企业应收账款风险分析

企业应收账款风险分析（通用12篇）

企业应收账款风险分析 篇1

1我国应收帐款的现状

据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据, 我国2002年到2007年期间形成的应收账款额超过18800亿元, 目前形成逾期三年以上的应收账款高达40%。

根据有关部门的调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上, 远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家, 企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%, 而我国这一比率高达60%以上。

从以上触目惊心的数据中, 可以看到我国应收账款总量有逐年增长的势头, 且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高, 应收账款的问题日益严重。因此对应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。

2我国应收帐款的效应分析

2.1应收账款的正面效应

首先, 应收账款扩大企业销售量, 增加企业销售收入, 增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下, 赊销成为促进销售的重要方式之一。对于在银根紧缩、市场疲软、资金匾乏的情况下, 赊销有明显的促销作用, 有利于企业扩大市场占有量, 扩大客户源, 尤其对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

其次, 应收账款降低存货风险和管理开支。企业在持有产成品存货时, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业如果进行赊销, 会减少企业现有库存量, 则无需上述支出。另外, 随着市场环境的变化, 产成品存货也存在贬值的可能性, 会存在潜在风险。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 节约相关的开支。

2.2应收账款的负面效应

近年来, 应收账款已成为困扰企业经营与发展的重大问题, 对企业的不利影响集中表现在:

降低资金使用效率, 增加了企业成本。由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 势必造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金的上缴及年内所得税的预缴。此外, 应收账款增加还会造成机会成本, 对应收账款的管理成本以及坏账成本增加。

夸大了企业经营成果。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则, 发生赊销的收入全部记入当期收入。企业应收账款的大量存在, 在一定程度上夸大了企业经营成果。因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入, 企业应遵循谨慎性原则, 根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。

加速了企业的现金流出。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入, 增加了利润, 若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式, 势必造成应收账款的风险的增加, 同时并未真正使企业现金流入增加。反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用, 加速了企业的现金流出。

影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 致使企业现金短缺, 进而影响了企业的正常经营。

3企业应收帐款的风险因素分析

3.1应收账款风险的含义

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性, 从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之, 应收账款的风险包括应收账款回收时间上的风险和应收账款回收金额上的风险。

3.2应收账款风险的主要影响因素

3.2.1 信用管理体系不完善

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步, 有关信用管理的制度十分不健全, 进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构, 企业则很少进行, 企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理, 信用政策制定不合理, 不能很好的把握客户的信用, 产生了应收账款风险。

3.2.2 企业防范风险意识薄弱

现代社会市场竞争激烈, 企业急于打开营销局面, 争夺市场份额, 大量运用商业信用促销。在事先未对付款人资信度深入调查的情况下, 与客户签订赊销合同, 并给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限, 产生了账面的高收入、高利润。盲目赊销, 使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系, 加大了账款回收的风险。

3.2.3 内部控制制度不健全

在企业内部, 相关部门之间往往缺乏及时的沟通, 各行其是, 使得销售与核算脱节。销售部门的人只注重自己的销售数量, 因为销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩, 未将资金回笼纳入考核;财务部门只管记账, 不进行账龄分析, 没有确认销售收入是否真正收回。这样销售部门的人不能掌握购货单位的欠款情况, 财务部门的人由于长期账目不清, 应收账款内部控制漏洞百出。

3.2.4 企业法制观念淡薄

许多企业由于法制观念淡薄, 在一些合同纠纷中没有能够及时的通过法律途径来加以解决, 从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为, 导致一些账款无法及时收回。有些企业发生坏账后, 由于地方保护、关系网的存在以及诉讼的成本效益反差等原因, 不愿通过法律手段维护自身的合法权益。这样就无法从企业内部堵住应收账款产生的人为因素, 影响企业的长远利益。

4应收帐款的风险防范措施

4.1信用风险管理

应收账款作为一种以商业信用进行赊销的销售方式, 加强企业信用风险管理, 制定正确的信用政策, 成为防范应收账款风险的主要措施。借鉴银行信用风险管理的经验, 本文提出对应收账款风险进行管理的措施。

4.1.1 信用风险识别

企业应收帐款信用风险识别主要包括对企业的基本信息分析, 财务状况分析以及非财务因素分析。

基本信息分析主要是分析客户的注册资金、总资产、业务范围以及盈利情况、有无违规记录、企业管理人员的素质水平等。财务分析是分析客户的经营成果、财务状况以及现金流量情况, 主要包括:财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。非财务因素分析是对管理层、生产和经营风险, 宏观经济和自然环境等可能给应收账款债务人带来意外风险的因素进行分析。

4.1.2 信用风险计量

对应收账款债务人的信用风险计量建立在信用风险识别的基础之上, 包括专家判断法、杜邦分析法和信用评分法。

专家判断法又称为专家系统, 是通过一些从事应收账款管理工作的人员在长期工作中经过总结发展并完善起来的传统信用分析方法。杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。信用评分法则是对财务状况和信用情况进行评分, 然后进行加权平均, 得出顾客的信用分数, 并以此进行信用评估的一种方法。

4.1.3 信用风险控制

首先, 企业应该制定一个总的信用控制额度。这个信用控制额度可以参考多种依据来制定, 如企业全年利润的百分比, 企业净资产的百分比, 或其他参考标准。

其次, 根据客户的不同情况, 企业还需制定相应的信用政策。具体包括:信用条件、信用标准、恰当的信用额度。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件, 主要包括信用期限和现金折扣等。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。

4.2转嫁应收帐款风险

4.2.1 抵押应收账款借款

该项业务类似于应收票据贴现。企业以应收账款为担保从金融机构预先取得贷款, 等到客户支付所欠货款时, 再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。

4.2.2 应收帐款让售

即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司, 从而取得资金的资金融通方式。具体操作为:企业在发货前, 向金融公司申请贷款, 金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费, 从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款, 直接支付给金融公司, 同时承担坏帐风险。企业采用该方式, 可通过金融公司要对客户的资信调查, 为企业是否进行赊销提供了专业咨询。并且金融公司信息灵活、专业化程度高, 更加有利于坏帐的收回。因此, 此方式对企业而言是较灵活的一种融资方式。

4.2.3 应收账款保险

企业为了避免大额坏账损失的产生, 可以向保险公司办理信用保险, 保险公司可以在规定限额内代为承担80%～90%的损失, 但保险费高低要依据账款的风险程度确定, 由于风险程度这一指标受众多因素影响, 不能由双方主观认定, 所以需有中介公司提供相关评估结果。这种方法, 手续复杂, 成本较高, 所以目前经营规模较小的企业不经常使用, 一般涉及风险和金额都很大的交易时会用到, 但这仍是一种回收账款的发展趋势。

4.3加强内部控制制度

4.3.1 建立和完善清理应收账款工作责任制度

企业要切实加强对清理应收账款工作的领导, 健全和完善相应的工作责任制度。企业管理部门应对销售回款质量进行考核, 财务部门对应收账款所有明细余额的增减变化进行分析, 并将结果报考核部门。经办人员要对自己经办的每一笔业务进行时候监督, 直至收回资金为止。在经办人、责任人调离换岗时, 应向部门主管报告清欠工作进展情况。同时, 作为担负清欠重任的财务与销售两个部门应进一步加强协作与配合, 作好应收账款的函证确认工作, 避免因超过诉讼实效期而造成的经济损失。

4.3.2 建立赊销审批制度

实行应收账款的责任管理。企业应实行“谁审批, 谁管理, 谁负责”的制度, 对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人, 以便应收账款的及时回收, 减少坏账损失的发生。企业可以根据自身的特点和管理方式, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 个经办人员只能在各自的权限内办理审批业务, 超过审批权限范围的必须请示省一级领导同意后, 方可批准, 金额特别巨大的, 须报请企业最高领导批准。

4.3.3 建立坏账准备金制度

在市场经济条件下, 企业与企业之间将发生大量的商业信用, 存在着应收账款收不回来的风险, 即坏账损失。为了适应社会主义市场经济的要求, 从谨慎性原则出发, 考虑企业的潜在风险, 企业应建立坏账准备金制度。企业可以预先按一定标准提取坏账准备金, 从而避免由于坏账损失引起的企业生产和财务收支的困难。建立坏账准备金制度有助于提高企业应负风险和参与市场竞争的能力, 有助于准确反映企业经济效益, 有助于防止潜亏和三角债的连续发生。

4.3.4 健全内部审计制度

在会计核算上, 应对应收账款实行辅助核算, 建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间先后次序, 以及货款回收的先后次序逐笔核销, 以准确确认应收账款的账龄;对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理, 进行特殊管理。在财务制度上, 要建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对, 有必要每天都核对。特殊情况由双方当事人签章, 作为有效的对账依据;若发现差错应及时处理。

摘要：在激烈的市场竞争下, 企业因赊销而产生的风险在不断增加。通过研究我国应收账款的现状, 对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结, 针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施, 并提出了防范措施。使企业能够对客户信用更好地掌握, 从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。

关键词：应收账款,风险分析,信用风险管理,防范措施

参考文献

[1]徐克瑞.企业应收账款的现状及对策探讨[J].企业管理, 2001, (2) .

[2]马新勇.加强企业应收账款管理的策略研究[J].企业管理, 2005, (9) .

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[4]敖国洁.加强对应收账款的管理[J].财务管理, 2007, (8) .

企业应收账款风险分析 篇2

摘 要：随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析，并在此基础上对其提出一些防范与控制措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

关键词：中小企业 应收账款 风险

所谓中小企业，就工业企业而言，是指从业人数在1000人以下，或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模，资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。

一 中小企业应收账款风险现状

（一）夸大企业经营成果

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。

（二）形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

（三）占用经营资金，降低了资金的周转速度

应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资

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金沉淀在非生产环节，会降低了资金的周转速度，增加了企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。

（四）加速了企业的现金流出，降低了企业资金使用效率

首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等；其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难；再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。

二 中小企业应收账款风险形成的原因

（一）企业竞争力低

目前，各行各业几乎都是买方市场，由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一方面缺少竞争优势，导致企业市场竞争力低，市场占有份额也低；但是，企业的生产能力却远远大于生产份额，为了扩大市场占有率，提高销售业绩，有些企业会做出一些让步，例如：货款回款期长或者产品试用期久等，吸引客户，但是，这样的后果，往往就是导致企业应收账款数量快速提升，时间延长，如果企业在这方面的管理不跟上，则会导致应收账款风险，影响企业资金周转，降低企业经营效率。

（二）企业内部控制制度不严谨

大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中，大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。

（三）忽视企业信用管理

目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售，对于应收账款的管理却忽视了，没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范，很多企业

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为了扩大企业的销售额，提高企业经济效益，抢占市场，在最初进入市场的时候，没有对付款人的信用做出深入的研究调查，也没有正确评估应收账款风险，一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户，从而导致企业应收账款出现挂账或者坏账情况，严重制约企业发展。

（四）缺乏有效的激励机制

很多中小企业，为了提高销售业绩，充分调动销售人员的工作积极性，往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩，却忽视了应收账款坏账的可能性，没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以，企业销售人员只关心销售任务完成的请款，忽视对应收账款的管理，导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款，导致企业应收账款大量积压，严重制约企业经营发展。

