建筑营改增试题试卷

建筑营改增试题试卷（共8篇）

建筑营改增试题试卷 篇1

“营改增”培训试题

（一）单位： 姓名： 分数：

一、填空题（共20分，每题2分）

1、营改增是以前缴纳 的应税项目改成缴纳，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

2、“营改增”实施管理工作是对企业进行全主体、全业务、、全系统的梳理和。

3、各单位 应高度重视并组织推动“营改增”实施管理工作，明确各部门相关职责分工、梳理工作流程及工作内容，以实现各部门高效配合，实现建筑业“营改增”的。

4、各单位基于目前的客户、供应商、分包商、出租方等信息 建立相应的，完整反映增值税管理需求的各类信息。

5、充分了解客户信息和需求，对不同性质的客户进行针对性的报价、谈判、等工作。

6、各单位合同订立、部门应按照增值税征管要求及对我单位有利原则完善合同条款。

7、对增值税的管理应以 为落脚点，在采购、租赁、分包等经营活动中以 为原则做好各项涉税筹划管理工作。

8、在进行采购、分包、租赁等行为前，首先应对不同 的不含税成本进行比对，然后结合企业现金流量、等情况进行选择。

9、学习掌握增值税基本知识，理解成本、报价的“价税分离”的原理，掌握不同性质成本项目的 情况。

10、了解业主单位在“营改增”后的发票需求：对于营改增后有开1 具增值税专用发票需求的增值税，应提前收集营业执照、税务登记证及 等开票必要资料。

二、单选题（共40分，每题2分）

1、逐步完善上游行业的准入机制，在采购成本相同的情况下，优先选择()合作方，逐步淘汰小规模纳税人及无法提供合法发票的合作方。

A、国企 B、一般纳税人 C、自然人

2、明确合同签订要点：包括双方全称、纳税资格、发票类型、（）、付款时间等。

A、结算时间 B、入账时间 C、签订时间

3、结合各单位区域化管理现状，积极推进（）、小型机具、地材的片区集中采购制度，并纳入供应商信息库进行管理。

A、二三项料

B、三大材

C、设备

4、增值税，是对销售货物或者提供加工、修理修配等劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的（）征收的一个税种。

A、增值额

B、销售收入

C、销售成本

5、增值额从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，如购进铁丝价格为10元，加工成工艺品对外销售为15元，新增加的（）即增值额部分也就是增值税的课税对象。

A、5元 B、15 元 C、10元

6、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于价外税。例如企业对外销售价格为15元，如果税率为17%，收取的款项（价2 税合计）为17.55元（15*（1+17%）），其中（）为价款，2.55元为税款（）。

A、15元 B、17元 C、17.55

7、国家针对增值税及专用发票的管理制定了更为严格的法律规定和处罚措施，（）205条-210条针对增值税发票犯罪行为也制定了专门的罚则。各单位对此应高度重视，避免在业务中操作不当触犯法律红线。

A、《刑法》 B、税法 C、会计法

8、一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内盖有（）戳记。（）戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

A、增值税一般纳税人

B、小规模纳税人 C、国有企业

9、（）像链条一样，把各个环节的纳税人连结在一起，从而形成了增值税自身的制约机制，即购销双方利用发票进行交叉审计的机制。

A、增值税专用发票 B、增值税普通发票 C、营业税发票

10、增值税发票项目是否按照要求填写正确齐全，核对发票抬头、纳税人识别号等信息，请注意发票抬头必须填写企业全称（），否则无法认证通过。

A．与本单位税务登记证记载名称一致

B．与施工项目部名称一致

C、与施工项目中标资质名称一致

11、开具增值税专用发票时注意检查发票联和（）是否加盖发票专用章。

A、记账联 B、抵扣联

12、物资采购中，按照（）是否分开开票分为“一票制”与“两票制”，在制定合同条款时应注意相关事项。

A．物资与运费 B.主料与二、三项料 C.物资与包装物

13、会议费：在举办会议时，如生活服务业（酒店）还未纳入营改增范围，则企业应尽量委托具有一般纳税人资格的会展公司统一组织开展会议，并取得会议服务（）的增值税专用发票。

A.11% B.6% C.3%

14、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于（）。

A.价内税 B.价外说 C.价税合计。

15、纳税人丢失专用发票后，必须按法规程序向当地主管税务机关、（）报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按（）的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声明”，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。

A.上级单位 要求提供说明 B.公安机关 法规进行处罚 C.公安机关 要求提供说明

16、增值税一般纳税人适用一般计税方法，计算当期增值额部分的应纳税额。其计算公式（）

A.当期应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额 B.应纳税额=不含税销售额*征收率 C.应纳税额=含税销售额*税率

17、增值税专用发票的这一特殊作用，使得许多实行增值税的国家，把这种发票称为“税务发票”，并将其（）一样予以严格管理。

A视同钞票和支票 B.视同会计凭证 C.视同代金券

18、（）在取得增值税专用发票时应对发票的真伪、填写的规范性及发票内容与实际交易是否一致等情况进行审核。

A.财务人员 B.各业务人员 C.主管税务人员

19、虚开发票的处罚：罚金；拘役；没收财产；（）。具体参见《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规。

A．有期徒刑；无期徒刑 B．通报；警示； C．行政处罚；吊销执照。

20、（）取得发票时应注意同时取得发票联和抵扣联两联，取得后需妥善保管，应备有发票专用票据夹，将发票视同支票保管，不得对折或造成其他污损，如因保管失误造成无法认证抵扣（）。

A． 业务人员

应承担相应经济责任 B.业务人员 损失企业负担

C.业务人员 重新补开发票

三、多选题（共20分，每题2分，选不全，每题仅得0.5分）

1、各单位应加强管理费用、间接费用的采购管理，对（）采取网络采购、集中采购等方式，以便于取得增值税专用发票，用于进项税额5 抵扣。

A.公车加油费 B.会议费C.水电费、D.低值易耗品

2、“营改增”后，按照供应商纳税资格情况可分为三种类型：()A.一般纳税人B.小规模纳税人C.无法开具专用发票

3、实行税款抵扣制度，消除重复纳税因素：当需要缴纳的税款时。在抵扣过程中，以取得的抵扣凭证上记载的税额为依据进行，抵扣凭证包括（）。如果在购进环节中未取得前述法定抵扣凭证，虽然支付了进项税也无法抵扣，只能计入成本，无法实现成本与增值税的分离，造成了企业重复纳税，侵蚀了企业利润。可见抵扣凭证的取得和管理在增值税管理中的重要性。

A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票或者销售发票 D.通用税收缴款书

4、增值税实行凭专用发票抵扣税款制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。因此增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为（）和（）

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.自然人 D.法人

5、一般纳税人分类为：（）

A.应纳税额适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额减 去当期进项税额 ；

B.购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度； C.税率：17%、13%、11%、6%；

D.销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。

6、小规模纳税人分类为：（ＡＢＣＤ）

A.应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率 B.购进货物或应税劳务不得抵扣进项税； C.征收率：3% D.销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发 可由税务机关代开增值税专用发票。

7、增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。具备增值税一般纳税人身份的增值税纳税人既可开具（增值税专用发票）也可开具（增值税普通发票）。

A.增值税专用发票 B.增值税普通发票 C.到税务局代开发票

8、增值税专用发票的类型较为规范和统一，经济活动中使用的增值税专用发票主要包含四类：（）

A.第一类：发票名称即为“增值税专用发票”； B.第二类：发票名称为“货物运输业增值税专用发票”； C.第三类：发票名称为“机动车销售统一发票”；

D.第四类：发票上标有“代开”字样的由税务机关代开的增值税专用发票。9、11%税率应税范围：（）服务、（）服务、（）服务、（）等。A交通运输业 B.邮政业 C.有形动产租赁服务 D.铁路运输业

