论企业应收账款管理中存在的问题及对策

论企业应收账款管理中存在的问题及对策（精选8篇）

论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇1

论企业应收账款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

摘 要：我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。应收账款的定义应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

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论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇2

企业追求高收入, 高利润, 在销售同等条件下, 残酷的市场竞争中就会产生赊销。赊销是企业增加收入, 扩大市场占有率的重要手段之一, 是应收账款产生的直接原因。应收账款的产生对企业来说, 虽然能够扩大销售、提高市场占有率和减少存货占用水平, 但是事物的产生都有两面性, 有好的一面, 必然也会有弊端。过多应收账款的产生也会对企业的生产经营管理水平带来一些负面影响。

二、我国应收账款管理存在的问题及原因分析

应收账款属于企业流动资产的一个比较重要项目, 是企业赊销商品或提供劳务而形成的应收款项。随着市场竞争加剧, 我国目前的市大部分是买方市场, 出现了供求大于需求的趋势。企业为了巩固自己的市场地位, 不断扩大产品销售规模, 而且还产生了大量的应收账款。根据有关部门的调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重非常高, 达到了50%以上, 已经超过了发达国家20%的水平。应收账款有收益就会有成本风险, 应收账款需要妥善管理, 避免出现大量资金被挤占的情况, 而且公司应收账款账龄老化、余额偏大、质量不佳的原因也会非常多, 如果要改善这种状况, 就必须分析其产生影响因素, 找出主要原因。本文主要从以下几个方面进行分析:

(一) 信用管理薄弱, 没有建立有效的信用管理制度。

企业经营者往往忽视信用管理, 缺乏风险防范意识, 在销售上应先对付款人资信度进行细致的调查, 不能存在侥幸心理, 要对应收账款进行正确评估, 建立科学的信用风险管理制度, 不能只是一味的扩大销路, 为了巩固市场地位, 而使事前的信用调查不充分或形同虚设, 这些都能导致形成坏账和逾期应收账款。

(二) 内部会计控制不严《企业会计准则》中明确规定:

各种应收账款应当及时清算、催收, 定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款, 已提坏账准备金的, 应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的, 应当作为坏账损失, 计入当期损益。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几方面: (1) 对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。 (2) 长期不对账。 (3) 不按规定确定坏账损失。

(三) 考核制度不合理, 约束机制不健全。

现在许多企业都实行业绩考核, 就是销售人员工资总额与销售额挂钩, 在这过程当中, 企业只关注帐面上的高利润额, 销售的越多越好;销售人员为了自身利益, 不管采取任何方法, 为了完成销售任务, 经常采取赊销手段强销商品, 导致企业产生大量的应收账款。企业产生的这部分应收账款, 没有明确的规章制度进行追款并监督回收, 所以导致高销售额、低经济效益的情况。

(四) 没有建立合理、有效的收账程序和催收方法。

对应收账款, 很多企业并没有采取有效措施, 催收工作不力, 不是催收不及时就是催收方法不当。企业应当建立应收账款回收的条例制度, 按照此制度在合理的情况下, 实施有效机制, 对应收账款进行追收, 企业可以成立专门的清欠小组, 按时进行应收账款清欠工作。

(五) 应收账款信息化管理不到位, 不能有效的控制应收账款, 只是一般的应收账款记账功能。

所以, 应收账款问题的产生既有其本质原因, 又有我国经济发展的历史原因, 既与国家的经济体制有关联, 又与企业内部管理密切相关。本文阐述的解决应收账款问题只是从企业内部管理去分析原因, 提出解决办法。

三、加强应收账款管理的举措

企业为什么能产生应收账款呢?究其原因一般是为了增强市场竞争力, 由此, 追求利润就是应收账款的管理目标。就其本质来说, 应收账款可以看作是企业为了扩充销售规模和盈利而进行的投资。在实际工作中, 企业对应收账款实行全程控制模式有3个即:事前、事中和事后控制, 快速回收应收账款, 减少坏账产生, 确保企业经营利润的最终实现。

(一) 事前控制

1. 建立专门的信用管理部门。

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 条件允许的情况下确保信用管理职能的实现, 企业应单独设置信用管理部门, 配备专业的管理人员。

