应收账款管理问题剖析

应收账款管理问题剖析（精选10篇）

应收账款管理问题剖析 篇1

一、应收账款管理不善带来的风险

应收账款会发生风险主要是由于市场因素的不稳定和债权、债务关系在清偿时的不确定性, 会导致企业在应收账款回收的时间和回收的数额上具有不确定性。

1. 降低企业资金使用效率

2. 无法判断企业的经营状况

3. 增加企业机会成本

4. 坏账损失的风险

5. 增加核算出错的风险

二、应收账款管理的方法

1. 根据对应收账款管理时间点的不同, 分为事前预防、事中控制和事后补救

事前预防的管理主要是在发生信用销售前, 对客户的信用额度进行划定和对应收账款持有期间可能发生的持有成本进行估计确认最佳的持有规模;事中控制是指对应收账款在应收账款回收期进行持续的监控。事后补救是对到期或逾期的账款根据不同情况, 使用不同手段尽早收回账款。

2. 根据对信用销售态度的不同, 分为财务型、销售型、均衡型

财务型是一种保守的应收账款管理方式, 适合稳健发展的企业, 会限制产品的销售范围, 阻碍企业发展客户, 不利于企业长期发展。销售型的应收账款管理是一种积极的应收账款管理方式, 它的风险性最高。销售额最大, 如果资金无法及时收回将会影响企业再生产。均衡型应收账款管理综合了财务型和销售型两种态度, 使得其风险居于适中的程度, 这实际上是一种混合型的应收账款管理类型。企业根据市场的状况和公司的发展状态合理的选择应收账款管理制度, 只有选择合适的管理类型才能保持公司的良好运营状态。

三、应收账款管理可能出现的问题

1. 企业应收账款质量问题

在如今这个激烈竞争的市场经济大环境下, 公司是否为了谋求销售上更大的业绩而选择扩大赊销的规模, 在这样的经营方针指导下, 企业应收账款就会存在着如规模过大、集中程度高和超期现象严重的质量问题。

2. 应收账款管理责任划分不明

应收账款主要由销售部门和财务部门分别进行管理, 如果二者的责任分工不是很明确, 这导致企业在对应收账款进行管理, 以及在发生收账出现问题时, 无法找到负责人来承担责任。

3. 缺少对信用的审核管理

信用管理是有效提高企业应收账款管理水平的重要手段之一。有些公司对于应收账款的管理可能只局限于事中的控制以及事后的管理, 未能采取有效的手段在应收账款发生之前进行有效的监督。通过对客户信用风险进行评估管理可以有效的对应收账款所发生的风险进行防范, 在源头上对应收账款把控风险, 提高应收管理效果。

4. 缺少完善的内部控制制度

公司未形成完整的应收账款管理内部控制体系, 企业的日常管理松散, 没能对应收账款起到很好的管理。在应收账款管理的内部控制上, 企业的各个部门没有进行有效的沟通, 没能够很好地发挥团队的协同作用。销售部门只注重销售, 而不考虑应收账款的问题。财务部门也存在没有及时将应收账款相关信息传递给销售部门, 使得销售人员不能及时的催收货款, 导致年中、年底时需要同时解决大量的催款问题, 造成客户长期拖欠账款。

四、应收账款管理的建议

1. 明确应收账款管理目标

应收账款的管理目标要与企业的经营目标相一致, 不能一味的追求销售额, 销售额增高利润变大, 报表指标固然好看, 但是因赊销而产生的应收账款的持有成本、发生坏账、应收账款收不回来的风险也会随之增加, 企业很容易陷入资金链断裂无法持续经营的困境。应收账款的管理目标是要通过制度合理的信用政策, 在尽量扩大企业销售的同时, 控制应收账款的持有成本, 规避坏账损失的风险, 实现企业价值的最大化。

2. 建立独立信用管理部门及信用评价系统

公司内部建立信用部门, 主要研究客户的信用信息, 在深入理解的基础上, 建立一个完善的客户信用评价体系, 对客户的信息进行统计和分析, 确保企业的应收账款能够安全、及时地收回。建立一个信用部门, 根据市场的经济形式, 行业的发展变化以及企业自身的条件, 确定适合企业发展状况的信用政策。

建立完善的信用评价系统, 有利于制定合适的信用政策, 有利于提高企业的内部管理水平, 同时对客户也有约束作用。客户按照信用政策的相关规定, 按时支付企业的货款, 如果没有按照规定日期支付款项, 要按照政策上的相关约定进行处理。信用政策的制定是应收账款管理的重要内容, 能够保证企业销售与应收账款之间的平衡。

3. 明确各部门工作职责

应收账款的管理不是单独一个部门的工作, 部门间协调统一才能够在企业内部对应收账款进行最行之有效的管理。各个部门要在责任分工明确的同时, 相互协作发挥集体作用。

销售人员是与客户直接接触的人, 对客户的状况可以有直观的感受, 他们对于客户的状况会更加了解。合同签好后要与财务人员及时沟通做好账务登记。同时销售人员要树立正确的应收账款观念, 能够顺利回收账款的信用销售才是有价值的。

财务部门要在负责应收账款日常核算、坏账准备的计提核销以及账龄分析等常规工作的同时, 要对销售情况进行监督控制。要对销售所签订的合同进行审核, 同时对应收账款进行定期和不定期的统计分析, 根据客户地区以及时间等进行分类统计, 获得的结果汇报给相关的部门, 以便随时了解企业应收账款的情况。同时也要督促销售人员及时与客户联系回收临期应收账款。

企业内部审计部门也要发挥其作用, 对于合同进行审核, 避免出现重大的纰漏, 以及各项事项是否与相关法律及公司规定相符合;也要监督各部门工作。

4. 完善应收账款催收管理制度

在催收工作中, 财务人员应该对于临期的应收账款及时催告销售人员;对于已经逾期, 销售部门已经催收过仍未付款的, 财务人员要密切关注客户的财务状况, 及时发询证函并做好保存, 以备后续的法律诉讼提供证据。财务人员要定期与不定期的与客户进行对账, 对于资信情况比较好的客户可以正常的对账, 而对于资信情况很差的企业, 有必要提高对账的次数, 还可以派专人去拜访, 以了解企业状况。

摘要：在经济环境迅猛发展的今天, 信用销售是在激烈的市场竞争环境中, 最快速有效的销售手段。随着信用销售而不断增加, 应收账款也为企业带来了越来越高的信用风险, 因此加强应收账款管理对于一个企业来说十分重要。

关键词：应收账款,管理

参考文献

[1]闫玉萍.试论应收账款的管理[J].会计之友, 2010, 14 (7) :53-54

[2]叶陈毅.公司信用管理[M].复旦大学出版社.2011

[3]余东文.完善应收账款管理制度降低应收账款回收风险[J].对外经贸财会, 2005, (12) :18-19.

企业应收账款管理问题研究 篇2

本文从应收账款管理及其必要性出发，发现我国企业应收账款规模过大，应收账款老龄化，账龄结构不合理，坏账风险增加，并认为企业可从加强信用和风险意识，完善信用体系和管理制度等方面加强企业应收账款的管理，使企业稳定、高效运营。

关键词：应收账款；管理；风险意识；信用体系；制度建设

一、应收账款管理及其必要性

应收账款管理是指在赊销中，企业按照某种制度，采用某种方法，对赊销款从发生到收回的整个流程进行的管理活动。这一过程以发出货物或提供服务为起点，以款项收回或作为坏账核销为终点。

随着市场经济体制的迅速推行，行业竞争日益激烈，企业为了争取足够多的市场份额，提高在市场中的竞争地位，逐渐选择赊销这一手段，从而导致出现大量应收账款。但由于现如今我国信用知识和法律法规还不完备，企业在应收账款管理方面存在诸多问题，致使企业承受较大的风险，对企业的健康、持续运营也造成一定威胁。所以分析并解决企业当前应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，可以帮助企业有效利用应收账款进行经营活动，使之更加安全持、续发展。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）企业应收账款总额过大

从2411家非金融上市公司的2013年年报来看，2013年年末非金融上市公司应收账款总额共计2.22万亿元，与2012年年末的1.92万亿元相比，增长了15.82%。而这些上市公司2013年营业收入增长919%，大大低于应收账款的增涨幅度。这说明企业营业收入中有很大一部分来自于赊销。

（二）企业应收账款占流动资产比例过高

应收账款管理成熟的情况下，企业的应收账款与流动资金的比例基本不会超过20%，但我国企业的这一比例大约为60%，并且在多数企业中这一比例还在攀升。

（三）企业应收账款账龄结构不合理

从2013年披露有应收账款账龄的年报来看，我国企业5年以上的应收账款占比相对较大。应收账款账龄延长会造成回款难度加大。与此同时，我国企业账龄结构划分经常出现混乱现象。

（四）坏账比率增加，风险加大

在商业信用体系已经成熟的西方国家，赊销款周转天数平均是7天，发生坏账的比率平均为0.3%，而我国企业发生坏账的比率是10%，应收账款逾期天数平均是90多天。当今存在的问题表明我国企业承受了较大的坏账损失风险，不利于我国企业持续发展。

三、企业应收账款管理不善的弊端

（一）降低企业的资金使用率

赊销款不能及时收回，销售收入并未弥补生产经营所消耗的资金，反而要因为不能产生现金流入的销售收入增加而上缴更多的税费，垫付更多的现金分红，加之如今企业的应收账款总额越来越大，长久下去，一系列的连锁反应势必会影响企业资金的周转。

