“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文（共9篇）

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇1

摘要：目前，随着“营改增”政策在我国不断的试点和推广，传统的房地产建筑企业在会计核算方面将面临的影响也在不断的增加，同时也为房地产建筑企业的发展带来良好的发展机遇，因而在日常会计核算工作中只有强化对其影响的分析，抓住其带来的发展机遇，才能更好地对“营改增”背景下的房地产建筑企业会计核算工作进行不断的优化和完善。因而文章正是基于这一思路，就房地产建筑企业为例，结合会计主管工作的实践，提出了几点看法。希望能与同行一道促进房地产建筑企业的可持续发展。

关键词：“营改增”；房地产建筑企业；会计核算；影响；完善

“营改增”政策下的房地产建筑企业的会计核算在范围和职能方面出现了较大变化，这就需要会计人员更加努力，致力于自身专业技术水平的提升，尤其是在房地产建筑企业，必须认真分析其影响，并不断强化对其的完善，才能更好地应对从传统的缴纳营业税转移到缴纳增值税的转变，从而在应对挑战的同时利用更多发展的机遇。

一、“营改增”对房地产建筑企业会计核算带来的影响分析

（一）正面影响

任何事均有着其两面性，具有正面影响，又有负面影响。正面的影响往往是企业的发展机遇，而负面影响主要是对企业带来的挑战，所以在面临大好发展机遇的同时，还应切实加强对挑战的应对和完善。就其正面影响而言，主要体现在减轻企业的税负方面。房地产建筑企业施工中所需的大型施工机械设备较多，且属于固定资产，并占企业资产的份额较高，传统的房地产建筑企业在购买新的机械设备时，往往会增加生产成本，所以更多的是采取租赁的方式进行，但是租赁不仅费用大，而且质量受其影响较大。此外，房地产建筑企业现有的招投标方式使得其缴纳的税赋较多，而随着“营改增”的实施，就能有效的避免出现重复缴税的问题，进一步将企业的税赋降低。

（二）负面影响

在分析正面影响的基础上，负面影响也不容忽视，尤其是对企业会计核算带来的负面影响最为严重，因而必须强化对其的分析，才能更好地促进其负面因素的完善，变挑战为机遇，变压力为动力，促进房地产建筑企业的可持续发展。就“营改增”背景下的房地产建筑企业的会计核算受到的影响作出以下总结。

1.房地产建筑企业的会计核算变得日益复杂

房地产建筑企业会计主管工作是对整个企业财务管理工作负有主要领导责任，所以一般会计核算人员的职责更加重大。就笔者自身的实践来看，随着“营改增”的实施，房地产建筑企业在会计核算过程中面临的影响比以往更加复杂。传统营业税的缴纳主要是在计提的基础上进行缴纳并实施会计核算，而增值税的实施使得会计人员必须核算每个环节，尤其是劳务派遣性质的人员、设备、材料以及产品的验收计价，使得会计核算工作自身变得日益复杂和细化，进而增加工作量，这也对会计主管人员的综合管理能力提出了更高的要求，尤其是在财务管理中，面临的困难也在加大。就房地产建筑企业而言，其财务管理工作不仅要对经营活动情况掌握和监督，而且还要进行投资和筹资等工作。就近两年来“营改增”在房地产建筑企业的实施情况来看，极大的影响了企业现金流量，尤其是在收入与效益方面。

2.房地产建筑企业的会计核算面临的具体影响

一是在核算企业的资产总额时，房地产建筑企业往往在固定资产方面所得到的增值税发票被抵扣之后而降低了企业资产的总额，加大企业负债率。

二是在核算企业收入时，实施增值税之前，会计核算人员主要是结合建筑工程的造价与利润进行营业税的缴纳，但是增值税的实施使得其属于价外税，导致整个工程造价没有包含增值税，加上有的未取得正规增值税专用发票又难以抵扣而出现重复缴税的情况时有发生。

三是会计人员在核算成本时受到的影响。因为没有实施“营改增”之前，企业在核算成本时属于税前价，所以在纳税时以实际成本以及进项税为主。然而随着“营改增”的实施，房地产建筑企业进项税与销项税的抵扣之后才计算，且二者差距越大，增值税就缴纳的越多，加上企业的成本又与原材料控制和人员成本控制为主，但是在诸多时候往往难以开具正规的增值税专用发票，因而其存在票控难度较大的情况。

四是在核算企业的现金流和效益时，由于现金流增减往往与税赋增减为反比，房地产建筑企业的经济效益主要是成本和收入以及营业税等方面的变化，传统的营业税征收，往往由于税金预交制的影响而导致企业资金流动性降低，企业在缴纳税金时需要根据进度百分比来确定，且其税金往往比应缴纳税金高，所以企业缴税的比例较高，而这就会对后续的施工建设带来影响，尤其的流动资金的减少，导致工程难以高效的运行。但是如果采取“营改增”，房地产施工企业一般采取完工百分比法确认收入，按合同段确认收入并分别开具发票，不会因为“营改增”而全部改到工程完工之后才交税，“营改增”的主要影响还是在确认收入的同时可以抵扣当期或前期的进项税额，进而避免由于预交现金而对工程进度带来影响，促进现金流量的增加。

五是会计主管参与供应商选择及合同制定时，“营改增”前主要是通过总价上看供应商的优劣，而“营改增”之后就需要对企业的成本进行考虑。因为供应商的选择关系到企业实际成本的高低，在质量差不多的情况下不能光从总价上看供应商的优劣，要考虑到企业的实际成本。

二、完善对策

通过上述分析，从正面和负面两个方面分析了“营改增”对房地产建筑企业会计核算带来的影响。所以为了更好地促进其正面作用的发挥，就必须在负面影响方面进行不断的完善。具体来说，就应注重以下工作的开展。

（一）总览全局，切实意识到“营改增”对房地产建筑企业带来的影响

作为房地产建筑企业的会计主管，即是企业财务领导，又是财务部全体财务人员的表率，所以必须紧密结合“营改增”对房地产建筑企业会计核算及管理带来的影响，为了更好地确保企业的财务管理工作得到高效的开展，就必须结合其影响制定具有前瞻性的财务管理方案，对各会计人员的职责进行有效的明确，从而更好地在会计核算中促进各项财务管理工作得到高效的开展，这就需要会计主管具有较强大局意识，在总览全局的形势下，结合房地产市场的发展，针对性的对财务管理工作进行优化和完善，才能更好地应对“营改增”对房地产建筑企业会计核算带来的影响。

（二）完善制度，确保会计核算职责得到高效的落实

在对“营改增”背景下的房地产建筑企业财务管理方案明确的前提下，为了确保会计人员的职责得到高效的落实，就必须对房地产建筑企业现有的会计核算制度进行不断的完善，这就需要根据增值税的有关项目进行会计科目的设置和优化，同时对会计人员职责进行明确的前提下，还应为了确保制度的落实采取闭环管理工作。具体而言，就是在下达财务管理方案中，由每个会计人员提出自身所负责的工作内容和及其对应细化方案，并将自身所细化的方案上交到财务部门，由会计主管和财务总监对可行性进行研究，并对其在实施中可能遇到的风险进行批示，通过审批之后，由会计核算人员负责对本职工作的实施，会计主管对整个过程实施监督检查和指导，从而更好地找出实施中发现的问题和不足，并以此作为根据，切实加强会计制度的完善，从而更好地在今后的工作中更好地应对政策的变动影响企业会计核算工作的开展。

