浅析应收账款风险防范

浅析应收账款风险防范（精选8篇）

浅析应收账款风险防范 篇1

会计中级职称答辩论文

论文题目 应收账款的风险分析和防范措施

姓名 专业 会计

单位名称：

［中文摘要］随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销也逐渐成为企业扩大市场、减少存货的一种常用手段。应收账款已成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。信用体系不够完备，风险意识也不是很强。企业缺少科学的信用管理，盲目向客户赊销，结果导致应收账款居高不下，坏账风险损失过大，使利润与现金流严重失衡，陷入困境，以致在竞争中惨遭淘汰，高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响。甚至阻碍了企业的正常经营和发展，因此，强化应收账款的管理及其风险防范势在必行。

［关键词］应收账款

风险防范

风险控制

目录

中文摘要及关键词

引言…………………………………………………………………………………1 1.应收账款的产生及对企业的影响………………………………………………1 1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高、企业流动资金不足……1 1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失……………1 1.3应收账款增加了企业资金的成本…………………………………………2 1.4导致坏账损失的可能增大…………………………………………………2 2．分析应收账款风险形成的原因…………………………………………………2 2.1企业追求片面竞争，缺乏风险防范意识…………………………………2 2.2加大对老客户的走访………………………………………………………2 2.3做好客户的资信调查………………………………………………………2 2.4以批次押货结算的方法销售………………………………………………2 2.5企业内部制度不完善………………………………………………………2 3企业应收账款的风险防范措施 …………………………………………………3 3.1设立专门的信用管理部门…………………………………………………3 3.2调查客户的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立规范的对账制度………………………………………………………3 3.5建立清帐奖励制度…………………………………………………………3 3.6加强财务监督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善应收账款工作的制度…………………………………………4 结论 …………………………………………………………………………………5 参考文献 ……………………………………………………………………………6

引言

应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。其形成原因主要是在市场经济条件下，随着社会生产力的不断提高，商品市场逐渐由买方市场转为卖方市场，为了应付日益激烈的市场竞争，扩大销售，减少库存，占领市场占有份额，许多企业都采取赊销的方式来销售商品或提供劳务来增加销售收入，增加盈利，加速资金周转。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用，对企业的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也是企业的应收账款金额迅速庞大，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，导致许多企业的应收账款变成坏账。影响企业的资金的正常运转。对企业来说应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对企业应收账款的导致风险原因及主要存在哪些风险进行分析，并提出关于应收账款防范方面的一些措施。

应收账款的产生及对企业的影响

应收账款是企业地外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变为现金流人本企业后，才能参与到本企业的再生产过程，为企业创造新收益。而这一过程的长短，对于企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款的风险，主要体现在：

1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高，加剧企业流动资金不足

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，那么坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

1.3应收账款增加了企业资金的成本

因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力，对投资项目由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，使得资金丧失了其他盈利机会，增加了资金的机会成本。

1.4导致坏账损失的可能增大

应收账款账龄越长，发生坏账的风险越大。企业一旦形成坏账损失，会造成企业盈利水平的下降以及财务状况的恶化。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润；而一旦发生坏账损失，企业就不能收回相应的应收账款，造成流动资产的减少，偿债能力降低。

分析应收账款风险形成的原因

2.1企业追求片面的竞争，缺乏防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.2加大对老客户的走访

不经常走访用户，也不了解用户目前的生产经营状况，就根据以前的信用状况，放心地把产品赊销给对方，形成应收账款。对应收账款不进行分析，也不采取积极的催收措施。直到客户无能力偿还欠款时，自己的资产也随之流失。

2.3做好客户的资信调查

对不熟的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。尤其是在市场不景气及市场竞争剧烈的情况下，供货方宁愿先发货占领市场，而忽略用户的信用度。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。

2.4以批次押货结算的方法销售

供货方与需求方签订协议，供货方第一批产品作为需求方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需求量比前批次增加，环比增大的销售量给供货方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额在不断增大，这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款的收回难度大。