（二）夸大企业的经营成果

我国企业记账基础——权责发生制造成了收入和现金流不一致，大量的赊销款导致了没有资金流入的销售收入，夸大了企业的经营成果。即便对应收账款计提坏账损失，但在数额上对于缓和这种虚增效果也是杯水车薪的，因此，应收账款管理不完善造成应收账款总额过大，进而夸大了经营成果，不利于反映其真实业绩。

（三）管理过程中的出错概率相对增加

应收账款管理不善，会造成账龄划分不清，导致到期应收回的应收账款和逾期的应收账款没有人及时管理。即使能够及时催收，但由于没有及时掌控客户的实时变化和市场变化，可能导致不能收回欠款或者不能收回足额欠款，或者虽然企业可以诉诸法律武器追回欠款，但因没有保存相关资料而不能收回，总之，应收账款管理不善危害重重。

四、加强应收账款管理应采取的对策

（一）提高企业应收账款管理风险意识

首先，企业应组织人员对应收账款风险知识进行学习，使他们明确应收账款可能带来的各种风险，以避免企业工作人员为了扩大销售而盲目赊销。

其次，在赊销前，企业应根据当前的市场状况和客户情况初步判定赊销的风险，如果提前得知客户所处行业市场经济萎靡，客户财务状况不佳，那么企业应三思而行，不能盲目赊销。

最后，风险意识应贯彻始终，赊销后企业应时刻关注客户动态和市场变化情况，根据变化调整催收流程，计提坏账准备。

（二）完善信用评价体系和信用政策

1、加强对客户的信用评价。首先，企业应通过查阅客户资料，初步了解客户的信用记录；其次，在信用评估机构成熟发展的前提下，企业应及时向其咨询取得客户的信用评估结果；最后，企业还可以通过客户银行等掌握有关其信用等级和还款能力的资料。

2、制定合理的信用政策。首先是制定信用标准。如果企业信用标准过高，虽然会减小坏账的几率，但会出现阻止扩销，存货积压等问题；相反，如果企业信用标准一味降低，又会存在坏账风险和相关成本支出。其次是信用条件。例如还款时点、支付方式和现金折扣等；最后是信用额度。这是企业同意让与客户赊销款的最大数额，通常根据客户的還款能力而定。

（三）建立完善的应收账款管理制度

1、建立应收账款档案。应收档案包括赊销客户的名称、公司住址、信用档案、应付金额、应付方式、应付时间等信息。企业应成立独立部门专门负责应收档案的管理，在发出存货的同时便根据销售合同、销售发票等文件将以上资料汇总在案，并报备给财务部门，不仅有利于对应收账款的记录工作，还可以形成双重保障模式。

2、建立严格的责任机制。企业应有严格的职责划分机制，避免在应收账款管理过程中各部门由于不明白或有意钻制度的漏洞而逃避责任，破坏企业秩序。其中，财务部门的职责是把控应收账款总量，划分应收账款账龄，考核应收账款收现。销售部门的职责是负责追踪应收账款，确保应收账款的收回，为了加强销售人员收现的责任意识，企业应考虑将销售人员收回应收账款的能力作为评价其业务能力的一个标准。

3、严格执行坏账核销程序。首先，坏账核销要建立内部控制制度，确认坏账和核销坏账工作不能一个人单独完成，这减少了个人舞弊的可能性。其次，专业人员应根据充分的证据准确无误记录坏账的核销情况。并且即使已经核销，当时负责赊销的销售人员和财务人员仍需像之前一样追踪。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

[1] 财政部会计司编写组，企业会计准则讲解2010，北京，人民出版社，2010.

[2] 中国注册会计师协会，会计，北京，中国财政经济出版社，2014.

[3] 马仁秋，加强企业应收账款管理的探讨，中国市场，2014，9：57-58.

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[5] 刘启云，应收账款管理问题研究，合作经济与科技，2014，5下：84.

[6] 刘军，对加强企业应收账款管理的探讨，财会研究，2014，3上：95.

[7] 刘丽，如何加强企业应收账款的管理，经济视野，2014，2：54-55.

[8] 李少飞，浅谈加强企业应收账款管理的措施，时代经贸，2014，3：27-28.

应收账款管理问题研究 篇3

企业存货较多或需要促进销售时, 可以采用较为优惠的商业折扣和现金折扣等信用政策进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少库存, 节约相关的开支。但企业需要对这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。

应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断, 以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好, 应收账款安全性高, 则可进一步放宽其收款信用政策, 扩大赊销量, 获取更大利润;相反, 则应严格其信用政策, 或对不同客户的信用程度进行适当调整, 确保企业获取最大收入的情况下, 又使可能的损失降到最低点。

因此, 制定科学合理的应收账款信用政策, 加强应收账款管理, 处理和解决好这一对立又统一的问题, 是一项非常重要的工作。

二、导致公司应收账款增加的主要原因

(一) 事前没有建立有效的客户信用评价体系和赊销管理机制。公司赊销业务涉及的客户面积较广。在对这些客户的应收账款管理中, 公司没有对客户信用状况进行有效的分类管理, 对客户的信用等级评价是以客户的提货量来确定的, 而从事实上来看, 提货量大的客户不一定是对公司价值贡献大的客户;相反, 提货量越大的客户, 在与企业打交道时的地位相对就越强势, 其对公司的毛利率贡献可能就比较低, 而通过赊销对公司流动资金的占用额度就越大, 占用的时间也可能越长, 当该客户对公司赊销占用资金的机会成本大于等于其赊销收入产生的销售毛利额时, 该客户对公司来说其实就没有实际贡献。

(二) 信用管理部门不完善。由于没有专门的信用管理部门, 因此在应收账款的风险管理上, 业务部门与财务部门各持己见, 出现较大分歧。财务部门出于控制赊销风险方面的考虑, 一般在客户信用等级的评价、合同签订的规范性、具备法律追偿效力的赊销相关证据的取得等方面要求相对严格, 而业务部门受预算销售任务压力、市场竞争激烈等方面因素的影响, 往往比财务部门更愿意承受相对较大的赊销风险, 在客户信用的评价、欠款证据的取得等方面不够重视, 甚至一些业务人员为了抢夺客户, 片面增加业绩, 多拿奖金, 常常丧失应有的原则, 对于客户提出的具有较大赊销风险的要求给予无条件满足。在合同管理上, 由于没有专门的信用管理部门对合同进行有效审核, 因此虽然财务部门制定了统一格式的合同文本, 但是公司业务人员在与客户发生赊销业务往来时, 在销售合同的签订上相当随意, 可有可无, 与客户之间仅凭借口头承诺就发生交易等情况屡禁不止;业务部门就算与客户签订了购销合同, 大多数也存在合同不规范:没有在合同内填写完整相关要素, 合同的签订以个人签字的居多, 具有合法的合同专用章、公章的很少。而这种现象在分销部门显得尤其严重。

(三) 应收账款催收不及时, 不重视应收账款机会成本管理。公司在应收账款管理中最大的问题是没有对应收账款进行有效跟踪, 对超期应收账款的催收不及时, 不重视应收账款的机会成本控制, 不但使公司的应收账款绝对占用大幅度增长, 更使得公司的应收账款机会成本损失远大于坏账损失。

应收账款的机会成本是指企业因为应收账款对资金的占用而丧失的该部分资金的再周转、再投资收益。

应收账款的机会成本=应收账款占用资金×占用期应收账款机会成本率

对企业来说, 企业的应收账款机会成本是指企业因为应收账款占用而失去的用于重复采购商品, 进行现款交易可获取的超过赊销本身收益的超额收益, 这个是属于企业经营的正常占用指标, 而应收账款机会成本损失则专指企业的应收账款因为被拖欠, 超过了该笔应收账款的盈亏平衡天数而产生的应收账款机会成本损失。

三、加强企业应收账款管理的途径

(一) 建立独立的信用管理部门, 加强合同管理。目前, 因为公司规模限制, 企业的应收账款管理工作都分散于企业业务、财务的各个岗位中, 各部门之间信息缺乏有效沟通, 在管理中互相推诿, 职责不清, 造成客户信用管理制度流程形同虚设。因此, 公司应当首先建立一个专门的信用管理机构, 对客户信用进行专业管理。在日常赊销管理中重视客户信用资料的收集、保管, 重视客户信用的评价、控制, 加强合同的管理, 对销售合同的执行情况进行跟踪管理, 并根据客户信用情况的变化对客户信用资料随时更新, 对客户信用等级进行适时调整。

(二) 采用应收账款净毛利率法评价确定客户信用等级。应收账款净毛利率是根据公司所在行业特点采用的对应收账款投资回报率的评价指标。在对客户进行信用评价或对不同客户价值进行抉择时, 应同时进行净毛利额的比较、应收账款净毛利率的比较。因为净毛利额已考虑了应收账款占用成本, 若净毛利额差异较大, 肯定应选净毛利额较大的客户, 净毛利额为负数的客户应中止合作;若净毛利额差异较小, 则进行应收账款净毛利率的比较, 选应收账款净毛利率较大的客户。同时, 应根据这些差异作为调整各重要客户的应收账款额度、账期的依据, 而不是简单的根据客户的提货量来评价客户价值, 对客户进行授信或选择客户。

