应收账款解决对策(共12篇)
应收账款解决对策 篇1
摘要:在激烈的市场竞争中, 赊销成为企业扩大销售普遍采用的竞争手段, 这就导致了应收账款的发生。应收账款管理不善, 将会给企业带来很多负面影响及经济损失。因此对于如何管好、用好和盘活应收账款, 加强资金管理, 提高资金的使用效率, 防范应收账款发生给企业带来的风险, 已成为企业刻不容缓的管理工作。本文从市场竞争、信用体系、内部控制、会计监督四方面入手, 结合目前应收账款现状, 从对应收账款管理存在的问题进行分析, 并提出解决对策。
关键词:应收账款管理,影响,问题,对策
应收账款是企业对外销售商品、产品、提供劳务等而应向购货方、接受劳务的单位收取的款项, 是企业流动资产的重要组成部分。在市场经济的环境中, 企业要加速推销自己的产品, 赊销手段就成为企业的一种营销方法, 由此产生了应收账款。应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业既想借助于它来促进销售, 增加销售收入, 增强企业竞争力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此, 如何加强对应收账款的控制和管理, 已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款管理不善对企业造成的负面影响
(一) 降低了资金的使用效率
企业由于赊销, 往往不能实时的收回账款, 使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量, 不能有效利用经营的资金, 降低了企业资金的使用效率和经济效益。
(二) 虚增了企业的经营成果, 增加税收负担
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。
(三) 延长了企业营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。不合理的应收账款存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响正常的生产经营。
二、企业应收账款管理问题及成因
(一) 市场竞争激烈, 应收账款额度日益增大
企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品或服务的市场占有率, 增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一, 特别是在经济不景气、市场萧条的情况下, 赊销更是一种抢占市场的主要手段, 导致应收账款额度日益增大。
(二) 社会信用管理体系不够完善, 应收账款无法及时收回
市场经济条件下、信用经济占主导地位, 但由于市场经济进入我国的时间相对较短, 很多企业对于诚信经营还缺乏深刻的认识。适逢我国信用管理体系的建立刚刚起步, 有关信用管理的制度还不健全, 企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理, 信用政策制定不合理, 产生了应收账款无法及时收回的风险。
(三) 企业内部控制制度不健全, 应收账款大量沉积
一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视, 造成应收账款管理职责不清, 没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立起相应的管理办法, 缺少必要的内部控制制度。最终导致因应收账款而导致的损失, 无人追究。日常应收账款管理工作不到位, 清欠手段单一, 办法不多, 力度不够, 责任人责任心不强, 业务人员变更时交接不清, 责任不明等导致应收账款无法催收。
(四) 企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用
企业内部各部门之间缺少沟通和配合, 造成应收账款清收不及时;有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度, 长期不同客户核对往来账。造成债权债务方账面金额不符, 给清收货款带来很大困难。
三、应收账款控制与管理的对策
(一) 增大企业产品的竞争力, 控制应收账款的发生额度
企业要从源头上控制, 充分发挥自身优势, 不断开发新产品, 拉开与其它同类企业产品间的档次, 变被动为主动, 这样可以使企业有目的地选择客户, 从根本上减少赊销行为, 最大限度降低应收账款带来的困扰。
(二) 制定合理信用政策, 严格控制赊销限额
信用政策就是应收账款的控制和管理政策。信用政策主要包括以下三个方面的内容:
1、信用标准。
是指客户获得企业商业信用所应具有的最低条件, 通常以预期的坏账损失率表示, 它是企业评价客户等级, 决定或者拒绝客户信用的依据。信用标准如果严格, 就会减少企业的商品销售量, 减少占用在应收账款上的资金, 减少应收账款的成本和坏账损失;反之则相反。
2、信用条件。是指企业接受客户信用时所提出的付款要求, 主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。
3、收账政策。
是指客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略和措施。只有通过制定完善的收账政策, 采取有效的收账措施, 才能有利于应收账款的及时收回。企业在制定信用政策时, 既要将应收账款风险控制在合理的水平上, 又要使其对扩大销售和增加收入发挥积极的作用。
(三) 加强内部控制, 完善内部激励及约束机制, 加速应收账款的回收
1、建立赊销审批制度。
从源头上采取控制措施, 实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人, 企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式, 授予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的必须由上一级领导批准。金额巨大的, 需报请企业最高权利部门研究后审批;同时要把责任落到实处, 各经办人员经办的业务应自己负责, 企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据, 根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
2、强化应收账款的日常管理。
企业应强化对应收账款的日常管理工作, 采取有力的措施进行分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策, 加速应收账款的回收。一是加强应收账款追踪分析。重点应放在赊销商品的销售与变现方面。二是做好应收账款账龄分析。应收账款账龄分析的重点是考察研究应收账款的账龄结构。账龄结构是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业应采取不同的收账方法制定出切实可行的收账政策和方案。三是建立应收账款坏账准备金制度。企业应按照国家会计制度的规定, 按期提取坏账准备金。当实际发生坏账损失时, 再冲减坏账准备金。
3、加大清欠力度, 制定积极的收款政策。
随着应收账款账龄的增大, 呆坏账损失的风险也随之增大, 为加强企业资金管理, 把坏账的损失控制到最低限额, 逾期应收账款数额较大的客户, 企业应专门成立清欠办公室, 由企业总经理负责, 对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务, 超过3年仍不能回收的应收账款, 或者需要通过法律途径解决的应收账款, 都要转交到企业清欠办公室, 由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施, 落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有:信函通知、电话联系、派人面谈, 对那些有偿还能力却故意赖账, 不履行偿债义务的客户, 则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。
4、激励与责任追究相结合。
将应收账款纳入预算指标管理, 作为销售部门年薪和员工奖金效益考核指标之一。对于应收账款收回达标, 表现突出的单位适度的奖励可以激励员工收款的积极性。另外, 应坚持应收账款部门责任制和第一责任人制。对造成应收账款坏账损失的业务部门和有关人员追究责任并给予经济处罚。
(四) 充分发挥会计部门的监督职能
企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账, 定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况, 并及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账, 寄送对账单, 获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单, 发现有对账不符的要双方及时查清原因, 数额较大时, 通过信函、电话无法查清的, 可派人同客户进行仔细核对, 查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用, 对企业业务人员的岗位要定期进行调换, 离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门, 办理应收账款同客户对账, 发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接, 得到客户确认的由接替人负责, 欠款得不到客户确认的, 由原经办人限期清理, 对未办理交接手续而自行离岗者, 停发其工资奖金, 由此给企业造成损失的, 将依法追究法律责任。
总之, 企业要发展, 要扩大业务, 将必然出现赊销, 应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的, 企业对于拖欠的应收账款, 无论采用何种方式进行催收, 都有利有弊, 在制定收款政策时, 要权衡利弊掌握好宽严界限, 要在增加收账费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。只要采取适当的信用政策及有效的管理, 就能使应收账款风险降低、收益增加。
参考文献
[1]侯红英.浅谈企业应收账款全面管理[J].财会通讯, 2009, (7) [1]侯红英.浅谈企业应收账款全面管理[J].财会通讯, 2009, (7)
[2]张世彦.加强应收账款管理, 防范应收账款风险[J].中国商界, 2008, (8) [2]张世彦.加强应收账款管理, 防范应收账款风险[J].中国商界, 2008, (8)
[3]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京, 经济科学出版社, 2008[3]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京, 经济科学出版社, 2008
[4]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状及对策[J].会计之友, 2005, (5) [4]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状及对策[J].会计之友, 2005, (5)
[5]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径[J].会计之友, 2005, (4) [5]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径[J].会计之友, 2005, (4)
应收账款解决对策 篇2
【作者单位】东北石油大学经济管理学院
【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).【摘要】当前,企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大,应收账款占流动资产比过高,应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题,从企业自身看,应全面加强应收账款的日常管理,建立健全相关制度;从社会角度看,要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况,全面加强银行信用、非银行信用的立法,规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为,建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度,有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。
企业应收账款管理中存在的问题与对策 【作者】鲍荷花 【日期】2009 【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会
【会议录名称】煤炭经济管理新论(第9辑)——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 【作者联系方式】煤炭科学研究总院
【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。应收账款管理存在的问题及对策 【作 者】 肖敏
【刊 名】 企业改革与管理 【出版日期】2014 【期 号】第4期
【作者单位】雄县职业技术教育中心
【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。长远公司应收账款管理研究 刘海松 【摘要】:应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财务危机。长远公司作为一家成立较晚,但快速成长的企业,面临着较多的应收账款问题。本文通过对长远公司应收账款的研究,结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验,提出相就的解决方案,构建适合长远的应收账款管理模式,保障该公司的持续健康发展。本文通过对应收账款国内外研究现状的分析,对应收账款的相关理论进行了归纳和总结,包括应收账款管理的内容,应收账款管理的风险和相关控制手段与方式与等方面的理论。在此基础之上,本文对长远公司应收账款现状和问题进行了分析,通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,包括公司存在“重销售,轻回款”的现象、销售人员本身的应收账款管理能力也较为薄弱、销售与结算脱节、财务部结算人员绩效考核不合理、长远公司内部控制较弱等,为其应收账款管理的改进奠定基础。本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议,包括完善部门应收账款管理体系;建立健全长远公司相关应收账款管理制度,加强信用管理和信用政策设计,发挥内部审计的监督作用,采取灵活多样地手段催收应收账款,积极尝试利用应收账款融资,加强应收账款的日常管理等。【关键词】:应收账款信用风险 【学位授予单位】:中南大学 【学位级别】:硕士 【学位授予年份】:2012 【分类号】:F275 【目录】: 摘要3-4 Abstract4-8 第1章绪论8-16 1.1 研究的背景、目的及意义8-9 1.1.1 研究背景8 1.1.2 研究的目的及意义8-9 1.2 国内外研究综述9-14 1.2.1 应收账款风险管理的研究综述9-10 1.2.2 应收账款融资的研究综述10-12 1.2.3 应收账款分析的研究综述12-14 1.3 研究的主要内容14 1.4 研究的方法与技术路线14-16 第2章相关理论基础16-24 2.1 应收账款内容16-19 2.1.1 应收账款概述16-17 2.1.2 应收账款与信用管理的关系17-19 2.2 企业应收账款的风险19-21 2.2.1 企业应收账款风险的成因19-20 2.2.2 企业应收账款风险的危害20-21 2.3 应收账款的风险控制21-24 第3章长远公司应收账款管理现状分析24-30 3.1 公司概况24-25 3.2 长远公司相关财务指标分析25 3.3 长远公司应收账款管理存在的问题25-30 3.3.1 长远公司应收账款质量较差25-27 3.3.2 公司销售政策不重视应收账款管理27-29 3.3.3 财务部结算人员绩效考核不合理29 3.3.4 应收账款相关部门和岗位职责不明晰29-30 第4章长远公司应收账款风险产生的原因分析30-37 4.1 公司内部因素30-35 4.1.1 销售激励制度存在不足30-31 4.1.2 销售与财务结算脱节31-33 4.1.3 客户信用管理缺失33-34 4.1.4 内部控制不健全34 4.1.5 应收账款处理手段单一34-35 4.2 公司外部因素35-37 4.2.1 商业竞争35 4.2.2 诚信因素35-36 4.2.3 法律因素36-37 第5章长远公司应收账款管理方案37-53 5.1 完善部门应收账款管理体系37-39 5.1.1 完善部门职能建设37-38 5.1.2 改进销售激励体系38-39 5.2 建立健全内控制度39-41 5.3 加强信用管理与信用政策设计41-48 5.3.1 加强信用管理41-46 5.3.2 信用政策的设计46-48 5.4 发挥内部审计的控制作用48-49 5.5 采取灵活多样地手段催收应收账款49-50 5.6 积极尝试利用应收账款融资50 5.7 加强应收账款的日常管理50-53 第6章结论与展望53-55 6.1 结论53-54 6.2 展望54-55 参考文献55-58 致谢58
企业应收账款管理
随着社会主义市场经济的不断完善与发展,市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中,赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一,已被更多的管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是,赊销也使企业的应收账款金额迅速增加,加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重,坏账损失也日益增多,导致现金流量严重不足,给企业的正常生产经营活动造成影响,制约了企业的正常经营和发展,甚至影响到企业的持续经营能力。因此,加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。
一、企业应收账款管理的现状
1、赊销比例逐年上升,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前大约占企业销售收入的50%左右。
2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。
3、企业之间相互拖欠严重,企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更感到企业资金严重不足。
4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善,企业公司化进程的加快,一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。
二、成因分析
1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念,而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。
2、经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊帐,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终造成资源的极大浪费。
3、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
4、企业对设立的销售分支机构(办事处)管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场,在本地和外地设立了专门的销售分支机构(办事处),并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用,但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善,使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。
三、加强企业应收账款管理的对策
1、对购货单位进行资信调查,控制赊销风险。(1)制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范,一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时,应针对这三点要素进行考虑。(2)认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊帐客户信用等级档案。(3)制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。
