应收账款的风险及防范

应收账款的风险及防范（共12篇）

应收账款的风险及防范 篇1

随着市场竞争日趋激烈，灵活运用赊销手段是企业快速占领市场壮大发展的一项策略。但赊销也使企业应收账款居高不下，严重影响资金周转，制约了企业正常发展。对此，本文分析了应收账款风险产生的原因，提出了风险防范的有效措施。

一、应收账款的产生

应收账款是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，它是商品竞争的产物。市场竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一，对于同等产品价格，类似的质量水平，一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这等于客户从企业获得了一笔无息贷款。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是应收账款应运而生。

二、应收账款的风险

应收账款是一种非生产性的资产，在日趋激烈的市场竞争中能够增强企业竞争能力，提高商品的市场占有率，但同时这种经营策略又给企业带来负面影响。如果企业应收账款不能及时回收或成为坏账，不但企业难以运作，影响正常生产，更有导致企业破产的危险。

应收账款的风险在于：

1. 占用流动资金，夸大经营成果

应收账款占用了企业大量的流动资金，使企业营运资金周转困难，夸大了企业经营成果，使企业存在潜亏损失;赊销额使企业账面利润看起来大，却没有实际现金流入，反而使企业垫付资金缴纳税款，损失流动资金。

2. 增加了企业的机会成本

因为应收账款占用的资金丧失了其时间价值，迫使企业加大了催收成本，大量资金被占用，导致成本费用加大，丧失了投资或盈利机会，增加了资金的机会成本。更有甚者，资金被购货方长期占用，以致形成坏账、呆账、死账。

3. 管理难度大

由于应收账款大量存在，逾期应收账款比例不断上升，催收过程中迫使企业投入大量的人力和财力，加大了管理的难度，增加了收账费用。

三、应收账款风险的防范

应收账款是投资性的商业信用，风险与价值同在，只有处理好赊销与收款的关系，及时作好风险防范工作，风险是可以避免的。应收账款风险可以从信用政策的制定方面，营销策略的运用上及会计核算中加以防范。具体如下：

1. 信用政策的风险防范

(1) 收集客户资料，建立信用档案。企业应设置独立的信用管理部门，配备专门的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。收集客户信息，从客户的生产状况、财务状况、信用状况、经营能力及业务记录入手，全面了解客户的基本情况，对客户的信用资质进行评估。

(2)进行信用分析，制定合理的信用政策。信用政策包括信用期间、信用标准及资金折扣。如果客户具备交易信用的条件，允许客户有从购货到付款的时间期限，吸引顾客为享受优惠而提前付款，并在价格上扣减。

应收账款是企业一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡，只有应收账款所增加的盈利超过所增加成本时，才应实施应收账款赊销。如果应收账款赊销有良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

2. 营销策略的风险防范

(1)制定合理的赊销方式，实行有担保的赊销和有条件的销售。企业可以在合同中规定，客户要在赊欠期提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。因为赊欠期较长的应收账款发生的风险一般比赊欠期较短的坏账风险更大，企业与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部付清后才能取得所有权。若不能还欠款，企业有权收回商品，弥补部分损失。

(2)建立有自己特色的信用管理制度，实行销售、回款一条龙责任制。营销部门要做好客户的资信调查，评定客户信用等级，根据客户的信用等级确定恰当的信用标准及信用条件，按客户的还款能力建立恰当的信用额度。同时实行销售、回款一条龙责任制，强化销售人员风险意识，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比率及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在风险损失，以便正确估量应收账款价值，调整信用政策。

3. 会计核算的风险防范

(1)对企业应收账款实行辅助核算，建立切实可行的对账制度。企业会计人员应根据业务量大小及时间等因素对应收账款逐笔进行核算，并定期向赊销客户送达对账单和催交款通知书。对未超期限的赊销客户，获得经双方供销、财务人员确认无误并盖章、签字的对账单，作为对方账的原始依据及日后发生纠纷的法律依据。

(2)将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。所以，当客户到期不能还贷款时，企业可以要求客户开出承兑汇票，以抵消应收账款。

(3)计提坏账风险准备金。根据会计稳健性原则，把预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用当中去，避免企业的虚盈实亏。在报表上列示应收账款净额，使报表使用人更能了解企业真实财务状况，使应收账款占用接近实际数，有利于加快企业的资金周转，提高企业经济效益。

(4)应收账款的转移。《企业会计准则———金融资产转移》规范了金融资产转移的确认和计量。应收账款作为企业的金融资产，把收取应收账款现金流量的权利转移给另一方;或将应收账款转移给另一方，但保留收取应收账款现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给在最终收款方的义务，将应收账款转移。

随着市场分工进一步发展，实务中企业还可以通过抵押和销售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，待客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分欠款的归还。一旦客户难以付款，金融机构有权向企业追索，企业必须偿付全部借款;应收账款的销售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金。销售的应收账款无追索权，客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账，企业不需要任何责任。

总之，企业应树立现代营销观念，加强应收账款管理，追求企业价值最大化。

应收账款的风险及防范 篇2

【摘要】计划经济向市场经济过渡、经营者的短期行为和治理不善、不注重商业票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，给企业带来较大损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险治理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信治理与控制严格核销售部门，采取灵活有效的清欠措施。

【关键词】应收账款 风险分析 防范 控制

随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入；另一方面又形成了一定得应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务治理的一项重要内容。

一、应收账款风险分析

应收账款风险由于应收账款所引起的坏账准备、资金成本和治理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：

（一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

（四）贴现换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%—25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

二、应收账款风险产生的成因

（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制不严

有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

（三）企业内部激励机制不健全

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

三、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采用相应的对策，建立有效的治理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）制定合理的信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1、确定正确的信用政策

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，假如信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

3、建立赊销审批制度

建立赊销审批制度，强化治理。企业可根据自身特点和治理方便，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权利的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额非凡巨大的，需请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

4、加强财务监督治理

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经把握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账预备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。

（三）建立和完善应收账款工作责任制度

为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管吿清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的治理工作，应一起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参 考 文 献

[1]田淑萍.《企业应收账款风险及其防范》，《社科纵横》2004年第6期。[2]唐文华.《如何衡量应收账款风险》,《辽宁财税》2002年第4期

浅谈应收账款的管理及风险防范 篇3

应收账款是市场行为的必然结果，不同在于所占比例占流动资金额的大小。据专业机构统计分析，当前发达经济体应收账款总额平均达20%，而我国企业应收账款占流动资金额的比重超过50%，反映了我国企业间项目和贸易往来处于无序的状态，面临着诸多风险的考验。分析原因一是行业间竞争日趋激烈，企业为了在竞争中求得生存，常常采取赊销手段来扩大自身的市场份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金困乏的背景下，赊销方式可以有效地促销产品，稳定和扩大市场占有率。于是在这些策略逻辑下，企业的应收账款不断增加，风险也与日俱增；二是企业内控无力。财务控制制度不健全、管理职责不清，对一些经济合同和客户档案数据保管不妥，对应收账款管理造成了干扰；

二、目前企业在应收账款管理上存在的问题

（一）事先调查不够，盲目赊销

许多企业急于打开销路或增加贸易额，抢占市场份额，提升自身竞争力，对客户信用状况未能作事先充分调查，盲目赊销导致许多应收款项无法及时收回，应收账款不断增加，从而平添了企业经营风险。

（二）事后账龄分析不及时滋生资金安全风险

一些企业虽然对应收账款有记录但缺乏对事后应收账款的账龄及时分析的意识，一些应收账款属于陈年旧账、呆账常年挂账，这些账款挤占了企业的流动资金，造成资金流转困难。这也是许多企业因资金链断裂而出现倒闭的主要根源。

（三）为建立应收账款风险程度分析和预警机制

企业必须认识到，应收账款是企业经济往来的必然结果，但对应收账款进行风险程度分类和预警更是企业应当账款风险的必要措施。对风险程度分类的参考一把包括客户的资质和信誉程度、客户企业的经营形势和财务状况、造成账款逾期的原因、资金被占用的风险程度等，对以上风险参考进行分类并建立动态的分析，以便对应收账款滋生的风险程度有个了解。

（四）应收账款处理方法或程序不当

对应收账款的呆账坏账进行处理本是财务部门正常的工作内容，但是一些企业并未做到严格按照法律法规和账务处理程序进行操作，随意性比较大。也有一些企业从催收成本最小的原则出发，没有坚持效益优先的原则，导致催收费用增加，直接增加了企业的财务管理费用。

