企业应收账款问题

企业应收账款问题（共12篇）

企业应收账款问题 篇1

应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 在市场经济竞争压力不断加大的情况下, 企业应收账款规模的不断增加是必然的, 其主要原因在于随着市场经济竞争的日趋加剧, 部分产品会出现供大于求的现象, 企业为了获得更大的市场份额生存, 会采取更加激进的使用赊销手段来扩大销售, 开发和占领市场。 但是由于应收账款存在流动性差、成本高、风险高的特点, 如果应收账款周转缓慢, 资金回收困难, 会造成资金周转不足, 从而影响到企业的生存环境与发展速度。因此, 企业加强应收账款管理, 降低企业财务风险, 对提高经济效益具有十分重要的意义。

一、现阶段企业应收账款管理中出现的问题

(一) 签订合同时内容不够严谨

企业在签订合同时, 经常会出现以下几种情况:一是缺乏全面了解合同, 审核合同时又不谨慎, 对双方的责任、权利条款及合同内容不清不楚, 甚至出现口头承诺, 一旦出现客户不执行的情况时, 就会导致贷款无法收回。 二是有些合同条款中没有明确资金的保全措施和回款方式等, 会影响到履行合同当事人的经济效益。 三是一些业务人员接收了虚假账票、空头支票等, 但因不熟悉票据知识而开具了发票, 也会导致应收账款无法追索, 产生坏账损失。 由于合同签订时对于潜在的风险估计不足, 对应收账款从源头上就放松了控制。

(二) 应收账款规模不断扩大

一方面, 某些企业在面对日益激烈的环境时, 出于竞争的需要, 为扩大市场占有率, 片面追求业绩量的增长, 将经营的重点放在扩大销售方面, 单纯的认为销售才是龙头, 只重业绩轻回款, 全力以赴将产品卖出去而完全不注意风险的控制, 结果造成应收账款规模不断扩大。另一方面, 有些企业在考核业务员业绩时, 为调动其积极性, 单纯地经常将业务员的个人报酬与销售业绩挂钩, 而不考虑货款回收因素所产生的销售质量。在这种畸形的业务考核体系下, 业务人员因个人利益的需要, 往往会采取赊销等各种促销手段, 主要精力在于来完成销售任务, 也导致应收账款大量增加。

(三) 客户信用管理制度不善

目前, 很多企业没有建立客户信用档案和制定信用政策, 完全靠主观意识来确定客户的信用, 客户信用不良的风险, 也经常会给回款带来风险。 在实际工作中, 这种不合理的信用政策主要表现在:一是建立的信用政策形同虚设, 当市场不景气时, 就人为地放宽信用政策;二是对往来客户没有进行分类管理, 没有针对类别去制定不同的信用政策;三是没有制定优惠政策的回款制度, 客户还款积极性不高, 也增加了应收账款的还款风险。

(四) 缺乏风险防范意识

很多企业对市场缺少应有的风险意识, 销售产品时, 对客户的经营状况、资信程度调查不足, 对客户的资质也没有提出相关硬性规定和具体限制, 就盲目赊销产品, 最终形成呆款;事后, 也不对应收账款进行分析和对其采取补救措施。 另外, 很多企业的客户没有统一管理信息, 仅掌握在几个业务员手中, 他们将此作为同企业谈判的筹码, 达不到利益诉求便辞职, 移交时又敷衍了事, 客户资料容易丢失, 也会给企业造成大量的坏账风险。

(五) 内部控制制度不严

很多企业一般会将财务部门或者销售部门, 认定为应收账款的主要管理部门。 而在实践中, 如果仅由财务部门来管理, 会计人员虽然发现账上有大量的应收账款, 但由于不直接面对客户, 对客户的具体情况并不了解, 催收力度难以落到实处。如果仅由销售部门管理, 销售人员基于对自己的业绩评价, 认为将产品成功销售就算完成, 不充分调查赊销客户的详细资料, 必然导致管理失效。 因此, 在日常工作中, 如果在催收欠款时, 这两个部门缺少沟通, 分工和职责又划分不清晰, 相互推托问题, 就会造成应收账款管理的混乱。

二、企业防范应收账款风险的应对措施

(一) 做好账龄分析工作

通过建立账龄分析表, 企业可以将各个客户的付款情况区分为长期欠款的客户、潜在坏账的客户等。掌握这些情况后, 要做到时时监督, 必要时随时调整信用政策, 对于债务已到期限的客户进行密切监控, 及时督促他们尽快还款;对于有可能成为坏账的客户, 应及时报告, 落实确认能否坏账。 对于已成坏账的客户, 要查明坏账原因, 追查责任。

(二) 建立信用管理机制

企业应建立客户信用管理机制。首先是加强对客户信用等级的评价, 对新发生业务的客户, 从资产状况、经营能力、财务状况、企业信用、以往业务记录等方面进行实地调查, 做好其信用评估;对已发生业务的客户, 完成其信用情况的记录, 准确了解客户付款的及时程度, 包括公司对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前欠款数额以及客户信用等级变化等, 在以后的销售中尽量选择资信状况良好的客户销售产品、提供劳务, 这将对及时收回应收账款具有重要作用; 其次是制定合理的信用政策, 关键侧重于信用标准、信用额度、信用条件和回账政策四个方面。

(三) 设立专门的信用管理部门

企业应设立专门的信用管理部门。 该部门的责任是认真分析客户的资信状况, 控制客户的赊销额, 剔除风险大的客户等, 特别是控制应收账款的总体规模、 降低回款率和整体坏账水平, 以减少可能面临的信用风险。 通过建立信用管理部门, 一方面有助于保持风险评价的客观性, 能减少各个部门之间由于利益和目标不同所造成的对客户风险评价的不良影响。 另一方面有助于对客户的信息从交易的各个阶段、各个环节上, 进行全方位的搜集、 监控和评估, 做到事前控制、事中控制和事后控制, 全面控制应收账款的风险。

( 四) 积极拓宽应收账款风险转化渠道

目前, 应收账款转化方式有将应收票据代替应收账款、 应收账款抵押与出售、进行信用保险等形式。企业可根据自身业务情况, 采用不同措施来规避坏账风险, 以防止债务人无限期拖欠贷款。当面对不良信用的客户, 企业可以要求客户开立银行承兑汇票偿还债务;通过抵押贷款和应收账款的买卖, 可以实现风险转移;信用保险能将不能预料的非正常损失, 转嫁给保险公司, 降低应收账款的损失率。

(五) 加强应收账款的内部控制

1. 严格分析好赊销对象的信用情况

调查企业的信用等级、客户历年财务报表、客户提供的开户银行证明等相关资料, 侧重了解客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息进行全面、科学的定量和定性分析, 确定不同客户的偿债能力, 在此基础上, 确定最大限度地给予信用额度, 防止坏账损失的发生。

2. 建立赊销审批手续

对经办人, 部门审批人, 企业负责人明确责任划分, 相互制约。 规定业务人员不应拥有赊销的权利, 允许给客户授信和赊销金额大小, 应由应收账款管理部门批准, 对热销供不应求的产品, 应要求现销。

3. 建立催收制度

严格按照合同规定的条款催收货款, 加强应收账款管理。同时坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则, 落实好人员、岗位、责任, 企业要改变过去单一的只注重销售业绩的考核办法, 考核销售业绩时, 增加应收账款的回收率等因素, 将应收账款的回款工作与业务人员的经济利益挂钩, 加速货款的催收, 从而加强销售部门的风险管理意识。

4. 做好业务员移交工作

企业业务人员离开岗位时, 企业的财务部门、 审计部门要配合好销售部门, 仔细检查业务员经手的应收账款, 同客户完成对账工作, 发现问题并及时处理。

总之, 随着市场竞争日益激烈。 作为商品流通和商业信用发展产物的商品赊销和应收账款具有不可避免性, 应收账款的风险将无处不在。 加强应收账款的管理, 关系到企业的资金周转, 影响到企业的经济效益。 因此, 企业应合理控制应收账款规模, 采用各项防范措施, 将潜在的坏账损失降至最低。

摘要：应收账款是企业进行经营活动时, 通过赊销等方式提供商品和劳务的必然产物, 它是企业流动资产的一项重要内容。随着经济的发展, 商业信用的不断推行, 企业应收账款数额也日趋增加, 应收账款已经成为阻碍了企业的发展的重要因素。因此, 如何完善和加强应收账款的管理, 防范坏账损失所产生的财务风险, 已经成为企业经营管理时所面临的一大难题。文章对应收账款管理中存在的问题进行分析, 同时对应收账款的风险提出防范措施。

关键词：应收账款,坏账损失,财务风险

参考文献

[1]田利.企业应收账款风险形成及对策研究[J].山西财经大学学报, 2013 (S1) .

[2]翟涛, 陈慧玲.论企业应收账款的风险及防范[J].科技创业月刊, 2014 (01) .

[3]田丰琴.浅议企业如何加强应收账款的管理[J].企业研究, 2013 (04) .