2. 客户信用管理。

(1) 实行客户资信管理制度。企业应当对客户逐一进行梳理, 并按照资信程度进行分类管理。 (2) 制定适当的信用政策, 控制应收账款规模。企业制定信用政策, 可以随时关注应收账款情况, 避免出现应收账款过多, 使资金可以保证流动性。 (3) 建立健全赊销管理制度。企业要做大做强, 必须扩大销路, 占领市场, 此时难免经常遇到赊销的情况, 只有制定健全的赊销管理制定, 这样才能保证企业的正常运行, 不会导致过多的坏账产生。

3. 完善销售业务内部分工, 明确岗位职责, 责任落实到位。

企业要明确职工分工, 将销售区域进行划分, 加强管理, 相应的责任也要搞清楚, 落实到实处。

4. 建立应收账款坏账准备制度。

企业为了防范经营风险, 应当在期末仔细究竟各项应收账款可否收回, 不能收回的预计可能产生的坏账损失, 并进行计提。

5.

开展赊销业务培训针对目前企业追帐难的特点, 把企业风险防范放在最前线, 教导企业业务人员如何理解赊销, 利用专业的技巧, 防范风险, 减少损失。企业应该定期对职工进行培训, 掌握赊销业务知识。

(二) 事中控制

1. 加强管理销售业务处理过程。应收账款产生过程中, 应该跟踪、监督客户, 使客户能够正常支付货款, 将逾期账款的发生率降到最低。通过这项措施, 企业可以迅速察觉到应收账款逾期的风险, 从而选择有效手段的追讨。

2.企业的信息化建设不断加强, 通过实施ERP系统, 企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化的实现指日可待。企业可以通过改进ERP系统, 提高应收账款信息化管理水平。

3.选择企业结算方式企业应根据情况, 选择对自己企业有利的方式结算, 将资金很快的回收回来, 尽量减少资金在途时间。

(三) 事后控制

1.实行内部审计, 发挥监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要有两个方面的体现:一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 确保应收账款的回收。

2.建立应收账款账龄分析制度, 提高应收账款回收率。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作, 进行监督应收账款回收情况。并及时告知业务部门, 业务部门根据分析情况制定解决办法, 对客户进行催收清欠。

3.实行货款回笼业绩考核和责任追究制, 健全内部激励机制企业应当建立销售回款一条龙责任制, 将账款回收落实到每个销售人员身上, 并制定切实可行的收款计划, 明确收款金额和期限。另外, 在将责任落实到人的同时, 应该设立合理的奖罚措施, 以此来激励责任人。

4.实行定期对账制度, 确保债权金额正确有效在进行对账工作时, 企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对, 并由双方当事人签章, 作为有效的对账依据。

5.制定合理的收账政策, 采用合理的催收方法。

6.借鉴国外经验, 应用应收账款保理业务保理业务可以作为企业减轻管理负担和降低坏账风险的手段。应收账款保理, 是指企业将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行, 由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。根据商业银行是否保留对企业的追索权, 应收账款保理分为付追索权应收账款保理和不付追索权应收账款保理两种情形, 其实质是应收账款质押取得借款和应收账款出售。根据成本效益原则, 制定合理的信用政策, 力求将应收账款的规模控制在合理的水平上;始终坚持把货款回笼放在首位, 实行应收账款的全过程控制, 并将各项措施落实到位, 从而规避经营风险, 使企业的经济效益得到最大提高。

参考文献

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论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇3

关键词：应收账款;管理

1 企业应收账款的内涵及意义

资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

应收账款风险是企业在正常的生产经营过程中，因提供劳务或者销售产品所形成的债权不能到期实现而给企业带来的可能的损失。赊销是形成应收账款的主要来源，它是一把双刃剑，如果管理得当有利于企业产品销售量的迅速提高，对快速占领市场有很好的促进作用;如果对应收账款管理失控，则不仅可能降低资产使用效率或者导致企业资产流失，严重时甚至有可能把企业拖入危险的泥潭。