E.建筑业

10、增值税专用发票真伪审核：特别是对首次开票的供应商，一定要严格审核发票的真伪。审核发票真伪从以下几方面进行

（）

A、增值税专用发票上是否有国家税务总局监制章； B.开具票样与国家税务总局统一制定的票样是否相符。

C．专用发票全部为电脑版发票，一律使用防伪税控系统开具，如有手工开具发票，必定为假票；

D.对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否使用国家税务总局统一规定带有水印图案的防伪专用纸印制。用紫外线灯、发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志“SW”；

E．具有条件的情况下，可登陆发票地区国税系统网站进行真伪查询。

四、判断题（共10分，每题1分，正确的在括弧内打“√”，错误的在括弧内打“×”）

1、在取得发票时，对其填制的内容、规范性审核是很有必要的。检查发票字迹是否清楚，是否存在压线、错格、涂改等现象。如填写错误、不规范，应及时要求销售方对有错误的增值税专用发票进行修改并盖章。（）

2、合同作为经济事项的主要载体，同时也是认定经济行为性质的重要证据，在增值税体制下，企业应从合同签订开始，对合同、货物、发票、资金的一致性进行规范要求。（）

3、如果获得开具汇总的增值税专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。（）

4、在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。（）

5、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三流不一致”问题带来的进项税抵扣风险，“三流合一”，即发票流、现金流、业务流。（）

6、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三证不一致”问题带来的进项税抵扣风险，“三证合一”，即发票、合同、会计凭证。（）

7、一般纳税人可开具增值税专用发票和普通发票；非一般纳税人仅可开具增值税普通发票。（）

8、“营改增”试点范围尚未推行至全部行业前，仍有部分行业使用营业税发票。此类发票全部为地税局发票，也可用于抵扣增值税。（）

9、企业采购货物或接受应税劳务和服务，需关注供应商是否按照其纳税义务时间开具增值税专用发票，如果未按照规定时间开具，采购方取得的专用发票抵扣有风险（）

10、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（）

五、简答题：增值税专用发票开具要求（共10分）。

建筑营改增试题试卷 篇2

“营改增”政策是指原来需缴纳营业税的部分产品与服务改缴纳增值税。2011年11月16日, 我国财政部、国税局 (国家税务总局) 共同对外下发了财税[2011]110号——《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》, 为“营改增”政策的实施吹响了号角。2013年8月1日起, 交通运输业和部分现代服务业由试点城市扩大至全国范围。

二、“营改增”政策对我国企业的现实意义

“营改增”实际是一种结构性减税政策, 其实施目的是为了有效避免现行税制中的重复征税问题。“营改增”政策的实施对建筑企业的发展具有极大的促进作用。实施“营改增”, 能够为企业创造更宽松的税负环境, 有助于国民经济的发展。同时, “营改增”还能在一定程度上优化现行税制结构, 减轻企业纳税负担, 并促进经济发展方式的转变。可以说, “营改增”是现行市场经济发展下的一种必然选择。其能有效促使我国纳税体制更公平、更合理;为企业提供更多的发展机会。

三、“营改增”政策对我国建筑企业的影响

(一) “营改增”政策对我国建筑企业的积极影响

1.“营改增”政策能有效解决我国建筑企业重复纳税问题, 实现公平税负

根据我国《增值税暂行条例》第十条规定, “凡是用于非增值税应税项目的增值税进项税额不得抵扣”。而《条例》中又指出, 所称非增值税应税项目包括不动产在建工程1。由此可知, 我国建筑企业建筑行为多产生的增值税进项税额不得抵扣。而与此同时, 建筑企业的营业额却又以全额计征营业税。如此一来, 无疑是对同一课税对象既征收了增值税又征收了营业税, 这就在一定程度上造成建筑企业“重复征税”。“营改增”之后, 我国建筑企业将被划分为增值税一般纳税人资格, 并按照11%的税率缴纳增值税 (根据财税[2011]110号文件) 。建筑企业将按照销项税额减去进项税额来确定增值税应纳税额, 其在购进原材料、建筑设备时所缴纳的增值税进项税额也能够被抵扣。这在很大程度上有效解决了建筑业重复征税问题, 大大降低了企业的纳税成本, 发展空间也更广泛。

2.“营改增”政策有助于维护建筑市场秩序, 规范建筑企业经营行为

实施“营改增”之后, 由于建筑企业所取得的增值税专用发票需要经过网络认证系统进行相关确认和认证, 这能在一定程度上促使建筑企业的发票管理更加规范化, 有效降低了虚假发票的使用行为。在此背景下, 建筑企业的经营行为也必将会受到一定影响, 并将也有利于建筑市场正常秩序的进一步规范。

3.“营改增”政策有助于提高建筑企业的市场竞争力, 扩大企业的经营规模

“营改增”之后, 由于建筑企业所购材料和设备均可进行增值税进项税额抵扣, 因此, 建筑企业为了获取更多的可抵扣税额, 可能会在经营中优先考虑购买先进设备扩大生产经营规模。而先进设备的引入, 极有可能会减少作业人员, 而降低了人工成本。此外, “营改增”政策下, 转让无形资产也在其范围之内。因此, 这也将在一定程度上促进建筑企业加大研发投入、更新现有技术水平。

(二) “营改增”政策对我国建筑企业的消极影响

1.“营改增”政策下, 建筑企业税负存在不降反增的潜在威胁

虽然“营改增”政策的实施目的是为了避免重复征税问题。但是在实际的政策实施过程中, 由于增值税专用发票难以获取, 无法实现有效抵免, 所以企业的实际税负存在“不降反增”的潜在可能性。官方所显示的调研数据也显示如此。详见表1。

注释:中国建筑会计学会2012年接受住建部委托, 就“营改增”问题随机调查建筑企业。调查总数为66家;调查年份为2011年。

2. 增值税专用发票的收集与认证均存在一定难度

人工成本的税款抵扣是建筑企业目前营改增改革的难点。在建筑企业的成本中, 人工成本 (多为农民工工资) 比重较高, 该部分的比重甚至高达部分工程成本的百分之三十。目前, 农民工的人工成本尚无法取得增值税专用发票。此外, 我国建筑企业均存在跨区经营的特点, 甚至很多施工项目在不发达的偏僻地区。而原材料通常是当地采购。因此, 材料供应商极有可能就是当地的个体户或农民。就地开采砂石或销售铁丝、五金等配件的同时却并不具备开具增值税专用发票的能力。其次, 建筑企业在施工中, 很多建筑设备或材料实际是建设单位所提供。这些设备和材料的发票也对应是由建设单位名义开具, 难以作为建筑企业的可抵扣进项税额的增值税专用发票。

3.“营改增”政策对建筑企业财务指标的不利影响

实施“营改增”之后, 我国建筑企业要按11%的税率缴纳增值税。同时, 营业收入需换算为不含税价, 即在原来的基础上除以 (1+11%) 。在此情况下, 营业收入势必会比之前有所减少, 对企业的经营规模、融资、信用评级等均会造成一定影响。此外, 由于建筑设备等固定资产在购入时可以抵扣增值税进项税额, 因此资产在实际入账时就需按照抵扣后的金额入账。由此造成代表企业核心竞争力的固定资产净额下降。

四、“营改增”政策下, 我国建筑企业的发展建议

(一) 建筑企业应做好“营改增”的相关准备工作

面对“营改增”, 建筑企业应做税制改革的前期准备工作, 主要包括:第一, 做好“营改增”相关政策的培训学习, 聘请专业人士对企业相关人员进行专题讲座, 使企业中涉及营改增业务的职工能够了解到较为系统全面的“营改增”知识, 加强员工在物资采购、设备购置、租赁等业务中索要增值税专用发票的意识, 系统了解增值税发票管理的相关规定, 为税制改革做好铺垫;第二, 对“营改增”改革给企业带来的影响进行详细的分析和计算, 根据企业现有业务和税制情况合理预测产业走向, 组织相关人员对改革进行探讨, 对伴随“营改增”改革可能产生的问题进行分析, 制定相应的应对措施, 特别是针对一些工程进度进展到一半的项目要根据相关规定进行合理分段处理。