三、防范企业应收账款管理风险的对策

（一）制定适当的信用标准

在赊销对象资质信用调查上应基于以下两个方面：一是赊销对象的调查。对拟赊销的客户的信用品质、偿付能力、资本充足率、抵押品和经营状况等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优良；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差；二是制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

（二）完善收账政策，丰富收账手段

当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，重新进行分类排序。对那些恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当建立黑名单或从信用清单中除名，对其重点防范或不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要鲜明。倘若催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录良好的客户，在去电发函的同时，可亲自派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，拟定可取的收账计划。

（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计核算监督作用

在应收账款管理上可以尝试将“应收账款回收率”直接与单位职工工资和单位的经验承包考核挂钩，实行責任制管理，将应收账款的管理权责分配至财务部门和营销部门。此外，充分发挥财务核算的监督作用，一是对应收账款的交易记录建立预警机制，定期进行对账；二是建立台账核对制度，定期与客户和财务部门进行核对；三是及时核实应收账款的账龄，并建立预警机制。按照企业财务往来现状，一般是拖得越久的账龄，催收的难度也越大，最终将成为企业的坏账，因此建立风险预警机制对杜绝坏账非常有必要。与此同时，财务人员还应对账龄进行分析，密切关注应收账款的回收进度和之间出现的状况。

参考文献：

[1]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径.会计之友.2008(04).

[2]赵德方.企业应收账款风险防范策略.会计之友.2007(5).

[3]张文峰.应收账款回收的策略.财会通讯.2005(2).

应收账款风险的成因及防范管理 篇4

一、应收账款形成的根本原因

造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。一方面是市场竞争的激烈。另一方面是企业自身的问题。

(一) 企业追求片面的竞争, 缺乏风险防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、价格上下工夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是, 某些企业的风险防范意识不强, 为了扩大销售, 在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 从而成为应收账款风险加大的主要原因。

(二) 企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度, 或有章不循, 形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露, 一些企业应收账款居高不下, 催收、清理不及时, 账龄老化, 却任其发展, 存在应收账款长期挂账现象。

(三) 企业内部激励机制不健全

在某些企业中, 为调动销售人员的积极性, 往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款, 企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款, 导致应收账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

二、应收账款对企业的影响

(一) 降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼入账的销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生, 销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业实际经营状况被掩盖, 影响企业生产计划, 销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

(二) 夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为0.3%～0.5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

(三) 加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不动用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出。

三、企业应收账款风险分析

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言, 应收账款风险主要表现在以下几个方面:

(一) 应收账款不断增加, 易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加, 一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营, 企业在高负债率经营的情况下, 以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用, 致使经济效益下降, 而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

(二) 现金回收率低, 贴现成本高

企业为了及时收回货款, 大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率低, 承兑汇票占了收入的大部分, 为及时变现应急, 不得不承担高额的贴现息。

(三) 以物易物相互抵账, 成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举, 多数以物抵债的价格都在高出当前市场的价格。抵回的实物, 企业一方面再以高价抵出, 另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售, 其结果是企业获取了维持基本生产所需资金, 但承担了巨额损失, 出现了顾此失彼的尴尬局面, 助长了腐败之风;三是造成国有资产的流失。

四、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险, 加速企业资金周转, 提高资金使用效率, 企业必须采取相应的对策, 建立有效的管理模式, 加强对应收账款风险的防范与控制。因此必须制订合理的信用政策。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分, 主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

(一) 确定正确的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严, 可使企业遭受坏账损失的可能减小, 但会不利于扩大销售。反之, 如果信用标准较宽, 虽然有利于刺激销售增长, 但有可能使坏账损失增加, 得不偿失。

(二) 采用正确的信用条件

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件, 主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说, 企业在确定信用条件时, 应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益, 如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益, 提供现金折扣就是合理的, 反之, 就是不合理的。

(三) 建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。确定恰当的信用额度, 能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

(四) 建立可行的收账政策

企业对各种不同时期应收账款的催收方式, 包括准备为此付出的代价, 这就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析, 对企业信誉尚可, 目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况, 应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关, 对以便将来能够收回货款并保持业务关系;对有实力支付而近期不愿意支付的客户, 应要求对方制订还款计划并提供相关的担保, 确保其能逐步还款。如对方不予以配合, 为保护企业的利益, 尽力降低应收账款的风险, 必要时运用法律手段维护企业的合法权益。

总之, 合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作, 应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念, 加强客户信用管理, 明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督, 确保内部控制制度的有效实施, 使企业应收账款的风险降低到最低程度。

摘要：应收账款管理是财务风险管理的一项重要内容, 经营者的短期行为和管理不善, 不注重商业票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高, 贴现成本高, 成本上升效益下滑等, 给企业带来较大损失。

关键词：应收账款,风险管理,负债率

参考文献

[1]李贵军.现代企业理财实务[M].化学工业出版社2002, 01, 165-166.

浅析应收账款风险及其防范对策 篇5

【论文摘要】应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

【论文关键词】应收账款;应收账款风险;防范措施

近年来，个别公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加速了其资产质量的恶化，并严重影响着公司的再生产能力，因此，加强应收账款的管理是企业的当务之急。本文只研究公司由于赊销而产生的债权——应收账款风险以及相关问题的研究。

本文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因及风险，主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。

一、应收账款形成原因及风险分析

(一)应收账款的含义及产生原因

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

企业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额，除了价廉、物美和质优的产品因素外，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场，扩大销售，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。

(二)应收账款风险对企业产生的影响及原因分析

应收账款风险表现在两个方面：拖欠风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。

由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性，个别企业的期末应收账款总量居高不下，巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为：

(1)应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，确认收入发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，陷入困境。

(2)应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

(3)应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

(4)应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

巨额应收账款对企业带来的风险是不言而喻的。在我国，企业出现巨额应收帐款的原因归纳起来主要有两个方面：企业外部环境原因及企业自身原因。

(1)外部环境原因

在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设几乎是空白;我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理;社会信用意识薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。

(2)企业自身原因

我国企业大都没有树立正确的应收账款管理目标，管理层缺乏风险意识，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，以及未对应收账款按风险程度进行分类管理。

应收账款风险及其对企业的危害主要表现在以下几个方面：

1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业脱离良性循环的轨迹，逐渐迈向资不抵债的边缘。

2.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足30%，承兑汇票占50%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

3.易货交易相互抵账，成本上升效益下滑

谈企业应收账款风险的防范 篇6

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和企业的经济效益。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

一、应收账款的风险及产生原因

（一）应收账款的定义及现状分析

应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。它具有以下的特点：应收账款是一种商业信用；应收账款是企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的；企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成；应收账款按实际发生的金额记账；应收账款是指流动资产性质的债权。

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高。二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，远远高于发达国家平均20％左右的水平。

（二）应收账款风险的产生原因

应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款风险产生的原因包括两方面：企业的内部管理因素及企业赊销形成的应收账款风险。

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：一是企业重视不够和缺乏风险意识。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。二是企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺乏必要的内部控制，导致企业内部管理无章，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任，应收账款就会大量沉积下来。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

企业采用赊销方式在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：一是应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。二是应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。三是应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

二、应收账款风险的识别及表现

（一）应收账款的风险识别

风险识别，是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在风险。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

（二）企业应收账款风险的表现

1、形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回，就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

2、虚增企业经营成果，降低了企业的资金使用效率

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加，但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率。

3、降低了资金的周转速度

应收账款的增加意味着企业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理应收账款的存在，必然会影响资金循环，降低资金的周转速度，还会延长企业营业周期，给企业正常的生产经营带来不利的影响。

三、应收账款风险的防范措施

（一）应加强事前评估，降低应收账款风险

1、确定适当的信用标准

企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。

2、判断企业的信用品质

企业与新客户打交道，应首先判断企业的信用品质。一看客户履行偿债义务的可能性，二看客户的偿债能力，三看客户的抵押能力，四看客户的经营条件。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。

（二）强化事中监控，化解应收账款风险

1、给予或拒绝客户信用优惠的判断

信用标准是决定给予或拒绝客户信用优惠的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。至于给予客户优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益性和安全性比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

2、设定信用额度

在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。

3、应定期召开不同层次的信用报告会议

由最高财务主管或管理者参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常。

（三）加强事后监督，减少应收账款风险

1、确定合理的讨债方法

在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。企业能够同客户商量出双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、准确使用法律武器

