国有企业经济责任审计报告

国有企业经济责任审计报告（精选10篇）

国有企业经济责任审计报告 篇1

企业经济责任审计报告

根据省公司《关于对××公司(营销部) 原法定代表人(经理)× ×同志离任经济责任审计的授权委托通知》，审计组于 年 月 日至 日对××公司××营销部(以下简称：××营销部)负责人××同志 年 月至 年 月任职期间经济责任履行情况进行了审计。我们的审计是依据《中华人民共和国内部审计条例》并参照《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》、《××关于加强行业审计监督工作的意见》、《××系统经济责任审计暂行规定》及国家、行业有关法律法规进行的。在审计过程中，我们结合×× 营销部的实际情况，实施了包括抽查会计记录、盘点实物资产和存货，与部分干部职工座谈等审计程序。现将审计情况报告如下：

一、基本 情 况

××营销部原为××公司××市公司,成立于 年，位于× ×公司号。主要经营范围： 批发。 年 月因全国××体制改革,取消县级法人资格,成立××营销部。隶属××公司,作为分公司的分支机构负责××地区的经营工作。×× 市专卖局仍然保留负责××地区的专卖管理工作。

二、基础 管 理 状 况

××同志任职期间，××营销部的管理水平取得了较大进步，我们根据××营销部的发展现状，结合××行业的实际情况，并运用财政部关于对国有企业绩效评价的标准等，来衡量和评审××营销部的基础管理工作，从整体上看处于比较好的`水平。

(一) 企业组织结构及管理制度建设和执行情况。

(略)

(二) 网络建设情况。

(略)

(三) 专卖管理情况。

(略)

(四)企业文化建设方面。

(略)

(五)党风廉政建设的执行情况。

(略)

三、× × 同 志 任 职 期 间 经 济 责 任 履 行 情 况

(一) 主要财务状况

年 月 日××公司账面反映，资产总额为 万元，负债总额为 万元，所有者权益为 万元。截至 年 月 日，公司账面反映，资产总额为 万元，增加 万元，增长 %;所有者权益 万元，增加 万元，增长 %。

(二)主要经营成果指标情况

1. 年 月至 年 月期间累计实现主营业务收入合计 万元; 年 月至 年 月期间累计实现系统外××销售量合计 箱。其中 年××销售额 万元， 年××销售额 万元， 年××销售额 万元。

2. 年 月至 年 月期间累计实现税利合计 万元。其中 年实现税利 万元，比 年的 万元，增加 万元，增长 %;年实现税利 万元， 年增加 万元，增长 %。

3. 年 月至 年 月期间累计发生三项费用合计 万元。其中： 年发生费用 万元，费用水平为 %; 年发生费用 万元，费用水平为 %，比 年下降了 个百分点; 年发生费用 万元，费用水平为 %，比 年下降了 个百分点。

(三)主要经济指标情况

(略)

四、主 要 业 绩 和 审 计 评价

(一) 主要业绩评价

××同志任职期间，经过全体员工的努力，按行业发展总体要求并结合××公司实际做了大量的工作，取得较好的成绩。销售收入由 年 万元增长到 年的 万元，增幅为 %;实现税利合计由 年的 万元增长到 年的 万元，增幅为 %;单箱××销售结构由 年的 元增长到 年的 元，增幅为 %。

××同志任职期间，× ×公司绩效得到较大提高：国有资产逐年增值，年均增值率达 %;资产负债率由 年的 %下降到 年 月的 %，有较强的长期及短期偿债能力;财务效益状况良好; 年以后系统外××销售收入、销售毛利逐年呈现增长，发展能力较好;任期内平均费用率为 %;人均实现税利 年达到 万元。

××同志任职期间，规范企业经营，提升网络建设，加强专卖管理，严格内部管理，努力压缩费用开支，成果比较显著。

××同志任职期间，在带领干部职工较好地完成各项工作任务的同时重视企业文化建设，“三个文明”和谐发展。××营销部 — 年连续三年获市文明单位称号， 年获省文明行业称号， 年获××标准化管理先进集体,精神文明建设先进单位。××本人获 — 年度××优秀党员称号。

(二) 审计评价

经审计，××同志任职期间，未发现×× 营销部存在重大违反财经法纪现象。内部控制制度比较健全，执行也较规范。会计核算和财务管理基础比较扎实。财务管理和会计核算工作一直走在全区的前列。 年 月至年 月该单位资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用的确认和核算基本符合《企业会计准则》和《商品流通企业会计制度》的要求，会计处理也遵循了一贯性的原则。

五、审计 中 发 现 的 问 题

(一)应收款

截至 年 月底,××营销部尚有应付××厂 3 年以上货款 元，预付××厂 3 年以上货款 元，往来款项尚未结清。

(二) 资产管理

经过抽查盘点房屋和车辆等固定资产，发现××营销部共有房产 处，房产质量和房屋利用率均较高。但有个别房产两证不全，处于闲置状况，不利于资产安全完整和日后的有关处置。

(三) 工资外收入

近年来××公司工资外支出虽有大幅下降，但前年至今年仍在费用中列支“目标考核奖”合计 万元，其中前年开支 万元，去年开支 万元，今年开支 万元。

六、审计 意 见 和 建 议

1. 严格履行大额资金支出审批程序，按照国家局、省局要求，对超过分公司审批限额的资金支出实行报批制度。

2.严格执行×× 行业工效挂钩政策，按照省局(公司) 关于工资管理的有关规定和要求，理顺渠道，加强管理。

3.审计时，账面尚有××交易市场保证金 万元，建议抓紧时间及时收回;对长期挂账应付款建议及时清理。

4. 进一步加强资产管理，尽快办理有关房产的相关权证，对闲置房产按照分公司的统一要求进行清理登记后依法依规进行适当剥离处理。

七、事项 说 明

本次审计的基准日为 年 月 日，对资产、负债状况的比较选择的是基准日数据，对经营成果的比较选择的是最近的 3 个完整会计年度数据。

国有企业经济责任审计报告 篇2

经济责任审计报告是审计机关 (或内部审计机构、社会审计组织) 在对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员进行任期经济责任审计后, 向本级人民政府 (或委托部门、单位) 提交的评价被审计对象在任期间履行经济责任情况的审计专题报告。

二、审计报告的内容

经济责任审计报告与其他审计报告相比, 内容不同, 应当包含以下主要内容:

1.审计依据。包括实施该经济责任审计项目的法律法规、委托、授权等依据。

2.审计的基本情况。主要包括审计范围、审计内容、审计方法等, 是明确该项经济责任审计工作的具体开展情况和审计实施的整体状况。

3.被审计单位、被审计者的基本情况。主要包括:被审计单位的经济性质、管理体制、业务范围, 隶属关系、财政财务收支状况、被审计人员姓名、职务、任职时间等内容。

4.审计发现的问题。主要包括发现问题的事实、原因, 所违反有关法律法规的具体内容等。

5.审计评价。根据审计结果, 综合评价被审计者任职期间的主要业绩, 指出应由被审计人员承担的主要经济问题及应当负有的责任。

6.审计处理意见和审计建议。对审计发现的违反财经法规的问题, 应在法定职权范围内提出审计处理意见和审计建议。

三、审计报告的主要特点

1.内容的针对性

审计报告的内容应紧紧围绕“领导干部履行经济责任情况”这一具体内容来进行的。《党政主要领导干部和国有企业领导经济责任审计规定》 (本文简称《审计规定》) 已明确规定, 领导干部履行经济责任的情况, 应当依法接受审计监督。经济责任审计及报告都应针对“经济责任”这一主题展开。