企业应收账款问题 篇2

摘 要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。

关键词:应收账款 企业管理 问题 对策

在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足

企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。

2、销售与结算脱节

企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。

3、客户信用评价管理欠缺

现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。

三、企业提高应收账款管理的对策

1、建立健全应收账款管理制度

应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整

体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。

2、建立责、权、利相结合的风险控制机制

责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。

3、建立和完善激励机制

为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。

4、改善客户信用等级

由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。

(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。

(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。

(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。

(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。

5、完善合同相关条款

销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。

6、应收账款日常管理精细化

(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。

(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。

(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。

(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。

(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。

7、加强对结算人员进行专业素质培训

当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。

总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

1.李莉.我国应收账款证券化的可行性分析[J].审计与理财.2006,4:14-16.2.马成林.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济,2007,3:80-82

企业应收账款管理问题研究 篇3

本文从应收账款管理及其必要性出发，发现我国企业应收账款规模过大，应收账款老龄化，账龄结构不合理，坏账风险增加，并认为企业可从加强信用和风险意识，完善信用体系和管理制度等方面加强企业应收账款的管理，使企业稳定、高效运营。

关键词：应收账款；管理；风险意识；信用体系；制度建设

一、应收账款管理及其必要性

应收账款管理是指在赊销中，企业按照某种制度，采用某种方法，对赊销款从发生到收回的整个流程进行的管理活动。这一过程以发出货物或提供服务为起点，以款项收回或作为坏账核销为终点。

随着市场经济体制的迅速推行，行业竞争日益激烈，企业为了争取足够多的市场份额，提高在市场中的竞争地位，逐渐选择赊销这一手段，从而导致出现大量应收账款。但由于现如今我国信用知识和法律法规还不完备，企业在应收账款管理方面存在诸多问题，致使企业承受较大的风险，对企业的健康、持续运营也造成一定威胁。所以分析并解决企业当前应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，可以帮助企业有效利用应收账款进行经营活动，使之更加安全持、续发展。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）企业应收账款总额过大

从2411家非金融上市公司的2013年年报来看，2013年年末非金融上市公司应收账款总额共计2.22万亿元，与2012年年末的1.92万亿元相比，增长了15.82%。而这些上市公司2013年营业收入增长919%，大大低于应收账款的增涨幅度。这说明企业营业收入中有很大一部分来自于赊销。

（二）企业应收账款占流动资产比例过高

应收账款管理成熟的情况下，企业的应收账款与流动资金的比例基本不会超过20%，但我国企业的这一比例大约为60%，并且在多数企业中这一比例还在攀升。

（三）企业应收账款账龄结构不合理

从2013年披露有应收账款账龄的年报来看，我国企业5年以上的应收账款占比相对较大。应收账款账龄延长会造成回款难度加大。与此同时，我国企业账龄结构划分经常出现混乱现象。

（四）坏账比率增加，风险加大

在商业信用体系已经成熟的西方国家，赊销款周转天数平均是7天，发生坏账的比率平均为0.3%，而我国企业发生坏账的比率是10%，应收账款逾期天数平均是90多天。当今存在的问题表明我国企业承受了较大的坏账损失风险，不利于我国企业持续发展。

三、企业应收账款管理不善的弊端

（一）降低企业的资金使用率

赊销款不能及时收回，销售收入并未弥补生产经营所消耗的资金，反而要因为不能产生现金流入的销售收入增加而上缴更多的税费，垫付更多的现金分红，加之如今企业的应收账款总额越来越大，长久下去，一系列的连锁反应势必会影响企业资金的周转。

（二）夸大企业的经营成果

我国企业记账基础——权责发生制造成了收入和现金流不一致，大量的赊销款导致了没有资金流入的销售收入，夸大了企业的经营成果。即便对应收账款计提坏账损失，但在数额上对于缓和这种虚增效果也是杯水车薪的，因此，应收账款管理不完善造成应收账款总额过大，进而夸大了经营成果，不利于反映其真实业绩。

（三）管理过程中的出错概率相对增加

应收账款管理不善，会造成账龄划分不清，导致到期应收回的应收账款和逾期的应收账款没有人及时管理。即使能够及时催收，但由于没有及时掌控客户的实时变化和市场变化，可能导致不能收回欠款或者不能收回足额欠款，或者虽然企业可以诉诸法律武器追回欠款，但因没有保存相关资料而不能收回，总之，应收账款管理不善危害重重。

四、加强应收账款管理应采取的对策

（一）提高企业应收账款管理风险意识

首先，企业应组织人员对应收账款风险知识进行学习，使他们明确应收账款可能带来的各种风险，以避免企业工作人员为了扩大销售而盲目赊销。

其次，在赊销前，企业应根据当前的市场状况和客户情况初步判定赊销的风险，如果提前得知客户所处行业市场经济萎靡，客户财务状况不佳，那么企业应三思而行，不能盲目赊销。

最后，风险意识应贯彻始终，赊销后企业应时刻关注客户动态和市场变化情况，根据变化调整催收流程，计提坏账准备。

（二）完善信用评价体系和信用政策

1、加强对客户的信用评价。首先，企业应通过查阅客户资料，初步了解客户的信用记录；其次，在信用评估机构成熟发展的前提下，企业应及时向其咨询取得客户的信用评估结果；最后，企业还可以通过客户银行等掌握有关其信用等级和还款能力的资料。

2、制定合理的信用政策。首先是制定信用标准。如果企业信用标准过高，虽然会减小坏账的几率，但会出现阻止扩销，存货积压等问题；相反，如果企业信用标准一味降低，又会存在坏账风险和相关成本支出。其次是信用条件。例如还款时点、支付方式和现金折扣等；最后是信用额度。这是企业同意让与客户赊销款的最大数额，通常根据客户的還款能力而定。

（三）建立完善的应收账款管理制度

1、建立应收账款档案。应收档案包括赊销客户的名称、公司住址、信用档案、应付金额、应付方式、应付时间等信息。企业应成立独立部门专门负责应收档案的管理，在发出存货的同时便根据销售合同、销售发票等文件将以上资料汇总在案，并报备给财务部门，不仅有利于对应收账款的记录工作，还可以形成双重保障模式。

2、建立严格的责任机制。企业应有严格的职责划分机制，避免在应收账款管理过程中各部门由于不明白或有意钻制度的漏洞而逃避责任，破坏企业秩序。其中，财务部门的职责是把控应收账款总量，划分应收账款账龄，考核应收账款收现。销售部门的职责是负责追踪应收账款，确保应收账款的收回，为了加强销售人员收现的责任意识，企业应考虑将销售人员收回应收账款的能力作为评价其业务能力的一个标准。

3、严格执行坏账核销程序。首先，坏账核销要建立内部控制制度，确认坏账和核销坏账工作不能一个人单独完成，这减少了个人舞弊的可能性。其次，专业人员应根据充分的证据准确无误记录坏账的核销情况。并且即使已经核销，当时负责赊销的销售人员和财务人员仍需像之前一样追踪。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

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[2] 中国注册会计师协会，会计，北京，中国财政经济出版社，2014.

[3] 马仁秋，加强企业应收账款管理的探讨，中国市场，2014，9：57-58.

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[6] 刘军，对加强企业应收账款管理的探讨，财会研究，2014，3上：95.

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[8] 李少飞，浅谈加强企业应收账款管理的措施，时代经贸，2014，3：27-28.

企业应收账款管理问题探讨 篇4

关键词：应收账款,信用管理,经营风险,管理措施

一、应收账款管理概述(一)应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营过程中,因销售商品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款等。 应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容。

(二)应收账款的功能

1.扩大销售。企业在销售商品时,应收账款是向客户提供的一种商业信用, 它能使客户无成本地使用资金,盘活资金。因为客户比较倾向此种销售模式,这样才能提高市场占有率,所以企业要想扩大规模做大做强,适时地采用些有效的欠款方式,也是很必要的。

2.减少存货。欠款模式促进了商品销售,相应减少了库存的数量,加快了存货的周转。在企业的经营过程中,当商品的存货较多时,企业出台较好的信用条件赊销,尽快地实现存货转化为应收账款, 以降低存货的各项管理费用的支出。

二、企业应收账款产生风险的原因分析

(一)欠款制度不完善

随着全球经济一体化的发展,企业之间的商业竞争愈加激烈。企业为了在竞争中取胜,除了要不断提高产品的差异化外,还要合理运用商业信用这一促销方式来扩大销售,减少库存。有个别企业应收账款的控制和管理方法恰当,控制了风险,又提高了国内外市场的占有率,提高了企业的经济效益和竞争力。但大部分企业为了抢占市场,扩大销售,盲目加大使用商业信用的力度,从而导致企业资金周转缓慢,影响企业的成长能力。

(二)坏账成本增加

应收账款是客户赊销而产生,在扩大销售的过程中,存在盲目性,导致欠款无法收回的可能性加大,由此而给企业带来坏账损失。应收账款越多,发生坏账成本也会随之加大。

(三)管理成本过高

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的有关费用,主要包括对客户信用情况的调查费用,收集各种信息的费用,收款费用,后期的追收和催款费用,必要的时候采取法律手段而产生的费用等。

三、完善企业应收账款管理的应对措施

(一)制定合理的信用政策

应收账款管理最有效的办法是从事前着手,将风险消灭在萌芽状态。赊销是企业扩大销售的有效方式,但大规模的赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。公司应建立授信管理制度,由计划财务部管理销售的整个业务流程,授信管理员必须专业性强,有责任心。财务部要完善客户的基础资料档案。由业务员对各自负责的客户进行资信调查,并建立客户基础资料档案。业务员要加大跑客户的密度,实时监督客户的财务状况和变化情况,要做到心中有数。再通过历史交易情况对每个客户进行授信管理。对一定量以上的客户进行授信,要对期限和额度双授信,期限分为月结、跨月结、 30天付款、60天付款等账期,额度主要是根据总量和期限来定。在授信执行过程中,要遵循内部控制制衡性原则。授信计划由计划财务部监管,由业务员负责执行,领导负责审批,不断完善审批制度。在授信规定的条件到期时,授信管理员及时提醒业务员收款,如不能及时收回,应说明原因并停止发货。财务每月结账后,会同业务部门召开应收账款回收会议,分析上个月的应收未收客户的原因,根据每户的授信制定情况和账龄分析再定本月应收账款回收计划。为了避免应收账款由于签收环节不清,导致坏账发生,应特别注意在商品交货过程必须要求客户严格履行签收手续,为及时回收货款提供有力保障。

(二)完善定期对账制度

为避免市场风险,杜绝违规发货,防止截留、挪用资金发生,规范经营秩序, 企业应对赊销业务实行定期对账的管理办法,采取询证函方式,根据业务情况在期限月对帐、季度对帐、半年对账中选择。并由客户在对账询证函上签字盖章(原则要求盖公章,如遇特殊情况公章不在可盖财务专用章,其余章均无效)后返回企业财务部门备案,为回收欠款提供有效证据。定期对账工作的管理机构是企业财务部门,具体工作由授信管理员负责。

(三)签订连带责任书

鉴于现在客户群的有限责任公司占比较大,这些公司对债务都是以注册资本为限承担有限责任,为了防止恶意欠款,赊销业务必须与客户签订无限连带责任保证书。即企业法人用自己的财产或家庭共有财产为债务提供担保。范围以客户相对应的资产进行抵押担保,并且需经有相应资质的资产评估机构按国家有关规定进行资产评估并出具合法有效的资产评估报告,然后交易双方签订抵押担保合同,由律师出具保证函并办理抵押物登记手续。

签订连带责任保证书时要选择有利于债务履行的保证方式,担保抵押资产的价值要大于客户的实际资金占用额, 如客户授信额度或欠款金额增加,需追加相应价值的资产担保。办理相关手续时客户所属部门负责人和分管领导必须在场,亲眼见证签订过程,保证无限连带责任保证书的真实有效。无限连带责任保证书签订完后,将原件交财务部留存, 财务部应派专人管理。签订无限连带责任保证书,需附相关客户的基础档案。