三 中小企业应收账款风险的防范与控制

（一）提高企业竞争力

1．了解企业自身优势

每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力，逐项进行分析，找到差距，并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言，中小企业规模小，实力弱，抗风险能力差，因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取，而忽视长远打算，缺乏战略经营思想，短期行为严重。然而，企业应该认识到，树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念，即建立一个相对完备和科学的战略管理体系，确立战略意图和战略目标，制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案，并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价，才能为企业的竞争力打下坚实的基础。2．关注核心业务

多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前，我国中小企业盲目追求“大而全”，从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面，企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新，企业才能不断向市场推出新产品，不断提高产品的知识含量和科技含量，不断改进生产技术、降低成本，进而提高顾客价值，提高产品的市场竞争力和市场占有率，并适时开拓新的市场领

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域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略，又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合，产品创新和工艺创新的结合，原始创新和改进创新的结合。3．整合人力资源

“21世纪最贵的是人才”、“以人为本”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。

（二）企业内部控制制度的完善

1．建立健全内部相关责任制

对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。2．建立客户评审制度

中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。3．建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

4．制定合理的收账政策

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导

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或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

（三）重视企业信用管理

1．确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。2．更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，同时与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（四）制定有效的激励措施

报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

综上所述，随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险的管理已经日益成为企业管理的重点。要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款风险的管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。

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参考文献：

探讨企业应收账款的风险控制 篇3

关键词：企业;应收账款;风险控制

企业的应收账款是指企业由于销售商品或提供劳务等业务，应该向购货人或接受劳务人收取的款项，但是由于一些原因而形成了赊销的债权方式。它的本质就是销货企业给予购货人的一种商业信用，一旦客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素发生了某种变化，应收账款就有可能形成坏账或死账，导致企业资金周转困难，最终引发企业丧失可持续经营的能力。因此，笔者作为重庆横河川仪有限公司的会计师，强烈的感受到了应收账款的风险控制迫在眉睫，企业必须采取有效措施对应收账款进行风险控制。

一、企业应收账款风险的具体表现

企业为了扩大销售额度，占领更多的市场份额，有时会以应收账款的方式进行赊销。那么，它就会引发应收账款风险。具体来说，企业的应收账款会由于某些因素而无法顺利收回，从而使得企业资金占有量不断增加，企业的资金成本也会随之增加，长期以往，有可能导致企业的资金周转问题。除了回收时间方面的风险，企业应收账款还会产生成本风险。此外，企业的应收账款在数额方面也会存在一定的风险，因为一些企业的应收账款的回收数额方面存在隐患，一旦无法全部收回，就到造成坏账或呆账，有可能恶化企业的财务状况。

二、企业应收帐款风险产生的原因分析

（1）越来越激烈的市场竞争导致的。在市场经济条件下，企业为了在激烈的市场竞争中扩大自己的市场占有份额，就必须增加市场份额。企业因此而采取了多种多样的销售手段来吸引客户，其中，应收账款赊销方式就是一种重要的销售手段，因为在一些情况下，客户更希望通过购买赊购产品或服务来获取一定的资金。而企业为了扩大自身的产品销售量，并接受了这种信用销售方式。但是，应收账款的回收会存在一定的风险;（2）企业的风险防范意识还不够强。我国很多企业只是盲目的扩大经营规模而采取了应收账款的赊销方式，并没有强烈的风险防范意识，更没有建立一个客户信用评价体系，也缺乏配套的信用管理制度及赊销制度，它们针对不同企业采取了同样的赊销方式。这就往往会导致企业应收账款面临着不同程度的财务风险;（3）没有科学完善的内部管理制度。企业的内部管理制度还不够科学完善，并没有把应收账款的责任分解到具体的个体或部门，一旦发生问题，企业很难找到实际的责任人。而那些经办应收账款的人员也没有用尽全力去收回应收回的账款，最终导致企业面临着坏账或呆账的财务风险。还有些企业的销售人员主观上采取赊销方式，并把应收账款的回收转移给财务部门。

三、企业应收帐款风险控制的必要性与重要性

企业在市场经济环境下，必然会遭遇一定的经营风险。其中，应收账款风险就是其中之一。这是因为市场经济本身就属于一种风险经济，企业只要在市场经济环境下进行经营活动，其风险与收益就是共存的。那么，企业本来是通过应收账款这种赊销方式来扩大销售量，试图获得更大的市场占有率。这就要求企业有效监控其中所蕴藏的风险，让它真正成为一种良好的商业信用，增加企业销售收入，提高企业的经济利润。同时，企业的应收账款风险控制也是非常重要的。一旦企业不能及时收回应收账款，就可能造成企业严重的资金问题，企业的现金流量比率严重下降，最终会大大降低企业的偿债能力。因此，企业必须重视和加强应收账款的管理工作，控制其中潜藏的风险，避免企业陷入财务状况恶化甚至濒临破产的危险境地。

四、企业应收帐款的风险控制的具体措施

（1）企业应该做好应收账款的事前控制工作。这就是说，企业在采取应收账款的信用赊销方式之前，就应该对赊购产品或服务的客户资信情况进行详细入微的调查，并进行严格的评估。具体来说，对于那些资信情况一般的客户，企业在采取赊销方式前，要求客户提供相应的抵押物。对于那些资信情况良好甚至优异的客户，企业就可以让其分期付款或者同意赊销。无论是何种资信的客户，企业遇到提前付款或者现金付款时，应该给与一定的优惠折扣。此外，企业在对应收账款进行事前控制时，还应该确保签订的合同内部清晰准确，要确保合同中每一个条款都符合合同法的规定，以便防范后期的应收账款收回障碍。那么，企业的事前控制中，常常使用的应收账款控制方法就是保本控制法。这种控制法的基本理念就是要让企业提供赊销方式的同时，能够保证企业维持正常的生产经营。一般来说，企业的赊销商品价值量最多是已经实现的现金毛利。否则，就容易导致企业的财务风险。因此，企业应该严控赊销总量，或者对某一个客户的赊销量进行严格控制;（2）企业应该做好应收账款的事中控制工作。这就是说，企业在做好事前控制准备工作之后，应该要全程跟踪企业的应收账款的流动情况，切不可盲目的放任不管。企业必须采取积极有效的措施来加强对于应收账款的跟踪管理工作。具体来说，企业自从应收账款诞生之日起，就应该采取科学合理的方法，及时且准确的监控应收账款，及时了解清楚企业的还款能力。对于那些马上要到期的应收账款，企业应该提前一段时间给客户打招呼，并安排专门的人员或部门与客户针对应收账款问题进行沟通与交流，采取全程跟踪收回的方式，一直要到客户把应收账款全部付清为止。企业如果在跟踪应收账款的过程中发现了客户无法及时偿付应收账款，就应该及时转变自己的收回方式，比如说可以采取债权转让控制法，把应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位，最终从这些代理机构或单位获取一定的资金。客户在还款时往往只需要直接付款给购买者，即使发生坏账等财务风险，企业也没有责任进行承担。尽管说企业采取这样的应收账款收回方式有些折扣或者手续费方面的损失，但是，比起债务追讨花费的人力、物力和财力来说显得更为实用。如果赊销客户的付款能力的确较低，那么，企业可以使用债转股的收回方案，直接参与到客户的经营过程中去，帮助客户优化经营决策，提高其经营效益，并为应收账款的顺利回收提供可能性;（3）企业应该做好应收账款的事后控制工作。有些企业采取的赊销方式已经产生了坏账等不良财务现象。那么，企业就应该针对此问题强化事后应收账款的风险控制工作。这就需要企业对坏账发生的原因进行深入细致的分析。如果拖欠导致的坏账行为是善意的或者不可控的，比如说，客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等原因导致的，那么，企业就应该再重新考虑应收账款的收回时间点，可以允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等，帮助客户度过经营难关。但是，如果企业发现赊购客户的拖欠行为是恶意的或者故意的，那么，企业就应该采取法律诉讼的手法来强化对应收账款的风险控制，比如说企业通过法院冻结客户有关财产，或者对客户财产进行保全。当然，法律诉讼过程中必须注重时效问题，从而为企业的应收账款收回找到最后的挽救渠道。

参考文献：

[1] 李立群.浅谈应收账款的分析[J].内蒙古科技与经济，2004，（24）

[2] 孟秀芳，池玉慧，邹庆红.浅谈加强企业应收账款的管理[J].山东水利，2003，（11）

[3] 张淑英.浅谈加强企业应收账款的管理[J].一重技术，2005，（01）

企业应收账款风险分析 篇4

一、应收账款的形成原因

应收账款的存在是市场经济条件下的必然现象, 信用经济、信用关系或信用方式已构成社会经济运行的主要形式。然而, 当前施工企业应收账款居高不下, 应收账款余额普遍较高, 而且总量呈逐年递增的趋势, 施工企业普遍感到资金周转困难, 造成企业应收账款失控的原因可以从企业外部因素和企业内部因素进行分析。

1、外部因素

(1) 宏观经济环境和国家经济政策的影响。由于宏观经济环境变化及国家经济政策调整等因素影响, 造成业主 (发包方) 现金流吃紧, 投资紧缩, 从而导致正常结算资金支付延迟, 施工企业的工程结算款无法正常收回。特别是一些没有正式核准立项的开工项目, 受国家宏观调控及环保评估等政策因素影响, 一旦业主资金链断裂, 应收款项可能无法收回, 会造成非常大的风险。

(2) 建筑市场不规范, 竞争激烈。目前的建筑市场“僧多粥少”, 施工企业间在工程承揽过程中竞争异常激烈, 为了承揽工程任务, 在不断降低标价的情况下, 业主还增加一些附加条件, 如建筑产品完成合同约定价值才开始计量支付;除合同规定的履约保证金、预付款保证金外, 还有要求打入现金保证金的;更为甚者就是垫资施工, 待工程竣工结算时收回垫付资金。甚至部分工程是“三边工程”, 业主的资金长期不到位, 应收账款回收难度增大, 企业的经营风险也随之增加。

(3) 法律环境欠缺。由于法制建设相对滞后, 欠债不还现象比较普遍, 打官司即使胜诉也无法收回款项的事司空见惯。这种情况就造成了企业一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。

2、内部因素

(1) 缺乏风险意识。在激烈的竞争环境下, 施工企业为了扩大市场占有率, 为了能中标工程, 市场营销人员在事先未对客户资信做调查、未对应收账款风险进行评估的情况下就盲目投标, 忽视了工程款是否能收回的风险问题以及资金的成本。

(2) 内部考核机制不健全。由于施工企业点多线长, 高度分散, 有些项目基础管理工作不到位, 没有建立相应的应收账款管理制度, 缺少必要的内部控制措施。

(3) 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程, 需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外, 考虑到与业主单位的后续工程项目合作关系, 使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

二、应收账款管理不善对施工企业造成不利影响

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 造成企业资金困难, 可能引发财务危机

施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工, 扩大产值和利润, 而这些表面现象的背后就是应收账款金额的不断上升。其带来的后果, 一方面, 造成企业利润与现金的不同步, 延迟企业的现金流入;另一方面, 还需为应收账款的管理付出额外费用, 加剧现金的流出。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

