基本规范和相关指引对企业开展内控工作提出了规范性要求, 然而实施内控工作的效果如何却较难评判。即使企业披露了内控评价报告, 其信息质量也难以保证。

我国的国有企业, 由国资委履行出资人职责。面对众多的企业, 国资委即使通过派驻监事、加强监管, 在面对内控评价这样一项主观性较强的工作时, 很难像财务监督那样, 从数据中发现问题, 分析趋势。因此比较可行的做法是通过完善内控约束激励机制, 激发企业自主完善内控工作。

然而, 国有外贸企业长期以来重视利润与规模增长, 忽视管理与内控水平提升的现状在短期内较难改变。加之这些企业已发展成为子公司众多、业务多元化的集团, 管理幅度大、链条长, 无疑给内控约束激励机制的建立增添了难度。

3.如何让内控工作促进业务发展

内控的终极目标是实现企业发展战略, 在这一过程中, 最终的受益者应该是企业员工。在外贸企业中, 业务人员是创造价值的主力军, 为了鼓励业务人员多创汇、多创利, 重经营轻管理的思想在很多外贸企业普遍存在。通过加强内控改变上述业务管理方式, 同时还要保护业务人员积极性, 是外贸企业面临的又一难点。然而很多企业的成功实践表明, 加强管理与促进业务发展完全可以通过合理有效的内控制度实现。

4.如何将风险管理融入内控工作中

企业财务报告内控分析 篇3

【关键词】企业  内部财务控制  实现途径

一、企业财务内部管理的内涵、功能及其重要性简析

（一）财务内控的基本含义

我们通常所说的企业内部财务控制指的是在不断进行内部调整与规划建设的前提下，令本企业内部的一切经济活动和营运计划均能够跟上企业进步的脚步。我们都知道，财务内控环节在企业的整个业务管理活动中占据了至关重要的地位，同时它也是财务管理机制的核心内容。所以，要想使得企业内部的法人管控体系等更加完善、健全，推动企业实现更加规范、系统的管理，企业就必须结合自身的发展状况及具体特点，实行更有针对性、更加高效的内部财务管理与控制制度。

另外，上面已经提到企业对于市场经济条件下市场运行的不可或缺，不论是市场经济的迅速发展，还是更健全的市场的构筑，企业都发挥着重大的作用。为了增强企业的综合实力及其市场竞争力，企业不仅应当对外部运行进行调整和改革，还应该提高对财务内控工作的重视程度。只有注意了内部、外部全方位的提升，才可以为企业更快速、更有效地实现现代化管理目标创造更有利的条件。

（二）内部财务管控的功能及其重要性

1.财务内控工作的管理功能概述。一般情况下，企业的财务内控管理包括以下几个方面的管理功能：

第一，调节作用。顾名思义，也就是当一个企业在日常的财务工作中出现各种操作失误或者不当处理时，根据某些原则进行的财务调整。它能够及时纠正各个运行环节出现的财务问题。

第二，保障效用。这项功能具体说的是对企业的各种设想和前期规划进行鉴别及控制的功能，同时，它还是使得企业各项设计及规划更稳定可行的最重要的促进因素之一。

第三，协调功能。我们都知道企业内部财务管理的主要负责人员是专门的监督检查机构，这个机构通过平日工作过程中同另外一些部门机构的沟通与协作，来发现问题，提出工作建议，进而化解某些部门、或者某部门内部人员之间的矛盾，进一步推动企业单位各内部机构及相关人员之间的合作与往来，最终实现一个良好的企业运行环境。

另外，就是财务信息的接受及反馈功能。实际上，企业单位的内部财务管理活动就是对各项经济活动进行总结、分析及反馈的一项封闭形式的过程，因此这项功能可以迅速地被投入到企业规划中，把各类内部财务信息高效、合理地向管理人员进行收集和反馈，从而保障制定计划中很多的问题能够提早发现和提出，并得到更快、更有效的解决。

2.企业内部财务控制的重要性分析。首先，财务内控管理是一个企业可以在日益激烈的市场竞争中立足的关键。考虑到我国市场经济体制的特殊性，大部分企业的生产及销售均是自负盈亏、独立经营的。因此，想要让企业本身更具有竞争力，综合实力更强的话，就应当实现高效、系统的内部财务管控。

其次，它是推进单位工作人员更快速地适应当前的生产和经营氛围的有力保障。财务的内部控制可以令企业内部业务活动中出现的很多不良现象得到有力控制，进而为企业员工的日常工作提供一个更加舒适、和谐的环境。除此之外，它还对生产者和运作环境之间的协调起着无法替代的作用。

还有非常重要的一点，企业内部的财务管理控制工作也是促进企业规章体系更加健全和完善的关键性因素。因为财务内控管理在整个企业管理活动中占据了主体地位，所以加强财务内控力度，对于增强企业内部管理与控制工作的科学性、规范性有着至关重要的影响。

二、目前国内企业财务内部控制的基本状况分析

（一）财务内部管理近来出现的财务方面的风险

受到我国社会主义市场经济体制的影响，加上市场经济体制的日益变革，使得企业单位在改革的同时没有办法跟上市场经济体制变动的步伐，也就在一定程度上阻碍了企业对市场消息的了解与把控，除此之外，因为单位所组织开展的各项经济活动具有极大的不稳定性，再加上内部不同层级之间的财务控制规划也有着很大的不合理性、不系统化，进而极容易导致企业亏损，甚至引发企业的倒闭等现象。然而，从现阶段国内的整体形势看来，绝大多数企业都非常缺乏财务管理工作方面的经验及规范性，其内部财务控制依然收到以前的记账管理的束缚和钳制，仍旧没能进行合理的财务风险预测。通过多次的金融危机，我们能够认识到经济风险强大的破坏性，而现如今的情势就是大多数企业的财务内控改革不够科学、完善，从财务风险的预测这一点上就可以体现出来。

