企业应收账款的管理

企业应收账款的管理（共12篇）

企业应收账款的管理 篇1

摘要：四川长虹因其巨额应收账款而引发了经营危机,企业损失惨重,由此也反映出其在应收账款管理方面存在着缺乏坏账风险意识、应收账款监控体系不完善、客户资信管理制度不健全等管理缺陷。因此,企业加强应收账款的管理、防范应收账款的风险势在必行。

关键词：应收账款,经营危机,长虹

1 四川长虹的应收账款危机

四川长虹不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67下降到2005年一季度的1.09，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，长虹发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司将面临重大亏损，其原因是，由于受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户———美国进口商Apex公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。Apex是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

根据长虹2003年年报、2004年半年报资料，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。2004年3月23日，长虹发表的2003年年度报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元，其中Apex的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，长虹公布的2002年年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营性现金流为-29.7亿元。截至2002年年底，长虹应收账款仍高达42.2亿元，其中未收回的Apex的应收账款数额为38.3亿(4.6亿美元)。两相比较，应收账款不降反升。

事实上，长虹已对Apex超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，长虹公司主营业务利润3.02亿元，9000万元的坏账准备计提无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存货总额共计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。2005年9月，长虹董事会公告显示，在对Apex4.675亿美元的欠款中，长虹可能从Apex收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元(近26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。

2 分析四川长虹在应收账款管理方面存在的问题

2.1 四川长虹缺乏坏账风险意识

据相关资料显示，早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹却从未公告面临的巨大风险，并坚持与Apex继续合作。

2.2 客户资信管理制度不健全

Apex公司1999年年底在美国市场亮相，主要销售A-pex品牌的DVD。从表面上看，Apex公司业绩辉煌，仅用一年时间就成为了美国DVD市场的新霸主。但实际上其主要是通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款，其经营状况存在严重的问题。在Apex公司“有前科”的情况下，四川长虹将这样的一家公司作为出口的最大经销商，充分说明了其并没有做好客户的资信调查，客户资信管理制度不健全。

长虹集团在明明已经知道Apex公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。很显然它在企业信用管理方面存在严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与Apex公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对Apex公司的有意拒付、拖欠货款，长虹依然继续发货，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务，以致长虹2003年年报、2004年半年报都显示，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。高额的应收账款表面上增加了销售额和毛利，实际上却使长虹陷入了危险的境地。随着美国Apex公司的亏损，四川长虹的应收账款发生大幅坏账。

2.3 应收账款监控体系不完善

按照企业应收账款管理策略，企业从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，都应该对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。提高应收账款回收率。很显然，四川长虹在这方面做得远远不够。

应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。

3 企业如何做好应收账款管理

3.1 树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险

根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作并不存在问题。

3.2 做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统

客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化企业客户的信用管理，重视客户资信管理。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质，建立健全客户资信管理制度。四川长虹在经销商选择前，应当充分做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统。

3.3 建立完善的内控制度

建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。四川长虹在决定到海外拓展市场时，如果公司内部有一套成熟的信用管理体系，也许就不会选择Apex公司，也就不至于陷入应收账款的巨额黑洞中。

3.4 制订合理的赊销方针和结算方式

企业应当制订符合自身实际情况的赊销方针和结算方式。比如条件销售或者有担保赊销等。最大限度地降低企业坏账发生的可能性。同时，企业可以根据客户的信用状况、盈利能力和偿债能力等，选择适宜的结算方式。信用状况较好，盈利能力和偿债能力较强的客户，可以选择风险较大的结算方式，反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式。针对Apex公司拖欠过多家DVD制造商货款的情况，长虹公司应当采取先收款后发货的安全方式与其合作，尤其是该公司以质量或货未收到为借口拖欠、拒付货款时，应及时终止对其发货。

3.5 建立赊销审批制度

企业可根据自身特点和管理，建立相应的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

3.6 强化应收账款的日常管理，建立应收账款的监控体系

财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。

参考文献

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企业应收账款的管理 篇2

随着经济全球化和我国经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段。应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销手段方面极大地提高了企业的市场竞争力，在增加销售量，促进利润增长方面起到了巨大的促进作用。信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的发展。因此加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

关键词：应收账款 管理 问题

目 录

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。

应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面:一是贷款融资；二是扩大销售；三是减少库存。

目前企业应收账款管理中存在的问题：

一是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。

二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。

编辑本段强化管理

应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

1.做好客户资信调查

企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、商业交往信息、对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案。

2.加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

3.加强应收账款的事后管理

对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:

确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。

编辑本段管理措施 加强应收账款的日常管理

1.设置应收账款明细分类账

企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。

会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：

（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；

（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；

（3）明细账应定期同总账核对。

对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。

2.设置专门的赊销和征信部门

应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：

（1）对客户的信用状况进行评级；

（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；

（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

3.实行严格的坏账核销制度

应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。

企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：

（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。

（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。

（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。实行严格的内审和内部控制制度

应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：

1.可靠的人事和明确的责任。

要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。

2.责任分离与岗位替换。

分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。

3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。

坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。

4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。合理地使用销售折扣

商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。

销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。

充分利用应收账款进行融资

应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。

应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。准确地使用法律武器

企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。

编辑本段影响

1、应收账款对企业生产经营的正面影响

在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。

2、应收账款对企业生产经营的负面影响

浅析企业应收账款的管理 篇3

关键词：应收账款；监管制度；应收账款管理

中图分类号： F406.7 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）26-36-2

0 引言

应收账款作为企业流动资产的一个重要组成部分，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。通过对应收账款内涵的准确理解，有利于我们从应收账款管理的功能、目标以及管理重点等多个角度来进行改进。

1 应收账款功能

市场经济条件下，应收账款在企业正常经营活动中不可避免，过高则会占用公司较多资金，增加经营风险，而合理的应收账款则有利于企业扩大销售、减少库存，促进企业健康发展。

1.1 增加销售

当市场经济发展为买方市场时，为提高企业产品市场竞争力，扩大市场占有率，采用信用销售成为一种有效方式。这种方式一方面满足了客户企业在市场乏力以及自身资金不足的情形下，希望通过赊欠方式得到需要的产品或服务的需求，另一方面可以使客户保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。在市场竞争激烈、流动性不足的情况下，信用销售具有比较明显的促销作用，如果某家企业不采用这种方式，那么在与对手的竞争中将处于劣势，势必造成销售降低，库存增加，不利于企业健康发展。

1.2 降低库存

适当进行信用销售，消化库存有利于企业健康发展。首先，从账务角度上来看，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，还需要较高的持有成本，如仓储、保险及管理等费用。其次，从生产目的来看，产品生产出来是为了销售，应收账款是由特殊销售方式产生的销售结库，而库存则是将产品放在仓库里，有违企业初衷。最后，企业持有应收账款在流动性方面也远强于库存，同时也有利于企业进行质押和变现。

2 应收账款管理目标

企业通过信用销售持有应收账款是在不同经济形势下，从企业利益出发的根本考虑。企业在制定应收账款信用政策时，应综合权衡实施政策所增加的销售盈利及所需成本，做出最有利于公司经营的选择。同时还应建立和完善以下几个方面的内容，包括应收账款核算办法、严格赊销手续、加强日常管理等，确保应收账款管理政策的科学合理。