(三) 在应收账款的管理上采用“额度+账期”的管理方法。在应收账款的管理上, 仅有额度的管理是不够的, 必须坚持额度与账期的复合管理模式, 否则可能出现某一客户虽然提货金额未超过企业对其的授信, 但是却长期不付款而导致呆坏账的产生。对于有超期应收的客户, 原则上应该实行“前款不清, 后账不续”的应收管理政策, 防止客户恶意拖欠货款。同时, 对于客户的信用等级评价要充分结合客户应收账款的净毛利率贡献指标, 正确确认客户价值。

公司应完善信用政策:

第1条为确保公司人员了解赊销工作流程与风险, 并能够规范化处理公司相关业务, 特制定本政策。

第2条信用管理目标。

(1) 标准账期为90天, 信用期内应收账款不能低于80%, 逾期一年的应收账款不能低于97%, 年坏账率不能高于3%。应与客户保持联系, 特别是账期临近时, 要随时了解客户的有关情况, 一旦客户出现逾期情况, 应随时记录有关情况。

(2) 每年对客户审核一次, 信用额度超过100万元的重点客户, 应每年审核两次。

第3条管理政策。

(1) 新客户开户。一般流程是:业务经理填写信用申请表—调查信用状况—给出可行性报告—规定信用额度和账期—客户缴纳保证金—建立账户。

(2) 客户每月要按时提供进销存数据。

(3) 根据客户的历史表现, 对客户进行分级和评价管理体系。

第4条追账政策。

(1) 如果客户出现超账期情况, 应在7日内与客户进行沟通, 联系回款事宜, 并不再增发新货。超过7日的, 应考虑让客户发回货物。

(2) 超过10日后, 客户仍未回款, 区域经理应提交书面报告, 给出明确的处理意见。如果要通过法律途径, 应与律师汇报有关情况, 并由副总经理批准。

(3) 客户申请破产倒闭, 或者15日内联系不到客户且其店面也不存在时, 做坏账处理, 且区域经理要承担相应责任。

(4) 追账时要用礼貌用语。

于以上信用政策的完善, 我们对客户做了信用追踪发现, 当逾期时间为15天时, 追账成功率高达97.37%。

(四) 重视应收账款机会成本管理。对于应收账款机会成本率的确定, 一般的方法有按有价证券利息率来计算、按同期银行利率来计算等多种方式, 在公司内部, 则比较适合采用企业平均内部借款报酬率来作为公司的应收账款机会成本率。因为对于IT数码产品销售行业来说, 一般资金的周转速度较快, 企业的盈余现金并不多, 企业对现金的利用效率比较高, 因此不论用有价证券利息率还是用同期银行利率来衡量企业的应收账款机会成本率都显得不够公允。

公司下属机构及部门所使用的每一分钱都是向公司虚拟内部银行借贷而来的, 使用资金的部门需要按一定的利率标准支付贷款利息。因此, 把息税前利润与公司平均内部借款的比值称为公司的内部借款报酬率, 该指标反映了企业利用内部借款资金经营盈利的能力, 也反映了企业各部门的货币资金收益率, 因而将这一指标作为企业的应收账款机会成本相对比较合理。

公司财务部门应该运用应收账款净毛利率法、账龄分析法等多种方法对应收账款进行分析, 对于非良性的应收账款及赊销客户应该及时预警, 并提示企业信用管理部门重点跟进, 防止坏账损失及应收账款机会成本损失的产生。

(五) 建立健全应收账款对账机制。公司应当定期与客户进行对账, 通过定期与客户对账, 及时发现应收账款差错, 尤其对IT数码产品销售企业来说, 由于习惯形成的日常货物交接单据不规范, 可以通过对账的形式补充完善相关法律证据, 防止在应收账款发生纠纷时, 因为有效证据不足而导致的应收账款坏账损失。通过及时的对账, 还可以对资金的管理起到监督作用, 及时发现收款人员贪污、挪用货款等舞弊行为。

(六) 引入新一代的ERP系统, 及时提示应收账款风险。ERP系统是指建立在信息技术基础上的以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台, 其核心是供应链管理。借助ERP信息系统针对每一个客户的每一笔合同实际履行情况进行跟踪分析, 发出预警, 督促执行。譬如, ERP业务系统实时提示某项应收账款逾期 (此时会计系统可能还未结账) , 有关部门就要立刻追踪客户逾期原因, 进一步分析客户还款能力, 及可以采取何种措施降低风险, 并督促业务部加紧催款, 提示仓管部门盯紧被抵押, 质押货物, 并征询这些资产可变现方式、可变现能力, 提示法律部门落实抵押, 质押资产的变现条件, 提示财务部控制与此客户有关的付款, 要求业务部和财务部及时反馈逾期利息收取情况等等。

摘要：应收账款是企业拥有的一项常见且非常重要的流动资产, 其流动性的强弱直接关系着企业可以动用的资金的多少, 资金周转速度的快慢, 企业能否健康发展。随着市场经济的不断发展, 尤其是买方市场的形成, 商业信用日益恶性膨胀。赊销的大量存在, 使企业产生巨额应收账款。本文主要针对企业的应收账款管理问题进行讨论。

关键词：应收账款,机会成本,信用等级,坏账准备

参考文献

[1]陈玉珍.对应收账款机会成本的认识[J].财会研究, 2006.4.

[2]崔瑞平.浅谈如何管理和清收应收账款[J].太原城市技术学院学报, 2007.1.

[3]万晓.IT企业渠道模式探讨[J].物流技术, 2008.5.

[4]中国注册会计师协会.财务成本管理2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材[M].经济科学出版社, 2012.

企业应收账款管理问题及对策探讨 篇4

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了難以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企業经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合.《企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～15、（5）：11 ～14

②志敏.《财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评—基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.

[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.

[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

企业应收账款管理问题探讨 篇5

关键词：应收账款,信用管理,经营风险,管理措施

一、应收账款管理概述(一)应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营过程中,因销售商品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款等。 应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容。

(二)应收账款的功能

1.扩大销售。企业在销售商品时,应收账款是向客户提供的一种商业信用, 它能使客户无成本地使用资金,盘活资金。因为客户比较倾向此种销售模式,这样才能提高市场占有率,所以企业要想扩大规模做大做强,适时地采用些有效的欠款方式,也是很必要的。

2.减少存货。欠款模式促进了商品销售,相应减少了库存的数量,加快了存货的周转。在企业的经营过程中,当商品的存货较多时,企业出台较好的信用条件赊销,尽快地实现存货转化为应收账款, 以降低存货的各项管理费用的支出。

二、企业应收账款产生风险的原因分析

(一)欠款制度不完善

随着全球经济一体化的发展,企业之间的商业竞争愈加激烈。企业为了在竞争中取胜,除了要不断提高产品的差异化外,还要合理运用商业信用这一促销方式来扩大销售,减少库存。有个别企业应收账款的控制和管理方法恰当,控制了风险,又提高了国内外市场的占有率,提高了企业的经济效益和竞争力。但大部分企业为了抢占市场,扩大销售,盲目加大使用商业信用的力度,从而导致企业资金周转缓慢,影响企业的成长能力。

(二)坏账成本增加

应收账款是客户赊销而产生,在扩大销售的过程中,存在盲目性,导致欠款无法收回的可能性加大,由此而给企业带来坏账损失。应收账款越多,发生坏账成本也会随之加大。

(三)管理成本过高

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的有关费用,主要包括对客户信用情况的调查费用,收集各种信息的费用,收款费用,后期的追收和催款费用,必要的时候采取法律手段而产生的费用等。

三、完善企业应收账款管理的应对措施

(一)制定合理的信用政策

应收账款管理最有效的办法是从事前着手,将风险消灭在萌芽状态。赊销是企业扩大销售的有效方式,但大规模的赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。公司应建立授信管理制度,由计划财务部管理销售的整个业务流程,授信管理员必须专业性强,有责任心。财务部要完善客户的基础资料档案。由业务员对各自负责的客户进行资信调查,并建立客户基础资料档案。业务员要加大跑客户的密度,实时监督客户的财务状况和变化情况,要做到心中有数。再通过历史交易情况对每个客户进行授信管理。对一定量以上的客户进行授信,要对期限和额度双授信,期限分为月结、跨月结、 30天付款、60天付款等账期,额度主要是根据总量和期限来定。在授信执行过程中,要遵循内部控制制衡性原则。授信计划由计划财务部监管,由业务员负责执行,领导负责审批,不断完善审批制度。在授信规定的条件到期时,授信管理员及时提醒业务员收款,如不能及时收回,应说明原因并停止发货。财务每月结账后,会同业务部门召开应收账款回收会议,分析上个月的应收未收客户的原因,根据每户的授信制定情况和账龄分析再定本月应收账款回收计划。为了避免应收账款由于签收环节不清,导致坏账发生,应特别注意在商品交货过程必须要求客户严格履行签收手续,为及时回收货款提供有力保障。

(二)完善定期对账制度

为避免市场风险,杜绝违规发货,防止截留、挪用资金发生,规范经营秩序, 企业应对赊销业务实行定期对账的管理办法,采取询证函方式,根据业务情况在期限月对帐、季度对帐、半年对账中选择。并由客户在对账询证函上签字盖章(原则要求盖公章,如遇特殊情况公章不在可盖财务专用章,其余章均无效)后返回企业财务部门备案,为回收欠款提供有效证据。定期对账工作的管理机构是企业财务部门,具体工作由授信管理员负责。