2.5企业内部制度不完善

由于企业“内控制度”不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在个人利

益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，暗中给采购员回扣，这情况一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。企业应收账款风险的防范措施

3.1设立信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务负责人领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案，信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。

3.2调查客户信用度

企业应对自己的客户信用状况调查分析。对客户要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。因此，企业在向客户销售商品前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的老客户，还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企业对应收账款进行规划额控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策。

①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。

②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。

③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

3.4建立规范的对账制度

与客户特别是大客户定期对账，减少核算失误又起到善意提醒的作用，从而规避和减少呆账和坏账现象，同时在对账之后形成具有法律效力的文书。公司对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保数额无差错。

3.5建立清帐奖励制度

采取客户经理分片管理制，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入客户经理的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。对追讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

3.6加强财务监督治理

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。

3.7建立和完善应收账款工作的制度

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。

①成立债权追收小组对应应收账款进行追收。追收小组由业务部、财务部等相关人员组成。一般情况下，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还贷，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而失去收款良机。

②选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直线核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较符合费用与收入配比原则。

③建立坏账损失报批制度和账销案存制度。对确实无法收回的应收账款（其他应收款），由经办人员提出报告，详细说明造成资产损失的原因及减少损失所

做的工作情况，并提供相关证明资料，填制《坏账损失分项说明表》，经财务部和财务总监核实后，报决策层审议批准。凡是坏账的，应查明原因，如属经办人责任心不强造成，由经办人承担一定的比例坏账损失。对已经核销的坏账建立备查簿，详细登记坏账损失的相关资料，并进行清理与追索。

结论

总之，应收账款风险无处不在，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的治理工作，应引起领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。否则应收账款就将直接影响企业营运资。金周转和经济效益。最后甚至威胁到企业的存亡。所以，我们应该清醒地认识到，防范应收账款的风险是一项长期艰巨的工作，我们应常抓不懈，全面掌握影响或可能影响应收账款的各类信息，做到防患于未然。为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁，促进企业健康有序的发展。

参考文献

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浅析应收账款风险防范 篇2

一、应收账款的定义和成因

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 是企业因销售商品、产品、提供劳务等经济活动所形成的债权, 是企业通过赊销经营向购货方或接受劳务方提供的短期信用。在目前充满竞争的现代经济环境下, 企业采用赊销的方式来吸引客户, 客户处于节约资金、复核单据、检验及验收商品的目的, 也会要求供应商尽可能延长信用期限, 从而导致应收账款大量发生, 由于各种原因在应收账款中会有部分不能收回形成坏账, 影响企业的资金周转, 最终带来经济损失。把企业应收账款控制在合理、可控的规模和期限内, 对企业尤为重要, 企业需要对应收账款风险有充分的警惕, 并采用足够的防范和应对预警措施来加以化解应收账款风险。

二、应收账款管理控制策略

(一) 争取最好的付款方式是减少应收账款、降低坏账风险的重要一环

在价格谈判时, 客户大多数时候关注的是价格的降低, 他们会更多考虑预算成本的多少。我们可以抓住客户心理, 在对客户的降价要求的回应过程中换取更好的付款方式和回款时间。尽可能利用一些手段降低商业风险, 比如使用银行承兑汇票将不可控的商业信用转化为基本可控的银行信用。把应收账款控制在一个合理、可控的规模和期限内。

(二) 建立客户资信度档案, 进行有效的信用评估和跟踪记录

销售职能部门应对客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。

对于不同的客户, 公司应采取不同的销售政策:对不符合信用条件的客户应款到发货;对新发展的或者交易额小的一般客户, 不予以授信;对交易额较大的客户, 经销售经理审核后向总经理提出授信, 批准后授予相应等级的信用, 有效期为一年。每年对老客户的信用额度进行常规评估 (应将应收账款金额大, 信用品质差的客户欠款作为考察的重点, 以防患于未然) , 并通过评估结果进行修正信用等级。