2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划,每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细,制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释,并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成,按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚,并对相关责任人进行处罚。
3、抓住关键环节,推进应收账款的管理。(1)合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究,生产适销对路的产品,并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产,从源头上控制应收账款坏账的风险。(2)企业对应收账款实行台账控制,建立和完善应收账款台账。(3)建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制。(4)进行必要的债务重组,尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决,同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组,也许能够收回大部分账款,把损失降到最低。
4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则,对风险损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况,合理计提坏账准备;对已经或可能发生的坏账损失,进行客观的确认与核算,确认应收账款核算的真实、可靠性。企业应收账款管理问题及原因
(一)外因及问题
1.市场竞争激烈,应收账款额度日益增大
企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一,导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长,导致引发的问题日趋严重。
2.社会信用管理体系不够完善,企业间信誉度差
目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度还不健全,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行,企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理,信用政策制定不合理,不能很好的把握客户的信用,产生了应收账款风险。
我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制,对违背信用的企业监管力度不够,没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠,甚至是欺诈行为的产生,失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生,由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账,严重地破坏社会的信用环境。
(二)内因及问题
1.内部管理不善,控制制度不健全
內控制度不健全,管理职责不清。在企业内部,相关部门之间经常缺乏及时的沟通,使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄,企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后;或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循,从而使企业制度形同虚设、监督失控。
激励机制设计不合理,加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务,往往将销售完成情况与工资报酬挂钩,而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度,销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销,导致应收账款大幅度上升,而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积,影响企业的正常运行。
2.企业防范风险意识薄弱,缺乏法律意识
现代社会市场竞争激烈,企业急于开展营销推广,争夺市场份额,大量运用商业信用促销。企业片面追求市场,缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策,有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下,就匆匆与客户签订赊销合同,还经常是信用额度大和赊销期限长,造成企业资产总额虚增,加大账款回收的风险。
许多企业由于法制观念淡薄,不懂得运用法律手段保护自己的合法权益,在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决,从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为,导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题,但又顾虑到今后的合作,也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机,造成不应有的损失。
-------------------------应收账款的解决方法(有用)
建立应收账款的预警管理,做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多,会影响企业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦,这就敦促企业要创新思维,建立预警管理,把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行业中,施工企业处于弱势地位,要有效保护施工企业利益,必须制订切实可行的信用政策。(1)制定信用标准,谨慎承揽工程。企业应以信用评估机构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财务报告等资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最差年度的情况,分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。(2)评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖账的可能性,最常见的评价方法是“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素。品质(Character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度,这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力(Capacity):是客户偿还债务的能力,它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本(Capital):是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证。担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大。条件(Condition):是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境,它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题:1.数据的取得并非我们想象的那么容易;2.数据的真实性有时难以控制;3.如何分配指标的权重。对规模比较小,欠款不大的企业通常采用5C评估法,对企业规模大,欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标,共18项。第一组是客户自身特征,反映客户表面化的客观现象,包括6项指标:表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征,指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素,体现与该客户交易的价值,包括6项指标:交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征,主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素,包括6项指标:付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中,财务信息是最难取得的,尤其是小规模企业,财务本身就不健全。(3)建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程,防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况,掌握其信誉度和资金到位情况,争取做到信誉低的工程不揽,资金不落实的工程不揽,巨额垫资的工程不揽,防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单,特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。实际情况是很多施工企业为能承接到工程,很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是,要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益,使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控,建立一个公平竞争的建筑业市场,让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来,理直气壮地跟甲方谈条件,建造精良的建筑产品,同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上,作为施工企业,应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力,提高施工技术,完善企业管理,让实力说话,增强企业的竞争能力。
应收账款解决对策 篇3
关键词:煤炭企业;应收账款;问题分析;解决途径
煤炭企业通过销售商品向购买单位收取的款项构成了企业的应收账款。在市场经济环境下,企业间的竞争变的更为激烈。为了生存和发展,迫使企业使用各种手段来扩大销售。除了靠商品质量、价格、信用等外,赊销也是扩大销售的手段之一。企业采用信用政策销售必然會形成应收账款。作为企业流动资产的一个重要组成部分,应收账款同时也是企业资金管理的一项重要内容,管理的好坏将影响到企业流动资金的周转和经济效益。如何管理好应收账款,防范应收账款发生给企业带来的风险,已成为当今煤炭企业生存和发展的一个重要问题。因此在日常经营活动中,要充分重视应收账款的管理,最大限度地降低应收账款的风险。
一、煤炭企业应收账款存在的问题
1.赊销现象严重
企业生产经营活动过程的最终目的就是最大限度的实现收益,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要,资金链的断裂必将使企业面临破产的风险。因此,赊销方式应运而生,赊销不仅可以购买到所需物品,而且还可以延迟付款,一方面解决了自身生产所需的材料等,另一方面,延续了自身使用应付账款的权利,扩大了自己的资金链,使企业自身资金充裕。但是,对于销售方来说,虽然扩大了自己的销售收入,账面上的收益得到增加,但无疑加大了收账的风险,扩大了呆账和坏账的比例。
2.企业的信用状况不甚乐观
社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证,是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制,对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够,加上地方保护主义的干扰,形成法律白条情况屡见不鲜,造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风,也助长了一些企业欺诈行为的产生,破坏市场经济环境,恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气,见怪不怪已成为一种时尚,严重地破坏社会的信用环境。
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范,企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过,我国的信用体系尚不完善,信用制度还不健全,人们的信用习惯没有形成,这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上,缺乏信用的决策系统,网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善,面临巨大的挑战。
3.管理制度不完善,缺乏奖惩制度
由于企业面临着残酷的竞争压力。往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩,这在一定程度上刺激了员工的工作热情,调动了员工的积极性,但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。再者,企业没有认真调查取证制定合理的应收账款信用政策,即使制定了相关政策,也因盲目扩大销售量没有认真落实。因此债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,给企业的正常运营造成压力。
二、煤炭企业应收账款的解决途径
1.谨慎选择结算方式。公司在与客户发生业务往来时,根据客户的信用等级不同,采用不同的结算方式。对于一些盈利能力较强,资信度较好的客户,适当放宽信用,采取定期收款和银行承兑汇票等结算方式;而对于那些盈利能力一般或者盈利能力较弱、资信度较差的客户,则选择支票或银行汇票等现金结算方式,决不能单纯为提高销售额而迁就客户提出的不合理要求,以增加应收账款带来的风险。
2.加强销售合同管理。为加强防范经济风险的能力,确保合同的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据,公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。公司应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
3.建立健全社会信用体系,为企业管理提供良好外部环境
先进的规模化的信息数据库能够记录大量企业与个人的资金往来与商品交易的种种资料,可以提供客户查询,一旦有不良信用记录,在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等方面,将受到制约。相反,获得守信等级高的企业将可优先发行股票和企业债券,或为其提供高额度的贷款。在西方国家,当某个单位或某个人不讲信用,立即就会出现在“黑名单”上,那么整个社会就会对他“另眼相看”,没有人再和他进行商业上的往来,其损失将是不可估量的。就现阶段而言,要狠抓行业监管,加快建立社会信用监督体系,查出故意拖欠行为,以增加失信者的成本。
4.建立定期和客户对账制度,动态跟踪,果断决策
企业要建立定期和客户对账制度,财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业,其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录,并至少每周将逾期应收账款记录分析一次,并利用信息系统设置应收款预警程序,及时获取提示信号,提出处理意见。一般情况下,应要求客户还清前欠款后,才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大,应断然采取措施,通知有关部门停止供货。
应收账款解决对策 篇4
1 应收账款的概念
所谓应收账款,指的是企业在与客户进行商务交易的过程中,购买方支付的资金却由售卖方垫付,换句话说就是企业在进行销售活动中被购买方占用的资金。其不但包括产品本身的费用,也包含税费以及运输费用等等各种杂费。
2 企业应收账款管理存在的问题
2.1 企业内部的控制制度不健全
内部控制制度健全与否对于企业的经营与发展有着重要的意义,然而目前,我国很多企业都存在内部控制制度不健全的现象,进而导致很多企业的经营与发展都存在隐患。尤其是对于一些中小型企业来说,首先由于规模比较小,自然就达不到该有的管理体制,且很多中小型企业都是家人或者是朋友合开的,进而导致内部控制制度比较松散。没有完善的控制制度,对于应收账款的管理自然不规范,进而导致应收账款出现逾期不归还以及无法追回应收账款现象的产生,使企业的经营以及发展面对巨大的隐患。
2.2 不重视客户的信用评价
决定企业是否可以赊账给一个客户的关键就是对于客户可信度的评价。传统环境下,大都采用“五C”系统对客户的可信度进行评价,即:品质(Character)、能力(Capactiy)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Conditions)。然而在实际的经营过程中,很多企业没有认真对待客户的信用评价,而是采取“走过场”的方式,简单评估完这几项以后,就草率决定合作,进而导致很多应收账款回收不回来,给企业带来巨大的损失。
2.3 缺乏一定的风险意识
很多企业为了抢占市场,提升市场占有率以及企业自身的竞争能力,会大胆对客户展开赊账行为,甚至很多企业没有对对方进行信用评估就直接选择赊账给对方,对于这种行为存在的风险毫无意识,直到最后账款积压越来越多,回收不回来,企业无论是资金流转还是正常经营都面临巨大的困难时才想起来后悔,但是这时候已经来不及了,企业发展已经受到影响,严重地很有可能会面临破产、倒闭。
2.4 销售合同的管理不规范
很多企业在与客户签约时,都存在合同不够规范的情况,特别是对于那些比较小的企业,他们常常因为自身的企业规模比较小,而对方又是多次合作的老客户了,直接达成口头交易的模式,没有任何纸质证明,进而导致账款回收存在巨大的问题。而且一旦款项无法收回,即便采用法律的手段保护自己也采用不了,因为口头协议构不成违法的证据。因此,企业一定要加强对于销售合同的管理,切勿采用口头协议的方式,特别是对于合作很久的老客户,越是合作的时间久,越应该注重合作流程的规范性。
3 加强中小企业应收账款管理的对策
对于任何行业来说,在经营与管理的过程中,都会有问题存在,可怕的并不是存在多少问题,而是找不到合适的解决方法以及措施。
3.1 建立健全企业内部控制制度
企业内部控制制度是企业正常运行工作的重要保障。若想实现应收账款的收回,就要想办法加强企业内部控制制度的管理。首先,企业应该完善对于应收账款的管理制度。对于所有的应收账款,财务部门与产品销售部门一定要进行密切的联系,在销售部门决定赊账之前,一定要向财务部门询问具体情况,确认对方是有能力偿还且可信度比较高的情况下,才可以对其进行赊账;产生应收账款以后,销售部门应该将有关应收账款的信息及时反映给财务部门,例如应收账款的数额、期限等等,进而保证财务部门能够准确了解账款的基本情况,实现应收账款的跟踪追回,进而将风险降到最低;其次,对于应收账款的审批人,一定要设立一定的连带责任,保证账款的审批人不会出现滥用职权的现象;最后,企业一定要建立属于自己的一套应收账款催收策略,每隔一段时间就由财务人员进行一次账款回收活动,进而保证账款能够及时到账,不会出现延期收回甚至是坏账的现象。
3.2 建立健全信用管理体系
针对客户可信度的评价,不可以草率的按照“5C”系统处理,而是应该结合企业自身的发展情况以及客户的基本情况做更深层次的分析。一定要对客户的信用情况、偿还能力做细致的分析,进而保证客户的账款是一定能够如期偿还的,进而将经营风险降到最低。例如,对于一个客户来说,假如其偿还能力为最高限额10万元,那么在对其进行赊账时,一定不可以超过这个限额,一旦超过,则很可能导致账款无法及时收回,甚至是坏账的可能性,进而影响企业的成本以及效益。
3.3 树立风险意识
风险意识是企业在经营以及运转过程中时刻都不可以忽略的一种意识。面对激烈的市场竞争,很多企业为了提升产品的竞争能力,将产品的价格做到最低,利润也是处于最低的状态,在这样的一种情况下,一旦账款收不回来,不仅会导致原有的利润无法保证,甚至还会加大产品成本,导致不仅无钱可赚,反而还赔钱的现象产生。因此,面对应收账款可能存在的风险,相关人员一定要了解赊账可能带来的危险以及危害,在与客户合作的过程中,应该做到能不赊账绝不赊账,而不能为了提升市场竞争性而出现盲目赊账的现象。
4 结论
目前,对于很多企业来说,在应收账款的管理方面都存在问题,尤其是中小型企业,问题更为严重。但是由于市场竞争的激烈性,还不能完全避免应收账款的存在,换句话说,就是即便不想赊账也得赊账。因此,企业能做的就是尽最大努力提升对于应收账款的管理,进而将风险降到最低,实现企业的可持续发展以及经济效益的保障。
参考文献
[1]王明林.企业应收账款存在的问题及对策探讨[J].财经界(学术版),2014,18:87+118.