(三)签订连带责任书

鉴于现在客户群的有限责任公司占比较大,这些公司对债务都是以注册资本为限承担有限责任,为了防止恶意欠款,赊销业务必须与客户签订无限连带责任保证书。即企业法人用自己的财产或家庭共有财产为债务提供担保。范围以客户相对应的资产进行抵押担保,并且需经有相应资质的资产评估机构按国家有关规定进行资产评估并出具合法有效的资产评估报告,然后交易双方签订抵押担保合同,由律师出具保证函并办理抵押物登记手续。

签订连带责任保证书时要选择有利于债务履行的保证方式,担保抵押资产的价值要大于客户的实际资金占用额, 如客户授信额度或欠款金额增加,需追加相应价值的资产担保。办理相关手续时客户所属部门负责人和分管领导必须在场,亲眼见证签订过程,保证无限连带责任保证书的真实有效。无限连带责任保证书签订完后,将原件交财务部留存, 财务部应派专人管理。签订无限连带责任保证书,需附相关客户的基础档案。

(四)完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施

为了完善企业的经营管理,有效把控风险,提高经济效益,完善合同管理是很有必要的。签订合同之前,业务员应对客户进行必要的资信调查。调查内容包括:对方当事人是否具备法定的合同主体资格和资质要求;非对方当事人本人或者法定代表人签署合同的,代理人是否具有完全民事行为能力和代理签署合同的合法授权;客户是否具有履行合同的实际能力、履约信用是否良好;涉及保证担保的,保证人主体资格是否合法,是否具有代为清偿债务的能力;抵押物、质押物是否合法并办理合法登记手续;其他必要的和相关的资信信息及资料。合同内容要完整、清晰、用语准确、无歧义。除正常的条款外需要注意的事项如下:(1)合同履行地及签订地最好在本企业,(2)解决纠纷的方式。首先要协商解决,解决不成,要争在协议或合同中明确约定由本企业所在地人民法院裁定并执行。

业务部门和业务员应关注合同的履行情况,发现问题及时处理或汇报。应当积极妥善地行使抗辩权、代位权、撤销权、留置权,否则会使合同不能履行或不能完全履行,给企业造成损失。

发生合同纠纷要向法院提请诉讼时,要聘请专业的律师,并请企业财务部等相关部门配合,收集整理有关证据,如因当事人的行为或其他原因,可能导致判决不能执行或难以执行时,督促律师向法院申请财产保全。

四.结论

应收账款管理问题剖析 篇6

一、案例背景

（一）A公司基本情况

A公司90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。

2002年末该公司拥有固定资产4000万元，流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40%。2003年实现收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念, 以经济效益为中心, 开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效, 但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法, 导致产生大量的呆账、坏账。

（二）A公司应收账款的现状及形成原因

1. 应收账款的现状

根据调查，A公司应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。通过计算分析，应收账款账龄在1个月以内占应收账款19%，账龄1个月至1年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003年的60天至2008年160天。

2.应收账款的成因

造成A公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致;二是制度不健全;三是合同签订及履行存在不足;四是应收账款日常管理措施不力;五是商业信用问题。

（三）A公司应收账款存在的主要问题

1.放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。

2.客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。

3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。

4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。

5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。

6. 不能及时正确地估计可能发生的坏账损失，使公司会计报表严重失真。

7. 执行合同不力。

二、案例分析

（一）A公司应收账款风险风险防范机制的建立

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而风险防范机制的建立是十分必要的。

1. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。

2. 建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。

如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3. 建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销信。

在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（二）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益

除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（三）对客户的信用进行评估，确定赊销规模

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

（四）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，是进也能了解赊销总情况。

（五）实行积极的收款政策和风险转移机制

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。

应收账款管理中若干问题探讨 篇7

关键词：应收账款,管理,问题,对策

随着经济的不断发展, 企业的生产和经营能力逐渐加强, 在生产经营过程中, 常常有应收账款项目的存在, 应收账款指的是企业在生产经营的过程中, 由于赊销产品或者一些劳务关系形成的一些应收的款项, 应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分。随着市场经济的不断纵深化发展, 商业信用的不断普及和推行, 企业的应收账款也逐渐增多, 对应收账款的管理已经成为当前企业管理的一个重要内容。加强应收账款的管理, 对于盘活企业的资源十分重要, 但是当前很多企业的应收账款管理还存在一些问题, 本文对企业应收账款管理中存在的问题进行阐述, 提出了相应的管理措施。

一、应收账款的作用以及在管理中存在的问题

(一) 应收账款的作用

企业在生产经营的过程中产生应收账款, 说明企业的一部分资金和资源被客户所占用, 企业的应收账款也占据企业的一定量的成本, 企业应收账款的作用主要有两个方面。第一, 应收账款有助于企业不断扩大销售, 增强企业竞争力。当前, 在市场疲软的条件下, 很多时候企业不得不采取赊销的方式进行产品的销售, 以此来拓展市场。第二, 应收账款的存在可以逐渐减少库存, 降低企业的存货风险以及成本。一个企业的产品如果库存过多, 那么会增加一定的管理费用、仓储费用等成本, 而企业的应收账款则没有这些成本费用的存在, 相比较而言, 降低了企业的成本以及存货带来的风险。

(二) 企业应收账款管理中存在的问题

在当前企业的应收账款管理中, 存在的问题主要有以下几个方面。

第一, 管理观念还比较落后。当前, 我国很多企业的管理者, 其管理水平、眼光视角等还存在一些局限性, 很多时候都认为凭借着自己的经验就可以进行企业的全面管理, 从而忽视了在企业的管理中运用各种现代化的理论和手段, 对应收账款的管理更是不重视, 往往只是认为应收账款的数目不大, 不需要花费太多精力进行管理。第二, 应收账款的管理缺乏相应的内部控制制度。对应收账款进行管理, 完善内部控制制度不可少, 完整的内部控制应该包含多个方面, 比如产品赊销的审批、入账、对账、超期催收等。但是当前很多企业对于应收账款的管理过程中, 都忽视了这些内部控制程序的实施, 一般在理论上有完整的内部控制, 但是具体的实施过程中却没有积极地落实。第三, 当前的应收账款中监督和反馈不够, 账龄老化的现象比较严重。我国的很多企业, 尤其是中小企业, 机构设置都比较简单, 资产也比较少, 常常出现一人多岗的现象, 在这样的背景下进行应收账款的管理, 存在的难度比较大。比如会计人员没有及时地与销售部门进行账目的核对会造成产品的销售与核算工作脱节;员工兼职兼岗、任务繁重, 加上对应收账款的管理意识不够强, 因此在具体的工作中, 常常出现收账工作不力的现象, 账龄老化也逐渐普遍起来。第四, 企业的产品没有一定的优势。企业的产品是企业的重要竞争因素之一, 当前很多企业的定位不够明确, 没有一个确定的发展路线, 因此往往形成产品比较单一的现象, 产品容易积压。为了解决产品的积压问题, 企业在销售的过程中往往就会做出一些让步, 比如加长产品的试用期、放慢货款交纳的时间等, 这些都会增加企业的应收账款的数量, 减低账款回收的速度, 从而加重了企业发展过程中的所肩负的负担。

二、如何加强应收账款的管理

应收账款的管理目标是要制定科学合理的应收账款的信用政策, 并且在这种背景下增加企业销售的盈利额以及降低成本。应收账款管理还应该包括对企业的销售前景以及市场份额的预测, 加强应收账款的安全性管理等。当前应收账款的管理中存在的问题对企业的发展有很大影响, 为此企业要加强对这部分的管理, 可以从以下几个方面着手。

(一) 企业上下要建立正确的赢利观念

企业当前的盈利观念要不断改进, 要根据自己的产品、产品的市场以及企业自身的情况来制定一个比较准确的发展方案, 企业只有对自己有一个准确的认识, 才能发挥属于自己的竞争优势, 将赊销业务控制在一定的范围之内, 另外, 企业的管理者也要本着“不见现金流的利润不是利润”的原则, 强化销售人员在应收账款管理中的作用, 可以将应收账款与员工的工资、奖金等进行一定的联系, 促进员工应收账款管理意识的建立, 摈弃传统的重视销售量但是不重视实际现金流的观念。

(二) 强化应收账款的日常管理工作

应收账款是企业管理的一个重要组成部分, 在企业日常工作中, 应该将应收账款纳入到管理范畴之内, 具体而言, 可以从以下几个方面着手加强企业的应收账款管理。首先, 要做好各种记录, 对客户的付款程度进行了解, 企业要根据用户所提供的各种信用条件建立相应的信用关系的日期、具体的付款时间、欠款的数额等内容, 以便企业的管理者对相应的情况有所了解, 从而遇到突发情况时采取相应的应对措施。其次要根据相应的记录对用户的信用额度进行检查, 看其是否超过了信用额度, 企业的赊销业务都应该进行详细的记录, 在日常管理中都要随时检查用户是否超过了信用记录上的期限和限制, 以便及时采取相应的措施。第三, 对于用户已过信用期限的债务进行管理, 要密切地监控用户已经到期的那些债务问题的动态, 采取相应的措施催促用户付款, 还要分析应收账款的周转率和平均收账期, 查看企业的流动资金是否正常, 如果出现问题要及时采取相应的措施进行应对。第四, 考察拒付状况, 对于应收账款拒付的情况, 企业在考察的过程中应该要对拒付的比例进行调查, 决定企业的信用政策是否要发生相应的调整, 比如如果企业实际的坏账损失率大于或者小于预计的坏账损失率, 则企业应该要相应地调整信用政策, 对信用标准进行修正。第五, 编制相应的账龄分析表。账龄分析表是应收账款管理的一个重要依据, 这个表格的编制应该包含多项内容, 如应收账款的实际占用天数、企业对应收账款收回的监督、有多少应收的账款还在信用期内、超过信用期限的欠款数量、对坏账的数量进行预测等。

