应收账款风险

应收账款风险（精选12篇）

应收账款风险 篇1

应收账款是商品流通和商业信用发展到一定程度的产物, 具有不可避免性。由于经济环境的复杂性和人们认识的局限性, 企业追求利润与面对风险是不可分离的, 因而任何漠视和试图逃避风险的想法都是不现实的, 唯有居安思危, 加强风险防范, 才是规避风险、减少企业损失的根本途径和首要措施。

一、应收账款风险的衡量

(一) 对企业进行信用评价

对客户进行信用评价并确定其信用风险程度, 是防患于未然, 进行应收账款事前管理, 减少坏账损失的有效手段。

进行信用评价主要就是利用客户信用信息。客户信用信息是综合反映客户信用状况的信用记录, 是企业信用管理的基础工作。管理客户信用信息目的是及时、准确、全面掌握反映客户信用状况的信用信息, 建立健全对客户信用信息进行调查搜集和更新处理的信用档案动态管理系统, 便于对客户信用信息进行查询和分析使用。可从搜集客户信用信息、分析客户信用信息、建立信用信息的监控体系等方面进行客户信用信息的管理。

(二) 财务指标分析

企业还可以通过各种基本的财务指标来考核应收账款风险, 主要包括应收账款周转率、负债比率、流动比率、速动比率和现金流动负债比率。需要指出的是, 企业应结合行业状况和自身的实际情况来设定有关指标的警示值。

二、应收账款风险的防范

(一) 加强应收账款的事前控制, 防患于未然

1. 制订合理的信用政策。

制订合理的信用政策, 是加强应收账款管理, 提高应收账款投资收益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策, 是指企业为应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范, 包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

(1) 确定正确的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件, 通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高, 则有利于降低违约风险及收账费用, 但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反, 如果企业接受较低的信用标准, 虽然有利于企业扩大销售, 提高市场竞争力和占有率, 但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。可见, 信用标准合理与否, 对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时, 一般采用比较分析法, 分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本, 以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

(2) 采用适当的信用条件。信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求, 主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣率等。信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。通常, 延长信用期限, 可以在一定程度上扩大销售量, 从而增加毛利。但不适当地延长信用期限, 会使平均收账期延长, 占用在应收账款上的资金相应增加, 引起机会成本增加, 引起坏账损失和收账费用的增加。为了促使客户早日付款, 企业在规定信用期限的同时, 往往附有现金折扣条件, 即客户如能在规定的折扣期限内付款, 则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

(3) 采取有效的收账政策。收账政策是指企业针对客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡, 若前者小于后者, 则说明制定的收账政策是可取的。企业在制定收账政策时, 要权衡利弊, 掌握好宽严界限。

2. 加强赊销环节的管理与控制。

(1) 认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛搜集有关客户信用状况的资料, 并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得, 也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中, 通常采用“5C”评估法、信用评估法等对已获资料进行分析, 应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为, 对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

(2) 制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解, 制订适合自己的可防范风险的赊销方针。比如, 有担保的赊销。企业可在合同中规定, 客户要在赊欠期中提供担保, 如果赊欠过期则承担相应的法律责任。又如, 条件销售。企业可与客户签订附带条件的销售合同, 在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有, 客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款, 企业则有权收回商品, 弥补部分损失。

(3) 强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理, 通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁多, 不可能对所有客户都单独管理, 则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量应收账款价值, 并相应地调整信用政策。

(4) 建立销售回款责任制。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销, 企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时, 制订严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

(二) 加强应收账款日常的监督管理, 降低、化解风险

1. 加强应收账款核算。

首先, 确定应收账款的范围, 凡不属于应收的会计事项, 应按有关会计科目的规定, 如实转入有关会计科目。其次, 建立客户应收账款明细账, 随时掌握赊欠回款情况, 减少坏账发生。

2. 加强应收账款催收, 防止坏账的发生。

应收账款的催收, 一般说来, 应从催收费用最小的方法开始, 逐渐增加费用。即从信函通知、电告催收、派人员面谈, 直至诉诸法律。对于暂时发生财务困难, 而财务状况长期良好的客户, 应适当放宽信用期限, 以帮助有价值的客户度过短期偿债能力危机;对于达到破产边缘的客户, 则应尽快申请其破产, 防止造成更大损失;对于有支付能力而任意拖欠的客户, 则应晓之以理, 采用多种方法进行催收;对于确实无法收回的应收账款, 应查明原因和责任, 属于责任事故造成的损失, 追究有关人员责任。

(三) 建立坏账准备制度, 减低坏账冲击

建立坏账准备制度, 有利于将不能收回的应收账款作为损失及时计入费用, 避免企业虚盈实亏, 使报表及时准确地反映真实的财务状况;同时, 为坏账损失的确认和处理提供依据, 便于分散坏账损失所造成的风险, 提高企业的自我保护能力。

企业发生的坏账损失应采用备抵法进行处理, 即企业按期估计坏账损失, 形成坏账准备, 当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时, 根据其金额冲减坏账准备, 同时转销相应的应收款项金额。

(四) 通过转让应收账款来达到融资避险的目的

企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品, 从金融机构预先取得货款, 收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款, 金融机构有权向企业追索, 企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构, 一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移, 我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务, 有利市场分工和健康发展。

应收账款风险 篇2

我们都知道，应收账款产生的根源在于赊销的销售方式。如果真的要想让应收账款降低为“0”，那企业只要出台一纸强制性的文件，杜绝赊销的行为就可以了。但是，企业要生存，要发展，赊销方式往往不可回避。因为，你不赊，别人在赊，你的竞争对手会借机抢走你的客户。既然100%现金交易只是一个理想的销售状态，那我们要做的就是如何通过监管理来降低应收账款变成呆死账的风险。

一、建立完善的开户制度

有的企业或营销人员缺乏风险意识：为了抢占市场,尽快地打开营销局面，在事先未对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，就草率地采取赊销的销售方式来与客户进行合作，从而导致了一部分周转不良的应收账款。比较妥善的做法应该是在走访市场整体了解客户的相关情况后，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。

当然，合作之初给客户所评定的资信等级并不是一成不变的，最好是配合开户制度建立一个动态的信用评定机制：也就是对客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，即时淘汰差信誉客户，减少因客户“赖账”而导致的应收账款。

二、签订严密的销售合同

销人员往往有这样的一种心理：如果把合作条件(特别是付款方式)开门见山地提出来，客户很可能认为条件太“苛刻”而不予合作，从而影响到后一步的业务往来。其实，这种担心大可不必：第一，事先说明，显示了自己合作以诚的原则;第二，减少了后期业务过程中的“后遗症”和一些不必要的麻烦，

所以，在与客户合作之初，就应以加盖了有效印章的《购销协议》、《买卖合同》等具有法律效力的文书，详细地对货款结算作出规定和说明：1.供货价格(也就是结算价格)是多少;2.结款方式或具体的结款时间。如果业务往来较频繁，结款方式要注明是现款现货、送二结一，还是固定的周期性结款(如每个月结一次等);如果是“一锤子买卖”，则对结款日期应作出具体到几月几日的规定。这样，会让后期货款催收工作的开展变得有据可依。

三、控制适当的铺货广度

在产品营销过程中确保一定比率的铺货率，无疑会增加产品的销售机会，为销量提升打好基础;但是，如果铺货面过广，过多地覆盖了一些无规模无实力无信誉的“无效”客户，不但不会扩大销量，相反还会增加货款催收的难度，应收账款的风险也会同时增加。因此，无论是从提升销量还是从应收账款管理的角度来讲，都没有必要对目标市场内的每一家客户进行铺货。

四、掌握恰当的发货频率

在合作过程中，营销人员除了“及时送货”之外，还可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，防止客户拖延支付期限或减少支付金额，从而达到按时足额结款的目的。

第一，对于“送二结一”的产品，可以将客户购货要求化整为零，多批次、少品种、少数量地给客户供货。比如客户一次要二十个品种各十件，只给他送十个品种，每个品种只送五件，有意让客户处于一种“饥渴”状态。

第二，将优势品种断货。每个厂家都有一两个有市场需求的、成熟的、畅销的优势品种，如果将这样的品种停止向客户供货，必然使对方的下线客户转移进货渠道，甚至永远流失。

第二，前款不结，后货不送。停止向客户供给一切货物，直至他付清前期货款。甚至收回货物，不再与之进行业务交往。

企业应收账款风险及其防范 篇3

摘要：应收账款是伴随赊销行为出现的必然现象，管理不当将会带来降低企业资产营运效率，增加企业融资风险、夸大经营成果，增加税费支出、增加机会成本，耗费大量资源等一系列风险。防范和控制应收账款风险的出现，一是要签订销售合同，严格依法办事；二是要明确管理职责，完善管理机构；三是要维护客户关系，改善运行机制。

关键词：应收账款 风险防范 财务管理

应收账款风险是企业在正常的生产经营过程中，因提供劳务或者销售产品所形成的债权不能到期实现而给企业带来的可能的损失。赊销是形成应收账款的主要来源，它是一把双刃剑，如果管理得当有利于企业产品销售量的迅速提高，对快速占领市场有很好的促进作用；如果对应收账款管理失控，则不仅可能降低资产使用效率或者导致企业资产流失，严重时甚至有可能把企业拖入危险的泥潭。

