应收账款与企业融资

应收账款与企业融资（精选12篇）

应收账款与企业融资 篇1

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货方、接收劳务的单位或个人收取而未收回的款项, 是企业的债权。在现代市场经济中, 应收账款信用政策被广泛应用, 伴随赊销方式而来的除了销售量的增加还有应收账款的增加, 而应收账款作为企业为扩大销售、提高盈利的一项投资, 也会带来一定的风险。如何在充分发挥应收账款的扩大销售、巩固市场、增加利润作用的同时, 对应收账款实施有效管理, 降低应收账款风险, 实现企业价值最大化是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

一、应收账款形成的原因

(一) 为了扩大市场占有率, 增加销售

企业的销售分为现销和赊销。现销对销售企业有利, 但这种一手交钱一手交货的交易方式, 购货方的资金购买力阻碍了企业销售的实现。赊销对购货方有利, 赊销相当于销售方在赊销期内给予购货方的一笔无息或贴息贷款, 所以购货方会力争赊购商品。当前市场竞争激烈, 赊销成为销货方扩大市场、提高竞争力的一种重要方式, 赊销必然会产生应收账款。特别是在市场不景气、资金不充裕和推广新产品两种销售情形下企业不得不持有应收账款。

(二) 为了降低库存量, 减少库存费用

企业持有一定产成品存货, 必然要追加仓管费等库存支出;相反, 缩短库存周期将其转化为应收账款, 必然引起库存成本的减少。这样企业的速动资产增加了, 可以修饰企业短期偿债能力的财务指标。所以当企业商品积压时, 一般都会选择优惠的信用条件赊销, 把存货转化为应收账款货以节约支出。

二、应收账款风险形成的原因

(一) 企业风险意识薄弱

在当前买方市场的条件下, 企业为了尽快地占领市场, 片面增加销售额, 未在事先对客户信用资质作深入调查, 盲目赊销, 如一些产品更新换代非常快, 为抢占市场, 厂家除打“质量战”、“价格战”争夺市场外, 还通过降低信用标准争夺客户。这对占领市场确实有一定的作用, 却忽视了销售产品的质量需考虑及时收回资金, 而非简单增加应收款项;除此之外, 目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案, 没有客户系统、完整的历史信用记录, 使企业的信用管理缺乏基础, 这也加大了应收账款的风险。

(二) 企业内部控制机制不健全

企业赊销业务发展必须完善应收账款的内部控制机制, 应收账款内部控制应包括管理者、销售部门、财务部门等对应收账款的共同控制。在现实中, 一些企业管理者没有意识到赊销可能带来的风险, 赊销审批程序简化或不规范, 对应收账款管理不重视, 风险便乘虚而入;有些企业内控意识淡薄, 应收账款的内部控制机制形同虚没, 不按照规章制度行事。如销售与收款脱节, 销售部门只注重推销, 认为信用风险的控制是财务部门的责任, 而财务人员只管记账, 认为赊销的后果应该由销售部门负责, 各部门沟通不到位、权责不明, 最终无人问津;另外由于销售人员变动频繁, 与客户的对账和沟通没有落实, 一旦需追讨欠款就会出现拿不出证据, 有时还形成欠款超过诉讼时限, 应收账款无法收回却得不到法律保护, 给企业带来不必要的损失;还有一些企业缺乏对讨账人员的管理, 收回的欠款长期滞留在私人手里, 企业资金没有及时回笼, 给企业带来损失。

(三) 企业业绩考核指标不合理

业绩考核指标的短期化是造成企业短期销售行为的一个重要原因。一是企业领导以销售额作为考核指标对销售人员进行考核, 只要当期从财务的角度实现了收入, 即大功告成, 却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系, 忽视了销售的质量指标, 这种业绩考核指标促使销售人员为了个人利益, 盲目扩大销售, 无视赊销成本和赊销风险的存在。二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标, 企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。为了增强企业销售的竞争力, 企业只能越来越多地采用赊销方式。与此同时也产生了大量的应收账款, 只强调利润增加而忽视应收账款的回收, 增大企业坏账风险和经营风险。

(四) 企业法律意识淡薄

一些企业缺乏风险意识和法律意识, 盲目赊销, 一旦发生坏账, 苦于“要账难”, 打了官司又“难执行”, 考虑到成本效益原则, 对客户不按合同规定偿还账款的行为, 往往是积极提出账务处理上的处理意见, 而不采取有效的手段使用法律武器对自身的利益进行维护;还有一些企业出于不想失去客户资源的原因也不采用法律措施追讨货款, 而是采取拖欠原材料供应方货款的方式解决资金问题, 这种“三角债”越积越多, 形成结算资金相互占用的恶性循环。另外签订销售合同时不规范、违约条款不清晰等, 为日后应收账款难以收回留下了隐患。

三、应收账款风险防范措施

(一) 加强客户资信管理

控制应收账款风险的基础是对客户信用资质进行评估和管理。以往担当客户资信管理的主要角色的是财务部, 这已不适应现代企业信用管理的需要。企业信用资质管理是一项综合专业和技术的工作, 必须成立特定的部门或组织才能完成。企业应先对客户进行信用调查, 搜集客户的信用资料, 在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类, 最后, 根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况, 确定给予客户的信用限额或信用额度。信用资质应实行规范、统一的数据库系统管理。信用资质管理部门应随时更新客户的最新信息, 及时调整经营策略, 杜绝由于客户信息失真或缺乏所带来的风险。企业还可以在加强资信管理的同时尝试学习国外的方法开展信用保险, 避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失。

(二) 制定合理的信用政策

应收账款管理的核心是信用政策的制定, 信用政策是企业为避免大量应收账款无法收回的情况出现而对应收账款进行规划和控制的基本措施, 企业为保持恰当的信用政策, 必须明确规定信用标准、信用条件和折扣条件。

(1) 信用标准。信用标准是企业为客户提供商业信用而要求的最低标准, 判别标准通常是预期的坏账损失率。如果客户达不到信用标准, 便只能享受较低的信用优惠甚至不享受。较严格的信用标准, 可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额, 限制销售规模的扩大;反之, 较为宽松的信用标准, 可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销, 增加销售量的同时会增加还款的风险和坏账费用。因此, 企业应综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的信用情况、企业自身承担违约风险的能力等因素制定或选择信用标准。

(2) 信用条件。信用条件就是指销货企业要求赊购客户支付赊销款项的条件, 由信用期限、现金折扣构成。信用期限是指企业给予客户的付款时间。延长信用期会使销售额增加, 对企业有利;在增加企业销售额的同时会增加应收账款资金的占用和发生坏账损失的可能性, 这对企业不利。当利大于弊, 企业可以选择延长信用期, 反之则反。若缩短信用期, 情况相反。因此, 企业必须慎重确定信用期限。现金折扣是企业承诺若客户提前付款给予的价格优惠, 如:“3/10, 1/20, n/30”。这种价格上的优惠一方面可以招揽一些将折扣看作降价的客户前来购货, 扩大销售量。更主要的在于吸引客户为享受优惠提前付款, 缩短收账期, 减少收账成本和坏账损失。现金折扣实际上是企业为控制信用风险而事先付出的成本, 所以制定现金折扣时应考虑折扣成本与所带来的收益孰高孰低。

(3) 收账政策。指客户违反信用条件在规定的信用期限内仍未支付款项时, 企业为催收所采取的收账政策与方法。企业采用过严的收账政策, 会加快应收账款的收回, 减少坏账损失的发生, 但是增加了收账成本, 甚至影响到与一些客户的业务往来关系;而收账政策过宽, 收账成本减少了但很难保证催收效果, 则可能增加坏账成本。因此, 制定收账政策应以达到应收账款总成本最小化为目标, 注重成本效益原则科学地设计回收策略。

(三) 建立健全应收账款内部管理控制机制

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上, 其中逾期应收账款高达60%以上, 比例远远高于发达国家的水平。系统、有效的应收账款内部控制机制是企业提高资金使用效益、保护财产安全完整的重要手段。

(1) 加强应收账款职责控制。应收账款的管理属于综合管理的范畴, 企业领导、财务、销售、信用管理等部门对应收账款都负有管理职责, 各部门需加强整体观念和协作意识, 有效贯彻职务不相容原则, 制定相关制度, 各部门相互沟通、相互牵制, 统计、监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

(2) 建立健全内部考核责任制。企业应当增强风险意识, 健全企业内部激励机制, 落实内部催收款项的责任, 改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法, 建立资金回笼考核制度, 将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩, 如以货款的实收数作为销售部门和个人的考核指标, 还可以要求销售人员从合同的签订到资金的回收全程负责, 对逾期未收的应收款项警示, 对造成坏账损失的按照内部管理制度扣减部门和个人的绩效工资, 对讨回的旧账发放奖金予以鼓励等等。销售人员加强了风险意识, 不会再为片面追高销售额而盲目赊销, 同时也加快了货款回收的进程, 减少了坏账损失发生的可能性。

(3) 加强应收账款的催收和监督。企业健全应收账款辅助账, 并通过定期编制账龄分析表对应收账款进行细致的核算和严密的监督。通过账龄分析表, 统计应收账款的金额、账龄及增减变动情况, 对于未到偿还期的应收款项有必要及时的监督;到期的应收账款。应当及时提醒客户依约付款;对超过信用期的应收账款, 应当采取写信催款、电话催询等方式进行催收。特别是超过信用期很长的, 发生坏账的可能性较大, 应引起高度警惕。通过账龄分析企业要反思现有信用标准和信用审批制度存在的纰漏, 并及时调整、改进和完善。对违约的客户要重新进行信用资质评估, 从信用名单中删除信用资质很差的客户, 并通过诉讼等方式催收拖欠账款。财务部门除加强会计基础工作、规范会计核算外, 还要制定往来款项的对账制度并严格执行。对应收账款组织定期清理, 向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书, 督促销售部门及时催收, 以达到提高收账效率、降低坏账损失的目标。企业还可以挑选一些工作能力强、性格适宜、道德品质良好、有高度责任心的员工, 借鉴、总结讨债诀窍培养专业收账员, 提高应收账款的回笼率。

另外, 企业还可以通过签订有担保的销售合同、进行信用担保等方式进行风险转移;对逾期的应收账款, 可以采用债务重组的举措减少企业损失;还可以借鉴国外的经验和教训, 并结合我国的实际国情和企业的具体情况, 开展应收账款保理业务有减少风险。