对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿，但在采取法律行动前也应考虑成本效益原则。

（四）严格内部控制制度，严防应收账款风险

企业领导要带头遵守内部控制制度。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

（五）强化应收账款的日常管理，建立坏账准备制度

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化，并建立坏账准备制度。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

企业应收账款风险防范及管理 篇7

一、应收账款的含义及在企业中的作用

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。随着市场经济的发展, 商业信用的推行, 企业应收账款数额普遍明显增多, 成为扩大销售、组织货源及提高竞争力的手段。主要作用有: (1) 扩大销售、组织货源, 增加企业的竞争力。在如今市场疲软、资金匮乏, 市场竞争比较激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式, 具有明显的促销作用。 (2) 有利于开拓新市场和扩大市场占有率。谁的市场占有率高, 谁的竞争力就强, 新产品进入市场, 或原有的产品进入新市场, 都需要有大的市场份额, 在这种情况下, 企业都愿意采用比较优惠的信用条件进行赊销, 以开拓新市场和扩大市场占有率。 (3) 减少库存, 降低成本。许多商品由于多种原因造成积压, 如果库存太多就会增加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品库存, 节约相关的开支。

二、应收账款风险的影响及原因分析

(一) 应收账款风险

所谓风险, 从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性, 从而导致企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款风险表现在两个方面:回收时间上的风险和回收数额上的风险。应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险, 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险, 指企业应收账款无法按照发生数额收回, 形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回, 就会增加企业的资金占用和资金成本, 造成资金周转困难, 甚至失灵, 导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账, 就会导致企业财务状况恶化。

(二) 应收账款风险对企业产生的影响

由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性, 造成了应收账款总量居高不下, 巨额应收账款必将对企业产生许多不利影响。

1. 应收账款占用流动资金数额过大, 加剧了企业周转资金不足的困难。

企业在赊销产品时, 发出存货, 货款却不能按时收回, 而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺, 从而影响企业的正常开支和正常生产经营, 使企业陷入困境。

2. 应收账款夸大了企业经营成果, 使企业存在着潜亏或损失。

目前, 我国企业确认收入时遵循权责发生制原则, 发生赊销业务时将赊销收入全部记入当期收入, 因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。同时根据谨慎原则, 企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备, 但在实际工作中, 为了便于纳税, 按税法规定, 计提比例一般为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在, 存在坏账的可能性也会随之增加, 即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样, 等于夸大了企业的经营成果, 而对可能发生的损失不能充分估计。

3. 应收账款增加了企业现金流出的损失。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出, 主要表现为: (1) 流转税的支出。应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、资源税、城市建设税以及教育费附加等, 必然会随着销售收入的增加而增加。 (2) 所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3) 现金利润的分配。也同样存在与所得税支出同样的问题, 另外, 应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4. 应收账款增加了企业资金机会成本损失。

首先, 被应收账款占用的资金, 客观上要求在经营中加速周转, 得到回报, 但由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次, 因应收账款而引起在催收过程中, 迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本;同时, 因大量资金被沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使得资金丧失了赢利机会, 增加了资金的机会成本。

(三) 应收账款风险的原因分析

应收账款产生的不利影响原因是多方面的, 除我国市场经济正处于逐步建立的过程中, 信用管理体系还不完善等外部环境因素外, 企业自身的原因主要有:

1. 企业缺乏风险意识。

目前企业普遍只重销售而忽视对应收账款规范的管理。为了抢占市场, 扩大销售, 为了尽快地打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额, 虽然这对占领市场有一定的作用, 并且获得了较高的账面利润, 但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。

2. 未对应收账款按风险程度进行分类管理。

我国大部分企业根本未对应收账款进行事前风险防范, 如对客户不了解, 贸然签约, 或结算方式、条件选择不当;对应收账款缺少严密的监督和控制;没有及时采取有效的追讨措施。

三、应收账款的管理和风险防范

(一) 制定合理的信用风险管理制度

应收账款管理制度又称企业信用制度, 是企业财务管理制度的一个重要组成部分。更具体的讲, 企业信用制度是指在特定的市场环境下, 企业权衡了与应收账款有关的效益和成本, 为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与收账措施所制定的一系列制度。企业信用制度构成要素主要包括信用条件 (包括信用期限、现金折扣) 、信用标准和信用额度等。总而言之, 一个企业的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外, 很大程度上取决于企业制定的信用制度。

企业信用制度的目标包含两个方面的内容: (1) 科学的将应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低; (2) 合理的扩大信用销售, 降低产成品的库存, 争取使企业可变现的销售收入最大化。通常来讲, 一个科学的企业信用制度应该是比较稳定的, 并且要赋予其信用管理部门一定的制度空间, 能够让富有经验的企业信用管理人员在上述两者之间取得动态最佳值。另外, 科学的信用制度又能够对企业信用管理部门进行正确的评价和监控。不同企业对执行信用制度的协调、监控和领导是不同的。

我公司虽然没有设立信用管理部门, 但通常由财务部门负责这项工作。尽管信用制度可以由财务部门负责管理, 但在大多数情况下, 企业的财务部门和销售部门对企业信用制度的原则会发生根本性的冲突。销售部门总是希望企业实施更宽松的信用制度, 以使本部门创造更高的账面销售额, 而财务部门考虑的是销售变现问题, 它最喜好的是先付款的销售方式。企业信用制度一旦制定就能够平衡这两者之间的冲突。

(二) 强化企业信用销售的内部控制

应收账款管理的内部控制对于保证企业信用制度的贯彻执行和对应收账款的有序管理都有极其重要的意义。要强化企业应收账款的内部控制, 首先要根据企业自身实际情况设置管理机构;其次, 要选取合适的人员并进行相应的培训;第三, 应收账款管理人员要进行客户资信分析, 并建立客户资信档案;第四, 要建立相应的应收账款内部控制制度, 实践证明靠制度来进行应收账款管理更加有效和严密;最后, 随着企业信息化的建设, 我们也必须建立高效的应收账款管理信息系统。

我公司对应收账款内部控制管理, 实行季度考核制度。主要把销售人员充当收账人员;在应收账款较多时, 必须负责日常信用管理、信用销售决策、回收账款以及为客户服务的重任。

(三) 客户资信分析

国外使用征信公司提供的信用调查报告是企业进行客户资信分析的重要手段, 其对被调查企业的评级是通过一个大型统计模型进行的, 其最重要的变量是被调查客户企业的财务状况中固定资产变化和供应商对该企业付款情况的信息。另外, 历史悠久的公司远比新成立的公司可靠。在我国, 信用调查报告的使用还差的很远, 企业可以根据客户所在行业和企业所销售的产品特征来分析客户的资信情况。在实际操作过程中, 确定向客户实施信用销售主要考虑其及时付清货款的能力和未来的生意潜力。

我公司根据和参考以上原则制定一些适合本企业具有可操作性的客户评级方法。比如企业可以选一些能够反映客户偿付能力的有代表性的财务指标, 根据客户评级的基本原理来设定各种不同资信评价标准区间, 建立客户资信评价基准。这样, 在处理客户信用申请时, 对照这些基准就能确定是否给予某个客户信用和信用额度的大小。

(四) 应收账款的动态管理

通常所说应收账款的动态管理是指对应收账款的日常监督和分析, 而且指的是未到期的应收账款。其主要任务是监控应收账款发生的水平和动态, 监视大额应收账款所对应的客户。通过对应收账款的日常监督和分析, 可以定期掌握企业应收账款的持有水平, 并随时根据企业制定的信用额度进行调整以达到合理水平。对日常监督应收账款的方法有以下几种:

1. 总额对比法。

所谓的总额对比法, 其基本思路是要求企业的信用管理部门在新一天的应收账款发生之前将已经发生的应收账款总额与最佳持有规模参照值进行比较, 以此对未来应收账款的管理做出预测。

2. 平均收账期法。

是指企业在一定时期内, 所持有的应收账款从发生到收回的整个寿命周期所经历的平均时间。所谓的“平均收账期法“指的是将企业当前应收账款管理水平下的平均收账期与历史情况、同行业的平均水平、企业采用的信用期限等因素进行比较, 以此来评估企业信用管理部门对应收账款管理的水平。