一、应收账款的潜在风险

（一）降低资产效率，增加融资风险

赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节，造成企业现金储备极其缺乏，资金周转速度大大降低，从而影响生产经营的正常进行。如果企业不能按照计划在规定的时间里把出售的商品的价值转化成源源不断的现金流供企业使用，将会使企业丧失潜在的投资机会，致使企业的战略规划因资金的短缺而无法实现。为了实现企业的战略规划，把握投资机会实施预定的投资计划，企业只能被迫通过向金融机构借款的途径来缓解资金紧张的困境。而向金融机构融资必将导致企业财务费用的增加，在企业现金流不畅的情况下，企业负担的突然增加将会使企业面临巨大的融资风险。

（二）夸大经营成果，增加税费支出

目前，我国会计制度中仍然是以权责发生制作为记账的基础，赊销行为发生后虽然商品的销售收入并未形成现金流进入企业账户，但发生的赊销金额必须全部记入当期收入。这样，从账面上看，企业的销售收入和销售利润比较丰盈，但实际上并未实现现金的流入，大量的应收账款仅仅是虚增了账面收入，是对尚未实现的经营成果的夸大。很明显，大量的、持续增加的应收账款将导致企业的现金流入日趋减少，出现账面上有利润而实际上无现金的想象。账面利润的存在，迫使企业不得不面临一方面缺乏现金，另一方面却又要交税的窘境。这种情况下，企业为了完成纳税义务，只能以营运资金来应付各种税金和费用的支出，无形中加重了企业的纳税负担。

（三）增加机会成本，耗费大量资源

一是增加机会成本，造成较大损失。与一般的资本一样，以应收账款的形式被商品购买方占用的资金也需要加速循环以实现资本的增值。但如果应收账款不能按计划及时回流，则企业希望该项资金加速周转并得到相应回报的希望就会落空。在实践中如果处于逾期状态的应收账款的比例过大并且逐渐积累不断提高的话，这部分被占用的应收账款的时间价值将会大大的缩水，给企业造成相应的损失。二是消耗资源，减少利息收入。资金永远是一种稀缺资源，在市场上资金整体偏紧的情况下要想及时回笼应收账款并不是一件轻而易举的事情，催收应收账款费时费力，需要投入大量的人力物力，耗费巨大的各种资源。与此同时，数额巨大的销售资金被逾期沉淀在销售环节，将会导致银行借款利息的增加，加重企业的财务负担。

二、应收账款风险的防范

（一）签订销售合同，严格依法办事

销售合同是记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体，一旦发生经济纠纷，销售合同对于依法处理应收账款，维护销售方的合法权益具有关键的作用。因此，凡是发生商品或服务等经济交易行为的，除了以现金形式发生的交易之外，买卖双方之间都应该主动签订销售合同 ，以合同这种法律文书来保护双方的合法权益。因为经济实践证明，买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同，最终有可能出现意想不到的纠纷，最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。

（二）明确管理职责，完善管理机构

长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应有第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专司负责应收账款管理事务。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训、安排专职的资信管理人员专门承担对交易对象信用记录的收集整理工作，通过深入分析作出科学判断，为制定有关政策提供依据。

（三）维护客户关系，改善运行机制

加强购销联系，维护好客户关系是加快回款速度，减少逾期应收账款的重要因素。而密切客户联系就要把执行应收账款管理制度和实施灵活的管理机制有效的结合起来，既做到坚持原则，又保证客户的根本利益。当前，搞好客户关系的重点是要建立顺畅、有效、良好的运行机制，依靠根据客户特点构建的运行机制，全力维护客户的市场声誉。在这里，尤其要注意充分发挥销售人员的积极性和主动性。建议由销售部门根据客户所在不同区域的文化特点制定富有针对性的销售方案，派遣适宜的销售人员负责所在区域的销售及客户维护工作，在取得良好销售业绩的同时加快回款速度。■

参考文献：

[1]余志勇.加强应收账款 有效防范经营风险[J].江汉石油职工大学学报，2012（04）

[2]蒋冗.浅议国有企业应收账款风险的防范与控制[J].江汉石油职工大学学报，2013（01）

[3]田利.企业应收账款风险形成及对策研究[J].山西财经大学学报2013（04）

应收账款风险管理研究 篇4

(一) 应收账款概念

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用, 本企业却无法控制, 只有变现为现金流入本企业后, 才能参与到本企业的再生产过程中, 为企业创造新的收益。从形成应收账款到款项收到, 资金流入企业这一过程的长短, 对企业经营效果来说影响较大, 是企业管理的重要内容, 很多企业提出了“抢市场, 抓销售, 盯回款”的口号, 足以体现出它的重要性。

(二) 应收账款状况

根据沪深两市共1, 624家上市公司披露的2008年年报资料显示, 应收账款占总资产比例在20%以上的公司有146家, 占比8.99%。根据2009年半年报资料显示, 应收账款占总资产比例在20%以上的公司共有190家, 占比11.69%。应收账款占总资产比例最高的为金螳螂 (002081) , 其占比达53.72%。据不完全统计, 这一比例还将持续上升。随着公司规模的增大, 应收账款相应增多, 这似乎很容易让人理解。据当时有关数据显示, 中国石油、中国石化两家合计48亿。四川长虹、中国石油、中国石化2年以上应收账款最多。其中, 四川长虹最多, 为28亿, 成为上市公司之最。上述三甲的一个共同特征, 即3年以上应收账款大大高于2~3年间应收账款。这些数据充分曝露出我国上市公司应收账款质量问题的严重性。

(三) 应收账款作用

在激烈竞争的市场经济中, 赊销作为一种重要的促销手段是无法替代的。而应收账款是伴随着赊销的发生而发生的, 正确适当地运用赊销, 在企业的运营过程中可以发挥积极的作用。一方面, 企业通过提供卖方信用, 在形成应收账款的同时, 扩大了销售, 提高了企业的竞争能力;另一方面, 企业通过赊销, 在促进销售的同时, 减少了企业库存, 降低了有关存货风险和管理费用的开支。同时, 中小企业还可通过银行为自己的应收账款理财, 取得现金, 解决由赊销形成的应收账款越积越高的问题, 加速自身的发展。但同时还应该清醒地认识到, 应收账款是把“双刃剑”, 在发挥积极作用的同时, 也存在风险。只有认清应收账款风险, 才能真正地利用好应收账款。

二、应收账款风险表现

(一) 应收账款占用大量流动资金, 降低了企业资金使用率

据有关调查显示, 应收账款一般占中小企业50%~60%的资产规模。企业在赊销产品时, 发出存货, 货款却不能同时收回, 而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺, 从而影响企业的正常开支和正常生产经营。

(二) 应收账款增加企业现金流出, 增大经营风险

应收账款对于卖方企业而言, 实际上就等于占用其一定的流动资金, 给其带来了资金流动上的限制和困扰。从账务处理的角度看, 虽然赊销使企业产生了较多的收入, 增加了利润, 但没有使企业的现金流入增加, 反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用, 加速了企业的现金流出。如果到期时, 企业能如实收回账款, 那么其所损失掉的可能仅仅只是一定的货币时间价值和利息收入, 赚取的是客户对其的信任。

但是实际上, 由于企业的客户多种多样, 信用等级层次不齐, 企业与客户之间信息的不对称, 导致了企业放出去的货款到期时未必能全额收回。卖方企业为了早日收回货款, 通常会给予买方一定的现金折扣和商业折扣。同时也会针对不同的客户群体制定出不同的催款方案。但尽管如此还是难免坏账的发生和资金的拖延, 无形之中加大了企业的经营风险。

(三) 应收账款放大企业经营成果, 使企业存在着潜亏或损失

企业确认收入时遵循权责发生制原则, 将赊销收入全部记入当期收入, 因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在, 存在坏账的可能性也会随之增加。这样, 等于夸大了企业的经营成果, 而对可能发生的损失不能充分估计。目前我国上市公司中, 普遍存在着应收账款陡增而利润率骤减的奇怪现象。

三、应收账款风险成因分析

(一) 企业对应收账款风险认识不足

在实际工作中, 很多企业管理者对应收账款的风险认识不足, 重视不够, 有些企业未制定详细的信用政策, 没有根据调查核实的客户情况, 而盲目放宽赊销范围。有些企业领导、销售部门及销售人员过于强调利润指标而忽视应收账款回收率, 忽视企业的现金流量, 为了扩大销售, 对客户的资信情况了解不够细致深入, 甚至轻信客户提供的一些虚假的信息资料, 发出产品而导致应收账款迟迟不能收回。有些客户虽然经营状况较好, 但企业发货后客户有意以各种理由推迟付款。

(二) 销售信息不完整

一方面, 对销售客户缺乏必要了解。尤其是对那些看似经营规模庞大的企业, 总认为对方具有较高的知名度, 就放心地赊销产品。殊不知, 正是在那些“名牌企业”光环的作用下, 供货方没有任何的戒备心理, 而不断地供货, 致使大量的货款难以回笼, 最终导致呆帐、坏账。

