应收账款回收方案

2024-06-21

应收账款回收方案（共7篇）

应收账款回收方案篇1

货款回收及应收账款的管理方案

为了规范企业销售货款的回收管理工作，确保销售账款能及时收回，防止或减少企业呆账、坏账的发生和不良资产的形成，特制定本方案：

1、销售部负责销售回款计划的制订与应收账款的催收工作，财务部负责应收账款的统计及相关账务处理工作，并督促销售部及时催收应收账款，由销售部人员负责催收账款，销售人员所收账款如现金、支票款或转账等结款方式拿回公司的应及时办理相关手续，销售人员所收账款应及时上交财务部不得擅自挪用及延误上交。财务部应于每月1号前将未收款明细表交至销售部

应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则，实行“销售经理为第一责任人、总部与销售经理风险共担”的考核原则。

1.1销售部须及时跟进和催收应收帐款。坚持每季度与业务单位核对帐目，以确保帐帐、帐款相符，发现问题及时处理。

1.2销售人员均应随时关注、了解和掌握自己所负责项目的业务往来账目情况，并须始终保持往来账目清楚、数额相符。

1.3销售人员一旦发现公司与业务单位账目不符的情况，要及时汇报尽快核对清楚。

1.4凡在本人所管业务范围内，无论属何种原因造成的往来账目不符，业务人员均须承担一定的责任。公司将视具体情况，对责任者作出批评教育，限期查清帐目。

1.5销售人员应积极缩短回款周期，回款周期以发票开具日为起始日期，销售人员应及时确认每笔销售回款的对应开票项目。

1.6客户支付的现金、支票、转账、汇票等应办理相关凭证手续，做为销售回款。

1.7销售人员收回的款项因个人原因延误上交或擅自挪用的出现一切后果将由销售人员个人承担，给公司造成损失的公司将追究法律责任并将赔偿公司损失。

2、一般情况下货款回收的原则应严格按合同约定的付款方式进行。

（注）：在项目签约时，该项目业务责任人应与客户进行充分的沟通，协商好双方都能接受的付款方式，付款方式一经双方确认，供需双方必须承担履约责任。该项目业务责任人根据合同执行程序进行合同执行全程跟踪，并将合同执行的动态过程汇报公司上级领导。

3、销售人员对自己区域内所负责签定的供货合同必须按期回收货款； 3.1自供货之日起至供货完成，销售人员应收回货款全额的最低60%； 3.2自供货完成后的二个月内，销售人员应全额回收货款；超过三个月内如不能收回货款的视为此项目的款项为呆账，六个月内不能收回尾款的视为死账。超出双方约定的付款期六个月后的货款（包括质保金）仍不能收回的死账、呆账和烂帐。给公司造成损失的公司将按照此项目供货的成本核算，如所收回成本货款的将不追究项目负责人责任，但同时项目负责人也没有销售提成。如果此项目供货未收回成本货款的，项目负责人将承担供货成本的20%，数额较大的项目损失（损失大小环比在职期间所做出的销售贡献）相关领导协商进行定夺。

3.3对于滞收货款（超出约定期限6个月）的项目合同，销售部应对该项目合同立即加注预警标识。对于进入预警监控的项目合同公司应立即召开相关责任人会议，分析情况，拿出对策，责任到人，按周推进。

4、因故调离或解除劳动关系的销售人员，应在离开公司一个月前告知公司，并做好相关业务的交接手续，拟离开的销售人员有义务协助接续人员完成先前负责的工程项目，公司在妥善安排好接续业务的跟踪服务工作的同时，保留对原责任人因此项目给公司造成损失和相关法律责任的追诉权。

5、项目销售合同供货完成后六个月内收不回该项目供货金额的80%账款的，扣除该笔合同销售提成的30%，供货后十个月内收不回该项目金额的80%账款者，扣除该项目销售合同的所有提成。