3. 比率分析法。

企业还可以通过对一系列的比率指标的分析来达到对应收账款的日常监督和分析。这些指标主要指的是应收账款余额与信用销售额的比率、应收账款余额与流动资产的比率、应收账款余额与企业资产总额的比率等。

4. 账龄分析法。

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短, 它是以天为单位进行计算的。所谓的账龄分析实际上就是将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序, 从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。因此, 企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析, 对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。

(五) 建立应收账款内部控制制度

企业信用管理制度完善与否直接影响到应收账款管理的好坏。应收账款管理部门与销售部门和财务部门紧密相连, 因此, 其内控制度也与这些部门密不可分。具体适用的内控制度有如下几种:

1. 分工控制制度。

信用部门、收账部门、记账部门和销售部门的职权必须分开。

2. 足够的业务记录与书面控制制度。

对客户的信用调查以及信用的接受必须有正规的格式文件, 其授权批准的资料必须完整。对销售发票, 客户信用资料等文件必须连续编号并妥善保存。

3. 授权交易控制制度。

信用销售必须经信用部门批准, 若无信用部门批准, 储运部门不得发货。而且当坏账发生时, 只有信用部门有权批准为坏账。

4. 内部审计制度。

企业内部审计人员应定期向顾客寄发应收账款对账单, 对发生的差异应及时查清;内部审计人员应经常审核货运文件、发票、应收账款账龄分析表和单据等资料, 了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。

企业对于经常出现的应收账款管理问题都应该以书面形式加以规范, 这样可以使应收账款的管理工作有法可依、有章可循, 使决策建立在客观的基础上, 从而避免主观盲目性。

企业应收账款风险成因及防范 篇8

随着商业竞争的加剧, 企业普遍采用赊销方式销售商品, 导致应收账款的大量存在。随其风险越来越大, 导致企业虚盈实亏, 严重影响企业健康、持续发展。

一、应收账款风险

应收账款风险是指由于应收账款拖欠时间过长而发生的坏账损失、资金成本、收账费用等增加而给企业带来的风险。主要表现在:

(一) 导致企业周转资金不足。

不合理的应收账款影响企业的资金循环, 使大量的流动资金停留在非生产领域, 影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺。

(二) 夸大企业经营成果。

我国收入确认遵循权责发生制, 将赊销收入全部记入当期收入。如果应收账款大量存在, 企业发生的实际坏账损失会大大超过按税法要求提取的坏账准备, 夸大企业的经营成果。

(三) 加速企业现金流出的损失。

虽然赊销能使企业产生较多的利润, 但并未真正使企业的现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税负, 如增值税、营业税、城建税及教育费附加、所得税等。

(四) 增加企业应收账款的成本。

其成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。应收账款的大量存在, 导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产, 影响企业商业信誉。还要投入大量人力、物力、财力催收, 催收成本大增。

二、应收账款风险的成因

(一) 外部环境

1、市场竞争激烈。

我国处在市场经济初级阶段, 大部分产品以买方市场为主, 企业不得不以赊销来提高市场占有率。

2、减少存货的考虑。

企业持有存货, 要追加相应的管理费、仓储费和保险费等。如果企业把存货变成应收账款, 能够节约各种支出, 减少存货风险。

(二) 企业自身原因

1、企业风险防范意识不强。

企业没有建立一套完善的信用管理及赊销制度。为了扩销, 企业事先没有对付款人资信情况作深入调查, 盲目采用赊销方式, 从而增加了应收账款。

2、企业财务管理监控体系落后。

为了促销商品, 有些企业对销售人员工资实行按销售额提成, 不是按应收账款的回收额提成。销售人员只关心销售任务的完成, 大量采取赊销、回扣等手段促销商品, 使应收账款大幅上升。

3、企业对应收账款管理失当。

企业对客户信用条件的确认不合理, 赊销的信用期过长, 盲目实行现金折扣, 增加应收账款回收风险。

4、企业的商品质量。

商品质量的好坏会影响客户的付款愿望。一些企业的商品价格高、质量差, 最终导致客户延期付款, 甚至拒付。

三、应收账款风险的防范

(一) 制定合理的信用政策

1、确定正确的信用标准。

信用标准是客户获得商业信用所应具备的最低条件。最常见的方法是用5C系统来评价客户的资信程度。A品质, 指客户履约或赖账的可能性, 是决定客户信用的首要因素;B能力, 指客户偿付债款的能力。取决于客户资产, 特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比例关系;C资本, 指客户的经济实力与财务状况的优劣, 是客户偿付债务的最终保证;D抵押, 是客户拒付货款或无力支付货款时能被用作抵押的资产;E条件, 指可能影响客户偿付能力的经济环境。

2、采用正确的信用条件。

信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一方面可以扩大企业销售, 增加收入;另一方面也可能导致坏账损失及坏账费用增加。关键要看带来的收益是否大于增加的成本。在权衡得失, 分析利弊后才能确定。

(二) 建立应收账款管理制度。

首先, 建立健全应收账款的内部监控制度。依据内控原则, 可在财务部下设财务监督小组, 对每一笔应收账款进行分析和核算, 确保账账相符。完善应收账款的内控制度, 建立一套事前、事中、事后控制的制度;其次, 建立应收账款回笼制度。所有应收账款业务从开始到结束都必须由专人负责并与之薪金挂钩。如负责应收账款的会计人员违反法律、法规, 应追究其法律责任;再次, 定期和不定期对应收账款进行检查和内部审计, 防止贪污、腐败行为, 降低企业风险。

(三) 加强应收账款周转率的控制。

应收账款周转率是指企业商品赊销净额与应收账款平均余额的比率, 即企业的应收账款在一定时期内周转的次数。要加强对应收账款周转率的控制, 选择一个适合本企业的数值, 尽量不要突破。各行业的企业要根据本行业及企业自身特点, 定期测算应收账款周转率, 将其严格控制在一定范围内。

(四) 建立销售、收款责任制度。

为防止销售人员片面追求销售任务而强销盲销, 企业应制定严格的货款回笼考核制度, 以实际收到货款作为考核指标。每个销售人员必须对业务从签订合同到货款回收的全过程负责, 将货款回笼率、回收周期、坏账金额作为销售人员业绩的考核依据, 并与其收入挂钩。对于所有的赊销业务, 企业应根据赊销金额的大小、期限的长短明确有关审批人员的权限。审批人只能在自己的权限范围内进行审批, 对于金额较大的赊销业务还应进行集体决策审批。

(五) 生产适销对路的产品。

企业要在提高产品质量、服务质量上多下工夫, 生产物美价廉、适销对路的产品。如果生产的产品畅销, 供不应求, 应收账款就会大幅下降, 甚至还会出现预收账款。

摘要：随着商业竞争的加剧, 企业相互之间提供商业信用越来越普遍, 企业应收账款不断增多。加强应收账款风险的分析、防范成为企业流动资产管理的重点。完善应收账款管理体系有利于企业流动资产周转和经济效益的提高。

关键词：应收账款,风险,防范

参考文献

[1]季学凤.应收账款的风险成因及化解对策[J].财会研究, 2009.11.

[2]张瑜.加强应收账款管理提升企业经营效益[J].中国集体经济, 2009.10.

应收账款的风险及防范 篇9

应收账款是企业流动资产的一项重要组成部分。有的企业信用状况较差, 在交易之前未对其进行资信调查, 导致部分煤焦企业垫支在应收账款上的资金上升。从根本上解决应收账款居高不下的问题, 是企业防范坏账风险, 降低煤焦企业经营管理成本, 保证现金流量的合理正常运行, 增强市场竞争力, 防范企业财务风险的重要课题。因此, 煤焦企业必须对存在的应收账款进行针对性的管理。

一、应收账款和应收账款风险的阐述

1. 应收账款的含义及其形成条件。

应收账款是企业在正常的生产经营过程中, 由于采用信用方式来销售商品、提供劳务而形成的一种债权性资产。应收账款是属于流动资产性质的债权, 是企业向客户提供的一种商业信用。由货币借贷关系而形成债权的对象是货币, 而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或者为提供的劳务。二者比较如下:

应收账款的确认标准是伴随着赊销货物而发生的, 其确认的时间是销售成立的时间。根据我国企业会计准则的具体规定, 企业应该同时具备以下条件才能确认为企业应收账款。即: (1) 销售方已将商品所有权的主要风险和报酬转移到买方; (2) 销售方既没有与所有权相联系的经营管理权, 也没有对已售出的商品实施控制权; (3) 与交易相关的经济利益能够流入企业; (4) 相关的收入和成本能够可靠地计量。