另一方面, 盲目信任老客户。不经常走访用户, 更不了解用户的生产经营状况, 也不管其信用状况, 便放心地把产品赊销给对方, 致使大量的货款无法按期收回。形成应收账款后, 对应收账款不分析, 也不及时采取积极措施。直到客户无能力偿还欠款时, 自己的资产也随之流失。南京科远董秘徐长旭在接受记者采访时曾表示公司应收账款一直居高不下的一个主要原因就是公司的主要客户群体火力发电企业近年来经营状况一直不是很好, 在付款方面有些延迟。“有些客户都是多年的老客户, 关系都很好, 因此公司在收取款项时也会更多地信任彼此。”

(三) 应收账款回收不及时, 法律保障性较差

应收账款形成后, 企业本应采取各种措施及时催收。但有些企业由于没有建立有效的激励机制, 缺乏必要的催收政策和手段, 工作人员的积极性和主动性不高, 致使应收账款回收速度缓慢。有些企业虽采用法律手段, 通过法院判决强制执行, 但目前法院执行难, 收款难的现象依然存在, 企业往往是耗费了大量的时间, 花了不少的费用, 得到的只是一张胜诉的判决书, 而应收账款回收的金额只是一少部分, 甚至全部无法收回。有些欠债企业由于生产经营困难、资金严重不足, 甚至面临破产倒闭, 致使企业应收账款回收困难重重, 损失严重。

(四) 企业应收账款“内部控制制度”不健全

在企业销售产品时, 由于没有严格执行销售程序, 销售手续不严密, 如没有严格按企业规定先收款后发货, 产生大量的应收账款。有的企业为了推销商品, 在与客户未签合同的前提下而将商品发给客户, 到货后客户却不能及时与销货方结算货款。有些企业没有明确规定应收账款管理的责任部门, 没有建立相应的管理控制办法, 缺少档案管理制度, 导致对应收账款损失或长期难以收回的责任无法追究。有些企业缺少对应收账款的结算监督制度, 销售部门与财务部门相互沟通协调不够, 与债务单位对账不及时, 造成款项长期拖欠。同时, 极个别销售人员在利益的驱动下, 利用内部控制缺陷, 与买方相互勾结, 向买方透露本企业的商业秘密, 替买方出谋献策, 千方百计制造假象, 对应收账款百般抵赖, 造成货款回收困难重重, 甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要, 提高产品销售价格, 暗中给采购员回扣, 这种情况一旦被对方企业发现, 将给货款回收带来困难。

四、应收账款风险应对策略

(一) 合理制定信用政策, 严格控制赊销规模

合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容:

(1) 信用标准。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至是销售量减少;反之, 如果信用标准较宽, 虽然会增加销售, 但也相应地会增加坏账损失和应收账款的机会成本。

(2) 信用条件。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 企业的产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系, 一般来说, 信用期限越长, 销售数量越多。但也应该注意:不适当延长信用期限势必会给企业带来两方面的不良后果:一方面使应收账款平均余额增大, 回收期延长, 资金成本增加;另一方面坏账损失有可能增加。因此, 企业在向顾客提供信用条件时, 首先要确定合理的赊销期限。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是在用户提前付款给予的优惠。延长信用期限会增加应收账款占用期限和金额, 为了及早收回货款, 往往在延长信用期限的同时, 给客户现金折扣。这对解决企业应收账款占用大的问题具有现实意义, 但很多企业忽视了这一点。现金折扣的优惠实际上是对产品售价的扣减, 是销售收入的减少, 要看企业是否愿意以及提供多大程度的折扣。要着重考虑的是:折扣后所得的收益是否大于折扣成本。例如, 信用条件“2/10, 1/30, N/60”, 即客户在10天内付款, 可享受2%的现金折扣, 在30天内付款, 可享受1%的现金折扣, 但最迟必须在60天付清全部货款。当然, 企业为顾客提供这类信用条件, 主要是出于自身对收益和成本、收益与风险权衡所得出的结果。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担, 企业需要综合考虑各方面因素最终确定。

(3) 收账政策。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(二) 加强应收账款日常管理

“应收账款”账户核算的内容应准确、真实地记录企业因销售产品、提供劳务等向购货方、接受劳务方收取的款项及款项收回情况。按规定企业应设置“应收账款”账户, 并按购买单位等设置明细账进行明细核算。具体而言, 可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:

(1) 做好基础记录, 了解用户 (包括子公司) 付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。

(2) 加强应收账款追踪分析。重点应放在赊销商品的销售与变现方面。如果客户具有良好的信用品质, 则赊销企业如期足额地收回客户欠款一般不会有太大的问题。如果客户赊购的商品转买时出现积压或赊销, 货款不能及时收回, 必然会导致企业回收货款的机会降低。如果客户信用品质不佳, 或支付能力差, 那么, 赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。

(3) 做好应收账款账龄分析。应收账款账龄分析的重点是考察研究应收账款的账龄结构。账龄结构是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。一般而言, 应收账款逾期时间越短, 收回的可能性越大, 发生坏账损失的程度相对越小:反之收账的难度及发生坏账损失的可能性也越大。因此, 对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业应采取不同的收账方法, 制定出切实可行的收账政策和方案。

(4) 建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。

(5) 加强应收账款业务控制审计。企业应及时开展应收账款业务控制审计, 为实现应收账款审计目标打下坚实的基础。应收账款业务控制审计具体包括:对应收账款签订合同控制的审计;对应收账款资信调查控制的审计;应收账款核准控制的审计;对应收账款记账控制的审计;对应收账款登记控制的审计和对应收账款清理控制的审计。

(6) 尝试开展信用保险。企业在信用管理的同时, 还可以尝试信用保险。企业为了避免在提供赊销时产生的意外坏账损失, 可以向保险公司投保信用险。在坏账损失和保险费之间权衡, 以使企业风险最小, 受益最大。目前, 我国大部分保险公司尚未开展此业务, 但相信将来一定是一个不错的发展方向。

参考文献

加强应收账款管理 防范销售风险 篇5

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。所以如何加强应收账款管理就成了企业生存和发展的关键。

应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款

一、企业应收账款产生的原因

企业产生应收账款最根本的原因一方面是缺少竞争力，另一方面是缺乏经营理财观念和意识。

（一）应收账款产生的客观因素。企业应收账款的产生，有其历史原因，有受政策因素影响成分。如前几年国家紧缩银根，流动资金不足，造成企业资金紧张，购货单位不守信誉，发货后不能及时付款等等。企业应收账款的产生从根本上说，主要还是企业自身存在问题，其主要包括两个方面：

（1）企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力，要想使自己的产品卖出去，就要采取先发货后付款方式。

（2）企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一部分企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。还有些企业就连财务部门也对应收账款心中没有数，更谈不上管理和清收的问题了。

（二）准确把握应收账款的本质。企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收账款的下列3项成本：一是机会成本，应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。二是管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏账成本，因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

（三）应收账款销售风险的本质是“风险损失”。机会成本和管理成本是构成应收账款的直接成本，坏账成本为应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。应着力应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策。应收账款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

二、加强应收账款管理的措施

第一，应加强事前评估，降低应收账款风险。

（1）确定适当的信用标准。企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况，面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力，企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度，企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

（2）判断企业的信用品质。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。这通常可以通过下述方法确定：一看客户履行偿债义务的可能性，必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否能按期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好。二看客户的偿债能力，客户的偿债能力是指其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。客产的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力就越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看是否会出现存货过多过时、质量下降从而影响其变现能力和支付能力的情况。三看客户的抵押能力，企业签订赊销合同时一般附有抵押条款，客户的抵押能力是指当客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。四看客户的经营条件，经营条件指可能影响客户付款能力的经济环境。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。

第二，应强化事中监控，化解应收账款风险。

其一，给予或拒绝容户信用优惠的判断。信用标准是决定给予或拒绝容户信用优惠的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

其二，设定信用额度。在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。

其三，应定期召开不同层次的信用报告会议。由最高财务主管或管理当局参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常、过去两周的工作绩效和未来两周的工作内容和规划等。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计各客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解应收账款的总体情况。企业财会部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，以及时催收欠款。

第三，应加强事后监督，减少应收账款风险。

一是确定合理的讨债方法。不断完善收账政策，客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应怎么办？自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将账款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。二是准确使用法律武器。对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。催收时，企业财会部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供依据。企业供销部门应组织人员，积极与客户联系，及时收回欠款；对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。同时，企业还应制定切合实际的收账策略。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户，可措辞婉转地催款；对过期较长的客户，则应频繁地信件催款并电话催询；对过期很久的客户，可在催款时措辞严厉。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下情况不必起诉：诉讼费用超过债务清偿额；客户抵押品变现后可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害，起诉后收回账款的可能性有限。

第四，严格内部控制制度，严防应收账款风险。

企业领导要带头遵守内部控制制度。要明确内部控制制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的；内部控制制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的赊销行为必须在内控制度的框架内进行，不能领导一个人说了算。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要向领导和有关部门及时通报，并采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