参考文献

[1]张旋:《应收账款管理及风险控纠》, 《中国农业会计》2005年第10期。[1]张旋:《应收账款管理及风险控纠》, 《中国农业会计》2005年第10期。

应收账款与企业融资 篇2

在市场经济条件下其竞争是越来越激烈,企业为了抢先占领市场、扩大销售、增加利润和节约存货资金，往往采取赊销方式进行交易，但是在赊销过程中，必然导致企业持有大量的应收账款，即企业因销售产品或者是提供劳务等方面的原因，使得应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。在这过程中由于应计现金流入量和实际现金流入量往往在时间上存在不一致，由于我国信用体系和法制建设尚不完善，使得在应收账款方面存在很大的风险。使得发生相应的机会成本、坏账成本和对应收账款的管理成本情况，从而影响企业财务状况和正常经营现象。那么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身的生存以及发展存在着其重大的意义。

一、企业应收账款管理存在的问题现象

改革开放20多年来，中国的经济得到了长足的发展，物质是越来越丰富，并使得这些产品存在供大于求的局势，企业之间为了竞争，在做法上很盲目，并且对于中国这个发展中国家而言，其制度不完善，导致企业由于种种原因，使得在应收账款管理没有重视，导致收账款的管理相当混乱，已经严重影响企业资金的周转。其企业应收账款管理存在如下的问题现象。

（一）市场调查不到位

市场调查不到位，使得信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是指企业通过分期付款、延期付款等方式向单位或个人销售商品或服务的信用交易方式，是市场经济中商业信用销售的基本形态，是生产经营者及消费者之间的直接信用。企业在进行信用销售前在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解，同时由于企业自身对现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象，只是在产品销售上由于急于销售获取利润，而将企业的产品赊销给对方，而我国某些企业普遍缺乏“信用”的观念，由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，使得事前的资信评估非常薄弱，并且缺乏规范的信用销售程序予来进行约束，以至于造成产品销售出去，所以就存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致企业有大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度，使得企业自身造成重大经济损失。

（二）经营风险意识缺乏

随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在 企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。

（三）内部控制制度不严

许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可 能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回给公司带来很大的损失。

（四）应收账款管理权责存在的问题

在应收账款管理权责、跟踪控制、时间上存在问题。在应收账款管理权责存在的问题。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上。使得企业不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，这样就虚增了企业的利润。这样存在的问题是企业没有明确的权责划分，没有要求具体的责任人来负责和严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，导致出现的问题找不到追究的责任人。在跟踪控制上存在问题。当企业的应收账款形成，企业就需要考虑如何按时足额收回欠款，就需要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，做好日常的监督与管理，但是很多企业并没有建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。如财务部门不能及时和业务部门进行核对，使得销售与核算脱节，存在的问题不能及时暴露解决，导致企业应收账款居高不下，或成坏账。亦如企业没有实行应收账款定期对账制度，导致在交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异出现差错情况。在时间上存在问题。企业面对大量的应收款账户，在核算中经常出现差错，就难以及时发现问题，导致不能及时了解应收款动态情况乃至应收款对方企业详情。这样无形中就会存在潜在的坏账风险。

二、企业应收账款管理不善的后果

（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法实现既定的效益目标。

（二）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大 量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、企业应收账款管理处理策略

（一）制定严格的信用政策

竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投 放成本的增加，甚至造成利润的下降。

（二）加强应收账款事前控制和管理

源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。

（三）建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：

(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；

(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；

(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；

(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；

(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（四）加强应收账款的事后控制和管理

1、建立定期和客户对账制度

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

企业加强应收账款管理与核算研究 篇3

【关键词】应收账款；管理；核算

一、引言

企业通过赊销的方式销售货物可以更好地吸引客户，扩大市场份额，因此在现代企业资产中会存在一定数量的应收账款。但是如果对其缺乏足够的重视，大量的拖欠款项会影响企业的资金质量。虽然对利润不会产生影响，但是却有可能导致企业缺乏足够的资金来保证企业的运营。所以，收回应收账款的时间长短，和企业的经营效果存在着密切联系，也成为财务管理中的重点。

二、企业应收账款管理和核算中存在的问题

1.缺乏信用管理制度

现代交通的便利，也会企业打开全国甚至更大的市场成为了可能。在这种大范围的销售过程中，赊销是一种非常常见的信用交易手段。不同于现金交易，赊销带有一定的风险性，所以这就需要公司建立较为全面的信用管理制度。但是，由于企业对于信用管理并不重视，企业内部，部门之间的沟通还不够充分，甚至之间还会存在利益上的冲突，这就导致良好的信用管理在企业中还很难施行。此外，销售部门内部为了竞争，争取订单，甚至在不对客户信用资料进行详细审查的基础上，就仓促的向不满足条件的客户提供赊销服务。

2.在日常中忽视对应收账款的管理

虽然很多企业将赊销作为扩大销售的一种手段，但是对于由此形成的应收账款的管理，却没有引起足够的重视。在平常的管理中，处理随意、粗糙，缺乏基本的规范。对于不同的应收账款，应根据其数额大小和客户资料进行分析和归纳，并据此采用不同的程序来核算和催收，以实现应收账款尽快回流。但是很多企业并没有这么做，而且对于应收账款的催收工作，很多企业由于其工作大多较为麻烦，员工并不愿意从事此项工作，再加上对应收账款分类不清。使得大量的账目在数量无法对应，甚至有些款项没办法收回，成为坏账。再加上管理不够完善，针对销售人员的考核指标只有业务量，对于如何更有效的收回客户所欠的款项并不积极，使得应收账款形成以后无人进行后续管理，即使形成坏账，也无人来承担责任，从而对企业造成损失。

3.缺乏对应收账款的账龄分析

账龄，就是客户所欠款项的时间，是用来衡量应收款项风险的主要因素之一，在财务方面，主要是用账龄来评估应收账款的风险的。再加上资金是有时间价值的，应收账款占用企业资金太久的话，对企业自身来说也是一种损失，就等于向客户提供无息贷款。然而，作为应收账款风险的重要考量依据，很多企业却没有对其所持有的应收账款建立严格的账龄分析制度。有些企业甚至清楚在对外销售中，有多少客户欠了多少款项。而对于超过还款日期的客户，也缺乏合理的催收制度，使得企业收回这些款项的代价非常大。

4.对于应收账款的内部控制不严格

应收款项是企业的重要资产，但是和现金以及存款不同，去流动性存在一定的限制，以及存在收不回款项的可能，因此，这也是一个存在一定风险的资产。再加上销售部门和财务部门之间缺乏联系和沟通，就会使得企业对应收账款的监控比较困难。而按照会计准则的固定，对于形成的应收账款，应该在规定的时间内收回，并需要定期核实数额。对于预期无法收回的应收账款，还需要计提坏账准备，计入当期损益。但是很多企业在实际工作中，一方面对于应收账款没有按时核实，有积极催收应收账款，另一方面也没有按照会计准则的规定计提坏账准备。

三、企业加强应收账款管理与核算的措施

1.建立健全信用管理制度

首先需要建立关于客户的档案管理制度，收集到的客户信息进行分类、识别、整理和分析，并在此基础上建立统一的档案，使得企业对客户的信息有一个充分的了解，将应收账款的风险控制在源头上。企业可以设立专门的部门，负责管理客户的信用情况。其次，根据收集到的信息，分析客户的信用状况，这一过程叫做信用分析。在目前国内社会信用体系还不健全的情况先，认真分析客户的信用情况，可以为将来企业更好的管理应收账款打好基础。再次，制定授信政策，合理的授信政策有助于提高应收账款的投资收益，它包括信用标准和信用条件两部分。信用标准如果制定的较高，可以降低拖欠账款的风险，但是不利于企业拓展市场；如果标准较低的话，虽然可以拓展市场，但是又会导致拖欠账款现象的发生，增加企业的财务风险。制定合理的信用标准，就是在扩大市场份额和控制财务风险之间取得平衡，对于企业来说非常重要。此外，企业根据信用原则确定给予客户商业信用之后，还应该确定合理的信用期限，如果信用期限过长，虽然可以提高市场竞争力，但是容易导致企业在工程期间垫支大量资金，增加财务风险，不利于企业的经营管理工作。

2.细化对应收账款的管理

首先，在整个企业内部要培养正确认识应收款项重要性的思想。领导层应该将客户拖欠款项的收回情况作为企业管理的目标之一。不能仅仅将销售量作为唯一指标，片面追求企业利润而忽视了现金流。其次，还应该合理划分各部门管理以及核算的职责。信用管理部门负责对客户进行信用审查，只有符合标准的客户才能准许销售部门对其采取賒销的方式进行交易。而销售部门应将与客户交易的信息反馈到财务管理部门，财务部门在此基础上建立应收账款明细科目，这样有利于后期的账款回收工作。详细统计欠款的客户以及他们所欠款项的数额和时期，并将这些信息定期反馈到信用管理部门以及主管机构，作为对客户进行评估的重要依据。财务部门和销售部门还应该合作，定期向客户寄送对账单，及时发现账实不符的现象，提高应收账款质量。最后，将应收账款的回收情况纳入到考核体系中。设立明确的奖惩措施标准，在落实回收应收账款的职责之后，通过建立分级奖惩制度，业务人员的考核指标，将包括业务量以及客户拖欠款项的回收情况。这就能够保证业务人员在重视业务量的同时，也要确保能够及时收到款项，进而提高应收账款的回收效率。

3.加强对应收账款的后续管理

应收账款金额和时期的长短是衡量其风险的两个重要依据，企业在记录应收账款的时候，往往忽略了对账龄的分析。企业应该加强对账龄的重视程度，包括及时和客户保持联系，以便了解客户的还款能力，并在此基础上做好应收账款的账龄分析工作。这样以来，企业可以对应收账款规模有一个详细的了解，将应收账款控制在一个合理的规模，防止过多的占用企业，资金。对于那些已经超过还款期限的客户，应在料及客户详细情况的基础上，分析逾期账款是正常拖欠还是恶意拖欠，并确定逾期时间的长短，以此来确定账款收回的可能性。比如，一个拖欠账款的客户，如果其仅仅是因为公司的一项重大项目导致现金流的暂时短缺，而经营状况良好，那么就可以判定该企业信用良好，收回款项的可能性很大，并考虑后期继续保持对其采用赊销交易的方式。相反，如果在没有重大项目的情况下拖欠款项，则可能属于恶意拖欠或者公司经营状况不良，则可以终止对其赊销销售，以免对公司造成损失。

