“营改增”对金融企业实务操作方面的影响

“营改增”对金融企业实务操作方面的影响（通用8篇）

“营改增”对金融企业实务操作方面的影响 篇1

【摘 要】随着我国社会经济的快速发展，为各行各业提供了一个优良的发展空间，而税收制度作为政府部门对企业实施管理的重要手段之一，为了适应市场经济的发展，我国的税收制度也在不断的变革当中。金融企业作为我国国民经济发展的重要命脉，对于市场经济的稳定有着十分重要的影响，并能够有效的促进经济贸易等方面的发展。因此，随着“营改增”这一税收政策的推广实施，金融企业实施“营改增”已是必然的趋势。本文从金融企业“营改增”中所要面临的问题着手，探究“营改增”对于金融企业实务操作的影响。

【关键词】“营改增”；金融企业；实务操作；影响

随着我国市场经济的快速发展，金融企业的活力愈加显现，在当前时代的背景之下，“营改增”税收制度改革，对金融企业的发展造成了一定的影响，使得金融企业正面临着一系列的问题，不利于金融企业实务操作的开展，因此，在新时期“营改增”实施的背景之下，金融企业需要正确分析“营改增”对于实务操作的影响，为金融企业实务操作质量的提升奠定坚实的基础。

一、金融企业“营改增”中所面临的问题

现阶段国家实施的“营改增”政策虽然在一定程度上能够促进金融企业的发展，但是由于在具体实施的过程当中，企业改革的基础并不完善，对于一部分金融企业而言，在“营改增”具体落实中仍旧面临着一定的问题，存在着需要完善的地方。

1.税收征收问题

在当前背景下，企业在实施税制改革的过程当中，需要逐步完善税基，尤其是对于金融企业而言，在具体工作中可以采用免税等税收政策减少所要交纳的税收。但是，这会对政府部门财政收入造成一定的影响，导致财政收支失衡，再加上金融企业的免税程度与政府部门的财政收入水平有着十分紧密的联系，因此，在“营改增”落实的过程当中，需要对税基进行调整完善，修订风险等可预知的因素，促进金融企业的发展。

2.制度体系问题

在“营改增”的改革过程当中，企业的营业税对于当地财政的发展有着十分重要的影响，但是由于部分政府部门的财力制度中存在着一定的不足。但是，在“营改增”实施之后，当地政府所受到的财政压力逐渐增大，要想促进金融企业的发展，提高企业的经济效益，就需要采取积极有效的措施，带动当地的产业链结构，为金融企业营造良好的发展空间。

二、“营改增”对于金融企业实务操作的影响

对于金融企业而言，这一行业本身存在着业务种类多、交易频繁、金额较大以及涉税主体较多等特征。因此，在“营改增”实施的过程中，实务操作所面临的压力也较大，其中，“营改增”对于金融企业实务操作的影响主要表现在：

1.对税负的影响

在当前税制改革的过程当中，金融企业在运行中最为关注的是“营改增”具体实施之后对税负的影响。就目前而言，“营改增”政策在落实的过程当中，小微企业受益较大，而对于金融企业来说，在实施改革之前营业税的缴纳以及设备购置等多个方面，早已承担了增值税的一部分进项税额，但却不能够用作抵押项目进行抵押，仅仅只能够将这部分税额纳入到成本核算中。然而，在“营改增”实施之后，进项税额能够实现抵扣，但税制改革之前能够进行的扣除的营业税以及增值税在企业缴纳所得税的时候无法在税前扣除，增加了所得税交纳的计征基数。因此，金融企业经营模式所存在的差异，会对税负的增降造成不同的影响，对于金融企业来说，在税率的实施中采用的是6%的征收，企业税负并不能够得到降低，甚至还会出现增加的趋势。此外，在增值税征收的初始阶段，由于增值税自身的税率与营业税相比较而言较高，再加上增值税在计税之时并没有构建出较为完善的抵扣机制，在无形中增加了金融企业的税负，而在后期抵扣机制逐渐健全之后，金融企业的综合税负就会得到降低，从而起到降低企业税负的目标。

2.对利润的影响

“营改增”的实施对于金融企业所造成的影响，不仅仅在于税收以及货物等方面，还会对企业的成本以及收入等方面造成一定程度的影响，使得金融企业税收及利润受到较大的影响。因此，从这一角度而言，“营改增”在实施之后，金融企业所关注的焦点并不在于税负的变化，更为重要的是金融企业自身利润的变化。就目前“营改增”实施的效果来看，通过科学的测算分析之后，对于金融企业而言，在具体落实“营改增”政策之后，虽然会在一定程度上增加金融企业的所得税税负，但是从整体的角度而言，综合税负也在逐渐减轻，使得企业自身的利润获得了一定的增长。

3.对专用发票管理的影响

在“营改增”政策实施之后，增值税专用发票管理工作成为了管理的重中之重，由于金融企业在实际运作中所涉及客户的群体规模较大，在落实“营改增”之后，必然会面对大数量增值税发票开具的要求，而且在开具之时又会涉及到多方面的信息，就目前而言，金融企业现行的管理系统是否能够有效收集好开票信息对于发票的开具有着十分重要的影响。同时，在发票实际使用的过程当中，由于金融企业产品种类较多，将增值税落实到每一项产品业务当中还未形成一个完整的操作细则，再加上增值税进项税款抵扣的存在，也会使得金融企业发票开具中面临着较大的风险。

三、结语

综上所述，随着我国社会经济的发展，税制改革的步伐越来越快，在“营改增”推广实施的背景之下，金融企业受到自身特殊性质的限制，所面临的改革困难也较大，再加上“营改增”对于金融企业实务操作的影响，金融企业要想实现长远发展，就需要立足自身实际，顺应“营改增”实施的相关要求，促进自身的进一步发展。

“营改增”对金融企业实务操作方面的影响 篇2

关键词：营改增,建筑,会计,影响,措施

建筑工程是一项十分复杂的工程, 针对其实施营改增, 主要的目的是加强会计核算。然而营改增, 主要是将企业运营过程中应缴纳的营业税项目改成增值税项目, 主要针对企业所销售的产品或者是所提供的服务增值的部分实施纳税, 其中重复的纳税环节已被取消。根据国家相关规定, 营改增具有一定的针对性、必然性和合理性, 然而营改增在建筑企业中的实施, 其影响性比较大, 有助于提升企业资产总额核算及其他方面的资金运转。在完善税制的前提下, 促进建筑企业健康稳定地发展。

一、营改增对建筑企业的影响

根据国家相关规定, 营改增在建筑企业中, 影响着企业的会计核算。建筑企业在缴纳营业税时, 根据计提以及缴纳过程进行会计核算, 但是在目前, 将营业税改成增值税, 这就使得建筑企业会计核算部分更加复杂, 需要对人员、材料以及产品验工计价等进行具体会计核算, 大量的工作, 增强了会计核算的科目, 具体影响表现在以下几个方面:

1. 企业资产总额核算

建筑企业在施工中, 需要大型设备以及原材料, 这些固定资产在会计核算中, 按照取得的增值税发票进行抵扣, 这样就导致建筑企业资产总额不断下降, 最终影响企业负债情况。

2. 收入核算方面

建筑企业根据生产经营状况在缴纳营业税时, 一般根据建筑企业工程的总体造价以及相关利润进行, 但是将营业税改成增值税之后, 增值税它属于一种价外税, 缴纳的依据变为不含增值税的这个工程造价, 针对这种营改增状况, 在建筑企业中, 部分增值税可能出现无法抵扣的现象, 相应地企业的增值税就会增加, 这些税务将会影响企业的经济利润不断下降, 给经济带来了负面影响。