第五，强化应收账款的日常管理。

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

（1）实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

（2）认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（3）满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。

谈企业应收账款风险的防范 篇6

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和企业的经济效益。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

一、应收账款的风险及产生原因

（一）应收账款的定义及现状分析

应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。它具有以下的特点：应收账款是一种商业信用；应收账款是企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的；企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成；应收账款按实际发生的金额记账；应收账款是指流动资产性质的债权。

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高。二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，远远高于发达国家平均20％左右的水平。

（二）应收账款风险的产生原因

应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款风险产生的原因包括两方面：企业的内部管理因素及企业赊销形成的应收账款风险。

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：一是企业重视不够和缺乏风险意识。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。二是企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺乏必要的内部控制，导致企业内部管理无章，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任，应收账款就会大量沉积下来。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

企业采用赊销方式在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：一是应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。二是应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。三是应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

二、应收账款风险的识别及表现

（一）应收账款的风险识别

风险识别，是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在风险。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

（二）企业应收账款风险的表现

1、形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回，就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

2、虚增企业经营成果，降低了企业的资金使用效率

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加，但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率。

3、降低了资金的周转速度

应收账款的增加意味着企业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理应收账款的存在，必然会影响资金循环，降低资金的周转速度，还会延长企业营业周期，给企业正常的生产经营带来不利的影响。

三、应收账款风险的防范措施

（一）应加强事前评估，降低应收账款风险

1、确定适当的信用标准

企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。

2、判断企业的信用品质

企业与新客户打交道，应首先判断企业的信用品质。一看客户履行偿债义务的可能性，二看客户的偿债能力，三看客户的抵押能力，四看客户的经营条件。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。

（二）强化事中监控，化解应收账款风险

1、给予或拒绝客户信用优惠的判断

信用标准是决定给予或拒绝客户信用优惠的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。至于给予客户优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益性和安全性比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

2、设定信用额度

在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。

3、应定期召开不同层次的信用报告会议

由最高财务主管或管理者参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常。

（三）加强事后监督，减少应收账款风险

1、确定合理的讨债方法

在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。企业能够同客户商量出双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、准确使用法律武器

对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿，但在采取法律行动前也应考虑成本效益原则。

（四）严格内部控制制度，严防应收账款风险

企业领导要带头遵守内部控制制度。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

（五）强化应收账款的日常管理，建立坏账准备制度

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化，并建立坏账准备制度。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

应收账款风险管理研究 篇7

1.1企业应收账款的定义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、 产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

1.2应收账款风险的影响因素

1.2.1宏观环境的影响因素

首先,由于科学技术的飞速发展,市场上各种产品、 服务推陈出新的速度越来越快,市场需求千变万化,由此导致企业产品销售具有不确定性,应收账款就相应地存在风险。其次,国家信用管理体系还不完善,有关信用管理的法律环境建设几乎是空白。再次,我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行等金融机构,企业很少进行信用管理。最后,社会信用意识薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,造成信用危机。

1.2.2企业自身和客户方面的影响因素

一些企业在进入当地市场之初,为了抢占市场、打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深入调查,采取与客户签订短期、一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大市场份额,这种做法忽视了流动资金被拖欠占用不能及时收回问题,由此形成具有周转性的客户应收账款。另外,公司内部控制制度不严,监管不力,也是造成应收账款风险产生的重要原因。

来自客户方面的原因是应收账款风险产生的直接原因。我国目前社会信用程度普遍较低,相当数量企业或单位不能严格信守合同,恶意拖欠账款,由此导致的应收账款风险很大。另外,一些客户信誉良好,但是由于暂时性资金周转困难,无法在规定信用期内还款。

1.2.3结算方式的影响因素

结算方式的适当是应收账款风险产生的推动因素。 商业票据是商业信用的有效工具,它对保障债权人的权益及约束债务人如期履行债务有着较好的促进作用,在经济发达国家已经得到广泛、有效的利用。我国绝大多数企业都要进行异地业务交往,且在应收账款中所占比重较大,但目前使用于异地结算的商业承兑汇票和银行承兑汇票很少,而对债务人没有约束能力的信汇、电汇和委托收款相对应用较多,从而为客户拖欠支付账款创造了条件。

2应收账款风险管理原因分析

2.1基础工作不健全,合同质量存在问题

合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。因此,对合同管理应更慎重、更完善,但在逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿证据,有理说不清,产品完工期、工程工期、交货期拖延,货款不能全额按时收回,还要承担违约责任。

2.2内部控制制度不健全,监管不到位

个别企业销售制度不完善,内部审批制度存在管理漏洞,销售人员权限没有明确限制,销售人员可以对外签订销售合同; 部分业务员以大客户优惠价签订合同开具发票,转手倒卖给别人赚取差价; 销售人员收到现款后兑换成银行承兑作为货款上交; 业务员用一家货款冲抵其他公司欠款,大量债权不真实,应收款账实不符,与客户无法对账。

2.3考核制度不合理,约束机制不健全

目前,大部分企业都实行销售人员工资与销售业绩挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额和销售量,未考虑实际回款率,片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。

2.4应收账款管理制度不健全

很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度,即使有相应的管理制度,也是流于形式。对应收账款的日常管理应具体到由哪个部门负责,很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度,导致应收账款损失没法追究,最后是财务部门与业务部门相互扯皮,销售与财务核算分离,矛盾不能及时得到解决。

3应收账款风险管理体系的构建

3.1应收账款风险的事前防范

信用管理部门要对客户的信用资质进行评估,制定出一套合理的信用政策,防患坏账于未然。按照客户情况建立客户信用档案,按照信用状况分等级管理,对于不同等级单位,采取不同信用政策。信用部门定期评估授信客户信用状况,对客户资料实行动态管理,及时更新,最终实现对应收账款有效的管理和控制。要加强赊销管理,规定赊销管理限额,符合赊销条件的客户经审批人审批后方可办理赊销业务。超出销售和信用政策的赊销业务,应当实行集体决策审批。

3.2应收账款风险的事中控制

3.2.1加强内部控制的监督与管理

加强应收账款的内部监督、检查,完善销售制度。营销员不能随意对客户许诺,不答应自己权限以外的条件。 如果营销员擅自答应客户自己权限以外条件,受到上司指责后再向客户表示办不到,就会使客户对营销员失去信任,造成收款困难,客户甚至会停止与营销员的交易。财务要形成定期对账制度,每月或季度必须同客户核对账目,做到债权明确,账实相符,账账相符,对账单要由客户盖章确认。对于未达账项,要及时查明原因。

3.2.2资信管理部门动态管理赊销客户资料

要随时关注赊销客户的相关信息,一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时,资信管理部门应及时书面告知会计部门,由会计部门负责督促销售人员催收账款。资信管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据,从本企业实际情况出发相应调整原先信用政策,调减或调增信用额度,以适应企业现实发展的需要。

3.2.3会计部门定期向赊销客户寄送对账单

确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致; 对客户提出的异议要及时查明原因,做出相应调整; 根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款,避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析,为资信管理部门制定新的赊销政策提供依据。

3.2.4注重合同管理

业务员在拓展新客户时,要实行拓展新客户审批表, 由经营部、财务部、法务部、总经理层层审批。当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表人审核签字后的赊销申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同要素必须齐全且符合法律规定,特别是付款形式、账期和延期付款具体违约责任都应清楚、准确。

3.3应收账款风险的事后催讨

企业应收账款的风险防范 篇8

一、应收账款的含义及对企业的影响

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费。应收账款对企业正常有效运营有较大影响。

(一) 应收账款能有效增加企业销售。

在对客户信用进行严格审查的前提下, 适度赊销对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义, 是提高市场占有率, 提升企业市场竞争力的一种重要经营手段。

(二) 应收账款有利于降低库存, 提升企业经营业绩。

但权责发生制下, 若回款困难, 则会导致期间内企业的现金流入未必同时增加, 从而虚增利润、加大企业经营风险。

(三) 应收账款的增加会导致企业现金的流出。

从应收账款的定义可以看到, 企业赊销时会垫付各种税费, 从而导致现金流出, 在企业现金流不是很充沛的情况下, 可能会影响企业资金的周转。

此外, 应收账款的质量直接决定了坏账发生的概率。一般而言, 账龄越长, 收回的可能性就越低, 如果由于应收账款逾期无法收回而导致法律诉讼, 会耗费企业的人力物力, 使管理应收账款的费用增加。

二、目前应收账款管理中存在的问题

(一) 为追求销量而盲目赊销。

目前市场竞争激烈, 企业经常使用赊销的方式来扩大销售、提高市场占有率, 由此就使应收账款增加, 而购货方为了最大限度地无偿使用这部分资金, 会出现逾期不归还货款的现象。对于收款方而言, 只有及时收回应收账款才能减少企业资金的占用, 提高资金利用率。因此, 企业必须重视对应收账款的管理与控制。