(四)完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施

为了完善企业的经营管理,有效把控风险,提高经济效益,完善合同管理是很有必要的。签订合同之前,业务员应对客户进行必要的资信调查。调查内容包括:对方当事人是否具备法定的合同主体资格和资质要求;非对方当事人本人或者法定代表人签署合同的,代理人是否具有完全民事行为能力和代理签署合同的合法授权;客户是否具有履行合同的实际能力、履约信用是否良好;涉及保证担保的,保证人主体资格是否合法,是否具有代为清偿债务的能力;抵押物、质押物是否合法并办理合法登记手续;其他必要的和相关的资信信息及资料。合同内容要完整、清晰、用语准确、无歧义。除正常的条款外需要注意的事项如下:(1)合同履行地及签订地最好在本企业,(2)解决纠纷的方式。首先要协商解决,解决不成,要争在协议或合同中明确约定由本企业所在地人民法院裁定并执行。

业务部门和业务员应关注合同的履行情况,发现问题及时处理或汇报。应当积极妥善地行使抗辩权、代位权、撤销权、留置权,否则会使合同不能履行或不能完全履行,给企业造成损失。

发生合同纠纷要向法院提请诉讼时,要聘请专业的律师,并请企业财务部等相关部门配合,收集整理有关证据,如因当事人的行为或其他原因,可能导致判决不能执行或难以执行时,督促律师向法院申请财产保全。

四.结论

企业应收账款问题 篇5

随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售(赊销)正在成为企业销售主要手段之一。企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和持有时间对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。

一、应收账款理论概述

(一)应收账款的概念

企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。对于生产加工型企业而言，信用销售是厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。在了解企业信用销售的概念后，就不难理解和定义企业的应收账款。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的重点是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。

(二)应收账款管理的目标

企业持有应收账款是具有两面性的，一方面，企业持有应收账款的总额度直接决定了销售收入的规模，较高的应收账款持有水平通常会产生较高的销售收入。另一方面，应收账款持有水平的高低，又决定着持有成本的规模，较高的应收账款持有水平会导致较高的持有成本。应收账款管理的目标就是要在二者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高，实际上也就是在流动性和效益性之间取得平衡。应收账款的管理还应该讲求效益性，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。

①确定合理的应收账款持有水平并在日常工作中予以保持。

②制定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

③保证应收账款周转天数低于行业平均水平。

④努力降低应收账款的成本，使企业因使用信用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)企业内部信用管理制度不健全

企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能

(二)对应收账款的分析不全面

虽然企业有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，企业的也是如此。这种方式存在较大问题：事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

(三)法制维权意识薄弱

虽然当今社会不断发展，法制不断健全，市场经济不断完善，人们已经意识到了法律的重要性。但企业还是有一部分人对法律的认识不够到位，缺乏法律意识和法律知识，所以当这部分人面对不能及时收回的应收账款时往往不知道采用法律手段来保护自己，没有抓住最好的回收实际，最终给企业带来损失，这就是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。

(四)应收账款管理的创新方法太少

企业管理应收账款还停留在传统的企业财务和企业日常管理方面，对应收账款的管理研究太少。企业只是在讨债路上花费了大量费用，得到的效果见效甚微。企业把应收账款只当作一项普通的资产来对待，没有深入研究它在融资、金融、证券方面有更广阔的应用解决方案，应当积极借鉴国际先进的应收账款管理措施。

三、强化企业应收账款管理的对策

(一)完善企业内部信用管理制度

建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分：一部分是企业的市场部在开发客户时所调查、掌握的.静态情况。包括：客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是企业与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括：客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等。

(二)科学划分应收账款管理职能

为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，企业需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。

(三)加强信用管理教育，提高维权意识

加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。西方信用管理界有一句话，说信用管理人员是企业内部少数工作责任大于工作权利的人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。

(四)建立专门的应收账款管理部门

企业应收账款问题 篇6

近期我们对亚太经济体澳大利亚、中国、中国香港、印度、日本、新加坡、中国台湾和泰国的共2793家企业的年度企业付款调查显示： 70%的调查对象在2015年遭遇买家逾期未付货款，与2014年相比情况未见改善。56%认为全球经济在2016年难有起色。其中，印度、中国以及新加坡这三个市场的企业逾期应收账款问题有所恶化，其他市场表现平稳。建筑、工业机械和电子、汽车和运输以及金属是风险最高的行业。

印度、中国以及新加坡这三个市场的企业10家企业中约有7家在2015年间都遇到过买家逾期付款问题。逾期付款发生的主要原因是“客户财政困难”（52%），“激烈竞争导致利润减少”（35.6%）以及“融资渠道有限”（26.4%）。有84%来自印度的调查对象报称遭遇买家逾期支付货款情况。2015年，表示超长逾期账款（180天或以上）金额占年营业额中超过2%的企业数量明显攀升（32%，2014年为24%）。印度银行的不良贷款问题严重，直接打击银行利润率及信贷能力，这意味着有些企业不得不面临银行对其采取紧缩的信贷政策。由于改革进程比预期缓慢，印度经济的中期前景仍然笼罩着相当大的不确定性。

中国企业的整体逾期应收账款问题依旧不佳。80%的调查对象在2015年曾被买家逾期支付货款。21%的调查对象表示其应收账款平均逾期天数超过90天，这在亚太区各国中占比最高。由于诸多行业存在悬而未决的高杠杆和产能过剩问题，加之人民币下行压力增大及股市的波动，2016年中国市场可谓面临重重挑战。

日本、中国香港和中国台湾企业应收账款逾期情况稳定但经济增长预期放缓。日本企业的整体逾期应收账款情况相当稳定。从零售业周期性指标降低，第一季度工业生产出口下滑，以及核心消费者价格指数逐年下降0.3%等证据中可以看出，安倍经济学似乎失去动力。科法斯谨慎估计日本经济2016年将增长0.5个百分点（与2015年相同）。中国香港的企业则在2015年采取更加谨慎的信贷策略，提供赊销的企业相较2014年有所减少（2015年为69.4%，2014年为76.8%），另外平均赊销期限也略微缩短。因此，中国香港企业整体逾期应收账款情况保持稳定。随着香港与中国大陆间经济一体化进程的不断加快，中国的任何经济冲击都会对香港经济产生一定程度的影响。香港外向型经济增长预计在2016年放缓至1.5%，低于2015年的2.4%。

从行业情况看，约1/4的被调研行业应收账款逾期问题加剧。建筑业是2015年亚太区风险最高的行业。在所有调查对象中，该行业遭遇应收账款超长逾期的企业最多，平均逾期天数超过90天，且逾期应收账款金额有所增加。因此，2016年建筑业的前景仍然疲软。中国经济（亚太区最大的经济体）增长放缓，经济体制改革成效待见，加之伴随美国何时加息的不确定性等问题，对亚太区经济前景造成影响，个人投资和消费者家庭购买力均受到抑制。

对企业应收账款问题的探讨 篇7

一、企业应收账款问题及主要成因

我国目前虽处于市场经济时代, 但信用体系不成熟, 各企业又由于自我的运营方式和管理体制不尽相同, 在追求利润最大化或价值最大化的过程中, 不可避免的导致应收账款逐年增加, 呆账坏账不断沉淀, 影响了企业的持续经营活力, 归纳起来大致有几方面原因造成。

(一) 风险意识不足

企业为抢占市场、扩大市场份额, 大量运用商业信用赊销, 却并未对所有的应收账款客户的资信作深入调查, 对已发生或将要发生的应收账款未作充成分评估, 片面追求账面利润。

(二) 内部控制不到位

作为应收账款主要承担部门的销售部门和财务部不经常互相通气, 不及时对账, 销售与核算脱节, 且职责不清, 造成大量高额的账面应收资产, 账龄老化, 计提坏账准备也没有遵循谨慎原则。企业内部激励机制不健全, 未将销售部门的业绩与应收账款的收回情况挂钩。

(三) 市场的法制建设相对滞后

目前, 企业三角债、循环债现象相当普遍, 企业负债不还或官司胜诉却拿不到钱的情况比较普遍, 加上某些地区地方保护主义色彩浓烈, 导致应收账款常年挂账, 无人问津。

二、应收账款管理对策与建议

作为企业发展的内在需求和根本目标要求, 一方面企业要借助应收账款不断增加企业流动资产的活性, 另一方面又要求企业不断加强对应收账款的管理, 努力避免呆账坏账的沉积, 确保企业持续的经营活力。因此, 企业必须直接面对当前复杂的市场环境, 采取必要的应对策略和有效的管理措施, 积极克服应收账款管理中存在的问题, 努力提高风险管理能力, 不断提升企业财务管理与经营质量水平。为此, 结合笔者多年的应收账款管理经验, 提出如下管理对策与措施建议。

(一) 严格应收账款内部控制制度

企业领导、销售部门、财务部门对应收账款的形成回收应有明确的职责分工, 应收账款管理应建立科学的内部控制制度和程序, 并严格执行。

1. 决定是否赊销以及赊销额度应严

格按赊销审批程序逐级审批, 信用额度由相关企业领导、销售部门和财务部门共同决定。

2. 销售部门在积极完成销售任务的

同时, 要对赊账承担主要责任, 企业可应收账款的收回情况纳入销售部门业绩考评内容, 尽量减少坏账损失。

3. 财务部门应对企业应收账款规范

核算, 保证账账、内外账相符, 对逾期的应收账款应逐笔查清原因, 归类建档并及时告知销售部门, 并汇报相关企业领导再做决定;根据应收账款账龄长短确定不同的坏账准备金计提比例, 审慎核算企业利润。

(二) 加强对客户的信用管理工作

认真开展信用调查, 并开展信用评级, 建立客户的电子信用档案。在开展信用调查时, 客户的偿债能力、获利能力、资金实力、调度资金的能力和担保情况、客户所处的经营环境和行业前景都将作为调查对象。根据调查结果, 进行信用评级, 并确定信用额度。建立企业赊销信用等级档案, 并定期跟踪观察, 及时进行动态调整。