6、对于没有正式销售合同的供货订单，销售人员可向上级领导说明详细情况根据经办销售员的口头订单（必须附客户要货的传真件或其他要货函件）视情况而定是否备货或发货。

6.1 该客户资信度良好，又属于长期合作的稳定客户，并且负责该笔销售订单的经办销售员在公司有良好的业绩可以担保这批口头订单的供货责任，可以考虑先发货，后补签正式合同。

6.2经办销售员以订单形式申请发货的供货金额（以公司结算底价计）不得超过30万元人民币，发货前须经其部门经理在订单上签字认可，签字主管与该销售员同责。超过30万元人民币的口头订单原则上不予受理，特殊情况，报请总经理或主管销售的副总批准，另行文执行。

6.3对没有签定正式合同而销售员要求公司提前发货的每一笔销售订单，经办销售员负有完全的债务偿还责任——在订单上须注明该笔货物供货后由责任人自己负责回收全额货款，如发生坏帐，由要求发货的经办销售员自行承担偿还该笔货款（按公司结算底价核计赔偿）。

6.4已发货后还未签定正式销售合同或未开出销售发票的供货订单，自供货之日起经办销售员必须在三个月内将正式销售合同补签回来或开出正式发票给用户使销售成立。

7、当客户出现破产、被法院查封、被银行冻结资产等无力偿还的情况时，该笔货款需视为呆账，销售人员应立即报告直属领导，上层领导部门需研究配合以专案研究处理。将呆账移送公司高层领导后，由高层领导提请总裁召开由营销、财务等部门参加的检查会，检查案件的前因后果，吸取教训，并评述有关人员的失职。

8、销售人员签署合同后需要向该项目提供供货样品进行封存，在供货期间公司应遵守不合格产品不出厂的原则，如供货期间出现有质量问题的产品销售人员应尽量协调解决，如调解不成或因质量问题收不回货款的项目有公司承担该项目的所有损失，并承担销售人员在该项目中的业务提成50%。（承担的销售提成应以实际供货量为准）

9、对于数额较大的项目销售合同需要合同评审裁定，公司领导审批执行，此项目在执行过程中出现的一系列问题需要公司领导出面解决，项目功过责任由公司承担。

10、本方案为暂定方案，如在执行中发现漏洞需要加以补充！

销售部：赵梓铭

应收账款回收方案篇2

1.“回收率”指标只关注年终一个时点, 而忽略了其他时点, 忽视了过程。当前的“回收率”考核指标只是考核在年终 (12月31日) 这一天被考核者的应收账款回收情况, 而对于1至11月份的应收账款只是采用与去年同比的方式展现一下。更准确地说, “回收率”指标也不是不能考核其他时点, 而是考核的指标值会随着不同月份而不同, 麻烦而已。举例来说, 一般现行的应收账款回收率考核指标值是93%, 其实质是25天账期, 即:如果在年底只有12月7日 (含) 以后的25天内发生的业务的营业额没有收回来:

如果全年按照365天计算, 则应收账款回收率= (365-25) ÷365×100%=93.15%。

如果全年按照360天计算, 则应收账款回收率= (360-25) ÷360×100%=93.06%。

如果想制订其他月份的回收率考核值, 无非是拿该期间的总天数作分母, 期间总天数减25天账期作分子即可。为便于计算, 我们忽略大小月份的差异, 每个月统一为30天, 以360天来计算, 得到每一个月的应收账款回收率的考核值:

只有年终考核值, 只考核年终这一时点, 导致全年其他月份, 特别是上半年, 被考核者往往可以不关注应收账款的管理。如果被恶意谋算, 公司就成了11个月的无息放贷者。今年, 公司管理新增加的“应收账款增幅小于收入增幅的80%”这一规定在一定程度上对这一漏洞有所弥补。因此, 如果制订“当年应收账款周转天数”这个指标, 则可以适用于全年每个月、每个季度, 而且不用随着月份的不同, 拿不同的考核值来判断。

2.从每年发展增幅角度细细考量“回收率”与“周转天数”的关系, 相同的“回收率”指标导致不同的“周转天数”, 显示出不科学的一面。

应收账款周转天数的计算公式为:计算期天数/应收账款周转次数=计算期天数×应收账款平均余额/销售收入净额, 其中:应收账款平均余额= (期初应收账款+期末应收账款) /2。理论上, 销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让, 实际运用中, 销售收入净额=销售收入。