(二) 忽视对客户信用的评判。

客户的资信情况参差不齐, 许多企业没有采用完善的客户资信评估管理办法, 对客户偿债能力以及可信任程度缺乏科学的评估。在针对客户授信的基本要求、新客户的初次授信评估、老客户的年度信用额度调整等问题上缺乏行之有效的评判标准和实施细则, 赊销政策随意, 加大了发生坏账损失的概率。

(三) 企业内部部门间缺乏合作与沟通。

理想情况下, 在赊销过程中, 销售对象由销售部门来选择确定, 财务部门则对这些销售对象进行信用分析、评判, 并及时与销售部门沟通, 两部门是相互合作相互监督的关系。但现实中由于业绩冲动, 销售部门往往更注重销售量, 忽视销售款项的实际收回;而财务部门也只注重对应收账款的核算, 不进行分析评价等有效的资金管理工作, 部门间缺乏沟通和协调。

(四) 应收账款催收考核不够严谨。

目前部分企业的应收账款管理方式是在业务部门签署销售合同后, 由财务部门负责编制、处理应收账款业务;销售人员负责催收应收账款, 具体流程如图1。部分企业对逾期应收账款的管理过于简单, 既没有逐层向上汇报, 也没有采取行之有效的措施来对款项进行催款, 同时, 也未从管理角度对这部分应收账款进行分类分析, 对应收账款的回款及欠款情况缺乏严谨的考核措施。

三、加强应收账款管理的建议和措施

应收账款是把双刃剑, 在扩大销售的同时, 也可能使企业的现金流受影响, 企业应采取有利于利润和现金流的应收账款管理政策, 加强“事前、事中、事后”的多环节控制, 充分发挥应收账款的功能, 切实提高资产质量。

(一) 合理选用信用政策。

信用政策又称为应收账款政策, 在企业中主要体现为对潜在客户的信用风险进行评估, 是企业业务政策的重要组成部分。制定合理的信用政策是加强应收账款管理, 提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和规范, 一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。

1. 制订适宜的信用标准。

信用标准是指当采取赊销手段销货的企业对客户授信时, 对客户资信情况进行评判时所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。不同的信用标准, 会显著影响企业的收益与风险。宽松的信用标准有利于增加销售、提高市场占有率, 但会加大坏账发生的概率;而严格的信用标准可显著降低违约风险和收账费用, 但不利于提高市场竞争力。企业在制订信用标准时, 需综合考虑当前的市场环境和企业的实际情况, 采用科学的方法, 合理计算不同信用标准下的收入、成本费用、客户的违约率以及利润等, 在成本与收益比较原则的基础上, 确定适宜的信用标准。

2. 合理运用信用条件。

信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件, 包括信用期限、折扣期限和折扣比例 (如3/10, 1/20, n/30) 。赊销时, 企业为了提高资金使用率, 会采用在一定期限内给予现金折扣的方式, 来鼓励客户早日还款, 折扣期限越长, 折扣率就越小。延长信用期限可以扩大销售量, 但会增加应收账款占用的机会成本, 同时加大发生坏账损失的风险。因此, 企业应合理确定信用期限、折扣期限和折扣比例, 使因延长信用期限而增加的收益能大于现金折扣的成本。

3. 严格落实收账政策。

收账政策是指当客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。一般而言, 收账工作由企业的财务部门和销售部门负责, 两部门之间需相互协作, 财务部门应定期对应收账款的余额、账龄、收回率等信息进行分析评估, 积极联络销售部门及企业决策层, 共同制订应收账款催讨制度, 针对客户的不同资信情况, 有选择地通过信件、电话、上门、仲裁、诉讼等方式落实催讨措施, 并将催收效果纳入具体人员的绩效考核。

(二) 注重应收账款日常管理。

1. 详细分析应收账款账龄。

赊销前, 企业要对客户的偿债能力等资信情况进行深入调查, 分析其现金流能否达到还款要求;赊销后, 要对应收账款进行追踪分析。通常情况下, 应收账款的账龄越长, 发生坏账的可能性也越大, 因此, 企业需及时了解应收账款的回款进度, 密切注意那些已经即将达到信用期限和逾期的应收账款, 将金额大、账龄长的应收账款作为工作重点, 认真分析原因, 及时调整信用政策, 防范坏账损失风险。

2. 合理评估应收账款转换。

实际工作中, 可以将应收账款转换为应收票据, 这样的话, 客户就变相延长了付款期。从收款方角度来看, 虽然应收票据的流动性高于应收账款, 而且可以通过贴现的方式提前变现, 但贴现时会产生贴息, 同时, 如果是商业承兑汇票的话, 到期无法支付的风险也是客观存在的, 企业需谨慎选择应收账款转换。

3. 认真落实应收账款政策。

为提高企业资金使用效率, 防范坏账风险, 对于那些账龄长、金额大的应收账款, 企业应由领导牵头, 一是要制订好切实可行的收账政策, 收账会增加企业的收账费用, , 但也减少了坏账损失的风险, 而且可以提高企业资金的使用效率, 企业各部门要认真测算、客观权衡;二是在实际收账操作过程中, 必须有明确的收账计划和切实可行的收账方法, 责任到人, 并与其绩效考核挂钩, 努力解决应收账款的拖欠问题。

(三) 加大应收账款催收力度。

完善应收账款的内部控制制度, 不仅能降低发生坏账的风险, 也能促使企业不断拓展市场, 有效降低资金占用率。企业应明确财务部门和业务部门协调管理应收账款, 制订便于理解又容易执行的收账制度, 一般情况下, 财务部门负责数据传递和信息反馈, 业务部门或个人负责具体催收工作。应收账款发生以后, 公司业务部门、项目经理都应采取措施, 力争按期收回款项, 避免坏账发生。如到期仍未收到账款, 应分析原因, 寻找对策, 再次通过各种方式催收。财务部门定期核对应收账款的回收情况并报公司领导。应收账款的回收工作应坚持谁主管谁负责的原则, 做到责任到人、奖惩分明。回款过程中, 因工作不力而导致企业损失的, 要追究当事人的责任;为公司及时挽回经济损失并有突出贡献的, 应给予奖励。每笔应收账款结束后, 财务部门在处理好账务的同时要及时向公司领导汇报。

(四) 完善应收账款内部控制。

一是企业财务部门不仅要认真做好应收账款总账和明细账的核算工作, 还要定期配合销售部门做好应收账款的对账工作, 以欠款客户的金额、账龄及增减变动情况等信息为抓手, 定期统计和分析, 并及时反馈给销售部门和主管领导, 为企业决策层调整信用政策和评估客户等级提供可靠依据。二是建立轮岗制度, 有效规避舞弊现象。对业务人员及相应岗位的财务人员要定期轮岗, 通过内部审计, 运用总账与明细账核对、对有疑点的应收账款向债务人进行函证等方法, 证实应收账款各明细账户余额的真实性, 及时发现相关人员在工作中发生的差错, 防范弄虚作假、营私舞弊行为, 以有效降低应收账款风险、提高企业管理水平和经济效益。

应收账款是企业普遍存在的一项重要资产, 能不能及时收回直接关系着企业的资金安全。企业应加强应收账款管理, 强化内部控制, 多部门通力协作, 有效防范资金风险, 不断增强企业的可持续发展能力。

摘要：应收账款是企业普遍存在的一项重要资产, 它的安全与否直接关系着企业的现金流量及资产质量, 加强应收账款管理, 强化内部控制, 有效防范资金风险, 对于企业自身发展具有极其重要的意义。

关键词：应收账款,信用标准,风险防范

参考文献

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[5]翟凯丽, 王楠.EGKJ公司应收账款案例研究[J].商业会计, 2016, 16

应收账款审计风险浅议 篇9

(一) 应收账款的概念。

应收账款是指企业在正常的经营过程中, 因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权, 是企业向客户提供的一种商业信用。

(二) 应收账款舞弊的主要形式。

(1) 凭空捏造应收账款, 以达到虚增收入、虚增利润, 粉饰经营业绩的目的; (2) 通过应收账款提前确认销售实现。这种情况一般发生在年末, 管理层为了完成利润目标, 粉饰财务报表, 在商品尚未发出和劳务尚未提供时, 就开具销售发票, 确认收入实现; (3) 虚列应收账款。指现金销售货物, 虚列应收账款账户, 将这笔现金挪用一段时间后归还, 然后冲销应收账款, 或虚转费用冲销, 直接贪污销货款; (4) 利用应收账款明细账, 循环挪用现金。其主要手法是先挪用A公司还款, 然后以B公司还款补上已挪用A公司的还款, 再后来又以C公司还款补上挪用B公司还款, 如此循环挪用; (5) 发生应收账款不记账, 收到款项直接贪污。其主要手法是发生应收账款不开单据或不开正式发票、不做凭证、不记账或故意漏记账, 收到现金直接贪污。若银行转账, 则不记银行存款收入, 以提现等方式转出存款; (6) 坏账处理上的舞弊。有些企业坏账处理不履行审批手续, 擅自核销, 或是将核销的坏账收回时不增加“坏账准备”, 而增加“营业外收入”或“应付账款”不入账, 作为内部“小金库”处理贪污私分; (7) 年末结转时舞弊。有的企业利用年初建新账簿的时机, 将一个账户或几个账户的余额在新账簿上采用分解或集中的手法, 不进行账务处理就可以达到某种舞弊目的。如, 将有关的费用直接记入应收账款科目, 在年末结转余额时就可以将这笔应收账款的余额合并到“在建工程”或“待摊费用”科目, 这样就可以达到将费用转嫁到“在建工程”或“待摊费用”科目挂账的目的。