4.提高企业内部控制水平

企业应该提高针对应收账款的内部控制水平，以便可以更好地解决应收账款长期拖欠的现象。对于收回困难的应收账款，可以成立一个有财务部门、销售部门以及信用管理部门联合组成的账款回收小组，专门对一些陈年旧帐进行清理，并安排专门人员进行催讨。此外，对于已经形成坏账的账款，处理计提坏账准备之外，还应该对其形成原因进行分析，如果是由于相关人员工作的失误，则应该追求责任。而在追偿款项的过程中，需要一定的业绩衡量标准，以便对机构的工作质量进行客观的评价，并对相关人员进行奖惩，从而保证员工可以发挥积极主动性，以便于工作更好地展开，从而在最大程度上减轻企业的经济损失。

四、小结

做好应收账款的管理工作，对于企业的业务和财务来说，都是非常重要的。这是因为，在市场竞争日益激烈的情况下，企业如果要拓展市场，巩固市场地位，提高应收账款的管理以及核算水平是必要的途径。

参考文献：

建筑企业应收账款分析与管理 篇4

应收账款是激烈的商业竞争的产物, 是卖家对买家的一种赊销行为, 其实质是卖家给买家在付款时间上的一种宽限。应收账款本质上可以理解为是卖家提供给买家的短期无偿占用资金。

从资金收支管理角度看, 严格应收账款管理有利于企业资金回收, 减小企业垫资压力, 保证企业资金流持续稳定发展。从商业竞争的角度看, 采用适当宽松的应收账款管理制度, 扩大赊销规模, 可以促进企业产品销售量的增加, 从而提高企业产品市场占有率, 实现企业开拓并占领市场的目标。

随着市场经济的发展, 企业间竞争不断加剧, 企业间现金交易时代已经渐行渐远, 采用赊销方式完成交易成为现代企业之间交易的新常态。然而应收账款对于企业来说就是一把双刃剑, 有利也有弊, 关键看企业如何利用和管理, 在商业竞争和资金流管理中取得平衡。

二、应收账款管理理论

应收账款在现代企业交易中普遍存在, 并且对企业的竞争力和资金流都有着非常重要的意义, 应收账款管理理论便应运而生。应收账款管理理论众多, 按应收账款管理发生阶段分, 可以分为:事前预测、事中控制及事后追讨。

( 一) 事前预测

事前预测是指将应收账款管理列入企业年度预算, 测算出适合本企业的应收账款金额, 对应收账款实行定额管理。定额确定后要根据每个客户的信用评级合理分解定额, 将确定的年度定额分解到每一个客户。定额细化分解后还要严格执行定额, 企业在签订销售合同时, 条款中规定的应收账款信用额度不能超过对该客户制定的应收账款的最高限额。

( 二) 事中控制

事中控制主要是指企业内部围绕应收账款所进行的监督、考核管理。主要措施包括:无收款依据的不能随意挂账;要建立应收账款台账;定期召开专题沟通会;重点应收账款要专人跟踪负责;可以与银行开展保理业务;关注客户企业经营及财务状况变化等。

( 三) 事后追讨

事后追讨就是企业采取各种积极措施, 制定收款政策, 追讨未结算及逾期等形式的应收账款。在追讨过程中, 企业要区分情况分别处理, 积极采取有效措施, 避免长期逾期形成坏账给企业造成更大损失。

应收账款管理对于不同行业, 不同企业, 具体情况不同, 所面临的问题和采取的措施也不尽相同。

三、建筑企业应收账款管理面临的问题

建筑企业应收账款管理面临的主要问题就是:应收账款确认慢, 回收期长。主要体现在以下方面:

( 一) 进度应收账款报审环节多、确认慢

施工方提交的资料经监理方和业主代表审核确认后方能开票确认应收账款, 确认过程繁杂, 延长应收账款的确认和回收周期。

( 二) 预估收入的应收账款要延迟一个报审周期确认

施工方报审的完工进度总是滞后于现场实际完成的进度, 月末要将按完工百分比法确认的进度与开票结算的进度间的差额补充确认应收账款。这部分应收账款要在下个报审期确认后才能开票结算, 所以收款时间会加长。

( 三) 完工结算应收账款确认严重滞后

建筑工程大都要审计后才能正式办理完工结算, 审计工作一般工程接近完工才开始, 审计涉及的内容多、范围广, 持续时间较长, 使得应收账款的确认严重滞后。

总体来说由于建筑行业自身行业特点, 致使项目实施期间及完工后应收账款确认及回收周期慢长, 这是建筑企业普遍存在又亟待解决的问题。对建筑企业而言能否管理好应收账款缓解企业面临的资金压力将决定企业的生死存亡。

四、建筑企业要运用应收账款管理理论强化企业的管理

( 一) 加强对应收账款的事前管理

1. 制定项目应收账款预算指标并严格执行

项目开始前预算部应根据历史经验及项目具体情况测算企业可承受的应收账款的最大限额。财务部要定期向业务部反馈应收账款的变化, 便于业务部动态的控制应收账款的金额不突破限额。

2. 对客户进行信用分析

企业可依据交易的历史数据、客户的信用等级、财务状况等综合分析评价客户的信用, 尽量避免与信用等级过差的客户交易。如果出于市场开发等竞争角度考虑交易时, 必须提前做好预案。

3. 加强企业内部门间协作, 严格审核合同条款

合同的签订由业务部门牵头, 其他相关部门要积极配合。要严格审核合同条款, 重点关注进度确认条件、收款周期等条款, 确保应收账款及时确认和快速回收。部门间要加强沟通, 充分分析合同条款, 避免合同签订后发现条款不具可执行性或表述不明晰出现合同双方扯皮、推诿, 导致应收账款不能顺利回收。

( 二) 加强对应收账款的事中控制

1. 紧密跟踪工程进度, 及时确认结算进度款

首先生产部门要及时按合同要求准备并提交进度审批资料, 避免因资料不齐全或逾期未提交造成拒收。然后生产部将审批资料交财务部开具发票, 财务部要确保票据的合规性, 避免票据被拒收。最后业务部门按合同要求将票据等相关收款资料一并提交业主申请收款。各环节环环相扣, 这就要求企业部门间要通力合作, 扎实的做好各自所负责的工作, 为应收账款的确认和回收奠定基础。

2. 协调收款与付款, 减少企业垫资

企业与供应商签订支出合同时要考虑与业主签订的收入合同的条款。尽量提高收入合同的预收款金额, 压缩支出合同的预付款金额;尽量缩短收入合同的收款周期, 延长支出合同的付款周期;支出合同的质保期尽量不短于收入合同的质保期。企业应编制资金收支计划, 以收定支, 量入为出, 每月支出的金额以每月收回的应收账款的金额为上限, 绝不突破。

财务部要定期反馈应收账款的动态, 对将要逾期的应收账款提前一周做出预警提示, 通知责任人提前联系催收。

业务部要积极跟踪关注业主方公司的财务和资金状况, 对业主方可能引起我企业应收账款不能回收的重大事项要提前汇报, 以便企业提前筹划, 避免因业主方财务和资金状况恶化导致我企业应收账款逾期甚至形成坏账。

企业可以具体分析每笔应收账款, 把回收难度大, 很可能出现坏账的应收账款与银行合作开展应收账款保理业务, 这样就在一定程度上把应收账款到期不能收回的风险转嫁出去。

企业可以向银行申请授信, 用以办理银行保函。对于工程所需的各类保证金尽量以保函方式出具, 可以节省企业资金的占用, 还可以降低到期不能收回的风险。尤其是质保金, 企业应尽量以银行保函的方式结算, 一方面工程质保期一般较长, 多为1 年, 对于一些有行业标准的时间更长; 另一方面工程施工时业主方代表多为临时抽调组成, 工程结束后人员会调去其他项目, 等到质保期结束时很难找到当时的工程负责人。以上两方面都给最后质保金的收回带来很多麻烦, 银行保函则可以在很大程度上避免这个麻烦。

( 三) 加强对应收账款的事后追讨

企业对于逾期的应收账款必须责任到人, 指定专人负责, 定期上报进展。企业也应该认真分析逾期原因, 按原因分类, 制定不同的策略, 积极回收逾期应收账款, 避免长期逾期造成坏账损失, 影响企业利润。对于确因我方质量、工期等问题造成的, 应积极与业主方沟通修复、赔偿等, 避免因小失大。对于业主方确实突然出现资金短缺, 可以与业主沟通分次收款或适当宽限或者给予部分折扣优惠等。对于业主方恶意而为并多次沟通无效的应尽量借助法律手段, 强制执行。总之, 对于逾期的应收账款一定要及时分析, 采取积极的态度, 不能任其发展, 最后成为企业的坏账损失, 影响企业收益。

五、研究结论

在依托于信用经济的赊销赊购的销售模式下, 应收账款的存在是必然的。建筑企业普遍存在着应收账款确认慢、回收期长的困难。但风险与收益并存, 我们可以运用应收账款管理理论结合企业实际情况, 制定适宜本企业的应收账款管理制度和方法, 对企业的应收账款合理规划, 尽量做到事前、事中、事后全方位多角度的管控, 将应收账款的风险控制在企业可承受的范围内, 促进企业平稳、健康发展。

参考文献

[1]吴玉蓉, 加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济, 2008.5.

[2]赵爱萍, 企业应收账款管理存在问题及对策[J].会计之友, 2009.10.