3、对企业生产经营有影响

不合理的应收账款的存在, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 增加额外融资成本, 严重影响了企业的正常生产经营。

三、加强应收帐款管理的措施

1、加强内部控制, 从源头上减少和控制应收账款的发生和占用

(1) 提高企业领导者的专业素质, 正确决策、科学管理是降低和减少企业资金风险的核心。作为企业的领导者来说, 在具备其他必备素质的前提下, 必须懂得财务管理, 树立现金净流入的管理意识, 在企业资产的结构中充分认识流动资产的变现能力, 提高应收账款的周转率, 减少应收账款的占用, 提高资金的利用效果, 是管理者在生产经营中不可或缺的管理意识。

(2) 加强源头控制, 降低企业的经营风险。企业在投标时必须有所取舍, 要对所投标项目的业主资信能力、资金状况进行全面评估, 对需要大量垫资或资金来源不稳定的项目, 应坚决予以摒弃。

(3) 严格履行合同条款, 用法律手段保护企业的合法权利。施工企业在接到中标通知书后, 在合同条款订立的过程中, 除必要的资源投入、工程的工期、质量、安全、环保等条款外, 应注重计量支付、工程应收账款、预留工程质保金、现金履约金、工程垫资等条款, 防止合同订立中留下隐患, 造成计量支付周期过长、垫付款或打入的现金保证金过多、预留工程质保金过多而给企业带来应收账款的压力。

2、动态跟踪分析, 强化日常监督和管理

(1) 加强应收账款日常的动态管理, 职能部门互递信息。应收账款发生后, 企业的财务部门应每隔一定的时间, 向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息, 每月通报一次情况, 督促和提示上述有关人员及部门进行催收, 对于逾期未结清的应收账款则通报的时间应更短。

(2) 关注业主的经营状况, 加强日常询证。施工企业要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况, 做到心中有数, 以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动造成应收账款无法回收的风险。要定期对应收账款向业主发出询证函, 核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

(3) 明确应收账款由谁来管理。施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管和计划经营主管为责任部门和责任人。组织本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收, 在工程的在建阶段, 精心组织施工, 积极组织对业主的计量支付, 缩短计量支付周期, 使其投入的资源实现其价值。项目经理部对本项目的工程量、变更、索赔、政策性调差文件等资料进行全面、彻底、系统的清理, 争取合同规定的价款全部回收;逾期的工程款, 项目经理、计划经营主管、财务主管要始终盯死应收账款的回收工作, 不论企业经营管理发生多大变化, 人力资源多么紧张, 哪怕是调入其他项目或者职务升迁, 也要把应收账款清理完毕。上级财务部门要对收尾项目和逾期的应收账款进行监控和督办, 对应收账款的诉讼时效性保持其清醒的头脑, 及时提起诉讼, 用法律手段维护本企业的合法权益。

3、建立健全应收账款管理制度, 加大清欠力度

(1) 成立应收账款管理机构, 制定应收账款管理办法。应成立应收账款清欠领导小组, 指定由单位负责人或总会计师为直接领导的专门机构, 负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审, 督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠, 了解债务人的经营状况、财务状况, 制定应收账款催收办法和激励措施, 制定应收账款的债务重组方案、诉讼实施方案。

(2) 强化应收账款考核机制。要把应收账款的管理纳入对单位领导班子的考核项目, 将应收款项回收情况与经营业绩考核挂钩, 促使其采取有效措施, 加大催收力度, 降低应收款项额度。对应收款工作出色, 做到按期回笼或提前回笼资金的给予奖励;到期未收回应收款的要查明原因, 落实相应责任。

(3) 可以聘用有经验的人员或清欠公司进行清欠。聘用企业内部或外部人员进行应收账款的清收, 按应收账款的额度签订合同, 明确双方的权利和义务, 约订清收应收账款支付相应劳务报酬, 进行清收;也可以利用清欠公司等中介机构进行清收。

(4) 采用债务重组的方式处理应收账款被拖欠问题。债务重组:指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。采取的重组方式有:以低于债务账面价值的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转为资本;修改其他债务条件等。施工企业可以考虑以债务重组的方式进行应收账款的清收。

(5) 对于逾期的应收账款采取诉讼的手段来维护本企业的合法权益。根据日常对应收账款债务人的资料, 对那些恶意拖欠应收账款不予归还的应及时采取法律手段, 对其债务人进行诉讼, 用法律手段清收欠款。

(6) 对于长期应收账款不能收回的, 按照坏账损失的有关规定及会计稳健性原则及时对所形成的坏账进行报批和账务处理, 减少坏账的风险。对于已作坏账处理的应收账款仍不能放弃追索权, 应继续清收。

施工企业应收账款余额高居不下给企业带来的风险是巨大的, 管理工作也是相当艰巨的, 要结合本企业的实际情况, 对应收账款采取全方面、全过程的控制, 通过加强应收账款日常管理, 加大债权催收力度, 尽可能地回笼资金, 将施工企业的风险控制在合理、适度的范围内, 实现企业效益最大化。

摘要：随着施工企业经营规模的快速扩张, 企业的应收账款金额也快速增长, 形成巨大的财务风险, 严重影响了企业的正常生产经营活动。如何加强对应收账款的管理, 防范财务风险, 提高企业经营成果, 这是企业经营管理的重要课题。

应收账款的风险分析及其防范措施 篇5

中文摘要----1 1.前言--------------------------1 2.应收账款风险的概述-------1 2.1 应收账款风险产生的原因分析------------------------1.1.1 企业重视不够和缺乏风险意识-----------------------1 2.1.2 企业应收账款管理不规范-----------------------------1 2.1.3 市场竞争因素------------1 2.1.4 商品质量问题------------2 2.1.5 企业对营销工作缺乏有效的管理和监督

应收账款的风险分析及其防范措施

摘要：随着市场经济日益激烈的竞争，我国市场很多商品处于供大于求，为了在竞争中赢得主动，捉住商机，企业不同程度的运用赊销方式来扩大销售。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，在增加销量的同时也不可避免的形成了应收账款回收的风险，本文就应收账款的风险分析及防范措施进行了简要的分析

关键词：应收账款 风险

防范措施

1前言

应收账款是企业向客户提供的销售信用，赊销可以扩大了企业产品的销路增加企业的销售收进增强企业的竞争能力和经济效益，也增加了企业的经营风险。如果企业没有明确的治理机制，应收款会演变成一种财务风险。所以企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，企业也要重视应收账款存在的风险，及时的发现并积极建立公道完备的应对措施，才能将其风险降到最低程度。本文主要针对应收账款风险及其防范措施进行分析。

2.应收账款风险的概述

2.1 企业应收账款风险产生的原因分析

形成应收账款风险的原因是多方面的，为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，只有找生产生应收账款风险的原因，然后对它做好防范措施

2.1.1 企业重视不够和缺乏风险意识

很多企业的领导者和经营者只注重的企业生产经营工作，而忽略了应收账款治理制度，他们对如何理财还缺乏意识和经验。盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的活动资金能否及时收回。2.1.2 企业应收账款管理不规范

对应收账款没有认真治理和清收，没有建立健全明确的应收账款治理，责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。

2.1.3 市场竞争因素

面对市场激烈的竞争，赊销已成为众多企业争抢客源的重要手段之一，很多企业为了扩大市场占有率进行大量的赊销，然而赊销也是一把双韧剑，企业 运用赊销方式扩大了销售的获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险

2.1.4 商品质量问题

商品的质量问题是当今社会人们普遍关注的一个间题。人们购买的并不是商品本身，而是商品所带给人们的益处即使用价值用其具体体现 — 质量。商品是为了满足人们的需要，商品的质量关系到客户是否及时归还应付账款，如果 商品质量不好不符合客户的要求很多顾客会将货物退回或者会延期付款，甚至拒付。这种情况在生活中常常出现要降低应收账款收回的风险，赊销商品商品价格要合理、质量要合格

2.1.5 企业对营销工作缺乏有效的管理和监督

销售在企业中是相当重要的，应当进行科学有效的管理和监督，因为有些企业的营销人员，政治素质不高，廉洁自律意识淡薄。有的人从事营销工作的初衷，不是为企业干事，而是想自己发财，有的营销人员自身缺乏责任感，对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况，不调查不分析，有的虽调查，但不全不细不实，只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同，组织发货，导致货款拖欠。有的营销人员业务不熟缺乏经验而导致应收账款出现风险。有的企业的营销人员，只过问产品销出去了没有，而不问货款有没有收回；有的只以销售价值考核销售人员，而对货款回收不作为考核依据，致使销售人员对货款能否回收漠不关心。营销队伍是企业很重要的一部分，可是往往很多公司却忽略了。所以要进行有效的管理和监督降低应收账款的风险。还有的企业对货款回收情况没作认真分析，既不知应收账款总额，也不知存在什么经验教训，在销售问题上糊里糊涂；甚至，有的企业连一个像样的催收应收账款的管理办法都没有，更谈不上有专门的机构和人员，因而造成应收帐款数额不明，以致于影响企业的资金正常周转，也严重影响企业的经济效益。

2.2应收账款风险对企业的影响

应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它可以使企业增强销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，我们也要充分认识应收账款对企业的影响。

2.2.1 破坏企业资金循环周转

企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。2.2.2 夸大了企业经营成果

我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销应当全部记入当期收入，从而导致企业会计报表上收入多，应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金，许多销售收入没有货款回笼，企业现金流量不足。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

2.2.3 加速了企业的现金流出

应收账款占用的资金，本来是想在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，导致出现呆账，死账无法收回，赊销的账务处理虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。

3.案例

案例分析1：飞达公司的应收账款 飞达公司是一家老牌国有企业，主要生产各种机床。在计划经济年代，作为机械工业的龙头企业，飞达公司的产品遍布全中国，公司只管按照国家生产计划组织产品生产和配送，企业基本上没有销售职能。

随着改革开放的深入，由于国家计划任务的减少，为了保证企业和职工的利益，飞达公司采取了所有产品只能现销的政策，即客户只能携款提货，拒绝一切赊销行为。这样，飞达公司的产品逐步丧失了其原有的市场份额。1986 年，公司产品第一次出现了积压，由于飞达公司坚持现销政策，拒绝赊销，1987 年公司订单急剧下降，年开工率下降到生产能力的50%，公司当年出现亏损。为了扭转这种不利局面，公司的上级主管单位 —— 机械工业局对公司领导进行了调整。新的公司经理到任以后，根据当年的市场条件，抽调部分人员组成专门的销售部门，放宽销售条件，改变单纯现销的政策，对每个销售人员按照实现的销售额进行考核。新经理的政策收到了很好的效果，公司重新获得了订单，生产能力基本得到了充分的利用，公司当年实现了扭亏为盈。

但是，两年后又一次发生了变化，公司财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说： “ 我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？ ” 财务经理说： “ 不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000 万元应收账款，我们两年一共实现收入 12000 万元，也就是说，我们有 75% 的资金没有回收，这怎么能怪我呢？ ” 听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在，但经理也存一些疑惑。