2.评价的专业性

通过经济责任审计, 审计机构要对领导干部在任职期间内履行经济责任情况进行评价。审计评价的范围、内容和审计的职责必须统一, 要严格按照经济责任审计的内容, 围绕财政收支、财务账支, 资产、负债、损益审计所体现的被审计人员的经济责任进行评价, 决不能超出审计的职能范围去作评价。审计评价的依据、方法、标准都必须符合有关法律法规以及经济责任审计的专业要求。

3.报告的定向性

《审计规定》明确要求“审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长, 必要时报送本级党委主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送联席会议有关单位”。可见, 经济责任审计报告的使用者是特定的, 审计机关不向不特定的使用者出具经济责任审计结果报告。

4.报告用途的特定性

《审计规定》中规定, 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果, 将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。这决定了经济责任审计报告有特定的用途, 必将成为考核干部的重要参考依据。

四、经济责任审计报告的作用

经济责任审计作为监督领导干部管理的有效手段, 运用好经济责任审计成果, 有利于加强对权力的制约和监督, 有利于强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识。经济责任审计报告作为审计结果的表现形式, 具有重要而深远的意义。

(1) 审计报告为干部离任提供审计鉴证。

为官一任其政绩究竟如何, 不仅是组织部门需要掌握的, 也是离任者自己所关心的。经济责任审计可以满足各方面的要求, 使离任者走得清楚, 继任者接得明白。

(2) 审计报告为任用干部提供考核依据。

经济责任审计通过对领导干部任职经济责任的履行情况进行审计, 与组织部门考核相结合, 相互弥补, 相得益彰, 通过审计结果评价成绩, 指出不足, 依据政绩对干部进行任用、奖惩, 丰富充实了考核干部的内容。

(3) 审计报告为干部日常管理和监督提供决策信息。

通过实施领导干部的任中经济责任审计, 将干部监督的关口前移, 变事后审计为事中监督, 加强事前防范, 及时发现领导干部在任期中存在的各类问题, 为组织部门日常管理干部提供决策信息, 可以达到防微杜渐的目的, 在一定程度上对干部起到保护作用, 增强领导干部的自身免疫能力。

(4) 审计报告为惩治腐败、查处大案要案提供线索。

廉政建设在市场经济条件下是十分重要的。对领导干部任期内遵守国家财经法纪和廉政纪律情况进行审计监督, 对重大违纪违规问题予以揭露, 为纪检、检察部门提供案件线索, 清除腐败分子, 已成为纯洁干部队伍的有效途径。

由于经济责任审计结果在干部管理和监督中有广泛的用途, 这些最终都体现在审计成果的运用上, 因此, 促进审计成果转化就成为经济责任审计的最终目标。

五、影响经济责任审计成果运用的主要因素

(一) 经济责任审计联席会议制度的协调配合机制尚不完善, 影响了经济责任审计成果的全面运用

《审计规定》中明确要求, 要建立经济责任审计工作联席会议制度, 监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况, 协调解决工作中出现的问题。从目前的实际情况来看, 联席会议制度在落实上往往流于形式, 表现在审计任务的安排上多由组织部门提出, 其他部门对审计工作的总体计划的制订和审计重点的把握缺乏主动参与意识, 在重视和利用审计成果方面的作用也没有得到充分发挥。同时, 会议成员单位协调配合机制也不够完善, 一定程度上影响了审计成果的运用和深化。

(二) 经济责任审计成果运用中的不透明, 影响了利用效果的发挥

按照规定, 各级党政应当建立健全经济审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度, 逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。有关部门根据要求运用经济责任审计结果, 将其作为考核、任免、奖惩重要依据。目前, 审计机关的经济责任审计结果不公开披露。组织部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定, 至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开, 审计结果运用缺乏细化的标准, 这在一定程度上造成了经济责任审计与领导干部任用脱节的现象。

(三) 责任界限不好划分, 影响审计成果质量

目前, 对领导干部经济责任的评价还缺乏一套较为系统的规范标准, 如何正确标价领导者的经济责任, 关键是准确界定经济责任。影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的, 有历史的, 有现实的, 有主观的, 有客观, 有班子集体的, 有领导干部个人的, 履行经济责任具有多层次、多目标、复杂性等特征, 造成经济责任的界定难度增大。影响到了审计成果质量, 也直接影响经济责任审计成果运用。

六、加强经济责任审计成果运用的建议

(一) 完善联席会议的工作制度, 加强协调配合, 着力抓好经济责任审计的成果运用

各级经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责, 一方面要进一步明确联席会议的工作职责, 完善联席会议的工作制度, 逐步建立起联席会议的正常运作机制, 保证经济责任审计成果得到有效运用。另一方面, 各级纪检、监察、组织、人事和审计部门在工作中要加强协调配合, 在审计成果分析运用上要各尽其职, 协调一致。有关部门要作好经济责任审计成果的后续分析研究, 对审计成果进一步深化、细化, 充分运用到干部教育管理监督中去。

(二) 建立审计成果利用机制

一是建立与经济责任审计成果利用相关的制度和办法, 明确专人负责, 使经济责任审计成果利用做到有章可循。同时积极进行探索经济责任审计成果运用的有效方法, 如:组织专人专题研究开发审计成果, 并积极推广运用, 建立审计成果信息库等。为有效利用经济责任审计成果奠定制度基础。二是推行审计结果公示制度。《审计规定》规定“各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度, 逐步探索和推行经济责任审计结果公示制度”。如果能够选择对各级组织和群众比较关注、涉及面较广的审计结果予以通报, 指出被审计单位存在的问题及不良后果, 将会起到扩大审计影响力, 曝光被审计单位, 警示其他单位的作用。

(三) 搞好审计队伍建设, 提升审计成果质量, 确保审计结果可用

一是建立科学的用人制度, 充实经济责任审计人员。逐步建立和完善经济责任审计人员准入机制。二是进一步研究深化经济责任审计的内容, 提高审计质量。完善经济责任审计评价标准和评价指标体系, 坚持依法依规、客观公正、实事求是的原则进行审计评价, 审计评价与审计内容相统一, 审计评价要以审计结果为基础, 从而准确界定领导者的经济责任, 确保审计结果可信、可靠和可用。

参考文献

[1]侯绍林, 吴占利, 程军.经济责任界定的思考.中国审计, 2011, (6) .

企业任期经济责任审计研究 篇3

【关键词】任期经济责任; 审计评价; 内容; 方法; 风险控制

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0100-02

随着经济发展,企业负责人作为国有资产的主要经营管理者,对企业经营、管理的经济责任越来越大。2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过关于修改《中华人民共和国审计法》的决定,将经济责任审计写入《审计法》,为企业经济责任审计提供了法律依据。本文就企业任期经济责任审计评价的原则、内容、方法及风险控制等方面进行初步探讨,以期对今后经济责任审计工作有所借鉴。

1 企业任期经济责任审计的内涵

企业任期经济责任审计是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动。根据我国《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》的规定,企业任期经济责任审计就是通过对企业领导人员任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对企业其它有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

企业任期经济责任审计评价是对企业领导人任职期间应承担的经济责任做出的评价,是经济责任审计成果的最终体现,审计评价既关系到组织部门对干部使用,也关系到审计风险的大小。因此,经济责任审计评价应当遵循权责一致、实事求是、客观公正的原则,采用定性定量相结合的方法,完整、准确、清晰地反映企业领导人的任期经济责任。

2 企业任期经济责任审计评价的主要内容

根據审计自身特点,以及任期经济责任的审计重点,对企业领导人的任期经济责任应从以下方面进行审计评价。

2.1 依法行政或经营责任的审计评价

遵纪守法、规范经营是市场经济条件下对企业领导人的基本要求,也是企业领导人正确履行其经济责任的基础和前提。企业领导人在其任职期间应当对企业依法经营负责,任期经济责任审计必然要对其依法行政或经营的责任进行评价。评价内容主要包括企业的经营活动是否遵守相关法律、法规和制度。企业应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动,同时也必须遵守企业的章程、决议和制度,在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。具体实施审计时应重点关注以下内容:

(1) 企业领导人廉洁自律情况。主要包括:企业领导人员有无以权谋私、获取非法收入或侵吞国家财产等行为;有无挪用、浪费企业资财的行为;有无行贿受贿行为;有无违规借欠企业大额款项、大量实物等行为。

(2) 企业经营管理的合法合规情况。主要包括:是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环等行为;是否存在越权炒作股票、期货等高风险金融品种行为;是否存在违规对外拆借、出借账户行为;是否存在违规对外出借资金行为;是否依法纳税等。

2.2 规范管理责任的审计评价

企业负责人对企业管理负有不可推卸的责任,其任期内企业管理的好坏直接影响到企业的生产经营和经济效益。内部控制制度的建立、执行是对企业规范管理的重要保证,对企业领导任期经济责任进行审计时,可通过健全性、有效性和合理性等方面的测试,检查企业内部控制制度建设和遵循程度,评价企业管理成效,从而对企业管理者进行评价。具体实施审计时,应关注以下内容:

(1) 企业是否在物资采购、生产成本管理、货币资金管理、资产管理、存货管理、资本支出管理等方面建立了全方位的内部控制制度。

(2) 企业内部控制制度的制定是否合理,是否适合其经营特点。

(3) 企业内部控制的环境如何,内容控制执行是否有效。

2.3 创造效益责任的审计评价

经济效益在企业主要体现为创造利润,创造利润是企业经营最重要的目标之一,也是企业领导人经营企业的重要任务。使用利润指标评价企业负责人效益责任是目前内部审计通行的做法。通过利润指标可以很明确地反映企业效益状况,也就容易对任期责任人做出相对恰当的评价。具体实施审计时可关注以下内容:

(1) 盈利指标完成情况。审查企业实现的利润总额或税后利润总额、资本金利润率、投资回收率、投资权益率等指标是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(2) 资产回报率指标完成情况。审查资产回报率是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(3) 国有资产保值增值指标完成情况。审查国有资产的管理、使用情况,是否存在流失、损失、浪费等情况;对国有资产的处置是否合法合规;国有资产的保值增值率、净资产收益率、总资产收益率以及成本费用利润率是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(4) 安全指标完成情况。审查安全指标是否达到要求。

(5) 其他指标完成情况。包括:企业应交税金情况和实际缴纳情况;职工收入指标的完成情况等。

3 企业任期经济责任审计评价的方法

企业任期经济责任审计评价一般采用定性评价和定量评价两种方法。

3.1 定性评价

所谓定性评价是指在充分确认审计事实的基础上对责任人应承担的经济责任做出肯定的结论性评价。定性评价应当注意事实要清楚,定性要准确,措辞要恰当。事实清楚就是审计事项明确,因果关系明确,责任区分明确,不能含糊不清;定性准确就是确定责任人经济责任要有理有据,根据国家什么法律、法规、企业什么制度要讲清楚,责任人的经济责任要清楚,不能确定违反了何种法律、法规、企业规章制度的经济责任不作定性评价。同时定性评价应避免与经济犯罪有关内容相似或相同,因为经济犯罪已经是确定了,应当受到法律惩处的行为,而审计评价是对责任人应承担的经济责任做出结论,两者性质不同。定性评价一般有以下情形:

(1) 管理、经营不当造成重大经济损失或者发生责任事故造成重大损失。

(2) 重大事项违反民主决策程序或决策失误,实施不当,给企业造成资产损失,效益流失。

(3) 制度不严,监督不力,造成企业违反国家财经法规和集团公司规章制度。

(4) 滥用职权或玩忽职守,给企业造成资产损失、效益流失。

3.2 定量评价

所谓定量评价是指以企业领导人任期各项经济活动的量化指标,说明责任人任期对企业生产经营、重大决策、企业发展等方面应承担的经济责任。一般的,量化经济责任指标是按照企业领导人经济责任书规定的内容进行相应的计算得出,用数字表达企业领导人任期绩效变动、资产状况、企业财务状况等,通过数字变动反映企业领导人的经济责任。定量评价一般采用的指标有:

(1) 反映生产经营情况的指标。主要有产品产量、产品产值、能源消耗、劳动生产率等,通过这些指标在责任人任职期间变动情况反映其对企业生产的管理责任。

经济责任审计报告 篇4

一、任期经济责任审计的界定

审计署在《任期经济责任审计暂行规定实施细则》中明确了领导干部的直接责任，但在审计实际操作过程中，仍然很难严格区别直接责任和主管责任。可以从以下几个方面进行界定。

(一)依据领导决策的方式进行界定

领导的决策大致可以分为三种方式，一是采取民主集中制的方法，按照科学的决策程序，选择和决定未来的行动目标和方案;二是主要依据领导者或其参谋者的个人经验、知识、智慧和能力等，对行动目标做出决定性的选择;三是领导者独断专行，靠主观臆断盲目决策。对盲目决策和不具备民主性和科学性的个人决策，领导人应负直接责任;对科学性的决策，由于重大的决策往往伴随着重大风险，对其后果领导人一般承担主管责任。对重大决策失误项目，一定要依据决策的民主性和科学性，全面分析失误的主观原因及领导人可控与不可控因素来具体确定领导人的直接责任或主管责任。

(二)依据内部控制设置情况进行界定

一个单位设置了健全而有效的内部控制，则可依据内部职责分工和岗位责任制来区分领导人的直接责任和主管责任。由领导人直接负责的工作、直接经办的业务和直接承揽的项目，领导人对其行为和后果承担直接责任;对其他岗位及其他人员负责的事项，领导人负主管责任。如果一个单位没有内部控制或内部控制严重失效，则领导人应对整个单位的重大过错负直接责任。

(三)依据相关法规进行界定

如依照《会计法》规定，单位负责人对虚假财务会计报告等行为应该负直接责任而不是负主管责任。

二、任期经济责任审计的审计重点

任期经济责任审计既要评定业绩，又要划分责任;既要“审事”，又要“审人”;既要确定单位的责任，又要分清领导人的责任。这是区别于其他类型审计的主要特征。在实际工作中，一些经济责任审计项目，财务收支审计味道体现过浓而缺乏经济责任审计特色，其原因主要是财务收支审计轻车熟路、便于操作，而其他方面问题，比如：廉政情况、民主决策、重大损失浪费等问题，由于受多方因素所限，审计、评价起来较为困难，因而在审计中得不到更深入透彻的审查。因此造成最后审计结果成了财务收支审计的翻版，经济责任审计重点不突出。

经济责任审计的最终目标是评价领导者的责任，因而，审计必须在全面审计的基础上，自始自终着眼于“人”，抓住经济责任这个重点，凡是与领导干部直接相关的经济事项就应该是审计的重点。对与领导干部本人密切相关的经济事项、领导干部负直接责任的经济事项应详查;对领导干部无直接联系的经济事项，领导干部负主管责任的经济事项应抽查。以党政干部为例，财政财务收支工作目标完成情况，遵守国家财经法规情况，以及领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题等，应作为审计的重点。而由于财务人员自身原因造成的会计处理上的问题或单位财务收支中情节轻微的违规问题，则不必花费过多精力去追究。只有这样，审计时才能集中精力把重点问题查深查透。

三、任期经济责任审计评价的原则

任期经济责任审计的评价是经济责任审计工作至关重要的环节，它既关系到审计工作的质量和风险，也是被审计人和委托机关十分关注的焦点。任期经济责任审计评价的核心是被审计个人应承担什么样的责任，这就要求审计人员能够正确区分：是直接责任，还是间接责任;是主观责任，还是客观责任;是前任责任，还是现任责任;是集体责任，还是个人责任;是故意责任，还是过失责任等。为此，在任期经济责任审计评价时，应依据下列原则：