3. 成本核算方面

随着建筑企业实施营改增税制, 该企业之前的成本核算为价加税, 通常按照实际成本和进项税额来实施具体的缴税。但是税制在改革之后, 由于企业的增值税是按照建筑企业的进项税和销项税的发票减抵扣具体计算税额的, 因此这就造成进项税和销项税之间的差距不断增大, 并且该企业需要缴纳的增值税也在不断上升, 影响了整个企业的成本核算。

4. 税制改革后对现金流和利润核算的影响

通常企业的现金流增减和企业整体税负的增减成反比, 另外企业的收入、成本以及营业税具体决定着建筑企业的利润状况。当建筑企业缴纳营业税时, 在受到相关税制缴纳的影响, 对资金流产生了一定的负面影响, 影响整个企业资金实际运转。一般情况下, 营业税和其他税金的缴纳是按照工程进度的百分比具体计算的, 但是由于出现了部分收缴税金总和高于应缴纳的总税款, 最终影响整个企业资金的正常运转, 减少企业的资金流, 甚至出现停工现象。在实施营改增之后, 采用建筑企业在完成所有项目之后缴纳税金, 这样就能够提高资金流的使用, 不会由于预先支出大量现金而影响企业整体运转效率。

5. 营改增对企业现金流量的影响

目前, 在现代建筑企业中, 普遍实行的是代扣代缴营业税方式, 建筑企业在验工计价时, 通常采取从验工计价和付款中直接代扣营业税, 但是在目前实行了营改增后, 这将导致企业的经营性活动现金净流量增加, 加大企业资金紧张程度。

二、实施营改增, 建筑企业的应对措施

目前, 在实施营改增之后, 对建筑企业还存在很多影响, 这些负面影响造成整个企业资金不能正常运转, 企业的会计核算以及收入等受到不同程度的影响, 笔者通过上述介绍和研究, 结合自身多年工作实践经验, 总结并归纳出一些解决营改增对建筑企业的有效性, 在认清该企业形势的前提下, 做好相应的税制应对措施, 及时实施营改增, 建筑企业也能正常运转, 加强税务的计算和缴纳管理应对措施。具体的应对措施表现在以下几个方面:

1. 建筑企业正确积极应对

建筑企业在应对营改增过程中, 首先要认清该企业的形势, 具体分析营改增对会计核算造成的影响, 要求相关部门要降低对建筑企业的增值税税率并且下调保证金等措施, 积极应对营改增对企业造成的影响和压力。另外, 企业可以针对这种税制竞争机会, 来提升自身的生产效率, 从技术等方面, 利用营改增对建筑企业产生的优势, 不断更新生产设备, 准确选择增值税专用发票进行抵扣, 为企业的发展制定新的战略。

2. 建立健全企业会计核算制度

按照国家相关规定, 在实施营改增之后, 企业会计核算的科目相应地增加了, 并且比较复杂, 因此, 这就需要建筑企业建立健全会计核算制度, 针对营改增对企业会计核算的影响, 建立新的增值税核算体系, 确保企业在运转过程中税务工作与会计工作协调进行。

3. 强化会计人员的专业素质

按照新的税务制度, 企业会计核算人员在提高工作效率的同时, 要提升自身的财务素质, 扩展会计知识, 不断优化会计核算流程, 建立健全财务资料系统, 确保建筑企业会计核算更加标准化、合理化和规范化。

4. 加强企业内部管理, 规范企业经营方式

营改增, 给建筑施工企业的管理提出更高的要求, 作为具有企业法人资格的建筑施工企业, 要从公司组织机构, 子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。如前所述, 营改增对于非法转包、分包, 挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式, 规避法律风险。

三、总结

综上所述, 目前, 营改增是一项庞大的工程体系, 对于国家、政府以及企业都有着不同程度的影响, 为了确保营改增在实施候, 减轻企业的负担, 在完善税制的前提下, 增强企业的经济利润, 促进资金流正常运转。本文针对建筑企业做了具体分析, 相关负责人要结合该企业当前的形势, 积极应对营改增税制改革, 提升财务人员的专业素质, 完善对该企业的会计核算, 促进营改增对建筑企业的发展带来积极的作用, 在降低企业资金风险的同时, 达到稳定运转的效果。

参考文献

[1]沈建华, 何美霞, 陈强, 等.浅议营改增对建筑起义额会计核算的影响及完善[J].中小企业管理与科技, 2015, (21) :86-87.

[2]许世玉.建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略[D].首都经济贸易大学, 2014.

“营改增”对金融企业实务操作方面的影响 篇3

【关键词】“营改增”；金融企业；实务操作；影响

随着我国市场经济的快速发展，金融企业的活力愈加显现，在当前时代的背景之下，“营改增”税收制度改革，对金融企业的发展造成了一定的影响，使得金融企业正面临着一系列的问题，不利于金融企业实务操作的开展，因此，在新时期“营改增”实施的背景之下，金融企业需要正确分析“营改增”对于实务操作的影响，为金融企业实务操作质量的提升奠定坚实的基础。

一、金融企业“营改增”中所面临的问题

现阶段国家实施的“营改增”政策虽然在一定程度上能够促进金融企业的发展，但是由于在具体实施的过程当中，企业改革的基础并不完善，对于一部分金融企业而言，在“营改增”具体落实中仍旧面临着一定的问题，存在着需要完善的地方。

1.税收征收问题

在当前背景下，企业在实施税制改革的过程当中，需要逐步完善税基，尤其是對于金融企业而言，在具体工作中可以采用免税等税收政策减少所要交纳的税收。但是，这会对政府部门财政收入造成一定的影响，导致财政收支失衡，再加上金融企业的免税程度与政府部门的财政收入水平有着十分紧密的联系，因此，在“营改增”落实的过程当中，需要对税基进行调整完善，修订风险等可预知的因素，促进金融企业的发展。

2.制度体系问题

在“营改增”的改革过程当中，企业的营业税对于当地财政的发展有着十分重要的影响，但是由于部分政府部门的财力制度中存在着一定的不足。但是，在“营改增”实施之后，当地政府所受到的财政压力逐渐增大，要想促进金融企业的发展，提高企业的经济效益，就需要采取积极有效的措施，带动当地的产业链结构，为金融企业营造良好的发展空间。

二、“营改增”对于金融企业实务操作的影响

对于金融企业而言，这一行业本身存在着业务种类多、交易频繁、金额较大以及涉税主体较多等特征。因此，在“营改增”实施的过程中，实务操作所面临的压力也较大，其中，“营改增”对于金融企业实务操作的影响主要表现在：

1.对税负的影响

在当前税制改革的过程当中，金融企业在运行中最为关注的是“营改增”具体实施之后对税负的影响。就目前而言，“营改增”政策在落实的过程当中，小微企业受益较大，而对于金融企业来说，在实施改革之前营业税的缴纳以及设备购置等多个方面，早已承担了增值税的一部分进项税额，但却不能够用作抵押项目进行抵押，仅仅只能够将这部分税额纳入到成本核算中。然而，在“营改增”实施之后，进项税额能够实现抵扣，但税制改革之前能够进行的扣除的营业税以及增值税在企业缴纳所得税的时候无法在税前扣除，增加了所得税交纳的计征基数。因此，金融企业经营模式所存在的差异，会对税负的增降造成不同的影响，对于金融企业来说，在税率的实施中采用的是6%的征收，企业税负并不能够得到降低，甚至还会出现增加的趋势。此外，在增值税征收的初始阶段，由于增值税自身的税率与营业税相比较而言较高，再加上增值税在计税之时并没有构建出较为完善的抵扣机制，在无形中增加了金融企业的税负，而在后期抵扣机制逐渐健全之后，金融企业的综合税负就会得到降低，从而起到降低企业税负的目标。