案例分析2： 华北制药

华北制药（600812）是全国最大的抗生素生产基地，中国的 “ 药老大 ”，而如今在国内外药市场的激烈竞争下，公司的经营情况并不是使人很满意。从 3 月 29 日发布的年报来看，2001 年该公司实现净利润 139,786,185.47 元，比去年增长 25.73%。同时，2001 年的每股收益和净资产收益率分别为 0.12元 / 股、5.73%，2001 年该公司应收账款周转率为 1.997，虽较上两年又所提高，但仍低于行业平均水平。而且应收账款和其他应收款一直在该公司的总资产中占有较大的部分，近三年每年都有所增加，2001 年竟占 41.07%。应收账款周转率如此低，对公司的经营产生了很大的不利影响，应收账款占用了公司大量的现金，使企业的运转日益沉重。再对应收账款的账龄进行分析，我们会发现情况更加令人担忧。从下图中，我们会发现 3 年以上和 1-2 年的应收账款的比例有递增的趋势，说明应收账款的质量上可能存在问题，特别是账龄较长的应收账款。

华北制药巨额应收款中存在着很大比例的关联方应收款，2001 年应收关联方款项占应收账款的 89.22%，应收其他关联方款占其他应收款的 77.46%。华北制药对坏帐准备的计提，采用余额百分比法，按应收账款和其他应收款扣除关联方往来后的余额计提 5%，对于关联方应收款都没有计提坏帐准备。华北制药于 2001 年 12 月 28 日，对大股东及关联方的欠款进行了清理，公布了 “ 对大股东及关联方欠款清收方案的公告 ”。也比去年有所增长（2000 年分别为 0.08 元 / 股、4.08）。但是华北制药以上指标均明显低于行业平均水平（0.27 元 / 股、8.92%）。

这两个案例说明了应收账款对企业有着很重要的影响 , 在 采取赊销的方式的同时 要减少应收账款对企业的负面影响我们要对应收账款存在的风险做好防范措施

4．企业应收账款风险的防范措施

面对日益复杂的终端竞争，企业运用赊销在竞争中赢得主动的同时，也要从各方面做好应收账款的防范措施 降低企业经营风险。4.1 加强应收账款的基础性工作（1）重视应收账款带来的风险

企业的领导者和经营者不能只注重的企业生产经营工作，也要重视应收账款治理制度，不能盲目采用赊销策略去争夺市场，却忽视资金能否及时收回。（2）设置专业的管理人员

不管企业规模大或小，都要有规范的财务建设，特别在用人方面一定要重视。(3)完善财务流程 企业在日常交易当中，经销商要做好书面文字管理，发货单，收货单据，收款单据都要正规化，在实际中经常会出现结账时发现发货单找不到了，所以凡涉及到的所有单据都要好好保管，而且，结算单据要分类整理存档，细化到每一个客户。（4）建立一套完整的赊账制度 4.2 提高应收账款收款回款率

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项（1）提高业务员素质

公司要建立一支一线业务人员，能够把企业的利益放在第一，在结款日一定要按时前往拜访，应为时间拖欠越长，追收成功率就会越低，所以要加强销售人员的管理，应收账款发生后，尽量争取按期收回货款（2）提高销售人员追债技巧

销售人员在能否成功追回债款起很重要的作用，在日常工作中要加强销售人员的追债方面的培训： a ：运用常识，追讨函件 b ：与负责人直接接触 c 丰富、完善客户资料档案

d: 让对方写下支付款的承诺函件，并加盖公章 e ：丰富自己财务知识（3）完善激励和约束机制

企业要落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.3 建立专门的信用管理部门

建立专门的信用管理机构或设置专门人员，对赊销进行管理。在赊销时要分析客户信用，因为并不是所有的客户都是上帝，盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因为很多客户可能会给企业带来坏账，所以财务总监应该建立一套系统的信用分析及控制办法，对客户情况进行仔细分析，保证企业的应收账款可以顺利收回。

5.总结: 在现代商品经济中，随着贸易信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款题目也日益严重。很多企业由于盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款治理，控制应收账款风险。随时正确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升治理水平、更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力 , 应收账款的风险无处不在，能否治理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和治理 , 做好 及其防范措施

参考文献

企业应收账款管理与风险防范 篇6

一、应收账款形成的原因

（一）为了扩大市场占有率，增加销售 企业的销售分为现销和赊销。现销对销售企业有利，但这种一手交钱一手交货的交易方式，购货方的资金购买力阻碍了企业销售的实现。赊销对购货方有利，赊销相当于销售方在赊销期内给予购货方的一笔无息或贴息贷款，所以购货方会力争赊购商品。当前市场竞争激烈，赊销成为销货方扩大市场、提高竞争力的一种重要方式，赊销必然会产生应收账款。特别是在市场不景气、资金不充裕和推广新产品两种销售情形下企业不得不持有应收账款。

（二）为了降低库存量，减少库存费用 企业持有一定产成品存货，必然要追加仓管费等库存支出；相反，缩短库存周期将其转化为应收账款，必然引起库存成本的减少。这样企业的速动资产增加了，可以修饰企业短期偿债能力的财务指标。所以当企业商品积压时，一般都会选择优惠的信用条件赊销，把存货转化为应收账款货以节约支出。

二、应收账款风险形成的原因

（一）企业风险意识薄弱 在当前买方市场的条件下，企业为了尽快地占领市场，片面增加销售额，未在事先对客户信用资质作深入调查，盲目赊销，如一些产品更新换代非常快，为抢占市场，厂家除打“质量战”、“价格战”争夺市场外，还通过降低信用标准争夺客户。这对占领市场确实有一定的作用，却忽视了销售产品的质量需考虑及时收回资金，而非简单增加应收款项；除此之外，目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案，没有客户系统、完整的历史信用记录，使企业的信用管理缺乏基础，这也加大了应收账款的风险。

（二）企业内部控制机制不健全 企业赊销业务发展必须完善应收账款的内部控制机制，应收账款内部控制应包括管理者、销售部门、财务部门等对应收账款的共同控制。在现实中，一些企业管理者没有意识到赊销可能带来的风险，赊销审批程序简化或不规范，对应收账款管理不重视，风险便乘虚而入；有些企业内控意识淡薄，应收账款的内部控制机制形同虚没，不按照规章制度行事。如销售与收款脱节，销售部门只注重推销，认为信用风险的控制是财务部门的责任，而财务人员只管记账，认为赊销的后果应该由销售部门负责，各部门沟通不到位、权责不明，最终无人问津；另外由于销售人员变动频繁，与客户的对账和沟通没有落实，一旦需追讨欠款就会出现拿不出证据，有时还形成欠款超过诉讼时限，应收账款无法收回却得不到法律保护，给企业带来不必要的损失；还有一些企业缺乏对讨账人员的管理，收回的欠款长期滞留在私人手里，企业资金没有及时回笼，给企业带来损失。

（三）企业业绩考核指标不合理 业绩考核指标的短期化是造成企业短期销售行为的一个重要原因。一是企业领导以销售额作为考核指标对销售人员进行考核，只要当期从财务的角度实现了收入，即大功告成，却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系，忽视了销售的质量指标，这种业绩考核指标促使销售人员为了个人利益， 盲目扩大销售， 无视赊销成本和赊销风险的存在。 二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标，企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。为了增强企业销售的竞争力， 企业只能越来越多地采用赊销方式。与此同时也产生了大量的应收账款，只强调利润增加而忽视应收账款的回收， 增大企业坏账风险和经营风险。

（四）企业法律意识淡薄 一些企业缺乏风险意识和法律意识，盲目赊销，一旦发生坏账，苦于“要账难”，打了官司又“难执行”，考虑到成本效益原则，对客户不按合同规定偿还账款的行为，往往是积极提出账务处理上的处理意见，而不采取有效的手段使用法律武器对自身的利益进行维护；还有一些企业出于不想失去客户资源的原因也不采用法律措施追讨货款，而是采取拖欠原材料供应方货款的方式解决资金问题，这种“三角债”越积越多，形成结算资金相互占用的恶性循环。另外签订销售合同时不规范、违约条款不清晰等，为日后应收账款难以收回留下了隐患。

三、应收账款风险防范措施

（一）加强客户资信管理 控制应收账款风险的基础是对客户信用资质进行评估和管理。以往担当客户资信管理的主要角色的是财务部，这已不适应现代企业信用管理的需要。企业信用资质管理是一项综合专业和技术的工作，必须成立特定的部门或组织才能完成。企业应先对客户进行信用调查，搜集客户的信用资料，在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类，最后，根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况，确定给予客户的信用限额或信用额度。信用资质应实行规范、统一的数据库系统管理。信用资质管理部门应随时更新客户的最新信息，及时调整经营策略，杜绝由于客户信息失真或缺乏所带来的风险。企业还可以在加强资信管理的同时尝试学习国外的方法开展信用保险，避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失。

（二）制定合理的信用政策 应收账款管理的核心是信用政策的制定，信用政策是企业为避免大量应收账款无法收回的情况出现而对应收账款进行规划和控制的基本措施，企业为保持恰当的信用政策，必须明确规定信用标准、信用条件和折扣条件。

（1）信用标准。信用标准是企业为客户提供商业信用而要求的最低标准，判别标准通常是预期的坏账损失率。如果客户达不到信用标准，便只能享受较低的信用优惠甚至不享受。较严格的信用标准，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，限制销售规模的扩大；反之，较为宽松的信用标准，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，增加销售量的同时会增加还款的风险和坏账费用。因此，企业应综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的信用情况、企业自身承担违约风险的能力等因素制定或选择信用标准。

（2）信用条件。信用条件就是指销货企业要求赊购客户支付赊销款项的条件，由信用期限、现金折扣构成。信用期限是指企业给予客户的付款时间。延长信用期会使销售额增加，对企业有利；在增加企业销售额的同时会增加应收账款资金的占用和发生坏账损失的可能性，这对企业不利。当利大于弊，企业可以选择延长信用期，反之则反。若缩短信用期，情况相反。因此，企业必须慎重确定信用期限。现金折扣是企业承诺若客户提前付款给予的价格优惠，如：“3/10，1/20，n/30”。这种价格上的优惠一方面可以招揽一些将折扣看作降价的客户前来购货，扩大销售量。更主要的在于吸引客户为享受优惠提前付款，缩短收账期，减少收账成本和坏账损失。现金折扣实际上是企业为控制信用风险而事先付出的成本，所以制定现金折扣时应考虑折扣成本与所带来的收益孰高孰低。

（3）收账政策。指客户违反信用条件在规定的信用期限内仍未支付款项时，企业为催收所采取的收账政策与方法。企业采用过严的收账政策，会加快应收账款的收回，减少坏账损失的发生，但是增加了收账成本，甚至影响到与一些客户的业务往来关系；而收账政策过宽，收账成本减少了但很难保证催收效果，则可能增加坏账成本。因此，制定收账政策应以达到应收账款总成本最小化为目标，注重成本效益原则科学地设计回收策略。