（二）企业管理决策层面创新性、科学性的缺失

当前一段时期，国内的财务清算主要任务就是以会计核算为主体，然而在这一核算机制下无法更迅速地迎合企业革新的要求，更无法很好地适应社会主义市场经济体制发展的需求，进一步引发财务工作者执行工作时的懈怠心理。尽管这段时间以来企业的内部财务管理确实取得了不小的突破，但是站在长远发展的立场上来看，企业单位在特别是管理决策层面上仍需变更和健全。由于当今国内的财务结算依然未能完全发挥出主体作用，实际操作中仍然不能逃脱往常模式的局限，不少的服务项目考虑的都仅仅是行政管理部门的利益，企业内部财务管理机构的自主性和主体作用便难以得到完全的展现。

（三）预算管理方面的问题

首先，因为很多企业对其内部管理工作都缺乏严格有效的规章制度，没有形成一个科学系统的管控体系，加上规条灵活性的严重缺乏，使得企业在进行财务管理工作时难以做到考虑周到、决策科学、执行有力等，进而令企业内部的财务预算达不到既定的目标。

其次，我们都知道，整个预算环节的主体内容就是人力资源。考虑到目前不少的企业依旧受到常规预算方法的限制和干扰，难以产生一个思维的跳跃，无法从根本上进行思想的转变和创新，对于像引入国外先进的技术手段及设施等方面不太敏感、意识淡薄，这将会令企业财务部门编制财务报告、财务预算结算等的过程中，投入更多的物力和人力，不但容易引起财务管理计划与实际预算两者间的严重不符，还会消耗过多的时间和精力，降低工作的有效性，得不偿失。

（四）运行资本控制方面存在的缺陷与不足

不论何种规模、何种性质的企业要想使自身得到健康稳定的发展，那么对于年度资金的系统、合理、完整的使用规划方案必不可少。然而纵观目前的状况，绝大部分国内企业均侧重于发展中期的投资和规划，这一环节投入了过多的资金成本，这样做将不可避免地导致企业其他时期的资金缺乏，从而引致各个阶段资金管理缺少合理性、科学性，进一步导致在以后的会计年度当中，企业对于运行资金、应收账款、应付账款、信用贷款、对外投资等财务项目的管理会缺乏科学的指导与宏观的把握。

（五）企业在投资方面缺乏严格有效的控制

当前，我国大多数企业在进行投资时都会存在这样或那样的问题，而这些问题产生的根源主要是由于强有力的内部管控机制的缺失造成的。针对这种情况，我们作了一下分析，进而说明投资管理中存在的不足之处。

首先，企业本身在日常的投资活动当中缺少灵活性，所制定的投资理财规划也十分局限，不具有很高的科学性、可行性，进而导致企业进行投资管理活动时一直处在较为被动的位置，除此之外，企业没有提早制定出更系统、更全面、更合理的投资对策，也会严重影响企业对内部各个投资项目的科学评判。为了使自身能够在不同项目上都能做出比较合理的审度，就必须加强防范风险的意识，将企业的规模效应放大，争取让经济利益达到最大化。然而，在实际的操作当中，企业内部的规划对策和投资项目的评判并不是一个有机统一的整体，所以说从长远角度来讲，这很不利于企业的持续稳定发展。

其次，企业单位的监督管理和投资方式不够协调，会引发运行中的企业投资风险的扩大，另外，考虑到目前这一阶段企业对于审计和预算工作的消极、懈怠，使得企业内部管理监督的缺陷更明显地体现出来，加上财务报表及相关报告存在的不够精确、数值差错等各种漏洞，都将会在很大程度上影响到企业对财务风险及经营投资的操作处理，更为严重的是，它也会使得内部监督机构的监督效力大打折扣，效率降低。

另外，企业在制定相关的财务指标时，不够规范、详细、合理，同时缺乏对投资情况的关注度，所以说，企业便无法及时地进行每一项投资项目的监督工作，进一步造成企业内部健全的、系统的管控体系的形成和使用。

三、实现有效的财务内控管理的实现途径分析

（一）建立并完善企业内部的财务体制

要想增强自身的综合实力及市场竞争力，在日趋激烈的竞争中占有一席之地，使自己的经济效益和规模效益达到最大化，首先就要为内部财务管控创造出一个比较稳定的运行环境，为管理和监督工作提供更大的空间。众所周知，企业内部运行最重要的一个环节就是财务管理。因此，若想要企业获得稳定、健康的发展，增强内部财务控制的能力，就应当及时建立一套适用性更强的权责体制及财务机制，同时依照相关准则和规定，合理分配财务工作者的工作要求，在提高这些内部人员工作积极性的基础上，进一步提升企业的运行效率，增强效益。此外，为避免实际工作中某些违背规章条例的情况出现，还必须制定并自觉落实系统合理的岗位轮换体制，这样做的目的是为了平衡各个环节、各个部门之间的管理控制权利，实现各部门及人员间的相互监督、相互配合，避免某一环节的过度控制，提高工作效率。

另外，一个企业的进步离不开健全的财务会计工作机制和系统合理的内部控制体制的支持，所以说，在企业的日常运作当中，应当注重责任体制的确立，财务工作者应明确好自身的责任范围，做好自己份内之事，进而使财务工作的效率大大提高。

