企业应收账款

企业应收账款（精选12篇）

企业应收账款 篇1

摘要：四川长虹因其巨额应收账款而引发了经营危机,企业损失惨重,由此也反映出其在应收账款管理方面存在着缺乏坏账风险意识、应收账款监控体系不完善、客户资信管理制度不健全等管理缺陷。因此,企业加强应收账款的管理、防范应收账款的风险势在必行。

关键词：应收账款,经营危机,长虹

1 四川长虹的应收账款危机

四川长虹不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67下降到2005年一季度的1.09，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，长虹发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司将面临重大亏损，其原因是，由于受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户———美国进口商Apex公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。Apex是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

根据长虹2003年年报、2004年半年报资料，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。2004年3月23日，长虹发表的2003年年度报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元，其中Apex的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，长虹公布的2002年年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营性现金流为-29.7亿元。截至2002年年底，长虹应收账款仍高达42.2亿元，其中未收回的Apex的应收账款数额为38.3亿(4.6亿美元)。两相比较，应收账款不降反升。

事实上，长虹已对Apex超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，长虹公司主营业务利润3.02亿元，9000万元的坏账准备计提无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存货总额共计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。2005年9月，长虹董事会公告显示，在对Apex4.675亿美元的欠款中，长虹可能从Apex收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元(近26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。

2 分析四川长虹在应收账款管理方面存在的问题

2.1 四川长虹缺乏坏账风险意识

据相关资料显示，早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹却从未公告面临的巨大风险，并坚持与Apex继续合作。

2.2 客户资信管理制度不健全

Apex公司1999年年底在美国市场亮相，主要销售A-pex品牌的DVD。从表面上看，Apex公司业绩辉煌，仅用一年时间就成为了美国DVD市场的新霸主。但实际上其主要是通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款，其经营状况存在严重的问题。在Apex公司“有前科”的情况下，四川长虹将这样的一家公司作为出口的最大经销商，充分说明了其并没有做好客户的资信调查，客户资信管理制度不健全。

长虹集团在明明已经知道Apex公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。很显然它在企业信用管理方面存在严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与Apex公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对Apex公司的有意拒付、拖欠货款，长虹依然继续发货，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务，以致长虹2003年年报、2004年半年报都显示，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。高额的应收账款表面上增加了销售额和毛利，实际上却使长虹陷入了危险的境地。随着美国Apex公司的亏损，四川长虹的应收账款发生大幅坏账。

2.3 应收账款监控体系不完善

按照企业应收账款管理策略，企业从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，都应该对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。提高应收账款回收率。很显然，四川长虹在这方面做得远远不够。

应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。

3 企业如何做好应收账款管理

3.1 树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险

根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作并不存在问题。

3.2 做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统

客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化企业客户的信用管理，重视客户资信管理。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质，建立健全客户资信管理制度。四川长虹在经销商选择前，应当充分做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统。

3.3 建立完善的内控制度

建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。四川长虹在决定到海外拓展市场时，如果公司内部有一套成熟的信用管理体系，也许就不会选择Apex公司，也就不至于陷入应收账款的巨额黑洞中。

3.4 制订合理的赊销方针和结算方式

企业应当制订符合自身实际情况的赊销方针和结算方式。比如条件销售或者有担保赊销等。最大限度地降低企业坏账发生的可能性。同时，企业可以根据客户的信用状况、盈利能力和偿债能力等，选择适宜的结算方式。信用状况较好，盈利能力和偿债能力较强的客户，可以选择风险较大的结算方式，反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式。针对Apex公司拖欠过多家DVD制造商货款的情况，长虹公司应当采取先收款后发货的安全方式与其合作，尤其是该公司以质量或货未收到为借口拖欠、拒付货款时，应及时终止对其发货。

3.5 建立赊销审批制度

企业可根据自身特点和管理，建立相应的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

3.6 强化应收账款的日常管理，建立应收账款的监控体系

财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。

参考文献

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企业应收账款 篇2

重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

合理的收款策略。应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客房违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。经销商能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：其一，经销商的信用品质;其二，客户现金的持有量与调剂度(如现金用途的约束性，其他短期债务偿还对现金的要求等)。如果客户的信用品质良好，持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。[next]

在对应收账款进行追踪分析的基础上，还要进行应收账款账龄分析。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小，

反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等)，这就决定了企业必须以应收账款收现程度作为一个必要的控制标准，即应收账款收现率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比，是二者应当保持的最低比例。应收账款收现保证率指标反应既定会计期间逾期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。其意义在于：应收账款未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求，特别是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求。

企业如何盘活应收账款 篇3

俗话说：创业难，守业更难。吴先生对这句话更是深有体会。他的企业在度过了极其艰难的创业阶段，从无到有终于在市场站稳脚跟，迎来高速成长的时候，却遭遇到了资金瓶颈。他希望通过适合目前企业实际情况的银行贷款产品，来缓解自己企业的现金流之急。

技术优势开辟市场

在创业之前，吴先生一直在海外求学，直到2001年在美国知名大学取得化学专业博士学位后，他觉得是回到祖国施展自己拳脚的时候了。

那时候，中国通讯行业所需使用的其中一种专业材料全部为进口，而中国市场上该种新材料的平均价格远远高于国外。随着市场竞争的日益激烈，生产该项产品的国际巨头面临着利润空间不断被压缩，而材料成本又无法有效降低的尴尬局面。

长期以来对通讯行业的材料市场关注有加的吴先生，正碰上了这个细分市场所蕴含的新机遇。于是，在细致分析市场后，他开始自主研发相关专利技术。为了节约创业成本，吴先生没有选择自建厂房，而是选择在浦东新区租赁了厂房，他说，这样可以将更多的资金投入到技术研发之中，而且可以享受浦东新区对于高科技企业的不少优惠政策。在完成了设备采购之后，吴先生的企业开始批量生产这种具有高科技含量的新型材料。

凭借着吴先生在专业方面扎实深厚的功底，他所自主研发的生产工艺具备了相当的技术优势，生产的产品技术指标均达到国际先进标准。尽管面对着规模巨大的竞争对手，但是吴先生积极谋求更低的价格、更有保障的质量和更有弹性的客户服务，企业稳步扩大市场份额，在市场上站稳了脚跟。

拓展销售急需资金

让吴先生很欣慰的是，经过了七年的经营积累，企业终于度过了最为艰难的初创期，开始向高速成长期冲刺。为了尽快地拓展销售，势必要增加产量以跟上销售的步伐，第一步就是要购买原材料。但是这个时候吴先生却有了巧妇难为无米之炊的烦恼。

原来，吴先生这家生产高科技新型材料的企业，客户主要是为大型知名企业，其中甚至不乏知名的上市公司。这些下游客户谈判地位相对强势，所以公司下游的结算方式主要为六个月的银行承兑汇票、商票或应收款，这就造成了吴先生的企业本来就紧缩的流动资金，变成了大量沉淀的应收款项。在2008年的财务中，应收票据加上应收账款达到了1800万元，占到了资产总额的一半以上。

而企业的上游原材料供应商又较为分散，基本也多为中小型企业，结算时效要求较高，订货时要求支付订单总价的30％作为预付款，公司提货后的30天内结算剩余70％货款，平均账期约20天。

“如此这般上下游结算方式，直接导致了该公司可调用的流动资金越发紧缩。为进一步扩大销售，我们公司急需银行融资缓解该状况。”吴先生希望由专家来为他做系统的融资规划。

财务分析及融资建议

屠期铭

一、企业财务状况分析

吴先生的企业资产负债率为40％，小于行业内平均负债水平的50％，具有一定的偿债能力。该公司账面固定资产主要为生产用机器设备，资产固化率为10％，而该公司其他资产主要为专利技术等无形资产，说明该公司所处行业具有一定的高科技含量，固定投入相对少。然而企业在账面的应收账款与应收票据合计占资产比重为60％，所占比重较高，这与其下游客户强势的地位有较大关系，但是需要关注其应收账款的账期和质量。

吴先生企业的流动比率为208％、速动比率为150％，属于行业内正常水平。结合银行结算记录，该公司每个月销售回款情况基本稳定，资产流动性良好。公司主营毛利率一直保持30％的水平，超过行业平均毛利10％的水平，盈利能力良好且基本稳定。

在这家公司资产结构中，应收账款、应收票据所占比重过高，而一般银行可接受抵押的固定资产小，建议吴先生申请合适的融资产品以及合适的担保方式。

二、企业融资计划建议

吴先生的公司授信额度的确定应当以其流动资金需求为依据，考虑到其销售的成长性后匡算。以吴先生新一年度销售目标为1亿元来计，较本年度增长5000万元，结合客户上下游结算周期的计算、预计存货、应收账款增加金额估算，那么他所需流动资金约为2000万元。