2.对利润的影响

“营改增”的实施对于金融企业所造成的影响，不仅仅在于税收以及货物等方面，还会对企业的成本以及收入等方面造成一定程度的影响，使得金融企业税收及利润受到较大的影响。因此，从这一角度而言，“营改增”在实施之后，金融企业所关注的焦点并不在于税负的变化，更为重要的是金融企业自身利润的变化。就目前“营改增”实施的效果来看，通过科学的测算分析之后，对于金融企业而言，在具体落实“营改增”政策之后，虽然会在一定程度上增加金融企业的所得税税负，但是从整体的角度而言，综合税负也在逐渐减轻，使得企业自身的利润获得了一定的增长。

3.对专用发票管理的影响

在“营改增”政策实施之后，增值税专用发票管理工作成为了管理的重中之重，由于金融企业在实际运作中所涉及客户的群体规模较大，在落实“营改增”之后，必然会面对大数量增值税发票开具的要求，而且在开具之时又会涉及到多方面的信息，就目前而言，金融企业现行的管理系统是否能够有效收集好开票信息对于发票的开具有着十分重要的影响。同时，在发票实际使用的过程当中，由于金融企业产品种类较多，将增值税落实到每一项产品业务当中还未形成一个完整的操作细则，再加上增值税进项税款抵扣的存在，也会使得金融企业发票开具中面临着较大的风险。

三、结语

综上所述，随着我国社会经济的发展，税制改革的步伐越来越快，在“营改增”推广实施的背景之下，金融企业受到自身特殊性质的限制，所面临的改革困难也较大，再加上“营改增”对于金融企业实务操作的影响，金融企业要想实现长远发展，就需要立足自身实际，顺应“营改增”实施的相关要求，促进自身的进一步发展。

参考文献：

[1]林锦.在实务操作层面“营改增”对金融企业可能会带来的影响[J].财经界，2015，（26）：330-331.

[2]王洪波.营改增后企业实务操作变化点浅析[J].中国外资（下半月），2013，（7）：156-157.

营改增对建筑企业的影响超全 篇4

所谓营业税就是企业的营业额乘以营业税率，如企业的营业额为100万，营业税率为3%，则营业税为100*3%=3万元。营业税是价内税，多环节且重复收税。

所谓增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是价外税。

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税 应交的税费=销项税-进项税

简单说一般纳税人企业购进117元原材料，100元是不含税价格，17元是增值税额

原材料经过加工，生产出产品，假设卖出234元。其中200元是产品价格，34元是增值税额，我们要交的部分是34-17=17元这就叫抵扣。假如购进原材料的发票不是增值税专用发票，则17元不能抵扣销项税额，那就交34元增值税。

例1：

以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。假设建筑企业的营业营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。

营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]销项税额为1100万元[11100÷(1+11%)×11%]这样计算，应缴纳增值税为230万元(1100-870)，建筑施工企业的税负有所下降。

营改增以后，企业分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人可以自己开具增值税普通发票，如需专用发票则要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。一般纳税人可以开具增值税专用发票。

二、营改增以后对建筑企业的影响

（一）降低企业生产经营规模。

现行营业税为价内税，营业收入包含了税款在内;增值税为价外税，营业收入为不含税收入。因此，“营改增”之后，必然会导致企业生产经营规模的下降。如一项施工合同总价款为1000万元，“营改增”之前，按合同金额确认1000万元收入;改革之后，确认收入为900万元(1000/(1+11%))。

（二）对造价管理及核算的影响

一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。

二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。在营改增对全行业都会提高税负的情况下，施工企业可以在招投标过程中，将“营改增”作为谈判的筹码，适当上浮造价。另外，“营改增”后，招投标的造价计算规则也将发生变化，施工企业应提前研究对策。营改增”后应针对不同施工板块，不同施工地域，结合企业内部定额标准，进行具体施工项目的综合流转税率分析，确定企业的平均流转税负率，改进标前测算体系，调整现有的投标成本价测算方式，并制定适合企业自己的较为准确的增值税制下的一套投标报价体系及管理制度。

三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。

（三）对经营形式的影响

营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业(从发包方承接工程的单位)应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人(从第一承包人处承接工程的单位)取得增值税专用发票作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。

另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。

对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。

（四）对建筑企业税负的影响

以上例一是理论上的算法，但实际上建筑施工企业本身所处环境复杂会给增值税的计算带来很多挑战。建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，如砖、瓦、灰、沙、石等材料主要由项目所在地的小规模纳税人或者个体户垄断经营，而这些供应商都不具备开具增值税专用发票的资格。此外，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，也会使建筑业实际税负加大，因此，取得有效的增值税专用发票是建筑业营改增一大难题。

虽然增值税采取的是税款抵扣制，但抵扣进项是一个漫长的过程，这对建筑企业来说，税负短期内或将上升。从长远看，作为基础行业的建筑业实施营改增有利于降低整个社会的税负水平，推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。主要的影响因素主要有：

1.甲供材对税负影响较大。

建筑施工企业履约项目业主实行甲供、甲控材料时，供应商往往给业主开具材料采购发票，而不是开具给建筑施工企业，造成企业无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

2.砂石料供应方式影响税负水平。建筑业施工中所需砂石料一部分为业主供材，直接导致无法抵扣砂石料进项税额;一部分由施工方直接采购，供应商一般按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，按3%征收率开具增值税票，此项税额差异至少达8%;从而大大提高了建筑施工企业税负水平。如果要求供应商提供17%的专用发票，则17%与3%的差额部分由施工方承担，间接增加了施工成本。

3.采购商的选择影响项目部税费水平。建筑施工企业项目部除主材外，大部分辅材一般就近采购，项目部所处施工环境一般远离中心城市、县城，因而大部分急需、零星就近采购的材料是无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

4.项目部临建设施无法抵扣增值税进项税。建筑施工企业在工地搭建临时设施(活动板房)，这类活动板房应属建筑物，不能抵扣进项税。不仅直接购置板房不能抵扣，而且购置制作板房的材料进项税也不能抵扣。

5.劳务分包成本无法抵扣增值税进项税。建筑施工企业劳务分包成本，无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

（五）加大了集团管理模式下的纳税管理难度

目前国内的大部分国有施工单位都采用集团管理模式，诸多二三级单位借用一级或者二级单位的名义去承接工程，这在营业税制下，由于建设单位用工程的全部承包额减去给付分包人的价款后的余额为营业额，用减除后的营业额计算最终应纳税额，对二三级单位而言，在纳税操作上并无难度，但在改革后的增值税制下，统一纳税的一级单位对于遍布全国各地的诸多二三级单位使用自己名下的诸多项目的销项、进项税额进行抵减时将产生巨大的管理难度，同时由于诸多项目签订的“黑白”合同主体不一致，也将给纳税管理带来难度。

（六）增加了建筑施工企业的管理难度

因施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也比较分散，每一笔采购业务都按现有增值税发票管理模式开具增值税发票，数量巨大，发票的收集、审核、整理工作量比较大、耗时长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。

三、建筑施工企业对营改增的应对措施

(一)加强进项税额抵扣环节的管理

施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。

(二)培养税务人才，做好税收筹划 目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。

营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。

(三)加强企业内部管理，规范企业经营方式

营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司;集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。

营改增以后有两种计价模式，一般计税即 应交的税费=销项税-进项税

还有一种简易计税方式，即按一定的征收率（3%&5%）征收增值税，这种方法也是价外税，如100元按3%征收为100(1+3%)*3%,相比以前的营业税略不同。营改增以后可以按简易计价方式征收增值税的有