（二）营造出一个更好的企业内部环境

通常来讲，企业内部环境主要是由经营控制、组织控制以及权力监管三部分构成，单位的内部环境对于职工工作态度的影响很大，如果企业管理人员及普通员工都是身处于一种积极进取、朝气蓬勃的公司文化氛围下工作的话，那么将会自然而然地带动整个企业效益的最终提升;反之，就会给某些氛围较差的企业及部门带来无形中的压力，迫使它们不得不做出及时的改变，进而拉动整体的进步。例如，一个企业经常性的处于慵懒、无作为思想盛行的工作环境中，员工不太容易感受到做好工作的重要性，所以也就调动不了工作者的工作热情。所以，为尽快提升企业内部财务管理的水平，企业当前最应当注重的就是采取措施建立起一个公平公正、和谐互助的工作环境，目的是令所有的公司人员感受到满足和稳定，从而更加努力地投入到现实工作当中。此外，公司定期召开员工会议、培训，对员工灌输一些积极有力的管理思想，不但可以提升员工的专业素养，也能够极大的丰富企业的文化色彩，使企业的内部财务控制更加有力。

（三）加强内、外部各种力量的监督控制

企业的监督机制一般分为内部控制及外部监督两个方面。通常所说的内部控制，即企业内部的审计机构;而外部监督则包括政府及社会舆论的监督。要想更快、更有效地促进企业财务内控管理的进步，就需要同时兼顾内部及外部监督工作，缺一不可。企业的内部监督是企业自我反思过程中至关重要的一部分，但当中一般难免会出现一些缺陷，而外部监督恰恰可以对内部控制环节存在的这些缺陷和漏洞进行修补、完善。企业在当前及以后的工作当中必须注重两者的结合，只有这样才能够有利于企业财务内控能力的提高，进一步推动企业健康、稳定的发展。

（四）做好特别是财务人员的思想工作，增强团队协作意识

经由当前国内的许多企业在财务内控工作中存在的缺陷，我们能够看出团队协作精神对于企业整体的重要性。假定某个企业的内部财务工作者，严重缺乏团队协作的意识，则此企业的进步幅度必然会小于团队协作意识更强一些的企业。所以，想要保障企业的健康稳定发展，就必须从提升内部工作者的修养开始，打造、培养出更多更优秀、更有责任意识和团队意识的人才，才可以为财务内控能力的提高奠定坚实的基础。因为财务控制工作直接关乎到每一个企业员工的切身利益，因此如果一项内部决策的实行得不到绝大部分员工的赞同，员工彼此之间达不成一种共识的话，那么财务内部管理工作将不会像预期那样顺利，势必会产生诸多阻滞的因素，这也将在某种意义上使企业竞争力下降。因此，为确保企业更加平稳的发展，加强财务管控能力，采取可行措施令员工团结在一起，养成良好的团队意识不容忽视。

（五）加强财务内部管理成本的控制

控制管理成本对于企业效益来讲至关重要。当权衡各种因素后，仍然觉得某项决策经济上可行，或者有较强的安全性、可靠性的保障，方可以得到执行，这也就是一般的规律，即成本费用最小化、经济效益最大化。一切的管理控制都将产生一定费用，而如何让这部分花销尽可能降低，是当前企业，尤其是那些仍处在上升期的企业亟待解决的一项问题。在实际的工作当中，企业应当全面考虑，把控制成本和操作失误、客观事故等一系列不可见的风险因素联系在一起。通常情况下，这些潜在的隐患对内控工作的重要性会随着其价值的上升而增加。对于一个公司企业来讲，必须能够清晰地判断可能造成损失的风险因素，同时加以量化，为后续的工作提供一个舒适的环境。将控制作为根本目的的风险评价，能够直接考核每项风险的性质及影响程度，同时其可以利用结构风险分析的方式来宏观评判企业内部某个业务项目的风险。除此之外，企业一定要遵守成本效益原则，即处理好内部管理同其他内部控制的关系，不能把内部控制仅仅看做是一个独立的个体，这样做的有利之处是可以有效地控制住成本费用，提高资金利用效率，产生更大的经济收益。

（六）注意考虑可能对财务内控产生威胁的因素

所谓的内控威胁是指阻碍内部管控目标实现的所有不良因素。即便一个看似完整无缺的内部管理体系，也极有可能会有一些潜在的威胁因素阻碍其自身效用的发挥。所以说，我们需要正视这些可能对财务内部管理工作产生阻滞的要素。其中，影响程度较大的因素包括管理层及相关人员的不重视、企业员工的合谋欺诈、各部门及人员的利益冲突、环境迁移以及其他因素等。这些方面都是企业当前亟需解决的问题。

四、结束语

总而言之，不论是处于发展上升阶段的企业，还是处于成熟期的企业，如果想要在当今竞争日趋激烈的市场环境中站稳脚步、平稳发展的话，就必须处理好自身内部的财务管理控制工作，更有力地保障企业财务可以发挥更大效用，同时，确保运行资金能够被用在正确的地方，在控制成本的基础上尽可能地实现更大化的企业效益。另外，针对本文中提到的企业在财务内控工作中存在的缺陷和漏洞，存在有关问题的企业应该及时解决，为进一步增强内部控制力度，推动企业更加蓬勃的发展做好准备。

参考文献

[1]吴斌尧.改善中小企业内部控制现状的思考[J].会计师，2010，6（10）：76-77.

[2]郭艳芳.中小企业内部控制探析[J].经济师，2011，9（06）：88-89.

论企业内控的财务集中管理 篇4

当前企业财务内控管理存在的理由

(一)传统管理模式的发展目前状况

现阶段我国处于新型的社会主义现代化国家，经济的发展较快，但是，受到传统经济因素的制约，不少企业在发展中，财务管理方面还处在传统的管理模式发展阶段之中。国内的财务内控管理理论大部分都是借鉴西方发达国家的内控制约理论，而自身的创新研究则还不够充分，这就直接导致了我国财务内控管理理论较弱的适应性。另外，不少企业的管理者把精力都集中在企业的生产经营上去了，而忽略了对财务内控管理理论的强化。因此导致财务管理还处在传统的管理模式之中。