（三）优化方式，确保会计核算工作效率得到有效的提升

鉴于传统的会计核算方式已经难以满足现代工作的需要，所以为了更好地提高房地产建筑企业的会计核算效率，就必须对传统的核算方式进行不断的优化和完善。加上“营改增”之后需要从传统的整体性核算转移到单独性核算上来，所以应及时的组织企业的财会人员及时的加强有关“营改增”政策的学习，只有加强对其专业培训，使其更加主动积极地参与到学习之中，才能更好地提高其专业技术水平。并在日常工作中加强与税务机关的合作，及时安装和发行发票税控系统，尤其是在发票取得和发售方面强化对企业的指导，才能更加快速高效的达到新旧税务机制的转换，并结合税务要求对会计人员结构等进行优化和完善，尽可能地确保其专业素质技术水平得到有效的提升。

（四）积极应对，快速适应新政策新市场下的生产环境

一是房地产建筑企业应紧密结合“营改增”给企业带来的影响，尽可能地在政策得到支持，才能更好地缓解企业生产压力，在“营改增”政策所创设的公平竞争的市场环境，为了促进房地产建筑企业的可持续发展，学会加强“营改增”优势的利用，及时的更新和改进企业的生产技术设备提高自身的市场竞争力。

二是“营改增”所涉及的是国家与地方政府与企业之间的利益。“营改增”的实施主要是将企业税负减轻，促进我国税务制度的不断完善，所以房地产建筑企业要想更好地发展，作为企业的主要领导人必须具有前瞻意识，积极满足税务改革的需要，加强现代化、新型化财会人才的培养，从而更好地促进企业走向可持续发展的道路。

三是“营改增”之后企业的成本也会发生变化，尤其是在供应商选择及合同制定环节，作为会计主管为了更好的考虑企业成本，具体就是从小规模纳税人采购取得的是增值税普通发票，而从一般纳税人采购取得的是增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣进项税额，增值税专用发票则能抵扣进项税额。以总价210万元的供应商总价来看，若从小规模纳税人采购取得的是增值税普通发票，因为增值税普通发票不能抵扣进项税额，企业的实际成本就是210万元，而如果是从一般纳税人采购取得的是增值税专用发票，虽然总价是222万元，但企业的实际成本才200万元，比从小规模纳税人采购的实际成本要低10万元。因而只有考虑到成本问题，才能快速的适应新政策新市场下的生产环境。

三、结语

综上所述，“营改增”对建筑企业会计核算的影响，企业必须对现有的财务工作制度进行不断的完善，所以对于财务工作而言，可谓任重而道远，所以我们必须正确的面对影响，积极地将其优化和完善，才能更好地应对不良影响，正确利用正面影响，才能不断的提高企业的适应力，从而更好地促进企业快速的转型升级。

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇2

一、营改增的概述

(一)营改增的含义

营改增,主要解决了企业在缴纳税款的时候重复纳税的问题,企业只需对所销售的产品或者服务缴纳税款,“营改增”税收制度相对于原来的税收制度更具有针对性,更加合理。其主要体现在以下两个方面,第一,我国在未施行“营改增”税收制度之前,企业需要同时缴纳营业税和增值税,这在很大程度上增加了企业的税收负担,与此同时,这样的税收制度也不利于税收制度的完善。第二,企业同时缴纳两种税款还给税收征管部门造成很大的工作负担。所以,在我国的税收改革中将营业税改为增值税是非常有必要的,这不仅企业的税务负担,降低了税收征管部门的工作压力,而且还能够充分发挥企业自身优势,从而促进企业的不断发展、提升其服务水平,从而为我国经济的快速发展做出重大的贡献。

(二)营改增对建筑类企业会计核算的重要性

“营改增”税务制度对建筑企业会计核算来说是十分重要的,它主要体现在以下几个方面。第一,它有利于完善税收制度,规范市场秩序。我国长久以来一直施行营业税与增值税并行的税收制度,该种税收制度并不考虑企业的盈利情况,无论企业亏损与否都要缴纳营业税,这很容易给企业带来更大的财务负担,使企业的发展处于恶循环的状态,不利于企业的发展。另外,营业税与增值税同时施行会造成重复税收的现象,导致税负失衡的情况发生,给企业的实际运行带来不利影响。第二,为了避免重复征税现象的发展,就必须对增值税链条进行不断的完善。营业税的征收对象有别于增值税的征收对象,因此二者对市场活动产生的影响也是存在差异的,通过实施“营改增”税收制度,最大程度的降低重复征税现象的发生。在我国现有的税收制度中,营业税与增值税同时施行,例如对于建筑企业来说,它因为不需要缴纳增值税,造成其无可以用于抵扣的增值税专用发票,而普通的发票又不具有进项额抵扣的功能,从而出现重复征税的情况发生。如果在建筑企业推行“营改增”税收制度后,企业只需缴纳销项税与进项税的差额,从而有效避免了重复征税的发生,减轻了企业的税务负担。第三,“营改增”推动了建筑企业的内部结构调整,实现其转型发展,减轻了企业的税负负担,提升了企业的综合竞争力。建筑企业内部进行结构化调整,通常对税务进行有增有减的调整,表面上减少了税负的数额,实际上优化了税制结构,实现了经济发展方向的转变,从而促进了市场经济的不断发展,实现了建筑企业的产业结构化升级,符合我国当前经济的发展形势。新的税收制度促使我国经济迈向一个崭新的阶段。第四,有助于不同层次产业的大融合,使得社会化分工更加细化。第五,新的税收制度对于国家宏观调控的作用十分显著。政府通过不断推行积极的财务政策,实现对我国经济发展的宏观调控,充分发挥对我国经济发展趋势的控制调整作用。为了更好的减轻人民和企业在缴纳税款方面的负担,国家必须不断的采取有效措施对税务进行优化调整,使其既能够不断激发市场活力,又能够不断提升企业自身的动力,达到“一石二鸟”的目的。

总而言之,我国推行“营改增”税收制度是一种顺应我国经济发展形势的行为,符合我国社会需求,符合我国的基本国情,能够切实完善我国的税收制度,扭转我国重复征税的局面,实现税务的结构化调整,使得社会的分工更加的细化,从而实现企业经济效益的不断增加,国家经济的不断繁荣。营改增对于建筑企业的会计核算水平的影响是不容小觑的,因此各行各业如何实施营改增税收制度对于企业未来的发展至关重要,因此本文将着重描述营改增对企业会计核算造成的影响以及相应的应对策略。

(三)建筑类企业会计核算的特征

建筑企业会计核算主要有以下几个特征:第一,由于建筑行业在施工流动性比较大、同时也比较分散,因此建筑企业的会计核算通常为分级核算。第二,针对建筑施工需要的模板、架设材料等周转材料的核算则是采用类似固定资产的会计核算方式。第三,在建筑类企业会计核算中,单独设置了“机械作业”项目,对建筑施工中应用机械所需要的各项费用进行汇总,将其分摊到各个项目中的机械中去,并将其算入到产品成本中。第四,由于建筑企业施工时间通常比较长,且产品通常具有单件性,因此建筑企业在进行会计核算时通常采用“中间结算”的方法。如果是当年能够竣工的项目或工程通常采用的会计核算方法为一次性结算方法。