1. 制定合理的信用政策。信用政策定

得太低, 对企业增加销售额、提高市场占有率大有裨益, 但经营风险大大增加;信用标准定的太高, 很多优势客户会被拒之门外, 虽降低了企业的风险和收账费用, 企业得不到长足发展。企业应通过统计企业近年来不同信用政策下的盈利状况和坏账损失, 因地制宜的制定合理的信用政策。

2. 采用分类催收办法。对未到期的应

收账款, 每季度或半年让销售人员与客户沟通一次;快到期的应收账款, 发函通知, 提示付款日期;对逾期客户, 客户发生违约或拒不付款, 电话询问, 并发催收函。加强对往来单位今后的运营情况、支付能力进行追踪分析, 分析重点放在那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款, 对动机不良故意拖欠的单位和个人要向有关领导汇报, 并启动法律程序。

(三) 加强对销售合同的分类管理

对公司的销售合同实行台账和总账并行控制, 对标的重要金额较大的合同要重点跟踪管理。除数额较小或即时结清的外, 签订合同应采用书面形式, 所立条款应详细、清楚、完备, 重要合同应有严格的层层审批制度, 再加上法律顾问的把关才比较可靠。所签合同最好能纳入电子信息系统, 可以实时跟踪执行情况。合同若有变更或撤销事项出现, 尤其要引起重视, 要及时与对方单位沟通联系, 尽量将损失将到最低, 并注意收集证据, 做好法律防范的基础工作。

(四) 多措并举, 加快资金回笼

企业可对未逾期应收账款, 采取应收账款的出让出售活动或一些保理业务, 以减少企业在融资、结算、账务管理上的麻烦, 盘活资金进而提高企业的竞争力。对已严重逾期, 经营状况不理想缺乏活力的企业, 若采取强制措施, 企业可能会遭受坏账损失, 尤其是长期合作伙伴, 可与之协商, 双方应寻求债务重组方式通过修改债务条件进行债务重组, 尽量争取回笼款项。

(五) 普及法律知识, 有效追偿债务

有条件的企业可聘请法律人士对企业员工进行业务相关的法律培训, 普及法律知识, 无论企业的财务人员还是销售人员, 对当前的合同法、民事诉讼法等相关法要比较了解, 当碰到恶意拖欠陷入债务纠纷的客户, 要在诉讼时效内尽快提出诉讼请求, 通过法律维护应收债权。追讨过程中, 对疏于职守、严重不作为, 导致公司财产遭受重大损失财务和销售人员要依法追究责任;对办事得力, 积极相互协作的工作人员要奖惩分明。

三、结束语

在现实工作中, 应收账款问题产生的具体原因虽然各不相同, 企业管理者只要在遵循一般工作原则和处理方法的基础上, 对具体问题和具体成因作进一步地深入研究分析, 因地制宜地制定相应的解决方案, 结合实际选择最佳工作途径对症下药, 应收账款问题也就能迎刃而解。

摘要：应收账款直接影响着企业的资金周转、经营业绩和经营风险等, 是现代企业经营管理和财务管理的重要内容, 其管理质量对企业意义重大。文章分析了当前应收账款问题的主要成因, 并在此基础上提出相关管理对策与建议。

关键词：应收账款,管理,对策与建议

参考文献

[1]宋立元《试析如何加强应收账款的管理》科技创新导报2009第21期

[2]刘嘉庭《浅谈如何有效控制应收账款》现代商业2009 (05)

我国企业应收账款管理问题研究 篇8

一、相关理论概述

应收账款指的是企业在日常的经营活动中由于销售产品、材料、出售劳务等业务, 应向购货单位收取的款项, 包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额、代购货单位垫付的包转费、运杂费、保险费等, 还包括现金折扣。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款其实是企业在经营过程中被购货单位所占用的资金。因此, 企业应该及时管理应收账款, 从而维持企业在正常的生产经营中的各种必须费用, 保证企业可以持续经营;对于延迟很长时间的应收账款应及时采取措施, 对购货单位督促尽快偿还;那些已确认没有办法收回的应收账款, 对那些符合坏账条件的, 按规定程序报批后, 作坏账损失处理。而对于已确认坏账而购货单位经营状况转好又偿还的, 需要及时冲回。

应收账款具备如下特点: (1) 等价性。其是指企业销售商品如果采用赊销的方式, 不管偿还的是货币还是货币等价物, 在会计账面中, 二者在价值上是保持一致的。 (2) 到期回收性。应收账款是企业将商品赊销出去应收回的款项, 财产所有权要求企业应该在一定期间内将其收回。回收的货款可以是货币资金, 可以是价值相等的货物, 也可以是作担保的资产, 还可以是将担保的资产变现之后的现金。 (3) 约定期限性。应收账款在回收时间上是有约定的期限的。为了确保交易的正常进行, 交易双方在交易之前都要签订相关的合同, 合同中对于应收账款偿还的期限、偿还的方式以及偿还的金额都有明确标注。 (4) 风险性。应收账款是在未来一定期限内收回的款项, 未来是个不可知数, 这就意味着在收回上具有一定的风险性。它的风险性表现在坏账造成的损失, 资本成本和管理成本的增加。

二、我国企业在应收账款管理中存在的问题

许多企业忽视应收账款的管理工作, 片面追求高销售量, 使得企业应收账款率过高, 周转资金不足, 增加了企业的运营成本, 大大影响了企业的正常运营和发展。当前, 我国企业应收账款管理问题主要表现为:

(一) 企业追求利润最大化目标, 使得赊销过量

我国的许多企业过分追求企业的利润最大化, 过度采用赊销的方式来增加销售规模。而如今, 赊销作为一种重要的商业促销方式, 被越来越多的中小企业所采用。据调查, 在所有的促销方式中, 赊销方式对于企业的市场占有率的提高贡献最大。因此, 如果两家企业提供的是等质量的两种商品, 一家企业采用赊销的方式, 而另一家企业采用现收现付的销售方式, 购货方往往会选择采用赊销方式的企业, 对于采用现收现付方式的企业在市场竞争中就会处于劣势, 导致客户的流失, 利润的下降。所以, 在追求利润最大化的目标下, 中小企业往往会忽略应收账款过多带来的交易成本增加的情况, 为了占有一定的市场份额, 对购货单位和个人的信用程度未进行深入的了解, 也未对应收账款的风险性进行科学评估的情况下, 盲目地使用赊销的促销方式, 给企业的财务带来了巨大的风险。如果一个企业应收账款所占比重过大, 企业实际的周转资金就减少, 严重影响企业的正常运营。

(二) 缺乏健全的内部激励机制和约束机制

我国的企业对于销售人员的考核主要基于当期销售量和销售收入, 在已有任务量的前提下, 多劳多得。销售人员利多的同时当然会从自己的个人利益出发, 追求高销售量, 高销售额, 采取赊销、回扣、退税等手段促销商品, 增加自己的业务量。在这种内部激励机制的影响下, 销售人员的行为必然导致企业的赊销、回扣等促销方式的应用过度, 使得应收账款越来越多。据中国人民银行征信中心应收账款平台最新数据显示, 截至2015年5月, 平台应收账款成交金额11825147.42万元, 逐年增加。应收账款的数量逐渐变大, 但是由于缺乏回收的相应约束机制, 致使企业的应收账款逐年沉积, 很多应收账款变成坏账难以收回, 对企业造成严重的损失。对于这部分难以收回的应收账款, 中小企业既没有要求销售人员全权追讨或偿还货款, 又没有相应的部门督促其尽快还款, 就造成了企业高销售额而低收益的局面。在具有法律效益的合同上, 单位之间没有统一的标准, 特别是在信用等级这一方面没有可靠依据, 这给企业的应收账款回收带来了很大的风险, 很可能导致企业的应收账款难以收回。

(三) 对赊销客户的信用管理不足

我国现行的信用管理制度与企业信息无法同步, 企业自身没有对客户的信用等级进行管理, 许多企业片面追求最大利润, 采用赊销的方式时没有先对购货方的信用和经营情况进行调查和评估, 而且没有将企业经营规模和财务状况、盈利能力与还款能力直接挂钩, 公司的财务人员也没有对购货单位进行明细核算, 对购货单位的情况还未彻底的了解就赊销商品给他们, 期末造成应收账款无法及时收回, 就形成了坏账。中小企业在客户的信用管理建设上明显不足, 对赊销单位的经营状况、财务状况、信用程度缺乏科学的分析调查, 所以中小企业的坏账率明显高于有完善的信用等级的成熟公司。

(四) 内部控制不严, 催收工作不力

我国的《企业会计准则》明确要求企业应按照应收账款账面余额的3%~5%提取坏账准备, 如果实际发生的坏账金额超过提取的坏账准备, 企业就会承受巨大的损失。所以这就要求企业对赊销出去的销售款及时清算收回, 定期进行对账核实, 对未还款的企业及时催收。但在实际的工作中, 由于中小企业的内部控制不严, 并不能严格按照企业会计准则办事。有些中小企业的财务部门不能及时的清算应收账款, 使得应收账款账实不符, 还有些企业的会计人员工作态度消极, 对应收账款的催收不是那么尽心, 使得应收账款的还款期限一拖再拖, 应收账款的风险随着时间的推移而加大, 所以应收账款收回的可能性越来越小。对于购货单位来说, 还款期限越长越好, 所以购货方往往会推迟还款, 如果企业的内部控制严格, 催收工作高效进行, 应收账款的收回率会提高很多。与我国的应收账款的坏账率相比, 国外的企业因为控制严格, 坏账率要小很多。

三、我国企业应收账款管理问题的成因

(一) 企业内部原因

1.企业应收账款风险意识淡薄

目前我国中小企业的管理人员把重心通常放在销售上, 而对应收账款的重视程度往往不足。企业为了扩大市场占有率, 增加销售量, 部分企业在企业的初始阶段为了使企业快速发展, 盲目地拓宽销售渠道, 在没有深入调查、评估客户的信用和经营状况的情况下, 就与客户签订了赊销的销售合同, 虽然这种销售方式可以吸引客户, 扩大企业的市场占有率, 并且能在账面上表现出较快的利润增长和较高的利润, 但应收账款过多使得企业的流动资金被过多占用, 企业的经营风险增加, 一旦企业的应收账款不能及时收回, 流动资金不够企业周转, 很可能使企业面临危机, 然而管理人员并没有这种风险意识。

