军工企业经济责任审计存在问题及对策

军工企业经济责任审计存在问题及对策（通用8篇）

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇1

浅析军工企业经济责任审计存在的问题与对策

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。作为中国独有的审计制度，肩负着健全权力运行监督机制，促进反腐倡廉建设，进而推进社会主义民主法制建设的重任，从上世纪八十年代后期开始，经过了十几年的探索和发展，到2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》》（以下简称《规定》）的出台，标志着经济责任审计工作又进入了一个新的时期。

军工企业代表一个国家的国防能力，不但需要实现企业化管理的经济效益，同时还需承担国防科研的政治使命，这对军工企业的领导干部提出了更高的要求，其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到军工企业的发展。如何深入学习贯彻《规定》，本文结合军工企业经济责任审计存在的问题和建议，谈一点体会和认识。

一、经济责任审计的发展历程

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索。第二阶段是1999年至2006年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及

国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩展了审计对象范围，涵盖了省部级领导干部，将经济责任审计提升到政治责任层面，通过制度进一步强化领导干部的法纪意识和自我约束能力。

二、经济责任审计的重要性

随着中国经济的高速发展和国际地位的日益升高，国家对于国防科技的投入也在不断地加强，但某些军工企业依仗自身特有的待遇和权力，想方设法地从政府预算和投资中获得更多的资源，他们沉迷于追求自身利益，致使一些国家预算和投资不到位，被挪用滥花、国有资产被流失、被交易甚至被贪污，营造了腐败赖以滋生的土壤。经济责任审计重在责任审查，并通过责任制约和遏制权利的扩张，它与政治反腐相得益彰，其在反腐败方面的作用在不断放大。正如刘家义审计长所说“经济责任审计在反腐败斗争中的作用是独特的”，更重要的是，经济责任审计是一种经常性审计，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题的扩展和蔓延，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

三、现阶段经济责任审计面临的困难

（一）审计工作质量有待提高

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，造成审计质量难以保证。军工企业的科研生产一般都是任务重、时间紧，加之保密、质量体系等其他要

求，造成军工企业经济责任审计具有较大的临时性和不确定性,现实中干部免、审、任的时间差一般都很小,或未审先任,或审任同步,绝大部分是先离后审的,导致时间仓促,势必影响审计工作质量。其次，经济责任审计往往时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大，难免出现没有查清或漏查等工作质量问题。

（二）审计内容不全面

经济责任审计不但包括真实性、合法性的监督，还注重对效益性的促进，然而军工企业的经济责任审计，大多审计内容不够全面，仍然以财务收支审计为主，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（三）审计评价体系不健全

审计评价是经济责任审计的一个重要内容，是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现，直接影响审计工作质量和审计效果。它也是一个敏感问题，审计评价结论直接影响到领导干部个人和所属单位、企业的利益。如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价，会造成一定程度的影响。

（四）经济责任难界定

影响军工企业财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。如何界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，虽然新出台的《规定》有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊；另外，在实际审计中，往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（五）审计成果时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”，对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一。但在实际工作中，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，形成了“先离任后审计”的现象；另一方面由于审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，形成了经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去，难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。

（六）绩效审计难深化

随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，领导干部如何落实科

学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强科技创新能力，建设资源节约型、环境友好型社会，增强可持续发展能力和构建和谐社会逐步纳入了领导干部经济责任审计的范畴，这就使得经济责任审计不再局限于单一的财务收支审计，而必然朝着绩效审计的模式发展。但是目前领导干部经济责任审计仍没有能够突破财政财务收支审计的框架，难以适应形势的发展，更谈不上绩效审计的深化。

四、解决当前经济责任审计的几点建议

（一）推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。

加强绩效审计与传统财务审计相结合，大力推行领导干部绩效审计。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。必须更新审计观念，把经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。军工企业的绩效审计，应结合其特点，将预算编制科学性和预算支出结构合理性、国家军工技改项目投资效益性、科学发展观等内容，都应纳入审计评价范畴。

（二）进一步建立完善经济责任审计评价体系。

评价指标体系是审计人员对领导干部经济业绩高低优劣进行评价或判断的依据和参照系，所以，制定一套体现绩效审计理念的经济责任评价指标体系，既是对经济责任审计工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计与经济责任审计相结合的保证。由于目前军工企业经济责任审计还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，因此要.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设计上要处理好几个重点：一是权责对等的问题。要按照

权责对等要求分类设臵评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二是全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三是把握反映现状与揭示趋势的有机统一，对经济业绩的评价不能把眼光只停留在现实业绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

（三）建立交叉、联合审计和公开制度。

目前军工企业的经济责任审计多由审计部门独立开展，而经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。实际工作中，由于领导干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度，组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。另外，着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

（四）进一步强化审计成果的综合利用。

经济责任审计是否能够充分发挥应有作用，关键在于审计结果的综合利用。新出台的《规定》不仅要求要审计、出报告，更关注报告的使用，要求有关部门建立健全责任追究制度，建立情况通报制度和结果的公开制度，使审计结果的运用进一步强化。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经

济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施。

（五）不断加强审计人才队伍建设。

军工企业领导干部经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定性的特点。这就需要审计人员具有多方面的知识和技能，因此，要大力提高审计人员的整体素质。一是通过开展各种培训、实践锻炼等形式，提高审计人员的宏观全局意识和专业水准。健全审计职业教育体系，实施分层次培训。努力培养具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力的复合型人才。二是要加强审计队伍的职业道德建设。树立诚实守信、内省自爱、克己慎独的职业道德观，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计，客观公正，实事求是，严谨稳健的职业态度的审计干部队伍。此外，还可以通过建立军工企业审计专家库，在保密和安全的前提下聘用外部专家，弥补审计队伍的专业知识、力量的不足。

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇2

国有企业经济责任审计是指由审计机关接受国家干部管理和监督机关的提请或委托, 依据国家规定的程序和方法, 对国有企业负责人在任职期间其所在企业的财务状况、经营成果以及重大的筹资、投资、分配决策等有关经济活动的真实性、合法性和效益性, 以及国家法律法规执行情况进行监督和评价的活动。国资委2004年8月发布的第7号令《中央企业经济责任审计管理暂行办法》规定企业负责人对下列行为负有直接责任:直接违反国家财经法规和财经纪律的;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的;失职、渎职的;其他直接违法违规行为。

