完善企业会计监督

完善企业会计监督（共12篇）

完善企业会计监督 篇1

摘要：随着企业间竞争的日益激烈, 企业经营风险和财务风险日益增加, 为了防范和控制风险, 建立健全企业内部会计控制制度已成为企业经营管理的必然趋势。本文通过对企业内部会计监督现状的分析, 详细论述了内部会计监督中存在的问题, 并在此基础上提出了加强内部会计监督的措施及对策。

关键词：完善,内部会计,监督

《会计法》规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计监督制度, 也称内部控制制度, 是指单位为了保证经济业务活动的有效进行, 保护其资产的安全、完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序, 采取的制度和方法。

1 企业内部会计监督现状

目前, 从会计工作实际情况看, 存在单位负责人私自对外投资, 投资收益不入账, 中饱私囊的现象;有的单位不重视内部会计监督制度建设, 内部监督和内部控制还十分薄弱, 具体表现如下。

1.1 会计基础工作环节薄弱

现代企业中会计基础工作仍存在一些薄弱环节, 突出表现在:会计人员数量不足, 无证上岗现象较多, 良莠不齐, 造成记账随意, 差错甚多;有些企业伪造编造会计凭证、会计账簿、会计报表, 隐瞒收入、虚列成本以调节利润, 掩盖真实的财务状况和经营成果;有些会计人员无视职业道德, 不认真执行会计监督权, 甚至参与违法违纪活动等等, 这些问题不仅削弱了会计基础工作, 还影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。

1.2 个别单位负责人法制观念淡薄

有的企业领导人法制观念淡薄, 在经济利益的驱动下, 授意或指使会计人员编造虚假会计资料, 造成企业的财务状况和经营业绩失真, 有的甚至为完成上级下达的效绩评价指标, 以达到个人政绩为目的, 偷逃国家税收、人为调节利润, 粉饰经济成果, 夸大业绩, 回避隐患, 导致企业会计信息的失真。

1.3 有些会计从业人员素质不高

一方面, 一些会计从业人员没有经过严格、系统的会计培训和考核, 缺乏系统的会计知识和技能, 甚至没有取得会计从业资格证书, 不具备上岗资格;另一方面, 有些会计人员知识老化, 对市场经济条件下的新法规、新制度、新准则掌握不够, 很难应对新情况、新问题;再者, 会计从业人员职业道德水平参差不齐, 个别会计人员违背了最基本的职业道德和准则, 利用职务之便, 贪污、挪用公款等。

2 完善企业内部会计监督制度的具体措施

2.1 加强会计基础工作规范是完善企业内部会计监督的基础

会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求, 要按照规范的要求处理经济活动中与会计有关的经济业务, 使会计业务处理规范化、标准化, 避免发生会计工作手续不严与职责不清的现象, 使单位的会计基础工作达到规范的要求。

2.2 明确单位负责人的责任是完善企业内部会计监督前提

《会计法》规定, “单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位负责人在建立和执行内部会计监督中起着关键性作用。单位负责人应支持会计机构、会计人员依法进行会计工作, 善于听取会计机构、会计人员的意见和建议;在经营管理过程中, 应多征求财务人员的意见, 支持和理解会计人员的工作, 维护好会计人员在控制中应有的权威作用, 以避免决策失误和违法行为。

同时企业领导者应提高自身的内部会计监督素质和执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导, 建立健全会计机构, 明确内部会计监督各部门的职责。切实维护国家财经纪律, 努力提高会计信息质量。

2.3 努力提高会计人员的业务素质是完善企业内部会计监督的条件

会计人员是内部会计监督的主要执行者, 内部会计监督制度的实施是否有效, 关键在于执行者的素质。会计人员在执行内控制度过程中, 起着其他人不可替代的把关作用。

会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程, 其素质的高低直接影响会计信息的质量。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先, 要具有较强的法制观念。其次, 要具备良好的会计职业道德和高度的责任心。第三, 要有较强的技术业务能力、较高的综合能力及风险管理能力。因此, 会计人员要主动学习新的理论知识和专业技能, 以提高自身的业务操作能力。同时, 企业也应提供相关的人力、财力和物力, 加强对会计人员的继续教育与培训工作, 促使会计人员不断地提高业务能力、积累工作经验。

2.4 加强内、外部审计是保证企业内部会计监督质量的重要保证

加大监管力度, 促进企业建立并认真贯彻执行企业内部会计监督制度。建立有效的企业内外监管机制, 对企业的健康有序发展是十分重要的。

企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 是企业内部控制系统中的一个重要环节。企业应设置独立于其他职能部门之外的内部审计机构, 并建立相应的内部控制评估系统, 加强对内部会计控制制度的监管和评估。建立由集团公司董事会直接领导的审计委员会来全面负责集团的内部审计工作, 以确保内部审计独立性。

通过注册会计师或会计师事务所等中介机构, 依据独立审计准则来客观、公证地评价企业内部会计监督制度, 及时堵塞漏洞并纠正其他不当的会计行为来完善企业内部会计监督。

3 建立并逐步完善内部会计监督的具体内容

企业必须根据本企业的实际情况, 制定出适合本企业的会计监督制度, 具体包括如下几点。

3.1 会计核算控制

一是会计核算业务流程控制, 主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求, 以保证会计核算的质量, 对会计业务的控制, 因核算业务不同而各异。具体应包括内部成本核算办法、工程管理办法、内部稽核制度、预算管理制度等等。

3.2 会计岗位职责明确、相互牵制

会计岗位的设置应当与单位内部管理和会计业务相适应, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加, 只要这些人员和部门不相互勾结, 差错和不轨行为就很容易被发现。遵守不相容职务相分离的原则, 不但能提高作业效率, 而且也使内部会计控制得到有效实施, 保证会计信息真实完整。

3.3 实行会计人员的轮岗、交流、会计委派等多种形式

促进会计人员的充分利用和合理流动, 减少单位利益及部分利益对会计工作的影响。

3.4 明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项, 即各单位重大的经济活动, 是非常重要的财务管理问题。决策和执行的程序不明确, 缺乏有效的监督和控制, 不仅影响国家、单位和社会公众利益, 也会削弱财务会计管理职能, 并影响会计秩序和会计信息质量。所以, 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。

完善企业会计监督 篇2

摘要：本文就当前我国在会计监督方面存在的各种问题进行分析思考，并结合市场经济、现代企业制度建设的要求，提出了完善会计监督机制的建议。

关键词： 会计监督 弱化 完善

随着社会主义市场经济体制的进一步完善，我国会计工作发生了巨大变化，会计监督体系也逐渐完善，并逐步与国际接轨。然而，由于各种因素的制约，会计监督仍有弱化的趋势。具体表现为：受社会风气和自身素质的影响，会计人员对某些违法行为，很难识别其真实性与合法性；会计人员面对“合理与不合法、企业利益与国家利益”等矛盾，在承办经济业务时只能睁一只眼闭一只眼，违心回避矛盾；一些企业搞两套账或账外账，以逃避有关部门对资金的宏观管理监督；不少企业财务制度不健全、账目不清、数据不实，偷漏税严重；个别单位或个人要求财会人员违法办理会计事项，提供虚假财务报告；当国家利益和企业利益发生冲突时，个别会计人员往往受制于经营者，不能坚持原则，使企业经营业绩不能得到真实的反映，影响了国家经济秩序的正常运行。因此，建立健全会计监督机制，是企业正常发展的必然要求，也是市场经济发展的要求。

一、会计监督机制弱化的原因

纵观会计监督弱化的现象，会计监督职能的弱化，有其深层次的原因。

（一）会计监督法律约束机制的缺陷

一方面法制建设滞后，许多经济活动没有相应的制度规范，有些急需的法律迟迟不能出台，一些已经出台的法律、法规与现实要求有很大的距离，由此产生了对一些违法和违规事件定性难的问题；另一方面法律法规的宣传和执行力度不足，在很大程度上使法律法规所应具有的威慑力打了折扣。

（二）现行的会计管理体制的缺陷

现行的会计管理体制使会计人员在经济管理中的角色很尴尬，会计人员作为企业的员工要服从于企业领导的安排，而作为经济管理人员又要执行国家有关财经法律的规定，当在企业的局部利益与国家整体利益不相协调时甚至出现冲突，会计人受企业领导的影响就很难做出正确的抉择，很难承担起监督者这个角色。

（三）监督的职能界定不清使监督脱节

我国的会计监督体系是由国家会计监督、社会会计监督和内部会计监督共同构成完整统一体，但各监督主体之间的职责、承担的责任等还有很大差异。一些相关的法规对这三种监

督的范围界定不够清晰，甚至模凌两可，使得这三种监督职能混同。同时，在实际的工作中，各主体监督职能相互割裂，多头监督，再加上分散管理，使得会计监督没有形成一个统一的、完整的、行之有效的机制。

（四）企业会计人员综合素质不高

目前，在庞大的会计从业人员队伍中，还存在着会计人员业务水平和各方面综合素质不高，法制观念淡薄，在某些物质利益的诱导下，丧失了会计人员从业的基本原则，提供失真的会计信息，弄虚作假，损害企业的利益的现象，导致会计监督长期在低层次水平上徘徊。

(五)现有的会计监督手段、方法不适应现代经济生活的要求

当前，企业会计监督的手段和方法主要集中于事后稽核和会计检查阶段，这种监督手段已不适应现在市场经济的要求。会计检查主要针对企业财务会计结果的监督，或者是检查处理已发现的严重问题，而在稽核中也是定性检查多、定量检查少，工作缺乏规范，对会计行为的过程缺乏有效制约。

三、完善会计监督机制的对策

针对会计监督职能弱化的具体原因，笔者认为，完善会计监督职能应从以下几个方面入手。

（一）加快法律法规建设，进一步完善会计法律体系，为会计监督提供法律保障

在会计法律建设方面，应充实和完善以《会计法》为龙头的一整套会计法规体系，制定《会计法》实施细则，明确违法处罚的定量、定性标准，加强会计监督的“刚性”；同时，对会计人员职责条例、会计工作规范等会计法规要加以修改完善；建立和完善统一的会计制度和准则，满足企业多元化经营的需要；从制度上明确会计监督、审计监督的职责和权限；加强法律法规的权威性，加大处罚和执行力度，对违规违纪的企业及其连带责任人给予处罚；大力宣传财经法规，使绝大多数公众了解、掌握国家的有关法规，形成遵纪守法的良好氛围；各单位领导要带头执行财经法规和会计制度，做懂法、守法的表率。

（二）明确会计责任主体，加强企业负责人在会计监督中的责任

明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为企业负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、合理性和完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了企业负责人为企业会计行为的责任主体的地位，为会计从业人员明确行使会计监督职能提供了保障。为了适应现代企业管理制度的要求，企业负责人作为会计责任主体，还必