(三) 完善收账依据, 建立存档制度

合同、送货回单、销售发票 (收票回执) 、调试验收单、财务对账单 (询证函) 、催款通知书、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件, 要有客户授权代理人的有效签名或盖章, 原件一律由合同管理人员统一保管归档, 作为向客户收款的债权依据。如果客户对逾期的应收账款对账单、催款通知书不理, 可寄快件, 保留寄信记录, 保存有效的收款依据。

(四) 认真对待应收账款的账龄, 建立周期性的对账制度

在应收账款的账龄分析中, 财务部门应对应收账款进行定期分析, 及时了解应收账款逾期原因, 针对应收账款成因制定相应跟进措施, 并形成书面文件报告管理层。要把过期债权款项纳入工作重点, 适时调整新的信用政策, 提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。

财务部要制订一套规范的、定期的对账制度, 避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大, 而造成呆、死账现象, 同时对账之后要形成具有法律效应的文书, 而不是口头承诺。可制作财务对账单, 传送给合同管理人, 由合同管理人定期必须与客户核对一次账目, 形成定期的对账制度。从而不使管理脱节, 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。

(五) 建立应收账款催收责任制度, 采取强有力的催收机制

销售业务员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责, 明确风险意识, 加强货款的回收。我们要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中, 即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩, 也要和应收账款的管理联系在一起, 制订合理的应收帐款奖罚条例, 使应收账款处在合理、安全的范围之内。

销售业务员应在货款回收期限前一周, 电话通知或拜访负责人, 预先告之其结款日期。

财务部应对已到期未支付的款项制作催款通知书, 传送给合同管理人, 由合同管理人与销售经理确认后, 定期及时地发给客户。

追款三步骤:

1. 联系。电话联系沟通, 分析拖欠征兆。

销售业务员要适时与客户保持电话联系, 随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖欠征兆。

2. 信函。及时发催款书, 确认还款期限。

销售业务员要对客户进行全程跟进, 与客户的接触率和成功回收率是成正比的, 越早与客户接触, 与客户开诚布公地沟通, 被拖欠的机会就越低。并且给予客户一个正确的观念, 我们对所有欠款都是非常严肃的, 是不能够容忍被拖欠的。

3. 走访。定期探访, 选择合适的催讨方式。

销售业务员要定期探访客户, 客户有到期款项应上门收款或电话催收。即使是过期一天, 也应马上追收, 不应有等待心理。遇到客户风险时, 及时层层上报, 协商处理办法。

如销售产品的应收账款逾期超过多少天, 销售部门可予以界定, 可停止对该客户的后续发货, 并通知售后服务部门停止对该客户的服务。

如应收账款逾期超过多少天, 一律报告公司总经理, 并通知公司法律顾问启动催讨程序, 通过法律手段予以追讨。

三、结语

应收账款是双刃剑, 一方面它能扩大企业的销售量, 增加销售收入, 增强企业的市场竞争能力, 降低存货的管理风险和成本;另一方面它降低了企业资金使用效率, 增加了应收账款的坏账风险及管理成本。应收账款的管理是一个长期而艰巨的系统工程, 并受到经济大环境及其他不可控因素的影响。企业在生产经营中如何进行应收账款控制和管理, 需要各方面的努力和协调配合。应收账款管理成功与否, 对于企业发展具有重要意义。所以, 企业要建立应收账款管理体系, 规范应收账款日常管理, 在抢占市场的同时, 降低应收账款率和坏账风险, 提高企业的盈利能力。

参考文献

[1]郁球.《浅议企业应收账款管理》.新会计, 2014 (10) .

[2]潘莲防.《应收账款对财务报表的影响及控制策略》.新会计, 2014 (10) .

[3]丁兴良.《捂住你的钱袋:企业应收账款管理实用策略》.企业管理出版社。2010 (04) .