2.缺乏必要的信用管理

目前我国银行会对企业的信用等级做评价, 但是企业本身并不会对其客户的信用情况做深入调查和评估, 企业的信用管理有很大的缺陷。这些缺陷具体表现为:首先, 大部分企业对于客户的信用情况仅凭主观去决策, 企业本身并没有系统的信用管理程序, 这一主观决策就会有很大的风险。其次, 企业的客户档案不是特别系统全面, 企业在做赊销决策时客户在企业的档案并不能为之提供有效的支持。最后, 企业的各部门之间相互掣肘, 并没有有效地沟通交流, 各部门之间的资料共享性不是很好, 这就造成管理者在决策时无法对客户做到全面的了解。一般企业在赊销时, 对赊销单位的赊销额, 还款期限仅凭主管人员的主观认识去决策, 企业在信用管理上的缺乏, 导致企业的销售人员和管理人员的信用风险意识薄弱, 造成应收账款的坏账比率很高。

3.落后的应收账款管理手段

我国很多企业的应收账款系统现在只能满足简单的业务, 对于那些复杂的需要精确数据支持的业务无法满足, 目前的企业应收账款系统主要是事后控制, 并且数据不全面, 信息的更新不及时导致信息落后。上述缺点在分析客户的信用等级上局限性很大, 企业无法及时有效的对客户进行科学分析, 就无法有效的控制应收账款的风险。而且应收账款的管理者因为没有先进的系统去支持其工作, 很容易在应收账款的管理上疏忽, 给企业带来一定经济损失。

(二) 企业外部原因

1.激烈的市场竞争

当两企业销售等质量的商品时, 客户往往会选择采用赊销方式的企业。现在的市场竞争越来越激烈, 企业为了生存, 扩大自己的市场份额, 会采用各种各样的促销方式, 赊销的方式给企业提供一定的优势, 已经被绝大多数的企业所采用。也就是说, 其实是激烈的市场竞争才造成了过多的应收账款, 企业在激烈的市场竞争下不得不使用赊销的方式, 然而应收账款形成之后, 企业无法有效控制其风险, 在回收的周期上没有保证, 这对企业的持续经营带来了很大的风险。

2.完善的社会服务体系还没有完全建立

我国的社会服务体系建设比较晚, 目前为止, 还没有建立起完善的社会服务体系。一方面, 我国对人才的需求与日俱增, 但是人才的培训机制没有健全, 人才的开发力度不足, 导致企业的人力资源无法满足企业的发展需要。另一方面, 不完善的社会服务体系为企业提供的技术服务肯定不够, 对企业的技术创新的支持和推广不足。由于我国的国情与其他国家不同, 因为历史文化原因, 导致我国企业在技术创新方面受到严峻挑战。社会的发展需要企业的创新, 但政府为企业提供的创新资金很有限, 总的来说, 政府对企业的创新不够重视。企业在信息化的发展上也困难重重, 虽然近几年我国的信息化发展取得了很大的进步, 但是因为起步晚, 发展时间不足, 在信息化上与成熟的资本主义市场还是有很大的差距。信息化人才缺乏, 企业信息的不透明, 企业不能充分利用流动资金, 使企业不能够快速发展。

3.社会信用体系的不健全

西方一些发达的资本主义国家, 它们的社会信用体系经过了长时间的发展和完善, 已经基本成熟。我国在经济上的发展虽然很迅速, 但是起步比较晚, 所以在社会信用体系的建设上不够健全。近几年我国越来越重视社会信用体系的建设, 也取得了很大的成就, 社会信用体系已初具规模。但是由于在立法和监管方面的相对滞后, 我国社会信用体系还有很多亟待解决的问题。社会信用体系各自为政, 有的还重复建设, 甚至有些社会信用中介机构本身的信用就不过关, 这些问题都严重影响了社会信用体系建设的完善, 给社会的发展带来不利影响。

四、加强我国企业应收账款管理的措施与建议

(一) 增强企业产品的市场竞争力

我国经济正在快速的发展, 消费者对产品质量的要求越来越高, 人们生活水平的提高, 对生活的追求已从温饱变成享受, 高科技的产品越来越被消费者所青睐。因此, 控制应收账款管理风险最有效的途径就是不断创新, 研发出符合消费者追求的高科技商品。我国传统产业的商品机械化较低, 生产成本较高, 利润率较低, 在激烈的市场竞争中没有任何优势, 所以要求传统产业推进产业的优化升级, 推陈出新, 迎合市场的需求, 使企业在市场竞争中处于优势地位;同时在管理上更高效, 学习和掌握先进的管理知识, 与实践相结合, 降低产品的附属成本, 使产品具有价格优势;现在的消费者更追求高质量的商品, 在价格合理的情况下树立企业独特的文化, 企业文化优秀、形象良好的企业生产出来的产品更容易被消费者青睐。企业的产品在市场上的竞争力足够强, 才能争取现金销售的方式, 使企业的应收账款降低。

(二) 制定合理的信用标准

选择信用状况良好的企业销售商品, 客户会恪守合同的规定, 按期足额的还款, 应收账款的坏账比率会小很多, 同时那些经营状况良好的企业还款能力也没有问题, 赊销商品给它们在风险上要小很多, 相反, 如果赊销给那些财务有问题、信用等级不佳的企业, 到期客户很可能没有能力还款, 或者没有意愿偿还账款, 导致应收账款迟迟难以收回, 造成坏账比率的提高。因此, 企业应尽可能对客户资信状况进行深入调查。客户的财务状况是其还款能力的基础, 财务状况不佳, 偿还能力必然不佳, 企业应该做好客户的信用档案, 在交易发生之前依据信用决策决定是否采用赊销方式。一般中小企业财务状况不对外公开, 但是企业可以通过侧面, 比如其职工福利情况, 固定资产运作状况, 比对相关企业的财务情况对客户进行全面分析, 确定其偿债能力。企业应该根据自己分析的情况对客户的档案进行整理归集, 制定企业自己的信用标准, 合理控制应收账款的风险。

(三) 使用恰当的结算方式, 科学确定赊销时间

我国企业间的结算方法有很多, 主要有现金结算、支票结算、银行本票、银行汇票、商业汇票结算。从安全性来说, 每种结算方式的风险都不同, 相对来说, 现金结算、支票结算、银行本票结算, 银行汇票结算的风险性较低, 其他的结算方式的风险性相对较高。因此, 企业在赊销发生时, 签订合同要使用恰当的结算方式, 控制应收账款的风险。对于信用状况和经营状况良好的企业可以采用风险较大的结算方式, 以获得对方的好感, 建立起长期的合作关系;相反, 对于那些资信状况不佳的企业, 要使用风险性较小的结算方式, 最好是现金结算, 降低无法收回应收账款的可能性。不仅如此, 企业在赊销时还要明确最迟还款的时间。时间越长应收账款的风险性就越大, 规定合理的偿还期限, 能够降低应收账款的风险。不仅如此, 规定合理的赊销时间, 还能降低企业的运营风险, 赊销时间过长使企业的资本成本过高, 增大其运营风险, 所以, 采用恰当的结算方式, 同时确定科学的赊销时间能有效控制应收账款。

(四) 完善应收账款企业内部控制的制度

企业对应收账款的内部控制不足是导致应收账款回收工作不力的重要原因, 企业应该定期核算清理应收账款账户, 对相应的变化情况财务部门要及时向管理层反映, 使管理层对企业的应收账款占有量有完全的了解。同时, 企业应该优化内部激励机制, 由对销售人员单一销售量的考核指标变成销售量与应收账款回收额相结合的指标, 这样, 销售人员就不会片面追求高销售额而过度赊销。企业还应该与销售人员签订责任书, 由销售的经办人员对赊销额全程负责, 这样应收账款在发生之后的催收就可以有效的进行。企业根据自身整理的档案对那些拖延还款时间很久, 欠款很多的企业积极催收, 如果在规定的期限内没有还款要使用法律手段维护自己的权益。企业的内部控制制度的完善, 可以有效管理和控制应收账款。

(五) 加强法治维权意识

合同条款的不完善, 是很多企业应收账款无法及时收回的重要原因之一, 法治维权意识薄弱使得合同产生漏洞, 很多到期无法收回的应收账款缺少完全有效的合同条款, 双方责任不够明确, 缺乏保护自身利益的合同条款。合同的执行也存在一些问题, 相关部门没有严格执行合同而导致大量应收账款拖欠, 失去对客户的约束力, 合同的执行缺乏严肃性。因此, 加强维权意识, 对合同进行完善, 减少漏洞, 相关部门履行相应的职责, 从而减少企业和客户的损失。

(六) 更新观念, 强化应收账款管理意识

企业管理人员应充分意识到应收账款对于企业未来的生存和发展具有深远影响, 企业应重视对应收账款的管理和控制, 加强企业的财务管理和资金管理, 有效控制应收账款的坏账比率, 降低企业的经营风险。企业各部门之间要加强交流, 财务部门将销售单位的财务状况向销售部门及时反映, 销售部门将从赊销单位收回的款项及时告知财务部门, 支持财务部门的工作。企业应加强应收账款的管理意识, 积极与客户联系催收账款, 对那些不能及时还款的单位要及时商谈付款的具体方法。销售部门对那些资信状况不佳的企业不要采用赊销的方式, 可以减少企业的应收账款收款压力。销售人员也应该强化责任意识, 更新观念, 合理使用赊销方式, 确保销售合同的有效执行。

参考文献

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[4]温怀彦.浅谈企业应收账款管理存在的问题与对策[J].科学之友, 2011, (02) :115-117.

