应收账款形成原因（共10篇）
应收账款形成原因 篇1
摘要：应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货方收取的款项。如何有效地控制应收账款的增长, 防范坏账风险, 保证企业正常运转已经成为企业财务管理的重要议题。本文对应收账款的成因及其管理的对策作了阐述。
关键词：应收账款,原因,对策
当前, 许多企业应收账款的增长速度大于销售收入的增长速度, 影响了企业的资金运转, 加大了经营风险。赊销造成的应收账款的增加虽然可以扩大企业的经营规模, 提高销售量和市场占有率, 但是应收账款的过快增长, 则降低了企业资金的利用效果, 影响了营运能力, 加大了企业的管理成本和坏账成本, 给企业带来了经营风险。如何有效地控制应收账款的增长, 防范坏账风险, 保证企业正常运转已经成为企业财务管理的重要议题。本文对应收账款的成因及其管理的对策作了阐述。
一、应收账款形成的原因
(一) 市场经济大环境的影响
随着市场经济的进一步发展, 商业竞争日益激烈。企业为了能在激烈的市场竞争中获得一席地位, 大量采用赊销方式, 延长信用期, 扩大赊销范围, 造成应收账款日益增多。再有企业之间“三角债”、“债务链”等问题还没有得到彻底的解决, 成为我国企业进一步发展的沉重包袱, 严重制约着经济的正常发展。
(二) 企业的经营观念尚未转变
1、一些经营者片面追求高收入、高利润、盲目赊销, 忽视了对资金的流动性管理, 忽视了资金作为企业经营“血液”的作用。应收账款的增加, 减缓了资金的流动, 久而久之, 造成资金流枯萎, 使企业陷入财务困境。
2、相关职能部门的责任不明确, 考核不到位。在一些企业里, 对营销部门的工作重心, 一方面是开拓市场、提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核经营部门的指标, 销售额与营销业绩挂钩的考核办法, 使得营销部门只抓市场和销售, 对销售回款则不重视。财务部门与销售部门在客户的欠款、回款信息方面未及时沟通, 因此造成各部门的责任不明确, 周而复始, 应收账款数额也就居高不下。
3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企业仅仅根据销售额指标考核营销人员业绩, 而不考虑回款情况, 造成销售人员为了追求好的销售业绩, 获得高额奖励, 盲目向客户推销, 制造大量销售的假象, 而不考虑坏账的风险, 使企业经济效益受损。
二、应收账款的弊端
应收账款虽然能增加销售收入给企业带来账面利润, 但是严重影响了企业的现金流入, 给企业的正常经营带来诸多弊端, 严重制约了企业的发展。
(一) 降低了资金的使用效率, 使企业效益下降
企业发出商品, 开具销售发票, 表明销售已告成立, 但货款尚未收到, 而税务机关一般采取“以票定税”, 根据开具发票的金额计算缴纳的流转税, 则企业要按时交纳各种税款, 不仅将要垫付流转税, 而且还要垫付企业所得税, 占用了大量的流动资金, 必将影响企业资金的周转。
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备, 会给企业带来很大的损失, 加了企业的风险成本, 影响了企业的经济效益。
(二) 夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。
(三) 加速了企业的现金流出
应收账款带来销售收入, 而流转税是以销售收入为计算依据, 需要按时缴纳流转税, 甚至所得税, 提前垫付现金, 加速了企业现金流出。
(四) 对企业营业周期的影响
对企业营业周期有影响。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。
三、加强应收账款管理的对策
应收账款日益膨胀所带来的弊端是显而易见的。企业加强应收账款管理, 加速资金回笼, 最大限度地减少坏账损失, 可以采用以下几方面对策。
(一) 建立全面的信用风险防范制度
确定赊销客户之前, 要建立客户资信调查评估制度, 科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估, 并利用计算机建立有关档案管理系统, 选择重点客户、长期合作客户作为重点评估对象, 通过各种渠道如银行等了解和确定客户的信用等级, 然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。
(二) 加强企业应收账款日常管理的内部控制
1、合理计划、有序生产。企业应从各个环节加强管理, 做好市场调查, 以销定产。生产企业在生产线的安排、原材料的采购、辅助材料的订购, 能源形势的预测和备用设备的准备都要根据市场供求事先制定详细计划, 并根据变化及时调整计划和组织计划的实施, 并尽可能多做定单生产, 避免判断错误造成产品积压, 从源头上控制应收账款的风险。
2、建立赊销审批制度, 强化管理。所有的赊销业务, 均需经过有审批权限的领导审批后方可进行。企业可根据自身特点和管理要求, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限范围内办理审批。超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊赊销业务, 单位应当集体决策。
3、加强销售合同管理, 建立、完善合同台账制度。企业应注重并加强销售合同管理, 按照新《合同法》的规定, 制定、修改、完善合同管理制度, 明确合同管理机构及职责。在经济往来中, 除能即时结清者外, 都要签订书面合同。实行严格的合同审批程序, 层层把关, 对标的额较大、内容重要的合同, 要请法律顾问审查把关, 由公司领导班子研究决定。同时, 要建立、完善合同台账制度, 部门要有部门台账, 公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证, 特别是在变更、解除合同时, 一定要及时向对方索取书面凭证, 做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的, 要视情况追究有关人员的责任。
4、财会部门要随时监控应收账款的变动状况, 及时向决策层传递应收账款的动态信息, 出具应收账款账龄分析表;财会部门要定期会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函, 核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性, 对于欠款逾期未还或欠款额度加大, 应通知相关部门停止供货。注意应收账款入账前的有关票据、凭证的审核, 并且不能忽略销售退回和销售折扣与折让时应收账款的变化, 保证应收账款账户正确的记录。