可以看出, “周转天数”与“期初”、“期末”有着密切的关系, 我们分几种情况作一个定量分析。

分析之前, 我们假设: (1) 今年销售收入为1x, 简写为1 (单位) ; (2) 今年比去年、明年比今年利润任务指标增量百分比分别为y1、y2; (3) 销售收入与利润指标同比增加; (4) 去年、今年、明年应收账款回收率都为93%; (5) 全年按照360天计。

情况一:如果业务持续稳定, y1、y2为零, 计算结果见表1:

结论:周转天数就是目标账期 (25天) ;今年、明年的周转天数保持一致, 即:用“回收率”考核与用“周转天数”是一致的。

情况二:y1、y2不一致:今年比去年增幅 (y1) 为10%, 而明年比今年增幅 (y2) 为10%～50%时, 计算结果见表2:

小结:y1、y2对应的周转天数与目标账期 (25天) 不一致。今年的周转天数已经压缩成了24天。随着明年比今年增幅的不同, 周转天数分别变成了24～21天之间;y2与y1一致的 (y2=10%) , 周转天数保持不变, 同为24天;y2大于y1的, 周转天数继续被压缩。

今年比去年增幅 (y1) 为20%, 而明年比今年增幅 (y2) 为10%～50%时, 计算结果见表3:

小结:随着y1的加大, 与目标账期 (25天) 相比, 今年的周转天数被进一步压缩, 变成了23天;y2在每一档 (10%、20%、30%、40%、50%) , 与y1=10%中y2对应的各档数据一致;y2小于y1的 (y2=10%) , 周转天数反而变长了 (24天) ;y2等于y1的 (y2=20%) , 周转天数保持一致 (23天) ;y2大于y1的, 周转天数继续压缩。

汇总y1分别为30%、40%、50%, 对应的周转天数汇总, 计算结果见表4、表5、表6。

周转天数呈现的特性与y1分别为10%、20%的情况一致。

结论:随着y1的加大, 今年的周转天数与目标周转天数 (25天) 相比, 呈现被压缩的特点, 增幅 (y1) 越大, 压缩越厉害;y2小于y1的, 明年的周转天数反而比今年的周转天数长了;y2等于y1的, 周转天数保持一致;y2大于y1的, 周转天数继续压缩;不同的被考核单位, 如果y1、y2不一致, 即使是相同的回收率考核指标值, 其周转天数其实是不一致的, 用回收率作为考核依据并不客观。y1、y2变化, 导致周转天数的变化百分比的定量差异超过了一般可容忍的范围, 见表7。

从表7可以看出, 如果今年相比去年的增幅 (y1) 达到了50%, 除非明年相比今年增幅 (y2) 保持在50%以上, 用今年的回收率指标值考核才能保证应收账款的管理体现出进步, 否则, 明年的应收账款周转天数实际上是被放宽了, 放宽的最大幅度达到14.5%。假定总公司2008年应收账款周转天数为60天, 明年相比今年收入增幅只有10%, 则应收账款周转天数被放宽近9天。

综上所述, 用“周转天数”替代“回收率”作为当年应收账款管理的考核指标势在必行。首先, 摸清当前各个被考核单位应收账款周转天数的实际情况, 设定合理的考核指标值。其次, 在各个考核点 (月度、季度、半年、全年) 进行测评、跟踪、考核。

参考文献

[1].中国注册会计师协会.财务成本管理.北京:中国财政经济出版社, 2012

[2].刘岩岩.应收账款周转率应用存在的问题.财会月刊, 2012;22

[3].张亚杰.应收账款周转率计算公式的改进.财会月刊, 2004;13

应收账款的回收管理篇3

关键词：应收账款;回收管理;措施;政策

在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。

不良的应收账款管理会对企业产生以下问题：

1.夸大了企业经营成果

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险成本。

2.加速了企业的现金流出

赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如，流转税、所得税的支出，现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。