2 当前应收账款的潜在风险分析

2.1 降低资产效率，增加融资风险

赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节，造成企业现金储备极其缺乏，资金周转速度大大降低，从而影响生产经营的正常进行。如果企业不能按照计划在规定的时间里把出售的商品的价值转化成源源不断的现金流供企业使用，将会使企业丧失潜在的投资机会，致使企业的战略规划因资金的短缺而无法实现。为了实现企业的战略规划，把握投资机会实施预定的投资计划，企业只能被迫通过向金融机构借款的途径来缓解资金紧张的困境。而向金融机构融资必将导致企业财务费用的增加，在企业现金流通不畅的情况下，企业负担的突然增加将会使企业面临巨大的融资风险。

2.2 夸大经营成果，增加税费支出

目前，我国会计制度中仍然是以权责发生制作为记账的基础，赊销行为发生后虽然商品的销售收入并未形成现金流进入企业账户，但发生的赊销金额必须全部记入当期收入。这样，从账面上看，企业的销售收入和销售利润比较丰盈，但实际上并未实现现金的流入，大量的应收账款仅仅是虚增了账面收入，是对尚未实现的经营成果的夸大。很明显，大量的、持续增加的应收账款将导致企业的现金流入日趋减少，出现账面上有利润而实际上无现金的现象。账面利润的存在，迫使企业不得不面临一方面缺乏现金，另一方面却又要交税的窘境。这种情况下，企业为了完成纳税义务，只能以营运资金来应付各种税金和费用的支出，无形中加重了企业的纳税负担。

2.3 增加机会成本，耗费大量资源

一是增加机会成本，造成较大损失。与一般的资本一样，以应收账款的形式被商品购买方占用的资金也需要加速循环以实现资本的增值。但如果应收账款不能按计划及时回流，则企业希望该项资金加速周转并得到相应回报的希望就会落空。在实践中如果处于逾期状态的应收账款的比例过大并且逐渐积累不断提高的话，这部分被占用的应收账款的时间价值将会大大的缩水，给企业造成相应的损失。二是消耗资源，减少利息收入。资金永远是一种稀缺资源，在市场上资金整体偏紧的情况下要想及时回笼应收账款并不是一件轻而易举的事情，催收应收账款费时费力，需要投入大量的人力物力，耗费巨大的各种资源。与此同时，数额巨大的销售资金被逾期沉淀在销售环节，将会导致银行借款利息的增加，加重企业的财务负担。

2.4 影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

3 加强应收账款风险的防范措施

3.1 签订销售合同，严格依法办事

销售合同是记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体，一旦发生经济纠纷，销售合同对于依法处理应收账款，维护销售方的合法权益具有关键的作用。因此，凡是发生商品或服务等经济交易行为的，除了以现金形式发生的交易之外，买卖双方之间都应该主动签订销售合同，以合同这种法律文书来保护双方的合法权益。因为经济实践证明，买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同，最终有可能出现意想不到的纠纷，最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。

3.2 明确管理职责，完善管理机构

长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应由第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专司负责应收账款管理事务。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训、安排专职的资信管理人员专门承担对交易对象信用记录的收集整理工作，通过深入分析作出科学判断，为制定有关政策提供依据。

3.3 维护客户关系，改善运行机制

加强购销联系，维护好客户关系是加快回款速度，减少逾期应收账款的重要因素。而密切客户联系就要把执行应收账款管理制度和实施灵活的管理机制有效的结合起来，既做到坚持原则，又保证客户的根本利益。当前，搞好客户关系的重点是要建立顺畅、有效、良好的运行机制，依靠根据客户特点构建的运行机制，全力维护客户的市场声誉。在这里，尤其要注意充分发挥销售人员的积极性和主动性。建议由销售部门根据客户所在不同区域的文化特点制定富有针对性的销售方案，派遣适宜的销售人员负责所在区域的销售及客户维护工作，在取得良好销售业绩的同时加快回款速度。Jieyue 应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内;而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献：

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论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇4

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

三、结束语

企业应收账款管理存在的问题 篇5

随着经济全球化和我国经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段。应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销手段方面极大地提高了企业的市场竞争力，在增加销售量，促进利润增长方面起到了巨大的促进作用。信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的发展。因此加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