吴先生在选择融资期限的确定应当尽可能与企业实际经营周期相匹配，适当考虑不同融资品种长短期限相结合。

由于吴先生的企业现在已经进入到了高速成长期，为快速拓展市场公司流动资金需求相对紧迫。在其资产中，公司账面资产主要集中在应收账款和应收票据，两项合计占资产比重60％。应收款项资金的大额沉淀构成了其最主要的资金压力，并将伴随其业务规模增长而不断增加。而公司主要固定资产为生产用机器设备，厂房为租赁取得，不属于银行一般接受的抵押物。另外，公司其他资产主要为专利技术等无形资产，折合金额约200万元。

三、企业具体融资方案设计

针对其拥有已经实现产业化的无形资产，建议吴先生申请100万元知识产权质押融资。该融资产品为上海市浦东新区财政局、新区科委、生产力促进中心与上海银行协同合作的上海地区首个以知识产权作为融资担保方式的授信产品，专门为注册地为浦东新区的科技型中小企业提供融资担保。

鉴于其稳定的月度销售回款情况和质量良好的应收账款，吴先生可以充分利用它来盘活资金，建议申请1000万元应收账款质押贷款。考虑到企业的生产周期，建议应收账款的融资期限拟定为6个月，增加宽限期限1个月。

对于其下游客户结算中多采用银票支付的特点，吴先生则可以选择银票贴现这一产品，额度建议为1000万元，并可随着企业的销售规模扩大可适当提升。

企业应收账款分析 篇4

1 应收账款的功能及副作用

1.1应收账款的功能

(1) 扩大销售, 增加了企业的竞争力。

尤其是在市场疲软、银根紧缩的市场条件下, 企业不得不采取赊销方式进行销售, 这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

(2) 减少库存, 降低存货风险和管理开支。

企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。

1.2应收账款的副作用

(1) 降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降。

由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

(2) 夸大了企业经营成果。

企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

(3) 加速了企业的现金流出。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出。

2 应收账款形成的主要原因

企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面:

一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账, 进入市场经济体制后, 原来的供销体制发生了重大变化, 由于缺少应有的应变能力, 遗留了大量的应收账款, 相当部分形成死账呆账。二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延, 打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查, 缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。

3 应收账款管理中存在的问题

(1) 对应收账款不按时进行对账清理, 应收账款的金额居高不下、规模过大。

有些企业不能定期与相关单位核对账目, 给催款、清理带来了困难。有的单位和个人甚至乘机把账款收回不入账, 形成账外资产, 搞私分滥发, 中饱私囊。企业既不考虑赊销资金的时间价值, 也不估计应收账款可能带来的风险, 造成应收账款急剧膨胀, 甚至形成死账、坏账, 其最终结果造成资源的极大浪费。

(2) 部门之间互相扯皮, 催款责任不明。

近几年, 应收账款长期挂账, “三角债”问题严重恶化, 使企业普遍感到资金缺乏, 究其原因, 催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。

(3) 防范意识、风险意识淡薄。

在市场经济下, 企业的产销主要依赖市场, 使经营风险扩大, 而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响, 缺乏开拓市场、占领市场的经验, 在竞争激烈的市场中, 为了扩大销售, 挤占市场, 便盲目地采取赊销, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性, 造成账面资金来源充足, 实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

(4) 失职渎职造成大量“呆死账”, 法律意识薄弱, 望“应收账款”兴叹。

有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中, 对对方既不做资信调查, 也不做可行性研究, 给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机, 形成大量的呆坏账。购货方到期不按合同、协议归还债务, 是一种违法违约行为, 本应承担违约责任, 但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因, 有些企业尝到了讨债的苦果, 宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账, 也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益, 望“应收账款”兴叹, 使结算资金逐年上升, 资金周转不畅。

(5) 借重组改制之机, 甩“包袱”造成大量账款无人看管。

有的企业借深化改革、改制和资产重组之机, 把下属企业的大量应收账款或“呆死账”集中收上来束之高阁, 使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

(6) 为“小团体”的利益, 任意核销“呆死账”。

有的企业和单位, 对于长期形成的不良账款, 不是积极想办法采取有力措施催收, 而是千方百计想办法动脑筋, 找上级领导核销。有的甚至借此机会, 多冲销几笔, 算单位的盈利发奖金, 造成大量资金违规流失。

(7) 债权、债务双方串通一气, 谋求私利。

有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利, 与购货单位或接受劳务单位串通一气, 达到个人从中谋私的目的。

4 控制应收账款风险的对策

4.1制定合理的信用政策

(1) 确定适当信用标准, 谨慎选择客户。

企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据, 经过加工整理获得客户的信用资料, 在此基础上, 根据对客户信用资料的分析, 确定评价信用优劣的数量标准, 据此具体划分客户的信用等级, 根据信用等级确定赊销额度。

(2) 评价客户资信程度。

最常见的评价方法有“5C”系统, 它代表了信用风险的判断因素:品格, 是一种对企业声誉的度量, 主要包括其偿债意愿和偿债历史。资本, 主要是衡量企业的自有资本和债务的关系, 即财务杠杆, 高杠杆意味着比低杠杆有更高的破产概率。偿付能力, 主要是企业的还款能力, 包括企业的盈利能力、盈利产生的现金流对债务的偿还。抵押品, 主要是在授信中所采取的担保、抵押等措施。如果这些措施得力, 偿债的风险就会减少, 损失就会减少。周期的形势, 主要是商业周期的状态。商业周期对于受周期影响较大的企业的偿债能力影响很大。

(3) 建立客户档案。

在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上, 为每一个客户建立一个信用档案, 详细记录其有关资料。

4.2制定和完善信用政策

(1) 现金折扣政策。

现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业在准备现金折扣政策时, 应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。

(2) 确定信用期限。

信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。企业必须确定合适的信用期限。

(3) 实行信用额度制度。

它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额, 企业应根据客户的信用等级及有关资料, 为每一客户设定信用额度。

5 应收账款管理的发展趋势

(1) 建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制。

一是建立科学的、定量性的企业经营者责任指标体系, 并把应收账款回款率作为一项硬指标。二是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。从企业的综合效益的角度评价企业的业绩, 兑现奖惩, 规范企业的经营行为。三是管理部门应对企业逾期未收款问题进行专题调查。对逾期的应收账款从当年效益扣抵, 对造成损失的直接责任者追究责任等。

(2) 准确了解对方信用程度, 制定合理的营销策略。

一是企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件包括信用期限、信用额度及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。二是销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。三是企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

6 结语

只要企业采用有效的措施, 应收账款的信用风险是可以防范的, 也只有进行了科学的防范, 才可使企业在市场竞争中既扩大销售, 增加盈利, 又使应收账款风险尽可能地降到最低, 从而使企业立于不败之地。

参考文献

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[4]谬飞翔.应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2003, (3) .

企业应收账款核算需规范 篇5

待款项收回时，冲减“应收账款”，增加“银行存款”或“现金”。但在实际操作中，个别企业在 销售商品而货款未到时的会计处理可谓五花八门，会计科目张冠李戴。如某装饰公司为某单位装饰楼房，自垫付材料81000元，会计分录为：

借：应收账款81000

贷：原材料81000。

这是不符合财务制度规定的，正确的账务处理是：

借：工程施工81000

贷：原材料81000。

企业 销售货物，难免有些账款收不回来，造成销货业务上的损失。现行财务制度规定，实行坏账准备金制度的企业，是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取坏账准备的。提取时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”;确认坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，

如果年末余额核算不准，就可能会加大费用，同时使利润减少，相应就会造成少纳企业所得税。

如某五金综合厂初提取坏账准备金余

额4100元(该企业末应收账款余额为80元，经批准该企业提取坏账准备金比例为5‰)。经税务机关检查，该企业20末应收账款余额实为254000元，按规定该企业应提取坏账准备金254000×5‰=1270(元)，但企业却作出如下会计分录：

借：待摊费用4100

贷：坏账损失4100。

这个账务处理是错误的，正确的处理应为：

借：管理费用1270

贷：坏账准备1270。

由于企业多提坏账准备金4100-1270=2830(元)，还应作如下分录：

借：坏账准备2830

贷：管理费用2830。

将其不应提取的差额部分2830元冲销，调增利润2830元。

企业应收账款管理刍议 篇6

应收账款是指企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务等业务而同经济往来对象之间形成的账款。长期以来,企业一直注重资金和成本管理,而与资金、成本、实物资产等密切相关的应收账款在很多企业没有引起足够的重视。为了提高企业信息的真实性,加强应收账款的管理是十分重要的。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,直接关系到企业的可利用资源和企业效益。企业要重视和加强应收账款的管理,有效的控制和规避应收账款产生的财务风险。