（三）建立健全应收账款内部管理控制机制 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，其中逾期应收账款高达60%以上，比例远远高于发达国家的水平。系统、有效的应收账款内部控制机制是企业提高资金使用效益、保护财产安全完整的重要手段。

（1）加强应收账款职责控制。应收账款的管理属于综合管理的范畴，企业领导、财务、销售、信用管理等部门对应收账款都负有管理职责，各部门需加强整体观念和协作意识，有效贯彻职务不相容原则，制定相关制度，各部门相互沟通、相互牵制，统计、监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

（2）建立健全内部考核责任制。企业应当增强风险意识，健全企业内部激励机制，落实内部催收款项的责任，改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法，建立资金回笼考核制度，将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩，如以货款的实收数作为销售部门和个人的考核指标，还可以要求销售人员从合同的签订到资金的回收全程负责，对逾期未收的应收款项警示，对造成坏账损失的按照内部管理制度扣减部门和个人的绩效工资，对讨回的旧账发放奖金予以鼓励等等。销售人员加强了风险意识，不会再为片面追高销售额而盲目赊销，同时也加快了货款回收的进程，减少了坏账损失发生的可能性。

（3）加强应收账款的催收和监督。企业健全应收账款辅助账，并通过定期编制账龄分析表对应收账款进行细致的核算和严密的监督。通过账龄分析表，统计应收账款的金额、账龄及增减变动情况，对于未到偿还期的应收款项有必要及时的监督；到期的应收账款。应当及时提醒客户依约付款；对超过信用期的应收账款，应当采取写信催款、电话催询等方式进行催收。特别是超过信用期很长的，发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。通过账龄分析企业要反思现有信用标准和信用审批制度存在的纰漏，并及时调整、改进和完善。对违约的客户要重新进行信用资质评估，从信用名单中删除信用资质很差的客户，并通过诉讼等方式催收拖欠账款。财务部门除加强会计基础工作、规范会计核算外，还要制定往来款项的对账制度并严格执行。对应收账款组织定期清理，向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，督促销售部门及时催收，以达到提高收账效率、降低坏账损失的目标。企业还可以挑选一些工作能力强、性格适宜、道德品质良好、有高度责任心的员工，借鉴、总结讨债诀窍培养专业收账员，提高应收账款的回笼率。

另外，企业还可以通过签订有担保的销售合同、进行信用担保等方式进行风险转移；对逾期的应收账款，可以采用债务重组的举措减少企业损失；还可以借鉴国外的经验和教训，并结合我国的实际国情和企业的具体情况，开展应收账款保理业务有减少风险。

参考文献：

［1］张旋：《应收账款管理及风险控纠》，《中国农业会计》2005年第10期。

企业应收账款风险分析 篇7

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

首先, 许多中小企业管理者缺乏现代财务管理观念, 没有将应收账款管理纳入到企业整体财务管理的有效机制中, 使应收账款管理在企业管理中应有的地位丧失、作用减弱。而且绝大多数企业没有充分认识和深入研究应收账款管理的理论方法, 造成财务监管不严、应收账款管理混乱、会计信息失真等。

其次, 企业内部控制不健全, 会计人员素质不高。一是未建立应收账款管理责任制度, 各部门对应收账款管理中的责任不清;二是企业内部分工协作不合理, 约束机制不健全;三是未建立坏账核销制度, 导致无法收回的应收账款长期挂账, 未办理坏账核销手续;四是缺乏高素质财务管理人才, 对提高财务管理人员的素质重视不够。

此外, 我国中小企业中普遍存在信用管理不力, 风险防范意识薄弱, 对客户资信状况缺乏科学的分析与评估, 盲目赊销的问题。交易时缺少科学的决策依据, 对客户资信状况缺少相应的信用评估资料, 也未对客户的信用状况进行认真分析评估, 盲目赊销商品, 导致应收账款平均收款期延长、坏账比率增大, 给企业造成重大经济损失。

二、应收账款带来的风险

(一) 降低企业的资金使用效率, 造成企业效益下降

一方面应收账款占用了企业大量资金;另一方面企业还要垫付当期税款和年度分红款, 使企业的资金周转压力变大、企业流动资金短缺, 企业的正常开支和生产经营活动也将因此受到影响。为了维持正常的生产经营活动, 企业将不得不通过向银行贷款等途径来补充流动资金, 造成财务费用增加, 融资风险加大, 企业负担加重。同时, 企业管理现有的应收账款也将付出相应的代价, 包括应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失等, 这些都将导致企业效益下降。

(二) 虚增企业的经营成果

按照权责发生制的要求, 企业应当在销售业务发生当期确认收入, 但企业账面利润的增加并不意味着账款能够在当期收回。如果企业信用政策过于宽松, 将导致应收账款规模较大, 一旦账款不能按期收回, 实际发生的坏账损失将会超过企业计提的坏账准备, 给企业造成更大的损失, 企业利润将大打折扣。因此, 应收账款的大量存在, 虚增了账面销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

(三) 降低企业信用, 影响企业形象

企业应收账款余额过大, 如果到期不能收回, 很可能会导致企业不能偿还到期债务, 这将使企业信用丧失, 进而失去金融机构的信任和支持。企业因此无法从供应商得到折扣, 从而导致交易成本增加。此外, 应收账款长期挂账还会影响到企业的声誉和形象。

(四) 影响企业营业周期, 增加企业资金机会成本

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回货款为止的时间周期。如果企业信用政策过于宽松、赊销过多, 将造成企业流动资金匮乏, 影响资金循环, 延长了营业周期, 进而影响企业正常的生产经营活动。应收账款还会增加企业资金的机会成本, 即应收账款作为一项短期资金占用, 丧失了该部分资金投入于证券市场或其他方面所取得的投资性收入。

三、应收账款风险的防范措施

从企业外部环境来看, 建议国家设立专门信贷机构并不断完善中小企业信用担保体系;提供国家间接信贷支持, 直接针对中小企业提供贷款, 并设立专门的中小企业融资管理部门, 给予中小企业适当的扶持;成立专门的中小企业基金, 集中支持中小企业的发展。而且, 国家可以针对中小企业建立更加透明、广阔的交易平台, 为中小企业创造更多的交易机会, 使其能接触到更多的客户企业, 从而建立更多的合作关系, 以优化其资金结构。银行等金融机构也应根据中小企业的特点, 为其量身定做相应的专项业务, 为中小企业的发展创造条件, 一定程度上也可减少赊销赊购等变相融资行为的出现。

着眼于中小企业内部, 应加强对财务人员的培训, 提高财务人员素质, 加强协调, 使各相关部门都参与到应收账款的管理中。同时加强应收账款日常管理, 制定应收账款的具体管理措施, 加强内部控制, 如建立赊销申报制度、坏账核销制度、定期编制账龄分析表等, 降低企业因赊销而产生的经营风险。此外, 企业应加强应收账款风险防范意识, 强化信用管理, 设立相对独立的应收账款管理部门和专门的信用管理机构, 制定科学、合理的信用政策, 对客户资信状况进行分析与评估, 采用合适的信用条件和恰当的信用额度。

位于供应链下游的中小企业应在加强内部控制的同时, 力争不断拓宽交易渠道, 建立更多的合作关系。而在维持原有客户关系时, 需要通过加强自身信誉、提高产品和服务质量来优化业务关系, 杜绝盲目提供赊销等优惠政策来拉拢客户。随着新企业会计准则的施行, 企业要更好地开展应收账款管理工作, 解决拖欠问题, 减少坏账损失, 保障资金安全, 加速资金周转, 提高经营效益, 提升企业竞争力。

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 加强应收账款管理, 对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。文章通过对中小企业应收账款管理中存在的问题及产生原因的分析, 提出了相应的加强应收账款管理的对策。

关键词：中小企业,应收账款,风险,防范措施

参考文献

[1]、张健.如何加强企业应收账款管理[J].财会研究, 2006 (2) .

企业应收账款风险分析 篇8

关键词：应收账款,内部控制

一、应收账款对企业财务状况的影响

(一) 应收账款概念

企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种, 广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款按照我国《企业会计准则》的规定主要是指应收销货款, 即企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。施工企业应收账款的主要内容为应收业主的工程款。本文所论述的应收账款主要是指狭义的应收账款。随着市场经济的不断深入和完善, 应收账款数额占流动资产和总资产的比重不断增加。应收账款作为企业的资产, 代表着企业的债权, 体现着企业未来的现金流入。因此, 应收账款在企业的财务报表中越来越受人关注。

(二) 应收账款管理不善对企业的影响

1. 虚增企业经营成果

通常情况下, 施工企业应收账款的形成与工程款结算密切相关, 其规模往往与营业收入成正相关, 在应收账款增加的同时产生利润, 增强企业的获利能力。但这种利润却没有实际的现金流入, 是一种账面利润。企业信用政策过于宽松, 便会导致应收账款规模迅速扩大, 一旦货款不能回笼, 企业将陷入虚假繁荣的窘境, 会计利润大打折扣。因此, 应收账款占用资金过多, 虚增营业收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 同时也会增加企业的经营风险。

2. 企业资金周转困难

施工企业应收账款的收回在很大程度上取决于客户的资金状况, 从而使收回的时间和数额具有不确定性, 无形中便延长了应收账款的变现时间。企业大量的流动资金沉淀在结算环节上, 影响了资金的循环和周转, 使企业出现支付危机, 影响企业的持续经营。同时, 企业营业收入的实现, 意味着纳税义务的产生, 企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润, 就要向投资者分红, 企业可能要用流动资金垫付股东分红款。这样, 一方面应收账款占用企业大量资金, 另一方面企业要垫付税款和分红款, 加重了企业资金调度的压力, 导致企业效益下降。

3. 增加企业持有应收账款的成本

施工企业的应收账款何时能够变现收回, 在实际工作中十分复杂, 客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长, 收账费用就越高, 坏账风险也就越大, 这样就会使企业产生额外的成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会成本和短缺成本, 管理成本是指企业对应收账款进行管理而发生的费用支出, 如对客户的资信调查费用, 收账费用、坏账损失等等;机会成本是指资金投放在应收账款上所丧失的其他投入, 即企业资金如果不被应收账款占用, 就可用于其他投资而取得相应的收益, 或归还银行借款而减少的利息负担;机会成本的大小与企业应收账款占用资金的数量密切相关, 占用的资金越大, 机会成本越高;短缺成本指的是企业持有应收账款的规模过低而没有赢得最大销售产生的损失。

4. 影响企业形象

企业应收账款余额过大, 占用大量资金, 如果到期不能收回, 导致企业不能偿还到期债务, 将使企业丧失信用, 进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣, 增加交易成本。同时, 企业保持过高的应收账款余额易产生坏账, 给企业带来损失, 增加企业的财务风险, 甚至会导致企业破产。另外, 企业存在大量应收账款时, 往往会表现为利润的虚增, 一旦提高应收账款的坏账计提比例或足额计提坏账准备, 又会导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降, 由此影响企业形象。

二、内部控制的基本框架

内部控制伴随着组织的形成而产生并发展, 按照传统的概述, 内部控制理论的演进大致可以分为以下几个阶段:内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架。