浅析企业应收账款的风险防范 篇3

关键词：应收账款;风险防范;日常管理

一、企业应收账款发展的现状

据统计，目前我国企业间诚信度不足，互相拖欠货物构成连环债的资金总额已达4000亿元左右，占全国流动资金

的20%。而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家。在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。于此同时，部分应收账款实际已成坏帐但未作坏帐处理的比重也远大于发达国家。从这些触目惊心的数据中，我们应该清醒地认识到强化应收账款的管理，制定有效的合理的风险防范制度已迫在眉睫。

二、企业应收账款形成的成因

造成企业应收账款居高的原因归纳起来有以下几方面。

1.企业经营环境的影响

在市场经济竞争机制下，迫使企业以各种手段扩大销售。其中赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式提高自身的市场占有份额，由此必将引起应收账款的增加。

2.企业忽视信用管理，防范意识淡薄

由于企业自身缺乏必要的防范意识，一些企业的经营者，对客户的资信度等相关情况，缺乏足够的调查，只追求片面销售额，对应收账款增加的后果认识不足。盲目赊销，上当受骗，因此，呆账、坏账的产生也就不足为奇了。

3.企业内控制度不健全

一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度不重视，赊销审批程序不规范，甚至没有相关的管理制度，因此，在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。另外，由于企业重销售而轻清欠，导致企业应收账款不能及时收回。

4.应收账款日常管理力度不够

一方面企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。另一方面，企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、追讨欠款工作不得力等因素都是造成企业自身承担风险和承受损失的导火线。

三、企业应收账款风险防范措施

目前，企业应收账款比重大，不仅影响企业的资金周转，严重的会影响到企业的经营发展。因此企业应根据自身的经营特点制订一系列合理的、有效的应收账款风险防范措施，以降低应收账款存在的风险。

1.建立完善的应收账款管理制度

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

(1)信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

(2)信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，企业为客户规定的不同的付款时间。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是用户提前付款所给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本等额外的成本支出。

(3)收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当将其除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠。对于信用记录良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其当面沟通，协商一致，争取在不影响业务关系的情况下妥善的解决账款拖欠问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

2.加强应收账款的日常管理

(1)建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(2)建立部门审批的职责和权限。企业应建立内部审批制度，规定业务员、业务主管的审批限额，限额以上的审批由总经理批准，数额特别大的由企业领导集体决策。同时，财务部门也应制定相应的审批制度，在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批，数额超过其审批权限时，由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。

(3)建立应收账款定期对账，年度清查制度。企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对，年末时进行全面清查，并做到债权明确账实相符，账账相符。并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收账款中抵扣，以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清，后账不付”的原则，以减少企业资产的流失。

(4)财务部门对应收账款的分析管理。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，定期编制账龄分析表，定期分析应收账款账龄等，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，通过报表的分析及时监督掌握欠款超期状况，以便企业调整其信用政策并向相关部门提供应收账款账龄数据及比率，催促相关部门收回逾期的账款。财务部门对应收帐款的管理可以分为A级、AA级、AAA级三级管理，对于期限在3个月以内的应收账款可以划为A级管理，对于账龄在3--6个月以内的可以划为AA级管理 ，对于账龄在6个月以上的可以划为AAA级管理，对于不同级别的应区分管理定向分析，严格控制账龄，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料给有关领导。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便修定当前的赊销策略。

(5)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。正确及时计提坏账准备。

(6)发挥内部审计监督作用。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门，主要表现为两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

(7)建立科学的催收机制，充分发挥制度的激励作用。企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；将催收的工作落实到不同的部门，由不同的人员具体负责。另外，加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。企业可以将销售人员工资收入与应收账款的回收率作为一项指标来考核衡量，对催收货款清理欠款有成绩的人员要进行奖励，因催收账款不利而造成呆账，坏账损失的要给予一定的经济处罚。

(8)加强相关部门的辅助管理功能。

第一，加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。

第二，加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。

第三，借助与银行的融资业务提高应收账款出售的变现能力。

总之，为保证企业长期的持续发展，要不断加强应收账款的管理，从管理体制入手，建立应收账款风险防范机制，用科学的管理方法来提高企业应收账款的质量，才能降低应收账款给企业带来的风险。

参考文献：

[1]张云起:营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2003.