应收账款与企业融资 篇5

在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

应收账款的定义

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。企业应收账款管理策略

3.1 制定严格的信用政策

竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。

所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。

3.2 建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.3 企业应收账款的账龄分析

(1)认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。

(2)分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

3.4 会计人员应收账款监督管理策略

(1)规范会计核算工作，制定往来款项对账制度

财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。

(2)应收账款置换时入账价值的会计处理

企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。

(3)编制合并会计报表时，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理

会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程如下：

第一步，当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例

第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例结论

应收账款与企业融资 篇6

关健词：应收账款。医药物流，资信，信用等级

0引言

随着我国医疗改革深入，国家对药品批发企业的监管整顿越来越严格。作为药品批发企业要求得生存必须成立一整套高效、快捷的物流配送系统，它要求具有完备的资金流动系统、大型仓储设施、高速的计算机处理系统等。随着这些大型高科技物流企业的成立，市场也会相对集中，对物流企业的要求也就越来越严格。这种大型药品物流企业要正常的运转必须具有完备的资金链作保证。应收账款作为物流企业资金链的核心也越来越受企业的重视。

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因赊销商品而产生的短期债权。一方面企业要求得生存需要利用应收账款来促进销售，但从另一方面来说，应收款项推迟了企业的现金回收时间，增加了催收费用，提高了应收账款的成本，甚至造成应收账款的损失风险。药品物流企业客户多信息量多，利润较低，必须加强应收账款的管理，将加强应收账款的管理作为企业日常应关注的事项。

1目前医药物流企业应收账款存在的问题

缺乏现代的信息处理能力。一些企业为了适应国家医改的需要，虽然名为创建了物流企业，但与物流相配套的设施并不完备。当扩大规模、扩大市场份额时，大量的信息涌入，原有计算机处理软件巳跟不上市场的需求，不能及时准确地给管理者提供有用的信息，使应收账款账目不清晰，贻误了应收账款的最佳回收期。

对客户资信风险控制不够。当今的药品市场趋于饱和，每家药品批发企业为争夺市场份额都想尽了办法。销售是一个药品批发企业的主流，但企业不能只顾抢夺市场而不去调查市场的水有多深。很多企业不调查客户的经营情况、财务状况，盲目地采用赊销的手段来销售药品。虽使企业得到了较高的账面利润和销售额，确造成企业大量的流动资金被占用。有的企业虽对客户进行了评估，但未进行跟踪调研，企业有了变化，也未作出相应调整，造成大量应收账款收不回来，使企业不能正常的运转。

相关部门控制不严，监管不力。销售部门对开票员的监管不够，开票员任意开票发货，客户只要要货就开票，不核查客户的经营范围，不核查客户资信程度，任意作废已发货的单据，退货不及时打退单等都导致应收账款的增加。财务部门内部管理不善，账目不清晰、不及时，不能准确反映客户的欠款情况，以货易货不及时办理转账、退货不及时冲账，发现问题不及时反馈，这些都间接地造成了应收账款的增加。

财务与销售部门各自为政，自行其事，以致销售与核算脱节，使财务核算成为了摆设，没真正起到控制、监督的作用，让企业的资金不能正常的运作。仓储配送能力差。货到不能及时入库，货入库销售相应的药检不能提供，货送达对方送货记录不清晰、退货不及时等，都导致应收账款的增加。

对销售人员的管理不善，激励机制不健全。企业内部控制制度不严，账目长期不核对，再加上企业的激励机制不健全，势必造成销售人员的频繁更换，不仅款收不回来，连业务也进行不下去。还有的一些企业，未将应收账款纳入考核体系，有的纳入了考核体系也不够力度。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。

对账不及时，清欠工作不重视。由于经营中药品与资金流动在时间和空间上存在差异，企业与客户在经济往来过程中应对未了事项定期进行对账，来明晰双方的权利和义务。但是有的企业不及时与客户对账，造成应收账款账目的混乱。有些企业对清欠工作不重视，不设立清欠部门，有的虽设立了也形同虚设。清欠部门主要是清理呆账、死账，它为诉讼法律提供了可靠证据，为挽回应收账款做出的最后努力，是降低损失的有力手段，必须重视清欠工作，合理地利用好清欠。

2加强应收账款的管理

建立先进物流系统。物流企业是时代的产物，不是摆设，我们必须深刻领会物流企业的真正含义，建立先进的物流企业配套系统，建立高效、快捷的信息网络，建立快速、便利的仓储配送系统，让物流企业高速地运转起来，实现真正的物流。

建立客户档案，确立信用等级，建立资信系统。企业要按药监局要求建立客户档案。对客户的经营状况、财务状况、经营范围等做好登记。根据客户实际情况对客户进行评定，确立客户的信用等级。再根据客户的信用等级来确定赊销金额的大小和期限长短。同时企业还要建立客户资信管理信息系统，将客户赊销金额和期限长短输入电脑，利用微机软件进行管理，超期和超过赊销金额的客户不予开票。

建立赊销审批制度，强化管理。建立适应本企业的赊销审批制度，赊销业务的审批应有专人进行管理，已设定赊销金额和赊销期限的客户，其他人员无权利改动。随着销售业务的做大，市场的变化，有的客户确需进行改动的，，必须报经审批人报上一级领导进行重新的审定，才可扩大该客户的资信范围。

建立健全企业应收账款的各部门的规章制度，做到有章可循。企业销售部门要求建立严格的开票员管理制度。开票是销售业务发生的第一步，必须管理好开票员，才能管理好应收账款产生的源头。企业还应将开票员的薪酬与开票的质量相挂钩，提高开票的质量，降低因开票员的差错所提高的应收账款。

企业的财务部门应按客户销售区域建立核算应收账款明细账，及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。同时，财务部门应定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限、未超额的赊销客户，需双方确认无误并签章，作为双方以后对账的依据；对超期、超额的赊销客户，在发出对账单的同时，要报之主管领导及相关部门及时妥善处理。

建立清欠部门，针对逾期未结清欠款的赊销客户加紧催收。特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户。催收时，企业各部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，销售部门要提供销售合同，财务部门要提供销售发票、对账单、欠款金额及发生时间，仓储部门要提供送货记录等，为催收工作提供方向和依据。清欠部门对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的。或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

建立严格仓储配送制度。配送前，药品出库必须进行严格地复查，复查准确无误后装箱配送，避免因药品缺失而挂账，还要检查所配药品是否有药品检验报告，以免因无检验报告而退货，还要查看发票是否齐备，发票是结款的依据，与药品同等重要；配送中要保证两人以上送货，互相监督；配送到达客户地点要进行清点与对方收货人核实，核实后签收送货记录和发票，方可返回。仓储配送是保证应收账款合理收回重要环节，是现代物流企业重要的一部分。

健全内部激励机制、培训制度，提高业务员的素质。业务员是沟通企业与客户关系的桥梁和纽带，必须加强人本管理，业务员既要有完成销售任务的紧迫感，也要有对企业的归属感。企业要定期为业务员进行专业知识、财务知识、风险意识等培训，把提高业务员的素质做为我们工作的重点。同时要建立完整的激励制度，把应收款项做重要的考核内容。只有这样，才能合理地规避应收账款的风险。

企业应收账款管理问题与对策 篇7

企业为了扩大产品销售规模, 提高市场占有率, 基本上都采取赊销措施进行促销活动, 从而产生了大量的应收账款。一方面增加了销量以及账面利润, 另一方面产生大量的应收账款会造成坏账, 给投资者、企业、国家带来了经济损失。如何管好、用好和盘活应收账款, 以加强资金安全, 提高资金使用效率, 防范经营风险, 已成为企业不容忽视的重要课题。

二、企业应收账款的基础理论

应收账款是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等, 应向购货单位收取的款项, 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此, 应收账款的确认与收入的确认密切相关。

应收账款管理是指在赊销业务中, 从授信方 (销售商) 将货物或服务提供给受信方 (购买商) , 债权成立开始, 到款项实际收回或作为坏账处理结束, 授信企业采用系统的方法和科学的手段, 对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款, 降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分, 它属于企业后期信用管理范畴。

1. 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中

主要有以下方面:

(1) 贷款融资。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件, 根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。

(2) 扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的, 所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用, 对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

(3) 减少库存。企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约相关的开支。

2. 应收账款管理存在的问题

(1) 对购货企业应收账款放得太松, 最直接影响的是企业资金运作, 最坏的结果是应收账款不能收回, 在企业中形成大量的呆账、死账。

(2) 对应收账款管得太死, 一些企业走现金交易, 紧缩供货现象, 这将会影响企业的销售, 造成部分客户流失。

3. 企业应收账款管理存在问题的原因

(1) 市场滞销, 导致企业产品老化, 资金积淀;

(2) 企业管理者重视程度不够, 内部控制和激励制度欠缺;

(3) 企业会计监督失效;

(4) 片面追求销售量, 缺乏风险意识;

(5) 企业经营者的法律保护意识淡薄。

4. 应收账款管理工作要做的好, 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策

政策制定好了以后, 企业要从以下四个方面强化应收账款信用政策执行力度。

(1) 做好客户资信调查;

(2) 加强应收账款的日常管理工作:

(1) 设置应收账款明细分类账;

(2) 设置专门的赊销和征信部门;

(3) 实行严格的坏账核销制度;

(4) 实行严格的内审和内部控制制度:第一, 可靠的人事和明确的责任;第二, 责任分离与岗位替换;第三, 坏账核销凭证完备, 要有完整的程序。

(3) 加强应收账款的事后管理;

(4) 加强对赊销的权限进行监督。

三、应收账款存在的问题及原因分析

许多公司应收账款成本呈不断上升趋势。赊销额的增多导致了企业的机会成本、坏账成本、管理成本的增加, 企业资金投放在应收账款上而丧失其他收入, 由此也加重了企业的负担。

在激烈的市场竞争中, 竞争机制发展越来越完善, 越来越多的公司纷纷采取赊销和降价的手段来争抢客户, 同行业之间的争夺日趋激烈, 公司为了扩大销售、降低库存及提高市场占有份额, 不得不采取优惠政策、用赊销方法进行销售, 从而使应收账款数额大量增加。同时, 企业会因赊销而垫付税款, 这样一来, 既没有使企业现金流入量增加, 又增加了应收账款。而应收账款还占用了企业大量的资金, 致使现金流出的增加, 从而缺少再生产资金, 无形中延长了企业的经营周期这种状况严重影响了企业资产的流动性, 造成企业资金的严重短缺, 极不利于企业的再生产, 形成应收账款。

四、控制应收账款的主要对策

1. 建立客户档案, 实行ABC分类管理

首先要做的是为客户建立一个信用档案, 详细记录其有关资料。主要内容应包括:客户的基本情况;客户与公司的往来情况;客户以往的付款履约情况等。

对到期未能及时收回的应收账款进行判断。把属于恶意欠债不还的应收账款划分为A类;把因为客户经营不善或临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类;把因自然灾害等客观因素发生较大变化等引起的应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略对应收账款进行清理。

依据客户档案, 在对客户进行信用评价的基础上, 企业应当制定完善的信用政策, 定期对客户的信用额度和信用期限重新界定, 使信用额度和信用期限经常保持在企业所能承担的风险范围之内。

2. 明确应收账款部门责任

首先, 将责任、权力和利益三者有机的统一起来, 控制应收账款的风险。当公司应收账款发生后, 不能消极地等待对方付款, 公司应设专门的收账人员结合客户实际情况进行收账, 尽量争取按期收回款项, 避免因为拖欠时间过长而发生坏账, 并且对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析, 加强日常监督和管理, 以便随时掌握公司应收账款的情况, 便于提出及时解决的办法:随时关注客户的经营情况, 加强日常询问工作。企业要经常了解业务往来单位的经营情况, 财务状况以及人员变动的有关情况, 做到心中有数, 严防客户单位由于突然变故, 经营失策和人员变动等等可能导致应收账款无法收回的风险。财务部门要同销售部门对欠账单位定时询问, 核实应收账款的真实性完整性并保证诉讼的时效性, 严防应收账款变成坏账, 防止法律收债的失效。对不同的客户关系, 采取灵活的催收政策。对那些回款缓慢的, 应限制发货或拒绝发货, 并加大清欠力度;对有偿债能力却不履行偿债义务, 认为发生赖账, 应在诉讼有效期两年内, 动用法律手段来解决, 以避免丧失追诉权, 造成坏账损失;对欠款对方确实无力支付的, 企业可以在了解抵债物品的价格、质量和销售等情况下, 采取物资的款, 以使应收账款早日变现;对能在约定期限内偿还贷款的客户, 可以给予一定的折扣优惠, 以鼓励客户及早偿还到款。