(二)企业财务内控管理机制不完善

我国改革开放这几十年中，经济方面总体发展较快，在繁荣我国国家经济的同时地方经济发展状态出现不平衡发展。具体来说，有些企业的决策层和管理层较为保守，对财务内控工作的管理流于形式，对财务内制约度的落实和执行力度远远不够，而且很多企业的财务内控管理体系相对比较片面，其管理效率也不高。因为不少企业在财务内控工作上，还没有建立完善的内控管理体系，所以造成了内控管理缺乏整体的覆盖性，同时不利于企业各职能部门的结合，不便于财务内控工作的统一进行，也不便于对企业经营管理的全面调控，这将严重阻碍企业的长远发展。

(三)企业财务内控管理存在财务方面的风险危机

企业财务报告内控分析 篇5

企业财务内控制度 几点思考 粱红

摘要：随着现代企业规模的不断扩大，企业内部管理也Ｅｔ益复杂化，企业内部管理面临着新的挑战和新的课题。关于企业财务内控制度的建立问题就是一个非常紧急的任务，就是从旧的内控三要素阶段，向新的内部控制五要素的衔接和转换问题。目前，我国现代企业中的财务会计问题接连不断地出现，会计资料虚假、会计核算不合法、没有风险意识等等。这样不仅给企业带来了损失，给国家也造成了负面影响。因此，为了使现代企业能更好地适应经济发展的要求，建立财务内控制度体系已经迫在眉睫。内控在企业内部起着关键性的作用，本文针对房地产企业自身业务的特点，首先分析了房地产企业财务内控制度的现状，然后提出了关于构建房地产企业财务内控制度的原则和措施。

关键词：房地产企业；财务管理；内控制度

房地产行业属于一个高投资、高风险和周期长的行业，财务管理的首要目标就是要控制风险，而财务内控制度的建立和完善是保证房地产企业长期良性发展的重要因素。所谓内控就是一个组织为了保障该组织目标的实现而设计并实施的一系列程序，有效进行风险识别、评估和控制的过程。近年来，由于国家不断加大对房地产行业调控的力度，房地产企业也越来越重视企业的规范运作、内部管理和利润回归。所以，建立和完善房地产财务内控制度，对深化房地产行业改革和提高经济效益有着十分重要的意义。

一、房地产企业财务内控制度的现状１．房地产企业财务内控制度有待进一步完善目前，大多数房地产企业的内控制度在某些方面都不够完善，例如内部环境、风险评估、控制系统、信息与沟通以及内部监督等。造成房地产企业内控制度不完整的原因，一方面是在制定过程中没有充分考虑企业的发展战略；另一方面就是没有遵循房地产行业的发展规律和管理要求，盲目地构建内控制度，没有系统化，使得内控只停留在分散的制度文字编制的层面上，缺乏与之配套的操作流程，使得失去了实用性和可操作性。

２．房地产行业的内控环境复杂

房地产行业内控缺乏具有可操作性、规范化的文件。有的企业根本就没有，而有的企业即使有，但是又没有可操作性，缺乏一个制定具体规范的计划；行使内控行为主体素质有待提高，不能完全满足实际工作需要；存在着比较严重的多头管理、各自为政的现象，使得房地产企业管理和风险控制的难度在客观上大大增加了。

３．外部环境的影响

随着经济全球化趋势的日益加剧，现代企业的外部 １２８

环境变得日益复杂，房地产企业不仅要面临国内企业的竞争，还要面临国际企业带来的压力和挑战。再加上房地产行业其本身的特殊性，资金投入大，风险高，控制难度大等等。房地产企业会计核算的特殊性也是导致内控复杂的主要因素，在会计核算方面，房地产企业不可能，也没有必要去进行各步骤开发产品的成本的计算。

二、构建房地产企业财务内控制度的原则

房地产企业构建财务内控制度除了要依据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规外，还要充分考虑企业的实际情况，以便企业加强内部管理。有效预防企业经营风险，保护国家、集体以及职工的切身利益，增强企业核心竞争力和效益。具体地

说，构建企业财务内控制度要符合以下八项原则：一是合法性原则，即企业的一切活动都要在法律规定的范围内，在国家规章制度允许的范围内完善本企业的财务内控；二是整体性原则，即企业的财务内控要贯穿于企业财务会计工作的方方面面的控制，既要注重企业的短期目标，又要注重企业的长期发展战略；三是针对性原则，即企业内控的建立要具有针对性，针对财务会计工作中容易出错误的环节，制定合理的内控来有效控制各个环节；四是一贯性原则，即企业财务内控制度要具有连续性，不能随时变动，不然会给企业内控增加更多的麻烦；五是适应性原则，即企业财务内控制度既要适应企业内部环境，又要适应企业外部环境；六是经济性原则，即企业的财务内控制度从经济角度出发必须是合理的；七是适用性原则，即企业的财务内控制度要具有可操作性；八是发展性原则，即企业财务内控的构建要有发展性，要考虑企业的长远利益，制定出具有长远发展眼光的规章制度。

万方数据

三、关于构建房地产企业财务内控制度的几点思考随着市场经济的大力发展和完善，房地产市场也正逐渐不断扩大，房地产企业之间的竞争也日益激烈。为了保证企业在竞争中占据有利地位，一个重要保障就是准确地进行财务预算。财务预算是企业实现内部控制的重要手段，房地产必须构建合理有效的财务内控制度才能保证财务的正常运转，从而使得企业能够正常发展。

１．以企业发展战略为出发点来建立和完善企业财务内控制度

任何制度的建立和完善都要以企业的发展战略为出发点，因为只有从企业的发展战略出发，企业财务内控制度的健全才能与企业的长远发展目标保持一致，才能充分结合企业现有资源和开发计划来具体实施企业财务内控制度。因此，建立和完善企业财务内控制度的问题是一个非常紧急的任务，现代企业财务内控制度已经从旧的内控三要素阶段发展到新的内部控制五要素，所以，企业要作好相关衔接丁作，保证在实施旧内控三要素的前提下，逐步实施新内控五要素，避免房地产企业的内控体系产生脱节。这样，才能使内控制度中的组织机构的设计和建立，权责分