[2]全润贤.浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].品牌,2014,11:100.
论应收账款的管理问题及对策 篇5
摘要:应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分,管好、用好应收账款,对企业提高资金使用效率、加强资产安全,具有重要意义。
关键词:应收账款;管理;问题;对策
应收账款的管理对于企业来讲是至关重要的,它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。随着市场经济的不断深入和发展,企业所面临的竞争也更为激烈。现实中很多企业为了站稳市场,求得生存与发展,大都采取了赊销措施进行促销,从而产生了大量的应收账款,导致应收账款不断膨胀,使企业大量的正常营运资金变为沉淀,使资金周转不良而破产、倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的重要内容。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)应收账款管理制度不够健全
在现代企业中,对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础,对应收账款的相关工作进行约束,必将加大财务风险。在一些企业,对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度,没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全,一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面,对应收账款的安全回收也没有保障。同时,由于制度缺失,也使内部审计无据可依,无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。
(二)部门职责分工不够明确
在一些企业中,目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门,但审批结束后,对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督,并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常,则并未显现出风险。但是,如果客户支付困能,出现逾期或坏账,由于没有预前跟踪和监督,将对企业造成严重的损失。当出现问题时,由于部门分工的不明确,没有相关部门进行承担,最有利的追索时机将而延误,对风险点没有及时把控,造成应收账款管理中存在的重大隐患。
(三)坏账管理有待加强
坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言,由于管理制度不够健全,管理手段存在缺失,经常有大额坏账产生,但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候,委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足,也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。
(四)应收账款的运用力度不够
应收账款产生后,如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理,安全足额回收将存在一定的不确定性,给企业带来风险。在目前的一些企业中,在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力,所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上,却没有采用外部的力量杜绝风险,更没有发掘其利用空间。
二、应收账款管理的一般原则
1、重视客户的信用调查
在合作关系即将确立之前,我们可通过直接或间接的多种方式调查客户的信用状况。一些信用状况良好的企业,是我们合作的理想状况;一些信用状况较差的企业,我们要尽量避免赊销。
2、签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定
在签订销售合同是,要具体约定货款结算的周期、方式等内容。若约定不清,势必会为今后合作过程中的账款管理带来障碍。
3、企业内部建立严格的财务和账款管理制度
制度是形成良好运营机制的基础。因此,企业内部必须对账款管理建立专门的管理制度:财务部门建立基本的账款管理规范,并对账款管理形成监督和约束机制;对销售人员的账款管理作出具体规定,防止因销售人员辞职或出走带来的账款风险。
4、随时监控客户经营状况
要根据客户的日常变化随时监控其经营状况,客户的一些变化是其经营状况不良的危险信号,如:从繁华地段迁移到偏僻地段,经营面积变小;高层管理人员频繁变动;公司财务部门经常聚集讨债人员等。一旦危险信号发出,就要果断采取应急措施,防止呆账、死帐产生。
5、严格执行货款结算的相关约定,防止恶性循环的出现
一旦合作关系确立,就要使双方严格执行货款结算的相关约定:约定压批付款的就要在第二批货物交付之前或同时回收第一批货款;约定货款月结的客户要在本月约定日期回收货款,遇到特殊情况也不能拖延时间过长,一般应控制在5天以内。如果一旦执行情况发生松动,客户会因为考虑合同执行存在弹性而争取更大的赊销额度,形成了恶性循环再想恢复良性的账款循环就难了。
三、企业改进应收账款管理的对策措施
应收账款的存在有利有弊。它在促成与客户的长期合作关系、促进和扩大销售的同时,又给企业带来无法预测的经营风险和增加经营成本。因此科学有效的应收账款管理,是企业必须具备的能力。
(一)努力提高产品市场竞争力
加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,提高产品质量,加强产品售后服务以及确定生产适销对路,提高公司的经济效益,提升公司的竞争力。
(二)制定合理的信用管理制度
赊销虽然扩大了企业的销售量,但是却无形之中加大了企业的风险,给企业造成不必要的压力。如要加强企业的应收账款管理,就必须要制定合理的相关信用政策。
(三)完善应收账款管理,制定有效的奖惩措施
很多企业将员工的销售业绩与报酬挂钩,虽然解决了员工积极性的问题,但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。我们可以对表现出色的员工给予适当的奖励,做为激励员工的一项动机(在高质量的前提下),另外我们还要制定与之相反的政策,那就是对于造成应收账款损失的员工也要给予一定的经济处罚或警告,来提高员工工作的积极性和责任感。促使公司能够更有效地管理应收账款。
(四)做好账龄分析管理,防范坏账损失的发生
一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。通过应收账款的账龄分析,必要时要及时采取措施,调整企业信用对策,并及时与客户联系,提醒其尽快付款,来提高应收账款的回收率,减少坏账损失。
总之,加强企业应收账款管理是企业的一项最重要工作,应引起企业管理人员的高度重视。对于企业来说,不论何种类型,应收账款的存在是必不可少的,企业的应收账款过大会影响企业资金周转,乃至企业在各个销售环节的效率和企业的形象。因此我们要从应收账款的数量、质量、时间、空间等各方面加强管理,完善应收账款的风险防范机制,正确运用赊销方式,降低风险,从而占领市场,扩大盈利,促进和增强企业的竞争能力,提高企业的经济效益。
参考文献:
[1]韩立凤.加强应收账款的管理.治金财会,2011(08)
关于企业应收账款的管理对策 篇6
[关键词] 应收账款管理对策
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析,赊销主要两个方面的动机:一是扩大销售,增加利润;二是减少库存,降低成本。
在社会主义市场经济条件下,企业出于自身的需要或客观的原因,往往采取赊销的办法对外销售产品,提供劳务。因此,应收账款发生的目的是增强企业竞争力,提高商品市场占有率,扩大商品销售量和利润的实现,是企业营销策略的重要组成部分。但是,企业应收账款数额太大,又不能及时收回,会影响企业正常的生产经营活动,甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看,应收账款虽然逐年减少,但由于市场经济萎缩,应收账收回艰难,其数额仍然是比较大的。因此,加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。首先,它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式,也取决于应收账款的管理,企业若放松管理,一味片面追求销售额,其资金将会形成恶性循环,影响正常的再生产活动。其次,它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理,应收账款收回及时,企业无须因资金不足而大量贷款,从而减少了利息的支出,提高了企业的经济效益。
当前市场经济条件下,我们该如何加强应收账款的管理呢?本人认为主要从以下几个方面着手。
一、加强企业信用政策管理
应收账款赊销效果的好坏,依赖与企业的信用政策。有关调查表明,真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容:信用标准、信用条件、收账政策。
1.信用标准。信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级,决定是否给予或者拒绝客户信用的依据,企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:(1)同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中,企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位,保持并不断扩大市场占有率,如果对手很强,企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之,信用标准可以相应严格一些。(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大赊销;反之,应选择较高的标准以降低违约的风险程度。(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素:品质、能力、资本、抵押、条件,简称5C系统。①品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。主要通过客户以往的付款履约记录来了解。②能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多,流动比率越大,表明其偿付债务的物质保证越雄厚;反之,偿付能力差。流动资产质量即变现能力强,则偿付能力强;反之,则偿付能力差。③资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。④抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项,便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押,就可以考虑向他们提供相应的信用。⑤条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时,企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。
2.信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。(1)信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少,给企业带来不良后果。因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。(2)折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。(3)现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣,主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。
3.收账政策。企业如果采用积极的收账政策,可能会减少应收账款投资,减少坏账损失,但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策,则可减少收账费用,但却会增加应收帐款投资,增加坏账损失,这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外,还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵,进一步可通过电话催收,如再无效,企业的收账员可直接与客户面谈,若证实客户确实遇到暂时困难,经过努力可以东山再起,企业应帮助客户度过难关,以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。
二、谨慎选择结算方式