3. 公司销售手段进行改造

实现销售部门和财务部门联网, 实现资源共享。财务部门还要加强定期和不定期对账工作, 确保财务部和客户账账一致, 从而减少问题的发生。这样, 就使得整个销售流程有序、安全, 财务监督发挥真正作用。

4. 加强公司信用风险管理, 建立合理的赊销方针

信用风险管理是很重要的, 它可以对应收账款进行控制, 减少应收账款给企业带来的损失。主要措施是制定合理的赊销方针。赊销用户应控制在政府部门、C类客户等有资信的机构用户等范围, 对于B类客户可适当给予赊销, A类客户减少或拒绝与其发生赊销, 货款结算期应严格按照协议约定执行, 对其他用户必须执行“先款后货”的销售原则。

5. 公司高层管理人员的重视

公司的管理人员, 尤其是高层管理人员在思想上要高度重视应收账款, 将应收账款的重要程度放在和销售业绩平等的地位对待, 加大力度对应收账款管理的监察和控制。若任由应收账款大量产生, 对企业来说就像背了一个巨大的包袱, 对健康快速发展很不利。

五、结论

经过研究发现, 应收账款大多数都是由于赊销活动产生的, 而赊销是把双刃剑, 公司利用赊销方式开拓市场, 搞活企业经济, 提高市场占有率, 但与此同时, 也使企业产生了过多的应收账款。因此, 企业应尽快建立起关于赊销活动的管理体制, 加强对应收账款的控制和管理, 只有加大对赊销行为的监控, 才可以保证公司应收账款收回情况得到改善, 从而使得公司在市场竞争中既扩大销售, 增加盈利, 又使经营风险尽可能地降到最低, 由此也能够使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]许志国.浅析应收账款的管理[J].公用事业财会, 2007, (1) :56-60.

[2]姚晓梅.浅谈应收账款的控制和管理[J].交通财会, 2009, (9) :71-72.

[3]胡晓东.企业应收账款的全过程管理策略及其应用[J].现代管理学, 2007, (4) :99-101.

[4]尹英.浅谈施工企业应收账款的管理[J].建筑经济, 2008, (1) :147-150.

企业应收账款管理问题与对策 篇8

一、企业应收账款存在的问题

随着经济的不断发展, 企业安全持续的发展显得尤为重要。在目前, 有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制, 导致企业的资金紧张, 甚至陷入财务危机。

(一) 应收账款管理形成的原因。

根据有关部门调查, 我国一般企业应收账款占流动资产的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收账款总额一般不高于10%, 而在我国, 这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以归纳为以下几个方面:

1、企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场份额的需要, 在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是很多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信。

2、企业自身的问题。

从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都比较缺乏。

3、信用销售前资信评估薄弱, 缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因, 企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度, 而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款的出现。

(二) 从企业自身角度, 应收账款管理中存在的问题

1、重销售轻回款。

这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员, 甚至是企业高层管理人员往往片面地认为:在激烈的市场竞争中, 把产品卖出去是一切工作的龙头, 销售才是硬道理, 而回款则是以后的事情, 是财务部门的事情。由于这种销售至上、“冲指标”观念的影响, 企业的应收账款居高不下, 问题越积越重。

2、缺乏风险意识。

很多企业对市场缺少应有的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解, 盲目赊销放账, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。

3、责任不清。

一些企业在应收账款管理方面, 内部责任划分不清, 销售部门推给财务部门, 财务部门又推给销售部门, 相互扯皮, 推卸责任, 导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

4、应收账款日常管理工作落实不到位。

有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度, 但没有真正落实下来, 制度要求和实际完成之间存在很大的差距。

5、缺乏有效的跟进手段。

许多应收账款在进入呆滞阶段后, 作为债权人, 由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施, 使得呆滞账款长期得不到收回。

二、加强应收账款管理的对策

从应收账款管理的各环节入手, 采用科学而严谨的管理手段, 制定并切实落实一套完整而系统的应收账款管理制度, 这样才能保证企业的应收账款管理工作在一个良性轨道上运行。

(一) 客户背景调查和资信评估。

及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息, 我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断, 并进而按照一个统一的衡量标准进行评判, 以决定是否可以将该客户作为信用客户。

(二) 客户信用标准的确定。

信用标准指给予客户最低的信用条件, 包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前, 企业一方面要增强市场竞争力, 提高市场占有率;一方面企业还需力求降低客户违约风险, 减少收账费用, 力求做到双赢。

(三) 对赊销行为的过程控制。

企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前, 必须确定该业务已完全具备下述基本前提: (1) 与客户之间的相关书面协议已经签订完备; (2) 历史上, 客户无不良信用记录, 或虽发生过不良信用行为但情节轻微, 并且已经通过协调沟通, 问题得到解决; (3) 赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求; (4) 本次赊销后, 累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件, 就不能赊销发货。

(四) 应收账款的日常管理。

应收账款一旦形成, 企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作, 这些工作是否真正落实到位, 直接影响应收账款的管理成果。日常管理中, 可以建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书, 由业务人员对赊销业务的全过程负责, 同时严格货款回笼考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标, 增强销售人员的赊销风险, 提高业务人员的责任感、加强货款的回收。

(五) 建立法律保护体系。

建立健全法律保护体系, 尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。

(六) 采取正确的追款措施。

客户违反信用约定, 拖欠甚至拒付账款时, 企业应正确处理, 首先不适宜对所有拖欠客户一味采取对簿公堂、付诸法律的方法解决问题, 因为企业解决账款纠纷的目的, 往往不是争论谁是谁非, 而是怎样卓有成效地收回账款。而当企业应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时, 企业应当首先将其从信用名单中除名, 停止对该客户的一切业务, 甚至包括现款业务。并视客户的具体财务状况, 通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施, 适时加大催款力度, 争取尽早收回账款。值得注意的是, 联合欠款客户的其他供应商共同追款, 往往也是债权企业可以选择的一种行之有效的追款办法。

三、总结

由于企业的应收账款逐年增加、居高不下的现象在我国企业普遍存在。因此, 加强应收账款的管理十分重要, 也迫在眉睫, 在加强应收账款管理时, 应根据企业所处的社会大环境和自身实际情况制定正确适用的政策, 并努力执行, 做到实处, 促进企业的健康发展。

摘要：应收账款是企业因赊销业务而形成的一种债权, 有效的应收账款管理一直是企业管理人员长期关注的问题。笔者从实际工作出发, 总结应收账款管理中存在的主要问题, 并提出应对措施。

关键词：应收账款管理,问题,对策

参考文献

[1]荆新, 王化成, 刘俊彦主编.财务管理学.北京:中国人民大学出版社, 2009.

[2]林钧跃.企业赊销与信用管理.北京:中国经济出版社, 1999.

企业应收账款管理与风险规避 篇9

在我国, 由于企业风险意识和信用管理基础薄弱, 造成应收账款居高不下。据有关部门的调查, 我国企业应收账款占流动资金的的比重为50%以上, 远远超过了发达国家20%的水平。大部分企业的应收账款管理意识还比较淡薄, 管理方式也比较单一, 绝大多数企业还没建立起完善的应收账款管理体系。我国在应收账款管理过程中主要存在以下问题:

1、催款制度不完善, 监督不力。

谁赊销产品, 谁负责催收货款, 本是赊销经营的一项基本准则, 但在应收账款管理中, 大多数企业都缺乏健全的内部控制机制。一是大部分企业对应收账款的管理重视不够, 重销轻收的思想导致回款不及时;二是企业内部没有建立起有效的应收账款监督机制, 企业财务部门未能有效履行对应收账款的监督职能, 致使应收账款形成后, 长期挂在账面上而不能进行有效地回收;三是收款制度极为不合理, 赊销环节与收款环节脱钩, 责任不够明确, 造成催收货款时互相推卸责任, 拖沓不及时, 形成大量逾期账款。

2、应收账款占用数额较大, 企业资金流动困难。

大量应收账款的存在, 占用了企业大量的流动资金, 一旦应收账款不能及时收回, 就会对企业的现金流量产生影响, 使企业资金流动出现问题;另外, 大批应收账款的存在, 掩盖了企业真实的经营成果, 往往是虚盈实亏的先兆。因此, 当应收账款占用数额较大时, 财务管理者一定要引起注意, 并采取适当措施, 减少应收账款。

3、赊销决策不够科学。

许多企业在赊销经营中并没有制定完善的赊销政策和有效的收账政策, 它们往往为了扩大销售量和市场份额, 进行盲目的赊销。盲目赊销的结果, 虽然使短期内企业的销售业绩获得提高, 但是企业持有应收账款的数额也随之大量增加, 一旦应收账款不能及时收回, 必然造成企业坏账风险增加, 恶化企业资金流动状况 (入不敷出) , 从长远来看, 对企业发展也是极为不利的。所以企业在进行赊销决策时, 一定要注意其科学性。

二、应收账款管理对策分析

我们将应收账款管理分成三个阶段。第一阶段是应收账款发生前的客户选择和信用政策选择阶段;第二阶段是买卖关系成立到应收账款到期日这段时间的管理, 即拖欠前的应收账款管理 (未到期的应收账款管理) 阶段;第三阶段是到期日之后的应收账款管理, 我们称之为逾期应收账款的管理阶段。

1、完善应收账款事前管理。

一般来讲, 大部分应收账款管理的研究侧重于应收账款发生后的管理, 这往往是一种事后的管理。而无论我们后期的管理如何完善也只能是一种补救措施, 因此我们要做好应收账款的事前管理。在这一阶段的主要工作包括: (1) 客户选择。企业在选择客户的过程中, 往往基于扩大企业销售量的考虑, 而忽略了对客户的全面考察, 贸然与客户签约, 进而给以后的收款工作埋下了隐患。因此, 企业在发生应收账款之前, 为了避免应收账款收不回的问题, 在这一阶段应侧重于客户的选择; (2) 制定适合企业该阶段的信用政策。狭义的信用政策指的就是应收账款的管理政策, 它是指企业在特定市场环境下, 企业权衡与应收账款相关的效益与成本, 为指导企业信用管理部门处理应收账款的方式与收账措施所制定的一系列配套政策。广义上, 应收账款管理政策只是企业信用政策的一个重要组成部分, 它描述了企业经营所处的状态。本文所探讨的信用政策即为狭义的信用政策, 也就是应收账款管理政策; (3) 建立科学严密的赊销审批机制。企业应根据自身情况, 建立科学严密的赊销审批机制, 对于不同级别的人员给予不同金额的审批权限, 各经办人员必须在自身权限范围内审批, 超过审批权限的, 由上一级审批。同时, 建立赊销责任制, 坚持责任到人, 各经办人员必须对自己经办的业务进行有效的事后监督, 确保应收账款的及时收回。另外, 加强对销售人员的管理, 以实际收到货款数作为其业绩的标准, 并与其经济利益挂钩, 避免其只顾数量, 不顾质量的盲目赊销。