开展国有企业经济责任审计, 一是能够规范企业的会计核算, 通过财产清查, 找到企业管理的薄弱环节, 促进企业有针对性的加强企业管理, 提高企业的效益;二是有利于维护财经纪律, 加强对企业负责人的监管;三是有利于国有资产的保值增值, 防止腐败行为的发生。

二、当前国有企业经济责任审计存在的问题

(一) 缺乏统一的审计标准, 可操作性不强

我国国有企业经济责任审计开展的时间不长, 关于经济责任审计的概念、评价标准、经济责任的划分以及审计报告的格式等没有形成统一的规定, 国家的相关制度和具体的审计标准也都不完善。目前我国还没有对经济责任审计的评价做出切实可行的操作规范, 缺少统一的操作标准, 不同的审计组织或者审计人员对待同样的审计问题可能会做出不同的评价, 影响其客观性和公正性。另外, 经济责任审计中对经济责任的界定存在很大的分歧, 现任责任和前任责任的界限, 集体责任和个人责任的划分, 主观责任和客观责任的区别等这些问题都有待解决。同时, 经济责任的量化也很困难, 比如领导能力的大小, 管理水平的高低无法量化也给审计带来了困难。

(二) 先离任后审计, 审计时间滞后

当前, 国有企业经济责任审计侧重于事后审计, 失去了审计的应有的目的性和时效性, 有的责任人已经调任、提拔或者退休, 审计部门才接受委托对其进行审计, 造成了“先离任后审计”的局面。审计时间的滞后导致审计结果应有的价值得不到发挥, 干部的任用和审计结论脱节, 任用在先, 审计结果在后, 审计结果作为人事部门提拔和考核干部的依据失去了意义, 也使审计的监督职能的发挥受到了限制。

(三) 审计关系复杂, 审计独立性不强

国有企业的责任人隶属关系比较复杂, 有的企业领导由集团公司选拔, 有的是任命, 还有的集团的领导者兼任公司法人代表, 再加之国有企业往往经历改制、兼并、重组等资本运作的过程, 经济责任审计对象更加复杂。另外, 审计人员与被审计单位往往有密切的利益关系, 在审计的过程中会遇到各种干扰, 面临很多压力, 有时顾于人情, 审计时就事论事, 走形式, 回避重点领域, 将经济责任审计混同于财政收支的审计, 使审计的独立性受到威胁, 审计质量难以保证。

(四) 审计资源不足, 审计风险大

国有企业经济责任审计往往是由上级下达指令或者是组织人事部门临时委托, 审计时间不固定, 具有突发性的特点, 经济责任审计的受托人常常面临时间紧任务重的的局面。审计人员人手少, 时间紧迫, 很难有充足的时间去进行详细的调查。审计前的准备工作不到位, 还有些离任者所在的企业不积极配合, 提供资料不全面, 或者为了追求业绩, 授意财务人员粉饰财务报表, 而审计人员为了赶进度, 往往不能进行全面系统地审计, 很难发现其中的问题, 加大了审计风险。

三、提升国有企业经济责任审计水平的对策

(一) 坚持先审计后离任原则, 用好审计结果

国有企业经济责任审计的目的就是要及时合理的利用审计结果, 但当前多数情况是先离任后审计, 失去了审计结果的时效性。因此, 政府相关部门可以制定“先审计后离任”的政策, 将审计结果当做提拔和调任的依据。组织部门在有干部的调任或者提拔意向之前, 可以先行调离原岗位, 委托审计部门进行审计, 利用审计结果, 综合其他因素做出决定。对于辞职、免职、退休等情况, 可以先离岗后审计, 但人事手续要在审计结果出来后办理。国家相关责任部门要尽快制定审计、离任、新任3个环节的规章制度, 充分发挥审计的作用, 达到经济责任审计的目的。

(二) 完善审计程序, 减少审计风险的发生

由于经济责任审计的时间紧、任务重, 制定一套完整的审计程序, 确定审计的范围、内容、目标和方法以及相应的标准, 保证审计质量至关重要。经济责任审计要进行充分的审前调查, 全面搜集信息资料, 利用访谈等手段, 确定重点关注的项目。在调查的基础上制定全面细致的审计程序, 在实施的过程中要注重组织和管理工作, 注意审计细节, 严格按照审计方案规定内容和操作程序实施审计, 避免审计程序流于形式, 要加强对审计过程、审计结果的复核, 以减少审计差错。另外, 要求被审计单位提供资料的真实和完整, 尽量降低审计风险的发生。

(三) 多管齐下, 建立审计联席会议制度

审计部门在进行经济责任审计时, 要加强与纪检、组织、人事部门的联系, 建立起有审计、纪检、组织人事部门等参加的联席会议制度。在经济责任审计的整个过程中做到及时沟通, 信息共享, 统一安排, 分工合作, 形成合力。在实际工作中, 审计部门可以利用组织部门掌握的领导干部的考核情况, 推进审计工作的深入, 同时组织部门利用审计结果作为干部任用的参考依据。另外, 审计部门可以利用纪检等监督部门掌握的群众举报或反映问题的疑点, 确定审计重点, 找出原因和症结, 有针对性地提出意见和建议, 同时也为纪检部门加强权力监督提供有价值的参考依据。

(四) 建立和完善评价标准和操作办法

经济责任审计的评价环节是关键环节, 能否制定完善、科学的的评价标准成为经济责任审计成败的关键。目前, 我国相关部门还没有出台操作性较强的评价标准, 很多评价都是指导性、原则性的。相关部门要尽快制定和实施统一的评价体系, 规范审计内容, 尽量确定经济责任量化标准, 而不是只有定性评价, 可以设置评价指标体系, 从业绩完成, 会计信息质量, 国有资产保值增值、重大决策完成情况等多角度、全方位进行评价, 利用统计学的方法, 对经济责任进行客观、公正、科学分析判断。

(五) 提高审计人员的素质, 切实保证审计质量

审计质量的高低与审计人员的素质密切相关, 经济责任审计不同于一般的审计工作, 对审计人员提出了更高的要求, 当前, 经济活动的复杂性使得审计人员也要具备综合素质, 成为复合型人才。首先, 审计人员必须从思想上重视经济责任审计工作, 审计质量的高低关系到干部的任用。其次, 审计人员要有扎实的理论功底, 也要具备丰富的审计经验, 还要遵守应有的职业道德。审计人员要与时俱进, 适应新形势的需要, 要不断学习先进的审计理念和审计手段, 及时更新知识, 为切实保证审计质量打下坚实基础。

四、结论

国有企业经济责任审计是国家为加强对国有企业负责人的监管, 促进企业负责人奉公守法、保证国有资产保值增值的重要举措。我国国有企业经济责任审计经过20多年的发展, 已经取得了一定的成效, 但毕竟起步较晚, 发展时间较短, 在理论和实务中仍存在一定的问题亟待解决。今后, 要随着国有企业改革的不断深化, 结合国有企业的实际情况, 借鉴国外先进理念和实践成果, 不断推进经济责任审计的发展和创新。

参考文献

[1]李怀英.任期经济责任审计的重点与方法[J].市场周刊, 2007 (1) .