美国COSO委员会制定的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的, 为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。2008年6月我国财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。该规范所称内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。内部控制的内容, 归根结底是由基本要素组成的, 这些要素及其构成方式, 决定着内部控制的内容与形式。我国《企业内部控制基本规范》中指出企业建立与实施有效的内部控制, 应包含如下五项要素:

(一) 内部环境

内部环境提供企业纪律与架构, 塑造企业文化, 并影响企业员工的控制意识, 是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二) 风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险, 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略, 实现对风险的有效控制。

(三) 控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。企业可通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法, 运用不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施, 将风险控制在可承受度之内。

(四) 信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部间进行有效沟通。

(五) 内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷 (包括设计缺陷和运行缺陷) , 并及时加以改进。企业还应当结合内部监督情况, 定期对内部控制的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。

三、应收账款内部控制制度的基本目标

(一) 构建系统

建立行之有效、具有指导意义的应收账款内部控制系统, 制定科学合理的应收账款信用政策, 强化风险管理, 对销售、收款业务进行全方位的管理, 确保企业日常赊销业务活动及结算资金健康运行。应收账款内部控制组织机构应符合现代化的管理要求, 形成一套科学的赊销决策机制、执行机制和监督机制, 确保企业应收账款内部控制目标的实现。加强应收账款内部控制的核心内容就是制定科学合理的应收账款信用政策, 通过合理分配客户信用额度, 有效管控客户信用风险, 在这种信用政策所增加的销售盈利, 与其可能要担的成本之间做出权衡。

(二) 堵塞漏洞

堵塞销售业务中各环节的漏洞, 消除隐患, 防止或及时发现并纠正赊销活动中的各种欺诈、舞弊行为, 定期分析应收账款的变动情况, 及时向有关部门反馈相关信息。

(三) 确保安全

保证应收账款业务的会计核算资料真实准确。应收账款反映企业与外部有关单位债权债务的结算关系, 必须如实地记录与核算, 以便及时清理, 维护企业的合法权益。

(四) 提高效益

保证应收账款的及时收回。资金过多占用于应收账款上, 必然影响到企业的资金周转, 降低企业的经济效益。应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极等待对方付款, 应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。应收账款的内部控制应尽可能地使企业形成一种良性的循环机制, 促使应收账款及时收回。

(五) 减少损失

应收账款发生坏账损失是不可避免的, 企业应通过加强内部信用管理, 加大催账力度, 适时进行账龄分析, 重点核查超过账龄的应收账款, 尽可能地减少坏账损失的发生。

四、应收账款的关键风险点分析及内部控制措施

基于施工企业项目流程自身的特点, 本文将施工企业应收账款内部控制应着重关注的风险点分为五个阶段进行分析:合同签订阶段、前期策划阶段、工程施工阶段、工程竣工结算阶段、工程收尾阶段。

(一) 合同签订阶段

合同签订阶段指市场开发部对项目进行前期考察, 从分析业主资信及相关项目可行性分析等情况直至合同签订的整个过程。根据《内部控制指引》16号——合同管理、《内部控制指引》9号——销售业务的相关规定, 就合同签订阶段而言, 主要应该关注的合同风险有:

1. 合同对方主体资格未达要求存在的风险。

2. 未订立合同的风险 (包括合同变更后未对变更内容签订补充合同的风险) 。

3. 合同内容存在重大疏漏和欺诈, 可能导致企业合法权益受到侵害的风险。

4. 合同纠纷处理不当, 可能损害企业利益、信誉和形象的风险。

5. 原材料、劳动力供应的充足性、稳定性和价格变化等市场风险。

针对以上风险点的控制措施有: (1) 企业应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容, 对于客户的信用状况、资金情况、垫款能力进行分析, 确保对方当事人具备履约能力, 并建立客户动态信用等级评价体系以及客户动态数据库。 (2) 企业应当加强合同管理, 确定合同归口管理部门。 (3) 对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同, 应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判, 必要时可聘请外部专家参与相关工作。 (4) 企业应当加强合同纠纷管理, 在履行合同过程中发生纠纷的, 应当依据国家相关法律法规, 在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。 (5) 企业应当加强市场调查, 合理确定定价机制和信用方式, 根据市场变化及时调整销售策略。

(二) 前期策划阶段

前期策划阶段是整个工程项目开展的前期阶段, 也是进行风险控制最为重要的阶段, 其工作包括:企业项目部组织机构人员的配备、项目相关预算的编制、确定将要开展的项目后所进行的勘察、设计等一系列有利于工程项目顺利开展的工作。这一阶段的工作量虽然不大, 但在整个项目周期中却最为重要, 它对项目长远经济效益和战略方向起着决定性的作用, 任何一项决策的失误都有可能导致整个项目建设的失败。

根据《内部控制指引》15号——全面预算、《内部控制指引》11号——工程项目的相关规定, 就前期策划阶段而言, 主要应该关注的预算风险有:

1. 不编制收入预算或预算不健全, 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

2. 预算目标不合理、编制不科学, 可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

3. 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严, 可能导致预算管理流于形式。

4. 前期决策出现失误, 就可能造成工程项目的投资失误或建设失败。

针对风险点的控制措施有: (1) 企业应当加强收入预算工作的组织领导, 明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。 (2) 企业应当建立和完善预算编制工作制度, 明确编制依据、编制程序、编制方法等内容, 确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学, 避免预算指标过高或过低。 (3) 企业应当加强对预算执行的管理, 明确预算指标分解方式, 落实预算执行责任制, 确保预算刚性, 严格预算执行。 (4) 对于战略风险的控制, 应严格按照企业规定编制项目前期策划书;对于财务风险的控制, 收入的预算应当以建造合同为依据, 并考虑市场变化, 合理估计项目的收入。

(三) 工程施工阶段

工程施工阶段是指企业从工程项目前期投标决策到最终竣工验收结算的全过程, 这一阶段是项目施工的主体阶段, 很大程度上决定了工程项目的工程质量、建设工期和实际投资, 在这一阶段, 施工企业要保证工期、安全、质量和成本的几大目标的平衡, 确保工程按时保质高效的完成。

根据《内部控制指引》11号——工程项目的相关规定, 就工程施工阶段, 企业主要应当关注的工程风险是:

1. 企业应严格依照工程进度结算应收账款, 在三方签字后与业主联系, 通知对方工程进度情况。

2. 在财务风险方面, 重点在于对应收账款的定期处理, 比如定期的坏账分析以及应收账款清欠, 预防应收账款坏账的发生, 提高公司资金使用效率。

针对以上风险点的控制措施有: (1) 对于工程风险的控制, 财务人员应严格依照工程进度结算应收账款, 在三方签字后积极与业主联系, 确认并催收应收账款。 (2) 对于财务风险的控制, 企业应当设置销售台账, 加强对应收账款的管理, 严格遵循公司对应收账款的坏账计提制度, 及时对应收账款的账龄进行逐笔分析, 并按一定比例计提当期坏账准备金额。企业应当指定专人通过函证等方式, 定期与客户核对应收账款。负责应收账款的催收, 催收记录应妥善保存, 财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。

(四) 工程竣工结算阶段

工程竣工结算阶段指工程项目建设全部或分期、分段完成后, 按照事先约定对工程质量、工程进度和资金使用情况进行验收, 并进行移交资产的办理。这是工程项目建设的最后一个环节, 是对设计工作、建设成果的全面考察和检验, 决定了前期的投资付出是否可以顺利转入生产或使用, 意味着工程项目向最终成果的转换。

根据《内部控制指引》11号——工程项目的相关规定, 就工程竣工结算阶段, 企业主要应当关注的工程风险是:

1. 竣工验收不规范, 最终把关不严, 可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

2. 企业主要面临财务风险, 若不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算, 即可能造成项目财务结算滞后, 不能按时确认项目的应收账款, 延长工程的工期时限, 增加资金的占用时间, 也就加大了工程项目的成本, 也会带来相应的风险。

针对以上风险点的控制措施有: (1) 对于财务风险的控制, 应确保应收账款得到全部清理, 对于暂时不能收回的应收账款, 应当指派专人负责, 订立催收计划。 (2) 财务部门在工程完工后, 应当依据工程项目合同及项目经理签字认可的设计、施工、监理工作等完工资料, 以及工程结算情况等, 及时办理工程项目的财务决算, 编制财务决算报告, 以确保财务决算报告编制依据充分, 及时规范, 降低由于财务决算滞后所造成的财务风险。建立健全应收账款分析制度, 在工程项目结算后, 企业应当对本项目预付账款的整个使用情况进行分析说明, 改进不足, 为之后的工程项目核算提供管理依据。

(五) 工程收尾阶段

工程收尾阶段是指工程在竣工结算后, 项目收尾阶段主要内容是甲乙双方之间进行产品、资金、信息资料的交接, 针对双方的合同内容进行比较, 对内收尾工作, 主要是把项目技术、资金、物资等资料进行汇总, 文档归档存档, 对项目经济效益、社会效益进行计算、分析, 对项目管理工作进行经验教训总结, 对项目部人员进行解散和重新分配期, 以及企业项目部对工程存在1年的质量保证时间。

根据《内部控制指引》11号——工程项目的相关规定, 就工程收尾阶段, 企业主要应当关注的工程风险是:

1. 工程完工后对工程项目没有后续分析制度。

2. 企业主要面临的风险是财务风险:对方可能会找工程资料、手续不全等各种理由拖欠、克扣工程质保金, 导致企业资金的流失。

针对以上风险点的控制措施有: (1) 企业应当建立完工项目后评估制度, 重点评价工程项目预期目标的现实情况和项目投资效益等, 并以此作为绩效考核和责任追究的依据。 (2) 企业应当重视工程收尾阶段的工作, 在项目部撤销后, 指派专员对工程收尾进行负责, 保证收尾资料、手续到位, 积极与对方进行沟通, 确保企业资金的安全。

五、结束语

本文从施工企业应收账款管理目前的状况入手, 主要以“中央企业全面风险管理指引” (国资委, 2006) 和“企业内部控制基本规范” (财政部等五部委, 2008) 及“企业内部控制配套指引 (18个) ” (财政部等五部委, 2010) 为理论依据, 对施工企业应收账款目前存在的问题进行了针对性的分析, 特别是通过合同签订阶段、前期策划阶段、工程施工阶段、工程竣工结算阶段、工程收尾阶段的关键风险点分析, 来逐步提高信用风险管理水平和风险防范意识;其目的在于提高应收账款周转能力的同时促进企业的有效成长, 并最终提升竞争能力。

参考文献

[1]方锡虎.施工企业应收账款的风险防范研究[J].财经界 (学术版) , 2012 (08) .

[2]甘敏.探讨施工企业应收账款的科学化管理[J].经济界 (学术版) , 2013 (01) .