我国应收账款管理的现状

随着市场经济的不断发展,大部分商品处在买方市场,竞争异常激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外,赊销是扩大销售的手段之一,这就产生了应收账款。但是,由于企业广泛使用赊销,致使企业的应收账款迅速膨胀。

1、企业不重视应收账款的风险

目前,多数企业为了扩大产品的市场份额,扩大产品的销售量,企业在没有对购买者的信用进行深入分析、调查的基础上就与客户签订合同。虽然,在短时期内使企业产生了较高的账面利润,但是当企业的应收账款不能及时到位,流动资金就不能及时回收,造成企业的财务损失。

2、企业间的坏账损失比较严重

由于有些企业的资本结构不合理或者企业的自身的融资能力较差,使得企业面临流动资金短缺的现象,为此,很多企业都故意拖欠货款,使得企业间的“三角债”非常普遍,企业的应收账款的坏账非常多。

3、企业管理机制不完善

多数企业有专门的销售部门,但只注重销售量而不关心客户的信用情况及货款的催收,使得应收账款的管理比较混乱,缺少有效的标准,只注重盲目赊销不重视账款的回收。

4、企业内部控制不严,催收工作有待提高

有些企业为了满足企业的账面利润,将应收账款长期挂在账面上,不进行坏账损失确认。这种内部监控机制的不完善,使得企业没有人员对应收账款进行负责,造成企业的应收账款长期的积压,使得企业面临严重的经济负担。

企业应收账款产生的原因

1、商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。

2、企业内部管理问题

主要表现为:部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,未将应收账款纳入考核体系,导致应收账款大幅度上升。

应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,占用了大量的流动资金,影响企业资金的周转。

2、夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

3、加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

完善企业应收账款管理的对策分析

第一、从市场竞争的角度,企业必须加强事前控制、事中监控、事后监督,尽可能降低应收账款风险。

1、加强企业应收账款的事前控制

所谓加强事前控制,是企业在进行信用销售决策时,应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。主要措施有:(1)企业可以设定资信部门,主动获取企业和客户的各种财务信息,通过获取信息做出分析报告调整销售方案。 (2)健全企业内部控制制度,在业务交易上严格审批、制定付款程序、确定合理结算方式、对于非销售的应收账款要强化内部监督。

2、加强企业应收账款的事中监控

所谓加强事中监控,是在合同执行过程中,企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况,为每一客户设定一个信用额度。采取的措施有:(1)建立企业的赊销申报制度,企业要严格控制应收账款的发生,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。(2)企业要注重对合同的管理。

3、加强企业应收账款的事后监督

所谓加强事后监督,是对逾期未结清欠款的客户,特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户,需有专人负责。采取的有效措施有:(1)对应收账款的动态跟踪管理。在没有到应收账款未到期日时,企业的销售人员要加强与客户的沟通,维持好良好的关系,消除货款拖欠的隐患。(2)加强应收账款的催收工作。(3)加强企业的应收账款的反馈控制。通过应收账款的反馈控制可以发现事前、事中和事后的应收账款控制存在的问题,并提出改进措施,提高企业处理应收账款的能力。

第二、从企业内部管理的角度,合理确定信用政策及催收工作。

1、源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

(1)提高企业风险意识。提高企业领导者的风险意识,是降低和杜绝企业资金风险的核心。

(2)建立客观的企业绩效评价制度。首先,企业应建立独立的信用部门,对赊销与否及信用额度进行控制。其次,建立“谁销售、谁回款”的全程负责制度,将销售业绩与实际回款一并作为销售人员的考核指标,增强销售人员回款的积极性和责任感。

(3)加强销售合同管理。要建立销售合同订立和审查制度,避免出现由于无销售合同或销售合同不合法、不完善而造成的无法及时回笼货款甚至坏账的情况。

(4)合理运用现金折扣办法。现金折扣是企业对在规定的期限内付款的客户给予一定比例的折扣优惠,是鼓励客户尽早支付货款的一种手段。企业可适当使用现金折扣办法,合理确定折扣率。

(5)考察好客户的信用状况,加强资格审查。如果客户达不到信用标准,便不能享受企业的信用优惠,或只能享受企业较低的信用优惠。假如客户所处的经济环境发展前景不佳,客户将来的偿债能力难免会受到影响,企业就应降低赊销商品的限额,或不允许赊销信用发生。

2、加强应收账款的催收工作

成立应收账款清收小组,催讨应收账款。企业对于已经到期的应收账款,交由应收账款清收小组进行催讨。应收账款清收小组的组织管理工作应注意以下问题:第一,产生应收账款的销售员应为应收账款的责任人,参加清收小组;第二,清收小组应建立严格的考核和奖罚制度,以调动催讨人员的积极性。

3、财务部门加强应收账款的管理

(1)合理估计坏账的可能性,计提坏账准备。

(2)及时确认坏账损失。

(3)利用应收账款融资。企业在资金周转紧张的情况下,可以利用应收账款融资,在扩大销售和提高资金运行能力中获取双赢。

我国企业应收账款管理发展的趋势

1、创新应收账款的模式

企业可以通过实施ERP系统,将企业应收账款业务分离,提升企业对应收账款的重视程度和管理能力,使得企业能够及时获取优质的客户信息,改善企业和客户的关系,方便了应收账款业务的处理。运用在线商务,进行网络销售,实现网络化交易。

2、强化计算机在企业应收账款中的应用

随着科技的不断进步,企业的应收账款也越来越依赖于计算机的处理和控制。企业资信部门获取的信息可以通过计算机进行分析,提高分析的精度,同时可以减少企业人员的工作量降低成本。

总之,应收账款关系企业的利润水平,企业要重视的加强应收账款的管理,不能为了谋求一时的账面利润而使企业陷入财务困境。企业要认真分析评估客户,依据不同的客户制定不同的应收账款策略,提高企业应收账款的回收率,增加企业的效益。

参考文献:

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[3]王偉.论企业应收账款管理.Journal of Shanxi Finance and Economics University,2009;S2

[4]葛东敏.浅谈企业应收账款的管理.Modern Business,2009;30

企业应收账款管理措施 篇7

应收账款的数额较大, 若不能及时收回, 会影响企业生产经营和资金循环, 致使企业现金短缺, 加大了企业的财务风险, 严重影响企业正常经营活动。因此, 企业应加强应收账款的管理, 完善管理机制, 防范财务风险, 提高企业经营效益。

一、制定合理的信用政策是降低应收账款的根本保障

1. 制定合适的信用标准。

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准, 也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如果信用标准过严, 虽然可以降低的坏账损失, 但不利于企业销售;反之, 如果信用标准过松, 虽然有利于企业销售, 但又会增加企业风险。因此, 企业信用标准的确定直接影响到企业的收益与风险。在制定信用标准过程中, 应进行综合分析、找出平衡点。

2. 采用适合的信用条件。

信用条件是企业赊销商品时, 给予客户延期付款的若干条件, 包括信用期限及现金折扣等。适当延长信用期限可扩大销售量, 但信用期限过长, 也会造成应收账款占用的机会成本增加, 同时加大坏账损失的风险。为使客户早日付款, 在规定信用期限的同时, 附加现金折扣条件, 即客户如能在规定的折扣期限内付款, 就会享受相应的折扣优惠。

3. 建立恰当的信用额度。

信用额度是企业根据客户偿还能力最大赊销限额, 即对客户承担的最大风险额确定恰当的信用额度, 能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场不断变化的环境中, 企业应对信用额度进行适当的调整, 使其始终保持在所能承受的范围之内, 使风险和收益相配比, 达到既将应收账款风险控制在合理的水平上, 又使其发挥积极作用。

二、重视客户资信调查及评价

企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前, 必须对客户单位进行调查并作出评价。应建立客户资信档案, 客户资信程度高低, 通常取决于五个方面:即信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。根据这些方面, 设计一组有代表性, 能说明客户信用品质付款能力和财务状况的定量指标和定性指标, 如:流动比率、速动比率、平均收款天数、资产负责率、赊购付款履约情况等。作为信用风险评价指标, 根据各项指标的重要性, 确定其风险权数, 对客户资信进行调查, 计算客户累计风险系数, 根据客户风险系数进行排队打分, 来确定客户的信用等级。对客户档案实行动态管理并及时更新, 这样及时了解客户情况的变化, 调整客户信用等级记录, 改变企业赊销策略, 对不同客户确定不同的信用限额条件或某些附加条件。信用限额的确定, 使赊销能够有效进行, 但这一限额必须经常地不断更新评价, 与客户最新变化保持一致。建立完善的客户资料管理, 保持与资信好的客户长期往来, 使企业应收账款的损失降到最低。