关键词：应收账款 管理 问题

目 录

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。

应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面:一是贷款融资；二是扩大销售；三是减少库存。

目前企业应收账款管理中存在的问题：

一是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。

二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。

编辑本段强化管理

应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

1.做好客户资信调查

企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、商业交往信息、对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案。

2.加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

3.加强应收账款的事后管理

对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:

确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。

编辑本段管理措施 加强应收账款的日常管理

1.设置应收账款明细分类账

企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。

会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：

（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；

（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；

（3）明细账应定期同总账核对。

对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。

2.设置专门的赊销和征信部门

应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：

（1）对客户的信用状况进行评级；

（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；

（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

3.实行严格的坏账核销制度

应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。

企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：

（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。

（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。

（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。实行严格的内审和内部控制制度

应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：

1.可靠的人事和明确的责任。

要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。

2.责任分离与岗位替换。

分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。

3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。

坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。

4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。合理地使用销售折扣

商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。

销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。

充分利用应收账款进行融资

应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。

应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。准确地使用法律武器

企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。

编辑本段影响

1、应收账款对企业生产经营的正面影响

在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。

2、应收账款对企业生产经营的负面影响

论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇6

应收账款是企业流动资产的一个重要项目。它是工程按照合同施工后，没有按期依据合同付款，也没有采取相应有效措施而形成的一种债权关系。

应收账款在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额也逐渐增多，其管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。

由于工程应收账款是各门窗幕墙公司经常会遇到的比较棘手的问题，上层关系较好，中层钻空审扣，特别是会影响到上市公司业绩，结合经营状况，基于门窗幕墙行业激烈竞争、合同签订和结算的特殊性，笔者特提出如下建议供领导参考：

一、应收账款管理存在的问题

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前门窗企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在签订合同前对信用状况及合同条款审查不足，导致应收账款不断增加。对客户的信用状况还没有充分做出预防风险的对策，主要是为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，如果不提高工程回款的效率，容易导致工程款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大。

2．应收账款的账龄没有及时分析，经营风险也随之增加。对企业应收账款的账龄没有分类建立台帐，导致大量陈账、呆账常年挂账，造成资金周转困难。高额应收账款的长期存在，直接影响到企业的现金流入，不仅会动摇投资者的信心，不利于更多外来资金的引入，也可能为财务危机埋下隐患。

3．催收账款的方法和程序不当，催收成本大量增加。一般说来，催收应收账款应从成本最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有的部门在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则，因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

4.结算遇到争议，处理方式有待改变。遇到结算有争议时，说明工程在合同上，或者说工程质量工期等方面多少有些问题，需要采取比较特殊的方法。

5.法律诉讼有待商榷。在工程业务中，一般是动用了很多关系，才能争取到工程，但是我们争取工程项目的意义，就是争取利润，而恰恰有些人，就是利用我们这层不好意思的关系网，影响诉讼进程。也有些是认为诉讼会拖延时间，犹豫不决的态度给欠款人带来侥幸心理。

二、应收账款管理不善的危害

应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：

1．大量长期应收款项夸大了企业的经营成果，影响每季度的审计，使得每月的财务报表不能体现公司的真实经营状况。由于公司账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，给公司的管理和决策者带来模糊的信息，误导作出某种投资决策，势必影响公司长期发展。

2．大量长期应收款项的未收回和坏账，不仅影响企业流动资金的周转和有效利用，也不能真实反映公司的财务状况和盈利水平，公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

3．一旦业务人员交接变更，或欠款周期变长，将给挂账时间很长的应收账款清收带来难度，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，不仅增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

4．由于长期大量的应收款，将会给子公司经营带来资金上的难度，影响工程施工和业务扩张。

5．单从使用资金成本上推算，如期收回的应收款可节约每年企业贷款费用约10%,初略估算，每年按照合同额的10%滚动拖欠，每年滚动损失约几百万之多。

三、建立完善的应收账款管理制度的对策

1.加强应收账管理力度。可以把确定的应收款在某个时间段，打包卖给资产公司，由资产管理公司成立清欠办，专业负责清收。可成功避免赖账的人情网，亦可减轻股份公司的应收款管理压力。