(三) 重视应收账款内部控制的约束职能

内部控制的效率和效果对企业的发展有十分重要的影响, 应收账款是企业运营质量的一个重要的衡量指标, 内部控制对应收账款的质量管理也有十分重要的意义, 在应收账款的管理中应该加强内部控制的约束。第一, 对于赊销申报、授权审批制度要加快建立, 是纵向控制的一种体现;第二, 在企业管理中, 不相容的岗位应该要进行分离的制度, 对企业中从事不同工作岗位的员工的职责要进行有效地分离, 有助于形成一种相互制约的状态和机制;第三, 在日常的工作要加强合同管理, 从赊销一直到账款的管理回收, 都应该加强合同的签订和管理工作, 而且在实际的运行过程中要不断根据实际情况进行相应的内容调整, 以适合不同的状况, 才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到检查和监督作用。第四, 要不断通畅沟通的渠道, 企业之间的沟通发生在各个层面之间, 可以是同事之间, 也可以是上下级之间, 加强信息的沟通, 可以保证各种与应收账款相关的信息的通畅以及完整透明地传递, 有利于对应收账款进行监督和管理。最后, 要建立其独立的内部审计制度。内部审计环节是企业发展的重要部分, 加强内部审计的建设, 可以帮助企业找出业务运转流程中的薄弱环节和存在问题, 提高应收账款的回收率。

结语

企业的应收账款的管理对于企业的发展而言有十分重要的意义, 应收账款的管理水平往往体现了一个企业的管理水平的高低。当前企业的应收账款管理过程中还存在一些问题, 针对这些问题要根据企业的实际情况采取相应的措施进行解决, 提高应收账款的管理效率。

参考文献

[1]任晓英.中小企业应收账款内部控制之我见[J].财会月刊, 2006, (11)

[2]李明通.促进中小企业应收账款管理若干问题的探讨[J].中国外资·下半月, 2013 (11)

我国企业应收账款管理问题探讨 篇8

一、我国企业应收账款目前现状及其成因分析

1.我国企业应收账款目前现状

(1) 应收账款在流动资产中所占比例偏高。据统计, 我国企业应收款在流动资产中所占比例高达50%以上, 这一比例远远高于发达国家20%的平均水平;我国企业逾期应收账款总额高达60%以上, 并且大部分企业还呈逐年上升趋势, 给企业的发展带来了极大的风险, 而发达国家这一比例通常不会高于10%。客户因各种理由拖欠货款, 造成企业资金回笼困难, 甚至形成坏账损失, 致使企业出现虚盈实亏, 现金周转不灵等现象时有发生。

(2) 应收账款导致企业资金使用效率比较低下。高额的应收账款会直接影响到企业的现金流入, 并且将加速企业的现金流出。企业利用赊销这一方式扩大销售, 而赊销背后就是应收账款, 从资金的角度看, 赊销并未真正增加企业现金流入, 反而加速了企业现金流出, 因为企业将不得不动用流动资金去支付各种应负担的税金和费用, 主要包括:流转税及其附加、所得税、应收账款管理成本、应收账款收回成本等, 这些加速企业现金流出的因素, 直接导致企业资金的使用效率大大下降, 资金机会成本大大上升。

2.应收账款成因分析

应收账款的形成有其必然性, 其成因主要源自以下两个方面:

(1) 激烈的市场竞争环境是应收账款产生的根本原因。伴随着经济全球化, 市场竞争不断加剧。在同等销售条件下, 如果某个企业采用赊销方式, 则相当于该企业向客户提供了以赊销期为期限的一笔无息贷款, 这很容易得到客户的青睐, 将非常有利于企业扩大产品销售, 提高产品市场占有率。

(2) 企业收款与发货的时间差是应收账款产生的内在原因。发出商品后, 企业向购货单位开具销售发票, 按照权责发生制原则, 应在当期确认销售收入, 如果货款没有在发货时同步收回, 将导致资金流和物流脱节, 进而产生了应收账款。

二、当下我国企业应收账款管理存在的主要问题

应收账款管理是一个系统工程, 应收账款管理的好坏会直接影响到企业的经营和发展, 当前, 我国企业在应收账款管理中存在着如下一些问题:

1.企业风险防范意识薄弱

为了迅速打开市场局面, 很多企业在售前都没有对客户进行充分的信用调查和评级, 风险防范意识严重不足。由于有的客户诚信缺失, 拖延和赖账现象时有发生, 如果不做充分的售前调查, 也没有考虑到售后货款回收的风险, 就贸然给予客户一定的赊销额度, 则说明企业应收账款事前管理存在着巨大的风险漏洞。目前, 包括很多上市公司在内的经营状况良好的企业, 也常常会出现这种情况, 账面上利润很好, 夸大了企业经营成果, 而实际上却应收账款管理混乱, 现金流状况不佳。没有危机是最大的危机, 缺乏应收账款风险防范意识很可能会加剧企业的财务风险, 甚至出现黑字破产。

2.企业缺少健全的激励和约束机制

在对销售部门进行绩效考核时, 有些企业的激励和约束机制不够健全, 考核指标设计不合理, 仅以盈利能力为标准, 而没有将现金流指标纳入考核范围, 直接导致销售部门只关心销售增长率和利润等指标。所以, 销售人员为了完成考核业绩并得到约定的提成和股权等奖励, 往往只关住扩大销售和增加利润, 采用分期付款或赊销等手段促销商品, 却忽视款项的收回, 直接导致了应收账款的发生和扩大, 使企业的流动资金减少, 经济效益下降。

3.企业内部控制制度不健全

在当前企业发展过程中, 多数企业更重视生产和销售等工作, 而对企业内部监督工作重视不足, 内控体系设计不够合理, 制度不够健全或实际执行时流于形式, 对企业应收账款的责任管理和定期清查规章制度制定等都较为忽视。这就导致应收账款无法收回的经济损失还无法对相关部门和人员进行责任追究, 企业在管理上存在死角, 给企业带来较大的财务风险。实际工作中, 很多企业在赊销前缺少必要的内部控制, 并没有对客户的信用等级和资信状况进行严格的调查和审核, 是否赊销往往取决于领导个人的主观判断, 人治多于法治, 应收账款管理制度往往形同虚设。

4.应收账款日常核算及管理不到位

(1) 会计监督作用发挥不到位。在应收账款的会计处理上, 一些企业没有意识到会计监督的重要作用, 企业内部的财务和销售部门之间缺乏有效的沟通机制, 导致在应收账款的回收问题上处理得不及时;在对账制度上, 一些企业缺乏与客户在日常往来上相应的核对程序, 导致企业与客户之间在对账问题上存在时间和数量上的差别, 造成了货款难以及时收回的问题, 增大了企业坏账发生的概率。企业这些内部管理上的问题, 给企业的应收账款管理带来了极大的困难。

(2) 应收账款呆坏账确认的及时性不到位。有些企业疏忽对应收账款的管理, 缺少相应的坏账管理制度, 尤其是有的企业还将应收账款作为调节利润的蓄水池, 主观上故意对已成为呆死账的应收款项不予及时确认, 将这些已经无法收回的应收账款放在账上长期挂账, 不予计提坏账准备, 达到虚增企业资产的目的, 账实不符。

(3) 账龄分析等辅助管理不到位。账龄反映了企业应收账款的持有时间, 是分析应收账款回收可能性的重要依据, 一般来说, 账龄越长, 账款收回的可能性也越小, 即使能收回来, 由于货币具有时间价值, 其现值也会降低。账龄分析也是估算应收账款的时间价值损失和财务风险的主要依据。对于应收账款的辅助管理核算, 很多企业只有在年终时才根据资产负债表中的补充资料, 按照应收账款账龄和金额进行简单分类, 而没有在平时就进行日常的辅助管理, 没有将应收账款辅助管理常态化。因此, 企业回款一旦出现问题, 产生大量账款逾期现象, 将会直接影响到企业的生产经营运转。

三、改进应收账款管理的对策

凡事预则立, 不预则废。应收账款的管理应该把重点放在事前管理和事中管理上, 而不是应收账款发生坏账后才去亡羊补牢。针对应收账款管理存在主要问题的改进对策如下:

1.提高企业产品竞争力, 从源头上增强风险防范意识

提高企业产品的竞争力是控制应收账款的源头。应收账款是因企业向客户提供赊销信用所产生的一种债权性资产, 是企业应向购货单位收取的款项。企业之所以向下游客户提供这种商业信用主要是基于以下两点考虑:第一, 通过提供赊销信用刺激客户的购买行为, 进而达到扩大销售和占领市场的目的;第二, 维护与下游客户长期的商业合作伙伴关系, 获得新客户, 稳定老客户。