二、营改增对建筑类企业会计核算的影响

(一)对建筑企业税负的影响

营改增税收制度的改革在某种程度上减轻了建筑企业的税收负担,解决了企业重复纳税的问题。营改增税收制度实施后,可以抵扣因购买材料或机械设备所花费的费用,用于缴纳税款的金额要比原有税收制度需要缴纳的税款金额低,从而不断优化建筑企业的资产结构,提高建筑企业的机械化水平,提高企业在激励的市场竞争中的综合实力。通过引进先进的机械设备和技术,能够减少作业人员的数量,降低成本开销,进项税额能够用来抵扣的项目就会有所提升,需要缴纳的税务金额也就降低了。对于建筑企业来说,要想通过开具发票的方式来控制企业的税收是一件十分困难的工作,这是因为建筑企业在购买建筑材料时通常是从农民那里购得,因此无法获取发票。而且,批发市场在管理方面也存在很大的不足,致使建筑企业在购买钢筋水泥时其价格与是否开发票有关,这就是为什么无法通过开具发票的方式来控制建筑企业的增值税额。

(二)对建筑企业会计账务处理的影响

随着营改增不断深入,建筑企业在进行会计核算时发生了很大的变化。建筑企业在进行营业税核算时,核算的科目相对比较简单,营改增后,核算科目变得复杂,核算方式也相应的比较复杂。例如营改增后,将原来的“营业税金及附加”改为“应交税费—应交营业税”,而且在账户内还设立了九个专门用于会计核算的专栏。例如进项税额、已交税金等,从而更加便于对建筑企业会计账务的处理。

(三)对建筑企业的现金流的影响

营改增对建筑企业的现金流的影响也是十分重大的,这是因为企业整体税负的多少直接关系到企业现金流的情况,企业整体税负与现金流呈负相关的关系。企业的总体收入、成本以及税负都直接影响企业利润的多少,因此建筑企业在缴纳营业税的时候,还要将税金预缴纳制度对税收的影响考虑进去。但是,由于税金预缴制度在对建筑企业的现金流动方面有负面影响,因此建筑企业在进行营业税及其他税务缴纳时通常采用是根据工程项目的施工进度按百分比来缴纳税款,但是通过这种方式缴纳的税款要比建筑企业应缴税款的金额要多很多。这种缴税方式会给建筑企业的实际施工造成重大影响,致使企业在经营过程中需要面对流动资金减少的情况,避免出现运转不良的情况发生。但是,在建筑企业推行营改增税收制度的话,就使得建筑企业可以在项目施工完成后在缴纳税款,从而避免了大量流动资金的占用或支出,从而为企业在经营过程中提供更多的流动资金支持。

(四)对建筑企业财务报表的影响

建筑企业在进行“主营业务收入”科目会计核算时,其统计的是将营业税计算在内的金额。在推行“营改增”税收制度后,其会计核算的金额为去除增值税后的数值,这使得建筑企业在填写财务报表时的数据结构和相应的数据都发生了很大的变动。推行“营改增”税收制度后,在损益表中将不再体现增值税的情况,会计账务的核算方式也与以前的税收制度下的核算方式不同。

固定资产对于建筑企业而言属于十分重要的资产,这是因为固定资产直接关系到建筑企业总资产的内部结构,一旦固定资产发生较大波动,建筑企业的负债也会随之发生变化。在推行“营改增”税收制度后,固定资产的入账总金额就会变少,累计折旧的数值也会相应变少,从而营业税的说法也就不存在了,建筑企业需要缴纳的税务金额也就随之减少了。

三、应对营改增对建筑类企业会计核算影响的措施

(一)完善建筑企业会计核算制度

企业在推行“营改增”后,对企业的会计核算制度有很大的影响,因此建筑企业在会计核算方面也会有很大的变动。建筑企业在进行会计核算时应该严格按照相应的核算制度、准则及相关法律法规的要求进行业务处理,结合企业自身的实际情况选择合适的会计政策,根据增值税的有关规定来设立相应的会计科目,并根据实际需求设立相应的账户和辅助表格等,从而帮助企业的财务部门更好的做好会计核算工作和缴纳税务的工作。与此同时,调整企业的会计核算制度和其他的相关制度有助于降低企业实施新税制度而造成的风险。相对于核算方式和项目都比较简单的营业税来说,“营改增”后变得更加复杂多样。一旦建筑企业推行“营改增”后,会对其会计核算制度产生很大的影响,建筑企业需要建立新的会计核算体系,有助于企业做好会计工作和税务工作。

(二)优化内部管理,提高会计核算水平

优化企业内部管理能够有效提升建筑企业的会计核算水平。建筑企业应该不断引入新技术,加强施工现场的信息化建设,不断提升建筑企业的会计核算水平,还能有效避免因为工程施工地点不集中所带来的通讯和交通问题,创建完善的财务资料管理系统。另外,增值税所应用的发票是专用的,也只有这种发票才能被抵扣税款,建立财务管理系统有助于保持税收凭证的完整性。

(三)实施税收统筹管理,减轻税负

建筑企业为了减轻税务负担,在企业内部实施了税收统筹管理方式。在“营改增”后,建筑企业应该安排专门的财务人员负责税收管理工作,加强对财务人员专业素养的培养,对税收进行统筹管理。“营改增”后,对纳税的要求要比以前有所提高,监管也越来越严格,开具的发票也变得更加复杂。因此,建筑企业在对税收进行管理时,应加强对纳税申报和抵扣的汇总,提升建筑企业的财务管理工作能力。建筑企业在项目施工时,要特别注意财务管理,降低税务风险。此外,建筑企业在签订工程项目时还要确保交易合同名称的一致性,在增值税发票的票头所填写的名称一定要与企业的名称保持一致。在实施“营改增”税收制度后,建筑企业需要独立履行纳税的义务,建筑企业的财务工作人员需要根据企业的实际情况合理的减轻企业的税务负担,制定有利于企业发展的筹划方案,从而达到减轻负担的目标。

(四)提高财务人员的专业综合素质

面对营改增税收制度的改革,建筑企业必须不断提高自身的适应能力,提升企业财务管理的工作人员的专业水平和综合素质,加强对税务知识的学习和了解,掌握与财经相关的法律法规等,提高税负意识,提升自身的思想觉悟。加强财务管理工作人员的职业道德培养,提升其综合素质,从而最大程度的提高企业工作人员的专业素质,提升其综合竞争力。

为了提高财务人员的专业综合素质,增强对企业财务工作人员专业技能的培训是必须的。“营改增”对于建筑企业财务工作人员来说属于新事物,对“营改增”的了解有限,因此加强对企业财务工作人员专业水平的提升,使其能够熟练的解决如何计算应缴税额、开具专业发票等问题。通过对企业财务人员的定期培训来不断提升他们的业务能力。为了确保建筑企业在开展各项活动时顺利进行,就要求企业不断强化会计核算制度,加强纳税管理,降低企业要面对的纳税风险,避免一切不必要的支出,从而使建筑企业得以长久发展下去。

结束语

营改增税收制度的施行其根本目标在于完善税收制度,解决重复征税的问题。在建筑企业推行营改增制度,需要有关部门负责人以及建筑企业决策者高度重视,积极应对,并制定行之有效的应对措施。营改增对建筑企业的会计核算能力提出了更高的要求,会计人员和税收工作人员需要不断提高自身的专业技能和水平,提升财务管理水平。

参考文献

[1]殷蜀敏,李亚娟,张亚峰.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业时代,2014,6(31):144-145

[2]李炳芝.论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对[J].现代经济信息,2013,5(12):109-110