3 制定合理科学的应收账款的重要性

某公司是一家集科研、开发、生产、销售为一体的现代化股份制企业。年生产水泥量800万吨，产品市场覆盖新疆南部五地州，远销西藏阿里地区，并出口巴基斯坦、吉尔吉斯斯坦等国家，赢得了客户的认可；同时，随着公司业务的日益壮大，应收账款数额也在不断地增加，因此，公司于2003年末制定了一套安全、有效的应收账款管理制度，并投资上了一套完善的销售管理系统，以便有效的控制客户的授信额度，随时掌握客户的发货情况及应收账款的变化动态，以期加快货款的回收。在强化信用管理，改进应收账款管理的实践中，也取得可观的成绩：以前也曾为居高不下的应收账款所困扰，通过实行一系列的客户资信管理、应收账款监控和核算、赊销业务审批、债款催收等制度，公司应收账款的回笼率节节高升，比实施新的应收账款管理制度前有明显的提高。应收账款管理政策的实施还是起到了一定的作用。具体做法如下。

3.1 销售过程的监管工作

公司的存在就是为了赢利，通过提高销售收入来获取利润，销售中，很难都做到现货交易，因而应收账款是很重要的一块内容，我们首先就要在销售过程的监管方面做好管理。

3.1.1 在销售合同中明确各项条款

实际工作中，因未明确双方责任、权利与义务而产生合同纠纷的事情屡见不鲜。天山多浪公司在以往的销售经历中，也常常因为对客户的信任而采用口头承诺来进行交易，或者是形式上的合同，没有明确双方的权利与义务，从而产生分歧，给公司带来经营风险。为了避免以后处理应收账款时与客户产生分歧而带来经营风险，现在与客户签订销售合同时，在合同中除了注明商品的价格、客户付款方式及付款具体日期、运输等各项交易条件外，并注明双方的权利和违约责任，这样，用法律的约束力来严谨合同并确保企业应收账款的回收率。

3.1.2 减少赊销、代销运作方式

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为公司扩大销售的主要竞争手段。公司及销售人员出于某种目的而采取赊销、代销模式时，往往容易发生货款的拖欠造成呆死账的出现。介于以上不利因素，针对经销商都以现款现货的交易模式，采取将小额赊销户直接交给经销商去做，转嫁了欠款风险，同时制订了相应的销售奖励政策，年底根据经销商销售量按公司制定的返利标准给予相应返利，从而最大限度地降低了欠款额度，确保了回款率。

3.2 客户的监管

工作中，我们不难发现经常与客户联系的，其收款也相对比较方便。作为监管部门，有技巧与策略的与客户沟通，大大提升了我们市场的销售业绩。故此，在客户监管方面不应抱有侥幸心理，账款快到期时应及时提醒还款，到期时销售业务人员应及时通过电话催收或上门催收等多种方式进行收款，确保货款成功回收。

3.2.1 建立客户的应收账款档案并实行专门管理

该本公司设立应有管理行业的，信用管理部门对客户进行风险管理，了解客户的资信情况，给客户建立授信档案并根据收集的信息进行动态管理，而后又对客户进行调查，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押、客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。在对客户有了全面了解情况下，建立客户的应收账款档案管理，并实行专门管理。

3.2.2 采取定期的财务对账制度

本人在应收账款管理工作中深知清收货款是非常棘手的事情，在实际工作中，客户常常以往来账目不清为借口，来拖延货款的支付。这样，给应收账款的管理带来困难，为解决上述矛盾，该公司在相应应收账款政策方面做出如下改进：

①细化对账环节。企业加强对账环节的管控，将企业之间对账工人分两个环节完成，一是公司内部细化规范核对应收账款账目，主要由销售人员连同公司财务部门完成；二是强化公司销售人员及财务人员同客户公司核对往来账目。

②强化外部账目核对。对于单方入账款项，应由公司销售业务人员查清原始往来记录后向销售财务部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，确保账目清晰准确。部分时间久远或复杂账目，销售人员难以对清，可由应收账款财务人员配合核对，这一点天山多浪公司将作为对账工作中的特殊情况来处理。

③建立全程信用管理制度。事前管理工作：该公司将客户授信风险重点管理放在销售业务发生前，针对客户的价值和风险进行统一的测评，从而筛选、开发优质客户。

4 结语

建立一套行之有效应收账款管理办法，不仅可以降低客户的经营风险，确保企业货款的安全回收，同时也可以提升自身企业的销售业绩，开发企业的市场资源，确保公司的产品形象在客户心目中的地位，使企业得到稳步健康的发展。所以科学规划企业应收账款，有利于企业健康、稳定、持续发展。

参 考 文 献

[1] 文纲.浅析现代企业制度下财务管理[J].财会研究，2000（1）.

[2] 周希清.如何加强企业信用管理财务与会计[J].2005，11：323.

企业应收账款的管理 篇4

关键词：应收账款管理,方法,策略

在经济全球化的今天, 商品相对过剩, 市场竞争日益激烈。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 由此引起的应收账款, 是一种商业信用。在激烈竞争的市场经济中, 正确运用赊销, 加强应收账款的管理显得非常重要。

1 应收账款的管理方法

企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种, 广义的应收账款包括应收销货款, 分期应收账款, 应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款, 即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文研究的主要是广义的应收账款。

应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门, 并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析, 并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款, 企业应成立专门机构进行催讨, 并积极寻找债务重组、出售债权的可能, 争取及时收回债权。应收账款管理首先应从源头控制, 防患于未然, 因而防范机制的建立是十分必要的。 (1) 建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理。 (2) 建立客户动态资源管理系统。 (3) 建立应收账款的监控体系。

2 加强企业应收账款管理的策略

2.1 应收账款的事前管理策略

由信用管理部门建立客户动态资源管理系统, 并由财务部门和销售部门配合, 对应收账款进行跟踪管理, 并根据过程中所获取的信息, 对客户的信用进行修订。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金等流程。

在接受顾客订单的流程中, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 销售单位管理部门应根据信用管理部门签署的意见来决定是否销售。企业应当避免混岗现象做到职责分工明确, 各负其责。

在批准赊销阶段, 赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。销售人员一般将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较, 并对每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单上签署明确的意见, 并对信用管理部门人员进行适当授权, 确保信用审批的合理、有效。

2.2 应收账款的发生控制策略

发生控制策略是指发货滞后和货款到期之前, 对应收账款的监督、管理的策略。一般情况下, 债务人往往是首先把货款支付给管理严格的债权人。加强应收账款发生控制策略应从以下几方面入手。

建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案, 负责在货物发出日, 将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号, 做好记录, 并将整理好的资料复制给财务部门, 使财务部门掌握用户的基本情况, 比如付款方式、付款期限, 以便在规定的付款期限内, 配合销售部门对应收账款进行催收。

货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期, 主动与用户取得联系, 联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录, 同时密切注意客户说话的口气, 比如模棱两可、含混其词、或表示出某种不满, 这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析, 识别其背后的真实目的, 以便尽快采取措施。

货款到期日的催收。在货款到期前一两天, 销售人员或财务人员要再一次与客户联系, 并发出付款通知单, 可视客户情况, 选择录音电话、传真、电报、快信或登门拜访等多种联系方式, 询问对方是否将货款汇出, 如果对方未及时付款, 要及时查清原因, 并保留客户来电、来函等资料, 以备日后必要时作为法律诉讼依据。

2.3 应收账款的回收策略

应收账款回收策略是应收账款全程管理策略的终点, 加速回收应收账款关键在于科学地拟定回收策略。以下几点应作为应收账款回收策略的必要组成部分。

合理确定催账目标和催账方式。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料, 分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景, 确定出催账目标, 同时还要考虑收账成本和与客户的关系, 拟定不同的追账方式。 (1) 对于信用状况不同的客户采用不同程度的催收方式。如对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式, 而对于信用一般的客户应通过函电、专程上门实施催收。 (2) 对于发生质量问题的客户应立即上门协商解决, 以免造成应收账款的回收困难。 (3) 造成债权债务纠纷, 应立即通知法律顾问, 经过调解、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。 (4) 对于一些规模小、信用度可疑的客户, 应实行不欠款提货的原则。