根据战略大师迈克尔·波特的五力模型, 企业提供赊销信用的根本原因是由于行业弱势地位和来自竞争对手的压力。当企业竞争优势明显时, 就会拥有较高的市场地位及较强的谈判力量, 就能够减少对下游客户的赊销信用融资或提高其融资条件, 迫使客户尽快偿还货款, 进而提高企业应收账款周转率。相反, 当企业竞争优势不明显时, 其市场地位及谈判力量就会较弱, 为了获得客户和市场, 企业很可能被迫增加对下游客户的赊销信用融资或降低融资条件, 也可能会同意客户延长付款的期限, 这将降低企业的应收账款周转率。

因此, 企业产品竞争优势和行业地位的提升能够有效减轻企业在赊销方面的资金压力, 加速货款资金回笼, 提高应收账款周转率, 能够从源头上控制应收账款的产生。

2.通过绩效考核方式创新改进激励机制与约束机制

激励和约束就如车之两轮、鸟之两翼, 激励人心善, 约束人心恶。企业可以通过绩效考核达到激励和约束的目的。绩效考核是企业一切管理工作的最终落脚点, 只有通过奖罚分明、客观公正的绩效考核, 企业的管理工作才能最终落到实处并取得良好的效果。制定行之有效的绩效考核制度是推进企业应收账款收回的一个重要手段, 是有效引导企业销售行为的有力保障, 更有利于应收账款管理的健康发展。

大多数企业一般将盈利能力和营业收入等指标作为考核的依据, 而并未将应收账款和现金流纳入考核体系。这一做法的弊端是容易导致盲目扩大销售而不关注应收账款是否能够及时收回、企业资金是否被占用, 导致企业销售人员缺少货币具有时间价值的概念。因此, 必须将现金流纳入销售考核范围。

所以, 为了健全绩效考核体系, 在对销售人员进行考核时, 既要考虑销售收入指标, 也要考虑销售收入现金含量指标, 对销售人员回款情况制定明确的奖罚措施。假设销售人员不能将客户的应收款项收回, 在每月末, 将依据产生应收账款时间的长短, 按照应收账款金额的一定比例计提应收账款内部坏账准备, 用以冲减其考核指标中的销售收入或利润总额。相反, 如果销售时没有产生应收账款, 甚至能向客户预收一部分货款, 给企业提前带来现金流, 则以预收货款为基数按照一定的资金利润率计算其给企业带来的资金收益, 并计入到考核的利润总额当中。这样, 既会加强销售人员的回款意识, 又能提高销售人员尽快催收货款和提前收到预收货款的积极性, 将销售人员个人利益和企业利益捆绑起来, 从制度上化解企业的销售回款难困境。

3.建立健全应收账款内控制度

内部控制是企业防范风险、提高整体效率的有力保证。在建立健全企业应收账款的内控制度方面, 企业可以从以下两点着手。

第一, 构建企业的信用管理制度。信用管理制度构建不应由销售部门或财务部门来担当, 而应由独立的信用管理部门来执行, 其职责范围主要包括:调查和管理客户的资信状况, 制定信用政策和监督信用政策执行情况;订立信用标准, 即客户获得商业信用取得赊销所需达到的最低标准, 信用标准越严格, 越容易将信用风险大的客户控制在门外, 降低坏账风险;订立信用条件, 信用条件越清晰明确, 就越有利于企业加快货款回笼, 提高资金周转率, 增强企业竞争力。

第二, 设计并建立信用管理工作流程体系。对外, 在与客户签定销售合同时要明确约定双方的责权利, 以防将来产生法律纠纷, 提前留下有力证据;对内, 在企业的应收账款管理环节中应该增加相应的赊销审核程序, 确定相应的责任人。在进行赊销活动时, 要经过销售部门确认、信用管理部门审核、财务部门审核、上级领导批示等环节才能实施。涉及金额较大时应该征得企业最高领导人的协商同意方能实施。在审核过程中, 要有责任人的签字, 这样能够保证当应收账款出现问题时在第一时间找到相应的责任人。

4.加强应收账款日常管理

第一, 对应收账款实行动态追踪、分析, 强化日常监督。应收账款管理工作主要由财务部门牵头, 由销售部门去配合执行, 财务部门对销售部门的收账工作进行动态的监督与追踪。企业财务部门应每间隔一定时间, 可以是每月一次也可以每季度一次, 以邮件或其他方式与销售部门相关业务人员及其领导沟通应收账款的动态情况, 做好督促和提醒应收账款催收工作。财务部门要充分发挥服务职能作用, 做好部门内部沟通, 以及财务部门与销售部门之间的跨部门沟通工作, 使公司领导能够及时了解应收账款的动态变化情况, 督促业务人员尽快向客户催收应收账款, 增强业务人员的责任感和压力感, 通过日常监督和服务, 避免因部门间沟通不畅导致应收账款逾期不收的情况发生, 防范企业资产发生损失。

第二, 加强应收账款明细分析。可将客户按信用等级进行适当分类, 并仔细分析应收账款明细情况, 对于确实难以收回的坏账, 企业应该做好相应的坏账处理工作, 及时计提坏账准备, 防止长期挂账, 账实不符, 虚增公司资产。

第三, 定期进行应收账款催收工作。对于逾期应收账款, 企业应该加强与客户沟通, 掌握实际情况, 研究追款方法, 加大追款力度, 在符合成本效益原则的前提下, 积极催收, 将可能发生的坏账损失降到最低。严重情况下, 如果客户确实无力偿还货款, 则可以考虑采取以物抵债、债务重组、债转股等方式, 把企业的损失降到最低限度。

四、结束语

应收账款管理是企业营运资金管理的一项重要内容, 能否对其实施有效的管理和控制, 不仅会影响到企业营运资金的周转及其效益, 还将影响到企业销售收入质量和市场竞争力水平, 应收账款管理必须围绕如何提高企业价值的角度来开展。只有不断加强对应收账款的科学管理, 企业才能在因赊销产生的经营风险与因赊销产生的经营收益这两者之间找好平衡关系, 最终实现企业经济效益最大化。

参考文献

[1]李会萍.我国上市公司应收账款管理的探讨[J].贵州大学学报, 2011, (3) .

[2]王亮.浅谈应收账款的管理和控制[J].企业家天地, 2011, (1) .

汽车制造业应收账款管理问题研究 篇9

关键词：关联企业；信用政策；内部控制；风险防范

制造业是国民经济的物质基础和产业主体，我国制造业占工业总产值的40%。近几年，我国制造业上市公司应收账款的数量呈现逐年增长的趋势，据专业机构统计，我国企业平均坏账率为5%到10%，这一状况严重影响我国制造业的良好发展。由于汽车制造业在整个制造业产值中占有较大比重，本文就以汽车制造业为例，介绍其在应收账款管理上存在的问题及解决措施。

一、汽车制造业应收账款管理的现状

2009-2012年统计数据显示，我国汽车制造业应收账款占流动资产比重平均为31.69%，应收账款占主营业务收入的比重平均为29.54%，并呈逐年稳步上升趋势。显然，目前我国汽车制造业在应收账款管理方面存在问题较大，汽车制造业必须在借助赊销提高竞争力的同时，提高应收账款管理水平，减少资金周转方面的困难。

二、应收账款管理方面存在的主要问题

（一）关联企业占用大量资金

在汽车制造业中，存在着大量资金被关联企业拖欠的情况。导致企业资金流动不畅，这已成为公司正常经营运行中的一大阻碍。造成该现象的主要原因是在激烈的市场竞争下，企业对客户资信调查的缺失。其中也有一部分领导感情用事的因素，导致大量资金不能按期收回。

（二）订立合同不科学

在汽车制造业中以私人关系或口头等不正規手段订立合同的现象较为常见，其原因是与企业签订合同的大多为关联单位，或者是经常往来的同行业企业，有关部门为了扩大销售而对合同的签订草率而行；另外一个重要原因则是销售部门与财务部门之间信息渠道不畅通。

（三）应收账款账龄较长

据万方数据显示2010-2011年代表性汽车企业的应收账款与坏账准备均较以往呈增长趋势。并且其账龄在2年以上的非常常见，应收账款回收工作非常艰难，导致此现象的主要原因是企业缺乏健全的内部控制制度。如一些企业中应收账款管理岗位的虚设或应收账款管理流程缺乏整体性。

（四）催收方法不健全

催收方法的不健全也是造成汽车制造业资金周转困难的一大原因。很多企业在客户违约时，不能采取合理有效的催收策略。对客户违约的原因不进行调查，不能针对不同情况采取不同的措施。

三、加强汽车制造业应收账款管理的对策

（一）制定合理的信用标准，科学订立信用合同

加强汽车制造业应收账款管理的首要环节，是要制定合理的信用标准，杜绝盲目粗略的合同签订。信用标准的制定可以从定性分析和定量分析两个方面进行。定性分析常用的方法是“5C”评价法，即从客户的品行、能力、资本、抵押、和经济状况要素评价客户信用。定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始，使用比率分析法评价客户的财务状况。再将这些财务指标和信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行比较以洞察申请人的信用状况。

（二）加强企业内部控制，提高职工风险防范意识

近几年企业坏账损失率的增加很大程度上也源于企业缺少完善的内部控制制度，企业员工的风险意识淡薄。为解决这一问题，企业应该成立专门的应收账款管理部门，严格制定适合企业发展的应收账款管理办法和实施方案，明确各个环节的职责权利，并将责任落实到个人，建立相应的责任追究制度。同时，企业要严格执行会计内部控制制度，严格按照会计制度进行坏账的提取和核销工作，减少不良资产的虚增。另外企业还要培养管理层和员工的整体风险防范意识，加强风险教育并进行定期培训。另销售的完成与职工个人利益挂钩，明确风险意识，加强企业应收账款的回收。