2.确定适当的信用标准。公司应在作出应收账款投资决策之前，对客户的拒付风险做出合理而准确的判断。对其信用品质、偿付能力、资本、抵押品、资产规模、负债结构、产权比率、经营情况等各方面的资信程度作一个全面调查分析。

3.不断完善收账政策。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为原则。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底和再认识。并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

四、加强应收账款的日常管理。主要做好几方面工作：

1、合理分工，落实责任制。清收原则上，采用现有清欠办条例，人员适当做些调整，优先考虑参与施工、熟悉工程情况的人员。签订业务人员为该合同的签单担保人，按合同约定对应收款及时催收。

财务部门应每日及时登记应收款，实行月终清查制度，准确反映每个客户应收款的发生、增减变动、余额、每笔帐龄等信息，并及时提醒业务人员采取有关措施，以减少坏帐损失。

营销部门应将本月从财务部门取走的账单收回情况与财务部核对，并将未收回账单交还财务部，对于在途账款还应加以情况说明，对一个公司几个工程的回款进行分类确认。

2、分类授权，强化应收业务的授权和控制。营销人员要落实回款的时间，根据签单单位的规模大小、签单金额的多少，根据实际情况及时催收欠款，对于不能及时偿还的客户，应权衡利弊采取措施，并及时追回欠款。

3、强化管理，建立应收账款坏账准备制度，及时进行应收款业务的账务处理；营销部要对已签约单位的签单情况，执行情况及时向财务部核报，进行跟踪分析，防止风险发生。

4、加强售后服务，售后服务是保证5%质保金按时回收的保证，也是提高竞争力的有利手段。

五、以达到回收应收款标准为依据，例行进行工程有效管理和监督。健全合同细节内容，修改、弥补、防范工程中有关风险条款，减少应收款的损失。

论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇7

在企业资产中, 赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。一般把企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称应收账款。随着改革开放和现代化建设事业的不断推进, 国民经济的市场化程度日益提高, 企业应收账款的数额迅速增加, 应收账款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。从客观来讲, 应收账款增多可以扩大销售, 增加企业的市场份额;减少存货占用水平。认识到应收账款的性质和意义, 就不会产生为了提高收账比率而一味地采取现金销售的现象, 从而有利于企业经营业绩的提高。

一、应收账款管理不善的弊病

1. 降低了企业资金使用效率。

由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品、开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

2. 夸大了企业经营成果。

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金收入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

3. 加速了企业的现金流出。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了现金流出, 主要表现为: (1) 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。 (2) 所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3) 现金利润的分配, 也同样存在这样的问题。另外, 也加大了管理成本、回收成本影响现金流出。

4. 对企业营业周期有影响。

营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 为两者之和。由此看出, 不合理应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业资金短缺, 影响工资发放和原材料购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

5. 增加了管理过程中的出错概率。

企业面对复杂的应收账款账户, 核算差错难以及时发现, 不能及时了解应收账款动态情况以及欠款方企业详情, 造成责任不明确, 应收账款的合同、和约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回, 该全部收回的只有部分收回, 能通过法律手段收回的, 却由于资料不全而不能收回, 直至最终形成企业资产的损失。

二、传统应收账款管理误区

现阶段, 企业的应收账款管理主要存在三个方面的误区:

1. 应收账款管理“滞后”应收账款的管理

“滞后”表现在企业在销售时对应收账款的风险性认识不足, 没有设置专门的信用管理部门, 而业务部门只着眼于扩大销售, 提高销售业绩, 造成应收账款管理责任的“真空”。应收账款居高不下, “三角债”现象突出, 成为市场秩序混乱的主要表现形式。

2. 销售部门承担收账责任。

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面, 将应收账款的收账责任划定在销售部门, 这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。在没有科学、合理的薪酬考核机制下, 一旦销售部门增加销售带来的业绩激励超过应收账款增加所带来的风险, 可能会导致销售部门的“逆向选择”, 给企业带来更大的风险。从管理角度来看, 销售部门以销售业绩为导向, 其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看, 应收账款的管理具有很强的专业性, 销售部门无法出色的完成收账责任。