[2]乔正香.对国有及国有控股企业经济责任审计的探讨[J].企业家天地, 2007 (9) .

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇3

关键词：经济责任 审计 问题 对策

1、县级经济责任审计中存在的主要问题

1.1、审计工作的时间上存在问题

经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。

1.2、审计项目计划上存在问题

当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式，难以发挥经济责任审计的作用。

1.3、审计对象上存在问题

不能完全做到在任期内相关领导干部都已应审尽审，不能完全体现公平；多数审计项目是临时上阵，总体审计的质量不能保证；大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少，促使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性。

1.4、审计内容上存在问题

看重财务数据，忽视理性分析；重问题，轻责任。看重问题罗列，忽视责任划分。审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

1.5、审计方法上存在问题

目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。

1.6、审计成果利用上存在问题

通过几年来经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面，尤其是在使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用方面，还存在很多问题。首先，审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。其次，缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣。最后，审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

2、完善经济责任审计应采取的对策

2.1、把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明，任中审计好于离任审计。

2.2、审计项目的确定应具有能动性。经济责任审计项目得以确定，应由相关组织部门“一家言”改为“多家言”，主要由组织、纪检监察和审计部门等共同确定，审计机关应主动积极地参与项目计划的制订。对于变化比较频繁的部门组织，如政府、党委以及重点部门的领导任期审计由组织部门来确定，对于不经常变化的一般部门领导人任期审计则由审计机关确定，遇到特殊情况时，对某些被举报反映的单位领导人任期审计则由监察和纪检部门来确定。

2.3、审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

2.4、审计方法的使用应具有多样性和针对性。经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

2.5、合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果，确保不流于形式，关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用，能有力地促进县级以下各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调持续发展。

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇4

一、当前领导干部经济责任审计存在的问题

（一）部门协调不到位。部门协调不到位主要表现有：一是配合不到位，联席会议成员单位没有切实负起责任，职能部门之间协调不够有力，被审计对象的确定滞后，往往是先离任后审计，联席会议制度徒有虚名，组织部门委托书下达后，就等着结果，部门之间协调就省略了，只有审计部门单打独斗。二是随着审计对象的职级向高层推进，审计涉及面更宽，工作量更大，审计处理问题难度也明显增加。三是由于审计计划的不确定性，一些组织人事部门没有本着“有计划、有步骤、有重点”的原则进行安排，加上部门之间协调工作不到位，有时委托审计较为集中，有“扎堆”现象，类似此现象越到基层越较为普遍，审计机关特别是基层审计机关审计任务过重，造成审计机关难以全面组织实施，同时也存在潜在的审计责任和风险。

（二）审计作业不规范。从基层实际情况看，审计作业不规范主要表现有：一是审前调查不深入，由于基层审计力量有限，任务重，难以抽出大量时间实施审前调查，其结果是审计实施方案流于形式，不能更好地贴近审计项目实际，对审计目标、审计重点等主要环节的确定没有起到应有的作用。二是审计程序不规范。规范审计程序一直是各级审计机关重点强调的关键，是做好审计实施工作的重点之一。当前经济责任审计工作也面临一些不容忽视的问题，特别是有的领导干部任职期间较长，在开展经济责任审计时，需要审计的经济内容多、业务量大、时间紧、要求高，要求在短时间内提交审计报告，造成审计人员仓促上阵，无法按照正常的审计程序开展工作，个别领导干部任期内有违规、违纪、违法行为的，可能会采取种种手段弄虚作假，欺骗审计人员，对审计设置种种障碍，阻碍审计工作正常进行，导致一些较深层次的问题难以查实，在短时间内难以完成审计任务。三是审计取证不严谨，审计范围过宽。由于个别审计人员责任心不强，对有关重大问题的审计取证工作不够重视、审计证据要素不完整，缺乏足够的证明力，甚至出现个别审计取证材料严重失实，给经济责任审计工作带来了风险。同时，在审计实施过程中，审计重点不够明确，审计范围过宽，该审的没审到位，审计质量难以保证。

(三)审计评价难统一。目前进行经济责任审计主要依据是《中华人民共和国审计法》和中央办公厅、国务院办公厅颁发的暂行规定。虽然这些规定使审计的程序、内容有了法规依据，但在实际工作中有关审计标准、审计评价、审计建议的具体执行等内容规定的比较笼统、抽象，这就使审计工作缺乏具体的指导，评价标准体系还不能完全符合审计实践需要，存在一定的随意性，可能产生对同一审计事项得出不同的审计评价。如领导干部应承担的直接责任与主管责任，个人责任与集体责任，主观责任与客观责任等界限较难划分，不好准确进行评价。从近年来审计实践情况看，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是一些量化指标方面缺乏一个较为系统准确的评价标准，在审计评价过程中，审计人员难以规范操作。

(四)审计结果难利用。领导干部经济责任审计结果利用不够，其实际运用效果也不理想是当前经济责任审计工作中普遍存在的问题，也是各级党委、政府及审计机关需要引起足够重视的问题。审计中发现和反映的一些重大违纪违规问题由于受各种因素的影响，有关责任人没有得到及时的查处，没有与领导干部的升迁、奖惩紧密相联系，影响了审计结果的运用，审计监督的作用没有得到有效发挥，审计结果公告制度也没有真正得到建立，审计影响力受到了削弱等。