(一)客观性原则

指在审计评价中，要求审计人员以高度的责任感和认真、负责的态度切实站在第三者立场上，以审计事实为依据，不受外界的任何影响，不附加任何主观成份，按照客观事物的本来面貌以写实的手法来描述事实。

(二)准确性原则

指审计评价用语准确，措词恰当，直接阐述事实，少用修饰性语言。审计评价用语切忌模棱两可，似是而非，或漫无边际，任意发挥。

(三)全面性原则

指审计评价在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的问题，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用单个的事实或几个指标来评价领导人履行经济责任的整体情况。

(四)谨慎性原则

经济责任审计报告模版 篇5

×××单位×××（职务）×××同志

任期经济责任审计报告

×××审字[200×]第××号

主送单位：单位主管领导或审计机构

[导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等；并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/计划（进行审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段）担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审计/送达审计（审计方式）。

[工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序；但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报告最后“重要事项说明”部分）。

此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报告结论产生重大影响而定：（1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重

×××公司审计部

大审计范围/程序受限情况。（2）如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序（如专项稽核、外部调查等），或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

[双方责任段]提供真实、完整的财务资料及相关的业务、管理和外部的原始记录和信息，是被审计单位及被审计人的责任；审计组的责任是依据中国内部审计准则/XX单位内部审计制度的规定计划和实施审计工作。鉴于本次审计是依据审计目的在有限时间内所进行的抽查审计，审计所获得的资料主要来源于被审计单位或通过被审计单位获得，以及本次审计未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据等原因，本次审计可能未能涵盖被审计单位及被审计人的所有相关事项，本审计报告也不能替代被审单位及被审计人对相关财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。

一、被审计单位概况：简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部管理及考核方式、主要管理人员、员工数量等。

此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据（账面数据）还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下面“审计发现/审计结果”分开了。解决建议：根据被审计单位平时是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定：（1）如被审计单位平时另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表具体反映。对于本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题（如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等），此处也不必详述，应列在“审计发现/审计结果”部分具体反映。

×××公司审计部

（2）如被审计单位平时不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，并进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情。同时，将本次审计所做的主要调整情况，以及本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”专门反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最后一期的数据，以便对比。

二、审计结果、发现的问题以及审计意见：对审计得出的具体结论及发现的问题逐项给予揭示和评价，包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的原因（包括内在原因与环境原因）等。

（一）分析及评价被审计单位的资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性：

1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据（即未审报表）或已报出报表的重大调整，必要时列表对比说明；

2、分项阐述经本次审定的报表主要项目仍存在的质量方面的问题（潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等）；

3、分析评价被审计人任期初、末的财务状况变化（指资产、负债情况，特别是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债情况），任职期间的经营业绩趋势（环比+关键经济技术指标对比）；

4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成情况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进行综合分析评价。

如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此部分应另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，不要与审计发现的“问题”混在一起。

（二）分析及评价被审计人做出重大经营决策（含固定资产、技术改造、对外投资等）和管理变革（如用人和薪酬机制、流程和控制体系等）的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的主要/潜在影响：

鉴于审计人员的专业胜任能力所限，此处评价决策过程时应注重程序性、以

×××公司审计部

组织已有的程序性规定为依据，评价决策结果时应根据客观指标、以可对比的参照标准为依据。——也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员配合核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信赖程度。盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论可靠性受到质疑。

（三）揭示被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在管理、内控方面的合规性、科学性及效益性：

应特别注意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制（控制环境）对内控制度实际执行效果的影响，并考虑控制本身的成本效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。

（四）被审计单位及被审计人面临或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。

忽略此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、接受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。

（五）被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政情况：指审计有无发现其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。

鉴于审计的固有局限性，审计报告对此一般采用消极保证措辞（本次审计未发现被审计人有明显或重大的„„迹象，或未发现有证据表明被审计人有„„行为），而不做积极保证（明确断言被审计人无„„行为）。

三、被审计单位及被审计人接受历次监督检查所存在的问题及其整改情况，以及被审计者前任遗留的需要披露的问题。

四、审计综合评价

1、根据审计结果，综合评价被审计者任职期间的主要业绩、存在的重要问题、消化前任遗留问题情况，以及对被审计单位后续的重大影响；

2、根据审计结果，指出被审计人对审计发现的问题应当负有的责任，包括直接责任和主管责任（管理责任和领导责任）。

3、如果必要，还应包括对出色业绩的肯定。

五、审计建议

1、针对审计发现的主要问题及潜在倾向，提出可供选择的具体建议及配套

×××公司审计部

措施。也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。

提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向；但阐述建议时不必与前面审计发现部分的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并注意重要次序。审计报告的建设性就体现在，审计不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来。

2、可进一步说明被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开始采取的实际行动。

六、重要事项说明

1、重大审计范围/程序受限情况的说明，应明确陈述具体情况、受限原因（注意区分被审计单位原因、审计组原因和外部客观原因），以及由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响；

2、审计报告理解、分发及使用方面的声明，特别是涉及违反外部法律法规或涉及保密时。

附件：

1、分栏对比式的财务报表及主要经济技术指标；

2、审计发现的重大或敏感事项的详细说明及关键证据；

3、被审计单位及被审计责任人对审计报告的反馈意见；

4、需要另行专门解释和说明的其它内容。

签章：审计机构负责人

审计项目负责人

P/S：内审报告较难处理的三个地方：

1、审计责任的阐述：说少了不利于保护审计人员，许多领导认为审计人员通过审计应能直接得出被审计事项的全部真相，而不知道现在进行的都是抽查审计，且审计时已不可能再现事发当时的实况；而说多了又被理解为逃避责任，毕竟不是外部审计机构、需要强调双方责任。为此建议尽可能将责任段控制在一小段内容内，但同时明确说明不能涵盖所有问题、也不能替代被审计单位的报告责任（要问清楚先问被审计单位去）。

2、重大审计范围/程序受限情况：列在报告主体内容（审计发现）之前，易

×××公司审计部

被报告使用人理解为审计进行得不到位；放在报告主体内容最后，又与有时需在报告中先介绍审计的具体情况（审计范围、程序）相分离。建议处理原则是将可能对报告结论产生重大影响的情况列在审计发现之前予以说明，以便使用人正确理解报告；而将局部受限放在报告主体最后，以规避极端情况下审计人员被动。

3、被审计单位财务数据的阐述：报告中不列吧，许多领导擅长看文字而不擅长看报表；列吧一来体现为审计人员直接所说（其实只是审计抽查未发现重大异常，审计人员无法保证其全部绝对正确），二来报告内容冗长，还难以文字布局（是放在被审计单位概况部分还是放在审计发现/问题部分）。建议处理原则是：

一、尽可能少说；

经济责任审计自查报告 篇6

一、节能目标完成情况

1、节能量。20xx年节能目标183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。

2、单位产品综合能耗降低率或单位产值综合能耗降低率。20xx年主要产品万张皮革综合能耗19.85吨标煤，比去年20.95吨标煤下降5.2%，20xx年节能目标183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。

二、节能措施落实情况

1、组织领导。根据石家庄市发展和改革委员会《关于组织开展千家节能重点企业(单位)20xx年节能目标责任评价考核工作的通知》精神，我公司成立了由公司董事长李白娃为组长的公司节能工作领导小组并且每半年安排一次会议研究部署公司的节能工作;公司成立了专门的节能管理机构——节能办公室专门负责公司的节能工作。办公地点设在公司办公室。

2、节能目标责任制。根据我县下达给我公司的节能降耗目标任务，我公司结合实际制定20xx年节能工作要点，对节能工作进行动员部署，建立节能工作协调机制，将节能目标分解到各部门、各岗位，并多次召开领导小组会议，进行考评及落实考核奖惩制度。