[2]方斌:加强企业信用管理的若干建议。财务与会计，2004（1）.

[3]王霞:如何加强对企业应收账款的管理。财会研究.2006（4）.

浅析应收账款风险防范 篇4

应收账款信用风险的防范与控制初探

应收账款是赊销的产物.赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力、扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的.风险.本文从信用政策的制定、内部控制、收账管理、建立信用报告制度和开展信用保险等方面对应收账款信用风险的防范与控制进行了初步的探讨.

作 者：贲友红  作者单位：常州物资学校财会组,江苏,常州,213001 刊 名：常州技术师范学院学报 英文刊名：JOURNAL OF CHANGZHOU TEACHERS COLLEGE OF TECHNOLOGY 年，卷(期)： 8(3) 分类号：F275.2 关键词：应收账款   信用风险   防范   控制  

应收账款风险管理 篇5

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

企业应收账款风险管理论文 篇6

关键词：

应收账款;风险研究;防范与控制

现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。

一、企业应收账款风险

(一)应收账款风险定义

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。

(二)企业应收账款风险的表现

企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。

二、应收账款风险对企业产生的影响

回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。

第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。

第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。

第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。

第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。

三、企业应收账款风险的防范与控制

第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案;风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度;制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。

第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。

第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。

第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的.结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。

四、企业应收账款风险的规避措施

企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。

第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构(主要是开设信用保险的保险公司)投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。

第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。

第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。

结束语：

应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。

参考文献：

1.潘启卉.企业应收账款风险管理的基本对策[J].蚌埠党校学报,(2).

2.苗娟.应收账款风险管理研究[J].通讯,2011(2).

浅析应收账款风险防范 篇7

一、建立客户信息档案, 谨慎签订供销合同

为了防范应收账款风险, 中小企业要建立起客户信息档案, 对现有客户或潜在客户的信誉状况、运营情况、偿债能力、盈利能力等进行综合调查与评价, 确定好该客户的信用等级和层次, 根据客户的信用等级确定合作时间长短和合作规模大小。比如, 可以对信用等级一般的客户采取现金结算方式, 一单一清, 避免产生坏账;对资信状况良好的客户可采取赊销、分期收款的方式, 以稳定客户源。

在实际的企业供销中, 中小企业一定要谨慎签订供销合同, 在合同中明确标示出供销的数量、质量、交货期、交货地点、结算方式、违约责任等信息, 一旦出现问题, 可以追究对方的法律责任。

二、完善企业内控制度, 降低应收账款风险

过多的应收账款对于中小企业而言很可能是致命的, 要想防范应收账款风险, 就要进一步完善企业内部控制制度, 各项业务严格按照制度和规章办事, 尽可能控制应收账款数量和金额。

完善中小企业的内控制度, 就要增强企业员工尤其是领导的风险防范意识, 强化相关负责人的责任意识, 不能为了追求一时的销售量而忽视了欠款的清欠;完善中小企业的内控制度, 还要实行严格的赊销审批制度。对于每一笔赊销款项, 都要有部门领导的签字审批, 并且责任到人, 谁审批、谁负责到底, 直到追回所有欠款。

三、加强应收账款管理, 制定灵活收款政策

加强应收账款的防范和管理, 还要从应收账款的日常管理入手。

首先, 企业应实行应收账款的日常管理与催款人员相分离的制度, 设有专人进行应收账款的管理, 对每一笔应收账款的发生和回收都做好记录, 定期与催款人员做好对账工作, 催收账龄较长的欠款, 避免成为坏账。