二、规范领导干部经济责任审计的主要措施及对策思考

(一)建立必要的协调工作机制，确保经济责任审计工作有序开展。加强与有关部门的协调与沟通是做好

经济责任审计工作方法之一。一是要建立全方位、多渠道完善监督机制，形成监督合力，部门之间要加强协作和沟通，将领导干部监督纳入法制化的轨道；二是要科学确定工作计划，加强部门之间协调，提出经济责任审计工作计划建议，尽量避免集中下达，以避免审计机关因人力、时间等各种因素而影响经济责任审计工作及时有效实施；三是要切实完善经济责任审计联席会议制度，加强协调配合，整合优势力量，共同做好经济责任审计工作；四是要加强联系和配合，在下达委托书时，有关部门应及时主动地将所掌握的有关举报材料等重要事项通报审计机关，使审计实施时有的放矢。

(二)加强审计项目管理，规范审计人员审计操作，切实提高审计工作质量。

1.加强审前调查，注重审计实施方案质量。审计实践要求我们对审前调查工作应予以足够的重视，根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称“六号令”）规定，审计组进点实施审计前，必须开展审前调查，其方法主要是通过到被审计单位调查了解情况、对被审计单位进行试审、查阅相关资料和走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等方式，调查了解被审计单位的基本情况、与审计项目有关的法律法规、政策规章、与经济决策有关的重要的党组（办公）会议记录，通过对有关财务会计资料和重要财务指标分析性复核，据此初步确定审计重点，并据以编制审计实施方案，提高审计实施方案的针对性和操作性。

2.树立审计质量意识，切实提高审计工作质量。各级审计机关及审计人员要增强审计质量控制意识，在审计现场实施过程中，要严格执行审计署“六号令”的有关规定，通过调查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核等方法取得相关审计证据，对取得的相关审计证据进行反复分析、判断和归纳，决定取舍，对不符合要求的审计证据应进一步现场取证，对难以实施或实施后难以取得充分审计证据的应当进行补充取证，必要时应调整审计实施方案确定的审计步骤和方法，充分保证审计证据足以支持审计结论，确保审计质量，增强审计证据的准确性和可靠性。为提高审计工作质量，把握审计重点，适度控制审计范围，提高审计效果，现场审计中必须坚持“三个结合”：一是坚持经济责任审计与正常的财政财务收支审计相结合，要充分发挥财政财务收支审计的特殊作用，通过财政财务收支审计可以对被审计的领导干部在履行经济责任过程中，违反国家财经法纪行为作出审计处理，进一步提高经济责任审计的效果；二是坚持将经济责任审计与单位内部审计工作或社会审计工作相结合，要充分发挥内部审计和社会审计的作用，最大限度地节省审计资源，提高审计工作效率；三是坚持经济责任审计与绩效审计相结合，进一步摸清被审计对象在遵守财经法纪、重大经济决策、廉洁自律的同时，把单位财政资金的使用绩效作为审计的重要内容加以分析，充分披露领导干部虚假政绩、数字政绩等问题。

3.落实责任追究制度，增强审计人员工作责任感。实行审计工作全过程质量责任追究制，目的是规范审计人员审计作业各个环节的操作，进一步明确相关环节和相关人员的责任。要建立健全审计机关相关环节的审计复核制度，特别是要加强审计机关一、二级复核。在审计过程中，对严重违反审计项目质量控制规定造成恶劣影响的，必须对相关责任人进行严肃处理，严格责任追究。审计机关要建立必要的对被审计单位回访制度，实行“阳光审计”，树立审计人员的良好形象，切实提高审计工作质量。

(三)强化审计风险意识，合理评价领导干部经济责任。经济责任审计评价与一般审计评价既有相同点也有不同点，经济责任审计评价对象是领导干部，更具有针对性，其评价内容是任期经济责任，更具有特殊性，其评价结果是对干部考核任用的重要参考，更具有严肃性。为了使审计人员的评价有理有据，应制定一套科学、规范、实用性较强的审计评价体系。要对每个评价指标进行明确界定，对评价标准进行量化，把定性分析评价与定量分析评价结合起来，使审计评价工作更具可操作性。对于定性评价标准，应紧紧围绕经济责任来建立，突出真实性、合法性、效益性原则，效益性目标应明确界定。对于定量评价标准，应依据一定的原则和标准，科学地从数据角度来界定，进一步分析衡量领导干部的任期经济责任。在进行审计评价时，应对领导干部所在单位的内部控制及其执行情况进行必要的审计测评，充分考虑审计风险后作出合理评价，评价时应以客观的事实为依据，坚持定量与定性相结合的考核原则。要突出重点，注重绩效，从实际出发，独立、客观和公正地区分领导干部的直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、前任责任与后任责任、集体责任与个人责任、故意责任与过失责任，确保审计评价客观、公正，切实提高经济责任审计评价的科学性和合理性。

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇5

1.“先离后审”、“先任后审”状况普遍，审任脱节，难以达到应有的审计成效和目的。现实工作中“先离任，后审计”、“先任命，后审计”的常规做法有背于中央办公厅和国务院办公厅关于“国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定”的要求，审计成果对领导干部的任用参考作用不大，且审计容易走形式。

2.企业经济责任审计联席会议制度尚未全部建立，监督合力作用有待进一步发挥。有的地方、单位部门间协调配合不力，企业经济责任审计计划性不强，审计结果运用不充分。纪检、组织及审计监督的合力作用没有充分发挥。

3.现有审计队伍现状和人员素质、水平不能完全适应企业经济责任审计工作的需要。部分部门和单位没有建立专职的经济责任审计队伍，专业审计人员少、审计任务重的矛盾没有从根本上解决。有的审计人员综合素质不高、责任及风险意识不强，存在“怕得罪人”和“走形式”的思想意识，不能胜任企业经济责任审计工作的需要。

4.审计广度、深度不够，审计行为不规范。主要表现是企业领导人员任期经济责任审计还存在一定的随意性和盲目性；经济责任审计准则及实施细则尚未出台；审计程序和审计管理制度执行不力；该审的单位和部门没有审到位，该查清的问题没有查深查透，有的甚至对查出的问题隐瞒不报；经济责任落实不够，审计评价、定性不准确甚至自相矛盾；经济责任审计方法单一等。