5、建立考核和激励机制。建立应收账款考核制度, 对经办人员不仅考核销售指标的完成情况, 还要将应收账款资金占用、坏账发生额与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。
6、企业各部门密切配合, 对应收账款进行监控。企业的销售、财务和采购部门要密切配合, 并且制定措施保证三方信息共享, 以使企业管理者能更方便地对应收账款的实际情况实施监控, 尽可能避免坏账风险。
7、积极运用法律手段加大追索债务的力度。要求企业业务人员, 强化法律意识, 充分运用法律手段清理欠款, 以维护企业合法权益。财务部门定期对逾期的货款列出详细清单, 由业务部门逐笔提出处理意见, 交领导分析研究, 以便采取措施。凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的逾期货款, 公司应立足于诉诸法律进行追讨;对那些由于追缴不力, 错过法律有效诉讼期造成损失的, 要视情节和后果追究有关人员的责任。
总之, 在当今市场经济的环境下, 企业合理与正确地运用应收账款是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。关键是应收账款的持有水平, 企业自身的承受能力, 以及应收账款是否进入良性循环。如果一个企业持有的应收账款很大, 但一切均是在有序的、按期的良性循环中进行, 则这个企业就是很好地运用了应收账款这个杠杆。因此, 企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控, 加强应收账款管理, 控制应收账款风险。
参考文献
[1]、彭崟.建立应收账款的内部控制制度的探讨.商场现代化.2006年28期
[2]、宗秀.浅议应收账款管理.市场周刊, 研究版.2005年10期
[3]、连静.加强应收账款内部控制的对策研究.中国科技信息.2005年23期
应收账款形成原因 篇2
（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
三、结束语
浅析企业应收账款风险形成及对策 篇3
【关键词】应收账款管理；风险类型；形成原因；解决对策
一、研究背景及意义
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增， 虽然各企业在经营过程当中，对货款收回的管理方法不断改进、力度不断加大，但整体来看，还是增长趋势。我国企业逾期应收账款比例还很高，情况不容乐观，与市场经济发达国家的应收账款总额比例不超过10%相比，更令人不安。具体而言，我国企业的应收账款问题表现分为：应收账款净额高，三角债问题严峻；坏账比例较高；账期普遍较长；缺少有效监督和治理。
二、应收账款管理相关理论基础
1.风险管理理论
应收账款风险管理的内容分为以下4个部分：风险识别、风险评估、风险处理和风险监控。
2.全面管理理论
全面管理理论，是指对所有与风险相关的环节都进行管理控制，一般分为3个环节，即事前控制、事中控制、事后控制，以达到降低或规避应收账款风险的目的。
3.应收账款分析方法
应收账款分析方法：总额对比法、平均收账期法、比率分析法、账龄分析法。
三、应收账款带来的风险类型
坏账损失的风险、会计信息失真风险、成本性风险。
四、应收账款风险形成的原因
1.企业的外部环境原因
商业竞争恶化、信用机制不健全、客户方面的原因（客户为了自身利益，不愿支付货款、部分客户也确实无力支付账款，因为他们自身经营状况恶劣，举步维艰）。
2.企业的内部环境原因
企业内部管理机制不健全、激励机制存在缺陷产品自身缺乏竞争力、内部控制不严。
五、加强应收账款管理的对策
1.事前控制
（1）做好资信调查，制定合理信用政策
首先，要对对客户经营能力及商业信誉进行调查，以确定客户是否信誉良好且具有还款能力。然后，根据调查结果对客户进行信用等级划分并且要定期评估更新，对于不同客户的性质，要制定不同的信用政策。
（2）建立赊销流程审批制度
建立赊销审批制度，首先是要确定信用审批条件和权限，即要求销售人员要这项制度进行审批，做到有据可依。
（3）完善考核机制
管理层应当完善绩效考核指标和销售激励制度，应落实责任制，对相关人员划清责任，并且应收账款收回情况将直接影响他们的工资绩效，自己经手的每笔业务都要亲力亲为地进行监督，一直到账款得到收回。
2.事中控制
（1）规范交易过程
在签订销售合同时，要对合同的每一项进行严格审查，要严格规范销售合同的签订。
（2）加强对应收账款的账龄管理
企业通过分析应收账款的账龄结构，可以加强对不同账龄应收账款的监督，有利于提高应收账款收回的可能性。
（3）严格坏账准备核算制度
一方面，业务部门需要密切关注客户信用状况及往来情况，及时将变更情况告知财务部；对逾期应收账款，经办人应做出书面说明，并提出清收建议，及时报业务部门负责人以便采取补救措施；另一方面，财务部门根据业务部门提供的信息，要对应收账款可收回性进行分析，合理预计坏账损失，采用按账龄分析和个别认定相结合的方法计提3%-5%的坏账准备。
3.事后控制
（1）建立催款小组，提高催款技巧
企业应成立催款小组，及时与财务部门沟通应收账款的信息，根据应收账款分析情况对应收账款催款客户进行分组，对欠款金额时间长且金额大的应及时进行催款，当有必要时应该进行走访。销售经理也应该对应收账款的回收负责，落实各方责任。同时催款小组应该权衡催款方案的效果。
（2）加强对应收账款回收情况的监督
应收账款发生的时间跨度较大，有长有短，特别是有些单位不仅应收账款账户多，时间跨度也较长，因此，应对应收账款进行细致的核算和严密的监督。企业应做好应收账款的日常监控管理和风险评估，并根据应收账款的回收情况对客户进行分类管理。
（3）应收账款的融资与清收
①延期付款。根据客户经营现状，考虑到未来的合作以及客户自身发展状况，如果只是出现短期资金周转不灵，可适当在信用承受范围内适当延长收款期限。
②出售债券。企业可以以折价的方式将其拥有的应收账款所转让给代理商或信贷机构，来使自己的资金得到回笼，也减少了要自己去向客户进行收款的麻烦。
③债务重组。当客户真的一时无法偿还欠款时，企业可以将应收账款通过贴现方式收回；而在不影响企业资金周转、债务人的非现金资产能为企业充分利用时，可以采用以非现金资产如固定资产收回账款。
④债转股。当债务人无法偿还或是企业自身想拥有对方的股权时，可以与其进行沟通，将自身的债权转变成对其拥有一定控制的股权。
⑤诉诸法律手段。在债务人无理拖欠或企业破产或债务人死亡等情况下，可以采取法律手段进行对债权的保护，向法院提出诉讼，用法律武器进行催收。
六、结束语
激烈竞争的市场环境下，企业在采取信用政策的同时，必须做好应收账款管理工作，降低风险，才能真正享受到信用政策带来的竞争优势，提高盈利水平。
参考文献：
[1]陈海波，2013：《 博士伦制药公司应收账款管理研究》，山东大学，硕士论文.
[2]陈仕海，2009：《 强化企业应收账款风险管理的对策》，《 中国高新技术企业》第4期，第196-197页.