3. 财务部门负责应收账款管理。

有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门, 这更是一种管理上权责不分的表现。该部门的责任是进行财务管理, 其活动内容主要是对企业融资、投资和分配活动的统筹规划和安排。由企业财务部门来管理应收账款, 一方面势必会导致销售部门置风险于不顾, 片面扩大销售, 而财务部门为了防范信用风险也会单独强调风险防范, 从而激化销售和财务部门的矛盾, 导致企业内部纷争不断;另一方面财务部门由于不能掌握交易客户的信用资料, 也无法对每一笔应收账款的风险状况做出准确的评价和判断, 同时也没有很多的时间和精力来从事应收账款的回收工作。

三、应收账款问题解决方法

针对传统应收账款管理的误区和存在弊病, 现代企业可以建立相对独立的信用管理部门, 由它对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。

1. 应建立完善的应收账款信用管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至是销售量减少;反之, 如果信用标准较松, 虽然会增加销售, 但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收款策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。根据应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款回收中出现的问题, 加快公司的资金循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。

2. 加强应收账款的日常管理工作。

公司在应收账款的日常管理工作中, 有些方面做得不够细, 比如说, 对用户信用状况的分析, 账龄分析表的编制等。具体来讲, 可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作: (1) 做好基础记录, 了解用户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前欠款数额以及用户信息等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。 (2) 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。 (3) 掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系, 提醒其尽快付款。 (4) 分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。 (5) 考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比, 即坏账损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率, 企业必须看信用标准是否过于严格或太松, 从而修正信用标准。 (6) 编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数, 企业对其收回的监督, 可通过编制账龄分析表进行, 据此了解, 有多少欠款尚在信用期内, 应及时监督;有多少欠款已超过信用期, 计算出超时长短的款项各占多少百分比;估计有多少欠款会造成坏账, 如有大部分超期, 企业应检查其信用政策。

3. 加强应收账款的事后管理。

(1) 确定合理的收款程序。催收账款的一般程序为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 (2) 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”, 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿还计划;修改债务条件下, 延长付款期, 甚至减少本金, 激励其还款;在共同经济利益驱动下, 将债权转变为对用户的“长期投资”, 协助启动亏损企业, 达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况, 则应及时向法院起诉, 以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债, 可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。

4. 应收账款核算办法和管理制度。

应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%, 加强公司内部的财务管理和监控, 改善应收账款核算办法和管理制度, 解决好公司与子公司间的账款回收问题, 下面从几个方面给出一些建议: (1) 加强管理与监控职能部门, 按财务管理内部牵制原则。公司在财务部下设立财务监察小组, 由财务总监领导配置专职会计人员, 负责对营销往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化规范化。 (2) 改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务, 如公司与赊货经销商直接的销售业务, 办事处及销售网点的销售业务, 公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务, 产品退货等, 分别采用不同的核算方法与程序以示区别, 并采取相应的管理对策。 (3) 对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账, 无论责任人是否调离该公司, 都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定, 并作为业绩总结考评依据。 (4) 定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪 (下转第163页) (上接第160页) 污及资金体外循环等问题以此降低风险。 (5) 建立健全公司机构内部监控制度。

摘要：受全球金融危机和国内经济发展减速影响, 我国经济发展的不稳定因素明显增多, 影响逐步显现, 企业经营发展面临严峻挑战, 风险急剧增加。市场需求下降, 企业订单减少, 资金状况趋紧, 效益增幅下滑, 尤其中小企业资金供求矛盾突出, 一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时, 停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及, 从个别企业向关联产业波及, 并引发企业间新的“三角债”。为确保资金安全, 防止国有资产流失, 在抓好库存管理和投资管理的同时, 尤其在应收账款管理上下工夫。

关键词：应收账款,赊销规模,内部管理,事中控制

参考文献

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论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇8

【关键词】应收账款；问题；对策

在商品经济条件下，为了增强市场竞争能力，应收账款的存在是不可避免的，且通常与销售保持一定的依存关系，并受企业信用政策的影响。如果不注重管理，致回收期延长，形成不合理的应收账款，甚至形成坏账，致企业资金短缺，从而影响企业资金的正常运转，严重时更成为企业趋于破产的导火线。因此，应收账款由产生到收回的全过程管理已成为经济活动中日益重要的问题。