企业应收账款财务控制问题研究 篇9

应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,是企业重要的流动资产。主要分为:应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等。

社会的信用基础和信用体系是企业应收账款管理的重要基础。在西方,企业信用管理是一门重要的学科,它作为一门研究学科已有100多年的历史。主要的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,体系还不完备,仍处于探索和建立之中。

二、企业应收账款的形成原因及表现

目前,国内中小企业普遍面临着“销售难,收款更难”的问题。管理比较混乱,形成大量应收款,主要原因及表现如下:

(一)赊销给企业带来的巨大“红利”

由于现代市场竞争激烈,赊销是提高市场占有率和促销的常用方式,不仅能扩大销售,同时还能减少库存占用的成本。由于巨大“红利”的存在,很多企业忽视了应收账款带来的管理成本、机会成本、占用大量现金流等问题的存在。

(二)企业所处的行业地位较差

在我国一些在市场地位中占据优势的企业和企业集团,对中小企业在应收款的诉讼催收中,采取黑名单制度,中小企业一旦诉讼,则被列入黑名单和不合格供应商,大大提高了了企业应收款的回收难度,造成企业赊销比例逐年上升,应收账款金额不断增加。

(三)内控制度不健全,企业风险意识不强

企业只注重产品销售,扩大市场占用份额,通过降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商,或对购货单位、接受劳务服务单位的资信调查无制度化,业务过程的随意性大,这些都造成了应收款问题的日益凸显。

(四)法律意识淡薄

许多企业既没有专门的法律部门,又没有聘请法律顾问,在经营活动中一些相关纠纷不能及时用法律的手段来解决,导致应收账款不断堆积。如果没有法律专业的人士介入,有些呆账很难清欠成功从而形成死帐。

三、企业应收账款的预警机制

(一)通过对客户财务数据分析和信用评估,确定客户企业的资信状况并制定相应的预警机制

在企业销售过程中,企业财务人员通过对客户企业的财务分析,指导销售部门采取相应的销售政策。销售人员尽量多搜集客户企业的财务报表,会议纪要、新闻发布等企业信息,特别是企业财务报表是必须要搜集的。同时注重搜集企业其他信息,如工商登记情况、企业法人治理结构,企业管理状况和文化建设已经员工精神状况、企业产品行业盈利能力,企业技术开发能力能综合信息。

将收集到的资料运用信用评估指标体系(如:5C、5P、LAPP)对客户进行综合评价,将结果及时提供给相关的账款催收部门与风险信用监管审批部门以便及时建立与更新企业客户的资信等级,为其风险评价决策提供数据、信息支持。把这些资料收集、分析、汇总在企业制度化、系统化,进而及时预警,为应收账款的后续管理打下良好的基础。

(二)建立应收应付管理体系,借助信息化系统,建立预警机制

对每一笔应收账款状态要有明细记录,使用信息系统,对超账龄应收款及时提出预警并提供给业务员或催收部门进行催收。尤其对于账龄即将达到2年的款项及时反馈给企业法务部门或法律顾问,以便及时阻断2年诉讼时效的限制。

四、应收账款风险控制以及解决的思路

在激烈竞争的市场经济中,通过综合运用各种管理手段,在不同角度上加强应收账款的管理。最大限度的减少应收款对资金的占用。同时应收账款管理应以系统化的思维,在企业管理的各个层面上开展管理工作,做到预防为主,“打防结合”,全面做好应收款的风险控制工作,开创企业良性、持续、高速发展的大好局面。

(一)在销售环节上,积极开展和加强关系营销,减少应收账款占用,加大资金回笼

关系营销,是把营销活动看成是一个企业与消费者、供应商、分销商、竞争者、政府机构及其他公众发生互动作用的过程。企业应收款的催收,利用关系营销,是减收应收款的首要环节。随着应收款的数量的降低,应收款的风险也被控制在一个较小的范围。

(二)在签订审核合同环节抓住合同条款中的要点,达到通过合同控制应收账款风险的目的

凡事预则立不预则废,和每一个有赊销业务的客户,都要签订合同,合同签订的条款不同,在以后收款谈判中就会千差万别,合同中一般包括一下条款:签订合同的当事人、合同中供货品名数量和价款、送货时间和地点、产品质量标准及其验收时间、付款方式及其时间、解决合同纠纷的方式。

在赊销业务中,最重要的就是合同中以下2个条款的应用:

一是质量标准及其验收时间。

质量标准,一般有企业标准(即在当地技术监督管理局备案的标准)、行业标准,国家标准、供需双方约定的标准。标准不同,企业的产品定价会不同,如果合同中未明确标准,则会依照国家标准进行验收。

验收时间,如果未约定验收时间,则在产品使用过程中,出现质量问题,就会给赊销方带来很大的麻烦,一般有利于供方的规定是货到一周内(时间根据具体情况安排,不宜过长)验收,逾期视为合格。这样,再催收货款时候,对方就很难以质量问题对抗。

二是解决纠纷的方式。

这是一个问题两个方面,即通过仲裁解决还是通过法院解决,是在供方解决,还是在需方解决,天时不如地利,地利不如人和。获得管辖权的一方会占尽地利人和,当然对于应收款的对手处于有利的地位。

因此,利用合同的签订审核,把握好合同的条款,控制好应收款的风险,会达到事半功倍的良好效果。

(三)在应收账款回收环节,恰当运用财务手段来控制应收款风险

采用现金折扣指为敦促客户及时付清货款而给与的一种价格优惠,是加速应收账款回收的一项重要财务手段。

此外还应通过对客户的资信分析对可能发生的坏账做好预先估计,建立坏账制度及时提取坏账。

(四)债权变股权,应收款风险控制转变成对下游企业的管理

债权转股权,是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权,转为公司股权,增加公司注册资本的行为。

在债转股的过程中,要选择国家政策支持保护的潜力企业,虽然有较高的资产负债率,但其仍有强劲的发展潜能。债转股后要对转换企业形成清晰的产权、有效的法人治理结构,以利于转换企业步入发展的良性轨道。

(五)对于呆账和死账,诉讼和执行是应收款风险控制的最后途径

企业经过多次催要,不能催回的应收款,就必须及时的进入诉讼环节。时间一长,证据和时效都会发生变化。

进入诉讼程序,要把握好几个步骤:

1. 一般要采取诉讼保全措施,一旦冻结住资金或者土地、房产、车辆等资产,则基本上对款项的回收有了保障;

2. 诉讼中重视发挥和解,和解是对方自愿履行的表示,是以退为进的解决问题的方式,具体和解中,可在和解条款中加入大违约责任的方式来增加对方违约的代价,以促使给对方积极履行和解协议。

3. 进入执行程序后,采取冻结、扣划、罚款、拘留、列黑名单等措施仍然达不到效果的,还要充分运用《最高人民法院关于执行工作的若干规定》,追加股东、开办者、抽逃注册资金的单位为被执行人,扩大被执行的对象,最大限度的保障应收款的催收。

4. 以上手段不能达到效果的,可以升级案件的性质,由民事转刑事,业务员支取货款的,可考虑侵占罪和职务侵占罪, 通关自诉或者公诉的方式,迫使相关人员交回侵占的货款,单位拒绝履行判决的, 根据最高院最近规定的拒不执行法院裁判罪规定,追究单位负责人的刑事责任。 应收款风险控制是一个系统的工作, 需要公司各部门,各层面,各角度多维的管理控制,应收款风险控制管理同样遵循以管理控制为主,法律清收为辅的原则, 从关系营销到诉讼执行,符合孙子兵法上兵伐谋、其次伐交、再次伐兵,军事思想原则。无论战争谋略,无论企业管理,都是遵循一个共同的道理,以最小的代价, 获取最大的收益。

摘要：本文首先对企业应收款种类、风险进行分析;其次剖析企业应收账款预警机制;最后通过事前、事中、事后的各项管理措施加强应收款监管,以期减少应收账款不良后果发生的解决策略。

关键词：应收账款,风险控制

参考文献

企业应收账款管理问题与对策 篇10

企业为了扩大产品销售规模, 提高市场占有率, 基本上都采取赊销措施进行促销活动, 从而产生了大量的应收账款。一方面增加了销量以及账面利润, 另一方面产生大量的应收账款会造成坏账, 给投资者、企业、国家带来了经济损失。如何管好、用好和盘活应收账款, 以加强资金安全, 提高资金使用效率, 防范经营风险, 已成为企业不容忽视的重要课题。

二、企业应收账款的基础理论

应收账款是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等, 应向购货单位收取的款项, 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此, 应收账款的确认与收入的确认密切相关。

应收账款管理是指在赊销业务中, 从授信方 (销售商) 将货物或服务提供给受信方 (购买商) , 债权成立开始, 到款项实际收回或作为坏账处理结束, 授信企业采用系统的方法和科学的手段, 对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款, 降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分, 它属于企业后期信用管理范畴。

1. 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中

主要有以下方面:

(1) 贷款融资。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件, 根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。

(2) 扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的, 所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用, 对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

(3) 减少库存。企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约相关的开支。

2. 应收账款管理存在的问题

(1) 对购货企业应收账款放得太松, 最直接影响的是企业资金运作, 最坏的结果是应收账款不能收回, 在企业中形成大量的呆账、死账。

(2) 对应收账款管得太死, 一些企业走现金交易, 紧缩供货现象, 这将会影响企业的销售, 造成部分客户流失。

3. 企业应收账款管理存在问题的原因

(1) 市场滞销, 导致企业产品老化, 资金积淀;

(2) 企业管理者重视程度不够, 内部控制和激励制度欠缺;

(3) 企业会计监督失效;

(4) 片面追求销售量, 缺乏风险意识;

(5) 企业经营者的法律保护意识淡薄。

4. 应收账款管理工作要做的好, 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策

政策制定好了以后, 企业要从以下四个方面强化应收账款信用政策执行力度。

(1) 做好客户资信调查;

(2) 加强应收账款的日常管理工作:

(1) 设置应收账款明细分类账;

(2) 设置专门的赊销和征信部门;

(3) 实行严格的坏账核销制度;

(4) 实行严格的内审和内部控制制度:第一, 可靠的人事和明确的责任;第二, 责任分离与岗位替换;第三, 坏账核销凭证完备, 要有完整的程序。

(3) 加强应收账款的事后管理;

(4) 加强对赊销的权限进行监督。

三、应收账款存在的问题及原因分析

许多公司应收账款成本呈不断上升趋势。赊销额的增多导致了企业的机会成本、坏账成本、管理成本的增加, 企业资金投放在应收账款上而丧失其他收入, 由此也加重了企业的负担。

在激烈的市场竞争中, 竞争机制发展越来越完善, 越来越多的公司纷纷采取赊销和降价的手段来争抢客户, 同行业之间的争夺日趋激烈, 公司为了扩大销售、降低库存及提高市场占有份额, 不得不采取优惠政策、用赊销方法进行销售, 从而使应收账款数额大量增加。同时, 企业会因赊销而垫付税款, 这样一来, 既没有使企业现金流入量增加, 又增加了应收账款。而应收账款还占用了企业大量的资金, 致使现金流出的增加, 从而缺少再生产资金, 无形中延长了企业的经营周期这种状况严重影响了企业资产的流动性, 造成企业资金的严重短缺, 极不利于企业的再生产, 形成应收账款。