(二) 建筑企业应加强内部管理, 调整产业结构

前文已述, “营改增”政策的实施目的是想通过税制改革合理调整产业结构, 减少企业的重复纳税行为。在此背景下, 建筑企业应紧跟国家的改革步伐, 不断完善企业的内部管理机制, 提高企业内控管理水平, 加强各职能部门的绩效考评管理, 全面提升企业员工的综合素质, 为税制改革打好坚实的基础;此外, 企业还应时时关注国家的政策导向, 合理调整现有产业结构, 提升企业的综合盈利水平。针对建筑企业劳动力成本过大的情况, 企业应大力引进高新科技设备, 降低劳动力投入, 合理把握进项税额抵扣政策, 减轻企业税收负担, 使企业的效益实现最大化。

(三) 建筑企业应加强企业税务核算, 做好税收筹划

建筑企业应提升自身的税务核算水平, 做好税收筹划。具体措施如下:首先, 建筑企业应建立自身的税务管理小组, 小组成员可由财务专业人员构成。该小组主要针对“营改增”改革进行专门探讨和研究, 将税务核素工作细化到位;其次, 建筑企业应针对“营改增”合理进行税收筹划。税务管理小组可以针对建筑企业的行业特点和自身运营方式, 认真梳理税务流程。相较于营业税, 增值税实际具有更大的筹划和操作空间, 因此, 企业应根据进项税额的抵扣政策合理理清节税空间, 降低税收成本;再者, 建筑企业应加强发票管理, 并指定专人予以负责。同时, 要严格发票管理流程, 对专用发票进行认真比对和认证, 保证票据流的正常运营。此外, 建筑企业还应加强合同管理, 保证合同期关系单位开具的发票与订立合同方全程保持一致。

摘要：自1994年我国正式开展税制改革以来, “营改增”政策的实施是最重要的一次变革。其能显著消除我国现行税制中的重复征税问题, 有效平衡中央与地方财权。“营改增”政策的实施, 对很多企业都会产生很大影响, 建筑企业也不例外。在“营改增”政策的背景下, 我国建筑企业究竟该何去何从、如何应对, 是其亟需研究的新课题。本文以“营改增”政策的实施为背景, 以建筑企业为研究视角, 通过分析“营改增”政策对建筑企业的积极影响与所带来的挑战, 提出“营改增”政策下建筑企业的未来发展方向。希望能够对我国建筑企业的发展略尽绵薄之力。

关键词：建筑企业,营改增,改革,挑战,发展

参考文献

[1]陈琼.建筑施工企业营改增面临问题及应对策略[J].山西建筑, 2013 (16) .

[2]刘华锋.论“营改增”对建筑企业的影响[J].合作经济与科技, 2013 (04) .

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[4]王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J].企业研究, 2013 (02) .

[5]路宪文.谈建筑行业营改增的必要性[J].企业研究, 2013 (02) .

建筑施工企业“营改增” 篇3

建筑施工企业作为国家的重要产业，其行业特殊性就是它既是产品生产企业，又是产品安装企业。目前，我国建筑施工企业实行的是营业税。营业税征收以企业收入金额作为计税基础，不像增值税只对增值部分征税。营业税属价内税而增值税属于价外税。《营业税改增值税试点方案》试行的建筑施工企业营业税改增值税后，必然会对建筑施工企业的产业结构产生深刻的影响。下面就“营改增”对建筑施工企业的影响及如何实施进行浅显分析。

一 “营改增”的必要性及对企业的利好

我国自1994年开始实行“分税制”，增值税和营业税作为两个重要的流转税种，平行运行。这种税制的实施，适应了当时我国的经济环境，在促进社会主义市场建立发展和保证财政税收收入方面发挥了重要作用。随着我国市场经济的发展，社会分工日益逐步细化，货物和劳务界限越来越模糊，这种分行业适应不同税制的做法也入一凸显其不合理性。“分税制”不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”，“大而全”模式，扭曲了企业在竞争中的生产和投资决策。为完善和优化我国税制结构，使我国的企业更专业，更科学的参与市场活动，进而转变经济的发展方式，保民生，促发展，“营改增”已成为必然的趋势。

将营业税改为增值税第一有利于完善税制，消除重复征税；第二有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；第三有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；第四有利于优化投资，消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二. 营改增对建筑施工企业财务指标的影响

对收入成本费用的影响：由于营业税是价内税，收入中包含营业税额，而增值税是价外税，在企业的收入中要扣除增值税额，这样会使企业的收入同比下降11%造成收入下降的假象，对于企业成本而言，由于目前我国税收环境不太规范，许多原材料无法取得增值税发票无法经行抵扣，造成成本增加，还有现行营业税法规定劳务分包与建筑总包单位可实行总额开票差额纳税，及劳务公司给建筑总包单位开票，建筑总包单位给建设方开票是营业税及附加是可以抵扣的，而增值税规定人工费是增值部分必须缴纳增值税，这样也增加了企业的税收负担，造成建筑企业，收入越多，亏损越多的局面。由于建筑企业购买固定资产等可以进项税抵扣，会促进企业进行固定资产更新等经济活动，造成建筑租赁行业的危机。

对现金流的影响：目前建筑业普遍实行的是，施工单位代扣代缴营业税的方式，各项税含在工程总造价中。营改增后，直接由建筑企业所在地按当期验工计价确认收入缴纳增值税。但是现在许多工程要施工单位垫付一部分工程款，有的项目还要垫付到主体封顶为止，同时验工计价单中还要直接扣除一定比例，正在收到的工程款大约为验工单的80%--90%而缴的增值税当期必须缴，但预扣的工程款要到工程竣工验收后相当长的时间才能陆续支付，有时工程决算要工程完工后3—5年才能决算万，工程款的回收严重滞后于工程施工进度。一是企业要垫付工程项目的工程款和垫付未收回款项部分工程的税金。二是由于建筑企业对材料供应单位拖延付款，得不到其开具的增值税专用发票，导致无法进行增值税抵扣，这样必将导致企业现金的短缺，加大了企业经营困难程度，无法维持正常生产经营活动。

三.建筑施工企业应对营改增的措施：

做好强化企业各项管理工作的准备：加强企业管理，这在建筑企业经常喊的一个口号，即所谓的老生常谈的问题，但营改增在即，在这一关键时刻提出来尤为重要。市场形势好，经济情况相对好的时候，迅猛的发展往往遮盖了经营上的不足和矛盾，在建筑业增长相对缓慢，市场竟争相对残酷的时候，特别是税制改革，国家政策严管的时候，许多企业管理和经营上的矛盾便将都表露出来，因此，非严格执行企业管理制度不可。例如：有的企业实行的是交点管理费的模式，这是一种不负责任的管理模式，使项目部成为没有管理或管理混乱的地方，现在让这些不重视基础管理的项目部，拿出符合税务规范和财务规范的发票谈何容易。有些公司很多建造师是挂靠的，这些挂靠的建造师往往本身就是企业经营风险的所在，表现出来必然一是不按规章制度办事，二是走人，而企业确无法推脱，那该怎么应对呢？有些企业经营管理不严，经营行为随意，原来可以当一天和尚撞一天钟，现在涉及到发生经济纠纷拿不到合法票据抵扣，企业必须为此纳税买单。

选择合格的供应商加大进项税额抵扣金额：一个工程项目材料成本，往往选择税率较低的企业作为材料.机械设备租赁的对象。“营改增”后，企业要转变观念，注重选取具有增值税一般纳税人资格的企业，通过价格对比，质量对比，优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。在分包合同，外租设备，机械採购等合同中应当明确的约定由对方承担等额.合法.有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再行付款。

提高企业会计核算水平 ；“营改增”以后，施工企业应加大会计人员培训的力度，着力增强企业会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项，销项等税额。