在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适的结算方式,它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收帐款带来的风险。
三、明确应收账款的管理部门
目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对具体客户情况并不了解,简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理,是现代企业管理中的重要组成部分,是企业全程信用管理的核心所在。由此可见,在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款,建立起适合自身特点的信用管理制度。
四、建立切实可行的对账制度
在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去,而不管款项是否能收回,认为收款是财务部门的工作。但是目前许多企业因为应收账款都很大,牵扯的单位也很多,加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙,根本没有时间和精力去与客户对账,而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来,企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态,使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款,给企业造成损失。因此,应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账,并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记,并定期与客户对账,由对方确认,从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者,应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察,使他们意识到不但要使产品销售出去,更要使货款能及时回收,最大限度减少损失。
五、加强应收账款风险程度的分析
应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项,应做好应收账款风险程度的分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
1.根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款,这一类客户往往会想尽办法延长付款时间,从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证,当付款日期来临时,可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款,安全性较好,可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的,不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,一般情况这类客户收到货物后会很快付款,安全性很好,可以划为C类,不对它进行重点管理。
2.根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长,风险最大的应收账款划分A类,而将账龄最短,风险最小的应收账款划为C类,其余则划为B类。
3.根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,较小的客户划分为C类,其余的B类。
从上述分类可知,无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度,A类应收账款安全性小,风险大,管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上,对其进行详尽分析,划定合理的收账政策,尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理,尽可能的缩短应收账款的周转期,加速资金周转。
六、建立应收账款坏账准备制度
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备制度,以促进企业健康发展。
总之,企业必须正视目前面临的情况,加强清欠工作,减少应收帐款损失,加速企业资金的周转,从而步入社会主义市场经济的正轨。
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应收账款解决对策 篇7
应收账款是企业对外销售产品, 提供劳务等而应该向购货方和接受劳务的单位所收取的款项, 是企业流动资产中的重要组成部分。从应收账款的特点来看, 其本身就是一个产销的统一体, 而应收账款不仅无法增值, 在一定程度上会随着时间的推移给企业的发展带来一定的阻碍。那么, 企业要想以应收账款来增加销售的数量, 提高销售的成本和市场竞争力, 其在对应收账款的控制和管理上就需要对其经营活动中所存在的问题进行深入的分析, 以此来解决应收账款的存在所给企业带来的坏账损失和资金周转困难等方面的弊端。
一、企业加强应收账款管理的必要性
企业在对应收账款管理的过程中, 如果存在管理上的不善, 不仅会降低企业资金的使用效率, 虚增企业的经营成果, 加深企业的税收负担, 同时还会延长企业的营业周期, 严重的影响企业生产经营中的正常性[1]。在现代社会主义市场经济体制下, 企业作为一个自主经营和自负盈亏的经营模式, 只有对应收账款实施有效的管理, 才能够及时的获得销售的款项, 为企业的持续经营提供一定的基础。而对企业应收账款的有效管理, 在一定程度上还能够加速应收账款的周转状况, 使企业的资金尽快的回笼, 以保证企业资金的快速流动。与此同时, 应收账款的及时收回, 还能够有效的实现企业最终利益的表现, 对企业的发展提供着重要的帮助。但是, 从当前企业在应收账款的管理上来看, 其还存在着很多方面的问题, 而这些问题的存在严重的阻碍着企业的发展。
二、企业应收账款管理中存在的问题
(一) 企业风险防范意识的不足
随着社会市场竞争机制的不断加深, 很多企业在发展的过程中所关心的内容都集中在扩大销售和拓展市场中。在这一情况下, 企业就无法对客户的实力和资信有所了解, 这样贸然的进行赊销, 在一定程度上虽然增加了企业的资产总额和营销收入, 但是却导致着企业在资金的回收力度上比较缓慢, 以此降低着企业的运转效率。而企业应收账款如果出现一种大量存在的局面, 其在营业上的收入就会以一种虚增的局面呈现出来, 间接的夸大着企业的经营成果, 增加着企业在生产经营上的风险。
(二) 企业应收账款考核机制的缺乏
在企业的绩效考核制度中, 很多企业都将绩效考核的指标从营业收入、利润、成本费用等方面实施, 而应收账款等其他的款项指标都不在绩效考核的范围内。在部分建立了应收账款的绩效考核体系的企业中, 也是将应收账款作为辅助的指标来实施, 并没有发挥很大的作用。当前, 企业在绩效考核体系上对应收账款的纳入还是处于一种停滞不前的状态, 其不具体、不否定, 而是停留在一种粗放的象征性考核的范围中。
(三) 企业内控制度的缺乏
企业在经营管理的过程中, 对应收账款的管理是非常不重视的, 更没有对其的管理进行单独的划分和管理。而在企业缺乏完善的日常管理制度、责任落实制度和内部控制制度的前提下, 再加上企业没有事前对客户的信息做出深入的了解, 这样企业在应收账款的管理上, 就会存在着一种只重视企业的销售业绩, 而不重视应收账款催收的局面。此时, 财务部门就无法及时的对应收账款和客户进行沟通和对账, 以此导致着企业在应收账款上的数额越来越多。
(四) 缺乏对应收账款的动态追踪分析
应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、生产应收账之日起到资产负债表日止所经历的时间[2]。当前, 受企业对应收账款管理理念的缺乏和实施力度的不足, 企业的整个销售过程都缺乏着一种有效的控制, 已经形成的应收账款在风险等级和经常性分析上都存在很大的不足。而责任的不明确, 导致企业中的财务人员不能对应收账款进行有效而及时的监督, 对账的长期无法实施导致着账龄过长和账目不清的局面。此时, 如果仅仅依靠企业自身的力量而去回收应收账款, 就非常容易造成因法律手段欠缺而造成债务纠纷局面的形成。同时, 在缺乏出售的社会机制和应收账款代理的局面下, 企业应收账款的安全收回也是非常难以保证的, 实施不当还会造成企业坏账、呆账的大量出现。
(五) 部门之间缺乏合作和沟通
赊销对象的选择多是由销售部门所选定的, 其在应收账款的形成中起着决定性的作用。一般情况下, 企业应收账款的形成应该是由财务部门根据销售部门所选择的赊销对象进行信用的分析和记录, 然后再将其所收集到的信息反馈给销售部门进行参考。但是, 很多情况下销售部门所关心的只是自己的销售业绩, 根本不会对销售的实际回收进行分析, 这种局面的出现就导致这两个部门之间缺乏沟通和合作, 而财务部门也只是对应收账款进行简单的记录, 不会对赊销的对象在财务上的信息进行分析和评价。
三、加强企业应收账款管理的措施
(一) 加强企业内部控制的建设
首先, 企业要完善基础性工作的建设, 在赊销的过程中采取合同制, 并在合同上对双方的权利和义务作出明确的规定;其次, 在企业的绩效考核中建立正确的绩效考核体系, 采取奖励和惩罚并举的措施, 以此来调动企业内部员工的积极性, 从源头上将应收账款的质量进行控制;最后, 企业要对内部会计进行严格的控制和执行, 准确地对企业的应收账款净额进行核算, 以此来对企业的盈利能力作出真实的反应, 减少恶性循环对企业的入侵。
(二) 制定合理的信用政策
信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略和措施, 企业在发展的过程中, 一定要根据自身的实际经营活动和客户信誉情况来制定合理的信用政策。在这个信用政策上, 主要集中在三个方面:信用标准、信用期间和收账政策[3]。其中信用标准是指客户获得商业信用所应当达到的最低标准, 其是以预期的坏账损失率来进行表示的;信用期间是指企业所允许客户从购货到付款之间的时间, 这个时间不能过长也不能过短;收账政策是指客户在违反信用条件下所拖欠与拒付款账时企业所应当采取的收账政策与措施。在企业应对应收账款风险方面, 合理的信用政策需要将这三个方面进行统一的结合, 对三者的变化进行综合的考虑。
(三) 建立应收账款催收制度
企业内部应收账款催收制度的实施是一项必须的内容, 那么在企业之中此制度的实施就需要和应收款项的回收和内部各业务部门的绩效考核和奖惩制度进行挂钩[3]。在此制度的实施过程中, 对于造成预期应收账款的相关人员企业需要严厉的给予一定的警示, 并合理的接受员工的监督。同时对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 企业也应该按照内部的相关管理制度来对相关人员实行一定的惩罚和奖励, 以此来完善应收账款在催收制度上的实施。
(四) 提高企业销售人员和领导的业务素质
在市场竞争日益激烈的局面下, 企业在经营上的风险会逐步的加大, 那么应收账款的风险也必定会在这一环境下而提高。此时, 企业的高层管理人员和会计部门要对应收账款的管理作出足够的重视, 尽量的减少应收账款的发展频率, 降低企业的资金风险。在应收账款的管理上, 企业需要向销售人员培训一定的技巧, 使他们在销售的过程中明确自己的职责, 对无视自身职业道德的人员一定不能姑息。
(五) 明确企业部门之间的职责
应收账款的出现是在赊销的过程中形成的, 一家企业只有建立了有效的内部审计机制, 其才能够对企业的应收账款作出正确的处理。首先, 企业需要对内部的财务部门、销售部门、审计部门的工作职责和工作岗位予以明确, 以此形成有效的相互制约机制。其次, 企业需要建立严密的内部应收账款控制系统, 配备专门的人员进行独立负责, 对企业中的应收账款进行动态的监控和管理, 采取奖惩结合的方案。这样, 各部门中的人员就可以充分的发挥自身的优势, 对应收账款进行有效的管理。
四、结语
综上所述, 在市场经济竞争不断加剧的进程中, 赊销已经成为了企业扩大产品销售的主要渠道。此时, 企业不仅面临着应收账款的回收风险, 还面临着财务风险, 而企业要想规避风险, 其只有采取合理的信用政策和应收账款控制与管理方法, 企业在应收账款上的风险才可以降到最低, 相应的企业也可以从中获取最大的收益, 这在企业的发展中具有重要的作用。
摘要:随着市场经济的迅速发展, 企业之间的竞争越来越激烈。为了减少存货, 扩大销售, 很多企业都采取了赊销的方式来将商品销售出去。但是, 在这一措施的实施下, 企业之间相互拖欠货款的现象非常严重, 以此造成了很多企业在应收账款上出现长期挂账和难以收回的局面。文章从企业应收账款在管理中存在的问题出发, 对其进行分析和探讨, 进而从问题中找出解决的措施, 以此来使企业在应收账款管理的问题上得到良好的解决。
关键词:应收账款管理,问题,解决对策
参考文献
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[2]陶越宇.浅谈企业应收账款管理问题与对策[J].管理学家.2012. (03) :130.