3、节能管理。公司按照《能源管理体系要求》，建立体系文件;依据《xx省能源管理师管理试行办法》要求的人数取得节能主管部门认可的能源管理师资格;按照《用能单位能源计量器具配备和管理通则》要求，建立能源计量器具配备制度和管理制度;能源计量器具配备符合标准要求;设立能源统计岗位，建立了能源消费原始记录和统计台账，定期开展能耗数据分析;安排专人填写能源利用状况报告并按时上报;按照《企业能源审计技术通则》，开展了能源审计并落实了能源审计整改措施。

4、节能技术进步。20xx年我公司投资4000万元的100万张牛皮清洁生产技术改造项目，现已完成建设安装，并且投入运行。每年可实现节能量约1100吨标煤。

5、执行节能法律法规标准。组织开展对我公司重点用能部门、重点用能岗位节能考核，按照市县制定的对千家企业的考核办法，对我公司重点用能部门车间、岗位实施了年度考核，并将考核结果及时做了通报，并将存在的问题提出了整改要求，并督促及落实。

三、存在的主要问题

1、节能目标分解和落实情况方面。我公司在能源管理上虽已建立了管理考核制度，但还不完善，节能例会制度尚需完善，计量管理工作还比较薄弱。主要采用以记分数评高低，节奖超罚，激励力度不大，对节能工作指导作用不十分明显。

2、节能技术进步和节能技改实施情况方面。技术改造项目对先进技术采用有待提高。变频调速的使用范围仍然较少，需要加大力度。

3、节能法律法规执行情况。公司虽然依法依规配备能源计量器具，并定期进行检定、校准，但对此工作落实不够，管理还有待加强和完善。

四、20xx年度节能工作总体评价

20xx年我公司节能目标为183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。20xx年公司主要产品综合能耗万张皮革综合能耗19.85吨标煤，单位产品综合能耗降低率5.2%。20xx年我公司依据《中华人民共和国节约能源法》《xx省节约能源条例》开展节能工作，认真落实中央、省市节能减排的各项通知和指示，在能源管理、能源计量、节能技改等方面取得了较大进步，特别是技术改造方面效果明显。

五、20xx年节能目标和措施

20xx年我公司主要项目和措施如下：

1、针对公司现状，通过各种形式加强节能宣传工作，提高广大员工对节能工作的重视程度。

2、加强相应岗位人员的节能减排技术的培训。针对现有职人员技术状况，对需要和缺少的节能减排技术有针对性的组织培训。公司各部门、车间可以组织不同层次人员有针对性、有目的进行培训，尽快提高工作人员的技能水平。对重要耗能岗位及主要耗能设备的操作人员进行指导，提高员工的业务水平和技术水平。

浅议国有企业任期经济责任审计 篇7

(1) 涵义。企业经济责任审计是对企业领导人任职期间所在企业资产、负债、损益情况的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任所进行的监督、鉴证和评价活动, 是在企业财务收支的基础上, 把审计结果人格化, 将审计结果落实到人。

(2) 依据。是《审计法》及其实施条例、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》, 以及国家干部管理的有关规定。

(3) 目的。主要是分清经济责任人任职期间在本单位经济活动中应负的责任, 为组织人事、纪检监察部门考核使用干部等提供参考依据。

(4) 作用。首先, 经济责任审计立足于财政、财务收支, 落脚点在于查明个人经济责任, 既对事又对人, 而且审计期间一般较长, 往往能够发现年度财务审计不易发现的问题, 有利于揭露和惩治腐败分子。其次, 经济责任审计, 倡导定性与定量相结合, 联系领导干部任期目标, 通过分析相关经济指标, 对其任期工作业绩客观、公正做出评价, 有利于领导干部更好地履行职责, 防止短期行为。第三, 经济责任审计立足领导干部所在单位财务收支的真实、合法、效益, 改变了“新官不理旧账, 旧官一走了之”的不良状况, 能客观公正地鉴定前后任经营业绩和经济责任。

(5) 方法。主要有: (1) 任期经济责任审计与常规审计相结合。通过定期、不定期开展经济效益审计, 将任期经济责任审计与经济效益等常规审计结合起来, 通过建立被审计单位档案制度, 将该单位的审计资料全部归入审计档案。可以充分利用以往的审计成果, 随时调阅, 避免重复劳动, 节约审计时间, 提高工作效率。 (2) 企业自查自审与任期经济责任审计相结合。在实施审计前, 要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审, 并按要求填报存货内控制度、不良资产、企业长期投资到个人任期廉洁自律情况等“任期经济责任审计调查表”。审计部门依据自审资料及对企业内部控制制度测评时所掌握的失控点确定审计内容和重点。 (3) 审计详查与抽查相结合。具体审计时, 一般先运用抽查法确定存在的重点问题, 然后有针对性的详细审查;对次要问题或内部控制制度比较健全的事项, 采用抽查的方法, 必要时也可根据审计目的以及所掌握的线索, 灵活运用其他方法, 如查帐审阅法、资料核对法。 (4) 审计查证与调查分析相结合。采取以会计资料为主、查证与调查分析相结合的方法, 通过个别谈话、召开座谈会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实, 既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证, 又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。此外, 还可以利用计算机审计软件, 大量运用现代化审计手段, 加快审计效率, 提高工作的准确性。

2 存在的主要问题

目前, 国有企业任期经济责任审计还存在着许多问题, 严重影响着审计的质量, 难以达到预期效果, 具体如下: (1) 缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系。目前经济责任审计主要依据是中央和国务院办公厅颁发的暂行规定。尽管审计的程序、内容有法可依, 但有关审计标准、评价及建议则比较笼统, 对违规违纪金额的大小、增值幅度、债权债务、内控制度的好坏、效益等尚没有完整的评价体系, 对实际工作缺乏具体指导, 以致审计评价定性难, 审计风险大。相关部门如何运用审计结果也没有明确规定, 审计结果难以运用或得不到运用的情况一度存在。 (2) 对效益性目标缺乏合理明确的规定。审计目标看, 除了真实性、合法性外, 任期经济责任审计必须以效益审计为基础。在审计过程中, 真实性、合法性有财务审计作基础, 在实践中积累了一定经验, 但是效益审计却面临许多困难。微观经济效益容易确定, 宏观经济效益难以把握;经济效益容易确定, 社会效益难以判断;当前经济效益容易确定, 长远经济效益难以预测。 (3) 运用审计结果不够, 使审计工作流于形式。任期经济责任审计结果运用的不透明, 影响了审计效果的发挥。相关文件规定, 由纪委、组织、监察、人事、审计五部门联合组成经济责任审计工作联席会议领导小组, 负责审计工作的开展和结果的运用。但实际工作中, 任用或退休决定在前, 审计在后, 先离后审的方式使得联席会议不能正常召开, 造成干部任用与审计工作脱离, 审计查出的问题和对责任人的评价得不到运用, 不利于群众监督与审计监督相结合。 (4) 审计力量与任务不相适应的矛盾较突出。审计资源是一定的, 每年都要按计划安排财务收支审计、专项审计和经济效益审计, 而企业的经济责任审计的数量具有不确定性, 特别是近年来领导干部交流频繁, 审计力量不足现象更为突出, 导致正常计划范围内的审计项目无法保证, 全部精力集中进行经济责任审计, 使审计计划难以合理实施。 (5) 审计人员素质较低直接影响了审计结果。经济责任审计的特殊性决定了审计人员必须具备较高的业务素质和评判能力。但实际工作中, 部分审计人员缺乏相关知识和经验, 认为经济责任审计无关紧要, 经常出现缺乏证据或标准就做出判断, 不充分考虑审计具体要求就形成意见, 审计报告语言使用模糊, 审计结论表达不规范, 定性不恰当等问题。

3 改进建议

浅论企业内部经济责任审计 篇8

关键词：内部经济责任审计；问题；对策

一、企业内部经济责任审计概述

企业内部经济责任审计是指企业内部审计机构对企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人在任职期间对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动履行的职责、义务是否执行了国家有关法律法规的情况进行监督和评价的活动。包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