加强增值税法知识学习，掌握运用，准确地进行纳税筹划，减轻企业税负。相比营业税，增值税有更多可以进行税务筹划的空间。施工企业应在获取真实.可靠.完整材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，做出最符合企业要求的筹划方案。

总之，建筑施工企业“营改增”，是一项十分复杂的系统工程，这项改革彻底推翻了长期以来企业已习惯的营业税的纳税模式，。这项改革涉及到企业方方面面的工作，需要企业负责人及相关人员超前谋划，全面考虑，积极应对，将“营改增”对建筑施工企业税负影响降到最小范围之内。

建筑营改增试题试卷 篇4

一、单选题；

1、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税；A、购买方；B、销售方；C、第三方；D、其他；【正确答案】A；

2、下列不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产；A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源；B、所销售或者租赁的不动产在境内；C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内；D、企业将其在境外的不动产租赁给我国企业；【正确答案】D；

3、某小规模纳税人提供交通运输服务，当月取得收入10.3元，发生运输成本5万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额为（）元。

A、0.3

B、0.1

C、0.5

D、3【正确答案】A

4、下列关于计算增值税的销售额的表述中，不正确的是（）。A、销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用 B、计算增值税的销售额为不含税销售额

C、销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

D、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算【正确答案】C

5、下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（）。A、银行、财务公司以1个季度为纳税期限 B、银行、财务公司以1个月为纳税期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税【正确答案】B

6、下列说法中不正确的是（）。

A、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率

B、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税 C、增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

D、增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户【正确答案】D

7、下列关于起征点的表述中不正确的是（）。

A、按期纳税的为月销售额5000－20000元（含本数）

B、按次纳税的为每次（日）销售额300－500元（含本数）C、按期纳税的为月销售额3000－20000元（含本数）

D、2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税【正确答案】C

8、下列表述中不正确的是（）。

A、纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税 B、增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 C、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联 D、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收【正确答案】D

9、下列属于可以开具增值税专用发票的是（）。

A、向消费者个人销售服务B、向消费者个人销售无形资产

C、适用免征增值税规定的应税行为D、向企业销售服务【正确答案】D

10、下列选项中，属于征收增值税的是（）。

A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务B、存款利息C、被保险人获得的保险赔付D、电信企业提供的电信服务【正确答案】D

11、下列选项中，属于不征收增值税的是（）。A、存款利息B、建筑公司提供的建筑服务

C、运输企业提供的运输服务D、餐饮企业提供的餐饮服务【正确答案】A

12、下列选项中说法不正确的是（）。

A、金融商品转让差额计税B、金融商品转让全额计税 C、金融商品转让，不得开具增值税专用发票

D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更【正确答案】B

13、下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（）。A、经纪代理服务差额计税B、经纪代理服务全额计税

C、向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费准予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票 【正确答案】B

14、下列说法中不正确的是（）。

A、航空运输企业差额计税B、航空运输企业全额计税

C、一般纳税人提供客运场站服务差额计税D、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的差额纳税【正确答案】B

15、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中不可以扣除的是（）。

A、支付给其他接团旅游企业的旅游费用B、餐饮费C、导游费D、签证费 【正确答案】C

16、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分（）年从销项税额中抵扣。A、2B、3C、4D、5【正确答案】A

17、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第一年的抵扣比例为（）。A、50%B、60%C、70%D、80%【正确答案】B

18、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产

核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第二年的抵扣比例为（）。A、40%B、50%C、60%D、80%【正确答案】A

19、下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（）。A、年应税销售额标准为500万元（含本数）

B、应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人

C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人【正确答案】D

20、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A、销售货物B、提供加工修理修配劳务

C、公共交通运输服务D、提供电信服务【正确答案】C

21、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（）前的建筑工程项目为老项目。A、2016年4月30日B、2016年5月30日 C、2016年6月1日D、2016年7月1日 【正确答案】A

22、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

A、2%B、8%C、10%D、12%【正确答案】A

23、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

A、3%B、7%C、10%D、12% 【正确答案】A

24、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税 务机关进行纳税申报；A、3%；B、9%；C、11%；D、12%；【正确答案】A；

25、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得；A、1%；B、5%；C、7%；D、8%；【正确答案】B；

26、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建；A、1%；B、4%；C、5%；D、8%；【正确答案】C；

27、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（；A、1%；B、4%C、5% D、10%【正确答案】C

28、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所

在地主管税务机关进行纳税申报。

A、1%B、4%C、5%D、7%【正确答案】C

29、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照（）的征收率计算应纳税额。A、2%B、5%C、7%D、9%【正确答案】B 30、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照（）的征收率计算应纳税额。

A、1%B、5%C、7%D、11%【正确答案】B

31、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按（）的征收率计算应纳税额。A、1%B、3%C、6%D、11%【正确答案】B

32、营改增试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日B、2016年5月30日

C、2016年6月30日D、2016年7月30日【正确答案】A

33、一般纳税人出租其（）后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照 3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日

D

34、一般纳税人出租不动产适用的税率为（）。A、3%B、6%C、11%D、17%【正确答案】C

35、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行（）相关增值税政策执行。

A、旧货B、一般货物C、一般服务D、一般劳务 【正确答案】A

36、下列选项中，允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（）。

A、外购货物用于生产B、外购货物用于集体福利C、外购货物用于个人消费 D、外购货物发生非正常损失【正确答案】A

37、下列选项中不免征增值税的是（）。

A、殡葬服务B、残疾人员本人为社会提供的服务

C、医疗机构提供的医疗服务D、卷烟厂销售卷烟【正确答案】D

38、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。A、8000B、9000C、10000D、12000【正确答案】A

39、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年（）元。A、4000B、6000C、9000D、10000【正确答案】A 40、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起（）天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

A、40B、50C、90D、120【正确答案】C

41、北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区个人将购买（）以上的住房对外销售的，免征增值税。

A、3个月B、6个月C、1年D、2年【正确答案】D

42、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。

A、12B、24C、36D、48【正确答案】C

43、根据不动产进项税额抵扣的规定，允许抵扣的进项税额中，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、3B、6C、11D、13【正确答案】D

44、可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、1B、5C、7D、13【正确答案】D

45、其他个人出租住房的计算公式为（）。A、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% B、应纳税款＝含税销售额÷（1+3%）×5% C、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×3% D、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×2%【正确答案】A

46、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开（）。A、增值税发票B、营业税发票；C、收款收据；D、财政票据；【正确答案】A；

47、营改增试点纳税人，登记为一般纳税人的销售额；A、500万元；B、80万元；C、50万元；D、300万元；【正确答案】A；

48、根据营改增相关政策规定，下列不属于非营业活；A、行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或；B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主；C、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

D、单位或者个体工商户为其他企业提供的服务【正确答案】D

49、一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是（）。A、6%B、11%C、17%D、3%【正确答案】A

50、增值税一般纳税人提供不动产租赁服务的增值税税率是（）。A、6%B、11%C、17%D、3%【正确答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我国A企业转让一项专利技术，合同价款106万元，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（）万元。A、11B、17C、6D、3【正确答案】C

52、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A、6B、12C、24D、36【正确答案】D

53、下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（）。

A、应纳税额=销项税额-进项税额B、销项税额=不含税销售额×税率

C、不含税销售额=含税销售额÷（1-税率）D、不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）【正确答案】C

54、下列选项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A、购进的旅客运输服务B、购进的贷款服务C、购进的餐饮服务 D、购进的电信服务【正确答案】D

55、下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（）。A、销售服务，未收到款项，但是先开具了发票 B、纳税人从事金融商品转让

C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 D、纳税人销售货物并收取了款项 【正确答案】C

56、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A、其他个人销售或者租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税 B、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税 C、其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税 D、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税 【正确答案】A