5.审计重点不突出，审计风险大。主要是在企业经济责任审计工作中过多侧重于“查错纠弊”，缺乏从宏观角度对查出问题进行深入分析和综合分析；对重大违法违纪、经济案件和决策失误、管理不善造成的重大损失浪费、国有资产流失等问题审计查处力度不够。对企业经济责任审计工作中发生的各种审计风险预计不足、控制不力，风险较大。

二、解决深化企业领导人员任期经济责任审计问题的对策

1.进一步加强对企业领导人员任期经济责任审计工作重要性的认识，充分发挥经济责任审计为干部监督管理服务的职能作用。开展企业领导人员任期经济责任审计，对于健全企业领导干部监督管理体制，促进廉洁自律，提高党的执政能力，创建和谐社会具有重要意义，也是建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的一项重要措施。要认真贯彻落实中央“两办”规定，进一步完善干部监督管理和经济责任审计防范机制，切实将“先审计，后离任”的干部管理制度落到实处，防止“审任脱节”。

2.建立和完善企业经济责任审计工作协调机制，充分运用经济责任审计成果。由于企业经济责任审计受托审计的性质以及审计项目本身的综合性和复杂性，为加强对这项工作的领导，研究、解决企业领导人员任期经济责任审计工作中出现的重大问题，应分别成立企业经济责任审计领导小组，建立纪检监察、组织人事、审计等部门参加的企业经济责任审计联席会议制度，明确职责分工，不定期召开联席会议，以加强各部门间的沟通与协作，发挥整体合力。凡企业经济责任审计计划、审计方案、审计过程中遇到的重大重要问题、审计报告等都应通过联席会议研究、讨论和通过。要将经济责任审计结果真正运用到领导干部监督、考核、调整、任用等领域，加快审计成果的转化，督促审计决定、审计意见的整改落实，进一步扩大审计影响。[!--empirenews.page--] 3.加强审计队伍建设，努力提高人员素质。由于企业经济责任审计工作的特殊性、艰巨性和复杂性，加强审计队伍建设、提高审计人员素质尤为重要。为此，应从以下三个方面提高审计人员的政治、业务素质。一是要努力组建、培养一支专业的企业经济责任审计队伍。要充分考虑企业经济责任审计工作的专业特点，配备精通企业生产技术、经营管理、财务会计、税收法律等方面的专业人员到审计组中，并特别重视审计组长的选配。二是加快知识更新、改善知识结构。企业经济责任审计人员除应掌握必备的审计专业知识外，还应具备较高的宏观思维、分析、判断能力。要通过多层次的业务学习和培训，掌握国家宏观经济政策、综合生产经营管理知识、财会税收法规、决策科学知识等。要注意培养复合型审计人才。三是严明审计纪律，加强廉政建设。要制定并严格遵守企业经济责任审计纪律，坚决避免企业经济责任审计工作中出现人情审计、形式主义、隐瞒不报等问题。

4.完善制度，进一步规范审计行为。应进一步加强企业经济责任审计制度建设，用制度规范经济责任审计行为。应尽快研究制定企业领导人员任期经济责任审计准则、审计规范，编制企业经济责任审计操作手册，进一步规范企业经济责任审计的范围、对象、内容和程序；建立和完善各类型企业经济责任审计评价标准和指标体系，明确企业经济责任审计评价的具体内容、范围、方法等。此外还应当建立和认真执行审计项目质量控制考核制度、审计责任追究制度、审计组廉政责任制度、审计结果公告制度等，严格规范审计行为。充分运用内部控制测评、统计抽样、风险分析、审计风险评估、计算机辅助审计与计算机系统审计等多种现代审计方法。

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇6

落实党风廉政建设责任制，党委负主体责任，纪委负监督责任，是党的十八届三中全会作出的重大部署。在新形势下，国有企业党委的主体责任因履行不力，致使国有企业人员违纪违法造成国有资产流失，给国家造成巨大的经济损失。为此，必须加强党风廉政建设和反腐败斗争，党委要切实担起主体责任，为国有企业的转型发展提供强有力的保证。

一、存在的主要问题和原因

1、主体责任不清。有的单位把落实党风廉政建设责任制看成是纪委的事，对贯彻落实责任制满足于一般性工作部署和要求，具体指导和检查落实不够；单位党风廉政建设责任制领导组形同虚设，党委书记对承担的党风廉政建设主体责任理解不深；有的部门行政“一把手”党内职务意识不强，只重视行政职务，不履行党风廉政建设“一岗双责”有关规定。

2、执行和落实不力。按照党风廉政责任制要求，年初对责任层层分解，制定一系列制度、目标和考核办法，将党风廉政建设的责任具体分解到分管领导和部门负责人，并签订了党风廉政建设目标责任状。然而，当前依旧存在将制度停留在纸上的现象，制度制定完成了，责任状签过了，但是责任内容只停留在表面上，没有行动的具体化，重制度轻执行，执行不严，落实不力。

3、纪委职能弱化，作用发挥不够。目前，国有企业纪委书记大部分是身兼数职，在其所分管的各项工作中，纪检监察工作只占小部分，其它工作往往成为主业。虽然现在纪委名义上是一套班子，有纪委书记、纪委副书记、纪委委员，日常纪检工作主要由专职的纪委副书记负责，而纪委副书记名义上是专职，而实际上也同时肩负着其他的工作，而作为兼职的纪委委员在工作上是有名无实，日常工作不参与，不研究，这都导致纪检工作被动，疲于应付，无系统性，缺乏创新。同时办案时顾虑较多，存在“三怕”：一怕得罪人。二怕影响本单位在上级中的考核成绩。三是怕影响个人今后发展。

4、日常监督缺乏。落实责任制主要是靠年初分解责任、年中督查、年终考核三个时段，没有建立经常性的督导、检查、提醒制度。

5、责任追究不严不到位。一是纪检体制机制的问题。当前纪委受同级党委的领导，难于大胆地开展工作，对腐败案件的查处往往失之与软。二是责任追究往往取决于主要领导的态度，受人为的因素影响较大。三是追究没有到位，只对直接责任人进行处理，没有追究其他相关人员的责任。

二、抓好党风廉政建设主体责任落实的建议

作为国有企业基层党委，面对广大群众，工作点多面广，纪委要真正实现“三转”，关键在于突出党委的主体责任。

1、要落实清单“明责”。依照省市、国资委落实党风廉政建设主体责任的《意见》，逐级列出党委主体责任清单，明确界定党委的组织领导、选人用人、教育监督、正风肃纪、保障支持、示范表率责任范围，并抓住重要时间节点，制定“规定动作”，建立倒逼机制。将主体责任细化分解到各领导班子、牵头部门和协办单位，对重点任务完成情况建立责任制落实工作台账，并加强对责任制落实情况的动态监管和经常性检查，确保主体责任不落空。