须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对企业负责，对法律负责。

(三)提高会计人员综合素质

会计监督的主体之一是会计人员，因此，加强会计职业道德建设，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。首先要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下严格履行其职责；其次要加强会计职业道德教育，使他们树立实事求是和依法办事的思想，培养客观、真实、公正的工作作风，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障；再次要努力提供继续教育的机会，及时更新知识，提高会计人员的业务素质和综合能力；最后还要提高会计人员的风险意识。随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项将会越来越复杂，这要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用准确的判断力和科学的分析方法，找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，做好会计监督。

（四）创新会计监督手段

随着社会经济的发展，会计监督也要跟随社会经济的发展，与时俱进，不断的创新，以促进会计监督工作的快速进步。

首先，要建立社会公共会计信息平台。充分利用计算机和互联技术，探索建立单一来源报表体系，促成社会公共会计信息平台的建设，这样就不仅可以为财政、审计、银行、税务、注册会计师等各监督主体提供单一来源的企业财务报表体系，而且可以很好地解决监管信息利用不充分、财务报表使用者信息不对称的问题，并从根本上杜绝企业出于不同目的编制多套报表的现象，也有利于降低企业会计信息披露的成本，从而全面提高会计信息质量。

其次，要重构会计监督机制使会计监督主体独立化。以往的会计监督机制使会计监督主体和客体存在从属和利益关系，使得监督主体与监督对象很难分离开来，这也正是重构会计监督机制的关键。所以新的监督机制必须使监督主体和监督对象具有实质上的分离，让会计监督主体具有独立的组织、独立的人格和独立的行为。目前看，建立独立的会计事务公司可以更有效地进行会计监督。会计事务公司以独立法人实体的组织形式，既独立于各单位，也独立于政府部门，可以不受外来经济、人事等方面的强制约束而独立、公正地发挥会计监督职能。会计事务公司一方面为全社会提供会计事务服务，保证了会计监督事务的独立组织依托、独立人格和独立经济利益来源等问题，另一方面使会计事务组织由单位内在化形式转变为外在性的社会组织，降低了会计事务社会成本。

最后，要加强会计监管的国际合作。自从国际金融危机爆发之后，国际会计监管问题受到各国政府和会计界高度重视，开展国际会计监管合作也成为我国会计监管工作的一项越来越重要的内容。随着我国国际趋同和等效会计准则的全面实施，与有关国家和地区的会计监管合作与互认就显得更加重要。这一方面有利于我国企业和会计师事务所实施“走出去”战略，另一方面也是我国资本市场进一步对外开放的重要前提。开展会计监管的国际合作，就要了解国际组织在会计监管方面的作用和运作方式，把握国际间会计监管的发展动向，借鉴其成熟的做法，为己所用。

会计监督是会计的基本职能之一，也是我国会计理论多年来研究的焦点。会计监督机制的完善，是企业适应现代市场经济的必然的选择，也是市场经济发展的要求，同时是我国企业面对投资主体多元化和经济全球一体化，在激烈的国际竞争中立于不败地位的需要。参考文献：

[1]张蕾.会计监督弱化成因分析及对策[J]北方经贸,2008.5

[2]胡宝亮,张慧鑫,王静.浅谈新形势下的会计监督职能[J].管理科学文摘, 2008.3

[3]全承相．会计监督乏力的法制原因及其强化与创新[J]现代财经，2010．7

[4]孙玉香.浅谈会计监督机制[J].内蒙古民族大学学报,2009.15

小议完善会计监督的路径选择 篇3

关键词：广西上市公司；会计监督；路径选择

一、引言

在中国—东盟贸易区有建立为广西的发展进程带来越来越快的影响下，上市公司的前景也越来越好，但其财务工作面临着大量不良问题，怎样才能真正做到有效地会计监督是其中一个比较重要的问题。监督是会计的基本职能之一，也是我国会计界长期讨论而又一直无法完全解决好的问题。现代市场经济是一个法制化的经济，严格要求各单位的经济活动必须得在法律法规规定的范围内进行，会计监督作为我国经济监督体系的一个重要组成部分，必须发挥其重要作用。会计人员作为财经法律法规、规章制度的执行者，在参与单位经营管理并保护本单位经济利益的同时，承担着监督单位经济活动严格遵循法律法规的重要责任。会计人员认真进行会计监督，不仅是对国家、法律负责，也是对该单位的经济效益负责，对单位的负责人负责。

有力的会计监督有利于保障会计信息的高质量、会计行为的规范化、公司行为的合法化、公司各项资产的有效和安全使用，更有利于一个良好的社会经济环境的形成。本文认为整个会计监督系统包括会计内部监督、会计政府监督和会计社会监督，其中会计内部监督是基础，会计政府监督和会计社会监督是保障，而这些会计监督正由于种种原因而正处于一种无力、失控的状态。因此，在日常经济活动中，不仅不能削弱会计监督，反而要加强包括单位内部监督和社会外部监督等多种形式并存的会计监督。

二、会计监督理论分析

（一）会计监督。1983年第1期的《会计研究》在“会计名词规范化讨论”这个栏目中，对“会计监督”这一名词做出了如下定义：会计监督是广义会计的组成部分，是会计的重要基本职能之一。会计监督，从一般意义上来说，就是通过记账、算账、审核和分析，对会计活动实行监察督促，是对再生产过程中产生的劳动耗费和劳动成果的一种考核。会计监督的对象，具体包括企业、机关和事业单位的会计记录及其所反映的经济活动，和由此而形成的资金、成本与财务成果。会计监督的组织形式，包括会计部门实行的内部监督和专门监督机构实行的外部监督，如会计检查、审计等，是从会计中分离出来的，而成为独立的职能与学科的（宋小明，1985）。

（二）会计监督的主要内容。实际上，会计监督的内容比较广泛，且会计监督应贯穿于会计活动的整个过程，包括事前、事中、事后监督。凡是单位内部的有关于财务增减、费用支出等都属于会计应该监督的范围。

三、会计监督的现状

本文以如下表3-1所示的广西24个上市公司为例进行询问调查研究，发现近几年，有7个上市公司的会计监督仅局限于对日常财务收支的事后监督上，往往使得其处于被动监督的地位，致使形成了低层次监督的态势（7/24=29.17%）。有5个上市公司存在着政策业务水平的不适应性，其财会人员执着于对细微会计活动的过细监督，而在对某些重大经济活动的全方位全过程监督，就显得有些力不从心了（5/24=20%）。有3个公司表现在观念上因循守旧，在行动上寻规蹈矩，在对会计工作中发现的新问题新情况上，表现出一种只知其然而不知其所以然的无能为力（3/24=12.50%）。对一些小事耿耿于怀，却对大事显得漫不经心，即所谓的“小事精明，大事糊涂”的其中4个上市公司（4/24=16.67%）；有2个在会计监督的实践中使用“红绿灯”时带着一定程度上的盲目性（2/24=8.33%）。更有甚者，有1个公司的财会人员对于某些领导的邪门歪道，不加以制止和引以为戒，反而为其出谋划策，同流合污（1/24=4.17%）。还有2个公司表现得不是很明显，没有什么突出问题（2/24=8.33%）。

从以上分析表明，从会计监督的实际效果看，会计监督的现状就是：监督不力与无力监督同时并存。这是我们不容忽视的严峻现实。

会计监督的不力，在一定程度上造成了会计行业中的困境，导致了会计信息严重失真、诚信严重缺失、弄虚作假的现象突增的不利局面，不仅损害了会计队伍自身的正面形象，还危及了企业生产经营者、债权人、投资者的经济利益，同时给社会造成了极其恶劣的负面影响，也严重打击了社会各界的信心，甚至阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。

四、完善会计监督的路径选择

1.首先，作为一名合格的称职的会计人员，必须得牢固树立一个正确的会计监督的观念，知道自身具备的会计监督的职责，明确会计监督工作的重点，也应重视充分发挥会计监督职能的作用。同时，会计监督要讲究策略。因为会计监督工作不是一项简单的体力劳动，而是蕴藏着很深的学问，必须得要掌握多方面知识，既要认真负责，又要讲究策略。当然，还要使会计监督实现这样的三个转变：（1）由单位的事中、事后监督向事前监督发展；（2）由日常的财务收支监督向经济效益监督延伸；（3）由对经济活动的被动监督向能动监督转变。

2.在会计工作中，得密切配合财政局、税务局、审计局，对会计监督过程中发现的新问题，积极提出有建设性的意见，努力改变现在财会工作中出现的忙于应付的被动局面。也就是说要把会计监督工作寓于会计工作的至始至终，即要把会计监督寓于管理之中，寓于决策之中，寓于改革之中，寓于日常财会业务工作之中，善于从宏观的角度，做到对重大的经济活动、巨额的投资效益实施全方位的跟踪与监督，将可能的违法违纪现象消除在萌芽状态，把可能出现的失误消除在事前。这样就可以防患于未然，在不使问题逐渐积累、矛盾日益突出的基础上，还可以及时解决问题。但前提是，会计人员自身得先把财会经常性的业务把关工作认真做好才可以。

3.财政局、税务局、审计局、政府等可以通过多种方式多种渠道积极、深入地宣传《会计法》，也可以组织会计人员学习相关的法律法规，使其知法懂法守法，然后要敢于与违法违纪行为作斗争，在日常工作中也时刻以法律的准则来严格要求自己，并且积极地履行自身会计监督职能。同时，会计从业人员在工作中，也要不断地学习和掌握最新的会计理论及操作实践，充实自己，要当好领导的参谋，及时地为优化决策提供可靠信息和最优方案，才能得以更好地服务于企业和做好会计监督的日常工作。

4.会计人员在行使会计监督的智能时，还可以充分运用咨询手段，集大家智慧来解决当前在财会工作中遇到的一些难题。财务部门也可以向有关业务的经济师、专家、会计师、审计师咨询，对比较重要的或者比较难的会计监督问题，采用咨询办法解决还是比较有效的。

5.在现代会计业务日益复杂，财务收支又日趋频繁的情况下，如果一概用等量的时间和精力去进行监督，难免会出现因小失大，因此大力加强对重大经济活动的监督是必要的。

6.要明确各会计岗位的会计监督的具体职责，从一般财会人员到会计部门负责人，再到单位负责人，都要讲监督责任具体分配到各个岗位上，并配备专门人员进行定期与不定期相结合的抽查。可以建立起若干专业监督小组，如固定资产管理小组、清产核资小组、物资盘点小组、资产评估小组、往来款项清理小组等，各部门、也可以建立理财小组，还可以按项目，从一般工作人员和管理人员中聘请兼职监督员。

7.可以在各级财政部门建立会计人员举报制度，如设立举报中心，公布举报电话，设立会计人员监督基金，以现金奖励和精神激励相结合，鼓励和动员财会人员揭发检举违反财经纪律和贪污受贿的人和事，以及违反会计法规、打击迫害财会人员的行为，对受到打击迫害的财会人员给予一定物质上的资助。还要改变一年一查的方式，实行年必查、季一查或定期、不定期检查相结合，防止走过场、纸上谈兵。