2、未到期应收账款管理。

在应收账款管理过程中, 防患于未然总比事后的补救更加有效。企业在应收账款到期前就应该加强监管, 保证应收账款的及时收回。其主要措施包括: (1) 建立货款跟踪机制。企业业务部门在赊销货物后, 如何对应收账款进行有效监控, 确保应收账款按时收回, 就成为其面临的一个非常直接的问题。企业可以建立货款跟踪机制, 来监督应收账款回收情况。首先, 赊销企业有必要在收款之前对应收账款的运行过程进行追踪, 对赊销企业今后的经营情况和偿债能力进行分析, 因为这些情况将直接关系到应收账款的回收问题。其次, 要在货款形成的早期进行适度催收, 可以礼貌地提醒客户企业及时付款, 但一定要注意方式、方法, 以维持与客户的良好关系。再次, 财务部门应定期与业务部门对账, 详细记录每笔货款的回收情况, 并经常进行账龄分析; (2) 监督客户信用情况与经营状况。由于市场是瞬息万变的, 企业的经营状况和信用状况也会发生变化。赊销企业一定要对客户进行动态的监督, 随时关注客户是不是经营状况发生恶化, 或者失去了还款能力, 存在应收账款收不回来的风险。一旦发现这种情况, 要马上采取措施, 避免应收账款转化为坏账。另外, 要根据客户信用情况的变化, 相应地调整客户的信用限额, 一旦客户的信用情况发生变化, 企业提供给客户的信用条款也应随之发生变化。

3、逾期应收账款管理。

企业对逾期应收账款的管理, 是企业信用风险管理的最后一道防线, 企业一定要加强逾期应收账款的管理, 避免逾期应收账款转化为坏账, 给企业造成不必要的损失。本文从以下几个方面提出逾期应收账款管理的应对策略: (1) 确定科学合理的收账政策。收账政策是指当客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略和措施。在现实情况下, 总是存在一部分应收账款, 由于种种原因不能及时地收回, 采取适当的收账政策对应收账款加以催收, 成为企业信用政策建设的一个重点。如果催收过紧, 会破坏企业与债务人的关系, 从而影响企业未来的销售和收益。如果催收工作过松, 会使拖欠账款的时间继续延长, 坏账风险将会增加。因此, 企业应根据不同情况, 采取不同的措施; (2) 建立逾期应收账款风险处理机制。逾期应收账款风险处理机制, 是企业对于已经发生的逾期账款或可能转为的呆坏账, 所规定的处理程序和责任制度。对于早期的逾期账款, 财务部门应对其进行严格监控, 及时与销售部门沟通交流, 督促其尽早收回货款。对于拖欠款, 追账部门要分析原因和对策, 并加大催收力度。对于确实无法收回的坏账, 我们在处理时要采取果断措施, 合理计提坏账准备金, 及时予以转销。

应收账款管理是企业财务管理工作的一项重要内容, 特别是在当前经济体制改革不断深化、市场竞争日益激烈的情况下, 一些企业随时都有关闭、停产、转让甚至破产的可能。在这样一个复杂多变的经济环境中, 搞好企业的应收账款管理也就成为企业管理的重中之重。我们在进行应收账款管理的同时, 要做好信用政策的选择, 只有将应收账款管理与信用政策选择相结合, 企业才能实现效益的最大化, 进而实现企业价值的最大化。

参考文献

[1]南晓琴.略论应收账款的管理.青岛海洋大学学报, 1996.2.

企业应收账款的核算与管理 篇10

关键词：应收账款,核算,管理,探讨

1 应收账款不能按期回笼的原因

(1) 没建立应收帐预警系统

收账预警系统是为了改善应收账款过度的膨胀而设的一个预防系统。企业与部分账款不能按时要回其中一个非常重要的原因是债务人发生意外, 像工厂倒闭、破产。意外死亡等这样就是企业应收回的账款不能全部回收甚至完全不能回收。如果没有预警系统这样造成没有对企业的标准进行提示在遇到以上情况时, 这样使企业的收账信息失去他应该有的意义, 给企业的财务收支带来很大的风险。

(2) 企业缺乏风险意识盲目赊账

首先, 有些企业急于扩大自己的销量, 缺乏对风险的防范意识, 就急于采用赊账的方法去占领市场。其次, 企业内部的会计缺乏有效地控制制度, 早我国很多企业在世纪的工作中并没有按《企业财务通则》那样, 就发生了不及时清理应收的账款。此外, 许多企业对销售企业的账龄、风险方面缺乏一个全面的考察和深入的了解。

(3) 内部缺乏相关的制度

我国的很多企业里没有专门的设立催收账款的部门, 或者有催收账款的部门但是催帐工作人员不积极对待, 没有及时的催收应收的账款, 造成拖欠的时间太长从而形成了死帐。其次, 有些企业的考核制度非常不合理, 现在很多的企业的成绩考核只是片面的注重在账目表面的高额的利润, 这样增加了应收账款的数量。此外, 有些企业的记账人员不是定期的及时清理账目, 有些账目已经名存实亡了, 而没有及时处理, 已经作为死帐对待了, 在账目收回是进了收账人的小金库, 造成企业的损失。

2 应收账款带来的不利影响

(1) 降低了企业在使用资金中的效率

当一个企业的商品发出并销售后, 没有收回资金而是给企业开了发票, 这样影响了企业的效益。同时会产生在没有资金进入只有销售业绩的损失和要缴纳销售税金, 这样会造成企业在没有固定资产是要预付给股东红利。企业虽然销售了产品但是资金没有回收但是要缴纳各种税款并且有可能预付给股东红利, 这样将企业的大部分流动资金占用了, 时间长了, 这个一定会影响到整个企业的资金的周转。

(2) 应收账款使收账管理过程中出错率增加

企业在面对那么多要收账的客户, 在核算是出差错时不能及时发现, 不能及时的了解应收账款的动态和应收账款的企业的具体情况, 造成不明确的责任。当应收账款的合同或者合约等一些具有法律效益的资料的丢失或者缺少, 使一些企业应该收全款的收了半款或者应该按时收的账款不能按时收, 一些可以通过采用法律手段收回的资金却因为资料的不完整而不能全部的收回。最终企造成了事业单位的资金的损失。

(3) 应收账款给企业中的财务造假制造了方便

一个企业在财务方面有很多造假的手段, 应收账款就成为造假获得利润的一种方法。有些企业中有些高龄的应收账款已经不能收回了, 但是想使企业的利润有一个虚增就没有将其勾销, 或者将一些坏账隐匿起来不报, 在财务造假方面非常严重。甚至有的企业在年度的报告中用所谓的连续两年都是亏空, 接着用"技术手段"将亏空转为盈利, 这样连续使用这种手段从而来调节利润。

3 应收账款问题的对策

(1) 建立更为完善的应收账款的预警制度

应收账款的预警系统的基础的是企业的信息化, 对应收账款进行实时的监控以及时发现其中潜在的风险。要是挪用工人的工资来填补这个空缺, 工人就会因发布到工资影响生产效率, 企业要是没有足够的资金来偿还一些必须的债务就会增大企业在财务方面的风险。所以当财务风险发生时, 要及时调整企业在信用方面的政策, 例如将收款的期限延长等一些方法。

(2) 对赊账用户进行信用评估, 控制赊账的规模

在资产的占有方面, 财务方面, 企业的经营能力方面, 和以前的业务来往方面对将要赊账的用户进行分析, 并对其企业的信用方面进行深入的调查。根据用户不同的信用等级结合着产品在销售市场中的占有率, 生产状况和市场的需求变化情况给赊销客户一个合理的赊销额和适度的赊销期。对于信用度不好的客户可以采用分期付款这种结算的方法。但是对赊账的期限和累计赊账的限定方面要有明确的规定。

(3) 企业内部建立完善的应收账款的制度

应收账款内部的控制制度对于现代化企业的正常运行时非常重要的, 对于赊销情况建立完善的审批制度, 争取从源头上采取措施来控制应收账款的数量。采用"经谁办理, 谁审批的, 就要谁负责的"管理办法, 对每一笔应收账款的的回笼要有明确的负责人来负责, 然而企业要根据企业自身的特点和产品在销售市场的占有率来才起不同的管理办法, 对于不同级别的人员对审批金额的权限也不能相同, 各级的办理人员只能是在自己的权限下进行办理审批。当办理的金额超过限度时必须事先企业最高的权力部门, 权力部门要惊醒研究。

总之, 通过对以上的叙述我们知道, 企业要想有更好的发展, 应收账款对一个企业的发展起到至关重要的作用。企业要建立完善的企业资金的管理制度, 在准确的把握市场定位的同时, 在资金方面也做好了准备。加强企业资金的管理, 可以为企业减少很多的损失, 对于企业来说是百利而无一害的, 这样也能为我国的社会主义市场经济有很有利的发展。

参考文献

[1]侯微, 刘艳平, 张琳.应收账款的管理与控制[J].现代经济信息, 2010 (11) .

[2]刘淑杰, 王柏玲.企业应收账款核算方法分析[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2009 (01) .