1.老项目（合同开工日期在4.30日前的，项目终结后不再适用）2.清包工的工程 3.甲供材的工程 4.小规模纳税人

(三)重视合同管理。

一、是明确合同内容。明确提出提供增值税发票，签订合同时应对合同的履约内容时行明确的约定，避免模糊用词，同时应约定好发票开具的种类、时间、付款时间等内容。在签订合同时应对不同税率的金额进行明确的约定，同进在进行做好分项的会计核算工作。

二、明确若可以开两种以上不同税率的增值税发票按高税率业务。

三、是约定付款时间。在合同中对于款项支付条款应在考虑企业增值税缴纳水平均衡的前提下进行约定。企业增值税缴纳水平。

四、是合同材料的约定。在合同中应对原材料的种类、数量、规格进行约定，财务人员应做材料的核算工作，并对超过合同的约定情况进行核查，做好合同补充签订工作。

五、做好发票的收集工作。“营改增”后要求企业在今后的经济活动中做到：所有支出应取得发票，凡以取得发票的应取得增值税专用发票，凡取得增值税专用发票的应做进项税抵扣。发票的取得应做到“合同流、资金流、发票流”三流一致才能进行抵扣，因此在今后的经济业务交往中，应严格按合同约定付款、按合同约定取得发票。

六、强化分包管理工作。一是做好分包商资质的选择工作。分包商除具备相应的施工资质外，还应取得增值税一般纳税人资格。二是做好分包合同签订工作。在合同中不能约定分包商不承担任何税费，但可以约定合同金额是含税价还是不含税价，这种约定只是影响分包商增值税的计算方式，前者增值税=合同金额/(1+11%)*11%，后者增值税=合同金额*11%;三是强化分包工程款支付工程。增值税的抵扣严格执行“三流合一”原则，必须严格按合同的约定收款方付款，避免被税务机关认定为虚假取得增值税专用发票。

七、积极经营方式转变工作。建筑施工企业部分项目自营部分比例较低，形成一种事实上的转包工作，作为转包工程是不受国家法律保护的，因而在税收政策上不可能有优惠政策，这种经营方式必然给建筑施工企业带来较大的税务风险。

八、做好人员培训工作。建筑施工企业人员都增值税政策法规了解较少，因此应加强增值税相关知识的培训工作，参与培训人同不应仅仅只限于财务人员，还应包括项目部管理人员、经营人员、采购人员等，通过培训提高全体人员对增值税的认识。“营改增”是一项系统工程，建筑施工企业应充分认识税制改革对生产经营的影响，应早着手、早准备、早策划，积极应对“营改增”工作，确保企业经营成果，降低企业税负。

九、1.签订联合体合同时，明晰联合体各方的工程界面和各自金额。施工过程中实际联合体各方之间工程界面和金额的变动时，建议补签联合体协议，以保证各自开具发票的金额、收到的款项和合同内容一致，进而符合增值税征管要求。2.为保证联合体项目符合增值税的征管要求，建议： 1）资金流向方面：联合体甲方分别付款至联合体各方；

2）发票流向方面：有联合体各方分别开具发票给联合体甲方； 3）计价方面：联合体甲方分别对联合体各方计价。

十、对于已签未完的合同

1.能结算的，未在5.1前完成结算的，尽快开具营业税发票，及早结算支付 2.不能结算的，与建设单位协商合同调整事项，并签订补充协议，或选择按简易计税方法计算

3.“甲供材”明确是否计入施工企业的收入，如果计入应开该部分发票给施工企业，对于不能取得甲供材发票的，应积极与建设单位协商，不要计入施工企业收入，应尽量降低“甲供材”的比例或改为“甲控材”

4.明确应以施工企业的名义与供货方签订合同，由施工企业支付货款，给施工企业提供增值税发票。可签订补充协议，保证纳税主体与增值税发票单位，合同单位名称一致，合同最好增加税务人员会审，会签很重要。

（四）选择具有增值税纳税人资格的合作商。此次税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。加强税法培训，做好相应报价调整。营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。企业相当一部分人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，施工企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。

（五）采购要注意的事项 1.钢材、水泥采购

钢材、水泥在建筑成本中有较大占比，在采购中本身应可取得增值税发票。但在实际工作中，取得假发票的可能性较大。在“营改增”后，用假发票或虚开增值税发票抵扣进项税的后果会非常严重。所以，必须加强发票的检查力度，将物流、票流、资金流统一起来，减少风险。2.商品砼采购

商品混凝土企业实行简易征收增值税,税率为6%，其采购的水泥等不能抵扣进项税。所以，各项目商品混凝土的采购可采用由施工企业自购水泥委托加工的方式，将税率较高的水泥用于自身的进项抵扣，减少税率较低的商品混凝土的进项抵扣。

3.砂石等材料及辅助材料

工程建设的材料有的由小规模纳税人提供，无增值税发票，还有的是农民和私人就地采砂、采石就地卖，甚至发票也提供不了，更无法抵扣。对这些材料的采购和处理，施工企业应尽量和可以提供正规增值税发票的单位合作。确实无法取得对方发票时，可要求对方到税务机关代开“增值税专用发票”，据以抵扣。4.集中材料采购管理及材料运输管理 “营改增”后，施工企业应尽量避免为降低成本而选择不能提供增值税专用发票及小规模纳税人供应商的现象。施工企业还应努力推行材料集中采购，既能保证材料质量，又能统一开具增值税专用发票。“营改增”后，由于材料供应商的增值税可抵扣率为17%，而运输业的增值税可抵扣率为11%，因此，工程建设的材料应尽量选择由材料供应商运输，并由其开具的发票包括运费来结算。5.周转材料

大部分土建项目大量需要周转材料。对于施工企业来说多数由市场租赁解决。由于“营改增”后周转材料租赁属于有形动产租赁，在缴纳增值税的范围之内。故租赁费用应尽可能取得增值税专用发票，以充分利用17%的进项税抵扣增值税。同时，施工企业可考虑在资金允许的情况下，增加自行采购周转材料的比例。6.设备

“营改增”后，固定资产采购可全额抵扣进项税。所以，施工企业可视自身资金情况，适当增加固定资产购买的比例，减少租赁比例。在“营改增”前，施工企业尽可能延后购置机械设备，采用融资租赁或经营租赁方式，等到“营改增”正式实施后，才购置机械设备，以充分利用进项税进行抵扣。7.甲供材料

甲供材料由业主采购和付款，供应商的发票开给业主。业主要付工程款时扣回甲供材料价款。由于甲供材料绝大部分本身属于增值税范围，本可按17%抵扣进项税。根据这一点，施工企业可与业主单位进行商谈，建议业主单位采用以下几种方法来处理：①取消甲供材料，全部归施工单位采购;②甲供材料改为甲指乙供，由施工单位采购并付款;③甲供材料继续甲方采购，甲方付款，但甲、乙双方和供应商签订三方协议，采用乙方委托甲方采购的形式，发票直接开乙方;④若业主单位不愿采取以上几种方法，对于税务成本的大幅上升，可要求业主单位进行补偿。8.水电费

工程项目水电费一般由业主先行支付，然后在工程款中扣回。甲方如果是增值税一般纳税人，施工企业可直接向甲方要求开具增值税专用发票。但绝大部分业主不是一般纳税人，无法提供增值税发票，施工企业可以要求其作为增值税小规模纳税人，向当地主管国税部门申请按3%的增值税征收率代开增值税专用发票给公司。也可以考虑采用由甲方支付，在决算中直接扣减的方式处理，以减少销项税。

（六）项目部资金成本

施工企业项目部资金成本大体分两类：一为项目经理向银行借款支付的利息，二为项目经理向施工企业借款支付的利息。项目部各项利息支出，都无法取得增值税发票。作为项目部，应努力减少资金利息的产生，同时也可考虑努力改变资金利息的支付方式，减少资金利息列入项目成本的额度，例如通过用银行承兑汇票支付供应商，汇票金额包括材料款和资金利息，从而该利息可由材料供应商开具增值税专用发票。