3.易形成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，易使企业资金周转困难，进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营，企业不得不举债经营，不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。

因此，应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。

一、加强对应收账款回收情况的监督

1.清理核实应收账款

(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则，实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别不确定或需变更的应收账款，须随时核实确定新的责任人和责任部门。

(2)在企业内部，财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人，确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性，统计预计可收回的时间和可能性。

(3)对购货单位或接受劳务单位，由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位，企业不定期指派专人到其单位核对应收账款，以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况，便于及时更正完善账务，严肃财经纪律，堵塞资金漏洞。

2.实施应收账款定期分析、汇报制度

按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率，已完成计划的百分比，不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况，确定催款的范围和重点，每年的11-12月份，财务部门可按每周一次的频率，向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。

二、对坏账损失的事先准备

若工程款回收难度大，须每两年至少办理一次“工程款签证单”，防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账；每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备，对确实不能收回、成为呆坏账的款项，收集相关资料及时申请报批，进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制，对于超过3年以上的应收账款，每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间，责任人不予办理调出、退休手续，直至全部收回为止。

三、制定适时可行的收账政策

1.根据账龄的长短，采用不同的催收方式。

對于当年形成的应收账款，由应收账款责任人负责催收，并与效能建设经营考核目标挂钩；

对于两年或以上的应收账款，主要由应收账款责任人负责催收，有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收，并与效能建设经营考核目标挂钩，也可与奖罚制度挂钩；

对于已停止交易单位，或破产、变更、合并单位，可委托有关社会中介机构代理催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。

催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要维护本单位的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。

2.针对不同种类的应收账款，企业可制定具体的管理办法，采取特定的回收方式。

例如，对于工民建工程勘察项目形成的应收账款，由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后，须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此，作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度，规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后，本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章，督促其交清欠款。

3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴，作为绩效工资和奖金的计发依据。例如，经济考核内容以百分制考核的方式进行，应收账款回收率指标可设为30分，并具体规定不同年度的回收率及分值。

4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。

总之，加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视，采取各种有效的适时措施，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。

参考文献：

[1]屠建清:优化应收账款管理四举措.财务与会计.2010(08):30.

融资方案设计之应收账款ABS 篇4

应收账款资产证券化，有助于为企业开辟新的融资渠道，降低对传统银行的信贷依赖，并加快资金回笼，对中小企业盘活应收账款资产、解决中小企业融资难具有重要意义。

2017年12月15日，上交所、深交所、机构间报价系统同时发布了企业应收账款ABS“挂牌条件确认指南”及“信息披露指南”，进一步明确了应收账款资产证券化的挂牌要求。

此处的应收账款是指企业因履行合同项下销售商品、提供劳务等经营活动的义务后获得的付款请求权，但不包括因持有票据或其他有价证券而产生的付款请求权，且权属明确，可以产生独立、可预测的现金流且可特定化的财产权利的应收账款，是发行资产证券化的优良资产。

一、应收账款资产证券化发行方案

（一）参与主体由原始权益人、计划管理人、担保人、托管人、差额补足承诺人等，以及其他为应收账款资产证券化提供服务的机构组成。

1.原始权益人，通常为企业，指资产证券化交易中把证券化资产即应收账款转让出去并获得融资的主体，主要负责确定将来证券化的应收账款，组建资产池，并按约定将其完全转让。原始权益人应当符合下列条件：

（1）生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家经济政策；

（2）内部控制制度健全；

（3）具有持续经营能力，无重大经营风险、财务风险和法律风险；（4）最近三年未发生重大违约、虚假信息披露或者其他重大违法违规行为；

（5）最近两年不存在因严重违法失信行为，被有权部门认定为失信被执行人、失信生产经营单位或者其他失信单位，并被暂停或限制进行融资的情形。重要债务人（如有）最近两年内不存在因严重违法失信行为，被有权部门认定为失信被执行人、重大税收违法案件当事人或涉金融严重失信人的情形。