参考文献：

[1] 王守飞，邹丰翼.企业会计监督主要问题及应对措施[J].商业经济，2012年第2期。

[2] 杨光耀.论如何做好企业的内部会计监督[J].时代金融，2014第5期。

[3] 谭晓莉.企业会计监督存在的问题与治理对策探究[J].财税研究，2014年19期。

[4] 胡显静.论加强银行会计监督的有效途径[J].财税金融，2014第34期。

论企业会计监督的完善 篇4

一、会计监督的构成

所谓会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督, 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、督促, 以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。在我国, 会计监督主要由三部分构成。

(一) 国家监督

国家监督即政府监督, 主要是指政府有关部门依据法律法规和部门的职责权限, 对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府会计监督是以政府法定机构为监督主体所实施的宏观监督, 包括财政监督、审计监督及税务监督等类型。财政监督是财政部及地方政府各级财政依法对企业会计活动所实施的监督, 是最主要的国家监督形式。

(二) 社会监督

社会监督是指民间审计监督或社会中介机构, 依法对委托单位的经济活动进行审计, 并据实做出客观评价的一种监督形式。社会监督包括法定监督和非法定监督两种类型:法定监督主要是由注册会计师依法实施的监督, 监督目标由审计准则来设定;非法定监督的典型表现是群众监督, 《会计法》赋予了社会公众检查的监督权利, 但并未规定其监督义务。

(三) 企业内部会计监督

企业内部会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全和完整, 保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求, 实现提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的, 而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

二、企业会计监督现状

(一) 外部监督效率不高

外部监督滞后。我国已形成包括政府监督和社会监督在内的外部监督体系, 但大多为事后监督, 事前、事中监督较少, 使得有些违法乱纪现象很难消灭在萌芽阶段。

外部监督未形成合力。各种监督功能交叉、标准不一, 加之分散管理和缺乏横向信息共享机制, 未能形成有效的合力。

(二) 会计人员的职业素质较低

会计人员的业务能力不强, 达不到有关要求。一些根本不具备从业资格的人员, 靠人情关系混进会计队伍, 对有关法律、准则、制度懂得不多, 但却没有不敢造的报表, 没有不敢花的钱。

会计人员的各种利益受制于本单位。会计人员属于单位的普通员工, 会计人员的命运往往攥在单位领导的手中。为了个人的利益, 他们往往顺从领导意图办事, 面对不正之风不敢坚持原则, 甚至与违法乱纪行为的制造者沆瀣一气, 从而损害国家和社会公众利益。

(三) 约束机制不健全

目前, 在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化, 授权会计机构、会计人员做假账, 伪造会计凭证, 办理违法会计事项, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作秩序。

(四) 企业内部控制不健全

企业相当一部分单位对建立内部控制制度不够重视。有的单位注意了本部门、本单位的制度建设, 却忽视了对下属二级单位的监督控制;有的单位的内控制度只停留在现金收支管理的低层面上, 没有将内控制度全面融入到物资采购、投资和各项资产管理等较高层次的管理上来。

企业虽然建立了比较完善的内部控制制度, 但流于形式、有章不循。企业由于习惯于按经验和传统办事, 或考虑个人的利益, 对自身不利的制度消极抵制, 难以实现政令畅通。

三、完善企业会计监督的对策

(一) 加强法制建设

会计监督的有效实施, 离不开一系列的法律法规, 要不断加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》, 应尽快出台《会计法》实施细则, 提高《会计法》的可操作性;建立和完善统一的会计制度, 满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光;同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施, 加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依。加强法制建设, 强化会计监督, 除了健全《会计法》之外, 还应修订相关的刑法、公司法等其他的法律法规配合《会计法》实施, 真正树立《会计法》在会计工作中的权威。

(二) 加强国家监督

赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一要把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程, 建立跟踪反馈机制, 把握监督主动权。二要切实加强会计工作的管理, 建立健全记账规则、核算手段等基础管理制度, 从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三要把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结合, 寓服务于监督之中。四要完善法规, 严格执法, 严肃查处弄虚作假行为, 把处理事务与处理责任人结合起来, 追究责任人责任, 彻底改变过去对违法违纪部门的对事不对人, 违法单位交钱了事, 责任人安然无恙, 违法问题屡查屡犯的局面。

审计、税务、人民银行等部门要按照法律和行政法规授权及部门职责分工, 对有关单位会计资料加强监督, 并与财政部门分工协作, 互通信息, 形成合力。同时应避免重复查账, 以免影响监督检查部门的工作效率和形象。最后, 加强执法队伍自身建设, 执法人员要不断学习, 提高业务水平和检查能力, 坚持“有法必依、执法必严、违法必究”。

(三) 完善社会监督机制

完善社会监督机制, 充分发挥注册会计师的作用。首先应全面推行注册会计师审计制度。市场经济是法制经济, 要维护市场经济秩序, 就必须从法律上规定注册会计师审计制度, 将行政权力的垄断保护改为政策、法律上的扶持。其次是注重培养注册会计师队伍, 大力发展注册会计师事业, 建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识, 提高业务水平, 注重执业质量, 向企业提供高水平、高质量的服务, 在社会上树立起使外行人信赖、内行人尊重的公众形象。认真遵循职业道德和职业纪律, 与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法, 共同做好会计监督工作。

(四) 加强企业内部会计监督

加强单位内部会计监督实质上就是建立完善的内部控制制度。要建立完善的内部控制制度, 必须做好以下三方面的工作:

1. 建立现代企业制度, 形成“产权清晰, 代理关系明确”的公司治理结构。

充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督机制, 企业的所有权在股东和董事会, 经营权在总经理, 总经理受股东的监督。

2. 完善单位内部会计制约机制。

各单位应制订好会计监督的实施细则和各项内部会计控制制度, 出台失控、失察责任追究制度和违规处罚制度, 使会计行为有据可依, 会计监督有章可循, 并造成一种执行制度的氛围, 把监督工作落到实处。

3. 实行网络化管理, 加强会计监督。

网络化管理在规范会计行为、发挥会计监督职能方面大有可为。首先, 实行网络化, 利用财务管理系统为核心的信息系统, 可以提高企业业务处理的自动化程度, 并且杜绝了业务流程中的人为因素, 保证了会计系统按业务实际情况真实完整地进行记录、核算、反映。其次, 可以采用网络财务软件在互联网上建立企业集团内部统一的会计信息系统, 对分支机构的会计行为和会计信息进行统一管理, 有效实施会计监督, 同时通过网络财务软件将企业的部分会计行为和会计资料置于受保护的特定区域内。社会中介机构或政府管理部门可以随时通过互联网在自己的权限内实施监督, 外部会计监督的效率和作用将大为提高。

(五) 提高会计人员职业素质

1. 提高会计人员的思想素质。

会计人员作为单位的理财人, 掌握单位的财权和经济秘密, 稍有不慎, 就可能给国家、集体造成不可挽回的损失。所以会计人员要具有强烈的事业心和责任心, 牢固树立为国理财、为民理财的思想, 正确处理各种利益关系。

2. 提高会计人员的业务素质。

会计工作政策性强, 专业性强。市场经济的发展, 对会计人员提出越来越高的要求。会计人员应不断努力学习, 钻研业务, 提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育, 对会计人员从严考核, 从严要求, 提高会计人员的业务水平。

3. 提高会计人员的职业道德水平。

会计工作经常处于各种利益的交叉点上, 因此, 会计人员必须站在公正的立场, 公平地对待利益各方。提高会计人员职业道德水平已刻不容缓, 必须采取有效措施, 综合治理会计秩序, 加大力度净化会计职业道德环境, 树立会计人员工作的责任感和荣誉感。

四、结语

有效的会计监督是一项复杂的系统工程, 是不断提高会计信息质量的保证, 是发展社会主义市场经济的重要基础。只有加强会计监督, 建立国家监督、单位监督、社会监督三位一体的会计监督体系, 才能保证会计行业良好的工作秩序, 从而推动社会主义市场经济的健康发展。

摘要：会计监督的完善是会计的基本职能建设之一, 在社会经济活动中起着非常重要的作用。文章通过分析企业会计监督的构成及现状, 提出完善会计监督职能, 必须从加强法制体系建设、建立健全企业内部会计监督机制、加强外部监督、提高会计人员的职业素质等几个方面着手, 从而推动社会主义市场经济健康发展。

关键词：会计监督,国家监督,社会监督,内部监督

参考文献

[1]蒋燕辉.会计监督与内部控制[M].北京:中国财经出版社, 2002

[2]林丽玲.对加强会计监督职能的思考[J].边疆经济与文化, 2007, (9) .

完善国有企业监事会监督机制 篇5

完善国有企业监事会监督机制

国有企业监事会作为政府对国有企业监督机制，一种现代公司监事会制度的特殊类型，是完善国有企业公司法人治理结构的重要一环。国有企业监事会成员的构成和选任、承担的特殊使命以及监事责任制度都与一般的监事会不同。国有企业监事会要想完成国有资产保值增值的特殊使命，必须要在不断完善自我和充分发挥自身功能的基础上，积极推进国有企业监事会保障体系建设，积极整合企业各种监督资源，形成一个和谐统一的公司监督体系，使监督服务于公司效率的提高和股东（含中小股东）权益的最大化。下面，笔者就国有企业监事会监督机制的完善予以探讨，以期能为国有企业监督机制的完善提供一些有益的参考。

一、国有企业监事会制度的含义

国有企业监事会制度的实质是监事会是受国有资产出资人机构委派，依照法律、行政法规以及企业章程的规定，对董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督，对企业财务进行监督检查，对所派驻企业“三重一大”等重大事项实施监督，确保国有资产安全，维护出资人权益。

（一）国有企业监事会制度的内容

1.监督的前提：受国有资产出资人机构委派，代表出资人利益，对出资人负责。

2.监督的重点：对出资人所出资企业董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督，对企业财务进行监督检查，对所派驻企业“三重一大”等

重大事项，不干预不参与企业的日常经营活动。

3.监督的依据：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》和《国有资产监督管理暂行条例》、《国有企业监事会暂行条例》等。

4.监督的目的：维护出资人权益，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

5.监督的纪律：依法依规履职，遵守“六要”、“六不”的行为规范。

（二）国有企业监事会制度的特点

1.国有企业监事会具有外派性质，比内设监事会更加独立和客观，更能强化“出资人监督”，提高监督的层次和权威性，使监督内容更全面。

2.出资人派出的监事是专职，比兼职更深入和专业，监督工作更经常化和规范化。

3.《国有企业监事会暂行条例》规定国有企业监事会“不参与、不干预企业经营决策和经营管理活动”，强化了监督与被监督的关系，能更好地处理监督与促进企业经营管理的关系。