企业应收账款风险及其防范 篇9

现如今, 应收账款信用政策的使用率越来越高, 在企业账面上体现为销售额的增加和应收账款的增加。应收账款可以看作是企业为扩大销售、增长利润的一项投资, 所以必然带来一定的风险。

(一) 掩盖企业真实的经营业绩。

应收账款数额的增加必然导致资产的增加, 同时应收账款数量的增加很可能带来应收账款质量的下降。如应收账款账龄分析所述, 账龄越长, 坏账损失发生的可能性越大, 所以如果不处理三年以上的应收账款很可能会导致企业资产虚增。那么, 在会计核算中应收账款增加了, 销售收入随之增加, 最后会使企业利润总额增加。

(二) 增加企业相关成本的支出。

一般来说, 形成应收账款的同时会确认销售收入。一方面流转税因销售收入的增加而增加;另一方面应收账款使企业盈利增加, 缴纳的企业所得税也相应增加。大量的资金流出占用了应收账款的机会成本。同时, 企业对应收账款的管理成本不得不逐步提升, 包括对客户的资信调查费用、差旅费、通讯费和工资等其他费用。

(三) 可能形成坏账损失。

无法收回的应收账款就是企业的坏账, 根据谨慎性原则, 企业对可能无法全额收回的应收账款需要提前计提坏账准备。企业坏账的账务处理, 实质上是企业经营过程中的一项管理费用, 可冲减企业利润。所以, 企业应收账款余额越大, 坏账额越高, 对企业利润的影响也就越大。

二、应收账款风险防范策略

应收账款的风险来自于两个方面:一是来自内部。企业盲目自信, 缺乏风险意识;应收账款的内部控制机制不健全;应收账款的收回情况缺乏奖惩机制等。二是来自外部。赊销成为市场竞争的一种手段, 被广泛使用;我国商业信用体制不健全, 道德约束力不足;客户的支付能力有限。

(一) 营造良好的经济环境。

规范的市场经济体制才能营造良好的经济环境。企业为了追求利润可能会采取一些不规范甚至违法的行为, 直接造成社会经济的损失。所以, 国家政法机关可以加强对企业税负的监管, 监督各企业按时足额缴税, 稳定经济环境。政府机关还可以颁布相关的企业信用评级制度, 降低应收账款的坏账风险, 尽量避免企业的虚假行为。

(二) 加强企业自身管理

1、完善应收账款管理机制。

应收账款管理原则是妥善解决信用良好客户账款拖欠的问题, 首先发函处理, 再当面协商。同时, 加紧催收恶意赊销的客户, 并将其加入“黑名单”。一是企业政策。企业应该衡量收账成本上升、应收账款机会成本与坏账损失降低的关系, 拟定合适的收账政策。主动的收账政策, 能控制减少坏账损失和应收账款成本, 但会增加收账成本, 被动的收账政策则相反, 所以企业需要依据实际情况制定适宜的收账政策;二是部门管理。企业中由财务部门负责应收账款的管理, 但是应收账款的许多内容也与销售部门密不可分。销售部门了解客户的信用情况, 这对约定赊销期限和折扣率有重要参考意义。做好销售人员的培训工作, 树立他们的主人翁意识, 有助于信用政策的制定。

2、建立科学高效的资信评估机制。

收集客户资信信息之后是对客户的资信情况进行分析和评估。

(1) 定性定量分析客户资信状况。初步的定性分析是大致判断客户的若干特征, 不同的特征将选取不同模型。如可以运用LAPP模型和SWOTF模型分析客户资信状况。下一步的量化分析可以帮助企业更准确了解客户信用风险。通常是借助一些流行模型进行量化分析, 如沃尔评分法、营运资产模型和Z值分析模型都可分析客户资信状况。

(2) 选择并维护客户。资信状况不佳的客户会给企业带来风险和损失, 只有与资信状况良好的客户发生交易才可能给企业带来经济利益。为了使企业选择信誉良好的客户, 降低客户信用风险, 需要采用信用分析法。可采用特征分析模型定量分析客户的资信状况, 将客户分为六个等级, 即CAA、CAB、CAC、CAD、CAE和CAF级。不同的信用政策根据不同的信用特征级别而制定, 具体内容如表1所示。 (表1)

3、企业需要依据授信额度的高低而实行不同的政策。

企业应与授信额度大的客户维持良好关系, 适当时可以给予适当的优惠, 同时与客户的业务人员和管理人员建立良好的人际关系, 这样才能避免和减少应收账款成为坏账的概率。而对于授信额度较小的客户, 企业需要考虑维持客户关系所带来的收益与花费的成本哪个较大, 所以必须放弃那些为维持关系所发生的边际成本大于边际收益的客户。最后, 需要特别谨慎地对待没有信用额度的客户, 要求对方客户提前受托款项。企业的政策应该“因人而异”, 即应当花费较大的成本去维护价值大的客户, 花费较低的成本去维护价值小的客户, 果断放弃价值小而管理成本很高的客户, 这才有助于实现利润最大化的目标。

4、建立坏账准备制度。

企业的应收账款一般符合债务人的死亡、破产、拒付等条件之一, 就可以作为坏账。我国会计制度规定, 企业由于坏账而造成的坏账损失, 采用备抵法核算, 估计损失的方法有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法, 计入当期费用。建立坏账准备, 当发生坏账时, 冲销坏账准备, 同时减少应收账款, 这既符合会计原则, 又避免了虚增资产。企业坏账的计提方法和计提比例应依据企业的实际情况而定。但需要注意企业并不会因为坏账损失而丧失对应收账款的权利。会计制度中还规定企业在对应收账款计提坏账准备时, 不得设置秘密准备。现实生活中部分企业利用制度上的可选择性, 超额计提坏账准备, 以期达到操纵利润的目的。

(三) 加强企业应收账款的事前、事中、事后控制

1、事前控制。

事前控制主要指销售流程的控制。销售中对客户的资信调查分析是事前控制的主要环节, 期望企业建立一份完善的客户信用评估模型, 并据此对不同级别的客户采用不同的销售方式。容许资信较好的客户分期还款或赊账, 要求资信中等的企业有相关担保, 对资信低的客户一定要求现款付讫。但客户一旦提前还款或以现金还款时, 要给予折扣等奖励政策。最后需要注意控制赊销合同是否符合相关的法律条款。

2、事中控制。

事中控制是指在签订合同之后, 收回应收账款之前的控制。销售人员同客户签订正式赊销合同, 合同一方面要符合合同法的规定, 另一方面合同要标明标的、数量、付款金额、付款方式、交货期、交货地点及违约责任。销售人员在签订完合同后, 要及时地对签订的合同进行追踪, 确保合同能按时履约。

在签订销售合同时, 企业要选择有利的结算方式, 以加快资金的回收力度, 加快资金再投入生产经营环节。结算方式除了选择网银支付和电汇外, 还可以考虑银行承兑汇票和托收承付等。银行承兑汇票是由银行审查同意承兑的, 所以风险基本上较小。托收承付的结算方式比较严密, 有助于保护赊销企业的利益, 也有助于银行进行监督。

3、事后控制。

事后控制包含款项的收回控制及坏账损失的处理。企业在签订完赊销合同后, 要填制应收账款管理信息系统。应收账款管理信息系统应该包括:从赊销合同订立到应收账款到期日、金额、客户名称、坏账准备金。客户账款的到期需要提示付款, 这时通过应收账款管理信息系统能够在日常性工作中追踪到各笔账款的支付时间, 确保付款行为。另外, 应收账款管理信息系统也能帮助企业在账务处理时, 明确企业间来往业务, 更好地进行资金管理和款项管理。最后, 销售人员的责任制也是建立和完善应收账款内部控制的重要环节, 可将账款的回收情况与销售人员的业绩评估直接挂钩。

事后控制需要分析坏账的拖欠原因。如果因为客户破产、天灾等善意的原因, 则可放宽还款时间或是要求逾期补偿等。但是针对恶意的拖欠行为要及时采取法律诉讼, 法院冻结客户财产后, 企业才能拥有优先偿付权。因此, 要主动注意诉讼时效, 把握这最后挽救措施。

摘要：在市场经济下, 企业利用赊销这一经营策略, 不仅有助于提高市场占有率, 还能使企业提高综合竞争力;但赊销也给企业带来大量的应收账款, 易产生坏账, 影响企业经营, 阻滞企业持续发展。

关键词：应收账款,防范策略,资信评估

参考文献

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[5]王艳.论应收账款的风险防范[J].财务天地, 2012.7.

企业应收账款风险的防范 篇10

(一) 应收账款风险的含义。应收账款风险指企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性称之为坏账风险, 指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性称之为拖欠风险, 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

(二) 应收账款风险的主要表现。

1.形成呆坏账, 造成直接经济损失。应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入, 如果不能在一定的时间内及时收回, 就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后, 将冲减企业部分利润, 给企业造成直接经济损失。

2.虚增企业经营成果, 降低了企业的资金使用效率。我国的企业以权责发生制为记账基础, 发生的赊销全部记入当期收入, 使得企业的账面利润增加, 但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此, 企业应收款的大量存在, 在一定程度上是虚增了账面销售收入, 夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流, 就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率, 限制了企业的发展, 甚至会影响到企业的生存。

3.降低了资金的周转速度。应收账款的增加意味着企业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理应收账款的存在, 必然会影响资金循环, 降低资金的周转速度, 还会延长企业营业周期, 给企业正常的生产经营带来不利的影响。

4.加大企业的现金流出。赊销可以使企业实现较多的收入, 体现较多的利润, 但是并不能真正增加企业现金流入, 反而会增加企业的现金流出, 加重资金压力。

二、企业应收账款风险产生的原因

(一) 内部因素。

1.重视不足和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者过多的是重视生产经营工作, 忽视健全应收账款管理制度, 在一定程度上缺乏理财的意识和经验。

2.没有明确的管理机制。一些企业没有建立健全明确的应收账款管理责任机制, 缺少必要的内部控制, 导致企业内部管理无章, 放任自流, 大量的应收账款对不上, 收不回, 对损失的应收账款无法追究责任。一些企业虽然对应收账款设立了规章制度, 但却有章不循, 形同虚设, 财务部门不能及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露。一些企业中, 内部激励机制不健全。企业为了调动销售人员的积极性, 往往只将工作报酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。

3.信用政策制定不合理。当企业为了扩大市场占有率, 扩大销售量, 大量运用商业信用进行促销时, 没有事先对付款人资信情况作深入调查, 盲目采用赊销策略去争夺市场, 忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 造成客户不良信用导致的应收账款风险。

(二) 外部因素。

1.商业信用不发达因素。由于全民信用意识不普及, 社会信用体系不完备、不可靠, 使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下, 要形成严格还本付息的信用准则, 树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

2.企业的商品质量因素。产品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的产品价格高、质量差, 或规格不符合客户的要求, 客户购买此类商品后有上当受骗的感觉, 最终导致了客户延期付款, 甚至拒付。

3.市场竞争因素。在市场竞争条件下, 竞争机制作用迫使企业采取各种手段扩大销售。赊销作为扩大销售的主要手段, 它除了能够向客户提供所需要的商品外, 还在一定时期内向客户提供资金。企业之间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等, 甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件, 但同时也带来了应收账款风险。

三、应收账款风险的防范措施

(一) 完善应收账款管理制度。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当将其除名, 不再对其赊销, 并加紧催收所欠。对于信用记录良好的客户, 在去电发函的基础上, 再派人与其当面沟通, 协商一致, 争取在不影响业务关系的情况下妥善的解决账款拖欠问题。企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