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇3

关键词：营改增；建筑企业；会计

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）02-0289-01

我国现状施行的是营业税与增值税并行的税制，由于营业的税扣税链条的不完整性，造成了重复的征税的现象，在一定的程度上加重了企业的税收负担。为应对这一问题，国家于2011年开始试点运行营业税收该增值税，这是当前税收改革的重要趋势，有利于企业的的发展。虽然当前营改增的试点范围暂不包括建筑行业，但是建筑企业的营改增已经是大势所趋。在建筑企业运行营改增，有助于改善建筑市场秩序，提高建筑企业的技术水平，在一定程度上降低人工成本的支出，便于企业管理，增强建筑企业的市场竞争力，但营改增的出台，也会对建筑企业的会计核算造成一定的影响。对此应采取相应的应对措施，以发挥营改增的优势，保证建筑企业的经济效益与可持续发展。

一、营改增的含义

营改增是指将企业要缴纳的营业税改变成增值税进行缴纳，目的是消除重复纳税问题，主要针对的对象为企业增值部分的纳税。营改增的出台在一定程度上解决了营业税与增值税的同时缴纳问题，减少了对增值税作用的限制，有利于税制的发展。营改增在企业中的运用，减少了税收企业的束缚，便于企业充分发挥自身的优势，转变企业生产方式，提高服务水平，利于企业的经营与发展。

二、营改增对建筑企业的影响

根据国家相关规定，营改增在建筑企业中，影响着企业的会计核算。建筑企业在缴纳营业税时，根据计提以及缴纳过程进行会计核算，但是在目前，将营业税改成增值税，这就使得建筑企业会计核算部分更加复杂，需要对人员、材料以及产品验工计价等进行具体会计核算，大量的工作，增强了会计核算的科目，具体影响表现在以下几个方面：

（一）企业资产总额核算。建筑企业在施工中，需要大型设备以及原材料，这些固定资产在会计核算中，按照取得的增值税发票进行抵扣，这样就导致建筑企业资产总额不断下降，最终影响企业负债情况。

（二）收入核算方面。建筑企业根据生产经营状况在缴纳营业税时，一般根据建筑企业工程的总体造价以及相关利润进行，但是将营业税改成增值税之后，增值税它属于一种价外税，缴纳的依据变为不含增值税的这个工程造价，针对这种营改增状况，在建筑企业中，部分增值税可能出现无法抵扣的现象，相应地企业的增值税就会增加，这些税务将会影响企业的经济利润不断下降，给经济带来了负面影响。

（三）成本核算方面。随着建筑企业实施营改增税制，该企业之前的成本核算为价加税，通常按照实际成本和进项税额来实施具体的缴税。但是税制在改革之后，由于企业的增值税是按照建筑企业的进项税和销项税的发票减抵扣具体计算税额的，因此这就造成进项税和销项税之间的差距不断增大，并且该企业需要缴纳的增值税也在不断上升，影响了整个企业的成本核算。

（四）税制改革后对现金流和利润核算的影响。通常企业的现金流增减和企业整体税负的增减成反比，另外企业的收入、成本以及营业税具体决定着建筑企业的利润状况。当建筑企业缴纳营业税时，在受到相关税制缴纳的影响，对资金流产生了一定的负面影响，影响整个企业资金实际运转。

（五）营改增对企业现金流量的影响。目前，在现代建筑企业中，普遍实行的是代扣代缴营业税方式，建筑企业在验工计价时，通常采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，但是在目前实行了营改增后，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。

三、实施营改增，建筑企业的应对措施

目前，在实施营改增之后，对建筑企业还存在很多影响，这些负面影响造成整个企业资金不能正常运转，企业的会计核算以及收入等受到不同程度的影响，笔者通过上述介绍和研究，结合自身多年工作实践经验，总结并归纳出一些解决营改增对建筑企业的有效性，在认清该企业形势的前提下，做好相应的税制应对措施，及时实施营改增，建筑企业也能正常运转，加强税务的计算和缴纳管理应对措施。具体的应对措施表现在以下几个方面：

（一）建筑企业正确积极应对。建筑企业在应对营改增过程中，首先要认清该企业的形势，具体分析营改增对会计核算造成的影响，要求相关部门要降低对建筑企业的增值税税率并且下调保证金等措施，积极应对营改增对企业造成的影响和压力。

（二）建立健全企业会计核算制度。按照国家相关规定，在实施营改增之后，企业会计核算的科目相应地增加了，并且比较复杂，因此，这就需要建筑企业建立健全会计核算制度，针对营改增对企业会计核算的影响，建立新的增值税核算体系，确保企业在运转过程中税务工作与会计工作协调进行。

（三）强化会计人员的专业素质。按照新的税务制度，企业会计核算人员在提高工作效率的同时，要提升自身的财务素质，扩展会计知识，不断优化会计核算流程，建立健全财务资料系统，确保建筑企业会计核算更加标准化、合理化和规范化。

（四）加强企业内部管理，规范企业经营方式。营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。

三、总结

综上所述，目前，营改增是一项庞大的工程体系，对于国家、政府以及企业都有着不同程度的影响，为了确保营改增在实施候，减轻企业的负担，在完善税制的前提下，增强企业的经济利润，促进资金流正常运转。对于营改增涉及到的会计核算、税收工作等，会计人员与涉税人员要不断完善自身的专业能力，提高财务管理能力。当前社会市场经济的飞速发展，必然会推动营改增的进一步发展，营改增不断的发展与完善又一定会推动建筑企业的健康持续发展。

参考文献：

[1]于艳芹.对建筑业营业税改征增值税的现实研究[J]，财经界，2011（9）

[2]戴国华.建筑营业税改征增值税对企业影响的思考[J].财务与会计，2012（3）

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇4

摘要：这几年来，企业的发展无法适应经济的快速发展，使得企业的生存面临着内忧外患，建筑企业需加强自身内部控制，将建筑工程成本管理作为重要手段，对其加以重视。如今“营改增”的时代已经来临，大多企业成本管理都受其重大影响，建筑企业的成本管理也不例外，其中税收筹划管理就深受其影响，企业该如何解决其中的影响成为了建筑企业的关注重点。本文将针对这些问题进行分析并提出相对的措施。

关键词：营改增；建筑；企业

随着新的税收制度的施行，让我国建筑企业的财务管理受到了很大的影响，营改增的施行让市场上许多的不良现象得到改变，在一定程度上让我国的建筑市场走向标准化，企业树立起竞争意识，制定出自身的经营战略，有利于企业树立良好的形象，并让我国建筑企业视线持续发展。

一、“营改增”下建筑企业成本管理面临的问题

（一）落后的企业管理制度不符合新形势的发展

我国在税制度上实行的“营改增”是为了让建筑业规范自己的行为，在市场中进行精细化的管理。由于大部分建筑企业的管理模式较为粗放，内部的问题较多，领导层难以对项目进行良好的控制管理。“营改增”促使企业科学合理的利用资源，这样对那些不温不火的企业可以树立一个美好的形象，让他们跳出自己的牢囚，跟紧时代发展的脚步。

（二）加大建筑企业成本管理的税负压力

“营改增”的实行进一步加大了企业的赋税，在材料，机械的租赁方面赋税增加，导致一些建筑企业存在着偷工减料的想法，想以此减少自己的成本。如此便会造成在建筑方面出现许多安全隐患，威胁着人民的生命安全和经济安全，而对于建筑企业来说也将毁坏企业的形象，不利于企业在市场中持续发展。