其次, 中小企业要对销售人员和催款人员进行相关培训, 包括销售技巧、讨债技巧、合同法规等, 一方面提高销售人员的销售水平, 避免因赊销造成的应收账款风险, 另一方面提高催款人员的催款技巧, 以电子邮件、电话、登门讨债, 甚至下催款函等方式加大催收力度。此外, 为了尽快回笼欠款, 可对一定期限内清欠的企业给予一定折扣, 以增加欠款企业的清欠积极性和主动性。

再次, 可以拿出部分可能成为坏账的账目, 鼓励催收人员收款积极性, 只要催收人员能够收回, 可提取收回金额的一定比例进行奖励, 并对有突出贡献的催收人员给予一定的物质奖励。

四、树立法律维权意识, 运用法律维护自身合法权益

随着我国社会主义法制建设的完善, 我国在企业纠纷方面的法律法规越来越健全。在实际的企业运作中, 总会不可避免的存在着一些坏账损失。这时, 中小企业应树立起法律意识, 依据签订的供销合同、通过法律途径收回欠款, 尽量减少坏账损失。为此, 中小企业应聘请专门的法律顾问, 对企业欠款进行法律层面的分析, 在前期做好充分的防范准备, 在必要时, 可通过法律途径维护自身的合法权益。

当然, 通过法律途径解决企业纠纷问题, 是下下策, 两家企业一旦对簿公堂, 就很难再愉快的合作了, 所以, 通过法律维权是一种欠款清欠途径, 但绝不是最佳方式, 只要能够通过沟通解决, 就尽量避免诉诸法律。

总之, 应收账款是中小企业资产管理中非常重要的部分, 应收账款的存在严重影响了企业的正常运营。在当前社会主义市场经济条件下, 中小企业应深入研究应收账款的防范与管理问题, 多途径提高应收账款管理水平, 加强应收账款的管理与防范, 及时回笼每一笔款项, 降低企业风险。当然, 在确有必要的情况下, 中小企业还要树立起法律维权意识, 学会运用法律武器, 维护自身的合法权益。

摘要：随着我国社会主义市场竞争的加剧, 很多中小企业为了赢得更大的市场份额, 赊销在所难免。然而, 过多的赊销大大增加了中小企业应收账款的风险。因此, 如何处理好债务与债权之间的关系, 实现企业资金的合理配置, 是当前中小企业财务管理面临的重要课题。本文主要对准中小企业视角, 深入研究了中小企业应收账款的防范和管理问题, 以期降低中小企业应收账款的风险, 促进中小企业持续、稳定、健康发展。

关键词：中小企业,应收账款,风险防范,风险管理

参考文献

[1]宗文武.浅析中小企业应收账款的风险与控制[J], 会计师, 2014 (05) .

[2]冯静.中小企业应收账款管理的问题探究[J], 教育教学论坛, 2014 (04) .

应收账款的风险分析及防范措施 篇8

一、企业应收账款的现状

随着市场经济的发展和竞争加剧，应收账款已成为绝大多数企业扩大销售的重要途径。虽然赊销在一定程度上扩大了销售规模，提高了盈利水平，但应收账款规模迅速扩张也给企业稳健发展留下了隐患。目前绝大多数企业应收账款增幅与销售收入增幅基本持平甚至超出；应收账款在资产负债表中占比持续增长；应收账款周转天数延长，应收账款占用营运资金量越来越较大。应该说应收账款存在的这些问题已不是困扰少数企业的个别问题了，它已经成为影响企业能否持续健康发展和社会经济能否平稳向前的重要问题。

二、应收账款状况恶化给企业带来的风险

（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流

企业应收账款余额不断增加流动资金出现短缺，迫使企业举债经营，大量举债增加了企业的财务费用，有的企业更是为了能及时回笼货款大量接收承兑汇票，为了及时变现又将票据贴现而承担高额的贴现息。借贷资金成为企业保证正常运营的重要的手段，这种情况一方面加大了企业的成本负担，侵蚀了企业的利润，另一方面随着负债水平的逐渐提高，现金流也变得越来越脆弱，财务风险加剧。以2010年来说，多数上市公司经营活动产生的现金流量净额下降，应收账款快速增长是很重要的原因。