（三）制定合理信用条件，加速账款回收

应收账款的账龄分析也是加快资金回收，较少资金占用的一个重要环节。企业应根据生产和销售计划确定一定时期内销售数额和赊销比例，判断需要在不同时期付款的客户数量，有计划的进行赊销和账款的回收工作，从而减少企业应收账款上占用的机会成本和坏账损失。另外信用条件的合理制定也有利于缩短应收账款的回收时间，提高应收账款的周转率。企业应明确信用期和现金折扣的制定对应收账款的各项成本带来的影响。应针对不同客户，不同情况确定能增加企业净收益的信用条件。

（四）加强应收账款的监控，确定合理讨款方式

应收账款的监控方法主要有：账龄分析法、平均收账期法和ABC分析法。其中平均收账期法是通过计算应收账款从形成到收回的平均时间，并将其与目标值进行比较分析，从而为加强应收账款的监控提供依据的方法。平均收账期为应收账款平均余额除以平均每日赊销额。平均收账期与平均信用期的差为总体平均逾期天数。ABC分析法其实与存货管理的ABC分类法使用方法类似，是将企业所有欠款客户按其金额的多少进行分类排序，然后分别采用不同的收账策略的方法。科学的使用监控方法，有利于加速货款的回收。另外，企业对不同情况的逾期客户，也应采用不同的讨款方式。确定讨款方式最根本的原则是经济利益原则，即无论采取何种策略，都要有利于企业货款的回收或稳定长期合作关系。

加强汽车制造业应收账款管理从总体上说，就是要做到事前控制、事中监督、事后追款的全程管理。上至企业的领导层，下到普通销售员工都要树立风险防范意识，将企业利益与个人利益联系起来，共同建立规范、科学的管理体系。

参考文献：

[1] 李春涛 金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济，2010.（8）.

[2] 李金兰.财务管理[M].第一版.北京：北京大学出版社，2012.

[3] 袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J]. 会计之友，2011.（5）.

作者简介：王惠慧，女，籍贯：吉林省长春市，研究方向：经济管理、财务管理，职称：吉林省工商学院讲师。

我国企业应收账款管理问题研究 篇10

一、相关理论概述

应收账款指的是企业在日常的经营活动中由于销售产品、材料、出售劳务等业务, 应向购货单位收取的款项, 包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额、代购货单位垫付的包转费、运杂费、保险费等, 还包括现金折扣。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款其实是企业在经营过程中被购货单位所占用的资金。因此, 企业应该及时管理应收账款, 从而维持企业在正常的生产经营中的各种必须费用, 保证企业可以持续经营;对于延迟很长时间的应收账款应及时采取措施, 对购货单位督促尽快偿还;那些已确认没有办法收回的应收账款, 对那些符合坏账条件的, 按规定程序报批后, 作坏账损失处理。而对于已确认坏账而购货单位经营状况转好又偿还的, 需要及时冲回。

应收账款具备如下特点: (1) 等价性。其是指企业销售商品如果采用赊销的方式, 不管偿还的是货币还是货币等价物, 在会计账面中, 二者在价值上是保持一致的。 (2) 到期回收性。应收账款是企业将商品赊销出去应收回的款项, 财产所有权要求企业应该在一定期间内将其收回。回收的货款可以是货币资金, 可以是价值相等的货物, 也可以是作担保的资产, 还可以是将担保的资产变现之后的现金。 (3) 约定期限性。应收账款在回收时间上是有约定的期限的。为了确保交易的正常进行, 交易双方在交易之前都要签订相关的合同, 合同中对于应收账款偿还的期限、偿还的方式以及偿还的金额都有明确标注。 (4) 风险性。应收账款是在未来一定期限内收回的款项, 未来是个不可知数, 这就意味着在收回上具有一定的风险性。它的风险性表现在坏账造成的损失, 资本成本和管理成本的增加。

二、我国企业在应收账款管理中存在的问题

许多企业忽视应收账款的管理工作, 片面追求高销售量, 使得企业应收账款率过高, 周转资金不足, 增加了企业的运营成本, 大大影响了企业的正常运营和发展。当前, 我国企业应收账款管理问题主要表现为:

(一) 企业追求利润最大化目标, 使得赊销过量

我国的许多企业过分追求企业的利润最大化, 过度采用赊销的方式来增加销售规模。而如今, 赊销作为一种重要的商业促销方式, 被越来越多的中小企业所采用。据调查, 在所有的促销方式中, 赊销方式对于企业的市场占有率的提高贡献最大。因此, 如果两家企业提供的是等质量的两种商品, 一家企业采用赊销的方式, 而另一家企业采用现收现付的销售方式, 购货方往往会选择采用赊销方式的企业, 对于采用现收现付方式的企业在市场竞争中就会处于劣势, 导致客户的流失, 利润的下降。所以, 在追求利润最大化的目标下, 中小企业往往会忽略应收账款过多带来的交易成本增加的情况, 为了占有一定的市场份额, 对购货单位和个人的信用程度未进行深入的了解, 也未对应收账款的风险性进行科学评估的情况下, 盲目地使用赊销的促销方式, 给企业的财务带来了巨大的风险。如果一个企业应收账款所占比重过大, 企业实际的周转资金就减少, 严重影响企业的正常运营。

(二) 缺乏健全的内部激励机制和约束机制

我国的企业对于销售人员的考核主要基于当期销售量和销售收入, 在已有任务量的前提下, 多劳多得。销售人员利多的同时当然会从自己的个人利益出发, 追求高销售量, 高销售额, 采取赊销、回扣、退税等手段促销商品, 增加自己的业务量。在这种内部激励机制的影响下, 销售人员的行为必然导致企业的赊销、回扣等促销方式的应用过度, 使得应收账款越来越多。据中国人民银行征信中心应收账款平台最新数据显示, 截至2015年5月, 平台应收账款成交金额11825147.42万元, 逐年增加。应收账款的数量逐渐变大, 但是由于缺乏回收的相应约束机制, 致使企业的应收账款逐年沉积, 很多应收账款变成坏账难以收回, 对企业造成严重的损失。对于这部分难以收回的应收账款, 中小企业既没有要求销售人员全权追讨或偿还货款, 又没有相应的部门督促其尽快还款, 就造成了企业高销售额而低收益的局面。在具有法律效益的合同上, 单位之间没有统一的标准, 特别是在信用等级这一方面没有可靠依据, 这给企业的应收账款回收带来了很大的风险, 很可能导致企业的应收账款难以收回。

(三) 对赊销客户的信用管理不足

我国现行的信用管理制度与企业信息无法同步, 企业自身没有对客户的信用等级进行管理, 许多企业片面追求最大利润, 采用赊销的方式时没有先对购货方的信用和经营情况进行调查和评估, 而且没有将企业经营规模和财务状况、盈利能力与还款能力直接挂钩, 公司的财务人员也没有对购货单位进行明细核算, 对购货单位的情况还未彻底的了解就赊销商品给他们, 期末造成应收账款无法及时收回, 就形成了坏账。中小企业在客户的信用管理建设上明显不足, 对赊销单位的经营状况、财务状况、信用程度缺乏科学的分析调查, 所以中小企业的坏账率明显高于有完善的信用等级的成熟公司。

(四) 内部控制不严, 催收工作不力

我国的《企业会计准则》明确要求企业应按照应收账款账面余额的3%~5%提取坏账准备, 如果实际发生的坏账金额超过提取的坏账准备, 企业就会承受巨大的损失。所以这就要求企业对赊销出去的销售款及时清算收回, 定期进行对账核实, 对未还款的企业及时催收。但在实际的工作中, 由于中小企业的内部控制不严, 并不能严格按照企业会计准则办事。有些中小企业的财务部门不能及时的清算应收账款, 使得应收账款账实不符, 还有些企业的会计人员工作态度消极, 对应收账款的催收不是那么尽心, 使得应收账款的还款期限一拖再拖, 应收账款的风险随着时间的推移而加大, 所以应收账款收回的可能性越来越小。对于购货单位来说, 还款期限越长越好, 所以购货方往往会推迟还款, 如果企业的内部控制严格, 催收工作高效进行, 应收账款的收回率会提高很多。与我国的应收账款的坏账率相比, 国外的企业因为控制严格, 坏账率要小很多。

三、我国企业应收账款管理问题的成因

(一) 企业内部原因

1.企业应收账款风险意识淡薄

目前我国中小企业的管理人员把重心通常放在销售上, 而对应收账款的重视程度往往不足。企业为了扩大市场占有率, 增加销售量, 部分企业在企业的初始阶段为了使企业快速发展, 盲目地拓宽销售渠道, 在没有深入调查、评估客户的信用和经营状况的情况下, 就与客户签订了赊销的销售合同, 虽然这种销售方式可以吸引客户, 扩大企业的市场占有率, 并且能在账面上表现出较快的利润增长和较高的利润, 但应收账款过多使得企业的流动资金被过多占用, 企业的经营风险增加, 一旦企业的应收账款不能及时收回, 流动资金不够企业周转, 很可能使企业面临危机, 然而管理人员并没有这种风险意识。