企业应收账款与信用评价风险管理 篇11

【关键词】 应收账款;信用评价;风险管理

目前,中国市场化程度日益加深,市场竞争激烈,企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务,随之带来的应收账款管理成为企业的现实任务。应收账款的管理正在成为企业管理的重要组成部分,在很大程度上关系到企业的生存和发展。对此应实行有效的信用评价管理与控制方式,合理确定信用政策,加强对应收账款的控制与风险管理,以规避信用风险,获得最大收益。企业的应收账款管理,必须建立在科学的信用评价体制上,对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。

一、我国应收账款管理的现状及存在的问题

在现代社会激烈的市场竞争下,为了扩大市场占有率,企业往往运用信用促销。由于防范风险意识不强,在事先还未对客户付款能力进行调查的情况下,为了扩大销售,盲目地采取赊销政策。虽然看到账面上的利润增高了,却忽视了大量的流动资金被客户恶意拖欠,甚至不能收回的问题,造成企业的应收账款逐渐上升居高不下,且总量有逐年增长的势头。据统计,我国企业间互相拖欠构成连环债链的资金总额已达数千亿元,占全国流动资金的20%以上,并呈扩大趋势。目前大量的企业对应收账款的管理只限于数量方面,对其应收账款成本、账龄、客户信用等级等资料不作分析,使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。与此形成鲜明对比的是,在国外发达国家,早就作为坏账处理的应收账款,在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下,而不是在“坏账”项目下,尽管如此,我国企业坏账率仍占5%～10%。与此同时,美国企业的赊销比例高达90%以上,我国只有20%。可以清醒地从这些触目惊心的数据中看出,应收账款现状不容乐观,已严重制约着我国企业的健康发展。

应收账款的管理滞后产生的原因有很多,其中最关键的是大多数企业在经营时对其风险性认识不足,相应的管理制度及部门设置不健全。销售业绩的提高,却造成应收账款居高不下,监管缺失带来了市场秩序混乱。另一方面有些企业虽然认识到了这种现象,为了改变应收账款风险无人负责的局面,将应收账款的收账责任指定在营销部门,这种现象在企业实行销售包干或买断的制度下最为明显。在一些管理责任相对模糊的企业,缺乏有效合理的利益分配制度,一旦营销部门所增加的销售业绩激励超过企业本身应收账款增加所带来的风险,可能会导致营销部门朝相反的方向选择,那将给企业带来灾难性后果。更可怕的是有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门,这样的结果会导致一方面营销部门不顾风险,任意扩大销售,追求销售业绩,财务部门为了信用风险也会单纯强调风险防范,且由于不能掌握交易客户的信用信息,也无法对每一笔应收账款的风险状况作出准确的评价和判断,更不可能有时间和精力从事应收账款的回收工作,矛盾激化随之而来,最终导致内部冲突。因此,应收账款管理的主要原因是经营管理机制和信用评价风险管理不合理造成。

二、应收账款的管理目标

应收账款是一种短期投资行为,是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。任何投资都是有成本的,应收账款投资也不例外,随着市场经济体制的建立与完善,提供商业信用已成为企业间越来越普遍的现象,因而对应收账款进行管理已成为企业流动资产的重要组成部分。企业采取赊销方式,会使应收账款的数额大量增加,现金的回收时间延长,甚至出现不能收回应收账款的现象,赊销的方式扩大了销售,增加了企业在市场中的竞争力以及盈利的空间。应收账款的管理目标就是充分发挥应收账款的功能,权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险,迅速作出有利于企业的应收账款决策,争取利润最大化。为实现这一目标,应收账款的管理就应该制订合理的信用政策以及风险管理体系,在采用商业信用销售产品的同时,规划和制定应收账款的基本原则和规范,用于约束企业内部与客户。企业还要加强应收账款的内部控制,做好客户的资信调查,制订合理的赊销方针和结算方式。除企业领导高度重视并合理有效地防范与控制应收账款的风险作为一项重要的管理工作外,同时营销部门应树立全新的营销观念,加强客户的信用评价管理,财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施,使企业应收账款的风险降低到最低程度。

三、建立科学合理的信用政策以及风险管理体系,实现应收账款管理的目标

要实现应收账款管理的目标,就必须建立科学合理的信用政策,形成有效的信用评价风险管理机制。信用评价是应收账款管理的重要依据,信用风险管理是指通过制定信用政策,指导和协调各机构业务活动,对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行全面的监督和控制,以保障应收款项的安全及时回收。从根本上要解决信用风险问题,从风险业务的管理制度、管理授权机制、业务流程和操作方法等必须引进科学的管理方法和手段,这里需要在三个方面的管理进行改革:

1.建立完整的应收账款系统管理机制。这里涉及到企业的销售管理、资金管理、债权管理、客户信用管理等领域,必须全方位的加以解决,其解决方案至少由四部分组成:一是建立销售管理中的赊销管理程序和规范;二是应收账款的总额控制,涉及应收账款的预算与报告制度;三是建立以账龄控制为核心的营收账款回收监控体系;四是强化对长期拖欠款的催收和处理,建立由专职人员负责的债权管理体系。

2.建立完善的信用评价风险控制体系。涉及到企业各部门的利益问题,首先从机制上和制度上进行合理化解决。企业通过内部控制的方式,对财务管理中的应收账款信用风险进行专业性的科学预测评估,并进行合理化控制,使企业的应收账款管理建立在一个科学的、规范的基础上。存在大量赊销业务的企业其内部必须有人真正对应收账款企业负责,为此应当建立专门的信用管理职能,兼顾信用营销和风险控制的双重管理,使企业信用资源的使用按照利润最大化的原则进行。企业一定要建立健全内部信用风险管理职能,并制定相应的制度加以规范。

3.建立客户信用评价机制,改进客户资源的管理方式。企业的财富是由客户带来,其也是风险的所在。在销售承包制或提成方式下,企业的客户资源信息通常掌握在个别业务人员手中,公司很难掌握客户的真实情况,做出准确的判断则更加困难。信息的不对称产生了决策上的风险,因而企业必须采取措施,规避这种现象的发生,统一管理和优化客户资源。

由于我国目前处于经济转型时期,社会经济生活中不讲信用的现象还比较普遍,每年因信用管理缺陷造成的财务费用、管理费用和销售费用,平均占到销售收入的14%,欧美企业只有3%左右,意味着一个销售额10亿元的企业,中国企业比欧美企业多支出无效成本1亿多元。在这样一个大的信用环境下,企业要想谋求超越其他企业的应收转管理效率,必须规避应收账款的信用风险。建立完善的信用评价体系是提高应收账款管理效率的必要前提。借鉴国内外成熟经验,在企业中建立起有效的信用管理系统,完善客户信用评价制度,解决好客户选择、授信政策和授信额度以及应收账款管理等各方面问题,实现扩大销售和降低成本的预期目标。

根据成本效益原则,企业要制定合理的信用评价以及风险管理制度,控制应收账款规模,将信用评价风险管理与应收账款的管理有机结合起来,加强对应收账款的信用评价,合理控制应收账款的规模,以期在我国目前信用环境现状不佳的情况下,充分发挥应收账款的优点,为企业谋求最大利益。

参考文献

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[2]王亚卓.《现金流、应收账款、存货管理必备手册》.经济科学出版社,2006

浅析企业应收账款风险防范与管理 篇12

应收账款是建立在当代企业信用销售的基础之上, 应收账款是企业在日常经营活动中, 包括销售商品或提供劳务的过程中, 企业对购货单位应收取而企业未收取的款项或者代垫的费用。从本质上来说, 应收账款是企业的一项债权。应收账款是产生是当代社会生产活动中信用销售的结果。在现代社会, 企业为了扩大销售或维持现有客户, 在销售过程中会采取信用销售的方式, 即企业与购货单位签订相应协议, 购货单位在未付清全部款项或者付部分购货款项的情况下获得企业产品。购货单位按照协议约定的日期付清商品的货款。付款的方式可以通过约定时期付款也可以通过分期付款的形式。应收账款的概念可以分为狭义和广义之分。广义的应收账款涵盖企业的各项货款、分期应收款项、应收票据以及其他应收款等。而狭义的应收账款指购货单位所欠企业的货物款项, 这种应收款项的产生是源于信用销售。应收账款的发生可以看做是企业一项投资活动, 企业追求的是利润最大化以及成本的最小化, 企业在采取信用销售方式是需要权衡各方, 保证企业利润最大并能及时收回。宏观上上来说, 应收账款管理是一项经济管理活动, 企业通过各项措施合理利用应收账款、控制财务风险, 保证企业的持续长久发展。随着市场经济的不断发展, 信用销售的比重越来越多, 应收账款占企业资产的比重也不断上升, 作为企业一项重要的债权, 应收账款的管理越来越得到企业管理者的重视。

应收收账款主要有以下特点:1.应收账款是一种商业信用。在激烈的市场竞争条件下, 任何企业都想在竞争中抢占先机。竞争机制迫使企业采用各种措施扩大销售, 除了传统的提高产品质量、降低产品价格、提高服务质量以外, 企业提高市场占有率还需要采用赊销方式, 这就是信用销售。在同等水平下, 采用赊销方式将有助于提高企业的销售额, 由此产生了应收账款。购货单位在约定期间内归还购货款, 这就是商业信用。2.应收账款是由于企业与外单位之间, 由于产品销售和劳务提供而产生的。应收账款是企业日常经济活动中产生的, 包括销售商品以及提供劳务中未收到的货款。购货单位在规定时间偿还货物的款项, 此时订单管理才真正完成。3.企业产生应收账款, 一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。应收账款管理是企业的一项债权, 企业在销售商品时与购货单位签订赊销合同是应收账款产生的时间。4.账款按照实际发生额。企业与购货单位采用赊销的购物方式会有助于增加企业的销售额, 伴随着企业销售额的不断增加, 企业的应收账款也不断增加。应收账款作为一种债权会对企业的偿债能力以及现金流量带来不利影响, 长期下来必将影响企业的正常运行。因此, 企业在对应收账款回收进行核算时必须按照实际发生额计算。

应收账款的产生主要有以下几个原因:1.激烈的市场竞争。随着市场经济的进一步发展, 企业之间的竞争越来越激烈, 当前市场早己由过去的买方市场转变为卖方市场, 这对企业之间的竞争手段提出了比较高的要求。传统竞争中单纯依靠质量、服务等已无法在激烈竞争中抢占先机。企业不得不采用赊销的销售方式来吸引客户, 这就产生了应收账款。应收账款是由竞争产生, 从本质上来说是一种商业信用。2.销售和收款的时间差。在日常经济活动中, 很多货物的销售并不是在销售完成时就取得货款, 不少货物货款的取得往往滞后于商品销售, 这就产生了应收账款。不同企业其收货时间不同, 若企业收款周期越长, 则企业的风险越大。3.应收账款管理责任不清。不少企业的应收账款管理并没有系统化、集中化, 内部控制不严密, 导致企业许多应收账款管理存在混乱, 各部门责任不清晰, 给企业应收账款的回收带来非常大的损失。对企业的应收账款管理存在事不关己的情况, 对企业信用情况以及资格情况审核不严密, 造成大量应收账款无法回收。4.忽略客户信用管理和调查。应收账款从本质上来说是一种商业信誉, 当前不少企业片面追求市场的扩大而忽略对客户信用的调查与管理, 没有对客户的信用以及偿还能力进行科学分学习与评估, 这导致企业应收账款数量大大增加, 资金占用水平较高。