（6）法律、行政法规和中国证监会规定的其他条件。

2.计划管理人，将专项计划的认购资金用于购买基础资产，并管理专项计划资产、分配专项计划利益。

计划管理人须具备客户资产管理业务资格，基金管理公司子公司须由证券投资基金管理公司设立且具备特定客户资产管理业务资格，并符合以下条件：

（1）具有完善的合规、风控制度以及风险处置应对措施，能有效控制业务风险；

（2）最近1年未因重大违法违规行为受到行政处罚有下列情形之一的，证券公司不得担任计划管理人：（1）证券公司持有原始权益人10％以上的股份；（2）原始权益人持有证券公司10％以上的股份；（3）根据协议安排，在未来12月内存在上述情形之一的；（4）证券公司与原始权益人之间存在其他重大关联关系，可能损害受益凭证持有人合法权益的。

3.担保人指专业的担保公司，一般信用评级需在AA+以上。4.托管人一般是银行，托管人是依据约定保管专项计划账户中的资金，管理专项计划账户，执行管理人的划款指令，负责办理专项计划名下的相关资金往来，确保专项计划账户中资金的独立和安全，依法保护资产支持证券投资者的财产权益。

5.差额补足承诺人，一般为原始权益人的实际控制人，或其他。

（二）基础资产

基础资产，应符合法律、行政法规的规定，权属明确，能够产生独立、稳定、可评估预测的现金流的财产或财产权利。

应收账款作为基础资产的入池标准，除满足基础资产合格标准的一般要求外，还需要符合以下要求：

1.原始权益人应当合法拥有基础资产，权属清晰，应收账款系从第三方受让所得的，原始权益人应当已经支付转让对价，且转让对价应当公允。

应收账款应当基于真实、合法的交易活动（包括销售商品、提供劳务等）产生，交易对价公允，且不涉及《资产证券化业务基础资产负面清单指引》。不得附带抵押、质押等担保负担或者其他权利限制。已经存在抵押、质押等担保负担或者其他权利限制的，应当能够通过专项计划相关安排在原始权益人向专项计划转移基础资产时予以解除。2.交易合同应当合法有效，债权人已经履行了合同项下的义务，合同约定的付款条件已满足，不存在属于预付款的情形，且债务人履行其付款义务不存在抗辩事由和抵销情形。

3.基础资产涉及的应收账款应当可特定化，且应收账款金额、付款时间应当明确。

4.基础资产应当具有可转让性。基础资产的转让应当合法、有效，转让对价应当公允，存在附属担保权益的，应当一并转让。

应收账款转让应当通知债务人及附属担保权益义务人（如有），并在相关登记机构办理应收账款转让登记。

另外，基础资产池应当具有一定的分散度，至少包括 10 个相互之间不存在关联关系的债务人且单个债务人入池资产金额占比不超过 50%。

债务人分散度的要求豁免情形：

1.基础资产涉及核心企业供应链应付款等情况的，资产池包括至少 10 个相互之间不存在关联关系的债权人且债务人资信状况良好； 2.原始权益人资信状况良好，且专项计划设置担保、差额支付等有效增信措施。

（三）募集资金规模

根据基础资产池中，合格资产的规模和原始权益人的融资需求而设定。

（四）拟定期限结构

专项计划存续期限系指自专项计划设立日（含该日）起至专项计划终止日（含该日）止的期间。通常为1年，可以视具体情况而定。

（五）增信方式专项计划可设计如下信用增级方式： 1.超额现金流覆盖

专项计划的基础资产转让给计划管理人后，基础资产所对应回收款均归属于专项计划；专项计划初始资产池对应应收账款余额须覆盖优先级预期支付额（本金+利息）的1.2倍（具体以评级机构评定结果为准）。