四“营改增”后可以抵扣的票据 法律规定可以抵扣的

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为： 进项税额=买价×扣除率

（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额×扣除率

运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。

可以抵扣的凭证

1.增值税专用发票 2.税控机动车销售统一发票3.海关进口增值税专用缴款书 4.农产品收购发票 5.农产品销售发票 6.进口货物转内销证明 税控机可全额抵（重要的事情说三遍)购买置换税控系统费用，取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵 五“营改增”后不能抵扣的情形

一、票款不一致的增值税专用发票

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第（三）项规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。

二、“对开发票”不能抵扣进项税金

（一）对开发票的涉税风险

1、所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。

部分纳税人认为，用发票对开这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。上述纳税人的认识是错误的。

在发生销售退回时，如果未按规定开具红字专用发票，实行对开发票有可能增加税收负担。

一般纳税人发生退货业务应按规定开具红字增值税专用发票。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息

开具发票有误，则开具红字增值税专用发票，不开具不能从销项中抵扣 折扣销售发票开具：将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的以折扣后的价款为销售额。未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

2、“对开发票”将面临税务局的罚款

纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

3、没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。

《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释〉的通知》（法发[1996]30号）明确，具有下列行为之一的，属于虚开增值税专用发票：

一、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

二、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

三、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。为了完成总机构分配的销售收入考核指标的增值税专用发票对开，由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，符合“虚开增值税专用发票”的特征，极有可能被认定为虚开增值税专用发票，如果情节严重，还有可能被追究刑事责任。

4、要多缴纳印花税使企业增加税收负担和少缴纳企业所得税而遭到税务稽查风险。

《印花税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内书立、领受购销合同的单位和个人，是印花税的纳税义务人。发票对开是企业视为自身新增加了一笔销售行为，如果书立合同，还需要缴纳印花税，应按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处理，给纳税人增加了不必要的税收负担。如果不按时缴纳，还可能受到处罚。

发票对开是企业通过对开发票，新增加了一笔销售收入，虽然对增值税没有影响，但是影响了企业所得税的计算。《企业所得税法实施条例》规定了多种扣除项目，有许多费用扣除项目以销售收入为基础。如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。

纳税人在将销售退回变更成销售虚增销售收入的同时，也增加了所得税税前扣除的费用金额。如果因多计收入而增加的扣除金额被税务机关有证据证明是人为造假时，税务机关可根据《税收征管法》第六十三条规定，对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，对纳税人进行处罚。

三、房地产、建筑企业营改增过渡期间的三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票

（一）营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

（二）营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

（三）营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

总结：营改增前发生或应该发生的增值税专用发票都不能抵扣

四、房地产、建筑企业营改增后不能抵扣进项税金的七种特殊增值税专用发票 1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。

2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票。国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，同时不得开具增值税专用发票。销售的货物包括：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

因此，建筑企业购买的砂石料，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的，则建筑企业只能获得增值税普通发票，即不能抵扣进项税金。

3.购买职工福利用品的增值税专用发票。财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号，以下简称财税[2013]106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称附件1)第十条第一项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。但是住宿费、会议费可以抵扣，但是要有度

4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。财税[2013]106号附件1第十条第二项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该附件第十条第二项、第三项规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

但是自然灾害、市场原因（货物过期）则不需转出，可以抵扣

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。

7.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。

应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天则不可以抵扣进项税额。

六、建筑施工企业产生不能抵扣的进项税票的原因

据调查，建筑施工企业不能抵扣进项税票的问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下10个方面：

1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以某集团（施工企业）为例，某年钢材实际发生数60亿元，理论上可抵扣8亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3亿元，占理论数的38%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。

2、劳务用工无法取得进项税发票。而人工费占合同造价20%~30%，3、外购商品砼的增值税可抵扣率较低，一般为6%而不是理论上的17%，此项支出占可抵扣支出项目总额的比重也较大，对企业影响很明显。仍以苏中集团为例，其外购商品砼支出占可抵扣支出项目总额高达23%，仅这一项就减少进项税抵扣额25735.93万元，占理论可抵扣进项税额14.6%。

4、固定资产折旧与设备租金无法取得进项税发票。按照规定，只有实行增值税后新添置的机械设备方可对进项税抵扣，而许多大企业动则上亿，甚至十多亿元资产(从事公路、铁路、地铁施工的尤其多)，如果固定资产折旧及租赁费用无法抵扣，这将是不小的负担。

5、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。

6、筹资成本。即从银行贷款付息后，无法取得进项税发票。特级企业一年所付贷款利息，少则几百万，多则上千万元。

7、企业在项目上取得的合同毛利(约3%左右)，也不可能得到进项税发票。

8、地材及辅助材料。一是小规模纳税人没有增值税发票；二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。

9、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。

10、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户为主，大多数无法提供增值税发票。这些供应商主要提供由国税代开点开具的“国家税务局通用机打发票”，这类发票也不能抵扣进项税额。

11.节能产品的购进无法抵扣进项税，比如环保砖，因为国家对节能产业的保护不收增值税。

七．开具发票的注意事项

营改增之前，去地税局开不区分接受方资格

营改增之后，去国税局开。小规模纳税人只能开具增值税普通发票，一般纳税人可以开具增值税专用发票

地税发票使用期限的规定

自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。5月1日后发生应税行为开具地税发票的，应按照适用税率或征收率，申报缴纳增值税。

出租不动产应如何开具发票

增值税一般纳税人自行开具增值税专用发票或者增值税普通发票；增值税小规模纳税人自行开具增值税普通发票；小规模纳税人需要开具增值税专用发票，或者不能自行开具增值税普通发票的，可向主管国税机关申请代开。发票“备注栏”需注明不动产的详细地址。

纳税人如何开具红字增值税专用发票

纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

（1）专用发票已交付购买方的，由购买方在增值税发票系统中上传“开具红字增值税专用发票信息表”或“开具红字货物运输业增值税专用发票信息表”（以下统称“信息表”）。“信息表”所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。“认证相符”且已抵扣进项税额的，“信息表”中不填写相对应的蓝字专用发票信息，增值税税额从当期进项税额中转出；认证结果为“无法认证”“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围且未认证的，“信息表”中填写相对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。

（2）专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统中上传“信息表”。

（3）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的“信息表”，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的“信息表”，并将信息同步至纳税人端系统中。

（4）销售方凭税务机关系统校验通过的“信息表”，在增值税发票系统中开具红字专用发票。红字专用发票应与“信息表”一一对应。

营改增对物流企业税收筹划的影响 篇5

摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作于2012 年1 月1 日起在上海启动，物流企业纳入本次试点范围。本文从改革内容及其背景、物流企业如何针对这些税收政策变化进行税收筹划等方面，结合具体实例，阐述营业税改征增值税对物流企业税收筹划的影响。

关键词：物流企业；营改增；税收筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。该方案规定自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。从上海试点物流企业今年1-5月的运行情况分析，由于当前情况下增值税链条并不完整，进项税额难以充分抵扣，交通运输业税率过高等影响，导致物流企业税负不降反增。因此，物流企业进行税收筹划是必要的。