（三）对建筑企业现金流的流通产生阻碍

建筑企业在经营的过程中难免会出现问题，一个企业的财务不管理好，在现金流通中就会受到阻碍。我国的大多建筑企业的建筑项目实施速度较为缓慢，且行为不规范，承包商却置之度外，在“营改增”实行之前，企业可以采用分期付款方式来解决资金流通紧张的局面[1]。而在“营改增”的情况下，每个步骤都需要相关的证明，在一定的程度上让虚变实，承包商在材料购置和材料验查方面增加了难度，同时也容易出现多种问题，例如：在分包方面对建筑材料购买不能获得增值税的发票，材料的欠缺无法找到相关证据抵扣等，进而导致企业在建筑施工过程中面临诸多的阻碍，需要先交税，再抵扣，这都增加了建筑企业在经济上的压力，长此以往会让企业面临经济困难，导致经济网格破碎，造成企业现金无法正常流通。部分建筑企业由于缺少充足的资金建设财务管理平台，从而严重阻碍资金的流通，降低了建筑项目的施工效率。

二、“营改增”对建筑企业各类成本管理产生的影响及对策

（一）材料成本管理方面的影响及应对方法

“营改增”前，建筑企业的大多数项目的劳务派遣没有发票，进行营改增后要增值税发票就可能会造成税负或成本的增加。建筑企业的大多数项目租赁施工设备时都有个人租赁情况，由于缺少增值税发票进而会引起租赁费上涨。因此对材料成本管理可以做出以下几点措施[2]：第一，建筑企业要建立和完善对供应商以及分包商的对比筛选机制，做到有章可循，防止出现假发票现象。第二，严格依照增值税管理要求优化物资与设备的集中采购，可按照统一谈采购，分别签订合同的模式，让业务流程变得更加清晰和流畅，同时要明确合同的主体或者受票单位即为纳税主体；第三，对互联网采购方式充分应用，扩大各项物资、材料的采购范围；第四，对各项物资、设备的调拨要做到规范化，优化资产以及材料管理；第五，针对采购架构采取比较筛选的方式，一般情况下都采用成本与税金之和最小的原则；第六，针对低值易耗品、办公用品、劳保用品等都采取集中采购方式，让采购流程变得规范化，便于管理，在采购的过程中选择的供应商尽可能为一般纳税人。

（二）对劳务成本管理的影响和对策

“营改增”实行后企业的税收增加许多，从以前的百分之三提升至百分之十一，因此很可能引起劳务分包单价的提高，导致企业增成本增加。由于诸多的建设项目仍然采用的是包工头承包模式，所以都无法获得发票，这种模式在实施营改增后便无法再使用，而是被劳务分包模式或者劳务派遣模式所取代，新的模式下就将增加造成劳务分包单价的增加，使得建筑企业的成本提高，并且企业为了获得增值税发票，其税负也将明显增高[3]。

1、对于劳务分包对策

首先要对当前劳务分包现状有清楚的认识，就目前建筑企业各项分包项目所实施的管控措施都还存在着诸多的问题，例如违法分包、以包代管、个人承包、个人挂靠与提点分包等现象。上述情况在实施“营改增”后也都无法继续。所以建筑企业需要对现有的分包情况有一个清楚的认识，可以将正规的、有资质的劳务公司、专业分包与劳务派遣继续保留，而将违规违法的分包模式切实取消，同时还可采取清包工和甲控工程的分包模式。

其次对分包招标流程和管理进行规范，包括劳务分包、专业分包以及劳务派遣等，避免出现违法违规分包情况，并对分包、财税以及经营等风险严格地把控，减少企业的经济损失与税负。在劳务队伍的管理方面要加强，在实施规范化风暴管理的同时充分考虑进项税抵扣问题，通过获得增值税发票来抵扣进项税，与此同时要对分包价款合理确定，在工程项目分包中尽量实施清包工、甲控工程模式；物资、设备、材料等采购中，对价格的对比筛选要遵循成本与税金之和最小的原则。另外，建筑企业在营改增之后需要对单位的分包合同范本完善和规范，并与供应商之间签订新的合同。

再次，在关于机械管理方面的费用所产生的影响，部门做出了相应的对策。在扩大经营项目中尽可能得到更大程度上的收益，企业根据每年采购数量与工程施工车辆来制定计划，但是可能在数量采购方面会有限制，造成施工车辆无法满足施工的要求，而为了按工期完成项目，相关部门就要去租借车辆，然而这些租借支出的费用就免不了给公司带来税率。当前我国大型的租赁公司却是少之又少，国内大多数规模比较大的出租公司中的设备是不能提供增值税发票的，虽然政策提供给小规模纳税人和个体经营业开具增值发票，而实际情况却是存在着许多问题和麻烦，并且在税务管理方面也是一件麻烦的事，从而使得多数中小型企业务纳税人并不开具增值税发票。针对合作的企业，由于需要长期租借设备，比如施工企业和机械生产企业就可通过设备生产商来谈合作，并且相应的延长付款时间，从而可以得到增值税发票，这也是方法之一[4]。

（三）对设备管理的影响和对策

“营改增”后，供应商身份直接决定了设备进项税额抵扣情况，所以企业在采购设备时应首选具有增值税一般纳税人资格的上游供应商，选择小规模纳税人、个人时，应对交易价格进行商谈，考虑提供增值税专用发票可抵扣税率差异以及与不能提供增值税专用发票?Ю吹募鄹裼呕葜?间的平衡，力求效益最大化。

结语

由此可见，广泛推行“营改增”对建筑行业来说无疑是带来了巨大的挑战和困难，建筑企业要在“营改增”改革中实现企业财务管理方面的升级、避免重复缴税和降低企业税负影响，需要从项目进项税额方面来着手，减轻税收对企业带来的问题，利用合理的税收筹划帮助企业发展。

参考文献：

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇5

大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。

110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：

借：工程施工合同成本材料 150

合同成本人工

贷：库存现金

200

借：应收账款甲项目

200

贷：工程结算收入

200

借：营业税金及附加 6

贷：库存现金

以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。

营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目通过实例的方式进行讲解。小规模建安企业科目设置及会计核算

一、科目设置

国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。

二、举例说明

案例2016年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下：、在乙地预交增值税

借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4

贷：库存现金

80*0.03＝2.4、当月列支成本

借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）

－人工（乙地B项目）

－人工（甲地V项目）

贷：应付账款等 45

应付职工薪酬 15、当月确认收入

（乙地B项目完工进度75/150*200＝100）

借：主营业务成本 75+15

工程施工－合同毛利（乙地B项目）25

－合同毛利（甲地C项目）5

贷：主营业务收入

100+20、当月结算进度款

借：应收账款－***公司 82.4

贷：工程结算（乙地B项目）80

应交税费－应交增值税－应交 2.4

借：银行存款 20.6

贷：工程结算（甲地C项目）20

应交税费－应交增值税－未交增值税 0.6、下月15日前交纳上月税款

借：应交税费－应交增值税－应交 0.6

30 15

贷：银行存款

0.6 例3：劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资等9万，差额征税账务处理：

借：应收账款 10.5

贷： 主营业务收入 10

应交税费－应交增值税－应交 0.5

借：应交税费－应交增值税 －抵减增值税 0.45

贷：主营业务成本

0.45

一般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算 在营改增后，大部分建安企业在较长一段时间内新旧项目并存，简易计税方法与一般计税方法并存，如何分类核算，会计科目如何设置，即能直观体现账表合一，又能符合企业精细化管理的要求？以下设置供大家参考