一、应收账款管理概述

应收账款是指企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。在资产负债表上，应是列为流动资产的项目。从回收期来看，应收账款是应在1年内（含跨年度）收回的，是一项短期债权。应收账款管理对企业持续健康发展有着较大的意义，有以下几点：

1.有利于增加资金使用率

应收账款是被别人占用的资金，管理得当及时回收转化为现金流入企业，使企业不会丧失潜在投机机会，有利于增加资金使用率，降低融资风险，争取更大机会赢得有利商机，提高企业效益。

2.保证企业正常经营运转

应收账款管理得当及时回收，减少了因支付经营所必需的生产及人工等费用，还有与业务有关而同步应支付的相关税金而垫付的资金，在一定程度上缩短了营业周期，资金流动性增强，降低了企业的日常付现压力及财务风险，保证了企业正常经营运转。

3.有利于降低坏账损失风险

应收账款管理得当，规范管理制度，堵住管理的漏洞，权责分明，能够及时对账，对客户进行跟踪并分析拖欠原因，最大限度的降低企业坏账发生的概率，有利于降低坏账损失的风险，防范因利用资金量、时间差等营私舞弊等违纪违法现象。

二、应收账款管理中存在的问题

1.法律意识淡薄，合同签订不完善

为保护企业的权益，一般情况下，企业应就经营业务签订合同。然而，仍有大多数的企业，在需要通过法律手段维护权益时，才发现合同内容不完整，如客户名称不全，没有联系人及约定收款时间，甚至于法定代表人签字和单位盖章也不规范，或因没有指定专人负责致合同资料散落不齐全，虽在有效诉讼期内，却因资料不完整等原因而没法收回，最终形成坏账。出现这些问题，主要是企业法律意识淡薄，带有先把业务拿到手的思维，对合同的重要性认识不足，致合同签订不完善及有合同也形同虚设所致的。

2.监管滞后，没有完善的应收账款管理制度

市场是严酷，业务部更希望用最短的时间，花最小的精力，以最方便的途径去完成自己的业务量，企业就往往因为抢占市场，扩大销售，而忽略监管，不重视应收账款管理工作，没有制定行之有效的管理制度，一般表现在：重业务轻管理，职能部门要为业务一线做好服务而非监管与服务并进， 没有明确责任人及责任部门，有些企业还担心失去客户短期内不主动追款，形成内部机构权责分配不合理，职能交叉、缺失、推诿扯皮等现象。业务开展形成收款权利后，因没有完善的管理制度，事后监管也无法实施，导致收款及与客户对账问题上处理不及时，不能及时催款，以致企业坏账概率不断提高，也增加了业务人员的舞弊风险。

3.缺乏对客户信息资料归集的管理

企业如何给予客户后付款的政策，往往需要参考客户的各方面资信情况。但现实中，客户资料分散在业务员或各业务部门手上的情况不少，相关人员离开随之带走客户的屡见不鲜，这是因为企业对客户信息资料的收集不够重视，没有建立客户档案集中管理，影响客户信息资料在应收账款管理中应起的作用，进而增加坏账的风险。

三、加强应收账款管理的对策

1.建立客户信用档案

应收账款是商业信用的产物，是否给予先提供服务或物资需要企业判断，那么就要建立客户信用档案，客户档案中的资料信息不只是企业对客户资信情况及支付能力判断的重要依据，还是企业客户资源的数据库，是应收账款管理中不可缺少的事前防范的重要环节。做好档案的建立工作，首先是信息收集，然后是信用评价。根据收集的资料及评价的考虑因素建立客户档案，实时更新。档案内容一般包括单位名称、法人代表、注册地址、工商及税务登记号、经营方式、联系人、联系电话、合同签订的情况、应付款与实付款时间、履约情况、信用状况的评价以及其他情况。