应收账款解决对策 篇8
关键词:企业集团,应收账款,问题,对策
随着国内外市场经济的不断发展深入,我国许多企业集团通过兼并、重组、收购等方式逐渐发展壮大起来,成为参与市场竞争中的一支重要力量。但是,企业集团在做大规模、实现经济增长的同时应收账款也快速攀升,应收账款居高不下造成企业集团资金周转不灵,应收账款风险日益凸显,甚至成为制约企业集团生存和发展的主要因素。特别是企业集团组织结构复杂、管理链条长、内控管理难度大,应收账款管理不善问题更加突出。因此,本文通过对应收账款风险分析,提出应收账款管理对策,对企业集团缓解资金压力,降低赊销成本,提升企业集团管控水平有着重要的意义。
一、企业集团应收账款管理存在的问题
(一)企业集团不重视应收账款管理,风险意识淡薄
在市场竞争日益加剧的情况下,企业往往将扩大销售、增加业务作为首要任务,忽视了对企业现金流的管理和应收账款风险控制。在签订合同前对客户信用管理、客户资信评估工作普遍比较缺乏,盲目、无选择性的赊销最终会导致被客户拖欠货款所占用的大量流动资金难以收回的风险,形成企业应收账款坏账,使得企业资金周转困难。
(二)企业集团未将应收账款纳入考核系统,激励机制不完善
现阶段,企业集团在以营业收入、利润总额为业绩考核目标的引导下,驱使子企业更加片面追求损益指标,从而采取赊销的方式,导致子企业业绩指标大幅提高的同时也带来了应收账款大额攀升,对于这部分应收账款,企业未责成有关销售人员或部门对其负责并催收,致使企业应收账款状况日益恶化。
(三)企业集团未设立专门机构对应收账款进行管理,对子企业业务指导、监管不够深入
企业集团未设立信用部门对应收账款进行专门管理,对应收账款的管理一般是财务部门的职责。而财务部门对应收账款的管理仅局限于是应收账款形成后的事后管理上,缺乏对客户的资信调查等事前管理,管理比较滞后。同时,缺乏对子企业应收账款的日常管理和指导分析,使得集团对子企业应收账款管理处于比较被动的局面。
(四)子企业产品质量存在问题,生产过程中未能及时与客户进行沟通解决
部分应收账款是由于双方对产品质量产生了异议,产生异议后双方也没有及时进行沟通,未能采取弥补措施得以解决。同时,又受到市场、价格因素的变化,极易造成分歧,形成长期欠款。尤其是作为科研院所,生产的多是非标准产品,生产的过程本身也是研发的过程,产品的不确定性较大,因此在产品生产的过程中应收随时沟通客户需求,及时调整产品技术参数以满足客户需要显得尤为重要。
(五)子企业对发出商品形成的应收账款(账外应收)管控较为薄弱
部分子企业存在发出商品,但未向客户开具发票并未确认应收账款的情况。虽然此种情况会计核算上在存货中予以反映,但是由于货物已经发出,存在货款不能收回的风险,同时也存在由于未确认收入而产生的税收风险。由于此类应收账款未在财务报表中应收账款项下列示,极易被企业所忽视,风险比账面应收账款风险更大,更应作为重点项目进行管理。
(六)子企业缺乏应收账款坏账核销后的后续管理
子企业按照企业集团统一的应收账款核算办法来计提坏账,对于确实不能收回的应收账款在经过一定的审批程序后进行核销。在应收账款核销后如果存在客户经营状况好转,应收账款可以清收的情况,但由于子企业缺乏应收账款核销后的相关记录和台账管理,造成应收账款可以清收而未清收,或是具体人员清收后未上交企业,造成企业损失。
(七)子企业客户信用管理较为粗放,集团未建立统一的客户信用管理系统
子企业未建立客户信用档案或者主要客户信用档案不健全,缺乏日常的信用积累记录和合理的资信评估,导致客户选择不当,对信用等级较差的客户给予赊销,形成坏账损失。另一方面,企业集团也未建立全集团的信用管理系统进行客户信用的分析和共享,未能给子企业的信用管理提供支撑和指导,集团整体信用管理的效率、效果不高。
(八)合同订立存在不当,未经法律部门等相关部门审查
合同是明确双方权利义务的必要手段,特别是在以赊销为主的销售业务中,销售方要依据合同先期投入大量资源,一旦发生商业纠纷则合同是其借助法律保护利益的最有力证据。企业在签订合同时忽略对合同重要条款的审查,对合同中的重要遗漏未能发现,导致在签订合同阶段就产生了较大的法律风险,造成企业利益受损。
二、企业集团应收账款解决对策
通过对企业集团存在以上问题的分析,归纳起来,企业集团应收账款的风险产生的主要原因有以下三个方面的因素:从管理的角度来说,企业集团不重视,缺乏应收账款管控组织职能体系而引起的;从交易的全程来看,是由于缺乏企业信用管理而使信用决策失误造成的;从内部控制来讲,企业集团应收账款事前、事中、事后全流程管控薄弱而导致的。本文将从这三个方面提出防范应收账款风险的解决对策。
(一)企业集团应强化应收账款风险管理意识,健全组织职能体系,完善工作机制
1、企业集团应强化风险意识,健全应收账款管控组织职能体系
近几年,随着外部经济形势下行压力的增大,外部结算环境日益趋紧,企业集团更应高度重视应收账款管理,强化现金流量管理,防范应收账款风险。企业集团应加强对子企业应收账款管理的指导和监督,同时,企业集团可建立客户信用信息共享数据交流平台,为子企业应收账款管理提供业务和技术上的支持。另外,明确企业集团和子企业两级应收账款相关责任部门和人员,建立垂直管理接口关系,明确财务部门、销售部门、信用部门、风险部门、法律部门的各自应收账款相关职责。
2、完善应收账款管理制度,实行责任制管理,强化应收账款考核
企业集团应建立应收账款相关管理制度,包括销售计划、信用管理、谈判与合同签订、发货管理、收款环节等相关管理制度,制度中应明确相关责任部门和责任人,严格审批权限等。实行应收账款考核制度,将销售额结合回款率进行考核,提高对子企业应收账款回款率的考核力度,并与工资、奖金等挂钩。子企业应完善内部激励和约束机制,实行销售回款一条龙责任制,销售人员应对销售到回款的全程负责,建立奖惩制度,提高收款的积极性和主动性。
3、加强对应收账款的分析,建立风险预警机制
企业集团应通过对应收账款账龄结构、应收账款周转率,当期应收账款的增加额占营业收入的比重、坏账损失率、平均收账期等指标的分析,动态监控和跟踪各子企业应收账款的变动趋势和存在问题,并定期向各单位发布相关数据分析,以支持各单位制定相应的应收账款管理策略。企业集团可制定集团层面和各子企业层面的应收账款相关指标预警值,当子企业相关指标超过预警线后,应立即向子企业提出警示并督促其采取措施。
4、利用企业集团内部审计,加强对应收账款的监控力度
企业集团应通过对各子企业应收账款管理进行内部审计,了解子企业在应收账款管理中存在的问题,从而有针对性地采取有效措施防范应收账款风险。企业集团应收账款内部审计应侧重对销售与收款环节的相关风险及内部控制进行审计,重点关注相关管理制度的建立及执行情况、机构设置和职责分工是否合理、授权批准手续是否健全、是否正确进行发货管理、是否及时开具销售发票、是否定期进行对账、坏账准备的计提、核销坏账后应收账款的回收等。通过集团内部审计,加强对应收账款的监控力度。
(二)实施客户信用管理
1、企业集团信用管理模式
企业集团可实施两级信用管理模式。集团可设置信用管理部门并配备专业的信用管理人才,对子企业的应收账款信用管理工作提供指导、协调、支持与监督。子公司应在集团信用管理部门的指导下成立专门的信用管理部门并配备专业人才,便于与集团相关部门与人员对接,有利于集团应收账款的纵向管理工作。子企业信用管理部门应做好本企业具体信用管理工作,主要包括客户信息收集、客户信用分析和信用政策的确定。通过实施集团和子企业两级信用管理模式,实现了企业集团应收账款的纵、横向双向管理。
2、子公司信用管理内容
(1)客户信息收集。全面、准确的收集客户信息是做好信用管理工作的基础。客户信息收集的内容包括:客户的基本信息、企业历史沿革、组织形式及管理模式、经营情况和财务状况、信用积累记录、企业相关部门的评价、实地考察情况、行业竞争力分析等。企业相关部门的评价是指企业相关的部门通过与客户接触及掌握的客户信息所进行的评价;经营情况和财务状况应侧重对企业资本结构、偿债能力相关指标的收集;行业竞争力分析要收集行业相关产品利润水平,客户所处行业地位等。需要强调的是,客户信息处于不断变化当中,客户信息收集应注重动态更新管理。
由于我国资信渠道尚不健全,子企业目前可以从以下途径获取客户信息:客户提供的相关文件资料、对客户实地考察情况、与客户进行沟通交流、通过网络、报纸等媒介收集信息、关注客户主管部门和行业协会发布的信息,必要时也可以聘请中介机构对客户资信进行调查。
(2)客户信用等级评估,合理选择客户。子企业在对客户信息相关资料进行综合分析的基础上,对客户资信登记进行评估,以便正确选择客户。通常客户信用等级评估可通过“5C”系统来进行。“5C”系统是评估客户信用品质的五个方面,即:品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions)。子企业可以选择与“5C”系统相关的可以反映企业偿债能力的财务指标和非财务指标,通过设定不同资信好坏标准来评价客户的信用等级水平,以选择信用等级较高的客户。另外,对于境外客户和新开发的客户,信用等级评估应该更加严格。
(3)信用政策的制定。企业应收账款赊销的好坏,一定程度上依赖于企业的信用政策。信用政策包括:信用期间、现金折扣、信用额度等。企业应根据客户信用等级评估情况,合理制定不同信用等级的客户所享有的信用期间、现金折扣等。企业信用部门要合理评估由于执行的信用政策所增加的企业应收账款占用资金的成本、可能发生的收账费用和坏账损失等成本,只有应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,这种赊销政策的制定才是合理的。
(三)加强企业集团应收账款内部控制
降低应收账款风险的重要措施就是对销售交易全过程进行全面控制。整个销售交易大体可以分为三个控制环节,即:从接触客户到签订合同的事前控制环节,从发货到收款的事中控制环节,从欠款到追收的事后控制环节。企业集团应加强对这三个环节的管理控制,以形成事前、事中、事后全流程全方位的管理控制模式。
1、事前控制