2. 应收账款风险的含义。

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权债务关系在清偿时的不可预见性, 而导致企业赊销的资金无法按照实际发生数额足额收回, 形成坏账而给企业带来的损失。它是客观存在的, 具有不确定性。

应收账款管理风险根据款项实际发生的回收时间和数额, 分为拖欠风险和坏账风险。拖欠风险是指应收账款在实际收回时间上存在的风险, 它是客户超过企业规定的信用期而给企业带来的损失。坏账风险是指应收账款实际收到的货款金额与应收回的数额之间的差额, 是企业无法按照实际发生的数额收回, 而给企业造成的损失。当拖欠风险积累到一定程度时, 就会转化为企业的坏账风险。

二、我国煤焦企业应收账款的现状

1. 赊销比例逐年上升。

据我国统计局统计结果的显示, 煤焦企业相互之间的赊销比例逐年上升。目前我国煤焦企业的应收账款大约占销售收入的50%左右。我国煤焦企业互相拖欠货款构成连环债的资金总额已达到3000～4000亿, 占全国流动资金的20%。截至2011年6月底, 我国企业应收账款净额是2.5万亿元, 比上年同期增加了5.5%。我国煤焦企业应收账款的恶性循环, 使得应收账款的坏账准备、期间费用和应收账款占企业流动资金的比例过高, 使得企业正常营运的流动资金变为部分沉淀资金, 大大增加了企业的经营风险。

2. 赊销可以促进销售, 减少库存。

目前我国煤炭市场竞争日益激烈, 总体上表现为供大于求, 企业单纯依赖现销的模式已经不能适应严峻的市场。双方在竞争激烈的环境下, 扩大了彼此的选择空间, 客户可以现购, 也可以赊购。煤炭企业在销售煤炭时向购买方提供一定期限能无偿地使用资金, 这对购买方具有极大的吸引力。尤其是在煤炭销售淡季, 产品销售不畅、市场萎缩、竞争不利的情况下。企业通过赊销的模式可以增加煤炭的销售额, 加快煤炭产品向销售收入的转化, 这对降低煤炭库存有着积极的影响。采用赊销方式既有利于缩短煤炭产品的库存时间, 又能降低我国煤炭企业的仓储使用费和管理费用。煤炭企业在存货较多时, 应采取较为优惠的条件进行赊销, 这样企业能尽快地将煤炭产品转化为企业的销售收入, 变持有产品为企业收入的应收账款, 以此来节约企业的各项存货支出。

3. 会计监督职能没有充分地发挥应有的作用。

企业内部因缺少彼此沟通和配合, 造成了应收账款清收的不及时。大部分企业没有建立完整的财务制度或坚持定期清查对账制度, 针对不同的客户核对企业的往来账款。由于交易过程中货物与流动资金在时间与空间上的差异, 以及传递票据的记录等都有可能发生误差, 这样有利于企业通过定期对账及时地发现问题, 采取相应的防范措施, 否则就会造成债权债务账面金额的不符, 给清收货款带来很大的困难。有的企业没有建立应收账款的坏账管理制度, 对应收账款长期挂账这部分资产没有及时地处理可能造成的坏账。

三、我国煤焦企业在管理中存在的问题及原因分析

1. 缺乏对客户资信度的调查。

企业通过信用调查, 由专业人士运用专业的信用评估, 能够降低企业的信用风险。同时也是为保护客户资源, 提高客户质量, 科学地识别客户风险, 为企业业务的拓展提供决策支持。公司未对客户资信度深入调查的情况下, 与客户签订了一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大市场销售份额的同时虚增了企业的销售收入, 加大企业的风险成本。

2. 企业信用政策不合理。

信用政策是每个企业作决策的一个重要部分。企业信用政策以指导信用管理和其相关活动为基本依据, 描述了企业信用的状态, 由此来决定信用管理部门的目标。企业为了扩大市场占有率, 增加销售额, 在大量运用商业信用进行促销时, 未建立合理的客户资信调查档案, 并且忽视了企业应收账款的“事前”与“事中”控制, 使得企业信用标准和信用条件的制定存在漏洞, 且得不到及时修正, 造成了企业大量的流动资金不能及时收回, 企业的应收账款平均收款期延长, 坏账损失率增大。

3. 企业内部控制不严。

(1) 未按规定签订合同。企业销售商品要按照相关的规定签订相关商品的销售合同, 以此为依据给客户发货。但是企业为了销售商品, 在未与客户签订销售合同时将商品交给客户, 客户收到货物后便直接交付生产或直接对外售出, 而不及时地与销货方结款, 并且以各种理由推托, 造成应收账款无法收回。 (2) 没有定期核对应收账款。当企业存在应收账款安排专人进行催收上报后, 企业的财务负责人与对方未及时地进行对账与核对, 无法确认应收账款是否收回及上报的数额和实际收回的金额是否一致, 无法确定当年的应收账款是否都已经核实。 (3) 企业内部控制制度不健全。企业管理者侧重于日常成本的控制, 对每日现金的报销有相对严格的审批制度, 对企业自身的应收账款及其赊销的制度不够重视, 没有明确安排应收账款的管理, 没有建立相应的应收账款管理办法, 缺乏必要的内部控制制度。虽然企业的内部制度建立了不少, 但只为了应对上级检查, 实际操作中并不能真正的按制度执行、控制以及考核, 应收账款的日常管理工作还不到位, 办法不多, 力度不够, 工作人员缺乏一定的责任心, 不重视业务人员的交接, 造成了应收账款管理工作的失职。最终造成无法收回存在的应收账款, 也无人追究相关责任人。

4. 催收工作难以执行。

由于客户之间相互拖欠货款现象比较严重, 造成了正常流动资金被大量的应收账款所挤占, 使得企业坏账比率大幅度上升, 从而超过企业所能承受的坏账率。同时, 企业在遭遇恶意拖欠账款时, 因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好, 难以利用法律手段保护自己的合法权益。

四、加强企业应收账款管理的建议

1. 对客户的资信进行调查, 从源头上控制。

凡与企业发生密切业务往来的客户, 尤其针对非现款交易的客户, 在产品售出前企业应该派专业的员工对客户的资信状况进行全面的了解和调查, 通过资料来评价客户的信用等级, 决定是否给客户信用, 从而在源头上控制不良应收账款的发生。这就要求企业不仅要对新客户进行全面系统的调查, 对老客户的一次性交易也要在该客户资料中进行详细地记载。特别是与企业业务频繁的单位成交金额呈现变大趋势, 或者要求放宽条件的客户也应该重新调查。此外, 凡与企业发生业务的客户, 由销售部专人建立客户档案实行集中统一的管理, 防止业务员垄断客户资源。

2. 制定合理的信用政策。

赊销应收账款的好坏依赖于企业的信用政策, 信用政策包括信用期限、信用标准和现金折扣政策。 (1) 延长信用期限。企业延长客户的信用期会使企业的销售收入增加, 产生有利的影响。同时, 企业应收款项、发生的收账费用和相关的坏账损失增加, 产生不利影响。当企业销售收入大于发生的费用时, 可延长。 (2) 制定合理的信用标准。信用标准是每个客户取得企业资金所必不缺少的条件。客户的信用标准过高, 会使企业的坏账损失减少, 却不利于企业煤炭的销售。企业的信用标准过低, 虽对经济的增长有利, 却增加了坏账。因此, 企业应事先规定一个合理的信用标准。 (3) 利用现金折扣政策。现金折扣政策可吸引客户为享受规定的优惠条件而提前付款, 从而加速企业货币资金的周转, 减少应收账款的平均收款期。