根据政策的变更和物流企业业务特点，可以从以下几个方面进行筹划：一是跨期租赁有形动产的筹划。对于跨期租赁，试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。根据此政策，可以通过改变合同的签订方式进行税收筹划。例：A物流公司预与B公司签订合同，A公司向B公司提供1台50吨吊车，年租金100万元，租赁期4年，时间为2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此项租赁业务是征收增值税还是征收营业税？从税收筹划的角度来看：“营改增”后有形动产的经营性租赁由原来缴纳5%的营业税改为缴纳17%的增值税，试点企业普遍愿意选择原来的税种，政策为此类业务以合同的`形式打开窗口。假设以上租赁业务的合同为每年签订，则A公司2010年-2011年度的租金收入应按照5%的税率缴纳营业税；2012-2014年度租金收入应按照17%的税率缴纳增值税。假设以上租赁业务的合同为一次性签订，则A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的税率缴纳营业税。因此，企业应分析与供应商、客户之间达成或即将达成的合同条款，根据公司负担变化情况、客户的需求确认已执行或将要执行的业务如何签订业务合同如何选择税种。二是采购时间的筹划。对采购时间的选择，企业需要关注本地区“营改增”试点的推进情况，直接关系到企业购买固定资产及应税劳务的时机。如果物流企业试点范围会在全国推开的话，企业可以在不影响正常经营活动的情况下，推迟购买固定资产及应税劳务，这样可以享受到增值税抵扣所带来的优惠。三是采购活动的筹划。试点地区企业采购活动的筹划应考虑对供应商和现金流的影响。例：上海C公司为试点物流企业，税改后为增值税一般纳税人，供应商A和B为运输服务提供商，分别注册在北京和大连（目前为非试点地区）。供应商A和B为C提供的运输服务价格均为100元（不含流转税）。增值税试点改革后，C支付给A的运输服务费为111元（100+100×11%），其中，100元计入成本，11元为增值税进项税，取得增值税专用发票可抵扣。由于B处于试点改革之外，依然沿用营业税，C支付给B的运输服务费用为103元（100+100×3%），103元全部计入成本。从企业成本考虑，C公司选择A作为供应商，考虑到增值税可以抵扣的优惠，可以比选择B公司少支付3元的成本。不过由于增值税抵扣是事后抵扣，对企业的现金流会产生影响。在该案例中，企业C选择A供应商的话，要预先支付111元，而选择B供应商的话，则只需要支付103元，这对于现金流紧张的企业来说，需要慎重抉择。8元价差，实际上接近于企业购买成本的1/10，对现金流的影响是很明显的。四是混业经营、混合销售的筹划。以仓储服务为例：根据财税例：上海A物流公司拥有一大型仓库。A公司与L公司签订长期租赁协议，L公司无仓库所有权与使用权，需要使用A公司仓库进行经营。A公司2011年底前均以不动产租赁方式经营。2012年后，可能出现两种情况：第一种，L公司要求A公司开具仓库租赁发票；第二种，L公司要求A公司开具仓储增值税专用发票。分析：不动产租赁未纳入此次营改增试点应税服务的范畴，但是仓储服务属于试点应税服务的物流辅助服务的范围。“营改增”之后，由于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入将降低，利润减少。从税务筹划角度来看，假设A公司在维持相同利润水平100万元的前提下，应调整对L公司的报价。第一种情况下：A公司的对外报价应为105.26万元（销售收入105.26万元-营业税5.26万元=毛利100万元）；第二种情况下：A公司的对外报价应为106万元（销售收入100万元，增值税6万元，毛利100万元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企业在进行税收筹划时，需要注意以下问题：一是增值税发票的取得与抵扣时限。1.进项税抵扣方面，企业可利用防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定进行筹划。2.“营改增”后，企业对供应商的管理也提出了更高的要求。应区分试点地区和非试点地区供应商，对试点地区供应商，要求其提供符合要求的增值税专用发票。其次，对于由本企业和关联企业共同发生的成本，应要求供应商分别开具发票，同时，还需做好合同的安排，以规避法律风险。二是严格控制开票风险。“营改增”后，企业在开票申请、发票审核、系统开票、实务开票等流程中，要严格控制开票风险。此外，宣传培训工作。应对增值税改革的企业转型实质上是一个系统工程，需要企业全员参与和高度重视。

总之，税收筹划对当今物流企业的发展起着重要作用，纳税人通过对纳税方案的选择，可以成功地实现税负最小化和所有者权益最大化。营业税改征增值税对物流企业产生了深远影响，物流企业需要做好充分准备、积极应对，充分发挥税收筹划的积极作用，维护企业自身的合法权益，切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。

参考文献：

[1]财政部，国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn，2011-11-16.

[2]黄爱玲.企业增值税税务筹划的研究与分析[J].财会通讯，2011（12）.

[3]贾康程瑜.论“十二五”时期的税制改革―兼谈对结构性减税与结构性增税的认识[J].税务研究，2011（1）.

作者简介：赵玲玲（1988-），女，河北省衡水市枣强县人，研究生学历，研究方向：财政理论与政策。

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“营改增”对金融企业实务操作方面的影响 篇6

摘要：伴随着我国经济改革的不断深化，中小型企业的数量在我国也越来越多。中小型企业创造的社会价值也越来越高。在我国的经济体制中，营改增税务制度的制定对企业的财务管理和会计的计算问题带来了很大的影响，也成了经济改革的重要内容。

关键词：营改增;会计;企业;工作影响

作为国家中推进经济改革实施的主要的税收制度，营改增是经济改革中的具体改革措施，在国内经济的发展过程中起着非常重要的作用。

1.营改增对于企业财务和会计的影响

1.1对于企业税负的具体影响

作为一本基本的经济体系中的改革内容，营业税改增值税对于企业完成经济性结构的减税，在减税的过程中重复征税的过程，有着非常重要的作用。这种结构性的减税现象，对于达到减轻企业税务负担的目的非常重要。在实现营业增改税的改革过程之前，交通业和服务行业的营业税中存在着重复征税的现象，这种现象，在经济改革的过程中可能会导致交通业和服务行业的发展受到了非常严重的限制。再实施营改增制度之后，就可以把企业的税收负担降低到最低。在解决企业的结构性税负性矛盾等问题也提供了具体的一种解决手段。

1.2 对票据管理的具体影响

在营业税改成增值税之前，企业的精益问题还不再营业税的考虑范围之内，在营改增问题之前，可能对具体的纳税依据发生了变化，在按照企业的营业额检出的成本增值额来计算的时候，企业的增值问题指的是经营活动中适用于增值税的专用发票来确定的。按照税收的具体规定进行抵扣，通过这种方法来降低企业的税负。在具体的税收制度转变过程中，企业的票据管理制度也会发生相应的改变。同时，在票据管理的过程中，还要对具体的增值税专用发票进行专门的加强管理，特别是对票据管理的使用环节要加强更严格的监督管理。营改增后， 企业假如不重视增税专用的发票管理，对企业日后的发展就可能引起更严重的法律风险。

1.3对企业财务报表的影响

营改增制度对于企业财务和会计的影响非常重要，这主要集中体现在财务表面的具体方面中，这主要表现在资产负债和利润表中。营业税改成相关的增值税之后，因为增值税中可能会存在税额抵扣的问题，企业中固定的资产投资问题就会导致资产的价值发生一定的变动问题。这种问题，就可能导致固定资产的原值、折扣和相关应该交的税费的价值发生一定程度上的变动。同时，也可能引起资产的负债表的结构性变化。在这种情况下，利润表中，营改增在一方面就可能把原来的营业税变成增值税，另一方面就可能在会计核算的方式变化造成成本费用的变化，这种现象，就可能导致利润表变化。企业往往为了追求利润的最大化，在进行营改增的时候可能会把经营活动和投资活动等新的税收制度进行有关的互动，使得现金流量表发生变化。