三、采取有效的收账措施

企业应制定积极有效的收账政策。一般来讲, 应收账款逾期拖欠时间越长, 账款催收的难度就越大, 成为坏账的可能性就越高。账款的使用时间越短, 收回的可能性就越大。因此, 对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业应采取不同的收账方法, 制定出经济可行的不同收账政策及收账方案, 而收账政策是否经济可行, 主要依据收账成本与坏账损失进行分析对比, 并予以量化, 再结合企业自身情况制定合理的收账政策, 以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快到期时, 首先应发函通知客户、提示付款日期将到期, 请客户按时付款。如果客户逾期没付款, 可以打电话询问客户。如果应收账款到期后未收回, 可发催收函。如果客户仍没有反应, 企业可派收款员直接与客户面谈, 若确实证明客户出现资金周转困难或经营陷入困境, 以致目前没有能力按期偿付债务时, 企业为帮助客户东山再起, 可以通过协议, 采用以物抵债或债务重组方式对债务方作出让步, 即以资产清偿债务, 以债务转资本, 修改其他债务条件等 (如:减少本金、利息等) 方式进行债务重组。这样, 不仅可以最大限度的收回欠款, 而且能够缓解债务方的暂时财务困难。从而避免更大的损失。若客户想方设法拖欠账款, 使账款无法收回时, 则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等来维护企业合法权益不受侵害。

四、谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后, 应选择合适的结算方式, 它是决定能否安全及时收回应收账款的主要因素之一。企业通常采用结算方式有:支票、银行本票、委托收款、托收承付等。对于盈利能力较强, 资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款, 托收承付结算方式;而对盈利较弱, 资信度较差的客户, 企业应选择支票或银行本票结算方式, 企业不能单纯为了追求提高销售额, 而迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

五、做好应收账款日常管理

企业应收账款管理探讨 篇8

1.1扩大市场份额

企业应收账款的大小, 一方面直接受企业外部市场经济变化的制约, 另一方面, 企业产品是否能赢得客户, 占领市场, 企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下, 客户一般力争赊购产品, 这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力, 扩大企业生产, 提高销量, 从而最终获取更大利润, 也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售, 主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购, 特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下, 许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。企业通过信用销售对客户提供一段不长时间的资金融通, 正好可以满足客户的上述需要。基于客户的这种需要和同行的竞争, 越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。

1.2降低库存及库存费用

采用信用销售手段不仅可扩大销售, 还可以降低存货库存, 减少库存开支, 降低企业的存货成本, 这也是企业愿意采用信用销售

手段而不是现金销售手段的重要原因之一。目前, 应收账款信用政策作为一种通用的交易形式, 在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟, 同类企业之间的竞争日益激烈, 特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来, 许多企业都愿意采取一种能够吸引客户的营销策略, 以此扩大市场份额。在众多的市场营销策略中, 信用销售是最常用和最有效的一种。这种形式对企业的管理提出了更高的要求。

2我国企业应收账款管理现状与存在问题

2.1我国企业应收账款管理现状

企业应收账款净额居高不下, 企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面, 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析, 使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款, 而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下, 因为这样一来就不会影响企业领导的业绩, 并使之有一种“企业经营不错啊, 坏账也不太多”的自欺欺人的想法, 下任领导也不追讨, 也怕损害自己的业绩, 于是坏账越来越多, 账龄也越来越长, 最终企业垮了。如此种种表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5%-10%, 账款拖欠期平均是90多天, 而市场经济发达的美国, 平均坏账率是0.25%-0.5%, 账款拖欠期平均是7天, 相差10多倍。与此同时, 美国企业的赊销比例高达90%以上, 而我国只有20%, 差距如此之大, 要想竞争, 尤其是要在国际市场参与竞争, 谁不学会赊销, 谁就会被淘汰, 因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销, 争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内, 以保证市场经济的有序进行。

2.2我国企业应收账款管理存在的问题

(1) 忽视信用管理, 缺乏风险防范意识。

市场经济, “信用为本”, 但由于目前我国正处在市场经济初级阶段, 社会信用体系尚处于探索时期, 法制基础也比较薄弱, 再加上地方保护主义的泛滥, 使得我国信用短缺现象大量存在, 如企业间的资金拖欠、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷, 就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假, 而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹, 在销售上仍存在着侥幸心理, 未对客户资信情况作深入调查, 就急于想和对方成交, 这样做虽然账面上的销售额有所攀升, 但企业反而不会多赚钱, 为什么呢?因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想, 假设一个企业平均税前利润是5%, 如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话, 为了弥补损失, 需增加多少销售额才能弥补亏损呢?答案是200万元。在利润率较低的今天, 别说是坏账这个无底洞, 就连货款拖延造成的资金成本, 也同样能吞噬掉企业几个月的利润

(2) 内部控制存在缺陷。

①基础工作不健全。

合同之所以成为控制经营风险的手段之一, 就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。正因为如此, 对合同的管理就应该更加慎重、更加完善, 但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据, “哑巴吃黄莲”。

②考核制度不合理, 约束机制不健全。

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重销售额, 片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销手段强销商品, 使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款, 企业既未要求经销人员全权负责追款, 又未明确规定监督账款回收的部门, 从而造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部会计控制不严。

《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收, 定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款, 已提坏账准备金的, 应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的, 应当作为坏账损失, 计入当期损益。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几个方面:对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万, 而这类问题在日常审计工作中又不易被发现, 当人事发生调动时, 很容易造成资产流失, 同时也为经济犯罪提供了方便。应收账款催收工作不力。相关人员态度消极, 一些企业甚至连催收部门都没有明确, 使得应收账款被拖欠时期超长, 收回可能性减小。长期不对账。不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失, 这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。

④财务部门与销售部门相互合作与监督不够。

销售部门主要负责销售, 它在应收账款的形成中起着决定性的作用;财务部门负责销售款项的结算和记录, 它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。按理说, 这两个部门应该相互合作、相互监督:销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账, 使财务部门准确反映应收账款偿还情况, 做好客户还款记录;财务部门及时将客户还款情况反馈给销售部门, 使销售部门能正确选择赊销对象。

(3) 不注重成本分析, 未遵循成本效益原则。

从应收账款的管理策略来看, 必须实现收入大于成本的效益性, 这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长, 但与之相关的成本也要相应增加, 这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本, 特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回, 也必须满足收入大于成本的效益性, 即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国, 企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析, 只要能收回货款就行。这就是说, 我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理, 还没有真正确立成本效益原则。

3企业应收账款管理不善的原因分析

(1) 企业缺乏风险意识。

从主观上看, 目前我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上, 目前对于国内应收账款管理方面无论是实践还是理论都十分缺乏。为了抢占市场, 扩大销售, 一些企业在进入当地市场之初, 为了尽快地打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额, 虽然这对占领市场有一定的作用, 并且获得了较高的账面利润, 但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题, 由此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

(2) 企业内部控制制度不严, 监管不力。

销售管理混乱, 只求合同数量忽视合同质量, 对购货单位资信不进行充分调研认证, 销售人员变动频繁, 造成前账不清, 新人不理旧账, 销售内部控制制度不严, 合同审查不严, 拿到合同就安排生产, 客户无钱也发货, 致使货款无法及时回笼。少数销售人员利用企业管理混乱的现状, 违法经营, 造成帐目混乱, 趁机混水摸鱼, 从中渔利, 造成应收账款无法收回;帐目长期不核对, 财务部门不及时与业务部门对账, 财务、业务部门各自为政, 自行其事, 以致销售与核算脱节, 让企业的资金运作顾此失比, 加之财务管理松弛, 不按合同规定随意开票, 发票遗失重新开票, 退货、以货易货不及时办理转帐手续等等, 导致应收账款帐目混乱, 问题不能及时暴露, 也是造成应收账款居高不下的原因。

(3) 激励机制不健全。

在有些企业中, 为了调动销售人员的积极性, 往往只将工资报酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款, 企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款, 应收账款大量沉积下来, 使企业经营背上了沉重的包袱。

(4) 对账不及时。

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差, 所以, 经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账以明晰双方的权利和义务是非常必要的。但是有的企业不及时与客户对账, 有的虽然对了账, 但只是口头上的承诺, 并没有形成合法有效的对账依据, 缺乏法律上的约束力, 这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。