4.监督主体明确且人格化，监事会成员面临“监督失察”的风险压力，所以更尽职尽责。

5.监事会实行集中管理，便于经常相互交流与研讨，规范化的业务管理，使得各监事会之间以及同一企业的各届监事会之间形成了相互激励与制约，促进监事会队伍建设。

二、国有企业监事会的运行现状

在我国，公司制企业按照《公司法》的规定都设有监事会。国有企业设立监事会，是体现国家作为出资人监督的一种制度安排，我区实行国有企业外派监事会制度始于2007年4月份，按照《广西壮族自治区国有独资、国有控股骨干企业监事会派驻暂行办法》的规定，自治区国资委目前已向21家监管企业派出了五个监事会，每个监事会负责承担4-5家企业监事会工作。四年来，各监事会认真履行法律法规赋予的职责，为国有企业规范化管理，为国有企业健康发展做出了积极贡献，发挥了国有资产“守门人”、真实信息“报告人”、经营风险“预警人”的作用。虽然四年来监事会工作取得了一些成绩，但在监督检查工作及制度建设等方面还是存在一些不足之处。

（一）公司法人治理文化意识淡薄，对监事工作认识不足

目前监事会制度在国有企业难以真正达成经营决策（董事会）、执行（经理）、监督（监事会）相互协调、相互制衡的关系。部分国有企业董事会、经营者，对监事会工作作为企业法人治理结构的重要组成部分的认识还不足，甚至认为监事会可有可无，监事会的存在增加了企业的负担。

由于监事会实施当期监督，主要任务是财务监督及对“三重一大”事项的监督，由于监事会的“不干预、不参与”原则，监事会侧重于及时提醒企业可能存在的风险，防范于未然，做好经营风险“预警人”，即使企业出现问题，监事会只能向出资人汇报，并没有处理权，造成社会及一些领导对监事会的作用认识存在偏差，认为监事会未起到应有的监督作用。

（二）国有企业面宽链长，监事监管力量不足

由于国有企业下属企业数量多、覆盖范围宽，如我们第四监事会派驻的四家企业下属三级及以上的子企业多达150多家，主要从事有色金属、黑色金属、交通基础建设与运营、现代物流、土地收储与房地产开发、金融、贸易、国际合作等产业，业务覆盖面宽，管理链条长。而监事会成员共4人，下属子公司虽然均建立了监事会，但除了广西交通投资集团外其余均为兼职，且一人身兼数职，部分人员履职能力弱，监管力量严重不足导致监督工作很难深入，且国有企业企业大量的投资、担保、融资、经营行为大都发生在下属子企业，使专职监事较难获取企业的相关信息，直接影响了监事会工作质量和效率。

（三）监事会监督手段缺乏必要保障，监管环境有待改善

在监事会的监管实践中感觉到监事会或监事职权不全，法律只给了监事会和监事“说”的权力，而没赋予其“行动”的权力。如监事会可以对董事、经理损害公司利益的行为请求纠正，但对不予纠正的法律后果却未作规定，以致监事会权能不全，起不到约束作用；也没有出台董事、高级管理人员对监事会监督不配合、不按要求纠正的具体追究政策措施，监事会履行职责的权威性不够。

（四）监事会监督缺乏高效的操作方法、监督反馈时效性尚待提高

目前监事会的监督检查工作已经将日常监督和集中检查结合起来了，监事会也做了许多改进工作，但从本质上看，二者的结合状态还有待完善，如何提高监事会的高效监督方法需要进一步研究。监事会的监督反馈机制已经基本建立，对于在日常监督和集中检查过程中发现的问题，能够得到进一步研究并最终反馈到企业中去，以帮助企业解决问题。但是，目前反

馈机制的时效性并不理想，有些事项需要监督长时间才能写出一个比较完善的综合报告，时间一长，一些问题会失去针对性和时效性。

（五）监事会队伍激励约束机制欠缺，监事素质能力有待提高

四年来，国有企业监事会通过不断学习理论和业务知识，在实践中积极探索监管途径和方法，整体的业务能力和分析判断能力有了较大的提高，但在促进企业改善经营管理和沟通协调能力方面，相对监督对象整体还是偏弱。目前，专职监事的考核均参照公务员的考核标准，由于监事业绩评估体系不健全，对监事也缺乏有效的激励机制，通常“监”与“不监”并无多大区别。监事会专职监事是监督工作的具体实施者，其行为能力和监督水平直接影响着监督检查的效果。然而，目前的监事会办事处的激励约束机制并不健全，尤其是激励机制的不健全导致无法充分激发监事的工作潜力。

三、建立监事会保障体系，整合企业监督资源

国有企业监事会监督机制的完善，既要加强国有企业监事会自身的制度建设，更要从监督资源整合的视角出发，加强监事会与公司监督资源的整合，通过各种监督资源的优化整合，充分发挥整个监督机制的系统功能，促进整个监督系统功能的优化，从而实现国有资产保值增值的监督目标。

（一）建立完善的国有企业监事会保障体系

目前我国国有企业监事会制度还存在不少漏洞，影响了监事会的监督效果。因此，为确保国有企业监事会监督的有效性，应抓紧建立以《公司法》和《暂行条例》为核心的完善的国有企业监事会保障体系，切实增强国有企业监事会立法的针对性和可操作性，加强国有企业监事会制度与整

个国有资产监督管理制度的协调与配合，既要确保监督检查过程中监督权的有效实施和监督权的保护，也要确保监督检查后监督权的实施和保护。只有这样，才能使国有企业监事会的制度效用得以充分发挥。

1.赋予国有企业监事会独立的法律地位。

《暂行条例》明确赋予监事会对国有企业经营状况和国有资产保值增值状况进行监督的职权，然而监事会能否有效的行使监督权，在大程度上取决于他能否保持自身的独立性。由于独立性是监事会制度的灵魂，保持自身的独立性是监事会有效履行监督职能的根本前提，在法律中应进一步明确监事会是对国有企业进行监督的专门机构，并明细监事会监督权限，保护监事会依法独立行使监督检查权，不受其他部门、人员的干涉，为监事会积极执行监督职能提供法律保障。

2.赋予国有企业监事会与其职责相适应的各项权力。

为了确保国有企业监事会通过监督实现国有资产保值增值的目标，必须对监事会本身的功能进行优化，赋予监事会与其职责相适应的各项权力，在法律上赋予国有企业监事会充分知情权和话语权。通过赋予监事会完全、彻底、及时的知情权，规定企业向监事会提供完整、真实信息的义务，并规定企业不履行相应义务的法律责任，以保证监事会监督职能的有效行使。同时在法律上赋予国有企业监事会一定的执行权，监事会针对企业监督中发现的问题所提出的建议应当得到有效地执行，只要提不出相反的证据和正当的理由必须予以执行，否则应承担相应的法律责任。

3.完善国有企业监事会及监事的考核、激励约束机制。

目前对国有企业监事会及监事约束机制的不完善，主要体现在对国有企业监事会监事缺乏明确的义务性规定，同时也没有建立起相应的业绩考评机制。为了确保监事会充分发挥监督效能，必须建立国有企业监事会监事业绩考评机制，以此约束监事会及其监事的监督行为，使之真正起到应有的监督作用，国有企业监事会的业绩考评机制要以监事会的检查报告和工作成效为重点，考评应当包括工作能力、工作业绩和工作表现三个方面，并将监事会及专职监事的薪酬与被监督企业的监督检查成果适当挂钩，适当增加一定的物质奖励，在干部的任用和提拔上给以专职监事足够的晋升空间和晋升渠道，使得国有企业监事队伍趋于专业化和稳定化。

（二）推进国有企业监事会与企业监督资源的整合

国资委原主任李荣融曾指出，“要充分发挥监事会、财务、审计、纪检监察等监督机构的作用，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。” 然而，各个监督部门都有各自的职责和不同的考核体系，怎样才能整合在一起呢？笔者认为应创新监督机制，构建“职责明确、信息共享、职能互补、整体联动”的监督体系，健全监督网络，建立监事会快速反应机制，使监督工作横向到边，纵向到底。

1.合理设计监督体系制度框架。国有企业监事会应主动关注整合企业监督资源，理顺监督线条，探索解决国有企业目前存在的监督部门众多，监督业务重合，多头管理的难题，可以建立以监事会、纪检监察、审计等监督资源组成监督体系，由国有企业监事会统一领导协调各监督部门，并推进国有企业监督资源的合署办公，为监督工作的顺利开展提供组织保障。目前广西交通投资集团在这方面进行了有益的探索，实现了集团监事

会工作部与审计部的合署办公，国有企业监事会在实施重大事项的监督时，能综合运用其监督资源，统一指挥，协同作战，优势互补，减少了监督成本，提高了监督效率。

2.职责明确，合理设计监督部门职能分配。监事会是现代企业治理结构中法定的监督机构，主要职责是对公司的财务状况进行监督，对董事、经理层决策、经营行为进行监督。纪检监察部门是党的专门监督机关，担负着对党员领导干部履行职责和行使权力情况进行监督等职责。企业内部审计部门监督和评价本单位和所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益。在监督的对象和内容上，各监督部门职能和目的既有区别又有联系，具有互补性，建立国有企业监督体系应结合企业实际，设计好监督职能分配，各项监督职能有机结合，达到整合监督资源。

3.信息共享，建立各类监督信息交流共享的工作机制。在监督体系内建立工作制度、监督方式和技巧、监督检查情况等各类监督信息的相互通报、相互反馈和相互交流的工作机制，完善系统内外沟通协调机制。国有企业监事会应强化重点联系人制度，在派驻企业建立监督工作信息员制度，形成渠道畅通、反应灵敏、反馈及时的信息网络，及时掌握有关信息，改进监督工作方法，提高监督资源整合水平。

4.职能互补，整体联动。注重把外部监督和内部监督结合起来，赋予传统监督主体补充性的新职能，增强各监督主体的监督力度。充分发挥各监督部门各个方面的优势，加强对企业重大问题上的监督，特别重视对企业“三重一大”事项、廉洁自律等方面的监督。如要依法对企业负责人履职、企业“三重一大” 事项等方面加强监督管理和绩效考核，完善经营

责任审计制度。注意发挥监督系统的整体功能，在实施重大事项的监督时，各类监督主体协同监督、整体联动，形成一体化运作，提高监督效能。

5.运用监督成果，切实提高监督实效。实现监督成效，关键在于落实，重点是整改效果及责任追究。要建立企业经营业绩考核和决策失误追究制度，对于考核不称职、审计发现严重问题、监督发现严重怠于履职的经营者，要及时予以处理；对经营不善、或因失职渎职造成资产重大损失的经营者，应及时予以解聘，对重大经营失误负主要责任及违法违纪的领导人员，追究其经济、法律责任。派驻企业对监事会等监督部门提出的的意见，要高度重视，对提出的企业存在问题，要采取有效措施进行整改，并将整改结果以书面形式进行反馈。国有企业监事会应及时督促企业对监督成果的落实情况，加强对企业整改情况的督促和检查。

国有企业监事会在完善的国有企业监事会保障体系下，充分发挥监事会监督机制的优势，通过监督资源的优化整合，形成监督合力，提高监督权威，努力使监督资源转化为企业发展能力，监督工作转化为企业风险防范能力，监督成果转化为企业降本增效能力，真正实现对公司董事和高管人员经营管理行为进行有效监督，实现国有企业资产保值增值。