应收账款的事前控制具有主动性和针对性,能够从源头上控制应收账款风险,且实施事前控制工作比拖欠后的追讨工作要简单得多、有效得多、成本也低很多。因此,企业集团应高度重视应收账款的事前控制。事前控制内容主要包括:接受客户订单、信用调查和批准赊销、销售谈判和签订销售合同等。在接受客户订单阶段,客户订单只有在符合企业内部授权标准时才能被接受。信用调查和批准赊销阶段,对每一个新客户进行信用调查,确定是否赊销和赊销额度;对于老客户要对其已批准赊销额度和尚欠账款加以比较,新增赊销额和尚欠账款合计不能超过已批准的赊销额度。销售谈判和签订合同阶段,要加强对销售合同内容的审查,销售合同将成为日后追收货款的一项重要文件依据,对金额重大的合同应征询外部法律部门或专家的意见。
2、事中控制
事中控制是从签订完销售合同开始,内容主要包括:组织发货和持续货款跟踪、会计记录、定期对账和分析等。组织发货和持续货款跟踪阶段,发出的货物应做到账实相符,发出货物后,最重要的问题就是对货款的持续跟踪,适度催收,维护与客户之间的良好关系。会计记录阶段,财务部门要及时准确进行会计记录,确保会计记录、销售记录、库存记录核对一致;对于已发货但未确认应收账款(账外应收)的情况应重点监控和管理,并及时与相关部门核实情况。定期对账和分析阶段,每月向客户寄送对账单,同时,企业内部财务部门与相关部门之间也要定期对账,避免管理脱节;详细记录每笔货款的回收情况,对应收账款应定期进行账龄分析和预警分析,出现问题及时沟通警示。
3、事后控制
事后控制内容的主要是对拖欠账款的追收,采取不同方式进行清欠,明确催收账款的责任。企业可成立清欠小组,对已发生的应收账款,按照其账龄和收款的难易程度逐一分类排序,找出拖欠原因,明确催收责任。对于在经营过程中由于产品质量问题等企业自身原因导致客户推延付款的,应主动采取措施,给予折让等方式尽快回收资金。对于确实由于资金周转困难的客户,可采取订立分期还款计划或采取债务重组等方式解决。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径解决,以最大限度防范应收账款形成坏账的风险。对于已做财务核销的应收账款应当建立登记簿,做到账销案存,仍定期寄送客户对账单和询证函。若发生回款的情况,应及时入账,避免形成账外资金。
三、结论及建议
近年来,企业集团应收账款不断增加,资产质量随之恶化,资金周转困难重重。企业集团要控制应收账款风险、加快资金回收力度、减少坏账损失的发生,应在完善企业管理基础、实施客户信用管理和加强企业内部控制上下功夫。企业集团高度重视应收账款管理工作并设立相应组织职能机构和制度保障体系等,是做好应收账款管理工作的基础;实施客户信用管理严控应收账款规模,是防范应收账款风险的重要措施;加强对应收账款全过程全方位的内部控制,是应收账款控制的有效方法。
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应收账款解决对策 篇9
一、应收账款形成的原因
1、市场竞争导致赊销的不断扩大
为了提高市场占有率,除了在价格、服务、产品质量等环节下功夫外,付款方式也己经成为了一种重要的促销手段,给予客户一定的现金折扣和付款延期期限,已经成为了扩大销售时最为常用的方法之一。
2、国内信用体制不健全
一般来说,财务数据是判断一个企业财务状况和资信状况的一个有力证据,但是目前我国的情况是,除了上市公司等必须对外公布的财务数据外,几乎没有别的途径可以方便的得到其他企业的财务资料,所以企业去获得客户的信用资料较为困难,使得企业无法理性的判断客户的资信状况,这也导致了应收账款风险的形成。
二、应收账款对企业经营的影响
1、应收账款对企业经营的积极影响
(1)扩大市场占有。赊购对于购买企业来说有很大的吸引力,可以不用付款就能先得到货物或服务,这对于资金短缺的企业来说非常有必要,即使资金充裕的企业也可以利用这些钱在信用期内进行其他投资获得收益,所以如果企业抛出赊销的政策一定会吸引更多的客户。可以扩大市场占有,增加销售收入。
(2)减少库存。零库存是现代企业追求的目标之一,因为它是减少占用资金的一种方法,而赊销虽然概念与之不同,但也能起到减少企业资金占用的作用,它在扩大销售的同时减少了企业库存,这将有利于节省企业在产品库存方面的仓库建设投资,和日常仓储管理方面投入,大大降低物品库存的仓储成本,从而减少了企业资金占用。
(3)增加企业账面资产和利润。在一定情况下利用应收账款来增加企业的账面资产和账面利润对企业是有利的。
2、应收账款对企业经营的消极影响
(1)影响企业的现金流。企业收入与资金流不一致,企业信用销售后,发出商品或提供劳务确认收入,却不能同步带来现金的流入,导致大量资金被赊购企业占用,影响了企业资金流动和周转。
(2)夸大企业成果。企业以权责发生制为记账基础,赊销收入全部在赊销业务发生的当期记入当前收入,企业收入和利润都有增加,但是没有如期实现现金流入,因此,企业应收账款的大量存在在一定程度上引起利润虚增,夸大了企业的经营成果,这也是有风险的。
(3)增加了企业成本。大量的应收账款势必增加企业对其的管理成本,因资金被占用带来机会成本,以及因无法收回而带来的坏账损失成本。
(4)提前缴纳税金,加大资金占用。虽然并没有在收入确认时实现相应的现金流入,但是一旦确认收入和利润就需要表面收益预先缴纳相应的税款,因此也加大了资金占用。
三、快递行业应收账款管理存在的主要问题
快递行业应收账款管理存在主要问题如下。
1、收款方式问题
在目前,我国大多数企业的应收账款的管理是由财务部门兼任的,或者由业务部门负责管理,即谁销售谁回款。这两种方式均有弊端,首先由财务部门兼顾管理应收账款的,财务人员更多的是关注往来账项的核对,他们可能会和债务公司进行对账,但是具体的催收以及信控管理工作往往无法做到,因此由财务部门兼顾管理应收账款的一般都是应收账款长时间挂账,无法收回。另外,由业务部门管理应收账款的,虽然一些企业也给业务部门销售人员订了回款指标,用绩效奖金与回款指标挂钩的方法来督促销售人员收款,但毕竟销售人员的主要工作是销售,他们更多的精力是放在开发客户上,对于回款并未放在第一位,而且往往回款指标只占考核指标的很小一部分,对他们的奖金并不产生大的影响,所以如果遇到较为棘手的催款任务,他们也会放任不管。
2、收款责任问题
快递行业负责应收账款管理的部门是财务结算部,所有客户的信用由该部门来控制,所有客户应收账款的催收也由该部门负责,收款指标是对该部门进行业绩考核的主要指标,而销售部门对应收账款的回收不承担任何责任,也就是说财务结算部承担了账款回收的所有压力,虽然销售人员迫于客户账号被冻结的压力也会协助结算部门对一些客户进行账款催收协调,但毕竟在此方面对销售没有任何奖惩机制,往往其只会根据自己的意愿来做一些推进工作,比如只关注大客户,小客户欠款根本不予考虑,或者对于较为难以解决的问题账款不管不顾等。另一方面,对销售人员来说,如果签来了客户就会有绩效奖励,而如果因赊销形成坏账则没有任何惩罚措施,这就导致了销售人员的盲目赊销,在开发客户的过程中不考虑客户的付款信用问题,不认真进行客户经营状况的实地考察,甚至导致有些销售人员和客户一起提供不真实的客户信用资料给结算部门,由此反而增加了应收账款的风险。
3、销售模式问题
为了扩大销售,快递行业推出了全员销售的项目,即除了专门的销售部门外,其他部门人员都可以代表公司和客人签约,主要是一线操作部门的递送服务代表,因为他们每天都在一线接触客户,而对成功销售的递送人员,公司每个月都会给予一定的奖金奖励,这样导致快递人员主动开发客户,但是由于递送人员缺乏一定的销售知识,且未经过相关培训,他们往往不能判断客户的优劣,对所开发客户的质量无法控制,传递给公司结算部门的信息也不一定准确,带来了很多信誉欠佳的客户,而且随着时间的增加,可开发客户越来越少,每个月的开发客户任务量渐渐成了这些员工的包袱,使客户质量下降。
4、付款方式问题
方便客户是服务业的基本宗旨,而给客户提供灵活的付款方式也是便利客户的一种方式。对于快递服务业,除了如一般企业在支付方式上给予客户很大的灵活性,如现金 / 支票 / 电汇 / 信用卡等,在付款方的选择上也较之其他企业更灵活。客人支付运费等可以选择发件人付款、收件人付款或者第三方公司付款,付款的灵活性虽然带给客户很大的便利,让客户体验了更优质的服务,但由于付款的不确定性很大,拒付的情况时有发生,这种拒付是不可控的,因为付款方式是客人自己选择的,而客户拒付并非因为服务问题,更多的可能是发件人与之在货物本身上所涉及的争议导致,如发件人发给客人的货物质量有问题。
四、解决快递行业应收账款管理的对策
1、制定应收账款催收流程
在快递行业的应收账款管理中,催收是非常重要和关键的一个环节,据统计,有近乎80%的应收账款是通过催收来收回的,下面就根据快递行业的特点,制定催收流程。
(1)及时对账。首先,必须定期、安全送达账单。其次,账单内容要完整,格式要清楚明了,以方便客户核对。最后,主动联系客户核对账单,答复并处理客户对账单的疑问和争议。在要求客户付款前,除了提供账单给客户还必须提供税务管理部门统一提供的税务发票给客户。
(2)采用多种催缴手段,电话提醒催收、书面催款函、催款信函、面访催收等催缴方式。其中面访催收是更为正式的一种催款方式,在电话催收没有达到预期结果或者估计不能达到预期结构后可以使用书面信函的方式来提醒或者催促客户付款。
而面访客户催收欠款是在电话催收和信函催收之后应该采取的手段,一般都是有特殊原因的欠款。通过面访,催收人员可以更加清楚的了解到客户的真实想法和客户的实际情况,即使面访仍然无法收回欠款,也可以通过了解到的情况为下一步采取措施提供帮助。
2、调整信用政策
快递企业应该根据市场的竞争战略、经济周期、来自竞争对手的压力以及企业自身已采用的信用政策的应用情况来适时的做出信用政策调整。信用政策的管理效率的检验可以通过以下分析实现。企业可以做出信用政策调整的决定,如调整授信条件、授信额度、信用期限等,信用政策的合理性、适用性是关键,调整的目的不仅仅是降低企业风险,更重要的是企业利益最大化,所以,在信用政策调整时不仅仅要参考这些分析数据,也要考虑本企业自身的因素,如企业战略、企业实力、企业对收账成功率的把握等等。
五、结语
企业应收账款成因及解决策略 篇10
关键词:应收账款,问题,解决策略
企业为了扩大销售必然会使用赊销这种手段, 而赊销会导致应收账款的产生以及坏账的发生。所以对于应收账款的管理就是要求在充分地发挥应收账款功能的同时, 将应收账款的成本费用降到最低, 使得应收账款带来的收益远大于它所产生的成本, 给企业带来利润。
1 应收账款存在的问题
1.1 外部原因分析
1.1.1 我国与西方的发达国家在企业的资信调查中存在着很大的差异