开展经济责任审计，可以从源头上对腐败进行预防及治理，增强领导干部的责任意识和自我约束意识，促进企业提升经营管理水平，确保企业资产保值增值。

二、内部经济责任审计存在的问题及原因

1.审计缺乏计划性，项目开展相对滞后。因企业内部经济责任审计大都开展于领导离职或提任之后，审计部门临时受托开展业务，没有真正把领导干部任期经济责任审计贯穿于整个任职期间，形成了审归审、用归用，审计部门只是走形式的一种现象，难以发挥经济责任审计应有的效率和效果， 起不到监督作用， 也不能效地评价领导干部， 达不到警示和震慑作用。

2.审计缺乏独立性。顾名思义，内部经济责任审计就是由内审部门开展的一项审计工作，审计部只是公司的一个职能部门，被审对象则是公司的主要负责人，从层次上来说，缺乏独立性。又由于审计部门人员与被审计领导干部相互都比较熟悉，所以不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响。也可能因为自身利益的原因，他们还要与其它部门交道，或需要求人办事，这其中就可能包括被审计单位，这也很容易使审计人员产生麻痹思想而简化了相关程序， 对企业已发生的变化不能引起足够的重视，形成思维定势，影响审计的效果。

3.审计缺乏联动性。内部审计业务一般是由审计部门独立完成，而审计人员的知识结构也相对单一。虽然有的集团公司将审计与纪检监察合为一个部门，但在开展业务时仍然是各负其责、各施其职，且与审计涉及的组织、人事、管理、等部门之间也缺乏联动，所以在审计对象的确定、审计任务的实施、审计报告审查、审计结果落实、审计问题的处罚等问题上缺乏交流与沟通，使经济责任审计失去意义。

4.审计信息片面或失真。一是从已审计过的离任领导来看，一般任职的期限长，少则三五年，多则十几年，涉及的会计资料繁多、财务人员更换频繁，对以往的经济事项不了解，加之审计工作量大，审计工作时间短，所以我们在审查时多以近三年的企业生产经营情况作为审计的重点进行关注，而对以往年度只作为审查事项需要追溯时的抽查范围，不会详细审计。二是历届领导离任后，都会涌现一些由于厉害关系而阿谀奉承或恶意诽谤的评价，所以对领导的测评表上的分数就显得不是尤其重要。这样做就容易使任期内的经济业务事项得不到全面的、彻底的审查，而是“蜻蜓点水”，影响审计质量。

5.审计业务开展受限。一是新领导接任后，他认为前任领导已经调离，再对他进行审计只不过是履行一种程序，意义不大；如果离任者升迁，职位高于现任领导，审出问题可能对自己不利，所以不会主动积极地配合审计人员的工作。二是被审计者认为自己已经升迁，审计只不过是走走过场，审好审坏都没多大关系；或是离任者被调离时本身就存在着各种不好的情绪，所以就更不愿意配合审计人员的调查工作，使审计业务开展受限。

6.审计评价不尽详实。开展经济责任审计后， 通过对资产、负债、损益的真实性、国有资产的安全、完整和保值增值情况、经济目标责任制的完成情况及遵守财经纪律等情况的审核， 能够比较客观公正地评价经济责任人的经营实绩。但从实际情况来看，由于被审领导离职或提任后，可能已成为审计部门负责人或更高层次的领导，也可能由于被审领导与审计人员之间存在着复杂的人际关系，致使审计人员在做出审计评价时只谈优点，不提缺点，或夸大业绩，缩小问题。不能为人事部门对领导干部进行考核时提供详实可靠的依据。

7.审计人员对待任期经济责任审计的意识有待转变。经济责任审计往往开展于领导离任以后，所以不少的审计人员存在着可审可不审的意识，他们认为领导已经离任，时局已成定势，经济责任审计只不过是做形式，走过场，审与不审都一个样。所以在这种心理前提下进行的审计难以发挥审计作用。

三、加强经济责任审计的几点对策

1.加强审计的计划性。人事部门在对拟任用的领导干部进行考察期间，审计部门则应介入开展经济责任审计，被审领导离任之前，做出合理、有效、真实的审核评价意见。切实避免出现“事前不见，事中不靠边，事后瞪起眼”，充当事后诸葛亮，提供一些时过境迁，只能警示后人的“马后炮”审计报告。

2.改善审计环境，增强审计独立性。一是改变内审部门与被审对象之间的隶属关系，将内审部门设在更高一级的层次，直接在集团公司审计委员会的领导下开展审计工作，增强审计独立性。二是在开展经济责任审计时，实行以外部审计为主，内审配合的方式。外部审计的优点是审计人员与被审计单位的管理层不存在行政上的依附关系，不需看领导的眼色行事，只需对国家、社会和法律负责，因而可以保证审计的独立性、强制性、权威性和公证作用。内审的优点是审计人员对本单位业务、流程熟悉，能保障审计业务少走弯路，增强时效性。

3.建立联审制度。内部经济责任联审制度是指由审计、纪检监察、组织、人事、财务、法律等部门的主要负责人或业务骨干共同组成审计小组，开展审计业务的一种制度。建立联审制度，不仅可以避免审计人员知识结构单一的现象，还可以对审计查出的问题群策群力，共同探讨，促进审计意见的落实和整改等，保证经济责任审计的效率和效果。

4.推行任中经济责任审计。任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。开展任中经济责任审计一方面可以科学的确定年度经济责任审计工作计划，对审计的部门、内容、重点可以做到心中有数。而且根据年度审计工作计划，将年度预算审计、财务收支审计、工程审计等与任中经济责任审计结合起来，可以避免重复审计，节约审计成本，提高审计效率。另一方面可以增强审计工作的主动性，及时发现问题，及早采取措施，把问题消灭在萌芽状态，也为领导干部考核及时提供依据，较好地发挥了审计的预警和预防功能。

5.坚持“先审后离”、“先审后提”的原则。企业内部经济责任审计就是要划清离任者对本企业各类生产经营活动完成情况及遵纪守法情况应负有的责任，也是对领导干部任职前必要的考察和评价的途径之一。如果在没有审计前就对其进行任免，便会使前任领导和现任领导之间责任不清，出现推诿扯皮的现象，企业存在的各类经济问题也得不到及时的解决，历史遗留问题层出不穷。所以我们应坚持“先审后离”、“先审后提”的原则，将审计关口前移，及时发现和解决管理中存在的各种问题，切实发挥好内审的监督、服务职能，推荐出优秀的决策者，保障企业的健康发展。

6.正确做出审计评价，保证审计结论的客观、公正。客观、公正、全面、准确地进行审计评价是搞好任期经济责任审计，发挥其作用的关键所在。所以审计评价必须做到有据可查，实事求是，不能凭空想象或夸大其词。目前，内部审计部门在对查出的问题进行评价时，通常能够做到事实清楚、证据充分；但对任期内的业绩评价，不是照抄被审计单位提供的工作总结，就是直接引用被审计领导的述职报告，影响了审计评价的公正性。因此，只有做出正确的审计评价才能规避和减少审计风险，客观地反映企业负责人任期内所取得的成绩和存在的问题，为人事部门的考核提供真实可靠的依据。

7.审计人员应转变意识，提高自身素质。无论是离任审计还是任中审计，无论是先审后离还是先离后审，审计人员都应本着尽职尽责、客观公正的态度开展审计业务，遵守职业道德，增强法制观念和敬业精神。同时应认识到经济责任审计是一种综合性的审计工作，审计人员应加强对多门知识的涉猎，而不能局限于某一方面的专业知识，只有不断提高审计人员的业务素质，提高宏观层面分析问题、解决问题的能力，才能确保任期经济责任审计的工作质量。

参考文献：

[1]吴智华：《企业内部审计机构开展经济责任审计的探讨》，经营管理者2012 （4）.