应收账款形成原因 篇4
一、企业应收账款形成的原因
1. 企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。
许多企业往往把抓生产,促销售作为企业的首要任务,过分追求市场份额及销量,只重视账面的高利润,忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候,销售人员为追求个人利益,往往采用赊销方式,提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足,缺乏科学的财务管理思想,成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析,划分风险等级,并制定相应的风险防范措施,缺乏有效的风险预测及防范机制,使应收账款不断膨胀。
2. 信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。
市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象,企业对客户的信用等级,资金状况及经济合同履行的基本情况,也缺乏应有的了解,于是轻易的将产品赊销出去,却无力收回。
3. 法制观念淡薄是企业应收账款形成的间接原因。
法制建设的相对落后,对于企业回收账款的法律援助跟不上,导致企业自己“要账难”,诉诸法律又“难执行”的状况,这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为,使有些企业在资金紧缺,又借贷无门的情况下纷纷效仿,这样三角债越积越多,结算资金相互占用逐年上升,深陷“债务链”难以自拔。
4. 对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。
有些企业发生坏账后,对坏账进行审计监督的力度不够,或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时,这些企业往往能积极提出账务上的处理意见,却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任,坏账损失中隐含的问题很少曝光。因此,加强应收账款的回收,减少资金占用,提高资金使用效率非常重要。
二、企业加强应收账款管理的措施
第一、加强应收账款的信用管理。包括三个部分:信用标准、信用条件和收账政策。
(1)在信用标准的决策过程中,要注意这样一个问题:放宽信用标准会扩大销售,可以增加销售收入,但是平均收账期会延长,从而增加时间价值成本及机会成本,坏账成本也会由此增加。因此,信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响,一般可以将不同方案的新增销售收入,扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本、利润最大为最优方案。
(2)信用条件是指企业需求购贷方支付购货款的条件,包括信用期限、折扣期限及现金折扣。信用条件的松紧,会影响企业销售收入和利润总的升降。所以企业必须慎重恰当地选择信用条件,在信用条件决策中,也必须将新增加的收入与同时增加的机会成本、坏账成本进行比较,如果客户在折扣期内付款,还要考虑折扣成本。
(3)收账政策是指有些客户违反信用条件,拖欠或者拒付款项时,企业所采取的收账策略和措施。及时回收应收账款,减少坏账损失,采取积极的收账政策,就会产生收账费用,只要收回应收账款所节约的现金大于或者等于收账费用,收账政策就是可行的。
第二、加强企业财务管理,完善考核制度。
(1)认真做好赊销对象客户的资信调查,可以通过查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式,广泛收集有关客户信息资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法,评估客户的信用等级。同时,结合自身财务状况权衡收益与风险,对应收账款进行规划和控制,制定出合理有效的信用政策。
(2)强化会计核算和监控。企业财务部门应定期将统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况,提供给企业管理层及相关的销售、市场部门。同时定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单。
(3)采取担保赊销和有条件的销售策略,加强对赊销客户的约束力,将风险转接给对方,达到既能控制应收账款的增加,又能保护企业的合法权益。
(4)建立和完善应收账款内部控制制度。针对已经产生的欠款成立专门清欠工作组,加大催收力度。特别是对一些信誉较差,欠款时间长,金额大的客户,应指定专人催收,对于故意拖欠或缺乏清欠能力的客户,必须及时通过法律途径解决。
(5)建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书,由业务人员对赊销业务的全过程负责,同时严格货款回笼考核制度,以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标,增强销售人员的赊销风险,提高业务人员的责任感、加强货款的回收。
企业可以利用赊销方式开拓市场,搞活企业经济,提高市场竞争力。同时也要对形成的应收账款加以合理控制,科学分析,降低坏账损失风险,提高资金利用效率,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
摘要：在激烈的市场竞争中，企业为了占领市场，竞相扩大赊销业务，于是许多企业在会计上形成较大数量的应收账款。出现这种情况的原因主要是：制度性缺陷、信用机制不健全、法制观念淡薄，对坏账处置不力。为此，必须加强对应收账款的管理和防范。
应收账款形成原因 篇5
关键词：医院；应收账款；管理；原因；对策
在医疗行业中，应收账款的管理是其财务管理中的主要工作，由于应收账款所产生的拖欠和坏账，直接影响着医院的经济运行和正常的运作，为医院的发展带来了巨大的阻碍。由于应收账款占据了大量的流动资金，而且容易发生坏账，会使医院的会计信息发生失真现象，进而破坏医院经济运行的良性循环，带来巨大的经济危机。
一、医院应收账款的内容
医院的应收账款指的就是医院与患者之间或者医院与其他医疗机构之间发生的债权关系。医院的应收账款与市场经济体制下商业的应收账款性质不同，因为其中很多都是不能以人的意识为转移。在医院应收账款中，一部分是由于债务人无力偿还而形成坏账，一部分是由于医疗机构之间的往来而造成的坏账，这些坏账的形成，影响医院的资金流通，进而影响医院经济的正常运行。形成医院应收账款无法正常收回的主要原因有以下几个方面：
第一，抢救110、120和交通肇事等突发事件造成的危重病人时，由于时间有限无法找到患者家属而发生的费用；
第二，有账务往来的医疗机构，由于发生破产、改制等原因，而无法按时归还或者拒不认账而形成的应收账款，或者由于债务人死亡无法追回而产生的应收账款；
第三，由于患者经济能力低下，无法支付高额的医疗费用，拒不还款或者以逃跑来逃避账务而产生的账款无法收回的费用；
第四，由于医疗事故与纠纷的发生，在医疗鉴定结果未明确时，家属又拒不缴纳账款，由于漫长的等待，导致很多应收账款最后不了了之，形成无法收回的坏账；
第五，医院内很多账务处理不规范，与个人和其他医疗机构之间的挂账多，当会计人员离职或者调职时，很多账款无法核对，造成很多无法清理的旧账。
二、应收账款无法按时收回产生的影响
第一，大量无法按时收回的应收账款占据了医院大量的资金，影响医院资金的周转，而使医院的资金使用率下降，导致医院的效益下降；由于大量应收账款的存在，往往使医院的实际经营情况被覆盖，既定的经济目标无法实现；
第二，增加了医院当期的结余。由于医院采用的是责权发生制，因此医院当期账面所体现出来的利润增加无法体现出当期现金的实际流入额，大量应收账款的存在，使医院增加了坏账的比例，给医院带来很大的经济损失；
第三，使医院的资产造成账实不符的现象。应收账款是医院总资产的组成项目之一，如果应收账款的数量过多，造成的坏账比例也就越大，而通过资产负债表无法真实反映出医院总资产的实际数量，在为决策者提供依据时，无法确保其完整性和真实性。
三、加强应收账款管理的措施
第一，加强对住院押金的管理。在患者入院时，住院处应当详细的将患者的信息进行登记，根据相关规定收取费用，对于一些担保人院的患者，应当及时对入院的费用进行核对和收缴。在患者办理入院后，通过住院管理系统，每天对患者的押金余额进行关注，当余额不足时，及时下发催款通知，使患者及时补交押金，对于押金的管理，要做到事前交足，事中控制，事后审核，这也是避免产生拖欠费用的一个有效措施。