工、资源的组织、资源的合理配置、制度的制定、流程的建立和实施、内控的实施和反馈等等协调工作，财务内控制度才能逐渐系统化和规范化。

２．健全财务内控有关规章制度

制度是行为的标准和基础，完善企业财务内控制度，使房地产企业做到有法可依，有章可循。主要要作好以下两个方面的工作：首先是企业的财务管理要有章可循，房地产企业应根据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规以及企业实际，从财务管理体制、资金管理、固定资产管理、成本费用管理、利润分配管理、产权交易管理、投资项目管理、财务计划、财务分析和报告等方面建立一系列的规章制度。并通过实践来不断完善，提高规章制度的科学性和实践性。除此之外，还应对每个员工必须做什么、什么时候做以及针对什么情况应该怎样做、还有什么不能做，企业都要进行明确规定。这样，才能保证人人都能清楚各自应承担的责任，还要保证人人都能遵守，并建立行之有效的激励机制和监督约束机制。其次要严格按照规章制度办事，避免规章制度形式化，增强执行的力度。

３．加强企业内部控制活动

企业应根据会计法的有关规定，对会计工作机构、岗位进行合理设置，把职责和权限区分开来，实现权责统一，建立管钱、管物、管账人员之间的相互约束。通过适当放权和分权的内控制度，建立业务经办人员之间的

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相互制约和相互监督关系。一般来说，企业应规定至少要由两个部门或者两个工作人员来对有关企业财务物质、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生以及结算，资产的增减和费用的收支等经济方面的业务分工负责，建立相互制约的关系。另外，还要完善人力资源管理制度，对人员的聘用、培训、轮岗、晋升以及淘

汰等人事制度要做到科学合理、公平公正，并建立绩效考核机制，将员工薪酬与工作业绩联系起来，还要做到奖罚分明。

４．真正落实各项财务管理］二作

要想真正落实各项财务管理工作，前提就是明确职责，各司其职，各负其责。关键要作好以下三个方面的工作：首先企业应建立和完善法人治理结构。其次要健全财务管理的各项职能。企业之间资金往来的各种财务手续应合理地进行完善，搞好利润分配管理，尽量降低财务风险；第三是使会计基础工作进一步系统化和规范化。根据会计基础工作的要求，建立会计账册，办理会计手续，然后进行会计核算；加强原始凭证审核以及财务收支监督Ｔ作，严格依据相关规定进行记账凭证；定期核对会计账簿的有关数据和库存实物、货币资金以及企业之间的往来账款，保证账目清晰、明确以及准确；按照核对无误的会计账簿以及其他有关资料进行会计报表的编制工作，为财务会计报告的真实合理提供保障。严格根据国家有关规定向外报送财务会计报告，依照有关章程给各股东提交财务会计报告，以便在股东会上根据企业财务状况落实各项重要的理财事项。

总而言之，房地产企业要充分考虑自身行业的特点，来建立和完善财务管理内控制度。房地产企业财务管理制度是依据中华人民共和国财政部制定的一系列财务制度，它主要包括财产物资管理制度和成本费用管理制度等两大方面。为了不断提高资金的投资效果，实现房地产企业利润的最大化，促进房地产行业稳步向前发展，实现企业经营目标和资金积累，就必须从财务内控制度人手，进一步完善现行财务内控模式，真正发挥其在房地产企业管理中的关键作用。

参考文献：

【１】本报记者．马斌．黄俊；构建制度体系．加强日常监管［Ｎ】；闽西日报；２００８年

【２侏翠玲；浅论构建新的企业财务制度体系的意义叨；沿 海企业与科技；２００５年０６期

［３】徐冬茹；完善企业内部控制的几点思考【Ｊ】；长春金融高等专科学校学报；２００４年０３期

［４】苗天青，朱传耿．中国房地产市场的经济特征分析田．经济地理，２００５，（５）：３２５—３２６

【５除凯．我国寡头垄断条件下的房地产价格形成机制研究 叨．经济地理，２００５，（５）：６３—７０（作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司）１２９ 万方数据

关于房地产企业财务内控制度的几点思考 作者：梁红

作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司 刊名：中国乡镇企业会计

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

2010(12 参考文献(10条

财务内控审计报告 篇6

财务内控审计报告

XXXX科技股份有限公司 财务内控管理审计报告

公司领导: 因公司管理层和董事会要求，近期对公司财务内控管理做了一次审计调查，发现有些财务内控做得比较到位，但某些地方做得还有些欠缺，有待提高和完善，希望通过此次内控审计，能进一步加强财务内控管理，以降低公司财务风险，现报告如下：

一、预算管理  审计内容：

预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。 发现的问题：

公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺少完善的预算管理体系，可能导致无法及时识别和应对对公司目标和活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况的监控效果，也可能导致财务报表中的错误无法及时发现和处理。 风险值---（高） 建议事项： XXXX科技股份有限公司

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1、每年9月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往的历史数据分解到各个部门负责人开始编制下预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。

2、在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的或超预算的费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。

3、对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具,产品成本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。

4、如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发生巨大偏差，需半进行预算调整修正工作，调整后的预算需重新审批后执行。

5、建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度，并开展执行。

二、资金管理  审计内容： XXXX科技股份有限公司

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现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况  发现的问题：

1、现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度；

2、现金库存上限没有制度规定；

3、银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审批；

4、支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施；

5、缺少现金、银行日记账；

6、每月没有做银行余额调节表；

7、缺少现金盘点表及盘点人员的签字；

8、财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。 风险值---（高） 建议事项：

尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。

三、往来管理  审计内容：

应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审  发现的问题：

1、销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给 XXXX科技股份有限公司

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客户了；

2、业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字，没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为的发生；