采取灵活多样的催讨手段。可以运用如下几种手段: (1) 法律手段。在催讨过程中, 要掌握各种与收款有关的法律条款, 以便运用法律手段维护企业的应得利益。如一旦发生债权债务的纠纷, 要选用协商解决、调解解决、仲裁解决、司法解决等各种法律手段, 收回欠款。 (2) 合理的奖励措施。为促使客户尽早付款, 在合法的情况下可实施必要的奖励政策, 提高收款人员的积极性, 在对外销售时应严格把握产品出库关, 如果客户有款不付就不能供货。 (3) 考虑应收账款的收账成本。若自行催讨成本高, 收款难度极大时, 可考虑委托收款方式, 委托个人或专业机构收款。 (4) 应收账款的催账程序中应选择优秀的收款人员, 也可以求助于银行和政府支持。 (5) 重要经济业务, 重大合同由企业负责人, 销售负责人, 财务负责人共同制定信用政策, 制定信用审批制度来加强应收账款的管理。

债务重组是处置逾期企业应收账款的一种有效方法, 主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。 (1) 采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权, 其次往往伴随着修改债务条件, 即债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权, 但收回了大部分现金, 对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 (2) 债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商, 债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。 (3) 以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收账款。

综上所述, 企业应收账款管理方法具有一系列的独有的特点, 无法由其他管理来代替, 如客户信用信息管理, 信用分析, 逾期账款管理等。这些都需要企业的业务, 财务以及信息等部门协调一致, 统一行动, 各司其职才能作好应收账款管理工作。所以, 企业必须将应收账款管理的几个方面制度化, 科学地, 完善地完成这一管理职能。只有这样, 才能在激烈的市场竞争中, 增加企业自身的能力, 获得企业竞争优。

参考文献

物流企业应收账款管理 篇5

信用管理是应收账款政策核心

物流公司在发展过程中，有时追求规模的扩张，就将应收账款作为一种营销手段，放宽应收账款的管理。这样，应收账款急剧增加，资金链就会有断裂的风险。于是，有的物流公司开始细分客户，针对不同的客户制定不同的应收账款政策，形成自己的一整套信用管理体系。

首先，物流企业要确定合理的信用标准。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

第二，采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。

第三，建立恰当的信用额度。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，任何一个客户都有其的偿付能力的限制，一旦超过这一界限就会大大增加产生坏账的机率，因此它实际上就是企业愿意对某一客户承担的最大风险额度，确定恰当的信用额度能有效地保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。

总之，企业在制定信用政策时，以上三个方面的内容都要进行认真的比较分析，选取较好的一个方案，即要求保证增加的收益要大于增加的应收账款的成本，不能为了扩大销售盲目放松信用政策，也不能为了压缩应收账款而拼命提高信用政策的标准。

实际案例指导物流企业如何管理应收账款

如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。

事前评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理，

支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

事中评估。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。

事后跟踪。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

危险信号提醒物流公司加速收款

人算不如天算。总有一些例外情况出乎于公司的信用政策监控之外，但有些信号值得物流公司注意。

当欠款客户的办公地点由高档物业向低档物业搬迁;频繁转换管理层、业务人员，离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;欠款客户财务人员经常性的回避;付款比过去延迟，经常超出最后期限;经常找不到欠款客户负责人或负责人发生意外;欠款客户开出大量的期票;欠款客户的开户银行转换过于频繁等等。当欠款客户出现以上危险信号时，物流公司就要采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收账款的回收风险。

浅谈企业应收账款的管理 篇6

[关键词] 应收账款“5C”系统资信管理部门信用管理制度保理业务

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产，企业之间尤其是大中型国有企业互拖欠货款，已成为经济运行中的一大顽症，给经营活动的正常开展，考核当期利税的真实性，均造成非常不利的影响。因此，企业必须加强对应收账款的管理。

一、企业应收账款形成的原因

造成企业应收账款居高不下的原因可以从外部因素和内部因素两个方面来分析。

1.应收账款形成的外部因素

企业应收账款失控的外部原因主要表现在以下几个方面:一是法律环境欠缺，在我国由于社会主义市场经济法制建设相对滞后,欠债不还现象比较普遍,打官司即使胜诉也无法收回款项的事司空见惯，法制不健全是造成应收账款失控的主要原因。二是买方市场的形成，随着经济的发展,市场供应日趋充足,同行竞争激烈,产品消费市场向买方市场转移,主动权掌握在流通领域,企业必须采取赊销方式,才能占领市场,这也是应收账款失控的原因之一。

2.应收账款形成的内部因素

形成巨额应收账款的主要原因还是在企业内部，表现在：一是内部经营管理体制有缺陷，存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理，约束机制不健全。盲目铺摊子，办实体，而相应的管理和监督没有跟上，以致债权债务失去控制。二是单位负责人对财务管理不够重视，经营管理同财务管理缺少相互配合，对新客户的资信情况不了解，财会部门也没有正确而充分地发挥职能作用，在配合经营业务部门中起钳制作用。三是基础工作不健全，信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序，我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。

二、企业应收账款的管理

应收账款往往会损害企业的总体经营目标，给企业带来巨大风险，对企业的打击有时可能是致命的。如何减少应收账款带来的风险一直是企业非常关心的问题，科学的应收账款管理应从事前、事中、事后三个方面来进行。

1.应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，可以从以下几方面来进行。

首先，企业应设立独立的资信管理部门，负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门可根据市场、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规情况;及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略,以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案;资信管理部门还可对个别重大和突发事件及时做出分析报告.以避免给企业造成损失。

其次，科学选择客户，制定销售政策。资信管理部门应根据各企业的财务报表、商业交往信息及向有关国家机构核查等方式来评定企业的信用度，客户的资信程度通常取决于5个方面:即客户的品德、能力、资本、担保和条件(“5C”系统），公司对相关的信息进行综合分析后，可对客户的信用情况做出判断，针对不同信用等级的客户，企业在销售时应采取不同的销售政策:对于信用等级高的客户，企业的赊销额度和期限可适当放宽，而对于信用等级相对低的客户，要限制欠款额度，缩短支付期限。

再次，企业要确立正确的信用管理制度:即确立正确的信用标准、信用条件和收款政策。信用标准是指企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准；信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，信用条件的最终责任在于赊销审批人员，要做到每笔应收账款都有专人负责；收款政策是指信用条件被违反时，公司采取的收款策略，企业在确定收款策略时，应权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

2.应收账款的事中控制

应收账款的事中控制即对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理，这个阶段的控制工作由信用管理部门、财务部门及销售部门来完成。

信用管理部门应随时关注客户的相关信息,进行动态管理。一旦对方出现异常情况并有可能危及到本企业账款的顺利回收时,信用管理部门应及时的告知会计部门，由会计部门负责督促相关部门催收账款。

财务会计部门应定期向客户寄送对账单，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。会计部门还应按欠款单位建立应收账款明细账，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导、销售部、开发部及信用管理部门,为制定新的信用政策提供依据,同时也能了解债权的总体情况。

销售部门要注重合同管理，销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应该写清楚，最好是能够采用统一的合同范本。此外，销售部门还要将合同影印几分，经有关部门与原件核对无误后，分别交信用部门及财务部门，以利于对销售合同的跟踪和监督。

3.应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款的足额回收而进行的一系列控制管理活动。应收账款一旦形成，企业应制订相关控制措施如下：

组织专门力量，成立债权清理领导小组对应收账款进行清理，负责对应收款建立台账管理、对被拖欠账款分析原因、落实责任人、督促制订还款措施、计划、制定清欠奖罚办法、年末考核等。清理小组对欠收的账款要分别采用不同的方法进行催收。