二、多选题

1、以下属于增值税的纳税人的有（）。

A、企业B、事业单位C、个体工商户D、行政单位 【正确答案】ABCD

2、符合增值税一般纳税人条件的，应向主管税务机关申请资格登记，如果未申请（）。

A、按照销售额依照适用税率计算应纳税额B、不得抵扣进项税额

C、不得使用增值税专用发票D、不得使用增值税普通发票【正确答案】ABC

3、以下属于增值税征税范围的有（）。

A、销售货物B、销售不动产C、提供电信服务D、提供建筑服务 【正确答案】ABCD

4、下列属于营改增后视同销售行为的有（）。

A、单位向其他单位无偿提供服务B、个人向其他单位无偿转让无形资产 C、个人向其他个人无偿转让不动产D、单位将无形资产用于公益事业 【正确答案】ABC

5、下列业务中，一般纳税人适用11%的增值税税率的有（）。A、交通运输B、基础电信C、生活服务D、转让土地使用权 【正确答案】ABD

6、下列说法中，正确的有（）。

A、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税 B、小规模纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税 C、一般纳税人只能按照一般计税方法计税

D、一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税 【正确答案】AD

7、下列关于增值税一般计税方法的表述中，正确的有（）。

A、进项税额可以抵减销项税额B、计算销项税额的计税依据为不含税销售额 C、计算销项税额的计税依据为含税销售额D、进项税额不允许抵扣 【正确答案】AB

8、下列属于增值税扣税凭证的有（）。

A、增值税专用发票B、海关进口增值税专用缴款书 C、解缴税款的完税凭证D、农产品销售发票 【正确答案】ABCD

9、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A、外购货物或服务用于简易计税方法计税项目 B、外购货物或服务用于集体福利或者个人消费

C、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 D、外购货物用于设备的修理 【正确答案】ABC

10、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生应税行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（）顺序确定销售额。

A、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定 B、按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定 C、按照组成计税价格确定

D、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的最高价格确定 【正确答案】ABC

11、下列各项中，属于交通运输服务的有（）。A、陆路运输服务B、水路运输服务

C、航空运输服务D、管道运输服务【正确答案】ABCD

12、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额

B、应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 C、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额 D、简易计税方法可以抵扣进项税额 【正确答案】ABC

13、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、一般的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B、先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

C、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天【正确答案】ABCD

14、下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

C、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款 【正确答案】ABCD

15、下列属于增值税纳税期限的有（）。A、1日B、7日C、1个月D、1个季度；【正确答案】ACD；

16、下列说法中正确的有（）；A、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以；B、放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、；C、放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、；D、放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、；【正确答案】AB；

17、下列说法中不正确的有（）；A、营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；

B、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

C、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

D、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税由地方税务局直接征收 【正确答案】CD

18、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照

以下（）方法适用税率或者征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用中间税率【正确答案】ABC

19、下列选项中属于征收增值税的有（）。

A、企业出租不动产B、个人出售不动产C、企业提供仓储服务

D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的 住宅专项维修资金 【正确答案】ABC

20、下列选项中说法正确的有（）。

A、贷款服务全额计税B、贷款服务差额计税

C、直接收款的金融服务全额计税D、直接收款的金融服务差额计税 【正确答案】AC

21、下列说法中正确的有（）。

A、融资租赁差额计税B、融资租赁全额计税C、融资性售后回租差额计税 D、融资性售后回租全额计税 【正确答案】AC

22、试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（）。A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

B、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明 C、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证

D、扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证 【正确答案】ABCD

23、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中可以扣除的有（）。A、住宿费B、餐饮费C、交通费D、门票费 【正确答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不动产，进项税额可以分期抵扣。A、直接购买B、接受捐赠C、接受投资入股D、抵债取得 【正确答案】ABCD

25、一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列（）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A、用于简易计税方法计税项目B、免征增值税项目C、集体福利或者个人消费 D、用于捐赠【正确答案】ABC

26、一般纳税人发生下列（）应税行为可以选择适用简易计税方法计税。A、公共交通运输服务B、电影放映服务C、仓储服务D、文化体育服务 【正确答案】ABCD

27、下列建筑服务中，可以选择按照简易办法计税的有（）。A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 B、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

C、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 D、一般纳税人为建筑工程新项目提供的建筑服务 【正确答案】ABC

28、原增值税纳税人购进下列项目中，允许抵扣进项税额的有（）。A、货物B、服务C、无形资产D、不动产 【正确答案】ABCD

29、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的（），其进项税额准予从销项税额中抵扣。A、摩托车B、汽车C、游艇D、不动产 【正确答案】ABC

30、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、用于简易计税方法计税项目B、免征增值税项目、C、集体福利D、个人消费【正确答案】ABCD

31、下列选项中，原增值税纳税人的进项税额不得抵扣的有（）。

A、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

C、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物

D、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的设计服务和建筑服务 【正确答案】ABCD

32、原增值税一般纳税人购进的下列服务中，不能抵扣进项税额的有（）。A、旅客运输服务B、贷款服务C、餐饮服务D、娱乐服务 【正确答案】ABCD

33、下列关于原增值税纳税人的混合销售业务，表述正确的有（）。A、一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售

B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴

纳增值税

C、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户以外，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税

D、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内【正确答案】ABCD

34、下列属于免征增值税的有（）。

A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B、养老机构提供的养老服务 C、残疾人福利机构提供的育养服务D、婚姻介绍服务【正确答案】ABCD

35、下列选项中第一道门票收入免征增值税的有（）。

A、纪念馆B、博物馆C、文化馆D、娱乐会所【正确答案】ABC

36、与技术相关的增值税免税业务有（）。

A、纳税人提供技术转让B、技术开发C、技术开发相关的技术咨询、技术服务 D、技术开发相关的技术服务【正确答案】ABCD

37、下列属于增值税即征即退业务的有（）。A、一般纳税人提供管道运输服务

B、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

C、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务

D、一般纳税人提供加工劳务【正确答案】ABC

38、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减（）。A、增值税B、城市维护建设税C、教育费附加和地方教育附加D、企业所得税 【正确答案】ABCD

39、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个；A、国际运输服务；B、航天运输服务；C、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务；D、向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术；【正确答案】ABCD；

40、境内的单位和个人销售的下列（）服务免征增值；A、工程项目在境外的建筑服务；B、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务；C、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务

D、为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关【正确答案】ABCD

41、根据营改增相关政策规定需要填列预缴申报表的纳税人有（）。A、纳税人跨县（市）提供建筑服务

B、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产 D、跨省销售货物的纳税人【正确答案】ABC

42、下列选项中属于要求转出不动产进项税额的情况的有（）。

A、非正常损失B、专用于简易计税方法计税项目C、免征增值税项目 D、集体福利【正确答案】ABCD

43、下列说法中正确的有（）。

A、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款

B、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

C、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的 分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照5%的征收率计算应预缴税款 【正确答案】ABC

三、判断题

1、全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

2、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。（）Y、对 N、错【正确答案】N

3、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

4、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为兼营。（）Y、对 N、错【正确答案】N

5、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

6、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

7、不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

8、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

9、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由应税行为发生地主管税务机关补征税款。（）Y、对 N、错【正确答案】N

10、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

11、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，超过起征点部分计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

12、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

13、小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错【正确答案】N

14、增值税专用发票的发票联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。（）Y、对 N、错【正确答案】N

15、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，需征收增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

16、航空运输企业属于差额计税，代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款允许扣除。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

17、融资性售后回租属于全额计税，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息不允许扣除。（）Y、对 N、错【正确答案】N

18、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

19、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

20、金融商品转让，按照卖出价为销售额。（）Y、对 N、错【正确答案】N

21、金融商品转让，可以开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错【正确答案】N

22、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

23、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨 询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错【正确答案】N

24、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

25、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

26、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务中的班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

27、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

28、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

29、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

30、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照8％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（）Y、对 N、错

31、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承；Y、对N、错；【正确答案】N；

32、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的；Y、对N、错；【正确答案】Y；

33、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发；Y、对N、错；【正确答案】N；

34、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开；Y、对N、错；【正确答案】N；

35、房地产开发企业采取预收款方式销售所

35、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照1%的预征率预缴增值税。Y、对 N、错【正确答案】N