3、没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年4月份应收款已高达1.36亿元，账龄超90天以上的金额高达6342万，占应收款的46%；

4、原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字；

5、个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款的发生，借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长；

6、付款账期一般30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟的情况发生；

7、预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。

8、预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。 风险值---（高） 建议事项

1、发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出货； XXXX科技股份有限公司

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2、业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认；

3、需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语气加重，超期90天以上发具有法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理；

4、原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没有品管的签字，财务有权退回付款申请单；

5、个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可执行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中执行扣回，直至该员工归还借款；

6、对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时送达，影响生产；

7、建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户；

8、建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未 XXXX科技股份有限公司

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来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理的会议，由采购部回复清理的进展情况。

四、存货管理  审计内容：

存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品的退货处理  发现的问题

1、存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次（但也不是停工盘点，并不完全正确），盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了；

2、没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有定期更新，成本分析时不够精确；

3、产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确认销售退货了。 风险值---（高） 建议事项

1、存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要有相关部门的签字确认后方能进行账务处理；

2、建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准成本以精确满足财务成本核算和分析的要求；

3、财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务 XXXX科技股份有限公司

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总监的签字作为附件。

五、固定资产、在建工程管理  审计内容

固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废  发现问题

1、有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行；

2、没有固定资产标签；

3、固定资产的转移不经过财务；

4、电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理；

5、固定资产没有盘点报告；

6、缺少固定资产报废的严格流程；

7、工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。 风险值----（高） 建议事项

1、加强对固定资产管理制度的执行；

2、需对固定资产粘贴固定资产标签，否则无法盘点，做到账实相符；

3、固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门的调整；

4、电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，否则容易造成公司资产的流失； XXXX科技股份有限公司

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5、固定资产要半年或一盘点一次，由财务部门发起，会同IT部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找；

6、尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行账务处理；

7、工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关工程管理人员审核签字。

六、税务管理  审计内容

税金计提、审核、申报流程  发现问题

1、税金计提、申报不经过财务经理的审核，没有财务经理的书面审核；

2、公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成罚款，造成企业损失。 风险值---（中） 建议事项

1、税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审核的书面依据；

2、建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务 XXXX科技股份有限公司

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风险规避掉。

七、工资管理  审计内容

工资计提、审核、发放流程  发现问题

工资表缺少财务人员的审核签字  风险值---（中） 建议事项

工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表的计算准确性需要加强监督管理。

八、筹资管理  审计内容

筹资的合同审批、台账建立、还款计划、还款申请审批  发现问题

向银行贷款签订合同没有合同审批环节，没有建立台账进行利息的计提，还款时没有进行申请审批。 风险值---（中） 建议事项

向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行，建立台账每月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。XXXX科技股份有限公司

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九、募集资金管理  审计内容

募集资金投入使用与预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效执行，支付审批是否按公司规定执行，募集资金购买大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常。 发现问题

有些付款审批没有合同，如购买一些家具固定资产、零星增加工程项目。

 风险值---（中） 建议事项

所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签核有盖章的合同，财务才能付款。

十、合同管理  审计内容

销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等  发现问题

1、财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于 XXXX科技股份有限公司

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没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排；

2、合同会签缺少财务审批环节。 风险值---（高） 建议事项

1、尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付款合同台账的及时更新，以降低财务风险。建议尽快建立销售合同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算管理需求，对公司资金做到合理的安排；

2、所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应收款管理制度要求。

十一、财务报表与披露  审计内容

会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程  发现问题

1、公司在2010年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新，缺少对会计制度的更新，可能导致错误的会计制度，缺少正确的会计制度，可能导致财务入账的错误； XXXX科技股份有限公司

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2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误；

3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个财务人员的职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法保证期末结账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。 风险值---（高） 建议事项

1、结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制度，进行必要的修正以及补充；

2、建立会计科目增删改申请审批流程，由财务经理对会计科目增删改的申请进行审核；将会计科目设置权限授予有限独立的人员，由其进行维护会计科目；由财务经理定期对会计科目进行检查，并保留检查的证据；

3、建议定义需要重点复核的会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税费、收入、成本等等，并指定专人对这些科目进行分析复核；规定关账过程中每日的工作进度；规定出具财务报表的完成时限与责任人和审核人等；会计期末结账清单应记录和反映所有步骤的完成情况，并由各个分子公司的财务部负责人审查确定所有步骤和流程完成无误后签字确认。建议关账清单包括银行余额调节表的审核以及内部往来对账的审核，以确保所有审核均保留审核证据。

对于以上发现的问题，请财务限期整改并回复内审部整改进度时间表，内审部会开展后续审计工作。XXXX科技股份有限公司

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公司内审部

企业财务报告内控分析 篇7

一、旅游企业的财务内部控制系统中存在的一些问题

旅游业是世界第三产业, 旅游业是一个门槛比较低的行业, 旅游业的市场是比较开放的, 而且旅游业的灵活性也比较高, 其价格也没有什么硬性的标准, 所以就导致了在旅游行业中竞争非常激烈的现状。还有就是旅游产品是一个比较特殊的产品, 而且旅游资源也是开放的, 并没有哪个旅游公司把某个旅游景点私有化, 所以旅游企业在运行的过程中都是非常随意的, 旅游企业是一种以服务为主要内容的企业。旅游企业的产品无迹可寻, 与此同时在旅游行业中进行生产和消费的时候会有一定的风险, 因为旅游企业的财务内部控制不能做到非常完美, 所以才导致了这种情况的发生。