二、应收账款对企业的影响

1.积极影响

(1) 优化企业的现金流量。企业进行应收账款管理将有助于缩短应收账款周期, 增加企业的现金流, 减少企业的资金占用水平。只有有了现金流, 企业才能进行各种日常经营与管理活动, 保证企业健康持续发展。相反, 现金流通不畅则会给企业带来较大现金流困难, 不利于企业各项正常活动的开展。

(2) 降低企业的资金占用费用。企业加强应收账款的管理工作将促使企业加强应收账款的收款工作, 增加资金回笼, 增加企业的现金流, 这样资金占用的水平将显著降低。

(3) 企业应收账款管理的成本指企业对应收账款管理过程中的各项开支, 包括企业的调查企业信用情况支出、企业收账费用以及各项坏账损失等。企业加强应收账款管理将有助于明确各部门责任, 督促企业相关部门加强收账管理, 积极收账, 有效降低应收账款的回收周期, 减少企业的坏账风险。同时, 加强应收账款管理的一个重要环节就是对客户进行信用评级, 借助于科学合理的分析方法, 企业应对客户的信用状况以及偿债能力合理评估, 针对不同客户指定不同的赊销政策, 最大程度上减少逾期不还的情况。应收账款的周期将有效缩短, 这会直接降低企业应收账款管理的成本。

2.消极影响

(1) 现金流不足。企业采用信用销售的本质是为了扩大企业的销售给企业带来利润, 但企业的利润只能当企业货款收到之后才能真正获取。企业采用赊销的本来意图是增加销售, 给企业带来预期现金流, 但实际情况是, 企业的信用销售大大占用了企业的现金流。企业只能用各种有限的现金流支付各项费用, 比如支付商品的销售费用、各项税金等, 这些情况无一不增加了企业的现金流出。

(2) 增强企业的资金占用费用。应收账款的产生会导致企业的商品流与资金流并不能保持一致, 企业虽然已经开出销售发票, 销售活动已经完成单企业却不能真正确认收入, 这会导致没有现金流入的销售业务损益的产生。而企业各项费用以及税金的支出只能占用其他现金流, 这势必会增加企业的资金占用水平, 降低企业的资金周转速度, 无法反应企业的真实收益。尤其是应收账款占用水平过长的情况下, 企业会增加利息支出并为欠款支出各项费用。

(3) 影响企业销售活动的开展。企业采用信用销售的方式有助于在一定程度上增加企业的销售, 但同时也给企业带来了较大的成本。只有应收账款真正回收, 企业的销售活动才算真正完成, 然后实际情况是, 一些信用不是很良好的客户会有意或无意推迟还款, 这使企业应收账款的收款时间大大增加, 企业持有的应收账款时间越长, 企业的各项收账费用以及坏账风险就随之增加, 这其中, 企业应收账款管理的成本会急剧上升。

三、我国企业应收账款管理存在的问题

1.企业对应收账款管理缺乏足够重视

在现代企业中, 会计的职能越来越得到强化, 这是当前企业改革的必然要求, 也是我国特色企业管理制度的发展方向。经济的不断发展导致不同企业个体之间的财务往来日益增多, 而随之带来的会计核算体中应收账单管理的任务也日益复杂化, 而这一问题并没有得到大部分企业的重视, 一些企业对应收账款管理缺乏足够的重视导致企业实际管理工作中存在着诸如往来账管理混乱、核算随意、记录不及时等问题, 导致企业与企业之间市场出现账账不符的情况, 严重影响企业的资金循环以及长期的经济效率, 制约了企业的长期发展。

2.企业缺乏有效而完善的内部管理制度

企业缺乏有效而完善的内部管理制度主要表现在:企业在会计做账时会计科目乱, 不按照规定进行会计记账的等的行为;对于同一类型的往来账, 会计科目记录口径不一致, 出现同笔会计款型随意做账的行为, 导致了后期企业进行账务核对时出现差错;部分企业存在着往来账户登记混乱与更新较慢的情况, 对于往来企业, 随意更改企业名称、简化名称, 并对出现变更的企业缺乏实时更新, 导致了管理以及核算上的混乱;企业往来账还存在着“长期挂账”、以及记录混乱的情况, 总体来看, 企业往来账管理与核算混乱主要是由于企业未能严格按照会计规范进行核算, 在实际工作中会计记录口径严重不一致等等的行为。

3.社会信誉度差, 企业缺乏风险意识

为了能够在激烈的市场竞争中进一步扩大市场市场占有率, 企业往往是将营业的重点放在了追求销售上以至于忽视了社会信誉度的维护, 盲目的采用赊账的方法经营业务, 而后期又无力偿还, 严重影响企业的社会信誉度, 或者是只重视账面利润的高低而对于客户拖欠流动资金的问题却不够重视, 再或者企业为了中标, 采用垫资施工的模式, 而业主的资金又长期不能到位, 最终知识企业陷入危机中。

四、企业应收账款风险防范与管理的对策

1.明确应收账款管理职责

(1) 强化管理、准确记载。企业做好往来账的管理工作首先应强化对往来账的管理工作。企业的往来账是企业日常生产经营活动中发生的各种款项, 包括应收款项、应付款项、暂存款项以及暂付款项等。这些往来账占用了企业大量的资金, 而资金的运动在企业内部有着重要的意义, 强化往来账管理有助于提高资金的使用效率。在具体账务处理中, 企业应尽量避免往来账记账不清的情况, 避免出现“其它”、“暂挂款”、“暂收 (付) 款”、“其它科目来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象的会计处理;避免出现挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符的情况。强化会计人员的账务处理, 严格详细记载各项往来账项。同时, 一些企业惯用扩大赊销这种促销手段的从而帮组企业销售额的提升, 但这种赊销的销售方式会增加企业的应收账款成本, 增加企业的坏账损失。因此, 企业应当严格强化往来款这块的管理, 对往来款发生的时间、周期以及结算严格管理, 实时监控, 保证资金回收速度。

(2) 加强管理、减少挂账。我们看到, 企业往来账中挂账频繁, 而过多的挂账会给企业带来非常不利的影响。挂账过多会对企业生产经营的资金带来困难:一是增加成本 (利息) , 二是一旦引起坏账就会造成损失。企业需要做的是:一要制定制订催讨制度, 尤其是要确定应收账款总额与单户的应收账款金额。二要定期催讨, 对超过额的客户要加强催讨力度, 尽量减少应收账款损失。

(3) 及时清算、注重时效。对于企业的各种往来账, 企业应当及时处理才能保证企业的经济利益不受损害。不管是应收款项、暂付款项还是各种应付款项, 其从产生到最后清算都会间隔一段时间, 企业如果把间隔期拖得太长, 则企业各种往来账收回的可能性就越来越低。因此, 丰茂有限公司应准确、及时登记各种往来账的详细情况并及时安排人员进行结算与催收。同时, 企业还要保存好各种往来账的详细资料, 确保各种往来账在无法结算的时候可以通过法律手段追回。对于应收账款, 企业应当编制详细的明细账并与企业账目进行核对, 及时对各种应收账款进行账龄分析, 同时考察各种应收账款信息的真实有效性。对于应付账款, 企业同样也应当详细登记、及时核对, 保证其与企业的会计报表一致。对于要支付的款项, 企业应及时核实其明细以及支付情况确保应付账款的真实性。

(4) 加强分工、明确责任。企业在应收账款管理上存在着各部门沟通不畅的情况, 这使得企业各种往来账的处理具有一定的滞后性, 在一定程度上给企业的核算与处理工作带来了一定的风险。企业需要加强各部门的分工, 对于往来账处理的各个部门强化管理, 让员工真正认识到往来账管理并不是单独一个部门的事情, 需要相关部门配合, 避免出现各个部分撒手不管的情况, 确保员工明确岗位责任, 履行岗位义务, 尽可能为企业减少不必要的财务损失。

2.建立和完善企业应收账款管理制度和内部控制制度

(1) 建立完善严格的往来账制度。完善严格的往来账制度能保证企业的各项往来账管理与核算有章可循, 为此企业应结合本单位自身情况制定比较严密的往来账管理与核算制度, 具体的制度包括记录、使用、管理、办理人员责任、结算等。加强经办人员的责任制度, 确保往来账的办理依照规章制度进行。具体来说, 企业应根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单, 并于客户对账;企业应期编制应收账款分析表并标出不能收回的应收账款。企业应选择大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷项目、关联方项目、非正常项目进行核对, 确定债权的真实性。其次, 企业应对各种往来账的来源建立档案制度, 根据客户的历年信用确定赊销方式以及赊销期间的选择, 加强各种往来账的催收与清算, 保证企业资金的流动性。

(2) 进行投资项目评估。企业在对项目进行投资时应当对既要对投资项目进行从合理预期投资效益, 加强投资方案的可行性研究;运用投资组合理论, 合理进行投资组合等方方面面的评估, 也要考虑自身的发展现状和发展战略, 综合衡量来确定投资项目未来的发展前景以及投资的比例。

(3) 强化内部控制制度。企业加大内部控制的建设, 能够最大的发挥审计的作用, 对外规避风险, 对内亦促进财务人员对企业运作流程以及财务状况及时准确的了解。加强业务熟练度, 还有一方面就是健全的内部控制制度能够极大地规范和约束员工的财务行为。

3.建立企业应收账款风险控制体系

建立企业应收账款风险控制体系就需要完善应收账款信用体系, 构建应收账款追收机制, 当以项目的推进为依据, 分为前期的资信调查与评估、中期的保障机制、后期的追收机制三方面。前期的信用管理的作用就是将风险扼杀在萌芽状态, 这就要求企业需要对客户的信用资料进行收集和分析, 按照客户资质对其进行信用等级的评判, 并依据评判结果来设置给与该客户的信用额度;中期的信用管理重点是避免在交易过程中信用危机的爆发, 所以这一环节需要与客户签订严密的合约, 预防因合同缺陷造成的信用风险隐患, 积极采用各种信用保障手段和服务防范信用风险, 保障债权的社会性;后期的信用管理是在信用危机已经爆发之后的弥补手段, 此时企业要根据之前签订的合同来履行权益, 一旦追债失败则可以采取外界求援的方式, 要报有积极的态度, 不可拖延, 以免造成坏账。

摘要：应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费, 保证企业持续经营, 所以对应收账款进行有效风险控制, 增强风险意识, 制定防范措施, 是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。本文从应收账款对企业的影响出发, 对我国企业应收账款管理存在的问题进行了研究, 并提出了相关建议。

关键词：应收账款,风险防范,风险管理,信用融资

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