36、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照2%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错【正确答案】N

37、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照11％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（）Y、对 N、错

38、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

39、属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y

40、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，也不得向原主管地税机关申请退还营业税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

41、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，不得向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

42、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照增值税的政策规定补缴营业税。Y、对 N、错【正确答案】N

43、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

44、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按最高税率计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

45、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务允许抵扣进项税额。（）Y、对 N、错【正确答案】N

46、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，可以从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错【正确答案】N

47、学生勤工俭学提供的服务不免征增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

48、退役士兵创业就业适用扣减增值税的优惠政策。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

49、一般纳税人转让其2017年8月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（）Y、对 N、错【正确答案】N 50、小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

51、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。（）

Y、对 N、错【正确答案】Y

52、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

53、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

54、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

55、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。（）Y、对 N、错【正确答案】Y

56、纳税人销售、出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的次日。（）Y、对 N、错【正确答案】N

57、营业税改征增值税后，营改增试点纳税人中，包含个体工商户，但不含其他个人。（）Y、对 N、错【正确答案】N

58、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务应缴纳增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】N

59、除特殊规定外，单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产，属于视同销售，需要缴纳增值税。（）Y、对 N、错【正确答案】Y 60、根据相关规定，增值税的征收率只有3%一个。（）Y、对 N、错【正确答案】N

61、一般纳税人提供有形动产租赁和不动产租赁的税率都是17%。（）Y、对 N、错【正确答案】N 62、小规模纳税人只能适用简易方法计算增值税应纳税额。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y

建筑行业营改增时间 篇5

一、建筑业增值税纳税地点规律

36号与营业税文件发生了较大变化。营业税文件规定，纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 但36号文件规定建筑服务一般在机构所在地或居住所在地税务机关。其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地主管税务机关申报纳税;非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税等。

提供建筑服务的纳税人，跨县(市)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款。但是预缴税款，与纳税地点是不同的概念。

二、建筑业纳税义务时间规律

纳税人提供建筑服务，增值税纳税义务时间为：

1、先开具发票的，为开具发票的当天;

2、采取预收款方式的，为收到预收款的当天;

3、销售建筑服务过程中或者完成后收到款项;

4、书面合同确定的付款日期;

5、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天.;

6、发生视同销售建筑服务的，为建筑服务完成的当天。

这里需要注意预收环节纳税义务时间，营业税时期和36号文件都将建筑服务收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。

注意：建筑服务，只有在跨县(市)提供时，才需要在发生地预缴。

三、提供建筑服务纳税人适用简易计税规律

1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

清包工的建筑劳务以人工为主，取得进项的难度可能比较大，为公平税负，清包工建筑业服务可以选择简易计税方法。

2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

如果在甲供工程(甲方提供部分材料设备动力都算甲供工程)中，提供建筑服务方选择简易计税，同时提供部分材料设备动力的，属于36号文件规定的混合销售，如果属于非从事货物的生产、批发或者零售的建筑业纳税人，按照销售服务缴纳增值税。因此推出的结论是，甲供工程提供建筑劳务方可以就全部劳务和材料设备动力，选择简易计税方式缴纳增值税。

3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，未能取得进项税抵扣，因此文件允许选择简易计税方式。

4、提供建筑服务的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。

四、建筑服务纳税人的销售额规律

1、简易计税，可以扣除分包款计销售额

简易计税办法，支付分包款无法抵扣进项，可以扣除分包款计算销售额。

2、一般计税，全额计销售额

一般计税方法，支付分包款可以抵扣进项，销售额中就不能再扣除分包款。

从上我们可以看出应掌握的原则，可以抵扣的就不能重复从销售额中扣除。

3、预征税款，可以扣除分包款计销售额

跨县(市)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款时，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

建筑行业营改增试行点 篇6

目前，建筑业营改增实施办法及相关政策规定还没有出台。年初，中国建筑业协会和中国建设会计学会联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》的通知(以下简称《指导意见》)，为建筑企业梳理了营改增准备工作的重点。

《指导意见》提出：建筑企业必须积极主动做好自身的准备工作

即要有计划、有组织地学习有关法规政策，积极开展企业内部的调查摸底和模拟运转，找出不适应增值税管理与核算的问题，有针对性地调整内部体制和机制，完善内部管理和控制，与此同时，保持与税务等管理部门的经常沟通和协调。

《指导意见》强调：业务、财务和税务等全公司各部门做准备、学习法律政策

建筑企业要有计划地组织内部税务、财会、经营、合同、材料等业务管理人员，认真学习《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等法律法规;着重学习营改增试点以来诸如《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税106号)、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告第39号)、《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局第19号)等一系列有关文件。通过学习，确保企业内部的准备工作始终在相关法规政策指导下进行。

《指导意见》建议企业：要切实组织开展营改增的摸拟运转

营改增模拟运转，是指建筑业企业在目前仍然实施营业税管理和核算的情况下，参照对已经实施营改增行业企业增值税的征收管理规定，进行全过程的增值税模拟管理和账外核算。根据实际情况，模拟运转，可以是一个企业，也可以是企业中的一个或几个基层单位、一个或几个工程项目。模拟运转，要严格依据实施增值税管理的实际情况，对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查，准确、具体、全面地找出不适应增值税征收管理的各种实际问题，以便系统的、有针对性的做好内部各项准备工作。

《指导意见》为我们解答了如下五个问题

关于增值税管理的基础条件问题

企业要否增设内部税务管理机构，如何选配内部纳税业务管理人员，购置那些有关设备和相关税务管理软件。要纳入企业整体工作计划提前予以考虑和安排。

关于完善“项目法施工管理”问题

为适应增值税征收管理要求，企业对包括“项目法施工管理”在内的诸多内部管理体制和运行机制是否需要调整完善，怎么调整完善。要反复研究，做出方案，择时付诸实施。

关于投标报价问题

在有关部门尚未明确改变建设工程造价计价规则的情况下，根据增值税是价外税的属性，企业怎样对新承接工程进行投标报价。要统一思想，形成本企业自己新的投标报价策略方案。

关于合同协议问题

在签订新的合同协议中，如何体现营改增给甲乙双方相互关系带来的新变化，怎样反应增值税征收管理的新要求。要形成企业统一策略，制定出通用合同条款的参照样本。

关于某些长期性政策规定的具体解释和具体落实问题

根据建筑企业的产品、生产、管理、经营特点，怎样具体认定纳税人、纳税义务发生时间、纳税期、纳税地点怎样具体进行进项税发票的认证和增值税的会计核算等等。要形成基本意见，制定具体做法，并积极主动与当地主管税务部门沟通、协商、确认等。

根据《指导意见》，我们可以在实践和模拟运转中有选择地验证某些政策建议的有效性

过去，建筑业在进行政策层面的准备工作中，各企业曾经提出过不少政策建议。在模拟运转中，要有选择的对某些政策建议的有效性作进一步验证，并拟定具体操作办法。比如:

“老工程老办法”

这项措施对企业在过渡期的税负有何影响，影响程度多大。要在模拟运转中具体测算、分析。

另外，对具体操作中如何区分和认定新、老工程，如何确保能把新、老工程的进项税和所用材料设备等区分清楚。要在管理和核算上拟定具体办法，并主动与税务部门沟通、协商。

“甲方供料”

针对现实条件下无法避免的甲方供料问题，采取什么具体办法从销项税税基中予以扣除。要拟定具体操作办法，并与税务部门协商。

“商品混凝土税率调整”

若商品混凝土简易计税办法调整为一般计税办法，整体上对企业有什么影响，企业税负可否减轻，减轻幅度如何。要依据模拟运转的实际情况分析研究，并拟定出本企业应对策略。

“建筑劳务税率”

如果对建筑劳务企业实行简易纳税政策，对建筑企业税负有没有影响，影响程度如何，对建筑企业劳务管理体制和运行机制是否有影响。要在模拟运转中据实进行测算、分析，并拟定本企业使用建筑劳务策略方案，等等。