完善企业会计监督 篇6

【关键词】会计监督；问题；对策

社会主义市场经济的建立和发展，促进了现代企业制度的建立和完善。而会计做现代企业中一项重要的活动，其监督职能越发重要。新形势下，企业通过加强会计监督除了可以强化内部控制，规范会计核箅，提升管理和经营决策水平之外，还有利于确保国家宏观调控政策的落实。因此，加强企业会计监督，促进企业发展壮大应当成为企业发展的重中之重。

一、会计监督的范围及作用

会计监督的对象和内容是本单位的经济活动，包括对各种财产资金进行监督，对财务收支进行监督，对会计资料进行监督，对本单位重要经营管理活动进行监督等。实行会计监督在经济活动中具有重要的作用，它不仅有利于维护国家的财经法规，更有利于强化单位内部的经营管理。 作为经济监督的重要手段和监督范畴之一，会计监督分为三种类型，包括单位内部监督、国家监督和社会监督。

1.国家监督

在我国经济监督体系中，一个重要的方面就是国家监督。国家监督即为政府监督，是政府部门对单位内的会计行为进行监督检查的一种外部监督，其监督主体是政府法定机构。作为经济监督体系的一个重要方面，国家监督与单位内部的会计监督是相辅相成的，旨在确保维护市场经济秩序，包括财政监督、审计监督及税务监督等几种类型。国家监督的实施，一方面能够维护我国的市场经济秩序，防止国家资产的流失，有效制止企业和个人偷税、漏税、骗税等行为；另一方面，国家监督可以使财政、税务、金融等部门深刻认识到自身的不足，并进行深化改革。

2.单位内部监督

为了保护单位内部资产的安全和完整，并且保证单位的经营活动符合国家有关法律法规和内部有关管理制度，实行单位内部监督。单位内部的监督机制是指一系列相互制约、相互监督的制度和方法，有利于提高单位的经营管理水平。我国会计法中明确了企业内部会计监督的主体为会计机构与会计人员，监督的对象为企业内部各项经济活动，监督方式为对企业会计核算的全过程监督。单位内部的会计监督，不仅可以规范单位会计的行为，确保会计工作的零失误、零舞弊，而且能够保证会计资料的真实和完整。更为重要的是，单位内部的会计监督能够保障单位主体的利益，提高单位的经济效益，确保单位经济活动能够遵照国家的相关法律法规运行。

3.社会监督

社会监督，也是一种外部监督，它是一种来自社会中介机构的监督，这些机构包括会计事务所和注册会计师等，其主要内容就是对委托单位的经济活动进行如实的审计监察。它包括注册会计师行业的监督、社会监督、舆论监督等。其主要内容是审查企业财务会计报告，出具审计报告、验证企业资本，出具验资报告以及办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

二、我国会计监管中存在的问题

1.会计监管法律约束机制不健全

虽然我国已经颁布了新的《会计法》，但是相关配套的法律法规却没有跟上，在会计监管过程中有些概念很模糊，比如说会计监管、审计监管概念模糊，执法机构职责、权限有待明确，导致企业会计监管不力，在很大程度上影响了会计监管的效果。除此之外，市场的木渐完善对会计监管提出了更高的要求，但是到目前为止我国政府还没有颁布专门的会计监管法律，不能为会计监管工作提供可靠的法律依据，进而影响了会计监管效果。

2.会计监管手段相对比较落后

由于受到传统经营理念的影响，我国会计监管手段相对比较落后，在很大程度上影响了会计监管效果。例如在实际调查中发现，我国会计监管手段主要是以事后稽核、会计检查为主，重视定性检查，在很大程度上忽视了定量检查，这就致使企业会计行为中存在较多的隐患，无法为市场提供真实可靠的会计信息，在一定程度上影响了市场的规范发展。

3.社会会计监督不力

相关会计机构，包括注册会计师或者会计事务所，面对生存压力，与委托单位进行利益交换，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，从而 致使社会监督不力，甚至不具备社会监督效力。更甚，有很多会计事务所为了抢拉业务，压低审计收费，最终导致审计结论不正确。媒体、社会公众作为社会监督的重要组成部分，由于各种原因，其监督力量比较薄弱，严重制约了社会会计监督职能的发挥。 政府各有关部门配合协同差，导致各监管部门重复检查，相互之间不能有效配合，会计信息和审查结论不能得到共享。政府监督部门在执行会计监督工作时，对很多会计舞弊行为只是调账或进行轻微的行政处罚，严重影响了会计法的严肃性和权威性。

4.会计监管人员素质较差

高素质的会计监管人员队伍是会计监管工作顺利开展的基础，但是在实际调查中发现，会计监管人员的整体素质较差。例如有的会计监管人员的专业素质较差，对于一些会计知识掌握的不是很详细，在很大程度上影响了会计工作的顺利开展。还有很多会计监管人员的职业素质偏低，对待工作马马虎虎，对于工作中出现的问题经常推诿责任，这就不利于会计监管水平的提高。

三、加强企业会计监督措施

1.建立健全会计法律体系，加大执法力度

以法律的形式规范和完善会计监督机制，从法律的角度健全和完善与会计监督相关的法律法规，建立和完善统一的会计制度，从而满足企业多元化经营的需要。对企业经营中存在的违反《会计法》和相关法律法规的行为，应该加大法律法规的惩罚力度，以达到预期效果。同时还要制定一些与《会计法》相关的配套的法律法规。加强我国的法制建设，增强各级领导干部和财会人员的守法意识。在社会上广泛开展普法教育活动，将尊法守法的理念深入到人心中，以激励人们树立正确的价值观。国家有关部门应对现行会计制度进行不断地完善，力求有关财政的各项法规和制度条款分明，界限明确，使得各级领导和财会人员。

2.完善内部控制制度

完善的内部控制制度可以有效的提高企业财务效率，减少会计违规行为发生，降低企业财务风险。首先，应规范各企业内各部门、各环节、各岗位的职责权限。其次，明确职责，分离管理，达到互相监督，互相制约的目的；内部审计与外部审计相结合。内部审计能够很好额度摸清家底，了解自身存在问题，但由于审计人员的主观局限性，信息失真情况时有发生，这时候就需要外部审计的介入，外部审计有政府审计与注册会计师审计两种，结合好外部审计能够正确分析企业财务方面存在问题，从而及时纠正。最后，设立事后监督，在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的检查，事后监督可以在会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，要责任心强，工作全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化的管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务负责人。

3.发挥整个社会的力量，加强社会会计监督

首先，由于注册会计师以行业自律为主，尽管协会也制定了一系列的条约和规范，国家也颁布了相关的法律法规，但事实证明长期松散的约束体制，很难对注册会计师违法违规的行为起到真正的约束作用。为了更好地发挥社会会计监督的作用，应该加强对注册会计师行业的政府监管。加强政府部门对注册会计师行业的监管力度，用法律的形式以及国家机器的强制力打击注册会计师的违法违纪行为。同时，应该提高我国注册会计师行业的整体素质和执业水平，以更好的发挥社会会计的监督作用。其次，强化注册会计师的独立性。为了更好地发挥注册会计师“经济警察”的作用，应该要保持注册会计师形式上和实质上的独立性，切断注册会计师与委托者的利益联系，从而达到注册会计师的真正监管作用。保持注册会计师实质上的独立，其方法有两种，“一种是由注册会计师协会等组织统一安排注册会计师对委托单位进行审计；二是由委托单位向注册会计师协会等监管组织统一交纳报酬，由监管组织根据对注册会计师以及会计师事务所执业情况考核后进行结算，使注册会计师独立于委托单位管理当局，从而保持客观公正的立场。” 最后，提高注册会计师行业违法违纪的成本。对于会计师事务所在对委托单位进行财务审计的过程中，未尽到应尽的责任的行为，应该加强惩罚力度，共同列为责任主体，以对会计师行业起到警示作用。

参考文献：

[1] 李忠心.市场经济条件下企业会计监督目标及其形式特征[J]. 财务与会计，2002（10）

论如何完善企业内部会计监督 篇7

一、会计监督的含义

会计监督就是会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权, 依照特定主体制定的各种会计制度, 包括社会监督、政府监督和企业内部监督三个部分。企业内部会计监督制度是指一个单位为了保证经济业务活动的有效进行, 保护资产的安全完整、发现并纠正错误、防止舞弊, 控制风险, 保证经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求, 提高经营管理效率, 保证会计资料的真实、完整, 而在单位内部制定和实施的政策和程序, 采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

二、企业内部会计监督包括的内容

1、严格会计凭证的审核

会计凭证包括原始凭证和记账凭证, 对原始凭证审核监督, 关键是对其合法性的审核监督。审核监督原始凭证是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定;是否以合同为依据;有无违反财经制度的现象;有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。企业对不合法、不真实、不完整、不正确的原始凭证不予受理。对记账凭证的审核, 关键是审核记账凭证是否附有原始凭证;填写的经济业务内容与原始凭证的内容是否一致, 确定的会计分录是否正确等。

2、加强财务收支的监督

加强对财务收支的监督, 是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责, 只有依法履行职责, 认真对单位收支活动的合法性进行监督, 才能堵塞漏洞, 防止违法违纪现象发生。对企业财务收支审核监督时应注意以下几点:会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支, 应当退回, 要求补充、更正;对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支, 应当制止和纠正;对违反国家统一财务会计制度规定的财务收支, 不予办理。

3、进行财产清查, 保证财产物资的安全完整

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点, 对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查, 不仅可以改善经营管理, 保护财产的安全与完整, 也能够确定各项财产的实存数, 以便查明实存数与账面数是否相符, 保证会计资料真实、完整。

4、与内部审计部门定期进行会审

内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。《会计法》要求在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督。有内部审计机构或内部审计人员的单位, 在总会计师的领导下, 定期对会计资料进行内部会审, 并且将内部会审制度化、程序化。

5、建立健全重要岗位人员的定期轮岗制度

建立会计人员流动制度, 实行定期轮岗制。如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算、收入、成本、费用、税金核算等岗位应当定期轮换。

三、当前在企业内部会计监督中存在的主要问题

1、企业内部会计监督机制不健全、内部控制制度不完善

我国部分企业没有认识到内部会计监督的重要性, 内部会计监督机制不健全、内部控制制度不完善, 缺乏必要的内部牵制与制约机制。使得会计不能有效的行使其监督职能, 导致企业内部会计监督不力, 出现部分企业经营者私欲膨胀, 以种种非法手段侵吞国家资产。

2、单位负责人的约束机制不全, 会计信息失真

单位负责人对会计人员的工作完全拥有领导权和管理权, 并且会计上的事自己说了算, 有时为了达到某种利益往往会强令会计人员按他的意愿办事, 有的企业负责人私自对外投资, 收入不入账, 中饱私囊。会计人员与单位负责人在地位上的从属关系, 使会计人员屈于领导的压力, 不能或不敢监督等情况发生, 被动做假, 导致会计信息失真。