2、加强廉政教育，使党员领导干部“不想腐”。广泛开展党规党纪和预防职务犯罪教育，认真学习廉洁自律规定。组织领导干部和重点岗位管理人员观看廉政教育片，分批组织党员干部到廉政教育基地接受警示教育，广大党员干部廉洁从业意识明显提高。定期对人、财、物等重点岗位和关键环节管理人员进行廉政纪律谈话，进一步增强各级干部的遵纪守法意识。班子成员定期在分管系统中开展党风讲评，剖析原因和问题所在，增强了党员干部的党性意识。强化制度建设，使党员领导干部“不能腐”。高压惩治腐败，使党员干部“不敢腐”。坚持党要管党，从严治党，始终保持惩治腐败的高压态势。

3、全面推进企务公开和党务公开。重点公开重大决策、决议、决定及执行情况，思想建设、组织建设、制度建设、党风廉政建设、联系和服务党员等群众最为关心的问题，在公开的形式上要全面，利用“一网、一屏、一墙”，确保权力在阳光下运行。

4、发挥纪委的监督职能，改革纪检监察体制机制。加强对企业规章制度执行情况的监督检查。加强对学习讨论落实活动的监督检查。开展对煤炭销售、物资采购、工程招投标、大额资金使用、干部管理、维护职工权益和截留职工工资奖金、领导干部职务消费、领导干部乱发奖金八个专项整治的监督检查，真正把权力关进制度的“笼子”。加强对贯彻落实八项规定精神和“四风”问题的监督检查。加强对出纳员、会计员、材料员、安全员、办事员等重点岗位和关键环节人员的监督检查，确保重点岗位管理规范、廉洁从业。解决纪委书记、纪委副书记的职级待遇，确保纪检干部专职专用、主抓主业。支持纪委独立行使办案职权，确保纪检干部对权力敢监督、善监督，对腐败问题敢“亮剑”，善查处。同时建立纪检干部自身监督管理制度，防止“灯下黑”。对纪检干部的考核重点由上级纪委评议，参考班子成员的评议及个人述职。

5、实现“三转”，强化责任追究。一是提高思想认识，牢固树立“不抓党风廉政建设就是失职，抓不好就是渎职”的理念，把落实“两个责任”作为保障党员干部会干事、干成事、不出事的重要举措，持续推进党风廉政建设和反腐败工作，在工作理念、方法、机制上实现“三个转变”。即党风廉政建设由“纪委倒逼”向“党委主动直接抓”转变；由重点抓、抓重点向经常抓、抓长效转变；由“软性抓”向“硬性抓”转变。二是定期分析研究责任范围内的党风廉政建设状况，及时解决党风廉政建设中的重大问题，定期向上级党委和纪委汇报，实行纪委书记“两报告”制度。三是党委主要负责人要做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要案件亲自督办，坚持从自身做起，履行好党风廉政第一责任人职责，充分发挥好带头、带领、带动作用，认真履行好主体责任。党委班子其他成员要根据分工认真履行党风廉政建设责任制，强化“一岗双责”。四是要强化责任追究。不讲责任，不追究责任，再好的制度也会成为纸老虎和稻草人，要建立责任追究制度，实行一案三查和责任倒查机制。

落实党风廉政建设的主体责任，关键看行动，根本在担当。今后，国有企业必须坚决有力地落实“两个责任”，努力开创党风廉政建设和反腐败工作新局面，为推进全面深化改革、构建政治新常态提供坚强保障。

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军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇7

一、干部经济责任审计存在的问题

(一) 审计主体独立性缺失

目前中国地方各级审计机关, 对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作, 实行双重领导的管理体制。在具体审计工作中, 要受一些地方政府部门和领导的牵制、影响和干扰。

(二) 审计的时效性滞后

在现实内审工作中, 组织、人事部门并没有本着“先审计后离任”原则进行安排, 而是在干部集中调整后, 采取批发的办法要求审计机关进行审计, 审计机关只是被动接受审计任务。“先审计后离任”是充分运用审计结果, 有效发挥经济责任审计作用的前提条件。但是从审计结果看, 都或多或少存在一些问题, 有些问题对任职有一定影响, 需要在任前谈话时严肃指出来。经济责任审计的这种审用脱节, 直接削弱了经济责任审计的作用, 在一定程度上使经济责任审计失去了意义。

(三) 责任难界定

影响一个单位财务状况和经济决策的因素是复杂的, 有历史与现实的、有主观与客观的、有班子集体与领导干部个人的。现实审计工作中的难点之一是如何准确界定领导干部的直接责任和主管责任、如何界定两个“一把手”的经济责任, 没有统一、具体的责任界定标准, 很难公正客观地界定被审计领导干部功过是非以及应负的经济责任。

目前经济责任审计工作中存在的上述问题, 既有思想认识等主观方面的原因, 也有现实方面的客观原因。

二、对策

(一) 领导要重视

随着领导干部经济责任审计的不断发展, 地方党委、政府越来越重视审计, 运用审计手段解决经济发展中的热点、难点问题, 把经济责任审计当作监督管理经济运行的重要手段和决策的主要参谋。内审机关则应主动争取地方党委、政府领导经常听取干部经济责任审计的工作情况, 向领导汇报审计中经常发现的问题并提出有建设性的意见和建议。另外, 我们还要及时研究解决经济责任审计工作中面临的各种矛盾及困难, 为干部经济责任审计工作提供坚强的领导后盾, 推动经济责任审计工作走上新的台阶。

(二) 推进经济责任审计从财务型向绩效型转变

干部经济责任审计的主要内容是领导干部在任期内是否以最经济、最有效的办法使用管理各项资源, 并使各项资源的使用最大限度地达到预期目的。因此, 干部经济责任审计从根本上讲就是一种绩效审计。审计人员在日常经济责任审计工作中一定要按照这个要求, 真正转变审计理念, 拓展审计视野, 抓住审计重点, 真正提升审计水平。