西方发达国家有着一套信用信息库, 各企业的信用状况都能在其中找到, 并且这些数据都是公开的, 而我国并不像西方国家那样有着信用库, 这必然会导致购销双方的信息产生不对称, 对于赊购的企业来说准确的了解顾客的信用存在一定的难度, 所以在对顾客进行赊销时必然会承受应收账款所带来的风险。
1.1.2 顾客的付款意愿普遍不高
我们将商品销售给顾客, 大多数的顾客都希望款项的支付能慢则慢, 因为顾客并不是以现金方式与我们进行交易, 所以在无形之中缓解了顾客资金上的压力, 而节约下来的资金顾客可以进行其他方面的投资, 来赚取更大的利润。
1.1.3 顾客本身的财务结构不完整, 顾客自有资金的比率不高。
通常, 如果一个企业的自有资金比率低于30%的话, 那么它在财务周转方面就会不顺畅, 当然就会影响到它日后的付款, 由于手上的自有资金不够, 所以, 顾客很难付清款项。
1.1.4 企业融资困难
真正能从银行借到钱的企业是少数, 银行不愿借钱给顾客, 顾客由于不到银行的借款, 自然也就没有能力支付货款给售货企业, 在自有资金比率不高, 银行不愿借钱给顾客的情况下, 企业收账自然也是越来越难。
1.1.5 顾客本身的账款收入存在问题
顾客预期通过卖货所获得的款项来支付欠款, 但是由于种种原因, 或是货物没有卖出去, 或是货物卖出去了没有收到货款, 导致了顾客在营销上出现了问题, 没有达到顾客预期的效果。所以, 顾客很难支付所欠的货款。
1.2 内部因素分析
1.2.1 公司销售人员
业务人员缺乏一个正确的销售理念, 即没有完全销售的理念。所谓的完全销售指的是公司的业务人员不仅仅要将货物卖出去, 还要能够将卖出货物的货款能够及时收回来, 并不是货物卖出去销售任务就完成了, 因为信用交易时代有别于现金交易, 现金交易是钱货两清, 一手交钱一手交货的情况, 但是信用交易却不是如此, 企业出于对购买者的信任, 先行将货物交付给购买者, 而卖方仅得到的是一张债权凭证, 并不等同于现金, 这张凭证代表着顾客在未来一定期限内的承诺, 要想得到现金还得靠我们积极努力的进行催收, 只有将款项全部收回, 交易才算真正的完成。
业务人员缺乏科学有效的回收计划。企业的业务人员都没有有效的收账意识, 总是将收账计划往后一拖再拖, 通常等到月底才想起来要收款, 此时, 其他厂商也相争来收钱, 在同一个时间段内顾客的资金量是有限的, 所以不能满足所有厂商的要求, 势必有许多厂商收不到账款或者收不全账款
业务人员忽视公司利益。该企业的销售人员为了完成销售业绩, 经常会顺着顾客。顾客由于资金紧张等各种原因希望晚点付款, 业务人员为了与顾客保持良好的关系进而能够争取下一笔订单, 此时如果业务人员积极的进行催款可能会使得顾客不高兴, 所以为了缓和顾客的情绪, 希望下一笔订单时, 业务人员在收款时可能会依照顾客的意愿, 使款项不能及时的收回。
1.2.2 公司管理层
业务人员是否能够将款项收回来, 主管要负很大的责任, 作为主管不仅要督促业务人员完成业绩, 更要督促业务人员能够将销售款项及时收回。
部门主管疏于职守, 没有做好账龄分析以及督导追踪的本分。应收账款账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起, 至资产负债表日止所经历的时间。简言之, 就是应收账款在账面上存在的时间。为了确保应收装款能够快速的回收, 业务主管定期要对应收账款进行账龄分析, 因为账龄越长, 应收账款的风险也就越大, 款项收不回来的可能性也就越高。
主管人员判断失准, 造成过度销售。该公司的业务主管在进行销售时没有考虑到顾客的需求量以及实际购买力, 只是一味的达成自己的销售目标。例如, 假设顾客需要100万的货物, 而由于主管没有对顾客进行很好的判断, 给顾客200万的货物, 此时虽然销售的业绩已达成或者说是超额完成, 但到了真正催收账款时却不能收足款项, 因为顾客的实际购买力只有100万, 而主管由于判断的失准却销售了200万的货物, 此时的实际收款率只有50%, 这就是过度销售所带来的弊端。
管理者过于重视自身业绩:当企业管理者在上任后, 会尽力的提升自己的业绩, 此时他的前任管理者留下的应收账款将会由他来接手, 但是这其中不缺少由于逾期太久而应该确认的坏账, 但是对于新的管理者来说, 如果在他上任没多久以后公司就出现了大量坏账无疑会影响他的业绩, 此时他们情愿将应收账款就这样挂在企业的账上也不愿意确认坏账损失, 催收的热情也不够, 这样这些应收账款就会被一再的拖延, 随着管理者的不断变更, 企业将会积累越来越多的应收账款, 最后导致企业有大量的应收账款收不回来。
1.2.3 企业内部制度
应收账款管理制度不健全:企业在制定销售政策与计划时, 由于没有设计科学的客户信用、资金等评价程序, 从而导致赊销比例比较高, 积累了大量的应收账款。公司内部各职能部门之间没有紧密的联系, 各部门都是独自干着自己的事情。其中销售部门只关注与每次的销售业绩, 至于欠款等方面并不关心, 而财务部门只是负责公司业务的核算。当企业发生账款不能回收时, 并不能落实是哪个部门的责任, 各部门之间都在推卸责任。
客户信用体系不完善。企业的客户资料也是零散的分布在各个部门, 这样就为以后信息的查找增加了不少的难度, 企业在对顾客进行赊销时, 就无法准确的了解客户的信用状况, 进而无法作出准确的判断, 也无法确定究竟要给客户多少的赊销额。而在激烈的市场竞争中, 企业要维护自身的地位就必须进一步地扩大销售, 再加上由于资料的散乱无法确定顾客的信用, 此时的企业所承担的风险必然会增加, 大量的赊销造成大量的应收账款以及坏账的增加, 给企业的资金运转造成了巨大的压力。
绩效考核机制存在漏洞。公司对于销售人员的绩效考核主要是销售量的高低, 以此为依据来支付销售人员报酬, 而应收账款却没能在销售人员的绩效中得到反映。
2 应收账款问题的解决策略
2.1 事前控制
2.1.1 搞好顾客信用调查
即企业在对顾客进行赊销的时候, 一定要仔细地去调查顾客的信用状况, 虽然调查的越仔细企业将会承担越高的费用, 但是相比于在后期由于企业对客户的信用状况不是很了解的情况下而盲目地对客户进行赊销所产生坏账来说, 这点费用却是微不足道的。对于那些与公司发生业务往来的客户, 尤其是那些使用信用交易、非现款交易的顾客, 公司在决定对其进行赊销之前都要派专门的人员去对他们的信用状况进行详细的调查。
2.1.2 对待老客户我们也要对其财务状况进行动态管理调查, 及时更新现有数据
谁都不能确定未来会变成怎样, 所以对待老客户, 企业应该每隔半年对老客户的资信状况进行重新的审查和评定, 对于那些信用状况良好的顾客, 企业应该继续与他们保持在业务上的往来。对于那些信用状况不是很好的客户, 企业应当适当的采取措施, 如减少对他们的赊销额, 缩短他们的信用期限。对于那些信用状况已经不好的客户, 企业应该立刻停止对他们进行赊销, 从而降低企业的坏账风险。
2.1.3 制定良好的信用政策
如果公司的信用标准制定过于严格的话, 将会限制公司的销售额, 信用标准过于宽松的话会增加企业坏账的风险。然而针对不同的顾客, 企业应该采取不同的付款期限, 但是现金折扣的制定也是要有原则的, 既不能制定的太该也不能指定的过低。如果制定的太高的话将会增加本公司的成本负担, 而制定的过低的话将不会吸引顾客前来还款, 也就不能改善公司目前逾期账款过多的现状。
2.2 事中控制
2.2.1 采取不同的结算方式
对于那些信用状况比较好的顾客采取适当放宽的信用政策, 结算方式可以是定期收款或者是银行承兑汇票。而对于那些财务状况、盈利能力不好的顾客建议选择支票或者银行汇票此类结算方式。对于恶意欠款的客户企业最好拒绝对其进行赊销, 因为企业在进行赊销的时候一定要考虑账款的回收情况, 不能只将注意力集中在赊销所产生销售收入增加上。企业总的原则就是因人而异的制定结算方式来确保企业账款的最大回收以及最小的风险。
2.2.2 对货款要早期催收
企业在销售货物以后就应该启动监控程序, 对于货款也要及早的进行催收, 不能等到月底才进行催收, 因为到了月底大家都来对顾客收账, 此时顾客的现金流是有限并不能一次性满足诸多客户的需求, 所以企业在那时收回货款会比较困难。
2.2.3 完善考核机制, 确定个人责任
将应收账款的回收也纳入销售人员的绩效考核中, 这样就能减少销售人员盲目赊销而给企业带来的坏账风险。同时企业也要做到赏罚分明, 对于那些能够及时将货款回收的业务人员要给予一定的奖励, 而对于那些对于应收账款回收不够重视, 导致账款不能及时收回, 甚至到最后变成了坏账的那些业务人员, 企业要按照制度对他们进行严格的惩罚。企业还要讲责任落实到个人, 一旦发现问题直接追究个人责任。
2.3 事后控制
2.3.1 加强对应收账款的监督
对于有着广泛分布客户的公司来说, 在对这些客户的应收账款的管理时, 应该按照客户所处的不同地域来建立应收账款的明细账, 从而方便企业的管理。企业每到月末都应该编制应收账款的账龄分析表, 针对不用的账龄采取不同的处理办法。对于那些逾期的应收账款, 企业应该查明原因, 而不是等到发生坏账时才分析原因, 较早的分析逾期原因有利于企业较早的采取措施来补救。
2.3.2 催收拖欠款项
企业对于不同过期的应收账款的收款方式, 包括准备为此付出的代价, 构成其收账政策, 这是信用管理中的一个重要的方面。一般的:对于过期较短的客户, 不宜过多的打扰, 避免以后将失去市场;对于过期稍长的客户, 可以写信催款;对于过期较长的顾客, 则需频繁催款, 且措辞严厉。
2.3.3 明确好交接时的责任
企业公司人员的调动是再正常不过的事了, 业务人员在岗位的调换时其手中的是应收账款必需要交于其他人, 所以企业的人员在岗位调换之前一定要将业务的交接完成, 只有当业务人员完成了手中业务的交接, 才能进行业务岗位的调换。岗位业务人员而造成企业的损失的, 应该依法追究他的法律责任。一旦完成了业务交接, 业务的责任救移交给后者负责, 出了问题就追究后者的责任与前者无关。当然后者在接受业务的时候也要仔细核对信息, 要确定自己手中账单的完整性以及真实性。
参考文献
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[3]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考[J].财务与管理, 2014 (8) .