第二，完善医院内部控制制度，建立健全规范化的应收账款管理体制，对医疗欠款的管理实行责任制，制定严格的账款考核制度，落实到每个科室和个人，将应收账款的及时回收与各科室的效益直接挂钩，提高科室人员和财务人员的风险意识，促进应收账款的及时回收。
第三，加强医院会计人员的职业道德建设，同时采取相应的措施，在抑制医药费用快速增长的同时，确保患者能够合理的用药，降低医疗费用。医院应当通过提高医疗技术、增加服务项目等方面来增加医院的经济效益，而不是仅仅通过提高医药费用来增加收益，适当减轻患者经济负担，也是降低产生应收账款风险的有效途径。
第四，加强对风险管理机制的建设。在管理过程中，尽量减少和避免医疗纠纷的产生。医院可以通过建立各种规章制度，对医务人员和财务人员进行考核，能够有效的将医疗风险降到最低。另外，采用实例对医务人员进行风险教育，在风险没有发生时，做好风险的识别和预警工作，最大程度的规避风险。
第五，对于已经产生的出院病人的账款，应当根据不同情况财务不同的措施，比如交通事故中的患者，应当与交警部门联系，收回欠款；对于一些无主的患者抢救后发生的费用，可以申请政府部门的补助，对于一些恶意逃避账款和拒不认账的行为，应当采取法律手段进行解决。
参考文献：
[1]于志强，刘书芹：浅谈医院应收账款管理[J]，中国乡镇企业会计，2010，(02)
[2]李琼，浅谈医院应收账款的管理[J]，现代经济信息，2009，(21)
[3]陈传清：谈谈医院应收账款的管理[J]，商业经济，2009，(05)
应收账款形成原因 篇6
应收账款指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项, 是企业流动资产的一个重要项目。由于市场经济存在着激烈的竞争, 企业不得不采用赊销方式扩大销售, 于是就产生了应收账款。但是大量资金存在于结算阶段, 在增加了财务成本的同时, 也增加了形成坏账的机会, 给企业带来了潜在的财务风险, 应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
二、企业应收账款增加的原因
1. 企业赊销活动增多。
企业生产经营活动过程的最终目的就是最大限度地实现收益, 但是收益的实现要建立在销售收入的基础上, 如何扩大销售收入就成为每一个企业的头等大事。企业现金流对于企业来说至关重要, 资金链的断裂必将使企业面临破产的风险, 因此, 赊销方式应运而生。赊销不仅可以购买到所需物品, 而且还可以延迟付款, 一方面解决了自身生产所需的材料等, 另一方面, 续了自身使用应付账款的权利, 扩大了自己的资金链, 使企业自身资金充裕。但是, 对于销售方来说, 虽然扩大了自己的销售收入, 账面上的收益得到增加, 但无疑加大了收账的风险, 扩大了呆账和坏账的比例。
2. 企业信用机制欠缺。
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。市场经济是信用经济, 随着市场经济的逐步确立和规范, 企业的信用状况应成为交易的前提条件之一。社会主义市场经济在我国推行时间较短, 许多企业还没有形成诚信经营的价值理念, 信用体系尚不完善, 信用制度还不健全, 人们的信用习惯没有形成, 这使得失信的收益往往大于守信的成本。同时我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上, 缺乏信用的决策系统, 这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善。
3. 企业管理制度松弛。
企业面临着残酷的竞争压力, 为调动销售部门的积极性, 企业往往将销售人员的工资与销售业绩挂钩。这样销售人员为追求个人利益, 往往采用赊销方式, 提高个人销售指标。同时, 企业对加强应收账款管理认识不足, 缺少先进财务管理理念, 成本意识、风险意识淡薄, 在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素不能进行经常性分析, 划分风险等级;对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后, 对坏账进行审计监督的力度不够, 或者根本没有进行审计以明确其责任, 坏账损失中隐含的问题很少曝光, 致使大量应收账款沉积下来, 使企业经营背上了沉重的包袱。
4. 企业财务监督乏力。
企业财务监督乏力是大量产生应收账款的又一原因。财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥, 对客户是否采用赊销方式, 提供何种信用政策, 往往由销售部门决定, 财务部门往往无权参与或发表意见;财务部门与业务部门缺乏交流, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露, 从而造成一些企业的应收账款始终居高不下, 账龄老化, 企业监控乏力或失控。
三、加强对企业应收账款管理的对策
在市场经济条件下, 应收账款业务成为经常性的经济事项, 并且不可避免存在一定的风险, 企业必须重视和加强应收账款的管理, 控制应收账款风险。企业在日常生产经营活动中应做到“四要”:
1. 要选择销售客户。
企业要选择资信状况良好的客户销售产品, 对于应收账款的回收具有决定性的影响, 在可能的情况下, 企业应注重对客户资信状况的考察和评估。
对客户的信用进行调查。有直接法和间接法两种。直接法就是企业的财务人员与客户直接接触, 通过当面采访询问、观看等方式获得信用资料。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录和核算资料为基础, 通过加工获得信息的方法。信用资料的来源主要有:企业财务报表, 来自信用评估机构的资料, 来自银行的资料, 来自企业主管部门和其他部门的资料。对于这些资料必须经过精选才能使用。对于客户的信用调查的主要内容包括客户盈利能力的调查和客户偿债能力的调查。
对客户的信用状况进行评估, 企业应建立客户档案, 经常进行调查评估, 评估的内容包括:客户偿还债务的可能性, 偿还债务的能力;为获得企业的信用而提供作为抵押的资产。
2. 要制定信用策略。
一个企业的信用策略, 对企业的销售量、销售收入、应收账款风险, 有着不同的影响。较严的信用标准, 较短的信用期限和较高的折扣标准, 有利于减少应收账款风险, 但较严的信用标准、较短的信用期限, 虽然有利于减少应收账款风险, 但可能会使企业产品丧失竞争能力, 使销售下降;过高的折扣标准, 又会增加折扣支出, 使销售净收入减少。因此, 企业在制定信用策略时, 必须对这两个方面进行比较与权衡, 既要将应收账款风险控制在合理的水平上, 又要使其对销售和收入发挥积极作用。
3. 要选择结算方式。
选择适宜的结算方式也是控制应收账款风险的有效手段。目前, 我国企业之间普遍通用的结算方式有支票、银行汇票、托收承付、汇兑等。企业可根据客户盈利能力、偿债能力和信用状况, 选择适宜的结算方式, 对盈利能力和偿债能力强, 信用状况好的客户, 可以选择风险较大的结算方式, 如委托收款、托收承付等。这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系, 扩大销售;反之, 则应选择风险比较小, 约束能力强的结算方式, 如银行汇票、支票、汇兑等, 采取先收款后付货的方式。
4. 要加强收账管理。
应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 否则会因拖欠时间过长而发生坏账, 使企业遭受损失。这些措施包括对应收账款回收情况的监督, 对坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策。
(1) 加强应收账款风险程度分析。应收账款发生后, 要做好应收账款风险程度的分析, 必要时采取一定的措施, 以降低应收账款的风险程度。根据应收账款产生的原因进行分类。一类经销商或用户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款。这一类应收账款安全性小、风险大, 销售人员和管理人员应把更多的精力放到在上面, 对其进行详尽分析, 制定合理的收账政策, 尽快回收。另一类经销商或用户是因资金暂时周转不灵, 以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。这类应收账款安全性较好。还有一类经销商或用户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款安全性很好, 不对它进行重点管理, 尽可能缩短应收账款的周转期。