2.营改增制度下的优化企业财务和会计管理的具体策略

2.1 加强增值税纳税筹划制度

营改增制度对于企业的影响在企业中的体现影响到多方面上。这其中就对于纳税的影响主要表现在纳税筹划的方面。企业增值纳税筹划的目的就是希望能够通过国家在税收制度范围内用合理而科学的方式和手段对企业的纳税制度進行具体的规划和谋划过程，在最终达到减轻企业税收负担的目的。同时，国家在进行营改增税收制度的时候，增值税和销项税的过程中还需要对抵扣产生新的变化。更加复杂的是，还需要对新的会计制度做出修改，对于企业的自身方面，必须不断地完善企业内部的销售体系，对相关的内部预算和购销的部门进行整体的协调和整合，并且在企业的内部财务管理中，还应该加强管理的方式，对于增值税的进项中要有一个合理的筹备和规划，对于企业的发展应该从战略的角度对相关的增值税纳税做出统一的筹划，根据自身的发展情况实现降低企业税收负担的目的。

2.2加强对企业内部的控制

在营改增制度的具体落实过程中，企业必须加强内部的控制管理过程，加强内部的控制管理之后，不仅要求企业能够免受财务风险的侵害，还可以对企业的.相关财务管理工作一个全面的指导性的作用。同时，在企业的实际运营当中，如果经济环境发生比较大的变化，加强对企业的内部管理还能保证企业能够更加平稳的运行下去。这种营改增制度的变化还对企业的业务产生更加良好的推进作用。加强内部人员的培养，加强对企业内部的控制，保证企业实现经济发展的目的，对于实现税收改革非常重要。

2.3 强化企业会计核算

由于在营改增的过程中，需要进一步落实对于企业的财务管理和会计核算的具体共算方式，必须在具体的举措中做好消除营改增制度对于企业财务管理和会计的核算工作的影响。并且，从另一方面来讲，还可以通过这种方式来达到完善企业财务会计管理制度的具体目的，完善好企业财务会计管理体系，可以从根本上实现企业内部会计核算制度和营改增税收制度的有机结合，实现两者的无缝连接。其次，就要在管理的过程中严格执行企业的内部财务管理制度，在完善和强化企业的内部核算制度的时候，还应该控制好内部的环境、企业的资金和相关的费用核算方面做好严格的落实。最后，还应该加强对于企业风险制度和风险意识的控制，在具体的企业内部培训中要用一定的手段来提高财务管理工作人员的风险承担控制能力。使其树立一定的管理和控制意识，从而实现有效规避财务风险的目的。

总结

总之，营改增制度的制定和实施对于企业更好地在市场经济中的发展过程非常作用，对于促进企业更好发展的作用不言而喻。因此，企业在营改增的过程中必须不停地加强财务人员的综合素质，提高财务人员各方面的能力和税务意识，保障企业能够持续稳定地发展。

参考文献：

[1]李红梅.电信行业的营改增政策对会计工作的影响研究[J].财会学习，(01)：156.

[2]邹筱.“营改增”对物流业税负影响实证研究[J].中南财经政法大学学报，(02)：43-47.

营改增对金融企业的影响分析 篇7

从目前总体发展形势来看, 我国新一轮税制改革的主要对象为生产性服务业, 而金融企业则为生产性服务业的代表。由于我国的营业税制存在着重复征税的问题, 这样一来使得金融企业的切身利益受到一定的损害, 在一定程度上影响了企业的发展。对此, 我国实施营业税改增值税是未来发展的大趋势。自从我国改革开放以来, 我国以营业税、所得税为主体的金融税制框架已经初步形成。1994年我国实施税务改革使得营业税得以推行, 我国金融也经过三次调整后将金融保险业的营业税率确定为5%;1997年国务院下发《关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》将营业税率提升至8%;直至2001年又将营业税率恢复为5%;自2012年1月1日起, 在上海市启动了营业税改征增值税, 营改增率先应用于上海市的交通运输业和部分现代服务业, 并取得了一定的成果;2012年8月, 我国营改增的试点已经向北京、天津等10个省、直辖市以及计划单列市进一步拓展, 已经覆盖了绝大部分金融企业;截止至2013年2月, 上海参加营改增的企业较同期税负减少约44.5亿元, 全国试点范围内已经有102.8万户企业参加了营改增, 减轻企业税收负担高达426.3亿元;2013年8月, 增值税改革在全国范围内开始实行。从试点的推行情况来看营改增减小了企业的税务负担, 间接地促进了企业的发展。

二.金融企业“营改增”的现状

目前, 我国在全国范围内实行营业税改增值税取得了不错的成绩, 但金融企业在营改增方面仍然存在着一些问题有待进一步的解决。本文从以下几个方面对现状进行分析:

1.技术方面

(1) 课征税基有待进一步确定。对于金融企业来说利用免税法课征增值税可以使其的应交增值税减少, 但从政府的角度出发, 财政收入的减少会使得政府财政陷入困境。由于免税法对于诸如银行存贷款业务等隐性金融服务免税, 而这种隐性服务又是我国金融企业的组成部分, 免税范围过大、征收税基国债直接造成了税收征管难度增大。对此, 在金融企业营改增过程中课证税基还有待进一步确定, 充分将时间价值、风险价值、金融服务价值以及其他价值考虑在内。

(2) 税率有待进一步确定。与征收营业税相比, 对金融企业课征增值税更加科学、公平。通常情况下一些行业由于增值率较高直接造成征收增值税后实际税负较高, 反之亦然。拿银行业来说, 我国银行业大概有20%-30%的毛利率, 属于增值率较高的金融行业之一, 银行业以银行员工的费用支出为主要成本, 这部分成本无法实现抵扣, 如果银行业以17%标准税率作为其增值税率的话, 就会直接造成其增值税税负增高, 这样就与营改增的初衷相违背。由此可见, 税率的确定必须结合金融企业的实际发展情况。

2.体制方面

(1) 地方财力结构体制有待进一步完善。企业的营业税征收主要是由我国地方政府进行征收, 营业税是地方财政收入的重要构成部分。除了金融保险公司总部以及铁道系统由中央政府进行管理以外, 其他企业的营业税征收都是由地方政府负责。而增值税则不同, 增值税属于共享税, 其是按照0.75:0.25的比例分别由中央与地方进行征收。我国推行营改增之后地方政府的财政压力增大, 为了促进当地服务业的进一步发展, 减少金融其业的税负, 必须积极响应国家改革。同时, 营改增以后地方财政税收收入大幅度减少。据调查, 将全国31个省份进行分组, 总共分为4组来调查营改增对地方财政的影响, 虽然在调查过程中将营改增的税收收入比例提高到了46.8%, 但是越有三分之一省份地方财政收入依然呈下降趋势。由此可见, 营改增的道路还很漫长, 地方财力结构体制有待进一步完善。

(3) 现行增值税发票抵扣办法有待进一步完善。目前, 我国采用发票抵扣方法作为增值税的征收办法, 具体是以销项税额减去进项税额的差额作为每一个环节缴纳的增值税。发票抵扣发在控制和防范一些不法分子徇私舞弊方面取得了不错的效果, 减少了偷税漏税现象的发展, 降低了征纳双方的成本。但对于金融企业来说, 其所提供的服务往往是虚拟的金融服务, 如果运用抵扣法的话将会面临着诸多问题。举个例子, 银行居民存款所获得的利息就可以作为个人的存款价值的一项“值收入”, 如果运用抵扣法的话, 居民则应当开具具增值税销项税额发票给银行, 而居民为个体自然人难以向银行开具增值税销项税额发票, 假设开具的话就会使得成本费用过高, 银行这边的工作量和工作难度也会加大。由此可见, 现行增值税发票抵扣办法还有待进一步完善。