对应收账款可实行保理业务。保理业务即保理代付业务：企业将应收账款按一定的折扣卖给银行，获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品,可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路,货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

论企业应收账款的管理 篇7

一、应收账款的确认原则

应收账款是企业在正常经营活动中, 由于销售商品、产品或提供劳务, 而应向购货或接受劳务单位收取的款项。入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税, 以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。账簿中, 应收账款的账面余额反映企业拥有债权的实际金额, 而应收账款的账面价值反映应收账款的预计可收回金额, 即账面余额与坏账准备之间的差额。一般情况下, 债权人的应收账款账面余额与债务人应付款项的账面金额应一致, 双方能够方便地核对债权债务。但有时也会因为折扣而使债权债务双方的入账金额不同, 所以在确认应收账款入账价值时, 还应当考虑到商业折扣和现金折扣。商业折扣是在商品标价上给予的优惠, 企业只需按扣除商业折扣后的净额确认。而现金折扣是债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的一种折扣。应收账款入账价值的确认: (1) 无商业折扣的情况, 按应收的全部金额入账; (2) 有商业折扣的情况, 按扣除折扣后的净额确认收入和应收账款; (3) 有现金折扣的情况, 可用总价法和净价法做账务处理。

由于现金折扣在销售后发生, 折扣会影响应收账款的会计处理。总价法下, 按未扣减现金折扣前的实际销售价格作为应收账款的入账价值, 实际发生的现金折扣作为财务费用。在净价法下, 现金折扣是企业销售时, 应收账款和销售收入均按照扣减现金折扣后的金额入账。过折扣期并丧失折扣的款项, 视销售企业提供信贷所获的收入, 冲减财务费用, 同时增加应收账款。

二、应收账款成本

应收账款还会给资金成本与费用管理成本造成影响, 所以企业要充分认识应收账款的三项成本:

1. 机会成本

机会成本是在稀缺存在时因选择而失去的价值。对于任何人来说, 如果有价值的实物或活动并不稀缺, 那所有人在任何时候的所有需要都能满足, 这时就不存在错过、放弃或损失机会的取舍问题。一旦稀缺被引入, 需求就得不到满足, 这就存在选择一种方式或机会的最高价值的估计。

2. 管理成本

应收账款的管理成本是指企业对其管理所耗费的开支, 因为应收账款的回收有不确定性, 要求企业对应收账款的账簿记录费用, 企业要收回应收账款需要设置专门人员。其中, 收账过程中人员的差旅费、通讯费等, 都形成了企业的收账成本, 同时也加大了费用总额。所以, 应收账款的管理是十分必要的, 它能减少企业的损失和降低企业流动资金的占用量, 有利于企业正常工作生产需要, 但如果应收账款管理成本过高, 反而起不到降低成本的真正目的。因此, 必须建立一个合理的、健全的、适合本企业的管理制度, 以达到收益与成本的结构最优。

3. 坏账成本

(1) 坏账成本的确认。因应收账款存在着无法收回的可能性, 所以就会给企业带来坏账损失, 即坏账成本。坏账成本的确认, 应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则, 并分析其特性、金额大小、信用期限、债权人的信誉等因素。定期对应收账款进行检查, 确认坏账, 并预计可能产生的坏账损失, 计提坏账准备。

(2) 提取方法。一般由企业自行确定提取方法及提取比例。坏账核算方法主要有直接转销法和备抵法。直接转消法是在实际发生坏账时, 确认企业坏账成本。备抵法, 是按期估计坏账损失, 形成坏账准备。两种方法各有利弊, 要根据企业自身特点来选择使用。

三、化解坏账风险的对策

1. 制定科学合理的信用政策

信用政策即应收账款政策是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范, 是企业财务政策的主要组成部分, 它主要由信用标准、信用条件和收账政策组成。制定科学合理的信用政策, 对于降低机会成本、管理费用和防范坏账风险具有重要的作用。

(1) 信用标准。它是企业同意向顾客提供商业信用的最低条件, 通常以坏账损失率表示, 是公司评价客户信用质量的基本准则。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险和收账费用之间作出双赢的选择, 还要考虑应收账款的风险、收益与成本的对称性关系和其三个基本因素:同行业竞争对手情况、企业承担失信违约风险的能力、客户的资信程度。企业通过设定信用等级评价标准, 利用既用或潜在客户的报表数据, 计算出指标值, 并与标准值进行比较分析, 以便详细对客户的拒付风险作出准确判断。

(2) 信用条件。它是决定给予或拒绝客户信用的依据, 企业在接收客户信用订单时, 要向其提出信用期限、现金折扣和折扣期限方面的条件。企业在延长信用期限的同时, 为了加速资金周转, 及时收回货款、减少坏账损失, 对在规定期限内提前偿付货款的客户可按收入的适当比率给予折扣。现金折扣优惠期限和程度应根据企业自身需要, 在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个最佳数据方案。因此, 制定信用条件时, 要进行相应的成本效益分析。

(3) 收账政策。客户应按信用条件的规定, 到期时付款, 履行其责任。但在实际经济活动中, 拖欠、拒付账款的原因是多方面的, 企业应根据实际情况来分别对待。企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽和严的界限, 拟定可取的收账计划。

2. 强化应收账款的日常管理

应收账款管理的目标是使企业求得高效的利润, 是为了扩大销售和盈利而进行的投资, 这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和由这种政策产生的成本之间作出权衡。企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析和控制, 及时发现问题, 提前采取对策, 防止恶化。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时, 才应当实施应收账款赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景, 就应当放宽信用条件, 增加赊销数额。

(1) 实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销企业就有必要在收款之前, 对应收账款的运行进行追踪, 重点要放在赊销商品的变现方面。分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要, 应将那些挂账金额大, 信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 做到防患于未然。

(2) 认真对待应收账款的账龄。一般而言, 客户逾期拖欠账款时间越长, 账款催收的难度越大, 成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。

(3) 满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出, 必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣减同期稳定可靠的现金流入额后的差额, 必须通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

(4) 建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。

企业应收账款的管理策略 篇8

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲, 应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业既想借助于它来促进销售, 增加销售收入, 增强企业竞争力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此, 加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款, 而是应将其控制在一定的合理范围内。

1. 对生产经营的正面影响。

(1) 扩大销售, 增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品或服务的市场占有率, 增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一, 特别是在经济不景气、市场萧条的情况下, 赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外, 企业在开发新产品、开拓新市场时, 采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

(2) 减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说, 存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此, 当存货数量过多时, 企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销, 将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平, 增加资产的流动性, 而且也能减少费用支出和损失的发生。

2. 对生产经营的负面影响。

(1) 增大了坏账出现的可能。赊销过程中, 有些企业缺乏有效的风险管理, 内部控制不健全, 对客户的信用了解不够, 这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

(2) 延长企业营业周期。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在, 延长了营业周期, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业资金短缺, 严重时会影响工资的发放和货物的购买, 破坏企业正常的生产经营。

(3) 夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下, 货款没有回笼的销售收入仍需要确认, 这势必产生没有现金流入的账上利润的增加, 无形中就夸大了营业利润, 并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。

(4) 降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业现金的流出, 致使企业资金更为紧张、资金周转不畅, 影响企业的正常生产经营工作。

二、企业应收账款管理存在的问题

(1) 应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明, 2005—2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看, 一年以上应收账款超过了60%, 很多已形成呆死账, 无法收回。