(二) 建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 应由特定的部门来完成, 而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要, 企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制, 因此企业应设置独立的信用管理部门, 同时配备专业的信用管理人员, 确保信用管理职能的实现是十分必要的。信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁, 信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(三) 明确部门审批的职责和权限。企业应建立内部审批制度, 规定业务员、业务主管的审批限额, 限额以上的审批由总经理批准, 数额特别大的由企业领导集体决策。同时, 财务部门也应制定相应的审批制度, 在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批, 数额超过其审批权限时, 由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的, 必须严格按赊销审批程序进行逐级审批, 对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为, 实行相应的经济处罚, 并承担由此造成的经济损失。

(四) 制定应收账款定期对账, 年度清查制度。企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对, 年末时进行全面清查, 并做到债权明确账实相符, 账账相符。并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人, 应付该债务人的款项, 应当从应收账款中抵扣, 以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清, 后账不付”的原则, 以减少企业资产的流失。

(五) 建立健全应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险, 并建立坏账准备金制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况, 正确估计应收账款的坏账风险, 选择恰当的坏账会计政策。正确及时计提坏账准备。

(六) 加强内部审计监督作用。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门, 主要表现为两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

(七) 制定合理的信用政策。信用标准, 是给予客户最低的信用条件, 一般用预期的坏账损失率表示。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后, 就可以在此基础上制定合理的信用政策。信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

参考文献

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[2].李爽.浅议应收账款管理[J].科技资讯, 2006, 16

[3].刘俊.如何加强企业应收账款风险的防范[J].对外经贸财会, 2007, 4

企业应收账款风险分析 篇11

【关键词】应收账款 经营风险 管理控制

一、应收账款概述

（一）应收账款的含义

《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。

（二）应收账款形成的原因

应收账款形成的原因从表现形式上主要有两种：

1.销售和收款的时间差距。商品发出的时间、收入确认时间、收到货款的时间在实际业务中往往是不一致的，主要因为货物有在途，验收商品需要过程，办理结算业务也需要有审批流程。这些时间差也形成了应收账款。但这种因为正常因素形成的应收账款，不是我们管理控制的主要内容。

2.竞争需要。在激烈的市场条件下，企业出于竞争需要，为增加销售，提升市场占有率，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被越来越多地企业采用，于是就形成了应收账款。

二、应收账款的现状和管理中存在的问题

根据有关部门的调查我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，远远高于发达国家20%左右的水平。企业在应收账款管理中普遍存在以下问题：

1.风险意识淡薄，片面追求销售、利润、强化市场占用率、企业战略目标。

2.没有相关管理控制制度，仍以人治管理为主，没有形成用制度管理企业的模式。

3.由于认识中的误区影响，有的即使形成了台账，也没有人去认真分析，将账龄等内容前后连贯加以分析，对账也只是停留在口头，没有形成书面的记录，日后反悔的现象，屡不见鲜。

4.应收账款责任不明确，管理控制措施跟不上。实践中，许多企业应收账款管理责任没有落实到具体部门，具体人员，造成职责不清，责任不明。客户办理赊销业务与收回欠款没有专人负责。有的收回货款后，业务人员不及时将货款上交财务，核销往来，长期截留私自挪作他用。业务人员同时又是企业跟客户沟通的唯一渠道，企业对此一无所知。

三、提高应收账款的管理水平、降低经营风险的措施

针对应收账款的管理上可能存在的种种风险，企业应结合自身业务特点，建立应收账款的风险防范制度，加强对应收账款过程控制降低经营风险。

（一）应收账款的事前控制

1.健全内部应收账款管理控制制度。建立互相协调、互相制约、职责明确的应收账款管理制度。赊销管理是应收账款管理的主要内容，赊销的目的是扩大销售、增加利润，管理的目的对赊销与否的一种权衡，赊销可能承担的风险、坏账损失、管理成本与扩大销量、利润之间进行抉择。

2.灵活运用赊销手段。利用科学的方法，在业务发生之前就对各种赊销形式进行分析，合理确定现金折扣或折让，明确自身的营销策略。

3.确定应收账款管理目标，加强客资调查。应收账款管理的目标是要制定科学合理的信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时配套相应的客资情况调查，对客资建立信用档案，进行分类管理。

（二）应收账款的事中控制

1.建立健全赊销申报审批制度。企业加强应收账款的管理工作，需要建立健全的赊销申报审批制度，在应收账款的发生的同时进行严格把关，并监督其发展情况。可以利用一式四联的“赊销业务单”来进行管理，操作时在单据中填写业务日期、单位名称、具体业务经办人、详细地址、电话号码、货物品名、数量、单价、金额、本单位经办人、审批人、赊销金额、赊销期限、有无担保等信息，分别由客户、经办人、财务和资信管理部门留存，资信部门定期检查资金到位情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

2.强化应收账款日常管理。（1）建立客户的信用档案，并根据客户历史业务的结算情况，分类进行管理。（2）建立企业内部应收账款的催收管理与奖惩机制。（3）规范合同条款和业务操作。

3.注重合同管理。企业所有赊销业务都必须签订统一的合同，当销售部门收到经资信部和业务人员审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。签订销售合同的注意各项要素必须齐全，特别是账期、付款方式和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确。另外，销售部门还要将合同影印几份，以利于资信部、财务部对合同执行情况进行跟踪和检查。

（三）应收账款的事后控制

1.应收账款的动态管理。通过应收账款管理服务，加强与客户联系，可以及时发现货物质量、包装、运输以及结算上存在的问题和纠纷，以便及时做出相应的对策，并提醒客户付款到期日，催促对方按时付款，维护好与客户的协作关系。

2.应收账款的催收。对已经到期的应收账款交由专门人员进行催收，原经办人、部门负责人或单位负责人也必须作为该项应收账款的第一责任人参加催收工作，共同分解落实催收工作，并将收回期列入绩效考评，做到奖罚分明。

3.确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，决不能采用威胁的、有违法律的行动。

4.应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行，获得相应的融资款，可以在一定程度上缓解企业资金的压力。它是一种专门为赊销业务设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。

在当前严峻的经济形势下，企业要强化风险意识，重视现金流管理，更应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，力求将应收账款控制在合理水平上，并将各项措施落实到位，确保企业的可持续发展。

参考文献

[1]李小燕.商品混凝土企业应收账款管理探讨[J].财会通讯（综合版）.2013（12）.

[2]孔雪莲.浅谈企业控制应收账款的策略.会计之友.2009（11）.

企业应收账款风险的防范措施 篇12

1.缺乏风险防范意识

企业为了扩大产品的市场占有率, 不仅要在成本、价格上下工夫, 而且必须大量运用商业信用促销。但是, 有些企业的风险防范意识不强, 为了增加产品销售额, 在事先未对付款人的资信情况作深入调查、对应收账款风险未进行正确评估的情况下, 盲目地采用赊销策略去占领市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高额利润, 忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题, 因而加大了应收账款的风险。

2.信用管理体系不完善

目前, 我国信用管理体系不健全, 有关信用管理的制度几乎是空白, 进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构, 企业则很少有专门的信用管理部门;社会信用意识也较薄弱, 不少企业不重视自身的信用建设, 恶意拖欠账款, 这些现象在企业之间已形成了恶性循环, 造成信用危机。赊销是商业信用的一种, 在信用环境不良的情况下, 随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

3.内控制度不严, 缺乏有效的奖惩措施

一些企业为了调动销售人员的积极性, 往往只将工资报酬与销售任务挂钩, 忽略了产生坏账的可能性;销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段销售, 导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款, 企业也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人, 缺少必要的内控制度, 导致应收账款大量沉积, 使企业背上了沉重的包袱。

4.应收账款管理不规范

不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异, 以及票据传递、记录等都有发生误差的可能, 所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账, 以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账, 未根据不同情况采取不同的收账政策, 造成资金外流, 给企业的正常运营造成压力。

企业应收账款风险的防范措施

1.设立专门的信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须由特定的部门或组织来完成, 而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要, 因此企业应设置独立的信用管理部门, 配备专业的信用管理人员, 确保信用管理职能的实施。信用管理部门一般由财务总监领导, 应成为销售部门和财务部门的桥梁, 其基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用记录、进行客户信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督措施等。企业加强应收账款的基础性工作:一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息, 并对其信用状况进行调查分析。对老客户, 要建立信用档案, 制定一套完整的往来信用记录;对新客户要进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。如果企业不注重信用调查便盲目赊销, 会使财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子实行诈骗, 其屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此, 企业在向客户提供信用之前, 必须严格调查分析客户的信用状况, 并经内部授权批准后方可提供, 以控制企业的信用风险。另外, 在客户提供信用后, 企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化、经营状况不佳时, 企业应及时调整经营策略, 以免造成经济损失。二是企业应根据不同的信用情况, 采取不同的收账政策。企业必须根据自己的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括:信用标准———客户获得商业信用应达到的最低标准, 通常以预期的坏账损失率表示;信用期间———企业确定客户从购货到付款之间的时间, 这个期间不宜过长也不宜过短, 必须谨慎确定;收账政策——客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

2.制定合理的赊销方针和结算方式

企业应根据自身情况和管理方便, 建立赊销审批制度, 规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须经上级领导批准, 金额巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。

企业应制定适合自己的可防范风险的赊销方针。比如, 有担保的赊销, 企业可在合同中规定, 客户要在赊欠期中提供担保, 如果赊欠过期则承担相应的法律责任;条件销售, 由于赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大, 因此企业可与客户签订附带条件的销售合同, 在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有, 客户只有在货款全部结清后才能取得所有权, 若不能偿还欠款, 企业则有权收回产品, 弥补部分损失。另外, 企业还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况, 选择适宜的结算方式。比如, 对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的客户, 可选择风险较大的结算方式 (如分期收款式) , 这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴关系;反之, 则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式 (如预收货款) 。

3.建立切实可行的对账制度

企业在进行对账工作时, 应根据业务量大小和时间长短等因素, 对应收账款定期核对, 并由双方当事人签章, 作为有效的对账依据, 如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象, 这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去, 而不管款项是否能收回, 认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账款数额都很大, 牵扯的单位也很多, 加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就很繁忙, 根本没有时间和精力与客户对账, 而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来, 企业的应收账款的对账工作就陷于停顿状态, 使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款, 给企业造成损失。因此, 应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账, 并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可按其管理的单位对产品发出、发票开具和货款的回笼进行序时登记, 并定期与客户对账, 由对方确认, 从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察, 使他们意识到不但要使产品销售出去, 更要使货款能及时回收, 最大限度地减少损失。

4.采取积极的收账政策

采取积极的收账政策会减少应收账款投资、减少坏账损失, 但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可减少收账费用, 但会增加应收账款投资, 增加坏账损失。这就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计收款策略。企业除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外, 还应确定合理的收账程序和讨债办法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函, 进一步可通过电话催收, 如再无效, 企业的收账员可直接与客户面谈, 若证实客户确实遇到暂时困难, 经过努力可以东山再起, 企业应帮助客户渡过难关, 以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠, 则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等, 以维护企业的利益。