经济责任审计述职报告 篇9

尊敬的各位领导，同志们：

根据组织安排，我于2010年7月任学院印刷厂负责人。三年来，本人在训练部的领导下，在学院各部门的大力支持下，兢兢业业，恪尽职守，围绕学院制定的目标任务，带领全厂职工共同努力，尽心尽力的做好每项工作，取得了一些成效。现根据学院经济责任审计相关规定，下将2011年1月至2013年3月任期内有关经济责任情况汇报如下：

一、严格遵守各项制度，坚决做到依章处事

我院印刷厂即是一个具备独立法人资格的企业，同时又是一个具有校办性质的企业，因此在执行地方企业财务制度的同时也严格遵守学院的各项经济规章制度。在经费使用方面，严格执行《XXX经费使用审批权限规定》和《XXX预算外经费管理规定》，坚决按照相关程序进行各项经济活动；在物资采购方面，严格执行《XXX物质采购实施管理办法》，5000元以上的物质采购按相关规定交学院采购中心采购。

二、抓好单位中心工作，积极拓展单位业务

目前，我厂的主要业务由学院、部局和社会业务三部分组成。其中学院的印刷以教材和各项会议资料印刷为主，业务稳定，但部局和地方业务与学院不同，存在很多不确定因素，因此必须通过各种努力、各种渠道去争取，为此我积极与部局相关处室联系，通过沟通汇报、邀请相关处室人员来厂参观考察等方式，得到了他们的认可，获得的良好的口碑，使我厂的业务量有了一定程度的提升，产值也实现了一定的增长。2011年，部局的业务处室仅有干部处、秘书处、警务处等5个处室，社会业务单位仅有2家；至2012年，部局的业务处室增加到8个处室，社会业务也增加到了10家，实现了长足的进步。

三、抓好厂内日常管理，确保各项工作顺利完成

（一）建立健全各项规章制度,抓好企业日常管理

2011年至2012年是印刷厂发展关键的一年。经学院党委会研究，投资300万购买了一台四开四色印刷机和一台对开双面印刷机，同时印刷厂也搬迁至航海楼。建立健全的规章制度和科学的管理方法是保证各项任务完成的前提，为加强我厂的建设发展，在设备增加，场地规模扩大的形式，我在进一步完善《海帆印刷厂管理规定》的基础上，制定了《岗位职责》和《操作规程》，做到有章可循，规范管理，提高生产效率，避免事故发生。同时，严格要求各级工作人员认真落实印刷厂的各项规定，严格考勤及奖惩制度，规范印刷厂的运行，做到以制度科学管理，促进我厂正规科学的发展。

（二）努力提高工作质量，圆满完成各项印刷保障任务

我厂作为学院专职的印刷机构，我们以学院为家，时刻谨记为学院广大师生服务的根本宗旨，以为学院更好的服务为根本目标。为此，在任职期间，我多次改进工作方法，努力提高工作质量，圆满的完成了各项任务。2011年印刷厂累计印刷学院教材和各类资料6万余册，部局各类培训教材5万余册。2012年印刷厂累计印刷学院教材和各

类资料6万余册，部局各类培训教材8万余册。圆满完成学院和部局下达的各项任务。

（三）认真履行职责，顺利完成各项临时任务

学院的印刷任务存在时间紧，数量大，任务繁重等特点，许多任务均是临时下达，这对我们做好印刷保障工作提出了很高的要求。对此，我们多次总结经验，努力提高自身业务保障能力，认真履行职责，为顺利完成各项临时任务打下良好的基础。2011年，部局新编入警大学生培训教材，我厂接到任务后，负责协助部局干部处参与审稿、排版、联系出版等工作，在全厂职工的辛勤努力下，我们取得了一个月印刷大学生培训教材2.2万册的傲人成绩，圆满完成了大学生培训的保障任务，得到了部局的认可和表扬（其中《公安边防工作概论》一书被部局评为优秀教材），为此2012年、2013年的大学生培训教材印刷任务继续下达给学院印刷厂；2012年部局审计培训班在学院举办。开班前，突然接到印刷培训教材的任务。该系列教材种类多，且均为四色印刷。在全厂职工的通力协作下（尤其是印刷机长放弃休息，连续在一线奋战24小时），终于在开班前把教材发放到各位培训学员手中，保障了审计班的顺利举行。

四、严守各项廉政制度，认真执行各项财政纪律

自任职以来，本人能时刻保持清醒的头脑，严格要求自己，自觉遵守各项廉政制度和领导干部廉洁自律的相关规定，认真贯彻执行各项财政纪律。工作上高标准，生活上严要求，反对铺张浪费。同时，加强自身的学习，筑牢思想防线，提高拒腐防变的意识，认真落实

《XXX党风廉政建设五项规定》，勤勤恳恳工作。此外，我还经常对照各项廉政准则，反省自身，检查自己的言行，矫正自己过失，在职工面前树立起良好的形象，并起到积极的模范作用，五、下一步努力方向

（一）印刷厂的各项管理制度有待于进一步完善。

目前，我厂虽已建立了部分管理制度，但和现代企业管理制度要求相比，差距甚大。因此，下一步将加强此方面的学习并参考地方相关企业管理办法，完善我厂的管理制度。

（二）与部局、地方相关单位联系沟通有待进一步加强。

作为印刷厂的负责人，在抓好企业日常管理的同时，还应承担起业务员的角色。由于印刷厂日常琐事较多，分散了大部分精力，再加上距离和经费等因素的制约，我厂与部局和地方业务单位沟通不够，业务拓展进度缓慢。下步拟在加强与合作业务单位沟通上下功夫，加快我厂业务的拓展速度，为我健康快速发展创造机会。

（三）工作预见性有待进一步提高

印刷厂在保障学院印刷任务的同时，还承接了部局和地方的业务，而这两部分业务具有不确定性。因此，在全年收入目标的制定、原材料的采购、预算方案的编制等方面存在预见性不够的问题，使印刷厂的工作陷入被动，为正常工作的开展带来了诸多不便。

（四）管理水平有待进一步提升

由于平时忙于日常性工作，对现代企业的管理理论学习不够，经常采取“下任务，看结果”的简单管理模式，遇到紧急而又棘手的问题

时，玩玩使工作陷入被动，十分不利于我厂的发展建设。下步将在此方面下功夫，使自身管理水平进一步提升，为我厂的良性发展提供管理保障。

以上是我的述职，如有不对之处，请各位领导及同志们给予批评指正。

县长任期经济责任审计报告 篇10

此项审计工作，各审计组按照审计实施方案的要求，以经济责任为主线，以财政财务收支审计为基础，围绕县长任职期间在经济活动中的决策、管理、执行监督情况，采取审计与审计调查相结合的方式开展，重点对县政府贯彻执行上级政府及有关部门制定的财政、经济、社会保障政策情况;县政府制定的当地重大经济政策、财税政策的合法性;县政府重大投资项目决策程序及其预期效益情况;县政府每年确定的财政及经济发展计划目标的完成情况;县财政收支决算真实性、政府负债情况;财政预算外资金，财政专项资金(基金)，上级财政补助资金管理、使用情况;县长遵守财经纪律及廉洁自律情况等对县政府办、县财政局等13个县政府组成部门进行了审计或审计调查。对相关审计事项，充分利用xx市、xx县审计部门对县政府财政决算及预算执行情况审计的资料。并采取召开座谈会及个别交谈的方式，听取有关部门及领导对xx同志及县政府工作的意见，取得一定的效果。现将审计情况报告如下：