4改善应收账款管理的主要措施

(1) 尽量避免赊销。

尽力启动消费者市场, 消费者是掏钱购物的源头。综合运用广告、新闻、公关、活动销售、终端促销等各种营销传播武器, 让目标消费者对企业的产品及品牌产生好感, 直到偏爱, 并培养消费者对产品的忠诚。让越来越多的消费者指名购买, 让自己所推广的产品成为畅销的强势品牌。这是解决货款回收问题的根本之法, 也是掌握市场主动权的前提。不要奢望经销商帮忙打天下, 一定要靠自己把市场作起来。

(2) 加强应收账款的事前控制。

计划→执行→检查→处理, 这是美国质量管理专家戴明提出的PDCA 循环法。按照该循环法, 应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段, 它包括选择赊销对象和制定信用政策。赊销对象的选择至关重要, 选择了信用好的客户可大大减少坏账损失, 因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性, 选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况, 企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息, 通过银行了解其银行信用情况, 通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时, 对于一些老客户千万不可麻痹大意, 要随时关注其经营状况的变化, 切不可因为是老客户就掉以轻心, 特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户, 特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同, 以便在客户不能按期偿债时减少损失。

(3) 设置专门的赊销和征信部门。

应收账款账龄普遍偏长。一方面可能是由于公司没有对应收账款进行及时的催收;另一方面, 可能是因为客户的故意拖欠。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失, 收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以, 企业应设置赊销和征信部门, 专门对客户的信用进行调查, 并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息, 以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是: ①对客户的信用状况进行评级; ②批准赊销的对象及规模, 未经批准, 企业的其他部门及人员一般无权同意赊销; ③负责赊销账款的及时催收, 加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长, 因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

(4) 建立赊销审批制度和销售责任制度, 加强销售人员的资金回笼意识。

在企业内部设立赊销审批制度, 分别规定业务员、业务负责人可批准的赊销限额, 限额以上的赊销业务报请总经理审批, 各级人员全权负责所辖范围, 并规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任, 保证赊销策略的实现并减少风险。建立应收账款的资金回笼与销售人员业绩挂钩的销售责任制度, 对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双指标考核并与奖金挂钩。在宏观环境偏紧、企业销售风险系数增高的情况下, 每个销售人员对每笔业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程, 实现销、收一体化。

5结语

应收账款风险是阻碍我国企业生存的最主要因素之一。作好企业内部应收账款管理是有效应对应收账款风险的有效途径。企业应收账款管理职能具有一系列的独有的特点, 无法由其他管理职能来代替, 如客户信用信息管理, 信用分析, 逾期帐款管理等。这些都需要企业的业务, 财务以及信息等部门协调一致, 统一行动, 各司其职才能作好应收账款管理工作。所以, 企业必须将应收账款管理的几个方面制度化, 科学地, 完善地完成这一管理职能。只有这样, 才能在激烈的市场竞争中, 增加企业自身防御风险的能力, 获得企业竞争优势。

参考文献

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[4]杜国亮.应收账款的财务管理[J].审计与理财, 2006, (12) .

企业应收账款管理初探 篇9

关键词：应收账款管理,原因,举措

一、企业应收账款形成的原因

(一) 买方市场决定应收账款存在的合理性

企业为了扩大销售, 提高竞争力, 增加利润, 使用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售, 企业的应收账款数额越大, 其承受坏账损失的风险就会越高。企业可以减少库存, 降低存货风险和管理开支, 从而降低成本。当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约开支。

(二) 企业财务部门和销售部门沟通不力

销售部门考核侧重点不同, 因销售人员的目标和能力在于销售而不在于收账;财务部门难以控制信用销售和收账, 因财务部门不了解客户情况和交易背景, 无法形成对应收账款科学有效的管理。

(三) 企业没有树立正确的应收账款管理制度和目标

企业过分追求利润指标, 而忽视了应收账款回收率指标和企业的现金流量指标;企业没有对应收账款进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度。

二、企业应收账款管理不善的危害

(一) 降低了企业的资金使用效率

由于企业销售已告成立, 但没有货款回笼, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 从而占用了大量的流动资金, 这必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 无法实现企业的效益目标。

(二) 影响了企业营业周期

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 不合理应收账款的存在, 使企业的营业周期延长, 影响了企业的资金循环, 造成企业现金短缺, 从而影响职工工资的发放和业务的再开展, 严重影响了企业正常的生产经营。

(三) 夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入, 从而导致企业会计报表上收入多多, 而实际上企业现金流量不足。

(四) 加大了企业应收账款的管理成本

由于企业持有大量的应收账款, 使企业应收账款的机会成本、坏账成本和管理成本增加, 这样既增加了企业的负担, 也使企业失去了更多的发展机会。

三、企业改善应收账款管理的举措

(一) 制定科学合理的应收账款信用政策

从源头上扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成, 建立客户企业资信档案, 做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估, 制定出一套合理的信用政策和信用标准, 据以评价客户等级, 决定是否给予客户信用。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法, 对已获资料进行分析;企业要采用合理的信用条件, 主要包括信用期限和现金折扣;信用期过短, 不足以吸引顾客, 在竞争中会使销售额下降;信用期过长, 对销售额增加固然有利, 但只顾及销售增长而盲目放宽信用期, 所得的收益有时会被增长的费用抵消, 甚至造成利润减少。因此, 企业必须慎重研究, 确定出恰当的信用期。企业要建立恰当的信用额度。企业应收账款管理的重点, 就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的、有效的信用政策, 对企业的客户应该制定一个信用登记, 对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣;控制应收账款发生的规模, 如果企业应收账款发生额越大, 那么风险也就越高;企业的各部门应配合财务部门, 加强对应收账款的日常管理与分析;企业要着重加强对逾期应收账款的催收管理, 对于确实无法收回的应收账款, 建立合理的坏账注销制度;在合理搞好企业应收账款的同时, 还要对其他可能发生的应收账款进行有效的管理, 制定一个良好的应收账款规章制度, 最大限度的减少损失。

(二) 谨慎选择结算方式

在充分调查客户的资信情况后, 接下来便要选择合适的结算方式, 它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

(三) 大力提高产品竞争力

1. 加强产品市场调研, 生产适销对路的产品。

企业首先必须加强市场调研, 认真研究、了解、把握市场, 及时开发研制新产品, 生产适销对路的产品;企业通过加强售后服务, 改变销售方式, 以在服务上优于竞争对手而战胜对手;企业要根据消费者的需求或偏好, 选择用户重视的一种或几种特性, 并使自己在满足这些特性方面处于独一无二的地位, 使产品具有更大的灵活性、更大的兼容性、更低的成本、更高的服务水平、更大的方便性和更多的特性。企业应有目的地选择客户, 选择那些信用品质好, 赖账可能性小的客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

2. 提高产品科技含量, 降低产品成本。

现代科学技术的发展趋势, 要求实现设备现代化和产品现代化, 大力发展高、精、尖产品, 参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、广告、商标、销售技术、服务、零配件的提供等方面, 提高产品和服务的竞争力;以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者, 从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户, 造成大量的应收账款, 进而一改往日销售中的被动地位, 变被动为主动, 做到应收尽收, 加速资金的周转, 降低了资金的机会成本, 达到提高企业的经济效益的目的。

(四) 加强应收账款的日常管理工作

1.对客户进行背景调查和资信评估。及时、全面地了解和掌握客户的背景资料是进行应收账款管理的重要前提。只有掌握了客户的基本信息, 才能对客户作出客观、准确的判断, 从而决定是否将该客户作为信用客户。

2.财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。

3.分析应收账款被拒付的百分比, 即坏帐损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 最大限度地降低逾期账款的发生率。

4.确认客户的具体信用标准额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

5.通过应收账款跟踪管理服务, 提醒客户付款到期日, 催促其付款, 这会使客户感到了债权人的收款压力, 一般不会轻易推迟付款, 这大大地提高了应收账款的回收率。

(五) 加强事后考核, 建立企业应收账款的监控体系

针对企业应收账款的特点, 对业务部门的考核指标不应有量的控制, 但对应收账款账龄要设指标严格控制, 应收账款既要设置绝对数指标, 对总量、账龄都要控制, 同时设置相对数指标考核。一是赊销发生控制, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 否则不准赊销;在记录销售和回收资金过程中, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门。二是财务部门对应收账款的分析管理。三是信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

(六) 加强应收账款的事后管理

1. 确定合理的收账程序。

催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈和诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉, 诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害, 起诉后收回账款的可能性有限。

2. 根据不同情况制定收款措施。

一是若客户确实遇到暂时的困难, 企业可帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整, 接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”, 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件, 延长付款期, 甚至减少本金, 激励其还款。二是对提前付款的给予折扣优惠, 规定相应的折扣期和折扣率, 从而加快资金回笼。三是确实无法收回逾期三年以上的坏账, 应列出详细清单, 经主管领导审批, 财会部门审核后注销。