3、会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待加强

有些企业财会人员综合业务素质不高, 对专业培训不够重视, 致使会计人员发生操作性、原理性错误的概率大增, 如乱用会计科目、随意改变账户对应关系, 会计确认及计量工作混乱, 这些都给会计造假提供了可能性。由于新会计制度法规的出台, 会计知识的更新, 需要会计人员继续加强学习。但是每年的继续教育也只是流于形式, 不能起到真正作用。

四、完善企业内部会计监督的措施

1、加强会计职业道德观念建设

会计职业道德观念建设的实质就是把外在相关法律制度内在化, 在法律达不到的领域:如会计人员的需要、动机等通过会计人员内心世界发挥约束作用, 是会计法律制度的有效补充。职业道德规范包含以下内容:爱岗敬业, 诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务、保守机密。加强会计职业道德观念的建设要从以下两方面着手:一是宣传教育营造良好社会氛围, 二是榜样示范树立法制观念。

2、明确会计事项相关人员的职责权限, 加强内部牵制

记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约, 将失误、舞弊等问题控制到最低限度。明确在人事任免中的利害关系, 建立回避制度, 如单位领导人的直系亲属不得担任会计机构负责人和财务主管;会计机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

3、加强单位负责人在企业内部会计监督中的责任

明确单位负责人的会计责任主体地位。这样任何的会计作弊一旦追究责任都将由单位一把手负全责, 可以无形之中让单位领导不再强迫会计人员任意操纵对外报告, 保证会计工作和会计资料的真实性、完整性, 也可以减轻会计人员工作中的心理压力。

4、提高会计人员的业务素质

会计人员可通过会计执业资格考试, 会计专业技术资格考试、会计人员继续教育、会计职业道德教育等形式来提高会计人员的工作质量水平, 切实帮助他们提高素质, 积累经验, 更新知识。另外企业还应建立财会人员的考核选拔机制, 严把选人、进人和用人关, 要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件, 建立一支坚持原则、政治素质高、业务熟练、秉公办事的会计队伍。

总之企业内部会计监督贯穿于会计核算的全过程, 没有正确地进行会计核算, 进行内部会计监督就没有真实可靠的依据;只核算不监督, 会计工作就起不到应有的作用;为保证会计信息的真实合法, 保护企业财产的安全完整, 企业要建立健全内部会计监督机制, 加强单位负责人会计责任制, 加强会计人员职业道德教育, 提高会计人员素质。

摘要：从目前企业由于管理体制不健全, 内部控制制度不完善, 内部监督执行不力等方面造成会计信息失真、会计秩序混乱以及由此带来的危害, 说明企业应该加强内部会计监督, 健全内部监督机制, 加强单位负责人在企业内部会计监督中的责任, 加强会计人员职业道德建设, 提高会计人员素质, 保证会计信息的真实性, 合法性。

关键词：会计监督,主要问题,完善措施

参考文献

[1]、黄有为.浅谈市场经济条件下的企业内部会计监督[J].广东审计, 2002 (, 2)

关于完善企业会计监督机制的思考 篇8

一、会计监督的主要内容

由于会计按其报告对象不同可分为财务会计和成本管理会计, 所以, 会计监督的内容也由财务会计监督和成本管理会计监督两部分组成:

1. 财务会计监督。

是指会计机构、会计人员对特定主体财务会计活动进行的监察和督促。其主要特点在于:一是以提供正确、相关、可靠和可比的财务报告为目的;二是以公认会计准则为标准;三是以复式簿记系统为基础;四是坚持以实际交易价格为计量属性。因此, 财务会计监督寓于财务会计核算中, 核算的过程就是监督的过程, 核算的内容就是监督的内容。

2. 成本管理会计监督。

是会计主体内部按照自己的管理标准, 对其经济活动过程进行的监督和督促。成本管理会计监督包括事前预测、事中控制和事后评价三个部分。即经授权的会计机构、会计人员, 在制定预算和计划前应广泛收集各方面相关的信息, 并运用科学的预测手段, 制定备选方案, 供管理当局选择;在预算和计划实施的过程中, 会计机构、会计人员应通过连续不断的信息反馈, 及时发现执行中与原定目标的偏差, 立即向管理当局反映, 并提出建议;在预算和计划完成后, 会计机构、会计人员应根据各种核算资料, 分析预算和计划的执行情况, 发现存在的问题, 并向管理当局提出改进意见。

二、我国现阶段会计监督存在问题的分析

我国会计监督不力, 究其原因主要表现在以下几个方面:

1. 我国会计监督法律约束机制不全, 导致企业会计监督不力。

比如, 新的《会计法》虽已颁布, 但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后, 仍用传统的做法来看待新制度, 没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度, 使得出现“新制度、老观念、老办法”, 会计管理混乱。再者, 在会计监督过程中有些概念很模糊, 比如说会计监督、审计监督概念模糊, 执法机构职责、权限有待明确。

2. 企业管理体制不全, 内部控制制度失调。

我国企业内部管理和控制制度不全, 有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度, 有的则是单位虽建立了相应的制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。如巨人集团, 它就是缺乏相应的控制制度, 从而使公司违规违纪、挪用贪污事件层出不穷, 在一定程度上加速了集团陷入财务困境的步伐。

3. 企业单位负责人的约束机制不全, 阻碍了会计的有效监督。

目前, 在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员做假账, 伪造会计凭证, 办理违法会计事项, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作。

4. 会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待加强。

一般来说, 企业虚假的会计信息也是出自于会计之手, 因此会计人员的综合素质, 以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程, 会计人员整体素质还有待提高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 很多人没有经过专业培训。

三、完善会计监督机制的主要措施

我国现已加入W T O, 会计工作与国际接轨力度将会加强, 因此要防范经济转轨过程中出现的种种弊端, 就必须从以下几个方面着手, 力图实现真正意义上的会计监督:

1. 加快法律体系建设, 为有效实施会计监督提供法律保障。

我国已颁布了新《会计法》, 应尽快出台《会计法》实施细则, 提高《会计法》的可操作性;建立和完善统一的会计制度, 满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度;强化一些相关配套法律及相关法规的实施, 加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依。

2. 建立健全企业内部会计监督机制。

参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离, 相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离, 这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系, 进行连续不断的检查和监督, 使内部监督制度真正落到实处。

3. 加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。

社会审计监督是指注册会计师接受委托, 以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价, 对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上, 规定单位外部监督层次, 将专业监督和群众监督结合起来, 使外部监督和内部监督配合协调一致, 为确保会计监督的有效性奠定科学基础。

4. 明确会计责任主体, 加强单位负责人在会计监督中的责任。

明确单位负责人的会计责任主体地位, 是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人, 他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。

5. 培养高素质的会计人才, 加强会计职业道德观念的建设。

论如何完善我国企业会计监督机制 篇9

一、会计监督的重要性分析

会计就是一个企业的根本, 如果一个企业没有会计, 作为企业管理层, 就无法了解自己的经营状况, 包括资产、负债、权益、收入、支出、利润及其相关影响因素, 也无法根据相关的情况作出判断及经营决策, 无法制定相关的政策促使自己的企业健康发展。作为企业的投资者, 没有公允的、可靠的会计信息, 对企业的经营状况也无从了解, 投资决策依据将缺乏“技术”支撑。作为市场的政府管理者, 没有统一会计核算的会计信息, 政府宏观调将呈现“盲目”状态, 市场秩序将失调。

会计主要是由会计核算和会计监督两大部分组成的。其中会计核算是会计最基本的职能, 而会计监督职能是保证会计核算的合法、公允。如果将会计监督从会计中去除, 那我们无法确定会计核算的结果是否正确, 无法确定负责会计职责的人员是否合法、公允地履行会计反映职能, 在经营结果不确定的情况下, 根本无法作出经营决策。在经营状况未能公允及时地反映的情况下, 谈企业的经济管理, 只是空中楼阁。从企业治理角度, 会计监督作用包括:一是约束并优化企业经营行为, 为企业管理层提供可靠的会计信息;二是有效的会计监督及其内控制度, 促进企业内部管理机制的完善, 形成科学的、系统的预算和决策机制、执行与监管机制。保障企业治理的良性发展。

二、我国企业会计监督的问题

(一) 会计的企业内部监督不完善

分析我国企业内部会计监督的情况, 存在的问题主要表现在:会计监督内部控制制度不健全;内部控制不到位, 监督效能缺失。

会计监督内部控制制度的不健全。包括会计监督内部控制制度化建设方面管理制度滞后, 或管理制度未能有效适应于企业内部控制的需要, 形同虚设。前者, 使财务的管理与经营管理无章可循。会计核算处于无序状态。对于后者, 有些企业只是建立了基本的内部控制制度, 但是, 这样基础的内部控制制度无法与科学合理性的会计监督相联系, 很容易出现偏差。会计监督在内部没有能够真正的发挥其效能。

会计监督内部控制的监督效能方面。一是职能部门分工不明确, 运动员与裁判员职能集于一身。目前大部分的企业并没有将内审人员与财务人员分开, 并且责任划分也不明确, 内审人员也没有实际地起到应有的监督作用。会计监督模糊化, 只是存在于形式之上, 无法达到相对应的目的。二是大部分企业未能建立健全会计核算的考评机制, 会计监督的内部控制效能无法予以量化考核评价。实际会计核算职能的履行情况未能量化, 也未能有效实施奖罚机制。

(二) 社会监督不够

为了能够符合世界金融市场的经济发展趋势, 曾经我国对于会计监督的重视度很高。但是由于现在社会上出现的不正当的同业竞争, 使注册会计师在极不规范的环境下执业, 造成对注册会计师监管的力度不够, 让会计监督不能发挥有效的作用。注册会计师存在以下执业问题:

1、注册会计师依法审计的独立性受到限制。

首先, 在客观上, 被审计单位及其主管部门, 或者审计结果应用部门, 有追求审计结果向其预设趋向时, 必定直接或间接要求注册会计师沿着预设方向出示报告。诸如, 一些地方政府为体现政绩, 为让当地的企业上市或对已上市的企业进行保护, 使之能够为本地的经济发展里发挥作用从而标榜从政业绩。从而要求注册会计师出示报告时, 以有利于帮助政府实现地方上的经济发展为出发点。其次, 在主观上, 注册会计师机构做为独立的经济实体, 经济利益的追求仍是其目的。在其对被审计单位执行审计业务过程, 源于客观因素的影响, 依法审计的独立性受到限制。

2、对注册会计师机构执行注册会计师准则的监管力度、处罚力度不够。

已经公开的、与上市公司年度报表审计有关的行政处罚与法律裁决表明, 我国会计职业界实际所承受的法律风险仍然较低。在很多情况下, 在面对执业风险时, 一些注册会计师会衡量违反规定的处罚与所得的利益之间的权重, 基于监管力度与处罚力度的不足, 往往在衡量之后会会趋向于可获得经济利益, 作出冒险出具虚假报告, 扰乱经济秩序行为。