一、xx同志任职基本情况

(一)、xx同志1999年1月至2002年12月任xx县人民政府县长，2003年x月调任xxx。按照xx县人民政府工作规则及其县领导分工规定，县人民政府实行县长负责制，xx同志主持县政府全面工作，分管人事、编制、财政、国税、地税、武装工作。负责召集和主持县人民政府常务会议，县人民政府全体会议和县长办公会议。

(二) 、县财政收支总体状况

依据县政府1999至2002年向县人大所作财政决算报告反映各年度县级财政收入及预算执行结果为：

1999年县级财政财力(可用数)xxx万元，其中：当年收入可用数xxx万元(县级收入xxx万元)，上级专项补助xxx万元，上年结转使用结余(结转使用数)xxx万元，上年净结余xxx万元(含乡镇净结余xxx万元)。1999年县财政实际支出xxx万元，收支对抵年终滚存结余xxx万元，其中：结转下年支出xxx万元(专项结转xxx万元)，净结余xxx万元。当年财政收支平衡。

2000年县级财政财力(可用数)xxx万元，其中：当年收入可用数xxx万元(县级收入xxx万元)，上级专项补助xxx万元，上年结转使用结余(结转使用数)xxx万元(专项xxx万元)，上年净结余xxx万元(含乡镇净结余xxx万元)。2000年县财政实际支出万元，xxx收支对抵年终滚存结余xxx万元，其中：结转下年支出xxx万元(专项结转xxx万元)，净结余xxx万元(含乡镇xxx万元)，当年财政赤字xxx万元。

2001年县级财政财力(可用数)xxx万元，其中：当年收入可用数xxx万元(县级收入xxx万元)，上级专项补助xxx万元，上年结转使用结余(结转使用数)xxx万元(专项xxx万元)，上年净结余xxx万元(含乡镇净结余xxx万元)，调入资金xxx万元。2001年县财政实际支出xxx万元，收支对抵年终滚存结余xxx万元，其中：结转下年支出xxx万元(专项结转xxx万元)，净结余xxx万元，当年财政赤字xxx万元。

2002年县级财政财力(可用数)xxx万元，其中：当年收入可用数xxx万元(县级收入xxx万元)，上级专项补助xxx万元，上年结转使用结余(结转使用数)xxx万元，调入资金xxx万元。2002年县财政实际支出xxx万元，收支对抵年终滚存赤字xxx万元，其中：结转下年支出xxx万元(专项结转xxx万元)，净赤字xxx万元，当年财政赤字xxx万元。

二、xxx同志履行职责基本情况及审计后县财政收支状况

(一)xxx同志履行职责基本情况

xxx同志任职期间，团结带领县政府班子成员一道，在上级党委、政府和县委的领导下，管理本县内经济、社会等各项行政工作，组织实施“农业稳县、工业富县、项目兴县、流通活县”的经济发展路子，并把工作重心落到抓好调整优化经济结构，突出发展工业企业，大力加快项目开发，强化基础设施建设，不断推进各项改革，加快流通体系建设，培育发展非公经济，推进各项工作落实等目标任务上。先后出台了扶持工业和工业加工园区发展;扶持非公经济发展;促进林业、竹业发展;加快基础设施建设;促进税源培植，改变乡镇财政管理体制;抓好特色经济发展;营造宽松环境等政策与措施。并采取强化目标责任制考核，重点项目实行县领导挂点等办法，强化措施的落实。重视公共设施建设，几年来完成了农网改造、城防工程建设、建成县医院门诊楼、县中医院大楼、xxx汽车站、xxx图书馆、xxx一中和实验小学新教学楼建设等一批社会事业发展项目。县政府几年来能够认真执行上级政府的要求，重视企业养老保险、失业保险、最低生活保障工作，并基本上能够做到按时足额发放。能够较好地完成省市下达的环境污染治理目标，对新增建设项目的环保审批制度基本上能够得到落实。

但由于其任内遭遇两次百年一遇的特大洪灾，一次严重冻灾，使全县经济遭受重大损失;县级国有企业亏损严重，改革压力加大;国家实施生态林保护政策以及市政府出台竹木特产税减半征收，致使财政减收;同时由于国家近几年连续出台增资政策，工资刚性支出增加，而县级财政无法满足增资政策的按时足额兑现，四年累计未到位及未兑现的中央及省出台的调资达xxx万元，所属乡镇不同程度存在拖欠工资的现象。 “xxx”案件对县政府的工作也造成一定的影响，工作难度加大。另一方面，由于县政府抓县级国有企业改革的力度不够，目前县级国有企业尤其是森工企业负债严重，企业运转困难;县委县政府也未能在大灾之年实事求是地安排财政收入预算，在安排收入预算时未能充分的考虑XX经济发展的实际情况，使县乡财政收入任务因无法完成，而采取虚收和垫税的方式来完成任务，导致县级财政收入不实，人均财力虚高，无法享受省级的转移支付补助。县政府虽然采取了一些招商引资、项目开发等措施，但收效不明显，县域经济缺乏龙头及骨干企业，县级财政收入缺乏后劲。从近几年财政收入、税收收入情况分析，县级财政收入比1998年没有增长，预算执行结果出现赤字。1999年至2002年新增财政赤字xxx万元。县政府执行国家财政、经济政策不够到位，财政财务监管缺乏力度，县财政及有关部门存在截留应缴省级收入、罚没收入采取按比例回拨及直接留用，未严格实行“收支两条线”管理，应缴财政资金未全额纳入预算及财政专户管理，滞留在财政及部门进行体外循环，挤占挪用省级专项资金等问题。2002年省财政对市县财政体制进行了重新调整，县政府已意识到虚增财政收入给XX经济带来的危害，为了能争取转移支付补助，主动向省财政厅提出要求对XX县财政虚收和垫税情况进行检查核实，重新核定财政收入，但省财政未予批复。

审计结果表明，xxx同志对xxx县这四年财政收入不实、执行国家有关财税政策不力方面，应负主管责任;对财政收入总量未增长,违规审批支出及出借财政资金的问题应负直接责任。

从审计涉及的资料看，未发现xxx同志个人在经济方面有违反廉洁自律规定的问题。

(二)经审计后县财政收入状况及县财政各年度预算执行结果

1998年一般预算收支结余xxx万元，其中：结转结余xxx万元，净结余xxx万元。1998年县级预算收入完成xxx万元，经xxx市审计局审计后发现县财政虚增预算收入xxx万元，1998年实际县级预算收入为xxxx万元。如扣除虚增的预算收入，赤字xxx万元。

1999年县财政虚增预算收入xxx万元，1999年实际一般预算收入为xxx万元只完成年初预算的XX%。比上年下降X%。1999年县级财政财力(可用数)xxx万元，1999年县财政实际支出xxx万元，如扣除虚增的预算收入，当年财政赤字xxx万元，滚存赤字xxx万元。

2000年县财政虚增预算收入xxx万元，2000年实际一般预算收入为xxx万元，只完成年初预算的XX%。比上年增长X%。2000年县级财政财力(可用数)xxx万元，2000年县财政实际支出xxx万元，如扣除当年虚增预算收入xxx万元，当年财政赤字xxx万元。滚存赤字xxx万元

2001年县财政虚增预算收入xxx万元，2001年实际一般预算收入为xxx万元，只完成年初预算的XX%。比上年减少X%。2001年县级财政财力(可用数)xxx万元，2001年县财政实际支出xxx万元，如扣除虚增预算收入xxx万元及当年虚调资金xxx万元，则当年财政赤字xxx万元，滚存赤字xxx万元。

2002年县级财政财力(可用数)xxx万元，2002年县财政实际支出xxx万元，2002年县级收入xxx万元，扣除虚增预算收入xxx万元，2002年实际一般预算收入为xxx万元，只完成年初预算的XX%。比上年增长X%。如再扣除违规调入资金育林基金xxx万元、失业保险金xxx万元计xxx万元后，当年财政赤字xxx万元，滚存赤字xxx万元。