四、控制应收账款的主要对策

1. 建立客户档案, 实行ABC分类管理

首先要做的是为客户建立一个信用档案, 详细记录其有关资料。主要内容应包括:客户的基本情况;客户与公司的往来情况;客户以往的付款履约情况等。

对到期未能及时收回的应收账款进行判断。把属于恶意欠债不还的应收账款划分为A类;把因为客户经营不善或临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类;把因自然灾害等客观因素发生较大变化等引起的应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略对应收账款进行清理。

依据客户档案, 在对客户进行信用评价的基础上, 企业应当制定完善的信用政策, 定期对客户的信用额度和信用期限重新界定, 使信用额度和信用期限经常保持在企业所能承担的风险范围之内。

2. 明确应收账款部门责任

首先, 将责任、权力和利益三者有机的统一起来, 控制应收账款的风险。当公司应收账款发生后, 不能消极地等待对方付款, 公司应设专门的收账人员结合客户实际情况进行收账, 尽量争取按期收回款项, 避免因为拖欠时间过长而发生坏账, 并且对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析, 加强日常监督和管理, 以便随时掌握公司应收账款的情况, 便于提出及时解决的办法:随时关注客户的经营情况, 加强日常询问工作。企业要经常了解业务往来单位的经营情况, 财务状况以及人员变动的有关情况, 做到心中有数, 严防客户单位由于突然变故, 经营失策和人员变动等等可能导致应收账款无法收回的风险。财务部门要同销售部门对欠账单位定时询问, 核实应收账款的真实性完整性并保证诉讼的时效性, 严防应收账款变成坏账, 防止法律收债的失效。对不同的客户关系, 采取灵活的催收政策。对那些回款缓慢的, 应限制发货或拒绝发货, 并加大清欠力度;对有偿债能力却不履行偿债义务, 认为发生赖账, 应在诉讼有效期两年内, 动用法律手段来解决, 以避免丧失追诉权, 造成坏账损失;对欠款对方确实无力支付的, 企业可以在了解抵债物品的价格、质量和销售等情况下, 采取物资的款, 以使应收账款早日变现;对能在约定期限内偿还贷款的客户, 可以给予一定的折扣优惠, 以鼓励客户及早偿还到款。

3. 公司销售手段进行改造

实现销售部门和财务部门联网, 实现资源共享。财务部门还要加强定期和不定期对账工作, 确保财务部和客户账账一致, 从而减少问题的发生。这样, 就使得整个销售流程有序、安全, 财务监督发挥真正作用。

4. 加强公司信用风险管理, 建立合理的赊销方针

信用风险管理是很重要的, 它可以对应收账款进行控制, 减少应收账款给企业带来的损失。主要措施是制定合理的赊销方针。赊销用户应控制在政府部门、C类客户等有资信的机构用户等范围, 对于B类客户可适当给予赊销, A类客户减少或拒绝与其发生赊销, 货款结算期应严格按照协议约定执行, 对其他用户必须执行“先款后货”的销售原则。

5. 公司高层管理人员的重视

公司的管理人员, 尤其是高层管理人员在思想上要高度重视应收账款, 将应收账款的重要程度放在和销售业绩平等的地位对待, 加大力度对应收账款管理的监察和控制。若任由应收账款大量产生, 对企业来说就像背了一个巨大的包袱, 对健康快速发展很不利。

五、结论

经过研究发现, 应收账款大多数都是由于赊销活动产生的, 而赊销是把双刃剑, 公司利用赊销方式开拓市场, 搞活企业经济, 提高市场占有率, 但与此同时, 也使企业产生了过多的应收账款。因此, 企业应尽快建立起关于赊销活动的管理体制, 加强对应收账款的控制和管理, 只有加大对赊销行为的监控, 才可以保证公司应收账款收回情况得到改善, 从而使得公司在市场竞争中既扩大销售, 增加盈利, 又使经营风险尽可能地降到最低, 由此也能够使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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企业应收账款问题 篇11

关键词：中小企业；应收账款；资金运作

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.07.055

1 中小企业应收账款管理现状

1.1 企业面临的风险不断加剧

在如今激烈的市场竞争下，中小企业的销售方式多样化，赊销、垄断经营等销售方式不断新增，随着时代的发展，传统应收账款的管理模式已使得企业对应收账款的管理跟不上如今发展的需要，再加上一些中小企业的信誉不良，经营状况缺少诚信使得中小企业渐渐走向破产。中小企业过于重视赊销发货，却不重视货款回收问题，随意给客户提供付款优惠政策，严重缺乏风险防范意识，使得大量应收账款不能及时的要回来，不仅拉长了营业周期，而且还使资金闲置的时间更加长，不利于中小企业对资金的使用。

1.2 赊销审批制度不够健全

在销售渠道中，近一半的审核人员主要是对授权范围负责的部门不够明确，只注重销售，同时忽略了应收账款的管理，过度使用商业信用的手段，而且对客户的信誉调查与评估不够完善。下属不及时反馈意见，领导也不及时了解情况，该负责的起不到负责作用，该了解情况的起不到了解情况的作用，便会造成应收账款的不良反应，此时，中小企业又很难追究责任，不良反应发生了，例如：中小企业内部的员工便会相互的推卸责任，形成了“踢皮球”的无人承担责任的尴尬局面。倘若情况发展到这样的境地，那就会形成恶性循环，使不健康的应收账款越来越多。

1.3 严重忽视成本效益原则

为了增加销售收入，扩增市场份额，减少库存积压，中小企业便会采取赊销策略，在采取赊销的同时，也产生了大量的应收账款。这使得中小企业必定会投入更多的自身资源来对应收账款进行更加严格有效的管理，而这必定又会使中小企业营运资本上升，使得中小企业的发展面临着更加缺少资源的状况，所以中小企业要严格的计算出收入与流出的资金是否能够使得中小企业以后的发展更有前途。由于中小企业对应收账款回收问题的认识不足，缺乏对应收账款专业知识的了解，使得对应收账款的管理存在重大的问题。而这些问题也恰恰反映了中小企业忽视成本效益原则。

2 中小企业应收账款管理存在的问题

2.1 应收账款核算不规范

我国中小企业存在着对应收账款的经济事项的业务处理不合理、不真实、不合法、存在以“应收账款”账户作为调节收入、营私舞弊的情况。财务部门应该定期对应收账款的收回、拖延时间等情况进行定期的研究，而最重要的一点没有建立相关的准备金制度来确保中小企业对应收账款进行合理的管理。倘若在实际工作中，按照严格的准则办事，就会使应收账款核算规范。

2.2 坏账、死账较多，企业资金虚假膨胀现象严重

在规定的回收期内没有定时回笼的应收款项就叫作坏账。加大对坏账的清算核算力度，有助于及时发现问题，挽救企业的资金损失。但在许多企业的现实操作过程中，并没有建立完善的应收款清算核查体系，致使企业遭受了巨大损失。发展至今，依据坏账评估时间的不同，逐渐衍生了备抵法和直接转销法。这两种方法在实践中的应用效果显著，通过信息比较能够及时发现坏账，并立即采取相应的举措，在很大程度上能够降低企业的坏账损失。

2.3 应收账款缺乏有效的管理和清收

由于中小企业的规章制度与实际中应收账款管理的操作不太配套，再加上有些部门缺少沟通，有些信息不能及时得知，这同样会使得应收账款的管理得不到有效的实施。有的员工因为工作或责任不强，导致了票据错误、遗漏。致使无法及时收回资金，形成应收账款。根据企业内部控制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户资信情况，确定是否赊销以及赊销的多少、期限长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的方法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

3 中小企业应收管理存在问题的分析

3.1 内部激励机制不健全

在我国的一些中小型企业，企业为了获得更多的利润进而激发销售人员的积极性，而这些销售人员获得报酬与其销售任务的进度成正比，这种状况是造成企业应收账款数额急剧增加的重要原因之一。许多企业片面追求经济效益而忽略了对坏账的评估，增加了企业资金风险发生的概率。因此，销售人员对销售任务的观念还停留在只为自己的利益上，而这些必定会导致应收账款大幅增加。虽然，应收账款数额一直呈现出上升趋势，但许多企业对此并没有一套行之有效的解决措施，也没有建立专门化的账款追回部门。久而久之，应收款项的大量增加便会导致企业资金周转不畅，影响企业的正常运作。

3.2 客户方面的影响因素

客户是中小企业应直接导致的应收账款危机的原因，目前社会信用度普遍较低，很多企业都无法遵守合同，往往一些恶意拖欠便会给中小企业应收账款的管理带来了不必要的麻烦。结算方式也影响了应收账款的管理，为了保护债权人利益，商业票据具有推动作用，如今我国大多数的中小企业采用的业务往来是不一样的，从许多中小企业的发展现状来看，异地业务中小型企业业务构成中占据很大比重，由于银行汇兑业务的不完善，导致该类业务的应收款项数额急剧增加。

3.3 中小企业缺乏风险防范意识

在现如今激烈的市场竞争中，很多中小企业为了扩大市场份额，不仅在产品种类、价格、成本等上都要灵活运用商业信用手段。要暂时为客户提供需要购买的商品资金，这是在应收账款投资中持有的，已经成为多数企业扩大销售的必备利器。从企业对应收账款的管控状况来看，应收账款给企业发展带来的严重后果并没有引起企业高层的重视。与之相反，许多经营者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，为了扩大销售业绩，在没有资金保障的前提下，盲目推售产品，而忽略了大量流动资金被占用的客户。导致企业流动性受阻，存在这一些潜在的金融风险，带来了经营风险。

3.4 应收账款管理责任不清

传统观点认为应收账款管理应由财务部门负责。与之不同，笔者认为实现对应收账款的良好控制离不开财务部、销售部、市场拓展部、发行部等多个部门的统一协调，相互配合。应收账款的管理绝不是某一个部门的专职工作，它会涉及多个部门，多个层面，只有各部门间团结协作，才能实现对应收账款的有效管理。

4 中小企业应收账款管理的解决措施

4.1 确定科学的经营策略

中小企业根据自身所处的市场环境，包括地域经济发展状况、经济法律环境，及行业间的竞争状况，从客观角度评估自身的实力，从而确立起适合自己的经营策略。小企业不能承受超过自身实力范围的信用额度，大企业可以承受和赋予很大的信用额度，它的管理也较为全面、规范，信用战略相对于稳定。所以，无论是中小企业，还是大企业，无论是在扩张时期还是企业成长期，其企业都应该选择自己的经营策略。