一、会计科目设置

案例：2016年月甲地的施工企业承建乙地的项目，分包合同金额为1000万，预计总成本为万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款。月份投入材料成本70万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具80万元，另在甲地施工项目取得清包工收入并开票100万元，人工成本万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。4月企业账务处理如下：

1、在乙地预交增值税

借：应税税费—未交增值税—简易项目－预交增值税（乙地B项目）2.4

贷：库存现金

80*0.03＝2.4

2、当月列支成本

借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）70

－人工（乙地B项目）20

－人工（甲地V项目）80

贷：应付账款等 70

应付职工薪酬 100

3、当月确认收入（乙地B项目完工进度90/900*1000＝100）

借： 主营业务成本 90+80

工程施工－合同毛利（乙地B项目）10

－合同毛利（甲地C项目）20

贷：主营业务收入－简易项目（乙地B项目）100

－简易项目（甲地V项目）100

4、当月结算进度款

借：应收账款－***公司 82.4

贷：工程结算（乙地B项目）80

应交税费－未交增值税－简易－应交增值税

贷：工程结算（甲地C项目）

应交税费－未交增值税－简易－应交增值税

5、下月 借：应交税费－未交增值税－简易－未交增值税

贷：银行存款

关于劳务公司会计核算问题

劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔〕号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用万元，征收率5%。另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入万。

=（）×5%/（）=9,523.81元金额=1,000,000-9,523.81=990,476.19元 500,000*3%＝15,000

一、劳务派遣差额发票开具

二、账务处理

100/1+5%4.76

5%95.24

76.19

80/1+5%3.81

建筑劳务

贷：主营业务收入－建筑劳务

应交税费－未交增值税－简易－应交增值税

借：应交增值税－未交增值税 －未交税款

＝贷：银行存款

2.45

三、劳务公司核算中会计科目设总体原则

小规模纳税人交纳的增值税在应交税费－应交增值税下核算

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇6

关键词：营改增；建筑工程；造价管理

当前税收制度已经无法符合经济的发展所需，需要对当前税收制度给予改革。营改增指的是把营业税改成征增值税，将过去反复征收的状况进行改变。对于营业税变成增值税虽然是对第三产业服务业进行的，可是也会对建筑产业产生影响。

1理论基础及相关概念

1.1增值税税收理论基础

人们所消费的商品价值由生产资料、劳动力附加值和剩余价值三个部分构成，这是马克思的剩余价值理论。营业税的课税对象是整个商品的价值，随着商品的流转，商品增加的价值会直接计入到商品中，营业税在每一次流转中会重复计取税费；而增值税是对商品流通过程中附加的劳动力和剩余价值征收增值税，不再对生产资料的全部价值进行计税，避免了重复计税，要理清这个思路需要清晰的理解下面几个概念。

1.2增值税当中三个重要概念

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇7

关键词：营业税改增值税,会计核算,企业税收

营业税与增值税并行是我国推行了很长一段时间的基本税收政策, 在两税制推行过程中也确实为我国的经济发展及企业自身成长带来了许多方面的利益与好处, 但是两税制的施行也存在着许多现实的缺点及问题, 比如税收范围的不确定容易造成重复纳税问题、纳税筹划混乱问题以及不合法避税问题等。同时随着我国国内市场逐渐与国际市场接轨, 早已在国外普遍适应的增值税一税制也必然与国内的两税制发生许多方面的冲突, 进而影响企业及国内市场的有序发展, 所以推行增值税一税制, 实现营业税改增值税的重大调整就成为近年来我国税收政策的一次重大变革, 虽然一税制能够在更长时间内为国家发展及企业发展带来实际利益, 但在税制改革推行之初, 必然也会因为税制的变动而影响到企业的短期收益, 甚至打乱企业的正常步调, 造成许多经济方面的短期损失, 然后税制改革势在必行且从长远来看是利大于弊的。所以作为企业管理者、经营者与决策者必须正视这一问题, 必须发挥管理者的主观能动性, 端正心态, 用积极的手段来帮助企业渡过这一非常时期, 从而推动企业向着更加平稳、健康的方向持续发展。

一、营业税改增值税对企业会计核算及税收方面的具体影响

(一) 营改增对会计核算方面的影响

营改增, 顾名思义就是营业税改增值税, 从过去的两税制变为一税制。而在税制改革过程中对企业会造成短期内的实际影响, 而在众多影响当中最为明显的就是对财务管理工作的影响, 因为税收方式发生变化, 直接影响企业的资金运作及规划, 所以对会计核算工作的影响非常明显。

1. 在推行营改增之前, 企业的税收主要分为营业税与增值税两个部分, 在会计核算工作当中是分别进行营业税和增值税的核算工作, 而营业税改增值税之后, 两项税收进行合并, 会计核算就必须进行合并处理。所以, 营业税改增值税首先就会在会计核算的方法及思路方面产生新的变化与影响。

2. 对于企业来说, 成本高低直接影响企业的实际收益, 而营业税与增值税并行的两税制环境下, 企业可以不考虑太多增值税发票的问题, 因为营业税与增值税是进行分别核算的。但是推行一税制之后, 企业的成本核算会以增值税发票多寡为基础, 而对于规模不足以及合作企业规模不足, 不具备增值税专用发票开具资格的企业来说, 在成本核算方面就会受到较大影响, 或许还会在短期内无法调试的状态下造成企业成本的大幅度提升。

3. 营业税改增值税也会给企业在现金流及利润方面带来比较积极的影响, 由于营业税、增值税两税制改革为一税制, 因此对于纳税行为的发生时间可以进行更加灵活的调整, 不用像过去那样直接影响企业的现金流, 因此能够为企业的现金流运作及经济价值最大化发挥带来积极的促进作用。

(二) 对税收的影响

企业收益的最终大小会在很大程度上受到企业税收筹划及最终纳税结果的影响。而营改增对企业纳税筹划最大的影响就是大大加重了增值税在整个筹税活动中的分量。但是在过去推行两税制的过程中, 由于营业税与增值税是分开进行税务筹划的, 而且增值税所占比例并不明显, 因此在增值税专用发票的资格确认方面也没有得到足够重视。但是推行一税制以后, 纳税筹划的基础变成了增值税发票的数额, 所以这对于企业来说, 不仅仅对纳税筹划在观念意识方面造成影响, 同时也深刻影响着企业的日常运作以及未来合作伙伴的选择。但也由于许多规模较小的企业在增值税专用发票收集方面无法做到很有力, 因此也会造成负税程度不减反增, 从而大大影响纳税筹划方面的积极性, 甚至出现违规逃税问题。

二、增强营改增应对水平的思考

营业税改增值税会给企业带来会计核算以及税务筹划等方面的影响, 这些影响有利有弊, 甚至对于某些规模较小、资金较为匮乏的小型企业来说消极影响是比较巨大的, 但是税制改革是利国利民的大计, 从长远来看也能够有效推动我国经济建设的发展速率与水平, 因此作为企业管理者、经营者与决策者就应该正视这一问题并加大工作与研究力度, 帮助企业更快更好的实现过渡。