二、应收账款审计风险形成原因

(一) 应收账款的固有风险和控制风险。

从企业内部对应收账款的管理角度出发, 主要存在以下几方面的问题:

1、企业没有明确的管理机制。

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制, 缺少必要的内部控制, 导致企业内部管理无章, 放任自流, 大量的应收账款对不上, 收不回, 对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度, 但却有章不循, 形同虚设, 财务部门不能及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露。而在另一些企业中, 内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性, 往往只将工资报酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。因此, 销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 导致应收账款大幅度上升。

2、企业信用政策制定不合理。

当企业为了扩大市场占有率, 扩大销售量, 大量运用商业信用进行促销时, 没有在事先对付款人资信情况做深入调查, 盲目采用赊销策略去争夺市场, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

3、企业的商品质量因素。

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差, 或规格不符合客户的要求, 客户购买此类商品后有上当受骗的感觉, 最终导致客户延期付款, 甚至拒付。

(二) 应收账款的检查风险

1、审计独立性的缺失。

独立性是审计执业的灵魂, 也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。随着股份制的高度发展, 公司股权越来越分散, 审计采取直接委托模式已经不现实, 间接审计委托模式成为股份制发展到一定阶段的必然产物。在我国现有股权结构中, 大股东“一股独大”但却“虚设”, 财产所有者无论是大股东还是中小股东都处于缺位状态而无法做现实的审计委托人。上市公司的真正控制权大多由集团公司高层掌握, 并成了真正的审计代理委托人, 审计业务合同经常在管理当局和审计师之间签订, 股东通过代理权投票或干脆放弃投票权, 将雇佣、聘任注册会计师以及支付审计师薪酬的决策权交给了管理当局。这一现实使得审计委托人与被审计人审计委托关系扭曲为注册会计师接受经营管理者的委托对经营者进行审计。审计代理委托人可以通过选聘和审计付费来对注册会计师施压, 使得注册会计师的独立性遭到破坏。

2、非审计业务的开展。

允许会计师事务所为被审计企业提供代理纳税申报、管理咨询等非审计服务, 使得会计师事务所过度地介入被审计企业的业务活动, 必然会将两者的利益更紧密地捆绑在一起, 从而影响到审计的独立性。而且, 非审计服务的质量, 一般要用客户的经营成果来衡量, 会计师事务所在出具审计报告时, 往往会自觉不自觉地站在客户一边。

三、应收账款审计风险防范对策

(一) 会计师事务所风险防范对策。

会计师事务所审计风险防范和控制就是事务所在识别、评价的基础上充分预见、有效控制与处理审计风险, 用经济合理的方法把审计风险可能导致的不利后果减到最低限度。根据评价结果显示出的问题, 结合会计师事务所特点, 审计风险的防范措施可归纳为以下方面:

1、促进规模化发展。

在国外, 由于形成了比较有序的市场竞争环境, 会计师事务所可以根据自己的能力来承接客户。而我国的会计师事务所数量多、规模小, 就事务所本身的实力、人员的素质和数量来看, 多数事务所根本达不到承接大项目的要求。从审计风险管理角度和会计师事务所长远发展来看, 扩大事务所规模, 进行事务所规模化经营是一个趋势。事务所的规模扩大, 可以优化资源配置, 更好地利用注册会计师的专业能力, 使事务所有能力承接大型业务, 增强风险抗拒能力。

2、规范审计收费制度。

目前, 我国会计师事务所的审计收费普遍较低。审计收费过低, 会迫使事务所和注册会计师采用简化审计程序、减少业务人员、缩短审计时间等方法, 来降低审计成本。这种做法势必会降低审计质量, 增大审计风险。因此, 会计师事务所必须对审计收费加以规范。我国会计师事务所的收费标准应由财政部门会同同级物价部门根据我国会计师事务所行业的实际情况, 以资产或资产总额为参照物, 同时综合客户的复杂程度、审计诉讼成本、事务所的正常利润等因素, 制定合理的审计收费制度, 建立规范的审计收费秩序。

(二) 审计人员的风险防范对策

1、加强风险意识。

审计风险管理, 其优点在于会计师事务所和注册会计师对待风险积极和主动的态度上加强注册会计师的风险意识, 是审计风险管理的基础。由于审计风险贯穿于整个注册会计师审计过程中, 注册会计师从业务承接阶段直到出具审计报告, 都要时刻保持审计风险的意识。注册会计师只有具备强烈的风险意识, 把对审计风险的管理当作与自己相关的事情, 才能达到防范风险和控制风险的目的。

2、重视审计独立性。

独立性是指会计师事务所和注册会计师独立于客户和其他单位之外, 与客户和其他单位免除任何利益关系, 以客观公众的原则和立场分析、判断和处理问题。注册会计师与被审计单位的关系密切, 肯定会影响审计的独立性。目前, 我国的审计界对客户提供的非审计服务还不是很多, 像管理咨询服务, 因此对同一客户同时提供审计服务和非审计服务所引起的审计风险并不是很明显。但我们仍应吸取有关经验教训, 加以足够重视。

(三) 优化审计方法。

会计师事务所采用合理的审计方式和实施充分的审计程序是控制审计风险的有效措施。风险导向审计模式是将客户置身于一个大的经济环境中, 从企业所处的内外部条件等各个方面来分析和评估审计的风险水平, 把客户的经营风险加入到其自身的风险评价中去, 把风险意识贯穿到审计的全过程, 要求审计人员实施足够的审计程序来减少审计风险的产生, 并通过审计程序把审计风险较低到审计人员可以接受的水平。在我国, 对于风险导向审计模式尚处于初步了解和认识阶段, 有部分会计师事务所在对大型企业或上市公司进行审计时, 已经尝试着对于风险导向审计模式的运用。从整个注册会计师行业来看, 仍处于遵循制度导向审计模式阶段, 但可以肯定的说, 在不远的将来用现代风险导向审计模式取代传统的制度导向审计模式已是必然。风险导向审计做到了资源的优化配置, 能够把有限的资源集中到应该重点对待的地方, 它能更有效地控制和提高审计的效率和效果, 有利于提高审计人员的风险意识, 减轻审计人员的责任, 审计人员由被动的承受审计风险到主动的控制审计风险。

参考文献

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[2]苗沂敏.简析企业应收账款风险及其防范[J].时代金融, 2011.9.

企业应收账款风险的防范 篇10

(一) 应收账款风险的含义。应收账款风险指企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性称之为坏账风险, 指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性称之为拖欠风险, 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

(二) 应收账款风险的主要表现。

1.形成呆坏账, 造成直接经济损失。应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入, 如果不能在一定的时间内及时收回, 就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后, 将冲减企业部分利润, 给企业造成直接经济损失。

2.虚增企业经营成果, 降低了企业的资金使用效率。我国的企业以权责发生制为记账基础, 发生的赊销全部记入当期收入, 使得企业的账面利润增加, 但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此, 企业应收款的大量存在, 在一定程度上是虚增了账面销售收入, 夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流, 就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率, 限制了企业的发展, 甚至会影响到企业的生存。

3.降低了资金的周转速度。应收账款的增加意味着企业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理应收账款的存在, 必然会影响资金循环, 降低资金的周转速度, 还会延长企业营业周期, 给企业正常的生产经营带来不利的影响。

4.加大企业的现金流出。赊销可以使企业实现较多的收入, 体现较多的利润, 但是并不能真正增加企业现金流入, 反而会增加企业的现金流出, 加重资金压力。

二、企业应收账款风险产生的原因

(一) 内部因素。

1.重视不足和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者过多的是重视生产经营工作, 忽视健全应收账款管理制度, 在一定程度上缺乏理财的意识和经验。

2.没有明确的管理机制。一些企业没有建立健全明确的应收账款管理责任机制, 缺少必要的内部控制, 导致企业内部管理无章, 放任自流, 大量的应收账款对不上, 收不回, 对损失的应收账款无法追究责任。一些企业虽然对应收账款设立了规章制度, 但却有章不循, 形同虚设, 财务部门不能及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露。一些企业中, 内部激励机制不健全。企业为了调动销售人员的积极性, 往往只将工作报酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。

3.信用政策制定不合理。当企业为了扩大市场占有率, 扩大销售量, 大量运用商业信用进行促销时, 没有事先对付款人资信情况作深入调查, 盲目采用赊销策略去争夺市场, 忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 造成客户不良信用导致的应收账款风险。

(二) 外部因素。

1.商业信用不发达因素。由于全民信用意识不普及, 社会信用体系不完备、不可靠, 使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下, 要形成严格还本付息的信用准则, 树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

2.企业的商品质量因素。产品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的产品价格高、质量差, 或规格不符合客户的要求, 客户购买此类商品后有上当受骗的感觉, 最终导致了客户延期付款, 甚至拒付。