三.“营改增”对金融企业的影响

1.避免了重复征税

“营改增”的顺利实施对金融业起了很多积极的作用。随着我国经济的快速发展, 我国之前以增值税为主体的流转税制以及难以适应经济发展步伐, 无法满足现代服务业和现代制造业的实际需求。“营改增”在避免重复征税上起了很大的作用。

第一, “营改增”减小了金融业由于重复征税的压力及成本。

第二, “营改增”使得金融企业为客户提供服务过程中获得了增值税抵扣的机会。

第三, “营改增”使得金融企业能够扣除利息成本, 实现各个类型金融企业之间税负的公平合理。特别是实行利率市场化之后, 税负的公平合理更加明晰地体现出来, 将“量能负税”的原则充分体现。目前, 对金融企业利息收入的营业税实行全额征收营业税的“一刀切”政策, 忽略了不同金融企业之间的利息成本方面存在的不同。“营改增”之后是对银行贷款业务的增值进行收入的, 使得金融企业之间的税负呈均等化, 间接地促进了各种类型金融企业之间实现公平、合理竞争。

2.连接了增值税抵扣链

“营改增”实现了增值税抵扣链的连接, 间接地促进了银行业与制造业及其他服务业的和谐发展。实行金融企业的营业税改增值税在一定程度上降低了金融企业的税负, 从我国目前经济发展实际情况的角度出发, “营改增”的目的主要是为了实现增值税抵扣链的连接。本文从以下三个方面进行讨论:

第一, 实现了金融企业和制造业抵扣链的连接。金融企业实行“营改增”之后, 金融企业在进行各类设备的购进时可以从制造企业中获得增值税进项税发票进行进项税的抵扣。同时, 制造企业也可以通过享受金融企业金融服务的形式获得增值税进项税发票进行进项税的抵扣, 从而形成了增值税抵扣链的良性循环, 实现互利, 促进金融企业和其他制造企业的顺利发展。

第二, 实现了金融企业与其他服务企业抵扣链的连接。由于金融企业与会计、法律、信息技术等方面的联系都非常紧密。对此, 金融企业对这些方面的发展也投入了大量的人力物力, 但是实际情况往往达不到预期效果。“营改增”之后金融企业就可以通过服务外包的形式与会计事务所、律师事务所以及信息科技公司合作, 研发所产生的费用可以进行抵扣。这样不仅可以大大地降低金融企业的成本。而且还可以进一步地推动其他现代服务业的顺利发展。

第三, 实现了国内金融企业与国际金融服务业抵扣链的连接。国际上很多国家对自身金融企业的税务征收都采用征收增值税的形式。我国加入WTO之后与国际上联系日益频繁, “营改增”的实行在一定程度上方便了我国国内金融企业与国际金融服务业业务上的沟通, 实现我国金融企业国际化。

摘要：自2012年1月1日起, 我国政府在上海市启动了营业税改征增值税, 营改增率先应用于上海市的交通运输业和部分现代服务业, 之后在北京、天津等10个省、直辖市以及计划单列市推行。营改增在一定程度上解决了重复征税等重要问题, 使得税制得到了进一步的完善。本文就营改增对金融企业的影响进行了探讨分析, 首先讨论了营改增的背景, 然后阐述了营改增的现状, 最后分析了营改增对金融企业的影响。

关键词：营改增,金融企业,影响

参考文献

[1]李彬“.营改增”试点扩围遭遇现实难题[N].人民政协报, 2012-03-27.

[2]陈斌.增值税扩围下的金融业行业税负研究[J].漳州师范学院学报, 2012 (3) .

营改增对企业财务管理的影响 篇8

财务管理是企业经营发展的关键，也关系到企业发展的进度。营改增是我国税务制度改革所迈出的关键性的一步，它的出现对企业财务管理的工作带来了巨大挑战，企业要想得到一个长远的健康稳定的发展，就必须积极寻找对策来有效的降低营改增所带来的不利影响，从而能够使企业尽快适应税务改革的新趋势。

营改增队企业财务管理所造成的影响

营改增对企业计税方法和税率的影响。在进行营改增的相关政策之前，大部分的企业是以营业额计税来计算缴税金额的。在实行营改增政策之后，原材料成本占比低而人工费用占比高的企业，其增值税的销项税额相比于在实行营改增政策之前来说是明显增加了，但是相对能抵扣的进项税额却没有发生太大的变化，销项税额远远高于进项税额，从而造成企业在销售收入没有增加的情况下反而出现了税收的增加，给企业的发展带来很大的阻碍。这就要求企业的财务管理人员认真学习和领悟好营改增的相关政策，控制好增值税进项税、销项税的各个环节，利用营业税改增值税从收入申报纳税变增值额纳税，减小应纳税额，避免了重复纳税。

营改增对企业转型升级的影响。企业转型升级就是指企业长期经营方向、运营模式及其相应的组织方式、资源配置方式的整体性转变，是企业重新塑竞争优势、提升社会价值，达到新的企业形态的过程。“营改增”后，由于企业外购固定资产的相关机器设备和相关服务都可以允许以进项税的形式进行抵扣，吸引和提高了企业设备的更新与改造力度。资源配置的瓶颈如果能够得到有效缓解，企业就能充分把握市场导向，积极寻求发展方向，取保企业的利润、资产结构以及企业的规模。“营改增”从制度上促进了企业加速设备的更新与改造，提高生产效率，促进了企业的转型升级和结构调整。

营改增对企业财务管理人员的影响。面对营改增改革中新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题，鉴于企业财务人员已经习惯的非增值税的会计核算模式，以及对新税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，有可能带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生风险。因此，企业的财会人员要适应营改增改革之后的新要求。不仅要逐渐适应新制度改革后的核算方法，还要从税收制度调整的角度，制定出企业未来发展的响应战略方针。

在营改增后，加强企业财务管理工作的相关应对措施

创造良好的纳税环境。在营改增之后，企业的营业税是由地方税务局进行征收，而企业的增值税是由国家税务局进行征收，良好的纳税环境既可以加强企业的财务管理，还能够为财务的管理提供一个安全的环境，从而能够更好的促进企业的发展。因此，企业一定要加强与地方和国家的税务机关的联系，严格遵守国家的税收政策，从而为企业的良好纳税提供好的环境。

二是加强财务人员培训，提高其专业能力。企业应加强财务人员“营改增”税收知识的业务培训，使其熟悉“营改增”政策的全部内容，掌握“营改增”税收优惠政策，明确国家的相关税收优惠政策，要分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，加强财务人员的培训，进而降低企业涉税风险，帮助企业扬长避短，充分利用新税制带来的优势。

进行合理的税收统筹。企业应充分评估“营改增”对企业经营、财务等方面的影响，在进行科学合理的税收筹划后，根据自身的实际情况来积极的采取有效的措施，进一步完善和优化纳税的筹划管理工作，确保企业的财务管理程序的完善，减少企业的税收负担，有效的提高企业的竞争力，这样企业才可以增加进项税额，降低增值税税负。

完善企业的财务核算管理制度。由于营改增政策覆盖了企业包括营销、服务和财务管理等在内的多个领域，会在短时间内造成企业的会计核算管理工作无法短时间的适应，所以在营改增提出之后，企业就必须要尽快的调整并完善自己的财务核算的管理制度，对企业的经营管理策略也要进行及时有效的调整，将企业现有的财务管理水平与现行的营改增政策将接轨，从而提高企业市场意识和市场的适应能力。

严把发票管理关，降低财税风险。增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，同时由于实行凭票抵扣制度，它具有完税凭证的作用。增值税发票的取得、开具、传递、抵扣等对企业增值税的申报缴纳具有重要的意义。为此，企业应结合实际，做到定期或不定期自查和抽查工作，严禁虚开增值税发票，杜绝虚假发票的取得，努力降低发票带来的财税风险。