(1) 作为企业管理者应该正视营改增的重要性以及推动企业适应营改增新变化的重要性, 要分清楚税务筹划与违法避税的区别, 避免在税务筹划工作当中走入误区。企业管理者应该加强对营改增相关知识的学习与掌握, 避免制度变成空头口号, 将管理的精力真正投入这个上面来。 (2) 加强管理团队的素质提升, 不论是对于会计核算还是纳税筹划工作来说, 新变化带来的新的工作内容都需要有更新的知识与理念以及具体工作来进行落实, 所以加强财务会计队伍的素质提升, 加强会计核算工作转型以及加强纳税筹划的科学性、可行性与合理性都是当务之急。 (3) 加强企业纳税筹划工作具体内容的制定与落实。相对于会计核算工作来说, 营改增对企业纳税筹划的影响更为直接与深远, 所以企业必须加强这方面的工作及研究力度。 (4) 要加强对市场的调查与研究工作, 尤其是要重视对企业当前客户以及潜在客户在增值税专用发票开具方面的严格调查与筛选, 确保企业能够最大限度获取增值税专用发票用于抵扣进项税。但是在索取发票的同时还应该注意一个问题, 那就是应该综合考量增值税专用发票索取所抵扣的进项税与企业成本涨跌之间的关系。因为某些供应商虽然无法提供增值税发票, 但是其所供应的商品价格远低于能够开具发票的商家, 这种情况下如果仍然坚持更换为能够出具发票的商家, 或许还可能因为进项税抵扣不足以弥补商品价格差从而造成企业实际上成本上涨的问题, 这样就无法真正实现利用税收政策帮助企业获取更多实际经济收益的目的了。

参考文献

[1]贾康.为什么要“营改增”[J].上海国资, 2012, (1) .

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善5则范文 篇8

关键词：营改增；会计；财务；影响；对策

一、营改增对于建筑施工企业会计工作的影响

（一）对于企业会计报告的影响

营改增的实施会给企业的会计报告工作带来较大的影响。首先， 营改增会对企业的资产负债表的内容造成一定的影响。因为建筑企业的固定资产价值较之其他行业往往较高，但是在国家实施营改增之后，建筑施工企业的固定资产会相对下降，但是企业的总负债率却保持不变，这样就会对企业的资产负债造成很大的不良影响。但是建筑企业却因种种原因较难及时取得分包方及供应商开具的增值税专用的发票。抵扣税证的取得不及时将直接影响增值税的正常抵扣，这将在一定程度上加大建筑企业资金压力。

（二）对会计核算的体系的影响

营改增的一个重要目的就是为了促进企业经营管理模式的优化，这就要求会计核算体系必须做出相应的调整来顺应管理模式的变化。我单位是一家央企上市集团公司，就国内的建筑企业而言具有一定的代表性，我单位工程项目遍布全国甚至还有许多国外项目，通常情况下，会在项目所在地设立项目部并设置会计帐套对该项目进行会计核算，但一般只在三级公司层做独立核算，就整个集团公司而言管理上呈现多层级。由于集团内部的项目经常会出现层层分包的情况，这就造成了管理链条较长、流转环节较多，这样势必存在较大的税务风险，企业的税务管理难度和工作量将大大增加。这些都对现有的会计核算体系提出了严峻的挑战。

二、营改增对于建筑施工企业财务工作的影响

（一）对于企业财物指标的影响

营改增对于企业财务的指标变化也带来了一定的影响。在营改增的影响之下，建筑企业进行资产计算的时候必须从原件当中去除百分之十一的份额，并在此基础上计算出相应的款项向上级进行反应。此外，当建筑企业购买建筑材料的同时，如果供应商不能向建筑企业提供材料购买的增值税发票，就会给企业造成严重的负债总额的上升，并对企业的净利润收入产生一定的影响。营改增实施之后，税率由原来的3%增加到了11%，这一增长比例从将大大提升施工企业的税负负担。由此可见，营改增的实施会对建筑施工企业的财物指标带来较大范围的影响。

（二）对于企业财务风险的影响

营改增的实施还会给企业的财务风险带来一定的增加。这主要是因为，营改增会使得建筑企业的工程造价发生变化，建筑企业的工程造价从过去的价内税变为价外税，这就让招标书变得更为复杂，并增加了企业财物工作的风险。之所以会提升工作难度，增加财务工作风险，其原因在于标书的编制以及其对于转包、分包的影响。尽管我国对于转包、分包的行为提出明令禁止，但是在具体的实践过活动当中仍然会较为频繁的出现。那么如何处理这些不合法的转包分包行为，成为了企业在减小财务风险、适应营改增影响当中需要着重考虑的问题之一。

三、建筑施工企业应对营改增影响的对策

（一）加强税法培训学习，提高企业员工应对“营改增”的意识

营改增给建筑施工企业的税制衔接带来一定的影响，所以建筑企业的会计核算以及税收核算的工作任务和工作难度都会大大增加，所以就需要会计工作人员能够相应的提升业务素质。企业应当积极组织财务人员进行培训，使会计人员掌握增值税核算及发票管理相关知识，能够有效识别、认证、抵扣增值税发票，能够准确核算进项、销项等税额，能够及时、准确进行纳税申报。另外，还要全面提升会计工作人员应对营改增的意识，首先要密切关注国家在营改增方面的政策信息；其次应当要求企业的员工能够向实施营改增的试点地区进行学习，借鉴他们先进的经验和教训。

（二）增强会计核算及财务管理过程控制

1.核算体系变化

目前我单位为三级核算，为克服这种多层次的核算造成的影响，势必要改变这核算模式，一般建筑集团公司会用其高级资质平台承揽工程，然后分包给二级子公司，二级子公司再分包给三级子公司，营改增后，集团与各级子公司均为增值税纳税人，因此，为了完善增值税的抵扣链条，可以分包二级子公司开具发票给集团公司，这样成本类进项税额留在二级子公司抵扣，集团公司可以抵扣分包给二级子公司收入部分的进项税额。应对此目前我单位集团内正在推行财务共享制度，使得独立财务核算由三级子公司集中到二级单位，这样可以将税费抵扣问题和其他影响降到最低。

2.投标造价方面的准备工作

施工企业应该让财务人员更加充分的参与到企业的投标造价方面的工作，在财务人员核算的基础上，“营改增”后应针对不同施工板块，不同施工地域，结合企业内部定额标准，进行具体施工项目的综合流转税率分析，确定企业自身的平均流转税负率，相应改时标前测算体系，并制定适合企业自己的较为准确的增值税制下的一套投标报价体系。

3.企业需要建立健全发票管理机制。

建筑施工企业当中发票的作用是极为重要的，所以企业一定要重点管理发票，对于发票的管理可以设置专人专岗进行管理。以防止发票发生破损丢失及正确使用。此外，企业还应当通过制定规范、科学合理的合同审批和签订程序，明确约定发票条款（比如：税率、发票类型、提供发票时间等）。这就要求企业在选择信誉好、能力强的公司做为供应商或者分包单位，同时还要严格按照正规的手续进行合同的签订，并且出具正规的增值税发票。

参考文献：

[1]邢丽.营业税改增值税难点透视[J].中国报道，2012（04）.

[2]夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J]. 中国流通经济，2012（03）.