3.市场竞争因素。在市场竞争条件下, 竞争机制作用迫使企业采取各种手段扩大销售。赊销作为扩大销售的主要手段, 它除了能够向客户提供所需要的商品外, 还在一定时期内向客户提供资金。企业之间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等, 甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件, 但同时也带来了应收账款风险。

三、应收账款风险的防范措施

(一) 完善应收账款管理制度。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当将其除名, 不再对其赊销, 并加紧催收所欠。对于信用记录良好的客户, 在去电发函的基础上, 再派人与其当面沟通, 协商一致, 争取在不影响业务关系的情况下妥善的解决账款拖欠问题。企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

(二) 建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 应由特定的部门来完成, 而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要, 企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制, 因此企业应设置独立的信用管理部门, 同时配备专业的信用管理人员, 确保信用管理职能的实现是十分必要的。信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁, 信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(三) 明确部门审批的职责和权限。企业应建立内部审批制度, 规定业务员、业务主管的审批限额, 限额以上的审批由总经理批准, 数额特别大的由企业领导集体决策。同时, 财务部门也应制定相应的审批制度, 在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批, 数额超过其审批权限时, 由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的, 必须严格按赊销审批程序进行逐级审批, 对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为, 实行相应的经济处罚, 并承担由此造成的经济损失。

(四) 制定应收账款定期对账, 年度清查制度。企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对, 年末时进行全面清查, 并做到债权明确账实相符, 账账相符。并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人, 应付该债务人的款项, 应当从应收账款中抵扣, 以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清, 后账不付”的原则, 以减少企业资产的流失。

(五) 建立健全应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险, 并建立坏账准备金制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况, 正确估计应收账款的坏账风险, 选择恰当的坏账会计政策。正确及时计提坏账准备。

(六) 加强内部审计监督作用。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门, 主要表现为两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

(七) 制定合理的信用政策。信用标准, 是给予客户最低的信用条件, 一般用预期的坏账损失率表示。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后, 就可以在此基础上制定合理的信用政策。信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

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[3].刘俊.如何加强企业应收账款风险的防范[J].对外经贸财会, 2007, 4

企业应收账款的风险与控制 篇11

【关键词】企业 应收账款 风险 控制

一、应收账款及应收账款风险概述

应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务向购货单位或者接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的形成，实质上是企业在经营过程中被占用了部分流动资金，而应收账款的产生多数是企业间的竞争造成的。

应收账款的风险是指应收账款的形成和积累会导致坏账损失、资金成本和营运成本的增加，进而给企业带来财务风险。应收账款的风险与应收账款占总收入的比是正比例关系，即运用商业信用销售产品越多其风险就越大。目前来讲，我国企业特别是中小企业，其应收账款风险问题还是相当突出的。应收账款的不断增加，造成了企业自身流动资金的短缺，而为了缓解资金紧张的问题，企业不得不举债经营，这样的经营模式不利于企业的长远发展。许多企业的应收账款回收期过长，给相关人员的回收工作带来了一定的难度，一些款项回收不到位就形成了企业坏账，增大了企业财务风险，影响企业的正常运营。

二、应收账款风险控制存在的问题

（一）盲目赊销，风险重视度不高

许多企业，特别是一些中小型企业，由于其行业竞争压力较大，为了获得更大的市场占有率，获取更多的销售收入，往往盲目抢夺客户，采用赊销的信用方式销售商品，但却没有对客户的信誉情况和生产经营情况进行深入了解，缺乏相关的调查，这样的经营模式本身就存在较大的风险。此外，对购货企业采用相对宽松的信用政策，短期内使得合作单位缓解了资金压力，或是享受到了无息借款的实惠，但长此以往就会导致客户在合作过程中出现款项拖欠的问题，增加了经营风险。

（二）企业的内部激励政策不合理

一般而言，企业考核员工的方式是与销售业绩联系在一起的，但过度的关注销售业绩反而会忽视应收账款的风险。导致企业在运营过程中，销售量不断增加的同时应收账款数量也在不断增加。事实上，企业须将应收账款作为企业的一项资产进行管理，但是如果应收账款的账龄过长，很有可能已经形成坏账，使得企业资金难以回收，给企业的持续性经营带来困难。部分企业没有对应收账款进行有效监督，也没有安排专人进行应收账款的催收，最终造成应收账款大量沉积，成为企业沉重的负担。

（三）企业内部控制不健全，管理力度不够

许多企业对应收账款的内部管理缺乏力度，管理效果不佳。应收账款的追讨需要销售部门和财务部门等的密切配合，但实际工作中，财务部门没有对应收账款进行分类整理，也未能及时传递给业务部门，而业务部人员也缺乏与相关客户间的沟通，使得应收账款一再拖延。此外，企业也未设立专门的应收账款回收部门，当出现应收账款难以回收时，才开始组织相关部门搜集和分析客户资料，严重影响了应收账款的回收效率。

（四）对企业信用政策的理解不充分

企业在开发新客户时，往往将较多的注意力放在了合作本身上，而未能对客户的信誉情况进行详细的调查。在日益激烈的市场竞争中，企业把获取较大经济利益、扩大市场份额作为经营的首要目标这本无可厚非，但是也要重视潜在的风险。目前，许多企业的经营管理者缺乏风险意识，对企业自身的信用政策不了解，在客户信用档案不完善或是客户财务状况不佳的情况下盲目赊销，更不用说针对不同信用程度的客户制定不同的销售方案。

三、加强应收账款风险控制的建议

（一）提高全员财务风险控制意识

首先，要加强管理者对应收账款风险控制的意识，改变原来财务风险较大的信用销售模式，积极采用新的营销思路。首先要加强财务管理制度建设，积极解决原有管理制度中存在的问题，促进制度的革新。其次，要在财务人员和销售人员中大力宣传应收账款对企业的影响，使其了解到因应收账款负担过重而给企业带来的影响，使员工的财务风险意识不断加强。通过对相关案例进行分析，让员工从根本上认识到应收账款风险控制的重要性，积极配合相关部门做好企业风险控制工作，从而降低企业的应收账款风险。

（二）完善企业的内部激励机制

企业对于员工的考核不再仅仅以销售量作为主要考核指标，而是要综合考虑销售量和货款回收率等方面，进而对员工进行绩效考核。这样做能够使员工对应收账款管理重视起来，明白只有做好应收账款的风险控制才能实现自身的利益，而要想使企业健康发展，财务风险控制则尤为重要。具体而言，企业要制定合理的奖惩机制，设置销售额、应收账款回收率等考核指标，并设定其权重，对于综合考核得分较高的人员要予以相应的物质奖励，而对于排名末位的要予以处罚，做到奖罚分明，进而调动员工的积极性。

（三）建立专门的应收账款管理部门

企业要做好应收账款管理，最直接的办法就是设置专门的应收账款管理部门。因此，对于应收账款较多的企业，要借鉴取得较好管理效果企业的成功经验，结合自身的实际情况，建立专门的应收账款管理部门，并不断完善应收账款管理的相关制度，从而确保应收账款管理的规范性。应收账款管理部门还要发挥自身的监督作用，及时对应收账款的账龄进行分析，发现账龄较长的款项要及时与有关部门沟通解决。同时，要根据不同的情况制定应收账款回收方案。对于金额不大且非恶意不还款的企业可以适当延长还款期；对于恶意拖欠，或是长期无力还款的企业，可以采用法律手段进行解决。

（四）提高企业对商业信用和相关政策的理解

企业销售人员等要熟悉信用政策的使用规定，关注政策的变更，并及时进行传达。在信用政策制定过程中，相关制度必须符合国家政策的基本要求，这样可以尽量减少日后与客户合作中出现的问题，降低企业财务风险。同时，信用政策需要不断修订和完善，尤其是要做好客户信用等级的评定和修订工作。一方面，要对客户的基本信用状况和财务情况进行充分的调查，根据实际结果给与其相应的信用等级。另一方面，与客户签订合同后要定期进行跟踪调查，关注购货企业的运营状况等，發现问题及时汇报，并下调企业的信用等级和赊销额度。

四、结束语

企业的应收账款风险会直接影响到企业能否持续、稳定经营。如果企业应收账款的存量过多，就会造成营运资金的缺乏及资金成本的增加，长此以往会对企业的实际收入和利润造成影响。因此，在企业发展的过程中，要采用切实可行、积极有效的措施进行应收账款管理，发现问题及时解决，从而把应收账款的风险控制在合理的范围之内。

参考文献

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[2]孟晓敏.应收账款质押融资的风险与风险控制研究[J].财经界.2013，6.