应收账款风险管理问题及对策 篇11
【关键词】应收账款;内部控制;信用管理
为了扩大市场占有率,越来越多的企业选择了赊销方式销售产品,从而使应收账款的规模越来越大。应收账款是一把双刃剑,应收账款在增加产品销售收入、减少存货的同时,占压了大量的资金。而且应收账款属于非收益性资产,大量的应收账款还会降低资产周转速度,增加资金成本,降低资金使用效益。这就要求企业要有创新型思维,切实加强内部控制,深化信用管理,减少资金占用,保障资金安全。
一、应收账款研究概述
(1)对应收账款的功能的认识。西方经济学者很早就意识到了商业信用的作用,将商业信用视为企业的货币资源,认为它可以降低交易成本。随着市场经济的发展,学者对商业信用的认识越来越深刻,认识到信用交易使得商品交换与货币交换在时间上可以不同步,从而降低了交易成本。(2)对应收账款风险的认识。虽然应收账款具有促进销售,降低交易成本的功能,但是由于应收账款所存在的信用风险,势必要虚增企业报告利润,增加了潜在亏或。应收账款的存在还降低了资金周转率,提高了企业的资金成本。(3)应收账款风险管理。经过长期研究,理论界对对应收账款风险管理有了比较一致的看法,主要是:制定合理的信用政策,设立专门的信用管理部门,加强应收账款动态管理,应收账款保理,转移信用风险等。
二、应收账款管理问题原因分析
(1)市场营销观念不正确。不少企业在经营管理方面,重经营(销售),轻管理,认为只要有市场,其他一切问题都可以迎刃而解,从而不断地刺激销售人员盲目地扩大销售。很多企业对应收账款风险的危害性认识不足,常常认为账款拖欠是一种正常现象。殊不知,企业的发展要受到可持续发展能力的制约,快速的销售扩张,势必要增加企业的资金压力,加大资金链断裂的风险。资金链一旦断裂,轻则使企业陷入财务危机,重则会导致企业破产。(2)信用管理不到位。企业决策层缺乏应收账款风险管理意识,没有设置与信用风险管理相匹配的风险管理部门,应收账款风险管理职处于分散和分割的状态,缺乏系统性,职能划分不清、责任不明、落实不到位。特别是不少企业将应收账款管理职能分配给销售和财务两个部门,前者负责催收,后者负责记录。这一职能设置方法,导致销售和财务部门与其自身的工作目标冲突,并且二者之间在应收账款风险管理上也缺少必要的协调和沟通,信息不畅通,应收账款风险往往长期不会被发现。(3)内部控制制度不健全。不少企业缺少有效的应收账款内部控制,主要表现在信用管理制度不健全,制度落实不到位,对制度的落实和执行监督不力,信用风险风险管理流于形式。对内部控制没有正确的认识,认为内部控制会降低经营效率,严格的信用控制碍手碍脚,束缚了企业对产品市场的开拓,容易贻误战机等,故意架空内部控制。
三、应收账款管理对策
(1)转变销售观念,重视现金流。首先要树立完全销售观念,产品销售给客户只完成了产品销售的第一步,只有当收回货款,整个销售过程才算终结。这就要求企业树立可持续增长的理念,将企业的发展速度,特别是销售规模控制在企业的资源(现金)可以承受的范围之内,严防资金链断裂。为此,企业要严格信用标准,控制赊销规模,压缩应收账款,释放现金流量,以缓解财务压力。(2)设置独立的信用管理部门。信用管理是应收账款管理的基础和先导。改变应收账款和信用风险分散管理的办法,对应收账款和信用风险进行集中管理,以增强信用管理部门的职能和协调能力。信用管理部门主要负责建立客户档案,动态地管理客户信息;分析客户信用、综合评定客户信用等级;设定客户的信用额度、信用期限等信用政策,加强与客户沟通,洽谈信用销售的方案,落实货款回收等,从源头上控制应收账款。(3)以价款管理目标统驭信用管理。应收账款具有促销功能,扩大应收账款规模可以增加企业账面利润,所以如果秉承利润最大化目标势必要导致应收账款管理失控,增加经营风险和财务风险,从而损害企业价值。所以,企业应当在应收账款管理工作中导入企业价值最大化目标,以引导企业管理人员在追求利润最大化的同时,注意约束财务风险。产品销售是企业价值管理的一部分,企业应当围绕价值管理的目标,即企业最大化,组织信用管理和应收账款管理工作。企业决策者首先要树立价值管理的观念,同时还要注意督促市场营销人员和信用管理人员,树立企业价值最大化的理念,要求销售目标必须服从企业价值最大这一最高目标,严格控制信用销售,加强货款回收工作力度。(4)建立信用报告制度。企业应建立定期的应收账款报告制度,通报应收账款发生、回收信息。(5)建立定期对账制度。应收账款坏账的形成,既与信用政策有关,也与日常管理不到位有关。因此,企业应制定一套科学的定期对账制度,信用管理部门应定期对应收账款明细账余额进行核查,了解信用客户付款的及时程度,检查应收账款是否超出规定的信用额度,有无违反规定的应收账款存在等。财务部门要及时向客户寄送对账单,一方面是防止应收账款的错户和串户,另一方面也对客户欠款起到提醒和催促作用。(6)建立应收账款清收责任制。划小核算单位,加强经济责任考核是企业管理行之有效的方法之一,很多企业应收账款居高不下,其中一个重要原因就是责任不明确,自然无法落实到位。应收账款清收责任单位主要是销售部门和财务部门。企业财务会计部门是企业的信息中心,会计信息中的相当一部门与客户信用有关,财务部门应当协助销售部门加强应收账款的催收工作。财务部门还应当定期进行账龄分析,监控应收账款风险,并将其信息用时通报给有关责任单位。同时,销售部门还应当注意将收账责任与销售责任相对应,从而使销售与收账形成相互制约的关系,以自我抑制盲目销售行为。(7)完善销售业绩考核制度,督促应收账款期后管理。多数企业应收账款的期前管理(信用管理)与期后管理(货款回收管理)目标相冲突,结果是销售部门对信用部门施压力,迫使信用部门放松信用标准,从而使信用管理流于形式。为此,企业应当在价值管理思想的引导下,统筹考虑应收账款期前管理与期后管理对企业价值管理目标的影响,通过业绩考核制度的设计,激励业务人员关心应收账业期后管理,并将其传导到应收账款的期前管理,减轻由于业绩考核指标不当所造成的销售部门对信用管理部门造成的压力,从而使信用管理目标与销售管理目标的工作目标保证一致,最终与企业价值最大化目标保持一致。例如,对销售部门的业绩考核应当以当期销售回款率为考核指标,并与其薪酬挂钩。(8)加强应收账款内部控制。不相容职务分工是强化内部控制,防范财务风险的重要工具。特别是要注意信用部门与销售部门、销售部门与财务会计部门之间的分工要贯彻不相容职务分工的原则,而且其间的分工要清晰,边界要清楚。例如,信用管理部门的工作必须独立,与销售业绩不应当有任何关系;财务部门不得参与信用管理当中的任何工作,以防止其干预销售部门的工作;任何有关应收账款的财务记录,财务部门的账目要清楚,货款只能由财务部门收取等,以防止各部门滥用职权,寻私舞弊。授权审批控制是应收账款管理的另一个重要工具,任何一笔销售都要经过信用部门的风险评估,并要符合企业信用标准。为此,要特别监督销售部门的每一笔销售业务是否都经过了信用管理部门的评估和批准。
参考文献
[1]双小红.企业应收账款风险管理研究[D].华北电力大学.2011
应收账款解决对策 篇12
1. 法律保障
《物权法》第二百二十三条扩张了权利质权的客体范围, 明确规定债务人或者第三人有权处分的应收账款可以出质, 也就是说中小企业可以在应收账款上设立质权, 用于担保融资。应收账款质押担保已在欧美发达国家广泛开展, 其较完善的法律保障体系和健全的担保制度使应收账款质押担保构成了融资体系的重要组成部分, 近年来, 应收账款质押担保的相关法律的出台为解决我国中小企业的融资难问题提供了有效途径。
2. 现实需要
中小企业构成了我国国民经济的重要组成部分, 它的发展和壮大不仅可以促进国民经济的健康快速地发展, 也为在很大程度上解决了我国的就业问题, 但是中小企业在实际发展中却面临了众多的难以解决的问题, 特别是财务中所表现出来的融资难问题成了中小企业的头等难题, 同时在销售规模和市场竞争力上远远不如大型企业, 这使得中小企业在某些决策上面不能考虑得面面俱到, 为了提高销售收入, 中小企业往往产生了大量的应收账款, 据近年来央行提供的数据显示, 中小企业总资产中大约有60%是应收账款和存货等动产, 其中应收账款约为15万亿元, 这充分说明了在中小企业中应收账款占有很大的比重。对于这部分非货币性资产, 中小企业可以利用起来, 用应收账款进行质押担保, “以难解难”以暂时无法回收的应收账款质押贷款来满足短期资金的需要。
3. 社会条件
应收账款质押担保的相关政策出台以后, 许多的银行开始向信用等级良好, 符合贷款条件的企业开展贷款业务, 这不仅有利于银行自身业务水品的提高也给中小企业的融资带来了便利。
二、中小企业利用该方式的现状及出现的问题
近年来, 随着该政策的出台, 不少中小企业开始利用应收账款质押来进行融资, 但由于中小企业自身的局限和不足导致利用该方式进行融资的效果大打折扣, 下面主要针对企业在质押融资上出现的问题进行探讨。
首先, 从应收账款的来源方面, 中小企业在市场竞争力上远远不及大型企业, 为了能增加销售量, 提高市场占有率, 并且不断扩大企业规模, 中小企业在赊销对象的选择上给予了更宽的范围, 它的客户大多是一些小户和散户, 对于工业企业来说下游供应对象也多为中小型企业, 这造成了中小企业应收账款数量多, 规模小, 分布散, 也使得银行在对应收账款债务人的信用状况考察上出现麻烦, 对于无法认定和不能准确认定为信用等级良好的应收账款债务人, 即应收账款质量不佳, 银行无法为应收账款质押方进行贷款, 对于能认定为信用等级良好的应收账款债务人, 即应收账款质量较好, 但由于中小企业应收账款规模小的原因, 质押方也无法获取较大金额的贷款来满足企业对资金的需要。
其次, 从应收账款的管理来看, 应收账款的管理主要分为事前、事中和事后的管理, 即信用标准的制定, 信用条件的设立和收款政策实施。中小企业对于信用标准的制定往往不及大型企业那么严格和规范, 中小企业更多地考虑到了竞争力的提高, 而忽视了自身对违约风险的承受力, 同时为了缩减成本开支, 减少了对客户的信用评级, 因此使得很多应收账款在回收上面出现问题, 这就加大了银行不能到期收回贷款的风险, 也就降低了银行针对中小企业应收账款质押贷款的可能性。同时, 中小企业对应收账款上的确认不及时, 时点上存在着较为明显的差异, 据调查显示, 部分企业产品发出后, 到确认应收账款时间较长, 从企业发货到对方验货结束一般需要30天, 企业应收账款确认至收款结束仅10天左右。由于企业应收账款不能及时确认, 导致账面反映的收账期与实际不符合, 银行不能根据真实情况合理确定贷款期限, 导致了中小企业应收账款质押融资效果不佳。
三、结合中小企业的实际情况提出如何利用来解决问题
针对以上中小企业在应收账款质押方面出现的问题, 究其原因, 提出以下建议:
第一, 中小企业应当加强应收账款的管理, 保证应收账款的质量, 这主要体现在内控制度的建立健全上以及管理人员的培养上。
首先, 中小企业在内控制度的设计上和运行上存在在很多不足, 对于这一问题, 中小企业应当根据应收账款管理的需要设计出比较完备的内控制度, 特别在应收账款的授权批准上面, 必须经过严格的把关, 在合理控制成本的基础上加强对客户的信用评级, 并经过层层审批以达到降低违约风险的目的, 对于不能按时还款的客户, 应当进行信用降级处理, 这样一来, 在中小企业进行应收账款质押时可做到心里有数, 尽量将信用评级较好的客户群体的应收账款质押给银行, 使银行有理由相信本企业有良好的信誉, 有助于给银行留一个比较好的印象, 有助于维持与银行的合作伙伴关系, 也有助于良好银企关系的建立, 为日后中小企业的贷款融资及其他担保融资创造条件。
其次, 中小企业应加大对管理人员的培养力度, 同时要引进法律及财务方面都有着较高素质的全方位人才, 任人唯贤, 充分发挥每个人才自身的优势, 人才是保证公司不断发展进步的重要动力, 在平时的日常工作中注重人才知识的更新, 培养出专业的应收账款管理政策的设计和执行人员, 并让熟悉应收账款业务和法律知识的专业人员来进行其质押贷款工作, 这样一来, 专业人员在与银行的交流过程中, 既能够能够对银行的具体政策了然于心, 又有利于企业对自身对应收账款管理政策的调整创新。
第二, 中小企业应该注重银企关系的建立与维持工作, 银行作为质权人, 为了维护和保障自身的利益回避风险, 通常加强了贷前对应收账款的评估, 并且向出质人收取一定的孳息和担保费用, 但往往中小企业由于原有的信用问题不能得到银行的亲睐和长期性的合作, 因此在应收账款的质押过程中要特别注意质押的应收账款质量, 并且多与某一银行长期合作, 以提升自身的形象和搞好同银行的关系, 得到银行的信任。
第三, 将存货的担保同应收账款的质押担保结合起来, 存货在进行担保后, 担保人仍然可以自由处置, 因此存货可以自由转化为应收账款, 让中小企业可以充分利用存货的这一特点取得更多的应收账款, 但是必须为较优质的应收账款, 然后再将应收账款进行质押以获取更多的短期融资。
四、总结
应收账款的质押政策为解决中小企业的融资问题提供了一条便利有效的途径, 对于如何利用该政策并且如何利用好该政策, 中小企业还必须认真进行思考和探索, 最重要的还是要保证应收账款的质量, 从根源上减低银行对违约风险的疑虑, 同时还要加强对专业人才的培养力度, 并将存货担保与应收账款抵押相结合, 以达到对该制度的最大利用。
参考文献
[1]吴永平.应收账款质押探析
[2]彭日东, 张君.对中小企业使用应收账款质押解决融资问题的思考
[3]赵德武.会计学
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