1、旅游企业在对旅游景点定价方面比较混乱

旅游企业在对某个风景区和那里的相关设施进行定价的时候会比较混乱, 因为每个旅游企业和每个旅游企业对同一个旅游景点的定价都会出现或多或少的差异, 其混乱的表现主要表现在以下几点:第一, 对某些景点或景区的收费过高, 而且偶尔还存在车费过高的情况;第二, 旅游企业给游客提供的住宿宾馆收费太低。现在的宾馆和饭店行业发展过剩, 这就导致了许多的宾馆和饭店竞争非常激烈, 他们进行竞争的有力方式就是把价格降低, 这样才能够吸引顾客在他们的店里消费, 但是旅游企业向顾客收取的住宿费以及伙食费一点都没有降低, 甚至还会高于平均水平, 在这中间旅游企业就收取了很多的回扣, 如果长此以往的话, 那么这个旅游企业的信誉度肯定会降低, 导致的最终后果就是原来的一些老顾客都去了别的旅游企业;第三, 旅游企业用低价格去争取客源, 有一些旅游企业对顾客收取的旅游费用是零更有甚者对顾客收取负团费, 这种现象不是没有, 而是真实存在的, 而且情况还是比较严重的;第四, 旅游企业带给游客的一些娱乐活动收费不规范。一些旅游娱乐场所收取的费用都是比较高的, 其实真实的情况不是这样的, 那些旅游娱乐场所收取的费用和市场中的平均价格基本没有什么差异, 但是由于旅游企业没有收取顾客的团费所以在顾客进行娱乐活动的时候他们就会收取非常高的费用, 这些多出来的费用最终都会进入导游的腰包, 一些素质比较低的导游还会向游客索要小费, 这种行为是非常恶劣的。极大地伤害到了游客的自身利益, 同时也破坏了旅游产业的平衡发展。

2、旅游企业对那些无形的资产没有进行合理的保护

对旅游企业来所, 他们最重要的资产就是风景区的声誉, 对这些无形的资产, 这些旅游企业并没有进行很好的保护, 而且也没有对这些旅游景点进行合理的价值评估, 有一些目光短浅的旅游企业还低价出售一些旅游景点, 这种现象就造成了某些旅游企业的无形资产由于没有进行合理的评估而流失了;还有一些旅游企业对自己企业的商标没有进行注册, 这样他们经营已久的商标就会被其他的企业抢走, 因为这个商标没有被注册, 所以任何一个企业都可以去注册这个商标, 结果就是, 企业努力经营起来的商标成为了别的企业的商标, 这些都是旅游企业中的无形资产。

二、财务内部控制系统对旅游企业的发展的影响

企业的财务内部控制是这个企业进行生产经营以及财务报告过程的控制, 隶属于企业的内部管理部门。旅游企业实行财务内部控制的目的主要是为了要保证企业的旅游资源信息是真实可靠地, 同时也能够有效地防止作弊行为的出现。企业财务内部控制系统对一个企业的作用、地位和我们现在的市场经济对企业提出的一些要求都确定了现在的旅游企业应该加强对企业财务内部的控制力度, 只有这样才能够把企业的效益提升上去, 也能够把企业做得更好。

三、企业财务内部控制模式建议

现在的市场环境非常复杂而且变化也是非常快的, 如果旅游企业向要在这个竞争非常激烈的市场中生存下去, 那么这个旅游企业就必须要建立起一个行之有效的财务内部控制系统, 作者认为现在的旅游企业可以针对下面的几点内容进行改变, 这样企业的财务内部控制系统对企业的发展就能够起到一定的促进作用了。

第一, 对企业对经常会去的风景区以及和这个风景区配套的一些设备设置出一个比较关键的财务控制点位, 通过对这个点的控制就可以了解到企业在这个旅游景点的进行情况;第二, 采用风险管理的方法和相关的技术, 对旅游企业的各项财务活动进行一个严密的风险预测, 并针对这些可能会出现的风险制定好应急措施, 这样对企业的发展以及声誉都会有一定的提高作用。

四、结语

总而言之, 我国企业的内部财务控制系统还不是很完善, 在旅游企业中也是存在着很多的问题, 针对这些问题本文做出了一定的分析, 并提出了一些行之有效的方法, 这些对旅游企业的生存和发展都会有一定的帮助。旅游企业想要在竞争日益激烈的今天有一个更好的发展必须要实行企业财产内部控制这一制度。

参考文献

[1]王艳梅, 《金融危机背景下中小企业应收账款管理中存在的问题与对策》, 中国乡镇企业会计, 2010.01.

[2]浅谈我对税务会计师的认识及其在企业主发挥的作用.中国外资 (上半月) .2011

浅谈企业财务内控体系的建设 篇8

摘 要 随着我国经济体制改革的不断深化和市场竞争环境的日益激烈，企业要想在这种形势下求生存、谋发展就必须建设完善的内部控制体系，而财务内部控制就是其中重要的组成部分之一。本文简要阐述了企业财务内控存在的问题，及建设财务内控体系的原则，并且有针对性地提出完善财务内控系统建设的具体措施。

关键词 财务内控制度 财务内控体系 建设

企业财务内控是指企业为了保护其资产的安全，确保会计信息的正确可靠，协调和控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互监督与制约，相互联系的关系，形成具有严密性、完整性的管理和监控职能的制度体系。财务内控体系的建立有助于实现企业的经营管理目标，在贯彻执行国家财经法规、保护资产的完整性、提高会计信息质量及强化财务会计监管力度方面有重要作用。

一、目前企业财务内部控制存在的主要问题

（一）企业管理层对内部控制制度意识淡薄

在许多企业经营管理过程中，认为内部控制是对员工的行为控制，而对企业领导的行为没有监督和约束力，所以导致了决策专权、贪污腐败、亏空公款等现象时有发生。

（二）财务内控制度不健全

现阶段大部分企业财务内控制度不够健全，存在管理漏洞，致使企业出现了资产大量流失、公款私用、盲目投资、伪造会计资料等危害企业发展的现象。其原因在于，首先是财务内部控制制度建立缺乏科学性、系统性和全面性；其次是内控制度实施力度不到位，尤其是财会内控监督机制尚未真正落实。