(2) 收款不力, 坏账比率高。企业盲目赊销, 只顾着扩大销售, 却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重, 造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施, 企业坏账比率大幅上升。此时, 为了维持企业正常的经营活动, 只好借助于银行贷款, 而应收账款收不回来, 就不能及时偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 导致银行资金的大量沉淀, 最终企业将无法生存下去。

(3) 坏账确认不及时, 企业虚增资产。由于有些企业对应收账款疏于管理, 特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段, 因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认, 已无法收回的应收账款在账上长期挂账, 不计提坏账准备, 造成企业资产的虚增。

(4) 管理者经营理财的意识和观念落后。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作, 没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性;没有做到企业管理以财务管理为中心, 财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用, 只注重如何去借钱和花钱, 没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度, 致使企业产生了大量的应收账款, 并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款, 造成大量资金长期滞留在外, 影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

三、加强企业应收账款管理的建议

1. 企业制定合理的信用政策。

这主要包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。

信用标准, 是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件, 一般以坏账损失率表示, 企业信用标准越高, 坏账损失的可能性就越少。

信用条件, 是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。通常, 延长信用期限, 可以在一定程度上扩大销售量, 从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限, 所得的收益有时会被增长的费用抵消, 甚至造成利润减少, 给企业带来不良后果。因此, 企业应参考所处行业惯例, 立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应, 制定出恰当的信用期。

信用额度, 是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候, 企业应对其进行必要的调整, 使之符合企业利益需要。

2. 强化应收账款的风险防范。

(1) 提高产品市场竞争力。从源头控制, 充分发挥企业自身优势, 不断开发新产品, 开辟新的市场, 拉开与其它同类企业产品间的档次, 增强市场竞争能力, 使自己的产品成为畅销品, 变被动为主动, 使企业可以有目的地选择订单, 也就是选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从根本上减少赊销行为, 最大限度降低应收账款带来的困扰。

(2) 建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理, 计提坏账准备金, 计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务, 在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。

(3) 发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系, 改善内控制度;检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

3. 建立健全社会信用体系。

先进的规模化的信息数据库能够记录大量企业与个人的资金往来与商品交易的种种资料, 可以提供客户查询, 一旦有不良信用记录, 在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等方面, 将受到制约。相反, 获得守信等级高的企业将可优先发行股票和企业债券, 或为其提供高额度的贷款。就现阶段而言, 要狠抓行业监管, 加快建立社会信用监督体系, 查出故意拖欠行为, 以增加失信者的成本。

参考文献

[1]李清祖:强化企业应收账账款的日常管理[J].商业会计, 2005 (7) .

[2]袁秀兰:当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友, 2005 (5) .

[3]顾颖、马晓强:中小企业创业管理[J].中国社会科学出版社, 2006 (10) .

加强企业应收账款的管理 篇9

一、应收账款产生的原因

(一) 市场竞争的日趋激烈

随着我国经济的不断发展, 企业间竞争越发激烈, 一些企业为了在激烈的竞争环境下稳定企业的发展, 增加销量, 减少存货, 满足买方的需要, 不得不在使用提升产品质量, 售后服务, 适当降低价格等手段之外采取向买方提供先收货后付款的优惠, 这便产生了企业的应收账款。

(二) 企业经营观念的不当

由于竞争的激烈, 一些企业通过赊销的方式出售产品, 提高销售收入是无可厚非的。但是一些企业只看重眼前利益, 一味地只顾增加销售收入, 减少存货, 而不重视资金的使用和充足的现金流量重要作用, 导致企业盲目地通过赊销的方式扩大市场占有率, 使得当期收入大幅增加, 但是这导致了企业因赊销而产生的应收账款也大幅增加。

(三) 信用管理不到位

企业为了赢得客户, 往往不重视对客户的信用状况做一个了解和分析而轻易地将产品赊销给客户, 尤其是对于一些短期, 不经常发生商业往来的客户, 企业由于过去并未和这类客户有过交往, 便更不可能对其信用度有一个把握, 由于我国目前信用程度普遍较低, 也没有建立晚上的信用体系, 因此企业应收账款发生坏账的可能性增大。

(四) 企业内部制度不完善

企业形成应收账款是商业信用发展的结果, 但是一些企业不重视对应收账款的管理, 在企业内部没有建立较为完善的管理制度。如一项应收账款应由哪个部门负责管理, 从产生到收回的过程中, 应由谁负责监管收回。对于不能收回的应收账款, 应如何确定呆账, 坏账损失等。

二、应收账款的管理

(一) 企业应树立正确的经营观念

由于一些企业为了扩大销售额, 较少存货, 盲目地进行商品的赊销活动而给企业造成了应收账款大幅上涨的局面, 企业对此应树立正确的经营观念, 改变一直以来的只看重市场占有率和收入的观念, 而应以长远利益为重, 坚决不再盲目赊销, 而只是在一定程度上合理地将商品赊销给有较好信用资信度的企业。

(二) 建立客户信用评级制度

虽然在一定程度上能有较多客户对于企业来讲是减少存货的重要渠道, 但是由于应收账款回收过程中的成本以及能否回收也给企业造成了很大影响, 而企业是以利润最大化为经营目标, 所以企业应对此进行衡量。最好的一个做法便是建立客户信用评级制度。通过对将与其发生赊销关系的客户进行信用资信调查, 确定是否与其发生赊销关系, 以及加大对已发生了赊销关系的客户的信用情况的关注来制定相应的收款制度, 何时收款, 何时计提坏账等。信用评级制度的建立需要通过对客户的财务报表, 经营情况进行分析来把客户划分为何级信用水平。

(三) 确定企业内部催款的责任

一项应收账款发生以后, 就应该对其进行监管和测试, 确保其能较大程度收回。应收账款的收回既不仅仅是销售部门的责任, 也不能把它完全归咎于会计部门, 企业应完善收回应收账款的制度, 把销售部门与会计部门联合起来, 使他们在催收账款的过程中既各施其职又相互配合。

(四) 定期分析应收账款账龄

企业的应收账款形成时间不一, 有的时间较短, 而有的时间则较长。一般来讲, 时间越长的账款收回的难度越大, 收回的可能性也越小。因此企业为了尽可能减少坏账发生的可能性, 应定期对每一笔账款进行账龄分析, 以制定不同的收款政策。对于逾期账龄账款, 企业应分析客户其产生的原因, 并加大催收的力度。

(五) 建立坏账准备金制度。

一旦应收账款形成, 则不可避免的就有产生坏账的可能。如由于市场供求发生变化使得债务人的产品无法适销对路, 从而造成债务人破产;或者由于自然灾害使得债务人无法偿还账款等。出于会计谨慎性的要求, 企业应该建立坏账准备金制度, 应当根据应收账款的数额、应收账款形成时间的长短合理提取坏账准备。

三、结论

综上所述, 应收账款产生的原因是各种各样的, 它是商业信用发展到一定阶段的产物, 企业合理利用应收账款能提高企业的市场竞争力, 但是应收账款的管理又是企业财务管理中的一个相对薄弱的环节, 应收账款管理部当将会使得企业资金流通出现问题, 所以企业应加大对应收账款的管理。

参考文献

[1]刘杉、徐秀珍:《应收账款成因及其防范措施》, 《会计之友》, 2005年第6期。

[2]于沛:《试论企业应收账款风险及对策》, 《工业审计与会计》, 2006年第5期。

企业应收账款管理的思考 篇10

1 应收账款形成的原因

1.1 激烈的市场竞争使应收账款不断增加

随着市场竞争的日趋激烈, 为了在竞争中求得生存, 提高市场占有率, 企业不得采取赊销方式, 尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下, 赊销方式具有比较明显的促销作用, 对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在这种销售策略的推动下, 企业的应收账款不断增加。