(三) 从以往单一的集体问责制向个人问责制转变

近年来, 我们在审计工作中发现总是有一些部门和单位, 同类问题屡查屡犯, 原因就是被审计人员存在侥幸心理, 认为这类问题是“集体决策行为”, 既便是查出来, 也很难对单位所有领导进行处罚, 对个人往往会“放一马”。出现这种认识偏差, 原因就在于问责不清, 尤其是个人问责制的缺失。

(四) 审计队伍能力要与时俱进

当前干部经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定等特点, 要做好审计工作, 提高审计人员的政治、业务素质。为此, 要把审计人员的能力建设纳入审计机关的重要议事日程, 教育职工勤奋学习、服务大局, 在工作思路上不断求新;服务基层、贴近群众, 在工作作风上求真务实;锐意改革、开拓创新, 在工作方法上灵活多变;依法审计、强化监督, 在工作质量上精益求精;善于领先、争创一流, 在工作效果上取得优异成绩;遵纪守法、廉洁自律, 在工作形象上洁身自好。通过举办培训班、学术研讨会、院校培养等形式使审计人员了解和掌握采购、工程、物流、法律和经济管理等多方面的知识, 定期组织审计人员进行轮岗和交流, 优化审计干部队伍, 造就一专多能的复合型审计人才。

(五) 审计报告要利用到位

对于任期内经济责任履行情况较好, 成绩突出, 廉洁自律的, 按相关规定给予表扬、奖励和提拔重用;对存在的带有普遍性和倾向性的问题, 对干部进行警示教育, 并制定相应的管理措施;对有苗头性、属一般性违纪问题的领导干部, 要给予谈话教育, 并提出改进意见和要求;对严重违法乱纪, 决策失误或渎职, 内部管理混乱, 造成国有资产流失, 群众意见很大的, 已不胜任现职的领导干部, 按照相关规定, 采取书面诫勉、责令辞职或降职、免职等措施给予处理。

参考文献

军工企业经济责任审计存在问题及对策 篇8

【关键词】高校经济责任审计 存在问题 对策

高校经济责任审计是高等学校内部审计机构受组织、人事部门的委托，对高等学校财务、校办企业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人和负有经济责任的干部职工在任职期间的经济活动进行监督和评价，明确其经济责任的一项活动，它是高校内部审计的一个重要组成部分。高校经济责任审计对加强学校各级领导干部的管理和监督，正确评价领导干部和经济责任人的任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，加强学校的财经管理，保障国有资产的保值增值，具有十分重要的意义。同时，它也为学校组织、人事部门考察和使用干部提供了依据，促进了学校干部管理水平的提高。但由于经济责任审计的固有特征，以及高校自身发展的特点，在高校中开展经济责任审计尚存在一些问题，笔者就此谈谈认识并提出几点建议。

一、高校经济责任审计中存在的主要问题

1、缺乏科学、客观的审计评价标准，造成审计评价难

审计评价是经济责任审计的关键环节，而目前经济责任审计在评价上缺乏科学、客观的标准，致使在实践中难于操作。因为在领导干部的岗位职责中并没有明确其经济责任是什么，在上任之初，干部管理部门也没有就经济责任给他们做出明确的规定。我们发现，被审计对象大多不清楚自己究竟有哪些经济责任。这既不利于领导干部全面履行自己的职责，又给审计评价带来了极大的困难。正因为缺乏明确的标准，严重地影响了经济责任审计评价的规范性和准确性，导致审计评价难，同时也增加了内部审计的风险。

2、贯彻“先审后离，先审后任”原则不够，削弱了经济责任审计的效能

《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》均明确要求：“领导干部任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，应接受经济责任审计”。然而，从目前高校的实际执行情况看，基本上是在领导干部换届后或任期届满时才进行。特别由于强调干部管理的保密性，在实际工作中很难做到先审计后任用。这种“先离后审，先任后审”的现象，导致在审计过程中出现了配合难和执行难的问题。一方面，因为被审计对象己到新的岗位走马上任或己退休在家，而继任领导又因为不了解情况或者认为与自己无关，对经济责任审计缺乏有效的配合；另一方面，对审计查出的违纪违规问题，被审计对象己不可能代表原单位接受审计处理，而新任领导又认为这是前任的责任，对审计结论可能置之不理。经济责任审计成了“马后炮”，既不利于教育本人，更不利于领导干部在原岗位改正错误，达不到监督和考核干部的目的，不能为选拔任用干部发挥应有的作用，经济责任审计的效能大大削弱。

3、审计信息的获取手段十分有限，导致审计风险增加

与财务收支相比，经济责任审计的信息与其期望达到的目的之间有较大的距离。实践证明，仅靠审计部门从账面审计掌握的情况就对领导干部的任期经济责任审计进行评价，依据明显不足。因为审计的范围、内容是有限的，审计部门所认定的经济责任仅限于根据审计对象所提供的会计资料、述职报告和其他资料，然后依据有关规定所能界定的经济责任。审计监督与纪委、监察的监督无论从信息来源和监督手段都有很大不同。特别是领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政情况，审计部门就更难全面掌握，在经济领域违法违规行为更加隐蔽，手段更加翻新的情况下更是如此。一些领导干部经济犯罪问题常常不直接通过财务收支反映出来，如“领导干部收受贿赂、收入不入账、私设小金库、私分公款”等问题，仅仅依靠审计部门难以发现、查实，因而审计很难揭示一些账外的东西，因此仅靠审计就对领导干部的经济责任做出全面评价风险很大。

4、审计队伍力量严重不足，难以保证审计质量

随着高校办学自主权的扩大，办学经费筹措渠道越来越多，教育资源配置形式越来越广泛，经费支出越来越纷繁。同时，随着形势的发展及审计监督职能的拓展和延伸，高校审计工作涉及的领域越来越多，面越来越宽，除经济责任审计外，还涉及到内部制度评审，办学效益、经济效益、无形资产评审，高校各项收费、各项资金的管理使用及校办产业、后勤剥离单位等情况的审计。这一切使审计队伍力量不足的问题日益凸现出来。