（三）法人治理结构不完善

现阶段我国多数企业的法人治理结构只走形式化。虽然设立了董事会、监事会，但是在实际操作中，两者的监督功能严重被削弱。董事会形同虚设，不能履行其职责，缺乏有效的监控措施，企业没有从根本上完善公司治理结构，从而削减了对财会的内控监督力度。

（四）内部审计职能丧失

首先，部分企业虽然设立了内部审计机构，但一般都只是从属于财会部门的机构，内部审计应有的监督职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由领导人简单代替其工作。其次，内部审计人员的素质较低，没有全面的审计业务知识。

（五）会计人员整体素质较低

目前大部分企业的会计人员素质不高，专业知识较少，同时又不坚持会计原则做事，甚至无视国家法律法规在一些领导的指使下，进行编造虚假会计报表不法行为，从而造成会计信息严重失真，使财务内控制度流于形式。

二、企业建设财务内控体系的原则

建设企业财务内控体系应遵循以下原则：其一，合法性原则。企业的财务内控制度必须符合国家法律法规的要求，在国家的规章制度及相关政策的范围内制定；其二，适用性原则。企业要结合自身的经营情况和特点，制定便于各部门、各岗位操作和执行的财务内控制度；其三，规范性原则。企业要对各项会计行为进行规范，既要符合并体现财务会计管理的基本原理和方法，又要涵盖经济事项的各个方面和各个环节；其四，科学性原则。企业制定的财务内控制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善；其五，针对性原则。财务内控制度要针对财会工作中薄弱的环节及易出现错误的细节制定；其六，整体性原则。财务内控制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制，既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目标。

三、完善企业财务内控体系建设的具体措施

（一）建立健全企业财务内控制度

健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障，具体包括以下方面：

1．明确不相容岗位的设置，建立岗位责任制

对每个部门的职能进行科学严谨的划分，明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率，同时又能保证各职能之间的相互监察和牵制。例如根据《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离等。

2．建立财务收支审批制度

企业要根据适度授权的原则，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及财务及相关工作的授权批准范围、权限、程度及责任等内容。具体包括财务收支审批管理办法、重大资本性支出审批与授权审批制度、重要费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告审批制度等。

3．建立财产清查制度

制定对企业各项财产及物资定期实施盘点和核对的制度，清查财产物资、货币资金和结算款项的实际数，核定账实是否相符，以保证会计信息的真实性，保护资产的完整性。

4．建立财务检查分析制度

企业要定期对财务工作进行检查，防止违法乱纪的行为发生，并且建立财务检查档案把每次检查的结果记录在案，作为考核评价财会人员工作情况的依据。同时建立财务分析制度，及时分析财务内控的执行情况和成效，针对存在的问题分析其原因，提出整改性建议。

除此之外，还要建立可靠的凭证审核制度、完整的账簿记录制度、严格的会计信息核对制度、合理的会计工作流程、科学的预算管理制度及严谨的监督考核制度等。

（二）强化财务内控制度的实施力度

健全的财务内控制度，如果得不到有效实施也等于形同虚设。首先要提高企业领导对财务内控的重视程度；其次，在财务会计部门和相关业务管理部门建立有效的检查和考核机制，不但让领导检查财务内控制度的执行情况，随时针对性的改善各项控制制度，而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大，促进财务管理理念、方法渗透到企业经营管理的各个方面；再次，可以实施奖惩制度，维护内控制度的效力。对于违反规章制度的员工，不论职位高低都应严肃处理，也给预谋违反财务内控制度者产生警示。

（三）完善法人治理结构，合理配置权限

企业要想建设完善的财会内控体系，首先要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。

（四）完善企业的内部审计制度

内部审计制度不仅是提高证会计信息真实性与可靠性的制度保障，也是加强企业内部控制的有效手段。

1．提高企业内部审计人员的素质

将对企业生产经营经验丰富和对财务管理知识业务水平较高的人员纳入到内部审计工作中，最重要的是内审人员一定要正直、爱岗敬业和依政策法规制度办事。加强对内审人员的再继续教育，不断更新知识，实时了解国家政策法规，培养内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务又具备经营管理的多面手。

2．独立性是内部审计的基本要求

要保持内部审计部门的独立性，不受任何部门和权位的影响，才能保证财务信息的准确性，才能在企业的政策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作用。

3．对内部审计进行全过程控制

内部审计的全过程其实包括了事前、事中、事后审计。但是现在大多数企业只重视事后控制这一项，对已经发生的经济业务进行事后监督，往往忽视了事前审计预防风险，事中控制业务执行情况。因此，企业必须重视内部审计的全过程，从而降低企业经营风险，在财务工作中发现问题要加以制止并提出合理性建议。

（五）提高财务人员的综合素质

财务人员的素质、业务水平、爱岗敬业的精神和职业道德的遵守程度影响着企业财会内控制度的执行效果。首先，提高财务人员对财务内控的关注和重视程度，明确在实施内部控制中的责任；其次，企业要定期的对财会人员进行后期教育，比如：定期给会计人员培训会计业务知识，熟练掌握会计准则和会计制度，时时关注政府的宏观政策和重大会计政策的调整。再次，加强财会人员的法制建设。目前许多企业为了眼前利益，在会计报表上弄虚作假，以达到转移单位资产、偷逃税款、造假业绩的非法目的。这就要求会计人员坚守职业道德，时刻提醒企业领导这些做法的严重性，所承担的法律责任，避免这种不正之风的形成，确保财会信息的真实性。

四、结论

总之，建设财务内控体系是企业实现经营管理目标的基本保障。所以企业要有针对性地制定具体措施来解决财务内控中存在的问题，建立健全财务内控体系，提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展。

参考文献：

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[2]冯敏.论企业财务内控体系的建立与应用.山西建筑.2009(06).

[3]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会.2010(02).

[4]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设.价值管理.2010(03)