企业在制定信用政策时, 应在信用期限、信用标准和现金折扣政策三者之间权衡, 力争实现应收账款坏账风险最小, 实现企业利润的最大化。

3. 加强对应收账款管理的内部控制机制。

(1) 事先制定合理的应收账款额。对企业的应收账款实行计划管理, 有助于按照希望的目标值逐渐回收企业的应收账款, 增加企业现金流量, 减少存在的应收账款。因此企业在下达每年的年度预算时, 应对应收账款的年末余额和回收期都设定一个相对积极的计划数, 使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数在该指标浮动。 (2) 建立赊销审批制度。企业财务部门要加强自身应收账款的管理, 要建立相应的管理制度, 严格控制企业的应收账款。如果客户要求延期支付货款时, 销售部的经办人员应填制赊销申报单 (一式多联) 报相关部门审核, 在赊销申报单上除了要填写对方的单位名称、所在地址以及账号等相关的重要信息, 要重点标明发生的金额、时间、是否有担保等, 相关部门在对客户的资信情况作出调查后, 采取赊销决策, 在赊销填报单上面签署自己的意见, 报企业的法定代表人签字才可入账。应收账款入账后, 申报部门的相关责任人和经办人员便为该笔款项的负责人, 并与相关部门合作对款项的回收做好应对措施。 (3) 重视合同的管理。企业除了现金收入以外的销售业务都需签订销售合同, 销售部门在收到负责人的签字审核后的赊销填报单后, 有关负责人根据负责人的审批意见和客户沟通达成意见统一的情况下签订购销合同。合同中的内容要齐全且必须符合国家相关法律条文, 尤其是付款方式、应收账款期限和逾期付款的相关违约责任必须清晰准确。此外, 企业销售部还要复印合同, 经相关部门的责任人与原件确认无误后交与管理部门和企业的财务部, 以利于执行和检查监督企业的销售合同。 (4) 建立切实可行的对账制度。企业应根据自身业务量大小及时间等因素对应收账款进行定期的核对, 确认无误后由双方当事人签字盖章, 作为企业之间的对账依据, 如果发生差错时应及时处理。企业财务部门应该定期地向客户核对销售商品的对账单和寄送催交欠款通知书。针对没有超过所属期限的客户, 企业负责人经双方供销部门和财会经办人员确认无误后, 在对账单上签盖公章, 作为彼此对账的依据;针对超出期限的客户, 企业负责人在寄送对账单时, 需发欠款通知书, 还要及时确认应收账款的存在, 便于及时收回货款。企业的供销部门应积极配合财会部门做好此项工作。 (5) 建立严格的考核机制。企业财务部门人员应定期统计各笔应收账款的账龄及其增长变动情况, 将变动情况及时反馈给企业领导和相关的部门, 财务部门以实际收到的账款作为考核指标, 与销售人员的奖惩挂钩。还应明确催收责任, 建立清账奖励制度, 对讨回的旧账按回收金额的一定比例提取奖励基金, 给予员工奖励, 以保证资金及时回笼, 使应收账款的损失降低到最小。企业应在科学制定员工工作岗位目标任务的基础上, 建立合理的营销制度与应收账款管理激励制度, 做到物质如工资、奖金等经济利益激励;工作设计如各种提升、升职等激励;参与管理如职工集体议事、共同管理等激励;组织氛围如集体荣誉、信息沟通、发言权等多种形式的激励, 充分地激发和挖掘职工积极性, 最大限度地降低应收账款的损失。 (6) 严格按会计制度办事, 建立相关的制度。企业财务负责人要严格按照《企业会计准则》的规定针对应收账款进行清算和对账, 在工作岗位的设置中应该将不相容职务相分离。所以, 企业应在遵循会计信息质量中谨慎性原则的基础上, 建立健全坏账准备金管理制度, 采用应收账款余额百分比等方法计提坏账准备金。

4. 制定可行的收账政策。

(1) 首先分析拖欠的原因。一是属于产品自身质量问题的, 企业的相关责任人应积极地与购货方取得联系, 争取尽快解决纠纷, 收回款项。二是对于购货方信用一直良好, 暂时出现资金困难的, 不应该过多干扰, 应该积极派人沟通, 争取在增进业务关系的同时妥善解决账款的拖欠。三是针对信用不良的客户, 企业的财务部门人员和销售人员应加大催收力度, 必要时运用法律手段, 收回企业的应收账款。 (2) 制定收账的责任制。一是按照员工的分工, 将回收的清理目标层层分解, 原款项的经办人员和部门领导人应为该笔应收账款的第一责任人, 落实到每个人。二是企业要考核应收账款的回收制度, 要做到奖惩分明, 提高企业催收人员的素质和积极性。同时, 财务部门要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较, 掌握好收入与费用的界限, 拟定可取的收账计划。 (3) 加强应收账款的催收责任制度。一是及时提醒客户依约付款。对逾期的应收账款, 企业应根据客户逾期的款项及金额大小, 采取多种方式催收。例如, 采取面谈催收、信函通知、传真等方法, 采取法律裁定前应考虑产品的成本效益问题。对造成逾期应收账款的部门和相关人员, 企业应在内部以恰当的方式给以警示, 纳入相应的考核体系。二是转移资产流动性。因为票据为字面字据的形式, 索取应收账款的权利更强, 票据债权人在未到期时可以向银行贴现或者背书转让。当应收账款不能及时收回时, 应该考虑将应收账款转化为应收票据, 防止坏账的发生。三是转移方向。应收账款难以收回时, 企业应该灵活的处理。四是确定合理的追款策略。如果客户属于一时地资金周转困难, 企业可暂缓收款, 帮助客户渡过难关, 一方面能尽快地收回账款, 另一方面能建立良好的合作关系。对于逾期金额较大的应收账款, 经协商不能收回欠款的, 企业应及时向法院起诉, 通过法律手段收回货款。 (4) 运用法律手段加大债务追索的力度。企业财务部门必须定期列出逾期的明细单, 由销售部门提出相应的处理意见, 交领导审批。此外, 企业应要求销售人员, 增强法律意识, 从而能够更好地运用法律手段清理应收账款, 维护企业自身的合法权益。债务人还款计划不明确的或已经逾期的货款, 公司应诉诸于法律追讨;针对追缴不力, 错过账款有效诉讼期的, 要视情节和后果追究企业相关人员的责任。

结束语

综上所述, 企业要对应收账款的运行状况进行正确、科学的分析、控制和及时地发现问题, 把应收账款作为一项长期的工作来抓, 使各项措施落到实处, 力求将应收账款控制在合理水平上, 把坏账降到最低, 为企业今后的发展奠定良好的基础。

参考文献

[1].汪晓萱 (导师:陈立清) .DLY公司应收账款管理系统研究.东北大学硕士论文, 2005.2

[2].程胜雨.中小企业应收账款管理分析.现代经济信息, 2011 (7)

应收账款的风险及防范 篇10

1 民营企业应收账款风险的形成原因

1.1 民营企业内部管理、控制存在缺陷

有些民营企业在生产经营效益好的情况下，随意赊销产品，而忽略了日渐增多的应收账款，一旦生产经营状况恶化，无法筹到用于日常周转的资金时，才发现资金被别人占用，而这时候已经严重影响了企业的正常生产经营。而管理层对应收账款没有有效约束，对可能发生坏账的应收账款没有相应责任部门负责催、收款。

1.2 产品的质量差、价格高

对客户的付款意愿产生影响的因素主要是：产品质量的好坏、价格的高低及规格的达标度。一些民营企业自身的技术水平偏低，销售的产品价格却偏高、质量又相对较差，或是规格不能满足客户的需求，客户购买后不满意，导致客户延期付款，甚至拒付，随之产生了应收账款的风险。

1.3 民营企业自身的法律意识不强

有些民营企业，在应收账款无法收回时，如果采用法律程序，则会产生较高的成本，且手续繁杂，耗时耗力;有些民营企业甚至不懂采用法律手段来保障自己的合法利益，导致应收账款风险的增加。

1.4 市场竞争环境的影响

有些民营企业的生产规模日趋扩大，产品数量不断增多，直接加剧了市场竞争的激烈程度，在逐渐形成的买方市场条件下，民营企业不得不采取各种手段扩大销售，结算方式这种新的竞争手段应运而生，信用交易成为民营企业结算的主潮流，而应收账款大量出现在信用交易中，从而产生风险。

2 应收账款风险对企业的不利影响

民营企业的应收账款不仅面临着无法收回的风险，同时也会给民营企业带来经营风险。

2.1 应收账款虚增了企业经营成果

目前，我国企业会计的确认、计量和报告的基础是权责发生制。因此，企业当期收入引起的本期利润的增加，但实现的现金收入却没有相应增加。现金收入的出入直接影响到营运资金的周转，可能导致民营企业资金周转不灵。

2.2 应收账款降低了企业资金使用效率

如果应收账款在企业流动资金中占据了较大的比例，则会降低企业周转资金的流动率。在对客户赊销产品时，企业收入与资金流不一致，则会出现发出存货，确认收入，货款却不能同步收回的问题，致使企业流动资金被大量占用。