4.2 创建赊销申报制度

中小企业要加强对应收账款的管理，就要充分的利用财务部门和信用部门的有关职权，而中小企业单纯从销售人员的口中去了解情况，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的赊销申报制度，就要把应收账款的发生尽量控制在最小范围内。例如，客户为了自身的利益，强烈要求延期付款时，销售部门的经办人员就要填制企业赊销申报单，然后向信贷部门报告审查，在中小企业信用报告单方面，不仅要列出其他银行账户、单位名称、开户银行、地址等基本信息内容，还必须重点标明出其要求赊销金额的多少，信有没有保证，赊销的时间期限等，信用部门在对客户的信誉情况作出相应的调查后，作出相应的对策。并让相关负责人在赊销申报单上签上意见，并将其报中小企业法人签字后，才可进账。应收账款列账后，该笔应收账款的责任人就落到了申报部门的责任人和部门经办人员，并在信用部门的监督、配合下对该笔赊销款项的收回负有全部的责任。

4.3 注重合同的管理

中小企业供应业务，除现金收入不签合同外，其他业务必须签订合同，赊销申报单是中小型企业法定代表人和信用部门的批准和签字，当销售部收到该声明。根据客户意见的情况下，经审核同意，签订销售合同。销售合同中的若干主要内容均须符合国家法律规定并且齐全、完整，在其中延期付款、付款方式及相关具体违约责任的合同期限必须准确、完整，尽量做到合同范本的统一完整性。与此同时，销售方面应该将合同影印多分，在有关方面及其他相关人员多次检查没有差错后，需将合同原件和副本分别交至信用管理部门、财务部门，以利于各部门对销售合同的检查起到监督和警示的作用。

4.4 实行应收账款回收责任制

中小企业在对应收账款进行管理时，应该加强自身的管理，应该把应收账款的回收比率与企业员工的个人利益挂钩。与企业的经营承包挂钩，回收率越高，员工的工资收入越高，企业的经营承包考核绩效越好，实行责任管理制度，让大家树立起高度的重视。将每一笔应收账款的发生责任到个人，实行奖惩制度，激励大家谨慎对待应收账款的发生，中小企业还可将欠款回笼作为部门及员工的绩效考核，这样就调动了员工的积极性，以达到加快应收账款回收的目的。

4.5 建立坏账准备金制度

中小企业应收账款管理问题研究 篇12

中小企业可以看作营规模上较小的企业, 其雇用人数较少,营业额也较小,在经营上一般采用业主直接管理的方式,同时也较少受到外界干扰。

应收账款指的是企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 是企业债权的一种表现,也是企业资产不可或缺的一部分部分。

考虑中小企业所具有的特点, 其应收账款表现出以下特点:

一是较大的数额,较长的账期。 中小企业为了能在竞争中更具竞争力,往往提供更加优惠赊销条件,以便弥补规模较小的短板与生产能力有限的缺陷, 但同时也产生了应收账款数额较大、账期较长的缺点,使坏账损失的风险有所增加。

二是应进一步完善内部管理制度, 雇佣员工专业素质偏低。 中小企业的应收账款在发生前、发生时、发生后存在的不同问题, 使得其应收账款长时间被其他单位或组织占用,出现了不易收回的问题,产生不必要的麻烦。

二、中小企业应收账款管理的现状

随着竞争的日趋激烈, 中小企业应收账款管理上的问题也日益突出, 为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户,这使得经营利润进一步下降,影响中小企业的可持续发展。 具体表现为:

一是应收账款的数额增加,管理难度增大。 多数小企业往往注意力集中在账面上销售额的增加量和销售指标的相关动态, 而对被客户被长期占用的应收账款有所忽视,导致企业经营风险增加,使得企业之间相互长期拖欠账款的现象的产生。

二是中小企业生产经营性资金被应收账款占用,使资金周转的速度有所降低。 随着中小企业应收账款数额的增加,资金周转时间的延长,生产经营中的资金流动性降低,中小企业的生产经营计划又被打乱风险。

三是中小企业应收账款存在逾期问题。 对应收账款采用事后管理的方式是很多中小企业的处理办法, 不采取行之有效措施,只是被动地催收已经逾期的应收账款,也由此积攒了大量应收账款数额,账龄也随之延长,影响资金的正常周转。

三、中小企业应收账款管理中突出的问题

(一)中小企业应收账款事前管理存在的问题

1.应收账款的管理部门不够明确。 应收账款应指定专职部门进行特定管理, 如此更有利于处理好销售增长最大量与赊销成本的最低值之间的相应关系, 从而减少对中小企业造成的不必要损失。

2.赊销体制不健全。 赊销信息不明晰,只是依托业务员全权负责,管理松散,易出现责任纠纷,导致小企业应收账款在管理过程中难度提升。

3.合同签订存在问题,票据管理有待完善。 由于中小企业各部门工作人员专业性经验不足,以致所签合同内容不完善,为合同的实现带来了隐患,影响日后的追讨效力。

(二)中小企业应收账款事中管理存在的问题

中小企业应收账款账目一直处于略显混乱的状态中,在对账中不负责现象频出,对应收账款的回收造成不良影响。 按账龄对应收账款是中小企业的常规做法,之后通过简单分类归纳,再模糊地进行时间段划分,表现出对应收账款的账龄分析重视程度不足的缺陷。 当发现回款不畅时才意识到但也只能被动接受, 最终延长了中小企业的收款期限,导致资金周转期增加,使企业不断增加坏账损失率。

(三)中小企业应收账款事后管理存在的问题

1.催收制度还不够健全。 中小企业通常沿用向对方发出通知的方式催收账款, 该办法在一定程度上缺乏灵活性,加之应收账款管理权责处理上尚不明确,催收人员在实际工作中积极性不高, 难以保证应收账款的按时全额追回。

2.坏账处理不及时。 中小企业为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂在账上, 虚增了中小企业的资产。

3.中小企业通过法律维权意识较弱。 申请依法维权需要经过一个长期的过程, 因此也可能导致一些中小企业放弃了依法维权, 使本来理应收回的应收账款长期无法收回。

四、中小企业应收账款管理问题的原因分析

一是中小企业为了扩大销售一般不能完全实现现金销售,这决定了应收账款的存在是必然的。 如果不加强管理就可能发生拖欠、甚至坏账,影响资金周转,但中小企业往往目光不够长远,忽略了上述危害,更注重账面上的销售额。

二是市场信用体制不健全。 企业管理者以销售为重点,忽视了大量赊销会使应收账款难以收回的危害。 很多购货企业在销货企业采取赊销方式时甚至故意拖欠账款从而给企业带来损失。

三是中小企业员工专业性欠佳。 为了节约开支往往聘用一些工作经验不多的员工, 这难免会影响中小企业内部工作的完成。 应收账款的管理作为其工作的一部分也存在由于相关工作人员不够专业而不能及时收回应收账款的情况。

四是缺乏在应收账款形成过程中管控意识, 而是对其进行事后管理。 不采取积极措施,不对自身的收现能力和客户资信进行追踪和预警分析, 甚至有些客户尚未留下有法定效力的对账凭证,得不到法律的保护。

五是中小企业没有对客户的信用等级进行调查和分类管理,对应收账款事前评估、事中监控和事后的跟踪程度不足,存在一定风险性,对客户的资信能力和偿债能力缺乏有效分析, 未针对客户级别的不同制定相应的信用政策。

五、解决中小企业应收账款管理问题的对策

(一)建立健全应收账款的事前控制机制

1.设立信用管理部门对应收账款进行有序管理。 中小企业应制定适合自身的应收账款信用政策, 分不同的情况来使用:当中小企业销售状况有着不错的发展,应收账款安全性也较高时,可采用适当宽松的信用政策,使赊销额有所增加,使得利润增加;如果未能满足上述条件则执行较为严格的信用政策,以把企业的风险尽量减小。

2.逐步形成完善的赊销审批制度, 合理应收账款的发生实施监管。 应根据中小企业业务的实际情况编制赊销申请单,具体明确的记录赊购单位的基本信息要,只有在赊购申请单核对通过时,赊销才能成立。

3.对合同管理的重视程度应该予以加强。 企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同, 只有销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字的赊销申报单后, 根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。

(二)建立健全应收账款的事中控制机制

1.科学划分账龄段。 对应收账款账龄分析表应合理编制,应收账款的实际占用天数应该具体明确,中小企业可依据客户不同的资信状况确定相应应收账款账期,并制定特定的赊销额度, 对超期账龄和超信用额度应予以预警,使赊销销售可谨慎把控。

2.严格管理尚处在信用期内的应收账款。 中小企业应阶段性检验已发生应收账款的客户动态, 对其的信用限额随时进行调整, 尤其对信用期限较长和数额较大的客户进行审查监督。

3.将考核机制不断完善,制定合理可行的激励制度。将销售人员工资及报酬与销售指标、应收账款账期、坏账损失等因素挂钩,建立销售回款责任制,销售额不应再是工资薪酬的唯一依据,有助于员工工作效率的提升。

(三)建立健全应收账款的事后控制机制

1.在收账时应使用行之有效的方法。 中小企业要权衡好减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系,还应定期与客户核对,以便于应收账款现状可被有关部门及时准确的把控,从而有针对性实施欠款催收政策。

2.健全应收账款坏账准备制度。 中小企业应合理评估发生坏账损失的可能性。 对客户过往的信誉程度和掌握客户等相关信息应向财务部门即时反应, 通过可续的手段将每笔应收账款发生的坏账查清表明, 并即时计提坏账准备。

中小企业在我国国民经济的发展中充当着重要的角色,对国民经济起着重大影响。 中小企业应定制适合自己的发展模式,根据开发的产品、现有的市场、潜在客户群多因素的不同而适度调整, 不应再仅仅注重销售额增长却忽略运营能力的提升,让企业进入良性成长模式。 在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式, 同时对内部控制机制的把握也要科学高效, 维护应收账款在管理中的安全和完整,这样更有利于加速资金回笼,使企业效益尽可能最大化,保持企业的健康稳定发展。

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分,在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是企业常见的一种竞争手段,中小企业为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户,这使得利润进一步降低。为了生存和发展,对中小企业应收账款的管理就显得尤为重要。中小企业应在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式,加强对应收账款事前、事中、事后管理,同时对内部控制机制的把握也要科学高效,维护应收账款在管理中的安全和完整,这样更有利于加速资金回笼,使企业效益尽可能最大化,保持企业的健康稳定发展。