1.2 企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

有些企业对应收账款的风险性认识不够, 认为企业只要从财务的角度实现了收入, 即大功告成, 往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系, 由于职责不清, 奖罚力度不够, 造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己, 高高挂起”的态度。

1.3 应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度, 或有章不循, 形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能够及时暴露, 使企业应收账款居高不下, 账龄老化, 却任其发展, 无人问津。

1.4 内部激励机制不健全

有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务, 往往将销售完成情况与工资报酬挂钩, 而未将应收账款纳入考核体系, 一些销售人员为了超额完成销售指标, 往往采取赊销、回扣等手段强销商品, 导致应收账款大幅度上升, 而企业并未对此采取有效措施, 组织相关部门和经销人员全权负责追回货款, 使得企业的应收账款大量沉积。

1.5 风险意识低, 缺乏足够的风险防范意识

企业为了扩大市场份额, 增加销售收入, 意味地增加赊销额, 而忽视了大量流动资金难以收回会给企业带来风险, 在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下, 盲目地向资金困难的客户赊销产品, 导致货款长期无法收回。

2 应收账款管理不善对企业的影响

2.1 直接影响企业的现金流入, 引发财务危机

企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收账款, 很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录, 却经常出现有利润、无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况, 这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足, 企业会因流动资金短缺而发生支付困难, 面临财务危机, 有些甚至濒临破产、倒闭。

2.2 应收账款对企业盈利状况构成重大影响

从表面上看, 应收账款并不影响经营结果, 但是随着企业应收账款长期管理不善, 逾期应收账款造成的坏账风险对企业的危害就表现出来, 据统计, 逾期应收账款在一年以上的, 其追账成功率在50%以下, 而在我国逾期应收账款已达到60%以上, 尤其是国有企业, 实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

2.3 延长了企业的经营周期, 增加了机会成本

过高的企业应收账款资金占用, 使企业应收账款回收期变长, 整个企业的经营周期延长, 大量流动资金沉淀在非生产环节, 影响了企业资金循环的速度, 限制了企业进一步投资扩大再生产的能力, 增加了企业的机会成本。

3 加强应收账款管理的建议

企业要生存和发展, 一方面想借助商业信用来扩大销售, 增加销售收入, 同时有希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端, 及时收回应收账款, 能够提高企业的资金利用效率。提升企业的盈利能力及市场竞争能力, 为此, 如何加强应收账款的管理就显得尤为重要。应收账款管理主要应从以下几个方面入手。

3.1 应收账款的事前控制

3.1.1 建立专门的信用管理机构

对客户的资信程度进行前期调查, 建立客户档案, 对客户的偿付能力作出判断, 根据客户信用等级决定是否给予客户赊销。客户的资信程度的高低取决于5个因素:品质、能力、资本、担保和条件。当客户面临不利的经济环境时, 企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。有了对客户信用等级的正确判断, 企业就能在销售过程中准确把握赊销及优惠的条件, 制定切实可行的销售政策。

3.1.2 采用合理的信用条件

一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。信用条件就是指企业接受客户信用订单是所做的要求, 主要包括信用期限、现金折扣和折扣期限。企业在延长信用期限的同时, 为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失, 对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣, 采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益大于现金折扣的成本。

3.2 应收账款的事中控制

3.2.1 建立赊销审批制度

在每一笔赊销业务中, 应建立按信誉额度大小, 进行层层审核批准制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限, 限额以上的赊销业务应报请总经理审批。对于数额较大的赊销业务, 还必须实行集体决策审批或者联签制度。

3.2.2 认真订立销售合同

根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全, 而且要符合国家法律规定, 特别是付款形式、期限和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确, 最好是能够采用统一的合同范本, 尽可能在合同中设置保护性条款, 这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利, 以防止信用欺诈现象的发生。

3.2.3 做好应收账款的账龄分析

企业必须要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中, 根据时间长短、金额大小排队, 逐笔分析欠款原因, 估计潜在的风险损失, 正确计量应收账款价值, 要把过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

3.3 应收账款的事后控制

3.3.1 应收账款的动态跟踪管理

通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以发现货物质量、包装、运输、货运期限以及结算上存在的问题和纠纷, 以便及时做出相应的对策, 维护与客户的良好关系。同时, 也会使客户感觉到债权人施加的压力, 使客户一般不会轻易推迟付款, 极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务, 可以快速识别应收账款的逾期风险, 以便选择有效的追讨手段。

3.1.2 发挥会计监督作用, 及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后, 相关责任人应定期与债务方对账, 动态掌握客户情况, 尤其对有疑问的账款必须及时核对, 请对方在对账单上签字, 并加盖单位公章予以确认。以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通, 故意拖欠款项的支付与收取, 定期让债务方确认“应收账款”金额, 也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

3.1.3 应收账款的催收

要采取多种方法加强对拖欠账款的催收, 明确到人, 责任到位。制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时, 要将产品销售和资金回笼结合起来, 把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标。并与其工资、奖金、差旅费挂钩, 制订合理的应收账款奖罚条例, 使应收账款处在合理、安全的范围之内。

3.1.4 确定科学的讨债方法

对不同类型的客户采取不同方法, 既要账收回, 又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠, 以及欠款不到期的企业要采取不同的方法。如:暂不打扰、信函催收 (电子邮件等通讯方式) 、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关, 加强司法执行力度。

3.1.5 建立应收账款坏账准备金制度, 提高企业承担坏账风险的能力

不管企业采用怎样严格的信用政策, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立坏账准备金制度。这样, 资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值, 使应收账款实际占用资金接近实际, 避免企业虚增利润, 清除了虚列的应收账款, 有利于加快资金周转, 提高企业承担坏账风险的能力。

3.1.6 建立应收账款转让市场

应收账款转让市场是在一定的经济条件下, 出售与转让应收账款的一种买卖场所。通过应收账款转让市场可以使债权人收回部分账款, 加快资金周转, 缓解“三角债”矛盾, 这比较适合我国的国情。

综上所述, 应收账款是企业资产的重要组成部分, 它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此, 企业要努力预防和控制应收账款的攀升, 采用积极态度对应收账款进行管理, 减少应收账款的资金占用, 对于逾期应收账款要加大催收力度, 最大限度地降低企业的应收账款损失, 这是增强企业竞争力的有效手段, 也是企业财务管理的重要组成部分。

摘要：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经济活动所形成的债权, 应收账款的增加, 不仅会成为企业的负担, 而且还会引发企业的经营危机, 因此, 加强应收账款的管理就成为现今企业管理的重中之重。拟从分析企业应收账款形成的原因及应收账款管理不善对企业的影响入手, 对企业应收账款管理问题进行探讨, 提出了完善企业应收账款管理的建议。

关键词：企业,应收账款,管理

参考文献

[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯, 2005 (6) .

[2]唐文芳.企业如何建立应收账款防范机制[J].集团经济研究, 2006.

[3]郝爱文.应收账款管理探讨[J].科技信息 (学术版) , 2007 (29) .

[4]李岚.企业应收账款有效管理探讨[J].合作经济与科技, 2009 (5) .