(七) 建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项;对尚未收回的款项, 企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制, 做好应收账款风险程度分析, 尽可能防范坏账损失带来的经营风险, 主动化解和规避应收账款带来的负面影响。设立财务监察小组, 由财务总监领导, 并配置专职会计人员, 负责对营销往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化、规范化;如有情况表明客户濒临破产, 则应及时向法院起诉, 以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短, 及时、定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计, 防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题;建立健全企业机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节, 建立健全赊销控制制度。

(八) 建立应收账款清收责任制

1. 明确债权责任范围, 将公司全部应收账款债权尽可能落实到具体人, 各负其责。

2. 明确规定在应收账款完全收回之前, 责任人不能调离企业。

3. 明确规定责任人的职权范围, 对超额赊销和未经审批赊销的应予以处罚, 并承担相应后果。

4. 明确规定责任管理部门, 使责任落到实处。

(九) 利用应收账款进行筹资

1. 让售应收账款。

即企业将应收账款出让给贷款者借以筹措资金的一种方法, 企业可以在商品发运出去以前向贷款者申请借款, 经贷款者同意, 便可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者则根据发票金额, 减去允许扣除的现金折扣、贷款者佣金和用以冲减销货退回、销货折扣后, 将余款付给筹资企业。

2. 将应收账款作为抵押物进行融资。

借款企业与贷款者订立合同, 借款企业以应收账款作为担保抵押物, 在规定期限内企业向贷款者借取资金。如在用作担保物的应收账款中, 有到期的应收账款不能收回, 贷款者有权向借款企业追索, 因而借款企业在其资产负债表中应用附注披露其或有负债。

参考文献

〔1〕张文峰.应收账款回收的策略〔J〕.财会通讯, 2005 (1) .

〔2〕许文珍.浅析应收账款管理〔J〕.税收与企业, 2002 (5) .

企业应收账款管理浅析 篇10

一、我国企业应收账款管理的现状分析

近些年来, 我国不少企业在应收账款方面并不乐观, 应收账款金额较大、回收较难, 逐渐畸形膨胀。根据相关统计, 我国企业当前的不良贷款超过2000亿, 其中绝大部分是由于企业在应收账款方面回收无力所导致的。在我国, 企业的应收账款占到其所有流动资金的50%左右, 与发达国家仅仅20%的比例相差甚远。不少企业之间互相拖欠, 应收账款回收困难, 导致企业流动资金大量占用, 企业间资金流动困难, 此时企业只能去求助于商业贷款。如果企业应收账款不能及时收回, 那么就不能按时收回货款, 严重的银行资金也可能会慢慢转变成应收账款。这显然是一种典型的资金矛盾循环, 循环的结果最终将导致银行资金的大量沉淀。

二、企业应收账款回收难的原因

(一) 缺乏充分的客户信用调查和管理

企业应该对有来往的客户资信状况进行科学分析与评估, 这能够从源头上避免和遏制应收账款的增加以及坏账的形成。在市场经济环境下, 为了占领主导市场, 许多企业缺乏自我保护意识, 忽视对客户的事前评估, 事中的监控以及事后的跟踪, 同时对客户的真实财务状况缺乏了解, 进而大多未能根据不同客户的具体财力实施有针对性的信用政策等, 这在很大程度上延长了其应收账款的平均回收期, 并使资金占用数额和坏账损失率随之增加。

(二) 日常管理不规范, 风险防范意识不强

有的企业未建立应收账款管理责任制度, 财会部门与销售部门责任也不明确, 缺乏沟通, 财务与销售缺乏连贯性, 出现问题后相互推脱。当前, 部分企业为了增加销售额, 使用销售员工资的总额与销售总额挂钩的工作制度。但是一般销售人员只会关心个人利益, 所以他们一般更看重销售任务的完成状况, 任由市场采取赊销和回扣等手段滥销商品, 而且也不重视和关心以后应收账款的收取工作, 这样的销售成为坏账的可能性非常大。应收账款日常管理工作不规范、不建立客户档案、不按实际情况制定标准信用指标、日常也不进行账龄分析等, 诸多管理缺陷最终导致应收账款管理效率低下。

(三) 竞争力不足, 缺乏周转资金

在市场经济条件下, 一般都是买方市场, 若企业不具有规模、技术和成本等方面的优势, 势必会失去与其他企业进行抗衡竞争的能力, 逐渐导致其市场份额减小, 而其生产能力却大于其生产份额, 这样就形成了供给高于需求的局面, 造成产品积压。为解决这一问题, 在销售过程中企业又不得不做出一些相应的让步, 随着应收账款逐渐的增多, 企业流动资金的周转不灵问题便会接踵而至。这是一个循环往复的矛盾问题, 必须从源头上解决问题。

(四) 法律维权意识淡薄

目前, 企业普遍存在不善于运用法律手段解决债务纠纷问题。从客观方面讲, 从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、再到最后的裁定与执行都有一个过程, 都需要一段时间, 并且需要企业投入其他许多的人、物与财力等;从主观方面讲, 少数地区存在着地方性保护主义, 不少企业缺少利用法律维护企业的合法权益的信心和勇气, 遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。

三、加强企业应收账款管理的策略

(一) 加强企业内部控制建设

1. 销售管理。

销售部门是最了解客户情况的第一线人员, 通过对客户的了解做出赊销决定。企业还可以建立合理的内部考核机制, 改变以往单一的考核办法, 将应收账款的回收率作为考核销售业绩的一项有用指标, 使个人利益与销售完成和后期收款密切联系在一起, 使销售额与个人的收入挂钩, 这就加强了风险管理意识。另外, 企业应该灵活的利用各种赊销方法, 制定出更加合理的信用政策和标准, 以及合理的现金折扣或折让比例, 对不同的经销商给予不同的信用额度和期限, 并建立客户动态资源管理系统, 利用专门的信用管理部门对客户进行风险管理。

2. 相关合同管理。

企业销售业务应实行合同管理制度, 授权专门人员配合客户签订销售合同。销售合同金额较大的, 应当有专业的法律顾问协助审核把关。没有经过授权的, 任何人不能擅自主张随意签订企业的销售合同。企业还应认真进行合同评审, 诸如质量、数量、交货期和地点、付款方式以及对违约责任都应认真审查, 并确定是否应该接受该定单。如果接受该订单, 企业要按合同要求组织生产与交货, 确保全面履行合同。

(二) 按会计制度办事, 及时处理呆账坏账

财务人员对应收账款的清算和对账等工作应严格按照《企业会计准则》规定的要求进行, 对于那些可能破产和倒闭的客户, 要及时实施保全债权措施;有些逾期应收账款确实难以收回的, 应该经过有关部门的审核后, 进行核销。同时, 企业应建立坏账准备金制度, 在提取坏账准备金方法上应采用应收账款余额百分比等方法。为实现资金的尽快回收, 企业还可以将其尚未到期的应收账款等出售或抵借给融资公司或银行。对于应收账款抵借, 应收账款所有者可以将应收账款用作抵押, 在规定的时间期限内获取一定额度的借款资金。这种使用应收账款抵借的资金融通方式, 大多金融机构都予以认可和实施, 这种方式下, 对应收账款的债权与追索权转让给了金融机构。对于应收账款让售, 企业可将应收账款出让给金融公司, 这种金融公司专门以收购应收账款为业, 目的是从中实现资金的融通。具体操作内容:企业发货前, 先向金融公司申请一定数量贷款, 然后金融公司按照客户的信用以及应收账款净额的一定比例收取相关手续费, 这项费用是从预让给售方的款项中给予抵扣。客户应收账款到期的, 应直接支付给融通公司, 并同时承担相应坏账准备。在应收账款让售过程中, 融通公司会对客户的资信进行调查, 这无形也为企业提供了相关咨询, 且融通公司信息灵活、专业化程度高, 有利于坏账的收回。

(三) 保证信息沟通的顺畅, 优化资信评定手段

品质、资本、能力、抵押和条件这五项客户信用品质是加强管理的出发点, 企业内部销售与财务人员之间要保证信息的沟通顺畅, 做到按时记账和及时反馈。企业最好建立专门的信息机构, 这更有助于提高相关人员的专业技术水平, 同时改善客户的信用评价体系, 提高企业信息质量, 使企业更好地适应市场竞争。