(三) 国家对会计工作的监督不到位

虽然我国在近些年来对于会计监督也有所重视, 与之相对应的法律、法规也先后出台, 但是对于市场经济体制日渐完善的现在而言, 还有许多经济活动没有相对应的规范制度, 形成经济执法管理中的法律法规的盲点。执法机关在遇到这种情况时缺乏可操作性, 国家对会计工作的监督在这种情况下形成真空地带。除此之外, 对于一些违法行为的打击不够也使会计监督弱化。

国家对企业进行财务工作时的监督与企业内部的会计监督是相辅相成的。它有力的支持了企业对内部的会计监督工作, 也起到了对于企业内部会计监督的督促作用。对于企业内部会计监督的不完善而带来的问题, 会通过国家的监督解决, 能够帮助企业不出现违法乱纪的行为。

(四) 会计人员的综合素质制约会计监督

会计从业人员的综合素质应包括思想政治、职业道德、会计专业、综合文化和身体心理几个方面。如前述, 随着经济发展, 尤其是2008年全球金融危机爆发以来, 世界经济格局正发生深刻变化, 中国经济加速融入世界经济体系, 会计做为经济管理工作的基础工作与管理沟通的工具, 在经济、社会运行中扮演着愈来愈重要的角色, 同时, 经济管理手段的日新月异, 客观上对会计人员的综合素质提出了新的、更高的要求。但是, 会计从业人员普遍存在的政治觉悟不高, 专业知识结构不合理, 执业水平低、整体能力框架不合理等的情况。这一情况也制约着会计监督职能的发挥。

三、完善会计监督机制

(一) 加强企业内部会计监督

首先企业内部应当根据自已的实际情况, 再结合法律、法规科学的管理来制订一套属于本企业内部的会计监督制度。要将会计监督独立出来, 管理职能上不要与财务混淆, 但是也要建立相对应的衔接, 只能够明白了解企业财务状况, 并及时加以纠正, 另外要赋予监督人员相应的权利, 使其能将职责执行到底, 完成真正的监督, 而不是只是表面说说。监督人员要严格完成事前监督, 事中监督和事后监督。

同时, 在履行企业内部会计监督中, 在建立健全内部控制制度的基础上, 进一步完善会计管理量化考核评价机制, 并通过定期的量化考核工作, 促进企业内部管理“免疫系统”的良性循环。

(二) 加强社会会计监督

加强社会会计监督, 首先必须确保注册会计师机构同业良性竞争。通过政府职能部门或行业管理机构的监督。营造公平的、公正的竞争环境, 建立良好的社会风气。注册会计师在接受委托时, 要对委托企业的财务资料和经济活动进行全面审计, 提供真实、客观、公正的审计报告。在行业内部建立关系网, 在法律允许的情况下建立信用机制, 对注册会计师违规行为进行及时地处理。

(三) 加强国家对会计的监督

根据目前我国的经济环境, 及时完善并制订有关会计的法律法规, 对新经济情况出现的法律法规的盲点, 及时予以完善。这一方面是完善并细化有关法律法规, 另一方面, 进一步明确管理权限与职责。加强会计监督的执法检查。政府可以通过财政、税收、物价等职能部门, 加强会计及相关政策的执法检查。通过执行法检查, 及时地对存在问题予以处理, 确保政策、法律、法规的刚性。整顿和规范市场经济秩序, 维护可持继发展的经济环境。

加强对社会会计监督的监督与引导。注册会计师机构的内部与行业自律, 不能完全代替国家的监管, 国家的监督管理带有刚性的成份, 是不可代替的。而行业自律往往属于非刚性。在加强国家注册会计师机构的监管的同时, 合理的政府引导, 将有利于促进国家监管。

(四) 利用媒体进行监督

在信息化高度发达的今天, 我们可以充分利用电视、网络、报刊等媒体来提高违法犯纪的人员的曝光率, 使其无所遁形, 让人民群众了解。也让同行人员能够作为警示, 调动群众的参与, 利用社会舆论进行监督。政府相关部门也可以充分利用媒体这个平台来完善对企业会计的监督, 促进良好的社会风气的建设。

总之, 会计监督是会计的一个重要的职能, 是会计核算的保障。从微观上, 科学、过关的会计监督体系, 有效促进企业稳步、健康、可持续发展的保障。有利于企业所有者、经营者的经济行为。从宏观上, 合理利用各层次的会计监督, 可能促进社会经济运行的规范化、合理化和有序, 提高整个社会的效益。

参考文献

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[4]、杨录强.浅谈企业内部会计控制存在的问题与对策[J].财会通讯 (理财版) , 2007

完善企业会计监督 篇10

关键词：企业会计,监督体系

我国正在努力建立更加完善的会计监督体系, 以财会人员独立化、企业化为预定的奋斗目标。不断对《会计法》进行修订, 使其更加趋于完善, 从而健全企业会计监督体系。目前, 在《会计法》的监督和制约下初具规模的会计监督体系已经形成, 然而, 只依赖《会计法》形成的监督体系, 监督力度远远不能满足我们的要求。因此, 会计监督体系应该继续完善, 以达到我们期望的效果。

一、现行企业会计监督体系构成

1. 企业内部的监督

企业内部监督主要是指企业会计人员及会计机构对企业内部各项经济活动进行全过程的监督, 有利于企业会计工作的审核。企业内部监督应该在企业领导的指导下, 由会计人员负责监督工作, 对财务的收支情况, 记账凭证及会计账簿进行审核, 从而保证企业内部各项活动的有序进行。

2. 国家的监督

国家监督是审计、税务等政府部门监督各企业单位的财务会计工作。国家监督是我国经济监督体系的重要部分, 各个企业必须自觉接受监督, 并把企业内部会计凭证、账簿、报表等会计资料如实提供给国家财会监督机关。

3. 社会的监督

注册会计师执行社会监督工作, 照法律规定进行社会审计, 对企业会计工作进行外部监督。注册会计师受到委托, 便会对企业财务会计进行审计, 并做出审计报告。注册会计师不服务于企业, 其服务对象为被审计企业的财会资料, 注册会计师的工作具有法律公正的特点。

二、调查承德企业会计监督体系存在的问题

1. 企业内部监督体系不能发挥实际作用

因为企业内部会计人员和审计人员受雇于企业负责人, 并受单位负责人的委托进行企业内部监督, 这种上下级的关系, 不能实现财务会计人员及审计人员对企业负责人的监督, 相反成了, 单位负责人对财会人员, 及审计人员的逆向监督。

2. 社会监督实施的问题

社会监督的约束力有限, 对于上市公司的监督, 收到一定效果, 但并不理想。经调查承德企业会计监督体系中社会监督存在的问题, 会计信息不真实就是其中一项问题。非上市公司, 社会监督更是力不从心, 一般公司不愿意支付审计费用, 审计工作也很难执行, 导致社会监督工作不能顺利进行。

3. 监督力度不够

企业所有者及企业债权人跟企业利益最相关, 他们应该对经营者进行监督, 保证自己的利益不受侵害。监督力度上存在问题, 首先, 企业会计人员和企业处经营者外的其他人员没有直接利益关系;其次, 会计人员管理体制上还不够完善, 企业内部人控制等, 企业监督力度远远不够。

三、完善我国企业会计监督体系的建议

1. 财务会计人员独立化

成立独立的财务会计服务公司, 会计人员不再受雇于企业经营者, 不在只是从事经济业务的确认、记录、计量和报告等财务会计工作的企业会计职员。他们对委托者负责, 依据会计准则, 货币计量企业的经济行为和交易记录。客观公正地向委托单位提供财务、成本、财产经营责任等方面的信息及经营者受托责任的完成情况。财务会计服务公司作为独立法人存在和委托公司实行双向选择。

2. 管理会计人员企业化

企业设对企业进行内部核算和监督职权的管理会计, 管理会计受雇于企业, 为企业经营者服务, 建立管理会计人员与企业经济效益挂钩的机制, 刺激管理会计人员为企业管理层提供有利于提高经济的信息, 充分发挥他们的作用。

3. 会计服务费又被服务企业支付

财务会计服务公司和被服务公司签订合同, 财务会计公司按照合同规定提供服务, 并收取服务费用。财务会计服务公司如其他上市公司一样, 在市场竞争机制下实行优胜劣汰, 提高企业会计服务公司的服务能力。

4. 财务会计服务公司的委托权

财务会计人员如果接受所有利益相关者的委托, 才能实现真正的独立, 才能在所有利益关系中中立, 而这又是不现实的, 所以有个明确的委托人才是解决问题的关键, 监事会可以考虑到所有者、经营者、职工、国家的利益, 所以由监事会委托对公司法规进一步修订, 完善财务会计管理制度。

5. 对违法行为严厉制裁

需要通过市场、经济、法律等各种手段对会计主体的行为进行约束, 建立财务会计的诚信体制。完善有关会计方面的法规, 为严格执法提供法律依据, 对造假违法行为进行法律制裁, 建立健全信用评价制度, 通过信用评价建立信用评价档案, 记录所有的违信行为备案, 并通过媒体、大众舆论, 营造诚实守信, 遵守职业道德的氛围。

参考文献

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[3]张体东.新时期我国企业会计监督体系初探[J].经济视野, 2012, 8 (12) :140-141.

完善企业会计监督 篇11

关键词：中学管理；会计监督；监督体制；会计核算

中学的稳健发展，离不开会计工作的支撑和保障。而作为会计工作的基本职能，会计监督在发挥好会计工作，保证会计工作有序运行具有不可替代的作用。当前对教育改革的程度不断加深，中学财务体制也日趋完善，这对于会计监督来说，既是机遇也是挑战，会计监督如何适应现在财务体制，发挥监督职能是中学管理必须考虑的问题。文章分析了当前会计监督工作的现状，结合中学会计监督的作用以及会计监督面临的主要问题，提出完善会计监督的具体措施。

一、 当前中学会计监督体制现状分析

1. 会计监督认识不到位

中学阶段，领导对会计管理工作的重视程度明显不足，他们将更多的精力放在学生升学考试以及招生上面。对于具体的制度实施认识不到位，执行力不足。部分中学甚至还未建立相关的内部控制制度，这对于有效实现会计监督职能是巨大的挑战。认识不到位还体现在全员的重视程度不足，在参与会计管理或财务活动中，不能按照相关规定行事。

2. 会计监督执行力不足

中学财务管理过程中，内部审计的职能没有得到充分发挥，内部审计机也许都不是单独的管理部门，其领导方式由学校领导直接管理，这就造成领导和审计人员的上下级关系，在执行过程中，很容易受到主观因素的影响和制约。执行力不足还表现在监督结果处理不到位光有监督，没有奖惩，时间一长，很容易忽视会计监督。

3. 中学会计信息失真

中学的会计信息失真主要表现在中学的账务不明，账务存在弄虚作假的现象。例如，每个学校都有规定的接待费用，但是有些学校就抓住这个财务空子，将这一部分的接待费用，转移到其他地方使用，一些学校甚至设立小金库，将不合法的账务合法化，学校还出现“白条套现”设立账外账，租用学校公共设施，取得的财产性收入却不计入到学校的总账内，这阻碍了审计工作正常进行。