论企业应收账款的全面管理 篇11

关键词:应收账款；原因；全面管理

一、应收账款的内涵

应收账款是企业采用信用方式销售商品、供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是，企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。包括发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付账款、其他应收款三个方面的内容。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，其中注明支付条款。

应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售或提供劳务事项成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到资金，即应确认应收账款。这四个条件是，企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。

二、我国应收账款形成的原因

1.企业的整体管理水平较低

由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性；不注重对应收账款的防范和控制；对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。

2.对应收账款的本质认识不够

应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出了一定的牺牲。如果企业应收账款被长期施欠，则给企业带来的潜在损失是不可估量的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。

3.经营者自我保护手段软弱无力

对于购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约和违法行为。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。

4.竞争机制不健全的影响

企业间的竞争不是体现为提高产品质量和改善售后服务，而是竞相采取赊销方式，比谁给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。

三、研究企业应收账款问题的必要性

对应收账款进行管理研究是现代企业管理的重要组成部分，过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，从而会引起企业相关利益者的高度关注，对他们的投资决策产生影响。

1.应收账款将影响到实物资产价值补偿的及时实现

企业购买原材料、辅助材料、劳动力等生产要素，投入到生产过程中，经过转换，形成产出（包括商品或服务）。我们把输出的商品或服务称为商品资本，把购买生产要素的货币称为货币资本。当商品资本在一定时期不能转换成货币资本，那么企业将无足够的资金购买原材料、无足够的资金支付劳动力的报酬，企业的正常生产将受到影响。严重时，只能关、停，再生产就不能进行。

2.应收账款将增加企业运营成本

企业的正常生产离不开一定量的生产资本。当商品资本得不到完整实现时，企业为了生产，必须进行举债，用以支付劳动力报酬、购买原材料等等。这无疑增加了企业的融资成本。但现实中，融资是需要条件的。有的企业得不到贷款，就会通过拖欠劳动力的部分工资、供应商的部分货款来维持生产。如果在协议的期间内，承诺得不到实现，将会形成债务链。一旦某一个环节出现了问题，那么将会影响到整个产业链或产业群，形成更大的债务链。更有甚者，将会影响国民经济的正常运行，形成金融危机。

因此，很有必要对企业应收账款进行研究。

四、全面应收账款管理

企业应收账款管理通常应包括对应收销货款、预付款和其他应收款的管理。本文将从这三个方面出发讨论企业应收账款的全面管理。

1.应收销货款管理

应收销货款是企业对外销售产品或提供服务时，因运用商业信用而导致的客户欠款，企业委托代理商代销其产品而产生的企业欠款就是典型的应收销货款。在市场经济环境中，它是构成企业应收账款的主体，企业信用管理部门所研究的应收账款管理主要是应收销货款的管理。

(1)建立合理和完善的信用管理体系。要实现对高风险客户的控制和严格管理，首要任务是必须在交易之前能够预测出客户的信用风险。在实际交易过程中，客户的信用风险是通过不同的形式，在不同的阶段表现出来的，有些风险是潜在的，有些风险受多种因素影响，往往导致对高风险客户的识别和判断异常复杂和艰难。如果企业本身不具备规范的、较为专业化的客户资信管理能力，很难靠销售系统的管理人员或业务人员完成这项重要的工作。对于企业来说，根本的防范方法是实行严格的客户资信管理制度。以专业化的方法，事先识别高风险客户，在销售结算和货款回收工作中采取有针对性的措施。这样可以很好地保护企业的正当利益不受损害，保证企业赊销低损失、低风险。

(2)正确估算赊销成本，建立应收销货款总量控制制度。由于存在销售和收款这两种行为之间时间差，销货企业就要垫支一定的资金和花费一定的费用，从而就形成了应收账款的成本。企业会计在作赊销决策时，必须在增加收益和成本之间权衡得失，做出正确的判断，需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡。通过建立应收账款总量控制制度，可以使企业从全局出发，衡量应收账款收益与成本关系，避免单纯为了追求销量而盲目增加应收账款.从而避免应收账款回收困难的情况出现。

(3)认真分析应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

(4)财务部每月做财务分析时，对应收账款的催收、风险评估等情况进行简要分析;分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。

(5)加强应收账款的事后管理，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前充分考虑成本效益原则。

(6)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究相关责任。同时对相关人员的责任要明确界定，并作为业绩考评依据。

(7)不断完善收款政策，实行货款回收责任制，提高销售回款率。面对回款的难题，最关键的就是坚定地奉行现款现货的原则。但在实际操作过程中，很难完全实现，因此需要灵活运用多种回款方式.加大清欠力度。从财务、销售和法律顾问部门抽调人员，组建专门的清欠机构是一般通行做法。同时还可以通过增加清欠手段和灵活回款方式来加大清欠力度。清欠手段除了自己催账、委托专业追账机构和诉诸法律外，还可以向典当行、商业银行或其他机构、个人转让债权。这样做的代价是要损失部分利益.但好处是收回了大部分的货币资金。

2.预付账款管理

预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，企业的预付款项是一项风险最大的资产，能否实现预付账款的目标，它能否及时、如数收回，直接影响到企业资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与发展。应从以下几个方面建立预付款管理制度。

(1)建立健全预付账款清理责任制度。按照供货合同或提供劳务合同,指定专人做好结算和催收工作,制定工作计划,按期定额回收,防止意外和损失发生。供应部门经办人要按购货合同规定的时间组织交货,验收入库,并在7日内报销。如超过报销期限,每天按预付金额的3‰收取经办人资金占用费。财务部门对所发生的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质,或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收回所购货物的,应将其转入其他应收款。

(2)加强对预付账款进行分析性复核的工作。①将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因。②了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数,并分析预付账款的账龄,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的, 应将原计入预付账款的金额转入其他应收款并按企业的会计政策计提相应的坏账准备。③计算预付账款与主营业务成本的比率,并与以前各期比较,分析异常变动的原因。④将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较,分析异常变动的原因。

(3)加强内部控制制度，对大额异常项目进行重点调查。严密的内控制度是避免风险的重要保证,特别是对预付款金额较大的，以及新的合作方，必须经过严密的内部控制程序和集体决策确认，或者由收款方提供担保后方可付款。同时严格制定、审查合同条款，如风险一旦发生，能使我方占主动地位，有利追索；在实施付款时，应有采购人员根据合同提出付款请求并填写预付款回笼责任书，经部门负责人审查同意，报分管领导审核，再经单位负责人根据集体评估决策授权财务部门予以付款。实行内控制度可有效防止预付账款单位负责人长官意志、或者某些人员钻制度不严的空子而造成的风险。

3.其它应收款管理

其它应收款是指企业在生产经营活动之外，由其它原因所导致的暂付款或预借款。例如，职工的个人借款和对外出租包装物暂时收取的押金等。这类应收款的特征是金额一般较小和发生在企业内部，企业信用管理部门的工作对象包括所有由于销货而产生的应收账款，但通常不包括对其它应收款的管理。所以，一般我们提到的应收账款指的是受企业信用管理部门管理的应收账款，而往往忽视了其他应收账款的管理故财务部门要负责对其他应收款的管理。

本文认为从人性化的角度出发，企业对个别特殊确实有困难的员工应当予以生活上的照顾，但对有能力偿还但故意拖欠单位的个人贷款应当加强管理，对其他应收款的催收,可以采取扣个人工资清欠、内部通报批评等,对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律,以便挽回企业经济损失。因为虽然从数量上看，其它应收款只占企业应收账款很小的一部分，但如若管理不善，则会影响企业整个财务制度的执行，进而反映出整个企业管理的混乱。

参考文献:

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浅析企业应收账款的管理 篇12

一、应收账款在企业经营过程中的重要性

应收账款在企业的生产活动和经营过程中的重要作用主要体现在以下方面。

(一) 扩大企业的销售, 增加企业的竞争力

在市场经济竞争激烈的交易环境里, 企业通常会用赊销来促进销售。企业赊销主要是针对顾客提供两种交易:一类是向顾客销售产品;另一类则是向顾客提供资金, 当然会限制在一个有限的期间之内。赊销这种方式在市场欠缺积极活力及资金较为匮乏的情况下, 能够对企业促销新产品, 拓展新的市场领域存在相当重要的意义。