2.缺乏必要的信用管理

目前我国银行会对企业的信用等级做评价, 但是企业本身并不会对其客户的信用情况做深入调查和评估, 企业的信用管理有很大的缺陷。这些缺陷具体表现为:首先, 大部分企业对于客户的信用情况仅凭主观去决策, 企业本身并没有系统的信用管理程序, 这一主观决策就会有很大的风险。其次, 企业的客户档案不是特别系统全面, 企业在做赊销决策时客户在企业的档案并不能为之提供有效的支持。最后, 企业的各部门之间相互掣肘, 并没有有效地沟通交流, 各部门之间的资料共享性不是很好, 这就造成管理者在决策时无法对客户做到全面的了解。一般企业在赊销时, 对赊销单位的赊销额, 还款期限仅凭主管人员的主观认识去决策, 企业在信用管理上的缺乏, 导致企业的销售人员和管理人员的信用风险意识薄弱, 造成应收账款的坏账比率很高。

3.落后的应收账款管理手段

我国很多企业的应收账款系统现在只能满足简单的业务, 对于那些复杂的需要精确数据支持的业务无法满足, 目前的企业应收账款系统主要是事后控制, 并且数据不全面, 信息的更新不及时导致信息落后。上述缺点在分析客户的信用等级上局限性很大, 企业无法及时有效的对客户进行科学分析, 就无法有效的控制应收账款的风险。而且应收账款的管理者因为没有先进的系统去支持其工作, 很容易在应收账款的管理上疏忽, 给企业带来一定经济损失。

(二) 企业外部原因

1.激烈的市场竞争

当两企业销售等质量的商品时, 客户往往会选择采用赊销方式的企业。现在的市场竞争越来越激烈, 企业为了生存, 扩大自己的市场份额, 会采用各种各样的促销方式, 赊销的方式给企业提供一定的优势, 已经被绝大多数的企业所采用。也就是说, 其实是激烈的市场竞争才造成了过多的应收账款, 企业在激烈的市场竞争下不得不使用赊销的方式, 然而应收账款形成之后, 企业无法有效控制其风险, 在回收的周期上没有保证, 这对企业的持续经营带来了很大的风险。

2.完善的社会服务体系还没有完全建立

我国的社会服务体系建设比较晚, 目前为止, 还没有建立起完善的社会服务体系。一方面, 我国对人才的需求与日俱增, 但是人才的培训机制没有健全, 人才的开发力度不足, 导致企业的人力资源无法满足企业的发展需要。另一方面, 不完善的社会服务体系为企业提供的技术服务肯定不够, 对企业的技术创新的支持和推广不足。由于我国的国情与其他国家不同, 因为历史文化原因, 导致我国企业在技术创新方面受到严峻挑战。社会的发展需要企业的创新, 但政府为企业提供的创新资金很有限, 总的来说, 政府对企业的创新不够重视。企业在信息化的发展上也困难重重, 虽然近几年我国的信息化发展取得了很大的进步, 但是因为起步晚, 发展时间不足, 在信息化上与成熟的资本主义市场还是有很大的差距。信息化人才缺乏, 企业信息的不透明, 企业不能充分利用流动资金, 使企业不能够快速发展。

3.社会信用体系的不健全

西方一些发达的资本主义国家, 它们的社会信用体系经过了长时间的发展和完善, 已经基本成熟。我国在经济上的发展虽然很迅速, 但是起步比较晚, 所以在社会信用体系的建设上不够健全。近几年我国越来越重视社会信用体系的建设, 也取得了很大的成就, 社会信用体系已初具规模。但是由于在立法和监管方面的相对滞后, 我国社会信用体系还有很多亟待解决的问题。社会信用体系各自为政, 有的还重复建设, 甚至有些社会信用中介机构本身的信用就不过关, 这些问题都严重影响了社会信用体系建设的完善, 给社会的发展带来不利影响。

四、加强我国企业应收账款管理的措施与建议

(一) 增强企业产品的市场竞争力

我国经济正在快速的发展, 消费者对产品质量的要求越来越高, 人们生活水平的提高, 对生活的追求已从温饱变成享受, 高科技的产品越来越被消费者所青睐。因此, 控制应收账款管理风险最有效的途径就是不断创新, 研发出符合消费者追求的高科技商品。我国传统产业的商品机械化较低, 生产成本较高, 利润率较低, 在激烈的市场竞争中没有任何优势, 所以要求传统产业推进产业的优化升级, 推陈出新, 迎合市场的需求, 使企业在市场竞争中处于优势地位;同时在管理上更高效, 学习和掌握先进的管理知识, 与实践相结合, 降低产品的附属成本, 使产品具有价格优势;现在的消费者更追求高质量的商品, 在价格合理的情况下树立企业独特的文化, 企业文化优秀、形象良好的企业生产出来的产品更容易被消费者青睐。企业的产品在市场上的竞争力足够强, 才能争取现金销售的方式, 使企业的应收账款降低。

(二) 制定合理的信用标准

选择信用状况良好的企业销售商品, 客户会恪守合同的规定, 按期足额的还款, 应收账款的坏账比率会小很多, 同时那些经营状况良好的企业还款能力也没有问题, 赊销商品给它们在风险上要小很多, 相反, 如果赊销给那些财务有问题、信用等级不佳的企业, 到期客户很可能没有能力还款, 或者没有意愿偿还账款, 导致应收账款迟迟难以收回, 造成坏账比率的提高。因此, 企业应尽可能对客户资信状况进行深入调查。客户的财务状况是其还款能力的基础, 财务状况不佳, 偿还能力必然不佳, 企业应该做好客户的信用档案, 在交易发生之前依据信用决策决定是否采用赊销方式。一般中小企业财务状况不对外公开, 但是企业可以通过侧面, 比如其职工福利情况, 固定资产运作状况, 比对相关企业的财务情况对客户进行全面分析, 确定其偿债能力。企业应该根据自己分析的情况对客户的档案进行整理归集, 制定企业自己的信用标准, 合理控制应收账款的风险。

(三) 使用恰当的结算方式, 科学确定赊销时间

我国企业间的结算方法有很多, 主要有现金结算、支票结算、银行本票、银行汇票、商业汇票结算。从安全性来说, 每种结算方式的风险都不同, 相对来说, 现金结算、支票结算、银行本票结算, 银行汇票结算的风险性较低, 其他的结算方式的风险性相对较高。因此, 企业在赊销发生时, 签订合同要使用恰当的结算方式, 控制应收账款的风险。对于信用状况和经营状况良好的企业可以采用风险较大的结算方式, 以获得对方的好感, 建立起长期的合作关系;相反, 对于那些资信状况不佳的企业, 要使用风险性较小的结算方式, 最好是现金结算, 降低无法收回应收账款的可能性。不仅如此, 企业在赊销时还要明确最迟还款的时间。时间越长应收账款的风险性就越大, 规定合理的偿还期限, 能够降低应收账款的风险。不仅如此, 规定合理的赊销时间, 还能降低企业的运营风险, 赊销时间过长使企业的资本成本过高, 增大其运营风险, 所以, 采用恰当的结算方式, 同时确定科学的赊销时间能有效控制应收账款。

(四) 完善应收账款企业内部控制的制度

企业对应收账款的内部控制不足是导致应收账款回收工作不力的重要原因, 企业应该定期核算清理应收账款账户, 对相应的变化情况财务部门要及时向管理层反映, 使管理层对企业的应收账款占有量有完全的了解。同时, 企业应该优化内部激励机制, 由对销售人员单一销售量的考核指标变成销售量与应收账款回收额相结合的指标, 这样, 销售人员就不会片面追求高销售额而过度赊销。企业还应该与销售人员签订责任书, 由销售的经办人员对赊销额全程负责, 这样应收账款在发生之后的催收就可以有效的进行。企业根据自身整理的档案对那些拖延还款时间很久, 欠款很多的企业积极催收, 如果在规定的期限内没有还款要使用法律手段维护自己的权益。企业的内部控制制度的完善, 可以有效管理和控制应收账款。

(五) 加强法治维权意识

合同条款的不完善, 是很多企业应收账款无法及时收回的重要原因之一, 法治维权意识薄弱使得合同产生漏洞, 很多到期无法收回的应收账款缺少完全有效的合同条款, 双方责任不够明确, 缺乏保护自身利益的合同条款。合同的执行也存在一些问题, 相关部门没有严格执行合同而导致大量应收账款拖欠, 失去对客户的约束力, 合同的执行缺乏严肃性。因此, 加强维权意识, 对合同进行完善, 减少漏洞, 相关部门履行相应的职责, 从而减少企业和客户的损失。

(六) 更新观念, 强化应收账款管理意识

企业管理人员应充分意识到应收账款对于企业未来的生存和发展具有深远影响, 企业应重视对应收账款的管理和控制, 加强企业的财务管理和资金管理, 有效控制应收账款的坏账比率, 降低企业的经营风险。企业各部门之间要加强交流, 财务部门将销售单位的财务状况向销售部门及时反映, 销售部门将从赊销单位收回的款项及时告知财务部门, 支持财务部门的工作。企业应加强应收账款的管理意识, 积极与客户联系催收账款, 对那些不能及时还款的单位要及时商谈付款的具体方法。销售部门对那些资信状况不佳的企业不要采用赊销的方式, 可以减少企业的应收账款收款压力。销售人员也应该强化责任意识, 更新观念, 合理使用赊销方式, 确保销售合同的有效执行。

参考文献

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