浅议营改增对企业财务管理的影响 篇9

摘要:改革开发以来，我国的经济体制发生了重大的变化，在经济高速发展的背景下，对我国企业的长远稳定发展提出了更高的要求。为了适应当今的经济发展模式，我国在税收方面也进行了大范围的改革，这其中就包括将征收的营业税改成征收增值税，它是我国税收改革的重要组成部分。作为企业来讲，为了更好地提升自身的财务管理能力，就必须要对营改增的影响有个清晰的认识。关键词：营改增；企业；财务管理；

营改增最重要的现实意义，就是避免重复征税所带来的纳税人沉重负担。营改增的税制越完善，纳税人的税赋负担就越轻，还有利于提升国家的税务工作效率及合理性。对于企业而言，在市场经济竞争如此激烈的背景下，如何在坚持营改增这一财政税收体制下改善企业的财务管理机制成为了企业发展所面临的最大问题。因此，在全面进行营改增财务管理深化的过程中，加强企业的规范和管理就变得十分重要，也是企业高层应该关注的问题。

一、营改增的主要意义

（一）有利于实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化的基本思想是将企业长期稳定发展放在首位和强调在企业价值增长中满足各方利益关系。通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，即保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。在以往的征税体制中，企业的营业额被全额征收税款，忽视了企业为了生产而进行的资本投入，产生了重复征税的问题，使纳税人的负担加重。而在实施营改增之后，只是对资本的增值部分进行征税，从而使企业重复纳税的现象得到消除，使企业节省了资金，有利于企业再生产的扩大化与创新资金的投入。

（二）有利于对我国各个产业进行有效的调整，使产业结构更加合理化。比如说对第三产业服务业征收营业税，它的征收对象是企业的全部营业额，这样就很容易导致重复征税现象的出现，增加了企业的税收负担。营改增的出现就能够有效地避免这一重复征收的情况，进而为我国第三产业提供了一个良好的经营环境。

（二）有利于提高我国产业或服务在国际市场上的竞争力。自从实行营改增后，我国在出口征税方面有了很大的改进，尤其是出口退税的出现不断刷新了我国的出口量，增强了我国产品或服务在国际市场上的竞争力。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）对会计核算的影响

我国实行了营改增制度之后，在会计核算上会导致营业税和增值税这两种税目在核算和处理上有很大的差异。在营改增初期，由于一部分地区采用了当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额的计税方式，所以在增值税的纳税额计算上也产生了很大不同。因为应营改增要求混合经营的企业在核算中要根据内容的不同对经营业务进行分类，但是就有些企业来看，其属性属于复合型企业，根据业务的不同也出台了不一样的税收政策，而有些企业在会计核算上缺乏相应的分类，这就要求会计核算中应该根据税率较高的税种来进行缴纳，没有实现营改增降低企业税负的目的，再加上会计人员的核算能力不高，这就给会计核算带来了相应的难度。

（二）对企业税收负担的影响

增值税属于价外税而营业税属于价内税，发生了营改增之后企业的计税基数也发生了变化。按照原有增值税的缴税规律来看，增值税一般纳税人在履行的经营业务中不能进行增值税进项税额的抵扣，在实行的营改增政策之后增加了服务业可抵扣进项税额的范围和税目的数额，按照现行的规范，可抵扣的税目比例从原来的7%上升到11%。这足以说明从营改增的整体情况来看，能够降低企业的税收负担。但是在一些企业中，因为企业的发展阶段、经营战略等内容不不统一，也使得在营改增的过程中出现了一些问题，可能会增加企业的税收负担。

（三）对企业财务分析的影响

增值税同营业税相比在账务处理上有很大的不同，首先，增值税不在损益表上进行反映，它在账务处理上使用的记账方法也和营业税不同，但是都是通过影响企业财务报表的数据和财务结构，来改变企业的财务分析数据。在我国实行了“营改增”后，对于企业而言，在内部的资产负债表中，企业固定资产原值入账金额、累计折旧逐渐减少，原本应承担的营业税获得了消除，使得企业的期末余额逐渐缩小，短期将导致企业的资产和负债情况都有所下降，但是会提升企业的流动资产与流动负债在企业的比例，减少了营业税金及附加的相关金额，而且企业相关的成本费用也会减少，增加企业的利润。

（四）对企业发票管理的影响

由于税种的不断变化导致企业的发票种类也产生了变化，从小规模纳税人的角度来说，它可以开具一种不可抵扣进项税额的普通发票。从一般纳税人的角度而言，发票可以分为专用发票和普通发票两种，而在营改增之后，由于营业税和增值税两种专用发票的不同，对于税目也有不同的增值税进项税额进行抵扣。有一部分企业应该没有加强对于发票的管理和不同发票的认知，这就使得一些不法人员出现了虚增数额和乱开滥开发票的情况，增加了企业的发票管理风险。另外，对于增值税的专业发票也有严格的法律规定一旦触犯了法律将会受到严厉的法律制裁。

三、通过营改增完善企业财务管理的措施

（一）应对会计核算方式影响的措施。企业的会计核算行为应是处于不断发展循环的过程中,因此充分把握新税制政策的特殊规定对企业的核算极为重要, 企业也应注意税率的变化和账务的改变,合理利用好区域之间增值税不同新税制度规定的差异,做好税务风险控制,制定新税务筹划。同时企业应调整好不同税种的衔接做出正确的会计核算和申报纳税以维护企业利益不受损失。进行会计核算时,企业应整理确认好增值税销售税额和进项税额,经过”营改增”后企业的生产销售行为所产生的进项税额可以对销项税额进行抵扣。在向税务局缴纳营业税履行纳税义务时候,可以依据企业当期经营收入状况依照缴纳增值税规定进行合理有效的调节应缴的增值税额，如果当期应缴增值税额过大,可以通过购买原材料取得增值税进项税额专用发票来抵扣一部分的增值税销项税额,从而减少应缴纳的增值税额，最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。(二)重视纳税筹划管理的优化和完善

自从营改增实施以来，很多的企业的纳税性质和主体不同，造成我国企业进行营改增的压力很大。很多企业的纳税性质和主体都不同，很可能为企业带来风险，因此，要注重纳税筹划的优化和完善。作为企业的财务管理人员应该必须重视企业的纳税筹划管理的优化与完善，首先纳税主体应该借助流通环节对税负进行转移，从而达到减少纳税额度的目的，尤其是在对供应商的选择问题上，择合作商时确保合作企业的财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票，挖掘客户资源，借助营改增的契机来拓宽业务，节约成本，获得更大利润。最后针对企业的发展趋向或者发展目标对纳税筹划管理作出分析，在取得全套增值税的同时利用优惠政策谋取利益。(三)对企业财务分析变化的应对方法

在企业进行相关的财务报表分析中，所应该考察的内容包括企业的资产负债率、毛利率和净利润等指标，观察其在各个阶段的变化，还应该将营改增对于企业的影响单独进行列示，在必要时也可将营改增的不确定因素进行剔除，从而让企业可以客观地分析财务指标，找出影响企业财务分析指标变化的具体原因，为企业的决策者提供详细的财务信息和解决方式，帮助管理人员更好地进行决策和管理。(四)应对发票管理变动的措施

“营改增”后，企业应格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得更多的增值税专用发票，要通过供应方的比价中选择更好的，对供应方是否能开具增值税专用发票进行认真审核。如果供应方不具有开具专用发票的资格，就要在合同中规定税负转嫁细则，以减少应纳税额度。特别地，在“营改增”前已经开具营业税发票但没有收到款的，要及时清理，否则当事人可能会要求退回营业税发票改开增值税以抵扣销项税额减少应缴税费。正是因为出现了进项税可以抵扣的规定，所以要求企业财务人员需要更高的工作能力。参考文献：