(二) 减少成品存货, 节约管理开支

当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件来进行赊销, 从而适当地把存货转化为应收账款, 进一步减少产成品存货, 节约管理开支和各类费用。

二、企业应收账款管理的目标

对于中小企业来讲, 应收账款本身就是一个产与销的结合体, 一方面可以借助于应收账款来促进销售, 扩大销售收入, 增强竞争能力, 同时也可以采取措施尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。可见, 应收账款管理的目标则是处理和解决好产与销的矛盾的问题。

首先, 要制定有效率的应收账款信用策略。当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。因此需要企业面对信用政策所增加的销售盈利, 以及采用这种政策预计要担负的成本两者之间权衡利弊;其次, 应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断, 及对应收账款安全性的调查。当企业的销售状况比较良好, 应收账款安全系数较高的情况下, 可适当地放宽信用政策, 扩大赊销以期获取更大利润。反之, 企业就必须要采取严格信用政策, 适时地对信用程度进行调整, 使企业可能的损失降到最低。

灵活有效地根据中小企业的实际经营情况, 以及客户的信誉状况而制定和调整合理的信用政策, 这是中小企业财务管理的重要组成部分, 企业应收账款管理的重点, 是企业为达到应收账款管理目的而采取的合理的方针政策。

三、企业应收账款有关问题的破解之策

要想把应收账款的有效管理这份工作做的好, 首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

信用标准作为企业能够同意向用户提供商业信用而提出, 也必须具备一定的信用条件, 即企业要求用户支付赊销款项的条件, 当上述信用条件被违反时, 企业将采取一定的收对策。

结合应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款回收中出现的问题, 加快公司的资金循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。

(一) 强化落实, 加强应收账款的日常管理

日常管理主要包括对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 进一步加强对应收账款的账龄分析, 及时发现在应收账款管理过程中出现的问题, 提前采取对策, 尽可能减少坏账损失。

从管理思路上应从以下四个方面入手:

1. 追踪分析企业应收账款的实施。

企业要把考虑按期足额收回应收账款的问题当作工作重点。对应收账款的运行过程进行追踪分析, 对赊购者的款项和偿还能力进行跟踪, 有效了解他们的现金持有量能否实现还款需要。

2. 认真对待企业应收账款的账龄。

众所周知, 客户拖欠款项时间和账款催收难度成正比, 款项拖欠时间越长, 对企业呆账和坏账造成的损失可能性就越大。

要定期对应收账款进行有效的账龄分析, 实时关注企业应收账款的有关回收的动态进程和周期性变化。

通过定期对应收账款进行有效科学的账龄分析, 企业财务人员能掌握一下信息:首先, 客户在固定的折扣期限内进行付款的具体人数、次数、频率;其次, 客户在固定信用期限内进行付款的具体人数、次数、频率;再次, 客户在信用期限结束之后进行付款的具体人数、次数、频率;最后, 可能会成为坏账的应收账款总量。

以上数据分析可供企业结合应收账款的账龄, 调整企业信用政策, 以便及时采取措施, 加强监管尚未到期的应收账款, 努力提高应收账款的收现效率。

3. 逐步完善企业收账的策略。

企业应当定期对客户的资信等级重新调查摸底, 分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏。对于恶意拖欠的客户应当降低信用标准甚至从可信任的名单中剔除。如果对有恶劣拖欠行为的客户加紧催收但无效果的, 可向法院起诉。企业在处理收账行为时, 以沟通协调为主, 直面对话, 协商沟通, 争取妥善地解决账款拖欠的问题。

4. 建立和完善企业应收账款坏账准备制度。

根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。

只要从事市场经济活动和行为, 存在商品赊销的过程, 就一定会存在坏账甚至是呆账的风险。无论中小企业采取何种程度的信用政策, 只要在企业经营活动中存在着商业信用行为, 那么企业发生坏账或者呆账而造成的损失的机会就不可能彻底避免。为了尽可能地把坏账风险降到最低值, 避免引发或者造成企业在生产行为和财政经费收支活动中碰到较难解决的困难, 中小企业必须遵循健康发展、稳步良性的原则, 预先估算呆账、坏账损失的可能性, 积极建立和进一步完善坏账、呆账损失的准备制度, 预先按公司有关文件和财务规定, 按照一定的比例提取准备金, 遇到棘手难以解决的问题时, 再将坏账准备金用于冲销已经计提的坏账准备。对坏账按时做好准备和科学分析与对策建议, 这些工作相当重要。流动资产当中的一个非常重要的项目之一就是应收账款, 它的数额金额大小能够影响企业资金的良性周转。作为财务人员, 重要的工作职责之一就是通过按时对企业应收账款的有效性分析, 督促企业决策者尽快拿出相应的措施, 提前比预期尽可能快地收回拖欠的应收账款, 减少企业坏账甚至呆账的发生, 使所有损失降到最低值。只有科学决策, 并按照当时的市场商情、行业状况、竞争对手企业的能力水平和企业生产的产品质量估算相对合适的信用条件;并保持严格管理, 高效运转, 采取较好的财务政策, 及时进行收账管理, 使企业能够毫无阻力地要回货款, 并维持良好的社会关系和运营关系, 降低企业摊派费用。

结合中小企业具体的日常管理, 建议应该做到:第一, 了解客户付款的及时度, 掌握用户提供的信用条件, 客户付款时间, 目前尚欠款的数额以及客户的信用等级变化曲线等, 以便灵活主动采取有效对策;第二, 检查客户的信用度。企业检查所赊销业务的客户是否有超过信用期限的行为, 并关注客户所欠债务总额是否达到了一定的信用额度;第三, 掌握客户已过信用期限的债务, 密切关注客户已到期债务, 以便根据增加或减少的数据动态变化, 主动采取对策, 尽快督促客户付款;第四, 制作客户账龄分析图, 检查应收账款的实际拖欠天数, 企业对客户应收账款收回的监督力度和频率, 可通过制作客户账龄分析图观察和了解客户的欠款情况。

(二) 注重细节, 加强应收账款的后续阶段的科学管理

后续阶段的科学控制除了包含赊销合同到期时款项的收回控制, 还包含了款项到期在各种原因影响下产生不可收回结果的各种处理方法。主要是针对企业坏账而造成的各种损失。

第一, 在企业赊销合同即将到期之际, 财务部门和会计人员应以电子邮件、电话、传真、书面告知等形式, 催促有关销售人员收回拖欠款项。

第二, 有关机构应在销售人员提供情况汇报的前提下, 认真核查, 查清这一笔坏账所产生的内部原因和外因因素, 明确有关承担责任的具体人员或部门责任人、相关责任科室还需要根据情节严重与否和后果严重与否, 承担相应的处罚。

第三, 有关管理单位如提供信用担保, 还需要根据账款回收情况对原批准的信用政策和信用成都做出动态调整, 对迟迟不还且态度恶劣的长期拖欠账款的赊销客户, 建议应大幅度调减或取消它的信用额度。

第四, 积极组织和参加各类业务学习与培训。应制定专门的财务人才培养计划, 指派专门的财务部门或会计人员加强对业务知识的培训, 加强对业务人员的道德观、价值观, 以及世界观、人生观、忠诚度等精神层面个人综合素质的培养, 从而能科学分析和评价应收账款内部控制制度的执行情况的良性与否, 并适当做出政策和人员调整。

如果企业的应收账款恶性发展乃至形成不可处理挽救的呆账, 就会使这部分资金不可避免地滞死, 使企业造成不可估量的损失。因此加强企业对应收账款的动态、科学的管理, 不断加强企业会计人员的专业培训, 切实增加企业的经济利益, 具有举足轻重的地位和意义。

参考文献

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