(2) 建立切实可行的对账制度。应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对, 二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是财务部门的内部事务, 后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作, 目的是保证收账工作能顺利进行。传统的做法, 是由财务部门负责对账工作, 销售部门则负责收账工作。然而, 随着企业之间赊销业务的频繁, 这种约定俗成的分工带来严重的负面效应, 迫切要求对应收账款对账工作加以改进:将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目, 第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目, 使营销人员成为对账工作的主角。借鉴银行定期对账管理模式, 由应收账款会计定期向营销人员提供对账单, 包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账, 对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录, 定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈, 由应收账款会计查明原因后进行调整, 保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账, 我方尚未入账的款项, 查清记录后向财会部门反馈, 由应收账款会 (下转第159页) (上接第157页) 计查明原因后进行调整, 保证统计台账余额同客户单位往来账目余额一致, 对营销人员难以对清的往来账目, 可由应收账款会计配合进行。
(3) 提取坏账准备金。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在商业信用行为, 坏账损失就是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备金制度。《企业会计准则》规定, 企业可按应收账款总额的3‰~5‰计提坏账准备金, 这是国际通行的允许企业预计一定比例的风险、提高企业应付风险能力的一种惯例。企业可以按照国家财会制度的规定, 按期提取坏账准备金, 实际发生坏账损失时, 再冲减坏账准备金, 从而达到分散企业经营风险, 均衡企业成本负担的目的。
综上所述, 应收账款业务会导致坏账额度增加, 提高企业的财务风险, 不利于企业现金流的周转。因此, 在保证市场份额的基础上, 企业应该加强应收账款的管理, 将应收账款的风险降到最低, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献
浅谈企业应收账款风险形成及对策 篇7
(一) 企业内部原因
1.风险意识淡薄。企业通过赊销吸引客户, 虽然一定程度上可以扩大市场份额, 在账面上表现出较高的利润水平, 但却容易导致流动资金被大量占用。
2.信用管理薄弱。现阶段我国大多数企业未设置专门的信用管理部门, 相应的信用管理制度也不够完善。
3.管理手段落后。主要有:一是缺乏有效的事后管理, 二是数据信息不健全, 三是信息不及时。
(二) 企业外部原因
1.激烈的市场竞争。由于市场竞争越来越激烈, 企业常选择用赊销方式增加顾客, 从而导致大量的应收账款产生。
2.没有完善的社会服务体系。大部分企业的信息化意识和信息化人才都比较缺乏, 并且有限资金难以得到充分合理的利用, 同时信息化将会使得企业的管理环节更加透明可控, 可能会触及到一些既得利益者的利益。
3.社会信用体系不健全。社会信用体系的建设目前还没有人牵头, 同时也没有相应的机构组织监管, 缺乏一套统一的市场准入制度。
二、对应收账款风险的防范和控制
(一) 建立预警机制
通常来说预警机制一般会设有两项相关指标:
1.最高赊销额。通过对主要客户各自设定最高赊销金额, 并规定如果超过这一额度就不发货, 同时对实际上大于所设定的最高赊销额的企业必须要坚持每月的收款金额大于供货, 并且逐步压缩到最高赊销额以内。
2.最长赊销期。业务人员在账款到期前积极跟单催收, 如果到期时仍没有收回账款, 就必须立刻暂停供货, 并且组织相关人员进行追缴。
对预警机制还要进行其他一些完善工作: (1) 增加设立应收账款的总量预警指标, 总量预警指标也就是对应收账款的总额来设定一个最高限额, 企业的应收账款总量必须在这个额度以下。 (2) 确立预警指标报告制度, 预警指标报告制度要清晰规定报告责任人以及报告程序等。
(二) 加强内部控制管理
很多应收账款风险其实是由于销售与收款相关的内控制度不够健全, 建立健全与之有关的内部控制制度是必需的。主要包括:建立严格的赊销审批制度, 有效预防相关销售人员进行有意识的赊销, 进而从中获取个人利益;定期核对制度, 财务部门定期与往来客户进行应收账款核对, 与销售部门进行回款记录的核对, 并且重点监控到期但却没有得到债务人确认的应收账款;谨慎核销坏账, 必须在保证凭证齐全、手续完备之后再进行坏账的核销。针对评估的未来长期可能无法收回的坏账, 在批准核销之后应设账进行专门登记, 并且要派专人负责跟进催收, 同时还要定期核对相关账款;对赊销批准权限进行监督, 信用管理部门可以决定信用客户和赊销数量, 但是应该是在分析信用资料的前提下, 相关的主管部门, 领导还有普通职员都有监督有关权限使用的权利, 营造良好的监督环境。
(三) 加强企业信用管理
企业在决定赊销之前必须对客户进行资信调查, 主要应该解决:能否和该客户进行交易;交易额多少为宜;信用额度的控制;采用哪种类型的交易方式、付款期限以及有关保障措施实施情况。建立和完善相关客户档案之后, 公司就能够对客户的基本信用状况做出比较科学的判断评估, 然后还要进行分级管理, 面对不同性质不同风险还有信用等级的客户, 对之进行销售时应考虑实施不同的销售策略和收款政策。在信用额度的有关设定工作在完成以后, 还要从上到下严格执行有关的配套制度。信用管理部门还要对相关客户的资料实施动态管理, 熟悉各个企业付款的及时程度, 并且整理记录企业付款时间, 至今仍欠款的数额等内容, 保证情况一手掌握。作为信用管理人员应当时刻关注客户信用的使用状况、客户信用等级的变化情况以及客户经营成果的变化等。只要赊销企业经营情况或者财务情况等方面出现异常还极有可能使得公司欠款不能够及时足额回收, 信用管理部门就要立即以书面形势报告给财务部门, 同时由财务部门来监督有关销售人员去催收欠款, 最大限度保证资金的安全。在此同时还要根据欠款的回收情况调整原来客户的赊销政策及信用政策等。针对逾期仍然不归还欠款的企业要调减甚至是取消其信用额度, 不再对其进行信用销售。而对于已经确认的坏账应该寻求法律方面的帮助以最大限度的减少损失。
(四) 利用金融工具转移应收账款风险
1.信用保险, 即由保险公司来承保赊购企业履约还款, 一旦其违约, 未能按时足额付款, 就由保险公司来负责赔付进行赊销的公司。信用保险有两类, 包括出口信用保险和内贸信用保险, 但是我国的信用保险公司只提供出口信用保险服务。
2.保理服务。所说的应收账款保理服务, 指的就是保理商和通过赊销来销售货物的供货商之间的一种综合性服务安排。按照这种综合安排, 供货商在销售货物之后, 把该项应收账款的债权转让给保理商, 就能得到该保理商给提供的贷款催收、资金融通、账务管理和信用风险控制等各种服务, 大大提高了企业的信用风险管理水平。保理业务的内容包括:给供应商提供赊购客户的资信调查和信用评估, 减少企业自身的调查成本且更为专业;通过将赊销合同作为抵押物, 来提供给企业融资;由于获得企业的债权, 积极帮助企业催收欠款;负责由于赊销方无力返还欠款而形成的损失。应收账款保理业务通过一种更理性的方式来帮助公司解决应收账款资产变现能力和周转率较低的问题而且能够缓解其融资困境。
3.在可以接受担保还有抵押的市场中, 担保也是转移风险的有效方式。如果任何一方认为对方的信用能力难以保证, 就能够要求对方提供债权担保或者是通过别的方式来保障自己债权的实现, 进而转移其信用风险。在信用结算中, 担保增加了债权实现的保障, 进而实现转移信用风险的目标。
4.通过应收账款转让融资进而转移风险。一是应收账款的债权人将应收账款来进行抵押, 在规定时限内获得固定数额借款的一种资金融通方式, 这就是抵借。二是将应收账款出让给一些以专门收购应收账款为主要业务的金融企业, 然后取得资金的一种融通方式, 这就是出售。公司在发货之前就向该类企业进行贷款申请, 他们会根据其信用等级以一定比例来收取手续费。在欠款到期后, 到期的应收账款将会立即转移给融通公司, 而金融企业就会开始承担坏账风险。由于坏账风险都转移给了相关金融企业, 虽然企业需要支付一定的费用, 但对他们来说是这是一种很好的转移风险的方式。日益活跃的金融市场和愈发先进的金融工具, 为转移应收账款看风险提供了更加多样的可能。
参考文献
[1]林有田.零呆账销售.北京大学出版社, 2007:186-199.
[2]于敏.对提高应收账款风险内部控制的探讨.中国西部科技, 2013年03月第03期.