信息收集的途径方面，一是，客户执行信用协议的情况和企业本身保存有关客户历史的记录；二是，通过客户的财务报表获取经营状况、资金情况及资产流动效率等；三是，通过客户过去获得赊购信用的供应商、银行或其他金融机构提供的信息；四是，通过信用评级机构获得客户信用状况的历史信息。信用评价方面，传统的信用评价主要考虑品质、能力、资本、抵押、条件5个因素。

2.完善合同管理

合同是两个或两个以上的当事人之间为实现一定的目的，明确彼此权利和义务的协议，为保护企业的权益，一般情况下，企业应就经营业务签订合同。企业要结合自身的实际情况，必要时借助法律顾问规范合同文本；规定必填条款（如客户名称、提供业务的内容与日期等）；免签的条件；签订过程的审批程序等。凡因未按规定签订合同、未及时汇报情况、未采取有效措施及时补救等而致企业造成经济损失，或趁机发生贪腐行为的，企业应视具体情况追究相关人员的责任，进一步杜绝合同的形同虚设。另外，对签订的合同，企业应指定专人负责合同管理，负责人员对合同进行编号登记。合同管理还应并在实施过程中不断完善，逐步形成习惯，有效避免企业应收账款可以通过法律途径解决时，却因合同资料不全而无法维权的局面，最大限度减少呆账坏账的发生。

3.健全应收账款管理办法

制度控制是管理控制的一种模式，通过健全应收账款管理办法，明确责任，最终降低舞弊的风险来维护企业的权利。

（1）明确责任人

遵循“谁经办、谁收款”的原则，避免推诿、职能交叉的现象。明确业务经办人为直接责任人，负责应收款的追收回笼工作；发生应收款的业务经办部门负责人负有应收款的催收管理及监督协调责任，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；业务经办人离职及调整岗位需办理交接并明确跟进人；财务部门负责应收款的统计、清理及督促催收工作。

（2）日常对账管理

财务部门应做好应收款的账务处理及登记备查，每月向销售、提供劳务的业务经办部门提供应收款情况的详细清单。实行动态管理，定期或不定期抽查核对欠款的真实性，对抽查的欠款单位发出书面对账函，并检查客户回函情况，业务经办部门应协助财务部门对应收款进行核对、结算及清理，必要时由财务人员、业务部门负责人、业务经办人一起到客户单位对账以及了解拖欠的原因，对账期间对不明确付款时间或超过1年的客户，应通过法律途径解决，以免超过诉讼时效而失去法律的保护。对账情况形成报告定期向相关部门通报及向企业负责人报告。

4.落实收款责任制，奖惩有度，与绩效考核挂钩

企业应结合自身的实际能力，在可承受范围内确定应收账款的最长回收期限，对超过时限、业务手续不完善或追收不及时、追收措施不力等情况造成的应收款，根据不同的账龄分阶段与业务人员业绩收入挂钩，如发现经办人有利用资金量、时间差等造成应收款回收延迟的，应严肃查处及让责任人承担相应法律责任。另外，企业一般以销售收入作为业务部门的收入考核指标，应增加回款率指标，且两个指标的比重相当，一定程度上让业务部门重视应收款的管理。企业也可鼓励非经办人员积极参与应收款的追收工作，对追回的款项，根据难易、账龄等给予合理的奖励。

5.健全坏账确认处理程序

一般情况下，超过3年仍未能收回的应收款，应纳入坏账管理确认程序，由于应收账款在账务上冲销，即消除了记录，故坏账处理应慎重，对欠款单位（或个人）已倒闭、破产、逃跑或死亡等，在取得相应的有效法律证明文件后，按照企业会计制度及财税有关规定，并严格履行企业审批程序后作坏账处理，无有效法律证明文件的，只能做提取坏账准备处理，以保留应收账款的完整记录。

四、结束语

只要有应收款的存在，应收账款的管理在企业管理中必不可少，企业应重视该方面的培训，着力加强法律意识、责任风险意识，说明应收账款过大对企业的危害性，从而防止管理薄弱环节，在经营过程中不断完善应收账款管理，强化执行力，防患于未然，使企业健康发展。

参考文献：

[1]曹佳莉.企业应收账款管理存在的问题及对策分析 晋中学院学报 2015.

[2]马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策 特区经济2007.