2．优先/次级安排

专项计划拟对资产支持证券进行优先/次级分层，专项计划资产向优先级持有人分配本息后，余额全部分配给次级持有人；原始权益人持有不低于5%的次级。3．差额补足承诺

原始权益人实际控制人作为差额补足承诺人，与计划管理人按照《资产买卖协议》的约定支付基础资产购买价款前，签署《差额补足承诺函》，不可撤销及无条件地承诺：就资产支持证券的每一个兑付日而言，根据计划管理人于当期回收款转付日查询专项计划账户内资金金额，若专项计划账户内可供分配资金金额不足以支付当期兑付日应付未付的税费、优先级资产支持证券预期支付额所需资金的，由计划管理人于差额补足通知日通知差额补足承诺人履行《差额补足承诺函》项下差额补足义务。差额补足承诺人接到计划管理人要求其履行当期差额补足义务的通知后，应在差额补足支付日将差额补足款项支付至专项计划账户。差额补足承诺人对前述差额补足义务承担连带责任，计划管理人有权要求任一方支付全部差额补足款项。4．不可撤销连带责任保证

在差额补足承诺人履行差额补足义务后，若专项计划账户内资金仍不足以支付当期兑付日应付未付的税费、优先级预期支付额所需资金的，担保公司承担连带保证责任。通过外部担保为专项计划提供增信，有助于提高投资者和市场的认可度，降低融资成本。

（六）募集资金用途通常是置换原有高成本债务及补充营运资金等，视具体情况而定

二、交易结构

根据上述方案设计，应收账款资产支持专项计划交易结构图如下：

（一）认购人通过与计划管理人签订《认购协议》与《风险揭示书》，将认购资金以专项资产管理方式委托计划管理人管理，计划管理人设立并管理专项计划，认购人取得资产支持证券，成为资产支持证券持有人。

（二）计划管理人根据与原始权益人签订的《资产买卖协议》的约定，将专项计划资金用于向原始权益人购买基础资产，即原始权益人据《资产买卖协议》在专项计划设立日、循环购买日转让给计划管理人的，原始权益人依据销售合同等基础贸易合同对债务人享有的应收账款，基础资产包括初始基础资产及新增基础资产。

（三）资产服务机构根据《服务协议》的约定，提供与基础资产及其回收有关的管理服务及其他服务。

（四）原始权益人应当在每个回收款归集日将相应回收款归集期间收到的回收款转付至监管账户，资产服务机构在每一个回收款转付日，根据《服务合同》的相关约定将扣除执行费用后的前一个回收款转付期间的所有回收款统一转入专项计划账户，并由托管银行根据《托管协议》对专项计划资产进行托管。

（五）在本专项计划的循环期内，原始权益人向计划管理人持续提供符合合格标准的可供循环购买资产，由计划管理人以专项计划账户项下可支配资金作为对价于循环购买日持续买入符合合格标准的新增基础资产。

（六）若专项计划账户内可供分配资金金额不足以支付当期兑付日应付未付的税费、优先级预期支付额所需资金的，差额补足承诺人根据《差额补足承诺函》承担差额补足义务，在差额补足支付日将差额资金划入专项计划账户。

（七）在差额补足承诺人履行差额补足义务后，若专项计划账户内资金仍不足以支付当期兑付日应付未付的税费、优先级预期支付额所需资金的，担保公司承担连带保证责任。

（八）分配期内：计划管理人根据《计划说明书》及相关文件的约定，向托管银行发出分配指令，托管银行根据分配指令，将相应资金划拨至指定账户用于支付资产支持证券预期收益和本金。

三、原始权益人和各中介机构的职责各中介机构的具体职责如下：

（一）原始权益人

1.配合中介机构进行尽职调查和资料搜集工作； 2.和计划管理人协商确定资产支持证券具体发行方案； 3.董事会及股东会的相关流程；

4.与推广机构共同负责与审核、监管部门的沟通。

（二）计划管理人

1.制作项目启动手册、项目时间表、职责分工； 2.协助发行人安排各项目参与方的工作分工； 3.组织各中介机构进行尽职调查和现场访谈； 4.负责确定本项目目标资产；