浅谈应收账款恶化原因及解决对策 篇8
1. 企业缺乏良好的信用环境
(1) 企业对信用政策缺乏科学的认识
在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本价格上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是企业对信用政策的认识和运用还存在局限性, 企业为了扩销, 在事先未对付款人资信情况做深入调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
(2) 客户信用度低, 违约赖账
一些企业违背诚信原则, 拖欠拒付账款。例如:2000年6月浙江一企业欠某企业17万元的货款, 某企业给浙江这一企业的信用条件是10天付清, 给予2%的现金折扣;20天付清, 给予1%的现金折扣;超过20天不给现金折扣。但这一企业长期未将货款支付, 造成某企业应收账款的增加。
2. 企业内部控制不完善
(1) 没有明确的应收账款管理部门
公司的应收账款一直由财务部和销售部共同管理, 导致职责不清。长期以来企业有大量的应收账款对不上, 收不回, 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立相应的管理部门。在实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中, 销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段强销商品, 使应收账款大幅上升, 而对这部分应收账款, 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款, 导致应收账款大量沉积下来。
(2) 坏账准备金制度不健全
目前企业对坏账准备金制度的认识不够, 坏账准备计提不合理。企业一般按照千分之三计提坏账准备金, 远远不足以弥补已经发生的坏账损失, 根本不能真实的反映企业应收账款的实际余额。究其原因, 主要是因为计提坏账准备金会减少企业当期的利润, 所以有些公司领导为了显示其在职时的经营业绩, 不愿让会计人员足额计提坏账准备金, 这样无形中加大了企业应收账款的总额。
3. 企业内部人员素质低下
企业部分销售人员私下收取好处费, 该现销的却予以赊销, 致使应收账款不必要的增加, 同时为日后应收账款的回收增加了困难;企业还有些销售人员, 将本己收回的应收账款不上缴, 擅留自己使用或暂存银行, 自己拿取利息;还有些销售人员将收回的资金拿去投资, 获取更大的利润, 从而造成企业的应收账款无法收回;更有甚者, 早已离开企业, 却长期未将前期欠缴的应收账款归还企业。
二、防止应收账款恶化的解决对策
1. 建立完善的信用政策
一是要建立正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别。信用标准较严, 使企业遭受坏账损失的可能性减小, 但会不利于扩大销售。反之, 如果信用标准较宽, 虽然有利于剌激销售增长, 但有可能坏账损失增强, 得不偿失。企业确定信用标准时, 一般采用比较分析法, 分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本、坏账成本, 以利润最大或信用成本最低作为中选标准。二是要采用正确的信用条件, 建立恰当信用额度。
2. 加强内部控制
(1) 明确应收账款管理部门
应收账款的最终责任由销售部门负责, 财务部门负责应收账款信息的收集、整理、传递、汇报及应收账款的监督。目前, 企业的应收账款由销售部门或销售人员管理, 但是这样做存在管理漏洞, 缺少必要的控制环节, 销售人员的行为应该由谁来监督呢?让一个销售人员自己对自己来管理并不妥当。一种观点认为该由财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚, 但对具体客户情况并不十分了解, 简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理, 是现代企业营销管理中的重要组成部分, 是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解, 那么怎敢做出赊销的决定?什么样的客户可以赊销, 应选取多大的赊销额较适中?什么样的客户宁可降价也不能赊销?都需要认真分析。灵活利用赊销手段, 合理确定现金折扣与折让比例, 是市场经济条件下企业快速发展壮大的一项基本策略。由此可见, 在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收帐款, 建立起适合自身特点的信用管理制度。
(2) 建立合理的坏账准备金制度
无论企业采取怎样的信用政策, 只要存在应收账款, 坏账损失的发生是不可避免的。所以企业应根据新会计制度合理计提坏账准备。现行会计制度第五十三条规定:企业应当在期末分析各应收款项的可收回性, 并预计可能产生的坏账损失, 对预计可能发生的坏账损失, 计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策, 明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例, 按照法律、行政法规的规定报有关方面备案, 并备置于企业所在地。坏账准备计提方法一经确定, 不得随意变更。如需变更, 应当在会计报表附注中予以说明。在确定坏账准备的计提比例时, 企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。
(3) 实行内外相结合的多层次监督
职工代表大会应认真审核年度财会工作报告, 尤其是应收账款的有关情况和坏账损失对企业经营业绩的影响程度及相关人员的责任, 增强透明度, 促进应收账款管理水平的提高。审计机构必须弄清应收账款的来龙去脉, 避免坏账损失扩大化, 避免侵吞国有资产的行为发生, 一旦发现违法乱纪问题务必从严处罚。与此同时, 还必须加大外部监督力度, 充分发挥注册会计师的作用。国家应该委托中介机构 (如会计事务所) 定期对企业的应收账款进行检查, 并出具相应的报告, 一旦出现虚假报告, 由注册会计师负责。
3. 应收账款风险的防范
(1) 将应收账款改为应收票据
由于应收票据具有更强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能够降低坏账损失的风险, 所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收帐款。
(2) 应收账款抵押与让售
企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收帐款为担保, 从金融机构预先取得贷款, 收到客户支付货款时再如数转交给金融机构, 作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款, 金融机构有权向企业追索, 企业必须清偿全部借款资金。应收帐款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 售出的应收账款无追索权, 客户还款时直接付给代理机构, 一旦发生坏账, 企业不需承担任何责任。
总之, 时刻重视产品的赊销对策, 合理控制应收账款的增长, 是企业一项长期的制度化工作。企业领导应加强管理力度, 力求将企业应收帐款控制在较合理的水平, 实现扩大销售, 利润增加。
摘要：本文分析了企业应收帐款恶化的主要原因, 并提出了解决问题的有效对策。
关键词：企业,应收账款,恶化原因,解决对策
参考文献
[1]马最良.对国有企业集团财务管理的思考.财会论坛, 1999.6
应收账款形成原因 篇9
应收账款作为企业财务管理的重要内容, 直接影响企业的正常运营和企业的经济效益, 所以对于应收账款风险管理的研究具有很强的现实意义。本文将采用理论分析和公司案例相结合的方法展开论述, 从华北制药公司应收账款管理现状出发, 提出其在应收账款风险管理中存在的问题及原因, 并针对存在问题和原因提出应对措施。
二、应收账款风险的概念
1. 应收账款风险
应收账款风险指由于市场经济的自由性、债权和债务关系在解除时具有不确定性, 因而导致赊销企业的应收账款在回收额度和回收时间上具有不确定性。应收账款风险种类主要有直接风险和间接风险。应收账款的直接风险指由应收账款直接导致企业收益减少的风险, 具体分为资金周转风险、机会风险、汇率风险和坏账风险;应收账款的间接风险指由于应收账款的直接风险而引起的收入减少或成本上涨, 从而造成的企业利润减少的可能性, 主要有负债筹资风险、主营业务收入下降风险、决策失误风险。
2. 应收账款风险产生原因
造成应收账款出现风险的原因比较复杂, 有来自外部环境的原因, 比如市场竞争日渐激烈导致企业以赊销的方式吸引客户, 部分客户故意恶意拖欠等;也有来自企业内部的原因, 比如企业的风险意识淡薄、企业内部控制制度不健全和缺乏有效的内部考核制度等。杨秀玉 (2010) 归纳出了影响应收账款形成最主要的因素有对账不及时, 内部激励机制不健全, 日常管理无章、职责不明确以及企业缺乏风险意识。