企业应收账款风险防范及管理 篇12

一、应收账款的含义及在企业中的作用

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。随着市场经济的发展, 商业信用的推行, 企业应收账款数额普遍明显增多, 成为扩大销售、组织货源及提高竞争力的手段。主要作用有: (1) 扩大销售、组织货源, 增加企业的竞争力。在如今市场疲软、资金匮乏, 市场竞争比较激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式, 具有明显的促销作用。 (2) 有利于开拓新市场和扩大市场占有率。谁的市场占有率高, 谁的竞争力就强, 新产品进入市场, 或原有的产品进入新市场, 都需要有大的市场份额, 在这种情况下, 企业都愿意采用比较优惠的信用条件进行赊销, 以开拓新市场和扩大市场占有率。 (3) 减少库存, 降低成本。许多商品由于多种原因造成积压, 如果库存太多就会增加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品库存, 节约相关的开支。

二、应收账款风险的影响及原因分析

(一) 应收账款风险

所谓风险, 从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性, 从而导致企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款风险表现在两个方面:回收时间上的风险和回收数额上的风险。应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险, 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险, 指企业应收账款无法按照发生数额收回, 形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回, 就会增加企业的资金占用和资金成本, 造成资金周转困难, 甚至失灵, 导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账, 就会导致企业财务状况恶化。

(二) 应收账款风险对企业产生的影响

由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性, 造成了应收账款总量居高不下, 巨额应收账款必将对企业产生许多不利影响。

1. 应收账款占用流动资金数额过大, 加剧了企业周转资金不足的困难。

企业在赊销产品时, 发出存货, 货款却不能按时收回, 而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺, 从而影响企业的正常开支和正常生产经营, 使企业陷入困境。

2. 应收账款夸大了企业经营成果, 使企业存在着潜亏或损失。

目前, 我国企业确认收入时遵循权责发生制原则, 发生赊销业务时将赊销收入全部记入当期收入, 因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。同时根据谨慎原则, 企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备, 但在实际工作中, 为了便于纳税, 按税法规定, 计提比例一般为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在, 存在坏账的可能性也会随之增加, 即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样, 等于夸大了企业的经营成果, 而对可能发生的损失不能充分估计。

3. 应收账款增加了企业现金流出的损失。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出, 主要表现为: (1) 流转税的支出。应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、资源税、城市建设税以及教育费附加等, 必然会随着销售收入的增加而增加。 (2) 所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3) 现金利润的分配。也同样存在与所得税支出同样的问题, 另外, 应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4. 应收账款增加了企业资金机会成本损失。

首先, 被应收账款占用的资金, 客观上要求在经营中加速周转, 得到回报, 但由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次, 因应收账款而引起在催收过程中, 迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本;同时, 因大量资金被沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使得资金丧失了赢利机会, 增加了资金的机会成本。

(三) 应收账款风险的原因分析

应收账款产生的不利影响原因是多方面的, 除我国市场经济正处于逐步建立的过程中, 信用管理体系还不完善等外部环境因素外, 企业自身的原因主要有:

1. 企业缺乏风险意识。

目前企业普遍只重销售而忽视对应收账款规范的管理。为了抢占市场, 扩大销售, 为了尽快地打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额, 虽然这对占领市场有一定的作用, 并且获得了较高的账面利润, 但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。

2. 未对应收账款按风险程度进行分类管理。

我国大部分企业根本未对应收账款进行事前风险防范, 如对客户不了解, 贸然签约, 或结算方式、条件选择不当;对应收账款缺少严密的监督和控制;没有及时采取有效的追讨措施。

三、应收账款的管理和风险防范

(一) 制定合理的信用风险管理制度

应收账款管理制度又称企业信用制度, 是企业财务管理制度的一个重要组成部分。更具体的讲, 企业信用制度是指在特定的市场环境下, 企业权衡了与应收账款有关的效益和成本, 为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与收账措施所制定的一系列制度。企业信用制度构成要素主要包括信用条件 (包括信用期限、现金折扣) 、信用标准和信用额度等。总而言之, 一个企业的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外, 很大程度上取决于企业制定的信用制度。

企业信用制度的目标包含两个方面的内容: (1) 科学的将应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低; (2) 合理的扩大信用销售, 降低产成品的库存, 争取使企业可变现的销售收入最大化。通常来讲, 一个科学的企业信用制度应该是比较稳定的, 并且要赋予其信用管理部门一定的制度空间, 能够让富有经验的企业信用管理人员在上述两者之间取得动态最佳值。另外, 科学的信用制度又能够对企业信用管理部门进行正确的评价和监控。不同企业对执行信用制度的协调、监控和领导是不同的。

我公司虽然没有设立信用管理部门, 但通常由财务部门负责这项工作。尽管信用制度可以由财务部门负责管理, 但在大多数情况下, 企业的财务部门和销售部门对企业信用制度的原则会发生根本性的冲突。销售部门总是希望企业实施更宽松的信用制度, 以使本部门创造更高的账面销售额, 而财务部门考虑的是销售变现问题, 它最喜好的是先付款的销售方式。企业信用制度一旦制定就能够平衡这两者之间的冲突。

(二) 强化企业信用销售的内部控制

应收账款管理的内部控制对于保证企业信用制度的贯彻执行和对应收账款的有序管理都有极其重要的意义。要强化企业应收账款的内部控制, 首先要根据企业自身实际情况设置管理机构;其次, 要选取合适的人员并进行相应的培训;第三, 应收账款管理人员要进行客户资信分析, 并建立客户资信档案;第四, 要建立相应的应收账款内部控制制度, 实践证明靠制度来进行应收账款管理更加有效和严密;最后, 随着企业信息化的建设, 我们也必须建立高效的应收账款管理信息系统。

我公司对应收账款内部控制管理, 实行季度考核制度。主要把销售人员充当收账人员;在应收账款较多时, 必须负责日常信用管理、信用销售决策、回收账款以及为客户服务的重任。

(三) 客户资信分析

国外使用征信公司提供的信用调查报告是企业进行客户资信分析的重要手段, 其对被调查企业的评级是通过一个大型统计模型进行的, 其最重要的变量是被调查客户企业的财务状况中固定资产变化和供应商对该企业付款情况的信息。另外, 历史悠久的公司远比新成立的公司可靠。在我国, 信用调查报告的使用还差的很远, 企业可以根据客户所在行业和企业所销售的产品特征来分析客户的资信情况。在实际操作过程中, 确定向客户实施信用销售主要考虑其及时付清货款的能力和未来的生意潜力。

我公司根据和参考以上原则制定一些适合本企业具有可操作性的客户评级方法。比如企业可以选一些能够反映客户偿付能力的有代表性的财务指标, 根据客户评级的基本原理来设定各种不同资信评价标准区间, 建立客户资信评价基准。这样, 在处理客户信用申请时, 对照这些基准就能确定是否给予某个客户信用和信用额度的大小。

(四) 应收账款的动态管理

通常所说应收账款的动态管理是指对应收账款的日常监督和分析, 而且指的是未到期的应收账款。其主要任务是监控应收账款发生的水平和动态, 监视大额应收账款所对应的客户。通过对应收账款的日常监督和分析, 可以定期掌握企业应收账款的持有水平, 并随时根据企业制定的信用额度进行调整以达到合理水平。对日常监督应收账款的方法有以下几种:

1. 总额对比法。

所谓的总额对比法, 其基本思路是要求企业的信用管理部门在新一天的应收账款发生之前将已经发生的应收账款总额与最佳持有规模参照值进行比较, 以此对未来应收账款的管理做出预测。

2. 平均收账期法。

是指企业在一定时期内, 所持有的应收账款从发生到收回的整个寿命周期所经历的平均时间。所谓的“平均收账期法“指的是将企业当前应收账款管理水平下的平均收账期与历史情况、同行业的平均水平、企业采用的信用期限等因素进行比较, 以此来评估企业信用管理部门对应收账款管理的水平。

3. 比率分析法。

企业还可以通过对一系列的比率指标的分析来达到对应收账款的日常监督和分析。这些指标主要指的是应收账款余额与信用销售额的比率、应收账款余额与流动资产的比率、应收账款余额与企业资产总额的比率等。

4. 账龄分析法。

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短, 它是以天为单位进行计算的。所谓的账龄分析实际上就是将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序, 从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。因此, 企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析, 对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。

(五) 建立应收账款内部控制制度

企业信用管理制度完善与否直接影响到应收账款管理的好坏。应收账款管理部门与销售部门和财务部门紧密相连, 因此, 其内控制度也与这些部门密不可分。具体适用的内控制度有如下几种:

1. 分工控制制度。

信用部门、收账部门、记账部门和销售部门的职权必须分开。

2. 足够的业务记录与书面控制制度。

对客户的信用调查以及信用的接受必须有正规的格式文件, 其授权批准的资料必须完整。对销售发票, 客户信用资料等文件必须连续编号并妥善保存。

3. 授权交易控制制度。

信用销售必须经信用部门批准, 若无信用部门批准, 储运部门不得发货。而且当坏账发生时, 只有信用部门有权批准为坏账。

4. 内部审计制度。

企业内部审计人员应定期向顾客寄发应收账款对账单, 对发生的差异应及时查清;内部审计人员应经常审核货运文件、发票、应收账款账龄分析表和单据等资料, 了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。

企业对于经常出现的应收账款管理问题都应该以书面形式加以规范, 这样可以使应收账款的管理工作有法可依、有章可循, 使决策建立在客观的基础上, 从而避免主观盲目性。