(四) 建立完善的信用管理制度

建立独立于销售与财务部门的信用管理部门, 可负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况;确立信用标准。信用标准是客户获得商业信用即赊销权力达到的最低标准, 严格制定信用标准, 可以将信用风险大的客户拒之门外, 降低坏账风险;制定信用条件。企业必须建立健全赊销制度, 对不同客户的赊销等级进行严格控制, 在购销协议以及法律要求上进行规范;企业要科学评估客户资信状况, 明确企业信用政策。要降低赊购风险, 企业就必须对目标客户资信进行评估, 全面掌握客户情况, 保证既能扩张企业市场竞争力又能降低坏账产生几率。企业还应强化日常管理工作, 采取有效的措施进行分析、控制, 及时发现问题, 解决问题。

(五) 合理利用债务重组

为降低损失, 企业可以使用债务重组的方式加快资金的回收和利用。债务重组, 即债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。企业可以修改偿还条件, 采用现金、非现金或两者组合的方式回收债务, 虽然会带来一定的经济损失, 但是可以加快应收账款周转, 同时避免更大的坏账损失。

四、结束语

作为企业流动资产的主要组成部分, 应收账款对企业的生存与发展有着举足轻重的作用。应收账款的金额越多, 企业的流动资金就越少, 应收账款回收越难, 企业资金流动就更加困难, 甚至会造成企业破产。加强应收账款的管理, 有利于企业资金正常运转, 有多少企业的倒闭最初不都是因为资金链的断裂造成的。然而, 企业应收账款的管理是一项长期的、科学化、制度化的工作, 企业必须要将各项保障和预警措施落到实处, 把应收账款严格控制在一定的合理范围之内, 确保坏账率控制到最低。只有这样, 企业才能有足够的流动资金来维持生存和不断发展, 企业才能健康有序的成长。

参考文献

[1]乔海刚.债务重组分析[J].经济研究导刊, 2010 (20)

[2]赵水长.加强应收账款管理提高流动资产质量:基于某省血液中心应收账款分析[J].中国卫生经济, 2012 (7)

[3]张玉扣.浅析应收账款管理的内涵及思路[J].中国商贸, 2012 (14)

论企业应收账款管理 篇11

摘 要 随着经济全球化的不断深入，企业面临着的竞争压力越来越大，为了提高企业的竞争力，向客户提供赊销业务成了扩大市场份额的主要手段。本文通过分析我国企业应收账款的现状、成因、影响及存在的问题，为企业提出了加强应收账款管理方面的建议，同时利用信用销售扩大企业的有效利润。

关键词 应收账款 管理 分析

一、我国企业应收账款发展的现状

在当前的市场日益竞争的时代，企业经营管理者把扩大市场占有率设定为关键的战略发展目标。而要提高市场占有率，赊销是不得不走的路，否则，企业无法开拓市场。应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。

二、企业持有应收账款的意义

随着我国市场经济的快速发展，买方市场逐渐形成，企业为扩大销售，占领市场，增强其竞争力，往往采用赊销的形式，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用，如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就会被影响，一旦形成坏账，企业所遭受的损失将是巨大的，甚至会危及企业的生存和发展。所以，提出必须对应收账款进行科学、有效的管理，提高应收账款质量。

三、企业应收账款管理不善的原因分析

（一）企业自身方面的原因。主要有以下几方面

1.高层管理人员到基层业务人员，财务管理的观念淡薄

由于传统观念的影响，我国企业一般认为应收账款的管理即简单的赊销与催款，一般认为只要有正确记录应收账款的发生额、应收账款到期时对其进行催款就能减少应收账款的回收风险。实际上，这只是减少应收账款回收风险的最基本的措施。

2.企业经营理念的错误，重销轻收、重销轻管。目前有很多企业迫于市场竞争压力，往往以优惠的赊销条件吸引客户、扩大市场、增加销售收入。为了增强竞争力，往往无原则地放宽优惠条件、无选择性地确定赊销对象，导致账面上销售收入和利润虚增，实际上收不抵支。

3.企业经营中业绩评价不当。许多企业在营销中将业绩评价只与销售业绩挂钩，致使销售人员为了提高自己的业绩不考虑应收账款收回的可能性盲目赊销。

4.企业缺少科学的信用管理制度。目前我国企业尚未建立系统的客户信用管理体系，有关客户的资信资料只是零散分布在企业各职能部门，缺乏系统的整理、有效的分析和及时的反饋，因此企业无法对客户的信用状况进行科学的判断，无法及时准确地了解客户信用状况的变化，不能科学地确定授信额度，以便将企业信用风险限定在一定程度之内。发生逾期账款后又不能及时采取适当的收账政策将损失降到最小。

5.缺乏高素质的信用管理人才和高素质的销售人员。信用管理是一项专业性很强的工作，现在我国大部分企业都没有专门的信用管理人才和信用管理机构，致使应收账款管理的事前控制滞后。

（二）外部环境方面的原因。主要有以下几方面

1.政府重视不够，缺乏严格的法律约束。一直以来，应收账款的管理都是企业管理中的薄弱环节，直到2002年国家财政部才出台了《内部会计控制规范———销售与收款(试行)》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售与收款行为。由此可见，我国政府对应收账款管理的重视程度是不够的。并且，政府还未形成一套系统完整的法律来惩治那些恶意欺诈、故意拖欠货款的企业，这就使得那些占了便宜的企业不断故伎重演，破坏整个社会的信用制度。

2.外部审计机构对新设企业的跟踪审计不够。现在企业的设立标准越来越低，一般企业只须拿到合法验资报告就可以成立。对于会计师事务所而言，由于验资业务的业务量大，很多程序都简化了，而且出具验资报告后也没有对新设企业进行跟踪审计，这就致使很多空壳企业、皮包公司借资注册设立后马上抽走注册资金，到处招摇撞骗，四处拖欠货款。

3.缺乏专门的资信统计机构，未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息，而且那些信用低劣的企业也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。西方一些发达国家的信用管理做得很好，每个企业的资信情况都会在资信库中反映，而且可以被公开查阅。一旦企业出现恶意欺诈，其恶劣行为就通过网络传播到每个信息使用者手中，银行也会自动冻结其存款，企业发生信用危机，再难以信用借贷。

4.票据市场不发达。企业可运用的结算方式很多：支票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用证等，但我国企业的实际操作中用到的方式却比较单一，多为支票。这是由于我国整个票据市场发展滞后，商业汇票不被人们所接受。

5.全民信用不普及，社会信用体系不完善、不可靠。目前整个社会尚未形成一种人人讲信用的风气，公众的信用意识不强，人们常常会为了占便宜而失信，对此社会缺乏一定的舆论谴责或惩罚，更谈不上建立个人信用体系来约束人们的失信行为。

6.激烈的市场竞争也造成了应收账款居高不下。在市场竞争条件下，出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

四、企业应收账款的管理方法

企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，积极清理旧债，严格防止新的呆坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

（一）建立专门的信用管理机构

企业要想减少坏账损失的发生，应该建立专门的信用管理机构。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价。

赊销量大的客户不一定是大客户或核心客户，除非从不拖欠货款。一些赊销大的客户，以其巨额订单为诱饵，让营销人员忽视其真正意图，忽视其偿债能力风险，最终营销人员放宽了信用交易的条件，导致企业的应收账款血本无归，四川长虹巨额的应收账款损失就是典型的例子。

（二）完善企业内部控制

1.加强应收账款的事前控制

古语云“凡事预则立，不预则废”。计划(Plan)→执行(Do)→检查(Check)→处理(Action)，这是美国质量管理专家戴明提出的PDCA循环法。按照该循环法，应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段，它包括选择赊销对象和制定信用政策。企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断、选择还款可能性大的企业作为赊销对象。

2.使每笔应收账款都有专人负责，将责任落实到人

在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，赊销审批人员应该负责应收账款的全程管理工作。

3.提升产品品质和技术含量

企业产品质量好，发生质量事故的几率小，由此引发的应收账款呆账风险相对降低。

4.改变销售模式

选择资信良好的销售代理公司或专业大卖场，或者利用网上销售，都可有效地降低应收账款。特别是网上销售，已成为许多产品制造商的重要销售方式。戴尔的直销模式就是利用网络进行销售的典范。

5.加强应收账款跟踪管理和定量分析

应收账款的跟踪管理包括:建立应收账款台账、定期对账、关注债务人的合同执行情况、逾期账款的催收以及坏账核销。定量分析就是用数字来说明问题，财务部门应该不只停留在如实记录的基础上，还要加大对应收账款的定量分析力度。

要注意识别客户拖欠的危险信号。比如付款比以前慢了许多；合同约定的付款承诺未实现；很长时间没有回复；发票退了回来；经常换银行或开户行；无缘无故退货；突然倾销；突然改变付款方式；突然大订货。

（三）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组

对于逾期应收账款，企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款。其次，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构。其三，在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。

（四）建立客户管理檔案对客户进行资信评估

客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户评定信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况。对不同资信客户设定不同的信用标准，对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。

（五）制定最佳收账政策

企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力

商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。企业要遵循稳健性原则，建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力。

（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况

一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠。

（八）加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

六、结束语

综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

参考文献：

[1]徐艳.中西方信用管理比较.会计之友.2003(2):22-23.