三、华北制药应收账款管理现状分析
1. 华北制药概况
华北制药集团有限责任公司创立于1953年, 是中国最大的制药企业, 主要从事医药化工产品和植物提取物的生产和销售。作为中国的“药老大”, 华北制药虽然是全国最大的抗生素生产基地, 但其近几年的经营情况并不令人乐观, 公司的短偿债能力令人担忧, 巨额应收账款更是影响着公司资金的顺畅周转。
2. 应收账款管理现状
华北制药应收账款管理现状可以从财务数据、应收账款账龄和客户构成三个角度进行全面、深入的揭露。
(1) 应收账款财务指标。根据华北制药2010年—2012年相关财务指标发现:2010年, 华北制药的期末总资产是91203.61万元, 其中流动资产是39826.49万元, 期末应收账款余额是8814.42万元, 占流动资产比例达到了22.13%, 占总资产比例达到了9.66%;2011年, 华北制药的期末总资产是112667.15万元, 其中流动资产是46849.79万元, 期末应收账款余额是11297.45万元, 占流动资产比例达到了24.11%, 占总资产比例达到了10.03%;2012年, 华北制药的期末总资产是135409.07万元, 其中流动资产是52834.91万元, 期末应收账款余额是12635.29万元, 占流动资产比例达到了23.91%, 占总资产比例达到了9.33%。此外, 与2011年相比, 华北制药2012年的产品营业收入大幅下降, 比例可达8.33%, 但同期应收账款却增加1337.84万元, 增长比例达11.84%, 应收账款余额占当年销售收入11.36%, 根据分析发现, 2010年到2012年华北制药营业收入整体不稳定, 浮动较为明显, 2012年比2010年有小幅度提高, 但是同期应收账款的增长比例 (43.35%) 大大高于营业收入增长比例 (8.16%) , 与此同时各年应收账款占同年营业收入的比例也处于不断增长状态且处于较高水平, 这个比例反映出企业每一元营业收入占用流动资金的比例过高。
同时, 根据华北制药2010年—2012年应收账款次数天数发现, 2010年到2012年华北制药应收账款周转次数逐年下滑, 应收账款周转天数逐年上涨。由于应收账款是流动资产的重要组成部分, 如果不能如期进行收款, 流动资金周转效率会随之下降, 这些数据充分证明应收账款各项风险的加大, 企业对应收账款的管理和控制存在诸多问题。
(2) 应收账款的账龄分析。根据2010年-2012年应收账款账龄分析表发现, 华北制药应收账款质量令人担忧, 以2012年12月为基础, 账龄在一年以内的12231.95万元, 占应收账款总额的61.46%, 反之, 账龄超过一年应收账款所占比例达到38.54%, 尤其账龄在三年以上的有7147.85万元, 占应收账款总额的35.90%。换句话说, 公司应收账款中的大部分流动性较差, 变现能力与流动资产的标准不相匹配。这将直接导致华北制药资金周转紧张, 如果不能及时收回款项, 甚至会出现资金链中断等严重危机。
(3) 应收账款客户构成。根据华北制药2012年前5名欠款客户及其应收账款余额发现, 2012年华北制药负债前5名客户应收账款余额合计为2191.72万元, 占应收账款年末总余额的比例为11.01%。这个比例相对适中, 但是这些客户中存在账龄在5年以上的, 这部分坏账准备计提就会很多, 也意味着坏账风险的增大。另外, 从这些客户的分布地区来看, 客户较为分散, 对公司催收货款不利。
四、华北制药公司应收账款风险管理存在问题的原因
1. 缺乏独立的信用管理部门
应收账款信用管理工作是一份专业性强同时综合性强的工作, 而华北制药没有成立独立的信用管理部门。虽然华北制药由财务部核算应收账款, 但是财务部更注重现金流和经营利润等数据, 且财务部不知道客户的偿债能力和信用状况, 因此无法准确判断信用风险。
2. 信用管理政策不合理
华北制药公司的信用政策制定欠缺合理, 信用政策的约束力基本没有, 政策上规定超过固定的大额销售签单时需要经过相关管理人员的审批才有效, 但是有资格审批的管理员一般是销售主管, 如果额度实在过大再交给财务主管审批。这种过于宽松的信用政策不适于公司的可持续发展, 很大程度上增加了应收账款的风险水平。
3. 应收账款风险意识淡薄
华北制药财务部只有在固定的每月月末结账后按照账龄细分的等级对客户进行相同的分类, 这种只在事后环节进行简单的应收账款管理的措施是不到位的, 因为有些应收账款在事前和事中阶段就该做出处理, 这样可以更早地将账龄较小的客户手中的回款拿到, 不至于一直拖成“大龄户”。
4. 应收账款管理内部控制不健全
华北制药公司至今没有形成完善的内部控制体系。具体表现在以下几方面, 第一, 赊销的审批过程不合理, 无论是审批的标准, 审批的操作员资格, 审批的流程, 华北制药公司都没有很好的成效。第二, 部门与部门之间缺少有效地沟通, 不能达到协同效应。第三, 销售人员绩效考核不合理。华北制药公司由销售部门负责应收账款的催收, 但是销售人员考核指标完全只考虑销售额而与应收账款的回收毫无关系, 这就不能调动销售人员催收账款的积极性。
五、华北制药公司应收账款管理对策
本文为了解决华北制药应收账款存在的管理问题, 采用全新的全面管理模式即对应收账款分事前、事中和事后三个阶段实施管理控制, 这种模式能够帮助企业降低应收账款风险。
1. 应收账款的事前控制
(1) 设置独立的信用管理部门。目前华北制药的应收账款没有设立独立的信用管理部门进行管理, 而是由销售部门和财务部门共同管理。信用管理人员必须掌握财务、信息技术、法律等方面的专业知识, 同时需要拥有丰富的工作经历。在我国, 这方面人才较少, 华北制药可以聘请第三方专业的信用管理机构指导企业实践。
(2) 制定合理的信用政策。信用政策是由信用条件、信用标准和收款政策构成的。华北制药公司应将所有赊销客户的信用条件记录在客户档案中, 并随时进行动态更新。制药行业是比较特殊的行业, 通常信用期限规定为30-60天。华北制药公司应重新规定信用审批人资格和权限, 规范审批流程, 明确由销售人员申请赊销期限、现金折扣、赊销额度等, 财务部门复核具体情况, 最终由信用管理部门决定。西方企业经过长期的经营实践, 总结出在对客户做信用风险评估时, 从客户的道德品质、资本实力、担保、偿付能力和经济状况五个方面进行定性判断分析, 然后得出客户的还款能力和还款意愿的结论 (吕春竹, 2012) 。华北制药公司可以采用这种分析法, 将道德品质作为评估客户信用的第一指标, 若客户没有付款诚意, 应收账款风险就会增大。华北制药公司在收回货款时, 应基于人性化考虑, 诉诸法律不是唯一途径, 而且此途径会产生大量诉讼费用, 又浪费时间, 如果购销双方都有私下解决的意识, 最好双方坐下来好好谈判, 这样既不伤和气, 也能达到收款的目的。
2. 应收账款的事中控制
(1) 规范合同管理。客户下单后可能对产品的优惠幅度、品质和数量等方面存在质疑, 然后就会拒付或延付货款, 为了避免出现这样的问题, 华北制药公司应培训销售员如何与客户签订合同, 并且规范合同管理。华北制药公司销售合同的设计要保证各项要素完备, 符合法律规定, 符合公司产品真实性, 特别注意付款时间和付款形式, 付款延期应承担的责任等项目要规定清楚。
(2) 加强应收账款账龄追踪分析。应收账款发生时间越久, 收款难度越大, 超期时间越长, 变为坏账损失的可能性越高。华北制药公司的信用管理部门要每周定期对应收账款进行账龄分析, 逾期欠款要尤为关注, 如果逾期欠款金额占应收账款总额的比例不断提升, 必须与销售部门加强沟通, 加紧催款。财务部门要及时跟踪账款结算情况, 并通知销售部门和信用管理部门, 销售人员要调整销售策略, 保证销售和回款的良性循环。
3. 应收账款的事后控制
(1) 完善应收账款催款制度。针对不同拖欠原因、不同期限的应收账款采取不同的方式进行催收, 华北制药在催款中应该注意两方面问题。第一, 催款责任落实到具体个人, 责任与绩效挂钩。企业应该明确规定销售人员负责对自己客户的催款, 销售主管要监督实行并且对自己审批的信用销售负责, 企业销售管理层和销售人员的收入不仅与销售业绩挂钩, 还要把应收账款的回款率考虑在内, 回款率与工资要捆绑计算。第二, 催款方式要灵活。由于华北制药公司客户分散各地, 既有国内的, 也有国外的, 信用情况又参差不齐, 应收账款回款情况不容乐观。一般企业对超期的应收账款分类管理比例是:企业自行催收占90%, 委托外部机构占5%, 诉诸法律占3%。作坏账处理占2%, 华北制药公司可以借鉴这样的比例并且根据公司实际情况作相应的比例调整。
(2) 健全退货管理。华北制药的销售政策明确规定只有出现产品质量或包装问题才可以退货。目前的退货审批管理较混乱, 而退货直接影响应收账款的金额。华北制药公司应健全退货管理制度, 明确退货的标准、制作退货订单、退回货物的验收和应收账款冲减由不同的工作人员操作, 并且一定要保证退货产品的入库与应收账款冲减一致, 从而保证应收账款账务处理的正确性。
参考文献
[1]杨秀玉.新经济形势下中小企业应收账款管理之我见[J].财会通讯, 2010 (14) .