（二）应收账款的坏账风险随时可能引起企业盈利状况的变化

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，有关资料统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国大多数企业里，逾期应收账款的比例已经超过了50%。同时在我国企业尤其是国有企业里普遍存在已成坏账但未作坏账处理的情况。

企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。

三、应收账款居高不下的原因

（一）外部原因

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段进行促销，特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。与此同时，由于市场经济体制运行的时间不长，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，通过钻法规的空子，利用破产兼并重组等情况转移资产，造成企业应收账款的损失。另外，在执法上受多种因素影响，往往是官司胜诉了，但货款却依旧收不回来。由于犯罪成本不高，造成了很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

（二）内部原因

大多数企业普遍存在对应收账款的重要性认识不足，没有把应收账款管理纳入企业核心的管理内容的情况。营销中往往把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，忽视了应收賬款对现金流及盈利的潜在影响；对相关责任人考核时，往往更强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足；日常管理中企业管理者忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款及赊销管理制度缺失或者职责不清，缺少必要的内部控制制度，导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任，缺失管理造成应收账款的更加恶化。

四、应收账款风险防范措施

（一）对应收账款按照风险程度进行分类管理

应收账款发生后，企业应做好应收账款风险程度的分析，按照风险程度将应收账款进行分类管理。第一类是将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的客户，这类客户一般都想尽办法延长付款时间，该类客户是我们管理的重点。第二类是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品的客户，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好。我们要及时关注该类客户的情况，以防他们变成第一类客户。还有一类是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款客户。一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，所以我们不对它进行重点管理。第一类应收账款安全性小，风险大，建议管理人员应把更多的精力集中到第一类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快催收；同时也不能放松对第二、三类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

（二）制定适合本企业的信用政策

1.确定适当的信用标准

企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、增加收账费用这二者之间作出一个双赢选择。应该通过设定信用等级评价标准，利用多种渠道在了解客户的真实情况的基础上，详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。

2.实施具体的信用条件

企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用期限的变动必须以变化前后边际收入的新增量是否大于边际成本的新增量做为判断标准；采取现金折扣的前提是企业通过加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣的付出；给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

3.不断完善收账政策

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

（三）从控制应收账款的角度出发制定销售政策

在制定销售政策时以客户的资信状况为起点，在充分考虑资金的回笼的基础上制定企业的销售政策。对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则；无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。

（四）明确划分应收账款管理的责任范围，建立预警机制

根据企业经营特点，制定应收账款预警机制。增设应收账款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对公司应收账款总额设定一个最高限额，这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比。确立预警指标报告制度，常规报告定期进行，如按月或按季。当某一客户突破或面临突破预警指标时，应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例 预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。

（五）确保所有记录在册的应收账款都有法律依据

由于赊销制度不严谨、应收账款账期较长等原因，企业在对应收账款进行清理的过程中经常遇到与客户针对同一笔应收账款在金额及到期日等方面存在异议的情况，增加了清欠的难度和坏账的风险。为了降低逾期坏账带来的风险，企业在合同订立、收货单据保管、发票凭证保存等环节应该以相关经济法律法规为依据，制定相应的管理制度，确保公司对应收账款在金额和时间上的权利主张得到法律保护。

（六）建立健全对账制度

建立应收账款催讨制度是保证应收账款安全的重要手段，在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，由专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。

（七）通过账龄分析加强对应收账款的跟踪分析

编制账龄分析表,通过计算应收账款周转天数检查应收账款的实际占用天数。企业对应收账款收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,通过账龄分析计算出处在各个账期的应收款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账。同时如果有客户的大部分应收款项都超期了,还应检查其信用政策是否合理。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

参考文献：

[1]白杰松.CFO实战:狙击应收账款六部曲.首席财务官.2011(11).

[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.魅力中国.2011(18).