审计队伍力量不足主要表现在质和量两个方面。从质的方面看，目前高校审计人员知识结构单一的现象还比较普遍，部分审计人员综合素质不高，对被审计单位的行业特征和行业特点不熟悉，有的具有一定的审计理论知识，但实际发挥能力较差。然而，经济责任审计对内审人员的素质要求很高，既要懂得财务收支审计的知识，还要有较强的调查研究能力、信息提取分析能力和较高的政策水平。但是，由于高校审计任务十分繁重，审计人员没有时间去进行相关培训和进修学习，从而导致审计队伍的素质适应不了经济责任审计的需要。从量的方面看，高校内部审计人员编制较紧已是一个不争的事实。特别是在高校机构改革中，多数单位把审计部门与纪检、监察部门合并，专职审计人员均有不同程度的减少，审计人员编制不足的矛盾更加突出。

在审计队伍力量严重不足的情况下，审计部门要想在较短的时间内，把这么多的领导干部逐个进行审计，显然是不可能的。即使逐个审了，审计质量也难以保证。要么走走过场，要么评价结论的正确性受到影响，与其这样，还不如不审，否则会给干部管理部门选人用人产生误导作用，根本就达不到经济责任审计的目的。

二、改进高校经济责任审计的对策

1、明确职责，建立科学的经济责任审计评价标准体系，规范审计评价

高校领导干部的经济责任是其领导职责的重要组成部分，只有明确自己的经济责任，才可能全面履行各自的权利和义务，承担相应的经济责任和法律责任。因此，干部管理部门应该在领导岗位职责中明确其经济责任。领导干部上任之初，应该就经济责任和权利义务签订相关协议。以统一规范领导干部经济责任评价的范围、内容和标准。本着科学、合理、便于操作的原则，把定性和定量有机地结合起来，量化领导干部的经济责任及其绩效。协议条款应包含以下内容：财政资金的使用、节约情况；各种经费的来源、使用及节余情况，国有资产的管理、使用情况，保值、增值情况；债权、债务情况；重大对外投资情况和效果；对经济行为有影响的各项管理制度的建立、执行情况；财务信息的正确反映情况；职工收入和福利改善情况；遵守财经法纪情况；任期内的党风廉政建设情况。协议中还必须明确考核办法和考核标准，对负领导责任、间接责任、直接责任等做出明确界定，既能增强被审单位领导干部实现任期内管理目标的责任感，又为内部审计部门开展经济责任审计，提供了客观、公正的评价依据。

2、灵活应对，坚持“先审后离，先审后任”原则，充分发挥经济责任审计的功能和作用

要充分发挥经济责任审计的功能和作用，应该坚持“先审计后离任，先审计后任用”的原则。首先，审计部门应该加强与组织、人事、纪委、监察部门的协调与沟通，力争通过建立相关制度的形式来保证组织、人事部门在干部换届或离任前的一段时间内（例如三个月），向学校审计部门送交提请审计通知，使审计部门有比较充裕的时间保证经济责任审计的质量。这样既可以使离任者交得清楚，接任者接得明白，解除思想包袱，轻装上阵，又有利于领导干部正视存在的问题，总结经验教训，改正缺点和错误。其次，把离任审计与届中审计相结合，及时发现领导干部在履行经济责任中的不足，使他们及时调整自己的领导策略，建立内部监督机制，进一步提高经济活动管理水平。

3、形成合力，拓宽审计信息渠道，有效规避审计风险

经济责任审计的对象也是组织人事、纪委监察部门监督的重点对象，只不过在监督内容上侧重点有所不同。因此，要整合各个监督部门的力量，形成审计监督、财务监督、组织监督、纪监监督相结合的新的干部监督机制，达到监督主体的高度统一，以提高经济责任审计评价的权威性，准确性。一是成立有组织、人事、纪委、监察、计财等部门参加的学校经济责任审计领导小组，研究经济责任审计计划，确立审计重点，及时讨论经济责任审计中遇到的重大问题，为搞好经济责任审计工作提供组织保证；二是邀请相关部门参加经济责任审计见面会，听取被审计对象的述职和群众意见，加深对领导干部履行经济责任情况的了解；三是广泛收集各个监督部门在平时收集到的有关被审计对象的反映信息，供审计评价参考；四是及时向干部监督部门通报经济责任审计进展和遇到的问题，听取他们的意见和建议，可以保证高校经济责任审计健康发展。

审计部门与组织、人事、纪委、监察部门的这种协调互动和优势互补将极大地拓宽审计信息渠道，有效地减少审计风险，并将大大增加经济责任审计的功效。

4、突出重点，科学安排审计力量；提升素质，以质量弥补数量的不足

为了克服审计力量不足的问题，必须针对各个学校的具体情况，突出审计重点，周密安排审计事项。一是内部审计的年度审计项目计划要与干部管理部门，纪委监察部门的工作计划相衔接，在年初就统筹考虑，合理安排，从容应对，增强内部审计的主动性。二是根据轻重缓急进行安排，把近期面临换届或任期将满的、掌管人、财、物和有收费项目、专项资金的单位（如计财、人事、国资、教务、科研、校产、后勤等）以及群众反映较多的部门，优先审计，对那些经济活动总量较少的单位安排到时间相对宽裕的时候进行。审计部门把主要精力投入到重点项目上，科学安排审计力量，就可以极大地提高内部审计的效率。

另外，在制定合理的经济责任审计计划，科学安排审计力量的同时，还应该通过不断提高审计人员的政治素质、政策水平和业务能力以弥补审计人员数量的不足。经济责任审计事关正确评价领导干部的德、勤、绩和功过是非，是一项政策性强、涉及面广、影响大的工作，审计人员如果不具备较高的政治素质、政策水平和较强业务能力，就是人再多也无法保质保量地完成学校交办的审计任务。因此，必须加强审计人员的职业道德教育，提高审计人员的政治素质，增强审计人员工作责任心和从事审计工作的荣誉感、使命感；必须加强审计人员的政策、法律、法规及相关理论知识的教育，提高审计人员的政策水平和综合素质；同时还要加强对审计人员的业务培训，努力提高审计人员的业务水平，积极培养和造就一支奋发向上、勤政、廉洁、高效的审计队伍，通过审计人员素质的提高来弥补审计力量的不足，保证审计工作的全面完成。

【参考文献】

[1]中国矿业大学审计处：高校任期经济责任审计的难点与对策[J]，教育审计，2001（1）.

[2]张卫东：党政领导干部经济责任审计的偏差改进[J]，中国审计信息与方法，2002（10）.

[3]柏继民：任期经济责任审计实务[M]，中国审计出版社，1999.