应收账款形成原因 篇10
企业提供产品或劳务时, 最好的就是提前收到款项, 然后再提供产品或服务, 即使不能提前收到款项, 也期望在最短的时间内收回所有的款项。但市场经济存在一定得随意性和调节性, 在具体得经济活动中包含许多不确定因素, 企业不能及时收回款项的原因主要是购买方和销售方, 但笔者认为仍应包括紧密关系的第三方。
( 一) 购买方原因
1. 购买方缺乏信用意识, 主动付款意愿较低。这也是催讨应收账款比较困难的情形。该种情况下, 买方信用较低, 尤其是针对不经常合作的客户, 购买方自控资金较少的情况, 在购买方取得货物后不及时付款的情形较多, 这种情况下, 也很难形成长期的合作关系。对于销售方来说, 催讨应收账款的成本较高。
2. 购买方收到的产品或服务有瑕疵, 影响其付款意愿或进度。这种情况在日常交易中也较为常见, 但是比较好处理, 只要双方对于产品或服务的处理达成一致并予以解决后, 通常这种应收账款不会形成很长时间的逾期, 主要取决于购销双方的售后服务。
3. 购买方蓄意诈骗。这种也是最恶劣的不良应收账款产生的情况, 购买方有意识的隐瞒自身状况, 甚至销售方例行调查也难以发现, 这样对于购买方拖欠货款甚至拒绝付款产生的应收难以处理, 极有可能形成坏账。
( 二) 销售方原因
1. 企业营销管理存在问题。企业对于客户的信用资料考察不准确, 回款的考核制度不合理, 均会造成不良的应收账款, 增加销售风险。尤其是遇见领导及重点客户关系户, 原本发货就走绿色通道, 回款又不容易催收, 作为销售, 对于关系户的管理也是不良应收账款产生的可能原因。
2. 业务人员的素质和能力缺乏。在实际企业销售过程中, 可能会存在素质较差的销售人员, 把个人利益置于公司利益至上, 利用职务之便随便窜货、倒货, 谋取公司利益。也可能存在责任心缺乏的销售人员, 工作积极性不高, 对于回款的重视程度不足, 工作中存在惰性, 与客户沟通不及时。
3. 企业应收账款管理力度不足。个别企业可能一定时期内现金流充足, 对于应收账款的管理重视不够, 容易产生不良应收。销售部门和财务部门对于应收账款的管理力度不够, 对于单据保管及客户资料保管不善, 不能及时对应收账款建立预警机制, 甚至有些相关人员都已经离职, 很难找到原始资料及经办人, 造成账龄较长的客户货款可能无从查起, 甚至已经超出诉讼时效, 而企业一般情况下由于各种原因, 法律保护意识相对较薄弱。
( 三) 第三方原因
1. 合同第三方。购买方将债务转移给第三方, 销售方的债权也同时转移, 这样相当于产生新的债权债务关系, 容易产生不良应收。
2. 政府招投标。市场经济活动中, 还存在一种市场招标行为, 政府的招标机构或者招标代理机构为购买方, 但实际支付款项的却是另外的实际采购方。政府采购周期长, 由于配送安排时间期限较长, 且这部分应收账款不能催收, 容易产生不良应收账款。
二、应收账款管理建议
( 一) 合同规范, 责任明确
在销售时应与客户严格按照法律及公司制度签订合同, 明确购销双方责任, 尤其是明确客户的付款条件及付款时间以及相应的违约责任。特别是大金额交易或者初期交易, 更要明确责任。甚至对于初期交易客户或者不经常合作客户, 均可要求其款到发货, 以免产生应收账款或者款项催讨成本较高。对于招投标项目, 可以要求其提供保证金作为款项结算或者质量保证。
( 二) 加强客户信用管理
一个有竞争力的企业, 必定会有一定的客户群栽培和支撑。客户管理作为企业的一项重要工作, 必须对不同的客户进行信誉等级贡献等方面的评估, 根据客户不同的等级采用不同的信用管理方式, 在进行交易时可以依据客户资料进行评定是否予以授信及授信期长度。
( 三) 建立企业应收账款管理制度
企业的应收账款管理制度, 不仅约束营销部门, 更多的也体现在财务部门方面。1. 应收账款管理制度可以制定回款与销售人员收入挂钩, 提前回款可以给与回款奖励, 滞后回款, 产生逾期, 相应的可以扣减其资金占压。这样销售人员在销售时不仅要考虑自己的销售业绩, 还要考虑其款项收回是否可靠稳妥, 在进行销售时就会更加谨慎, 充分调动销售人员的积极性, 在保证自己的利益下又不易给公司带来风险, 保证企业后期收回资金的速度和质量。2. 财务部门应每月进行应收账款核对工作, 出具应收账款月度账龄表, 对逾期应收账款进行预警, 并告知销售部门。随时监控应收账款的回款进度, 做好财务管理工作。
( 四) 随行就市的销售政策
对于企业的销售政策, 应根据市场情况及时予以变更。针对应收账款, 更是可以通过销售折扣、现金折扣等方式, 给客户一定得优惠, 提高应收账款回款率。
( 五) 提高企业法律保护意识
在诉讼时效内的应收账款, 催讨应收账款比较困难, 可以不需考虑是否能保得住一个客户, 可以考虑通过法律手段对客户进行催收, 以免诉讼时效失效, 这样催收更为困难, 从而形成坏账。
参考文献
[1]卢秀慧, 骆莎莎.浅谈企业不良应收账款产生的原因和对策[J].科技创新与应用, 2013 (14) .
[2]段燕霞.浅谈不良应收账款产生原因及管理对策[J].湖北函授大学学报, 2014, 3 (3) :75.