5.建立现金流分析模型以及交易结构设计； 6.协调会计师、评级及律师等中介机构； 7.协助撰写计划说明书； 8.与交易所沟通及协调； 9.制作全套申报文件；

10.负责招标准备、实施及缴款工作； 11.完成本期证券化产品销售工作；

12.完成本期证券化产品的备案及相关披露等工作； 13.其他有关工作事项。

（三）律师事务所

1.进行尽职调查，出具法律意见书； 2.相关合同、协议条款起草；

3.协助审阅各类发行申请及信息披露文件； 4.参与反馈意见的回复。

（四）评级机构

1.出具债项评级报告，包括后续的追踪评级，以及时发现任何潜在的新风险因素；

2.对现金流进行压力测试等分析。

应收账款制度篇5

一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录：

二、事前控制：（签约到发货）

从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容（5W）：

1、who 人员素质，销售业绩，社会关系

2、where 地理位置，物流配送情况

3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历

4、what 信用档案，有无不良纪录

5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景

对客户的评定等级

A 类客户，回款2个月内

B 类客户，回款5个月内（最好预付一部分货款）

C 类客户，回款8个月内（必须预付一部分货款）

D 类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清）

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。

在销售合同中应明确的主要内容：

1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；

2、明确双方的权利义务和违约责任；

3、确定合同期限；

4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；

5、电话订货，最好有传真件作为凭证。

合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

三、事中控制：（发货到收款）

1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪）

收账策略如下：

A 类客户，按常规合同

B 类客户，最好预付一部分货款

C 类客户，必须预付一部分货款

D 类客户，必须货款两清

2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。

1、产品结构为多品种、多规格；

2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；

3、产品出现平调、退货、换货时；

4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

四、事后控制：（欠款到追收）

1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

追款三步骤：

①、联系：电话联系沟通债务分析分析拖款征兆

销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函：期限实地考察保持压力确定追付方式

销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。

③、走访：资信调查合适的催讨方式

销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

3、对已拖欠款项的处理事项：

①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；

②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

五、预警管理

1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

管理的问题及制度完善

相关项目应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收帐款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。

一、应收账款管理存在的问题及危害

应收帐款管理存在的问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。

2．应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

3．收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2．降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产

生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。

夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

二、建立完善的应收账款管理制度的对策

确定适当的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：

1、同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。

2、企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。

3、客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。

客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。

经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设

定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。

实施具体的信用备件。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信用期限。

不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

加强应收账款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和控制；三是建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强收账管理。

应收账款专项分析篇6

目前建材公司应收账款净额仍处高位，截止2010年8月25日公司应收账款7076万，其中：账龄在3个月以内的为1337万占总应收账款的18.9%，3个月至一年账龄的为2675万元占总应收账款的37.8%，账龄一年以上至二年的为3064万占总应收账款的43.3%。按合同规定超过30天的应收账款为逾期应收账款。（详见附表：2010年8月应收账款账龄分析）

一、当前建材公司应收账款管理中存在的主要问题（１）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

公司生产初期由于客源不足，生产量少，为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。虽然在经营后期逐渐重视对客户的资信状况的分析与评估，但工作的实质发生变化，仅是为完善工作而补资料，管理为事后弥补，没有起到实质的事前控制。（２）企业的经营目的不明确

在建材公司两年多的工作中，公司的经营目标早期表现为片面追求销量、市场份额，公司在合同的签订时很少考虑赊销砼所占用的资金时间价值，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本，营销管理经验的欠缺导致过于扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。（３）内部控制存在缺陷

①基础管理工作不扎实。应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。②考核制度不合理，约束机制不健全。2010年前建材公司实行销售人员工资总额与回款额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重回款金额。对于应收账款所占用的资金时间价值没有纳入考核，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本。销售人员为了个人利益，只关心销售回款的多少，很少考虑公司应收账款占压的时间成本，由于85%以上业务均为海投及公用公司系统内部业务，销售基本上没有问题，在这种营销模式下，赊销成为自然，使应收账款大幅度上升。对于未按合同付款的逾期应收账款，建材公司应要求营销人员全权负责追款，明确规定营销部门为应收账款回收的第一责任部门，防止造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作当中，财务部门严格按照准则办事，多次要求营销部门配合对外发送询证函同客户核对至2010年8月份应收账款余额，该项工作已列入营销部工作8月份工作计划中，但至今该项工作营销部仍未配合开展。