[2]缪曼聪.征集与企业信用管理.湖南人民出版社.2006.4.

浅析企业应收账款管理 篇12

一、应收账款形成原因

(一)市场竞争激烈,买方话语权强

目前我国市场基本上是供大于求的买方市场,企业为了在市场上占有一席之地,除了能提供和竞争对手一样品质的产品外,还必须能接受赊销的销售条件,这样才能获得比竞争对手更多的机会来赢得客户。

(二)销售确认时间与客户采购确认时间的不一致

许多企业的采购确认时间是从商品检验合格入库开始计算的,这和销售方的确认产品销售出库时间有一定的时间差,少则几周,多则数月。这种刚性时间差也给购销双方确认付款时间造成一定的分歧。

(三)消化库存

许多企业有剩余的生产能力,如何使其转化为企业资源,为企业创造更多价值?通过赊销扩大销售,消化多余库存就是个不错的选择。根据边际贡献原理,只要单位销售收入能弥补单位变动成本,企业就可以考虑多产多销。

(四)传递有用信息,树立企业形象

从某种层面上来说,企业提供赊销会给公众传递一种信息,“可以提供赊销的企业应该是业绩还不错的企业”。这无形中提高了企业的声誉,树立了良好的企业形象。

二、企业应收账款管理普遍存在的问题

(一)信用管理存在偏差

一些企业并没有完善的客户信用评估体系,企业对赊销客户资信情况如财务状况,偿债能力,经营成果等并未完全了解评估就盲目赊销,导致销售额虽然大幅提高,利润大额增加,应收账款却迟迟无法收回,资金被严重占用,企业生产运营受到重大影响,反而给企业带来了巨大的损失。

(二)会计监督未发生作用,管理存在偏差,各责任部门权责不清

一些企业应收账款管理没有形成完整体系,导致各部门管理分散,权责不清。销售部门只负责销售,对销售回款和赊销风险不予考虑。财务部门只负责记账,对于销售合同条款并不了解。对于和客户对账及追讨等工作,两个部门互相推诿,都不愿意承担相应的责任,导致应收账款管理出现盲区,应收账款往往难以按期收回。

(三)企业内部控制薄弱,风险意识差

一些企业内部控制薄弱,销售部门风险意识差。销售人员只注重销售业绩,而忽视销售回款风险,一味强调扩大销售,导致销售的越多,企业应收账款收回的越少,企业价值减损越严重。

(四)企业管理者过分强调管理业绩,绩效考核不健全

企业管理者为了自身的管理业绩,在销售中大量采用赊销方式提高销售额从而提高自身业绩。很多管理者上任后,害怕逾期应收账款变为真正的坏账,宁愿将其作为应收账款永远挂在企业账上,也不愿意积极的去追讨,导致错过了最佳诉讼时期。随着管理层的变更和销售人员的流动,逾期应收账款越来越多,收回的可能性也越来越小。

三、完善企业应收账款管理的对策

(一)加强企业信用管理,实时修正赊销档案

企业应加强市场调查,引进客户信用管理机制,对拟赊销客户的资产,规模,经营状况,声誉等进行分析评估,必要时利用专业征信部门工作,对客户进行分类评级,确定授信额度,并建立赊销客户信用评级档案。结合本企业生产经营情况,产品生产数量,市场需求等情况合理确认每一赊销客户的赊销额度和赊销期限。当发生授信客户逾期未付账款时应结合具体情况考虑是否要降低其授信额度,同时更新该客户信用档案。当授信客户付款情况良好,一直按期准时付款,可以考虑调高授信额度同时更新该客户信用档案。对于资信较差的客户,可以考虑现款销售方式,或者采用银行承兑汇票等方式,既提高了企业销售量,又在一定程度上避免了坏账风险。

(二)发挥会计部门监督职能,建立对账制度

企业销售商品形成应收账款主要有三个阶段:

第一阶段是从客户信用调查到签订合同阶段,属于事前控制阶段。这阶段的主要工作是进行客户资信调查,进行客户信用评级建档及确认赊销额度和赊销期限。同时确认合同条款,合同双方权利和义务及违约责任,签订销售合同。

第二阶段是从销售商品到收到货款阶段,属于事中控制阶段。这阶段的主要工作是根据销售合同组织产品生产,产品出库,产品发货等事宜,及根据销售合同确认应收账款是否按期收回。

第三阶段是从货款逾期到追讨货款阶段,属于事后控制阶段,也是很多企业目前花费力气最大的阶段。这阶段的主要工作是根据销售合同确认逾期应收账款金额及逾期时长,企业派遣专门人员或部门进行应收账款的核对及催讨工作。

最为有效的控制是在事前就做好控制工作,根据客户信用评级确定赊销金额和赊销期限,就赊销条款,违约责任等内容咨询专业法律顾问的意见,避免日后法律纠纷。虽然事前控制会花费一定的预防成本,但可以节约大量的损失成本,从长远来看还是利大于弊的。

同时会计部门还应设立专门的应收账款管理部门,建立严格的应收账款对账制度及账龄分析制度。应收账款管理部门定期和赊销客户进行对账,确认付款金额和付款日期。对于双方存在疑虑的地方,应提请销售部门一同参与对账工作,切实落实应收账款收回事项。应收账款到期前一个月左右,应收账款管理部门应编制一月内应收账款明细表,及时提醒客户付款时间,确保应收账款按期收回。对于逾期应收账款,应收账款管理部门及销售部门应做好催收工作,采取电话催收,信函催收,上门催收等方式,力争尽早收回应收账款。对于少数恶意拖欠客户,企业可采取法律诉讼方式维护权益。对于有破产迹象,资不抵债的客户,企业应尽早采取债务重组,用客户产品充抵应收账款等方式,将坏账损失降至最低。

(三)建立应收账款回收激励机制

企业应将销售回款和销售人员业绩挂钩,避免销售人员只注重销售,不注重回款。加强销售人员的责任感和风险意识,落实回款责任。企业要建立应收账款回收激励机制,将应收账款的收回与相关责任部门的业绩考核联系起来,由销售人员对应收账款的赊销业务全程负责,以实际收到的销售额作为销售部门的业绩考核依据。对逾期未收回应收账款的负责人给予一定的警告和处罚,对于提前收回应收账款的负责人给予一定的奖励。必要时企业还可采用现金折扣等方式鼓励客户早日付款,减少机会成本,将坏账损失降到最小。

(四)企业应加强应收账款内部控制

客户的订购单只有在符合企业管理层的授权批准时才能被接受;赊销业务的批准是由信用部门根据管理层的赊销政策在各客户的授信额度里进行的;企业应当完善应收账款管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收账款的催收,财会部门负责办理资金结算并监督款项的收回;企业应加强商业票据管理,严格审查商业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈;企业应加强销售,发货,收款业务的会计系统控制,指定专人定期函证应收账款;企业应加强应收账款坏账的管理,查明原因,明确责任,并严格履行审批程序,按国家统一的会计准则处理。

(四)应收账款保理融资

保理是指企业和保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约,企业将其销售商品产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供贸易融资,应收账款催收,信用风险控制与坏账担保等服务。企业通过将应收账款交给保理商保理,可以实现尽快融通资金,提高资金的流动性。通过保理商的参与,企业加强对应收账款的管理,提高应收账款的回款水平。

总之,应收账款管理对企业来讲是把双刃剑,一方面可以提高企业市场销售占有率,另一方面却增大了坏账的风险,影响了企业的正常运营。企业应充分考虑产业环境,市场竞争,产品销量等因素,合理运用应收账款赊销手段,提高应收账款的周转率,使企业立于不败之地。

摘要：目前,我国多数企业为了应对激烈的市场竞争,都采用赊销方式来销售商品。企业的赊销活动必然会带来资金占用,机会成本增加,收账费用增加,坏账损失加大等问题。企业如何加强应收账款管理,减少坏账损失,加速资金的收回,是企业在市场中占有一席之地的重要前提。本文针对企业在应收账款管理中普遍存在的问题,提出加强企业应收账款管理的几点建议。

关键词：应收账款,内部控制,绩效考核,对策

参考文献

[1]李凤.企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技,2014

[2]宗文武.浅析中小企业应收账款的风险与控制[J].会计师,2014