2.3 应收账款增加了民营企业的成本损失

首先，资金被应收账款占用而丧失了在其他方面的投资收入，导致机会成本增加。其次，在应收账款的日常管理过程中，需要投入大量的人力、物力和财力，增加了管理费用。最后，应收账款无法收回也会给民营企业带来坏账成本，应收账款越多，坏账成本也越高。

2.4 应收账款对民营企业营业周期的影响

由于存在不合理的应收账款，增加了应收账款的周转天数，也延长了营业周期，破坏了企业资金循环，致使企业资金短缺，严重影响了民营企业正常的生产经营。

2.5 应收账款给企业带来额外损失

应收账款账户增多，财会人员难免会出现核算差错而又不易及时发现，造成责任不明确，可能使企业已发生的应收账款本应收回的而不能按期收回。

3 民营企业应收账款风险的衡量

3.1 总量指标

(1) 信用额度。企业应当采取有区别的信用金额，最高信用额度要依据不同客户的情况进行设定，对于达到或超过最高信用额度的客户，企业就不能再为其提供信用销售。对于信用金额超出最高信用额的客户，企业应采取收款大于供货的原则，力争把信用额度保持在最高信用额度的范围内。 (2) 信用期限。民营企业应针对客户的信用情况设定不同的信用期限，但一定要适当设定最长信用期限，不能盲目设定。对于超过最长信用期的客户，可以由销售人员跟踪催收，如果到期仍未收回货款，企业应立即停止供货，组织追收款项。

3.2 比率指标

(1) 应收账款占流动资产比率。应收账款占流动资产比率是指应收账款占流动资产的百分比，显然比率越小对民营企业经营越有利。如果比率过大，表明民营企业的流动资金运转出现了问题。 (2) 应收账款占主营业务收入比率。应收账款占主营业务收入比率=(本期发生的应收账款/本期实现的主营业务收入)×100%。这一指标反映的是赊销在企业销售收入中所占的比例，它不仅可以衡量出企业销售质量的高低，还能够反映出企业的实际盈利情况。该比率越小，表明在企业中，应收账款风险越小，销售质量和实际盈利水平越高。 (3) 应收账款账龄分布率。该指标是指在某一报告日应收账款余额中，不同账龄区间的应收账款占应收账款余额的百分比。该分布律反映应收账款质量的优劣。显然，账龄长的应收账款对应的百分率越低，表明这部分应收账款的流动性差。

3.3 系数指标

(1) 应收账款周转率。应收账款周转率 (次数) =销售收入净额/应收账款平均余额。应收账款周转率反映的是民营企业应收账款周转状况。应收账款周转率越高，则应收账款周转的天数越少，表明企业应收账款周转的速度越快，对应收账款的管理越完善;反之，则说明应收账款管理欠合理。 (3) 应收账款回收率。应收账款回收率= (应收账款收回额/应收账款占用及发生额) ×100%。应收账款回收率反映的是民营企业应收账款变现速度的快慢。应收账款回收率越高，说明客户付款的速度越快，企业收款迅速，则资产流动性强，企业发生坏账损失的概率越小。

4 民营企业应收账款风险的防范

4.1 完善民营企业应收账款预警机制

完善的应收账款预警机制能帮助民营企业尽早发现应收账款风险的存在，采用科学方法对应收账款风险进行测量，为民营企业做好应收账款管理提供保障，促使企业加快收回应收账款，提高民营企业资产的流动性、偿债能力，减少民营企业中存在的坏账损失及收账费用高等问题。

4.2 做好应收账款风险的防范工作

应收账款既能增加民营企业销量，提高市场占有率，也能让企业陷入资金周转不灵、运营困难的窘境。民营企业要想在市场竞争中生存，必须更新观念，树立资金风险意识;重视现金流，合理健康的现金流是民营企业得以生存和发展的先决条件。

4.3 设置合理的信用管理部门

民营企业信用管理部门应由决策部门直接领导，这样可以有效地协调企业的财务管理目标和销售目标，形成一个科学合理的应收账款风险防范机制;还需将信用管理的职责在不同部门分工，不同部门应承担不同的信用管理工作。

4.4 制定相关配套制度

民营企业应当制定合理的配套制度，包括：合同管理制度、赊销审核制度、信用报告制度、定期对账制度、应收账款清收责任制、坏账准备金制度、销售业绩考核制度、实行严格的内部控制制度等等。

4.5 制定合理的信用政策

民营企业应对获取的客户资信进行分析评估，建立客户档案，针对不同的客户设定不同的信用额度，在与客户进行业务往来的过程中随时补充信用信息，动态管理客户档案。

4.6 规范应收账款的前期经营活动

企业应严格遵守合同订立的权限规定，不得违规擅自签订合同;必须按企业要求的合同订立方式签订合同;合同要素齐全、完备、明晰，内容明确;开具发票需准确及时。

5 小结

加强民营企业应收账款风险的衡量与防范是一项重要的工作。我们不能为了贪图完成一时的销售任务而大幅度提高应收账款数额，增加资金风险。民营企业应收账款风险已成为亟待解决的问题之一，民营企业应该学习信用管理知识和技能，有效地衡量和防范应收账款风险。

摘要：民营企业之间竞争越来越激烈, 为了扩大市场份额, 提高竞争力, 民营企业不同程度地向客户提供赊销, 形成应收账款, 从而占用了大量的流动资产, 影响到企业的正常营运。而应收账款存在的风险也直接影响到民营企业的可用资源及损益情况。我国大部分民营企业对应收账款存在的风险缺乏认识, 没有引起足够重视。本文主要从如何衡量民营企业应收账款风险入手, 为民营企业能有效地防范应收账款风险提供有效的建议。

关键词：民营企业,应收账款风险,风险衡量,风险防范

参考文献

[1]李莎.浅谈企业应收账款风险及其防范.经济论丛, 2011 (12) .

[2]李晓军.浅谈应收账款管理.经营管理者.2011 (12) .

应收账款的风险及防范 篇11

【关键词】 应收账款；质押；风险防范

中小微企业由于缺少抵押担保财产，融资难、融资贵成为制约其生存和发展的瓶颈。对于金融机构来说，面临资产荒的现状，而应收账款作为财产资源却无法得到很好利用，其中不乏具有国家信用的优质应收账款。2007年《物权法》首次将应收账款纳入可质押的财产权利之一，这就为企业融资拓展了一条新的渠道。目前，应收账款质押贷款已在银行等金融机构中广泛存在，但是，应收账款并不像传统实物担保品那样看得见摸得着，金融机构与出质人、应收账款债务人之间信息不对称的问题无法避免，因此只有对应收账款质押贷款的风险有效规避和防范，才能充分发挥其解决资产荒和融资难的经济作用。

一、应收账款质押贷款存在的主要风险分析

《物权法》对应收账款质押没有具体规定，而《应收账款质押登记办法》是目前唯一配套的具体执行规定，其中也缺乏对应收账款存在权利瑕疵时的法律救济。金融机构在应收账款质押贷款时，可能会面临以下主要风险：

1.应收账款重复质押或登记失效

首先，《应收账款质押登记办法》允许在同一应收账款上设立多个质权，按照登记的先后顺序行使。其次，在办理登记时所填写的出质人法定注册名称或有效身份证件号码发生变更的，贷款金融机构应当在变更之日起4个月内办理变更登记，否则质押登记可能失效。然而金融机构很难及时知晓变更情况。另外，质押登记期限最长不超过5年，如果金融机构在登记期限届满前90日内未及时进行展期，质押登记可能失效。

2.基础合同效力存在不确定性

因为法律没有规定基础合同当事人在应收账款质押后不得解除合同，所以基础合同当事人如果依据《合同法》或者约定条件行使单方解除合同权，质权人想要予以限制，可能会因为缺乏法律依据而无法得到法院支持。

3.应收账款债权的实现依赖于基础合同义务的充分履行

从出质人一方来看，如果出质人在履行上存在瑕疵，应收账款债务人依据《合同法》将享有相应的抗辩权，从而拒绝相应的付款义务，贷款金融机构难以限制其抗辩权的行使。如果其因经营不善无力偿付或者违背信用而拖延、逃避偿付，将大大增加应收账款质权实现的难度。