二、 中学会计监督面临的主要问题

1. 会计监督制度不健全

目前，一些中学已经建立相应的会计监督体制，但是在执行的过程中，忽略了会计监督的关系定位以及监督的全面性，许多中学都存在着管理经费模糊，造成经费管理失控，很容易产生资金风险和债务风险。会计监督制度的不健全，对于开展好中学会计监督工作是巨大的威胁和阻碍。

2. 中学会计监督职能弱化

中学会计监督是法律赋予的，行使对会计机构以及从业人员的监督职能。但是中学面临会计监督职能弱化的问题。基本处于低效率运作中，在中学会计监督的时效性和有效性表现不足。受个人利益和局部利益的驱使，会计工作时长会出现违纪违法行为、弄虚作假、造成了大量的资产流失。会计监督由于缺乏相应的监督环境，对违纪违法行为也只能听之任之，甚至其他人串通一气，严重违背了会计监督的责任。

3. 中学会计管理人才缺乏

中学会计人员的管理经验并不少，但是其管理经验的落后性和滞后性表现明显，已经不能满足现阶段对中学会计管理人才的需要。加之，管理手段和管理理念落后，对于日常会计工作的开展造成了较大的影响。许多会计人员甚至并未经过专业的会计理论课程学习，并没有做到持证上岗的要求。

4. 中学会计人员处在尴尬的双重身份局面

会计人员在中学会计管理中，扮演双重身份，是中学财务监督的一个重要问题。他们既是会计管理的实行者，又是会计监督的践行者。这种双重身份就造成了会计人员必须自我管理，自我监督。作为会计人员，还必须迎合领导的安排和指示，从本质上看，不能独立的监督体制，监督效果可能取得好的效果。

三、 中学会计监督体制建立和完善的重要作用

中学会计管理过程中，离不开有效的会计监督。会计监督体制建立主要具有以下几个方面的作用：首先，保证中学资金的使用效率。中学的资金使用关系到中学的发展，乱花钱、花不好钱给中学造成了巨大的资金危害，所以需要利用会计监督，提高资金开支的可控性，减少不必要的资金浪费，实现资金的优化配置。其次，杜绝经济犯罪。中学的财务具有一定的自主权，这就造成一些人通过转移和挪用，造成经济犯罪。会计监督，加强审计能够减少和杜绝此类事情的发生。最后，防止财务风险。现在中学的财政收入也趋于自主化、多渠道，所以加强会计核算，建立现金流量表，能够减少财务风险，防止资金短暂断流。

四、 完善会计监督体制的具体措施

1. 强化监督意识，落实监督责任

中学在会计管理宣传教育时，应该着力加强对会计监督的宣传教育，引导全员理解和接受会计监督工作，加强对监督工作的重视程度。特别是领导需要做到带头表率作用，以身作则，并积极的制定相应的监督管理办法，也做好自身的监督责任。落实监督责任，会计监督涉及中学财务活动的方方面面，所以应加强责任意识，岗位意识，担当起监督的重担。

2. 完善监督体系，实现优化配置

建立和完善会计监督体系，是保证会计执行的关键。首先，会计人员在中学财务管理的双重身份，弱化了会计监督职能，想要改变这一局面，就必须由上级财务部门，任免和奖惩中学会计人员，保证财务人员的相对独立性。其次，实行不相容职务，相互分离。保证参与经济业务事项的工作人员相互分离、相互制约。对于重大经济事项决策和执行相互监督、相互监督。明确财产清查范围，加强中学会计管理的内部审计。最后，提高会计监督体系制度化、规范化，落实和发挥好会计监督。

3. 加强素质建设，夯实人才队伍

强化队伍建设，对于会计人员实行严格的把关制度，夯实中学财务管理人才。首先，加强原有财务管理人员的在岗培训工作，实行严格的持证上岗制度，及时宣传国家新政策，对会计新理论、新方法应该有针对的进行学习和借鉴。其次，夯实人才队伍建设，引进优秀的会计人才，传播和践行新的会计理论和技术，全面落实会计监督职能，使中学的会计管理发挥好、利用好，从而达到中学稳健、长效的发展。

4. 健全内外监督，保证监督执行

中学的会计监督不仅仅需要加强内部监督和控制，更应该加强外部监督，外部监督一直是中学会计监督的弱项，一些中学甚至没有外部监督，这对于中学的发展是不利的。由于监督完全靠内部监督，涉及财务、资金的监督基本是内部管理和监督，很容易形成监督的空壳化，外部监督是弥补这一缺陷的有效手段，应建立完善会计预算和审计核算。上级财务部门应加强对中学财务管理的监督，对中学财务预算以及决算加强审计和监督。建立完善的会计监督机制，其目的是保证监督执行，执行好、发展好是会计监督的首要责任，所以中学财务部门应加强监督执行，落实会计监督的反馈和奖惩。

总结：

现阶段，中学的发展离不开会计监督的支持和保障。只有完善会计监督，才能保证财务管理的有效性和作用性，中学应认识到会计监督在中学发展中的作用和重要性，从各个方面加强会计监督工作，保证会计监督的职能实现。（作者单位：鞍山市朝鲜族学校）

参考文献：

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[4]刘桂兰. 中小学会计监督的问题及对策[J]. 财经界，学术版. 2000（04）

完善企业会计监督 篇12

一、企业内部会计监督工作存在的不足之处

1. 企业负责人的会计监督意识不强

在企业的发展过程中, 企业负责人为了追求眼前的利益, 会随意指使会计人员捏造假的会计数据, 做假账, 或者是委托会计机构办理一些违法的会计事项, 让内部会计工作受制于企业领导阶层的意志, 导致内部会计监督职能无法发挥出应有的作用, 阻碍企业内部会计工作的正常运行。

2. 内部会计监督工作人员综合素质不高

企业会计信息出现失真的情况, 主要是因为会计人员的综合素养不高, 职业道德素养有待提高。随着社会经济的不断发展, 会计人员队伍不断壮大起来, 但是会计人员的知识结构不合理、学历达不到要求、会计业务水平不高等等, 都导致会计人员的综合素养不高。此外, 会计人员的法律意识淡薄, 没有必要的会计监督观念, 自我约束能力差, 会随意听从领导的指挥, 进行会计数据造假等违法行为, 阻碍企业内部会计监督职能的实现。

3. 企业内部会计监督制度不健全

在企业内部会计监督工作中, 单位负责人可以随意授权会计监督人员, 存在着上下级关系, 企业内部会计监督工作人员没有明确的职位分权, 分工不清晰, 经常出现“不在其位, 却谋其位”的情况, 利益成了各会计部门的追捧点, 在会计业务管理上, 没有明确业务标准和监督制度, 采购人员会中饱私囊, 虚报会计审计数据, 会破坏企业的内部会计制度, 损害企业的经济利益。由此可以看出, 企业内部会计监督制度不完善, 导致会计监督工作不能正常发挥。

二、制定企业内部会计监督制度所要遵循的基本原则

1. 适用性与先进性相结合的原则

企业在制定内部会计监督制度时, 要根据企业发展的实际情况进行, 做到“具体问题具体分析”, 还要结合时代企业的发展需求, 做到“与时俱进”, 充分发挥企业内部会计监督职能。

2. 科学性与必要性相结合的原则

制定内部会计监督制度要能确保制度的科学性, 这样才能让制度在执行和实施的过程中具有可行性和可操作性, 也能根据会计监督过程中的具体问题进行及时的调整和补充;内部会计监督制度要有执行的必要性, 是保证会计监督职能发挥的关键点, 监督是对企业发展中存在一些风险进行监控, 可以防治企业出现违法乱纪的行为, 能够促进企业的健康运行。

三、加强和完善企业内部会计监督制度的具体措施

1. 领导阶层要重视内部会计监督工作

我国的《会计法》中有许多会计内部监督的相关管理条例, 赋予会计审计人员监督企业负责人的职权, 而在实际的企业内部会计监督工作中, 会出现逆向监督情况, 主要是因为会计监督人员是由企业负责人直接任命或者委托的, 会计监督人员与企业负责人存在着上下级关系, 会计监督人员会听从企业负责人的指令, 很难发挥出会计监督的实效性。企业负责人掌握着会计监督人员的生杀大权, 经常会出现一些做假账的违法行为。因此, 需要提高企业负责人的内部会计监督意识, 让企业负责人充分认识到会计监督工作的重要性, 确保企业内部会计监督职能的正常发挥, 提高会计监督的实效性和公正性。

2. 不断提高会计监督人员的综合素质

会计人员的综合素质是影响会计监督职能发挥的重要因素, 会计人员要有责任心和高水平的业务素质, 在内部会计监督工作中, 要敢于监督和善于监督, 才能充分发挥出会计监督职能。企业管理部门要定期对会计人员进行培训和进修, 采用考核的形式, 不断提高会计人员的综合素养。此外, 还要加大对会计人员职业道德教育, 不断提高会计人员的社会责任感和使命感, 激发会计人员的工作积极性, 发挥出会计人员的创造力, 不断提高企业内部会计监督工作的工作效率。

3. 要在企业内部建立稽核制度

建立企业内部稽核制度, 是保证各项会计核算数据真实性、完整性的关键, 也能对会计核算过程中存在的问题进行及时的纠正, 提高企业内部会计核算的质量和水平。对企业会计工作进行明确的分工, 合理规定会计人员的工作职责, 制定职务分离制度, 将企业的资金和账目进行分开管理, 确定出纳和财会的职责权限, 充分发挥出内部会计监督职能。

四、结语

加强和完善企业内部会计监督制度, 需要坚持适用性与先进性相结合的原则、科学性与必要性相结合的原则这两个基本原则, 不断提高企业领导阶层对内部会计监督工作的重视度, 可以有效的规避企业发展中可能遇到的风险, 提高内部会计监督工作人员的综合素质, 提供准确、有效的内部会计监督数据信息, 在企业内部建立稽核制度, 做到权责分明, 充分发挥出会计监督的作用, 不断对企业内部会计监督制度进行创新, 提高内部会计监督工作的实效性, 促进企业的健康发展。

摘要：随着我国改革开放的不断深化, 国家经济得到了长足发展, 会计法律法规为了适应新的经济形势, 也在不断地进行知识更新, 但是还有很多会计人员会受传统会计观念的影响, 职业道德素养不高, 也会阻碍企业内部会计监督制度的执行, 导致会计信息失真, 企业资产无故流失, 影响会计监督的公正性。目前, 我国企业的内部会计监督制度不完善, 在会计职位职责的分工上不明确, 出现了“不在其位, 却谋其位”的情况, 致使企业内部分权授权显得毫无章法, 需要对企业内部会计监督制度进一步加强和完善, 促进企业的健康发展。

关键词：企业,内部会计,会计监督制度,内部控制

参考文献

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