浅析“营改增”对建筑企业的影响 篇7

“营改增”, 通俗来说就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围, 不再对服务征营业税。2011年11月16日财政部、国家税务总局下发了《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》财税[2011]110号, 并经国务院批准在上海市开展交通运输业和部份现代化服务业营业税改征增值税试点工作。2012年试点地区已经扩大到北京、天津等地。2013年8月1日起, 交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点工作将在全国范围内推开。“营改增”被外界视为自1994年税制改革以来中国流转税制度最重要、最猛烈的一次变革, 它有助于消除现行税制中的重复征税弊端, 平衡中央和地方财权。“营改增”将对建筑行业将带来怎样影响, 建筑企业又将如何去应对, 这是建筑企业急需研究的新课题。

二、“营改增”对建筑业的影响

(一) “营改增”对建筑业的积极影响

1、“营改增”能解决建筑业重复征税的问题, 达到公平税赋的目的。

按现行税率, 建筑业按营业额的3%征收营业税, 而作为建筑成本的建筑材料, 设备缴纳增值税, 这部分增值税均不能作为进项税额进行抵扣, 这就形成了重复征税。而当前建筑行业的竞争十分激烈, 使得建筑业的利润微薄, 重复征税进一步削弱了建筑业的竞争力。实行“营改增”后, 根据财税[2011]110号文件, 建筑业将会适用11%税率, 被划定的一般纳税人原则上适用增值税一般计税方法, 即用销项税额减去进项税额来确定应纳增值税额, 即企业购进材料设备时缴纳的增值税可以作为进项税额予以抵扣, 这样处理解决了传统的营业税存在的重复征税问题, 降低了企业的税收成本, 使企业获得更大的发展空间。

2、“营改增”促进建筑企业扩大生产经营, 提高生产设备装备水平, 增强企业的竞争力。购置设备所支付的增值税可以作为进项税额在当期予以抵扣, 企业为了获取更多的进项税额, 会优先考虑购置设备扩大生产经营。同时通过引进先进设备, 减少作业人员, 降低了人工费支出的成本费用。同时转让无形资产的行为也被纳入营改增的范围, 这也将促使企业更新技术, 加大研发投入。

3、“营改增”有利于规范建筑企业的经营行为, 维护建筑市场的正常秩序。建筑业实行“营改增”后, 因建筑企业取得的增值税专用发票需通过网络认证系统确认, 这必将促进建筑业产业链上发票的进一步规范化, 可以有效规避虚假发票。这些也必将对规范建设单位行为和建筑施工企业的经营行为产生深远影响, 有利于进一步规范建筑市场的正常秩序。

(二) “营改增”对建筑业的挑战

1、实施“营改增”理论上避免重复征税, 降低税负, 但在实际操作中, 有可能由于取不到增值税专用发票等原因, 造成企业实际税负反而增加。根据官方调研的数据来看, 中国建设会计学会受住建部委托, 对全国66家建筑施工企业2011年的经营情况为基础进行调研。调研报告显示, 据实统计测算2011年应缴纳的增值税与原缴纳的营业税相比, 税收减少企业有8家, 占66家的12%, 税收增加企业有58家, 占66家的88%;2011年66家建筑企业缴纳营业税580, 151万元, 若按营改增计算, 应交增值税为1, 122, 430万元, 实际税负为5.8个百分点, 增加税额542, 279万元, 增加比例为93.47%。

2、发票收集认证难度大。

(1) 建筑业的特点是流动性大, 跨区域经营模式普遍, 有些施工项目可能在偏僻不发达地区, 作为材料供应商的可能是项目当地的农民或个体户, 他们就地采砂采石就地卖, 没有发票。另外, 企业采购的小五金、铁钉、铁丝等零星材料, 很多是个体户销售, 很难提供增值税专用发票。

(2) 建筑行业普遍存在建设单位提供材料或设备的情况, 这些材料和设备的发票是以建设单位名义开具, 无法作为建筑企业的进项税额予以抵扣。

(3) 建筑企业是一个劳动密集型企业, 人工成本占成本总额的比重较大, 而此次“营改增”改革中, 由于劳务公司没有纳入“营改增”的范围, 其提供的劳务发票不能作为建筑的进项税额予以抵扣。

(4) 一般建筑施工企业进场前, 建设单位先进行“四通一平”, 即施工现场通水、通电、通路、通讯, 场地平整。这部分水、电、气、通讯等费用多是通过以建设单位的名称开户银行账户进行托收, 由建设单位代付, 在支付工程款时扣除, 这些费用也很难取得增值税专用发票。

3、对财务指标的影响。实行“营改增”后, 若按11%的税率, 营业收入要换算成不含税价, 即营业收入=收款额/ (1+11%) , 营业收入减少, 降低了企业的经营规模, 对信用评级、融资造成一定影响。同时, 由于购进的固定资产应按照扣除进项税额后的金额入账, 代表核心竞争力的固定资产净额下降。

4、新旧政策接轨。由于建筑行业的特殊性, 存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款以及大型项目所采取的按工程进度支付款项、竣工后清算等的结算方式, 会使工程施工与营业收入不匹配。在营业税条例下, 企业按纳税人提供应税劳务并收取款项或取得营业收入款项凭据的当天作为纳税义务的发生时间。“营改增”后, 企业可能出现前期投入多, 收入少, 只有进项税额而没有销项税额或销项税额很少, 不需要交税;而后期工程结算时, 会产生大量的销项税额, 却没有或只有很少的进项税额可以抵扣, 企业缴税压力大。另外企业在实施“营改增”政策之前购入的设备、存货等中含有的增值税额, 也不能作为“营改增”以后的进项税额予以抵扣。

5、对会计人员素质的要求提高。“营改增”使企业在税收核算, 财务核算及所得税清算方面的难度都有所增加, 同时对报表信息披露、税额抵扣和缴纳等操作方面的要求提高。因此“营改增”后对会计人员在财务核算与管理方面会面临巨大的挑战, 对其素质有更高的要求。

三、建筑企业面对“营改增”的对策

(一) 完善合同约定, 明确付款程序。企业在与建设单位签订合同时, 必须同建设单位约定不能签订由建设单位提供材料或设备的条款。在与材料供应商签订合同时, 建筑企业应尽量选择具有一般纳税人资格的供应商, 并且在材料供应商提供增值税专用发票后才能付款。在签订分转包合同时, 建筑企业应注意约定由对方承担足额、合法、有效的增值税专用发票。这些对于建筑企业应对“营改增”都是大有裨益的。

(二) 加强税法政策培训, 提高财务人员素质。营业税改增值税虽已经明确, 但尚未出台相应政策和详细的实施细则, 财务人员对“营改增”后的账务处理及实施办法尚不熟悉, 建筑企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训, 使各部门间能合理配合。同时加强事前税收筹划方案的制定, 从而尽快适应新税制的改革。

(三) 加强现金流管理, 减轻企业的支付压力。工程款拖欠是建筑企业的一个长期存在的问题, 企业开出发票后, 缴纳该部分增值税销项税额, 可是工程款还在拖欠, 就形成了企业的资金压力。因此建筑企业应加强资金管理, 加大应收账款的催收力度, 合理调配资金, 同时尽量做到收款时再开具发票。

(四) 利用信息化手段。建筑企业应利用信息化技术, 推动企业向“智通型”和“管理型”的企业管理模式发展, 加强分散项目与企业之间的联系, 实现企业人、财、物、资金等资源的宏观调配, 防范企业风险, 节约成本。建筑企业还应加强信息系统建设, 提高增值税及其专用发票开具、认证、抵扣等环节的配备及其防伪税控系统广泛应用, 提高员工的工作效率。建筑企业还可利用信息化技术, 准确核算会计信息, 利用现有政策最大限度的享受税收带来的好处。