4.应收账款债务人行使抵销权的风险

按照我国《合同法》第九十九条有关互负债务法定抵消的规定，在应收账款债务人与出质人互负到期同种债务的情况下，应收账款债务人可能会随时主张将两方债权予以抵销，从而使设定质押的应收账款债权归于消灭或部分消灭。法定抵销权的行使是一种单方法律行为，它不需要征得对方当事人的同意，自通知到达对方时即可生效。目前无论是《物权法》《担保法》还是《应收账款质押登记办法》都没有对这种情况下如何保障应收账款质权做出规定。

5.应收账款的时效性风险

应收账款债权作为合同债权需受诉讼時效约束，如果出质人不行使或怠于行使时效权利，将可能使合同债权超过诉讼时效，丧失胜诉权。除非应收账款债务人自愿履行，贷款金融机构难以从应收账款债务人获得清偿，从而导致质押担保失去意义。

二、应收账款质押贷款风险防范

虽然应收账款质押在在制度层面还存在不尽完善的地方，但作为一种较为便捷和低成本的融资担保方式，应收账款质押已经在当前经济发展中广泛存在和应用。金融机构可以从加强贷款调查、设计合同约定、规范业务操作等方面，降低和规避法律风险。

1.贷前加强对客户信用和应收账款质押标的的调查评估

一方面尽量选择“优质”的客户。贷前要更加关注出质人的第一还款来源，严格对借款人的客户准入；另一方面尽量选择“完美”的质押标的。贷款金融机构应根据自身风险管理能水平限定作为质押标的的应付账款范围，选择基础合同不存在效力瑕疵、付款无附加条件、应付账款到期日不晚于贷款还款到期日、出质人已经充分履行完毕基础合同义务的应付账款；还要做好对质押登记的调查，尽量避免已经被部分质押的应收账款，更要严格避免重复质押的情况。

2.事先对出质人和应收账款债务人权利进行约束

与出质人之间可以通过合同约定，出质人不得有转让、放弃、怠于行使基础合同权利而损害质权的行为，否则金融机构有权要求提前清偿贷款或者代出质人行使权利；与应收账款债务人之间，可以通过出质人要求其出具书面承诺函，表明应收账款真实性、认可质押事实、还款监管账户以及放弃抵销权的承诺，最大限度减少应收账款实现的不确定性。

3.规范业务操作，注重跟踪管理

一是在办理应收账款质押时，金融机构要注意收集留存产生应收账款的基础合同原件、发票、收货单、发货单、验收合格入库证明等能够证明企业真实交易的单据、资料。二是尽快办理应收账款质押登记，确保准确录入出质人、质权人相关信息，对质押的应收账款要尽量描述详尽，包括基础合同的总价款、付款方式、履行期限等内容。三是设立应收账款收款监管账户，通过应收账款债务人承诺函或者三方协议的方式明确相关款项支付到该监管账户，且该账户收到款项后出质人不得擅自挪作他用。四是金融机构要在贷后动态跟踪出质人与其债务人业务往来、财务状况，尤其是应收账款变动情况，发现问题提早寻求救济。

三、结语

应收账款质押贷款作为一种融资产品，风险是客观存在的，但只要认真做好贷前审查，严格规范操作流程，严密合同约定，应收账款质押贷款的风险是可控的。

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应收账款的风险及防范 篇12

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

首先, 许多中小企业管理者缺乏现代财务管理观念, 没有将应收账款管理纳入到企业整体财务管理的有效机制中, 使应收账款管理在企业管理中应有的地位丧失、作用减弱。而且绝大多数企业没有充分认识和深入研究应收账款管理的理论方法, 造成财务监管不严、应收账款管理混乱、会计信息失真等。

其次, 企业内部控制不健全, 会计人员素质不高。一是未建立应收账款管理责任制度, 各部门对应收账款管理中的责任不清;二是企业内部分工协作不合理, 约束机制不健全;三是未建立坏账核销制度, 导致无法收回的应收账款长期挂账, 未办理坏账核销手续;四是缺乏高素质财务管理人才, 对提高财务管理人员的素质重视不够。

此外, 我国中小企业中普遍存在信用管理不力, 风险防范意识薄弱, 对客户资信状况缺乏科学的分析与评估, 盲目赊销的问题。交易时缺少科学的决策依据, 对客户资信状况缺少相应的信用评估资料, 也未对客户的信用状况进行认真分析评估, 盲目赊销商品, 导致应收账款平均收款期延长、坏账比率增大, 给企业造成重大经济损失。

二、应收账款带来的风险

(一) 降低企业的资金使用效率, 造成企业效益下降

一方面应收账款占用了企业大量资金;另一方面企业还要垫付当期税款和年度分红款, 使企业的资金周转压力变大、企业流动资金短缺, 企业的正常开支和生产经营活动也将因此受到影响。为了维持正常的生产经营活动, 企业将不得不通过向银行贷款等途径来补充流动资金, 造成财务费用增加, 融资风险加大, 企业负担加重。同时, 企业管理现有的应收账款也将付出相应的代价, 包括应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失等, 这些都将导致企业效益下降。

(二) 虚增企业的经营成果

按照权责发生制的要求, 企业应当在销售业务发生当期确认收入, 但企业账面利润的增加并不意味着账款能够在当期收回。如果企业信用政策过于宽松, 将导致应收账款规模较大, 一旦账款不能按期收回, 实际发生的坏账损失将会超过企业计提的坏账准备, 给企业造成更大的损失, 企业利润将大打折扣。因此, 应收账款的大量存在, 虚增了账面销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

(三) 降低企业信用, 影响企业形象

企业应收账款余额过大, 如果到期不能收回, 很可能会导致企业不能偿还到期债务, 这将使企业信用丧失, 进而失去金融机构的信任和支持。企业因此无法从供应商得到折扣, 从而导致交易成本增加。此外, 应收账款长期挂账还会影响到企业的声誉和形象。

(四) 影响企业营业周期, 增加企业资金机会成本

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回货款为止的时间周期。如果企业信用政策过于宽松、赊销过多, 将造成企业流动资金匮乏, 影响资金循环, 延长了营业周期, 进而影响企业正常的生产经营活动。应收账款还会增加企业资金的机会成本, 即应收账款作为一项短期资金占用, 丧失了该部分资金投入于证券市场或其他方面所取得的投资性收入。

三、应收账款风险的防范措施

从企业外部环境来看, 建议国家设立专门信贷机构并不断完善中小企业信用担保体系;提供国家间接信贷支持, 直接针对中小企业提供贷款, 并设立专门的中小企业融资管理部门, 给予中小企业适当的扶持;成立专门的中小企业基金, 集中支持中小企业的发展。而且, 国家可以针对中小企业建立更加透明、广阔的交易平台, 为中小企业创造更多的交易机会, 使其能接触到更多的客户企业, 从而建立更多的合作关系, 以优化其资金结构。银行等金融机构也应根据中小企业的特点, 为其量身定做相应的专项业务, 为中小企业的发展创造条件, 一定程度上也可减少赊销赊购等变相融资行为的出现。

着眼于中小企业内部, 应加强对财务人员的培训, 提高财务人员素质, 加强协调, 使各相关部门都参与到应收账款的管理中。同时加强应收账款日常管理, 制定应收账款的具体管理措施, 加强内部控制, 如建立赊销申报制度、坏账核销制度、定期编制账龄分析表等, 降低企业因赊销而产生的经营风险。此外, 企业应加强应收账款风险防范意识, 强化信用管理, 设立相对独立的应收账款管理部门和专门的信用管理机构, 制定科学、合理的信用政策, 对客户资信状况进行分析与评估, 采用合适的信用条件和恰当的信用额度。

位于供应链下游的中小企业应在加强内部控制的同时, 力争不断拓宽交易渠道, 建立更多的合作关系。而在维持原有客户关系时, 需要通过加强自身信誉、提高产品和服务质量来优化业务关系, 杜绝盲目提供赊销等优惠政策来拉拢客户。随着新企业会计准则的施行, 企业要更好地开展应收账款管理工作, 解决拖欠问题, 减少坏账损失, 保障资金安全, 加速资金周转, 提高经营效益, 提升企业竞争力。

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 加强应收账款管理, 对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。文章通过对中小企业应收账款管理中存在的问题及产生原因的分析, 提出了相应的加强应收账款管理的对策。

关键词：中小企业,应收账款,风险,防范措施

参考文献

[1]、张健.如何加强企业应收账款管理[J].财会研究, 2006 (2) .