④部门与部门之间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重销售，财务部门则只管记账，没有主动同销售部门核对销售台账造成内部账务不符。虽然有给予营销部门账龄分析表，但没有互相配合分析逾期账龄客户情况及收款策略，工作上各自为政，缺少必要的沟通协作。

二、为更好解决应收账款问题，财务部对公司营销部门的管理提出以下几点意见： ①营销应以公司盈利为目的，部门应建立健全相应的约束机制

企业在销售商品时应考虑各种售货方式给公司带来的各项成本。若采用赊销商品，就应考虑由于赊销商品所占用资金的时间价值，更应考虑应收账款所带来的机会成本、管理成本以及所存在的财务风险，这些的签订销售合同中均应考虑进去。②作为应收账款第一责任部门，营销部应加强应收账款的日常管理工作，防范财务风险的发生

（1）做好基础台账记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，营销部只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。

（2）检查用户是否突破信用额度。营销部对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户户欠债总额是否突破了信用额度。（3）掌握客户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。

（5）分析客户欠款逾期状况。考察应收账款逾期账龄的百分比，即坏账损失率，以决定公司信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，营销部应提请公司修正信用标准。

（6）认真分析财务部编制的账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，营销部对其业务员进行回款的监督，通过认真分析账龄分析表，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出应收账款逾期账龄的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，应检查其信用政策。③强化营销部的内部控制制度，健全公司应收账款的监督管理机制

（1）建立赊销申报制度。营销部对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报分管领导审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，部门经理会同分管领导在对客户资信情况调查后，会同公司财务部做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，营销部负责人及经办业务人员就成了该笔款项的责任人，并在财务部的配合、监督下对款项的回收负全责。

（2）建立应收账款清收责任制。营销部要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关业务人员的行为。主要内容应包括：①明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于业务人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任及相关部门领导管理责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

（3）注重合同管理。对于除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经分管领导及企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，营销部还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交办分室、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（4）依据内部对账的结果并按应收账款形成的时间长短，营销部应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方营销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应交由公司财务部门及时处理。结合财务部提供的账龄分析表分析可能成为呆帐的客户情况。了解这些客户情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与客户户联系并发出催款函，提醒其尽快付款。

（5）应依据财务部提供的应收账款账龄分析做好客户欠款情况的具体分析：如客户资信情况，欠款的原因调查、形成呆账的可能性，拟采取的收款措施等情报况形成更为专业、具体的分析报告上报各管理层。

建议公司财务部门在应收账款管理中应注意以下几方面工作：

（1）财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

（2）分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（3）严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务部应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、协同营销部做好台账核对等工作，对于发票，也要定期与营销部的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免企业的明盈实亏。（附：已开票未收款项目明细表）

应收账款回收方案篇7

一、案例背景

（一）A公司基本情况

A公司90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。

2002年末该公司拥有固定资产4000万元，流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40%。2003年实现收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念, 以经济效益为中心, 开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效, 但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法, 导致产生大量的呆账、坏账。

（二）A公司应收账款的现状及形成原因

1. 应收账款的现状

根据调查，A公司应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。通过计算分析，应收账款账龄在1个月以内占应收账款19%，账龄1个月至1年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003年的60天至2008年160天。

2.应收账款的成因

造成A公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致;二是制度不健全;三是合同签订及履行存在不足;四是应收账款日常管理措施不力;五是商业信用问题。

（三）A公司应收账款存在的主要问题

1.放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。

2.客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。

3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。

4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。

5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。

6. 不能及时正确地估计可能发生的坏账损失，使公司会计报表严重失真。

7. 执行合同不力。

二、案例分析

（一）A公司应收账款风险风险防范机制的建立

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而风险防范机制的建立是十分必要的。

1. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。

2. 建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。

如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3. 建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销信。

在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（二）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益

除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（三）对客户的信用进行评估，确定赊销规模

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

（四）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，是进也能了解赊销总情况。