(五) 加强增值税发票的管理。“营改增”后, 增值税额的高低取决于建筑企业能取得多少增值税专用发票进行抵扣, 因此建筑企业现在就要开始加强管理, 注意保管和收集发票, 加强保管和收集增值税进项抵扣凭证的意识, 为实施“营改增”的顺利实施打好基础。

摘要：随着税制的深化改革, “营改增”势在必行, 但由于建筑企业的特殊性, 受“营改增”的影响较大, 因此明确“营改增”对建筑企业产生的影响, 并做好充分准备, 将会有利于建筑企业自身的发展。本文针对“营改增”对建筑企业产生影响及建筑企业对“营改增”的应对进行分析。

关键词：建筑业,营改增,影响

参考文献

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[5]王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J]企业研究, 2013;2

浅谈“营改增”对建筑企业的影响 篇8

【关键词】“营改增”；建筑企业；影响

“营改增”即营业税改征增值税，旨在解决重复征税的问题，以追求公平为原则，对于企业的运营具有十分重要的影响。目前“营改增”已陆续在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等四大行业开展试运行。但对于建筑企业来说，“营改增”还是一个全新的概念，这种新的计税体制也必然会对企业的管理和运营产生重大影响，进而推动整个行业的进步和发展。

一、“营改增”制度推出的背景

众所周知，增值税采用增值额计税，进项税额可以抵扣；营业税采取总额计税，无进项税额作为抵扣，增值税和营业税并行存在以下的问题：

第一，从税收负担看，由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性，同时由于两者对税制要素的具体规定不同，造成行业间税负的实质性差别，而这种税负差别违背了税制的公平性原则。第二，在原有的营业税制度下，每一个流通环节都需要进行相应的营业税征收，这就迫使许多企业在商品生产过程中尽量去减少流通环节，以期达到节税减税的目的，然而这在一定程度上阻碍了企业经营发展模式的创新，阻碍了专业化分工和服务外包产业的发展。第三，根据当前我国经济发展的新要求，要大力发展服务业等第三产业，与制造业相比，由于服务业的赋税较高，在一定程度上影响了我国服务业发展。

任何一项制度的实施，与其所处的时代背景都有着密不可分的联系，正是由于上述问题的存在，使得推行“营改增”制度成为必然。

二、“营改增”制度对建筑企业的影响

正如上面所分析的“营改增”制度的产生有其一定的时代背景和必然原因，其所带来的税制改革对建筑企业来说也将产生重大影响，笔者浅谈以下两点：

（一）有效避免重复征税进一步改善企业税负

原有的税收制度下，对于利润率低，财务指标变化敏感度强的建筑企业来说，税负问题和重复征税的问题一定程度上阻碍了建筑业的健康发展。具体来说，在建筑企业的成本支出中，原材料的占比一般为百分之六十左右，且建筑材料、设备等作为施工过程中不可或缺的组成部分均需要缴纳增值税，而这些增值税进项税额不可以进行抵扣，重复征税的症结就在于此。“营改增”则可以有效的改善和缓解这一问题。在建筑企业成本支出中，大部分建筑企业所采购的建筑材料、设备均可获得增值税发票（劳务和其他零星费用除外），较高的进项税额得以抵扣可能使建筑企业在“营改增”新政中降低成本。理论上讲，因为不存在营业税金及附加项了，企业成本负担就减轻了，利润自然也就增加了。

（二）增值税专用发票对企业税收成本的影响

在“营改增”新政实施后，理论上，建筑企业的税收成本将会降低，进而促使企业利润获得增长。但不容忽视的一个现实情况是：一方面，“营改增”实施前，由于很多建筑材料或劳务服务发票较难获取，建筑企业在采购时并不关心供应商能否开具发票以及能否开具增值税专用发票，相反没有发票通常意味着更低的采购价格，更能降低企业的成本。而另一方面，在“营改增”改革后，当前传统的施工管理和采购模式在短时间内难以得到根本改变，致使增值税专用发票的收集和统计存在较大难度，主要有以下三方面原因：首先与材料供应商主体构成有关，由于建筑业流动性大，许多项目经常会在一些偏僻的不发达地区，这就决定了材料的供应商多为一些当地的小型经销商甚或小个体户，而这一供应商群体多数为非一般纳税人，不能开具增值税专用发票；其次，建筑企业采购的一些零星材料，例如铁丝、小五金、铁钉等，这些零星材料多为个体户销售的，很难提供增值税专用发票。最后，建筑企业与施工项目作为两个不同层次，不同概念的组织，其在开具材料和设备发票的时候多是以施工项目名义开具，而这样名义的发票却无法作为建筑企业进项税额予以抵扣。综上两个方面，从某种程度上来讲，“营改增”实施后短期内可能会造成建筑企业实际缴纳的增值税高于“营改增”实施前所缴营业税，进而导致企业的税收成本不降反升、利润下降。

综上所述，长远来看，“营改增”不仅能够促使建筑企业成本降低、收入增加，更重要的是“营改增”将使建筑企业间竞争加剧，进而促进建筑行业的再洗牌和长足、长远发展。

三、建筑企业面临的机遇和挑战

面对“营改增”政策在建筑行业的即将实施，对建筑企业来说，如何进一步做好当前“营改增”过渡期的准备工作以迎接“营改增”制度所带来的机遇和挑战是不得不思考的问题。

（一）“营改增”带来的机遇

“营改增”制度的推行，将使得建筑企业在新的背景条件下重新对企业本身经营管理水平进行审视定位，政策倒逼机制下也迫使建筑企业更加注重企业的科学规范管理。“营改增”新政下，建筑企业为了能够充分享受税收政策改变带来的红利，将对企业现行财税、物机、合同等管理思路进行重新定位，采用更科学更严谨的管理模式，也会使得企业内部运营更加规范。“营改增”制度的推行在很大程度上将使得建筑行业优胜劣汰，基础管理工作稳固扎实的建筑企业业务规模将能够进一步发展壮大，设备使用效率得以提升，企业的综合竞争力大大提高。同时随着与生产效率相关联的生产设施、设备数量的增多，所需要的作业人员数就可以大大减少，企业运作的自动化程度也大大提升。另一方面，“营改增”之后，企业增值税发票经由网络系统确认成为一个不可或缺的环节，这一网络系统的统一性可以规范建筑企业自身的发票系统并借以分析企业运营的规范化趋势，进而使得整个行业的供应链条得以规范性发展。从长远角度来讲，科学的认证流程加之先进的网络确认技术可以促使建筑企业不定期地对自身经营活动进行总结反思，有效地防止经营不善情况的出现，对建筑企业的可持续发展产生积极的促进作用。

（二）“营改增”带来的挑战

如上文所述，“营改增”政策的实施能够有效地避免重复征税的情况，但这仅仅是理论层面上的推断，就目前的现实情况来讲，并不能完全保证实践层面的有效落实和政策利好的实际兑现，而且“营改增”政策在实际推行过程中，建筑企业若是不能顺利地获得增值税专用发票，就无法实现获得相应税收政策的优惠，反之还会增加企业自身的税收负担。根据2013年某机构调查数据分析，测算出建筑行业在实行“营改增”制度之后，税收较之前增加和减少的比例是9：1。这样的比例显示出当前的“营改增”政策虽然理论层面具有先进性，但在实践时除了需要政府的有效落实和监督外，建筑企业更要重视“营改增”带来的影响，积极做好各项准备工作以迎接面临的挑战。

四、结语

本文从“营改增”制度推出的时代背景、对建筑企业的影响以及建筑企业面临的机遇和挑战等几方面进行了简单探讨。通过“营改增”对建筑企业的影响来看，需要建筑企业管理层积极做好当前过渡期准备工作，正视“营改增”所带来的机遇与挑战，主动迎接和适应“营改增”制度的推行，保障建筑企业顺利平稳度过税制改革冲击期，使建筑企业的财务管理进一步优化，实现企业稳定持续健康发展。

参考文献：

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